第一篇：稅法稅制改革整理 期末復(fù)習(xí)資料大全

稅收體制改革完善稅收制度。深化稅收制度改革，完善地方稅體系，逐步提高直接稅比重。推進(jìn)增值稅改革，適當(dāng)簡化稅率。調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率，把高耗能、高污染產(chǎn)品及部分高檔消費(fèi)品納入征收范圍。逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制。加快房地產(chǎn)稅立法并適時推進(jìn)改革，加快資源稅改革，推動環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅。

深化稅制改革的重點(diǎn)包括1全面推進(jìn)增值稅改革，目前是營改增的擴(kuò)大階段，將增值稅推廣到全部服務(wù)業(yè)，把不動產(chǎn)納入增值稅抵扣范圍，建立規(guī)范的消費(fèi)型增值稅制度2推進(jìn)消費(fèi)稅改革，調(diào)整其征收范圍、環(huán)節(jié)和稅率，進(jìn)一步發(fā)揮消費(fèi)稅的調(diào)節(jié)功能；將部分高檔奢侈品，以及資源消耗量較大的消費(fèi)品，納入征稅范圍，并將征稅重點(diǎn)由奢侈品消費(fèi)轉(zhuǎn)向奢侈服務(wù)消費(fèi)，以發(fā)揮消費(fèi)稅引導(dǎo)合理消費(fèi)、調(diào)節(jié)收入分配的功能3加快房產(chǎn)稅立法和改革步伐，提高保有環(huán)節(jié)的稅收4推進(jìn)資源稅從價計征改革，推動環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅。資源稅改革在于從量定額征稅改為從價定率征稅，同時提高征稅標(biāo)準(zhǔn)，起到提高資源使用成本從而保護(hù)、限制開采資源的目的5加快完善個人所得稅征管配套措施，逐步建立健全綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度6按照統(tǒng)一稅制、公平稅負(fù)、促進(jìn)公平競爭的原則，加強(qiáng)對稅收優(yōu)惠特別是區(qū)域稅收優(yōu)惠政策的規(guī)范管理。稅收優(yōu)惠政策統(tǒng)一由專門稅收法律法規(guī)規(guī)定，清理規(guī)范稅收優(yōu)惠政策。完善國稅、地稅征管體制。

穩(wěn)定稅負(fù)稅收負(fù)擔(dān)或者總體的宏觀稅負(fù)水平是不增不減大致穩(wěn)定的1提高直接稅比重（開征房地產(chǎn)稅；逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制）降低間接稅的比重(營業(yè)稅改征增值稅;簡化稅率)增值稅改革1.生活服務(wù)業(yè)2.建筑業(yè)和不動產(chǎn)3.金融保險業(yè)4.地方財力保障和地方稅體系建設(shè)。消費(fèi)稅改革1.完善稅制(征收范圍；征管環(huán)節(jié);稅率)2調(diào)整收入歸屬

消費(fèi)稅改革1.將部分“兩高”產(chǎn)品及高檔奢侈品納入征收范圍2.減征或停征一些已進(jìn)入大眾消費(fèi)的產(chǎn)品3.調(diào)整和完善進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、關(guān)稅政策，吸引海外消費(fèi)回流4.調(diào)整征收環(huán)節(jié)（對多數(shù)品目由生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收改為消費(fèi)環(huán)節(jié)征收;部分重要品目仍維持生產(chǎn)或批發(fā)環(huán)節(jié)征收。5.優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)。資源稅改革加快資源稅改革，堅持使用資源付費(fèi)和誰污染環(huán)境、誰破壞生態(tài)誰付費(fèi)原則，逐步將資源稅擴(kuò)展到占用各種自然生態(tài)空間。1.對主要資源品種逐步實行從價計征改革2.對少數(shù)資源品種仍實行從量計征3.逐步將資源稅擴(kuò)展到占用各種自然生態(tài)空間。包括水、森林、草原、灘涂、荒山、濕地等重要資源。

房產(chǎn)稅改革1.房地產(chǎn)稅是一個新開征的稅種；2.將房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅合并為房地產(chǎn)稅，按評估值征稅，整合一些稅費(fèi)3建立房地產(chǎn)稅法。實現(xiàn)全國部門間個人住房信息系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，把房地產(chǎn)稅作為市縣級政府的主體稅種。

房產(chǎn)稅改革--面臨幾大難點(diǎn)問題1對全部居民征稅還是只對城市居民征稅？2對增量征，還是增量、存量同時征？3只對居民征，還是對工商企業(yè)同時征？4按價值征，還是按平米征？

個人所得稅改革個人所得稅采取分類（11個）征收，改革方向是實行綜合與分類相結(jié)合的稅制。1.將工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬等經(jīng)常性所得綜合累進(jìn)征收2.按年征收，進(jìn)行稅率結(jié)構(gòu)性調(diào)整3.以家庭為納稅單位，實行夫妻聯(lián)合申報納稅，研究一些家計扣除項目4.建立第三方涉稅信息共享機(jī)制。

5.是完善稅收征管方式，加強(qiáng)對個人或家庭消費(fèi)支出混入生產(chǎn)經(jīng)營成本避稅問題的管理。

建立第三方涉稅信息共享機(jī)制1.建立第三方信息提供制度2.建立個人納稅的識別號制度3.限制個人結(jié)算行為中的現(xiàn)金交易4.完善配套的法律法規(guī)。比如要建立金融賬戶，金融資產(chǎn)要實名登記。5.相關(guān)部門提供稅收行政協(xié)助6.構(gòu)建規(guī)范、高效的社會誠信制度7.建立全國數(shù)據(jù)集中的個人所得稅管理信息系統(tǒng)平臺。

環(huán)境稅改革1.開征環(huán)境保護(hù)稅的必要性，企業(yè)內(nèi)部成本沒有外在化，既污染了環(huán)境，增加了社會成本，又以不完全成本參與國際市 場競爭，不符合WTO規(guī)則。2.加快建立環(huán)境保護(hù)稅法，已列入國家一級立法進(jìn)程。3.征收環(huán)境保護(hù)稅的基本考慮。稅率、稅負(fù)水平要適度，既要滿足激勵企業(yè)環(huán)境治理的要求，又要兼顧企業(yè)可承受能力，累進(jìn)稅率是一個不錯的選擇。

第二篇：論中國的稅法體系及稅制改革

論中國的稅法體系及稅制改革

隨著這個學(xué)期的結(jié)束，我們的稅法課程也告一段落，通過這段時間的學(xué)習(xí)，我學(xué)習(xí)到了很多關(guān)于稅法的知識，對我國稅法的發(fā)展，稅法制度以及稅制改革等都有了比較全面的認(rèn)識，下面我就談一下目前我國的稅法體系以及如何通過稅制改革促進(jìn)我國的經(jīng)濟(jì)體系轉(zhuǎn)型。

首先，先談一下我國的稅法體系。

稅法體系指不同稅收法律規(guī)范相互聯(lián)系構(gòu)成的統(tǒng)一整體。各個法律部門內(nèi)部也要形成由基本法律和一系列法規(guī)、實施細(xì)則構(gòu)成的完備結(jié)構(gòu)。鑒于與法律體系的定義保持一致，稅法體系應(yīng)表述為：在稅法基本原則的指導(dǎo)下，一國不同的稅收法律規(guī)范所構(gòu)成的、各部分有機(jī)聯(lián)系的統(tǒng)一整體。

