第一篇：9 個增值稅發(fā)票問題

個增值稅發(fā)票問題

一、如何申請?jiān)鲋刀惏l(fā)票？

納稅人需要領(lǐng)用增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章印模，到主管國稅機(jī)關(guān)領(lǐng)填《納稅人領(lǐng)用發(fā)票票種核定表》，辦理發(fā)票領(lǐng)用手續(xù)。主管國稅機(jī)關(guān)根據(jù)領(lǐng)用單位和個人的經(jīng)營范圍和規(guī)模，確認(rèn)領(lǐng)用發(fā)票的種類、數(shù)量以及領(lǐng)用方式。

經(jīng)辦人身份證明是指經(jīng)辦人的居民身份證、護(hù)照或者其他能證明經(jīng)辦人身份的證件。

發(fā)票專用章是指用票單位和個人在其開具發(fā)票時加蓋的有其名稱、納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）、發(fā)票專用章字樣的印章。首次申請發(fā)票票種核定的納稅人需要報送發(fā)票專用章印模。

二、增值稅發(fā)票不夠用了怎么辦？

納稅人申請重新核定其使用的發(fā)票種類、單次（月）領(lǐng)用數(shù)量的，持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明，到主管國稅機(jī)關(guān)領(lǐng)填《納稅人領(lǐng)用發(fā)票票種核定表》，辦理發(fā)票領(lǐng)用手續(xù)。

增值稅一般納稅人需要重新核定其使用的增值稅專用發(fā)票最高開票限額的，到主管國稅機(jī)關(guān)領(lǐng)填《稅務(wù)行政許可申請表》、《增值稅專用發(fā)票最高開票限額申請單》，申請重新核定最高開票限額。主管國稅機(jī)關(guān)受理納稅人申請后，根據(jù)需要進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)，在 20 個工作日內(nèi)辦結(jié)。

三、增值稅發(fā)票有幾種？

通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的發(fā)票有：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、增值稅普通發(fā)票（卷式）以及機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

不通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的發(fā)票有：門票、過路（過橋）費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

四、增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票有什么區(qū)別？

增值稅專用發(fā)票（含增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）由增值稅一般納稅人按規(guī)定開具。納稅人取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額，可以從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣。普通發(fā)票（含增值稅普通發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、門票、過路（過橋）費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票）由增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人按規(guī)定開具。納稅人取得的普通發(fā)票上注明的增值稅稅額，不能從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣。財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

五、什么情況下不得開具增值稅專用發(fā)票？

以下情況不得開具增值稅專用發(fā)票：

（一）向消費(fèi)者個人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)；

（二）銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)適用免征增值稅規(guī)定的；

（三）商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品；

（四）金融商品轉(zhuǎn)讓；

（五）經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)的受托方向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)型收費(fèi)；

（六）有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)的提供方向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金；

（七）提供旅游服務(wù)，從全部價款和價外費(fèi)用中扣除的對外支付旅游費(fèi)用；

（八）提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理設(shè)備保險及住房公積金的費(fèi)用；

（九）提供人力資源外包服務(wù)時，向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金；

（十）財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

六、開具增值稅專用發(fā)票需要提供什么資料？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)（2006）156 號）第十一條，專用發(fā)票的開具應(yīng)項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符。因此，受票方要求開具增值稅專用發(fā)票的，在受票方提供其納稅人名稱、納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）、地址、電話、開戶行及賬號后，開票方應(yīng)開具字跡清楚、不壓線、不錯格、加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章的增值稅專用發(fā)票并交與受票方。開票方不應(yīng)要求受票方出具任何證明材料。

七、取得的增值稅專用發(fā)票如何認(rèn)證？

不符合取消認(rèn)證范圍的納稅人，可采用遠(yuǎn)程網(wǎng)上認(rèn)證或辦稅服務(wù)廳認(rèn)證的方式，掃描增值稅專用發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）進(jìn)行認(rèn)證。

符合取消認(rèn)證范圍的納稅人，取得銷售方使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，可以不再進(jìn)行掃描認(rèn)證，登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅專用發(fā)票信息，未查詢到對應(yīng)發(fā)票信息的，仍可進(jìn)行掃描認(rèn)證。

八、哪些納稅人可以取消增值稅專用發(fā)票掃描認(rèn)證？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用 A 級納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2016 年第 7 號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2016 年第 23 號）：

（一）從 2016 年 3 月 1 日起，納稅信用 A 級增值稅一般納稅人取得銷售方使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的增值稅發(fā)票，可以不再進(jìn)行掃描認(rèn)證。

