第一篇：XX國稅局對重大重點(diǎn)項(xiàng)目企業(yè)納稅服務(wù)措施

xx國稅局對重大重點(diǎn)項(xiàng)目企業(yè)納稅服務(wù)措施

根據(jù)《中共xx市委關(guān)于深入貫徹落實(shí)省委省政府戰(zhàn)略部署，全力打造核心增長極的決定》文件精神和xx市國稅局關(guān)于“各縣區(qū)局負(fù)責(zé)制定《xx市2012年60項(xiàng)重大重點(diǎn)項(xiàng)目》涉及本轄區(qū)內(nèi)的重大重點(diǎn)項(xiàng)目跟蹤服務(wù)措施”的工作要求，結(jié)合我局工作實(shí)際，對《xx市2012年60項(xiàng)重大重點(diǎn)項(xiàng)目》中涉及本轄區(qū)內(nèi)的重大重點(diǎn)項(xiàng)目制定以下納稅服務(wù)措施：

一是建立重大重點(diǎn)項(xiàng)目監(jiān)控機(jī)制。重大重點(diǎn)項(xiàng)目的注銷、轉(zhuǎn)移等變動(dòng)會對本地稅源構(gòu)成以及全區(qū)整體稅源的分布產(chǎn)生較大影響，為此我局針對重大重點(diǎn)項(xiàng)目企業(yè)建立了分級管理、多重監(jiān)控制度，形成了區(qū)局稅管辦、相關(guān)科室、專職稅控人員三層監(jiān)控機(jī)制，對重大重點(diǎn)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出以及納稅異常情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，形成以數(shù)據(jù)采集、分析處理、部署落實(shí)、監(jiān)控反饋為主要內(nèi)容的閉環(huán)式工作機(jī)制。將重大重點(diǎn)項(xiàng)目按行業(yè)分配到稅源監(jiān)控崗位的具體人員，由責(zé)任人對納稅人進(jìn)行涉稅信息采集，跟蹤監(jiān)控控管企業(yè)納稅情況，保證重大重點(diǎn)項(xiàng)目不流失。

二是與重大重點(diǎn)項(xiàng)目企業(yè)建立固定聯(lián)系制度。我局將市級以上重大重點(diǎn)項(xiàng)目企業(yè)、新型行業(yè)中的代表性企業(yè)以及在建的重大招商引資企業(yè)納入服務(wù)對象，成立由局長任組長的幫扶聯(lián)系小組，實(shí)行“一對一”領(lǐng)導(dǎo)結(jié)對幫扶，密切關(guān)注企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃和對稅源的影響情況，組織精干力量，由幫扶聯(lián)系責(zé)任人帶隊(duì)，到企業(yè)進(jìn)行實(shí)地調(diào)研走訪，對企業(yè)的生產(chǎn)、庫存、銷售、稅收等各方面情況進(jìn)行全面調(diào)查，及時(shí)掌握企業(yè)第一手資料，并做好資料的整理歸檔工作。通過對重大重點(diǎn)項(xiàng)目企業(yè)的有效管理，及時(shí)了解稅源的變化，實(shí)現(xiàn)稅款的應(yīng)收盡收、保證稅款的及時(shí)足額入庫。

三是建立納稅人重大事項(xiàng)備案制度。要求所控管的重大重點(diǎn)項(xiàng)目大戶及時(shí)準(zhǔn)確地向國稅部門報(bào)告重大事項(xiàng)，包括產(chǎn)業(yè)政策變動(dòng)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、合并、分立、轉(zhuǎn)制、資產(chǎn)轉(zhuǎn)（受）讓、資產(chǎn)置換、股權(quán)轉(zhuǎn)（受）讓、增資擴(kuò)股、分紅派息等重大事項(xiàng)，便于國稅機(jī)關(guān)及時(shí)了解重大重點(diǎn)項(xiàng)目的變化情況。與此同時(shí)要求責(zé)任區(qū)稅收管理員定期走訪重大重點(diǎn)項(xiàng)目企業(yè)，及時(shí)掌握企業(yè)的經(jīng)營動(dòng)態(tài)和相關(guān)涉稅信息。四是建立重大重點(diǎn)項(xiàng)目分析報(bào)告制度。在對重大重點(diǎn)項(xiàng)目企業(yè)進(jìn)行日常管理的基礎(chǔ)上，我局相關(guān)業(yè)務(wù)科室對重大重點(diǎn)項(xiàng)目企業(yè)經(jīng)濟(jì)稅收指標(biāo)完成情況、生產(chǎn)和經(jīng)營方面發(fā)生變動(dòng)的、或受國家產(chǎn)業(yè)政策、稅收政策變化等因素，造成稅收收入與上年同期或上月正常情況對比增減達(dá)到一定額度的，及時(shí)進(jìn)行跟蹤、分析，找出原因，并向分管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行報(bào)告。從而根據(jù)問題的性質(zhì)，因事而宜采取應(yīng)對措施，防止稅款的流失。

五是建立稅收法規(guī)宣講制度。通過政策咨詢、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、納稅輔導(dǎo)等方式，對企業(yè)進(jìn)行稅收政策解釋宣傳和輔導(dǎo)，對重大重點(diǎn)項(xiàng)目企業(yè)實(shí)行“點(diǎn)對點(diǎn)、面對面”的宣講，由監(jiān)控責(zé)任人員負(fù)責(zé)及時(shí)將新政策送到企業(yè)，并對財(cái)務(wù)人員做好政策輔導(dǎo)，幫助其規(guī)范內(nèi)部管理，防范因政策不明、管理不嚴(yán)造成的稅務(wù)違法現(xiàn)象。堅(jiān)持回訪納稅人制度，定期組織人員聽取重大重點(diǎn)項(xiàng)目企業(yè)對稅收管理工作的意見和建議，將服務(wù)和管理有機(jī)結(jié)合起來，營造和諧的納稅關(guān)系。

xx國稅局

二〇一二年七月十八日

第二篇：武漢市國家稅務(wù)局納稅服務(wù)措施

武漢市國家稅務(wù)局納稅服務(wù)措施

發(fā)布時(shí)間：2009-03-24 17:28:20

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納稅服務(wù)介紹

（一）“納稅服務(wù)”概念由來

隨著法治社會的深入推進(jìn)，人們的法律意識普遍增強(qiáng)，納稅人納稅需求也在不斷提高，2001年5月1日，全國人大常委會修訂并重新頒布了稅收征管法，第一次將稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)廣泛宣傳稅收法律、法規(guī)，普及納稅知識，無償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢服務(wù)以法律的形式納入征管法，納稅服務(wù)成為稅務(wù)機(jī)關(guān)行政行為的重要組成部分。2002年，國家稅務(wù)總局明確提出了稅收征管要由過去的單純征管“打擊型”向征管“服務(wù)型”的轉(zhuǎn)變，納稅服務(wù)觀念得以強(qiáng)化。2005年10月16日，國家稅務(wù)總局頒發(fā)了《納稅服務(wù)工作規(guī)范》的試行辦法，正式提出了納稅服務(wù)概念，明確了納稅服務(wù)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在稅收征收、管理、檢查和實(shí)施稅收法律救濟(jì)過程中，向納稅人提供的服務(wù)事項(xiàng)和措施。至此，納稅服務(wù)工作納入了稅務(wù)機(jī)關(guān)工作重要議事日程。

（二）納稅服務(wù)工作重要性認(rèn)識

納稅服務(wù)既是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法應(yīng)履行的義務(wù)，又是稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)稅收管理的一項(xiàng)措施。作為執(zhí)法機(jī)關(guān)，稅務(wù)部門要依法征稅、嚴(yán)格管理，同時(shí)稅務(wù)部門也承擔(dān)著保障納稅人合法權(quán)益的職責(zé)，要為納稅人提供全面、優(yōu)質(zhì)、高效的服務(wù)。做好納稅服務(wù)，是加強(qiáng)稅收管理的重要內(nèi)容，是提高稅收征管質(zhì)量和效益的重要手段，是改善稅務(wù)部門形象的重要措施，是落實(shí)“聚財(cái)為國、執(zhí)法為民”工作宗旨的體現(xiàn)，是構(gòu)建和諧征納關(guān)系的重要方面。

