第一篇：稅法期末重點(diǎn)總結(jié)

名詞解釋：

1、稅法：稅法是法學(xué)概念，強(qiáng)調(diào)義務(wù)法。是稅收制度的法律體現(xiàn)形式，它是國(guó)家指定的用于調(diào)整稅收納稅關(guān)系的法律規(guī)范的總和。

2、稅收：稅收是經(jīng)濟(jì)學(xué)概念，強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)影響。是國(guó)家為了滿足公共職能的需要，憑借社會(huì)公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與單位和個(gè)人財(cái)富分配，強(qiáng)制地、無償?shù)?、定量地取得?cái)政收入的一種形式，它體現(xiàn)國(guó)家與納稅人之間的一種特殊的分配關(guān)系。

3、國(guó)際稅收：是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的國(guó)家政府憑借其政治權(quán)力，對(duì)跨國(guó)納稅人的跨國(guó)所得或財(cái)產(chǎn)進(jìn)行重疊交叉課稅，以及由此所形成的國(guó)與國(guó)之間的稅收分配關(guān)系。

4、流轉(zhuǎn)稅：以商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額（銷售額或營(yíng)業(yè)額）為征稅對(duì)象的稅種的統(tǒng)稱，它是一種間接稅。

5、所得稅：以所得額為課稅對(duì)象的稅種的統(tǒng)稱，它是一種直接稅。

6、居民企業(yè)：是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。

7、非居民企業(yè)：是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

8、居民納稅人：是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無住所而境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人。

9、非居民納稅人：是指在中國(guó)境內(nèi)無住所又不居住或者在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人。

10、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁：在商品交換過程中，納稅人通過提高銷售價(jià)格或壓低購(gòu)進(jìn)價(jià)格的方法，將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購(gòu)買者或銷售者的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。

簡(jiǎn)答/填空：

1、稅收的三性：強(qiáng)制性、固定性、無償性。

2、稅法的原則：一般原則、適用原則。

3、稅法的要素：納稅人、征稅對(duì)象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減免稅。

4、增值稅的納稅依據(jù)：銷售額。

5、增值稅納稅人分類：一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

6、進(jìn)項(xiàng)稅額：納稅人因購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)對(duì)的增值稅額，也即購(gòu)買貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)購(gòu)貨發(fā)票上注明的增值稅額。

7、銷項(xiàng)稅額：納稅人根據(jù)實(shí)現(xiàn)的計(jì)稅銷售額和稅法規(guī)定的適用稅率計(jì)算出來，并向購(gòu)買方收取的增值稅稅額。

8、增值稅基本稅率：25%，小規(guī)模納稅人3%

9、消費(fèi)稅的概念：對(duì)部分消費(fèi)品或者消費(fèi)行為（貨物和勞務(wù)）就其流轉(zhuǎn)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

作用：組織財(cái)政收入、抑制高消費(fèi)、調(diào)節(jié)收入分配、環(huán)境保護(hù) 征收范圍：

高檔品：金銀首飾、珠寶玉石、高檔手表、高檔時(shí)裝、高檔箱包、高檔別墅、高檔化妝品、豪車、豪華游艇。

過度消費(fèi)對(duì)人體有害：煙（卷煙、煙葉、煙絲、雪茄煙）、酒（白酒、酒精、黃酒、啤酒、料酒、土甜酒、果酒）、鞭炮焰火。不可再生資源：成品油。

非生活必需品：化妝品、高檔護(hù)膚品。

跟環(huán)保有關(guān)：小汽車、摩托車、游艇、實(shí)木地板、木制一次性筷子。

10、個(gè)人所得稅概念：對(duì)自然人的勞務(wù)或非勞務(wù)所得課稅。我國(guó)個(gè)人所得稅特點(diǎn)：①采用分類征收制 ②定額和定率扣除并用 ③累進(jìn)稅率和比例稅率并用 ④自行申報(bào)和代扣代繳兩種方式。

征收范圍：工資薪金所得、個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)承租經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定的其他所得。

類型：分類型、混合型、綜合型。

11、企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)：企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

稅率：25%，優(yōu)惠稅率：20%。

12、土地增值稅稅率形式：超率累進(jìn)。

13、財(cái)產(chǎn)稅稅種：房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅、土地使用稅。

14、從量稅包括：資源稅、車船稅、耕地占用稅。從價(jià)資源稅：石油、天然氣。

16、營(yíng)改增日期：2012年1月1日-2013年8月1日。2014年6月1日電信業(yè)。

辨析題：

1、營(yíng)改增：營(yíng)改增是否意味著所有行業(yè)的稅率都下降？

2、關(guān)于個(gè)人所得稅改革

論述題：稅法和會(huì)計(jì)的關(guān)系、國(guó)家與稅收的關(guān)系、國(guó)際稅收和國(guó)際會(huì)計(jì)的關(guān)系。

第二篇：稅法期末總結(jié)

《稅法》期末報(bào)告

一、報(bào)告設(shè)置條件：

1、任意選擇一個(gè)行業(yè)：如制造業(yè)或商業(yè)批發(fā)業(yè)、零售業(yè)或者建筑業(yè)、咨詢業(yè)等等；

2、任意選擇企業(yè)類型：如個(gè)人獨(dú)資公司、合伙企業(yè)、股份公司、或個(gè)體工商戶等等；

3、確定企業(yè)規(guī)模：企業(yè)資產(chǎn)總額、職工人數(shù)；預(yù)計(jì)年銷售額，年應(yīng)稅所得額。（企業(yè)規(guī)模大小，決定企業(yè)所得稅的稅率，一般企業(yè)所得稅稅率為25%；小微企業(yè)為20%；年應(yīng)稅銷售額大小，決定企業(yè)是增值稅一般納稅人還是小規(guī)模納稅人）

二、要求：

1、簡(jiǎn)述企業(yè)基本情況。

2、如果新設(shè)立企業(yè)，如何辦理稅務(wù)登記？（需要提交的資料、辦理的期限等）（查《稅收征收管理法》）

3、分析你所選擇的某企業(yè)的涉稅狀況？（企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)需要繳什么稅，稅率是多少？稅負(fù)狀況如何？）

4、為企業(yè)設(shè)計(jì)兩個(gè)減輕稅負(fù)的稅收籌劃方案。

第三篇：財(cái)稅法期末總結(jié)

