第一篇：關(guān)于事業(yè)單位內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀和措施

關(guān)于事業(yè)單位內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀和措施范文

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的必要性與可行性

（一）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的必要性

內(nèi)部控制活動貫穿于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)，尤其在決策、執(zhí)行以及監(jiān)督等環(huán)節(jié)發(fā)揮的作用不可小覷。通過內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)對行政事業(yè)單位的全面管控，有利于促進(jìn)行政事業(yè)單位的高質(zhì)量發(fā)展，而且內(nèi)部控制是可持續(xù)發(fā)展和保障財政資金安全的“高壓線”。第一，通過內(nèi)部控制可以對貪污腐敗行為進(jìn)行控制，主要目的就是讓其不能腐敗、不敢腐敗、不想腐敗，利用完善的內(nèi)部控制可以讓經(jīng)辦人、領(lǐng)導(dǎo)按規(guī)章制度辦事，最終達(dá)到預(yù)防單位人員出現(xiàn)失職瀆職、公權(quán)私用的情況，進(jìn)而提升行政事業(yè)單位的運(yùn)行效率，促進(jìn)單位的高質(zhì)量發(fā)展，更好地為社會提供公共服務(wù)。第二，提升風(fēng)險防控能力，借助于成熟的內(nèi)控體系對單位的各項業(yè)務(wù)流程進(jìn)行科學(xué)梳理，找出風(fēng)險的核心環(huán)節(jié)，并對其進(jìn)行量化評估，從而制定防范措施，最終提升各項決策、流程及財務(wù)管理活動的科學(xué)性，提升管理水平，強(qiáng)化風(fēng)險控制與防范水平。第三，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，事業(yè)單位的各項數(shù)據(jù)直接關(guān)系到民生的實(shí)際發(fā)展情況。因此必須要對決算進(jìn)行公開，通過決算公開既可以提高政府的透明度，也可以增強(qiáng)公眾對政府的信任。內(nèi)部控制能夠使各項財務(wù)會計活動符合規(guī)則，確保形成的財務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)可靠，避免因為財務(wù)會計舞弊行為帶來虛假的財務(wù)信息[x]。

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的可行性

首先，行政事業(yè)單位的組織架構(gòu)比較穩(wěn)定，在組織架構(gòu)方面與企業(yè)差異不大，都具有多樣化的部門以及財務(wù)活動，通過內(nèi)部控制能夠?qū)M織架構(gòu)進(jìn)行科學(xué)管理。其次，目標(biāo)十分明確，行政事業(yè)單位應(yīng)用內(nèi)部控制的目標(biāo)是為提升單位財政資金的使用效益，實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位高質(zhì)量的服務(wù)，在目標(biāo)方面具有一致性。最后，是風(fēng)險評估的互通性，企業(yè)與行政事業(yè)單位面臨著風(fēng)險，而且風(fēng)險都能夠通過內(nèi)部控制進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆稚⒁?guī)避，因此行政事業(yè)單位在風(fēng)險防范上也需要通過內(nèi)部控制的應(yīng)用來達(dá)到目的。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的管理現(xiàn)狀

（一）內(nèi)控環(huán)境基礎(chǔ)薄弱

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的落實(shí)離不開基礎(chǔ)環(huán)境，內(nèi)控環(huán)境基礎(chǔ)通常指的是各項基礎(chǔ)制度以及流程是否標(biāo)準(zhǔn)化，這些直接關(guān)系到內(nèi)部控制工作能否順利貫徹落實(shí)；另外單位組織架構(gòu)也關(guān)系到內(nèi)部控制基礎(chǔ)。在《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》頒布后，多數(shù)行政事業(yè)單位的“一把手”能夠意識到內(nèi)部控制是單位的重要工作，然而在具體工作當(dāng)中并沒有將其貫徹落實(shí)，甚至其他職工根本不了解內(nèi)部控制。內(nèi)部控制的貫徹落實(shí)需要單位各個部門、全體職工的參與，但是目前部分單位的主要負(fù)責(zé)人大多數(shù)沒有主動牽頭落實(shí)內(nèi)部控制工作，使得內(nèi)部控制工作流于形式；部分負(fù)責(zé)人雖然牽頭落實(shí)了內(nèi)部控制工作，但單位的其他職工在配合上缺乏積極性、主動性，重大事項決策的議事決策機(jī)制的建立并不成熟，仍然存在主觀判斷的現(xiàn)象；另外則是單位監(jiān)督部門在崗位設(shè)置上缺乏一定的科學(xué)性，無法將職能進(jìn)行充分發(fā)揮。正是這些現(xiàn)狀使得行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制存在安全隱患。多數(shù)行政事業(yè)單位由于編制名額存在較大的限制，在許多崗位上存在兼任情況，并沒有嚴(yán)格地落實(shí)崗位不相容分離機(jī)制，或者是各部門臨時抽調(diào)人員開展內(nèi)部控制工作，這些人員缺乏專業(yè)的知識和經(jīng)驗，然而內(nèi)部控制工作需要專業(yè)知識作為支撐，使得內(nèi)部控制工作難以落到實(shí)處。同時財務(wù)崗位責(zé)任制度沒有落實(shí)，不利于將內(nèi)部控制責(zé)任落到實(shí)處。

（二）內(nèi)部控制風(fēng)險意識欠缺，應(yīng)對措施不力

因為行政事業(yè)單位在性質(zhì)上與企業(yè)存在較大的差異，因此在風(fēng)險控制上行政事業(yè)單位比較欠缺風(fēng)險意識，沒有嚴(yán)格落實(shí)風(fēng)險應(yīng)對措施。甚至多數(shù)單位都沒有形成成熟的風(fēng)險評估體系，對于單位內(nèi)部業(yè)務(wù)活動無法進(jìn)行定期的系統(tǒng)性梳理，導(dǎo)致部分風(fēng)險點(diǎn)容易被忽視，一旦出現(xiàn)問題就會給行政事業(yè)單位的運(yùn)行產(chǎn)生隱患。即便例行審計或者上級部門檢查，也只是在財務(wù)數(shù)據(jù)方面進(jìn)行檢查，針對風(fēng)險的檢查比較少。因此，不易發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的風(fēng)險隱患。部分單位也許會從廉政風(fēng)險防控方面下功夫，從廉政角度出發(fā)對單位的風(fēng)險隱患進(jìn)行一定梳理，從而制定出防范廉政風(fēng)險的具體措施。然而，廉政風(fēng)險與內(nèi)部控制風(fēng)險在某種程度上存在差異，內(nèi)部控制風(fēng)險的覆蓋面遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過廉政風(fēng)險，若僅僅只是依靠廉政風(fēng)險的應(yīng)對措施，根本無法實(shí)現(xiàn)對整個單位的內(nèi)部控制風(fēng)險防控。另外，很多單位并沒有設(shè)立專門的崗位責(zé)任制，通常只是由一個業(yè)務(wù)科室的人負(fù)責(zé)本科室的工作，并不會將具體的權(quán)力與責(zé)任落實(shí)到具體的崗位與人員上，在權(quán)責(zé)模糊的前提條件下，一旦發(fā)生風(fēng)險問題就出現(xiàn)互相推諉的現(xiàn)象。

（三）內(nèi)部控制制度不全面，預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、財務(wù)管理存在脫節(jié)

某些規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少的預(yù)算單位在制度方面的建設(shè)并不夠全面，甚至已經(jīng)投入應(yīng)用的制度也只是要求性、原則性或規(guī)定上的文字表述，在具體操作上沒有進(jìn)行對照，制度的編制有些敷衍了事。某些單位的制度雖然比較繁雜，但是并不成系統(tǒng)，其可操作性不強(qiáng)。現(xiàn)在大多數(shù)預(yù)算單位的會計處于會計核算中心，單位因此缺乏主體責(zé)任，忽視了建立和完善內(nèi)部控制制度。在資產(chǎn)管理方面，預(yù)算單位只重視實(shí)物管理，會計核算中心重視賬務(wù)處理，而年度資產(chǎn)預(yù)算的申請是根據(jù)賬面資產(chǎn)來申請。最終導(dǎo)致預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、財務(wù)管理的脫節(jié)，使得制定的內(nèi)控制度僅僅流于形式[x]。

（四）業(yè)務(wù)軟件獨(dú)立，信息化不健全

內(nèi)部控制信息化的實(shí)現(xiàn)離不開軟件和大數(shù)據(jù)的應(yīng)用。通過將制度應(yīng)用在信息系統(tǒng)當(dāng)中，自動實(shí)時地對單位經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行控制，降低人為因素的影響，推動制度規(guī)范性落地。然而，當(dāng)下多數(shù)行政事業(yè)單位的信息化建設(shè)并不健全，無法實(shí)現(xiàn)信息的及時傳遞和反饋，而且多數(shù)業(yè)務(wù)軟件都是獨(dú)立運(yùn)營的，沒有形成共享系統(tǒng)，使得內(nèi)部控制的作用無法充分發(fā)揮。

（五）缺乏健全完善的監(jiān)督管理機(jī)制內(nèi)控管理工作的貫徹落實(shí)不僅需要內(nèi)控人員的自覺，還需要監(jiān)督管理機(jī)制來進(jìn)行保障。目前，我國行政事業(yè)單位缺少完善的內(nèi)部控制體系，部分行政事業(yè)單位忽視了監(jiān)督管理機(jī)

制的重要性，沒有將監(jiān)督管理與內(nèi)部控制體系建設(shè)緊密地結(jié)合起來，導(dǎo)致內(nèi)控管理制度的執(zhí)行效率偏低，影響了內(nèi)控制度的落實(shí)和執(zhí)行。另外，行政事業(yè)單位沒有嚴(yán)格落實(shí)崗位不相容分離機(jī)制，使許多監(jiān)督管理崗位成為擺設(shè)，沒有嚴(yán)格根據(jù)內(nèi)控要求落實(shí)各項監(jiān)督工作。甚至監(jiān)督管理工作責(zé)任制度都是文件形式，主要目的就是應(yīng)付上級單位的審查，制約了內(nèi)控監(jiān)督體系的應(yīng)用發(fā)展。此外，內(nèi)部審計機(jī)制沒有發(fā)揮監(jiān)督作用，制約了監(jiān)督管理效果。部分事業(yè)單位在開展監(jiān)督管理工作中沒有充分利用外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的優(yōu)勢，往往只借助于外部審計機(jī)構(gòu)評估事業(yè)單位資金預(yù)算管理工作的合理性，并沒有涉及內(nèi)部控制制度設(shè)計和優(yōu)化等內(nèi)容，導(dǎo)致行政事業(yè)單位的內(nèi)控監(jiān)督管理工作缺少足夠的外部動力。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的優(yōu)化措施研究

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，強(qiáng)化內(nèi)控管理意識內(nèi)部控制環(huán)境的良好程度直接關(guān)系到內(nèi)部控制效果能否充分發(fā)揮，首先就是需要單位領(lǐng)導(dǎo)人的重視和支持，內(nèi)部控制各項工作的落實(shí)將會事半功倍。各單位需要積極成立內(nèi)部控制小組，由單位主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長，其他人員作為成員，成立內(nèi)部控制建設(shè)牽頭部門，積極落實(shí)各項內(nèi)部控制工作。具體負(fù)責(zé)的部門通過對照中華人民共和國財政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的有關(guān)規(guī)定和職能，梳理內(nèi)控的操作規(guī)程，并對其進(jìn)行反復(fù)研究、層層把關(guān)，將單位層面、業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行系統(tǒng)性的梳理總結(jié)，使內(nèi)控理念深入人心，真正讓內(nèi)控制度在業(yè)務(wù)實(shí)踐中充分發(fā)揮規(guī)范管理、厘清責(zé)任、防范風(fēng)險等實(shí)際作用。同時要對內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位的人員進(jìn)行綜合素質(zhì)培養(yǎng)，重視崗位人員的道德素養(yǎng)以及業(yè)務(wù)水平，為內(nèi)部控制工作的落實(shí)奠定重要的人才隊伍基礎(chǔ)。加大內(nèi)部控制專業(yè)人才的引進(jìn)，以推動事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的落實(shí)[x]。