（三）武漢市國稅局納稅服務(wù)措施簡介

近年來，武漢市國家稅務(wù)局按照國家稅務(wù)總局《納稅服務(wù)工作規(guī)范（試行）》的要求，不斷創(chuàng)新服務(wù)手段，提高服務(wù)質(zhì)量，納稅服務(wù)水平得到明顯提升，稅收征納關(guān)系更趨和諧，有力促進(jìn)了各項(xiàng)稅收工作的圓滿完成?，F(xiàn)將我局有關(guān)優(yōu)化納稅服務(wù)的主要措施介紹如下：

1、推行網(wǎng)上電子申報(bào)繳稅

2004年7月起，武漢市國家稅務(wù)局為方便納稅人申報(bào)繳稅，按照“統(tǒng)一組織、分步實(shí)施、積極引導(dǎo)、納稅人自愿”原則，推出VPDN網(wǎng)上電子申報(bào)繳稅服務(wù)舉措。

網(wǎng)上電子申報(bào)繳稅是指納稅人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)，利用計(jì)算機(jī)登錄互聯(lián)網(wǎng)，填報(bào)有關(guān)涉稅電子申報(bào)表格，把納稅申報(bào)數(shù)據(jù)發(fā)送到稅務(wù)局的納稅申報(bào)受理服務(wù)器，自行申報(bào)并打印納稅憑證，自己到開戶銀行繳納稅款，或通過稅務(wù)機(jī)關(guān)與銀行部門的聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)，將納稅人通過網(wǎng)絡(luò)填報(bào)的納稅申報(bào)信息傳遞至納稅人的開戶銀行，由銀行直接從納稅人的簽約賬戶上將

稅款劃繳國庫的一種納稅申報(bào)方式。

選擇網(wǎng)上電子申報(bào)繳稅的納稅人可不受時(shí)空限制，足不出戶，輕點(diǎn)鼠標(biāo)就能完成申報(bào)、開票納稅程序，不僅免除了上門申報(bào)等候時(shí)間長，往返次數(shù)多的奔波之苦，而且網(wǎng)上電子申報(bào)操作簡單輕松，自動(dòng)化程度高，降低了納稅成本，有效節(jié)省了納稅人上門報(bào)稅所耗用的時(shí)

間，大幅提升了辦事效率。

網(wǎng)上申報(bào)申請流程：納稅人要進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)，可隨時(shí)到主管國稅區(qū)局領(lǐng)取宣傳資料、提出申請，填寫應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理部門提出申請，經(jīng)主管國稅區(qū)局同意后，即與網(wǎng)上申報(bào)技術(shù)服務(wù)公司簽定《網(wǎng)上申報(bào)服務(wù)協(xié)議》，領(lǐng)取相應(yīng)的使用手冊和教學(xué)光盤參加培訓(xùn)。

2、推行稅銀聯(lián)網(wǎng)申報(bào)納稅

2002年4月，武漢市國家稅務(wù)局簡化辦稅程序，方便納稅人就近繳納稅款，對我市個(gè)

體定期定額戶推行稅銀聯(lián)網(wǎng)申報(bào)納稅。

稅銀聯(lián)網(wǎng)申報(bào)納稅就是納稅人在每一征收期將本期應(yīng)繳納的稅款預(yù)存入指定的銀行，委托銀行代繳的辦法，即可完成申報(bào)及繳稅手續(xù)的一種申報(bào)納稅方式。

實(shí)行稅銀聯(lián)網(wǎng)申報(bào)繳稅，可迅速查詢納稅人在任何時(shí)段申報(bào)納稅情況，便于即時(shí)催繳，有效防止稅款滯留，從根本上杜絕了欠款的產(chǎn)生。稅銀聯(lián)網(wǎng)全面實(shí)行了票款分離，由銀行代扣稅款，由稅務(wù)部門開具稅票（完稅憑證），杜絕了稅款在征收環(huán)節(jié)中的隨意性，減少了人情稅、關(guān)系稅，規(guī)范了執(zhí)法行為，從源頭上增強(qiáng)廉潔，簡化納稅申報(bào)手續(xù)，有效控制欠稅發(fā)

生。

稅銀聯(lián)網(wǎng)申報(bào)繳稅業(yè)務(wù)流程見《武漢市國家稅務(wù)局、武漢市農(nóng)村信用合作社聯(lián)合社關(guān)于對個(gè)體定期定額戶在市農(nóng)村信用合作社聯(lián)合社預(yù)存稅款實(shí)行稅銀聯(lián)網(wǎng)代繳稅款的通知》（武

國稅發(fā)[2002]95號）。

3、推廣應(yīng)用財(cái)稅庫行系統(tǒng)(簡稱FTS)

2005年3月起，武漢市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局推行武漢市財(cái)稅庫行橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅入庫系統(tǒng)(簡稱FTS)，方便了納稅人繳納稅款。

FTS是市財(cái)政局、國稅局、地稅局、國庫及各商業(yè)銀行合作，利用各聯(lián)網(wǎng)成員單位現(xiàn)有的縱向業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)和先進(jìn)的信息技術(shù)，通過財(cái)稅庫行之間的橫向網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，以稅款解繳、庫款支撥、收支核對、統(tǒng)計(jì)分析為主要內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)政府預(yù)算收支業(yè)務(wù)的實(shí)時(shí)網(wǎng)絡(luò)化處理。

“ FTS ”系統(tǒng)，以方便納稅人繳納稅款，實(shí)現(xiàn)稅款征收無紙化、稅款解繳一體化和收入對賬電子化，提高征管質(zhì)量和效能。該系統(tǒng)的應(yīng)用將逐步取代現(xiàn)行各種傳統(tǒng)的繳稅入庫方式，成為今后納稅人繳納稅款的主要渠道和方式。

申請使用“ FTS ”繳稅系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程見《武漢市財(cái)稅庫行橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)管理暫行辦法》

（武財(cái)預(yù)[2005]87號）。

目前，我市各區(qū)局全面推廣應(yīng)用了財(cái)稅庫行系統(tǒng),將納稅人的稅款征收和銀行繳納入庫統(tǒng)一起來，達(dá)到了“稅款直達(dá)”的目的，極大地提高了辦稅工作效率。

4、國稅局、地稅局實(shí)現(xiàn)聯(lián)合辦理稅務(wù)登記

2006年10月，武漢市國稅局、武漢市地稅局推出聯(lián)合辦理稅務(wù)登記管理辦法，實(shí)現(xiàn)

聯(lián)合辦理稅務(wù)登記。

聯(lián)合辦理稅務(wù)登記是指國稅和地稅機(jī)關(guān)對共同管轄的納稅人核發(fā)一份蓋有國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局印章的稅務(wù)登記證件，納稅人在一家辦證兩家均認(rèn)可。聯(lián)合辦證包括設(shè)立稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、停復(fù)業(yè)登記和注銷稅務(wù)登記。（不包括只繳納營業(yè)稅的個(gè)體工商業(yè)戶和

只扣繳個(gè)人所得稅的行政單位的登記）

聯(lián)合辦理稅務(wù)登記是以國、地稅務(wù)局通力合作為基礎(chǔ)，通過聯(lián)合辦理稅務(wù)登記，進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，提升稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)水平，實(shí)現(xiàn)“三統(tǒng)一、兩降低、一提高”的工作目標(biāo)。即統(tǒng)一納稅人識別號、統(tǒng)一稅務(wù)登記證表、統(tǒng)一稅務(wù)登記專用章，降低納稅成本和降低征稅

成本，提高辦理稅務(wù)登記的工作效率。

聯(lián)合辦理稅務(wù)登記的具體業(yè)務(wù)流程見《武漢市國家稅務(wù)局 武漢市地方稅務(wù)局聯(lián)合辦理稅務(wù)登記暫行辦法（試行）》（武國稅發(fā)[2006]151號）

我市國、地稅密切配合，開展聯(lián)合辦理稅務(wù)登記證以來，實(shí)現(xiàn)了國地兩證合一，2006年聯(lián)合換發(fā)稅務(wù)登記證為納稅人節(jié)約辦稅成本740萬元，切實(shí)減輕了納稅人負(fù)擔(dān)，方便了

