第一篇：第二批-2018中級會計真題《實務(wù)》

一、單選

1、下列屬于會計政策更變的是（）。A、折扣由年限平均法變?yōu)槟陻?shù)總和法 B、無形資產(chǎn)攤銷由10年變?yōu)?年

C、存貨先進先出法變?yōu)橐苿蛹訖?quán)平均法

D、成本模式的投資性房地產(chǎn)殘值由5%到3% 【答案】C。解析：ABD屬于估計變更

2、用于外匯經(jīng)營的，在資產(chǎn)負債表日應(yīng)該用即期匯率的是（）。A、管理費用 B、營業(yè)收入 C、盈余公積 D、固定資產(chǎn)

【答案】D解析：AB采用平均利率，C采用交易發(fā)生時的即期匯率。3、2017年，甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅15800萬，遞延所得稅資產(chǎn)本期凈增加320萬（其中20萬相應(yīng)增加了其他綜合收益），遞延所得稅負債未發(fā)生變化，不考慮其他因素，2017年利潤表中應(yīng)列示的所得稅費用金額（）萬元。A、15480 B、16100 C、15500 D、16120 【答案】C解析：所得稅費用 =15800-（320-20）=15500（萬元）

4、甲公司2017年財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2018年3月20日，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是（）。

A、2018年3月9日公布資本公積轉(zhuǎn)增資本 B、2018年2月10日外匯匯率發(fā)生重大變化 C、2018年1月5日地震造成重大財產(chǎn)損失 D、2018年2月20日發(fā)生上年度重大會計差錯 【答案】D解析：ABC屬于非調(diào)整事項 5、2018年3月1日，乙公司應(yīng)收甲公司105000元，甲為該債權(quán)計提了壞賬準(zhǔn)備1000元，由于乙發(fā)生嚴重財務(wù)困難，經(jīng)與甲公司協(xié)商達成債務(wù)重組協(xié)議，乙公司以賬面價值20000元、公允價值80000元的存貨抵償全部債務(wù)，不考慮相關(guān)稅費，乙公司應(yīng)確認的債務(wù)重組利得為（）。A、25000 B、24000 C、35000 D、34000 【答案】A解析：債務(wù)重組利得=105000-80000=25000元

6、企業(yè)會計估計變更的是（）。

A、無形資產(chǎn)攤銷的方法有年限平均法變?yōu)榱慨a(chǎn)法

B、發(fā)出存貨法的計價由移動加權(quán)平均法改為先進先出法 C、投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本法變更為公允價值 D、政府補助的會計處理方法由總額法變?yōu)閮纛~法 【答案】A解析：選項BCD屬于政策變更。

二、多選 1.企業(yè)應(yīng)作為短期薪酬進行會計處理的有（）A.自然發(fā)放的工資

B.向職工發(fā)放的高溫補助 C.由企業(yè)負擔(dān)的住房公積金 D.由企業(yè)負擔(dān)的醫(yī)療保險

【答案】ABCD。解析：都屬于短期薪酬

2.甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法，乙發(fā)生下列交易事項中，將導(dǎo)致甲公司長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生變動的有（）A.接受其他企業(yè)的現(xiàn)金捐贈 B.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債 C.宣告分派現(xiàn)金收利

D.提取提取法定盈余公積金

【答案】ABC解析：D選項不影響被投資方的所有者權(quán)益，所以不用調(diào)整投資方的長期股權(quán)投資。

3.下列關(guān)于企業(yè)政府補助會 計處理的表述，正確的有（）A.凈額法下規(guī)劃區(qū)人才引進獎勵金應(yīng)確認為營業(yè)外收入 B.收到的用于未來購買環(huán)保設(shè)備的補助款應(yīng)確認遞延收益 C.收到的即征即退增值稅應(yīng)確認為其他收益

D.總額法下收到的自然災(zāi)害補助應(yīng)確認為營業(yè)外收入

【答案】BCD解析：A選項應(yīng)當(dāng)先記入“遞延收益”科目，實際按規(guī)定用途使用資金時再結(jié)轉(zhuǎn)計入當(dāng)期損益

4.企業(yè)委托一地非金銀首飾的應(yīng)稅消費品，收回后直接用于銷售，不考慮其他，下列應(yīng)計入收回的已加工產(chǎn)品成本的有（）A.收回委托加工產(chǎn)品時支付的運雜費

B.委托加工耗用原材料后，材料的實際成本 C.支付給受托方由受托方代收代繳消費稅 D.支付的加工費 【答案】ABCD

5.投資性房地產(chǎn)從成本計量模式轉(zhuǎn)為公允價值計量模式，其差額影響那些要素（）。A、資本公積 B、盈余公積 C、未分配利潤 D、其他綜合收益

【答案】BC解析：投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的變更，賬面價值與公允價值兩者的差額調(diào)整留存收益。

7.下列現(xiàn)金收支中，應(yīng)作為企業(yè)籌資活動現(xiàn)金流益進

行列報的有（）A.預(yù)收商品銷售數(shù) B.支付的現(xiàn)金股利

C.購買固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 D.支付的借款利息

【答案】BD解析：A屬于經(jīng)營活動；C屬于投資活動

三、判斷

1.甲企業(yè)購入一片土地使用權(quán)并用于開發(fā)建造一棟自用廠房，該土地使用權(quán)的取得成本應(yīng)X廠房的建造成本。

【答案】×。解析：應(yīng)當(dāng)計入無形資產(chǎn)

2.企業(yè)合并形成的商譽至少應(yīng)基于每年年末進行減值測試 【答案】√。

3.民間非營利組織接受捐款后，因無法滿足捐贈所X條件而將部分捐款退還捐贈人時，應(yīng)沖減收入。

【答案】×。解析：對于接受的附條件捐贈，如果存在需要償還全部或部分捐贈資產(chǎn)或者相應(yīng)金額的現(xiàn)時義務(wù)時（比如因無法滿足捐贈所附條件而必須將部分捐贈款退還給捐贈人時），按照需要償還的金額，借記“管理費用”科目，貸記“其他應(yīng)付款”等科目。4.企業(yè)從政府取得的經(jīng)濟資源，如果與自身銷售商品密切相關(guān)，且是商品對價值組成部分，不應(yīng)作為政府補助。

【答案】√。解析：應(yīng)當(dāng)作為收入來核算

5.企業(yè)以扣除成本計量的金融資產(chǎn)應(yīng)用于初始確認時計算X實際利率，并在預(yù)期有X期內(nèi)保持不變?！敬鸢浮俊?/p>

6.根據(jù)《政府會計準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》規(guī)定，行政事業(yè)單位對于納入預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，在錄用財務(wù)會計核算的同時應(yīng)進行預(yù)算會計核算。

【答案】√。解析：對納入部門預(yù)算管理的現(xiàn)金收支進行平行記賬，即對于納入部門預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，在進行財務(wù)會計核算的同時也應(yīng)當(dāng)進行預(yù)算會計核算。對于其他業(yè)務(wù)，僅需要進行財務(wù)會計核算。例如，計提固定資產(chǎn)折舊不屬于“納入部門預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)”，只進行財務(wù)會計核算，預(yù)算會計體系不進行賬務(wù)處理。

7.企業(yè)應(yīng)根據(jù)其所處環(huán)境和實際情況，從項目性質(zhì)和余額大小兩個方面判斷會計信息的重要性。

【答案】√。

8.不是商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本?！敬鸢浮俊?。

9.被認定為融資租賃的售后租用交易，售價支資產(chǎn)賬面價之間的差應(yīng)當(dāng)一次計入當(dāng)期損益。【答案】×

10.企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更匯賬本位幣時，所有項目均應(yīng)采用變更當(dāng)日即期匯率折算?！敬鸢浮俊?。

四、計算 1、2016年1月1日,采用出包方式動工興建廠房，工期預(yù)計2年。

資料一:甲公司為建造廠房,2016年1月1日專門發(fā)行面值總額為20000萬,期限為3年期。分期付息，一次還本的不可提前贖回的公司債券,票面年利率7%(與實際利率一致),發(fā)行所得20000萬 元存入銀行，尚未投入廠房建設(shè)的閑置資金用于固定收益投資，月收益率為0.3%

資料二:在建造廠房過程占用一般借款:2016年1月1號向銀行借入長期借款5000萬期限為3年年利率6%;2017年1月1號向銀行借入長期借款3000萬,期限為5年,年利率8%

資料三:甲公司分別于2016年1月1日、2016年7月1日、2017年1月1日和2017年7月1日支付工程進度款15000萬,5000萬,4000萬和2000萬。

資料四:廠房2017年12月31日達到預(yù)定可使用狀態(tài)所有借款于每年年末計息并次年1月1日支付,假定全年按360天算每月按30天算

問題

1:編制2016年1月1日發(fā)行債券的分錄;

2:計算2016年建造廠房時應(yīng)予資本化的借款利息金額并編制分錄;

3:分別計算2017年建造廠房應(yīng)予資本化的借款利息金額和費用化的借款金額并編制分錄

【答案】

1.借:銀行存款20000

貸:應(yīng)付債券——面值20000

2.2016年短期投資收益=5000*40.3%6=90(萬元)

甲公司201 6年的利息資本化金額=1225-90=1135(萬元)

會計分錄如下:

借:在建工程1135

應(yīng)收利息90

貸:銀行存款1225

3.一般借款資本化率(年)=(5000*46%+3000*8%)/(5000+3000)=6.75% 2017年累計資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=4000*360/360+2000*180/360= 5000(萬元)2017年為建造廠房的利息資本化金額= 5000*6.75%=337.5(萬元)2017年實際發(fā)生的一般借款利息費用= 5000*6%+3000+8%= 540(萬元)2017年費用化的借款金額=540-337.5=202.5(萬元)會計分錄如下

借:在建工程337.5

財務(wù)費用202.5

貸:應(yīng)付利息540

計算分析題2

2、甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量,2017年到2018年資料如下:

資料一:2017年3月1日將作為固定資產(chǎn)的一棟寫字樓以經(jīng)營租賃方式出租給乙公司并辦妥相關(guān)手續(xù)，租期為18個月，當(dāng)日公允價值為16000萬，賬面原價1 5000萬元，已提累計折舊3000萬元。

資料二:201 7年3月31日,收到第一個月租金125萬,存入了銀行存款.12月31日公允價值為1 7000。

資料三:2018年9月1日,租期已滿，以17500萬對外出售，價款已收存銀行,出售滿足收入確認條件。不考慮增值稅相關(guān)因素,要求: 1:編制2017年3月1日出租的分錄

2:編制201 7年3月31日收到租金的分錄 3:編制2017年12月31日公允價值變動分錄 4:編制2018年9月1日出售分錄

【答案】

1.借:投資性房地產(chǎn)--成本16000

累計折舊3000 貸:固定資產(chǎn)15000 其他綜合收益4000 2.借:銀行存款125 貸:其他業(yè)務(wù)收入125 3.借:投資性房地產(chǎn)一一公允價值變動1000 貸:公允價值變動損益1000 4.借:銀行存款1 7500 貨:其他業(yè)務(wù)收入17500

借:其他業(yè)務(wù)成本17000

貨:投資性房地產(chǎn)一一成本16000

公允價值變動1000

借:公允價值變動損益1000

其他綜合收益

4000

貸:其他業(yè)務(wù)成本

5000

五、綜合1、2017年1月1日，甲公司以銀行存款5700萬自非關(guān)聯(lián)方取得乙公司80%有表決權(quán)的股份,對乙公司進行控制,本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司、乙公司的會計政策和會計期間相一致。

資料一:2017年1月1日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價值5900萬,其中:股本2000萬,資本公積1000萬盈余公積900萬,未分配利潤200萬。除存貨的公允價值高于賬面價值100萬外,乙公司其余各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值均相同。

資料二:2017年6月30日，甲公司將其生產(chǎn)的成本為900萬的設(shè)備以1200萬的價格出售給乙公司。當(dāng)日，乙公司以銀行存款支付貨款,并將該設(shè)備作為行政管理用固定資產(chǎn)立即投入使用，乙公司預(yù)計設(shè)備使用年限5年預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。