（二）建立崗位責(zé)任，提升風(fēng)險防范意識

行政事業(yè)單位需要完善各崗位的責(zé)任制度，將相關(guān)崗位人員的職責(zé)權(quán)限進(jìn)行明確，一旦出現(xiàn)風(fēng)險問題就可以將責(zé)任落到實(shí)處，從而增強(qiáng)單位全體職工的風(fēng)險意識，從而保證各項工作開展的合法合規(guī)性。預(yù)算單位應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況對風(fēng)險點(diǎn)的影響進(jìn)行分析評估，積極構(gòu)建信息化風(fēng)險防控機(jī)制。同時定期分析評估本單位的風(fēng)險，構(gòu)建屬于單位自身的風(fēng)險庫，并及時更新有變化的風(fēng)險，優(yōu)化相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施。

（三）構(gòu)建內(nèi)部控制框架，健全業(yè)務(wù)制度流程

結(jié)合《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》要求，內(nèi)部控制框架通常涵蓋風(fēng)險評估、單位層面、業(yè)務(wù)層面以及監(jiān)督等環(huán)節(jié)。結(jié)合該主體框架的需求，行政事業(yè)單位需要充分落實(shí)各項制度，才能夠發(fā)揮出內(nèi)部控制框架的具體效果。另外，就是優(yōu)化業(yè)務(wù)制度流程，通過制定系統(tǒng)的框架引導(dǎo)各項流程的具體落實(shí)。此外，業(yè)務(wù)制度流程還需要進(jìn)行持續(xù)優(yōu)化，以確保內(nèi)控工作可以有依據(jù)地進(jìn)行落實(shí)。業(yè)務(wù)制度流程關(guān)系到行政事業(yè)單位的未來發(fā)展，也關(guān)系到各個崗位的具體工作內(nèi)容，因此需要通過健全業(yè)務(wù)制度流程這種措施來優(yōu)化內(nèi)部控制框架[x]。

（四）加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)，促進(jìn)內(nèi)控與信息化聯(lián)動到位

隨著社會的快速發(fā)展，行政事業(yè)單位信息化辦公將會愈加普遍，信息技術(shù)的應(yīng)用將會提升單位的辦公效率，結(jié)合預(yù)算一體化系統(tǒng)建設(shè)，將內(nèi)部控制理念、控制流程與系統(tǒng)建設(shè)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，為內(nèi)部控制信息系統(tǒng)打下堅實(shí)的基礎(chǔ)。甚至也需要將各個業(yè)務(wù)活動納入內(nèi)部控制信息系統(tǒng)當(dāng)中，通過該系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)各部門間業(yè)務(wù)信息的傳遞與共享，提高信息資源的利用效率。同時確保信息的時效性與精確性，針對管理環(huán)節(jié)中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險與漏洞進(jìn)行及時優(yōu)化，最終實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部的高效管理。

（五）積極構(gòu)建并完善內(nèi)部控制監(jiān)督管理機(jī)制

行政事業(yè)單位首先要認(rèn)識到內(nèi)部控制監(jiān)督管理工作的重要性，對內(nèi)部和外部的監(jiān)督管理制度進(jìn)行完善，可以結(jié)合內(nèi)控工作的實(shí)際需求設(shè)置相應(yīng)的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)不相容崗位相分離，規(guī)范權(quán)力職責(zé)范圍，以便提高日常經(jīng)營管理工作的規(guī)范性和合法性，并充分運(yùn)用動態(tài)化監(jiān)督思維方式，發(fā)揮監(jiān)督管理機(jī)制對內(nèi)部控制體系的促進(jìn)和輔助作用，進(jìn)而提高內(nèi)部控制體系的執(zhí)行效率，降低行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制風(fēng)險。同時行政事業(yè)單位應(yīng)全面落實(shí)內(nèi)控體系的建設(shè)工作，可以將其納入各個部門的績效考核評價體系之中，健全績效考核評價指標(biāo)體系，并明確績效考核標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)績效考核評價工作的公開化和透明化，提高各個部門對內(nèi)部控制體系建設(shè)工作的重視程度和積極性，為內(nèi)部控制體系建設(shè)工作營造良好的氛圍和環(huán)境，以此來促進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)工作的順利開展，為行政事業(yè)單位的穩(wěn)健發(fā)展打下堅實(shí)的基礎(chǔ)[x]。

四、結(jié)語

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制主要是指事業(yè)單位通過制定制度、實(shí)施流程、運(yùn)用措施等形式，針對單位日常經(jīng)濟(jì)活動中也許會形成的各類風(fēng)險進(jìn)行預(yù)防控制，從而實(shí)現(xiàn)具體的控制目標(biāo)。高效的內(nèi)部控制管理能夠提升單位內(nèi)部的管理水平，是實(shí)現(xiàn)廉政風(fēng)險防控的最佳途徑，能夠充分挖掘單位全體職工的工作效率以及單位的社會效益。隨著行政事業(yè)單位的改革不斷深化，內(nèi)部控制的地位不斷提升，更多單位的主要負(fù)責(zé)人意識到內(nèi)部控制的重要性，但是在具體內(nèi)部控制管理當(dāng)中還存在一定的紕漏和不足。因此行政事業(yè)單位要正確看待內(nèi)部控制存在的問題，并且進(jìn)行積極地深入研究，優(yōu)化綜合信息的系統(tǒng)功能及安全建設(shè)，充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)，提升內(nèi)部控制的管理水平，如此才能夠確保行政事業(yè)單位高效地進(jìn)行內(nèi)部控制管理工作。希望本文能夠為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理提供豐富的思路。

第二篇：事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制加強(qiáng)措施分析

事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制加強(qiáng)措施分析

摘要：事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制，一般是通過會計工作的進(jìn)行和利用事業(yè)單位會計信息對本單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行調(diào)節(jié)、控制、監(jiān)督和指導(dǎo)，從而提高事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)管理能力。事業(yè)單位要充分理解認(rèn)識到財務(wù)管理內(nèi)部控制的重要性，筆者通過對事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制的有關(guān)措施進(jìn)行分析，進(jìn)一步促進(jìn)了內(nèi)部控制良好的實(shí)現(xiàn)。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財務(wù)管理；內(nèi)部控制

財務(wù)管理內(nèi)部控制是事業(yè)單位依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和方針政策，以及單位規(guī)定的有關(guān)規(guī)章制度，對單位的財務(wù)活動進(jìn)行的合規(guī)、有效、完善的監(jiān)督和管理活動。事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制作為自我約束和調(diào)節(jié)的內(nèi)在機(jī)制，對于財務(wù)管理內(nèi)部控制的建立健全，保證單位財務(wù)工作以良好的秩序運(yùn)行，保證單位資金有效合理正確的使用有重要意義，是單位財務(wù)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。

一、事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）管理層風(fēng)險意識比較差，沒有意識到內(nèi)部審計的重要作用。

事業(yè)單位會計人員素質(zhì)參差不齊，高級會計師數(shù)量較少。同時，因為事業(yè)單位因為編制等事項的限制，對財務(wù)人員要求較低，有的從事會計工作的人員沒有會計從業(yè)資格證。財務(wù)管理制度松弛，有的事業(yè)單位中的財務(wù)管理人員年齡較大，對新的會計制度和法規(guī)執(zhí)行不徹底，導(dǎo)致了財務(wù)管理工作中的諸多問題。

（二）財務(wù)管理不規(guī)范。

1.收入支出不透明不合理，該收的不收，不該收的亂收，該支的不支，不該支的亂支。

2.預(yù)算資金項目不詳細(xì)。資金使用沒有明確的計劃，對預(yù)算的執(zhí)行較差，隨意性較強(qiáng)，對資金沒有充分合理的運(yùn)用，有時還會超支，對事業(yè)單位的全面發(fā)展產(chǎn)生了不利影響。

3.財務(wù)管理不嚴(yán)格，經(jīng)費(fèi)的報銷不按照合理的審批程序進(jìn)行。有的事業(yè)單位財務(wù)管理沒有嚴(yán)格的財物領(lǐng)用、入庫、銷毀制度，有物品重復(fù)購置、盲目購置的現(xiàn)象。

（三）法律法規(guī)不健全，國家的執(zhí)法力度不夠。

目前，我國存在著很多貪污腐敗的現(xiàn)象，使我國的財務(wù)管理工作更為復(fù)雜，一些素質(zhì)比較低的財務(wù)人員，難以抵制金錢的誘惑，對會計工作進(jìn)行造假，使我國的一些事業(yè)單位財務(wù)部門發(fā)生財務(wù)案件。同時，我國法律法規(guī)對財務(wù)管理規(guī)定較少，或者說實(shí)施性不強(qiáng)，也在一定程度上加劇了財務(wù)問題的產(chǎn)生。

（四）財務(wù)制度不健全，對監(jiān)督制裁不力

在整個財會活動的財務(wù)管理中，監(jiān)督都是會計的主要職能，但在實(shí)際工作中，會計從業(yè)人員不能正確的認(rèn)識會計的監(jiān)督，并沒有將事業(yè)單位的會計監(jiān)督和核算有效的結(jié)合為一體。同時，事業(yè)單位的工作一般都以領(lǐng)導(dǎo)為規(guī)范，會計法規(guī)并沒有發(fā)揮應(yīng)有的效力。如果領(lǐng)導(dǎo)素質(zhì)偏低，就會造成會計上的財務(wù)問題。

二、事業(yè)單位財務(wù)管理出現(xiàn)問題的原因

1.長期以來，我國的事業(yè)單位預(yù)算收入比較單一，經(jīng)費(fèi)基本上只靠供給，長期下去形成了“靠、等、要”的思想，在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，要求事業(yè)單位抓創(chuàng)新收入，發(fā)展文化事業(yè)和旅游事業(yè)，這就必然帶來事業(yè)單位收入來源的多樣化，就會要求事業(yè)單位的支出管理和收入管理相結(jié)合，資金管理和預(yù)算管理相結(jié)合，建立一套比較完整的管理模式。這就需要一個改革的過程，在改革的過程中容易出現(xiàn)某些問題，也很難避免。

2.在市場經(jīng)濟(jì)條件下，因為事業(yè)單位的收入和資金預(yù)算出現(xiàn)了多樣化和復(fù)雜化的趨勢，一些事業(yè)單位通過管理模式的改革，實(shí)現(xiàn)半企業(yè)化經(jīng)營和企業(yè)化經(jīng)營，采取了租賃、承包、經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任制的經(jīng)營方式，因為事業(yè)單位內(nèi)部員工對于利益的渴望，使經(jīng)營更注重物質(zhì)利益，給事業(yè)單位內(nèi)部會計工作的規(guī)范和良好運(yùn)行造成了不良影響。

