第一篇：冬季取暖費(fèi)是否納入個(gè)人所得稅扣稅范圍大全

冬季取暖費(fèi)、防暑降溫費(fèi)應(yīng)納個(gè)人所得稅嗎？

日期： 2003-06

最近，我們?cè)趯?duì)納稅人進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，許多納稅人對(duì)防暑降溫費(fèi)、冬季取暖費(fèi)是否應(yīng)繳納個(gè)人所得稅存有疑問(wèn)，不少企事業(yè)單位會(huì)計(jì)認(rèn)為，企業(yè)給職工發(fā)放的冬季取暖費(fèi)、防暑降溫費(fèi)和勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)不用繳納個(gè)人所得稅，理由是根據(jù)《地稅函[2002]251號(hào)》文規(guī)定，企業(yè)給職工發(fā)放的冬季取暖費(fèi)、防暑降溫費(fèi)和勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)允許稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為650元、200元和600元，企業(yè)發(fā)放的上述支出，在限額以內(nèi)的，據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)最高限額的部分不得扣除。上述支出直接列入企業(yè)管理費(fèi)用，不記入企業(yè)應(yīng)付工資總額，因此不用繳納個(gè)人所得稅。這樣理解是錯(cuò)誤的。

首先，上述費(fèi)用不計(jì)入企業(yè)應(yīng)付工資總額應(yīng)理解為在限額以內(nèi)發(fā)放的部分可以在企業(yè)所得稅前扣除，而并不是說(shuō)不計(jì)入個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額。其次，據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得，而冬季取暖費(fèi)、防暑降溫費(fèi)為與任職或受雇有關(guān)所得。有人認(rèn)為企業(yè)給職工發(fā)放的冬季取暖費(fèi)、防暑降溫費(fèi)和勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)在應(yīng)付福利費(fèi)中列支的，不用繳納個(gè)人所得稅，這樣理解是錯(cuò)誤的。據(jù)國(guó)稅發(fā)[1998]155號(hào)之規(guī)定，從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給本單位職工人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助不屬于免征個(gè)人所得稅的范圍。

再者，據(jù)《個(gè)人所得稅法》及實(shí)施細(xì)則和其他有關(guān)文件，下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅：

(1)省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)方面的獎(jiǎng)金；

(2)國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息；

(3)按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；

(4)福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；

(5)保險(xiǎn)賠款；

(6)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；

(7)按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；

(8)對(duì)從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征個(gè)人所得稅；

(9)按照國(guó)家或省級(jí)地方政府規(guī)定比例繳付的下列專項(xiàng)資金或資金存入銀行個(gè)人

賬戶所得利息收入免征個(gè)人所得稅：A住房公積金；B醫(yī)療保險(xiǎn)金；C基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金；D失業(yè)保險(xiǎn)金；

(10)另?yè)?jù)國(guó)稅發(fā)[1994]89號(hào)文規(guī)定，國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，包括獨(dú)生

子女費(fèi)補(bǔ)貼；執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；托兒補(bǔ)助費(fèi)；差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。

綜上所述，我們認(rèn)為根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)放給職工的冬季取暖費(fèi)，防暑降溫費(fèi)和勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)應(yīng)并入發(fā)放當(dāng)月的工資、薪金所得，一并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

第二篇：公務(wù)員是否應(yīng)當(dāng)納入工傷保險(xiǎn)范圍

公務(wù)員是否應(yīng)當(dāng)納入工傷保險(xiǎn)范圍

──兼評(píng)《湖南省實(shí)施<工傷保險(xiǎn)條例>辦法(征求意見稿)》

2011年11月18日湖南省人力資源和社會(huì)保障廳召開聽證會(huì)，由勞動(dòng)者、用人單位負(fù)責(zé)人、律師、學(xué)者、人大代表、政協(xié)委員組成的13名代表對(duì)《湖南省實(shí)施<工傷保險(xiǎn)條例>辦法(修訂·征求意見稿)》(以下簡(jiǎn)稱“新辦法”)進(jìn)行聽證。據(jù)悉，該征求意見稿擬將國(guó)家公務(wù)員和事業(yè)單位工作人員納入工傷保險(xiǎn)范圍。據(jù)悉，湖南省人社廳工傷保險(xiǎn)處負(fù)責(zé)人顏利解釋，公安等政法機(jī)關(guān)要求參加工傷保險(xiǎn)的呼聲很高。有聽證代表提出，公務(wù)員不在《社會(huì)保險(xiǎn)法》的調(diào)整范圍內(nèi)，將其納入工傷保險(xiǎn)覆蓋范圍不合適；且公務(wù)員在各方面的保障比一般群體高，沒(méi)必要。來(lái)自某律師事務(wù)所的戴曙光表示，參加工傷保險(xiǎn)的主體擴(kuò)大了，意味著能享受權(quán)益的群體范圍擴(kuò)大。那么國(guó)家公務(wù)員是否應(yīng)當(dāng)納入工傷保險(xiǎn)范圍呢？如何回應(yīng)要求公務(wù)員納入工傷保險(xiǎn)范圍的呼喚呢？