納稅人辦理涉稅事宜。

5、國稅局、地稅局聯(lián)合開展納稅信用等級評定

2004年4月，武漢市國稅局、武漢市地稅局聯(lián)合制定了《武漢市納稅信用等級評定管理實(shí)施辦法（試行）》(武國稅發(fā)[2004]44號)，實(shí)現(xiàn)聯(lián)合開展納稅信用等級評定。

國稅局、地稅局聯(lián)合開展納稅信用等級評定工作營造了誠信納稅的良好氛圍，規(guī)范了納稅信用等級考評管理，促進(jìn)我市稅收信用等級信用體系的建設(shè)。

截止目前，國稅局、地稅局已聯(lián)合開展了三期納稅信用等級評定工作，即2004年共同評出我市A級納稅人219戶；2006年共同評出我市A級納稅人247戶；2008年共同評

出我市A級納稅人145戶。

6、設(shè)立了綠色通道服務(wù)

2003年5月，武漢市國稅局制定了《武漢市國家稅務(wù)局創(chuàng)建納稅人綠色通道管理辦法（試行）》，設(shè)立了納稅人綠色通道服務(wù)。

設(shè)立納稅人綠色通道服務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)在為廣大納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步提升納稅服務(wù)，進(jìn)一步減少辦稅環(huán)節(jié)，進(jìn)一步提高辦事效率，為“納稅大戶” 以及被省國稅局授予“誠信納稅人”稱號和武漢市 A級納稅人提供更加方便快捷的服務(wù)?！凹{稅大戶”是指申報(bào)繳納國稅稅款城區(qū)分局在500萬元以上、郊區(qū)分局在300萬元以上的納稅人。

綠色通道服務(wù)具體內(nèi)容見《武漢市國家稅務(wù)局創(chuàng)建納稅人綠色通道的管理辦法（試行）》

（武國稅發(fā)[2003]104號）。

截止目前，我局已持續(xù)七年推行綠色通道服務(wù)，累計(jì)有1000戶納稅人持卡享受各區(qū)局提供的申報(bào)購票優(yōu)先、辦稅事項(xiàng)預(yù)約等綠色通道系列服務(wù)。

7、創(chuàng)建了12366納稅服務(wù)平臺

2004年以來，市局為更好的服務(wù)納稅人，不斷創(chuàng)新服務(wù)手段，拓展服務(wù)內(nèi)容，依托稅收征管信息化手段，著力打造了12366納稅服務(wù)平臺，先后開通了武漢國稅12366納稅服務(wù)熱線，搭建了武漢國稅12366網(wǎng)站，推出了武漢國稅手機(jī)稅務(wù)短信服務(wù)等現(xiàn)代化信息服務(wù)手段，暢通了稅企雙方溝通的渠道，12366納稅服務(wù)工作得到了社會和廣大納稅人的認(rèn)可。

一是開通12366納稅服務(wù)熱線，實(shí)現(xiàn)咨詢服務(wù)零距離。經(jīng)過精心籌備和策劃，我局于2004年3月 1日正式開通了12366納稅服務(wù)熱線，免費(fèi)為納稅人提供稅務(wù)咨詢服務(wù)，撥

打方式為027-12366-1。

12366納稅服務(wù)熱線具有自動(dòng)語音服務(wù)和人工電話服務(wù)兩種形式，服務(wù)功能主要包括為納稅人提供稅收政策法規(guī)和辦稅程序方面的咨詢，受理偷逃騙稅案件、發(fā)票違法案件和國稅機(jī)關(guān)工作人員違法違紀(jì)案件的舉報(bào)，為納稅人提供有關(guān)納稅情況和發(fā)票信息等查詢服務(wù)。經(jīng)過幾年的發(fā)展，熱線功能日益成熟，電話訪問量也與日俱增。

二是搭建12366網(wǎng)站，實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)網(wǎng)絡(luò)化。我局在開通12366納稅服務(wù)熱線的基礎(chǔ)上，不斷創(chuàng)新服務(wù)手段，于2004年7月1日正式搭建武漢國稅12366網(wǎng)站，實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)網(wǎng)絡(luò)化，網(wǎng)址004km.cn。

網(wǎng)站具有全局概況、稅收動(dòng)態(tài)、納稅輔導(dǎo)、辦稅大廳、查詢下載、國稅風(fēng)采、12366在線和紅黑榜八大功能模塊32個(gè)子模塊，還結(jié)合工作實(shí)際開辟了行政許可法、商貿(mào)企業(yè)、網(wǎng)送稅法等一系列專題欄目，對稅收知識進(jìn)行宣傳與輔導(dǎo)。納稅人通過網(wǎng)站可以獲得最新的稅收法律法規(guī)信息，了解國稅部門基本概況和有關(guān)工作動(dòng)態(tài)；可以點(diǎn)擊網(wǎng)站納稅輔導(dǎo)了解辦稅程序、查閱稅收法規(guī)文件等；可以點(diǎn)擊網(wǎng)上在線咨詢及時(shí)向12366咨詢員進(jìn)行涉稅咨詢，通過文字在網(wǎng)上提交稅收疑難問題，咨詢?nèi)藛T通過郵件或電話及時(shí)給予回復(fù)，實(shí)現(xiàn)了征納雙方互動(dòng)；還可以通過網(wǎng)站舉報(bào)偷逃騙稅行為、發(fā)票違法行為以及國稅干部的違法違紀(jì)行為，投訴國稅干部工作作風(fēng)和服務(wù)質(zhì)量等。經(jīng)過幾年的發(fā)展，12366納稅服務(wù)網(wǎng)站已發(fā)展為納稅服務(wù)新門戶、征納互動(dòng)新橋梁，成為我市國稅系統(tǒng)對外宣傳、提供服務(wù)、展示國稅形象的重要窗口，得到納稅人的一致好評。

第三篇：教育實(shí)踐活動(dòng)納稅服務(wù)措施

國稅局按照總局、市局的統(tǒng)一部署開展“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”，作為扎實(shí)推進(jìn)教育實(shí)踐活動(dòng)的有力抓手，通過深入開展優(yōu)化服務(wù)、勤政便民、規(guī)范執(zhí)法和廉潔辦稅“四項(xiàng)行動(dòng)”，重點(diǎn)抓好辦稅服務(wù)廳（室）建設(shè)、創(chuàng)新審批方式、大力推行網(wǎng)絡(luò)申報(bào)、規(guī)范行政處罰自由裁量權(quán)、避免重復(fù)檢查、開展執(zhí)法監(jiān)察等工作，著力解決在行政審批、辦事效率、服務(wù)意識、辦稅負(fù)擔(dān)、納稅誠信、規(guī)范執(zhí)法等方面存在的問題，以“打連發(fā)、呈遞進(jìn)”的方式分批進(jìn)行，建立起便民辦稅的持續(xù)改進(jìn)長效機(jī)制。在抓好辦稅服務(wù)廳（室）建設(shè)方面已取得了初步的成效，首先是實(shí)施辦稅服務(wù)廳領(lǐng)導(dǎo)帶班制度，申報(bào)期內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)班子成員在辦稅服務(wù)大廳帶班，對納稅人直接進(jìn)行輔導(dǎo)，回答納稅人的問題，聽取了納稅人就提高服務(wù)質(zhì)量和效率所提出的意見和建議，及時(shí)化解征納矛盾。自從此項(xiàng)工作實(shí)行以來，得到了廣大納稅人的一致好評，認(rèn)為領(lǐng)導(dǎo)們深入到工作一線中能夠切實(shí)解決很多問題，納稅人不用因此而多費(fèi)周折，很多涉稅事項(xiàng)在辦稅服務(wù)廳就能了解清楚以及辦理完成。其次是成立辦稅服務(wù)廳導(dǎo)稅工作組，辦稅服務(wù)廳由九名年輕、業(yè)務(wù)熟練、主動(dòng)熱情的窗口人員組成導(dǎo)稅工作組。為了引導(dǎo)納稅人辦理涉稅事宜，一是每天從導(dǎo)稅工作組中派一名同志在咨詢窗口擔(dān)任導(dǎo)稅員，解答納稅人提出的各種涉稅問題，負(fù)責(zé)“咨詢輔導(dǎo)區(qū)”的涉稅表格的發(fā)放和填寫指導(dǎo)；二是增派一位經(jīng)驗(yàn)豐富、認(rèn)真負(fù)責(zé)，解釋耐心的老同志擔(dān)任

