第一篇：《稅務(wù)稽查管理》個(gè)人學(xué)習(xí)心得和提要

《稅務(wù)稽查管理》 個(gè)人學(xué)習(xí)心得和提要

xf1999 前言：

在揚(yáng)州稅院學(xué)習(xí)第一天，主要學(xué)習(xí)稅務(wù)稽查管理第一、三、四、五、六章節(jié)，上午有周開(kāi)君教授講第一、三、四章，下午有潘雷弛教授講五、六章。

經(jīng)過(guò)一天緊張的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，對(duì)稽查管理這書(shū)有一定的認(rèn)識(shí)，也有一定的心得。感覺(jué)整個(gè)書(shū)章節(jié)表面很清晰，但里面有部分知識(shí)點(diǎn)比較混亂，而且也存在重復(fù)，從揚(yáng)州稅院給我們的講義以及同步練習(xí)看，看教材是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。有些知識(shí)點(diǎn)在教材上一點(diǎn)而過(guò)，但練習(xí)中卻存在，有些知識(shí)點(diǎn)尚存在疑問(wèn)，但輔導(dǎo)教授要求按教材的說(shuō)法。因此存在前后矛盾的說(shuō)法。姑且不談議論，還是讓大家通過(guò)考試才是正途。

下面，我根據(jù)稽查考試大綱、培訓(xùn)課上教授所指出的知識(shí)點(diǎn)以及我個(gè)人認(rèn)為的知識(shí)點(diǎn)，和大家共同學(xué)習(xí)下這《稅務(wù)稽查管理》。

第一章 稅務(wù)稽查概述

這章大綱沒(méi)有要求掌握的，只有要求熟悉的知識(shí)點(diǎn)有：稅務(wù)稽查的基本內(nèi)涵，包括主體、依據(jù)、對(duì)象、客體、內(nèi)容。稅收法律關(guān)系的一般內(nèi)涵，包括稅收法律關(guān)系的主體、客體、內(nèi)容（征納主體的權(quán)利和義務(wù)）。其余的都是了解內(nèi)容，應(yīng)該說(shuō)這章考試的知識(shí)點(diǎn)并不多。關(guān)鍵在于細(xì)讀和了解。下面是我羅列的知識(shí)點(diǎn)。紅字為我個(gè)人認(rèn)為有可能存在的命題。加黑的粗字是我個(gè)人認(rèn)為的重點(diǎn)。

第一節(jié) 稅務(wù)稽查的基本內(nèi)涵

一、稅務(wù)稽查的概念與特征

稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人和其他稅務(wù)當(dāng)事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)及稅法規(guī)定的其他義務(wù)等情況進(jìn)行檢查和處理工作的行政執(zhí)法行為。

稅務(wù)稽查的基本內(nèi)涵與特征主要包括以下五個(gè)方面：（單選或多選）

（一）主體特定。

（二）依據(jù)法定。

（三）對(duì)象明確。

（四）客體清晰。

（五）內(nèi)容完整。

二、稅務(wù)稽查的分類(lèi)

按照稅務(wù)稽查對(duì)象來(lái)源性質(zhì)的不同，稅務(wù)稽查可以分為日?；?、專(zhuān)案稽查和專(zhuān)項(xiàng)稽查三類(lèi)。

（一）日?；椋▎雾?xiàng)或多項(xiàng)、判斷）

日常稽查與征管部門(mén)負(fù)責(zé)的日常檢查存在明顯區(qū)別：一是目的不同。日常稽查的目的在于發(fā)現(xiàn)、分析和掌握稅收違法活動(dòng)的動(dòng)向和規(guī)律，查處稅收違法行為；而日常檢查是對(duì)檢查對(duì)象的管理行為，目的在于掌握檢查對(duì)象履行法定義務(wù)的情況，提高稅收管理水平。二是內(nèi)容不同。日?；槭菍?duì)納稅人和扣繳義務(wù)人履行各項(xiàng)法定義務(wù)的全面核查，具有系統(tǒng)審計(jì)的功能；而日常檢查是指稅務(wù)機(jī)關(guān)清理漏管戶、核查發(fā)票、催報(bào)催繳、評(píng)估問(wèn)詢，了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況等不涉及立案稽查與系統(tǒng)審計(jì)的日常管理行為。三是程序不同。日常稽查程序通常包括選案、實(shí)施、審理、執(zhí)行四個(gè)環(huán)節(jié)，而日常檢查則不必履行上述程序。

（二）專(zhuān)項(xiàng)稽查（單項(xiàng)或多項(xiàng)、判斷）

專(zhuān)項(xiàng)稽查是稽查局按照上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一部署或下達(dá)的任務(wù)對(duì)管轄范圍內(nèi)的特定行業(yè)、或特定的納稅人、或特定的稅務(wù)事宜所進(jìn)行的專(zhuān)門(mén)稽查。

專(zhuān)項(xiàng)稽查和稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查既有共同點(diǎn)也有不同點(diǎn)。共同點(diǎn)在于二者均應(yīng)按照統(tǒng)一部署，集中人力、物力和財(cái)力解決帶有普遍性的問(wèn)題，都具有收效快，反響大的特點(diǎn)。不同點(diǎn)在于專(zhuān)項(xiàng)稽查由稽查局組織和實(shí)施，而稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查則由稅務(wù)局統(tǒng)一安排，稽查局牽頭組織，有關(guān)部門(mén)共同參與實(shí)施。從后者的角度講，也可以將專(zhuān)項(xiàng)稽查看作稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查的組成部分。

（三）專(zhuān)案稽查

專(zhuān)案稽查是指稽查局依照稅收法律法規(guī)及有關(guān)規(guī)定，以立案形式對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進(jìn)行的調(diào)查和處理。（判斷）

專(zhuān)案稽查具有兩個(gè)明顯特點(diǎn)：一是稽查對(duì)象特定。專(zhuān)案檢查的對(duì)象來(lái)源于確定的線索，具有明顯的稅收違法嫌疑。二是適用范圍廣。專(zhuān)案稽查適用于舉報(bào)、上級(jí)交辦、其他部門(mén)移交、轉(zhuǎn)辦以及其他所有涉嫌稅收違法案件的查處。

三、稅務(wù)稽查的地位

稅務(wù)稽查是稅收征收管理體系中的有機(jī)組成部分，其地位主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

（一）稅務(wù)稽查是稅收征管的最后一道環(huán)節(jié)

（二）稅務(wù)稽查的效率在很大程度上決定著稅收征管的質(zhì)量與效率 稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管質(zhì)量與效率，主要從四個(gè)方面來(lái)衡量：一是執(zhí)法是否規(guī)范，即是否按照法定的權(quán)限與程序嚴(yán)格執(zhí)法、公正執(zhí)法、文明執(zhí)法。二是征收率的高低，即稅款實(shí)征數(shù)與法定應(yīng)征數(shù)之間的差距。三是成本的高低，即征稅成本和納稅成本的高低。四是社會(huì)是否滿意，即是否為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)。（單項(xiàng)或多項(xiàng)）

稅務(wù)稽查的效率取決于三個(gè)方面：一是稅收違法行為的有效查處概率，即一定時(shí)期內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)查處的稅收違法行為與客觀發(fā)生的稅收違法行為之間的比例以及二者形成的查補(bǔ)收入與稅款流失之間的比例；二是執(zhí)法是否公平公正，即是否依照法定的權(quán)限與程序執(zhí)法，處理處罰是否公平公正；三是稽查執(zhí)法的成本，即查處稅收違法行為所需的執(zhí)法成本。

（三）稅務(wù)稽查是有效提高納稅遵從的重要手段

事實(shí)證明，稅務(wù)稽查在引導(dǎo)納稅遵從方面具有不可替代的重要作用，是實(shí)現(xiàn)納稅人從“他律”向“自律”轉(zhuǎn)變的“催化劑”。（判斷，容易將“他律”和“自律”顛倒來(lái)考）

四、稅務(wù)稽查的原則（單項(xiàng)或多項(xiàng)）

（一）合法原則

其基本內(nèi)容是：（單項(xiàng)或多項(xiàng)）

1.主體合法。2.權(quán)限合法。3.程序合法。4.依據(jù)合法。

（二）依法獨(dú)立原則

（三）分工配合與相互制約原則

（四）客觀公正原則

所謂客觀，是指稽查局必須實(shí)事求是、客觀地查明稽查對(duì)象履行法定義務(wù)的情況及存在問(wèn)題，作出符合法律事實(shí)的稽查結(jié)論，正確評(píng)價(jià)納稅人、扣繳義務(wù)人履行法定義務(wù)的情況。（這容易出判斷，將法律事實(shí)改為客觀事實(shí)，以后的章節(jié)還會(huì)提到）

第二節(jié) 稅務(wù)稽查的職能與任務(wù)

一、稅務(wù)稽查的職能

稅務(wù)稽查的職能主要包括懲戒職能、監(jiān)控職能、收入職能和教育職能。（單項(xiàng)或多項(xiàng)）

（一）懲戒職能（判斷）

懲戒職能來(lái)源于法律賦予稽查局的稅收行政處罰權(quán)，體現(xiàn)了稅收的強(qiáng)制性。

（二）監(jiān)控職能

（三）收入職能（判斷）

稽查的收入職能由稅收的財(cái)政職能所決定，是懲處稅收違法行為及實(shí)現(xiàn)稽查以查促管結(jié)果的體現(xiàn)。

（四）教育職能

二、正確理解新形勢(shì)下的稅務(wù)稽查職能作用（了解）

三、稅務(wù)稽查的任務(wù)

稅務(wù)稽查的任務(wù)包括手段與目的兩個(gè)層次的內(nèi)容：其中，查處稅收違法行為是手段，捍衛(wèi)稅法尊嚴(yán)、維護(hù)稅收秩序、引導(dǎo)納稅遵從、保障稅收收入是目的。

第三節(jié) 稅務(wù)稽查法律關(guān)系

一、稅收法律關(guān)系的一般內(nèi)涵

稅收法律關(guān)系的主體是在稅收法律關(guān)系中依法享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。它包括納稅主體和征稅主體兩個(gè)方面。征稅主體包括廣義與狹義兩種概念：廣義的征稅主體包括三個(gè)層次，國(guó)家是第一層次征稅主體，其他各層征稅主體以國(guó)家名義征稅；立法機(jī)關(guān)和各級(jí)政府是第二層次征稅主體，共同配合實(shí)現(xiàn)國(guó)家的征稅職能；稅務(wù)機(jī)關(guān)是第三個(gè)層次征稅主體，具體執(zhí)行征稅活動(dòng)，是直接的征稅主體。狹義的征稅主體是指稅務(wù)機(jī)關(guān)。（判斷）

稅收法律關(guān)系的客體是指稅收法律關(guān)系主體權(quán)利義務(wù)指向的對(duì)象，其具體客體呈多樣性。例如，中央和地方各級(jí)政府間的法律關(guān)系（憲法性法律關(guān)系）的客體是稅收權(quán)力，國(guó)際稅收權(quán)益分配法律關(guān)系的客體是稅收權(quán)益，稅收征納法律關(guān)系的客體是按一定稅率計(jì)算出來(lái)的稅款，而稅收救濟(jì)法律關(guān)系的客體是行為，即稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征管活動(dòng)中做出的相關(guān)行政行為。（判斷）稅收法律關(guān)系內(nèi)容是指稅收法律關(guān)系主體雙方在征納活動(dòng)中依法享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)。

二、稅務(wù)稽查法律關(guān)系

它具備稅收法律關(guān)系的各項(xiàng)基本特征。其特殊性主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：（單項(xiàng)或多項(xiàng)）

（一）執(zhí)法主體的特殊性

從三個(gè)層面上規(guī)定了稽查執(zhí)法主體的特殊性。一是省以下稅務(wù)局的稽查局具有執(zhí)法主體資格。二是將稅務(wù)機(jī)關(guān)的部分職責(zé)分離給稽查局，即專(zhuān)司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處，同時(shí)授權(quán)國(guó)家稅務(wù)總局明確劃分稅務(wù)局和稽查局的職責(zé)。三是稅務(wù)局與稽查局應(yīng)當(dāng)各司其職，不得混淆執(zhí)法主體。

