第一篇：淺談檢察機(jī)關(guān)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制現(xiàn)狀及其完善措施

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淺談檢察機(jī)關(guān)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制現(xiàn)狀及其完善措施

作者：侯亞輝

來(lái)源：《法制博覽》2013年第04期

【摘要】?jī)?nèi)部財(cái)務(wù)控制制度是保證檢察機(jī)關(guān)正常行政運(yùn)行與管理的前提與基礎(chǔ)，檢察機(jī)關(guān)的管理工作應(yīng)當(dāng)從建立和健全內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度開始。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度是內(nèi)部控制整體框架的核心，完善內(nèi)部財(cái)務(wù)控制有利于保證檢察機(jī)關(guān)日常財(cái)務(wù)管理及財(cái)務(wù)信息的合法性、合規(guī)性，更好的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，為檢察工作更好的進(jìn)行提供有力保障。

【關(guān)鍵詞】檢察機(jī)關(guān)；內(nèi)部財(cái)務(wù)控制；完善措施

檢察機(jī)關(guān)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是為了保證檢察機(jī)關(guān)更有效地履行其職責(zé)，杜絕濫用公權(quán)力、舞弊浪費(fèi)、資產(chǎn)、資金管理不當(dāng)而建立的控制流程與機(jī)制。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制作為檢察機(jī)關(guān)工作的重要組成部分，保證單位財(cái)務(wù)管理及財(cái)務(wù)信息的合法性、合規(guī)性，更好的規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防止舞弊的發(fā)生，從而為檢察機(jī)關(guān)更好行使公權(quán)力提供有力保障。近年來(lái)，黨中央不斷加大政法經(jīng)費(fèi)投入，完善保障體制機(jī)制，在這種大環(huán)境下，積極依照規(guī)范和指引完善檢察機(jī)關(guān)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制力度，有效解決內(nèi)部財(cái)務(wù)控制中存在的問(wèn)題已經(jīng)成為新形勢(shì)下檢察機(jī)關(guān)的重要任務(wù)。

一、檢察機(jī)關(guān)實(shí)施的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理中存在的主要問(wèn)題：

（一）內(nèi)部財(cái)務(wù)控制意識(shí)薄弱

一些機(jī)關(guān)單位對(duì)進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的觀念淡漠，一些管理人員對(duì)內(nèi)部控制重要性認(rèn)識(shí)不足，或者將內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度流于形式，嚴(yán)重影響了內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的有效運(yùn)行。

第一、內(nèi)部財(cái)務(wù)控制概念模糊不清。有些管理層對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的概念理解不清，認(rèn)為單位的預(yù)算制度就可以代替內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，不需單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系來(lái)規(guī)范財(cái)務(wù)活動(dòng)。一些財(cái)務(wù)人員僅憑經(jīng)驗(yàn)和自我約束進(jìn)行工作，忽略內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系的科學(xué)規(guī)范及約束性。

第二、內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度建立不完善。有些單位沒(méi)有整體建立起一套完整的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系，導(dǎo)致了在實(shí)際的工作中職責(zé)劃分不明確，不相容職務(wù)沒(méi)能分離；另外有些單位在建立內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度時(shí)缺乏科學(xué)性，可操作性差，不能和本單位自身情況相適應(yīng)，導(dǎo)致執(zhí)行起來(lái)程序繁瑣，影響了工作效率，也大大降低了內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的效力。

第三、內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度執(zhí)行不力。有些單位本身已經(jīng)按照上級(jí)部門的相關(guān)要求建立了嚴(yán)格的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，但是只是在形式上建立，并未嚴(yán)格按照該制度進(jìn)行執(zhí)行，使內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度流于形式，名存實(shí)亡，從而影響了該制度的運(yùn)行效力。

（二）財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高，崗位設(shè)置不合理

內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的制定與執(zhí)行需要一批具有高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員，所以財(cái)務(wù)人員在整個(gè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制中起著至關(guān)重要的作用。但是在機(jī)關(guān)單位中有些財(cái)務(wù)人員安于現(xiàn)狀，不能做到與時(shí)俱進(jìn)，及時(shí)學(xué)習(xí)和補(bǔ)充專業(yè)知識(shí)，使得知識(shí)出現(xiàn)斷層，不能很好的與當(dāng)前的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系銜接。在工作崗位的設(shè)置上，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一人多崗，一人兼任不相容職務(wù)的現(xiàn)象存在，這就失去了財(cái)務(wù)崗位互相監(jiān)督，相互制約的意義。檢察機(jī)關(guān)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系中缺乏合格的執(zhí)行主體會(huì)直接影響內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的制定與執(zhí)行，從而影響整個(gè)檢察機(jī)關(guān)行政與管理工作的運(yùn)行。

二、完善檢察機(jī)關(guān)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的幾個(gè)對(duì)策

如上文所述，當(dāng)前，檢察機(jī)關(guān)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系存在工作人員對(duì)內(nèi)控體系認(rèn)識(shí)不足、業(yè)務(wù)能力不高、內(nèi)控環(huán)境缺乏、監(jiān)督機(jī)制不完善等問(wèn)題。所以要建立科學(xué)完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系，必須對(duì)上述問(wèn)題進(jìn)行妥善解決和處理。

（一）設(shè)立完善的崗位結(jié)構(gòu)

檢察機(jī)關(guān)應(yīng)建立規(guī)范的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度與體系，明確領(lǐng)導(dǎo)層及各級(jí)職工的職責(zé)分工，明確各個(gè)層級(jí)在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，規(guī)定處理各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職責(zé)和程序方法，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。領(lǐng)導(dǎo)層要在思想上高度重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，帶領(lǐng)全體人員制定切實(shí)可行的內(nèi)控制度實(shí)施細(xì)則，善于傾聽(tīng)意見(jiàn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決新環(huán)境中出現(xiàn)的問(wèn)題，做到領(lǐng)導(dǎo)帶頭，全員參與。

（二）提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，樹立正確的財(cái)務(wù)控制意識(shí)

檢察機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)人員要增強(qiáng)財(cái)務(wù)控制觀念，樹立正確的財(cái)務(wù)控制意識(shí)，即預(yù)算控制、職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、信息化技術(shù)控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)部報(bào)告控制意識(shí)。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)主動(dòng)學(xué)習(xí)最新的會(huì)計(jì)制度和相關(guān)知識(shí)，積極執(zhí)行內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，保障檢察機(jī)關(guān)的內(nèi)部控制工作的有效運(yùn)行。

（三）強(qiáng)化預(yù)算控制制度

預(yù)算控制制度是內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的重要環(huán)節(jié)，預(yù)算控制不僅要對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和資源進(jìn)行事前的安排，還要對(duì)全部業(yè)務(wù)活動(dòng)和資源運(yùn)用情況進(jìn)行事中控制和事后控制，避免或減少不必要的錯(cuò)漏和偏差。所以檢察機(jī)關(guān)要增強(qiáng)預(yù)算觀念，建立健全的預(yù)算機(jī)制，全面提高預(yù)算管理水平。檢察機(jī)關(guān)一般以業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)裝備經(jīng)費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)經(jīng)費(fèi)以及教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)為重點(diǎn)。各部門要落實(shí)好預(yù)算執(zhí)行責(zé)任，提高預(yù)算的執(zhí)行力，加強(qiáng)預(yù)算分析和對(duì)策研究，提高預(yù)

算資金的使用效益與效率。與此同時(shí)，檢察機(jī)關(guān)還應(yīng)當(dāng)對(duì)于預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的差異應(yīng)進(jìn)行分析，查明其發(fā)生原因，采取改進(jìn)措施，有效保證預(yù)算執(zhí)行的質(zhì)量和預(yù)算控制的效果。

（四）強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理和政府采購(gòu)管理

檢察機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照財(cái)政部的部署，全面推進(jìn)國(guó)庫(kù)集中支付制度，逐步改變會(huì)計(jì)集中核算的做法。制定和實(shí)施《人民檢察院財(cái)務(wù)管理辦法》和《人民檢察院會(huì)計(jì)制度》建立和完善符合檢察經(jīng)費(fèi)管理特點(diǎn)的財(cái)務(wù)核算體系。嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)法等相關(guān)的法律法規(guī)，完善內(nèi)部控制機(jī)制，依法規(guī)范財(cái)務(wù)管理行為。嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)法以及招投標(biāo)法等法律法規(guī)，堅(jiān)持公平、公正、公開的原則，嚴(yán)格遵守招標(biāo)的各項(xiàng)要求和規(guī)定，不得接受投標(biāo)人的賄賂，獲得不正當(dāng)利益，不得利用職務(wù)便利為私人謀取利益，防止徇私舞弊行為的發(fā)生。主動(dòng)接受紀(jì)檢部門、審計(jì)部門、政府采購(gòu)監(jiān)督部門的檢查。

（五）建立內(nèi)部監(jiān)督和外部審計(jì)相結(jié)合的制約機(jī)制

監(jiān)督是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，也是內(nèi)部控制制度有效運(yùn)行的必備條件。檢察機(jī)關(guān)首先要發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的作用，建立健全內(nèi)部監(jiān)督檢查機(jī)制，對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)行內(nèi)部公開和定期報(bào)告，并對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的執(zhí)行進(jìn)行定期不定期的檢查。貫徹落實(shí)中央要求，逐步推進(jìn)部門預(yù)算、決算、“三公”經(jīng)費(fèi)和行政經(jīng)費(fèi)公開工作，接受審計(jì)部門的外部監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督。做到內(nèi)部監(jiān)督和外部審計(jì)相結(jié)合的制約機(jī)制，保證內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度高效有序的運(yùn)行。

三、結(jié)語(yǔ)

