第一篇：2018年稅務(wù)師考試《稅法一》試題及答案解析

導(dǎo)語：取得《注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書》者，須按規(guī)定向所在?。▍^(qū)、市）注冊稅務(wù)師管理部門申請注冊，注冊稅務(wù)師注冊有效期為3年。下面就由小編為大家?guī)矶悇?wù)師考試《稅法一》試題及答案解析，方便大家學(xué)習(xí)參考！

多選題

根據(jù)現(xiàn)行消費稅的規(guī)定，下列說法不正確的有（）。

A、小汽車的計稅價格由省、自治區(qū)和直轄市國家稅務(wù)局核定

B、對外購或委托加工收回的已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙可以扣除已納消費稅

C、實際銷售價格高于核定計稅價格的卷煙，按實際銷售價格征收消費稅

D、當(dāng)期投入生產(chǎn)的原材料可抵扣的已納消費稅大于當(dāng)期應(yīng)納消費稅的不足抵扣部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)下一期申報抵扣

E、納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)按照銷售給門市部的銷售額或者銷售數(shù)量計算征收消費稅

【正確答案】AE

【答案解析】選項A，小汽車的計稅價格由國家稅務(wù)總局核定，送財政部備案；選項E，納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計算征收消費稅。

多選題

某商場采取“以舊換新”方式銷售24K純金項鏈1條，并以同一方式銷售價值2萬元的某名牌金表一塊，下列說法正確的有（）。

A、純金項鏈只繳納增值稅

B、純金項鏈繳納消費稅和增值稅

C、金表只繳納增值稅

D、金表繳納消費稅和增值稅

E、金表和純金項鏈均應(yīng)繳納增值稅

【正確答案】BCE

【答案解析】金項鏈在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅，金表在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)繳納消費稅；在流通環(huán)節(jié)均繳納增值稅。

單選題

某進出口公司從韓國進口150輛小轎車，每輛到岸價格為6萬元，關(guān)稅稅率假設(shè)為50％，消費稅稅率為5％，該公司應(yīng)納的增值稅和消費稅合計（）萬元。

A、241.8

5B、258.0

2C、289.56

D、312.6

3【正確答案】D

【答案解析】（1）關(guān)稅完稅價格＝150×6＝900（萬元）

（2）應(yīng)納關(guān)稅＝900×50％＝450（萬元）

（3）應(yīng)納增值稅＝[（900＋450）÷（1－5％）]×17％＝241.58（萬元）

（4）應(yīng)納消費稅＝[（900＋450）÷（1－5％）]×5％＝71.05（萬元）

合計＝241.58+71.05＝312.63（萬元）

多選題

下列有關(guān)金銀首飾及珠寶玉石消費稅政策的表述中，正確的有（）。

A、帶料加工、翻新改制的金銀首飾，于受托方交貨時納稅

B、用已稅的珠寶玉石為原料生產(chǎn)的珠寶玉石，在計稅時一律不得扣除已納消費稅

C、金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，按銷售額全額征收消費稅

D、經(jīng)營單位將金銀首飾用于贊助、獎勵等方面，視同零售業(yè)務(wù)繳納消費稅

E、鍍金首飾和鉆石在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅

【正確答案】ACD

【答案解析】用已稅的珠寶玉石為原料生產(chǎn)的珠寶玉石，在計稅時準(zhǔn)予扣除已納消費稅；鉆石是在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的，鍍金首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅。

單選題

以下各項中，應(yīng)征收消費稅的是（）。

A、制藥廠將外購酒精配制成含酒精的藥膏后銷售

B、金銀首飾加工店用外購的已稅珠寶玉石加工成金銀鑲嵌首飾后銷售給消費者

C、木制地板生產(chǎn)企業(yè)將委托加工收回的實木地板用于本企業(yè)辦公樓的建造

D、白酒生產(chǎn)企業(yè)將委托加工收回的白酒以不高于受托方的計稅價格直接銷售

【正確答案】B

【答案解析】選項A，藥膏不屬于應(yīng)稅消費品，不繳納消費稅；選項CD，委托加工環(huán)節(jié)已經(jīng)由受托方代收代繳了消費稅，只有存在加價銷售的情況才需要補繳消費稅，否則不需要繳納消費稅。

單選題

下列關(guān)于成品油稅費改革的說法中，錯誤的是（）。

A、成品油消費稅屬于中央稅，由國稅局征收

B、成品油消費稅從量定額計征，屬于價外征收

C、用外購汽油和乙醇調(diào)和乙醇汽油的，納稅人應(yīng)于2009年1月24日前到所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理消費稅稅種管理事項

D、對外購柴油連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油，準(zhǔn)予從消費稅應(yīng)納稅額中扣除已納消費稅

【正確答案】B

【答案解析】成品油消費稅從量定額計征，屬于價內(nèi)征收。

單選題

2017年2月，某卷煙批發(fā)企業(yè)總機構(gòu)向卷煙零售商銷售卷煙100箱取得不含增值稅銷售額60萬元，銷售雪茄煙取得不含增值稅銷售額15萬元，其在另一縣的異地分支機構(gòu)向卷煙零售商銷售卷煙50箱取得不含稅銷售額30萬元，銷售煙絲取得不含稅銷售收入10萬元，總機構(gòu)當(dāng)期發(fā)生可以抵扣的進項稅為6萬元，該機構(gòu)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅和消費稅合計為（）萬元。

A、9.7

5B、20.40

C、17.2

5D、19.80

【正確答案】B

【答案解析】卷煙的消費稅是要由總機構(gòu)匯總繳納的?？倷C構(gòu)應(yīng)納消費稅=（60+30）×11%+（100+50）×250×200×0.005÷10000=13.65（萬元），應(yīng)納增值稅=（60+15）×17%-6=6.75（萬元），總機構(gòu)應(yīng)繳納的增值稅和消費稅合計：13.65+6.75=20.40（萬元）

第二篇：2018稅務(wù)師考試《稅法一》試題及答案

一、單項選擇題(每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。)

1.下列選項中，關(guān)于增值稅一般納稅人的登記管理表述正確的是()。

A.個體工商戶不得辦理一般納稅人資格登記

B.新登記為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個月

C.登記一般納稅人的經(jīng)營期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，不含未取得銷售收入的月份

D.除另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

【正確答案】 D

【答案解析】 選項A，個體工商戶以外的其他個人，不得辦理一般納稅人資格登記，個體工商戶可以辦理一般納稅人資格登記;選項B，新登記為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個月，其他一般納稅人實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個月;選項C，經(jīng)營期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得銷售收入的月份。

2.某公司2015年5月進口10輛小轎車，每輛小轎車的關(guān)稅完稅價格為人民幣12萬元，已知小轎車進口關(guān)稅稅率25%，消費稅稅率5%，該公司進口小轎車應(yīng)繳納消費稅()萬元。

A.6

B.7.5C.8

D.7.89

【正確答案】 D

【答案解析】 進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅稅率)×消費稅稅率=10×12×(1+25%)÷(1-5%)×5%=7.89(萬元)。

3.某筷子生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2015年2月取得不含稅銷售額如下：銷售燙花木制筷子15萬元;銷售竹制筷子18萬元：銷售木制一次性筷子12萬元。另外沒收逾期未退還的木制一次性筷子包裝物押金0.23萬元，該押金于2014年12月收取。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費稅()萬元。

A.0.6098

B.0.6115

C.1.3598

D.2.2615

【正確答案】 A

【答案解析】 只有木制一次性筷子才屬于消費稅征稅范圍，對應(yīng)的逾期包裝物押金也要計算消費稅。燙花木制筷子和竹制筷子不屬于消費稅征稅范圍。應(yīng)納消費稅=12×5%+0.23÷1.17×5%=0.6098(萬元)

4.某卷煙廠2015年11月研發(fā)生產(chǎn)一種新型卷煙，當(dāng)月生產(chǎn)20箱作為禮品樣品用于市場推廣，沒有同類售價，已知成本為50萬元，已知卷煙的成本利潤率10%，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，卷煙適用的稅率為56%，則該批卷煙就應(yīng)納消費稅金為()萬元。

A.70.68

B.46.55

C.47.9

1D.45.20

【正確答案】 A

【答案解析】 組成計稅價格=[50×(1+10%)+20×150÷10000]÷(1-56%)=125.68(萬元)

應(yīng)納消費稅金=125.68×56%+20×150÷10000=70.68(萬元)

5.下列關(guān)于消費稅納稅人的說法正確的是()。

A.委托加工卷煙的納稅人是委托方

B.零售金銀首飾的納稅人為消費者

C.受托加工白酒的李某為消費稅的納稅人

D.進口小汽車的進口企業(yè)不繳納消費稅

【正確答案】 A

【答案解析】 選項B，零售金銀首飾的納稅人為零售企業(yè);選項C，受托方為個人的，不代收代繳消費稅，由委托方自行繳納消費稅;選項D，進口小汽車的進口企業(yè)需要繳納消費稅。

6.下列行為中，既繳納增值稅又繳納消費稅的是()。

A.酒廠將自產(chǎn)的白酒贈送給協(xié)作單位

B.卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙

C.將委托加工收回的應(yīng)稅消費品直接銷售

D.百貨大樓銷售的糧食白酒

【正確答案】 A

【答案解析】 選項B，卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙，移送環(huán)節(jié)不繳納消費稅和增值稅;選項C，將委托加工收回的應(yīng)稅消費品直接銷售，繳納增值稅，不繳納消費稅;選項D，百貨大樓銷售的糧食白酒，繳納增值稅，不繳納消費稅。

7.企業(yè)發(fā)生的下列行為，不繳納消費稅的是()。

A.用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于抵債

B.委托加工收回的應(yīng)稅消費品用于投資

C.委托加工收回的應(yīng)稅消費品直接出售

D.將外購的化妝品包裝后再銷售

【正確答案】 C

【答案解析】 委托加工應(yīng)稅消費品，稅法規(guī)定，消費稅由受托方(個體戶除外)代收代繳，委托方收回后直接銷售的，不再征收消費稅。

8.下列有關(guān)城市維護建設(shè)稅的說法，正確的是()。

A.某外商投資企業(yè)已繳納增值稅，但不需要繳納城市維護建設(shè)稅

B.某企業(yè)增值稅實行先征后返，城市維護建設(shè)稅同時返還

C.城市維護建設(shè)稅的適用稅率，一律按納稅人所在地的適用稅率執(zhí)行

D.海關(guān)對進口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅的，不征收城市維護建設(shè)稅

【正確答案】 D

【答案解析】 選項A，自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個人開始征收城市維護建設(shè)稅;選項B，對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設(shè)稅和教育費附加，一律不予退(返)還;選項C，城市維護建設(shè)稅的適用稅率，一般規(guī)定按納稅人所在地的適用稅率執(zhí)行，但有特殊情況。

9.某縣城一增值稅納稅人無故拖欠增值稅20萬元，被稅務(wù)機關(guān)查出后，補交了拖欠的增值稅，同時加罰了滯納金600元。下列有關(guān)城市維護建設(shè)稅的處理正確的是()。

A.補交城市維護建設(shè)稅8000元

B.補交城市維護建設(shè)稅的滯納金20元

C.補交城市維護建設(shè)稅10000元，滯納金30元

D.補交城市維護建設(shè)稅8000元，滯納金30元

【正確答案】 C

【答案解析】 補繳城市維護建設(shè)稅=200000×5%=10000(元)

