第一篇：家電行業(yè)存貨管理內(nèi)部控制研究

家電行業(yè)存貨管理內(nèi)部控制研究 中 文 摘 要 積壓貨物是公司在日常中擁有的一些用作未來(lái)出售的商品或完工產(chǎn)品，是生產(chǎn)中得到的生產(chǎn)品，為生產(chǎn)的總過(guò)程或者勞動(dòng)過(guò)程中消耗的資源。它是公司在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中的總過(guò)程，也是一個(gè)公司運(yùn)營(yíng)活動(dòng)之中不能缺少的東西。積壓貨物的內(nèi)在掌控在公司的發(fā)展中具有舉足輕重的作用，組建一個(gè)良好完善的存貨的內(nèi)部掌控機(jī)制是十分主要的方面。文章針對(duì)現(xiàn)有一些研究所得的關(guān)于內(nèi)部掌控的定義、用途以及電器公司在管控過(guò)程中主要的現(xiàn)象以及相關(guān)對(duì)策進(jìn)行研究，再結(jié)合現(xiàn)實(shí)給出合理的并且可行性較高的方案。目前中國(guó)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)發(fā)展起來(lái)并且處在了全球化的時(shí)代中，有關(guān)內(nèi)部管控已經(jīng)成為當(dāng)代公司的主要管理方法，變成了公司發(fā)展和經(jīng)營(yíng)的主要部分，與公司的存亡息息相關(guān)。積壓貨物的內(nèi)在管控的進(jìn)行，可以使公司辨認(rèn)危險(xiǎn)的存在，減少欺騙現(xiàn)象發(fā)生，降低本金并提高利益的獲取量。

關(guān)鍵詞 積壓貨物 內(nèi)在管控 方案 管理機(jī)制 畢 業(yè) 論 文 外 文 摘 要 Title Research on Internal Control of inventory Management in Household Appliances Industry Abstract Inventory is the enterprise in everyday activities held for sale of finished goods or commodities, in the production process in the product, in the production process or provide labor services process consumption of materials and materials.It exists in the whole process of enterprise production and management, is the material basis of enterprise business activities.Inventory of the internal control is very important role in the enterprise internal control and the construction of a scientific and reasonable inventory management system of internal control has very important practical significance.Based on the existing research of the concept of internal control, as well as the problems existing in the enterprise internal control and summarize countermeasures, and combining the problem gives some feasibility Suggestions and countermeasures.Keywords Inventory ?Internal Control Countermeasure management 目次 1 緒論 2 1.1 研究背景 2 1.2 研究目的與研究意義 2 1.3 研究方法 3 2 存貨管理概念和相關(guān)理論綜述 4 2.1存貨管理概念 4 2.2 內(nèi)部控制的概念 4 2.3存貨內(nèi)部控制的內(nèi)容 5 3 家電行業(yè)存貨管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀 6 3.1存貨管理效率下降 6 3.2 實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理 6 3.3 信息溝通落后 6 4 家電行業(yè)存貨管理內(nèi)部控制存在的問(wèn)題 8 4.1企業(yè)存貨內(nèi)部控制基礎(chǔ)比較薄弱 8 4.2 企業(yè)缺乏健全的存貨內(nèi)部控制制度 8 4.3 存貨的內(nèi)部控制弱化，控制體系不完整 8 5 加強(qiáng)家電行業(yè)存貨管理內(nèi)部控制的對(duì)策 10 5.1加強(qiáng)存貨倉(cāng)儲(chǔ)和保管控制 10 5.2 從根本上提高企業(yè)存貨內(nèi)控效率 12 5.3 建立科學(xué)的存貨內(nèi)部控制考評(píng)體系 13 6 案例分析 14 6.1 A公司簡(jiǎn)介 14 6.2 A公司營(yíng)業(yè)現(xiàn)狀描述 14 6.3 A公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀 15 6.4 A公司存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀 16 6.5 A公司存貨管理內(nèi)部控制存在的問(wèn)題 17 6.6 A公司存貨管理內(nèi)部控制的對(duì)策 17 結(jié) 論 20 致 謝 21 參 考 文 獻(xiàn) 22 表1 家電行業(yè)存貨管理指標(biāo) 7 圖2 A公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)圖 15 圖3 A公司職能機(jī)構(gòu)設(shè)置圖 15 圖4 A公司存貨基本流程圖 16 1 緒論 1.1 研究背景 存貨作為一項(xiàng)重要的流動(dòng)資產(chǎn)。擠壓一定數(shù)目的貨物對(duì)保證公司在運(yùn)營(yíng)和生產(chǎn)過(guò)程的順利有一定幫助，但如果積壓太多的貨物則會(huì)造成資金被占用的現(xiàn)象，并且有可能無(wú)力支付其他開(kāi)支，例如采買(mǎi)資金、倉(cāng)庫(kù)租金、管控資金等等，所以對(duì)于積壓的貨物進(jìn)行合理管控也是十分重要的，對(duì)其有效的管控是否能夠合理實(shí)施直接關(guān)系到公司的存亡，關(guān)系到公司能夠帶來(lái)的收益的多少以及運(yùn)轉(zhuǎn)的速率。合理進(jìn)行存貨的內(nèi)在管控可以減少公司相關(guān)開(kāi)支的浪費(fèi)，從而使核算賬目具有真實(shí)意義。目前，中國(guó)公司內(nèi)部的存貨管理制度還并不完善，需要我們進(jìn)一步去進(jìn)行改良。伴隨現(xiàn)代公司管控相關(guān)機(jī)制的逐步發(fā)展，對(duì)于積壓的貨物的管理問(wèn)題也成為了比較關(guān)心的一部分，對(duì)其做出改善主要是想在各種本金與能夠得到的利益之間做出合理分析，提高對(duì)積壓的貨物的利用效率和運(yùn)轉(zhuǎn)效率，而從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

1.2 研究目的與研究意義 1.2.1 研究目的 日前，在中國(guó)的電器連鎖公司的競(jìng)爭(zhēng)壓力之下，行業(yè)的整合速率在加快，大量的家電連鎖企業(yè)已經(jīng)被兼并重組或者倒閉，主要原因之一就是存貨管理水平偏低，不能比較合理的管控本金，所以在價(jià)格方面不具有顯著優(yōu)勢(shì)。從這一角度來(lái)說(shuō)，家電連鎖企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)很大程度上就是成本之間的競(jìng)爭(zhēng)，只有在成本控制方面做到領(lǐng)先，才能夠具有更多的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。但競(jìng)爭(zhēng)的壓力日益增加，對(duì)于積壓的貨物管控問(wèn)題仍然是短板的方面。在這種情況之下，本文的主要研究目的就是在企業(yè)存貨管理內(nèi)部控制分析的基礎(chǔ)之上，全面把握好該企業(yè)的存貨管理內(nèi)部控制問(wèn)題，借此認(rèn)定將來(lái)在積壓貨物的管理方面如何進(jìn)行改進(jìn)的方向，進(jìn)一步提升對(duì)于積壓貨物的內(nèi)在管控水準(zhǔn)，加速周轉(zhuǎn)，為企業(yè)的更好發(fā)展提供良好的保障。但在現(xiàn)實(shí)的企業(yè)管理中，管理層并未意識(shí)到這一點(diǎn)，其目光多放在怎樣提升銷(xiāo)售額上。結(jié)果導(dǎo)致了企業(yè)成本控制效果不是很理想，這導(dǎo)致了家電連鎖零售企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)受到了很大的負(fù)面影響。

1.2.2 研究意義 處在這樣一個(gè)大環(huán)境之下，此課題的研究就有了深遠(yuǎn)的意義。理論來(lái)講，對(duì)于積壓貨物的管控問(wèn)題一直是公司研究的熱點(diǎn)問(wèn)題，針對(duì)這一問(wèn)題也有大量學(xué)者給出了相關(guān)見(jiàn)解，而對(duì)于少數(shù)學(xué)者來(lái)說(shuō)，對(duì)于電器連鎖的零售公司中存在的貨物積壓?jiǎn)栴}的內(nèi)部掌控這一研究?jī)?nèi)容，其理論上的研究不夠進(jìn)而導(dǎo)致了電器連鎖公司需要對(duì)其進(jìn)行改善。實(shí)踐來(lái)講，本文針對(duì)有關(guān)積壓貨物的管理問(wèn)題進(jìn)行刨析，提出相關(guān)針對(duì)這一問(wèn)題的一些建議和方案，對(duì)于該企業(yè)存貨營(yíng)理水平的提升來(lái)說(shuō)是一個(gè)提升及推動(dòng)，具體意義包括下幾個(gè)方面：

（１）提示應(yīng)重視對(duì)存貨的管理。通過(guò)對(duì)企業(yè)存貨管理送一課題進(jìn)行研究，能夠提醒家電行業(yè)要重視對(duì)存貨的管理，降低企業(yè)存貨成本，增加企業(yè)利潤(rùn)。

（２）認(rèn)為公司應(yīng)該強(qiáng)化對(duì)于供應(yīng)關(guān)系的問(wèn)題的運(yùn)用，增加多個(gè)企業(yè)之間進(jìn)行聯(lián)合運(yùn)作，減少供應(yīng)的本金支出，讓公司利益最大化。

（３）通過(guò)研究發(fā)現(xiàn)傳統(tǒng)的存貨管理方法已不適應(yīng)這個(gè)商品多樣化的市場(chǎng)，企業(yè)應(yīng)對(duì)商品進(jìn)行多層次分類(lèi)，對(duì)企業(yè)存貨進(jìn)行更加有效的管理。

1.3 研究方法 此文運(yùn)用了一些研究辦法，主要是文獻(xiàn)參考法、調(diào)研研究法等，具體內(nèi)容如下：

文獻(xiàn)研究法，存貨管理目前引起了越來(lái)越多學(xué)者的關(guān)注以及研究，成為了目前企業(yè)成本管理領(lǐng)域的一個(gè)研究熱點(diǎn)，針對(duì)這一話題國(guó)內(nèi)外大量研究者進(jìn)行了詳細(xì)的研究，得出了很多研究的結(jié)果，既有的研究文獻(xiàn)是本文寫(xiě)作的重要。筆者通過(guò)圖書(shū)館、萬(wàn)方、知網(wǎng)等渠道查閱相關(guān)資料，收集整理企業(yè)存貨管理方面的專(zhuān)著、期刊、論文等資料，了解國(guó)內(nèi)外這一領(lǐng)域的研究動(dòng)向，拓展筆者的研究視野，明確本文研究重點(diǎn)方向，同時(shí)基于分析文獻(xiàn)結(jié)果，全面囊括了關(guān)于分析電器企業(yè)內(nèi)部有關(guān)積壓貨物的管控的現(xiàn)象和相關(guān)對(duì)策。

調(diào)查研究法，為了全面的掌握家電行業(yè)存貨管理方面的相關(guān)資料，曾多次對(duì)家電行業(yè)展開(kāi)調(diào)研工作，通過(guò)資料查閱等各種辦法進(jìn)行該公司存貨管理方面的資料調(diào)查，通過(guò)調(diào)查分析對(duì)于該公司存貨管理規(guī)定、效果等都有較好的掌握，針對(duì)公司不同方面、不同時(shí)間、不同角度的積壓貨物的管控問(wèn)題有了充分了解，這些資料是寫(xiě)作的基礎(chǔ)，為本文的研究以及對(duì)策的提出提供了詳實(shí)的資料依據(jù)，通過(guò)資料分析明確了企業(yè)存貨管理的問(wèn)題所在。

存貨管理概念和相關(guān)理論綜述 2.1存貨管理概念 存貨管理往大的方面說(shuō)是指主要對(duì)原材料以及半成品這樣的資源進(jìn)行的管控，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)的目的。往小的方面來(lái)說(shuō)的話，其實(shí)就是指我們?cè)谠弦约吧唐愤M(jìn)行存儲(chǔ)時(shí)，需要保證其良好的儲(chǔ)存狀況，不能對(duì)其造成損壞。存貨信息的管理是存貨管理中最為關(guān)鍵的內(nèi)容，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)所制定的效益，我們要在積壓貨物管控的基礎(chǔ)上對(duì)于公司的策略制定和最終決定進(jìn)行相關(guān)分析。存貨成本以及經(jīng)營(yíng)效益之間所產(chǎn)生的矛盾才是存貨管理最為需要解決的重中之重，因?yàn)椴还艽尕浀男问绞鞘裁礃拥?，都?huì)在資金成本上占據(jù)很大的比例，并且存貨越多就越有可能會(huì)對(duì)成本的消耗造成影響，從而使企業(yè)的效益得不到發(fā)展。因此，積壓貨物的重要目標(biāo)就是將存貨的成本優(yōu)化，讓公司的收入增加。于家電零售企業(yè)而言，還沒(méi)有來(lái)得及賣(mài)出去的家電就是該公司最為主要的存貨表現(xiàn)形式，通常，比如原料、正在生產(chǎn)的產(chǎn)品都不叫積壓的貨物。所以說(shuō)，對(duì)于家電零售業(yè)而言，它們的存貨管理起來(lái)就較為容易，基本上只要在進(jìn)行家電的購(gòu)買(mǎi)時(shí)進(jìn)行正確的決策就可以了。

2.2 內(nèi)部控制的概念 公司內(nèi)在掌控就是說(shuō)一個(gè)單位在實(shí)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)的計(jì)劃，確保資金的安全，確保有關(guān)會(huì)計(jì)的相關(guān)信息可靠，保證運(yùn)營(yíng)的政策能夠真正實(shí)施，確保運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的利益不受損、效率高，在公司內(nèi)部進(jìn)行的具有自我約束、計(jì)劃、改良、管控等辦法或者手段的總稱。內(nèi)在的掌控機(jī)制是當(dāng)今公司在管控時(shí)的主要部分，是使市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)能夠具有規(guī)則性并合理的主要方向，他的目標(biāo)就是使公司的運(yùn)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行的相關(guān)方案更加合理，利益最大化、效率最高化。確保管控政策的實(shí)施，能夠保護(hù)資金和信息安全，能夠確保會(huì)計(jì)相關(guān)記錄既精準(zhǔn)又完善，實(shí)時(shí)帶來(lái)可靠的消息。公司在運(yùn)營(yíng)管控時(shí)的監(jiān)督和制約的政策，對(duì)公司的興亡具有舉足輕重的作用。現(xiàn)在中國(guó)公司內(nèi)在掌控制度的缺少致使運(yùn)營(yíng)管控效率低下運(yùn)行不正確。另外，公司的運(yùn)營(yíng)目標(biāo)和內(nèi)在掌控的目標(biāo)是息息相關(guān)的。內(nèi)在掌控的目的就是保證各個(gè)單位運(yùn)營(yíng)的方案具有高效性和高收益性，同時(shí)能夠保證資金的安全、信息以及財(cái)務(wù)上有關(guān)數(shù)據(jù)的真實(shí)。正確地調(diào)整公司地內(nèi)在管控制度是公司持續(xù)健康長(zhǎng)久發(fā)展的保證。所以，增加對(duì)于內(nèi)在機(jī)制的管控問(wèn)題在理論上的研究，對(duì)于改善公司的內(nèi)在制度具有十分重要的意義。

