第一篇：企業(yè)存貨的內(nèi)部控制論文--資料共享

企業(yè)存貨的內(nèi)部控制論文--資料共享

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【摘要】對存貨進(jìn)行控制，首先要建立健全企業(yè)存貨的內(nèi)部控制制度，其次是加強(qiáng)存貨各個環(huán)節(jié)的內(nèi)部會計控制，另外還應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，增強(qiáng)全員存貨內(nèi)部控制意識，從根本上和思想上強(qiáng)化存貨等資產(chǎn)的內(nèi)部控制。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；存貨；控制

內(nèi)部控制作為一種管理工具，貫穿于企業(yè)管理活動的各個方面，在維護(hù)企業(yè)財產(chǎn)的安全、完整，確保會計信息的真實(shí)、可靠，保證管理、經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性方面有著不可替代的作用。

存貨是資產(chǎn)的構(gòu)成部分，是企業(yè)持有以備出售的產(chǎn)品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品及在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中供耗用的物料，主要包括庫存商品、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品、原材料、燃料、委托加工材料、包裝物、低值易耗品等。

由于存貨屬于流動資產(chǎn)，在流動資產(chǎn)中所占比重最大、品種多、受市場因素和生產(chǎn)經(jīng)營計劃影響較大，而且流動性強(qiáng)，經(jīng)常處于不斷銷售、耗用、購買和重置中。在正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動下能夠規(guī)律地轉(zhuǎn)換為貨幣資產(chǎn)或其他資產(chǎn)，但長期不能耗用或銷售的存貨，就有可能變?yōu)榉e壓物品而降低價值，從而造成損失，所以存貨的內(nèi)部控制就顯得尤為重要。為了保證生產(chǎn)經(jīng)營活動對存貨的需要，降低存貨相關(guān)成本，提高資產(chǎn)使用效率，就必須采取有效的內(nèi)部控制。

一、建立健全企業(yè)存貨的內(nèi)部控制制度

首先，為企業(yè)規(guī)范經(jīng)營管理，控制風(fēng)險，保證經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的正常開展，應(yīng)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和各項(xiàng)規(guī)章制度，并結(jié)合自身的實(shí)際情況和管理需要，制定一整套貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各層面、各環(huán)節(jié)的存貨內(nèi)部控制制度體系，并不斷健全其內(nèi)部控制制度。為了保證存貨業(yè)務(wù)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)應(yīng)建立存貨內(nèi)部控制制度，如實(shí)行嚴(yán)格的內(nèi)部牽制、職務(wù)分離控制制度、儲存保管制度、盤存控制制度、計價方法控制制度等。其次是對存貨內(nèi)部控制制度貫徹執(zhí)行的監(jiān)督制度，制定對存貨內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的控制制度，加強(qiáng)監(jiān)督檢查。

二、加強(qiáng)存貨各個環(huán)節(jié)的內(nèi)部會計控制

存貨的內(nèi)部控制包括兩大控制系統(tǒng)，一是存貨的實(shí)物流程控制，二是對實(shí)物價值變動記錄程序的控制。

（一）加強(qiáng)對存貨實(shí)物流程的控制

存貨業(yè)務(wù)的基本流程具體包括存貨預(yù)算、采購、驗(yàn)收入庫、存儲保管、出庫、處置、退回、盤點(diǎn)清查等環(huán)節(jié)。

1.實(shí)行全面預(yù)算，加強(qiáng)預(yù)算管控。企業(yè)的各部門尤其是各主要耗用存貨的基層單位，必須懂得經(jīng)營管理，精打細(xì)算，把每道工序、每個環(huán)節(jié)、每個細(xì)節(jié)都納入預(yù)算管理。

首先，要考慮存貨品種的控制，應(yīng)根據(jù)客戶的訂單、存貨需求預(yù)測等，分析和制定存貨的品種決策，考慮企業(yè)自身?xiàng)l件和外部環(huán)境的影響，決定材料的品種和規(guī)格，并考慮是否有相應(yīng)的替代品，以滿足緊急時的需要。二要確定存貨的數(shù)量結(jié)構(gòu)。一定數(shù)量的儲備是必要的，要用最經(jīng)濟(jì)的辦法實(shí)現(xiàn)合理儲存。企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動的特點(diǎn)，分析內(nèi)部和外部諸多因素來確定存貨儲備定額水平的高低。這些因素包括：

（1）本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用料的數(shù)量、均衡程度和存儲能力。

（2）供貨的保證程度和生產(chǎn)的穩(wěn)定程度。貨源充足，供貨越均勻，生產(chǎn)一直處于比較穩(wěn)定的狀態(tài)，儲備定額就可以低些。

（3）存貨本身的特點(diǎn)。貴重的、不易儲存的、體積較大的存貨，儲備額就應(yīng)相對低些。

（4）運(yùn)輸距離與運(yùn)輸條件。供需雙方距離越近，交通越方便，運(yùn)貨限額越低，儲備定額就可以越低。

（5）存貨的結(jié)構(gòu)。從被儲存存貨的不同品種、規(guī)格、花色的儲存數(shù)量的比例關(guān)系對存貨的儲存總量進(jìn)行合理判斷，尤其是相關(guān)性很強(qiáng)的各種物資之間的比例關(guān)系更能反映儲存合理與否。

由于這些物資之間的相關(guān)性很強(qiáng)，只要有一種物資出現(xiàn)耗盡，即使其他種物資仍有一定數(shù)量，也會無法投入使用，所以要考慮到其擴(kuò)展性。三要對采購批量進(jìn)行控制。因?yàn)槊恳淮蔚牟少彾夹枰l(fā)生一定的費(fèi)用。費(fèi)用的多少取決于單位時間內(nèi)訂貨和生產(chǎn)的次數(shù)。次數(shù)越少，費(fèi)用越省。但訂貨的次數(shù)少，又會使得每一次的采購量增大，所以采購量取決于合適的訂貨量和訂貨點(diǎn)，必須使訂貨費(fèi)用同存儲費(fèi)用兩者之和為最低。四是存貨投入量的預(yù)算。投入量應(yīng)考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的情況、生產(chǎn)過程中的用料控制標(biāo)準(zhǔn)、存貨保管的要求，可以分批、限額或一次性投入。

