第一篇：房屋租賃費(fèi)不可作為研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除規(guī)定

一、問(wèn):轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附屬物的納稅人,應(yīng)辦理哪些手續(xù)？

答《:國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家土地管理局關(guān)于土地增值稅若干征管問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)｛1996｝4號(hào))第三條規(guī)定:凡是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附屬物(以下簡(jiǎn)稱房地產(chǎn))的納稅人,在向土地管理部門申請(qǐng)辦理土地變更登記、提交土地估價(jià)報(bào)告、申報(bào)交易成交價(jià)的同時(shí),應(yīng)根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定,在規(guī)定的期限內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅的納稅申報(bào)手續(xù)。土地管理部門在對(duì)納稅人轉(zhuǎn)讓行為的合法性、估價(jià)報(bào)告及

申報(bào)交易價(jià)格進(jìn)行確認(rèn)后,應(yīng)及時(shí)通知稅務(wù)部門。納稅人的納稅申報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,應(yīng)按照規(guī)定的期限繳納土地增值稅。對(duì)于已經(jīng)完稅的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)給完稅證明;對(duì)于免稅的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)給免稅證明。

土地管理部門憑稅務(wù)部門出具的土地增值稅完稅(或免稅)證明,辦理土地使用權(quán)的

權(quán)屬變更登記,更換《國(guó)有土地使用證》。凡未取得主管稅務(wù)部門發(fā)放的完稅(或免稅)證明的,土地管理機(jī)關(guān)不予辦理土地使用權(quán)的登記及過(guò)戶手續(xù),也不發(fā)放《國(guó)有土地使用證》。問(wèn)：房屋的租賃費(fèi)是否屬于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的范圍？

答：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）第一條第（一）項(xiàng)第2點(diǎn)規(guī)定，……（3）用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。根據(jù)上述規(guī)定，房屋租賃費(fèi)不屬于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的范圍。

二、問(wèn):因經(jīng)常發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而難以在每次轉(zhuǎn)讓后申報(bào)的,如何申報(bào)繳納土地增值稅? 答《:國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅管理工作的通知》(國(guó)稅函｛2004｝938號(hào))規(guī)定:(1)取消《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十五條第一款對(duì)土地增值稅納稅人因經(jīng)常發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而難以在每次轉(zhuǎn)讓后申報(bào)的,定期進(jìn)行納稅申報(bào)須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意的規(guī)定。

(2)納稅人因經(jīng)常發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而難以在每次轉(zhuǎn)讓后申報(bào),是指房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)建造的房地產(chǎn)因分次轉(zhuǎn)讓而頻繁發(fā)生納稅義務(wù),難以在每次轉(zhuǎn)讓后申報(bào)納稅的情況,土地增值稅可按月或按各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局規(guī)定的期限申報(bào)繳納。

(3)納稅人選擇定期申報(bào)方式的,應(yīng)向納稅所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。定期申報(bào)方式確定后,一年之內(nèi)不得變更。

第二篇：研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除解讀

一、相關(guān)政策法規(guī)

1、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的定義

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。適用于財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。

2、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的價(jià)值意義

(1)鼓勵(lì)企業(yè)開(kāi)展研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，增加研發(fā)投入。(2)推動(dòng)企業(yè)成為技術(shù)創(chuàng)新的主體。(3)規(guī)范企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的稅前扣除。

3、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的條件要求(1)財(cái)務(wù)核算健全(查賬征收的企業(yè))。

(2)能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用(在帳套下設(shè)置研發(fā)費(fèi)用按照研發(fā)項(xiàng)目明細(xì)核算)。(3)居民企業(yè)。(4)非限制行業(yè)。

(5)不管是否高新技術(shù)企業(yè)，不管企業(yè)當(dāng)是否盈利都可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。

