第一篇：稅法期末總結

《稅法》期末報告

一、報告設置條件：

1、任意選擇一個行業(yè)：如制造業(yè)或商業(yè)批發(fā)業(yè)、零售業(yè)或者建筑業(yè)、咨詢業(yè)等等；

2、任意選擇企業(yè)類型：如個人獨資公司、合伙企業(yè)、股份公司、或個體工商戶等等；

3、確定企業(yè)規(guī)模：企業(yè)資產(chǎn)總額、職工人數(shù)；預計年銷售額，年應稅所得額。（企業(yè)規(guī)模大小，決定企業(yè)所得稅的稅率，一般企業(yè)所得稅稅率為25%；小微企業(yè)為20%；年應稅銷售額大小，決定企業(yè)是增值稅一般納稅人還是小規(guī)模納稅人）

二、要求：

1、簡述企業(yè)基本情況。

2、如果新設立企業(yè)，如何辦理稅務登記？（需要提交的資料、辦理的期限等）（查《稅收征收管理法》）

3、分析你所選擇的某企業(yè)的涉稅狀況？（企業(yè)的各項經(jīng)營業(yè)務需要繳什么稅，稅率是多少？稅負狀況如何？）

4、為企業(yè)設計兩個減輕稅負的稅收籌劃方案。

第二篇：稅法期末重點總結

名詞解釋：

1、稅法：稅法是法學概念，強調(diào)義務法。是稅收制度的法律體現(xiàn)形式，它是國家指定的用于調(diào)整稅收納稅關系的法律規(guī)范的總和。

2、稅收：稅收是經(jīng)濟學概念，強調(diào)經(jīng)濟影響。是國家為了滿足公共職能的需要，憑借社會公共權力，按照法律所規(guī)定的標準和程序，參與單位和個人財富分配，強制地、無償?shù)?、定量地取得財政收入的一種形式，它體現(xiàn)國家與納稅人之間的一種特殊的分配關系。

3、國際稅收：是指兩個或兩個以上的國家政府憑借其政治權力，對跨國納稅人的跨國所得或財產(chǎn)進行重疊交叉課稅，以及由此所形成的國與國之間的稅收分配關系。

4、流轉(zhuǎn)稅：以商品或勞務的流轉(zhuǎn)額（銷售額或營業(yè)額）為征稅對象的稅種的統(tǒng)稱，它是一種間接稅。

5、所得稅：以所得額為課稅對象的稅種的統(tǒng)稱，它是一種直接稅。

6、居民企業(yè)：是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)。

7、非居民企業(yè)：是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構、場所的，或者在中國境內(nèi)未設立機構、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

8、居民納稅人：是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而境內(nèi)居住滿一年的個人。

9、非居民納稅人：是指在中國境內(nèi)無住所又不居住或者在境內(nèi)居住不滿一年的個人。

10、稅負轉(zhuǎn)嫁：在商品交換過程中，納稅人通過提高銷售價格或壓低購進價格的方法，將稅負轉(zhuǎn)嫁給購買者或銷售者的一種經(jīng)濟現(xiàn)象。

簡答/填空：

1、稅收的三性：強制性、固定性、無償性。

2、稅法的原則：一般原則、適用原則。

3、稅法的要素：納稅人、征稅對象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減免稅。

4、增值稅的納稅依據(jù)：銷售額。

5、增值稅納稅人分類：一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

6、進項稅額：納稅人因購進貨物或應稅勞務所支付或負擔對的增值稅額，也即購買貨物或應稅勞務時購貨發(fā)票上注明的增值稅額。

7、銷項稅額：納稅人根據(jù)實現(xiàn)的計稅銷售額和稅法規(guī)定的適用稅率計算出來，并向購買方收取的增值稅稅額。

8、增值稅基本稅率：25%，小規(guī)模納稅人3%

9、消費稅的概念：對部分消費品或者消費行為（貨物和勞務）就其流轉(zhuǎn)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

作用：組織財政收入、抑制高消費、調(diào)節(jié)收入分配、環(huán)境保護 征收范圍：

高檔品：金銀首飾、珠寶玉石、高檔手表、高檔時裝、高檔箱包、高檔別墅、高檔化妝品、豪車、豪華游艇。

過度消費對人體有害：煙（卷煙、煙葉、煙絲、雪茄煙）、酒（白酒、酒精、黃酒、啤酒、料酒、土甜酒、果酒）、鞭炮焰火。不可再生資源：成品油。

非生活必需品：化妝品、高檔護膚品。

跟環(huán)保有關：小汽車、摩托車、游艇、實木地板、木制一次性筷子。

10、個人所得稅概念：對自然人的勞務或非勞務所得課稅。我國個人所得稅特點：①采用分類征收制 ②定額和定率扣除并用 ③累進稅率和比例稅率并用 ④自行申報和代扣代繳兩種方式。

征收范圍：工資薪金所得、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營承租經(jīng)營所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、利息股息紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得、經(jīng)國務院財政部門確定的其他所得。

類型：分類型、混合型、綜合型。

11、企業(yè)所得稅計稅依據(jù)：企業(yè)應納稅所得額。

稅率：25%，優(yōu)惠稅率：20%。

12、土地增值稅稅率形式：超率累進。

13、財產(chǎn)稅稅種：房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、遺產(chǎn)稅、贈與稅、土地使用稅。

