第一篇：政府審計(jì)(金融審計(jì)資料珠江使用)

金融審計(jì)發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能分析

國(guó)家審計(jì)作為“免疫系統(tǒng)”，一是關(guān)注改革問(wèn)題，緊緊圍繞建設(shè)服務(wù)型政府的需要，揭示改革過(guò)程和社會(huì)轉(zhuǎn)型中重大的違法違規(guī)和經(jīng)濟(jì)犯罪問(wèn)題，促進(jìn)依法治國(guó)和廉政建設(shè)；二是關(guān)注效益問(wèn)題，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)政府投資項(xiàng)目的審計(jì)和審計(jì)調(diào)查，揭露重大的損失浪費(fèi)、環(huán)境污染、威脅國(guó)家信息安全等問(wèn)題，促進(jìn)提高行政效能，推進(jìn)生態(tài)文明、節(jié)約型社會(huì)的建設(shè)；三是關(guān)注發(fā)展問(wèn)題，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)改革發(fā)展中重點(diǎn)和熱點(diǎn)問(wèn)題的審計(jì)調(diào)查，揭示經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行中的重大問(wèn)題，促進(jìn)國(guó)家宏觀調(diào)控措施和重大方針、政策和戰(zhàn)略的貫徹實(shí)施；四是關(guān)注民生問(wèn)題，認(rèn)真貫徹落實(shí)“加快推進(jìn)以改善民生為重點(diǎn)的社會(huì)建設(shè)”的精神，堅(jiān)持把最廣大人民群眾的根本利益作為審計(jì)工作的基本出發(fā)點(diǎn)，關(guān)注民生工程，加強(qiáng)民生資金審計(jì)，真正發(fā)揮審計(jì)在推進(jìn)和諧社會(huì)建設(shè)中的積極作用。金融是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心，金融改革的成敗關(guān)系經(jīng)濟(jì)改革的成功與否，關(guān)系國(guó)家的經(jīng)濟(jì)安全和穩(wěn)定，關(guān)系百姓的日常生活。為此，金融改革也始終伴隨著中國(guó)改革開(kāi)放的進(jìn)程而不斷深入。鑒于金融部門(mén)的重要作用，政府審計(jì)近年來(lái)一直不斷加強(qiáng)金融審計(jì)的力度，金融審計(jì)也成為建立“免疫系統(tǒng)”不可或缺的組成部分，在減少金融領(lǐng)域市場(chǎng)失靈，增進(jìn)社會(huì)福利，降低法律不完備性，發(fā)揮綜合監(jiān)管優(yōu)勢(shì)等方面，都發(fā)揮著獨(dú)特作用。

公共利益理論認(rèn)為金融市場(chǎng)的失靈是客觀存在的，因此需要政府對(duì)金融領(lǐng)域進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)管，引導(dǎo)金融資源配置向“帕累托最優(yōu)狀態(tài)”轉(zhuǎn)變。公共利益理論認(rèn)為金融市場(chǎng)的失靈表現(xiàn)在自然壟斷、外部效應(yīng)和信息不對(duì)稱(chēng)。金融市場(chǎng)的自然壟斷和外部效應(yīng)問(wèn)題主要體現(xiàn)在銀行業(yè)。一般來(lái)說(shuō)，銀行業(yè)規(guī)模越大，越具有規(guī)模效益，因此銀行業(yè)具有一定的自然壟斷傾向。銀行業(yè)的壟斷會(huì)導(dǎo)致價(jià)格歧視、尋租等現(xiàn)象的出現(xiàn)，一方面影響金融資源的有效配置，降低社會(huì)的產(chǎn)出效率；另一方面會(huì)降低金融業(yè)的服務(wù)質(zhì)量，損害消費(fèi)者的利益，減少社會(huì)福利。銀行業(yè)的外部效應(yīng)則表現(xiàn)在其破產(chǎn)所帶來(lái)的高昂社會(huì)成本。銀行業(yè)的利益相關(guān)者眾多，可以說(shuō)幾乎每個(gè)人、每個(gè)經(jīng)濟(jì)單位都要和銀行有一定的聯(lián)系，銀行業(yè)的破產(chǎn)不僅會(huì)影響到每個(gè)利益相關(guān)者的利益，而且會(huì)給社會(huì)造成恐慌，導(dǎo)致銀行體系乃至整個(gè)金融體系的崩潰，帶來(lái)的損害遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于銀行的私人成本。金融市場(chǎng)的信息不對(duì)稱(chēng)也存在于以銀行為主體的各類(lèi)金融中介。銀行等金融中介的存在解決了信用主體之間的信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題，但同時(shí)又形成了銀行與存款人之間、銀行與貸款人之間的信息不對(duì)稱(chēng)，導(dǎo)致逆向選擇與道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。同時(shí)，金融價(jià)格體系的信息傳遞失靈，也造成了金融市場(chǎng)的低效率。信息不對(duì)稱(chēng)和不完全的重要原因在于信息具有公共產(chǎn)品的性質(zhì)：第一，信息產(chǎn)品具有非競(jìng)爭(zhēng)性和非排他性，導(dǎo)致信息產(chǎn)品的供給不足；第二，個(gè)體單位通過(guò)占有信息來(lái)完全占有信息帶來(lái)的回報(bào)比較困難，說(shuō)明了信息的獲得具有外部性，其他人可以在不支付成本的條件下消費(fèi)信息而獲得收益；第三，獲得信息的支出并不隨信息數(shù)量而變化，因此信息密集型的市場(chǎng)具有不完全競(jìng)爭(zhēng)的性質(zhì)。金融市場(chǎng)這幾個(gè)方面的特征使金融信息具有公共產(chǎn)品性質(zhì)，造成信息的不完全和不對(duì)稱(chēng)，存款人很難鑒別銀行的經(jīng)營(yíng)狀況，任何不利信息都可能導(dǎo)致存款人的擠兌，導(dǎo)致金融市場(chǎng)的波動(dòng)和不穩(wěn)定。

金融審計(jì)通過(guò)每年對(duì)重要金融機(jī)構(gòu)的全方位檢查，通過(guò)審計(jì)公告等方式促進(jìn)整改，在促進(jìn)銀行業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)方面一直有積極的影響，在這一過(guò)程中，金融審計(jì)能夠在一定程度上減少負(fù)的外部效應(yīng)和信息不對(duì)稱(chēng)，提高金融市場(chǎng)的服務(wù)效率和社會(huì)產(chǎn)出效率，減少金融領(lǐng)域的損失和浪費(fèi)，從而增進(jìn)社會(huì)福利，減少社會(huì)的不穩(wěn)定性，這是政府金融審計(jì)在建立“免疫系統(tǒng)”過(guò)程中發(fā)揮的重要作用。