總之，檢察機(jī)關(guān)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度必須充分結(jié)合部門單位的實(shí)際情況，制定與本單位相符合的管理方法和管理模式。只有立足于本單位的實(shí)際情況，提高全員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和重視程度，不斷完善內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，促進(jìn)內(nèi)部控制制度的有效運(yùn)行，才能提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，才能全面保護(hù)資產(chǎn)的安全完整。隨著新形勢(shì)下我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，對(duì)檢察機(jī)關(guān)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制也提出了更高的要求，實(shí)施當(dāng)中也會(huì)面臨著很多問(wèn)題和挑戰(zhàn)。為了使檢察機(jī)關(guān)能夠更好的適應(yīng)新形勢(shì)下的要求，檢察機(jī)關(guān)必須進(jìn)一步完善內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系，加大內(nèi)部財(cái)務(wù)控制實(shí)施力度。雖然目前在實(shí)施過(guò)程中還存在著諸多問(wèn)題，但只要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部財(cái)務(wù)控制在檢察工作中的重要性，在實(shí)際工作中不斷完善，相信內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的實(shí)施，定會(huì)有助于檢察工作的進(jìn)一步的開展。

參考文獻(xiàn)：

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第二篇：高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及其對(duì)策

高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及其對(duì)策

摘要：由于高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不夠完善，導(dǎo)致高校內(nèi)部管理出現(xiàn)諸多問(wèn)題。因此，實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算控制、貨幣資金控制、授權(quán)審批制、資產(chǎn)控制、籌資控制、審計(jì)監(jiān)督與評(píng)價(jià)等措施，有利于加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，提高財(cái)務(wù)管理工作水平。

主題詞：高等學(xué)校；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；對(duì)策

中圖分類號(hào)：G647 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1674-9324（2014）18-0011-02

高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，是指高校管理者通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算管理、內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)分析等控制措施，提高管理綜合效率。其核心是通過(guò)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制來(lái)實(shí)現(xiàn)。加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，有利于高校提供真實(shí)準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，改善經(jīng)營(yíng)和管理，有利于維護(hù)高校資產(chǎn)安全與完整，避免和降低各種風(fēng)險(xiǎn)，有利于高校提高競(jìng)爭(zhēng)力和促進(jìn)發(fā)展。因此，分析高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，是非常必要的。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

目前，一些高校尚未認(rèn)識(shí)到內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的重要性。內(nèi)部控制管理體系尚不夠完善。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制范圍，尚存在一定的局限性，從而削弱了內(nèi)部控制的監(jiān)管作用，導(dǎo)致高校內(nèi)部管理出現(xiàn)諸多問(wèn)題。

1.制度不健全，缺乏合理性。財(cái)務(wù)管理制度不健全或未能得到有效貫徹執(zhí)行；經(jīng)費(fèi)預(yù)算內(nèi)容不全面、項(xiàng)目不精細(xì)、準(zhǔn)確度不高、針對(duì)性不強(qiáng)；重視預(yù)算內(nèi)而不重視預(yù)算外資金收支管理；經(jīng)費(fèi)支出管理制度和審批規(guī)定不科學(xué)、欠合理，不能有效控制資金浪費(fèi)行為。

2.財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行約束不力而欠規(guī)范性。財(cái)務(wù)部門只重視學(xué)校統(tǒng)籌經(jīng)費(fèi)管理，對(duì)二級(jí)學(xué)院自主經(jīng)費(fèi)支出監(jiān)督不力；控制財(cái)務(wù)收支得力而審批往來(lái)賬款不嚴(yán)；日常經(jīng)費(fèi)審核手續(xù)齊全而專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用不規(guī)范；事業(yè)完成進(jìn)度和預(yù)算資金使用分配比例不當(dāng)；預(yù)算資金使用過(guò)程的透明度不高；預(yù)算資金使用過(guò)程的剛性約束不力，使資金使用效益不高。

3.財(cái)務(wù)分析不全面，重點(diǎn)不突出。經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行跟蹤分析評(píng)價(jià)質(zhì)量不高。分析收入支出數(shù)據(jù)資料較多，而資金籌措、重點(diǎn)投資、辦學(xué)成本核算等財(cái)務(wù)指標(biāo)分析較少；財(cái)務(wù)分析方法與技術(shù)手段較落后；預(yù)算執(zhí)行評(píng)價(jià)不能準(zhǔn)確、全面反映財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，影響學(xué)校財(cái)務(wù)管理水平的提高。

4.資產(chǎn)管理缺乏科學(xué)性，利用率不高。資產(chǎn)管理管理制度未能嚴(yán)格執(zhí)行，權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工不明確；貨幣資金控制和使用效益不高；固定資產(chǎn)管理計(jì)劃性不強(qiáng)，重復(fù)購(gòu)置，設(shè)備利用率低，浪費(fèi)學(xué)校有限資金。

5.內(nèi)外審計(jì)職能發(fā)揮不夠，監(jiān)督不力。審計(jì)工作手段，審計(jì)工作職責(zé)，審計(jì)的監(jiān)督、參謀與服務(wù)效能有待創(chuàng)新發(fā)展；第三方的審計(jì)權(quán)威和社會(huì)監(jiān)督作用有待加強(qiáng)；內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的檢查監(jiān)督作用不夠，削弱了內(nèi)部控制的權(quán)威作用。

6.資金籌措與運(yùn)用計(jì)劃性不強(qiáng)，效益不高。一些高校在資金籌措和使用過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)而盲目貸款；投資項(xiàng)目管理不慎，項(xiàng)目效益低或無(wú)效益；不注重資金使用管理，財(cái)務(wù)狀況惡化，債務(wù)包袱沉重，影響學(xué)校的生存與發(fā)展。

二、主要對(duì)策

加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，先要得到高校領(lǐng)導(dǎo)重視，要進(jìn)行科學(xué)合理設(shè)計(jì)，要有配套保障機(jī)制，完善內(nèi)部控制管理制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算控制和資金、資產(chǎn)的控制，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督等，不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。

1.完善財(cái)務(wù)預(yù)算控制。

①預(yù)算編制控制。預(yù)算控制是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要手段。因此應(yīng)建立完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度。預(yù)算編制應(yīng)遵循“以收定支、收支平衡”的基本原則。收入預(yù)算要做到積極穩(wěn)妥，支出預(yù)算要做到“統(tǒng)籌兼顧、勤儉節(jié)約”，經(jīng)費(fèi)安排要正確處理好職工利益與學(xué)校建設(shè)發(fā)展的關(guān)系。

②預(yù)算支出控制。預(yù)算經(jīng)費(fèi)支出審批上，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算規(guī)定項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和額度，遵守經(jīng)費(fèi)支出管理規(guī)定。預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，原則上不予調(diào)整，確因工作需要進(jìn)行經(jīng)費(fèi)追加，應(yīng)按程序先申請(qǐng)報(bào)批后安排使用，從而保證經(jīng)費(fèi)預(yù)算的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。

③預(yù)算經(jīng)費(fèi)使用考核分析與信息反饋。預(yù)算執(zhí)行到一定階段（月、季、半年）時(shí)，應(yīng)比較實(shí)際執(zhí)行數(shù)與預(yù)算控制數(shù)，要適時(shí)通知各院系、機(jī)關(guān)處（室）預(yù)算經(jīng)費(fèi)執(zhí)行情況。臨近預(yù)算界限時(shí)，要提出預(yù)算執(zhí)行警示信號(hào)，達(dá)到預(yù)算限額可暫停財(cái)務(wù)報(bào)賬。認(rèn)真分析突破預(yù)算原因，定期報(bào)告各階段預(yù)算執(zhí)行情況，為學(xué)校獎(jiǎng)勵(lì)節(jié)約、處罰浪費(fèi)、提高財(cái)務(wù)決策科學(xué)性提供依據(jù)。

④完善財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系?！陡叩葘W(xué)校會(huì)計(jì)制度》列舉了大量財(cái)務(wù)指標(biāo)，各高校應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況，選用相應(yīng)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，確立相應(yīng)預(yù)算執(zhí)行情況分析指標(biāo)，準(zhǔn)確全面分析財(cái)務(wù)活動(dòng)情況，揭示存在的主要問(wèn)題，以改進(jìn)財(cái)務(wù)管理。

2.實(shí)行貨幣資金控制。按財(cái)務(wù)崗位相互牽制的規(guī)定，確保會(huì)計(jì)和出納等不相容崗位相互分離，明確崗位職責(zé)及權(quán)限，保證現(xiàn)金使用安全?？茖W(xué)規(guī)范現(xiàn)金收付存業(yè)務(wù)、銀行結(jié)算業(yè)務(wù)辦理的操作流程。嚴(yán)格支付審批、支付單據(jù)審核、支付復(fù)核、支付賬目的登記手續(xù)。定期核對(duì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表，管理好財(cái)務(wù)票據(jù)與印鑒，杜絕財(cái)務(wù)管理漏洞。

3.落實(shí)財(cái)務(wù)管理授權(quán)審批控制。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制必須確定授權(quán)審批的程序，保證權(quán)力的分配與責(zé)任界定相配合，既要設(shè)計(jì)出合理的授權(quán)審批控制措施，又要保證授權(quán)活動(dòng)的貫徹實(shí)施[1]。明確審批人對(duì)資金業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序和責(zé)任以及相關(guān)控制措施，真正落實(shí)資金支出管理責(zé)任制，極大地提高資金使用效益?？梢哉f(shuō)，授權(quán)審批制是從單位高層管理入手加強(qiáng)內(nèi)部控制的一個(gè)重要途徑。合理的授權(quán)審批體系，可以為單位創(chuàng)造一個(gè)既簡(jiǎn)約又相互監(jiān)督的良好工作環(huán)境，可以大幅度提高工作效率，降低經(jīng)營(yíng)成本和決策風(fēng)險(xiǎn)[2]。

