第一篇：事業(yè)單位內(nèi)部控制機制及建立健全內(nèi)部控制系統(tǒng)的措施探析

【摘 要】行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是內(nèi)部控制的核心,通過建立符合事業(yè)單位的內(nèi)部會計控制制度,達到防止財務(wù)風(fēng)險,嚴格財經(jīng)紀(jì)律,提升財務(wù)管理水平。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位;內(nèi)部會計控制;提升財務(wù)管理水平

內(nèi)部會計控制是指單位為了提高會計工作質(zhì)量,保證信息質(zhì)量真實可靠、保護資產(chǎn)的安全完整,保證各項業(yè)務(wù)活動有效進行,確保會計法規(guī)和各項規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行,實現(xiàn)單位管理目標(biāo)而制定和實施的一個權(quán)責(zé)明確、制衡有力的一系列方法、措施和流程。內(nèi)部會計控制貫穿于單位整個經(jīng)濟活動的各個方面,只要存在單位的經(jīng)濟活動和管理,就需要相應(yīng)的內(nèi)部會計控制。

事業(yè)單位主要依靠財政撥款或收支自身平衡,不以盈利為目的的財務(wù)工作,業(yè)務(wù)核算相對簡單,缺乏內(nèi)部壓力,部分事業(yè)單位對內(nèi)部會計控制制度認識不到位,執(zhí)行不到位,因而在某種程度上會出現(xiàn)財務(wù)收支失控,會計信息失真等問題。如何有效解決當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部會計控制中存在的問題,進一步充分發(fā)揮內(nèi)部會計控制對事業(yè)單位管理的促進作用,是當(dāng)前事業(yè)單位面對的一個迫切而重要的課題。

1．目前事業(yè)單位內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀

1.1內(nèi)控意識相對薄弱且內(nèi)控工作執(zhí)行滯后

良好的內(nèi)控意識是確保內(nèi)控制度得以健全和實施的重要保證。目前一些行政事業(yè)單位缺乏內(nèi)部會計控制理念,只是把內(nèi)部會計控制制度看成束縛人限制人的條條框框,現(xiàn)實中有的單位尚未建立起內(nèi)部會計控制系統(tǒng);有的雖建立了內(nèi)部會計控制系統(tǒng),但不盡合理,沒有從自身實際情況出發(fā);還有單位雖建有較為完善的內(nèi)部會計控制制度,但卻流于形式、弱于執(zhí)行。

1.2會計內(nèi)外監(jiān)督機制不到位

據(jù)了解,一些行政事業(yè)單位沒有內(nèi)部審計機構(gòu)或形同虛設(shè),內(nèi)部審計工作得不到足夠的重視和支持,沒有建立起對單位會計工作和經(jīng)濟活動的監(jiān)督機制。外部監(jiān)督的弱化也容易使內(nèi)部會計控制失效,不產(chǎn)生壓力。單位往往重視資金預(yù)算分配和使用,而輕視資金使用效益和監(jiān)督,不利于行政事業(yè)單位加強財務(wù)管理。

1.3會計基礎(chǔ)工作較為薄弱,財務(wù)人員素質(zhì)有待提高

有效的管理控制需要有堅定的基礎(chǔ),目前行政事業(yè)單位財務(wù)基礎(chǔ)工作仍較薄弱,基礎(chǔ)工作規(guī)范化還存在問題,需進一步強化。行政事業(yè)單位的會計人員核算較而言相對簡單,因此行政事業(yè)單位的會計人員素質(zhì)要求不如企業(yè)會計那么高,致使會計人員素質(zhì)過低。會計人員對內(nèi)部控制執(zhí)行不力的主要原因是品質(zhì)、能力和知識等素質(zhì)問題。

1.4事業(yè)單位內(nèi)部會計控制存在的問題

事業(yè)單位內(nèi)部控制制度總的來說還是比較好的,但目前還存在著一些問題。事業(yè)單位的機制不像企業(yè)那么靈活,會計人員系統(tǒng)學(xué)習(xí)過專業(yè)技術(shù)的比較少。很大一部分人是“半路出家”,沒有經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)。許多人對內(nèi)控有片面的理解,認為所謂會計監(jiān)督不過就是“照章辦事”,就是“挑毛病”、“找別人的錯”,是一件得罪人的事情,所以執(zhí)行比較滯后。當(dāng)前事業(yè)單位用一般財經(jīng)規(guī)章制度代替內(nèi)控制度的一些專項經(jīng)費管理制度、辦法等,僅就其開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)加以限制,它只能規(guī)定財政資金使用的方向,并不能解決單位資金安全性。

相當(dāng)一部分人認為事業(yè)單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)簡單,運轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)少,沒有什么復(fù)雜的業(yè)務(wù),只需要用老實可靠的人,一切都萬事大吉了。同時,內(nèi)部會計控制制度沒有與業(yè)績考核掛鉤,缺乏一定的約束力。業(yè)績考核作為一只誘導(dǎo)單位行為的手段在單位管理中發(fā)揮著巨大的作用,目前事業(yè)單位忽視了這一點,往往內(nèi)部會計控制制度沒有與考核掛鉤,形成了一種注重考核,不重視內(nèi)部會計控制的做法。

2．事業(yè)單位內(nèi)部控制機制分析

機制是一個系統(tǒng),而且這個系統(tǒng)各個要素之間相互聯(lián)系、相互制約。所以事業(yè)單位內(nèi)控制度要發(fā)揮現(xiàn)實作用,必須形成機制,使一個單位內(nèi)控制度達到一個較為理想的目標(biāo)。內(nèi)部控制機制的主體是內(nèi)部控制結(jié)構(gòu),有了合理的結(jié)構(gòu)就能有比較理想的機制。其內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括:控制項目及環(huán)境、財務(wù)會計系統(tǒng)、控制流程。其中控制項目指內(nèi)控制度的基本單位。控制環(huán)境是指對建立或?qū)嵤┠稠椪甙l(fā)生影響的各種因素。內(nèi)部會計控制必然要受到組織結(jié)構(gòu)、職工的誠實等因素的影響。主要有以下兩個方面:第一,控制環(huán)境不能無限擴大,應(yīng)該控制在單位可控范圍之內(nèi),否則內(nèi)控制度就很難操作。第二,事業(yè)單位內(nèi)控環(huán)境受其上級部門影響比較大。

財務(wù)會計系統(tǒng)指會計核算和會計監(jiān)督的業(yè)務(wù)活動方法程序。財務(wù)會計系統(tǒng)有很強的內(nèi)控作用,但有一定的局限性,主要表現(xiàn)在事前控制作用差,所以不能簡單的由財務(wù)會計制度替代內(nèi)控制度?？刂屏鞒讨腹芾碚邌挝恢贫ǖ姆结樥摺⒊绦?用以保證達到內(nèi)控目的,事業(yè)單位內(nèi)控流程通常較少考慮成本效率制約而把嚴密性、政策性放在首位。以上三者相輔相成構(gòu)成了內(nèi)控結(jié)構(gòu),為合理建立內(nèi)控機制奠定了基礎(chǔ)。每個單位只有健全、合理、嚴禁的內(nèi)控機制才能堵塞漏洞,提高管理,增加效益。