預(yù)算必須報最高管理層審核批準(zhǔn)后實(shí)施，任何人未經(jīng)授權(quán)不得擅自批準(zhǔn)。

2.加大存貨采購與驗(yàn)收控制。企業(yè)應(yīng)建立采購與驗(yàn)收環(huán)節(jié)的管理制度，對采購方式確定、供貨單位選擇、驗(yàn)收程序等作出明確規(guī)定，確保采購過程透明、有章可循。應(yīng)由獨(dú)立的采購部門負(fù)責(zé)，根據(jù)采購計劃或經(jīng)相關(guān)部門、管理層審批批準(zhǔn)的請購單進(jìn)行采購。對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的請購審批制度，明確審批權(quán)限，由審批人根據(jù)具請購權(quán)的部門及實(shí)際需要等對請購申請進(jìn)行審批后方可進(jìn)行采購。采購時應(yīng)慎選供貨單位，要在了解了各供貨單位的信譽(yù)和財務(wù)狀況，審核其供貨條件，其中包括價格、運(yùn)費(fèi)、運(yùn)貨能力及維修服務(wù)能力等后，采取由采購、使用等部門共同參與比質(zhì)比價的程序，并按規(guī)定的授權(quán)批準(zhǔn)程序擇定供貨單位，簽訂合同或發(fā)出訂貨單或采用市場采購方式進(jìn)行采購。

對于運(yùn)抵的貨物，倉庫工作人員應(yīng)根據(jù)交貨單的內(nèi)容和既定的驗(yàn)收制度等對物品的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、到貨時間和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行檢查驗(yàn)收，特別是貨物的質(zhì)量是否達(dá)到相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。驗(yàn)收時必須嚴(yán)格，并認(rèn)真填具驗(yàn)收報告。對于不符合要求的，及時報告有關(guān)部門和人員，并查明原因，及時進(jìn)行退貨、違約等處理。符合要求的予以入庫，填制多聯(lián)入庫單據(jù)

3.存儲保管控制。對于存放于倉庫中的物品，首先應(yīng)建立清楚完整的臺賬和物卡，對存貨進(jìn)行詳細(xì)的記錄，有專人負(fù)責(zé)，并通過保管責(zé)任考核其業(yè)績。倉庫保管人員必須嚴(yán)格按照倉儲規(guī)章制度執(zhí)行作業(yè)，維護(hù)好存貨的質(zhì)量、安全和完好。在保管過程中，一要協(xié)調(diào)好物品的數(shù)量，使存儲的物料保持最低的必需限度，以節(jié)約成本，但同時及時滿足生產(chǎn)經(jīng)營的需要。二要對所存物料進(jìn)行定期檢查，發(fā)現(xiàn)儲備量低于安全量時，應(yīng)及時匯報，以便及時采購補(bǔ)充。三要有效利用倉庫的空間，以有效的空間達(dá)到合現(xiàn)的最大化存儲量，節(jié)約成本，追求效益最大化。四要有對倉庫的巡查和對物料的抽查制度，定期清理倉庫中的呆滯和不合格品。另外，非經(jīng)授權(quán)的人員不得入庫，以保證存貨的安全與完整。

4.存貨的出庫控制。倉庫保管人員應(yīng)根據(jù)經(jīng)過審核的各領(lǐng)用物料部門根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況，填制統(tǒng)一的領(lǐng)料單進(jìn)行發(fā)料。對于不符合要求的不予發(fā)料。對于超額或計劃外的領(lǐng)料，應(yīng)有經(jīng)過相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)的審批。發(fā)料時應(yīng)辦妥出庫手續(xù)，進(jìn)行相關(guān)的會計記錄，并做到準(zhǔn)確、訊速及時發(fā)料，不影響生產(chǎn)經(jīng)營。

5.領(lǐng)用退回控制。假如生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用的物料有退回的，應(yīng)填制退料單，對所退物料質(zhì)量、數(shù)量等進(jìn)行驗(yàn)收后接收，進(jìn)行賬務(wù)處理，并查明退料原因，再通過分析采取相應(yīng)處理措施。

6.盤點(diǎn)清查環(huán)節(jié)控制。為加強(qiáng)存貨管理，有效避免存貨積壓或短缺給企業(yè)造成損失，保證存貨的賬賬、賬實(shí)相符，發(fā)現(xiàn)差異，及時查找原因，分清責(zé)任，達(dá)到盤存控制的目的，企業(yè)要定期或不定期的安排專人對存貨的庫存情況進(jìn)行清查盤點(diǎn)，編制盤點(diǎn)報告，并針對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行調(diào)查處理。

（二）對存貨價值變動記錄程序進(jìn)行控制即存貨使用的控制。

企業(yè)應(yīng)建立成本會計控制制度，會計部門根據(jù)本企業(yè)存貨的特點(diǎn)從采購成本到生產(chǎn)成本實(shí)施全過程控制。即以成本核算、成本考核為核心，制定成本計劃、定額或控制目標(biāo)，對各領(lǐng)料單位使用情況進(jìn)行有效控制，將生產(chǎn)控制和成本控制有機(jī)結(jié)合起來。對于生產(chǎn)過程中的各種記錄，如生產(chǎn)任務(wù)單、領(lǐng)料單、入庫單等憑證資料匯集到會計部門，由會計部門進(jìn)行審查和核對，了解和控制生產(chǎn)過程中存貨的實(shí)物流程，同時會計部門設(shè)置相應(yīng)的會

計賬戶，會同有關(guān)部門對生產(chǎn)過程中的成本進(jìn)行核算和控制。通過成本核算和獎懲考核控制生產(chǎn)經(jīng)營單位用料，促使樹立節(jié)約光榮，浪費(fèi)可恥的節(jié)約意識。通過成本分析，針對現(xiàn)狀，確定下一步的相關(guān)控制措施。