3.在現(xiàn)實(shí)情況下，一些事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)管理的工作不十分重視，財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平比較低，導(dǎo)致財務(wù)管理較為薄弱，不能有效的發(fā)揮會計的監(jiān)督作用，最終造成財務(wù)管理的失控。

三、事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制加強(qiáng)的措施

（一）加強(qiáng)財務(wù)制度的建設(shè)，建立合理有效的支出約束機(jī)制。

從單位內(nèi)部建立有效的支出約束機(jī)制，按制度辦事，最大限度的提高各部門資金的使用效益。具體來說，有以下幾個方面：

1.建立單項有效的管理制度，比如加強(qiáng)電話費(fèi)、辦公費(fèi)的管理。

2.建立綜合性的管理制度，比如明確財務(wù)人員的崗位職責(zé)、加強(qiáng)對事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)的管理。

3.建立有關(guān)的后勤上的管理制度，比如車輛管理制度、接待制度。

（二）加強(qiáng)法律法規(guī)的建設(shè)，為事業(yè)單位的財務(wù)監(jiān)管提供法律保障。

因為財務(wù)管理內(nèi)部控制的加強(qiáng)是會計監(jiān)管有效實(shí)施的結(jié)果，而會計監(jiān)管付諸實(shí)踐則需要相關(guān)法律法規(guī)的保證。我國的《會計法》明確的規(guī)定了會計監(jiān)管的權(quán)限和執(zhí)法責(zé)任，在處罰、賠償和執(zhí)行力度上大大加大，甚至對違紀(jì)企業(yè)及責(zé)任人曝光，不過，為了使會計監(jiān)管的實(shí)施更為有效，可以建立完善的法律法規(guī)，保證會計監(jiān)管的實(shí)施。

（三）加強(qiáng)會計人員建設(shè)，提高事業(yè)單位會計人員的整體素質(zhì)。

事業(yè)單位可以通過加大培訓(xùn)力度培養(yǎng)優(yōu)秀的會計人才隊伍，提高會計人員的整體素質(zhì)。因為在社會主義市場經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的今天，會計知識的更新速度也非常快，通過對會計人員的培訓(xùn)，提高其職業(yè)道德和業(yè)務(wù)能力。使會計人員學(xué)會在核算中管理，在管理中監(jiān)管，把監(jiān)管運(yùn)用于會計核算、會計控制、會計分析、會計預(yù)測的各個方面。

（四）明確會計責(zé)任的主體，同時加強(qiáng)負(fù)責(zé)人在監(jiān)管中的責(zé)任

在現(xiàn)實(shí)中的財務(wù)管理中，一些事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人和負(fù)責(zé)人并沒有明確自己對會計監(jiān)管的責(zé)任，一旦出現(xiàn)問題容易推卸責(zé)任，同時財務(wù)人員也認(rèn)為有關(guān)財務(wù)的事都?xì)w領(lǐng)導(dǎo)管轄和指揮，一旦有問題也推卸責(zé)任，這種問題在很大程度上影響了會計監(jiān)督職能的有效發(fā)揮，制約會計監(jiān)管工作的進(jìn)行。因此，只有明確了會計責(zé)任主體，才能加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)管理的控制。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)該對會計資料的完整性、真實(shí)性和本單位的會計工作負(fù)責(zé)，同時要保證會計機(jī)構(gòu)和會計工作人員依法履行其職責(zé)，更不可指使、授意甚至強(qiáng)令會計人員違法辦理會計事項。

（五）對經(jīng)費(fèi)開支嚴(yán)格控制，建立財務(wù)管理內(nèi)部控制制度。

事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)管理是其財務(wù)管理工作的重要方面，事業(yè)單位應(yīng)該建立和完善合理的內(nèi)部控制制度約束單位的財務(wù)管理。具體來說，建立內(nèi)部控制制度主要有以下幾個方面：

1.加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的監(jiān)督檢查工作，并建立合理的內(nèi)部審計工作制度。同時，單位的內(nèi)部審計部門應(yīng)通過對內(nèi)部控制制度的監(jiān)督評價，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部

控制出現(xiàn)的問題，提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。

2.實(shí)行崗位分工控制，要保證不同職務(wù)分離。只有不同的職務(wù)分離管理，才可能使事業(yè)單位內(nèi)部管理有序，才有利于事業(yè)單位的財務(wù)管理。

3.對會計系統(tǒng)進(jìn)行控制，實(shí)行需要的會計制度。就會計系統(tǒng)的控制要求合理的設(shè)計會計工作及會計工作崗位，明確每一崗位人的職責(zé)，形成制衡機(jī)制。比如說，出納人員不得處事稽核、會計收入、支出、債權(quán)、債務(wù)、費(fèi)用的登記和會計檔案的管理工作，一個人不得辦理單位貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。

4.建立倉庫管理制度。由專人負(fù)責(zé)倉庫管理，進(jìn)出貨物要有入庫單、出庫單，要使賬物相符合，對于季度、賬目要盤庫能夠?qū)齑婧速~，對于單位的盈虧損耗要報批核銷進(jìn)行賬務(wù)處理，按規(guī)定進(jìn)行清產(chǎn)核資，保證單位資產(chǎn)的完整性安全性。

5.建立貨幣資金和票證管理制度。設(shè)置專人負(fù)責(zé)現(xiàn)金的保管，對現(xiàn)金賬每日結(jié)清、每月結(jié)算，做到錢賬相符，保證現(xiàn)金余額在庫存限額的范圍內(nèi)。設(shè)置專人保管現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票，注意原始憑證的審查。

結(jié)語：

事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制的主要方面就是單位內(nèi)部的會計控制制度，它對提高會計信息的質(zhì)量、保護(hù)單位財產(chǎn)安全、確保法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行有著重要作用，事業(yè)單位的發(fā)展隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展面臨了更多的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。因此，要不斷加強(qiáng)財務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的有效性，促進(jìn)事業(yè)單位的健康發(fā)展，樹立事業(yè)單位廉潔、公證的形象。

參考文獻(xiàn)：

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第三篇：政事業(yè)單位內(nèi)部控制

政事業(yè)單位內(nèi)部控制--考試試卷

（考試時間：60分鐘，總分：100.00分）

一、判斷題（本大題共10小題，每小題4.00分，共40分）2010年4月26日，財政部等五部門發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，并要求自2011年1月1日起在上市公司實(shí)行。（錯誤）

正確

錯誤文化環(huán)境屬于外部環(huán)境。（錯誤）

正確

錯誤組織中決策權(quán)的分配有兩種方式：集權(quán)和分權(quán)。（正確）

正確

錯誤內(nèi)部審計工作應(yīng)當(dāng)保持絕對的獨(dú)立性，從而確保內(nèi)審工作質(zhì)量。（正確）

正確

錯誤全面預(yù)算控制要求保證預(yù)算的絕對剛性。（正確）

正確

錯誤正規(guī)化程度越高，人的自主權(quán)越低。（錯誤）

正確

錯誤由于自我評價中，評價主體難以保證客觀公正，因此內(nèi)部控制無需自我評價。（錯誤）

正確

錯誤《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》在行政事業(yè)單位同步實(shí)行。（正確）

正確

錯誤風(fēng)險識別，只需關(guān)注內(nèi)部風(fēng)險。（錯）

正確

錯誤

在內(nèi)部控制的八要素中，風(fēng)險評估不是之前的五要素的內(nèi)容。（錯誤）

正確

錯誤

二、單選題（本大題共10小題，每小題4.00分，共40分）行政事業(yè)單位全面預(yù)算控制的目標(biāo)不包括（）。

A.保證預(yù)算的剛性，一經(jīng)制定不得更改

B.職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理

C.預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰嚴(yán)密

D.對預(yù)算編制方法、審批程序、預(yù)算執(zhí)行情況檢查、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析考核等應(yīng)當(dāng)有明確的規(guī)定下列選項中，與授權(quán)審批為不相容職務(wù)的是（）。

A.申請

B.財產(chǎn)保管

C.記錄

D.財產(chǎn)清查2008年北京奧運(yùn)會的組織，采用的組織形式是（）。

A.虛擬組織

B.團(tuán)隊式

C.委員會結(jié)構(gòu)

D.矩陣式下列選項中，不屬于內(nèi)部環(huán)境資源的是（）。

A.人力資源

B.自然資源

C.物力資源

D.財力資源內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段，不屬于內(nèi)部控制三個要素的是（）。

A.控制環(huán)境

B.會計制度

C.控制程序

D.風(fēng)險評估下列選項中，屬于預(yù)算管理職能部門設(shè)置要求的是（）。

A.不具備設(shè)立專門機(jī)構(gòu)條件的行政事業(yè)單位，可以指定財會部門等負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作

B.財會部門不得負(fù)責(zé)預(yù)算管理

C.預(yù)算委員會下不設(shè)置考核評價組

D.不是組員管理組織體系的必要組成部分下列類型的單位中，不屬于事業(yè)單位的是（）。

A.高等院校

B.地震局

C.地方政協(xié)機(jī)關(guān)

D.科學(xué)研究機(jī)構(gòu)下列選項中，不屬于預(yù)算編制原則的是（）。

A.合法性原則

B.真實(shí)性原則

C.穩(wěn)妥性原則

D.收支自主原則內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和（）。A.專項監(jiān)督

B.持續(xù)監(jiān)督

C.自我監(jiān)督

D.過程監(jiān)督下列選項中，屬于內(nèi)部控制缺陷的是（）。

A.環(huán)境缺陷

B.設(shè)計缺陷和運(yùn)行缺陷

C.結(jié)果缺陷

D.內(nèi)部控制只要設(shè)計完美，就不會有缺陷

三、多選題（本大題共5小題，每小題4.00分，共20分）下列選項中，屬于具體目標(biāo)的有（）。

A.經(jīng)營目標(biāo)

B.管理目標(biāo)

C.財務(wù)報告目標(biāo)

D.合規(guī)性目標(biāo)與“控制跨度”含義相似的術(shù)語有（AB）。

A.管理幅度

B.管理跨度

C.管理深度

D.控制幅度下列選項中，組織環(huán)境中的外部環(huán)境包括（BC）。

A.組織架構(gòu)

B.社會文化

C.自然環(huán)境

D.人力資源下列選項中，控制活動包括（ABD）。

A.不相容職務(wù)分離控制

B.授權(quán)審批控制

C.財產(chǎn)保護(hù)控制

D.預(yù)算控制下列選項中，與從事商品生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)相比，行政單位具有的特點(diǎn)有（）。

A.產(chǎn)品的公共性

B.資金來源的無償性

C.預(yù)算的嚴(yán)肅性

D.預(yù)算的靈活性

第四篇：事業(yè)單位內(nèi)部控制工作總結(jié)

事業(yè)單位內(nèi)部控制工作總結(jié)

隨著我國財務(wù)體制改革的深入，建立完善的內(nèi)部控制制度已勢在必行。下面聘才小編為大家收集整理的相關(guān)資料。歡迎大家閱讀！事業(yè)單位內(nèi)部控制工作總結(jié)

時光荏苒，xx年在緊張忙碌的工作中臨近尾聲。一年來，在局、所領(lǐng)導(dǎo)及同事們的幫助指導(dǎo)下，通過自身努力，我成功從一名大學(xué)生轉(zhuǎn)型為稱職的國家公職人員，并在業(yè)務(wù)素質(zhì)、工作能力等方面得到大幅提升，較好的完成了各項工作任務(wù)?，F(xiàn)將本人一年來的工作、學(xué)習(xí)情況總結(jié)如下：