依據(jù)對稅法的不同分類，稅法體系也有不同的構(gòu)成方式，其中最為常見的是以下兩種：一是依據(jù)稅收立法權(quán)限或法律效力的不同，可以劃分為有關(guān)稅收的憲法性規(guī)范、稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收規(guī)章、地方性稅收法規(guī)與國際稅收協(xié)定等； 二是依據(jù)稅法調(diào)整對象的不同，可以分為稅收實體法與稅收程序法。

法律體系是指一國現(xiàn)行的全部法律規(guī)范按照不同的法律部門分類組合而形成的一個呈體系化的有機(jī)聯(lián)系的統(tǒng)一整體。目前，我國已初步建立了一個適合我國國情的多層次、多稅種、多環(huán)節(jié)的稅法體系。但由于我國經(jīng)濟(jì)體制改革中的復(fù)雜多變和不穩(wěn)定性以及稅收立法的滯后性，現(xiàn)行稅法體系還存在著與經(jīng)濟(jì)發(fā)展不相適應(yīng)的一些問題，還沒有最終達(dá)到建立一個完善、科學(xué) 的稅法體系的目標(biāo)。

所以，在未來的發(fā)展中，我國應(yīng)該繼續(xù)進(jìn)行稅制改革，在實踐中總結(jié)經(jīng)驗，不斷的完善我國的稅法體系，進(jìn)一步促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

然后，我談一下我對于如何通過稅制改革促進(jìn)我國的經(jīng)濟(jì)體系轉(zhuǎn)型的一些看法。

目前，國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境將呈偏緊態(tài)勢，三大發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體還存在這樣那樣的問題，使2011年全球經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇充滿了波折，這對中國出口增長形成較大壓力；但是，2011年的全球經(jīng)濟(jì)增長放慢是缺乏增長后勁的表現(xiàn)，不是衰退，因此對中國出口增長的影響不會過于嚴(yán)重。

在國內(nèi)，發(fā)展環(huán)境總體仍會處于適度寬松狀態(tài)，有利于宏觀經(jīng)濟(jì)增長和微觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)整優(yōu)化。在短期物價上漲壓力較大及美國量化寬松貨幣政策對中國負(fù)效應(yīng)較大的影響下，2011年貨幣政策適度緊縮可能在所難免；不過，貨幣政策從目前的適度寬松向穩(wěn)健的轉(zhuǎn)變需要一個過程，不會出臺嚴(yán)厲的緊縮措施；積極的財政政策仍會堅持一段時間，這也有利于改善民生和促進(jìn)結(jié)構(gòu)調(diào)整。

2001年中國入世帶來的壓力是舊稅制改革的動力之一。國家稅務(wù)總局的資料顯示，個人所得稅是1994年稅改后增長最快的稅種，中國個稅的缺陷是稅制本身缺陷和征收制度的缺陷。稅制缺陷表現(xiàn)在對富人收入的監(jiān)控上沒有健全的制度。其次，在個稅征收管理的制度上，中國目前采取分類分項征收稅制，這個措施的好處在于不容易逃稅，但弊端是多次征收造成免稅量很大。而國外采取的是綜合征收方法，把收入放在一起，統(tǒng)一收稅。在今年6月30日，十一屆全國人大常委會第二十一次會議表決通過關(guān)于修改個人所得稅法的決定，修改后的個人所得稅法將個稅起征點(diǎn)從2000元提高到3500元。修改后的個稅法于9月1日起施行，經(jīng)過這一調(diào)整，約6000萬人不再需要繳納個人所得稅。這一修改惠及到了工薪階層的多數(shù)人，進(jìn)一步完善了個稅法，也彌補(bǔ)了稅制的一些缺陷。

從這個事例上我們可以看出，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展會不斷的暴露出稅法體制的各種缺漏和不適應(yīng)之處，從而促進(jìn)稅制的改革，而稅制的不斷完善也同樣會促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，二者是相互聯(lián)系，相互促進(jìn)的。

完備的稅法體系應(yīng)該具備以下要求：

1、稅法的指導(dǎo)思想、原則和基本概念是統(tǒng)一的；

2、不同稅收法律規(guī)范之間應(yīng)存在縱向的效力從屬關(guān)系，及層次較低的稅收法律規(guī)范應(yīng)不違背層次較高的法律規(guī)范或是層次較高的法律規(guī)范的具體化；

3、同一層次的不同稅收法律規(guī)范之間應(yīng)有橫向協(xié)作關(guān)系，即應(yīng)相互聯(lián)系、相互配合、協(xié)調(diào)一致。

我國要想建立一套完善的稅法體系，我認(rèn)為應(yīng)該從以下幾個方面著手改進(jìn)。首先，應(yīng)該科學(xué)確立我國稅法體系的原則和總體框架，我國的稅收改革基本上是采用漸進(jìn)方式進(jìn)行的，即哪一部分內(nèi)容最需要，改革就從哪里開始，并沒有總的立法規(guī)劃。

（一）我國稅法體系的構(gòu)建應(yīng)該遵循以下一些原則。

（1）法律性原則。一方面要強(qiáng)調(diào)稅法是被賦予法律形式的國家經(jīng)濟(jì)分配手段，而不是一個單純的國家經(jīng)濟(jì)政策或行政管理制度。既然稅法是國家法律體系的組成部分，就必須以法律的語言、規(guī)范、體例來立法，稅法必須遵循法的基本原則和規(guī)則，不能使稅法成為獨(dú)立于國家法律體系之外的特殊法律。另一方面要表明應(yīng)有一定的層次，稅法的主要部分須采用法律而不是行政法規(guī)或者行政規(guī)章的形式。

（2）可操作性原則。規(guī)定過于籠統(tǒng)、可操作性差是我國稅法的一大弊端。稅法可操作性差，法的指導(dǎo)作用、評價作用、教育作用難以有效發(fā)揮，因此，稅收法定主義、稅收公平原則的貫徹執(zhí)行必然大打折扣，稅法的威信下降，其穩(wěn)定性也會受到破壞。增進(jìn)可操作性的一個重要方面是加強(qiáng)稅法的程序性建設(shè)。因為沒有健全的法定程序，法律的公正與效率就無從保證。

（3）超前性原則。具有預(yù)見性是保證法律相對穩(wěn)定的需要。盡管我國經(jīng)濟(jì)體制改革已經(jīng)走入一個相對穩(wěn)定的階段，但是隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展和稅收越來越深入社會經(jīng)濟(jì)生活，稅收立法仍然面臨許多不確定的因素，客觀上要求我們的稅收立法必須具有前瞻性，只有這樣才能適應(yīng)復(fù)雜多變的社會經(jīng)濟(jì)生活。

（二）我國未來稅法體系的總體目標(biāo)應(yīng)該包括以下幾個方面。

（1）建立以憲法為指導(dǎo)、稅收基本法統(tǒng)率下稅收實體法和稅收程序法并行的稅法體系。憲法具有最高法律位階，稅收基本法主要是就稅法的基本問題作出的對稅收實體法和稅收程序法具有普遍指導(dǎo)意義的規(guī)定。我國目前仍處于經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)軌時期，稅制必然要隨著經(jīng)濟(jì)體制改革而不斷變革。而制定稅收基本法一方面可以對稅制改革的實踐提出最基本的法律準(zhǔn)則，使之沿著既定的普遍適用的原則順利進(jìn)行；另一方面，即使現(xiàn)實經(jīng)濟(jì)生活發(fā)生了變化，也只需制定、修改和廢除稅收實體法和稅收程序法，稅收基本法的穩(wěn)定性仍可以得到保證。

