第一篇：國(guó)稅基本業(yè)務(wù)流程指引

國(guó)稅基本業(yè)務(wù)流程指引

一、開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記

（一）企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、?營(yíng)的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱(chēng)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人），向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

（二）納稅人需提供的相關(guān)資料

1．營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件原件及其復(fù)印件； 2．組織機(jī)構(gòu)代碼證書(shū)副本原件及其復(fù)印件；

3．法定代表人（負(fù)責(zé)人）/業(yè)主居民身份證、護(hù)照或其他證明身份的合法證件原件及其復(fù)印件；

4．注冊(cè)地址及生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地址證明（產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議）原件及其復(fù)印件，房產(chǎn)證明（產(chǎn)權(quán)證、租賃D議）原件及其復(fù)印件；

5．稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他證件資料。

（三）流程圖

二、扣繳稅務(wù)登記

（一）扣繳稅務(wù)登記是指依法負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人，發(fā)生扣繳義務(wù)時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記的一種管理制度。法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人，扣繳義務(wù)人包括代扣代繳義務(wù)人和代收代繳義務(wù)人。

（二）納稅人需提供的相關(guān)資料 1．《扣繳義務(wù)人登記表》；

2．工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件的原件及復(fù)印件；

3．有關(guān)合同、章程、協(xié)議書(shū)和其它與扣繳稅款有關(guān)的證件、資料； 4．組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書(shū)及復(fù)印件；

5．法定代表人（負(fù)責(zé)人）或業(yè)主和辦稅人員的居民身份證、護(hù)照或其它證明身份的合法證件及復(fù)印件；

6．稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

（三）流程圖

三、停業(yè)申請(qǐng)

（一）實(shí)行定期定額征收方式繳納稅款的個(gè)體工商戶，需要停業(yè)或者工商行政管理機(jī)關(guān)要求其停業(yè)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理暫停營(yíng)業(yè)和辦理涉稅事項(xiàng)。

（二）納稅人需提供的相關(guān)資料 1．《停業(yè)登記表》 ；

2．納稅人若有上級(jí)主管部門(mén)的，提交上級(jí)主管部門(mén)批準(zhǔn)停業(yè)的文件；

3．工商行政管理部門(mén)及其它相關(guān)部門(mén)要求停業(yè)的，提交工商行政管理部門(mén)及其它相關(guān)部門(mén)的停業(yè)文件；

4．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)原發(fā)放的稅務(wù)登記證件（正、副本）5．《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》和未使用完的發(fā)票等； 6．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其它資料、證件。

（三）流程圖 四、一般納稅人資格認(rèn)定

（一）凡符合增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的，均應(yīng)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。增值稅一般納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)分別向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

（二）納稅人需提供的相關(guān)資料

1．納稅人提交的增值稅一般納稅人認(rèn)定申請(qǐng)報(bào)告； 2．《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》； 3．營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證（副本）原件； 4．有關(guān)合同、章程、協(xié)議書(shū)復(fù)印件； 5．銀行賬號(hào)證明；

6．?營(yíng)場(chǎng)地資料，如房產(chǎn)證或租賃合同協(xié)議；

7．分支機(jī)構(gòu)申請(qǐng)認(rèn)定的，應(yīng)同時(shí)提供總機(jī)構(gòu)一般納稅人資格認(rèn)定通知書(shū)，以及總機(jī)構(gòu)確認(rèn)其為統(tǒng)一核算的分支機(jī)構(gòu)的證明材料；

8．從事鹽業(yè)批發(fā)的納稅人還應(yīng)提供有關(guān)部門(mén)出具的證明材料；

9.出口企業(yè)應(yīng)提供由商務(wù)部或其授權(quán)的地方外貿(mào)主管部門(mén)加蓋備案登記專(zhuān)用章的有效《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》，以及購(gòu)銷(xiāo)合同或書(shū)面意向及供貨企業(yè)證明；

10.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。

（三）流程圖

五、個(gè)體工商戶定期定額資格的申請(qǐng)與變更

（一）個(gè)體工商戶定期定額核定是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律、法規(guī)，按照規(guī)定的程 序，對(duì)賬簿憑證不齊全、無(wú)法實(shí)行查帳征收的個(gè)體工商戶，核定其在一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期內(nèi)的應(yīng)納稅?營(yíng)額及收益額，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種稅收管理制度。

（二）納稅人需提供的相關(guān)資料

1．《___年（季度）納稅營(yíng)業(yè)額申報(bào)核定表》（適用于個(gè)體工商戶）；

2．稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的資料（包括費(fèi)用支出、雇工、?營(yíng)設(shè)備等情況）； 3．已審批的《建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)銷(xiāo)貨登記簿申請(qǐng)審批表》； 4．稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。

（三）流程圖

六、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)資格的申請(qǐng)

（一）申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)提出購(gòu)票申請(qǐng)，提供?辦人身份證明、稅務(wù)登記證件或者其他有關(guān)證明，以及財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專(zhuān)用章的印模，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿。領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)憑發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿核準(zhǔn)的種類(lèi)、數(shù)量以及購(gòu)票方式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。

（二）納稅人需提供的相關(guān)資料

1．申請(qǐng)人首次領(lǐng)購(gòu)發(fā)票需提交以下材料：

（1）《稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表》；

（2）《領(lǐng)取發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿申請(qǐng)書(shū)》；

（3）財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章印模；

（4）《領(lǐng)購(gòu)發(fā)票申請(qǐng)表》；

（5）經(jīng)辦人身份證明及復(fù)印件；

（6）《稅務(wù)登記證》副本。

2．申請(qǐng)人首次領(lǐng)購(gòu)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，除提供上述（1）至（6）項(xiàng)材料外，還需提交以下材料：

（1）一般納稅人資格證明文件原件及復(fù)印件；

（2）申請(qǐng)防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額的《稅務(wù)行政許可決定書(shū)》；

（3）已購(gòu)置防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)設(shè)備的證明材料。

（三）流程圖

七、代開(kāi)發(fā)票申請(qǐng)

（一）代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票

1．增值稅小規(guī)模納稅人向一般納稅人銷(xiāo)售貨物,購(gòu)貨方要求銷(xiāo)貨方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)為銷(xiāo)貨方代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

2．納稅人需提供的相關(guān)資料：

（1）《稅務(wù)登記證》（副本）

（2）《代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》；

（3）受理納稅人提交的身份證明、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)證明；

（4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料、證件。

（二）代開(kāi)普通發(fā)票

1．稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)收款方（或提供勞務(wù)服務(wù)方）的申請(qǐng)，依照法律、法規(guī)、規(guī)章以及其他規(guī)范性文件，代為向付款方（或接受勞務(wù)服務(wù)方）開(kāi)具發(fā)票。

2．納稅人需提供的相關(guān)資料

（1）《稅務(wù)登記證》（副本）；

（2）《代開(kāi)普通發(fā)票申請(qǐng)審批表》；

（3）受理納稅人提交的身份證明、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)證明等。

（三）流程圖

八、納稅申報(bào)方式的核定與取消

（一）納稅人申報(bào)方式包括：直接申報(bào)（上門(mén)申報(bào)）、數(shù)據(jù)電文申報(bào)（電子申報(bào)）、郵寄申報(bào)、簡(jiǎn)易申報(bào)和其他方式。

（二）納稅人需提供的相關(guān)資料

1．核定郵寄（數(shù)據(jù)電文）申報(bào)方式：《郵寄（電子）等申報(bào)方式申請(qǐng)審批表》及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料；

2．取消郵寄（數(shù)據(jù)電文）申報(bào)方式：《取消郵寄（電子）申報(bào)申請(qǐng)審批表》及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料；

3．核定（取消）簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期的：核定（取消）簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期的申請(qǐng)審批表及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

（三）流程圖

九、延期申報(bào)申請(qǐng)

（一）延期申報(bào)是指納稅人、扣繳義務(wù)人不能按照稅法規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者扣繳稅款報(bào)告，?稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延長(zhǎng)申報(bào)期限，在延長(zhǎng)的申報(bào)期限內(nèi)納稅人、扣繳義務(wù)人辦理納稅申報(bào)或者扣繳稅款報(bào)告。

（二）納稅人需提供的相關(guān)資料 1．《延期申報(bào)申請(qǐng)核準(zhǔn)表》；

2．《代扣代繳/代收代繳稅款報(bào)告表》（扣繳義務(wù)人適用）； 3．稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

（三）流程圖

十、延期繳納稅款申請(qǐng)

（一）納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，?省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)三個(gè)月。納稅人有下列情形之一的，屬于稅收征管法第三十一條所稱(chēng)特殊困難：

1．因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)?營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的； 2．當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。

（二）納稅人需提供的相關(guān)資料 1．《延期繳納稅款申請(qǐng)審批表》； 2．申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告；

3．當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對(duì)賬單，資產(chǎn)負(fù)債表，應(yīng)付職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的支出預(yù)算； 4．災(zāi)情報(bào)告、公安機(jī)關(guān)出具的事故證明、政策調(diào)整依據(jù)、貨款拖欠情況說(shuō)明等資料；

5．稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料、證明等。

（三）流程圖

第二篇：律師從事IPO業(yè)務(wù)流程指引

A股IPO項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程指引

為了提升律師經(jīng)辦A股IPO項(xiàng)目的業(yè)務(wù)水平，提高工作效率，保證法律服務(wù)質(zhì)量和防范業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，特制定本業(yè)務(wù)流程指引，供參照?qǐng)?zhí)行。

本指引以有限公司整體變更為股份有限公司，再申請(qǐng)IPO的項(xiàng)目類(lèi)型為例而編制，律師介入項(xiàng)目的時(shí)間是在公司改制之前。此為當(dāng)前實(shí)務(wù)中最常見(jiàn)的情況。如果項(xiàng)目類(lèi)型有差異，或者律師在較晚的時(shí)間才介入項(xiàng)目，經(jīng)辦律師應(yīng)參照本指引的相應(yīng)要求對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行合理安排。

一、前期對(duì)項(xiàng)目概況及重大問(wèn)題的調(diào)查與了解

項(xiàng)目承接前，在與發(fā)行人的接洽過(guò)程中，律師應(yīng)對(duì)項(xiàng)目概況進(jìn)行了解，特別應(yīng)就項(xiàng)目存在的重大問(wèn)題與發(fā)行人、其他中介機(jī)構(gòu)作較充分的溝通，進(jìn)而對(duì)項(xiàng)目的可行性、風(fēng)險(xiǎn)因素和是否承辦該項(xiàng)目作出判斷。項(xiàng)目承接后，經(jīng)辦律師在進(jìn)場(chǎng)初期，首先應(yīng)盡快完成對(duì)項(xiàng)目概況及可能存在的重大問(wèn)題的調(diào)查與了解。

此階段需要調(diào)查、了解的主要事項(xiàng)包括：

1.發(fā)行人的歷史沿革概況、注冊(cè)資本形成過(guò)程，是否存在重大法律瑕疵；發(fā)行人及其子公司、關(guān)聯(lián)公司的股權(quán)架構(gòu)概況；

