第一篇：童新喬-關(guān)于銀行承兌匯票資金成本問題

關(guān)于銀行承兌匯票資金成本問題的研究

童新喬

浙江慈能光伏科技有限公司浙江寧波315336

摘要:

銀行承兌匯票是企業(yè)與企業(yè)之間進(jìn)行支付債務(wù)、收取債權(quán)的一種結(jié)算方式，由于其具備流通性強(qiáng)、信用可靠、靈活性高、可降低資金成本的優(yōu)點(diǎn)，在企業(yè)的購銷業(yè)務(wù)中得到了越來越廣泛地應(yīng)用。本文在對(duì)銀行承兌匯票進(jìn)行簡(jiǎn)要闡述的基礎(chǔ)上，進(jìn)而對(duì)銀行承兌匯票資金成本進(jìn)行分析，并提出合理利用銀行承兌匯票，控制企業(yè)資金成本的對(duì)策。

關(guān)鍵詞:銀行承兌匯票；商業(yè)匯票；資金成本；年資金成本率

銀行承兌匯票作為一種有效的信用工具和結(jié)算手段，深受銀行和企業(yè)的歡迎，對(duì)于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率具有重要作用。企業(yè)可以結(jié)合自身資金狀況，科學(xué)運(yùn)用資金時(shí)間價(jià)值原理，利用銀行承兌的期限優(yōu)勢(shì)，可采用貼現(xiàn)籌集資金或直接背書轉(zhuǎn)讓債權(quán)、債務(wù)的方式，優(yōu)化企業(yè)自身的資金結(jié)構(gòu)，從而強(qiáng)化資金管理與控制，實(shí)現(xiàn)降低資金成本的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

一、銀行承兌匯票概述

（一）銀行承兌匯票概念

銀行承兌匯票是商業(yè)匯票的一種，是由在銀行開立存款賬戶的存款人出票，向開戶銀行申請(qǐng)并經(jīng)銀行審查同意承兌的，保證在指定的日期內(nèi)無條件支付給收款人或持票人確定金額的票據(jù)。銀行對(duì)出票人簽發(fā)商業(yè)匯票實(shí)質(zhì)上是銀行建立在對(duì)票人資信的認(rèn)可的基礎(chǔ)上，給予的信用支持。在我國(guó)，銀行承兌商業(yè)匯票的單張面額最高不超過1000萬元，按照相關(guān)規(guī)定，銀行有權(quán)向承兌申請(qǐng)人收取手續(xù)費(fèi)（為票面金額的萬分之五），票面金額不足10元的一律按照10元計(jì)入。銀行承兌匯票的期限最長(zhǎng)為6個(gè)月，如果承兌申請(qǐng)人未在期限內(nèi)未付款，則按照有關(guān)規(guī)定計(jì)收逾期罰息。

（二）銀行承兌匯票的特點(diǎn)

1、具備較好的流通性和靈活性。商業(yè)承兌匯票既可以對(duì)其進(jìn)行背書轉(zhuǎn)讓，又可以申請(qǐng)貼現(xiàn)，靈活度較高，緩解了企業(yè)在某一期限內(nèi)的資金壓力。

2、具備良好的信用和可靠性。銀行承兌匯票是經(jīng)過銀行核準(zhǔn)并承諾無條件付款的，相當(dāng)于將企業(yè)間的商業(yè)信用轉(zhuǎn)化為更為可靠的銀行信用，企業(yè)一旦收取了承兌匯票，相當(dāng)于有了在一定期限內(nèi)隨時(shí)變現(xiàn)的保障。

3、降低資金成本。對(duì)于信用好、實(shí)力強(qiáng)的企業(yè)，只需要按規(guī)定向銀行交納保證金，就可以申請(qǐng)開立銀行承兌匯票，開展購銷業(yè)務(wù)，并在付款期限內(nèi)將資金交付于銀行。

4、對(duì)交易雙方均有益處。對(duì)于收款人或持票人的賣方企業(yè)而言，可以利用遠(yuǎn)期付款的方式維持現(xiàn)有客戶、積累新客戶，以此增加銷售額；對(duì)于出票人的買方企業(yè)而言，以有限的資金可以購進(jìn)盡可能多的貨物，大幅度地降低了所需貨物對(duì)運(yùn)營(yíng)資金的占用，緩解了資金不足的壓力。

