第一篇：青島稅收征管協(xié)助條例

青島市稅收征收協(xié)助條例

(2013年12月27日青島市第十五屆人民代表大會常務(wù)委員會第十六次會議通過)

第一條 為了加強(qiáng)稅收征收協(xié)助工作，提高稅收征收效率，保障稅收收入，根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合本市實(shí)際，制定本條例。

第二條 在本市行政區(qū)域內(nèi)的有關(guān)部門、單位協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收征收，適用本條例。

第三條 市、區(qū)(市)人民政府應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對本行政區(qū)域內(nèi)稅收征收協(xié)助工作的組織、協(xié)調(diào)，建立健全工作機(jī)制，保障工作經(jīng)費(fèi)。

財政部門具體負(fù)責(zé)稅收征收協(xié)助工作的協(xié)調(diào)。

政府相關(guān)部門、單位應(yīng)當(dāng)按照法律、法規(guī)和本條例的規(guī)定，對稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征收工作提供協(xié)助。

人民法院、人民銀行青島市中心支行、青島證監(jiān)局、青島銀監(jiān)局、青島保監(jiān)局、青島海事局、青島海關(guān)、青島市通信管理局等單位按照各自職責(zé)，對稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征收工作提供協(xié)助。

鎮(zhèn)人民政府、街道辦事處應(yīng)當(dāng)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)在本轄區(qū)內(nèi)開展稅收征收工作。

第四條 市、區(qū)(市)人民政府應(yīng)當(dāng)組織建設(shè)涉稅信息電子網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)與有關(guān)部門、單位之間的涉稅信息交換和共享。

第五條 因下列事項(xiàng)產(chǎn)生的涉稅信息，該事項(xiàng)的主管部門、單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供：

(一)企業(yè)、事業(yè)組織、個體工商戶、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位以及其他組織的設(shè)立、變更、注銷登記，組織機(jī)構(gòu)代碼證的頒發(fā)、變更、注銷；

(二)醫(yī)療、民辦教育、特種行業(yè)、網(wǎng)絡(luò)文化、廣告、藥品、危險化學(xué)品、餐飲服務(wù)、道路運(yùn)輸以及其他生產(chǎn)經(jīng)營許可，建筑業(yè)企業(yè)、物業(yè)服務(wù)企業(yè)資質(zhì)許可；

(三)動產(chǎn)、不動產(chǎn)登記，土地所有權(quán)、使用權(quán)轉(zhuǎn)移，房產(chǎn)交易，房屋征收補(bǔ)償，海域使用，礦產(chǎn)資源勘探、開采；

(四)建設(shè)用地、建設(shè)工程規(guī)劃許可，建設(shè)工程施工許可，交通、水利建設(shè)項(xiàng)目許可，商品房預(yù)售許可，建設(shè)資金投入，建設(shè)工程項(xiàng)目中標(biāo)合同簽訂，建設(shè)工程竣工驗(yàn)收備案；

(五)固定資產(chǎn)投資，技術(shù)改造投資，技術(shù)合同認(rèn)定，境內(nèi)企業(yè)對外投資，產(chǎn)權(quán)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓，政府采購，企業(yè)破產(chǎn)清算，資產(chǎn)拍賣；

(六)商業(yè)性的文藝演出、體育比賽，彩票代辦，旅館入??；

(七)外籍人員出入境，外籍人員就業(yè)，殘疾人就業(yè)，失業(yè)人員就業(yè)；

(八)政府定價、政府指導(dǎo)價的制定和調(diào)整，價格備案，單位社會保險費(fèi)、住房公積金繳納，醫(yī)療保險費(fèi)結(jié)算；

(九)非金融企業(yè)買賣股票、金融期貨、債券，企業(yè)經(jīng)營貿(mào)易，符合國家相關(guān)規(guī)定可對外發(fā)布的對外支付外匯資料；

(十)產(chǎn)生涉稅信息的其他事項(xiàng)。

第六條 市財政部門應(yīng)當(dāng)會同市稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收征收工作需要，制定具體涉稅信息目錄，報市人民政府批準(zhǔn)后實(shí)施。

市稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)涉稅信息目錄，明確涉稅信息的范圍、內(nèi)容和提供的程序、方式、標(biāo)準(zhǔn)、時限，告知應(yīng)當(dāng)提供稅收征收協(xié)助的部門、單位。

第七條 不動產(chǎn)登記機(jī)關(guān)辦理房屋、土地權(quán)利登記時，應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)有關(guān)單位、個人提交的完稅憑證或者減免稅證明。

第八條動產(chǎn)、不動產(chǎn)登記機(jī)關(guān)在稅務(wù)機(jī)關(guān)依法查封、扣押有關(guān)動產(chǎn)、不動產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其出具的協(xié)助執(zhí)行通知書予以協(xié)助；查封、扣押期間，不予辦理該動產(chǎn)、不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、抵押等登記手續(xù)。

第九條公安機(jī)關(guān)交通管理部門辦理機(jī)動車注冊登記時，應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)車輛購置稅和車船稅完稅憑證或者免稅證明；核發(fā)機(jī)動車檢驗(yàn)合格標(biāo)志時，應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)車船稅完稅憑證或者免稅證明。

第十條海事管理機(jī)構(gòu)辦理船舶登記手續(xù)和受理年度船舶登記信息報告時，應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)有關(guān)單位、個人提交的完稅憑證或者減免稅證明。

第十一條有關(guān)商業(yè)銀行和住房公積金管理機(jī)構(gòu)辦理商品房貸款手續(xù)時，應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)購房者提供的由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的房地產(chǎn)業(yè)預(yù)收款專用票據(jù)。

第十二條有關(guān)金融機(jī)構(gòu)在稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人、扣繳義務(wù)人的開立賬戶情況、存款賬戶或者稅收違法案件涉嫌人員的儲蓄存款依法實(shí)施查詢、凍結(jié)存款、扣繳稅款時，應(yīng)當(dāng)依法予以協(xié)助。

第十三條價格主管部門所屬的價格認(rèn)定機(jī)構(gòu)在稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅款征收、納稅評估、稅款核定、稅務(wù)稽查、稅收保全或者強(qiáng)制執(zhí)行過程中，因價格不明或者有爭議向其提出價格認(rèn)定請求時，應(yīng)當(dāng)依法予以協(xié)助。

第十四條人民法院依法拍賣、變賣被執(zhí)行人財產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收該財產(chǎn)在交易過程中被執(zhí)行人(納稅人)應(yīng)繳納的稅款。

第十五條 邊防檢查機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的邊控對象通知書，依法阻止欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人出境。

第十六條稅務(wù)機(jī)關(guān)依法向有關(guān)部門、單位調(diào)查納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的情況時，有關(guān)部門、單位應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)及時、準(zhǔn)確提供有關(guān)資料以及證明材料。

第十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)有利于稅收征收和方便納稅的原則，將下列零星分散的稅收依法委托有關(guān)單位代征：

(一)城市社區(qū)和農(nóng)村的零散稅收；

(二)零散建筑施工、房屋租賃、裝飾裝修業(yè)稅收；

(三)福利彩票、體育彩票業(yè)稅收；

(四)商業(yè)性的文藝演出、體育比賽稅收；

(五)銀行借貸合同稅收；

(六)建筑用砂、建筑石料、粘土等資源稅稅收；

(七)其他可以實(shí)行委托代征的稅收。

第十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照法律、法規(guī)規(guī)定的權(quán)限和程序，依法實(shí)施稅收征收工作。

對稅收征收工作中獲得的涉稅信息以及其他資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得用于稅收征收之外的其他用途，并應(yīng)當(dāng)遵守有關(guān)保密規(guī)定。

第十九條違反本條例規(guī)定，有關(guān)部門、單位不依法履行稅收征收協(xié)助義務(wù)的，由有關(guān)機(jī)關(guān)對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分。

違反本條例規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)未按照規(guī)定使用涉稅信息、資料或者未履行有關(guān)保密規(guī)定，以及有其他濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊行為的，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第二十條 本條例自2014年3月1日起施行。

關(guān)于貫徹《江蘇省地方稅收征管保障辦法》的實(shí)施意見

溧政發(fā)（2009）第70號

各鎮(zhèn)人民政府，縣各局辦，縣各直屬單位：

為貫徹落實(shí)《江蘇省地方稅收征管保障辦法》(省政府第44號令)和市政府辦公廳關(guān)于貫徹《江蘇省地方稅收征管保障辦法》的實(shí)施意見(寧政辦發(fā)〔2009〕32號文)的要求，推進(jìn)各部門、各單位積極參與綜合治稅工作，以綜合治理、源頭控管為主要方式，加強(qiáng)地方稅收的征收管理，為我縣經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展提供財力保障，特制定本貫徹意見。

一、統(tǒng)一思想認(rèn)識，認(rèn)真貫徹落實(shí)《江蘇省地方稅收征管保障辦法》

貫徹落實(shí)《江蘇省地方稅收征管保障辦法》，是新形勢下實(shí)行社會化綜合治稅，加強(qiáng)稅源監(jiān)控，提高征管水平的重要措施，也是強(qiáng)化政府經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)職能、維護(hù)公平公正的市場秩序、引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的重要途徑。通過信息手段實(shí)現(xiàn)社會化綜合治稅，是保障稅收征管、促進(jìn)財政收入實(shí)現(xiàn)的有效途徑。同時，貫徹落實(shí)《江蘇省地方稅收征管保障辦法》也為深入推進(jìn)我縣電子政務(wù)建設(shè)、發(fā)揮政府綜合效能提供了契機(jī)。各相關(guān)部門和單位應(yīng)高度重視對《江蘇省地方稅收征管保障辦法》的學(xué)習(xí)貫徹，確保各項(xiàng)措施的有效落實(shí)。各相關(guān)單位要及時、準(zhǔn)確傳遞涉稅信息，主動協(xié)助、支持地稅機(jī)關(guān)做好地方稅收征收管理工作。

二、健全組織機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對稅收征管保障工作的組織領(lǐng)導(dǎo)

為進(jìn)一步加強(qiáng)對稅收征管保障工作的領(lǐng)導(dǎo)，成立全縣社會化綜合治稅保障工作領(lǐng)導(dǎo)小組，與縣護(hù)稅協(xié)稅工作領(lǐng)導(dǎo)小組合署，縣地稅局牽頭具體負(fù)責(zé)全縣地方稅收的組織、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)征管保障工作?？h監(jiān)察局對各部門、各單位貫徹《江蘇省地方稅收征管保障辦法》實(shí)施意見情況進(jìn)行監(jiān)督考核。

三、構(gòu)建信息平臺，完善地方稅收征管信息保障機(jī)制

以我縣的電子政務(wù)網(wǎng)為依托，建立溧水縣地方稅收征管保障信息交換平臺，實(shí)現(xiàn)涉稅信息的上傳、推送、交換等必要的功能。縣行政服務(wù)中心按照信息交換頻率、質(zhì)量等要求，制定統(tǒng)一的地方稅收征管保障信息標(biāo)準(zhǔn)和數(shù)據(jù)交換方式，實(shí)現(xiàn)各相關(guān)部門、單位的網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)和地方稅收信息的交換和共享，建立溧水縣地方稅收征管保障信息交換機(jī)制。屬于《保障辦法》中確定交換的信息內(nèi)容，由縣行政服務(wù)中心將有關(guān)信息集中向地稅部門提供，信息交換平臺的建設(shè)和維護(hù)等費(fèi)用由縣財政予以保障。

縣各有關(guān)部門和單位應(yīng)按照地方稅收征管保障信息交換機(jī)制的要求加入電子政務(wù)網(wǎng)，指定專人負(fù)責(zé)地方稅收征管保障工作，并按照規(guī)定的格式和方式提供相關(guān)信息，信息交換的格式文本由縣地稅局與相關(guān)單位商定，對提供的協(xié)助和信息查詢，在條件許可情況下，可通過網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)及時查詢，對因特殊情況暫不能以電子格式上傳的，應(yīng)該進(jìn)行紙質(zhì)資料的傳遞。

四、明確部門職責(zé)，健全社會綜合治稅網(wǎng)絡(luò)

《保障辦法》明確規(guī)定了各成員單位在監(jiān)督控管、信息傳遞、委托代征和代扣等方面的職責(zé)，各單位要按照要求，結(jié)合我縣地方稅收征管工作實(shí)際情況，進(jìn)一步明確各相關(guān)部門的工作職責(zé)，建立健全社會綜合治稅網(wǎng)絡(luò)。

(一)縣地稅局

1、加強(qiáng)地方稅收征管，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。

2、嚴(yán)格控管稅源，依法加強(qiáng)發(fā)票管理，有計劃地推廣應(yīng)用稅控裝置，凡屬于發(fā)票管理范圍的票據(jù)，都應(yīng)當(dāng)依法納入發(fā)票監(jiān)管范圍。

3、廣泛宣傳稅收法律、法規(guī)，無償為納稅人提供納稅咨詢服務(wù)，接到涉稅舉報后應(yīng)當(dāng)及時調(diào)查，依法處理，按照規(guī)定給予舉報人獎勵并予以保密。

4、對有關(guān)部門和單位提供的涉稅信息應(yīng)當(dāng)科學(xué)分析、綜合利用，不作為稅收管理之外的其他依據(jù)。

5、按照規(guī)定向各成員單位提供涉稅信息，實(shí)現(xiàn)信息共享。

(二)縣財政局

1、實(shí)施行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)管理，要求各行政事業(yè)單位對經(jīng)營性收入不得開具非稅收入收據(jù)。

2、對行政事業(yè)單位的基本建設(shè)支付情況進(jìn)行票據(jù)合法性審查，半年度終了后20日內(nèi)，提供行政事業(yè)單位基本建設(shè)支付明細(xì)情況。

3、及時提供各類政府性獎勵、補(bǔ)貼、補(bǔ)償?shù)壬娑愋畔ⅰ?/p>

4、對地稅部門涉稅舉報的獎金和代扣代繳、代收代繳、委托代征的手續(xù)費(fèi)，按照規(guī)定予以安排。

(三)縣國稅局

1、每季度末25號前交換納稅評估、稅務(wù)檢查、開票收入等相關(guān)涉稅信息，每月20號前交換個體定額、變更信息。

2、聯(lián)合辦理有關(guān)涉稅事宜，包括：聯(lián)合加強(qiáng)稅務(wù)登記管理、聯(lián)合核定個體納稅戶的稅額、聯(lián)合清理欠稅、聯(lián)合征收門臨稅收、聯(lián)合評定納稅信用等級、聯(lián)合開展納稅評估、聯(lián)合開展涉外稅務(wù)審計、聯(lián)合稅務(wù)稽查等。