金融市場(chǎng)本質(zhì)上是相互影響、相互制約、取長(zhǎng)補(bǔ)短、共同發(fā)展的大市場(chǎng)，我國(guó)金融監(jiān)管目前采取“分業(yè)經(jīng)營(yíng)、分業(yè)監(jiān)管”模式，實(shí)際上是把一個(gè)統(tǒng)一的金融市場(chǎng)人為地劃分為互不交叉、互不聯(lián)系的幾個(gè)市場(chǎng)，這顯然是違背市場(chǎng)規(guī)律，違背經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)律的。政府金融審計(jì)把金融業(yè)作為一個(gè)有機(jī)的整體進(jìn)行監(jiān)督，可以降低不同金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)交叉時(shí)監(jiān)管部門(mén)產(chǎn)生的較高的協(xié)調(diào)監(jiān)管成本，也可減少多重監(jiān)管制度對(duì)金融創(chuàng)新的阻礙，實(shí)現(xiàn)監(jiān)管規(guī)模經(jīng)濟(jì)最大化。（

第二篇：政府審計(jì)

政府審計(jì)

一、政府審計(jì)的概念

政府審計(jì)是指政府審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)會(huì)計(jì)賬目，監(jiān)督財(cái)政、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法效益的行為進(jìn)行獨(dú)立檢查，其實(shí)質(zhì)是對(duì)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行結(jié)果進(jìn)行獨(dú)立的監(jiān)督。

西方審計(jì)內(nèi)容除一般真實(shí)性和合法性審計(jì)外，正向著重于經(jīng)濟(jì)和效率審計(jì)、項(xiàng)目效果審計(jì)發(fā)展，也稱(chēng)為績(jī)效審計(jì)(又稱(chēng)“三E”審計(jì))。“三E”是指經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。

政府審計(jì)機(jī)關(guān)的主要工作內(nèi)容是對(duì)財(cái)政、金融與保險(xiǎn)、公共投資、政府行政部門(mén)、公營(yíng)企業(yè)及公債等進(jìn)行審計(jì)。具體內(nèi)容主要是財(cái)政審計(jì)、金融審計(jì)、事業(yè)審計(jì)、企業(yè)審計(jì)。我國(guó)政府審計(jì)包括中央、地方以及行政單位預(yù)決算審計(jì)。

二、政府審計(jì)的一般原則

政府審計(jì)一般應(yīng)當(dāng)遵循政策法規(guī)性、客觀公正性、效益性、獨(dú)立性原則

三、政府審計(jì)的重要職能

（一）保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全

保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全一直是政府審計(jì)的重要職能，政府審計(jì)一般被認(rèn)定為三種類(lèi)型：權(quán)力監(jiān)督機(jī)制、獨(dú)裁統(tǒng)治工具以及經(jīng)濟(jì)監(jiān)管機(jī)制。其共同點(diǎn)是為了完成國(guó)家受托責(zé)任，保障國(guó)家政權(quán)和經(jīng)濟(jì)安全。

所謂國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全，即一國(guó)經(jīng)濟(jì)整體處于不受各種因素尤其是外部因素沖擊，即使受到?jīng)_擊也能保持經(jīng)濟(jì)利益不受重大損害的狀態(tài)。

（二）免疫系統(tǒng)理論

中國(guó)現(xiàn)代審計(jì)制度建立以來(lái)，審計(jì)對(duì)于國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全的維護(hù)也一度重點(diǎn)表現(xiàn)在維護(hù)財(cái)政安全上，通過(guò)監(jiān)管?chē)?guó)家財(cái)政收支的真實(shí)、合法性來(lái)保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全，由于當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展已經(jīng)產(chǎn)生廣泛的聯(lián)動(dòng)作用，國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全面臨著巨大的考驗(yàn)，政府審計(jì)也應(yīng)作出相應(yīng)的改變以滿(mǎn)足時(shí)代的需要。僅僅依靠查賬與監(jiān)督國(guó)家財(cái)政收支難以滿(mǎn)足當(dāng)代審計(jì)維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全的需要，因此，必須尋找一種更先進(jìn)和更系統(tǒng)的理論來(lái)指導(dǎo)當(dāng)代的政府審計(jì)，免疫系統(tǒng)理論就是其中具有代表性的一種理論。

免疫系統(tǒng)理論的核心觀點(diǎn)是預(yù)防、揭示、抵御。

1、預(yù)防——政府審計(jì)應(yīng)從發(fā)現(xiàn)違規(guī)與犯罪轉(zhuǎn)向預(yù)防違規(guī)與犯罪。首先，要變事后查賬轉(zhuǎn)向?qū)彶榘踩刂浦贫?。一方面出臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制制度指引，另一方面定期檢查所審機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。

其次，政府審計(jì)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持日常性審計(jì)，充分利用機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的資料，通過(guò)常規(guī)方法提取審計(jì)證據(jù)，提出日常性審計(jì)意見(jiàn)。

最后，應(yīng)當(dāng)對(duì)重要機(jī)構(gòu)定期給予安全建議，促使其改善安全經(jīng)營(yíng)模式，防范風(fēng)險(xiǎn)于未然。

2、提示——通過(guò)密切關(guān)注經(jīng)濟(jì)生態(tài)系統(tǒng)的運(yùn)行，及時(shí)發(fā)現(xiàn)該系統(tǒng)的細(xì)微變化，傳遞給相關(guān)監(jiān)管部門(mén)，及時(shí)采取措施進(jìn)行調(diào)整。

3、抵御——包含兩個(gè)方面：（1）機(jī)構(gòu)運(yùn)行中的抵制，在提示作用下改進(jìn)薄弱環(huán)節(jié)，完善管理，改進(jìn)機(jī)制，進(jìn)行有效抵御。（2）在機(jī)構(gòu)運(yùn)行期間后的抵御，表現(xiàn)為定期披露與懲戒，重建內(nèi)部控制制度與管理機(jī)制。

四、目前我國(guó)政府審計(jì)存在的問(wèn)題

1、審計(jì)目標(biāo)仍然停留在真實(shí)性和合規(guī)性上

2、審計(jì)時(shí)間相對(duì)固定，缺乏日常性審計(jì)

3、查賬式的審計(jì)理念需要更新，預(yù)警機(jī)制亟待建立

五、有關(guān)政策建議

1、審計(jì)目標(biāo)轉(zhuǎn)向保障國(guó)家安全，側(cè)重于控制金融風(fēng)險(xiǎn)。一方面審計(jì)金融監(jiān)管部門(mén)，主要是監(jiān)督金融監(jiān)管部門(mén)的監(jiān)管效率和效果。另一方面，對(duì)金融企業(yè)進(jìn)行直接審計(jì)，建立起日常審計(jì)監(jiān)督體系。