3．建立健全內(nèi)部控制系統(tǒng)的措施與對策

3.1提高內(nèi)部會計控制意識,加強會計隊伍建設(shè)

首先,應(yīng)提高事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部會計控制重要性的認識,改變陳舊觀念,自覺強化“第一責(zé)任人”的責(zé)任感,重視內(nèi)部會計控制制度的健全和財務(wù)人員隊伍的建設(shè)。其次,加強財務(wù)人員的素質(zhì),提高工作人員錄用標(biāo)準(zhǔn),嚴禁無證人員上崗,同時還需加強其崗前培訓(xùn)及在職人員繼續(xù)再教育,使他們熟悉法規(guī)、掌握技能,完全勝任財務(wù)工作。此外,也不能忽視對會計人員職業(yè)道德的教育,應(yīng)使他們充分認識到會計信息失真的重大危害,強化其對內(nèi)部會計控制制度自覺執(zhí)行的力度,形成自上而下全面重視單位內(nèi)部控制的良好環(huán)境,有效促進財務(wù)工作水平的全面提高。

3.2建立健全內(nèi)部會計控制制度,提高財務(wù)管理水平

內(nèi)部會計控制制度的建立和完善,是為了保證行政事業(yè)單位內(nèi)部活動能夠按預(yù)期目標(biāo)穩(wěn)定有序地進行。在此過程中,應(yīng)堅持以預(yù)防控制為主,事后控制為輔的原則,防止會計工作發(fā)生低效率或不法行為。加強程序制約,對主要業(yè)務(wù)的控制須經(jīng)過授權(quán)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄、檢查等控制程序,特別是物資采購、基建項目、招投標(biāo)、對外投資等;建立、健全崗位責(zé)任制,堅持不相容崗位相互分離的原則。制度建立后,要隨著時間和環(huán)境的變化而不斷修改和完善,尤其要適應(yīng)于內(nèi)控的變化,忌流于形式,不能一勞永逸。

3.3強化內(nèi)部會計審計,加強政府監(jiān)督,形成內(nèi)外合力,確保財務(wù)工作全面規(guī)定

首先,對事業(yè)單位而言,內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分,也是強化內(nèi)部會計監(jiān)督的重要措施,使其制度化和規(guī)范化,是事業(yè)單位加強內(nèi)控和財務(wù)管理的當(dāng)務(wù)之急。重視內(nèi)部審計的作用,保證內(nèi)審的獨立性,同時保持其與內(nèi)審部門的獨立性,增強其公正性。其次,確保內(nèi)部審計人員獨立行使職權(quán),設(shè)置專職人員,監(jiān)督內(nèi)部會計控制政策和程序的有效性。內(nèi)審應(yīng)定期對內(nèi)控制度進行評價和修正,通過實踐來完善內(nèi)部會計控制制度,充分發(fā)揮其在內(nèi)部會計控制中的監(jiān)督評價作用?？傊?事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度的建立是個系統(tǒng)工程。如何建立一套符合事業(yè)單位實際,、有效的會計控制制度是擺在事業(yè)單位面前的重要課題。

參考文獻: [1]高雅青.內(nèi)部控制與審計風(fēng)險案例分析.時代經(jīng)濟出版社,2005.

第二篇：建立健全內(nèi)部控制制度的措施

山東輕院金融職業(yè)學(xué)院

業(yè)論文

專業(yè)會 計班級 2008會計2班姓名劉虹學(xué)號 200813012103

指導(dǎo)教師丁慶利2011 年 3 月 31 日--------------畢

建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度的措施

【內(nèi)容提要】本文是對建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度的措施進行的探討和分析，主要從會計監(jiān)督的基本含義，建立健全監(jiān)督制度的必要性以及保證內(nèi)部會計監(jiān)督制度執(zhí)行的措施三個大的方面進行的論證。內(nèi)部會計監(jiān)督制度是為了保護資產(chǎn)的安全和完整，保證單位經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章要求，提高經(jīng)營管理效率，防止舞弊，控制風(fēng)險等，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互聯(lián)系、相互制約的制度和方法。建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度對于規(guī)范會計行為，保證會計資料的真實完整，提高經(jīng)濟效益有著十分重要的意義。從而提出明確會計事項相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限，明確重大經(jīng)濟事項的決策和執(zhí)行程序，進行財產(chǎn)清查，對會計資料進行內(nèi)部審計和確保會計信息真實準(zhǔn)確的具體措施，促使內(nèi)部會計監(jiān)督制度發(fā)揮更好更大的作用，為社會和企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展提供依據(jù)和參考。

一、會計監(jiān)督的基本含義

（一）內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本內(nèi)容

內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本內(nèi)容主要包括會計人員崗位責(zé)任制度、內(nèi)部會計管理體系、財產(chǎn)清查制度、賬務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度、原始記錄管理制度、定額管理制度、計量驗收制度、財務(wù)收支審批制度、成本核算制度、財務(wù)會計分析制度等?！稌嫹ā返诙邨l規(guī)定“單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合下列要求：

1、記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；

2、重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確；

3、財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；

4、對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確?！边@四條要求的本質(zhì)內(nèi)容就是內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是以職責(zé)分工和適當(dāng)授權(quán)為主要特征的，簡言之，企業(yè)內(nèi)任何一項業(yè)務(wù)不能由一個人單獨操作，必須由兩個以上個人來辦理，而且經(jīng)辦人員只能在各自的職權(quán)范圍內(nèi)做出處理。這樣就形成一個互相交叉、互相制約、互相檢查的內(nèi)部監(jiān)督過程。

(二)內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求

1、明確會計事項相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限

記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人、經(jīng)辦人、財物保管人的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。

2、明確重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行程序

重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確?！稌嫹ā穼χ匾?jīng)濟業(yè)務(wù)事項決策和執(zhí)行程序的要求，突出了兩點：一是決策和執(zhí)行的程序應(yīng)當(dāng)明確，做到制度化、規(guī)范化；二是決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)決策人員與執(zhí)行人員之間能夠互相監(jiān)督、互相制約，既要防止權(quán)力過于集中，也要防止多頭行事、各自行事。

3、明確財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序

《會計法》不僅要求各單位建立健全財產(chǎn)清查制度，而且要在內(nèi)部會計監(jiān)督制度中明確財產(chǎn)清查的范圍、期限、組織程序，為保證財產(chǎn)清查制度得以具體實施和為有關(guān)部門監(jiān)督檢查財產(chǎn)清查制度的建立和執(zhí)行情況提供了可靠依據(jù)。

4、對會計資料進行內(nèi)部審計

《會計法》要求明確對會計資料進行定期內(nèi)部審計的辦法和程序。內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制制度的一個重要組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。內(nèi)部審計對會計資料的監(jiān)督、審查，是保證會計資料真實完整的重要措施。制度規(guī)定應(yīng)明確、具體，具有可操作性，這樣可以防止因職責(zé)不明確、制度要求不明確，造成扯皮而無人監(jiān)督的現(xiàn)象。