一、呼喚公務(wù)員納入工傷保險(xiǎn)范圍的原因解讀

（一）呼喚公務(wù)員納入工傷保險(xiǎn)的法律依據(jù)?！豆珓?wù)員法》第七十七條規(guī)定“國(guó)家建立公務(wù)員保險(xiǎn)制度，保障公務(wù)員在退休、患病、工傷、生育、失業(yè)等情況下獲得幫助和補(bǔ)償。” 第七十八條規(guī)定“任何機(jī)關(guān)不得違反國(guó)家規(guī)定自行更改公務(wù)員工資、福利、保險(xiǎn)政策，擅自提高或者降低公務(wù)員的工資、福利、保險(xiǎn)待遇。任何機(jī)關(guān)不得扣減或者拖欠公務(wù)員的工資?！薄豆ｋU(xiǎn)條例》第六十五條規(guī)定“公務(wù)員和參照公務(wù)員法管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體的工作人員因工作遭受事故傷害或者患職業(yè)病的，由所在單位支付費(fèi)用。具體辦法由國(guó)務(wù)院社會(huì)保險(xiǎn)行政部門會(huì)同國(guó)務(wù)院財(cái)政部門規(guī)定。”也就是說(shuō)《公務(wù)員法》規(guī)定國(guó)家公務(wù)員享受工傷待遇，但是目前我國(guó)的法律、法規(guī)、規(guī)章并沒(méi)有明確規(guī)定公務(wù)員的工傷待遇問(wèn)題，公務(wù)員的福利待遇沒(méi)有得到充分的保障。

（二）呼喚公務(wù)員納入工傷保險(xiǎn)范圍的現(xiàn)實(shí)考量。正如湖南省人社廳工傷保險(xiǎn)處負(fù)責(zé)人顏利解釋，公安等政法機(jī)關(guān)要求參加工傷保險(xiǎn)的呼聲很高。確實(shí)政法機(jī)關(guān)是人民民主專政的國(guó)家機(jī)器，政法機(jī)關(guān)的公務(wù)員在工作中面臨的風(fēng)險(xiǎn)高，政法機(jī)關(guān)的呼聲完全是可以理解的。特別是企業(yè)、事業(yè)單位工作人員享有工傷保險(xiǎn)待遇，而承擔(dān)者對(duì)內(nèi)打擊刑事犯罪、保護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)秩序的政法機(jī)關(guān)工作人員不享受工傷保險(xiǎn)待遇，似乎存在不公平的問(wèn)題。特別是北京市等地方已經(jīng)將公務(wù)員納入了工傷保險(xiǎn)待遇范圍內(nèi)，對(duì)于保障公務(wù)員法定福利待遇的工傷保險(xiǎn)也應(yīng)當(dāng)?shù)玫骄S護(hù)。正是在這些因素的作用下，呼喚公務(wù)員納入工傷保險(xiǎn)范圍的理由完全是可以理解的。

二、利益失衡并不符合當(dāng)前公務(wù)員工傷政策的實(shí)踐

（一）國(guó)家明確規(guī)定了公務(wù)員的工傷政策。2004年12月24日民政部《關(guān)于國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員、人民警察傷亡撫恤有關(guān)問(wèn)題的通知》規(guī)定，“國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員、人民警察因公犧牲和病故的確認(rèn)，參照《軍人撫恤優(yōu)待條例》的有關(guān)規(guī)定辦理。一次性撫恤金標(biāo)準(zhǔn)，參照《軍人撫恤優(yōu)待條例》執(zhí)行（不享受現(xiàn)役軍人立功和獲得榮譽(yù)稱號(hào)者死亡時(shí)增發(fā)撫恤金的待遇），具體計(jì)發(fā)標(biāo)準(zhǔn)，仍按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。” 2005年12月29日勞動(dòng)和社會(huì)保障部、人事部、民政部、財(cái)政部《關(guān)于事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織工作人員工傷有關(guān)問(wèn)題的通知》規(guī)定“