2.發(fā)行人從事的主營(yíng)業(yè)務(wù)，發(fā)行人的收入、利潤(rùn)情況及市場(chǎng)地位；發(fā)行人所屬行業(yè)的產(chǎn)業(yè)政策、環(huán)保政策及其他重要的行業(yè)監(jiān)管政策；發(fā)行人的業(yè)務(wù)模式及其形成過(guò)程、行業(yè)慣例，業(yè)務(wù)模式的合法性、可持續(xù)性及重大風(fēng)險(xiǎn)；業(yè)務(wù)體系的獨(dú)立性和完整性，和重要客戶、經(jīng)銷(xiāo)商、供應(yīng)商的關(guān)系；發(fā)行人涉及的業(yè)務(wù)資質(zhì)、許可的取得情況；

3.發(fā)行人主要股東、實(shí)際控制人的基本情況，實(shí)際控制人個(gè)人是否曾受到刑事處罰或發(fā)生過(guò)嚴(yán)重?fù)p害社會(huì)公共利益的情形；實(shí)際控制人及核心技 術(shù)人員與原任職單位是否存在重大商業(yè)秘密糾紛及潛在風(fēng)險(xiǎn)；實(shí)際控制人及主要管理人員的變化情況；

4.發(fā)行人與關(guān)聯(lián)人之間的業(yè)務(wù)關(guān)系和主要關(guān)聯(lián)交易情況（包括資金往來(lái)）；同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)情況；

5.發(fā)行人擁有或使用的主要資產(chǎn)的權(quán)屬狀況，特別是主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)使用的土地、房產(chǎn)；特許經(jīng)營(yíng)權(quán)的取得情況；對(duì)于特別依賴(lài)于專(zhuān)利保護(hù)的公司，應(yīng)關(guān)注專(zhuān)利權(quán)屬情況、取得過(guò)程，和相關(guān)方的約定和安排；

6.發(fā)行人過(guò)往涉及的重大處罰情況；是否存在尚未了結(jié)的或者較可能發(fā)生的重大訴訟、仲裁、政府調(diào)查案件，或者媒體曝光事件；

7.發(fā)行人已采取的環(huán)保措施是否合規(guī)，是否曾受到處罰。發(fā)行人屬于重污染行業(yè)或業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)涉及重污染的，應(yīng)予特別關(guān)注；

8.發(fā)行人是否曾發(fā)生重大產(chǎn)品質(zhì)量、安全生產(chǎn)事故，是否曾受到處罰； 9.發(fā)行人的稅務(wù)安排、稅收優(yōu)惠與國(guó)家法律、法規(guī)、規(guī)范性文件的規(guī)定是否存在明顯差異，是否曾受到處罰，是否曾發(fā)生大額補(bǔ)稅情形或存在潛在風(fēng)險(xiǎn)；

10.發(fā)行人自身及關(guān)聯(lián)公司是否涉及股權(quán)代持情況，是否涉及重大股權(quán)糾紛風(fēng)險(xiǎn)；

11.特殊業(yè)務(wù)模式的發(fā)行人可能存在的重大債權(quán)債務(wù)情況（如預(yù)收款）；對(duì)外擔(dān)保情況；

12.是否涉及國(guó)有股權(quán)、國(guó)有資產(chǎn)收購(gòu)兼并未履行相應(yīng)程序的情形；是否存在實(shí)際控制人、主要股東利用其控制的國(guó)有單位對(duì)發(fā)行人進(jìn)行利益輸送，或發(fā)行人侵占上述國(guó)有單位的資源、商業(yè)機(jī)會(huì)的情形或重大嫌疑。

此階段的調(diào)查方式以聽(tīng)取發(fā)行人相關(guān)人員的介紹和說(shuō)明為主，并可發(fā)出初步的調(diào)查清單，有針對(duì)性地要求發(fā)行人提供相應(yīng)書(shū)面文件進(jìn)行審查。同時(shí)，應(yīng)與保薦人、會(huì)計(jì)師保持密切溝通。

此階段工作結(jié)束后，經(jīng)辦律師應(yīng)就調(diào)查結(jié)果制作《備忘錄》，提交主管合伙人及團(tuán)隊(duì)其他成員審閱和討論。必要時(shí)，主管合伙人可將項(xiàng)目存在的重大、疑難 法律問(wèn)題提交事務(wù)所內(nèi)核委員會(huì)討論。

經(jīng)過(guò)初步調(diào)查，如果發(fā)行人不存在重大法律問(wèn)題，或者雖有重大法律問(wèn)題但可以采取有效措施進(jìn)行規(guī)范和糾正，經(jīng)辦律師可以繼續(xù)開(kāi)展下一階段工作。

二、開(kāi)展進(jìn)一步的盡調(diào)工作

經(jīng)過(guò)進(jìn)場(chǎng)初期對(duì)項(xiàng)目概況和重大問(wèn)題的了解，經(jīng)辦律師應(yīng)根據(jù)發(fā)行人的具體情況和行業(yè)特點(diǎn)，并針對(duì)前期了解的重大問(wèn)題，編制《核查驗(yàn)證計(jì)劃》，向發(fā)行人發(fā)出較詳細(xì)的調(diào)查清單，開(kāi)展進(jìn)一步盡調(diào)工作。盡調(diào)范圍要基本覆蓋除發(fā)行申報(bào)階段才能確定的事項(xiàng)外的其他所有事項(xiàng)，重點(diǎn)為發(fā)行人存在的重大問(wèn)題及與發(fā)行人重組、改制密切相關(guān)的事項(xiàng)。

與發(fā)行人重組、改制密切相關(guān)的事項(xiàng)主要包括：

1.發(fā)行人的股權(quán)架構(gòu)、控制關(guān)系是否清晰合理，是否存在股權(quán)代持需要清理；

2.發(fā)行人是否存在應(yīng)在改制前規(guī)范糾正的法律瑕疵（如歷史出資問(wèn)題、紅籌架構(gòu)、關(guān)聯(lián)方資金占用等）；

3.發(fā)行人與其關(guān)聯(lián)公司的關(guān)聯(lián)交易和同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)情況，是否需要進(jìn)行股權(quán)、業(yè)務(wù)和資產(chǎn)的重組以減少關(guān)聯(lián)交易和避免同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)； 4.發(fā)行人是否存在賬外資產(chǎn)需要在改制前并入；

5.可能影響改制后股本充實(shí)性的情形：發(fā)行人的凈資產(chǎn)中是否存在不應(yīng)屬于股東權(quán)益的內(nèi)容，發(fā)行人未來(lái)是否存在因補(bǔ)稅而致使凈資產(chǎn)大幅減少的風(fēng)險(xiǎn)；

6.發(fā)行人的現(xiàn)有股東和擬新入股股東的身份是否存在瑕疵（如為公務(wù)員），是否會(huì)對(duì)項(xiàng)目形成潛在風(fēng)險(xiǎn)。

此階段的盡調(diào)工作應(yīng)開(kāi)始注重調(diào)查深度，特別是對(duì)于前述重點(diǎn)事項(xiàng)，應(yīng)徹底查清事實(shí)。對(duì)于發(fā)行人目前已經(jīng)發(fā)生或存在，并且在發(fā)行申報(bào)時(shí)需要披露的行為 或事實(shí)（如歷史沿革，報(bào)告期內(nèi)的關(guān)聯(lián)交易，董事、監(jiān)事和高管變化等），也應(yīng)進(jìn)行詳細(xì)的核查驗(yàn)證；但對(duì)于不存在法律瑕疵，至發(fā)行申報(bào)時(shí)可能會(huì)發(fā)生較大變化并且需要按照最新情況披露的事項(xiàng)（如發(fā)行人的業(yè)務(wù)合同，商標(biāo)、專(zhuān)利等資產(chǎn)），此階段僅需要掌握其基本情況。

此階段的調(diào)查方式以書(shū)面審查及與發(fā)行人、保薦人、會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通為主，但必要時(shí)，應(yīng)采取對(duì)相關(guān)方進(jìn)行訪談、實(shí)地查驗(yàn)、詢證等方式作為補(bǔ)充。律師應(yīng)根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)有關(guān)規(guī)定和事務(wù)所規(guī)則的要求開(kāi)始著手工作底稿的編制。調(diào)查工作結(jié)束后，經(jīng)辦律師應(yīng)對(duì)《核查驗(yàn)證計(jì)劃》的落實(shí)情況進(jìn)行評(píng)估和總結(jié)，確定下一階段的盡調(diào)工作安排。

經(jīng)辦律師同時(shí)應(yīng)完成《盡職調(diào)查報(bào)告》的起草，并提交主管合伙人及團(tuán)隊(duì)其他成員審閱和討論?！侗M職調(diào)查報(bào)告》應(yīng)包含項(xiàng)目各方面的基本情況、初步結(jié)論、存在的法律問(wèn)題及處理意見(jiàn)等內(nèi)容。報(bào)告是未來(lái)律師起草法律意見(jiàn)書(shū)和律師工作報(bào)告的基礎(chǔ)，對(duì)于以后可直接引用的內(nèi)容格式上應(yīng)盡量保持一致。

三、與各方討論確定重組方案和法律瑕疵規(guī)范方案，并協(xié)助實(shí)施方案

基于律師及其他中介機(jī)構(gòu)的盡職調(diào)查，各中介機(jī)構(gòu)與發(fā)行人共同討論并確定發(fā)行人的股權(quán)架構(gòu)、業(yè)務(wù)及資產(chǎn)的重組方案，以及其他法律瑕疵的規(guī)范方案。

經(jīng)辦律師根據(jù)方案實(shí)施的需要，起草有關(guān)法律文件，協(xié)助發(fā)行人辦理相關(guān)法律手續(xù)。律師應(yīng)積極參與方案的實(shí)施過(guò)程，就操作步驟和注意事項(xiàng)等給予發(fā)行人明確指導(dǎo)，以保障方案得以順利實(shí)施。部分法律瑕疵對(duì)發(fā)行人改制不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性影響的，可不要求必須在改制前完成規(guī)范工作。

經(jīng)辦律師應(yīng)根據(jù)方案實(shí)施情況，相應(yīng)更新《盡職調(diào)查報(bào)告》，并取得有關(guān)文件資料作為工作底稿。

四、開(kāi)展發(fā)行人改制階段的工作

此階段律師的主要工作內(nèi)容應(yīng)包括：

1.以書(shū)面形式就改制工作的基本程序向發(fā)行人作出介紹，與發(fā)行人、其他中介機(jī)構(gòu)討論確定具體的時(shí)間安排（包括改制基準(zhǔn)日、文件簽署日期等）； 2.與發(fā)行人、其他中介機(jī)構(gòu)討論確定發(fā)行人改制后的股本設(shè)置，董事、監(jiān)事和高管的人員安排，高管的范圍等重要事項(xiàng)；