資料三:2017年12月31日乙公司將2017年1月1日庫存的存貨全部對外出售。

資料四:2017年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤600萬,提取法定盈余公積60萬，宣告并支付現(xiàn)金股利200萬。不考慮增值稅、企業(yè)所得稅等相關(guān)因素，甲公司編制合并報表時以甲、乙公司個別財務(wù)報表為基數(shù)在合并工作底稿中將甲公司為乙公司的長期股權(quán)投資為成本法調(diào)整為權(quán)益法。要求:

1:分別計算甲公司在2017年1月1日合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的商譽金額和少數(shù)股東權(quán)益的金額。

2:編制2017年1月1日合并工作底稿中與乙公司資產(chǎn)相關(guān)的調(diào)整分錄。

3:編制甲公司2017年1月1日與合并資產(chǎn)負債表相關(guān)的抵銷分錄。

4:編制2017年12月31日與合并資產(chǎn)負債表、合并利潤表相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄.【答案】

1.甲公司在2017年1月1日合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的商譽金額=5700-(5900-100)*80%=900(萬元)

少數(shù)股東權(quán)益金額=(5900-100)*20%=1200(萬元)

2.借:存貨100

貸:資本公積100

3.借：股本2000

資本公積1100(1000+100)

盈余公積900

未分配利潤2000

商譽900 貸:長期股權(quán)投資5700 少數(shù)股東權(quán)益1200 4.借:存貨100

貸:資本公積100

借:營業(yè)成本100 貸:存貨100 將成本法核算的結(jié)果調(diào)整為權(quán)益法核算的結(jié)果: 借:長期股權(quán)投資400[(600-100)x80%] 貸:投資收益400 借:投資收益160 貸:長期股權(quán)投資160 調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面價值=5700+400-160=5940(萬元)借:股本2000

資本公積1100

盈余公積960(900+60)

未分配利潤2240(2000+600-1 00-60-200)

商譽900

貸:長期股權(quán)投資5940

少數(shù)股東權(quán)益1260

借:投資收益400

少數(shù)股東損益100

年初未分配利潤2000 貸:年末未分配利潤2240 對所有者(或股東)的分配200 提取盈余公積60

借:營業(yè)收入1200

貸:營業(yè)成本900

固定資產(chǎn)300 借:固定資產(chǎn)60 貸:管理費用60

第二篇：2018年中級會計實務(wù)真題第二批

2018 年中級會計實務(wù)真題（第二套）

一、單項選擇題

1.2018 年 3 月 1 日，乙公司應(yīng)付甲公司 105000 元，甲公司為該債權(quán)計提了壞賬準(zhǔn)備 1000 元，由于乙公司發(fā)生嚴重財務(wù)困難，經(jīng)與甲公司協(xié)商達成債務(wù)重組協(xié)議，乙公司以賬面價值 20000 元、公允價值 80000 元的存貨抵償全部債務(wù)，不考慮相關(guān)稅費，乙公司應(yīng)確認的債務(wù) 重組利得為（）元。

A.25000 B.24000 C.35000 D.34000 【答案】A 【解析】 乙公司的賬務(wù)處理為： 借：應(yīng)付賬款 105000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 80000 營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 25000 借：主營業(yè)務(wù)成本 20000 貸：庫存商品 20000

2.2017 年 12 月 31 日，甲公司有一項未決訴訟，預(yù)計在 2017 年財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日后 判決，勝訴的可能性為 60%，甲公司勝訴，將獲得 40 萬元至 60 萬元的補償，且這個區(qū)間內(nèi) 每個金額發(fā)生的可能性相同，不考慮其他因素，該未決訴訟對甲公司 2017 年 12 月 31 日資 產(chǎn)負債表資產(chǎn)的影響為（）萬元。

A.40 B.0 C.50 D.60 【答案】B 【解析】或有事項確認資產(chǎn)的前提條件是該事項已經(jīng)確認負債，且在基本確定可以得到補償 時，將基本確定收到的金額確認為其他應(yīng)收款。因預(yù)計有 60%的可能會獲得補償，未達到基 本確定，所以是不能確認資產(chǎn)的。

3.2017 年，甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅 15800 萬元，遞延所得稅資產(chǎn)本期凈增加 320 萬元（其 中 20 萬元對應(yīng)其他綜合收益），遞延所得稅負債未發(fā)生變化，不考慮其他因素，2017 年利 潤表應(yīng)列示的所得稅費用金額（）萬元。

A.15480 B.16100 C.15500 D.16120

【答案】C 【解析】 2017 年利潤表應(yīng)列示的所得稅費用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費用=15800-（320-20）=15500（萬元）。

4.甲公司 2017 年財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為 2018 年 3 月 20 日，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是（）。

A.2018 年 3 月 9 日公布資本公積轉(zhuǎn)增資本 B.2018 年 2 月 10 日外匯匯率發(fā)生重大變化 C.2018 年 1 月 5 日地震造成重大財產(chǎn)損失 D.2018 年 2 月 20 日發(fā)現(xiàn)上重大會計差錯

【答案】D 【解析】選項 A、B 和 C，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。

5.屬于企業(yè)會計估計變更的是（）。

A.無形資產(chǎn)攤銷方法由年限平均法變?yōu)楫a(chǎn)量法 B.發(fā)出存貨的計量方法由移動加權(quán)平均法改為先進先出法 C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式變?yōu)楣蕛r值模式 D.政府補助的會計處理方法由總額法變?yōu)閮纛~法

【答案】A 【解析】選項 B、C 和 D 屬于會計政策變更。

6.下列各項中，應(yīng)確認為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)固定資產(chǎn)的是（）。

A.作為本企業(yè)辦公用房購入的寫字樓 B.已完成開發(fā)并擬出售的商品房 C.以經(jīng)營租賃方式租入的寫字樓 D.以融資租賃方式整體出租的商鋪

【答案】A 【解析】選項 B ,應(yīng)作為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的存貨；選項 C，經(jīng)營租賃方式租入的寫字樓，并 沒有取得租賃資產(chǎn)的所有權(quán)；選項 D，以融資租賃方式整體出租的商鋪，承租人作為固定資 產(chǎn)核算。

7.甲公司系增值稅一般納稅人，2018 年 3 月 2 日購買 W 商品 1 000 千克，運輸途中合理損 耗 50 千克，實際入庫 950 千克。甲公司取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 95 000 元，增值稅稅額為 16 150 元。不考慮其他因素，甲公司入庫 W 商品的單位成本為（）元/ 千克。

A.100 B.95 C.117 D.111.15

【答案】A 【解析】購買商品運輸途中發(fā)生的合理損耗不影響購進商品的總成本，所以甲公司入庫 W 商品的單位成本=95 000/950=100（元/千克）。

8.丙公司為甲、乙公司的母公司，2018 年 1 月 1 日，甲公司以銀行存款 7 000 萬元取得乙公司 60%有表決權(quán)的股份，另以銀行存款 100 萬元支付與合并直接相關(guān)的中介費用，當(dāng)日辦 妥相關(guān)股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)后，取得了乙公司的控制權(quán)；乙公司在丙公司合并財務(wù)報表中的凈資產(chǎn)賬面價值為9 000 萬元。不考慮其他因素，甲公司該項長期股權(quán)投資在合并日的初始投資成 本為（）萬元。

A.7 100 B.7 000 C.5 400 D.5 500

【答案】C 【解析】同一控制下企業(yè)合并，長期股權(quán)投資的初始投資成本=被投資方相對于最終控制方 而言的可辨認凈資產(chǎn)賬面價值份額+最終控制方收購被合并方形成的商譽=9 000×60%+0=5 400（萬元）

9.2016 年 12 月 20 日，甲公司以 4 800 萬元購入一臺設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計使用年限 為 10 年，預(yù)計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。2017 年 12 月 31 日，該設(shè)備出現(xiàn)減值 跡象，甲公司預(yù)計該設(shè)備的公允價值減去處置費用后的凈額為 3 900 萬元，未來現(xiàn)金流量的 現(xiàn)值為 3 950 萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素，2017 年 12 月 31 日，甲公司應(yīng) 為該設(shè)備計提減值準(zhǔn)備的金額為（）萬元

A.420 B.410 C.370 D.460

【答案】C 【解析】固定資產(chǎn)可收回金額以公允價值減去處置費用后的凈額與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者孰 高計量，即可收回金為 3950 萬元。2017 年 12 月 31 日固定資產(chǎn)賬面價值=4800-4800/10=4320（萬元），應(yīng)計提減值準(zhǔn)備的金額為 370 萬元（4320-3950）。

10.2017 年 1 月 10 日，甲公司以銀行存款 5110 萬元（含交易費用 10 萬元）購入乙公司股 票，將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。2017 年 4 月 28 日，甲公司收到乙公司 2017 年 4 月 24 日宣告分派的現(xiàn)金股利 80 萬元。2017 年 12 月 31 日，甲公司持有的該股票公允價值為 5600 萬元，不考慮其他因素，該項投資使甲公司 2017 年營業(yè)利潤增加的金額為（）萬元。

A.580 B.490 C.500 D.570

【答案】D 【解析】取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的初始直接費用計入投資收益的借方，不影響交易性金融 資產(chǎn)的初始確認金額。該項投資使甲公司 2017 年營業(yè)利潤增加的金額=5600-（5110-10）-10+80=570（萬元）。

二、多項選擇題

1.下列各項中，作為企業(yè)籌資活動現(xiàn)金流量進行列報的是（）。

A.購買固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 B.預(yù)收的商品銷售款 C.支付的借款利息 D.支付的現(xiàn)金股利 【答案】CD 【解析】選項 A，屬于投資活動的現(xiàn)金流量；選項 B，屬于經(jīng)營活動的現(xiàn)金流。2.企業(yè)委托加工一批非金銀首飾的應(yīng)稅消費品，收回后直接用于銷售。不考慮其他因素。下 列各項中，應(yīng)當(dāng)計入收回物資的加工成本的有（）

A.委托加工耗用原材料的實際成本 B．收回委托加工時支付的運雜費 C．支付給受托方的由其代收代繳的消費稅 D.支付的加工費

【答案】ABCD

3.下列關(guān)于企業(yè)遞延所得稅負債會計處理的表述中，正確的有（）

A．商譽初始確認時形成的應(yīng)納稅暫時性差異應(yīng)確認相應(yīng)的遞延所得稅負債 B.與損益相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異確認的遞延所得稅負債應(yīng)計入所得稅費用 C.因納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間超過一年的，相應(yīng)的遞延所得稅負債應(yīng)以現(xiàn)值進行計量 D.遞延所得稅負債以相關(guān)應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間適用的企業(yè)所得稅稅率計量

【答案】BD 【解析】選項 A，商譽初始確認時形成的應(yīng)納稅暫時性差異不應(yīng)確認遞延所得稅負債，選項

C，無論應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅負債都不要求折現(xiàn)。

4.下列各項中，企業(yè)應(yīng)作為短期薪酬進行會計處理的有（）

A.由企業(yè)負擔(dān)的職工醫(yī)療保險費 B.向職工發(fā)放的高溫補貼 C.由企業(yè)負擔(dān)的職工住房公積金 D.向職工發(fā)放的工資

【答案】ABCD

5.甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。乙公司發(fā)生的下列交易事項中，將導(dǎo)致 甲公司長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生變動的有（）

A.提取法定盈余公積 B.接受其他企業(yè)的現(xiàn)金捐贈 C.宣告分派現(xiàn)金股利 D.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券

【答案】BCD 【解析】選項 A，提取法定盈余公積，乙公司盈余公積增加，未分配利潤減少，屬于乙公司 所有者權(quán)益內(nèi)部項目發(fā)生增減變動，所有者權(quán)益總額未發(fā)生變化，因此，甲公司無需進行賬 務(wù)處理。

6.下列關(guān)于企業(yè)各項固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）A.當(dāng)月增加固定資產(chǎn)，當(dāng)月計提折舊

B.當(dāng)月減少的未提足折舊的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計提折舊 C.以經(jīng)營租賃方式租出的未提足折舊的固定資產(chǎn)，在租賃期間照提折舊 D.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，在租賃期間不計提折舊

【答案】BC 【解析】選項 A，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，下月開始計提折舊；選項 D，融 資租賃租入的固定資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)，在租賃期間應(yīng)當(dāng)計提折舊。

7.下列關(guān)于企業(yè)外幣財務(wù)報表折算會計處理表述中，正確的有（）

A.“營業(yè)收入”項目按照資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算 B.“貨幣資金”項目按照資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算 C.“長期借款”項目按照借款的即期匯率折算 D.“實收資本”項目按照收到投資者投資當(dāng)日的即期匯率折算

