第一篇：會(huì)計(jì)案例分析論文

會(huì)計(jì)案例分析論文

無(wú)論是身處學(xué)校還是步入社會(huì)，大家對(duì)論文都再熟悉不過(guò)了吧，論文是一種綜合性的文體，通過(guò)論文可直接看出一個(gè)人的綜合能力和專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)。你所見(jiàn)過(guò)的論文是什么樣的呢？下面是小編整理的會(huì)計(jì)案例分析論文，僅供參考，大家一起來(lái)看看吧。

一、基礎(chǔ)現(xiàn)狀分析

1、我校是全國(guó)教育科學(xué)“十五”教育部規(guī)劃課題實(shí)驗(yàn)點(diǎn)，自20xx年10月起成為中科院心理研究所主持的國(guó)家級(jí)“中小學(xué)學(xué)生學(xué)習(xí)策略與創(chuàng)造力培養(yǎng)的應(yīng)用研究”課題實(shí)驗(yàn)協(xié)作學(xué)校，并于20xx年4月起成為廈門(mén)市中小學(xué)生心理健康實(shí)驗(yàn)學(xué)校。在過(guò)去兩年的課題實(shí)驗(yàn)中，教師已能主動(dòng)在教學(xué)中滲透心理健康教育，部分教師根據(jù)教學(xué)實(shí)踐、研究寫(xiě)出的論文、活動(dòng)方案、個(gè)案輔導(dǎo)分別獲得全國(guó)第二屆、第三屆課題實(shí)驗(yàn)成果評(píng)選一、二、三等獎(jiǎng)，部分論文發(fā)表在中科院心理研究所出版的《心理科學(xué)進(jìn)展》刊物上，學(xué)校被授予全國(guó)第二屆中小學(xué)心理健康教育優(yōu)秀成果評(píng)選“先進(jìn)學(xué)?！睒s譽(yù)稱(chēng)號(hào)，這表明我校在心理健康教育方面已經(jīng)跨出了可喜的第一步，教師對(duì)心理健康教育已有一定的認(rèn)識(shí)，并且具有進(jìn)行心理健康教育科研的能力。另外，我校于暑假期間外派教師參加福建省心理健康教育B證培訓(xùn)和心理健康教育夏令營(yíng)，也為我校順利開(kāi)展心理健康教育增添了理論基礎(chǔ)保障。今年學(xué)區(qū)提出“把心理健康教育建設(shè)成我學(xué)區(qū)的一大品牌，一大亮點(diǎn)”，明確地表明了學(xué)區(qū)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)心理健康教育的重視，以及做好心理健康教育的決心，這給心理健康教育工作的蓬勃發(fā)展帶來(lái)了新的春天，也為我校的心理健康教育工作提供了一個(gè)適宜成長(zhǎng)的大環(huán)境。

2、由于我國(guó)心理健康教育起步較晚，大多數(shù)人對(duì)心理健康教育的認(rèn)識(shí)還存在一定的偏差，甚至有一些錯(cuò)誤的'認(rèn)識(shí)，盡管我校已經(jīng)致力于心理健康教育課題的研究，但在師生中未能正確認(rèn)識(shí)心理健康教育的現(xiàn)象還是存在的，在學(xué)生群體中，對(duì)心理健康持有不正確觀念，或者知之甚少的例子還比較普遍。如何消除部分教師對(duì)心理健康教育的不正確認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)教師對(duì)心理健康的了解;如何讓更多的學(xué)生認(rèn)識(shí)心理健康，甚至主動(dòng)參與心理健康教育，是本學(xué)年應(yīng)該重視、優(yōu)先解決的問(wèn)題。

二、發(fā)展方向分析

1、讓教師更了解心理健康教育

教師是心理健康教育的實(shí)施者，當(dāng)然更應(yīng)該站在一定的高度來(lái)認(rèn)識(shí)心理健康教育的內(nèi)涵、功能、實(shí)施途徑與方法，否則心理健康教育只能成為一紙空談。雖然我校教師對(duì)心理健康已有一定的了解，但缺乏理論指導(dǎo)和深刻認(rèn)識(shí)的教育是無(wú)法使我校的心理健康教育工作上升到更高的層次的，因此，本學(xué)年的一個(gè)重心應(yīng)放在教師的理論學(xué)習(xí)和正確認(rèn)識(shí)上。

2、讓學(xué)生也認(rèn)識(shí)心理健康教育

一提起心理健康教育，人們的腦海中就浮現(xiàn)出變態(tài)、神經(jīng)病、心理治療等字眼來(lái)，內(nèi)心極不舒服，下意識(shí)地排斥。其實(shí)心理健康教育的范疇很廣，心理治療(矯正性功能)只是其中一個(gè)方面，我們的教育對(duì)象更多的是心理健康的學(xué)生，發(fā)展性功能、預(yù)防性功能更為普遍和重要。因此，讓學(xué)生正確認(rèn)識(shí)心理健康，了解心理健康教育，進(jìn)而主動(dòng)學(xué)習(xí)心理健康知識(shí)，形成健康的心理，是本學(xué)年的重點(diǎn)。

3、形式靈活多樣，真正把心理健康教育開(kāi)展起來(lái)

對(duì)于小學(xué)生來(lái)說(shuō)，心理健康教育是一個(gè)抽象的概念，只有通過(guò)多種途徑、多種形式把心理健康教育滲透在課堂中、滲透在游戲中、滲透在生活中，才能真正實(shí)現(xiàn)心理健康教育的功能。因此，本學(xué)年學(xué)校的各種教育途徑都要行動(dòng)起來(lái)，發(fā)揮自身的優(yōu)勢(shì)，讓心理健康教育深入人心。

三、具體措施

1、開(kāi)設(shè)心理健康教育課，保證心理健康教育活動(dòng)的時(shí)間;每周三下午第三節(jié)為心理健康教育課，各班開(kāi)展形式多樣的心理健康活動(dòng)，提高班級(jí)凝聚力，集中解決班級(jí)中存在的普遍問(wèn)題

2、在課堂教學(xué)中滲透心理健康教育，把心理健康教育和課題研究結(jié)合起來(lái);結(jié)合學(xué)科教材內(nèi)容，滲透有機(jī)專(zhuān)題教育，如語(yǔ)文課，課文中豐富的思想內(nèi)涵可以直接成為心理健康教育素材;體育課競(jìng)技項(xiàng)目教學(xué)同樣可以幫助學(xué)生提高心理品質(zhì)。

3、整理心理健康教育相關(guān)材料，教師集中與分散學(xué)習(xí)相結(jié)合;可以通過(guò)召開(kāi)講座、團(tuán)體輔導(dǎo)、個(gè)別咨詢(xún)、自學(xué)材料、外出培訓(xùn)等途徑提高教師理論水平和實(shí)踐能力

4、設(shè)立心理咨詢(xún)室，真正發(fā)揮心理健康教育的矯正性功能;

咨詢(xún)室設(shè)“星星知我心”信箱，專(zhuān)人解答學(xué)生來(lái)信

咨詢(xún)室設(shè)“星星和月亮”談心區(qū)，專(zhuān)人輔導(dǎo)學(xué)生解決心理問(wèn)題

做好心理咨詢(xún)檔案的收集與整理

5、編輯心理健康小報(bào)

每月一期，每期一個(gè)主題，至少每班一份

發(fā)動(dòng)學(xué)生采、編、出稿，辦成學(xué)生展示認(rèn)識(shí)成果和交流心得的平臺(tái)

6、把心理健康教育和班會(huì)、隊(duì)會(huì)結(jié)合起來(lái)，落實(shí)發(fā)展與預(yù)防功能;

嘗試以隊(duì)會(huì)的形式、班會(huì)的內(nèi)容來(lái)進(jìn)行心理健康教育，在學(xué)生喜聞樂(lè)見(jiàn)的形式中，春風(fēng)化雨地滲透心理健康教育

7、充分利用國(guó)旗下講話、紅領(lǐng)巾廣播站、宣傳欄、黑板報(bào)等宣傳途徑，讓更多的人正確認(rèn)識(shí)心理健康教育;紅領(lǐng)巾廣播站的月安排中至少有兩周以心理健康為主題開(kāi)辟心理健康宣傳專(zhuān)欄

國(guó)旗下講話主要圍繞心理健康展開(kāi)

8、可以在同安開(kāi)設(shè)我校心理健康教育專(zhuān)塊，擴(kuò)大心理健康教育的影響力，提升我校心理健康工作檔次，讓更多人來(lái)支持、更多的專(zhuān)家來(lái)指導(dǎo)我校的心理健康教育工作

9、注意收集活動(dòng)材料，如照片、稿件等

四、月份安排

學(xué)生：

(一)低年級(jí)

1、目標(biāo)

通過(guò)幫助學(xué)生適應(yīng)學(xué)校學(xué)習(xí)生活，培養(yǎng)學(xué)生的良好適應(yīng)能力，與他人良好相處的能力，使其初步具有學(xué)習(xí)的自我效能感、良好的學(xué)習(xí)習(xí)慣、合作意識(shí)，初步形成積極正確的自我概念。

