第一篇：如何加強稅收征管風險管理

如何加強稅收征管風險管理

一、稅收征管風險

稅收征管是指國家稅務征收機關依據(jù)稅法、征管法等有關法律、法規(guī)的規(guī)定，對稅款征收過程進行的組織、管理、檢查等一系列工作的總稱。稅收征管的目標就是依法執(zhí)行稅制，將稅源轉化為稅收收入，經濟決定稅源，但稅源不等于稅收，在稅源一定、稅法不變的前提下，稅源有多少轉化為現(xiàn)實稅收存在不確定性，我們把這種不確定性定義為稅收征管風險。因此，廣義的稅收征管風險可以定義為：任何妨礙稅務機關實現(xiàn)其目標的不利因素。

二、稅收征管風險現(xiàn)狀分析近年來，隨著稅收征管流程的持續(xù)優(yōu)化，稅收征管改革得以不斷深化推進，稅收管理取得明顯成效。但在具體的稅收管理活動中，仍然存在著征收管理能力不足的問題。如：(1)風險管理意識不足，沒有形成良好的稅收風險管理文化(2)沒有建立與稅收風險管理相適應的風險信息收集標準及傳遞渠道(3)稅收征管風險管理預警系統(tǒng)不完善(4)風險評估缺乏系統(tǒng)性的操作辦法(5)風險應對策略設計不足。因此這就需要稅務部門加大對稅務征管風險的管理。

三、稅收征管風險的防范

1、稅務干部的風險管理意識直接影響著稅收征管風險的管理，因此稅務部門要倡導風險管理文化，引導稅務干部重新認識和對待納稅服務和執(zhí)法管理；加大稅收宣傳，完善納稅服務體系，倡導誠信納稅的價值觀，使得稅務干部以及納稅人對稅收都有充分的認識，增強風險意識。

2、把風險管理正式納入戰(zhàn)略管理目標，以風險管理理論為基礎，按照指標精細化、程序標準化、評定科學化的原則構建稅收風險管理體系。把減少稅款流失作為防范征管風險的主體工作任務，其中要做到（1）引導納稅遵從（2）強化稅源監(jiān)管（3）開展納稅評估（4）提高稽查質量和辦案速度，嚴格行政處罰。只有充分認識到了風險管理的重要性，將稅款流失減小到最低程度，才能有效的做好 稅收征管風險的管理。

3、稅收征管風險管理必須內外并舉，從執(zhí)法者和納稅人兩個方面入手，對內重在規(guī)范執(zhí)法，降低執(zhí)法風險；對外重在減少自私型不遵從，減少違法風險，同時要加大執(zhí)法力度，約束執(zhí)法者和納稅人，達到執(zhí)法者和納稅人之間的和諧。同

時要應用系統(tǒng)的方法和科學的手段來識別風險，做到能夠及時充分的認識風險。

4、建立健全稅收征管風險評估機制，從制度上確定系統(tǒng)化的風險評估的主體、程序、標準和評估結果的應用操作辦法，完善主觀風險評估和客觀風險評估，形成科學的評估方法。把評稅作為重要的稅收工作，有效地降低了稅收風險，減少了稅款流失。由專門的機構、人員，運用先進的財務稅務分析方法進行評估，達到評估分析的高準確率。

5、在風險應對方面，風險預警機制是稅收征管風險監(jiān)控的重要措施。稅收風險預警機制應當是一個以計算機和網絡技術為依托，能夠對各種涉稅信息進行科學分析、估和判斷的完整體系。預警機制的關鍵是根據(jù)風險識別建立風險清單，進一步分解為風險要素，設置可操作的量化指標(變量)。當前預警機制應以防范和打擊虛開、代開增值稅專用發(fā)票、騙取出口退稅等稅收征管薄弱環(huán)節(jié)為重點。對這些管理重點建立稅收預警機制和實行稅收風險控制辦法，把風險管理引入納稅服務和執(zhí)法管理的全過程。

第二篇：關于加強稅收征管（本站推薦）

基層單位如何加強稅收征管

近年來，隨著市場經濟的不斷快速發(fā)展，區(qū)域經濟突飛猛進，規(guī)模經濟不斷壯大，為稅收培育了豐富的稅源。同時，經濟稅源也呈現(xiàn)出多元化、復雜化的特征。如何深化稅源管理，是當前我們面臨的重要課題。

一、稅源管理中存在的主要問題

（一）稅務登記管理不完善 稅務登記制度有待于完善。應辦理而未辦理稅務登記的問題比較突出，并存在假停歇業(yè)的問題。

（二）稅源征納信息不對稱

第一，從納稅人的角度看。受利益的驅使，納稅人不可能將自己掌握的稅源信息向稅務機關和盤托出。納稅人存在在銀行多頭開戶、建兩本賬、賬外賬、大量的現(xiàn)金交易、銷售不開票等現(xiàn)象，第二，從稅務部門的角度看。稅務機關對納稅人經營情況的判斷主要源于納稅人的納稅申報資料、會計資料以及對納稅人實施的稅務稽查等。而納稅人的申報資料、會計資料本身只能提供有限的信息，因而稅務機關獲取納稅人的真實涉稅信息上存在著一定的困難。

第三，從社會環(huán)境條件的角度看。稅務網絡未能與納稅人、地稅、工商、銀行、海關等實施有效聯(lián)網，稅務機關不能及時完整地掌握納稅人資金流動等有關信息。特別是納稅評估過程中需要大量的第三方信息數(shù)據(jù)，由于部門之間的信息共享度較低，許多的第三方信息采集不到真實的數(shù)據(jù)。稅源監(jiān)管的復雜性與日俱增。

（三）稅源管理力量不過硬

一是稅源管理力量分布不均。在稅源管理過程中，許多地方存在著交通便利單位人員多、地理位置偏僻單位人員少，機關管理人員多、一線稅源管理人員少等不合理現(xiàn)象。二是稅收管理員隊伍政治素質有待于提高。個別稅收管理員利用手中掌握的權力人以稅謀私。三是稅收管理員綜合素質相對較低?；鶎佣愂展芾韱T中既懂法律、財務管理和會計知識，又熟悉稅收業(yè)務和計算機知識的綜合型知識人才相對較少，特別是納稅評估的能力相對低下，造成納稅評估結果不理想，弱化了納稅評估的作用，從而影響了稅源管理的整體質量。

