第一篇：15大銷售管理問(wèn)題解決之道

課程名稱:15大銷售管理問(wèn)題解決之道 課程時(shí)間：

2010年06月

開(kāi)課地點(diǎn)：

西安 無(wú)憂培訓(xùn)教室

費(fèi)用：

來(lái)電咨詢

課程大綱：

課程意義：

據(jù)統(tǒng)計(jì)中國(guó)企業(yè)的平均壽命是3-5歲，民營(yíng)企業(yè)的壽命為2.9歲，而《財(cái)富》500強(qiáng)的企業(yè)，平均壽命也只有40-50歲，企業(yè)生存1年靠機(jī)遇，3年靠制度，如何打造百年企業(yè)？

現(xiàn)在只有一個(gè)答案：

做大靠營(yíng)銷，做強(qiáng)做久靠管理

但我們經(jīng)?？梢钥吹剑?/p>

有令不行、又禁不止，許多看起來(lái)是必勝無(wú)疑的決策，一旦執(zhí)行就走樣，企業(yè)管理越來(lái)越混亂，只能眼睜睜看著市場(chǎng)機(jī)會(huì)一個(gè)接一個(gè)地溜走???

? 許多企業(yè)剛剛做到幾千萬(wàn)，就出現(xiàn)了大企業(yè)?。翰块T之間互相扯皮，再好的決策，也執(zhí)行不下去。各級(jí)管理人員熱衷于“搞政治”，內(nèi)耗嚴(yán)重?? 管理已成為制約企業(yè)發(fā)展的瓶頸。

銷售經(jīng)理/主管是公司與銷售員的橋梁，一個(gè)公司上情能否下達(dá)，下情能否上傳，公司高層管理意圖能否順利實(shí)施執(zhí)行，銷售人員的信息高層能否真實(shí)聽(tīng)見(jiàn)，銷售員的工作心態(tài)與績(jī)效能否不斷改善，公司是否擁有一支能征善戰(zhàn)的鐵軍等均與營(yíng)銷主管人員的管理水平有直接關(guān)系。企業(yè)銷售管理人員大多從專業(yè)能力較強(qiáng)的銷售人員中提拔，令人頭痛的是一個(gè)一流的銷售代表經(jīng)提拔后常常成了三流的銷售經(jīng)理，其核心問(wèn)題在于專許多銷售人員缺乏人員管理技能不會(huì)帶兵打仗，單打獨(dú)斗是英雄，一帶團(tuán)隊(duì)就成了狗熊。雖然現(xiàn)在有許多團(tuán)隊(duì)管理技巧類的課程，但停留在理論層面的課程聽(tīng)完后很難在實(shí)踐工作中運(yùn)用，因此，一套非理論化的營(yíng)銷實(shí)戰(zhàn)管理藝術(shù)培訓(xùn)課成為企業(yè)目前的迫切需要。

培訓(xùn)目標(biāo)：

讓銷售管理變得很簡(jiǎn)單！課程直指銷售管理的核心本質(zhì)問(wèn)題，給困擾多時(shí)的銷售管理問(wèn)題提供操作性極強(qiáng)的解決之道，讓銷售管理困惑一掃而空！培訓(xùn)特色：

沒(méi)有空洞理論，直接解決問(wèn)題！本課程主講者諸強(qiáng)新老師從基層業(yè)務(wù)員做起到總經(jīng)理，非常熟知不同階段員工與管理者需要什么，應(yīng)該做什么，怎樣做。諸老師將自己20多年的銷售隊(duì)伍管理經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行提煉，將與銷售主管人員最密切相關(guān)的管理議題系統(tǒng)整合，與管理及執(zhí)行工作十分貼切，真正做到了將實(shí)際的操作方法系統(tǒng)傳授，所講案例大部分是書上、網(wǎng)上沒(méi)有的實(shí)操管理感悟。通過(guò)此課程能讓管理人員從漫長(zhǎng)的摸索中猛然省悟，少走彎路，少交學(xué)費(fèi)，切實(shí)提高自身管理素質(zhì)與實(shí)際執(zhí)行操作能力。

有學(xué)員坦言：只要真正能幫我們實(shí)際解決一二個(gè)管理問(wèn)題，學(xué)費(fèi)就大大賺回來(lái)了！培訓(xùn)對(duì)象：

總經(jīng)理，銷售總監(jiān)，大區(qū)經(jīng)理，銷售主管人員等

課程概要：

?從嚴(yán)管理銷售員有抵觸怎么辦？

?銷售員不服你怎么辦？

?銷售員要公平怎么辦？

?銷售人員不穩(wěn)定怎么辦？

?公司要控制費(fèi)用銷售員卻想增加費(fèi)用怎么辦？ ?公司任務(wù)重銷售員怕壓力怎么辦？ ?銷售人員心態(tài)不好怎么辦？？

?自己的思路貫徹不下去怎么辦？

?銷售員不求上進(jìn)怎么辦？

?老板變化快怎么辦？

?老板讓做事但責(zé)權(quán)不明確怎么辦？ ?老板不告知其意圖怎么辦？

?老板、銷售員不理解怎么辦？

?老板越級(jí)指揮怎么辦？

?自己管理能力提升慢怎么辦？

第二篇：出資置換問(wèn)題解決之道

出資置換問(wèn)題解決之道(2010-12-27 16:58:39)轉(zhuǎn)載

標(biāo)簽： 愛(ài)爾眼科 資本公積 未分配利潤(rùn) 出資不實(shí) 注冊(cè)資本 財(cái)經(jīng) 分類： 案例分析 【案例情況】

一、愛(ài)爾眼科：設(shè)備置換未分配利潤(rùn)和資本公積

2004年3月20日，經(jīng)股東會(huì)決議，長(zhǎng)沙愛(ài)爾眼科醫(yī)院增加注冊(cè)資本至5,000萬(wàn)元。其中，陳邦先生分別以現(xiàn)金130萬(wàn)元，長(zhǎng)沙愛(ài)爾眼科醫(yī)院未分配利潤(rùn)552.09萬(wàn)元和資本公積20.34萬(wàn)元，以及其擁有的武漢愛(ài)爾80%的股權(quán)、成都愛(ài)爾64%的股權(quán)、衡陽(yáng)愛(ài)爾76%的股權(quán)合計(jì)2,626.86萬(wàn)元，共增資3,329.29萬(wàn)元；李力先生分別以現(xiàn)金100萬(wàn)元，長(zhǎng)沙愛(ài)爾眼科醫(yī)院未分配利潤(rùn)148.98萬(wàn)元和資本公積 5.48萬(wàn)元，以及其擁有的武漢愛(ài)爾15%的股權(quán)、成都愛(ài)爾16%的股權(quán)、衡陽(yáng)愛(ài)爾19%的股權(quán)合計(jì)566.25萬(wàn)元，共增資820.71萬(wàn)元；新股東李偉力先生以現(xiàn)金出資50萬(wàn)元。上述股權(quán)出資以天職孜信會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的天孜湘評(píng)報(bào)（2004）2-7號(hào)、天孜湘評(píng)報(bào)（2004）2-8號(hào)、天孜湘評(píng)報(bào)（2004）2-9號(hào)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的凈資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果為作價(jià)依據(jù)。經(jīng)天職孜信會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的天孜湘驗(yàn)（2004）2-9號(hào)驗(yàn)資報(bào)告驗(yàn)證，新增注冊(cè)資本已經(jīng)繳足。同時(shí)，公司名稱變更為長(zhǎng)沙愛(ài)爾眼科醫(yī)院集團(tuán)。

2004年7月25日，長(zhǎng)沙愛(ài)爾眼科醫(yī)院召開(kāi)股東會(huì)，全體股東一致同意陳邦先生、李力先生將原以未分配利潤(rùn)、資本公積合計(jì)出資的726.89 萬(wàn)元資本置換為以設(shè)備出資726.89萬(wàn)元。根據(jù)該股東會(huì)決議，具體的置換明細(xì)為：李力先生原以長(zhǎng)沙愛(ài)爾眼科醫(yī)院的未分配利潤(rùn)148.98萬(wàn)元及資本公積5.48萬(wàn)元轉(zhuǎn)增的資本置換為以設(shè)備出資154.46萬(wàn)元；陳邦先生原以長(zhǎng)沙愛(ài)爾眼科醫(yī)院的未分配利潤(rùn)552.09萬(wàn)元及資本公積20.34萬(wàn)元轉(zhuǎn)增的資本置換為以設(shè)備出資572.43萬(wàn)元。

此次用作出資的醫(yī)療設(shè)備具體內(nèi)容如下：

上述設(shè)備出資業(yè)經(jīng)天職孜信會(huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)估，并出具了天孜湘評(píng)報(bào)（2004）2-34號(hào)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。2004年8月22日，陳邦先生、李力先生根據(jù)上述評(píng)估結(jié)果簽署了《設(shè)備出資分割協(xié)議》，約定上述設(shè)備評(píng)估值906萬(wàn)元中的726.89萬(wàn)元用于置換原以未分配利潤(rùn)、資本公積轉(zhuǎn)增的資本，剩 179.11萬(wàn)元計(jì)入長(zhǎng)沙愛(ài)爾眼科醫(yī)院集團(tuán)的資本公積。經(jīng)天職孜信會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的天孜湘驗(yàn)（2004）2-30 號(hào)驗(yàn)資報(bào)告驗(yàn)證，截至2004年8月24日，新增注冊(cè)資本已經(jīng)繳足。

2004年8月 30 日，發(fā)行人向長(zhǎng)沙市工商行政管理局高新分局申請(qǐng)辦理出資置換的工商變更登記，長(zhǎng)沙市工商行政管理局高新分局在對(duì)發(fā)行人本次出資方式的變更進(jìn)行核準(zhǔn)后，予以辦理工商變更登記手續(xù)。2004年6月，陳邦先生和李力先生以未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本時(shí)，未及時(shí)繳納未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增部分的個(gè)人所得稅，后因此次未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增部分已置換為醫(yī)療設(shè)備出資，因此陳邦先生和李力先生繳納個(gè)人所得稅的義務(wù)已經(jīng)消除。

此次置換出資的原因：2004年初，長(zhǎng)沙愛(ài)爾眼科醫(yī)院股東陳邦先生和李力先生已訂購(gòu)一批醫(yī)療設(shè)備，擬用于投資常德愛(ài)爾和黃石愛(ài)爾。2004年7月，公司已決定將上述兩家醫(yī)院納入集團(tuán)管理體系，并且在不增加長(zhǎng)沙愛(ài)爾眼科醫(yī)院集團(tuán)注冊(cè)資本的前提下，增加公司凈資產(chǎn)和對(duì)下屬醫(yī)院的投資能力，經(jīng)公司董事會(huì)提議，陳邦先生和李力先生分別將擬用于對(duì)上述兩家醫(yī)院增資的醫(yī)療設(shè)備先投入長(zhǎng)沙愛(ài)爾眼科醫(yī)院集團(tuán)，用于置換原以長(zhǎng)沙愛(ài)爾眼科醫(yī)院未分配利潤(rùn)及資本公積轉(zhuǎn)增的資本部分，然后再由長(zhǎng)沙愛(ài)爾眼科醫(yī)院集團(tuán)將這些醫(yī)療設(shè)備投入上述兩家醫(yī)院，已實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)沙愛(ài)爾眼科醫(yī)院集團(tuán)對(duì)上述兩家醫(yī)院的控股目的。保薦人經(jīng)核查認(rèn)為，長(zhǎng)沙愛(ài)爾眼科醫(yī)院2004年7月實(shí)施的出資置換行為履行了相應(yīng)的程序，該程序盡管存在一定的瑕疵，但該瑕疵對(duì)對(duì)發(fā)行人本次發(fā)行上市不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性法律障礙。發(fā)行人律師經(jīng)核查認(rèn)為，長(zhǎng)沙愛(ài)爾眼科醫(yī)院2004年7月實(shí)施的上述“出資置換”行為，實(shí)質(zhì)是在減少注冊(cè)資本的同時(shí)，增加注冊(cè)資本，且減資的數(shù)額和增資的數(shù)額相等，應(yīng)按照當(dāng)時(shí)有效的《公司法》的有關(guān)規(guī)定履行增資和減資的法律程序。長(zhǎng)沙愛(ài)爾眼科醫(yī)院2004年7月25日作出的股東會(huì)決議，在決議內(nèi)容的表述上存在不準(zhǔn)確之處，但其在法律上的實(shí)質(zhì)是對(duì)公司在減資的同時(shí)，實(shí)施增資的事宜作出了決議，且經(jīng)全體股東一致同意。就上述在減資的同時(shí)，實(shí)施增資的行為，長(zhǎng)沙愛(ài)爾眼科醫(yī)院履行了股東會(huì)批準(zhǔn)、實(shí)物資產(chǎn)評(píng)估、驗(yàn)資、辦理工商變更登記的法律程序，但就減資事宜未履行通知債權(quán)人和在報(bào)紙上公告的法律程序，且未就減資和增資分別驗(yàn)資、分別辦理工商變更登記手續(xù)，在程序上存在一定的瑕疵。經(jīng)核查，自上述行為實(shí)施至今，長(zhǎng)沙愛(ài)爾眼科醫(yī)院的債權(quán)人從未就上述減資程序的瑕疵提出異議。保薦人和發(fā)行人律師認(rèn)為，根據(jù)當(dāng)時(shí)有效的《公司法》，未履行通知債權(quán)人和公告程序不影響減資行為的有效性，且長(zhǎng)沙愛(ài)爾眼科醫(yī)院上述行為并未導(dǎo)致公司凈資產(chǎn)減少，其注冊(cè)資本已足額繳納，沒(méi)有損害債權(quán)人的利益；長(zhǎng)沙愛(ài)爾眼科醫(yī)院的上述行為不是發(fā)生在本次發(fā)行上市的報(bào)告期內(nèi)，且在當(dāng)時(shí)獲得了其主管工商行政管理部門的核準(zhǔn)；據(jù)此，前述程序上的瑕疵對(duì)發(fā)行人本次發(fā)行上市不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性法律障礙。

二、奧克化學(xué)：現(xiàn)金不足資產(chǎn)評(píng)估增值的虛增部分

2000年1月1日，本公司的前身遼陽(yáng)奧克化學(xué)有限公司設(shè)立，注冊(cè)資本人民幣100萬(wàn)元，其中李玉潔等28個(gè)自然人以貨幣資金95萬(wàn)元出資，遼陽(yáng)奧克化學(xué)品公司以“奧克”商標(biāo)作價(jià)5萬(wàn)元出資。遼陽(yáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所為公司設(shè)立出具遼市會(huì)師驗(yàn)字［1999］第 494 號(hào)《驗(yàn)資報(bào)告》。

2002年1月，遼陽(yáng)奧克化學(xué)品公司將其出資5萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給朱建民等22名股東，本公司以經(jīng)遼陽(yáng)智達(dá)資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所評(píng)估的“奧克”商標(biāo)增值部分作價(jià)271.46萬(wàn)元增加注冊(cè)資本。遼陽(yáng)智達(dá)資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所為此出具遼智資評(píng)字（2002）第002號(hào)《資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書》，該商標(biāo)評(píng)估后的價(jià)值為276.46萬(wàn)元，評(píng)估增值271.46 萬(wàn)元。

2003年8月1日，遼陽(yáng)天億會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司出具遼陽(yáng)天億會(huì)師評(píng)字[2001]第040號(hào)《遼陽(yáng)奧克化學(xué)有限公司擬了解資產(chǎn)現(xiàn)行價(jià)值的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書》，對(duì)本公司所擁有的位于遼陽(yáng)市宏偉區(qū)東環(huán)路 29 號(hào)的 2 宗土地使用權(quán)和10 棟房屋建筑物及其他建筑物進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估結(jié)果合計(jì)為 1,038.1165 萬(wàn)元。其中土地評(píng)估價(jià)值為 782.4455 萬(wàn)元，帳面價(jià)值為 202.083821 萬(wàn)元，評(píng)估增值580.361679 萬(wàn)元，房屋建筑物評(píng)估價(jià)值為 255.671 萬(wàn)元，帳面價(jià)值為 66.032679萬(wàn)元，評(píng)估增值 189.638321 萬(wàn)元，合計(jì)評(píng)估增值 770 萬(wàn)元。本公司依據(jù)該評(píng)估結(jié)果調(diào)整資產(chǎn)帳面價(jià)值，增值部分計(jì)入資本公積，并以此資本公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本。本次資本公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本涉及的股東、轉(zhuǎn)增金額等具體情況如下表：

