第一篇：《酒店財務管理》總復習

《酒店財務管理》總復習

一、基礎重點知識

1、酒店財務管理

2、存貨

3、貨幣時間價值

4、酒店固定資產(chǎn)

5、酒店投資

6、酒店資本成本

7、現(xiàn)金

8、邊際貢獻

9、酒店期間費用

10、盈虧臨界分析

11、酒店財務分析

12、缺貨成本

13、投資利潤率

14、可控成本

15、剩余股利政策

16.酒店行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特點。

17.酒店的財務活動。

18.酒店現(xiàn)金流管理的原則。

19.經(jīng)濟訂貨量模型的假設條件。

20.舉例說明降低餐飲成本的措施。

21.酒店資本成本的影響因素。

22.酒店資金的籌資渠道。

23、凈現(xiàn)值、內(nèi)含報酬率法和獲利指數(shù)法的優(yōu)缺點。

24.酒店現(xiàn)金的適用范圍。

25.酒店財務管理的特點。

26.股份制酒店與有限責任制酒店的相同點和區(qū)別。

27.酒店固定資產(chǎn)管理的內(nèi)容。

28.酒店客房成本實際數(shù)與預算數(shù)發(fā)生差異的原因。

二、單選題 1.酒店持有現(xiàn)金的動機不包括（）

A 交易性需要B 預防性需要C 投機性需要D 盈利性需要

2.當市場利率高于債券票面利率時，債券應當（）發(fā)行。

A 溢價B平價C 折價D 視情況而定

3.下列食品原材料中屬于鮮貨的是（）

A 大米B 面粉C 冰凍儲存的肉類D 禽蛋

4.某項固定資產(chǎn)購入成本100000元，殘值10000元，使用年限5年，則每年的折舊費用為（）。

A 2000元B 18000元C 20000元D 22000元

5.在財務管理的基本環(huán)節(jié)中，以計劃任務和各項定額為依據(jù)，對資金的收入、支出、占用、耗費等進行日常的計算和審核，以實現(xiàn)計劃目標的財務管理環(huán)節(jié)是（）。

A 財務預測B 財務計劃C 財務控制D 財務分析

6.酒店企業(yè)的財務管理目標是（）。

A 利潤最大化B 價值最大化C 每股盈余最大化D 收益最大

7.風險管理策略主要有四種，不包括（）。

A 風險規(guī)避B 風險控制C 風險轉(zhuǎn)移D 風險報酬

8.不屬于負債籌資渠道的是：（）。

A 銀行借款B 商業(yè)信用C 融資租賃D 投資人投資

9.某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，月計劃銷售600件，單位變動成本6元，月固定成本1000元，欲實現(xiàn)利潤1640元，則單價應為（）元。

A 16.40B 14.60C 10.60D 10.40

10.酒店企業(yè)的固定資產(chǎn)不包括：（）。

A 房屋B 運輸設備C 客用家具D 成套餐具

11.某酒店進行一項投資，預計6年后會獲得收益880元，在年利率為5％的情況下，這筆收益的現(xiàn)值為（）元。

A 4466.62B 656.48C 670.56D 4455.66

12.財務管理就是對企業(yè)（）進行的管理。

A 勞動B 資金活動C 經(jīng)濟活動D 信息

13.金融市場按交割的時間分為（）。

A 現(xiàn)貨市場和期貨市場B 發(fā)行市場和流通市場

C 短期市場和長期市場D 初級市場和二級市場

14.開戶銀行根據(jù)企業(yè)（）天的日常零星開支所需，核定其庫存現(xiàn)金限額。

A 3-4B 4-6C 3-5D 3-7

15.下列哪項不屬于股票發(fā)行的目的？（）

A 籌集資本B提高聲譽C 發(fā)行債券D分散風險

16.（）原則要求酒店財務管理人員，嚴格控制成本、費用支出，把成本、費用降到最低限度。

A 守法守信原則B 系統(tǒng)原則C 協(xié)調(diào)平衡原則D 成本效益原則

17.以下哪些固定資產(chǎn)不計提折舊（）。

A 房屋B 停用的固定資產(chǎn)C 融資租入的固定資產(chǎn)

D 經(jīng)營租賃的固定資產(chǎn)

18.就貨幣的時間價值而言，下列表述正確的是（）。

A 貨幣的時間價值是由于時間原因形成的價值

B 貨幣的時間價值是貨幣經(jīng)過一定時間的投資和再投資所增加的價值

C 貨幣的時間價值是沒有風險條件下的貨幣價值

D 貨幣時間價值是隨著時間的推移而增加的價值

19.某項固定資產(chǎn)購入成本100000元，殘值10000元，使用年限5年，則每年的折舊費用為（）。

A 2000元B 18000元C 20000元D 22000元

20.按照固定資產(chǎn)估計使用年限平均分攤折舊的方法是（）。

A平均年限法B 工作量法C 年數(shù)總和法D 雙倍余額遞減法

21.下列不屬于財務目標特征的有（）。

A 多元性B 綜合性C 層次性D 相對穩(wěn)定性

22.某小型酒店分期購買一輛汽車，每年年末支付10000元，分5次付清，假設年利率為5％，則該項分期付款相當于現(xiàn)在一次性支付（）元。

A 55256B 43259C 43290D 55265

23.財務分析的目的不是滿足下列有關方面的需求：（）。

A 投資者B 債權人C 經(jīng)營管理者D 企業(yè)員工

24.下列哪一項屬于固定資產(chǎn)?（）

A 臺布B 電視機C 廚房刀具D 成套餐具

25.酒店企業(yè)的財務管理首先強調(diào)整體性，一切從酒店的整體利益出發(fā)，這是運用了酒店財務管理的（）原則。

A 守法守信原則B 系統(tǒng)原則C 協(xié)調(diào)平衡原則D 成本效益原則 26 投資決策評價方法中，對于互斥方案來說，最好的評價方法是（）。

A 凈現(xiàn)值法B 獲利指數(shù)法C 內(nèi)含報酬率法D平均報酬率法

27.下列可以國庫券的利率為參考依據(jù)的是（）。

A 無風險報酬率B 期望收益率C 風險報酬率D平均收益率 28.酒店成本與一般企業(yè)成本的差別主要在于酒店的（）一般不計入營業(yè)成本，而計入營業(yè)費用。

A 原材料成本B 商品進價成本C 客房成本D 人工費用29.通常所說的“驢打滾”在財務管理中指的是（）。

A 普通年金B(yǎng) 單利C 復利D 永續(xù)年金30.籌資決策的核心問題是確定酒店的（）。

A 顧客群體B 股東權利C 資本結構D 自有資金數(shù)

四、計算題重點內(nèi)容

1.風險價值的計量

2.貨幣時間價值

3.本量利分析

4.固定資產(chǎn)折舊（雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法）

5.凈現(xiàn)值法和獲利指數(shù)法

第二篇：酒店財務管理

第一章 飯店說的財務活動是關于資金的籌集與供應、占用與耗費、收入與分配方面的活動。

旅游飯店財務關系：

1、旅游飯店與國家稅務之間的財務關系

2、與投資者與被投資者之間的

3、與債權人和債務人之間的

4、與其他企業(yè)之間的5、與內(nèi)部的6、與消費者之間的 旅游飯店財務管理是指旅游飯店利用貨幣形式，根據(jù)國家政策法規(guī)和資金運動規(guī)律，組織財務活動和處理財務關系所進行的一種全面的價值管理活動。