（四）稅源管理手段不科學

首先，稅源管理分類不科學。在當前稅源管理過程中，有些單位單一地以實現(xiàn)稅收的多少將納稅人劃分為重點稅源和非重點稅源，工作重心側重于重點稅源的管理，在一定程度上忽視了非重點戶、非重點稅源、非重點行業(yè)、非重點區(qū)域或非重點工作環(huán)節(jié)的管理，造成稅源管理“頭重腳輕”，征管基礎薄弱。其次，雖然近些年加大了信息化的建設，實現(xiàn)了征管業(yè)務流程微機管理，但目前稅源管理系統(tǒng)只能完成一些基本的統(tǒng)計工作，對稅源的狀況還不能結合大量的外部信息數(shù)據(jù)進行調研、分析和預測。第三，信息數(shù)據(jù)分析應用不夠。經過多年的信息化建設，稅務機關儲存了大量的征管信息數(shù)據(jù)，但大多數(shù)信息還沒有得到充分應用，造成信息資源的嚴重浪費。

（五）部門協(xié)調配合不得力

一是一些社會公共信息、納稅人涉稅在采集時缺乏法律依據(jù)，特別是銀行結算信息、統(tǒng)計、社會計劃等部門信息，想采集到可靠的涉稅信息非常困難。二是涉及稅源管理工作最緊密的國稅、地稅、工商、公安等部門沒有從根本上實現(xiàn)相互間的信息共享，部門間的聯(lián)席會議制度、信息傳遞制度、工作分析制度并沒有得到很好地執(zhí)行，沒有充分發(fā)揮部門間協(xié)調配合作用。三是由于國稅機關內部分工管理不夠規(guī)范統(tǒng)一，部門崗位職責交叉，使得本應協(xié)調一致的工作時有脫節(jié)，缺乏有效協(xié)調配合的情況仍有發(fā)生，在一定程度上也影響了稅源管理效能。

二、對深化稅源管理的措施

（一）廣泛加強稅收宣傳，提高涉稅遵從水平改革稅收宣傳辦法，各政府網站均要開辟稅收宣傳主頁，公開稅收政策，供納稅人免費查閱；如果條件允許的情況下可免費向納稅人提供稅收宣傳資料發(fā)放服務；調整稅收宣傳月活動的內容，避免將納稅人的稅收政策宣傳搞成純粹的稅務形象宣傳。另一方面，在稅收服務上要進一步抓實。要下大力氣扎扎實實地為納稅人辦實事。幫助他們解決經營核算、申報納稅、政策解讀、咨詢答疑、電子申報、網上繳稅等方面的技術問題，以進一步提高納稅人的涉稅遵從水平。

（二）強化稅務團隊管理，提高人員綜合素質

一是通過多種渠道對稅收管理員進行培訓，提高其業(yè)務技能和管理水平。要培養(yǎng)他們全力為國聚財?shù)呢熑胃?，提高其?zhí)法為民的責任心和緊迫感，使他們徹底認識到只有抓好稅源控管，才能為國家財政收入任務的圓滿完成提供保障。二是進行管理資源重組。優(yōu)化稅收管理員資源配置，特別是縣區(qū)級稅務機關要按照征管重心向稅源管理轉移的要求，大力充實一線稅收管理員隊伍，使管理力量與稅源管理的實際相匹配。建立轄區(qū)輪換制度，定期對稅收管理員分管片區(qū)進行輪換，避免因長期管理某些區(qū)域而形成“人情網”，在評估檢查時抹不開面子，影響管理的力度。同時也防止個別人員將管片當成“自留地”，滋生不廉潔問題等。三是構建科學的稅收管理員激勵機制，從精神上和物質上予以肯定和鼓勵，激發(fā)其工作的積極性、能動性和創(chuàng)造性。

（三）加快推廣稅控裝置，提高以票控稅效力

一是加強普通規(guī)范化管理，應逐步全面取消手工票、普通電腦票，廣泛使用機開增值稅普通發(fā)票。廣泛推廣使用稅控裝置，通過稅控收款機開具普通發(fā)票，可以準確記錄納稅人的經營和銷售情況，同時也為稅務機關實施納稅評估和稅務稽查提供可靠依據(jù)。二是大力推進“逐筆開具發(fā)票，獎勵索取發(fā)票，方便查詢辨?zhèn)?，推行稅控器具”的發(fā)票管理機制創(chuàng)新，實行消費者監(jiān)督、稅控器具電子監(jiān)督、稅務監(jiān)督多管齊下，促使納稅人依法開具、使用發(fā)票，促進稅務機關“以票控稅”，強化稅源監(jiān)控。

（四）加強源頭信息控制，提高納稅評估效果

首先，強化信息采集。按照統(tǒng)一規(guī)范的原則，建立涵蓋稅收所有業(yè)務的涉稅信息指標體系，形成全系統(tǒng)統(tǒng)一的數(shù)據(jù)采集標準和操作規(guī)范；提高信息質量，建立健全相關考核制度，規(guī)范電子數(shù)據(jù)的錄入，把好數(shù)據(jù)入口關，提高基礎數(shù)據(jù)質量。其次，深化稅收分析。加強稅負分析，揭示地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)以及稅種稅負之間的差異和動態(tài)變化，及時發(fā)現(xiàn)管理上的漏洞；加強稅收彈性分析，查找影響稅源和稅收變化的因素，從中發(fā)現(xiàn)納稅申報和征管的異常和漏洞；加強稅源分析，通過對企業(yè)生產經營活動成本、物耗、利潤和稅負率等指標的分析，評判企業(yè)財務核算和納稅申報質量；加強稅收關聯(lián)性分析，充分利用征管業(yè)務系統(tǒng)數(shù)據(jù)、稅收會統(tǒng)核算數(shù)據(jù)、重點稅源監(jiān)控數(shù)據(jù)以及經濟部門和企業(yè)財務數(shù)據(jù)等有相關關系的各類數(shù)據(jù)進行對比分析，及時發(fā)現(xiàn)稅款申報征收中存在的問題。第三，扎實推進納稅評估。積極探索建立納稅評估管理平臺，運用指標分析、模型分析等各種行之有效的方法，對納稅人納稅申報的真實性、準確性進行分析評估。在評估工作中，注重綜合評估與分稅種評估的有機結合，充分發(fā)揮人的主觀能動性，注重人機結合。第四，建立稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務稽查之間的互動機制。形成稅收分析指導納稅評估，納稅評估用于稅源管理和稅款征收，并為稅務稽查提供案源，稅務檢查與稽查又促進分析與評估，促進完善稅收政策、改進稅收征管的工作機制。