2、內(nèi)容

九月、學(xué)生角色意識(shí)(如“我是小學(xué)生”)

十月、學(xué)校環(huán)境、集體生活適應(yīng)(如“我們的校園”;“集體生活真快樂(lè)”)

十一月、基本學(xué)習(xí)技能、行為習(xí)慣訓(xùn)練(如“好習(xí)慣交朋友”)

十二月、體驗(yàn)合作、體驗(yàn)友情(如“大家一起來(lái)”;“我和同學(xué)手拉手”)

一月、學(xué)習(xí)成功體驗(yàn)(如“我能行”;“成功體驗(yàn)真好”)

二月、學(xué)習(xí)興趣(如“興趣是最好的老師”;“到興趣樂(lè)園去”)

三月、自理、自立意識(shí)(如“今天我值日”;“自己能做的事自己做”)

四月、排除不良情緒方法(如“情緒氣象臺(tái)”;“讓自己更快樂(lè)”)

五月、正確處理同伴人際沖突的方法(如“溝通化解小矛盾”;)

六月、自我保護(hù)方法(如“披著人皮的狼”;“自護(hù)在我心”)

七月、時(shí)間觀念(如“做守時(shí)的好學(xué)生”;“時(shí)間的妙用”)

(二)中年級(jí)

1、目標(biāo)

初步具有獨(dú)立自主的學(xué)習(xí)能力，能初步客觀地評(píng)價(jià)自己和他人，具有愛(ài)心和集體責(zé)任感，初步具有自我完善意識(shí)、生活強(qiáng)者意識(shí)和創(chuàng)新意識(shí)。

2、內(nèi)容

九月、自我控制策略(如“智斗難題真快樂(lè)”;“當(dāng)天功課當(dāng)天清”)

十月、基本學(xué)習(xí)策略(如“巧學(xué)苦練無(wú)難題”;“學(xué)習(xí)要得法”)

十一月、如何交朋友(如“謙讓、友善朋友多”;“讓我們走到一起來(lái)”)

十二月、認(rèn)識(shí)自己的優(yōu)缺點(diǎn)(如：“優(yōu)點(diǎn)轟炸”;“缺點(diǎn)轟炸”)

一月、應(yīng)對(duì)挫折的方法(如“批評(píng)不可怕”;“我也曾失敗過(guò)”)

二月、正確的消費(fèi)觀(如“巧用零花錢(qián)”;“小會(huì)計(jì)”)

三月、體驗(yàn)創(chuàng)新、創(chuàng)造(如“我不同意這個(gè)想法”;“創(chuàng)造就在你身邊”)

四月、如何適當(dāng)?shù)乇磉_(dá)自己的情緒情感(如“當(dāng)我難過(guò)的時(shí)候”)

五月、集體意識(shí)、集體責(zé)任感(如“我愛(ài)我班”;“集體力量大”)

六月、什是理解、寬容、原諒、信任(如“與我同行”;“握住我的手”)

七月、什么是死亡(如“熱愛(ài)生命”“珍惜每一天”)

(三)高年級(jí)

1、目標(biāo)

能進(jìn)一步認(rèn)識(shí)自我并悅納自我，使其心理變化與生理變化相適應(yīng)，初步學(xué)會(huì)分析自我、設(shè)計(jì)自我、發(fā)展自我，具有一定的自學(xué)能力、競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)和正確的性別觀念。

2、內(nèi)容

九月、學(xué)習(xí)計(jì)劃的制定(如“訂好學(xué)習(xí)時(shí)間表”)

十月、應(yīng)考策略(如“考試前的我”;“考試中的我”;“考試后的我”)

十一月、工作神圣而平等(如“職業(yè)大舞臺(tái)”;“條條大路通羅馬”)

十二月、家庭觀念(如“家庭小幫手”;“爸爸媽媽和我”)

一月、心理防御機(jī)制的運(yùn)用(如“學(xué)會(huì)說(shuō)不”;“使自己感覺(jué)好起來(lái)”)

二月、如何與他人溝通(如“當(dāng)小朋友難過(guò)的時(shí)候”;“怎樣贊美別人”)

三月、什么是競(jìng)爭(zhēng)(如“同學(xué)進(jìn)步我高興”;“正確競(jìng)爭(zhēng)好處多”)

四月、正確認(rèn)識(shí)社會(huì)不良現(xiàn)象(如“做遵紀(jì)守法的小公民”;“攀比之風(fēng)不可長(zhǎng)”)

五月、調(diào)節(jié)情緒的方法(如“做情緒的小主人”)

六月、什么是健康的生活方式(如“筑起防范惡習(xí)的城墻”)

七月、什么是心理學(xué)健康及其重要意義(如“健康的一半是心理健康”;“心理健康不神秘”)

教師：

九月、心理健康教育的意義、內(nèi)涵、功能

十月、心理健康教育目標(biāo)、內(nèi)容、途徑

十一月、教師心理健康

十二月、心理健康教育的原則

一月、心理健康教育課程改革

二月、心理輔導(dǎo)與心理咨詢(xún)

三月、心理健康檔案的建立

四月、心理健康測(cè)驗(yàn)

五月、心理訓(xùn)練

六月、家庭心理健康教育

七月、學(xué)生社會(huì)活動(dòng)心理輔導(dǎo)

第二篇：會(huì)計(jì)案例分析論文

西南交通大學(xué)希望學(xué)院

會(huì)計(jì)案例分析 考核論文

論文題目審計(jì)在銀行財(cái)務(wù)審核中的應(yīng)用 系部商 學(xué) 院 會(huì) 計(jì) 系 專(zhuān) 業(yè) 會(huì) 計(jì) 電 算 化 學(xué) 號(hào) 2 0 1 3 3 8 9 1 姓 名

梁 裕 民 完成時(shí)間 成 績(jī) 評(píng)閱教師

摘 要：在當(dāng)代市場(chǎng)化的經(jīng)濟(jì)體制下，銀行內(nèi)部的審計(jì)工作在銀行財(cái)務(wù)審核中的應(yīng)用越來(lái)越廣泛，作用也越來(lái)越突出。因此，深入分析和探討審計(jì)在銀行財(cái)務(wù)審核中的應(yīng)用，了解銀行內(nèi)部審計(jì)的總體思路、主要內(nèi)容以及工作重點(diǎn)，充分掌握當(dāng)前銀行財(cái)務(wù)審核中審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)注意的問(wèn)題，對(duì)進(jìn)一步健全和完善銀行的審計(jì)工作機(jī)制，提升銀行審計(jì)工作水平，有著非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。

關(guān)鍵詞：審計(jì)；銀行；財(cái)務(wù)；審核 1.引言.............................................................................................................................................4 2.對(duì)銀行財(cái)務(wù)審核中的審計(jì)工作相關(guān)問(wèn)題的探討

.................................................................4 2.1銀行審計(jì)的總體思路........................................................................................................4 2.2銀行審計(jì)的主要內(nèi)容

..................................................................................................4 2.3銀行審計(jì)的工作重點(diǎn)

......................................................................................................5 3.進(jìn)行銀行財(cái)務(wù)審核中審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)注意的問(wèn)題.......................................................................5 3.1逐步實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)審計(jì)到現(xiàn)代審計(jì)轉(zhuǎn)化............................................................................5 3.2與時(shí)俱進(jìn)創(chuàng)新審計(jì)方法....................................................................................................6 3.3 完善銀行審計(jì)制度，規(guī)范銀行審計(jì)流程.......................................................................6 3.4 進(jìn)一步加強(qiáng)銀行審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)工作.......................................................................7 4.結(jié)語(yǔ).........................................................................................................................................7 參考文獻(xiàn)：

.....................................................................................................................................7

1.引言

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展以及銀行業(yè)的不斷進(jìn)步，我國(guó)銀行領(lǐng)域的審計(jì)工作機(jī)制發(fā)展得越來(lái)越成熟，在銀行財(cái)務(wù)審核中的地位和作用也越來(lái)越突出。然而，在與世界上其他國(guó)家銀行的審計(jì)工作的比較過(guò)程中我們發(fā)現(xiàn)，我國(guó)銀行業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審核的審計(jì)在審計(jì)理念、工作效率、工作方式方法以及審計(jì)的價(jià)值意義等方面還有著十分明顯的差距。因此，認(rèn)真分析和探討審計(jì)在我國(guó)當(dāng)前銀行財(cái)務(wù)審核中的應(yīng)用，以及進(jìn)一步健全和完善我國(guó)銀行領(lǐng)域的審計(jì)工作機(jī)制就顯得十分必要。