【答案】BD 【解析】資產(chǎn)負債表中的項目采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，選項 C 錯誤；利潤表中 的收入及費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率，也可以采用系統(tǒng)合理的方法確定的、與交 易發(fā)生日的即期匯率的近似匯率折算，選項 A 錯誤。8.下列各項關(guān)于企業(yè)具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品會計處理的表述中，正確的有（）

A.應(yīng)收的合同價款與其公允價值之間的差額應(yīng)計入未實現(xiàn)融資收益 B.應(yīng)收的合同價款與其公允價值之間的差額在合同期內(nèi)攤銷時應(yīng)沖減財務(wù)費用 C.按照合同約定的收款日期分期確認收入 D.按照應(yīng)收的合同價款的公允價值計量收入

【答案】ABD 【解析】選項 C，具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品，在滿足收入確認的其他條件時，應(yīng)當(dāng) 根據(jù)應(yīng)收款項的公允價值（或現(xiàn)行售價）一次確認收入。

9.下列各項關(guān)于政府補助會計處理的表述，正確的有（）

A.總額法下收到的自然災(zāi)害補貼款應(yīng)確認為營業(yè)外收入 B.凈額法下收到的人才引進獎勵金應(yīng)確認為營業(yè)外收入 C.收到的用于未來購買環(huán)保設(shè)備的補貼款應(yīng)確認為遞延收益 D.收到的即征即退增值稅應(yīng)確認為其他收益

【答案】ACD 【解析】選項 B，凈額法下，收到的人才引進獎勵金應(yīng)確認為日?；顒拥恼a助，用于補 償已發(fā)生部分的直接沖減管理費用，用于以后期間將發(fā)生的人才引進費用的，應(yīng)當(dāng)先計入遞 延收益，以后期間進行攤銷。

10.下列各項滿足資本化條件后的企業(yè)內(nèi)部的研發(fā)支出，應(yīng)予以資本化會計處理的有（）

A.開發(fā)過程中研發(fā)人員支出 B.開發(fā)過程中正常耗用的材料 C.開發(fā)過程中所用專利權(quán)的攤銷 D.開發(fā)過程中固定資產(chǎn)的折舊

【答案】ABCD

三、判斷題

1.企業(yè)合并形成的商譽至少應(yīng)當(dāng)于每年年末進行減值測試。（）【答案】√ 2.不具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為 換入資產(chǎn)的成本。【答案】×

3.根據(jù)《政府會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》的規(guī)定行政事業(yè)單位對于納入預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè) 務(wù)。在采用財務(wù)會計核算的同時應(yīng)當(dāng)進行預(yù)算會計核算。（）【答案】√

4.企業(yè)從政府取得的經(jīng)濟資源，如果與自身銷售商品密切相關(guān)，且是企業(yè)商品對價的組成部 分，不應(yīng)作為政府補助進行會計處理。（）【答案】√

5.企業(yè)以攤余成本計量的金融資產(chǎn)應(yīng)于初始確認時計算其實際利率，并在預(yù)期存續(xù)期間內(nèi)保 持不變。（）【答案】√

6.企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣時，所有項目均應(yīng)采 用變更當(dāng)日的即期匯率折算。（）【答案】√ 7.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其所處環(huán)境的實際情況，從項目性質(zhì)和金額大小兩個方面判斷會計信息的重 要性。（）【答案】√

8.被認定為融資租賃的售后租回交易，售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額應(yīng)當(dāng)一次性計入當(dāng)期 損益。（）【答案】×

9.民間非盈利組織接受捐贈后，因無法滿足捐贈所附條件而將部分捐贈退還給捐贈人時，應(yīng) 沖減捐贈收入。（）【答案】×

10.甲企業(yè)購入一項土地使用權(quán)并用于開發(fā)建造一棟自用廠房，該土地使用權(quán)的取得成本應(yīng) 當(dāng)計入廠房的建造成本（）【答案】×

四、計算分析題 1.甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量，2017 年到 2018 年資料如下： 資料一：2017 年 3 月 1 日，甲公司將一棟原作為固定資產(chǎn)的一棟寫字樓以經(jīng)營租賃的方式 出租給乙公司并辦妥相關(guān)手續(xù)，租期為 18 個月。當(dāng)日，寫字樓的公允價值為 16000 萬元，原值為 15000 萬元，已計提累計折舊的金額為 3000 萬元。資料二：2017 年 3 月 31 日，甲公司收到出租寫字樓的租金 125 萬元，存入銀行。2017 年 12 月 31 日，該寫字樓的公允價值為 17000 萬元。資料三：2018 年 9 月 1 日，租期已滿，甲公司以 17500 萬元的價格出售該寫字樓，價款已 存入銀行，出售滿足收入確認條件，不考慮其他因素。

【答案】 【四-1-（1）】

（1）編制 2017 年 3 月 1 日甲公司出租該寫字樓的相關(guān)會計分錄。

借：投資性房地產(chǎn)——成本 16000

累計折舊 3000 貸：固定資產(chǎn) 15000

其他綜合收益 4000（2）編制 2017 年 3 月 31 日甲公司收到租金的會計分錄。

借：銀行存款 125

貸：其他業(yè)務(wù)收入 125（3）編制 2017 年 12 月 31 日寫字樓公允價值變動的會計分錄。

借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動 1000

貸：公允價值變動損益 1000（4）編制 2018 年 9 月 1 日甲公司出售該寫字樓的會計分錄。

借：銀行存款 17500

貸：其他業(yè)務(wù)收入 17500 借:其他業(yè)務(wù)成本 17000

貸：投資性房地產(chǎn)——成本 16000 ——公允價值變動 1000 借：公允價值變動損益 1000

其他綜合收益 4000 貸：其他業(yè)務(wù)成本 5000

2.甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）擬自建廠房，與該廠房建造相關(guān)的情況如下：

（1）2016 年 1 月 1 日，甲公司按面值發(fā)行公司債券，專門籌集廠房建設(shè)資金。該公司債券 為 3 年期分期付息、到期還本不可提前贖回的債券，面值為 20000 萬元，票面年利率為 7%，發(fā)行所得 20000 萬元存入銀行。

（2）甲公司除上述所發(fā)行公司債券外，還存在兩筆流動資金借款：一筆于 2016 年 1 月 1 日借入，本金為 5 000 萬元，年利率為 6%，期限 3 年；另一筆于 2017 年 1 月 1 日借入，本 金為 3 000 萬元，年利率為 8%，期限 5 年。

（3）廠房建造工程于 2016 年 1 月 1 日開工，采用外包方式進行。有關(guān)建造支出情況如下： 2016 年 1 月 1 日，支付建造商 15 000 萬元； 2016 年 7 月 1 日，支付建造商 5 000 萬元； 2017 年 1 月 1 日，支付建造商 4 000 萬元； 2017 年 7 月 1 日，支付建造商 2 000 萬元；

（4）2017 年 12 月 31 日，該工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司將閑置的借款資金投資于固 定收益?zhèn)?，月收益率?0.3%。假定一年為 360 天，每月按 30 天算?！敬鸢浮?【四-2-（1）】（1）要求（1）編制甲公司 2016 年 1 月 1 日發(fā)行債券的賬務(wù)處理。

借：銀行存款 20000

貸：應(yīng)付債券——成本 20000

（2）要求（2）計算 2016 年資本化的利息金額，并編制會計分錄。2016 年資本化的利息金額=20000×7%-（20000-15000）×0.3%×6=1310（萬元）；

借：在建工程 1310

銀行存款（或投資收益）90 貸：應(yīng)付利息 1400

（3）要求（3）計算 2017 年建造廠房資本化及費用化的利息金額，并編制會計分錄。2017 年專門借款的資本化金額=20000×7%=1400（萬元）2017 年一般借款資本化率=（5000×6%+3000×8%）/（5000+3000）=6.75% 2017 年一般借款的資本化金額=4000×6.75%+2000×6/12×6.75%=337.5（萬元）2017 年一般借款的費用化金額=（5000×6%+3000×8%）-337.5=202.5（萬元）。2017 年資本化金額=1400+337.5=1737.5（萬元）。

借：在建工程 1400

貸：應(yīng)付利息 1400 借：在建工程 337.5

財務(wù)費用 202.5 貸：應(yīng)付利息 540

五、綜合題 1.某企業(yè)為上市公司，2×17 年財務(wù)報表于 2×18 年 4 月 30 日對外報出。該企業(yè) 2×18 年 日后期間對 2×17 年財務(wù)報表審計時發(fā)現(xiàn)如下問題。

資料一：2×17 年末，該企業(yè)的一批存貨已經(jīng)完工。成本為 48 萬元，市場售價為 47 萬元，共 200 件，其中 50 件簽訂了不可撤的合同，合同價款為 51 萬元／件，產(chǎn)品預(yù)計銷售費用為 1 萬元件。企業(yè)対該批存貨計提了 200 萬元的減值，并確認了遞延所得稅。

資料二：該企業(yè)的一項管理用無形資產(chǎn)使用壽命不確定，但是稅法規(guī)定使用年限為 10 年。企業(yè) 2×17 年按照稅法年限對其計提了攤銷 120 萬元。其他資料：該企業(yè)適用的所得稅稅率為 25%，按照 10%的比例計提法定盈余公積，不計提任 意盈余公積。要求：判斷上述事項處理是否正確，說明理由，井編制會計差錯的更正分錄。

【答案】 【五-1-（1）】

資料一，該企業(yè)的會計處理不正確。

理由：簽訂合同的 50 件的可變現(xiàn)凈值=（51-1）×50=2500（萬元），成本為 2400 萬元（50 ×48），成本小于可變現(xiàn)凈值，未發(fā)生減值。未簽訂合同的 150 件的可變現(xiàn)凈值=（47-1）×150=6900（萬元），成本為 7200 萬元（150 ×48），成本大于可變現(xiàn)凈值，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備的金額為 300 萬元，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn) 的金額 75 萬元（300×25%），更正分錄：

借：以前損益調(diào)整 100 貸：存貨跌價準(zhǔn)備 100 借：遞延所得稅資產(chǎn) 25 貸：以前損益調(diào)整 25

資料二，該企業(yè)的會計處理不正確。

理由：使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不計提攤銷。因稅法上攤銷計算的計稅基礎(chǔ) =1200-1200/10=1080（萬元），賬面價值 1200 萬元大于計稅基礎(chǔ)，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn) 30 萬元。

更正分錄：

借：累計攤銷 120

貸：以前損益調(diào)整 120 借：以前損益調(diào)整 30 貸：遞延所得稅負債 30

綜上： 結(jié)轉(zhuǎn)“以前損益調(diào)整”的貸方余額=-100+25+120-30=15（萬元）。

借：以前損益調(diào)整 15 貸：盈余公積 1.5

利潤分配——未分配利潤 13.5

2.2017 年 1 月 1 日，甲公司以銀行存款 5700 萬元自非關(guān)聯(lián)方取得乙公司 80%的有表決權(quán)的 股份，對乙公司進行控制，本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方 關(guān)系，甲公司、乙公司的會計政策和會計期間相一致。

資料一：2017 年 1 月 1 日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為 5900 萬元，其中：股本 2000 萬元，資本公積 1000 萬元，盈余公積 900 萬元，未分配利潤 2000 萬元。除存貨的公允價值 高于賬面價值 100 萬元外，乙公司其余各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同。

資料二：2017 年 6 月 30 日，甲公司將其生產(chǎn)的成本為 900 萬元的設(shè)備以 1200 萬元的價格 出售給乙公司，當(dāng)期，乙公司以銀行存款支付貨款，并將該設(shè)備作為行政管理用固定資產(chǎn)立 即投入使用，乙公司預(yù)計設(shè)備的使用年限為 5 年，預(yù)計凈殘值為 0，采用年限平均法計提折 舊。

資料三：2017 年 12 月 31 日乙公司將 2017 年 1 月 1 日庫存的存貨全部對外出售。

資料四：2017 ，乙公司實現(xiàn)凈利潤 600 萬元，提取法定盈余公積 60 萬元，宣告并支付 現(xiàn)金股利 200 萬元，不考慮增值稅、企業(yè)所得稅等相關(guān)因素，甲公司編制合并報表時以甲、乙公司個別財務(wù)報表為基數(shù)在合并工作底稿中將甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資由成本法 調(diào)整為權(quán)益法。