二、歸集范圍(1)人員人工費(fèi)(2)直接投入(3)折舊費(fèi)(4)無(wú)形資產(chǎn)攤銷

(5)設(shè)計(jì)費(fèi)、制定費(fèi)、實(shí)驗(yàn)費(fèi)(6)委托外部研發(fā)費(fèi)(7)其他費(fèi)用

三、申報(bào)流程

1、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的流程

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除總體流程包括項(xiàng)目立項(xiàng)、項(xiàng)目鑒證、費(fèi)用歸集、稅務(wù)備案、享受優(yōu)惠等步驟

2、稅務(wù)檢查流程

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除實(shí)行備案管理。納稅人應(yīng)于申報(bào)前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備案資料，申請(qǐng)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。未經(jīng)備案的，不得享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。

流程如下：

四、準(zhǔn)備材料

1、提交稅務(wù)主管部門的備案材料(1)研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)文件(2)企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表

2、企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料(1)項(xiàng)目計(jì)劃書

(2)研發(fā)項(xiàng)目輔助明細(xì)賬和研發(fā)項(xiàng)目匯總表;(3)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表(4)項(xiàng)目組編制情況和研發(fā)人員名單(5)立項(xiàng)的決議文件

(6)經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門登記的委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同

(7)從事研發(fā)活動(dòng)的人員和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說(shuō)明;

五、研發(fā)費(fèi)用日常核算

1、核算要求

(1)企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，區(qū)分是費(fèi)用化支出，還是資本化支出。

(2)對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。

(3)企業(yè)在一個(gè)納稅內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。

(4)企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。

2、科目設(shè)置

3、核算概述

第三篇：研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除審核要點(diǎn)

研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除審核要點(diǎn)

（1）開(kāi)發(fā)項(xiàng)目已取得專利后的費(fèi)用不能列入。（2）從有關(guān)部門和母公司取得的專項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用要扣除（重點(diǎn)審核營(yíng)業(yè)外收入，其他應(yīng)付款、專項(xiàng)應(yīng)付款、長(zhǎng)期應(yīng)付款、遞延收益等）。

（3）研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除原則上按8個(gè)方面列舉費(fèi)用。

企業(yè)外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)、用于研發(fā)活動(dòng)的房屋等的折舊費(fèi)、租賃費(fèi)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)、與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)，非專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)，無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)等都不可以加計(jì)扣除。

財(cái)稅〔2013〕70號(hào)

*企業(yè)從事研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的下列費(fèi)用支出，可納入稅前加計(jì)扣除的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用范圍：

（一）企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。

（二）專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用。

（三）不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)。

（四）新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)。

（五）研發(fā)成果的鑒定費(fèi)用。

國(guó)稅發(fā)〔2008〕116號(hào)

*實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除。

（一）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。

（二）從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。

（三）在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。

（四）專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。

（五）專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。

（六）專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)。

（七）勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。

（八）研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。

*企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和研發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際情況，對(duì)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行收益化或資本化處理的，可按下述規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除：

（一）研發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益未形成無(wú)形資產(chǎn)的，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。

（二）研發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照該無(wú)形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。

*法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費(fèi)用和支出項(xiàng)目，均不允許計(jì)入研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用。

*企業(yè)申請(qǐng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送如下資料：

（一）自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算。

（二）自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單。

（三）自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表。

（四）企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件。

（五）委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議。

（六）研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的效用情況說(shuō)明、研究成果報(bào)告等資料。

*企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)，在中間預(yù)繳所得稅時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除，在終了進(jìn)行所得稅申報(bào)和匯算清繳時(shí)，再依照本辦法的規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。

第四篇：關(guān)于研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的若干問(wèn)題解答

關(guān)于研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的若干問(wèn)題解答

(2013-12-12 14:35:09)轉(zhuǎn)載轉(zhuǎn)載 ▼

標(biāo)簽： 分類： 財(cái)會(huì)與稅務(wù)

原文地址：關(guān)于研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的若干問(wèn)題解答作者：地平線

1、問(wèn)：哪些企業(yè)能夠享受研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除？

答：并不是所有企業(yè)都能享受研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。根據(jù)（國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)）第二條的規(guī)定，研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除適用于財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。

以下企業(yè)則不能享受：

1.非居民企業(yè)；

2.核定征收企業(yè)；

3.財(cái)務(wù)核算健全但不能準(zhǔn)確歸集研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的企業(yè)。