（二）法律關(guān)系內(nèi)容的特殊性

（三）稅務(wù)稽查法律關(guān)系保護(hù)

稽查法律關(guān)系的保護(hù)是指對(duì)稽查局和稽查對(duì)象之間權(quán)力（權(quán)利）和義務(wù)的保護(hù)。這種保護(hù)體現(xiàn)在三個(gè)方面：一是稽查執(zhí)法必須依照法定的權(quán)限和程序行使法律規(guī)定的職權(quán)。二是法律對(duì)稽查執(zhí)法權(quán)力的保護(hù)，部分地來(lái)自于對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人義務(wù)的規(guī)定；反之，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人權(quán)利的保護(hù)，也部分地來(lái)自于對(duì)稽查執(zhí)法主體義務(wù)的規(guī)定。三是違法者應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

第四節(jié) 國(guó)外稅務(wù)稽查簡(jiǎn)介

（這節(jié)并不是什么重點(diǎn)，但在培訓(xùn)上，周教授特地講了美國(guó)的稅收行政處罰制度，不知道是否重要，所以單獨(dú)列出）美國(guó)的稅收行政處罰分三類(lèi)：

與延遲相關(guān)的處罰：針對(duì)納稅人不按時(shí)申報(bào)納稅申報(bào)表、不按時(shí)繳納稅款和宣稱(chēng)自己不必填寫(xiě)納稅申報(bào)表而實(shí)際需要填寫(xiě)的情況進(jìn)行比例不等的處罰。

精確性處罰：這種處罰主要是針對(duì)納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，處以欠繳稅款20％的罰款。

民事欺詐處罰。這種情況是對(duì)納稅人故意少申報(bào)應(yīng)納稅款，存在明顯的欺詐行為進(jìn)行的處罰。

不論什么性質(zhì)的罰款都要加收利息，利息＝（欠稅＋罰款）×（美聯(lián)儲(chǔ)短期利率＋公司2%或個(gè)人3%），并且按復(fù)利計(jì)算。國(guó)外稅務(wù)稽查的主要特點(diǎn)（單選或多選）

（一）稽查資源更多地集中于監(jiān)控大型企業(yè)和高收入者等重點(diǎn)稅源

（二）稽查組織機(jī)構(gòu)扁平化設(shè)置

（三）稽查行政執(zhí)法權(quán)與刑事偵查權(quán)統(tǒng)一于稅務(wù)（財(cái)政）機(jī)關(guān)內(nèi)部。

（四）稽查工作建立在豐富的信息來(lái)源基礎(chǔ)之上

（五）依托風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制實(shí)施分級(jí)分類(lèi)稽查。

第二篇：稅務(wù)稽查個(gè)人工作總結(jié)（推薦）

導(dǎo)讀：傳稅法是我們的一項(xiàng)工作內(nèi)容，今年四月稅法宣傳月期間，我科負(fù)責(zé)了兩幅大的宣傳條幅，接到任務(wù)后，我們立即行動(dòng)，克服了諸多困難，圓滿地完成了任務(wù)。個(gè)人工作總結(jié)模板如下：

回顧一年來(lái)的工作感慨頗多，我稽查三科的同志們?cè)凇叭齻€(gè)代表”思想的指引下，在分局領(lǐng)導(dǎo)班子的正確領(lǐng)導(dǎo)和親切關(guān)懷下，在兄弟科室的大力支持下，勝利地完成了各項(xiàng)工作任務(wù)?，F(xiàn)將一年來(lái)的工作情況總結(jié)如下：

一、強(qiáng)化“稽”字認(rèn)真履行職能

2004年的稅收任務(wù)對(duì)于我局來(lái)說(shuō)十分艱巨，擺在我科面前的稽查任務(wù)也非常沉重，全年共給我科下達(dá)稽查戶數(shù)200多戶，稽查任務(wù)100萬(wàn)元。為了完成這些硬指標(biāo)，我科全體同志集思廣益、群策群力，積極發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性。我科根據(jù)年初工作會(huì)議上的“五要”（1、稅費(fèi)收入要確保，2、征管手段要優(yōu)化，3、科技興稅要到位，4、黨風(fēng)建設(shè)要嚴(yán)明，5、文明服務(wù)要優(yōu)化）講話精神，認(rèn)真開(kāi)展了稽查工作。我科的稽查對(duì)象大多是注銷(xiāo)、變更企業(yè)，特別是注銷(xiāo)企業(yè)有兩種原因：一是無(wú)力經(jīng)營(yíng)，二是合并改制。把握好注銷(xiāo)企業(yè)的最后一關(guān)，防止稅款流失是我們的重要任務(wù)。工作中，我們采取了動(dòng)態(tài)稽查、詢問(wèn)稽查、比較稽查、信息稽查、關(guān)聯(lián)稽查等方法，將每一戶接受稽查的企業(yè)的納稅情況按稅法規(guī)定和稽查操作規(guī)程作了全方位的檢查，并將檢查情況及時(shí)向分局審理委員會(huì)匯報(bào)，按照審理委員會(huì)的意見(jiàn)進(jìn)行處理。

稅務(wù)稽查是打擊偷漏稅的最直接的手段之一，其基本職能有稽審、監(jiān)控、懲處、督導(dǎo)、促收等，我們?cè)诨闀r(shí)有效的將這些職能有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，體現(xiàn)了稅務(wù)稽查工作的特點(diǎn)。

二、著眼“穩(wěn)”字確保收入完成由于目前我區(qū)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況不是很好，經(jīng)濟(jì)效益下滑，資金周轉(zhuǎn)不暢，導(dǎo)致稅收收入很難完成。稅收收入是我們工作的中心，市局考核收入計(jì)劃按平均進(jìn)度考核，這就要求我們

稽查科在完成任務(wù)時(shí)也要跟上分局的步伐，每當(dāng)查補(bǔ)出稅款時(shí)，我們就立即組織入庫(kù)。由于企業(yè)有困難，總想一拖再拖，我們就再三做工作，采取“說(shuō)破嘴、跑斷腿”窮追不舍的工作態(tài)度催繳入庫(kù)，保證了全局一盤(pán)棋的步伐。

三、狠抓“素”字解決營(yíng)養(yǎng)不良

干部自身素質(zhì)的高低直接反映著稽查質(zhì)量的高低，為了保證稽查質(zhì)量，我科的同志們?cè)诟戏志值臉I(yè)務(wù)學(xué)習(xí)的同時(shí)，本著缺啥補(bǔ)啥的原則，結(jié)合全國(guó)稅務(wù)執(zhí)法資格考試，自己每天抽出半個(gè)小時(shí)的時(shí)間“充電”,著重解決工作中急用的知識(shí)，掌握最新的稅收動(dòng)態(tài)，了解最新的稅收政策。通過(guò)學(xué)習(xí)每個(gè)人的查帳水平有了較大提高，使大家在提高工作能力方面收益匪淺。我國(guó)以加入WTO,我們必須跟上時(shí)代的步伐，否則將被時(shí)代所淘汰。在做好業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)的同時(shí)，我們沒(méi)有放松政治理論的學(xué)習(xí)。今年我們著重學(xué)習(xí)了江澤民“三個(gè)代表”的重要思想，學(xué)習(xí)了江澤民“7.31”講話以及在“十六大”上的報(bào)告，提高了我們每個(gè)人的思想理論水平，為踐行“三個(gè)代表”重要思想打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。通過(guò)一系列政治業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，每位同志的自身素質(zhì)都有了不同程度的提高，稽查業(yè)務(wù)更加精通了，稅收政策、法規(guī)掌握更加準(zhǔn)確了，執(zhí)法程序更加規(guī)范了，政治立場(chǎng)更加堅(jiān)定了，大大提高了工作效率。

四、力求“準(zhǔn)”字貫徹稅收政策

在貫徹稅收優(yōu)惠政策方面力求準(zhǔn)確，我們按照分局制定的“四無(wú)”承諾，準(zhǔn)確無(wú)誤地加以貫徹，我們利用稽查工作得天獨(dú)厚的便利條件，具體落實(shí)不走過(guò)場(chǎng)；在稽查質(zhì)量上力求準(zhǔn)確，“準(zhǔn)”在稽查當(dāng)中很重要，它是稽查結(jié)果的綜合體現(xiàn)，我們?cè)趯?shí)施稽查前，先對(duì)被查企業(yè)納稅情況進(jìn)評(píng)估，找到最佳切入點(diǎn)。實(shí)施稽查時(shí)，為了政策掌握的準(zhǔn)確，我們還經(jīng)常咨詢綜合科的同志，求得幫助，一年來(lái)我們稽查過(guò)的企業(yè)沒(méi)有因我們的稽查結(jié)果而發(fā)生爭(zhēng)執(zhí)。

五、推進(jìn)“優(yōu)”字提高服務(wù)水平

經(jīng)過(guò)幾年的“雙評(píng)”工作，我們更加牢固地樹(shù)立了優(yōu)化服務(wù)意識(shí)，我們時(shí)刻沒(méi)忘以服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，服務(wù)納稅人作為出發(fā)點(diǎn)，改變了過(guò)去只注重要求納稅人履行義務(wù)、忽視納稅人權(quán)利，只注重行使征稅權(quán)利、忽視對(duì)納稅人服務(wù)的傾向，我們擺正了執(zhí)法與服務(wù)的關(guān)系，增強(qiáng)了服務(wù)意識(shí)，將服務(wù)寓于稽查中，贏得了納稅人的理解與支持，從而保證了工作的順利開(kāi)展。

六、不忘“廉”字樹(shù)立地稅形象

清正廉潔、務(wù)實(shí)高效，是我局的治局方略，我們嚴(yán)格按照分局年初簽定的黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任狀，一級(jí)負(fù)責(zé)一級(jí)。一年來(lái)，我們認(rèn)真參加分局的各類(lèi)廉政建設(shè)活動(dòng)，認(rèn)真學(xué)習(xí)關(guān)于稅務(wù)干部廉潔自律的有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真收看廉政教育片，做到了警鐘長(zhǎng)鳴、防微杜漸。平時(shí)我們還結(jié)合每個(gè)季度的廉正寫(xiě)實(shí)，全體同志重溫自己所寫(xiě)的廉潔自律保證書(shū)。全年累計(jì)拒吃請(qǐng)10余次，還謝絕了禮金。我們的做法得到了納稅人的好評(píng)。

七、提高“率”字增強(qiáng)稽查質(zhì)量

考核指標(biāo)中，對(duì)選案中標(biāo)率、查補(bǔ)入庫(kù)率、處罰率、滯納金加收率分別要求達(dá)到60%、80%、10%、100 %.表面上簡(jiǎn)單的數(shù)字，實(shí)際上標(biāo)準(zhǔn)是非常高的，這就要求我們?cè)诨橹屑纫邩?biāo)準(zhǔn)又要嚴(yán)要求。稽查中我們不論稅種大小稅額多少，都認(rèn)真對(duì)待一絲不茍，為了做到這一點(diǎn)，我們沒(méi)少得罪人，盡管如此，我們也樂(lè)此不疲任勞任怨。正是有了全科同志的共同努力，才保證了稽查質(zhì)量。

八、突出“嚴(yán)”字遵守規(guī)章制度

我局是全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)文明服務(wù)示范單位，是省級(jí)文明單位標(biāo)兵，分局的要求是非常嚴(yán)的，各項(xiàng)規(guī)章制度較細(xì)，平時(shí)考核又多。為了樹(shù)立良好的地稅干部形象，我們?nèi)仆菊J(rèn)真遵守規(guī)章制度，自覺(jué)嚴(yán)格要求自己，“嚴(yán)”字當(dāng)頭，與局領(lǐng)導(dǎo)班子保持一致，時(shí)常溫習(xí)稅務(wù)干部的要求和標(biāo)準(zhǔn)，全年沒(méi)有發(fā)生違規(guī)現(xiàn)象。