旅游飯店財務管理目標有利潤最大化、資本利潤率最大化、每股利潤最大化、股東財富最大化、企業(yè)價值最大化。

旅游飯店財務管理的特點：時間性、復雜性

旅游飯店財務管理的內(nèi)容：

1、資金籌集與投放管理

2、資金耗費的管理

3、資金回收及分配的管理

4、資金預算與分析的管理

旅游飯店財務管理的基本原則

1、資金合理配置原則

2、收支積極平衡

3、成本效益均衡

4、收益風險均衡

5、分級分權管理

6、利益關系協(xié)調(diào)(P10了解內(nèi)容）

財務管理崗位設置組織形式：

1、財會分體制

2、財會一體制

3、財會采控一體制（P16了解內(nèi)容）

第二章 資金所有者放棄現(xiàn)在使用貨幣的機會，但按放棄使用時間的長短而獲得報酬，就是資金的時間價值。

1、按單利計算（S為終值，即本利和；PV為現(xiàn)值，即本金；I為利息；i為利率；n為計算期數(shù))

2、按復利計算

3、按年金計算

風險是在一定條件和時期內(nèi)發(fā)生的未來實際收益與預測收益的偏離程度。

投資風險價值又稱投資風險收益、投資風險報酬，是指投資者由于冒風險進行投資而獲得的超過資金價值的額外收益。

在不考慮通貨膨脹的情況下，投資收益率包括無風險投資收益率（即資金時間價值）和風險投資收益率（風險價值）兩部分。（P27了解內(nèi)容）

第三章 旅游飯店籌資的基礎來源于資金運動的兩個特點，即資金收支的不平衡性和資金使用權的可轉(zhuǎn)讓性。

旅游飯店籌資的分類：

1、按所抽資金的性質(zhì)分類 分為自由資金和借入資金

2、按所籌資金占用時間分類 分為長期資金和短期資金

3、按所籌資金來源分類 分為外部籌資和內(nèi)部籌資。

金融市場的主要作用是將社會上各企業(yè)及個人的閑散資金匯集起來，通過一定的條件有償轉(zhuǎn)讓給社會上缺乏資金的企業(yè)和個人，目的是提高資金使用效果。

企業(yè)通過股票、債券的發(fā)行從投資者哪里獲得資金。二級市場是指在投資者之間買賣已經(jīng) 發(fā)行流通在外的證劵市場

2、短期資金市場與長期資金市場

3、借貸市場和證劵市場。旅游飯店籌集資金的基本原則

1、數(shù)量適度原則

2、周密計劃原則

3、結構合理原則

4、成本效益原則

旅游飯店自有基金，也稱所有者權益，包括資本金、資本公積金及留存利潤等。資本金是指旅游飯店在工商行政管理部門登記的注冊資金，分為國家資本金、法人資本金、個人資本金、外商資本金等

關于出資形式問題：企業(yè)吸收投資者的出資方式可以是吸收現(xiàn)金投資和非現(xiàn)金投資（實物資產(chǎn)投資：房屋、建筑物、設備等固定資產(chǎn)和材料、燃料、產(chǎn)品等流動資產(chǎn)投資；無形資產(chǎn)投資：專利權、商標權、商譽、非專利技術、土地使用權等無形資產(chǎn)），若以無形資產(chǎn)投資，無形資產(chǎn)所占比例不得超過企業(yè)注冊資金的20%，特殊情況不得超過30%。

資本金籌集期限問題：若是一次籌集，須在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日6個月籌足；分批籌集，第一次籌集資金不得低于投資者認繳額的15%，并在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日3個月內(nèi)繳齊，最后一期出資應在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之后3年內(nèi)繳清；股份公司發(fā)行股票籌資的期限為90天。按股票發(fā)行對象和上市地區(qū)不同分為A股B股H股N股。

股票發(fā)行價格：是指新股票發(fā)售時的實際價格，也稱股票的一級市場價格。股票發(fā)行價格的發(fā)行情況

1、平價發(fā)行

2、時價發(fā)行

3、中間價發(fā)行。我國《公司法》規(guī)定，股票發(fā)行價格可以按面額發(fā)行或溢價發(fā)行，但不得折價發(fā)行。股票價格=股息/平均存款利率 資本公積金是所有者權益的一部分，指旅游飯店由于非經(jīng)營原因而引起的投資者權益的變化，這種變化有不宜在資本金賬戶上反應，所以列作資本公積金。資本公積金來源是資本或股票溢價、法定財產(chǎn)重估增值、接受捐贈的財產(chǎn)值及資本匯率折算差額等。

留存利潤

1、盈余公積金（一是法定定盈余公積金，是指按國家法律、法規(guī)、制度的規(guī)定必須按一定比列提取的公積金，一般按稅后利潤的10%提取，當其達到注冊資金的50%時可不再提取。二是任意盈余公積金，是旅游飯店根據(jù)自身經(jīng)營的需要而提取的公積金，沒有嚴格規(guī)定，具有任意性。

2、公益金，值用于職工集體福利設施的資金，一般按稅后利潤的5%-10%的比列提取

3、未分配利潤，是用來彌補虧損的。

旅游飯店借入資金：流動負債是指可以在一年內(nèi)或則超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務。應付賬款：例如信用條件為“2/10，n/30”，則表示若在10天之內(nèi)付款，可享受20%的現(xiàn)金折扣，十天之后付款不給折扣，款項須在30天內(nèi)如數(shù)付清。

商業(yè)匯票：是指單位之間根據(jù)合同進行延期付款交易時，開具的反應債權債務關系的票據(jù)。根據(jù)承兌人的不同，匯票分為商業(yè)匯票{指由收款人（供應商）作為發(fā)票人簽發(fā)的由付款人（旅游飯店）承認兌付的匯票}和銀行承兌匯票{是由收款人簽發(fā)，由承兌申請人向開戶銀行申請，經(jīng)銀行審查同意承兌的票據(jù)。根據(jù)《銀行結算辦法》的規(guī)定，商業(yè)匯票的承兌期需要雙方協(xié)商確定，但最長不能超過9個月，如果采取分期付款方式，則應一次簽發(fā)若干張不同期限的匯票，承兌匯票在未到期前可以背書轉(zhuǎn)讓，也可以向銀行申請貼現(xiàn)。票據(jù)貼現(xiàn)：現(xiàn)貼息

實付貼現(xiàn)金額=貼現(xiàn)面額-貼現(xiàn)息

長期銀行借貸：按提供借貸的結構分類包括政策性銀行貸款、商業(yè)銀行貸款、保險公司貸款：按有無擔保分類包括信用貸款和抵押貸款 債券發(fā)行條件：股份有限公司的凈資產(chǎn)額不低于人民幣3000萬元，有限責任公司的凈資產(chǎn)額不低于人民幣6000萬元，累計債券總額不得超過公司凈資產(chǎn)額的40%，最近3年平均可分配利潤足以支付公司債券1年說我利息。

融資租賃和營業(yè)租賃的區(qū)別。資金成本：是指旅游飯店為籌集和使用資金而付出的代價。財務杠桿率

第四章 投資：是指通過資金的投入以期在未來獲得預期收益的經(jīng)濟行為。

投資的分類

（一）按投資時間長短分類

1、短期投資

2、長期投資

（二）按投資發(fā)生作用的地點分類

1、對內(nèi)投資：是指為保證旅游飯店正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動而進行的企業(yè)內(nèi)的生產(chǎn)性投資。如投資購置新的固定資產(chǎn)，擴大經(jīng)營規(guī)模，對老設備進行的更新改造投資，大修理投資等。

2、對外投資：對外投資的目的具有多樣性，但最根本的還是追求更多的收益。

（三）按投資形式分類

1、直接投資

2、間接投資

（四）按投資在再生產(chǎn)過程中的作用分類

1、創(chuàng)始性投資

2、后續(xù)投資。（p62了解內(nèi)容投資原則）投資回收期

投資利用率

凈現(xiàn)值和內(nèi)部收益率

第五章 資產(chǎn)是指旅游飯店擁有或者控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括各種財產(chǎn)、債券營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或運用的資產(chǎn)。組成部分：