二、銀行承兌匯票資金成本分析

銀行承兌匯票的資金成本可以將其理解為貼現(xiàn)利息，也就是企業(yè)按照票面金額、貼現(xiàn)日、對(duì)外付款日銀行貼現(xiàn)利率以及承兌匯票期限等計(jì)算的貼現(xiàn)利息。所以，企業(yè)在取得銀行承兌匯票時(shí)，一定要考慮到變現(xiàn)成本。企業(yè)取得銀行承兌匯票的途徑不同，其資金成本也有所不同，會(huì)存在實(shí)際資金成本高于貼現(xiàn)利息的情況。通常情況下，企業(yè)取得銀行承兌匯票的方式分為以下兩種：一種是在購銷業(yè)務(wù)中取得的商業(yè)匯票，其資金成本的計(jì)算較為簡(jiǎn)單，即與銀行貼現(xiàn)利率計(jì)算的貼現(xiàn)利息大致相同；另一種是向銀行融資取得的商業(yè)匯票，這是銀行向企業(yè)授信的一種融資業(yè)務(wù)，由付款人（被授信企業(yè)）出票對(duì)外支付，再由授信銀行進(jìn)行承兌的商業(yè)匯票。以這種方式取得的銀行承兌匯票，在申請(qǐng)出票時(shí)應(yīng)按票面金額向銀行交納一定比例的保證金，且保證金的存款期限必須與承兌期限相同，同時(shí)保證金也被用于到期兌付。所以，通過銀行融資的方式取得的銀行承兌匯票，其資本成本應(yīng)在考慮保證金的前提下進(jìn)行計(jì)算，而后將資金成本水平與其他融資方式的成本水平相比較，為企業(yè)進(jìn)行融資決策提供可靠依據(jù)。其具體的計(jì)算公式為：

銀行承兌匯票融資額=票面金額—按出票日計(jì)算的銀行貼現(xiàn)息—承兌匯票的銀行手續(xù)費(fèi)—保證金存款

銀行承兌匯票到期還款額=票面金額—保證金存款—保證金存款利息收入 銀行承兌匯票的資金成本=銀行承兌匯票到期還款額—銀行承兌匯票融資

額。

銀行承兌匯票的年資金成本率=銀行承兌匯票的資金成本÷銀行承兌匯票融資額÷匯票期限（天數(shù)）×365×100%。

三、合理使用銀行承兌匯票，控制企業(yè)資金成本

（一）利用銀行承兌匯票降低融資成本

企業(yè)可以利用企業(yè)間存在關(guān)聯(lián)交易的優(yōu)勢(shì)，以銀行融資的方式在銀行存入保證金取得銀行承兌匯票。企業(yè)可以在資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題時(shí)，使用該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，獲取企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)所需的流動(dòng)資金，以解燃眉之急。由于利用銀行承兌匯票進(jìn)行融資具備成本低、手續(xù)簡(jiǎn)便、及時(shí)可靠等優(yōu)勢(shì)，加之通常情況下貸款利率高于貼現(xiàn)利率，所以可以有效地降低企業(yè)融資成本。

（二）利用銀行承兌匯票向銀行質(zhì)押開票

由于企業(yè)獲取的承兌匯票票面金額、到期時(shí)間等不統(tǒng)一，致使造成了企業(yè)使用時(shí)的不適用性，所以，企業(yè)可以利用向銀行支付一定比例手續(xù)費(fèi)的方式將銀行承兌匯票進(jìn)行質(zhì)押開票。首先，將票面金額較大的承兌匯票拆成若干票面金額較小的承兌匯票，適用于供應(yīng)商多、付款金額小的情況，便于企業(yè)貨款支付，達(dá)到降低貼現(xiàn)利息、控制資金成本的目的；其次，與銀行達(dá)成一致，將臨近到期的銀行承兌匯票進(jìn)行質(zhì)押，開出6個(gè)月的承兌匯票，這樣做不僅可以增加企業(yè)的利息收入，同時(shí)可以保證供應(yīng)商貨款的支付。