九、強(qiáng)調(diào)“宣”字普及稅法知識(shí)

宣傳稅法是我們的一項(xiàng)工作內(nèi)容，今年四月稅法宣傳月期間，我科負(fù)責(zé)了兩幅大的宣傳條幅，接到任務(wù)后，我們立即行動(dòng)，克服了諸多困難，圓滿地完成了任務(wù)。此外，我們還負(fù)責(zé)了市局稅法宣傳的部分工作，得到了市局領(lǐng)導(dǎo)的肯定。平時(shí)，我們?cè)诨闀r(shí)也不忘稅法的宣傳，隨時(shí)隨地解答一些人的咨詢，得到了納稅人的好評(píng)。

十、其他方面

1、地域管理，我們擔(dān)負(fù)電力辦事處，盡管路途比較遠(yuǎn)，天氣寒冷，我們照樣按照分局的要求做好地域戶籍管理，及時(shí)將檢查情況報(bào)告有關(guān)科室。

2、臨時(shí)工作，我們對(duì)局里安排地臨時(shí)工作，積極按時(shí)間、按規(guī)定保質(zhì)保量完成。

3、存在的不足，我們的稽查質(zhì)量有待進(jìn)一步提高，特別是我們的檢查表及文書(shū)的制作還需下大力氣，這些都是我們今后需努力的地方。

第三篇：稅務(wù)稽查科學(xué)化精細(xì)化管理

一、稅務(wù)稽查科學(xué)化精細(xì)化管理的范疇

所謂稅務(wù)稽查的“科學(xué)化”管理就是遵循馬列主義的基本原理和科學(xué)發(fā)展觀的基本要求，一切從實(shí)際出發(fā)，積極探索和掌握稽查工作規(guī)律，運(yùn)用現(xiàn)代先進(jìn)的管理方法、管理理念和信息技術(shù)手段來(lái)進(jìn)行有效管理。科學(xué)化管理就是尋找并實(shí)踐正確的工作思路的過(guò)程。所謂稅務(wù)稽查的“精細(xì)化”管理就是要立足稽查工作的專(zhuān)業(yè)化特征，對(duì)稽查工作所涉及的每一個(gè)方面、環(huán)節(jié)和步驟進(jìn)行準(zhǔn)確描述，并對(duì)每一個(gè)細(xì)節(jié)都能做出標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化和科學(xué)量化的客觀評(píng)價(jià)。精細(xì)化管理就是尋找并實(shí)踐正確的工作方法的過(guò)程?？茖W(xué)化、精細(xì)化兩者是相輔相成的。認(rèn)真開(kāi)展稽查科學(xué)化精細(xì)化管理，有助于發(fā)揮其外查偷漏、促進(jìn)征管、預(yù)防不廉的功能。

科學(xué)化、精細(xì)化管理是貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的必然要求，是科學(xué)發(fā)展觀在稅務(wù)稽查工作中的集中體現(xiàn)。正確把握科學(xué)化、精細(xì)化管理的精神實(shí)質(zhì)，必須用辯證的觀點(diǎn)認(rèn)識(shí)和處理稅務(wù)稽查中的一些關(guān)系，既要“抬頭看路”，又要“埋頭拉車(chē)”?？茖W(xué)化就是要抬頭看路，明確前進(jìn)的方向；精細(xì)化就是要埋頭拉車(chē)，狠抓工作落實(shí)；兩者加起來(lái)就是管理的科學(xué)化精細(xì)化。科學(xué)化是實(shí)施精細(xì)化管理的前提，精細(xì)化是在科學(xué)化指導(dǎo)下體現(xiàn)集約管理、注重效益的要求。從稅務(wù)稽查的細(xì)微環(huán)節(jié)和具體問(wèn)題入手，持之以恒，常抓不懈，是實(shí)現(xiàn)稅務(wù)稽查科學(xué)化精細(xì)化管理的重要途徑。稅務(wù)稽查科學(xué)化、精細(xì)化管理是新時(shí)期稅務(wù)稽查工作發(fā)展的方向。

二、稅務(wù)稽查科學(xué)化精細(xì)化管理的內(nèi)在要求

（一）明確稅務(wù)稽查科學(xué)化精細(xì)化管理的重要性

稅務(wù)稽查科學(xué)化精細(xì)化管理是落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的具體體現(xiàn)，是全面提高稅務(wù)稽查質(zhì)量和效率的重要舉措，是對(duì)稅務(wù)稽查工作規(guī)律的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，對(duì)于做好當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期的稅務(wù)稽查工作具有很強(qiáng)的針對(duì)性、指導(dǎo)性，因此，應(yīng)增強(qiáng)稅務(wù)稽查人員講細(xì)節(jié)、抓細(xì)節(jié)、注重細(xì)節(jié)的意識(shí)。

（二）認(rèn)清稅務(wù)稽查科學(xué)化精細(xì)化管理的必要性

按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，實(shí)現(xiàn)稅收與經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展必須實(shí)施稅收精細(xì)化管理。稅務(wù)稽查工作政策性、業(yè)務(wù)性很強(qiáng)，必須依法行政，依規(guī)辦事，不能大而化之、“抱西瓜、丟芝麻”。稅務(wù)稽查科學(xué)化精細(xì)化管理是管理理念、管理手段和管理方式的創(chuàng)新，它以計(jì)算機(jī)管理為依托，以過(guò)程控制為手段，以全面提高稽查質(zhì)量和執(zhí)法水平為目標(biāo)，融崗責(zé)體系、操作規(guī)程、業(yè)務(wù)考核、責(zé)任追究為一體，可實(shí)現(xiàn)管理、控制、預(yù)防三者有機(jī)結(jié)合，是做好現(xiàn)代稅務(wù)稽查工作不可或缺的。

（三）分析稅務(wù)稽查科學(xué)化精細(xì)化管理的緊迫性

稅務(wù)稽查工作中也存在一些問(wèn)題和不足，亟需解決。主要表現(xiàn)為：工作目標(biāo)不明、職責(zé)定位不清，體制不完善，機(jī)構(gòu)不明確、業(yè)務(wù)流程不規(guī)范、崗位體系不健全、制度體系不完善、系統(tǒng)管理不強(qiáng)化等。解決以上問(wèn)題的關(guān)鍵，就是要避免大而化之的粗放式管理，抓緊推進(jìn)稅務(wù)稽查精細(xì)化管理。

（四）研究稅務(wù)稽查科學(xué)化精細(xì)化管理的可行性

稅務(wù)稽查科學(xué)化精細(xì)化管理的實(shí)質(zhì)是要按照精確、細(xì)致、深入的要求，明確職責(zé)分工，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，抓住薄弱環(huán)節(jié)，采取應(yīng)對(duì)措施，堅(jiān)持抓緊、抓細(xì)、抓實(shí)，不斷提高管理效能。同時(shí)，稅務(wù)稽查科學(xué)化精細(xì)化管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，必須突出重點(diǎn)，循序漸進(jìn)，長(zhǎng)抓不懈。當(dāng)前，就是要在稅務(wù)稽查科學(xué)化、精細(xì)化上做文章，以稅務(wù)稽查的科學(xué)化精細(xì)化促進(jìn)全局工作的規(guī)范、和諧。

三、稅務(wù)稽查科學(xué)化精細(xì)化管理的意義和作用

（一）依法治稅，防止稅收流失的需要

當(dāng)前，由于地下經(jīng)濟(jì)活動(dòng)猖獗、政府收入機(jī)制紊亂、課稅社會(huì)基礎(chǔ)薄弱、現(xiàn)行稅制存在漏洞、稅收征管水平落后、依法治稅疲軟等因素的影響，偷稅、逃避追繳欠稅、抗稅、騙取出口退稅等層出不窮。稅務(wù)稽查是稅收征管流程中的最根本環(huán)節(jié)和最后一道防線，稽查局專(zhuān)司偷稅、逃稅、騙稅、抗稅案件的查處，稅務(wù)稽查科學(xué)化精細(xì)化管理能夠有效阻止終極環(huán)節(jié)稅收流失的“管涌”。

（二）從嚴(yán)治隊(duì)，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)的需要

合理的利益要求是人們從事一切工作的基本動(dòng)因，若稽查權(quán)力處于膨脹失控、放蕩不羈、不受約束狀態(tài)，則必然產(chǎn)生不合理的利益需求。當(dāng)前，稽查腐敗行為的內(nèi)在誘因主要是利、情、權(quán)、勢(shì)、色等，其外在表現(xiàn)為稽查質(zhì)量低下，稽查信息虛假；稅款入庫(kù)率、罰款率過(guò)低；以偷當(dāng)漏，以補(bǔ)代罰；以罰代刑，內(nèi)部消化等。正如唯物辯證法所言“外因通過(guò)內(nèi)因起作用”，沒(méi)有金錢(qián)、物質(zhì)的驅(qū)使和“內(nèi)部人”的配合，一些偷逃騙稅大案絕難得逞，稅務(wù)稽查科學(xué)化精細(xì)化管理有利于防止“權(quán)力尋租”。

（三）防范瀆職，預(yù)防執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的需要

稅務(wù)稽查處在整個(gè)稅收工作的風(fēng)口浪尖，稽查人員的職務(wù)行為體現(xiàn)了較強(qiáng)的國(guó)家意志，容易忽視自己應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任，可能在疏忽中產(chǎn)生稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)?；轱L(fēng)險(xiǎn)時(shí)時(shí)、處處存在于整個(gè)稅務(wù)稽查工作全程，其引起的后果不以人的主觀意志為轉(zhuǎn)移。當(dāng)前稅務(wù)稽查中容易出現(xiàn)稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)主要集中在檢查實(shí)施環(huán)節(jié)、案件審理環(huán)節(jié)、案件執(zhí)行環(huán)節(jié)。稅務(wù)稽查科學(xué)化精細(xì)化管理有利于規(guī)范稅務(wù)稽查執(zhí)法行為，防范瀆職侵權(quán)，提高稅務(wù)稽查執(zhí)法水平。

（四）構(gòu)建“四位一體”聯(lián)動(dòng)機(jī)制的需要

“稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查”四位一體良性互動(dòng)機(jī)制既是稅務(wù)稽查的職責(zé)要求，又是提升稽查效率和稽查執(zhí)行力的有效途徑；既是以查促管、提高征管質(zhì)量的有效手段，又是規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的有效渠道。稽查內(nèi)部“四環(huán)節(jié)”協(xié)調(diào)好能促進(jìn)對(duì)外大聯(lián)動(dòng)的落實(shí)。在內(nèi)部協(xié)調(diào)中，選案環(huán)節(jié)要體現(xiàn)準(zhǔn)、實(shí)，檢查環(huán)節(jié)要體現(xiàn)全、狠，審理環(huán)節(jié)要體現(xiàn)嚴(yán)、細(xì)，執(zhí)行環(huán)節(jié)要體現(xiàn)快、績(jī)。在對(duì)外聯(lián)動(dòng)中，對(duì)于納稅評(píng)估移送的案源要優(yōu)先實(shí)施檢查，做到與其他三個(gè)環(huán)節(jié)互相促動(dòng)。稅務(wù)稽查科學(xué)化精細(xì)化管理利于發(fā)揮稽查在互動(dòng)機(jī)制中的后驅(qū)動(dòng)作用。

四、稅務(wù)稽查科學(xué)化精細(xì)化管理的基本內(nèi)容

（一）明確稅務(wù)稽查工作的目標(biāo)

稅務(wù)稽查有四項(xiàng)基本職能，即監(jiān)督職能、懲處職能、教育職能和收入職能，且四種職能有主次之分，既有基本職能，又有派生職能，是一個(gè)有機(jī)統(tǒng)一、不可割裂的整體。其中，監(jiān)督職能是前提和基礎(chǔ)，懲處職能是核心、是關(guān)鍵，教育和收入職能是目的、結(jié)果。當(dāng)前，必須重視發(fā)揮稅務(wù)稽查的監(jiān)督、懲處和教育職能，變“收入型”稽查為“執(zhí)法型”稽查。稅務(wù)稽查是稅收征管流程的最后閘門(mén)，沒(méi)有強(qiáng)有力的稅務(wù)稽查，納稅人就不會(huì)養(yǎng)成自覺(jué)申報(bào)納稅的習(xí)慣，混亂的稅收秩序就無(wú)法扭轉(zhuǎn)。