三、加強(qiáng)對存貨內(nèi)控的監(jiān)督檢查

為了使存貨內(nèi)控制度能有效運(yùn)行，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立并健全對存貨業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度。組織檢查機(jī)構(gòu)或指定專人，明確檢查職責(zé)權(quán)限，采取定期或不定期的形式，對存貨控制進(jìn)行日常的檢查和監(jiān)督，可以抽取有關(guān)存貨的會計記錄憑證如采購計劃、明細(xì)臺賬、出入庫單等來分析單位存貨控制制度的合理性及具體執(zhí)行情況；通過實(shí)物盤點(diǎn)，并與賬面記錄對比，檢查單位存貨的保管、盤點(diǎn)制度的嚴(yán)密性等，對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的存貨內(nèi)控中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時采取措施，加以糾正和完善。

四、加強(qiáng)存貨的回收復(fù)用，進(jìn)一步提高存貨的使用效率

為了最大限度地發(fā)揮存貨的利用價值，減少浪費(fèi)，降低投入成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，提升經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量，應(yīng)當(dāng)建立存貨回收復(fù)用、修舊利廢規(guī)章制度，加強(qiáng)存貨的使用及回收修復(fù)使用管理。

五、加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，增強(qiáng)全員內(nèi)部控制意識

內(nèi)部控制制度五要素中的控制環(huán)境也很重要，它由反映最高管理當(dāng)局、董事和企業(yè)所有者對內(nèi)部控制重要性的態(tài)度的各種控制行為、政策和程序組成。內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)是人制定的，也是由人完成的，為企業(yè)提供了自律架構(gòu)，樹立員工的控制意識和企業(yè)文化的氛圍。企業(yè)的誠信原則、道德價值觀、員工的素質(zhì)、企業(yè)文化等對內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的效果有重要影響，所以應(yīng)從根本上從思想上強(qiáng)化資產(chǎn)的內(nèi)部控制，節(jié)約使用資產(chǎn)的意識，以達(dá)到最理想的內(nèi)控效果。

更多參考資料請上：中國總會計師教育網(wǎng)

第二篇：存貨內(nèi)部控制案例

從企業(yè)失敗的原因看：

第一，該企業(yè)基本沒有內(nèi)控制度，更談不上機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備合理性問題。在內(nèi)部控制中，對單位法定代表人和高管人員對實(shí)物資產(chǎn)處置的授權(quán)批準(zhǔn)制度作出相互制約的規(guī)范，非常必要。對重大的資產(chǎn)處置事項(xiàng)，必須經(jīng)集體決策審批，而不能搞一言堂、一支筆，為單位負(fù)責(zé)人企圖一個人說了算設(shè)置制度上的障礙。

第二，企業(yè)沒有對入庫存貨的質(zhì)量、數(shù)量進(jìn)行檢查與驗(yàn)收，不了解采購存貨要求。沒有建立存貨保管制度，倉儲部門將對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)的結(jié)果隨意調(diào)整。

采購人員應(yīng)將采購材料的基本資料及時提供給倉儲部門，倉儲部門在收到材料后按實(shí)際收到的數(shù)量填寫收料單。登記存貨保管賬，并隨時關(guān)注材料發(fā)票的到達(dá)情況。

第三，沒有規(guī)范的材料的領(lǐng)用和盤點(diǎn)制度，也沒有定額的管理制度，材料的消耗完全憑生產(chǎn)工人的自覺性。應(yīng)細(xì)化控制流程，完善控制方法。我們知道，單位實(shí)物資產(chǎn)的取得、使用是多個部門共同完成的采購部門負(fù)責(zé)購置，驗(yàn)收部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收，會計部門負(fù)責(zé)核算，使用部門負(fù)責(zé)運(yùn)行和日常維護(hù)，可以說，實(shí)物資產(chǎn)的進(jìn)、出、存等都有多個部門參與，為什么還會出現(xiàn)問題？由此看來，不是控制流程不完備就是控制方法沒發(fā)揮作用。一個人、少數(shù)幾個人想要為所欲為，在制度面前就根本不可行，除非他買通所有的人。第四，存貨的確認(rèn)、計量沒有標(biāo)準(zhǔn)，完全憑會計人員的經(jīng)驗(yàn)，直接導(dǎo)致企業(yè)的成本費(fèi)用不實(shí)。正是因?yàn)檫@些原因?qū)е乱粋€很有發(fā)展前途的企業(yè)最終失敗。

在分析存貨管理失敗的案例時，有以下幾個共同特點(diǎn)：一是都由單位負(fù)責(zé)人掌握著人、財、物大權(quán)；二是不重視內(nèi)控制度，企業(yè)沒有一套嚴(yán)格的辦事程序；三是領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)控制度的不了解，加之管理人員的素質(zhì)跟不上先進(jìn)管理模式的需要。這些均說明單位負(fù)責(zé)人首先不按規(guī)定辦事，是無法保證單位實(shí)物資產(chǎn)的安全、完整。

我們認(rèn)為，從內(nèi)部控制角度講，至少應(yīng)解決這么幾個問題：

第一，在單位、公司治理結(jié)構(gòu)中合理安排授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)。就目前掌握的企業(yè)、公司實(shí)物資產(chǎn)流失案例看，除了盜竊、毀損等類型的流失，多數(shù)與單位法定代表人，如董事長和單位高層管理人員，如總經(jīng)理等有關(guān)。但是，無論董事長還是總經(jīng)理，都并不代表對單位法定財產(chǎn)權(quán)的任意支配。因此，在內(nèi)部控制中，對單位法定代表人和高管人員對實(shí)物資產(chǎn)處置的授權(quán)批準(zhǔn)制度作出相互制約的規(guī)范，非常必要。對重大的資產(chǎn)處置事項(xiàng)，必須經(jīng)集體決策審批，而不能搞一言堂、一支筆，為單位負(fù)責(zé)人企圖一個人說了算設(shè)置制度上的障礙。

