欧美色欧美亚洲高清在线观看,国产特黄特色a级在线视频,国产一区视频一区欧美,亚洲成a 人在线观看中文

  1. <ul id="fwlom"></ul>

    <object id="fwlom"></object>

    <span id="fwlom"></span><dfn id="fwlom"></dfn>

      <object id="fwlom"></object>

      房屋租賃費不可作為研發(fā)費加計扣除規(guī)定

      時間:2019-05-14 13:44:16下載本文作者:會員上傳
      簡介:寫寫幫文庫小編為你整理了多篇相關(guān)的《房屋租賃費不可作為研發(fā)費加計扣除規(guī)定》,但愿對你工作學(xué)習(xí)有幫助,當(dāng)然你在寫寫幫文庫還可以找到更多《房屋租賃費不可作為研發(fā)費加計扣除規(guī)定》。

      第一篇:房屋租賃費不可作為研發(fā)費加計扣除規(guī)定

      一、問:轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附屬物的納稅人,應(yīng)辦理哪些手續(xù)?

      答《:國家稅務(wù)總局國家土地管理局關(guān)于土地增值稅若干征管問題的通知》(國稅發(fā){1996}4號)第三條規(guī)定:凡是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附屬物(以下簡稱房地產(chǎn))的納稅人,在向土地管理部門申請辦理土地變更登記、提交土地估價報告、申報交易成交價的同時,應(yīng)根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定,在規(guī)定的期限內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅的納稅申報手續(xù)。土地管理部門在對納稅人轉(zhuǎn)讓行為的合法性、估價報告及

      申報交易價格進(jìn)行確認(rèn)后,應(yīng)及時通知稅務(wù)部門。納稅人的納稅申報經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,應(yīng)按照規(guī)定的期限繳納土地增值稅。對于已經(jīng)完稅的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)給完稅證明;對于免稅的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)給免稅證明。

      土地管理部門憑稅務(wù)部門出具的土地增值稅完稅(或免稅)證明,辦理土地使用權(quán)的

      權(quán)屬變更登記,更換《國有土地使用證》。凡未取得主管稅務(wù)部門發(fā)放的完稅(或免稅)證明的,土地管理機(jī)關(guān)不予辦理土地使用權(quán)的登記及過戶手續(xù),也不發(fā)放《國有土地使用證》。問:房屋的租賃費是否屬于研發(fā)費用加計扣除的范圍?

      答:《財政部、國家稅務(wù)總局、科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)第一條第(一)項第2點規(guī)定,……(3)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗、維修等費用,以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費。根據(jù)上述規(guī)定,房屋租賃費不屬于研發(fā)費用加計扣除的范圍。

      二、問:因經(jīng)常發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而難以在每次轉(zhuǎn)讓后申報的,如何申報繳納土地增值稅? 答《:國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅管理工作的通知》(國稅函{2004}938號)規(guī)定:(1)取消《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細(xì)則》第十五條第一款對土地增值稅納稅人因經(jīng)常發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而難以在每次轉(zhuǎn)讓后申報的,定期進(jìn)行納稅申報須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意的規(guī)定。

      (2)納稅人因經(jīng)常發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而難以在每次轉(zhuǎn)讓后申報,是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的房地產(chǎn)因分次轉(zhuǎn)讓而頻繁發(fā)生納稅義務(wù),難以在每次轉(zhuǎn)讓后申報納稅的情況,土地增值稅可按月或按各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局規(guī)定的期限申報繳納。

      (3)納稅人選擇定期申報方式的,應(yīng)向納稅所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。定期申報方式確定后,一年之內(nèi)不得變更。

      第二篇:研發(fā)費加計扣除解讀

      一、相關(guān)政策法規(guī)

      1、研發(fā)費用加計扣除的定義

      根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定,企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。適用于財務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。

      2、研發(fā)費用加計扣除的價值意義

      (1)鼓勵企業(yè)開展研究開發(fā)活動,增加研發(fā)投入。(2)推動企業(yè)成為技術(shù)創(chuàng)新的主體。(3)規(guī)范企業(yè)研究開發(fā)費用的稅前扣除。

