第一篇：稅法期末考試總結(jié)

一、名詞解釋，是指僅由一個稅種構(gòu)成，或以一個稅種為主并輔以其他個別稅種的稅收制度。，是指由各個不同稅種構(gòu)成的、內(nèi)在協(xié)調(diào)互補(bǔ)的稅收制度。，是指規(guī)定相關(guān)國家機(jī)關(guān)的稅權(quán)分配的一系列制度。它主要包括稅收的立法體制和稅收的征管體制。

權(quán)相結(jié)合的原則，按稅種劃分中央與地方的稅收收入制度。，本國納稅人的抵免額，不得超過其在國外所得依照本國法律規(guī)定稅率計算的應(yīng)納稅額。，是相關(guān)主體通過采取一系列的手段，逃脫已成立的納稅義務(wù)，或者避免納稅義務(wù)成立。從而減輕會免除稅負(fù)的各類行為的總稱。

用國外已納的稅款在本國應(yīng)納稅款總額中依法進(jìn)行抵扣。

其源于國內(nèi)的所得征稅。，也成饒讓抵免，是指一國政府對本國居民在國外應(yīng)納所得稅稅款中得到減免的部分，視同其已經(jīng)繳納，并允許其用得到的外國減免的稅款來地面在本國應(yīng)繳納的稅款。

排，來盡可能取得更多的稅收利益的行為。，是調(diào)整在稅收活動中發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，它是經(jīng)濟(jì)法的重要部門法，在經(jīng)濟(jì)法的宏觀調(diào)控法中居于重要地位。，是國家為實現(xiàn)其公共職能而憑借其政治權(quán)力，依法強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N活動或手段。，一般是指同一征稅主體或不同的征稅主體，對同一納稅人或不同納稅人的同一征稅對象或稅源，進(jìn)行兩次或兩次以上的征稅行為。

許其將該項所得已負(fù)擔(dān)的外國稅款作為費用，從應(yīng)納稅的國外所得中扣除，從而只對扣除后的余額征稅。

而對其在國內(nèi)的所得則按較高稅率征稅。

16.，是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意或確認(rèn)，納稅人或其他自然人、法人、經(jīng)濟(jì)組織以保證、抵押、質(zhì)押的方式，為納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保的行為。

避稅款繳納義務(wù)，以使稅收收入得以保全而制定的各項制度。，是指在納稅主體未履行納稅義務(wù)，經(jīng)由納稅機(jī)關(guān)采取一般的稅收征管措施仍然無效的情況下，通過采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，以保障稅收征納秩序和稅款入庫的制度。

19，是以商品（包括勞務(wù)）為征稅對象的一類稅的總稱。收的一種商品稅。

而征收的一種商品稅。

亦稱為銷售稅，是以應(yīng)稅商品或勞務(wù)的銷售輸入額（或稱營業(yè)收入額）為計稅依據(jù)而征收的一種商品稅。，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。，是指依照外國法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但又來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

24.，在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人，是居民納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無限納稅義務(wù)，即就其在中國境內(nèi)和境外取得的所得，依法繳納個人所得稅。，在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，是非居民納稅義務(wù)人，承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其從中國境內(nèi)取得的所得，依法繳納個人所得稅。26.，是以財產(chǎn)為征稅對象，并由對財產(chǎn)進(jìn)行占有、使用或收益的主體繳納的一類稅。

承受人征收的一種財產(chǎn)稅。

28.，是以車輛、船舶為征稅對象，對擁有或管理車船的單位和個人征收的一種財產(chǎn)稅。

29.，是以在經(jīng)濟(jì)活動中書立、領(lǐng)受的憑證為征稅對象，而向憑證的書立、領(lǐng)受者征收的一種財產(chǎn)稅。

二、簡答題

1.簡述稅收的特征。

答：(1)國家主體性。國家是稅收的主體，征稅權(quán)只屬于國家，并由中央政府和地方政府來行使。(2)公共目的性。稅收著重以滿足公共欲望、實現(xiàn)國家公共職能為直接目的。(3)政權(quán)依托性。征稅權(quán)是國家主權(quán)的一部分，稅收作為把私人部門的部分收入轉(zhuǎn)為國有的一種手段，只能以政權(quán)為依托才能有效行使。(4)單方強(qiáng)制性。稅收并不取決于納稅主體的主觀意愿或征納雙方的意思表示，而只取決于征稅主體認(rèn)識和意愿，因而具有單方強(qiáng)制性。(5)無償征收性。國家征稅既不需要事先支付對價，也不需要在事后直接償還或給各個具體納稅人以相應(yīng)的資金回報。(6)標(biāo)準(zhǔn)確定性。稅收征收的標(biāo)準(zhǔn)相對明確穩(wěn)定。

2.簡述稅收的基本原則。答：（1）

3.簡述說法的特征。答：

（一）稅法的基本特征，（1）稅法的經(jīng)濟(jì)性特征體現(xiàn)在(1)稅法作用于市場經(jīng)濟(jì)，直接調(diào)整經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的特定經(jīng)濟(jì)關(guān)系，即稅收關(guān)系。(2)稅法能夠反映經(jīng)濟(jì)規(guī)律，從而能夠引導(dǎo)市場主體從事經(jīng)濟(jì)合理的市場行為，不斷解決效率與公平的矛盾。(3)稅法是對經(jīng)濟(jì)政策的法律化，它通過保障稅收杠桿的有效利用，能夠引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)主體趨利避害。（2）稅法的強(qiáng)制性特征體現(xiàn)在，稅法能夠把積極的鼓勵、保護(hù)與消極的限制。禁止相結(jié)合，審時度勢，靈活規(guī)制，以實現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)、社會和法律目標(biāo)。