2.對(duì)銀行財(cái)務(wù)審核中的審計(jì)工作相關(guān)問(wèn)題的探討

2.1銀行審計(jì)的總體思路

眾所周知，在進(jìn)行銀行財(cái)務(wù)審核審計(jì)的過(guò)程中，務(wù)必遵照一定的工作思路，基本包括以下三個(gè)方面：首先，評(píng)估和預(yù)測(cè)銀行的內(nèi)部控制，對(duì)其可靠性做出科學(xué)而客觀的判斷；其次，測(cè)試業(yè)務(wù)項(xiàng)目貸款種類(lèi)、余額以及收入。這一類(lèi)型的測(cè)試通常采取抽樣調(diào)查的方法，選取頗具普遍意義的樣本進(jìn)行測(cè)試；而測(cè)試的內(nèi)容則往往具有一定的不確定性，會(huì)因?yàn)殂y行性質(zhì)、貸款種類(lèi)、審計(jì)方法的不同而不同；第三，審計(jì)貸款的真實(shí)性。主要核對(duì)貸款資金的流向、用途以及劃撥方式，認(rèn)真核對(duì)和分析銀行的貸款臺(tái)賬以及合同記錄，確定貸款是否真實(shí)存在。

2.2銀行審計(jì)的主要內(nèi)容

就目前銀行財(cái)務(wù)審核中的審計(jì)工作來(lái)看，銀行審計(jì)工作主要包括了以下幾部分主要內(nèi)容：首先，核對(duì)銀行各類(lèi)資金的支付、收入以及利息記錄情況；其次，核對(duì)信貸資產(chǎn)的價(jià)值、真實(shí)性以及可靠性；第三，核對(duì)銀行各類(lèi)財(cái)務(wù)報(bào)表中的有關(guān)數(shù)據(jù)和說(shuō)法，是否符合法律法規(guī)的要求，是否完整、真實(shí)、可靠。

2.3銀行審計(jì)的工作重點(diǎn)

在銀行財(cái)務(wù)審核的審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)特別注意以下幾方面的工作重點(diǎn)：首先，在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)特別注意重復(fù)出現(xiàn)的借款人及其相關(guān)聯(lián)的借款人；其次，應(yīng)特別注意損失貸款的資金數(shù)目、形成的原因以及相關(guān)的責(zé)任認(rèn)定；第三，認(rèn)真審計(jì)不良信貸，分析并確定該類(lèi)信貸的具體數(shù)量、所屬級(jí)別、占用的比例以及潛在存在的風(fēng)險(xiǎn)和危害。

3.進(jìn)行銀行財(cái)務(wù)審核中審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)注意的問(wèn)題

3.1逐步實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)審計(jì)到現(xiàn)代審計(jì)轉(zhuǎn)化

理念的不斷更新，是推動(dòng)銀行審計(jì)工作不斷向前發(fā)展的不竭動(dòng)力。在目前的銀行審計(jì)中，傳統(tǒng)的審計(jì)方式即為合規(guī)審計(jì)，該類(lèi)審計(jì)雖然不會(huì)帶來(lái)影響較大的金融風(fēng)險(xiǎn)，不會(huì)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失，但因其僅僅局限于操作層面的審計(jì)而越來(lái)越不能適應(yīng)現(xiàn)代銀行業(yè)的發(fā)展要求。而所謂的管理審計(jì)，則是今后銀行審計(jì)的主流趨勢(shì)，基本包含了管理層決策行為審計(jì)以及銀行財(cái)務(wù)管理審計(jì)兩個(gè)領(lǐng)域。因此，逐步實(shí)現(xiàn)由合規(guī)審計(jì)到管理審計(jì)轉(zhuǎn)化，是未來(lái)銀行財(cái)務(wù)審核中審計(jì)工作的努力方向。3.2與時(shí)俱進(jìn)創(chuàng)新審計(jì)方法

根據(jù)銀行發(fā)展?fàn)顩r以及各項(xiàng)業(yè)務(wù)特征，應(yīng)不斷與時(shí)俱進(jìn)地革新審計(jì)方法，以適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的要求。一方面，各類(lèi)銀行將非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的方法納入到日常的審計(jì)工作當(dāng)中去。所謂的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)就是指借助于計(jì)算機(jī)運(yùn)用專(zhuān)業(yè)的審計(jì)軟件對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)中業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)展開(kāi)審計(jì)，從而實(shí)現(xiàn)銀行各類(lèi)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理的電子化。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)這一審計(jì)方法的優(yōu)勢(shì)在于，擴(kuò)大了審計(jì)數(shù)據(jù)的來(lái)源齊全、提高了審計(jì)工作效率，同時(shí)在一定程度上降低了審計(jì)成本。另一方面，在銀行內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)中應(yīng)特別注重采用團(tuán)隊(duì)審計(jì)的方法。所謂團(tuán)隊(duì)審計(jì)指的是在審計(jì)某一業(yè)務(wù)的過(guò)程中，從審計(jì)方案的策劃和制定到審計(jì)行為的實(shí)施以及審計(jì)后期的總結(jié)，都擺脫個(gè)體審計(jì)的行為，采用團(tuán)隊(duì)式的審計(jì)方法。這種集體性質(zhì)的審計(jì)方法，可以最大限度地發(fā)揮大眾的聰明才智，規(guī)避個(gè)體審計(jì)行為帶來(lái)的局限性和低效性，能夠更好地找出審計(jì)工作的突破口，有利于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和解決問(wèn)題，并且提出建設(shè)性的意見(jiàn)和措施。

3.3 完善銀行審計(jì)制度，規(guī)范銀行審計(jì)流程

健全的審計(jì)制度和規(guī)范的審計(jì)程序，是確保銀行財(cái)務(wù)審核中的審計(jì)順利進(jìn)行的必要條件。因此，銀行要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的制度建設(shè)，進(jìn)一步規(guī)范和完善審計(jì)工作的基本程序。一方面，要建立健全銀行財(cái)務(wù)審計(jì)相關(guān)制度，明確責(zé)任與風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，要從銀行審計(jì)工作的實(shí)際情況出發(fā)，努力建立一套完整高效的審計(jì)工作基本操作流程，從審計(jì)方案策劃、實(shí)施到下達(dá)的審計(jì)意見(jiàn)、決定或催辦通知，在規(guī)定時(shí)限進(jìn)行落實(shí)、查證，以此提升銀行審計(jì)的工作效率、科學(xué)性以及有效性。

3.4 進(jìn)一步加強(qiáng)銀行審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)工作

銀行要想建立一支業(yè)務(wù)素質(zhì)高、工作能力強(qiáng)、思想觀念新的審計(jì)人才隊(duì)伍，務(wù)必從以下幾方面展開(kāi)工作：首先，銀行要加大對(duì)審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)的投入力度，切實(shí)在人力、物力、財(cái)力等方面提供應(yīng)有的保障；其次，建立健全銀行內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制，建立相應(yīng)的激勵(lì)約束制度，想方設(shè)法提升審計(jì)人員的紀(jì)律觀念以及職業(yè)道德觀念；第三，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的教育和培訓(xùn)，集中學(xué)習(xí)與自我學(xué)習(xí)相結(jié)合，內(nèi)部互相學(xué)習(xí)與外出考察學(xué)習(xí)相結(jié)合，確保審計(jì)人員審計(jì)知識(shí)和工作觀念的及時(shí)更新；最后，要進(jìn)一步嚴(yán)格銀行審計(jì)人員的崗位要求，確定權(quán)利與責(zé)任，對(duì)不稱(chēng)職的審計(jì)人員要及時(shí)處理或清退，確保銀行內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍的綜合素質(zhì)。

4.結(jié)語(yǔ)

通過(guò)以上的分析和討論可知，銀行財(cái)務(wù)審核中的審計(jì)是銀行日常管理中一項(xiàng)重要的工作內(nèi)容。因此，必須深入研究和切實(shí)把握審計(jì)在銀行財(cái)務(wù)審核中應(yīng)用，了解銀行審計(jì)的總體思路、主要內(nèi)容和工作重點(diǎn)，認(rèn)真了解當(dāng)前銀行財(cái)務(wù)審核中審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)注意的問(wèn)題，以求對(duì)銀行審計(jì)方式的進(jìn)行革新，全面提高銀行審計(jì)工作水平，從而提高應(yīng)對(duì)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的能力。

參考文獻(xiàn)：

[1] 彭文斌、張娜，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)視角下的商業(yè)銀行審計(jì)[J]，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，2007（03）：26-27

[2] 吳桂芝，對(duì)新時(shí)期銀行審計(jì)教育模式之探討[J]，時(shí)代金融，2012（18）：11-11

[3] 方濤，商業(yè)銀行數(shù)據(jù)式審計(jì)模式探析[J]，金融經(jīng)濟(jì)，2012（06）：77-78

第三篇：會(huì)計(jì)職業(yè)道德倫理論文案例分析

第六節(jié)會(huì)計(jì)職業(yè)道德案例分析

【案例一】“安然”唱起悲歌，會(huì)計(jì)路在何方

一、基本案情

1．“安然”的神話。1985年7月，美國(guó)休斯頓天然氣公司與奧馬哈的安然天然氣公司合并，成立了后來(lái)的安然石油天然氣公司。l5年以后，該公司成為美國(guó)、一度也是全球的頭號(hào)能源交易商，其市值曾高達(dá)700億美元、年收入達(dá)l000億美元。2000年l2月28日，安然公司的股票價(jià)格達(dá)到84．87美元(有資料說(shuō)是90．75美元)。2001年初，被美國(guó)《財(cái)富》雜志連續(xù)四年評(píng)為美國(guó)“最具創(chuàng)新精神的公司”。