4.加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)控制。高校主要實(shí)物資產(chǎn)是存貨和固定資產(chǎn)。其控制重點(diǎn)是購(gòu)入、使用和處理。應(yīng)制定實(shí)物資產(chǎn)管理制度，明確責(zé)任，合理分工，強(qiáng)化管理。財(cái)務(wù)部門、采購(gòu)部門、資產(chǎn)管理部門、資產(chǎn)領(lǐng)用部門等，參與資產(chǎn)采購(gòu)預(yù)算、采購(gòu)過(guò)程、驗(yàn)收入庫(kù)，領(lǐng)用過(guò)程控制管理，保證實(shí)物資產(chǎn)的安全與完整。

5.科學(xué)規(guī)范籌資控制。高校雖擁有充分理財(cái)自主權(quán)，而是否籌資和籌資多少，仍要科學(xué)策劃和嚴(yán)格控制，進(jìn)行計(jì)劃審批和合理安排。要根據(jù)實(shí)際科學(xué)合理確定籌資的規(guī)模、時(shí)機(jī)和期限，合理籌措和科學(xué)調(diào)度，降低融資成本，拓寬學(xué)校財(cái)源，增強(qiáng)償債能力，把握債務(wù)可控度，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

6.發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督與評(píng)價(jià)作用。充分發(fā)揮財(cái)政部門、審計(jì)機(jī)關(guān)或社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的權(quán)威和監(jiān)督作用，加強(qiáng)對(duì)單位內(nèi)部審計(jì)與外部監(jiān)督緊密結(jié)合，形成合力，才能更好地發(fā)揮其在單位內(nèi)部審計(jì)中的監(jiān)督評(píng)價(jià)作用[3]。適應(yīng)高校的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的范圍應(yīng)擴(kuò)大到?jīng)Q策、教科研、經(jīng)營(yíng)管理、人力資源等各個(gè)領(lǐng)域。對(duì)高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的健全性、合理性和有效性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，重點(diǎn)分析、評(píng)價(jià)學(xué)校的經(jīng)營(yíng)和管理，找出內(nèi)部控制的軟肋，提出合理化改進(jìn)建議，保障財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

三、結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，是高校內(nèi)部管理的綜合系統(tǒng)?！秲?nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》規(guī)定“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)”。高校負(fù)責(zé)人應(yīng)切實(shí)重視和加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，高校應(yīng)增強(qiáng)緊迫感，與時(shí)俱進(jìn)，不斷完善內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，積極推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，正確處理財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與管理目標(biāo)、管理控制、信息化建設(shè)的關(guān)系，挖掘高校內(nèi)部潛力，從而真正達(dá)到增加綜合效益的目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]王軍輝.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法與實(shí)務(wù)[M].北京：中國(guó)市場(chǎng)出版社，2008.5.[2]孟杏花.淺談企業(yè)內(nèi)部控制中的授權(quán)審批制[J].經(jīng)濟(jì)師，2013，（4）：266―267.[3]黃躍軍.關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理的思考[J].現(xiàn)代審計(jì)與技術(shù)，2013，（4）：43.

第三篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

崗位責(zé)任制

（一）、財(cái)務(wù)科長(zhǎng)崗位責(zé)任制

（二）、會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制

1、根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和上級(jí)頒發(fā)的會(huì)計(jì)制度、規(guī)定負(fù)責(zé)審核交通規(guī)費(fèi)收入、經(jīng)費(fèi)收支的財(cái)務(wù)事項(xiàng)。

2、按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和上級(jí)部門要求，編制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)帳簿，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，編制會(huì)計(jì)報(bào)表，及時(shí)匯繳規(guī)費(fèi)收入。

3、對(duì)規(guī)費(fèi)征收的各種票證加強(qiáng)管理，建立票據(jù)領(lǐng)用、銷號(hào)制度，并仔細(xì)審查、核對(duì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)匯報(bào)反映。

4、認(rèn)真填報(bào)各種規(guī)費(fèi)報(bào)表，次月5日前上報(bào)，并按時(shí)向上匯解規(guī)費(fèi)。

5、及時(shí)裝訂會(huì)計(jì)憑證，做好憑證的保管、歸檔工作。

6、服從領(lǐng)導(dǎo)、嚴(yán)肅紀(jì)律、團(tuán)結(jié)互助、文明服務(wù)，并完成領(lǐng)導(dǎo)交付的其他工作。

（三）、出納的崗位責(zé)任制

1、認(rèn)真執(zhí)行征費(fèi)政策，及時(shí)核對(duì)每天規(guī)費(fèi)的收據(jù)和現(xiàn)金收入情況，審核無(wú)誤后，將報(bào)銷憑證及收妥的交款單與收費(fèi)票據(jù)交會(huì)計(jì)做帳。

2、按會(huì)計(jì)制度規(guī)定登記現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳，做到日清月結(jié)。

3、經(jīng)常與銀行核對(duì)帳務(wù)，做好月末金額的核對(duì)工作，對(duì)一切收的現(xiàn)金當(dāng)日必須存入銀行、不坐支，做到與銀行間相互手續(xù)完備。

4、切實(shí)核實(shí)銀行退回的不符手續(xù)的支票和應(yīng)付款票據(jù)，并及時(shí)補(bǔ)辦所需手續(xù)，及時(shí)清理退票欠費(fèi)情況。

5、服從領(lǐng)導(dǎo)，遵守紀(jì)律，團(tuán)結(jié)互助，文明服務(wù)，完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

[編輯本段]財(cái)務(wù)科副科長(zhǎng)責(zé)任制

一、在處長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)征稽事業(yè)費(fèi)收支的會(huì)計(jì)核算，財(cái)務(wù)管理，會(huì)計(jì)監(jiān)督和所屬單位財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)指導(dǎo)等工作。

二、遵守各項(xiàng)財(cái)會(huì)法規(guī)制度，費(fèi)用開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，負(fù)責(zé)逐筆審核各項(xiàng)事業(yè)經(jīng)費(fèi)收支會(huì)計(jì)憑證，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的合法性、真實(shí)性、合理性和正確性，定期檢查所屬單位財(cái)會(huì)工作。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決，保證財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的順利完成。

三、負(fù)責(zé)處會(huì)計(jì)的總分類核算和明細(xì)分類核算，按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和科目匯總表核算形式，記帳、算帳、報(bào)帳，做到手續(xù)完備，內(nèi)容真實(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確，帳目清楚、按期報(bào)帳，全面及時(shí)反映財(cái)務(wù)計(jì)劃完成情況和財(cái)務(wù)善，為領(lǐng)導(dǎo)決策當(dāng)好助手參謀。

四、負(fù)責(zé)擬定有關(guān)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及辦法，并督促貫徹執(zhí)行。

五、按照國(guó)家有關(guān)國(guó)有資產(chǎn)管理的規(guī)定，反映和監(jiān)督處本部國(guó)有資產(chǎn)的增減變動(dòng)、結(jié)存、保管和使用情況，并按期進(jìn)行資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)，保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全完整和合理使用。

六、按照新交稽函字（1998）080號(hào)文《新疆交通規(guī)費(fèi)征收稽查局會(huì)計(jì)檔案管理實(shí)施辦法》的規(guī)定，負(fù)責(zé)管理會(huì)計(jì)帳證、報(bào)表等檔案資料。

七、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

[

[編輯本段]會(huì)計(jì)稽核崗位責(zé)任制

一、審查各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支和各項(xiàng)規(guī)費(fèi)收支。根據(jù)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、規(guī)費(fèi)征稽條例和規(guī)費(fèi)征管規(guī)定，逐筆審核各項(xiàng)收支，對(duì)不符合規(guī)定的或計(jì)劃外收支應(yīng)拒絕辦理，并向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，采取措施進(jìn)行處理。對(duì)手續(xù)不完備，數(shù)字計(jì)算不準(zhǔn)確的憑證，應(yīng)退還給經(jīng)辦人，限期更正或補(bǔ)辦手續(xù)。

二、復(fù)核會(huì)計(jì)憑證和帳表。復(fù)核憑證是否合法、內(nèi)容是否真實(shí)，手續(xù)是否完備、數(shù)字是否正確。對(duì)記帳憑證還要復(fù)核記帳分錄是否符合制度規(guī)定。對(duì)帳簿記錄進(jìn)行抽查，是否符合記帳要求。復(fù)核各種會(huì)計(jì)報(bào)表是否符合制度規(guī)定的編報(bào)要求，復(fù)核中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和差錯(cuò)，應(yīng)通知經(jīng)辦人和有關(guān)人員查明更正和處理?；巳藛T要對(duì)審核簽署的憑證、帳簿和報(bào)表負(fù)責(zé)。

[編輯本段]出納人員崗位責(zé)任制

一、辦理現(xiàn)金和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，對(duì)收付款憑證進(jìn)行復(fù)核，辦理款項(xiàng)的收付。收付款后要在收付款憑證上簽章。嚴(yán)格控制簽發(fā)空白支票，如因特殊情況確需簽發(fā)不填金額的轉(zhuǎn)帳支票時(shí)，必須經(jīng)處領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)并在支票上寫明收款單位名稱、款項(xiàng)用途、簽發(fā)日期、規(guī)定限額和報(bào)銷期限。并由領(lǐng)用支票人在專用的支票領(lǐng)用單上簽章，由出納保管，逾期未用的空白轉(zhuǎn)帳支票，要及時(shí)收回注銷。對(duì)于填寫錯(cuò)誤的支票，必須加蓋“作廢”戳記，作為會(huì)計(jì)憑證一并裝訂。支票遺失時(shí)，要立即向銀行辦理掛失手續(xù)。