（三）商業(yè)企業(yè)使用銀行承兌匯票支付貨款可以遲延納稅

根據(jù)我國(guó)稅法中的相關(guān)規(guī)定，商業(yè)企業(yè)購進(jìn)貨物必須等到所購貨物的貨款支付完畢后，才可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。此外還規(guī)定，商業(yè)企業(yè)可以在開據(jù)商業(yè)承兌匯票后抵扣貨物增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。如果供貨商允許以銀行承兌匯票的方式來支付貨款，不但可以將增值稅抵扣提前，遲延納稅，獲取流動(dòng)資金，而且還可以實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款的快速回籠，避免形成企業(yè)壞賬損失，確保企業(yè)資金鏈條運(yùn)行通暢。結(jié)論：

總而言之，企業(yè)應(yīng)充分利用銀行承兌匯票這一結(jié)算手段，不論是在取得承兌匯票時(shí)，還是在開出或變現(xiàn)承兌匯票時(shí)，都應(yīng)本著降低資金成本的原則，根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，結(jié)合金融市場(chǎng)的走勢(shì)預(yù)測(cè)，來尋求控制資金成本的最佳途徑。

參考文獻(xiàn)

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第二篇：怎樣減少銀行承兌匯票貼現(xiàn)成本

怎樣減少銀行承兌匯票貼現(xiàn)成本

東小城

我國(guó)的銀行承兌匯票為交易型票據(jù)，即供需雙方必須在真實(shí)貿(mào)易背景下，才能進(jìn)行票據(jù)化結(jié)算，即便是異地交易，也需供需雙方見面，進(jìn)行出票、背書等操作程序。對(duì)于供應(yīng)商來說，往往要奔波到采購商所在地領(lǐng)取票據(jù);同時(shí)采購商的財(cái)務(wù)不得不整天忙于接待全國(guó)要求結(jié)算的供應(yīng)商，一來一往，票據(jù)結(jié)算時(shí)間延長(zhǎng)了、貼現(xiàn)成本增加了、資金周轉(zhuǎn)緩慢、票據(jù)在途被遺失、偽造、變?cè)斓娘L(fēng)險(xiǎn)也隨之增大。采購商一般都希望用簡(jiǎn)單、順暢的方式解決對(duì)異地供應(yīng)商的結(jié)算問題。

其實(shí)，供應(yīng)商要的是現(xiàn)款而不是銀行承兌匯票;采購商所在地的銀行希望給予貼現(xiàn)的票據(jù)不要流失。銀行承兌匯票委托代理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)就孕育而生，有效減少了供應(yīng)商銀行承兌匯票貼現(xiàn)成本，也大大降低票據(jù)被遺失、變?cè)臁卧斓娘L(fēng)險(xiǎn)。

所謂委托代理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)是指銀行承兌匯票異地持票人委托與其有直接交易關(guān)系的前手背書人，代理其向銀行申請(qǐng)辦理的票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。其在操作上主要有以下幾個(gè)要點(diǎn)：

1、異地持票人通過書面委托的方式與代理人建立委托代理關(guān)系;辦理銀行承兌匯票貼現(xiàn)時(shí)，委托人仍為實(shí)質(zhì)上的貼現(xiàn)申請(qǐng)人，并承擔(dān)相應(yīng)的權(quán)利和義務(wù)。

2、委托人、代理人與貼現(xiàn)銀行簽訂委托代理銀行承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)三方合作協(xié)議書，確定委托代理關(guān)系，明確三方的權(quán)利和義務(wù)。

3、辦理銀行承兌匯票時(shí)，貼現(xiàn)銀行對(duì)委托人及代理人的合法資格，委托人與代理人之間的真實(shí)委托代理關(guān)系及委托人與代理人之間的真實(shí)交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系進(jìn)行嚴(yán)格審查。

4、代理人進(jìn)行貼現(xiàn)轉(zhuǎn)讓背書時(shí)，直接在背書人欄注明“代理xx(委托人)”字樣并以自己的名稱簽章。

銀行承兌匯票委托代理貼現(xiàn)關(guān)系的建立以降低企業(yè)票據(jù)異地交付和背書辦理往返成本，提高融資及資金周轉(zhuǎn)效率，穩(wěn)定及拓展優(yōu)質(zhì)客戶為目的。但由于背書存在著代理的特殊情況，多數(shù)商業(yè)銀行視為背書不連續(xù)，使得代理貼現(xiàn)的票據(jù)難以在銀行間市場(chǎng)繼續(xù)流轉(zhuǎn)。

因此，目前開辦此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銀行都對(duì)匯票本身有著嚴(yán)格的要求，即僅限于本行承兌的銀行承兌匯票