      3、研發(fā)費用加計扣除的條件要求(1)財務(wù)核算健全(查賬征收的企業(yè))。

      (2)能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用(在帳套下設(shè)置研發(fā)費用按照研發(fā)項目明細(xì)核算)。(3)居民企業(yè)。(4)非限制行業(yè)。

      (5)不管是否高新技術(shù)企業(yè),不管企業(yè)當(dāng)是否盈利都可以享受研發(fā)費用加計扣除。

      二、歸集范圍(1)人員人工費(2)直接投入(3)折舊費(4)無形資產(chǎn)攤銷

      (5)設(shè)計費、制定費、實驗費(6)委托外部研發(fā)費(7)其他費用

      三、申報流程

      1、研發(fā)費用加計扣除的流程

      研發(fā)費用加計扣除總體流程包括項目立項、項目鑒證、費用歸集、稅務(wù)備案、享受優(yōu)惠等步驟

      2、稅務(wù)檢查流程

      研發(fā)費用加計扣除實行備案管理。納稅人應(yīng)于申報前,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送研發(fā)費用加計扣除備案資料,申請享受加計扣除優(yōu)惠。未經(jīng)備案的,不得享受加計扣除優(yōu)惠。

      流程如下:

      四、準(zhǔn)備材料

      1、提交稅務(wù)主管部門的備案材料(1)研發(fā)項目立項文件(2)企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表

      2、企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料(1)項目計劃書

      (2)研發(fā)項目輔助明細(xì)賬和研發(fā)項目匯總表;(3)研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表(4)項目組編制情況和研發(fā)人員名單(5)立項的決議文件

      (6)經(jīng)國家有關(guān)部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同

      (7)從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費用分配說明;

      五、研發(fā)費用日常核算

      1、核算要求

      (1)企業(yè)應(yīng)按照國家財務(wù)會計制度要求,對研發(fā)支出進(jìn)行會計處理,區(qū)分是費用化支出,還是資本化支出。

      (2)對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬,準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。

      (3)企業(yè)在一個納稅內(nèi)進(jìn)行多項研發(fā)活動的,應(yīng)按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。

      (4)企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算,準(zhǔn)確、合理歸集各項費用支出,對劃分不清的,不得實行加計扣除。

      2、科目設(shè)置

      3、核算概述

      第三篇:研發(fā)費加計扣除審核要點

      研發(fā)費加計扣除審核要點

      (1)開發(fā)項目已取得專利后的費用不能列入。(2)從有關(guān)部門和母公司取得的專項研發(fā)費用要扣除(重點審核營業(yè)外收入,其他應(yīng)付款、專項應(yīng)付款、長期應(yīng)付款、遞延收益等)。

      (3)研發(fā)費用可以加計扣除原則上按8個方面列舉費用。

      企業(yè)外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費、用于研發(fā)活動的房屋等的折舊費、租賃費、知識產(chǎn)權(quán)申請費、注冊費、代理費、與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用,如會議費、差旅費、保險費,非專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費,無形資產(chǎn)的攤銷費等都不可以加計扣除。

      財稅〔2013〕70號

      *企業(yè)從事研發(fā)活動發(fā)生的下列費用支出,可納入稅前加計扣除的研究開發(fā)費用范圍:

      (一)企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。

      (二)專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗、維修等費用。

      (三)不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費。

      (四)新藥研制的臨床試驗費。

      (五)研發(fā)成果的鑒定費用。

      國稅發(fā)〔2008〕116號

      *實際發(fā)生的下列費用支出,允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除。

      (一)新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。

      (二)從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

      (三)在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼。

      (四)專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費。

      (五)專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。

      (六)專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。

      (七)勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。

      (八)研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。

      *企業(yè)根據(jù)財務(wù)會計核算和研發(fā)項目的實際情況,對發(fā)生的研發(fā)費用進(jìn)行收益化或資本化處理的,可按下述規(guī)定計算加計扣除:

      (一)研發(fā)費用計入當(dāng)期損益未形成無形資產(chǎn)的,允許再按其當(dāng)年研發(fā)費用實際發(fā)生額的50%,直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。

      (二)研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的,按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外,攤銷年限不得低于10年。

      *法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費用和支出項目,均不允許計入研究開發(fā)費用。

      *企業(yè)申請研究開發(fā)費加計扣除時,應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送如下資料:

      (一)自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算。

      (二)自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單。

      (三)自主、委托、合作研究開發(fā)項目當(dāng)年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表。

      (四)企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件。

      (五)委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議。

      (六)研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。

      *企業(yè)實際發(fā)生的研究開發(fā)費,在中間預(yù)繳所得稅時,允許據(jù)實計算扣除,在終了進(jìn)行所得稅申報和匯算清繳時,再依照本辦法的規(guī)定計算加計扣除。

      第四篇:關(guān)于研發(fā)費加計扣除的若干問題解答

      關(guān)于研發(fā)費加計扣除的若干問題解答

      (2013-12-12 14:35:09)轉(zhuǎn)載轉(zhuǎn)載 ▼

      標(biāo)簽: 分類: 財會與稅務(wù)

      原文地址:關(guān)于研發(fā)費加計扣除的若干問題解答作者:地平線

      1、問:哪些企業(yè)能夠享受研究開發(fā)費用加計扣除?

      答:并不是所有企業(yè)都能享受研究開發(fā)費用加計扣除。根據(jù)(國稅發(fā)[2008]116號)第二條的規(guī)定,研究開發(fā)費用加計扣除適用于財務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)。

      以下企業(yè)則不能享受:

      1.非居民企業(yè);

      2.核定征收企業(yè);

      3.財務(wù)核算健全但不能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費用的企業(yè)。

      2、問:哪些研究開發(fā)活動可以加計扣除?

      答:并不是企業(yè)所有的研究開發(fā)活動都可以加計扣除。根據(jù)(國稅發(fā)[2008]116號)第三條第一款的規(guī)定,研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識,創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識,或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務(wù))而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動。人文、社會科學(xué)類的研究開發(fā)活動則不屬于可以加計扣除的研發(fā)費用。

      (國稅發(fā)[2008]116號)第三條第二款指出:創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識,或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務(wù)),是指企業(yè)通過研究開發(fā)活動在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務(wù))方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果,對本地區(qū)(省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市)相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動作用的研發(fā)費用才符合加計扣除的條件。而企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動(如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等)則不屬于可以加計扣除的研發(fā)費用。

      企業(yè)從事的研究開發(fā)活動在符合上述規(guī)定外,還必須符合(國稅發(fā)[2008]116號)第四條中兩個目錄的規(guī)定項目,才可以加計扣除。這兩個目錄是:《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》(國科發(fā)火[2008]172號附件)和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南(2007)》(國家發(fā)展改革委員會等部門2007第6號公告)

      3、問:哪些費用項目可以加計扣除?

      答:并不是符合規(guī)定項目的研發(fā)費用都可以加計扣除。只有八種符合規(guī)定項目的研究開發(fā)費用才可以加計扣除。根據(jù)(國稅發(fā)[2008]116號)第四條的規(guī)定,企業(yè)從事符合規(guī)定項目的研究開發(fā)活動,其在一個納稅中實際發(fā)生的下列費用支出,允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除。

      1.新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。

      2.從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

      3.在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼。

      4.專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費。

      5.專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。

      6.專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。

      7.勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。

      8.研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。、問:什么情形下研究開發(fā)費用應(yīng)當(dāng)收益化或資本化?

      答:收益化或資本化要根據(jù)財務(wù)會計核算和研發(fā)項目的實際情況來劃分。根據(jù)(國稅發(fā)[2008]116號)第七條的規(guī)定:企業(yè)根據(jù)財務(wù)會計核算和研發(fā)項目的實際情況,對發(fā)生的研發(fā)費用進(jìn)行收益化或資本化處理的,可按下述規(guī)定計算加計扣除:

      1.研發(fā)費用計入當(dāng)期損益未形成無形資產(chǎn)的,允許再按其當(dāng)年研發(fā)費用實際發(fā)生額的50%,直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。

      2.研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的,按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外,攤銷年限不得低于10年。

      5、問:企業(yè)有必要成立專門的研究開發(fā)機(jī)構(gòu)嗎?