（二）明確稅務(wù)稽查的職責(zé)定位

各級(jí)稅務(wù)稽查局作為各級(jí)稅務(wù)局依法對(duì)外設(shè)置的直屬機(jī)構(gòu)，接受所屬稅務(wù)局管理，同時(shí)在業(yè)務(wù)上接受上級(jí)稅務(wù)稽查局的管理和指導(dǎo)。各級(jí)稅務(wù)稽查局主要負(fù)責(zé)查處涉嫌偷逃騙抗稅案件、虛開(kāi)發(fā)票案件和牽頭組織實(shí)施稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查。稅務(wù)稽查部門(mén)的職能是管理與檢查并舉。目前，省稽查局以系統(tǒng)業(yè)務(wù)管理為主兼具直接辦案職能，市稽查局以實(shí)施稽查辦案職能為主兼具系統(tǒng)業(yè)務(wù)管理，縣稽查局以實(shí)施稽查辦案為主要職能。應(yīng)改革為：國(guó)家稅務(wù)總局、省局的稽查局主要負(fù)責(zé)系統(tǒng)稅務(wù)稽查的業(yè)務(wù)管理工作，同時(shí)負(fù)責(zé)組織查處本轄區(qū)的重大偷騙稅案件及跨地區(qū)的協(xié)查案件。省轄市局稽查局除負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)的稽查業(yè)務(wù)管理和大要案的查處以及跨地區(qū)的協(xié)查工作外，還負(fù)責(zé)城區(qū)及其周邊區(qū)縣的實(shí)施稽查、查處案件工作。地域相對(duì)集中的省轄市，其轄區(qū)內(nèi)的稽查工作可均由市屬稽查局負(fù)責(zé)。縣級(jí)局直屬的稽查局具有管理和稽查雙重職能，其職責(zé)一般同省轄市局直屬的稽查局。

（三）規(guī)范稅務(wù)稽查體制和機(jī)構(gòu)

一是規(guī)范稽查管理體制?；楣ぷ鞴芾眢w制（稽查模式）包含兩層含義：一是宏觀管理模式，包括稽查機(jī)構(gòu)設(shè)立的形式、職能配置、與征收管理部門(mén)的關(guān)系以及上下級(jí)稽查部門(mén)之間的管理機(jī)制等。二是微觀管理模式，是指稽查機(jī)構(gòu)內(nèi)部的部門(mén)設(shè)置、職能分工及工作關(guān)系等。目前，各地稅務(wù)稽查工作實(shí)行“四分離”管理模式。從宏觀上看，一些地區(qū)稽查宏觀管理體制尚不能完全適應(yīng)征管改革不斷深化的要求。從微觀上看，“四分離”未落實(shí)到位，科學(xué)有效的監(jiān)督制約機(jī)制尚未建立健全。目前在我國(guó)的稅務(wù)稽查管理模式中，稽查部門(mén)以行政區(qū)劃為框架設(shè)置，其行政（人事）管理權(quán)隸屬于同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，容易形成不同經(jīng)濟(jì)區(qū)域稅務(wù)稽查管理信息的“橫向壁壘”，稅務(wù)機(jī)關(guān)既是運(yùn)動(dòng)員，又是裁判員，在體制上不能達(dá)到法律制衡。應(yīng)強(qiáng)化稅務(wù)稽查的相對(duì)獨(dú)立性，實(shí)行稅務(wù)稽查的相對(duì)垂直管理機(jī)制。國(guó)際上大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家都實(shí)行稽查管理機(jī)構(gòu)完全獨(dú)立于征收系統(tǒng)之外的稅務(wù)稽查模式，建議實(shí)行稽查局與稅務(wù)局平行單設(shè)體制，國(guó)、地稅兩套稽查機(jī)構(gòu)合并，并在省域范圍內(nèi)實(shí)行稽查系統(tǒng)垂直領(lǐng)導(dǎo)的新模式（不再通過(guò)同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)間接指揮），新的稅務(wù)稽查局不再按行政區(qū)域設(shè)立，而是按經(jīng)濟(jì)區(qū)劃設(shè)立。

二是規(guī)范稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)。一是盡快明確兩個(gè)問(wèn)題：①舉報(bào)中心和協(xié)查機(jī)構(gòu)的問(wèn)題；②稽查機(jī)構(gòu)規(guī)格方面的問(wèn)題。二是構(gòu)建以“集中稽查”為標(biāo)志的集約化稽查，通過(guò)人、財(cái)、物和機(jī)構(gòu)的集中，減少管理層級(jí)，實(shí)現(xiàn)信息共享、資源共用，發(fā)揮稽查資源最大效益，增強(qiáng)上級(jí)稽查局整合、運(yùn)用區(qū)域內(nèi)稽查資源的能力，探索建立稽查人員、專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、稽查裝備等統(tǒng)一調(diào)度機(jī)制。三是實(shí)行選案、審理適當(dāng)集中和分級(jí)分類(lèi)稽查的管理模式。重新劃分上下級(jí)稽查部門(mén)工作職責(zé)，提高上級(jí)稽查局對(duì)下級(jí)稽查局業(yè)務(wù)指導(dǎo)的剛性，選案和審理適當(dāng)集中，下級(jí)稽查局（特別是縣局稽查局）的部分稽查計(jì)劃任務(wù)由上級(jí)稽查局指定，下級(jí)稽查局達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的案件由上級(jí)稽查局審理。實(shí)施分類(lèi)稽查，將一些重點(diǎn)納稅戶的稽查權(quán)收歸上一級(jí)稽查單位。四是以省轄市為單位實(shí)行“一級(jí)稽查”的，須將其區(qū)縣稽查局上收為市局直屬稽查局的一個(gè)稽查科（或分局），統(tǒng)一調(diào)配，統(tǒng)一管理。上述職能調(diào)整后，應(yīng)加強(qiáng)省、市兩級(jí)稽查力量，各級(jí)稽查局的人員可本著“收縮管理，強(qiáng)化稽查”的原則進(jìn)行配備，人員數(shù)量上盡可能滿足稽查工作的需要。

（四）規(guī)范業(yè)務(wù)流程，特別關(guān)注稽查部門(mén)與有關(guān)部門(mén)的銜接和配合

一是稽查部門(mén)與稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部其他部門(mén)的銜接和配合。通過(guò)稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)征管薄弱環(huán)節(jié)和稅源變化情況，向主管局長(zhǎng)提出工作建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)；將被查戶的違法事實(shí)和處理結(jié)果向稅源管理部門(mén)通報(bào)，堵塞征管漏洞；發(fā)現(xiàn)稅務(wù)人員以權(quán)謀私、貪污受賄、違法違紀(jì)的現(xiàn)象，實(shí)施“一案雙查雙報(bào)告”制度，建議紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)給予黨紀(jì)政紀(jì)處理。此外，突出總局督辦案件的查處力度、國(guó)地稅聯(lián)合辦案、上下聯(lián)動(dòng)的辦案機(jī)制、突出受托協(xié)查地就是案發(fā)地的查辦理念。

二是稽查部門(mén)與外部門(mén)的銜接和配合。爭(zhēng)取政府支持，為社會(huì)綜合治稅提供領(lǐng)導(dǎo)保證；建立與建委、土地、房產(chǎn)、工商、公安、公路、經(jīng)貿(mào)、招商、科技、民政、教育、財(cái)政、水利、公路、交通、市政、街道、社區(qū)、勞動(dòng)和社會(huì)保障等部門(mén)涉稅信息資源的共享；加強(qiáng)司法保障，對(duì)達(dá)到危害稅收征管罪標(biāo)準(zhǔn)的納稅人堅(jiān)決移送，由司法機(jī)關(guān)追究其刑事責(zé)任；動(dòng)員全社會(huì)力量，齊抓共管，形成合力。

（五）健全制度體系，全面體現(xiàn)依法行政的要求

完善的制度是實(shí)現(xiàn)稽查工作精細(xì)化科學(xué)化的基礎(chǔ)，因此，應(yīng)完善落實(shí)各項(xiàng)工作制度。應(yīng)盡快制定《重大稅收違法案件管理辦法》、《稅務(wù)稽查信息反饋管理辦法》、《專(zhuān)用發(fā)票案件協(xié)查管理辦法（試行）》和《國(guó)稅稽查工作互動(dòng)的意見(jiàn)》、《重點(diǎn)稅源企業(yè)分級(jí)分類(lèi)稽查辦法》；進(jìn)一步完善《稽查選案管理辦法》、《稽查案件復(fù)查辦法》、《稽查建議制度》、《稽查回訪制度》、《稽查人員監(jiān)督制約辦法》等。

按照“職責(zé)明確，分工協(xié)作，制度規(guī)范，渠道暢通，部門(mén)聯(lián)動(dòng)，信息共享”的原則，努力構(gòu)建“四位一體”互動(dòng)機(jī)制。稽查部門(mén)要充分利用稅源監(jiān)控和納稅評(píng)估反映的異常信息、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和違法線索進(jìn)行選案。要聯(lián)動(dòng)實(shí)施專(zhuān)項(xiàng)檢查，把開(kāi)展稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查與宏觀稅負(fù)調(diào)查分析、企業(yè)納稅評(píng)估和稅源監(jiān)控管理有機(jī)結(jié)合。要開(kāi)展典型案例分析、專(zhuān)項(xiàng)檢查行業(yè)分析、專(zhuān)項(xiàng)整治地區(qū)分析，分析重點(diǎn)放在稅收政策、征管漏洞上。要重視查辦征管部門(mén)移送案件，并及時(shí)反饋稽查結(jié)果。

構(gòu)建執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。各級(jí)國(guó)稅稽查部門(mén)在執(zhí)法過(guò)程中，要把防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、保障稽查執(zhí)法安全、維護(hù)稽查人員的切身利益作為一項(xiàng)重要工作來(lái)抓。強(qiáng)化稽查人員“法治”教育和“執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)”警示教育，克服執(zhí)法上的僥幸和麻痹心理。提高稽查人員綜合運(yùn)用稅收、財(cái)會(huì)、法律知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行職業(yè)判斷的能力，強(qiáng)化稽查人員的職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、職業(yè)責(zé)任，研究檢查、審理、執(zhí)行等執(zhí)法環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)形式，建立防范和化解執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的制度措施。做好稅法宣傳，加強(qiáng)協(xié)調(diào)，努力構(gòu)筑稽查部門(mén)與社會(huì)各界及廣大納稅人的和諧關(guān)系，減少或降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

（六）強(qiáng)化系統(tǒng)管理，為稅務(wù)稽查主要職能的實(shí)現(xiàn)提供支持和保障

一是建立科學(xué)的稽查裝備調(diào)配機(jī)制。當(dāng)前，技術(shù)裝備落后已成為制約稽查職能發(fā)揮的瓶頸。交通工具數(shù)量嚴(yán)重不足、質(zhì)量陳舊、性能差、消耗大；無(wú)專(zhuān)門(mén)的辦案通訊設(shè)備；電腦配置以臺(tái)式為主，與稽查部門(mén)機(jī)動(dòng)性強(qiáng)、納稅人會(huì)計(jì)電算化日趨普及的現(xiàn)狀不適應(yīng)。因此，省級(jí)稽查機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的稽查裝備管理機(jī)構(gòu)，從所屬稽查機(jī)構(gòu)的實(shí)際出發(fā)，為稽查部門(mén)配備必需的辦公、交通、通訊工具、攝像等辦案設(shè)備，按稽查辦案所需建立相應(yīng)的技術(shù)裝備保障機(jī)制，以滿足稽查工作的需要為限，負(fù)責(zé)全省所屬稽查機(jī)構(gòu)裝（設(shè)）備的采購(gòu)、配備和更新?lián)Q代。