第三篇：銀行承兌匯票委托收款的問題

銀行承兌匯票委托收款的問題

來源：承兌匯票 http:///

委托收款，是辦理銀行承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的重要同時(shí)也是最終環(huán)節(jié)，這直接關(guān)系到由票據(jù)所代表的資金權(quán)益是否能夠?qū)崿F(xiàn)，同時(shí)也是對(duì)所受理的票據(jù)業(yè)務(wù)是否存在問題的最終確認(rèn)與驗(yàn)證。

因之，托收對(duì)于貼現(xiàn)銀行的重要性是不言而喻的。

在實(shí)際工作中，作為貼現(xiàn)行來講，我們不僅應(yīng)關(guān)注票據(jù)資金是否能夠收回，同時(shí)也應(yīng)重視資金的回款時(shí)間是否及時(shí)。

本文擬重點(diǎn)就托收回款及時(shí)性方面的問題進(jìn)行探討。

一、關(guān)于委托收款問題的法律規(guī)定自1997年12月1日起施行的《支付結(jié)算辦法》第一百九十八、一百九十九條分別規(guī)定：“委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。

”“單位和個(gè)人憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算，均可以使用委托收款結(jié)算方式。

”這實(shí)際上是分別從托收的主體(收款人或持票人)，客體(付款人)以及內(nèi)容(已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明所代表的權(quán)益)等方面規(guī)定和明確了托收這一法定的結(jié)算方式。

值得注意的是，該辦法也對(duì)付款時(shí)間作出了限制性規(guī)定。

第二百零四條規(guī)定：“銀行接到寄來的委托收款憑證及債務(wù)證明，審查無誤辦理付款。

”其中要求并特別強(qiáng)調(diào)：以銀行為付款人的，銀行應(yīng)在當(dāng)日將款項(xiàng)主動(dòng)支付給收款人。

作為銀行承兌匯票的托收來講，承兌銀行在審核相應(yīng)票據(jù)、憑證及要素并確認(rèn)無誤后，應(yīng)在票據(jù)到期日當(dāng)天將票據(jù)款項(xiàng)及時(shí)足額匯劃給收款人。

在這里，相關(guān)規(guī)定強(qiáng)調(diào)的是一個(gè)“當(dāng)天”的概念。

這樣就有一個(gè)問題需要明確，在異地票據(jù)托收中，雖然票據(jù)法作出了貼現(xiàn)時(shí)加計(jì)三天郵寄時(shí)間的規(guī)定，但這并非是說在到期托收時(shí)，承兌銀行就可以拖延三天付款。

這實(shí)際上是一個(gè)誤區(qū)。

不管是同城還是異地票據(jù)，承兌人都應(yīng)在票據(jù)到期日當(dāng)天執(zhí)行其付款行為。

二、關(guān)于及時(shí)托收回款的重要性盡管相關(guān)的票據(jù)法規(guī)及會(huì)計(jì)制度對(duì)托收問題尤其是付款時(shí)間及紀(jì)律方面作出了明確的規(guī)定，但在現(xiàn)實(shí)中，托收業(yè)務(wù)不能及時(shí)回款的現(xiàn)象依舊比較突出。

經(jīng)與同業(yè)咨詢，如果以票據(jù)到期日當(dāng)天為標(biāo)準(zhǔn)的話，當(dāng)日回款率約為九成左右。

盡管人行相關(guān)的規(guī)定中也對(duì)無故拖延付款的情況作出了支付補(bǔ)償金的要求，但在實(shí)際中，真正的補(bǔ)償行為極少發(fā)生，而作為收款銀行來講，只要能夠最終回款，也不會(huì)過多追究和主張相應(yīng)的補(bǔ)償。

這樣實(shí)際上就造成相關(guān)的處罰規(guī)定流于形式，并進(jìn)而在一定程度上助長(zhǎng)了拖延付款的風(fēng)氣。

而實(shí)際上，是否能夠按時(shí)回款，對(duì)貼現(xiàn)銀行來講有著不可忽視的作用與意義。

首先，從時(shí)間價(jià)值的角度來講，時(shí)間不同，同樣金額的票款所代表的現(xiàn)金流折現(xiàn)率是不一樣的。

比如，同樣是100萬元的票據(jù)面額，在到期日當(dāng)天收到這100萬的現(xiàn)金折現(xiàn)價(jià)值就無疑會(huì)大于次日回款100萬的折現(xiàn)價(jià)值。

