第一篇：單位報銷EMBA學費是否繳納個人所得稅

單位報銷EMBA學費是否繳納個人所得稅？2010年04月25日 星期日 17:11轉(zhuǎn)自中國稅網(wǎng)

公司委派讀EMBA，學費幾十萬，公司承擔，此費用是否能稅前列支，是否需要繳納個人所得稅，如何操作？

答復如下：

《關于印發(fā)〈關于企業(yè)職工教育經(jīng)費提取與使用管理的意見〉的通知》（財建[2006]317號）規(guī)定：

三、切實保證企業(yè)職工教育培訓經(jīng)費足額提取及合理使用

（五）企業(yè)職工教育培訓經(jīng)費列支范圍包括：上崗和轉(zhuǎn)崗培訓；各類崗位適應性培訓；崗位培訓、職業(yè)技術等級培訓、高技能人才培訓；專業(yè)技術人員繼續(xù)教育；特種作業(yè)人員培訓；企業(yè)組織的職工外送培訓的經(jīng)費支出；職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經(jīng)費支出；購置教學設備與設施；職工崗位自學成才獎勵費用；職工教育培訓管理費用；有關職工教育的其他開支。

（九）企業(yè)職工參加社會上的學歷教育以及個人為取得學位而參加的在職教育，所需費用應由個人承擔，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓經(jīng)費。

根據(jù)上述規(guī)定，公司承擔的EMBA學費不屬于企業(yè)職工教育培訓經(jīng)費列支范圍。EMBA屬于企業(yè)職工參加的學歷教育，不能企業(yè)所得稅前列支。

《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（2008修訂）第八條第一款規(guī)定，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

個人報銷的EMBA學費屬于個人因任職或受雇取得的與任職或者受雇有關的其他所得，應繳納個人所得稅。個人取得的學費與當月的工資合并計算繳納個人所得稅。

第二篇：實習生是否需要繳納個人所得稅

問題：實習生是否需要繳納個稅？該如何繳納？

回答：

根據(jù)財稅〔2006〕107號文“凡與中等職業(yè)學校和高等院校簽訂三年以上期限合作協(xié)議的企業(yè)，支付給學生實習期間的報酬，準予在計算繳納企業(yè)所得稅稅前扣除。具體征管辦法由國家稅務總局另行制定。對中等職業(yè)學校和高等院校實習生取得的符合我國個人所得稅法規(guī)定的報酬，企業(yè)應代扣代繳其相應的個人所得稅款”規(guī)定，對實習生取得所得應按規(guī)定繳納個人所得稅。

《中華人民共和國個人所得稅法》第六條應納稅所得額的計算規(guī)定，工資、薪金所得，以每月收入額減除費用三千五百元后的余額，為應納稅所得額。

同時規(guī)定，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。

《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條規(guī)定，稅法第二條所說的各項個人所得的范圍：

“

（一）工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

（四）勞務報酬所得，是指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經(jīng)紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得?！?/p>

因此，根據(jù)上述文件規(guī)定，如果實習生與公司存在雇用關系那么應按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅，適用每月3500元的減除費用標準；如果與公司沒有雇用關系那么應按“勞務報酬所得”繳納個人所得稅，每次收入不超過四千元的，減除費用800元。

第三篇：個人所得稅手續(xù)費返還是否還要繳納營業(yè)稅

個人所得稅手續(xù)費返還是否還要繳納營業(yè)稅？

代扣代繳個人所得稅按2%返還的手續(xù)費收入是否還要繳稅？需要繳哪些稅種？

《營業(yè)稅稅目注釋》（國稅發(fā)［1993］149號）規(guī)定，代理業(yè)，是指代委托人辦理受托事項的業(yè)務，包括代購代銷貨物、代辦進出口、介紹服務、其他代理服務。

……4.其他代理服務，是指受托辦理上列事項以外的其他事項的業(yè)務。

因此，企業(yè)提供的代扣代繳稅款業(yè)務，屬于提供“服務業(yè)——代理業(yè)”應稅勞務，應繳納營業(yè)稅。

參照《廣西壯族自治區(qū)地方稅務局關于企業(yè)代扣代繳個人所得稅取得手續(xù)費收入納稅問題的函》（桂地稅函[2009]446號）第二條規(guī)定，根據(jù)據(jù)《企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)所得稅法實施條例》的有關規(guī)定，企業(yè)代扣代繳個人所得稅取得手續(xù)費收入應繳納企業(yè)所得稅。

因此，企業(yè)取得的手續(xù)費收入應計入企業(yè)的收入總額，計算繳納企業(yè)所得稅。

《財政部、國家稅務總局、中國人民銀行關于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》（財行〔2005〕365號）第六條關于手續(xù)費支付管理的規(guī)定，……

（六）“三代”單位所取得的手續(xù)費收入應該單獨核算，計入本單位收入，用于“三代”管理支出，也可以適當獎勵相關工作人員。

《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]020號）第二條規(guī)定，……(五)個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費暫免征收個人所得稅。