一、努力學(xué)習(xí)，全面提高自身綜合素質(zhì)

學(xué)習(xí)是永恒的主題，具備良好的政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)是做好財務(wù)工作的必要條件，也是作為一名合格共產(chǎn)黨員的基本前提。一年來，我不斷加強(qiáng)政治理論和方針政策的學(xué)習(xí)，通過參加學(xué)習(xí)活動和堅持自學(xué)等多種形式，認(rèn)真學(xué)習(xí)了黨的路線、方針、政策，尤其是深入學(xué)習(xí)領(lǐng)會了黨的“十八大”精神，用理論知識武裝頭腦，指導(dǎo)各項工作。同時，重點(diǎn)學(xué)習(xí)了財務(wù)工作相關(guān)規(guī)定，自覺按照國家政策和程序辦事。努力鉆研業(yè)務(wù)知識，積極參加部門組織的各種業(yè)務(wù)技能培訓(xùn), 充分利用業(yè)余時間，加強(qiáng)財務(wù)知識學(xué)習(xí)，保障了財務(wù)知識不斷更新，工作水平有效提高。

二、嚴(yán)格履職，扎實(shí)做好本職工作

一年來，我能認(rèn)真履行崗位職責(zé)，自覺服從組織和領(lǐng)導(dǎo)安排，腳踏實(shí)地、忠于職守、盡職盡責(zé)，按時、保質(zhì)保量的完成了本職工作，合理合法的處理了相關(guān)財會業(yè)務(wù)。

一是認(rèn)真做好財務(wù)報賬工作。工作中，我本著客觀、嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致的原則，嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)紀(jì)律，按照財務(wù)報賬制度和會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化要求進(jìn)行財務(wù)報賬。在審核原始憑證時，對不真實(shí)、不合規(guī)、不合法的原始憑證敢于指出，不予報銷;對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充。通過認(rèn)真的審核和監(jiān)督，保證了會計憑證手續(xù)齊備、規(guī)范合法，確保了我所會計信息的真實(shí)、合法、準(zhǔn)確、完整。同時，定期向領(lǐng)導(dǎo)匯報財會業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，積極協(xié)調(diào)財務(wù)室與其他科室關(guān)系，認(rèn)真完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的臨時性工作任務(wù)。

二是有效加強(qiáng)日常財務(wù)收支管理。在校期間，本人系統(tǒng)全面的學(xué)習(xí)了財務(wù)知識，工作中做到了學(xué)以致用。一年來，我能積極主動的完成各月記賬、結(jié)賬和賬務(wù)處理工作，準(zhǔn)確無誤的填報月度、季度、年終各類統(tǒng)計報表，并按時報送。較好的完成了往來銀行間業(yè)務(wù)、稅務(wù)申報與繳納及其他各類日常費(fèi)用的繳納工作。在完成本職工作之余，積極參與 工作。

三、存在的問題及下一步工作打算

總結(jié)一年來的工作，雖然取得了一定的成績，但仍存在一些問題和不足：

一是工作開展多，經(jīng)驗總結(jié)少，導(dǎo)致效率低下，事倍功半現(xiàn)象時有發(fā)生。我將虛心學(xué)習(xí)周圍同事先進(jìn)的工作經(jīng)驗，勤于思考、加強(qiáng)總結(jié)、提高效率，以便更好的開展工作。

二是日常事務(wù)性工作多，深入學(xué)習(xí)研究財務(wù)相關(guān)管理辦法及工作制度少，工作有廣度，沒深度。今后的工作中，我將更加嚴(yán)格要求自己，進(jìn)一步加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識學(xué)習(xí)，努力提高工作水平，以對工作高度負(fù)責(zé)的態(tài)度，解放思想、實(shí)事求是、發(fā)奮努力，力爭更好地完成各項目標(biāo)任務(wù)，不辜負(fù)領(lǐng)導(dǎo)和同志們對我的期望。

事業(yè)單位內(nèi)部控制工作總結(jié)

摘 要：本文分析了行政事業(yè)單位在基礎(chǔ)建設(shè)中容易出現(xiàn)的漏洞、問題，對目前的內(nèi)控制度進(jìn)行了研究分析，提出了建立行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的具體措施。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè);內(nèi)部控制;問題

內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理理論的重要組成部分，是在實(shí)踐中逐步產(chǎn)生、發(fā)展和完善起來的。它是以一種強(qiáng)調(diào)以預(yù)防為主的制度，目的在于通過建立完善的制度和程序來防止錯誤和舞弊的發(fā)生，提高管理的效果及效率。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制是指主要通過會計工作和利用會計信息對行政事業(yè)單位各項活動所進(jìn)行的指導(dǎo)、調(diào)節(jié)、約束和促進(jìn)等活動，以提高行政事業(yè)單位的工作效率和社會效率。與企業(yè)比，我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)還相對滯后。文章試圖從建設(shè)中出現(xiàn)的問題、目前的控制制度以及設(shè)想以后比較完善的控制制度等幾個方面來分析和解決問題。

一、我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

1.內(nèi)部控制意識不強(qiáng)，執(zhí)行力不夠

良好的內(nèi)控意識是確保內(nèi)控制度得以健全和實(shí)施的重要保證。一些單位的領(lǐng)導(dǎo)缺乏內(nèi)部會計控制理念，對建立健全單位內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實(shí)意義認(rèn)識不夠，不重視內(nèi)部會計控制制度系統(tǒng)的建設(shè)，而簡單地將財政的部門預(yù)算控制等同于內(nèi)部控制。有的單位雖建立了內(nèi)控系統(tǒng)但不盡合理，生搬硬套，沒有從自身實(shí)際情況出發(fā)。還有些單位雖然建有較為完善的內(nèi)部會計控制制度，但卻流于形式，弱于執(zhí)行。

2.對內(nèi)部會計控制的監(jiān)控力度不夠

部分單位沒有設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，內(nèi)部會計控制的執(zhí)行情況由內(nèi)部會計控制執(zhí)行部門自行監(jiān)督檢查，導(dǎo)致監(jiān)控力度不夠，影響了內(nèi)部會計控制作用的發(fā)揮。有些單位雖然設(shè)立了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，但對內(nèi)部審計工作沒有給予足夠的重視和支持，不能正確審計和鑒定會計資料和其他有關(guān)資料的正確性和真實(shí)性，主要原因在于內(nèi)部審計人員不能認(rèn)真履行內(nèi)部審計的職責(zé)和權(quán)限，不能堅持內(nèi)部審計的準(zhǔn)則和原則，不能遵循內(nèi)部審計的基本程序，不能正確運(yùn)用審計方法，沒有如實(shí)、公正地編寫審計報告。

3.國有資產(chǎn)使用效率低下，流失比較嚴(yán)重

單位內(nèi)部部門之間對國有資產(chǎn)管理相互脫節(jié)，部分單位財務(wù)部門未建立固定資產(chǎn)明細(xì)賬，每年只管經(jīng)費(fèi)收支，不管家底多少;后勤部門只管發(fā)放而不清楚資產(chǎn)價值和實(shí)物分布情況;使用部門只用不管。長此以往，造成國有資產(chǎn)管理與財務(wù)管理嚴(yán)重脫節(jié)，致使存量不實(shí)，賬實(shí)不符，責(zé)任不清。部分單位之間互相攀比，盲目、重復(fù)購置資產(chǎn)，加之資產(chǎn)的購建、使用、占用、處置權(quán)均在單位，跨部門、跨單位無法進(jìn)行資產(chǎn)配置，致使部分資產(chǎn)閑置浪費(fèi)，發(fā)揮不了應(yīng)有的作用。

二、加強(qiáng)我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的策略

1.增強(qiáng)內(nèi)控意識，強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人的會計與內(nèi)控責(zé)任

單位負(fù)責(zé)人在單位內(nèi)部控制體系中居于主導(dǎo)地位。按照《會計法》和《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人是單位財務(wù)與會計工作的第一責(zé)任主體，對本單位財務(wù)會計報告的真實(shí)性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負(fù)主要責(zé)任。但要真正確立起單位負(fù)責(zé)人對財務(wù)會計工作和內(nèi)部控制制度建設(shè)的“第一責(zé)任主體”意識，還必須強(qiáng)化對行政事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人及一些相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)部控制方面的培訓(xùn)學(xué)習(xí)。

2.建立健全內(nèi)控制度

《會計法》第二十七條規(guī)定“國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體和企事業(yè)單位必須建立健全內(nèi)部控制制度，以確保會計信息的真實(shí)可靠，國家財產(chǎn)安全穩(wěn)定”。不能用一般財經(jīng)法規(guī)替代內(nèi)控制度。要找準(zhǔn)失控環(huán)節(jié)，明確自控重點(diǎn)，重視倫理道德規(guī)范建設(shè)，建立良好的單位文化氛圍。對于預(yù)算管理、資金撥付與費(fèi)用支出管理、報銷審批程序以及對錯誤核算與錯誤支出的糾正等等經(jīng)濟(jì)活動等方面，確定單位自控的重點(diǎn)和目標(biāo)，設(shè)立合理的組織結(jié)構(gòu)，確認(rèn)相關(guān)的管理職能和關(guān)系，為每個組織劃分責(zé)任權(quán)限，明確建立授權(quán)和分配責(zé)任的方法，因事設(shè)人，視能授權(quán)，責(zé)任到位，且責(zé)權(quán)對等，以增加組織的控制意識。

3.加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計監(jiān)督

重視內(nèi)部審計控制，真正落實(shí)責(zé)任制，以保證內(nèi)部會計控制制度的順利、有效運(yùn)行。內(nèi)部審計控制是對內(nèi)部會計控制的再控制。內(nèi)審部門應(yīng)將會計控制制度作為審計評審對象，通過對內(nèi)部會計控制執(zhí)行情況的定期檢查和監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會計控制中的漏洞和隱患，尤其是要針對發(fā)展中財務(wù)及會計核算上出現(xiàn)的新問題、新情況，認(rèn)真研究，不斷發(fā)現(xiàn)和改正問題，可以把風(fēng)險消滅在萌芽狀態(tài)，防止經(jīng)濟(jì)違規(guī);把審計結(jié)果與日?？己私Y(jié)合起來，真正落實(shí)責(zé)任制，加強(qiáng)監(jiān)督與獎懲制度，這是對單位內(nèi)控制度執(zhí)行情況的再監(jiān)督，也是保護(hù)員工的主要措施。有條件的單位均應(yīng)建立內(nèi)部審計機(jī)制，保證內(nèi)部會計控制制度的順利、有效運(yùn)行。

4.提高人員素質(zhì)

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的成敗關(guān)鍵在于公務(wù)員素質(zhì)的高低程度，其素質(zhì)控制的目的在于保證工作人員具有愛崗敬業(yè)的品質(zhì)和勤奮、有效的工作能力，從而保證內(nèi)部控制有效實(shí)施。它對財會人員的素質(zhì)有更高要求，不僅要求專業(yè)技術(shù)性、政策性、法制性強(qiáng)，并且還需要有一定的職業(yè)道德水準(zhǔn)。

5.建立財務(wù)狀況預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險預(yù)測

各行政事業(yè)單位可以借鑒國際先進(jìn)經(jīng)驗并運(yùn)用現(xiàn)代科技手段，逐步建立風(fēng)險監(jiān)控、評價和預(yù)警系統(tǒng)。通過一系列指標(biāo)的橫向和縱向數(shù)據(jù)比較，對財務(wù)運(yùn)作中潛在風(fēng)險預(yù)警預(yù)報，提出控制措施，將可能萌發(fā)的財務(wù)風(fēng)險予以化解。