滯納天數(shù)=600÷0.5‰÷200000=6(天)

加收城市維護建設(shè)稅滯納金=10000×6×0.5‰=30(元)

10.某礦山為增值稅一般納稅人，2015年開采銅礦石80萬噸，在A地收購未稅銅礦石3萬噸;銷售銅礦石50萬噸(其中銷售收購的銅礦石2萬噸)。該企業(yè)就上述業(yè)務(wù)應(yīng)在礦山所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納資源稅()萬元。(礦山銅礦石資源稅額為5元/噸，A地銅礦石資源稅額為5.5元/噸)

A.240

B.256

C.257.1

2D.280

【正確答案】 A

【答案解析】 收購資源稅未稅礦產(chǎn)品，資源稅在收購地交納。

應(yīng)向礦山所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納資源稅=(50-2)×5=240(萬元)

11.某煤礦2015年3月份生產(chǎn)銷售煤炭500000噸，伴采天然氣180萬立方米，銷售150萬立方米，銷售額200萬元。已知該煤炭單位售價為400元/噸，煤炭資源稅稅率為5%，煤礦臨近的某石油管理局天然氣的適用稅率為6%，該煤礦本月應(yīng)納的資源稅稅額為()萬元。

A.1000

B.900

C.506.7

1D.871.71

【正確答案】 A

【答案解析】 煤礦生產(chǎn)的天然氣不征資源稅，煤炭自2014年12月1日起從價計征資源稅。應(yīng)納資源稅=500000×400÷10000×5%=1000(萬元)。

12.下列關(guān)于資源稅相關(guān)規(guī)定的表述，錯誤的是()。

A.銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅銷項稅額

B.納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算

C.納稅人申報的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額明顯偏低并且無正當(dāng)理由的，一律按照組價確定銷售額

D.納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或者主管稅務(wù)機關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為計征資源稅的銷售數(shù)量

【正確答案】 C

【答案解析】 納稅人申報的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額明顯偏低并且無正當(dāng)理由的，有視同銷售應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無銷售額的，除另有規(guī)定外，按規(guī)定順序確定銷售額。

13.大石河銅礦山所在地為甲省，其礦井分布在甲、乙兩省。2015年4月份位于甲省的礦井開采銅礦35萬噸，本月銷售15萬噸，該礦的資源稅單位稅額為6.5元/噸;位于乙省的礦井開采銅礦5萬噸，本月銷售3萬噸，該銅礦的資源稅單位稅額為5元/噸。該礦山當(dāng)月在甲省應(yīng)繳納的資源稅額為()萬元。

A.117

B.97.5C.112.5

D.93.5

【正確答案】 B

【答案解析】 該礦山當(dāng)月在甲省應(yīng)繳納的資源稅額=15×6.5=97.5(萬元)，在乙省開采的銅礦應(yīng)當(dāng)向乙省繳納資源稅。

14.2015年5月，某部隊在更新武器裝備過程中，將設(shè)有雷達(dá)裝置的一輛雷達(dá)車進行更換，該車使用年限為10年，已使用4年，列入軍隊武器裝備計劃的免稅車輛，部隊更換車輛時將雷達(dá)裝備拆除，并將其改制為后勤用車，稅務(wù)機關(guān)核定的該類型車輛的最低計稅價格為49000元。另外，當(dāng)月一輛已繳納車輛購置稅的小轎車，因交通事故更換底盤，國家稅務(wù)總局核定的同型號新車最低計稅價為360000元。當(dāng)月該部隊?wèi)?yīng)納車輛購置稅()元。

A.30100

B.28410

C.28140

D.38940

【正確答案】 C

【答案解析】 減免稅條件消失的車輛，使用年限未滿10年的，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格按每滿1年扣減10%;底盤發(fā)生更換的車輛，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛的最低計稅價格的70%。則應(yīng)納車輛購置稅=49000×(1-4×10%)×10%+360000×70%×10%=28140(元)

15.楊某2015年12月從當(dāng)?shù)匾患?S店購買一輛1.6排量的小汽車自己使用，支付含增值稅價款110000元、配件費4000元、改裝費2000元，支付的各項價款均由4S店開具統(tǒng)一發(fā)票，另支付保險公司委托4S店代收的保險費5000元并由保險公司開票。楊某應(yīng)納車輛購置稅()元。

A.4957.26

B.9914.53C.10341.88

D.11600.00

【正確答案】 A

【答案解析】 購買車輛同時支付的配件費、改裝費應(yīng)并入車輛價款一并征收車輛購置稅;受托代收保險費，開具委托方(即保險公司)的票據(jù)，不計征車輛購置稅。對納稅人自2015年10月1日至2016年12月31日期間購置的排氣量在1.6升及以下的乘用車，暫減按5%的稅率征收車輛購置稅。楊某應(yīng)納車輛購置稅=(110000+4000+2000)÷(1+17%)×5%=4957.26(元)

16.下列不屬于車輛購置稅管理辦法中的車主身份證明證件的是()。

A.《居民身份證》

B.《居民戶口簿》

C.單位證明

D.《組織機構(gòu)代碼證書》

【正確答案】 C

【答案解析】 車主身份證明包含：(1)內(nèi)地居民，提供內(nèi)地《居民身份證》(含居住、暫住證明)或《居民戶口簿》或軍人(含武警)身份證明;(2)香港、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)居民，提供入境的身份證明和居留證明;(3)外國人，提供入境的身份證明和居留證明;(4)組織機構(gòu)，提供《組織機構(gòu)代碼證書》。

17.某公司進口3臺美國產(chǎn)電視攝像機，CIF價格為15000美元，征稅日美元與人民幣的外匯折算率為1：6.2，適用優(yōu)惠稅率為：每臺完稅價格高于5000美元的，從量稅為每臺14280人民幣，再征從價稅4%，則該公司應(yīng)納關(guān)稅稅額()元。

A.46560

B.45660

C.37200

D.42840

【正確答案】 A

【答案解析】 應(yīng)納關(guān)稅稅額=3×14280+15000×6.2×4%=46560(元)

18.加工貿(mào)易進口料件及其制成品需征稅的，海關(guān)按照一般進口貨物的規(guī)定審定完稅價格。下列各項中，符合審定完稅價格規(guī)定的是()。

A.進口時需征稅的進料加工進口料件，以該料申報進口時的價格估定

B.內(nèi)銷的進料加工進口料件或其制成品，以該料件申報內(nèi)銷時的價格估定

C.內(nèi)銷的來料加工進口料件或其制成品，以該料件申報進口時的價格估定

D.出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品，以該料件申報進口時的價格估定

【正確答案】 A

【答案解析】 內(nèi)銷的進料加工進口料件或其制成品，以料件原進口時的價格估定;內(nèi)銷的來料加工進口料件或其制成品，以該料件申報內(nèi)銷的同時或大約同時進口的，與料件相同或類似的進口成交價格估定;出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品，以申報內(nèi)銷的同時或大約同時進口的，與制成品相同或類似的貨物的進口成交價格估定。

19.下列關(guān)于國際稅法的表述錯誤的是()。

A.國際稅法是指調(diào)整在國家與國際社會協(xié)調(diào)相關(guān)稅收過程中所產(chǎn)生的國家涉外稅收征納關(guān)系和國家間稅收分配關(guān)系的法律規(guī)范的總和

B.國際稅法的調(diào)整對象就只是國家與涉外納稅人之間的涉外稅收征納關(guān)系

C.國際稅法是國際法的特殊組成部分，一旦得到一國政府和立法機關(guān)的法律承認(rèn)，國際稅法的效力高于國內(nèi)稅法

D.國際稅法的重要淵源是國際稅收協(xié)定，其最典型的形式是“OECD 范本”和“聯(lián)合國范本”

【正確答案】 B

【答案解析】 國際稅法的調(diào)整對象，是國家與涉外納稅人之間的涉外稅收征納關(guān)系和國家相互之間的稅收分配關(guān)系。

20.關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價稅制，下列說法中正確的是()。

A.可比受控價格法是轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整方法之一

B.轉(zhuǎn)讓定價稅制的管轄對象是公司集團內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易

C.轉(zhuǎn)讓定價稅制是某一稅種的專門稅制

D.轉(zhuǎn)讓定價稅制是所得稅體系中的單獨稅種

【正確答案】 B

【答案解析】 可比非受控價格法是轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整方法之一。轉(zhuǎn)讓定價稅制，其實質(zhì)是一國政府為防止跨國公司利用轉(zhuǎn)讓定價避稅策略從而侵犯本國稅收權(quán)益所制定的、與規(guī)范關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓定價行為有關(guān)的實體性規(guī)則和程序性規(guī)則等一系列特殊稅收制度規(guī)定的總稱。轉(zhuǎn)讓定價稅制與所得稅制密切相關(guān)，也可以看作是完整的所得稅體系中一個特殊組成部分，但是他不是某一稅種的專門稅制。

二、多項選擇題(每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分。)

1.下列各項中，符合應(yīng)稅消費品從量定額銷售數(shù)量確定的有()。

A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量

B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量

C.委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人加工應(yīng)稅消費品數(shù)量

D.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)數(shù)量

E.進口應(yīng)稅消費品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進口征稅數(shù)量

【正確答案】 ABE

【答案解析】 委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回應(yīng)稅消費品數(shù)量;生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量。

2.下列有關(guān)煙葉稅的規(guī)定，表述正確的有()。

A.煙葉稅是對我國境內(nèi)收購煙葉的行為以收購金額為征稅依據(jù)而征收的一種稅，體現(xiàn)國家對煙草實行“寓禁于征”政策

B.在中華人民共和國境內(nèi)收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人

C.晾曬煙葉，包括列入名晾曬煙名錄的晾曬煙葉和未列入名晾曬煙名錄的其他晾曬煙葉

D.煙葉稅實行比例稅率，稅率為20%

E.煙葉稅的計稅依據(jù)是煙葉收購價款

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 煙葉稅的計稅依據(jù)是煙葉收購金額。

3.下列關(guān)于應(yīng)稅煤炭銷售額的說法，正確的有()。

A.納稅人將其開采的原煤，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅

B.納稅人將其開采的原煤，自用于其他方面的，視同銷售原煤，按照規(guī)定確定銷售額計算繳納資源稅

C.納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售額，洗選煤應(yīng)納稅額=洗選煤銷售額×折算率×適用稅率

D.洗選煤銷售額不包括洗選副產(chǎn)品的銷售額

E.洗選煤銷售額包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭等的運輸費用

【正確答案】 ABC

【答案解析】 洗選煤銷售額包括洗選副產(chǎn)品的銷售額，不包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭等的運輸費用。

4.下列關(guān)于資源稅計稅依據(jù)的表述，正確的有()。

A.銷售數(shù)量包括納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實際銷售數(shù)量和視同銷售的自用數(shù)量

B.無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量

C.納稅人自產(chǎn)原煤用于福利，以自用數(shù)量為計稅依據(jù)

D.銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費用，包括收取的增值稅銷項稅額

E.納稅人以液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 選項D，銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費用，不包括收取的增值稅銷項稅額。

5.關(guān)于資源稅申報與繳納的說法，正確的有()。

A.跨省開采的，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，在核算地繳納資源稅

B.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向開采地主管稅務(wù)機關(guān)繳納

C.納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅資源的開采或生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納