要求:

（1）分別計算甲公司在 2017 年 1 月 1 日合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的商譽金額和少數(shù)股東權(quán)益 的金額。

（2）編制 2017 年 1 月 1 日合并工作底稿中與乙公司資產(chǎn)相關(guān)的調(diào)整分錄。（3）編制甲公司 2017 年 1 月 1 日與合并資產(chǎn)負債表相關(guān)的抵銷分錄。

（4）編制 2017 年 12 月 31 日與合并資產(chǎn)負債表、合并利潤表相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄?！敬鸢浮?【五-2-（1）】

（1）2017 年 1 月 1 日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值=5900+100=6000（萬元）。

商譽=5700-6000×80%=900（萬元）。

少數(shù)股東權(quán)益=6000×20%=1200（萬元）。

（2）編制 2017 年 1 月 1 日合并工作底稿中與乙公司資產(chǎn)相關(guān)的調(diào)整分錄。

借：存貨 100

貸：資本公積 100（3）編制甲公司 2017 年 1 月 1 日與合并資產(chǎn)負債表相關(guān)的抵銷分錄。

借：股本 2000

資本公積 1100（1000+100）

盈余公積 900 未分配利潤 2000 商譽 900

貸：長期股權(quán)投資 5700（4）編制 2017 年 12 月 31 日與合并資產(chǎn)負債表、合并利潤表相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄。借：存貨 100

貸：資本公積 100 借：營業(yè)成本 100 貸：存貨 100

將成本法核算的結(jié)果調(diào)整為權(quán)益法核算的結(jié)果：

借：長期股權(quán)投資 400 [（600-100）×80%] 貸：投資收益 400 借：投資收益 160

貸：長期股權(quán)投資 160

調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面價值=5700+400-160=5940（萬元）借：股本 2000

資本公積 1100

盈余公積 960（900+60）

未分配利潤 2240（2000+600-100-60-200）

商譽 900

貸：長期股權(quán)投資 5940

少數(shù)股東權(quán)益 1260 借：投資收益 400

少數(shù)股東損益 100 年初未分配利潤 2000 貸：年末未分配利潤 2240

對所有者（或股東）的分配 200 提取盈余公積 60 借：營業(yè)收入 1200 貸：營業(yè)成本 900

固定資產(chǎn) 300 借：固定資產(chǎn) 30 貸：管理費用 30

第三篇：2018 年中級會計實務(wù)真題第一批

2018 年中級會計實務(wù)真題（第一套）

一、單項選擇題

1.甲公司為增值稅一般納稅人，2018 年 1 月 15 日購入一項生產(chǎn)設(shè)備并立即投入使用。取得 增值稅專用發(fā)票上注明價款 500 萬元，增值稅稅額 85 萬元。當(dāng)日預(yù)付未來一年的設(shè)備維修 費，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 10 萬元，增值稅稅額為 1.7 萬元，不考慮其他因 素，該設(shè)備的入賬價值是（）萬元。

A.500 B.510 C.585 D.596

【答案】A 【解析】當(dāng)日預(yù)付未來一年的設(shè)備維修費于發(fā)生時計入當(dāng)期損益，則該設(shè)備的入賬價值為

2.下列屬于會計政策變更的是（）。

A.存貨的計價方法由先進先出法改為移動加權(quán)平均法

B.將成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的凈殘值率由 5%變?yōu)?3% C.固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法

D.將無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由 10 年變更為 6 年

【答案】A 【解析】選項 B、C 和 D 屬于會計估計變更。

3.對于外幣財務(wù)報表折算，下列項目應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率進行折算的是（）。A.固定資產(chǎn) B.管理費用 C.營業(yè)收入 D.盈余公積

【答案】A 【解析】外幣報表折算，資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折 算。

4.2017 年 1 月 1 日，甲公司溢價購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的 3 年期到期一次還本付息債券，作 為持有至到期投資進行核算，并于每年年末計提利息。2017 年年末，甲公司按照票面利率 確認應(yīng)計利息 590，利息調(diào)整的攤銷額為 10，甲公司 2017 年末對該債券投資應(yīng)確認投資收 益的金額是（）。

A.580

B.600

C.10

D.590

【答案】A 【解析】因溢價購入該債券，初始確認時，持有至到期投資——利息調(diào)整在借方，后續(xù)相應(yīng)的攤銷在貸方，所以 2017 年末確認投資收益的金額=590-10=580（萬元）。

5.2016 年 12 月 7 日，甲公司以銀行存款 600 萬元購入一臺生產(chǎn)設(shè)備并立即投入使用，該設(shè) 備取得時的成本與計稅基礎(chǔ)一致，2017 甲公司對該固定資產(chǎn)計提折舊 180 萬元，企業(yè) 所得稅申報時允許稅前扣除的折舊額是 120 萬元，2017 年 12 月 31 日，甲公司估計該固定 資產(chǎn)的可收回金額為 460 萬元，不考慮其他因素的影響，2017 年 12 月 31 日，甲公司由于 該項固定資產(chǎn)確認的暫時性差異是（）。

A.應(yīng)納稅暫時性差異 20 萬元 B.可抵扣暫時性差異 140 萬元

C.可抵扣暫時性差異 60 萬元 D.應(yīng)納稅暫時性差異 60 萬元

【答案】C 【解析】年末，該生產(chǎn)設(shè)備的賬面價值為420萬元（600-180），計稅基礎(chǔ)為480萬元（600-120），賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異 60 萬元。

6.甲公司 2017 年 12 月 10 日簽訂一項不可撤銷合同，合同約定產(chǎn)品的售價是 205 元/件，銷 售數(shù)量 1000 件，2018 年 1 月 15 日交貨。2017 年年末甲公司剩余存貨 1500 件，成本 200 元/件，市場銷售價格 191 元/件，預(yù)計銷售費用均為 1 元/件，2017 年年末甲公司應(yīng)計提的 存貨跌價準(zhǔn)備是（）元。

A.15000 B.0 C.1000 D.5000 【答案】D 【解析】簽訂合同的 1000 件，可變現(xiàn)凈值=（205-1）×1000=204000（元），成本為 200000 元，成本小于可變現(xiàn)凈值，未發(fā)生減值。超過合同數(shù)量的 500 件，可變現(xiàn)凈值=（191-1）×500=95000（元），成本為 100000 元，成本大于可變現(xiàn)凈值，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備 5000 元。

7.甲公司 2017 年財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日是 2018 年 4 月 25 日，甲公司發(fā)生下列事項，屬于資 產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是（）。

A.2018 年 4 月 12 日，發(fā)現(xiàn)上一年少計提存貨跌價準(zhǔn)備

B.2018 年 3 月 1 日，定向增發(fā)股票

C.2018 年 3 月 7 日，發(fā)生重大災(zāi)害導(dǎo)致一條生產(chǎn)線報廢

D.2018 年 4 月 28 日，因一項非專利技術(shù)糾紛，引起訴訟

【答案】A 【解析】選項 B 和 C，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項；選項 D，屬于本期新發(fā)生的事項。

8.乙公司為甲公司的全資子公司，且甲公司無其他的子公司。2017 乙公司實現(xiàn)凈利潤 500 萬元，提取盈余公積 50 萬元，宣告分配現(xiàn)金股利 150 萬元，2017 年甲公司個別報表中 確認投資收益 480 萬元，不考慮其他因素，2017 年合并利潤表中“投資收益”項目的列示 金額是（）萬元。

A.330 B.480

C.630

D.500

【答案】A 【解析】 合并報表中的分錄如下： 借：長期股權(quán)投資 500 貸：投資收益 500 借：投資收益 150 貸：長期股權(quán)投資 150 合并報表中的抵銷分錄為： 借：投資收益 500 貸：年末未分配利潤 450 提取盈余公積 50 合并報表中投資收益的列式的金額=480+500-150-500=330（萬元）。

9.2018 年 2 月 18 日，甲公司以自有資金支付了建造廠房的首期工程款，工程于 2018 年 3 月 2 日開始施工，2018 年 6 月 1 日甲公司從銀行借入于當(dāng)日開始計息的專門借款，并于 2018 年 6 月 26 日使用該專門借款支付第二期工程款，則該專門借款利息開始資本化的時點為（）。

A.2018 年 6 月 26 日 B.2018 年 3 月 2 日 C.2018 年 2 月 18 日 D.2018 年 6 月 1 日

【答案】D 【解析】借款費用同時滿足下列條件的，應(yīng)予資本化：（1）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生（2 月 18 日）；（2）借款費用已經(jīng)發(fā)生（6 月 1 日）；（3）為使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的 構(gòu)建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始（3 月 2 日）。

10.甲公司對投資性房地產(chǎn)以成本模式進行后續(xù)計量，2017 年 1 月 10 日甲公司以銀行存款 9600 萬元購入一棟寫字樓并立即以經(jīng)營租賃方式出租，甲公司預(yù)計該寫字樓的使用壽命為 40 年，預(yù)計凈殘值為 120 萬元，采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，2017 年甲公 司應(yīng)對該寫字樓計提折舊金額為（）萬元。

A.240 B.220 C.217.25 D.237

【答案】C 【解析】2017 年年末計提折舊=（9600-120）/40/12×11=217.25 萬元。

二、多項選擇題

1.增值稅一般納稅人，在債務(wù)重組中以固定資產(chǎn)清償該債務(wù)，下列各項中會影響債務(wù)重組利 得的有（）。A.固定資產(chǎn)的公允價值 B.固定資產(chǎn)的增值稅銷項稅額 C.重組債務(wù)的賬面價值 D.固定資產(chǎn)的清理費用

【答案】ABC 【解析】選項 D，固定資產(chǎn)的清理費用影響抵債資產(chǎn)的處置損益，不影響債務(wù)重組利得。

2.下列各項資產(chǎn)的后續(xù)支出中，應(yīng)予費用化處理的有（）。

A.生產(chǎn)線的改良支出 B.辦公樓的日常修理費 C.更新改造更換的發(fā)動機成本 D.機動車的交通事故責(zé)任強制保險費

【答案】BD 【解析】固定資產(chǎn)的后續(xù)改良支出符合資本化的應(yīng)計入固定資產(chǎn)的成本，選項 A 和 C 不符合 題意。

3.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式時，公允價值與賬面價值之間 的差額，對企業(yè)下列財務(wù)報表項目產(chǎn)生影響的有（）。

A.其他綜合收益 B.資本公積 C.盈余公積 D.未分配利潤

【答案】CD 【解析】投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式計量，屬于會計政策變更，差額部分調(diào) 整留存收益。

4.下列各項現(xiàn)金收支中，應(yīng)作為企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量進行列報的有（）。

A.銷售產(chǎn)品收到的現(xiàn)金 B.購買原材料支付的現(xiàn)金 C.支付的生產(chǎn)工人的工資 D.購買生產(chǎn)用設(shè)備支付的現(xiàn)金

【答案】ABC 【解析】選項 D，屬于投資活動的現(xiàn)金流出。

5.下列各項關(guān)于企業(yè)土地使用權(quán)的會計處理的表述中，正確的有（）。

A.工業(yè)企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)核算 B.工業(yè)企業(yè)將購入的用于建造辦公樓的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算 C.工業(yè)企業(yè)將以經(jīng)營租賃方式租出的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算 D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將購入的用于建造商品房的土地使用權(quán)作為存貨核算

【答案】ABD 【解析】工業(yè)企業(yè)將土地使用權(quán)以經(jīng)營租賃方式出租作為投資性房地產(chǎn)核算，選項 C 錯誤。

6.下列各項關(guān)于企業(yè)虧損合同會計處理的表述中，正確的有（）。

A.有標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同，應(yīng)對標(biāo)的資產(chǎn)進行減值測試，并按減值金額確認預(yù)計負債

B.因虧損合同確認的預(yù)計負債，應(yīng)以履行該合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生的補償與處 罰兩者之中的較高者計量

C.與虧損合同相關(guān)的義務(wù)可以無條件撤銷的，不應(yīng)確認預(yù)計負債

D.無標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計負債確認條件時，應(yīng)當(dāng)確認預(yù)計負債