內(nèi)部控制是一項不斷推陳出新、任重而道遠(yuǎn)的工作，隨著時代的不斷變化，內(nèi)部控制制度也要跟著不斷的修改，以達(dá)到其有效性，切實(shí)控制各種漏洞的發(fā)生。行政事業(yè)單位是一個特殊的單位，不同于企業(yè)，有它自身的特點(diǎn)，特別是在社會主義市場經(jīng)濟(jì)大發(fā)展的情況下，行政事業(yè)單位的建設(shè)也面臨著新的挑戰(zhàn)，因此內(nèi)部控制制度的健全也顯得猶為重要。事業(yè)單位內(nèi)部控制工作總結(jié)

關(guān)于加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的幾點(diǎn)思考

摘 要：本文分析了行政事業(yè)單位在基礎(chǔ)建設(shè)中容易出現(xiàn)的漏洞、問題，對目前的內(nèi)控制度進(jìn)行了研究分析，提出了建立行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的具體措施。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè);內(nèi)部控制;問題

內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理理論的重要組成部分，是在實(shí)踐中逐步產(chǎn)生、發(fā)展和完善起來的。它是以一種強(qiáng)調(diào)以預(yù)防為主的制度，目的在于通過建立完善的制度和程序來防止錯誤和舞弊的發(fā)生，提高管理的效果及效率。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制是指主要通過會計工作和利用會計信息對行政事業(yè)單位各項活動所進(jìn)行的指導(dǎo)、調(diào)節(jié)、約束和促進(jìn)等活動，以提高行政事業(yè)單位的工作效率和社會效率。與企業(yè)比，我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)還相對滯后。文章試圖從建設(shè)中出現(xiàn)的問題、目前的控制制度以及設(shè)想以后比較完善的控制制度等幾個方面來分析和解決問題。

一、我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

1.內(nèi)部控制意識不強(qiáng)，執(zhí)行力不夠

良好的內(nèi)控意識是確保內(nèi)控制度得以健全和實(shí)施的重要保證。一些單位的領(lǐng)導(dǎo)缺乏內(nèi)部會計控制理念，對建立健全單位內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實(shí)意義認(rèn)識不夠，不重視內(nèi)部會計控制制度系統(tǒng)的建設(shè)，而簡單地將財政的部門預(yù)算控制等同于內(nèi)部控制。有的單位雖建立了內(nèi)控系統(tǒng)但不盡合理，生搬硬套，沒有從自身實(shí)際情況出發(fā)。還有些單位雖然建有較為完善的內(nèi)部會計控制制度，但卻流于形式，弱于執(zhí)行。

2.對內(nèi)部會計控制的監(jiān)控力度不夠

部分單位沒有設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，內(nèi)部會計控制的執(zhí)行情況由內(nèi)部會計控制執(zhí)行部門自行監(jiān)督檢查，導(dǎo)致監(jiān)控力度不夠，影響了內(nèi)部會計控制作用的發(fā)揮。有些單位雖然設(shè)立了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，但對內(nèi)部審計工作沒有給予足夠的重視和支持，不能正確審計和鑒定會計資料和其他有關(guān)資料的正確性和真實(shí)性，主要原因在于內(nèi)部審計人員不能認(rèn)真履行內(nèi)部審計的職責(zé)和權(quán)限，不能堅持內(nèi)部審計的準(zhǔn)則和原則，不能遵循內(nèi)部審計的基本程序，不能正確運(yùn)用審計方法，沒有如實(shí)、公正地編寫審計報告。

3.國有資產(chǎn)使用效率低下，流失比較嚴(yán)重

單位內(nèi)部部門之間對國有資產(chǎn)管理相互脫節(jié)，部分單位財務(wù)部門未建立固定資產(chǎn)明細(xì)賬，每年只管經(jīng)費(fèi)收支，不管家底多少;后勤部門只管發(fā)放而不清楚資產(chǎn)價值和實(shí)物分布情況;使用部門只用不管。長此以往，造成國有資產(chǎn)管理與財務(wù)管理嚴(yán)重脫節(jié)，致使存量不實(shí)，賬實(shí)不符，責(zé)任不清。部分單位之間互相攀比，盲目、重復(fù)購置資產(chǎn)，加之資產(chǎn)的購建、使用、占用、處置權(quán)均在單位，跨部門、跨單位無法進(jìn)行資產(chǎn)配置，致使部分資產(chǎn)閑置浪費(fèi)，發(fā)揮不了應(yīng)有的作用。

二、加強(qiáng)我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的策略

1.增強(qiáng)內(nèi)控意識，強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人的會計與內(nèi)控責(zé)任

單位負(fù)責(zé)人在單位內(nèi)部控制體系中居于主導(dǎo)地位。按照《會計法》和《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人是單位財務(wù)與會計工作的第一責(zé)任主體，對本單位財務(wù)會計報告的真實(shí)性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負(fù)主要責(zé)任。但要真正確立起單位負(fù)責(zé)人對財務(wù)會計工作和內(nèi)部控制制度建設(shè)的“第一責(zé)任主體”意識，還必須強(qiáng)化對行政事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人及一些相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)部控制方面的培訓(xùn)學(xué)習(xí)。

2.建立健全內(nèi)控制度

《會計法》第二十七條規(guī)定“國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體和企事業(yè)單位必須建立健全內(nèi)部控制制度，以確保會計信息的真實(shí)可靠，國家財產(chǎn)安全穩(wěn)定”。不能用一般財經(jīng)法規(guī)替代內(nèi)控制度。要找準(zhǔn)失控環(huán)節(jié)，明確自控重點(diǎn)，重視倫理道德規(guī)范建設(shè)，建立良好的單位文化氛圍。對于預(yù)算管理、資金撥付與費(fèi)用支出管理、報銷審批程序以及對錯誤核算與錯誤支出的糾正等等經(jīng)濟(jì)活動等方面，確定單位自控的重點(diǎn)和目標(biāo)，設(shè)立合理的組織結(jié)構(gòu)，確認(rèn)相關(guān)的管理職能和關(guān)系，為每個組織劃分責(zé)任權(quán)限，明確建立授權(quán)和分配責(zé)任的方法，因事設(shè)人，視能授權(quán)，責(zé)任到位，且責(zé)權(quán)對等，以增加組織的控制意識。

3.加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計監(jiān)督

重視內(nèi)部審計控制，真正落實(shí)責(zé)任制，以保證內(nèi)部會計控制制度的順利、有效運(yùn)行。內(nèi)部審計控制是對內(nèi)部會計控制的再控制。內(nèi)審部門應(yīng)將會計控制制度作為審計評審對象，通過對內(nèi)部會計控制執(zhí)行情況的定期檢查和監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會計控制中的漏洞和隱患，尤其是要針對發(fā)展中財務(wù)及會計核算上出現(xiàn)的新問題、新情況，認(rèn)真研究，不斷發(fā)現(xiàn)和改正問題，可以把風(fēng)險消滅在萌芽狀態(tài)，防止經(jīng)濟(jì)違規(guī);把審計結(jié)果與日?？己私Y(jié)合起來，真正落實(shí)責(zé)任制，加強(qiáng)監(jiān)督與獎懲制度，這是對單位內(nèi)控制度執(zhí)行情況的再監(jiān)督，也是保護(hù)員工的主要措施。有條件的單位均應(yīng)建立內(nèi)部審計機(jī)制，保證內(nèi)部會計控制制度的順利、有效運(yùn)行。

4.提高人員素質(zhì)

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的成敗關(guān)鍵在于公務(wù)員素質(zhì)的高低程度，其素質(zhì)控制的目的在于保證工作人員具有愛崗敬業(yè)的品質(zhì)和勤奮、有效的工作能力，從而保證內(nèi)部控制有效實(shí)施。它對財會人員的素質(zhì)有更高要求，不僅要求專業(yè)技術(shù)性、政策性、法制性強(qiáng)，并且還需要有一定的職業(yè)道德水準(zhǔn)。

5.建立財務(wù)狀況預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險預(yù)測

各行政事業(yè)單位可以借鑒國際先進(jìn)經(jīng)驗并運(yùn)用現(xiàn)代科技手段，逐步建立風(fēng)險監(jiān)控、評價和預(yù)警系統(tǒng)。通過一系列指標(biāo)的橫向和縱向數(shù)據(jù)比較，對財務(wù)運(yùn)作中潛在風(fēng)險預(yù)警預(yù)報，提出控制措施，將可能萌發(fā)的財務(wù)風(fēng)險予以化解。

內(nèi)部控制是一項不斷推陳出新、任重而道遠(yuǎn)的工作，隨著時代的不斷變化，內(nèi)部控制制度也要跟著不斷的修改，以達(dá)到其有效性，切實(shí)控制各種漏洞的發(fā)生。行政事業(yè)單位是一個特殊的單位，不同于企業(yè)，有它自身的特點(diǎn)，特別是在社會主義市場經(jīng)濟(jì)大發(fā)展的情況下，行政事業(yè)單位的建設(shè)也面臨著新的挑戰(zhàn)，因此內(nèi)部控制制度的健全也顯得猶為重要。事業(yè)單位內(nèi)部控制工作總結(jié)

按照財政部印發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》，以及長嶺縣貫徹實(shí)施《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》工作方案的要求，為進(jìn)一步提高我局內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險防控機(jī)制建設(shè)，我局對本單位的內(nèi)部控制進(jìn)行了全面的梳理，并進(jìn)行了適當(dāng)?shù)脑u價?，F(xiàn)將有關(guān)貫徹實(shí)施情況報告如下：

一、準(zhǔn)備工作

繼三月中旬，縣財政局組織召開全縣貫徹實(shí)施行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范動員大會，對全縣貫徹實(shí)施《內(nèi)控規(guī)范》工作做動員部署后，我局制定了長嶺縣衛(wèi)生局貫徹實(shí)施《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》工作方案，成立了貫徹實(shí)施行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施、協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)本局貫徹實(shí)施內(nèi)控工作方案、協(xié)調(diào)解決重大事項、監(jiān)督指導(dǎo)工作開展。

二、貫徹實(shí)施《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》目標(biāo)和原則

(一)內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則

1、內(nèi)部控制的目標(biāo)

內(nèi)部控制是由行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層和全體職工實(shí)施的、旨在提高行政事業(yè)單位管理服務(wù)水平和風(fēng)險防范能力，促進(jìn)單位可持續(xù)、健康發(fā)展，維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序和社會公眾利益，實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位管理服務(wù)目標(biāo)所制定的政策和程序。

我局內(nèi)部控制的目標(biāo)是：

(1)合法性管理和服務(wù)活動的合法合規(guī)

(2)安全性資產(chǎn)安全

(3)可靠性財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)、完整

(4)效率性提高管理服務(wù)的效率和效果

(5)風(fēng)險防范排除障礙實(shí)現(xiàn)單位發(fā)展戰(zhàn)略

2、我局建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)遵循的原則

(1)全面性原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項。因為，在內(nèi)部控制程序的所有環(huán)節(jié)中，有一個環(huán)節(jié)沒有發(fā)揮作用，所有起作用的環(huán)節(jié)，也會變得無用。

(2)重要性原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域。行業(yè)、規(guī)模、性質(zhì)、所處地域、組織形式等不同，高風(fēng)險領(lǐng)域不同。內(nèi)部控制不能防范所有風(fēng)險，但要關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域，防范顛覆性風(fēng)險。