2．“安然”的轟然倒地。美國(guó)創(chuàng)造了“安然”，“安然”創(chuàng)造了現(xiàn)代神話。卻誰(shuí)知美夢(mèng)苦短，一瞬間“安然”大廈轟然倒地：2001年10月16日，“安然”公布其第三季度虧損6．38億美元；ll月“安然”向美國(guó)證券交易委員會(huì)承認(rèn)，自1997年以來(lái)，共虛報(bào)利潤(rùn)5．86億美元；當(dāng)月29日，“安然”股價(jià)一天之內(nèi)猛跌超過(guò)75％，創(chuàng)下紐約股票交易所和納斯達(dá)克市場(chǎng)有史以來(lái)的單日下跌之最；次日，“安然”股票暴跌至每股O．26美元，成為名副其實(shí)的垃圾股，其股價(jià)縮水近360倍!兩天后，即12月2日，“安然”向紐約破產(chǎn)法院申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)，其申請(qǐng)文件中開(kāi)列的資產(chǎn)總額468億美元?！鞍踩弧庇謩?chuàng)造兩個(gè)之最——美國(guó)(或許是世界)有史以來(lái)最大宗的破產(chǎn)申請(qǐng)記錄；最快的破產(chǎn)速度。

3．“安然”到底做了什么。一是在財(cái)務(wù)報(bào)表上隱瞞并矯飾公司的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況；二是利用錯(cuò)綜復(fù)雜的關(guān)聯(lián)方交易虛構(gòu)利潤(rùn)，利用現(xiàn)行財(cái)務(wù)規(guī)則漏洞“不進(jìn)入資產(chǎn)負(fù)債表”隱藏債務(wù)，以其回避法律和規(guī)則對(duì)其提出的信息披露要求；三是夸大公司業(yè)績(jī)并向投資者隱瞞公司業(yè)務(wù)等違法手段來(lái)誤導(dǎo)投資者。而世界“五大”會(huì)計(jì)師公司之一的安達(dá)信公司又為其提供了不實(shí)的審計(jì)報(bào)告，從而使“安然”神話套上了“皇帝的新衣”。

二、案例評(píng)析

(一)“安然”轟倒的原因

“安然”轟倒的根本原因是什么呢?媒體認(rèn)為主要有兩點(diǎn)：

1．制度腐?。骸鞍踩弧笔录?，其實(shí)是現(xiàn)代企業(yè)制度、公司治理制度、現(xiàn)代會(huì)計(jì)制度、證券及金融市場(chǎng)制度、社會(huì)審計(jì)制度等存在問(wèn)題，使內(nèi)部人濫用職權(quán)而沒(méi)有有效的監(jiān)督和約束機(jī)制。此案不僅涉及美國(guó)兩黨政要，而且涉及那么多政府高官和國(guó)會(huì)議員，可以說(shuō)，這與其社會(huì)制度不無(wú)關(guān)系，安然公司的破產(chǎn)揭示了現(xiàn)代資本主義的各種弊端。

2．道德淪喪：媒體披露，安然公司與布什家族、眾多政府要員、國(guó)會(huì)議員關(guān)系非同一般，在其破產(chǎn)前后，更是接觸頻繁。公司總裁肯尼斯?萊在公司破產(chǎn)前已經(jīng)秘密拋售了其掌握的全部股票，那些持有安然公司股份的現(xiàn)任布什政府某些部長(zhǎng)、副部長(zhǎng)們，也在公司倒閉前賣(mài)出了自己手中的股票。安然公司的一般雇員們卻因?yàn)榻鹱炙數(shù)纳贁?shù)人把錢(qián)抽走，一夜之間數(shù)億美元的退休金化為烏有，失去了他們一生的積蓄。駭人聽(tīng)聞的暗箱操作，毫無(wú)社會(huì)責(zé)任感和誠(chéng)信可言，亦毫無(wú)惻隱之心，道德淪喪殆盡，這就是某些西方大公司!

(二)“安然”轟倒的啟示

1．恪守職業(yè)道德，保持職業(yè)尊嚴(yán)。從會(huì)計(jì)的角度上看“安然”事件，主要不是會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)水平問(wèn)題，而是如何堅(jiān)守職業(yè)道德的問(wèn)題。應(yīng)該建立、健全行業(yè)自律組織，制定行業(yè)自律規(guī)范，并確保有效實(shí)施(獎(jiǎng)懲、準(zhǔn)入、退出等)。不論公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，還是社會(huì)審計(jì)人員都應(yīng)堅(jiān)守職業(yè)道德底線，保持職業(yè)尊嚴(yán)，做高尚的會(huì)計(jì)人，“誠(chéng)信為本，操守為重”。有人說(shuō)，會(huì)計(jì)沒(méi)有了誠(chéng)實(shí)就像戰(zhàn)士沒(méi)有了勇敢，科學(xué)家沒(méi)有了智慧，官員沒(méi)有了廉潔。比喻形象，言之有理?？傊鋈擞谧鍪拢鋈藨?yīng)為先。

2．規(guī)范社會(huì)審計(jì)，保持審計(jì)的獨(dú)立性。自20世紀(jì)90年代中期以來(lái)，“安達(dá)信”既是“安然”的外部審計(jì)人，又是內(nèi)部審計(jì)人和提供管理咨詢(xún)服務(wù)人；既一只手教其做賬，另一只手證明這只做賬的手。換言之，“安達(dá)信”既是“安然”的裁判員，又是“安然”的運(yùn)動(dòng)員。為此，“安達(dá)信”每年從“安然”得到上千萬(wàn)美元的豐厚報(bào)酬，就這樣，“安達(dá)信”還能保持最起碼的獨(dú)立性嗎?因此，“安然”的丑聞同時(shí)也必定成為“安達(dá)信”的丑聞。“安然”轟倒后，安然公司在銷(xiāo)毀重要文件，為“安然”出具審計(jì)報(bào)告的安達(dá)信首席審計(jì)師大衛(wèi)?鄧肯(已被解雇)也在銷(xiāo)毀資料。這些充分說(shuō)明，即使在美國(guó)這樣市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)比較健全的國(guó)家，在1997年就成立了獨(dú)立性準(zhǔn)則委員會(huì)的國(guó)家，連“五大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所都時(shí)有嚴(yán)重違規(guī)、嚴(yán)重違反“獨(dú)立性”的事件發(fā)生。雖然美國(guó)證監(jiān)會(huì)(SEC)于2000年6月27日就提出了修改獨(dú)立性規(guī)則的動(dòng)議，但會(huì)計(jì)師真正做到獨(dú)立、公正從業(yè)仍然路途遙遠(yuǎn)。

3．建立健全法制，加強(qiáng)政府監(jiān)管。從“安然”轟倒及“安達(dá)信”丑聞，我們不僅看到了道德嚴(yán)重失范，更看到了法制的缺漏和政府監(jiān)管乏力。因此，應(yīng)該建立健全法制，既要規(guī)范企業(yè)，又要規(guī)范社會(huì)中介；對(duì)政府官員、對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)入企業(yè)任職，要有嚴(yán)格規(guī)定、具體要求，政府監(jiān)督、監(jiān)察部門(mén)也要嚴(yán)格執(zhí)法，違者嚴(yán)懲不怠。2001年底，中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布的《A股公司實(shí)行補(bǔ)充審計(jì)的暫行規(guī)定》，可以視為是以中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)不可信或不完全可信為前提的監(jiān)管措施。

2008年3月，某市財(cái)政局派出檢查組對(duì)市屬某國(guó)有企業(yè)的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行檢查。檢查中了解到以下情況：

（1）2004年10月，公司領(lǐng)導(dǎo)調(diào)換，新的負(fù)責(zé)人林總上任后，將其兒子林青調(diào)入該廠會(huì)計(jì)科任出納，兼管會(huì)計(jì)檔案保管工作。林青沒(méi)有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。

（2）2004年11月，會(huì)計(jì)張某申請(qǐng)調(diào)離該廠，廠人事部門(mén)在其沒(méi)有辦清會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)的情況下，即為其辦理了調(diào)動(dòng)手續(xù)。

（3）2005年1月6日，該廠檔案科會(huì)同會(huì)計(jì)科編制會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)，經(jīng)廠長(zhǎng)簽字后，按規(guī)定程序進(jìn)行了監(jiān)銷(xiāo)。經(jīng)查實(shí)，銷(xiāo)毀的會(huì)計(jì)檔案中有一些是保管期滿(mǎn)但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)

原始憑證。

要求：請(qǐng)指出上述情況中哪些行為不符合法律規(guī)定，并說(shuō)明理由。

答案：（1）林總將其兒子林青調(diào)入該公司擔(dān)任出納一職，兼管會(huì)計(jì)檔案保管工作的行為不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，各單位從事會(huì)計(jì)工作的人員必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格，持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。此外，根據(jù)規(guī)定，出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

（2）會(huì)計(jì)張某沒(méi)有辦清會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)即辦理調(diào)動(dòng)手續(xù)的行為不符合規(guī)定。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交接管人員；沒(méi)有辦理交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或者離職。