1、貨幣資金

2、應收及預付款項

3、存貨

4、短期投資（p84了解流動資產(chǎn)的特點、分類）

流動資產(chǎn)管理的目標

1、提高流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

2、控制流動資產(chǎn)占用量，核定流動資產(chǎn)占用標準的方法（1）周轉(zhuǎn)天數(shù)法（2)二次平均法（3）比例計算法（4）余額推算法

3、調(diào)節(jié)流動資產(chǎn)之間的比例

現(xiàn)金管理目標：一方面，飯店必須持有一定數(shù)量的現(xiàn)金，以應付日常交易活動隊現(xiàn)金的需要，而飯店經(jīng)營的波動性也難以準確預測。另外，為提高現(xiàn)金的收益性，飯店還必須抓住一切有利時機進行對外投資，這一切都需要飯店保持一定的現(xiàn)金持有量，現(xiàn)金持有量必須適度。飯店最佳現(xiàn)金余額

飯店現(xiàn)金管理制度：

1、內(nèi)部控制制度

2、限額管理制度，庫存現(xiàn)金限額核定為相對于旅游飯店3—5天的日常零星開支水平，邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的旅游飯店庫存現(xiàn)金限額可以適當放寬，但最多不得超過15天的日常零星開支。

3、安保制度

飯店現(xiàn)金的日常管理方法：

1、遵守現(xiàn)金的使用范圍，可用現(xiàn)金直接支付：職工工資、工資性津貼及各種獎金，個人勞務報酬包括講課費、稿費及其他專門工作報酬，各種勞保、福利費以及國家規(guī)定的歸個人的其他現(xiàn)金支出，收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物質(zhì)支付的款項，出差人員必須隨身攜帶差旅費，結算起點以下的零星支出，確實需要現(xiàn)金支付的其他支出。

2、嚴格現(xiàn)金存取手續(xù)，不得坐支現(xiàn)金

3、嚴格對業(yè)務周轉(zhuǎn)金的管理

4、加強對現(xiàn)金管理效果的考核和分析 開立銀行存款賬戶的規(guī)定：按國家規(guī)定旅游飯店應向當?shù)劂y行或金融機構申報開立賬號，基本程序為：申請?zhí)钪啤伴_戶申請書”，加蓋單位公章：將“開戶申請書”送有關部門審查，然后出具 證明；將這些資料送交開戶銀行審核，批準后便可登記開戶，進行銀行存取款，旅游飯店在銀行開立賬戶必須有足夠的資金保證支付，不準簽發(fā)空頭或遠期支付憑證。外匯風險的分類：

1、交易風險

2、會計風險

3、經(jīng)濟風險

存貨：指旅游飯店在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或者耗用而儲備的物質(zhì)，包括各種原材料、燃料、物料用品、低值易耗品、商品等。（p97原材料、燃料等包括那些）

存貨的作用：

1、可以確保經(jīng)營活動的持續(xù)性，防止由于缺貨而產(chǎn)生的潛在利潤損失或商譽損失

2、可以獲得批量采購的成本優(yōu)惠，為降低制造成本奠定基礎

3、可能獲得升值利益 存貨成本費用類型：

1、存貨采購成本

2、存貨訂購費用

3、存貨儲存費用 經(jīng)濟訂貨量

在使用經(jīng)濟訂貨量法進行采購量控制時，必須注意考慮一下問題：

1、要考慮缺貨成本問題

2、考慮數(shù)量折扣問題（p103的例題）

3、要考慮物價變動問題

準確核算存貨發(fā)出成本，對存貨發(fā)出要嚴格執(zhí)行領發(fā)料制度，選擇恰當?shù)拇尕洶l(fā)出方式，以確定存貨實際成本，各類存貨的價格經(jīng)常在變動，同類存貨在不同時間購進，其成本可能是不同的，因此必須選擇恰當?shù)姆绞絹戆l(fā)出存貨，確定成本。常用的發(fā)貨方式主要有先進先出法、后進先出法、加權平均法。移動平均法等。

結算資金是指旅游飯店在結算過程中發(fā)生的各種應收及預付款項，如應收賬款、應收票據(jù)、待攤費用、預付款及其他應收款。

旅游企業(yè)制定信用標準：償債能力（Capacity).信譽（Character).資本（Capital)、擔保品（Collateral)、其他情況（Condition)，簡稱5C 旅游飯店規(guī)定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機械、機器、運輸工具和其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、器具、工具等。凡單位價值在2000元以上，并且使用期限超過2年的也屬于固定資產(chǎn)。

第六章

旅游飯店固定資產(chǎn)分類：

（一）按經(jīng)營用途劃分 可以分為營業(yè)用固定資產(chǎn)和非營業(yè)用固定資產(chǎn)

（二）按使用情況劃分，分為在用固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)和不需要用固定資產(chǎn)。

（三）按所屬關系劃分，分為自有固定資產(chǎn)、外單位投入固定資產(chǎn)和諸租入固定資產(chǎn)

（四）按實物形態(tài)劃分，分為七大類，即房屋及建筑物、機器設備、交通運輸工具、家具設備、電器及影視設備、文體娛樂設備及其他設備。

折余價值又稱凈值，是指固定資產(chǎn)原始價值減去已提折舊累計額后的凈額。

固定資產(chǎn)折舊，是指固定資產(chǎn)在使用過程中，由于損耗而轉(zhuǎn)移到費用中去的那部分價值。(p122的計提范圍）

固定資產(chǎn)折舊按月初固定資產(chǎn)的賬面數(shù)額提取，也就是說，凡在月中使用的固定資產(chǎn)當月不計提折舊，從下月起計提折舊；月中停止使用的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。

平均年限法

工作量法

雙倍余額遞減法

年限總和法

第七章 無形資產(chǎn)是指旅游飯店擁有的沒有實物形態(tài)的長期資產(chǎn)，它們代表旅游飯店在較長時期內(nèi)可以享受的法定權利或利益，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、特許經(jīng)營權和商譽等。

專利權的期限為15年，注冊商標權的期限為10年。

按照遞延資產(chǎn)包含的內(nèi)容，可以將其分為開辦費、租入的固定資產(chǎn)的改良支出、固定資產(chǎn)大修理費用和長期待攤費用。

第八章 成本是指購進商品和雇用勞動力時發(fā)生的支出，體現(xiàn)為取得經(jīng)營活動所必需的資產(chǎn)的價值。而費用則是某個時期獲取收入時發(fā)生的耗費，將上述商品或勞務耗用以后，成本就轉(zhuǎn)化為費用，費用僅與某個時期或當期利益有關。

旅游飯店成本費用的內(nèi)容：

1、營業(yè)成本

2、營業(yè)費用

3、管理費用（包含哪些）

4、財務費用，包括企業(yè)經(jīng)營期間的利息凈支出、匯兌凈損失、金融機構手續(xù)費、加息及籌資發(fā)生的其他費用。旅游飯店成本費用分類：按照成本費用與經(jīng)營業(yè)務量的關系劃分

1、固定成本或固定費用，雖然固定成本費用的總額不隨業(yè)務量變化而變化，但單位固定成本費用卻與業(yè)務量變化有關，即隨著經(jīng)營業(yè)務量的增加或減少。