      答:為了準(zhǔn)確核算研發(fā)費用,避免不必要的涉稅風(fēng)險,企業(yè)有必要成立專門的研究開發(fā)機(jī)構(gòu)從事研發(fā)項目。如果不成立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu),根據(jù)(國稅發(fā)[2008]116號)第九條的規(guī)定:企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的,應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進(jìn)行核算,準(zhǔn)確、合理的計算各項研究開發(fā)費用支出,對劃分不清的,不得實行加計扣除。

      6、問:只要真實發(fā)生的研究開發(fā)費用都可以加計扣除嗎?

      答:并不是真實發(fā)生的研究開發(fā)費就可以加計扣除。可以加計扣除的研發(fā)費應(yīng)具備真實性,并且資料齊全。根據(jù)(國稅發(fā)[2008]116號)第十條的規(guī)定,企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理,同時必須按照附表的規(guī)定項目,準(zhǔn)確歸集填寫可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生金額。企業(yè)應(yīng)于匯算清繳所得稅申報時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送本辦法規(guī)定的相應(yīng)資料。申報的研究開發(fā)費用不真實或者資料不齊全的,不得享受研究開發(fā)費用加計扣除。

      7、問:委托他人研發(fā)新技術(shù)、產(chǎn)品發(fā)生的研發(fā)費可以稅前扣除嗎?

      答:辦法規(guī)定對企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費用,凡符合上述條件的,由委托方按照規(guī)定計算加計扣除,受托方不得再進(jìn)行加計扣除。對委托開發(fā)的項目,受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細(xì)情況,否則,該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除。

      8、問:企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除的基本流程是怎樣的?

      答:根據(jù)(滬國稅所[2009]14號)的規(guī)定:符合規(guī)定的研發(fā)費用,在企業(yè)所得稅匯算清繳時,實行自行申報并加計扣除辦法?;玖鞒毯膫€步驟:

      1.企業(yè)首先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送研發(fā)項目立項資料。報送當(dāng)年立項或變更當(dāng)年立項的研發(fā)項目資料的,可在當(dāng)內(nèi)隨時報送;報送上年立項或變更上年立項研發(fā)項目資料的,最遲截止期在次年3月底(2009年在4月底)前報送。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定時限內(nèi)由服務(wù)大廳隨時受理。

      2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在三十個工作日內(nèi),向企業(yè)編發(fā)《企業(yè)研發(fā)項目登記信息告知書》或《商請政府科技部門出具鑒定意見通知書》。企業(yè)應(yīng)予以查收。

      3.收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)編發(fā)的《商請政府科技部門出具鑒定意見通知書》的企業(yè),應(yīng)在收到通知的五個工作日內(nèi),到其稅務(wù)征管所屬對應(yīng)同級政府科技部門辦理鑒定,索取鑒定意見書,并在五個工作日內(nèi)將鑒定意見書送達(dá)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

      4.企業(yè)在辦理匯算清繳時,應(yīng)按研發(fā)項目分類,將實際發(fā)生的(國稅發(fā)[2008]116號)第四條規(guī)定的研發(fā)費用金額,填入《企業(yè)所得稅納稅申報表》附表五(1)《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費情況歸集表》等相關(guān)附表中,并計算加計扣除金額。同時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送相關(guān)資料。

      問:企業(yè)報送的研發(fā)項目立項資料具體包含哪些內(nèi)容?

      答:企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送的研發(fā)項目立項資料包括五個方面內(nèi)容:

      1.《上海市企業(yè)研發(fā)項目情況表》(按自行開發(fā)、委托開發(fā)、合作開發(fā)、集中開發(fā)四類分別填報,表式可以從上海財稅網(wǎng)站004km.cn“網(wǎng)上辦事”欄目內(nèi)下載);

      2.自主、委托、合作、集中等研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算;

      3.自主、委托、合作、集中等研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單;

      4.企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作、集中等研究開發(fā)項目立項的決議文件;

      5.委托、合作、集中等研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議。(合同或協(xié)議應(yīng)規(guī)定參與各方的權(quán)利與義務(wù),費用結(jié)算、承擔(dān)、分?jǐn)偟确椒?,研究成果或收益的處理方法,受托方或合作方或成員單位的稅務(wù)登記號、企業(yè)名稱、詳細(xì)地址、征管稅務(wù)局等內(nèi)容)。

      問:研發(fā)項目立項資料最遲應(yīng)當(dāng)在什么時間前報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?