3.起草改制有關(guān)的法律文件（如發(fā)起人協(xié)議、股東會(huì)決議、章程等），并與發(fā)行人、其他中介機(jī)構(gòu)討論定稿；

4.起草發(fā)行人改制后法人治理有關(guān)的制度文件（具體范圍按照慣例及保薦人的要求確定），并與發(fā)行人、其他中介機(jī)構(gòu)討論定稿； 5.協(xié)助和指導(dǎo)發(fā)行人辦理報(bào)批手續(xù)（如需要）和工商登記手續(xù)； 6.起草創(chuàng)立大會(huì)文件，就創(chuàng)立大會(huì)的會(huì)議程序安排對(duì)發(fā)行人進(jìn)行指導(dǎo)； 7.審核擬新選聘的董事、監(jiān)事、高管的簡(jiǎn)歷和任職資格。

對(duì)擬選聘的董事、監(jiān)事、高管的核查，應(yīng)注意該人士是否存在《公司法》等規(guī)定的禁止任職的情形，還要注意是否存在其他不恰當(dāng)情形（如為公務(wù)員、重要客戶的控制人）。經(jīng)辦律師應(yīng)與上述人士進(jìn)行面談并取得其作出的聲明，向其工作單位人事部門(mén)進(jìn)行查詢或函證。

經(jīng)辦律師應(yīng)根據(jù)發(fā)行人改制情況，相應(yīng)更新《盡職調(diào)查報(bào)告》，并取得有關(guān)文件資料作為工作底稿。

五、就發(fā)行人進(jìn)行私募開(kāi)展相關(guān)工作

在發(fā)行人的私募工作中，如果發(fā)行人亦委托IPO經(jīng)辦律師就此提供專(zhuān)項(xiàng)法律服務(wù)，經(jīng)辦律師應(yīng)按照私募項(xiàng)目的操作標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展相關(guān)法律顧問(wèn)工作，該業(yè)務(wù)不屬于本指引關(guān)注范圍。如果發(fā)行人沒(méi)有委托IPO經(jīng)辦律師提供專(zhuān)項(xiàng)法律服務(wù)，在此情況下，經(jīng)辦律師應(yīng)根據(jù)IPO的審核要求，主要對(duì)以下事項(xiàng)進(jìn)行查驗(yàn)并向 發(fā)行人提出意見(jiàn)或建議：

1.投資人及其背后的個(gè)人股東身份是否存在法律瑕疵，是否存在利益輸送或有重大嫌疑，是否存在股權(quán)代持；

2.投資文件是否存在違反法律法規(guī)的內(nèi)容，是否會(huì)導(dǎo)致發(fā)行人的股權(quán)結(jié)構(gòu)出現(xiàn)不確定性，是否會(huì)對(duì)實(shí)際控制人與發(fā)行人之間控制關(guān)系的穩(wěn)定性、發(fā)行人重大事項(xiàng)決策的形成機(jī)制產(chǎn)生不利影響；

3.如私募投資以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式操作，轉(zhuǎn)讓方是否已履行繳稅義務(wù)。

發(fā)行人的私募工作在改制前、改制后均可以操作，但律師應(yīng)予關(guān)注的事項(xiàng)沒(méi)有實(shí)質(zhì)性差異。

經(jīng)辦律師應(yīng)根據(jù)發(fā)行人私募開(kāi)展情況，相應(yīng)更新《盡職調(diào)查報(bào)告》，并取得有關(guān)文件資料作為工作底稿。

六、就發(fā)行人實(shí)施股權(quán)激勵(lì)開(kāi)展相關(guān)工作

對(duì)于發(fā)行人打算在發(fā)行上市前實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的，經(jīng)辦律師應(yīng)與發(fā)行人（或?qū)嶋H控制人）進(jìn)行充分的溝通和討論，提示需要注意的事項(xiàng)，協(xié)助確定方案及起草相關(guān)的文件。經(jīng)辦律師應(yīng)根據(jù)IPO的審核要求，重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：

1.激勵(lì)對(duì)象是否為發(fā)行人員工，是否存在利益輸送或有重大嫌疑，是否存在股權(quán)代持；

2.激勵(lì)方案及相關(guān)文件是否存在違反法律法規(guī)的內(nèi)容，激勵(lì)對(duì)象持有的股權(quán)是否存在較大不確定性；

3.激勵(lì)方案實(shí)施中相關(guān)方是否需承擔(dān)納稅義務(wù)。

發(fā)行人實(shí)施股權(quán)激勵(lì)在改制前、改制后均可以操作，但律師應(yīng)予關(guān)注的事項(xiàng)沒(méi)有實(shí)質(zhì)性差異。

經(jīng)辦律師應(yīng)根據(jù)發(fā)行人股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)施情況，相應(yīng)更新《盡職調(diào)查報(bào)告》，并取得有關(guān)文件資料作為工作底稿。

七、協(xié)助發(fā)行人在改制后規(guī)范運(yùn)行及完善相關(guān)手續(xù)

發(fā)行人改制完成后，經(jīng)辦律師應(yīng)配合保薦人對(duì)發(fā)行人相關(guān)人員進(jìn)行證券和公司法律輔導(dǎo)，協(xié)助發(fā)行人起草、制定有關(guān)的法人治理制度，并且要具體指導(dǎo)和督促發(fā)行人相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員依照公司章程和法人治理制度開(kāi)展運(yùn)作和履行職責(zé)（包括指導(dǎo)發(fā)行人制作三會(huì)文件、開(kāi)展會(huì)議組織安排工作）。另外，經(jīng)辦律師應(yīng)提示發(fā)行人盡快完善有關(guān)法律手續(xù)，為下一步申報(bào)工作做好準(zhǔn)備。

此階段應(yīng)提示發(fā)行人注意及完善的事項(xiàng)主要包括（盡可能以書(shū)面形式提交給發(fā)行人）：

1.辦理各項(xiàng)資格證書(shū)、產(chǎn)權(quán)證書(shū)、認(rèn)證文件的更名手續(xù)；

2.辦理即將到期證書(shū)的展期手續(xù)，按時(shí)繳納年費(fèi)；辦理即將到期租約的展期手續(xù)，提前做好安排；

3.加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，防止出現(xiàn)污染、安全、消防、產(chǎn)品質(zhì)量等事故和重大行政處罰、訴訟、仲裁案件；注意處理好勞資關(guān)系和消費(fèi)者關(guān)系，防止出現(xiàn)群體性事件；注意處理好與媒體的關(guān)系，避免出現(xiàn)媒體曝光事件； 4.在進(jìn)行重大決策或關(guān)聯(lián)交易時(shí)，應(yīng)履行相應(yīng)的法律程序，并及時(shí)與中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通；

5.在申報(bào)基準(zhǔn)日之前，對(duì)大額資金往來(lái)、委托理財(cái)、對(duì)外擔(dān)保、證券及衍生品投資等不規(guī)范或風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行清理；

6.對(duì)公司網(wǎng)站和其他對(duì)外宣傳材料進(jìn)行清理，避免出現(xiàn)不符合實(shí)際情況的內(nèi)容；

7.辦理國(guó)有股權(quán)管理界定和國(guó)有股減持的批復(fù)手續(xù)（如涉及國(guó)有股）。

經(jīng)辦律師應(yīng)根據(jù)上述情況，相應(yīng)更新《盡職調(diào)查報(bào)告》，并取得有關(guān)文件資料作為工作底稿。

八、開(kāi)展最后申報(bào)階段的工作

最后申報(bào)階段的工作內(nèi)容主要包括：

1.完成全部盡職調(diào)查工作，取得所有與律師首次申報(bào)文件相關(guān)的底稿資料并整理歸檔；

2.起草法律意見(jiàn)書(shū)、律師工作報(bào)告等以律師名義出具的文件； 3.起草發(fā)行上市決議、章程草案等文件，協(xié)助發(fā)行人準(zhǔn)備申報(bào)文件； 4.審閱和討論招股說(shuō)明書(shū)及會(huì)計(jì)師報(bào)告；

5.協(xié)助發(fā)行人處理各方面涉及的法律問(wèn)題和完善法律手續(xù)，起草有關(guān)法律文件。

最后申報(bào)階段的工作量大，特別是一些較復(fù)雜的項(xiàng)目，千頭萬(wàn)緒，而且時(shí)間很緊，因此經(jīng)辦律師需要合理進(jìn)行各項(xiàng)工作安排，將工作任務(wù)分解，通過(guò)項(xiàng)目組成員間的分工與協(xié)作，并按照輕重緩急次序，有計(jì)劃、分步驟地完成。

律師工作報(bào)告應(yīng)盡早著手起草。經(jīng)辦律師可在部分章節(jié)完成后，及時(shí)提交主管合伙人及團(tuán)隊(duì)其他成員審閱和討論。對(duì)于律師與其他各方有分歧或疑問(wèn)的事項(xiàng)，律師應(yīng)及時(shí)將完成的報(bào)告內(nèi)容提交其他各方審閱和討論。另外，律師在起草工作報(bào)告過(guò)程中，應(yīng)注意查閱12號(hào)編報(bào)規(guī)則的具體要求，不能只根據(jù)過(guò)往項(xiàng)目的模版。

律師在審閱招股說(shuō)明書(shū)時(shí)，應(yīng)注意核對(duì)招股說(shuō)明書(shū)引用法律意見(jiàn)書(shū)和律師工作報(bào)告的內(nèi)容及披露的事務(wù)所信息。

此階段的盡職調(diào)查工作應(yīng)采取一切必要及合理的方式進(jìn)行，而且要取得符合要求的文件資料作為工作底稿。涉及到需要向政府機(jī)關(guān)、外部單位或個(gè)人進(jìn)行調(diào)查的，應(yīng)提前安排；對(duì)于在申報(bào)前仍有可能出現(xiàn)變化的重要事項(xiàng)（如發(fā)行人的業(yè)務(wù)合同，商標(biāo)、專(zhuān)利等資產(chǎn)），應(yīng)特別在接近申報(bào)日期的時(shí)點(diǎn)進(jìn)行復(fù)核或與有關(guān)方進(jìn)行最后核對(duì)和確認(rèn)。另外，在申報(bào)前，還要取得發(fā)行人關(guān)于其已提供的文件 資料、已披露的各項(xiàng)信息真實(shí)性的整體確認(rèn)。如在調(diào)查中出現(xiàn)無(wú)法查驗(yàn)清楚的事項(xiàng)，經(jīng)辦律師應(yīng)及時(shí)提交主管合伙人評(píng)判。

結(jié)語(yǔ)

本流程指引僅是依據(jù)IPO項(xiàng)目的一般情況而編制，而且亦未能涵蓋IPO項(xiàng)目中的很多具體細(xì)節(jié)內(nèi)容。在具體項(xiàng)目中，經(jīng)辦律師應(yīng)在參考本指引的基礎(chǔ)上，根據(jù)實(shí)際情況對(duì)工作流程進(jìn)行合理安排。