本公司股本演變過(guò)程中，涉及不規(guī)范情形共四次：即（1）2000 年 1月，遼陽(yáng)奧克化學(xué)有限公司設(shè)立時(shí)，遼陽(yáng)奧克化學(xué)品公司的商標(biāo)出資未按規(guī)定進(jìn)行評(píng)估，涉及金額 5 萬(wàn)元，占當(dāng)時(shí)注冊(cè)資本 5%，且該次商標(biāo)的變更手續(xù)辦理不及時(shí)，至 2002 年 6 月 27 日才辦理完畢；（2）2002 年 1 月，遼陽(yáng)奧克化學(xué)品公司轉(zhuǎn)讓其 5 萬(wàn)元出資未按規(guī)定進(jìn)行評(píng)估；（3）2002 年 1 月，本公司以自有資產(chǎn)“奧克”商標(biāo)增值部分作價(jià) 271.46 萬(wàn)元增加注冊(cè)資本，不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度相關(guān)規(guī)定；（4）2003 年 9 月本公司以資本公積（土地使用權(quán)和相關(guān)建筑物評(píng)估增值部分）770 萬(wàn)元轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本，不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度相關(guān)規(guī)定。具體說(shuō)明如下：

（一）遼陽(yáng)奧克化學(xué)品公司以商標(biāo)出資及轉(zhuǎn)讓該出資未經(jīng)評(píng)估事項(xiàng)

遼陽(yáng)奧克化學(xué)品公司為全民所有制企業(yè)，該公司 1992 年成立，2006 年注銷。遼陽(yáng)奧克化學(xué)品公司隸屬于遼陽(yáng)石油化工?？茖W(xué)校產(chǎn)業(yè)公司，由該產(chǎn)業(yè)公司行使管理權(quán)限。

遼陽(yáng)奧克化學(xué)品公司于 1999 年 12 月 19 日出具“奧克”商標(biāo)出資文件，同意將其“奧克”注冊(cè)商標(biāo)作價(jià) 5 萬(wàn)元投入，遼陽(yáng)石油化工?？茖W(xué)校產(chǎn)業(yè)公司 2001年 12 月 8 日出具出資轉(zhuǎn)讓說(shuō)明文件，同意將上述商標(biāo)出資予以轉(zhuǎn)讓，2002 年 2月 1 日，遼陽(yáng)石油化工專科學(xué)校產(chǎn)業(yè)公司出具說(shuō)明文件，進(jìn)一步確認(rèn)上述出資和轉(zhuǎn)讓行為。上述文件載明，遼陽(yáng)奧克化學(xué)品公司的商標(biāo)出資、股權(quán)轉(zhuǎn)讓已經(jīng)履行了遼陽(yáng)石油化工專科學(xué)校產(chǎn)業(yè)公司正常決策程序，是本著自愿和公允的原則作價(jià)的，遼陽(yáng)奧克化學(xué)品公司及所屬上級(jí)單位遼陽(yáng)石油化工?？茖W(xué)校產(chǎn)業(yè)公司對(duì)于“奧克”商標(biāo)的出資、以及相應(yīng)出資的轉(zhuǎn)讓不存在任何爭(zhēng)議。所以，本公司認(rèn)為，盡管遼陽(yáng)石油化工?？茖W(xué)校產(chǎn)業(yè)公司出于標(biāo)的金額很小以及節(jié)約費(fèi)用的考慮而未履行評(píng)估程序不符合相關(guān)規(guī)定，但是，相關(guān)交易行為本身不存在可能導(dǎo)致交易（合同）無(wú)效的任何情形，所涉資產(chǎn)（商標(biāo)）和股權(quán)已經(jīng)履行變更登記手續(xù)，各方對(duì)此不存疑義，亦未因上述事項(xiàng)引發(fā)任何糾紛，相關(guān)權(quán)屬確定而清晰，沒(méi)有任何不確定性或其他潛在風(fēng)險(xiǎn)。

（二）本公司以自有資產(chǎn)評(píng)估增值部分增加注冊(cè)資本事項(xiàng)

2002 年 1 月，本公司以經(jīng)遼陽(yáng)智達(dá)資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所評(píng)估的“奧克”商標(biāo)增值部分增加注冊(cè)資本，該次增資涉及 22 名股東（具體金額已如前述）；2003 年 9月，本公司以土地使用權(quán)和房屋建筑物評(píng)估增值部分形成的資本公積增加注冊(cè)資本，該次增資涉及 26 名股東（具體金額已如前述）。

本公司 2002 年、2003 年兩次以資產(chǎn)評(píng)估增值額增加注冊(cè)資本，作為評(píng)估的標(biāo)的物實(shí)際上均屬于公司自有資產(chǎn)，根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定，不能再次進(jìn)行評(píng)估并作為股東的出資重新增加注冊(cè)資本。實(shí)際上 2002 年、2003 年本公司的兩次增資均為虛增，當(dāng)時(shí)的股東并未履行相應(yīng)的出資義務(wù)。

經(jīng)咨詢會(huì)計(jì)師等相關(guān)專業(yè)人員，本公司及相關(guān)股東認(rèn)識(shí)到上述虛增注冊(cè)資本行為不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。為了糾正上述不規(guī)范行為，經(jīng)全體股東一致同意，2005 年 12 月，各股東以現(xiàn)金方式依法補(bǔ)足了其各自應(yīng)履行的出資義務(wù)。2009年 7 月，本公司和上述兩次虛增資本事項(xiàng)涉及的所有股東為此出具專項(xiàng)說(shuō)明，深圳南方民和會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司為本次現(xiàn)金補(bǔ)足出具深南審閱報(bào)字（2009）第 SY011 號(hào)《審閱報(bào)告》。本次現(xiàn)金補(bǔ)足虛增注冊(cè)資本涉及的股東、補(bǔ)足金額等具體情況如下表：

（三）中介機(jī)構(gòu)對(duì)上述事項(xiàng)的意見(jiàn)

1、保薦機(jī)構(gòu)意見(jiàn)

遼陽(yáng)奧克化學(xué)品公司的2000 年的商標(biāo)出資及2002 年相應(yīng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓未履行評(píng)估程序，屬于程序瑕疵，不符合相關(guān)規(guī)定。經(jīng)查，該出資和轉(zhuǎn)讓雖因標(biāo)的金額較小未經(jīng)評(píng)估，但已獲轉(zhuǎn)讓方主管單位批準(zhǔn)確認(rèn)，并非出資資產(chǎn)本身存在不實(shí)情形，亦非交易雙方意思表示存在不實(shí)情形?！皧W克”商標(biāo)現(xiàn)為奧克股份合法擁有的資產(chǎn)，并通過(guò)許可使用的方式為奧克股份帶來(lái)一定的收益，所轉(zhuǎn)讓的出資已為受讓方股東合法擁有。相關(guān)交易行為本身未發(fā)現(xiàn)可能導(dǎo)致交易無(wú)效的任何情形，所涉資產(chǎn)（商標(biāo)）和股權(quán)已經(jīng)履行變更登記手續(xù)，各方對(duì)此不存疑義，相關(guān)權(quán)屬明確，不存在權(quán)屬糾紛、權(quán)屬不確定或其他潛在風(fēng)險(xiǎn)，該不規(guī)范情形不構(gòu)成本次公開(kāi)發(fā)行股票及上市的實(shí)質(zhì)障礙。

遼陽(yáng)奧克化學(xué)有限公司 2002 年、2003 年以自有資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估增加注冊(cè)資本的行為，不符合相關(guān)規(guī)定。但該情形已經(jīng)遼陽(yáng)奧克化學(xué)有限公司及其股東自行糾正，且經(jīng)南方民和會(huì)計(jì)師出具的《審閱報(bào)告》予以驗(yàn)證，確認(rèn)截至 2005 年 12月，奧克有限已足額收到各股東認(rèn)繳的注冊(cè)資本合計(jì)人民幣 1,041.46 萬(wàn)元。至此，以上不規(guī)范情形已經(jīng)消除，其注冊(cè)資本已經(jīng)足額繳納。相關(guān)不規(guī)范行為沒(méi)有損害相關(guān)債權(quán)人的利益，也沒(méi)有損害其他股東利益，且該公司已規(guī)范運(yùn)行 3 個(gè)會(huì)計(jì)以上，該不規(guī)范情形不構(gòu)成本次公開(kāi)發(fā)行股票及上市的實(shí)質(zhì)障礙。

2、律師意見(jiàn)

遼陽(yáng)奧克化學(xué)有限公司設(shè)立過(guò)程中化學(xué)品公司商標(biāo)出資的瑕疵雖然違反了相關(guān)規(guī)定，但數(shù)額較小，未對(duì)奧克化學(xué)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成任何實(shí)質(zhì)影響和損失，也未對(duì)其他股東和債權(quán)人造成損害。化學(xué)品公司 2002 年 1 月轉(zhuǎn)讓所持有的奧克化學(xué) 5%的股權(quán)雖然已經(jīng)其主管單位遼陽(yáng)石油化工?？茖W(xué)校產(chǎn)業(yè)公司批準(zhǔn)同意，但未履行股權(quán)評(píng)估程序違反了相關(guān)規(guī)定。但是，根據(jù)當(dāng)時(shí)奧克化學(xué)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況以及凈資產(chǎn)情況，化學(xué)品公司以出資價(jià)格作為該次股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的定價(jià)方式是合理的，未造成化學(xué)品公司國(guó)有資產(chǎn)的流失。此外，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓已經(jīng)各方有效簽署并完成相關(guān)變更登記手續(xù)，履行完畢后至今無(wú)任何爭(zhēng)議發(fā)生，亦無(wú)明顯跡象表明存在潛在糾紛。

遼陽(yáng)奧克化學(xué)有限公司2002 年1 月及2003 年9 月兩次以自有資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估作價(jià)作為股東出資的行為存在瑕疵，不符合相關(guān)規(guī)定。但該情形已經(jīng)公司及其股東自行糾正，沒(méi)有損害奧克有限債權(quán)人的利益。此外，發(fā)行人已經(jīng)規(guī)范運(yùn)行3個(gè)會(huì)計(jì)，奧克有限成立及變更過(guò)程中的上述不規(guī)范情形不會(huì)對(duì)發(fā)行人本次公開(kāi)發(fā)行股票及上市構(gòu)成實(shí)質(zhì)性障礙。

三、格林美：以現(xiàn)金置換后來(lái)被廢止的無(wú)形資產(chǎn)

2001年 12 月，循環(huán)科技與自然人許開(kāi)華、王敏、聶祚仁、郭學(xué)益四人共同出資設(shè)立格林美環(huán)境，申請(qǐng)注冊(cè)資本 2,000 萬(wàn)元，于注冊(cè)登記之日起 3 年內(nèi)分期繳足，首期出資共計(jì) 1,120 萬(wàn)元。首期出資中，許開(kāi)華以獲得第三屆中國(guó)國(guó)際高新技術(shù)成果交易會(huì)成交項(xiàng)目(證書編號(hào)：01-101)的綠色動(dòng)力電池技術(shù)作價(jià) 620 萬(wàn)元、實(shí)物資產(chǎn)作價(jià) 88.2 萬(wàn)元、人民幣現(xiàn)金 100 萬(wàn)元出資，合計(jì) 808.2 萬(wàn)元，占注冊(cè)資本 40.41%；循環(huán)科技以實(shí)物資產(chǎn)出資，作價(jià) 152.15 萬(wàn)元，占注冊(cè)資本的 7.61%；王敏以實(shí)物資產(chǎn)出資，作價(jià) 139.65 萬(wàn)元，占注冊(cè)資本的 6.98%；聶祚仁以人民幣現(xiàn)金 10 萬(wàn)元出資，占注冊(cè)資本的 0.5%；郭學(xué)益以人民幣現(xiàn)金 10 萬(wàn)元出資，占注冊(cè)資本的0.5%。

2001 年 12 月 21 日，深圳業(yè)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)擬設(shè)立的格林美環(huán)境截至2001 年 12 月 20 的實(shí)收資本及相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的真實(shí)性和合法性進(jìn)行了審驗(yàn)，出具了業(yè)信驗(yàn)字[2001]第 511號(hào)的《驗(yàn)資報(bào)告》。湖北虹橋證券咨詢?cè)u(píng)估有限責(zé)任公司于 2001 年 12 月 16 日出具了鄂虹評(píng)報(bào)字[2001]第 097 號(hào)《關(guān)于許開(kāi)華先生之委托部分資產(chǎn)價(jià)值的評(píng)估報(bào)告書》，對(duì)許開(kāi)華作為對(duì)格林美環(huán)境出資的第三屆中國(guó)國(guó)際高新技術(shù)成果交易會(huì)成交項(xiàng)目(證書編號(hào)：01-101)的綠色動(dòng)力電池技術(shù)：一種低成本方形鎳動(dòng)力電池(實(shí)用新型)(申請(qǐng)?zhí)枺?1271181.0)、一種低成本方形鎳動(dòng)力電池及其制造方法(發(fā)明)(申請(qǐng)?zhí)枺?1140048.X)、一種動(dòng)力電池極板用穿孔鋼帶(實(shí)用新型)(專利號(hào)：ZL002 65101.7)等三項(xiàng)專有技術(shù)進(jìn)行了評(píng)估，評(píng)估價(jià)值為 650 萬(wàn)元，其中“一種動(dòng)力電池極板用穿孔鋼帶”實(shí)用新型專利評(píng)估價(jià)值為 108 萬(wàn)元。

2001 年 12 月 20 日，循環(huán)科技與許開(kāi)華、王敏、聶祚仁、郭學(xué)益等四人簽署了《關(guān)于高新技術(shù)成果投資入股協(xié)議書》，全體股東同意許開(kāi)華以其擁有的上述三項(xiàng)專利的產(chǎn)權(quán)作價(jià)620萬(wàn)元投資入股格林美環(huán)境，并簽署了《擔(dān)保證明》，承擔(dān)以上出資作價(jià)而引起的連帶責(zé)任及其他一切法律責(zé)任。

“一種動(dòng)力電池極板用穿孔鋼帶”實(shí)用新型專利在投入格林美環(huán)境后，未辦理權(quán)屬人變更登記手續(xù)，后于 2005 年 2 月 2 日因欠繳年費(fèi)被終止，無(wú)法補(bǔ)辦專利權(quán)屬人變更手續(xù)。因此，該項(xiàng)出資行為依法應(yīng)當(dāng)予以規(guī)范。但是，由于許開(kāi)華已于 2006 年 9 月 1 日經(jīng)深圳市寶安區(qū)貿(mào)易工業(yè)局批準(zhǔn)，將其持有格林美有限的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給匯豐源，無(wú)法繼續(xù)以股東身份履行相關(guān)義務(wù)。為此，發(fā)行人在 2008 年 1 月 20 日召開(kāi)的 2008 年第一次臨時(shí)股東大會(huì)審議通過(guò)了《關(guān)于由深圳市匯豐源投資有限公司以貨幣置換原股東許開(kāi)華以一種動(dòng)力電池極板用穿孔鋼帶實(shí)用新型專利作價(jià)的出資的議案》，同意由匯豐源以 108 萬(wàn)元貨幣資金置換原股東許開(kāi)華以“一種動(dòng)力電池極板用穿孔鋼帶”實(shí)用新型專利作價(jià)的出資。由此導(dǎo)致出資主體和補(bǔ)現(xiàn)金主體不是同一個(gè)主體。截至 2008 年 3 月 6 日，上述現(xiàn)金出資已經(jīng)足額到位，并經(jīng)深圳市鵬城會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司[2008]030 號(hào)驗(yàn)資報(bào)告驗(yàn)證。發(fā)行人已就本次置換出資事項(xiàng)于 2008 年 3 月 14 日經(jīng)深圳市工商行政管理局核準(zhǔn)辦理了工商備案手續(xù)。

許開(kāi)華首期出資的 2 項(xiàng)專有技術(shù)“一種低成本方形鎳動(dòng)力電池”和“一種低成本方形鎳動(dòng)力電池及其制造方法”已被授予專利權(quán)，專利權(quán)人為發(fā)行人；“一種動(dòng)力電池極板用穿孔鋼帶”實(shí)用新型專利已于 2005 年 2 月 2 日因欠繳年費(fèi)被終止，相應(yīng)出資已于 2008 年 3 月由匯豐源以 108 萬(wàn)元現(xiàn)金予以置換；格林美環(huán)境設(shè)立時(shí)股東用于出資的其余實(shí)物資產(chǎn)的所有權(quán)已轉(zhuǎn)移至發(fā)行人名下。

四、恒大高新：出資置換未過(guò)戶房產(chǎn)