D.不定期開采礦產(chǎn)品的納稅人，可以按次計算繳納資源稅

E.納稅人在本省范圍內(nèi)開采應(yīng)稅資源，納稅地點需要調(diào)整的，由省人民政府決定

【正確答案】 CD

【答案解析】 選項A，納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采或生產(chǎn)的礦產(chǎn)品，一律在開采地或生產(chǎn)地納稅;選項B，扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機關(guān)繳納;選項E，納稅人在本省范圍內(nèi)開采應(yīng)稅資源，其納稅地點需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)決定。

6.按照現(xiàn)行車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，對下列車輛按照應(yīng)稅車輛最低計稅價格征收車輛購置稅的有()。

A.企業(yè)從國外進口自用的卡車

B.企業(yè)自產(chǎn)自用的應(yīng)稅車輛，且不能取得購置價格

C.受贈方式下取得已確認(rèn)購置價格的家庭小汽車

D.行駛8萬公里以上的試驗車輛

E.進口舊車不能提供有效證明

【正確答案】 BE

【答案解析】 企業(yè)從國外進口自用的車輛按組成計稅價格計稅;納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格，按購置該型號車輛的價格確認(rèn)，不能取得購置價格的，由主管稅務(wù)機關(guān)參照國家稅務(wù)總局規(guī)定的相同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格核定;進口舊車、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫存超過三年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗車輛、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛，計稅依據(jù)為納稅人提供的《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》或有效憑證注明的計稅價格。

7.下列費用中，應(yīng)該作為購買自用車輛的計稅依據(jù)的有()。

A.購買者支付的車輛裝飾費

B.銷售方向購買方收取的違約金

C.使用受托方票據(jù)收取的款項

D.購買者支付的取得收款收據(jù)的控購費

E.向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項D，購買者支付的控購費，是政府部門的行政性收費，不屬于銷售者的價外費用范圍，不應(yīng)并入計稅價格計稅;選項E，購買自用車輛的計稅依據(jù)中包含價外費用，但價外費用不包括銷售方代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。

8.進口貨物的成交價格不符合規(guī)定條件或者成交價格不能確定，在客觀上無法采用貨物的實際成交價格時，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并與納稅義務(wù)人進行價格磋商后，可以按順序采用()估定該貨物的完稅價格。

A.相同貨物最高價格估價方法

B.類似貨物成交價格估價方法

C.倒扣價格估價方法

D.計算估價方法

E.合理估價方法

【正確答案】 BCDE

【答案解析】 進口貨物的成交價格不符合規(guī)定條件或者成交價格不能確定，在客觀上無法采用貨物的實際成交價格時，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并與納稅義務(wù)人進行價格磋商后，依次以下列方法審查估定該貨物的完稅價格：(1)相同貨物成交價格估價方法;(2)類似貨物成交價格估價方法;(3)倒扣價格估價方法;(4)計算估價方法;(5)合理估價方法。

9.以下關(guān)于關(guān)稅稅率運用的表述，正確的有()。

A.暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需予補稅的，適用其申報正式進口之日實施的稅率

B.按照特定減免稅辦法批準(zhǔn)予以減免稅的進口貨物，因情況改變經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或出售或移作他用需補稅的，適用海關(guān)接受申報辦理納稅手續(xù)之日實施的稅率

C.加工貿(mào)易進口料件等屬于保護性質(zhì)的進口貨物，未經(jīng)批準(zhǔn)擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，適用向海關(guān)申報轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實施的稅率

D.分期支付租金的租賃進口貨物，分期付稅時，適用該項貨物原進口之日實施的稅率

E.進出口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報的，適用申報當(dāng)日實施的稅率

【正確答案】 ABD

【答案解析】 選項C，加工貿(mào)易進口料件等屬于保護性質(zhì)的進口貨物，未經(jīng)批準(zhǔn)擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，適用海關(guān)查獲日期所施行的稅率;選項E，進出口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報的，適用裝載此貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率。

10.下列各項中屬于國際稅收協(xié)定基本內(nèi)容的有()。

A.稅收管轄權(quán)的劃分

B.避免雙重征稅的方法

C.國際稅收抵免制度

D.稅收無差別待遇原則

E.稅務(wù)情報交換

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 國際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容主要有七個方面，構(gòu)成了協(xié)調(diào)國家間稅收關(guān)系的基本框架：(1)適應(yīng)的范圍;(2)定義;(3)稅收管轄權(quán)的劃分;(4)避免雙重征稅的方法;(5)稅收無差別待遇原則;(6)稅務(wù)情報交換;(7)相互協(xié)商程序。

第三篇：稅務(wù)師考試《稅法一》練習(xí)試題及答案

1.關(guān)于營業(yè)稅的納稅地點，下列表述正確的有()。

A.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，在土地所在地申報納稅

B.單位出租設(shè)備等動產(chǎn)，在承租單位所在地申報納稅

C.納稅人從事跨省建筑工程的，在其機構(gòu)所在地申報納稅

D.境內(nèi)電信單位提供電信業(yè)務(wù)，在電信勞務(wù)發(fā)生地申報納稅

E.納稅人轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)之外的無形資產(chǎn)，在其機構(gòu)所在地或居住地申報納稅

2.關(guān)于營業(yè)稅稅目的劃分，下列表述正確的有()。

A.無船承運業(yè)務(wù)屬于“運輸業(yè)”

B.廣告播映屬于“服務(wù)業(yè)——廣告業(yè)”

C.車、船、飛機的裝飾活動屬于“建筑業(yè)”

D.報社向作者收取的“版面費”收入屬于“廣告業(yè)”

E.在旅游景點經(jīng)營游船、景區(qū)環(huán)保車取得的收入屬于“運輸業(yè)”

3.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有()。

A.我國公民銷售其在境外的房產(chǎn)，以銷售收入為計稅依據(jù)計算繳納營業(yè)稅

B.外籍個人銷售其在我國境內(nèi)已購置6年的房產(chǎn)，以銷售收入為計稅依據(jù)計算繳納營業(yè)稅

C.納稅人銷售自建的房產(chǎn)，分別按照“建筑業(yè)”和“銷售不動產(chǎn)”計算繳納營業(yè)稅

D.納稅人銷售自建的房產(chǎn)，按照銷售收入減去建造成本后的余額計算繳納營業(yè)稅

E.單位銷售購進的房產(chǎn)，以銷售收入減去購入原價的差額為計稅依據(jù)計算繳納營業(yè)稅

4.關(guān)于營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策，下列表述正確的有()。

A.我國科研單位技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營業(yè)稅

B.我國企業(yè)在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)取得的收入免征營業(yè)稅

C.我國企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)取得的收入征收營業(yè)稅

D.以圖紙、資料等為載體提供開發(fā)成果的，對其取得的全部價款和價外費用免征營業(yè)稅

E.以樣品、樣機等貨物為載體提供開發(fā)成果的，除貨物以外的部分免征營業(yè)稅，貨物按規(guī)定征收增值稅

5.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列收入應(yīng)計征營業(yè)稅的有()。

A.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)取得的收入

B.福利彩 票發(fā)行機構(gòu)發(fā)行福利彩 票的收入

C.郵政部門銷售集郵商品取得的銷售收入

D.保險公司辦理出口信用保險業(yè)務(wù)收取的保險費

E.建筑企業(yè)在提供建筑勞務(wù)時向建設(shè)單位收取的勞動保護費

6.下列業(yè)務(wù)屬于營業(yè)稅征收范圍的有()。

A.銀行銷售金銀業(yè)務(wù)

B.郵政部門銷售集郵商品業(yè)務(wù)

C.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品

D.計算機公司隨同銷售軟件一并提供的軟件培訓(xùn)業(yè)務(wù)

E.計算機公司銷售軟件交付使用后按期提供有償軟件培訓(xùn)業(yè)務(wù)

7.依據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，不屬于“文化體育業(yè)”征稅范圍的有()。

A.有線電視臺收取的“初裝費”

B.廣告播映

C.出租文化場所

D.廣播電視有線數(shù)字付費頻道業(yè)務(wù)

E.科技講座

8.依據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列業(yè)務(wù)不屬于營業(yè)稅“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目的有()。

A.土地租賃

B.提供無所有權(quán)技術(shù)

C.電影發(fā)行單位出租電影拷貝

D.土地所有者出讓土地使用權(quán)

E.土地使用者將土地還給土地所有者

9.依據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中不征或免征營業(yè)稅的有()。

A.企業(yè)按房改成本價出售住房

B.企業(yè)自建住房售給本單位職工

C.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)

D.企業(yè)提供垃圾處置勞務(wù)

E.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

10.納稅人銷售下列特定貨物，按4%征收率計算繳納增值稅的有()。

A.寄售商店代銷寄售物品

B.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品

C.生產(chǎn)銷售商品混凝土

D.銷售以自己采掘的砂、土生產(chǎn)的磚瓦

E.銷售生物制品

答案解析

1.標(biāo)準(zhǔn)答案：ACE

解析：單位和個人出租物品、設(shè)備等動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點為出租單位機構(gòu)所在地或個人居住地;境內(nèi)電信單位提供電信業(yè)務(wù)的營業(yè)稅納稅地點，為電信單位機構(gòu)所在地。

2.標(biāo)準(zhǔn)答案：BCD

解析：無船承運業(yè)務(wù)按照“服務(wù)業(yè)”征收營業(yè)稅;在旅游景點經(jīng)營游船、景區(qū)環(huán)保車取得的收入屬于“服務(wù)業(yè)”。

3.標(biāo)準(zhǔn)答案：CE

解析：轉(zhuǎn)讓境外房產(chǎn)不屬于我國的營業(yè)稅征收范圍;單位和個人銷售外購或抵債所得的不動產(chǎn)，應(yīng)該以取得的全部收入減去不動產(chǎn)購置原價或抵債時該不動產(chǎn)的余額計征營業(yè)稅。

4.標(biāo)準(zhǔn)答案：ABDE

解析：我國企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)取得的收入，不征收營業(yè)稅。

5.標(biāo)準(zhǔn)答案：CE

解析：個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征營業(yè)稅;福利彩 票機構(gòu)發(fā)行銷售福利彩 票取得的收入不征收營業(yè)稅;境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供的保險產(chǎn)品免征營業(yè)稅。

6.標(biāo)準(zhǔn)答案：BE

解析：銀行銷售金銀業(yè)務(wù)、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品和計算機公司隨同銷售軟件一并提供的軟件培訓(xùn)業(yè)務(wù)，屬于征收增值稅的范圍。

7.標(biāo)準(zhǔn)答案：ABC

解析：有線電視臺收取的“初裝費”，屬于“建筑業(yè)”征稅范圍;廣告播映屬于“服務(wù)業(yè)—廣告業(yè)”征收范圍;廣播電視有線數(shù)字付費頻道業(yè)務(wù)按“文化體育業(yè)”稅目中的“播映”子目征收營業(yè)稅;出租文化場所屬于“服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)”征收范圍。

8.標(biāo)準(zhǔn)答案：ABDE

解析：對電影發(fā)行單位出租電影拷貝取得的收入適用“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅;轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，指土地使用者轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為;土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)還給土地所有者的行為，不征收營業(yè)稅;轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)，是指轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為，提供無所有權(quán)的技術(shù)，不作為本稅目的納稅對象。