據(jù)此，單位取得的代扣代繳手續(xù)費可用于獎勵相關工作人員。辦稅人員從事與代扣代繳稅款相關工作的，其取得的手續(xù)費獎勵款免征個人所得稅。如果公司將此款項作為獎金或者集體福利性質(zhì)獎勵給非相關人員則應并入員工當期工資薪金計征個人所得稅。部分省市對此作出明確規(guī)定，如：《重慶市地方稅務局關于明確個人所得稅有關政策問題的通知》（渝地稅發(fā)[2007]263號）規(guī)定，個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費暫免征收個人所得稅。其免稅范圍界定為：發(fā)放給具體辦稅人員的手續(xù)費獎勵暫免征收個人所得稅，對擴大范圍發(fā)放的手續(xù)費獎勵，仍按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

第四篇：代扣代繳個人所得稅手續(xù)費是否需要繳納營業(yè)稅

1.1.1代扣代繳個人所得稅手續(xù)費是否需要繳納營業(yè)稅

請問我公司代扣代繳個人所得稅取得的稅務機關返還手續(xù)費是否需要繳納營業(yè)稅？

《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第一條規(guī)定：在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人，應當依照本條例繳納營業(yè)稅?！吨腥A人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第二條規(guī)定：條例第一條所稱條例規(guī)定的勞務是指屬于交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)稅目征收范圍的勞務。因此企業(yè)取得的代扣代繳個人所得稅返還的手續(xù)費不屬于營業(yè)稅征稅范圍，不征收營業(yè)稅。

國稅發(fā)（2001）31號關于代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅手續(xù)費收入征免稅問題的通知

近據(jù)各地稅務部門反映，部分儲蓄機構要求明確代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅（以下簡稱利息稅）取得手續(xù)費收入的征免稅政策。為完善稅收政策，進一步加強對利息征稅的管理，現(xiàn)將代扣代繳利息稅手續(xù)費收入的征免稅政策明確如下：

一、根據(jù)《國務院對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅的實施辦法》的規(guī)定，儲蓄機構代扣代繳利息稅，可按所扣稅款的2%取得手續(xù)費。對儲蓄機構取得的手續(xù)費收入，可按所扣稅款的2%取得手續(xù)費。對儲蓄機構取得的手續(xù)費收入，應分別按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》的有關規(guī)定征收營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。

二、儲蓄機構內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費所得免征個人所得稅。

第五篇：報銷學費申請書

篇一：學費報銷申請書 尊敬的***領導： 根據(jù)***下發(fā)的《****文件》***文件精神。我于****年**月參加了**大學函授學歷學習。目的是為了豐富自己的會計專業(yè)學科知識，提高技術技能水平，以便能更好的為***工作服務，進一步提高員工隊伍的整體素質(zhì)，增強員工的專業(yè)素養(yǎng)知識，提高員工的個人素質(zhì)和科學文化水平。從***年**月份被**大學的會計學院錄取后，我將進行長達3年的函授學習。其中每年**月份開學報到，一年**次的期末考試。但由于本人參加工作時間不長所以并無積蓄積累，特申請考試期間的車費、住宿、學費等費用的報銷，以確保學習的正常進行。希望單位領導批準為謝！姓名：*** ***年**月**日 篇二：在職學費報銷申請書 單位名稱：越秀區(qū)人事局 辦理事項：公務員申請在職學習和學費報銷 辦事機構：越秀區(qū)人事局專業(yè)技術人員管理科地址：吉祥路111號408室 辦事電話：83391331 辦理時間： 周一至周五上午8：30—12：00，下午2：30—5：30 辦理條件： 我區(qū)國家公務員和參照、依照公務員管理的機關、事業(yè)單位除工勤人員以外的工作人員，通過在職參加各類高等學校學習，2005年10月1日以后取得高一層次國家承認的本科(學士)或以上學歷(學位)。所需材料及辦事程序： 申請人申請在職學習，應將《廣州市越秀區(qū)公務員在職學習申請表》填寫好，連同報考院校的報考須知、招生簡章等相關資料的原件、復印件，提交給所在單位。單位對申請人提交的材料進行審查，并結合本人的工作表現(xiàn)及崗位職責，提出審核意見。同意報考的，將申請材料報區(qū)人事局。區(qū)人事局遵循學以致用、適應申請人本職工作和職業(yè)發(fā)展需要、不脫產(chǎn)學習的原則，對申請人的申請進行審批。申請學費報銷的，可在取得學歷、學位證書后半年內(nèi)，由本人填寫《廣州市越秀區(qū)公務員在職學習學費資助申請表》，經(jīng)所在單位及主管部門審核同意后，連同學習申請表、學歷、學位證書原件和復印件、學生學籍登記表、成績單、學費支付單據(jù)等材料，到區(qū)人事局申請辦理。