（3）銷(xiāo)毀保管期滿(mǎn)但未結(jié)清債權(quán)、債務(wù)的原始憑證的行為不符合規(guī)定。根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，對(duì)于保管期滿(mǎn)但未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷(xiāo)毀；而應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。

某公司發(fā)生以下情況：（2009年第一次考題）

(1)公司接受上級(jí)有關(guān)單位審核，發(fā)現(xiàn)一張購(gòu)買(mǎi)計(jì)算機(jī)的發(fā)票，其“金額”欄中的數(shù)字有更改現(xiàn)象，經(jīng)查閱相關(guān)買(mǎi)賣(mài)合同、單據(jù)，確認(rèn)更改后的金額是正確的，更改處蓋有出具單位的相關(guān)印章。公司以該發(fā)票為原始憑證進(jìn)行賬務(wù)處理并入賬。

(2)公司一供貨商多次上門(mén)催要逾期貨款，經(jīng)公司負(fù)責(zé)人同意，會(huì)計(jì)主管張某讓出納員一張25萬(wàn)元的轉(zhuǎn)賬支票給供貨商。供貨商向銀行提示付款時(shí)，銀行以該公司的銀行存款余額不足25萬(wàn)元為由予以退票。

(3)公司對(duì)外報(bào)送2008年會(huì)計(jì)報(bào)告，公司董事會(huì)研究決定，公司對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由公司財(cái)務(wù)總監(jiān)簽字、蓋章后報(bào)出。

(4)因機(jī)構(gòu)高速需要，公司財(cái)務(wù)部門(mén)搬入到新的辦公室，財(cái)務(wù)人員將保管期滿(mǎn)的會(huì)計(jì)檔案全部銷(xiāo)毀。在銷(xiāo)毀的會(huì)計(jì)檔案中，有保管期滿(mǎn)但尚在使用的一臺(tái)機(jī)器的原始憑證。

(5)該公司原出納張某在出納工作期間的有些資料存在一些問(wèn)題，而接替者劉某在交接時(shí)并未發(fā)現(xiàn)。檢查人員在了解情況時(shí)，原出納張某說(shuō)：“已經(jīng)辦理了會(huì)計(jì)交接手續(xù)，自己不再承擔(dān)任何責(zé)任，責(zé)任由接替者劉某承擔(dān)?！?/p>

要求：根據(jù)上述情況和有關(guān)法律規(guī)定分析下列問(wèn)題：

(1)該公司對(duì)購(gòu)買(mǎi)計(jì)算機(jī)發(fā)票的處理是否符合法律規(guī)定并說(shuō)明理由。

(2)該公司簽發(fā)25萬(wàn)元轉(zhuǎn)賬支票的行為屬于何種違法行為？應(yīng)承擔(dān)哪些法律責(zé)任？

(3)董事會(huì)作出對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是否符合法律規(guī)定并說(shuō)明理由。

(4)該公司銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案是否符合法律規(guī)定并說(shuō)明理由。

(5)張某的理由是否正確并說(shuō)明理由。

答案：(1)該公司對(duì)購(gòu)買(mǎi)計(jì)算機(jī)發(fā)票的處理不符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定：原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。該公司對(duì)購(gòu)買(mǎi)計(jì)算機(jī)發(fā)票的金額欄數(shù)字進(jìn)行更改更改不符合法律規(guī)定。

(2)該公司簽發(fā)25萬(wàn)元轉(zhuǎn)賬支票的行為屬于簽發(fā)空頭支票的違法行為；根據(jù)規(guī)定：簽發(fā)空頭支票和與其預(yù)留簽名或印鑒不符的支票，銀行應(yīng)予退票，并對(duì)其處以票面金額5%，但不低于1000元的罰款，同時(shí)，持票人有權(quán)要求出票人支付支票金額2%的賠償金。該違法

行為，銀行應(yīng)對(duì)其處以12500元的罰款，同時(shí)供貨商松要求其支付5000元的賠償金。

(3)董事會(huì)作出對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告不符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定：對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。該公司對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告僅由公司財(cái)務(wù)總監(jiān)簽字、蓋章后報(bào)出不符合法規(guī)定。

(4)該公司銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案不符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定：對(duì)于保管期滿(mǎn)但未的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證（如會(huì)計(jì)檔案保管期限但尚未報(bào)廢的固定資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)憑證等），不得銷(xiāo)毀，而應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)后方可按規(guī)定的程序進(jìn)行銷(xiāo)毀。該公司將保管期滿(mǎn)但尚在使用的一臺(tái)機(jī)器的原始憑證銷(xiāo)毀不符合法律規(guī)定。

(5)張某的理由不正確。根據(jù)規(guī)定：移交人員對(duì)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。會(huì)計(jì)資料移交后,如發(fā)現(xiàn)是在其經(jīng)辦會(huì)計(jì)工作期間內(nèi)所發(fā)生的問(wèn)題,由原移交人員負(fù)責(zé)。張某應(yīng)對(duì)其在出納工作期間的有些資料存在一些問(wèn)題承擔(dān)法律責(zé)任。

某公司因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，從人才市場(chǎng)招聘了一名具有中專(zhuān)學(xué)歷的張×任出納。開(kāi)始，他還勤懇敬業(yè)，公司領(lǐng)導(dǎo)和同事對(duì)他的工作都很滿(mǎn)意。但受到同事在股市賺錢(qián)的影響，張×也開(kāi)始涉足股市。然而事非所愿，進(jìn)入股市很快被套牢，想急于翻本又苦于沒(méi)有資金，他開(kāi)始對(duì)自己每天經(jīng)手的現(xiàn)金動(dòng)了邪念，憑著財(cái)務(wù)主管對(duì)他的信任，拿了財(cái)務(wù)主管的財(cái)務(wù)專(zhuān)用章在自己保管的空白現(xiàn)金支票上任意蓋章取款。月底，銀行對(duì)賬單也是其到銀行提取且自行核對(duì)，因此在很長(zhǎng)一段時(shí)間未被發(fā)現(xiàn)。至案發(fā)，公司蒙受了巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

張×犯罪，企業(yè)蒙受損失，教訓(xùn)是非常深刻的。這個(gè)案例給我們的啟示是：

一是要注重職業(yè)道德教育。會(huì)計(jì)人員站在經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)線前沿，必須具備高度的法制觀念，高尚的會(huì)計(jì)職業(yè)道德，因此企業(yè)在選人用人時(shí)，必須注重思想素質(zhì)要求，并時(shí)時(shí)進(jìn)行職業(yè)道德的教育和監(jiān)督檢查，避免道德失范以致淪為犯罪。本案例中的張×天天與現(xiàn)金打交道，思想防線一垮，道德缺失的一面就暴露出來(lái)，結(jié)果不顧一切地心懷僥幸以身試法，毀了自己，也給企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失，不能不說(shuō)是企業(yè)用人的失誤。

二是要加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理。根據(jù)規(guī)定現(xiàn)金要日清月結(jié)，要定期盤(pán)點(diǎn)，銀行存款要有獨(dú)立于出納的人員進(jìn)行核對(duì)，而這些基本的管理要求企業(yè)都沒(méi)有做到。張×利用職務(wù)之便，反復(fù)利用銀行支票“吞食”公款而不被發(fā)現(xiàn)，說(shuō)明公司的貨幣資金管理嚴(yán)重失控。退一步講，一個(gè)企業(yè)即使再疏予管理，但每年年終總要對(duì)各項(xiàng)資金尤其對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款進(jìn)行核對(duì)清理吧，而張×長(zhǎng)期作案而不被發(fā)現(xiàn)，充分說(shuō)明了該企業(yè)財(cái)務(wù)管理的嚴(yán)重混亂。

三是要建立有效的內(nèi)部牽制制度。如在對(duì)印鑒的管理上，該公司印鑒雖然是分開(kāi)管理的，但管理人沒(méi)有真正負(fù)起責(zé)任，而是把銀行印鑒交由出納任意使用，給思想素質(zhì)極差的張×鉆了空子，這種分開(kāi)形同虛設(shè)。按照規(guī)定印鑒與支票應(yīng)由不同的人分開(kāi)管理并存放保險(xiǎn)柜內(nèi)，保管人要自己親手使用并審核支票用途，對(duì)已加蓋印鑒的支票作廢時(shí)要在支票正面寫(xiě)作廢字樣或打叉以示作廢而且必須與有效支票存放在一起，不得撕毀，并作好記錄。要由出納以外的人員對(duì)支票等票據(jù)的使用號(hào)碼進(jìn)行登記，隨時(shí)按號(hào)檢查其連續(xù)性、完整性及使用情況，并與銀行對(duì)賬單的記錄核對(duì)，如有舞弊，很快就可發(fā)現(xiàn)。

[1]

第四篇：會(huì)計(jì)案例分析

被審驗(yàn)單位偽造營(yíng)業(yè)執(zhí)照誘使注冊(cè)