（二）稅法的引申特征，(1)成文性。(2)強(qiáng)制性。(3)技術(shù)性。

3.簡述稅法的基本原則。答：（1）稅收法定原則，也稱稅收法定主義，是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須是有法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素都必須且只能以法律明確予以確定；征納主體的權(quán)利義務(wù)只以法律規(guī)定為依據(jù)，無法律根據(jù)，任何人不得征稅或減免稅收。包括課稅要素法定原則、課稅要素明確原則和依法稽征原則。（2）稅收公平原則要求稅收負(fù)擔(dān)必須在依法負(fù)有納稅義務(wù)的主體之間進(jìn)行公平分配，在各種稅收法律關(guān)系中納稅主體地位必須平等。（3）稅收效率原則要求稅法的制定和執(zhí)行必須有利于提高經(jīng)濟(jì)運行的效率和稅收行政的效率稅法的調(diào)整必須有利于減少納稅主體的奉行成本和額外負(fù)擔(dān)，以降低社會成本。4.簡述稅法適用的原則。

答：(1)實質(zhì)課稅原則。是指對于某種情況不能僅根據(jù)其外觀和形式確定其是否應(yīng)予課稅。而應(yīng)根據(jù)實際情況，尤其應(yīng)當(dāng)注意根據(jù)其經(jīng)濟(jì)目的和經(jīng)濟(jì)生活的實質(zhì)，判斷是否符合課稅要素，以求公平、合理、有效地進(jìn)行課稅。(2)誠實信用原則。要求征納雙方在履行自己的義務(wù)時，都應(yīng)講誠信，城市地履行義務(wù)，而不得違背對方的合理期待和信賴，也不得以許諾錯誤為由而反悔。(3)禁止類推原則。因為稅法作為侵權(quán)性規(guī)范，必須保持其穩(wěn)定性，因而應(yīng)依文義解釋，或參照稅法的宗旨進(jìn)行解釋，而不得任意擴(kuò)張或類推解釋。(4)禁止溯及課稅原則。在對某事時是否已符合課稅要件存有疑義時，一般要做出有利于納稅人的推定。5.簡述稅法的淵源。

答：憲法、法律、行政法規(guī)、政府規(guī)章、地方性法規(guī)、國際條約 6.簡述商品稅的特征。

答：(1)商品稅的征稅對象是商品；(2)商品稅的計稅依據(jù)是商品的流轉(zhuǎn)額；(3)商品稅的稅負(fù)易轉(zhuǎn)嫁；(4)商品稅的征收具有累退效應(yīng)。7.簡述所得稅的特點。

答：(1)征稅對象是所得，計稅依據(jù)是應(yīng)稅所得額；(2)計稅依據(jù)的確定較為復(fù)雜；(3)比例稅率與累進(jìn)稅率并用；(4)所得稅是直接稅；(5)在稅款繳納上實行總分結(jié)合 8.簡述財產(chǎn)稅的特征。

答：(1)征稅對象是財產(chǎn)。(2)屬于直接稅，稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁。(3)計稅依據(jù)是占有、用益的財產(chǎn)額。(4)財產(chǎn)稅是輔助性稅種。9.簡述印花稅的征稅范圍。

答：(1)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證。包括依法訂立的各類合同，以及具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認(rèn)書及其他各種名稱的憑證。(2)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。包括財產(chǎn)所有權(quán)、著作權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)和專有技術(shù)使用權(quán)等產(chǎn)權(quán)在買賣、繼承、贈與、交換、分割時所立的書據(jù)。(3)營業(yè)賬簿。即單位或者個人記載生產(chǎn)經(jīng)營活動的財務(wù)會計核算賬簿，包括即在資金的賬簿和其他賬簿。(4)權(quán)利許可證照。包括政府有關(guān)部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證。(5)經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。

第二篇：稅法總結(jié)

稅法公式大全

增值稅

一、境內(nèi)