（二）從 2016 年 5 月 1 日起，納稅信用 B 級增值稅一般納稅人取得銷售方使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的增值稅發(fā)票，可以不再進(jìn)行掃描認(rèn)證。

（三）2016 年 5 月 1 日新納入營改增試點(diǎn)的增值稅一般納稅人，2016年 5 月至 7 月期間不需進(jìn)行增值稅發(fā)票掃描認(rèn)證。2016 年 8 月起按照納稅信用級別分別適用發(fā)票認(rèn)證的有關(guān)規(guī)定。

九、收到的增值稅電子普通發(fā)票是否可以入賬？

根據(jù)《中華人民共和國財政部 國家檔案局令第 79 號——會計檔案管理辦法》，納稅人從外部接受的電子會計資料符合《中華人民共和國電子簽名法》規(guī)定的電子簽名的，可以形成電子會計檔案。增值稅電子普通發(fā)票的電子簽名加載在票面右下角發(fā)票專用章處，點(diǎn)擊可查看該張發(fā)票的電子簽名信息。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2015 年第 84 號），增值稅電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與國稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。

第二篇：增值稅發(fā)票開具問題

購買物品讓銷貨方開具增值稅專用發(fā)票多少金額才合算？銷售方說要加8個點(diǎn)的稅金，稅金又是怎么算??？

付給對方金額是4080.4元，該不該開增值稅專用發(fā)票啊，還有開的話，稅金怎么算??！我們付給對方一共多少錢?。?/p>

答案：4080.40元

該不該開增值稅專用發(fā)票

對方開具金額3487.52稅額592.88價稅合計4080.40元 4080.40*0.08=326.43元 應(yīng)付4080.40+326.43=4406.83元

1、如果你企業(yè)是一般納稅人,可以抵扣進(jìn)項(xiàng)592.88元

(你已給326.43元,也就是說取得進(jìn)項(xiàng)266.45元)

2、未取得專用發(fā)票,但取得普票可抵所得4080.40元,未取得發(fā)票,所得增加4080.40元

3、取得發(fā)票可抵所得3487.52元

按以上3點(diǎn),依據(jù)你企業(yè)情況,自己處理,靈活掌握吧！!首先確認(rèn)你這個是含稅價還是不含稅價。（稅率17%）

含稅價的稅金＝4080.4/1.17*0.17＝592.88 不含稅的稅金＝4080.4*0.17＝693.67

正常的增值稅專用發(fā)票是17%，對方問你收8個點(diǎn)，是因?yàn)樗卸嗟钠?，可以開給你，所以用不著收你17個點(diǎn)，收你多少個點(diǎn)是看對方的?？茨闼f的，應(yīng)該是4080.4是不含稅的，那么含稅的就是4080.4×1.08=4406.83，要付這么多。

第三篇：增值稅普通發(fā)票問題發(fā)票識別方法

增值稅普通發(fā)票問題發(fā)票識別方法

目前國內(nèi)的發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、通用機(jī)打發(fā)票、定額發(fā)票等，不同省市的發(fā)票種類及發(fā)票樣式會存在一定差別。由于增值稅專用發(fā)票一般經(jīng)過認(rèn)證，問題發(fā)票的存在不太常見。增值稅普通發(fā)票由于很多省市是不可查詢的，有的僅可以查看流向，即使有些省市可以查到，但是系統(tǒng)里沒有金額開票時間等，并不能確保收到的發(fā)票是無問題，這個給財務(wù)人員帶來了很大的困擾。

對于問題發(fā)票的危害這里就不贅述了。對發(fā)票真?zhèn)蔚呐袛辔覀円獔?jiān)持一個信條：假的真不了，真的假不了。通過幾年的積累，這里知道企業(yè)有一些基本方法可以幫助大家判斷增值稅普通發(fā)票是否存在問題。

一、增值稅普通發(fā)票存在的問題

1、假發(fā)票。發(fā)票本身是偽造的。

2、真發(fā)票，發(fā)票開具不規(guī)范。比如付款方單位名稱錯誤、貨物名稱不在開票方經(jīng)營范圍內(nèi)，比如應(yīng)開17%稅率，票面上的稅率為6%、3%，0等。