在項(xiàng)目操作過(guò)程中，律師應(yīng)養(yǎng)成良好的工作習(xí)慣，及時(shí)做好工作記錄，保留好各種工作過(guò)程文件。項(xiàng)目首次申報(bào)后，律師應(yīng)盡快整理完成工作底稿，主管合伙人應(yīng)及時(shí)對(duì)工作底稿進(jìn)行查驗(yàn)和作出指導(dǎo)。

二○一一年四月十一日

第三篇：擔(dān)保公司業(yè)務(wù)流程(業(yè)務(wù)指引)

《擔(dān)保公司業(yè)務(wù)流程》

第一章總則

第一條為保證擔(dān)保業(yè)務(wù)的規(guī)范化、制度化和程序化，防范和控制擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)，特制定本業(yè)務(wù)指引。第二條擔(dān)保業(yè)務(wù)應(yīng)遵守國(guó)家的法律、法規(guī)，遵循自愿、公平、誠(chéng)實(shí)信用和合理分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的原則。第二章?lián)I(yè)務(wù)程序 第三條擔(dān)保業(yè)務(wù)程序如下：

（一）企業(yè)申請(qǐng)

（二）擔(dān)保受理

（三）項(xiàng)目初審

（四）項(xiàng)目復(fù)審

（五）總經(jīng)理辦公會(huì)審議通過(guò)。單個(gè)企業(yè)或相互關(guān)聯(lián)企業(yè)擔(dān)保項(xiàng)目金額超過(guò)公司實(shí)收資本10%（含10%），單筆業(yè)務(wù)擔(dān)保期限超過(guò)一年的須經(jīng)公司董事會(huì)審議通過(guò)。

（六）出具擔(dān)保意向書(shū)

（七）簽訂擔(dān)保合同

（八）抵押登記

（九）簽訂正式保證合同

（十）擔(dān)保收費(fèi)

（十一）發(fā)放貸款

（十二）保后管理

（十三）代償和追償

（十四）擔(dān)保終結(jié) 擔(dān)保業(yè)務(wù)程序細(xì)化列示：

一、企業(yè)申請(qǐng)： 《委托擔(dān)保申請(qǐng)書(shū)》

二、擔(dān)保受理：

1、《擔(dān)保項(xiàng)目受理登記表》

2、《業(yè)務(wù)受理通知書(shū)》（代評(píng)審費(fèi)收取通知書(shū)）

三、項(xiàng)目初審：

1、《擔(dān)保項(xiàng)目處理表》

2、《調(diào)查報(bào)告》

四、項(xiàng)目復(fù)審：

1、《項(xiàng)目評(píng)審報(bào)告》（暫無(wú)固定格式）

2、《擔(dān)保項(xiàng)目評(píng)審意見(jiàn)書(shū)》（復(fù)審期間該意見(jiàn)書(shū)依次由主辦業(yè)務(wù)部門(mén)、評(píng)審部門(mén)、主管副總簽署意見(jiàn)）

五、總經(jīng)理辦公會(huì)評(píng)審：

1、《擔(dān)保項(xiàng)目評(píng)審會(huì)議紀(jì)要》

2、《擔(dān)保項(xiàng)目評(píng)審意見(jiàn)書(shū)》

3、《總經(jīng)理辦公會(huì)議決議》（辦公會(huì)成員簽署意見(jiàn)）

4、需上報(bào)公司董事會(huì)審議通過(guò)的擔(dān)保項(xiàng)目，公司董事會(huì)評(píng)審《擔(dān)保項(xiàng)目評(píng)審意見(jiàn)書(shū)》，（董事會(huì)成員簽署意見(jiàn)）出具《董事會(huì)決議》。

六、出具擔(dān)保意向書(shū)： 《擔(dān)保意向書(shū)》

七、簽訂相關(guān)擔(dān)保合同：

（一）準(zhǔn)備空白合同文本

1、《委托保證協(xié)議》

2、《抵押反擔(dān)保合同》

3、《質(zhì)押反擔(dān)保合同》

4、《反擔(dān)保保證書(shū)》

5、《財(cái)務(wù)監(jiān)管協(xié)議》

6、《保證金管理協(xié)議》

（二）審核空白文本 《合同審核表》

（三）正式簽訂合同

1、《合同登記表》

2、《擔(dān)保費(fèi)認(rèn)繳單》

八、抵押登記：

九、與銀行簽訂保證合同： 《保證合同》（銀行固定格式）

十、收取擔(dān)保費(fèi)

十一、發(fā)放貸款：

1、《擔(dān)保業(yè)務(wù)聯(lián)系單》

2、《貸款擔(dān)保臺(tái)帳》

十二、保后管理

1、《擔(dān)保項(xiàng)目檢查報(bào)告》

2、《擔(dān)保到期通知函》

3、《擔(dān)保項(xiàng)目展期（逾期）報(bào)告》

十三、代償和追償

十四、擔(dān)保終結(jié)：

1、《還貸憑證》（復(fù)印件，銀行固定格式）

2、《免除擔(dān)保責(zé)任確認(rèn)表》 第三章?lián)Ｉ暾?qǐng)和受理

第四條企業(yè)申請(qǐng)擔(dān)保需填寫(xiě)《擔(dān)保申請(qǐng)書(shū)》，同時(shí)應(yīng)提供下列材料，并對(duì)所提供材料的真實(shí)性負(fù)責(zé)。

（一）代管人（擔(dān)保申請(qǐng)人）應(yīng)提供的材料：

1、法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照（年檢）及法人代碼證；

2、法人代表證明書(shū)

3、法人代表授權(quán)書(shū)

4、法人代表及委托代理人身份證；

5、注冊(cè)資本驗(yàn)資報(bào)告；

6、貸款卡及貸款卡回執(zhí)單；

7、資信證明；

8、公司章程及公司合同

9、借款申請(qǐng)書(shū)；

10、申請(qǐng)借款和擔(dān)保的董事會(huì)決議；

11、當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表及近3年的財(cái)務(wù)報(bào)表和經(jīng)合法中介機(jī)構(gòu)出局的審計(jì)報(bào)告。報(bào)表主要包括：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表等；

12、與借款用途有關(guān)的資料：購(gòu)銷(xiāo)協(xié)議、合作協(xié)議等；

13、項(xiàng)目可行性報(bào)告及主管部門(mén)批件；

14、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況；

15、主要存貨、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、銀行借款明細(xì)表，應(yīng)收賬款帳齡分析表和或有負(fù)債情況表；

16、其它有關(guān)材料。

（二）反擔(dān)保第三人應(yīng)提供的材料：

1、法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照（年檢）及法人代碼證；

2、法人代表證明書(shū)；

3、法人代表授權(quán)書(shū)；

4、法人代表及委托代理人身份證；

5、注冊(cè)資本驗(yàn)資報(bào)告；

6、貸款卡及貸款卡回執(zhí)單；

7、資信證明

8、公司章程及公司合同

9、當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表及近3年的財(cái)務(wù)報(bào)表和經(jīng)合法中介機(jī)構(gòu)出局的審計(jì)報(bào)告。報(bào)表主要包括：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表等；

10、主要存貨、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、銀行借款明細(xì)表，應(yīng)收賬款帳齡分析表和或有負(fù)債情況表；

11、其它有關(guān)材料。

（三）反擔(dān)保方式為抵押或質(zhì)押應(yīng)提供的材料：

1、抵押物、質(zhì)物清單；

2、抵押物、質(zhì)物權(quán)力憑證

3、抵押物、質(zhì)物評(píng)估資料；

4、保險(xiǎn)單；

5、董事會(huì)同意抵押、質(zhì)押的決議；

6、抵押物、質(zhì)物為共有的，提供全體共有人同意抵押的聲明；

7、抵押物、質(zhì)物為海關(guān)監(jiān)管的，提供海關(guān)同意抵押或質(zhì)押的證明；

8、抵押物、質(zhì)物為國(guó)有企業(yè)，提供主管部門(mén)及國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)同意抵押或質(zhì)押的證明；

9、其他有關(guān)材料。

（四）注意事項(xiàng)

1、提供的材料除復(fù)印件外，同時(shí)應(yīng)提供原件備驗(yàn)；

2、提供的材料復(fù)印件要加蓋公章；

3、法人代表授權(quán)委托需法人代表親筆簽字授權(quán)；

4、公司受理人可根據(jù)擔(dān)保項(xiàng)目和企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行刪選和添加。

第五條公司融資擔(dān)保部項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)項(xiàng)目受理，核實(shí)顧客提交材料的完整性和真實(shí)性，審理受理?xiàng)l件，提出受理意見(jiàn)。對(duì)符合擔(dān)保條件的項(xiàng)目正式受理，建立顧客檔案及檔案編號(hào)，登記《擔(dān)保項(xiàng)目受理登記表》?！稉?dān)保申請(qǐng)人材料清單》、《反擔(dān)保人材料清單》及按材料清單提供的材料作為《擔(dān)保申請(qǐng)書(shū)》的附件，經(jīng)公司擔(dān)保受理人和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核簽字后歸檔。

第六條擔(dān)保受理?xiàng)l件

（一）具備企業(yè)法人資格并已經(jīng)通過(guò)年檢；

（二）依法經(jīng)營(yíng)，經(jīng)營(yíng)范圍符合國(guó)家政策；

（三）基本具有償還借款的能力，并能提供反擔(dān)保措施

（四）原則上對(duì)單個(gè)企業(yè)或相互關(guān)聯(lián)企業(yè)的丹保金額不超過(guò)我公司自身實(shí)收資本的10%，特殊情況須經(jīng)公司董事會(huì)審議通過(guò)；

（五）申請(qǐng)擔(dān)保額不超過(guò)該企業(yè)有效凈資產(chǎn)的70%；

（六）該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率不超過(guò)70%。第四章?lián)ｍ?xiàng)目初審和實(shí)地調(diào)查

第七條公司融資擔(dān)保部根據(jù)人員和業(yè)務(wù)量的實(shí)際情況，確定第一調(diào)查人和第二調(diào)查人。第一調(diào)查認(rèn)為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，負(fù)主要調(diào)查責(zé)任，第二調(diào)查人協(xié)辦。

第八條項(xiàng)目初審主要是通過(guò)資料審核和實(shí)地調(diào)查，獲取擔(dān)保項(xiàng)目、項(xiàng)目承擔(dān)企業(yè)及反擔(dān)保人真實(shí)、全面的信息，通過(guò)綜合分析、比較、評(píng)價(jià)，形成最后綜合性的評(píng)定和結(jié)論即《擔(dān)保調(diào)查報(bào)告》。