會(huì)計(jì)師出具不實(shí)驗(yàn)資報(bào)告的案例(學(xué)號(hào)尾數(shù)：6，7，8)在驗(yàn)資實(shí)務(wù)操作中，往往存在一些不被重視但又可能給注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題。筆者將在驗(yàn)資業(yè)務(wù)中接觸或收集到的幾起驗(yàn)資案例整理出來(lái)，希望對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師防范驗(yàn)資風(fēng)險(xiǎn)有所警示和啟發(fā)。

2008年9月，B工程公司為申請(qǐng)施工企業(yè)三級(jí)資質(zhì)，擬將注冊(cè)資本變更為600萬(wàn)元。在提交會(huì)計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)資資料時(shí)隱瞞了其注冊(cè)資本實(shí)有100萬(wàn)元的情況，并以營(yíng)業(yè)執(zhí)照正副本丟失為由提供了加蓋B公司公章的營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件，以及B公司主管部門(mén)F局出具的證明。由于審驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師與B公司經(jīng)理相識(shí)，遂以營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件和會(huì)計(jì)報(bào)表載明的注冊(cè)資本500萬(wàn)元為基礎(chǔ)，在對(duì)B公司主管部門(mén)F局投入的100萬(wàn)元貨幣出資審驗(yàn)后，出具了“新增注冊(cè)資本100萬(wàn)元，變更后注冊(cè)資本實(shí)收金額為人民幣600萬(wàn)元”的驗(yàn)資報(bào)告。B公司利用該驗(yàn)資報(bào)告騙取了注冊(cè)資本為600萬(wàn)元的企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照，并利用該驗(yàn)資報(bào)告和變更后的營(yíng)業(yè)執(zhí)照騙取了施工企業(yè)三級(jí)資質(zhì)。

假票列支是否構(gòu)成偷稅(學(xué)號(hào)尾數(shù)：3，4，5)某貨運(yùn)實(shí)業(yè)公司，主要經(jīng)營(yíng)國(guó)際貨運(yùn)、物資儲(chǔ)存、報(bào)關(guān)、貨物中轉(zhuǎn)、汽車(chē)貨運(yùn)等業(yè)務(wù)，其營(yíng)業(yè)稅是按收取的全程運(yùn)費(fèi)減去付給其他承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為計(jì)稅依據(jù)，企業(yè)所得稅實(shí)行查賬征收。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其2001～2002的納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司接受收據(jù)（水單）35份、假公路運(yùn)輸貨運(yùn)發(fā)票28份、假水路運(yùn)輸貨運(yùn)發(fā)票1份，共列支營(yíng)運(yùn)成本1860345.65元，少繳營(yíng)業(yè)稅及附加107084.87元、企業(yè)所得稅448587.15元。

但在如何對(duì)該公司違法行為定性處理上，稽查人員出現(xiàn)了分歧。一種意見(jiàn)認(rèn)為雖然本案在客觀上符合偷稅的三個(gè)要件，但只有在稅務(wù)機(jī)關(guān)有證據(jù)證明納稅人主觀上具有偷稅的故意，才能按偷稅進(jìn)行處罰，本案因無(wú)確切證據(jù)證明其有偷稅的主觀故意性，不應(yīng)按偷稅處罰。

另一種意見(jiàn)則認(rèn)為該公司的行為是不折不扣的偷稅，理由是企業(yè)行為達(dá)到了偷稅的三個(gè)要件，而《稅收征管法》并未強(qiáng)調(diào)主觀故意性是偷稅的必備構(gòu)成要件。

企業(yè)在陳述、申辯中也認(rèn)為，29份假運(yùn)輸發(fā)票是承運(yùn)方開(kāi)具的，35份收據(jù)（水單）是為其承運(yùn)貨物的境外遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司開(kāi)具的境外發(fā)票。企業(yè)是在缺乏發(fā)票專(zhuān)業(yè)知識(shí)和真假發(fā)票鑒別能力且不知情的前提下，接受了這些貨運(yùn)單位開(kāi)出的假發(fā)票和境外發(fā)票(水單)，主觀上沒(méi)有偷稅的故意，運(yùn)費(fèi)支出是確確實(shí)實(shí)發(fā)生了的，如果因此受處罰企業(yè)不能接受。

融資租賃合同糾紛責(zé)任如何劃分(學(xué)號(hào)尾數(shù)：1，2)

1992年2月5日，甲公司與乙公司簽定融資租賃合同。雙方約定，出租人甲公司應(yīng)按照承租人乙公司的要求，從國(guó)外購(gòu)進(jìn)浮法玻璃生產(chǎn)線及附屬配件，租賃給乙公司，租金總額18萬(wàn)美元，租期24個(gè)月，每6個(gè)月為1期。最后一期的到期日為1994年5月30日，如乙公司不支付租金，甲公司可要求即時(shí)付清租金的一部分或全部，或終止合同，收回租賃物件，并由乙公司賠償損失。雙方還約定了租金利率的調(diào)整和延付租金的罰款利息。丙公司為乙公司提供了支付租金的擔(dān)保。丙公司向甲公司出具的租金償還保證書(shū)中約定，丙公司保證和負(fù)責(zé)乙公司切實(shí)履行融資租賃合同的各項(xiàng)條款，如乙公司不能按照合同的約定向甲公司交納其應(yīng)付的租金及其他款項(xiàng)時(shí)，擔(dān)保人應(yīng)按照融資租賃合同的約定，無(wú)異議地代替乙公司將上述租金及其他款項(xiàng)交付給甲公司。

1993年5月5日，甲公司將購(gòu)進(jìn)的全套設(shè)備全部運(yùn)抵目的地。按照乙公司的要求，將設(shè)備安裝在丁工廠使用。經(jīng)乙公司和丁工廠共同開(kāi)箱檢驗(yàn)和調(diào)試后，認(rèn)定設(shè)備質(zhì)量合格。設(shè)備投產(chǎn)后，因生產(chǎn)原料需從國(guó)外進(jìn)口，成本較高，銷(xiāo)路較差，致使開(kāi)工后就停產(chǎn)。承租人和丁工廠僅支付甲公司設(shè)備租金6萬(wàn)美元。

甲公司多次催要，乙公司和丁工廠仍未能支付租金，于是甲公司向法院提起訴訟，要求乙公司和丁工廠立即償付所欠租金及利息，并由丙公司承擔(dān)保證責(zé)任。乙公司辯稱(chēng)，甲公司在丁工廠經(jīng)營(yíng)不善的情況下，未能收回租賃物，致使損失擴(kuò)大，乙公司不應(yīng)承擔(dān)責(zé)任；丙公司辯稱(chēng)，甲公司應(yīng)在承租方無(wú)力償付租金的情況下及時(shí)收回租賃物，防止損失擴(kuò)大，但甲公司卻采取放任態(tài)度，致使損失擴(kuò)大，甲公司無(wú)權(quán)就擴(kuò)大的損失要求賠償。人民法院受理后，將丁工廠列為本案的第三人參加訴訟，丁工廠辯稱(chēng)，自己不是融資租賃合同的當(dāng)事人，不應(yīng)承擔(dān)租金償付義務(wù)。

審計(jì)利劍所指百萬(wàn)“小金庫(kù)”大曝原形(學(xué)號(hào)尾數(shù)：0，9)審計(jì)署駐沈陽(yáng)特派辦對(duì)A出入境檢驗(yàn)檢疫局（以下簡(jiǎn)稱(chēng)A局）財(cái)務(wù)收支審計(jì)中，通過(guò)深入細(xì)致的檢查，查出了該局所屬事業(yè)單位技術(shù)服務(wù)中心弄虛作假，采取大頭小尾方式開(kāi)據(jù)發(fā)票，隱瞞截留收入160.8萬(wàn)元私設(shè)“小金庫(kù)”，套取現(xiàn)金發(fā)放勞務(wù)費(fèi)的嚴(yán)重違紀(jì)問(wèn)題，相關(guān)責(zé)任人已移交有關(guān)部門(mén)調(diào)查處理，個(gè)別責(zé)任人也上繳了其非法收入。這個(gè)情節(jié)惡劣的百萬(wàn)元“小金庫(kù)”是如何暴露原形的呢？ 一、一張臨時(shí)工工資發(fā)放明細(xì)表引出了審計(jì)線索

審計(jì)組在對(duì)A局技術(shù)服務(wù)中心下屬的企業(yè)綜合技術(shù)開(kāi)發(fā)有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)開(kāi)發(fā)公司）延伸審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司注冊(cè)資金全部由A局借入，職工工資也全部由該局發(fā)放。但2000年12月，開(kāi)發(fā)公司卻在費(fèi)用中列支出臨時(shí)工工資8.7萬(wàn)元。公司出納解釋說(shuō)：“這8.7萬(wàn)元是提出了現(xiàn)金發(fā)給A局全體職工，自查報(bào)告中已做了說(shuō)明，沒(méi)必要再查了”。審計(jì)人員認(rèn)為發(fā)給全局職工應(yīng)有發(fā)放明細(xì)表或者上交A局財(cái)務(wù)的收據(jù)，請(qǐng)對(duì)方提供。但公司出納卻借機(jī)離開(kāi)，一去無(wú)影。過(guò)了半天審計(jì)人員打電話追問(wèn)此事，身兼技術(shù)服務(wù)中心和開(kāi)發(fā)公司法人的劉某一方面答應(yīng)第二天提供發(fā)放明細(xì)表，另一方面又說(shuō)了許多好話。既然自查了，發(fā)放明細(xì)表為什么遲遲不提供？劉某為什么這么客氣？一連串疑問(wèn)和異?，F(xiàn)象引起了審計(jì)人員警覺(jué)，這其中必定存在問(wèn)題，這張臨時(shí)工工資發(fā)放明細(xì)表就是審計(jì)的線索。二、一本打單費(fèi)收據(jù)牽出160.8萬(wàn)元“小金庫(kù)”