1、稅額=銷項稅-進(jìn)項稅

2、銷項稅=銷售額*率

3、視銷征稅無銷額，（1）當(dāng)月類平均；（2）最近類貨平均，（3）組稅價=成本*（1+成利率）

4、征增稅及消稅：

組稅價=成本*（1+成潤率）+消稅

組稅價=成本*（1+成潤率）/（1-消率）

4、含稅額換

不含稅銷額=含稅銷額/1+率（一般）

不含稅銷額=含稅銷額/1+征率（小規(guī)模）

5、購農(nóng)銷農(nóng)品，或向小納人購農(nóng)品：

準(zhǔn)扣的進(jìn)稅=買價*扣率（13%）

6、一般納人外購貨物付的運費

準(zhǔn)扣的進(jìn)稅=運費*扣除率

**隨運付的裝卸、保費不扣

7、小納人納額=銷項額*征率（6%或4%）

**不扣進(jìn)額

8、小納人不含稅銷額=含額/（1+征率）

9、自來水公司銷水（6%）

不含稅銷額=發(fā)票額*（1+征率）

二、進(jìn)口貨

1、組稅價=關(guān)稅完價+關(guān)稅+消稅

2、納額=組稅價*稅率

三、出口貨物退（免）稅

1、“免、抵、退”計算方法（指生產(chǎn)企自營委外貿(mào)代出口自產(chǎn)）

（1）納額=內(nèi)銷銷稅-（進(jìn)稅-免抵退稅不免、抵稅）

（2）免抵退稅=FOB*外匯RMB牌價*退率-免抵退稅抵減額

**FOB：出口貨物離岸價。

**免抵退稅抵減額=免稅購原料價*退稅率

免稅購原料=國內(nèi)購免原料+進(jìn)料加工免稅進(jìn)料

進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件組稅價=到岸價+關(guān)、消稅

（3）應(yīng)退稅和免抵稅

A、如期末留抵稅≤免抵退稅，則

應(yīng)退稅=期末留抵稅

免抵稅=免抵退稅-應(yīng)退稅

B、期末留抵稅>免抵退稅，則：

應(yīng)退稅=免抵退稅

免抵稅=0

***期末留抵稅額據(jù)《增值稅納稅申報表》中“期末留抵稅額”定。

（4）免抵退稅不得免和抵稅

免抵退稅不免和抵稅=FOB*外匯RMB牌價*（出口征率-出口退率）-免抵退稅不免抵稅抵減額

免抵退稅不免和抵扣稅抵減額=免稅進(jìn)原料價*（出口征率-出口貨物退率）

2、先征后退

（1）外貿(mào)及外貿(mào)制度工貿(mào)企購貨出口，出口增稅免；出口后按收購成本與退稅率算退稅還外貿(mào)，征、退稅差計企業(yè)成本

應(yīng)退稅額=外貿(mào)購不含增稅購進(jìn)金額*退稅率

（2）外貿(mào)企購小納人出貨口增稅退稅規(guī)定：

A、從小納人購并持普通發(fā)票準(zhǔn)退稅的抽紗、工藝品等12類出口貨物，銷售出口貨入免，退還出口貨進(jìn)稅

退稅=[發(fā)票列（含稅）銷額]/（1+征率）*6%或5%

B、從小納人購代開的增稅發(fā)票的出口貨：

退稅=增稅發(fā)票金額*6%或5%。

C、外企托生企加工出口貨的退稅規(guī)定：

原輔料退稅=國內(nèi)原輔料增稅發(fā)票進(jìn)項*原輔料退稅率

消費稅

一、境內(nèi)生產(chǎn)

1、從價定率納稅

應(yīng)稅品的銷售額*稅率

***銷額=價款+外費，承運發(fā)票及納稅人轉(zhuǎn)交發(fā)票給購貨方不計

2、從量定額納稅

應(yīng)稅品的銷售量*單位稅額

3、混用兩法征稅

應(yīng)稅銷售量*定額率+應(yīng)稅銷售額*比例率（適：卷煙、糧食及薯類白酒）

4、卷煙從價定率

某牌格卷煙核定價=該牌格卷煙零售/（1+35%）

5、換生產(chǎn)消費料，入股、抵債應(yīng)稅品

納稅人同類應(yīng)稅品的最高銷售格為計稅依據(jù)計算消費稅

6、準(zhǔn)扣外購應(yīng)稅品已納稅款

已納稅=準(zhǔn)扣外購應(yīng)稅品買價* 適用率

準(zhǔn)扣外購應(yīng)稅品買價=期初存買價+購進(jìn)買價-期末存買價

7、產(chǎn)銷達(dá)低污小轎越野小客減30%的消稅

應(yīng)征稅=法定率計消稅*（1-30%）

8、自產(chǎn)用沒同類

組稅價=（成本+利潤）/（1-消率）

應(yīng)納稅額=組稅價*稅率

利潤=成本*全國平均成本利潤率（給）

二、委托加工

1、沒同類

組稅價=（材料成本+加工費）/（1-消率）

應(yīng)納稅額=組稅價*稅率

2、應(yīng)稅品由受托方代收代繳，收回連續(xù)生產(chǎn)

準(zhǔn)扣委加的應(yīng)稅品已納稅=期初存已納稅+收回的委加已納稅-期末存委加已納稅

二、進(jìn)口

1、從價定率

組稅價=（關(guān)稅完稅價+關(guān)稅）/（1-消率）

應(yīng)納稅=組稅價*消率

2、從量定額

應(yīng)納稅=應(yīng)稅量*單位額

3、混合應(yīng)納稅=組稅價*消率+應(yīng)稅消量*單位額

***本節(jié)稅除國務(wù)院令不得減免。

四、出口

1、出口免并退

適用：出口經(jīng)營權(quán)外貿(mào)購進(jìn)消品出口，及外貿(mào)受他外貿(mào)委代出口。受非生產(chǎn)性的商貿(mào)代理出口不退（免）。與增一致。

2、免但不退

出口經(jīng)營權(quán)生產(chǎn)自營或委外貿(mào)代出口，不辦退。免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅。不退指免征的消稅消品出口已不含消稅，無須退。與增別：消稅在生產(chǎn)環(huán)征及免，增是道道征。

2、不免不退

3、商貿(mào)

4、退稅額

（1）從價定率：應(yīng)退稅=出口貨物的工廠銷售額*稅率

（2）從量定額：應(yīng)退稅=出口數(shù)量*單位額

營業(yè)稅

1、納人供勞務(wù)轉(zhuǎn)無資售不動價低無正由，按下法核營業(yè)額：

（1）同類勞務(wù)銷同類不動平均價；

（2）最近同類勞務(wù)或銷同類不動平均價定：

組稅格=營本或工程本*（1+成潤率）/（1-營率）

成潤率省自治區(qū)轄市府屬地稅定。

城市維護(hù)建設(shè)稅

1、城建納稅人的納額三稅“稅和”定。

納額=納人實繳增消營三稅和*適用稅率

**市區(qū)7%；縣城鎮(zhèn)5%；非：1%。

2、教育費附加

（1）一般

附加=（增消營稅）＊征率

*率：3%。

（2）卷煙和煙葉生產(chǎn)單位

附加=（增消稅）*征率*50%

關(guān)稅

1、予以補(bǔ)稅的減免稅貨物：

完稅價=海關(guān)審貨原進(jìn)口價*[1-申補(bǔ)稅實用月/（監(jiān)年限*12）]

2、從價稅納稅

關(guān)稅=進(jìn)（出）貨量*單位完價*率

2、從量稅納額

關(guān)稅=進(jìn)（出）口貨物數(shù)量*單位貨物稅

3、復(fù)合稅納稅

關(guān)稅=進(jìn)（出）貨量*單位貨稅+進(jìn)（出）貨量*單位完價*率

4、滑準(zhǔn)稅納稅

關(guān)稅=進(jìn)出貨量*單位完價*滑準(zhǔn)率

5、關(guān)稅滯納金=滯關(guān)稅*滯征率*滯天

資源稅

1、應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量*單位稅額

2、代扣代繳應(yīng)納稅額=收購未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量*適用的單位稅額