（五）建立稅收工作平臺，提高管理工作效率 積極利用信息技術輔助稅收管理員開展工作，要注意研究使用稅收管理員工作平臺。稅收管理員平臺要完善提供任務分配、綜合查詢、工作記錄、分析評估以及數(shù)據(jù)補充和變更等操作功能，并能與包括“一戶式”信息管理系統(tǒng)、郵箱、網絡申報系統(tǒng)等在內的各類相關管理系統(tǒng)實現(xiàn)相應對接，做到不同平臺之間功能互動、切換便捷和信息共享，便于稅收管理員同納稅人實現(xiàn)互動交流。通過工作平臺規(guī)范和固化稅收管理員的工作任務，按照工作流事項，自動分配任務，自動提示完成狀態(tài)，變人找事為事找人，方便管理員查詢各項涉稅信息。要圍繞管理員工作重點，通過分析、預警、監(jiān)控、評估、篩選、異常信息處理、臺帳、工作總結等功能模塊，解決管理員“管什么”、“怎么管”、“管沒管”、“管與不管怎么樣”等問題，提高稅收管理員工作的針對性和實效性。

（六）完善協(xié)稅護稅網絡，提高綜合治稅效能

一是積極爭取當?shù)卣闹С峙浜?，密切部門協(xié)作，建立完善協(xié)稅護稅網絡，充分發(fā)揮協(xié)稅護稅網絡對稅收的控管作用，強化稅收源泉管理。二是建立一個以稅務機關為主導的社會化稅源監(jiān)控系統(tǒng)，實現(xiàn)稅務機關與相關部門的信息共享。稅務機關要逐步實現(xiàn)與政府有關職能部門的計算機聯(lián)網，建立與工商、國稅、銀行等有關職能部門之間的信息交換機制，實現(xiàn)涉稅信息資源高度共享，拓寬稅源信息的來源渠道。

第三篇：稅收風險管理

稅收風險管理，是指以最小的稅收成本代價降低稅收流失的一系列程序。它由目標確定、風險識別、風險評估、風險處理、評價和修正5部分組成。其中，風險識別、風險評估、風險處理是最主要的環(huán)節(jié)。

一是人力資源配置有待優(yōu)化。調研中看出，該局部分人員不能完全適應稅收管理員職責的要求，存在“大戶管不透、中戶管不細、小戶管不住”的現(xiàn)象；個別人員的素質難以適應無差別的稅收管理的要求，人力資源配置尚欠考量，配置效率低下。二是稅收管理員職責界定有待規(guī)范。一方面稅收管理員日常工作繁雜，精力分散，存在疏于管理、淡化責任的現(xiàn)象；另一方面，由于稅收管理員各自分片工作，一管到底，工作無法形成合力，且缺乏有效地監(jiān)控制約，難以規(guī)避執(zhí)法風險。三是風險管理意識有待增強。不少干部把規(guī)避執(zhí)法責任作為稅收風險管理的主要目的，沒有將減少稅收流失、提高稅收征管質效和納稅人遵從度作為稅收風險管理的主要目標,存在與實際工作“兩張皮”的現(xiàn)象等。

推進以風險管理為導向的稅收專業(yè)化管理實踐

○程音勝

以風險管理為導向，推進稅收專業(yè)化管理，是落實科學化、精細化管理要求的重要途徑和基本方法。以灌南縣國稅局為例，去年該局按照“科學分類、探索規(guī)律、整合資源、集約管理”的要求，按行業(yè)成立了四個專業(yè)化管理分局：第二分局負責全縣所有縣本級企業(yè)、房地產企業(yè)、商貿企業(yè)等行業(yè)的稅收管理，第三分局負責全縣所有個體工商戶的稅收管理，第四分局負責全縣所有金屬加工、木材加工等行業(yè)的稅收管理，第五分局負責全縣所有化工、船舶修造等行業(yè)的稅收管理。實踐證明，專業(yè)化管理分局的成立，為減少稅收流失、促進行業(yè)稅負公平、防范稅收風險、提高納稅遵從度和稅收征管質效奠定了基礎。

當前稅收管理中存在的不足

一是人力資源配置有待優(yōu)化。調研中看出，該局部分人員不能完全適應稅收管理員職責的要求，存在“大戶管不透、中戶管不細、小戶管不住”的現(xiàn)象；個別人員的素質難以適應無差別的稅收管理的要求，人力資源配置尚欠考量，配置效率低下。二是稅收管理員職責界定有待規(guī)范。一方面稅收管理員日常工作繁雜，精力分散，存在疏于管理、淡化責任的現(xiàn)象；另一方面，由于稅收管理員各自分片工作，一管到底，工作無法形成合力，且缺乏有效地監(jiān)控制約，難以規(guī)避執(zhí)法風險。三是風險管理意識有待增強。不少干部把規(guī)避執(zhí)法責任作為稅收風險管理的主要目的，沒有將減少稅收流失、提高稅收征管質效和納稅人遵從度作為稅收風險管理的主要目標,存在與實際工作“兩張皮”的現(xiàn)象等。

推進以風險管理為導向的稅收專業(yè)化管理的舉措

如何有效解決上述問題，該局主要從四個“化”入手：

優(yōu)化人力資源配置。創(chuàng)新稅收管理員制度，將業(yè)務能力強、管理水平高、工作責任心強的管理員選調到縣局機關，建立專業(yè)化管理團隊，專門從事稅收分析、稅源監(jiān)控、把握稅源發(fā)展趨勢、以專業(yè)納稅評估為主要內容的稅收風險應對等深層次稅源管理工作；責任區(qū)稅收管理員主要由那些年齡較大、業(yè)務能力相對較低、熟悉當?shù)厍闆r的干部擔任，其職責主要負責實地調查、數(shù)據(jù)維護、開展格式化巡查、發(fā)票核查、稅收執(zhí)行等事務性工作。

強化大企業(yè)管理。今年該局在第二分局加掛大企業(yè)管理科，根據(jù)大企業(yè)稅收風險管理的特點，開展有針對性的、“點對點”的風險應對、稅源監(jiān)控、全面審計等工作，指導大企業(yè)所在專業(yè)化管理分局做好稅源管理、日常檢查等事務性工作。嘗試推行客戶協(xié)調員制度，對重點大企業(yè)實現(xiàn)個性化服務和全程服務，不斷提高大企業(yè)自覺遵從意識和自我遵從能力。

細化個體稅收管理。按照專業(yè)化管理的要求，今年該局發(fā)揮第三分局專業(yè)管理個體稅收的優(yōu)勢，在個體定期定額達點戶中按照專賣店、專業(yè)市場、重點行業(yè)等進行細分，成立專業(yè)化責任區(qū)。專門設置查賬征收戶責任區(qū)，配備責任心較強、業(yè)務水平較高的干部擔任稅收管理員。同時，參考屬地、規(guī)模等因素，做好定額測算核定工作，全面推行定額大公開，按地域適時公開定額清冊，利用社會力量實施監(jiān)督制約，減少漏征漏管，確保稅負公平。