二、登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳。根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳，做到日清月結(jié)?，F(xiàn)金帳面余額要同庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)相符。銀行存款的帳面金額要及時(shí)與銀行對(duì)帳單核對(duì)。月末要編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，使帳面余額與對(duì)帳單上余額調(diào)節(jié)相符，對(duì)于未達(dá)帳項(xiàng)要及時(shí)查詢。要隨時(shí)掌握銀行存款余額。不準(zhǔn)將銀行帳戶出借，出租給任何單位或

個(gè)人辦理結(jié)算。

三、保管庫(kù)存現(xiàn)金。對(duì)于現(xiàn)金，要確保其安全完整，如有短缺，要負(fù)賠償責(zé)任。要保守保險(xiǎn)柜密碼的秘密，保管好鑰匙不得任意轉(zhuǎn)交他人。庫(kù)存現(xiàn)金不得超過(guò)銀行核定限額，超過(guò)部分要及時(shí)存入銀行。不得以“白條”抵充庫(kù)存現(xiàn)金，更不得隨意挪用現(xiàn)金。

四、保管財(cái)務(wù)印章，空白收據(jù)和空白支票。必須妥善保管財(cái)務(wù)印章，嚴(yán)格按規(guī)定用途使用，簽發(fā)支票所使用的各項(xiàng)印章，必須由出納和會(huì)計(jì)分別保管。對(duì)于空白收據(jù)和空白支票必須嚴(yán)格管理，專設(shè)登記簿進(jìn)行登記，認(rèn)真辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)。

[編輯本段]會(huì)計(jì)人員職責(zé)

為維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度，嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)收支，認(rèn)真做好會(huì)計(jì)核算，固定資產(chǎn)的管理，加強(qiáng)資金管理，妥善保管會(huì)計(jì)檔案。會(huì)計(jì)人員應(yīng)履行以下職責(zé)。１、認(rèn)真編制并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)計(jì)劃，遵守各項(xiàng)收入制度，費(fèi)用開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)。本著增收節(jié)支的原則，合理地使用資金。

2、會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家財(cái)務(wù)制度規(guī)定，要連續(xù)、系統(tǒng)、全面地反映和監(jiān)督會(huì)計(jì)核算工作、會(huì)計(jì)分析工作，定期進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查工作。３、合理使用現(xiàn)有資金，加強(qiáng)資金收支管理，充分發(fā)揮資金的使用效果。４、負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)驗(yàn)收、折舊、報(bào)廢、清理和在建工程費(fèi)用核算等會(huì)計(jì)核算工作。

5、妥善保管會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表，建立完整的會(huì)計(jì)檔案，專人負(fù)責(zé)管理。６、會(huì)計(jì)人員認(rèn)真遵守、宣傳、維護(hù)國(guó)家財(cái)政制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，同一切違法亂紀(jì)行為做斗爭(zhēng)。７、會(huì)計(jì)人員有責(zé)任提供有關(guān)財(cái)務(wù)資料給上級(jí)部門審計(jì)、財(cái)政、銀行、稅務(wù)等部門。配合財(cái)務(wù)檢查工作，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。

[編輯本段]會(huì)計(jì)人員的權(quán)限

國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)制度賦與了會(huì)計(jì)人員維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，參與單位的管理，實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督等方面的職責(zé)和權(quán)限。為了確保會(huì)計(jì)人員能在職權(quán)范圍內(nèi)認(rèn)真履行職責(zé)，特明確以下權(quán)限；１、會(huì)計(jì)人員有權(quán)要求本單位各部門、人員認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家財(cái)政財(cái)經(jīng)制度。遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。２、對(duì)違法亂紀(jì)行為，會(huì)計(jì)人員有權(quán)拒絕執(zhí)行，并應(yīng)向領(lǐng)導(dǎo)或上級(jí)機(jī)關(guān)匯報(bào)。３、會(huì)計(jì)人員有權(quán)參與本單位編制財(cái)務(wù)計(jì)劃、制定定額或標(biāo)準(zhǔn)，參加有關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)議。有權(quán)向領(lǐng)導(dǎo)提出有利于財(cái)務(wù)開支的經(jīng)濟(jì)效果方面的建議和意見(jiàn)。４、會(huì)計(jì)人員有權(quán)監(jiān)督、檢查本單位的財(cái)務(wù)收支，資金使用和財(cái)產(chǎn)物資的保管、收發(fā)、計(jì)量、檢驗(yàn)等情況。５、會(huì)計(jì)人員有權(quán)要求本單位各部門提供所有與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作有關(guān)的資料和信息。

[編輯本段]會(huì)計(jì)責(zé)任

１、參與財(cái)務(wù)管理。２、負(fù)責(zé)制定本單位會(huì)計(jì)制度，編制財(cái)務(wù)計(jì)劃，檢查計(jì)劃執(zhí)行情況；以及編制財(cái)務(wù)會(huì)主于報(bào)表，并做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)，會(huì)計(jì)核算做到日清月結(jié)。３、負(fù)責(zé)及時(shí)足額繳納各種稅金和清理工作。

4、負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)增減、變動(dòng)、使用的登記。出具真實(shí)、可靠、準(zhǔn)確的報(bào)表。

5、負(fù)責(zé)所屬各單位會(huì)計(jì)核算工作，不定期的進(jìn)行檢查和指導(dǎo)工作。６、負(fù)責(zé)所屬各單位會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)提高和思相政治工作。確保會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

[編輯本段]出納責(zé)任

１、按照國(guó)家財(cái)經(jīng)制度規(guī)定，以及本單位管理制度的規(guī)定，做好庫(kù)存現(xiàn)金的收支工作，芬伊．現(xiàn)分同記帳。２、保證庫(kù)存現(xiàn)金帳實(shí)相符，嚴(yán)格執(zhí)行庫(kù)存現(xiàn)金限額規(guī)定，做到日清月結(jié)。

3、熟悉銀行結(jié)算方法，登記好銀行日記帳，并保證銀行存款帳實(shí)相符。４、根據(jù)本單位的情況，制訂本單位備用金的使用制度。組織好備用金的明細(xì)核算，不能以收抵支、坐支現(xiàn)金。５、認(rèn)真負(fù)責(zé)貨幣資金的收支工作，起到監(jiān)督和服務(wù)作用。６、保管好各種票證，建主領(lǐng)用制度。

7、在辦理日常工作中，堅(jiān)持原則、公私分明。

8、不斷提高自身素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，提供優(yōu)質(zhì)、高效、準(zhǔn)確、公正的服務(wù)。

[編輯本段]稽核職責(zé)

財(cái)務(wù)稽核是反映單位財(cái)務(wù)狀況和收支情況的管理部門，是上級(jí)單位及本單位了解財(cái)務(wù)管理的執(zhí)行情況，掌握政策，執(zhí)行工作的環(huán)節(jié)。ｌ、堅(jiān)持原則、廉潔奉公。２、嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策以及國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，遵守職業(yè)道德。３、保證提供財(cái)務(wù)資料信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。對(duì)弄虛作假、嚴(yán)重違法的，追究當(dāng)事人的責(zé)任。４、辦理業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是，客觀公正，對(duì)違反國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為要堅(jiān)決拒絕執(zhí)行，并向單位領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。５、對(duì)單位制定的財(cái)務(wù)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。６、認(rèn)真履行稽核責(zé)任，嚴(yán)格把關(guān)，堵塞漏洞，杜絕違法行為的出現(xiàn)。７、對(duì)單位財(cái)務(wù)工作，定期檢查制度的執(zhí)行情況。

為確保固定資產(chǎn)增減和結(jié)存核算的真實(shí)性．挖掘潛力，發(fā)揮現(xiàn)有固定資產(chǎn)的最大效能，應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期或不定期的清查，具體管理辦法規(guī)定如下；１、在每年編制會(huì)計(jì)報(bào)表之前，進(jìn)行一次全面清查工作。

2、根據(jù)需要可以輪流進(jìn)行局部清查工作。３、根據(jù)清查結(jié)果編制“固定資產(chǎn)盤虧毀損表”，并按規(guī)定報(bào)請(qǐng)主管部門審批處理。４、盤盈的固定資產(chǎn)如沒(méi)有賬面價(jià)值，經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，估價(jià)確定其重置價(jià)值。５、不實(shí)行折舊制度，根據(jù)重置價(jià)值調(diào)整“固定資產(chǎn)”的帳面數(shù)。６、分別歸類，建立固定資產(chǎn)防護(hù)管理制度，建立健全固定資產(chǎn)完整的檔案，做到物、卡、帳、實(shí)相符。７、專人負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)管理工作，責(zé)任落實(shí)，減少或避免災(zāi)害損失。

[編輯本段]票據(jù)管理辦法

１、各種票證統(tǒng)一由處財(cái)務(wù)稽核科負(fù)責(zé)管理。２、嚴(yán)格執(zhí)行局規(guī)定票據(jù)管理及領(lǐng)用制度，專人負(fù)責(zé)保管。３、在使用中嚴(yán)格按統(tǒng)一要求操作，不得違反操作規(guī)定。４、嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，票證、錢款分開負(fù)責(zé)管理，不得擅自一人開票收款。

5、做到日清月結(jié)，要求票、錢、帳相實(shí)相符。６、按月及時(shí)結(jié)清上月結(jié)存數(shù)、當(dāng)月實(shí)發(fā)數(shù)、結(jié)存數(shù)。填寫銷號(hào)清單上報(bào)處稽核。杜絕出現(xiàn)銷誤。

7、由處財(cái)務(wù)稽核科進(jìn)行嚴(yán)格的審核，證實(shí)無(wú)誤后，統(tǒng)計(jì)全處的票據(jù)數(shù)。填寫統(tǒng)一的銷號(hào)清單上報(bào)局主管部門核銷。

內(nèi)部牽制制度

一、票款分離，規(guī)費(fèi)票管不準(zhǔn)開票，開票人員不準(zhǔn)收款。

二、出納不能兼管稽核，會(huì)計(jì)檔案保管和收、費(fèi)用債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。

