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      第二批-2018中級(jí)會(huì)計(jì)真題《實(shí)務(wù)》

      時(shí)間:2019-05-14 13:04:16下載本文作者:會(huì)員上傳
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      第一篇:第二批-2018中級(jí)會(huì)計(jì)真題《實(shí)務(wù)》

      一、單選

      1、下列屬于會(huì)計(jì)政策更變的是()。A、折扣由年限平均法變?yōu)槟陻?shù)總和法 B、無(wú)形資產(chǎn)攤銷由10年變?yōu)?年

      C、存貨先進(jìn)先出法變?yōu)橐苿?dòng)加權(quán)平均法

      D、成本模式的投資性房地產(chǎn)殘值由5%到3% 【答案】C。解析:ABD屬于估計(jì)變更

      2、用于外匯經(jīng)營(yíng)的,在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)該用即期匯率的是()。A、管理費(fèi)用 B、營(yíng)業(yè)收入 C、盈余公積 D、固定資產(chǎn)

      【答案】D解析:AB采用平均利率,C采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率。3、2017年,甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅15800萬(wàn),遞延所得稅資產(chǎn)本期凈增加320萬(wàn)(其中20萬(wàn)相應(yīng)增加了其他綜合收益),遞延所得稅負(fù)債未發(fā)生變化,不考慮其他因素,2017年利潤(rùn)表中應(yīng)列示的所得稅費(fèi)用金額()萬(wàn)元。A、15480 B、16100 C、15500 D、16120 【答案】C解析:所得稅費(fèi)用 =15800-(320-20)=15500(萬(wàn)元)

      4、甲公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2018年3月20日,屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是()。

      A、2018年3月9日公布資本公積轉(zhuǎn)增資本 B、2018年2月10日外匯匯率發(fā)生重大變化 C、2018年1月5日地震造成重大財(cái)產(chǎn)損失 D、2018年2月20日發(fā)生上年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò) 【答案】D解析:ABC屬于非調(diào)整事項(xiàng) 5、2018年3月1日,乙公司應(yīng)收甲公司105000元,甲為該債權(quán)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備1000元,由于乙發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難,經(jīng)與甲公司協(xié)商達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議,乙公司以賬面價(jià)值20000元、公允價(jià)值80000元的存貨抵償全部債務(wù),不考慮相關(guān)稅費(fèi),乙公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為()。A、25000 B、24000 C、35000 D、34000 【答案】A解析:債務(wù)重組利得=105000-80000=25000元

      6、企業(yè)會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是()。

      A、無(wú)形資產(chǎn)攤銷的方法有年限平均法變?yōu)榱慨a(chǎn)法

      B、發(fā)出存貨法的計(jì)價(jià)由移動(dòng)加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法 C、投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本法變更為公允價(jià)值 D、政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理方法由總額法變?yōu)閮纛~法 【答案】A解析:選項(xiàng)BCD屬于政策變更。

      二、多選 1.企業(yè)應(yīng)作為短期薪酬進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有()A.自然發(fā)放的工資

      B.向職工發(fā)放的高溫補(bǔ)助 C.由企業(yè)負(fù)擔(dān)的住房公積金 D.由企業(yè)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險(xiǎn)

      【答案】ABCD。解析:都屬于短期薪酬

      2.甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法,乙發(fā)生下列交易事項(xiàng)中,將導(dǎo)致甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生變動(dòng)的有()A.接受其他企業(yè)的現(xiàn)金捐贈(zèng) B.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債 C.宣告分派現(xiàn)金收利

      D.提取提取法定盈余公積金

      【答案】ABC解析:D選項(xiàng)不影響被投資方的所有者權(quán)益,所以不用調(diào)整投資方的長(zhǎng)期股權(quán)投資。

      3.下列關(guān)于企業(yè)政府補(bǔ)助會(huì) 計(jì)處理的表述,正確的有()A.凈額法下規(guī)劃區(qū)人才引進(jìn)獎(jiǎng)勵(lì)金應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入 B.收到的用于未來(lái)購(gòu)買環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)助款應(yīng)確認(rèn)遞延收益 C.收到的即征即退增值稅應(yīng)確認(rèn)為其他收益

      D.總額法下收到的自然災(zāi)害補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入

      【答案】BCD解析:A選項(xiàng)應(yīng)當(dāng)先記入“遞延收益”科目,實(shí)際按規(guī)定用途使用資金時(shí)再結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入當(dāng)期損益

      4.企業(yè)委托一地非金銀首飾的應(yīng)稅消費(fèi)品,收回后直接用于銷售,不考慮其他,下列應(yīng)計(jì)入收回的已加工產(chǎn)品成本的有()A.收回委托加工產(chǎn)品時(shí)支付的運(yùn)雜費(fèi)

      B.委托加工耗用原材料后,材料的實(shí)際成本 C.支付給受托方由受托方代收代繳消費(fèi)稅 D.支付的加工費(fèi) 【答案】ABCD

      5.投資性房地產(chǎn)從成本計(jì)量模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值計(jì)量模式,其差額影響那些要素()。A、資本公積 B、盈余公積 C、未分配利潤(rùn) D、其他綜合收益

      【答案】BC解析:投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更,賬面價(jià)值與公允價(jià)值兩者的差額調(diào)整留存收益。

      7.下列現(xiàn)金收支中,應(yīng)作為企業(yè)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流益進(jìn)

      行列報(bào)的有()A.預(yù)收商品銷售數(shù) B.支付的現(xiàn)金股利

      C.購(gòu)買固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 D.支付的借款利息

      【答案】BD解析:A屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng);C屬于投資活動(dòng)

      三、判斷

      1.甲企業(yè)購(gòu)入一片土地使用權(quán)并用于開(kāi)發(fā)建造一棟自用廠房,該土地使用權(quán)的取得成本應(yīng)X廠房的建造成本。

      【答案】×。解析:應(yīng)當(dāng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)

      2.企業(yè)合并形成的商譽(yù)至少應(yīng)基于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試 【答案】√。

      3.民間非營(yíng)利組織接受捐款后,因無(wú)法滿足捐贈(zèng)所X條件而將部分捐款退還捐贈(zèng)人時(shí),應(yīng)沖減收入。

      【答案】×。解析:對(duì)于接受的附條件捐贈(zèng),如果存在需要償還全部或部分捐贈(zèng)資產(chǎn)或者相應(yīng)金額的現(xiàn)時(shí)義務(wù)時(shí)(比如因無(wú)法滿足捐贈(zèng)所附條件而必須將部分捐贈(zèng)款退還給捐贈(zèng)人時(shí)),按照需要償還的金額,借記“管理費(fèi)用”科目,貸記“其他應(yīng)付款”等科目。4.企業(yè)從政府取得的經(jīng)濟(jì)資源,如果與自身銷售商品密切相關(guān),且是商品對(duì)價(jià)值組成部分,不應(yīng)作為政府補(bǔ)助。

      【答案】√。解析:應(yīng)當(dāng)作為收入來(lái)核算

      5.企業(yè)以扣除成本計(jì)量的金融資產(chǎn)應(yīng)用于初始確認(rèn)時(shí)計(jì)算X實(shí)際利率,并在預(yù)期有X期內(nèi)保持不變?!敬鸢浮俊?/p>

      6.根據(jù)《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》規(guī)定,行政事業(yè)單位對(duì)于納入預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù),在錄用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的同時(shí)應(yīng)進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)核算。

      【答案】√。解析:對(duì)納入部門預(yù)算管理的現(xiàn)金收支進(jìn)行平行記賬,即對(duì)于納入部門預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù),在進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的同時(shí)也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)核算。對(duì)于其他業(yè)務(wù),僅需要進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算。例如,計(jì)提固定資產(chǎn)折舊不屬于“納入部門預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)”,只進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算,預(yù)算會(huì)計(jì)體系不進(jìn)行賬務(wù)處理。

      7.企業(yè)應(yīng)根據(jù)其所處環(huán)境和實(shí)際情況,從項(xiàng)目性質(zhì)和余額大小兩個(gè)方面判斷會(huì)計(jì)信息的重要性。

      【答案】√。

      8.不是商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換,應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本?!敬鸢浮俊?。

      9.被認(rèn)定為融資租賃的售后租用交易,售價(jià)支資產(chǎn)賬面價(jià)之間的差應(yīng)當(dāng)一次計(jì)入當(dāng)期損益?!敬鸢浮俊?/p>

      10.企業(yè)因經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化,確需變更匯賬本位幣時(shí),所有項(xiàng)目均應(yīng)采用變更當(dāng)日即期匯率折算?!敬鸢浮俊獭?/p>

      四、計(jì)算 1、2016年1月1日,采用出包方式動(dòng)工興建廠房,工期預(yù)計(jì)2年。

      資料一:甲公司為建造廠房,2016年1月1日專門發(fā)行面值總額為20000萬(wàn),期限為3年期。分期付息,一次還本的不可提前贖回的公司債券,票面年利率7%(與實(shí)際利率一致),發(fā)行所得20000萬(wàn) 元存入銀行,尚未投入廠房建設(shè)的閑置資金用于固定收益投資,月收益率為0.3%

      資料二:在建造廠房過(guò)程占用一般借款:2016年1月1號(hào)向銀行借入長(zhǎng)期借款5000萬(wàn)期限為3年年利率6%;2017年1月1號(hào)向銀行借入長(zhǎng)期借款3000萬(wàn),期限為5年,年利率8%

      資料三:甲公司分別于2016年1月1日、2016年7月1日、2017年1月1日和2017年7月1日支付工程進(jìn)度款15000萬(wàn),5000萬(wàn),4000萬(wàn)和2000萬(wàn)。

      資料四:廠房2017年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所有借款于每年年末計(jì)息并次年1月1日支付,假定全年按360天算每月按30天算

      問(wèn)題

      1:編制2016年1月1日發(fā)行債券的分錄;

      2:計(jì)算2016年建造廠房時(shí)應(yīng)予資本化的借款利息金額并編制分錄;

      3:分別計(jì)算2017年建造廠房應(yīng)予資本化的借款利息金額和費(fèi)用化的借款金額并編制分錄

      【答案】

      1.借:銀行存款20000

      貸:應(yīng)付債券——面值20000

      2.2016年短期投資收益=5000*40.3%6=90(萬(wàn)元)

      甲公司201 6年的利息資本化金額=1225-90=1135(萬(wàn)元)

      會(huì)計(jì)分錄如下:

      借:在建工程1135

      應(yīng)收利息90

      貸:銀行存款1225

      3.一般借款資本化率(年)=(5000*46%+3000*8%)/(5000+3000)=6.75% 2017年累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=4000*360/360+2000*180/360= 5000(萬(wàn)元)2017年為建造廠房的利息資本化金額= 5000*6.75%=337.5(萬(wàn)元)2017年實(shí)際發(fā)生的一般借款利息費(fèi)用= 5000*6%+3000+8%= 540(萬(wàn)元)2017年費(fèi)用化的借款金額=540-337.5=202.5(萬(wàn)元)會(huì)計(jì)分錄如下

      借:在建工程337.5

      財(cái)務(wù)費(fèi)用202.5

      貸:應(yīng)付利息540

      計(jì)算分析題2

      2、甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,2017年到2018年資料如下:

      資料一:2017年3月1日將作為固定資產(chǎn)的一棟寫字樓以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租給乙公司并辦妥相關(guān)手續(xù),租期為18個(gè)月,當(dāng)日公允價(jià)值為16000萬(wàn),賬面原價(jià)1 5000萬(wàn)元,已提累計(jì)折舊3000萬(wàn)元。

      資料二:201 7年3月31日,收到第一個(gè)月租金125萬(wàn),存入了銀行存款.12月31日公允價(jià)值為1 7000。

      資料三:2018年9月1日,租期已滿,以17500萬(wàn)對(duì)外出售,價(jià)款已收存銀行,出售滿足收入確認(rèn)條件。不考慮增值稅相關(guān)因素,要求: 1:編制2017年3月1日出租的分錄

      2:編制201 7年3月31日收到租金的分錄 3:編制2017年12月31日公允價(jià)值變動(dòng)分錄 4:編制2018年9月1日出售分錄

      【答案】

      1.借:投資性房地產(chǎn)--成本16000

      累計(jì)折舊3000 貸:固定資產(chǎn)15000 其他綜合收益4000 2.借:銀行存款125 貸:其他業(yè)務(wù)收入125 3.借:投資性房地產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)1000 貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益1000 4.借:銀行存款1 7500 貨:其他業(yè)務(wù)收入17500

      借:其他業(yè)務(wù)成本17000

      貨:投資性房地產(chǎn)一一成本16000

      公允價(jià)值變動(dòng)1000

      借:公允價(jià)值變動(dòng)損益1000

      其他綜合收益

      4000

      貸:其他業(yè)務(wù)成本

      5000

      五、綜合1、2017年1月1日,甲公司以銀行存款5700萬(wàn)自非關(guān)聯(lián)方取得乙公司80%有表決權(quán)的股份,對(duì)乙公司進(jìn)行控制,本次投資前,甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系,甲公司、乙公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間相一致。

      資料一:2017年1月1日,乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值5900萬(wàn),其中:股本2000萬(wàn),資本公積1000萬(wàn)盈余公積900萬(wàn),未分配利潤(rùn)200萬(wàn)。除存貨的公允價(jià)值高于賬面價(jià)值100萬(wàn)外,乙公司其余各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。

