第一篇：房屋租賃費不可作為研發(fā)費加計扣除規(guī)定

一、問:轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附屬物的納稅人,應(yīng)辦理哪些手續(xù)？

答《:國家稅務(wù)總局國家土地管理局關(guān)于土地增值稅若干征管問題的通知》(國稅發(fā)｛1996｝4號)第三條規(guī)定:凡是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附屬物(以下簡稱房地產(chǎn))的納稅人,在向土地管理部門申請辦理土地變更登記、提交土地估價報告、申報交易成交價的同時,應(yīng)根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定,在規(guī)定的期限內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅的納稅申報手續(xù)。土地管理部門在對納稅人轉(zhuǎn)讓行為的合法性、估價報告及

申報交易價格進(jìn)行確認(rèn)后,應(yīng)及時通知稅務(wù)部門。納稅人的納稅申報經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,應(yīng)按照規(guī)定的期限繳納土地增值稅。對于已經(jīng)完稅的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)給完稅證明;對于免稅的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)給免稅證明。

土地管理部門憑稅務(wù)部門出具的土地增值稅完稅(或免稅)證明,辦理土地使用權(quán)的

權(quán)屬變更登記,更換《國有土地使用證》。凡未取得主管稅務(wù)部門發(fā)放的完稅(或免稅)證明的,土地管理機(jī)關(guān)不予辦理土地使用權(quán)的登記及過戶手續(xù),也不發(fā)放《國有土地使用證》。問：房屋的租賃費是否屬于研發(fā)費用加計扣除的范圍？

答：《財政部、國家稅務(wù)總局、科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）第一條第（一）項第2點規(guī)定，……（3）用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費。根據(jù)上述規(guī)定，房屋租賃費不屬于研發(fā)費用加計扣除的范圍。

二、問:因經(jīng)常發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而難以在每次轉(zhuǎn)讓后申報的,如何申報繳納土地增值稅? 答《:國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅管理工作的通知》(國稅函｛2004｝938號)規(guī)定:(1)取消《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細(xì)則》第十五條第一款對土地增值稅納稅人因經(jīng)常發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而難以在每次轉(zhuǎn)讓后申報的,定期進(jìn)行納稅申報須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意的規(guī)定。

(2)納稅人因經(jīng)常發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而難以在每次轉(zhuǎn)讓后申報,是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的房地產(chǎn)因分次轉(zhuǎn)讓而頻繁發(fā)生納稅義務(wù),難以在每次轉(zhuǎn)讓后申報納稅的情況,土地增值稅可按月或按各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局規(guī)定的期限申報繳納。

(3)納稅人選擇定期申報方式的,應(yīng)向納稅所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。定期申報方式確定后,一年之內(nèi)不得變更。

第二篇：研發(fā)費加計扣除解讀

一、相關(guān)政策法規(guī)

1、研發(fā)費用加計扣除的定義

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。適用于財務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。

2、研發(fā)費用加計扣除的價值意義

(1)鼓勵企業(yè)開展研究開發(fā)活動，增加研發(fā)投入。(2)推動企業(yè)成為技術(shù)創(chuàng)新的主體。(3)規(guī)范企業(yè)研究開發(fā)費用的稅前扣除。

3、研發(fā)費用加計扣除的條件要求(1)財務(wù)核算健全(查賬征收的企業(yè))。

(2)能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用(在帳套下設(shè)置研發(fā)費用按照研發(fā)項目明細(xì)核算)。(3)居民企業(yè)。(4)非限制行業(yè)。