第二，細(xì)化控制流程，完善控制方法。我們知道，單位實(shí)物資產(chǎn)的取得、使用是多個部門共同完成的，采購部門負(fù)責(zé)購置，驗(yàn)收部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收，會計部門負(fù)責(zé)核算，使用部門負(fù)責(zé)運(yùn)行和日常維護(hù)，可以說，實(shí)物資產(chǎn)的進(jìn)、出、存等都有多個部門參與，為什么還會出現(xiàn)問題？由此看來，不是控制流程不完備就是控制方法沒發(fā)揮作用。一個人、少數(shù)幾個人想要為所欲為，在制度面前就根本不可行，除非他買通所有的人。第三，要把科學(xué)、合理的內(nèi)部控制作為一種企業(yè)文化滲透到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，要通過改善控制環(huán)境切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部控制的積極作用。實(shí)際上，在絕大多數(shù)情況下，單位的舞弊案件往往只是少數(shù)人、個別人，多數(shù)人都蒙在鼓里。但之所以蒙在鼓里，與缺乏控制意識、未盡到控制職責(zé)不無關(guān)系。單位控制壞境的好壞固然與單位負(fù)責(zé)人的行為、態(tài)度有關(guān)，但并不完全取決于單位負(fù)責(zé)人個人，在某種程度上說，單位職工的行為、態(tài)度、品格也發(fā)揮著重要作用。

第四，政府有關(guān)部門應(yīng)該如何促進(jìn)單位內(nèi)部控制的建立、健全和有效實(shí)施，如何對單位富有責(zé)任感、正義感的職工進(jìn)行有效的保護(hù)和充分的激勵。國務(wù)院財政部門和縣級以上地方各級人民政府財政部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)《會計法》和企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范，對本行政區(qū)域內(nèi)各單位內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。我們認(rèn)為，這種監(jiān)督檢查首先應(yīng)該針對單位負(fù)責(zé)人的行為和態(tài)度，并且，要在監(jiān)督檢查中逐漸摸索規(guī)律，加以總結(jié)和提高，制定出更詳盡、可行的具體辦法，切實(shí)把對單位負(fù)責(zé)人的監(jiān)督、制約，把對職工的保護(hù)、激勵落到實(shí)處。

第三篇：存貨內(nèi)部控制制度

存貨內(nèi)部控制制度

第一節(jié) 總則

第一條 為了加強(qiáng)對公司庫存物資的內(nèi)部管理和控制，保證庫存物資的驗(yàn)收進(jìn)庫、存儲保管和領(lǐng)料出庫業(yè)務(wù)的規(guī)范有序，保證合理確認(rèn)存貨價值，防止并及時揭示差錯，根據(jù)《中華人民共和國會計法》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，制定本制度。

第二條 本制度所稱存貨是指本公司在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料，主要包括各類材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。

第二節(jié) 職責(zé)分工和授權(quán)批準(zhǔn)

第三條 公司設(shè)置專門的存貨倉儲管理部門和人員，并根據(jù)本制度要求做到不相容人員的分離。還要建立健全請購、審批、詢價、采購、驗(yàn)收、保管、付款、盤點(diǎn)、對帳等方面的規(guī)章制度。在本單位分管負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，積極組織、協(xié)調(diào)本單位的存貨管理控制工作，做到制度執(zhí)行嚴(yán)格、資料保存完整不缺貨、不長期存貨、不形成積壓存貨，并定期盤點(diǎn)、對帳、編制存貨盤點(diǎn)表，保證庫存物資達(dá)到帳證相符、帳實(shí)相符、帳帳相符。

第四條 財務(wù)部要設(shè)置存貨核算崗位，對存貨收發(fā)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計核算，并每月監(jiān)督、檢查倉庫保管人員存貨核算、賬簿登記是否正確，發(fā)現(xiàn)問題及時解決。

第五條 存貨驗(yàn)收入庫的批準(zhǔn)權(quán)限由物資保障部部長行使，保管員要按規(guī)定嚴(yán)格審查入庫資料，禁止辦理無實(shí)物入庫的驗(yàn)收入庫手續(xù)，否則要追究批準(zhǔn)人和驗(yàn)收人的責(zé)任。

第六條 倉庫保管員在發(fā)出存貨時，要嚴(yán)格審核領(lǐng)用手續(xù)，對不符合領(lǐng)用手續(xù)的，可拒絕發(fā)貨。否則，要追究相關(guān)人員的責(zé)任。

第七條 庫存物資的盤盈、盤虧、變質(zhì)老化、毀損、跌價的處理由物資保障部與財務(wù)部提出處理意見，經(jīng)上級有關(guān)部門（總公司財務(wù)部）核實(shí)認(rèn)可后，由公司的總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)實(shí)施。經(jīng)批準(zhǔn)后，物資保障部與財務(wù)部門共同協(xié)商，根據(jù)相關(guān)法規(guī)制度的規(guī)定作出處理并進(jìn)行會計核算。第三節(jié) 存貨內(nèi)部控制的實(shí)施與執(zhí)行

第八條 根據(jù)本公司的生產(chǎn)、銷售、倉儲、資金周轉(zhuǎn)狀況以及庫存定額等情況，對存貨實(shí)行預(yù)算管理，合理確定材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等存貨的庫存比例。在認(rèn)真考慮公司需求、市場狀況、行業(yè)特征等因素，盡可能使庫存儲量趨于合理。

第九條 存貨驗(yàn)收入庫前必須經(jīng)質(zhì)量部門檢驗(yàn)，對檢驗(yàn)不合格的要及時辦理退貨和索賠，自制存貨要拿出處理意見。檢驗(yàn)合格后倉庫保管人員要認(rèn)真核對實(shí)物與物資請購單或入庫申請單（自制存貨）上注明的品名、規(guī)格、數(shù)量等，如發(fā)生短缺、破損等情形，應(yīng)盡快查明原因上報部門負(fù)責(zé)人，作出相應(yīng)的處理意見。經(jīng)驗(yàn)收正確無誤的，應(yīng)按物資的類別、數(shù)量、單價、金額、入庫時間等，開具入庫單辦理入庫手續(xù)。驗(yàn)收人員一定要嚴(yán)格按操作程序進(jìn)行驗(yàn)收，凡不符合條件的一律不予驗(yàn)收。