      資料二:2017年6月30日,甲公司將其生產(chǎn)的成本為900萬(wàn)的設(shè)備以1200萬(wàn)的價(jià)格出售給乙公司。當(dāng)日,乙公司以銀行存款支付貨款,并將該設(shè)備作為行政管理用固定資產(chǎn)立即投入使用,乙公司預(yù)計(jì)設(shè)備使用年限5年預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。

      資料三:2017年12月31日乙公司將2017年1月1日庫(kù)存的存貨全部對(duì)外出售。

      資料四:2017年度,乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn),提取法定盈余公積60萬(wàn),宣告并支付現(xiàn)金股利200萬(wàn)。不考慮增值稅、企業(yè)所得稅等相關(guān)因素,甲公司編制合并報(bào)表時(shí)以甲、乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基數(shù)在合并工作底稿中將甲公司為乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資為成本法調(diào)整為權(quán)益法。要求:

      1:分別計(jì)算甲公司在2017年1月1日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額和少數(shù)股東權(quán)益的金額。

      2:編制2017年1月1日合并工作底稿中與乙公司資產(chǎn)相關(guān)的調(diào)整分錄。

      3:編制甲公司2017年1月1日與合并資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的抵銷分錄。

      4:編制2017年12月31日與合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄.【答案】

      1.甲公司在2017年1月1日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額=5700-(5900-100)*80%=900(萬(wàn)元)

      少數(shù)股東權(quán)益金額=(5900-100)*20%=1200(萬(wàn)元)

      2.借:存貨100

      貸:資本公積100

      3.借:股本2000

      資本公積1100(1000+100)

      盈余公積900

      未分配利潤(rùn)2000

      商譽(yù)900 貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資5700 少數(shù)股東權(quán)益1200 4.借:存貨100

      貸:資本公積100

      借:營(yíng)業(yè)成本100 貸:存貨100 將成本法核算的結(jié)果調(diào)整為權(quán)益法核算的結(jié)果: 借:長(zhǎng)期股權(quán)投資400[(600-100)x80%] 貸:投資收益400 借:投資收益160 貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資160 調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=5700+400-160=5940(萬(wàn)元)借:股本2000

      資本公積1100

      盈余公積960(900+60)

      未分配利潤(rùn)2240(2000+600-1 00-60-200)

      商譽(yù)900

      貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資5940

      少數(shù)股東權(quán)益1260

      借:投資收益400

      少數(shù)股東損益100

      年初未分配利潤(rùn)2000 貸:年末未分配利潤(rùn)2240 對(duì)所有者(或股東)的分配200 提取盈余公積60

      借:營(yíng)業(yè)收入1200

      貸:營(yíng)業(yè)成本900

      固定資產(chǎn)300 借:固定資產(chǎn)60 貸:管理費(fèi)用60

      第二篇:2018年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題第二批

      2018 年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題(第二套)

      一、單項(xiàng)選擇題

      1.2018 年 3 月 1 日,乙公司應(yīng)付甲公司 105000 元,甲公司為該債權(quán)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備 1000 元,由于乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難,經(jīng)與甲公司協(xié)商達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議,乙公司以賬面價(jià)值 20000 元、公允價(jià)值 80000 元的存貨抵償全部債務(wù),不考慮相關(guān)稅費(fèi),乙公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù) 重組利得為()元。

      A.25000 B.24000 C.35000 D.34000 【答案】A 【解析】 乙公司的賬務(wù)處理為: 借:應(yīng)付賬款 105000 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80000 營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 25000 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20000 貸:庫(kù)存商品 20000

      2.2017 年 12 月 31 日,甲公司有一項(xiàng)未決訴訟,預(yù)計(jì)在 2017 年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日后 判決,勝訴的可能性為 60%,甲公司勝訴,將獲得 40 萬(wàn)元至 60 萬(wàn)元的補(bǔ)償,且這個(gè)區(qū)間內(nèi) 每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同,不考慮其他因素,該未決訴訟對(duì)甲公司 2017 年 12 月 31 日資 產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)的影響為()萬(wàn)元。

      A.40 B.0 C.50 D.60 【答案】B 【解析】或有事項(xiàng)確認(rèn)資產(chǎn)的前提條件是該事項(xiàng)已經(jīng)確認(rèn)負(fù)債,且在基本確定可以得到補(bǔ)償 時(shí),將基本確定收到的金額確認(rèn)為其他應(yīng)收款。因預(yù)計(jì)有 60%的可能會(huì)獲得補(bǔ)償,未達(dá)到基 本確定,所以是不能確認(rèn)資產(chǎn)的。

      3.2017 年,甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅 15800 萬(wàn)元,遞延所得稅資產(chǎn)本期凈增加 320 萬(wàn)元(其 中 20 萬(wàn)元對(duì)應(yīng)其他綜合收益),遞延所得稅負(fù)債未發(fā)生變化,不考慮其他因素,2017 年利 潤(rùn)表應(yīng)列示的所得稅費(fèi)用金額()萬(wàn)元。

      A.15480 B.16100 C.15500 D.16120

      【答案】C 【解析】 2017 年利潤(rùn)表應(yīng)列示的所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費(fèi)用=15800-(320-20)=15500(萬(wàn)元)。

      4.甲公司 2017 年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為 2018 年 3 月 20 日,屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是()。

      A.2018 年 3 月 9 日公布資本公積轉(zhuǎn)增資本 B.2018 年 2 月 10 日外匯匯率發(fā)生重大變化 C.2018 年 1 月 5 日地震造成重大財(cái)產(chǎn)損失 D.2018 年 2 月 20 日發(fā)現(xiàn)上重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)

      【答案】D 【解析】選項(xiàng) A、B 和 C,屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。

      5.屬于企業(yè)會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是()。

      A.無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法由年限平均法變?yōu)楫a(chǎn)量法 B.發(fā)出存貨的計(jì)量方法由移動(dòng)加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法 C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式變?yōu)楣蕛r(jià)值模式 D.政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理方法由總額法變?yōu)閮纛~法

      【答案】A 【解析】選項(xiàng) B、C 和 D 屬于會(huì)計(jì)政策變更。

      6.下列各項(xiàng)中,應(yīng)確認(rèn)為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)固定資產(chǎn)的是()。

      A.作為本企業(yè)辦公用房購(gòu)入的寫字樓 B.已完成開(kāi)發(fā)并擬出售的商品房 C.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的寫字樓 D.以融資租賃方式整體出租的商鋪

      【答案】A 【解析】選項(xiàng) B ,應(yīng)作為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的存貨;選項(xiàng) C,經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的寫字樓,并 沒(méi)有取得租賃資產(chǎn)的所有權(quán);選項(xiàng) D,以融資租賃方式整體出租的商鋪,承租人作為固定資 產(chǎn)核算。

      7.甲公司系增值稅一般納稅人,2018 年 3 月 2 日購(gòu)買 W 商品 1 000 千克,運(yùn)輸途中合理?yè)p 耗 50 千克,實(shí)際入庫(kù) 950 千克。甲公司取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 95 000 元,增值稅稅額為 16 150 元。不考慮其他因素,甲公司入庫(kù) W 商品的單位成本為()元/ 千克。

      A.100 B.95 C.117 D.111.15

      【答案】A 【解析】購(gòu)買商品運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗不影響購(gòu)進(jìn)商品的總成本,所以甲公司入庫(kù) W 商品的單位成本=95 000/950=100(元/千克)。

      8.丙公司為甲、乙公司的母公司,2018 年 1 月 1 日,甲公司以銀行存款 7 000 萬(wàn)元取得乙公司 60%有表決權(quán)的股份,另以銀行存款 100 萬(wàn)元支付與合并直接相關(guān)的中介費(fèi)用,當(dāng)日辦 妥相關(guān)股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)后,取得了乙公司的控制權(quán);乙公司在丙公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為9 000 萬(wàn)元。不考慮其他因素,甲公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資在合并日的初始投資成 本為()萬(wàn)元。

      A.7 100 B.7 000 C.5 400 D.5 500

      【答案】C 【解析】同一控制下企業(yè)合并,長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=被投資方相對(duì)于最終控制方 而言的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值份額+最終控制方收購(gòu)被合并方形成的商譽(yù)=9 000×60%+0=5 400(萬(wàn)元)

      9.2016 年 12 月 20 日,甲公司以 4 800 萬(wàn)元購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備并立即投入使用,預(yù)計(jì)使用年限 為 10 年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,按年限平均法計(jì)提折舊。2017 年 12 月 31 日,該設(shè)備出現(xiàn)減值 跡象,甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為 3 900 萬(wàn)元,未來(lái)現(xiàn)金流量的 現(xiàn)值為 3 950 萬(wàn)元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素,2017 年 12 月 31 日,甲公司應(yīng) 為該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額為()萬(wàn)元

      A.420 B.410 C.370 D.460

      【答案】C 【解析】固定資產(chǎn)可收回金額以公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者孰 高計(jì)量,即可收回金為 3950 萬(wàn)元。2017 年 12 月 31 日固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=4800-4800/10=4320(萬(wàn)元),應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額為 370 萬(wàn)元(4320-3950)。

      10.2017 年 1 月 10 日,甲公司以銀行存款 5110 萬(wàn)元(含交易費(fèi)用 10 萬(wàn)元)購(gòu)入乙公司股 票,將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。2017 年 4 月 28 日,甲公司收到乙公司 2017 年 4 月 24 日宣告分派的現(xiàn)金股利 80 萬(wàn)元。2017 年 12 月 31 日,甲公司持有的該股票公允價(jià)值為 5600 萬(wàn)元,不考慮其他因素,該項(xiàng)投資使甲公司 2017 年?duì)I業(yè)利潤(rùn)增加的金額為()萬(wàn)元。

      A.580 B.490 C.500 D.570

      【答案】D 【解析】取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的初始直接費(fèi)用計(jì)入投資收益的借方,不影響交易性金融 資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額。該項(xiàng)投資使甲公司 2017 年?duì)I業(yè)利潤(rùn)增加的金額=5600-(5110-10)-10+80=570(萬(wàn)元)。

      二、多項(xiàng)選擇題

      1.下列各項(xiàng)中,作為企業(yè)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量進(jìn)行列報(bào)的是()。

      A.購(gòu)買固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 B.預(yù)收的商品銷售款 C.支付的借款利息 D.支付的現(xiàn)金股利 【答案】CD 【解析】選項(xiàng) A,屬于投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量;選項(xiàng) B,屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流。2.企業(yè)委托加工一批非金銀首飾的應(yīng)稅消費(fèi)品,收回后直接用于銷售。不考慮其他因素。下 列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)計(jì)入收回物資的加工成本的有()

      A.委托加工耗用原材料的實(shí)際成本 B.收回委托加工時(shí)支付的運(yùn)雜費(fèi) C.支付給受托方的由其代收代繳的消費(fèi)稅 D.支付的加工費(fèi)

      【答案】ABCD

      3.下列關(guān)于企業(yè)遞延所得稅負(fù)債會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有()

      A.商譽(yù)初始確認(rèn)時(shí)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債 B.與損益相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用 C.因納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間超過(guò)一年的,相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以現(xiàn)值進(jìn)行計(jì)量 D.遞延所得稅負(fù)債以相關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間適用的企業(yè)所得稅稅率計(jì)量

      【答案】BD 【解析】選項(xiàng) A,商譽(yù)初始確認(rèn)時(shí)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債,選項(xiàng)

      C,無(wú)論應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間如何,遞延所得稅負(fù)債都不要求折現(xiàn)。

      4.下列各項(xiàng)中,企業(yè)應(yīng)作為短期薪酬進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有()

      A.由企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) B.向職工發(fā)放的高溫補(bǔ)貼 C.由企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工住房公積金 D.向職工發(fā)放的工資

      【答案】ABCD

      5.甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。乙公司發(fā)生的下列交易事項(xiàng)中,將導(dǎo)致 甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生變動(dòng)的有()

      A.提取法定盈余公積 B.接受其他企業(yè)的現(xiàn)金捐贈(zèng) C.宣告分派現(xiàn)金股利 D.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券

      【答案】BCD 【解析】選項(xiàng) A,提取法定盈余公積,乙公司盈余公積增加,未分配利潤(rùn)減少,屬于乙公司 所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目發(fā)生增減變動(dòng),所有者權(quán)益總額未發(fā)生變化,因此,甲公司無(wú)需進(jìn)行賬 務(wù)處理。

      6.下列關(guān)于企業(yè)各項(xiàng)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有()A.當(dāng)月增加固定資產(chǎn),當(dāng)月計(jì)提折舊

      B.當(dāng)月減少的未提足折舊的固定資產(chǎn),當(dāng)月仍計(jì)提折舊 C.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的未提足折舊的固定資產(chǎn),在租賃期間照提折舊 D.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn),在租賃期間不計(jì)提折舊

      【答案】BC 【解析】選項(xiàng) A,當(dāng)月增加的固定資產(chǎn),當(dāng)月不計(jì)提折舊,下月開(kāi)始計(jì)提折舊;選項(xiàng) D,融 資租賃租入的固定資產(chǎn)視同自有資產(chǎn),在租賃期間應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊。

      7.下列關(guān)于企業(yè)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算會(huì)計(jì)處理表述中,正確的有()

      A.“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算 B.“貨幣資金”項(xiàng)目按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算 C.“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目按照借款的即期匯率折算 D.“實(shí)收資本”項(xiàng)目按照收到投資者投資當(dāng)日的即期匯率折算