財(cái)稅法出臺(tái)的博弈？①立法機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)，全國(guó)人大和國(guó)務(wù)院都想取得更多立法權(quán)②行政機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)，財(cái)政部國(guó)稅局商務(wù)部對(duì)企業(yè)所得稅的爭(zhēng)論③中央和地方，企業(yè)所得稅的劃分和吸引外資④國(guó)家和納稅人，國(guó)家追求稅前利潤(rùn)企業(yè)追求稅后希望少繳⑤內(nèi)資和外資 財(cái)政: 國(guó)家為了滿足公共需要實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能而取得、使用和管理資財(cái)?shù)恼?wù)總稱，包括中央財(cái)政和地方財(cái)政。財(cái)政的特征？①國(guó)家主體性：主體是國(guó)家，存在是國(guó)家實(shí)現(xiàn)其職能的需要，并以國(guó)家的強(qiáng)制力為保障，同時(shí)必須依照國(guó)家法律規(guī)定的程序進(jìn)行。②公共目的性：目的是滿足公共欲望，實(shí)現(xiàn)公共需要，必須保障社會(huì)公眾利益。③不求盈利性：滿足公共欲望，實(shí)現(xiàn)公共需要，不以利潤(rùn)最大化作為目標(biāo)。④永久持續(xù)性：一種有秩序、連續(xù)性活動(dòng)，在存續(xù)期間，同私人經(jīng)濟(jì)比有永久連續(xù)性。財(cái)政的職能？①分配收入：參與和調(diào)節(jié)社會(huì)分配，并將集中起來的財(cái)政收入依一定程序進(jìn)行再分配②配置資源：通過資財(cái)分配，引導(dǎo)人力和物力流向，以形成一定的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)資源的有效配置。③保障穩(wěn)定：經(jīng)濟(jì)上，有助于保障經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的公平和效率，穩(wěn)定物價(jià)、充分就業(yè)、國(guó)際收支平衡等；社會(huì)上，有助于保障社會(huì)分配公平、基本人權(quán)，保障社會(huì)穩(wěn)定。財(cái)政主體？依財(cái)政法行使權(quán)力和權(quán)利、履行職責(zé)或義務(wù)的組織體或個(gè)體。①財(cái)政收入法領(lǐng)域，主體可分為征收主體和繳納主體（征收主體國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)、地方事務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)及各類依法征收非稅財(cái)政收入的征收主體。繳納主體依法履行繳納稅收和其他非稅收義務(wù)的主體）②支出法領(lǐng)域，主體可分為支出主體和收益主體（履行財(cái)政支出義務(wù)的主體和享有財(cái)政收益權(quán)利的主體）財(cái)政行為的有效條件？①主體合格。必須是法定的財(cái)政主體且該主體享有財(cái)政權(quán)。②內(nèi)容合法。必須在法定的范圍內(nèi)正確分配、行使、限定或保障財(cái)政權(quán)；且為了合法的財(cái)政利益而從事相關(guān)的行為。③形式合法。相關(guān)主體必須遵循應(yīng)有的法律形式和法定程序。

財(cái)政權(quán)法定原則的體現(xiàn)？①憲法對(duì)國(guó)家財(cái)政權(quán)作出明晰規(guī)定。在憲法中要規(guī)定一系列重要的國(guó)家財(cái)政權(quán)，如預(yù)算收支權(quán)、稅款征收權(quán)、國(guó)債發(fā)行權(quán)等。②大量具體法律和法規(guī)等規(guī)范性文件規(guī)定。財(cái)政調(diào)控權(quán)、金融調(diào)控權(quán)、計(jì)劃調(diào)控權(quán)等被規(guī)定在在相應(yīng)的預(yù)算法、稅法、國(guó)債法、轉(zhuǎn)移支付法中。③各財(cái)政主體作為負(fù)有特定職能的部門，享有職權(quán)各不相同。立法權(quán)由國(guó)家立法機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)分享，執(zhí)法權(quán)集中由政府相關(guān)職能部門行使。財(cái)政法：調(diào)整國(guó)家為了滿足公共需要實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能而取得、使用和管理資財(cái)過程中發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱

財(cái)政法的特征？①國(guó)家主體性：具有公法性質(zhì)，國(guó)家始終是財(cái)政關(guān)系中主體的一方②法域特定性：法域范圍包括國(guó)家資財(cái)?shù)娜〉谩⑹褂煤凸芾磉@一連續(xù)的過程，即財(cái)政的收入、支出、管理領(lǐng)域③對(duì)象獨(dú)特性：調(diào)整對(duì)象是財(cái)政關(guān)系，手段是法律化的財(cái)政手段，即對(duì)收支的調(diào)整 財(cái)政法的宗旨？通過協(xié)調(diào)運(yùn)用各種調(diào)整手段來彌補(bǔ)商

法調(diào)整的缺陷，以不斷解決個(gè)體營(yíng)利性和社會(huì)公益性的矛盾，兼顧效率與公平，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)，保障社會(huì)公共利益，保障基本人權(quán)，調(diào)控促進(jìn)經(jīng)濟(jì)與社會(huì)的良性運(yùn)行和協(xié)調(diào)發(fā)展

財(cái)政法的原則？①財(cái)政法定：所有財(cái)政活動(dòng)都要依法進(jìn)行，包括收入支出法定、內(nèi)容形式法定、實(shí)體程序法定②財(cái)政適度：財(cái)政收支適合國(guó)家法度，取之有度用之有節(jié)；財(cái)政調(diào)控適度，保障配置資源和宏觀調(diào)控實(shí)現(xiàn)③財(cái)政績(jī)效：實(shí)現(xiàn)分配調(diào)控目的，追求績(jī)效，強(qiáng)調(diào)效率和效益，降低行政和交易成本，保障國(guó)家利益和社會(huì)效益 財(cái)政法調(diào)整對(duì)象？①財(cái)政收支實(shí)體關(guān)系，包括財(cái)政收入、支出和管理關(guān)系②財(cái)政收支程序關(guān)系③財(cái)政管理體制關(guān)系，即劃分中央和地方之間的財(cái)政管理權(quán)限而形成的利益分配關(guān)系。預(yù)算：相關(guān)主體對(duì)自己的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)先盤算，其實(shí)質(zhì)是在需要與可能之間進(jìn)行權(quán)衡和評(píng)估，以決定是否和如何進(jìn)行某種資源配置的過程。預(yù)算法中指國(guó)家預(yù)算，即國(guó)家對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)的收入和支出的預(yù)先估算。