2.3存貨內(nèi)部控制的內(nèi)容 存貨內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部控制有著不可忽視的作用,它主要是通過(guò)購(gòu)買(mǎi)庫(kù)存管理、倉(cāng)儲(chǔ)、收件人聯(lián)系等進(jìn)行嚴(yán)格的管理和控制,提高存貨管理的水平。是確保公司運(yùn)營(yíng)的效率，財(cái)務(wù)上有關(guān)報(bào)告的真實(shí)性并服從法律要求；

是公司完成管控的目的，進(jìn)行管控的決定，資金流動(dòng)過(guò)程的安全的保護(hù)，確保法律的財(cái)務(wù)上的收支、會(huì)計(jì)有關(guān)信息的內(nèi)在合理與真實(shí)，評(píng)價(jià)并調(diào)控內(nèi)在有關(guān)活動(dòng)的自律性。積壓貨物的內(nèi)在掌控的水準(zhǔn)與公司資金的使用狀況有關(guān)，并且關(guān)系到資金的公司運(yùn)營(yíng)能力，最終對(duì)公司的收益造成影響，流動(dòng)性的風(fēng)險(xiǎn)管控水平和總的水準(zhǔn)，對(duì)于公司的生產(chǎn)以及管控具有十分重要的作用。

一般，積壓貨物的內(nèi)在管控主要具有兩方面的內(nèi)容:一個(gè)是盤(pán)點(diǎn)的內(nèi)容控制流程。第二,控制存貨周轉(zhuǎn)價(jià)值記錄的流程。管控的過(guò)程主要就是對(duì)積壓貨物采買(mǎi)、收取、存積、檢索等環(huán)節(jié)，比如生產(chǎn)和售出，對(duì)于工作上它們具有各自明確的分工和規(guī)則的要求。同時(shí)設(shè)置控制環(huán)節(jié),及時(shí)和有效的信息和訂單的傳遞,并明確相應(yīng)的授權(quán)管理。第二個(gè)是良好的存貨控制流程的價(jià)值和記錄過(guò)程,從原材料到產(chǎn)品整個(gè)過(guò)程的會(huì)計(jì)部門(mén)生產(chǎn)、倉(cāng)儲(chǔ)和銷(xiāo)售都應(yīng)該建立一個(gè)規(guī)范的控制系統(tǒng),匹配公司的特點(diǎn)制定相應(yīng)的存貨管理系統(tǒng)。

進(jìn)行實(shí)際的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，一般我們所說(shuō)的積壓貨物的內(nèi)在管控機(jī)制，是企業(yè)根據(jù)自己的情況設(shè)置的內(nèi)部控制系統(tǒng)。公司的決定者在管控公司在大環(huán)境的競(jìng)爭(zhēng)壓力之下，要立即掌握主要消息，以保證決定的正確，并運(yùn)用一些方法來(lái)增加消息的真實(shí)可靠性。所以，建立完善的內(nèi)在管控機(jī)制可提高其準(zhǔn)確性。內(nèi)在管控可由準(zhǔn)確的分工來(lái)進(jìn)行各項(xiàng)步驟的實(shí)施，包括檢驗(yàn)、督察、加工過(guò)程、審查、辦法等等。可以管控生產(chǎn)活動(dòng)的有效進(jìn)行，避免差錯(cuò)，改正缺點(diǎn)和失誤，保證公司的業(yè)績(jī)目的。內(nèi)在的管控可以經(jīng)過(guò)一些適當(dāng)?shù)姆椒▉?lái)進(jìn)行一些貨幣或者資金的收支上的平衡的管控，還有一些原料的采買(mǎi)、售出、存貨以及檢驗(yàn)，經(jīng)過(guò)一些步驟來(lái)進(jìn)行管控并且防止一些違法現(xiàn)象的發(fā)生，例如偷盜、毀壞等，以保證資金的安全性。企業(yè)不僅要管理決策者制定管理的政策和制度,還要確保去執(zhí)行，并能體現(xiàn)一定的價(jià)值。家電行業(yè)存貨管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀 3.1存貨管理效率下降 表1 家電行業(yè)存貨管理指標(biāo) 存貨周轉(zhuǎn)率 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 2015年 5.88 12.91 2016年 5.24 7.02 2017年 4.87 7.46 表1現(xiàn)實(shí)的數(shù)據(jù)可得，積壓貨物的運(yùn)轉(zhuǎn)效率就是銷(xiāo)售的本金/積壓貨物，這個(gè)數(shù)值體現(xiàn)了電器公司積壓貨物的流動(dòng)率，在已經(jīng)確定的銷(xiāo)量之下，一定時(shí)間內(nèi)采買(mǎi)這些積壓的貨物的數(shù)量，這個(gè)數(shù)值越高就說(shuō)明其流動(dòng)率越高，公司售出積壓貨物的能力越高，表中數(shù)據(jù)可知，由2015年到2017年電器公司的存貨的周轉(zhuǎn)效率在下降，這說(shuō)明家電行業(yè)銷(xiāo)售存貨能力有所下降；

但是應(yīng)該收取的資金的周轉(zhuǎn)效率就是收益/應(yīng)入款項(xiàng)在一年內(nèi)的平均水平，這個(gè)數(shù)據(jù)是電器應(yīng)該收入的款項(xiàng)的管控和收回的速率，這個(gè)數(shù)值越高就反映了電器行業(yè)的上市企業(yè)應(yīng)該收取的賬的率越高，表中可知，2015年至2017年的電器領(lǐng)域應(yīng)該收入的款項(xiàng)的周轉(zhuǎn)效率降低了，表示電器行業(yè)對(duì)于應(yīng)該收取的賬款的管控率降低，應(yīng)收賬款收回速度減慢。

3.2 實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理 電器公司的冊(cè)羅定制中和日常的運(yùn)營(yíng)管理中，具有內(nèi)在和外在兩方面的危險(xiǎn)，想要進(jìn)一步防范這些危險(xiǎn)，完成企業(yè)的計(jì)劃，進(jìn)行更加優(yōu)良的運(yùn)營(yíng)發(fā)展，運(yùn)營(yíng)者進(jìn)行一些風(fēng)險(xiǎn)的管控并進(jìn)行相關(guān)保證的方法從而展開(kāi)大量的管控計(jì)劃，這即是內(nèi)部控制。例如家庭所用電器的頂尖水平—格力電器，企業(yè)進(jìn)行了大量的科研的投入，一直堅(jiān)定走科研創(chuàng)新的道路，研究出在世界領(lǐng)域上都具有話語(yǔ)權(quán)的產(chǎn)品，準(zhǔn)確把控內(nèi)在的管控機(jī)制并且成就了格力品牌的良好口碑。在其內(nèi)在管控的大環(huán)境方面，成立了標(biāo)準(zhǔn)的管理的系統(tǒng)的機(jī)制，確定最終決定并實(shí)施，督察等責(zé)任，確保各個(gè)階層都能進(jìn)行合乎法律法規(guī)的運(yùn)行。針對(duì)管控計(jì)策，其企業(yè)大力把控重大交易方面的一些交易問(wèn)題的細(xì)節(jié)管理，比如在獲得、檢驗(yàn)、運(yùn)用、整理一些流程里，能夠?qū)?shí)際的過(guò)程和財(cái)務(wù)上的相關(guān)工作分開(kāi)。

3.3 信息溝通落后 然而國(guó)內(nèi)也有一些這樣的電器企業(yè)，在它們的內(nèi)在的管控的方面，與外界的信息交流等方面還需要改良，并且其員工和管理的階段的一些人員缺少有效的交流，主要的信息無(wú)法傳遞，造成阻隔了公司的進(jìn)一步發(fā)展。這些電器企業(yè)在積壓貨物的管理方面的責(zé)任無(wú)法分清，比如友邦的電器企業(yè)，不但是采買(mǎi)方面還是售出等環(huán)節(jié)都是各個(gè)部門(mén)不同組成，負(fù)責(zé)人的職責(zé)通常很不清晰，電器公司在內(nèi)在的管控方面也有很多不好的方面，要向美的這樣國(guó)際化品牌學(xué)習(xí)。內(nèi)在的管理機(jī)制就像一個(gè)計(jì)算機(jī)后臺(tái)的運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制掌握了前臺(tái)的全部活動(dòng)。內(nèi)在一些信息揭露了公司發(fā)展的內(nèi)在現(xiàn)象，更反應(yīng)除了公司的潛力和將來(lái)的價(jià)值，讓審計(jì)報(bào)告里面具有的一些財(cái)務(wù)上的信息更準(zhǔn)確。家電行業(yè)存貨管理內(nèi)部控制存在的問(wèn)題 4.1企業(yè)存貨內(nèi)部控制基礎(chǔ)比較薄弱 日前中國(guó)具有很多公司的管理層都認(rèn)識(shí)到了內(nèi)在管控的關(guān)鍵性。積壓貨物缺少，主要是因?yàn)闆](méi)有仔細(xì)處理造成的，讓存積貨物內(nèi)在的管控也很虛弱。公司的管控者在管控中，只關(guān)注如何能讓公司的利益最大化，所以公司的積壓貨物的管控大多被無(wú)視。公司在積壓貨物的管控方面的工作是很復(fù)雜的，日前中國(guó)很多公司的庫(kù)存管理的方法相對(duì)來(lái)說(shuō)比較落后，加上高端的經(jīng)營(yíng)管控人的缺少，致使積壓貨物的內(nèi)在控制的水平不夠。另外，因?yàn)槲覈?guó)的很多公司的會(huì)計(jì)管理工作，特別是針對(duì)小公司，對(duì)于會(huì)計(jì)的管控和管理并不完善規(guī)范，與公司會(huì)計(jì)的基本要求相違背，故無(wú)法確保會(huì)計(jì)有關(guān)信息的真實(shí)，讓積壓貨物的內(nèi)在管控機(jī)制缺少?gòu)?qiáng)有力的基礎(chǔ)。

4.2 企業(yè)缺乏健全的存貨內(nèi)部控制制度 由于一些企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制功能的理解尚不到位,中國(guó)的一些企業(yè)的存貨內(nèi)部控制制度仍不完整,不利于存貨的科學(xué)管理。公司的內(nèi)在管理的機(jī)制的現(xiàn)況是公司本身的管控不夠標(biāo)準(zhǔn)，并不能和不同的公司具有的特點(diǎn)結(jié)合起來(lái)。即使一些公司具有對(duì)于積壓貨物的內(nèi)在管控的機(jī)制，然而因?yàn)榉e壓貨物的系統(tǒng)的完成內(nèi)在的管控的辦法和辦法并沒(méi)有完全掌握到，缺少對(duì)內(nèi)在控制的一些積壓貨物的檢驗(yàn)，無(wú)法形成定期的機(jī)制。因此這些系統(tǒng)沒(méi)有實(shí)現(xiàn),也沒(méi)有缺點(diǎn)的暴露,不能進(jìn)一步的完善內(nèi)部的庫(kù)存控制系統(tǒng)。另外，內(nèi)在的管控機(jī)制不完善的另一方面的體現(xiàn)就是公司目前的積壓貨物的管理缺少相應(yīng)的審計(jì)，無(wú)法建立完善的制度。財(cái)務(wù)人員一般不參與庫(kù)存的盤(pán)點(diǎn),無(wú)法確定是否真正的帳實(shí),很容易造成資源的浪費(fèi)、舞弊、挪用公款和偷竊的不良現(xiàn)象,甚至?xí)?lái)更嚴(yán)重的損害。綜上，建成一個(gè)良好的內(nèi)在控制機(jī)制的管理系統(tǒng)需要合理和公司有關(guān)管控的發(fā)展的需求結(jié)合起來(lái)，降低公司運(yùn)行的資金，發(fā)揮內(nèi)在控制的作用。

4.3 存貨的內(nèi)部控制弱化，控制體系不完整 長(zhǎng)期的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)制度的發(fā)展之下，我國(guó)的公司總是對(duì)積壓貨物的內(nèi)在管控的定義和意識(shí)很低，以為積壓貨物只是公司新開(kāi)展的一個(gè)小項(xiàng)目，不會(huì)堅(jiān)決服從上級(jí)的指揮。再加上缺乏科學(xué)、系統(tǒng)和企業(yè)存貨管理的內(nèi)部控制的培訓(xùn),也難以尋求指導(dǎo)經(jīng)驗(yàn)和有效的方法措施,容易誤導(dǎo),適得其反。在大多數(shù)企業(yè)中,管理者進(jìn)行員工培訓(xùn)更多的是一種概念的引入,并沒(méi)有深入人心。控制系統(tǒng)也是不完整的,缺乏一個(gè)強(qiáng)有力的指導(dǎo),由此導(dǎo)致徇私舞弊越來(lái)越多。日前我國(guó)的公司內(nèi)在管理大多是亡羊補(bǔ)牢的形式，缺少在事前的預(yù)防和事中的制止，不能及時(shí)止損，使公司的管控有了嚴(yán)重阻礙。