      【答案】BD 【解析】資產(chǎn)負(fù)債表中的項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算,選項(xiàng) C 錯(cuò)誤;利潤(rùn)表中 的收入及費(fèi)用項(xiàng)目,采用交易發(fā)生日的即期匯率,也可以采用系統(tǒng)合理的方法確定的、與交 易發(fā)生日的即期匯率的近似匯率折算,選項(xiàng) A 錯(cuò)誤。8.下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有()

      A.應(yīng)收的合同價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額應(yīng)計(jì)入未實(shí)現(xiàn)融資收益 B.應(yīng)收的合同價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額在合同期內(nèi)攤銷時(shí)應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用 C.按照合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入 D.按照應(yīng)收的合同價(jià)款的公允價(jià)值計(jì)量收入

      【答案】ABD 【解析】選項(xiàng) C,具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品,在滿足收入確認(rèn)的其他條件時(shí),應(yīng)當(dāng) 根據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)的公允價(jià)值(或現(xiàn)行售價(jià))一次確認(rèn)收入。

      9.下列各項(xiàng)關(guān)于政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理的表述,正確的有()

      A.總額法下收到的自然災(zāi)害補(bǔ)貼款應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入 B.凈額法下收到的人才引進(jìn)獎(jiǎng)勵(lì)金應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入 C.收到的用于未來(lái)購(gòu)買環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)貼款應(yīng)確認(rèn)為遞延收益 D.收到的即征即退增值稅應(yīng)確認(rèn)為其他收益

      【答案】ACD 【解析】選項(xiàng) B,凈額法下,收到的人才引進(jìn)獎(jiǎng)勵(lì)金應(yīng)確認(rèn)為日常活動(dòng)的政府補(bǔ)助,用于補(bǔ) 償已發(fā)生部分的直接沖減管理費(fèi)用,用于以后期間將發(fā)生的人才引進(jìn)費(fèi)用的,應(yīng)當(dāng)先計(jì)入遞 延收益,以后期間進(jìn)行攤銷。

      10.下列各項(xiàng)滿足資本化條件后的企業(yè)內(nèi)部的研發(fā)支出,應(yīng)予以資本化會(huì)計(jì)處理的有()

      A.開(kāi)發(fā)過(guò)程中研發(fā)人員支出 B.開(kāi)發(fā)過(guò)程中正常耗用的材料 C.開(kāi)發(fā)過(guò)程中所用專利權(quán)的攤銷 D.開(kāi)發(fā)過(guò)程中固定資產(chǎn)的折舊

      【答案】ABCD

      三、判斷題

      1.企業(yè)合并形成的商譽(yù)至少應(yīng)當(dāng)于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試。()【答案】√ 2.不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換,應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為 換入資產(chǎn)的成本?!敬鸢浮俊?/p>

      3.根據(jù)《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》的規(guī)定行政事業(yè)單位對(duì)于納入預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè) 務(wù)。在采用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的同時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)核算。()【答案】√

      4.企業(yè)從政府取得的經(jīng)濟(jì)資源,如果與自身銷售商品密切相關(guān),且是企業(yè)商品對(duì)價(jià)的組成部 分,不應(yīng)作為政府補(bǔ)助進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。()【答案】√

      5.企業(yè)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)應(yīng)于初始確認(rèn)時(shí)計(jì)算其實(shí)際利率,并在預(yù)期存續(xù)期間內(nèi)保 持不變。()【答案】√

      6.企業(yè)因經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化,確需變更記賬本位幣時(shí),所有項(xiàng)目均應(yīng)采 用變更當(dāng)日的即期匯率折算。()【答案】√ 7.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其所處環(huán)境的實(shí)際情況,從項(xiàng)目性質(zhì)和金額大小兩個(gè)方面判斷會(huì)計(jì)信息的重 要性。()【答案】√

      8.被認(rèn)定為融資租賃的售后租回交易,售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)當(dāng)一次性計(jì)入當(dāng)期 損益。()【答案】×

      9.民間非盈利組織接受捐贈(zèng)后,因無(wú)法滿足捐贈(zèng)所附條件而將部分捐贈(zèng)退還給捐贈(zèng)人時(shí),應(yīng) 沖減捐贈(zèng)收入。()【答案】×

      10.甲企業(yè)購(gòu)入一項(xiàng)土地使用權(quán)并用于開(kāi)發(fā)建造一棟自用廠房,該土地使用權(quán)的取得成本應(yīng) 當(dāng)計(jì)入廠房的建造成本()【答案】×

      四、計(jì)算分析題 1.甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,2017 年到 2018 年資料如下: 資料一:2017 年 3 月 1 日,甲公司將一棟原作為固定資產(chǎn)的一棟寫字樓以經(jīng)營(yíng)租賃的方式 出租給乙公司并辦妥相關(guān)手續(xù),租期為 18 個(gè)月。當(dāng)日,寫字樓的公允價(jià)值為 16000 萬(wàn)元,原值為 15000 萬(wàn)元,已計(jì)提累計(jì)折舊的金額為 3000 萬(wàn)元。資料二:2017 年 3 月 31 日,甲公司收到出租寫字樓的租金 125 萬(wàn)元,存入銀行。2017 年 12 月 31 日,該寫字樓的公允價(jià)值為 17000 萬(wàn)元。資料三:2018 年 9 月 1 日,租期已滿,甲公司以 17500 萬(wàn)元的價(jià)格出售該寫字樓,價(jià)款已 存入銀行,出售滿足收入確認(rèn)條件,不考慮其他因素。

      【答案】 【四-1-(1)】

      (1)編制 2017 年 3 月 1 日甲公司出租該寫字樓的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

      借:投資性房地產(chǎn)——成本 16000

      累計(jì)折舊 3000 貸:固定資產(chǎn) 15000

      其他綜合收益 4000(2)編制 2017 年 3 月 31 日甲公司收到租金的會(huì)計(jì)分錄。

      借:銀行存款 125

      貸:其他業(yè)務(wù)收入 125(3)編制 2017 年 12 月 31 日寫字樓公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。

      借:投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 1000

      貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益 1000(4)編制 2018 年 9 月 1 日甲公司出售該寫字樓的會(huì)計(jì)分錄。

      借:銀行存款 17500

      貸:其他業(yè)務(wù)收入 17500 借:其他業(yè)務(wù)成本 17000

      貸:投資性房地產(chǎn)——成本 16000 ——公允價(jià)值變動(dòng) 1000 借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 1000

      其他綜合收益 4000 貸:其他業(yè)務(wù)成本 5000

      2.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)擬自建廠房,與該廠房建造相關(guān)的情況如下:

      (1)2016 年 1 月 1 日,甲公司按面值發(fā)行公司債券,專門籌集廠房建設(shè)資金。該公司債券 為 3 年期分期付息、到期還本不可提前贖回的債券,面值為 20000 萬(wàn)元,票面年利率為 7%,發(fā)行所得 20000 萬(wàn)元存入銀行。

      (2)甲公司除上述所發(fā)行公司債券外,還存在兩筆流動(dòng)資金借款:一筆于 2016 年 1 月 1 日借入,本金為 5 000 萬(wàn)元,年利率為 6%,期限 3 年;另一筆于 2017 年 1 月 1 日借入,本 金為 3 000 萬(wàn)元,年利率為 8%,期限 5 年。

      (3)廠房建造工程于 2016 年 1 月 1 日開(kāi)工,采用外包方式進(jìn)行。有關(guān)建造支出情況如下: 2016 年 1 月 1 日,支付建造商 15 000 萬(wàn)元; 2016 年 7 月 1 日,支付建造商 5 000 萬(wàn)元; 2017 年 1 月 1 日,支付建造商 4 000 萬(wàn)元; 2017 年 7 月 1 日,支付建造商 2 000 萬(wàn)元;

      (4)2017 年 12 月 31 日,該工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司將閑置的借款資金投資于固 定收益?zhèn)率找媛蕿?0.3%。假定一年為 360 天,每月按 30 天算?!敬鸢浮?【四-2-(1)】(1)要求(1)編制甲公司 2016 年 1 月 1 日發(fā)行債券的賬務(wù)處理。

      借:銀行存款 20000

      貸:應(yīng)付債券——成本 20000

      (2)要求(2)計(jì)算 2016 年資本化的利息金額,并編制會(huì)計(jì)分錄。2016 年資本化的利息金額=20000×7%-(20000-15000)×0.3%×6=1310(萬(wàn)元);

      借:在建工程 1310

      銀行存款(或投資收益)90 貸:應(yīng)付利息 1400

      (3)要求(3)計(jì)算 2017 年建造廠房資本化及費(fèi)用化的利息金額,并編制會(huì)計(jì)分錄。2017 年專門借款的資本化金額=20000×7%=1400(萬(wàn)元)2017 年一般借款資本化率=(5000×6%+3000×8%)/(5000+3000)=6.75% 2017 年一般借款的資本化金額=4000×6.75%+2000×6/12×6.75%=337.5(萬(wàn)元)2017 年一般借款的費(fèi)用化金額=(5000×6%+3000×8%)-337.5=202.5(萬(wàn)元)。2017 年資本化金額=1400+337.5=1737.5(萬(wàn)元)。

      借:在建工程 1400

      貸:應(yīng)付利息 1400 借:在建工程 337.5

      財(cái)務(wù)費(fèi)用 202.5 貸:應(yīng)付利息 540

      五、綜合題 1.某企業(yè)為上市公司,2×17 年財(cái)務(wù)報(bào)表于 2×18 年 4 月 30 日對(duì)外報(bào)出。該企業(yè) 2×18 年 日后期間對(duì) 2×17 年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題。

      資料一:2×17 年末,該企業(yè)的一批存貨已經(jīng)完工。成本為 48 萬(wàn)元,市場(chǎng)售價(jià)為 47 萬(wàn)元,共 200 件,其中 50 件簽訂了不可撤的合同,合同價(jià)款為 51 萬(wàn)元/件,產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用為 1 萬(wàn)元件。企業(yè)対該批存貨計(jì)提了 200 萬(wàn)元的減值,并確認(rèn)了遞延所得稅。

      資料二:該企業(yè)的一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)使用壽命不確定,但是稅法規(guī)定使用年限為 10 年。企業(yè) 2×17 年按照稅法年限對(duì)其計(jì)提了攤銷 120 萬(wàn)元。其他資料:該企業(yè)適用的所得稅稅率為 25%,按照 10%的比例計(jì)提法定盈余公積,不計(jì)提任 意盈余公積。要求:判斷上述事項(xiàng)處理是否正確,說(shuō)明理由,井編制會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更正分錄。

      【答案】 【五-1-(1)】

      資料一,該企業(yè)的會(huì)計(jì)處理不正確。

      理由:簽訂合同的 50 件的可變現(xiàn)凈值=(51-1)×50=2500(萬(wàn)元),成本為 2400 萬(wàn)元(50 ×48),成本小于可變現(xiàn)凈值,未發(fā)生減值。未簽訂合同的 150 件的可變現(xiàn)凈值=(47-1)×150=6900(萬(wàn)元),成本為 7200 萬(wàn)元(150 ×48),成本大于可變現(xiàn)凈值,應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額為 300 萬(wàn)元,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 的金額 75 萬(wàn)元(300×25%),更正分錄:

      借:以前損益調(diào)整 100 貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 100 借:遞延所得稅資產(chǎn) 25 貸:以前損益調(diào)整 25

      資料二,該企業(yè)的會(huì)計(jì)處理不正確。

      理由:使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不計(jì)提攤銷。因稅法上攤銷計(jì)算的計(jì)稅基礎(chǔ) =1200-1200/10=1080(萬(wàn)元),賬面價(jià)值 1200 萬(wàn)元大于計(jì)稅基礎(chǔ),應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 30 萬(wàn)元。

      更正分錄:

      借:累計(jì)攤銷 120

      貸:以前損益調(diào)整 120 借:以前損益調(diào)整 30 貸:遞延所得稅負(fù)債 30

      綜上: 結(jié)轉(zhuǎn)“以前損益調(diào)整”的貸方余額=-100+25+120-30=15(萬(wàn)元)。

      借:以前損益調(diào)整 15 貸:盈余公積 1.5

      利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 13.5

      2.2017 年 1 月 1 日,甲公司以銀行存款 5700 萬(wàn)元自非關(guān)聯(lián)方取得乙公司 80%的有表決權(quán)的 股份,對(duì)乙公司進(jìn)行控制,本次投資前,甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方 關(guān)系,甲公司、乙公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間相一致。

      資料一:2017 年 1 月 1 日,乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為 5900 萬(wàn)元,其中:股本 2000 萬(wàn)元,資本公積 1000 萬(wàn)元,盈余公積 900 萬(wàn)元,未分配利潤(rùn) 2000 萬(wàn)元。除存貨的公允價(jià)值 高于賬面價(jià)值 100 萬(wàn)元外,乙公司其余各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。

      資料二:2017 年 6 月 30 日,甲公司將其生產(chǎn)的成本為 900 萬(wàn)元的設(shè)備以 1200 萬(wàn)元的價(jià)格 出售給乙公司,當(dāng)期,乙公司以銀行存款支付貨款,并將該設(shè)備作為行政管理用固定資產(chǎn)立 即投入使用,乙公司預(yù)計(jì)設(shè)備的使用年限為 5 年,預(yù)計(jì)凈殘值為 0,采用年限平均法計(jì)提折 舊。