2002 年公司股東作為出資投入的 17 套房產(chǎn)（評(píng)估作價(jià) 327.19 萬(wàn)元）作為公司的辦公經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、車庫(kù)及倉(cāng)庫(kù)使用。2005 年 5 月 26 日，恒大有限股東會(huì)通過(guò)決議同意各股東以現(xiàn)金 327.19 萬(wàn)元置換 2002 年原投入的 16 套房產(chǎn)。恒大有限各股東以現(xiàn)金置換房產(chǎn)的主要原因：一方面為規(guī)范恒大有限 2002 年增資時(shí)的出資行為，由于這些房產(chǎn)一直未辦理過(guò)戶手續(xù)；并均處于居民區(qū)，不宜長(zhǎng)期作為公司的辦公場(chǎng)所；另一方面恒大有限是隨著公司業(yè)務(wù)規(guī)模的不斷快速擴(kuò)大，擬尋找和新建適合規(guī)模的辦公場(chǎng)所，恒大有限為此于 2003 年 6 月 27 日已和高新區(qū)管理委員會(huì)就出讓位于南昌高新區(qū)城東二路以南的地塊簽訂了《國(guó)有土地使用權(quán)出讓合同》，并于 2005 年 6 月完成了辦公場(chǎng)所的建設(shè)。因此，本次交易的主要目的是股東以現(xiàn)金置換原房產(chǎn)出資，各方結(jié)合當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)情況及本次交易的目的協(xié)商確定了本次交易的定價(jià)，即以原 2002 年投入時(shí) 17 套房產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值（327.19萬(wàn)元）置換其中的 16 套房產(chǎn)（原評(píng)估價(jià)值 301.83 萬(wàn)元、截止 2005 年 5 月 31日的賬面凈值 267.62 萬(wàn)元）。2005 年 7 月 26 日，根據(jù)江西中新聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具《驗(yàn)資報(bào)告》（贛中新驗(yàn)字[2005]1112 號(hào)），全體股東以現(xiàn)金方式繳納 327.19 萬(wàn)元(朱星河繳納125.656 萬(wàn)元，胡恩雪繳納 112.136 萬(wàn)元，胡長(zhǎng)清繳納 69.398 萬(wàn)元，胡恩莉繳納 20 萬(wàn)元)，其中 301.83 萬(wàn)元用于置換原有房產(chǎn)出資，余額 25.36 萬(wàn)元作為資本公積。

公司獨(dú)立董事于 2008 年 9 月 5 日就上述貨幣置換實(shí)物出資的公允性發(fā)表意見(jiàn)認(rèn)為：“本次關(guān)聯(lián)交易的目的是股東以現(xiàn)金置換原房產(chǎn)出資，本次關(guān)聯(lián)交易是是合法、公允的。” 保薦人萬(wàn)聯(lián)證券有限責(zé)任公司核查后認(rèn)為：“盡管恒大有限股東投入的 16套房產(chǎn)出資當(dāng)時(shí)未辦理過(guò)戶登記手續(xù)，但恒大有限股東合法擁有該等房產(chǎn)，出資是合法、真實(shí)的，出資后恒大有限實(shí)際擁有對(duì)該等房產(chǎn)的占有、使用、收益和處分的權(quán)利；公司根據(jù)當(dāng)時(shí)的公司章程履行了以現(xiàn)金置換實(shí)物出資的相關(guān)決策程序，決策程序是完備的；本次關(guān)聯(lián)交易的目的是股東以現(xiàn)金置換原房產(chǎn)出資，本次關(guān)聯(lián)交易是合法、公允的?！?發(fā)行人律師北京市中倫律師事務(wù)所核查后認(rèn)為：“朱星河、胡恩雪、胡長(zhǎng)清和胡恩莉以房產(chǎn)出資當(dāng)時(shí)未及時(shí)辦理產(chǎn)權(quán)變更登記手續(xù)，在法律手續(xù)完備性方面存在一定的瑕疵，但并未對(duì)公司股東出資的真實(shí)性和公司資本的充實(shí)性造成實(shí)質(zhì)性影響；其后公司同意朱星河、胡恩雪、胡長(zhǎng)清和胡恩莉以貨幣置換實(shí)物出資的決策程序是完備的，貨幣置換實(shí)物的交易是公允的?！?中磊會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司自1993 年1 月18 日成立至2005 年7 月26 日期間的實(shí)收資本的設(shè)立驗(yàn)證及歷次變更驗(yàn)證的情況進(jìn)行復(fù)核，并出具了《關(guān)于江西恒大高新技術(shù)股份有限公司設(shè)立前歷次實(shí)收資本驗(yàn)證的復(fù)核報(bào)告》（中磊專審字［2008］第 2028 號(hào)），并發(fā)表如下意見(jiàn)：“江西恒大高新技術(shù)股份有限公司前身江西恒大高新技術(shù)實(shí)業(yè)有限公司設(shè)立出資及歷次資本變更中存在的問(wèn)題已得到有效解決，各股東出資均足額到位，截止 2005 年 7 月 26 日江西恒大高新技術(shù)實(shí)業(yè)有限公司注冊(cè)資本 3000 萬(wàn)元，已收到各股東投入實(shí)收資本 3000 萬(wàn)元。”

保薦人萬(wàn)聯(lián)證券有限責(zé)任公司核查后認(rèn)為：“發(fā)行人歷次股權(quán)變動(dòng)合法、合規(guī)、真實(shí)、有效，沒(méi)有損害其他股東和公司的利益，其股權(quán)設(shè)置和股本結(jié)構(gòu)不存在可能影響發(fā)行人本次發(fā)行上市的糾紛和風(fēng)險(xiǎn)，符合當(dāng)時(shí)法律、法規(guī)和規(guī)范性文件的規(guī)定”。發(fā)行人律師北京市中倫律師事務(wù)所核查后認(rèn)為：“發(fā)行人歷次股權(quán)變動(dòng)合法、合規(guī)、真實(shí)、有效，沒(méi)有損害其他股東和公司的利益，其股權(quán)設(shè)置和股本結(jié)構(gòu)不存在可能影響發(fā)行人本次發(fā)行上市的糾紛和風(fēng)險(xiǎn)；發(fā)行人有關(guān)資產(chǎn)評(píng)估、驗(yàn)資等履行了必要程序，符合當(dāng)時(shí)法律、法規(guī)和規(guī)范性文件的規(guī)定”。

五、朗科科技：現(xiàn)金置換沒(méi)有辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移無(wú)形資產(chǎn)

因公司發(fā)展需要增加注冊(cè)資本，朗科有限注冊(cè)資本由 30 萬(wàn)元增加到 508 萬(wàn)元。鄧國(guó)順增資人民幣 198.37 萬(wàn)元，其中以專利權(quán)作價(jià) 97 萬(wàn)元，現(xiàn)金增資 101.37 萬(wàn)元；成曉華增資人民幣 184.03萬(wàn)元，其中以專利權(quán)作價(jià)人民幣 81 萬(wàn)元，現(xiàn)金增資人民幣 103.03 萬(wàn)元；Trek 2000 International Ltd.以相當(dāng)于人民幣 95.6 萬(wàn)元的美元現(xiàn)金增資。2000 年 7 月 20 日，深圳巨源會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具“深巨驗(yàn)字[2000]207 號(hào)”《驗(yàn)資報(bào)告》對(duì)本次增資情況進(jìn)行了驗(yàn)證。2000 年 8 月 18 日，朗科有限在深圳市工商行政管理局辦理了工商注冊(cè)變更登記手續(xù)。

鄧國(guó)順、成曉華于 2000 年 8 月以其無(wú)形資產(chǎn)（申請(qǐng)?zhí)枮榈?99240761.3 號(hào)的中國(guó)實(shí)用新型專利“用于數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的快閃電子式外存儲(chǔ)裝置”及第ZL99335617.6 號(hào)中國(guó)外觀設(shè)計(jì)專利“快閃電子存儲(chǔ)盤”，該等專利系首屆中國(guó)國(guó)際高新技術(shù)成果交易會(huì)的技術(shù)成果)分別作價(jià) 97 萬(wàn)元、81 萬(wàn)元對(duì)發(fā)行人前身深圳市朗科電腦技術(shù)有限公司出資。

此次出資過(guò)程中，鄧國(guó)順、成曉華以專利權(quán)出資未經(jīng)評(píng)估，不符合當(dāng)時(shí)有效的《公司法》的相關(guān)規(guī)定。此次專利權(quán)出資額占注冊(cè)資本的比例為 35%，超過(guò)《公司法》規(guī)定的 20%的比例，但符合深圳市人民政府《深圳市工商行政管理局關(guān)于促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展若干注冊(cè)問(wèn)題的暫行規(guī)定的通知》（深府辦[2001]82 號(hào)文）的規(guī)定，即以國(guó)內(nèi)省級(jí)以上科技主管部門和深圳市科技主管部門認(rèn)定的高新技術(shù)成果以及列入“中國(guó)國(guó)際高新技術(shù)成果交易會(huì)”技術(shù)成果目錄的高新技術(shù)成果作價(jià)出資設(shè)立企業(yè)的，不再限制高新技術(shù)成果作價(jià)出資的比例。經(jīng)核查，作為本次出資的專利權(quán)未轉(zhuǎn)移至朗科有限名下。因申請(qǐng)?zhí)枮榈?9240761.3 號(hào)的中國(guó)實(shí)用新型專利“用于數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的快閃電子式外存儲(chǔ)裝置”被隨后的第 ZL99117225.6 號(hào)“用于數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的快閃電子式外存儲(chǔ)方法及其裝置”的中國(guó)發(fā)明專利所覆蓋，第 ZL99335617.6 號(hào)中國(guó)外觀設(shè)計(jì)專利“快閃電子存儲(chǔ)盤”不再具有市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，鄧國(guó)順、成曉華分別于 2002 年 1 月 22日和 2002 年 9 月 30 日放棄上述兩項(xiàng)用作出資的專利，因而導(dǎo)致上述兩項(xiàng)專利不能進(jìn)行所有權(quán)轉(zhuǎn)移登記。在放棄上述兩項(xiàng)專利之前，朗科有限一直無(wú)償使用該等專利。鄧國(guó)順、成曉華申請(qǐng)的第 ZL99117225.6 號(hào)“用于數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的快閃電子式外存儲(chǔ)方法及其裝置”的中國(guó)發(fā)明專利授權(quán)日為 2002 年 7 月 24 日，鄧國(guó)順、成曉華于 2002 年 7 月 26 日與朗科有限簽署《專利權(quán)實(shí)施許可合同》，約定將該發(fā)明專利授權(quán)朗科有限使用，授權(quán)性質(zhì)為排他許可，許可期限為 2002 年 7 月 24日至 2019 年 11 月 13 日，許可使用費(fèi)為人民幣 178 萬(wàn)元。鄧國(guó)順、成曉華未向公司收取該等許可使用費(fèi)，2009 年 9 月 25 日，鄧國(guó)順、成曉華出具《承諾確認(rèn)函》，永久性豁免公司的該項(xiàng)債務(wù)。因此，在第 ZL99117225.6 號(hào)“用于數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的快閃電子式外存儲(chǔ)方法及其裝置”的中國(guó)發(fā)明專利于 2008 年 6 月 27 日由鄧國(guó)順、成曉華無(wú)償轉(zhuǎn)讓給公司之前，公司一直無(wú)償使用該項(xiàng)專利。

2004 年 8 月，經(jīng)朗科有限股東會(huì)決議，鄧國(guó)順、成曉華將其無(wú)形資產(chǎn)出資變更為現(xiàn)金出資。鄧國(guó)順、成曉華分別將其作價(jià)人民幣 97 萬(wàn)元、81 萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)出資變更為貨幣資金出資，變更后鄧國(guó)順、成曉華的出資額及股權(quán)比例不變。本次出資形式變更業(yè)經(jīng)深圳廣深會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具“廣深所驗(yàn)字[2004]第142 號(hào)”《驗(yàn)資報(bào)告》驗(yàn)證，并辦理了工商備案。保薦機(jī)構(gòu)認(rèn)為，本次鄧國(guó)順、成曉華用作無(wú)形資產(chǎn)出資的專利所有權(quán)，雖然未轉(zhuǎn)移至朗科有限名下，但朗科有限一直無(wú)償使用該無(wú)形資產(chǎn)。2004 年鄧國(guó)順、成曉華對(duì)該出資方式進(jìn)行變更。鄧國(guó)順、成曉華已出具《承諾函》，“愿意承擔(dān)因該次專利出資瑕疵可能給朗科股份、其他股東帶來(lái)的一切損失。鄧國(guó)順、成曉華對(duì)于損失承擔(dān)連帶責(zé)任。”本次專利出資的瑕疵不影響發(fā)行人股權(quán)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性，不構(gòu)成發(fā)行人本次發(fā)行并上市的實(shí)質(zhì)性障礙。發(fā)行人律師認(rèn)為，作為本次出資的專利權(quán)雖未轉(zhuǎn)移至朗科有限名下，但朗科有限無(wú)償使用出資專利，未辦理專利權(quán)轉(zhuǎn)移登記不影響朗科有限對(duì)該等專利的使用，未損害朗科有限的利益；鄧國(guó)順、成曉華本次出資過(guò)程中存在的瑕疵已由其通過(guò)變更出資方式進(jìn)行了清理；且鄧國(guó)順、成曉華承諾愿意承擔(dān)因本次專利出資瑕疵可能給發(fā)行人和其他股東帶來(lái)的一切損失。因此，鄧國(guó)順、成曉華在本次出資過(guò)程中的瑕疵不影響發(fā)行人股權(quán)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性，不構(gòu)成發(fā)行人本次發(fā)行并上市的實(shí)質(zhì)障礙。

六、天虹商場(chǎng)：現(xiàn)金置換房產(chǎn)使用權(quán)

1993 年 12 月 28 日，中航技深圳公司與五龍貿(mào)易公司簽訂了《關(guān)于深圳天虹商場(chǎng)有限公司擴(kuò)大投資之補(bǔ)充合同書》，約定雙方對(duì)天虹商場(chǎng)追加投資人民幣 7,489 萬(wàn)元，其中，中航技深圳公司以其擁有產(chǎn)權(quán)的中航苑 2 號(hào)大廈一至二層(面積為 4,650平方米)從 1994 年 5 月至 2000 年 5 月共 72 個(gè)月的房產(chǎn)使用權(quán)作價(jià)人民幣 3,840 萬(wàn)元投入。1994 年 1 月 8 日，深圳市引進(jìn)外資領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室以深外資辦復(fù)[1994]23號(hào)文，批準(zhǔn)了上述天虹商場(chǎng)增資事宜；天虹商場(chǎng)于 1994 年 2 月 1 日換領(lǐng)了深圳市工商行政管理局核發(fā)的注冊(cè)號(hào)為工商外企合粵深字第 100377 號(hào)的《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》，中航技深圳公司履行了上述出資義務(wù)后，根據(jù)中航技深圳公司與五龍貿(mào)易公司于 1993 年 12 月 28 日簽署的《關(guān)于深圳天虹商場(chǎng)有限公司擴(kuò)大投資之補(bǔ)充合同書》以及深圳中華會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的外驗(yàn)報(bào)字（1994）第 F091 號(hào)驗(yàn)資報(bào)告，天虹商場(chǎng)將中航技深圳公司用以出資的中航苑 2 號(hào)大廈一至二層從 1994 年 5 月至 2000 年 5月共 72 個(gè)月的房產(chǎn)使用權(quán)以 3,840 萬(wàn)元的價(jià)值計(jì)入計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)攤銷科目，該場(chǎng)地使用權(quán)按 72 個(gè)月攤銷，每月攤銷 533,333.33 元，并在 2000 年 5 月全部攤銷完畢。

就上述中航技深圳公司在天虹商場(chǎng) 1994 年的增資中以房產(chǎn)使用權(quán)出資的情況，為了更好地體現(xiàn)對(duì)天虹商場(chǎng)投資者和債權(quán)人利益的保護(hù)，中航技深圳公司、天虹商場(chǎng)以及天虹商場(chǎng)其他股東于 2008 年 9 月 5 日簽署《協(xié)議書》，約定：中航技深圳公司在《關(guān)于深圳天虹商場(chǎng)有限公司擴(kuò)大投資之補(bǔ)充合同書》項(xiàng)下應(yīng)履行的出資金額為人民幣 3,840 萬(wàn)元；中航技深圳公司以現(xiàn)金方式履行和完成其在該合同項(xiàng)下的出資義務(wù)；原出資方式所形成的資產(chǎn)及天虹商場(chǎng)的股權(quán)比例和總股本維持不變。中航技深圳公司已于 2008 年 9 月 27 日以現(xiàn)金方式一次性向天虹商場(chǎng)支付人民幣 3,840 萬(wàn)元。對(duì)于本次中航技深圳公司對(duì)天虹商場(chǎng)補(bǔ)充出資，鑒于其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)屬于控股股東向天虹商場(chǎng)的資本性投入，采用會(huì)計(jì)處理如下：借：貨幣資金 3840 萬(wàn)元，貸：資本公積 3840 萬(wàn)元。

針對(duì)中航技深圳公司向天虹商場(chǎng)補(bǔ)充出資的行為，保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師研究認(rèn)為：

（1）中航技深圳公司以現(xiàn)金方式出資符合現(xiàn)行《中華人民共和國(guó)中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》和《中華人民共和國(guó)公司法》的相關(guān)規(guī)定。同時(shí)，中航技深圳公司補(bǔ)充出資的行為沒(méi)有違反法律法規(guī)的禁止性規(guī)定。

（2）根據(jù) 2008 年 9 月 5 日簽署的《協(xié)議書》的約定，中航技深圳公司以現(xiàn)金補(bǔ)充出資的做法已經(jīng)獲得天虹商場(chǎng)以及天虹商場(chǎng)其他股東的一致同意。該協(xié)議為簽約各方當(dāng)事人的真實(shí)意思表示，且沒(méi)有違反法律的規(guī)定，該協(xié)議合法有效。針對(duì)本次補(bǔ)充出資，大華德律認(rèn)為，補(bǔ)充出資對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況的具體影響如下：（1）對(duì)現(xiàn)金流的影響