【答案】CD 【解析】選項 A，待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，存在標(biāo)的資產(chǎn)的，首先對標(biāo)的資產(chǎn)進行減值測 試，相應(yīng)的計入資產(chǎn)減值損失中，實際損失的金額超過減值測試的部分的差額相應(yīng)的確認為 預(yù)計負債；選項 B，無標(biāo)的資產(chǎn)的，確認預(yù)計負債的金額以履行該合同的成本與未能履行該 合同而發(fā)生的補償與處罰兩者之中的較低者。

7.下列各項關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。

A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，至少應(yīng)于每年年末進行減值測試 B.無形資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備，在以后期間可以轉(zhuǎn)回 C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應(yīng)計提攤銷 D.使用壽命有限，攤銷方法由年限平均法變更為產(chǎn)量法，按會計估計變更處理

【答案】ACD 【解析】選項 B，無形資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備在以后持有期間不可以轉(zhuǎn)回。

8.企業(yè)在資產(chǎn)減值測試時，下列各項關(guān)于預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的表述中，正確的有（）。A.包括資產(chǎn)處置時取得的凈現(xiàn)金流量 B.不包括與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量 C.包括將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項 D.不包括與資產(chǎn)改良支出有關(guān)的現(xiàn)金流量

【答案】ABD 【解析】資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)考慮的因素有：資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計產(chǎn)生的現(xiàn)金流 入；實現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計現(xiàn)金流出；資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時，處置資產(chǎn)所收到或者支付的凈現(xiàn)金流量； 預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動和與所得稅收付相關(guān)的現(xiàn)金流量。

9.下列各項關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)，承租人的會計處理表述中，正確的有（）。

A.與融資租賃相關(guān)的初始直接費用計入當(dāng)期損益 B.租賃開始日將最低租賃付款額計入長期應(yīng)付款 C.按照實際利率法攤銷未確認融資費用 D.或有租金實際發(fā)生時計入當(dāng)期損益

【答案】CD 【解析】與融資租賃相關(guān)的初始直接費用應(yīng)于租賃期開始日相應(yīng)的計入租賃資產(chǎn)的成本，承 租人融資租賃資產(chǎn)，該資產(chǎn)應(yīng)以最低租賃付款額現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價值較低者加上初始直 接費用作為租賃資產(chǎn)的入賬價值。將長期應(yīng)付款和初始直接費用之和減去租賃資產(chǎn)的入賬價 值作為未確認融資費用，在以后期間按照實際利率進行攤銷?！咎崾尽块L期應(yīng)付款=最低租賃付款額=各期租金之和+與承租人相關(guān)的擔(dān)保余值（或承租人 優(yōu)惠購買選擇權(quán)的金額）

10.下列各項關(guān)于企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的會計處理表述中，正確的有（）。

A.取得交易性金融資產(chǎn)的手續(xù)費，計入投資收益

B.處置時實際收到的金額與交易性金融資產(chǎn)初始入賬價值之間的差額計入當(dāng)期損益

C.該金融資產(chǎn)的公允價值變動計入投資收益

D.持有交易性金融資產(chǎn)期間享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利計入投資收益

【答案】ABD 【解析】選項 C，交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動相應(yīng)的計入公允價值變動損益。

三、判斷題

1.政府財務(wù)會計要素包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和費用。（）【答案】√

2.企業(yè)接受投資者投入存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照合同或協(xié)議約定的價值確定，但投資合同或協(xié) 議約定的價值不公允的除外。（）【答案】√

3.企業(yè)對采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)進行再開發(fā)，且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，在 開發(fā)期間應(yīng)當(dāng)對該資產(chǎn)繼續(xù)計提折舊或攤銷。（）【答案】× 4.非同一控制下的企業(yè)合并中，購買日商譽的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差 異的，應(yīng)當(dāng)確認遞延所得稅負債。（）【答案】× 5.企業(yè)采用具有融資性質(zhì)分期收款方式銷售商品時，應(yīng)按銷售合同約定的收款日期分期確認 收入。（）【答案】×

6.合并財務(wù)報表中，少數(shù)股東權(quán)益項目的列報金額不能為負數(shù)。（）【答案】× 7.企業(yè)將境外經(jīng)營全部處置時，應(yīng)將原計入所有者權(quán)益的外幣財務(wù)報表折算差額全額轉(zhuǎn)入當(dāng) 期損益。（）【答案】√

8.特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)存在棄置費用的，企業(yè)應(yīng)將棄置費用的現(xiàn)值計入固定資產(chǎn)成本，同時確認相應(yīng)的預(yù)計負債。（）【答案】√ 9.固定資產(chǎn)的可收回金額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)該資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額和未來現(xiàn)金流 量現(xiàn)值兩者之中的較低確定。（）【答案】×

10.民間非營利組織接受勞務(wù)捐贈時，按公允價確認捐贈收入。（）【答案】×

四、計算分析題

1.甲、乙公司均系增值稅一般納稅人，2018 年 3 月 31 日，甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品與乙公司的一項生產(chǎn)設(shè)備和一項商標(biāo)權(quán)進行交換，該資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。相關(guān)資料如下，資料一，甲公司換出產(chǎn)品的成本為 680 萬元，公允價值為 800，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價款為 800 萬元，增值稅額為 136 萬，甲公司未對該產(chǎn)品計提存貨跌價準(zhǔn)備。

資料二，乙公司換出設(shè)備的原價為 1000 萬元，已計提折舊 700 萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為 500 萬元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價款為 500 萬元，增值稅稅額為 85 萬元；乙公司換出商標(biāo)權(quán)的原價為 280 萬元，已攤銷 80 萬元，公允價值為 300 萬元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價款為 300 萬元，增值稅稅額為 18 萬元；乙公司另以銀行存款向

甲公司支付 33 萬元。

資料三，甲公司將換入的設(shè)備和商標(biāo)權(quán)分別確認為固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，乙公司將換入的產(chǎn)品確認為庫存商品。

甲、乙雙方不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，本題不考慮除增值稅以外的相關(guān)稅費及其他因素。要求：

（1）編制甲公司進行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會計分錄。（2）編制乙公司進行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會計分錄。答案：

1.甲公司財務(wù)處理： 借：銀行存款 33 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）103 固定資產(chǎn) 500 無形資產(chǎn) 300 貸：主營業(yè)務(wù)收入 800 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）136 借：主營業(yè)務(wù)成本 680 貸：庫存商品 680 2.乙公司財務(wù)處理： 借：固定資產(chǎn)清理 300 累計折舊 700 貸：固定資產(chǎn) 1000 借：庫存商品 800 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項）136 累計攤銷 80 貸：固定資產(chǎn)清理 500 無形資產(chǎn) 280 資產(chǎn)處置損益 100 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項）103 銀行存款 33 借：固定資產(chǎn)清理 200 貸：資產(chǎn)處置損益 200 2.甲公司對政府補助采用總額法進行會計核算，其與政府補助的相關(guān)資料如下：

資料一，2017 年 4 月 1 日，根據(jù)國家相關(guān)政策，甲公司向政府補助有關(guān)部門提交了購置 A環(huán)保設(shè)備的補貼申請，2017 年 5 月 20 日，甲公司收到政府補貼款 12 萬元并存入銀行。

資料二，2017 年 6 月 20 日，甲公司以銀行存款 60 萬元購入 A 環(huán)保設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計使用年限為 5 年，預(yù)計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。

資料三，2018 年 6 月 30 日，因自然災(zāi)害導(dǎo)致 A 環(huán)保設(shè)備報廢且無殘值，相關(guān)政府補助無需退回。

本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。

（1）編制甲公司 2017 年 5 月 20 日收到政府補貼款的會計分錄。（2）6 月 20 日，購入 A 環(huán)保設(shè)備的會計分錄。

（3）計算 2017 年 7 月該環(huán)保設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額并編制會計分錄。（4）計算 2017 年 7 月政府補貼款分攤計入當(dāng)期損益的金額并編制會計分錄。（5）編制 2018 年 6 月 30 日 A 環(huán)保設(shè)備報廢的會計分錄。答案：

1．借：銀行存款 12 貸：遞延收益 12 2．借：固定資產(chǎn) 60 貸：銀行存款 60 3．60 ÷ 5 ÷ 12 = 1 借：制造費用1 貸：累計折舊 1 4．12 ÷ 5 ÷ 12 = 0.2 借：遞延收益 0.2

貸：其他收益 0.2 5．借：固定資產(chǎn)清理 48

累計折舊 12（60/5）

貸：固定資產(chǎn) 60 借：營業(yè)外支出 48

貸：固定資產(chǎn)清理 48 借：遞延收益 9.6（12-12/5）

貸：營業(yè)外收入 9.6

五、綜合題

1.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%，預(yù)計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，甲公司發(fā)生的與某專利技術(shù)有關(guān)的交易或事項如下：

資料一：2015 年 1 月 1 日，甲公司以銀行存款 800 萬元購入一項專利技術(shù)用于新產(chǎn)品的生產(chǎn)，當(dāng)日投入使用，預(yù)計使用年限為 5 年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法攤銷，該專利技術(shù)的初始入賬金額與計稅基礎(chǔ)一致，根據(jù)稅法規(guī)定，2015 年甲公司該專利技術(shù)的攤銷額能在稅前扣除的金額為 160 萬元。

資料二：2016 年 12 月 31 日，該專利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，該專利技術(shù)的可收回金額為 420 萬元，預(yù)計尚可使用 3 年，預(yù)計凈殘值為零，仍采用年限平均法攤銷。

資料三：甲公司 2016 實現(xiàn)的利潤總額為 1000 萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，2016 年甲公司該專利技術(shù)的攤銷額能在稅前扣除的金額為 160 萬元，當(dāng)年對該專利技術(shù)計提的減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。除該事項外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項。

本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費及其他因素。要求：

（1）編制甲公司 2015 年取得專利技術(shù)的相關(guān)會計分錄。（2）計算 2015 年專利技術(shù)的攤銷額并編制相關(guān)會計分錄。

（3）計算甲公司 2016 年 12 月 31 日對專利技術(shù)應(yīng)計提減值準(zhǔn)備的金額并編制相關(guān)會計分錄。

（4）計算 2016 年甲公司應(yīng)交企業(yè)所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用的金額，并編制相關(guān)會計分錄。

（5）計算甲公司 2017 該專利技術(shù)應(yīng)攤銷的金額，并編制相關(guān)會計分錄。答案：

1.2015年購入專利技術(shù)的會計分錄： 借：無形資產(chǎn) 800 貸：銀行存款 800 2.無形資產(chǎn)當(dāng)月購入，當(dāng)月折舊。2015年的攤銷額=800/5=160（萬元）借：制造費用 160 貸：累計攤銷 160 3.2016年末應(yīng)計提減值準(zhǔn)備金額=（800-160*2-420）=60（萬元）借：資產(chǎn)減值損失 60 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 60 4.2016年的應(yīng)交所得稅=（1000+60）*25%=265（萬元）2016年應(yīng)確定的遞延所得稅資產(chǎn)=60*25%=15（萬元）2016年的所得稅費用=265-15=250（萬元）借：所得稅費用 250 遞延所得稅資產(chǎn) 15 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 265 5.2017年的攤銷額=420/3=140（萬元）借：制造費用 140 貸：累計攤銷 140 2.甲公司對乙公司進行股票投資的相關(guān)資料如下：

資料一：2015 年 1 月 1 日，甲公司以銀行存款 12 000 萬元從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司的 60%的有表決權(quán)股份。并于當(dāng)日取得對乙公司的控制權(quán)，當(dāng)日乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為 16000 萬元，其中，股本 8000 萬元，資本公積 3000 萬元，盈余公積 4000 萬元，未分配利潤1000萬元。乙公司各項資產(chǎn)和負債的公允價值與其賬面價值均相同。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲、乙公司的會計政策和會計期間相一致。

資料二：乙公司 2015 實現(xiàn)的凈利潤為 900 萬元。

資料三：乙公司 2016 年 5 月 10 日對外宣告分配現(xiàn)金股利 300 萬元，并于 2016 年 5 月 20日分派完畢。

資料四：2016 年 6 月 30 日，甲公司將持有的乙公司股權(quán)中的 1/3 出售給非關(guān)聯(lián)方。所得價款 4500 萬元全部收存銀行。當(dāng)日，甲公司仍對乙公司具有重大影響。

