第一篇：2014年度企業(yè)所得稅納稅申報常見問題解答（最終版）

2014年度企業(yè)所得稅納稅申報常見問題解答

第一類 申報環(huán)境問題

1.《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（A000000）無法打開問題。

此表無法打開的原因主要是電腦IE瀏覽器版本較低，建議納稅人升級電腦IE瀏覽器至8.0版本以上。

2.《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（A000000）無法保存問題。

此表無法保存的原因主要是由于IP地址變化等技術(shù)原因，引起基礎(chǔ)表不能保存到稅務(wù)機關(guān)服務(wù)器，建議納稅人更換網(wǎng)絡(luò)環(huán)境。

3.其他表格無法保存問題。

其他表格無法保存的原因主要是網(wǎng)絡(luò)掉線、網(wǎng)速過慢或填報時間過長使頁面失效等，建議納稅人重新登錄申報。

4.系統(tǒng)難以登錄問題。

出現(xiàn)系統(tǒng)難以登錄的原因有多種情況，建議納稅人開通電子稅務(wù)局“手機動態(tài)登錄”方式，使用手機動態(tài)碼方式登錄電子稅務(wù)局，當遇到電腦設(shè)備問題時，可以換其他電腦或在辦稅大廳的電腦登錄及申報。

5.無法解決的其他技術(shù)問題。

如遇到無法解決的其他技術(shù)問題，建議納稅人通過電子稅務(wù)局咨詢后臺納稅服務(wù)QQ。

第二類 申報方法問題

6.《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（A000000）中“從業(yè)人數(shù)”等數(shù)值不能錄入問題。

此類數(shù)值不能錄入的原因主要是輸入法可能存在問題，建議納稅人切換到英文輸入法下錄入數(shù)值。7.納稅人未填寫《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（A000000）中“302中國境內(nèi)對外投資”，保存時提示“302字段的值不能為空”問題。

出現(xiàn)此類問題的原因主要是納稅人手動增加了“302中國境內(nèi)對外投資”的空白行，建議納稅人檢查是否手動增加了空白行，如果增加了空白行，請刪除。

8.納稅人在必填表中由于無數(shù)據(jù)未進行申報無法保存

問題。

出現(xiàn)該類問題的原因主要是按照填報規(guī)則要求，納稅人必須填報主表和部分附表，如納稅人在必填附表中對應(yīng)無數(shù)據(jù)填報，納稅人可直接保存該附表則能實現(xiàn)正常申報。

9.納稅人在減免稅優(yōu)惠表中無法填報相關(guān)行次問題。

出現(xiàn)該類問題的原因主要是納稅人未按照我局企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理流程完成“以報代備”工作，建議納稅人檢查確認是否已在電子稅務(wù)局“辦稅服務(wù)—企業(yè)所得稅涉稅事項—企業(yè)所得稅減免申報”按照減免稅類型完成減免稅事項申報。如納稅人完成以上減免稅事項申報，則可在減免稅優(yōu)惠表中的對應(yīng)行次填寫減免稅金額。

10.納稅人無法正常享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠問

題。

出現(xiàn)該問題的原因主要是小型微利企業(yè)未能按照正確方法在年度納稅申報表中填報相關(guān)數(shù)據(jù)，建議納稅人按照下列填報規(guī)則進行檢查：

（1）《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（A000000）的“105資產(chǎn)總額”表中單位要求為“萬元”，納稅人是否誤以單位“元”填寫金額。如以單位“元”填寫金額，建議納稅人糾正為“萬元”。

（2）《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（A000000）的“107從事國家非限制和禁止行業(yè)”欄目系統(tǒng)自動默認為“是”，納稅人是否將其修改為“否”。如誤修改為“否”，建議納稅人恢復默認設(shè)置。

（3）《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（A000000）的“104從業(yè)人數(shù)”、“105資產(chǎn)總額（萬元）”及《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》（A100000）中“應(yīng)納稅所得額”等欄目的數(shù)據(jù)是否符合小型微利企業(yè)的標準。如符合標準，則納稅人可以正常享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。如不符合標準，則納稅人無法享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

11.《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（A106000）數(shù)據(jù)無法正常帶到主表“第22行”問題。

出現(xiàn)該問題的原因主要是該表“第10列”合計數(shù)填寫可能有誤，建議納稅人檢查該表“第10列”合計數(shù)是否正確填寫應(yīng)彌補的虧損額。

12.納稅人點擊“正式申報”以后，系統(tǒng)提示“您的申

報信息校驗沒通過，請下載錯誤提示文件后，根據(jù)錯誤提示文件修改申報表后再提交申報表！”，點擊仍無法打開的問題。

出現(xiàn)該問題的原因主要是電腦未安裝EXCEL辦公軟件，建議納稅人先點擊“查看錯誤”按鈕，如無法查看錯誤信息，請在該電腦上先安裝EXCEL辦公軟件。

13.《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》（A100000）第三十七行“以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額”的填報項無法錄入問題。

出現(xiàn)該問題的原因主要是我局目前未實現(xiàn)多繳稅款的抵稅功能，建議納稅人按照現(xiàn)行流程申請退稅。

14.邏輯校驗提示不準確問題。

出現(xiàn)該問題的原因主要是申報系統(tǒng)按照現(xiàn)行申報規(guī)則設(shè)置了普通邏輯校驗提醒，建議納稅人對照檢查，若確定不存在錯漏問題的，可忽略該提示繼續(xù)完成申報。

15.非營利組織無法享受免稅收入優(yōu)惠政策問題。

出現(xiàn)該問題的原因主要是納稅人未被認定為非營利組織，建議納稅人于每年12月向主管稅務(wù)機關(guān)提出非營利組織資格認定申請。如被認定為非營利組織，則可按照現(xiàn)有減免稅申報流程完成申報，即可享受免稅收入優(yōu)惠政策（具體流程可參考第9條問題答復）。

16.《職工薪酬納稅調(diào)整明細表》（A105050）中無法填報職工福利費實際發(fā)生額低于計提賬載金額的部分等問題。

出現(xiàn)該類問題的原因主要是申報表設(shè)計時只考慮賬載金額和稅收金額，未考慮實際發(fā)生額，針對目前較常見的兩類情況，建議納稅人按照如下方法分類處理：

（一）當計提賬載金額大于稅法扣除標準且實際發(fā)生額小于稅法扣除標準時，處理方法如下：

1.計提賬載金額大于稅法扣除標準的金額根據(jù)填報說明規(guī)定應(yīng)在表A105050第3行“職工福利費”中進行納稅調(diào)增。

2.稅法扣除標準大于實際發(fā)生額的金額根據(jù)分析應(yīng)在表A105050第12行“

九、其他”中進行納稅調(diào)增。

例如，計提賬載金額為100萬元，稅法扣除標準為90萬元，實際發(fā)生額為60萬元，則應(yīng)在表A105050第3行中對10萬元（100萬元-90萬元）進行納稅調(diào)增，應(yīng)在表A105050第12行中對30萬元（90萬元-60萬元）進行納稅調(diào)增。

（二）當計提賬載金額小于稅法扣除標準且實際發(fā)生額小于計提賬載金額時，處理方法如下：

1.計提賬載金額小于稅法扣除標準的金額根據(jù)填報說明規(guī)定無須納稅調(diào)增。

2.計提賬載金額大于實際發(fā)生額的金額根據(jù)分析應(yīng)在表A105050第12行 “

九、其他”進行納稅調(diào)增。

例如，計提賬載金額為100萬元，稅法扣除標準為120萬元，實際發(fā)生額為60萬元，則應(yīng)在表A105050第12行中對40萬元（100萬元-60萬元）進行納稅調(diào)增。