2008年收到現(xiàn)金補(bǔ)充出資 38,400,000.00 元，占 2008 年實(shí)現(xiàn)的籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入100％，占 2008 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 9.81%。（2）對(duì)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的影響

2008 年收到現(xiàn)金補(bǔ)充出資 38,400,000.00 元，對(duì)合并資產(chǎn)負(fù)債表構(gòu)成影響為：貨幣資金增加 38,400,000.00 元，占流動(dòng)資產(chǎn)比例為 1.89%，占資產(chǎn)總額 1.26%；資本公積增加 38,400,000.00 元，占凈資產(chǎn)比例為 5.59%。（3）對(duì)主要財(cái)務(wù)比率的影響

七、長(zhǎng)城集團(tuán)：現(xiàn)金置換不能過(guò)戶的土地房產(chǎn)

經(jīng)潮州市人民政府1995年12月 29 日《關(guān)于同意組建廣東長(zhǎng)城（集團(tuán)）有限公司的批復(fù)》（潮府函[1995]40 號(hào)）批準(zhǔn)，長(zhǎng)城有限成立。長(zhǎng)城有限設(shè)立時(shí)的股權(quán)結(jié)構(gòu)如下：

因潮州市長(zhǎng)城陶瓷制作廠原所用作出資的廠房涉及租用集體土地?zé)o法辦理過(guò)戶登記手續(xù)，1998 年 10 月 20 日，長(zhǎng)城有限各股東簽訂《股東協(xié)議》，約定長(zhǎng)城陶瓷制作廠改以現(xiàn)金 750 萬(wàn)元等額置換其原有出資。2000 年 10 月 6 日，廣東新華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司出具《驗(yàn)資報(bào)告》（新會(huì)所驗(yàn)字[2000]第 00406 號(hào)）進(jìn)行了驗(yàn)證。

1、潮州市長(zhǎng)城陶瓷制作廠以自建房屋作價(jià)出資的定價(jià)依據(jù)及批準(zhǔn)程序：由于潮州市長(zhǎng)城陶瓷制作廠自建房屋時(shí)是發(fā)包給個(gè)人承包施工的，沒(méi)有簽署施工承包合同，工程結(jié)算程序不規(guī)范，因此，作價(jià)出資時(shí)未作評(píng)估，其定價(jià)經(jīng)長(zhǎng)城有限各股東一致同意并在公證處辦理公證。潮州市長(zhǎng)城陶瓷制作廠為個(gè)人掛靠集體的企業(yè)，其登記的主管部門未投入資金也不參與企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理。經(jīng)保薦機(jī)構(gòu)和律師向潮州市長(zhǎng)城陶瓷制作廠原股東蔡廷祥、吳淡珠、蔡廷和、陳得光及陳欽龍核查，潮州市長(zhǎng)城陶瓷制作廠以自建房屋作價(jià)投入長(zhǎng)城有限，已經(jīng)潮州市長(zhǎng)城陶瓷制作廠實(shí)際投資者一致同意。2、1998 年 10 月 20 日，長(zhǎng)城有限各股東簽訂《股東協(xié)議》，約定股東潮州市長(zhǎng)城陶瓷制作廠因其用作出資的廠房涉及租用集體土地?zé)o法辦理房屋產(chǎn)權(quán)過(guò)戶登記手續(xù)，改以現(xiàn)金 750 萬(wàn)元等額置換其原有出資。2000 年 10 月 6 日，廣東新華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司出具新會(huì)所驗(yàn)字（2000）第 00406 號(hào)《驗(yàn)資報(bào)告》驗(yàn)證，截至 2000 年 9 月 30 日，潮州市長(zhǎng)城陶瓷制作廠已以現(xiàn)金繳納變更出資方式的注冊(cè)資本合計(jì) 750 萬(wàn)元。

3、長(zhǎng)城有限 1996 年設(shè)立后，一直尋求征用上述自建房屋所在的集體土地和辦理房產(chǎn)證，但遲至 1998 年也沒(méi)有進(jìn)展，于是各股東協(xié)議由潮州市長(zhǎng)城陶瓷制作廠置換出資。由于潮州市長(zhǎng)城陶瓷制作廠的資金不足，只能分期陸續(xù)繳付置換出資的資金，至 2000 年 9 月 30 日繳清。在此期間，原用作出資的房屋一直為長(zhǎng)城有限所使用。潮州市長(zhǎng)城陶瓷制作廠以現(xiàn)金等額置換出資后，其置出的房屋繼續(xù)無(wú)償給長(zhǎng)城有限使用，直至長(zhǎng)城有限新廠房于 2004 年竣工建成投入使用為止。

八、中科電氣：現(xiàn)金置換土地因?yàn)榱鲃?dòng)資金緊張 岳陽(yáng)中科電氣有限公司成立于 2004 年 4 月 6 日，由中科電磁和禹玉存、李愛(ài)武、何爭(zhēng)光、鄒益南、陶冶五位自然人共同出資設(shè)立，注冊(cè)資本 600 萬(wàn)元人民幣，法定代表人余新，注冊(cè)地為岳陽(yáng)市經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)桐子嶺。岳陽(yáng)金信有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)中科電磁出資的實(shí)物資產(chǎn)(土地使用權(quán))進(jìn)行了評(píng)估，并出具了岳金會(huì)評(píng)報(bào)字（2004）第 013 號(hào)《資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書》，具體明細(xì)如下：

因中科電氣有限成立初期資金實(shí)力偏小，融資渠道很少，對(duì)流動(dòng)資金需求又較大。在此情形下，中科電磁股東會(huì)于 2004 年 7 月 16 日作出決議，同意將對(duì)中科有限的出資方式由土地使用權(quán)變更為貨幣資金；中科電氣有限股東會(huì)于 2004年 7 月 20 日作出決議，同意股東中科電磁將其出資方式變更為等價(jià)的貨幣。2004 年 12 月 30 日，岳陽(yáng)金信有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)此次股東出資情況進(jìn)行了審驗(yàn)并出具了岳金會(huì)驗(yàn)字[2004]第 232 號(hào)《驗(yàn)資報(bào)告》，中科電氣有限于2005 年 3 月 17 日在岳陽(yáng)市工商行政管理局辦理了變更備案。本次出資資產(chǎn)置換并未導(dǎo)致中科電氣有限各股東的出資比例發(fā)生變化。

中科電磁用于出資的兩處國(guó)有土地使用權(quán)在中科電氣有限成立時(shí)就已交付中科電氣有限使用，資產(chǎn)置換后，該等土地仍由中科電氣有限使用。中科電磁改用 280 萬(wàn)元人民幣現(xiàn)金出資，不僅沒(méi)有減少中科電氣有限的注冊(cè)資本，而且補(bǔ)充了中科電氣有限的流動(dòng)資金，有利于公司的發(fā)展。

保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師經(jīng)核查后認(rèn)為：該次資產(chǎn)置換不違反法律規(guī)定，并履行了必要的法律程序，有利于公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的開(kāi)展。

九、中元華電：現(xiàn)金置換人力資源出資

2001 年2 月19 日，武漢市人民政府東湖高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)管理委員會(huì)下發(fā)《武漢東湖開(kāi)發(fā)區(qū)管理委員會(huì)關(guān)于支持武漢光電子信息產(chǎn)業(yè)基地（武漢·中國(guó)光谷）建設(shè)若干政策實(shí)施細(xì)則的通知》（以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施細(xì)則》），《實(shí)施細(xì)則》第七條規(guī)定：“股東以人力資源入股的，經(jīng)全體股東約定，可以占注冊(cè)資本的 35%（含35%）以內(nèi)”。

2001 年 11 月，依據(jù)上述規(guī)定，經(jīng)全體股東同意，鄧志剛、王永業(yè)、張小波、劉屹、尹健、盧春明、姚勇、鐘民以人力資源 45 萬(wàn)元，作為對(duì)中元華電有限的設(shè)立出資，占注冊(cè)資本的 30%，并向武漢工商局提交《公司設(shè)立登記申請(qǐng)書》。2001 年 11 月，武漢工商局對(duì)設(shè)立申請(qǐng)予以核準(zhǔn)，頒發(fā)了注冊(cè)號(hào)為 4201002173122的《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》。

2007 年 12 月，經(jīng)中元華電有限 2007 年第三次臨時(shí)股東會(huì)審議，全體股東一致同意鄧志剛等 8 位股東以等額貨幣資金出資規(guī)范人力資源出資 45 萬(wàn)元。該次規(guī)范實(shí)施后，公司注冊(cè)資本全部為貨幣出資。該次以貨幣資金規(guī)范其前期非貨幣出資合計(jì) 45 萬(wàn)元，經(jīng)湖北安華出具的“鄂安華內(nèi)驗(yàn)字（2007）2017 號(hào)”《驗(yàn)資報(bào)告》確認(rèn)。發(fā)行人律師對(duì)此發(fā)表法律意見(jiàn)如下：“發(fā)行人的該次人力資源出資規(guī)范行為，履行了適當(dāng)?shù)姆沙绦?，價(jià)格合理，全體股東一致同意，并不侵害債權(quán)人或其他股東的利益，也不存在糾紛或潛在糾紛，不會(huì)對(duì)本次發(fā)行上市申請(qǐng)構(gòu)成實(shí)質(zhì)性影響?！?【案例關(guān)注】

小兵在此不想討論基本理論以及本質(zhì)的東西，且這類問(wèn)題前面已經(jīng)有所論述，這里只是盡量搜集一些具體的案例并簡(jiǎn)要分析其典型之處。可以這樣說(shuō)，每個(gè)案例處理都有不同的思路，可見(jiàn)在該問(wèn)題上尚未達(dá)成一致的共識(shí)，不過(guò)一點(diǎn)可以確定，都想用盡辦法證明該出資問(wèn)題沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)且不會(huì)對(duì)公司產(chǎn)生影響。另外，小兵《從會(huì)計(jì)思路看出資置換》小文另附。

1、愛(ài)爾眼科：中介機(jī)構(gòu)承認(rèn)出資置換屬于減資和增資兩個(gè)程序的合并，且存在未通知債權(quán)人等程序，存在一定瑕疵但是對(duì)發(fā)行上市不存在障礙。該案例對(duì)于出資置換的處理僅僅就是在工商局登記資料里做了變更，至于會(huì)計(jì)處理問(wèn)題應(yīng)該也是正常做賬而已，當(dāng)然由于未分配利潤(rùn)和資本公積較為特殊，所以不存在折舊攤銷以及所得稅問(wèn)題。另外，該案例對(duì)于資產(chǎn)置換解釋的理由也比較有意思，不知道是真是假。

2、奧克化學(xué)：該案例是一個(gè)比較典型的案例且性質(zhì)比較嚴(yán)重，由于僅僅是評(píng)估增值了部分財(cái)產(chǎn)，所以不認(rèn)定為評(píng)估調(diào)賬也沒(méi)有問(wèn)題。另外，該案例股東以現(xiàn)金補(bǔ)足出資之后運(yùn)行了三年，已經(jīng)基本消除了障礙，中介機(jī)構(gòu)發(fā)表了意見(jiàn)。值得注意的一點(diǎn)是，對(duì)于該補(bǔ)足出資行為發(fā)行人審計(jì)機(jī)構(gòu)重新出具了《審閱報(bào)告》，這個(gè)也是很新鮮的。

3、格林美：該案例最典型的就是由于股權(quán)轉(zhuǎn)讓之后，補(bǔ)足出資的義務(wù)轉(zhuǎn)移給了股權(quán)的受讓方。同時(shí)，公司也對(duì)出資置換問(wèn)題進(jìn)行了工商備案登記。

4、恒大高新：典型的出資不實(shí)，典型的出資置換。由于該房產(chǎn)由于沒(méi)有辦理過(guò)戶手續(xù)，那么也就一直沒(méi)有會(huì)計(jì)處理，既然如此，公司免費(fèi)使用也就免費(fèi)使用了，股東將該出資以貨幣出資之后也算是兩不欠。值得關(guān)注的一點(diǎn)是，該出資置換獨(dú)立董事發(fā)表了意見(jiàn)、會(huì)計(jì)師就該該次行為前后的注冊(cè)資本情況進(jìn)行了復(fù)核。

5、朗科科技：典型的無(wú)形資產(chǎn)出資導(dǎo)致出資不實(shí)的問(wèn)題。該案例主要是因?yàn)楫?dāng)時(shí)沒(méi)有辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)而造成出資不實(shí)，因而公司做了出資置換的處理，而如果當(dāng)時(shí)辦理過(guò)戶手續(xù)且資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告是真實(shí)可信的，那么后來(lái)專利被新的專利覆蓋，該怎么處理呢？小兵的觀點(diǎn)是該種情形不能認(rèn)定是出資不實(shí)，而只能是專利被覆蓋時(shí)將無(wú)形資產(chǎn)凈值全部計(jì)提減值準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益。

6、天虹商場(chǎng)：該案例很有意思，竟然是拿房屋使用權(quán)出資，當(dāng)然這也是歷史問(wèn)題了，并且保薦機(jī)構(gòu)在是所有權(quán)還是使用權(quán)的認(rèn)定上做了文章，說(shuō)白了就是實(shí)質(zhì)重于形式。該案例更重要的參考價(jià)值在于出資置換的會(huì)計(jì)處理，由于房屋已經(jīng)攤銷完畢，所以本次置換就在增加公司貨幣資金的同時(shí)全部計(jì)入資本公積。其實(shí)，在小兵看來(lái)這不過(guò)是大股東在公司二次上會(huì)的道路上做的一個(gè)表態(tài)而已。還有一點(diǎn)有意思，據(jù)說(shuō)天虹商場(chǎng)是會(huì)里冤殺的一家企業(yè)，后來(lái)會(huì)里主動(dòng)邀請(qǐng)其二次上會(huì)，不知是真是假。

7、長(zhǎng)城集團(tuán)：由于出資的土地房產(chǎn)沒(méi)有進(jìn)行評(píng)估而是由股東一致約定了一個(gè)價(jià)格，后來(lái)因?yàn)樵摬糠仲Y產(chǎn)被置換所以這個(gè)問(wèn)題也就不成為問(wèn)題了。值得注意的是，該次置換現(xiàn)金三年之內(nèi)才繳清，并對(duì)置換出的房產(chǎn)用途做了交代；另外，由于年代久遠(yuǎn)，該問(wèn)題沒(méi)有成為一種重要關(guān)注的問(wèn)題。

8、中科電氣：出資置換的理由很有意思，竟然是因?yàn)楣玖鲃?dòng)資金緊張，小兵不明白當(dāng)時(shí)為什么不能增資呢？另外，置換出的資產(chǎn)同樣繼續(xù)為公司所用，說(shuō)白了就是公司賬上暫時(shí)多了塊資產(chǎn)而已。

9、中元華電：這是典型的在中介機(jī)構(gòu)入場(chǎng)之后才進(jìn)行的資產(chǎn)置換行為，并且人力資源出資也很新鮮，另外注意的是，人力資源出資的會(huì)計(jì)處理是一個(gè)很值得探討的問(wèn)題。由于金額和比例都比較小，因而沒(méi)成為一個(gè)重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題。

出資置換的會(huì)計(jì)分析思路

1、公司設(shè)立時(shí)，股東以現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)出資，那么公司當(dāng)時(shí)會(huì)計(jì)科目?jī)H為實(shí)收資本和貨幣資金（現(xiàn)金出資）或者流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)等（非現(xiàn)金出資）。

2、注冊(cè)資本就是公司最初始的資產(chǎn)，所以公司設(shè)立之后用于出資的資產(chǎn)就會(huì)被利用以為公司帶來(lái)收益，如果是拿現(xiàn)金買設(shè)備或原材料，那么貨幣資金減少同時(shí)存貨或固定資產(chǎn)增加；如果是利用股東出資的設(shè)備進(jìn)行生產(chǎn)，那么就是固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊的同時(shí)，企業(yè)未分配利潤(rùn)會(huì)增加。

3、如果公司經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)每年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)是正的，那么公司的凈資產(chǎn)就會(huì)持續(xù)增加，不存在其他情形下的話，主要就是未分配利潤(rùn)增加。而如果公司虧損的話，那么就會(huì)導(dǎo)致公司凈資產(chǎn)低于注冊(cè)資本，如果長(zhǎng)期虧損就需要減資以保持公司注冊(cè)資本的充實(shí)性。因?yàn)?，在所有者?quán)益科目中，只有實(shí)收資本的科目是很穩(wěn)定的，同時(shí)我們也可以認(rèn)定實(shí)收資本是一個(gè)時(shí)點(diǎn)的概念。