加強(qiáng)家電行業(yè)存貨管理內(nèi)部控制的對(duì)策 日前，中國(guó)很多公司的積壓的貨物比較嚴(yán)重，不但造成公司運(yùn)行出現(xiàn)阻礙，更是增加了公司的存貨的壓力，增加了資本的使用?，F(xiàn)在很多企業(yè)通常遵循的原則是“嚴(yán)格預(yù)算,節(jié)省開(kāi)支”。沒(méi)有對(duì)于存貨的預(yù)算的管控機(jī)制，直接結(jié)果就是造成很多存貨的資金將會(huì)造成資產(chǎn)固化，生產(chǎn)的成本降低，利潤(rùn)減少，公司發(fā)展變?nèi)酰?jìng)爭(zhēng)力水平較低。所以對(duì)于庫(kù)存的管控機(jī)制的預(yù)算應(yīng)該進(jìn)行合理的改進(jìn)。公司應(yīng)該根據(jù)市場(chǎng)上實(shí)際的情況與公司的售出，調(diào)節(jié)庫(kù)存，特別是售出兩少的時(shí)候，適當(dāng)減少當(dāng)前的入庫(kù)量,讓企業(yè)的庫(kù)存水平可以降低到一定的標(biāo)準(zhǔn)。增加存積貨物的周轉(zhuǎn)效率，增加存壓貨物的使用率。公司應(yīng)該成立一個(gè)嚴(yán)厲的存積貨物和檢驗(yàn)的機(jī)制，就是要讓采收的貨物一定要符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，使其安全、準(zhǔn)確。每日等級(jí)存積貨物的明細(xì)賬單，加強(qiáng)管理。

5.1加強(qiáng)存貨倉(cāng)儲(chǔ)和保管控制 5.1.1 健全企業(yè)存貨內(nèi)部控制制度 公司的積壓貨物的內(nèi)在管控制度是中國(guó)內(nèi)在管控的薄弱，改善公司積壓貨物的內(nèi)在管控制度，需要加強(qiáng)存貨采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)、測(cè)量和記錄每個(gè)鏈接的控制和監(jiān)督,明確分工,確定責(zé)任人，定時(shí)進(jìn)行檢查庫(kù)房?jī)?nèi)的存貨的管理機(jī)制的實(shí)行，并具有定期一些報(bào)告的制度。積壓貨物的管理，可以用作分級(jí)的管理，分清責(zé)任，讓管理更加具有效率。存貨采購(gòu)、存儲(chǔ)、記賬不僅僅由一個(gè)部門(mén)承擔(dān),而是有多個(gè)部門(mén)分工合作。各個(gè)部門(mén)互相審核督促。完善存貨的內(nèi)部控制制度,需要建立一個(gè)完整的庫(kù)存系統(tǒng),按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，每月至少一次,每年的年底進(jìn)行一個(gè)全面的庫(kù)存的盤(pán)點(diǎn)。對(duì)于庫(kù)存盤(pán)點(diǎn),財(cái)務(wù)部門(mén)的參加顯得尤為必要。整理庫(kù)存的盈利和虧損，并將其詳細(xì)的記錄下來(lái)，做到賬目和實(shí)際是保持一致，日清月結(jié)。

5.1.2 加強(qiáng)存貨采購(gòu)環(huán)節(jié)的控制 企業(yè)為了加強(qiáng)存貨采購(gòu)環(huán)節(jié)的控制。目標(biāo)就是經(jīng)過(guò)一些科學(xué)的抉擇以及對(duì)采購(gòu)制度進(jìn)行合理的管控機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)原料的采購(gòu)管控。購(gòu)買(mǎi)材料、商品或其他材料,應(yīng)由采購(gòu)部門(mén)請(qǐng)購(gòu)單,采購(gòu)計(jì)劃,經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)實(shí)施。在購(gòu)買(mǎi)材料、商品和其他商品,應(yīng)與供應(yīng)商簽訂合同,加強(qiáng)責(zé)任控制,確保數(shù)量、質(zhì)量,按期交貨。合同應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)或其他部門(mén),以防欺詐。企業(yè)的股票后,材料供應(yīng)部門(mén)和質(zhì)檢部門(mén),根據(jù)運(yùn)貨單,發(fā)票,合同,產(chǎn)品手冊(cè)在采購(gòu)部門(mén)或人員、運(yùn)輸、驗(yàn)收數(shù)量和質(zhì)量的檢驗(yàn),待驗(yàn)收合格后,填寫(xiě)驗(yàn)收清單。庫(kù)存管理人員進(jìn)行檢驗(yàn)之后，應(yīng)該立即辦理進(jìn)入倉(cāng)庫(kù)的手續(xù)，寫(xiě)一些收據(jù)和完善監(jiān)督體系。并強(qiáng)化對(duì)于積壓貨物采買(mǎi)的資金的管理控制問(wèn)題。會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)在收到付款通知后,審查是否按照合同的規(guī)定和要求,包括合同,驗(yàn)收單和收據(jù)都是真實(shí)有效的。待審查和糾正后,可以辦理付款手續(xù),支付和結(jié)算。別的公司應(yīng)該根據(jù)自身的生產(chǎn)量和售出量進(jìn)行合理采買(mǎi)，盡量減少原料的保質(zhì)期，減少原料的積壓。它可以降低企業(yè)存貨的庫(kù)存,使庫(kù)存數(shù)量更清晰和透明、簡(jiǎn)潔。對(duì)于公司的存貨物的種類(lèi)的數(shù)量比較繁雜的情況之下，公司應(yīng)該重視利用各種途徑，合理選擇供應(yīng)商爭(zhēng)取降低成本。

5.1.3 加強(qiáng)存貨庫(kù)存階段的控制 公司應(yīng)該強(qiáng)化積壓貨物的領(lǐng)取和應(yīng)用的管控。當(dāng)員工申請(qǐng)領(lǐng)用原材料的時(shí)候,應(yīng)由生產(chǎn)部門(mén)或管理部門(mén),根據(jù)實(shí)際領(lǐng)用情況或驗(yàn)證材料成本限額填寫(xiě)申請(qǐng)書(shū),經(jīng)相關(guān)部門(mén)主管批準(zhǔn)后方可領(lǐng)取。存貨出庫(kù)也應(yīng)根據(jù)銷(xiāo)售部門(mén)的銷(xiāo)售計(jì)劃,申請(qǐng)單應(yīng)由部門(mén)主管批準(zhǔn)后實(shí)施。第二,控制程序。再完成提貨手續(xù)申請(qǐng)后,接受者應(yīng)完成領(lǐng)料單的手續(xù)。第三就是關(guān)于對(duì)合同的管控，此公司售出各樣的商品并把未經(jīng)售出的產(chǎn)品進(jìn)行積存，應(yīng)該與采買(mǎi)的方面進(jìn)行簽約。強(qiáng)化兩方交易者的責(zé)任，使交貨和付款更加及時(shí)。合理的對(duì)于積壓的貨物進(jìn)行管控，進(jìn)行一定的監(jiān)督體系，可以減少很多失誤。

5.1.4加強(qiáng)存貨倉(cāng)儲(chǔ)和保管控制 對(duì)于存貨的倉(cāng)儲(chǔ)和保管庫(kù)存存儲(chǔ)和保護(hù):一個(gè)是存儲(chǔ),確保倉(cāng)庫(kù)的設(shè)施。材料儲(chǔ)存條件的惡劣將直接導(dǎo)致庫(kù)存材料的老化、退化，造成直接經(jīng)濟(jì)損失。一些材料的倉(cāng)庫(kù)存儲(chǔ)應(yīng)該具備一些最基本的條件,溫度、濕度、通風(fēng)、以及倉(cāng)庫(kù)封閉,這都應(yīng)該有嚴(yán)格的要求。第二就是對(duì)庫(kù)存的管理人員的有關(guān)工作的技能方面的訓(xùn)練。倉(cāng)庫(kù)人員應(yīng)做好自己的本職工作,加強(qiáng)存貨的保管。公司應(yīng)該對(duì)材料的管理人員進(jìn)行相關(guān)的業(yè)務(wù)上的訓(xùn)練，使其靈活應(yīng)對(duì)，降低損失。最后，公司存儲(chǔ)的計(jì)劃應(yīng)該根據(jù)銷(xiāo)售額和生產(chǎn)的效率來(lái)確定最終的庫(kù)存的數(shù)量，應(yīng)該建立一個(gè)完善的分類(lèi)系統(tǒng)。定時(shí)清點(diǎn)一些系統(tǒng)，針對(duì)虧損和盈利的發(fā)生，區(qū)分責(zé)任，找出自己在管理方面具有的一些問(wèn)題，準(zhǔn)時(shí)進(jìn)行匯報(bào)。

5.1.5提高存貨內(nèi)部控制的信息化水平公司的發(fā)展應(yīng)該要設(shè)定一個(gè)統(tǒng)一的有計(jì)劃性的管理的機(jī)制。一個(gè)良好的內(nèi)在管控機(jī)制要有充足的內(nèi)在財(cái)務(wù)及數(shù)據(jù)和對(duì)外在的市場(chǎng)上的消息和最終決定，公司內(nèi)部應(yīng)該建立一個(gè)溝通的制度，能夠自上而下地反應(yīng)消息。首先由最高管理層給全體員工責(zé)任的信息,并通過(guò)個(gè)人責(zé)任認(rèn)真落實(shí)反饋信息。各個(gè)員工應(yīng)明白自己所處階層需要完成的有關(guān)工作，了解其工作和他人的關(guān)系。統(tǒng)計(jì)的有關(guān)部門(mén)以及內(nèi)在公司的部門(mén)共同建立一個(gè)完善的信息的管控機(jī)制。企業(yè)統(tǒng)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)組織、策劃、企業(yè)信息管理、信息收集內(nèi)部和外部存儲(chǔ)、傳輸、反饋、釋放等;公司應(yīng)該由當(dāng)前所處階段的發(fā)展?fàn)顩r，引入先進(jìn)的積壓貨物的管理系統(tǒng)，成立一個(gè)具有標(biāo)準(zhǔn)、信息、數(shù)據(jù)的內(nèi)在管控機(jī)制的模式，運(yùn)用信息的系統(tǒng)增加內(nèi)在管控的效率，讓存貨的信息能夠迅速做出反應(yīng)，并和各個(gè)部門(mén)進(jìn)行分享，對(duì)公司有效做出決定是有益的。

5.2 從根本上提高企業(yè)存貨內(nèi)控效率 5.2.1 加強(qiáng)員工綜合素質(zhì)、明確分工 積壓貨物內(nèi)在管控制度的主要執(zhí)行者是人，所以要求我們不斷提高自身素質(zhì)。存貨不僅僅是存貨管理部門(mén)，它在于企業(yè)運(yùn)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程,它需要全體員工的參與和管理。培養(yǎng)員工的庫(kù)存管理的責(zé)任意識(shí),加強(qiáng)團(tuán)結(jié)合作精神,實(shí)現(xiàn)存貨管理是一個(gè)集體的活動(dòng),應(yīng)讓員工意識(shí)到存貨管理對(duì)于企業(yè)的重要性。與此同時(shí)，建立一些獎(jiǎng)勵(lì)的制度，針對(duì)具有優(yōu)良表現(xiàn)得工作人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。最大程度上限制公司得積壓貨物得管控，持續(xù)降低公司得成本。使各個(gè)部門(mén)的責(zé)任明確化，認(rèn)清自己的權(quán)力和職位，保證積壓貨物與不同崗位區(qū)分開(kāi)，又能彼此制約彼此監(jiān)督，如采購(gòu)、驗(yàn)收、倉(cāng)儲(chǔ)和庫(kù)存,銷(xiāo)售和付款,庫(kù)存處理應(yīng)用程序和批準(zhǔn);此外，加強(qiáng)對(duì)于授權(quán)的管控，保證批準(zhǔn)人員對(duì)于存貨的業(yè)務(wù)授予的方法、步驟以及相關(guān)管控的實(shí)施方法，不能夠進(jìn)行越級(jí)反饋或者使越級(jí)監(jiān)督現(xiàn)象存在；

明確相關(guān)負(fù)責(zé)人具備的責(zé)任和工作內(nèi)容，工作以外的有關(guān)事宜，可以拒絕接受并且反饋給上級(jí)；

沒(méi)有經(jīng)過(guò)有關(guān)授權(quán)的人員禁止辦理其他業(yè)務(wù)。另外，建設(shè)一些對(duì)于積壓貨物的業(yè)務(wù)的具體操作，分清這些貨物的獲取、檢驗(yàn)、進(jìn)入倉(cāng)庫(kù)、保存、售出、處理等環(huán)節(jié)進(jìn)行管控等，做出相關(guān)記錄并完好保存下來(lái)。

5.2.2 重視對(duì)存貨內(nèi)控的監(jiān)管檢查 便于公司對(duì)于剩余貨物處理的內(nèi)部調(diào)控能有有條不紊的進(jìn)行下去，所以成立一個(gè)成熟的監(jiān)管部門(mén)是非常必要的。應(yīng)該增加對(duì)剩余貨物的查數(shù)、購(gòu)買(mǎi)賬單、出庫(kù)記錄的核查，反對(duì)從前盡在年尾盤(pán)點(diǎn)的錯(cuò)誤行為，通過(guò)這種手段，才能避免各種紕漏以及損失。同時(shí)還要成立內(nèi)部調(diào)控體系的監(jiān)管小組，指明監(jiān)管人員的工作，對(duì)余貨經(jīng)常查驗(yàn)。這一手段規(guī)范了公司的運(yùn)營(yíng)，提高了工作人員的責(zé)任感與使命感。公司的人員素養(yǎng)、內(nèi)部氛圍、行事手段、道德觀念能夠影響到內(nèi)部調(diào)控的執(zhí)行深度。所以企業(yè)要做到從本質(zhì)上改變企業(yè)內(nèi)部調(diào)控，成立一系列完整的監(jiān)管系統(tǒng)，保證此計(jì)劃的順利進(jìn)行。

5.3 建立科學(xué)的存貨內(nèi)部控制考評(píng)體系 判斷內(nèi)部調(diào)控體系的進(jìn)度的關(guān)鍵之一就是觀察工作人員的積極性。同樣，也可以設(shè)立好獎(jiǎng)懲制度來(lái)調(diào)動(dòng)員工的積極性，獎(jiǎng)罰分明，更加有利于內(nèi)部調(diào)控方案在企業(yè)的順利進(jìn)行。但是，監(jiān)督者要將員工的執(zhí)行情況準(zhǔn)確判斷，才能公正地進(jìn)行獎(jiǎng)罰制度。所以，一個(gè)公正的考核方案應(yīng)運(yùn)而生，這也是工作人員們努力執(zhí)行的動(dòng)力。