（2）完善我國多層次、配套齊全的稅法體系，提高效力層次以及稅收法律在整個稅法體系中所占的比例，進(jìn)一步保證稅法的穩(wěn)定性與權(quán)威性。我國目前以稅收行政法規(guī)為主、稅收法律為輔，這種做法存在不少弊端。鑒于此，我國稅收立法的最終目標(biāo)是要建立一個以稅收法律為主、稅收行政法規(guī)為輔的稅法體系，以確保稅法的穩(wěn)定性和權(quán)威性。

（三）確立稅法基本原則

(1)稅收法定原則。它是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確規(guī)定。

(2)稅收公平原則。稅收公平原則不僅是有關(guān)納稅人之間分配稅收負(fù)擔(dān)的法律原則，而且也是在國家與納稅人之間以及不同的國家機(jī)構(gòu)之間分配稅收權(quán)利義務(wù)與稅收利益的法律原則。稅收公平原則主要包括稅收權(quán)力的分配公平、稅收權(quán)利與義務(wù)的分配公平和稅收負(fù)擔(dān)的分配公平這三個方面。

(3)稅收社會政策原則。它是指稅法是國家用以推行各種社會政策，主要是經(jīng)濟(jì)政策的最重要的基本手段之一。我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)存在的許多社會經(jīng)濟(jì)問題需要國家依據(jù)稅法通過稅收杠桿予以協(xié)調(diào)，稅收的社會政策原則確立以后，稅法的其他基本原則特別是稅收公平原則，受到了一定程度的制約和影響。如何衡量稅收公平。不僅要看各納稅人的負(fù)擔(dān)能力，還要考慮社會全局和整體利益。

（四）完善稅收實體法、稅收程序法，提高稅收立法水平稅收實體法是稅法的基本構(gòu)成部分，我國稅收實體法主要是確立以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體的復(fù)合稅制，適時增開一些新的稅種，有步驟地完成各稅種的立法程序，提高各實體稅法的法律級次，維護(hù)稅收法律的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。要解決我國稅法體系的混亂局面，除了理順稅收立法權(quán)以外，還必須加強(qiáng)對稅收立法技術(shù)的研究，提高立法水平。對此，可從以下幾個方面進(jìn)行改進(jìn)：一是統(tǒng)一稅法名稱設(shè)計；二是規(guī)范稅法結(jié)構(gòu)的設(shè)計；三是嚴(yán)格法律語言的使用。稅法是國家調(diào)整宏觀經(jīng)濟(jì)的重要手段，合理的運(yùn)用稅法工具可以有效的調(diào)節(jié)國家的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定健康的發(fā)展，擁有一個完善的稅法體制對于國家來說至關(guān)重要，我國應(yīng)該積極促進(jìn)稅制改革，使稅法能夠更加高效的促進(jìn)社會主義經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。

第三篇：稅制改革

稅制改革是通過稅制設(shè)計和稅制結(jié)構(gòu)的邊際改變來增進(jìn)社會福利的過程。稅制改革可能有很多形式，既有稅率、納稅檔次、起征點(diǎn)或免征額的升降和稅基的變化，又有新稅種的出臺和舊稅種的廢棄，還有稅種搭配組合的變化。稅制改革的幾項主要內(nèi)容是增值稅要由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)向消費(fèi)型，鼓勵企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)投資；同時進(jìn)一步擴(kuò)大增值稅征收范圍，以往繳納營業(yè)稅的金融保險業(yè)、律師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、交通運(yùn)輸和郵政電信等行業(yè)，將改為繳納增值稅。遺產(chǎn)稅也有可能被推出。

休掉舊稅制

入世帶來的壓力是舊稅制改革的動力之一。

加入WTO之后對中國稅收的影響，會通過貿(mào)易這個紐帶傳遞到中國的稅制變革上，在市場經(jīng)濟(jì)國家所廣為接受并且長期通行的一套稅收的理念及其運(yùn)行規(guī)則，也要隨之帶入中國，這對中國的傳統(tǒng)理念及其運(yùn)行規(guī)則提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。

“中國目前的稅收是以間接稅為主的稅收結(jié)構(gòu)，所以稅改的重點(diǎn)將是增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等稅種。”中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)系副主任劉桓教授在接受媒體采訪時說。劉曾參與中國稅制改革方案制定工作。

“增值稅設(shè)計向歐洲方式靠攏”不僅僅意味著現(xiàn)行的生產(chǎn)型增值稅將被改為消費(fèi)型增值稅，以鼓勵企業(yè)的投資，而且還將使更多的行業(yè)被納入到增值稅的征收范圍，如農(nóng)牧業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)以及社會服務(wù)業(yè)，以前沒有納入增值稅的課稅范圍的將被包容進(jìn)去。這可能會增加相關(guān)企業(yè)稅負(fù)。

目前中國的企業(yè)所得稅還是兩張面孔，對內(nèi)一套，對外一套。中國的內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)所得稅的名義稅率都是33%，但 是外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠多，實際上外資享受的是超國民待遇。這等于把內(nèi)資企業(yè)放在不平等的位置。兩稅合并后的統(tǒng)一稅率，尚無定論，但不會超過30%，為照顧 外商實際利益和平穩(wěn)過渡，兩稅合并不排除分步并軌或一段時間內(nèi)保留一定優(yōu)惠待遇的實施方式。

化妝品和護(hù)膚品等現(xiàn)在不再代表消費(fèi)階層的商品將從消費(fèi)稅中剔除，但如果你要買一艘游艇，那就對不住你了。消費(fèi)稅的消費(fèi)對象是奢侈品；另外一類是政府政策上想予以控制、限制的一類特殊消費(fèi)品。

彌補(bǔ)個稅制度缺陷 國家稅務(wù)總局的資料顯示，個人所得稅是1994年稅改后增長最快的稅種，8年來平均增幅達(dá)48%，2001年中國個人所得稅收入達(dá)995.99億元，但僅占2001年全國稅收總額的6.6%。有專家推算，個稅稅金漏洞至少在1000億元以上。

本來個人收入調(diào)節(jié)稅并非針對普通百姓的，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會分配制度由過去的國家拿大頭，個人拿小頭發(fā)展為現(xiàn)在的個人拿大頭，國家、集體拿小頭。但個稅的結(jié)構(gòu)調(diào)整并沒有反映出分配結(jié)構(gòu)的變化，稅法的立法滯后了。

最近的查稅風(fēng)暴就是針對中國個稅的流失而發(fā)生的，個人收入的多元化，支付過程中現(xiàn)金量過大，征管手段相對落后，都是造成這種狀況的原因。

中國個稅的缺陷是稅制本身缺陷和征收制度的缺陷。稅制缺陷表現(xiàn)在對富人收入的監(jiān)控上沒有健全的制度。其次，在個稅征 收管理的制度上，中國目前采取分類分項征收稅制，這個措施的好處在于不容易逃稅，但弊端是多次征收造成免稅量很大。而國外采取的是綜合征收方法，把收入放 在一起，統(tǒng)一收稅。

中國現(xiàn)行的稅制將收入分成11類，按不同稅率征稅，也使同樣數(shù)額的收入因其來源不同而稅收不同，也就是說賺同樣多的錢，交不一樣的稅。如果采取綜合征收辦法，可以避免這種不公平。

2改革熱點(diǎn)

2010年中國稅制改革熱點(diǎn)

物業(yè)稅

熱議不斷 謎局待解

從2009年到2010年，“物業(yè)稅”這一字眼每次出現(xiàn)在各大網(wǎng)站、報紙上都會占據(jù)顯要的位置，一方面是業(yè)內(nèi)人士眾說紛紜、莫衷一是，另一方面是權(quán)威部門的三緘其口，只字不提。物業(yè)稅距離百姓是遠(yuǎn)是