4、認(rèn)定注冊(cè)資本是一個(gè)時(shí)點(diǎn)的概念，這個(gè)觀點(diǎn)對(duì)于我們認(rèn)定很多問(wèn)題都很重要，比如認(rèn)定出資瑕疵時(shí)。認(rèn)定公司出資不實(shí)時(shí)，我們主要就是看股東用于出資時(shí)資產(chǎn)的狀態(tài)是不是符合要求，比如是不是資產(chǎn)權(quán)屬?zèng)]有轉(zhuǎn)移、是不是評(píng)估值可以夸大等，如果存在該種情況肯定導(dǎo)致出資不實(shí)，而如果出資時(shí)資產(chǎn)狀態(tài)沒(méi)有問(wèn)題而是因?yàn)楹髞?lái)經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生了變化（如專利技術(shù)被新專利替代），那么個(gè)人覺(jué)得并不能定性為出資不實(shí)的問(wèn)題。而正確的處理應(yīng)該是在專利被替代之時(shí)將該專利的凈值全部計(jì)提減值準(zhǔn)備計(jì)入損益，很遺憾的是，往往公司并沒(méi)有做該項(xiàng)處理而是持續(xù)攤銷，從而導(dǎo)致了很多出資不實(shí)的偽命題。對(duì)于該類問(wèn)題，個(gè)人覺(jué)得最恰當(dāng)?shù)奶幚矸绞骄褪菍①~面凈值計(jì)提減值準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益，如果股東有覺(jué)悟，可以按照當(dāng)時(shí)出資額以捐贈(zèng)的方式拿出現(xiàn)金公司計(jì)入資本公積，至少保證了所有者權(quán)益的真實(shí)性和充實(shí)性。其實(shí)，換一個(gè)角度來(lái)看，我們看到類似出資不實(shí)的偽命題當(dāng)時(shí)出資的股東是沒(méi)有任何主觀故意的。

5、如果真正的出資不實(shí)該如何處理呢？這還要分幾種情況來(lái)分析：

① 如果是股東出資的資產(chǎn)實(shí)際上沒(méi)有做權(quán)屬轉(zhuǎn)移，那么要看公司實(shí)際的處理，如果公司沒(méi)有使用類似資產(chǎn)而實(shí)際上做了折舊或者攤銷處理，那么還要存在遞延所得稅負(fù)債的問(wèn)題；現(xiàn)在看來(lái)，這種情況最恰當(dāng)?shù)奶幚矸绞骄褪枪蓶|追溯到出資之時(shí)然后補(bǔ)足出資，當(dāng)然最好是以現(xiàn)金補(bǔ)足出資，會(huì)計(jì)師出具驗(yàn)資報(bào)告然后同時(shí)去工商局備案，現(xiàn)在很多案例就是做的類似處理。而如果公司沒(méi)有做會(huì)計(jì)處理呢，也就是說(shuō)公司出資的資產(chǎn)自始至終就不屬于本公司，那么還要重點(diǎn)關(guān)注公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是不是能夠計(jì)算是不是真實(shí)的問(wèn)題。當(dāng)然，如果真要如此深究下去，這個(gè)問(wèn)題可能就沒(méi)完沒(méi)了了，現(xiàn)在的普遍處理方式就是和稀泥了。

②如果是評(píng)估值或者出資額遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)資產(chǎn)真正價(jià)值呢？公司在會(huì)計(jì)處理上肯定是依舊根據(jù)出資額來(lái)折舊或攤銷的，那么同樣存在多交了稅的問(wèn)題。這種情況，個(gè)人覺(jué)得最好的處理方式也就依據(jù)第一種情況來(lái)執(zhí)行。當(dāng)然，畢竟該類資產(chǎn)已經(jīng)在公司賬上體現(xiàn)，所以個(gè)人覺(jué)得也可以采取全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的方式來(lái)解決出資不實(shí)的問(wèn)題，個(gè)人覺(jué)得該種方式邏輯上更加順暢，會(huì)里有關(guān)人員也是一直堅(jiān)持這種方式。因?yàn)椋M管注冊(cè)資本的金額不會(huì)動(dòng)，但是其背后反映的資產(chǎn)狀態(tài)是隨時(shí)改變的，只要公司的凈資產(chǎn)能夠保證持續(xù)真實(shí)，而注冊(cè)資本不實(shí)的后續(xù)狀況經(jīng)過(guò)在公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中通過(guò)計(jì)入損益的方式彌補(bǔ)，也就是公司后續(xù)經(jīng)營(yíng)掙得錢填上了最初的虧空，那么公司的資產(chǎn)是實(shí)的，也就是沒(méi)有問(wèn)題的。

6、另外，還有很重要的一點(diǎn)，那就是我們有限公司在整體變更為股份公司時(shí)是以賬面凈資產(chǎn)來(lái)折為股本的，換句話說(shuō)，只要審計(jì)基準(zhǔn)日的凈資產(chǎn)是確定真實(shí)的，那么以前的歷史出資問(wèn)題有點(diǎn)一了百了的意思。在實(shí)際案例中，也真有案例以此作為解釋出資不實(shí)不會(huì)成為公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)障礙的一個(gè)理由。

7、此外，還有幾點(diǎn)關(guān)注：①出資置換之后原出資資產(chǎn)的凈值怎樣處理，現(xiàn)在看來(lái)沒(méi)有人對(duì)此關(guān)注，一般情況就是原封不動(dòng)，仍舊在賬上正常處理，而出資置換僅是增加了公司的資產(chǎn)而已；②出資不實(shí)還涉及到股東違約責(zé)任問(wèn)題，不過(guò)該問(wèn)題一般由同時(shí)一起出資的原股東出具確認(rèn)函和該股東出具承諾就可以解決問(wèn)題。

8、以上僅是一家之言，拋磚引玉，歡迎大家繼續(xù)討論。

第三篇：中小企業(yè)成本管理存在的問(wèn)題和解決之道

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中小企業(yè)成本管理存在的問(wèn)題和解決之道

中小企業(yè)成本管理存在的問(wèn)題和解決之道

一、中小企業(yè)成本管理存在的問(wèn)題

第一、領(lǐng)導(dǎo)成本管理意識(shí)不強(qiáng)。具體表現(xiàn)在分解產(chǎn)品成本管理時(shí)，不是認(rèn)真按產(chǎn)品設(shè)計(jì)要求，按零部件工藝流程的成本管理形成逐個(gè)計(jì)算，也不是自下而上逐級(jí)填報(bào)、匯總，只憑主觀印象算大賬，按產(chǎn)品成本管理切成工時(shí)、材料消耗、管理費(fèi)用等大塊分?jǐn)?；有的認(rèn)為成本管理統(tǒng)計(jì)只是雞毛蒜皮的小事，很少過(guò)問(wèn)；還有的認(rèn)為企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，生產(chǎn)周期短、工序少，不值得搞成本管理統(tǒng)計(jì)。凡此種種，自然難以發(fā)現(xiàn)成本形成中的問(wèn)題。

第二、統(tǒng)計(jì)不科學(xué)合理。有的企業(yè)印制的統(tǒng)計(jì)表格，要么名目繁多，要么容易產(chǎn)生歧義，且不能適應(yīng)不同產(chǎn)品、不同工序的特點(diǎn)，填報(bào)費(fèi)力，匯總困難，嚴(yán)重者能引起生產(chǎn)人員的厭煩甚至反感，產(chǎn)生應(yīng)付心理，自然影響填報(bào)質(zhì)量。

第三、產(chǎn)品設(shè)計(jì)的成本意識(shí)缺位。有的企業(yè)盡管采取措施強(qiáng)化成本管理統(tǒng)計(jì)，如分車間獨(dú)立進(jìn)行成本管理核算，嚴(yán)格控制材料和工時(shí)消耗等等，但效果有限，成本依然上升。其原因在于沒(méi)有把好產(chǎn)品的設(shè)計(jì)關(guān)，忽視了產(chǎn)品設(shè)計(jì)階段各零部件成本的估算統(tǒng)計(jì)工作，致使產(chǎn)品一投產(chǎn)就出師不利。

第四、營(yíng)銷費(fèi)用過(guò)高。中小企業(yè)雖然營(yíng)銷渠道較短，但由于促銷活動(dòng)頻繁，人員費(fèi)用過(guò)大，單位產(chǎn)品營(yíng)銷費(fèi)用一般偏高，產(chǎn)品檔次不高，容易過(guò)時(shí)，有時(shí)會(huì)陷入要么退出市場(chǎng)，要么降價(jià)促銷，壓縮利潤(rùn)空間甚至蒙受虧損的兩難境地。

第五、決策失誤造成重大損失。俗話說(shuō)“羊毛出在羊身上”，任何領(lǐng)導(dǎo)層決策的失誤，都要由整個(gè)企業(yè)承擔(dān)損失。由于產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、市場(chǎng)選擇、資金運(yùn)作不當(dāng)，由于優(yōu)柔寡斷、或議而不決而喪失發(fā)展機(jī)會(huì)，都直接或間接增加企業(yè)開(kāi)支，必然拉動(dòng)產(chǎn)品成本管理上升。

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二、成本管理存在問(wèn)題的解決方法

第一、實(shí)行全員成本管理。不論是企業(yè)主管、生產(chǎn)或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，還是全體員工都應(yīng)樹(shù)立成本意識(shí)。要進(jìn)行全員成本管理教育，使大家明了企業(yè)成本管理與本職工作的關(guān)系，把員工的個(gè)人利益與填報(bào)原始數(shù)據(jù)聯(lián)系起來(lái)，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，進(jìn)而造成人人關(guān)心成本管理，個(gè)個(gè)獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策的良好氛圍。全員成本管理，既是全面成本，又是全過(guò)程的動(dòng)態(tài)管理。要糾正只抓產(chǎn)值、利潤(rùn)等大指標(biāo)，忽視一線質(zhì)量和成本數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)。如果產(chǎn)品生產(chǎn)工藝落后，操作人員技術(shù)素質(zhì)低，責(zé)任心差，不注意在保證質(zhì)量的前提下，節(jié)省原材物料，必然導(dǎo)致材料與能源消耗過(guò)高，成本上升，影響產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。

第二、做好產(chǎn)品設(shè)計(jì)的成本控制。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，企業(yè)開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品，不僅要做到市場(chǎng)可行，技術(shù)可行，還要注重經(jīng)濟(jì)可行。市場(chǎng)可行，是指企業(yè)產(chǎn)品必須適銷對(duì)路；技術(shù)可行，是指企業(yè)具備制造該產(chǎn)品的設(shè)備、工藝、人員條件；經(jīng)濟(jì)可行，則是指該產(chǎn)品有利潤(rùn)空間。有的企業(yè)強(qiáng)調(diào)市場(chǎng)導(dǎo)向，也有的企業(yè)搞成本導(dǎo)向，其實(shí)二者是一致的。在生產(chǎn)力發(fā)達(dá)、科技進(jìn)步、商品豐富的今天，賣方市場(chǎng)已全面轉(zhuǎn)向買方市場(chǎng)，消費(fèi)者需求是企業(yè)產(chǎn)品開(kāi)發(fā)的源泉。保證質(zhì)量，降低成本，是企業(yè)產(chǎn)品開(kāi)發(fā)永恒的努力方向。在產(chǎn)品設(shè)計(jì)階段，必須對(duì)材料質(zhì)量、加工工藝等做好成本估算，既要保證關(guān)鍵部件的過(guò)硬質(zhì)量，又要防止對(duì)非關(guān)鍵件、非配合件精度要求過(guò)高，從而加大此類零部件在產(chǎn)品成本中所占的比重，造成因質(zhì)量過(guò)剩而引起的浪費(fèi)。如果產(chǎn)品各零部件功能都能與其相應(yīng)成本相匹配，且與產(chǎn)品整體使用壽命基本一致，便實(shí)現(xiàn)了產(chǎn)品制造成本的優(yōu)化。

第三、選擇適宜的目標(biāo)市場(chǎng)。根據(jù)市場(chǎng)集中原則，應(yīng)在全面市場(chǎng)分布和動(dòng)態(tài)分析基礎(chǔ)上，選擇一個(gè)或少數(shù)幾個(gè)目標(biāo)市場(chǎng)，投入企業(yè)全部力量。由于中小企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模小，營(yíng)銷能力有限，用于廣告宣傳的資金不足，撒開(kāi)大網(wǎng)，漫海捕魚，必然難有所獲。而相對(duì)集中的市場(chǎng)可培育相對(duì)優(yōu)勢(shì)，提高局部市場(chǎng)占有率，且能節(jié)省營(yíng)銷開(kāi)支，獲得相對(duì)完--------------------------精品

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整的市場(chǎng)信息，以達(dá)事半功倍之效。

第四、講求資本運(yùn)行效率。中小企業(yè)資金規(guī)模不大，融資渠道有限，若盲目投資，孤注一擲，可能會(huì)遭到挫敗甚至一蹶不振，投資活動(dòng)需倍加謹(jǐn)慎。不可過(guò)分追求尖端技術(shù)和產(chǎn)品，更不能將自身拴到“夕陽(yáng)工業(yè)”的戰(zhàn)車上。對(duì)欲采取的投資方案，大到調(diào)整生產(chǎn)方向，小到增加花色品種，都要在市場(chǎng)調(diào)研的基礎(chǔ)上，進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)可行性分析，以求穩(wěn)扎穩(wěn)打，避免失敗。不要輕易冒“畢其功于一役”的風(fēng)險(xiǎn)，企圖一步到位，對(duì)企業(yè)實(shí)施脫胎換骨式的改造。

另外，中小企業(yè)要想在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中與大型企業(yè)并存甚至抗衡，必須突破小而全的傳統(tǒng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式，培育自身核心競(jìng)爭(zhēng)力。掛靠大型企業(yè)或跨國(guó)公司可能是一條捷徑，但必須評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，找準(zhǔn)合作伙伴。其實(shí)，處于同一產(chǎn)業(yè)鏈的中小企業(yè)形成聯(lián)盟，通過(guò)合資、技術(shù)交換、產(chǎn)能互換、市場(chǎng)共享等方式，亦可顯著提高產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、市場(chǎng)開(kāi)拓能力，大幅降低設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、銷售各個(gè)環(huán)節(jié)的成本管理，且搞活資本運(yùn)營(yíng)。

第五、估算機(jī)會(huì)成本管理。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)年代，政府辦事，企業(yè)生產(chǎn)，更加強(qiáng)調(diào)政治影響而不是經(jīng)濟(jì)實(shí)效，甚至曾有“不要算經(jīng)濟(jì)賬”的極端說(shuō)法。這些年堅(jiān)持以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心，企業(yè)置身市場(chǎng)環(huán)境，講求經(jīng)濟(jì)效益的情況已有根本改觀。但習(xí)慣上我們?cè)谧鞒瞿稠?xiàng)決策、估算收支時(shí)，均以會(huì)計(jì)成本管理（又稱賬面成本管理）為依據(jù)，很少考慮其機(jī)會(huì)成本管理。

人力資源管理，說(shuō)到底也是從經(jīng)濟(jì)效益或工作效率出發(fā)，對(duì)個(gè)體和群體時(shí)間資源的有效應(yīng)用和合理搭配，這便是“時(shí)間就是金錢”的詮釋。其實(shí)，我們的祖先一再告誡人們要珍惜時(shí)間，認(rèn)為“寸金難買寸光陰”，而“干這不干那”就蘊(yùn)涵著對(duì)時(shí)間資源機(jī)會(huì)成本管理的估量。機(jī)會(huì)成本管理的大小，對(duì)企業(yè)產(chǎn)品成本管理有隱性的但深遠(yuǎn)的影響，不可忽視。

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第六、尋求滿意決策方案。在決策學(xué)中，“優(yōu)化”恐怕是出現(xiàn)頻率最高的詞匯之一。所謂優(yōu)化，是指在進(jìn)行某項(xiàng)科學(xué)決策時(shí)，先廣開(kāi)言路，鼓勵(lì)提出盡可能多的“方案”；然后舍去不具備實(shí)施條件的“空想方案”，保留“可行方案”；最后建立科學(xué)合理的指標(biāo)體系，對(duì)可行方案作技術(shù)和經(jīng)濟(jì)性比較，選取“最優(yōu)方案”。然而在現(xiàn)實(shí)之中，最優(yōu)方案未必存在，即使存在，也未必找得到；即使能找出，也未必真正是“最好”的。

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第四篇：中國(guó)企業(yè)知識(shí)型員工管理的問(wèn)題與解決之道

中國(guó)企業(yè)知識(shí)型員工管理的問(wèn)題與解決之道

這個(gè)道理是有問(wèn)題的！因?yàn)楝F(xiàn)在技能工人本身也有知識(shí)，簡(jiǎn)單一種知識(shí)對(duì)員工進(jìn)行分類，其實(shí)現(xiàn)在已經(jīng)很難作為一個(gè)絕對(duì)的判斷標(biāo)準(zhǔn)。先把觀點(diǎn)說(shuō)出來(lái)吧！