(5)不管是否高新技術(shù)企業(yè)，不管企業(yè)當(dāng)是否盈利都可以享受研發(fā)費用加計扣除。

二、歸集范圍(1)人員人工費(2)直接投入(3)折舊費(4)無形資產(chǎn)攤銷

(5)設(shè)計費、制定費、實驗費(6)委托外部研發(fā)費(7)其他費用

三、申報流程

1、研發(fā)費用加計扣除的流程

研發(fā)費用加計扣除總體流程包括項目立項、項目鑒證、費用歸集、稅務(wù)備案、享受優(yōu)惠等步驟

2、稅務(wù)檢查流程

研發(fā)費用加計扣除實行備案管理。納稅人應(yīng)于申報前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送研發(fā)費用加計扣除備案資料，申請享受加計扣除優(yōu)惠。未經(jīng)備案的，不得享受加計扣除優(yōu)惠。

流程如下：

四、準(zhǔn)備材料

1、提交稅務(wù)主管部門的備案材料(1)研發(fā)項目立項文件(2)企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表

2、企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料(1)項目計劃書

(2)研發(fā)項目輔助明細(xì)賬和研發(fā)項目匯總表;(3)研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表(4)項目組編制情況和研發(fā)人員名單(5)立項的決議文件

(6)經(jīng)國家有關(guān)部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同

(7)從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費用分配說明;

五、研發(fā)費用日常核算

1、核算要求

(1)企業(yè)應(yīng)按照國家財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)支出進(jìn)行會計處理，區(qū)分是費用化支出，還是資本化支出。

(2)對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。

(3)企業(yè)在一個納稅內(nèi)進(jìn)行多項研發(fā)活動的，應(yīng)按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。

(4)企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。

2、科目設(shè)置

3、核算概述

第三篇：研發(fā)費加計扣除審核要點

研發(fā)費加計扣除審核要點

（1）開發(fā)項目已取得專利后的費用不能列入。（2）從有關(guān)部門和母公司取得的專項研發(fā)費用要扣除（重點審核營業(yè)外收入，其他應(yīng)付款、專項應(yīng)付款、長期應(yīng)付款、遞延收益等）。

（3）研發(fā)費用可以加計扣除原則上按8個方面列舉費用。

企業(yè)外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費、用于研發(fā)活動的房屋等的折舊費、租賃費、知識產(chǎn)權(quán)申請費、注冊費、代理費、與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如會議費、差旅費、保險費，非專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費，無形資產(chǎn)的攤銷費等都不可以加計扣除。

財稅〔2013〕70號

*企業(yè)從事研發(fā)活動發(fā)生的下列費用支出，可納入稅前加計扣除的研究開發(fā)費用范圍：

（一）企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。

（二）專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗、維修等費用。

（三）不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費。

（四）新藥研制的臨床試驗費。

（五）研發(fā)成果的鑒定費用。

國稅發(fā)〔2008〕116號

*實際發(fā)生的下列費用支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除。

（一）新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。

（二）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

（三）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼。

（四）專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費。

（五）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。

（六）專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。

（七）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。

（八）研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。

*企業(yè)根據(jù)財務(wù)會計核算和研發(fā)項目的實際情況，對發(fā)生的研發(fā)費用進(jìn)行收益化或資本化處理的，可按下述規(guī)定計算加計扣除：

（一）研發(fā)費用計入當(dāng)期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費用實際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。

（二）研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。

*法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費用和支出項目，均不允許計入研究開發(fā)費用。

*企業(yè)申請研究開發(fā)費加計扣除時，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送如下資料：

（一）自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算。

（二）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單。

（三）自主、委托、合作研究開發(fā)項目當(dāng)年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表。

（四）企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件。

（五）委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議。

（六）研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。

*企業(yè)實際發(fā)生的研究開發(fā)費，在中間預(yù)繳所得稅時，允許據(jù)實計算扣除，在終了進(jìn)行所得稅申報和匯算清繳時，再依照本辦法的規(guī)定計算加計扣除。

第四篇：關(guān)于研發(fā)費加計扣除的若干問題解答

關(guān)于研發(fā)費加計扣除的若干問題解答

(2013-12-12 14:35:09)轉(zhuǎn)載轉(zhuǎn)載 ▼

標(biāo)簽： 分類： 財會與稅務(wù)