第十條 存貨的初始計量要嚴(yán)格按照《公司會計準(zhǔn)則》要求進(jìn)行核算，不得人為調(diào)節(jié)存貨的初始計量成本。否則，追究相關(guān)人員的責(zé)任。

第十一條 根據(jù)自身存貨的特點(diǎn)、管理要求、人員設(shè)置等，建立存貨保管制度，加強(qiáng)存貨的日常保管工作，并制定相應(yīng)的保安、防火、衛(wèi)生等制度，實(shí)施有效管理。

第十二條 存貨的存放和管理應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)，所有存貨原則上儲存在規(guī)定的庫房內(nèi)，嚴(yán)禁未經(jīng)批準(zhǔn)或授權(quán)的人員進(jìn)入庫房或接觸存貨。入庫儲存確有困難的，也應(yīng)采取有效措施，加強(qiáng)護(hù)理監(jiān)管，以確保物資的安全、完整、有效。

第十三條 倉庫保管員應(yīng)對入庫存貨按其重要程度采取ABC分類法管理，使入庫存貨分門別類、擺放整齊、標(biāo)識清楚、帳卡物相符，并定期對庫內(nèi)存貨進(jìn)行庫齡分析、檢查，及時整理，防止庫房貯存管理混亂，杜絕材料變質(zhì)、偷盜丟失、私自挪用等不良現(xiàn)象的發(fā)生。

第十四條 倉庫保管人員應(yīng)根據(jù)存貨的收發(fā)情況，及時登記倉庫存貨明細(xì)帳、存貨收發(fā)記錄卡，并定期清點(diǎn)存貨數(shù)量，達(dá)到帳、卡、物相符。財務(wù)存貨核算人員負(fù)責(zé)財務(wù)存貨的核算工作。財務(wù)部門對倉庫部門負(fù)有監(jiān)管職責(zé)，每季度至少一次對倉庫部門工作進(jìn)行監(jiān)督、檢查，發(fā)現(xiàn)問題要及時提出整改措施并形成監(jiān)督、檢查記錄。

第十五條 建立嚴(yán)格的存貨領(lǐng)用和發(fā)出制度，明確對領(lǐng)用材料的授權(quán)，特別是對大批存貨、貴重存貨、危險品以及非生產(chǎn)性存貨的發(fā)出授權(quán)應(yīng)明確。

第十六條 領(lǐng)料單（或出庫單）是倉庫發(fā)出存貨的原始憑證，倉庫部門要堅持憑領(lǐng)料單（或出庫單）發(fā)放存貨。領(lǐng)料單上應(yīng)準(zhǔn)確地記錄存貨的種類、品名、數(shù)量、批準(zhǔn)人、經(jīng)辦人姓名，經(jīng)倉庫主管人員審核領(lǐng)料單的內(nèi)容是否詳實(shí)、批準(zhǔn)權(quán)限是否恰當(dāng)?shù)?，審查正確無誤后，由倉庫主管人員在領(lǐng)料單（或出庫單）上簽字，然后交由倉庫保管員發(fā)放存貨并在領(lǐng)料單（或出庫單）上簽名。領(lǐng)料單（或出庫單）存在填寫內(nèi)容不詳實(shí)或越權(quán)批準(zhǔn)行為的，倉庫部門有權(quán)拒絕發(fā)貨或要求補(bǔ)辦有關(guān)手續(xù)，倉庫部門明知領(lǐng)料單（或出庫單）填寫內(nèi)容不詳實(shí)或有越權(quán)批準(zhǔn)的行為而予以審核簽字、發(fā)貨的，以失職論處，造成損失的，要追究有關(guān)人員的責(zé)任。

第十七條 公司的存貨發(fā)出可根據(jù)本公司的生產(chǎn)管理特點(diǎn)，采取實(shí)際成本核算。其計價方法原則上采取加權(quán)平均法，計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。跌價準(zhǔn)備計提按期末存貨的成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價計提。嚴(yán)禁人為調(diào)節(jié)存貨的發(fā)出價格，否則追究相關(guān)人員的責(zé)任。

第十八條 倉庫部門應(yīng)于每月財務(wù)結(jié)帳日將各單位領(lǐng)用的材料進(jìn)行匯總，連同領(lǐng)料單（財務(wù)核銷聯(lián)）上報財務(wù)部門。對于發(fā)出的自制存貨（如產(chǎn)成品）應(yīng)于每月財務(wù)結(jié)帳日與銷售部門的銷售數(shù)量、開出發(fā)票數(shù)量進(jìn)行核對，發(fā)現(xiàn)問題要及時匯報處理。

第十九條 堅持定期盤點(diǎn)制度。檢查存貨的實(shí)際庫存數(shù)量是否與賬面數(shù)量相符，及時發(fā)現(xiàn)問題，采取有效措施糾正錯誤，堵塞漏洞。要求倉庫部門自行盤點(diǎn)，年末或遇特殊情況財務(wù)人員要與保管員共同盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)問題及時解決。

第二十條 對在盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的存貨的盤盈、盤虧、變質(zhì)老化、毀損等問題，要及時查明原因，經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后處理，屬人為因素造成的要追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

第二十一條 在期末，若發(fā)現(xiàn)存貨有減值跡象，應(yīng)根據(jù)成本與可變現(xiàn)凈值孰低的計量原則，確認(rèn)并計提存貨跌價準(zhǔn)備。

第二十二條 倉庫部門對長期閑置不用并且在可預(yù)見的未來也派不上用場的存貨，要進(jìn)行清點(diǎn)造冊并提出處理意見，經(jīng)公司生產(chǎn)技術(shù)部門鑒定認(rèn)可，報公司總部批準(zhǔn)后，由財務(wù)部門根據(jù)處理結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)的會計核算，以減少存貨的庫存量，降低減值風(fēng)險。

第四節(jié) 監(jiān)督與檢查

第二十三條 本公司由財務(wù)部行使對存貨的內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查權(quán)。