應(yīng)該說(shuō)中國(guó)許多企業(yè)目前正進(jìn)入新的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型和管理的升級(jí)換代期，隨著企業(yè)對(duì)研發(fā)投入的加大,對(duì)職業(yè)化管理的關(guān)注,知識(shí)型員工（主要是知識(shí)創(chuàng)新者，以及職業(yè)經(jīng)理人）日益成為企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的主導(dǎo)要素，但讓許多企業(yè)倍感困惑的是，過(guò)去行之有效的管理產(chǎn)業(yè)工人或非知識(shí)型員工的的模式，用在管理知識(shí)型員工身上失靈，知識(shí)型員工的管理問(wèn)題凸現(xiàn)。這些問(wèn)題集中體現(xiàn)在十個(gè)方面。

第一個(gè)就是最頭疼的是知識(shí)性員工頻繁流動(dòng)，甚至是集體跳槽，給企業(yè)帶來(lái)很大的危害

核心人才留不住，新入職的大學(xué)生呆不長(zhǎng)，空降部隊(duì)存活不下來(lái)，職業(yè)經(jīng)理人集體跳槽??這些問(wèn)題給企業(yè)帶來(lái)極大的危害和損失：首先是帶走了知識(shí)，帶走了客戶；第二是給企業(yè)的組織文化帶來(lái)很大的沖擊，對(duì)組織的忠誠(chéng)度帶來(lái)很大的破壞，并且知識(shí)型員工流走以后帶來(lái)的勞資糾紛比一般性員工帶來(lái)的勞資糾紛更復(fù)雜；第三，知識(shí)型人才流走以后，替代成本很高，短時(shí)期內(nèi)很難找到一個(gè)合適的替代員工；第四，人才流走帶來(lái)的職位真空所導(dǎo)致的機(jī)會(huì)成本很大。

在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代，知識(shí)型員工頻繁流動(dòng)在某種程度上說(shuō)是必然的：第一，有內(nèi)在的驅(qū)動(dòng)力，知識(shí)型員工通過(guò)流動(dòng)可以帶來(lái)自身價(jià)值的增值，知識(shí)型員工往往忠誠(chéng)于自己的能力、自己的專業(yè)，而不再簡(jiǎn)單的忠誠(chéng)于企業(yè)，有節(jié)制的流動(dòng)可以使自己的價(jià)值增值；第二，知識(shí)型人才嚴(yán)重短缺，給知識(shí)型員工流動(dòng)提供了很多的機(jī)會(huì)，知識(shí)型員工所面臨的誘惑很大。一個(gè)企業(yè)想完全抑制知識(shí)型員工的流動(dòng)幾乎是不可能的，因此既要承認(rèn)知識(shí)型員工頻繁流動(dòng)的現(xiàn)實(shí)性，又要采取積極有效的策略和措施應(yīng)對(duì)。一個(gè)替代成本高，機(jī)會(huì)成本高。

這里面為了防止知識(shí)性員工流失我認(rèn)為要清楚幾個(gè)問(wèn)題。第一個(gè)來(lái)講知識(shí)性員工在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代，知識(shí)性員工頻繁流動(dòng)是必然的。這種必然性至少體現(xiàn)三個(gè)方面。第一個(gè)來(lái)講人才的頻繁流動(dòng)有內(nèi)在的驅(qū)動(dòng)力，知識(shí)性員工第一個(gè)通過(guò)流動(dòng)可以帶來(lái)自身價(jià)值的增值，第二個(gè)知識(shí)性員工往往忠誠(chéng)于自己的能力、自己的知識(shí)，而不忠誠(chéng)于企業(yè)。這種有節(jié)制的流動(dòng)可以使自己的價(jià)值增值。第二個(gè)流動(dòng)本身就是不忠誠(chéng)于企業(yè)的。第三個(gè)來(lái)講，人才嚴(yán)重短缺，給知識(shí)性員工流動(dòng)提供了很多選擇機(jī)會(huì)，選擇機(jī)會(huì)很大。在這樣一種條件下，一個(gè)企業(yè)，完全抑制流動(dòng)、阻止流動(dòng)是不可能的，要承認(rèn)流動(dòng)流動(dòng)要有序。抑制知識(shí)性員工流動(dòng)的話主要有幾個(gè)方面。

第一個(gè)方面其實(shí)現(xiàn)在要強(qiáng)化雇主協(xié)會(huì)的作用、行業(yè)協(xié)會(huì)的作用。雇主個(gè)體強(qiáng)勢(shì)，群體上則處于弱勢(shì)。保護(hù)勞動(dòng)者。的得不到保障存在貨幣資本利益如果雇主有真正的利益代表者，就可以通過(guò)行業(yè)規(guī)則的制定與履行來(lái)抑制人才流動(dòng)中惡性行為的出現(xiàn)就是行業(yè)協(xié)會(huì)只要一起來(lái)以后，雇主權(quán)益得到保障以后，員工帶走知識(shí)以后，行業(yè)不讓。雇主的個(gè)體都是很強(qiáng)勢(shì)的，群體弱勢(shì)的。每一個(gè)老板是強(qiáng)勢(shì)的，一個(gè)老板的團(tuán)體不團(tuán)結(jié)，因?yàn)槔习逭也坏浇M織。資本家找不到組織。實(shí)際上在總體上弱勢(shì)的。所以帶走知識(shí)、帶走人才受不到任何約束。如果有行業(yè)協(xié)會(huì)出現(xiàn)了這個(gè)問(wèn)題，我就不雇傭你，這樣會(huì)對(duì)他起到很大的約束。

第二個(gè)就是建立知識(shí)管理?！啊苯⒐蚕淼闹R(shí)與信息平臺(tái)，將個(gè)人知識(shí)公司化。

第三，強(qiáng)化勞動(dòng)契約意識(shí)與管理。比如說(shuō)簽訂同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)禁止合同，通過(guò)法律合同來(lái)約束員工的隨意流動(dòng)。

企業(yè)愛(ài)留心、留知，通過(guò)知識(shí)管理我可以抑制他的流動(dòng)，智力留下來(lái)，人才走了也沒(méi)有關(guān)系嘛！當(dāng)然來(lái)講也包括強(qiáng)化勞動(dòng)契約。比如說(shuō)就業(yè)，同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)合同。通過(guò)法律合同體系來(lái)約束。第四個(gè)是全面薪酬體系的設(shè)計(jì)，通過(guò)非貨幣性回報(bào)方式增加他對(duì)組織的認(rèn)同感和忠誠(chéng)感。

第五，構(gòu)建核心人才培養(yǎng)體系。知識(shí)型員工的培養(yǎng)和開(kāi)發(fā)要打提前量，要優(yōu)先開(kāi)發(fā)，人才流走了，要及時(shí)能夠補(bǔ)得上。

一會(huì)兒后面都會(huì)說(shuō)，如何抑制流動(dòng)呢？有很多措施！實(shí)際上一個(gè)企業(yè)來(lái)講不在于流動(dòng)不流動(dòng)，關(guān)鍵在對(duì)流動(dòng)如何進(jìn)行有效的抑制，防止流動(dòng)對(duì)企業(yè)造成的損害，企業(yè)一定要人才儲(chǔ)備。還有一個(gè)很重要的是很多知識(shí)性員工流動(dòng)高，是在那些新入職的知識(shí)性員工流動(dòng)性高，其實(shí)選對(duì)人比培養(yǎng)人更重要。你選對(duì)了人其實(shí)就成功了一半。為什么提出了這個(gè)？很多知識(shí)性員工他的能力、價(jià)值觀、興趣、特長(zhǎng)，不符合這個(gè)企業(yè)的要求。你把他抓進(jìn)來(lái)了一看不行?，F(xiàn)在的頻繁流動(dòng)是指入業(yè)一到兩年的人，新員工流動(dòng)性特別高。真正你在一個(gè)企業(yè)干了三五年以后流動(dòng)率反而更少。這是頻繁流動(dòng)的一個(gè)特點(diǎn)。我們說(shuō)前面可以點(diǎn)出來(lái)。頻繁流動(dòng)有幾個(gè)特點(diǎn)。一個(gè)是核心人才頻繁流動(dòng)，一個(gè)是新入職的員工頻繁流動(dòng)，還有一個(gè)是這種流動(dòng)出現(xiàn)集體跳槽。一個(gè)是新入職的流動(dòng)率非?？欤儆幸粋€(gè)一些核心的人才流動(dòng)時(shí)帶來(lái)新的知識(shí)、新的市場(chǎng)，直接就投到競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手那里去了。這是在中國(guó)的第二個(gè)特點(diǎn)。

職業(yè)很多知識(shí)型員工進(jìn)入到企業(yè)以后，覺(jué)得職業(yè)發(fā)展無(wú)望，升遷無(wú)期。根本原因在于：目前許多企業(yè)的職業(yè)發(fā)展通道單一，是以官本位為核心的人力資源發(fā)展機(jī)制。很多員工之所以留不住，有時(shí)候不是待遇問(wèn)題，而是在內(nèi)部成長(zhǎng)發(fā)展受限。要解決這個(gè)問(wèn)題，企業(yè)必須開(kāi)放職業(yè)通道，打破官本位，使更多的專業(yè)性、技術(shù)性人才，能夠在企業(yè)找到發(fā)展空間，要建立縱橫交織的職業(yè)發(fā)展路徑，在縱向建立多種職業(yè)發(fā)展通道，如在企業(yè)對(duì)一些專業(yè)技術(shù)性人才設(shè)立專家、高級(jí)專家、首席專家的職業(yè)路徑；在橫向上要通過(guò)工作輪換與角色轉(zhuǎn)換，打通專家型人才向“專家型+管理型”的復(fù)合型人才的轉(zhuǎn)化。也就是說(shuō)，縱向能力升級(jí)，橫向能力轉(zhuǎn)型。

如果使他從一個(gè)專業(yè)化人才轉(zhuǎn)化為領(lǐng)導(dǎo)性人才？而這個(gè)在中國(guó)企業(yè)現(xiàn)在是被忽視掉的。其實(shí)在華為來(lái)講，給很多知識(shí)性員工，包括聯(lián)想也是這樣，提供很多工作門檻的機(jī)會(huì)，到一線鍛煉的機(jī)會(huì)。華為也好、聯(lián)想也好，很多領(lǐng)導(dǎo)人才都是搞技術(shù)出身的。有一套使技術(shù)專業(yè)轉(zhuǎn)化為領(lǐng)導(dǎo)者的一套機(jī)制。有的人不一定轉(zhuǎn)。像（李）是技術(shù)性專家，缺少領(lǐng)導(dǎo)力。當(dāng)年為什么任正非要把他趕走，很重要的一條原因就是他缺乏領(lǐng)導(dǎo)力。他是技術(shù)人才，作為技術(shù)專家對(duì)企業(yè)的研發(fā)的發(fā)展方向變成一種短板，變成一種障礙。所以如何使專家性的人才的能力得到轉(zhuǎn)型？從一個(gè)純粹的技術(shù)專家，因?yàn)楝F(xiàn)在企業(yè)所謂的按知識(shí)性員工不是純粹的技術(shù)專家，是復(fù)合性的人才包括管理者。我們叫工程師加銷售員，必須符合復(fù)合性人才，具有領(lǐng)導(dǎo)力的復(fù)合性人才。我們說(shuō)的職業(yè)通道開(kāi)放有兩方面，一個(gè)是縱向的職業(yè)通道開(kāi)放，一個(gè)是橫

向的，在這個(gè)地方建立基于能力的人力資源管理系統(tǒng)，實(shí)際上我們說(shuō)要尊重人、承認(rèn)人的價(jià)值、要授權(quán)賦能、要建立溝通體系、要有效溝通，甚至要因人設(shè)崗等等。要建立寬帶的薪酬體系等等，我在其它方面都會(huì)談的。現(xiàn)在來(lái)講要建立基于能力的人才管理系統(tǒng)。第二個(gè)把這個(gè)談清楚就可以了。就是現(xiàn)在普遍的知識(shí)性員工感覺(jué)在企業(yè)里沒(méi)什么自我空間。為什么會(huì)出現(xiàn)工作倦怠，沒(méi)發(fā)展空間，上沒(méi)有空間，走又沒(méi)有空間，是因?yàn)槟愕娜肆Y源管理系統(tǒng)沒(méi)有為知識(shí)性員工能力的縱向發(fā)展與橫向轉(zhuǎn)型，我們叫縱向能力提升，橫向能力轉(zhuǎn)型把這個(gè)概念提出來(lái)。還沒(méi)有人這么提?？v向能力升級(jí)，橫向能力轉(zhuǎn)型。從一個(gè)專業(yè)性的人才，轉(zhuǎn)化為一個(gè)工程師加銷售員，轉(zhuǎn)化為一個(gè)復(fù)合式人才。

這就需要我們?cè)谌肆Y源管理上要進(jìn)行系統(tǒng)的變革創(chuàng)新，不僅要開(kāi)放職業(yè)通道，建立基于職業(yè)通道的認(rèn)知體系和評(píng)價(jià)體系，要對(duì)能力進(jìn)行評(píng)估，同時(shí)來(lái)講要建立工作輪換，要建立職工未來(lái)的發(fā)展路徑，就是我將來(lái)要成為一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)者、要成為一個(gè)復(fù)合式人才的話，要經(jīng)過(guò)哪些發(fā)

第三點(diǎn)我們說(shuō)知識(shí)型員工最大特點(diǎn)就是知識(shí)的創(chuàng)新者，不是知識(shí)的儲(chǔ)存者。知識(shí)型員工的最大價(jià)值在于有效驅(qū)動(dòng)企業(yè)的技術(shù)與管理創(chuàng)新。由于許多企業(yè)知識(shí)型員工創(chuàng)新績(jī)效衡量與激勵(lì)體系的缺失，使得知識(shí)型員工創(chuàng)新動(dòng)力不足，企業(yè)創(chuàng)新乏力。首先，對(duì)于知識(shí)型員工來(lái)講，他對(duì)企業(yè)的貢獻(xiàn)是長(zhǎng)期的，企業(yè)在績(jī)效衡量體系上沒(méi)有建立一套適應(yīng)知識(shí)型員工勞動(dòng)特點(diǎn)，以及如何衡量對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期貢獻(xiàn)的指標(biāo)體系，績(jī)效體系沒(méi)有牽引知識(shí)型員工去做長(zhǎng)期的企業(yè)的創(chuàng)新努力。其次，企業(yè)內(nèi)部的績(jī)效評(píng)估體系沒(méi)有驅(qū)動(dòng)知識(shí)型員工將他的創(chuàng)新成果迅速轉(zhuǎn)化為企業(yè)的價(jià)值和客戶的價(jià)值。如果能建立一套創(chuàng)新性的績(jī)效衡量體系，就可以推動(dòng)企業(yè)的創(chuàng)新，比如新產(chǎn)品推向市場(chǎng)的速度、新產(chǎn)品在銷售過(guò)程中所占的比重、原創(chuàng)性的技術(shù)創(chuàng)新在整個(gè)企業(yè)銷售收入中所占的比重等創(chuàng)新性績(jī)效衡量指標(biāo)體系的應(yīng)用。

中國(guó)企業(yè)為什么缺乏創(chuàng)新？除了創(chuàng)新的投入不夠以外，企業(yè)背后績(jī)效的價(jià)值取向沒(méi)有鼓勵(lì)知識(shí)型員工去把創(chuàng)新成果迅速市場(chǎng)化。一方面是投入不夠，另一方面，企業(yè)投入了，是非市場(chǎng)化的，很多知識(shí)型員工的價(jià)值取向是追求最新技術(shù)，而不追求市場(chǎng)價(jià)值，價(jià)值取向是錯(cuò)位的，這是我們考核指標(biāo)沒(méi)有真正鼓勵(lì)創(chuàng)新。

還有，企業(yè)沒(méi)有建立一個(gè)寬松的創(chuàng)新環(huán)境，鼓勵(lì)知識(shí)型員工創(chuàng)新的一種文化，比如說(shuō)寬容知識(shí)型員工犯錯(cuò)誤，使知識(shí)型員工不敢創(chuàng)新、不愿創(chuàng)新、也沒(méi)有動(dòng)力創(chuàng)新。

就是說(shuō)價(jià)值取向是錯(cuò)位的，這是我們考核指標(biāo)沒(méi)有真正鼓勵(lì)創(chuàng)新。還有一個(gè)企業(yè)人力資源的生態(tài)環(huán)境也沒(méi)有建立一個(gè)允許員工，比如說(shuō)寬容知識(shí)性員工犯錯(cuò)誤，鼓勵(lì)知識(shí)性員工創(chuàng)新的一種體制，一種機(jī)制，使知識(shí)性員工不敢創(chuàng)新、不愿創(chuàng)新、也沒(méi)有動(dòng)力創(chuàng)新。我是覺(jué)得知識(shí)性員工按道理來(lái)講，一個(gè)核心的特征就是要進(jìn)行知識(shí)創(chuàng)新。但是由于中國(guó)目前來(lái)講，知識(shí)性員工創(chuàng)新動(dòng)力不足、創(chuàng)新價(jià)值取向迷失，就導(dǎo)致了目前來(lái)講，企業(yè)缺乏創(chuàng)新的力量，缺乏創(chuàng)新的驅(qū)動(dòng)力。我們要建立驅(qū)動(dòng)知識(shí)性員工創(chuàng)新的績(jī)效評(píng)估體系，以及激勵(lì)體系。