2、問(wèn)：哪些研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)可以加計(jì)扣除？

答：并不是企業(yè)所有的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)都可以加計(jì)扣除。根據(jù)（國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)）第三條第一款的規(guī)定，研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)。人文、社會(huì)科學(xué)類的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)則不屬于可以加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。

（國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)）第三條第二款指出：創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)），是指企業(yè)通過(guò)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價(jià)值的成果，對(duì)本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動(dòng)作用的研發(fā)費(fèi)用才符合加計(jì)扣除的條件。而企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)或?qū)_(kāi)的科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng)（如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等）則不屬于可以加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。

企業(yè)從事的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)在符合上述規(guī)定外，還必須符合（國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)）第四條中兩個(gè)目錄的規(guī)定項(xiàng)目，才可以加計(jì)扣除。這兩個(gè)目錄是：《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》（國(guó)科發(fā)火[2008]172號(hào)附件）和國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007）》（國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)等部門2007第6號(hào)公告）

3、問(wèn)：哪些費(fèi)用項(xiàng)目可以加計(jì)扣除？

答：并不是符合規(guī)定項(xiàng)目的研發(fā)費(fèi)用都可以加計(jì)扣除。只有八種符合規(guī)定項(xiàng)目的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用才可以加計(jì)扣除。根據(jù)（國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)）第四條的規(guī)定，企業(yè)從事符合規(guī)定項(xiàng)目的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，其在一個(gè)納稅中實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除。

1.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。

2.從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。

3.在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。

4.專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。

5.專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。

6.專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)。

7.勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。

8.研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。、問(wèn)：什么情形下研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)收益化或資本化？

答：收益化或資本化要根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和研發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際情況來(lái)劃分。根據(jù)（國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)）第七條的規(guī)定：企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和研發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際情況，對(duì)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行收益化或資本化處理的，可按下述規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除：

1.研發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益未形成無(wú)形資產(chǎn)的，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。

2.研發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照該無(wú)形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。

5、問(wèn)：企業(yè)有必要成立專門的研究開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)嗎？

答：為了準(zhǔn)確核算研發(fā)費(fèi)用，避免不必要的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)有必要成立專門的研究開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)從事研發(fā)項(xiàng)目。如果不成立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)，根據(jù)（國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)）第九條的規(guī)定：企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的，應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分開(kāi)進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理的計(jì)算各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。

6、問(wèn)：只要真實(shí)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用都可以加計(jì)扣除嗎？

答：并不是真實(shí)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)就可以加計(jì)扣除。可以加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)應(yīng)具備真實(shí)性，并且資料齊全。根據(jù)（國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)）第十條的規(guī)定，企業(yè)必須對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，同時(shí)必須按照附表的規(guī)定項(xiàng)目，準(zhǔn)確歸集填寫可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額。企業(yè)應(yīng)于匯算清繳所得稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送本辦法規(guī)定的相應(yīng)資料。申報(bào)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用不真實(shí)或者資料不齊全的，不得享受研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。

7、問(wèn)：委托他人研發(fā)新技術(shù)、產(chǎn)品發(fā)生的研發(fā)費(fèi)可以稅前扣除嗎？

答：辦法規(guī)定對(duì)企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開(kāi)發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，凡符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。對(duì)委托開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況，否則，該委托開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出不得實(shí)行加計(jì)扣除。

8、問(wèn)：企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的基本流程是怎樣的？

答：根據(jù)（滬國(guó)稅所[2009]14號(hào)）的規(guī)定：符合規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，實(shí)行自行申報(bào)并加計(jì)扣除辦法?；玖鞒毯膫€(gè)步驟：

1.企業(yè)首先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)資料。報(bào)送當(dāng)年立項(xiàng)或變更當(dāng)年立項(xiàng)的研發(fā)項(xiàng)目資料的，可在當(dāng)內(nèi)隨時(shí)報(bào)送；報(bào)送上年立項(xiàng)或變更上年立項(xiàng)研發(fā)項(xiàng)目資料的，最遲截止期在次年3月底（2009年在4月底）前報(bào)送。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定時(shí)限內(nèi)由服務(wù)大廳隨時(shí)受理。