3、真發(fā)票，非稅控系統(tǒng)開具。就是大家經(jīng)常說到的大頭票這種的。

二、通用識別方法

以下方法也適用于其他種類的發(fā)票的識別。

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1、票面基本信息是否正確。比如付款單位名稱、稅號是否正確；機(jī)打發(fā)票代碼、發(fā)票號碼是否與、收款單位及稅號與發(fā)票專用章是否一致、大寫金額與小寫金額是否一致、發(fā)票相應(yīng)信息填開的位置與發(fā)票本身印刷的位置差異較大等。

2、上網(wǎng)站查詢。一般到當(dāng)?shù)氐膰惥志W(wǎng)站或者地稅局網(wǎng)站可以查詢，但這里需要注意的是，不是所有發(fā)票均在網(wǎng)上可以查到，并且即使網(wǎng)上查到是真發(fā)票，也可能是有問題發(fā)票。如果財務(wù)人員自己刮開的密碼區(qū)，并且確認(rèn)是第一次查詢，如果網(wǎng)上查詢結(jié)果為第二次，第幾十次查詢等，均為問題發(fā)票。

3、“稅”可以變色。有些種類的發(fā)票的稅在35度及以上高溫可以消失。

4、發(fā)票監(jiān)制章在一些票種上里面的圈是由文字組成的，并不是實(shí)線。但這個問題要注意，有些發(fā)票是實(shí)線，如果某種類別的發(fā)票的監(jiān)制章里面的線是文字組成，發(fā)現(xiàn)有實(shí)線的一定要注意。

5、多數(shù)發(fā)票背面有印刷識別真假的方法。（鑒于本文用較簡單的方法識別，對于放大鏡、紫光燈等識別方法在這里不予闡述。）

6、發(fā)票的貨物名稱或者經(jīng)營項(xiàng)目是否與開票方的經(jīng)營范圍一致。不能確定的情況下，尤其是第一次合作的公司，可以要求對方提供營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件，或者到企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)查詢對方單位的經(jīng)營單位。

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7、營改增后發(fā)票開具是國稅還是地稅。營改增后我收到過對方公司開具的地稅系統(tǒng)的電信業(yè)的發(fā)票。

8、如發(fā)票為購買的發(fā)票，或者找其他人代開的發(fā)票，雖然財務(wù)不希望有這種情況，但是真有這種情況，一定要高度警惕，這種情況下出現(xiàn)問題發(fā)票的比率較大。曾經(jīng)某單位為將款項(xiàng)從公司賬中弄出來用于支付一些員工獎金等，購買發(fā)票將款項(xiàng)報銷出來，這發(fā)票還是真的，但是對方偷偷作廢了，后來稅務(wù)局順藤摸瓜找到了這個單位，這個單位的這40萬發(fā)票不能進(jìn)成本費(fèi)用，并要補(bǔ)繳企業(yè)所得稅并繳納滯納金。

三、增值稅普通發(fā)票識別方法

基礎(chǔ)知識：目前國稅分航天金稅和百旺金賦兩個開票系統(tǒng)供應(yīng)商，這兩個系統(tǒng)開出來的發(fā)票是有部分差異的。就增值稅普通發(fā)票來說：

1、發(fā)票左上角，航天金稅系統(tǒng)開具發(fā)票的是帶有校驗(yàn)碼，百旺金賦系統(tǒng)開具發(fā)票的是帶有機(jī)器編號，百旺金賦開具發(fā)票的校驗(yàn)碼在備注欄。這個是很重要的區(qū)分點(diǎn)。

2、航天金稅系統(tǒng)開具的發(fā)票密碼區(qū)為84位或108位，并且*為六角星。百旺金賦系統(tǒng)開具的發(fā)票密碼區(qū)為112位，*為五角星。

3、航天金稅系統(tǒng)開具的發(fā)票納稅人識別號及文字的間距比百旺金賦的間距要大些。

4、兩個系統(tǒng)開具的發(fā)票字體上是有差別的。

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具體識別方法：

正如前文所述，有些省市是可以在網(wǎng)上查到的，例如北京國稅局網(wǎng)站，有些省市是不可以的。由于增值稅普通發(fā)票查詢較困難，用觀察的方法還是很有效的，用這個辦法辨別的問題幾乎都退票成功。我們假設(shè)判斷的前提為打印的密碼在密碼區(qū)的位置比較合適，如果不合適，相當(dāng)于發(fā)票票面打印整體錯位了，也可以比照下列方法進(jìn)行判斷。