二、建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度的必要性

（一）建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度 是加強單位內(nèi)部管理的需要 建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度是各單位的法定義務(wù)，《會計法》規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)建立健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度?！边@一規(guī)定體現(xiàn)了兩個層面的含義：一是各單位都必須建立內(nèi)部會計監(jiān)督制度。二是各單位的內(nèi)部監(jiān)督制度必須健全，僅制定制度是不夠的，還必須健全，即所制定的內(nèi)部會計監(jiān)督制度切合實際有效運行。內(nèi)部會計監(jiān)督制度可以規(guī)范會計行為，明確責(zé)任，獎懲分明，防止工作差錯和舞弊，避免因責(zé)任不清互相扯皮、推諉，甚至越權(quán)行事，造成管理失控。內(nèi)部會計監(jiān)督制度是一項行之有效的內(nèi)部監(jiān)督管理制度，是內(nèi)部控制制度的重要組成部分，對維護會計工作秩序和提高管理水平都具有重要作用。

（二）建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度是規(guī)范會計工作秩序的客觀要求 當(dāng)前，會計工作中存在會計信息失真、秩序混亂等問題，主要就是缺乏有效的內(nèi)部控制制度，給會計犯罪以可乘之機。一些單位為了小團體利益，做假賬，造成賬實不符、虛盈實虧或虛虧實盈，以達到轉(zhuǎn)移國家資產(chǎn)、偷逃稅款、粉飾業(yè)

績等非法目的；一些單位內(nèi)部管理混亂，財務(wù)收支失控，私設(shè)“小金庫”，賬外設(shè)賬，單位負責(zé)人濫用職權(quán)，以權(quán)謀私等。一套完整的內(nèi)控制度可以保護企業(yè)資產(chǎn)安全，保證會計記錄的可靠性，及時提供可靠的財務(wù)信息。

三﹑保證內(nèi)部會計監(jiān)督制度執(zhí)行的措施

（一）會計事項相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確

1、經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項、會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員、記賬人員的職責(zé)權(quán)限實行明確，做到職權(quán)明確，程序規(guī)范，責(zé)任清楚，避免因職責(zé)不清相互扯皮、推諉，甚至越權(quán)行事，造成管理失控。實行職務(wù)分離，它是內(nèi)部控制的重要手段之一，可以有效防止因權(quán)限集中、職務(wù)重疊而造成的貪污、舞弊和決策失誤。

2、根據(jù)不同的職稱職務(wù)，相應(yīng)落實內(nèi)部監(jiān)督把關(guān)責(zé)任，若在制度建設(shè)上有缺口或不完善，或制度執(zhí)行中出了問題，都要追究有關(guān)技術(shù)職位責(zé)任人的責(zé)任，并建立檔案，做好考核記載，作為競聘或解聘技術(shù)職務(wù)的依據(jù)。

3、改變技術(shù)職務(wù)由行政職位匹配兼任的做法，以便更有效地在內(nèi)部會計監(jiān)督中，調(diào)動專業(yè)技術(shù)人員的積極性和責(zé)任感，發(fā)揮他們的作用，從而達到強化企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督的目的。

（二）重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確

《會計法》對重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項決策和執(zhí)行程序的要求，突出了兩點：一是決策和執(zhí)行的程序應(yīng)當(dāng)明確，做到制度化、規(guī)范化；二是決策和執(zhí)行程序中應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)決策人員與執(zhí)行人員之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，既要防止權(quán)限過于集中，也要防止政出多門。在貨幣資金、采購貨款支付、經(jīng)營資金回籠、成本費用控制、財產(chǎn)處置、籌資活動、資金調(diào)度使用、對外投資決策程序控制等，都應(yīng)該科學(xué)合理地細化，對管理監(jiān)督責(zé)任做出明確的規(guī)定，這樣才能做到有章可循，提高監(jiān)控的效率與質(zhì)量。

（三）進行財產(chǎn)清查

財產(chǎn)清查制度是通過定期或不定期、全面或部分地對各項財產(chǎn)物資進行實地盤點和對庫存現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)債務(wù)進行清查核對的一種制度。通過財產(chǎn)清查，不僅可以改善經(jīng)營管理，保護財產(chǎn)的安全與完整，也能夠確定各項財產(chǎn)的實

存數(shù)，以便查明實存數(shù)與賬面數(shù)是否相符，并查明不符的原因和責(zé)任，制定改進措施，做到賬實相符，保證會計資料真實、完整。

（四）對會計資料進行內(nèi)部審計

設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)是強化內(nèi)部控制制度的一項基本措施，內(nèi)部審計工作的職責(zé)不僅包括審核會計賬目，還包括稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門提出報告，從而保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加完善嚴密。內(nèi)部審計的內(nèi)容十分廣泛，一般包括內(nèi)部財務(wù)審計、內(nèi)部經(jīng)營管理審計等。我國已有不少部門、企業(yè)、單位設(shè)置了內(nèi)部審計機構(gòu)或內(nèi)部審計人員，主要從事內(nèi)部財務(wù)審計，對會計工作實行控制和再監(jiān)督。內(nèi)部審計對會計資料的監(jiān)督、審查，不僅是內(nèi)部控制的有效手段，也是保證會計資料真實、完整的重要措施。

（五）確保會計信息真實準(zhǔn)確

1、加強對企業(yè)各類資產(chǎn)的監(jiān)督管理，控制資產(chǎn)損失

一是加強對企業(yè)各類資產(chǎn)損失的監(jiān)督。限額以內(nèi)的資產(chǎn)損失，在健全審批手續(xù)的前提下，由企業(yè)自行處理，對超出限額的資產(chǎn)損失，必須按規(guī)定報經(jīng)董事會或上級主管部門進行審批。無論是自行處理還是報經(jīng)審批，均須查明資產(chǎn)損失原因，明確造成損失的責(zé)任，屬個人原因造成的損失應(yīng)追究個人的經(jīng)濟責(zé)任，努力降低資產(chǎn)損失的程度。二是加強企業(yè)對外投資的監(jiān)督。對外投資要認真做好可行性研究報告，并按規(guī)定程序由職工代表大會討論決定。重大對外投資，除按上述程序外，還應(yīng)報經(jīng)董事會或上級主管部門批準(zhǔn)。三是加強企業(yè)對外經(jīng)濟擔(dān)保的監(jiān)督。對其他企業(yè)提供經(jīng)濟擔(dān)保的，須調(diào)查其他企業(yè)的資產(chǎn)狀況、負債狀況以及償還能力，并按有關(guān)規(guī)定履行必要程序后方可實施。

2、加強對企業(yè)成本費用的監(jiān)督管理，確保成本費用開支的合理、規(guī)范 一是加強對跨期攤提費用的監(jiān)督。待攤費用攤銷期限不得超過一年，在建工程項目應(yīng)及時驗收并辦理竣工決算手續(xù)，按規(guī)定計提折舊。對于工程借款利息，嚴格按制度規(guī)定處理，竣工前的支出屬資本性支出，竣工后的支出進入當(dāng)期財務(wù)費用。二是加強對管理費用、銷售費用開支的監(jiān)督，尤其要加強對業(yè)務(wù)招待費的使用范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)的監(jiān)督。嚴禁亂支亂列，其開支總額不得超過制度規(guī)定限額。