第九條資料審核是項(xiàng)目初審的開(kāi)始階段，是對(duì)申請(qǐng)擔(dān)保企業(yè)提供的資料、信息進(jìn)行搜集、整理和審核，以確定這些信息的有效、完整和真實(shí)性。信息不僅來(lái)源于企業(yè)，還應(yīng)從其他途徑，如與企業(yè)和項(xiàng)目有關(guān)的管理部門(mén)、金融部門(mén)、財(cái)稅部門(mén)、供應(yīng)商、用戶登出獲取。對(duì)上述材料、信息審核過(guò)程中需要進(jìn)一步明確、補(bǔ)充、核實(shí)之處體積發(fā)現(xiàn)的漏洞、疑點(diǎn)既是下一步進(jìn)行實(shí)地調(diào)查的重點(diǎn)。第十條資料審核要點(diǎn)

第十一條項(xiàng)目初審過(guò)程中，部門(mén)負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與協(xié)辦人（至少雙人下戶）應(yīng)到借款人和反擔(dān)保人及有關(guān)部門(mén)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，實(shí)地調(diào)查至少要進(jìn)行一次。公司負(fù)責(zé)人根據(jù)具體情況參與調(diào)查。

（一）按“清單”要求提供的材料是否齊全、有效、要求提供的原件是否為原件，復(fù)印件是否和原件一致，復(fù)印材料是否加蓋公章。各種文件是否在有效期內(nèi)，應(yīng)年檢是否已辦理手續(xù)；

（二）有關(guān)各文件的相關(guān)內(nèi)容要核對(duì)一致，邏輯關(guān)系要正確，通過(guò)對(duì)企業(yè)成立批文、合同、章程、董事會(huì)決議、驗(yàn)資報(bào)告、立項(xiàng)批文、可研、資信等級(jí)、環(huán)保及市場(chǎng)準(zhǔn)入等具體文件的審核，了解借款人（擔(dān)保申請(qǐng)人）和反擔(dān)保人是否具備資格、合法合規(guī)。

（三）財(cái)務(wù)報(bào)表是否由會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了審計(jì)報(bào)告，是否是無(wú)保留意見(jiàn)報(bào)告，初步分析財(cái)務(wù)狀況，記錄疑點(diǎn)，提便實(shí)地調(diào)查核實(shí)。

（四）對(duì)反擔(dān)保人提供的文件資料的審核與以上三項(xiàng)基本相同，重點(diǎn)是審核反擔(dān)保人提供的反擔(dān)保措施是否符合《擔(dān)保法》河有關(guān)法律法規(guī)（如房地產(chǎn)、土地、海商）及有關(guān)抵押登記管理辦法的規(guī)定，抵押物、質(zhì)物、的權(quán)屬（權(quán)力憑證）是否明晰。

進(jìn)行實(shí)地調(diào)查前，要列出調(diào)查提綱，明確調(diào)查目標(biāo)，提保證調(diào)查的質(zhì)量和效率。第十二條實(shí)地調(diào)查要點(diǎn)：

（一）訪問(wèn)企業(yè)、會(huì)見(jiàn)有關(guān)當(dāng)事人，了解企業(yè)和項(xiàng)目背景、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)范圍銷(xiāo)售和利潤(rùn)、資源的供應(yīng)等情況；弄清借款用途合歡款來(lái)源；考察企業(yè)管理團(tuán)隊(duì)的整體素質(zhì)（文化程度、主要經(jīng)歷、技術(shù)專(zhuān)長(zhǎng)、經(jīng)營(yíng)決策、市場(chǎng)開(kāi)拓、遵紀(jì)守法等方面），了解主要領(lǐng)導(dǎo)人的信用狀況和能力；

（二）對(duì)需進(jìn)一步核實(shí)的材料，要求企業(yè)提供原件核對(duì)；

（三）考察主要生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，通過(guò)走、看、問(wèn)，判斷企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況，印證有關(guān)資料記載和有關(guān)當(dāng)事人介紹的情況；

（四）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)查審核，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，主要調(diào)查核實(shí)以下內(nèi)容：

1、解企業(yè)的主要會(huì)計(jì)政策，是否按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則記賬；

2、企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是否完備并有效執(zhí)行；

3、通過(guò)采用抽查大項(xiàng)的方式，審核企業(yè)是否坐到了帳彪、帳帳、帳證、帳實(shí)四相符，核實(shí)資產(chǎn)、負(fù)載、全已是否有虛假；

4、有保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告的保留意見(jiàn)部分；

5、企業(yè)的或有損失和或有負(fù)債情況。

（五）察看抵押物、質(zhì)物。以房地產(chǎn)抵押的，要察看、了解抵押物的面積、用途、結(jié)構(gòu)、竣工是檢、原價(jià)和凈值、周邊環(huán)境等；以動(dòng)產(chǎn)抵押、質(zhì)押的，要察看、了解抵押物、質(zhì)物的規(guī)格、型號(hào)、質(zhì)量、原價(jià)和凈值、用途等；以匯票、本票、債券、存款單、倉(cāng)單、提單等出質(zhì)的，要察看權(quán)力憑證原件，辨別真?zhèn)?，必要時(shí)請(qǐng)有關(guān)部門(mén)鑒定。

第十三條綜合分析是在核實(shí)資料和實(shí)地調(diào)查的基礎(chǔ)上，對(duì)已經(jīng)獲取的信息進(jìn)行綜合判斷、分析、比較、何評(píng)價(jià)，主要有以下幾個(gè)方面：

（一）分析、判斷借款人（擔(dān)保申請(qǐng)人）的主體資格、清償債務(wù)意愿及是否能?chē)?yán)格履行合同條款；

（二）分析經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)擔(dān)保項(xiàng)目和項(xiàng)目承擔(dān)企業(yè)的影響，主要包括：項(xiàng)目產(chǎn)品在行業(yè)中的地位，產(chǎn)品經(jīng)濟(jì)壽命期，技術(shù)、工藝現(xiàn)金程度，市場(chǎng)結(jié)構(gòu)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)程度及政府的管制程度等；

（三）分析借款人的還款能力。通過(guò)財(cái)務(wù)分析和現(xiàn)金流量分析，掌握借款人的財(cái)務(wù)狀況和償債能力，預(yù)測(cè)借款人的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)。財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容：

1、償債能力（財(cái)務(wù)杠桿比率、流動(dòng)比率），2、盈利能力（盈利比率），3、營(yíng)運(yùn)能力（效率比率），4、資產(chǎn)質(zhì)量，5、資金結(jié)構(gòu)，6、預(yù)測(cè)近三年的發(fā)展趨勢(shì)。新近流量分析是預(yù)計(jì)在未來(lái)的還款期間內(nèi)，是否能夠產(chǎn)生足夠的先進(jìn)流量?jī)斶€銀行借款。

（四）分析反擔(dān)保人的擔(dān)保資格和擔(dān)保能力。重點(diǎn)分析擔(dān)保方式的可操作性，抵押、質(zhì)押是否合法和規(guī)，與抵押物、質(zhì)物的流動(dòng)性相關(guān)的語(yǔ)氣變現(xiàn)難以程度、交易成本和價(jià)格的穩(wěn)定性和可預(yù)見(jiàn)性；

（五）基本風(fēng)險(xiǎn)度分析。

第十四條項(xiàng)目初審結(jié)束，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人須向部門(mén)提交《擔(dān)保調(diào)查報(bào)告》?！稉?dān)保調(diào)查報(bào)告》的主要內(nèi)容：

（一）借款人背景情況；

（二）項(xiàng)目基本情況；

（三）市場(chǎng)預(yù)測(cè)及銷(xiāo)售分析；

（四）財(cái)務(wù)狀況及償債能力；

（五）借款用途及還款資金來(lái)源；

（六）反擔(dān)保情況

（七）與銀行往來(lái)及或有負(fù)債情況；

（八）綜合分析該項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)程度；

（九）其他需要說(shuō)明的情況；

（十）調(diào)查結(jié)論。第十五條項(xiàng)目初審過(guò)程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)有不良信用記錄、出具虛假資料、違法違規(guī)等問(wèn)題，或企業(yè)主動(dòng)要求撤回?fù)?dān)保申請(qǐng)，致使初審工作不能繼續(xù)進(jìn)行時(shí)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)再《擔(dān)保調(diào)查報(bào)告》中說(shuō)明原因，填報(bào)《擔(dān)保項(xiàng)目處理表》，經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽署意見(jiàn)后報(bào)公司主管副總審批。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人將處理結(jié)果告知企業(yè)。

因企業(yè)材料提供不全或企業(yè)要求暫緩處理影響項(xiàng)目初審工作的，亦按上述程序辦理。

第十六條項(xiàng)目初審工作自正式受理開(kāi)始，一般應(yīng)在5個(gè)工作日完成，如果超過(guò)5個(gè)工作日，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)向部門(mén)負(fù)責(zé)人說(shuō)明原因，部門(mén)負(fù)責(zé)人向主管副總報(bào)告。第五章?lián)ｍ?xiàng)目評(píng)審與決策

第十七條擔(dān)保項(xiàng)目的評(píng)審（詳細(xì)評(píng)審）包括三個(gè)環(huán)節(jié)，即項(xiàng)目初審、項(xiàng)目復(fù)審和總經(jīng)理辦公會(huì)評(píng)審。

第十八條項(xiàng)目初審工作結(jié)束后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人將企業(yè)提交的各項(xiàng)資料和《擔(dān)保調(diào)查報(bào)告》提交融資擔(dān)保部，部門(mén)負(fù)責(zé)人組織人員對(duì)上述資料進(jìn)行評(píng)審。

部門(mén)評(píng)審的重點(diǎn)是項(xiàng)目資料和《擔(dān)保調(diào)查報(bào)告》。部門(mén)審核的主要內(nèi)容有：

（一）項(xiàng)目資料的真實(shí)性、完整性、正確性；

（二）對(duì)反擔(dān)保措施提出意見(jiàn)；

（三）對(duì)企業(yè)的保身資料從法律角度加以審核；

（四）對(duì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)度進(jìn)行評(píng)價(jià)；

（五）對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)。

評(píng)審意見(jiàn)和結(jié)論填寫(xiě)《擔(dān)保項(xiàng)目評(píng)審意見(jiàn)書(shū)》得一至七項(xiàng)。（見(jiàn)附件）評(píng)審一般應(yīng)在3個(gè)工作日完成。

第十九條部門(mén)評(píng)審?fù)戤吅螅瑢ⅰ稉?dān)保項(xiàng)目評(píng)審書(shū)》連同其他資料一并提交評(píng)審部評(píng)審。項(xiàng)目評(píng)審部在不接觸貸款企業(yè)的情況下會(huì)同公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部、律師對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行綜合公正的分析，并形成評(píng)審意見(jiàn)報(bào)主管副總審核。

第二十條公司總經(jīng)理辦公會(huì)暫時(shí)承擔(dān)公司項(xiàng)目評(píng)審委員會(huì)職責(zé)，成員由公司總經(jīng)理、副總經(jīng)理、各部門(mén)負(fù)責(zé)人組成，主任委員有公司總經(jīng)理?yè)?dān)任。評(píng)審會(huì)議參加人員：