資料五：乙公司 2016 實現(xiàn)凈利潤 400 萬元，其中 2016 年 1 月 1 日至 6 月 30 日實現(xiàn)的凈利潤為 300 萬元。

資料六：乙公司 2017 發(fā)生虧損 25000 萬元。

甲、乙公司每年均按當(dāng)年凈利潤的 10%提取法定盈余公積。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。

（1）編制甲公司 2015 年 1 月 1 日取得乙公司股權(quán)的會計分錄。

（2）計算甲公司 2015 年 1 月 1 日編制合并資產(chǎn)負債表時應(yīng)確認的商譽，并編制與購買日合并報表相關(guān)分錄。

（3）分別編制甲公司 2016 年 5 月 10 日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時的會計分錄和 2016年 5 月 20 日收到現(xiàn)金股利時的會計分錄。

（4）編制甲公司 2016 年 6 月 30 日出售部分乙公司股權(quán)的會計分錄。

（5）編制甲公司 2016 年 6 月 30 日對乙公司剩余股權(quán)由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法的會計分錄。（6）分別編制甲公司 2016 年年末和 2017 年年末確認投資損益的會計分錄?！敬鸢浮?/p>

（1）借：長期股權(quán)投資 12000 貸：銀行存款 12000（2）編制合并資產(chǎn)負債表時應(yīng)確認的商譽=12000-16 000×60%=2400（萬元）。

借：股本 8000

資本公積 3000 盈余公積 4000 未分配利潤 1000 商譽 2400

貸：長期股權(quán)投資 12000 少數(shù)股東權(quán)益 6400（3）2016 年 5 月 10 日

借：應(yīng)收股利 180

貸：投資收益 180 2016 年 5 月 20 日

借：銀行存款 180

貸：應(yīng)收股利 180（4）借：銀行存款 4500

貸：長期股權(quán)投資 4000

投資收益 500（5）借：長期股權(quán)投資 360（900×40%）

貸：盈余公積 36

利潤分配——未分配利潤 324

調(diào)整后剩余的長期股權(quán)投資的賬面價值=8000+360=8360（萬元）。

第四篇：2018年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》真題及答案(第一批)

2018年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》真題及答案（第一

批）

一、單項選擇題

1.乙公司為甲公司的全資子公司,且甲公司無其他子公司,乙公司2017年實現(xiàn)凈利潤500萬元,控股后定余公積50萬元,宣告公派現(xiàn)金股利150萬元,2017年甲公司潤表中投資利益為480萬元,不考慮其他因素,2017年甲公司合并利潤表中“投資收益”項目應(yīng)剩余的會額是()萬元。A.330 B.630 C.500 D.480 【答案】D 2.下列各項中,企業(yè)應(yīng)按照會計政策變更進行會計處理的是()。A.將無形貸產(chǎn)的攤銷年限由10年調(diào)整為6年

B.固定資產(chǎn)的折扣方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法 C.存貨的計價方法由先進先出法變更為移動加權(quán)平均法 D.將成本模式計量的投資性房地產(chǎn)殘值由原價5%調(diào)格為3% 【答案】C 3.2017年1月1日,甲公司溢價購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的到期一次還本付息的3年期債,作為持有至到期投資,并于每年年末計提利息。2017年年末、甲公司按票面利率確認當(dāng)年的應(yīng)計利息590萬元,利息調(diào)整的攤銷金額10萬元,不考慮相關(guān)稅費及其他因素,2017甲公司對該債券投資應(yīng)確認的投資收益為()元。A.600 B.580 C.10 D.590 【答案】C 4.對企業(yè)外幣財務(wù)報表進行折算時,下列各項中,應(yīng)當(dāng)采用貨產(chǎn)負債表日即期匯率折算的是()。A.營業(yè)收入 B.盈余公積 C.固定資產(chǎn) D.管費用 【答案】C 5.2016年12月7日,甲公司以銀行存款600元購入一臺生產(chǎn)設(shè)備并立刻投入使用,該設(shè)備取得時的成本與計枧基礎(chǔ)一致,2017甲公司對該固定分產(chǎn)折舊費200萬元,企業(yè)所得稅納稅申報時允許稅前扣除的金猴為120萬元,2017年12月31日,甲公司估計該項定資產(chǎn)的可回收金額為460萬元,不考慮增值相關(guān)稅費及其他因素,2017年12月31日該項國定資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為()A.可抵扣智時性差異80萬元 B.應(yīng)納稅暫時性差異60萬元 C.可抵扣有時性差角140萬元 D.應(yīng)納程智時性差異20方元 【答案】A 6.2017年12月1日,甲公可與乙公司簽訂一份不可撤銷的銷售合同,合網(wǎng)的定甲公司以205元/件的價格向銷售100件M產(chǎn),交貨日期為018年1月10日,2017年12月31日甲公司庫存M產(chǎn)品1500件。成本為200元件。市場銷售191元件。預(yù)計M產(chǎn)品的銷售費用均為1元作,不考慮其他因素,2017年12月31日甲公可應(yīng)對M產(chǎn)品計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額為()。A.0 B.15000 C.5000 D.1000 【答案】C 7.甲公司對投資性房地產(chǎn)以成產(chǎn)模型進行后續(xù)計量,2017年1月10日甲公司以銀行存款9600萬元購入一棟寫字樓并立即以經(jīng)營但貨方式租出,甲公司可預(yù)計該寫字樓的使用壽命預(yù)計凈殘值為120萬元,采用年限平均法計提折舊,不考慮其他因素,2017年甲公司應(yīng)對該寫字樓計提折舊額()。A.240 B.220 C.217.25 D.237 【答案】C 8.甲公司2017財務(wù)報告于2018年4月25日對外批準(zhǔn)報出。甲公司發(fā)生的下列交易事項中,屬日后調(diào)整事項的是()。

A.2018年3月7日發(fā)生白然災(zāi)害導(dǎo)致一條生產(chǎn)線報廢 B.2018年3月1日定向增發(fā)股票

C.2018年4月12日發(fā)現(xiàn)上少計提了金額 D.2018年4月28日因一項拿專利技術(shù)糾紛引發(fā)訴訟 【答案】C 9.2018年2月18日,甲公可以白有資金支付了走造廠房的首期工程款,工程于2018年3月2日開始工,2018年6月1日甲公司從銀行借入與當(dāng)日考試計息的專門借款,并與2018年6月26日使用該專門借款支付第二期工程款,該專門借款的利息開始資本化的時點為()。4.208年6月26日 B.2018年3月2日 C.2018年2月18日 D.2018年6月1日 【答案】A 10.甲公司系增值稅一散的稅人,308年1月15日購買一臺生產(chǎn)設(shè)備并立即投入使用。取得增值稅專用發(fā)票上說明價款500萬元,增值稅稅額為85萬元,當(dāng)日甲公可預(yù)付了該設(shè)備一年的錐護費。取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元,增怕稅額1.7萬元。不考慮其他因素,該項設(shè)備的入賬價值為()萬元。A.585 B.590 C,500 D.510 【答案】D

二、多項選擇題

1.下列各項現(xiàn)金收支中,應(yīng)作為企業(yè)經(jīng)管活動現(xiàn)金流量進行列報的有()。A.購買原村料支付的現(xiàn)金 B.支付給生產(chǎn)工人的工資 C,購買生產(chǎn)用設(shè)備支付的現(xiàn)金 D.銷售產(chǎn)品受到的現(xiàn)金 【答案】ABD 2.下列各項關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)承租人會計處理的表述中正確的有()。A.可直接歸屬于租賃目的初始直接舊計入當(dāng)期益 B.采用實際利率未確認融資費用

C.或有租金于實際發(fā)生時將其計入當(dāng)期擬益 D.租賃開始日將最低租賃付款額計入長期應(yīng)付款 【答案】BCD 3.增值稅一般的稅人在債務(wù)重組中以固定資產(chǎn)清償債務(wù)的,下列各項中,會影響債務(wù)人債務(wù)重組利得的有()A.固定資產(chǎn)的增值稅額銷項稅額 B.固定資產(chǎn)的公允價值 C.固定資產(chǎn)的清理費用 D.重組債務(wù)的賬面價值 【答案】AB 4.下列各項資產(chǎn)后續(xù)支出中,應(yīng)予以費用化處理的有()。A.辦公樓的日常修理費 B.更換的發(fā)動機成本

C.機動車的交通事故責(zé)任強制保障費 D.生產(chǎn)線的改良支出 【答案】AC 5.下列各項關(guān)于企業(yè)虧損合同合計處理的表述中,正的有()A.與虧損合同相關(guān)的義務(wù)可以無常撤銷的,不應(yīng)確認預(yù)計負債

B,無標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計負債確認條件時,應(yīng)確認預(yù)計負債 C.有償?shù)馁Y產(chǎn)的虧損合同,應(yīng)對其進行減值測試并按減值金額確定預(yù)計負債

D.因虧損合同確認的預(yù)計負績,應(yīng)以履行該合同的成本與未能履行合同而發(fā)生的補償或處罰之中孰高來計量 【答案】AB 6.下列各項關(guān)于企業(yè)交易性全額產(chǎn)處理的我表述中,正確的有()。

A.處置時實際收到金額交易性金額資產(chǎn)初始入賬價值之間的差額計入投資收益 B.資產(chǎn)負債中的公允價值變動全額計入投資收益 C.取得時發(fā)生的交易費用計入投資收益

D.持有期間享有的被投資單位宣告分派的現(xiàn)金計入投資收益 【答案】ACD 7.下列各項關(guān)于企業(yè)土地使用權(quán)會計處理的表述中,正確的有()。A.工業(yè)企業(yè)將購入的用于建造辦公樓的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算 B.房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將購入的用于建造商品房的土地使用權(quán)作為存貨核算 C.工業(yè)企業(yè)將持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的自有土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)核算 D.工業(yè)企業(yè)將以經(jīng)營租賃方式租出的自有權(quán)作為無形資產(chǎn)核算 【答案】BC 8.下列各項關(guān)于企業(yè)無形資產(chǎn)會計資產(chǎn)的表述中,正確的有()。A.計入的減值準(zhǔn)備在以后會計期間可以轉(zhuǎn)回 B.使用壽命不確定的,不進行攤銷 C.使用壽命有限的,攤銷方法由年限平均法變更為產(chǎn)量法,按會計估計變更處理 D.使用壽命不確定的,至少應(yīng)在每年年末進行減值測試 【答案】BCD 9.投性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式,變更公允價值模式時,其公允價值與賬面價值的差額,對企業(yè)下列財務(wù)表項日自產(chǎn)生影響的有()A.未分配利潤 B.其他綜合收益 C,盈余公積 D.貨本公積 【答案】AC 10.企業(yè)在資產(chǎn)減值測試時,下列各項關(guān)于預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的表達中,正確的有()A.不包括籌資活動產(chǎn)生的流量現(xiàn)金

B.包括將末能發(fā)生的,尚未作出承諾的重組事項 C.不包括與企業(yè)所得稅收付有關(guān)的 D.包括處置時取得的凈現(xiàn)金流量 【答案】AC

第五篇：2018中級會計經(jīng)濟法真題0908

2018年中級會計經(jīng)濟法真題（單選不全）

單選

1.【題干】根據(jù)民事訴訟法律制度的規(guī)定，當(dāng)事人不服地方人民法院第一審裁定的，上訴期限是()。

A.10日 B.15日 C.20日 D.30日 【答案】A 2.【題干】根據(jù)專利法律制度的規(guī)定，申請人自發(fā)明或者實用新型在中國第一次提出專利申請之日起()內(nèi)，又向國務(wù)院專利行政部門就相同主題提出專利申請的，可以享有優(yōu)先權(quán)。

A.3個月 B.6個月 C.12個月 D.18個月 【答案】C 3.【題干】根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于有限責(zé)任公司董事會職權(quán)的是()。A.對增減注冊資本作出決議 B.決定公司內(nèi)部管理機構(gòu)的設(shè)置 C.對發(fā)行公司債券作出決議 D.審議批準(zhǔn)利潤分配方案 【答案】B 4.【題干】根據(jù)民事法律制度的規(guī)定，有關(guān)訴訟時效制度，下列表述錯誤的是()。A.訴訟時效期間自權(quán)利人知道或者應(yīng)當(dāng)知道權(quán)利受到損害以及義務(wù)人之日起計算 B.未成年人遭受性侵害的損害賠償請求權(quán)的訴訟時效期間，自受害人受到侵害之日起計 算