第二十四條 對存貨內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：

（一）存貨管理、核算崗位設(shè)置及人員配備、制度健全的情況；

（二）存貨的驗(yàn)收入庫批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況；存貨出庫制度執(zhí)行情況；存貨的內(nèi)部對帳情況；

（三）存貨盤點(diǎn)制度的執(zhí)行情況；存貨盤盈、盤虧、變質(zhì)老化、毀損的處理情況。

第二十五條 對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的庫存物資內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)要求被檢查單位予以糾正和完善，發(fā)現(xiàn)重大問題應(yīng)寫出書面檢查報告，向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門匯報，以便及時采取措施，加以糾正和完善。

第五節(jié) 附則

第二十六條 本制度由財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。第二十七條 本制度自執(zhí)行董事批準(zhǔn)后生效。

第四篇：存貨內(nèi)部控制制度

存貨內(nèi)部控制制度

控制目標(biāo)：

為完善存貨管理制度，保證公司存貨安全完整?？刂脐P(guān)鍵點(diǎn)：

（１）一切存貨的收入與發(fā)出都應(yīng)辦理憑證。

（２）存貨的領(lǐng)用、發(fā)出、審核、保管、記賬均要貫徹分工負(fù)責(zé)要求。（３）存貨不僅要進(jìn)行金額控制，而且應(yīng)實(shí)施實(shí)物控制。（４）存貨的報廢、失竊、盤虧要有報批制度，保證賬實(shí)相符。（５）存貨采用永續(xù)盤存的方法?？刂拼胧?１、存貨計價

１．１購入的存貨，按照總價加上應(yīng)由公司負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)雜費(fèi)、途中合理損耗，入庫前的加 工整理費(fèi)和挑選費(fèi)用以及繳納的稅金等計價；

１．２自制產(chǎn)成品。按照自制過程中所發(fā)生的各項(xiàng)實(shí)際支出計價，包括在制造、生產(chǎn)過程中所發(fā)生的料、工、費(fèi)等實(shí)際支出計價；

１．３盤盈的存貨按照存貨同類產(chǎn)品的實(shí)際成本計價，即重置計價； １．４其它存貨按財務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定計價； １．５發(fā)出商品按加權(quán)平均法核算其發(fā)出成本。２、存貨的購入

２．１日常經(jīng)常性購入的存貨由采購部門購入，倉庫部門對所購入的存貨進(jìn)行驗(yàn)收，并填寫入庫單（電腦輸入），入庫單一式五聯(lián)，（其中第一聯(lián)倉庫，第二聯(lián)采購，第三、四聯(lián)財務(wù)，第五聯(lián)顧客）。存貨入庫后，由采購部門將入庫單財務(wù)聯(lián)（三、四聯(lián)）隨同發(fā)票傳遞于財務(wù)部門報帳及付款。入庫單由經(jīng)手人、倉庫記帳員、保管員分別簽字方可有效。

２．２購入存貨必須要求供貨單位提供增值稅發(fā)票。因特殊情況確實(shí)無法取得增值稅發(fā)票的，由供應(yīng)部門說明原因，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)確認(rèn)方可持普通發(fā)票及入庫單到財務(wù)部結(jié)帳及付款。２．３大宗商品采購。大宗商品的采購應(yīng)由供應(yīng)部門提具采購報告，報分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可采購。商品入庫時，應(yīng)將購貨發(fā)票、入庫單（財務(wù)聯(lián)）及經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的報告?zhèn)饔谪攧?wù)部結(jié)帳及付款。大宗商品定義為：單價為5000元或商品購銷總額為100000元以上。２．４自制產(chǎn)成品。生產(chǎn)部門加工完畢移交于倉庫的產(chǎn)品，由倉庫部門認(rèn)真驗(yàn)收合格后，填具產(chǎn)成品入庫單，并經(jīng)雙方簽字、確認(rèn)。產(chǎn)品入庫單一式四聯(lián)，存根、倉庫、財務(wù)、生產(chǎn)部門各一聯(lián)。

２．５入庫單（財務(wù)聯(lián)）應(yīng)傳遞及時，因人為原因在存貨入庫后一個月內(nèi)尚未傳于財務(wù)部，公司財務(wù)部對此事項(xiàng)將不予認(rèn)可并拒絕付款，所造成的損失由經(jīng)手人全權(quán)負(fù)責(zé)。

２．６購貨發(fā)票應(yīng)隨同商品驗(yàn)收單、入庫單及對方的送貨單由經(jīng)手人、驗(yàn)收人、倉庫記帳員報分管總經(jīng)理審批傳財務(wù)部記帳。３、存貨的發(fā)出

３．１正常經(jīng)營性銷售發(fā)出的商品，由銷售部提具發(fā)貨申請，倉庫部門開具銷售出庫單，銷售出庫單應(yīng)連續(xù)編號，詳細(xì)填寫：購貨單位名稱、日期、產(chǎn)品品名、數(shù)量單價、金額、經(jīng)手人及收款日期，并由經(jīng)辦人、購貨單位簽收。銷售單一式五聯(lián)，（第一聯(lián)倉庫，第二聯(lián)銷售部門，第三、四聯(lián)財務(wù)部，第五聯(lián)顧客。）銷售單財務(wù)聯(lián)應(yīng)及時傳遞財務(wù)部入帳及收款。３．２大宗商品（指銷售單價5000或銷售總額超過100000元以上的商品）銷售由銷售部門提具申請，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，方可發(fā)貨。

３．３公司內(nèi)部部門領(lǐng)用。由各部門提具經(jīng)批準(zhǔn)的領(lǐng)用申請，倉庫方可開具出庫領(lǐng)用單發(fā)貨。３．４銷售單（領(lǐng)用單）應(yīng)及時傳遞至財務(wù)部，因人為原因在存貨出庫后一周內(nèi)尚未將銷售單或（財務(wù)聯(lián)）傳遞至財務(wù)部，財務(wù)部門有權(quán)追究相關(guān)經(jīng)手人之責(zé)，所造成的損失由經(jīng)手人全權(quán)負(fù)責(zé)。４、存貨的庫存管理