導(dǎo)稅崗值班長，負(fù)責(zé)受理現(xiàn)場投訴和建議、收集和反映納稅人關(guān)注的問題、維持辦稅秩序、做好疏導(dǎo)解釋工作等業(yè)務(wù)；三是出臺了《辦稅服務(wù)廳導(dǎo)稅員制度》，建立“導(dǎo)稅崗值班日記”和工作交接制度；四是對“導(dǎo)稅工作組”成員進(jìn)行定期業(yè)務(wù)培訓(xùn)，要求成員熟練掌握工作流程，嚴(yán)格按照工作規(guī)范和“首問責(zé)任制”的要求，為納稅人提供準(zhǔn)確、周到、細(xì)致的服務(wù)。

第四篇：安徽省國稅局企業(yè)所得稅納稅評估實(shí)施辦法

安徽省國稅局企業(yè)所得稅納稅評估實(shí)施辦法（試行）

第一條 為加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅源管理，提高稅收征管的質(zhì)量和效率，根據(jù)國家稅務(wù)總局《納稅評估管理辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2005〕43號）和《安徽省國家稅務(wù)局納稅評估管理辦法（試行）》（皖國稅發(fā)〔2004〕172號），結(jié)合全省企業(yè)所得稅稅收征管工作實(shí)際，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱企業(yè)所得稅納稅評估是指國稅機(jī)關(guān)在納稅人企業(yè)所得稅納稅申報(bào)結(jié)束后，依據(jù)國家有關(guān)稅收法律、法規(guī)和政策規(guī)定，通過建立科學(xué)、規(guī)范和實(shí)用的指標(biāo)體系，采取特定的程序和方法，對納稅人一定時(shí)期內(nèi)申報(bào)情況的合法性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核、分析、評定處理的稅收管理工作。企業(yè)納稅評估分為季度評估和評估。

第三條 企業(yè)所得稅納稅評估工作的基本程序包括：確定對象、實(shí)施分析、約談輔導(dǎo)、調(diào)查核實(shí)、評估處理、反饋建議和維護(hù)更新稅源管理數(shù)據(jù)等環(huán)節(jié)。

（一）初步分析。初步分析是指對企業(yè)所得稅納稅申報(bào)資料的真實(shí)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行一般性審核的過程。

（二）案頭分析。案頭分析是指通過對納稅人各類評估指標(biāo)的分析，結(jié)合指標(biāo)預(yù)警值進(jìn)行趨勢、比率和比較分析，評估企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的合理性、真實(shí)性，初步確定企業(yè)可能存在的問題。

（三）約談、實(shí)地調(diào)查核實(shí)。約談、實(shí)地調(diào)查核實(shí)是針對案頭分析階段發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問題，對納稅人企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的真實(shí)性實(shí)施約談、現(xiàn)場核對、核實(shí)的過程。?

（四）處理納稅評估結(jié)果。企業(yè)所得稅納稅評估后要做出評估結(jié)論，對于一般性申報(bào)問題，應(yīng)通知納稅人及時(shí)糾正、補(bǔ)繳稅款；對一般性違法，應(yīng)依據(jù)稅收征管法有關(guān)條款按程序處理；對涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法案件，應(yīng)移送稅務(wù)稽查部門處理。

（五）反饋建議和維護(hù)更新稅源管理數(shù)據(jù)。稅務(wù)稽查部門要將處理結(jié)果定期向稅源管理部門反饋。稅源管理部門對評估中發(fā)現(xiàn)的一般性申報(bào)問題、一般性違法問題以及稅務(wù)稽查部門反饋的問題，要及時(shí)更新和維護(hù)管理數(shù)據(jù)（包括綜合征管軟件和各類管理臺帳）。

第四條 本辦法適用于實(shí)行查賬征收的企業(yè)所得稅納稅人。

第五條 企業(yè)所得稅納稅評估對象可由計(jì)算機(jī)提取或人工篩選兩種方式產(chǎn)生。有下列情況之一的納稅人，應(yīng)確定為重點(diǎn)評估對象：

（一）企業(yè)所得稅重點(diǎn)稅源納稅人；

（二）特殊和重點(diǎn)行業(yè)納稅人；

（三）生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生較大變化的納稅人；

（四）企業(yè)所得稅稅負(fù)異常變化的納稅人；?

（五）申報(bào)收入數(shù)與經(jīng)營規(guī)模或經(jīng)營情況明顯差異的納稅人；

（六）申報(bào)數(shù)據(jù)與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)缺乏對應(yīng)關(guān)系的納稅人；

（七）企業(yè)所得稅與增值稅等稅種申報(bào)收入出現(xiàn)不相符合異常情況的納稅人；

（八）連續(xù)兩年申報(bào)虧損的納稅人；

（九）減免稅期滿后利潤額與減免期相比變化異常的納稅人；

（十）稅務(wù)機(jī)關(guān)日常管理中認(rèn)為應(yīng)作為重點(diǎn)評估對象的納稅人。

第六條 企業(yè)所得稅納稅評估信息、資料主要包括納稅人企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會計(jì)資料、“一戶式”管理信息和與納稅評估有關(guān)的涉稅信息和資料。

第七條 企業(yè)所得稅納稅評估主要包括以下具體內(nèi)容：

（一）申報(bào)資料評估：申報(bào)資料是否完整、齊全；納稅申報(bào)表項(xiàng)目填寫是否符合稅收規(guī)定；納稅申報(bào)表內(nèi)的項(xiàng)目、數(shù)據(jù)之間邏輯關(guān)系是否正確、數(shù)據(jù)計(jì)算是否準(zhǔn)確；企業(yè)所得稅納稅申報(bào)數(shù)據(jù)與增值稅等其他稅種申報(bào)數(shù)據(jù)、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)日常管理中所掌握的其他相關(guān)數(shù)據(jù)是否相符。

（二）主要財(cái)務(wù)指標(biāo)評估：應(yīng)稅收入、成本費(fèi)用、利潤額、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額與行業(yè)水平、經(jīng)營規(guī)模是否匹配；銷售（營業(yè)）成本、銷售（營業(yè)）費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的增長是否明顯偏高；銷售（營業(yè)）收入變動(dòng)率、銷售（營業(yè)）成本變動(dòng)率與期間費(fèi)用變動(dòng)率是否配比；應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款賬戶余額是否明顯偏高或與生產(chǎn)經(jīng)營狀況是否相符。

（三）稅收指標(biāo)評估：企業(yè)所得稅稅收負(fù)擔(dān)率、主營業(yè)務(wù)利潤所得稅負(fù)擔(dān)率、企業(yè)所得稅稅收貢獻(xiàn)率、應(yīng)納稅所得額變動(dòng)率、所得稅負(fù)擔(dān)變動(dòng)率、所得稅貢獻(xiàn)變動(dòng)率等與經(jīng)營規(guī)模、行業(yè)水平是否匹配。

（四）稅法規(guī)定稅前扣除項(xiàng)目評估：

1.允許稅前扣除需要審核審批的項(xiàng)目，如財(cái)產(chǎn)損失等是否按規(guī)定履行了審核審批手續(xù)。

2.限制性稅前扣除項(xiàng)目，如工資薪金支出、“三項(xiàng)費(fèi)用”、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等是否超過規(guī)定的比例或數(shù)額扣除。

3.不允許稅前扣除項(xiàng)目，如納稅人自行提取的各項(xiàng)基金（準(zhǔn)備金）等是否在納稅申報(bào)時(shí)進(jìn)行了相應(yīng)調(diào)整。

（五）關(guān)聯(lián)交易評估：關(guān)聯(lián)企業(yè)之間是否按照獨(dú)立企業(yè)之間收取或支付價(jià)款、費(fèi)用。

第八條 企業(yè)所得稅納稅評估指標(biāo)體系的主要指標(biāo)、分析方法和行業(yè)指標(biāo)體系由安徽省國家稅務(wù)局確定。各市國家稅務(wù)局應(yīng)根據(jù)安徽省國家稅務(wù)局《企業(yè)所得稅納稅評估主要指標(biāo)及分析方法》（見附件1），并結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況，開展企業(yè)所得稅的納稅評估工作。