物業(yè)稅

近，這一問題就如同現(xiàn)在的房地產(chǎn)行業(yè)一樣，迷霧重重、讓人匪夷所思。

物業(yè)稅，主要針對土地、房屋等的保有環(huán)節(jié)征稅，在我國目前房價日漸高漲的背景下，物業(yè)稅自“破題”之日起就注定了其不平凡的經(jīng)歷，作為房地產(chǎn)調(diào)控的一大“重器”，很多業(yè)內(nèi)人士更是認(rèn)為：物業(yè)稅才是對付目前“土地財政”“炒房熱” 兩大房價“推手”的殺手锏。

全國政協(xié)委員、財政部財政科學(xué)研究所所長賈康表示，開征物業(yè)稅有利于房地產(chǎn)行業(yè)健康發(fā)展，也有利于分稅制財稅體制從中央踐行至地方，物業(yè)稅在設(shè)計上應(yīng)該考慮與市場機(jī)制結(jié)合以發(fā)揮長效機(jī)制作用，促使地方政府行為進(jìn)一步合理化。

值得關(guān)注的是，2010年的財政預(yù)算報告稱，要完善消費(fèi)稅和房產(chǎn)稅?？梢灶A(yù)見，無論是有關(guān)部門各種文件中數(shù)次提及的改革方向，還是作為國際上通行的調(diào)整收入分配的手段，物業(yè)稅的確有望推出，現(xiàn)在的問題更多的在技術(shù)層面。2010年，關(guān)于物業(yè)稅的疑問可能會得到答案。

資源稅

醞釀成熟 呼之欲出

“推出的時機(jī)已經(jīng)到來?！边@是目前業(yè)內(nèi)對資源稅改革提及最多的一句話。的確，無論是來自政府和社會層面的共識之聲，還是理論和技術(shù)等層面的成熟度都說明一點(diǎn)：資源稅改革在醞釀多年之后，目前已經(jīng)具備了推出的條件，現(xiàn)在最重要的問題是推出的時機(jī)。

我國自1984年開征資源稅以來，于1986年和1994年進(jìn)行了兩次改革和完善，本次改革的核心是由“從量計征”改為“從價計征”，可以說，這一改革將有利于完善資源產(chǎn)品價格形成機(jī)制，并可以實現(xiàn)通過提高稅負(fù)成本限制企業(yè)對資源的過度使用。

全國政協(xié)委員、國家開發(fā)銀行顧問劉克崮說，當(dāng)前是推出資源稅改革的較好時機(jī)，首先是當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)處在回升向好時期，這是有利時機(jī)，其次是近幾年實施的結(jié)構(gòu)性減稅，也有利于改革實施，再有就是相關(guān)行業(yè)已具備了承受能力。

2010年財政預(yù)算報告稱改革資源稅制度?？梢灶A(yù)見，在我國轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式的大背景下，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整將會得到更多的關(guān)注，對高耗能、高污染、資源型企業(yè)也將會更多的調(diào)控，2010年，資源稅改革有望正式推出。

環(huán)境稅

大勢所趨 積極推進(jìn)

當(dāng)綠色、低碳成為全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展的熱詞，當(dāng)西方國家進(jìn)入全面“綠化”稅制的新階段；當(dāng)我國面臨的“節(jié)能減排”目標(biāo)日益艱巨，當(dāng)單靠法律和行政干預(yù)已不能解決我國環(huán)境污染問題的時候，稅制“綠化”在我國也成為大勢所趨。

2007年6月，國家發(fā)改委會同有關(guān)部門制定了《節(jié)能減排綜合性工作方案》，明確提出要“研究開征環(huán)境稅”。2010年，國務(wù)院批轉(zhuǎn)發(fā)改委《關(guān)于2009年深化經(jīng)濟(jì)體制改革工作的意見》中亦明確表示，要加快理順環(huán)境稅費(fèi)制度，研究開征環(huán)境稅?？梢钥闯?，開征環(huán)境稅的相關(guān)工作在我國已經(jīng)開始積極推進(jìn)。

“環(huán)境稅的開征將來肯定是大勢所趨，很多西方國家各方面的基礎(chǔ)好，可以通過稅收的手段來實現(xiàn)對環(huán)境的保護(hù)，從我國來看，一些地方開征環(huán)境稅是可行的，可以更多的給地方一些小稅種的權(quán)力?！比珖舜蟠?、廣西壯族自治區(qū)財政廳廳長蘇道儼說。2010年政府工作報告提出，要打好節(jié)能減排攻堅戰(zhàn)和持久戰(zhàn)。值得注意的是，環(huán)境保護(hù)是一個世界性的難題，而出臺一個新的稅種難免會引起稅負(fù)增加，所以如何積極的推進(jìn)環(huán)境稅、究竟采取怎樣的征稅模式，將可能在今后一段時間成為開征環(huán)境稅問題的焦點(diǎn)。

個人所得稅

目標(biāo)清晰，已在改革的十字路口

個人所得稅可以稱為是根敏感的神經(jīng)，每一次的觸動都會引來極大的關(guān)注。盡管我國個人所得稅收入只占全部稅收收入的較少部分，但因為與億萬百姓切身相連，所以備受關(guān)注，很多人對稅制的了解甚至都是從個人所得稅開始的。

個人所得稅

關(guān)于個人所得稅改革的目標(biāo)，一直以來都是十分清晰的，就是從目前實施的是分類稅制走向綜合與分類相結(jié)合的稅制，很多業(yè)內(nèi)人士指出，解決目前個人所得稅存在的所有問題都需要綜合與分類相結(jié)合的稅制體系來實現(xiàn)。

中國社科院財政與貿(mào)易經(jīng)濟(jì)研究所高培勇說：“現(xiàn)在的個人所得稅已經(jīng)處在改革的十字路口，這項改革首先要破題，改革的步伐能不能在2010年加快，要看相關(guān)部門的準(zhǔn)備情況?！?/p>

值得注意的是，今年的政府工作報告提出，加大財政、稅收在收入初次分配和再次分配中的作用。個人所得稅，可以在調(diào)整收入分配方面發(fā)揮應(yīng)有的作用，但從現(xiàn)在來看，這種作用還沒有完全發(fā)揮出來，需要進(jìn)一步的改革完善。

3改革影響

房產(chǎn)稅改革對稅制改革的影響

首先需要明白，“房產(chǎn)稅”與“房地產(chǎn)稅”是兩個不同的概念，前者指的是一個稅種，后者是房產(chǎn)稅、土地增值稅等與房產(chǎn)、土地相關(guān)稅種的總稱。

在 房地產(chǎn)調(diào)控過程中，依據(jù)中國近兩年房地產(chǎn)市場的特殊情況，政府采取了限購的措施，以抑制房價過快上漲。由于限購是一種行政手段，于是，人們總希望用經(jīng)濟(jì)手 段來替代，房產(chǎn)稅被認(rèn)為是可替代限購措施的最佳手段。房產(chǎn)稅擴(kuò)大試點(diǎn)的消息一經(jīng)傳出，就有人猜測限購措施是不是要撤了。

其實，限購和房產(chǎn)稅 是不同性質(zhì)的手段，房產(chǎn)稅即使能發(fā)揮出調(diào)節(jié)作用，也難以替代限購措施。在房地產(chǎn)市場投機(jī)預(yù)期濃厚的情況下，限購是最有效的措施，也是不得不采用的權(quán)宜之 計。當(dāng)游資、民間資金更多地進(jìn)入到實體經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，房地產(chǎn)市場恢復(fù)常態(tài)時，限購自然就會取消，不必再幻想用房產(chǎn)稅來替代限購措施。房產(chǎn)稅改革的必要性