深化行業(yè)稅收管理。一是創(chuàng)建納稅評估數(shù)據(jù)模型。綜合行業(yè)聚集度、稅源規(guī)模、貿易方式、產品品種等因素，以及大企業(yè)的具體情況，明確各行業(yè)和大企業(yè)稅收風險管理的重點，根據(jù)各行業(yè)及各大企業(yè)的經營和核算特點，完善各行業(yè)和大企業(yè)納稅評估數(shù)據(jù)模型，編寫各行業(yè)和大企業(yè)稅收管理指南。二是成立行業(yè)稅收管理協(xié)會。通過協(xié)會，共商行業(yè)稅收管理措施，為行業(yè)稅收管理搜集第一手資料，指導納稅評估和稅務稽查。三是建立行業(yè)稅收情報庫。拓展從第三方獲取信息的渠道，建立日常情報搜集制度和內外情報交換制度，采集行業(yè)有關經濟指標、財務指標、稅負指標等，解決行業(yè)管理信息總量欠缺、征納信息不對稱的問題。四是構建稅收管理績效評價機制。有序開展稅收風險管理講評，實行責任區(qū)每月自評、專業(yè)化管理分局所有責任區(qū)每月互評、縣局每季度點評，形成以內部辦公網為平臺的“月度講評項目化、季度講評任務化”的稅收風險管理講評格局。

推進稅收專業(yè)化管理產生的效應是凸現(xiàn)的，它使崗位職責更加明晰，管理機制更加合理，工作重點更加突出，風險管理更加到位，征管質效更加明顯。

第四篇：如何推進稅收征管精細化管理

如何推進稅收征管精細化管理

在2006年全國稅務工作會議上，總局謝旭人局長明確提出：“全面實施科學化、精細化管理，做到專業(yè)化與信息化結合、征管查結合、管理與服務結合，夯實稅收管理的基礎。”那么，如何按照謝局長的指示，進一步完善征管體制，實施科學化、精細化管理，提高稅收征管質量呢？筆者認為，要推進稅收征管的精細化，必須做到“五個重視”：

一、重視管理機制?！盎A不牢，地動山搖”。一是提高認識。各級國稅機關和廣大國稅干部一定要充分認識加強基礎工作的極端重要性，長期堅持不懈地狠抓征管基礎工作,并嚴格實行“一把手”負責制。二是抓好征管基礎工作。要按照“基本情況清楚、基本資料齊全、基礎數(shù)據(jù)真實、基本職責明晰、基本業(yè)務熟練、基本程序到位”的要求，扎扎實實抓好征管基礎工作。三是把登記率、申報率、入庫率、欠稅增減率、催報催繳率、滯納金加收率和處罰率等“七率”作為衡量征管基礎工作的重要標準，納入目標責任制考核。四是按強化監(jiān)督檢查，對“七率”中有一項指標低于全省每月的征管質量通報的后三名的，由縣（市、區(qū)）局局長向市局局長作出書面檢查，連續(xù)兩個月有一項相同指標低于全省每月的征管質量通報的后三名的，對各縣（市、區(qū)）局局長提出誡勉。

二、重視稅源管理。一是加強稅收分析。要循著“宏觀上找問題、微觀上找原因”的工作思路，分析宏觀稅負低的原因，查找稅收征管的漏洞，要分稅種、分地區(qū)甚至具體到每一戶納稅人進行稅負狀況分析，并有針對性地采取稅收征管措施，這樣才能

1起到用宏觀稅負和稅收彈性系數(shù)分析的成果指導和推動稅收征管的作用。要使宏觀稅負分析成為一種日常工作，要建立一種規(guī)范的數(shù)學模型，用科學的手段進行分析。二是深入開展納稅評估。進一步完善各稅種的納稅評估管理辦法，制定納稅評估操作規(guī)程，根據(jù)宏觀稅負分析、行業(yè)稅負監(jiān)控結果及相關數(shù)據(jù)逐步建立起分行業(yè)、分稅種的納稅評估指標體系和評估模型。進一步理順納稅評估與稅源管理、稽查工作的關系，強化對評估結果的運用處理，對評估中發(fā)現(xiàn)的重大問題要“緊盯不放”，要采取約談、實地調查、輔導調賬、日常檢查、移送稽查等方法，促使納稅人真實申報納稅。三是認真落實稅收管理員制度。要將稅收管理員的工作職責細化到人，狠抓落實，使每個稅收管理員都要明白要干哪些事情。要加強稅收管理員培訓，提高素質。然后就是要強化稅收管理員的管戶職責，稅收管理員要經常深入到納稅戶中去，宣傳稅收政策，輔導納稅人準確理解和執(zhí)行稅收政策，了解和掌握納稅人的生產經營情況、原材料供應渠道、生產工藝、消耗定額、單位成本、商品價格、財務核算、貨款結算等等，所有與納稅有關的情況和信息都應了如指掌，當納稅戶申報情況出現(xiàn)異常時，稅收管理員就應該馬上察覺，只要我們對每一個納稅戶都實現(xiàn)了這種監(jiān)控，所有稅源就控管住了，不法分子進行偷、逃、騙稅的犯罪活動就很難實現(xiàn)。落實稅收管理員制度，就是要編織一張這樣警覺的法網，堵住稅收的“跑、冒、滴、漏”。要減輕稅收管理員的負擔，凡在綜合征管軟件中已有的數(shù)據(jù)和通過綜合征管軟件能產生的報表，都不能要求下級報送。四是加強稅務登記管理。要充分利用經濟普查、工商登記、地稅部門稅務登記等信息，在加強納稅人戶籍清理檢查的基礎上，做好稅務登記證換

證工作，并加強對納稅人戶籍信息的動態(tài)管理，減少漏征漏管現(xiàn)象，與有關部門配合，做好納稅人基礎信息交換與共享工作。五是積極穩(wěn)妥推廣使用稅控收款機。要按照省局的統(tǒng)一部署，主動向當?shù)攸h政領導匯報，認真做好宣傳工作，爭取各界對推廣工作的理解和支持。做好稅控數(shù)據(jù)采集工作，據(jù)實進行征收。切實加強對稅控收款機應用情況的管理監(jiān)督，督促生產服務商搞好維護服務。配合稅控收款機的推廣應用，推進發(fā)票有獎工作。