2、變動成本或變動費用

3、混合成本或混合費用 旅游飯店成本費用管理的原則

1、嚴格遵守國家規(guī)定的成本范圍及費用開支標準

2、按權責發(fā)生制原則嚴格核算旅游飯店成本費用

3、正確處理降低成本費用與保證質(zhì)量的關系

4、健全成本管理責任制，實行全員成本管理

旅游飯店成本費用控制的方法

1、預算控制法

2、制度控制法

3、標準成本控制法 成本率是指一定時期直接成本額占營業(yè)收入的百分比。費用率是指一定時期費用額占營業(yè)收入的百分比

控制客房費用的支出，降低消耗，需要從兩方面入手：

1、降低單位固定費用，有效途徑是提高客房出租率，通過出租數(shù)量的增加來降低沒每間客房分攤的固定費用。

2、控制單位變動成本，主要是按照客房消耗品標準（即消耗品定額）控制單位變動費用支出。

餐飲部直接成本的控制

1、采購環(huán)節(jié)的控制

2、驗收入庫環(huán)節(jié)的控制

3、倉儲環(huán)節(jié)控制

4、領發(fā)料環(huán)節(jié)的控制

5、生產(chǎn)環(huán)節(jié)控制

6、樓面服務環(huán)節(jié)的控制

7、酒水成本控制 差異分析

保本點分析法也叫盈虧臨界分析（損益平衡分析），它是量本利分析法的特例。保本點是指旅游飯店經(jīng)營達到不賠不賺時，應取得的營業(yè)收入的數(shù)量界限。

邊際貢獻是指每增加一單位銷售量所得到的的銷售收入扣除單位變動成本后的利潤 邊際貢獻率

保本點的計算

毛利、毛利率、邊際貢獻率

第九章 旅游飯店按一定價格，通過提供勞務或出租、出售等方式所取得的貨幣收入稱為營業(yè)收入，包括出租客房、提供餐飲、出售商品及其他服務項目所取得的收入。

旅游飯店產(chǎn)品價格制定的基本原則：

1、遵守國家的有關政策規(guī)定

2、堅持按質(zhì)論價的原則

3、堅持成本費用為基礎的原則

4、兼顧價格的靈活性和穩(wěn)定性原則 旅游飯店產(chǎn)品價格的制定方法

1、千分之一法

2、公式法

旅游飯店營業(yè)收入管理的基本要求

1、正確核算營業(yè)收入

2、提供與旅游飯店檔次相適應的結賬服務

3、及時辦理結算，盡早收回營業(yè)收入

4、廣開渠道，擴大銷售來源

5、做好營業(yè)收入的日常管理，提高營業(yè)收入質(zhì)量

稅金是旅游飯店按照稅法規(guī)定向國家繳納的款項，是國家財政收入的重要組成部分，是國家憑借政治權利，運用法律手段無償?shù)?、強制地為實現(xiàn)國家職能而社會產(chǎn)品所進行的再分配。

代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)及其他服務業(yè)營業(yè)稅為5%。城市維護建設稅：市區(qū)7%，縣城、建制鎮(zhèn)5%，其他1%。

增值稅是以商品或勞務價值的一部分增值額作為計稅依據(jù)的一種稅收。

消費稅的征稅對象為11種產(chǎn)品，大體可分為五種類型，即過度消費會人類健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等造成危害的特殊消費品，如煙、酒、鞭炮、焰火等；奢侈品和非生活必需品，如化妝品、貴重首飾及珠寶玉石等；高能耗及高檔消費品，如小汽車、摩托車；不可再生和替代的石油消費品，如汽油、柴油等；具有一定意義的產(chǎn)品，如汽車輪胎、護膚護發(fā)品等。應納所得稅=（利潤總和-允許扣除項目金額）所得稅稅率

自2008年1月1日開始實施的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》中規(guī)定，內(nèi)外資企業(yè)適用統(tǒng)一的企業(yè)所得稅稅法，所得稅的稅率調(diào)整為25%。個人所得稅的起征點為3500元。

旅游飯店稅金的日常管理：

1、認證做好納稅申報工作，一般在每月終了10天內(nèi)，終了35天內(nèi)向稅務機關報送納稅申報表和會計報表

2、如實按期交納稅金

3、做好與納稅有關的文檔管理工作

經(jīng)營利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)費用-營業(yè)稅附加 營業(yè)利潤=經(jīng)營利潤-管理費用-財務費用

利潤總額=營業(yè)利潤+投資凈收益+營業(yè)外收支凈額

投資收益包括對外投資分得利潤、取得的股息、債券利息，投資到期回收或中途轉(zhuǎn)讓取得的款項高于賬面凈值的差額。投資損失包括投資到期收回或途中轉(zhuǎn)讓取得款項低于賬面凈值差額。營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈和變賣的凈收益、罰款凈收入、確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準后 轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應付款、禮品折價收入、其他收入等。營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盈虧和毀損、報廢和凈損失、非常損失、賠償金、違約金、罰息、公益救濟性捐贈。

按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人發(fā)生發(fā)生虧損的，可以用下一的利潤彌補，如果不足以彌補，可以在五年內(nèi)延續(xù)彌補，但不得超過5年；若延續(xù)5年尚未彌補的虧損，就須用所得稅后利潤彌補。

飯店企業(yè)利潤分配順序

1、支付被沒收財務損失和各項稅收的滯納金、罰款

2、彌補旅游飯店以前虧損

3、歸還貸款

4、提取法定盈余公積金，比例為當年稅后利潤的10%，當法定盈余公積金已達到注冊資金的50%時可不再提取

5、提取公益金，主要用于員工集體福利設施支出

6、向投資者分配利潤

對股份制旅游飯店在提取公益金后按下列順序分配

1、支付優(yōu)先股股份

2、按公司章程或股東會議提取任意盈余公積金

3、支付普通股股利

第十章 旅游飯店預算是利用貨幣量度對旅游飯店某個時期的全部經(jīng)濟活動正式計劃的數(shù)量反映。

旅游飯店預算的種類

1、業(yè)務預算和財務預算

2、資本預算和經(jīng)營預算

3、期間預算和項目預算

4、部門預算和總預算

5、短期預算和長期預算

編制預算的方法

1、傳統(tǒng)預算法，這種預算方法以歷史的數(shù)據(jù)為基數(shù)，按預售期內(nèi)一定的增長率或節(jié)約率來編制預算

2、滾動預算法，也稱永續(xù)預算法，這是一種隨著時間的推移而自行延伸從而始終預算期保持在一個特定的期限內(nèi)的預算方法3.、零基預算法，指以零為基礎編制預算的方法。

4、彈性預算法，是以旅游飯店預算期內(nèi)預計業(yè)務量為基礎，編制出能反映在預算期內(nèi)多種業(yè)務量水平的預算，特點：（1）能適應一系列經(jīng)營業(yè)務值（2）動態(tài)性質(zhì)（3）有利于業(yè)績評估 彈性變動成本

彈性成本（費用）=固定成本（費用）+彈性變動成本（費用）第十一章 旅游飯店財務分析內(nèi)容

1、收益性分析，主要考察旅游飯店創(chuàng)造利潤的能力及其狀況，包括業(yè)務收入分析、成本費用分析、利潤分析等。

2、營運性分析，主要考察各類資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)利用情況，包括流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度及總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度等。

3、償還性分析，主要考察的是旅游飯店的償債能力，包括短期償債能力和長期償債能力。

損益表又稱利潤表、收益表，它提供了一個會計內(nèi)旅游飯店經(jīng)營成果的有相關信息，是旅游飯店管理者審查營業(yè)狀況最有用的報表之一。

資產(chǎn)負債表，有稱財務狀況表，反映的是飯店在某一特定時點上的財務狀況，它是按照“資產(chǎn)=負債加所有權”的會計平衡式編制的靜態(tài)報表。

第三篇：淺談酒店財務管理

古人云打山河易，守山河難，對一個企業(yè)而言，守字的含義就是如何弄好經(jīng)營管理，經(jīng)營管理活動中的一個最核心組成部份就是財務管理，可以參考中國前百強企業(yè)團體，他們除有出色的生產(chǎn)經(jīng)營管理能力外，更重要的他們是財務管理專家和資本運作高手，因此可以看出一個企業(yè)的成功與否很大程度取決于企業(yè)的財務管理與資本運作。

