第一篇：稅法總結(jié)

一、稅法的概念 國家制定的

——用以調(diào)整國家與納稅人之間

——在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的 ——法律規(guī)范的總稱

二、稅收法律關(guān)系

稅收法律關(guān)系是指由稅收法律規(guī)范調(diào)整和確認的國家與納稅人之間、國家與國家之間以及各級政府之間在稅收分配過程中所形成的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。

三、稅法分類

1、基本法、普通法

2、實體法、程序法

3、對流轉(zhuǎn)額課稅、對所得額課 稅、對財產(chǎn)課稅、對自然資源課稅、對行為目的征稅

4、中央稅、地方稅、中央與地方共享稅

5、國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法

稅法所具有的共同要素： 納稅人 征稅對象 稅率 納稅環(huán)節(jié) 納稅期限 納稅地點

減免稅 法律責任 納稅人與負稅人 納稅人與負稅人是兩個相互關(guān)聯(lián)但又有區(qū)別的兩個概念。兩者之間產(chǎn)生差異的原因在于稅負轉(zhuǎn)嫁。扣繳義務(wù)人：法律、行政法規(guī)規(guī)定有代扣代繳稅款義務(wù)的單位和個人為扣繳義務(wù)人。

二、征稅對象（對什么東西或行為征稅）

1、概念：征稅對象，又叫做課稅對象，是稅法上標的物，也就是課稅客體，即指對什么課稅。

2、作用——稅種的性質(zhì)、名稱、征稅范圍、作用、稅種之間的區(qū)別。

3、計稅依據(jù)——征稅對象的數(shù)量化； 從量、從價。

4、稅目——征稅對象的具體化 稅目表示方法—概括法、列舉法。

三、稅率

概念：稅額占計稅依據(jù)的比例。作用與地位：稅收制度的中心環(huán)節(jié)。

比例稅率

1、定義：比例稅率是指對同一課稅對象，無論其數(shù)

額大小，都按相同比例征稅的稅率制度。

2、特點：等比稅負、計算簡單、稅負透明

3、優(yōu)點：效率優(yōu)先

缺點：稅負不合理

4、種類：統(tǒng)一比例稅率、差別（產(chǎn)品、行業(yè)、地區(qū)）比例稅率、幅度比例稅率

5、基本計算公式為：應(yīng)納稅款=計稅依據(jù)×稅率 累進稅率

1、定義：累進稅率是指根據(jù)課稅對象數(shù)量或比例的大小，規(guī)定高低不同的稅率，課稅對象的數(shù)額或比例越大，稅率的越高；反之，課稅對象的數(shù)額或比例越小，稅率就越低的一種稅率制度。

2、特點：按能負擔

3、優(yōu)點：稅負合理

缺點：鞭打快牛、保護落后 4、種類：依據(jù)（額累、率累、倍累）、方法（全額累進、超額累進）定額稅率

1、定義：定額稅率，又稱為固定稅額，時稅率的一種特殊形式，實質(zhì)按課稅對象的計量單位直接規(guī)定固定征稅數(shù)額的一種絕對稅率形式。

2、特點：等量稅負

3、優(yōu)點：稅負穩(wěn)定；在優(yōu)質(zhì)優(yōu)價得條件下，有利于鼓勵納稅人提高產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量。

4、缺點：財政收支不對稱

5、適用范圍：從量計征的稅種

6、種類：單一定額稅率、差別定額稅率、幅度定額稅率、分類分級定額稅率

7、基本計算公式：課稅對象數(shù)量×單位適用稅額

四、納稅環(huán)節(jié)

概念：稅法上規(guī)定在社會再生產(chǎn)過程中繳納稅款的環(huán)節(jié)。作用：決定稅收制度結(jié)構(gòu)；關(guān)系到稅收征收管理的難易度；決定經(jīng)濟活動各環(huán)節(jié)納稅人的納稅義務(wù)。規(guī)定：一次課征、兩次課征、多次課征

1．單一環(huán)節(jié)的稅收是指在商品和收入的循環(huán)中，只在某一個課稅環(huán)節(jié)上進行課征的稅收

2．多環(huán)節(jié)的稅收是指在商品流轉(zhuǎn)或收入形成和分配過程中，對兩個或兩個以上的環(huán)節(jié)進行課征的稅收。

五、納稅期限

1、納稅期限是指納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后，按規(guī)定應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納稅款的時間。

2、計稅期限：稅法上規(guī)定計提稅款的時間。

3、繳款期限：稅法上規(guī)定繳納稅款的時間。納稅人不按規(guī)定時間繳納稅款，即構(gòu)成欠稅。

4、作用：保證稅收收入的及時性。

納稅期限是根據(jù)納稅人的經(jīng)營規(guī)模和各個稅種的特點確定的。

六、減免稅

概念：稅法上規(guī)定對某些特定納稅人或課稅對象給予的一種稅收優(yōu)惠照顧。

減稅免稅的形式有三種：

稅基式減免：是對納稅人應(yīng)稅收入項目給予減除或免除的稅收照顧，包括起征點與免征額。

稅率式減免：是通過降低法定稅率對納稅人的稅收照顧。稅額式減免：是對納稅人應(yīng)納稅額的減除或免除。

起征點：稅法上規(guī)定課稅對象數(shù)額開始征稅的起點。對沒有達到起點的不征稅，達到或超過起點的，對其全部數(shù)額進行征稅。

免征額：稅法上規(guī)定課稅對象中免于征稅的數(shù)額。

七、法律責任

1、概念：稅法上對稅收活動中的當事人及相關(guān)關(guān)系人因違反稅法規(guī)定行為所作的處罰規(guī)定。

2、稅務(wù)活動中的當事人及相關(guān)關(guān)系人 納稅人、稅務(wù)工作人員、代扣代繳義務(wù)人、稅務(wù)代理人、其他有關(guān)人員。