      資料三:2017 年 12 月 31 日乙公司將 2017 年 1 月 1 日庫(kù)存的存貨全部對(duì)外出售。

      資料四:2017 ,乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 600 萬(wàn)元,提取法定盈余公積 60 萬(wàn)元,宣告并支付 現(xiàn)金股利 200 萬(wàn)元,不考慮增值稅、企業(yè)所得稅等相關(guān)因素,甲公司編制合并報(bào)表時(shí)以甲、乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基數(shù)在合并工作底稿中將甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法 調(diào)整為權(quán)益法。

      要求:

      (1)分別計(jì)算甲公司在 2017 年 1 月 1 日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額和少數(shù)股東權(quán)益 的金額。

      (2)編制 2017 年 1 月 1 日合并工作底稿中與乙公司資產(chǎn)相關(guān)的調(diào)整分錄。(3)編制甲公司 2017 年 1 月 1 日與合并資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的抵銷分錄。

      (4)編制 2017 年 12 月 31 日與合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄?!敬鸢浮?【五-2-(1)】

      (1)2017 年 1 月 1 日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值=5900+100=6000(萬(wàn)元)。

      商譽(yù)=5700-6000×80%=900(萬(wàn)元)。

      少數(shù)股東權(quán)益=6000×20%=1200(萬(wàn)元)。

      (2)編制 2017 年 1 月 1 日合并工作底稿中與乙公司資產(chǎn)相關(guān)的調(diào)整分錄。

      借:存貨 100

      貸:資本公積 100(3)編制甲公司 2017 年 1 月 1 日與合并資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的抵銷分錄。

      借:股本 2000

      資本公積 1100(1000+100)

      盈余公積 900 未分配利潤(rùn) 2000 商譽(yù) 900

      貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 5700(4)編制 2017 年 12 月 31 日與合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄。借:存貨 100

      貸:資本公積 100 借:營(yíng)業(yè)成本 100 貸:存貨 100

      將成本法核算的結(jié)果調(diào)整為權(quán)益法核算的結(jié)果:

      借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 400 [(600-100)×80%] 貸:投資收益 400 借:投資收益 160

      貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 160

      調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=5700+400-160=5940(萬(wàn)元)借:股本 2000

      資本公積 1100

      盈余公積 960(900+60)

      未分配利潤(rùn) 2240(2000+600-100-60-200)

      商譽(yù) 900

      貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 5940

      少數(shù)股東權(quán)益 1260 借:投資收益 400

      少數(shù)股東損益 100 年初未分配利潤(rùn) 2000 貸:年末未分配利潤(rùn) 2240

      對(duì)所有者(或股東)的分配 200 提取盈余公積 60 借:營(yíng)業(yè)收入 1200 貸:營(yíng)業(yè)成本 900

      固定資產(chǎn) 300 借:固定資產(chǎn) 30 貸:管理費(fèi)用 30

      第三篇:2018 年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題第一批

      2018 年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題(第一套)

      一、單項(xiàng)選擇題

      1.甲公司為增值稅一般納稅人,2018 年 1 月 15 日購(gòu)入一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備并立即投入使用。取得 增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款 500 萬(wàn)元,增值稅稅額 85 萬(wàn)元。當(dāng)日預(yù)付未來(lái)一年的設(shè)備維修 費(fèi),取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 10 萬(wàn)元,增值稅稅額為 1.7 萬(wàn)元,不考慮其他因 素,該設(shè)備的入賬價(jià)值是()萬(wàn)元。

      A.500 B.510 C.585 D.596

      【答案】A 【解析】當(dāng)日預(yù)付未來(lái)一年的設(shè)備維修費(fèi)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益,則該設(shè)備的入賬價(jià)值為

      2.下列屬于會(huì)計(jì)政策變更的是()。

      A.存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法

      B.將成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的凈殘值率由 5%變?yōu)?3% C.固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法

      D.將無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由 10 年變更為 6 年

      【答案】A 【解析】選項(xiàng) B、C 和 D 屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

      3.對(duì)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算,下列項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算的是()。A.固定資產(chǎn) B.管理費(fèi)用 C.營(yíng)業(yè)收入 D.盈余公積

      【答案】A 【解析】外幣報(bào)表折算,資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目,采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折 算。

      4.2017 年 1 月 1 日,甲公司溢價(jià)購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的 3 年期到期一次還本付息債券,作 為持有至到期投資進(jìn)行核算,并于每年年末計(jì)提利息。2017 年年末,甲公司按照票面利率 確認(rèn)應(yīng)計(jì)利息 590,利息調(diào)整的攤銷額為 10,甲公司 2017 年末對(duì)該債券投資應(yīng)確認(rèn)投資收 益的金額是()。

      A.580

      B.600

      C.10

      D.590

      【答案】A 【解析】因溢價(jià)購(gòu)入該債券,初始確認(rèn)時(shí),持有至到期投資——利息調(diào)整在借方,后續(xù)相應(yīng)的攤銷在貸方,所以 2017 年末確認(rèn)投資收益的金額=590-10=580(萬(wàn)元)。

      5.2016 年 12 月 7 日,甲公司以銀行存款 600 萬(wàn)元購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備并立即投入使用,該設(shè) 備取得時(shí)的成本與計(jì)稅基礎(chǔ)一致,2017 甲公司對(duì)該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊 180 萬(wàn)元,企業(yè) 所得稅申報(bào)時(shí)允許稅前扣除的折舊額是 120 萬(wàn)元,2017 年 12 月 31 日,甲公司估計(jì)該固定 資產(chǎn)的可收回金額為 460 萬(wàn)元,不考慮其他因素的影響,2017 年 12 月 31 日,甲公司由于 該項(xiàng)固定資產(chǎn)確認(rèn)的暫時(shí)性差異是()。

      A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 20 萬(wàn)元 B.可抵扣暫時(shí)性差異 140 萬(wàn)元

      C.可抵扣暫時(shí)性差異 60 萬(wàn)元 D.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 60 萬(wàn)元

      【答案】C 【解析】年末,該生產(chǎn)設(shè)備的賬面價(jià)值為420萬(wàn)元(600-180),計(jì)稅基礎(chǔ)為480萬(wàn)元(600-120),賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ),產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異 60 萬(wàn)元。

      6.甲公司 2017 年 12 月 10 日簽訂一項(xiàng)不可撤銷合同,合同約定產(chǎn)品的售價(jià)是 205 元/件,銷 售數(shù)量 1000 件,2018 年 1 月 15 日交貨。2017 年年末甲公司剩余存貨 1500 件,成本 200 元/件,市場(chǎng)銷售價(jià)格 191 元/件,預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用均為 1 元/件,2017 年年末甲公司應(yīng)計(jì)提的 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是()元。

      A.15000 B.0 C.1000 D.5000 【答案】D 【解析】簽訂合同的 1000 件,可變現(xiàn)凈值=(205-1)×1000=204000(元),成本為 200000 元,成本小于可變現(xiàn)凈值,未發(fā)生減值。超過(guò)合同數(shù)量的 500 件,可變現(xiàn)凈值=(191-1)×500=95000(元),成本為 100000 元,成本大于可變現(xiàn)凈值,應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 5000 元。

      7.甲公司 2017 年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日是 2018 年 4 月 25 日,甲公司發(fā)生下列事項(xiàng),屬于資 產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是()。

      A.2018 年 4 月 12 日,發(fā)現(xiàn)上一年少計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

      B.2018 年 3 月 1 日,定向增發(fā)股票

      C.2018 年 3 月 7 日,發(fā)生重大災(zāi)害導(dǎo)致一條生產(chǎn)線報(bào)廢

      D.2018 年 4 月 28 日,因一項(xiàng)非專利技術(shù)糾紛,引起訴訟

      【答案】A 【解析】選項(xiàng) B 和 C,屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng);選項(xiàng) D,屬于本期新發(fā)生的事項(xiàng)。

      8.乙公司為甲公司的全資子公司,且甲公司無(wú)其他的子公司。2017 乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 500 萬(wàn)元,提取盈余公積 50 萬(wàn)元,宣告分配現(xiàn)金股利 150 萬(wàn)元,2017 年甲公司個(gè)別報(bào)表中 確認(rèn)投資收益 480 萬(wàn)元,不考慮其他因素,2017 年合并利潤(rùn)表中“投資收益”項(xiàng)目的列示 金額是()萬(wàn)元。

      A.330 B.480

      C.630

      D.500

      【答案】A 【解析】 合并報(bào)表中的分錄如下: 借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 500 貸:投資收益 500 借:投資收益 150 貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 150 合并報(bào)表中的抵銷分錄為: 借:投資收益 500 貸:年末未分配利潤(rùn) 450 提取盈余公積 50 合并報(bào)表中投資收益的列式的金額=480+500-150-500=330(萬(wàn)元)。

      9.2018 年 2 月 18 日,甲公司以自有資金支付了建造廠房的首期工程款,工程于 2018 年 3 月 2 日開(kāi)始施工,2018 年 6 月 1 日甲公司從銀行借入于當(dāng)日開(kāi)始計(jì)息的專門借款,并于 2018 年 6 月 26 日使用該專門借款支付第二期工程款,則該專門借款利息開(kāi)始資本化的時(shí)點(diǎn)為()。

      A.2018 年 6 月 26 日 B.2018 年 3 月 2 日 C.2018 年 2 月 18 日 D.2018 年 6 月 1 日

      【答案】D 【解析】借款費(fèi)用同時(shí)滿足下列條件的,應(yīng)予資本化:(1)資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生(2 月 18 日);(2)借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生(6 月 1 日);(3)為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的 構(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始(3 月 2 日)。

      10.甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,2017 年 1 月 10 日甲公司以銀行存款 9600 萬(wàn)元購(gòu)入一棟寫字樓并立即以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租,甲公司預(yù)計(jì)該寫字樓的使用壽命為 40 年,預(yù)計(jì)凈殘值為 120 萬(wàn)元,采用年限平均法計(jì)提折舊。不考慮其他因素,2017 年甲公 司應(yīng)對(duì)該寫字樓計(jì)提折舊金額為()萬(wàn)元。

      A.240 B.220 C.217.25 D.237

      【答案】C 【解析】2017 年年末計(jì)提折舊=(9600-120)/40/12×11=217.25 萬(wàn)元。

      二、多項(xiàng)選擇題

      1.增值稅一般納稅人,在債務(wù)重組中以固定資產(chǎn)清償該債務(wù),下列各項(xiàng)中會(huì)影響債務(wù)重組利 得的有()。A.固定資產(chǎn)的公允價(jià)值 B.固定資產(chǎn)的增值稅銷項(xiàng)稅額 C.重組債務(wù)的賬面價(jià)值 D.固定資產(chǎn)的清理費(fèi)用

      【答案】ABC 【解析】選項(xiàng) D,固定資產(chǎn)的清理費(fèi)用影響抵債資產(chǎn)的處置損益,不影響債務(wù)重組利得。

      2.下列各項(xiàng)資產(chǎn)的后續(xù)支出中,應(yīng)予費(fèi)用化處理的有()。

      A.生產(chǎn)線的改良支出 B.辦公樓的日常修理費(fèi) C.更新改造更換的發(fā)動(dòng)機(jī)成本 D.機(jī)動(dòng)車的交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)費(fèi)

      【答案】BD 【解析】固定資產(chǎn)的后續(xù)改良支出符合資本化的應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本,選項(xiàng) A 和 C 不符合 題意。

      3.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式時(shí),公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間 的差額,對(duì)企業(yè)下列財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目產(chǎn)生影響的有()。

      A.其他綜合收益 B.資本公積 C.盈余公積 D.未分配利潤(rùn)

      【答案】CD 【解析】投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量,屬于會(huì)計(jì)政策變更,差額部分調(diào) 整留存收益。

      4.下列各項(xiàng)現(xiàn)金收支中,應(yīng)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量進(jìn)行列報(bào)的有()。

      A.銷售產(chǎn)品收到的現(xiàn)金 B.購(gòu)買原材料支付的現(xiàn)金 C.支付的生產(chǎn)工人的工資 D.購(gòu)買生產(chǎn)用設(shè)備支付的現(xiàn)金

      【答案】ABC 【解析】選項(xiàng) D,屬于投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出。

      5.下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有()。

      A.工業(yè)企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)核算 B.工業(yè)企業(yè)將購(gòu)入的用于建造辦公樓的土地使用權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)核算 C.工業(yè)企業(yè)將以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的土地使用權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)核算 D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將購(gòu)入的用于建造商品房的土地使用權(quán)作為存貨核算

      【答案】ABD 【解析】工業(yè)企業(yè)將土地使用權(quán)以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租作為投資性房地產(chǎn)核算,選項(xiàng) C 錯(cuò)誤。

      6.下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)虧損合同會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有()。

      A.有標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同,應(yīng)對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試,并按減值金額確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

      B.因虧損合同確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債,應(yīng)以履行該合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生的補(bǔ)償與處 罰兩者之中的較高者計(jì)量

      C.與虧損合同相關(guān)的義務(wù)可以無(wú)條件撤銷的,不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

      D.無(wú)標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí),應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

      【答案】CD 【解析】選項(xiàng) A,待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同,存在標(biāo)的資產(chǎn)的,首先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè) 試,相應(yīng)的計(jì)入資產(chǎn)減值損失中,實(shí)際損失的金額超過(guò)減值測(cè)試的部分的差額相應(yīng)的確認(rèn)為 預(yù)計(jì)負(fù)債;選項(xiàng) B,無(wú)標(biāo)的資產(chǎn)的,確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額以履行該合同的成本與未能履行該 合同而發(fā)生的補(bǔ)償與處罰兩者之中的較低者。