傳統(tǒng)的的財務部分主要以賬務處理、會計核算和會計監(jiān)視為主，隨著現(xiàn)代企業(yè)的不斷發(fā)展，財務部分的職能已遠遠不但局限于以上三大功能，而逐步轉(zhuǎn)變成為企業(yè)的資本管理中心、預算管理中心、審計控制中心、本錢控制中心、物流管理中心和信息管理中心，如何充分有效的發(fā)揮這些職能作用，對企業(yè)經(jīng)營管理的成敗起著決定性的作用，現(xiàn)代旅游服務行業(yè)一樣離不開這些。根據(jù)本人十幾年的酒店行業(yè)財務管理經(jīng)驗，要做好酒店的財務管理，使之從一個傳統(tǒng)的職能部分，轉(zhuǎn)換為一個效益部分，可以從以下幾個方面展開工作。

一、根據(jù)酒店的實際狀態(tài)組建公道的財務組織體系，以調(diào)和平常財務管理工作，充分有效利用酒店的人力、物力、財力和信息資源。

1、設置收銀組，主要對收銀員的業(yè)務進行培訓、管理和監(jiān)視，為顧客的提供正確無誤、高效快捷的收銀服務，保證酒店的各項簽單掛賬、折扣免單權限的正常運行。

2、設置審計組，主要對酒店營業(yè)收進、簽單掛賬和折扣免單進行審核控制，保證酒店收進的完全和財務制度的執(zhí)行到位。

3、設置本錢控制組，主要對酒店所有本錢用度的購進、保管和消耗進行全進程進行核算和監(jiān)視，保證酒店本錢用度處于公道狀態(tài)。

4、設置會計組，主要對酒店的賬務、資金、會計檔案進行控制和管理，保證酒店各項用度開支正常，賬務處理及時有效，報表報送正確無誤、資金調(diào)配使用高效快捷，來往賬務及時回籠。

5、設置采購組，主要對酒店的物質(zhì)供給進行控制和管理，保證物質(zhì)采購供給及時、質(zhì)量合格、價格公道。

6、設置電腦組，主要對酒店的計算機系統(tǒng)進行維護和管理，保證各計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)的正常運行，各類網(wǎng)絡信息安全有效。

只有組織嚴明，分工公道，明確各崗位職責，通過一定的培訓考核手段，使各崗位員工對自己分管的項目充分了解，做到各司其職，各盡其才，就可以構成層層把關，相互監(jiān)視，高效運作的財務管理體系。

二、健全財務管理制度，構成以制度管理為中心的財務體系，保證酒店有一個以制度管人的良好工作氛圍。

三、資金同一管理，保證資金的公道開支和安全完全。

1、所有的資金開支和分配全部采用計劃管理模式，財務部和各部分溝通好后報月度資金使用計劃，經(jīng)相干領導批準授權后，由財務部嚴格按計劃執(zhí)行，臨時性的特殊開支，由董事會相干授權領導批準后執(zhí)行，并在月度資金預算執(zhí)行使用表中進行說明。

2、酒店所有營業(yè)性和非營業(yè)性資金收進全部由財務部專人收取和管理，杜盡部分私設小金庫，保證資金的安全性和完全性。

四、建立本錢控制體系，公道有效控制酒店營業(yè)本錢和用度，保證酒店營業(yè)利潤。本錢控制工作是酒店一項復雜、系統(tǒng)的管理工作，是一個酒店管理水平的體現(xiàn)，要做好此項工作，可以從以下幾個方面展開工作（以下摘自本人2004年衡陽錦江本錢控制培訓教程）。

1、培養(yǎng)員工本錢意識，建立節(jié)約勤儉的企業(yè)文化是本錢控制的條件。

酒店員工都處于本錢發(fā)生或耗費的最前沿，本錢控制的好與壞，歸根結柢取決于員工的個體行為。酒店是一個活動性相對較大的行業(yè)，而老員工的作風極大地影響著新員工的行為，一批影響一批，這就是平時所說的文化決定行為。從這里可以看出老員工是致關重要的，他們所構成的一些良好的工作、學習和生活習慣將會長時間保存，并能長時間影響著后來的每位員工，我們必須對在職員工進行本錢教育和培養(yǎng)，使之構成為酒店企業(yè)文化的的一部份。

在工作生活中我們要培養(yǎng)員工從一張紙、一滴水、一度電、一絲氣做起，比如充分利用二手紙，對一些內(nèi)部文件、通知、規(guī)定等，可以采用雙面打印；對用過一面的紙等可以經(jīng)過剪裁作為草稿或便簽紙用；客房用剩的肥皂、清潔液等可以搜集起來給員工衛(wèi)生間使用；破損的布草可作為抹布使用；晚上亮燈的時間隨著季節(jié)、天日是非公道調(diào)劑；員工離開辦公室，隨手關燈，放工關好空調(diào)；食品加工時公道充分利用邊角料等等。這樣的企業(yè)文化的建立需要一個長時間的進程，這個進程中部分經(jīng)理、主管這些管理職員的榜樣作用是非常重要的，只有當每位管理職員、每位員工都能自覺的勤儉每張紙、每滴水、每度電，酒店才能真正地構成一種以節(jié)約勤儉為美的文化氛圍，才能做到本錢最低，才能使酒店更具有競爭力和生命力，才能進一步進步酒店的經(jīng)濟效益，才能增加員工的收進。

2、加強本錢指標預算，實施本錢考核賞罰制度是本錢控制的關鍵。

本錢指標預算是本錢控制的量化表現(xiàn)。只有對每項本錢項目制定了具體的指標，并且對此進行考核，本錢控制才有了現(xiàn)實的目標。

制定本錢預算時，要堅持完全性、針對性、公道性、挑戰(zhàn)性的原則。有的酒店常常只對營業(yè)部分進行考核，實在職能部分的用度控制也十分重要。有的酒店考核部分總用度，而事實上有的用度員工是不能控制的，如信用卡手續(xù)費、營業(yè)稅金等，這些不可控本錢若包括在考核中，考核就會產(chǎn)生偏差，也會失往動力。我們的預算要針對每一個部分的特點，在可控本錢的范圍內(nèi)，給出相應的本錢指標。預算指標要公道并且要有挑戰(zhàn)性。指標過于刻薄，實踐中沒法完成，也就失往了努力的動力，而且會影響銷售與營業(yè)，給企業(yè)造成不可估計損失；若指標過于寬松，太輕易實現(xiàn)，缺少挑戰(zhàn)性，那也就失往了控制的意義。

預算指標的制定可以根據(jù)歷史的經(jīng)驗數(shù)據(jù)，結合本地行業(yè)的慣例，分析未來的情勢和酒店的策略綜合得出，原則上不能侵害客人利益。在確定指標時我們有幾種方式：對一些變動本錢，如餐飲本錢、客房本錢等，可以用百分比率來考核；對相對固定的用度，如電話費、辦公費等，也能夠用盡對數(shù)來進行考核。如廚房員工可考核餐飲食品本錢率；酒吧員工可考核餐飲酒水本錢率；管事部員工可考核清潔用品、磁器、玻璃器皿、布草消耗量占餐飲收進的比率；房務部員工可考核客房清潔用品、客用品、辦公用品消耗量占客房收進的比率；職能部分員工可考核辦公用品費、電話費；工程部員工可考核維修用度；水電氣油等能源消耗用度若能讀表到部分，也能夠作為部分的考核指標，若不能讀表到部分，可以作為所有員工的考核指標，同時可以特別對工程部進行考核。固然所有這些指標必須結合當?shù)匦袠I(yè)實際本錢用度狀態(tài)來公道確定。

預算指標要每月都給，每月要召開本錢分析會，對與預算差異大的本錢項目進行分析，找出緣由，以便對本錢控制的薄弱環(huán)節(jié)及時進行改正進步?？己丝梢园肽昊蜻M行，對本錢預算指標完成好的部分，給予嘉獎，并且要重獎；對未完成本錢預算指標的，也相應給予懲罰?？己艘材軌蚺c半年獎或年終獎相結合，成為獎金考核的一個內(nèi)容或指標。對分歧理的預算指標，考核時要加以分析，在以后的預算中及時進行修正，保證指標的時效性。