一、事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織工作人員因工作遭受事故傷害或者患職業(yè)病的，其工傷范圍、工傷認(rèn)定、勞動(dòng)能力鑒定、待遇標(biāo)準(zhǔn)等按照《工傷保險(xiǎn)條例》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

三、依照或者參照國(guó)家公務(wù)員制度管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體的工作人員，執(zhí)行國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員的工傷政策?！币簿褪钦f(shuō)，國(guó)家相關(guān)部委已經(jīng)通過(guò)紅頭文件的形式明確規(guī)定了公務(wù)員工傷待遇參照《軍人撫恤優(yōu)待條例》執(zhí)行。

（二）公務(wù)員工傷待遇優(yōu)于一般工傷待遇。國(guó)務(wù)院《軍人撫恤優(yōu)待條例》第十三條規(guī)定“現(xiàn)役軍人死亡，根據(jù)其死亡性質(zhì)和死亡時(shí)的月工資標(biāo)準(zhǔn)，由縣級(jí)人民政府民政部門發(fā)給其遺屬一次性撫恤金，標(biāo)準(zhǔn)是：烈士和因公犧牲的，為上一全國(guó)城鎮(zhèn)居民人均可支配收入的20倍加本人40個(gè)月的工資；病故的，為上一全國(guó)城鎮(zhèn)居民人均可支配收入的2倍加本人40個(gè)月的工資。月工資或者津貼低于排職少尉軍官工資標(biāo)準(zhǔn)的，按照排職少尉軍官工資標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算?！薄矮@得榮譽(yù)稱號(hào)或者立功的烈士、因公犧牲軍人、病故軍人，其遺屬在應(yīng)當(dāng)享受的一次性撫恤金的基礎(chǔ)上，由縣級(jí)人民政府民政部門按照下列比例增發(fā)一次性撫恤金：

（一）獲得中央軍事委員會(huì)授予榮譽(yù)稱號(hào)的，增發(fā)35%；

（二）獲得軍隊(duì)軍區(qū)級(jí)單位授予榮譽(yù)稱號(hào)的，增發(fā)30%；

（三）立一等功的，增發(fā)25%；

（四）立二等功的，增發(fā)15%；

（五）立三等功的，增發(fā)5%。” 第十六條規(guī)定“對(duì)符合下列條件之一的烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、病故軍人遺屬，發(fā)給定期撫恤金：

（一）父母（撫養(yǎng)人）、配偶無(wú)勞動(dòng)能力、無(wú)生活費(fèi)來(lái)源，或者收入水平低于當(dāng)?shù)鼐用衿骄钏降模?/p>

（二）子女未滿18周歲或者已滿18周歲但因上學(xué)或者殘疾無(wú)生活費(fèi)來(lái)源的；

（三）兄弟姐妹未滿18周歲或者已滿18周歲但因上學(xué)無(wú)生活費(fèi)來(lái)源且由該軍人生前供養(yǎng)的。”而《工傷保險(xiǎn)條例》第三十九條規(guī)定“職工因工死亡，其近親屬按照下列規(guī)定從工傷保險(xiǎn)基金領(lǐng)取喪葬補(bǔ)助金、供養(yǎng)親屬撫恤金和一次性工亡補(bǔ)助金：

（一）喪葬補(bǔ)助金為6個(gè)月的統(tǒng)籌地區(qū)上職工月平均工資；

（二）供養(yǎng)親屬撫恤金按照職工本人工資的一定比例發(fā)給由因工死亡職工生前提供主要生活來(lái)源、無(wú)勞動(dòng)能力的親屬。標(biāo)準(zhǔn)為：配偶每月40%，其他親屬每人每月30%，孤寡老人或者孤兒每人每月在上述標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上增加10%。核定的各供養(yǎng)親屬的撫恤金之和不應(yīng)高于因工死亡職工生前的工資。供養(yǎng)親屬的具體范圍由國(guó)務(wù)院社會(huì)保險(xiǎn)行政部門規(guī)定；