依據(jù)中國的國情，房產(chǎn)稅擴(kuò)展到個人住房的必要性是：調(diào)節(jié)個人住房消費(fèi)，節(jié)約住房資源，同時對住房投機(jī)有一定的預(yù)期性抑制作用。

4取得成效

1994年我國進(jìn)行稅制改革取得的最大成效，就是初步建立了財政收入穩(wěn)定增長的機(jī)制。稅制改革后，稅收已成為財政收入最主要的來源。此后，我們又不斷地調(diào)整和完善稅制，特別是針對稅收征管體制滯后于

我國歷次出口稅調(diào)整

稅制的狀況，加快了稅收征管改革步伐。一個健康有效的稅制，必須通過與之相適應(yīng)的稅收征管制度來保證實施。1998年以來，進(jìn)一步加強(qiáng)稅收法制建設(shè)，深化稅收征管體制改革和以“金稅工程”為主要手段的稅收征管信息網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)運(yùn)用，建立海關(guān)緝私警察制度，這對于加強(qiáng)稅收征管，打擊各種偷逃騙稅、走私等涉稅違法犯罪活動，發(fā)揮了重要作用。新《稅收征管法》及其《實施細(xì)則》等一批法律法規(guī)相繼頒布實施，稅收征管力度加強(qiáng)，保證了稅收持續(xù)大幅度增長。2002年全國稅收收入（此為國家統(tǒng)計局統(tǒng) 計口徑，已沖減了出口退稅部分）比1993年增長了3.14倍，年均增長17.1%，與同期財政收入年均增長數(shù)基本同步，其中1994——1997年年均 增收995億元，1998——2002年年均增收1880億元。稅制的重大改革和不斷完善，為持續(xù)大幅度增加財政收入、增強(qiáng)宏觀調(diào)控能力、支持經(jīng)濟(jì)和社會 事業(yè)全面發(fā)展，作出了重要貢獻(xiàn)。

5改革年表

1993年

3月15日，國務(wù)院總理李鵬在第八屆全國人民代表大會第一次全體會議上所作的《政府工作報告》中提出，要進(jìn)一步改革財政

稅收體制，理順中央與地方、國家與企業(yè)的分配關(guān)系，會議批準(zhǔn)了上述報告。

4月19日，國務(wù)院發(fā)出《關(guān)于國務(wù)院機(jī)構(gòu)設(shè)置的通知》，將國家稅務(wù)局更名為國家稅務(wù)總局，并升格為國務(wù)院直屬機(jī)構(gòu)，原國家稅務(wù)局局長金鑫繼續(xù)擔(dān)任局長。

4月23日和29日，中共中央總書記江澤民先后兩次主持召開中央財經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組會議，聽取財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財政、稅收工作的匯報，研究稅制改革和財政管理體制改革工作，并提出對財政、稅收工作的要求。

4月28日，中共中央總書記江澤民聽取國家稅務(wù)總局局長金鑫、副局長關(guān)于稅收工作的匯報。

5月18日，中共中央紀(jì)律檢查委員會、監(jiān)察部發(fā)出《關(guān)于中央直屬機(jī)關(guān)和中央國家機(jī)關(guān)紀(jì)檢、監(jiān)察機(jī)構(gòu)設(shè)置的意見》，其中提出中央紀(jì)委、監(jiān)察部在國家稅務(wù)總局設(shè)立派駐紀(jì)檢、監(jiān)察機(jī)構(gòu)。

7月20日～26日，國家稅務(wù)總局在北京召開全國稅務(wù)局長會議，重點(diǎn)研究加強(qiáng)宏觀調(diào)控問題，中共中央政治局常委、國務(wù)院副總理朱镕基到會講話。

7月23日，國務(wù)院發(fā)出《關(guān)于加強(qiáng)稅收管理和嚴(yán)格控制減免稅收的通知》。

8月底～9月初，國務(wù)院總理辦公會議、國務(wù)院常務(wù)會議、中共中央政治局常委會議先后討論并原則通過國家稅務(wù)總局起草的稅制改革方案和財政部起草的分稅制財政管理體制改革方案。

10月31日，第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第四次會議通過《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》，即日公布，自1994年1月1日起施行，同時廢止《中華人民共和國城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅暫行條例》和《中華人民共和國個人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》。

11月6日，國家稅務(wù)總局修訂發(fā)布《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》。

11月14日，中國共產(chǎn)黨第十四屆中央委員會第三次全體會議通過《中共中央關(guān)于建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制若干問題的決定》，其中作出了有關(guān)稅收的規(guī)定。

11月16日，國務(wù)院發(fā)出《關(guān)于組建國家稅務(wù)總局在各地的直屬稅務(wù)機(jī)構(gòu)和地方稅務(wù)局有關(guān)問題的通知》。

12月13日，國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》和《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》，均自1994年1月1日起施行，同時取消產(chǎn)品稅、鹽稅、特別消費(fèi)稅、國營企業(yè)所得稅、國營企業(yè)調(diào)節(jié)稅、集體企業(yè)所得稅和私營企業(yè)所得稅。

12月15日，國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于實行分稅制財政管理體制的決定》。

12月20日，國務(wù)院發(fā)出通知，將國家稅務(wù)總局的機(jī)構(gòu)規(guī)格由副部級調(diào)整為正部級。

12月23日，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部發(fā)布《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》，即日起施行。

12月25日，國務(wù)院批轉(zhuǎn)國家稅務(wù)總局報送的《工商稅制改革實施方案》，自1994年1月1日起施行。

同日，國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國資源稅暫行條例》，自1994年1月1日起施行。

12月29日，第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第五次會議通過《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例的決定》，規(guī)定外商投資企業(yè)和外國企業(yè)自1994年1月1日起適用國務(wù)院發(fā)布的增值稅暫行條例、消費(fèi)稅暫行條例和營業(yè)稅暫行條例，同時廢止《工商統(tǒng)一稅條例（草案）》。

1994年

1月23日，國務(wù)院發(fā)出《關(guān)于取消集市交易稅、牲畜交易稅、燒油特別稅、獎金稅、工資調(diào)節(jié)稅和將屠宰稅、筵席稅下放給地方管理的通知》。

1月27日，中共中央同意成立中共國家稅務(wù)總局黨組，金鑫任書記。

1月30日，國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于對農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收農(nóng)業(yè)稅的規(guī)定》，即日起施行。

2月5日，國務(wù)院任命財政部部長劉仲藜兼任國家稅務(wù)總局局長，金鑫等人任國家稅務(wù)總局副局長。

2月22日，國務(wù)院發(fā)出《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例有關(guān)問題的通知》。3月16日，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，國務(wù)院辦公廳印發(fā)《國家稅務(wù)總局職能配置、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和人員編制方案》。

6月4日，國家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于制定省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局職能配置、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和人員編制方案意見》。

1月6日，中共中央任命項懷誠為中共國家稅務(wù)總局黨組書記。

1月18日，國家稅務(wù)總局在北京舉行慶祝建局45周年大會。

2月28日，第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十二次會議通過《關(guān)于修改〈中華人民共和國稅收征收管理法〉的決定》，即日公布施行。

5月31日，國務(wù)院在北京召開嚴(yán)厲打擊出口騙稅違法犯罪活動工作會議，國務(wù)委員羅干主持會議，朱镕基、李嵐清副總理和最高人民法院院長任建新到會并講話。

8月8日～11日，國家稅務(wù)總局在北戴河召開全國稅務(wù)系統(tǒng)思想政治工作會議，中共中央政治局常委、國務(wù)院副總理朱镕基到會講話。

10月30日，第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十六次會議通過《關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》，即日公布施行。