3、納稅人違反稅法規(guī)定的行為：

偷稅、漏稅、欠稅、抗稅、違反稅務(wù)管理有關(guān)規(guī)定（稅

務(wù)登記、納稅申報、帳冊保管、發(fā)貨票的管理）

增值稅概述 增值稅——

對在商品生產(chǎn)與流通過程中或提供勞務(wù)服務(wù)時實現(xiàn)的增值額征收的一種稅。流轉(zhuǎn)稅

價外稅

一、征稅范圍

一般規(guī)定（征稅范圍）：

1、銷售或進口的貨物 指有形動產(chǎn)包括電力、熱力、氣體在內(nèi)

2、提供的加工、修理修配勞務(wù)

特殊規(guī)定（征稅范圍）：

1、特殊項目

貨物期貨（商品期貨和貴金屬期貨、銀行銷售金銀 典當業(yè)的死當物銷售以及寄售、集郵商品（郵政部門除外）

2、特殊行為 視同銷售貨物行為 混合銷售行為

兼營非應(yīng)稅勞務(wù)行為 1.將貨物交由他人代銷

2.代他人銷售貨物

3.統(tǒng)一核算的納稅人將貨物從一地移送至另一地銷售（同一縣市除外）

4.將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目

5.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為對其他單位的投資

6.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者

7.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于職工福利或個人消費 8.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人

對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其取得的營業(yè)收入額（銷售額）征收的一種商品勞務(wù)稅。特點：

1.營業(yè)收入額——計稅依據(jù)——稅源廣泛 是價內(nèi)稅

2.按行業(yè)設(shè)計稅目稅率，稅負合理

營業(yè)稅稅率設(shè)計的總體水平一般較低。往往采取按不同行業(yè)、不同經(jīng)營業(yè)務(wù)設(shè)立稅目、稅率的方法，實行統(tǒng)一行業(yè)同稅率，不同行業(yè)不同稅率。3.計征簡便，便于管理營業(yè)稅，一般以營業(yè)收入額全額為計稅依據(jù)，實行比例稅率。征稅范圍

加工和修理修配勞務(wù)——增值稅

現(xiàn)行營業(yè)稅范圍為增值稅征收范圍之外的所有經(jīng)營業(yè)務(wù)。

1、交通運輸業(yè)

2、建筑業(yè)

3、金融保險業(yè)

4、郵電通信業(yè)

5、文化體育業(yè)

6、娛樂業(yè)

7、服務(wù)業(yè)

8、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

9、銷售不動產(chǎn) 注意：

1、金融機構(gòu)貨物期貨的買賣——增值稅——不征營業(yè)稅 非金融機構(gòu)和個人的金融商品轉(zhuǎn)讓——不征營業(yè)稅

2、廣告的播映——服務(wù)業(yè)——不屬于“文化體育業(yè)”

3、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)——使用權(quán)+所有權(quán)

4、單位不動產(chǎn)無償贈予他人——視同銷售不動產(chǎn)——征營業(yè)稅 納稅人

在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人。

1.地域范圍——在中華人民共和國境內(nèi)

2.行為范圍——必須屬于營業(yè)稅的征稅范圍，要注意與增值稅范圍的劃分

3.行為的有償性——有償或視同有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的所有權(quán) 在中華人民共和國境內(nèi)是指：

(1)提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi);(勞務(wù)——提供或接受方在境內(nèi))(2)所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán))的接受單位或者個

人在境內(nèi);(轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)——接受方在境內(nèi))

(3)所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi);(轉(zhuǎn)讓或出租土地使用權(quán)——土地在境內(nèi))

(4)所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)。(轉(zhuǎn)讓或出租不動產(chǎn)——不動產(chǎn)在境內(nèi))

納稅義務(wù)人的特殊規(guī)定 1.鐵路運輸?shù)募{稅人

2.水路、航空、管道和其他陸路運輸?shù)募{稅人 3.單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱承包人)發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人)名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關(guān)法律責任的，一般以發(fā)包人為納稅人;否則以承包人為納稅人。4.建筑安裝業(yè)務(wù)實行分包或轉(zhuǎn)包的，分包者或轉(zhuǎn)包者為納稅人。

5.金融保險企業(yè)納稅人

包括：銀行、信用合作社、證券公司、保險公司、財務(wù)公司等等。

第二篇：稅法總結(jié)

稅法公式大全

增值稅

一、境內(nèi)