（三）一次性工亡補(bǔ)助金標(biāo)準(zhǔn)為上一全國(guó)城鎮(zhèn)居民人均可支配收入的20倍?！?/p>

根據(jù)上述對(duì)《軍人優(yōu)撫優(yōu)待條例》和《工傷保險(xiǎn)條例》的比較，我們就會(huì)發(fā)現(xiàn)：公務(wù)員參照《軍人優(yōu)撫優(yōu)待條例》所享受的工傷待遇高于依照《工傷保險(xiǎn)條例》所享受的工傷待遇。因此，公務(wù)員目前的工傷政策并沒(méi)有損害公務(wù)員的福利待遇，而是比依照《工傷保險(xiǎn)條例》享受福利待遇更有利。

三、工傷保險(xiǎn)待遇與軍人優(yōu)撫待遇不能同時(shí)適用

工傷保險(xiǎn)屬于一種強(qiáng)制性社會(huì)保險(xiǎn)，保費(fèi)繳納義務(wù)由用人單位承擔(dān)，利益則由勞動(dòng)者享受，用人單位不依法為勞動(dòng)者繳納工傷保險(xiǎn)的，則受到行政處罰。而一般的商業(yè)人身保險(xiǎn)遵循投保自愿原則，沒(méi)有任何強(qiáng)制性。對(duì)于第三者侵權(quán)引起的工傷保險(xiǎn)事故，保險(xiǎn)基金組織享有先行支付以后的追償權(quán)；而一般商業(yè)人身保險(xiǎn)在理賠后，保險(xiǎn)公司不具有追償權(quán)。工傷保險(xiǎn)與商業(yè)人身保險(xiǎn)的這些區(qū)別之所以存在，主要是因?yàn)楣ｋU(xiǎn)的社會(huì)性、福利性，而一般人身保險(xiǎn)具有商業(yè)性。正是由于這種區(qū)別的存在，工傷保險(xiǎn)待遇與軍人優(yōu)撫待遇就不能跟商業(yè)人身保險(xiǎn)一樣同時(shí)適用。由于軍人優(yōu)撫待遇和工傷保險(xiǎn)基金都不是實(shí)行商業(yè)運(yùn)作模式，其資金在很大程度上需要國(guó)家財(cái)政作后盾，而工傷保險(xiǎn)待遇的主要賠償款項(xiàng)是一次性工亡補(bǔ)償金、被撫養(yǎng)人撫恤金，軍人優(yōu)撫待遇的主要賠償款項(xiàng)是一次行撫恤金和定期撫恤金，假如按照商業(yè)理賠模式運(yùn)行，公務(wù)員同時(shí)享受工傷保險(xiǎn)待遇和軍人優(yōu)撫待遇，則會(huì)導(dǎo)致兩個(gè)主要的賠償款項(xiàng)都雙倍賠償，首先這樣會(huì)增加財(cái)政的不適當(dāng)負(fù)擔(dān)；其次是公務(wù)員因公犧牲的理賠款變成了企業(yè)、事業(yè)單位工作人員工商理賠款的2倍以上，出現(xiàn)了嚴(yán)重的“同命不同價(jià)”的問(wèn)題，導(dǎo)致利益嚴(yán)重失衡。此外，由于這些國(guó)家政策、法律基本上是公務(wù)員主導(dǎo)下出臺(tái)的，如果將公務(wù)員與企業(yè)、事業(yè)單位工作人員之間的工傷待遇產(chǎn)生嚴(yán)重差別，會(huì)影響公務(wù)員在社會(huì)公眾當(dāng)中的清廉、公正、無(wú)私的良好形象，也與我黨一貫的政治主張不相符。對(duì)于存在搞風(fēng)險(xiǎn)的政法機(jī)關(guān)公務(wù)員這樣的特種行業(yè)，應(yīng)當(dāng)加大福利保障力度，但是應(yīng)當(dāng)通過(guò)設(shè)立專門的政法機(jī)關(guān)公務(wù)員保險(xiǎn)基金或者單獨(dú)規(guī)定政法機(jī)關(guān)公務(wù)員因公犧牲的理賠標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行保障，但是工傷保險(xiǎn)待遇與軍人優(yōu)撫待遇同時(shí)適用是不妥當(dāng)?shù)摹?/p>