４．１存貨入庫、單據(jù)輸入、輸出、傳遞及時，禁止單據(jù)積壓、滯留。４．２庫存商品應(yīng)分門別類擺放整齊，力求整齊、集中并置標(biāo)示牌。

４．３倉庫保管員應(yīng)定期對庫存存貨進(jìn)行清理，發(fā)現(xiàn)殘次冷背及過期、霉變的存貨應(yīng)分開存放，并以書面形式上報采購部、財務(wù)部及分管副總經(jīng)理，經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行處理。

４．４月末，財務(wù)部與倉庫存貨的進(jìn)銷存帳必須帳帳相符（包括商品大類及個別商品）。４．５月末，倉庫存貨必須帳實(shí)相符。５、盤點(diǎn)制度

５．１存貨盤點(diǎn)范圍：包括公司所有存貨； ５．２人員及職責(zé)，設(shè)置盤點(diǎn)人、協(xié)點(diǎn)人、監(jiān)盤人；

５．２．１盤點(diǎn)人由財務(wù)部存貨管理員兼任或由財務(wù)部臨時委派專人負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)點(diǎn)計工作； ５．２．２協(xié)盤人由倉庫記帳員擔(dān)任，負(fù)責(zé)倉庫帳務(wù)核對及物料搬運(yùn)工作； ５．２．３監(jiān)盤人：由財務(wù)主管或由財務(wù)部指派專人負(fù)責(zé)，監(jiān)督盤點(diǎn)工作的準(zhǔn)確性。５．３盤點(diǎn)方式：

５．３．１ 月份盤點(diǎn)：由財務(wù)部門會同倉庫記帳人員不定期地對存貨進(jìn)行隨機(jī)抽樣盤點(diǎn)； ５．３．２ 月末盤點(diǎn)：根據(jù)公司經(jīng)營及存貨特點(diǎn)，月末（科技廠為２６號，金域公司為２８號）由財務(wù)部會同倉庫人員對重點(diǎn)存貨采取盤點(diǎn)；

５．３．３ 年終全面盤點(diǎn)：年終（每年１２月26號）由財務(wù)部會同倉庫管理人員對公司所有存貨進(jìn)行全面、徹底的清查。５．４盤點(diǎn)過程：

５．４．１盤點(diǎn)前應(yīng)由財務(wù)部及倉庫記帳員將相關(guān)業(yè)務(wù)全部處理完畢，對某些業(yè)務(wù) 能及時處理的應(yīng)填制“結(jié)存調(diào)整表”，盤點(diǎn)人與協(xié)點(diǎn)人共同簽章。

５．４．２盤點(diǎn)時，盤點(diǎn)人員應(yīng)認(rèn)真負(fù)責(zé)，避免主觀的估計、目測，被盤存貨數(shù)量由被盤點(diǎn)人、協(xié)盤人及保管人三方確認(rèn)后，再繼續(xù)進(jìn)行下一項(xiàng)存貨的盤點(diǎn)。

５．４．３盤點(diǎn)人與協(xié)盤人依實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)量記錄“盤點(diǎn)統(tǒng)計表”，“盤點(diǎn)統(tǒng)計表”由盤點(diǎn)人、協(xié)盤、保管員三方簽字。

５．４．４盤點(diǎn)結(jié)束時，應(yīng)依據(jù)“盤點(diǎn)統(tǒng)計表”匯編“盤點(diǎn)單”。盤點(diǎn)單一式三份，保管員、倉庫記帳員、財務(wù)部各一份。５．５盤點(diǎn)報告

５．５．１財務(wù)部根據(jù)存貨帳目及盤點(diǎn)單編制盤點(diǎn)報告，詳細(xì)說明存貨盤盈（虧）狀況。５．５．２對于存貨的盤盈（虧）由財務(wù)部門與倉庫部門共同查明原因。

５．５．３屬客觀原因如無法避免的霉變、毀損、被盜及其它原因，經(jīng)批準(zhǔn)作壞帳處理。５．５．４屬帳務(wù)處理原因，應(yīng)及時調(diào)整帳目。

５．５．５屬個人保管不慎或其它人為原因，應(yīng)由倉庫責(zé)任人員賠償。

５．５．６對③⑤項(xiàng)存貨損失應(yīng)由倉庫記帳員出具“存貨損失處理報告”由分管副總經(jīng)理審批，財務(wù)部審核，即可作帳務(wù)處理；月處理金額在5000元以的，須上報總經(jīng)理審批方可作帳務(wù)處理。６、罰則及其它

６．１入庫單、銷售單或領(lǐng)用單應(yīng)按上述規(guī)定傳遞，未按上述規(guī)定傳遞所造成的損失由其責(zé)任人全權(quán)負(fù)責(zé)。

６．２入庫單、銷售單其各責(zé)任人應(yīng)妥善保管，若發(fā)現(xiàn)丟失，按每張10元罰款其責(zé)任人。６．３入庫單、銷售單應(yīng)及時傳遞財務(wù)部，未及時傳遞按逾期每張10元處罰其相關(guān)責(zé)任人。６．４倉庫應(yīng)對所保管的貨物負(fù)責(zé)，因人為的原因造成損失由當(dāng)事人按價賠償。

６．５倉庫記帳人員、保管員必須盡職盡責(zé)，妥善保管、處理存貨，保證公司財務(wù)安全完整，保證財務(wù)核算的準(zhǔn)確性。

６．６倉庫記帳人員、保管員必須努力學(xué)習(xí)相關(guān)財務(wù)知識，積極配合財務(wù)部門開展存貨管理。６．７財務(wù)部定期每季對倉庫相關(guān)人員進(jìn)行考核、指導(dǎo)、加強(qiáng)其業(yè)務(wù)技能；財務(wù)對倉庫相關(guān)人員的獎罰有建議權(quán)，對工作嚴(yán)重不稱職有權(quán)建議其降職及任免。