三、重視稅種管理。針對各稅種的不同特點和管理的薄弱環(huán)節(jié)，加強對稅基的控管。一是切實加強增值稅管理。以“一四六小”為抓手，落實申報納稅“一窗式”管理操作規(guī)程，加強票表比對；完善“四小票”清單申報制度；規(guī)范稅務機關代開增值稅專用發(fā)票管理；強化稽核比對，并認真做好異常發(fā)票的協(xié)查工作；將除商業(yè)零售以外的增值稅一般納稅人開具普通發(fā)票納入防偽稅控系統(tǒng)管理；加強增值稅一般納稅人認定管理，清理規(guī)范小規(guī)模納稅人，將符合條件的小規(guī)模納稅人納入一般納稅人管理。二是進一步完善管理辦法，強化消費稅重點稅源管理。隨著經濟的發(fā)展，企業(yè)所得稅收入占整個稅收收入的比重越來越大，其調節(jié)經濟、調節(jié)分配的作用越來越凸顯，因此，各級要統(tǒng)一認識，加強領導，象抓“兩稅”一樣抓好所得稅管理。三是加強車輛稅收“一條龍”管理。要強化代扣代繳，加強教育儲蓄利息個人所得稅免稅管理與監(jiān)控，特別是要做好“學生身份證明”的發(fā)放、管理和檢查，進一步規(guī)范利息所得稅管理。要加強涉外稅收管理，強化非居民稅收征管，加大反避稅力度。四是做好出口退稅審核、審批工作。全面推行個體稅收定位定稅管理信息系統(tǒng)，進一步優(yōu)化定稅系數(shù)，依托信息化手段不斷提高個體稅收管理水平。

四、重視信息建設。以綜合征管軟件運行為核心，鞏固2005年運行成果，堅持“零差錯”的目標不動搖。一是嚴格數(shù)據(jù)質量管理。大力倡導“第一次就把事情做對”、“預防數(shù)據(jù)質量問題，而不是查找與更正問題”。要堅持“把住入口、過程控制、預防為主、持續(xù)改進”的管理思路，建立健全征管數(shù)據(jù)質量監(jiān)控體系和質量考核機制，實行各類稅收征管數(shù)據(jù)數(shù)字化采集、標準化加工、規(guī)范化處理。二是尋求提高數(shù)據(jù)質量的良方。完善三大主體應用系統(tǒng)的數(shù)據(jù)整合與功能銜接，提升現(xiàn)有業(yè)務流程的自動化程度和信息共享水平。繼續(xù)推進金稅工程增值稅征管信息系統(tǒng)建設。加強宣傳動員，積極穩(wěn)妥地做好“一機多票”系統(tǒng)推廣工作。三是加大電子申報繳稅、增值稅專用發(fā)票網上認證系統(tǒng)的推廣力度，擴大系統(tǒng)覆蓋面。全面推行個體稅收定位定稅管理信息系統(tǒng)，優(yōu)化定稅系數(shù)，依托信息化手段不斷提高個體稅收管理水平。四是做好“財稅庫關行”橫向聯(lián)網，實現(xiàn)稅款的電子繳庫、入庫信息的自動反饋和稅票的自動銷號，加快稅款入庫進度。五是做好財務管理、人事管理、稅收執(zhí)法管理、公文處理、防偽稅控和交叉稽核等應用系統(tǒng)的數(shù)據(jù)集中、模式轉換和推廣應用工作，扎實做好金稅三期工程推廣第一階段的各項工作。進一步完善運行維護體系和安全系統(tǒng)的建設，確保系統(tǒng)的高效、穩(wěn)定、安全運行。

五、重視納稅服務。優(yōu)化納稅服務是稅收現(xiàn)代化的必然要求和發(fā)展方向，也是提高納稅遵從度的最好引導和根本措施。一是正確把握服務與管理、服務與執(zhí)法的關系，進一步健全完善納稅服務制度，規(guī)范納稅服務的內容和方法，全面提高服務水平。二是加強辦稅服務廳的規(guī)范建設，鞏固和完善涉稅事項“一站式”服務方式，納稅人所有的納稅事宜都要在辦稅廳接洽，涉及的稅

務機關各環(huán)節(jié)辦稅程序，必須由稅務人員內部流轉辦理。三是加強監(jiān)督。按照各種涉稅事項的工作規(guī)范和工作流程，具體規(guī)定后臺各部門、各環(huán)節(jié)處理的工作時限，并納入崗責考核，前臺要明確各辦稅事項回復納稅人的具體時間，并在辦稅服務廳進行公示。四是加強稅務網站建設與管理，拓展完善政策發(fā)布、網上咨詢、在線輔導等服務功能。建立并開通12366服務熱線，及時為納稅人解疑釋惑，排憂解難。要根據(jù)納稅人的不同情況進行科學分類，引導納稅人在申報期內分不同時段辦理申報納稅，同時要為納稅人提供預約服務和延時服務。統(tǒng)籌安排辦稅服務廳各類窗口的辦稅業(yè)務，解決納稅人反映的多頭跑、多次跑等問題。

第五篇：稅收征管體系（定稿）

較為發(fā)達的國家都有較為完備的稅收法律體系和較為規(guī)范的稅收征管體系。因為稅務代理人可以更加有效的協(xié)助納稅人申報和繳納稅款，一方面節(jié)省了納稅人的時間和精力，另一方面有效的減少稅款流失，同時減少了征納雙方的糾紛，節(jié)省稅務部門的征收成本。另外，一旦發(fā)生稅務糾紛，稅務代理人可以代理納稅人同稅務部門進行溝通，有利于糾紛的快速解決，同時也能夠促進稅務部門自身的提高。最后，稅務代理人本身也是稅收制度和法規(guī)的義務宣傳員，他們可以更加貼近公眾的解釋和宣傳稅法，提高公民的納稅意識。

2.3國外的稅務檢查的比較與借鑒2.3.1美國稅務檢查的基本情況

在美國，納稅人的納稅是建立在自行申報制度的基礎之上的，因此要求稅務機關對納稅人和申報表進行客觀和仔細的審查，以促使納稅人依法如實申報。美國聯(lián)邦、州和地方的各級稅務局中，均設有專門稅務稽查機構負責稅務稽查和審計工作。稅務稽查人員首先通過計算機自動數(shù)據(jù)系統(tǒng)對納稅人的申報表進行分析，并結合來自其他渠道的資料判斷出納稅人申報表中的誤差概率，進而選擇出現(xiàn)下列情況的納稅人作為重點稽查對象：納稅人申報的繳稅額與其收入來源有明顯的出入；納稅人申報的免稅額明顯過多；收入數(shù)額龐大且無預扣所得稅；具有特殊避稅的嫌疑；收入與成本費用的比例極不協(xié)調；營業(yè)過程中有大量現(xiàn)金收入；歷年所得、儲蓄、投資等增長比例不合理；連續(xù)虧損多年等等。稅務機關在確定稽查對象之后，可以選擇使用通訊審計、案頭審計、現(xiàn)場審計等方式對納稅人進行審查。美國的稅務審計面非常窄，只有2%，但對審計出來的逃稅處罰非常重，并追究刑事責任，因此大多數(shù)納稅人一般不敢逃稅，大都能自愿遵從。