2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在三十個(gè)工作日內(nèi)，向企業(yè)編發(fā)《企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目登記信息告知書》或《商請(qǐng)政府科技部門出具鑒定意見(jiàn)通知書》。企業(yè)應(yīng)予以查收。

3.收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)編發(fā)的《商請(qǐng)政府科技部門出具鑒定意見(jiàn)通知書》的企業(yè)，應(yīng)在收到通知的五個(gè)工作日內(nèi)，到其稅務(wù)征管所屬對(duì)應(yīng)同級(jí)政府科技部門辦理鑒定，索取鑒定意見(jiàn)書，并在五個(gè)工作日內(nèi)將鑒定意見(jiàn)書送達(dá)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

4.企業(yè)在辦理匯算清繳時(shí)，應(yīng)按研發(fā)項(xiàng)目分類，將實(shí)際發(fā)生的（國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)）第四條規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用金額，填入《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》附表五（1）《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)情況歸集表》等相關(guān)附表中，并計(jì)算加計(jì)扣除金額。同時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料。

問(wèn)：企業(yè)報(bào)送的研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)資料具體包含哪些內(nèi)容？

答：企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)資料包括五個(gè)方面內(nèi)容：

1.《上海市企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目情況表》（按自行開(kāi)發(fā)、委托開(kāi)發(fā)、合作開(kāi)發(fā)、集中開(kāi)發(fā)四類分別填報(bào)，表式可以從上海財(cái)稅網(wǎng)站004km.cn“網(wǎng)上辦事”欄目?jī)?nèi)下載）；

2.自主、委托、合作、集中等研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算；

3.自主、委托、合作、集中等研究開(kāi)發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單；

4.企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作、集中等研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；

5.委托、合作、集中等研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議。（合同或協(xié)議應(yīng)規(guī)定參與各方的權(quán)利與義務(wù)，費(fèi)用結(jié)算、承擔(dān)、分?jǐn)偟确椒?，研究成果或收益的處理方法，受托方或合作方或成員單位的稅務(wù)登記號(hào)、企業(yè)名稱、詳細(xì)地址、征管稅務(wù)局等內(nèi)容）。

問(wèn)：研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)資料最遲應(yīng)當(dāng)在什么時(shí)間前報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)？

答：根據(jù)（滬國(guó)稅所[2009]14號(hào)）的規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)全年受理研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目登記事宜，但對(duì)當(dāng)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的登記最遲受理時(shí)間為次年的3月底前?？紤]到（國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)）在2008年12月下發(fā)，故2008企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)資料可延長(zhǎng)至2009年4月30日前報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

問(wèn)：企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除在匯算清繳時(shí)要報(bào)送哪些資料？

答：企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除在匯算清繳時(shí)需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送下列材料：

1.享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請(qǐng)表（包括研發(fā)項(xiàng)目登記號(hào)信息）；

2.委托研發(fā)項(xiàng)目受托方提供的研發(fā)費(fèi)用支出明細(xì)情況；

3.集中開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、費(fèi)用分?jǐn)偙砗蛯?shí)際分享收益比例等資料；

4.研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的效用情況說(shuō)明、研究成果報(bào)告等資料；

5.《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》相關(guān)附表；

6.稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他資料。

問(wèn)：《上海市企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目情況表》的各自適用范圍是怎樣規(guī)定的？

答：根據(jù)（滬國(guó)稅所[2009]14號(hào)）及附件說(shuō)明的規(guī)定，企業(yè)除按（國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)）第十一條規(guī)定內(nèi)容向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料外，還應(yīng)分類（自行開(kāi)發(fā)、委托開(kāi)發(fā)、合作開(kāi)發(fā)、集中開(kāi)發(fā)）報(bào)送《上海市企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目情況表》。

1.自主開(kāi)發(fā)類：適用于自主開(kāi)發(fā)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的企業(yè)。