2、審計(jì)理念從“差錯(cuò)糾弊”轉(zhuǎn)向發(fā)揮免疫功能，創(chuàng)新政府審計(jì)理念，以免疫系統(tǒng)理論為指導(dǎo)，充分發(fā)揮政府審計(jì)的預(yù)防、揭示、抵御功能。

3、審計(jì)方式轉(zhuǎn)向采用預(yù)警與控制形式。實(shí)現(xiàn)預(yù)警和控制機(jī)制包括三個(gè)步驟：第一步，通過(guò)制度變遷使金融企業(yè)與機(jī)構(gòu)建立起風(fēng)險(xiǎn)控制制度，政府審計(jì)部門(mén)在制度建設(shè)方面應(yīng)當(dāng)給予政策指引。第二步，進(jìn)行日常性的風(fēng)險(xiǎn)制度執(zhí)行效果審計(jì)。第三步，進(jìn)行金融事件后的例外性審計(jì)。

4、審計(jì)技術(shù)轉(zhuǎn)變?yōu)橹攸c(diǎn)審查經(jīng)濟(jì)安全預(yù)警數(shù)據(jù)，收集統(tǒng)計(jì)宏觀金融數(shù)據(jù)，建立宏觀預(yù)警模型。

六、財(cái)政審計(jì)

政府審計(jì)作為審計(jì)體系的重要組成部分，更加充分滴在其嚴(yán)肅性上體現(xiàn)了審計(jì)是財(cái)政上的司法監(jiān)督的特點(diǎn)。審計(jì)機(jī)關(guān)作為承擔(dān)國(guó)家政府審計(jì)職能的主體，所履行職責(zé)對(duì)國(guó)家財(cái)政資金的安全具有直接和不可推卸的責(zé)任。財(cái)政審計(jì)的內(nèi)容：

1、加強(qiáng)財(cái)政收支預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)監(jiān)督，是公共財(cái)政科學(xué)安排、合理使用的需要，是政府審計(jì)對(duì)財(cái)政資金管理發(fā)揮作用的重要環(huán)節(jié)。

2、加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)收支的審計(jì)監(jiān)督，是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)合法性、正確性、有效性目標(biāo)的需要，是政府審計(jì)對(duì)公共財(cái)產(chǎn)不容侵犯發(fā)揮作用的重要手段。

3、加強(qiáng)對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金的審計(jì)監(jiān)督，確保資金專(zhuān)項(xiàng)用途正確使用，是政府職能中對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)職能的政治需要，是政府審計(jì)對(duì)政府決策真正落實(shí)的重要保證。

4、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督，是對(duì)法定代表人履行法定職責(zé)權(quán)限合法、合規(guī)的客觀需求。

第三篇：金融審計(jì)習(xí)題

金融審計(jì)作業(yè)

一、判斷題

1．審計(jì)分析的方法有定量分析和定性分析，應(yīng)注重定量分析與定性的結(jié)合2．審計(jì)人員為了收集證據(jù)，完成審計(jì)任務(wù)，無(wú)論在什么情況下都不應(yīng)該考慮取得證據(jù)的成本。

3．審計(jì)工作的核心環(huán)節(jié)是在審計(jì)實(shí)施階段收集證據(jù)和核實(shí)問(wèn)題。

4．如果某金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好，健全有效，且能認(rèn)真遵照?qǐng)?zhí)行，那么該單位不可能存在什么違規(guī)違章問(wèn)題。

5．審計(jì)依據(jù)的時(shí)效性，是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)該項(xiàng)審計(jì)依據(jù)是否適用，而不是指審計(jì)時(shí)是否適用。

6．審計(jì)的目的就是對(duì)商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、安全性和效益性等作出判斷。

7．對(duì)商業(yè)銀行貸款“三查”制度執(zhí)行情況的稽核重點(diǎn)在于檢查是否建立了“三查”制度。

8．稽核報(bào)告定稿后，其內(nèi)容應(yīng)向被稽核單位全部公開(kāi)，有利于其改進(jìn)工作。

9．金融審計(jì)的內(nèi)容是指銀行及非銀行金融機(jī)構(gòu)。

10．被審計(jì)單位在接到“稽核結(jié)論和處理決定”后，若對(duì)結(jié)論有意見(jiàn)和處理決定不服，可以在15日內(nèi)向上級(jí)金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)復(fù)議。

11．對(duì)結(jié)算賬戶(hù)使用情況的審計(jì)，應(yīng)特別注意審查存款人的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取是否通過(guò)基本存款賬戶(hù)辦理的。

12．對(duì)商業(yè)銀行的存貸款比例一般控制在85%，如果超過(guò)這一警戒線，說(shuō)明該行已經(jīng)在超負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)，應(yīng)對(duì)其堅(jiān)決監(jiān)督。

二、填空題

1．審計(jì)證據(jù)按其形態(tài)分類(lèi)，可分為實(shí)物證據(jù)、證據(jù)和證據(jù)。

2．審計(jì)的性質(zhì)是一種獨(dú)立性的活動(dòng)。

3．為避免因某個(gè)借款戶(hù)經(jīng)營(yíng)不善、資金周轉(zhuǎn)不靈而造成銀行信貸資金大量損失，分散風(fēng)險(xiǎn)，保障銀行資產(chǎn)安全，規(guī)定對(duì)同一個(gè)借款戶(hù)貸款比例不能超

過(guò)，對(duì)最大十家借款戶(hù)貸款比例不能超過(guò)。

4．審查貸款政策的執(zhí)行情況，主要應(yīng)檢查貸款的貸款的量

和貸款的執(zhí)行情況。

5．描述內(nèi)部控制制度的方法主要有三種，即法和法。

6．審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、、的職能。

7．審計(jì)工作程序分為四個(gè)階段：準(zhǔn)備階段、處理階段。

三、單項(xiàng)選擇題

1． 下列各項(xiàng)中屬于實(shí)物證據(jù)的是

A、會(huì)計(jì)憑證B、現(xiàn)金

C、賬簿D、揭發(fā)材料

2．審計(jì)準(zhǔn)備階段中最重要工作是__________

A、發(fā)出調(diào)查問(wèn)卷B、確定項(xiàng)目

C、收集資料D、制定和審定方案

3．下列各項(xiàng)指標(biāo)中，哪一個(gè)是檢查貸款投量的指標(biāo)

A、存貸款之比不得超過(guò)75%

B、一年以上的中長(zhǎng)期貸款與一年期以上的存款之比不超過(guò)120%

C、貸款資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比例不得超過(guò)65%

D、表外科目核算不規(guī)范流動(dòng)性資產(chǎn)與流動(dòng)性負(fù)債的比例不低于25%

4．資金營(yíng)運(yùn)部門(mén)對(duì)銀行營(yíng)運(yùn)資金進(jìn)行的高度和余缺調(diào)劑，涉及、系統(tǒng)