對差旅費的監(jiān)督，要從嚴制定開支標(biāo)準(zhǔn)，認真審核差旅費的報銷項目。對出差人員與公務(wù)無關(guān)的個人消費性支出以及繞道旅游支付的費用和超標(biāo)準(zhǔn)開支等，一律不得報銷。三是加強對購銷活動的監(jiān)督。對原材料及輔助材料的購進要嚴把質(zhì)量關(guān)、價格關(guān)，利用電腦建立原材料供應(yīng)商的有關(guān)檔案資料，隨時掌握市場信息。在銷售環(huán)節(jié)中，對企業(yè)應(yīng)收賬款的壞賬損失以及產(chǎn)品成本高于售價的損失，進行深入、細致的調(diào)查并經(jīng)嚴格的審批程序?qū)徟龅劫~銷案存，保留企業(yè)的追索權(quán)。

（3）加強對企業(yè)利潤及利潤分配的監(jiān)督管理，維護所有者權(quán)益

一是加強對營業(yè)外支出的監(jiān)督，不得自行增加營業(yè)外支出項目；二是加強對稅后利潤分配的監(jiān)督，審查分配方案以及是否按規(guī)定計提法定盈余公積金、公益金；三是加強對國有資本金及權(quán)益的監(jiān)督，審查國有資本金及其效益和增減變化情況，特別是對企業(yè)改制或合并、分立、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓等涉及產(chǎn)權(quán)變動的事項，應(yīng)報經(jīng)董事會或上級主管部門審批，確保國有資產(chǎn)的保值、增值。

答謝辭：感謝丁慶利老師在我論文從選題到寫作過程中給予的鼓勵、建議和指導(dǎo)。他嚴謹?shù)闹螌W(xué)作風(fēng)給予我深深地影響，促使我在論文寫作中精益求精。對丁老師的辛勤指導(dǎo)，呈上我最誠摯的謝意。感謝在我三年大學(xué)生活中，給予我諄諄教誨的所有的老師們，謝謝您們曾經(jīng)給予我的一切！

【主要參考文獻】

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[5]張國康、黃金曦、羅彬《內(nèi)部控制制度》，立信會計出版社出版，2003年01月

第三篇：事業(yè)單位內(nèi)部控制淺議

去年參加了縣財政局舉辦的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容多與企業(yè)相關(guān)，很少涉及事業(yè)單位。行政事業(yè)單位作為國家政策的直接貫徹和執(zhí)行者，其收入基本來源于財政資金，隨著財政體制改革的不斷深入，事業(yè)單位的會計核算統(tǒng)一納入到了會計核算中心進行集中核算，這大大提高了對事業(yè)單位資金使用的監(jiān)管力度，然而由于種種原因，當(dāng)前事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)還相對滯后，內(nèi)部控制存在著許多問題，這些問題的存在，既制約了事業(yè)單位的工作效率和效果，同時也影響了財政“節(jié)流”任務(wù)的完成和部門預(yù)算制度的實施，迫切需要引起重視。在信息管理時代，加強和完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，對于防止舞弊行為的發(fā)生，保證國家財政資金的安全顯得十分重要和迫切。因此有必要開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的調(diào)查研究，并在此基礎(chǔ)上制定適合事業(yè)單位特點和管理模式的內(nèi)部控制規(guī)范框架。

內(nèi)部控制是指單位為了合理保證會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理理論的重要組成部分，是在實踐中逐步產(chǎn)生、發(fā)展和完善起來的。它是一種強調(diào)以預(yù)防為主的制度，目的在于通過建立完善的制度和程序來防止錯誤和舞弊的發(fā)生，提高管理的效果及效率。事業(yè)單位的內(nèi)部控制是指通過會計工作和利用會計信息，對事業(yè)單位各項活動所進行的指導(dǎo)、調(diào)節(jié)、約束和促進等活動，以提高事業(yè)單位的工作效率和社會效率。本文從事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀、存在的主要問題及改進措施三個方面對事業(yè)單位的內(nèi)部控制展開論述。

一、目前事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度現(xiàn)狀

一年多來，本人對我縣7所中、小學(xué)的內(nèi)部控制工作做了調(diào)查，從了解到的情況看，事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的確存在諸多問題。長期以來，由于事業(yè)單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算較企業(yè)來說相對簡單，涉及環(huán)節(jié)較少，對內(nèi)部控制制度認識不到位、執(zhí)行力度不夠，從而在某種程度上出現(xiàn)了財務(wù)收支無法控制，會計信息失真等問題。內(nèi)部控制規(guī)范適用范圍雖然包括行政事業(yè)單位在內(nèi)，但主要在企業(yè)實行，卻沒有行政事業(yè)單位的內(nèi)部會計控制制度的詳細解釋，而且行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的研究也較少。

由此想到我國法律法規(guī)對于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題卻涉及甚少，長期以來，由于行政事業(yè)單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算較企業(yè)來說相對簡單，涉及環(huán)節(jié)較少，對內(nèi)部控制制度認識不到位、執(zhí)行力度不夠，從而在某種程度上出現(xiàn)了財務(wù)收支無法控制，會計信息失真等問題。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本目標(biāo)是確保行政事業(yè)單位各項資金的安全運行，提高資金的使用效率，保障單位管理的合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整，財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整。但審計過程中發(fā)現(xiàn)目前各行政事業(yè)單位內(nèi)部控制比較薄弱，影響了財務(wù)信息的真實性及財政資金的安全，亟待改進與完善

綜上所述，行政事業(yè)單位要根據(jù)自身職能部門的特點，設(shè)計出一套符合本單位實際，科學(xué)、有效的內(nèi)部控制制度，以促進自身的管理發(fā)展。

周圓;宗新穎;;行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題與對策[J];會計之友(下旬刊);2006年01期 丁愛華;;對完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的思考[J];財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版);2010年12期 冀玉春;;行政事業(yè)單位費用支出存在的問題及建議[J];河北旅游職業(yè)學(xué)院學(xué)報;2009年04期趙雪卉;;論行政事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制問題[J];當(dāng)代經(jīng)濟;2010年05期袁俊彥;;淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度[J];現(xiàn)代經(jīng)濟信息;2010年13期 徐益軍;;淺議行政事業(yè)單位貨幣資金的內(nèi)部控制[J];科技致富向?qū)?2011年05期 胡曉梅;;淺議完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的對策[J];企業(yè)家天地(理論版);2011年03期任江葦;;規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的思考[J];湖南經(jīng)濟管理干部學(xué)院學(xué)報;2006年05期周洪鳳;;內(nèi)部控制制度在行政事業(yè)單位應(yīng)該加強[J];經(jīng)營管理者;2008年15期盧士軍;;行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制淺析[J];中國高新技術(shù)企業(yè);2009年09期

劉慧;;關(guān)于我國企業(yè)內(nèi)部會計控制制度現(xiàn)狀的探討[J];財政監(jiān)督;2009年06期李揚;;行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作之我見[J];經(jīng)濟師;2006年07期 黃偉伶;;健全事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的路徑[J];時代經(jīng)貿(mào)(下旬刊);2007年10期