1996年

1月21日，國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于堅決打擊騙取出口退稅嚴(yán)厲懲治金融和財稅領(lǐng)域違法亂紀(jì)行為的決定》。3月17日，第八屆全國人民代表大會第四次會議批準(zhǔn)《中華人民共和國國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展“九五”計劃和2010年遠(yuǎn)景目標(biāo)綱要》，其中提出了有關(guān)稅收的措施。

12月17日～21日，國家稅務(wù)總局在北京召開全國稅務(wù)工作會議，中共中央政治局常委、國務(wù)院副總理朱镕基到會講話。1997年

1月23日，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局報送的《深化稅收征管改革方案》。

2月18日，國務(wù)院批轉(zhuǎn)國家稅務(wù)總局報送的《關(guān)于加強(qiáng)個體私營經(jīng)濟(jì)稅收征管強(qiáng)化查賬征收工作的意見》。

2月19日，國務(wù)院發(fā)出《關(guān)于調(diào)整金融保險業(yè)稅收政策有關(guān)問題的通知》。

2月25日，國務(wù)院發(fā)出《關(guān)于對生產(chǎn)企業(yè)自營出口或者委托代理出口貨物實行免、抵、退稅辦法的通知》。

3月14日，第八屆全國人民代表大會第五次會議通過修訂以后的《中華人民共和國刑法》，其中增設(shè)了第三章第六節(jié)危害稅收征管罪和其他若干涉稅條款。

7月7日，國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國契稅暫行條例》，自10月1日起施行。

同日，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收管理暫行辦法》，即日起施行，其中規(guī)定文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)由地方稅務(wù)局征收。

9月12日，中共中央總書記江澤民在中國共產(chǎn)黨第十五次全國代表大會上所作的報告中論述了有關(guān)稅收問題。

10月21日，國務(wù)院發(fā)出《關(guān)于地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)管理體制問題的通知》。

1998年

3月12日，國務(wù)院發(fā)出《關(guān)于加強(qiáng)依法治稅嚴(yán)格稅收管理權(quán)限的通知》。

3月18日，中共中央任命金人慶為中共國家稅務(wù)總局黨組書記。

3月31日，國務(wù)院任命金人慶為國家稅務(wù)總局局長。

4月22日，中共中央政治局常委、國務(wù)院副總理李嵐清視察國家稅務(wù)總局，聽取該局關(guān)于稅收工作的匯報。

6月22日，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，國務(wù)院辦公廳印發(fā)《國家稅務(wù)總局職能配置、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和人員編制規(guī)定》。

1月22日，國務(wù)院發(fā)布《社會保險費(fèi)征繳暫行條例》，其中規(guī)定社會保險費(fèi)的征收機(jī)構(gòu)由省級人民政府規(guī)定，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。

3月29日，中共中央政治局常委、國務(wù)院副總理李嵐清致信全國稅收宣傳月活動，號召全國大力開展稅收宣傳活動，增強(qiáng)全民納稅意識。

8月30日，第九屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十一次會議通過《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》。9月23日，國家稅務(wù)總局發(fā)布修訂以后的《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則（試行）》，自10月1日起施行。

2000年

1月11日，國務(wù)院發(fā)出《關(guān)于糾正地方自行制定稅收先征后返政策的通知》。

1月12日～19日，中共中央在中共中央黨校舉辦省部級主要領(lǐng)導(dǎo)干部財稅專題研討班，中共中央政治局常委、中共中央黨校校長胡錦濤出席研討班開班式并講話，中共中央政治局常委、國務(wù)院總理朱镕基和中共中央政治局常委、國務(wù)院副總理李嵐清分別為學(xué)員作了報告，中共中央總書記、國家主席、中央軍委主席江澤民出席研討班結(jié)業(yè)式并發(fā)表重要講話。

2月12日，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局報送的《關(guān)于全面推廣應(yīng)用增值稅防偽稅控系統(tǒng)的意見》。3月2日，中共中央、國務(wù)院發(fā)出《關(guān)于進(jìn)行農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)工作的通知》。

3月15日，第九屆全國人民代表大會第三次會議通過《中華人民共和國立法法》，其中作出了有關(guān)稅收的規(guī)定。

9月25日，國家稅務(wù)總局印發(fā)《省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局職能配置、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和人員編制的規(guī)定》等文件。

10月22日，國務(wù)院批轉(zhuǎn)財政部、國家稅務(wù)總局等12個單位報送的《交通和車輛稅費(fèi)改革實施方案》。

同日，國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》，自2001年1月1日起施行。

11月8日，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、交通部和海關(guān)總署發(fā)出《關(guān)于將船舶噸稅納入預(yù)算管理的通知》，自2001年1月1日起執(zhí)行。

11月17日，國務(wù)院在北京召開全國打擊騙取出口退稅工作會議。會議由國務(wù)委員、國務(wù)院打擊騙取出口退稅工作領(lǐng)導(dǎo)小組組長吳儀主持，國務(wù)院總理朱镕基、副總理李嵐清和國務(wù)委員羅干、王忠禹出席會議，朱镕基作了重要講話。

2011年

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案。從2012年1月1日起，在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。至此，貨物勞務(wù)稅收制度的改革拉開序幕。

2013年

5月24日，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》財稅[2013]37號文，對自2013年8月1日起，在全國范圍內(nèi)開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增試點(diǎn)工作作出規(guī)定。

第四篇：我國稅制改革

我國1994年進(jìn)行的全國稅制改革，以統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)、簡化稅制、合理分權(quán)、理順分配關(guān)系、規(guī)范分配方式，保障財政收入為指導(dǎo)思想，建立了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的稅制體系，形成了比較完整的稅制框架。但這么多年來，新稅制在運(yùn)行過程中出現(xiàn)了許多問題，有些問題還相當(dāng)嚴(yán)重，需要進(jìn)一步改革和完善。

一、我國稅制現(xiàn)狀

第一，流轉(zhuǎn)稅占主導(dǎo)地位的稅收體制。目前，我國的稅制結(jié)構(gòu)中占主體稅種的是流轉(zhuǎn)稅，包括對銷售貨物進(jìn)口貨物及提供加工、修理分配勞務(wù)征收的增值稅；選擇部分消費(fèi)品征收消費(fèi)稅；對特定行業(yè)征收營業(yè)稅等。在近10年的實施過程中，我國的稅收收入保持較快的增長速度，年均增長1,400多億元。1994年全國稅收收入5126億元，1999年突破

10000億元，到了2001年全國稅收收入突破了150000億元，2003年達(dá)到20000億元。在連續(xù)增長中，流轉(zhuǎn)稅的增長一直處于主導(dǎo)地位，2001年流轉(zhuǎn)稅收入占全部稅收收入的69.3%。

第二，企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法及個人所得稅法并存。1994年稅制改革時，將原先的個人所得稅、個人收入調(diào)節(jié)稅和城鄉(xiāng)個體工商戶所得稅三稅合并成一稅，統(tǒng)一開征個人所得稅；將原來的國營企業(yè)所得稅、集體企業(yè)所得稅和私營企業(yè)所得稅合并，統(tǒng)一開征企業(yè)所得稅，以適用于內(nèi)資企業(yè)。同時，原實施的《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》繼續(xù)執(zhí)行，形成了“企業(yè)所得稅”、“外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅”、“個人所得稅”三種所得稅并存的現(xiàn)狀。將所得稅分設(shè)為內(nèi)資企業(yè)所得稅與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅。主要是考慮我國開放初期，有利于吸引外資，鼓勵外資機(jī)構(gòu)來華投資。所得稅在我國稅制中處于與流轉(zhuǎn)稅并重地位。2001年，所得稅收入占全部稅收收入的23.9%。