預(yù)算體系的組成？①預(yù)算體系是依據(jù)國(guó)家的政權(quán)結(jié)構(gòu)形成的國(guó)家預(yù)算的協(xié)調(diào)統(tǒng)一的整體②實(shí)行一級(jí)政府，一級(jí)預(yù)算③我國(guó)預(yù)算共分為五級(jí)：中央預(yù)算、省級(jí)預(yù)算、市級(jí)預(yù)算、縣級(jí)預(yù)算和鄉(xiāng)級(jí)預(yù)算；同時(shí)這五級(jí)預(yù)算可分為兩類，即中央預(yù)算與地方預(yù)算。

預(yù)算體系VS預(yù)算法體系？①預(yù)算體系是預(yù)算法產(chǎn)生、存續(xù)的前提和基礎(chǔ)。②預(yù)算體系確定后，預(yù)算法中的各類預(yù)算主體的地位也隨之確定。③預(yù)算體系確定后，各預(yù)算主體的職權(quán)與職責(zé)、權(quán)利與義務(wù)也隨之明確。預(yù)算主體的實(shí)體權(quán)利義務(wù)關(guān)系和職權(quán)職責(zé)關(guān)系是預(yù)算法需做出明確規(guī)定的主要內(nèi)容。④預(yù)算體系確立后，才能以此確立預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整和決算的一系列程序。預(yù)算法的調(diào)整對(duì)象之是在一定的預(yù)算體系下、在預(yù)算活動(dòng)中所形成的預(yù)算程序關(guān)系。

預(yù)算法的法律責(zé)任？指預(yù)算法主體違反了預(yù)算法規(guī)定的義務(wù)所應(yīng)承擔(dān)的法律后果。構(gòu)成要件：①行為具有違法性，違反預(yù)算法的規(guī)定沒有履行其義務(wù)②行為主體有過錯(cuò)，在主觀上存在故意③有因果關(guān)系存在，由主體實(shí)施的有過錯(cuò)行為會(huì)直接產(chǎn)生損害后果 預(yù)算法法定收支范圍？（1）預(yù)算收入：①稅收收入（工商稅收如商品稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅等，海關(guān)稅收）②依照規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳的國(guó)有資產(chǎn)收益③專項(xiàng)收入（鐵道專項(xiàng)收入、電力建設(shè)基金收入、排污費(fèi)收入等，專款專用）④其他收入（規(guī)費(fèi)收入、罰沒收入、捐贈(zèng)收入等）（2）預(yù)算外資金收入：指國(guó)家機(jī)關(guān)和政府委托其他機(jī)構(gòu)，為履行或代行政府職能，依法而收取、提取、募集和安排使用的未納入財(cái)政預(yù)算管理的各種財(cái)政性資金。（3）預(yù)算支出：①經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出②事業(yè)發(fā)展支出③國(guó)家管理支出④國(guó)防建設(shè)支出⑤財(cái)政補(bǔ)貼支出⑥其他財(cái)政支出。

陽(yáng)光財(cái)政：按照社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制、建設(shè)社會(huì)主義民主政治和建設(shè)公共財(cái)政的要求，通過構(gòu)建公開、民主、監(jiān)督、考評(píng)的政府理財(cái)行為規(guī)范，實(shí)現(xiàn)政府理財(cái)活動(dòng)科學(xué)化、民主化、法制化的一種制度。①推進(jìn)“陽(yáng)光預(yù)算”，使政府支出行為更加透明②促進(jìn)“陽(yáng)光首付”，強(qiáng)化對(duì)財(cái)政資金收付的約束③實(shí)行“陽(yáng)光采購(gòu)”，發(fā)揮財(cái)政資金的更大效益④建立“陽(yáng)光賬戶”，統(tǒng)籌管理使用預(yù)算內(nèi)、外資金⑤提升“陽(yáng)光績(jī)效”，追蹤財(cái)政資金的使用效益⑥打造“陽(yáng)光平臺(tái)”，不斷創(chuàng)新監(jiān)督方式。國(guó)債：指國(guó)家為滿足公共欲望和實(shí)現(xiàn)其職能而負(fù)有的債務(wù)，故又稱國(guó)家公債或公債。是國(guó)家信用最主要、最典型的形式，是國(guó)家籌集財(cái)政收入的手段。國(guó)債的特點(diǎn)？①信用度高，以政府信譽(yù)為擔(dān)保，不存在無力清償?shù)膯栴}②流動(dòng)性高，兌現(xiàn)容易，變現(xiàn)力強(qiáng)③抵押代用率高，可以用作抵押物來進(jìn)行融資 國(guó)債法的職能？①保障國(guó)債的彌補(bǔ)財(cái)政赤字、籌集建設(shè)資金的職能的實(shí)現(xiàn)②保障國(guó)債的宏觀調(diào)控職能的實(shí)現(xiàn)，為國(guó)債的宏觀調(diào)控職能的實(shí)現(xiàn)提供法律保障③有效規(guī)范國(guó)債活動(dòng)，對(duì)國(guó)債發(fā)行、使用、償還和管理等各個(gè)環(huán)節(jié)作出相應(yīng)規(guī)定以規(guī)范各類國(guó)債行為。

國(guó)債法的調(diào)整對(duì)象？國(guó)債法的調(diào)整對(duì)象是在國(guó)債的發(fā)行、使用、償還和管理的過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系①國(guó)債發(fā)行關(guān)系：是因國(guó)債的發(fā)行而產(chǎn)生的國(guó)家與其他相對(duì)應(yīng)的權(quán)利主體之間的社會(huì)關(guān)系②國(guó)債使用關(guān)系：在國(guó)家將取得的國(guó)債收入進(jìn)行使用的過程中所產(chǎn)生的社會(huì)關(guān)系③國(guó)債償還關(guān)系：在國(guó)家償還國(guó)債本息的過程中而在國(guó)家和相應(yīng)的國(guó)債權(quán)利主體之間發(fā)生的社會(huì)關(guān)系④國(guó)債管理關(guān)系：在對(duì)國(guó)債流動(dòng)進(jìn)行管理的過程中所發(fā)生的 政府采購(gòu)：也稱公共采購(gòu)，是指政府為了實(shí)現(xiàn)公共目的，按照法定的方式和程序，使用財(cái)政性資金采購(gòu)依法制定的集中采購(gòu)目錄以內(nèi)的或者采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。