(四)縣審計局

1、將被審計對象是否依法履行納稅義務(wù)作為必審內(nèi)容。

2、發(fā)現(xiàn)被審核單位有稅收違法行為的，向被審計單位下達(dá)決定、意見書，責(zé)成被審計單位向縣地稅部門繳納應(yīng)當(dāng)繳納的稅款、滯納金，并及時提供被審計單位的稅收違法情況。

3、每季度終了后20日內(nèi)，及時向縣地稅部門通報審計進(jìn)程中發(fā)現(xiàn)的涉稅信息。

(五)人行溧水縣支行

1、企業(yè)、個體工商戶在開設(shè)單位銀行結(jié)算賬戶時，必須向開戶銀行提供稅務(wù)登記證，如不提供稅務(wù)登記證件不予開設(shè)賬戶。

2、協(xié)調(diào)各商業(yè)銀行為稅務(wù)部門查詢納稅人的帳戶情況提供便利。

(六)縣工商局

1、每季度終了后20日內(nèi)，提供工商經(jīng)營戶開業(yè)、變更登記信息，及工商經(jīng)營戶注銷、吊銷登記等信息。

2、對申請辦理工商注銷手續(xù)的企業(yè)和個體工商戶進(jìn)行審查時，發(fā)現(xiàn)其不能提供稅務(wù)登記注銷證明的，應(yīng)當(dāng)通報縣地稅部門。

3、對稅務(wù)部門在日常管理中發(fā)現(xiàn)企業(yè)和個體工商戶的涉稅問題，并函請同級工商部門進(jìn)行處理的，按照規(guī)定及時辦理相關(guān)手續(xù)。

(七)縣國土局

1、每季度終了后20日內(nèi)，提供國有土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓信息和地籍資料信息。

2、負(fù)責(zé)二級土地市場稅收代征工作。

3、利用GPS等測量手段，提供納稅人占用(使用)國有、集體土地信息，協(xié)助地稅部門加強(qiáng)土地使用稅管理。

4、簽訂轉(zhuǎn)讓合同并申請辦理土地權(quán)屬變更手續(xù)的單位和個人不能提供稅務(wù)發(fā)票、完稅證明或者稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的不征稅證明的，不予辦理權(quán)屬變更手續(xù)。

(八)縣交通局

1、每季度終了后20日內(nèi)，提供車輛、船舶營運(yùn)證發(fā)放信息，船舶登記注冊信息；按年度提供交通建設(shè)項(xiàng)目信息。

2、配合縣地稅局加強(qiáng)對縣交通設(shè)施項(xiàng)目稅收管理，實(shí)施支付款源頭控制，對不能提供稅務(wù)發(fā)票或提供外地建筑發(fā)票的，一律不得支付工程款。

3、協(xié)助財稅部門做好道路等交通設(shè)施建設(shè)工程用地涉及的耕地占用稅、運(yùn)輸行業(yè)稅收的征稅工作。

(九)縣國資辦

1、國有企業(yè)兼并、劃轉(zhuǎn)、轉(zhuǎn)讓、改組改制前，通知地稅部門一并參與稅收清理。

2、批準(zhǔn)后20日內(nèi)，提供國有企業(yè)兼并、劃轉(zhuǎn)、轉(zhuǎn)讓、改組改制信息。

(十)縣建設(shè)局

1、每季度終了后20日內(nèi)，提供商品房銷售許可證發(fā)放信息，建設(shè)工程項(xiàng)目規(guī)劃許可證副本核發(fā)信息；所屬縣房地產(chǎn)管理所提供房屋產(chǎn)權(quán)初始登記信息，商品房、二手房交易信息。

2、縣房地產(chǎn)管理所負(fù)責(zé)二手房交易和房屋租賃稅收代征工作，協(xié)同地稅部門做好房屋租賃市場稅收征管。

3、縣房地產(chǎn)管理所對申請辦理房產(chǎn)權(quán)屬初始登記、變更手續(xù)的單位和個人不能提供稅務(wù)發(fā)票、完稅證明或者稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的不征稅證明的，不得辦理產(chǎn)權(quán)登記和變更手續(xù)。

4、每季度終了后20日內(nèi)，提供城鎮(zhèn)基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目信息，配合縣地稅局加強(qiáng)對城鎮(zhèn)基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目稅收管理，實(shí)施支付款源頭控制，對不能提供稅務(wù)發(fā)票或提供外地發(fā)票的，一律不得支付工程款。

(十一)縣水務(wù)局

1、每季度終了后20日內(nèi)，提供水利建設(shè)項(xiàng)目信息。

2、配合縣地稅局加強(qiáng)對縣水利項(xiàng)目稅收管理，實(shí)施支付款源頭控制，對不能提供稅務(wù)發(fā)票或提供外地發(fā)票的，一律不得支付工程款。

(十二)縣公安局

1、每季度終了后20日內(nèi)，提供機(jī)動車輛注冊登記信息。

2、與地稅部門建立工作協(xié)調(diào)機(jī)制，積極配合打擊涉稅違法行為。

3、為稅務(wù)部門查詢納稅人身份證號碼、暫住人口居住、境外人員出入境等信息提供便利。

(十三)縣勞保局

1、每月底，提供有關(guān)單位社會保險費(fèi)的下月征繳計劃。

2、協(xié)同地稅部門進(jìn)行社會保險費(fèi)欠費(fèi)清繳管理。

3、為稅務(wù)部門查詢再就業(yè)優(yōu)惠證發(fā)放信息提供便利。

(十四)縣衛(wèi)生局

1、每半年度終了后20日內(nèi)，提供醫(yī)療機(jī)構(gòu)設(shè)置審批、變更登記、注銷以及營利性和非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的核定信息。

2、協(xié)同縣地稅局加強(qiáng)對營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的稅收征管和非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的減免稅管理。

(十五)縣教育局

1、每半年度終了后20日內(nèi)，提供新成立的各類辦學(xué)機(jī)構(gòu)的審批信息。

2、每學(xué)期開學(xué)后30日內(nèi)，提供學(xué)期收取擇校費(fèi)、贊助費(fèi)、捐贈費(fèi)等信息。

3、協(xié)同縣地稅局做好私立學(xué)校和民間培訓(xùn)的稅收征管。

(十六)縣民政局

每半年度終了后20日內(nèi)，提供社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的登記、變更、注銷信息。

(十七)縣建工局

1、每月終了后20日內(nèi)，提供建筑工程施工許可證發(fā)放信息、工程招投標(biāo)信息和工程項(xiàng)目竣工備案信息。

2、負(fù)責(zé)外地來溧施工企業(yè)的建筑業(yè)稅收代征工作。

3、運(yùn)用行業(yè)管理職能，協(xié)同地稅部門加強(qiáng)對建筑項(xiàng)目的稅源控管，重點(diǎn)加強(qiáng)縣內(nèi)建筑工程項(xiàng)目竣工備案管理，對開票額明顯偏低的工程項(xiàng)目，不予辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)。

(十八)縣物價局

1、每月終了后20日內(nèi)，提供政府定價范圍內(nèi)的公益性收費(fèi)、經(jīng)營服務(wù)性收費(fèi)項(xiàng)目及收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整情況和房地產(chǎn)項(xiàng)目的核價情況。

2、根據(jù)房地產(chǎn)市場波動情況，不定期公布營業(yè)用房價格信息，并協(xié)助財稅部門加強(qiáng)營業(yè)性用房交易的契稅管理。

(十九)縣統(tǒng)計局

每月終了后20日內(nèi)，提供規(guī)模以上工業(yè)、城鎮(zhèn)固定資產(chǎn)投資分注冊類型、分行業(yè)增加值、總產(chǎn)值、固定資產(chǎn)投資綜合統(tǒng)計資料等信息。

(二十)縣科技局

每季度終了后20日內(nèi)，提供高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定名單、專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓信息和轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的企業(yè)、個人名單信息。

(二十一)縣商務(wù)局

每季度終了后20日內(nèi)，提供外國企業(yè)或者外籍個人轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)所有權(quán)或者使用權(quán)信息。

(二十二)縣發(fā)改局

每季度終了后20日內(nèi)，提供重大項(xiàng)目立項(xiàng)信息、技改信息和投資進(jìn)度等有關(guān)信息。

(二十三)縣文化局

1、大型營業(yè)性演出或者其他重要文化活動前及時提供活動的相關(guān)信息。

2、協(xié)同地稅部門對網(wǎng)吧行業(yè)和娛樂場所加強(qiáng)稅收征管。

(二十四)縣體育局

1、大型商業(yè)性體育比賽或者其他重要體育活動前及時提供活動的相關(guān)信息。

2、協(xié)同地稅部門對體育培訓(xùn)加強(qiáng)稅收征管。

(二十五)縣殘聯(lián)

為地稅部門查詢殘疾證發(fā)放信息提供便利。

(二十六)縣質(zhì)監(jiān)局

每月終了后20日內(nèi)，提供企業(yè)、事業(yè)單位、社團(tuán)組織及民辦非企業(yè)單位的組織機(jī)構(gòu)代碼信息。

(二十七)縣供電公司

每季度終了20日內(nèi)，提供經(jīng)營用戶的用電信息。

(二十八)縣食品藥品監(jiān)督管理局

1、按稅務(wù)部門征管需要,提供藥品經(jīng)營戶藥品、保健品等購進(jìn)、銷售、報廢的數(shù)量、單價、金額等方面的信息。

2、協(xié)同稅務(wù)部門加強(qiáng)對食品藥品行業(yè)稅收征管。

(二十九)縣商貿(mào)局

1、協(xié)同稅務(wù)部門加強(qiáng)對商貿(mào)、流通企業(yè)連鎖經(jīng)營分支機(jī)構(gòu)的稅收征管。

2、協(xié)同地稅部門加強(qiáng)對各類專業(yè)市場的稅收征管。

(三十)縣行政服務(wù)中心

負(fù)責(zé)綜合治稅網(wǎng)絡(luò)平臺的建設(shè)，并不斷優(yōu)化；負(fù)責(zé)信息的采集和推送；負(fù)責(zé)綜合治稅活動的統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)、定期通報各責(zé)任單位的信息傳遞情況。

社會綜合治稅領(lǐng)導(dǎo)小組認(rèn)為需要提供的其他涉稅信息，各部門應(yīng)予以積極支持，并按規(guī)定提供。

五、強(qiáng)化工作考核，確保地方稅收征管保障工作順利推進(jìn)

縣監(jiān)察局應(yīng)會同縣地稅局等部門制定考核辦法，加強(qiáng)對地方稅收征管保障工作的考核，考核結(jié)果納入對部門的綜合考評?？己藘?nèi)容主要包括：

(一)有關(guān)部門和單位履行綜合治稅職責(zé)情況；

(二)有關(guān)部門和單位涉稅信息傳遞情況；

(三)受托代征稅款的單位和個人代征稅款情況；

(四)有關(guān)部門和單位作為扣繳義務(wù)人的稅款扣繳情況；

(五)地稅部門通過稅收征管保障措施，組織稅收收入情況。

對工作重視，措施得力，成績突出的部門和單位，給予表揚(yáng)和獎勵；對征管難度大、征收成效突出的部門和單位，除按照稅法規(guī)定支付手續(xù)費(fèi)外，財政部門可按照征收稅款所形成地方財政收入的一定比例給予獎勵；對不依法履行義務(wù)、玩忽職守、不報、遲報、漏報信息，導(dǎo)致稅收管理不到位或造成稅收流失，造成嚴(yán)重后果的，嚴(yán)肅追究單位負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人的責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

六、明確工作要求，切實(shí)落實(shí)各項(xiàng)工作措施

(一)縣各有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定期限和有關(guān)要求主動進(jìn)行涉稅信息傳遞。按照《保障辦法》向地稅部門提供的信息，不得收取任何費(fèi)用，特殊情況由領(lǐng)導(dǎo)小組研究解決。

(二)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有利于稅收控管和方便納稅的原則，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，可以對客運(yùn)、出讓、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、房產(chǎn)交易、建筑業(yè)勞務(wù)、房屋出租及提供家庭裝修勞務(wù)、彩票銷售及兌獎、營業(yè)性演出或者商業(yè)性體育比賽等零星分散和異地繳納的稅收實(shí)行委托代征，有關(guān)部門、單位和個人應(yīng)當(dāng)給予支持和協(xié)助。

(三)地稅部門對縣各有關(guān)部門和單位提供的涉稅信息應(yīng)當(dāng)予以保密，不得用于稅收管理之外的其他用途，也不得將相關(guān)部門的數(shù)據(jù)隨意對外發(fā)布。對由于政策變化等原因造成數(shù)據(jù)交換內(nèi)容發(fā)生變化的，地稅部門應(yīng)及時向縣政府負(fù)責(zé)電子政務(wù)網(wǎng)運(yùn)行管理的機(jī)構(gòu)提供變動后的數(shù)據(jù)格式需求。

第二篇：關(guān)于加強(qiáng)稅收征管（本站推薦）

基層單位如何加強(qiáng)稅收征管

近年來，隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷快速發(fā)展，區(qū)域經(jīng)濟(jì)突飛猛進(jìn)，規(guī)模經(jīng)濟(jì)不斷壯大，為稅收培育了豐富的稅源。同時，經(jīng)濟(jì)稅源也呈現(xiàn)出多元化、復(fù)雜化的特征。如何深化稅源管理，是當(dāng)前我們面臨的重要課題。

一、稅源管理中存在的主要問題

（一）稅務(wù)登記管理不完善 稅務(wù)登記制度有待于完善。應(yīng)辦理而未辦理稅務(wù)登記的問題比較突出，并存在假停歇業(yè)的問題。

（二）稅源征納信息不對稱

第一，從納稅人的角度看。受利益的驅(qū)使，納稅人不可能將自己掌握的稅源信息向稅務(wù)機(jī)關(guān)和盤托出。納稅人存在在銀行多頭開戶、建兩本賬、賬外賬、大量的現(xiàn)金交易、銷售不開票等現(xiàn)象，第二，從稅務(wù)部門的角度看。稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人經(jīng)營情況的判斷主要源于納稅人的納稅申報資料、會計資料以及對納稅人實(shí)施的稅務(wù)稽查等。而納稅人的申報資料、會計資料本身只能提供有限的信息，因而稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取納稅人的真實(shí)涉稅信息上存在著一定的困難。

第三，從社會環(huán)境條件的角度看。稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)未能與納稅人、地稅、工商、銀行、海關(guān)等實(shí)施有效聯(lián)網(wǎng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能及時完整地掌握納稅人資金流動等有關(guān)信息。特別是納稅評估過程中需要大量的第三方信息數(shù)據(jù)，由于部門之間的信息共享度較低，許多的第三方信息采集不到真實(shí)的數(shù)據(jù)。稅源監(jiān)管的復(fù)雜性與日俱增。