3、員工有了本錢勤儉意識，有了賞罰考核制度還不夠，酒店還應設立由主管總經(jīng)理領導下，在平常工作中由專人監(jiān)視、控制、檢查的本錢控制小組，這樣才能保證本錢控制的有效實現(xiàn)。比如：

A、營業(yè)本錢控制。由財務部和各營業(yè)部分共同來實現(xiàn)，主要做到事前計劃、事中控制、事后總結，這樣才能使營業(yè)本錢控制在公道范圍。

B、人工本錢控制。由人力資源部和各部分共同來完成，主要通過充分發(fā)掘員工潛力，公道分工，科學定員定編，控制用工數(shù)目來實現(xiàn)，做到用人少而精，寧可采用進步崗位待遇，而減少崗位的重復設置，將工資總額控制在公道水平。

C、能源本錢控制。由工程部和各部分共同來完成，通過制定科學公道的能耗計劃和使用時間規(guī)定來實現(xiàn)，主要有酒店燈火管理制度、空調(diào)使用制度、電梯使用規(guī)定、廚房燃氣勤儉辦法、用水管理制度、蒸汽使用規(guī)定等方面的制度和規(guī)定。在空調(diào)控制方面國家已規(guī)定夏天冷空調(diào)不能低于26℃，冬天冷空調(diào)不能高于22℃，有人算過一筆賬，每控制1℃，不但能勤儉能源10%-15%，而且可以減少大氣污染和生態(tài)環(huán)境破壞。

C、裝備控制。主要由工程部牽頭來完成，酒店的裝備非常多，特別是綜合性的星級酒店，裝備的投資更大，如鍋爐、電梯、空調(diào)、洗衣裝備、健身裝備、游泳池等。裝備的投資維修是酒店的一項重要支出。對裝備的管理要建立預防性維護體系。裝備在采購、安裝時就要斟酌如何使裝備使用更加方便、久長，如何節(jié)省能源；同時裝備在正常運營進程中，就要對之進行平常維護保養(yǎng)，這樣才能延長裝備使用壽命、保證經(jīng)營活動的正常展開。沒有良好的預防性維護，等到裝備出故障時再進行修理，不但要花費大筆的修理費，而且還會下降裝備的使用壽命，更嚴重的還會影響到酒店的正常經(jīng)營，乃至致使經(jīng)營中斷。因此，對裝備的控制要留意預防性，是事前的維護保養(yǎng)，而不單單是事后的修理。對裝備的預防性維護正是有效勤儉本錢的措施之一。

E、其它營業(yè)用度控制。采用部分經(jīng)理負責制，主要通過制定科學公道的制度與控制指標來實現(xiàn)，做到該開消的少開消，可開消可不開消的盡可能不開消。每個月要對部分用度進行分析，對異常緣由及時找出緣由，及時更改，以保證各項用度控制在公道范圍。

五、調(diào)和處理好外部關系，保證一個良好的經(jīng)營環(huán)境。財務需要調(diào)和的外圍關系主要為工商、銀行、稅務、審計、物價等職能主管部分，只有得到當?shù)芈毮懿糠值某浞掷斫庵С?、保駕護航，才能有一個良好的大環(huán)境，保證酒店財務運作進進良性循環(huán)。

六、建立前臺服務于顧客，后臺服務于前臺的服務理念，財務部不但是職能管理部分，更重要的是服務部分，在業(yè)務上既要對部分進行監(jiān)視和指導，更要提供支持和服務，及時將經(jīng)營信息反饋至各部分負責人手中，充分發(fā)揮財務的各項職能作用。

七、掌控經(jīng)濟發(fā)展方向，適當進行對外投資，比如參加新股申購，充分有效發(fā)揮資金效益。

總之，財務部分作為企業(yè)中一個特殊和重要的部分，要做的工作很多，這里不能逐一道來，文中談到的觀點和理念不一定完全正確，請批評指正。

第四篇：酒店財務管理全集

酒店財務管理全集

酒店一切經(jīng)營活動的目的都是為著盈利。一個企業(yè)離開了盈利，它就無法生存下去。財務部在酒店的經(jīng)活動中負責收集、記錄、分類、總括、分析貨幣交易以及由此而得出的結果和結論，向管理者提供經(jīng)營資料，供總經(jīng)理進行經(jīng)營決策。

財會部在酒店的經(jīng)營中起著財務和計劃管理、會計核算管理、資金管理、外匯管理、固定資產(chǎn)管理、家具用具設備管理、物料用品管理、費用管理、成本管理、利潤管理、合同管理和商品、原料和物料的采購管理、倉庫物資管理的重要作用。通過財務部門進行上述有效管理，能使酒店的經(jīng)營活動獲得更大的經(jīng)濟效益，從而促進企業(yè)不斷向前發(fā)展。

一、會議核算管理

1.會計核算原則

（1）遵守中華人民共和國的法律法規(guī)、條例及政策的有關規(guī)定和批準的協(xié)議、合同。

（2）會計采用歷年制。即自公歷每年1月1日起至12月31日止為一個會計制度。

（3）采用借貸復式記賬法記賬。

（4）根據(jù)權責發(fā)生制的原則記賬。即凡是本期已經(jīng)實現(xiàn)的收益和已經(jīng)使用的費用，不論款項是否收付，都應作為本期的收益與費用入賬。凡不屬于本期的收益與費用，即使款項已在本期收付，都不應作為本期的收益與費用處理。

（5）一切會計憑證、賬薄、報表等各種會計記錄，都必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務進行登記，做到手續(xù)齊備，內(nèi)容完整，準確及時。

（6）記賬用的貨幣單位為人民幣。憑證、賬簿、報表均用中文書記。

（7）一切收入與費用的計算，必須互相配合，必須在同一時期內(nèi)登記入賬，不應脫節(jié)，不應提前或推后。

（8）劃清資本出去與收益支出的界限，不能互相混淆。

（9）有關會計處理方法，前后各期必須一致，不得任意改變，如有改變，須經(jīng)批準。

（10）建立內(nèi)部稽核制度，對款項的支付，財產(chǎn)物資的收發(fā)保管，債權債務的發(fā)生與清算各項經(jīng)濟業(yè)務，都要有明確的經(jīng)濟責任，有合法的憑證，并經(jīng)授權人員審核簽證。

2.會計科目

（1）資產(chǎn)類

①現(xiàn)金

每項現(xiàn)金分人民幣和外匯兩類。

核算酒店庫存現(xiàn)金，找數(shù)備用金和零用金備用金。

設置“現(xiàn)金日記賬”，根據(jù)收付憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序，逐日登記。

②銀行存款

核算酒店存入銀行的各種存款。

“根據(jù)人民幣、外幣（主要折為美元）等不同貨幣存入不同銀行，分別設置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收、付憑證日逐筆登記，結出余數(shù)。

采用人民幣為記賬單位，對美元或其他外幣存款，在登記外幣金額的同時，按當日銀行匯率折合人民幣登記。

③應收賬款

核算酒店商業(yè)大樓、公寓住宅大樓、餐館、商場及其附屬項目的營業(yè)收入中對方的欠款。分旅行社、公司、單位、客賬、信用卡、租戶、街賬等不同類項，按團體或個人設分戶賬。

設立專人負責催收賬款，對不能收回的賬款必須查明原因追究責任，并取得有關證明。報財務總監(jiān)和總經(jīng)理批準，轉(zhuǎn)為壞賬損失。

④其他應收款

核算應收賬款不包括的其他應收款，包括按金，應付保險賠償?shù)取?/p>

按不同貨幣和債務人每月編制明細表進行核算。

⑤待攤費用

核算已經(jīng)發(fā)生，但應由本期和以后時期分別負擔的各項費用，如持攤保險費等。對支付金額較少，不超過人民幣多少（由酒店定）以下的費用，不入本科目。每項待攤費用一般在12個月內(nèi)分攤完畢。