原文地址：關(guān)于研發(fā)費加計扣除的若干問題解答作者：地平線

1、問：哪些企業(yè)能夠享受研究開發(fā)費用加計扣除？

答：并不是所有企業(yè)都能享受研究開發(fā)費用加計扣除。根據(jù)（國稅發(fā)[2008]116號）第二條的規(guī)定，研究開發(fā)費用加計扣除適用于財務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)。

以下企業(yè)則不能享受：

1.非居民企業(yè)；

2.核定征收企業(yè)；

3.財務(wù)核算健全但不能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費用的企業(yè)。

2、問：哪些研究開發(fā)活動可以加計扣除？

答：并不是企業(yè)所有的研究開發(fā)活動都可以加計扣除。根據(jù)（國稅發(fā)[2008]116號）第三條第一款的規(guī)定，研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動。人文、社會科學(xué)類的研究開發(fā)活動則不屬于可以加計扣除的研發(fā)費用。

（國稅發(fā)[2008]116號）第三條第二款指出：創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)），是指企業(yè)通過研究開發(fā)活動在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果，對本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動作用的研發(fā)費用才符合加計扣除的條件。而企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等）則不屬于可以加計扣除的研發(fā)費用。

企業(yè)從事的研究開發(fā)活動在符合上述規(guī)定外，還必須符合（國稅發(fā)[2008]116號）第四條中兩個目錄的規(guī)定項目，才可以加計扣除。這兩個目錄是：《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》（國科發(fā)火[2008]172號附件）和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007）》（國家發(fā)展改革委員會等部門2007第6號公告）

3、問：哪些費用項目可以加計扣除？

答：并不是符合規(guī)定項目的研發(fā)費用都可以加計扣除。只有八種符合規(guī)定項目的研究開發(fā)費用才可以加計扣除。根據(jù)（國稅發(fā)[2008]116號）第四條的規(guī)定，企業(yè)從事符合規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅中實際發(fā)生的下列費用支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除。

1.新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。

2.從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

3.在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼。

4.專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費。

5.專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。

6.專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。

7.勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。

8.研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。、問：什么情形下研究開發(fā)費用應(yīng)當(dāng)收益化或資本化？

答：收益化或資本化要根據(jù)財務(wù)會計核算和研發(fā)項目的實際情況來劃分。根據(jù)（國稅發(fā)[2008]116號）第七條的規(guī)定：企業(yè)根據(jù)財務(wù)會計核算和研發(fā)項目的實際情況，對發(fā)生的研發(fā)費用進(jìn)行收益化或資本化處理的，可按下述規(guī)定計算加計扣除：

1.研發(fā)費用計入當(dāng)期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費用實際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。

2.研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。

5、問：企業(yè)有必要成立專門的研究開發(fā)機(jī)構(gòu)嗎？

答：為了準(zhǔn)確核算研發(fā)費用，避免不必要的涉稅風(fēng)險，企業(yè)有必要成立專門的研究開發(fā)機(jī)構(gòu)從事研發(fā)項目。如果不成立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)，根據(jù)（國稅發(fā)[2008]116號）第九條的規(guī)定：企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理的計算各項研究開發(fā)費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。

6、問：只要真實發(fā)生的研究開發(fā)費用都可以加計扣除嗎？

答：并不是真實發(fā)生的研究開發(fā)費就可以加計扣除。可以加計扣除的研發(fā)費應(yīng)具備真實性，并且資料齊全。根據(jù)（國稅發(fā)[2008]116號）第十條的規(guī)定，企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理，同時必須按照附表的規(guī)定項目，準(zhǔn)確歸集填寫可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生金額。企業(yè)應(yīng)于匯算清繳所得稅申報時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送本辦法規(guī)定的相應(yīng)資料。申報的研究開發(fā)費用不真實或者資料不齊全的，不得享受研究開發(fā)費用加計扣除。