筆者通過各年審計檢查情況和對一地級市7家行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作調(diào)查了解到的情況,發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的確存在諸多問題。這些問題的存在,既制約了行政事業(yè)單位的工作效率和效果,同時也影響了財政“節(jié)流”任務(wù)的完成和部門預(yù)算制度的實施,迫切需要引起重視和強化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的調(diào)查研究,并在此基礎(chǔ)上制定適合行政事業(yè)單位特點和管理模式的內(nèi)部控制規(guī)范框架。

進入新千年以來,內(nèi)控問題越來越受到政府、學(xué)界和實務(wù)界的關(guān)注,許多企業(yè)花巨額資金設(shè)計和完善內(nèi)部控制體系。但與企業(yè)相比,行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)還相對滯后。迄今為止,還缺乏一套對行政事業(yè)單位行之有效的內(nèi)部控制指導(dǎo)性規(guī)范，目前內(nèi)部控制管理的要求越來越高、內(nèi)部控制在管理中所占的重要地位越來越突出,但是許多行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度混亂、會計核算不實、監(jiān)督不力,給單位和國家?guī)磔^大經(jīng)濟損失。因此,切實加強和改進行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制、規(guī)范會計工作行為、堵塞經(jīng)濟業(yè)務(wù)漏洞，文章通過分析研究,提出了內(nèi)部會計控制的措施和對策,以期通過執(zhí)行嚴格的財經(jīng)紀(jì)律,進一步提升財務(wù)管理水平。

第四篇：事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制加強措施分析

事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制加強措施分析

摘要：事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制，一般是通過會計工作的進行和利用事業(yè)單位會計信息對本單位的經(jīng)濟活動進行調(diào)節(jié)、控制、監(jiān)督和指導(dǎo)，從而提高事業(yè)單位的經(jīng)濟管理能力。事業(yè)單位要充分理解認識到財務(wù)管理內(nèi)部控制的重要性，筆者通過對事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制的有關(guān)措施進行分析，進一步促進了內(nèi)部控制良好的實現(xiàn)。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財務(wù)管理；內(nèi)部控制

財務(wù)管理內(nèi)部控制是事業(yè)單位依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和方針政策，以及單位規(guī)定的有關(guān)規(guī)章制度，對單位的財務(wù)活動進行的合規(guī)、有效、完善的監(jiān)督和管理活動。事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制作為自我約束和調(diào)節(jié)的內(nèi)在機制，對于財務(wù)管理內(nèi)部控制的建立健全，保證單位財務(wù)工作以良好的秩序運行，保證單位資金有效合理正確的使用有重要意義，是單位財務(wù)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。

一、事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）管理層風(fēng)險意識比較差，沒有意識到內(nèi)部審計的重要作用。

事業(yè)單位會計人員素質(zhì)參差不齊，高級會計師數(shù)量較少。同時，因為事業(yè)單位因為編制等事項的限制，對財務(wù)人員要求較低，有的從事會計工作的人員沒有會計從業(yè)資格證。財務(wù)管理制度松弛，有的事業(yè)單位中的財務(wù)管理人員年齡較大，對新的會計制度和法規(guī)執(zhí)行不徹底，導(dǎo)致了財務(wù)管理工作中的諸多問題。

（二）財務(wù)管理不規(guī)范。

1.收入支出不透明不合理，該收的不收，不該收的亂收，該支的不支，不該支的亂支。

2.預(yù)算資金項目不詳細。資金使用沒有明確的計劃，對預(yù)算的執(zhí)行較差，隨意性較強，對資金沒有充分合理的運用，有時還會超支，對事業(yè)單位的全面發(fā)展產(chǎn)生了不利影響。

3.財務(wù)管理不嚴格，經(jīng)費的報銷不按照合理的審批程序進行。有的事業(yè)單位財務(wù)管理沒有嚴格的財物領(lǐng)用、入庫、銷毀制度，有物品重復(fù)購置、盲目購置的現(xiàn)象。

（三）法律法規(guī)不健全，國家的執(zhí)法力度不夠。

目前，我國存在著很多貪污腐敗的現(xiàn)象，使我國的財務(wù)管理工作更為復(fù)雜，一些素質(zhì)比較低的財務(wù)人員，難以抵制金錢的誘惑，對會計工作進行造假，使我國的一些事業(yè)單位財務(wù)部門發(fā)生財務(wù)案件。同時，我國法律法規(guī)對財務(wù)管理規(guī)定較少，或者說實施性不強，也在一定程度上加劇了財務(wù)問題的產(chǎn)生。

（四）財務(wù)制度不健全，對監(jiān)督制裁不力

在整個財會活動的財務(wù)管理中，監(jiān)督都是會計的主要職能，但在實際工作中，會計從業(yè)人員不能正確的認識會計的監(jiān)督，并沒有將事業(yè)單位的會計監(jiān)督和核算有效的結(jié)合為一體。同時，事業(yè)單位的工作一般都以領(lǐng)導(dǎo)為規(guī)范，會計法規(guī)并沒有發(fā)揮應(yīng)有的效力。如果領(lǐng)導(dǎo)素質(zhì)偏低，就會造成會計上的財務(wù)問題。

二、事業(yè)單位財務(wù)管理出現(xiàn)問題的原因

1.長期以來，我國的事業(yè)單位預(yù)算收入比較單一，經(jīng)費基本上只靠供給，長期下去形成了“靠、等、要”的思想，在社會主義市場經(jīng)濟條件下，要求事業(yè)單位抓創(chuàng)新收入，發(fā)展文化事業(yè)和旅游事業(yè)，這就必然帶來事業(yè)單位收入來源的多樣化，就會要求事業(yè)單位的支出管理和收入管理相結(jié)合，資金管理和預(yù)算管理相結(jié)合，建立一套比較完整的管理模式。這就需要一個改革的過程，在改革的過程中容易出現(xiàn)某些問題，也很難避免。

2.在市場經(jīng)濟條件下，因為事業(yè)單位的收入和資金預(yù)算出現(xiàn)了多樣化和復(fù)雜化的趨勢，一些事業(yè)單位通過管理模式的改革，實現(xiàn)半企業(yè)化經(jīng)營和企業(yè)化經(jīng)營，采取了租賃、承包、經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任制的經(jīng)營方式，因為事業(yè)單位內(nèi)部員工對于利益的渴望，使經(jīng)營更注重物質(zhì)利益，給事業(yè)單位內(nèi)部會計工作的規(guī)范和良好運行造成了不良影響。

3.在現(xiàn)實情況下，一些事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)管理的工作不十分重視，財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平比較低，導(dǎo)致財務(wù)管理較為薄弱，不能有效的發(fā)揮會計的監(jiān)督作用，最終造成財務(wù)管理的失控。