政府采購(gòu)的主體？在政府采購(gòu)活動(dòng)中享有權(quán)利承擔(dān)義務(wù)的各類主體①采購(gòu)人，指依法進(jìn)行政府采購(gòu)的國(guó)家機(jī)關(guān)事業(yè)單位團(tuán)體組織②供應(yīng)商，指向采購(gòu)人提供貨物、工程或者服務(wù)的法人自然人或其他組織③采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)，根據(jù)采購(gòu)人的委托辦理采購(gòu)事宜的非營(yíng)利事業(yè)法人 政府采購(gòu)的方式？①公開招標(biāo)②邀請(qǐng)招標(biāo)（由被邀請(qǐng)的供應(yīng)商、承包商投標(biāo)競(jìng)爭(zhēng)，從中選定中標(biāo)者）③競(jìng)爭(zhēng)性談判（采購(gòu)人或者采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)直接邀請(qǐng)三家以上供應(yīng)商就采購(gòu)事宜進(jìn)行談判）④單一來源采購(gòu)⑥詢價(jià)⑦國(guó)務(wù)院政府采購(gòu)監(jiān)督管理部門認(rèn)定的其他采購(gòu)方式

成為政府采購(gòu)供應(yīng)商的條件？①具有獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的能力②具有良好的商業(yè)信用和健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度③具有履行合同所必需的設(shè)備和專業(yè)技術(shù)能力④有依法繳納稅收和社會(huì)保障資金的良好記錄⑤參與政府采購(gòu)活動(dòng)前三年內(nèi)，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中沒有重大違法記錄⑥法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他條件。稅法：調(diào)整在稅收活動(dòng)中發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，它是經(jīng)濟(jì)法的重要部門法，在經(jīng)濟(jì)法的宏觀調(diào)控法中居于重要地位

稅法的作用？①調(diào)整稅收關(guān)系，維護(hù)稅收秩序，使稅收征納關(guān)系合法化且具有穩(wěn)定性、長(zhǎng)期性和規(guī)范性②促進(jìn)與保證稅收基本職能實(shí)現(xiàn)，在根本利益一致的基礎(chǔ)上解決與納稅人利益沖突的問題③維護(hù)國(guó)家稅收主權(quán)的基本法律依據(jù)④對(duì)稅務(wù)違法行為的制裁作用，為稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)認(rèn)定和處理稅務(wù)違法行為提供法律依據(jù)。稅法的性質(zhì)？①是調(diào)整稅收關(guān)系的法律部門，在稅收法律關(guān)系主體中，至少有一方是國(guó)家或者代表國(guó)家行使稅收方面權(quán)力的機(jī)關(guān)②稅法屬于公法，且在我國(guó)稅法制度調(diào)整過程中有私法化趨勢(shì)稅法的效力？概念：指稅法對(duì)一定范圍的主體在一定的時(shí)空范圍內(nèi)適用所產(chǎn)生的法律上的約束力和強(qiáng)制力。內(nèi)容①時(shí)間效力：即稅法在時(shí)間上的適用范圍，指稅法效力的存續(xù)期間，一般不溯及既往②空間效力：指稅法發(fā)生的地域范圍，一般適用范圍僅限于該國(guó)主權(quán)所及的全部領(lǐng)域之內(nèi)③主體效力：稅法發(fā)生效力的主體范圍，各國(guó)普遍采用屬人主義和屬地主義 “稅收法定”原則？概念：稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律規(guī)定；稅法的各類構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確規(guī)定；征納主體的權(quán)利義務(wù)只以法律規(guī)定為依賴；沒有法律依據(jù)，任何主體不得征稅或減免稅收。內(nèi)容：①課稅要素法定原則：稅法中的實(shí)體法要素必須由法律加以規(guī)定，立法權(quán)應(yīng)由立法機(jī)關(guān)行使，行政機(jī)關(guān)未經(jīng)授權(quán)無權(quán)在行政法規(guī)中對(duì)課稅要素作出規(guī)定。②課稅要素明確原則：稅要素必須由法律盡量作出明確規(guī)定，以避免出現(xiàn)歧義，使納稅義務(wù)人可以預(yù)測(cè)其負(fù)擔(dān)。③依法稽征原則：稅收行政機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格依據(jù)法律的規(guī)定征收，不得擅自變動(dòng)法定課稅要素和法定征收程序。課稅要素：國(guó)家有效征稅必須具備的條件。只有在符合課稅要素的情況下，國(guó)家才可以征稅

稅法上課稅要素與民商法意思要素區(qū)別？①在民事行為是否成立方面，傳統(tǒng)民法以意思要素為核心，意思表示是否真實(shí)，在相當(dāng)大的程度上決定著民事行為是否有效；而稅收債權(quán)作為一種公法上的債權(quán)，并不以雙方意思表示的真實(shí)為其成立要素。②在稅法上，相關(guān)主體的納稅義務(wù)是否成立，國(guó)家是否有權(quán)對(duì)其征稅，不能以征納雙方的意思表示為準(zhǔn)，也不能僅以國(guó)家的單方面的意思表示為準(zhǔn)，而是要看是否符合法定的課稅要素?！皞鶆?wù)關(guān)系說”：以德國(guó)學(xué)者阿爾伯特·亨澤爾為代表，認(rèn)為稅收法律關(guān)系是國(guó)家請(qǐng)求納稅人履行稅收債務(wù)的一種公法上的債務(wù)關(guān)系，納稅義務(wù)只需滿足稅法規(guī)定的課稅要素即可成立，而并非依行政機(jī)關(guān)的課稅處分來創(chuàng)設(shè)。強(qiáng)調(diào)納稅人對(duì)國(guó)家負(fù)有的稅收債務(wù)。征稅客體：指征稅的直接對(duì)象或稱標(biāo)的，它說明對(duì)什么征稅的問題，是各稅種間相互區(qū)別的主要標(biāo)志，也是進(jìn)行稅收分類和稅法分類的最重要依據(jù)