      答:根據(jù)(滬國稅所[2009]14號)的規(guī)定,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)全年受理研究開發(fā)項目登記事宜,但對當(dāng)研究開發(fā)項目的登記最遲受理時間為次年的3月底前。考慮到(國稅發(fā)[2008]116號)在2008年12月下發(fā),故2008企業(yè)研發(fā)項目立項資料可延長至2009年4月30日前報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

      問:企業(yè)研發(fā)費加計扣除在匯算清繳時要報送哪些資料?

      答:企業(yè)研發(fā)費加計扣除在匯算清繳時需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送下列材料:

      1.享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請表(包括研發(fā)項目登記號信息);

      2.委托研發(fā)項目受托方提供的研發(fā)費用支出明細(xì)情況;

      3.集中開發(fā)項目研發(fā)費決算表、費用分?jǐn)偙砗蛯嶋H分享收益比例等資料;

      4.研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料;

      5.《企業(yè)所得稅納稅申報表》相關(guān)附表;

      6.稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他資料。

      問:《上海市企業(yè)研發(fā)項目情況表》的各自適用范圍是怎樣規(guī)定的?

      答:根據(jù)(滬國稅所[2009]14號)及附件說明的規(guī)定,企業(yè)除按(國稅發(fā)[2008]116號)第十一條規(guī)定內(nèi)容向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送資料外,還應(yīng)分類(自行開發(fā)、委托開發(fā)、合作開發(fā)、集中開發(fā))報送《上海市企業(yè)研發(fā)項目情況表》。

      1.自主開發(fā)類:適用于自主開發(fā)研究開發(fā)項目的企業(yè)。

      2.委托開發(fā)類:適用于委托外單位進(jìn)行研究開發(fā)項目的企業(yè)填報。

      3.合作開發(fā)類:適用于非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間合作研究開發(fā)項目,合作各方就自身承擔(dān)的研究開發(fā)費用分別填報本表。

      4.集中開發(fā)類:適用于集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行集中研究開發(fā)項目的企業(yè)填報,其發(fā)生的研究開發(fā)費用可以按照權(quán)利和義務(wù)、費用支出和收益分享一致的原則,合理地在受益的集團(tuán)成員企業(yè)間進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

      問:有多個研究開發(fā)活動的怎樣辦理加計扣除?

      答:企業(yè)在一個納稅內(nèi)進(jìn)行多個研究開發(fā)活動的,應(yīng)按照不同開發(fā)項目分項目、分類(自行開發(fā)、委托開發(fā)、合作開發(fā)、集中開發(fā))向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理研發(fā)項目登記事宜,并分項目歸集可加計扣除的研究開發(fā)費用額。

      問:本市企業(yè)集團(tuán)集中開發(fā)的研究開發(fā)項目成員企業(yè)怎樣辦理加計扣除?

      答:根據(jù)(滬國稅所[2009]14號)的規(guī)定,本市企業(yè)集團(tuán)集中進(jìn)行的研發(fā)項目,由企業(yè)集團(tuán)報送《上海市企業(yè)研發(fā)項目情況表》,其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)予以受理,并按規(guī)定對項目屬性和項目實際發(fā)生的研發(fā)費用分?jǐn)偡椒ㄟM(jìn)行復(fù)核,最終將復(fù)核結(jié)果告知本市參與項目研發(fā)集團(tuán)各成員公司的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

      問:企業(yè)集團(tuán)集中開發(fā)的研究開發(fā)費用分?jǐn)傂枰⒁饽男┦马棧?/p>

      答:根據(jù)(國稅發(fā)[2008]116號)第十五條、第十六條、第十七條、第十八條的規(guī)定,企業(yè)集團(tuán)集中開發(fā)的研究開發(fā)費用分?jǐn)傂枰⒁馊缦率马棧?/p>

      企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況,對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大,需要由集團(tuán)公司進(jìn)行集中開發(fā)的研究開發(fā)項目,其實際發(fā)生的研究開發(fā)費,可以按照合理的分?jǐn)偡椒ㄔ谑芤婕瘓F(tuán)成員公司間進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