三、事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制加強的措施

（一）加強財務(wù)制度的建設(shè)，建立合理有效的支出約束機制。

從單位內(nèi)部建立有效的支出約束機制，按制度辦事，最大限度的提高各部門資金的使用效益。具體來說，有以下幾個方面：

1.建立單項有效的管理制度，比如加強電話費、辦公費的管理。

2.建立綜合性的管理制度，比如明確財務(wù)人員的崗位職責(zé)、加強對事業(yè)單位經(jīng)費的管理。

3.建立有關(guān)的后勤上的管理制度，比如車輛管理制度、接待制度。

（二）加強法律法規(guī)的建設(shè)，為事業(yè)單位的財務(wù)監(jiān)管提供法律保障。

因為財務(wù)管理內(nèi)部控制的加強是會計監(jiān)管有效實施的結(jié)果，而會計監(jiān)管付諸實踐則需要相關(guān)法律法規(guī)的保證。我國的《會計法》明確的規(guī)定了會計監(jiān)管的權(quán)限和執(zhí)法責(zé)任，在處罰、賠償和執(zhí)行力度上大大加大，甚至對違紀(jì)企業(yè)及責(zé)任人曝光，不過，為了使會計監(jiān)管的實施更為有效，可以建立完善的法律法規(guī)，保證會計監(jiān)管的實施。

（三）加強會計人員建設(shè)，提高事業(yè)單位會計人員的整體素質(zhì)。

事業(yè)單位可以通過加大培訓(xùn)力度培養(yǎng)優(yōu)秀的會計人才隊伍，提高會計人員的整體素質(zhì)。因為在社會主義市場經(jīng)濟迅速發(fā)展的今天，會計知識的更新速度也非?？?，通過對會計人員的培訓(xùn)，提高其職業(yè)道德和業(yè)務(wù)能力。使會計人員學(xué)會在核算中管理，在管理中監(jiān)管，把監(jiān)管運用于會計核算、會計控制、會計分析、會計預(yù)測的各個方面。

（四）明確會計責(zé)任的主體，同時加強負責(zé)人在監(jiān)管中的責(zé)任

在現(xiàn)實中的財務(wù)管理中，一些事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人和負責(zé)人并沒有明確自己對會計監(jiān)管的責(zé)任，一旦出現(xiàn)問題容易推卸責(zé)任，同時財務(wù)人員也認為有關(guān)財務(wù)的事都歸領(lǐng)導(dǎo)管轄和指揮，一旦有問題也推卸責(zé)任，這種問題在很大程度上影響了會計監(jiān)督職能的有效發(fā)揮，制約會計監(jiān)管工作的進行。因此，只有明確了會計責(zé)任主體，才能加強事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)管理的控制。單位負責(zé)人應(yīng)該對會計資料的完整性、真實性和本單位的會計工作負責(zé)，同時要保證會計機構(gòu)和會計工作人員依法履行其職責(zé)，更不可指使、授意甚至強令會計人員違法辦理會計事項。

（五）對經(jīng)費開支嚴格控制，建立財務(wù)管理內(nèi)部控制制度。

事業(yè)單位的經(jīng)費管理是其財務(wù)管理工作的重要方面，事業(yè)單位應(yīng)該建立和完善合理的內(nèi)部控制制度約束單位的財務(wù)管理。具體來說，建立內(nèi)部控制制度主要有以下幾個方面：

1.加強事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的監(jiān)督檢查工作，并建立合理的內(nèi)部審計工作制度。同時，單位的內(nèi)部審計部門應(yīng)通過對內(nèi)部控制制度的監(jiān)督評價，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部

控制出現(xiàn)的問題，提出相應(yīng)的改進措施。

2.實行崗位分工控制，要保證不同職務(wù)分離。只有不同的職務(wù)分離管理，才可能使事業(yè)單位內(nèi)部管理有序，才有利于事業(yè)單位的財務(wù)管理。

3.對會計系統(tǒng)進行控制，實行需要的會計制度。就會計系統(tǒng)的控制要求合理的設(shè)計會計工作及會計工作崗位，明確每一崗位人的職責(zé)，形成制衡機制。比如說，出納人員不得處事稽核、會計收入、支出、債權(quán)、債務(wù)、費用的登記和會計檔案的管理工作，一個人不得辦理單位貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。

4.建立倉庫管理制度。由專人負責(zé)倉庫管理，進出貨物要有入庫單、出庫單，要使賬物相符合，對于季度、賬目要盤庫能夠?qū)齑婧速~，對于單位的盈虧損耗要報批核銷進行賬務(wù)處理，按規(guī)定進行清產(chǎn)核資，保證單位資產(chǎn)的完整性安全性。

5.建立貨幣資金和票證管理制度。設(shè)置專人負責(zé)現(xiàn)金的保管，對現(xiàn)金賬每日結(jié)清、每月結(jié)算，做到錢賬相符，保證現(xiàn)金余額在庫存限額的范圍內(nèi)。設(shè)置專人保管現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票，注意原始憑證的審查。

結(jié)語：

事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制的主要方面就是單位內(nèi)部的會計控制制度，它對提高會計信息的質(zhì)量、保護單位財產(chǎn)安全、確保法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行有著重要作用，事業(yè)單位的發(fā)展隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展面臨了更多的機遇和挑戰(zhàn)。因此，要不斷加強財務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的有效性，促進事業(yè)單位的健康發(fā)展，樹立事業(yè)單位廉潔、公證的形象。

參考文獻：

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第五篇：事業(yè)單位內(nèi)部控制報告

事業(yè)單位內(nèi)部控制報告

事業(yè)單位內(nèi)部控制報告

縣直各單位，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所、分局：

為貫徹落實省財政廳、監(jiān)察廳、審計廳《關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的實施意見》(財會〔XX〕212號)文件精神，進一步指導(dǎo)和促進各單位開展內(nèi)部控制建立和實施工作，根據(jù)財政廳《關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作的實施意見》(財會〔XX〕1031號)要求，結(jié)合我縣實際，提出如下工作方案：

一、工作目標(biāo)

內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價，是指單位在開展內(nèi)部控制建設(shè)之前，或在內(nèi)部控制建設(shè)的初期階段，對單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)情況進行的“摸底”評價。通過開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作，明確單位內(nèi)部控制的基本要求和重點內(nèi)容，圍繞重點工作開展內(nèi)部控制體系建設(shè);同時，發(fā)現(xiàn)單位現(xiàn)有內(nèi)部控制基礎(chǔ)的不足之處和薄弱環(huán)節(jié)，通過“以評促建”的方式，推動各單位于XX年底前如期完成內(nèi)部控制建立與實施工作。

二、基本原則

(一)堅持全面性原則。內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價應(yīng)當(dāng)貫穿于單位的各個層級，確保對單位層面和業(yè)務(wù)層面各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的全面覆蓋，綜合反映單位的內(nèi)部控制基礎(chǔ)水平。

(二)堅持重要性原則。內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價應(yīng)當(dāng)在全面評價的基礎(chǔ)上，重點關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域，特別是涉及內(nèi)部權(quán)力集中的重點領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位，著力防范可能產(chǎn)生的重大風(fēng)險。各單位在選取評價樣本時，應(yīng)根據(jù)本單位實際情況，優(yōu)先選取涉及金額較大、發(fā)生頻次較高的業(yè)務(wù)。

(三)堅持問題導(dǎo)向原則。內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價應(yīng)當(dāng)針對單位內(nèi)部管理薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險隱患，特別是已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險事件及其處理整改情況，明確單位內(nèi)部控制建立與實施工作的方向和重點。