內(nèi)備付金存款、系統(tǒng)內(nèi)借款、系統(tǒng)內(nèi)定存款、法定存款準(zhǔn)備金、二級(jí)存款準(zhǔn)備金，庫(kù)存現(xiàn)金、拆借現(xiàn)金、債券資金等。

A、人民銀行備付金存款B、匯出匯款

C、銀行存款

5．以下檢查銀行資金流動(dòng)性的指標(biāo)中，哪個(gè)指標(biāo)必須超過(guò)A、資本充足率B、中央銀行存款備付金率

C、存貸款率D、法定存款準(zhǔn)備金率

E、呆滯貸款率

6．審計(jì)過(guò)去的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)以_________的法規(guī)、制度、規(guī)范來(lái)衡量。

A、當(dāng)時(shí)的B、現(xiàn)行的C、當(dāng)時(shí)的結(jié)合現(xiàn)行的7．進(jìn)行全面審計(jì)時(shí)，一般采用__________法。

A、抽查法B、譯查法C、觀察法

8．審計(jì)依據(jù)的種類(lèi)繁多，各種法規(guī)、規(guī)定，如有相互抵觸的，應(yīng)該_________依據(jù)為準(zhǔn)。

A、以發(fā)布時(shí)間最早的B、不論層次高低，都要先后采用

C、以高層次的9．拆借資金業(yè)務(wù)的最長(zhǎng)期限是

A、90天B、60天C、30天

D、10天E、7天

10．金融機(jī)構(gòu)的資金拆借一律要通過(guò)賬戶(hù)進(jìn)行清算資金。

A、存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)B、系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)

C、存放中央銀行款項(xiàng)D、存放同業(yè)款項(xiàng)

11．以下違規(guī)表現(xiàn)，哪一種屬于財(cái)務(wù)違規(guī)

A、擔(dān)保不實(shí)，流于形式

B、違規(guī)收費(fèi)，帳外私設(shè)小金庫(kù)

C、呆帳準(zhǔn)備金的計(jì)提及使用不規(guī)范

D、表外科目核算不規(guī)范

12．審計(jì)證據(jù)的證據(jù)力大小，您認(rèn)為下述哪一個(gè)排列是正確的A、實(shí)物證據(jù)＞口頭證據(jù)＞書(shū)面證據(jù)

B、實(shí)物證據(jù)＞書(shū)面證據(jù)＞口頭證據(jù)

C、口頭證據(jù)＞書(shū)面證據(jù)＞實(shí)物證據(jù)

D、書(shū)面證據(jù)＞實(shí)物證據(jù)＞口頭證據(jù)

四、多項(xiàng)選擇題

1．審查貸款政策的執(zhí)行情況，主要應(yīng)檢查_(kāi)___________的執(zhí)行情況。

A、貸款的投向B、貸款的次數(shù)

C、貸款的投放量D、貸款的日期

E、貸款的利率

2．金融企業(yè)的利潤(rùn)總額，按規(guī)定應(yīng)等于____________之和，因此，利潤(rùn)計(jì)算審計(jì)，就是對(duì)上述的真實(shí)性、完整性及利潤(rùn)總額調(diào)整的審計(jì)。

A、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)B、額外利潤(rùn)C(jī)、投資收益

D、營(yíng)業(yè)外收支凈額E、保險(xiǎn)給付

3．盤(pán)點(diǎn)的方法一般有____________

A、審閱B、點(diǎn)數(shù)C、測(cè)量

D、核帳E、過(guò)秤

4．利率執(zhí)行情況的審查，主要審查以下內(nèi)容____________

A、基準(zhǔn)利率審查B、加息罰息的審查

C、巧立名目變相提高利率D、浮動(dòng)利率的審查

E、對(duì)于貸款停息、減息、緩息和免息的審查

5．對(duì)貸款利息收入的審計(jì)的要點(diǎn)是

A、貸款期限和利率是否合規(guī)

B、利息計(jì)算方法是否正確

C、利息是否入賬

D、應(yīng)收未收利息是否執(zhí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

6．對(duì)存款業(yè)務(wù)審計(jì)的主要內(nèi)容包括

A、單位存款管理情況B、單位存款真實(shí)性檢查

C、儲(chǔ)蓄存款政策和原則執(zhí)行情況D、存款支付能力情況

7．支付結(jié)算的三個(gè)原則是

A、有效性B、恪守信用，履約付款

C、全面性D、相對(duì)獨(dú)立性

E、誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的帳，由誰(shuí)支配F、銀行不墊款

8．下列審計(jì)中，屬于內(nèi)部審計(jì)。

A、某總公司對(duì)下屬一支公司的審計(jì)

B、某銀行的分行審計(jì)處對(duì)下屬一支行的審計(jì)

C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的審計(jì)

D、國(guó)家審計(jì)署對(duì)某商業(yè)銀行進(jìn)行的審計(jì)

9．審計(jì)的對(duì)象包括

A、會(huì)計(jì)資料B、經(jīng)濟(jì)合同

C、統(tǒng)計(jì)資料D、賬外資料

10．對(duì)單位存款制度執(zhí)行情況的審計(jì)主要是對(duì)

A、一般存款存入，支取及余額的稽核

B、現(xiàn)金管理制度執(zhí)行情況的稽核

C、賬戶(hù)開(kāi)立及使用情況的稽核

五、簡(jiǎn)答題

1．資本充足率如何計(jì)算？《巴塞爾協(xié)議》規(guī)定其限額是多少？

2．為什么要對(duì)存款備付金進(jìn)行審計(jì)？

3．對(duì)兌付銀行匯票的審計(jì)應(yīng)注意哪些問(wèn)題？

4．什么是金融審計(jì)?