總而言之，剩余貨物作為企業(yè)總資產(chǎn)不可或缺的一部分，將它妥善處理能夠帶來(lái)巨大利益。公司只要重視此項(xiàng)工程，將會(huì)為公司帶來(lái)一筆可觀收入，緩解企業(yè)發(fā)展帶來(lái)的不可或缺的資金壓力。同時(shí)，一個(gè)好的領(lǐng)帶者，能夠善于調(diào)動(dòng)員工的工作效率，以此來(lái)為公司帶來(lái)更好的發(fā)展。領(lǐng)導(dǎo)者要總領(lǐng)企業(yè)全局，找出最適合本企業(yè)的存貨處理方案，帶來(lái)最多的利益。6 案例分析 6.1 A公司簡(jiǎn)介 A公司是一家科技集團(tuán)，它主要會(huì)耗費(fèi)電器、機(jī)器人及自動(dòng)化系統(tǒng)、智能供應(yīng)鏈。它還提供像是冰箱、洗衣機(jī)等等效性家電的業(yè)務(wù)，以及中央空調(diào)這樣的空調(diào)業(yè)務(wù)；

憑借安得智聯(lián)企業(yè)為自動(dòng)供應(yīng)鏈方面生成售后服務(wù)的平臺(tái)。A公司的原則就是要“為客戶創(chuàng)造價(jià)值”，在此基礎(chǔ)上還要持續(xù)不斷的改進(jìn)公司的最新技術(shù)，提高質(zhì)量以及服務(wù)水平，基本上全球每一年都會(huì)有不低于3億的用戶、合作伙伴會(huì)從該公司得到自己滿意的產(chǎn)品及服務(wù)，令生活更舒適、更美好。A企業(yè)是一個(gè)致力于為全世界服務(wù)的企業(yè)，關(guān)系網(wǎng)遍布世界，至今為止，A企業(yè)在國(guó)外已有15家分公司成立，集團(tuán)工作人員逾35000人，共有銷(xiāo)售渠道24個(gè)，產(chǎn)業(yè)分布多達(dá)200個(gè)國(guó)家，貨幣種類(lèi)越22種，并且，A企業(yè)還是世界著名企業(yè)的最重要的股東之一。在世界享有美譽(yù)，財(cái)富不可估量，在一七年《財(cái)富》榜單上，A公司在32 位，是我國(guó)家電行業(yè)當(dāng)之無(wú)愧的第一名；

據(jù)“BrandZ?2018 最具價(jià)值中國(guó)品牌 100 強(qiáng)”的名列，A企業(yè)也能在無(wú)數(shù)品牌中脫穎而出達(dá)到26名的好成績(jī)，打響了自己的品牌效應(yīng)，遠(yuǎn)超其他企業(yè)；

“全球 100 個(gè)最有價(jià)值的科技品牌榜”，A企業(yè)高達(dá) 41 位，已經(jīng)是其他人望塵莫及的好成績(jī)。

6.2 A公司營(yíng)業(yè)現(xiàn)狀描述 A公司是集家電生產(chǎn)與銷(xiāo)售流通為一體的公司，截止2017年年底，公司總資產(chǎn)達(dá)16,981,068萬(wàn)，主要產(chǎn)業(yè)盈利24,071,230萬(wàn)，純收入總數(shù)為2,162,785萬(wàn)，純利潤(rùn)1,861,119萬(wàn)，比上年同期增長(zhǎng)17.3%,近年來(lái)，公司的經(jīng)營(yíng)狀況保持持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入逐年增長(zhǎng)，然而，從2015年往后，主要產(chǎn)業(yè)盈利的增長(zhǎng)速度逐步放慢，如圖2所示。雖然不排除外部宏觀經(jīng)濟(jì)因素的影響，但制藥公司還是應(yīng)進(jìn)一步擴(kuò)展市場(chǎng)和加強(qiáng)公司內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理。

圖2 A公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)圖 6.3 A公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀 圖3 A公司職能機(jī)構(gòu)設(shè)置圖 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)派遣專(zhuān)業(yè)內(nèi)部調(diào)控團(tuán)隊(duì)進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部的具體調(diào)控細(xì)節(jié)，針對(duì)2017年選進(jìn)調(diào)控范圍內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)方案及部門(mén)進(jìn)行具體內(nèi)部調(diào)控。內(nèi)部調(diào)控團(tuán)隊(duì)分為指揮人和執(zhí)行人。內(nèi)部調(diào)控團(tuán)隊(duì)的指揮人是整個(gè)團(tuán)隊(duì)的核心部分，主要進(jìn)行制定戰(zhàn)略方案、指揮成員工作、監(jiān)督方案進(jìn)行深度。由集團(tuán)決策者擔(dān)任指揮組的組長(zhǎng)一職。內(nèi)部調(diào)控指揮人的責(zé)任就是要把控方案執(zhí)行進(jìn)度以及正確度。而內(nèi)部調(diào)控團(tuán)隊(duì)的執(zhí)行部分的任務(wù)就是將方案具體實(shí)行到每一個(gè)分部，負(fù)責(zé)細(xì)節(jié)部分。包括確定2017年度納入評(píng)價(jià)的單位；

維護(hù)更新內(nèi)部控制評(píng)價(jià)文件；

感受內(nèi)部調(diào)控方案的合理性并提出建議；

監(jiān)管企業(yè)工作人員是否進(jìn)行方案實(shí)施；

及時(shí)將方案進(jìn)行的情況向指揮人報(bào)告。項(xiàng)目責(zé)任人要在內(nèi)部調(diào)控團(tuán)隊(duì)的指導(dǎo)下進(jìn)行一系列的調(diào)控，確保調(diào)控的實(shí)時(shí)記錄，及時(shí)調(diào)整企業(yè)不足之處，大范圍的將公司內(nèi)部缺點(diǎn)進(jìn)行及時(shí)調(diào)整。

6.4 A公司存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀 圖4 A公司存貨基本流程圖 由圖4可知，A公司存貨實(shí)物流轉(zhuǎn)程序的基本流程包括從原輔料、包裝材料、燃料等物資的采購(gòu)申請(qǐng)，材料采購(gòu)后的驗(yàn)收、合格材料入庫(kù)，存貨保管、存貨領(lǐng)用、分廠進(jìn)行生產(chǎn)、待檢產(chǎn)品檢驗(yàn)、合格產(chǎn)品入成品庫(kù)，最后銷(xiāo)售發(fā)貨等方面，涉及到采供部、財(cái)務(wù)部、質(zhì)量部、生產(chǎn)計(jì)劃部、銷(xiāo)售內(nèi)務(wù)部等多個(gè)部門(mén)和物流單位，由于流轉(zhuǎn)程序較復(fù)雜、涉及部門(mén)眾多，需要對(duì)每一環(huán)節(jié)、每種存貨形態(tài)進(jìn)行嚴(yán)格控制和記錄。然而企業(yè)沒(méi)有具體針對(duì)存貨處理的方案，也沒(méi)有具體的實(shí)施細(xì)則，只是將存貨內(nèi)控制度的制定和實(shí)施工作分布在實(shí)物流轉(zhuǎn)所涉及的各個(gè)部門(mén)，由每個(gè)部門(mén)組長(zhǎng)結(jié)合成的調(diào)控團(tuán)隊(duì)根據(jù)企業(yè)具體發(fā)展路程與各部門(mén)實(shí)際情況綜合，具體分工進(jìn)行調(diào)控工作，在存貨的采購(gòu)與付款、生產(chǎn)、銷(xiāo)貨及收款環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，因此，需要統(tǒng)一的、完善的存貨內(nèi)部控制來(lái)予以規(guī)范和約束。

6.5 A公司存貨管理內(nèi)部控制存在的問(wèn)題 6.5.1 管理理念落后 領(lǐng)導(dǎo)者思維守舊，阻礙了企業(yè)內(nèi)部調(diào)控的順利進(jìn)行，還有工作人員的種種不敬業(yè)行為，對(duì)內(nèi)部制的重程度重不夠，目前，A公司的發(fā)展處于表象，使得高層有所松解，僅重視企業(yè)利益，忽略了企業(yè)背部調(diào)控的進(jìn)行。而如果沒(méi)有內(nèi)部控制系統(tǒng)的支持。企業(yè)的成長(zhǎng)將不能順利進(jìn)行。

6.5.2 管理者對(duì)內(nèi)部控制的理念的理解有偏差 內(nèi)部調(diào)控應(yīng)該對(duì)公司進(jìn)行全方位覆蓋，其中包括了企業(yè)的所有工作人員，不論管理者還是普通工作人員都在這個(gè)范圍里。底層工作人員普遍會(huì)認(rèn)為內(nèi)部調(diào)控與自己無(wú)關(guān)。正是因?yàn)榻^大部分人都存在這個(gè)思想，所以A企業(yè)的內(nèi)部調(diào)控體系不能在企業(yè)順利進(jìn)行。同時(shí)，因?yàn)闆](méi)有完善的監(jiān)督管理人員，內(nèi)部調(diào)控在A企業(yè)名存實(shí)亡。

6.5.3 忽視內(nèi)部控制建設(shè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn) 當(dāng)下，因?yàn)锳企業(yè)的飛速發(fā)展，為了搶占市場(chǎng)份額，獲得較高收入，在企業(yè)內(nèi)部調(diào)控方面有所欠缺。因?yàn)檫M(jìn)行企業(yè)內(nèi)部調(diào)控的資本很大，而且企業(yè)發(fā)展亦需要大量資金，二者只能取其一。但是如果企業(yè)不重視內(nèi)部調(diào)控，將來(lái)會(huì)給發(fā)展帶來(lái)困難，甚至阻礙企業(yè)發(fā)展，對(duì)于公司來(lái)說(shuō)這是不容忽視的。

6.6 A公司存貨管理內(nèi)部控制的對(duì)策 6.6.1 強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí) 對(duì)于A企業(yè)關(guān)于內(nèi)部調(diào)控缺陷這項(xiàng)困難，解決辦法就是加強(qiáng)控制，嚴(yán)格管理?？蓮囊韵?個(gè)方面入手：

（1）強(qiáng)化績(jī)效意識(shí) 重視員工工作進(jìn)度的督促，制定按時(shí)考勤、學(xué)習(xí)等發(fā)面的規(guī)定，還要經(jīng)常開(kāi)展動(dòng)員大會(huì)。

（2）強(qiáng)化紀(jì)律意識(shí) 經(jīng)常抽查工作人員是否在崗，嚴(yán)格控制假條的批準(zhǔn)，如果有違反紀(jì)律的現(xiàn)象，應(yīng)該適度懲罰，以此擺正員工工作態(tài)度。

（3）強(qiáng)化學(xué)習(xí)意識(shí) 安排員工進(jìn)行專(zhuān)業(yè)學(xué)習(xí)和多職能訓(xùn)練，增加工作人員專(zhuān)業(yè)技能的熟練度，鼓勵(lì)他們進(jìn)行全面發(fā)展。

6.6.2 實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系制度化（1）想要制定一個(gè)適用于公司的內(nèi)部調(diào)控體系來(lái)幫助企業(yè)規(guī)?；且粋€(gè)困難的過(guò)程，時(shí)間上也是需要爭(zhēng)取的。體系構(gòu)建之初要先明確企業(yè)處在一個(gè)怎樣的大環(huán)境下，企業(yè)高層也需要明確自己的企業(yè)面臨著怎樣的情況，然后邀請(qǐng)專(zhuān)業(yè)人士，針對(duì)企業(yè)現(xiàn)狀來(lái)制定一個(gè)行之有效的內(nèi)部調(diào)控體系。

（2）應(yīng)該全方位性地、有目的性的建立內(nèi)部調(diào)控系統(tǒng)，使公司的發(fā)展目標(biāo)簡(jiǎn)潔明了，避免方案與公司發(fā)展大方向相沖突。也能夠幫助企業(yè)工作人員有條不紊的進(jìn)行好自己的本職工作。關(guān)于“全方位性”的解釋?zhuān)舶似髽I(yè)的一切主要活動(dòng)。而且該調(diào)控體系的順序也應(yīng)該明確。像成片采購(gòu)以及成片生產(chǎn)，對(duì)于企業(yè)發(fā)展來(lái)說(shuō)就是一個(gè)秩序良好的例子，同時(shí)要將這成套活動(dòng)安排的更加精細(xì)。

6.6.3 加強(qiáng)戰(zhàn)略管理 應(yīng)該善于使用企業(yè)方案管理的方法來(lái)預(yù)防企業(yè)在成長(zhǎng)之路種可能遇到的問(wèn)題，此種方法需要注意的是，要在適當(dāng)之時(shí)使用，并且不斷發(fā)展變化，只有這么做才能行之有效。一個(gè)正確的方案帶領(lǐng)，能夠防止公司誤入歧途，在很大程度上幫助了公司的發(fā)展。

（1）對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行修正和重新定位 A企業(yè)應(yīng)該收回之前的方案，反思自己的思路，找出失敗的因由，走適合自己的發(fā)展之路。當(dāng)下企業(yè)面臨的重重困難，應(yīng)使用戰(zhàn)略管理方案。對(duì)于公司的發(fā)展壯大，不僅僅是利潤(rùn)及產(chǎn)業(yè)大小這么簡(jiǎn)單，產(chǎn)品的口碑也是尤為重要的，如果二者能夠兼顧，那么企業(yè)將向前邁向一大步。

（2）禁止不良競(jìng)爭(zhēng)，努力提高產(chǎn)品質(zhì)量，增加品知名度。降價(jià)競(jìng)爭(zhēng)利大于弊，我們應(yīng)該慎重考慮。目前，A公司并不具備可以擊敗行內(nèi)其他公司的實(shí)力，因此，應(yīng)停止打價(jià)格戰(zhàn)，利用這些資源努力提高吸引力，提高品牌知名度。