(四)堅持適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價應(yīng)立足于單位的實際情況，與單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、業(yè)務(wù)范圍、管理架構(gòu)、經(jīng)濟活動、風(fēng)險水平及其所處的內(nèi)外部環(huán)境相適應(yīng)，并采用以單位的基本事實作為主要依據(jù)的客觀性指標(biāo)進行評價。

三、主要任務(wù)

(一)組織動員。各行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)于XX年8月中旬，全面啟動本單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作，研究制訂具體實施方案，精心組織本單位積極開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作。

(二)開展評價。各行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)于XX年9月底前，按照本實施辦法的要求，以《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》(財會〔20xx〕21號)為依據(jù)，在單位主要負責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價指標(biāo)評分表》及其填表說明(見附件2和附件3)，組織開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作。

(三)評價報告及其使用。各單位應(yīng)將包括評價得分、扣分情況、特別說明項及下一步工作安排等內(nèi)容在內(nèi)的內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價報告(參考格式見附件4)向單位主要負責(zé)人匯報，以明確下一步單位內(nèi)部控制建設(shè)的重點和改進方向，確保在XX年底前順利完成內(nèi)部控制建立與實施工作。各單位可以將本單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價得分與同類型其他單位進行橫向?qū)Ρ龋ㄟ^對比發(fā)現(xiàn)本單位內(nèi)部控制建設(shè)的不足和差距，并有針對性地加以改進，進一步提高內(nèi)部控制水平和效果。

縣直部門應(yīng)當(dāng)在部門本級及各所屬單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作的基礎(chǔ)上，對本部門的內(nèi)部控制基礎(chǔ)情況進行綜合性評價，形成本部門的內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價報告，作為XX年決算報告的重要組成部分向縣財政局報告。

(四)總結(jié)經(jīng)驗?？h直各單位、各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所(分局)應(yīng)當(dāng)于XX年11月20日前，向縣財政局(會計股)報送單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作總結(jié)報告?？偨Y(jié)報告內(nèi)容包括本單位及系統(tǒng)開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作的經(jīng)驗做法、取得的成效、存在的問題、工作建議及典型案例等。

四、有關(guān)要求

(一)加強組織領(lǐng)導(dǎo)。成立霍邱縣行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作領(lǐng)導(dǎo)小組(名單附后，附件1)，負責(zé)具體組織實施我縣內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作。縣直各單位、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所(分局)要成立領(lǐng)導(dǎo)小組，制定實施方案，做好前期部署、部門協(xié)調(diào)、進度跟蹤、指導(dǎo)督促。各行政事業(yè)單位要充分認識做好內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作的重要意義，切實加強對本單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。在建立實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，認真對照，真實完整地填寫內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價表和評價報告。

(二)加強宣傳督查?？h直各單位，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所(分局)要切實加強對本單位本地區(qū)內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作的宣傳督查。要認真做好宣傳報道、信息報送等工作，匯總基礎(chǔ)性評價表和評價報告，總結(jié)經(jīng)驗成果。要加強對本單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作進展情況和評價結(jié)果的監(jiān)督檢查，確保內(nèi)部控制建立實施和基礎(chǔ)性評價工作按期完成。

(三)加強協(xié)調(diào)聯(lián)動。財政、監(jiān)察、審計等相關(guān)部門，要加強會商和信息共享，協(xié)調(diào)聯(lián)動，建立聯(lián)合工作機制，加大宣傳力度，推廣先進經(jīng)驗與做法，發(fā)揮先進單位的示范帶頭作用，共同推動內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作。

事業(yè)單位內(nèi)部控制報告

為進一步加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，今年4月省財政廳、省審計廳、省人力社保廳聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的通知》(浙財會〔XX〕6號)，對我省行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)總體要求、主要措施和自我評價報告等工作提出了具體要求。近日，省財政廳轉(zhuǎn)發(fā)《財政部關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作的通知》(浙財會〔XX〕26號)，根據(jù)財政部、省財政廳的部署要求，為進一步指導(dǎo)和促進各單位有效開展內(nèi)部控制建設(shè)與實施工作，決定以量化評價為導(dǎo)向，開展單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作，推動各單位于XX年年底前如期完成內(nèi)部控制建設(shè)與實施工作?，F(xiàn)就有關(guān)事項通知如下：

1.強化組織領(lǐng)導(dǎo)，建立工作機制。各單位應(yīng)高度重視，切實加強本單位內(nèi)部控制建設(shè)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，進一步明確工作職責(zé)，制定實施方案，做好工作部署、部門協(xié)調(diào)、進度跟蹤、信息報送等工作，通過“以評促建”方式，推動單位內(nèi)部控制水平的整體提升。

2.認真組織開展基礎(chǔ)性評價工作。各單位要按照通知規(guī)定的格式和要求，認真開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作，確保評價結(jié)果真實有效，并于XX年11月15日前將《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價指標(biāo)評分表》和《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價報告》報送省教育廳，評價報告主要內(nèi)容包括基本情況、工作經(jīng)驗、存在問題(逐項列示存在扣分的評價指標(biāo)、評價要點、扣分分值和扣分原因)和下一步重點工作、改進方向等。聯(lián)系人：省教育廳計財處單興苗，電話：0571–88008912。

3.加強監(jiān)督檢查。XX年9—10月，省財政廳計劃會同省審計廳、省人力社保廳等有關(guān)部門組織開展內(nèi)部控制建設(shè)情況專項檢查。省教育廳將根據(jù)省里的統(tǒng)一部署，適時對各單位的內(nèi)部控制建設(shè)工作進行督促、指導(dǎo)和檢查，對未按要求及時提供評價報告，或在評價過程中弄虛作假、評價結(jié)果不真實的單位，作為今后各項監(jiān)督檢查工作的重點關(guān)注對象，一經(jīng)查實，嚴肅追究相關(guān)單位和人員的責(zé)任。

浙江省教育廳辦公室

XX年8月22日

浙江省財政廳文件

浙財會〔XX〕26號

浙江省財政廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作的通知

各市、縣(市、區(qū))財政局(寧波不發(fā))，省級各主管部門：

現(xiàn)將《財政部關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作的通知》(財會〔XX〕11號)轉(zhuǎn)發(fā)給你們，根據(jù)我省實際，提出如下補充意見，請一并貫徹執(zhí)行。

一、各地、各部門要及時將通知傳達到所轄行政事業(yè)單位，行政事業(yè)單位要明確工作部門職責(zé)和人員分工，認真組織學(xué)習(xí)《財政部關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價工作的通知》精神，全面掌握基礎(chǔ)性評價工作的要求，精心組織所轄單位開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作。

二、各單位應(yīng)在單位主要負責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價指標(biāo)評分表》及其填表說明，組織開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作，撰寫《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價報告》。各地、各主管部門要對本地本部門的評價工作進行總結(jié)，撰寫行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作總結(jié)報告，報告內(nèi)容詳見財政部文件要求，并按以下時間報送：省級行政事業(yè)單位應(yīng)于XX年11月15日前將《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價報告》報送主管部門，省級各主管部門應(yīng)于XX年11月30日前，將本部門內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作總結(jié)報告，連同省財政廳規(guī)定的報送內(nèi)容(詳見浙財函〔XX〕129號)一并報送省財政廳會計處。縣(市、區(qū))行政事業(yè)單位的報送時間由當(dāng)?shù)刎斦块T確定，各市內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作總結(jié)報告應(yīng)于XX年12月15日前報送省財政廳。以上材料報送書面和電子文檔各一份。