三、章證分離，支票印件應(yīng)留單位公章、財(cái)務(wù)專用章、會(huì)計(jì)名章，其應(yīng)分別保管，簽發(fā)支票要領(lǐng)導(dǎo)審查簽章后，出納方可簽發(fā)支票。

四、單位固定資產(chǎn)和辦公用品，由會(huì)計(jì)登記入帳，下設(shè)專人保管，不允許既管帳又管實(shí)物。

五、會(huì)計(jì)檔案借閱、均應(yīng)經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度。

[編輯本段]財(cái)務(wù)現(xiàn)金管理制度

為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)安全防范，做好現(xiàn)金的保管，明確財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)現(xiàn)金安全方面的工作職責(zé)，特制定本制度。

一、財(cái)務(wù)科及全處財(cái)務(wù)人員皆在本制度約束之內(nèi)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)做好對(duì)財(cái)務(wù)賬目、會(huì)計(jì)檔案的整理歸檔、及時(shí)將有關(guān)憑證、報(bào)表、帳簿入檔案室。

二、財(cái)務(wù)室應(yīng)配備保險(xiǎn)柜用于存入日常用現(xiàn)金及帳簿。財(cái)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守備用金制度，嚴(yán)格按銀行規(guī)定的限額儲(chǔ)留現(xiàn)金，嚴(yán)禁將現(xiàn)金放于保險(xiǎn)柜外存放。對(duì)于超限額現(xiàn)金，財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)存入銀行，如發(fā)生丟失、被盜等意外，由承擔(dān)該現(xiàn)金保管的人員自負(fù)責(zé)任。

三、財(cái)務(wù)室應(yīng)安裝防盜門窗，在離崗、下班時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)將門窗鎖（關(guān)）好。

四、財(cái)務(wù)人員應(yīng)做好對(duì)本單位財(cái)務(wù)工作的保密工作，不得對(duì)無(wú)關(guān)人員介紹本單位的財(cái)務(wù)狀況。

五、財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)安全防范方面的學(xué)習(xí)，提高防范意識(shí)，樹立高度的事業(yè)心和責(zé)任感，做好本職財(cái)務(wù)工作。

[編輯本段]財(cái)務(wù)管理辦法

一、總則

二、固定資產(chǎn)管理辦法

三、交通規(guī)費(fèi)收入及解繳管理制度

四、貨幣資金管理制度

五、專用基金管理

六、經(jīng)費(fèi)管理制度

七、財(cái)務(wù)收支審批制度總則為加強(qiáng)我處財(cái)務(wù)管理，做好規(guī)費(fèi)征收，經(jīng)費(fèi)和會(huì)計(jì)核算工作，管好用好征稽部門的資金、財(cái)產(chǎn)、物資，充分發(fā)揮資金的使用效益。保證國(guó)家財(cái)產(chǎn)的安全、完整。根據(jù)國(guó)家和上級(jí)主管部門的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我處的具體情況，特制定本處財(cái)務(wù)管理制度。

一、交通征稽財(cái)務(wù)的管理體制：我處屬上級(jí)撥款的事業(yè)單位，財(cái)務(wù)管理按照“統(tǒng)收、統(tǒng)支，收支兩條線”的原則進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)行二級(jí)核算，三級(jí)管理，處級(jí)均為獨(dú)立核算單位，各稽查所為處所下屬的內(nèi)部核算單位。

二、財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)１、堅(jiān)持以征費(fèi)為中心，嚴(yán)格執(zhí)行交通規(guī)費(fèi)征收的政策、規(guī)定及會(huì)計(jì)核算辦法，對(duì)各項(xiàng)交通規(guī)費(fèi)征收進(jìn)行收入核算，努力完成規(guī)費(fèi)征收計(jì)劃。２、做好各項(xiàng)交通規(guī)費(fèi)的收入解繳工作，保證各項(xiàng)交通規(guī)費(fèi)收入及時(shí)，足額。解。

3、堅(jiān)持增收節(jié)支的原則，合理的安排經(jīng)費(fèi)的支出和?？顚Ｓ玫囊?guī)定，認(rèn)真執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)、制度和財(cái)務(wù)管理規(guī)定，嚴(yán)格按照經(jīng)費(fèi)開支的標(biāo)準(zhǔn)，范圍管好用好有限資金，充分發(fā)揮資金的使用效率。

4、管好貨幣資金和各類財(cái)產(chǎn)物資，維護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)的安全、完整和我處的利益。

5、做好各種票據(jù)的領(lǐng)用。發(fā)放、核銷、保管等工作，確保各項(xiàng)工作的正常進(jìn)行。

為加強(qiáng)全處固定資產(chǎn)的管理，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和《規(guī)范》的規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)建立財(cái)產(chǎn)清查制度，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，制定本辦法。

一、固定資產(chǎn)的地分標(biāo)準(zhǔn)與歸屬：１、使用年限在一年以上。

2、單位價(jià)值在２００元。我處固定資產(chǎn)由處統(tǒng)一管理調(diào)配，各征稽所、隊(duì)對(duì)調(diào)配的固定資產(chǎn)只有使用、和安全保管的權(quán)利。

二、固定資產(chǎn)的分類固定資產(chǎn)分為以下幾類１、房屋及建筑物：指辦公用房屋、職工住宅、車庫(kù)等和其它建筑物。２、交通用的工具：汽車

3、專用設(shè)備：計(jì)算機(jī)

4、通訊設(shè)備；５、土地征用并單獨(dú)估價(jià)入帳的土地。６、其他。

三、固定資產(chǎn)的調(diào)拔、變賣、報(bào)廢。１、固定資產(chǎn)由處統(tǒng)一調(diào)配和安排使用，各所之間不能自行交換，調(diào)撥，由處進(jìn)行調(diào)整，合理安排使用，一并負(fù)責(zé)對(duì)使用的固定資產(chǎn)加強(qiáng)管理、維修。２、固定資產(chǎn)不能擅自變賣，確定不適用或需要變賣的，應(yīng)報(bào)處同意方能作價(jià)處理，其作價(jià)收入一律上交處。

3、對(duì)失去使用價(jià)值需報(bào)廢的固定資產(chǎn)，經(jīng)有關(guān)部門鑒定屬實(shí)后，由使用單位填寫“固定資產(chǎn)報(bào)廢單”一式三份上報(bào)處，由處上報(bào)征稽局核實(shí)批復(fù)后、按批復(fù)意見(jiàn)辦理。

專用基金管理制度

專用基金是單位具有特定來(lái)源和專門用途的可自行掌握 的自有資金。為加強(qiáng)對(duì)專用基金的管理，嚴(yán)格按照國(guó)家及部 門的有關(guān)規(guī)定管理和使用專用基金，特制定本管理制度。

一、專用基金的類別

1、專用基金包括職工獎(jiǎng)勵(lì)基金、職工福利基金、事業(yè)發(fā)展基金。

二、專用基金的使用范圍１、職工獎(jiǎng)勵(lì)基金：主要用于發(fā)給職工個(gè)人的月度獎(jiǎng)，年終獎(jiǎng)，以及先進(jìn)工作者和先進(jìn)集體等獎(jiǎng)金。２、職工福利基金：主要用于職工集體福利事業(yè)以及按規(guī)定發(fā)給職工個(gè)人的各種福利，補(bǔ)貼和困難補(bǔ)助。３、事業(yè)發(fā)展基金：主要用于單位的生產(chǎn)事業(yè)發(fā)展和建設(shè)以及經(jīng)費(fèi)不足的補(bǔ)充

三、專用基金使用管理的原則：１、嚴(yán)格按照專款和專項(xiàng)管理原則進(jìn)行管理，不能任意改變專用基金的用途和擴(kuò)大專用基金的開支范圍。２、堅(jiān)持“先提后用，計(jì)劃使用”的原則，做到量入為出，收支平衡，略有結(jié)余。３、財(cái)務(wù)科要堅(jiān)持按計(jì)劃、按規(guī)定使用專用基金。４、集中掌握使用的事業(yè)發(fā)展基金應(yīng)由處，財(cái)務(wù)科等部門提出安排使用資金的方案經(jīng)有關(guān)部門討論，審定后轉(zhuǎn)處領(lǐng)導(dǎo)審批，沒(méi)有領(lǐng)導(dǎo)批示不予拔款。

經(jīng)費(fèi)管理制度

經(jīng)費(fèi)是征稽部門從事正常業(yè)務(wù)需的辦公費(fèi)、車輛使用費(fèi)、印刷費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)等以及按規(guī)定支付給職工個(gè)人的工資，獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼等費(fèi)用。１、堅(jiān)持財(cái)務(wù)制度，執(zhí)行財(cái)政法規(guī)，嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)費(fèi)開支的范圍標(biāo)準(zhǔn)，不得擴(kuò)大經(jīng)費(fèi)開支的范圍和提高經(jīng)費(fèi)開支的標(biāo)準(zhǔn)。2。嚴(yán)格經(jīng)費(fèi)開支、報(bào)銷手續(xù)、各種支出憑證要注明清楚．以及經(jīng)辦人、驗(yàn)收人、有關(guān)門簽字同意核銷，否則，財(cái)務(wù)不予辦理。３、職工出差借款，先由本人填寫借款單，經(jīng)處領(lǐng)導(dǎo)審批和財(cái)務(wù)人員審核后才能借支，出差回來(lái)及時(shí)到財(cái)務(wù)報(bào)帳，結(jié)清借款，非因公的個(gè)人借款，不能借支。職工住院、自然災(zāi)害等情況需暫時(shí)借款的，經(jīng)處領(lǐng)導(dǎo)審批后才予辦理。４、購(gòu)買國(guó)家?？厣唐返模磭?guó)家規(guī)定辦理?？厣唐穼徟掷m(xù)后才以購(gòu)買，財(cái)務(wù)才予以報(bào)銷。５、零星設(shè)備購(gòu)置，經(jīng)處領(lǐng)導(dǎo)審批后，財(cái)務(wù)才子付款。