（三）稅源管理力量不過硬

一是稅源管理力量分布不均。在稅源管理過程中，許多地方存在著交通便利單位人員多、地理位置偏僻單位人員少，機(jī)關(guān)管理人員多、一線稅源管理人員少等不合理現(xiàn)象。二是稅收管理員隊伍政治素質(zhì)有待于提高。個別稅收管理員利用手中掌握的權(quán)力人以稅謀私。三是稅收管理員綜合素質(zhì)相對較低?；鶎佣愂展芾韱T中既懂法律、財務(wù)管理和會計知識，又熟悉稅收業(yè)務(wù)和計算機(jī)知識的綜合型知識人才相對較少，特別是納稅評估的能力相對低下，造成納稅評估結(jié)果不理想，弱化了納稅評估的作用，從而影響了稅源管理的整體質(zhì)量。

（四）稅源管理手段不科學(xué)

首先，稅源管理分類不科學(xué)。在當(dāng)前稅源管理過程中，有些單位單一地以實(shí)現(xiàn)稅收的多少將納稅人劃分為重點(diǎn)稅源和非重點(diǎn)稅源，工作重心側(cè)重于重點(diǎn)稅源的管理，在一定程度上忽視了非重點(diǎn)戶、非重點(diǎn)稅源、非重點(diǎn)行業(yè)、非重點(diǎn)區(qū)域或非重點(diǎn)工作環(huán)節(jié)的管理，造成稅源管理“頭重腳輕”，征管基礎(chǔ)薄弱。其次，雖然近些年加大了信息化的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)了征管業(yè)務(wù)流程微機(jī)管理，但目前稅源管理系統(tǒng)只能完成一些基本的統(tǒng)計工作，對稅源的狀況還不能結(jié)合大量的外部信息數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)研、分析和預(yù)測。第三，信息數(shù)據(jù)分析應(yīng)用不夠。經(jīng)過多年的信息化建設(shè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)儲存了大量的征管信息數(shù)據(jù)，但大多數(shù)信息還沒有得到充分應(yīng)用，造成信息資源的嚴(yán)重浪費(fèi)。

（五）部門協(xié)調(diào)配合不得力

一是一些社會公共信息、納稅人涉稅在采集時缺乏法律依據(jù)，特別是銀行結(jié)算信息、統(tǒng)計、社會計劃等部門信息，想采集到可靠的涉稅信息非常困難。二是涉及稅源管理工作最緊密的國稅、地稅、工商、公安等部門沒有從根本上實(shí)現(xiàn)相互間的信息共享，部門間的聯(lián)席會議制度、信息傳遞制度、工作分析制度并沒有得到很好地執(zhí)行，沒有充分發(fā)揮部門間協(xié)調(diào)配合作用。三是由于國稅機(jī)關(guān)內(nèi)部分工管理不夠規(guī)范統(tǒng)一，部門崗位職責(zé)交叉，使得本應(yīng)協(xié)調(diào)一致的工作時有脫節(jié)，缺乏有效協(xié)調(diào)配合的情況仍有發(fā)生，在一定程度上也影響了稅源管理效能。

二、對深化稅源管理的措施

（一）廣泛加強(qiáng)稅收宣傳，提高涉稅遵從水平改革稅收宣傳辦法，各政府網(wǎng)站均要開辟稅收宣傳主頁，公開稅收政策，供納稅人免費(fèi)查閱；如果條件允許的情況下可免費(fèi)向納稅人提供稅收宣傳資料發(fā)放服務(wù)；調(diào)整稅收宣傳月活動的內(nèi)容，避免將納稅人的稅收政策宣傳搞成純粹的稅務(wù)形象宣傳。另一方面，在稅收服務(wù)上要進(jìn)一步抓實(shí)。要下大力氣扎扎實(shí)實(shí)地為納稅人辦實(shí)事。幫助他們解決經(jīng)營核算、申報納稅、政策解讀、咨詢答疑、電子申報、網(wǎng)上繳稅等方面的技術(shù)問題，以進(jìn)一步提高納稅人的涉稅遵從水平。

（二）強(qiáng)化稅務(wù)團(tuán)隊管理，提高人員綜合素質(zhì)

一是通過多種渠道對稅收管理員進(jìn)行培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)技能和管理水平。要培養(yǎng)他們?nèi)閲圬數(shù)呢?zé)任感，提高其執(zhí)法為民的責(zé)任心和緊迫感，使他們徹底認(rèn)識到只有抓好稅源控管，才能為國家財政收入任務(wù)的圓滿完成提供保障。二是進(jìn)行管理資源重組。優(yōu)化稅收管理員資源配置，特別是縣區(qū)級稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照征管重心向稅源管理轉(zhuǎn)移的要求，大力充實(shí)一線稅收管理員隊伍，使管理力量與稅源管理的實(shí)際相匹配。建立轄區(qū)輪換制度，定期對稅收管理員分管片區(qū)進(jìn)行輪換，避免因長期管理某些區(qū)域而形成“人情網(wǎng)”，在評估檢查時抹不開面子，影響管理的力度。同時也防止個別人員將管片當(dāng)成“自留地”，滋生不廉潔問題等。三是構(gòu)建科學(xué)的稅收管理員激勵機(jī)制，從精神上和物質(zhì)上予以肯定和鼓勵，激發(fā)其工作的積極性、能動性和創(chuàng)造性。

（三）加快推廣稅控裝置，提高以票控稅效力

一是加強(qiáng)普通規(guī)范化管理，應(yīng)逐步全面取消手工票、普通電腦票，廣泛使用機(jī)開增值稅普通發(fā)票。廣泛推廣使用稅控裝置，通過稅控收款機(jī)開具普通發(fā)票，可以準(zhǔn)確記錄納稅人的經(jīng)營和銷售情況，同時也為稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施納稅評估和稅務(wù)稽查提供可靠依據(jù)。二是大力推進(jìn)“逐筆開具發(fā)票，獎勵索取發(fā)票，方便查詢辨?zhèn)?，推行稅控器具”的發(fā)票管理機(jī)制創(chuàng)新，實(shí)行消費(fèi)者監(jiān)督、稅控器具電子監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督多管齊下，促使納稅人依法開具、使用發(fā)票，促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)“以票控稅”，強(qiáng)化稅源監(jiān)控。

（四）加強(qiáng)源頭信息控制，提高納稅評估效果

首先，強(qiáng)化信息采集。按照統(tǒng)一規(guī)范的原則，建立涵蓋稅收所有業(yè)務(wù)的涉稅信息指標(biāo)體系，形成全系統(tǒng)統(tǒng)一的數(shù)據(jù)采集標(biāo)準(zhǔn)和操作規(guī)范；提高信息質(zhì)量，建立健全相關(guān)考核制度，規(guī)范電子數(shù)據(jù)的錄入，把好數(shù)據(jù)入口關(guān)，提高基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量。其次，深化稅收分析。加強(qiáng)稅負(fù)分析，揭示地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)以及稅種稅負(fù)之間的差異和動態(tài)變化，及時發(fā)現(xiàn)管理上的漏洞；加強(qiáng)稅收彈性分析，查找影響稅源和稅收變化的因素，從中發(fā)現(xiàn)納稅申報和征管的異常和漏洞；加強(qiáng)稅源分析，通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動成本、物耗、利潤和稅負(fù)率等指標(biāo)的分析，評判企業(yè)財務(wù)核算和納稅申報質(zhì)量；加強(qiáng)稅收關(guān)聯(lián)性分析，充分利用征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)、稅收會統(tǒng)核算數(shù)據(jù)、重點(diǎn)稅源監(jiān)控數(shù)據(jù)以及經(jīng)濟(jì)部門和企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)等有相關(guān)關(guān)系的各類數(shù)據(jù)進(jìn)行對比分析，及時發(fā)現(xiàn)稅款申報征收中存在的問題。第三，扎實(shí)推進(jìn)納稅評估。積極探索建立納稅評估管理平臺，運(yùn)用指標(biāo)分析、模型分析等各種行之有效的方法，對納稅人納稅申報的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行分析評估。在評估工作中，注重綜合評估與分稅種評估的有機(jī)結(jié)合，充分發(fā)揮人的主觀能動性，注重人機(jī)結(jié)合。第四，建立稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查之間的互動機(jī)制。形成稅收分析指導(dǎo)納稅評估，納稅評估用于稅源管理和稅款征收，并為稅務(wù)稽查提供案源，稅務(wù)檢查與稽查又促進(jìn)分析與評估，促進(jìn)完善稅收政策、改進(jìn)稅收征管的工作機(jī)制。

（五）建立稅收工作平臺，提高管理工作效率 積極利用信息技術(shù)輔助稅收管理員開展工作，要注意研究使用稅收管理員工作平臺。稅收管理員平臺要完善提供任務(wù)分配、綜合查詢、工作記錄、分析評估以及數(shù)據(jù)補(bǔ)充和變更等操作功能，并能與包括“一戶式”信息管理系統(tǒng)、郵箱、網(wǎng)絡(luò)申報系統(tǒng)等在內(nèi)的各類相關(guān)管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)相應(yīng)對接，做到不同平臺之間功能互動、切換便捷和信息共享，便于稅收管理員同納稅人實(shí)現(xiàn)互動交流。通過工作平臺規(guī)范和固化稅收管理員的工作任務(wù)，按照工作流事項(xiàng)，自動分配任務(wù)，自動提示完成狀態(tài)，變?nèi)苏沂聻槭抡胰?，方便管理員查詢各項(xiàng)涉稅信息。要圍繞管理員工作重點(diǎn)，通過分析、預(yù)警、監(jiān)控、評估、篩選、異常信息處理、臺帳、工作總結(jié)等功能模塊，解決管理員“管什么”、“怎么管”、“管沒管”、“管與不管怎么樣”等問題，提高稅收管理員工作的針對性和實(shí)效性。

（六）完善協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，提高綜合治稅效能

一是積極爭取當(dāng)?shù)卣闹С峙浜希芮胁块T協(xié)作，建立完善協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，充分發(fā)揮協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)對稅收的控管作用，強(qiáng)化稅收源泉管理。二是建立一個以稅務(wù)機(jī)關(guān)為主導(dǎo)的社會化稅源監(jiān)控系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門的信息共享。稅務(wù)機(jī)關(guān)要逐步實(shí)現(xiàn)與政府有關(guān)職能部門的計算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，建立與工商、國稅、銀行等有關(guān)職能部門之間的信息交換機(jī)制，實(shí)現(xiàn)涉稅信息資源高度共享，拓寬稅源信息的來源渠道。

第三篇：稅收征管體系（定稿）

較為發(fā)達(dá)的國家都有較為完備的稅收法律體系和較為規(guī)范的稅收征管體系。因?yàn)槎悇?wù)代理人可以更加有效的協(xié)助納稅人申報和繳納稅款，一方面節(jié)省了納稅人的時間和精力，另一方面有效的減少稅款流失，同時減少了征納雙方的糾紛，節(jié)省稅務(wù)部門的征收成本。另外，一旦發(fā)生稅務(wù)糾紛，稅務(wù)代理人可以代理納稅人同稅務(wù)部門進(jìn)行溝通，有利于糾紛的快速解決，同時也能夠促進(jìn)稅務(wù)部門自身的提高。最后，稅務(wù)代理人本身也是稅收制度和法規(guī)的義務(wù)宣傳員，他們可以更加貼近公眾的解釋和宣傳稅法，提高公民的納稅意識。

2.3國外的稅務(wù)檢查的比較與借鑒2.3.1美國稅務(wù)檢查的基本情況

在美國，納稅人的納稅是建立在自行申報制度的基礎(chǔ)之上的，因此要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人和申報表進(jìn)行客觀和仔細(xì)的審查，以促使納稅人依法如實(shí)申報。美國聯(lián)邦、州和地方的各級稅務(wù)局中，均設(shè)有專門稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)稅務(wù)稽查和審計工作。稅務(wù)稽查人員首先通過計算機(jī)自動數(shù)據(jù)系統(tǒng)對納稅人的申報表進(jìn)行分析，并結(jié)合來自其他渠道的資料判斷出納稅人申報表中的誤差概率，進(jìn)而選擇出現(xiàn)下列情況的納稅人作為重點(diǎn)稽查對象：納稅人申報的繳稅額與其收入來源有明顯的出入；納稅人申報的免稅額明顯過多；收入數(shù)額龐大且無預(yù)扣所得稅；具有特殊避稅的嫌疑；收入與成本費(fèi)用的比例極不協(xié)調(diào)；營業(yè)過程中有大量現(xiàn)金收入；歷年所得、儲蓄、投資等增長比例不合理；連續(xù)虧損多年等等。稅務(wù)機(jī)關(guān)在確定稽查對象之后，可以選擇使用通訊審計、案頭審計、現(xiàn)場審計等方式對納稅人進(jìn)行審查。美國的稅務(wù)審計面非常窄，只有2%，但對審計出來的逃稅處罰非常重，并追究刑事責(zé)任，因此大多數(shù)納稅人一般不敢逃稅，大都能自愿遵從。

2.3.2日本稅務(wù)檢查的基本情況

根據(jù)調(diào)查內(nèi)容的不同，日本的稅務(wù)調(diào)查分為三種：按照稅務(wù)署的更正決定、賦課決定而進(jìn)行的調(diào)查；為履行遲納處分手續(xù)而進(jìn)行的調(diào)查；為確認(rèn)納稅人是否有違反諸稅內(nèi)容而進(jìn)行的調(diào)查。調(diào)查的方式有任意調(diào)查和強(qiáng)制調(diào)查兩種。一般所講的稅務(wù)調(diào)查意味著任意調(diào)查，調(diào)查時就納稅人提交的申報書、所附資料、收據(jù)等對納稅人進(jìn)行口頭或書面的質(zhì)問。拒絕此種調(diào)查是法律所不允許的，會受到適當(dāng)?shù)膽吞?。?qiáng)制調(diào)查是對違反法紀(jì)的可疑者采用臨時檢查、搜查以及查封等形式進(jìn)行的調(diào)查。如果違法行為被證實(shí)，納稅者會受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰。稅務(wù)調(diào)查制度與稅理士制度聯(lián)系密切，在有稅務(wù)調(diào)查的場合，大都是由稅理士在場應(yīng)答。另外，日本還通過特別立法把涉稅犯罪和刑事偵查權(quán)授權(quán)給稅務(wù)機(jī)關(guān)的一個特別部門，也就是稅務(wù)警察。不同于一般的稅務(wù)檢查人員，稅務(wù)警察的最重要的責(zé)任事追究犯罪人的刑事責(zé)任。但是，他們同樣是以稅務(wù)檢查為基礎(chǔ)工作的。設(shè)12立稅務(wù)警察的主要目的一是可以提高案件的查處效率，另外就是可以通過刑罰的威懾力震懾偷逃稅款的違法分子。