7、問：委托他人研發(fā)新技術(shù)、產(chǎn)品發(fā)生的研發(fā)費可以稅前扣除嗎？

答：辦法規(guī)定對企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費用，凡符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進(jìn)行加計扣除。對委托開發(fā)的項目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細(xì)情況，否則，該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除。

8、問：企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除的基本流程是怎樣的？

答：根據(jù)（滬國稅所[2009]14號）的規(guī)定：符合規(guī)定的研發(fā)費用，在企業(yè)所得稅匯算清繳時，實行自行申報并加計扣除辦法?；玖鞒毯膫€步驟：

1.企業(yè)首先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送研發(fā)項目立項資料。報送當(dāng)年立項或變更當(dāng)年立項的研發(fā)項目資料的，可在當(dāng)內(nèi)隨時報送；報送上年立項或變更上年立項研發(fā)項目資料的，最遲截止期在次年3月底（2009年在4月底）前報送。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定時限內(nèi)由服務(wù)大廳隨時受理。

2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在三十個工作日內(nèi)，向企業(yè)編發(fā)《企業(yè)研發(fā)項目登記信息告知書》或《商請政府科技部門出具鑒定意見通知書》。企業(yè)應(yīng)予以查收。

3.收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)編發(fā)的《商請政府科技部門出具鑒定意見通知書》的企業(yè)，應(yīng)在收到通知的五個工作日內(nèi)，到其稅務(wù)征管所屬對應(yīng)同級政府科技部門辦理鑒定，索取鑒定意見書，并在五個工作日內(nèi)將鑒定意見書送達(dá)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

4.企業(yè)在辦理匯算清繳時，應(yīng)按研發(fā)項目分類，將實際發(fā)生的（國稅發(fā)[2008]116號）第四條規(guī)定的研發(fā)費用金額，填入《企業(yè)所得稅納稅申報表》附表五（1）《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費情況歸集表》等相關(guān)附表中，并計算加計扣除金額。同時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送相關(guān)資料。

問：企業(yè)報送的研發(fā)項目立項資料具體包含哪些內(nèi)容？

答：企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送的研發(fā)項目立項資料包括五個方面內(nèi)容：

1.《上海市企業(yè)研發(fā)項目情況表》（按自行開發(fā)、委托開發(fā)、合作開發(fā)、集中開發(fā)四類分別填報，表式可以從上海財稅網(wǎng)站004km.cn“網(wǎng)上辦事”欄目內(nèi)下載）；

2.自主、委托、合作、集中等研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算；

3.自主、委托、合作、集中等研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單；

4.企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作、集中等研究開發(fā)項目立項的決議文件；

5.委托、合作、集中等研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議。（合同或協(xié)議應(yīng)規(guī)定參與各方的權(quán)利與義務(wù)，費用結(jié)算、承擔(dān)、分?jǐn)偟确椒?，研究成果或收益的處理方法，受托方或合作方或成員單位的稅務(wù)登記號、企業(yè)名稱、詳細(xì)地址、征管稅務(wù)局等內(nèi)容）。

問：研發(fā)項目立項資料最遲應(yīng)當(dāng)在什么時間前報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)？

答：根據(jù)（滬國稅所[2009]14號）的規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)全年受理研究開發(fā)項目登記事宜，但對當(dāng)研究開發(fā)項目的登記最遲受理時間為次年的3月底前。考慮到（國稅發(fā)[2008]116號）在2008年12月下發(fā)，故2008企業(yè)研發(fā)項目立項資料可延長至2009年4月30日前報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

問：企業(yè)研發(fā)費加計扣除在匯算清繳時要報送哪些資料？

答：企業(yè)研發(fā)費加計扣除在匯算清繳時需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送下列材料：