⑥存貨

核算餐廳制作食品用的原材料、油味料、半成品、煙、酒、飲品等庫存商品和存入倉庫暫未領用的物料、用品及為包裝銷售食品而儲備的各種包裝容器。

存貨按不同類別倉庫設專人管理，按品名設明細賬登記，定期盤點。

⑦其他流動資產(chǎn)

不屬于以上六個科目的流動資產(chǎn)屬于本科目核算。根據(jù)不同類型或項目，每月編制明細表進行核算。

⑧固定資產(chǎn)

核算所有固定資產(chǎn)的原價。

所謂固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，或單價在人民幣多少（由酒店定）以上的房屋、建筑物、機器設備、運輸設備和其他設備。第一批購入的營業(yè)性設備，如布草、瓷器玻璃器皿、金銀器等，雖在人民幣多少（由酒店定）以下，也屬于固定資產(chǎn)。

⑨累計折舊

核算固定資產(chǎn)的提取固定資產(chǎn)折舊額標準，按項目提取折舊額，并設置登記卡登記。根據(jù)合作經(jīng)營合同的精神，每月提取的折舊額，優(yōu)先用于歸還資本。

⑩開辦費（指新建酒店）

核算為籌辦企業(yè)而支付的費用。本科目在開業(yè)后多少個月攤銷由酒店定。每月分攤所得資金優(yōu)先用于歸還投資者。

11.其他遞延費用

核算一次支付金額較大、收效時間較長、不應作本期全部負擔的費用，如設備保養(yǎng)費、廣告費、在未還清本息前的固定資產(chǎn)更新等。

每項金額通常需要超過人民幣10萬元以上或由酒店定。按項目根據(jù)收效時間按期轉(zhuǎn)入費用。

（2）負債類

①應付賬款

核算購入的設備、用品、餐廳用的食品原材料、飲品及接受勞務供應而拖欠的款項。對往來款項較大及往來次數(shù)頻密的單位，按不同貨幣和單位戶名分別設立明細賬。②應付工資

核算本期應付給員工的各種工資，包括固定工資、浮動工資、獎金和補貼等。按應付工資的明細賬核算。

③應付稅金

核算應付的各種稅金，如工商統(tǒng)一稅、所得稅、牌照稅等。

按稅金種類設明細賬登記。

④其他應付賬及稅金

核算應付賬款、應付稅金以外的其他各項應付款，包括應付手續(xù)費、應付賠償費、存入保證金、各種暫收預收款等。按不同類別，不同貨幣和債權人每月編制明細表進行核算。⑤預提費用

核算預提計入成本、費用而實際尚未支付的一宗一次支付人民幣多少錢范圍內(nèi)的各項支

出。超過范圍須經(jīng)職權單位或人員批準。按費用性質(zhì)設明細賬。

⑥社會勞動保險基金

核算按規(guī)定提取的社會勞動保險基金。此科目要?？顚Ｓ?。

⑦待還投資

此科目為貸款科目，為核算本年應歸還的投資數(shù)，其金額應匯而尚未匯出之數(shù)。

（3）資本類

①實收資本

核算資本總額。按投資者戶名設明細賬。

②歸還資本

本科目為借方科目，以每年未分配利潤加固定資產(chǎn)折舊及推銷開辦費之同數(shù)量資金，撥作歸還資本之用，累積金額即為歸還總數(shù)。

③本年利潤

核算本年內(nèi)實現(xiàn)的利潤（或虧損）總額。

結算時將營業(yè)收入、營業(yè)成本、費用、匯兌損益和營業(yè)外收支等各科目的余額分別轉(zhuǎn)入本科目，在本科目內(nèi)出本年實現(xiàn)的利潤（或虧損）、最后將余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”.④分配利潤

核算酒店利潤的分配和歷年利潤分配后的結存金

（4）損益類

①營業(yè)收入

核算酒店經(jīng)營范圍內(nèi)的各項業(yè)務收入。

營業(yè)收入分為：

酒店收入：客房、餐 飲、出租汽車、洗衣、舞廳、游戲機、音樂茶座、電話、電傳、健身房、桑拿浴室、桌球、網(wǎng)球、保齡球、音樂廳、美容中心。

住宅大樓收入：出租高級公寓租金及大樓其他收入。

商業(yè)大樓收入：出租寫字樓及大樓其他收入。

商場收入：自營商場收入、出租商場租金及商場其他收入。

其他收入：不屬于上列收入的劃為其他收入。

②營業(yè)稅金

根據(jù)各項營業(yè)收入的不同稅率，核算本期應負擔的工商統(tǒng)一稅、土地使用費及其他費用和稅金。

根據(jù)各項營業(yè)稅分別列賬登記。

③營業(yè)部門直接成本。

核算營業(yè)過程中支付的直接成本支出。

④營業(yè)部門直接費用

核算能夠劃分各部門發(fā)生的各項費用。

根據(jù)營業(yè)收入的各部門劃分作為本科目的子目和細目。

各部門直接費用中除“薪金及有關費用”子目外，其余子目根據(jù)各部門或各項業(yè)務的不同性質(zhì)及需要分別命名。

⑤非營業(yè)部門費用

薪金及有關費用：凡所有屬于行政及一般部門，如市場推廣（公共關系“銷售”）部，物業(yè)操作及保養(yǎng)部的薪金及有關費用劃歸此項目。

其他間接費用：如行政及一般費用、市場推廣費、物業(yè)操作及保養(yǎng)費、能源供應費。上述四類費用的子目將根據(jù)不同性質(zhì)及需要分別命名。

⑥營業(yè)外收支

匯兌損益：核算因匯率差異而發(fā)生的匯兌損益、并以實現(xiàn)數(shù)為。記賬匯率的變動，有關外幣各賬戶的賬面余額均不作調(diào)整。

保險費、借款利息：房屋和內(nèi)部保險的各種費用及正常經(jīng)營所需的利息的支出（可用銀行存款利息收入沖減本科目）。

售賣資產(chǎn)損益：核算提前報廢或出售的單價在人民幣多少錢（由酒店定）以上固定資產(chǎn)的變價凈收入與該項固定資產(chǎn)凈值的差額。

⑦推銷開辦費

核算籌備開業(yè)而發(fā)生的開辦費按月分攤。酒店經(jīng)營活動中提出的攤銷開辦費資金用于歸還投資資本。

⑧固定資產(chǎn)折舊

核算固定資產(chǎn)按月提取的折舊費。提取的折舊資金通常用于歸還投資資本。⑨投資利息

根據(jù)投資總額按期核算應付利息。提取利息金額用于歸還資本的利息。

3.會計各項主要環(huán)節(jié)的核算

（1）貨幣資金及往來款項的核算。

（2）存貨的核算。

（3）固定資產(chǎn)的核算。

（4）成本和費用的核算。

（5）營業(yè)收入和利潤的核算。

（6）投入資本的核算。

4.會計憑證和會計賬簿

（1）每發(fā)生一筆經(jīng)濟業(yè)務，必須取得或者填寫原始憑證。各種原始憑證必須內(nèi)容真實、手續(xù)完備、數(shù)字準確。自制的原始憑證則由經(jīng)辦業(yè)務部門的負責人和經(jīng)辦人員簽證。

（2）記賬憑證包括收款憑證、付款憑證。各種記賬憑證、必須填明日期、編號、業(yè)務內(nèi)容摘要、會計科目、金額等。經(jīng)過制單人、指定的審核人員和會計部負責人簽證后，據(jù)此記賬。

各種記賬憑證連同所付原始憑證，均須證明憑證種類、張數(shù)、起訖號碼、所屬、月份、并由有關人員簽證、歸檔保管，不得丟失。對于某些需要永遠保存的重要憑證，應另外保管，并在該項原始憑證和有關記賬憑證上加注說明。