2.3.3阿根廷稅務(wù)檢查的基本情況

阿根廷是私有制國家，稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的經(jīng)營狀況和申報納稅行為的監(jiān)控，除了利用大眾監(jiān)督和稅務(wù)代理監(jiān)督，形成社會典論壓力之外，阿根廷稅務(wù)機(jī)關(guān)還與有關(guān)政府部門，公共服務(wù)部門建立了覆蓋面廣闊的稅收監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，從中獲取了大量經(jīng)濟(jì)、稅收信息，為深入開展稅務(wù)稽查提供有力的依據(jù).如經(jīng)濟(jì)部負(fù)責(zé)提供宏觀經(jīng)濟(jì)或區(qū)域性經(jīng)濟(jì)以及行業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況;銀行負(fù)責(zé)提供納稅人資金運(yùn)動情況;衛(wèi)星負(fù)責(zé)監(jiān)控農(nóng)、牧業(yè)生產(chǎn)及收成情況;房屋登記局負(fù)責(zé)提供不動產(chǎn)購進(jìn)者名單;汽車登記局負(fù)責(zé)提供新車購買者及舊車報廢名單;船舶登記局負(fù)責(zé)提供船舶購進(jìn)名單:海關(guān)負(fù)責(zé)提供進(jìn)出口業(yè)務(wù)情況;公共服務(wù)部門負(fù)責(zé)提供納稅人生產(chǎn)耗水、耗電情況等等。稅務(wù)局與上述部門大多實(shí)行微機(jī)聯(lián)網(wǎng)或通過軟盤傳遞資料。值得一提的是，阿根廷有銀行保密法，但法令又規(guī)定，在稅務(wù)機(jī)關(guān)面前不允許有銀行秘密。國家的稅收利益是第一位的，政府各部門及公共服務(wù)部門的信息資源實(shí)行共享不僅使稅收監(jiān)控更為有效，而且形成了一股強(qiáng)有力的稅收執(zhí)法合力。

2.3.4國外稅務(wù)檢查的經(jīng)驗(yàn)借鑒

稅務(wù)檢查是稅務(wù)部門工作的重中之重，同時也是較為耗費(fèi)征管成本的一項(xiàng)工作。如何能盡可能的節(jié)省成本，同時又起到警示違法分子的目的，使各國面對的主要問題。比較上述國家，基本有三點(diǎn)：第一，重點(diǎn)審計，節(jié)省稅收成本。如上文所述，美國的審查率僅為2%，這樣做固然與其國家公民納稅意識較強(qiáng)有關(guān)，但是節(jié)省稅收成本的因素也不能忽視。目前世界各國已經(jīng)認(rèn)同的是，重點(diǎn)檢查的目的是起到震懾納稅人的作用，而非補(bǔ)收稅款。對于那些重點(diǎn)稅源實(shí)施跟蹤監(jiān)控，努力提高篩選案件的能力，才是稅務(wù)檢查的基礎(chǔ)和重點(diǎn)。

例如，加拿大稅務(wù)部門提出的“重點(diǎn)與可能”的原則，重點(diǎn)檢查那些重要的行業(yè)、領(lǐng)域、大公司和重點(diǎn)個人，在人力和財力可能的情況下，展開審計，同時對于不同的稅種和納稅人采用不同的審計方法。第二，處罰力度較大，并追究刑事責(zé)任。如上所述，納稅檢查的威懾作用才是它最終的目的。世界各國在對待偷逃稅款的違法分子時都不手軟，一方面要處以較大金額的罰款，另一方面在刑事法律中明確規(guī)定違反稅法的刑事責(zé)任。加之發(fā)達(dá)國家公民本身納稅意識較強(qiáng)，信用程度較高，因此違反稅法的更嚴(yán)重問題是信用的喪失，這將使得偷逃稅款的個人和企業(yè)無法在社會中立足。第三，各部門聯(lián)合協(xié)作，共同打擊犯罪。各國政府一般明確授權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)有13權(quán)審計納稅人的一切相關(guān)資料，同時要求各部門全力協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)辦案，提供相關(guān)信息。目前的發(fā)展趨勢是，各部門同時對納稅人的行為進(jìn)行監(jiān)督，同時發(fā)動公眾積極參與舉報，在全社會范圍內(nèi)建立起稅收監(jiān)控網(wǎng)。

2.4國外的稅收法律責(zé)任的比較與借鑒2.4.1美國稅收法律責(zé)任的基本情況

稅務(wù)審計結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般要發(fā)出通知，統(tǒng)稱為“20天確認(rèn)書”，即納稅人應(yīng)在20天內(nèi)決定是簽章同意稅務(wù)稽查結(jié)果，還是到上訴部門申請復(fù)議。納稅人申請復(fù)議應(yīng)先填寫一份內(nèi)容詳盡的“抗議書”，然后到上訴辦公室與稅務(wù)協(xié)調(diào)員進(jìn)行面談。上訴辦公室是美國聯(lián)邦國內(nèi)稅收署設(shè)立的一個專門裁定稅收爭議的機(jī)構(gòu)，由各方面的專家組成，85％的案件均可復(fù)議解決。納稅人若全部或部分同意復(fù)議結(jié)論，稅務(wù)機(jī)關(guān)可先就已取得共識的部分加以確認(rèn)，納稅人若反對復(fù)議結(jié)論，允許在90天內(nèi)向法院提起訴訟。美國是世界上稅收法律體系最完備的國家之一，建立稅務(wù)訴訟制度已有相當(dāng)長的時期。有三種法庭可供納稅人選擇解決稅務(wù)糾紛：稅務(wù)法庭、地區(qū)法庭和索賠法庭。稅務(wù)法庭專門為審理涉稅案件所設(shè)，完全獨(dú)立于聯(lián)邦國內(nèi)稅收署，使其能夠站在較為客觀的立場對稅務(wù)爭議作出公正的裁決。納稅人也可以選擇地區(qū)法庭或索賠法庭提起訴訟，但納稅人必須首先支付稅務(wù)部門要求補(bǔ)繳的稅款后，才可以向稅務(wù)部門要求退回認(rèn)為是多繳的稅款，如果索賠要求遭到稅務(wù)部門的拒絕，或在6個月后仍未見該部門有任何的答復(fù)，納稅人才有權(quán)向地區(qū)法庭或索賠法庭對稅務(wù)部門提起訴訟。納稅人無論選擇向哪一法庭提起訴訟（稅務(wù)法庭索賠部分的裁決除外），當(dāng)事人雙方都有權(quán)對該法庭所作出的判決提起上訴，若當(dāng)事人雙方對上訴法庭的裁決仍表示不服，則可向最高法院提起上訴以獲得最終裁決。

2.4.2日本稅收法律責(zé)任的基本情況

日本在稅務(wù)行政不服審查和稅務(wù)訴訟上給予納稅人的權(quán)利救濟(jì)主要通過兩個途徑實(shí)現(xiàn)，即行政救濟(jì)和司法救濟(jì)。其中行政救濟(jì)稱為“行政不服審查”或“行政不服申訴”，司法救濟(jì)即稅務(wù)訴訟。日本法律對一般的行政不服案件普遍適用“選擇復(fù)議”原則，即相對人不服行政機(jī)關(guān)處罰的，可以選擇先復(fù)議，對復(fù)議不服再提起訴訟；也可以不經(jīng)復(fù)議而直接提起行政訴訟。但在稅務(wù)處罰爭議的解決上，考慮到其專業(yè)性強(qiáng)、處罰數(shù)額大等特點(diǎn)，日本《國稅通則法》對此作出特別規(guī)定，即對稅務(wù)行政處罰不服的，原則上應(yīng)先進(jìn)行復(fù)議程序，對處罰決定提起行政不服審查，對審查裁決不服的，才可提起稅務(wù)訴訟，尋求司法救濟(jì)。這就是日本的“不服審查先行主義”。14稅務(wù)行政不服審查制度，是指納稅人不服稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的處罰決定，依法向作出該決定稅務(wù)機(jī)關(guān)提出異議或向國稅不服審判所提出審查申請，請求撤銷或變更該處罰決定的制度。日本實(shí)行“二級復(fù)議"體制，即在通常情況下，應(yīng)首先“提出異議”，然后才能“審查申請”。日本稅務(wù)行政救濟(jì)制度最為突出之處，就在于其有一個隸屬于國稅廳但又比較獨(dú)立的機(jī)構(gòu)——“國稅不服審判所”。審判所成立于1970年，其職責(zé)是就納稅人提出的“審查申請”進(jìn)行調(diào)查和審理，并作出裁決，以公正的角色和超然的地位，依法維護(hù)納稅人的正當(dāng)權(quán)益。如果納稅人對國稅不服審判所的裁決還是持有異議，則可進(jìn)一步提起稅務(wù)訴訟。但由于日本現(xiàn)代的司法訴訟除了需要巨額的費(fèi)用以外，還需要相當(dāng)長的訴訟時間，一審到終審一般需要10年左右，因此大多數(shù)的納稅人在這種訟案面前都望而卻步，一般都以國稅不服審判所的裁決作為最后裁決。2.4.3國外稅收法律責(zé)任的比較與借鑒綜合比較后我們不難看出，各國在稅收法律責(zé)任的確認(rèn)上都具有行政效率較高，重視納稅人利益的特點(diǎn)。首先，各國都有明確的法律規(guī)定納稅人提出行政復(fù)議或者訴訟的時間、地點(diǎn)等基本條件；其次，各國都有接受納稅人申訴的機(jī)構(gòu)，如美國的稅務(wù)法庭和日本的國稅不服審判所等；第三，為了重視納稅人的權(quán)益，各國司法都規(guī)定了上訴機(jī)制；第四，稅務(wù)代理人和稅務(wù)專家在納稅人復(fù)議過程中起到積極作用，有效的提高了辦事效率。2.5國外計算機(jī)在稅收征管中應(yīng)用的比較2.5.1美國稅收征管中計算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用美國在稅收征管方面已逐步走上電子化道路，如今，雖

仍有部分納稅人采用傳統(tǒng)的書面填表方式，但越來越多的納稅人選擇了電子化申報方式，如電話申報、聯(lián)機(jī)申報、1040PC表（即個人所得稅計算機(jī)申報表）申報和因特網(wǎng)申報等，這些申報方式具有無紙化、無須郵寄、準(zhǔn)確率高，更快的獲得退稅等優(yōu)點(diǎn)。聯(lián)機(jī)申報納稅是納稅人在家里通過聯(lián)機(jī)服務(wù)公司填報納稅報表。聯(lián)機(jī)申報可以提供各種基本的個人所得稅申報表和分類報表。聯(lián)機(jī)申報只需有計算機(jī)、調(diào)制解調(diào)器和軟件即可。要用這種方法申報，納稅人必須通過計算機(jī)填好申報表，然后上網(wǎng)通過調(diào)制解調(diào)器將此表傳送給聯(lián)機(jī)服務(wù)公司或傳送公司，聯(lián)機(jī)服務(wù)公司和傳送公司將收到的納稅申報表上的格式轉(zhuǎn)變成國內(nèi)收入局所需的格式，并傳送給國內(nèi)收入局。國內(nèi)收入局會通過聯(lián)機(jī)服務(wù)公司或傳送公司通知納稅人納稅申報表是否被接收。在納稅申報表被接收后，納稅人將在8452-OL表（電子申報簽名表）上簽字，并將W-215表（即工資申報表）復(fù)印件和其他國內(nèi)收入局所需的資料一同寄往國內(nèi)收入局。有個人電腦的納稅人還可采用1040PC表直接向國內(nèi)收入局申報。該表由國內(nèi)收入局制定，實(shí)際上是將傳統(tǒng)的11頁打印納稅申報表縮減成只有2-2頁的簡易表格。它包含在專門的軟件里，納稅人可在電腦軟件商店買到這種軟件。操作時，在2檔“答題紙”格式中自動打印出申報表，只打印行數(shù)、金額，必要時打印出每行的填寫。為了便于理解，納稅人在寄送1040PC申報表時要附一張說明書，用于解釋每行填寫的內(nèi)容。如果納稅人選擇直接儲存退稅，他將在申報后2周內(nèi)取得退稅，如果納稅人應(yīng)該補(bǔ)稅，他可以提前申報，并用支票繳納稅款。

2.5.2日本稅收征管中計算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用

日本的稅收電子化水平較高，有統(tǒng)一性、完整性、實(shí)效性的特點(diǎn)。統(tǒng)一性是指稅務(wù)系統(tǒng)的計算機(jī)管理系統(tǒng)根據(jù)稅收征管工作需要統(tǒng)一開發(fā)運(yùn)行，各級稅務(wù)部門使用統(tǒng)一的信息模式和統(tǒng)計口徑，各級計算機(jī)在統(tǒng)一狀態(tài)下運(yùn)行。完整性是指在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部不僅建立了完整的計算機(jī)信息網(wǎng)絡(luò)，而且各信息中心形成了由若干系統(tǒng)構(gòu)成的信息管理系統(tǒng)。具體包括：第一部分子系統(tǒng)是按稅種建立的信息管理系統(tǒng)；第二部分子系統(tǒng)具有稅收統(tǒng)計功能，是對第一部分子系統(tǒng)的有效補(bǔ)充；第三部分子系統(tǒng)是公共通用系統(tǒng)，是對納稅人有共性的信息資源實(shí)行共享。實(shí)效性是指日本稅務(wù)官員利用現(xiàn)代化信息技術(shù)水平較高，其大量的日常管理工作是通過龐大的信息管理系統(tǒng)來完成的。