二是建立科學(xué)的稽查經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制。目前，稅務(wù)稽查經(jīng)費(fèi)嚴(yán)重不足已經(jīng)成為影響辦案效率和辦案質(zhì)量的瓶頸問(wèn)題。因此，迫切需要改革目前的經(jīng)費(fèi)管理體制。省、市稽查機(jī)構(gòu)設(shè)專(zhuān)門(mén)稽查經(jīng)費(fèi)管理機(jī)構(gòu)，具體負(fù)責(zé)稽查專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算和決算，負(fù)責(zé)對(duì)下級(jí)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用審計(jì)；各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格管理稽查專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，確保專(zhuān)款專(zhuān)用；公開(kāi)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)分配方法，與辦案質(zhì)量和效果掛鉤，即按照查補(bǔ)金額和檢查戶數(shù)相結(jié)合的標(biāo)準(zhǔn)核撥（而不能僅按照查補(bǔ)金額，否則又會(huì)出現(xiàn)稽查跟著收入跑的現(xiàn)象）；恢復(fù)稅務(wù)稽查經(jīng)費(fèi)專(zhuān)戶，避免稽查經(jīng)費(fèi)被挪作他用。（作者工作單位：碭山縣國(guó)稅局、五河縣國(guó)稅局）

第四篇：稅務(wù)稽查管理測(cè)試卷(一)

稅務(wù)稽查管理測(cè)試卷（一)

一、單項(xiàng)選擇題（本題共20分，每題1分）

1．稅務(wù)稽查的客體是（）。A．涉稅犯罪嫌疑人 B．納稅人 C．扣繳義務(wù)人 D．稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)的情況。

2．協(xié)查信息管理系統(tǒng)是（）子系統(tǒng)之一，通過(guò)稅務(wù)系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)實(shí)行總局稽查局、省局稽查局、地（市）局稽查局、縣（市、區(qū)）局稽查局四級(jí)協(xié)查信息管理。A．CTAISV2.0系統(tǒng) B．發(fā)票管理系統(tǒng) C．金稅工程 D．稽查管理系統(tǒng)

3．按照涉稅案件管轄的相關(guān)規(guī)定，對(duì)于（），應(yīng)由案發(fā)地稅務(wù)機(jī)關(guān)組織查處。A．重大偷稅、騙稅案件 B．重大增值稅專(zhuān)用發(fā)票的違法案件 C．涉及被查對(duì)象主管稅務(wù)機(jī)關(guān)人員的案件 D．發(fā)票違法案件

4．稅務(wù)稽查的B類(lèi)案源有（）。A．納稅人的經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大有違法行為的案源 B．發(fā)生臨時(shí)經(jīng)營(yíng)涉稅案件 C．協(xié)查系統(tǒng)產(chǎn)生的協(xié)查涉稅案件 D．舉報(bào)線索清楚的舉報(bào)案源

5.稅務(wù)稽查審理部門(mén)填寫(xiě)《補(bǔ)充調(diào)查（退查）通知書(shū)》不是針對(duì)（）。A．案件事實(shí)不清，證據(jù)不足的案件 B．不符合法律程序或存在其他問(wèn)題影響定案的案件 C．稽查文書(shū)不規(guī)范、不齊全、不完整的案件 D．經(jīng)檢查未發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的未立案的案件

6.稅務(wù)稽查A類(lèi)案源分配機(jī)制上，采?。ǎ┓峙浞绞?。A．人工編號(hào)隨機(jī)分配方式 B．招標(biāo)、指定 C．通過(guò)信息系統(tǒng)機(jī)隨機(jī)自行向下 D．人工隨機(jī)與指定相結(jié)合7．從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取()措施。A.強(qiáng)制執(zhí)行 B.稅收保全 C.刑事拘留 D.沒(méi)收財(cái)產(chǎn)

8.下列說(shuō)法正確的是()。A.納稅擔(dān)保人同意為納稅人提供納稅擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)納稅擔(dān)保清單 B.納稅人或者第三人以其財(cái)產(chǎn)提供納稅擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)納稅擔(dān)保書(shū) C.納稅擔(dān)保清單應(yīng)寫(xiě)明擔(dān)保對(duì)象、擔(dān)保范圍、擔(dān)保期限和擔(dān)保責(zé)任以及其他有關(guān)事項(xiàng) D.納稅擔(dān)保書(shū)須經(jīng)納稅人、納稅擔(dān)保人簽字蓋章并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后方為有效

9.同意《稅務(wù)稽查結(jié)論》的，審理部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)后的（）分別情況制作《稅務(wù)處理決定書(shū)》或者《稅務(wù)稽查結(jié)論》。A.《稅務(wù)稽查結(jié)論》的稽查結(jié)論 B.《稅務(wù)稽查審理報(bào)告》的審理結(jié)論 C.《稅務(wù)稽查案卷》的事實(shí) D.《稅務(wù)稽查報(bào)告》的結(jié)論

10.稽查局對(duì)納稅人作出稅務(wù)違章處理，應(yīng)在下達(dá)處理決定書(shū)的同時(shí)，告知納稅人作出稅務(wù)處理調(diào)賬，并附發(fā)（）一式三份。A.《稅務(wù)調(diào)賬通知書(shū)》 B.《稅務(wù)調(diào)賬決定書(shū)》 C.《稅務(wù)處理調(diào)賬情況表》 D.《稅務(wù)處理調(diào)賬情況反饋表》

11.稅務(wù)稽查部門(mén)檢查出納稅人多繳稅款的，由納稅人填寫(xiě)（），辦理有關(guān)退庫(kù)手續(xù)。A.《退稅申請(qǐng)表 》 B.《稅收收入退還書(shū)》 C.《專(zhuān)用繳款書(shū)（紅字）》 D.《 通用繳款書(shū)（紅字）》

12.已被暫停支付的納稅人在規(guī)定的限期內(nèi)自動(dòng)繳納稅款的，簽發(fā)《暫停支付存款通知書(shū)》的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到稅款或金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)回稅票的（）內(nèi)（遇節(jié)假日順延），填制《解除暫停支付存款通知書(shū)》，辦理有關(guān)手續(xù)。A.12小時(shí) B.1日 C.3天 D.5天

13.稅務(wù)機(jī)關(guān)將扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)變價(jià)抵繳稅款時(shí)，()。A.由稅務(wù)機(jī)關(guān)自行組織拍賣(mài) B.無(wú)法委托拍賣(mài)或者不適于拍賣(mài)的，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)變賣(mài) C.無(wú)法委托拍賣(mài)或者不適于拍賣(mài)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以委托商業(yè)企業(yè)代銷(xiāo) D.拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣(mài)、變賣(mài)等費(fèi)用后，剩余部分，應(yīng)當(dāng)在24小時(shí)內(nèi)退還被執(zhí)行人

14.稅務(wù)機(jī)關(guān)濫用職權(quán)或者違法采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施，應(yīng)賠償納稅損失的情況是指

()。A.納稅人自己不慎造成的損失 B.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，使納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人的利益遭受的損失 C.因自然災(zāi)害或其他不可抗力造成的損失 D.是指因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，使納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人的合法利益遭受的直接損失

15．提出稽查建議要具有合法性、（）、針對(duì)性。A.合理性 B.普遍性 C.可操作性 D.代表性

16．按年報(bào)送的稅務(wù)稽查統(tǒng)計(jì)報(bào)表，亦稱(chēng)年報(bào)，是反映稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)本人員、（）情況和累計(jì)查處稅收違法案件情況的報(bào)表。A.經(jīng)費(fèi)使用 B.業(yè)務(wù)培訓(xùn) C.裝備 D.查補(bǔ)收入

17.《稅務(wù)處罰決定書(shū)》所援引的處理依據(jù)，必須是（），并應(yīng)當(dāng)注明文件名稱(chēng)、文號(hào)和有關(guān)條款。A.稅收法律、行政法規(guī)、行政規(guī)章 B.稅收法律、行政法規(guī)、行政規(guī)章、稅收規(guī)范性文件 C.稅收法律、行政法規(guī)、部門(mén)規(guī)章、地方人大法規(guī) D.稅收法律、行政法規(guī)、部門(mén)規(guī)章、行政規(guī)章

18.稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行稅收征管法第37條、第38條、第40條的規(guī)定，實(shí)施扣押、查封時(shí)，對(duì)有產(chǎn)權(quán)證件的動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，()。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)令當(dāng)事人將產(chǎn)權(quán)證件交辦理產(chǎn)權(quán)證的機(jī)關(guān)保管 B.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)令當(dāng)事人將產(chǎn)權(quán)證件交稅務(wù)機(jī)關(guān)保管，同時(shí)可以向有關(guān)機(jī)關(guān)發(fā)出協(xié)助執(zhí)行通知書(shū)，有關(guān)機(jī)關(guān)在扣押、查封期間不再辦理該動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的過(guò)戶手續(xù) C.有關(guān)機(jī)關(guān)在扣押、查封期間可以辦理該動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的過(guò)戶手續(xù) D.稅務(wù)機(jī)關(guān)在扣押、查封期間不再辦理該動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的過(guò)戶手續(xù)。

19．某地稅稽查局的審理部門(mén)于2006年2月20日接到稽查人員提交的《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料，一般情況下必須在（）內(nèi)審理完畢（不考慮雙休日及其它因素）。A.3月1日 B.3月2日 C.3月3日 D.3月20日

20．稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)事人聽(tīng)證要求后（）內(nèi)舉行聽(tīng)證。A.5日 B.7日 C.10日 D.15日

二、多項(xiàng)選擇題（本題共10分，每題1.5分）

1.以下不屬于稅務(wù)稽查依據(jù)的有（）。A.口供 B.會(huì)計(jì)資料 C.財(cái)會(huì)制度 D.稅收法律

2．根據(jù)現(xiàn)行法律法規(guī)，稅務(wù)稽查管轄的種類(lèi)主要有（）、移送管轄等。A．職能管轄 B．級(jí)別管轄 C．地域管轄 D．指定管轄

3．在下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)稽查被動(dòng)選案的是（）。A．日常檢查 B．稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查 C．上級(jí)交辦案件 D．群眾舉報(bào)案件

4.稅務(wù)稽查審理內(nèi)容主要包括（）。A．違法事實(shí)是否清楚、證據(jù)是否確鑿、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、資料是否齊全 B．適用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章是否得當(dāng) C．是否符合法定程序 D．?dāng)M定的處理意見(jiàn)是否得當(dāng)

5．下列對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的有關(guān)敘述正確的有()。A.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施適用于納稅擔(dān)保人 B.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的執(zhí)行對(duì)象包括稅款、滯納金、罰款 C.個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi) D.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施必須發(fā)生在責(zé)令期滿之前

6.須經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，才可對(duì)納稅人采取的措施有()。A.拍賣(mài)扣押商品 B.凍結(jié)納稅人銀行存款 C.查詢企業(yè)存款賬戶 D.審批緩繳稅款

7.納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒(méi)收違法所得的，稅收應(yīng)當(dāng)先于()執(zhí)行。A.抵押權(quán) B.質(zhì)權(quán) C.留置權(quán) D.罰款和沒(méi)收違法所得

8.審理結(jié)論可以劃分為（）A.同意《稅務(wù)稽查報(bào)告》 B.補(bǔ)正《稅務(wù)稽查報(bào)告》 C.不同意《稅務(wù)稽查報(bào)告》 D.依法移送司法機(jī)關(guān)查處

9.同意《稅務(wù)稽查報(bào)告》的，審理部門(mén)應(yīng)分別情況分別制作以下稅務(wù)審理文書(shū)（）A.《稅務(wù)稽查審理報(bào)告》 B.《稅務(wù)處理決定書(shū)》 C.《稅務(wù)稽查結(jié)論》 D.《稅務(wù)稽查案卷》

10．稅務(wù)稽查報(bào)表的編制與其他各種統(tǒng)計(jì)報(bào)表一樣，應(yīng)做到（）。A.內(nèi)容真實(shí) B.數(shù)據(jù)準(zhǔn)確 C.口徑一致 D.編報(bào)及時(shí)