第四個(gè)現(xiàn)在知識(shí)性員工工作與協(xié)同模式的創(chuàng)新的問(wèn)題知識(shí)型員工不僅是個(gè)體勞動(dòng)者，同時(shí)需要協(xié)同、需要團(tuán)隊(duì)，中國(guó)目前來(lái)講，從組織模式和工作模式上缺乏知識(shí)型員工進(jìn)行知識(shí)共享、團(tuán)隊(duì)合作、協(xié)同創(chuàng)新的組織保障，不利于員工的合作、團(tuán)隊(duì)的創(chuàng)新。

過(guò)去對(duì)知識(shí)型員工的管理，是基于在組織內(nèi)的嚴(yán)格分工體系之上的，是一種個(gè)體知識(shí)勞

動(dòng)者工作方式。用傳統(tǒng)的管理生產(chǎn)員工的組織模式去管理知識(shí)員工，第一不利于知識(shí)型員工知識(shí)經(jīng)驗(yàn)的交流，不利于知識(shí)型員工彼此之間的腦力激蕩，潛能開(kāi)發(fā)；第二，按照嚴(yán)格的所謂的崗位分工，把知識(shí)型員工約束在一個(gè)單一的工作空間，限制了知識(shí)型員工的自主性和創(chuàng)新性。實(shí)際上，知識(shí)性工作的界限越來(lái)越模糊，需要跨團(tuán)隊(duì)、跨職能的合作，這就要求我們的工作模式與協(xié)同模式要?jiǎng)?chuàng)新，比如說(shuō)網(wǎng)絡(luò)式的組織模式、項(xiàng)目管理組織模式、虛擬組織模式等。

新的模式是朝兩個(gè)方向去發(fā)展，一是借助共享的信息與知識(shí)平臺(tái)，建立虛擬的知識(shí)管理協(xié)同平臺(tái)、虛擬的組織平臺(tái)，把個(gè)體知識(shí)勞動(dòng)者組織在一起；一個(gè)是在企業(yè)內(nèi)部，通過(guò)跨團(tuán)隊(duì)、跨職能的合作、通過(guò)技術(shù)攻關(guān)小組、通過(guò)產(chǎn)品經(jīng)理制等來(lái)解決組織模式創(chuàng)新的問(wèn)題。把每個(gè)個(gè)體知識(shí)勞動(dòng)者都局限于一個(gè)知識(shí)范圍里面。所以出現(xiàn)信息屏蔽、之間溝通不暢。這是第四個(gè)問(wèn)題。

第五個(gè)問(wèn)題是知識(shí)性員工風(fēng)險(xiǎn)控制和管理的問(wèn)題。這是一個(gè)新問(wèn)題。一個(gè)是知識(shí)性員工現(xiàn)在自主性強(qiáng)，價(jià)值創(chuàng)造大，同時(shí)他對(duì)一個(gè)企業(yè)損害也大。一個(gè)操作員操作不當(dāng)就使一個(gè)百年老店毀于一旦。那么知識(shí)性員工某一項(xiàng)重大的操作不當(dāng)，他對(duì)一個(gè)企業(yè)的影響是非常大的。我這里總結(jié)了中國(guó)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)行為來(lái)講，內(nèi)部人員風(fēng)險(xiǎn)行為有的是總結(jié)為幾個(gè)方面呢？至少是五個(gè)方面。第一個(gè)是企業(yè)家自己獨(dú)斷專行所帶來(lái)的決策風(fēng)險(xiǎn)行為。這是從企業(yè)家的層面來(lái)講，獨(dú)斷專行。企業(yè)最大的風(fēng)險(xiǎn)就是基于企業(yè)家欲望層面的決策失誤，給企業(yè)所帶來(lái)的危害。第二個(gè)是信息不對(duì)稱所導(dǎo)致的企業(yè)內(nèi)部人控制風(fēng)險(xiǎn)行為。包括內(nèi)部人控制、侵犯中小股東的利益，包括研發(fā)人員由于信息屏蔽，實(shí)質(zhì)上來(lái)講，是利用公司的資金和平臺(tái)做了研發(fā)項(xiàng)目，但是把這個(gè)研發(fā)項(xiàng)目歸為個(gè)人，這是信息不對(duì)稱所帶來(lái)的。另外是組織成員道德信譽(yù)缺失所帶來(lái)的知識(shí)性員工的風(fēng)險(xiǎn)行為。因?yàn)樾抛u(yù)道德缺失所帶來(lái)的知識(shí)性員工風(fēng)險(xiǎn)行為。這里面就包括了很多，比如說(shuō)流動(dòng)的時(shí)候帶走知識(shí)、帶走技能，與客戶內(nèi)外勾結(jié)謀取私利，銷售人員的回扣，給客戶過(guò)分的優(yōu)厚的付款條件，體外循環(huán)等等這些東西。還有一個(gè)就是組織成員能力素質(zhì)低效所帶來(lái)的失職行為。比如說(shuō)因?yàn)樗刭|(zhì)不高、或者是疏忽大意所導(dǎo)致的失職行為。再有一個(gè)是知識(shí)性員工因?yàn)榈淖杂啥却?，自主性?qiáng)，往往不按規(guī)則來(lái)行事，因?yàn)樗僮鞑划?dāng)，或者是不按規(guī)則行事帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)性行為。比如說(shuō)在航空公司里面出事最大的不是機(jī)械故障，天氣故障、主要是來(lái)自駕駛員不按操作規(guī)程行使。這是知識(shí)性員工風(fēng)險(xiǎn)行為。

另外一個(gè)就是知識(shí)性員工他心理失衡、情緒失控所導(dǎo)致的報(bào)復(fù)性行為，對(duì)企業(yè)進(jìn)行報(bào)復(fù)，這也是企業(yè)很頭疼的事情。在中國(guó)如何避免這種風(fēng)險(xiǎn)行為，最后演變?yōu)閻盒缘娜肆Y源突發(fā)事件？往往是知識(shí)性員工一折騰會(huì)引發(fā)一個(gè)企業(yè)的人力資源的危機(jī)，如何通過(guò)文化建設(shè)強(qiáng)化員工的社會(huì)、文化道德與信譽(yù)意識(shí)，提高員工的職業(yè)化、管理能力職業(yè)操守，中國(guó)很多知識(shí)性員工是缺乏管理能力和職業(yè)操守的。然后建立企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，提高企業(yè)的人力資源管理危機(jī)管理水平，像這些都是在這里面可以談的。這也是新問(wèn)題。

知識(shí)性員工風(fēng)險(xiǎn)行為的控制，現(xiàn)在既要給知識(shí)性員工更大的授權(quán)，同時(shí)要增加控制。這種控制一個(gè)是制度流程的控制，另外一個(gè)就是軟約束，心理契約等等這些東西。另外一個(gè)是要建立風(fēng)險(xiǎn)行為控制系統(tǒng)。那么這個(gè)我覺(jué)得也是非常重要的，現(xiàn)在是被忽視的現(xiàn)象，現(xiàn)在很多企業(yè)都是因?yàn)橹R(shí)性員工一念之差，或者是操作不當(dāng)，或者是某一項(xiàng)行為所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。所以要建立知識(shí)性員工風(fēng)險(xiǎn)行為的控制點(diǎn)，以及建立這種風(fēng)險(xiǎn)興味索導(dǎo)致的危機(jī)所引發(fā)的危機(jī)管理系統(tǒng)。為什么國(guó)家現(xiàn)在強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理？很重要的問(wèn)題就是這個(gè)。知識(shí)性員工很大的特點(diǎn)就是欲望很強(qiáng)烈，有時(shí)候控制不了自己的欲望。再有一個(gè)知識(shí)性員工自主性強(qiáng)，個(gè)人意識(shí)

強(qiáng)，正是因?yàn)檫@些特點(diǎn)會(huì)導(dǎo)致他有時(shí)候不按規(guī)則行使。一旦破壞規(guī)則，因?yàn)槠髽I(yè)沒(méi)有這種風(fēng)險(xiǎn)管理，他給企業(yè)帶來(lái)的損失是毀滅性質(zhì)的。這是第五個(gè)要關(guān)注的。

第六個(gè)知識(shí)管理系統(tǒng)的缺失使個(gè)人知識(shí)難以成為公司知識(shí)，使隱性知識(shí)難以顯性化。知識(shí)型員工個(gè)人的知識(shí)沒(méi)有轉(zhuǎn)化為公司的公共知識(shí)，這是一個(gè)現(xiàn)實(shí)的問(wèn)題，所以企業(yè)人才一流動(dòng)，就會(huì)帶走市場(chǎng)、帶走客戶。企業(yè)要建立知識(shí)管理系統(tǒng)，通過(guò)知識(shí)管理系統(tǒng)，第一可以使個(gè)人知識(shí)公司化；第二可以使企業(yè)能夠內(nèi)部產(chǎn)生知識(shí)，使知識(shí)得到共享，不斷復(fù)制；第三可以使知識(shí)型員工利用共享的知識(shí)新信息平臺(tái)、協(xié)同平臺(tái)，進(jìn)一步開(kāi)發(fā)知識(shí)員工的內(nèi)在潛能，使個(gè)人能力能夠放大；第四，通過(guò)知識(shí)管理，可以提高一個(gè)組織運(yùn)用知識(shí)和創(chuàng)新知識(shí)的能力。

第七個(gè)方面對(duì)知識(shí)性員工薪酬激勵(lì)單一，沒(méi)有建立全面的薪酬設(shè)計(jì)系統(tǒng)?，F(xiàn)在來(lái)講對(duì)于知識(shí)性員工薪酬來(lái)講，知識(shí)性員工需求是復(fù)雜、多樣化的，你對(duì)于知識(shí)型員工薪酬來(lái)講，知識(shí)型員工需求是復(fù)雜、多樣化的，你要真正的留住人才激勵(lì)知識(shí)型員工的話，要建立全面的薪酬體系。以前我們對(duì)知識(shí)型員工只關(guān)注物質(zhì)性的激勵(lì)，但是忽視了精神的激勵(lì)。包括提供發(fā)展機(jī)會(huì)，給他授權(quán)，充分信任他，包括給他提供各種福利的措施，提高他在企業(yè)的成就感和體驗(yàn)價(jià)值感。過(guò)去為什么不太關(guān)注這些？是因?yàn)檫^(guò)去的工資待遇很低，在沒(méi)有解決基本的生存條件下，不太關(guān)注這些東西。但是現(xiàn)在中國(guó)企業(yè)走到今天，知識(shí)型員工的薪酬達(dá)到一定的水準(zhǔn)，物質(zhì)性待遇達(dá)到了一定的水準(zhǔn)，這個(gè)時(shí)候我們要增加他們的非貨幣性收入。我們現(xiàn)在對(duì)整個(gè)知識(shí)型員工來(lái)講主要是單一的，以貨幣收入為核心的一套薪酬體系，沒(méi)有建立全面薪酬體系，沒(méi)有正確處理好固定收入與可變收入、貨幣收入與非貨幣收入、短期收入與長(zhǎng)期收入、工資收入與福利收入之間的關(guān)系，以增加知識(shí)型員工對(duì)組織的承諾和認(rèn)同，到時(shí)候我們用全面薪酬體系的觀點(diǎn)把這個(gè)問(wèn)題提出來(lái)就可以了。

第八個(gè)問(wèn)題是知識(shí)性員工面臨的很大問(wèn)題是心理健康。這一點(diǎn)過(guò)去不是很關(guān)注，知識(shí)型員工面臨的很大問(wèn)題是心理健康，這一點(diǎn)過(guò)去重視得不夠。知識(shí)型員工心理健康問(wèn)題主要體現(xiàn)在幾個(gè)方面：一是知識(shí)型員工的職場(chǎng)心理壓力特別大，二是說(shuō)知識(shí)型員工的心理倦怠，工作沒(méi)干勁，人身價(jià)值迷惘、工作激情不足、工作績(jī)效降低，尤其是已經(jīng)上升到企業(yè)知識(shí)型員工和中級(jí)領(lǐng)導(dǎo)地位的知識(shí)型員工出現(xiàn)了倦怠，第三是高績(jī)效的壓力使得知識(shí)型員工無(wú)休止加班使身體受到損害，甚至出現(xiàn)了過(guò)勞死，甚至因?yàn)楦?jìng)爭(zhēng)壓力導(dǎo)致公司內(nèi)部人與人關(guān)系緊張、敵視。

如何緩解員工職場(chǎng)壓力，有效消除職業(yè)倦怠，對(duì)于激活組織內(nèi)部的人力資源，穩(wěn)定員工隊(duì)伍，提高工作績(jī)效具有重要的意義。（1）重視員工所面臨的職場(chǎng)壓力并進(jìn)行壓力管理，在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施職業(yè)壓力管理方案（Occupational Stress Management Program），包括：① 科學(xué)的評(píng)估企業(yè)的壓力狀態(tài)，制定相應(yīng)的壓力管理措施；② 導(dǎo)入壓力管理培訓(xùn)，幫助員工改變不合理的信念、行為模式和生活方式；③開(kāi)展壓力咨詢，幫助員工緩解和疏導(dǎo)壓力。④重視企業(yè)面臨的職業(yè)倦怠危機(jī)，對(duì)職業(yè)倦怠進(jìn)行有效的調(diào)節(jié)和管理，重激員工的激情，包括：①企業(yè)愿景與目標(biāo)創(chuàng)新；② 提升組織成員的境界、抱負(fù)與追求；③ 領(lǐng)導(dǎo)方式轉(zhuǎn)型，對(duì)員工進(jìn)行有效授權(quán)，提高員工的自主工作熱情與成就感④ 強(qiáng)化內(nèi)部溝通與交流，建立共享的知識(shí)與信息交流平臺(tái)，使員工之間建立積極的人際聯(lián)系，消除人際隔膜；⑤ 建立公正、公平、公開(kāi)的人力資源機(jī)制，消除員工由于工作量或報(bào)酬的不公平，評(píng)價(jià)與升遷的不公平所帶來(lái)的情感衰竭；⑥ 輔導(dǎo)員工正確認(rèn)識(shí)自我與改變認(rèn)知，更清楚的認(rèn)識(shí)自己的能力和機(jī)會(huì)，消除員工由于不恰當(dāng)?shù)钠谕团κ∷鶐?lái)的職業(yè)倦怠。幾個(gè)方面。一個(gè)方面來(lái)講，知識(shí)性員工現(xiàn)在的職場(chǎng)心理壓力特別大。另外一個(gè)就是說(shuō)知識(shí)性員工的心理倦怠，就是沒(méi)有激情，工作沒(méi)干勁，尤其是已經(jīng)上升到企業(yè)核心人才和中級(jí)領(lǐng)導(dǎo)地位的出現(xiàn)了倦怠，他們感覺(jué)到工作壓力太大，比如說(shuō)出現(xiàn)的過(guò)老死，過(guò)強(qiáng)工作壓力，使他們精神上高度緊張，沮喪、情緒不高。應(yīng)該說(shuō)在我們?nèi)肆Y源管理里面，所面臨的使員工精神高度緊張不安、工作效率下降，高績(jī)效的壓力使得知識(shí)性員工無(wú)休止加班使身體受到損害，甚至出現(xiàn)了過(guò)勞死。甚至因?yàn)楦?jìng)爭(zhēng)壓力，導(dǎo)致公司內(nèi)部人與人關(guān)系緊張、敵視。第二個(gè)是職業(yè)倦怠所帶來(lái)的知識(shí)性員工的人身價(jià)值迷惘、工作激情不足、工作績(jī)效降低。這個(gè)我覺(jué)得講一下，這是很重要的一點(diǎn)。

第九個(gè)是并購(gòu)重組的知識(shí)性員工的整合被忽視了。就是企業(yè)現(xiàn)在并購(gòu)重組沒(méi)有把知識(shí)性員工作為并購(gòu)重組的戰(zhàn)略性要素來(lái)看待。并購(gòu)重組多了，沒(méi)有把知識(shí)性員工作為戰(zhàn)略性要素，缺乏整個(gè)計(jì)劃，沒(méi)有摸清、調(diào)查，其實(shí)把核心人才改成知識(shí)性員工就可以了，如何來(lái)進(jìn)行整合！這是第九個(gè)方面。

十、知識(shí)型員工與組織的期望、預(yù)期沖突與管理

企業(yè)家最難管的是管自己的欲望，越是領(lǐng)袖型企業(yè)家，其原始的欲望沖動(dòng)越強(qiáng)，這種原始的欲望驅(qū)動(dòng)使許多企業(yè)家盲目多元，最后步入多元化陷阱。而對(duì)于知識(shí)型員工而言，最難管的是如何對(duì)知識(shí)型員工的期望與預(yù)期進(jìn)行有效管理，所謂知識(shí)型員工的期望與預(yù)期管理，就是如何實(shí)現(xiàn)知識(shí)型員工與組織期望與預(yù)期的平衡，使知識(shí)型員工與組織能夠同步成長(zhǎng)和發(fā)展。組織與人之間的矛盾與沖突主要源于雙方的期望的矛盾與沖突，這種矛盾主要體現(xiàn)在六個(gè)方面：