2.5.3阿根廷稅收征管中計算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用作為較為富有的發(fā)展中國家，阿根廷稅務(wù)部門的計算機(jī)應(yīng)用起步較早、水平也比較高，其計算機(jī)應(yīng)用方面有兩個特點(diǎn)值得重視:一是部門網(wǎng)絡(luò)化。目前，阿根廷稅務(wù)部門不但己經(jīng)建立起內(nèi)部總局與大區(qū)、省局之間的計算機(jī)廣域網(wǎng)絡(luò)和以因特網(wǎng)為基礎(chǔ)的電子郵件信息收發(fā)系統(tǒng)，作為自由市場經(jīng)濟(jì)國家，其稅務(wù)部門與海關(guān)、銀行、商檢、衛(wèi)生等其他部門也都實(shí)現(xiàn)了計算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，稅務(wù)管理的計算機(jī)化、網(wǎng)絡(luò)化的目標(biāo)己經(jīng)實(shí)現(xiàn)，其應(yīng)用已從單純的管理型向服務(wù)型轉(zhuǎn)化。通過稅務(wù)機(jī)關(guān)與銀行的聯(lián)網(wǎng)，納稅人可以方便地在開戶行辦理納稅申報手續(xù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以及時地掌握納稅人經(jīng)營資金等運(yùn)作狀況，同時，目前其已經(jīng)開始的網(wǎng)上咨詢、網(wǎng)上申報、網(wǎng)上劃轉(zhuǎn)稅款更是為納稅人提供了便捷、高效的服務(wù)，也提高了稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作效率和工作質(zhì)量。二是功能網(wǎng)絡(luò)化。阿根廷稅務(wù)部門計算機(jī)軟件模塊之間的網(wǎng)絡(luò)聯(lián)接是其計算機(jī)應(yīng)用的第二大特色，其功能模塊是以稅務(wù)登記和會計處理為龍頭。聯(lián)接發(fā)票管理程序、出口退稅程序、稽查選案程序、偷稅司法訴訟程序、清欠司法訴訟程序、破產(chǎn)清算訴訟程序，形成了一個從企業(yè)誕生開始，直至滅亡、消失的全過程的計算機(jī)監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。納稅條件的、產(chǎn)生納稅義務(wù)的經(jīng)濟(jì)行為，都應(yīng)當(dāng)交納稅收，稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)當(dāng)對其征稅。但是，我國現(xiàn)行社會環(huán)境中，不少納稅人對履行納稅義務(wù)非完全自愿，而且，長期以來形成的納稅征收模式也使得不少納稅人存在尋租行為，或者是僥幸 行為，“應(yīng)收盡收”在目前也僅僅是稅務(wù)機(jī)關(guān)的一個工作目標(biāo)。另外，現(xiàn)行稅收征管機(jī)構(gòu)設(shè)置與稅源分布不相稱。隨著增值稅起征點(diǎn)的提高，經(jīng)濟(jì)稅源向城區(qū)(經(jīng)濟(jì)中心區(qū))轉(zhuǎn)移的特點(diǎn)表現(xiàn)得越來越明顯。隨著我國稅制的改革，這個變化趨勢將更加必然、更加顯著。但是，我國稅務(wù)機(jī)關(guān)是按照行政區(qū)劃設(shè)置的，發(fā)達(dá)、發(fā)展中、欠發(fā)達(dá)地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的設(shè)置是完全一樣的，特別是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的機(jī)構(gòu)設(shè)置完全按照行政區(qū)劃統(tǒng)一編制、統(tǒng)一職能，造成稅務(wù)征管的機(jī)構(gòu)設(shè)置與稅源沒有關(guān)聯(lián)性，稅收征管資源與稅源分布不相稱，二者的結(jié)構(gòu)性差異的矛盾十分突出。

3.2.5稅收信息化總體水平還比較落后

目前我國雖然大范圍的實(shí)現(xiàn)了計算機(jī)在稅收征管中的應(yīng)用，但是信息的收集、處理、反饋和應(yīng)用水平卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上形勢的要求。特別是，稅收征管信息的準(zhǔn)確性、可信度不高，各種稅源信息共享程度不高，稅源信息應(yīng)用水平較低，大部分征管業(yè)務(wù)還停留在手工操作，現(xiàn)有的信息技術(shù)沒有充分使用。主要表現(xiàn)在：一是征管信息化統(tǒng)一性尚未解決好。目前全國國稅系統(tǒng)正在推行的CTAIS沒有解決與原征管軟件的接口。二是信息化的準(zhǔn)確性和相關(guān)性存在問題?！敖鸲惞こ獭爸荒懿杉鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票信息，普通發(fā)票信息和其他涉稅信息仍游離于CTAIS之外。三是信息化的雙向監(jiān)控功能作用有限。要發(fā)揮CTAIS本身獨(dú)具的對納稅申報和稅務(wù)執(zhí)法“雙向監(jiān)控”功能，就需要科學(xué)技術(shù)、信息質(zhì)量和數(shù)量、機(jī)構(gòu)設(shè)置和干部素質(zhì)的綜合配合，然而現(xiàn)行征管軟件還不能勝任。四是稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)素質(zhì)落后于信息化管理的步伐限制了信息化手段的有效發(fā)揮。3.2.6西部和廣大農(nóng)村不能適應(yīng)現(xiàn)行的稅收征管模式我國各地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平存在較大差異，這是一個不爭的事實(shí)。但是現(xiàn)在在全國范圍內(nèi)實(shí)行統(tǒng)一的征管模式忽視了各地區(qū)的差異。在東部地區(qū)和大城市由于征管基礎(chǔ)較好，納稅意識較高，具備實(shí)行新模式的條件，但是中西部和農(nóng)村的并不具備較好的征管基礎(chǔ)，納稅人的法律意識普遍比較淡薄，對稅法的了解甚少，而且稅源特別分散，再加上稅務(wù)管理水平和現(xiàn)代化程度較低，甚至連起碼的征管機(jī)構(gòu)和設(shè)施都不存在，在這樣的條件下，新的征管模式勢必勉為其難，脫離實(shí)際，達(dá)不到良好的征管效果。

稅收征管經(jīng)驗(yàn)

一是稅收審查抓住重點(diǎn)。美國聯(lián)邦稅務(wù)局公布的數(shù)據(jù)顯示，2007財年稅務(wù)審查面為1.3%。其中小企業(yè)審查面0.9%，大型企業(yè)審查面16.8%；大型企業(yè)是指資產(chǎn)表上千萬美元資產(chǎn)的企業(yè)?！岸硕伞狈▌t說明，20%的群體占有80%的市場份額和擁有80%的社會財富。因此，稅收管理與稅收分析也要根據(jù)這一規(guī)律，輕重有別，抓住重點(diǎn)，運(yùn)用信息技術(shù)實(shí)施專業(yè)化管理，抓好大型企業(yè)稅收審查可控80%的經(jīng)濟(jì)稅源。二是稅收審查要抓住流量監(jiān)測。稅收檢查在于審查流量而不是審查交易，流量即經(jīng)濟(jì)周期內(nèi)總量與循環(huán)。我國增值稅管理以發(fā)票或報關(guān)單等信息審查市場交易，不計其數(shù)的稅收案件證明，這種“混凝紙”信息比對不過是符號游戲，“混凝紙經(jīng)濟(jì)”仍在虛構(gòu)交易掩蓋出口騙稅或財富外逃。機(jī)會成本原理警醒我們，將大量工作時間投入采集與比對發(fā)票信息，必然會導(dǎo)致投入財務(wù)審查的時間不足，而財務(wù)審查恰恰是揭示經(jīng)濟(jì)體資產(chǎn)交易的價值轉(zhuǎn)換內(nèi)在聯(lián)系與規(guī)律性問題。我們監(jiān)控這80%的經(jīng)濟(jì)稅源，應(yīng)主要進(jìn)行會計審查，以發(fā)票審查為輔。三是發(fā)票功效與管制的困境。國外稅收管理制度規(guī)制了發(fā)票信息披露責(zé)任，從此確定納稅人協(xié)力義務(wù)與法律責(zé)任。我國發(fā)票管理制度以限制當(dāng)事人行為能力，延伸出審批、銷售、代開、核銷、發(fā)票器具管理等系列行政權(quán)力。信息不對稱與不完整本是公認(rèn)市場經(jīng)濟(jì)客觀規(guī)律，而權(quán)力者力求用發(fā)票管理追逐市場信息的完整與對稱，這是反規(guī)律的。換言之，公共社會的會計信息管理，是靠社會公認(rèn)的會計準(zhǔn)則與審計規(guī)則，還是用行政代位印制財務(wù)報表或代理記賬來減少財務(wù)虛假信息？答案顯然不是后者！我們應(yīng)該尊重市場客觀規(guī)律，發(fā)票管理政策應(yīng)該更客觀，才能大量減少稅收成本。四是推行納稅評估核定征收。在國外稅收管理制度中，納稅評估（Assessment）行政結(jié)果具有法律效力，它是稅收檢查之后行政確定的稅收估值。在信息不對稱與不充分的環(huán)境下，這不失為降低行政成本、定紛止?fàn)幍挠行е贫劝才?。我國納稅評估辦法羅列出繁多數(shù)據(jù)分析公式，實(shí)為構(gòu)建行政技術(shù)過程而非構(gòu)建行政效力，在我國，納稅評估最終還應(yīng)以“核定征收”行政過程獲取效力，否則無異南橘北枳。通過以上國際經(jīng)驗(yàn)比較，我們認(rèn)為：一要抓大企業(yè)管理要推行專業(yè)化管理，要提高電算化查賬能力；二是稅收審查應(yīng)尊重經(jīng)濟(jì)規(guī)律、尊重社會公共語言與計量規(guī)則，遵守社會秩序才更具說服力與可信度；三要學(xué)習(xí)國外稅收征管經(jīng)驗(yàn)切忌望文生義，要關(guān)注行政作為的制度背景。

第四篇：稅收征管相關(guān)測試題

1、《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》的適用范圍是：（）。

A．依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收, B．各種稅收

C．海關(guān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的各種稅收

D．稅務(wù)機(jī)關(guān)和財政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的各種稅收

[正確答案：A ]

2、對欠稅的納稅人，抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人可以請求稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的納稅人情況包括：（）。

A．欠稅情況 B．資金情況 C．財務(wù)報表 D．銷售情況

[正確答案：A ] 3．某納稅人因計算錯誤，少繳2007年8月份稅款10萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法可以在（）年內(nèi)追征稅款和滯納金。A．1 B．3 C．5 D．10

[正確答案：C ] 4．《稅收征管法》規(guī)定，對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅款追征期是：（）。

A．3年 B．5年 C．10年 D．無限期

[正確答案：D ]

5、關(guān)于扣繳稅款登記，下列說法正確的是：（）。

A．扣繳義務(wù)人自辦理營業(yè)執(zhí)照之日起，30日內(nèi)辦理扣繳稅款登記

B．扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，申報辦理扣繳稅款登記 C．已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，可以不辦理扣繳稅款登記

D．按規(guī)定不需要辦理稅務(wù)登記的納稅人，也不需要辦理扣繳稅款登記。

[正確答案：B ]

6、對生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，下列說法正確的是：（）

A．可以聘請稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員代為建賬 B．只能聘請注冊稅務(wù)師代為建賬和辦理賬務(wù) C．自行建立收支憑證粘貼簿以代替賬簿

D．按稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，安裝和使用稅控裝臵。

[正確答案：D ]

7、關(guān)于納稅申報，下列說法正確的是：（）。

A．納稅人、扣繳義務(wù)人可以自行決定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表

B．?dāng)?shù)據(jù)電文方式申報是指采用稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞竭M(jìn)行申報

C．納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報的，以收信地的郵戳日期為實(shí)際申報日期

D．納稅人采取電子方式辦理納稅申報的，應(yīng)按月將有關(guān)書面資料報關(guān)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

[正確答案：B ]

8、賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存（），法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

A．5年 B．10年 C．15年 D．20年

[正確答案：B ]

9、《實(shí)施細(xì)則》規(guī)定從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自（）之日起（）日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)臵賬簿。A．領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù) 15 B．領(lǐng)取稅務(wù)登記證件 30 C．開業(yè) 30 D．取得生產(chǎn)經(jīng)營收入 1[正確答案：A ]

10、關(guān)于納稅申報期限和申報內(nèi)容，下列說法正確的是：（）。

A．生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以實(shí)行簡易申報、簡并征期的申報納稅方式

B．納稅人享受減稅、免稅待遇的，自減稅、免稅期滿開始辦理納稅申報 C．納稅人在辦理納稅申報時，除應(yīng)如實(shí)填寫納稅申報表外，還應(yīng)根據(jù)不同情況報送有關(guān)的資料

D．納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅額的，不需辦理納稅申報

[正確答案：C ]

11、關(guān)于延期申報，下列說法正確的是：（）。

A．納稅人的延期申報申請，可以書面提出，也可以口頭提出

B．納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理；但是應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告

C．在延期申報期滿，不能繳納稅款的，自延期申報期滿的次日起加收滯納金

D．辦理延期申報的納稅人，應(yīng)該在延期申報期預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)，辦理稅款結(jié)算。

[正確答案：B ]

12、關(guān)于稅款征收，下列說法正確的是：（）。

A．稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對稅款征收的管理，建立健全責(zé)任制度

B．稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)保證國家稅款及時足額入庫，方便稅款入庫，降低稅收成本的原則，確定稅款征收的方式

C．稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將各種稅收的稅款，按照國家規(guī)定的預(yù)算科目和預(yù)算級次及時繳入國庫

D．已繳入國庫的稅款、滯納金、罰款，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得擅自變更預(yù)算科目和預(yù)算級次。

[正確答案：A ]

13、關(guān)于延期繳納稅款，下列說法正確的是：（）。

A．納稅人因不可抗力事件發(fā)生，可以延期繳納稅款 B．延期繳納稅款，必須經(jīng)過縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)

C．計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局依法可以審批納稅人延期繳納稅款 D．稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到延期繳納稅款報告之日起30日內(nèi)，做出是否批準(zhǔn)的決定。

[正確答案：C ]

14、關(guān)于核定應(yīng)納稅額，下列說法正確的是：（）。

A．稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額時只能依法選定一種核定方法，并明確告知納稅人

B．稅務(wù)機(jī)關(guān)采用一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定

C．納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納稅額有異議的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，證明定額的合理 D．納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)的應(yīng)納稅額有異議的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后，納稅人可以調(diào)整應(yīng)納稅額。

[正確答案：B ]

15、稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，下列說法正確的是：（）。

A．應(yīng)當(dāng)由兩名以上稅務(wù)人員執(zhí)行 B．不必通知被執(zhí)行人

C．被執(zhí)行人是自然人的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通知被執(zhí)行人本人到場

D．被執(zhí)行人是法人或者其他組織的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通知其法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人到場；拒不到場的，采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行。

[正確答案：A ]

16、對查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，（）。

A．稅務(wù)機(jī)關(guān)依法可以指令被執(zhí)行人負(fù)責(zé)保管，保管責(zé)任由稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān) B．繼續(xù)使用被查封的財產(chǎn)不會減少其價值的，扣押、查封期間也不可以繼續(xù)使用

C．繼續(xù)使用被查封的財產(chǎn)不會減少其價值的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法允許被執(zhí)行人繼續(xù)使用

D．因保管或使用的過程中造成的損失，依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)責(zé)任。

[正確答案：C ]

17、納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)依法采取稅收保全措施后，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限繳納稅款的，（）。

A．由稅務(wù)機(jī)關(guān)決定是否解除稅收保全措施 B．稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)納稅人的要求解除稅收保全措施

C．稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在開出完稅憑證后24小時內(nèi)依法解除稅收保全措施