累進(jìn)稅率：指隨著征稅對(duì)象的數(shù)額由低到高逐漸累進(jìn)，適用的稅率也隨之逐級(jí)提高的稅率，即按征稅對(duì)象數(shù)額的大小劃分為若干等級(jí)，每級(jí)由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，征稅對(duì)象數(shù)額越大，適用的稅率越高，反之則相反。可以分為全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率。納稅主體的權(quán)利義務(wù)？ 權(quán)利 ①限額納稅權(quán)：在法定限額內(nèi)納稅，有權(quán)拒絕一切沒有法律依據(jù)的稅收義務(wù)，對(duì)于多納的稅款享有退還請(qǐng)求權(quán)。②稅負(fù)從輕權(quán)：有權(quán)依法承擔(dān)最低的稅負(fù)，依法享有減稅、免稅等稅收優(yōu)惠③誠(chéng)實(shí)推定權(quán)：除非有足夠的相反證據(jù)，納稅人有權(quán)被推定為誠(chéng)實(shí)的納稅人。④獲取信息權(quán)：有權(quán)了解稅制的運(yùn)行狀況和稅款的用途，并可就相關(guān)問題提出質(zhì)詢。⑤接受服務(wù)權(quán)：在納稅過程中，有權(quán)得到征稅主體文明、高效的服務(wù)。⑥秘密信息權(quán)：有權(quán)要求征稅主體依法保守其隱私或商業(yè)秘密。⑦賠償救濟(jì)權(quán)：納稅人的合法權(quán)益受到征稅主體的違法侵害造成損害的有權(quán)要求征稅主體承擔(dān)賠償責(zé)任。義務(wù) ①依法納稅：應(yīng)依據(jù)稅收實(shí)體法和稅收程序法的規(guī)定，及時(shí)、足額繳納稅款。②接受管理：應(yīng)接受征稅主體的稅務(wù)管理，依法辦理稅務(wù)登記、設(shè)置和使用賬簿和憑證、進(jìn)行納稅申報(bào)。③接受稽查：應(yīng)接受征稅主體依法進(jìn)行的稅務(wù)稽核和稅務(wù)檢查。④提供信息：應(yīng)誠(chéng)實(shí)地向征稅主體提供有關(guān)信息。商品稅的特征？①征稅對(duì)象是商品（包括勞務(wù)），而不是所得和財(cái)產(chǎn)。②計(jì)稅依據(jù)是商品的流轉(zhuǎn)額，即商品流通、轉(zhuǎn)讓的價(jià)值額，可能是流轉(zhuǎn)總額或流轉(zhuǎn)的增值額③稅負(fù)易于轉(zhuǎn)嫁，是典型的間接稅。只要商品能夠銷售、流轉(zhuǎn)，往往由消費(fèi)者或最終購(gòu)買者承擔(dān)。

商品稅各稅種間聯(lián)系？①增值稅和營(yíng)業(yè)稅的“互補(bǔ)關(guān)系”：增值稅側(cè)重于以有形資產(chǎn)為征稅對(duì)象，營(yíng)業(yè)稅側(cè)重于勞務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，兩種稅的征收不相重復(fù)，形成互補(bǔ)關(guān)系②消費(fèi)稅與增值稅的“遞進(jìn)關(guān)系”：消費(fèi)稅是在征收了增值稅的基礎(chǔ)上又加征的一種稅，凡是征收消費(fèi)稅的商品，必定征收增值稅。③增值稅、消費(fèi)稅同關(guān)稅的“配合關(guān)系”。出口商品免征關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅，或者將已征收的予以退還。進(jìn)口環(huán)節(jié)則反之。增值稅：是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種商品稅。所謂增值額，是指生產(chǎn)者或經(jīng)營(yíng)者在一定期間的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中新創(chuàng)造的價(jià)值。增值稅的類型？①生產(chǎn)型：在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，只允許從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中扣除原材料等勞動(dòng)對(duì)象的已納稅款，而不允許扣除固定資產(chǎn)所含稅款的增值額。實(shí)際上以國(guó)民生產(chǎn)總值為計(jì)稅依據(jù)②收入型：在計(jì)算時(shí)，只允許在當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中扣除折舊部分所含稅金。實(shí)際上是對(duì)國(guó)民收入征稅。③消費(fèi)型：在計(jì)算時(shí)，對(duì)納稅人購(gòu)入固定資產(chǎn)的已納稅款，允許一次性從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中扣除，從而使納稅人用于生產(chǎn)的外購(gòu)生產(chǎn)資料都不負(fù)擔(dān)稅款。實(shí)際上是對(duì)國(guó)民收入中的消費(fèi)資料部分征稅。