9.標(biāo)準(zhǔn)答案：ACDE

解析：企業(yè)按房改成本價出售住房、將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、企業(yè)提供垃圾處置勞務(wù)、個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)均是營業(yè)稅的減免范圍。

10.標(biāo)準(zhǔn)答案：AB

解析：除AB選項外，其余各項按簡易辦法征稅時，均是適用6%征收率。

第四篇：2002年注冊稅務(wù)師考試《稅法一》試題及答案

2002年注冊稅務(wù)師考試《稅法一》試題及答案

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一、單項選擇題（共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意）1.在稅收分配活動中，稅法的調(diào)整對象是（）。

A.稅收分配關(guān)系 B.經(jīng)濟利益關(guān)系

C.稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系 D.稅收征納關(guān)系

2.下列稅種中，征稅對象與計稅依據(jù)一致的是（）。

A.農(nóng)業(yè)稅 B.車船使用稅

C.消費稅 D.企業(yè)所得稅

3.比例稅率是指（）。

A.對不同征稅對象或不同稅目，不論數(shù)額大小只規(guī)定一個比例的稅率，稅額與課稅對象成正比關(guān)系

B.對同一征稅對象或同一稅目，不論數(shù)量大小只規(guī)定一個比例的稅率，稅額與課稅對象成反比關(guān)系

C.對同一征稅對象或同一稅目，不論數(shù)額大小只規(guī)定一個比例的稅率，稅額與課稅對象成正比關(guān)系

D.對同一征稅對象或同一稅目，不論數(shù)額大小只規(guī)定一個比例的稅率，稅額與課稅對象成反比關(guān)系

4.稅法的特點體現(xiàn)在許多方面，從立法過程來看，稅法屬于（）。

A.義務(wù)性法規(guī) B.授權(quán)性法規(guī)

C.習(xí)慣法 D.制定法

5.稅法原則是構(gòu)成稅收法律規(guī)范的基本要素之一。下列稅法原則中與法定性原則存在一定沖突的是（）。

A.實質(zhì)課稅原則 B.稅收公平原則

C.公眾信任原則 D.平等性原則

6.通過直接縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)的減稅免稅是（）。

A.法定式減免 B.稅率式減免

C.稅額式減免 D.稅基式減免

7.下列稅法解釋中不能作為法庭判案直接依據(jù)的是（）。

A.立法的事前解釋 B.立法的事后解釋

C.行政解釋 D.司法解釋

8.關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議，下列說法正確的是（）。

A.稅務(wù)行政復(fù)議屬于司法判決

B.稅務(wù)行政復(fù)議審查稅務(wù)行政行為的合法性與適當(dāng)性

C.稅務(wù)行政復(fù)議實行兩審終審制

D.對國家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，向國務(wù)院申請行政復(fù)議 9.下列稅法體系模式中，我國現(xiàn)行稅法體系屬于（）。

A.憲法、稅收基本法、單行稅法

B.憲法、單行稅法

C.憲法、稅收法典

D.憲法、稅收法典、單行稅法

10.張某4月份取得收入3800元，若規(guī)定起征點為1500元，采用超額累進稅率，應(yīng)稅收入500元以下的，適用稅率為5%；應(yīng)稅收入500～2000元的，適用稅率為10%；應(yīng)稅收入2000～5000元的，適用稅率為15%.則張某應(yīng)納稅額為（）。

A.125元 B.220元

C.445元 D.570元

11.某商店（小規(guī)模納稅人）2002年2月采取“以舊換新”方式銷售彩電，開出普通發(fā)票38張，收到貨款80000元，并注明已扣除舊貨折價30000元，則該商店當(dāng)月應(yīng)納的增值稅為（）。

A.4230.77元 B.6226.42元

C.3076.92元 D.4528.30元

12.甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)一批貨物，乙企業(yè)因資金緊張，無法支付貨幣資金，經(jīng)雙方友好協(xié)商，乙企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂款，則下列表述正確的是（）。

A.甲企業(yè)收到乙企業(yè)的抵頂貨物不應(yīng)作購貨處理

B.乙企業(yè)發(fā)出抵頂貨款的貨物不應(yīng)作銷售處理，不應(yīng)計算銷項稅額

C.甲、乙雙方發(fā)出貨物都作銷售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計入進項稅額

D.甲、乙雙方都應(yīng)作購銷處理，可對開增值稅專用發(fā)票，分別核算銷售額和購進額，并計算銷項稅額和進項稅額

13.某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2002年3月份購貨物100萬元，增值稅專用發(fā)票注明的稅款為17萬元，款項已付，當(dāng)月銷售貨物50萬元；4月份外購貨物50萬元，增值稅專用發(fā)票注明稅款為8.5萬元，款項已付，當(dāng)月銷售貨物150萬元，銷售貨物均適用基本稅率，則該企業(yè)2002年4月份應(yīng)納增值稅為（）。

A.8.5萬元 B.13.3萬元

C.17萬元

D.21.8萬元

14.王某系個體經(jīng)營者，2001年將其經(jīng)營使用過的10輛摩托車賣給朋友，共計收入6000元，原值共計為100000元，將使用過的卡車一輛賣給某單位，售價12000元，原值為85000元。則王某應(yīng)納增值稅為（）。

A.0 B.230.77元

C.339.62元 D.360元

15.某百貨公司2001年銷售額為150萬元，2002年4月銷售給消費者日用品一批，收取全部貨款為62400元，當(dāng)月貨物購進時取得增值稅專用發(fā)票上注明價款為30000元，則該百貨公司4月份應(yīng)納增值稅為（）。

A.2400元

B.2496元

C.3532.08元 D.9066.67元 16.按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，下列說法正確的是（）。

A.生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購進的廢舊物資按7%計算進項稅額予以抵扣

B.增值稅一般納稅人從國有糧食購銷企業(yè)購進的免稅糧食，按10%的扣除率計算抵扣進項稅額

C.增值稅一般納稅人從廢舊物品收購站購進廢舊物資，按取得普通發(fā)票上注明金額的10%扣除率計算進項稅額

D.專門從事廢舊物資收購業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人，按照其收購金額的10%扣除率計算抵扣進項稅額

17.某增值稅一般納稅人購進免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購價格為10000元，其中代扣代繳的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅為1000元，驗收入庫后，因管理人員保管不善損失1/4，則該項業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進項稅額為（）。

A.675元

B.750元

C.1000元 D.1100元

18.某工業(yè)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2002年3月份同時生產(chǎn)免稅甲產(chǎn)品和應(yīng)稅乙產(chǎn)品，本期區(qū)負(fù)擔(dān)外購燃料柴油50噸，已知該批柴油外購時取得增值稅專用發(fā)票上注明價款87300元，稅額為14841元，當(dāng)月實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入總額為250000元，其中甲產(chǎn)品收入100000元，已知乙產(chǎn)品適用13%稅率，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為（）。

A.17659元 B.13563.6元

C.4659元

D.10595.4元

19.某生產(chǎn)噴霧器的農(nóng)機廠為增值稅一般納稅人，2002年3月生產(chǎn)銷售噴霧器，取得不含稅銷售收入50萬元，為農(nóng)民修理噴霧器取得的修理費收入10萬元。當(dāng)月購入零配件增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為3.4萬元，零配件已入庫。則該廠3月份應(yīng)納增值稅為（）。

A.4.25萬元 B.4.4萬元

C.4.55萬元 D.6.8萬元

20.對納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅正確的計稅方法是（）。

A.單獨記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅

B.酒類包裝物押金，一律并入銷售額計稅，其他貨物押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅

C.無論會計如何核算，均應(yīng)并入銷售額計算繳納增值稅

D.對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨記賬且未逾期者，不計算繳納增值稅

21.按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，下列表述中正確的是（）。

A.企業(yè)以次小薪材等為原料生產(chǎn)加工的綜合利用產(chǎn)品，實行增值稅先征后返政策

B.增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，對其增值稅實際稅負(fù)超過6%的部分實行先征后返政策 C.增值稅一般納稅人銷售其自行生產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品，對其增值稅實際稅負(fù)超過6%的部分實行即征即退政策

D.專門為少年兒童出版發(fā)行的刊物，免征增值稅

22.某外貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，從摩托車廠購進摩托車1000輛，直接報關(guān)離境出口；取得的增值稅專用發(fā)票注明的單價是每輛5000元，支付從摩托車廠到出境口岸的運費160000元，裝卸費40000元，離岸價每輛720美元（美元與人民幣幣匯率1：8.3）。摩托車消費稅稅率為10%.則該公司應(yīng)退消費稅稅款為（）。

A.500000元 B.516000元

C.520000元 D.597600元

23.某化妝品廠將其生產(chǎn)的護膚護發(fā)品作為福利發(fā)給本廠職工，該類產(chǎn)品無同類消費品銷售價格，生產(chǎn)成本為12000元，成本利潤率為5%，護膚護發(fā)品適用的消費稅稅率為8%，則該廠應(yīng)繳納的消費稅為（）。

A.960元

B.1008元

C.1088.64元 D.1095.65元

24.某酒廠2002年5月份生產(chǎn)銷售散裝啤酒400噸，每噸售價3800元。另外，該廠生產(chǎn)一種新的糧食白酒，廣告樣品使用0.2噸，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤率為10%，糧食白酒定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為25%，啤酒采用定額稅率，稅額每噸分別為220元（出廠價在3000元以下的），250元（出廠價在3000元以上的）。該廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅為（）。

A.88000元

B.90566.67元

C.100000元 D.102766.67元

25.某橡膠廠系增值稅一般納稅人，本月銷售汽車輪胎取得貨款，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款為200萬元，銷售農(nóng)用拖拉機輪胎取得含稅收入100萬元，以成本價轉(zhuǎn)給統(tǒng)一核算的門市部汽車輪胎一批，成本價為60萬元，門市部當(dāng)月全部售出，開具普通發(fā)票上注明貨款金額74.88萬元，已知汽車輪胎適用消費稅率為10%，則該橡膠廠本月應(yīng)納消費稅稅額為（）。

A.32.04 B.35.25萬元

C.33.4萬元 D.34.95萬元

26.某銀行2002年第二季度取得自有資金貸款利息收入200萬元；轉(zhuǎn)貸外匯業(yè)務(wù)利息收入168萬元，付給外匯借款利息支出120萬元；辦理結(jié)算等業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費收入20萬元，（金融保險業(yè)營業(yè)稅適用稅率為6%）則該銀行第二季度應(yīng)納營業(yè)稅稅額為（）。

A.27.16萬元 B.16.08萬元

C.18.76萬元 D.15.88萬元

27.2001年1月1日，王某與東風(fēng)機械廠簽訂一承包經(jīng)營工廠下屬海鮮大酒樓的合同。合同規(guī)定：承包期2年，王某每年上交承包費50000元。2002年1月3日，酒樓財會人員到地方稅務(wù)局辦理納稅申報，申報材料顯示，2001年酒樓營業(yè)收入2001000元，款項已收，送存銀行；成本費用1856000元。經(jīng)地方稅務(wù)局檢查發(fā)現(xiàn)：東風(fēng)機械廠在海鮮大酒樓發(fā)生的招待費用100000元，采取由王某上交承包費的辦法，不足抵減的部分答應(yīng)從第二年的承包費中抵減。則2001年海鮮大酒樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（）。