2.委托開(kāi)發(fā)類：適用于委托外單位進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的企業(yè)填報(bào)。

3.合作開(kāi)發(fā)類：適用于非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，合作各方就自身承擔(dān)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用分別填報(bào)本表。

4.集中開(kāi)發(fā)類：適用于集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行集中研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的企業(yè)填報(bào)，其發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用可以按照權(quán)利和義務(wù)、費(fèi)用支出和收益分享一致的原則，合理地在受益的集團(tuán)成員企業(yè)間進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

問(wèn)：有多個(gè)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的怎樣辦理加計(jì)扣除？

答：企業(yè)在一個(gè)納稅內(nèi)進(jìn)行多個(gè)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同開(kāi)發(fā)項(xiàng)目分項(xiàng)目、分類（自行開(kāi)發(fā)、委托開(kāi)發(fā)、合作開(kāi)發(fā)、集中開(kāi)發(fā)）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理研發(fā)項(xiàng)目登記事宜，并分項(xiàng)目歸集可加計(jì)扣除的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用額。

問(wèn)：本市企業(yè)集團(tuán)集中開(kāi)發(fā)的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目成員企業(yè)怎樣辦理加計(jì)扣除？

答：根據(jù)（滬國(guó)稅所[2009]14號(hào)）的規(guī)定，本市企業(yè)集團(tuán)集中進(jìn)行的研發(fā)項(xiàng)目，由企業(yè)集團(tuán)報(bào)送《上海市企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目情況表》，其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)予以受理，并按規(guī)定對(duì)項(xiàng)目屬性和項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用分?jǐn)偡椒ㄟM(jìn)行復(fù)核，最終將復(fù)核結(jié)果告知本市參與項(xiàng)目研發(fā)集團(tuán)各成員公司的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

問(wèn)：企業(yè)集團(tuán)集中開(kāi)發(fā)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用分?jǐn)傂枰⒁饽男┦马?xiàng)？

答：根據(jù)（國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)）第十五條、第十六條、第十七條、第十八條的規(guī)定，企業(yè)集團(tuán)集中開(kāi)發(fā)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用分?jǐn)傂枰⒁馊缦率马?xiàng)：

企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和科技開(kāi)發(fā)的實(shí)際情況，對(duì)技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要由集團(tuán)公司進(jìn)行集中開(kāi)發(fā)的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，其實(shí)際發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)，可以按照合理的分?jǐn)偡椒ㄔ谑芤婕瘓F(tuán)成員公司間進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_(kāi)發(fā)費(fèi)的，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)提供集中研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的協(xié)議或合同，該協(xié)議或合同應(yīng)明確規(guī)定參與各方在該研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中的權(quán)利和義務(wù)、費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǖ葍?nèi)容。如不提供協(xié)議或合同，研究開(kāi)發(fā)費(fèi)不得加計(jì)扣除。

企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_(kāi)發(fā)費(fèi)的，企業(yè)集團(tuán)集中研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)利和義務(wù)、費(fèi)用支出和收益分享一致的原則，合理確定研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ā?/p>

企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_(kāi)發(fā)費(fèi)的，企業(yè)集團(tuán)母公司負(fù)責(zé)編制集中研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)書、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用預(yù)算表、決算表和決算分?jǐn)偙怼?/p>

根據(jù)（滬國(guó)稅所[2009]14號(hào)）的規(guī)定，稅企雙方對(duì)企業(yè)集團(tuán)集中研究開(kāi)發(fā)費(fèi)的分?jǐn)偡椒ê徒痤~有爭(zhēng)議的，按照（國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)）第十九條的規(guī)定，如企業(yè)集團(tuán)各成員公司皆在本市的，由本市相關(guān)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)市局協(xié)調(diào)解決，稅企雙方按照市國(guó)家稅務(wù)局、市地方稅務(wù)局的意見(jiàn)扣除實(shí)際分?jǐn)偟难芯块_(kāi)發(fā)費(fèi)；如企業(yè)集團(tuán)成員公司分設(shè)在不同省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市的，由本市相關(guān)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)市局轉(zhuǎn)呈國(guó)家稅務(wù)總局研究解決，稅企雙方按照國(guó)家稅務(wù)總局的最終意見(jiàn)扣除實(shí)際分?jǐn)偟难芯块_(kāi)發(fā)費(fèi)。