5．對(duì)儲(chǔ)蓄賬務(wù)核算基本要求執(zhí)行情況的審查有哪些內(nèi)容？

6．對(duì)支票業(yè)務(wù)審計(jì)要注意哪些問(wèn)題？

六、實(shí)務(wù)題

根據(jù)《關(guān)于對(duì)商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查的通知》要求，我們檢查組于2009年6月11日――－7月6日對(duì)所轄的支行機(jī)構(gòu)進(jìn)行了抽查，人民幣貸款630億元，不良貸款總額上升明顯，由2008年的225億元上升到2009年的270億元，升幅為20％，檢查中發(fā)現(xiàn)：

1、某支行對(duì)某開(kāi)發(fā)公司2008年發(fā)放了500萬(wàn)元的貸款屬借新還舊，貸款實(shí) 際上在2008年以前已發(fā)放。

2、某支行給10戶(hù)企業(yè)貸款，金額39000萬(wàn)元屬于無(wú)效抵押貸款，貸給47 戶(hù)，金額199000萬(wàn)元的款項(xiàng)為無(wú)效擔(dān)保貸款。

3、某支行對(duì)地產(chǎn)公司發(fā)放的1.7億元的保證貸款風(fēng)險(xiǎn)較大，一是借款人目 前財(cái)務(wù)狀況差，處于虧損，二是發(fā)放的貸款為短期貸款，但實(shí)際上投入了回收期

較長(zhǎng)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。而且擔(dān)保人財(cái)務(wù)狀況不理想。

4、某分行貸款審查和發(fā)放未分設(shè)兩個(gè)部門(mén)。

5、某支行向某房地產(chǎn)有限公司發(fā)放短期貸款4000萬(wàn)元，期限1年，但實(shí)際 上，該筆貸款是對(duì)一個(gè)開(kāi)發(fā)時(shí)間長(zhǎng)達(dá)8－10年的項(xiàng)目發(fā)放的首期貸款。

根據(jù)提供的資料，寫(xiě)出一份簡(jiǎn)明扼要的稽核報(bào)告（簡(jiǎn)單寫(xiě)出基本情況，存在的問(wèn)題，產(chǎn)生問(wèn)題的原因及提出整改意見(jiàn)或建議）

第四篇：金融審計(jì)論文

我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及分析

【摘要】隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)雖然得到不斷發(fā)展，但仍然存在很多不足，這些都在一定程度制約著商業(yè)銀行的發(fā)展。商業(yè)銀行對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)改善經(jīng)營(yíng)管理提高經(jīng)營(yíng)效益。

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行；內(nèi)部審計(jì)；現(xiàn)狀；對(duì)策

國(guó)際金融市場(chǎng)的迅速發(fā)展以及世界經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，在為商業(yè)銀行帶來(lái)了史無(wú)前例的機(jī)遇的同時(shí)也使其面臨嚴(yán)峻的考驗(yàn)，這時(shí)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的建立和完善就顯得很重要，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)運(yùn)用科學(xué)系統(tǒng)的方法進(jìn)行評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中的問(wèn)題，及時(shí)有效制定相應(yīng)對(duì)策來(lái)改善管理水平和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。目前商業(yè)銀行審計(jì)需要不斷改善內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和水平，為商業(yè)銀行發(fā)展提供更好地平臺(tái)。

一、我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在的主要問(wèn)題

雖然我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)已初步建立并得到不斷發(fā)展，但仍然有很多不足和缺陷，以下幾方面是我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)普遍存在的問(wèn)題：

（一）內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，內(nèi)部審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性

國(guó)外商業(yè)銀行大多成立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，一些商行設(shè)董事會(huì)為最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，其下設(shè)審計(jì)委員會(huì)來(lái)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作并直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，以此來(lái)保證商業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性，也有一些國(guó)外商行讓各地的分行的內(nèi)部稽核不再受分行管轄，以此來(lái)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性。而我國(guó)商業(yè)銀行及其各分支機(jī)構(gòu)在內(nèi)部設(shè)置了與其他業(yè)務(wù)部門(mén)平行的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，直接歸領(lǐng)導(dǎo)分管和負(fù)責(zé)，內(nèi)審部門(mén)由總行和各級(jí)支行行長(zhǎng)管理，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不是直接向董事會(huì)負(fù)責(zé)，內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)部門(mén)的各種利益有著密切的關(guān)系，這就直接影響了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其審計(jì)人員的工作開(kāi)展，使內(nèi)部審計(jì)工作在客觀上、公正等方面都受到制約，這樣的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性和權(quán)威性。

（二）審計(jì)方法落后，審計(jì)手段單一

目前，國(guó)際上先進(jìn)的商業(yè)銀行實(shí)行的是風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)為導(dǎo)向的審計(jì)而我國(guó)的商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)基本是以賬目為基礎(chǔ)的審計(jì)，通過(guò)詳細(xì)審計(jì)、抽樣審計(jì)或者通過(guò)主觀的經(jīng)驗(yàn)判斷等方法來(lái)進(jìn)行審計(jì)工作。這些落后陳舊的審計(jì)方法不僅成本高而且審計(jì)效率低下，審計(jì)結(jié)果缺乏科學(xué)性客觀性。此外，隨著電子信息技術(shù)的不斷進(jìn)步以及商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的不斷復(fù)雜，計(jì)算機(jī)技術(shù)的運(yùn)用更加普遍，幾乎所有業(yè)務(wù)都需通過(guò)計(jì)算機(jī)完成。然而我國(guó)商業(yè)銀行的計(jì)算機(jī)審計(jì)并未發(fā)揮其應(yīng)有的作用，大多依賴(lài)手工操作，這使得內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展存在很大難度，嚴(yán)重制約著內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮。

（三）內(nèi)部審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)水平較低，能力不足

內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)決定著內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作的質(zhì)量，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)普遍存在內(nèi)審人員數(shù)量不足、綜合素質(zhì)差，業(yè)務(wù)能力較低等現(xiàn)象。銀行業(yè)務(wù)的日益復(fù)雜化對(duì)是內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平提出來(lái)更高的要求，內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)綜合性強(qiáng)、涉及面廣的工作，不僅要求審計(jì)人員具備專(zhuān)業(yè)知識(shí)還需掌握必須的法律知識(shí)、計(jì)算機(jī)等相關(guān)知識(shí)。由于審計(jì)人員缺乏必要的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，綜合素質(zhì)整體較低商行審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展起來(lái)就困難重重，極大影響了審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，成為制約商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的一大難題。此外，我國(guó)商業(yè)銀行沒(méi)有對(duì)審計(jì)人員的進(jìn)行經(jīng)常性的考核，在西方的國(guó)家商業(yè)銀行這是一項(xiàng)重要的程序，他們對(duì)會(huì)對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行考核，對(duì)違反職業(yè)道德的行為做出相應(yīng)的處罰，這有利于內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的保證。

（四）內(nèi)審工作范圍過(guò)窄，內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容不全面

我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作主要是單純的檢查會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表等資料的真實(shí)性、完整性，以及業(yè)務(wù)操作的合規(guī)合法等，查處一些具體違法違規(guī)問(wèn)題，審計(jì)報(bào)告的出具也僅僅是單純發(fā)表意見(jiàn)而沒(méi)有為被審計(jì)部門(mén)提出相應(yīng)的解決意見(jiàn)和方案，對(duì)其他方面的審計(jì)不夠，比如經(jīng)濟(jì)效益、風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任、信貸資產(chǎn)質(zhì)量等。內(nèi)部審計(jì)范圍不能隨著商行業(yè)務(wù)發(fā)展而不斷擴(kuò)大，跟不能及時(shí)順應(yīng)發(fā)展的需要。內(nèi)部審計(jì)要通過(guò)系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制的效率，幫助實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)范圍，提升內(nèi)部審計(jì)在商業(yè)銀行治理中的地位。