A.100050元 B.102550元

C.105050元 D.107550元

28.按照現(xiàn)行制度規(guī)定，下列營業(yè)稅征稅項目中，表述不正確的是（）。

A.有線電視臺收取的“視聽費”按“文化體育業(yè)”稅目征稅

B.出租文化場所及以租賃方式為體育比賽提供場所屬于“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”的征稅范圍

C.提供無所有權(quán)技術(shù)的行為，按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征稅

D.歌廳、保齡球和游藝活動一律適用20%的比例科率征稅

29.某飯店共設(shè)25個包間，包間均有卡拉OK設(shè)備，為客人提供餐飲、娛樂等服務(wù)，顧客可以自娛自樂。2002年4月飯店收取的費用為包間費10萬元，餐費50萬元，煙酒飲料費30萬元（已知服務(wù)業(yè)稅率為5%，娛樂業(yè)稅率為20%），則該飯店本月應(yīng)納的營業(yè)稅為（）。

A.4.5萬元

B.4.2萬元

C.13.5萬元 D.18萬元

30.按現(xiàn)行營業(yè)稅政策的規(guī)定，某鉆井隊為某住宅小區(qū)打井，取得的收入應(yīng)當(dāng)（）。

A.免稅 B.按服務(wù)業(yè)征稅

C.按建筑業(yè)征稅 D.按公用事業(yè)征稅

31.按現(xiàn)行營業(yè)稅政策的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)收入不征收營業(yè)稅的是（）。

A.電影發(fā)行單位取得的片租收入

B.電影放映單位取得的廣告收入

C.電影放映單位放映電影取得的票價收入

D.電影發(fā)行單位向放映單位收取的發(fā)行收入

32.對郵電部門出售手提電話機、尋呼機并為用戶提供無線通訊服務(wù)所取得的收入，正確的稅務(wù)處理方法是（）。

A.按服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅

B.按郵電通信業(yè)征收營業(yè)稅

C.按混合銷售征收增值稅

D.按兼營業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅

33.某有線電視臺4月份收取有線電視節(jié)目收視費12萬元，點歌費1萬元，廣告播映費5萬元（已知文化體育業(yè)適用營業(yè)稅稅率3%，服務(wù)業(yè)適用稅率5%），該電視臺當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅為（）。

A.0.54萬元 B.0.64萬元

C.0.66萬元 D.0.90萬元

34.某公園本月取得門票收入和游藝場經(jīng)營收入300000元，沒有分別核算。同時給某民間藝術(shù)團表演提供場地取得收入50000元，已知文化體育業(yè)適用稅率3%，服務(wù)業(yè)適用稅率5%，娛樂業(yè)適用稅率20%，則該公園本月應(yīng)納營業(yè)稅為（）。

A.11500元 B.17500元 C.62500元 D.70000元

35.某銅礦山3月份銷售人選精礦2000噸，選礦比為20%，該礦山銅礦屬于5等，按規(guī)定單位稅額為每號1.2元，則該礦山3月份應(yīng)納資源稅稅額為（）。

A.2400元

B.12000元

C.12480元 D.36000元

36.某獨立鐵礦山5月份開采鐵礦石10000噸，銷售8000噸，適用的單位稅額為每噸14元。該礦山當(dāng)月應(yīng)納資源稅額為（）。

A.67200元

B.840000元

C.112000元 D.140000元

37.某油田4月份銷售原油40000噸，銷售油田伴生天然氣20000立方米。該油田原油適用的單位稅額為每噸8元，天然氣適用的單位稅額為每千立方米4元，該油田4月份應(yīng)納資源稅為（）。

A.240000元 B.320000元

C.320080元 D.480000元

38.某鹽場6月份以自產(chǎn)液體鹽25000噸和外購液體鹽5000噸（每噸已繳納資源稅5元），加工固體鹽6000噸對外銷售，取得銷售收入300萬元。已知固體鹽稅額為每噸30元，該鹽場6月份應(yīng)繳納資源稅為（）。

A.125000元 B.155000元

C.180000元 D.305000元

39.按照《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下列車輛不屬于車輛購置稅征收范圍的是（）。

A.掛車

B.電車

C.農(nóng)用運輸車 D.防汛部門專用車

40.根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，對于減免稅條件的消失車輛，確定其最低計稅價格的方法是（）。

A.同類型新車最低計稅價格×［1-（已使用年限÷規(guī)定使用年限）］×100% B.同類型新車最低計稅價格×［1-（已使用年限÷規(guī)定使用年限）］×100% C.同類型新車最低計稅價格×［1+（已使用年限÷實際使用年限）］×100% D.同類型新車最低計稅價格×［1-（已使用年限÷實際使用年限）］×100%

二、多項選擇題（共30題，每題2分。每題的備選項吸2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）

41.下列選項中，屬于按稅法內(nèi)容分類的有（）。

A.稅收法律 B.稅收處罰法

C.稅收規(guī)章 D.稅務(wù)行政法

42.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述正確的有（）。

A.稅收法律關(guān)系是稅法所確認(rèn)和調(diào)整的，國家與納稅人之間在稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系

B.稅收法律關(guān)系主體的一方只能是國家 C.稅收法律關(guān)系體現(xiàn)了國家和納稅人的意志

D.稅收法律關(guān)系中權(quán)利義務(wù)具有對等性

43.根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，下列選項中屬于我國現(xiàn)行主要的納稅申報方式的有（）。

A.數(shù)據(jù)電文 B.郵寄申報

C.上門申報 D.電話申報

44.稅務(wù)機關(guān)征收稅款的方式，按應(yīng)納稅額的計算方法分類有（）。

A.查賬征收 B.查定征收

C.查驗征收 D.定期定額征收

E.稅務(wù)機關(guān)強制征收

45.根據(jù)《稅收征》的規(guī)定，下列選項中屬于稅務(wù)機關(guān)可以采取的稅收保全措施有（）。

A.書面通知納稅人開戶銀行暫停支付納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

B.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款

C.扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他資產(chǎn)

D.扣押、查封、拍賣納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款

46.根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，對納稅人的下列行為，稅務(wù)機關(guān)可以處2000元以下罰款的有（）。

A.未按規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記的（情節(jié)不嚴(yán)重）

B.虛假申報或不進行納稅申報的（情節(jié)不嚴(yán)重）

C.未按規(guī)定的限期辦理納稅申報的（情節(jié)不嚴(yán)重）

D.未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置的（情節(jié)比較嚴(yán)重）

47.企事業(yè)單位采取對所生產(chǎn)或者經(jīng)營的商品假報出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以采取的措施有（）。

A.處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款

B.追繳騙稅稅款

C.在規(guī)定期限內(nèi)停止為其辦理出口退稅

D.追究刑事責(zé)任

48.納稅人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定、稅收保全措施不服的，可以依法采取的措施有（）。

A.申請復(fù)議

B.向稅務(wù)機關(guān)申請暫緩執(zhí)行

C.向政府主管部門反映并請其出面調(diào)解

D.向人民法院起訴

49.稅務(wù)行政復(fù)議程序主要的環(huán)節(jié)有（）。

A.申請 B.受理與審理

C.決定 D.執(zhí)行

50.依據(jù)稅收征收管理制度的規(guī)定，按應(yīng)納稅額的繳庫渠道分類，稅款征收方式主要有（）。A.納稅人直接向國庫經(jīng)收處繳納

B.稅務(wù)機關(guān)強制征收

C.委托代征稅款

D.郵寄納稅

51.按照現(xiàn)行增值稅制度的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的有（）。

A.某高校后勤實體向其他高校和社會人員提供快餐的外銷收入，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可免征增值稅

B.利用廢舊物資加工生產(chǎn)的產(chǎn)品免征增值稅

C.校辦企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅貨物，凡用于本?？蒲蟹矫娴?，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)嚴(yán)格審核確認(rèn)后，可免征增值稅

D.營利性醫(yī)療機構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑，一律減半征收增值稅

52.根據(jù)我國現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，納稅人提供下列勞務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的有（）。

A.汽車的修配 B.房屋的修理

C.房屋的裝潢 D.受托加工白酒

53.根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列混合銷售應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（）。

A.電信部門銷售移動電話并為客戶提供電信服務(wù)

B.鋁合金廠生產(chǎn)銷售鋁合金門窗并負(fù)責(zé)安裝

C.賓館提供餐飲服務(wù)同時銷售煙酒飲料

D.批發(fā)商銷售貨物并送貨上門

54.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列增值稅一般納稅人，可按6%征收率計算納稅的有（）。

A.縣以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

B.供電部門供應(yīng)的電力

C.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料

D.用微生物制成的生物制品

55.依照增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列貨物銷售，適用13%增值稅的稅率的有（）。

A.糧店加工切面銷售

B.食品店加工方便面銷售

C.糧食加工廠加工玉米面銷售

D.食品廠加工速凍水餃銷售

56.按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列項目應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（）。

A.融資租賃業(yè)務(wù)

B.集郵商品的生產(chǎn)

C.郵政部門發(fā)行的報刊收入

D.商品期貨的交割環(huán)節(jié)

57.按照營業(yè)稅建筑業(yè)稅目征稅的項目有（）。

A.有線電視臺收取“初裝費”

B.交通運輸輔助業(yè)中的航道養(yǎng)護和疏?；顒? C.專門從事土木建筑物的修繕和爆破活動

D.航空勘探、鉆井勘探和爆破勘探

E.銷售不動產(chǎn)中的其他土地附著物如樹木、花草等

58.依據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，委托外貿(mào)企業(yè)代理出口時，委托方申訴退稅必須提供的資料有（）。

A.代理出口貨物證明

B.出口收匯核銷單

C.代理出口協(xié)議副本

D.購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票

E.受托方代理出口的“出口貨物報關(guān)單”

59.下列情況屬于自制應(yīng)稅消費品的有（）。

A.由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品

B.由受托方提供以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品

C.受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費品

D.由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品

60.下列企業(yè)出口應(yīng)稅消費品，可以辦理消費稅退稅的有（）。

A.有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費品

B.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進應(yīng)稅消費品直接出口

C.生產(chǎn)企業(yè)委托有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費品

D.有出口經(jīng)營權(quán)的工貿(mào)公司出口應(yīng)稅消費品

61.根據(jù)《消費稅暫行條例》及若干具體補充規(guī)定，下列貨物應(yīng)當(dāng)繳納消費稅的有（）。

A.酒廠以福利形式發(fā)給職工的藥酒

B.汽車制造商贊助汽車?yán)惖脑揭败?/p>

C.化妝品廠無償發(fā)放一批小包裝的試用品

D.汽車輪胎廠生產(chǎn)的子午線輪胎

62.按《消費稅暫行條例》的規(guī)定，下列情形有應(yīng)稅消費品，以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅的有（）。

A.用于抵債的應(yīng)稅消費品

B.用于饋贈的應(yīng)稅消費品

C.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費品

D.用于換取消費資料的應(yīng)稅消費品

E.對外投資人股的應(yīng)稅消費品

63.按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度的有關(guān)規(guī)定，下列行為中屬于營業(yè)稅征稅范圍的有（）。

A.票據(jù)貼現(xiàn)