1、稅額=銷項稅-進項稅

2、銷項稅=銷售額*率

3、視銷征稅無銷額，（1）當月類平均；（2）最近類貨平均，（3）組稅價=成本*（1+成利率）

4、征增稅及消稅：

組稅價=成本*（1+成潤率）+消稅

組稅價=成本*（1+成潤率）/（1-消率）

4、含稅額換

不含稅銷額=含稅銷額/1+率（一般）

不含稅銷額=含稅銷額/1+征率（小規(guī)模）

5、購農(nóng)銷農(nóng)品，或向小納人購農(nóng)品：

準扣的進稅=買價*扣率（13%）

6、一般納人外購貨物付的運費

準扣的進稅=運費*扣除率

**隨運付的裝卸、保費不扣

7、小納人納額=銷項額*征率（6%或4%）

**不扣進額

8、小納人不含稅銷額=含額/（1+征率）

9、自來水公司銷水（6%）

不含稅銷額=發(fā)票額*（1+征率）

二、進口貨

1、組稅價=關(guān)稅完價+關(guān)稅+消稅

2、納額=組稅價*稅率

三、出口貨物退（免）稅

1、“免、抵、退”計算方法（指生產(chǎn)企自營委外貿(mào)代出口自產(chǎn)）

（1）納額=內(nèi)銷銷稅-（進稅-免抵退稅不免、抵稅）

（2）免抵退稅=FOB*外匯RMB牌價*退率-免抵退稅抵減額

**FOB：出口貨物離岸價。

**免抵退稅抵減額=免稅購原料價*退稅率

免稅購原料=國內(nèi)購免原料+進料加工免稅進料

進料加工免稅進口料件組稅價=到岸價+關(guān)、消稅

（3）應(yīng)退稅和免抵稅

A、如期末留抵稅≤免抵退稅，則

應(yīng)退稅=期末留抵稅

免抵稅=免抵退稅-應(yīng)退稅

B、期末留抵稅>免抵退稅，則：

應(yīng)退稅=免抵退稅

免抵稅=0

***期末留抵稅額據(jù)《增值稅納稅申報表》中“期末留抵稅額”定。

（4）免抵退稅不得免和抵稅

免抵退稅不免和抵稅=FOB*外匯RMB牌價*（出口征率-出口退率）-免抵退稅不免抵稅抵減額

免抵退稅不免和抵扣稅抵減額=免稅進原料價*（出口征率-出口貨物退率）

2、先征后退

（1）外貿(mào)及外貿(mào)制度工貿(mào)企購貨出口，出口增稅免；出口后按收購成本與退稅率算退稅還外貿(mào)，征、退稅差計企業(yè)成本

應(yīng)退稅額=外貿(mào)購不含增稅購進金額*退稅率

（2）外貿(mào)企購小納人出貨口增稅退稅規(guī)定：

A、從小納人購并持普通發(fā)票準退稅的抽紗、工藝品等12類出口貨物，銷售出口貨入免，退還出口貨進稅

退稅=[發(fā)票列（含稅）銷額]/（1+征率）*6%或5%

B、從小納人購代開的增稅發(fā)票的出口貨：

退稅=增稅發(fā)票金額*6%或5%。

C、外企托生企加工出口貨的退稅規(guī)定：

原輔料退稅=國內(nèi)原輔料增稅發(fā)票進項*原輔料退稅率

消費稅

一、境內(nèi)生產(chǎn)

1、從價定率納稅

應(yīng)稅品的銷售額*稅率

***銷額=價款+外費，承運發(fā)票及納稅人轉(zhuǎn)交發(fā)票給購貨方不計

2、從量定額納稅

應(yīng)稅品的銷售量*單位稅額

3、混用兩法征稅

應(yīng)稅銷售量*定額率+應(yīng)稅銷售額*比例率（適：卷煙、糧食及薯類白酒）

4、卷煙從價定率

某牌格卷煙核定價=該牌格卷煙零售/（1+35%）

5、換生產(chǎn)消費料，入股、抵債應(yīng)稅品

納稅人同類應(yīng)稅品的最高銷售格為計稅依據(jù)計算消費稅

6、準扣外購應(yīng)稅品已納稅款

已納稅=準扣外購應(yīng)稅品買價* 適用率

準扣外購應(yīng)稅品買價=期初存買價+購進買價-期末存買價

7、產(chǎn)銷達低污小轎越野小客減30%的消稅

應(yīng)征稅=法定率計消稅*（1-30%）

8、自產(chǎn)用沒同類

組稅價=（成本+利潤）/（1-消率）

應(yīng)納稅額=組稅價*稅率

利潤=成本*全國平均成本利潤率（給）

二、委托加工

1、沒同類

組稅價=（材料成本+加工費）/（1-消率）

應(yīng)納稅額=組稅價*稅率

2、應(yīng)稅品由受托方代收代繳，收回連續(xù)生產(chǎn)

準扣委加的應(yīng)稅品已納稅=期初存已納稅+收回的委加已納稅-期末存委加已納稅

二、進口

1、從價定率

組稅價=（關(guān)稅完稅價+關(guān)稅）/（1-消率）

應(yīng)納稅=組稅價*消率

2、從量定額

應(yīng)納稅=應(yīng)稅量*單位額

3、混合應(yīng)納稅=組稅價*消率+應(yīng)稅消量*單位額

***本節(jié)稅除國務(wù)院令不得減免。

四、出口

1、出口免并退

適用：出口經(jīng)營權(quán)外貿(mào)購進消品出口，及外貿(mào)受他外貿(mào)委代出口。受非生產(chǎn)性的商貿(mào)代理出口不退（免）。與增一致。

2、免但不退

出口經(jīng)營權(quán)生產(chǎn)自營或委外貿(mào)代出口，不辦退。免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅。不退指免征的消稅消品出口已不含消稅，無須退。與增別：消稅在生產(chǎn)環(huán)征及免，增是道道征。

2、不免不退

3、商貿(mào)

4、退稅額

（1）從價定率：應(yīng)退稅=出口貨物的工廠銷售額*稅率

（2）從量定額：應(yīng)退稅=出口數(shù)量*單位額

營業(yè)稅

1、納人供勞務(wù)轉(zhuǎn)無資售不動價低無正由，按下法核營業(yè)額：

（1）同類勞務(wù)銷同類不動平均價；

（2）最近同類勞務(wù)或銷同類不動平均價定：

組稅格=營本或工程本*（1+成潤率）/（1-營率）

成潤率省自治區(qū)轄市府屬地稅定。

城市維護建設(shè)稅

1、城建納稅人的納額三稅“稅和”定。

納額=納人實繳增消營三稅和*適用稅率

**市區(qū)7%；縣城鎮(zhèn)5%；非：1%。

2、教育費附加

（1）一般

附加=（增消營稅）＊征率

*率：3%。

（2）卷煙和煙葉生產(chǎn)單位

附加=（增消稅）*征率*50%

關(guān)稅

1、予以補稅的減免稅貨物：

完稅價=海關(guān)審貨原進口價*[1-申補稅實用月/（監(jiān)年限*12）]