第二篇：企業(yè)所得稅納稅申報

企業(yè)所得稅納稅申報

企業(yè)所得稅采取按年計算，分月（季）預(yù)繳，年終匯算清繳的辦法。

一、季度預(yù)繳申報：

在每個季度終了后15日內(nèi)，企業(yè)應(yīng)到主管國稅機關(guān)辦理企業(yè)所得稅的納稅申報手續(xù)（納稅期限的最后一日是法定休假日的，以休假日的次日為限期的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延）。

（一）需要提供的資料：

1、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度納稅申報表(A類)》（查賬征收企業(yè)適用）、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度納稅申報表（B類）》（核定征收企業(yè)適用）；

2、《中華人民共和國匯總納稅分支機構(gòu)企業(yè)所得稅分配表》（適用在中國境內(nèi)跨省、自治區(qū)、直轄市設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)，并實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)節(jié)”匯總納稅辦法的總機構(gòu)、分支機構(gòu)填寫）；

3、財務(wù)會計報表；

4、稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其它相關(guān)納稅資料。

以上申報資料納稅人除《中華人民共和國匯總納稅分支機構(gòu)企業(yè)所得稅分配表》，如果通過電子申報方式傳送的，可不再報送紙質(zhì)申報資料。

（二）辦理程序：

1、通過蘇州國稅網(wǎng)站的“綠色通道”填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度納稅申報表》（A類或B類）、《中華人民共和國匯總納稅分支機構(gòu)企業(yè)所得稅分配表》（僅指實行匯總納稅辦法的總、分支機構(gòu)）；

2、完成稅款電子繳庫；

3、納稅人打印申報表并加蓋公章，交到主管國稅機關(guān)綜合服務(wù)窗口。

二、匯繳申報：（申報要求目前暫未明確）

延期納稅申報

一、延期納稅申報的條件

納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請延期辦理。

二、延期納稅申報的資料

1、延期申報申請審批表；

2、延期納稅申報申請報告。

三、延期納稅申報的期限

納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機關(guān)報告。

四、延期納稅申報的稅款預(yù)繳

經(jīng)核準延期辦理納稅申報及有關(guān)報送事項的，應(yīng)當在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

延期繳納稅款

一、延期繳納稅款的條件

1、因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；

2、當期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款。

二、延期繳納稅款的申請期限

納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)當在繳納稅款期限屆滿前，以書面形式向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請。

三、延期繳納稅款的申請資料

1、延期繳納稅款申請審批表；

2、延期繳納稅款申請報告；

3、當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單復印件；

4、當期資產(chǎn)負債表；

5、應(yīng)付職工工資和社會保險費等稅務(wù)機關(guān)要求提供的支出預(yù)算；

6、有關(guān)災(zāi)情報告（發(fā)生不可抗力情形的報送）；

7、公安機關(guān)出具的事故證明（發(fā)生不可抗力情形的報送）。

四、延期繳納稅款的批準期限

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局做出批準或者不予批準的決定。不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金；準予延期繳納稅款的，最長不得超過三個月。

網(wǎng)上申報的操作

1、撥號上網(wǎng)后，啟動IE瀏覽器，在地址欄輸入http://004km.cn，按回車或按“轉(zhuǎn)到”進入蘇州國稅主頁，再點擊“綠色通道”內(nèi)的網(wǎng)上申報欄目進入。

2、登錄界面有三部分內(nèi)容：

1、納稅人識別號(稅務(wù)登記證號碼)：輸入本企業(yè)的稅務(wù)登記證號碼。

2、密碼：初始密碼為1。用戶在首次登錄后，請盡快修改本企業(yè)的密碼。

3、校驗碼：校驗碼是系統(tǒng)隨機生成一個6位數(shù)字，在“請輸入校驗碼”輸入下面藍色顯示的校驗碼。按“登錄”進入綠色通道。

3、進入網(wǎng)上申報后，錄入申報所屬時期，所屬時期一般不需要更改。如果是所得稅年報，只需在月份中輸入13，按確定后進入網(wǎng)上申報主界面。

4、進入納稅申報前，程序會根據(jù)企業(yè)當月有沒有初始化作相應(yīng)運行，初始化時會根據(jù)稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)的申報報表鑒定來生成當月應(yīng)申報報表種類。在初始化時，會將企業(yè)當月認證的專票明細數(shù)據(jù)和運輸發(fā)票明細數(shù)據(jù)導入到“增值稅抵扣明細表”中。

5、錄入增值稅進項抵扣數(shù)據(jù)。如果你有農(nóng)產(chǎn)品抵扣發(fā)票需錄入，按申報列表上的“增值稅抵扣明細表”的“創(chuàng)建”或“修改”進入錄入進項憑證抵扣明細表的主界面，把發(fā)票內(nèi)容逐項錄入。如果需修改或者刪除已經(jīng)錄入的抵扣發(fā)票，點擊菜單欄中的“修改發(fā)票”。如果是金稅導入的認證的發(fā)票或者其他抵扣憑證的導入，你不能修改。每張抵扣發(fā)票都有一個狀態(tài)字段，納稅人應(yīng)按稅法規(guī)定選取“外貿(mào)退稅”、“其他不得抵扣”選項，一旦選中，這些抵扣發(fā)票將不會參與抵扣。

6、匯總類運輸發(fā)票導入：將你的匯總類運輸發(fā)票在通用稅務(wù)數(shù)據(jù)采集軟件（一般納稅人版）中錄入，導出兩個XML文件，并用檢查程序檢查無誤后，點擊網(wǎng)頁上的運輸發(fā)票導入，將其中的XML文件導入。點擊其中一個“瀏覽”，網(wǎng)頁上會顯示一個選擇文件的對話框，找到你剛才導出的XML文件，選中YSFPDKL開頭的XML文件，再選擇另外一個“瀏覽”，網(wǎng)頁上會顯示一個選擇文件的對話框，找到你剛才導出的XML文件，選中CRC開頭的XML文件，確定上傳。上傳時程序會檢測你的文件正不正確，其中數(shù)據(jù)是否正確，檢測無誤后，會將你的兩個XML文件保存到我們的服務(wù)器上，并將你的數(shù)據(jù)導入到進項明細中。

7、海關(guān)完稅憑證導入：將你的海關(guān)完稅憑證在通用稅務(wù)數(shù)據(jù)采集軟件（一般納稅人2.30版）中錄入，導出兩個XML文件，并用檢查程序檢查無誤后，點擊網(wǎng)頁上的海關(guān)完稅憑證導入，將其中的XML文件導入。點擊其中一個“瀏覽”，網(wǎng)頁上會顯示一個選擇文件的對話框，找到你剛才導出的XML文件，選中HGWSPZ開頭的XML文件，再選擇另外一個“瀏覽”，網(wǎng)頁上會顯示一個選擇文件的對話框，找到你剛才導出的XML文件，選中CRC開頭的XML文件，確定上傳。上傳時程序會檢測你的文件正不正確，其中數(shù)據(jù)是否正確，檢測無誤后，會將你的兩個XML文件保存到我們的服務(wù)器上，并將你的數(shù)據(jù)導入到進項明細中。