      7.下列各項(xiàng)關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有()。

      A.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn),至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試 B.無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備,在以后期間可以轉(zhuǎn)回 C.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn),不應(yīng)計(jì)提攤銷 D.使用壽命有限,攤銷方法由年限平均法變更為產(chǎn)量法,按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

      【答案】ACD 【解析】選項(xiàng) B,無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在以后持有期間不可以轉(zhuǎn)回。

      8.企業(yè)在資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí),下列各項(xiàng)關(guān)于預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的表述中,正確的有()。A.包括資產(chǎn)處置時(shí)取得的凈現(xiàn)金流量 B.不包括與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量 C.包括將來(lái)可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng) D.不包括與資產(chǎn)改良支出有關(guān)的現(xiàn)金流量

      【答案】ABD 【解析】資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)考慮的因素有:資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流 入;實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出;資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí),處置資產(chǎn)所收到或者支付的凈現(xiàn)金流量; 預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)和與所得稅收付相關(guān)的現(xiàn)金流量。

      9.下列各項(xiàng)關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù),承租人的會(huì)計(jì)處理表述中,正確的有()。

      A.與融資租賃相關(guān)的初始直接費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益 B.租賃開(kāi)始日將最低租賃付款額計(jì)入長(zhǎng)期應(yīng)付款 C.按照實(shí)際利率法攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用 D.或有租金實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

      【答案】CD 【解析】與融資租賃相關(guān)的初始直接費(fèi)用應(yīng)于租賃期開(kāi)始日相應(yīng)的計(jì)入租賃資產(chǎn)的成本,承 租人融資租賃資產(chǎn),該資產(chǎn)應(yīng)以最低租賃付款額現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值較低者加上初始直 接費(fèi)用作為租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值。將長(zhǎng)期應(yīng)付款和初始直接費(fèi)用之和減去租賃資產(chǎn)的入賬價(jià) 值作為未確認(rèn)融資費(fèi)用,在以后期間按照實(shí)際利率進(jìn)行攤銷?!咎崾尽块L(zhǎng)期應(yīng)付款=最低租賃付款額=各期租金之和+與承租人相關(guān)的擔(dān)保余值(或承租人 優(yōu)惠購(gòu)買選擇權(quán)的金額)

      10.下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理表述中,正確的有()。

      A.取得交易性金融資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi),計(jì)入投資收益

      B.處置時(shí)實(shí)際收到的金額與交易性金融資產(chǎn)初始入賬價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益

      C.該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入投資收益

      D.持有交易性金融資產(chǎn)期間享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利計(jì)入投資收益

      【答案】ABD 【解析】選項(xiàng) C,交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)相應(yīng)的計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。

      三、判斷題

      1.政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用。()【答案】√

      2.企業(yè)接受投資者投入存貨的成本,應(yīng)當(dāng)按照合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定,但投資合同或協(xié) 議約定的價(jià)值不公允的除外。()【答案】√

      3.企業(yè)對(duì)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)進(jìn)行再開(kāi)發(fā),且將來(lái)仍作為投資性房地產(chǎn)的,在 開(kāi)發(fā)期間應(yīng)當(dāng)對(duì)該資產(chǎn)繼續(xù)計(jì)提折舊或攤銷。()【答案】× 4.非同一控制下的企業(yè)合并中,購(gòu)買日商譽(yù)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差 異的,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。()【答案】× 5.企業(yè)采用具有融資性質(zhì)分期收款方式銷售商品時(shí),應(yīng)按銷售合同約定的收款日期分期確認(rèn) 收入。()【答案】×

      6.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中,少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目的列報(bào)金額不能為負(fù)數(shù)。()【答案】× 7.企業(yè)將境外經(jīng)營(yíng)全部處置時(shí),應(yīng)將原計(jì)入所有者權(quán)益的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額全額轉(zhuǎn)入當(dāng) 期損益。()【答案】√

      8.特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)存在棄置費(fèi)用的,企業(yè)應(yīng)將棄置費(fèi)用的現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本,同時(shí)確認(rèn)相應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債。()【答案】√ 9.固定資產(chǎn)的可收回金額,應(yīng)當(dāng)根據(jù)該資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額和未來(lái)現(xiàn)金流 量現(xiàn)值兩者之中的較低確定。()【答案】×

      10.民間非營(yíng)利組織接受勞務(wù)捐贈(zèng)時(shí),按公允價(jià)確認(rèn)捐贈(zèng)收入。()【答案】×

      四、計(jì)算分析題

      1.甲、乙公司均系增值稅一般納稅人,2018 年 3 月 31 日,甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品與乙公司的一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備和一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)進(jìn)行交換,該資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。相關(guān)資料如下,資料一,甲公司換出產(chǎn)品的成本為 680 萬(wàn)元,公允價(jià)值為 800,開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票中注明的價(jià)款為 800 萬(wàn)元,增值稅額為 136 萬(wàn),甲公司未對(duì)該產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

      資料二,乙公司換出設(shè)備的原價(jià)為 1000 萬(wàn)元,已計(jì)提折舊 700 萬(wàn)元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備,公允價(jià)值為 500 萬(wàn)元,開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票中注明的價(jià)款為 500 萬(wàn)元,增值稅稅額為 85 萬(wàn)元;乙公司換出商標(biāo)權(quán)的原價(jià)為 280 萬(wàn)元,已攤銷 80 萬(wàn)元,公允價(jià)值為 300 萬(wàn)元,開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票中注明的價(jià)款為 300 萬(wàn)元,增值稅稅額為 18 萬(wàn)元;乙公司另以銀行存款向

      甲公司支付 33 萬(wàn)元。

      資料三,甲公司將換入的設(shè)備和商標(biāo)權(quán)分別確認(rèn)為固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn),乙公司將換入的產(chǎn)品確認(rèn)為庫(kù)存商品。

      甲、乙雙方不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系,本題不考慮除增值稅以外的相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求:

      (1)編制甲公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2)編制乙公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案:

      1.甲公司財(cái)務(wù)處理: 借:銀行存款 33 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)103 固定資產(chǎn) 500 無(wú)形資產(chǎn) 300 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)136 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 680 貸:庫(kù)存商品 680 2.乙公司財(cái)務(wù)處理: 借:固定資產(chǎn)清理 300 累計(jì)折舊 700 貸:固定資產(chǎn) 1000 借:庫(kù)存商品 800 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng))136 累計(jì)攤銷 80 貸:固定資產(chǎn)清理 500 無(wú)形資產(chǎn) 280 資產(chǎn)處置損益 100 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng))103 銀行存款 33 借:固定資產(chǎn)清理 200 貸:資產(chǎn)處置損益 200 2.甲公司對(duì)政府補(bǔ)助采用總額法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,其與政府補(bǔ)助的相關(guān)資料如下:

      資料一,2017 年 4 月 1 日,根據(jù)國(guó)家相關(guān)政策,甲公司向政府補(bǔ)助有關(guān)部門提交了購(gòu)置 A環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)貼申請(qǐng),2017 年 5 月 20 日,甲公司收到政府補(bǔ)貼款 12 萬(wàn)元并存入銀行。

      資料二,2017 年 6 月 20 日,甲公司以銀行存款 60 萬(wàn)元購(gòu)入 A 環(huán)保設(shè)備并立即投入使用,預(yù)計(jì)使用年限為 5 年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,按年限平均法計(jì)提折舊。

      資料三,2018 年 6 月 30 日,因自然災(zāi)害導(dǎo)致 A 環(huán)保設(shè)備報(bào)廢且無(wú)殘值,相關(guān)政府補(bǔ)助無(wú)需退回。

      本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。

      (1)編制甲公司 2017 年 5 月 20 日收到政府補(bǔ)貼款的會(huì)計(jì)分錄。(2)6 月 20 日,購(gòu)入 A 環(huán)保設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。

      (3)計(jì)算 2017 年 7 月該環(huán)保設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額并編制會(huì)計(jì)分錄。(4)計(jì)算 2017 年 7 月政府補(bǔ)貼款分?jǐn)傆?jì)入當(dāng)期損益的金額并編制會(huì)計(jì)分錄。(5)編制 2018 年 6 月 30 日 A 環(huán)保設(shè)備報(bào)廢的會(huì)計(jì)分錄。答案:

      1.借:銀行存款 12 貸:遞延收益 12 2.借:固定資產(chǎn) 60 貸:銀行存款 60 3.60 ÷ 5 ÷ 12 = 1 借:制造費(fèi)用1 貸:累計(jì)折舊 1 4.12 ÷ 5 ÷ 12 = 0.2 借:遞延收益 0.2

      貸:其他收益 0.2 5.借:固定資產(chǎn)清理 48

      累計(jì)折舊 12(60/5)

      貸:固定資產(chǎn) 60 借:營(yíng)業(yè)外支出 48

      貸:固定資產(chǎn)清理 48 借:遞延收益 9.6(12-12/5)

      貸:營(yíng)業(yè)外收入 9.6

      五、綜合題

      1.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%,預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化,未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異,甲公司發(fā)生的與某專利技術(shù)有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:

      資料一:2015 年 1 月 1 日,甲公司以銀行存款 800 萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專利技術(shù)用于新產(chǎn)品的生產(chǎn),當(dāng)日投入使用,預(yù)計(jì)使用年限為 5 年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法攤銷,該專利技術(shù)的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致,根據(jù)稅法規(guī)定,2015 年甲公司該專利技術(shù)的攤銷額能在稅前扣除的金額為 160 萬(wàn)元。

      資料二:2016 年 12 月 31 日,該專利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象,經(jīng)減值測(cè)試,該專利技術(shù)的可收回金額為 420 萬(wàn)元,預(yù)計(jì)尚可使用 3 年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,仍采用年限平均法攤銷。

      資料三:甲公司 2016 實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為 1000 萬(wàn)元,根據(jù)稅法規(guī)定,2016 年甲公司該專利技術(shù)的攤銷額能在稅前扣除的金額為 160 萬(wàn)元,當(dāng)年對(duì)該專利技術(shù)計(jì)提的減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。除該事項(xiàng)外,甲公司無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

      本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。要求:

      (1)編制甲公司 2015 年取得專利技術(shù)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算 2015 年專利技術(shù)的攤銷額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

      (3)計(jì)算甲公司 2016 年 12 月 31 日對(duì)專利技術(shù)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

      (4)計(jì)算 2016 年甲公司應(yīng)交企業(yè)所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用的金額,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

      (5)計(jì)算甲公司 2017 該專利技術(shù)應(yīng)攤銷的金額,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案:

      1.2015年購(gòu)入專利技術(shù)的會(huì)計(jì)分錄: 借:無(wú)形資產(chǎn) 800 貸:銀行存款 800 2.無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)月購(gòu)入,當(dāng)月折舊。2015年的攤銷額=800/5=160(萬(wàn)元)借:制造費(fèi)用 160 貸:累計(jì)攤銷 160 3.2016年末應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額=(800-160*2-420)=60(萬(wàn)元)借:資產(chǎn)減值損失 60 貸:無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 60 4.2016年的應(yīng)交所得稅=(1000+60)*25%=265(萬(wàn)元)2016年應(yīng)確定的遞延所得稅資產(chǎn)=60*25%=15(萬(wàn)元)2016年的所得稅費(fèi)用=265-15=250(萬(wàn)元)借:所得稅費(fèi)用 250 遞延所得稅資產(chǎn) 15 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 265 5.2017年的攤銷額=420/3=140(萬(wàn)元)借:制造費(fèi)用 140 貸:累計(jì)攤銷 140 2.甲公司對(duì)乙公司進(jìn)行股票投資的相關(guān)資料如下:

      資料一:2015 年 1 月 1 日,甲公司以銀行存款 12 000 萬(wàn)元從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司的 60%的有表決權(quán)股份。并于當(dāng)日取得對(duì)乙公司的控制權(quán),當(dāng)日乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為 16000 萬(wàn)元,其中,股本 8000 萬(wàn)元,資本公積 3000 萬(wàn)元,盈余公積 4000 萬(wàn)元,未分配利潤(rùn)1000萬(wàn)元。乙公司各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。本次投資前,甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲、乙公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間相一致。

      資料二:乙公司 2015 實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為 900 萬(wàn)元。

      資料三:乙公司 2016 年 5 月 10 日對(duì)外宣告分配現(xiàn)金股利 300 萬(wàn)元,并于 2016 年 5 月 20日分派完畢。

      資料四:2016 年 6 月 30 日,甲公司將持有的乙公司股權(quán)中的 1/3 出售給非關(guān)聯(lián)方。所得價(jià)款 4500 萬(wàn)元全部收存銀行。當(dāng)日,甲公司仍對(duì)乙公司具有重大影響。

      資料五:乙公司 2016 實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 400 萬(wàn)元,其中 2016 年 1 月 1 日至 6 月 30 日實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為 300 萬(wàn)元。

      資料六:乙公司 2017 發(fā)生虧損 25000 萬(wàn)元。

      甲、乙公司每年均按當(dāng)年凈利潤(rùn)的 10%提取法定盈余公積。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。

      (1)編制甲公司 2015 年 1 月 1 日取得乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。

      (2)計(jì)算甲公司 2015 年 1 月 1 日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù),并編制與購(gòu)買日合并報(bào)表相關(guān)分錄。

      (3)分別編制甲公司 2016 年 5 月 10 日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄和 2016年 5 月 20 日收到現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

      (4)編制甲公司 2016 年 6 月 30 日出售部分乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。