2、從價稅納稅

關(guān)稅=進（出）貨量*單位完價*率

2、從量稅納額

關(guān)稅=進（出）口貨物數(shù)量*單位貨物稅

3、復(fù)合稅納稅

關(guān)稅=進（出）貨量*單位貨稅+進（出）貨量*單位完價*率

4、滑準稅納稅

關(guān)稅=進出貨量*單位完價*滑準率

5、關(guān)稅滯納金=滯關(guān)稅*滯征率*滯天

資源稅

1、應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量*單位稅額

2、代扣代繳應(yīng)納稅額=收購未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量*適用的單位稅額

土地增值稅

1、理論式：稅額=∑（每級距的土增稅*適用稅率）

實際，按下法：

（1）增額未超扣額50%，土增稅=增額*30%

（2）增額超扣額50%，未超100%，土增稅=增額*40%-扣額*5%

（3）增額超扣額100%，未超200%，土增稅=增額*50%-扣額*15%

（4）增額超扣額的200%

土增稅=增額*60%-扣額*35%

城鎮(zhèn)土地使用稅

年納稅=占用面（平方）*稅額

房產(chǎn)稅

1、從價：納稅=房原*（1-扣例）*1.2%

2、從租：納稅=租收*12%。

車船使用稅

1、動船貨車納稅=凈噸位數(shù)*單位稅額

2、非動船納稅=載重噸位數(shù)*單位稅額

3、載貨車外動和非動車納稅=車輛數(shù)*單位稅額

4、動掛車納稅=掛車凈噸位*（載貨汽車凈噸位年稅*70%）

5、運輸?shù)耐侠瓩C稅=所掛拖車凈噸位*（載貨車凈噸位年稅*50%）

6、客貨稅額

乘人=輛數(shù)*（乘人車稅*50%）

載貨=凈噸位*稅

印花稅

稅額=賃證計稅金額（或應(yīng)稅賃證件數(shù)）*率

契稅法

稅額=依據(jù)*稅率

企業(yè)所得稅

1、年稅工薪扣標準=年員工平均數(shù)*政府定均月稅工資*122、招待費扣標=銷（營）收凈*級扣例+速增數(shù)

銷收比例速增數(shù)

小于1500萬5‰0

大于1500萬元3‰3萬

3、某年可補被并企虧得額=并企某年未補虧前得額*（被并企凈資公允價/并后并企業(yè)全部凈資產(chǎn)的公允價值）

4、納稅=納得額*稅率

5、納得額=收入總額-準予扣除項目金額

6、核定所得率，所得稅=納得額*率

納得額=收入額*應(yīng)稅所得率

或=本費支/（1-應(yīng)稅所得率）*應(yīng)稅所得率

（應(yīng)稅所得率一般題目都會給出。因此，以下這個表估計做綜合題時沒什么用處。在做選擇題時可能會有用處：）

應(yīng)稅所得率表

工交商 7-20%

建、房 10-20%

飲服10-25%

娛10-25%

7、境外稅扣限額=境內(nèi)外所得按稅計的納稅*（源于外國得額/境內(nèi)外得額）

8、境內(nèi)投所得已納稅扣：

源聯(lián)營企應(yīng)納稅=投方分回利潤/（1-聯(lián)營企率）

扣抵免=源聯(lián)營企納稅得額*聯(lián)營企率

9、新辦勞動就業(yè)服企，當年守置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超從業(yè)人員總數(shù)60%，經(jīng)主芝稅務(wù)機關(guān)審核，可免征所得稅3年

當年置待業(yè)人員比例=當年置待人數(shù)/（企原從業(yè)人數(shù)+當年置待人數(shù)）

勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)期滿，當年新安置待業(yè)人占原從業(yè)人數(shù)30%以上，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，可減半征所得稅2年

當年置待業(yè)人員比例=（當年置待人數(shù)/企從業(yè)人員）

外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅

***以下是應(yīng)納稅所得額

1、制造業(yè)

納額=產(chǎn)銷潤+其他潤+（營外入-營外支）

產(chǎn)銷潤=產(chǎn)銷凈額-產(chǎn)銷本-產(chǎn)銷稅-（銷、管、財費）

產(chǎn)銷凈額=產(chǎn)銷總額-（銷退+銷折讓）

產(chǎn)銷本=產(chǎn)品本+初產(chǎn)品存-末產(chǎn)品存

產(chǎn)品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品

本期產(chǎn)本=本期耗直材、工資+制費

2、商業(yè)

納額=銷潤+其他潤+營外收-營外支

銷潤=銷凈-銷本-銷稅-（銷、管、財費）

銷凈=銷總-（銷退+銷折讓）

銷本=初商存+[本進-（進貨退+進貨折）+進貨費]-末商存

***注意制造業(yè)和商業(yè)的共同的地方

3、服務(wù)業(yè)

納額=主業(yè)凈+營外收-營外支

主業(yè)凈=業(yè)收總-（業(yè)稅+業(yè)支+管、財費）

***以下是稅收優(yōu)惠

4、再投資退稅額=再資額/（1-原企率與地率和）*原企率*退率

5、外投者源于外企一年的稅后利潤一或多次直接再投資，退稅的累再投額不超下式：

再投限額=（稅后利屬年外投企納得額-該年外投企實納稅）*該年外投者占外企股權(quán)比（分配比）

***境外所得已納稅款扣除

6、境外稅扣限=境內(nèi)、外所得稅法計納稅*源外國得額/境內(nèi)外所得總額

7、應(yīng)納企稅=應(yīng)納得額＊企率

8、應(yīng)納地稅=應(yīng)納得額*地率

***按年（終了后5個月匯算清繳）計，分季（終后15日）預(yù)繳，多退少補。

9、季預(yù)繳企稅=季納得額*率=上年納得額*1/4*率

10、季預(yù)繳地稅=季納得額*地率=上年納得額*1/4*地率

11、年納企稅=年納額*企率

年匯繳企納稅=年納稅—1-4季預(yù)繳企稅—減征所得稅—外稅扣額

12、年納地稅=年納得額*地率

年匯清繳地稅額=年納地稅—1-4季預(yù)繳地稅—減征地稅

13、境外稅抵限額=境內(nèi)、外得按稅法計稅*源某外國所得/境內(nèi)、外所得和

匯總計納所得稅=境內(nèi)、境外所得額*率—境外稅抵扣額

14、國內(nèi)支付單位與外企簽借貸技術(shù)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)租賃合同協(xié)議，按規(guī)定付的利息、租金、特許權(quán)使用費等款項，計入本期國內(nèi)支付單位的成本、費用，無論是否實際付均認同已付，且按規(guī)定代扣代繳外國企業(yè)預(yù)提所得稅。