14、從量稅包括：資源稅、車船稅、耕地占用稅。從價資源稅：石油、天然氣。

16、營改增日期：2012年1月1日-2013年8月1日。2014年6月1日電信業(yè)。

辨析題：

1、營改增：營改增是否意味著所有行業(yè)的稅率都下降？

2、關于個人所得稅改革

論述題：稅法和會計的關系、國家與稅收的關系、國際稅收和國際會計的關系。

第三篇：財稅法期末總結

財稅法出臺的博弈？①立法機關和行政機關，全國人大和國務院都想取得更多立法權②行政機關和行政機關，財政部國稅局商務部對企業(yè)所得稅的爭論③中央和地方，企業(yè)所得稅的劃分和吸引外資④國家和納稅人，國家追求稅前利潤企業(yè)追求稅后希望少繳⑤內(nèi)資和外資 財政: 國家為了滿足公共需要實現(xiàn)國家職能而取得、使用和管理資財?shù)恼湛偡Q，包括中央財政和地方財政。財政的特征？①國家主體性：主體是國家，存在是國家實現(xiàn)其職能的需要，并以國家的強制力為保障，同時必須依照國家法律規(guī)定的程序進行。②公共目的性：目的是滿足公共欲望，實現(xiàn)公共需要，必須保障社會公眾利益。③不求盈利性：滿足公共欲望，實現(xiàn)公共需要，不以利潤最大化作為目標。④永久持續(xù)性：一種有秩序、連續(xù)性活動，在存續(xù)期間，同私人經(jīng)濟比有永久連續(xù)性。財政的職能？①分配收入：參與和調(diào)節(jié)社會分配，并將集中起來的財政收入依一定程序進行再分配②配置資源：通過資財分配，引導人力和物力流向，以形成一定的資產(chǎn)結構和產(chǎn)業(yè)結構，實現(xiàn)資源的有效配置。③保障穩(wěn)定：經(jīng)濟上，有助于保障經(jīng)濟領域的公平和效率，穩(wěn)定物價、充分就業(yè)、國際收支平衡等；社會上，有助于保障社會分配公平、基本人權，保障社會穩(wěn)定。財政主體？依財政法行使權力和權利、履行職責或義務的組織體或個體。①財政收入法領域，主體可分為征收主體和繳納主體（征收主體國家稅務機關、地方事務機關、海關及各類依法征收非稅財政收入的征收主體。繳納主體依法履行繳納稅收和其他非稅收義務的主體）②支出法領域，主體可分為支出主體和收益主體（履行財政支出義務的主體和享有財政收益權利的主體）財政行為的有效條件？①主體合格。必須是法定的財政主體且該主體享有財政權。②內(nèi)容合法。必須在法定的范圍內(nèi)正確分配、行使、限定或保障財政權；且為了合法的財政利益而從事相關的行為。③形式合法。相關主體必須遵循應有的法律形式和法定程序。

財政權法定原則的體現(xiàn)？①憲法對國家財政權作出明晰規(guī)定。在憲法中要規(guī)定一系列重要的國家財政權，如預算收支權、稅款征收權、國債發(fā)行權等。②大量具體法律和法規(guī)等規(guī)范性文件規(guī)定。財政調(diào)控權、金融調(diào)控權、計劃調(diào)控權等被規(guī)定在在相應的預算法、稅法、國債法、轉(zhuǎn)移支付法中。③各財政主體作為負有特定職能的部門，享有職權各不相同。立法權由國家立法機關和行政機關分享，執(zhí)法權集中由政府相關職能部門行使。財政法：調(diào)整國家為了滿足公共需要實現(xiàn)國家職能而取得、使用和管理資財過程中發(fā)生的社會關系的法律規(guī)范的總稱

財政法的特征？①國家主體性：具有公法性質(zhì)，國家始終是財政關系中主體的一方②法域特定性：法域范圍包括國家資財?shù)娜〉?、使用和管理這一連續(xù)的過程，即財政的收入、支出、管理領域③對象獨特性：調(diào)整對象是財政關系，手段是法律化的財政手段，即對收支的調(diào)整 財政法的宗旨？通過協(xié)調(diào)運用各種調(diào)整手段來彌補商

法調(diào)整的缺陷，以不斷解決個體營利性和社會公益性的矛盾，兼顧效率與公平，從而促進經(jīng)濟穩(wěn)定增長，保障社會公共利益，保障基本人權，調(diào)控促進經(jīng)濟與社會的良性運行和協(xié)調(diào)發(fā)展

財政法的原則？①財政法定：所有財政活動都要依法進行，包括收入支出法定、內(nèi)容形式法定、實體程序法定②財政適度：財政收支適合國家法度，取之有度用之有節(jié)；財政調(diào)控適度，保障配置資源和宏觀調(diào)控實現(xiàn)③財政績效：實現(xiàn)分配調(diào)控目的，追求績效，強調(diào)效率和效益，降低行政和交易成本，保障國家利益和社會效益 財政法調(diào)整對象？①財政收支實體關系，包括財政收入、支出和管理關系②財政收支程序關系③財政管理體制關系，即劃分中央和地方之間的財政管理權限而形成的利益分配關系。預算：相關主體對自己的經(jīng)濟活動的預先盤算，其實質(zhì)是在需要與可能之間進行權衡和評估，以決定是否和如何進行某種資源配置的過程。預算法中指國家預算，即國家對會計內(nèi)的收入和支出的預先估算。

預算體系的組成？①預算體系是依據(jù)國家的政權結構形成的國家預算的協(xié)調(diào)統(tǒng)一的整體②實行一級政府，一級預算③我國預算共分為五級：中央預算、省級預算、市級預算、縣級預算和鄉(xiāng)級預算；同時這五級預算可分為兩類，即中央預算與地方預算。

預算體系VS預算法體系？①預算體系是預算法產(chǎn)生、存續(xù)的前提和基礎。②預算體系確定后，預算法中的各類預算主體的地位也隨之確定。③預算體系確定后，各預算主體的職權與職責、權利與義務也隨之明確。預算主體的實體權利義務關系和職權職責關系是預算法需做出明確規(guī)定的主要內(nèi)容。④預算體系確立后，才能以此確立預算的編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整和決算的一系列程序。預算法的調(diào)整對象之是在一定的預算體系下、在預算活動中所形成的預算程序關系。

預算法的法律責任？指預算法主體違反了預算法規(guī)定的義務所應承擔的法律后果。構成要件：①行為具有違法性，違反預算法的規(guī)定沒有履行其義務②行為主體有過錯，在主觀上存在故意③有因果關系存在，由主體實施的有過錯行為會直接產(chǎn)生損害后果 預算法法定收支范圍？（1）預算收入：①稅收收入（工商稅收如商品稅、所得稅、財產(chǎn)稅等，海關稅收）②依照規(guī)定應當上繳的國有資產(chǎn)收益③專項收入（鐵道專項收入、電力建設基金收入、排污費收入等，?？顚Ｓ茫芷渌杖耄ㄒ?guī)費收入、罰沒收入、捐贈收入等）（2）預算外資金收入：指國家機關和政府委托其他機構，為履行或代行政府職能，依法而收取、提取、募集和安排使用的未納入財政預算管理的各種財政性資金。（3）預算支出：①經(jīng)濟建設支出②事業(yè)發(fā)展支出③國家管理支出④國防建設支出⑤財政補貼支出⑥其他財政支出。