Why增值稅是良稅？①是一個(gè)“中性”稅種，以商品流轉(zhuǎn)的增值額為計(jì)稅依據(jù)，可以有效地避免重復(fù)征稅，促進(jìn)企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)，使稅收效率充分體現(xiàn)②實(shí)行“道道課征，稅不重征”，既能體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)鏈條各個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)在聯(lián)系以加強(qiáng)相互監(jiān)督，又有利于保障征稅過程的普遍性、連續(xù)性和合理性，有利于保證財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)③增值稅稅負(fù)在商品流轉(zhuǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)的合理分配，有利于促進(jìn)生產(chǎn)的專業(yè)化和企業(yè)的橫向聯(lián)合，從而提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，有利于鼓勵(lì)產(chǎn)品出口和促進(jìn)本國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。營(yíng)業(yè)稅：亦稱銷售稅，是以應(yīng)稅商品或勞務(wù)的銷售收入額（或稱營(yíng)業(yè)收入額）為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種商品稅。營(yíng)業(yè)稅特點(diǎn)？稅源普遍，征收范圍較為廣泛；賦稅較輕，納稅人負(fù)擔(dān)不大；征收成本較低。所得稅VS商品稅？①范圍：商品稅的納稅環(huán)節(jié)涉及商品生產(chǎn)流通的各個(gè)環(huán)節(jié)，稅源廣泛；所得稅以納稅人在一定期間內(nèi)的純所得為征稅對(duì)象，征稅范圍相對(duì)較窄。②性質(zhì)：商品稅是間接稅，稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁，最終由消費(fèi)者承擔(dān)；所得稅是直接稅，稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁。③稅率：商品稅采用比例稅率，具有累退性；所得稅適用累進(jìn)稅率，體現(xiàn)公平主義原則。④政策效應(yīng)：商品稅與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不會(huì)產(chǎn)生較大的影響；所得稅通過累進(jìn)稅率對(duì)收入進(jìn)行重新分配，起到調(diào)節(jié)收入、調(diào)節(jié)利潤(rùn)的作用。⑤征收方式：商品稅則有多種征收方式；所得稅一般實(shí)行源泉征收，由支付者代為扣繳所得稅。所得稅的特征？①征稅對(duì)象是所得，計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)稅所得額，包括經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)所得、投資所得、資本所得②計(jì)稅依據(jù)的確定較為復(fù)雜，稅收成本隨之提高③比例稅率與累進(jìn)稅率并用，強(qiáng)調(diào)和保障公平④是典型的直接稅，其稅負(fù)由納稅人直接承擔(dān)，稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁。⑤在稅款繳納上實(shí)行總分結(jié)合，先分期預(yù)繳，到年終再清算，以滿足國(guó)家財(cái)政收入的需要。營(yíng)改增的意義？①減稅：隨著營(yíng)改增推廣，解決了營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征收的問題；受益人廣泛，“營(yíng)改增”抵扣的鏈條延伸了，所有企業(yè)都可以得到增值稅發(fā)票，就可以相應(yīng)得到抵扣。服務(wù)業(yè)相應(yīng)地減輕了稅收負(fù)擔(dān)，同時(shí)制造業(yè)也因此而減輕了稅負(fù)負(fù)擔(dān)，所以減稅效果是全方位的，不僅僅局限于某一部分企業(yè)和某一部分行業(yè)。②改制：有利于整個(gè)稅制得到簡(jiǎn)化，帶動(dòng)稅收收入結(jié)構(gòu)的合理化調(diào)整，降低征管成本，有利于溝通，便于社會(huì)理解此稅制；將終結(jié)貨物、勞務(wù)分別設(shè)置不同稅種的時(shí)代，實(shí)現(xiàn)了貨物和勞務(wù)稅制的統(tǒng)一，真正實(shí)現(xiàn)了增值稅的良性稅種、中性稅種在我國(guó)的全面建立。③激活：營(yíng)改增促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)的專業(yè)化分工協(xié)作，提升企業(yè)專業(yè)化水平，激活創(chuàng)造力；促進(jìn)制造業(yè)、服務(wù)業(yè)的融合，提高制造業(yè)和服務(wù)業(yè)的效率，“微笑曲線”的兩端都是服務(wù)業(yè)，制造業(yè)和服務(wù)業(yè)的融合延伸了加資鏈，提高了我國(guó)在全球加資過程中的地位；對(duì)中小微企業(yè)的稅負(fù)減輕力度最大，稅負(fù)減輕門檻降低，潛在創(chuàng)業(yè)者變成現(xiàn)實(shí)創(chuàng)業(yè)者，從而達(dá)到穩(wěn)定就業(yè)擴(kuò)大就業(yè)的目的。④倒逼：“營(yíng)改增”會(huì)倒逼財(cái)政體制的改革、地方體系的建設(shè)和征管機(jī)構(gòu)的改革；“牽一發(fā)而動(dòng)全身”，會(huì)倒逼整個(gè)分稅制的改革。

第四篇：稅法重點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)總結(jié)（最終版）

稅法即稅收法律制度，是調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，是國(guó)家法律的重要組成部分。下面要為大家分享的就是稅法重點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)總結(jié)，希望你會(huì)喜歡！

稅法重點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)總結(jié)

稅法的概念

稅法一詞在英文中為Taxation Law，《牛津法律大辭典》解釋為“有關(guān)確定哪些收入、支付或者交易應(yīng)當(dāng)納稅，以及按什么稅率納稅的法律規(guī)范的總稱。”稅收是國(guó)家或者政府為了實(shí)現(xiàn)公共職能、滿足公共需求，憑借政治權(quán)力，依據(jù)法定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，無償、強(qiáng)制的取得財(cái)政收入的一種分配方式。稅法即是國(guó)家調(diào)整稅收法律關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，在經(jīng)濟(jì)法部門中具有重要的地位。國(guó)內(nèi)理論界對(duì)稅法的概念有所爭(zhēng)議，有的學(xué)者將稅法定義為“國(guó)家制定的各種有關(guān)稅收活動(dòng)的法律規(guī)范的總稱，包括稅收法律、法令、條例、稅則、制度等”;有的學(xué)者則認(rèn)為稅法是“由國(guó)家最高權(quán)力機(jī)關(guān)或者其授權(quán)的行政機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整國(guó)家在籌集財(cái)政資金方面所形成的稅收的法令規(guī)范的總稱”。

稅法的原則

稅法的原則反映稅收活動(dòng)的根本屬性，是稅收法律制度建立的基礎(chǔ)。稅法原則包括稅法基本原則和稅法適用原則。

(一)稅法基本原則

稅法基本原則是統(tǒng)領(lǐng)所有稅收規(guī)范的根本準(zhǔn)則，為包括稅收立法、執(zhí)法、司法在內(nèi)的一切稅收活動(dòng)所必須遵守。

1.稅收法定原則

稅收法定原則又稱為稅收法定主義，是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素皆必須且只能由法律予以明確。稅收法定主義貫穿稅收立法和執(zhí)法的全部領(lǐng)域，其內(nèi)容包括稅收要件法定原則和稅務(wù)合法性原則。稅收要件法定主義是指有關(guān)納稅人、課稅對(duì)象、課稅標(biāo)準(zhǔn)等稅收要件必須以法律形式做出規(guī)定，且有關(guān)課稅要素的規(guī)定必須盡量明確。稅務(wù)合法性原則是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按法定程序依法征稅，不得隨意減征、停征或免征，無法律依據(jù)不征稅。

2.稅法公平原則

一般認(rèn)為稅收公平原則包括稅收橫向公平和縱向公平，即稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同;負(fù)擔(dān)能力不等，稅負(fù)不同。稅收公平原則源于法律上的平等性原則，所以許多國(guó)家的稅法在貫徹稅收公平原則時(shí)，都特別強(qiáng)調(diào)“禁止不平等對(duì)待”的法理，禁止對(duì)特定納稅人給予歧視性對(duì)待，也禁止在沒有正當(dāng)理由的情況下對(duì)特定納稅人給予特別優(yōu)惠。

3.稅收效率原則

稅收效率原則包含兩方面，一是指經(jīng)濟(jì)效率，二是指行政效率。前者要求稅法的制定要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)體制的有效運(yùn)行，后者要求提高稅收行政效率。

4.實(shí)質(zhì)課稅原則

實(shí)質(zhì)課稅原則是指應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式。

稅法的要素

稅法構(gòu)成要素是稅收課征制度構(gòu)成的基本因素，具體體現(xiàn)在國(guó)家制定的各種基本法中。主要包括納稅人、征稅對(duì)象、納稅地點(diǎn)、稅率、稅收優(yōu)惠、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、違章處理等。其中納稅人、課稅對(duì)象、稅率三項(xiàng)是一種稅收課征制度或一種稅收基本構(gòu)成的基本因素。