預(yù)提實扣繳稅=支付單位付額*預(yù)提稅率

15、再投退稅=[再投額/1-（企率+地率）]*企率*退率

16、所得稅匯繳：

年納稅=年納得額*（企率+地率）

稅匯繳補（退）稅=年納稅-減免稅-政策抵免稅-預(yù)繳稅+境外補稅

稅法公式大全2

第三篇：稅法公式總結(jié)

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注會《稅法》公式大全濃縮精華

一、增值稅（境內(nèi)）

1、稅額=銷項稅-進項稅

2、銷項稅=銷售額*率

3、視銷征稅無銷額，（1）當月類平均；（2）最近類貨平均，（3）組稅價=成本*（1+成利率）

4、征增稅及消稅：組稅價=成本*（1+成潤率）+消稅組稅價=成本*（1+成潤率）/（1-消率）

5、含稅額換

不含稅銷額=含稅銷額/1+率（一般）

不含稅銷額=含稅銷額/1+征率（小規(guī)模）

購農(nóng)銷農(nóng)品，或向小納人購農(nóng)品：

準扣的進稅=買價*扣率（13%）

7、一般納人外購貨物付的運費

準扣的進稅=運費*扣除率

**隨運付的裝卸、保費不扣

8、小納人納額=銷項額*征率（6%或4%）

**不扣進額

9、小納人不含稅銷額=含額/（1+征率）

10、自來水公司銷水（6%）

不含稅銷額=發(fā)票額*（1+征率）

二、進口貨物

1、組稅價=關(guān)稅完價+關(guān)稅+消稅

2、納額=組稅價*稅率

三、出口貨物退（免）稅

1、“免、抵、退”計算方法（指生產(chǎn)企自營委外貿(mào)代出口自產(chǎn)）

（1）納額=內(nèi)銷銷稅-（進稅-免抵退稅不免、抵稅）

（2）免抵退稅=FOB*外匯RMB牌價*退率-免抵退稅抵減額

**FOB：出口貨物離岸價。

**免抵退稅抵減額=免稅購原料價*退稅率

免稅購原料=國內(nèi)購免原料+進料加工免稅進料

進料加工免稅進口料件組稅價=到岸價+關(guān)、消稅

（3）應(yīng)退稅和免抵稅

A 如期末留抵稅≤免抵退稅，則

應(yīng)退稅=期末留抵稅

免抵稅=免抵退稅-應(yīng)退稅

B 期末留抵稅>免抵退稅，則：

應(yīng)退稅=免抵退稅

免抵稅=0

***期末留抵稅額據(jù)《增值稅納稅申報表》中“期末留抵稅額”定。

（4）免抵退稅不得免和抵稅

免抵退稅不免和抵稅=FOB*外匯RMB牌價*（出口征率-出口退率）-免抵退稅不免抵稅抵減額

免抵退稅不免和抵扣稅抵減額=免稅進原料價*（出口征率-出口貨物退率）

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2、先征后退

（1）外貿(mào)及外貿(mào)制度工貿(mào)企購貨出口，出口增稅免；出口后按收購成本與退稅率算退稅還外貿(mào)，征、退稅差計企業(yè)成本

應(yīng)退稅額=外貿(mào)購不含增稅購進金額*退稅率

（2）外貿(mào)企購小納人出貨口增稅退稅規(guī)定：

A 從小納人購并持普通發(fā)票準退稅的抽紗、工藝品等12類出口貨物，銷售出口貨入免，退還出口貨進稅

退稅=[發(fā)票列（含稅）銷額]/（1+征率）*6%或5%

B 從小納人購代開的增稅發(fā)票的出口貨：

退稅=增稅發(fā)票金額*6%或5%.C 外企托生企加工出口貨的退稅規(guī)定：

原輔料退稅=國內(nèi)原輔料增稅發(fā)票進項*原輔料退稅率

消費稅

一、境內(nèi)生產(chǎn)

1、從價定率納稅

應(yīng)稅品的銷售額*稅率

***銷額=價款+外費，承運發(fā)票及納稅人轉(zhuǎn)交發(fā)票給購貨方不計

2、從量定額納稅

應(yīng)稅品的銷售量*單位稅額

3、混用兩法征稅

應(yīng)稅銷售量*定額率+應(yīng)稅銷售額*比例率（適：卷煙、糧食及薯類白酒）

4、卷煙從價定率

某牌格卷煙核定價=該牌格卷煙零售/（1+35%）

5、換生產(chǎn)消費料，入股、抵債應(yīng)稅品

納稅人同類應(yīng)稅品的最高銷售格為計稅依據(jù)計算消費稅

6、準扣外購應(yīng)稅品已納稅款

已納稅=準扣外購應(yīng)稅品買價* 適用率

準扣外購應(yīng)稅品買價=期初存買價+購進買價-期末存買價

7、產(chǎn)銷達低污小轎越野小客減30%的消稅

應(yīng)征稅=法定率計消稅*（1-30%）

8、自產(chǎn)用沒同類

組稅價=（成本+利潤）/（1-消率）

應(yīng)納稅額=組稅價*稅率

利潤=成本*全國平均成本利潤率（給）

二、委托加工

1、沒同類

組稅價=（材料成本+加工費）/（1-消率）

應(yīng)納稅額=組稅價*稅率

2、應(yīng)稅品由受托方代收代繳，收回連續(xù)生產(chǎn)