三、判斷題（本題共15分，每題1分）

1.主審人員對(duì)《稅務(wù)稽查報(bào)告》中事實(shí)認(rèn)定的審核包括核對(duì)《稅務(wù)稽查報(bào)告》認(rèn)定的違法事實(shí)是否準(zhǔn)確及核對(duì)所描述的違法事實(shí)的全過(guò)程。（）

2.建立稽查人員能級(jí)制,是落實(shí)《公務(wù)員法》，建立健全公務(wù)員職位分類(lèi)制度的重要組成部分。（）

3．涉稅案件的查處一般由被查對(duì)象所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，它符合稅務(wù)稽查管轄的分稅制管理

原則原則。（）

4.審理部門(mén)在接到稽查實(shí)施部門(mén)移送來(lái)的稅務(wù)違法案件后，便馬上進(jìn)入待審理階段。（）

5.公告送達(dá)，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)以張貼公告、登報(bào)等方式，將需要送達(dá)的稅務(wù)處理決定的有關(guān)內(nèi)容告知受送達(dá)人的送達(dá)方法。（）

6.填制送達(dá)回證是稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)稅務(wù)處理決定時(shí),必須履行的法定手續(xù)。（）

7.稅務(wù)違法案件公告在發(fā)布前應(yīng)經(jīng)發(fā)布機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審批，未經(jīng)審批不能公告。（）

8.稅務(wù)處理決定一經(jīng)審定，即具有法律效力。（）

9.與被查對(duì)象有親屬關(guān)系、利益關(guān)系或其它密切關(guān)系的證人所作的對(duì)該被查對(duì)象有利的證言不能單獨(dú)作為定案依據(jù)的證據(jù)。（）

10.證據(jù)被改動(dòng)，當(dāng)事人不予認(rèn)可的不能作為定案依據(jù)的證據(jù)。（）

11.鑒定結(jié)論錯(cuò)誤、不明確或者內(nèi)容不完整不能作為定案依據(jù)。（）

12.鑒定結(jié)論、現(xiàn)場(chǎng)筆錄、檔案材料以及經(jīng)過(guò)公證或登記的書(shū)證其證據(jù)效力優(yōu)于其他書(shū)證、視聽(tīng)材料和證人證言。（）

13．稅務(wù)稽查建議是實(shí)現(xiàn)稅務(wù)稽查“以查促管、以查促查”的重要形式。（）

14．稅收違法案件公告須經(jīng)上級(jí)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人嚴(yán)格審批。（）

15．分析稅務(wù)稽查成果，目的是研究稅收違法行為的特點(diǎn)、動(dòng)向及規(guī)律，制定出健全稅務(wù)稽查工作機(jī)制、完善稅收征管和優(yōu)化稅收政策的方案，推進(jìn)以查促查、以查促管，不斷提高稅務(wù)稽查自身能力和稅收征管水平。（）

四、改錯(cuò)題（本題共10分，每題2分）

1．某縣國(guó)、地稅局聯(lián)合對(duì)A企業(yè)進(jìn)行納稅檢查，認(rèn)為該企業(yè)有逃避納稅義務(wù)行為的現(xiàn)象并有轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)的嫌疑，遂共同對(duì)該企業(yè)的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行查封、扣押，在扣押過(guò)程中不慎損壞了該企業(yè)的部分財(cái)產(chǎn)，損失財(cái)產(chǎn)價(jià)值5000元。該企業(yè)遂向縣地稅局提出賠償全部損失的請(qǐng)求，地稅局認(rèn)為自己只應(yīng)承擔(dān)部分責(zé)任，給予了部分賠償。

2．稽查機(jī)構(gòu)應(yīng)為舉報(bào)人保密，但為提高公民納稅意識(shí)，在舉報(bào)案件結(jié)案后可對(duì)舉報(bào)人進(jìn)行適度的宣傳。

3．公民口頭舉報(bào)稅務(wù)違法案件筆錄經(jīng)與舉報(bào)者核實(shí)無(wú)誤后，必須由其簽名、蓋章或者押印方為有效。

4．凡定性為偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅，偽造、倒賣(mài)、虛開(kāi)、非法代開(kāi)發(fā)票，私自制作，偽造發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專(zhuān)用品等并進(jìn)行了行政處罰的案件，其案卷保管期限為十五年。

5．稅務(wù)案件包括發(fā)票案件的查處，原則上應(yīng)當(dāng)由被查對(duì)象所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。

五、案例分析題（本題共40分，每題10分）

（一）2008年6月，某市地稅稽查局在對(duì)該市某建筑安裝公司進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)2007少繳營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加，計(jì)20萬(wàn)元。于是，稽查局于7月1日下達(dá)《稅務(wù)處理決定書(shū)》，責(zé)令其補(bǔ)繳少繳稅款及滯納金，7月2日下達(dá)了《稅務(wù)行政處罰告知書(shū)》，告知擬處所欠稅款及附加0.5倍罰款，即罰款10萬(wàn)元。7月3日又下達(dá)了《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》，決定予以罰款10萬(wàn)元。該公司不服，拒不執(zhí)行。7月15日，在市稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，依法查封了該公司所屬加油站，準(zhǔn)備拍賣(mài)后抵繳稅款，當(dāng)發(fā)現(xiàn)加油站因經(jīng)濟(jì)糾紛已于2008年4月被抵押給銀行后，便取消了對(duì)加油站的查封。之后，7月28日，在經(jīng)批準(zhǔn)后，稽查局又準(zhǔn)備查封該公司一輛原價(jià)30萬(wàn)元的轎車(chē)，但同時(shí)發(fā)現(xiàn)這輛轎車(chē)已于2008年1月以明顯低于市場(chǎng)價(jià)的價(jià)格7萬(wàn)元被轉(zhuǎn)讓給甲企業(yè)，雖然由該公司使用，但產(chǎn)權(quán)已經(jīng)不屬于該公司，無(wú)法進(jìn)行查封、拍賣(mài)。8月2日，在進(jìn)一步的調(diào)查中，發(fā)現(xiàn)外地乙企業(yè)欠該公司2007年貨款50萬(wàn)元，于是稽查局申請(qǐng)人民法院行使了代位權(quán)，在償還公司貨款時(shí)，依法扣除了應(yīng)繳納的稅款、滯納金及罰款。請(qǐng)問(wèn)：稽查局在對(duì)該公司處理過(guò)程中，是否存在不合法現(xiàn)象，如有請(qǐng)指出。

（二）某縣國(guó)稅局稽查局在對(duì)電力企業(yè)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)檢查中，發(fā)現(xiàn)縣電力公司在1997年1月1日至1998年12月31日期間，隨電費(fèi)代政府三電辦收取的“三峽基金”和“集資費(fèi)”100000元未申報(bào)納稅。同時(shí)還查出該公司偷稅50000元。稽查局依據(jù)有關(guān)規(guī)定在對(duì)該公司作出了補(bǔ)稅67000元的決定之后，向該公司送達(dá)了《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》，該公司經(jīng)理（法定代表人）當(dāng)場(chǎng)在告知書(shū)上簽署了“不要求聽(tīng)證”的意見(jiàn)。第三天上午，該公司又向縣國(guó)稅局書(shū)面要求聽(tīng)證，稽查局認(rèn)為該公司已簽字不聽(tīng)證，便在沒(méi)有舉行聽(tīng)證的情況下作出了對(duì)該公司罰款25000元的處罰決定。請(qǐng)分析： 1． 縣電力公司是否為“三峽基金”和“集資費(fèi)”的納稅主體？ 2． 該公司要求舉行聽(tīng)證的權(quán)利是否應(yīng)當(dāng)滿足？ 3．縣國(guó)稅局稽查局能否對(duì)該公司作出稅務(wù)行政處罰？

（三）某縣地稅稽查局接群眾舉報(bào)稱(chēng)某大酒店有偷稅行為，稽查局立案后于2003年5月20日派兩名稽查員對(duì)該酒店實(shí)施了檢查，稽查員在出示稅務(wù)檢查證后，對(duì)該酒店的帳簿及記帳憑證進(jìn)行了核查；同時(shí)經(jīng)縣地稅局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，對(duì)案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款進(jìn)行了查詢。查實(shí)該酒店1—4月份采取少列收入的方式偷稅15000元的事實(shí)。在取得證據(jù)后，縣地稅稽查局于5月28日作出了補(bǔ)稅、加收滯納金的稅務(wù)處理決定和處以5000元罰款的行政處罰決定。該酒店在提供納稅擔(dān)保后，于5月31日向該縣地稅局提起行政復(fù)議?？h地稅局在接到復(fù)議申請(qǐng)書(shū)后于6月10日以該酒店未繳納稅款、滯納金和罰款為由作出了不予受理的決定。請(qǐng)問(wèn)：地稅部門(mén)在該案處理中有哪些不當(dāng)之處，并說(shuō)明理由。

（四）高山市市民吳法觀夫婦在2008年5月利用自家房產(chǎn)，開(kāi)辦了一個(gè)法觀便民百貨店，從事商品零售業(yè)務(wù)。吳法觀夫婦認(rèn)為利用自己的房子開(kāi)店是不需要納稅的。所以一直未辦理稅務(wù)登記，也未辦理納稅申報(bào)，更未繳納稅款。2008年9月18日，高山市（地級(jí)市）國(guó)家稅務(wù)局稽查局根據(jù)群眾舉報(bào)，委派藍(lán)天和白云兩位稅務(wù)稽查干部持稅務(wù)部門(mén)開(kāi)具的《介紹信》，對(duì)法觀便民百貨店進(jìn)行稅務(wù)檢查。吳法觀認(rèn)為藍(lán)天曾經(jīng)來(lái)商店買(mǎi)香煙，因?yàn)閮r(jià)格問(wèn)題發(fā)生過(guò)爭(zhēng)執(zhí)，所以藍(lán)天的檢查屬于打擊報(bào)復(fù)，于是要求藍(lán)天回避。藍(lán)天和白云商量后一致認(rèn)為這不符合稅法的回避條件，當(dāng)場(chǎng)拒絕了吳的要求，正常實(shí)施檢查。經(jīng)過(guò)檢查計(jì)算，發(fā)現(xiàn)吳5月至9月共少繳增值稅9 000元，城建稅630元(假設(shè)沒(méi)有其他稅款)。2008年9月19日，高山市國(guó)家稅務(wù)局稽查局下達(dá)《稅務(wù)處理決定書(shū)》，責(zé)令吳在10日內(nèi)向高山市國(guó)家稅務(wù)局繳納增值稅9 000元，向高山市地方稅務(wù)局繳納城建稅630元，并繳納規(guī)定的滯納金(稅務(wù)征管軟件自動(dòng)計(jì)算)，并按照規(guī)定程序送達(dá)了有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)告知書(shū)，責(zé)令吳按期繳納稅款。2008年9月30日，鑒于責(zé)令期滿，吳仍未繳納稅款，稽查局經(jīng)研究，決定對(duì)吳處2 500元罰款，稽查干部白云正式送達(dá)《稅務(wù)處罰決定書(shū)》，由于吳拒絕簽收，白云電話通知藍(lán)天，并請(qǐng)藍(lán)天前來(lái)正式簽字作證，留置送達(dá)有關(guān)稅務(wù)文書(shū)。2008年10月15日，納稅人仍未繳納稅款和罰款，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)部門(mén)扣押并變賣(mài)了該商店正常銷(xiāo)售的“食用色拉油”一批，將色拉油按八折價(jià)格變賣(mài)給高山市青松賓館，所得變價(jià)收入在抵繳稅款、滯納金和罰款后，將余款于10月22日退還吳。根據(jù)以上情況分析：稅務(wù)部門(mén)及有關(guān)稅務(wù)人員在執(zhí)行方面有哪些不妥之處。

試

20.B 題1二答、案一多、項(xiàng)單項(xiàng)選選擇擇題 1.D 2.C 3.D 4.D 5.D 6.B 7.A 8.D 9.B 10.D 11.A 12.B 13.C 14.D 15.C 16.C 17.A 18.B 19.C 題 1.ABC 2.ABCD 3.CD 4.ABCD 5.ABC 6.ABC 7.ABCD 8.ABCD 9.ABC 10.ABCD