土地增值稅

1、理論式：稅額=∑（每級距的土增稅*適用稅率）

實際，按下法：

（1）增額未超扣額50%，土增稅=增額*30%

（2）增額超扣額50%，未超100%，土增稅=增額*40%-扣額*5%

（3）增額超扣額100%，未超200%，土增稅=增額*50%-扣額*15%

（4）增額超扣額的200%

土增稅=增額*60%-扣額*35%

城鎮(zhèn)土地使用稅

年納稅=占用面（平方）*稅額

房產(chǎn)稅

1、從價：納稅=房原*（1-扣例）*1.2%

2、從租：納稅=租收*12%。

車船使用稅

1、動船貨車納稅=凈噸位數(shù)*單位稅額

2、非動船納稅=載重噸位數(shù)*單位稅額

3、載貨車外動和非動車納稅=車輛數(shù)*單位稅額

4、動掛車納稅=掛車凈噸位*（載貨汽車凈噸位年稅*70%）

5、運輸?shù)耐侠瓩C(jī)稅=所掛拖車凈噸位*（載貨車凈噸位年稅*50%）

6、客貨稅額

乘人=輛數(shù)*（乘人車稅*50%）

載貨=凈噸位*稅

印花稅

稅額=賃證計稅金額（或應(yīng)稅賃證件數(shù)）*率

契稅法

稅額=依據(jù)*稅率

企業(yè)所得稅

1、年稅工薪扣標(biāo)準(zhǔn)=年員工平均數(shù)*政府定均月稅工資*122、招待費扣標(biāo)=銷（營）收凈*級扣例+速增數(shù)

銷收比例速增數(shù)

小于1500萬5‰0

大于1500萬元3‰3萬

3、某年可補(bǔ)被并企虧得額=并企某年未補(bǔ)虧前得額*（被并企凈資公允價/并后并企業(yè)全部凈資產(chǎn)的公允價值）

4、納稅=納得額*稅率

5、納得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項目金額

6、核定所得率，所得稅=納得額*率

納得額=收入額*應(yīng)稅所得率

或=本費支/（1-應(yīng)稅所得率）*應(yīng)稅所得率

（應(yīng)稅所得率一般題目都會給出。因此，以下這個表估計做綜合題時沒什么用處。在做選擇題時可能會有用處：）

應(yīng)稅所得率表

工交商 7-20%

建、房 10-20%

飲服10-25%

娛10-25%

7、境外稅扣限額=境內(nèi)外所得按稅計的納稅*（源于外國得額/境內(nèi)外得額）

8、境內(nèi)投所得已納稅扣：

源聯(lián)營企應(yīng)納稅=投方分回利潤/（1-聯(lián)營企率）

扣抵免=源聯(lián)營企納稅得額*聯(lián)營企率

9、新辦勞動就業(yè)服企，當(dāng)年守置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超從業(yè)人員總數(shù)60%，經(jīng)主芝稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可免征所得稅3年

當(dāng)年置待業(yè)人員比例=當(dāng)年置待人數(shù)/（企原從業(yè)人數(shù)+當(dāng)年置待人數(shù)）

勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)期滿，當(dāng)年新安置待業(yè)人占原從業(yè)人數(shù)30%以上，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可減半征所得稅2年

當(dāng)年置待業(yè)人員比例=（當(dāng)年置待人數(shù)/企從業(yè)人員）

外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅

***以下是應(yīng)納稅所得額

1、制造業(yè)

納額=產(chǎn)銷潤+其他潤+（營外入-營外支）

產(chǎn)銷潤=產(chǎn)銷凈額-產(chǎn)銷本-產(chǎn)銷稅-（銷、管、財費）

產(chǎn)銷凈額=產(chǎn)銷總額-（銷退+銷折讓）

產(chǎn)銷本=產(chǎn)品本+初產(chǎn)品存-末產(chǎn)品存

產(chǎn)品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品

本期產(chǎn)本=本期耗直材、工資+制費

2、商業(yè)

納額=銷潤+其他潤+營外收-營外支

銷潤=銷凈-銷本-銷稅-（銷、管、財費）

銷凈=銷總-（銷退+銷折讓）

銷本=初商存+[本進(jìn)-（進(jìn)貨退+進(jìn)貨折）+進(jìn)貨費]-末商存

***注意制造業(yè)和商業(yè)的共同的地方

3、服務(wù)業(yè)

納額=主業(yè)凈+營外收-營外支

主業(yè)凈=業(yè)收總-（業(yè)稅+業(yè)支+管、財費）

***以下是稅收優(yōu)惠

4、再投資退稅額=再資額/（1-原企率與地率和）*原企率*退率

5、外投者源于外企一年的稅后利潤一或多次直接再投資，退稅的累再投額不超下式：

再投限額=（稅后利屬年外投企納得額-該年外投企實納稅）*該年外投者占外企股權(quán)比（分配比）

***境外所得已納稅款扣除

6、境外稅扣限=境內(nèi)、外所得稅法計納稅*源外國得額/境內(nèi)外所得總額

7、應(yīng)納企稅=應(yīng)納得額＊企率

8、應(yīng)納地稅=應(yīng)納得額*地率

***按年（終了后5個月匯算清繳）計，分季（終后15日）預(yù)繳，多退少補(bǔ)。

9、季預(yù)繳企稅=季納得額*率=上年納得額*1/4*率

10、季預(yù)繳地稅=季納得額*地率=上年納得額*1/4*地率

11、年納企稅=年納額*企率

年匯繳企納稅=年納稅—1-4季預(yù)繳企稅—減征所得稅—外稅扣額

12、年納地稅=年納得額*地率

年匯清繳地稅額=年納地稅—1-4季預(yù)繳地稅—減征地稅

13、境外稅抵限額=境內(nèi)、外得按稅法計稅*源某外國所得/境內(nèi)、外所得和

匯總計納所得稅=境內(nèi)、境外所得額*率—境外稅抵扣額

14、國內(nèi)支付單位與外企簽借貸技術(shù)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)租賃合同協(xié)議，按規(guī)定付的利息、租金、特許權(quán)使用費等款項，計入本期國內(nèi)支付單位的成本、費用，無論是否實際付均認(rèn)同已付，且按規(guī)定代扣代繳外國企業(yè)預(yù)提所得稅。