準扣委加的應(yīng)稅品已納稅=期初存已納稅+收回的委加已納稅-期末存委加已納稅

三、進口

1、從價定率

組稅價=（關(guān)稅完稅價+關(guān)稅）/（1-消率）

應(yīng)納稅=組稅價*消率

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2、從量定額

應(yīng)納稅=應(yīng)稅量*單位額

3、混合

應(yīng)納稅=組稅價*消率+應(yīng)稅消量*單位額

***本節(jié)稅除國務(wù)院令不得減免。

四、出口

1、出口免并退

適用：出口經(jīng)營權(quán)外貿(mào)購進消品出口，及外貿(mào)受他外貿(mào)委代出口。受非生產(chǎn)性的商貿(mào)代理出口不退（免）。與增一致。

2、免但不退

出口經(jīng)營權(quán)生產(chǎn)自營或委外貿(mào)代出口，不辦退。免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅。不退指免征的消稅消品出口已不含消稅，無須退。與增別：消稅在生產(chǎn)環(huán)征及免，增是道道征。

3、不免不退

4、商貿(mào)

5、退稅額

（1）從價定率：應(yīng)退稅=出口貨物的工廠銷售額*稅率

（2）從量定額：應(yīng)退稅=出口數(shù)量*單位額

營業(yè)稅

1、納人供勞務(wù)轉(zhuǎn)無資售不動價低無正由，按下法核營業(yè)額：

（1）同類勞務(wù)銷同類不動平均價；

（2）最近同類勞務(wù)或銷同類不動平均價定：

組稅格=營本或工程本*（1+成潤率）/（1-營率）

成潤率省自治區(qū)轄市府屬地稅定。

城市維護建設(shè)稅

1、城建納稅人的納額三稅“稅和”定。

納額=納人實繳增消營三稅和*適用稅率

**市區(qū)7%；縣城鎮(zhèn)5%；非：1%.2、卷煙和煙葉生產(chǎn)單位

附加=（增消稅）*征率*50%

關(guān)稅

1、予以補稅的減免稅貨物：

完稅價=海關(guān)審貨原進口價*[1-申補稅實用月/（監(jiān)年限*12）]

2、從價稅納稅

關(guān)稅=進（出）貨量*單位完價*率

3、從量稅納額

關(guān)稅=進（出）口貨物數(shù)量*單位貨物稅

4、復(fù)合稅納稅

關(guān)稅=進（出）貨量*單位貨稅+進（出）貨量*單位完價*率

5、滑準稅納稅

關(guān)稅=進出貨量*單位完價*滑準率

6、關(guān)稅滯納金=滯關(guān)稅*滯征率*滯天

資源稅

1、應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量*單位稅額

2、代扣代繳應(yīng)納稅額=收購未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量*適用的單位稅額

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土地增值稅

1、理論式：稅額=∑（每級距的土增稅*適用稅

實際，按下法：

（1）增額未超扣額50%，土增稅=增額*30%

（2）增額超扣額50%，未超100%，土增稅=增額*40%-扣額*5%

（3）增額超扣額100%，未超200%，土增稅=增額*50%-扣額*15%

（4）增額超扣額的200%

土增稅=增額*60%-扣額*35%

城鎮(zhèn)土地使用稅

年納稅=占用面（平方）*稅額

房產(chǎn)稅

1、從價：納稅=房原*（1-扣例）*1.2%

2、從租：納稅=租收*12%.車船使用稅

1、動船貨車納稅=凈噸位數(shù)*單位稅額

2、非動船納稅=載重噸位數(shù)*單位稅額

3、載貨車外動和非動車納稅=車輛數(shù)*單位稅額

4、動掛車納稅=掛車凈噸位*（載貨汽車凈噸位年稅*70%）

5、運輸?shù)耐侠瓩C稅=所掛拖車凈噸位*（載貨車凈噸位年稅*50%）

6、客貨稅額

乘人=輛數(shù)*（乘人車稅*50%）

載貨=凈噸位*稅

印花稅

稅額=賃證計稅金額（或應(yīng)稅賃證件數(shù)）*率

契稅

稅額=依據(jù)*稅率

企業(yè)所得稅

1、年稅工薪扣標準=年員工平均數(shù)***定均月稅工資*12

2、招待費扣標=銷（營）收凈*級扣例+速增數(shù)

銷收 比例 速增數(shù)

小于1500萬 5‰ 0

大于1500萬元 3‰ 3萬

3、某年可補被并企虧得額=并企某年未補虧前得額*（被并企凈資公允價/并后并企業(yè)全部凈資產(chǎn)的公允價值）

4、納稅=納得額*稅率

5、納得額=收入總額-準予扣除項目金額

6、核定所得率，所得稅=納得額*率

納得額=收入額*應(yīng)稅所得率

或=本費支/（1-應(yīng)稅所得率）*應(yīng)稅所得率

（應(yīng)稅所得率一般題目都會給出。因此，以下這個表估計做綜合題時沒什么用處。在做選擇題時可能會有用處：）

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應(yīng)稅所得率表

工交商 7-20%

建、房 10-20%

飲服 10-25%

娛樂 10-25%

7、境外稅扣限額=境內(nèi)外所得按稅計的納稅*（源于外國得額/境內(nèi)外得額）

8、境內(nèi)投所得已納稅扣：

源聯(lián)營企應(yīng)納稅=投方分回利潤/（1-聯(lián)營企率）

扣抵免=源聯(lián)營企納稅得額*聯(lián)營企率

9、新辦勞動就業(yè)服企，當年守置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超從業(yè)人員總數(shù)60%，經(jīng)主芝稅務(wù)機關(guān)審核，可免征所得稅3年

當年置待業(yè)人員比例=當年置待人數(shù)/（企原從業(yè)人數(shù)+當年置待人數(shù)）

勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)期滿，當年新安置待業(yè)人占原從業(yè)人數(shù)30%以上，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，可減半征所得稅2年