2.3.2日本稅務檢查的基本情況

根據(jù)調查內容的不同，日本的稅務調查分為三種：按照稅務署的更正決定、賦課決定而進行的調查；為履行遲納處分手續(xù)而進行的調查；為確認納稅人是否有違反諸稅內容而進行的調查。調查的方式有任意調查和強制調查兩種。一般所講的稅務調查意味著任意調查，調查時就納稅人提交的申報書、所附資料、收據(jù)等對納稅人進行口頭或書面的質問。拒絕此種調查是法律所不允許的，會受到適當?shù)膽吞帯娭普{查是對違反法紀的可疑者采用臨時檢查、搜查以及查封等形式進行的調查。如果違法行為被證實，納稅者會受到稅務機關的處罰。稅務調查制度與稅理士制度聯(lián)系密切，在有稅務調查的場合，大都是由稅理士在場應答。另外，日本還通過特別立法把涉稅犯罪和刑事偵查權授權給稅務機關的一個特別部門，也就是稅務警察。不同于一般的稅務檢查人員，稅務警察的最重要的責任事追究犯罪人的刑事責任。但是，他們同樣是以稅務檢查為基礎工作的。設12立稅務警察的主要目的一是可以提高案件的查處效率，另外就是可以通過刑罰的威懾力震懾偷逃稅款的違法分子。

2.3.3阿根廷稅務檢查的基本情況

阿根廷是私有制國家，稅務機關對納稅人的經營狀況和申報納稅行為的監(jiān)控，除了利用大眾監(jiān)督和稅務代理監(jiān)督，形成社會典論壓力之外，阿根廷稅務機關還與有關政府部門，公共服務部門建立了覆蓋面廣闊的稅收監(jiān)控網絡，從中獲取了大量經濟、稅收信息，為深入開展稅務稽查提供有力的依據(jù).如經濟部負責提供宏觀經濟或區(qū)域性經濟以及行業(yè)經濟發(fā)展情況;銀行負責提供納稅人資金運動情況;衛(wèi)星負責監(jiān)控農、牧業(yè)生產及收成情況;房屋登記局負責提供不動產購進者名單;汽車登記局負責提供新車購買者及舊車報廢名單;船舶登記局負責提供船舶購進名單:海關負責提供進出口業(yè)務情況;公共服務部門負責提供納稅人生產耗水、耗電情況等等。稅務局與上述部門大多實行微機聯(lián)網或通過軟盤傳遞資料。值得一提的是，阿根廷有銀行保密法，但法令又規(guī)定，在稅務機關面前不允許有銀行秘密。國家的稅收利益是第一位的，政府各部門及公共服務部門的信息資源實行共享不僅使稅收監(jiān)控更為有效，而且形成了一股強有力的稅收執(zhí)法合力。

2.3.4國外稅務檢查的經驗借鑒

稅務檢查是稅務部門工作的重中之重，同時也是較為耗費征管成本的一項工作。如何能盡可能的節(jié)省成本，同時又起到警示違法分子的目的，使各國面對的主要問題。比較上述國家，基本有三點：第一，重點審計，節(jié)省稅收成本。如上文所述，美國的審查率僅為2%，這樣做固然與其國家公民納稅意識較強有關，但是節(jié)省稅收成本的因素也不能忽視。目前世界各國已經認同的是，重點檢查的目的是起到震懾納稅人的作用，而非補收稅款。對于那些重點稅源實施跟蹤監(jiān)控，努力提高篩選案件的能力，才是稅務檢查的基礎和重點。

例如，加拿大稅務部門提出的“重點與可能”的原則，重點檢查那些重要的行業(yè)、領域、大公司和重點個人，在人力和財力可能的情況下，展開審計，同時對于不同的稅種和納稅人采用不同的審計方法。第二，處罰力度較大，并追究刑事責任。如上所述，納稅檢查的威懾作用才是它最終的目的。世界各國在對待偷逃稅款的違法分子時都不手軟，一方面要處以較大金額的罰款，另一方面在刑事法律中明確規(guī)定違反稅法的刑事責任。加之發(fā)達國家公民本身納稅意識較強，信用程度較高，因此違反稅法的更嚴重問題是信用的喪失，這將使得偷逃稅款的個人和企業(yè)無法在社會中立足。第三，各部門聯(lián)合協(xié)作，共同打擊犯罪。各國政府一般明確授權稅務機關有13權審計納稅人的一切相關資料，同時要求各部門全力協(xié)助稅務機關辦案，提供相關信息。目前的發(fā)展趨勢是，各部門同時對納稅人的行為進行監(jiān)督，同時發(fā)動公眾積極參與舉報，在全社會范圍內建立起稅收監(jiān)控網。

2.4國外的稅收法律責任的比較與借鑒2.4.1美國稅收法律責任的基本情況

稅務審計結束后，稅務機關一般要發(fā)出通知，統(tǒng)稱為“20天確認書”，即納稅人應在20天內決定是簽章同意稅務稽查結果，還是到上訴部門申請復議。納稅人申請復議應先填寫一份內容詳盡的“抗議書”，然后到上訴辦公室與稅務協(xié)調員進行面談。上訴辦公室是美國聯(lián)邦國內稅收署設立的一個專門裁定稅收爭議的機構，由各方面的專家組成，85％的案件均可復議解決。納稅人若全部或部分同意復議結論，稅務機關可先就已取得共識的部分加以確認，納稅人若反對復議結論，允許在90天內向法院提起訴訟。美國是世界上稅收法律體系最完備的國家之一，建立稅務訴訟制度已有相當長的時期。有三種法庭可供納稅人選擇解決稅務糾紛：稅務法庭、地區(qū)法庭和索賠法庭。稅務法庭專門為審理涉稅案件所設，完全獨立于聯(lián)邦國內稅收署，使其能夠站在較為客觀的立場對稅務爭議作出公正的裁決。納稅人也可以選擇地區(qū)法庭或索賠法庭提起訴訟，但納稅人必須首先支付稅務部門要求補繳的稅款后，才可以向稅務部門要求退回認為是多繳的稅款，如果索賠要求遭到稅務部門的拒絕，或在6個月后仍未見該部門有任何的答復，納稅人才有權向地區(qū)法庭或索賠法庭對稅務部門提起訴訟。納稅人無論選擇向哪一法庭提起訴訟（稅務法庭索賠部分的裁決除外），當事人雙方都有權對該法庭所作出的判決提起上訴，若當事人雙方對上訴法庭的裁決仍表示不服，則可向最高法院提起上訴以獲得最終裁決。