四、結(jié)論

通過(guò)上述分析，我們認(rèn)為，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，將公務(wù)員福利待遇社會(huì)化的方向是妥當(dāng)?shù)?，如果將公?wù)員納入工傷保險(xiǎn)范圍，就必須明確規(guī)定今后公務(wù)員不再參照《軍人優(yōu)撫優(yōu)待條例》享受待遇。由于《軍人優(yōu)撫優(yōu)待條例》的待遇高于《工傷保險(xiǎn)條例》規(guī)定的待遇，因此建議還是不要將公務(wù)員納入工傷保險(xiǎn)范圍為宜。同時(shí)，鑒于《公務(wù)員法》規(guī)定了工傷待遇，建議有關(guān)部門明確規(guī)定“公務(wù)員工傷待遇就是因公犧牲、因公致殘的待遇”，以免在實(shí)踐中引起誤解。與此同時(shí)，對(duì)于具有高風(fēng)險(xiǎn)的政法機(jī)關(guān)公務(wù)員，可以考慮設(shè)立單獨(dú)的警察、檢察官、法官因公犧牲、因公致殘的補(bǔ)償辦法。比如重慶市規(guī)定政法機(jī)關(guān)公務(wù)員因公犧牲單獨(dú)規(guī)定理賠100萬(wàn)元，較好地解決了這個(gè)問(wèn)題。

（作者單位：湖南省永州市零陵區(qū)人民法院）

第三篇：個(gè)人所得稅免稅范圍

一、綜合性的免稅規(guī)定

(一)免納個(gè)人所得稅的范圍：

(1)省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒布的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；

(2)國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息；(3)獨(dú)生子女費(fèi)；

(4)執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；

(5)托兒補(bǔ)助費(fèi)；

(6)按規(guī)定報(bào)銷的差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助；

(7)從福利費(fèi)或工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助；(8)民政部門支付的救濟(jì)性補(bǔ)助；

(9)按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；(10)保險(xiǎn)賠款、撫恤金；(11)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；

(12)按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；

(13)按照國(guó)家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定金融機(jī)構(gòu)實(shí)際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金；

(14)殘疾、孤老人員和烈屬個(gè)人直接從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得；

(15)對(duì)國(guó)有企業(yè)職工，因企業(yè)依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法(試行)》宣告破產(chǎn)，從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入；

(16)按照我國(guó)有關(guān) 法律(指《中華人民共和國(guó)外交特權(quán)與豁免條例》和《中華人民共和國(guó)領(lǐng)事特權(quán)與豁免條例》)規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

(17)中國(guó)參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議，包括我國(guó)與相關(guān)國(guó)家、地區(qū)簽訂的避免雙重征稅協(xié)定、安排中規(guī)定免稅的所得；

(18)經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。

目前國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的補(bǔ)貼、津貼只有(1)中國(guó)科學(xué)院院士津貼每人每月200元；(2)中國(guó)科學(xué)院資深院士和中國(guó)工程院資深院士每人每年1萬(wàn)元的資深院士津貼。

(二)外籍個(gè)人所得稅優(yōu)惠：

1、外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。

2、外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼。

3、外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)(總局最新規(guī)定為一年不得超過(guò)兩次并要有交通費(fèi)支出憑證)、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。

4、外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的利潤(rùn)、股息、紅利所得。

5、凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得可免征個(gè)人所得稅：

(1)根據(jù)世界銀行專項(xiàng)貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國(guó)工作的外國(guó)專家；

(2)聯(lián)合國(guó)組織直接派往我國(guó)工作的專家；

(3)援助國(guó)派往我國(guó)專為該國(guó)無(wú)償援助項(xiàng)目工作的專家；

(4)根據(jù)兩國(guó)政府簽定文化交流項(xiàng)目來(lái)華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的；

(5)根據(jù)我國(guó)大專院校國(guó)際交流項(xiàng)目來(lái)華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的；

(6)通過(guò)民間科研協(xié)定來(lái)華工作的專家，其工資、薪金所得由該國(guó)政府機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的；

(7)為聯(lián)合國(guó)援助項(xiàng)目來(lái)華工作的專家。

(三)個(gè)人所得稅的減征：

稅法規(guī)定有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)，可以減征個(gè)人所得稅：

(1)納稅人因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可在一定期限和幅度內(nèi)減征個(gè)人所得稅。