結(jié) 論 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷深化與完善的背景下，家電行業(yè)需要從提高企業(yè)內(nèi)部管理效率入手，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益得到保障，以此來(lái)增加公司脫穎而出的能力，在行業(yè)爭(zhēng)搶殘酷的情況下勝出。文章在內(nèi)部調(diào)控方法以及存貨調(diào)控的基礎(chǔ)上進(jìn)行闡述，精確指明各公司在此方面的存在的缺陷。而且進(jìn)行了進(jìn)一步分析，存貨內(nèi)部控制的解決辦法是完善企業(yè)的加工順序，提高企業(yè)的調(diào)控能力。在此基礎(chǔ)上,明確分工,落實(shí)責(zé)任,從采購(gòu)、驗(yàn)收和儲(chǔ)存的和支付都應(yīng)該按照現(xiàn)代內(nèi)部控制理論的原則,構(gòu)建成熟的企業(yè)調(diào)控系統(tǒng)，派出專(zhuān)門(mén)人員進(jìn)行管理的視察，保證各工作能夠有條不紊的進(jìn)行。通過(guò)這樣的有效控制，企業(yè)才能真正的將內(nèi)部貨存調(diào)控系統(tǒng)真正運(yùn)轉(zhuǎn)，防止任何缺陷。

致 謝 在此時(shí)，我的畢業(yè)論文也要寫(xiě)好了，我想要向我的指導(dǎo)老師陳健老師，表達(dá)出最誠(chéng)摯地感謝。我的老師在我論文的選題、立意及開(kāi)題報(bào)告上都給了我很大的幫助，在查閱資料時(shí)，導(dǎo)師為我指明了大概意思，日后的寫(xiě)作思路也常有堵塞的時(shí)候，我的老師都不厭其煩的給我進(jìn)行講解，引導(dǎo)我自己進(jìn)行理解，還指出了我論文中存在的問(wèn)題，給了我修改論文的建議，真的是給了我很大的幫助。還有，我想要向我的大學(xué)南京理工大學(xué)紫金學(xué)院進(jìn)行感激，是它提供給我更加完善的平臺(tái)讓我進(jìn)行闖蕩，在我的大學(xué)生涯，我遇到了許多我人生中鼓勵(lì)我、幫助我的貴人，如果沒(méi)有他們，就不會(huì)成就今天的我，對(duì)于他們，我將一生銘記——我的師長(zhǎng)、同學(xué)們，謝謝你們長(zhǎng)久以來(lái)的幫助。

與此同時(shí)，我還要對(duì)一切在我寫(xiě)論文過(guò)程中給予幫助的人們，還有就是創(chuàng)造網(wǎng)站以及在網(wǎng)站中發(fā)表論文的學(xué)者。

最后就是，本人自身寫(xiě)作能力還有待提升，論文中肯定會(huì)存在一定程度上的村務(wù)，希望老師給予指出讓我有修改的級(jí)機(jī)會(huì)，借此將自身的知識(shí)面拓寬。

參 考 文 獻(xiàn) [1]郭耘.關(guān)于存貨成本控制問(wèn)題的探討[J].中國(guó)管理信息化,2012,(22).[2]湯雪靜.企業(yè)存貨內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題及解決策略[J].中小企業(yè)管理,2008,12(1):25-29.[3]李若山.COSO報(bào)告下內(nèi)部控制新發(fā)展[J].會(huì)計(jì)研究,2005,8(2):51-53.[4]曲敏.企業(yè)存貨管理分析[J].中小企業(yè)管理與科技,2010,4(10):7-9.[5]孟風(fēng)云.淺談存貨的管理和控制[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2012,(10).[6]余紅梅.企業(yè)存貨管理中存在的問(wèn)題及應(yīng)對(duì)措施[J].黑龍江對(duì)外經(jīng)貿(mào),2011,(10).[7]吳穩(wěn)珠.試論企業(yè)存貨的內(nèi)部控制[J].商業(yè)文化(學(xué)術(shù)版),2010.[8]李克飛.我國(guó)企業(yè)存貨管理淺析[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技,2012,7(1):53-54.[9]湯雙喜.加強(qiáng)企業(yè)存貨內(nèi)部控制管理的思考[J].時(shí)代金融,2012,3(4):11-14． [10] 楊杰.我國(guó)制造業(yè)上市公司存貨管理影響因素的實(shí)證研究[J].中小企業(yè) 管理與科技,2016(5):17-18.[11] 秦娟娟 , 白曉健 , 張琛.VMI模式下考慮商業(yè)信用的供應(yīng)鏈協(xié)調(diào)機(jī)制研究 [J].管理評(píng)論,2016(3):207-220.[12] 趙漢久.淺析家樂(lè)福超市存貨管理中存在的問(wèn)題與對(duì)策[J].管理評(píng)論,2016(2):20-22.[13] 于 赫 , 王忠吉.以 VMI 理論 JMI 理 論為例淺析供應(yīng)鏈庫(kù)存管理[J].科技創(chuàng)新與生 產(chǎn)力,2016(4):12-13.[14] 李宇峰.VMI 供應(yīng)商管理庫(kù)存[J].現(xiàn)代國(guó)企研究,2016(1):12-13.[15] 周穎.存貨管理中的問(wèn)題與對(duì)策分析[J].當(dāng)代會(huì)計(jì),2016(3):15-16.[16]KPMG: Sabanes_Oxley section 404.management of internal control and the proposed auditing standards[S].2002.

第二篇：存貨內(nèi)部控制案例

從企業(yè)失敗的原因看：

第一，該企業(yè)基本沒(méi)有內(nèi)控制度，更談不上機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備合理性問(wèn)題。在內(nèi)部控制中，對(duì)單位法定代表人和高管人員對(duì)實(shí)物資產(chǎn)處置的授權(quán)批準(zhǔn)制度作出相互制約的規(guī)范，非常必要。對(duì)重大的資產(chǎn)處置事項(xiàng)，必須經(jīng)集體決策審批，而不能搞一言堂、一支筆，為單位負(fù)責(zé)人企圖一個(gè)人說(shuō)了算設(shè)置制度上的障礙。

第二，企業(yè)沒(méi)有對(duì)入庫(kù)存貨的質(zhì)量、數(shù)量進(jìn)行檢查與驗(yàn)收，不了解采購(gòu)存貨要求。沒(méi)有建立存貨保管制度，倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)將對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)的結(jié)果隨意調(diào)整。

采購(gòu)人員應(yīng)將采購(gòu)材料的基本資料及時(shí)提供給倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)，倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)在收到材料后按實(shí)際收到的數(shù)量填寫(xiě)收料單。登記存貨保管賬，并隨時(shí)關(guān)注材料發(fā)票的到達(dá)情況。

第三，沒(méi)有規(guī)范的材料的領(lǐng)用和盤(pán)點(diǎn)制度，也沒(méi)有定額的管理制度，材料的消耗完全憑生產(chǎn)工人的自覺(jué)性。應(yīng)細(xì)化控制流程，完善控制方法。我們知道，單位實(shí)物資產(chǎn)的取得、使用是多個(gè)部門(mén)共同完成的采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)購(gòu)置，驗(yàn)收部門(mén)負(fù)責(zé)驗(yàn)收，會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)核算，使用部門(mén)負(fù)責(zé)運(yùn)行和日常維護(hù)，可以說(shuō)，實(shí)物資產(chǎn)的進(jìn)、出、存等都有多個(gè)部門(mén)參與，為什么還會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題？由此看來(lái)，不是控制流程不完備就是控制方法沒(méi)發(fā)揮作用。一個(gè)人、少數(shù)幾個(gè)人想要為所欲為，在制度面前就根本不可行，除非他買(mǎi)通所有的人。第四，存貨的確認(rèn)、計(jì)量沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)，完全憑會(huì)計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)，直接導(dǎo)致企業(yè)的成本費(fèi)用不實(shí)。正是因?yàn)檫@些原因?qū)е乱粋€(gè)很有發(fā)展前途的企業(yè)最終失敗。

在分析存貨管理失敗的案例時(shí)，有以下幾個(gè)共同特點(diǎn)：一是都由單位負(fù)責(zé)人掌握著人、財(cái)、物大權(quán)；二是不重視內(nèi)控制度，企業(yè)沒(méi)有一套嚴(yán)格的辦事程序；三是領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)控制度的不了解，加之管理人員的素質(zhì)跟不上先進(jìn)管理模式的需要。這些均說(shuō)明單位負(fù)責(zé)人首先不按規(guī)定辦事，是無(wú)法保證單位實(shí)物資產(chǎn)的安全、完整。

我們認(rèn)為，從內(nèi)部控制角度講，至少應(yīng)解決這么幾個(gè)問(wèn)題：

第一，在單位、公司治理結(jié)構(gòu)中合理安排授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)。就目前掌握的企業(yè)、公司實(shí)物資產(chǎn)流失案例看，除了盜竊、毀損等類(lèi)型的流失，多數(shù)與單位法定代表人，如董事長(zhǎng)和單位高層管理人員，如總經(jīng)理等有關(guān)。但是，無(wú)論董事長(zhǎng)還是總經(jīng)理，都并不代表對(duì)單位法定財(cái)產(chǎn)權(quán)的任意支配。因此，在內(nèi)部控制中，對(duì)單位法定代表人和高管人員對(duì)實(shí)物資產(chǎn)處置的授權(quán)批準(zhǔn)制度作出相互制約的規(guī)范，非常必要。對(duì)重大的資產(chǎn)處置事項(xiàng)，必須經(jīng)集體決策審批，而不能搞一言堂、一支筆，為單位負(fù)責(zé)人企圖一個(gè)人說(shuō)了算設(shè)置制度上的障礙。

第二，細(xì)化控制流程，完善控制方法。我們知道，單位實(shí)物資產(chǎn)的取得、使用是多個(gè)部門(mén)共同完成的，采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)購(gòu)置，驗(yàn)收部門(mén)負(fù)責(zé)驗(yàn)收，會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)核算，使用部門(mén)負(fù)責(zé)運(yùn)行和日常維護(hù)，可以說(shuō)，實(shí)物資產(chǎn)的進(jìn)、出、存等都有多個(gè)部門(mén)參與，為什么還會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題？由此看來(lái)，不是控制流程不完備就是控制方法沒(méi)發(fā)揮作用。一個(gè)人、少數(shù)幾個(gè)人想要為所欲為，在制度面前就根本不可行，除非他買(mǎi)通所有的人。第三，要把科學(xué)、合理的內(nèi)部控制作為一種企業(yè)文化滲透到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，要通過(guò)改善控制環(huán)境切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部控制的積極作用。實(shí)際上，在絕大多數(shù)情況下，單位的舞弊案件往往只是少數(shù)人、個(gè)別人，多數(shù)人都蒙在鼓里。但之所以蒙在鼓里，與缺乏控制意識(shí)、未盡到控制職責(zé)不無(wú)關(guān)系。單位控制壞境的好壞固然與單位負(fù)責(zé)人的行為、態(tài)度有關(guān)，但并不完全取決于單位負(fù)責(zé)人個(gè)人，在某種程度上說(shuō)，單位職工的行為、態(tài)度、品格也發(fā)揮著重要作用。

第四，政府有關(guān)部門(mén)應(yīng)該如何促進(jìn)單位內(nèi)部控制的建立、健全和有效實(shí)施，如何對(duì)單位富有責(zé)任感、正義感的職工進(jìn)行有效的保護(hù)和充分的激勵(lì)。國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)和縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范，對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)各單位內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。我們認(rèn)為，這種監(jiān)督檢查首先應(yīng)該針對(duì)單位負(fù)責(zé)人的行為和態(tài)度，并且，要在監(jiān)督檢查中逐漸摸索規(guī)律，加以總結(jié)和提高，制定出更詳盡、可行的具體辦法，切實(shí)把對(duì)單位負(fù)責(zé)人的監(jiān)督、制約，把對(duì)職工的保護(hù)、激勵(lì)落到實(shí)處。

第三篇：存貨內(nèi)部控制制度

存貨內(nèi)部控制制度

第一節(jié) 總則

第一條 為了加強(qiáng)對(duì)公司庫(kù)存物資的內(nèi)部管理和控制，保證庫(kù)存物資的驗(yàn)收進(jìn)庫(kù)、存儲(chǔ)保管和領(lǐng)料出庫(kù)業(yè)務(wù)的規(guī)范有序，保證合理確認(rèn)存貨價(jià)值，防止并及時(shí)揭示差錯(cuò)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，制定本制度。

第二條 本制度所稱存貨是指本公司在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料，主要包括各類(lèi)材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。

第二節(jié) 職責(zé)分工和授權(quán)批準(zhǔn)

第三條 公司設(shè)置專(zhuān)門(mén)的存貨倉(cāng)儲(chǔ)管理部門(mén)和人員，并根據(jù)本制度要求做到不相容人員的分離。還要建立健全請(qǐng)購(gòu)、審批、詢價(jià)、采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、付款、盤(pán)點(diǎn)、對(duì)帳等方面的規(guī)章制度。在本單位分管負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，積極組織、協(xié)調(diào)本單位的存貨管理控制工作，做到制度執(zhí)行嚴(yán)格、資料保存完整不缺貨、不長(zhǎng)期存貨、不形成積壓存貨，并定期盤(pán)點(diǎn)、對(duì)帳、編制存貨盤(pán)點(diǎn)表，保證庫(kù)存物資達(dá)到帳證相符、帳實(shí)相符、帳帳相符。

第四條 財(cái)務(wù)部要設(shè)置存貨核算崗位，對(duì)存貨收發(fā)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，并每月監(jiān)督、檢查倉(cāng)庫(kù)保管人員存貨核算、賬簿登記是否正確，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決。

第五條 存貨驗(yàn)收入庫(kù)的批準(zhǔn)權(quán)限由物資保障部部長(zhǎng)行使，保管員要按規(guī)定嚴(yán)格審查入庫(kù)資料，禁止辦理無(wú)實(shí)物入庫(kù)的驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)，否則要追究批準(zhǔn)人和驗(yàn)收人的責(zé)任。

第六條 倉(cāng)庫(kù)保管員在發(fā)出存貨時(shí)，要嚴(yán)格審核領(lǐng)用手續(xù)，對(duì)不符合領(lǐng)用手續(xù)的，可拒絕發(fā)貨。否則，要追究相關(guān)人員的責(zé)任。

第七條 庫(kù)存物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧、變質(zhì)老化、毀損、跌價(jià)的處理由物資保障部與財(cái)務(wù)部提出處理意見(jiàn)，經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門(mén)（總公司財(cái)務(wù)部）核實(shí)認(rèn)可后，由公司的總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)實(shí)施。經(jīng)批準(zhǔn)后，物資保障部與財(cái)務(wù)部門(mén)共同協(xié)商，根據(jù)相關(guān)法規(guī)制度的規(guī)定作出處理并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。第三節(jié) 存貨內(nèi)部控制的實(shí)施與執(zhí)行