      企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費的,企業(yè)集團(tuán)應(yīng)提供集中研究開發(fā)項目的協(xié)議或合同,該協(xié)議或合同應(yīng)明確規(guī)定參與各方在該研究開發(fā)項目中的權(quán)利和義務(wù)、費用分?jǐn)偡椒ǖ葍?nèi)容。如不提供協(xié)議或合同,研究開發(fā)費不得加計扣除。

      企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費的,企業(yè)集團(tuán)集中研究開發(fā)項目實際發(fā)生的研究開發(fā)費,應(yīng)當(dāng)按照權(quán)利和義務(wù)、費用支出和收益分享一致的原則,合理確定研究開發(fā)費用的分?jǐn)偡椒ā?/p>

      企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費的,企業(yè)集團(tuán)母公司負(fù)責(zé)編制集中研究開發(fā)項目的立項書、研究開發(fā)費用預(yù)算表、決算表和決算分?jǐn)偙怼?/p>

      根據(jù)(滬國稅所[2009]14號)的規(guī)定,稅企雙方對企業(yè)集團(tuán)集中研究開發(fā)費的分?jǐn)偡椒ê徒痤~有爭議的,按照(國稅發(fā)[2008]116號)第十九條的規(guī)定,如企業(yè)集團(tuán)各成員公司皆在本市的,由本市相關(guān)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報市局協(xié)調(diào)解決,稅企雙方按照市國家稅務(wù)局、市地方稅務(wù)局的意見扣除實際分?jǐn)偟难芯块_發(fā)費;如企業(yè)集團(tuán)成員公司分設(shè)在不同省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市的,由本市相關(guān)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報市局轉(zhuǎn)呈國家稅務(wù)總局研究解決,稅企雙方按照國家稅務(wù)總局的最終意見扣除實際分?jǐn)偟难芯块_發(fā)費。

      問:項目登記后如有內(nèi)容變動了怎么辦?

      答:根據(jù)(滬國稅所[2009]14號)的規(guī)定,項目登記后若《上海市企業(yè)研發(fā)項目情況表》中內(nèi)容有變動的,應(yīng)在變動年內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更登記,并重新提供變更后的相關(guān)材料。

      問:涉及跨研究開發(fā)項目需要辦些什么手續(xù)?

      答:對于涉及跨的研究開發(fā)項目,應(yīng)當(dāng)在《上海市企業(yè)研發(fā)項目情況表》中注明項目起始、終止時間,項目登記后若《上海市企業(yè)研發(fā)項目情況表》中內(nèi)容有變動的,應(yīng)在變動年內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更登記。

      問:平時預(yù)繳所得稅時是否可以加計扣除研究開發(fā)費用?

      答:不可以。根據(jù)(國稅發(fā)[2008]116號)第十二條的規(guī)定,企業(yè)實際發(fā)生的研究開發(fā)費,在中間預(yù)繳所得稅時,允許據(jù)實計算扣除,在終了進(jìn)行所得稅申報和匯算清繳時,再依照本辦法的規(guī)定計算加計扣除。

      問:有研究開發(fā)項目享受加計扣除的企業(yè)預(yù)繳方式是否可以選擇?

      答:根據(jù)(滬國稅所[2009]14號)的規(guī)定,除實行總機(jī)構(gòu)匯總納稅辦法的企業(yè)和上應(yīng)納稅所得額小于零或享受整體減免稅的企業(yè)外,對上按照(國稅發(fā)[2008]116號)規(guī)定,實際享受企業(yè)研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策的居民企業(yè),根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知》(國稅函[2009]34號)規(guī)定,按實際利潤額預(yù)繳當(dāng)年企業(yè)所得稅確有困難的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn),可按上應(yīng)納稅所得額的季度平均額預(yù)繳當(dāng)年企業(yè)所得稅。企業(yè)可在每年的3月10日之前,向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請,并填報由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印制并提供的申請表。預(yù)繳方式一經(jīng)確定,一個納稅內(nèi)不得變更。

      問:企業(yè)以前享受過的加計扣除項目是否需要重新辦理相關(guān)手續(xù)?