陽光財政：按照社會主義市場經(jīng)濟體制、建設社會主義民主政治和建設公共財政的要求，通過構建公開、民主、監(jiān)督、考評的政府理財行為規(guī)范，實現(xiàn)政府理財活動科學化、民主化、法制化的一種制度。①推進“陽光預算”，使政府支出行為更加透明②促進“陽光首付”，強化對財政資金收付的約束③實行“陽光采購”，發(fā)揮財政資金的更大效益④建立“陽光賬戶”，統(tǒng)籌管理使用預算內(nèi)、外資金⑤提升“陽光績效”，追蹤財政資金的使用效益⑥打造“陽光平臺”，不斷創(chuàng)新監(jiān)督方式。國債：指國家為滿足公共欲望和實現(xiàn)其職能而負有的債務，故又稱國家公債或公債。是國家信用最主要、最典型的形式，是國家籌集財政收入的手段。國債的特點？①信用度高，以政府信譽為擔保，不存在無力清償?shù)膯栴}②流動性高，兌現(xiàn)容易，變現(xiàn)力強③抵押代用率高，可以用作抵押物來進行融資 國債法的職能？①保障國債的彌補財政赤字、籌集建設資金的職能的實現(xiàn)②保障國債的宏觀調(diào)控職能的實現(xiàn)，為國債的宏觀調(diào)控職能的實現(xiàn)提供法律保障③有效規(guī)范國債活動，對國債發(fā)行、使用、償還和管理等各個環(huán)節(jié)作出相應規(guī)定以規(guī)范各類國債行為。

國債法的調(diào)整對象？國債法的調(diào)整對象是在國債的發(fā)行、使用、償還和管理的過程中所發(fā)生的社會關系①國債發(fā)行關系：是因國債的發(fā)行而產(chǎn)生的國家與其他相對應的權利主體之間的社會關系②國債使用關系：在國家將取得的國債收入進行使用的過程中所產(chǎn)生的社會關系③國債償還關系：在國家償還國債本息的過程中而在國家和相應的國債權利主體之間發(fā)生的社會關系④國債管理關系：在對國債流動進行管理的過程中所發(fā)生的 政府采購：也稱公共采購，是指政府為了實現(xiàn)公共目的，按照法定的方式和程序，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務的行為。

政府采購的主體？在政府采購活動中享有權利承擔義務的各類主體①采購人，指依法進行政府采購的國家機關事業(yè)單位團體組織②供應商，指向采購人提供貨物、工程或者服務的法人自然人或其他組織③采購代理機構，根據(jù)采購人的委托辦理采購事宜的非營利事業(yè)法人 政府采購的方式？①公開招標②邀請招標（由被邀請的供應商、承包商投標競爭，從中選定中標者）③競爭性談判（采購人或者采購代理機構直接邀請三家以上供應商就采購事宜進行談判）④單一來源采購⑥詢價⑦國務院政府采購監(jiān)督管理部門認定的其他采購方式

成為政府采購供應商的條件？①具有獨立承擔民事責任的能力②具有良好的商業(yè)信用和健全的財務會計制度③具有履行合同所必需的設備和專業(yè)技術能力④有依法繳納稅收和社會保障資金的良好記錄⑤參與政府采購活動前三年內(nèi)，在經(jīng)營活動中沒有重大違法記錄⑥法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他條件。稅法：調(diào)整在稅收活動中發(fā)生的社會關系的法律規(guī)范的總稱，它是經(jīng)濟法的重要部門法，在經(jīng)濟法的宏觀調(diào)控法中居于重要地位

稅法的作用？①調(diào)整稅收關系，維護稅收秩序，使稅收征納關系合法化且具有穩(wěn)定性、長期性和規(guī)范性②促進與保證稅收基本職能實現(xiàn)，在根本利益一致的基礎上解決與納稅人利益沖突的問題③維護國家稅收主權的基本法律依據(jù)④對稅務違法行為的制裁作用，為稅務執(zhí)法機關認定和處理稅務違法行為提供法律依據(jù)。稅法的性質(zhì)？①是調(diào)整稅收關系的法律部門，在稅收法律關系主體中，至少有一方是國家或者代表國家行使稅收方面權力的機關②稅法屬于公法，且在我國稅法制度調(diào)整過程中有私法化趨勢稅法的效力？概念：指稅法對一定范圍的主體在一定的時空范圍內(nèi)適用所產(chǎn)生的法律上的約束力和強制力。內(nèi)容①時間效力：即稅法在時間上的適用范圍，指稅法效力的存續(xù)期間，一般不溯及既往②空間效力：指稅法發(fā)生的地域范圍，一般適用范圍僅限于該國主權所及的全部領域之內(nèi)③主體效力：稅法發(fā)生效力的主體范圍，各國普遍采用屬人主義和屬地主義 “稅收法定”原則？概念：稅法主體的權利義務必須由法律規(guī)定；稅法的各類構成要素都必須且只能由法律予以明確規(guī)定；征納主體的權利義務只以法律規(guī)定為依賴；沒有法律依據(jù)，任何主體不得征稅或減免稅收。內(nèi)容：①課稅要素法定原則：稅法中的實體法要素必須由法律加以規(guī)定，立法權應由立法機關行使，行政機關未經(jīng)授權無權在行政法規(guī)中對課稅要素作出規(guī)定。②課稅要素明確原則：稅要素必須由法律盡量作出明確規(guī)定，以避免出現(xiàn)歧義，使納稅義務人可以預測其負擔。③依法稽征原則：稅收行政機關必須嚴格依據(jù)法律的規(guī)定征收，不得擅自變動法定課稅要素和法定征收程序。課稅要素：國家有效征稅必須具備的條件。只有在符合課稅要素的情況下，國家才可以征稅

稅法上課稅要素與民商法意思要素區(qū)別？①在民事行為是否成立方面，傳統(tǒng)民法以意思要素為核心，意思表示是否真實，在相當大的程度上決定著民事行為是否有效；而稅收債權作為一種公法上的債權，并不以雙方意思表示的真實為其成立要素。②在稅法上，相關主體的納稅義務是否成立，國家是否有權對其征稅，不能以征納雙方的意思表示為準，也不能僅以國家的單方面的意思表示為準，而是要看是否符合法定的課稅要素?！皞鶆贞P系說”：以德國學者阿爾伯特·亨澤爾為代表，認為稅收法律關系是國家請求納稅人履行稅收債務的一種公法上的債務關系，納稅義務只需滿足稅法規(guī)定的課稅要素即可成立，而并非依行政機關的課稅處分來創(chuàng)設。強調(diào)納稅人對國家負有的稅收債務。征稅客體：指征稅的直接對象或稱標的，它說明對什么征稅的問題，是各稅種間相互區(qū)別的主要標志，也是進行稅收分類和稅法分類的最重要依據(jù)