1.享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請表（包括研發(fā)項目登記號信息）；

2.委托研發(fā)項目受托方提供的研發(fā)費用支出明細(xì)情況；

3.集中開發(fā)項目研發(fā)費決算表、費用分?jǐn)偙砗蛯嶋H分享收益比例等資料；

4.研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料；

5.《企業(yè)所得稅納稅申報表》相關(guān)附表；

6.稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他資料。

問：《上海市企業(yè)研發(fā)項目情況表》的各自適用范圍是怎樣規(guī)定的？

答：根據(jù)（滬國稅所[2009]14號）及附件說明的規(guī)定，企業(yè)除按（國稅發(fā)[2008]116號）第十一條規(guī)定內(nèi)容向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送資料外，還應(yīng)分類（自行開發(fā)、委托開發(fā)、合作開發(fā)、集中開發(fā)）報送《上海市企業(yè)研發(fā)項目情況表》。

1.自主開發(fā)類：適用于自主開發(fā)研究開發(fā)項目的企業(yè)。

2.委托開發(fā)類：適用于委托外單位進(jìn)行研究開發(fā)項目的企業(yè)填報。

3.合作開發(fā)類：適用于非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間合作研究開發(fā)項目，合作各方就自身承擔(dān)的研究開發(fā)費用分別填報本表。

4.集中開發(fā)類：適用于集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行集中研究開發(fā)項目的企業(yè)填報，其發(fā)生的研究開發(fā)費用可以按照權(quán)利和義務(wù)、費用支出和收益分享一致的原則，合理地在受益的集團(tuán)成員企業(yè)間進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

問：有多個研究開發(fā)活動的怎樣辦理加計扣除？

答：企業(yè)在一個納稅內(nèi)進(jìn)行多個研究開發(fā)活動的，應(yīng)按照不同開發(fā)項目分項目、分類（自行開發(fā)、委托開發(fā)、合作開發(fā)、集中開發(fā)）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理研發(fā)項目登記事宜，并分項目歸集可加計扣除的研究開發(fā)費用額。

問：本市企業(yè)集團(tuán)集中開發(fā)的研究開發(fā)項目成員企業(yè)怎樣辦理加計扣除？

答：根據(jù)（滬國稅所[2009]14號）的規(guī)定，本市企業(yè)集團(tuán)集中進(jìn)行的研發(fā)項目，由企業(yè)集團(tuán)報送《上海市企業(yè)研發(fā)項目情況表》，其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)予以受理，并按規(guī)定對項目屬性和項目實際發(fā)生的研發(fā)費用分?jǐn)偡椒ㄟM(jìn)行復(fù)核，最終將復(fù)核結(jié)果告知本市參與項目研發(fā)集團(tuán)各成員公司的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

問：企業(yè)集團(tuán)集中開發(fā)的研究開發(fā)費用分?jǐn)傂枰⒁饽男┦马棧?/p>

答：根據(jù)（國稅發(fā)[2008]116號）第十五條、第十六條、第十七條、第十八條的規(guī)定，企業(yè)集團(tuán)集中開發(fā)的研究開發(fā)費用分?jǐn)傂枰⒁馊缦率马棧?/p>

企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要由集團(tuán)公司進(jìn)行集中開發(fā)的研究開發(fā)項目，其實際發(fā)生的研究開發(fā)費，可以按照合理的分?jǐn)偡椒ㄔ谑芤婕瘓F(tuán)成員公司間進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費的，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)提供集中研究開發(fā)項目的協(xié)議或合同，該協(xié)議或合同應(yīng)明確規(guī)定參與各方在該研究開發(fā)項目中的權(quán)利和義務(wù)、費用分?jǐn)偡椒ǖ葍?nèi)容。如不提供協(xié)議或合同，研究開發(fā)費不得加計扣除。

企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費的，企業(yè)集團(tuán)集中研究開發(fā)項目實際發(fā)生的研究開發(fā)費，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)利和義務(wù)、費用支出和收益分享一致的原則，合理確定研究開發(fā)費用的分?jǐn)偡椒ā?/p>