預(yù)提實扣繳稅=支付單位付額*預(yù)提稅率

15、再投退稅=[再投額/1-（企率+地率）]*企率*退率

16、所得稅匯繳：

年納稅=年納得額*（企率+地率）

稅匯繳補(bǔ)（退）稅=年納稅-減免稅-政策抵免稅-預(yù)繳稅+境外補(bǔ)稅

稅法公式大全2

第三篇：稅法公式總結(jié)

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注會《稅法》公式大全濃縮精華

一、增值稅（境內(nèi)）

1、稅額=銷項稅-進(jìn)項稅

2、銷項稅=銷售額*率

3、視銷征稅無銷額，（1）當(dāng)月類平均；（2）最近類貨平均，（3）組稅價=成本*（1+成利率）

4、征增稅及消稅：組稅價=成本*（1+成潤率）+消稅組稅價=成本*（1+成潤率）/（1-消率）

5、含稅額換

不含稅銷額=含稅銷額/1+率（一般）

不含稅銷額=含稅銷額/1+征率（小規(guī)模）

購農(nóng)銷農(nóng)品，或向小納人購農(nóng)品：

準(zhǔn)扣的進(jìn)稅=買價*扣率（13%）

7、一般納人外購貨物付的運費

準(zhǔn)扣的進(jìn)稅=運費*扣除率

**隨運付的裝卸、保費不扣

8、小納人納額=銷項額*征率（6%或4%）

**不扣進(jìn)額

9、小納人不含稅銷額=含額/（1+征率）

10、自來水公司銷水（6%）

不含稅銷額=發(fā)票額*（1+征率）

二、進(jìn)口貨物

1、組稅價=關(guān)稅完價+關(guān)稅+消稅

2、納額=組稅價*稅率

三、出口貨物退（免）稅

1、“免、抵、退”計算方法（指生產(chǎn)企自營委外貿(mào)代出口自產(chǎn)）

（1）納額=內(nèi)銷銷稅-（進(jìn)稅-免抵退稅不免、抵稅）

（2）免抵退稅=FOB*外匯RMB牌價*退率-免抵退稅抵減額

**FOB：出口貨物離岸價。

**免抵退稅抵減額=免稅購原料價*退稅率

免稅購原料=國內(nèi)購免原料+進(jìn)料加工免稅進(jìn)料

進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件組稅價=到岸價+關(guān)、消稅

（3）應(yīng)退稅和免抵稅

A 如期末留抵稅≤免抵退稅，則

應(yīng)退稅=期末留抵稅

免抵稅=免抵退稅-應(yīng)退稅

B 期末留抵稅>免抵退稅，則：

應(yīng)退稅=免抵退稅

免抵稅=0

***期末留抵稅額據(jù)《增值稅納稅申報表》中“期末留抵稅額”定。

（4）免抵退稅不得免和抵稅

免抵退稅不免和抵稅=FOB*外匯RMB牌價*（出口征率-出口退率）-免抵退稅不免抵稅抵減額

免抵退稅不免和抵扣稅抵減額=免稅進(jìn)原料價*（出口征率-出口貨物退率）

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2、先征后退

（1）外貿(mào)及外貿(mào)制度工貿(mào)企購貨出口，出口增稅免；出口后按收購成本與退稅率算退稅還外貿(mào)，征、退稅差計企業(yè)成本

應(yīng)退稅額=外貿(mào)購不含增稅購進(jìn)金額*退稅率

（2）外貿(mào)企購小納人出貨口增稅退稅規(guī)定：

A 從小納人購并持普通發(fā)票準(zhǔn)退稅的抽紗、工藝品等12類出口貨物，銷售出口貨入免，退還出口貨進(jìn)稅

退稅=[發(fā)票列（含稅）銷額]/（1+征率）*6%或5%

B 從小納人購代開的增稅發(fā)票的出口貨：

退稅=增稅發(fā)票金額*6%或5%.C 外企托生企加工出口貨的退稅規(guī)定：

原輔料退稅=國內(nèi)原輔料增稅發(fā)票進(jìn)項*原輔料退稅率

消費稅

一、境內(nèi)生產(chǎn)

1、從價定率納稅

應(yīng)稅品的銷售額*稅率

***銷額=價款+外費，承運發(fā)票及納稅人轉(zhuǎn)交發(fā)票給購貨方不計

2、從量定額納稅

應(yīng)稅品的銷售量*單位稅額

3、混用兩法征稅

應(yīng)稅銷售量*定額率+應(yīng)稅銷售額*比例率（適：卷煙、糧食及薯類白酒）

4、卷煙從價定率

某牌格卷煙核定價=該牌格卷煙零售/（1+35%）

5、換生產(chǎn)消費料，入股、抵債應(yīng)稅品

納稅人同類應(yīng)稅品的最高銷售格為計稅依據(jù)計算消費稅

6、準(zhǔn)扣外購應(yīng)稅品已納稅款

已納稅=準(zhǔn)扣外購應(yīng)稅品買價* 適用率

準(zhǔn)扣外購應(yīng)稅品買價=期初存買價+購進(jìn)買價-期末存買價

7、產(chǎn)銷達(dá)低污小轎越野小客減30%的消稅

應(yīng)征稅=法定率計消稅*（1-30%）

8、自產(chǎn)用沒同類

組稅價=（成本+利潤）/（1-消率）

應(yīng)納稅額=組稅價*稅率

利潤=成本*全國平均成本利潤率（給）

二、委托加工

1、沒同類

組稅價=（材料成本+加工費）/（1-消率）

應(yīng)納稅額=組稅價*稅率

2、應(yīng)稅品由受托方代收代繳，收回連續(xù)生產(chǎn)