第九條 納稅評估指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值，分別按行業(yè)指標(biāo)、歷史指標(biāo)設(shè)定。行業(yè)指標(biāo)是指反映評估期同一行業(yè)平均水平的指標(biāo)值。歷史指標(biāo)是指反映納稅人對比基期的指標(biāo)值。

第十條 對納稅評估結(jié)果異常的，應(yīng)根據(jù)情況，分析異常原因，并參照對應(yīng)的行業(yè)指標(biāo)和歷史指標(biāo)，測算其應(yīng)納所得稅，以此作為與納稅人約談的參考資料。

第十一條 企業(yè)所得稅納稅評估的實(shí)施程序、結(jié)果處理、文書使用、資料歸檔以及結(jié)果反饋等工作，均應(yīng)按《安徽省國家稅務(wù)局納稅評估管理辦法（試行）》的規(guī)定執(zhí)行。

第十二條 特殊行業(yè)的企業(yè)所得稅納稅評估，由省國家稅務(wù)局確立具有行業(yè)特征的納稅評估指標(biāo)體系；各市對已確立的納稅評估指標(biāo)體系應(yīng)建立相應(yīng)的指標(biāo)預(yù)警值，并報(bào)省國家稅務(wù)局（所得稅管理處）備案。

第十三條 本辦法由安徽省國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第十四條 本辦法自2007年1月1日起施行。

安徽省國家稅務(wù)局增值稅納稅評估實(shí)施辦法(試行)

第一章 總 則

第一條

為進(jìn)一步強(qiáng)化稅源管理，提高增值稅納稅評估的有效性，根據(jù)國家稅務(wù)總局《納稅評估管理辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2005〕43號）和現(xiàn)行有關(guān)稅收法律、法規(guī)，結(jié)合稅收征管工作實(shí)際，制定本辦法。

第二條

增值稅納稅評估（以下簡稱納稅評估）是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)增值稅納稅人的納稅申報(bào)資料以及其他相關(guān)信息，運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人納稅申報(bào)情況的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核分析、評定處理的稅收管理工作。

第三條

納稅評估工作根據(jù)國家稅收法律、法規(guī)和規(guī)章，按照屬地管理原則和管戶責(zé)任開展；對同一納稅人的各個(gè)稅種的納稅評估要相互結(jié)合、統(tǒng)一進(jìn)行，避免多頭重復(fù)評估。

第四條

納稅評估工作要堅(jiān)持內(nèi)外結(jié)合、賬實(shí)結(jié)合、縱橫結(jié)合、談檢結(jié)合和評查結(jié)合，運(yùn)用多方信息，強(qiáng)化環(huán)節(jié)銜接，綜合利用多種有效方法深入進(jìn)行。

第五條

本辦法適用于本省范圍內(nèi)的所有增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人

企業(yè)。

第二章 職責(zé)劃分

第六條

增值稅納稅評估工作包括面、線、點(diǎn)三個(gè)方面。“面”是對地區(qū)增值稅總體情況的綜合分析，“線”是對行業(yè)增值稅執(zhí)行情況的綜合分析，“點(diǎn)”是對評估疑點(diǎn)行業(yè)或企業(yè)的分析。

省局、市局流轉(zhuǎn)稅部門主要是從“面”和“線”上進(jìn)行納稅評估；縣（區(qū)）局主要是從“點(diǎn)”上進(jìn)行納稅評估。

第七條

省局流轉(zhuǎn)稅管理部門的職責(zé)是：

（一）定期對全省各地區(qū)、各行業(yè)的增值稅總體運(yùn)行情況進(jìn)行對比分析，通過綜合分析和疑點(diǎn)分析，查找低稅負(fù)地區(qū)、篩選出稅負(fù)異常行業(yè)及部分指標(biāo)異常企業(yè)的明細(xì)信息，下發(fā)給各市做進(jìn)一步分析和核查；

（二）建立、完善增值稅納稅評估指標(biāo)體系和評估模型；

（三）定期對各市增值稅納稅評估工作執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查、通報(bào)；

（四）總結(jié)增值稅納稅評估工作經(jīng)驗(yàn)，開展增值稅納稅評估人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，建立增值稅納稅評估人才庫。

第八條

市局流轉(zhuǎn)稅管理部門的職責(zé)是：

（一）結(jié)合省級下發(fā)的稅負(fù)分析信息，對本市各縣（區(qū)）、各行業(yè)的增值稅總體運(yùn)行情況進(jìn)行分析，并與省局對本市總體稅負(fù)、行業(yè)稅負(fù)分析情況進(jìn)行對比，通過綜合分析和疑點(diǎn)分析，查找本市稅負(fù)偏低的縣（區(qū)）和行業(yè)，并通過對本市行業(yè)稅負(fù)分析以及通過用企業(yè)稅負(fù)與行業(yè)稅負(fù)的比對分析等方法，篩選出稅負(fù)異常企業(yè)名單，下發(fā)給各縣（區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施納稅評估；

（二）負(fù)責(zé)對下級稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅評估執(zhí)行情況進(jìn)行指導(dǎo)、督促和檢查，每半年向省局報(bào)告評估工作情況；

（三）定期（具體時(shí)間由各市局自行確定）對本地區(qū)各行業(yè)納稅評估指標(biāo)的預(yù)警值進(jìn)行測算，將測算結(jié)果下發(fā)給各縣（區(qū)）局作為納稅評估工作參考，同時(shí)將測算結(jié)果上報(bào)省局備案。

第九條

縣（區(qū)）局流轉(zhuǎn)稅管理部門的職責(zé)是：

（一）負(fù)責(zé)本單位疑點(diǎn)企業(yè)的篩選，會同稅源管理部門編制《納稅評估對象清冊》，分解落實(shí)評估工作；

（二）定期對納稅評估工作進(jìn)行分析總結(jié)，按時(shí)向市局上報(bào)評估工作情況報(bào)告（具體時(shí)間由各市局自行確定）；

（三）與相關(guān)部門就納稅評估工作進(jìn)行信息交換并做好工作的協(xié)調(diào)、配合；

（四）收集編寫納稅評估工作的典型案例。

第十條

稅收管理員的職責(zé)是：

接收本單位分解的疑點(diǎn)企業(yè)，根據(jù)企業(yè)存在的疑點(diǎn)、實(shí)際經(jīng)營情況和行業(yè)特點(diǎn)，分戶制定具體的評估方案，按照規(guī)定的程序?qū)嵤┘{稅評估。

第十一條

納稅評估工作應(yīng)有兩人以上共同實(shí)施，并盡可能地實(shí)施“交叉評估”。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)工作需要，不定期地組織開展“異地評估”和“專家評估”，以利于提高納稅評估質(zhì)量。

第三章 評估對象的確定

第十二條 納稅評估對象的來源分為:

（一）上級篩選下發(fā)需實(shí)施納稅評估的疑點(diǎn)企業(yè)；

（二）縣（區(qū)）局利用綜合征管軟件、申報(bào)資料，篩選出的以下疑點(diǎn)企業(yè)：

1.變更法定代表人的商業(yè)一般納稅人；

2.達(dá)到一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)認(rèn)定未認(rèn)定的小規(guī)模企業(yè)；

3.連續(xù)3個(gè)月零稅申報(bào)的企業(yè)；

4.稅負(fù)率變動(dòng)異常的企業(yè)；

5.銷售額變動(dòng)異常的企業(yè)；

6.貨物運(yùn)輸發(fā)票、海關(guān)完稅憑證、廢舊物資銷售發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票等非稅控抵扣憑證進(jìn)項(xiàng)稅額占企業(yè)總進(jìn)項(xiàng)稅額比例分別超過5%、30%、60%、60%的企業(yè)；