D．稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到稅款或銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起1日內(nèi)解除稅收保全措施。

[正確答案：D ]

18、關(guān)于調(diào)賬檢查，下列說法正確的是：（）。

A．必要時，稅務(wù)機(jī)關(guān)不必經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以將納稅人、扣繳義務(wù)人以前會計的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查

B．調(diào)賬檢查時稅務(wù)機(jī)關(guān)必須向納稅人、扣繳義務(wù)人開付收據(jù)，并在3個月內(nèi)完整退還

C．有特殊情況的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查

D．調(diào)取當(dāng)年賬簿進(jìn)行檢查的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在30日內(nèi)退還所調(diào)取的賬簿資料。

[正確答案：D ]

19、關(guān)于稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，下列說法正確的是：（）。

A．稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，是稅務(wù)人員對納稅人和扣繳義務(wù)人進(jìn)行稅務(wù)檢查時的專用檢查證明

B．稅務(wù)人員進(jìn)行檢查時無稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人有權(quán)拒絕檢查

C．稅務(wù)機(jī)關(guān)對集貿(mào)市場及集中經(jīng)營業(yè)戶進(jìn)行檢查時，可以不使用稅務(wù)檢查通知書

D．稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的式樣、使用和管理的具體辦法，由省以 上稅務(wù)機(jī)關(guān)制定。

[正確答案：B ] 20、銀行和其他金融機(jī)構(gòu)未按照《稅收征管法》的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，或者未按照規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號的，（）。

A．由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正，處2000元以上2萬元以下的罰款 B．由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正，處2000元以上5萬元以下的罰款 C．情節(jié)嚴(yán)重的，處2萬元以上10萬元以下的罰款

D．對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他責(zé)任人員，追究行政責(zé)任。

[正確答案：A ]

21、關(guān)于稅務(wù)文書送達(dá)，下列說法正確的是：（）。

A．稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)稅務(wù)文書、必須直接送交受送達(dá)人 B．稅務(wù)機(jī)關(guān)將稅務(wù)文書留在受送達(dá)人處，即視為送達(dá)

C．受送達(dá)人是法人或者其他組織的，應(yīng)當(dāng)由法人的法定代表人或其他組織的主要負(fù)責(zé)人簽收

D．受送達(dá)人有代理人的可以送交其代理人簽收。

[正確答案：D ]

22、下列法律條款的表述中正確的是（）。

A．稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅依照國家稅務(wù)總局規(guī)定執(zhí)行

B．對檢舉人的獎勵資金具體使用辦法以及獎勵標(biāo)準(zhǔn)，由國家稅務(wù)局會同地方稅務(wù)局制定

C．國家稅務(wù)總局應(yīng)當(dāng)明確劃分稅務(wù)局和稽查局的職責(zé)，避免職責(zé)交叉 D．收到檢舉的稅務(wù)機(jī)關(guān)和負(fù)責(zé)查處的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為被檢舉人保密

[正確答案：C ]

23、納稅人欠繳稅款，同時又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款，沒收違法所得的（）

A、稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得

B、罰款優(yōu)先于稅收、沒收違法所得

C、沒收違法所得優(yōu)先于稅收、罰款

D、罰款、沒收違法所得優(yōu)先于稅收 [正確答案：A]

24、稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押商品、貨物或者其他財產(chǎn)時（）

A、必須開付清單

B、必須開付收據(jù)

C、必須開具發(fā)票

D、必須開具二聯(lián)單 [正確答案：B]

25、納稅人自結(jié)算之日起（）年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還。

A、一年

B、三年

C、五年

D、十年 [正確答案：B]

26、因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在（）年內(nèi)可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的追征期可以延長到（）年

A、一、五

B、三、十

C、五、十

D、三、五 [正確答案：D]

27、納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報和保送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)（），可以處兩千元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，可以處（）的罰款。

A、責(zé)令限期納稅 兩千元以上五萬元以下 B、責(zé)令限期改正 兩千元以上一萬元以下 C、進(jìn)行稅收保全 兩千元以上一萬元以 [正確答案：B]

28、根據(jù)《稅收征管法》及實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。欠繳稅款數(shù)額較大是指欠繳稅款在（）。

A．3萬元以上 B．5萬元以上 C．10萬元以上 D．20萬元以上 [正確答案：b]

29、違反稅收法律，行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在（）年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。

A、五 B、4 C、3 D、2 [正確答案：A] 30、納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低而無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定組成計稅價格＝（）。

A.營業(yè)成本或工程成本×(1＋成本利潤率)/(1－營業(yè)稅稅率)B.營業(yè)成本或工程成本×(1＋成本利潤率)/(1＋營業(yè)稅稅率)C.營業(yè)成本或工程成本/(1－營業(yè)稅稅率)D.營業(yè)成本或工程成本/(1＋營業(yè)稅稅率)[正確答案：A]

31、實(shí)行按季報送財務(wù)會計報表的納稅人，其報表報送期限為季度終了后（）日內(nèi)。

A、10 B、15 C、20 D、25 [正確答案：B]

32、納稅評估工作一般程序分為（）個環(huán)節(jié)。

A、4 B、5 C、6 D、7 [正確答案：A]

33、納稅評估稅務(wù)約談的對象主要是（）。

A、企業(yè)負(fù)責(zé)人員 B、企業(yè)管理人員 C、財務(wù)會計人員 D、普通工作人員 [正確答案：C]

34、納稅評估結(jié)果可作為稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行（）的重要依據(jù)。A、行政復(fù)議 B、行政訴訟

C、信用等級評定 D、稅款核定 [正確答案：C]

35、稅收管理員不宜直接從事（）工作。

A、稅源管理 B、納稅評估 C、催報催繳 D、違章處罰 [正確答案：D]

36、稅收管理員是指基層地稅機(jī)關(guān)負(fù)有（）責(zé)任的工作人員。

A、申報征收 B、直接管戶 C、稅務(wù)稽查 D、稅務(wù)檢查 [正確答案：B]

37、納稅信用等級評定分為（）級對納稅人進(jìn)行管理。

A、3 B、4 C、5 D、6 [正確答案：B]

38、納稅信用等級評定為B級的納稅人，考評分為（）。A、80分—95分 B、75分—95分 C、65分—95分 D、60分—95分 [正確答案：D]

39、對納稅信用等級評定為A級的納稅人，除專項(xiàng)、專案檢查及金稅協(xié)查等檢查外，（）內(nèi)可以免除稅務(wù)檢查。

A、1年 B、2年 C、3年 D、4年 [正確答案：B]

41、（）是微機(jī)定稅的首要環(huán)節(jié)。

A、參數(shù)系數(shù)的測算 B、采集錄入基礎(chǔ)數(shù)據(jù) C、典型調(diào)查 D、公示定額 [正確答案：C]

42、實(shí)行利用計算機(jī)定稅方式后，其應(yīng)納稅額原則上（）統(tǒng)一調(diào)整一次。

A、每月 B、每季度 C、每半年 D、每年 [正確答案：D]

44、關(guān)于稅收征管資料說法不正確的是（）

A、稅收征管資料按照存在形式分為電子資料和紙質(zhì)資料。

B、稅收征管資料必須遵循統(tǒng)一規(guī)范、真實(shí)完整、科學(xué)實(shí)用、信息共享的原則。

C、稅收征管資料原則上保管五年，特殊情況的，可延長至十年。

D、稅收征管資料既包含管理類資料、綜合治稅類資料，也包含稽查類資料。[正確答案：C]

45、企業(yè)或單位欠稅的，每()公告一次.A、月 B、季 C、半年 D、年 [正確答案：C]

46、企業(yè)、單位納稅人欠繳稅款（），個體工商戶和其他個人欠繳稅款（）的由縣級稅務(wù)局（分局）在辦稅服務(wù)廳公告。

A、200萬元以下（不含200萬元）10萬元以下（不含10萬元）B、100萬元以下（不含100萬元）10萬元以下（不含10萬元）C、50萬元以下（不含50萬元）5萬元以下（不含5萬元）D、10萬元以下（不含10萬元）5萬元以下（不含5萬元）[正確答案：A]

47、對擅自決定稅收停征的，除撤銷擅自作出的決定、補(bǔ)征應(yīng)征未征稅款外，還應(yīng)（）

A、由司法機(jī)關(guān)追究直接責(zé)任人的刑事責(zé)任 B、由司法機(jī)關(guān)追究單位法定代表人的刑事責(zé)任 C、由上級機(jī)關(guān)追究直接責(zé)任人的刑事責(zé)任 D、由上級機(jī)關(guān)追究單位法定代表人的刑事責(zé)任 [正確答案：C]

48、納稅人在計算應(yīng)納所得稅時，其財務(wù)、會計處理辦法同國家有關(guān)稅收的規(guī)定有抵觸的，按（）納稅。

A、財務(wù)、會計處理辦法計算 B、主管部門處理辦法計算 C、財政部門處理辦法計算

D、國家有關(guān)稅收規(guī)定計算 [正確答案：D]

49、公民、法人或者其他組織直接向人民法院提起訴訟的，應(yīng)當(dāng)在知道作出具體行政行為之日起（）內(nèi)提出。法律另有規(guī)定的除外。A、一個月 B、三個月 C、六個月 [正確答案：B] 50、當(dāng)事人對當(dāng)場作出的行政處罰決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議或者（）A、提起行政訴訟 B、向上級管理機(jī)關(guān)反映 C、不執(zhí)行處罰決定

[正確答案：A]

1.簡述《稅收征管法》的立法目的與宗旨。【征管法第一條】

答：為了加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展。2.簡述稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利。

答：稅務(wù)管理權(quán)、征收管理權(quán)、強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)、稅務(wù)行政處罰權(quán)。3.簡述納稅人享有的權(quán)利。

答：知悉權(quán)、要求保密權(quán)、申請減稅權(quán)、申請免稅權(quán)、申請退稅權(quán)、陳述、申辯權(quán)、復(fù)議和訴訟權(quán)、請求國家賠償權(quán)、控告、檢舉權(quán)、請求回避權(quán)、舉報權(quán)、申請延期申報權(quán)、取得代扣、代收手續(xù)費(fèi)權(quán)、申請延期繳納稅款權(quán)、索取完稅憑證權(quán)、索取收據(jù)或清單權(quán)、拒絕檢查權(quán)、委托稅務(wù)代理權(quán) 4.簡述稅務(wù)人員執(zhí)行公務(wù)時，哪些關(guān)系應(yīng)當(dāng)回避?！緦?shí)施細(xì)則第八條】

答：稅務(wù)人員在核定稅款、調(diào)整稅收定額、進(jìn)行稅務(wù)檢查、實(shí)施稅務(wù)處罰、辦理稅務(wù)行政復(fù)議時，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者其法定代表人、直接責(zé)任人有夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系、近姻親關(guān)系、其他可能影響公正執(zhí)法的厲害關(guān)系的，應(yīng)按規(guī)定實(shí)行回避。5.我國稅收征管模式。

答：以納稅申報為基礎(chǔ)，以及算計網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查。6.根據(jù)我國稅收征管法的規(guī)定，征稅機(jī)關(guān)在哪些情況下可行使稅額核定權(quán)？【征管法三十五條】

答：

1、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)臵帳薄的，2、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)臵但未設(shè)臵帳薄的，3、擅自銷毀帳薄或者拒不提供納稅資料的，4、雖設(shè)臵帳薄，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的，5、發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的，6、納稅人申報的計稅依據(jù)偏低，又無正當(dāng)理由的。

7.納稅人辦理企業(yè)所得稅納稅申報，需要報送哪些資料？

答：企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表、財務(wù)會計報表及其說明資料、與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議及有關(guān)證明文件。8.簡述納稅申報的幾種方式。【實(shí)施細(xì)則三十條】

答：直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申、簡易申報、其他方式，9.簡述稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅人應(yīng)納稅額的方法?！緦?shí)施細(xì)則四十七條】

答：

1、參照同行業(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定，2、按照營業(yè)收入或者成本加合理的費(fèi)用和利潤的方法核定，3、按照耗用的原材料、燃料、動力等方法測算核定，4、按其他合理方法核定。

10.按照征收手段，稅款征收有哪幾種方式。

答：自行計算，自行繳納；核定稅款征收方式；稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)制征收；代扣代繳代收代繳征收；委托征收方式。11.什么是關(guān)聯(lián)企業(yè)？

答：是指兩個或兩個以上在管理、控制或資本等方面存在著直接或間接關(guān)系的企業(yè)。

12.簡述《稅收征管法》規(guī)定的稅收保全措施。【征管法三十八條】

答：

1、書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。

2、扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。

13.簡述《稅收征管法》規(guī)定的稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施？【征管法四十條】

答：

1、書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款，2、扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。14.簡述對稅款追征的范圍和追征期限。

答：因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在三年內(nèi)要求納稅人補(bǔ)繳稅款，但不得加收滯納金。因納稅人計算錯誤等失誤，少繳未繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追繳稅款、滯納金，有特殊情況的，追征期可以延長至五年。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或少繳的稅款、滯納金或者騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制?！菊鞴芊ㄎ迨l】

15.簡述稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行的稅務(wù)檢查?！菊鞴芊ㄎ迨臈l】

答：檢查納稅人帳薄、憑證，到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營場所和貨物存放地實(shí)地檢查，責(zé)成納稅人提供資料，對納稅人進(jìn)行詢問，到車站、碼頭、機(jī)場、郵政企業(yè)檢查納稅人托運(yùn)郵寄商品貨物或其他財產(chǎn)的單據(jù)憑證，查詢納稅人存款帳戶。

16.納稅人未按規(guī)定設(shè)臵、保管帳簿或者保管記帳憑證和有關(guān)資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)如何處罰？【征管法六十條】

答：由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上，一萬元以下的罰款。17.什么是偷稅？【征管法六十三條】

答：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳薄、記帳憑證、或在帳薄上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。18.什么是抗稅？【征管法六十七條】

答：以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅。

19.對扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，應(yīng)如何處罰？【征管法六十九條】

答：對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

20.《稅收征管法》對于稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收違法行為是如何規(guī)定法律責(zé)任的？ 21.按照《稅收征管法》的規(guī)定，納稅人編造虛假計稅依據(jù)的行為，應(yīng)予以什么處罰措施？【征管法六十四條】

答：由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，并處五萬元以下的罰款。

22.《稅收征管法》對納稅人延期申報是如何要求的？【征管法二十七條】

答：

1、要經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，2、應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按上期實(shí)繳的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

23.納稅人未按規(guī)定安裝、使用稅控裝臵的，應(yīng)如何處罰？【征管法六十條】 答：由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上，一萬元以下的罰款。24.征管質(zhì)量考核指標(biāo)指的是哪六率？