      (5)編制甲公司 2016 年 6 月 30 日對(duì)乙公司剩余股權(quán)由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法的會(huì)計(jì)分錄。(6)分別編制甲公司 2016 年年末和 2017 年年末確認(rèn)投資損益的會(huì)計(jì)分錄?!敬鸢浮?/p>

      (1)借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 12000 貸:銀行存款 12000(2)編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=12000-16 000×60%=2400(萬(wàn)元)。

      借:股本 8000

      資本公積 3000 盈余公積 4000 未分配利潤(rùn) 1000 商譽(yù) 2400

      貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 12000 少數(shù)股東權(quán)益 6400(3)2016 年 5 月 10 日

      借:應(yīng)收股利 180

      貸:投資收益 180 2016 年 5 月 20 日

      借:銀行存款 180

      貸:應(yīng)收股利 180(4)借:銀行存款 4500

      貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 4000

      投資收益 500(5)借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 360(900×40%)

      貸:盈余公積 36

      利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 324

      調(diào)整后剩余的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=8000+360=8360(萬(wàn)元)。

      第四篇:2018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題及答案(第一批)

      2018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題及答案(第一

      批)

      一、單項(xiàng)選擇題

      1.乙公司為甲公司的全資子公司,且甲公司無(wú)其他子公司,乙公司2017年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元,控股后定余公積50萬(wàn)元,宣告公派現(xiàn)金股利150萬(wàn)元,2017年甲公司潤(rùn)表中投資利益為480萬(wàn)元,不考慮其他因素,2017年甲公司合并利潤(rùn)表中“投資收益”項(xiàng)目應(yīng)剩余的會(huì)額是()萬(wàn)元。A.330 B.630 C.500 D.480 【答案】D 2.下列各項(xiàng)中,企業(yè)應(yīng)按照會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是()。A.將無(wú)形貸產(chǎn)的攤銷年限由10年調(diào)整為6年

      B.固定資產(chǎn)的折扣方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法 C.存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為移動(dòng)加權(quán)平均法 D.將成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)殘值由原價(jià)5%調(diào)格為3% 【答案】C 3.2017年1月1日,甲公司溢價(jià)購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的到期一次還本付息的3年期債,作為持有至到期投資,并于每年年末計(jì)提利息。2017年年末、甲公司按票面利率確認(rèn)當(dāng)年的應(yīng)計(jì)利息590萬(wàn)元,利息調(diào)整的攤銷金額10萬(wàn)元,不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素,2017甲公司對(duì)該債券投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()元。A.600 B.580 C.10 D.590 【答案】C 4.對(duì)企業(yè)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí),下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)采用貨產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算的是()。A.營(yíng)業(yè)收入 B.盈余公積 C.固定資產(chǎn) D.管費(fèi)用 【答案】C 5.2016年12月7日,甲公司以銀行存款600元購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備并立刻投入使用,該設(shè)備取得時(shí)的成本與計(jì)枧基礎(chǔ)一致,2017甲公司對(duì)該固定分產(chǎn)折舊費(fèi)200萬(wàn)元,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)允許稅前扣除的金猴為120萬(wàn)元,2017年12月31日,甲公司估計(jì)該項(xiàng)定資產(chǎn)的可回收金額為460萬(wàn)元,不考慮增值相關(guān)稅費(fèi)及其他因素,2017年12月31日該項(xiàng)國(guó)定資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為()A.可抵扣智時(shí)性差異80萬(wàn)元 B.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異60萬(wàn)元 C.可抵扣有時(shí)性差角140萬(wàn)元 D.應(yīng)納程智時(shí)性差異20方元 【答案】A 6.2017年12月1日,甲公可與乙公司簽訂一份不可撤銷的銷售合同,合網(wǎng)的定甲公司以205元/件的價(jià)格向銷售100件M產(chǎn),交貨日期為018年1月10日,2017年12月31日甲公司庫(kù)存M產(chǎn)品1500件。成本為200元件。市場(chǎng)銷售191元件。預(yù)計(jì)M產(chǎn)品的銷售費(fèi)用均為1元作,不考慮其他因素,2017年12月31日甲公可應(yīng)對(duì)M產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為()。A.0 B.15000 C.5000 D.1000 【答案】C 7.甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)以成產(chǎn)模型進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,2017年1月10日甲公司以銀行存款9600萬(wàn)元購(gòu)入一棟寫字樓并立即以經(jīng)營(yíng)但貨方式租出,甲公司可預(yù)計(jì)該寫字樓的使用壽命預(yù)計(jì)凈殘值為120萬(wàn)元,采用年限平均法計(jì)提折舊,不考慮其他因素,2017年甲公司應(yīng)對(duì)該寫字樓計(jì)提折舊額()。A.240 B.220 C.217.25 D.237 【答案】C 8.甲公司2017財(cái)務(wù)報(bào)告于2018年4月25日對(duì)外批準(zhǔn)報(bào)出。甲公司發(fā)生的下列交易事項(xiàng)中,屬日后調(diào)整事項(xiàng)的是()。

      A.2018年3月7日發(fā)生白然災(zāi)害導(dǎo)致一條生產(chǎn)線報(bào)廢 B.2018年3月1日定向增發(fā)股票

      C.2018年4月12日發(fā)現(xiàn)上少計(jì)提了金額 D.2018年4月28日因一項(xiàng)拿專利技術(shù)糾紛引發(fā)訴訟 【答案】C 9.2018年2月18日,甲公可以白有資金支付了走造廠房的首期工程款,工程于2018年3月2日開(kāi)始工,2018年6月1日甲公司從銀行借入與當(dāng)日考試計(jì)息的專門借款,并與2018年6月26日使用該專門借款支付第二期工程款,該專門借款的利息開(kāi)始資本化的時(shí)點(diǎn)為()。4.208年6月26日 B.2018年3月2日 C.2018年2月18日 D.2018年6月1日 【答案】A 10.甲公司系增值稅一散的稅人,308年1月15日購(gòu)買一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備并立即投入使用。取得增值稅專用發(fā)票上說(shuō)明價(jià)款500萬(wàn)元,增值稅稅額為85萬(wàn)元,當(dāng)日甲公可預(yù)付了該設(shè)備一年的錐護(hù)費(fèi)。取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10萬(wàn)元,增怕稅額1.7萬(wàn)元。不考慮其他因素,該項(xiàng)設(shè)備的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。A.585 B.590 C,500 D.510 【答案】D

      二、多項(xiàng)選擇題

      1.下列各項(xiàng)現(xiàn)金收支中,應(yīng)作為企業(yè)經(jīng)管活動(dòng)現(xiàn)金流量進(jìn)行列報(bào)的有()。A.購(gòu)買原村料支付的現(xiàn)金 B.支付給生產(chǎn)工人的工資 C,購(gòu)買生產(chǎn)用設(shè)備支付的現(xiàn)金 D.銷售產(chǎn)品受到的現(xiàn)金 【答案】ABD 2.下列各項(xiàng)關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)承租人會(huì)計(jì)處理的表述中正確的有()。A.可直接歸屬于租賃目的初始直接舊計(jì)入當(dāng)期益 B.采用實(shí)際利率未確認(rèn)融資費(fèi)用

      C.或有租金于實(shí)際發(fā)生時(shí)將其計(jì)入當(dāng)期擬益 D.租賃開(kāi)始日將最低租賃付款額計(jì)入長(zhǎng)期應(yīng)付款 【答案】BCD 3.增值稅一般的稅人在債務(wù)重組中以固定資產(chǎn)清償債務(wù)的,下列各項(xiàng)中,會(huì)影響債務(wù)人債務(wù)重組利得的有()A.固定資產(chǎn)的增值稅額銷項(xiàng)稅額 B.固定資產(chǎn)的公允價(jià)值 C.固定資產(chǎn)的清理費(fèi)用 D.重組債務(wù)的賬面價(jià)值 【答案】AB 4.下列各項(xiàng)資產(chǎn)后續(xù)支出中,應(yīng)予以費(fèi)用化處理的有()。A.辦公樓的日常修理費(fèi) B.更換的發(fā)動(dòng)機(jī)成本

      C.機(jī)動(dòng)車的交通事故責(zé)任強(qiáng)制保障費(fèi) D.生產(chǎn)線的改良支出 【答案】AC 5.下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)虧損合同合計(jì)處理的表述中,正的有()A.與虧損合同相關(guān)的義務(wù)可以無(wú)常撤銷的,不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

      B,無(wú)標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí),應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 C.有償?shù)馁Y產(chǎn)的虧損合同,應(yīng)對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試并按減值金額確定預(yù)計(jì)負(fù)債

      D.因虧損合同確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)績(jī),應(yīng)以履行該合同的成本與未能履行合同而發(fā)生的補(bǔ)償或處罰之中孰高來(lái)計(jì)量 【答案】AB 6.下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)交易性全額產(chǎn)處理的我表述中,正確的有()。

      A.處置時(shí)實(shí)際收到金額交易性金額資產(chǎn)初始入賬價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益 B.資產(chǎn)負(fù)債中的公允價(jià)值變動(dòng)全額計(jì)入投資收益 C.取得時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益

      D.持有期間享有的被投資單位宣告分派的現(xiàn)金計(jì)入投資收益 【答案】ACD 7.下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有()。A.工業(yè)企業(yè)將購(gòu)入的用于建造辦公樓的土地使用權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)核算 B.房產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將購(gòu)入的用于建造商品房的土地使用權(quán)作為存貨核算 C.工業(yè)企業(yè)將持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的自有土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)核算 D.工業(yè)企業(yè)將以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的自有權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)核算 【答案】BC 8.下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)資產(chǎn)的表述中,正確的有()。A.計(jì)入的減值準(zhǔn)備在以后會(huì)計(jì)期間可以轉(zhuǎn)回 B.使用壽命不確定的,不進(jìn)行攤銷 C.使用壽命有限的,攤銷方法由年限平均法變更為產(chǎn)量法,按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理 D.使用壽命不確定的,至少應(yīng)在每年年末進(jìn)行減值測(cè)試 【答案】BCD 9.投性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式,變更公允價(jià)值模式時(shí),其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額,對(duì)企業(yè)下列財(cái)務(wù)表項(xiàng)日自產(chǎn)生影響的有()A.未分配利潤(rùn) B.其他綜合收益 C,盈余公積 D.貨本公積 【答案】AC 10.企業(yè)在資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí),下列各項(xiàng)關(guān)于預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的表達(dá)中,正確的有()A.不包括籌資活動(dòng)產(chǎn)生的流量現(xiàn)金

      B.包括將末能發(fā)生的,尚未作出承諾的重組事項(xiàng) C.不包括與企業(yè)所得稅收付有關(guān)的 D.包括處置時(shí)取得的凈現(xiàn)金流量 【答案】AC

      第五篇:2018中級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法真題0908

      2018年中級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法真題(單選不全)

      單選

      1.【題干】根據(jù)民事訴訟法律制度的規(guī)定,當(dāng)事人不服地方人民法院第一審裁定的,上訴期限是()。

      A.10日 B.15日 C.20日 D.30日 【答案】A 2.【題干】根據(jù)專利法律制度的規(guī)定,申請(qǐng)人自發(fā)明或者實(shí)用新型在中國(guó)第一次提出專利申請(qǐng)之日起()內(nèi),又向國(guó)務(wù)院專利行政部門就相同主題提出專利申請(qǐng)的,可以享有優(yōu)先權(quán)。

      A.3個(gè)月 B.6個(gè)月 C.12個(gè)月 D.18個(gè)月 【答案】C 3.【題干】根據(jù)公司法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于有限責(zé)任公司董事會(huì)職權(quán)的是()。A.對(duì)增減注冊(cè)資本作出決議 B.決定公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置 C.對(duì)發(fā)行公司債券作出決議 D.審議批準(zhǔn)利潤(rùn)分配方案 【答案】B 4.【題干】根據(jù)民事法律制度的規(guī)定,有關(guān)訴訟時(shí)效制度,下列表述錯(cuò)誤的是()。A.訴訟時(shí)效期間自權(quán)利人知道或者應(yīng)當(dāng)知道權(quán)利受到損害以及義務(wù)人之日起計(jì)算 B.未成年人遭受性侵害的損害賠償請(qǐng)求權(quán)的訴訟時(shí)效期間,自受害人受到侵害之日起計(jì) 算

      C.當(dāng)事人約定同一債務(wù)分期履行的,訴訟時(shí)效期間自最后一期履行期限屆滿之日起計(jì)算 D.自權(quán)利受到損害之日起超過(guò)20年的,人民法院不予保護(hù);有特殊情況的,人民法院可以根據(jù)權(quán)利人的申請(qǐng)決定延長(zhǎng)

      【答案】B 5.【題干】根據(jù)物權(quán)法律制度的規(guī)定,以專利權(quán)設(shè)定質(zhì)押時(shí),該質(zhì)權(quán)設(shè)立的時(shí)間是()。A.質(zhì)押合同簽訂之日

      B.在有關(guān)主管部門辦理出質(zhì)登記之日 C.交付專利權(quán)權(quán)屬證明之日

      D.在工商行政管理部門辦理出質(zhì)登記之日 【答案】B 6.【題干】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的是()。A.銷售免稅藥品 B.商店零售化妝品 C.向個(gè)人銷售圖書