問(wèn)：項(xiàng)目登記后如有內(nèi)容變動(dòng)了怎么辦？

答：根據(jù)（滬國(guó)稅所[2009]14號(hào)）的規(guī)定，項(xiàng)目登記后若《上海市企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目情況表》中內(nèi)容有變動(dòng)的，應(yīng)在變動(dòng)年內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更登記，并重新提供變更后的相關(guān)材料。

問(wèn)：涉及跨研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目需要辦些什么手續(xù)？

答：對(duì)于涉及跨的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)在《上海市企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目情況表》中注明項(xiàng)目起始、終止時(shí)間，項(xiàng)目登記后若《上海市企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目情況表》中內(nèi)容有變動(dòng)的，應(yīng)在變動(dòng)年內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更登記。

問(wèn)：平時(shí)預(yù)繳所得稅時(shí)是否可以加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用？

答：不可以。根據(jù)（國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)）第十二條的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)，在中間預(yù)繳所得稅時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除，在終了進(jìn)行所得稅申報(bào)和匯算清繳時(shí)，再依照本辦法的規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。

問(wèn)：有研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目享受加計(jì)扣除的企業(yè)預(yù)繳方式是否可以選擇？

答：根據(jù)（滬國(guó)稅所[2009]14號(hào)）的規(guī)定，除實(shí)行總機(jī)構(gòu)匯總納稅辦法的企業(yè)和上應(yīng)納稅所得額小于零或享受整體減免稅的企業(yè)外，對(duì)上按照（國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)）規(guī)定，實(shí)際享受企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的居民企業(yè)，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知》（國(guó)稅函[2009]34號(hào)）規(guī)定，按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳當(dāng)年企業(yè)所得稅確有困難的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可按上應(yīng)納稅所得額的季度平均額預(yù)繳當(dāng)年企業(yè)所得稅。企業(yè)可在每年的3月10日之前，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)，并填報(bào)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印制并提供的申請(qǐng)表。預(yù)繳方式一經(jīng)確定，一個(gè)納稅內(nèi)不得變更。

問(wèn)：企業(yè)以前享受過(guò)的加計(jì)扣除項(xiàng)目是否需要重新辦理相關(guān)手續(xù)？

答：由于《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例對(duì)研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除作出了新的規(guī)定，企業(yè)以前享受過(guò)的加計(jì)扣除項(xiàng)目，要繼續(xù)享受加計(jì)扣除的，一律按照（國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)）和（滬國(guó)稅所[2009]14號(hào)）的規(guī)定重新辦理相關(guān)手續(xù)。

第五篇：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除要點(diǎn)

關(guān)于申請(qǐng)研發(fā)支出加計(jì)扣除操作要點(diǎn)

國(guó)家為了鼓勵(lì)企業(yè)開(kāi)展研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，推動(dòng)技術(shù)創(chuàng)新，國(guó)稅發(fā)〔2008〕16號(hào)文規(guī)定，符合條件八項(xiàng)支出在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以加計(jì)扣除。

一、研發(fā)支出加計(jì)扣除的概念

研發(fā)加計(jì)扣除是一項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)日常發(fā)生銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等在計(jì)算應(yīng)納所得稅時(shí)一般按實(shí)際發(fā)生額扣除，稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實(shí)行150%加計(jì)扣除政策，如果企業(yè)當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為100元，就可按150元（100×150%）在稅前進(jìn)行扣除，以鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入。二、八項(xiàng)支出具體內(nèi)容

1．新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。

２．從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。

３．在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。（財(cái)稅（2013）70號(hào)文增加了“五險(xiǎn)一金”）

４．專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。

５．專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。

６．專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)。

７．勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。８．研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。