準(zhǔn)扣委加的應(yīng)稅品已納稅=期初存已納稅+收回的委加已納稅-期末存委加已納稅

三、進(jìn)口

1、從價定率

組稅價=（關(guān)稅完稅價+關(guān)稅）/（1-消率）

應(yīng)納稅=組稅價*消率

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2、從量定額

應(yīng)納稅=應(yīng)稅量*單位額

3、混合

應(yīng)納稅=組稅價*消率+應(yīng)稅消量*單位額

***本節(jié)稅除國務(wù)院令不得減免。

四、出口

1、出口免并退

適用：出口經(jīng)營權(quán)外貿(mào)購進(jìn)消品出口，及外貿(mào)受他外貿(mào)委代出口。受非生產(chǎn)性的商貿(mào)代理出口不退（免）。與增一致。

2、免但不退

出口經(jīng)營權(quán)生產(chǎn)自營或委外貿(mào)代出口，不辦退。免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅。不退指免征的消稅消品出口已不含消稅，無須退。與增別：消稅在生產(chǎn)環(huán)征及免，增是道道征。

3、不免不退

4、商貿(mào)

5、退稅額

（1）從價定率：應(yīng)退稅=出口貨物的工廠銷售額*稅率

（2）從量定額：應(yīng)退稅=出口數(shù)量*單位額

營業(yè)稅

1、納人供勞務(wù)轉(zhuǎn)無資售不動價低無正由，按下法核營業(yè)額：

（1）同類勞務(wù)銷同類不動平均價；

（2）最近同類勞務(wù)或銷同類不動平均價定：

組稅格=營本或工程本*（1+成潤率）/（1-營率）

成潤率省自治區(qū)轄市府屬地稅定。

城市維護(hù)建設(shè)稅

1、城建納稅人的納額三稅“稅和”定。

納額=納人實繳增消營三稅和*適用稅率

**市區(qū)7%；縣城鎮(zhèn)5%；非：1%.2、卷煙和煙葉生產(chǎn)單位

附加=（增消稅）*征率*50%

關(guān)稅

1、予以補(bǔ)稅的減免稅貨物：

完稅價=海關(guān)審貨原進(jìn)口價*[1-申補(bǔ)稅實用月/（監(jiān)年限*12）]

2、從價稅納稅

關(guān)稅=進(jìn)（出）貨量*單位完價*率

3、從量稅納額

關(guān)稅=進(jìn)（出）口貨物數(shù)量*單位貨物稅

4、復(fù)合稅納稅

關(guān)稅=進(jìn)（出）貨量*單位貨稅+進(jìn)（出）貨量*單位完價*率

5、滑準(zhǔn)稅納稅

關(guān)稅=進(jìn)出貨量*單位完價*滑準(zhǔn)率

6、關(guān)稅滯納金=滯關(guān)稅*滯征率*滯天

資源稅

1、應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量*單位稅額

2、代扣代繳應(yīng)納稅額=收購未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量*適用的單位稅額

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土地增值稅

1、理論式：稅額=∑（每級距的土增稅*適用稅

實際，按下法：

（1）增額未超扣額50%，土增稅=增額*30%

（2）增額超扣額50%，未超100%，土增稅=增額*40%-扣額*5%

（3）增額超扣額100%，未超200%，土增稅=增額*50%-扣額*15%

（4）增額超扣額的200%

土增稅=增額*60%-扣額*35%

城鎮(zhèn)土地使用稅

年納稅=占用面（平方）*稅額

房產(chǎn)稅

1、從價：納稅=房原*（1-扣例）*1.2%

2、從租：納稅=租收*12%.車船使用稅

1、動船貨車納稅=凈噸位數(shù)*單位稅額

2、非動船納稅=載重噸位數(shù)*單位稅額

3、載貨車外動和非動車納稅=車輛數(shù)*單位稅額

4、動掛車納稅=掛車凈噸位*（載貨汽車凈噸位年稅*70%）

5、運輸?shù)耐侠瓩C(jī)稅=所掛拖車凈噸位*（載貨車凈噸位年稅*50%）

6、客貨稅額

乘人=輛數(shù)*（乘人車稅*50%）

載貨=凈噸位*稅

印花稅

稅額=賃證計稅金額（或應(yīng)稅賃證件數(shù)）*率

契稅

稅額=依據(jù)*稅率

企業(yè)所得稅

1、年稅工薪扣標(biāo)準(zhǔn)=年員工平均數(shù)***定均月稅工資*12

2、招待費扣標(biāo)=銷（營）收凈*級扣例+速增數(shù)

銷收 比例 速增數(shù)

小于1500萬 5‰ 0

大于1500萬元 3‰ 3萬

3、某年可補(bǔ)被并企虧得額=并企某年未補(bǔ)虧前得額*（被并企凈資公允價/并后并企業(yè)全部凈資產(chǎn)的公允價值）

4、納稅=納得額*稅率

5、納得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項目金額

6、核定所得率，所得稅=納得額*率

納得額=收入額*應(yīng)稅所得率

或=本費支/（1-應(yīng)稅所得率）*應(yīng)稅所得率

（應(yīng)稅所得率一般題目都會給出。因此，以下這個表估計做綜合題時沒什么用處。在做選擇題時可能會有用處：）

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應(yīng)稅所得率表

工交商 7-20%

建、房 10-20%

飲服 10-25%

娛樂 10-25%

7、境外稅扣限額=境內(nèi)外所得按稅計的納稅*（源于外國得額/境內(nèi)外得額）

8、境內(nèi)投所得已納稅扣：

源聯(lián)營企應(yīng)納稅=投方分回利潤/（1-聯(lián)營企率）

扣抵免=源聯(lián)營企納稅得額*聯(lián)營企率

9、新辦勞動就業(yè)服企，當(dāng)年守置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超從業(yè)人員總數(shù)60%，經(jīng)主芝稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可免征所得稅3年

當(dāng)年置待業(yè)人員比例=當(dāng)年置待人數(shù)/（企原從業(yè)人數(shù)+當(dāng)年置待人數(shù)）

勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)期滿，當(dāng)年新安置待業(yè)人占原從業(yè)人數(shù)30%以上，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可減半征所得稅2年