7.稅負(fù)率低于同行業(yè)平均水平的輔導(dǎo)期一般納稅人；

8.存在滯留票的企業(yè)；

9.留抵稅額異常的企業(yè)；

10.計(jì)稅銷售額與費(fèi)用支出明顯不匹配的小規(guī)模納稅人企業(yè)。

縣（區(qū)）局可以根據(jù)本單位工作實(shí)際，每月有計(jì)劃地篩選出一類或幾類疑點(diǎn)企業(yè)作為評估對象。

（三）稅源管理部門根據(jù)已掌握的實(shí)際情況，認(rèn)為需要實(shí)施納稅評估的疑點(diǎn)企業(yè)。

第十三條

縣（區(qū)）局流轉(zhuǎn)稅管理部門、稽查局，應(yīng)按月將篩選的疑點(diǎn)企業(yè)名單、擬實(shí)施稅務(wù)檢查的企業(yè)名單進(jìn)行信息交換。對已納入稽查對象的不作為納稅評估對象，但縣（區(qū)）局流轉(zhuǎn)稅管理部門應(yīng)將評估對象的有關(guān)疑點(diǎn)傳遞給稽查局；稽查局對這部分企業(yè)的檢查結(jié)果及對稅收征管工作的意見、建議，應(yīng)于檢查結(jié)案后5日內(nèi)反饋縣（區(qū)）局。對正在進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)和反避稅調(diào)查的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不列為納稅評估對象。

第十四條

每月初，縣（區(qū)）局流轉(zhuǎn)稅管理部門會同稅源管理部門，結(jié)合本單位的工作實(shí)際編制《納稅評估對象清冊》，將評估對象分配給稅收管理員實(shí)施納稅評估，并將《納稅評估對象清冊》報(bào)市局流轉(zhuǎn)稅部門，以便市局對納稅評估工作開展督促檢查。

第四章 審核評析

第十五條

審核評析是評估人員針對確定的評估對象，采取計(jì)算機(jī)分析、人工分析或人機(jī)結(jié)合分析等手段，通過指標(biāo)測算、比較分析等方法，評析被評估對象納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性，分析其存在的疑點(diǎn)，作出初步判斷的過程。

第十六條

納稅評估分析時(shí)，要綜合運(yùn)用各類指標(biāo)，并參照評估指標(biāo)預(yù)警值進(jìn)行對比分析（具體指標(biāo)見附件1）。

第十七條

在審核評析過程中，評估人員對發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問題，應(yīng)利用下列信息進(jìn)行審核分析：

（一）“一戶式”存儲的納稅人各類納稅信息資料，主要包括：納稅人稅務(wù)登記的基本情況，各項(xiàng)核定、認(rèn)定事項(xiàng)的結(jié)果，納稅人申報(bào)納稅資料，財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人提供的其他相關(guān)資料，增值稅交叉稽核系統(tǒng)各類票證比對結(jié)果等；

（二）上級稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的宏觀稅收分析數(shù)據(jù)，行業(yè)稅負(fù)的監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)，各類評估指標(biāo)的預(yù)警值；

（三）稅收管理員通過日常管理所掌握的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況，主要包括：生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、產(chǎn)銷量、工藝流程、成本、費(fèi)用、能耗、物耗情況等與稅收相關(guān)的數(shù)據(jù)信息，以及稅收管理員補(bǔ)采集的納稅評估所需的數(shù)據(jù)信息；

（四）本地區(qū)的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、產(chǎn)業(yè)和行業(yè)的相關(guān)指標(biāo)，外部交換信息，以及與納稅人申報(bào)納稅相關(guān)的其他信息。

第十八條

對被評估對象申報(bào)的納稅資料和相關(guān)信息進(jìn)行審核評析時(shí)，要重點(diǎn)分析以下內(nèi)容：

（一）被評估對象是否按照稅法規(guī)定的程序、手續(xù)和時(shí)限履行申報(bào)納稅義務(wù)，各類抵扣憑證是否合法、真實(shí)、完整；

（二）納稅申報(bào)主表、附表及項(xiàng)目、數(shù)字之間的邏輯關(guān)系是否正確，適用的稅目、稅率及各項(xiàng)數(shù)字計(jì)算是否準(zhǔn)確，申報(bào)數(shù)據(jù)與稅務(wù)機(jī)關(guān)所掌握的相關(guān)數(shù)據(jù)是否相符；

（三）減稅、免稅、緩繳稅款、抵稅、退稅是否履行了相關(guān)手續(xù)；

（四）需備案的項(xiàng)目是否按規(guī)定備案；

（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅收管理員認(rèn)為應(yīng)進(jìn)行審核分析的其他內(nèi)容。

第十九條

審核評析可根據(jù)被評估對象的不同情況采取靈活多樣的評估分析方法，主要有：

（一）對被評估對象申報(bào)納稅資料進(jìn)行案頭初步審核比對，以確定進(jìn)一步評估分析的方向和重點(diǎn)；

（二）對被評估對象各項(xiàng)指標(biāo)與相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行測算，與預(yù)警值進(jìn)行比較；

（三）將被評估對象申報(bào)數(shù)據(jù)與其財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行比較、與同行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)或類似行業(yè)同期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向比較；

（四）將被評估對象申報(bào)數(shù)據(jù)與歷史同期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行縱向比較；

（五）根據(jù)不同稅種之間的邏輯關(guān)系，參照相關(guān)預(yù)警值進(jìn)行稅種之間的關(guān)聯(lián)性分析，分析被評估對象應(yīng)納相關(guān)稅種的異常變化；

（六）應(yīng)用稅收管理員日常管理中所掌握的情況和積累的經(jīng)驗(yàn)，將被評估對象申報(bào)情況與其生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際情況相對照，分析其合理性，以確定被評估對象申報(bào)納稅中存在的問題及其原因；

（七）通過對被評估對象生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)，主要產(chǎn)品能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營要素的當(dāng)期數(shù)據(jù)、歷史平均數(shù)據(jù)、同行業(yè)平均數(shù)據(jù)以及其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行比較，推測被評估對象實(shí)際納稅能力。

第二十條

評估人員在對被評估對象評估分析后，對被評估對象存在的疑點(diǎn)問題進(jìn)行判斷，明確進(jìn)行納稅評估的重點(diǎn)方向；認(rèn)為被評估對象所涉及疑點(diǎn)為一般性、技術(shù)性錯(cuò)誤的，應(yīng)輔導(dǎo)被評估對象自行糾正，同時(shí)可結(jié)束納稅評估。

第五章 約談舉證

第二十一條

約談舉證是評估人員根據(jù)審核評析發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問題，與納稅人進(jìn)行約談以及納稅人自查舉證，進(jìn)一步核實(shí)疑點(diǎn)問題的工作過程。

第二十二條

約談舉證應(yīng)經(jīng)縣（區(qū)）局稅源管理部門批準(zhǔn)并提前向被約談對象下發(fā)《稅務(wù)約談通知書》，將時(shí)間、地點(diǎn)、內(nèi)容等事項(xiàng)通知被約談對象。

稅務(wù)約談的對象主要是企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)人員。因評估工作需要，必須約談企業(yè)其他相關(guān)人員的，應(yīng)經(jīng)稅源管理部門領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)并通過企業(yè)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行安排。

被約談對象因某種合理原因不能按稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的時(shí)間參加約談的，可在稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的時(shí)間到期之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系人說明情況，重新確定約談時(shí)間。重新確定的約談時(shí)間到期后，被評估對象未能履約的，視同被評估對象拒絕約談。

納稅人可以委托具有執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù)代理人進(jìn)行稅務(wù)約談。稅務(wù)代理人代表納稅人進(jìn)行稅務(wù)約談時(shí)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交納稅人委托代理合法證明。?