8、廢舊物資進項導入：將廢舊物資抵扣發(fā)票在通用稅務(wù)數(shù)據(jù)采集軟件（一般納稅人2.30版）中錄入，導出兩個XML文件，并用檢查程序檢查無誤后，點擊網(wǎng)頁上的廢舊物資進項導入，將其中的XML文件導入。點擊其中一個“瀏覽”，網(wǎng)頁上會顯示一個選擇文件的對話框，找到你剛才導出的XML文件，選中FJWZFPDKL開頭的XML文件，再選擇另外一個“瀏覽”，網(wǎng)頁上會顯示一個選擇文件的對話框，找到你剛才導出的XML文件，選中CRC開頭的XML文件，確定上傳。上傳時程序會檢測你的文件正不正確，其中數(shù)據(jù)是否正確，檢測無誤后，會將你的兩個XML文件保存到我們的服務(wù)器上，并將你的數(shù)據(jù)導入到進項明細中。

9、稽核結(jié)果通知書：此表為商貿(mào)企業(yè)輔導期期間所用，用于告知納稅人當月可抵扣比對相符的專票及抵扣憑證明細。確認無誤后點擊“全部選擇”，這時每欄發(fā)票前的小方框中都會打上“√”，如果其中有不能抵扣的憑證，應(yīng)該在小框內(nèi)把“√”去掉。然后再點擊“確認導入”，從而將你的數(shù)據(jù)導入到進項明細中。

10、錄入“普通發(fā)票銷售明細表”數(shù)據(jù)。點擊“普通發(fā)票銷售明細表”欄的“創(chuàng)建”進入。如果當月普通發(fā)票無銷項數(shù)據(jù)，則點擊頁面左面菜單欄中的“創(chuàng)建空表”，然后再點擊“返回”即可。如果還有普通發(fā)票或不開發(fā)票銷售的，則點擊頁面左面菜單欄中的“新建發(fā)票”，然后把發(fā)票內(nèi)容逐項錄入。使用防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅普通發(fā)票,仍填列在《普通發(fā)票使用情況明細表》（013表），對于增值稅普通發(fā)票的部分只要錄入合計數(shù)據(jù)，不必逐份錄入，如果是不連號（分段）開具的，“發(fā)票號碼”欄應(yīng)詳細反映每一段的起止號碼。未使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票仍逐份錄入。注意：如果開具的普通發(fā)票是免稅的，則在第一欄“發(fā)票說明”中選擇“免稅銷售額（普通發(fā)票）”。錄入后可以修改或者刪除已經(jīng)錄入的普通發(fā)票。普通發(fā)票數(shù)據(jù)也可以從開票軟件中導入到“普通發(fā)票銷售明細表”中。

11、免、抵、退企業(yè)可以通過擎天軟件錄入生產(chǎn)企業(yè)進料加工抵扣明細表、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物征（免）稅明細主表以及生產(chǎn)企業(yè)出口貨物征（免）稅明細從表。點擊網(wǎng)頁上的“創(chuàng)建”，再點擊”瀏覽”選擇擎天數(shù)據(jù)文件，按確認。如果沒有差錯，則顯示導入成功，并顯示出外銷發(fā)票清單，選擇需要導入到銷項明細中的外銷發(fā)票，按確認導入。

12、廢舊物資銷項導入：將廢舊物資開具憑證在通用稅務(wù)數(shù)據(jù)采集軟件（一般納稅人2.30版）中錄入，導出兩個XML文件，并用檢查程序檢查無誤后，點擊網(wǎng)頁上的廢舊物資銷項導入，將其中的XML文件導入。點擊其中一個“瀏覽”，網(wǎng)頁上會顯示一個選擇文件的對話框，找到你剛才導出的XML文件，選中FJWZCGL開頭的XML文件，再選擇另外一個“瀏覽”，網(wǎng)頁上會顯示一個選擇文件的對話框，找到你剛才導出的XML文件，選中CRC開頭的XML文件，確定上傳。上傳時程序會檢測你的文件正不正確，其中數(shù)據(jù)是否正確，檢測無誤后，會將你的兩個XML文件保存到我們的服務(wù)器上，并將你的數(shù)據(jù)導入到銷項明細中。

13、自動生成一般納稅人申報表。進、銷項數(shù)據(jù)錄完后，則可以點擊頁面表格下面的“自動生成”，系統(tǒng)會自動生成 “增值稅納稅申報表”。由于實行先申報后報稅，一般納稅人增值稅申報附表一中涉及的“防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票”各欄目數(shù)據(jù)(第1、8、15行)，不再根據(jù)專用發(fā)票明細自動生成，納稅人必須按照防偽稅控開票系統(tǒng)實際開具情況自行填列。注意：自動生成這張報表后，一定要進入每一張報表中仔細進行核對（點擊右面的“修改”進入），發(fā)現(xiàn)差錯，要及時查明原因。注意點：(1)“增值稅納稅申報表”要注意有無進項轉(zhuǎn)出，有的話要在對應(yīng)稅率、對應(yīng)項目方格中錄入（直接錄入），然后再點擊“進項稅額轉(zhuǎn)出合計”這個空格，系統(tǒng)自動合計，(2)在“稅款繳納”這一欄目中，要注意“期初未繳數(shù)”、“其中：期初欠稅數(shù)”、“本期已繳數(shù)”、“其中：本期已預(yù)繳數(shù)（針對當月開具出口專用繳款書的企業(yè)）”這四欄如果有數(shù)據(jù)一定要填寫，系統(tǒng)可能會根據(jù)上月和本月的數(shù)據(jù)自動導轉(zhuǎn)，要注意核對。如果在“稅款繳納”欄目中修改了數(shù)據(jù)，則要一個回車一個回車按下去，注意數(shù)據(jù)的變化。最后點擊報表底部的“保存報表”。(3)申報表附表一錄入時，應(yīng)認真核對申報系統(tǒng)根據(jù)《普通發(fā)票使用情況明細表》自動生成的第三、第十、第十六欄的普通發(fā)票數(shù)據(jù)是否準確，如數(shù)據(jù)有誤應(yīng)當調(diào)整后保存。（4）申報表主表中的累計數(shù)那列需仔細核對，如有不正確，可以進行修改。

如對一般納稅人申報主附表未修改，可直接點擊報表底部的“返回”。如有修改，則要點擊報表底部的“保存報表”，如未修改則可直接點擊報表底部的“返回”。

14、錄入增值稅納稅申報表附報資料表。點擊“增值稅納稅申報表附報資料表”欄的“創(chuàng)建”進入，錄完后點擊報表底部的“保存報表”。

15、凡有機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票供票資格認定的納稅人申報時必須附報《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票清單》。機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票開票軟件(v2.1)生成的《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票清單》應(yīng)在網(wǎng)上申報時導入，網(wǎng)上申報不再提供《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票清單》的手工錄入功能。點擊網(wǎng)頁上的“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”導入，網(wǎng)頁上會顯示一個選擇文件的對話框，找到你剛才從機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票開票軟件(v2.1)導出的以“JDCFPCGL”開頭的XML文件，確定后會導入到機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票清單（381表）中。對已導入網(wǎng)上申報的《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票清單》內(nèi)容不得修改，但是納稅人應(yīng)在網(wǎng)上申報界面中補錄《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票清單》中的“生產(chǎn)企業(yè)名稱（對應(yīng)發(fā)票中的“產(chǎn)地”）”、“廠牌型號”、“車架號碼或車輛識別代碼”，補錄內(nèi)容可以在線修改。