      D.汽車廠向索取增值稅專用發(fā)票的購(gòu)買方企業(yè)銷售汽車 【答案】D 7.【題干】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,融資性售后回租,按照()納稅。A.銷售無(wú)形資產(chǎn) B.金融服務(wù)——貸款服務(wù) C.現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù) D.金融服務(wù)——保險(xiǎn)服務(wù) 【答案】B 8.【題干】甲服裝廠為增值稅一般納稅人。2018年3月,銷售服裝1 000套,不含稅市場(chǎng)價(jià)格為200元/套,300套用于職工福利,成本為140元/套,成本利潤(rùn)率為10%,根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,甲服裝廠當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額為()元。

      A.34 000 B.44 200 C.34 030 D.41 854 【答案】B 9.【題干】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的說(shuō)法中,不正確的是()。A.購(gòu)進(jìn)的餐飲服務(wù),不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 B.購(gòu)進(jìn)的貨物用于免稅項(xiàng)目,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

      C.購(gòu)進(jìn)的住宿服務(wù),取得增值稅專用發(fā)票,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 D.購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù),不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 【答案】C 10.【題干】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法中,不正確的是()。A.采取托收承付方式銷售貨物,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 B.采取預(yù)收貨款方式銷售加工期為2個(gè)月的存貨,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物的當(dāng) 天

      C.采取賒銷方式銷售貨物,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到全部貨款的當(dāng)天 D.納稅人進(jìn)口貨物,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天 【答案】C 11.【題干】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于企業(yè)確認(rèn)收入的表述中,正確的是()。A.利息收入,按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) B.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

      C.特許權(quán)使用費(fèi)收入,應(yīng)于許可方收到特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) D.接受捐贈(zèng)收入,按照捐贈(zèng)方作出捐贈(zèng)決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) 【答案】A 12.【題干】3月2日,錢某用快遞給甲公司發(fā)出要約,收件人為趙某,3月3日快遞被送到甲公司傳達(dá)室,3月5日趙某出差歸來(lái),傳達(dá)室將快遞送給趙某,3月6日趙某拆閱快遞內(nèi)容。該要約生效時(shí)間是()。

      A、3月6日 B、3月2日 C、3月5日 D、3月3日 參考答案 D 13.【題干】根據(jù)票據(jù)法律制度規(guī)定,支票持票人對(duì)出票人的權(quán)利,自出票日起在一定期限內(nèi)不行使而消滅,該期限是()A、3個(gè)月

      B、4個(gè)月 C、5個(gè)月 D、6個(gè)月 參考答案 D 14.【題干】根據(jù)公司法規(guī)定,下列關(guān)于股份有限公司發(fā)起人的表述中,正確的是()A、發(fā)起人的人數(shù)應(yīng)為2人以上200人以下

      B、發(fā)起人只能是中國(guó)公民 C、發(fā)起人只能是自然人

      D、發(fā)起人必須在中國(guó)境內(nèi)有住所 參考答案 A 15.【題干】根據(jù)公司法,國(guó)有獨(dú)資公司經(jīng)理的聘任和外聘方式是()A、由董事會(huì)聘任或解聘

      B、由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)聘任,由監(jiān)事會(huì)解聘或外聘 C、由監(jiān)事會(huì)聘任或外聘

      D、由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)聘任或外聘 參考答案 A 16.【題干】甲會(huì)計(jì)事務(wù)所為增值稅一般納稅人,2017年5月甲所提供鑒證咨詢服務(wù)取得收入500萬(wàn)元(不含增值稅,稅率6%),出租2016年10月購(gòu)入的不動(dòng)產(chǎn),當(dāng)月收入200萬(wàn)元(不含增值稅,稅率11%),已知:甲對(duì)不同類別的銷售額分別核算,甲當(dāng)月銷項(xiàng)稅額是()

      A、77 B、42 C、67 D、52 參考答案 D 17.【題干】2018年2月,甲公司從國(guó)外進(jìn)口一批貨物,海關(guān)審定完稅價(jià)格60萬(wàn)元,已知:該批貨物的進(jìn)口關(guān)稅稅率10%,增值稅率17%,甲公司進(jìn)口該批貨物應(yīng)繳納的增值稅稅額為()

      A、11.22 B、8.7 C、10.2 D、9.18 參考答案 A 18.【題干】甲公司向乙公司購(gòu)買一臺(tái)車床,價(jià)款50萬(wàn)元,甲公司與丙公司約定,由丙公司承擔(dān)甲公司對(duì)乙公司的50萬(wàn)元價(jià)款債務(wù),乙公司表示同意,后丙公司始終未清償50萬(wàn)元價(jià)款,下列關(guān)于乙公司主張債權(quán)的表述正確的是()

      A、乙公司可以要求甲公司和丙公司共同償還50萬(wàn)元 B、乙公司可以選擇甲公司或丙公司主張清償50萬(wàn)元 C、乙公司應(yīng)當(dāng)向丙公司主張清償50萬(wàn)元 D、乙公司應(yīng)當(dāng)向甲公司主張清償50萬(wàn)元 參考答案 C 19【題干】根據(jù)保險(xiǎn)法律制度的規(guī)定,保險(xiǎn)人與投保人、被保險(xiǎn)人或者受益人對(duì)保險(xiǎn)合同條款有兩種以上解釋的,人民法院或仲裁機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)作出有利于()的解釋。

      A.保險(xiǎn)人 B.投保人

      C.被保險(xiǎn)人或受益人 D.按通常理解 參考答案 C

      多選題

      1.【題干】根據(jù)《仲裁法》的規(guī)定,下列選項(xiàng)中,屬于仲裁的基本原則的有()。A.自愿原則 B.一裁終局原則 C.公開(kāi)原則 D.獨(dú)立仲裁原則 【答案】ABD 3.【題干】根據(jù)合同法,出賣人與買受人訂立商品房買賣合同時(shí)存在特定情形,導(dǎo)致合同無(wú)效或被撤銷,受損害買受人可以請(qǐng)求出賣人返回已購(gòu)買房款及利息,賠償損失,并可以請(qǐng)求出賣人承擔(dān)不超過(guò)已購(gòu)房款一倍的賠償責(zé)任,屬于該特定情形的有()。

      A.出賣人故意隱瞞所售房屋已經(jīng)抵押的事實(shí) B.出賣人故意隱瞞所售房屋存在質(zhì)量問(wèn)題的事實(shí) C.出賣人故意隱瞞所售房屋沒(méi)有取得預(yù)售許可的事實(shí) D.出賣人故意隱瞞所售房屋賣給第三方的事實(shí) 【答案】ACD 4.【題干】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中可以在企業(yè)所得稅前扣除的有()。A.合理的勞動(dòng)保護(hù)支出

      B.企業(yè)不征稅收入對(duì)應(yīng)的費(fèi)用支出

      C.企業(yè)不征稅收入形成的資產(chǎn)所計(jì)提的折舊 D.企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅 【答案】AD 5.【題干】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中屬于視同銷售服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)的有(A.公司無(wú)償為客戶提供設(shè)計(jì)服務(wù) B.公司無(wú)償為客戶提供裝修服務(wù) C.公司無(wú)償為員工提供房屋裝飾服務(wù) D.公司無(wú)償為員工提供搬家服務(wù) 【答案】AB 6.【題干】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)表述正確的有()。A.個(gè)體工商戶只能按小規(guī)模納稅人納稅 B.非企業(yè)性單位可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅

      C.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅 D.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人按照一般納稅人納稅 【答案】BC 7.【題干】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中應(yīng)繳納增值稅的有()。A.公司生產(chǎn)銷售自產(chǎn)產(chǎn)品的收入)。B.從事學(xué)歷教育的學(xué)校收取的學(xué)費(fèi) C.銀行對(duì)個(gè)人貸款的利息收入 D.廣告公司提供廣告設(shè)計(jì)服務(wù)收入 【答案】ACD 8.【題干】某會(huì)計(jì)師事務(wù)所是特殊的普通合伙企業(yè),李某為合伙人。關(guān)于李某在執(zhí)業(yè)活動(dòng)中造成的合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)的下列表述中,正確的有()。

      A.李某非因故意或重大過(guò)失造成的合伙企業(yè)債務(wù),全體合伙人承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任

      B.李某造假引起的合伙企業(yè)債務(wù),由李某本人承擔(dān)無(wú)限責(zé)任

      C.李某造假引起的合伙企業(yè)債務(wù),其他合伙人以其在合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額為限承擔(dān)責(zé)任

      D.李某造假引起的合伙企業(yè)債務(wù),合伙企業(yè)對(duì)外承擔(dān)責(zé)任后,李某應(yīng)當(dāng)按照合伙協(xié)議的約定賠償合伙企業(yè)的損失

      答案:ABCD 9.【題干】根據(jù)《民法總則》的規(guī)定,下列行為中,屬于無(wú)效法律的有()。

      A.張某以高于市場(chǎng)價(jià)30%的價(jià)格將房屋出售給李某

      B.宋某以泄露王某隱私為由,脅迫王某以超低價(jià)將祖?zhèn)鞴哦u給自己

      C.甲公司代理人劉某與乙公司負(fù)責(zé)人串通,以甲公司名義向乙公司購(gòu)買質(zhì)次價(jià)高的商品

      D.6周歲的王某將自己的電話手表贈(zèng)與趙某

      答案:CD

      10.【題干】根據(jù)公司法律制度的規(guī)定,股東會(huì)會(huì)議通過(guò)某些事項(xiàng)決議時(shí)投反對(duì)票的股東,可以請(qǐng)求公司按照合理的價(jià)格收購(gòu)其股權(quán),退出公司。該事項(xiàng)有()。

      A.公司章程規(guī)定的營(yíng)業(yè)期限屆滿,股東會(huì)會(huì)議通過(guò)決議修改章程使公司存續(xù)的

      B.公司連續(xù)3年不向股東分配利潤(rùn),而公司該3年連續(xù)盈利,并且符合公司法規(guī)定的分潤(rùn)條件的

      C.公司合并、分立的

      D.公司轉(zhuǎn)讓主要財(cái)產(chǎn)的

      參考答案:ACD 11.【題干】根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,可以作為有限合伙人出資形式的有()

      A、房屋所有權(quán) B、專利權(quán) C、勞務(wù) D、土地使用權(quán) 參考答案:ABD 12.【題干】下列關(guān)于公司公積金用途的表述中,符合公司法律規(guī)定的有()A、資本公積金可以用于彌補(bǔ)公司虧損 B、法定公積金不得轉(zhuǎn)增公司資本 C、任意公積金可以轉(zhuǎn)增公司資本

      D、盈余公積金可以用于擴(kuò)大公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) 參考答案 CD 13.【題干】根據(jù)擔(dān)保法律制度規(guī)定,下列定金法則的表述正確的有()A、因不可抗力致使主合同不能履行的不適用定金法則

      B、當(dāng)事人一方不完全履行合同,應(yīng)當(dāng)按照未履行部分所占比例適用定金法則 C、因意外事件致使主合同不能履行的不適用定金法則

      D、因合同關(guān)系意外第三人的過(guò)錯(cuò)致使主合同不能履行的不適用定金法則 參考答案ABC 14.【題干】根據(jù)專利法律制度規(guī)定,下列各選項(xiàng)中,可授予專利權(quán)的客體有()A、對(duì)產(chǎn)品形狀作出的富有美感并適用于工業(yè)應(yīng)用的新設(shè)計(jì) B、通過(guò)智力活動(dòng)創(chuàng)造出的關(guān)于新產(chǎn)品的技術(shù)方案 C、疾病的診斷和治療方法 D、動(dòng)物和植物品種 參考答案AB 15.【題干】根據(jù)證券法,甲上市公司發(fā)生下列的事項(xiàng)中屬于內(nèi)幕信息的有()A、持有1%股份的股東王某增持股份到4% B、董事長(zhǎng)周某病重?zé)o法履行職責(zé) C、總經(jīng)理李某辭職

      D、股東劉某將所持公司3%的股份質(zhì)押貸款 參考答案BC 判斷題

      1.【題干】受益人與被保險(xiǎn)人在同一事件中死亡,且不能確定死亡先后順序的,推定受益人死亡在先。()【答案】正確

      2.【題干】公司的法定代表人依照公司章程的規(guī)定,由董事長(zhǎng)、執(zhí)行董事或者經(jīng)理?yè)?dān)任。()【答案】正確

      3.【題干】縣級(jí)以上地方各級(jí)預(yù)算的調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審查和批準(zhǔn)。()【答案】正確

      4.【題干】甲公司為食品公司,將擁有的“綠三角”注冊(cè)商標(biāo)使用在其生產(chǎn)的面粉上。后甲公司改為建材公司,其可以繼續(xù)使用“綠三角”的注冊(cè)商標(biāo),用在其生產(chǎn)的水泥上。()【答案】錯(cuò)誤

      5.【題干】在計(jì)算黃金首飾以舊換新業(yè)務(wù)的增值稅銷售額時(shí),應(yīng)按新的黃金首飾的同期銷售價(jià)格確定。()【答案】錯(cuò)誤

      6.【題干】在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),企業(yè)支付給殘疾職工的工資在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上按照支付給殘疾職工工資的50%加計(jì)扣除。()答案:錯(cuò)誤

      7.【題干】承租人占有融資租賃物期間,租賃物造成第三人人身傷害或者財(cái)產(chǎn)損害的,出租人不承擔(dān)責(zé)任。()

      答案:對(duì)

      8.【題干】我國(guó)預(yù)算自公歷當(dāng)年4月1日起,至次年3月31日止。()

      答案:錯(cuò)