第二十三條 約談工作應(yīng)有2名以上評估人員參加，約談過程中評估人員應(yīng)認(rèn)真聽取被約談對象的陳述，做好《約談舉證記錄》。約談結(jié)束后，評估人員和被約談對象共同在《約談舉證記錄》上簽字確認(rèn)。

第二十四條

約談過程中，對疑點(diǎn)問題應(yīng)允許納稅人自查，要求其限期報(bào)送《納稅評估自查情況表》并提供相關(guān)的證據(jù)資料，包括各種自制憑證、報(bào)表和銀行對賬單、購貨發(fā)票、合同等。對于納稅人出示的證據(jù)資料，評估人員應(yīng)在約談舉證記錄中注明，對于需留存審核的應(yīng)填寫《舉證資料簽收單》。

第二十五條

約談的內(nèi)容主要包括：

（一）對于納稅人銷售收入及銷項(xiàng)稅額方面存在的疑點(diǎn)問題，應(yīng)重點(diǎn)約談以下問題：是否存在利用庫存變動(dòng)、資金往來隱瞞銷售收入的情況；是否存在價(jià)外費(fèi)用不計(jì)應(yīng)稅收入的情況；是否存在以物易物、以舊換新隱瞞收入的情況；是否存在視同銷售的行為而不計(jì)應(yīng)稅收入的情況；銷項(xiàng)發(fā)票開具是否異常。

（二）對于納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額方面存在的疑點(diǎn)問題，應(yīng)重點(diǎn)約談以下問題：運(yùn)輸發(fā)票票面注明的單位名稱、貨物名稱、數(shù)量與對應(yīng)的購銷發(fā)票是否相符；購進(jìn)的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額是否申報(bào)抵扣；用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目及非正常損失的購進(jìn)貨物是否作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等。

（三）對于納稅人稅負(fù)率異常的問題，應(yīng)重點(diǎn)約談以下問題：生產(chǎn)經(jīng)營情況是否有季節(jié)性變動(dòng)或政策性因素影響；納稅人進(jìn)、銷項(xiàng)稅額與歷史同期對比分析是否異常；納稅人銷售收入與歷史同期對比分析是否異常；納稅人庫存與上期、歷史同期對比分析購、銷、存是否異常；納稅人商品價(jià)格與上期、同行業(yè)對比分析價(jià)格是否異常。

第二十六條

約談前需要實(shí)地了解企業(yè)有關(guān)情況的，也可先下戶調(diào)查后約談納稅人。

第六章

實(shí)地調(diào)查

第二十七條

實(shí)地調(diào)查是指評估人員針對審核評析和約談后的疑點(diǎn)問題，深入企業(yè)實(shí)地進(jìn)行調(diào)查、核實(shí)和取得證據(jù)的過程。

第二十八條

實(shí)地調(diào)查應(yīng)經(jīng)稅源管理部門領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。實(shí)地調(diào)查的內(nèi)容主要包括：

（一）查看企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、公司章程，了解企業(yè)設(shè)立、經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式以及征管范圍界定情況；

（二）查閱各班組生產(chǎn)量記錄，了解生產(chǎn)工藝流程、實(shí)際購進(jìn)及生產(chǎn)能力；

（三）查閱倉庫收發(fā)貨登記簿，了解材料購進(jìn)、貨物入庫、發(fā)出數(shù)量及庫存數(shù)量，并與申報(bào)情況進(jìn)行比對；

（四）從供電等部門調(diào)查（或調(diào)閱電費(fèi)清單）實(shí)際用電量記錄，測算單位產(chǎn)品能耗，與同行業(yè)平均能耗比較，了解其實(shí)際生產(chǎn)能力；

（五）查閱企業(yè)的工資表及相關(guān)費(fèi)用，了解企業(yè)計(jì)件工資標(biāo)準(zhǔn)及費(fèi)用開支情況，推算其實(shí)際生產(chǎn)能力；

（六）審核材料、成本明細(xì)賬，測算投入產(chǎn)出比，結(jié)合行業(yè)平均單價(jià)，計(jì)算其銷售額（或根據(jù)行業(yè)的投入產(chǎn)出比，測算出產(chǎn)品產(chǎn)量，結(jié)合行業(yè)平均單價(jià)，測算其銷售額），并與產(chǎn)成品、收入明細(xì)賬核對；

（七）查閱企業(yè)所屬各倉庫進(jìn)出庫搬運(yùn)費(fèi)用記錄單，了解其與實(shí)際購進(jìn)及銷售數(shù)量的配比關(guān)系；

（八）查閱各開戶銀行對賬單，了解其資金流量，結(jié)合購銷合同，分析材料購進(jìn)及貨物銷售數(shù)量及價(jià)格；

（九）審核收款記錄，將收款情況與開票情況進(jìn)行核對，了解其是否存在貨物已發(fā)出并已取得貨款但未開發(fā)票未計(jì)提銷項(xiàng)稅的情況；

（十）審核普通發(fā)票、作廢發(fā)票、負(fù)數(shù)發(fā)票以及收款收據(jù)開具情況，并與增值稅納稅申報(bào)表附表核對，審核有無少記收入、滯后申報(bào)情況；

（十一）審核企業(yè)明細(xì)分類賬簿，重點(diǎn)核實(shí)應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款、在建工程等明細(xì)賬，并與主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)納稅金明細(xì)核對，審核有無將收入長期掛往來賬、少計(jì)銷項(xiàng)稅以及多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅等問題；

（十二）審核進(jìn)項(xiàng)稅金抵扣憑證，核查有無將購進(jìn)的固定資產(chǎn)、非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣的情況；

（十三）其他需要調(diào)查核實(shí)的情況。

第二十九條

評估人員進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)時(shí)，應(yīng)不少于2人，并出示稅務(wù)檢查證。調(diào)查結(jié)束后，評估人員應(yīng)制作《納稅評估實(shí)地調(diào)查表》，接受調(diào)查的企業(yè)應(yīng)簽署意見并簽字蓋章。

第七章 評估結(jié)果處理

第三十條

評估結(jié)果處理是由評估人員按照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，根據(jù)審核評析、稅務(wù)約談、實(shí)地調(diào)查等各階段的確認(rèn)結(jié)果，針對評估對象做出相應(yīng)處理的工作過程。

第三十一條

評估結(jié)果處理應(yīng)堅(jiān)持集體審議的原則?？h（區(qū)）局應(yīng)成立專門的納稅評估評審小組，及時(shí)對稅源管理部門提交的納稅評估處理意見進(jìn)行集體審議。縣局的納稅評估評審小組由稅政、征管、稽查等相關(guān)部門組成，區(qū)局的納稅評估評審小組由稅政、征管、稅源管理等相關(guān)部門組成。

第三十二條

評估結(jié)果的處理應(yīng)按以下原則進(jìn)行：

（一）經(jīng)納稅評估，被評估對象的疑點(diǎn)問題全部被排除，未發(fā)現(xiàn)新的疑點(diǎn)，由評估人員制作《納稅評估情況報(bào)告》，經(jīng)稅源管理部門領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)后歸檔；

（二）對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的被評估對象的計(jì)算和填寫錯(cuò)誤、程序理解偏差并且不影響其應(yīng)納稅款等一般性問題，評估人員可要求被評估對象自行改正，并制作《納稅評估情況報(bào)告》，經(jīng)縣（區(qū)）局分管業(yè)務(wù)的局領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)后歸檔；

（三）通過納稅評估，被評估對象認(rèn)識到自己在稅款計(jì)算和申報(bào)中存在問題，愿意自行補(bǔ)充納稅資料、補(bǔ)繳稅款和滯納金的，評估人員應(yīng)將被評估對象承認(rèn)的問題、補(bǔ)繳稅款和滯納金金額與已掌握的情況進(jìn)行核對，核對無誤后制作《納稅評估情況報(bào)告》，經(jīng)納稅評估評審小組審議后歸檔；

（四）評估人員要督促被評估對象及時(shí)補(bǔ)正申報(bào)、補(bǔ)繳稅款、調(diào)整賬目；

（五）對拒不接受約談，或經(jīng)評析、約談、實(shí)地調(diào)查發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、虛開發(fā)票、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，由評估人員制作《納稅評估情況報(bào)告》、《納稅評估選案建議書》和《資料移交單》，經(jīng)納稅評估評審小組審議后，移送稅務(wù)稽查。

第三十三條

稽查局在接到縣（區(qū)）局傳遞的有關(guān)資料后，在《資料移交單》上簽字接收，并于檢查結(jié)案后5日內(nèi)將檢查結(jié)果反饋給縣（區(qū)）局。

第三十四條 縣（區(qū)）局應(yīng)及時(shí)將上級稅務(wù)機(jī)關(guān)篩選下發(fā)的異常企業(yè)的評估結(jié)果及其相關(guān)材料上報(bào)上級機(jī)關(guān)。第八章

附 則

第三十五條

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要定期對納稅評估工作進(jìn)行總結(jié)，并提出進(jìn)一步加強(qiáng)征管、改進(jìn)和完善評估工作的建議。