（一）經(jīng)理辦公會(huì)全體成員；

（二）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和協(xié)辦人；

（三）辦公會(huì)認(rèn)為須參加的人員。第二十一條會(huì)提評(píng)審工作程序：

（一）融資擔(dān)保部門(mén)至少在會(huì)議召開(kāi)前2天，將會(huì)議內(nèi)容（包括：擔(dān)保調(diào)查報(bào)告等相關(guān)項(xiàng)目資料）提交參加會(huì)議人員并通知具體開(kāi)會(huì)時(shí)間；

（二）會(huì)議由主管副總負(fù)責(zé)召集，參加會(huì)議人員必須按時(shí)參加會(huì)議，因也屬情況不能出席時(shí)，必須事先向公司總經(jīng)理請(qǐng)假。肉參加會(huì)議人員未達(dá)應(yīng)參加會(huì)議人數(shù)的半數(shù)，則會(huì)議改期進(jìn)行；

（三）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人報(bào)告項(xiàng)目調(diào)查情況和初審意見(jiàn)，協(xié)辦人作補(bǔ)充說(shuō)明；

（四）部門(mén)負(fù)責(zé)人報(bào)告部門(mén)審核意見(jiàn)；

（五）參加會(huì)議人員質(zhì)疑，調(diào)查責(zé)任人和協(xié)辦人答疑；

（六）參加會(huì)議人員從合法性、安全性、效益性等方面對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行綜合分析并提出具體評(píng)審意見(jiàn)；

（七）公司總盡力綜合與會(huì)大多數(shù)人的意見(jiàn)后提出總結(jié)性評(píng)審意見(jiàn)；

（八）會(huì)議評(píng)審采用簽字表決制，參加會(huì)議評(píng)審人員須在《擔(dān)保項(xiàng)目評(píng)審書(shū)》的第十項(xiàng)明確填寫(xiě)“同意”或“不同意”并簽字，不得棄權(quán)，三分之二以上的評(píng)審人員同意實(shí)為項(xiàng)目評(píng)審?fù)ㄟ^(guò)。第二十二條擔(dān)保審批權(quán)限（包括擔(dān)保額度、擔(dān)保期限、擔(dān)保玉器、擔(dān)保展期及撤保的審批）：?jiǎn)蝹€(gè)企業(yè)或相互管理企業(yè)擔(dān)保金額低于公司實(shí)收資本10%，但比擔(dān)保業(yè)務(wù)期限一年以內(nèi)（含一年），由公司董事會(huì)授權(quán)公司法人代表全權(quán)辦理，超出授權(quán)范圍的須經(jīng)公司董事會(huì)審議通過(guò)，審批意見(jiàn)天道擔(dān)保項(xiàng)目評(píng)審意見(jiàn)書(shū)的第十一項(xiàng)（見(jiàn)附件）

第二十三條對(duì)部門(mén)審核、會(huì)議評(píng)審中被否決的項(xiàng)目，決策機(jī)構(gòu)（決策人）質(zhì)能做“不同意擔(dān)保”或“進(jìn)行復(fù)議”的決定，而不能做“同意擔(dān)?！钡臎Q定。

第二十四條會(huì)議由辦公會(huì)指定專(zhuān)人記錄，內(nèi)容包括會(huì)議的時(shí)間、地點(diǎn)、出席人員、參加會(huì)議人員對(duì)項(xiàng)目的意見(jiàn)及公司總經(jīng)理最后綜合意見(jiàn)。會(huì)議形成的文書(shū)、資料歸檔保管。第二十五條發(fā)生一下情形的項(xiàng)目須進(jìn)行復(fù)議

（一）公司辦公會(huì)否決（三分之一以上評(píng)審人員不同意），但公司董事會(huì)決定復(fù)議的項(xiàng)目；

（二）多數(shù)評(píng)審人員質(zhì)疑，公司總經(jīng)理認(rèn)為有必要進(jìn)一步調(diào)查的項(xiàng)目；

（三）自公司批準(zhǔn)擔(dān)保之日起3個(gè)月后才辦理手續(xù)的項(xiàng)目。

復(fù)議僅限一次。對(duì)復(fù)議的項(xiàng)目，資項(xiàng)目初審程序開(kāi)始辦理，如有必要可重新確定第一調(diào)查人。第六章?lián)：贤暮炗?/p>

第二十六條項(xiàng)目正式批準(zhǔn)后，有融資擔(dān)保部發(fā)函通知細(xì)那股承擔(dān)企業(yè)辦理?yè)?dān)保手續(xù)，通知包括以下內(nèi)容：公司同意擔(dān)保的決定、繳納擔(dān)保費(fèi)用的金額、付款期限和方式、辦理?yè)?dān)保手續(xù)應(yīng)備資料和其他準(zhǔn)備工作。發(fā)函前項(xiàng)目責(zé)任人要確認(rèn)貸款應(yīng)行的承貸情況。

第二十七條融資擔(dān)保部安排專(zhuān)人經(jīng)辦擔(dān)保合同簽約手續(xù)，一般情況下項(xiàng)目負(fù)責(zé)人為合同經(jīng)辦人，簽約程序如下：

（一）準(zhǔn)備（或擬定）空白法律合同文本，包括借款合同、擔(dān)保合同、反擔(dān)保合同及其他須準(zhǔn)備的法律文書(shū)；

（二）由融資擔(dān)保部、綜合部、法律顧問(wèn)審核上述合同文本，對(duì)需要調(diào)整和修改的合同條款應(yīng)及時(shí)與對(duì)方當(dāng)事人協(xié)商、談判，將修改意見(jiàn)填寫(xiě)再《合同審核表》中，?？偨?jīng)理審定；

（三）公司經(jīng)辦人等級(jí)《合同登記表》，確定本公司出具合同的編號(hào)，填寫(xiě)合同內(nèi)容并在經(jīng)辦人處簽字；

須注意事項(xiàng)：（1）與貸款人簽訂的《保證合同》中的“其他約定”要注明“俟合同的保證人與借款人辦妥抵押登記手續(xù)后，保證人以書(shū)面形式通知貸款人，貸款人受到保證人的書(shū)面通知后，才能向借款人放款”，（2）與抵（質(zhì)）押人簽訂的《反擔(dān)保第（質(zhì)）押合同》一般情況下，抵（質(zhì)）押期限要長(zhǎng)于借款期限6個(gè)月，保險(xiǎn)期限要長(zhǎng)于借款期限3個(gè)月，投?？傊挡坏玫陀诘盅何铩①|(zhì)物總值，保單要注明我公司為保險(xiǎn)賠償?shù)谝皇芤嫒?，保單證本須存放我公司；

（四）對(duì)填寫(xiě)完內(nèi)容的合同文本再進(jìn)行一次審核，方法與本條第（二）向相同；

（五）涉及到股東代表、法人代表、董事會(huì)成員、共有人、反擔(dān)保人（自然人）等簽字蓋章的情況，當(dāng)事人必須當(dāng)面簽字、蓋章，我公司至少應(yīng)有二人在現(xiàn)場(chǎng)；

（六）企業(yè)簽署《擔(dān)保費(fèi)認(rèn)繳單》，一式兩份，其中一份交公司財(cái)務(wù)部門(mén)；

（七）法人代表、公司簽章。

第二十八條辦理完簽約手續(xù)的項(xiàng)目資料移交綜合管理部檔案管理員同意管理。中藥合同和證件：包括借款合同、保證合同、反擔(dān)保合同等須單獨(dú)管理。相關(guān)重要文件融資擔(dān)保部復(fù)印留存一份。第七章反擔(dān)保措施

第二十九條隊(duì)獲得批準(zhǔn)擔(dān)保的企業(yè)，必須落實(shí)反擔(dān)保措施，包括財(cái)產(chǎn)抵押、財(cái)產(chǎn)或權(quán)力質(zhì)押、保證金、企業(yè)的保證反擔(dān)保等，公司根據(jù)企業(yè)和項(xiàng)目的實(shí)際情況，采用一種或幾種保證措施。公司原則上不接受保證反擔(dān)保。

第三十條企業(yè)提供抵押物、質(zhì)押物的范圍，按《擔(dān)保法》的規(guī)定執(zhí)行，并按有關(guān)規(guī)定辦理抵（質(zhì)）押登記手續(xù)。第三十一條項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)準(zhǔn)備抵（質(zhì)）押等級(jí)資料和辦理抵（質(zhì)）押登記手續(xù)。抵（質(zhì)）押等級(jí)資料包括：主合同、保證合同、抵（質(zhì)）押合同、抵（質(zhì)）押登記部門(mén)要求提供的其他資料等。辦理完抵（質(zhì)）押登記手續(xù)后，應(yīng)取得抵（質(zhì)）押登記部門(mén)發(fā)放的《他項(xiàng)權(quán)利證書(shū)》或經(jīng)抵（質(zhì)）押登記部門(mén)簽章的《抵（質(zhì)）押登記表》等證明文件。

第三十二條用不動(dòng)產(chǎn)抵押，抵押率（按凈值計(jì)算）不高于70%；動(dòng)產(chǎn)抵押率（按凈值計(jì)算）不高于50%；動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押率（按凈值計(jì)算）不高于50%；股權(quán)、債券等權(quán)力質(zhì)押，質(zhì)押率（分別按投資額、債券面值計(jì)算）不高于70%。第三十三條采用保證反擔(dān)保措施的企業(yè)，必須滿足一下條件：

（一）必須具備《擔(dān)保法》規(guī)定的擔(dān)保資格；

（二）資產(chǎn)負(fù)債率不超過(guò)70%；

（三）連續(xù)2年盈利；

（四）企業(yè)資信和經(jīng)濟(jì)實(shí)力要優(yōu)于借款企業(yè)；

（五）企業(yè)在承保期必須參加保險(xiǎn)。

第三十四條辦妥抵（質(zhì)）押登記手續(xù)后，經(jīng)辦人填寫(xiě)一式兩份《擔(dān)保貸款聯(lián)系單》，聯(lián)系單上注明“已經(jīng)與借款人辦妥抵（質(zhì)）押登記手續(xù)，請(qǐng)承貸銀行見(jiàn)此通知后為借款人放款”字樣，保總經(jīng)理簽批后送承貸銀行，銀行經(jīng)辦人簽章后可為企業(yè)放款，督促企業(yè)繳納擔(dān)保費(fèi)。經(jīng)辦人將一份《擔(dān)保貸款業(yè)務(wù)聯(lián)系單》（銀行經(jīng)辦人簽章）和銀行借款借據(jù)的復(fù)印件存檔。第八章?lián)Ｊ召M(fèi)

第三十五條擔(dān)保收費(fèi)執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，并根據(jù)具體情況確定優(yōu)惠費(fèi)率。

第三十六條公司擔(dān)保費(fèi)率（年率）按貸款擔(dān)保額度的2~5%收取，同時(shí)時(shí)項(xiàng)目具體情況收取貸款額度的10%風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。第三十七條擔(dān)保費(fèi)原則上映在借款合同生效之日一次性收取或從風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)本金中計(jì)提。若逾期支付，按日萬(wàn)分之五加收滯納金。