(2)其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。

二、單項(xiàng)免稅規(guī)定

1、對(duì)個(gè)人購(gòu)買社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐獎(jiǎng)、體育彩票和中國(guó)福利賑災(zāi)彩票，凡一次中獎(jiǎng)收入不超過(guò)1萬(wàn)元的，暫免征收個(gè)人所得稅；對(duì)一次中獎(jiǎng)收入超過(guò)1萬(wàn)元的，應(yīng)按稅法規(guī)定全額征收個(gè)人所得稅。

2、對(duì)個(gè)人獲得曾憲梓教育基金會(huì)教師獎(jiǎng)、香港柏寧頓(中國(guó))教育基金會(huì)首屆“孺子牛金球獎(jiǎng)”、“長(zhǎng)江學(xué)者成就獎(jiǎng)”、第五屆“宋慶齡兒童文學(xué)獎(jiǎng)”、“國(guó)際青少年消除貧困獎(jiǎng)”、參與“長(zhǎng)江小小科學(xué)家”活動(dòng)獲得的獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。

3、對(duì)教育部頒發(fā)的“特聘教授獎(jiǎng)金”免予征收個(gè)人所得稅。

4、對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)(含鄉(xiāng)鎮(zhèn))以上人民政府或經(jīng)縣(含縣)以上人民政府主管部門批準(zhǔn)成立的有機(jī)構(gòu)、有章程的見義勇為基金會(huì)或者類似組織，獎(jiǎng)勵(lì)見義勇為者的獎(jiǎng)金或獎(jiǎng)品，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，免予征收個(gè)人所得稅。

5、個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票所得繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅。

6、股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個(gè)人所得，不征收個(gè)人所得稅。

7、對(duì)個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息似的所得以及國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定的其他專項(xiàng)儲(chǔ)蓄存款或者儲(chǔ)蓄性專項(xiàng)基金存款的利息所得，免征個(gè)人所得稅。

8、按照國(guó)家或省級(jí)地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)基金存入銀行個(gè)人賬戶所取得的利息收入免征個(gè)人所得稅。

9、個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。

10、個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金。

11、個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。

三、捐贈(zèng)扣除

根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其《實(shí)施條例》規(guī)定；個(gè)人將其所得對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈(zèng)，是指?jìng)€(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)。

捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30％的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

1、對(duì)個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所(其中包括新建)的捐贈(zèng)，在繳納個(gè)人所得稅前準(zhǔn)予全額扣除。

2、個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)(包括紅十字會(huì))向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)準(zhǔn)予全額扣除。

3、個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和政府部門向福利性、非營(yíng)利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)淮予全額扣除。

4、個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納個(gè)人所得稅前的所得額中全額扣除。

5、個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向慈善機(jī)構(gòu)、基金會(huì)的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)準(zhǔn)予全額扣除。

6、納稅人將其應(yīng)納稅所得通過(guò)光華科技基金會(huì)向教育、民政部門以及遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，個(gè)人在應(yīng)納稅所得領(lǐng)30％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在稅前扣除。

7、納稅人向中國(guó)人口福利基金會(huì)的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，個(gè)人在申報(bào)應(yīng)納稅所得額30％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在稅前扣除。

第四篇：福利費(fèi)是否需要計(jì)征個(gè)人所得稅

作者：廖為俊

單位：江西蕩坪鎢業(yè)有限公司 地址：江西省大余縣南安鎮(zhèn)蕩坪 郵編：341514 E-mail:liaoweijun828@126.com 福利費(fèi)是否需要計(jì)征個(gè)人所得稅

江西蕩坪鎢業(yè)有限公司 廖為俊

2009年11月25日，財(cái)政部網(wǎng)站發(fā)布《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企[2009]242號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱通知），通知明確要求各企業(yè)要加強(qiáng)福利費(fèi)管理，規(guī)范福利費(fèi)的核算。那么，對(duì)于職工個(gè)人從企業(yè)獲取的福利費(fèi)是否需要計(jì)征個(gè)人所得稅呢？

通知解釋說(shuō)，企業(yè)職工福利費(fèi)是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)(年金)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜母黜?xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利，具體如：（1）為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項(xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括職工因公外地就醫(yī)費(fèi)用、暫未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、職工療養(yǎng)費(fèi)用、自辦職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出、符合國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定的供暖費(fèi)補(bǔ)貼、防暑降溫費(fèi)等；（2）職工困難補(bǔ)助，或者企業(yè)統(tǒng)籌建立和管理的專門用于幫助、救濟(jì)困難職工的基金支出；（3）按規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、職工異地安家費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)、探親假路費(fèi)以及符合企業(yè)職工福利費(fèi)定義但沒(méi)有包括在本通知各條款項(xiàng)目中的其他支出。