技術(shù)服務(wù)中心和開(kāi)發(fā)公司以發(fā)放明細(xì)表丟失為由還是不提供相關(guān)原始憑據(jù)，這更引起了審計(jì)組的懷疑。審計(jì)組決定，集中人力對(duì)技術(shù)服務(wù)中心賬證深入檢查，但審計(jì)結(jié)果卻一無(wú)所獲。該中心賬目非常清楚，收支也很規(guī)范。為找出突破口，審計(jì)組采取最費(fèi)力的檢查辦法--核對(duì)原始發(fā)票和開(kāi)出的三聯(lián)專(zhuān)用收據(jù)。檢查中終于有一本發(fā)票存根引起了審計(jì)人員的注意，其他各本發(fā)票都是各種業(yè)務(wù)收費(fèi)混開(kāi)的，而這本發(fā)票50張所開(kāi)據(jù)的收費(fèi)內(nèi)容全是打單費(fèi)，且每張票面金額都是20元，總計(jì)1 000元，職業(yè)的敏感使審計(jì)人員對(duì)這本打單費(fèi)產(chǎn)生了懷疑，為什么這么巧，打單費(fèi)都在一本發(fā)票上且每筆都是等額的？審計(jì)組向會(huì)計(jì)索要打單業(yè)務(wù)記錄，并要求業(yè)務(wù)部門(mén)提供工作量記錄，有關(guān)人員卻支支吾吾拿不出來(lái)。審計(jì)人員找會(huì)計(jì)單獨(dú)談話，讓他放下包袱配合審計(jì)工作。在審計(jì)人員做了大量說(shuō)服工作后，技術(shù)服務(wù)中心的會(huì)計(jì)終于吐口了：開(kāi)出的打單費(fèi)存根聯(lián)和記賬聯(lián)金額是假的，給企業(yè)開(kāi)的發(fā)票聯(lián)金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出存根聯(lián)金額，賬外收支都記在兩本筆記本上。審計(jì)組立即找法人劉某談話。劉某知道審計(jì)組掌握了證據(jù)，無(wú)法再隱瞞，于是講出了實(shí)情。原來(lái)，開(kāi)發(fā)公司和技術(shù)服務(wù)中心賬外收支都記在一起，審計(jì)組索要開(kāi)發(fā)公司發(fā)放明細(xì)表時(shí)，想拖兩天改改賬，將技術(shù)服務(wù)中心的“小金庫(kù)”剔除出去，可審計(jì)組查的太緊，又抓住了發(fā)票中的“鬼”，事情也就全露“餡”了。

第五篇：會(huì)計(jì)案例分析

《會(huì)計(jì)案例分析》課程報(bào)告 課題名稱(chēng): 學(xué) 號(hào): 姓 名: 成 績(jī): 提交報(bào)告時(shí)間:

范文

麥科特造假事件的分析報(bào)告

(“題目”用小二號(hào)黑體，居中。標(biāo)題上空二行，標(biāo)題與摘要之間空一行。)

[內(nèi)容摘要] 隨著我國(guó)改革開(kāi)放和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)的會(huì)計(jì)職業(yè)也逐漸的發(fā)展起來(lái)，形成了一系列相關(guān)的管理監(jiān)督制度。但是，由于市場(chǎng)的自發(fā)性，會(huì)計(jì)行業(yè)的從業(yè)人員缺乏堅(jiān) 定地工作誠(chéng)信意識(shí)，以及監(jiān)督管理體系的不健全，導(dǎo)致我國(guó)出現(xiàn)了一連串的造假事件，使誠(chéng) 信危機(jī)愈演愈烈。從對(duì)麥科特事件的研究，探尋其中的原因，并提出相關(guān)的解決措施。

(中文摘要在 150 字左右。摘要正文盡量用純文字?jǐn)⑹?。用五?hào)宋體字。關(guān)鍵詞 與正文之間空二行。)

關(guān)鍵詞:麥科特事件 誠(chéng)信 監(jiān)督管理

(“關(guān)鍵詞”三個(gè)字用五號(hào)黑體。)

一、事件回顧

麥科特公司全稱(chēng)麥科特光電股份有限公司，在深交所上市(代碼0150)，擁有光學(xué)機(jī)械、紡織輕化、生物醫(yī)藥、精工電子、投資貿(mào)易等五大產(chǎn)業(yè)，是全國(guó)最大光學(xué)生產(chǎn)基地之一。經(jīng)查，麥科特利用虛構(gòu)巨額利潤(rùn)、欺詐上市。證 監(jiān)會(huì)通過(guò)對(duì)麥科特利潤(rùn)虛假問(wèn)題調(diào)查，查明該公司的問(wèn)題主要為通過(guò)偽造進(jìn)口設(shè) 備融資租賃合同，虛構(gòu)固定資產(chǎn)9074 萬(wàn)港元;采用偽造材料和產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)合同、虛 開(kāi)進(jìn)出口發(fā)票、偽造海關(guān)印章等手段虛構(gòu)收入3011.8 萬(wàn)港元，虛構(gòu)成本20789 港元，虛構(gòu)利潤(rùn)9320 萬(wàn)港元。為達(dá)到上市規(guī)模，麥科特將虛構(gòu)利潤(rùn) 9000 元先轉(zhuǎn)成資本公積金再轉(zhuǎn)為實(shí)收資本，明顯屬于欺詐上市。

二、案例分析

1.麥科特事件的原因主要就在于人的素質(zhì)缺乏和制度的不完善

會(huì)計(jì)職業(yè)人員誠(chéng)信缺失，缺乏職業(yè)道德修養(yǎng)，在利益的鏈條上環(huán)環(huán)造假。在麥科特發(fā)行上市過(guò)程中，深圳華鵬會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)計(jì)師為其出具了嚴(yán)重失 實(shí)的審計(jì)報(bào)告，廣東大正聯(lián)合資產(chǎn)評(píng)估有限責(zé)任公司評(píng)估師出具了嚴(yán)重失實(shí)的資 產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，廣東明大律師事務(wù)所律師出具了嚴(yán)重失實(shí)的法律意見(jiàn)書(shū)，南方證券 有限公司券商參與編制了嚴(yán)重失實(shí)的發(fā)行申報(bào)文件。誠(chéng)信是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求，是 企

業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)，事關(guān)企業(yè)的成敗。誠(chéng)信從業(yè)更是會(huì)計(jì)人員工作的必要前提。麥 科特造假事件突顯了嚴(yán)重的誠(chéng)信危機(jī)和提高會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德的重要性。麥科特做假案曝光后，再一次引起市場(chǎng)嘩然。究其原因，不僅該企業(yè)三年內(nèi) 共虛構(gòu)利潤(rùn)9000多萬(wàn)港元，并以此騙得虛假上市的行徑讓人愕然驚嘆;更恐懼的 是，在此過(guò)程中所有中介機(jī)構(gòu)無(wú)一例外地“開(kāi)閘放水”、“推波助瀾”，使這起 造假工程發(fā)揮到了“極致”。對(duì)在麥科特上市過(guò)程中，由會(huì)計(jì)師、評(píng)估師、律師 及券商出具的審計(jì)報(bào)告書(shū)、資產(chǎn)評(píng)估書(shū)、法律意見(jiàn)書(shū)及發(fā)行申報(bào)文件，中國(guó)證監(jiān) 會(huì)發(fā)言人一概給出了“嚴(yán)重失實(shí)”的結(jié)論，并認(rèn)定其中有涉嫌犯罪的行為。如此 “全面”地追究中介機(jī)構(gòu)造假的刑事責(zé)任，在中國(guó)證券市場(chǎng)還是第一次。中介機(jī) 構(gòu)本來(lái)就是作為一種市場(chǎng)制衡力量來(lái)設(shè)置的，“勤勉盡責(zé)，誠(chéng)實(shí)守信”是其最基 本的職業(yè)信條，可為什么有那么多的中介機(jī)構(gòu)會(huì)不約而同地選擇這一條路呢?這 與我國(guó)證券市場(chǎng)長(zhǎng)期監(jiān)管不到位有關(guān)的，即便處罰也不痛不癢打不到痛處，也正 因?yàn)槿绱耸怪薪闄C(jī)構(gòu)視法律為兒戲。把違規(guī)當(dāng)游戲。在利益的驅(qū)動(dòng)下，造假者只 要將其成本與效益作一比較，總會(huì)選擇“道義放兩旁利字?jǐn)[中間”，并且總會(huì)認(rèn) 為該行為不會(huì)受到太大的傷害。