16、錄入企業(yè)所得稅申報表。國稅機關(guān)征管的企業(yè)所得稅納稅人，還要按季度填寫企業(yè)所得稅申報表，點擊“企業(yè)所得稅申報表”欄中的“創(chuàng)建”進入并填寫報表，錄完后點擊報表底部的“保存報表”。如果要錄入企業(yè)所得稅申報表和匯算清繳表，所屬月份選擇13，進入后，首先填寫附表，填寫完按“自動生成”生成主表。

17、向稅務(wù)機關(guān)申報。只有在一組報表前的選擇框有一個被選中時才能按下“向稅務(wù)機關(guān)申報”。如果報表組中有報表狀態(tài)為“未申報”、“暫存”，“已發(fā)送”將無法選中。按下“向稅務(wù)機關(guān)申報”后，系統(tǒng)將會檢查報表的數(shù)據(jù)是否正確，如果不正確，將顯示出錯信息。納稅人可以根據(jù)出錯信息做相應(yīng)的修改后重新申報。

18、提交申報后實時返回申報結(jié)果——申報成功或者申報失?。ǚ菄乐劐e誤可強行申報）。在申報成功后，系統(tǒng)會將納稅人申報成功的報表生成PDF打印文件，供納稅人打印用。

19、打印申報封面。只有在所有報表都申報成功后才能打印出申報封面。20、重做申報初始化。納稅人如發(fā)現(xiàn)本企業(yè)應(yīng)申報的申報表種類與實際不符時，應(yīng)及時向主管稅務(wù)機關(guān)反映，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認后重新做申報初始化。

增值稅納稅申報（適用于增值稅一般納稅人）

增值稅一般納稅人應(yīng)從辦理稅務(wù)登記的次月起，應(yīng)于每月的10日前辦理納稅申報，納稅申報期限的最后一日是法定休假日的，以休假日的次日為限期的最后一日，在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

納入防偽稅控的納稅人在防偽稅控IC卡抄稅后，在規(guī)定的申報期內(nèi)，先進行納稅申報數(shù)據(jù)的報送，然后到國稅機關(guān)辦理報稅和比對（包括由國稅機關(guān)接收納稅申報數(shù)據(jù)、接收IC卡報稅、進行票表比對、確認納稅申報成功）。

增值稅一般納稅人辦理網(wǎng)上申報時需填列如下資料：

1、《增值稅納稅申報表》（適用于一般納稅人）；

2、《增值稅納稅申報表》附列資料（表一）電子信息；

3、《增值稅納稅申報表》附列資料（表二）電子信息；

4、《財務(wù)報表》電子信息；

5、《增值稅納稅申報附表（20項指標）》電子信息；

6、《普通發(fā)票使用明細表》（不包括增值稅普通發(fā)票）電子信息；

7、《作廢、紅字發(fā)票原因分析表》電子信息；

8、《貨物運輸發(fā)票抵扣清單》電子信息；

9、《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》電子信息；

10、《廢舊物資發(fā)票抵扣清單》電子信息。

11、機動車銷售單位、加油站等特殊行業(yè)納稅人需報送的其它附報資料，按有關(guān)文件規(guī)定執(zhí)行。

網(wǎng)上申報成功后，納稅人打印《增值稅納稅申報表》（適用于一般納稅人）一份，報主管國稅機關(guān)。

第三篇：企業(yè)所得稅納稅申報實務(wù)二

企業(yè)所得稅納稅申報實務(wù)二

8.免稅收入

主要有以下4種情況：

8.1國債利息收入。

8.2符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益。（指“居民企業(yè)”直接投資于“其他居民企業(yè)”取得的投資收益）。

8.3在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

【特別提示】該收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。（優(yōu)惠目的：鼓勵長期的、戰(zhàn)略性的投資，不鼓勵短期的、投機性的投資）

【例題】某居民企業(yè)2010“投資收益”賬戶借方發(fā)生額300萬元，貸方發(fā)生額為500萬元。注冊稅務(wù)師審核該企業(yè)的投資收益各明細核算及相關(guān)資料時發(fā)現(xiàn)： 2010年2月以8元／股在二級市場購進F上市公司的流通股200萬股（每股面值1元）。2010年6月F上市公司股東大會決議，以未分配利潤每10股現(xiàn)金分紅2元，企業(yè)獲現(xiàn)金分紅40萬元，計入“投資收益”。

問題：說明上述投資收益在2010企業(yè)所得稅計算繳納時應(yīng)如何處理。

『正確答案』

居民企業(yè)連續(xù)持有其他居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益應(yīng)該征收企業(yè)所得稅，本業(yè)務(wù)中的40萬元分紅收入應(yīng)該并入應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅。

8.4符合條件的非營利組織的收入

免稅的收入是非營利活動的收入；如果該組織兼有營利活動所取得的收入，除了國家財稅部門有特殊規(guī)定外，也要依法納稅。

具體來說，非營利組織以下收入為免稅收入

（一）接受其他單位或者個人捐贈的收入；

（二）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；

（三）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；

（四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

8.5對企業(yè)和個人取得的2009年至2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅和個人所得稅。

9.房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計算的預(yù)計利潤

從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人本期取得的預(yù)售收入，按照稅收規(guī)定的預(yù)計利潤率計算的預(yù)計利潤的金額（調(diào)增）；從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人本期將預(yù)售收入轉(zhuǎn)為銷售收入，轉(zhuǎn)回已按稅收規(guī)定征稅的預(yù)計利潤的數(shù)額（調(diào)減）。

10.（新）企業(yè)取得財產(chǎn)（包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等）轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計入確認收入的計算繳納企業(yè)所得稅。

各地就上述收入計算的所得，已分5年平均計入各應(yīng)納稅所得額計算納稅的，對尚未計算納稅的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)一次性作為本應(yīng)納稅所得額計算納稅。

二、扣除類調(diào)整項目

1.視同銷售成本

與視同銷售收入對應(yīng)，常涉及對捐贈，投資等業(yè)務(wù)。

例如：2011年某企業(yè)有一筆捐贈，會計上直接按成本40萬加相應(yīng)的銷項稅8.5萬結(jié)轉(zhuǎn)了捐贈支出（假如這批貨物對外售價假定為50萬），那么，在稅法上，這筆業(yè)務(wù)其實涉及2個稅務(wù)事項：一是視同銷售的收入50萬，對應(yīng)的視同銷售成本40萬；二是捐贈業(yè)務(wù)本身48.5萬是否是公益性捐贈？是全額扣除還是按正常比例規(guī)定扣除。

2.工資薪金支出

（1）指企業(yè)每一納稅支付給本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、資金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資；不包括企業(yè)負擔的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。

（2）從08年起，企業(yè)合理的工資支出，即按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金允許在企業(yè)所得稅前扣除；

稅務(wù)機關(guān)在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：

①企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；

②企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；

③企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進行的；

④企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)。

⑤有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

⑥屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。

3.職工福利費支出

（1）企業(yè)實際發(fā)生的福利費（注意，“職工福利費”在會計核算上，從08年起不再計提，據(jù)實核算），不超過工資，薪金總額14%的部分，準予扣除；