第三，資源稅、財產(chǎn)稅、行為稅、農(nóng)牧業(yè)稅為流轉(zhuǎn)稅及所得稅的必要輔助稅種。

第四，稅務(wù)征管實行分級財政管理，由中央與地方兩級稅收征管體系和金庫體系分別負(fù)責(zé)中央稅和地方稅的征收管理及收入入庫工作。

二、我國稅制中存在的問題

我國稅制改革的目標(biāo)包括簡化稅制、提高稅收比率、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展以及建立雙主體稅制模式?？墒牵唵蔚亩惙N合并，并不能代表征納制度、程序、手續(xù)的簡化；稅收比率(稅收收入占GDP的比例)仍然連年下滑；生產(chǎn)型增值稅不利于鼓勵技術(shù)更新和發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，有礙潛在的經(jīng)濟(jì)增長；流轉(zhuǎn)稅比重過大，并沒有形成雙主體稅制，特別是增值稅一項收入就占整個稅收收入的43%(1995年)，稅收很難成為穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的杠桿。在所得稅會計制度尚未建立，個人收入福利化的情況下，全面實施自行申報納稅制度是否行之有效值得懷疑。地下經(jīng)濟(jì)活動猖獗，工資之外的福利分配日益普遍，逃稅行為有增無減，特別是假造、倒買倒賣增值稅發(fā)票行為屢禁不止，這些都說明了新稅制的副產(chǎn)品是不合意的。

首先，生產(chǎn)型增值稅抑制投資增長，不利于企業(yè)技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整以及國內(nèi)產(chǎn)品競爭力的提高；流轉(zhuǎn)稅中消費(fèi)稅及營業(yè)稅的有關(guān)政策已不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人民生活的變化，不利于刺激消費(fèi)需求和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整。

其次，內(nèi)外兩套企業(yè)所得稅稅制造成內(nèi)外資企業(yè)稅負(fù)不公平，不符合世貿(mào)規(guī)則，不利于企業(yè)公平競爭，抑制國內(nèi)投資，影響企業(yè)深化改革。

再次，個人所得稅稅制與經(jīng)濟(jì)發(fā)展、收入分配格局的變化很不適應(yīng)，其組織收入與調(diào)節(jié)分配的功能受到抑制。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是對高收入階層調(diào)節(jié)不力；二是在個人所得稅制中，還存在著應(yīng)稅所得額確定不合理，不能適應(yīng)收入形式分配多元化的現(xiàn)實及申報制度不健全等方面的問題。

最后，稅收法制建設(shè)方面還存在一些不容忽視的問題。突出的表現(xiàn)是稅法立法層次低、權(quán)威性差。多數(shù)稅收法律法規(guī)是以條例的形式發(fā)布，很少有正式立法；同時，由于立法層次低、立法程序難以保證，法律漏洞問題嚴(yán)重。

三、深化稅制改革的基本思路

稅制改革是否成功，需要用三個標(biāo)準(zhǔn)來判斷：

第一，稅制改革在多大程度上實現(xiàn)了政府確立的目標(biāo)。

第二，稅制改革的可持續(xù)性。

第三，稅制改革產(chǎn)生的合意的或不合意的副產(chǎn)品的程度，這些副產(chǎn)品是指稅制改革所產(chǎn)生的(可能預(yù)測到也可能沒有預(yù)測到的)主要影響，在估價這些影響時，加之判斷是不可避免的。例如，稅制改革明顯地加重了收入分配的不公平性，那么，這項稅制改革是否成功，就取決于對這種收入分配狀況的價值判斷。

從這三個標(biāo)準(zhǔn)來看，我國要真正實現(xiàn)成功的稅制改革還需要進(jìn)一步努力。我們首先應(yīng)當(dāng)明確一下我國在今后一段時期內(nèi)的稅制模式。根據(jù)稅收理論，一般認(rèn)為商品稅有助于提高效率，所得稅有助于促進(jìn)公平。我國是一個發(fā)展中大國，提高效率、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長仍然是主要政策目標(biāo)。

1、合理調(diào)整直接稅和間接稅，建立雙主體稅制結(jié)構(gòu)模式

(1)優(yōu)化流轉(zhuǎn)稅體系

第一，改革增值稅。改生產(chǎn)型增值稅為消費(fèi)型增值稅，將固定資產(chǎn)購入時所支付的增值稅納入增值稅進(jìn)項稅額的抵扣范圍，并允許一次性全部扣除，這樣不僅有利于企業(yè)加速更新設(shè)備和積極采用新技術(shù)，也有利于減少資源配置中的稅收扭曲、公平稅負(fù)。目前，在東北老工業(yè)基地的八個行業(yè)已經(jīng)開始試行消費(fèi)型增值稅，待總結(jié)經(jīng)驗和時機(jī)成熟后，便可在全國范圍內(nèi)全面實施消費(fèi)型增值稅。同時，要拓寬增值稅的征稅范圍，將交通運(yùn)輸業(yè)和建筑業(yè)并入增值稅的征收范圍，使增值稅的抵扣鏈條能夠順利連接。在保證財政收入的前提下，逐步降低稅率，以充分發(fā)揮稅收中性的作用。

第二，改革營業(yè)稅。調(diào)整營業(yè)稅的征收范圍，按照新的《三次產(chǎn)業(yè)劃分規(guī)定》，將第三產(chǎn)業(yè)(主要是單環(huán)節(jié)經(jīng)營的服務(wù)業(yè))，全部征收營業(yè)稅。同時簡化稅目稅率，以促進(jìn)從事第三產(chǎn)業(yè)的各類企業(yè)平等競爭。但為了保持對某些行業(yè)的特殊稅收調(diào)節(jié)，可以對這些行業(yè)實行幅度比例稅率，其中奢侈性消費(fèi)項目稅率還應(yīng)當(dāng)從高。

第三，改革消費(fèi)稅。調(diào)整征稅范圍。對酒精、汽車輪胎、護(hù)膚護(hù)發(fā)品等普通消費(fèi)品停止征稅；對一些收入一般的消費(fèi)者極少問津的高檔消費(fèi)品、奢侈品和不利于資源、環(huán)境保護(hù)的消費(fèi)品征稅，并課征高稅率，這不僅符合優(yōu)化商品稅理論的原則，也能加強(qiáng)消費(fèi)稅的調(diào)節(jié)力度。

(2)優(yōu)化所得稅體系，增強(qiáng)其經(jīng)濟(jì)調(diào)控功能

首先，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，并適當(dāng)降低稅率，減輕企業(yè)稅負(fù)，使企業(yè)能在同一起跑線上，公平地展開競爭。稅收優(yōu)惠應(yīng)按照產(chǎn)業(yè)性優(yōu)惠政策為主、區(qū)域性優(yōu)惠政策為輔，間接優(yōu)惠方式為主、直接優(yōu)惠方式為輔的原則，把優(yōu)惠的重點(diǎn)放在基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和環(huán)保產(chǎn)業(yè)，并采用加速折舊、投資抵免、特定扣除、虧損彌補(bǔ)等多種優(yōu)惠方式，以促進(jìn)企業(yè)技術(shù)改造和產(chǎn)品的升級換代，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)模式和經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變。