當(dāng)年置待業(yè)人員比例=（當(dāng)年置待人數(shù)/企從業(yè)人員）

外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅

***以下是應(yīng)納稅所得額

1、制造業(yè)

納額=產(chǎn)銷潤+其他潤+（營外入-營外支）

產(chǎn)銷潤=產(chǎn)銷凈額-產(chǎn)銷本-產(chǎn)銷稅-（銷、管、財費）

產(chǎn)銷凈額=產(chǎn)銷總額-（銷退+銷折讓）

產(chǎn)銷本=產(chǎn)品本+初產(chǎn)品存-末產(chǎn)品存

產(chǎn)品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品

本期產(chǎn)本=本期耗直材、工資+制費

2、商業(yè)

納額=銷潤+其他潤+營外收-營外支

銷潤=銷凈-銷本-銷稅-（銷、管、財費

銷凈=銷總-（銷退+銷折讓）

銷本=初商存+[本進(jìn)-（進(jìn)貨退+進(jìn)貨折）+進(jìn)貨費]-末商存

***注意制造業(yè)和商業(yè)的共同的地方

3、服務(wù)業(yè)

納額=主業(yè)凈+營外收-營外支

主業(yè)凈=業(yè)收總-（業(yè)稅+業(yè)支+管、財費）

***以下是稅收優(yōu)惠

4、再投資退稅額=再資額/（1-原企率與地率和）*原企率*退率

5、外投者源于外企一年的稅后利潤一或多次直接再投資，退稅的累再投額不超下式：

再投限額=（稅后利屬年外投企納得額-該年外投企實納稅）*該年外投者占外企股權(quán)比（分配比）

***境外所得已納稅款扣除

6、境外稅扣限=境內(nèi)、外所得稅法計納稅*源外國得額/境內(nèi)外所得總額

7、應(yīng)納企稅=應(yīng)納得額＊企率

8、應(yīng)納地稅=應(yīng)納得額*地率

***按年（終了后5個月匯算清繳）計，分季（終后15日）預(yù)繳，多退少補(bǔ)。

9、季預(yù)繳企稅=季納得額*率=上年納得額*1/4*率

成功在于執(zhí)著

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10、季預(yù)繳地稅=季納得額*地率=上年納得額*1/4*地率

11、年納企稅=年納額*企率

年匯繳企納稅=年納稅—1-4季預(yù)繳企稅—減征所得稅—外稅扣額

12、年納地稅=年納得額*地率

年匯清繳地稅額=年納地稅—1-4季預(yù)繳地稅—減征地稅

13、境外稅抵限額=境內(nèi)、外得按稅法計稅*源某外國所得/境內(nèi)、外所得和

匯總計納所得稅=境內(nèi)、境外所得額*率—境外稅抵扣額

14、國內(nèi)支付單位與外企簽借貸技術(shù)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)租賃合同協(xié)議，按規(guī)定付的利息、租金、特許權(quán)使用費等款項，計入本期國內(nèi)支付單位的成本、費用，無論是否實際付均認(rèn)同已付，且按規(guī)定代扣代繳外國企業(yè)預(yù)提所得稅。

預(yù)提實扣繳稅=支付單位付額*預(yù)提稅率

15、再投退稅=[再投額/1-（企率+地率）]*企率*退率

16、所得稅匯繳：

年納稅=年納得額*（企率+地率）

稅匯繳補(bǔ)（退）稅=年納稅-減免稅-政策抵免稅-預(yù)繳稅+境外補(bǔ)稅

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第四篇：稅法學(xué)習(xí)總結(jié)

《稅法》學(xué)習(xí)總結(jié)

本學(xué)期我們學(xué)習(xí)了《稅法》這門課程，通過本課的學(xué)習(xí)，我學(xué)到了很多知識。這些知識對我以后的工作和生活都有莫大的幫助。下面是我對學(xué)習(xí)的營業(yè)稅的知識點總結(jié)：

一、營業(yè)稅的概念

營業(yè)稅，是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。營業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅制中的一個主要稅種。

二、營業(yè)稅的特點

1、征稅范圍廣、稅源普遍

營業(yè)稅的征稅范圍包括在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的經(jīng)營行為，涉及國民經(jīng)濟(jì)中第三產(chǎn)業(yè)這一廣泛的領(lǐng)域。第三產(chǎn)業(yè)直接關(guān)系著城鄉(xiāng)人民群眾的日常生活，因而營業(yè)稅的征稅范圍具有廣泛性和普遍性。

2、按行業(yè)設(shè)計稅目稅率

營業(yè)稅與其他流轉(zhuǎn)稅稅種不同，它不按商品或征稅項目的種類、品種設(shè)置稅目、稅率，而是從應(yīng)稅勞務(wù)的綜合性經(jīng)營特點出發(fā)，按照不同經(jīng)營行業(yè)設(shè)計不同的稅目、稅率，即行業(yè)相同，稅目、稅率相同；行業(yè)不同，稅目、稅率不同。營業(yè)稅稅率設(shè)計的總體水平較低。

3、納稅人的營業(yè)額

納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。

納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用，但是，下列情形除外：

1、運輸企業(yè)自中華人民共和國境內(nèi)運輸旅客或者貨物出境,在境外改由其他運輸企業(yè)承運乘客或者貨物的,以全程運費減去付給該承運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額。

2、旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到中華人民共和國境外旅游,在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的,以全程旅游費減去付給該接團(tuán)企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。

3、建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的,以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額。

4、轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù),以貸款利息減去借款利息后的余額為營業(yè)額。

5、外匯、有價證券、期貨買賣業(yè)務(wù),以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。

6、財政部規(guī)定的其他情形。

三、免稅項目

不是所有的業(yè)務(wù)都需要繳納營業(yè)稅，有下列情況的就不需要交納營業(yè)稅。

(1)養(yǎng)老院、托兒所、幼兒園、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)。

(2)殘疾人員個人提供的勞務(wù)，即殘疾人員本人為社會提供的勞務(wù)。

(3)醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。

(4)學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)。

(5)農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。

(6)紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化活動的門票收入。

(7)科研單位取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。

除上述項目外，營業(yè)稅的減稅、免稅項目由國務(wù)院規(guī)定，任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目。