1、發(fā)票左上角一定有校驗(yàn)碼或者機(jī)器編號。

2、開票日期與印刷的“開票日期”的位置差不多，幾乎處于同一行。

3、航天金稅系統(tǒng)開具的發(fā)票密碼區(qū)為六角星，百旺金賦系統(tǒng)開具的發(fā)票密碼區(qū)為五角星。

4、購買方和銷貨方納稅人識別號不是與其他三行左對齊的，是后縮1個字符的位置開始的。

5、貨物名稱、規(guī)格型號應(yīng)與所在格左對齊。金額、稅額與所在格右對齊。

6、金額、稅額合計欄要比上面明細(xì)項(xiàng)的金額、稅額字號要大，這個與價稅合計的小寫的字號是一致的。

7、價稅合計大寫的×，○×是連在一起的，中間沒有距離，并且×的兩條線是垂直的。大寫的漢字之間是有距離的。

8、￥符號要注意樣子，假發(fā)票的樣子和真發(fā)票的不一致。

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9、航天金稅系統(tǒng)開具的發(fā)票納稅人識別號的間距比百旺金賦的間距要大些。

10、收款人、復(fù)核、開票人應(yīng)都靠左一些。

11、很多問題發(fā)票的整張發(fā)票的字體字號都與真發(fā)票不一致

12、對于有疑問的發(fā)票，不能判斷或者確認(rèn)不好，一定要與真發(fā)票去比對，仔細(xì)觀察，一定會有破綻的。

不是上面所有條都滿足才是有問題的發(fā)票，只要一部分幾乎就可以確認(rèn)了。

結(jié)束語

財務(wù)工作中少不了與發(fā)票打交道，我們要抱著謹(jǐn)慎的態(tài)度對待發(fā)票。對于超過一定金額（有的單位規(guī)定5000元，有的單位規(guī)定2000元等）一定要到網(wǎng)站查詢真?zhèn)?，并且將查詢結(jié)果打印出來放到附件中。

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第四篇：增值稅發(fā)票管理制度

增值稅發(fā)票管理制度

第一章 總則

第一條 為了完善我公司財務(wù)制度，加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理和財務(wù)監(jiān)督，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》、《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》及國家其他有關(guān)法律和法規(guī)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，特制訂本制度。

第二條 本制度規(guī)定了增值稅發(fā)票的定義、分類、開具、取得和管理等內(nèi)容。

第三條 本制度適用于公司所屬各部門和車間。

第二章 增值稅發(fā)票的定義和分類

第四條 增值稅發(fā)票的定義

增值稅發(fā)票是由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計印制的，是銷售商品或者提供應(yīng)稅勞務(wù)所開具的發(fā)票，既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動中的重要會計憑證又是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明，是增值稅計算和管理中重要的專用發(fā)票。第五條 增值稅發(fā)票的分類

增值稅發(fā)票按開具適用范圍不同可分為增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，具體如下：

一、增值稅專用發(fā)票：適用于增值稅一般納稅人；

二、增值稅普通發(fā)票：適用于除增值稅一般納稅人以外的其他納稅人。

第三章 增值稅發(fā)票的填開

購貨單位地址： 購貨單位電話：

四、購貨單位“納稅人登記號(稅務(wù)登記號)”欄：

本欄填寫購貨方稅務(wù)登記號,共15位: 購貨單位稅號：

五、購貨單位“開戶銀行及賬號”欄：

本欄填寫購貨單位的開戶銀行名稱及其賬號。購貨單位開戶行： 購貨單位帳號：

六、“密碼區(qū)域”欄

本欄為密碼欄，密碼要清晰，不得壓線、錯格。

七、“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱”欄：

本欄填寫貨物或勞務(wù)的名稱。如果銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的品種較多，納稅人可按不同的貨物匯總開具專用發(fā)票，但應(yīng)在本欄內(nèi)注明匯總專用發(fā)票。匯總填開專用發(fā)票不填寫“計量單位”、“數(shù)量”和“單價”欄，但必須附有銷售方開具并加蓋“發(fā)票專用章或財務(wù)專用章"的銷貨清單。

銷貨清單填寫購銷雙方的單位名稱、商品或勞務(wù)名稱、計量單位、數(shù)量、單價、銷售額應(yīng)與專用發(fā)票欄“金額”欄的數(shù)字一致，購貨方應(yīng)索取銷貨清單一式兩份，分別附在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)之后，沒有附銷貨清單或填寫錯誤的情況，一概返回重開。