第五篇：淺議加強(qiáng)企業(yè)存貨采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

摘要:本文對企業(yè)采購業(yè)務(wù)流程中各環(huán)節(jié)怎樣加強(qiáng)內(nèi)部控制進(jìn)行了簡要的論述。

來源：中國論文下載中心[ 11-09-02 09:31:00 ]作者：孫麗艷

關(guān)鍵詞:企業(yè) 采購業(yè)務(wù) 內(nèi)部控制

存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程中或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。存貨是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分之一，是企業(yè)生產(chǎn)循環(huán)中重要的一環(huán)，而采購是存貨業(yè)務(wù)流程諸多環(huán)節(jié)中的重點(diǎn)環(huán)節(jié)之一。采購業(yè)務(wù)流程主要包括編制需求和采購計劃、采購申請、供應(yīng)商的選擇、制定采購價格、采購合同的簽訂、驗(yàn)收入庫、結(jié)算付款等環(huán)節(jié)。采購是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的起點(diǎn)，既是企業(yè)“實(shí)物流”的重要部分，又與企業(yè)”資金流“密切相關(guān)。企業(yè)采購的物資和商品，在很大程度上決定了企業(yè)的生存和發(fā)展，因而企業(yè)應(yīng)建立采購業(yè)務(wù)的授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，對存貨進(jìn)行集中采購，實(shí)行物歸一口原則，建立健全采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，加強(qiáng)采購業(yè)務(wù)的管理。

一、編制需求和采購計劃

需求部門應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要向采購部門提出物資需求計劃，采購部門根據(jù)需求計劃歸類匯總平衡現(xiàn)有庫存物資后，統(tǒng)籌安排采購計劃，并按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟髨?zhí)行。需求部門在提出需求計劃時，不能指定或變相指定供應(yīng)商。采購計劃是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃的一部分，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)際需要，結(jié)合庫存和在途情況，科學(xué)安排采購計劃，防止采購過高或過低。采購計劃應(yīng)納入采購預(yù)算管理，經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人審批后，嚴(yán)格執(zhí)行。

二、建立健全采購申請制度

企業(yè)應(yīng)建立采購申請制度，生產(chǎn)經(jīng)營部門根據(jù)采購計劃和實(shí)際需要，提出采購申請。依據(jù)購買物資或接受勞務(wù)的類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請購權(quán)，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購程序。具有請購權(quán)的部門對于預(yù)算內(nèi)采購項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請購手續(xù)，并根據(jù)市場變化提出合理采購申請。對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項(xiàng)目，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，由具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批后，再辦理采購申請手續(xù)。具備審批權(quán)限的部門或人員應(yīng)嚴(yán)格審批采購申請。

三、供應(yīng)商選擇制度

選擇供應(yīng)商是企業(yè)采購業(yè)務(wù)流程中非常重要的環(huán)節(jié)。供應(yīng)商選擇不當(dāng)，可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價高，甚至出現(xiàn)舞弊行為。企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)的供應(yīng)商評估和準(zhǔn)入制度，對供應(yīng)商資質(zhì)信譽(yù)情況的真實(shí)性和合法性進(jìn)行審查，確定合格的供應(yīng)商清單，健全企業(yè)統(tǒng)一的供應(yīng)商網(wǎng)絡(luò)。采購部門應(yīng)當(dāng)按照公平、公正和競爭的原則，擇優(yōu)確定供應(yīng)商，在切實(shí)防范舞弊風(fēng)險的基礎(chǔ)上，與供應(yīng)商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議。

四、采購合同管理

企業(yè)應(yīng)根據(jù)采購需要、確定的供應(yīng)商、采購方式、采購價格等情況與供應(yīng)商簽訂具有法律約束力的采購合同，該合同對雙方的權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任等情況作出明確規(guī)定。對大宗商品的采購應(yīng)當(dāng)采用招投標(biāo)方式并簽訂合同協(xié)議，一般商品的采購可以采用詢價或定向采購方式并簽訂合同協(xié)議。雙方協(xié)商簽訂的合同條款，應(yīng)符合國家和企業(yè)的相關(guān)規(guī)定。

五、采購價格管理

企業(yè)應(yīng)制定科學(xué)的采購定價機(jī)制，采取協(xié)議采購、招標(biāo)采購、詢比價采購、動態(tài)競價采購等多種方式，科學(xué)合理地確定采購價格。采購價格應(yīng)遵循“三同三比”的原則，即同名稱、型號規(guī)格比質(zhì)量，同質(zhì)量比價格，同價格的比費(fèi)用，分別采取詢價、招標(biāo)、專家會審、最高限價等形式確定采購價格。

六、驗(yàn)收入庫制度

企業(yè)應(yīng)制定明確的采購驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，各級驗(yàn)收部門或人員、采購部門、請購部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度和批準(zhǔn)的合同訂單、合同協(xié)議等采購文件，對采購物資的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格驗(yàn)收，以確保其符合合同相關(guān)規(guī)定或產(chǎn)品質(zhì)量要求。對驗(yàn)收合格的物資，填制入庫憑證，加蓋物資“收訖章”，登記實(shí)物賬，及時將入庫憑證傳遞給財務(wù)部門。對于驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，相關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)查明原因并及時處理。給企業(yè)造成損失的，采購部門要按照合同約定向有關(guān)單位進(jìn)行索賠。

七、結(jié)算付款

指企業(yè)在對采購預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等內(nèi)容審核無誤后，按照采購合同規(guī)定及時向供應(yīng)商辦理支付款項(xiàng)的過程。財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)參與對供應(yīng)商付款條件的商定。在辦理付款業(yè)務(wù)時，應(yīng)嚴(yán)格按合同協(xié)議的約定審核付款條件以及采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗(yàn)收證明等的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性。財務(wù)部門依據(jù)合同協(xié)議、發(fā)票、入庫手續(xù)等對付款進(jìn)行復(fù)核后，提交有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批，選擇合理的付款方式付款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)采購付款的管理，完善付款流程，防止企業(yè)資金損失或信用受損。

建立健全存貨采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，不僅能夠較好地保證物資供應(yīng)順暢，使其與生產(chǎn)和銷售等其他環(huán)節(jié)緊密銜接，還可以有效降低存貨采購成本，加強(qiáng)成本控制，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的預(yù)期目標(biāo)。