（3）對外開出的憑證都要依次編號，并應自留副本或存根，副本或存根上所記載的內(nèi)容和金額必須與正本一致。副本和存根應妥善保存。誤寫或收回作廢的對外憑證的正本，應附于原編號的副本或存根之上。短缺或不能收回的，應在副本或存根上注明理由。

（4）尚未使用的重要空白憑證，如支票簿、現(xiàn)金收據(jù)等，都要由會計部專設登記簿進行登記，妥善保管，防止丟失。領用時，應經(jīng)過指定的人員批準并登記后由領用人簽名。

（5）由電腦記錄的賬簿具有不能涂改或用褪色藥水消除字跡的優(yōu)點，發(fā)生錯誤時只能另行填制記賬憑證，予以更正。

由人手記錄的賬簿和會計憑證，不得刮擦、挖補；涂改或用褪色藥水消除字跡，發(fā)生錯誤時，應根據(jù)錯誤性質(zhì)和具體情況，采用劃線或另行填制記賬憑證簿方法，予以更正。劃線更正時，應由記賬人員在更正處蓋章或簽名。

（6）各種賬簿應根據(jù)審核無誤的原始憑證、記賬憑證、憑證匯總表進行登記，要逐項記載：發(fā)生日期、憑證編號、業(yè)務內(nèi)容摘要、金額等。

5.會計檔案

（1）會計憑證、會計賬簿和會計報表等各種會計檔案資料要妥善保管，不得丟失損壞。

（2）會計報表，會計師查賬報告等必須長期保存，一般會計憑證、憑證賬簿和月

份、季度會計報表保存期限至少為15年。

（3）會計檔案保存期滿需要銷毀時，須開列清單，經(jīng)領導審查、報上級主管部門和稅務機關同意后，才能銷毀。銷毀會計檔案的清單應長期保存。

第五篇：財務管理復習

財務管理目標及目標的優(yōu)缺點？

答：1以利潤最大化為目標。優(yōu)點：利潤代表了企業(yè)創(chuàng)造的財富，利潤越多則說明企業(yè)的財富增加的越多，越接近企業(yè)的目標。企業(yè)追求利潤必須講求經(jīng)濟效益，加強核算、加強管理、提高技術，降低成本、提高效率。缺點：1沒有考慮資金的時間價值.。2沒能有效地考慮風險問題。3沒有考慮利潤與投入資本的關系。4沒有反映未來的盈利能力。5財務決策行為短期化。6可能存在利潤操縱。1.以產(chǎn)值最大化為目標。缺點：1.只講產(chǎn)值，不講效益2.只求數(shù)量，不求質(zhì)量3.只抓生產(chǎn)，不抓銷售4.只重投入，不重挖潛

2.以股東財富最大化為目標。優(yōu)點：1考慮了風險因素。2克服企業(yè)經(jīng)營的短期行為。3容易量化、便于考核和獎懲。.缺點：1只適用于上市公司2不重視其他利益相關者3股票價格受多種因素影響.。3.以企業(yè)價值最大化為目標。優(yōu)點：1強調(diào)風險與報酬的均衡。2注重處理好財務關系。3考慮時間價值。4克服企業(yè)經(jīng)營短期行為。

杜邦等式

答：資產(chǎn)報酬率＝銷售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。被稱為杜邦等式。資產(chǎn)報酬率是反映企業(yè)獲利能力的一個重要財務比率，它揭示了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的效率。

1.從企業(yè)的銷售方面看，銷售凈利率反映了企業(yè)凈利潤與銷售收入之間的關系。提高銷售凈利率必須從兩方面入手：（1）開拓市場，增加銷售收入。（2）加強成本費用控制，降低耗費，增加利潤。

2.在企業(yè)資產(chǎn)方面，主要應該分析下面兩個方面：（1）分析企業(yè)的資產(chǎn)結構是否合理，即流動資產(chǎn)與非流動資產(chǎn)的比例是否合理。（2）結合銷售收入，分析企業(yè)的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況。

財務戰(zhàn)略選擇的依據(jù)？

（1）財務戰(zhàn)略的選擇必須與宏觀經(jīng)濟運行周期相適應。1在經(jīng)濟復蘇階段適于采取擴張型財務戰(zhàn)略。（增加廠房設備、采用融資租賃、建立存貨、開發(fā)新產(chǎn)品、增加勞動力）。2在經(jīng)濟繁榮階段適于先采取擴張型財務戰(zhàn)略，再轉(zhuǎn)為穩(wěn)健型財務戰(zhàn)略。（提高產(chǎn)品價格、開展營銷策劃）。3在經(jīng)濟衰退階段應采取防御型財務戰(zhàn)略。（停止擴張、出售多余設備、減少存貨、減少雇員）。4在經(jīng)濟蕭條階段，特別在經(jīng)濟處于低谷時期，應采取防御型和收縮型財務戰(zhàn)略。（保持市場份額、壓縮管理費用、削減

存貨、建立投資標準、減少雇員）

（2）財務戰(zhàn)略選擇必須與企業(yè)發(fā)展階段相適應。1在初創(chuàng)期.,采取股票股利政策。2擴張期，企業(yè)應采取擴張型財務戰(zhàn)略。3在穩(wěn)定期，一般采取穩(wěn)健型財務戰(zhàn)略。4在衰退期，企業(yè)應采取防御收縮型財務戰(zhàn)略。

（3）財務戰(zhàn)略選擇必須與企業(yè)經(jīng)濟增長方式相適應。1）一方面，調(diào)整企業(yè)財務投資戰(zhàn)略，加大基礎項目的投資力度。2）另一方面，加大財務制度創(chuàng)新力度。

股利政策的類型？

1剩余股利政策： 是在公司確定的最佳資本結構下，稅后凈利潤首先要滿足項目投資所需要的股權資本，然后若有剩余才用于分配現(xiàn)金股利。在公司有良好的投資機會時，為了降低資本成本，公司通常采用本政策。優(yōu)點：1.有利于股票價格的上升。2可以降低企業(yè)資本，有利于提高企業(yè)價值。缺點：不利于希望有穩(wěn)定股利收入的投資者歡迎，導致各期股利忽高忽低。

2固定股利政策： 是指公司在較長時期內(nèi)每股支付固定的股利額的股利政策。（適合經(jīng)營比較穩(wěn)定公司）實施固定股利政策的理由：1.可以向投資者傳遞公司的經(jīng)營狀況穩(wěn)定的信息。2有利于投資者有規(guī)律地安排股利收入和支出。3有利于股票價格的穩(wěn)定。缺點：容易導致現(xiàn)金短缺，財務狀況惡化。3穩(wěn)定增長股利政策： 是指在一定的時期內(nèi)保持公司的每股股利額穩(wěn)定地增長的股利政策。優(yōu)點：可以降低投資者對該公司經(jīng)營風險的擔心，有利于股票價格上升。（適合處于成長或成熟階段的企業(yè)）4固定股利支付率股利政策： 是一種變動的股利政策，公司每年都從凈利潤中按固定的股利支付率發(fā)放現(xiàn)金股利。該政策雖然不會給公司造成較大的財務負擔，但是可能會傳遞公司經(jīng)營不穩(wěn)定，實股價產(chǎn)生較大波動，不利于樹立公司良好形象。5低正常股利加額外股利政策： 是一種介于固定股利政策與變動股利政策之間的折中的股利政策。這種股利政策每期都支付穩(wěn)定的較低的正常股利額，當企業(yè)盈利較多時，再根據(jù)實際情況發(fā)放額外股利。優(yōu)點：這種政策既可以維持股利的一貫穩(wěn)性，又有利于使公司的資本結構達到目標資本結構，使靈活性和穩(wěn)定性較好的結合。