C.當(dāng)事人約定同一債務(wù)分期履行的，訴訟時效期間自最后一期履行期限屆滿之日起計算 D.自權(quán)利受到損害之日起超過20年的，人民法院不予保護;有特殊情況的，人民法院可以根據(jù)權(quán)利人的申請決定延長

【答案】B 5.【題干】根據(jù)物權(quán)法律制度的規(guī)定，以專利權(quán)設(shè)定質(zhì)押時，該質(zhì)權(quán)設(shè)立的時間是()。A.質(zhì)押合同簽訂之日

B.在有關(guān)主管部門辦理出質(zhì)登記之日 C.交付專利權(quán)權(quán)屬證明之日

D.在工商行政管理部門辦理出質(zhì)登記之日 【答案】B 6.【題干】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，可以開具增值稅專用發(fā)票的是()。A.銷售免稅藥品 B.商店零售化妝品 C.向個人銷售圖書

D.汽車廠向索取增值稅專用發(fā)票的購買方企業(yè)銷售汽車 【答案】D 7.【題干】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，融資性售后回租，按照()納稅。A.銷售無形資產(chǎn) B.金融服務(wù)——貸款服務(wù) C.現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù) D.金融服務(wù)——保險服務(wù) 【答案】B 8.【題干】甲服裝廠為增值稅一般納稅人。2018年3月，銷售服裝1 000套，不含稅市場價格為200元/套，300套用于職工福利，成本為140元/套，成本利潤率為10%，根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，甲服裝廠當(dāng)月增值稅銷項稅額為()元。

A.34 000 B.44 200 C.34 030 D.41 854 【答案】B 9.【題干】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于進項稅額抵扣的說法中，不正確的是()。A.購進的餐飲服務(wù)，不得抵扣進項稅額 B.購進的貨物用于免稅項目，不得抵扣進項稅額

C.購進的住宿服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，不得抵扣進項稅額 D.購進的旅客運輸服務(wù)，不得抵扣進項稅額 【答案】C 10.【題干】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法中，不正確的是()。A.采取托收承付方式銷售貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 B.采取預(yù)收貨款方式銷售加工期為2個月的存貨，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出貨物的當(dāng) 天

C.采取賒銷方式銷售貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到全部貨款的當(dāng)天 D.納稅人進口貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口的當(dāng)天 【答案】C 11.【題干】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)確認收入的表述中，正確的是()。A.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn) B.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效時確認收入的實現(xiàn)

C.特許權(quán)使用費收入，應(yīng)于許可方收到特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn) D.接受捐贈收入，按照捐贈方作出捐贈決定的日期確認收入的實現(xiàn) 【答案】A 12.【題干】3月2日，錢某用快遞給甲公司發(fā)出要約，收件人為趙某，3月3日快遞被送到甲公司傳達室，3月5日趙某出差歸來，傳達室將快遞送給趙某，3月6日趙某拆閱快遞內(nèi)容。該要約生效時間是()。

A、3月6日 B、3月2日 C、3月5日 D、3月3日 參考答案 D 13.【題干】根據(jù)票據(jù)法律制度規(guī)定，支票持票人對出票人的權(quán)利，自出票日起在一定期限內(nèi)不行使而消滅，該期限是（）A、3個月

B、4個月 C、5個月 D、6個月 參考答案 D 14.【題干】根據(jù)公司法規(guī)定，下列關(guān)于股份有限公司發(fā)起人的表述中，正確的是（）A、發(fā)起人的人數(shù)應(yīng)為2人以上200人以下

B、發(fā)起人只能是中國公民 C、發(fā)起人只能是自然人

D、發(fā)起人必須在中國境內(nèi)有住所 參考答案 A 15.【題干】根據(jù)公司法，國有獨資公司經(jīng)理的聘任和外聘方式是（）A、由董事會聘任或解聘

B、由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會聘任，由監(jiān)事會解聘或外聘 C、由監(jiān)事會聘任或外聘

D、由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會聘任或外聘 參考答案 A 16.【題干】甲會計事務(wù)所為增值稅一般納稅人，2017年5月甲所提供鑒證咨詢服務(wù)取得收入500萬元（不含增值稅，稅率6%），出租2016年10月購入的不動產(chǎn)，當(dāng)月收入200萬元（不含增值稅，稅率11%），已知：甲對不同類別的銷售額分別核算，甲當(dāng)月銷項稅額是（）

A、77 B、42 C、67 D、52 參考答案 D 17.【題干】2018年2月，甲公司從國外進口一批貨物，海關(guān)審定完稅價格60萬元，已知：該批貨物的進口關(guān)稅稅率10%，增值稅率17%，甲公司進口該批貨物應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）

A、11.22 B、8.7 C、10.2 D、9.18 參考答案 A 18.【題干】甲公司向乙公司購買一臺車床，價款50萬元，甲公司與丙公司約定，由丙公司承擔(dān)甲公司對乙公司的50萬元價款債務(wù)，乙公司表示同意，后丙公司始終未清償50萬元價款，下列關(guān)于乙公司主張債權(quán)的表述正確的是（）

A、乙公司可以要求甲公司和丙公司共同償還50萬元 B、乙公司可以選擇甲公司或丙公司主張清償50萬元 C、乙公司應(yīng)當(dāng)向丙公司主張清償50萬元 D、乙公司應(yīng)當(dāng)向甲公司主張清償50萬元 參考答案 C 19【題干】根據(jù)保險法律制度的規(guī)定，保險人與投保人、被保險人或者受益人對保險合同條款有兩種以上解釋的，人民法院或仲裁機構(gòu)應(yīng)當(dāng)作出有利于()的解釋。

A.保險人 B.投保人

C.被保險人或受益人 D.按通常理解 參考答案 C

多選題

1.【題干】根據(jù)《仲裁法》的規(guī)定，下列選項中，屬于仲裁的基本原則的有()。A.自愿原則 B.一裁終局原則 C.公開原則 D.獨立仲裁原則 【答案】ABD 3.【題干】根據(jù)合同法，出賣人與買受人訂立商品房買賣合同時存在特定情形，導(dǎo)致合同無效或被撤銷，受損害買受人可以請求出賣人返回已購買房款及利息，賠償損失，并可以請求出賣人承擔(dān)不超過已購房款一倍的賠償責(zé)任，屬于該特定情形的有()。

A.出賣人故意隱瞞所售房屋已經(jīng)抵押的事實 B.出賣人故意隱瞞所售房屋存在質(zhì)量問題的事實 C.出賣人故意隱瞞所售房屋沒有取得預(yù)售許可的事實 D.出賣人故意隱瞞所售房屋賣給第三方的事實 【答案】ACD 4.【題干】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中可以在企業(yè)所得稅前扣除的有()。A.合理的勞動保護支出

B.企業(yè)不征稅收入對應(yīng)的費用支出

C.企業(yè)不征稅收入形成的資產(chǎn)所計提的折舊 D.企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅 【答案】AD 5.【題干】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中屬于視同銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)的有(A.公司無償為客戶提供設(shè)計服務(wù) B.公司無償為客戶提供裝修服務(wù) C.公司無償為員工提供房屋裝飾服務(wù) D.公司無償為員工提供搬家服務(wù) 【答案】AB 6.【題干】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項表述正確的有()。A.個體工商戶只能按小規(guī)模納稅人納稅 B.非企業(yè)性單位可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅

C.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅 D.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個人按照一般納稅人納稅 【答案】BC 7.【題干】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中應(yīng)繳納增值稅的有()。A.公司生產(chǎn)銷售自產(chǎn)產(chǎn)品的收入)。B.從事學(xué)歷教育的學(xué)校收取的學(xué)費 C.銀行對個人貸款的利息收入 D．廣告公司提供廣告設(shè)計服務(wù)收入 【答案】ACD 8.【題干】某會計師事務(wù)所是特殊的普通合伙企業(yè)，李某為合伙人。關(guān)于李某在執(zhí)業(yè)活動中造成的合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)的下列表述中，正確的有（）。

A.李某非因故意或重大過失造成的合伙企業(yè)債務(wù)，全體合伙人承擔(dān)無限連帶責(zé)任

B.李某造假引起的合伙企業(yè)債務(wù)，由李某本人承擔(dān)無限責(zé)任

C.李某造假引起的合伙企業(yè)債務(wù)，其他合伙人以其在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額為限承擔(dān)責(zé)任

D.李某造假引起的合伙企業(yè)債務(wù)，合伙企業(yè)對外承擔(dān)責(zé)任后，李某應(yīng)當(dāng)按照合伙協(xié)議的約定賠償合伙企業(yè)的損失

答案：ABCD 9.【題干】根據(jù)《民法總則》的規(guī)定，下列行為中，屬于無效法律的有（）。

A.張某以高于市場價30%的價格將房屋出售給李某

B.宋某以泄露王某隱私為由，脅迫王某以超低價將祖?zhèn)鞴哦u給自己

C.甲公司代理人劉某與乙公司負責(zé)人串通，以甲公司名義向乙公司購買質(zhì)次價高的商品

D.6周歲的王某將自己的電話手表贈與趙某

答案：CD

10.【題干】根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，股東會會議通過某些事項決議時投反對票的股東，可以請求公司按照合理的價格收購其股權(quán)，退出公司。該事項有（）。

A.公司章程規(guī)定的營業(yè)期限屆滿，股東會會議通過決議修改章程使公司存續(xù)的

B.公司連續(xù)3年不向股東分配利潤，而公司該3年連續(xù)盈利，并且符合公司法規(guī)定的分潤條件的

C.公司合并、分立的

D.公司轉(zhuǎn)讓主要財產(chǎn)的

參考答案：ACD 11.【題干】根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，下列各項中，可以作為有限合伙人出資形式的有（）

A、房屋所有權(quán) B、專利權(quán) C、勞務(wù) D、土地使用權(quán) 參考答案：ABD 12.【題干】下列關(guān)于公司公積金用途的表述中，符合公司法律規(guī)定的有（）A、資本公積金可以用于彌補公司虧損 B、法定公積金不得轉(zhuǎn)增公司資本 C、任意公積金可以轉(zhuǎn)增公司資本

D、盈余公積金可以用于擴大公司生產(chǎn)經(jīng)營 參考答案 CD 13.【題干】根據(jù)擔(dān)保法律制度規(guī)定，下列定金法則的表述正確的有（）A、因不可抗力致使主合同不能履行的不適用定金法則

B、當(dāng)事人一方不完全履行合同，應(yīng)當(dāng)按照未履行部分所占比例適用定金法則 C、因意外事件致使主合同不能履行的不適用定金法則

D、因合同關(guān)系意外第三人的過錯致使主合同不能履行的不適用定金法則 參考答案ABC 14.【題干】根據(jù)專利法律制度規(guī)定，下列各選項中，可授予專利權(quán)的客體有（）A、對產(chǎn)品形狀作出的富有美感并適用于工業(yè)應(yīng)用的新設(shè)計 B、通過智力活動創(chuàng)造出的關(guān)于新產(chǎn)品的技術(shù)方案 C、疾病的診斷和治療方法 D、動物和植物品種 參考答案AB 15.【題干】根據(jù)證券法，甲上市公司發(fā)生下列的事項中屬于內(nèi)幕信息的有（）A、持有1%股份的股東王某增持股份到4% B、董事長周某病重?zé)o法履行職責(zé) C、總經(jīng)理李某辭職

D、股東劉某將所持公司3%的股份質(zhì)押貸款 參考答案BC 判斷題

1.【題干】受益人與被保險人在同一事件中死亡，且不能確定死亡先后順序的，推定受益人死亡在先。()【答案】正確

2.【題干】公司的法定代表人依照公司章程的規(guī)定，由董事長、執(zhí)行董事或者經(jīng)理擔(dān)任。()【答案】正確

3.【題干】縣級以上地方各級預(yù)算的調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)提請本級人民代表大會常務(wù)委員會審查和批準(zhǔn)。()【答案】正確

4.【題干】甲公司為食品公司，將擁有的“綠三角”注冊商標(biāo)使用在其生產(chǎn)的面粉上。后甲公司改為建材公司，其可以繼續(xù)使用“綠三角”的注冊商標(biāo)，用在其生產(chǎn)的水泥上。()【答案】錯誤