(3)制衡性原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)及行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作總結(jié))權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運(yùn)營效率。內(nèi)部控制的核心思想是權(quán)力平衡，制約對象是權(quán)力，權(quán)力分配合理，約束適當(dāng)是內(nèi)部控制的難點(diǎn)。內(nèi)部控制過于復(fù)雜會影響效率，風(fēng)險大的業(yè)務(wù)，首先是防范風(fēng)險，其次才是兼顧運(yùn)營效率。

(4)適應(yīng)性原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與行政事業(yè)單位的規(guī)模、競爭狀況和風(fēng)險水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。內(nèi)部控制不能拷貝，也不能克隆。別人的成功經(jīng)驗，拿過來不一定能用。行政事業(yè)單位發(fā)展的不同階段、外部環(huán)境的變化、戰(zhàn)略目標(biāo) 的調(diào)整等，內(nèi)部控制要隨之變動。

(5)成本效益原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。內(nèi)部控制的設(shè)計和運(yùn)行受制于成本與效益原則。成本小于效益，是任何理性的管理活動都必須遵循的法則。

3、建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)包括的要素：

(1)內(nèi)部環(huán)境是行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。

(2)風(fēng)險評估是行政事業(yè)單位及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。

(3)控制活動是行政事業(yè)單位根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施、政策和方法，將風(fēng)險控制在可承受范圍之內(nèi)。

(4)信息與溝通是行政事業(yè)單位及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，并在行政事業(yè)單位內(nèi)部、單位與外部之間進(jìn)行有效溝通。

(5)內(nèi)部監(jiān)督是行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時加以改進(jìn)。

三、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問題

1.費(fèi)用支出缺乏有效控制

行政事業(yè)單位對于行政經(jīng)費(fèi)的支出，特別是招待費(fèi)、辦公費(fèi)、會議費(fèi)、水電費(fèi)等，普遍缺乏嚴(yán)格的控制標(biāo)準(zhǔn);即使制定了內(nèi)部經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)，但仍較多采用實(shí)報實(shí)銷制。

2.固定資產(chǎn)控制薄弱

實(shí)行政府集中采購制度以后，行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的購得到了有效控制，但使用管理仍缺乏相關(guān)的內(nèi)部控制，重購輕管現(xiàn)象比較普遍。如未按規(guī)定建立起定期財產(chǎn)盤點(diǎn)制度，購的固定資產(chǎn)未能及時登記入賬，未登記固定資產(chǎn)明細(xì)賬和實(shí)物卡片，責(zé)任不明確等，導(dǎo)致資產(chǎn)賬實(shí)不符及資產(chǎn)流失。

3.財務(wù)管理弱化

財務(wù)部門的工作限于記賬、算賬、報賬，與業(yè)務(wù)控制脫節(jié)，對單位重要事項的決策、實(shí)施過程和結(jié)果均不了解，未能對業(yè)務(wù)部門實(shí)施必要的財務(wù)控制和監(jiān)督。票據(jù)管理不到位。未建立定期或不定期抽查制度，出現(xiàn)延期上繳收入，挪用公款問題;對使用后票據(jù)未能及時辦理交驗、核銷，容易導(dǎo)致收入不入賬、私設(shè)“小金庫”等問題。

4.崗位設(shè)不夠合理

由于多種原因，一些單位崗位安排不盡合理，存在一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象。記賬人員、保管人員、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒有很好的分離制約，存在出納兼復(fù)核、采購兼保管等現(xiàn)象，出現(xiàn)管理漏洞。

5.預(yù)算控制比較薄弱

首先是沒有預(yù)算或預(yù)算編制比較粗糙，部門預(yù)算的編制一般根據(jù)當(dāng)年財政狀況、上年收支、預(yù)算單位自身的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)進(jìn)行核定，沒有細(xì)化到具體項目，預(yù)算支出達(dá)不到逐筆進(jìn)行核定的要求。其次是預(yù)算剛性不夠，預(yù)算的計劃性、科學(xué)性不強(qiáng)，預(yù)算調(diào)整追加較為頻繁，資金使用缺乏預(yù)見性，削弱了預(yù)算的約束控制力。

四、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制薄弱的主要原因

1.內(nèi)部控制觀念淡薄

良好的內(nèi)部控制意識是內(nèi)部控制制度設(shè)計完善和有效運(yùn)行的基本前提。但一

些單位的領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制制度重要性的認(rèn)識還不到位，內(nèi)控意識不強(qiáng)，重發(fā)展、輕控制，對內(nèi)部控制知識缺乏基本了解，把內(nèi)部控制看成僅是財務(wù)部門的事。

2.內(nèi)部控制制度不完善

財政部制定的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》主要是針對企業(yè)的，對行政事業(yè)單位的適用性較差;有的單位雖然制定了一系列內(nèi)控制度，但未能嚴(yán)格執(zhí)行，對制度的執(zhí)行及效果缺乏必要的監(jiān)督，導(dǎo)致有章不循、違章不究，內(nèi)部控制制度未能發(fā)揮應(yīng)有的作用。

3.信息與溝通銜接不夠

行政事業(yè)單位會計集中核算后，由會計核算中心對行政事業(yè)單位集中辦理會計核算和監(jiān)督業(yè)務(wù)，由于會計主體單位與核算部門不一致，雙方溝通銜接不夠，極易形成賬物分離的資產(chǎn)管理現(xiàn)狀，造成核算中心管賬不管物、核算單位管物不管賬、賬物不符的問題，影響單位內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施。

4.管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不能適應(yīng)內(nèi)部控制工作的需要

管理人員競爭意識差，缺乏創(chuàng)新精神，業(yè)務(wù)素質(zhì)難以滿足實(shí)施內(nèi)部控制和監(jiān)督的要求。

5.外部監(jiān)督對單位內(nèi)部控制健全性和有效性的監(jiān)督檢查不夠

目前作為行政事業(yè)單位主要外部監(jiān)督力量的財政、審計部門，大多偏重于對單位財政資金的運(yùn)用是否合法、合規(guī)進(jìn)行監(jiān)督，較少對被審計單位是否建立有效的內(nèi)部控制制度以及有效執(zhí)行加以實(shí)質(zhì)性檢查。缺少有效的外部監(jiān)督，使行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度體系完善失去外部推動力和約束機(jī)制。

五、我局實(shí)施行政事業(yè)單位內(nèi)部控制情況

(一)控制環(huán)境

任何行政事業(yè)單位的控制活動都存在于一定的控制環(huán)境之中，控制環(huán)境的好壞直接影響到行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行以及管理服務(wù)目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在COSO報告《內(nèi)部控制整體框架》的內(nèi)部控制五要素中，控制環(huán)境被放在了第一的位子上，它作為推動單位發(fā)展的動力，是所有其他內(nèi)控組成部分的基礎(chǔ)和核心。它對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建立和實(shí)施有重大影響，其好壞直接決定了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制整體框架實(shí)施的效果。

1、操守和價值觀

誠信和道德價值觀念是控制環(huán)境的重要組成部分，影響到重要業(yè)務(wù)流程的設(shè)計和運(yùn)行。內(nèi)部控制的有效性直接依賴于負(fù)責(zé)創(chuàng)建、管理和監(jiān)控內(nèi)部控制的人員的誠信和道德價值觀念。單位是否存在道德行為規(guī)范，以及這些規(guī)范如何在單位內(nèi)部得到溝通和落實(shí)，決定了是否能產(chǎn)生誠信和道德的行為

(1).領(lǐng)導(dǎo)的操守和價值觀具有杠桿作用

誠信的原則和道德價值觀，主要取決于單位負(fù)責(zé)人。嚴(yán)格一致地保持誠信行為和道德標(biāo)準(zhǔn)，任何人不得凌駕于內(nèi)部控制制度之上。負(fù)責(zé)人要以身作則，并傳達(dá)給全體職工。

(2).制定行為準(zhǔn)則和其他原則

明確可以接受的商業(yè)行為，利益沖突的處理方式，員工行為的道德標(biāo)準(zhǔn)并確保這些準(zhǔn)則和原則的有效執(zhí)行。對員工精神規(guī)范、儀容儀表、工作紀(jì)律、待人接物、環(huán)境衛(wèi)生以及組織管理及違反守則的處理辦法等方面做出規(guī)定。

可通過標(biāo)語、宣傳冊、培訓(xùn)等手段，推動內(nèi)部員工對單位理念的理解和接受，使員工理解和把握單位文化和管理理念。

(3).處罰規(guī)定

對于背離單位政策和程序，違反行為準(zhǔn)則的行為，能夠采取補(bǔ)救施。保證這些措施被單位員工所知悉。

(4).管理者對干涉正常程序或凌駕制度行為的態(tài)度

應(yīng)一貫重視管理者對于干涉正常程序或越權(quán)行為的態(tài)度。

(5).面臨不現(xiàn)實(shí)的目標(biāo)的壓力

管理層在制定關(guān)鍵績效指標(biāo)時，要考慮適當(dāng)，過高的不現(xiàn)實(shí)的目標(biāo)會導(dǎo)致員工喪失積極性和舞弊。

2、管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格

單位管理者的觀念、方式和風(fēng)格，通常會從三個方面極大地影響控制環(huán)境：第一、管理者對待風(fēng)險的態(tài)度和控制風(fēng)險的方法;第二、為實(shí)現(xiàn)預(yù)算和其他財務(wù)及經(jīng)營目標(biāo)，對內(nèi)部控制的重視程度;第三、管理者對會計報表所持的態(tài)度和所采取的行動。

(1)管理層的主導(dǎo)作用

管理層負(fù)責(zé)單位管理服務(wù)活動的運(yùn)作以及管理策略和程序的制定、執(zhí)行與監(jiān)督?？刂骗h(huán)境的每個方面在很大程度上都受管理層采取的措施和作出決策的影響，在管理層以一個或少數(shù)幾個人為主時，管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格對內(nèi)部控制的影響尤為突出。

(2)管理理念

管理層的理念包括管理層對內(nèi)部控制的理念，即管理層對內(nèi)部控制以及對具體控制實(shí)施環(huán)境的重視程度。管理層對內(nèi)部控制的重視，將有助于控制的有效執(zhí)行。本單位負(fù)責(zé)人如果不重視內(nèi)部控制，甚至反對內(nèi)部控制，那么該單位的內(nèi)部控制制度就是紙上談兵，就是一句空話。

衡量管理層對內(nèi)部控制重視程度的重要標(biāo)準(zhǔn)，是管理層收到有關(guān)內(nèi)部控制弱點(diǎn)及違規(guī)事件的報告時是否作出適當(dāng)反應(yīng)。管理層及時地下達(dá)糾弊措施，表明他們對內(nèi)部控制的重視，也有利于加強(qiáng)本單位內(nèi)部的控制意識。

(3)管理層的經(jīng)營風(fēng)格

管理層的經(jīng)營風(fēng)格是指管理層所能接受的業(yè)務(wù)風(fēng)險的性質(zhì)。

管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格通常對企業(yè)有普遍深入的影響。這些影響是無形的，但可以找到一些積極和消極的標(biāo)志。

3、文化建設(shè)

文化建設(shè)是行政事業(yè)單位的靈魂，是推動行政事業(yè)單位發(fā)展的不竭動力。它包含著非常豐富的內(nèi)容，其核心是行政事業(yè)單位的精神和價值觀。這里的價值觀不是泛指行政事業(yè)單位管理中的各種文化現(xiàn)象，而是行政事業(yè)單位中的員工在從事工作與管理中所持有的價值觀念。