第三十六條

本辦法未盡事項(xiàng)，依據(jù)國家稅務(wù)總局《納稅評估管理辦法（試行）》和《安徽省國家稅務(wù)局納稅評估管理辦法（試行）》執(zhí)行。

第三十七條

本辦法中的所有表證單書，除《納稅評估工作底稿(適用于增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人企業(yè))》外，應(yīng)一律使用《安徽省國家稅務(wù)局納稅評估管理辦法（試行）》中規(guī)定的文書。

第三十八條

本辦法由安徽省國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第三十九條

本辦法自 2007年1 月1 日起施行，此前省局有關(guān)增值稅納稅評估的規(guī)定一律停止執(zhí)行。

第五篇：國稅局納稅評估經(jīng)驗(yàn)交流材料

我局堅(jiān)持“以票控稅、網(wǎng)絡(luò)比對、稅源監(jiān)控、綜合管理”的流轉(zhuǎn)稅管理方針，以分析指導(dǎo)評估、以評估促進(jìn)管理，結(jié)合本地實(shí)際，大膽實(shí)踐、勇于創(chuàng)新，使增值稅納稅評估工作有了新的突破，共評估增值稅企業(yè)124戶，經(jīng)評估有問題企業(yè)68戶，評估補(bǔ)稅563萬元，并相繼建立了鐵合金、精細(xì)化工、洗煤等重點(diǎn)行業(yè)評估模型，為提高增值稅管理水平起到了“助推

器”的作用。

一、增值稅管理的現(xiàn)狀及存在的問題

我市素有塞上“煤城”之稱，工業(yè)因煤而生，煤炭行業(yè)是石嘴山市的支柱產(chǎn)業(yè)，許多重點(diǎn)行業(yè)是圍繞煤炭發(fā)展起來的，以煤炭開采洗選業(yè)、黑色金屬冶煉業(yè)、電力生產(chǎn)供應(yīng)、化學(xué)原料制造業(yè)為主的這些行業(yè)成為全市增值稅稅收收入主體。多年來，為了有效提高增值稅管理質(zhì)量和效率，我局做了大量的探索和實(shí)踐，特別是以來我們借助“稅收分析、納稅評估、稅務(wù)稽查、稅源管理”四位一體互動(dòng)機(jī)制平臺，以抓稅收分析為切入點(diǎn)，以納稅評估為抓手，以稅務(wù)稽查為突破，加強(qiáng)重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源管理，以點(diǎn)帶面，從具體工作入手，有效地提升了增值稅管理水平，取得了良好效果。截止到底，我局增值稅納稅人14822戶，其中一般納稅人企業(yè)1515戶、小規(guī)模納稅人企業(yè)1476戶。增值稅入庫稅款224952萬元，比上年增長35.59%，增收59043萬元。

在稅收收入取得大幅增長的同時(shí)，也發(fā)現(xiàn)我們在增值稅管理上存在一些問題：一是納稅人進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證管理不規(guī)范，尤其是增值稅其他抵扣憑證還存在一些問題。二是增值稅一般納稅人零負(fù)申報(bào)率偏高，12月零負(fù)申報(bào)率就達(dá)到55%。三是行業(yè)稅負(fù)不均，例如在我市，電力熱力制造供應(yīng)業(yè)、石油加工煉焦業(yè)、非金屬礦物制品業(yè)稅負(fù)率都在5%以上，而以批發(fā)、零售為主的商貿(mào)企業(yè)稅負(fù)率均在3%以下，且國有商貿(mào)企業(yè)與私營商貿(mào)企業(yè)之間稅負(fù)明顯差異。四是納稅評估缺少系統(tǒng)、全面的指標(biāo)參數(shù)和預(yù)警值，成為納稅評估的“瓶頸”，制約著納稅評估工作的開展和效果。針對增值稅管理中存在的上述問題，我局自以來，圍繞科學(xué)化、精細(xì)化管理的要求積極開展納稅評估，加強(qiáng)增值稅管理。

二、大力開展增值稅分析評估，強(qiáng)化稅源管理

（一）加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)、開展專項(xiàng)評估，我局把選好用好納稅評估人才作為納稅評估的基礎(chǔ)，這是因?yàn)榧{稅評估人員素質(zhì)直接決定著納稅評估質(zhì)量的高低，我市對重點(diǎn)評估工作集中抽調(diào)人員優(yōu)化組合搞評估，并注重評估人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和指導(dǎo)，要求評估人員要熟悉評估指標(biāo)和納稅評估文書的運(yùn)用，掌握約談和實(shí)地核查技巧。在對水泥行業(yè)的專項(xiàng)評估工作中，由市局牽頭成立統(tǒng)一的專項(xiàng)評估小組進(jìn)行納稅評估，摸索行業(yè)評估流程，積累經(jīng)驗(yàn)和方法，收效明顯。首先我局按照總局確定的評估模型和本市水泥行業(yè)能耗定額標(biāo)準(zhǔn)，選擇管理較規(guī)范的國有企業(yè)，通過評估形成本地區(qū)的行業(yè)評估方法，為對其他企業(yè)開展評估積累經(jīng)驗(yàn)、方法。隨后我局在開展對其他水泥企業(yè)的納稅評估中，邊評估邊總結(jié)邊推廣，形成良好的工作機(jī)制。經(jīng)對我市8戶水泥生產(chǎn)企業(yè)的納稅評估，核實(shí)我市水泥行業(yè) 實(shí)現(xiàn)銷售收入2.1億元，應(yīng)納增值稅1478.25萬元，平均稅負(fù)率7.03%，核查出有其他涉稅問題的企業(yè)8戶，補(bǔ)繳增值稅117.4萬元。

（二）深化稅收分析，做到有的放矢

為了增強(qiáng)評估工作的針對性，我局積極從四方面對增值稅進(jìn)行分析：一是增值稅收入進(jìn)度分析；二是500萬元以上重點(diǎn)稅源企業(yè)監(jiān)控分析；三是一般納稅人行業(yè)稅負(fù)分析；四是零負(fù)申報(bào)統(tǒng)計(jì)異常分析。充分發(fā)揮“四位一體”互動(dòng)機(jī)制在稅源管理中的合力作用，通過“四位一體”辦公會議與其他業(yè)務(wù)科室互通信息，及時(shí)掌握增值稅完成情況，確保每季度足額完成稅收計(jì)劃任務(wù)。我局還充分運(yùn)用區(qū)局開發(fā)的輔助征管系統(tǒng)和市局開發(fā)的數(shù)據(jù)分析軟件，進(jìn)一步提高數(shù)據(jù)預(yù)警意識，將低于警戒值的納稅人作為納稅評估疑點(diǎn)對象，下達(dá)評估任務(wù)，以確保分析結(jié)果對納稅評估工作的指導(dǎo)作用。例如通過按季度查詢各行業(yè)稅負(fù)預(yù)警值和查詢一般納稅人零負(fù)申報(bào)情況，統(tǒng)計(jì)出稅負(fù)低于預(yù)警值的增值稅一般納稅人名單和連續(xù)三個(gè)月零負(fù)申報(bào)的企業(yè)名單下發(fā)各局，作為各局下達(dá)評估任務(wù)、查找疑點(diǎn)，提出不同管理措施的依據(jù)，發(fā)揮了稅收分析指導(dǎo)納稅評估的作用。

為強(qiáng)化對重點(diǎn)稅源的收入分析預(yù)測，我局對全市年納稅額500萬元以上38戶重點(diǎn)稅源企業(yè)進(jìn)行監(jiān)控，按季把應(yīng)征稅額增減幅度上下超過25%或者稅負(fù)率增（減）大于（小于）1%的重點(diǎn)稅源企業(yè)統(tǒng)計(jì)出來，下發(fā)給各管理局查找原因，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)的進(jìn)行納稅評估或移交稽查檢查。在分析過程中對存在疑點(diǎn)的兩戶稅負(fù)為零和一戶價(jià)格偏低的重點(diǎn)稅源企業(yè)通過互動(dòng)機(jī)制平臺安排管理局進(jìn)行了專項(xiàng)納稅評估。

（三）探索建立行業(yè)評估模型，指導(dǎo)開展納稅評估

我市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)主要是以煤炭、電力、化工、高耗能為主，由于當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營范圍