第三十八條企業(yè)在簽署《擔(dān)保費(fèi)認(rèn)繳單》時(shí)，要讓企業(yè)確認(rèn)擔(dān)保費(fèi)率和擔(dān)保費(fèi)金額。擔(dān)保費(fèi)由融資擔(dān)保部負(fù)責(zé)計(jì)算和催繳，公司財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)核實(shí)和收款。公司財(cái)務(wù)部門(mén)收到款項(xiàng)并在《擔(dān)保費(fèi)認(rèn)繳單》上簽字后，將《擔(dān)保費(fèi)認(rèn)繳單》退擔(dān)保部存檔。

應(yīng)交擔(dān)保費(fèi)的當(dāng)日，融資擔(dān)保部和公司財(cái)務(wù)部門(mén)有關(guān)人員必須填制《擔(dān)保費(fèi)收繳確認(rèn)表》，將交費(fèi)情況確認(rèn)后?？偨?jīng)理核準(zhǔn)。

第九章?lián)ｍ?xiàng)目管理

第三十九條擔(dān)保項(xiàng)目后期管理（保后管理），是指自承貸銀行向企業(yè)放款致?lián)＝K結(jié)的過(guò)程的管理，?？趽?dān)保項(xiàng)目檢查、展期項(xiàng)目和與期項(xiàng)目及撤保項(xiàng)目的處理等。

第四十條擔(dān)保項(xiàng)目的檢查由融資擔(dān)保部會(huì)同評(píng)審部共同負(fù)責(zé)，每個(gè)部門(mén)派出1人組成檢查小組。檢查前要制定檢查計(jì)劃，報(bào)主管副總經(jīng)理審批。

保后檢查分日常檢查和重點(diǎn)檢查。日常檢查是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，如擔(dān)保金額、擔(dān)保期限、反擔(dān)保措施、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)等確定檢查頻率，日常檢查至少每個(gè)季度要進(jìn)行一次。重點(diǎn)檢查石對(duì)借款封閉管理的項(xiàng)目、認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)較大的項(xiàng)目及其他須也別關(guān)注的項(xiàng)目進(jìn)行部定期檢查或全程跟蹤。

檢查完畢后，檢查人員須填寫(xiě)《擔(dān)保項(xiàng)目檢查表》稟賦檢查報(bào)告和要求企業(yè)及有關(guān)部門(mén)提供的資料，保總經(jīng)理簽批意見(jiàn)后與有關(guān)資料一并歸檔。第四十一條保后檢查的內(nèi)容：

（一）企業(yè)是否按借款合同規(guī)定支付利息；

（二）債務(wù)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況；

（三）反擔(dān)保措施中是否發(fā)生了新的不利因素；

（四）風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量和總結(jié)（貸款的五級(jí)分類(lèi)）；

（五）其他須說(shuō)明的情況

第四十二條檢查人員在檢查中發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在較大問(wèn)題，須當(dāng)日向部門(mén)負(fù)責(zé)人口頭報(bào)告，部門(mén)應(yīng)在2日內(nèi)將存在問(wèn)題和處理意見(jiàn)書(shū)面報(bào)告主管副總經(jīng)理。

對(duì)發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，部門(mén)負(fù)責(zé)人應(yīng)立即報(bào)告總經(jīng)理，總經(jīng)理認(rèn)為有必要時(shí)，可召集有關(guān)人員進(jìn)行專(zhuān)題討論并提出相應(yīng)的對(duì)策及措施。

第四十三條對(duì)所有擔(dān)保項(xiàng)目，在擔(dān)保到期日之前30日，由融資擔(dān)保部填制《擔(dān)保到期通知函》，通知項(xiàng)目承擔(dān)企業(yè)。第四十四條每月月末前，融資擔(dān)保不合項(xiàng)目評(píng)審部應(yīng)向總經(jīng)理提交當(dāng)月《逾期項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)表》和《擔(dān)保項(xiàng)目檢查表》。第四十五條需要展期的擔(dān)保項(xiàng)目，企業(yè)須在該擔(dān)保項(xiàng)目到期前20日向我公司提出擔(dān)保展期書(shū)面申請(qǐng)。融資擔(dān)保部負(fù)責(zé)調(diào)查擔(dān)保展期的原因，提出處理意見(jiàn)，填寫(xiě)《擔(dān)保項(xiàng)目展期（逾期）報(bào)告表》，報(bào)主管副總并總經(jīng)理審批。對(duì)展期項(xiàng)目的擔(dān)保須按照新項(xiàng)目的擔(dān)保程序辦理。

第四十六條對(duì)逾期的擔(dān)保項(xiàng)目，由融資擔(dān)保部寫(xiě)出檢查報(bào)告，提出處理意見(jiàn)，填寫(xiě)《擔(dān)保項(xiàng)目展期（逾期）報(bào)告表》，?？偨?jīng)理審批。

對(duì)逾期擔(dān)保項(xiàng)目的處理意見(jiàn)包括：

（一）采用更為可靠的反擔(dān)保措施；

（二）建議撤保。

對(duì)逾期的擔(dān)保項(xiàng)目按經(jīng)理辦公會(huì)評(píng)審及審批權(quán)限辦理。第四十七條具有下列情形之一的，公司應(yīng)主動(dòng)撤保：

（一）擔(dān)保貸款未按擔(dān)保申報(bào)時(shí)的用途使用；

（二）項(xiàng)目承擔(dān)企業(yè)提供虛假資料或具欺詐行為；

（三）公司認(rèn)為項(xiàng)目承擔(dān)企業(yè)出現(xiàn)重大經(jīng)營(yíng)失誤或市場(chǎng)、財(cái)務(wù)狀況等方面出現(xiàn)較大潛在風(fēng)險(xiǎn)。

第四十八條項(xiàng)目撤保由融資擔(dān)保部寫(xiě)出檢查報(bào)告，提出處理意見(jiàn)，填寫(xiě)《擔(dān)保項(xiàng)目（撤保）處理表》，主管副總簽署處理意見(jiàn)后?？偨?jīng)理審批。

對(duì)項(xiàng)目撤保按會(huì)議評(píng)審及審批權(quán)限辦理。

第四十九條已經(jīng)結(jié)束的擔(dān)保項(xiàng)目，應(yīng)及時(shí)辦理項(xiàng)目終結(jié)手續(xù)。擔(dān)保貸款到期后，融資擔(dān)保部負(fù)責(zé)核實(shí)貸款本息確已歸還，并留存一份放款收回憑證復(fù)印件，辦理注銷(xiāo)抵押等級(jí)，將所抵押和保管的原件資料退還企業(yè)，填寫(xiě)《免除擔(dān)保責(zé)任確認(rèn)表》保公司主管副總核準(zhǔn)。

擔(dān)保部將部門(mén)管理的檔案移交公司檔案管理部門(mén)。

第五十條項(xiàng)目責(zé)任人在辦理?yè)?dān)保業(yè)務(wù)過(guò)程中，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)進(jìn)度將完成內(nèi)容既是錄入微機(jī)，包括：擔(dān)保業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)表，擔(dān)保項(xiàng)目檢查一覽表等。第十章債的追償

第五十一條主債務(wù)人未能履行債務(wù)，我公司代為清償后，應(yīng)依法進(jìn)行追償及提起訴訟。第五十二條代償和追償方案由融資擔(dān)保部負(fù)責(zé)制定并報(bào)總經(jīng)理審定，項(xiàng)目責(zé)任人為具體經(jīng)辦人。

對(duì)主債務(wù)人與我公司簽訂抵押或質(zhì)押合同的，可以抵押或質(zhì)押財(cái)產(chǎn)折價(jià)或以其拍賣(mài)、變賣(mài)后的價(jià)值沖抵債務(wù)。對(duì)設(shè)定反擔(dān)保人的，應(yīng)依法向反擔(dān)保人追償，凡擔(dān)保人拒絕清償?shù)?，?yīng)依法對(duì)主債務(wù)人及反擔(dān)保人提起訴訟。第十一章責(zé)任和罰則

第五十三條項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、部門(mén)審核人員、經(jīng)理辦公會(huì)評(píng)審人員按公司的有關(guān)規(guī)定承擔(dān)相應(yīng)比重的責(zé)任。第五十四條因具體原因是公司遭受損失。要追究有關(guān)人員責(zé)任，并按公司的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。第十二章檔案管理 第五十五條擔(dān)保部設(shè)兼職檔案管理員，負(fù)責(zé)自擔(dān)保業(yè)務(wù)受理至債務(wù)追償完畢整個(gè)過(guò)程有關(guān)文件復(fù)印件、資料的整理、立卷和保管工作。

第五十六條擔(dān)保業(yè)務(wù)流程中所有有關(guān)的文書(shū)和資料都在歸檔范圍。歸檔的案卷要編排次序系統(tǒng)，卷內(nèi)首頁(yè)要有材料目錄。借閱檔案要填寫(xiě)《檔案借閱登記表》，部門(mén)內(nèi)部人員之間及部門(mén)與部門(mén)之間移交檔案是要有移交記錄，填寫(xiě)《檔案移交登記表》。

第五十七條擔(dān)保項(xiàng)目終止后，融資擔(dān)保部將檔案移交給公司檔案管理部門(mén)。第十三章附則

第五十八條本業(yè)務(wù)指引如與國(guó)家法律、法規(guī)不一致時(shí)，應(yīng)作相應(yīng)修改和調(diào)整。第五十九條本業(yè)務(wù)指引由本公司負(fù)責(zé)解釋。第六十條本業(yè)務(wù)指引經(jīng)公司董事會(huì)批準(zhǔn)后施行。第六十一條本業(yè)務(wù)指引自2004年4月1日起施行。

第四篇：快消品基本業(yè)務(wù)流程

上海味多調(diào)味品業(yè)務(wù)流程

? 零售終端 拜訪流程

零售終端拜訪和管理是一個(gè)業(yè)務(wù)主管日常的工作，也是最具有生產(chǎn)力的工作。本資料將這些工作臺(tái)細(xì)分成了各個(gè)動(dòng)作，規(guī)范的執(zhí)行這些動(dòng)作，你在消費(fèi)品銷(xiāo)售這個(gè)領(lǐng)域的技能就一定能行到最大程度的提高。讓我們一起來(lái)學(xué)習(xí)，共同進(jìn)步吧！

準(zhǔn)備工作

如果你以為銷(xiāo)售工作是從零售終端開(kāi)始那就大錯(cuò)特錯(cuò)了。戰(zhàn)士上陣打仗前一定會(huì)檢查自己的武器彈藥，業(yè)務(wù)主管也是一樣的，出發(fā)前就要做好各項(xiàng)準(zhǔn)備的工作。