當年置待業(yè)人員比例=（當年置待人數(shù)/企從業(yè)人員）

外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅

***以下是應(yīng)納稅所得額

1、制造業(yè)

納額=產(chǎn)銷潤+其他潤+（營外入-營外支）

產(chǎn)銷潤=產(chǎn)銷凈額-產(chǎn)銷本-產(chǎn)銷稅-（銷、管、財費）

產(chǎn)銷凈額=產(chǎn)銷總額-（銷退+銷折讓）

產(chǎn)銷本=產(chǎn)品本+初產(chǎn)品存-末產(chǎn)品存

產(chǎn)品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品

本期產(chǎn)本=本期耗直材、工資+制費

2、商業(yè)

納額=銷潤+其他潤+營外收-營外支

銷潤=銷凈-銷本-銷稅-（銷、管、財費

銷凈=銷總-（銷退+銷折讓）

銷本=初商存+[本進-（進貨退+進貨折）+進貨費]-末商存

***注意制造業(yè)和商業(yè)的共同的地方

3、服務(wù)業(yè)

納額=主業(yè)凈+營外收-營外支

主業(yè)凈=業(yè)收總-（業(yè)稅+業(yè)支+管、財費）

***以下是稅收優(yōu)惠

4、再投資退稅額=再資額/（1-原企率與地率和）*原企率*退率

5、外投者源于外企一年的稅后利潤一或多次直接再投資，退稅的累再投額不超下式：

再投限額=（稅后利屬年外投企納得額-該年外投企實納稅）*該年外投者占外企股權(quán)比（分配比）

***境外所得已納稅款扣除

6、境外稅扣限=境內(nèi)、外所得稅法計納稅*源外國得額/境內(nèi)外所得總額

7、應(yīng)納企稅=應(yīng)納得額＊企率

8、應(yīng)納地稅=應(yīng)納得額*地率

***按年（終了后5個月匯算清繳）計，分季（終后15日）預(yù)繳，多退少補。

9、季預(yù)繳企稅=季納得額*率=上年納得額*1/4*率

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10、季預(yù)繳地稅=季納得額*地率=上年納得額*1/4*地率

11、年納企稅=年納額*企率

年匯繳企納稅=年納稅—1-4季預(yù)繳企稅—減征所得稅—外稅扣額

12、年納地稅=年納得額*地率

年匯清繳地稅額=年納地稅—1-4季預(yù)繳地稅—減征地稅

13、境外稅抵限額=境內(nèi)、外得按稅法計稅*源某外國所得/境內(nèi)、外所得和

匯總計納所得稅=境內(nèi)、境外所得額*率—境外稅抵扣額

14、國內(nèi)支付單位與外企簽借貸技術(shù)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)租賃合同協(xié)議，按規(guī)定付的利息、租金、特許權(quán)使用費等款項，計入本期國內(nèi)支付單位的成本、費用，無論是否實際付均認同已付，且按規(guī)定代扣代繳外國企業(yè)預(yù)提所得稅。

預(yù)提實扣繳稅=支付單位付額*預(yù)提稅率

15、再投退稅=[再投額/1-（企率+地率）]*企率*退率

16、所得稅匯繳：

年納稅=年納得額*（企率+地率）

稅匯繳補（退）稅=年納稅-減免稅-政策抵免稅-預(yù)繳稅+境外補稅

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第四篇：稅法學習總結(jié)

《稅法》學習總結(jié)

本學期我們學習了《稅法》這門課程，通過本課的學習，我學到了很多知識。這些知識對我以后的工作和生活都有莫大的幫助。下面是我對學習的營業(yè)稅的知識點總結(jié)：

一、營業(yè)稅的概念

營業(yè)稅，是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。營業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅制中的一個主要稅種。

二、營業(yè)稅的特點

1、征稅范圍廣、稅源普遍

營業(yè)稅的征稅范圍包括在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的經(jīng)營行為，涉及國民經(jīng)濟中第三產(chǎn)業(yè)這一廣泛的領(lǐng)域。第三產(chǎn)業(yè)直接關(guān)系著城鄉(xiāng)人民群眾的日常生活，因而營業(yè)稅的征稅范圍具有廣泛性和普遍性。

2、按行業(yè)設(shè)計稅目稅率

營業(yè)稅與其他流轉(zhuǎn)稅稅種不同，它不按商品或征稅項目的種類、品種設(shè)置稅目、稅率，而是從應(yīng)稅勞務(wù)的綜合性經(jīng)營特點出發(fā)，按照不同經(jīng)營行業(yè)設(shè)計不同的稅目、稅率，即行業(yè)相同，稅目、稅率相同；行業(yè)不同，稅目、稅率不同。營業(yè)稅稅率設(shè)計的總體水平較低。

3、納稅人的營業(yè)額

納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。

納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用，但是，下列情形除外：

1、運輸企業(yè)自中華人民共和國境內(nèi)運輸旅客或者貨物出境,在境外改由其他運輸企業(yè)承運乘客或者貨物的,以全程運費減去付給該承運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額。

2、旅游企業(yè)組織旅游團到中華人民共和國境外旅游,在境外改由其他旅游企業(yè)接團的,以全程旅游費減去付給該接團企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。

3、建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的,以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額。

4、轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù),以貸款利息減去借款利息后的余額為營業(yè)額。

5、外匯、有價證券、期貨買賣業(yè)務(wù),以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。

6、財政部規(guī)定的其他情形。

三、免稅項目

不是所有的業(yè)務(wù)都需要繳納營業(yè)稅，有下列情況的就不需要交納營業(yè)稅。

(1)養(yǎng)老院、托兒所、幼兒園、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)。

(2)殘疾人員個人提供的勞務(wù)，即殘疾人員本人為社會提供的勞務(wù)。

(3)醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。

(4)學校和其他教育機構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學生勤工儉學提供的勞務(wù)。