研發(fā)支出采取列舉法，因此除上述費(fèi)用以外的費(fèi)用如差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)用、辦公費(fèi)用、職工福利費(fèi)等均不能加計(jì)扣除；

三、企業(yè)要申請(qǐng)加計(jì)扣除，要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送以下資料。１．自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算。２．自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單。

３．自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表。

４．企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件。

５．委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議。

６．研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的效用情況說(shuō)明、研究成果報(bào)告等資料。

７．會(huì)計(jì)師事務(wù)所或稅務(wù)師事務(wù)所，出具當(dāng)年可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告或鑒證報(bào)告。

８．企業(yè)提供地市級(jí)(含)以上政府科技部門出具的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目鑒定意見(jiàn)書。四、八項(xiàng)支出申請(qǐng)加計(jì)扣除還必須符合以下條件

1．費(fèi)用入賬時(shí)間要在項(xiàng)目申報(bào)期內(nèi)間內(nèi)，不在申報(bào)期內(nèi)入賬，即使真實(shí)發(fā)生，也不能申請(qǐng)加計(jì)扣除；案例：某項(xiàng)目申報(bào)期2014年3-8月份，如果7月份耗用材料，9月份收到發(fā)票才入賬，材料費(fèi)用就 不能申請(qǐng)加計(jì)扣除。如果申報(bào)期項(xiàng)目沒(méi)有關(guān)閉，費(fèi)用仍然有發(fā)生，要及時(shí)向稅務(wù)部門申請(qǐng)辦理延期手續(xù)；

2．每一筆費(fèi)用列支均要指向某個(gè)正在執(zhí)行中的項(xiàng)目，如果項(xiàng)目指向不清，就不能申請(qǐng)加計(jì)扣除。如領(lǐng)料單上要注明項(xiàng)目名稱及用途；

3．材料費(fèi)用、燃料與動(dòng)力費(fèi)用均指直接發(fā)生費(fèi)用，間接分?jǐn)偟馁M(fèi)用均不能申請(qǐng)加計(jì)扣除；

4．人工費(fèi)用加計(jì)扣除的要求，一是強(qiáng)調(diào)在職，要求要與企業(yè)簽訂正式的勞動(dòng)合同，除退休返聘人員外，企業(yè)要繳納五險(xiǎn)一金人員，實(shí)習(xí)生、兼職人員發(fā)生的人工費(fèi)用均不能申請(qǐng)加計(jì)扣除。二是強(qiáng)調(diào)從事研發(fā)活動(dòng)人員，行政管理人員均不在列。三發(fā)生的各項(xiàng)補(bǔ)貼、津貼是指在工資表中列支的費(fèi)，并且要按實(shí)際發(fā)放金額進(jìn)行工資薪金個(gè)人所得稅申報(bào)。以報(bào)銷單形式列支的費(fèi)用，則不能申請(qǐng)加計(jì)扣除；案例：企業(yè)為了增加研發(fā)人員收入，以報(bào)銷單方式，發(fā)放租房補(bǔ)貼、差旅費(fèi)津貼等均不能申請(qǐng)加計(jì)扣除。

5．折舊費(fèi)、租賃費(fèi)用是指用于研發(fā)活動(dòng)儀器、設(shè)備折舊、租賃費(fèi)，其

他固定資產(chǎn)如房屋、辦公家具等折舊費(fèi)、租賃費(fèi)均不能申請(qǐng)加計(jì)扣除；

五、其他

當(dāng)然并不是說(shuō)不能加計(jì)扣除費(fèi)用就不能在研發(fā)支出中列支，如研發(fā)發(fā)生差旅費(fèi)用、辦公費(fèi)等，這些費(fèi)用仍然在研發(fā)支出中列支，研發(fā)部門在報(bào)銷每一筆支出時(shí)同樣也要注明項(xiàng)目名稱，便于進(jìn)行正確的項(xiàng)目成本核算；

六、研發(fā)支出加計(jì)扣除稅法依據(jù)

1．國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)〔2008〕116號(hào)關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）的通知》

2．財(cái)稅[2013]70號(hào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知

二〇一五年五月六日