企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費的，企業(yè)集團(tuán)母公司負(fù)責(zé)編制集中研究開發(fā)項目的立項書、研究開發(fā)費用預(yù)算表、決算表和決算分?jǐn)偙怼?/p>

根據(jù)（滬國稅所[2009]14號）的規(guī)定，稅企雙方對企業(yè)集團(tuán)集中研究開發(fā)費的分?jǐn)偡椒ê徒痤~有爭議的，按照（國稅發(fā)[2008]116號）第十九條的規(guī)定，如企業(yè)集團(tuán)各成員公司皆在本市的，由本市相關(guān)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報市局協(xié)調(diào)解決，稅企雙方按照市國家稅務(wù)局、市地方稅務(wù)局的意見扣除實際分?jǐn)偟难芯块_發(fā)費；如企業(yè)集團(tuán)成員公司分設(shè)在不同省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市的，由本市相關(guān)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報市局轉(zhuǎn)呈國家稅務(wù)總局研究解決，稅企雙方按照國家稅務(wù)總局的最終意見扣除實際分?jǐn)偟难芯块_發(fā)費。

問：項目登記后如有內(nèi)容變動了怎么辦？

答：根據(jù)（滬國稅所[2009]14號）的規(guī)定，項目登記后若《上海市企業(yè)研發(fā)項目情況表》中內(nèi)容有變動的，應(yīng)在變動年內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更登記，并重新提供變更后的相關(guān)材料。

問：涉及跨研究開發(fā)項目需要辦些什么手續(xù)？

答：對于涉及跨的研究開發(fā)項目，應(yīng)當(dāng)在《上海市企業(yè)研發(fā)項目情況表》中注明項目起始、終止時間，項目登記后若《上海市企業(yè)研發(fā)項目情況表》中內(nèi)容有變動的，應(yīng)在變動年內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更登記。

問：平時預(yù)繳所得稅時是否可以加計扣除研究開發(fā)費用？

答：不可以。根據(jù)（國稅發(fā)[2008]116號）第十二條的規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的研究開發(fā)費，在中間預(yù)繳所得稅時，允許據(jù)實計算扣除，在終了進(jìn)行所得稅申報和匯算清繳時，再依照本辦法的規(guī)定計算加計扣除。

問：有研究開發(fā)項目享受加計扣除的企業(yè)預(yù)繳方式是否可以選擇？

答：根據(jù)（滬國稅所[2009]14號）的規(guī)定，除實行總機(jī)構(gòu)匯總納稅辦法的企業(yè)和上應(yīng)納稅所得額小于零或享受整體減免稅的企業(yè)外，對上按照（國稅發(fā)[2008]116號）規(guī)定，實際享受企業(yè)研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策的居民企業(yè)，根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知》（國稅函[2009]34號）規(guī)定，按實際利潤額預(yù)繳當(dāng)年企業(yè)所得稅確有困難的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可按上應(yīng)納稅所得額的季度平均額預(yù)繳當(dāng)年企業(yè)所得稅。企業(yè)可在每年的3月10日之前，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請，并填報由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印制并提供的申請表。預(yù)繳方式一經(jīng)確定，一個納稅內(nèi)不得變更。

問：企業(yè)以前享受過的加計扣除項目是否需要重新辦理相關(guān)手續(xù)？

答：由于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例對研發(fā)費用的加計扣除作出了新的規(guī)定，企業(yè)以前享受過的加計扣除項目，要繼續(xù)享受加計扣除的，一律按照（國稅發(fā)[2008]116號）和（滬國稅所[2009]14號）的規(guī)定重新辦理相關(guān)手續(xù)。

第五篇：研發(fā)費用加計扣除要點

關(guān)于申請研發(fā)支出加計扣除操作要點

國家為了鼓勵企業(yè)開展研究開發(fā)活動，推動技術(shù)創(chuàng)新，國稅發(fā)〔2008〕16號文規(guī)定，符合條件八項支出在計算應(yīng)納稅所得額時可以加計扣除。