三、判斷題 1.√ 2.√ 3.× 4.× 5.√ 6.√ 7.√ 8.× 9.√ 10.× 11.√ 12.√ 13.√ 14.×15.×

四、改錯(cuò)題 1．應(yīng)將“部分賠償”改為“全部賠償”。--《國(guó)家賠償法》１０條。2．稽查機(jī)構(gòu)應(yīng)為舉報(bào)人保密，不準(zhǔn)以任何方式將舉報(bào)人的姓名和舉報(bào)材料交給被舉報(bào)單位或無(wú)關(guān)人員。3．筆錄經(jīng)與舉報(bào)者核實(shí)無(wú)誤后，由其簽名、蓋章或者押印，但不愿留名或者不便留名的除外。4．其案卷保管期限為永久。5．稅務(wù)案件的查處，原則上應(yīng)當(dāng)由被查對(duì)象所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)；發(fā)票案件由案發(fā)地稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。

五、案例分析題

（一）1．對(duì)教育費(fèi)附加進(jìn)行罰款錯(cuò)誤。教育費(fèi)附加是一種費(fèi)，不能視同稅收進(jìn)行行政處罰。2．下達(dá)《稅務(wù)處罰告知書(shū)》和《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》時(shí)間相隔不足3日，部分剝奪了納稅人要求聽(tīng)證的權(quán)利。3．取消對(duì)加油站的查封不當(dāng)，因?yàn)槎惪畎l(fā)生在抵押權(quán)的設(shè)定之前，可以按照《征管法》第45條的規(guī)定行使稅收優(yōu)先權(quán)。4．應(yīng)對(duì)轎車(chē)行使撤銷(xiāo)權(quán)。建筑安裝公司在欠稅的情況下，以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓給甲企業(yè)，而甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)知道這一情形仍然購(gòu)買(mǎi)?；榫謶?yīng)當(dāng)以建筑安裝公司為被告向法院提起民事訴訟，請(qǐng)求法院依法撤銷(xiāo)建筑安裝公司與甲公司之間的買(mǎi)賣(mài)關(guān)系。5．罰款不應(yīng)適用代位權(quán)。

（二）1．縣電力公司應(yīng)為“三峽基金”和“集資費(fèi)”的納稅主體。依據(jù)是《增值稅暫行條例》

第1條、第6條及《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第12條的規(guī)定。2．該公司要求舉行聽(tīng)證的權(quán)利應(yīng)當(dāng)滿足。因?yàn)?，雖然該公司在稽查局送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》時(shí)簽署了“不要求聽(tīng)證”的意見(jiàn)，但根據(jù)《行政處罰法》第42條第（一）項(xiàng)：“當(dāng)事人要求聽(tīng)證的，應(yīng)當(dāng)在行政行機(jī)關(guān)告知后3日內(nèi)提出”的規(guī)定，該公司在告知書(shū)送達(dá)后的第3天又提出了聽(tīng)證的申請(qǐng)，應(yīng)予同意。3．縣國(guó)稅局稽查局不能對(duì)該公司作出罰款25000元的處罰決定。因?yàn)椤抖愂照鞴芊ā返?9條規(guī)定：“本法規(guī)定的行政處罰，由縣以上稅務(wù)局（分局）決定，對(duì)個(gè)體工商戶及未取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事經(jīng)營(yíng)的單位、個(gè)人罰款額在1000元以下的，由稅務(wù)所決定?！?本案例考核的主要是稅務(wù)行政處罰的聽(tīng)證程序和處罰權(quán)限問(wèn)題。旨在使學(xué)員理解和掌握《稅收征管法》第49條，《行政處罰法》第5章第3節(jié)以及國(guó)家稅務(wù)總局《稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證程序?qū)嵤┺k法（試行）》等有關(guān)規(guī)定。

（三）1．未出示稅務(wù)檢查通知書(shū)?！墩鞴芊ā芬?guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)派人實(shí)施稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)。2．查詢儲(chǔ)蓄存款沒(méi)有合法手續(xù)?！墩鞴芊ā芬?guī)定：查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款，必須經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上的稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款帳戶許可證明進(jìn)行查詢，縣地稅局局長(zhǎng)無(wú)權(quán)批準(zhǔn)查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。3．處罰程序違法。《行政處罰法》規(guī)定：在作出行政處罰決定之前，應(yīng)告知當(dāng)事人作出行政處罰的事實(shí)、依據(jù)及理由，并告知當(dāng)事人依法享有陳述權(quán)、申辯權(quán)。本案中稽查局未履行這一法定程序。4．對(duì)偷稅行為的稅務(wù)行政處罰未達(dá)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)?！墩鞴芊ā芬?guī)定：納稅人偷稅的，應(yīng)處以所偷稅款50%以上5倍以下的罰款。本案中處罰標(biāo)準(zhǔn)最低應(yīng)為7500元，最高應(yīng)為75000元。5．縣地稅局超越法定期限作出復(fù)議申請(qǐng)是否受理的裁決?！抖悇?wù)行政復(fù)議規(guī)則》規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自收到復(fù)議申請(qǐng)之日起，5日內(nèi)作出受理或不予受理的決定，5日內(nèi)不作出不予受理的決定，可推定為已受理。縣地稅局在接到復(fù)議申請(qǐng)書(shū)后的第十天才作出不予受理的決定屬無(wú)效決定。6．縣地稅局不予受理復(fù)議申請(qǐng)的理由不成立。一是按《征管法》規(guī)定，納稅人在提供相應(yīng)擔(dān)保后，可依法申請(qǐng)行政復(fù)議；二是按《征管法》規(guī)定，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰決定不服的，可依法申請(qǐng)行政復(fù)議，繳納罰款不是前置條件

（四）1．稅務(wù)文書(shū)采取留置送達(dá)時(shí)，稅務(wù)干部之間不可以簽字作證； 2．稅務(wù)機(jī)關(guān)將扣押商品變價(jià)抵繳稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)交由依法成立的拍賣(mài)機(jī)構(gòu)拍賣(mài)；無(wú)法委托拍賣(mài)或者不適于拍賣(mài)的，可以交由當(dāng)?shù)厣虡I(yè)企業(yè)代為銷(xiāo)售，也可以責(zé)令納稅人限期處理；如果無(wú)法委托商業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售，納稅人也無(wú)法處理的，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)變價(jià)處理。本案直接變價(jià)處理，顯然是不正確的； 3．拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣(mài)、變賣(mài)等費(fèi)用后，剩余部分應(yīng)當(dāng)在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人。本例剩余2100元，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)?shù)?2日才退還納稅人，已經(jīng)超過(guò)了規(guī)定期限。

第五篇：稅務(wù)稽查管理第一章練習(xí)題

第一章 稅務(wù)稽查概述

單項(xiàng)選擇

1、稅務(wù)稽查的對(duì)象是指(D)。A.納稅人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與應(yīng)稅活動(dòng) B.扣繳義務(wù)人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與應(yīng)稅活動(dòng) C.納稅人、扣繳義務(wù)人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與應(yīng)稅活動(dòng) D.納稅人、扣繳義務(wù)人和其他稅務(wù)當(dāng)事人

2、稅務(wù)稽查執(zhí)法要以(D)為依據(jù)，按照法定的職責(zé)、權(quán)限和程序進(jìn)行。A.口供 B.事實(shí) C.財(cái)會(huì)制度 D.稅收法律

3、專(zhuān)項(xiàng)稽查是指對(duì)(C)納稅人進(jìn)行的重點(diǎn)稽查 A.個(gè)別 B.單一 C.某類(lèi) D.某個(gè)

4、稅務(wù)稽查的客體是指(D)。A.納稅人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與應(yīng)稅活動(dòng) B.扣繳義務(wù)人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與應(yīng)稅活動(dòng) C.納稅人、扣繳義務(wù)人和其他稅務(wù)當(dāng)事人

D.納稅人、扣繳義務(wù)人和稅法規(guī)定的其他義務(wù)的履行情況 5.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的稽查屬于(B)。

A．日?；?B．專(zhuān)項(xiàng)稽查 C．專(zhuān)案稽查 D．特殊稽查

6、(B)是稽查局按照上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一部署或下達(dá)的任務(wù)對(duì)管轄范圍內(nèi)的特定行業(yè)、或特定的納稅人、或特定的稅務(wù)事宜所進(jìn)行的專(zhuān)門(mén)稽查。

A．日常稽查 B．專(zhuān)項(xiàng)稽查 C．專(zhuān)案稽查 D．稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查 7.下列哪些不屬于稅務(wù)稽查的客體（C）A電廠申報(bào)的2008的應(yīng)納企業(yè)所得稅

B天上人間代扣的某歌星演出勞務(wù)費(fèi)的應(yīng)納個(gè)人所得稅。C中石化2009年人事干部任免情況

D王子鞋城偷稅案的老板在中國(guó)銀行的儲(chǔ)蓄存款

8.在稅務(wù)稽查中，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，任何單位和個(gè)人不得阻撓，這是稅務(wù)稽查原則中（B）的具體體現(xiàn)。A.合法原則 B.依法獨(dú)立原則 C.分工制約原則 D.客觀公正原則

9．稅務(wù)稽查的懲戒職能來(lái)源于法律賦予稽查局的稅收行政處罰權(quán)，體現(xiàn)了稅收的（A）

A、強(qiáng)制性 B、普遍性 C、及時(shí)性 D、公平性

10、稅收法律關(guān)系是指國(guó)家和（C）之間，在稅法所調(diào)整的稅收活動(dòng)中所發(fā)生的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系，它是國(guó)家政治權(quán)力介入經(jīng)濟(jì)生活的稅收關(guān)系在法律上的反映和體現(xiàn)。

A．自然人 B．公民 C．納稅人 D．經(jīng)濟(jì)組織

11、稅收法律關(guān)系的主體是在稅收法律關(guān)系中依法享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人，它包括（）和（D）兩個(gè)方面。

A．執(zhí)法主體和違法主體 B．征管主體和稽查主體 C．權(quán)利主體和義務(wù)主體 D．征稅主體和納稅主體

12、征稅主體有廣義與狹義之分，廣義的征稅主體依次包括哪三個(gè)層次。（A）A．國(guó)家，立法機(jī)關(guān)和各級(jí)政府，稅務(wù)機(jī)關(guān) B．各級(jí)政府，征稅機(jī)關(guān)，國(guó)家 C．政俯，國(guó)家，征稅機(jī)關(guān) D．政俯，稅務(wù)機(jī)關(guān)，人大常委會(huì)

13、稅收法律關(guān)系的客體是指稅收法律關(guān)系主體權(quán)利義務(wù)指向的對(duì)象，而稅收救濟(jì)法律關(guān)系的客體是（A），即稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征管活動(dòng)中做出的相關(guān)行政行為。

A．行為 B．財(cái)產(chǎn) C．收入 D．所得

14、稅務(wù)稽查法律關(guān)系作為稅收法律關(guān)系的組成部分，主要體現(xiàn)著（B）和納稅人、扣繳義務(wù)人之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。

A．稅務(wù)局 B．稽查局 C．征稅主體 D．司法機(jī)關(guān)

15、按照（B）規(guī)定設(shè)立的并向社會(huì)公告的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，是指省以下稅務(wù)局的稽查局。

A．人民代表大會(huì) B．國(guó)務(wù)院 C．財(cái)政部 D．國(guó)家稅務(wù)總局

16、征管法及實(shí)施細(xì)則規(guī)定稽查局專(zhuān)司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處，同時(shí)授權(quán)（D）明確劃分稅務(wù)局和稽查局的職責(zé)。A．人民代表大會(huì) B．國(guó)務(wù)院 C．財(cái)政部 D．國(guó)家稅務(wù)總局

17、目前世界上主要國(guó)家稅務(wù)稽查體制模式具有的下列共同特點(diǎn)哪些是正確的（D）

A．稽查資源對(duì)每個(gè)稅源都展開(kāi)監(jiān)控。B．稽查組織機(jī)構(gòu)上下層級(jí)多，專(zhuān)業(yè)化水平高。C．稽查局不具備刑事偵查權(quán)，這與我國(guó)情況一致。