二、對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策和建議

（一）改善內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置，使內(nèi)部審計(jì)的具有獨(dú)立性和權(quán)威性。對(duì)于這方面我們可以借鑒國(guó)外先進(jìn)的商業(yè)銀行內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置經(jīng)驗(yàn)，讓審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立于其他部門(mén)并賦予其較高地位，商業(yè)銀行可以實(shí)行審計(jì)委員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)的垂直組織管理機(jī)制，對(duì)人員編制、工資費(fèi)用、人事考核任免等實(shí)行垂直管理，審計(jì)部門(mén)人員不會(huì)在很大程度上受制于其他因素，這樣也有利于審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的加強(qiáng)，也會(huì)大大增強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的公正性客觀性。

（二）改革審計(jì)方法，創(chuàng)新審計(jì)手段

首先內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)信息化，運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)作為審計(jì)工具，突破傳統(tǒng)的審計(jì)方法，開(kāi)發(fā)高技術(shù)含量的審計(jì)軟件，將實(shí)際應(yīng)用的專(zhuān)業(yè)技術(shù)和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)轉(zhuǎn)化為數(shù)據(jù)分析模型錄入到計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中。然后，對(duì)會(huì)計(jì)憑證到報(bào)表逐項(xiàng)檢查、復(fù)核，同時(shí)對(duì)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)行不定期經(jīng)常性的監(jiān)測(cè)。最后，運(yùn)用數(shù)學(xué)模型對(duì)被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，得出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)也應(yīng)由合規(guī)性審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)性審計(jì)轉(zhuǎn)變，對(duì)合規(guī)性審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要站在防范風(fēng)險(xiǎn)的高度，全面客觀地分析、評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)狀況。其次，堅(jiān)持科技先行原則，提高審計(jì)效率。在當(dāng)今銀行業(yè)金融工具、手段、品種快速更新和飛速發(fā)展情況下，內(nèi)部審計(jì)也要充分運(yùn)用科技信息設(shè)備和技術(shù)，以便使內(nèi)部審計(jì)與銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)電子化、網(wǎng)絡(luò)化水平相適應(yīng)。最后，擴(kuò)大審計(jì)范圍，切實(shí)保證審計(jì)效果。要借鑒國(guó)際先進(jìn)銀行的最新發(fā)展，拓展內(nèi)部審計(jì)的范圍，在全事后檢查的基礎(chǔ)之上加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的事前分析和事中監(jiān)控，并充分履行好內(nèi)部審計(jì)的咨詢(xún)和服務(wù)功能

（三）注重內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)，提高綜合素質(zhì)

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作人員綜合素質(zhì)較低，一些工作人員缺乏必要的計(jì)算機(jī)技術(shù)，專(zhuān)業(yè)知識(shí)匱乏，不能適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)工作的需要。首先商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，積極調(diào)動(dòng)審計(jì)人員學(xué)習(xí)的積極性，加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)知識(shí)和專(zhuān)業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，優(yōu)化工作人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，全面提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，培養(yǎng)綜合型人才。與此同時(shí)，也需要加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè)和責(zé)任觀念，提高審計(jì)人員職業(yè)操守，來(lái)營(yíng)造誠(chéng)信健康的工作環(huán)境。此外，商業(yè)銀行還需要設(shè)立激勵(lì)機(jī)制，吸引優(yōu)秀人員加入內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，妥善解決好審計(jì)人員的工資福利待遇等問(wèn)題，提高審計(jì)人員工作積極性，這樣會(huì)更有利于審計(jì)人員充分發(fā)揮自己的專(zhuān)業(yè)技能；還需調(diào)整配備好領(lǐng)導(dǎo)班子，將專(zhuān)業(yè)水平高、業(yè)務(wù)工作能力強(qiáng)的復(fù)合型人才配備到審計(jì)隊(duì)伍中去。

（四）擴(kuò)大審計(jì)范圍，充實(shí)審計(jì)內(nèi)容

商業(yè)銀行要加強(qiáng)對(duì)創(chuàng)新業(yè)務(wù)的審計(jì)，在對(duì)創(chuàng)新業(yè)務(wù)審計(jì)中應(yīng)明確防范金融風(fēng)險(xiǎn)依然是當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的基本目標(biāo)，要通過(guò)審計(jì)尋求防范金融風(fēng)險(xiǎn)和促進(jìn)金融創(chuàng)新的平衡點(diǎn)；加強(qiáng)商業(yè)銀行的混業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的審計(jì)，商業(yè)銀行混業(yè)發(fā)展要求內(nèi)部審計(jì)對(duì)象范圍的擴(kuò)大；商業(yè)銀行要注重將業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)檢查與財(cái)務(wù)收支審計(jì)相結(jié)合，內(nèi)部審計(jì)范圍從財(cái)務(wù)報(bào)表擴(kuò)展到整個(gè)業(yè)務(wù)流程，從過(guò)去的僅對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)字準(zhǔn)確性、日常經(jīng)營(yíng)合法合規(guī)性擴(kuò)展至具備咨詢(xún)功能，審計(jì)報(bào)告也從單純的發(fā)表意見(jiàn)到提出管理意見(jiàn)，為管理層提供相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，為業(yè)務(wù)部門(mén)提供改進(jìn)內(nèi)部控制和咨詢(xún)。參考文獻(xiàn)：

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2、黃?！讹L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)框架構(gòu)建及應(yīng)用研究》[D]西南財(cái)經(jīng)大學(xué)；2009年

3、

第五篇：金融審計(jì)

我國(guó)商業(yè)銀行審計(jì)現(xiàn)狀及對(duì)策

王通

js0947636 09金融6班

【摘要】：隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)商業(yè)銀行也得到了發(fā)展迅速，但同時(shí)其面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境也變得日趨復(fù)雜，面臨著嚴(yán)峻的考驗(yàn)。同時(shí)我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容不斷深化，得到很大發(fā)展。因此內(nèi)部審計(jì)成為商業(yè)銀行提高自身競(jìng)爭(zhēng)力的有效手段和重要保障，然而目前我國(guó)眾多商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)管理還存在著許多問(wèn)題。本文就此淺要分析我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題，并提出了相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施和建議。