第八條 根據(jù)本公司的生產(chǎn)、銷(xiāo)售、倉(cāng)儲(chǔ)、資金周轉(zhuǎn)狀況以及庫(kù)存定額等情況，對(duì)存貨實(shí)行預(yù)算管理，合理確定材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等存貨的庫(kù)存比例。在認(rèn)真考慮公司需求、市場(chǎng)狀況、行業(yè)特征等因素，盡可能使庫(kù)存儲(chǔ)量趨于合理。

第九條 存貨驗(yàn)收入庫(kù)前必須經(jīng)質(zhì)量部門(mén)檢驗(yàn)，對(duì)檢驗(yàn)不合格的要及時(shí)辦理退貨和索賠，自制存貨要拿出處理意見(jiàn)。檢驗(yàn)合格后倉(cāng)庫(kù)保管人員要認(rèn)真核對(duì)實(shí)物與物資請(qǐng)購(gòu)單或入庫(kù)申請(qǐng)單（自制存貨）上注明的品名、規(guī)格、數(shù)量等，如發(fā)生短缺、破損等情形，應(yīng)盡快查明原因上報(bào)部門(mén)負(fù)責(zé)人，作出相應(yīng)的處理意見(jiàn)。經(jīng)驗(yàn)收正確無(wú)誤的，應(yīng)按物資的類(lèi)別、數(shù)量、單價(jià)、金額、入庫(kù)時(shí)間等，開(kāi)具入庫(kù)單辦理入庫(kù)手續(xù)。驗(yàn)收人員一定要嚴(yán)格按操作程序進(jìn)行驗(yàn)收，凡不符合條件的一律不予驗(yàn)收。

第十條 存貨的初始計(jì)量要嚴(yán)格按照《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》要求進(jìn)行核算，不得人為調(diào)節(jié)存貨的初始計(jì)量成本。否則，追究相關(guān)人員的責(zé)任。

第十一條 根據(jù)自身存貨的特點(diǎn)、管理要求、人員設(shè)置等，建立存貨保管制度，加強(qiáng)存貨的日常保管工作，并制定相應(yīng)的保安、防火、衛(wèi)生等制度，實(shí)施有效管理。

第十二條 存貨的存放和管理應(yīng)指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)，所有存貨原則上儲(chǔ)存在規(guī)定的庫(kù)房?jī)?nèi)，嚴(yán)禁未經(jīng)批準(zhǔn)或授權(quán)的人員進(jìn)入庫(kù)房或接觸存貨。入庫(kù)儲(chǔ)存確有困難的，也應(yīng)采取有效措施，加強(qiáng)護(hù)理監(jiān)管，以確保物資的安全、完整、有效。

第十三條 倉(cāng)庫(kù)保管員應(yīng)對(duì)入庫(kù)存貨按其重要程度采取ABC分類(lèi)法管理，使入庫(kù)存貨分門(mén)別類(lèi)、擺放整齊、標(biāo)識(shí)清楚、帳卡物相符，并定期對(duì)庫(kù)內(nèi)存貨進(jìn)行庫(kù)齡分析、檢查，及時(shí)整理，防止庫(kù)房貯存管理混亂，杜絕材料變質(zhì)、偷盜丟失、私自挪用等不良現(xiàn)象的發(fā)生。

第十四條 倉(cāng)庫(kù)保管人員應(yīng)根據(jù)存貨的收發(fā)情況，及時(shí)登記倉(cāng)庫(kù)存貨明細(xì)帳、存貨收發(fā)記錄卡，并定期清點(diǎn)存貨數(shù)量，達(dá)到帳、卡、物相符。財(cái)務(wù)存貨核算人員負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)存貨的核算工作。財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)倉(cāng)庫(kù)部門(mén)負(fù)有監(jiān)管職責(zé)，每季度至少一次對(duì)倉(cāng)庫(kù)部門(mén)工作進(jìn)行監(jiān)督、檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)提出整改措施并形成監(jiān)督、檢查記錄。

第十五條 建立嚴(yán)格的存貨領(lǐng)用和發(fā)出制度，明確對(duì)領(lǐng)用材料的授權(quán)，特別是對(duì)大批存貨、貴重存貨、危險(xiǎn)品以及非生產(chǎn)性存貨的發(fā)出授權(quán)應(yīng)明確。

第十六條 領(lǐng)料單（或出庫(kù)單）是倉(cāng)庫(kù)發(fā)出存貨的原始憑證，倉(cāng)庫(kù)部門(mén)要堅(jiān)持憑領(lǐng)料單（或出庫(kù)單）發(fā)放存貨。領(lǐng)料單上應(yīng)準(zhǔn)確地記錄存貨的種類(lèi)、品名、數(shù)量、批準(zhǔn)人、經(jīng)辦人姓名，經(jīng)倉(cāng)庫(kù)主管人員審核領(lǐng)料單的內(nèi)容是否詳實(shí)、批準(zhǔn)權(quán)限是否恰當(dāng)?shù)龋瑢彶檎_無(wú)誤后，由倉(cāng)庫(kù)主管人員在領(lǐng)料單（或出庫(kù)單）上簽字，然后交由倉(cāng)庫(kù)保管員發(fā)放存貨并在領(lǐng)料單（或出庫(kù)單）上簽名。領(lǐng)料單（或出庫(kù)單）存在填寫(xiě)內(nèi)容不詳實(shí)或越權(quán)批準(zhǔn)行為的，倉(cāng)庫(kù)部門(mén)有權(quán)拒絕發(fā)貨或要求補(bǔ)辦有關(guān)手續(xù)，倉(cāng)庫(kù)部門(mén)明知領(lǐng)料單（或出庫(kù)單）填寫(xiě)內(nèi)容不詳實(shí)或有越權(quán)批準(zhǔn)的行為而予以審核簽字、發(fā)貨的，以失職論處，造成損失的，要追究有關(guān)人員的責(zé)任。

第十七條 公司的存貨發(fā)出可根據(jù)本公司的生產(chǎn)管理特點(diǎn)，采取實(shí)際成本核算。其計(jì)價(jià)方法原則上采取加權(quán)平均法，計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提按期末存貨的成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)計(jì)提。嚴(yán)禁人為調(diào)節(jié)存貨的發(fā)出價(jià)格，否則追究相關(guān)人員的責(zé)任。

第十八條 倉(cāng)庫(kù)部門(mén)應(yīng)于每月財(cái)務(wù)結(jié)帳日將各單位領(lǐng)用的材料進(jìn)行匯總，連同領(lǐng)料單（財(cái)務(wù)核銷(xiāo)聯(lián)）上報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)。對(duì)于發(fā)出的自制存貨（如產(chǎn)成品）應(yīng)于每月財(cái)務(wù)結(jié)帳日與銷(xiāo)售部門(mén)的銷(xiāo)售數(shù)量、開(kāi)出發(fā)票數(shù)量進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)匯報(bào)處理。

第十九條 堅(jiān)持定期盤(pán)點(diǎn)制度。檢查存貨的實(shí)際庫(kù)存數(shù)量是否與賬面數(shù)量相符，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，采取有效措施糾正錯(cuò)誤，堵塞漏洞。要求倉(cāng)庫(kù)部門(mén)自行盤(pán)點(diǎn)，年末或遇特殊情況財(cái)務(wù)人員要與保管員共同盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決。

第二十條 對(duì)在盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的存貨的盤(pán)盈、盤(pán)虧、變質(zhì)老化、毀損等問(wèn)題，要及時(shí)查明原因，經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后處理，屬人為因素造成的要追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

第二十一條 在期末，若發(fā)現(xiàn)存貨有減值跡象，應(yīng)根據(jù)成本與可變現(xiàn)凈值孰低的計(jì)量原則，確認(rèn)并計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

第二十二條 倉(cāng)庫(kù)部門(mén)對(duì)長(zhǎng)期閑置不用并且在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)也派不上用場(chǎng)的存貨，要進(jìn)行清點(diǎn)造冊(cè)并提出處理意見(jiàn)，經(jīng)公司生產(chǎn)技術(shù)部門(mén)鑒定認(rèn)可，報(bào)公司總部批準(zhǔn)后，由財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)處理結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算，以減少存貨的庫(kù)存量，降低減值風(fēng)險(xiǎn)。

第四節(jié) 監(jiān)督與檢查

第二十三條 本公司由財(cái)務(wù)部行使對(duì)存貨的內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查權(quán)。

第二十四條 對(duì)存貨內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：

（一）存貨管理、核算崗位設(shè)置及人員配備、制度健全的情況；

（二）存貨的驗(yàn)收入庫(kù)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況；存貨出庫(kù)制度執(zhí)行情況；存貨的內(nèi)部對(duì)帳情況；

（三）存貨盤(pán)點(diǎn)制度的執(zhí)行情況；存貨盤(pán)盈、盤(pán)虧、變質(zhì)老化、毀損的處理情況。

第二十五條 對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的庫(kù)存物資內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)要求被檢查單位予以糾正和完善，發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題應(yīng)寫(xiě)出書(shū)面檢查報(bào)告，向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門(mén)匯報(bào)，以便及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。

第五節(jié) 附則

第二十六條 本制度由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。第二十七條 本制度自執(zhí)行董事批準(zhǔn)后生效。

第四篇：存貨內(nèi)部控制制度

存貨內(nèi)部控制制度

控制目標(biāo)：

為完善存貨管理制度，保證公司存貨安全完整?？刂脐P(guān)鍵點(diǎn)：

（１）一切存貨的收入與發(fā)出都應(yīng)辦理憑證。

（２）存貨的領(lǐng)用、發(fā)出、審核、保管、記賬均要貫徹分工負(fù)責(zé)要求。（３）存貨不僅要進(jìn)行金額控制，而且應(yīng)實(shí)施實(shí)物控制。（４）存貨的報(bào)廢、失竊、盤(pán)虧要有報(bào)批制度，保證賬實(shí)相符。（５）存貨采用永續(xù)盤(pán)存的方法?？刂拼胧?１、存貨計(jì)價(jià)

１．１購(gòu)入的存貨，按照總價(jià)加上應(yīng)由公司負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)雜費(fèi)、途中合理?yè)p耗，入庫(kù)前的加 工整理費(fèi)和挑選費(fèi)用以及繳納的稅金等計(jì)價(jià)；

１．２自制產(chǎn)成品。按照自制過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)實(shí)際支出計(jì)價(jià)，包括在制造、生產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生的料、工、費(fèi)等實(shí)際支出計(jì)價(jià)；

１．３盤(pán)盈的存貨按照存貨同類(lèi)產(chǎn)品的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，即重置計(jì)價(jià)； １．４其它存貨按財(cái)務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定計(jì)價(jià)； １．５發(fā)出商品按加權(quán)平均法核算其發(fā)出成本。２、存貨的購(gòu)入

２．１日常經(jīng)常性購(gòu)入的存貨由采購(gòu)部門(mén)購(gòu)入，倉(cāng)庫(kù)部門(mén)對(duì)所購(gòu)入的存貨進(jìn)行驗(yàn)收，并填寫(xiě)入庫(kù)單（電腦輸入），入庫(kù)單一式五聯(lián)，（其中第一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)，第二聯(lián)采購(gòu)，第三、四聯(lián)財(cái)務(wù)，第五聯(lián)顧客）。存貨入庫(kù)后，由采購(gòu)部門(mén)將入庫(kù)單財(cái)務(wù)聯(lián)（三、四聯(lián)）隨同發(fā)票傳遞于財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)帳及付款。入庫(kù)單由經(jīng)手人、倉(cāng)庫(kù)記帳員、保管員分別簽字方可有效。

２．２購(gòu)入存貨必須要求供貨單位提供增值稅發(fā)票。因特殊情況確實(shí)無(wú)法取得增值稅發(fā)票的，由供應(yīng)部門(mén)說(shuō)明原因，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)確認(rèn)方可持普通發(fā)票及入庫(kù)單到財(cái)務(wù)部結(jié)帳及付款。２．３大宗商品采購(gòu)。大宗商品的采購(gòu)應(yīng)由供應(yīng)部門(mén)提具采購(gòu)報(bào)告，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可采購(gòu)。商品入庫(kù)時(shí)，應(yīng)將購(gòu)貨發(fā)票、入庫(kù)單（財(cái)務(wù)聯(lián)）及經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的報(bào)告?zhèn)饔谪?cái)務(wù)部結(jié)帳及付款。大宗商品定義為：?jiǎn)蝺r(jià)為5000元或商品購(gòu)銷(xiāo)總額為100000元以上。２．４自制產(chǎn)成品。生產(chǎn)部門(mén)加工完畢移交于倉(cāng)庫(kù)的產(chǎn)品，由倉(cāng)庫(kù)部門(mén)認(rèn)真驗(yàn)收合格后，填具產(chǎn)成品入庫(kù)單，并經(jīng)雙方簽字、確認(rèn)。產(chǎn)品入庫(kù)單一式四聯(lián)，存根、倉(cāng)庫(kù)、財(cái)務(wù)、生產(chǎn)部門(mén)各一聯(lián)。

２．５入庫(kù)單（財(cái)務(wù)聯(lián)）應(yīng)傳遞及時(shí)，因人為原因在存貨入庫(kù)后一個(gè)月內(nèi)尚未傳于財(cái)務(wù)部，公司財(cái)務(wù)部對(duì)此事項(xiàng)將不予認(rèn)可并拒絕付款，所造成的損失由經(jīng)手人全權(quán)負(fù)責(zé)。

２．６購(gòu)貨發(fā)票應(yīng)隨同商品驗(yàn)收單、入庫(kù)單及對(duì)方的送貨單由經(jīng)手人、驗(yàn)收人、倉(cāng)庫(kù)記帳員報(bào)分管總經(jīng)理審批傳財(cái)務(wù)部記帳。３、存貨的發(fā)出