（2）稅法上，屬于職工福利費開支的有：

①尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。

②為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。

③按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

不屬于職工福利費的開支主要有：

①離退休職工的費用（醫(yī)療費，統(tǒng)籌外費用）

②被辭退職工的補償金（工資支出）

③職工勞動保護費（單獨列支）

④職工在病假、生育假、探親假期間領(lǐng)取到補助

⑤職工的學習費

⑥職工的伙食補助費（包括按月發(fā)放的午餐補助和出差期間的伙食補助）

（3）關(guān)于職工福利費核算問題

企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應(yīng)該單獨設(shè)置賬冊，進行準確核算。沒有單獨設(shè)置賬冊準確核算的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)責令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進行改正。逾期仍未改正的，稅務(wù)機關(guān)可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進行合理的核定。

4.職工教育經(jīng)費支出

（1）除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分準予扣除，超過部分準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅扣除。

提示：“職工教育經(jīng)費”的會計核算，也是執(zhí)行據(jù)實列支，不再計提。

例如：某企業(yè)2010年稅前可列支的工資是100萬元，則稅前可列支的職工教育經(jīng)費限額是2.5萬；假定2010年實際列支了職工教育經(jīng)費5萬元，超過了2.5萬的部分，允許向2011年及之后遞延；假如2011年稅前可扣的職工教育經(jīng)費限額是10萬元，實際發(fā)生了7萬元，如果沒有2010年的調(diào)整業(yè)務(wù)，那2011年可扣的職工教育經(jīng)費是7萬，如果考慮2010年的這筆遞延，尚未稅前扣除的職工教育經(jīng)費2.5萬，那2011年稅前可扣除的職工教育經(jīng)費是9.5萬元；假如2011年企業(yè)實際發(fā)生了職工教育經(jīng)費9萬元，那2011年只能扣2010年遞延來的職工教育經(jīng)費2.5萬中的1萬元（因為限額是10萬，本年已經(jīng)有了9萬，故2010年的只扣1萬），剩余的1.5萬元，要看2012年實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費是否有空余指標，然后按上面的提示做納稅調(diào)減。

（2）經(jīng)過認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)、動漫企業(yè)、中關(guān)村示范區(qū)科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費，不超過工資薪金總額8% 的部分，準予扣除。（新）

5.工會經(jīng)費支出

（1）不超過稅前可扣除工資的2%；

（2）自2010年7月1日起，廢止《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》。企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除；

（3）自2010年1月1日起，在委托稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，也可憑合法、有效的工會經(jīng)費代收憑據(jù)依法在稅前扣除。

6.業(yè)務(wù)招待費支出

（1）實際發(fā)生額的60%；

（2）不超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰（基數(shù)是會計上的“主營業(yè)務(wù)收入＋其他業(yè)務(wù)收入”＋稅務(wù)上的“視同銷售收入”）；

（3）用（1）和（2）兩個數(shù)據(jù)比較，誰小取誰。

【例題】例如某企業(yè)全年收入是165萬，全年的業(yè)務(wù)招待費為272元，那么，先算A，即實際發(fā)生額的60%，則為163.2元；再算B，即收入的千分之五，為8250元；誰更??？163.2元更小，故取163.2元，納稅調(diào)增：272－163.2＝108.80（元）；換個數(shù)據(jù)，全年實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費是20000元，那它的60%是多少？是12000元，它與8250元相比，誰更??？8250元更小，那就扣8250元，調(diào)增20000－8250＝11750（元）。

（4）對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額。

7.廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費支出

（1）08年起，是將廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費合在一塊來進行納稅調(diào)整，不再分別調(diào)整；

（2）扣除比例：不超過當年銷售（營業(yè)）收入的15%（基數(shù)是會計上的“主營業(yè)務(wù)收入＋其他業(yè)務(wù)收入”＋稅務(wù)上的“視同銷售收入”）；實際發(fā)生的廣告費，不超過上述限額的，據(jù)實扣除，超過上述限額的，無限期往以后結(jié)轉(zhuǎn)。

【例題】某企業(yè)2010年銷售收入合計是100萬，那么廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的支出限額是100×15%＝15萬，假如本年實際發(fā)生了12萬，那可以據(jù)實扣除；假如本年實際發(fā)生了18萬，那只能扣除15萬，超出的3萬要到2011年及之后扣除；假如2011年，該企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的限額是10萬元，實際只發(fā)生了5萬，那2010年調(diào)增的3萬允許在2011年的稅前扣除；假如實際發(fā)生了8萬，那2010年調(diào)增的3萬只允許在2011年扣除2萬，還有1萬延到2012年及以后；假如2011年企業(yè)實際發(fā)生了12萬，那2011年只能扣除本身的10萬，2011年超出限額的2萬加上2010年超出限額的3萬一并轉(zhuǎn)到2012年看看有沒有沒用完的限額指標再進行補扣。

（3）廣告性質(zhì)的贊助支出，也一并列在本項中綜合調(diào)整，但非廣告性質(zhì)的贊助支出，或者不符合規(guī)定的廣告支出（例如發(fā)票有問題等），不得在企業(yè)所得稅前扣除，要納稅調(diào)整。

8.捐贈支出

（1）只允許扣除公益性捐贈，即企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈；對非公益性捐贈不允許扣除。

（2）扣除標準：不超過利潤總額12%的部分，準予扣除。利潤總額是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的會計利潤。申報表上，指主表上的第13行“利潤總額?！?/p>

（3）扣除方法：扣除限額與實際發(fā)生額中的較小者；超標準的公益性捐贈，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后。

（4）以下公益性捐贈可全額扣除：

①汶川地震重建；②北京奧運會；③上海世博會；④玉樹地震災(zāi)后重建；⑤舟曲災(zāi)區(qū)重建（新）。

9.利息支出

（1）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予按以下規(guī)定扣除：

非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出：可據(jù)實扣除。

非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除，超過部分不許扣除。

鑒于目前我國對金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。（新）

“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”中，應(yīng)包括在簽訂該借款合同當時，本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類貸款利率情況。該金融企業(yè)應(yīng)為經(jīng)政府有關(guān)部門批準成立的可以從事貸款業(yè)務(wù)的企業(yè)，包括銀行、財務(wù)公司、信托公司等金融機構(gòu)?！巴谕愘J款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔保以及企業(yè)信譽等條件基本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率。既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業(yè)對某些企業(yè)提供的實際貸款利率。（新）

（2）企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過l2個月以上的建造才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本；有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息，參照上面（1）的提示扣除。

【例題】A公司1月從當?shù)刂袊y行借入500萬一年期貸款，年利率5%（人民銀行規(guī)定的貸款利率），本年支付利息25萬，如果這筆借款是用于日常經(jīng)營，那這25萬可全額稅前扣除；如果經(jīng)過查賬核算，發(fā)現(xiàn)有60%是用于在建工程的，另外有40%才是用于日常經(jīng)營的，那么，15萬應(yīng)該計入在建工程的成本中，剩余的10萬才能作為財務(wù)費用列支。

同時，A公司7月從某公司借入100萬元，約定年利率8%，本年支付4萬元利息，那這筆支出在稅法上可扣除的金額是：100×5%÷2＝2.5萬元，超過的1.5萬元要做納稅調(diào)整。

（3）凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負擔，不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。

具體計算不得扣除的利息，應(yīng)以企業(yè)一個內(nèi)每一賬面實收資本與借款余額保持不變的期間作為一個計算期，每一計算期內(nèi)不得扣除的借款利息按該期間借款利息發(fā)生額乘以該期間企業(yè)未繳足的注冊資本占借款總額的比例計算，公式為：

企業(yè)每一計算期不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額×該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額

企業(yè)一個內(nèi)不得扣除的借款利息總額為該內(nèi)每一計算期不得扣除的借款利息額之和。

（4）企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標準

A、在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關(guān)規(guī)定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當期和以后扣除。