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)重視文化建設(shè)在實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略中不可或缺的作用，加大投入力度，健全保障機(jī)制，防止和避免形式主義。單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和自身特點(diǎn)，總結(jié)優(yōu)良傳統(tǒng)，挖掘文化底蘊(yùn)，提煉核心價值，確定文化建設(shè)的目標(biāo)和內(nèi)容。單位主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)作用，以自身的優(yōu)秀品格和腳踏實(shí)地的工作作風(fēng)帶動影響整體團(tuán)隊，共同營造積極向上的文化環(huán)境。行政事業(yè)單位員工應(yīng)當(dāng)遵守員工行為守則，忠于職守，勤勉盡責(zé)。

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立文化評估制度，分析總結(jié)文化在單位發(fā)展中的積極作用，研究發(fā)現(xiàn)不利于單位發(fā)展的文化因素，及時采取措施加以改進(jìn)。單位文化評

估，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注單位核心價值的員工認(rèn)同感、品牌的社會認(rèn)可度、參與各種文化的融合，以及員工對單位未來發(fā)展的信心。

(二)風(fēng)險評估

風(fēng)險評估是行政事業(yè)單位及時識別、系統(tǒng)分析管理服務(wù)活動中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，并合理確定風(fēng)險的應(yīng)對策略。風(fēng)險因素、風(fēng)險事件和風(fēng)險結(jié)果是風(fēng)險的基本構(gòu)成要素，風(fēng)險因素是風(fēng)險形成的必要條件，是風(fēng)險產(chǎn)生和存在的前提。

行政事業(yè)單位的風(fēng)險評估程序應(yīng)該考慮相關(guān)風(fēng)險的跡象，可能影響單位目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的外部和內(nèi)部因素，并且這些程序應(yīng)該分析風(fēng)險，并且提供一個管理風(fēng)險的基礎(chǔ)

源于風(fēng)險意識的風(fēng)險管理主要包括風(fēng)險分析、風(fēng)險評價與風(fēng)險控制三大部份。

風(fēng)險具有不確定性，受多種事件發(fā)生的概率所決定。因此，預(yù)測和防范有一定難度。追求風(fēng)險與收益的均衡優(yōu)化。

1、風(fēng)險控制目標(biāo)

內(nèi)部控制是為實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)，因而，風(fēng)險控制是為實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)服務(wù)的。行政事業(yè)單位要根據(jù)管理和服務(wù)要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，評估影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的相關(guān)風(fēng)險，分析原因。

為有效實(shí)施風(fēng)險控制，我局組織相關(guān)人員按一定程序組織實(shí)施風(fēng)險評估和應(yīng)對工作。風(fēng)險控制組織實(shí)施的流程是：①制定風(fēng)險管理規(guī)劃;②風(fēng)險辯識;③風(fēng)險評估;④風(fēng)險管理策略方案選擇;⑤風(fēng)險管理策略實(shí)施;⑥風(fēng)險管理策略實(shí)施評價。

2、風(fēng)險承受能力

行政事業(yè)單位開展風(fēng)險評估，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險，確定相應(yīng)的風(fēng)險承受度。風(fēng)險承受度是行政事業(yè)單位能夠承擔(dān)的風(fēng)險限度，包括整體風(fēng)險承受能力和業(yè)務(wù)層面的可接受風(fēng)險水平。

完全規(guī)避各種風(fēng)險是不可能的，這種認(rèn)識不符合辯證思維。因而，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)評價單位的風(fēng)險承受能力，以確定當(dāng)外部或內(nèi)部因素變化帶來風(fēng)險時，哪些風(fēng)險是可以承受的，哪些風(fēng)險必須規(guī)避和防范。

風(fēng)險承受能力與行政事業(yè)單位管理服務(wù)活動的性質(zhì)、社會影響、權(quán)利責(zé)任、經(jīng)濟(jì)后果、客戶評價等相關(guān)。工作性質(zhì)特殊、社會影響大、經(jīng)濟(jì)后果嚴(yán)重的單位，風(fēng)險承受能力小，反之，風(fēng)險承受能力可能大一些。

單位規(guī)模比較大、資源實(shí)力強(qiáng)、法律法規(guī)懲罰力度小的行政事業(yè)單位，風(fēng)險承受能力較大。反之，風(fēng)險承受能力可能小一些。

風(fēng)險承受能的評價取決于風(fēng)險可能造成的損失與規(guī)避風(fēng)險所發(fā)生的支出或成本相關(guān)，包括經(jīng)濟(jì)成本、社會成本、政治成本等

3、風(fēng)險識別

風(fēng)險識別是發(fā)現(xiàn)風(fēng)險和評估風(fēng)險大小的程序。行政事業(yè)單位的風(fēng)險識別和評估程序應(yīng)該考慮相關(guān)風(fēng)險的跡象，包括管理層面和服務(wù)活動層面。風(fēng)險識別和評估程序應(yīng)該考慮可能影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的外部和內(nèi)部因素，并且應(yīng)該分析風(fēng)險，提供一個控制風(fēng)險的基礎(chǔ)。

1.事業(yè)單位內(nèi)部控制工作總結(jié)

2.事業(yè)單位內(nèi)部控制的工作總結(jié)

3.行政事業(yè)單位核心內(nèi)部控制工作總結(jié)

事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作總結(jié)

5.政府內(nèi)部控制工作總結(jié)

6.事業(yè)單位內(nèi)控基礎(chǔ)性評價工作總結(jié)

7.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作總結(jié)

8.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價總結(jié)

9.機(jī)關(guān)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作總結(jié)報告

10.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作總結(jié)

第五篇：事業(yè)單位內(nèi)部控制報告

事業(yè)單位內(nèi)部控制報告

事業(yè)單位內(nèi)部控制報告

縣直各單位，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所、分局：

為貫徹落實(shí)省財政廳、監(jiān)察廳、審計廳《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)施意見》(財會〔XX〕212號)文件精神，進(jìn)一步指導(dǎo)和促進(jìn)各單位開展內(nèi)部控制建立和實(shí)施工作，根據(jù)財政廳《關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作的實(shí)施意見》(財會〔XX〕1031號)要求，結(jié)合我縣實(shí)際，提出如下工作方案：

一、工作目標(biāo)

內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價，是指單位在開展內(nèi)部控制建設(shè)之前，或在內(nèi)部控制建設(shè)的初期階段，對單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)情況進(jìn)行的“摸底”評價。通過開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作，明確單位內(nèi)部控制的基本要求和重點(diǎn)內(nèi)容，圍繞重點(diǎn)工作開展內(nèi)部控制體系建設(shè);同時，發(fā)現(xiàn)單位現(xiàn)有內(nèi)部控制基礎(chǔ)的不足之處和薄弱環(huán)節(jié)，通過“以評促建”的方式，推動各單位于XX年底前如期完成內(nèi)部控制建立與實(shí)施工作。

二、基本原則

(一)堅持全面性原則。內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價應(yīng)當(dāng)貫穿于單位的各個層級，確保對單位層面和業(yè)務(wù)層面各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的全面覆蓋，綜合反映單位的內(nèi)部控制基礎(chǔ)水平。

(二)堅持重要性原則。內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價應(yīng)當(dāng)在全面評價的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域，特別是涉及內(nèi)部權(quán)力集中的重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位，著力防范可能產(chǎn)生的重大風(fēng)險。各單位在選取評價樣本時，應(yīng)根據(jù)本單位實(shí)際情況，優(yōu)先選取涉及金額較大、發(fā)生頻次較高的業(yè)務(wù)。

(三)堅持問題導(dǎo)向原則。內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價應(yīng)當(dāng)針對單位內(nèi)部管理薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險隱患，特別是已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險事件及其處理整改情況，明確單位內(nèi)部控制建立與實(shí)施工作的方向和重點(diǎn)。

(四)堅持適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價應(yīng)立足于單位的實(shí)際情況，與單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、業(yè)務(wù)范圍、管理架構(gòu)、經(jīng)濟(jì)活動、風(fēng)險水平及其所處的內(nèi)外部環(huán)境相適應(yīng)，并采用以單位的基本事實(shí)作為主要依據(jù)的客觀性指標(biāo)進(jìn)行評價。

三、主要任務(wù)

(一)組織動員。各行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)于XX年8月中旬，全面啟動本單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作，研究制訂具體實(shí)施方案，精心組織本單位積極開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作。

(二)開展評價。各行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)于XX年9月底前，按照本實(shí)施辦法的要求，以《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》(財會〔20xx〕21號)為依據(jù)，在單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價指標(biāo)評分表》及其填表說明(見附件2和附件3)，組織開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作。

(三)評價報告及其使用。各單位應(yīng)將包括評價得分、扣分情況、特別說明項及下一步工作安排等內(nèi)容在內(nèi)的內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價報告(參考格式見附件4)向單位主要負(fù)責(zé)人匯報，以明確下一步單位內(nèi)部控制建設(shè)的重點(diǎn)和改進(jìn)方向，確保在XX年底前順利完成內(nèi)部控制建立與實(shí)施工作。各單位可以將本單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價得分與同類型其他單位進(jìn)行橫向?qū)Ρ?，通過對比發(fā)現(xiàn)本單位內(nèi)部控制建設(shè)的不足和差距，并有針對性地加以改進(jìn)，進(jìn)一步提高內(nèi)部控制水平和效果。

縣直部門應(yīng)當(dāng)在部門本級及各所屬單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作的基礎(chǔ)上，對本部門的內(nèi)部控制基礎(chǔ)情況進(jìn)行綜合性評價，形成本部門的內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價報告，作為XX年決算報告的重要組成部分向縣財政局報告。

(四)總結(jié)經(jīng)驗?？h直各單位、各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所(分局)應(yīng)當(dāng)于XX年11月20日前，向縣財政局(會計股)報送單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作總結(jié)報告?？偨Y(jié)報告內(nèi)容包括本單位及系統(tǒng)開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作的經(jīng)驗做法、取得的成效、存在的問題、工作建議及典型案例等。

四、有關(guān)要求

(一)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。成立霍邱縣行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作領(lǐng)導(dǎo)小組(名單附后，附件1)，負(fù)責(zé)具體組織實(shí)施我縣內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作?？h直各單位、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所(分局)要成立領(lǐng)導(dǎo)小組，制定實(shí)施方案，做好前期部署、部門協(xié)調(diào)、進(jìn)度跟蹤、指導(dǎo)督促。各行政事業(yè)單位要充分認(rèn)識做好內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作的重要意義，切實(shí)加強(qiáng)對本單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。在建立實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，認(rèn)真對照，真實(shí)完整地填寫內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價表和評價報告。

(二)加強(qiáng)宣傳督查?？h直各單位，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所(分局)要切實(shí)加強(qiáng)對本單位本地區(qū)內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作的宣傳督查。要認(rèn)真做好宣傳報道、信息報送等工作，匯總基礎(chǔ)性評價表和評價報告，總結(jié)經(jīng)驗成果。要加強(qiáng)對本單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作進(jìn)展情況和評價結(jié)果的監(jiān)督檢查，確保內(nèi)部控制建立實(shí)施和基礎(chǔ)性評價工作按期完成。