(5)農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。

(6)紀念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化活動的門票收入。

(7)科研單位取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。

除上述項目外，營業(yè)稅的減稅、免稅項目由國務(wù)院規(guī)定，任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目。

納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當單獨核算免稅、減稅項目的營業(yè)額，未單獨核算營業(yè)額的，不得免稅、減稅。

四、營業(yè)稅的計算

營業(yè)稅應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率

五、營業(yè)稅稅目

營業(yè)稅有以下稅目分類：

1、交通運輸：陸路運輸包括鐵路運輸、公路運輸、纜車運輸、索道運輸及其他陸路運輸。此外還有水路運輸，航空運輸，管道運輸，裝卸搬運

2、建筑業(yè)：建筑，安裝，修繕，裝飾

3、金融保險業(yè)：貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)。

4、郵電通信業(yè)：郵政，電信

5、文化體育業(yè)：包括文化業(yè)和體育業(yè)

6、娛樂業(yè)：經(jīng)營歌廳、舞廳、音樂茶座、高爾夫球、壁球、網(wǎng)球等項目。經(jīng)營射擊、游藝機、跑馬、狩獵、游艇、賽車等游藝項目。

臺球、保齡球、其他游藝項目。

7、服務(wù)業(yè)，包括組織旅游，提供場所等。

8、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

9、銷售不動產(chǎn)

通過學習，我明白了營業(yè)稅的概念，了解了它的特點，以及什么樣該征稅，什么樣的該特別對待，以及什么樣能免稅。我還知道了營業(yè)稅的計算方法和公式，還有它的稅目的劃分，這些都是以后的工作中能用到的。

第五篇：稅法簡答題總結(jié)

1.稅法的特征：①稅收的強制性；②稅收的無償性；③稅收的固定性。

2.稅法的制定機關(guān)：①全國人大及其常委會制定稅收法律；②全國人大及常委會授權(quán)國務(wù)院立法；③國務(wù)院制定稅收行政法規(guī)；④地方人大及其常委會制定的稅收地方性法規(guī)；⑤國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章；⑥地方政府制定的稅收地方規(guī)章。

3.屬于增值稅征稅范圍的特殊項目：①貨物期貨；②銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)；③典當業(yè)銷售的死當物品，寄售商店代銷的寄售物品的業(yè)務(wù)；④集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥以及郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品的。

4.屬于增值稅征稅范圍的特殊行為：

（1）視同銷售貨物行為：①將貨物交付其他單位和個人代銷；②銷售代銷貨物；③設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送到其他非同一縣（市）的機構(gòu)用于銷售；④將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目；⑤將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者；⑥將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者。⑦將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；⑧將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。（2）混合銷售行為。

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買者身上，即不是發(fā)生在同一項銷售行為中，即貨物向兩個以上消費者收?。虎蹆煞N行為如分別核算，分別征收兩種稅，即增值稅和營業(yè)稅，對兼營的行為不分別核算或不準確核算的，一并征收增值稅。

5.增值稅低稅率

納稅人銷售或進口下列貨物的，增值稅稅率為13%。

（1）糧食、食用植物油；（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；（3）圖書、報紙、雜志；（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；

（5）國務(wù)院規(guī)定的其他貨物：①農(nóng)產(chǎn)品；②音像制品；③電子出版物；④二甲醚。

6.消費稅的課稅對象及征稅范圍

消費稅的課稅對象是在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和從國外進口的應(yīng)稅消費品。

（1）具體征稅范圍

①納稅人生產(chǎn)銷售的應(yīng)稅消費品，包括納稅人自制自用和對外投資以及無償捐贈的應(yīng)稅消費品；②委托加工的應(yīng)稅消費品。③進口的應(yīng)稅消費品。

（2）征稅的具體稅目

⑴煙；⑵酒及酒精；⑶化妝品；⑷貴重首飾及珠寶玉石；⑸鞭炮、焰火；⑹成品油；⑺汽車輪胎；⑻小汽車；⑼摩托車；⑽高爾夫球及球具；⑾高檔手表；⑿游艇；⒀木制一次性筷子；⒁實木地板。

7.營業(yè)稅的征稅對象和征稅范圍

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9.關(guān)稅的特點：

（1）以進出國境或關(guān)境的貨物和物品為征稅對象；（2）以貨物進出口統(tǒng)一的國境或關(guān)境為征稅環(huán)節(jié)；（3）實行復(fù)式稅則；

（4）關(guān)稅具有涉外統(tǒng)一性，執(zhí)行統(tǒng)一的對外經(jīng)濟政策；（5）關(guān)稅由海關(guān)機構(gòu)代表國家征收。

10關(guān)稅的稅率及運用。（P107----P110自行閱讀）

11.印花稅的納稅義務(wù)人

印花稅的納稅義務(wù)人為在我國境內(nèi)書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的單位和個人。按照書立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的不同，可以分別確定為立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人、使用人五種。

12.印花稅的征稅對象和征稅范圍

印花稅的征稅對象是條例列舉征稅的憑證?，F(xiàn)行印花稅只對印花稅條例列舉的憑證征稅，為列舉的不征稅。具體來說，印花稅的征稅范圍有五類：①經(jīng)濟合同；②產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；③營業(yè)賬簿；④權(quán)利、許可證照；⑤經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。

13.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人

企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是指在中國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。

（1）企業(yè)：①企業(yè)；②事業(yè)單位；③社會團體；④其他取得收入的組織。

（２）實際管理機構(gòu)

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備：①接受外國企業(yè)委托的主體，既可以是中國境內(nèi)的單位，也可以是中國境內(nèi)的個人；②代理活動必須是經(jīng)常性的行為；③代理的具體行為，包括代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等。

14.企業(yè)所得稅的扣繳義務(wù)人

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖然設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所有與其所設(shè)立的機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。

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