三、加強監(jiān)督檢查。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作是內(nèi)部控制建設(shè)的組成部分，省財政廳會同省審計廳、省人力社保廳等部門計劃在XX年9-10月開展內(nèi)部控制建設(shè)情況專項檢查時，對基礎(chǔ)性評價工作一并予以檢查。各地財政部門應(yīng)認真開展對本地行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的監(jiān)督檢查和督促工作。

事業(yè)單位內(nèi)部控制報告

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制是單位財務(wù)管理重要環(huán)節(jié)，是行政事業(yè)單位為了保護單位資產(chǎn)的安全和完整，貫徹執(zhí)行單位經(jīng)營方針和政策，確保符合相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度。內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位中處于關(guān)鍵的地位是行政事業(yè)單位財務(wù)工作中的重中之重。目前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制還存在一些問題需要我們采取強有力的措施解決這些問題。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

1、內(nèi)部控制的意識薄弱

內(nèi)部控制的意識是單位管理的一項重要內(nèi)容，內(nèi)部控制意識是確保內(nèi)部制度得以健全和實施的重要保證。與企業(yè)相比，行政事業(yè)單位內(nèi)控意識相對較為薄弱，特別是領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)控意識淡薄。

2、內(nèi)部控制制度不夠完善

內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位管理中處于重要的地位，它可以使單位的財務(wù)管理工作有章可循，避免工作中出現(xiàn)一些不必要的錯誤。但是在實際工作中，建立完善的內(nèi)部控制制度是十分困難的。各個單位的實際情況是不同且不斷變化，不可能都估計到，因此建立一個完善的內(nèi)部控制制度是很困難的?，F(xiàn)行的內(nèi)部控制制度也不夠完善，不能適應(yīng)行政事業(yè)單位發(fā)展的需要。

3、嚴重缺乏一套行之有效的監(jiān)督考核機制

當(dāng)前有不少事業(yè)單位的內(nèi)部控制中嚴重缺乏一套行之有效的監(jiān)督考核機制這樣就無法科學(xué)合理的對內(nèi)部控制體系的正常運行進行有效的評價。隨著事業(yè)單位財務(wù)制度改革的不斷深入傳統(tǒng)的審計制度已經(jīng)無法與當(dāng)前的內(nèi)部控制需求相適應(yīng)其在考核事業(yè)單位過程中通常都是以目標(biāo)及任務(wù)的完成情況為主進行考核制定的考核機制不夠科學(xué)合理并且也沒有制定一套有效的機制用于業(yè)務(wù)過程的監(jiān)督與控制從而制約了內(nèi)部控制制度功能作用的發(fā)揮。

4、內(nèi)部控制人員素質(zhì)有待進一步提高

隨著我國社會經(jīng)濟的不斷完善我國市場經(jīng)濟逐漸的向國際市場靠攏在原來的會計準(zhǔn)則基礎(chǔ)上重新制定了更加健全的會計準(zhǔn)則既新會計準(zhǔn)則新會計準(zhǔn)則的頒布對財會人員提出了更高的要求。從我國《會計法》中可以看出凡是從事會計工作的人員必須取得會計執(zhí)業(yè)證書而擔(dān)任單位會計機構(gòu)負責(zé)人的不僅要具備會計執(zhí)業(yè)證書同時還要具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。但是當(dāng)前我國個別事業(yè)單位的財務(wù)工作是由不熟知會計知識的人員兼職嚴重缺乏專業(yè)技術(shù)能力業(yè)務(wù)素質(zhì)相對較低對于違反相關(guān)規(guī)定的行為缺乏辨別能力。這樣的財會人員無法達到內(nèi)部控制的實際要求導(dǎo)致單位執(zhí)行內(nèi)部控制制度時缺乏必要的力度內(nèi)控失效。

二、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的若干對策建議

1、加強內(nèi)部控制意識，強化單位負責(zé)人的會計與內(nèi)部控制責(zé)任單位負責(zé)人在單位內(nèi)部控制體系中居于主導(dǎo)地位。單位負責(zé)人是單位財務(wù)與會計工作的第一責(zé)任主體，對本單位財務(wù)會計報告的真實性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負主要責(zé)任。但要真正確立起單位負責(zé)人對財務(wù)會計工作和內(nèi)部控制制度建設(shè)的“第一責(zé)任主體”意識，還必須強化對行政事業(yè)單位主要負責(zé)人及一些相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)部控制方面的培訓(xùn)學(xué)習(xí)。為此，各級會計管理機關(guān)即財政部門應(yīng)當(dāng)聯(lián)合有關(guān)部門，分期分批和分類型地對一級預(yù)算單位和二級預(yù)算單位的主要負責(zé)人及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)舉辦相關(guān)的研討班，使他們在了解把握內(nèi)部控制基本知識的基礎(chǔ)上，提高對單位內(nèi)部控制制度建設(shè)重要性的認識，培養(yǎng)良好的內(nèi)部意識和內(nèi)部控制環(huán)境。

2、建立完善的內(nèi)部控制制度

建立一套完善的內(nèi)部控制制度這是保證會計信息真實可靠性以及國家財產(chǎn)安全的重要依據(jù)每個事業(yè)單位的發(fā)展過程、目標(biāo)、環(huán)境都存在著很大的不同所以當(dāng)前應(yīng)在新內(nèi)部控制有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的基礎(chǔ)上結(jié)合單位的實際特點建立一套完善、切實可行的內(nèi)部控制制度并且還要通過強有力的控制提高控制效果。同時根據(jù)內(nèi)部控制的基本原則應(yīng)建立與其相匹配的組織機構(gòu)將各個部門的職責(zé)權(quán)限進一步明確。另外應(yīng)建立授權(quán)審批控制制度授權(quán)給單位各項業(yè)務(wù)人員并且其在執(zhí)行過程中必須按照授權(quán)內(nèi)容嚴格執(zhí)行對于重大的業(yè)務(wù)事項以及資金數(shù)額較大的支付行為應(yīng)進行集體決策。

3、加強對內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)提高素質(zhì)

執(zhí)業(yè)單位內(nèi)部控制要求內(nèi)控人員應(yīng)對單位內(nèi)部各個環(huán)節(jié)實施有效的監(jiān)督與控制，這就需要內(nèi)部控制人員在具有專業(yè)知識的同時還必須具備相關(guān)政策、法制觀念和良好的職業(yè)道德。所以事業(yè)單位內(nèi)部控制人員應(yīng)加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，不斷更新知識，擴大自己的知識領(lǐng)域和提高技術(shù)能力，只有這樣才算得上是一位合格的內(nèi)部控制人員。另外各級財政部門應(yīng)加強對內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)以理論與實際結(jié)合為原則，全面提高內(nèi)部控制人員的政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力水平、職業(yè)道德水平從而達到內(nèi)部控制制度提出的要求。