累進稅率：指隨著征稅對象的數(shù)額由低到高逐漸累進，適用的稅率也隨之逐級提高的稅率，即按征稅對象數(shù)額的大小劃分為若干等級，每級由低到高規(guī)定相應的稅率，征稅對象數(shù)額越大，適用的稅率越高，反之則相反。可以分為全額累進稅率和超額累進稅率。納稅主體的權利義務？ 權利 ①限額納稅權：在法定限額內(nèi)納稅，有權拒絕一切沒有法律依據(jù)的稅收義務，對于多納的稅款享有退還請求權。②稅負從輕權：有權依法承擔最低的稅負，依法享有減稅、免稅等稅收優(yōu)惠③誠實推定權：除非有足夠的相反證據(jù)，納稅人有權被推定為誠實的納稅人。④獲取信息權：有權了解稅制的運行狀況和稅款的用途，并可就相關問題提出質(zhì)詢。⑤接受服務權：在納稅過程中，有權得到征稅主體文明、高效的服務。⑥秘密信息權：有權要求征稅主體依法保守其隱私或商業(yè)秘密。⑦賠償救濟權：納稅人的合法權益受到征稅主體的違法侵害造成損害的有權要求征稅主體承擔賠償責任。義務 ①依法納稅：應依據(jù)稅收實體法和稅收程序法的規(guī)定，及時、足額繳納稅款。②接受管理：應接受征稅主體的稅務管理，依法辦理稅務登記、設置和使用賬簿和憑證、進行納稅申報。③接受稽查：應接受征稅主體依法進行的稅務稽核和稅務檢查。④提供信息：應誠實地向征稅主體提供有關信息。商品稅的特征？①征稅對象是商品（包括勞務），而不是所得和財產(chǎn)。②計稅依據(jù)是商品的流轉(zhuǎn)額，即商品流通、轉(zhuǎn)讓的價值額，可能是流轉(zhuǎn)總額或流轉(zhuǎn)的增值額③稅負易于轉(zhuǎn)嫁，是典型的間接稅。只要商品能夠銷售、流轉(zhuǎn)，往往由消費者或最終購買者承擔。

商品稅各稅種間聯(lián)系？①增值稅和營業(yè)稅的“互補關系”：增值稅側重于以有形資產(chǎn)為征稅對象，營業(yè)稅側重于勞務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，兩種稅的征收不相重復，形成互補關系②消費稅與增值稅的“遞進關系”：消費稅是在征收了增值稅的基礎上又加征的一種稅，凡是征收消費稅的商品，必定征收增值稅。③增值稅、消費稅同關稅的“配合關系”。出口商品免征關稅、增值稅和消費稅，或者將已征收的予以退還。進口環(huán)節(jié)則反之。增值稅：是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額為計稅依據(jù)而征收的一種商品稅。所謂增值額，是指生產(chǎn)者或經(jīng)營者在一定期間的生產(chǎn)經(jīng)營過程中新創(chuàng)造的價值。增值稅的類型？①生產(chǎn)型：在計算應納稅額時，只允許從當期銷項稅額中扣除原材料等勞動對象的已納稅款，而不允許扣除固定資產(chǎn)所含稅款的增值額。實際上以國民生產(chǎn)總值為計稅依據(jù)②收入型：在計算時，只允許在當期銷項稅額中扣除折舊部分所含稅金。實際上是對國民收入征稅。③消費型：在計算時，對納稅人購入固定資產(chǎn)的已納稅款，允許一次性從當期銷項稅額中扣除，從而使納稅人用于生產(chǎn)的外購生產(chǎn)資料都不負擔稅款。實際上是對國民收入中的消費資料部分征稅。

Why增值稅是良稅？①是一個“中性”稅種，以商品流轉(zhuǎn)的增值額為計稅依據(jù)，可以有效地避免重復征稅，促進企業(yè)公平競爭，使稅收效率充分體現(xiàn)②實行“道道課征，稅不重征”，既能體現(xiàn)經(jīng)濟鏈條各個環(huán)節(jié)的內(nèi)在聯(lián)系以加強相互監(jiān)督，又有利于保障征稅過程的普遍性、連續(xù)性和合理性，有利于保證財政收入的穩(wěn)定增長③增值稅稅負在商品流轉(zhuǎn)的各個環(huán)節(jié)的合理分配，有利于促進生產(chǎn)的專業(yè)化和企業(yè)的橫向聯(lián)合，從而提高勞動生產(chǎn)率，有利于鼓勵產(chǎn)品出口和促進本國經(jīng)濟發(fā)展。營業(yè)稅：亦稱銷售稅，是以應稅商品或勞務的銷售收入額（或稱營業(yè)收入額）為計稅依據(jù)而征收的一種商品稅。營業(yè)稅特點？稅源普遍，征收范圍較為廣泛；賦稅較輕，納稅人負擔不大；征收成本較低。所得稅VS商品稅？①范圍：商品稅的納稅環(huán)節(jié)涉及商品生產(chǎn)流通的各個環(huán)節(jié)，稅源廣泛；所得稅以納稅人在一定期間內(nèi)的純所得為征稅對象，征稅范圍相對較窄。②性質(zhì)：商品稅是間接稅，稅負容易轉(zhuǎn)嫁，最終由消費者承擔；所得稅是直接稅，稅負不易轉(zhuǎn)嫁。③稅率：商品稅采用比例稅率，具有累退性；所得稅適用累進稅率，體現(xiàn)公平主義原則。④政策效應：商品稅與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營無關，對經(jīng)濟活動不會產(chǎn)生較大的影響；所得稅通過累進稅率對收入進行重新分配，起到調(diào)節(jié)收入、調(diào)節(jié)利潤的作用。⑤征收方式：商品稅則有多種征收方式；所得稅一般實行源泉征收，由支付者代為扣繳所得稅。所得稅的特征？①征稅對象是所得，計稅依據(jù)是應稅所得額，包括經(jīng)營所得、勞務所得、投資所得、資本所得②計稅依據(jù)的確定較為復雜，稅收成本隨之提高③比例稅率與累進稅率并用，強調(diào)和保障公平④是典型的直接稅，其稅負由納稅人直接承擔，稅負不易轉(zhuǎn)嫁。⑤在稅款繳納上實行總分結合，先分期預繳，到年終再清算，以滿足國家財政收入的需要。營改增的意義？①減稅：隨著營改增推廣，解決了營業(yè)稅重復征收的問題；受益人廣泛，“營改增”抵扣的鏈條延伸了，所有企業(yè)都可以得到增值稅發(fā)票，就可以相應得到抵扣。服務業(yè)相應地減輕了稅收負擔，同時制造業(yè)也因此而減輕了稅負負擔，所以減稅效果是全方位的，不僅僅局限于某一部分企業(yè)和某一部分行業(yè)。②改制：有利于整個稅制得到簡化，帶動稅收收入結構的合理化調(diào)整，降低征管成本，有利于溝通，便于社會理解此稅制；將終結貨物、勞務分別設置不同稅種的時代，實現(xiàn)了貨物和勞務稅制的統(tǒng)一，真正實現(xiàn)了增值稅的良性稅種、中性稅種在我國的全面建立。③激活：營改增促進了產(chǎn)業(yè)的專業(yè)化分工協(xié)作，提升企業(yè)專業(yè)化水平，激活創(chuàng)造力；促進制造業(yè)、服務業(yè)的融合，提高制造業(yè)和服務業(yè)的效率，“微笑曲線”的兩端都是服務業(yè)，制造業(yè)和服務業(yè)的融合延伸了加資鏈，提高了我國在全球加資過程中的地位；對中小微企業(yè)的稅負減輕力度最大，稅負減輕門檻降低，潛在創(chuàng)業(yè)者變成現(xiàn)實創(chuàng)業(yè)者，從而達到穩(wěn)定就業(yè)擴大就業(yè)的目的。④倒逼：“營改增”會倒逼財政體制的改革、地方體系的建設和征管機構的改革；“牽一發(fā)而動全身”，會倒逼整個分稅制的改革。