財(cái)務(wù)收支審批制度

１、凡購(gòu)買辦公用物品等，由處長(zhǎng)審批。２、正常性開支的水電費(fèi)及零星的票證、帳本、報(bào)表等印刷費(fèi)由經(jīng)辦人驗(yàn)收，處長(zhǎng)審批。３、各部門需訂購(gòu)的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)資料、書籍工具書、由處長(zhǎng)審批；４、經(jīng)核定標(biāo)準(zhǔn)后的正常性經(jīng)費(fèi)支出，報(bào)知處長(zhǎng)審批，屬非止常性拔款，預(yù)先報(bào)知處長(zhǎng)，經(jīng)處長(zhǎng)批復(fù)后，按批復(fù)辦理。

[編輯本段]會(huì)計(jì)帳務(wù)處理程序制度

一、交通規(guī)費(fèi)會(huì)計(jì)帳務(wù)處理程序制度

１、會(huì)計(jì)科目的制定和使用根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定，結(jié)合征稽業(yè)務(wù)的需要確 定我處交通規(guī)費(fèi)會(huì)計(jì)科目如下：ａ、養(yǎng)路費(fèi)收入科目：本科目核算按照國(guó)家規(guī)定征收的養(yǎng)路費(fèi)收入。二級(jí)科目按上級(jí)要求考核項(xiàng)目設(shè)定。發(fā)生養(yǎng)路費(fèi)收入時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“養(yǎng)路費(fèi)收入”科比月末將貸方合計(jì)數(shù)轉(zhuǎn)入“解繳收入往來(lái)”科目，借記“養(yǎng)路費(fèi)收入”科目，貸記“解繳收入往來(lái)”科目。ｂ、運(yùn)管費(fèi)收入科目、客運(yùn)附加費(fèi)收入科目：這兩個(gè)科目核算按照國(guó)家規(guī)定征收的運(yùn)管費(fèi)和客運(yùn)附加費(fèi)收入。二級(jí)科目按上

級(jí)要求考核項(xiàng)目設(shè)定。發(fā)生以上兩種收入時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“運(yùn)管費(fèi)收入”、“客運(yùn)附加費(fèi)收入”科目，月末將貸方合計(jì)數(shù)轉(zhuǎn)入“解繳收入往來(lái)”科目，借記“運(yùn)管費(fèi)收入”、“客運(yùn)附加費(fèi)收入”科目，貸記“解繳收入往來(lái)”科目。c、利息科目：本科目核算交通規(guī)費(fèi)專戶存款利息。發(fā)生利息收入時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“利息”科目，利息收入應(yīng)定期及時(shí)匯繳。匯繳時(shí)，借記“利息”科 目，貸記“銀行存款”科目，年終不留余額。ｄ、銀行存款科目：本科目核算養(yǎng)路費(fèi)、運(yùn)管費(fèi)、客運(yùn)附加費(fèi)、利息的收入。上繳、結(jié)存情況。存款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記有關(guān)收入科目，上繳規(guī)費(fèi)時(shí)，借記“解繳收入往來(lái)”科目，貸記“銀行存護(hù)科目。e、解繳收入往來(lái)科目：本科目處財(cái)務(wù)科用以核算各所（大隊(duì)）上繳規(guī)費(fèi)和向上一級(jí)主管部門解繳規(guī)費(fèi)的情況。按實(shí)際應(yīng)用情況，各所（大隊(duì)）月終將規(guī)費(fèi)貸方合計(jì)轉(zhuǎn)入 “解繳收入往來(lái)”科目，轉(zhuǎn)入時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記 “解繳收入往來(lái)”，上繳時(shí)，惜記“解繳收入往來(lái)”科 目，貸記“銀行存款”科目。ｆ、應(yīng)收款科目：本科目核算交通規(guī)費(fèi)未達(dá)帳項(xiàng)。收到“空頭”支票或單位特殊情況欠費(fèi)，規(guī)費(fèi)票證要按期核 銷，月終對(duì)已開出票證，款尚未收回入戶時(shí)，借記“應(yīng)收 款”科目，貸記有關(guān)收入科目，次月收回該款項(xiàng)時(shí)，借記 “銀行存款”科目；貸記“應(yīng)收款”科目。ｇ、應(yīng)付款科目；本科目核算多征、重征和其他應(yīng)退的費(fèi)款。發(fā)生多征、重征時(shí)，借記“銀行存款”科目。貸記“應(yīng)付款一ＸＸ單位”科目；退款時(shí)，借記“應(yīng)付款一Ｘ單位”科目，貸記“銀行存款”科目。

二、經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)帳務(wù)處理程序制度

三、會(huì)計(jì)核算的要求

１、對(duì)原始憑證的填制必須嚴(yán)格審查，不符合要求的不予接受。

2、記帳憑證的填制：記帳憑證使用交通廳統(tǒng)一下發(fā)的憑證填制，填制時(shí)須將所列項(xiàng)目填寫齊全，所要求簽章必須齊全，記帳憑證必須按月裝訂成冊(cè)，每?jī)?cè)１５公分厚。一張記帳憑證所附原始憑證過(guò)多司分冊(cè)裝訂，封皮的注明項(xiàng)目必須填寫齊全，蓋章完畢裝入檔案盒內(nèi)，歸檔保管。３、會(huì)計(jì)帳簿的設(shè)置登記：帳簿設(shè)置日記帳、明細(xì)分類帳、總分類帳。（1）、現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳，由出納人員登記和管理，根據(jù)銀行收付，逐筆登記，每月結(jié)出余額?，F(xiàn)金余 額必須與庫(kù)存現(xiàn)金相符合，銀行存款日記帳必須與銀行對(duì) 帳單核對(duì)、調(diào)節(jié)后達(dá)到

一致。（2）、明細(xì)分類帳是根據(jù)各項(xiàng)費(fèi)用及規(guī)費(fèi)收入等設(shè)置的，各帳戶余額必須與總帳戶余額一致。

（3）、總分類帳反映各帳戶總體情況，按總帳科目設(shè)置帳 戶，按匯總登記總帳。（４）、記帳程序：審核原始憑證，填制記帳憑證，登記帳簿，月末結(jié)出帳戶余額，明細(xì)帳與總帳核對(duì)并相符。（５）、記帳規(guī)則：?jiǎn)⒂脦げ尽⒌怯泿げ?、改錯(cuò)、核對(duì)、結(jié)帳工作嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第三節(jié)登記會(huì)計(jì)帳簿的要求辦理。（６）、會(huì)計(jì)報(bào)表

[編輯本段]會(huì)計(jì)檔案管理辦法

第一章 總則第一條：為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案的管理，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)檔案在行政管理工作中的作用，根據(jù)《中華人民共和國(guó)檔案法》財(cái)政部，國(guó)家檔案局《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》及自治區(qū)財(cái)政廳、檔案局發(fā)《新疆維吾爾自治區(qū)會(huì)計(jì)檔案管理實(shí)施辦法》等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。第二章 會(huì)計(jì)檔案的歸檔第二條：會(huì)計(jì)檔案的歸檔范圍

一、會(huì)計(jì)憑證１、原始憑證２、記帳憑證３、匯總憑證

二、會(huì)計(jì)帳?。薄F(xiàn)金和銀行存款日記帳。

2、總分類帳薄。３、各類明細(xì)分類帳薄。４、其它輔助帳薄及有關(guān)卡片、帳冊(cè)。

三、會(huì)計(jì)報(bào)表１、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)、快報(bào)。２、月季會(huì)計(jì)報(bào)表。３、會(huì)計(jì)報(bào)表（決算）

四、其它類

1、會(huì)計(jì)移交清冊(cè)。２、會(huì)計(jì)檔案保管請(qǐng)冊(cè)。３、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。第三條：會(huì)計(jì)檔案的歸檔要求，一．會(huì)計(jì)憑證、帳薄和報(bào)

表在會(huì)計(jì)終了后，可暫由財(cái)務(wù)科保管，待檔案室建立后，由財(cái)務(wù)科編制清冊(cè)后交檔案室集中管理。

二、歸永久性保管的會(huì)計(jì)檔案必須用毛筆或碳素、藍(lán)黑墨水的鋼筆書寫。

三、歸檔的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)裝訂牢固、美觀、不得缺頁(yè)，掉頁(yè)。案卷題名應(yīng)規(guī)范，卷內(nèi)目錄應(yīng)填寫清楚。第三章 會(huì)計(jì)檔案的整理第四條：會(huì)計(jì)檔案的整理，應(yīng)先按分類方案或報(bào)表、帳薄、憑證三大類。然后再組卷，報(bào)表、報(bào)、季度月份分別組卷；帳薄以本單位組成案卷；憑證按時(shí)間和原始憑證的順序號(hào)分別組卷。第五條：會(huì)計(jì)檔案的排列目

一、會(huì)計(jì)檔案的排列，應(yīng)分類，分別：憑證類應(yīng)將工資冊(cè)排前，憑證排后，每年類推；帳薄類將保管期限長(zhǎng)的排前，期限短的排后，每年的以此類推；報(bào)表類分兩種：季、日?qǐng)?bào)的排法同帳薄、年