2、實(shí)際上，社會(huì)各界都有此共識(shí)。例如，在麥科特公司事發(fā)后，公司9月26 日發(fā)布的一則董事會(huì)公告稱(chēng)“;9月25日麥科特集團(tuán)有限公司已將相當(dāng)于9 074 萬(wàn)港元的等值人民幣劃入公司指定的銀行賬戶(hù)，以補(bǔ)救公司將虛構(gòu)利潤(rùn)9000多萬(wàn) 港元轉(zhuǎn)為實(shí)有資本等違法、違規(guī)的事實(shí)。廣東正中珠江會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該項(xiàng)資金 出具了驗(yàn)資報(bào)告?！本驮谶@一天滬深兩市震蕩下跌;表現(xiàn)出非常明顯的弱勢(shì)特征，但深市問(wèn)題股麥科特(0150)卻大幅上漲，并最終以 6.43%的漲幅列深市漲幅 榜之首，引人關(guān)注。一度因上市前3年虛構(gòu)利潤(rùn)9 320萬(wàn)港元，涉及偽造進(jìn)口設(shè)備 融資租賃合同、虛構(gòu)固定資產(chǎn)、虛開(kāi)進(jìn)出口發(fā)票等問(wèn)題而被定性為“欺詐上市” 的麥科特，大股東此次注入與上市前3年所虛構(gòu)的利潤(rùn)總額一致的資金，正是這 一公告引發(fā)該股周三大幅上漲。市場(chǎng)的反應(yīng)說(shuō)明股東相信麥科特的這一行為，能 夠澄清它所有的問(wèn)題，尤其避免退市，可見(jiàn)造假成本的低廉。

3、麥科特本來(lái)是不具備上市資格的，如果現(xiàn)在因其補(bǔ)足了虛假出資就將其 欺詐獲得的上市資格保留，那么;對(duì)于公司來(lái)說(shuō)，無(wú)異于以罵名換來(lái)大實(shí)惠麥科 特發(fā)行股票籌集的52 000萬(wàn)元的資金只有7 158.96萬(wàn)元投人項(xiàng)目，閑置資金用 于購(gòu)買(mǎi)國(guó)債19 320萬(wàn)元，歸還銀行流動(dòng)資金借款7 711萬(wàn)元，剩余17 810.04萬(wàn)元 則躺在銀行生利息。如果大股東僅僅將相當(dāng)于募集資金18.5%的9 074萬(wàn)港元的 等值人民幣劃入上市公司賬戶(hù)以補(bǔ)足出資不實(shí)部分，就可以將虛增股本、欺詐上 市、違規(guī)多募集資金等一筆勾銷(xiāo)，那么，對(duì)于其違法違規(guī)的行為無(wú)疑是極

大的鼓 勵(lì)，杜絕上市公司出現(xiàn)造假和盲目圈錢(qián)及盲目投資等違規(guī)現(xiàn)象將根本無(wú)從談起。我國(guó)早期上市公司造假上市，是同計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的行政控制和干預(yù)股票發(fā)行的 政府行為分不開(kāi)的，在上市公司違規(guī)行為的背后，無(wú)不可以看到政府行為的影子。這或許正是一些早期發(fā)生的造假上市案難以按退市處理的重要原因。但麥科特是 2000年8月7日在深交所上市的，其時(shí)，紅光欺詐上市案已被成都檢察院提起刑事 訴訟。在這種情況下，麥科特造假案的出現(xiàn)，充分說(shuō)明了有法不依的嚴(yán)重后果。

三、通過(guò)這個(gè)事件我們應(yīng)注意以下幾點(diǎn):(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)保持和堅(jiān)守應(yīng)有 的獨(dú)立性和道德防線。過(guò)去我們講獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂，為什么一個(gè)記者、新聞 媒體能夠披露這事件而我們注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)不了呢?這與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性 防線到底有沒(méi)有關(guān)系呢?應(yīng)該引起我們的深思。

(2)應(yīng)該強(qiáng)調(diào)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè) 勝任能力和職業(yè)謹(jǐn)慎理念。過(guò)去我們做審計(jì)時(shí)習(xí)慣于按照傳統(tǒng)的帳目基礎(chǔ)審計(jì)方 法，從報(bào)表到總帳、明細(xì)帳、記帳憑證直至原始憑證進(jìn)行追索審計(jì)，但從發(fā)生的 各項(xiàng)案件來(lái)看，對(duì)我們的審計(jì)技術(shù)方法、職業(yè)謹(jǐn)慎理念提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。簡(jiǎn)單 的按照傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)方法做，一直核對(duì)到原始憑證，萬(wàn)一原始憑證都是假的 呢?能否核實(shí)出問(wèn)題?能否確認(rèn)會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性與合法性?現(xiàn)在證券市場(chǎng)的會(huì) 計(jì)舞弊與作假，我會(huì)朱祺珩副會(huì)長(zhǎng)將其概括為“三高”現(xiàn)象:第一“高”是作假 所牽涉到管理層的職位越來(lái)越高，以前會(huì)計(jì)報(bào)表作假的是會(huì)計(jì)，現(xiàn)在基本上都是 董事長(zhǎng)、總經(jīng)理，有時(shí)候在財(cái)務(wù)部門(mén)獲取不了信息;第二“高”是現(xiàn)在作假的技 術(shù)手段越來(lái)越高，過(guò)去原始憑證涂改涂改，記賬憑證涂改涂改，現(xiàn)在高科技作假 在上市公司得到充分的體現(xiàn)，增值稅發(fā)票、報(bào)關(guān)單、銷(xiāo)售合同都可以做到天衣無(wú) 縫的地步;第三“高”是高度的組織性與系統(tǒng)性，對(duì)上市公司來(lái)講系統(tǒng)化的假帳，從各部門(mén)到子公司到分公司等等。在這種情況下，我們CPA能否樹(shù)立謹(jǐn)慎理念、采用現(xiàn)代化的審計(jì)理念、采取分析的方法，能夠評(píng)估管理層的道德風(fēng)險(xiǎn)、管理層 的舞弊風(fēng)險(xiǎn)、有無(wú)重大的關(guān)聯(lián)交易、對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表有無(wú)重大影響。我想，在謹(jǐn)慎理 念上、在技術(shù)方法的應(yīng)用上很值得我們注冊(cè)會(huì)計(jì)師深思。

(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在承接 任何類(lèi)型的審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)都應(yīng)評(píng)估其風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)太高而自己又勝任不了的業(yè)務(wù)要 敢于說(shuō)“No!”?根據(jù)我個(gè)人的了解，我市會(huì)計(jì)師事務(wù)所中有好多合伙人與注冊(cè) 會(huì)計(jì)師都敢于說(shuō)“NO!”，曾拒絕了許許多多的業(yè)務(wù)，我由衷對(duì)他們表示欽佩!但 也有不會(huì)說(shuō)“NO!”和不敢說(shuō)“ NO!”的。根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，注冊(cè) 會(huì)計(jì)師在承接業(yè)務(wù)時(shí)對(duì)必須評(píng)估客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，沒(méi)有能力做的業(yè)務(wù) 應(yīng)予以拒絕，不要勉強(qiáng)地做。我的一位朋友是一

家國(guó)際事務(wù)所的合伙人，他對(duì)我 講:根據(jù)自己的親身體會(huì)，國(guó)內(nèi)的審計(jì)業(yè)務(wù)有兩種類(lèi)型的公司，風(fēng)險(xiǎn)太大，不能 做:第一是有黑社會(huì)背景的業(yè)務(wù)，做了會(huì)使本事務(wù)所的聲譽(yù)大大下降;第二是有 高層政治背景的業(yè)務(wù)往往是高風(fēng)險(xiǎn)的，現(xiàn)在國(guó)內(nèi)有些事務(wù)所愿意承接所謂有高層 政治背景的業(yè)務(wù)，并以此向同行炫耀，為能攀龍附鳳而自豪，自以為做這種有高 層政治背景的業(yè)務(wù)絕對(duì)沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)。

(4)要注意防范和化解注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其助理人 員的道德風(fēng)險(xiǎn)的。事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量能否得到保障是依賴(lài)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)勝任 能力，但從另一方面講，并非專(zhuān)業(yè)水平越高就越能能保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，還應(yīng)注意防 范道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。現(xiàn)在從整個(gè)證券市場(chǎng)乃至整個(gè)國(guó)家市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)來(lái)講，道德信譽(yù)機(jī) 制沒(méi)有得到充分的建立，委托人對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不講信譽(yù)，不能夠提供真實(shí)、客觀 的信息，事務(wù)所的客觀執(zhí)業(yè)環(huán)境很大程度上要依賴(lài)于法律環(huán)境、社會(huì)環(huán)境的改善 來(lái)解決，但事務(wù)所內(nèi)部應(yīng)建立制度，來(lái)防范內(nèi)部的道德風(fēng)險(xiǎn)。

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1、所選案例必須是涉及會(huì)計(jì)方面案例。課題名稱(chēng)自擬。

2、字?jǐn)?shù)要求2000字以上

3、范文僅供參考其模板，不可照原內(nèi)容。