一、研發(fā)支出加計扣除的概念

研發(fā)加計扣除是一項稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)日常發(fā)生銷售費用、管理費用等在計算應(yīng)納所得稅時一般按實際發(fā)生額扣除，稅法規(guī)定研發(fā)費用可實行150%加計扣除政策，如果企業(yè)當(dāng)年研發(fā)費用實際支出為100元，就可按150元（100×150%）在稅前進(jìn)行扣除，以鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入。二、八項支出具體內(nèi)容

1．新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。

２．從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

３．在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼。（財稅（2013）70號文增加了“五險一金”）

４．專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費。

５．專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。

６．專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。

７．勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。８．研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。

研發(fā)支出采取列舉法，因此除上述費用以外的費用如差旅費、會議費用、辦公費用、職工福利費等均不能加計扣除；

三、企業(yè)要申請加計扣除，要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送以下資料。１．自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算。２．自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單。

３．自主、委托、合作研究開發(fā)項目當(dāng)年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表。

４．企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件。

５．委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議。

６．研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。

７．會計師事務(wù)所或稅務(wù)師事務(wù)所，出具當(dāng)年可加計扣除研發(fā)費用專項審計報告或鑒證報告。

８．企業(yè)提供地市級(含)以上政府科技部門出具的研究開發(fā)項目鑒定意見書。四、八項支出申請加計扣除還必須符合以下條件

1．費用入賬時間要在項目申報期內(nèi)間內(nèi)，不在申報期內(nèi)入賬，即使真實發(fā)生，也不能申請加計扣除；案例：某項目申報期2014年3-8月份，如果7月份耗用材料，9月份收到發(fā)票才入賬，材料費用就 不能申請加計扣除。如果申報期項目沒有關(guān)閉，費用仍然有發(fā)生，要及時向稅務(wù)部門申請辦理延期手續(xù)；

2．每一筆費用列支均要指向某個正在執(zhí)行中的項目，如果項目指向不清，就不能申請加計扣除。如領(lǐng)料單上要注明項目名稱及用途；

3．材料費用、燃料與動力費用均指直接發(fā)生費用，間接分?jǐn)偟馁M用均不能申請加計扣除；

4．人工費用加計扣除的要求，一是強(qiáng)調(diào)在職，要求要與企業(yè)簽訂正式的勞動合同，除退休返聘人員外，企業(yè)要繳納五險一金人員，實習(xí)生、兼職人員發(fā)生的人工費用均不能申請加計扣除。二是強(qiáng)調(diào)從事研發(fā)活動人員，行政管理人員均不在列。三發(fā)生的各項補(bǔ)貼、津貼是指在工資表中列支的費，并且要按實際發(fā)放金額進(jìn)行工資薪金個人所得稅申報。以報銷單形式列支的費用，則不能申請加計扣除；案例：企業(yè)為了增加研發(fā)人員收入，以報銷單方式，發(fā)放租房補(bǔ)貼、差旅費津貼等均不能申請加計扣除。

5．折舊費、租賃費用是指用于研發(fā)活動儀器、設(shè)備折舊、租賃費，其

他固定資產(chǎn)如房屋、辦公家具等折舊費、租賃費均不能申請加計扣除；

五、其他

當(dāng)然并不是說不能加計扣除費用就不能在研發(fā)支出中列支，如研發(fā)發(fā)生差旅費用、辦公費等，這些費用仍然在研發(fā)支出中列支，研發(fā)部門在報銷每一筆支出時同樣也要注明項目名稱，便于進(jìn)行正確的項目成本核算；

六、研發(fā)支出加計扣除稅法依據(jù)

1．國家稅務(wù)總局國稅發(fā)〔2008〕116號關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）的通知》

2．財稅[2013]70號財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知

二〇一五年五月六日