報(bào)時(shí)間順序往下排。

二、會(huì)計(jì)檔案的編號(hào)、憑證、帳簿和季、月按編流水號(hào)；決算則應(yīng)從機(jī)構(gòu)成立起編流水號(hào)。第四章 檔案的保管第六條：每年至少對(duì)保存價(jià)值和到期的會(huì)計(jì)擋案進(jìn)行再次鑒定，銷毀的檔案，應(yīng)按照銷毀程序上報(bào)，進(jìn)行銷毀、第七條：會(huì)計(jì)檔案的上架應(yīng)排列整齊，美觀大方，不得隨意堆放，以防鼠咬，蟲蛀等現(xiàn)象。第八條：應(yīng)定期檢查會(huì)計(jì)檔案，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)妥善處理。

第九條：為各級(jí)部門查閱會(huì)計(jì)檔案提供便利，外單位查閱時(shí)應(yīng)持單位介紹信，經(jīng)行政領(lǐng)導(dǎo)等鑒批后在指定地點(diǎn)查閱，在查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，不得在會(huì)計(jì)檔案上做任何記號(hào)，折疊式標(biāo)注任何符號(hào)和標(biāo)記，更不準(zhǔn)抽換會(huì)計(jì)憑證和帳頁(yè)，違者視情節(jié)輕重進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰外，還應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)肅處理。

第四篇：我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀和完善措施

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀和完善措施

編輯: 會(huì)計(jì)職稱考試

隨著我國(guó)加入WTO和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步深入，對(duì)企業(yè)自身管理水平和管理深度的要求越來(lái)越高，一個(gè)企業(yè)的成功首先是管理的成功。現(xiàn)代化企業(yè)要實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的管理，必須要明確企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)，特別是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)。本文首先分析了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的現(xiàn)狀,指出了目前內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題。通過(guò)對(duì)目前企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行認(rèn)真分析，最后提出了在現(xiàn)代企業(yè)制度條件下,建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的思路和措施。

第五篇：關(guān)于事業(yè)單位內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀和措施

關(guān)于事業(yè)單位內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀和措施范文

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的必要性與可行性

（一）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的必要性

內(nèi)部控制活動(dòng)貫穿于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)，尤其在決策、執(zhí)行以及監(jiān)督等環(huán)節(jié)發(fā)揮的作用不可小覷。通過(guò)內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)行政事業(yè)單位的全面管控，有利于促進(jìn)行政事業(yè)單位的高質(zhì)量發(fā)展，而且內(nèi)部控制是可持續(xù)發(fā)展和保障財(cái)政資金安全的“高壓線”。第一，通過(guò)內(nèi)部控制可以對(duì)貪污腐敗行為進(jìn)行控制，主要目的就是讓其不能腐敗、不敢腐敗、不想腐敗，利用完善的內(nèi)部控制可以讓經(jīng)辦人、領(lǐng)導(dǎo)按規(guī)章制度辦事，最終達(dá)到預(yù)防單位人員出現(xiàn)失職瀆職、公權(quán)私用的情況，進(jìn)而提升行政事業(yè)單位的運(yùn)行效率，促進(jìn)單位的高質(zhì)量發(fā)展，更好地為社會(huì)提供公共服務(wù)。第二，提升風(fēng)險(xiǎn)防控能力，借助于成熟的內(nèi)控體系對(duì)單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行科學(xué)梳理，找出風(fēng)險(xiǎn)的核心環(huán)節(jié)，并對(duì)其進(jìn)行量化評(píng)估，從而制定防范措施，最終提升各項(xiàng)決策、流程及財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的科學(xué)性，提升管理水平，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制與防范水平。第三，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，事業(yè)單位的各項(xiàng)數(shù)據(jù)直接關(guān)系到民生的實(shí)際發(fā)展情況。因此必須要對(duì)決算進(jìn)行公開，通過(guò)決算公開既可以提高政府的透明度，也可以增強(qiáng)公眾對(duì)政府的信任。內(nèi)部控制能夠使各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)符合規(guī)則，確保形成的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)可靠，避免因?yàn)樨?cái)務(wù)會(huì)計(jì)舞弊行為帶來(lái)虛假的財(cái)務(wù)信息[x]。

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的可行性

首先，行政事業(yè)單位的組織架構(gòu)比較穩(wěn)定，在組織架構(gòu)方面與企業(yè)差異不大，都具有多樣化的部門以及財(cái)務(wù)活動(dòng)，通過(guò)內(nèi)部控制能夠?qū)M織架構(gòu)進(jìn)行科學(xué)管理。其次，目標(biāo)十分明確，行政事業(yè)單位應(yīng)用內(nèi)部控制的目標(biāo)是為提升單位財(cái)政資金的使用效益，實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位高質(zhì)量的服務(wù)，在目標(biāo)方面具有一致性。最后，是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的互通性，企業(yè)與行政事業(yè)單位面臨著風(fēng)險(xiǎn)，而且風(fēng)險(xiǎn)都能夠通過(guò)內(nèi)部控制進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆稚⒁?guī)避，因此行政事業(yè)單位在風(fēng)險(xiǎn)防范上也需要通過(guò)內(nèi)部控制的應(yīng)用來(lái)達(dá)到目的。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的管理現(xiàn)狀

（一）內(nèi)控環(huán)境基礎(chǔ)薄弱

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的落實(shí)離不開基礎(chǔ)環(huán)境，內(nèi)控環(huán)境基礎(chǔ)通常指的是各項(xiàng)基礎(chǔ)制度以及流程是否標(biāo)準(zhǔn)化，這些直接關(guān)系到內(nèi)部控制工作能否順利貫徹落實(shí)；另外單位組織架構(gòu)也關(guān)系到內(nèi)部控制基礎(chǔ)。在《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》頒布后，多數(shù)行政事業(yè)單位的“一把手”能夠意識(shí)到內(nèi)部控制是單位的重要工作，然而在具體工作當(dāng)中并沒(méi)有將其貫徹落實(shí)，甚至其他職工根本不了解內(nèi)部控制。內(nèi)部控制的貫徹落實(shí)需要單位各個(gè)部門、全體職工的參與，但是目前部分單位的主要負(fù)責(zé)人大多數(shù)沒(méi)有主動(dòng)牽頭落實(shí)內(nèi)部控制工作，使得內(nèi)部控制工作流于形式；部分負(fù)責(zé)人雖然牽頭落實(shí)了內(nèi)部控制工作，但單位的其他職工在配合上缺乏積極性、主動(dòng)性，重大事項(xiàng)決策的議事決策機(jī)制的建立并不成熟，仍然存在主觀判斷的現(xiàn)象；另外則是單位監(jiān)督部門在崗位設(shè)置上缺乏一定的科學(xué)性，無(wú)法將職能進(jìn)行充分發(fā)揮。正是這些現(xiàn)狀使得行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制存在安全隱患。多數(shù)行政事業(yè)單位由于編制名額存在較大的限制，在許多崗位上存在兼任情況，并沒(méi)有嚴(yán)格地落實(shí)崗位不相容分離機(jī)制，或者是各部門臨時(shí)抽調(diào)人員開展內(nèi)部控制工作，這些人員缺乏專業(yè)的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，然而內(nèi)部控制工作需要專業(yè)知識(shí)作為支撐，使得內(nèi)部控制工作難以落到實(shí)處。同時(shí)財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制度沒(méi)有落實(shí)，不利于將內(nèi)部控制責(zé)任落到實(shí)處。

（二）內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)欠缺，應(yīng)對(duì)措施不力

因?yàn)樾姓聵I(yè)單位在性質(zhì)上與企業(yè)存在較大的差異，因此在風(fēng)險(xiǎn)控制上行政事業(yè)單位比較欠缺風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，沒(méi)有嚴(yán)格落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。甚至多數(shù)單位都沒(méi)有形成成熟的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，對(duì)于單位內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)無(wú)法進(jìn)行定期的系統(tǒng)性梳理，導(dǎo)致部分風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)容易被忽視，一旦出現(xiàn)問(wèn)題就會(huì)給行政事業(yè)單位的運(yùn)行產(chǎn)生隱患。即便例行審計(jì)或者上級(jí)部門檢查，也只是在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)方面進(jìn)行檢查，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的檢查比較少。因此，不易發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患。部分單位也許會(huì)從廉政風(fēng)險(xiǎn)防控方面下功夫，從廉政角度出發(fā)對(duì)單位的風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行一定梳理，從而制定出防范廉政風(fēng)險(xiǎn)的具體措施。然而，廉政風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)在某種程度上存在差異，內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的覆蓋面遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)廉政風(fēng)險(xiǎn)，若僅僅只是依靠廉政風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施，根本無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)單位的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防控。另外，很多單位并沒(méi)有設(shè)立專門的崗位責(zé)任制，通常只是由一個(gè)業(yè)務(wù)科室的人負(fù)責(zé)本科室的工作，并不會(huì)將具體的權(quán)力與責(zé)任落實(shí)到具體的崗位與人員上，在權(quán)責(zé)模糊的前提條件下，一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題就出現(xiàn)互相推諉的現(xiàn)象。

（三）內(nèi)部控制制度不全面，預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理存在脫節(jié)

某些規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少的預(yù)算單位在制度方面的建設(shè)并不夠全面，甚至已經(jīng)投入應(yīng)用的制度也只是要求性、原則性或規(guī)定上的文字表述，在具體操作上沒(méi)有進(jìn)行對(duì)照，制度的編制有些敷衍了事。某些單位的制度雖然比較繁雜，但是并不成系統(tǒng)，其可操作性不強(qiáng)?，F(xiàn)在大多數(shù)預(yù)算單位的會(huì)計(jì)處于會(huì)計(jì)核算中心，單位因此缺乏主體責(zé)任，忽視了建立和完善內(nèi)部控制制度。在資產(chǎn)管理方面，預(yù)算單位只重視實(shí)物管理，會(huì)計(jì)核算中心重視賬務(wù)處理，而資產(chǎn)預(yù)算的申請(qǐng)是根據(jù)賬面資產(chǎn)來(lái)申請(qǐng)。最終導(dǎo)致預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理的脫節(jié)，使得制定的內(nèi)控制度僅僅流于形式[x]。