      9.【題干】合伙企業(yè)的利潤(rùn)分配,合伙協(xié)議沒(méi)有約定的由合伙人協(xié)商決定,協(xié)商不成立,按照合伙人實(shí)際出資比例分配,無(wú)法確定出資比例的平均分配。()

      答案:正確

      10.【題干】因借款而簽訂抵押合同,抵押合同是主合同,借款合同是從合同()

      答案:錯(cuò)

      簡(jiǎn)答題

      1.(本題6分)張某擬與王某、趙某共同投資設(shè)立甲有限責(zé)任公司(簡(jiǎn)稱甲公司),因張某不愿以自己名義投資,遂與李某約定,李某為名義股東,張某實(shí)際出資并享有投資收益。后李某按照約定,認(rèn)繳出資100萬(wàn)元,設(shè)立了甲公司。李某被記載于甲公司股東名冊(cè),并在公司登記機(jī)關(guān)登記。王某、趙某認(rèn)繳的出資全部繳足,李某認(rèn)繳的出資張某僅實(shí)際繳納60萬(wàn)元。

      甲公司經(jīng)營(yíng)期間,李某未經(jīng)張某同意將其在甲公司的股權(quán)進(jìn)行質(zhì)押,并造成了損失。張某的知后,要求李某賠償損失,遭到拒絕。

      為防止李某繼續(xù)損害自己的利益,張某要求甲公司將其變更為股東并記載于股東名冊(cè),遭到王某、趙某反對(duì),雙方發(fā)生爭(zhēng)議。

      在變更股東的爭(zhēng)議未解決前,甲公司因資不抵債,破產(chǎn)清算。債權(quán)人鄭某以李某未完全履行出資義務(wù)為由,要求李某承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任,李某以其認(rèn)為名義股東為由抗辯。

      根據(jù)上述資料和公司法律制度的規(guī)定,不考慮其他因素,回答下列問(wèn)題:(1)【題干】李某是否有權(quán)拒絕張某的賠償請(qǐng)求?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

      【答案】無(wú)權(quán)。根據(jù)規(guī)定,名義股東處分股權(quán)造成實(shí)際出資人損失,實(shí)際出資人請(qǐng)求名義股東承擔(dān)賠償責(zé)任的,人民法院應(yīng)予支持。

      (2)【題干】張某未經(jīng)王某、趙某同意能否變更為甲公司股東?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

      【答案】不能。根據(jù)規(guī)定,如果實(shí)際出資人未經(jīng)公司其他股東半數(shù)以上同意,請(qǐng)求公司變更股東、簽發(fā)出資證明書、記載于股東名冊(cè)、記載于公司章程并辦理公司登記機(jī)關(guān)登記的,人民法院不予支持。

      (3)【題干】李某是否有權(quán)拒絕承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

      【答案】不能。根據(jù)規(guī)定,公司債權(quán)人以登記于公司登記機(jī)關(guān)的股東未履行出資義務(wù)為由,請(qǐng)求其對(duì)公司債務(wù)不能清償?shù)牟糠衷谖闯鲑Y本息范圍內(nèi)承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任,股東以其僅為名義股東而非實(shí)際出資人為由進(jìn)行抗辯的,人民法院不予支持。但是,名義股東在承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任后,向?qū)嶋H出資人追償?shù)?,人民法院?yīng)予支持。2.2018年7月14日,甲公司從乙公司購(gòu)買了辦公設(shè)備,合計(jì)20萬(wàn)元,雙方約定以商業(yè)匯票結(jié)算貸款。7月15日,乙公司簽發(fā)了一張以甲公司為付款人,以乙公司的債權(quán)人丙公司為收款人,期限為2個(gè)月的20萬(wàn)元商業(yè)承兌匯票。甲公司經(jīng)提示在匯票上簽章承兌。該匯票在交付給丙公司時(shí),丙公司要求甲公司提供保證人。甲公司遂請(qǐng)求丁公司保證,丁公司提出需以甲公司設(shè)定抵押為保證生效條件,甲公司同意。丁公司便以保證人身份在匯票上簽章,并注明“該保證以甲公司提供抵押為生效條件”。丁公司保證時(shí)未記載被保證人名稱和保證日期。匯票到期后,丙公司獲悉甲公司財(cái)務(wù)狀況不佳。遂直接向保證人丁公司提示付款。丁公司拒絕付款,理由如下:

      (1)匯票未記載被保證人名稱和保證日期,保證無(wú)效;(2)甲公司沒(méi)有向保證人提供抵押,保證不生效;(3)即使保證生效,持票人應(yīng)先向被保證人請(qǐng)求付款,只有在被保證人沒(méi)有支付能力時(shí)才由保證人付款。

      要求:根據(jù)上述資料和票據(jù)法律制度的規(guī)定,不考慮其他因素,回答下列問(wèn)題:(1)【題干】丁公司拒絕付款的理由(1)成立?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由

      【答案】不成立。根據(jù)規(guī)定,①未記載被保證人的,已承兌的匯票,承兌人為被保證人;未承兌的匯票,出票人為被保證人。②未記載保證日期的,出票日期為保證日期。

      (2)【題干】丁公司拒絕付款的理由(2)成立?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由

      【答案解】不成立。根據(jù)規(guī)定,保證不得附有條件,附有條件的,不影響對(duì)匯票的保證責(zé)任,即保證所附的條件不發(fā)生票據(jù)法上的效力。

      (3)【題干】丁公司拒絕付款的理由(3)成立?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由

      【答案】不成立。根據(jù)規(guī)定,匯票保證人與被保證人負(fù)有同一責(zé)任,持票人對(duì)被保證人可以主張的任何票據(jù)權(quán)利,均可向保證人行使,票據(jù)保證人不享有先訴抗辯權(quán)。保證人為2人以上的,保證人之間承擔(dān)連帶責(zé)任。

      3.(本題6分)2016年5月,甲公司將一廠房出租給乙公司,租期5年,月租金3萬(wàn)元。租賃合同簽訂前,甲公司書面告知乙公司該廠房已為丙銀行設(shè)定抵押權(quán),用以擔(dān)保甲公司向丙銀行的借款本金1 000萬(wàn)元及其利息。

      2018年6月,甲公司不能履行對(duì)丙銀行的到期借款債務(wù),致使廠房被人民法院依法查封。此時(shí),乙公司已拖欠甲公司3個(gè)月租金9萬(wàn)元,丙銀行通知乙公司應(yīng)向其交付租金。乙公司認(rèn)為廠房租賃合同的出租人是甲公司。而非丙銀行,因此拒絕向丙銀行交付租金。乙公司轉(zhuǎn)而向甲公司請(qǐng)求賠償因廠房被查封所遭受的損失,并主張將損失賠償與所欠租金在對(duì)等數(shù)額內(nèi)相互抵銷。

      2018年8月,廠房被依法拍賣,乙公司請(qǐng)求買受人丁公司繼續(xù)履行剩余期間的租賃合同,遭到拒絕。

      要求:根據(jù)上述資料和物權(quán)、合同法律制度的規(guī)定,不考慮其他因素,回答下列問(wèn)題:(1)【題干】乙公司拒絕向丙銀行交付租金是否符合法律規(guī)定?簡(jiǎn)易說(shuō)明理由。

      【答案】不符合。根據(jù)規(guī)定,債務(wù)人不履行到期債務(wù)或者發(fā)生當(dāng)事人約定的實(shí)現(xiàn)抵押權(quán)的情形,致使抵押財(cái)產(chǎn)被人民法院依法扣押的,“自扣押之日起”抵押權(quán)人有權(quán)“收取”該抵押財(cái)產(chǎn)的天然孳息或者法定孳息,但抵押權(quán)人未通知應(yīng)當(dāng)清償“法定孳息”的義務(wù)人的除外。本題中,甲公司不能履行對(duì)丙銀行的到期借款債務(wù),致使廠房被人民法院依法查封。丙銀行通知乙公司應(yīng)向其交付租金,故乙公司應(yīng)向丙銀行交付租金。

      (2)【題干】乙公司是否有權(quán)請(qǐng)求甲公司賠償損失?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

      【答案】不能。根據(jù)規(guī)定,如果抵押人“已書面告知”承租人該財(cái)產(chǎn)已抵押的,抵押權(quán)實(shí)現(xiàn)造成承租人的損失,由“承租人”自己承擔(dān)。本題中,租賃合同簽訂前,甲公司書面告知乙公司該廠房已為丙銀行設(shè)定抵押權(quán),用以擔(dān)保甲公司向丙銀行的借款本金1 000萬(wàn)元及其利息。

      (3)【題干】乙公司是否有權(quán)請(qǐng)求買受人丁公司繼續(xù)履行租賃合同?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由?!敬鸢浮?/p>

      無(wú)權(quán)。根據(jù)規(guī)定,先抵押后出租的,該租賃關(guān)系不得對(duì)抗“已登記”的抵押權(quán)。本題中,該廠房已為丙銀行設(shè)定抵押權(quán),說(shuō)明已進(jìn)行抵押,若未抵押,則抵押權(quán)不設(shè)立。

      綜合題

      甲企業(yè)為中國(guó)居民企業(yè),主要從事新能源汽車的生產(chǎn)與銷售,屬于國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新科技行業(yè)。2017甲企業(yè)的銷售收入為4 600萬(wàn)元,銷售成本為2 000萬(wàn)元,利潤(rùn)總額為600萬(wàn)元。納稅調(diào)整的事項(xiàng)資料如下:

      (1)銷售費(fèi)用:廣告費(fèi)500萬(wàn)元,業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)220萬(wàn)元。(2)管理費(fèi)用:業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元。

      (3)營(yíng)業(yè)外支出:稅收滯納金5萬(wàn)元,通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款84萬(wàn)元。(4)投資收益:國(guó)債利息收入5萬(wàn)元,從境內(nèi)被投資非上市居民企業(yè)分回的股息40萬(wàn)元。(5)實(shí)際發(fā)放的合理工資薪金200萬(wàn)元,實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)38萬(wàn)元。

      已知:各項(xiàng)支出均取得合法有效憑據(jù),并已作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理,其他事項(xiàng)不涉及納稅調(diào)整。要求:根據(jù)上述資料和企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,不考慮其他因素,回答下列問(wèn)題:(1)【題干】計(jì)算甲企業(yè)2017企業(yè)所得稅匯算清繳中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;【答案】納稅調(diào)增30萬(wàn)元

      【解析】4600*15%=690萬(wàn)元,本年實(shí)際發(fā)生720萬(wàn)元,廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在不超過(guò)本年銷售收入15%的部分準(zhǔn)予扣除,超過(guò)部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅扣除。

      【考點(diǎn)】廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除

      (2)【題干】計(jì)算甲企業(yè)2017企業(yè)所得稅匯算清繳中業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額 【答案】納稅調(diào)增27萬(wàn)元

      【解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)按本年發(fā)生額的60%扣除,業(yè)務(wù)招待費(fèi)最高不超過(guò)本年銷售收入0.5%的部分準(zhǔn)予扣除,超過(guò)部分不得扣除,50*60%=30萬(wàn)元,銷售收入為4 600萬(wàn)元,4600*0.5%=23萬(wàn)元,所以最高允許扣除23萬(wàn)元,納稅調(diào)增27萬(wàn)元。

      【考點(diǎn)】業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除

      (3)【題干】計(jì)算甲企業(yè)2017企業(yè)所得稅匯算清繳中營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;【答案】納稅調(diào)增17萬(wàn)元

      【解析】營(yíng)業(yè)外支出中包括滯納金和捐贈(zèng)支出,稅收滯納金5萬(wàn)元不得稅前扣除,通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款84萬(wàn)元,在不超過(guò)利潤(rùn)總額的12%的部分,準(zhǔn)予扣除,超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年扣除。600*12%=72萬(wàn)元,所以本年可扣除的捐贈(zèng)支出為72萬(wàn)元,本年納稅調(diào)增5+(84-72)=17萬(wàn)元。

      【考點(diǎn)】不得扣除項(xiàng)目和捐贈(zèng)支出的扣除

      (4)【題干】計(jì)算甲企業(yè)2017企業(yè)所得稅匯算清繳中投資收益應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;【答案】納稅調(diào)減45萬(wàn)元

      【解析】國(guó)債利息收入5萬(wàn)元,從境內(nèi)被投資非上市居民企業(yè)分回的股息40萬(wàn)元屬于免稅收入。應(yīng)該納稅調(diào)減45萬(wàn)元。

      【考點(diǎn)】免稅收入

      (5)【題干】計(jì)算甲企業(yè)2017企業(yè)所得稅匯算清繳中職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;【答案】納稅調(diào)增10萬(wàn)元

      【解析】職工福利費(fèi)在不超過(guò)工資薪金總額的14%的部分準(zhǔn)予扣除,實(shí)際發(fā)放的合理工資薪金200萬(wàn)元,200*14%=28萬(wàn)元,實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)38萬(wàn)元。所以允許扣除的金額為28萬(wàn)元,本年納稅調(diào)增10萬(wàn)元。

      【考點(diǎn)】職工福利費(fèi)的扣除

      (6)【題干】計(jì)算甲企業(yè)2017企業(yè)所得稅匯算清繳中應(yīng)納稅的企業(yè)所得稅?!敬鸢浮?5.85萬(wàn)元

      【解析】本年應(yīng)納稅所得額=600+30+27+17-45+10=639萬(wàn)元。甲企業(yè)屬于國(guó)家重點(diǎn)扶持的高薪科技行業(yè),適用稅率為15%,所以應(yīng)納稅的企業(yè)所得稅=639*15%=95.85萬(wàn)元。

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