一、可以免征個(gè)人所得稅的福利費(fèi)項(xiàng)目。

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定，凡符合該法第四條第四項(xiàng)規(guī)定的福利費(fèi)，免征個(gè)人所得稅。

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十四條進(jìn)一步解釋道：稅法第四條第四項(xiàng)所說(shuō)的福利費(fèi)，是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)。國(guó)稅發(fā)（1998）155號(hào)文解釋說(shuō)，生活補(bǔ)助費(fèi)是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國(guó)家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助。

如，按規(guī)定從企業(yè)福利費(fèi)中支付給職工的困難補(bǔ)助、救濟(jì)金、醫(yī)療補(bǔ)貼、職工療養(yǎng)費(fèi)、工傷補(bǔ)償費(fèi)、喪葬費(fèi)、撫恤金、獨(dú)生子女費(fèi)、職工異地安家費(fèi)等，均可免征個(gè)人所得稅。

二、不可以免征個(gè)人所得稅的福利費(fèi)項(xiàng)目。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1998]155號(hào)文）規(guī)定下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的“工資、薪金”所得計(jì)征個(gè)人所得稅：

(一)從超出國(guó)家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助；

（二）從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給本單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助；

（三）單位為個(gè)人購(gòu)買汽車、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。

如，企業(yè)從福利費(fèi)中按符合國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定發(fā)放給職工的供暖費(fèi)補(bǔ)貼、防寒費(fèi)、防暑費(fèi)等，應(yīng)并入職工當(dāng)月的工資薪金一并計(jì)征個(gè)人所得稅；企業(yè)從福利費(fèi)中發(fā)放給職工的實(shí)物，如中秋節(jié)的月餅、端午節(jié)的粽子等非貨幣性集體福利應(yīng)該按市場(chǎng)價(jià)、購(gòu)買價(jià)或者其他價(jià)格折合成等額的貨幣額，并入職工當(dāng)月的工資薪金一并計(jì)征個(gè)人所得稅；企業(yè)自辦食堂或固定在某個(gè)餐廳午餐，由企業(yè)與飲食店結(jié)算,應(yīng)當(dāng)把餐費(fèi)分解至每個(gè)職工名下并入職工當(dāng)月的工資薪金一并計(jì)征個(gè)人所得稅。

另外，企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補(bǔ)助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費(fèi)、補(bǔ)貼，按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的已實(shí)現(xiàn)貨幣化的住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼、車改補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼不再作為福利費(fèi)開支，應(yīng)納入工資總額管理，并計(jì)征個(gè)人所得稅。

第五篇：實(shí)習(xí)生是否需要繳納個(gè)人所得稅

問(wèn)題：實(shí)習(xí)生是否需要繳納個(gè)稅？該如何繳納？

回答：

根據(jù)財(cái)稅〔2006〕107號(hào)文“凡與中等職業(yè)學(xué)校和高等院校簽訂三年以上期限合作協(xié)議的企業(yè)，支付給學(xué)生實(shí)習(xí)期間的報(bào)酬，準(zhǔn)予在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅稅前扣除。具體征管辦法由國(guó)家稅務(wù)總局另行制定。對(duì)中等職業(yè)學(xué)校和高等院校實(shí)習(xí)生取得的符合我國(guó)個(gè)人所得稅法規(guī)定的報(bào)酬，企業(yè)應(yīng)代扣代繳其相應(yīng)的個(gè)人所得稅款”規(guī)定，對(duì)實(shí)習(xí)生取得所得應(yīng)按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條應(yīng)納稅所得額的計(jì)算規(guī)定，工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用三千五百元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

同時(shí)規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條規(guī)定，稅法第二條所說(shuō)的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：

“

（一）工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

（四）勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得?！?/p>

因此，根據(jù)上述文件規(guī)定，如果實(shí)習(xí)生與公司存在雇用關(guān)系那么應(yīng)按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅，適用每月3500元的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)；如果與公司沒(méi)有雇用關(guān)系那么應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅，每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用800元。