八、“規(guī)格型號”欄：

十八、“備注”欄：

本欄填寫一些需要補(bǔ)充說明的事項(xiàng)。

十九、“收款人”、“復(fù)核”、“開票人”欄：

以上幾欄填寫有關(guān)人員的姓名。

二十、“銷貨單位(開票單位)”欄：

本欄加蓋發(fā)票專用章或財務(wù)專用章,不得加蓋其他財務(wù)印章,銷貨單位名稱必須與發(fā)票專用章或財務(wù)專用章名稱一致。第八條 增值稅普通發(fā)票的取得

“增值稅普通發(fā)票”除“購貨單位納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號”可不填寫外，其他填開要求和注意事項(xiàng)與增值稅專用發(fā)票要求一致。

第五章 增值稅發(fā)票的管理

第九條 填開增值稅發(fā)票管理和要求

一、各部門在填寫“增值稅發(fā)票開票申請表”前，應(yīng)向財務(wù)部提供購貨單位資質(zhì)證明復(fù)印件（營業(yè)執(zhí)照副本、組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證）；

二、若購貨單位對開具增值稅發(fā)票有特殊要求的，各部門業(yè)務(wù)人員應(yīng)在“增值稅發(fā)票開票申請表”中說明情況。第十條 取得增值稅發(fā)票管理和要求：

第五篇：增值稅發(fā)票相關(guān)規(guī)定

增值稅專用發(fā)票相關(guān)規(guī)定

一、期限

增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票以及海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的當(dāng)月（所屬期）按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并在規(guī)定的申報期內(nèi)申報抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

為保證收到的抵扣聯(lián)及時認(rèn)證抵稅，我司要求收到的客戶發(fā)票應(yīng)于收到的當(dāng)月及時交接財務(wù)部。

二、發(fā)票作廢

（一）、當(dāng)月作廢

同時具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件：

1、收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月；

2、銷售方未抄稅并且未記賬；

3、購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。

（二）、隔月作廢,如果是跨月的并且在從開票日算起的180天之內(nèi)需作廢的發(fā)票只能紅沖來處理,具體步驟如下: 企業(yè)需要開具紅字專用發(fā)票時，應(yīng)先向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請單，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核并開具通知單后，企業(yè)方可開具紅字專用發(fā)票。根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)需要，可以分為購買方申請開具和銷售方申請開具兩種情況，其處理流程不同，具體如下。

1、購買方申請開具（即：客戶申請）

（1）開具情況

當(dāng)出現(xiàn)以下情況時，應(yīng)由購買方申請開具紅字專用發(fā)票：

A、購買方獲得專用發(fā)票認(rèn)證相符且已進(jìn)行了抵扣，之后因發(fā)生銷貨退回或銷售折讓需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；

B、購買方獲得專用發(fā)票后因以下問題無法抵扣時；

①專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證；

②專用發(fā)票認(rèn)證結(jié)果為納稅人識別號認(rèn)證不符；

③專用發(fā)票認(rèn)證結(jié)果為專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符；

④所購貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍。

（2）開具流程

第一步：購買方提交申請單

若購買方需要申請開具紅字專用發(fā)票，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請單。

第二步：購買方稅務(wù)機(jī)關(guān)開具通知單

購買方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人提交的申請單，審核后通過紅字票通知單管理系統(tǒng)開具通知單。第三步：購買方將通知單交予銷售方

購方稅務(wù)機(jī)關(guān)開具通知單后，將紙質(zhì)通知單交給購買方，購買方即可以適當(dāng)方式將紙質(zhì)通知單傳遞給銷售方。

第四步：銷售方開具紅字專用發(fā)票

銷售方接收到由購買方傳遞的紙質(zhì)通知單，根據(jù)通知單的內(nèi)容在開票子系統(tǒng)中開具紅字專用發(fā)票。

2、銷售方申請開具

（1）開具

當(dāng)出現(xiàn)以下情況時，應(yīng)由銷售方申請開具紅字專用發(fā)票：

A、因開票有誤購買方拒收；

B、因開票有誤等原因尚未交付。

2、開具流程

第一步：銷售方提交申請單

若銷售方需要申請開具紅字專用發(fā)票，銷售方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請單。

第二步：銷售方稅務(wù)機(jī)關(guān)開具通知單

銷售方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人提交的申請單，審核后通過紅字票通知單管理系統(tǒng)開具通知單。第三步：銷售方開具紅字專用發(fā)票

銷售方憑取得的通知單內(nèi)容在開票子系統(tǒng)中開具紅字專用發(fā)票。

三、發(fā)票丟失

（一）丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)

A、已認(rèn)證

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；

B、未認(rèn)證

如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

（二）丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

（三）丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>