      答:由于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例對研發(fā)費用的加計扣除作出了新的規(guī)定,企業(yè)以前享受過的加計扣除項目,要繼續(xù)享受加計扣除的,一律按照(國稅發(fā)[2008]116號)和(滬國稅所[2009]14號)的規(guī)定重新辦理相關(guān)手續(xù)。

      第五篇:研發(fā)費用加計扣除要點

      關(guān)于申請研發(fā)支出加計扣除操作要點

      國家為了鼓勵企業(yè)開展研究開發(fā)活動,推動技術(shù)創(chuàng)新,國稅發(fā)〔2008〕16號文規(guī)定,符合條件八項支出在計算應(yīng)納稅所得額時可以加計扣除。

      一、研發(fā)支出加計扣除的概念

      研發(fā)加計扣除是一項稅收優(yōu)惠政策,企業(yè)日常發(fā)生銷售費用、管理費用等在計算應(yīng)納所得稅時一般按實際發(fā)生額扣除,稅法規(guī)定研發(fā)費用可實行150%加計扣除政策,如果企業(yè)當(dāng)年研發(fā)費用實際支出為100元,就可按150元(100×150%)在稅前進(jìn)行扣除,以鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入。二、八項支出具體內(nèi)容

      1.新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。

      2.從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

      3.在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼。(財稅(2013)70號文增加了“五險一金”)

      4.專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費。

      5.專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。

      6.專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。

      7.勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。8.研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。

      研發(fā)支出采取列舉法,因此除上述費用以外的費用如差旅費、會議費用、辦公費用、職工福利費等均不能加計扣除;

      三、企業(yè)要申請加計扣除,要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送以下資料。1.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算。2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單。

      3.自主、委托、合作研究開發(fā)項目當(dāng)年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表。

      4.企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件。

      5.委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議。

      6.研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。

      7.會計師事務(wù)所或稅務(wù)師事務(wù)所,出具當(dāng)年可加計扣除研發(fā)費用專項審計報告或鑒證報告。

      8.企業(yè)提供地市級(含)以上政府科技部門出具的研究開發(fā)項目鑒定意見書。四、八項支出申請加計扣除還必須符合以下條件

      1.費用入賬時間要在項目申報期內(nèi)間內(nèi),不在申報期內(nèi)入賬,即使真實發(fā)生,也不能申請加計扣除;案例:某項目申報期2014年3-8月份,如果7月份耗用材料,9月份收到發(fā)票才入賬,材料費用就 不能申請加計扣除。如果申報期項目沒有關(guān)閉,費用仍然有發(fā)生,要及時向稅務(wù)部門申請辦理延期手續(xù);

      2.每一筆費用列支均要指向某個正在執(zhí)行中的項目,如果項目指向不清,就不能申請加計扣除。如領(lǐng)料單上要注明項目名稱及用途;

      3.材料費用、燃料與動力費用均指直接發(fā)生費用,間接分?jǐn)偟馁M用均不能申請加計扣除;

      4.人工費用加計扣除的要求,一是強(qiáng)調(diào)在職,要求要與企業(yè)簽訂正式的勞動合同,除退休返聘人員外,企業(yè)要繳納五險一金人員,實習(xí)生、兼職人員發(fā)生的人工費用均不能申請加計扣除。二是強(qiáng)調(diào)從事研發(fā)活動人員,行政管理人員均不在列。三發(fā)生的各項補(bǔ)貼、津貼是指在工資表中列支的費,并且要按實際發(fā)放金額進(jìn)行工資薪金個人所得稅申報。以報銷單形式列支的費用,則不能申請加計扣除;案例:企業(yè)為了增加研發(fā)人員收入,以報銷單方式,發(fā)放租房補(bǔ)貼、差旅費津貼等均不能申請加計扣除。

      5.折舊費、租賃費用是指用于研發(fā)活動儀器、設(shè)備折舊、租賃費,其

      他固定資產(chǎn)如房屋、辦公家具等折舊費、租賃費均不能申請加計扣除;

      五、其他

      當(dāng)然并不是說不能加計扣除費用就不能在研發(fā)支出中列支,如研發(fā)發(fā)生差旅費用、辦公費等,這些費用仍然在研發(fā)支出中列支,研發(fā)部門在報銷每一筆支出時同樣也要注明項目名稱,便于進(jìn)行正確的項目成本核算;