D．稽查工作有著豐富的信息來(lái)源，為決策和選案提供依據(jù)。多項(xiàng)選擇

1、稅務(wù)稽查的基本內(nèi)涵主要包括：（A.B.C.D.E）

A.主體特定 B.依據(jù)法定 C.對(duì)象明確 D.客體清晰 E.內(nèi)容完整。

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管質(zhì)量與效率，主要從（A.B.C.D）來(lái)衡量。A.執(zhí)法是否規(guī)范 B.征收率的高低 C成本的高低 D.社會(huì)是否滿意

3.稅務(wù)稽查的效率取決于(A.B.C)方面。A.稅收違法行為的有效查處概率 B.執(zhí)法是否公平公正 C.稽查執(zhí)法的成本 D.社會(huì)是否滿意

4.稅務(wù)稽查是稅收征收管理體系中的有機(jī)組成部分，其地位主要體現(xiàn)在(A.B.C)方面：

A.稅務(wù)稽查是稅收征管的最后一道環(huán)節(jié)

B.稅務(wù)稽查的效率在很大程度上決定著稅收征管的質(zhì)量與效率 C.稅務(wù)稽查是有效提高納稅遵從的重要手段 D．稅務(wù)稽查能作為收入任務(wù)的調(diào)節(jié)器

5.實(shí)體法規(guī)定的各項(xiàng)納稅義務(wù)的確認(rèn)涵蓋于以(A.B.C)為主線的稅收征管各環(huán)節(jié)中。A.納稅服務(wù) B.稅款征收 C.稅務(wù)稽查 D.法律救濟(jì)

6.稅務(wù)稽查原則主要包括(A.B.C.D)A.合法原則 B.依法獨(dú)立原則 C.分工制約原則 D.客觀公正原則。

7.稅務(wù)稽查中的合法原則要求稽查執(zhí)法必須以稅收法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，其基本內(nèi)容是(A.B.C.D)： A.主體合法。B.權(quán)限合法。C.程序合法。D.依據(jù)合法。

8、稅務(wù)稽查職能是指稅務(wù)稽查執(zhí)法活動(dòng)所固有的功能。一般而言，稅務(wù)稽查的職能主要包括（ABCD）

A懲戒職能、B監(jiān)控職能、C收入職能、D教育職能。9、2008年全國(guó)稅務(wù)稽查工作的總體思路和要求主要體現(xiàn)在四個(gè)方面:（ABCD）A堅(jiān)持依法稽查抓整治，深入整頓和規(guī)范稅收秩序。B堅(jiān)持科學(xué)創(chuàng)新謀發(fā)展，加強(qiáng)稽查執(zhí)法能力建設(shè)。C堅(jiān)持強(qiáng)化管理促規(guī)范，提高稽查管理質(zhì)量和效率。D堅(jiān)持以人為本帶隊(duì)伍，優(yōu)化稅務(wù)稽查的社會(huì)形象。

10、監(jiān)控職能是指稽查局通過(guò)檢查納稅人和扣繳義務(wù)人有關(guān)（ACDE）的過(guò)程，可以起到監(jiān)控稽查對(duì)象是否全面、準(zhǔn)確、及時(shí)履行法定義務(wù)情況的作用。A、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況 B、人事變動(dòng)情況 C、申報(bào)納稅 D、代扣代繳稅款 E、會(huì)計(jì)核算情況

11、稅務(wù)稽查的收入職能主要體現(xiàn)在四個(gè)方面：（ABCD）A、稽查執(zhí)法直接帶來(lái)查補(bǔ)收入；

B、通過(guò)稽查執(zhí)法的震懾作用所增加的稅收收入； C、通過(guò)案件協(xié)查在其他地區(qū)實(shí)現(xiàn)的稅收收入； D、通過(guò)以查促管避免稅收流失而增加的稅收收入

12、稅務(wù)稽查的教育職能一方面可以通過(guò)對(duì)稽查對(duì)象的檢查、處理和處罰過(guò)程來(lái)實(shí)現(xiàn)；另一方面還要通過(guò)（ABC）等宣傳手段擴(kuò)大稽查執(zhí)法的影響面，以形成教育廣大納稅人，震懾稅收違法活動(dòng)的效果。

A、公告、B、新聞發(fā)布會(huì)、C、媒體曝光 D、發(fā)放傳單

13、稅務(wù)稽查的基本任務(wù)是依據(jù)國(guó)家稅收法律法規(guī)，通過(guò)查處稅收違法行為，（ABC）保障稅收收入。

A、捍衛(wèi)稅收法律尊嚴(yán)、B、維護(hù)稅收秩序、C、引導(dǎo)納稅遵從、D、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

14、我國(guó)將稅收征管的目標(biāo)定義為（ABCDE）

A、以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)B、以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托C、集中征收D、重點(diǎn)稽查 E、強(qiáng)化管理

15、廣義的征稅主體包括哪幾個(gè)層次。（ABD）

A．國(guó)家 B．立法機(jī)關(guān)和各級(jí)政府 C．審計(jì)機(jī)關(guān) D．稅務(wù)機(jī)關(guān)

16、稅務(wù)機(jī)關(guān)作為征稅主體的權(quán)利有哪些（ABCD）

A．稅法解釋權(quán) B．委托代征權(quán) C．估稅權(quán) D．稅收檢查權(quán)

17、納稅人和扣繳義務(wù)人作為納稅主體的權(quán)利有哪些（ABCD）

A．申請(qǐng)減稅權(quán) B．委托稅務(wù)代理權(quán) C．申請(qǐng)免稅權(quán) D．申請(qǐng)延期納稅權(quán)

18、下列哪些是稅務(wù)機(jī)關(guān)作為征稅主體的義務(wù)（ABCD）

A．返還多征稅款 B．保守商業(yè)秘密 C．聽(tīng)取陳述申辯 D．依法辦理稅務(wù)登記

19、下列哪些是納稅人和扣繳義務(wù)人作為納稅主體的義務(wù)（ABC）A．按期申報(bào) B．足額納稅 C．依法按期辦理稅務(wù)登記 D．絕對(duì)服從 20、稅務(wù)稽查法律關(guān)系是稅收法律關(guān)系的組成部分，所以它具備稅收法律關(guān)系的各項(xiàng)基本特征，同時(shí)其還有特殊性，表現(xiàn)為（ABC）。A．法律關(guān)系內(nèi)容的特殊性 B．執(zhí)法主體的特殊性 C．稅務(wù)稽查法律關(guān)系保護(hù) D．稅務(wù)稽查工作模式

21、稅收法律關(guān)系的客體是指稅收法律關(guān)系主體權(quán)利義務(wù)指向的對(duì)象，其具體客體呈多樣性。下面那些屬于稅收法律關(guān)系的客體。（ABCD）

A稅收權(quán)力 B稅收權(quán)益 c按25%稅率計(jì)算出的應(yīng)納企業(yè)所得稅款 D稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的強(qiáng)制執(zhí)行行為

22、征管法及實(shí)施細(xì)則規(guī)定稽查局專(zhuān)司（ABC）案件的查處。A．偷稅 B．抗稅 C．騙稅 D．合理避稅

23、為了保證稽查局正確行使職權(quán)，來(lái)自下列哪些是對(duì)其進(jìn)行的內(nèi)外監(jiān)督。（ABCD）。

A．紀(jì)檢監(jiān)察 B．社會(huì)公眾 C．執(zhí)法檢查 D．新聞媒體

判斷改錯(cuò)

1、稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)進(jìn)行檢查和處理工作的行政執(zhí)法行為。（×）

稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人和其他稅務(wù)當(dāng)事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)及稅法規(guī)定的其他義務(wù)等情況進(jìn)行檢查和處理工作的行政執(zhí)法行為。

2、稽查執(zhí)法的主要內(nèi)容是檢查和處理（√）

3、日常檢查的目的在于發(fā)現(xiàn)、分析和掌握稅收違法活動(dòng)的動(dòng)向和規(guī)律，查處稅收違法行為。（×）

日?；榈哪康脑谟诎l(fā)現(xiàn)、分析和掌握稅收違法活動(dòng)的動(dòng)向和規(guī)律，查處稅收違法行為。

4、其他稅務(wù)當(dāng)事人是指稽查執(zhí)法過(guò)程中直接與稽查對(duì)象的所有事項(xiàng)有關(guān)聯(lián)的其他單位和個(gè)人。

其他稅務(wù)當(dāng)事人是指稽查執(zhí)法過(guò)程中直接與稽查對(duì)象的涉稅事項(xiàng)有關(guān)聯(lián)的其他單位和個(gè)人。

5、稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查是稽查局按照上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一部署或下達(dá)的任務(wù)對(duì)管轄范圍內(nèi)的特定行業(yè)、或特定的納稅人、或特定的稅務(wù)事宜所進(jìn)行的專(zhuān)門(mén)稽查。（×）專(zhuān)項(xiàng)稽查是稽查局按照上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一部署或下達(dá)的任務(wù)對(duì)管轄范圍內(nèi)的特定行業(yè)、或特定的納稅人、或特定的稅務(wù)事宜所進(jìn)行的專(zhuān)門(mén)稽查。6.如果稅務(wù)稽查的執(zhí)法主體不合法，則執(zhí)法行為就不合法。就稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，就是稅務(wù)稽查實(shí)施的主體要合法。（×）

如果稅務(wù)稽查的執(zhí)法主體不合法，則執(zhí)法行為就不合法。就稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，不僅是稅務(wù)稽查實(shí)施的主體要合法，稅務(wù)審理和稽查執(zhí)行的主體也必須合法。7.稅務(wù)人員征收稅款和查處稅收違法案件，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者稅收違法案件有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避這是稅務(wù)稽查中應(yīng)遵循的合法原則的體現(xiàn)。（×）

稅務(wù)人員征收稅款和查處稅收違法案件，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者稅收違法案件有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避這是稅務(wù)稽查中應(yīng)遵循的客觀公正原則的體現(xiàn)。

8、稅務(wù)稽查會(huì)引起征納雙方的對(duì)立，強(qiáng)化稽查職能將對(duì)構(gòu)建和諧社會(huì)的氛圍產(chǎn)生消極影響（×）

改正：稅務(wù)稽查以查處稅收違法行為服務(wù)于廣大守法經(jīng)營(yíng)的納稅人，維護(hù)公平公正的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的表現(xiàn)，是稅務(wù)稽查構(gòu)建和諧社會(huì)的具體實(shí)踐。

9、稅收法律關(guān)系內(nèi)容是指稅收法律關(guān)系中的納稅主體在征納活動(dòng)中依法享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)。（）

錯(cuò)。稅收法律關(guān)系內(nèi)容是指稅收法律關(guān)系主體雙方在征納活動(dòng)中依法享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)

10、稅務(wù)稽查法律關(guān)系是稅收法律關(guān)系的組成部分，所以它具備稅收法律關(guān)系的各項(xiàng)基本特征。（）對(duì)

11、稅務(wù)稽查法律關(guān)系規(guī)定了納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人接受稅務(wù)檢查、調(diào)查義務(wù)的特別設(shè)定說(shuō)明，稅務(wù)稽查法律關(guān)系中稽查執(zhí)法主體與稽查對(duì)象在法律地位上是不平等的關(guān)系。（）

錯(cuò)。稅務(wù)稽查法律關(guān)系規(guī)定了納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人接受稅務(wù)檢查、調(diào)查義務(wù)的特別設(shè)定說(shuō)明，稅務(wù)稽查法律關(guān)系中稽查執(zhí)法主體與稽查對(duì)象在法律地位上是平等的關(guān)系。

12、稅務(wù)稽查的管轄關(guān)系不構(gòu)成稅務(wù)稽查法律關(guān)系的內(nèi)容。（）錯(cuò)。稅務(wù)稽查的管轄關(guān)系也構(gòu)成稅務(wù)稽查法律關(guān)系的內(nèi)容.