第四篇：稅法期末復習

1稅率：是應納稅額與征稅對象之間的比例，是計算應納稅額的尺度，代表了征稅的深度。

2：納稅人購進貨物或者接受應稅勞務所支付或者負擔的增值稅額。

31年的個人。

4：是指在一個納稅內(nèi)，一次不超過30日或多次累計不超過90日的離境。

5：是指不符合居民納稅義務人判定標準的納稅義務人。

6消費稅：對我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人就其銷售額或銷售數(shù)

量，在特定環(huán)節(jié)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

7算并向購買方收收取的增值稅稅額。

8.是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

9.征稅對象，又稱課稅對象，納稅客體，是指征稅的直接對象或標的，即稅法要規(guī)定對什么征稅。

71）征稅范圍具有選擇性2）征稅環(huán)節(jié)具有單一性 3）征收方法具有多樣性

4）稅收調(diào)節(jié)具有特殊性

81）兩者范圍不同。增值稅對貨物普遍征收，消費稅的征收對象僅限于

征收增值稅的貨物中的14類特定消費品。2）兩者與價格的關系不同。增值稅是價外稅，消費稅

是價內(nèi)稅。3）兩者的納稅環(huán)節(jié)不同。增值稅是在貨物所有的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)道道征收，消費稅除卷煙外

只在單一環(huán)節(jié)征收，即在指定環(huán)節(jié)一次性征收，其他環(huán)節(jié)不再征收。4）兩種稅的計稅方法不同。

增值稅是區(qū)別兩類納稅人來計算的，消費稅的計算方法是根據(jù)應稅消費品來劃分的。

9：是近代法的基本原理即平等性原則在課稅思想上的具體體現(xiàn)，與其他稅法原則

相比，稅收公平原則滲入了更多的社會要求。

主要表現(xiàn)：1）從稅收負擔能力上看，負擔能力大的應多納，負擔能力小的應少納稅，沒有負擔

能力的不納稅。2）從納稅人所處的生產(chǎn)和經(jīng)營環(huán)境看，由于客觀環(huán)境優(yōu)越而取得超額收入或級差

收益者應多納稅，反之少納稅。3）從稅負平衡看，不同地區(qū)、不同行業(yè)間及多種經(jīng)濟成分之間的實際稅負必須盡可能公平。

10：1）納稅人自身的組織況發(fā)生變化；2）納稅人的經(jīng)營或財產(chǎn)情況發(fā)生變

化；3）稅務機關組織機構或管理方式的變化；4）稅法的修訂或調(diào)整；5）因不可抗拒力造成破壞。

11）法律優(yōu)位原則；2）法律不溯及既往原則；3）新法優(yōu)于舊法原則；4）

特別法優(yōu)于普通法原則；5）實體從舊、程序從新原則；6）程序優(yōu)于實體原則。

低稅率：稅率為13%：

1）糧食、食用植物油、鮮奶； 2）暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居

民用煤炭制品、自來水； 3）圖書、報紙、雜志4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機（不包括農(nóng)機零部

件）、農(nóng)膜； 5）鹽（指食用鹽）；

國務院規(guī)定的其他貨物，如農(nóng)業(yè)產(chǎn)品（指各種動、植物初級產(chǎn)品）、音像制品、電子出版物、二甲

醚等。

13小規(guī)模納稅人增值稅的稅率為3%。

141）從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)

或提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在50萬元以下，含50萬

元的。2）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下，含80萬元的。

增值稅應納稅額計算：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

銷項稅額=（不含稅）銷售額×稅率（稅率為17%或13%）

（不含稅）銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）

組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）÷（1-消費稅稅率）

應納稅額=組成計價格×消費稅稅率

1：

組價公式1：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）

公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實際生產(chǎn)成本，銷售外購貨物的為實際采購成本。公式里的成本利潤率在不給定的情況下一般使用10%。

公式1適用于只需要繳納增值稅的貨物。

組價公式2：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費稅稅率）

公式2適用于還屬于應征消費稅的貨物。

18小規(guī)模納稅人：應納稅額：不得抵扣進項稅額，應納稅額=（不含稅）銷售額×征收率（3%）

含稅銷售額的換算：不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

：①銷售貨物的，為月銷售額5000-20000元；

②銷售應稅勞務的，為月銷售額5000-20000元；

③按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元。

20：1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；2）避孕藥品和用具；

3）古舊圖書（指向社會收購的古書和舊書）； 4）直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀

器、設備 5）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；6）由殘疾人的組織直接進口供殘

疾人專用的物品； 7）銷售自己使用過的物品。

購進農(nóng)產(chǎn)品的計算扣稅：13%扣除率

運輸費用的計算扣稅：7%扣除率

211）煙 煙絲30%；2）酒及酒精 定額稅率每斤0.50元 比例稅率20%；3）貴

重首飾及珠寶玉石；4）鞭炮、焰火；5）成品油；6）小汽車；7）摩托車8）高爾夫球及球具；9）

高檔手表；10）游艇；11）木制一次性筷子；12）實木地板；13）化妝品舞臺、戲劇、影視演

員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩，不屬于本稅目的征收范圍，高檔護膚類化妝品征收范圍另行