【關(guān)鍵詞】：商業(yè)銀行；內(nèi)部審計(jì)；獨(dú)立性；有效性

一、引言

隨著國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長(zhǎng)和國(guó)際金融市場(chǎng)的逐步開(kāi)放，中國(guó)銀行業(yè)面臨著巨大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。國(guó)內(nèi)眾多商業(yè)銀行都成功上市，許多國(guó)外大型跨國(guó)銀行也涌入我國(guó)，國(guó)內(nèi)銀行業(yè)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，為了增強(qiáng)在國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，我國(guó)商業(yè)銀行迫切提高自身管理水平，對(duì)能夠影響經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的一切因素進(jìn)行深入分析、客觀評(píng)價(jià)和嚴(yán)密控制。因此商業(yè)銀行必須引入科學(xué)系統(tǒng)的方法對(duì)銀行內(nèi)部進(jìn)行評(píng)價(jià)，及時(shí)有效的揪出經(jīng)營(yíng)管理中的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，并采取各種防范對(duì)策來(lái)避免風(fēng)險(xiǎn)損失，從而改善內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。而內(nèi)部審計(jì)作為一項(xiàng)獨(dú)立公正的客觀評(píng)價(jià)體系，是商業(yè)銀行系統(tǒng)運(yùn)轉(zhuǎn)正常的重要保障。近年來(lái)，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)得到飛速發(fā)展，但與國(guó)外先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)制度相比，仍然存在很多缺陷和不足。只有不斷地學(xué)習(xí)國(guó)外先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)理念，更新審計(jì)方式，提升內(nèi)部審計(jì)在我國(guó)商業(yè)銀行中的地位，才能完善我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)制度，從而更好地開(kāi)展審計(jì)工作，提高商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)效益。

二、我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部審計(jì)體系不合理, 缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性

獨(dú)立性和權(quán)威性是內(nèi)部審計(jì)中兩項(xiàng)最重要的原則。獨(dú)立性在于確保內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的客觀公正，主要指銀行的內(nèi)部審計(jì)要獨(dú)立于銀行的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)被賦予一定地位，擁有相應(yīng)的職權(quán)時(shí)，獨(dú)立性和權(quán)威性才能很好的結(jié)合起來(lái)，從而對(duì)銀行的經(jīng)營(yíng)狀況作出真實(shí)合理的評(píng)價(jià)。但我國(guó)眾多商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)體系是以“在銀行高級(jí)管理層領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展稽核監(jiān)督工作”為主的層級(jí)管理模式，而非由董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)及其下設(shè)審計(jì)委員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)，各家股份制商業(yè)銀行的審計(jì)部門(mén)，大多直接向高級(jí)管理層報(bào)告，而不是向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員

會(huì)報(bào)告，而且內(nèi)部審計(jì)部門(mén)由總行和各級(jí)支行行長(zhǎng)管理，審計(jì)人員的組織關(guān)系、工資報(bào)酬、晉升由管轄的行長(zhǎng)決定。更有的商業(yè)銀行將審計(jì)部門(mén)同監(jiān)察部門(mén)混崗，有的對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的人員選配不夠合理，沒(méi)有把精兵強(qiáng)將選配到內(nèi)審崗位上來(lái)。如此混亂的隸屬關(guān)系和人員安排導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)散失了獨(dú)立性，從而缺乏權(quán)威性。銀行是自主盈虧的特殊企業(yè)，行長(zhǎng)的決策很可能因注重盈利而忽略高風(fēng)險(xiǎn)，董事會(huì)得到的信息經(jīng)過(guò)了管理層的過(guò)濾，及時(shí)性和真實(shí)性自然得不到保證。而審計(jì)部門(mén)和被審計(jì)對(duì)象同屬銀行的組成部分，存在著千絲萬(wàn)縷、不可避免的利益關(guān)系。二者的地位不相上下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限受到限制，無(wú)法以客觀的“第三者”身份對(duì)被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo)，從而流于形式。

（二）內(nèi)部審計(jì)理念和技術(shù)落后,內(nèi)部審計(jì)手段不能適應(yīng)新的要求

我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的重心仍是合規(guī)性審計(jì),對(duì)公司治理、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理尚無(wú)過(guò)多涉及。內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)仍停留在傳統(tǒng)的查錯(cuò)防弊及對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督檢查上,缺乏對(duì)信貸資產(chǎn)質(zhì)量、風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任、經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行事前和動(dòng)態(tài)的審計(jì)和監(jiān)督, 更缺乏對(duì)銀行內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制狀況、各崗位業(yè)務(wù)規(guī)范狀況等做出事前的總體評(píng)價(jià)和建議。目前我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)基本上是賬目基礎(chǔ)審計(jì), 主要采用詳細(xì)審計(jì)或依賴(lài)于審計(jì)者個(gè)人經(jīng)驗(yàn)判斷的抽樣審計(jì)方法。而國(guó)外先進(jìn)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)都是采用風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)，這就使得我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)隨意性較大，缺乏科學(xué)性，審計(jì)的內(nèi)容完全憑審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)判斷，容易造成審計(jì)期長(zhǎng)，審計(jì)成本高，審計(jì)效率低下等問(wèn)題。同時(shí),隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展,幾乎所有的商業(yè)銀行業(yè)務(wù)都要通過(guò)計(jì)算機(jī)完成,銀行業(yè)務(wù)方式的變化使得部分內(nèi)部控制環(huán)節(jié)向客戶(hù)端發(fā)生了轉(zhuǎn)移, 例如網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)，這就對(duì)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)形成了新的挑戰(zhàn)。然而我國(guó)商業(yè)銀行計(jì)算機(jī)審計(jì)運(yùn)用得不夠,并且在利用計(jì)算機(jī)審計(jì)過(guò)程中,存在不評(píng)價(jià)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)、不測(cè)試數(shù)據(jù)真實(shí)性、就數(shù)據(jù)審數(shù)據(jù)的現(xiàn)象，審計(jì)技術(shù)方法的陳舊制約著我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。近年來(lái)屢次發(fā)生銀行人員利用電腦挪用，貪污，盜竊資金的案件，這些都說(shuō)明了目前我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)技術(shù)和方法的落后。

（三）內(nèi)部審計(jì)力量薄弱，審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)水平較低，綜合素質(zhì)不高

我國(guó)商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)眾多，網(wǎng)點(diǎn)分散，其內(nèi)部控制和審計(jì)任務(wù)非常繁重。而我國(guó)商業(yè)銀行普遍存在內(nèi)部審計(jì)力量薄弱的情況，導(dǎo)致審計(jì)監(jiān)督不連續(xù)，審計(jì)面窄和間隔時(shí)間長(zhǎng)等問(wèn)題。我國(guó)很多商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員占全部員工的比例只有1%左右，人員配備嚴(yán)重不足。有的分行一級(jí)的內(nèi)審部門(mén)僅配備10人左右，除了專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)任務(wù)外，他們還要承擔(dān)所轄?zhēng)资抑械膶徲?jì)任務(wù)，工作量巨大，人手不足，這也直接導(dǎo)致了審計(jì)監(jiān)督的作用無(wú)法充分發(fā)揮。另外，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和水平普遍不高，業(yè)務(wù)能力較低。商業(yè)銀行業(yè)務(wù)越來(lái)