(三)加強(qiáng)協(xié)調(diào)聯(lián)動。財政、監(jiān)察、審計等相關(guān)部門，要加強(qiáng)會商和信息共享，協(xié)調(diào)聯(lián)動，建立聯(lián)合工作機(jī)制，加大宣傳力度，推廣先進(jìn)經(jīng)驗與做法，發(fā)揮先進(jìn)單位的示范帶頭作用，共同推動內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作。

事業(yè)單位內(nèi)部控制報告

為進(jìn)一步加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，今年4月省財政廳、省審計廳、省人力社保廳聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的通知》(浙財會〔XX〕6號)，對我省行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)總體要求、主要措施和自我評價報告等工作提出了具體要求。近日，省財政廳轉(zhuǎn)發(fā)《財政部關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作的通知》(浙財會〔XX〕26號)，根據(jù)財政部、省財政廳的部署要求，為進(jìn)一步指導(dǎo)和促進(jìn)各單位有效開展內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施工作，決定以量化評價為導(dǎo)向，開展單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作，推動各單位于XX年年底前如期完成內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施工作?，F(xiàn)就有關(guān)事項通知如下：

1.強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)，建立工作機(jī)制。各單位應(yīng)高度重視，切實(shí)加強(qiáng)本單位內(nèi)部控制建設(shè)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，進(jìn)一步明確工作職責(zé)，制定實(shí)施方案，做好工作部署、部門協(xié)調(diào)、進(jìn)度跟蹤、信息報送等工作，通過“以評促建”方式，推動單位內(nèi)部控制水平的整體提升。

2.認(rèn)真組織開展基礎(chǔ)性評價工作。各單位要按照通知規(guī)定的格式和要求，認(rèn)真開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作，確保評價結(jié)果真實(shí)有效，并于XX年11月15日前將《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價指標(biāo)評分表》和《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價報告》報送省教育廳，評價報告主要內(nèi)容包括基本情況、工作經(jīng)驗、存在問題(逐項列示存在扣分的評價指標(biāo)、評價要點(diǎn)、扣分分值和扣分原因)和下一步重點(diǎn)工作、改進(jìn)方向等。聯(lián)系人：省教育廳計財處單興苗，電話：0571–88008912。

3.加強(qiáng)監(jiān)督檢查。XX年9—10月，省財政廳計劃會同省審計廳、省人力社保廳等有關(guān)部門組織開展內(nèi)部控制建設(shè)情況專項檢查。省教育廳將根據(jù)省里的統(tǒng)一部署，適時對各單位的內(nèi)部控制建設(shè)工作進(jìn)行督促、指導(dǎo)和檢查，對未按要求及時提供評價報告，或在評價過程中弄虛作假、評價結(jié)果不真實(shí)的單位，作為今后各項監(jiān)督檢查工作的重點(diǎn)關(guān)注對象，一經(jīng)查實(shí)，嚴(yán)肅追究相關(guān)單位和人員的責(zé)任。

浙江省教育廳辦公室

XX年8月22日

浙江省財政廳文件

浙財會〔XX〕26號

浙江省財政廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作的通知

各市、縣(市、區(qū))財政局(寧波不發(fā))，省級各主管部門：

現(xiàn)將《財政部關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作的通知》(財會〔XX〕11號)轉(zhuǎn)發(fā)給你們，根據(jù)我省實(shí)際，提出如下補(bǔ)充意見，請一并貫徹執(zhí)行。

一、各地、各部門要及時將通知傳達(dá)到所轄行政事業(yè)單位，行政事業(yè)單位要明確工作部門職責(zé)和人員分工，認(rèn)真組織學(xué)習(xí)《財政部關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價工作的通知》精神，全面掌握基礎(chǔ)性評價工作的要求，精心組織所轄單位開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作。

二、各單位應(yīng)在單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價指標(biāo)評分表》及其填表說明，組織開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作，撰寫《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價報告》。各地、各主管部門要對本地本部門的評價工作進(jìn)行總結(jié)，撰寫行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作總結(jié)報告，報告內(nèi)容詳見財政部文件要求，并按以下時間報送：省級行政事業(yè)單位應(yīng)于XX年11月15日前將《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價報告》報送主管部門，省級各主管部門應(yīng)于XX年11月30日前，將本部門內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作總結(jié)報告，連同省財政廳規(guī)定的報送內(nèi)容(詳見浙財函〔XX〕129號)一并報送省財政廳會計處?？h(市、區(qū))行政事業(yè)單位的報送時間由當(dāng)?shù)刎斦块T確定，各市內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作總結(jié)報告應(yīng)于XX年12月15日前報送省財政廳。以上材料報送書面和電子文檔各一份。

三、加強(qiáng)監(jiān)督檢查。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作是內(nèi)部控制建設(shè)的組成部分，省財政廳會同省審計廳、省人力社保廳等部門計劃在XX年9-10月開展內(nèi)部控制建設(shè)情況專項檢查時，對基礎(chǔ)性評價工作一并予以檢查。各地財政部門應(yīng)認(rèn)真開展對本地行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的監(jiān)督檢查和督促工作。

事業(yè)單位內(nèi)部控制報告

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制是單位財務(wù)管理重要環(huán)節(jié)，是行政事業(yè)單位為了保護(hù)單位資產(chǎn)的安全和完整，貫徹執(zhí)行單位經(jīng)營方針和政策，確保符合相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度。內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位中處于關(guān)鍵的地位是行政事業(yè)單位財務(wù)工作中的重中之重。目前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制還存在一些問題需要我們采取強(qiáng)有力的措施解決這些問題。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

1、內(nèi)部控制的意識薄弱

內(nèi)部控制的意識是單位管理的一項重要內(nèi)容，內(nèi)部控制意識是確保內(nèi)部制度得以健全和實(shí)施的重要保證。與企業(yè)相比，行政事業(yè)單位內(nèi)控意識相對較為薄弱，特別是領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)控意識淡薄。

2、內(nèi)部控制制度不夠完善

內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位管理中處于重要的地位，它可以使單位的財務(wù)管理工作有章可循，避免工作中出現(xiàn)一些不必要的錯誤。但是在實(shí)際工作中，建立完善的內(nèi)部控制制度是十分困難的。各個單位的實(shí)際情況是不同且不斷變化，不可能都估計到，因此建立一個完善的內(nèi)部控制制度是很困難的?，F(xiàn)行的內(nèi)部控制制度也不夠完善，不能適應(yīng)行政事業(yè)單位發(fā)展的需要。

3、嚴(yán)重缺乏一套行之有效的監(jiān)督考核機(jī)制

當(dāng)前有不少事業(yè)單位的內(nèi)部控制中嚴(yán)重缺乏一套行之有效的監(jiān)督考核機(jī)制這樣就無法科學(xué)合理的對內(nèi)部控制體系的正常運(yùn)行進(jìn)行有效的評價。隨著事業(yè)單位財務(wù)制度改革的不斷深入傳統(tǒng)的審計制度已經(jīng)無法與當(dāng)前的內(nèi)部控制需求相適應(yīng)其在考核事業(yè)單位過程中通常都是以目標(biāo)及任務(wù)的完成情況為主進(jìn)行考核制定的考核機(jī)制不夠科學(xué)合理并且也沒有制定一套有效的機(jī)制用于業(yè)務(wù)過程的監(jiān)督與控制從而制約了內(nèi)部控制制度功能作用的發(fā)揮。

4、內(nèi)部控制人員素質(zhì)有待進(jìn)一步提高

隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的不斷完善我國市場經(jīng)濟(jì)逐漸的向國際市場靠攏在原來的會計準(zhǔn)則基礎(chǔ)上重新制定了更加健全的會計準(zhǔn)則既新會計準(zhǔn)則新會計準(zhǔn)則的頒布對財會人員提出了更高的要求。從我國《會計法》中可以看出凡是從事會計工作的人員必須取得會計執(zhí)業(yè)證書而擔(dān)任單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的不僅要具備會計執(zhí)業(yè)證書同時還要具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。但是當(dāng)前我國個別事業(yè)單位的財務(wù)工作是由不熟知會計知識的人員兼職嚴(yán)重缺乏專業(yè)技術(shù)能力業(yè)務(wù)素質(zhì)相對較低對于違反相關(guān)規(guī)定的行為缺乏辨別能力。這樣的財會人員無法達(dá)到內(nèi)部控制的實(shí)際要求導(dǎo)致單位執(zhí)行內(nèi)部控制制度時缺乏必要的力度內(nèi)控失效。

二、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的若干對策建議

1、加強(qiáng)內(nèi)部控制意識，強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人的會計與內(nèi)部控制責(zé)任單位負(fù)責(zé)人在單位內(nèi)部控制體系中居于主導(dǎo)地位。單位負(fù)責(zé)人是單位財務(wù)與會計工作的第一責(zé)任主體，對本單位財務(wù)會計報告的真實(shí)性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負(fù)主要責(zé)任。但要真正確立起單位負(fù)責(zé)人對財務(wù)會計工作和內(nèi)部控制制度建設(shè)的“第一責(zé)任主體”意識，還必須強(qiáng)化對行政事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人及一些相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)部控制方面的培訓(xùn)學(xué)習(xí)。為此，各級會計管理機(jī)關(guān)即財政部門應(yīng)當(dāng)聯(lián)合有關(guān)部門，分期分批和分類型地對一級預(yù)算單位和二級預(yù)算單位的主要負(fù)責(zé)人及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)舉辦相關(guān)的研討班，使他們在了解把握內(nèi)部控制基本知識的基礎(chǔ)上，提高對單位內(nèi)部控制制度建設(shè)重要性的認(rèn)識，培養(yǎng)良好的內(nèi)部意識和內(nèi)部控制環(huán)境。

2、建立完善的內(nèi)部控制制度

建立一套完善的內(nèi)部控制制度這是保證會計信息真實(shí)可靠性以及國家財產(chǎn)安全的重要依據(jù)每個事業(yè)單位的發(fā)展過程、目標(biāo)、環(huán)境都存在著很大的不同所以當(dāng)前應(yīng)在新內(nèi)部控制有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的基礎(chǔ)上結(jié)合單位的實(shí)際特點(diǎn)建立一套完善、切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度并且還要通過強(qiáng)有力的控制提高控制效果。同時根據(jù)內(nèi)部控制的基本原則應(yīng)建立與其相匹配的組織機(jī)構(gòu)將各個部門的職責(zé)權(quán)限進(jìn)一步明確。另外應(yīng)建立授權(quán)審批控制制度授權(quán)給單位各項業(yè)務(wù)人員并且其在執(zhí)行過程中必須按照授權(quán)內(nèi)容嚴(yán)格執(zhí)行對于重大的業(yè)務(wù)事項以及資金數(shù)額較大的支付行為應(yīng)進(jìn)行集體決策。

3、加強(qiáng)對內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)提高素質(zhì)

執(zhí)業(yè)單位內(nèi)部控制要求內(nèi)控人員應(yīng)對單位內(nèi)部各個環(huán)節(jié)實(shí)施有效的監(jiān)督與控制，這就需要內(nèi)部控制人員在具有專業(yè)知識的同時還必須具備相關(guān)政策、法制觀念和良好的職業(yè)道德。所以事業(yè)單位內(nèi)部控制人員應(yīng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，不斷更新知識，擴(kuò)大自己的知識領(lǐng)域和提高技術(shù)能力，只有這樣才算得上是一位合格的內(nèi)部控制人員。另外各級財政部門應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)以理論與實(shí)際結(jié)合為原則，全面提高內(nèi)部控制人員的政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力水平、職業(yè)道德水平從而達(dá)到內(nèi)部控制制度提出的要求。