企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：

（一）金融企業(yè)，為5：1；

（二）其他企業(yè)，為2：1。

B、企業(yè)如果能夠按照稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業(yè)的實際稅負不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除。

C、企業(yè)同時從事金融業(yè)務(wù)和非金融業(yè)務(wù)，其實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，應(yīng)按照合理方法分開計算；沒有按照合理方法分開計算的，一律按本通知第一條有關(guān)其他企業(yè)的比例計算準予稅前扣除的利息支出。

（5）企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題，通知如下：

A、企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)“D.企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標準”的規(guī)定，計算企業(yè)所得稅扣除額。

B、企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予扣除。

（一）企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；

（二）企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。

【例題】境內(nèi)公民王先生在市區(qū)投資設(shè)立一人有限公司，注冊資金500萬元，因經(jīng)營活動需要，自2010年4月1日起，王先生將個人資金l800萬元借給本公司使用，王先生與公司簽訂借款合同，借款期限為2010年4月1日至2010年12月31日止，借款年利率為10%。（假定金融企業(yè)同期同類貸款年利率為6%）

問題：

1.王先生收取的利息在公司2010年企業(yè)所得稅稅前如何扣除?并說明理由。

2.王先生本人按借款協(xié)議向公司收取的利息應(yīng)繳納哪些稅費?分別為多少?

『正確答案』

（1）王先生屬于公司的關(guān)聯(lián)方。企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。非金融企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資的規(guī)定比例為2：1。

同時，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)或個人借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除，超過部分不許扣除；本例借款總額及約定的利率均超過標準，故

一人有限公司向王先生借款允許稅前扣除的利息=500×2×6%=60（萬元）

（2）公司向王某借款，王某收取利息收入應(yīng)該繳納營業(yè)稅、城建稅和教育費附加、個人所得稅（按實際收取的利息為計稅基數(shù)）。

應(yīng)納營業(yè)稅=1800×10%×9÷12×5%=6.75（萬元）

應(yīng)納城建稅=6.75×7%=0.47（萬元）

應(yīng)納教育費附加=6.75×3%=0.20（萬元）

應(yīng)納個人所得稅=1800×10%×9÷12×20%=27（萬元）

10.住房公積金、各類基本社會保障性繳款

包括住房公積金、基本醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費；只要是按國家規(guī)定的標準計提并計繳的，一般不做納稅調(diào)整，超過國家規(guī)定標準計繳的，要做納稅調(diào)整。

11.在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除:

①向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項。

②企業(yè)所得稅稅款。

③稅收滯納金，是指納稅人違反稅收規(guī)定被稅務(wù)機關(guān)處以的滯納金。

④罰金、罰款和被沒收財物的損失，是指納稅人違反國家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門處以的罰款，以及被司法機關(guān)處以的罰金和被沒收財物；不含違反經(jīng)濟合同而支付的違約金，也不含銀行罰息。

⑤超過規(guī)定標準的捐贈支出。

⑥贊助支出：不符合稅收規(guī)定的公益性捐贈的贊助支出的金額；廣告性的贊助支出按廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的規(guī)定處理。

⑦未經(jīng)核定的準備金支出，是指不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風險準備等準備金支出。

⑧企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

⑨與取得收入無關(guān)的其他支出。（例如上級單位或者行政機關(guān)的攤派）

【例題】企業(yè)下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準予扣除的是（）。

A.工商機關(guān)所處的罰款

B.銀行對逾期貸款加收的罰息

C.稅務(wù)機關(guān)加收的滯納金

D.司法機關(guān)沒收的財物

『正確答案』B

『答案解析』行政罰款、稅收滯納金和被沒收財物的損失，不能在企業(yè)所得稅稅前扣除；銀行對逾期貸款加收的罰息，允許在稅前扣除。

【例題】對公司銀行貸款逾期的罰息，正確的財務(wù)或稅務(wù)處理是（）。

A.罰息屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不可以扣除的罰款支出

B.銀行貸款發(fā)生的罰息應(yīng)在企業(yè)“財務(wù)費用”科目貸方反映

C.罰息不屬于行政罰款，類似于經(jīng)濟合同的違約金，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除

D.因銀行貸款發(fā)生罰息，屬于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，應(yīng)在“營業(yè)外支出”中核算，不得在企業(yè)所得稅前扣除

『正確答案』C

『答案解析』罰息不屬于行政罰款，類似于經(jīng)濟合同的違約金，故可以在企業(yè)所得稅稅前扣除；會計核算上，罰息可列在“營業(yè)外支出”中，但它與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營是相關(guān)的，故可以在企業(yè)所得稅前扣除。

12.補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險

根據(jù)《關(guān)于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2009]27號）規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。

13.不征稅收入用于支出形成的費用和資產(chǎn)，不得稅前扣除或折舊、攤銷，作相應(yīng)納稅調(diào)整；但免稅收入對應(yīng)的成本費用，沒有特別規(guī)定的，一般可以稅前扣除，不用調(diào)整。

第四篇：企業(yè)所得稅納稅申報辦法講解

企業(yè)所得稅納稅申報辦法講解－課后題及答案

2011-10-13 08:04:08|分類：|標簽：|字號大中小 訂閱

《企業(yè)所得稅納稅申報辦法講解》 第一講

一、單項選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請選擇答案所對應(yīng)的英文字母。）

·企業(yè)從縣以上政府部門取得的財政性資金，在確認不征稅收入時，不屬于必備條件的是（）。

A．有撥付文件，規(guī)定專門用途B．有專門的管理辦法C．企業(yè)對收支單獨核算D．專用于節(jié)能環(huán)保項目

【正確答案】：D

【解析】：財稅［2009］87號文只涉及ABC三個條件，只強調(diào)規(guī)定專門用途，并未具體說明專用于什么，選項D不是必備條件。

二、判斷題（請在各小題后面選擇您認為正確的結(jié)果。）

·免稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（）

【正確答案】：錯

【解析】：免稅收入用于支出所形成的費用，可在稅前扣除。不得扣除的是不征稅收入。

第二講

一、單項選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請選擇答案所對應(yīng)的英文字母。）

·某企業(yè)2010年10月出租庫房一年，合同簽定時一次性取得收入，按現(xiàn)行企業(yè)所得稅關(guān)于租金收入的確認表述正確的是（）。

A．按權(quán)責發(fā)生制確認收入B．按收付實現(xiàn)制確認收入C．按合同約定日期確認收入D．按收入與費用配比原則在租賃期內(nèi)分期均勻計入相關(guān)收入

【正確答案】：D

【解析】：國稅函［2010］79號文規(guī)定合同規(guī)定的租期跨年，租金提前一次性支付的，按收入與費用配比原則在租賃期內(nèi)分期均勻計入相關(guān)收入。

二、判斷題（請在各小題后面選擇您認為正確的結(jié)果。）

·企業(yè)為促銷開展“買一贈一”活動，贈送商品按捐贈處理，以同類產(chǎn)品售價計稅。（）

【正確答案】：錯

【解析】：買一贈一不屬捐贈，應(yīng)將銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。

第三講

一、單項選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請選擇答案所對應(yīng)的英文字母。）

·下列關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)所得稅處理表述正確的是（）。

A．企業(yè)債務(wù)重組，只確認清償債務(wù)所得或損失B．債務(wù)人清償額低于債務(wù)計稅基礎(chǔ)的差額，債權(quán)人不確認重組損失，債務(wù)人確認重組所得C．債務(wù)人清償額低于債務(wù)計稅基礎(chǔ)的差額，債權(quán)人確認重組損失，債務(wù)人不確認重組所得D．法人企業(yè)變非法人企業(yè)要視同企業(yè)清算進行所得稅處理