（1）組織目標(biāo)期望與個(gè)人目標(biāo)期望失衡；（2）基于分工的組織角色期望與員工的角色定位矛盾；（3）組織的責(zé)任期望與員工的責(zé)任認(rèn)知偏離；（4）組織對(duì)員工的能力期望與員工的能力水平不匹配；（5）組織對(duì)員工的業(yè)績(jī)期望與員工的實(shí)際貢獻(xiàn)落差；（6）組織對(duì)員工的行為期望與員工的行為相悖。正是因?yàn)樯鲜隽鶄€(gè)方面的矛盾，導(dǎo)致了組織與人對(duì)收益的相應(yīng)預(yù)期的矛盾，使雙方不能夠準(zhǔn)確預(yù)測(cè)當(dāng)整體獲得特定收益時(shí)，自己能夠分享到的份額，從而使組織與人難以形成利益共同體。只有當(dāng)組織與人建立了對(duì)收益的合理預(yù)期，才使得組織與人共同成長(zhǎng)與發(fā)展。因此，如何對(duì)知識(shí)型員工的期望與預(yù)期進(jìn)行管理，是人力資源管理所要探索的新問(wèn)題，主要要關(guān)注三個(gè)方面：（1）通過(guò)績(jī)效管理建立組織目標(biāo)的層層傳遞系統(tǒng)，使個(gè)體目標(biāo)與組織目標(biāo)一致；（2）建立基于勝任能力的人力資源管理體系，通過(guò)建立知識(shí)型員工的核心素質(zhì)、專業(yè)素質(zhì)、關(guān)鍵崗位素質(zhì)、團(tuán)隊(duì)結(jié)構(gòu)素質(zhì)模型，實(shí)現(xiàn)組織的核心能力與知識(shí)型員工的核心專長(zhǎng)與技能的有效配置；（3）建立基于相關(guān)利益者價(jià)值的分享報(bào)酬體系，明確企業(yè)內(nèi)部各階層的收益預(yù)期，形成利益共同體與事業(yè)共同體，驅(qū)動(dòng)組織內(nèi)知識(shí)型員工基于共同的利益與目標(biāo)追求，團(tuán)結(jié)一致，協(xié)同合作，抱團(tuán)打天下。

第五篇：績(jī)效考核存在問(wèn)題及解決之道2003.5.1

績(jī)效管理的問(wèn)題及解決之道

對(duì)人力資源的績(jī)效實(shí)施科學(xué)的管理已經(jīng)成為企業(yè)人力資源管理工作中一項(xiàng)重要的手段和開(kāi)發(fā)工具，成為企業(yè)充分利用資源、培育核心競(jìng)爭(zhēng)力、獲取競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的一條重要途徑，對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)制度性的可持續(xù)發(fā)展起著顯著的支持作用。但是，在企業(yè)人力資源績(jī)效管理的具體實(shí)踐中，卻存在各式各樣的問(wèn)題，嚴(yán)重地妨礙和削弱了人力資源績(jī)效管理應(yīng)起的作用。據(jù)調(diào)查，有30%～50%的員工認(rèn)為，企業(yè)所謂的正規(guī)的績(jī)效考核是無(wú)效的。追根溯源，往往是由于企業(yè)在設(shè)計(jì)、實(shí)施人力資源績(jī)效管理時(shí)出現(xiàn)了各種問(wèn)題所致。具體而言，企業(yè)在進(jìn)行人力資源績(jī)效管理的過(guò)程中，極易出現(xiàn)10類典型的問(wèn)題。

10類問(wèn)題

績(jī)效考核體系設(shè)計(jì)的非科學(xué)性

績(jī)效考核體系設(shè)計(jì)的非科學(xué)性主要表現(xiàn)為考核目的不明確，有時(shí)甚至是為了考核而考核，企業(yè)考核方和被考核方都未能充分清楚地了解績(jī)效考核只是一種管理手段，本身并非是管理的目的。同時(shí)，績(jī)效考核體系的非科學(xué)性還表現(xiàn)為考核原則的混亂和自相矛盾，在考核內(nèi)容、項(xiàng)目設(shè)定以及權(quán)重設(shè)置等方面表現(xiàn)出無(wú)相關(guān)性，隨意性突出，常常僅僅體現(xiàn)長(zhǎng)官意志和個(gè)人好惡，且績(jī)效考核體系缺乏嚴(yán)肅性，任意更改，難以保證政策上的連續(xù)一致性。

績(jī)效考核基準(zhǔn)模糊化

目前多數(shù)企業(yè)的績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)過(guò)于模糊，表現(xiàn)為基準(zhǔn)欠缺、基準(zhǔn)走樣、難以準(zhǔn)確量化等形式。以欠缺的基準(zhǔn)或不相關(guān)的基準(zhǔn)來(lái)對(duì)被考核者進(jìn)行考評(píng)，極易引致不全面、非客觀公正的判斷，模糊的績(jī)效考核基準(zhǔn)很難使被考核者對(duì)考核結(jié)果感到信服。

績(jī)效考核角度的單一

在人力資源績(jī)效考核的實(shí)踐中，往往是下級(jí)對(duì)下屬進(jìn)行審查或考核，考核者作為員工的直接上司，其和員工的私人友情或沖突、個(gè)人的偏見(jiàn)或喜好等非客觀因素將很大程度影響績(jī)效考核的結(jié)果，考核者的一家之言有時(shí)候由于相關(guān)信息的欠缺而難以給出令人信服的考核意見(jiàn)，甚至?xí)l(fā)上下級(jí)關(guān)系的緊張。

對(duì)績(jī)效考核體系理解的發(fā)散性

有的企業(yè)在制定和實(shí)施一套新的績(jī)效體系時(shí)，不重視和員工進(jìn)行及時(shí)、細(xì)致、有效的溝通，員工對(duì)績(jī)效考核體系的管理思想和行為導(dǎo)向不明晰，各人僅憑各人想當(dāng)然的了解警備地看待該體系對(duì)自己的影響，常常產(chǎn)生各種曲解和敵意，并對(duì)所實(shí)施的績(jī)效體系的科學(xué)性、實(shí)用性、有效性和客觀公平性表現(xiàn)出強(qiáng)烈的懷疑，對(duì)體系的認(rèn)識(shí)產(chǎn)生心理上和操作上的扭曲。

考核過(guò)程的形式化

這是一個(gè)非常普遍的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，很多企業(yè)已經(jīng)制定和實(shí)施了完備的績(jī)效考核工作，但是每位員工內(nèi)心都認(rèn)為績(jī)效考核只是管理當(dāng)局的一種形式主義，每年必須的走過(guò)場(chǎng)，無(wú)人真正對(duì)績(jī)效考核結(jié)果進(jìn)行認(rèn)真客觀的分析，沒(méi)有真正利用績(jī)效考核過(guò)程和考核結(jié)果來(lái)幫助員工在績(jī)效、行為、能力、責(zé)任等多方面得到切實(shí)的提高。

考核結(jié)果無(wú)反饋

考核結(jié)果無(wú)反饋的表現(xiàn)形式一般分為兩種：一種是考核者主觀上和客觀上不愿將考核結(jié)果及其對(duì)考核結(jié)果的解釋反饋給被考核者，考核行為成為一種黑箱操作，被考核者無(wú)從知道考核者對(duì)自己哪些方面感到滿意和肯定，哪些方面需要改進(jìn)。出現(xiàn)這種情況往往是考核者擔(dān)心反饋會(huì)引起下屬的不滿，在將來(lái)的工作中采取不合作或敵對(duì)的工作態(tài)度，也有可能是績(jī)效考核結(jié)果本身無(wú)令人信服的事實(shí)依托，僅憑長(zhǎng)官意志得出結(jié)論，如進(jìn)行反饋勢(shì)必引起巨大 1

爭(zhēng)議；第二種是指考核者無(wú)意識(shí)或無(wú)能力將考核結(jié)果反饋給被考核者，這種情況出現(xiàn)往往是由于考核者本人未能真正了解人力資源績(jī)效考核的意義與目的，加上缺乏良好的溝通能力和民主的企業(yè)文化，使得考核者沒(méi)有駕御反饋績(jī)效考核結(jié)果的能力和勇氣。

考核資源的浪費(fèi)

企業(yè)在實(shí)施績(jī)效考核中，通過(guò)各種資料、相關(guān)信息的收集、分析、判斷和評(píng)價(jià)等流程，會(huì)產(chǎn)生各種中間考核資源和最終考核信息資源，這些信息資源本可以充分運(yùn)用到人事決策、員工的職業(yè)發(fā)展、培訓(xùn)、薪酬管理以及人事研究等多項(xiàng)工作中去，但目前很多企業(yè)對(duì)績(jī)效考核信息資源的利用出現(xiàn)兩種極端，一種是根本不用，白白造成寶貴的績(jī)效信息資源的巨大浪費(fèi)；另一種則是管理人員濫用考核資源，憑借考核結(jié)果對(duì)員工實(shí)施嚴(yán)厲懲罰，以績(jī)效考核信息威懾員工，而不是利用考核信息資源來(lái)激勵(lì)、引導(dǎo)、幫助和鼓勵(lì)員工改進(jìn)績(jī)效、端正態(tài)度、提高能力。

考核者態(tài)度的極端化

考核者在進(jìn)行績(jī)效考核時(shí)，特別是對(duì)被考核者進(jìn)行主觀性評(píng)價(jià)時(shí)，由于考核標(biāo)準(zhǔn)的不穩(wěn)定等因素，考核者很容易自覺(jué)不自覺(jué)地出現(xiàn)兩種不良傾向：過(guò)分寬容和過(guò)分嚴(yán)厲。有的考核者奉行“和事佬”原則，對(duì)員工的績(jī)效考核結(jié)果進(jìn)行聚中處理，使得績(jī)效考核結(jié)果大同小異，難以真正識(shí)別出員工在業(yè)績(jī)、行為和能力等方面的差異。另一種傾向就是過(guò)分追究員工的失誤和不足，對(duì)員工在能力、行為和態(tài)度上的不足過(guò)分放大，簡(jiǎn)單粗暴地訓(xùn)斥、懲罰和威脅績(jī)效考核不佳者，使得員工人人自危。

業(yè)績(jī)考核方法的選擇不當(dāng)

各國(guó)學(xué)者和管理人員開(kāi)發(fā)出了多種業(yè)績(jī)考核方法和考核技術(shù)，如員工比較評(píng)價(jià)法、行為對(duì)照表法、關(guān)鍵事件法、等級(jí)鑒定法、目標(biāo)管理評(píng)價(jià)法、行為錨定評(píng)價(jià)法等等。這些方法各有千秋，有的方法適用于將業(yè)績(jī)考核結(jié)果用于職工獎(jiǎng)金的分配，但可能難以指導(dǎo)被考核者識(shí)別能力上的欠缺，而有的評(píng)價(jià)方法和技術(shù)可能非常適合利用業(yè)績(jī)考核結(jié)果來(lái)指導(dǎo)企業(yè)制定培訓(xùn)計(jì)劃，但卻不適合于平衡各方利益相關(guān)者。準(zhǔn)確地選擇和組合考評(píng)技術(shù)和方法對(duì)考核者和績(jī)效考核體系設(shè)計(jì)者提出了很高的要求。遺憾的是，目前大多數(shù)企業(yè)既無(wú)意識(shí)、也無(wú)能力適當(dāng)?shù)剡x擇、組合和運(yùn)用這些成熟的評(píng)價(jià)方法和評(píng)價(jià)技術(shù)。

考核者心理、行為上的錯(cuò)誤

考核者在對(duì)員工的績(jī)效進(jìn)行評(píng)估時(shí)，會(huì)不自覺(jué)、下意識(shí)地出現(xiàn)各種心理上和行為上的錯(cuò)誤舉動(dòng)，這類錯(cuò)誤一般包括光環(huán)效應(yīng)、隱含人格假設(shè)以及近因性錯(cuò)誤等。所謂光環(huán)效應(yīng)就是當(dāng)考核者對(duì)一位員工的總體印象是以該員工某項(xiàng)具體的特點(diǎn)，如相貌、聰明或某個(gè)事件作為判斷基礎(chǔ)，得出的結(jié)論往往以點(diǎn)蓋面；隱含人格假設(shè)就是當(dāng)考核者在進(jìn)行績(jī)效考核之前，就對(duì)被考核者的人格類型進(jìn)行了分類(如一位敬業(yè)者、一個(gè)偷懶的家伙)，在進(jìn)行績(jī)效考核中，就會(huì)“戴著墨鏡看人”；近因性錯(cuò)誤的出現(xiàn)是因?yàn)槿祟愓５挠洃浰ネ?，人們總是?duì)最近發(fā)生的事情和行為記憶猶新，而對(duì)遠(yuǎn)期行為逐漸淡忘，在經(jīng)過(guò)一個(gè)較長(zhǎng)的時(shí)間后進(jìn)行績(jī)效考核時(shí)，被考核者的考核結(jié)果就更多地受到近期表現(xiàn)的影響。

解決之道

預(yù)防性措施

預(yù)防性措施一般包括有：聘請(qǐng)人力資源專家共同設(shè)計(jì)科學(xué)、客觀、準(zhǔn)確、可行的績(jī)效考核體系；對(duì)考核者與被考核者進(jìn)行培訓(xùn)，建立溝通機(jī)制；設(shè)計(jì)和實(shí)施完善的員工上訪系統(tǒng)；充分利用人力資源管理信息系統(tǒng)等。

這些預(yù)防性舉措從各個(gè)層面和角度來(lái)保證績(jī)效考核準(zhǔn)確地實(shí)施和運(yùn)用。

對(duì)策性措施

由于在實(shí)施績(jī)效考核體系時(shí)，存在著諸如信息不完全、信息不對(duì)稱、個(gè)人能力和理性

有限等客觀的干擾因素，加上績(jī)效考核雙方的主觀因素存在部分不良干擾的基礎(chǔ)性事實(shí)，完全客觀、公正、精確的績(jī)效考核幾乎是可望不可及，強(qiáng)求之既不現(xiàn)實(shí)也不經(jīng)濟(jì)。針對(duì)在具體設(shè)計(jì)和實(shí)施績(jī)效考核系統(tǒng)中出現(xiàn)的問(wèn)題，一般應(yīng)及時(shí)采取一些對(duì)策性措施。這些措施包括有：對(duì)績(jī)效考核系統(tǒng)進(jìn)行實(shí)驗(yàn)、典型流程與事件示范、全員參與績(jī)效管理等。其中，全體員工的主動(dòng)參與意識(shí)是績(jī)效管理成功與否的一個(gè)關(guān)鍵。

控制性措施

反饋控制是一個(gè)系統(tǒng)正常穩(wěn)定運(yùn)行、良性循環(huán)的重要環(huán)節(jié)，如果沒(méi)有完備的控制體系和手段，即使目前運(yùn)行良好的系統(tǒng)也會(huì)隨著內(nèi)外環(huán)境的變化出現(xiàn)系統(tǒng)崩潰失效的局面，難以保證系統(tǒng)可持續(xù)的良性運(yùn)作。因此，監(jiān)測(cè)、反饋與控制績(jī)效考核系統(tǒng)就成為一項(xiàng)根本性、結(jié)構(gòu)化的措施?？刂菩源胧┮话惆ㄓ校嚎?jī)效考核監(jiān)控系統(tǒng)、績(jī)效考核審計(jì)等。

設(shè)計(jì)、實(shí)施人力資源績(jī)效管理時(shí)，出現(xiàn)問(wèn)題是在所難免的，能夠清楚地知道問(wèn)題的根源所在，并有針對(duì)性地、及時(shí)準(zhǔn)確地組合適當(dāng)?shù)姆椒ê图夹g(shù)手段來(lái)消除各種設(shè)計(jì)、運(yùn)作中的問(wèn)題，有效地激發(fā)員工的參與意識(shí)，往往決定了績(jī)效考核的成功與否。有的學(xué)者(如著名全面質(zhì)量管理專家戴明)就反對(duì)實(shí)施績(jī)效考核，將人力資源績(jī)效考核列為美國(guó)管理實(shí)踐的7大弊病之一，很重要的一個(gè)原因就是對(duì)績(jī)效考核中出現(xiàn)的各種問(wèn)題難以認(rèn)識(shí)清楚并找到相應(yīng)的解決之道。但是，由于人力資源績(jī)效管理本身所稟賦的戰(zhàn)略價(jià)值，回避問(wèn)題、因噎廢食不是可取態(tài)度，績(jī)效考核中出現(xiàn)的各種問(wèn)題應(yīng)該予以正視、分析并解決，從而充分發(fā)揮人力資源績(jī)效考核在激勵(lì)員工、培育企業(yè)文化、提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的巨大作用。