其次，改革個人所得稅。一是實行綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制。二是根據(jù)我國目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，調(diào)整個人所得稅的免征額，將納稅人界定為中等以上收入者。費(fèi)用扣除項目應(yīng)綜合考慮納稅人撫養(yǎng)子女、贍養(yǎng)老人的情況，以及子女受教育支出等因素，同時適當(dāng)考慮納稅人配偶收入的情況，并設(shè)置費(fèi)用扣除隨物價變動而相應(yīng)調(diào)整的規(guī)范方法，以便更充分發(fā)揮個人所得稅的征管效率。三是健全個人收入監(jiān)測辦法，逐步擴(kuò)大征收范圍，拓寬稅基，加大收入分配調(diào)節(jié)力度，同時簡并稅率檔次，并適當(dāng)調(diào)低最高邊際稅率，適度降低稅收負(fù)擔(dān)，更好地體現(xiàn)稅收的公平和效率。

再次，開征社會保障稅。徹底取消各種社保的統(tǒng)籌收費(fèi)，設(shè)立養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療、工傷、生育等保障項目，以雇員的工資總額為計稅依據(jù)，由單位和單位雇員按同一比例稅率共同承擔(dān)，個體經(jīng)營者以其收入總額計稅。社會保障稅的開征，為財政實施轉(zhuǎn)移支付提供了穩(wěn)固的資金來源，是配合個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的良好工具。

2、規(guī)范稅費(fèi)改革，進(jìn)一步優(yōu)化我國稅制

名目繁多的收費(fèi)，嚴(yán)重侵蝕了稅基，不僅加重了納稅人的負(fù)擔(dān)，而且對經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了極強(qiáng)的扭曲作用，不利于稅收公平和效率兩大目標(biāo)的實現(xiàn)。因此，必須取締一切不合理的收費(fèi)。對某些具有合理性但不宜改為稅的費(fèi)，可繼續(xù)采取收費(fèi)形式，但管理辦法和制度一定要加以完善，而且要盡可能轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)的規(guī)費(fèi)形式。對具有稅的性質(zhì)的合理性的收費(fèi)，加快創(chuàng)造條件改為開征新的稅種。

3、建立適應(yīng)知識經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收制度

高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)是知識經(jīng)濟(jì)的支柱，它以知識、技術(shù)、智力等無形資產(chǎn)的投入帶動經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，而中小企業(yè)則是個人創(chuàng)新和創(chuàng)業(yè)活動的主要載體。但現(xiàn)行的科技稅收政策不適應(yīng)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)各個階段的發(fā)展要求，也無法有效地調(diào)動中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的積極性。因此，在稅制改革時，對高新技術(shù)的發(fā)展和中小企業(yè)的創(chuàng)建必須制定相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，如中小企業(yè)創(chuàng)辦高新技術(shù)企業(yè)投資的稅收抵免；允許企業(yè)設(shè)立科研開發(fā)費(fèi)用和風(fēng)險準(zhǔn)備金，并可在稅前扣除；加速先進(jìn)設(shè)備的折舊等等，其實這些優(yōu)惠政策的制定與企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的改革方向是不謀而合的。另外，要大力促進(jìn)人力資本的形成。制定企業(yè)對科研人才培訓(xùn)投入支出方面的優(yōu)惠政策。對個人的專利收入免征個人所得稅。對因科技創(chuàng)新所獲得合法的個人高收入不采取稅收歧視，適用低的邊際稅率，這也是符合優(yōu)化所得稅理論最高收入邊際稅率應(yīng)下降的理論。

4、建立實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的稅收制度

稅收制度如何適應(yīng)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的要求，在我國尚處于摸索階段，可考慮建立綠色環(huán)保稅，保護(hù)資源和生態(tài)環(huán)境，控制污染，使經(jīng)濟(jì)與環(huán)境協(xié)調(diào)發(fā)展。環(huán)保稅在設(shè)計上要充分發(fā)揮稅收的引導(dǎo)和激勵作用，制定相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，鼓勵企業(yè)減少污染，進(jìn)行綠色產(chǎn)品生產(chǎn)，提高環(huán)保生產(chǎn)技術(shù)，促進(jìn)綠色產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。此外，在我國稅制改革配套措施方面必須做到以下幾點(diǎn)。

(1)合理劃分中央和地方的稅權(quán)。劃分稅權(quán)必須先科學(xué)界定各級政府的事權(quán)，使稅權(quán)與事權(quán)相適應(yīng)。稅權(quán)的劃分和下放也必須通過憲法或建立相關(guān)法律加以固定，并制定健全的監(jiān)督約束機(jī)制。

(2)加強(qiáng)征收管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收管理能力對稅制改革能否順利推行十分重要，因此，強(qiáng)化征收管理能力也是稅制改革的一個重要組成部分。

(3)抓住改革機(jī)遇，大力推進(jìn)依法治稅。完備的稅收法律體系是依法治稅的前提條件，因此，稅制改革為依法治稅工作提供了良好的機(jī)遇。我們要充分把握這一機(jī)遇，把促進(jìn)依法治稅的要求貫穿改革始終和改革的各個方面，以帶動全面的體制創(chuàng)新和制度建設(shè)，努力構(gòu)建依法治稅的監(jiān)督制約和保障體系，從體制和制度上徹底解決依法治稅方面存在的問題。（

第五篇：稅制改革感想

稅制改革砥礪前行，攜手奮進(jìn)踐行使命

在稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革的澎湃浪潮中，新老稅務(wù)人又一同站在了歷史的節(jié)點(diǎn)。作為一名基層稅務(wù)人的我此刻感慨良多，既有見證歷史的自豪感，又有回望深耕熱土的緬懷感，更多的是一份砥礪奮進(jìn)的使命感。

初聞合并，心中不無疑問，幸而一直緊跟上級組織有條不紊的部署，很快便“穩(wěn)定軍心”?！案珊帽韭殹钡乃淖终嫜允刮液芸旄狭藝睾喜⒗讌栵L(fēng)行卻也穩(wěn)打穩(wěn)扎的步伐。

回想過去幾個月，國地稅合并遠(yuǎn)非牌子的一摘一掛那么簡單，而是稅務(wù)人一雙雙手收堆砌出來，納稅人一對對腳丈量過來，稅務(wù)部門一項項舉措落實下來的。大音希聲，大道無形。合并的進(jìn)程如潤物細(xì)雨卻又不可逆轉(zhuǎn)地往前推進(jìn)。早在“國地合作”階段，某某國地稅就啟動了合作黨建模式，一起學(xué)習(xí)十九大精神，一起舉行主題黨日活動；得益于緊鄰而居的“近水樓臺”，在實行互駐工作人員的同時互設(shè)辦稅終端，早早讓納稅人品嘗到“只跑一次”的“頭啖湯”；隨著省電局統(tǒng)一上線、聯(lián)合清稅等舉措的貫徹，組建起一個個業(yè)務(wù)微信群，線上線下高效溝通合作無間……

當(dāng)然，看到納稅人對合并帶來的辦稅體驗不吝“點(diǎn)贊”，也成為了我們?nèi)粘Ｃβ倒ぷ髦械摹靶〈_幸”。這使我更加深刻地認(rèn)識到，機(jī)構(gòu)改革承載著國富民強(qiáng)的希望，而我們正親手推動歷史的巨輪前進(jìn)?？梢灶A(yù)見在不久的將來，“一廳一網(wǎng)”辦稅帶來的優(yōu)質(zhì)高效辦稅體驗將使征納關(guān)系更加和諧；稅務(wù)執(zhí)法“一把尺”將使稅收執(zhí)法風(fēng)險更加可控；制度交易成本降低將更加有利于服務(wù)營商環(huán)境……對美好前景的暢想最終要落地為八個字“不忘初心，牢記使命”，牢記稅務(wù)人的光榮使命，攜手砥礪前行。