納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)單獨核算免稅、減稅項目的營業(yè)額，未單獨核算營業(yè)額的，不得免稅、減稅。

四、營業(yè)稅的計算

營業(yè)稅應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率

五、營業(yè)稅稅目

營業(yè)稅有以下稅目分類：

1、交通運輸：陸路運輸包括鐵路運輸、公路運輸、纜車運輸、索道運輸及其他陸路運輸。此外還有水路運輸，航空運輸，管道運輸，裝卸搬運

2、建筑業(yè)：建筑，安裝，修繕，裝飾

3、金融保險業(yè)：貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)。

4、郵電通信業(yè)：郵政，電信

5、文化體育業(yè)：包括文化業(yè)和體育業(yè)

6、娛樂業(yè)：經(jīng)營歌廳、舞廳、音樂茶座、高爾夫球、壁球、網(wǎng)球等項目。經(jīng)營射擊、游藝機(jī)、跑馬、狩獵、游艇、賽車等游藝項目。

臺球、保齡球、其他游藝項目。

7、服務(wù)業(yè)，包括組織旅游，提供場所等。

8、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

9、銷售不動產(chǎn)

通過學(xué)習(xí)，我明白了營業(yè)稅的概念，了解了它的特點，以及什么樣該征稅，什么樣的該特別對待，以及什么樣能免稅。我還知道了營業(yè)稅的計算方法和公式，還有它的稅目的劃分，這些都是以后的工作中能用到的。

第五篇：稅法簡答題總結(jié)

1.稅法的特征：①稅收的強(qiáng)制性；②稅收的無償性；③稅收的固定性。

2.稅法的制定機(jī)關(guān)：①全國人大及其常委會制定稅收法律；②全國人大及常委會授權(quán)國務(wù)院立法；③國務(wù)院制定稅收行政法規(guī)；④地方人大及其常委會制定的稅收地方性法規(guī)；⑤國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章；⑥地方政府制定的稅收地方規(guī)章。

3.屬于增值稅征稅范圍的特殊項目：①貨物期貨；②銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)；③典當(dāng)業(yè)銷售的死當(dāng)物品，寄售商店代銷的寄售物品的業(yè)務(wù)；④集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥以及郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品的。

4.屬于增值稅征稅范圍的特殊行為：

（1）視同銷售貨物行為：①將貨物交付其他單位和個人代銷；②銷售代銷貨物；③設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送到其他非同一縣（市）的機(jī)構(gòu)用于銷售；④將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目；⑤將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者；⑥將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者。⑦將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；⑧將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。（2）混合銷售行為。

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買者身上，即不是發(fā)生在同一項銷售行為中，即貨物向兩個以上消費者收?。虎蹆煞N行為如分別核算，分別征收兩種稅，即增值稅和營業(yè)稅，對兼營的行為不分別核算或不準(zhǔn)確核算的，一并征收增值稅。

5.增值稅低稅率

納稅人銷售或進(jìn)口下列貨物的，增值稅稅率為13%。

（1）糧食、食用植物油；（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；（3）圖書、報紙、雜志；（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；

（5）國務(wù)院規(guī)定的其他貨物：①農(nóng)產(chǎn)品；②音像制品；③電子出版物；④二甲醚。

6.消費稅的課稅對象及征稅范圍

消費稅的課稅對象是在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和從國外進(jìn)口的應(yīng)稅消費品。

（1）具體征稅范圍

①納稅人生產(chǎn)銷售的應(yīng)稅消費品，包括納稅人自制自用和對外投資以及無償捐贈的應(yīng)稅消費品；②委托加工的應(yīng)稅消費品。③進(jìn)口的應(yīng)稅消費品。

（2）征稅的具體稅目

⑴煙；⑵酒及酒精；⑶化妝品；⑷貴重首飾及珠寶玉石；⑸鞭炮、焰火；⑹成品油；⑺汽車輪胎；⑻小汽車；⑼摩托車；⑽高爾夫球及球具；⑾高檔手表；⑿游艇；⒀木制一次性筷子；⒁實木地板。

7.營業(yè)稅的征稅對象和征稅范圍

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9.關(guān)稅的特點：

（1）以進(jìn)出國境或關(guān)境的貨物和物品為征稅對象；（2）以貨物進(jìn)出口統(tǒng)一的國境或關(guān)境為征稅環(huán)節(jié)；（3）實行復(fù)式稅則；

（4）關(guān)稅具有涉外統(tǒng)一性，執(zhí)行統(tǒng)一的對外經(jīng)濟(jì)政策；（5）關(guān)稅由海關(guān)機(jī)構(gòu)代表國家征收。

10關(guān)稅的稅率及運用。（P107----P110自行閱讀）

11.印花稅的納稅義務(wù)人

印花稅的納稅義務(wù)人為在我國境內(nèi)書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的單位和個人。按照書立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的不同，可以分別確定為立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人、使用人五種。

12.印花稅的征稅對象和征稅范圍

印花稅的征稅對象是條例列舉征稅的憑證。現(xiàn)行印花稅只對印花稅條例列舉的憑證征稅，為列舉的不征稅。具體來說，印花稅的征稅范圍有五類：①經(jīng)濟(jì)合同；②產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；③營業(yè)賬簿；④權(quán)利、許可證照；⑤經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。

13.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人

企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是指在中國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。

（1）企業(yè)：①企業(yè)；②事業(yè)單位；③社會團(tuán)體；④其他取得收入的組織。

（２）實際管理機(jī)構(gòu)

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備：①接受外國企業(yè)委托的主體，既可以是中國境內(nèi)的單位，也可以是中國境內(nèi)的個人；②代理活動必須是經(jīng)常性的行為；③代理的具體行為，包括代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等。

14.企業(yè)所得稅的扣繳義務(wù)人

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖然設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所有與其所設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。

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