【正確答案】：D

【解析】：

法人企業(yè)變非法人企業(yè)不適用原企業(yè)所得稅法了，企業(yè)雖存在，但要辦理企業(yè)所得稅清算。選項A錯誤，企業(yè)債務(wù)重組，要分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和清償債務(wù)兩項業(yè)務(wù)進行所得稅處理。選項BC均表述不全面，正確的表述是債務(wù)人清償額低于債務(wù)計稅基礎(chǔ)的差額，債權(quán)人確認重組損失，債務(wù)人確認重組所得。

二、判斷題（請在各小題后面選擇您認為正確的結(jié)果。）

·企業(yè)重組的稅務(wù)處理區(qū)分不同條件分別適用一般性稅務(wù)處理和特殊性稅務(wù)處理。（）

【正確答案】：對

【解析】：

第四講

一、單項選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請選擇答案所對應(yīng)的英文字母。）

·下列各項中，關(guān)于職工教育經(jīng)費稅前扣除表述正確的是（）。

A．企業(yè)計提的職工教育經(jīng)費不超過工資薪金總額2.5%的部分可以稅前扣除B．企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費不超過工資薪金總額2.5%的部分可以稅前扣除C．軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工教育經(jīng)費可全額在企業(yè)所得稅前扣除D．高新技術(shù)企業(yè)的職工教育經(jīng)費可全額在企業(yè)所得稅前扣除

【正確答案】：B

【解析】：

選項A計提數(shù)沒有實際使用的部分不得稅前扣除。選項C軟件生產(chǎn)企業(yè)可全額在企業(yè)所得稅前扣除的是職工教育經(jīng)費中的職工培訓費，若劃分不清，全部按比例扣。選項D職工培訓費據(jù)實扣的只有軟件生產(chǎn)企業(yè)，并非所有高新技術(shù)企業(yè)。

二、判斷題（請在各小題后面選擇您認為正確的結(jié)果。）

·企業(yè)年底計提的年終獎，實際發(fā)放日在次年，按權(quán)責發(fā)生制原則屬于上年的支出，年終企業(yè)所得稅申報時應(yīng)作為工資薪金支出在稅前扣除。（）

【正確答案】：錯

【解析】：國稅函［2009］3號文明確企業(yè)所得稅稅前扣除的工資薪金，按本實際發(fā)放數(shù)稅前扣除，未實際發(fā)放的應(yīng)調(diào)增本的計稅所得額，這是稅法與會計的差異。

第五講

一、單項選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請選擇答案所對應(yīng)的英文字母。）

·企業(yè)股權(quán)投資符合規(guī)定條件的，可作為股權(quán)投資損失在稅前扣除，但股權(quán)投資損失金額不確定時，必須減除“可回收金額”，“可回收金額”是以賬面余額的（）計算的。

A．3%B．5%C．10%D．15%

【正確答案】：B

【解析】：見國稅發(fā)［2009］88號文。

二、判斷題（請在各小題后面選擇您認為正確的結(jié)果。）

·企業(yè)固定資產(chǎn)達到使用年限項而正常報廢清理的損失，可不經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批，由企業(yè)自行計算扣除該資產(chǎn)的損失。（）

【正確答案】：對

【解析】：見國稅發(fā)［2009］88號文。

第六講

一、單項選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請選擇答案所對應(yīng)的英文字母。）

·下列項目中的稅收優(yōu)惠實行備案管理的是（）。

A．企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策B．執(zhí)行新法保留的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策C．新法第二十九條規(guī)定的民族自治地方減免稅優(yōu)惠D．加速折舊

【正確答案】：D

【解析】：見國稅函［2009］255號文。

二、判斷題（請在各小題后面選擇您認為正確的結(jié)果。）

·企業(yè)有需要加速折舊的固定資產(chǎn)，應(yīng)在取得該固定資產(chǎn)后一個內(nèi)，向所得稅主管稅務(wù)機關(guān)報送有關(guān)資料備案，方能享受加速折舊的優(yōu)惠政策。（）

【正確答案】：對

【解析】：只有辦理備案手續(xù)才能享受相關(guān)優(yōu)惠政策。

第五篇：企業(yè)誠信申報客戶端常見問題解答

企業(yè)誠信申報客戶端常見問題解答

特別聲明：

1、本輪注冊申報，企業(yè)在使用本軟件以前，一定勿忘將自己電腦系統(tǒng)時間改為紙質(zhì)評估申請文件時間。

2、企業(yè)誠信申報客戶端需要的軟件環(huán)境：(1)電腦系統(tǒng)可以支持winxp，最好是win7系統(tǒng)。

(2)辦公軟件只支持office系列，不支持WPS，最好是office2007以上版本。

3、文件格式

(1)word文檔格式：保存格式為

.doc(office2003格式)。(2)圖片格式：.jpg 圖片格式，單張圖片70k以內(nèi)。

一、注冊登錄部分

1.密碼總是不對的解決辦法：

依次點擊選擇自己企業(yè)的 “所在市” “所在縣” “行政歸屬” “主管單位” 自動能出來也必須選擇一下，另外 “行業(yè)主管” 處，必須是 “安全監(jiān)管”。

注：目前市級、縣級企業(yè)注冊密碼暫為：hbcx20151111（都為小寫）。2.安全生產(chǎn)承諾書上傳：

將承諾書掃描保存為70k以內(nèi)大小，插入到新建的word文檔，保存為.doc格式（office2003）。然后上傳，預(yù)覽。3.安全承諾書無法預(yù)覽：

D盤下

找到 hbcx打頭的文件夾

刪除安全生產(chǎn)承諾書.doc 再重新預(yù)覽。

4.2張安全生產(chǎn)承諾書：

如果企業(yè)的安全生產(chǎn)承諾書是2張圖片 把這兩張圖片都插入到同一個word文件中保存上傳。5.營業(yè)執(zhí)照上傳：

營業(yè)執(zhí)照需要上傳jpg格式圖片，圖片大小在70K以內(nèi)。6.證照圖片修改大?。▍⒖迹部梢杂闷渌麍D片處理軟件）：

下載光影魔術(shù)手圖片軟件，安裝軟件，打開圖片文件，點擊魔術(shù)手“尺寸”，去掉“鎖定高寬比”前面對勾，寬度768，高度1024，確定；點擊“另存”，選擇“保存大小”，調(diào)整滾動條，修改調(diào)整為70k以內(nèi)。保存。7.圖章修改大?。?/p>

打開光影魔術(shù)手，打開圖章文件，單擊“尺寸”，去掉“鎖定寬高比”前面對勾，“寬度”輸入262，高度“262”，“確定”；點擊“另存”，選擇“保存大小”，調(diào)整滾動條，修改調(diào)整為18k以內(nèi),保存。8.固定電話號碼保存：

固定電話號碼輸入是區(qū)號后面直接接固定電話號碼，以石家莊市為例：031187654321，中間不要有“-”。9.安全生產(chǎn)承諾書或者營業(yè)執(zhí)照上傳失?。? 一般是網(wǎng)絡(luò)不穩(wěn)造成的，最好換一個流暢網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，另外，有的企業(yè)網(wǎng)管對自己單位電腦上網(wǎng)有限制，也會出現(xiàn)問題。10.登錄問題：