越復(fù)雜化，金融產(chǎn)品不斷創(chuàng)新，企業(yè)需要的是一批能夠適應(yīng)現(xiàn)代銀行業(yè)發(fā)展要求，擁有較高的專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平、豐富的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)具備法律、計(jì)算機(jī)和國(guó)際貿(mào)易等相關(guān)知識(shí)的高素質(zhì)復(fù)合型人才。但我國(guó)商業(yè)銀行對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作不夠重視，加之日常工作繁忙，導(dǎo)致銀行內(nèi)部審計(jì)人員缺乏專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，業(yè)務(wù)知識(shí)面較窄，專(zhuān)業(yè)能力下降，不能適應(yīng)新形勢(shì)下內(nèi)部審計(jì)工作任務(wù)要求的需要。國(guó)外商業(yè)銀行對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的要求普遍較高，還經(jīng)常對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)和職業(yè)道德進(jìn)行考核。但目前我國(guó)商業(yè)銀行還沒(méi)建立完善的內(nèi)部審計(jì)人員考核機(jī)制，從而難以保證銀行審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)。

三、完善我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)制度的對(duì)策

（一）改進(jìn)和完善內(nèi)部審計(jì)方式方法，完善內(nèi)部控制機(jī)制

首先，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)由合規(guī)性審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)性審計(jì)轉(zhuǎn)變。對(duì)合規(guī)性審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要站在防范風(fēng)險(xiǎn)的高度，全面客觀地分析、評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)狀況，以達(dá)到現(xiàn)場(chǎng)檢查在防范風(fēng)險(xiǎn)方面的作用和效果。其次，堅(jiān)持科技先行原則，提高審計(jì)效率。在當(dāng)今銀行業(yè)金融工具、手段、品種快速更新和飛速發(fā)展情況下，內(nèi)部審計(jì)也要充分運(yùn)用科技信息設(shè)備和技術(shù)，以便使內(nèi)部審計(jì)與銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)電子化、網(wǎng)絡(luò)化水平相適應(yīng)。最后，擴(kuò)大審計(jì)范圍，切實(shí)保證審計(jì)效果。要借鑒國(guó)際先進(jìn)銀行的最新發(fā)展，拓展內(nèi)部審計(jì)的范圍，在健全事后檢查的基礎(chǔ)之上加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的事前分析和事中監(jiān)控，并充分履行好內(nèi)部審計(jì)的咨詢(xún)和服務(wù)功能。全面運(yùn)用各種審計(jì)方法和手段，明確定位管理職能邊界，增強(qiáng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，對(duì)重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，同時(shí)不斷完善考核激勵(lì)機(jī)制，創(chuàng)新內(nèi)部控制模式，有針對(duì)性的提出改進(jìn)意見(jiàn)，進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部控制的整合優(yōu)勢(shì)。

（二）科學(xué)構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和有效性

針對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)缺乏至關(guān)重要的獨(dú)立性和權(quán)威性問(wèn)題，必須加強(qiáng)和完善作為董事會(huì)激勵(lì)約束機(jī)制的內(nèi)部審計(jì)體系建設(shè)。要積極借鑒國(guó)際上各大銀行普遍采取的在董事會(huì)下設(shè)置集權(quán)化的內(nèi)部審計(jì)組織模式和建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)體系的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，切實(shí)設(shè)立直接對(duì)銀行董事會(huì)負(fù)責(zé)的審計(jì)委員會(huì)，并建立健全基于流程管理的獨(dú)立垂直的內(nèi)部審計(jì)體系，實(shí)行垂直管理的審計(jì)體制，即實(shí)行人員編制、人事考核任免、工資費(fèi)用、業(yè)績(jī)考核和信息渠道的垂直管理，徹底切斷內(nèi)部審計(jì)與派駐行的利益關(guān)系。并且要學(xué)習(xí)西方先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)常性地對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德的考核，同時(shí)不斷完善考核激勵(lì)機(jī)制，創(chuàng)新內(nèi)部控制模式，有針對(duì)性的提出改進(jìn)意見(jiàn)，進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部控制的整合優(yōu)勢(shì)。形成內(nèi)部良好風(fēng)氣，更有利于內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展。

（三）建立完備的內(nèi)審制度體系，嚴(yán)格依“法”審計(jì)

首先，在內(nèi)審工作所有環(huán)節(jié)都要制定嚴(yán)密的業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)則，并根據(jù)金融業(yè)的發(fā)展變化而定期加以補(bǔ)充、修訂和完善。同時(shí)，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)為本的審計(jì)理念，要把事前、事中、事后審計(jì)及后續(xù)審計(jì)等作為整個(gè)審計(jì)過(guò)程中相互連接的不同階段，對(duì)每個(gè)階段也分別制定相應(yīng)的操作性很強(qiáng)的工作程序和規(guī)則，保證各級(jí)內(nèi)審派出機(jī)構(gòu)能夠正確履職盡責(zé)。其次，要嚴(yán)格依“法”審計(jì)。這是指內(nèi)審部門(mén)在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中必須做到有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)和違法必究。有法必依是依“法”審計(jì)的關(guān)鍵。執(zhí)法必嚴(yán)是依“法”審計(jì)的必然要求，其關(guān)鍵在于內(nèi)審部門(mén)履行好自身神圣職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度，對(duì)違規(guī)經(jīng)營(yíng)和風(fēng)險(xiǎn)問(wèn) 題及時(shí)予以警示和懲戒，確保法律法規(guī)及內(nèi)部規(guī)章制度貫徹到位。違法必究是依“法”審計(jì)的重要保障。為此要實(shí)行對(duì)違法違規(guī)的被審計(jì)單位及其負(fù)責(zé)人的“雙線”檢查監(jiān)督和責(zé)任追究，同時(shí)要建立健全內(nèi)部審計(jì)責(zé)任制，通過(guò)有效的激勵(lì)約束機(jī)制，體現(xiàn)內(nèi)審責(zé)權(quán)利相統(tǒng)一。

【結(jié)束語(yǔ)】：商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)制度, 是商業(yè)銀行內(nèi)在的監(jiān)督約束機(jī)制的有機(jī)組成部分, 是商業(yè)銀行建立現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容。我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，不斷完善商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)制度，認(rèn)真開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，從而提高自身競(jìng)爭(zhēng)力。

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