      六、研發(fā)支出加計扣除稅法依據(jù)

      1.國家稅務(wù)總局國稅發(fā)〔2008〕116號關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行)的通知》

      2.財稅[2013]70號財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知

      二〇一五年五月六日

      下載房屋租賃費不可作為研發(fā)費加計扣除規(guī)定word格式文檔
      下載房屋租賃費不可作為研發(fā)費加計扣除規(guī)定.doc
      將本文檔下載到自己電腦,方便修改和收藏,請勿使用迅雷等下載。
      點此處下載文檔

      文檔為doc格式


      聲明:本文內(nèi)容由互聯(lián)網(wǎng)用戶自發(fā)貢獻(xiàn)自行上傳,本網(wǎng)站不擁有所有權(quán),未作人工編輯處理,也不承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任。如果您發(fā)現(xiàn)有涉嫌版權(quán)的內(nèi)容,歡迎發(fā)送郵件至:645879355@qq.com 進(jìn)行舉報,并提供相關(guān)證據(jù),工作人員會在5個工作日內(nèi)聯(lián)系你,一經(jīng)查實,本站將立刻刪除涉嫌侵權(quán)內(nèi)容。

      相關(guān)范文推薦

        企業(yè)研發(fā)費加計扣除政策實用技巧匯總(2018年8月)

        企業(yè)研發(fā)費加計扣除政策 實用技巧匯總 “研發(fā)費加計扣除”作為國家實施創(chuàng)新驅(qū)動戰(zhàn)略的普惠性政策,有力推動了企業(yè)的研發(fā)腳步、釋放了企業(yè)的創(chuàng)新潛能。而做好企業(yè)研發(fā)生命周期......

        研發(fā)費用稅前加計扣除培訓(xùn)資料

        研發(fā)費用稅前加計扣除培訓(xùn)資料 2008年我國多數(shù)企業(yè)受金融危機(jī)影響,普遍出現(xiàn)了經(jīng)營業(yè)績下滑的現(xiàn)象,為此國務(wù)院出臺了刺激經(jīng)濟(jì)增長的若干政策,部分省、市地方政府也制定了相應(yīng)的......

        財稅2015-119號文研發(fā)費加計扣除政策解讀

        導(dǎo)讀:企業(yè)必須高度重視研發(fā)支出新政后期的稅務(wù)風(fēng)險,而企業(yè)要防范風(fēng)險最好的辦法就是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制。 10月21日召開的國務(wù)院常務(wù)會議決定,完善研發(fā)費用加計扣除政策。11月2日......

        研發(fā)費用加計扣除申請需留意

        研發(fā)費用加計扣除申請需留意 (2014-03-14 16:14:11) 轉(zhuǎn)載 轉(zhuǎn)載 ▼ 標(biāo)簽:分類: 財會與稅務(wù) 原文地址:研發(fā)費用加計扣除申請需留意作者:中國淘稅網(wǎng) 研發(fā)費用加計扣除是針對的一項......

        研發(fā)費用加計扣除補(bǔ)助介紹及申請步驟

        研發(fā)加計扣除補(bǔ)助申請步驟 補(bǔ)助金額的計算 研發(fā)費用R, 0—500萬元,補(bǔ)助比例10%,補(bǔ)助金額Y=R*10% 研發(fā)費用R, 500萬元以上的部分,補(bǔ)助比例5%,補(bǔ)助金額Y=50+(R-500)*5% 一、申報......

        科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除政策

        科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除政策 背景:2015年,國務(wù)院常務(wù)會決定進(jìn)一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策,進(jìn)一步落實了黨的十八屆五中全會提出創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共......

        研發(fā)費用會計核算與加計扣除政策解析

        http://004km.cn/ 研發(fā)費用會計核算與加計扣除政策解析 2015年10月23日上午,國新辦舉行完善研發(fā)費用加計扣除和進(jìn)一步推進(jìn)上海自貿(mào)實驗區(qū)金融開放創(chuàng)新試點加快上海......

        科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除政策

        科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除政策 信息來源: 大興安嶺地區(qū)國家稅務(wù)局 2017-06-19 2015年,國務(wù)院常務(wù)會決定進(jìn)一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策,進(jìn)一步落實了黨的十八......