企業(yè)注冊后，需上級監(jiān)管部門“用戶審核”后才能登錄，如果出現(xiàn)“用戶非法”提示，是上級部門還未審核，請等待；如出現(xiàn)“賬戶不存在”提示，是企業(yè)尚未注冊，或者企業(yè)賬號輸入有誤；如出現(xiàn)“無法鏈接服務(wù)器”提示，則是企業(yè)網(wǎng)絡(luò)問題。

二、基本信息部分

1.安全生產(chǎn)許可證填寫：

安全生產(chǎn)許可證類別的文本框需要填寫企業(yè) 安全生產(chǎn)許可證號，需要上傳 安全生產(chǎn)許可證掃描件，圖片格式為jpg格式，圖片大小限制在70K以內(nèi)；如果有的企業(yè)沒有安全生產(chǎn)許可證，文本框內(nèi)填“0”。2.安全機構(gòu)設(shè)置名稱：

安全機構(gòu)設(shè)置名稱為填報企業(yè)負責安全生產(chǎn)部門。3.主營范圍無法填寫完整：

有的企業(yè)主營范圍文字比較多，軟件預(yù)留空間無法容納下，企業(yè)可在完成“評估申請”的第六項“提交申請” 生成評估申請表的時候 加入在“企業(yè)概況”里面。4.重大危險源： 企業(yè)在填寫完重大危險源的時候，記得要點擊文本框旁邊的“保存”按鈕；如果企業(yè)沒有重大危險源，可以不填此項。5.企業(yè)基本信息無法提交：

如出現(xiàn)“數(shù)據(jù)不完整，無法提交”提示，需仔細檢查以上所填表格有無項目沒填，容易忘卻的地方是，沒有安全生產(chǎn)許可證的企業(yè)，忘記填“0”。

三、評估申請部分

1.申請等級默認為“A級”：

初次進入評估申請表填報的頁面的時候，頁面顯示的“申請等級A級”為初始值，企業(yè)不用更改，在企業(yè)填報自評后，此處會自動改變。2.基本情況表--標準化級別：

標準化級別需要填寫企業(yè)標準化證書等級（一級、二級 或三級）。3.基本情況表—蓋章

群文件里有“圖章插入辦法”和“圖章清理辦法”，用戶可以根據(jù)說明操作。如蓋章時間忘記更改，可以在更改系統(tǒng)時間后，重新簽章。4.企業(yè)概況字數(shù)問題：

評估申請表里的企業(yè)概況可以先簡單填一點兒 如果需要可以在最后生成的評估申請表的 word 文檔中添加、保存、上傳===就是在“生成評估申請表”預(yù)覽的時候添加保存 然后再生成申請報告。5.自評表自評日期為空： 出現(xiàn)自評表中自評日期為空的情況是因為網(wǎng)絡(luò)不穩(wěn)定，數(shù)據(jù)有丟失，可以回到“

一、基本情況表”，點擊下面的“評估申請初始化”按鈕，不用擔心內(nèi)容丟失提示，如果前面數(shù)據(jù)保存了，就不會丟失。6.自評表“自評主要內(nèi)容”和“自評綜述”字數(shù)問題： 同以上4.企業(yè)概況字數(shù)問題 處理方式。7.自評表“企業(yè)自評組長簽章” ：

同以上 3.基本情況表—蓋章問題 處理方式。8.自評明細表分值：

除了自評明細表（1-2）中“安全生產(chǎn)標準化”中分值只有80、75、60三種分值直接記入總分外，其它得分都是自評得分乘以0.2以后換算得出。

注意：明細表(6)完成后，記得“保存全部填報表”。9.填報說明部分點擊“填報查閱”無反應(yīng)：

(1)網(wǎng)速慢，沒下載 ；(2)沒裝word或者裝有wps；(3)word有功能缺失，重裝一下office。10.填報說明部分點擊“上傳”：

(1)填報說明中的文件資料均是點擊“填報查閱”后在彈出的word文檔中編輯、保存后，上傳。這8個文件最好都打開點擊一下。企業(yè)不需要提供的文件資料可以為空。

(2)“上傳”均指每個文件后面的“上傳”按鈕，并非此頁下面的“單文件上傳”；此頁

(3)如果提示“上傳失敗”，多是網(wǎng)絡(luò)不穩(wěn)定或者企業(yè)網(wǎng)管有網(wǎng)絡(luò)限制。11.申請?zhí)峤?/p>

(1)下載評估申請表模板或文檔生成工具失?。?/p>

可以重新點擊下載，不要急著點鼠標，一定要等進度條走完了，再點下一項。

(2)“生成評估申請電子檔”提示“下載失敗”：

點擊“生成評估申請電子檔”后，一共需要下載4個插件（點擊4次“確定”），如果有失敗，需要重新進行這一步。

此步驟如總是下載失敗，與企業(yè)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境有關(guān)，企業(yè)可換個網(wǎng)絡(luò)環(huán)境進行此項操作：去D盤，找那個hbcx打頭的文件夾復制出來，拷貝到另一環(huán)境電腦的D盤上即可。(3)評估申請表文字重復：

重新進行軟件第六項 下載評估申請表模板、文檔生成工具、生成評估申請電子檔。

(4)生成評估申請表圖章位置不對：

a.word2003：右鍵word工具欄 選中“繪圖” 再選圖片工具欄上的斜箭頭（選擇對象），然后就可以移動圖章了。

b.word2007以上版本：選中word中“開始”選項頁，在上面一行的最右面，找到“選擇”按鈕，點擊后，選擇“選中對象”，然后就可以移動圖章了。

(5)評估申請表部分內(nèi)容補充：

前面涉及到的企業(yè)概況有內(nèi)容缺失的可以在生成評估申請表的時候添加修改，企業(yè)主營范圍可以添加在企業(yè)概況表中；自評表中的“自評主要內(nèi)容”、“自評綜述”如有內(nèi)容缺失的也可以在生成評估申請表的時候添加修改。

(6)生成評估申請報告失敗，或有文檔損壞：

先去D盤，把那個hbcx打頭的文件夾復制出來；然后回到“

一、基本情況表”，點擊下面的“評估申請初始化”按鈕；初始化完成后，將剛才復制的文件夾再復制覆蓋回D盤；第五項重新分別上傳那8個文件；再重新進行第六項的操作就可以了。

(7)評估報告封皮日期生成時忘記改系統(tǒng)時間：

僅僅是此項忘記改系統(tǒng)時間的話，可以點擊“評估申請報告預(yù)覽”，在word文檔中修改，保存，上傳就可以了。(8)評估申請報告打開亂碼：

A.出現(xiàn)這種問題一般是企業(yè)電腦安裝的word2003轉(zhuǎn)換器出現(xiàn)了問題，需要安裝2007 office system兼容包（網(wǎng)絡(luò)上可以下載，群文件也有）；

B.打開D盤hbcx打頭的文件夾下面的另一個hbcx文件夾，選中hbcx*.doc文件，鼠標右鍵選擇“另存為”，在彈出的對話框中“保存類型”部分選擇word 2007文檔；

C.hbcx*.docx文件生成成功后，還是在這個文件夾，選中hbcx*.docx文件，鼠標右鍵選擇“另存為”，在彈出的對話框中點擊“保存”； D.回到軟件第六項，直接先點擊”評估申請報告上傳”，之后再預(yù)覽就可以了。