制定； 14）汽車輪胎 不包括農(nóng)用拖拉機、收割機、手扶拖拉機的專用輪胎。

22煙絲的稅率：30%白酒的定額稅率：每斤0.5元；白酒的比例稅率：20%

沒有同類消費品銷售價格，按組成計稅價格計算納稅：

組成計稅價格=（材料成品+加工費）÷（1—消費稅稅率）

應納稅額=組成計稅價格×適用稅率

24進口應稅消費品應納稅額的計算：

實行從價定率計征應納稅額。

組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）÷（1—消費稅稅率）

應納稅額=組成計稅價格×消費稅稅率

251）獨生子女補貼；2）托兒所補助費；3）差旅費津貼、誤餐補助；

4）個人按照國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老

保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費； 5）單位和個人分別在不超過職工本人上一月平均

工資12%的幅度 內(nèi)繳納的住房公積金。

26在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員；

應聘在中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關中工作的外籍專家；、在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或受雇取得工資、薪金所得的個人；

財政部確定的其他人員。

應納稅所得額=月工資、薪金收入—3500元或4800元

應納稅額=（每月收入額—3500或4800元）×適用稅率—速算扣除數(shù)

1）應納稅所得額：

每次收入不超過4000元的：應納稅所得額=每次收入額-800

每次收入在4000以上的：應納稅所得額=每次收入額×（1-20%）

2）應納稅額：

單次應納稅所得額≤2萬元：應納稅額=應納稅所得額×20%

2萬元＜單次應納稅所得額≤5萬元：應納稅額=應納稅所得額×30%-2000

單次應納稅所得額＞5萬元：應納稅額=應納稅所得額×40%-7000

1.應納稅所得額：

①每次收入≤4000元：應納稅所得額=每次收入-800

②每次收入＞4000元：應納稅所得額=每次收入×（1-20%）

2.應納稅額=每次應納稅所得額×14%

3.①同一作品連載：合計為一次；

②出版時預付稿酬或分次支付：合計為一次；

③出版后加印而追加稿酬：合計為一次；

④連載后出版、出版后連載：為兩次；

⑤同一作品再版：視作另一次稿酬；

1.應納稅所得額=每次轉(zhuǎn)讓收入-財產(chǎn)原值-合理稅費

2.應納稅額=應納稅所得額×20%

如：高某轉(zhuǎn)讓私有住房一套，取得轉(zhuǎn)讓收入320000元，該房原價220000元，轉(zhuǎn)讓時支付有關稅

費20000元，求高某轉(zhuǎn)讓私有住房應繳納個人所得稅？

應納稅所得額=320000-220000-20000=80000元

應納稅額=80000×20%=16000元

1)應納稅所得額：無費用扣除每次收入=應納稅所得額

2)應納稅額=每次收入額×20%

如：吳某中了福利彩票500萬元，把其中的10萬元捐贈給了希望小學，求吳某應繳納的個人所

得稅及他實際可得中獎金額？

① 吳某的捐贈額小于捐贈扣除比例30%，所以可以全部從應納稅所得額中扣除

② 應納稅所得額=偶然所得-捐贈額=500-10=490萬元

③ 應納個人所得稅=490×20%=98萬元

④ 中獎金額=500-10-98=392萬元

捐贈扣除限額=申報的應納稅所得額×30%

應納稅額=（應納稅所得額-允許扣除的捐贈額）×適用稅率-速算扣除數(shù)

允許扣除的捐贈額=實際捐贈額和扣除限額中較小的數(shù)值

33個人的公益性捐贈可以在稅前扣除：

①個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關向教育或其他社會公益事業(yè)，或者遭受嚴重

災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分,可從其應納稅

所得額中扣除；﹡

②個人通過非營利的社會團體、國家機關向紅十字會、農(nóng)村義務教育、公益性青少年活動場所的捐贈，準予在稅前全額扣除。

③對個人通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門向汶川大地震受災地區(qū)的的捐贈，允

許在稅前全額扣除。

如：某歌星出場費60000元，她將20000元捐贈給希望小學，求某歌星應納的個人所得稅？

未扣除捐贈的應納稅所得額=60000×（1-20%）=48000元

捐贈扣除限額=48000×30%=14400應繳納的個人所得稅=（48000-14400）×30%-2000=8080元34①本月工資≥3500元：

確定適用稅率：年獎÷12——用商數(shù)確定稅率和速算扣除數(shù)

應納稅額=年獎全額×適用稅率－速算扣除數(shù)

②本月工資＜3500元：

確定適用稅率:(年獎－“差額”)÷12——用商數(shù)確定稅率和速算扣除數(shù)

應納稅額=（年獎全額－“差額”)×適用稅率－速算扣除數(shù)

當月工資、薪金與費用扣除額的 差額

1).國債和國家發(fā)行的金融債券利息； 2.)保險賠款； 3).軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費； 4).按照國家

統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費； 5).企業(yè)

和個人按照省級以上人民政府規(guī)定的比例提取并繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險金，不計入個人當期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。超過規(guī)定的比例繳付的部分計征個人所得稅。個人領取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金時，免予征

收個人所得稅； 6).對個人取得的教育儲蓄存款利息所得以及國務院財政部門確定的其他專項儲

蓄存款或儲蓄性專項基金存款的利息所得，免征個人所得稅。

：1）自2006年1月1日起，年所得12萬元以上的；

2）從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的； 3）從中國境外取得所得的；

4）.取得應稅所得，沒有扣繳義務人的；5）.國務院規(guī)定的其他情形。分類所得稅制。

38我國對納稅人應納稅額分別采取由支付單位源泉扣繳和納稅人自行申報兩種方法。

391）零售環(huán)節(jié)，征收消費稅的只有金銀首飾，鉆石及鉆石飾品2）批

發(fā)環(huán)節(jié)：卷煙在生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)繳納消費稅后在批發(fā)環(huán)節(jié)再加征一道消費稅。3）自產(chǎn)自用的用于

本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的不納稅

40法國的莫里斯.洛雷增值稅的創(chuàng)始人，增值稅之父，增值稅對政府的貢獻率平均為25%。

41一的，所以混合銷售行為原則上依據(jù)納稅人的主業(yè)判斷只收一種稅，主業(yè)是繳納增值稅的屬于增

值稅的混合銷售行為，只征增值稅；主業(yè)是繳納營業(yè)稅的則屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，只征營

業(yè)稅。

第五篇：稅法總結

稅法公式大全

增值稅

一、境內(nèi)