答：登記率、申報率、入庫率、欠稅增減率、滯納金加收率、處罰率、25.簡述什么是納稅評估？

答：納稅評估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人（以下簡稱納稅人）納稅申報（包括減免緩抵退稅申請）情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為 26.簡述納稅評估的一般工作程序。

答：選定對象、評估分析、約談核實(shí)、評定處理。27.納稅評估結(jié)論一般分為哪三類？

答：納稅正常符合性結(jié)論。納稅差異糾正性結(jié)論。納稅異常待查性結(jié)論。28.簡述稅收管理員的定義？

答：稅收管理員是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅源管理部門中負(fù)責(zé)分片、分類管理稅源，負(fù)有管戶責(zé)任的工作人員。

29.簡述稅收管理員應(yīng)具備的基本業(yè)務(wù)素質(zhì)。答：

（一）能夠掌握各項(xiàng)稅收法律、法規(guī)和政策；

（二）能夠掌握相關(guān)的會計核算業(yè)務(wù)和財務(wù)管理知識；

（三）熟悉各項(xiàng)工作規(guī)程、手續(xù)制度和崗位職責(zé)；

（四）具有能勝任本職工作的一定能力和經(jīng)驗(yàn)；

（五）具有一定的查賬技能；

（六）能夠較熟練地運(yùn)用計算機(jī)從事各項(xiàng)管理工作。

29.簡述建立健全稅收管理員監(jiān)督考評機(jī)制所要堅持的原則。

答：公開公正、注重績效、便于操作、獎懲兌現(xiàn)

30.對納稅信用等級評定為A級的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法應(yīng)給予什么樣的鼓勵？ 答：

（一）除專項(xiàng)、專案檢查以及金稅協(xié)查等檢查外，兩年內(nèi)可以免除稅務(wù)檢查；

（二）對稅務(wù)登記證驗(yàn)證、各項(xiàng)稅收年檢等采取即時辦理辦法：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人相關(guān)資料后，當(dāng)場為其辦理相關(guān)手續(xù)；

（三）放寬發(fā)票領(lǐng)購限量；

（四）在符合出口貨物退（免）稅規(guī)定的前提下，簡化出口退（免）稅申報手續(xù)；

（五）各地可以根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r采取激勵辦稅的服務(wù)措施。

31.對納稅信用等級評定為D級的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以實(shí)施什么樣的管理措施？ 答：

（一）依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票；

（二）依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定停止其出口退（免）稅權(quán)。32.什么是稅收征管資料和征管數(shù)據(jù)？

答：是指地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅源管理、稅款征收、稅務(wù)稽查和法律救濟(jì)等征管過程中形成的、具有保存和使用價值的以文字、圖表、聲像、電磁介質(zhì)等形式存在的有關(guān)報表、憑證、單據(jù)、文書、賬冊、票證、文件、證明等資料和記載的數(shù)據(jù)。

33.稅收征管資料按照業(yè)務(wù)類別分為哪幾類？ 答：稅務(wù)登記類、發(fā)票管理類、納稅申報類、征收會統(tǒng)類、稅務(wù)檢查類、稅收保全執(zhí)行類、受理審批類、企業(yè)財會類、稅源監(jiān)控類、法律救濟(jì)類等 34.什么是欠稅？

答：是指納稅人超過稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限或者納稅人超過稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定確定的納稅期限未繳納的稅款，35.欠稅一經(jīng)確定，公告機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)以正式文書的形式簽發(fā)公告決定，向社會公告。簡述欠稅公告的內(nèi)容。答：

（一）企業(yè)或單位欠稅的，公告企業(yè)或單位的名稱、納稅人識別號、法定代表人或負(fù)責(zé)人姓名、居民身份證或其他有效身份證件號碼、經(jīng)營地點(diǎn)、欠稅稅種、欠稅余額和當(dāng)期新發(fā)生的欠稅金額；

（二）個體工商戶欠稅的，公告業(yè)戶名稱、業(yè)主姓名、納稅人識別號、居民身份證或其他有效身份證件號碼、經(jīng)營地點(diǎn)、欠稅稅種、欠稅余額和當(dāng)期新發(fā)生的欠稅金額；

（三）個人（不含個體工商戶）欠稅的，公告其姓名、居民身份證或其他有效身份證件號碼、欠稅稅種、欠稅余額和當(dāng)期新發(fā)生的欠稅金額。36.納稅人延期繳納稅款，哪級稅務(wù)機(jī)關(guān)有審批權(quán)限。

答：省、自治區(qū)、直轄市國家、地方稅務(wù)局。37.簡述推行計算機(jī)核定稅額的目的。

答：一是進(jìn)一步規(guī)范個體定稅工作，著力解決定稅工作中存在的隨意性、不規(guī)范性和不科學(xué)性問題；二是進(jìn)一步簡化個體定稅工作，提高工作效率，實(shí)現(xiàn)稅收定額管理由粗放型向集約型、由征收型向監(jiān)控型的轉(zhuǎn)變，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)征管力量向重點(diǎn)稅源管理的轉(zhuǎn)移；三是力求做到稅負(fù)公平、執(zhí)法公正，達(dá)到標(biāo)本兼治的目的。

38.簡述利用計算機(jī)定稅的主要程序和內(nèi)容。

答：

1、組織典性調(diào)查。

2、測算確定各行業(yè)的定稅參數(shù)、定額標(biāo)準(zhǔn)和調(diào)整系數(shù)。

3、采集核實(shí)全部定期定額納稅人與參數(shù)、系數(shù)相關(guān)聯(lián)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，錄入計算機(jī)，自動生成應(yīng)納稅定額。

4、對計算機(jī)自動生成的稅收定額進(jìn)行評議核準(zhǔn)，經(jīng)公示 后下達(dá)《定額核定通知書》。39.什么是網(wǎng)上報稅？什么樣的納稅人可以實(shí)行網(wǎng)上報稅？

答：是指納稅人利用Internet網(wǎng)將申報數(shù)據(jù)傳送至稅務(wù)部門，完成申報納稅的一種電子報稅方式。

40.我市納稅人應(yīng)如何申請辦理網(wǎng)上報稅？

答：

（一）到當(dāng)?shù)刂鞴艿囟悪C(jī)關(guān)提出申請，填寫《納稅申報方式核準(zhǔn)（取消）表》。

（二）經(jīng)縣以上地稅局批準(zhǔn)后，納稅人持稅務(wù)登記證（副本）到協(xié)作銀行開設(shè)納稅賬戶，已在協(xié)作銀行開設(shè)賬戶的，由納稅人提供賬號。

（三）納稅人持與地稅機(jī)關(guān)聯(lián)網(wǎng)的銀行賬戶證明到主管地稅機(jī)關(guān)簽訂《電子報稅協(xié)議書》。

（四）主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)受理納稅人網(wǎng)上報稅申請及簽訂《電子報稅協(xié)議書》，并自收到申請后3日內(nèi)辦理完畢。41.按照《菏澤市地方稅務(wù)局網(wǎng)上報稅管理辦法》的要求，對網(wǎng)上報稅的納稅人，是否還需要報送紙質(zhì)資料？

答：實(shí)行網(wǎng)上報稅的納稅人，按主管地稅機(jī)關(guān)規(guī)定的期限（季度或半年）和格式向主管地稅機(jī)關(guān)報送紙質(zhì)納稅申報資料。

第五篇：稅收征管一般程序

稅收征管一般程序

稅收征管的一般程序包括稅務(wù)登記、賬簿和憑證管理、發(fā)票管理、納稅申報、稅款征收、稅務(wù)檢查等環(huán)節(jié)。稅收征管法對稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人在各環(huán)節(jié)的權(quán)利、義務(wù)進(jìn)行了規(guī)范，并明確了不履行義務(wù)的行政或法律責(zé)任。

一、稅務(wù)登記

稅務(wù)登記是納稅人在開業(yè)、歇業(yè)前以及生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生變動時，就其生產(chǎn)經(jīng)營的有關(guān)情況向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理書面登記的一種制度。稅務(wù)登記是稅收征管的首要環(huán)節(jié)，具有應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類納稅人，都應(yīng)依法辦理稅務(wù)登記。

（一）稅務(wù)登記辦理要求及適用范圍

1.開業(yè)登記。從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之后的30天內(nèi)，持相關(guān)證件和資料，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理設(shè)立登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)自收到申請之日起，在30天內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。

2.變更登記。納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記后的30天內(nèi)，持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。

3.停復(fù)業(yè)登記。定期定額征收方式的納稅人在營業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)的經(jīng)營期限內(nèi)需要停業(yè)或復(fù)業(yè)的，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后進(jìn)行停業(yè)或復(fù)業(yè)稅務(wù)登記。納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款。停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)提前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長停業(yè)登記申請，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)視為已復(fù)業(yè)進(jìn)行征稅和管理。

4.注銷登記。納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，需要依法終止納稅義務(wù)的，納稅人應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)申請辦理注銷之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理注銷登記。納稅人需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。

5.報驗(yàn)登記。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動時，應(yīng)當(dāng)向營業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請報驗(yàn)登記。

（二）稅務(wù)登記證管理

1.定期換證制度。稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行稅務(wù)登記證定期換證制度，一般三年一次。

2.年檢制度。稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行稅務(wù)登記證年檢制度，一般一年一次。

3.國、地稅局聯(lián)合辦理稅務(wù)登記制度。稅務(wù)機(jī)關(guān)積極推行國稅局、地稅局聯(lián)合辦理稅務(wù)登記制度，方便納稅人，加強(qiáng)管戶配合。

4.部門配合制度。為推進(jìn)社會綜合治稅，稅收征管法規(guī)定工商行政管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將辦理登記注冊、核發(fā)營業(yè)執(zhí)照情況，定期向稅務(wù)部門通報；銀行或其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，并為稅務(wù)部門依法查詢納稅人開戶情況予以協(xié)助。

5.遺證補(bǔ)辦制度。納稅人、扣繳義務(wù)人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)按程序向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請補(bǔ)辦稅務(wù)登記證件。

（三）違法處理

納稅人未按規(guī)定辦理、使用登記證；納稅人的開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)未按稅收征管法的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人賬戶中登錄稅務(wù)登記證號碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證中登錄納稅人賬號的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并視情節(jié)給予相應(yīng)罰款等行政處罰。

二、賬簿和憑證管理

賬簿是納稅人、扣繳義務(wù)人連續(xù)記錄其各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬冊和簿籍。憑證是納稅人用來記錄其各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并據(jù)以登記賬簿的書面證明。稅務(wù)部門按照稅收法律、行政法規(guī)和財務(wù)會計制度規(guī)定，對納稅人的會計賬簿、憑證等實(shí)行管理和監(jiān)督，是稅收征管的重要環(huán)節(jié)。

1.納稅人財務(wù)、會計制度備案制度。從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件，報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。采用計算機(jī)記賬的，其記賬軟件和使用說明及有關(guān)資料在使用前也應(yīng)當(dāng)報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

2.企業(yè)財務(wù)會計制度與稅收規(guī)定不一致的處理辦法。納稅人執(zhí)行的財務(wù)、會計制度或辦法與稅收規(guī)定抵觸的，依照有關(guān)稅收規(guī)定計算納稅。

3.賬簿設(shè)置要求。納稅人應(yīng)按要求設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬（特別是現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬）以及與履行納稅義務(wù)有關(guān)的其他輔助賬簿。

4.記賬憑證使用要求。記賬憑證應(yīng)合法、有效。合法，是指要按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定取得填制憑證、不得使用非法憑證；有效，是要求取得和填制的憑證內(nèi)容真實(shí)，要素齊全。

5.賬簿及憑證保管要求。納稅人應(yīng)按《會計檔案管理辦法》規(guī)定保存賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料，不得偽造、變造或者擅自損毀。

6.稅控裝置使用要求。稅務(wù)部門根據(jù)稅收征收管理的需要，積極推廣稅控裝置。納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或擅自改動稅控裝置。

7.違法處理。納稅人未按規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料，未按規(guī)定將財務(wù)、會計制度或辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查，未按規(guī)定安裝使用稅控裝置，非法印制完稅憑證的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并視情節(jié)給予相應(yīng)罰款等行政處罰。

三、發(fā)票管理

發(fā)票是生產(chǎn)、經(jīng)營單位和個人在購銷商品、提供和接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。按照發(fā)票使用范圍，分為增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票兩大類。稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。

（一）發(fā)票印制

發(fā)票一般由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一設(shè)計式樣，設(shè)專人負(fù)責(zé)辦理印制和管理，并套印全國統(tǒng)一發(fā)票印制章。其中，增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局指定的企業(yè)印制；普通發(fā)票，分別由各省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制，對某些特殊經(jīng)營行業(yè)，可由各主管部門統(tǒng)一設(shè)計發(fā)票格式、內(nèi)容，報請主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，發(fā)給“發(fā)票印制通知書”.未經(jīng)上述稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，任何單位和個人不得擅自印制發(fā)票。

（二）發(fā)票領(lǐng)購

1.依法辦理稅務(wù)登記的單位和個人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，可提交有關(guān)材料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。對無固定經(jīng)營場地或者財務(wù)管理制度不健全的納稅人申請領(lǐng)購發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求其提供擔(dān)保人，不能提供擔(dān)保人的，可以視情況要求其提供保證金，并限期繳銷發(fā)票。

2.納稅人可以根據(jù)自己的需要，履行必要的手續(xù)后，申請領(lǐng)購普通發(fā)票。申請領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票的單位和個人必須是增值稅一般納稅人。但增值稅一般納稅人會計核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料；銷售貨物全部屬于免稅項(xiàng)目的；有稅收征管法規(guī)定的稅收違法行為、拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的，或者有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的，不得領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票：虛開增值稅專用發(fā)票；私自印制專用發(fā)票；向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個人買取專用發(fā)票；借用他人專用發(fā)票；未按規(guī)定開具專用發(fā)票；未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備；未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

3.臨時到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營活動的單位或者個人，除了具備領(lǐng)購發(fā)票的一般條件外，應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的外出經(jīng)營證明，并按規(guī)定提供保證人或者繳納不超過1萬元的保證金，向經(jīng)營地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地發(fā)票，并限期繳銷。

4.稅務(wù)部門對納稅人領(lǐng)購發(fā)票實(shí)行交舊領(lǐng)新、驗(yàn)舊領(lǐng)新、批量供應(yīng)方式。

（三）發(fā)票開具

銷貨方應(yīng)按規(guī)定填開發(fā)票；購買方應(yīng)按規(guī)定索取發(fā)票；納稅人進(jìn)行電子商務(wù)必須開具或取得發(fā)票；發(fā)票要全聯(lián)一次填寫，嚴(yán)禁開具“大頭小尾”發(fā)票；發(fā)票不得跨省、直轄市、自治區(qū)使用，開具發(fā)票要加蓋財務(wù)印章或發(fā)票專用章；開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需要開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明；發(fā)生銷貨折讓的，在收回原發(fā)票并注明“作廢”后，重新開具發(fā)票。