2.4.2日本稅收法律責任的基本情況

日本在稅務行政不服審查和稅務訴訟上給予納稅人的權利救濟主要通過兩個途徑實現(xiàn)，即行政救濟和司法救濟。其中行政救濟稱為“行政不服審查”或“行政不服申訴”，司法救濟即稅務訴訟。日本法律對一般的行政不服案件普遍適用“選擇復議”原則，即相對人不服行政機關處罰的，可以選擇先復議，對復議不服再提起訴訟；也可以不經復議而直接提起行政訴訟。但在稅務處罰爭議的解決上，考慮到其專業(yè)性強、處罰數(shù)額大等特點，日本《國稅通則法》對此作出特別規(guī)定，即對稅務行政處罰不服的，原則上應先進行復議程序，對處罰決定提起行政不服審查，對審查裁決不服的，才可提起稅務訴訟，尋求司法救濟。這就是日本的“不服審查先行主義”。14稅務行政不服審查制度，是指納稅人不服稅務機關作出的處罰決定，依法向作出該決定稅務機關提出異議或向國稅不服審判所提出審查申請，請求撤銷或變更該處罰決定的制度。日本實行“二級復議"體制，即在通常情況下，應首先“提出異議”，然后才能“審查申請”。日本稅務行政救濟制度最為突出之處，就在于其有一個隸屬于國稅廳但又比較獨立的機構——“國稅不服審判所”。審判所成立于1970年，其職責是就納稅人提出的“審查申請”進行調查和審理，并作出裁決，以公正的角色和超然的地位，依法維護納稅人的正當權益。如果納稅人對國稅不服審判所的裁決還是持有異議，則可進一步提起稅務訴訟。但由于日本現(xiàn)代的司法訴訟除了需要巨額的費用以外，還需要相當長的訴訟時間，一審到終審一般需要10年左右，因此大多數(shù)的納稅人在這種訟案面前都望而卻步，一般都以國稅不服審判所的裁決作為最后裁決。2.4.3國外稅收法律責任的比較與借鑒綜合比較后我們不難看出，各國在稅收法律責任的確認上都具有行政效率較高，重視納稅人利益的特點。首先，各國都有明確的法律規(guī)定納稅人提出行政復議或者訴訟的時間、地點等基本條件；其次，各國都有接受納稅人申訴的機構，如美國的稅務法庭和日本的國稅不服審判所等；第三，為了重視納稅人的權益，各國司法都規(guī)定了上訴機制；第四，稅務代理人和稅務專家在納稅人復議過程中起到積極作用，有效的提高了辦事效率。2.5國外計算機在稅收征管中應用的比較2.5.1美國稅收征管中計算機技術的應用美國在稅收征管方面已逐步走上電子化道路，如今，雖

仍有部分納稅人采用傳統(tǒng)的書面填表方式，但越來越多的納稅人選擇了電子化申報方式，如電話申報、聯(lián)機申報、1040PC表（即個人所得稅計算機申報表）申報和因特網申報等，這些申報方式具有無紙化、無須郵寄、準確率高，更快的獲得退稅等優(yōu)點。聯(lián)機申報納稅是納稅人在家里通過聯(lián)機服務公司填報納稅報表。聯(lián)機申報可以提供各種基本的個人所得稅申報表和分類報表。聯(lián)機申報只需有計算機、調制解調器和軟件即可。要用這種方法申報，納稅人必須通過計算機填好申報表，然后上網通過調制解調器將此表傳送給聯(lián)機服務公司或傳送公司，聯(lián)機服務公司和傳送公司將收到的納稅申報表上的格式轉變成國內收入局所需的格式，并傳送給國內收入局。國內收入局會通過聯(lián)機服務公司或傳送公司通知納稅人納稅申報表是否被接收。在納稅申報表被接收后，納稅人將在8452-OL表（電子申報簽名表）上簽字，并將W-215表（即工資申報表）復印件和其他國內收入局所需的資料一同寄往國內收入局。有個人電腦的納稅人還可采用1040PC表直接向國內收入局申報。該表由國內收入局制定，實際上是將傳統(tǒng)的11頁打印納稅申報表縮減成只有2-2頁的簡易表格。它包含在專門的軟件里，納稅人可在電腦軟件商店買到這種軟件。操作時，在2檔“答題紙”格式中自動打印出申報表，只打印行數(shù)、金額，必要時打印出每行的填寫。為了便于理解，納稅人在寄送1040PC申報表時要附一張說明書，用于解釋每行填寫的內容。如果納稅人選擇直接儲存退稅，他將在申報后2周內取得退稅，如果納稅人應該補稅，他可以提前申報，并用支票繳納稅款。

2.5.2日本稅收征管中計算機技術的應用

日本的稅收電子化水平較高，有統(tǒng)一性、完整性、實效性的特點。統(tǒng)一性是指稅務系統(tǒng)的計算機管理系統(tǒng)根據(jù)稅收征管工作需要統(tǒng)一開發(fā)運行，各級稅務部門使用統(tǒng)一的信息模式和統(tǒng)計口徑，各級計算機在統(tǒng)一狀態(tài)下運行。完整性是指在稅務系統(tǒng)內部不僅建立了完整的計算機信息網絡，而且各信息中心形成了由若干系統(tǒng)構成的信息管理系統(tǒng)。具體包括：第一部分子系統(tǒng)是按稅種建立的信息管理系統(tǒng)；第二部分子系統(tǒng)具有稅收統(tǒng)計功能，是對第一部分子系統(tǒng)的有效補充；第三部分子系統(tǒng)是公共通用系統(tǒng)，是對納稅人有共性的信息資源實行共享。實效性是指日本稅務官員利用現(xiàn)代化信息技術水平較高，其大量的日常管理工作是通過龐大的信息管理系統(tǒng)來完成的。