B.銀行買入返售國債

C.銀行買賣金銀業(yè)務(wù) D.投資者個人在二級市場上轉(zhuǎn)讓股票

E.郵政儲蓄

64.按現(xiàn)行營業(yè)稅政策的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的有（）。

A.轉(zhuǎn)讓經(jīng)濟合同

B.轉(zhuǎn)讓單位名稱

C.境外向境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

D.以無形資產(chǎn)入股并按銷售額的一定比例提取轉(zhuǎn)讓費

65.按現(xiàn)行稅收政策的規(guī)定，對代購貨物行為征收營業(yè)稅必須同時具備的條件有（）。

A.受托方墊付資金

B.受托方不墊付資金

C.銷售方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方

D.受托方按銷售方實際收取的銷售額和增值稅額與委托方結(jié)算貨款，并另收取手續(xù)費

66.按現(xiàn)行規(guī)定稅收政策的規(guī)定，下列普通住宅的銷售免征營業(yè)稅的有（）。

A.個人自建自用的住房銷售

B.企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改政策出售普通住宅

C.個人購買并居住超過1年的普通住宅銷售

D.個人購買并居住不足1年的普通住宅銷售

67.按現(xiàn)行稅收政策的規(guī)定，下列勞務(wù)行為及收入免征營業(yè)稅的有（）。

A.報社發(fā)行報刊的業(yè)務(wù)

B.殘疾人福利機構(gòu)提供的養(yǎng)育服務(wù)

C.外國企業(yè)從事國際航空運輸業(yè)務(wù)

D.殘疾人員本人提供的廣告設(shè)計和咨詢服務(wù)

68.按《資源稅暫行條例》規(guī)定，資源稅的納稅環(huán)節(jié)有（）。

A.自產(chǎn)自用環(huán)節(jié) B.進口產(chǎn)品環(huán)節(jié)

C.開采銷售環(huán)節(jié)

D.最終消費環(huán)節(jié)

69.根據(jù)《車輛購置稅暫行條件》的規(guī)定，下列人員中屬于車輛購置稅納稅義務(wù)人的有（）。

A.應(yīng)稅車輛的饋贈人 B.應(yīng)稅車輛的購買者

C.免稅車輛的受贈者 D.應(yīng)稅車輛的進口使用者

70.根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下列車輛中可以減免車輛購置稅的有（）。

A.武警部隊購買的列入武器裝備訂貨計劃的車輛

B.長期來華定居專家進口1輛自用小汽車

C.在外留學(xué)人員購買1輛自用進口小汽車

D.農(nóng)用運輸車

三、計算題（共8題，每題2分。每題的備選項中，只有1個最符合題意）

（一）某酒廠為增值稅一般納稅人，2002年2月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

（1）銷售瓶裝糧食白酒35噸，含稅單價每噸22230元，全部款項存入銀行。（2）銷售散裝糧食白酒3噸，含稅單價每噸4680元，收取包裝物押金2340元，全部款項存入銀行。

（3）銷售以外購薯類白酒和自產(chǎn)糠麩白酒勾兌的散裝酒6噸，含稅單價每噸2340元，其中外購薯類白酒3噸，含稅價共計4680元，取得增值稅專用發(fā)票，全部用于勾兌并銷售，貨款存入銀行。

（4）用自產(chǎn)瓶裝糧食白酒10噸，等價換取釀酒所用原材料222300元。

（5）該廠委托另一酒廠為其加工酒精6噸，由委托方提供糧食，發(fā)出材料成本51000元；支付加工費6000元、增值稅1020元，用銀行存款支付。收回的酒精全部用于連續(xù)生產(chǎn)套裝禮品白酒20噸，含稅單價每噸35100元，當(dāng)月全部銷售。

（6）用本廠生產(chǎn)的瓶裝糧食白酒春節(jié)前饋贈他人3噸，發(fā)給本廠職工7噸。

（糧食白酒適用消費稅稅率為25%和每斤0.5元，薯類白酒適用消費稅稅率為15%和每斤0.5元，酒精適用消費稅稅率為5%）

根據(jù)以上資料回答下列問題：

71.該酒廠上述第（2）筆業(yè)務(wù)應(yīng)納稅的消費稅為（）。

A.3500元 B.6000元

C.6500元 D.6585元

72.該酒廠上述第（3）筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費稅為（）。

A.7800元 B.1200元

C.3000元 D.4200元

73.該酒廠上述第（5）筆業(yè)務(wù)中，受托方代收代繳的消費稅為（）。

A.2946元 B.3000元

C.3054元 D.18000元

74.該酒廠本月份應(yīng)繳納的消費稅合計為（）。

A.358950元 B.418950元

C.473950元 D.500550元

（二）某摩托車廠為增值稅一般納稅人，2001年3月份的業(yè)務(wù)情況如下：

（1）銷售給特約經(jīng)銷商某型號摩托車50輛，出廠價（不含稅，下同）每輛15000元，另收取包裝費和售后服務(wù)費每輛1000元。該經(jīng)銷商當(dāng)月只付清了其中30輛的購車款及價外費用，其余20輛承諾為廠家代銷（尚未提供代銷清單）。廠家在收到上述貨款后為經(jīng)銷商開具了50輛摩托車的增值稅專用發(fā)票。

（2）銷售給某使用單位同型號摩托車10輛，每輛16800元，并請運輸單位向使用單位開具了6000元的運費發(fā)票轉(zhuǎn)交給了使用單位。

（3）將同型號摩托車5輛以出廠價銷售給本廠售后的服務(wù)部使用。

（4）將本廠售后服務(wù)部已使用2年的5輛摩托車每輛定價6000元，銷售給本廠職工。

（5）購進一批生產(chǎn)原材料，已支付貨款和運費，取得的增值稅專用發(fā)票小注明的稅款為150000元，但尚未到貨。（6）購進一批零部件，已付款并驗收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為30000元。

（7）購買辦公用品等30000元，未取得增值稅專用發(fā)票（消費稅適用稅率為5%）。

根據(jù)以上資料回答下列問題：

75.當(dāng)月銷售稅額為（）。

A.124608元 B.124710元

C.176074.96元 D.179008元

76.當(dāng)月可抵扣的進項稅額為（）。

A.30000元

B.180000元

C.180420元 D.182220元

77.當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額為（）。

A.-55392元 B.-77160元

C.149008元 D.147773.07元

78.當(dāng)月應(yīng)納消費稅稅額為（）。

A.36150元

B.52150元

C.51786.75元 D.52400元

四、綜合分析題（共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）

（一）某汽車制造廠為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)銷售A型小轎車，出廠不含稅單價為每輛88889元。2002年3月份購銷情況如下：

（1）向當(dāng)?shù)仄囐Q(mào)易中心銷售80輛，汽車貿(mào)易中心當(dāng)月付清貨款后，廠家給予了8%的銷售折扣，開具紅字發(fā)票入賬；

（2）向外地特約經(jīng)銷點銷售50輛，并支付給運輸單位10000元，取得運輸單位開具給汽車制造廠的運費發(fā)票上注明運費8000元，裝卸費2000元；

（3）銷售本廠自用兩年的小轎車一輛，售價100000元，賬面原值150000元；

（4）逾期仍未收回的包裝物押金60000元，記入銷售收入；

（5）將本廠自產(chǎn)的一輛A型小轎車用于本廠后勤生活服務(wù)，該廠在辦理車輛上牌落籍前，出具該車的發(fā)票注明金額為83680元，并按此金額向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，經(jīng)審核，國家稅務(wù)總局對該車同類型車輛核定的最低計稅價格為88800元，對此該廠未提出異議；

（6）購進小轎車零部件、原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注冊的價款為5800000元，稅款為986000元；

（7）從小規(guī)模納稅人處購進小轎車零件90000元，未取得增值稅專用發(fā)票；

（8）本廠直接組織收購廢舊小轎車，支付收購金額60000元。

（已知小轎車的消費稅稅率為5%，車輛購置稅稅率為10%）

根據(jù)以上資料回答下列問題：

79.該廠當(dāng)月增值稅銷項稅額為（）。

A.1897225元 B.1993921元 C.1988276元 D.1994276元

80.該廠當(dāng)月可抵扣的增值稅進項稅額為（）。

A.986560元 B.991960元

C.992560元 D.997960元

81.該廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額為（）。

A.899265元

B.1001361元

C.1002316元 D.1007376元

82.上述第（5）筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅的計稅價格為（）。

A.83680元 B.88800元

C.88889元 D.93333元

83.該廠當(dāng)月應(yīng)納消費稅稅額為（）。

A.582219元 B.582223元

C.584783元 D.584787元

84.該廠當(dāng)月應(yīng)納車輛購置稅稅額為（）。

A.8368元 B.8880元

C.8889元 D.9333元

（二）某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2002年3月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

（1）購進A種煙絲一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為100000元，增值稅17000元，供貨方式墊運費1000元，款項已付，材料已驗收入庫。取得運費發(fā)票注明的運費600元，建設(shè)基金200元，保管費100元，裝卸費100元；A種煙絲本月有一半被生產(chǎn)甲、乙兩種卷煙所耗用。

（2）購進B種煙絲一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為40000元，增值稅6800元，款項已付，材料尚未入庫；

（3）購進機器設(shè)備一臺，以得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為300000元，增值稅51000元，款項已付，支付安裝費30000元，設(shè)備已投入使用；

（4）接受某公司投資轉(zhuǎn)入材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為100000元，增值稅17000元，材料已驗收入庫；

（5）上月購入的A種煙絲因火災(zāi)損失30000元，等待處理；

（6）銷售甲種卷煙6箱，價款150000元，增值稅款25500元；

（7）以自產(chǎn)乙種卷煙2箱10000元（成本價）贈送友好單位；

（8）從農(nóng)民手中收購一批煙葉，開具主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)使用的收購憑證上注明金額200000元；

（9）將收購的煙葉100000元發(fā)往丙企業(yè)，委托丙企業(yè)加工煙絲，支付加工費5000元，增值稅850元；丙企業(yè)無同類煙絲的銷售價格；

（10）將委托加工收回的煙絲直接出售，取得價款180000元，增值稅30600元。［已知成本利潤率為10%，煙絲消費稅稅率為30%，卷煙消費稅定額稅率為每箱（50000支）150元，比例稅率為45%（甲種卷煙每標(biāo)準(zhǔn)條對調(diào)撥價格在50元以上）和30%（乙種卷煙每標(biāo)準(zhǔn)條對外調(diào)撥價格在50元以下）］

根據(jù)以上資料回答下列問題：

85.本月銷項稅額為（）。

A.58771.43元 B.58844.29元

C.58822.43元 D.59500元

86.本月允許計算抵扣進項稅額的項目是（）。

A.支付加工費的進項稅額

B.購進A種煙絲的進項稅額

C.購進B種煙絲的進項稅額

D.接受投資轉(zhuǎn)入材料的進項稅額

87.本月允許抵扣的進項稅額為（）。

A.48956元 B.48970元

C.49806元 D.49820元

88.本月應(yīng)納增值稅為（）。

A.9016.43元 B.8965.43元

C.20748元

D.21598元

89.關(guān)于委托加工煙絲收回繳納消費稅問題，下列說法中正確的是（）。

A.丙企業(yè)代收代繳的消費稅應(yīng)為45000元

B.丙企業(yè)代收代繳的消費稅應(yīng)為54000元

C.委托加工收回?zé)熃z出售不應(yīng)再補繳消費稅

D.委托加工收回?zé)熃z出售應(yīng)補繳消費稅9000元

90.本月應(yīng)繳納消費稅合計為（）。

A.103504.29元 B.103542.56元 C.103414.29元 D.118414.29元

一、單項選擇題（共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意）

1.標(biāo)準(zhǔn)答案：C

依據(jù)：教材第2頁。

考核目的：稅法的調(diào)整對象是稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系，而不直接是稅收分配關(guān)系。