３．１正常經(jīng)營(yíng)性銷(xiāo)售發(fā)出的商品，由銷(xiāo)售部提具發(fā)貨申請(qǐng)，倉(cāng)庫(kù)部門(mén)開(kāi)具銷(xiāo)售出庫(kù)單，銷(xiāo)售出庫(kù)單應(yīng)連續(xù)編號(hào)，詳細(xì)填寫(xiě)：購(gòu)貨單位名稱、日期、產(chǎn)品品名、數(shù)量單價(jià)、金額、經(jīng)手人及收款日期，并由經(jīng)辦人、購(gòu)貨單位簽收。銷(xiāo)售單一式五聯(lián)，（第一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)，第二聯(lián)銷(xiāo)售部門(mén)，第三、四聯(lián)財(cái)務(wù)部，第五聯(lián)顧客。）銷(xiāo)售單財(cái)務(wù)聯(lián)應(yīng)及時(shí)傳遞財(cái)務(wù)部入帳及收款。３．２大宗商品（指銷(xiāo)售單價(jià)5000或銷(xiāo)售總額超過(guò)100000元以上的商品）銷(xiāo)售由銷(xiāo)售部門(mén)提具申請(qǐng)，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，方可發(fā)貨。

３．３公司內(nèi)部部門(mén)領(lǐng)用。由各部門(mén)提具經(jīng)批準(zhǔn)的領(lǐng)用申請(qǐng)，倉(cāng)庫(kù)方可開(kāi)具出庫(kù)領(lǐng)用單發(fā)貨。３．４銷(xiāo)售單（領(lǐng)用單）應(yīng)及時(shí)傳遞至財(cái)務(wù)部，因人為原因在存貨出庫(kù)后一周內(nèi)尚未將銷(xiāo)售單或（財(cái)務(wù)聯(lián)）傳遞至財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部門(mén)有權(quán)追究相關(guān)經(jīng)手人之責(zé)，所造成的損失由經(jīng)手人全權(quán)負(fù)責(zé)。４、存貨的庫(kù)存管理

４．１存貨入庫(kù)、單據(jù)輸入、輸出、傳遞及時(shí)，禁止單據(jù)積壓、滯留。４．２庫(kù)存商品應(yīng)分門(mén)別類(lèi)擺放整齊，力求整齊、集中并置標(biāo)示牌。

４．３倉(cāng)庫(kù)保管員應(yīng)定期對(duì)庫(kù)存存貨進(jìn)行清理，發(fā)現(xiàn)殘次冷背及過(guò)期、霉變的存貨應(yīng)分開(kāi)存放，并以書(shū)面形式上報(bào)采購(gòu)部、財(cái)務(wù)部及分管副總經(jīng)理，經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行處理。

４．４月末，財(cái)務(wù)部與倉(cāng)庫(kù)存貨的進(jìn)銷(xiāo)存帳必須帳帳相符（包括商品大類(lèi)及個(gè)別商品）。４．５月末，倉(cāng)庫(kù)存貨必須帳實(shí)相符。５、盤(pán)點(diǎn)制度

５．１存貨盤(pán)點(diǎn)范圍：包括公司所有存貨； ５．２人員及職責(zé)，設(shè)置盤(pán)點(diǎn)人、協(xié)點(diǎn)人、監(jiān)盤(pán)人；

５．２．１盤(pán)點(diǎn)人由財(cái)務(wù)部存貨管理員兼任或由財(cái)務(wù)部臨時(shí)委派專(zhuān)人負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)點(diǎn)計(jì)工作； ５．２．２協(xié)盤(pán)人由倉(cāng)庫(kù)記帳員擔(dān)任，負(fù)責(zé)倉(cāng)庫(kù)帳務(wù)核對(duì)及物料搬運(yùn)工作； ５．２．３監(jiān)盤(pán)人：由財(cái)務(wù)主管或由財(cái)務(wù)部指派專(zhuān)人負(fù)責(zé)，監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)工作的準(zhǔn)確性。５．３盤(pán)點(diǎn)方式：

５．３．１ 月份盤(pán)點(diǎn)：由財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)同倉(cāng)庫(kù)記帳人員不定期地對(duì)存貨進(jìn)行隨機(jī)抽樣盤(pán)點(diǎn)； ５．３．２ 月末盤(pán)點(diǎn)：根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)及存貨特點(diǎn)，月末（科技廠為２６號(hào)，金域公司為２８號(hào)）由財(cái)務(wù)部會(huì)同倉(cāng)庫(kù)人員對(duì)重點(diǎn)存貨采取盤(pán)點(diǎn)；

５．３．３ 年終全面盤(pán)點(diǎn)：年終（每年１２月26號(hào)）由財(cái)務(wù)部會(huì)同倉(cāng)庫(kù)管理人員對(duì)公司所有存貨進(jìn)行全面、徹底的清查。５．４盤(pán)點(diǎn)過(guò)程：

５．４．１盤(pán)點(diǎn)前應(yīng)由財(cái)務(wù)部及倉(cāng)庫(kù)記帳員將相關(guān)業(yè)務(wù)全部處理完畢，對(duì)某些業(yè)務(wù) 能及時(shí)處理的應(yīng)填制“結(jié)存調(diào)整表”，盤(pán)點(diǎn)人與協(xié)點(diǎn)人共同簽章。

５．４．２盤(pán)點(diǎn)時(shí)，盤(pán)點(diǎn)人員應(yīng)認(rèn)真負(fù)責(zé)，避免主觀的估計(jì)、目測(cè)，被盤(pán)存貨數(shù)量由被盤(pán)點(diǎn)人、協(xié)盤(pán)人及保管人三方確認(rèn)后，再繼續(xù)進(jìn)行下一項(xiàng)存貨的盤(pán)點(diǎn)。

５．４．３盤(pán)點(diǎn)人與協(xié)盤(pán)人依實(shí)際盤(pán)點(diǎn)數(shù)量記錄“盤(pán)點(diǎn)統(tǒng)計(jì)表”，“盤(pán)點(diǎn)統(tǒng)計(jì)表”由盤(pán)點(diǎn)人、協(xié)盤(pán)、保管員三方簽字。

５．４．４盤(pán)點(diǎn)結(jié)束時(shí)，應(yīng)依據(jù)“盤(pán)點(diǎn)統(tǒng)計(jì)表”匯編“盤(pán)點(diǎn)單”。盤(pán)點(diǎn)單一式三份，保管員、倉(cāng)庫(kù)記帳員、財(cái)務(wù)部各一份。５．５盤(pán)點(diǎn)報(bào)告

５．５．１財(cái)務(wù)部根據(jù)存貨帳目及盤(pán)點(diǎn)單編制盤(pán)點(diǎn)報(bào)告，詳細(xì)說(shuō)明存貨盤(pán)盈（虧）狀況。５．５．２對(duì)于存貨的盤(pán)盈（虧）由財(cái)務(wù)部門(mén)與倉(cāng)庫(kù)部門(mén)共同查明原因。

５．５．３屬客觀原因如無(wú)法避免的霉變、毀損、被盜及其它原因，經(jīng)批準(zhǔn)作壞帳處理。５．５．４屬帳務(wù)處理原因，應(yīng)及時(shí)調(diào)整帳目。

５．５．５屬個(gè)人保管不慎或其它人為原因，應(yīng)由倉(cāng)庫(kù)責(zé)任人員賠償。

５．５．６對(duì)③⑤項(xiàng)存貨損失應(yīng)由倉(cāng)庫(kù)記帳員出具“存貨損失處理報(bào)告”由分管副總經(jīng)理審批，財(cái)務(wù)部審核，即可作帳務(wù)處理；月處理金額在5000元以的，須上報(bào)總經(jīng)理審批方可作帳務(wù)處理。６、罰則及其它

６．１入庫(kù)單、銷(xiāo)售單或領(lǐng)用單應(yīng)按上述規(guī)定傳遞，未按上述規(guī)定傳遞所造成的損失由其責(zé)任人全權(quán)負(fù)責(zé)。

６．２入庫(kù)單、銷(xiāo)售單其各責(zé)任人應(yīng)妥善保管，若發(fā)現(xiàn)丟失，按每張10元罰款其責(zé)任人。６．３入庫(kù)單、銷(xiāo)售單應(yīng)及時(shí)傳遞財(cái)務(wù)部，未及時(shí)傳遞按逾期每張10元處罰其相關(guān)責(zé)任人。６．４倉(cāng)庫(kù)應(yīng)對(duì)所保管的貨物負(fù)責(zé)，因人為的原因造成損失由當(dāng)事人按價(jià)賠償。

６．５倉(cāng)庫(kù)記帳人員、保管員必須盡職盡責(zé)，妥善保管、處理存貨，保證公司財(cái)務(wù)安全完整，保證財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性。

６．６倉(cāng)庫(kù)記帳人員、保管員必須努力學(xué)習(xí)相關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)，積極配合財(cái)務(wù)部門(mén)開(kāi)展存貨管理。６．７財(cái)務(wù)部定期每季對(duì)倉(cāng)庫(kù)相關(guān)人員進(jìn)行考核、指導(dǎo)、加強(qiáng)其業(yè)務(wù)技能；財(cái)務(wù)對(duì)倉(cāng)庫(kù)相關(guān)人員的獎(jiǎng)罰有建議權(quán)，對(duì)工作嚴(yán)重不稱職有權(quán)建議其降職及任免。

第五篇：內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度-存貨

鐵通公司內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度 —— 存 貨

總則

第一條 本制度所指存貨是企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以備出售，或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品，或者將在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的一般材料、燃料、商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。

第二條 存貨內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)達(dá)到以下目標(biāo)：

1、確保存貨的安全完好；

2、確保存貨收發(fā)存計(jì)價(jià)的真實(shí)準(zhǔn)確；

3、確保存貨記錄的真實(shí)完整；

4、確保存貨數(shù)量與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要相適應(yīng)，降低存貨成本。

第三條 單位應(yīng)當(dāng)建立存貨業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

1、采購(gòu)申請(qǐng)與采購(gòu)預(yù)算的編制人員實(shí)行分離；

2、采購(gòu)預(yù)算的編制與復(fù)核、審批人員實(shí)行分離；

3、采購(gòu)與驗(yàn)收、保管業(yè)務(wù)人員實(shí)行分離；

4、采購(gòu)、保管、使用及接受勞務(wù)的部門(mén)或主管這些業(yè)務(wù)的人員與賬務(wù)記錄人員實(shí)行分離；

5、付款審批人、執(zhí)行人與記錄應(yīng)付款賬目的人員實(shí)行分離。

存 貨 采 購(gòu)

第四條 單位應(yīng)建立和完善采購(gòu)決策程序和審批控制制度。重要及大宗物資采購(gòu)，實(shí)行單位負(fù)責(zé)人集體審議聯(lián)簽制度和招（議）標(biāo)采購(gòu)制度。對(duì)不具備招（議）標(biāo)采購(gòu)條件的材料物資，實(shí)行比價(jià)、比質(zhì)采購(gòu)、集中采購(gòu)，并建立由單位主管領(lǐng)導(dǎo)及運(yùn)維、技術(shù)、采購(gòu)、財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人等共同參加的集體決策制度。

第五條 物資采購(gòu)管理部門(mén)根據(jù)已批準(zhǔn)的物資采購(gòu)預(yù)算，確定招（議）標(biāo)、比價(jià)采購(gòu)量。

第七條 為發(fā)揮物資采購(gòu)的批量?jī)?yōu)勢(shì)，由采購(gòu)部門(mén)牽頭組織招（議）標(biāo)工作：

1、物資采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)物資采購(gòu)招（議）標(biāo)工作，包括：征求用戶(運(yùn)維部門(mén)等)，組織對(duì)供應(yīng)廠商考察，根據(jù)考察情況確定邀標(biāo)單位，制作和發(fā)標(biāo)書(shū)，組織專(zhuān)家評(píng)審；

2、財(cái)會(huì)部門(mén)主要負(fù)責(zé)考察、審查供應(yīng)廠商的企業(yè)信用，確定招（議）標(biāo)采購(gòu)物資的結(jié)算方式、付款期限；

3、運(yùn)維、技術(shù)等物資需求部門(mén)主要負(fù)責(zé)考察供應(yīng)廠商生產(chǎn)能力、產(chǎn)品性能和編寫(xiě)標(biāo)書(shū)（技術(shù)參數(shù)部分）；

4、合同管理部門(mén)主要負(fù)責(zé)考察、審查供應(yīng)廠商資質(zhì)、信用，并對(duì)合同條款、格式、內(nèi)容進(jìn)行恰當(dāng)性、合規(guī)性審查。

根據(jù)質(zhì)量、信譽(yù)、服務(wù)、資質(zhì)、價(jià)格等因素，在綜合評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上確定中標(biāo)單位，由參加招（議）標(biāo)的需求方與供應(yīng)廠商簽定購(gòu)貨合同。對(duì)不具備招（議）標(biāo)條件的其他物資實(shí)行比價(jià)、比質(zhì)采購(gòu)、集中采購(gòu)。

第八條 購(gòu)貨合同簽定后，物資采購(gòu)部門(mén)應(yīng)監(jiān)督供應(yīng)廠商按照合同或協(xié)議規(guī)定的時(shí)間、經(jīng)濟(jì)批量及時(shí)供貨；財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)合同執(zhí)行情況、按合同約定履約。

存 貨 驗(yàn) 收

第九條 采購(gòu)物資到達(dá)后，物資管理部門(mén)應(yīng)及時(shí)通知驗(yàn)收員或有關(guān)運(yùn)維、技術(shù)、倉(cāng)庫(kù)保管人員對(duì)所購(gòu)物資的數(shù)量、質(zhì)量、性能及供貨時(shí)間進(jìn)行驗(yàn)收，并出具驗(yàn)收記錄，驗(yàn)收人、交料人在驗(yàn)收記錄上簽章。驗(yàn)收合格后由倉(cāng)庫(kù)保管人員填寫(xiě)驗(yàn)收單，交料人、管庫(kù)員在收料單上簽章。

一切材料物資未經(jīng)驗(yàn)收合格不得入庫(kù)和使用。

第十條 單位應(yīng)當(dāng)建立存貨的儲(chǔ)備保管制度。倉(cāng)庫(kù)保管人員根據(jù)驗(yàn)收單、收料單登記材料物資卡片或材料物資保管明細(xì)賬。

第十一條 采購(gòu)人員和物資管理部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)購(gòu)貨發(fā)票或賬單進(jìn)行審核，經(jīng)審核無(wú)誤簽字后連同驗(yàn)收單、收料單交財(cái)會(huì)部門(mén)存貨核算人員審核：