2.5.3阿根廷稅收征管中計算機技術的應用作為較為富有的發(fā)展中國家，阿根廷稅務部門的計算機應用起步較早、水平也比較高，其計算機應用方面有兩個特點值得重視:一是部門網絡化。目前，阿根廷稅務部門不但己經建立起內部總局與大區(qū)、省局之間的計算機廣域網絡和以因特網為基礎的電子郵件信息收發(fā)系統(tǒng)，作為自由市場經濟國家，其稅務部門與海關、銀行、商檢、衛(wèi)生等其他部門也都實現(xiàn)了計算機聯(lián)網，稅務管理的計算機化、網絡化的目標己經實現(xiàn)，其應用已從單純的管理型向服務型轉化。通過稅務機關與銀行的聯(lián)網，納稅人可以方便地在開戶行辦理納稅申報手續(xù)，稅務機關可以及時地掌握納稅人經營資金等運作狀況，同時，目前其已經開始的網上咨詢、網上申報、網上劃轉稅款更是為納稅人提供了便捷、高效的服務，也提高了稅務機關的工作效率和工作質量。二是功能網絡化。阿根廷稅務部門計算機軟件模塊之間的網絡聯(lián)接是其計算機應用的第二大特色，其功能模塊是以稅務登記和會計處理為龍頭。聯(lián)接發(fā)票管理程序、出口退稅程序、稽查選案程序、偷稅司法訴訟程序、清欠司法訴訟程序、破產清算訴訟程序，形成了一個從企業(yè)誕生開始，直至滅亡、消失的全過程的計算機監(jiān)控網絡。納稅條件的、產生納稅義務的經濟行為，都應當交納稅收，稅務機關也應當對其征稅。但是，我國現(xiàn)行社會環(huán)境中，不少納稅人對履行納稅義務非完全自愿，而且，長期以來形成的納稅征收模式也使得不少納稅人存在尋租行為，或者是僥幸 行為，“應收盡收”在目前也僅僅是稅務機關的一個工作目標。另外，現(xiàn)行稅收征管機構設置與稅源分布不相稱。隨著增值稅起征點的提高，經濟稅源向城區(qū)(經濟中心區(qū))轉移的特點表現(xiàn)得越來越明顯。隨著我國稅制的改革，這個變化趨勢將更加必然、更加顯著。但是，我國稅務機關是按照行政區(qū)劃設置的，發(fā)達、發(fā)展中、欠發(fā)達地區(qū)的稅務機關的設置是完全一樣的，特別是基層稅務機關的機構設置完全按照行政區(qū)劃統(tǒng)一編制、統(tǒng)一職能，造成稅務征管的機構設置與稅源沒有關聯(lián)性，稅收征管資源與稅源分布不相稱，二者的結構性差異的矛盾十分突出。

3.2.5稅收信息化總體水平還比較落后

目前我國雖然大范圍的實現(xiàn)了計算機在稅收征管中的應用，但是信息的收集、處理、反饋和應用水平卻遠遠跟不上形勢的要求。特別是，稅收征管信息的準確性、可信度不高，各種稅源信息共享程度不高，稅源信息應用水平較低，大部分征管業(yè)務還停留在手工操作，現(xiàn)有的信息技術沒有充分使用。主要表現(xiàn)在：一是征管信息化統(tǒng)一性尚未解決好。目前全國國稅系統(tǒng)正在推行的CTAIS沒有解決與原征管軟件的接口。二是信息化的準確性和相關性存在問題?！敖鸲惞こ獭爸荒懿杉鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票信息，普通發(fā)票信息和其他涉稅信息仍游離于CTAIS之外。三是信息化的雙向監(jiān)控功能作用有限。要發(fā)揮CTAIS本身獨具的對納稅申報和稅務執(zhí)法“雙向監(jiān)控”功能，就需要科學技術、信息質量和數(shù)量、機構設置和干部素質的綜合配合，然而現(xiàn)行征管軟件還不能勝任。四是稅務干部的業(yè)務素質落后于信息化管理的步伐限制了信息化手段的有效發(fā)揮。3.2.6西部和廣大農村不能適應現(xiàn)行的稅收征管模式我國各地區(qū)的經濟發(fā)展水平存在較大差異，這是一個不爭的事實。但是現(xiàn)在在全國范圍內實行統(tǒng)一的征管模式忽視了各地區(qū)的差異。在東部地區(qū)和大城市由于征管基礎較好，納稅意識較高，具備實行新模式的條件，但是中西部和農村的并不具備較好的征管基礎，納稅人的法律意識普遍比較淡薄，對稅法的了解甚少，而且稅源特別分散，再加上稅務管理水平和現(xiàn)代化程度較低，甚至連起碼的征管機構和設施都不存在，在這樣的條件下，新的征管模式勢必勉為其難，脫離實際，達不到良好的征管效果。

稅收征管經驗

一是稅收審查抓住重點。美國聯(lián)邦稅務局公布的數(shù)據(jù)顯示，2007財年稅務審查面為1.3%。其中小企業(yè)審查面0.9%，大型企業(yè)審查面16.8%；大型企業(yè)是指資產表上千萬美元資產的企業(yè)?！岸硕伞狈▌t說明，20%的群體占有80%的市場份額和擁有80%的社會財富。因此，稅收管理與稅收分析也要根據(jù)這一規(guī)律，輕重有別，抓住重點，運用信息技術實施專業(yè)化管理，抓好大型企業(yè)稅收審查可控80%的經濟稅源。二是稅收審查要抓住流量監(jiān)測。稅收檢查在于審查流量而不是審查交易，流量即經濟周期內總量與循環(huán)。我國增值稅管理以發(fā)票或報關單等信息審查市場交易，不計其數(shù)的稅收案件證明，這種“混凝紙”信息比對不過是符號游戲，“混凝紙經濟”仍在虛構交易掩蓋出口騙稅或財富外逃。機會成本原理警醒我們，將大量工作時間投入采集與比對發(fā)票信息，必然會導致投入財務審查的時間不足，而財務審查恰恰是揭示經濟體資產交易的價值轉換內在聯(lián)系與規(guī)律性問題。我們監(jiān)控這80%的經濟稅源，應主要進行會計審查，以發(fā)票審查為輔。三是發(fā)票功效與管制的困境。國外稅收管理制度規(guī)制了發(fā)票信息披露責任，從此確定納稅人協(xié)力義務與法律責任。我國發(fā)票管理制度以限制當事人行為能力，延伸出審批、銷售、代開、核銷、發(fā)票器具管理等系列行政權力。信息不對稱與不完整本是公認市場經濟客觀規(guī)律，而權力者力求用發(fā)票管理追逐市場信息的完整與對稱，這是反規(guī)律的。換言之，公共社會的會計信息管理，是靠社會公認的會計準則與審計規(guī)則，還是用行政代位印制財務報表或代理記賬來減少財務虛假信息？答案顯然不是后者！我們應該尊重市場客觀規(guī)律，發(fā)票管理政策應該更客觀，才能大量減少稅收成本。四是推行納稅評估核定征收。在國外稅收管理制度中，納稅評估（Assessment）行政結果具有法律效力，它是稅收檢查之后行政確定的稅收估值。在信息不對稱與不充分的環(huán)境下，這不失為降低行政成本、定紛止爭的有效制度安排。我國納稅評估辦法羅列出繁多數(shù)據(jù)分析公式，實為構建行政技術過程而非構建行政效力，在我國，納稅評估最終還應以“核定征收”行政過程獲取效力，否則無異南橘北枳。通過以上國際經驗比較，我們認為：一要抓大企業(yè)管理要推行專業(yè)化管理，要提高電算化查賬能力；二是稅收審查應尊重經濟規(guī)律、尊重社會公共語言與計量規(guī)則，遵守社會秩序才更具說服力與可信度；三要學習國外稅收征管經驗切忌望文生義，要關注行政作為的制度背景。