納稅義務(wù)人

納稅義務(wù)人簡(jiǎn)稱納稅人，是指法律、行政法規(guī)規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，包括自然人和法人，是繳納稅款的主體，直接同國(guó)家的稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生納稅關(guān)系。

與納稅義務(wù)人相聯(lián)系的另一個(gè)概念是扣繳義務(wù)人，是指依照法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳義務(wù)的單位和個(gè)人。

課稅對(duì)象

課稅對(duì)象也稱課稅客體，是指針對(duì)什么樣的標(biāo)的物進(jìn)行課稅。這是劃分不同稅種、區(qū)別一種稅不同于另一種稅的主要標(biāo)志。

稅率是稅法規(guī)定的每一單位課稅對(duì)象與應(yīng)納稅款之間的比例，是每種稅收基本法構(gòu)成的最基本要素之一。稅率是國(guó)家稅收制度的核心，它反映征稅的深度，體現(xiàn)國(guó)家的稅收制度。一般來說，稅率可分為比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率三種。

稅法的分類

按各稅法的立法目的、征稅對(duì)象、權(quán)益劃分、適用范圍、職能作用的不同，可作不同的分類。一般采用按照稅法的功能作用的不同，將稅法分為稅收實(shí)體法和稅收程序法兩大類。

稅收實(shí)體法

稅收實(shí)體法主要是指確定稅種立法，具體規(guī)定各稅種的征收對(duì)象、征收范圍、稅目、稅率、納稅地點(diǎn)等。包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、車船稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購(gòu)置稅、契稅和耕地占用稅等，例如《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》都屬于稅收實(shí)體法。

稅收程序法

稅收程序法是指稅務(wù)管理方面的法律，主要包括稅收管理法、發(fā)票管理法、稅務(wù)機(jī)關(guān)法、稅務(wù)機(jī)關(guān)組織法、稅務(wù)爭(zhēng)議處理法等。例如《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》。

稅收征稅法理

根據(jù)“《中華人民共和國(guó)憲法》第五十六條：中華人民共和國(guó)公民有依照法律納稅的義務(wù)?！钡囊?guī)定，制定稅收征收管理的相關(guān)法律。

第五篇：稅法重點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)歸納

稅法重點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)歸納：

一、總論部分：

1，稅收部分：

1）稅法角度定義稅收：p6

稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其公共職能而憑借其政治權(quán)利，依法強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種活動(dòng)或手段。

2）稅收三大職能：p10分配收入配置資源保障穩(wěn)定

3）稅收的分類：p12

直接稅與間接稅：依據(jù)稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁。凡稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁于他人、需由納稅人直接承擔(dān)稅負(fù)的水中，即為直接稅，如各類所得稅和一般財(cái)產(chǎn)稅。凡稅負(fù)可以轉(zhuǎn)嫁于他人、納稅人只是間接承擔(dān)稅負(fù)的稅種，即為間接稅，如各類商品稅。

3）稅收原則：p20稅收公平原則稅收效率原則

4）稅收政策及與貨幣、財(cái)政政策的作用：p24

稅收政策與財(cái)政政策：通常，在稅收領(lǐng)域?qū)嵭小皽p稅”政策時(shí)，需要有“增支”的擴(kuò)張性的財(cái)政支出政策與之相配合，反之，稅收領(lǐng)域?qū)嵭小霸龆悺钡恼邥r(shí)，應(yīng)有“減支”的緊縮性的財(cái)政支出與之相配合。

稅收政策與貨幣政策：當(dāng)經(jīng)濟(jì)過熱、出現(xiàn)通貨膨脹時(shí)，由于采取“增稅”或壓縮財(cái)政支出的手段會(huì)受到法律以及心理上的諸多限制，因而各國(guó)主要運(yùn)用貨幣政策來解決這些問題；當(dāng)經(jīng)濟(jì)過冷、出現(xiàn)通貨緊縮時(shí)，則主要采取更為直接有效的“減稅”和擴(kuò)大財(cái)政支出規(guī)模、增發(fā)國(guó)債等手段。

2，稅法部分：

1）稅法體系：p29

稅收體制法：基礎(chǔ)和主導(dǎo)地位。

稅收征納法：主體地位。包括征納實(shí)體法以及征納程序法（保障地位）。

2）稅法宗旨（直接，最高）：p32

直接目標(biāo)：保障稅收的各項(xiàng)職能的有效實(shí)現(xiàn)，即通過獲取有效地實(shí)施再分配和配置資源，實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控和增進(jìn)社會(huì)福利與平等的目標(biāo)，以求兼顧效率與公平；通過保障經(jīng)濟(jì)公平與社會(huì)公平，來促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長(zhǎng)，增進(jìn)社會(huì)公益，保障基本人權(quán)。

最高目標(biāo)是：調(diào)控和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)與社會(huì)的良性運(yùn)行和協(xié)調(diào)發(fā)展。

3）稅法原則：稅收法定原則p33

稅收法定原則是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類課稅要件都必須且只能由法律予以明確規(guī)定；征納主體的權(quán)利義務(wù)只以法律規(guī)定為依據(jù)，沒有法律依據(jù)，任何主體不得征稅或減免稅收。起始于英國(guó)，具體包括課稅要件法定原則、課稅要件明確原則和依法稽征原則。

3，稅權(quán)部分

1）狹義稅權(quán)p39

狹義稅權(quán)就是國(guó)家或政府的征稅權(quán)（課稅權(quán)）或稱稅收管轄權(quán)。具體包括：稅收立法權(quán)（基本的、原創(chuàng)性的，主要包括稅法的初創(chuàng)權(quán)、稅法的修改權(quán)和解釋權(quán)、稅法的廢止權(quán)）、稅收征管權(quán)（包括稅收征收權(quán)和稅收管理權(quán)）和稅收收益權(quán)（或稱稅收入庫(kù)全，說明，誰(shuí)有權(quán)獲獲取利益、誰(shuí)有權(quán)將其繳入那個(gè)國(guó)庫(kù)問題，涉及國(guó)家及各級(jí)政府的稅收利益的保障）。

2）稅權(quán)的分配模式：p40

橫向分配：是指稅權(quán)在相同級(jí)次的不同國(guó)家機(jī)關(guān)之間的分割與配置。

獨(dú)享式：更強(qiáng)調(diào)嚴(yán)格的稅收法定原則，由立法機(jī)關(guān)獨(dú)享稅收立法權(quán)，當(dāng)然也可能依法授權(quán)行政機(jī)關(guān)適量地行使稅收立法權(quán)。