5.【題干】在計算黃金首飾以舊換新業(yè)務(wù)的增值稅銷售額時，應(yīng)按新的黃金首飾的同期銷售價格確定。()【答案】錯誤

6.【題干】在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)支付給殘疾職工的工資在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上按照支付給殘疾職工工資的50%加計扣除。()答案：錯誤

7.【題干】承租人占有融資租賃物期間，租賃物造成第三人人身傷害或者財產(chǎn)損害的，出租人不承擔(dān)責(zé)任。（）

答案：對

8.【題干】我國預(yù)算自公歷當(dāng)年4月1日起，至次年3月31日止。（）

答案：錯

9.【題干】合伙企業(yè)的利潤分配，合伙協(xié)議沒有約定的由合伙人協(xié)商決定，協(xié)商不成立，按照合伙人實際出資比例分配，無法確定出資比例的平均分配。（）

答案：正確

10.【題干】因借款而簽訂抵押合同，抵押合同是主合同，借款合同是從合同（）

答案：錯

簡答題

1.(本題6分)張某擬與王某、趙某共同投資設(shè)立甲有限責(zé)任公司(簡稱甲公司)，因張某不愿以自己名義投資，遂與李某約定，李某為名義股東，張某實際出資并享有投資收益。后李某按照約定，認繳出資100萬元，設(shè)立了甲公司。李某被記載于甲公司股東名冊，并在公司登記機關(guān)登記。王某、趙某認繳的出資全部繳足，李某認繳的出資張某僅實際繳納60萬元。

甲公司經(jīng)營期間，李某未經(jīng)張某同意將其在甲公司的股權(quán)進行質(zhì)押，并造成了損失。張某的知后，要求李某賠償損失，遭到拒絕。

為防止李某繼續(xù)損害自己的利益，張某要求甲公司將其變更為股東并記載于股東名冊，遭到王某、趙某反對，雙方發(fā)生爭議。

在變更股東的爭議未解決前，甲公司因資不抵債，破產(chǎn)清算。債權(quán)人鄭某以李某未完全履行出資義務(wù)為由，要求李某承擔(dān)補充賠償責(zé)任，李某以其認為名義股東為由抗辯。

根據(jù)上述資料和公司法律制度的規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問題：(1)【題干】李某是否有權(quán)拒絕張某的賠償請求?簡要說明理由。

【答案】無權(quán)。根據(jù)規(guī)定，名義股東處分股權(quán)造成實際出資人損失，實際出資人請求名義股東承擔(dān)賠償責(zé)任的，人民法院應(yīng)予支持。

(2)【題干】張某未經(jīng)王某、趙某同意能否變更為甲公司股東?簡要說明理由。

【答案】不能。根據(jù)規(guī)定，如果實際出資人未經(jīng)公司其他股東半數(shù)以上同意，請求公司變更股東、簽發(fā)出資證明書、記載于股東名冊、記載于公司章程并辦理公司登記機關(guān)登記的，人民法院不予支持。

(3)【題干】李某是否有權(quán)拒絕承擔(dān)補充賠償責(zé)任?簡要說明理由。

【答案】不能。根據(jù)規(guī)定，公司債權(quán)人以登記于公司登記機關(guān)的股東未履行出資義務(wù)為由，請求其對公司債務(wù)不能清償?shù)牟糠衷谖闯鲑Y本息范圍內(nèi)承擔(dān)補充賠償責(zé)任，股東以其僅為名義股東而非實際出資人為由進行抗辯的，人民法院不予支持。但是，名義股東在承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任后，向?qū)嶋H出資人追償?shù)模嗣穹ㄔ簯?yīng)予支持。2.2018年7月14日，甲公司從乙公司購買了辦公設(shè)備，合計20萬元，雙方約定以商業(yè)匯票結(jié)算貸款。7月15日，乙公司簽發(fā)了一張以甲公司為付款人，以乙公司的債權(quán)人丙公司為收款人，期限為2個月的20萬元商業(yè)承兌匯票。甲公司經(jīng)提示在匯票上簽章承兌。該匯票在交付給丙公司時，丙公司要求甲公司提供保證人。甲公司遂請求丁公司保證，丁公司提出需以甲公司設(shè)定抵押為保證生效條件，甲公司同意。丁公司便以保證人身份在匯票上簽章，并注明“該保證以甲公司提供抵押為生效條件”。丁公司保證時未記載被保證人名稱和保證日期。匯票到期后，丙公司獲悉甲公司財務(wù)狀況不佳。遂直接向保證人丁公司提示付款。丁公司拒絕付款，理由如下：

(1)匯票未記載被保證人名稱和保證日期，保證無效;(2)甲公司沒有向保證人提供抵押，保證不生效;(3)即使保證生效，持票人應(yīng)先向被保證人請求付款，只有在被保證人沒有支付能力時才由保證人付款。

要求：根據(jù)上述資料和票據(jù)法律制度的規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問題：(1)【題干】丁公司拒絕付款的理由(1)成立?簡要說明理由

【答案】不成立。根據(jù)規(guī)定，①未記載被保證人的，已承兌的匯票，承兌人為被保證人;未承兌的匯票，出票人為被保證人。②未記載保證日期的，出票日期為保證日期。

(2)【題干】丁公司拒絕付款的理由(2)成立?簡要說明理由

【答案解】不成立。根據(jù)規(guī)定，保證不得附有條件，附有條件的，不影響對匯票的保證責(zé)任，即保證所附的條件不發(fā)生票據(jù)法上的效力。

(3)【題干】丁公司拒絕付款的理由(3)成立?簡要說明理由

【答案】不成立。根據(jù)規(guī)定，匯票保證人與被保證人負有同一責(zé)任，持票人對被保證人可以主張的任何票據(jù)權(quán)利，均可向保證人行使，票據(jù)保證人不享有先訴抗辯權(quán)。保證人為2人以上的，保證人之間承擔(dān)連帶責(zé)任。

3.(本題6分)2016年5月，甲公司將一廠房出租給乙公司，租期5年，月租金3萬元。租賃合同簽訂前，甲公司書面告知乙公司該廠房已為丙銀行設(shè)定抵押權(quán)，用以擔(dān)保甲公司向丙銀行的借款本金1 000萬元及其利息。

2018年6月，甲公司不能履行對丙銀行的到期借款債務(wù)，致使廠房被人民法院依法查封。此時，乙公司已拖欠甲公司3個月租金9萬元，丙銀行通知乙公司應(yīng)向其交付租金。乙公司認為廠房租賃合同的出租人是甲公司。而非丙銀行，因此拒絕向丙銀行交付租金。乙公司轉(zhuǎn)而向甲公司請求賠償因廠房被查封所遭受的損失，并主張將損失賠償與所欠租金在對等數(shù)額內(nèi)相互抵銷。

2018年8月，廠房被依法拍賣，乙公司請求買受人丁公司繼續(xù)履行剩余期間的租賃合同，遭到拒絕。

要求：根據(jù)上述資料和物權(quán)、合同法律制度的規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問題：(1)【題干】乙公司拒絕向丙銀行交付租金是否符合法律規(guī)定?簡易說明理由。

【答案】不符合。根據(jù)規(guī)定，債務(wù)人不履行到期債務(wù)或者發(fā)生當(dāng)事人約定的實現(xiàn)抵押權(quán)的情形，致使抵押財產(chǎn)被人民法院依法扣押的，“自扣押之日起”抵押權(quán)人有權(quán)“收取”該抵押財產(chǎn)的天然孳息或者法定孳息，但抵押權(quán)人未通知應(yīng)當(dāng)清償“法定孳息”的義務(wù)人的除外。本題中，甲公司不能履行對丙銀行的到期借款債務(wù)，致使廠房被人民法院依法查封。丙銀行通知乙公司應(yīng)向其交付租金，故乙公司應(yīng)向丙銀行交付租金。

(2)【題干】乙公司是否有權(quán)請求甲公司賠償損失?簡要說明理由。

【答案】不能。根據(jù)規(guī)定，如果抵押人“已書面告知”承租人該財產(chǎn)已抵押的，抵押權(quán)實現(xiàn)造成承租人的損失，由“承租人”自己承擔(dān)。本題中，租賃合同簽訂前，甲公司書面告知乙公司該廠房已為丙銀行設(shè)定抵押權(quán)，用以擔(dān)保甲公司向丙銀行的借款本金1 000萬元及其利息。

(3)【題干】乙公司是否有權(quán)請求買受人丁公司繼續(xù)履行租賃合同?簡要說明理由?！敬鸢浮?/p>

無權(quán)。根據(jù)規(guī)定，先抵押后出租的，該租賃關(guān)系不得對抗“已登記”的抵押權(quán)。本題中，該廠房已為丙銀行設(shè)定抵押權(quán)，說明已進行抵押，若未抵押，則抵押權(quán)不設(shè)立。

綜合題

甲企業(yè)為中國居民企業(yè)，主要從事新能源汽車的生產(chǎn)與銷售，屬于國家重點扶持的高新科技行業(yè)。2017甲企業(yè)的銷售收入為4 600萬元，銷售成本為2 000萬元，利潤總額為600萬元。納稅調(diào)整的事項資料如下：

(1)銷售費用：廣告費500萬元，業(yè)務(wù)宣傳費220萬元。(2)管理費用：業(yè)務(wù)招待費50萬元。

(3)營業(yè)外支出：稅收滯納金5萬元，通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款84萬元。(4)投資收益：國債利息收入5萬元，從境內(nèi)被投資非上市居民企業(yè)分回的股息40萬元。(5)實際發(fā)放的合理工資薪金200萬元，實際發(fā)生的職工福利費38萬元。

已知：各項支出均取得合法有效憑據(jù)，并已作相應(yīng)的會計處理，其他事項不涉及納稅調(diào)整。要求：根據(jù)上述資料和企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問題：(1)【題干】計算甲企業(yè)2017企業(yè)所得稅匯算清繳中廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;【答案】納稅調(diào)增30萬元

【解析】4600*15%=690萬元，本年實際發(fā)生720萬元，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費在不超過本年銷售收入15%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅扣除。

【考點】廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除

(2)【題干】計算甲企業(yè)2017企業(yè)所得稅匯算清繳中業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額 【答案】納稅調(diào)增27萬元

【解析】業(yè)務(wù)招待費按本年發(fā)生額的60%扣除，業(yè)務(wù)招待費最高不超過本年銷售收入0.5%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分不得扣除，50*60%=30萬元，銷售收入為4 600萬元，4600*0.5%=23萬元，所以最高允許扣除23萬元，納稅調(diào)增27萬元。

【考點】業(yè)務(wù)招待費的扣除

(3)【題干】計算甲企業(yè)2017企業(yè)所得稅匯算清繳中營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;【答案】納稅調(diào)增17萬元

【解析】營業(yè)外支出中包括滯納金和捐贈支出，稅收滯納金5萬元不得稅前扣除，通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款84萬元，在不超過利潤總額的12%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年扣除。600*12%=72萬元，所以本年可扣除的捐贈支出為72萬元，本年納稅調(diào)增5+(84-72)=17萬元。

【考點】不得扣除項目和捐贈支出的扣除

(4)【題干】計算甲企業(yè)2017企業(yè)所得稅匯算清繳中投資收益應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;【答案】納稅調(diào)減45萬元

【解析】國債利息收入5萬元，從境內(nèi)被投資非上市居民企業(yè)分回的股息40萬元屬于免稅收入。應(yīng)該納稅調(diào)減45萬元。

【考點】免稅收入

(5)【題干】計算甲企業(yè)2017企業(yè)所得稅匯算清繳中職工福利費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;【答案】納稅調(diào)增10萬元

【解析】職工福利費在不超過工資薪金總額的14%的部分準(zhǔn)予扣除，實際發(fā)放的合理工資薪金200萬元，200*14%=28萬元，實際發(fā)生的職工福利費38萬元。所以允許扣除的金額為28萬元，本年納稅調(diào)增10萬元。

【考點】職工福利費的扣除

(6)【題干】計算甲企業(yè)2017企業(yè)所得稅匯算清繳中應(yīng)納稅的企業(yè)所得稅?！敬鸢浮?5.85萬元

【解析】本年應(yīng)納稅所得額=600+30+27+17-45+10=639萬元。甲企業(yè)屬于國家重點扶持的高薪科技行業(yè)，適用稅率為15%，所以應(yīng)納稅的企業(yè)所得稅=639*15%=95.85萬元。