其次，從流動(dòng)性管理以及缺口分析的角度來講，大多數(shù)銀行都會(huì)提前匡算好今后一段時(shí)間的資金流量，如果票據(jù)款項(xiàng)的回款時(shí)間沒有保障或不規(guī)律的話，這也勢(shì)必會(huì)打亂商業(yè)銀行資金的計(jì)劃安排以及流動(dòng)性管理，降低業(yè)務(wù)的可預(yù)期性，進(jìn)而增大操作及資金成本。

三、不能按期回款的成因及相應(yīng)對(duì)策不能按期支付票款的原因有多種，這其中存在承兌行到期業(yè)務(wù)量大，難以在當(dāng)天處理完全部業(yè)務(wù)，進(jìn)而造成遲延付款的情形，這是一種理當(dāng)容忍的客觀情況。

再就是所托收票據(jù)的內(nèi)容或形式存在一定瑕疵，形成拒付，這也屬正常。

但是也不能否認(rèn)一些承兌銀行存在無理壓票，拖延付款的故意。

這其中一個(gè)重要的原因，就是出票人在票據(jù)到期日未將票據(jù)款項(xiàng)足額交付給銀行，承兌行又不愿以自有資金墊付進(jìn)而形成帳面不良，是故便以種種理由為借口，延遲支付。

這實(shí)際上是一種明顯的違規(guī)行為。

票據(jù)法明確地規(guī)定了承兌匯票的付款人是承兌人，所以承兌行在銀行承兌匯票整個(gè)的承兌過程中扮演著當(dāng)然付款人的角色，出票人未及時(shí)交款并不成就為承兌行拒絕付款的理由。

作為貼現(xiàn)銀行來講，我們?cè)谟龅竭@樣的情況的時(shí)候，就應(yīng)該據(jù)理力爭(zhēng)，利用相關(guān)規(guī)定來維護(hù)自身的合法權(quán)益。

當(dāng)然，考慮到托收業(yè)務(wù)的及時(shí)、順利回款，我們?cè)跇I(yè)務(wù)操作的過程中，也應(yīng)該注意以下幾個(gè)方面的問題：首先，在受理票據(jù)業(yè)務(wù)的環(huán)節(jié)，應(yīng)該有重點(diǎn)地就背書及相應(yīng)的書寫要素有無瑕疵進(jìn)行審核。

對(duì)于瑕疵票據(jù)應(yīng)作退票或補(bǔ)充證明后受理的處理，當(dāng)然這最好能與承兌行的取得聯(lián)系并尋求其認(rèn)可。

其次，在票據(jù)的保管過程中，應(yīng)將票據(jù)按照到期日分類依次保管，并在票據(jù)到期日前一周左右發(fā)出托收，以便給承兌行留足處理時(shí)間。

在發(fā)出托收的過程中，應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)，重點(diǎn)就托收憑證的填制，托收背書的制作進(jìn)行審核，確保無誤。

再次，在發(fā)出托收之后，票據(jù)到期日的前一天或是到期日當(dāng)天，與承兌行進(jìn)行電話聯(lián)系，一是確認(rèn)票據(jù)是否已為收妥，二是看有無問題及是否退票，三是提示承兌行及時(shí)付款。

如在到期日當(dāng)天仍未收到票款，則應(yīng)及時(shí)主動(dòng)聯(lián)系。

現(xiàn)在多數(shù)機(jī)構(gòu)已充分認(rèn)識(shí)到資產(chǎn)與負(fù)債組合管理的重要性，將流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)提高到戰(zhàn)略性高度來加以認(rèn)識(shí)與管理，力求使有限的資金實(shí)現(xiàn)其效用的最化。

而這其中，票據(jù)資產(chǎn)無疑扮演了一個(gè)重要的角色，我們應(yīng)該重視包括托收環(huán)節(jié)在內(nèi)的票據(jù)業(yè)務(wù)的整個(gè)流程的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，依據(jù)自身實(shí)際，找出癥結(jié)所在，并積極尋求辦法與解決問題的途徑，進(jìn)而促進(jìn)我們各項(xiàng)業(yè)務(wù)又好又快的發(fā)展。