共享式：稅收立法權(quán)可能會(huì)被立法機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)共享，甚至法院都可能分享廣義上的稅收立法權(quán)。

縱向分配：不同級(jí)次的同類國(guó)家機(jī)關(guān)之間在稅權(quán)方面的分割與配置。主要涉及中央和地方的關(guān)系。

集權(quán)式：強(qiáng)調(diào)稅收立法權(quán)要高度集中于中央政權(quán)。

分權(quán)式：強(qiáng)調(diào)應(yīng)按照分權(quán)的原則，將稅收立法權(quán)在各級(jí)政權(quán)之間進(jìn)行分配。

3）我國(guó)稅收立法權(quán)模式及弊端p41

我國(guó)稅權(quán)在縱向分配上屬于集權(quán)模式，橫向分配模式屬于分享模式。

集權(quán)模式及其問題：在集權(quán)與分權(quán)的合理性和合法性上存在矛盾：集中財(cái)力，解決分配器秩序混亂和財(cái)力分散的問題，迫切要求實(shí)行集權(quán)模式；而地區(qū)發(fā)展的不平衡和保障公共物品的有效提供，以及各部門、單位的特殊性，則要求財(cái)力的相對(duì)分散。從總體上看，綜合我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展初期的各種因素，應(yīng)在實(shí)行集權(quán)以后在實(shí)行分權(quán)。

分享模式：從中國(guó)未來稅收立法權(quán)的橫線分配來看，由于憲法對(duì)頂全國(guó)人大及其常委會(huì)、國(guó)務(wù)院均享有立法權(quán)，因而分享模式很難改變。但由于稅收立法存在著特殊性，因此，全國(guó)人大及其常委會(huì)應(yīng)逐漸成為稅收立法的最重要的主題，從而應(yīng)當(dāng)改變目前國(guó)務(wù)院及其職能部門作為稅收立法的主要主體的局面。

4，課稅要件：p55

課稅要件，就是國(guó)家有效征稅必須具備的條件。

實(shí)體法要件：稅收實(shí)體法必須規(guī)定的內(nèi)容，是確定相關(guān)主體實(shí)體納稅義務(wù)成立所必須具備的要件?；疽饕ǎ赫鞫愔黧w、征稅對(duì)象、計(jì)稅依據(jù)、稅率，以揭示征稅主體和客體的范圍，以及征稅的廣度和深度。例外要件是在上述基本要件之外的輔助性要件，是以納稅主體通常的基本負(fù)擔(dān)為基礎(chǔ)而對(duì)其稅收負(fù)擔(dān)的減輕或加重，因而它主要包括稅收優(yōu)惠措施和稅收重課措施。

程序法要件：就是稅收程序法必須規(guī)定的內(nèi)容，是納稅人具體履行納稅義務(wù)所必須具備的條件。主要是納稅時(shí)間和納稅地點(diǎn)。

二、增值稅：

1、征稅范圍：

銷售商品與提供加工、修理、修配勞務(wù)。

具體規(guī)定：

1.銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)，帶購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、牌照費(fèi)不征收增值稅。

2.銷售軟件并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，混合銷售征收增值稅。交付使用后，按期收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)不征收增值稅。繳納營(yíng)業(yè)稅

3.印刷企業(yè)接受委托后印刷報(bào)紙、圖書和雜志繳納增值稅。

4.礦產(chǎn)資源開采、卡巨額、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)征收增值稅。

5.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的同時(shí)一并銷售的附著于土地或者不動(dòng)產(chǎn)上的固定資產(chǎn)分別繳納增值稅，營(yíng)業(yè)稅。

6.貨物期貨征收增值稅。（商品期貨和貴重金屬期貨）

7.集郵商品生產(chǎn)以及郵政部門以外的其他單位和個(gè)人銷售的征收增值稅。

8.其他：金銀，報(bào)刊，融資租賃。

特殊行為：

1.視同銷售：交付代銷，代銷，移送不在同一縣（市）；自產(chǎn)或委托加工——用于非增值稅項(xiàng)目，用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；自產(chǎn)、委托加工、購(gòu)進(jìn)——作為投資，分配給股東或投資者，無償贈(zèng)送。

2.混合銷售：一項(xiàng)銷售行為既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)。

3.兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)。分別核算否則稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。

2、稅率與征收率：

基本稅率：17%

低稅率：13%

糧食、食用植物油、鮮奶；自來水、暖氣、冷氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；圖書、報(bào)紙、雜志；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；其他。

3、一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算：

1.銷售額：全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用（手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、其他）

價(jià)外費(fèi)用不包括受托加工代收代繳的消費(fèi)稅；代墊運(yùn)輸費(fèi)用；政府性基金或者行政事業(yè)型收費(fèi)。

2.特殊銷售方式下的銷售額：折扣銷售（降價(jià)銷售），銷售折扣（收回款項(xiàng)）；以舊換新（新貨物同期銷售價(jià)格）；還本銷售（就是貨物的銷售價(jià)格）；以物易物；包裝物押金（1年，需先換算成不含稅價(jià)格）；

3.銷售已使用過的固定資產(chǎn)：（按照會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)）

2008年12月31日購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)按照4%征收率減半征收。

2009年1月1日購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)按照17%稅率征收。

4.銷售自己使用過的物品或者舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收。

5.視同銷售貨物行為的銷售額的確定：納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；安其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；按組成計(jì)稅價(jià)格確定（組成計(jì)稅價(jià)格=成本*一加成本利潤(rùn)率）

6.準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

1，增是誰(shuí)專用發(fā)票上注明的增值稅額；

2，海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額；

3，購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品；農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

4，購(gòu)進(jìn)后者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算。運(yùn)輸費(fèi)包括運(yùn)輸費(fèi)用以及建設(shè)基金；購(gòu)買或銷售免稅貨物（購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品除外）所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

5，不得抵扣：用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托出、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣；兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣銷項(xiàng)稅（不得抵扣=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額*當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)/當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)）

7.特殊經(jīng)營(yíng)行為和產(chǎn)品的稅務(wù)處理：

1）兼營(yíng)：不同稅率，應(yīng)當(dāng)分別核算，未分別核算的從高適用稅率；兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)：未分別核算的，由主管機(jī)關(guān)核定。

2）混合銷售：看性質(zhì)計(jì)算增值稅或者營(yíng)業(yè)稅。