（四）業(yè)務(wù)軟件獨(dú)立，信息化不健全

內(nèi)部控制信息化的實(shí)現(xiàn)離不開軟件和大數(shù)據(jù)的應(yīng)用。通過(guò)將制度應(yīng)用在信息系統(tǒng)當(dāng)中，自動(dòng)實(shí)時(shí)地對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制，降低人為因素的影響，推動(dòng)制度規(guī)范性落地。然而，當(dāng)下多數(shù)行政事業(yè)單位的信息化建設(shè)并不健全，無(wú)法實(shí)現(xiàn)信息的及時(shí)傳遞和反饋，而且多數(shù)業(yè)務(wù)軟件都是獨(dú)立運(yùn)營(yíng)的，沒(méi)有形成共享系統(tǒng)，使得內(nèi)部控制的作用無(wú)法充分發(fā)揮。

（五）缺乏健全完善的監(jiān)督管理機(jī)制內(nèi)控管理工作的貫徹落實(shí)不僅需要內(nèi)控人員的自覺(jué)，還需要監(jiān)督管理機(jī)制來(lái)進(jìn)行保障。目前，我國(guó)行政事業(yè)單位缺少完善的內(nèi)部控制體系，部分行政事業(yè)單位忽視了監(jiān)督管理機(jī)

制的重要性，沒(méi)有將監(jiān)督管理與內(nèi)部控制體系建設(shè)緊密地結(jié)合起來(lái)，導(dǎo)致內(nèi)控管理制度的執(zhí)行效率偏低，影響了內(nèi)控制度的落實(shí)和執(zhí)行。另外，行政事業(yè)單位沒(méi)有嚴(yán)格落實(shí)崗位不相容分離機(jī)制，使許多監(jiān)督管理崗位成為擺設(shè)，沒(méi)有嚴(yán)格根據(jù)內(nèi)控要求落實(shí)各項(xiàng)監(jiān)督工作。甚至監(jiān)督管理工作責(zé)任制度都是文件形式，主要目的就是應(yīng)付上級(jí)單位的審查，制約了內(nèi)控監(jiān)督體系的應(yīng)用發(fā)展。此外，內(nèi)部審計(jì)機(jī)制沒(méi)有發(fā)揮監(jiān)督作用，制約了監(jiān)督管理效果。部分事業(yè)單位在開展監(jiān)督管理工作中沒(méi)有充分利用外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的優(yōu)勢(shì)，往往只借助于外部審計(jì)機(jī)構(gòu)評(píng)估事業(yè)單位資金預(yù)算管理工作的合理性，并沒(méi)有涉及內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)和優(yōu)化等內(nèi)容，導(dǎo)致行政事業(yè)單位的內(nèi)控監(jiān)督管理工作缺少足夠的外部動(dòng)力。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的優(yōu)化措施研究

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，強(qiáng)化內(nèi)控管理意識(shí)內(nèi)部控制環(huán)境的良好程度直接關(guān)系到內(nèi)部控制效果能否充分發(fā)揮，首先就是需要單位領(lǐng)導(dǎo)人的重視和支持，內(nèi)部控制各項(xiàng)工作的落實(shí)將會(huì)事半功倍。各單位需要積極成立內(nèi)部控制小組，由單位主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長(zhǎng)，其他人員作為成員，成立內(nèi)部控制建設(shè)牽頭部門，積極落實(shí)各項(xiàng)內(nèi)部控制工作。具體負(fù)責(zé)的部門通過(guò)對(duì)照中華人民共和國(guó)財(cái)政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的有關(guān)規(guī)定和職能，梳理內(nèi)控的操作規(guī)程，并對(duì)其進(jìn)行反復(fù)研究、層層把關(guān)，將單位層面、業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行系統(tǒng)性的梳理總結(jié)，使內(nèi)控理念深入人心，真正讓內(nèi)控制度在業(yè)務(wù)實(shí)踐中充分發(fā)揮規(guī)范管理、厘清責(zé)任、防范風(fēng)險(xiǎn)等實(shí)際作用。同時(shí)要對(duì)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位的人員進(jìn)行綜合素質(zhì)培養(yǎng)，重視崗位人員的道德素養(yǎng)以及業(yè)務(wù)水平，為內(nèi)部控制工作的落實(shí)奠定重要的人才隊(duì)伍基礎(chǔ)。加大內(nèi)部控制專業(yè)人才的引進(jìn)，以推動(dòng)事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的落實(shí)[x]。

（二）建立崗位責(zé)任，提升風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

行政事業(yè)單位需要完善各崗位的責(zé)任制度，將相關(guān)崗位人員的職責(zé)權(quán)限進(jìn)行明確，一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題就可以將責(zé)任落到實(shí)處，從而增強(qiáng)單位全體職工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從而保證各項(xiàng)工作開展的合法合規(guī)性。預(yù)算單位應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的影響進(jìn)行分析評(píng)估，積極構(gòu)建信息化風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。同時(shí)定期分析評(píng)估本單位的風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建屬于單位自身的風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)，并及時(shí)更新有變化的風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。

（三）構(gòu)建內(nèi)部控制框架，健全業(yè)務(wù)制度流程

結(jié)合《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》要求，內(nèi)部控制框架通常涵蓋風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、單位層面、業(yè)務(wù)層面以及監(jiān)督等環(huán)節(jié)。結(jié)合該主體框架的需求，行政事業(yè)單位需要充分落實(shí)各項(xiàng)制度，才能夠發(fā)揮出內(nèi)部控制框架的具體效果。另外，就是優(yōu)化業(yè)務(wù)制度流程，通過(guò)制定系統(tǒng)的框架引導(dǎo)各項(xiàng)流程的具體落實(shí)。此外，業(yè)務(wù)制度流程還需要進(jìn)行持續(xù)優(yōu)化，以確保內(nèi)控工作可以有依據(jù)地進(jìn)行落實(shí)。業(yè)務(wù)制度流程關(guān)系到行政事業(yè)單位的未來(lái)發(fā)展，也關(guān)系到各個(gè)崗位的具體工作內(nèi)容，因此需要通過(guò)健全業(yè)務(wù)制度流程這種措施來(lái)優(yōu)化內(nèi)部控制框架[x]。

（四）加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)，促進(jìn)內(nèi)控與信息化聯(lián)動(dòng)到位

隨著社會(huì)的快速發(fā)展，行政事業(yè)單位信息化辦公將會(huì)愈加普遍，信息技術(shù)的應(yīng)用將會(huì)提升單位的辦公效率，結(jié)合預(yù)算一體化系統(tǒng)建設(shè)，將內(nèi)部控制理念、控制流程與系統(tǒng)建設(shè)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，為內(nèi)部控制信息系統(tǒng)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。甚至也需要將各個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)納入內(nèi)部控制信息系統(tǒng)當(dāng)中，通過(guò)該系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)各部門間業(yè)務(wù)信息的傳遞與共享，提高信息資源的利用效率。同時(shí)確保信息的時(shí)效性與精確性，針對(duì)管理環(huán)節(jié)中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)與漏洞進(jìn)行及時(shí)優(yōu)化，最終實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部的高效管理。

（五）積極構(gòu)建并完善內(nèi)部控制監(jiān)督管理機(jī)制

行政事業(yè)單位首先要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制監(jiān)督管理工作的重要性，對(duì)內(nèi)部和外部的監(jiān)督管理制度進(jìn)行完善，可以結(jié)合內(nèi)控工作的實(shí)際需求設(shè)置相應(yīng)的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)不相容崗位相分離，規(guī)范權(quán)力職責(zé)范圍，以便提高日常經(jīng)營(yíng)管理工作的規(guī)范性和合法性，并充分運(yùn)用動(dòng)態(tài)化監(jiān)督思維方式，發(fā)揮監(jiān)督管理機(jī)制對(duì)內(nèi)部控制體系的促進(jìn)和輔助作用，進(jìn)而提高內(nèi)部控制體系的執(zhí)行效率，降低行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)行政事業(yè)單位應(yīng)全面落實(shí)內(nèi)控體系的建設(shè)工作，可以將其納入各個(gè)部門的績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系之中，健全績(jī)效考核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，并明確績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)績(jī)效考核評(píng)價(jià)工作的公開化和透明化，提高各個(gè)部門對(duì)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作的重視程度和積極性，為內(nèi)部控制體系建設(shè)工作營(yíng)造良好的氛圍和環(huán)境，以此來(lái)促進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)工作的順利開展，為行政事業(yè)單位的穩(wěn)健發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)[x]。

四、結(jié)語(yǔ)

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制主要是指事業(yè)單位通過(guò)制定制度、實(shí)施流程、運(yùn)用措施等形式，針對(duì)單位日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中也許會(huì)形成的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防控制，從而實(shí)現(xiàn)具體的控制目標(biāo)。高效的內(nèi)部控制管理能夠提升單位內(nèi)部的管理水平，是實(shí)現(xiàn)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的最佳途徑，能夠充分挖掘單位全體職工的工作效率以及單位的社會(huì)效益。隨著行政事業(yè)單位的改革不斷深化，內(nèi)部控制的地位不斷提升，更多單位的主要負(fù)責(zé)人意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，但是在具體內(nèi)部控制管理當(dāng)中還存在一定的紕漏和不足。因此行政事業(yè)單位要正確看待內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并且進(jìn)行積極地深入研究，優(yōu)化綜合信息的系統(tǒng)功能及安全建設(shè)，充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)，提升內(nèi)部控制的管理水平，如此才能夠確保行政事業(yè)單位高效地進(jìn)行內(nèi)部控制管理工作。希望本文能夠?yàn)樾姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制管理提供豐富的思路。