2.標(biāo)準(zhǔn)答案：D

依據(jù)：教材第61頁。

考核目的：所得稅的征稅對象是所得額，計稅依據(jù)也是所得額。

3.標(biāo)準(zhǔn)答案：C

依據(jù)：教材第64頁。

考核目的：比例稅率的概念。

4.標(biāo)準(zhǔn)答案：D

依據(jù)：教材第4頁。

考核目的：稅法是國家制定而不是認(rèn)可的，表明稅法屬于制定法而不是習(xí)慣法。

5.標(biāo)準(zhǔn)答案：C

依據(jù)：教材第9頁。

考核目的：稅收合作信賴主義與稅收法律主義存在一定的沖突，因此，許多國家稅法在適用這一原則時都做了一定限制。

6.標(biāo)準(zhǔn)答案：D

依據(jù)：教材第70頁。

考核目的：稅基式減免稅的概念。

7.標(biāo)準(zhǔn)答案：C

依據(jù)：教材第16頁。

考核目的：稅法的行政解釋在行政執(zhí)法中一般具有普遍的約束力，但是不具備與被解釋的稅收法律相同的效力，不能作為法庭判案的直接依據(jù)。

8.標(biāo)準(zhǔn)答案：B

依據(jù)：教材第50頁。

考核目的：行政復(fù)議與行政訴訟的區(qū)別。

9.標(biāo)準(zhǔn)答案：B

依據(jù)：教材第84頁。

考核目的：我國現(xiàn)行稅法體系在憲法精神的指引下，直接由各單行稅法構(gòu)成。

10.標(biāo)準(zhǔn)答案：C

依據(jù)：教材第66頁、71頁。

考核目的：超額累進稅率、起征點的含義及計算步驟。

11.標(biāo)準(zhǔn)答案：A

依據(jù)：教材第143頁。

考核目的：增值稅法中規(guī)定，納稅人以舊換新不允許扣除舊貨物的價款。

計算過程=（80000+30000）÷（1+4%）×4%=4230.77（元）

12.標(biāo)準(zhǔn)答案：D

依據(jù)：教材第143頁。

考核目的：增值稅以物易物行為的稅務(wù)處理規(guī)定。

13.標(biāo)準(zhǔn)答案：A

依據(jù)：教材第154頁。

考核目的：增值稅應(yīng)納稅額的基本計算。

計算過程=150×17%-8.5-（17-50×17%）=8.5（萬元）

14.標(biāo)準(zhǔn)答案：C

依據(jù)：教材第143頁。

考核目的：增值稅銷售自己使用過的固定資產(chǎn)征免稅的規(guī)定。

計算過程=6000÷（1+6%）×6%=339.62（元）

15.標(biāo)準(zhǔn)答案：A

依據(jù)：教材第113頁、128頁。

考核目的：小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率。

計算過程=62400÷（1+4%）×4%=2400（元）

16.標(biāo)準(zhǔn)答案：C

依據(jù)：教材第146頁。

考核目的：購進廢舊物資進項稅額的確定與抵扣的最新規(guī)定。

17.標(biāo)準(zhǔn)答案：B

依據(jù)：教材第146頁。

考核目的：購進免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予按買價抵扣，買價包括支付價款和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。

計算過程=（10000-10000+4）×10%=750（元）

18.標(biāo)準(zhǔn)答案：D

依據(jù)：教材第150頁。

考核目的：納稅人兼營免稅項目的計算。

計算過程=（250000-100000）×13%-14841+14841×100000+250000=10595.4（元）

19.標(biāo)準(zhǔn)答案：C

依據(jù)：教材第136頁、141頁。

考核目的：農(nóng)機產(chǎn)品適用13%的低稅率和不含稅價款的換算。

計算過程=50×13%+10÷（1+17%）×17%-3.4=4.55（萬元）

20.標(biāo)準(zhǔn)答案：D

依據(jù)：教材第144頁。

考核目的：增值稅出租出借包裝物的規(guī)定。

21.標(biāo)準(zhǔn)答案：C

依據(jù)：教材第153頁。

考核目的：增值稅對一般納稅人自行開發(fā)生產(chǎn)的計算機軟件產(chǎn)品實行稅收優(yōu)惠的規(guī)定。

22.標(biāo)準(zhǔn)答案：A

依據(jù)：教材第247頁。

考核目的：出口應(yīng)稅消費品退稅的計算。

計算過程=5000×1000×10%=500000（元）

23.標(biāo)準(zhǔn)答案：D

依據(jù)：教材第237頁。

考核目的：消費稅自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的計算。

計算過程=12000+（1+5%）÷（1-8%）×8%=1095.65（元）

24.標(biāo)準(zhǔn)答案：D

依據(jù)：教材第226頁、237頁。

考核目的：酒類產(chǎn)品消費稅的計算。

計算過程=400×250+0.2×35000×（1+10%）÷（1-25%）×25%+0.2×2000×0.5=102766.67（元）

25.標(biāo)準(zhǔn)答案：D

依據(jù)：教材第232頁、235頁。

考核目的：含稅銷售額的換算及自設(shè)非獨立核算門市部計稅的規(guī)定。

計算過程=200×10%+100÷（1+17%）×10%+74.88÷（1+17%）×10%=34.95（萬元）

26.標(biāo)準(zhǔn)答案：B

依據(jù)：教材第288頁。

考核目的：金融業(yè)轉(zhuǎn)貸外匯業(yè)務(wù)，按貸款利息收入減去支付境外的借款利息支出后的余額為營業(yè)額。

計算過程=200×6%+（168-120）×6%+20×6%=16.08（萬元）

27.標(biāo)準(zhǔn)答案：C

依據(jù)：教材第290頁。

考核目的：服務(wù)業(yè)按收入的全額征稅，發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費也要繳營業(yè)稅。

計算過程=2001000×5%+100000×5%=105050（元）

28.標(biāo)準(zhǔn)答案：C

依據(jù)：教材第271頁。

考核目的：營業(yè)稅稅目的劃分和確定，提供無所有權(quán)技術(shù)的行為應(yīng)按服務(wù)業(yè)征稅。

29.準(zhǔn)答案：D

依據(jù)：教材第289頁。

考核目的：娛樂業(yè)營業(yè)稅的計稅依據(jù)包括納稅人取得的全部收入。

計算過程=（10+50+30）×20%=18（萬元）

30.標(biāo)準(zhǔn)答案：C

依據(jù)：教材第265頁。

考核目的：營業(yè)稅中規(guī)定，建筑安裝業(yè)包括其他工程作業(yè)，如：打井。

31.標(biāo)準(zhǔn)答案：D

依據(jù)：教材第268頁。

考核目的：營業(yè)稅法中規(guī)定，電影發(fā)行單位向電影放映單位收取的發(fā)行收入免征營業(yè)稅。

32.標(biāo)準(zhǔn)答案：B

依據(jù)：教材第267頁。

考核目的：郵電通信業(yè)的征稅范圍。郵電部門銷售電話業(yè)務(wù)，屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，應(yīng)按郵電通信業(yè)征收營業(yè)稅。

33.準(zhǔn)答案：B

依據(jù)：教材第268頁、290頁。

考核目的：有線電視臺收取的節(jié)目收視費及點歌費應(yīng)按“文化體育業(yè)”征稅。廣告播映費應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”征稅。

計算過程=（12+1）×3%+5×5%-0.64（萬元）

34.標(biāo)準(zhǔn)答案：C

依據(jù)：教材第262頁。

考核目的：納稅人取得的收入適用不同稅目的，應(yīng)分別核算，不分別核算的，一律從高征稅。

計算過程=300000×20%+50000×5%=62500（元）

35.標(biāo)準(zhǔn)答案：B

依據(jù)：教材第322頁。

考核目的：考核資源稅的征稅范圍。資源稅對原礦進行征稅，因此，精礦應(yīng)還原為原礦計稅。

計算過程=2000+20%×1.2=12000（元）

36.標(biāo)準(zhǔn)答案：A

依據(jù)：教材第320頁。

考核目的：凡直接對外銷售的，均以實際銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。獨立礦山應(yīng)納的鐵礦石資源稅可以減征40%.計算過程=8000×14×（1-40%）=67200（元）

37.標(biāo)準(zhǔn)答案：C

依據(jù)：教材第318頁。

考核目的：對伴生礦的征稅規(guī)定。

計算過程=40000×8+20×4=320080（元）

38.標(biāo)準(zhǔn)答案：B

依據(jù)：教材第322、323頁。

考核目的：以自產(chǎn)的液體鹽加工成固體鹽銷售的，則以固體鹽的銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。