第四篇：銀行承兌匯票收取利息問題

銀行承兌匯票向客戶收取的利息如何開據(jù)發(fā)票？

問：我公司對(duì)外銷售產(chǎn)品，客戶以銀行承兌匯票（無息票據(jù)）向我公司支付貨款。如果我公司根據(jù)銀行承兌到期時(shí)間計(jì)算，向客戶收取利息費(fèi)用，請(qǐng)問這部分利息費(fèi)用是否需要向客戶開具銷售發(fā)票？

答：《增值稅暫行條例》規(guī)定，銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

購貨方向你公司支付銀行承兌匯票，你公司將在一定日期后方可收到款項(xiàng)，這一定期間資金將有時(shí)間價(jià)值。因而你公司收取利息，以作資金時(shí)間價(jià)值的補(bǔ)償。該利息可認(rèn)定為對(duì)方延期付款利息，屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)繳納增值稅。

按照銀行的年利率不含稅7%，要是不開票，直接打到我們公司個(gè)人卡上，則就用（票面金額*年不含稅利率）/360*（從收到匯票那天到匯票到期日的天數(shù)）若要把利息算到款項(xiàng)里面，開票的話，則開具增值稅專用發(fā)票銀行不含稅年利率為7%*1.17=8.19%給對(duì)方要8.19含稅的利率。因?yàn)樘?，根?jù)談判得，對(duì)方同意給不含稅5%的利率含稅則給5%*1.17=5.87的年利率。含稅利息=（票面金額*含稅年利率）/360*（從收到匯票那天到匯票到期日的天數(shù)）利息算出來之后，加到原來的含稅貨款當(dāng)中，提高產(chǎn)品的含稅單價(jià)即可。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延期付款利息等問題增值稅處理的批復(fù)》（國(guó)稅函[1999]598號(hào)）第一條規(guī)定，根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十三條的規(guī)定，銷售方采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，應(yīng)當(dāng)在合同約定付款日的當(dāng)天開具增值稅專用發(fā)票。而銷售方不論以何種原因，既已開具了增值稅專用發(fā)票，則須根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征管工作的通知》（國(guó)稅發(fā)[1999]15號(hào)）的規(guī)定，以增值稅發(fā)票金額作為企業(yè)銷售收入：購貨方則可根據(jù)上述規(guī)定計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。如果發(fā)生合同未到期而提前支付貨款或其它原因?qū)е聦?shí)際付款與增值稅專用發(fā)票金額不一致的，若實(shí)際付款大于發(fā)票金額的，則應(yīng)補(bǔ)開發(fā)票：否則，應(yīng)按銷售折讓的發(fā)票開具辦法處理。

因此，你公司收取利息費(fèi)用應(yīng)向?qū)Ψ介_具增值稅發(fā)票。

第五篇：銀行承兌匯票出現(xiàn)的問題

銀行承兌匯票出現(xiàn)的問題，如下：

1.背書簽章不規(guī)范。

⑴背書時(shí)，應(yīng)加蓋被背書人的財(cái)務(wù)專用章及法人章。

⑵背書時(shí)，加蓋的被背書人的財(cái)務(wù)專用章及法人章，不能超過所加蓋框的邊線。

⑶背書時(shí)，加蓋被背書人的財(cái)務(wù)專用章及法人章應(yīng)為完整的簽章，不可缺角或加蓋不清。最忌在旁邊重新加蓋簽章。

2.粘貼的粘單應(yīng)為銀行所規(guī)范的粘單。粘貼時(shí)，應(yīng)留出加蓋騎縫章的位置后粘貼。

3.加蓋騎縫章時(shí)，財(cái)務(wù)專用章及法人章是不可以壓過兩邊的加蓋框。

4.如出現(xiàn)上述問題則需要出證明。其中，證明是需要將銀行承兌匯票進(jìn)行全面的描述，諸如出票從全稱，出票人賬號(hào)，付款行全稱，收款人全稱，收款人號(hào)，收款人開戶銀行，出票金額，出票日期和到期日，銀行承兌匯票的票號(hào)兩行都需要填寫上，描述所出現(xiàn)的問題。之后需要再加寫，如“由此造成的經(jīng)濟(jì)糾紛或者風(fēng)險(xiǎn)都由開具證明的公司承擔(dān)之類的語言?！鼻屑?，不要寫錯(cuò)別字。

5.出具的證明要加蓋企業(yè)公章，企業(yè)財(cái)務(wù)專用章和企業(yè)法人章。三章必須清晰，不可以出現(xiàn)缺章或者不清楚的問題。