增值稅一般納稅人銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，除另有規(guī)定外，必須向購買方開具增值稅專用發(fā)票。

（四）取得發(fā)票的管理

單位和個人在購買商品、接受經(jīng)營服務(wù)或從事其他經(jīng)營活動支付款項(xiàng)時，要按規(guī)定索取合法發(fā)票。對不符合規(guī)定的發(fā)票，包括發(fā)票本身不符合規(guī)定（白條或偽造的假發(fā)票、作廢的發(fā)票等）、發(fā)票開具不符合規(guī)定、發(fā)票來源不符合規(guī)定的，任何單位和個人有權(quán)拒收。

（五）發(fā)票的保管和繳銷

稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部或者用票單位和個人必須建立嚴(yán)格的發(fā)票專人保管制度、專庫保管制度、專賬登記制度、保管交接、定期盤點(diǎn)制度，保證發(fā)票安全。用票單位和個人應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)上繳已經(jīng)使用或未使用的發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定統(tǒng)一將已經(jīng)使用或者未使用的發(fā)票進(jìn)行銷毀。

（六）違法處理

違反發(fā)票管理規(guī)定，未按規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)防偽專用品，未按規(guī)定領(lǐng)購、開具、取得、保管發(fā)票，非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸或者存放空白發(fā)票，私自印制、偽造變造、倒買倒賣發(fā)票等行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以查封、扣押或者銷毀，沒收非法所得和作案工具，并處以相應(yīng)罰款等行政處罰，情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

四、納稅申報

納稅申報是納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項(xiàng)書面報告的法律行為，是納稅人履行納稅義務(wù)、承擔(dān)法律責(zé)任的主要依據(jù)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理信息的主要來源和稅務(wù)管理的一項(xiàng)重要制度。

（一）申報對象

納稅人或者扣繳義務(wù)人無論本期有無應(yīng)繳納或者解繳的稅款，都必須按稅法規(guī)定的申報期限、申報內(nèi)容，如實(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。

（二）申報內(nèi)容

納稅申報的內(nèi)容主要體現(xiàn)在納稅申報表或代扣繳稅款報告表中，主要項(xiàng)目包括：稅種、稅目，應(yīng)納稅項(xiàng)目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項(xiàng)目，計稅依據(jù)，扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)，適用稅率或者單位稅額，應(yīng)退稅項(xiàng)目及稅額、應(yīng)減免稅項(xiàng)目及稅額，應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。

納稅人辦理納稅申報時，除如實(shí)填寫納稅申報表外，還要根據(jù)情況報送有關(guān)證件、資料。

（三）申報期限

納稅人、扣繳義務(wù)人要依照法律、行政法規(guī)或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依法確定的申報期限如實(shí)辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表或者代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他納稅資料。

（四）申報方式

1.直接申報（上門申報）。是納稅人和扣繳義務(wù)人自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳報告表的申報方式。

2.郵寄申報。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的納稅人、扣繳義務(wù)人使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報特快專遞專用信封，通過郵政部門辦理交寄手續(xù)，并向郵政部門索取收據(jù)作為申報憑據(jù)的方式。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報日期。

3.電子申報。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的納稅人，通過電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)确绞睫k理納稅申報的一種方式。納稅人采用電子方式辦理納稅申報的，要按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書面報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

4.銀行網(wǎng)點(diǎn)申報。稅務(wù)機(jī)關(guān)委托銀行代收代繳稅款，納稅人在法定的申報期限內(nèi)到銀行網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行申報。

5.簡易申報。指實(shí)行定期定額征收方式的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，通過以繳納稅款憑證代替申報。

6.其他方式。納稅人、扣繳義務(wù)人可以根據(jù)稅法規(guī)定，委托中介機(jī)構(gòu)稅務(wù)代理人員代為辦理納稅申報或簡并征期的一種申報方式。

（五）延期申報

納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報，但要在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

（六）違法處理

納稅人、扣繳義務(wù)人不按規(guī)定期限辦理納稅申報的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令限期改正，并視情節(jié)給予相應(yīng)罰款。

五、稅款征收

稅款征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)國家稅收法律、行政法規(guī)確定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍，通過法定程序?qū)⒓{稅人應(yīng)納稅款組織征收入庫的一系列活動。稅款征收是稅收征管活動的中心環(huán)節(jié)，也是納稅人履行納稅義務(wù)的體現(xiàn)。

（一）稅款征收主要方式和適用對象

查賬征收。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人會計賬簿等財務(wù)核算資料，依照稅法規(guī)定計算征收稅款的方式。適用于財務(wù)制度健全、核算嚴(yán)格規(guī)范，納稅意識較強(qiáng)的納稅人。

核定征收。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人從業(yè)人數(shù)、生產(chǎn)設(shè)備、耗用原材料、經(jīng)營成本、平均利潤率等因素，查定核實(shí)其應(yīng)納稅所得額，據(jù)以征收稅款的方式。一般適用于經(jīng)營規(guī)模較小、實(shí)行簡易記賬或會計核算不健全的納稅人。

定期定額征收。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人自報和一定的審核評議程序，核定其一定時期應(yīng)稅收入和應(yīng)納稅額，并按月或季度征收稅款的方式。一般適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小、不能準(zhǔn)確計算營業(yè)額和所得額的小規(guī)模納稅人或個體工商戶。

代收、代扣代繳。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅法規(guī)定，對負(fù)有代收代繳、代扣代繳稅款義務(wù)的單位和個人，在其向納稅人收取或支付交易款項(xiàng)的同時，依法從交易款項(xiàng)中扣收納稅人應(yīng)納稅款并按規(guī)定期限和繳庫辦法申報解繳的稅款征收方式。適用于有代收代繳、代扣代繳稅款義務(wù)的單位和個人。

委托代征。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法委托有關(guān)單位和個人，代其向納稅人征收稅款的方式。主要適用于零星、分散、流動性大的稅款征收，如集貿(mào)市場稅收、車船稅等。

查驗(yàn)征收。稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人應(yīng)稅商品通過查驗(yàn)數(shù)量，按照市場同類產(chǎn)品平均價格，計算其收入并據(jù)以征收稅款的方式。一般適用于在市場、車站、碼頭等場外臨時經(jīng)營的零星、流動性稅源。

（二）納稅期限與延期繳納

納稅人、扣繳義務(wù)人必須依法按照規(guī)定的期限，繳納或者解繳稅款。未按照規(guī)定期限繳納或解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

對納稅人因不可抗力，導(dǎo)致發(fā)生較大損失、正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響，或當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費(fèi)后，不足以繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不能超過3個月。經(jīng)批準(zhǔn)延期繳納的稅款不加收滯納金。

（三）稅款減免

稅款減免是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)稅收的規(guī)定，給予納稅人的減稅或免稅。

按法律、法規(guī)規(guī)定或者經(jīng)法定的審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)減稅、免稅的納稅人，要持有關(guān)文件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減稅、免稅手續(xù)。減稅、免稅期滿，應(yīng)當(dāng)自期滿之日次日起恢復(fù)納稅。

享受減稅、免稅優(yōu)惠的納稅人，如果減稅、免稅條件發(fā)生變化的，要自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告；不再符合減稅、免稅條件的，要依法履行納稅義務(wù)，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)予以追繳。

（四）稅款退還和追征

對計算錯誤、稅率適用不當(dāng)?shù)仍蛟斐杉{稅人超過應(yīng)納稅額多繳的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時退還。納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時查實(shí)后要立即退還。

同時，對因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，不得加收滯納金；因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年；對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受上述規(guī)定期限的限制。

（五）稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行

稅收保全措施是稅務(wù)機(jī)關(guān)為了保證稅款能夠及時足額入庫，對有逃避納稅義務(wù)的納稅人的財產(chǎn)的使用權(quán)和處分權(quán)予以限制的一種行政保全措施，是保證稅收征管活動正常進(jìn)行的一種強(qiáng)制手段。主要包括書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款，以及扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)兩方面內(nèi)容。

稅收強(qiáng)制執(zhí)行是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法定的程序和權(quán)限，強(qiáng)迫納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人和其他當(dāng)事人繳納拖欠的稅款和罰款的一種強(qiáng)制措施，主要包括兩方面內(nèi)容，即：書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；扣押、查封、依法拍賣或者變賣其相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全、強(qiáng)制執(zhí)行措施必須符合法定的條件和程序，如違法采用，將承擔(dān)相應(yīng)的行政賠償責(zé)任。同時，一旦稅收得到實(shí)現(xiàn)，相應(yīng)的稅收保全、強(qiáng)制執(zhí)行措施應(yīng)立即解除。

（六）違法處理

納稅人偷稅、騙稅、欠稅、逃避追繳欠稅，納稅人、扣繳義務(wù)人不繳或者少繳稅款、編造虛假計稅依據(jù)，有關(guān)單位和個人因違法行為導(dǎo)致他人未繳少繳或者騙取稅款等行為，妨害稅款征收的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，給予相應(yīng)罰款等行政處罰，情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，追究相應(yīng)的刑事責(zé)任。

六、稅務(wù)檢查

稅務(wù)檢查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照國家有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和財務(wù)會計制度的規(guī)定，對納稅人、代扣代繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況進(jìn)行審查監(jiān)督的一種行政檢查。稅務(wù)檢查是確保國家財政收入和稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章貫徹落實(shí)的重要手段，是國家經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中不可缺少的組成部分。

（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中的權(quán)力

為保證稅務(wù)機(jī)關(guān)能通過檢查全面真實(shí)地掌握納稅人和扣繳義務(wù)人生產(chǎn)、經(jīng)營及財務(wù)情況，稅收征管法明確規(guī)定了稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中的權(quán)力，包括：查賬權(quán)、場地檢查權(quán)、責(zé)成提供資料權(quán)、調(diào)查取證權(quán)、查證權(quán)、檢查存款賬戶權(quán)，并對各項(xiàng)權(quán)力的行使規(guī)定了明確的條件和程序。

（二）稅務(wù)檢查形式

按實(shí)施主體分類，稅務(wù)檢查可分為稅務(wù)稽查和征管部門的日常檢查。稅務(wù)稽查是由稅務(wù)稽查部門依法組織實(shí)施的，對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)的情況進(jìn)行的全面的、綜合的專業(yè)檢查，主要是對涉及偷稅、逃稅、抗稅和騙稅的大案要案的檢查。征收管理部門的檢查是征管機(jī)構(gòu)在履行職責(zé)時對征管中的某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題或者防止在征管某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題而進(jìn)行的稅務(wù)檢查。

（三）稅務(wù)檢查的規(guī)范

1.對稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅務(wù)檢查權(quán)的規(guī)范。（1）控制檢查次數(shù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)建立科學(xué)的檢查制度，統(tǒng)籌安排檢查工作，嚴(yán)格控制對納稅人、扣繳義務(wù)人的檢查次數(shù)。國家稅務(wù)總局規(guī)定，由稽查部門牽頭，統(tǒng)一布置部署各類檢查，建立國地稅聯(lián)合檢查和檢查結(jié)果共享制度，減少重復(fù)檢查。（2）實(shí)行檢查回避制度。稅務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)檢查，查處稅收違法案件，實(shí)施稅務(wù)行政處罰，與納稅人、扣繳義務(wù)人存在下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避：夫妻關(guān)系；直系血親關(guān)系；三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系；近姻親關(guān)系；可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系。對稅務(wù)人員應(yīng)回避而沒有回避，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依法給予行政處分。（3）應(yīng)當(dāng)出示相關(guān)稅務(wù)證件。稅務(wù)機(jī)關(guān)派出人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書。（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅務(wù)檢查，應(yīng)當(dāng)有兩人以上參加。（5）檢查存款賬戶在審批、使用、人員等方面有嚴(yán)格限制。如稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶，應(yīng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明進(jìn)行檢查。稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，必須經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，才可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款，并不得將查詢存款所獲得的資料用于稅收以外的用途。（6）調(diào)賬檢查有嚴(yán)格的審批和時間限制。經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以將納稅人、扣繳義務(wù)人以前會計的賬簿、記賬憑證、報表以及其他有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行檢查，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須向納稅人、扣繳義務(wù)人開付清單，并在3個月內(nèi)完整退還。有特殊情況的，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報表和其他資料調(diào)回檢查，但必須在30日內(nèi)退還。（7）應(yīng)保守被檢查人的秘密。

2.對納稅人和有關(guān)部門配合稅務(wù)檢查的規(guī)范。納稅人、扣繳義務(wù)人必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)反映納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的情況，提供有關(guān)資料或證明材料。

（四）稅務(wù)檢查的程序

1.選案。主要通過采用計算機(jī)選案分析系統(tǒng)進(jìn)行篩選，采取人工歸集分類、比例選擇或隨機(jī)抽樣進(jìn)行篩選，根據(jù)公民舉報、上級交辦、有關(guān)部門轉(zhuǎn)辦、交叉協(xié)查、情報交換等資料確定檢查對象三種方式。其中，涉稅舉報是查處涉稅違法案件重要來源之一。

2.檢查。稅務(wù)檢查機(jī)構(gòu)一般應(yīng)提前以書面形式通知被查對象，向被查的單位和個人下達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》，告知其檢查時間、需要準(zhǔn)備的資料、情況等，但有下列情況不得事先通知：公民舉報有稅收違法行為的；稽查機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有違法行為的；預(yù)先通知有礙稽查的。稅務(wù)人員在檢查過程中，應(yīng)依照法定權(quán)限和程序向被查對象、證人及利害關(guān)系人了解情況，提取和索取物證、書證，進(jìn)行實(shí)物或?qū)嵉貦z查等。

3.審理。在實(shí)施檢查完畢的基礎(chǔ)上，由稅務(wù)機(jī)關(guān)專門組織或人員核準(zhǔn)案件事實(shí)，審查鑒別證據(jù)、分析認(rèn)定案件性質(zhì)，作出處理決定。對數(shù)額較大、情節(jié)復(fù)雜或征納雙方爭議較大的重大案件，稅務(wù)檢查機(jī)構(gòu)及時提請所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)的重大稅務(wù)案件審理委員會進(jìn)行集體審理，確保案件定性和處理的準(zhǔn)確、適當(dāng)。

4.執(zhí)行。稅務(wù)檢查事項(xiàng)完畢后，稅務(wù)部門應(yīng)及時將《稅務(wù)處理決定書》送達(dá)納稅人，并督促被查對象將查補(bǔ)稅款、滯納金及罰款及時、足額繳入國庫。