1、稅額=銷項稅-進項稅

2、銷項稅=銷售額*率

3、視銷征稅無銷額，（1）當月類平均；（2）最近類貨平均，（3）組稅價=成本*（1+成利率）

4、征增稅及消稅：

組稅價=成本*（1+成潤率）+消稅

組稅價=成本*（1+成潤率）/（1-消率）

4、含稅額換

不含稅銷額=含稅銷額/1+率（一般）

不含稅銷額=含稅銷額/1+征率（小規(guī)模）

5、購農(nóng)銷農(nóng)品，或向小納人購農(nóng)品：

準扣的進稅=買價*扣率（13%）

6、一般納人外購貨物付的運費

準扣的進稅=運費*扣除率

**隨運付的裝卸、保費不扣

7、小納人納額=銷項額*征率（6%或4%）

**不扣進額

8、小納人不含稅銷額=含額/（1+征率）

9、自來水公司銷水（6%）

不含稅銷額=發(fā)票額*（1+征率）

二、進口貨

1、組稅價=關稅完價+關稅+消稅

2、納額=組稅價*稅率

三、出口貨物退（免）稅

1、“免、抵、退”計算方法（指生產(chǎn)企自營委外貿(mào)代出口自產(chǎn)）

（1）納額=內(nèi)銷銷稅-（進稅-免抵退稅不免、抵稅）

（2）免抵退稅=FOB*外匯RMB牌價*退率-免抵退稅抵減額

**FOB：出口貨物離岸價。

**免抵退稅抵減額=免稅購原料價*退稅率

免稅購原料=國內(nèi)購免原料+進料加工免稅進料

進料加工免稅進口料件組稅價=到岸價+關、消稅

（3）應退稅和免抵稅

A、如期末留抵稅≤免抵退稅，則

應退稅=期末留抵稅

免抵稅=免抵退稅-應退稅

B、期末留抵稅>免抵退稅，則：

應退稅=免抵退稅

免抵稅=0

***期末留抵稅額據(jù)《增值稅納稅申報表》中“期末留抵稅額”定。

（4）免抵退稅不得免和抵稅

免抵退稅不免和抵稅=FOB*外匯RMB牌價*（出口征率-出口退率）-免抵退稅不免抵稅抵減額

免抵退稅不免和抵扣稅抵減額=免稅進原料價*（出口征率-出口貨物退率）

2、先征后退

（1）外貿(mào)及外貿(mào)制度工貿(mào)企購貨出口，出口增稅免；出口后按收購成本與退稅率算退稅還外貿(mào)，征、退稅差計企業(yè)成本

應退稅額=外貿(mào)購不含增稅購進金額*退稅率

（2）外貿(mào)企購小納人出貨口增稅退稅規(guī)定：

A、從小納人購并持普通發(fā)票準退稅的抽紗、工藝品等12類出口貨物，銷售出口貨入免，退還出口貨進稅

退稅=[發(fā)票列（含稅）銷額]/（1+征率）*6%或5%

B、從小納人購代開的增稅發(fā)票的出口貨：

退稅=增稅發(fā)票金額*6%或5%。

C、外企托生企加工出口貨的退稅規(guī)定：

原輔料退稅=國內(nèi)原輔料增稅發(fā)票進項*原輔料退稅率

消費稅

一、境內(nèi)生產(chǎn)

1、從價定率納稅

應稅品的銷售額*稅率

***銷額=價款+外費，承運發(fā)票及納稅人轉(zhuǎn)交發(fā)票給購貨方不計

2、從量定額納稅

應稅品的銷售量*單位稅額

3、混用兩法征稅

應稅銷售量*定額率+應稅銷售額*比例率（適：卷煙、糧食及薯類白酒）

4、卷煙從價定率

某牌格卷煙核定價=該牌格卷煙零售/（1+35%）

5、換生產(chǎn)消費料，入股、抵債應稅品

納稅人同類應稅品的最高銷售格為計稅依據(jù)計算消費稅

6、準扣外購應稅品已納稅款

已納稅=準扣外購應稅品買價* 適用率

準扣外購應稅品買價=期初存買價+購進買價-期末存買價

7、產(chǎn)銷達低污小轎越野小客減30%的消稅

應征稅=法定率計消稅*（1-30%）

8、自產(chǎn)用沒同類

組稅價=（成本+利潤）/（1-消率）

應納稅額=組稅價*稅率

利潤=成本*全國平均成本利潤率（給）

二、委托加工

1、沒同類

組稅價=（材料成本+加工費）/（1-消率）

應納稅額=組稅價*稅率

2、應稅品由受托方代收代繳，收回連續(xù)生產(chǎn)

準扣委加的應稅品已納稅=期初存已納稅+收回的委加已納稅-期末存委加已納稅

二、進口

1、從價定率

組稅價=（關稅完稅價+關稅）/（1-消率）

應納稅=組稅價*消率

2、從量定額

應納稅=應稅量*單位額

3、混合應納稅=組稅價*消率+應稅消量*單位額

***本節(jié)稅除國務院令不得減免。

四、出口

1、出口免并退

適用：出口經(jīng)營權外貿(mào)購進消品出口，及外貿(mào)受他外貿(mào)委代出口。受非生產(chǎn)性的商貿(mào)代理出口不退（免）。與增一致。

2、免但不退

出口經(jīng)營權生產(chǎn)自營或委外貿(mào)代出口，不辦退。免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅。不退指免征的消稅消品出口已不含消稅，無須退。與增別：消稅在生產(chǎn)環(huán)征及免，增是道道征。

2、不免不退

3、商貿(mào)

4、退稅額

（1）從價定率：應退稅=出口貨物的工廠銷售額*稅率

（2）從量定額：應退稅=出口數(shù)量*單位額

營業(yè)稅

1、納人供勞務轉(zhuǎn)無資售不動價低無正由，按下法核營業(yè)額：

（1）同類勞務銷同類不動平均價；

（2）最近同類勞務或銷同類不動平均價定：

組稅格=營本或工程本*（1+成潤率）/（1-營率）

成潤率省自治區(qū)轄市府屬地稅定。

城市維護建設稅

1、城建納稅人的納額三稅“稅和”定。

納額=納人實繳增消營三稅和*適用稅率

**市區(qū)7%；縣城鎮(zhèn)5%；非：1%。

2、教育費附加

（1）一般

附加=（增消營稅）＊征率

*率：3%。

（2）卷煙和煙葉生產(chǎn)單位

附加=（增消稅）*征率*50%

關稅

1、予以補稅的減免稅貨物：

完稅價=海關審貨原進口價*[1-申補稅實用月/（監(jiān)年限*12）]