1、物資采購(gòu)是否按照經(jīng)批準(zhǔn)的物資采購(gòu)預(yù)算、合同或協(xié)議進(jìn)行；

2、購(gòu)貨發(fā)票內(nèi)容是否真實(shí)、合法、完整；

3、驗(yàn)收單、收料單內(nèi)容填制是否完整、簽章是否齊全； 第十二條 財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)收料單或收料單匯總憑證，編制存貨收入的記賬憑證，按照合同約定的期限支付貨款，并及時(shí)登記“應(yīng)付賬款”總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬；

第十三條 對(duì)月末材料已到而發(fā)票未到的、確認(rèn)是本單位購(gòu)料后作為未提賬單，先按暫估價(jià)做增加存貨的轉(zhuǎn)賬憑證；對(duì)月末發(fā)票已到而材料未到的、確認(rèn)是本單位購(gòu)料賬單后作為在途材料，按發(fā)票價(jià)做增加材料采購(gòu)的轉(zhuǎn)賬憑證。

存貨儲(chǔ)存與保管

第十四條 單位應(yīng)當(dāng)建立和落實(shí)存貨儲(chǔ)存和保管責(zé)任制度。一切材料物資的收入、發(fā)出、保管和實(shí)物核對(duì)，必須由倉(cāng)庫(kù)保管人員或指定專(zhuān)人及時(shí)辦理，倉(cāng)庫(kù)保管人員應(yīng)對(duì)存貨的完好性、安全性負(fù)責(zé)。

第十五條 倉(cāng)庫(kù)保管人員根據(jù)入庫(kù)單、出庫(kù)單，及時(shí)登記材料卡片；財(cái)會(huì)部門(mén)存貨核算員每月定期審核收、發(fā)料單，并登記材料總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬；每月末，財(cái)會(huì)部門(mén)與倉(cāng)庫(kù)保管部門(mén)要對(duì)賬、卡、物結(jié)余和收、發(fā)情況進(jìn)行核對(duì)，要形成核對(duì)記錄，并由倉(cāng)庫(kù)保管人員和財(cái)會(huì)部門(mén)存貨核算員簽字。

第十六條 材料保管部門(mén)，應(yīng)對(duì)庫(kù)存的各類(lèi)存貨，按相應(yīng)管理要求合理分類(lèi)、存放。倉(cāng)庫(kù)內(nèi)應(yīng)配備準(zhǔn)確的計(jì)量工具，倉(cāng)庫(kù)保管人員應(yīng)認(rèn)真計(jì)量，對(duì)于可準(zhǔn)確計(jì)量的存貨，不得估算或推算，物資管理部門(mén)應(yīng)定期檢查、校對(duì)和保養(yǎng)計(jì)量工具。

存貨發(fā)出與領(lǐng)用

第十七條 單位應(yīng)當(dāng)建立和執(zhí)行有權(quán)領(lǐng)料人制度，定額（限額）發(fā)料制度，先舊后新制度，以舊換新制度。

第十八條 領(lǐng)料人領(lǐng)用物資應(yīng)填寫(xiě)領(lǐng)料單，由有權(quán)領(lǐng)料人或部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)請(qǐng)領(lǐng)的品種與數(shù)量是否符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要、是否列入計(jì)劃等進(jìn)行審核，批準(zhǔn)后在領(lǐng)料單上簽章。超計(jì)劃領(lǐng)料，必須經(jīng)單位主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)并在領(lǐng)料單上簽章。

第十九條 調(diào)撥或出售物資時(shí)，由物資管理部門(mén)根據(jù)合同、協(xié)議或其他有關(guān)資料填寫(xiě)調(diào)撥（出售）單，經(jīng)物資管理部門(mén)負(fù)責(zé)人或授權(quán)批準(zhǔn)人批準(zhǔn)并在調(diào)撥（出售）單上簽章。第二十條 倉(cāng)庫(kù)保管人員在發(fā)出材料物資之前，必須審核領(lǐng)料單、調(diào)撥（出售）單。

1、對(duì)使用一般領(lǐng)料單的，管庫(kù)員在檢查領(lǐng)料單填寫(xiě)內(nèi)容是否完整齊全、有無(wú)有權(quán)批準(zhǔn)人簽章后予以發(fā)料；

2、對(duì)使用限額領(lǐng)料單的，應(yīng)先檢查領(lǐng)用的品種是否屬于限額領(lǐng)料規(guī)定的范圍和限額內(nèi)，并嚴(yán)格按定額（限額）發(fā)料，超過(guò)定額（限額）領(lǐng)料的，必須經(jīng)有權(quán)批準(zhǔn)人在領(lǐng)料單上簽字、批準(zhǔn)后，倉(cāng)庫(kù)保管人員方能發(fā)料；

3、倉(cāng)庫(kù)保管人員發(fā)出材料物資時(shí)，應(yīng)在領(lǐng)料單上填寫(xiě)實(shí)發(fā)數(shù)和材料單價(jià)并簽章，同時(shí)要求收料人在領(lǐng)料單上簽章，及時(shí)登記材料物資卡片；

4、采用分存制的車(chē)間、班組，材料支用后，材料保管員應(yīng)及時(shí)登記材料消耗臺(tái)賬，并隨時(shí)根據(jù)生產(chǎn)消耗量情況填寫(xiě)領(lǐng)料單向倉(cāng)庫(kù)請(qǐng)領(lǐng)補(bǔ)充。

第二十一條 對(duì)生產(chǎn)中不需用的材料，生產(chǎn)部門(mén)的領(lǐng)用人員必須及時(shí)填制存貨交接單，交倉(cāng)庫(kù)保管人員辦理退料入庫(kù)手續(xù)；月末對(duì)已領(lǐng)未使用但次月需繼續(xù)使用的存貨，辦理“假”退料核算。

第二十二條 財(cái)會(huì)部門(mén)存貨核算員根據(jù)材料支出憑證，編制材料支出匯總表，并據(jù)以編制轉(zhuǎn)賬憑證分配列入成本。

存 貨 盤(pán) 點(diǎn)

第二十三條 單位應(yīng)當(dāng)建立和執(zhí)行存貨清查盤(pán)點(diǎn)制度。第二十四條 存貨清查盤(pán)點(diǎn)要實(shí)施以下控制：

1、倉(cāng)庫(kù)保管人員應(yīng)經(jīng)常檢查和循環(huán)盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存物資，對(duì)貴重物品和生產(chǎn)生活共用料每月都要盤(pán)點(diǎn)；倉(cāng)庫(kù)保管人員工作變動(dòng)時(shí)，必須由其他人員對(duì)其保管的存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，填制盤(pán)點(diǎn)清單、編制交接記錄、辦理交接。

2、單位必須根據(jù)實(shí)際情況，在決算之前由單位負(fù)責(zé)人組織組成存貨清查盤(pán)點(diǎn)小組，對(duì)材料物資庫(kù)存和在途情況進(jìn)行全面清查盤(pán)點(diǎn)。存貨清查盤(pán)點(diǎn)由負(fù)責(zé)保管、使用、記賬人員以及獨(dú)立于這些職能以外的其他人員共同進(jìn)行。

清查小組在清查時(shí)，應(yīng)先清點(diǎn)實(shí)物，同時(shí)填列存貨盤(pán)點(diǎn)清單，并與保管人員材料卡片核對(duì)。清查結(jié)束時(shí)填制存貨清查記錄，清查小組成員應(yīng)在清查記錄上簽字。

3、對(duì)盤(pán)盈或盤(pán)虧存貨，應(yīng)查明原因、分清責(zé)任，由清查小組上報(bào)單位主管負(fù)責(zé)人審批后，按規(guī)定處理。對(duì)盤(pán)虧存貨的處理，財(cái)會(huì)部門(mén)要及時(shí)向主管稅務(wù)部門(mén)辦理納稅調(diào)整批復(fù)手續(xù)。

根據(jù)批準(zhǔn)的存貨盤(pán)點(diǎn)單，物資保管部門(mén)及時(shí)調(diào)整材料物資卡片，財(cái)會(huì)部門(mén)據(jù)以列賬并及時(shí)調(diào)整存貨的總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬。

第二十五條 每月末財(cái)會(huì)部門(mén)與物資管理部門(mén)進(jìn)行賬卡核對(duì)，包括物資保管人員應(yīng)定期自行盤(pán)點(diǎn)、核對(duì)，存貨管理部門(mén)負(fù)責(zé)人應(yīng)不定期進(jìn)行抽查、核實(shí)，進(jìn)行卡片實(shí)物核對(duì)；財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬的核對(duì)；倉(cāng)庫(kù)保管員與財(cái)會(huì)部門(mén)存貨核算員應(yīng)每月末進(jìn)行賬、卡核對(duì)，物資保管部門(mén)與財(cái)會(huì)部門(mén)之間每年至少進(jìn)行一次賬、卡、物核對(duì)。應(yīng)用通用會(huì)計(jì)材料核算系統(tǒng)的單位，財(cái)會(huì)部門(mén)存貨核算員與倉(cāng)庫(kù)保管員應(yīng)實(shí)現(xiàn)賬、卡的動(dòng)態(tài)核對(duì)，存貨盤(pán)點(diǎn)、核對(duì)的重點(diǎn)應(yīng)放在與實(shí)物的核對(duì)方面。

存 貨 計(jì) 價(jià)

第二十六條 各單位存貨按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

第二十七條 購(gòu)入的存貨，按買(mǎi)價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等費(fèi)用、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金以及其他費(fèi)用作為實(shí)際成本。

第二十八條 自制的存貨，按照制造過(guò)程中的各項(xiàng)實(shí)際支出作為實(shí)際成本。

第二十九條 委托外單位加工完成的存貨，以實(shí)際耗用的原材料或者半成品以及加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用以及按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金作為實(shí)際成本。

第三十條 投資者投入的存貨，按照投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為實(shí)際成本。

第三十一條 接受捐贈(zèng)的存貨，按照以下規(guī)定確定其實(shí)際成本：

1、捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按照憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)當(dāng)支付的相關(guān)稅費(fèi)確定；

2、捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，應(yīng)當(dāng)參照同類(lèi)或類(lèi)似存貨的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)當(dāng)支付的相關(guān)稅費(fèi)確定；或按接受捐贈(zèng)存貨的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值確定。

第三十二條 通過(guò)非貨幣性交易換入存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照 5 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—非貨幣性交易》的規(guī)定確定。

第三十三條 通過(guò)債務(wù)重組取得存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—債務(wù)重組》的規(guī)定確定

第三十四條 領(lǐng)用或發(fā)出存貨，按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，并按期結(jié)轉(zhuǎn)成本差異，將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。單位應(yīng)組織制定計(jì)劃價(jià)目錄。

第三十五條 盤(pán)盈的存貨成本，應(yīng)當(dāng)按照同類(lèi)或類(lèi)似存貨的市場(chǎng)價(jià)格確定。

在用低值易耗品

第三十六條 低值易耗品入賬時(shí)，由專(zhuān)職低值易耗品管理人員根據(jù)經(jīng)辦人提供的發(fā)票，填寫(xiě)一式三份低值易耗品登記單，注明日期、部門(mén)、品名、數(shù)量、單價(jià)、金額，經(jīng)辦人簽字后，管理員留存一聯(lián)，一聯(lián)附發(fā)票后交財(cái)會(huì)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)，一聯(lián)交使用部門(mén)低值易耗品管理員留存。

第三十七條 使用人如需低值易耗品，經(jīng)本部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，向保管部門(mén)或管理部門(mén)申請(qǐng)領(lǐng)用，保管或管理部門(mén)根據(jù)其授權(quán)權(quán)限或計(jì)劃發(fā)放，然后填制領(lǐng)用單，發(fā)放人和領(lǐng)用人簽名。并在備查簿上予以登記，作為保管部門(mén)進(jìn)行數(shù)量管理的依據(jù)。財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)領(lǐng)用單核算。

第三十八條 在用低值易耗品由使用人或指定人員負(fù)責(zé)保管與管理，未經(jīng)保管人同意，他人不得動(dòng)用；其他部門(mén)或個(gè)人要借用時(shí)，應(yīng)辦理借用手續(xù)；物品交接，必須由雙方在交接憑證上簽章；建立領(lǐng)借、使用、維修、檢查、清點(diǎn)等制度，以防止損壞、丟失；

在用低值易耗品保管人離職時(shí)，低值易耗品管理員應(yīng)收回其所保管的物品，確保賬、卡、物核對(duì)相符，否則通知人勞部門(mén)不予辦理離職手續(xù)。

第三十九條 對(duì)工具、備品等在用低值易耗品報(bào)廢注銷(xiāo)時(shí)由使用人或保管人提出申請(qǐng)，必要時(shí)應(yīng)組織鑒定，按規(guī)定辦理批準(zhǔn)手續(xù)。

1、對(duì)在用低值易耗品的報(bào)廢，應(yīng)由鑒定小組或?qū)ｉT(mén)人員負(fù)責(zé)進(jìn)行鑒定并編制物品注銷(xiāo)記錄，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可注銷(xiāo)。

2、對(duì)于丟失、損壞和其他原因短少的物品，應(yīng)分析原因和責(zé)任，按列銷(xiāo)批準(zhǔn)權(quán)限規(guī)定辦理。屬于個(gè)人責(zé)任的，由過(guò)失人賠償，賠償金額按使用年限折算。

廢舊物資的管理

第四十條 單位的廢舊物資由物資管理部門(mén)統(tǒng)一管理、處理。對(duì)清理固定資產(chǎn)后可用的廢舊料，清理部門(mén)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)清理記錄填制收料單，交倉(cāng)庫(kù)保管人員辦理驗(yàn)收、入庫(kù)手續(xù)；對(duì)產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等廢品應(yīng)單獨(dú)存放、記錄。財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)入庫(kù)單編制記賬憑證。

第四十一條 對(duì)廢舊物資的變賣(mài)處理由單位物資管理部門(mén)負(fù)責(zé)實(shí)施，財(cái)會(huì)部門(mén)對(duì)廢舊物資的清理、變賣(mài)情況進(jìn)行核實(shí)和監(jiān)督，并對(duì)取得的收入及時(shí)列賬處理。

附則

第四十二條 工程物資內(nèi)部控制制度比照存貨辦理，會(huì)計(jì)核算按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。