計算過程=6000×30-5000×5=155000（元）

39.標(biāo)準(zhǔn)答案：D

依據(jù)：教材第336頁。

考核目的：車輛購置稅中規(guī)定，防汛部門專用車輛免稅。

40.標(biāo)準(zhǔn)答案：B

依據(jù)：教材第344頁。

考核目的：減稅、免稅條件消失的車輛，應(yīng)納車輛購置稅的計算公式。

二、多項選擇題（共30題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）

41.標(biāo)準(zhǔn)答案：B、D

依據(jù)：教材第17頁。

考核目的：按照稅法內(nèi)容的不同，可以將稅法分為稅收實體法、稅收程序法、稅收處罰法以及稅務(wù)行政法。

42.準(zhǔn)答案：A、B

依據(jù)：教材第24、25頁。

考核目的：稅收法律關(guān)系的特點。

43.準(zhǔn)答案：A、B、C

依據(jù)：教材第38、39頁。

考核目的：納稅申報方式不包括電話申報。

44.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、C、D

依據(jù)：教材第41頁。

考核目的：稅款征收的方式。

45.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、C

依據(jù)：教材第44頁。

考核目的：稅收保全措施的內(nèi)容。

46.準(zhǔn)答案：A、C依據(jù)：教材第44、45頁。

考核目的：稅收違法行為的法律責(zé)任的規(guī)定。

47.準(zhǔn)答案：A、B、C

依據(jù)：教材第46頁。

考核目的：騙取出口退稅的法律責(zé)任。

48.準(zhǔn)答案：A、D

依據(jù)：教材第51頁、55頁。

考核目的：稅務(wù)行政復(fù)議受理的范圍和稅務(wù)行政訴訟受案的范圍。

49.準(zhǔn)答案：A、B、C

依據(jù)：教材第52頁。

考核目的：稅務(wù)行政復(fù)議的程序。

50.準(zhǔn)答案：A、B、D

依據(jù)：教材第42、43頁。

考核目的：稅款征收方式的分類。

51.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、D

依據(jù)：教材第151、152頁。

考核目的：增值稅減稅免稅的規(guī)定。

52.準(zhǔn)答案：A、D

依據(jù)：教材第118頁。

考核目的：增值稅有關(guān)提供加工修理修配勞務(wù)的界定。

53.標(biāo)準(zhǔn)答案：B、D

依據(jù)：教材第119-121頁。

考核目的：增值稅關(guān)于混合銷售行為的征稅規(guī)定。

54.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、C、D

依據(jù)：教材第128頁。

考核目的：增值稅一般納稅人可以按6%的征收率計算繳納增值稅的特殊規(guī)定。

55.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、C

依據(jù)：教材第129頁。

考核目的：適用13%低稅率貨物的具體范圍。

56.標(biāo)準(zhǔn)答案：B、D

依據(jù)：教材第122頁。

考核目的：增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定。

57.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、C、D

依據(jù)：教材第264、265、273頁。

考核目的：營業(yè)稅具體征收范圍的規(guī)定。

58.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、C、E

依據(jù)：教材第187頁。

考核目的：增值稅出口退稅的憑證管理。

59.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、C

依據(jù)：教材第238頁。

考核目的：委托加工應(yīng)稅消費品的規(guī)定。

60.標(biāo)準(zhǔn)答案：B、D

依據(jù)：教材第246頁。

考核目的：出口應(yīng)稅消費品退稅企業(yè)范圍的規(guī)定。

61.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、C

依據(jù)：教材第215-221頁。

考核目的：消費稅的征稅范圍及稅目。

62.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、C、D、E

依據(jù)：教材第235頁。

考核目的：應(yīng)稅消費品用于其他方面的規(guī)定。

63.準(zhǔn)答案：A、B、E

依據(jù)：教材第266、267頁。

考核目的：營業(yè)稅金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)的征稅范圍。

64.標(biāo)準(zhǔn)答案：B、C、D

依據(jù)：教材第271頁。

考核目的：營業(yè)稅關(guān)于轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)征稅范圍的規(guī)定。

65.標(biāo)準(zhǔn)答案：B、C、D

依據(jù)：教材第269頁。

考核目的：營業(yè)稅關(guān)于服務(wù)業(yè)征稅范圍的規(guī)定。

66.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、C

依據(jù)：教材第295頁。

考核目的：營業(yè)稅關(guān)于對普通住宅銷售減免稅的規(guī)定。

67.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、D

依據(jù)：教材第292頁。

考核目的：營業(yè)稅免稅的規(guī)定。

68.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、C

依據(jù)：教材第322頁。

考核目的：資源稅課稅數(shù)量的規(guī)定。

69.標(biāo)準(zhǔn)答案：B、C、D

依據(jù)：教材第330頁。

考核目的：車輛購置稅納稅義務(wù)人的規(guī)定。

70.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B

依據(jù)：教材第336頁。

考核目的：車輛購置稅減免稅的具體規(guī)定。

三、計算題（共8題，每題2分。每題的備選項中，只有1個最符合題意）

（一）標(biāo)準(zhǔn)答案：71.C 72.A 73.B 74.D

依據(jù)：教材第223-243頁。

考核目的：消費稅糧食白酒含稅價格的換算；收取包裝物押金的征稅辦法；自產(chǎn)糧食白酒換取原材料的計算；委托加工酒精應(yīng)納消費稅的計算。

計算過程：

71.（4680×3+2340）÷（1+17%）×25%+3×2000×O.5=6500（元）

72.2340×6÷（1+17%）×15%+6×2000×0.5=7800（元）

73.（51000+6000）÷（1-5%）×5%=3000（元）

74.①35×22230÷（1+17%）×25%+35×2000×0.5=201250（元）

②（4680×3+2340）÷（1+17%）×25%+3×2000×O.56500（元）

③2340×6÷（1+17%）×15%+6×2000×O.5-78m）（元）

④222300÷（1+17%）×25%+1O×2000×O.5=57500（元）

⑤35100×20÷（1+17%）×25%+20×2000×0.5=170000（元）

⑥（3+7）×22230÷（1+17%）×25%+10×2000×0.5=57500（元）

合計=201250+6500+7800+57500+170000+57500500550（元）

（二）標(biāo)準(zhǔn)答案：75.C 76.A 77.D 78.C

依據(jù)：教材第139～148頁、第231～234頁。

考核目的：增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間、符合兩個條件的代墊運費不征增值稅；移送使用摩托車應(yīng)視同銷售；自己使用過的摩托車征稅，因為2002年1月1日以前，凡銷售自己使用過的摩托車，一律按6%征收率征收增值稅；購進的原材料未到貨不得抵扣；購買的貨物沒有取得增值稅專用發(fā)票的不得抵扣。

計算過程：

75.15000×50×17%+1000×50+（1+17%）×17%+10×16800×17%+5×15000×17%=176074.96（元）

76.30000

77.176074.96+5×6000÷（1+6%）×6%-30000=147773.07（元）

78.15000×50×5%+1000×50÷（1+17%）×5%+10×16800×5%+5×15000×5%=51786.75（元）

四、綜合分析題（共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）

（一）標(biāo)準(zhǔn)答案：79.C 80.A 81.D 82.C 83.D 84.B

依據(jù)：教材第139～148頁、第231～234頁、第337-345頁。

考核目的：增值稅法規(guī)定，折扣銷售可以扣除，銷售折扣不可以扣除，因此，廠家給予8%的銷售折扣不予扣除；銷售自用的小轎車不征稅，因為從2002年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的摩托車售價不超過原值的，免征增值稅（此題時間為2002年3月）。包裝物押金應(yīng)換算為不含稅價格；自用小轎車的計稅價格應(yīng)按出廠價。

計算過程：

79.80×88889×17%+50×88889×17%+60000÷（1+17%）×17%+88889×17%=1988276（元）

80.8000×7%+986000=986560（元）

81.1988276-986560=1001716（元）

82.88889（元）

83.80×88889×5%+50×88889×5%+60000÷（1+17%）×5%+88889×5%=584787（元）

84.88800×10%=8880（元）

（二）標(biāo)準(zhǔn)答案：85.A 86.A、B、D 87.C 88.B 89.A、C 90.C

依據(jù)：教材第139-148頁、第231～234頁。

考核目的：支付的運費中不能扣除保管費、裝卸費；購進B種煙絲的進項稅額因材料尚未入庫，不允許抵扣。

計算過程：

85.25500+10000×（1+10%）÷（1-30%）×17%+30600=58771.43（元）

87.17000+（600+200）×7%+17000-30000×17%+200000×10%+850 49806（元）（實際工作中，自2002年1月1日起農(nóng)產(chǎn)品扣除宰提高為13%，但教材中仍使用10%，這是教材的編寫落后于實際工作實踐以及現(xiàn)行稅收政策的追溯性所造成的，故本答案仍按教材10%計算。）

88.58771.43-49806=8965.43（元）

90.150000×45%+10000×（1+10%）÷（1-30%）×30%+（100000+5000）÷（1-30%）×30%-100000÷2×30%+6×150+2×150=103414.29（元）

第五篇：2018年稅務(wù)師考試《稅法一》模擬試題及答案

1、關(guān)于資源稅計稅依據(jù)的說法，下列說法不正確的有()。

A.納稅人對外銷售原煤，以銷售數(shù)量為計稅依據(jù)

B.納稅人以自產(chǎn)原鹽加工精鹽后銷售，以銷售數(shù)量為計稅依據(jù)

C.納稅人自產(chǎn)自用鐵礦石加工精礦石后銷售，以實際移送使用數(shù)量為計稅依據(jù)

D.納稅人開采黑色金屬礦原礦并銷售，以銷售數(shù)量為計稅依據(jù)

【正確答案】 B

【答案解析】 納稅人以自產(chǎn)原鹽加工精鹽后銷售，以移送數(shù)量為計稅依據(jù)。

2、下列各項中，征收資源稅的是()。

A.人造石油

B.洗煤

C.與原油同時開采的天然氣

D.地面抽采煤層氣

【正確答案】 C

【答案解析】 選項A，人造石油不征收資源稅;選項B，洗煤、選煤和其他煤炭制品，不征資源稅;選項D，從2007年1月1日起，對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。

3、某納稅人本期以自產(chǎn)液體鹽60000噸和外購液體鹽10000噸(每噸已繳納資源稅2元)加工固體鹽12000噸對外銷售，取得銷售收入600萬元。已知固體鹽稅額為每噸10元，該納稅人本期應(yīng)繳納資源稅()萬元。

A.10

B.1

2C.16

D.20

【正確答案】 A

【答案解析】 納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量;納稅人以外購液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。應(yīng)納資源稅 = 12000×10-10000×2 = 100000(元)=10(萬元)

4、資源稅代扣代繳義務(wù)人代扣代繳的稅款，其納稅義務(wù)發(fā)生時間是()。

A.支付貨款的當(dāng)天

B.收到貨物的當(dāng)天

C.出售所購貨物的當(dāng)天

D.主管稅務(wù)機關(guān)確定的時間

【正確答案】 A

【答案解析】 資源稅代扣代繳義務(wù)人代扣代繳的稅款，其納稅義務(wù)發(fā)生時間是支付貨款的當(dāng)天。

5、在資源稅中，下列應(yīng)稅資源產(chǎn)品可以采用代扣代繳方式征收的是()。

A.原油

B.銅礦石

C.天然氣

D.煤炭

【正確答案】 B

【答案解析】 扣繳義務(wù)人主要是對那些稅源小、零散、不定期開采，稅務(wù)機關(guān)難以控制，容易發(fā)生漏稅的單位和個人，在收購其未稅礦產(chǎn)品時代扣代繳其應(yīng)納的稅款。代扣代繳的適用范圍是除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產(chǎn)品。

6、某油田2013年12月生產(chǎn)原油20萬噸，加熱、修井用0.5萬噸，當(dāng)月銷售19.5萬噸，取得不含稅收入1800萬元;開采天然氣1000萬立方米，當(dāng)月銷售900萬立方米，取得含稅銷售額187.2萬元。按照當(dāng)?shù)匾?guī)定，原油資源稅稅率為6%，天然氣資源稅稅率為5%，則該油田本月應(yīng)納資源稅為()萬元。

A.116.28

B.116

C.213.5D.215

【正確答案】 A

【答案解析】 納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，就其應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或銷售數(shù)量和自用數(shù)量為計稅依據(jù);加熱、修井用原油，免征資源稅。該油田本月應(yīng)納資源稅=1800×6%+187.2÷1.13×5%=116.28(萬元)

7、某煤礦2013年3月開采原煤600萬噸，銷售240萬噸，另將一部分原煤移送加工生產(chǎn)選煤48萬噸，銷售選煤30萬噸，選煤綜合回收率30%，資源稅單位稅額5元/噸。該煤礦2012年3月應(yīng)納資源稅()萬元。

A.1700

B.1850

C.2000

D.2150

【正確答案】 A

【答案解析】 對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量。應(yīng)納資源稅=(240+30÷0.3)×5=1700(萬元)

8、某采礦企業(yè)2012年6月開采錫礦石50000噸，銷售錫礦原礦40000噸、錫礦精礦100噸(無法確定移送使用的錫礦原礦數(shù)量)，錫礦精礦的選礦比為1：12，錫礦資源稅適用稅額每噸0.8元。該企業(yè)6月應(yīng)納資源稅()元。

A.32490

B.37430

C.32406

D.32960

【正確答案】 D

【答案解析】 該企業(yè)6月份應(yīng)納資源稅=(40000+100×12)×0.8=32960(元)