2、從價稅納稅

關稅=進（出）貨量*單位完價*率

2、從量稅納額

關稅=進（出）口貨物數(shù)量*單位貨物稅

3、復合稅納稅

關稅=進（出）貨量*單位貨稅+進（出）貨量*單位完價*率

4、滑準稅納稅

關稅=進出貨量*單位完價*滑準率

5、關稅滯納金=滯關稅*滯征率*滯天

資源稅

1、應納稅額=課稅數(shù)量*單位稅額

2、代扣代繳應納稅額=收購未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量*適用的單位稅額

土地增值稅

1、理論式：稅額=∑（每級距的土增稅*適用稅率）

實際，按下法：

（1）增額未超扣額50%，土增稅=增額*30%

（2）增額超扣額50%，未超100%，土增稅=增額*40%-扣額*5%

（3）增額超扣額100%，未超200%，土增稅=增額*50%-扣額*15%

（4）增額超扣額的200%

土增稅=增額*60%-扣額*35%

城鎮(zhèn)土地使用稅

年納稅=占用面（平方）*稅額

房產(chǎn)稅

1、從價：納稅=房原*（1-扣例）*1.2%

2、從租：納稅=租收*12%。

車船使用稅

1、動船貨車納稅=凈噸位數(shù)*單位稅額

2、非動船納稅=載重噸位數(shù)*單位稅額

3、載貨車外動和非動車納稅=車輛數(shù)*單位稅額

4、動掛車納稅=掛車凈噸位*（載貨汽車凈噸位年稅*70%）

5、運輸?shù)耐侠瓩C稅=所掛拖車凈噸位*（載貨車凈噸位年稅*50%）

6、客貨稅額

乘人=輛數(shù)*（乘人車稅*50%）

載貨=凈噸位*稅

印花稅

稅額=賃證計稅金額（或應稅賃證件數(shù)）*率

契稅法

稅額=依據(jù)*稅率

企業(yè)所得稅

1、年稅工薪扣標準=年員工平均數(shù)*政府定均月稅工資*122、招待費扣標=銷（營）收凈*級扣例+速增數(shù)

銷收比例速增數(shù)

小于1500萬5‰0

大于1500萬元3‰3萬

3、某年可補被并企虧得額=并企某年未補虧前得額*（被并企凈資公允價/并后并企業(yè)全部凈資產(chǎn)的公允價值）

4、納稅=納得額*稅率

5、納得額=收入總額-準予扣除項目金額

6、核定所得率，所得稅=納得額*率

納得額=收入額*應稅所得率

或=本費支/（1-應稅所得率）*應稅所得率

（應稅所得率一般題目都會給出。因此，以下這個表估計做綜合題時沒什么用處。在做選擇題時可能會有用處：）

應稅所得率表

工交商 7-20%

建、房 10-20%

飲服10-25%

娛10-25%

7、境外稅扣限額=境內(nèi)外所得按稅計的納稅*（源于外國得額/境內(nèi)外得額）

8、境內(nèi)投所得已納稅扣：

源聯(lián)營企應納稅=投方分回利潤/（1-聯(lián)營企率）

扣抵免=源聯(lián)營企納稅得額*聯(lián)營企率

9、新辦勞動就業(yè)服企，當年守置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超從業(yè)人員總數(shù)60%，經(jīng)主芝稅務機關審核，可免征所得稅3年

當年置待業(yè)人員比例=當年置待人數(shù)/（企原從業(yè)人數(shù)+當年置待人數(shù)）

勞動就業(yè)服務企業(yè)期滿，當年新安置待業(yè)人占原從業(yè)人數(shù)30%以上，經(jīng)主管稅務機關審核，可減半征所得稅2年

當年置待業(yè)人員比例=（當年置待人數(shù)/企從業(yè)人員）

外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅

***以下是應納稅所得額

1、制造業(yè)

納額=產(chǎn)銷潤+其他潤+（營外入-營外支）

產(chǎn)銷潤=產(chǎn)銷凈額-產(chǎn)銷本-產(chǎn)銷稅-（銷、管、財費）

產(chǎn)銷凈額=產(chǎn)銷總額-（銷退+銷折讓）

產(chǎn)銷本=產(chǎn)品本+初產(chǎn)品存-末產(chǎn)品存

產(chǎn)品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品

本期產(chǎn)本=本期耗直材、工資+制費

2、商業(yè)

納額=銷潤+其他潤+營外收-營外支

銷潤=銷凈-銷本-銷稅-（銷、管、財費）

銷凈=銷總-（銷退+銷折讓）

銷本=初商存+[本進-（進貨退+進貨折）+進貨費]-末商存

***注意制造業(yè)和商業(yè)的共同的地方

3、服務業(yè)

納額=主業(yè)凈+營外收-營外支

主業(yè)凈=業(yè)收總-（業(yè)稅+業(yè)支+管、財費）

***以下是稅收優(yōu)惠

4、再投資退稅額=再資額/（1-原企率與地率和）*原企率*退率

5、外投者源于外企一年的稅后利潤一或多次直接再投資，退稅的累再投額不超下式：

再投限額=（稅后利屬年外投企納得額-該年外投企實納稅）*該年外投者占外企股權比（分配比）

***境外所得已納稅款扣除

6、境外稅扣限=境內(nèi)、外所得稅法計納稅*源外國得額/境內(nèi)外所得總額

7、應納企稅=應納得額＊企率

8、應納地稅=應納得額*地率

***按年（終了后5個月匯算清繳）計，分季（終后15日）預繳，多退少補。

9、季預繳企稅=季納得額*率=上年納得額*1/4*率

10、季預繳地稅=季納得額*地率=上年納得額*1/4*地率

11、年納企稅=年納額*企率

年匯繳企納稅=年納稅—1-4季預繳企稅—減征所得稅—外稅扣額

12、年納地稅=年納得額*地率

年匯清繳地稅額=年納地稅—1-4季預繳地稅—減征地稅

13、境外稅抵限額=境內(nèi)、外得按稅法計稅*源某外國所得/境內(nèi)、外所得和

匯總計納所得稅=境內(nèi)、境外所得額*率—境外稅抵扣額

14、國內(nèi)支付單位與外企簽借貸技術轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)租賃合同協(xié)議，按規(guī)定付的利息、租金、特許權使用費等款項，計入本期國內(nèi)支付單位的成本、費用，無論是否實際付均認同已付，且按規(guī)定代扣代繳外國企業(yè)預提所得稅。

預提實扣繳稅=支付單位付額*預提稅率

15、再投退稅=[再投額/1-（企率+地率）]*企率*退率

16、所得稅匯繳：

年納稅=年納得額*（企率+地率）

稅匯繳補（退）稅=年納稅-減免稅-政策抵免稅-預繳稅+境外補稅

稅法公式大全2