固定路線，按照固定的路線拜訪客戶。

這項(xiàng)工作通常要使用的工具是《跑店路線安排》和《地略圖》?！杜艿曷肪€安排》是用來(lái)填寫(xiě)一周的固定拜訪路線的，《地略圖》則是顯示各個(gè)零售終端在地理上的位置。按照固定路線拜訪客戶的好處在于，能讓客戶在固定時(shí)間看到業(yè)務(wù)主管成為一種習(xí)慣，這種習(xí)慣對(duì)于零售終端安全庫(kù)存的準(zhǔn)備也是大有好處的。

合理安排，考慮到地理位置和商店負(fù)責(zé)人的時(shí)間。

動(dòng)作1中地地略圖就是為了合理地安排跑店路線。除此之外，商店負(fù)責(zé)人的工作時(shí)間也是我們需要考慮的。如果我們有新品需要分銷(xiāo)、陳列需要改進(jìn)，這些都需要在商店負(fù)責(zé)人的工作時(shí)間內(nèi)和他們進(jìn)行協(xié)商。了解他們的工作時(shí)間也是在設(shè)計(jì)拜訪路線時(shí)的一項(xiàng)重要工作。

電話預(yù)約，利用電話提高拜訪效率，避免負(fù)責(zé)人不在。

簡(jiǎn)單的理貨和陳列工作不一定需要負(fù)責(zé)人在場(chǎng)，但如果是要和商店做一個(gè)促銷(xiāo)活動(dòng)的談判，那你就必須確保負(fù)責(zé)人在場(chǎng)，光了解負(fù)責(zé)人的工作時(shí)間還不夠（因?yàn)榭赡艹霈F(xiàn)調(diào)休、病假等等意外情況），你還需要事先電話預(yù)約一下，這個(gè)動(dòng)作一是確認(rèn)時(shí)間，二是表示對(duì)對(duì)方的尊重。

設(shè)定拜訪目標(biāo)

有目的地跑店是一個(gè)業(yè)務(wù)主管良好工作習(xí)慣的表現(xiàn)。我們不是在“逛”商店，而是在商店里工作。所以，拜訪前你要帶好上次的拜訪記錄和陳列進(jìn)度表，并且明確這次的拜訪目標(biāo)。你的目標(biāo)是要分銷(xiāo)新的SKU？還是增加陳列面？這些都是必須在拜訪前明確的。目標(biāo)設(shè)定還需要明確最高目標(biāo)和最低目標(biāo)。談判是一個(gè)計(jì)價(jià)還價(jià)的過(guò)程，你所得到的東西總是會(huì)低于你所提出的要求。但是如果你不懂得設(shè)定目標(biāo)，你就無(wú)法去評(píng)估你究竟是做了一個(gè)成功的談判還是失敗的談判。在明確了拜訪路線和拜訪目標(biāo)之后，接下來(lái)要做的事就是準(zhǔn)備好你的銷(xiāo)售工具。

目標(biāo)準(zhǔn)備，根據(jù)目標(biāo)準(zhǔn)備適當(dāng)?shù)墓ぞ吆蛿?shù)據(jù)

根據(jù)拜訪目標(biāo)，你要帶好隨身攜帶的工具和數(shù)據(jù)。如果是一個(gè)新的促銷(xiāo)活動(dòng)，你就要檢查是否帶足了這個(gè)促銷(xiāo)活動(dòng)所需的POP、陳列道具。促銷(xiāo)品有不有忘記？如果是分銷(xiāo)新的產(chǎn)品，你有沒(méi)有帶上樣品、新產(chǎn)品的介紹或者是宣傳單面？如果你的目標(biāo)是需要擴(kuò)大陳列面，你就要帶上你的銷(xiāo)售數(shù)據(jù)。通常強(qiáng)勢(shì)品牌擴(kuò)大陳列面——對(duì)于固定貨架來(lái)講，其實(shí)就是擠壓競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的空間——手法是通過(guò)計(jì)算自己品牌陳列面的增長(zhǎng)為商店所帶來(lái)的利潤(rùn)。而通常弱勢(shì)品牌的做法恰恰是反其道而行，利用提供專(zhuān)柜費(fèi)、陳列費(fèi)等等方式為反擊強(qiáng)勢(shì)品牌。而商店，無(wú)非是在銷(xiāo)量*毛利率、陳列費(fèi)之間衡量究竟是擴(kuò)大還是縮小某個(gè)品牌的陳列面。

帶齊銷(xiāo)售資料

現(xiàn)在，你要開(kāi)始檢查你的銷(xiāo)售包了。你的銷(xiāo)售包外面印著公司的LOGO，這是每一位專(zhuān)業(yè)主管所要珍惜的榮譽(yù)，我們是為了這個(gè)品牌而戰(zhàn)的。看看你的銷(xiāo)售包是否保持了清潔？記住，銷(xiāo)售包的形象也是你個(gè)人形象的組成部分，更代表了公司的形象。

現(xiàn)在開(kāi)始檢查銷(xiāo)售包內(nèi)的物件?！朵N(xiāo)售代表跑店路線安排》：你要檢查的是，今天是否按照計(jì)劃執(zhí)行了跑店路線。

價(jià)格表和建議定貨單：價(jià)格表是指給零售終端的價(jià)格，千萬(wàn)不要把給經(jīng)銷(xiāo)商的價(jià)格表給了零售終端。建議定貨單則是指零售終端的要貨記錄。

定單：當(dāng)然，做銷(xiāo)售的必須保證你有足夠的定單。

POP：業(yè)務(wù)主管要注意的是，在零售終端的POP需要及時(shí)更新，國(guó)為每個(gè)促銷(xiāo)周期或者是新產(chǎn)品上市期間，都有不同的推廣和促銷(xiāo)的重點(diǎn)，POP要配合這一變化。因此，銷(xiāo)售包里的POP應(yīng)該是最新的，以便零售終端的及時(shí)更新。

各種文具：再檢查一下，你是否有足夠用來(lái)張貼POP或者掀起價(jià)格標(biāo)簽的雙面膠？是否有清潔的用來(lái)擦拭產(chǎn)品和貨架的抹布？另外，你還別忘記帶上你的筆、筆記本、名片、剪刀和計(jì)算器。一個(gè)都不能少。

好了，你已經(jīng)準(zhǔn)備地足夠充分了。現(xiàn)在，打點(diǎn)起精神，出發(fā)！

自我介紹

儀容儀表

跑店的業(yè)務(wù)主管通常不穿西裝，但是，你的儀容儀表必須要做到整潔。如果公司有統(tǒng)一的業(yè)務(wù)著裝，那么你就統(tǒng)一；如果沒(méi)有，你也不能降低對(duì)整潔的要求。

記住一點(diǎn)，整潔的穿戴僅僅是一方面，你還要做到面帶微笑，表現(xiàn)出你的親和力。微笑能讓你拉近和客戶之間的距離，也能讓你給人留下更好的印象。

找到關(guān)鍵人物

如果你今天的工作目標(biāo)是需要和人打交道。那你就要首先找到那些真正能做決策的人。記住，表現(xiàn)出你的自信，你的自信會(huì)感染你的客戶。

介紹自己

如果是一家新店，或者你是剛剛開(kāi)始銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，就需要和負(fù)責(zé)人主動(dòng)的介紹自己，介紹公司以及交換名片。記住，零售終端的負(fù)責(zé)人可能記不住你的名字，但是對(duì)一個(gè)優(yōu)秀業(yè)務(wù)主管的最起碼要求，是別人能記得住你所工作的公司的品牌。我再次強(qiáng)調(diào)這點(diǎn)，品牌就是的品牌。

我們要捍衛(wèi)我們的品牌，就像捍衛(wèi)我們自己的榮譽(yù)！

好了，現(xiàn)在開(kāi)始，正式進(jìn)入零售終端內(nèi)的各項(xiàng)操作。

觀察商店

10、店內(nèi)商店

建議你從主要通道逐漸走近自己的產(chǎn)品陳列區(qū)。當(dāng)然你可以走捷徑，但遺憾的是大多數(shù)消費(fèi)者通常不是如此。

首先你要了解的是店內(nèi)的經(jīng)營(yíng)狀況。在過(guò)去的一年半時(shí)間內(nèi)，中國(guó)至少有150家家型連鎖超市倒閉，商超的信用安全問(wèn)題已經(jīng)是個(gè)必須提到議事日程的話題，而對(duì)零售終端的信用控制是首先要從業(yè)務(wù)主管做起的。盡管也有不少一夜之間倒閉的超市，但是，更多的超市倒閉前還是有其征兆：陳列面稀稀拉拉、強(qiáng)勢(shì)品牌斷貨、生鮮柜臺(tái)幾乎見(jiàn)底（生鮮產(chǎn)品幾乎都需要現(xiàn)款）、在炎熱的夏天堆地上擺放的不是飲料而且保健品，這都是一個(gè)超市倒閉前的敗相。

但如果競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手陳列面擺放豐滿，你的經(jīng)銷(xiāo)商卻對(duì)你說(shuō)超市信用有問(wèn)題，你就需要打個(gè)問(wèn)號(hào)了，是他們資金不夠做不了超市？還是根本就是他的業(yè)務(wù)員結(jié)款的能力有問(wèn)題？

11、留意競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手

看看競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手最近又干了點(diǎn)什么？做主題堆頭了？買(mǎi)專(zhuān)柜貨架了？上了海報(bào)？它們的陳列面是縮小還是擴(kuò)大了？把它們統(tǒng)統(tǒng)記錄下來(lái)，向你的上司匯報(bào)，以便在第一時(shí)間做出反應(yīng)，伺機(jī)打擊它們。

12、查看自己的產(chǎn)品

現(xiàn)在開(kāi)始查看我們自己的產(chǎn)品。我們的各個(gè)系列產(chǎn)品是否達(dá)到了公司所要求的分銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)？如果沒(méi)有，計(jì)劃好你的分銷(xiāo)計(jì)劃。

我們的陳列是否達(dá)標(biāo)？如果沒(méi)有，也做一下你的陳列改善計(jì)劃。

我們是否做到了區(qū)域化陳列？記住，區(qū)域化陳列可以最大程度地發(fā)揮導(dǎo)購(gòu)效能，同時(shí)公司區(qū)域化陳列就能更多地提高我們的銷(xiāo)售額。

我們的陳列位置如何？是否在人流量最大的地方，或者擺放在了黃金陳列貨架上？

再看下價(jià)格標(biāo)簽，超市的價(jià)格有沒(méi)有按照公司的要求執(zhí)行？便宜還是貴了？促銷(xiāo)價(jià)格有沒(méi)有到位？或者是承諾的價(jià)格變動(dòng)是否已經(jīng)得到了執(zhí)行？

再觀察一下我們?cè)谏痰陜?nèi)使用的POP、折頁(yè)、卡片是否過(guò)期或者是被競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手損壞了？

不要?dú)鈶嵱诟?jìng)爭(zhēng)對(duì)手對(duì)這些物品的損壞，我們重新再做好它。零售終端就是各個(gè)品牌一場(chǎng)沒(méi)有硝煙的戰(zhàn)爭(zhēng)，不斷地重復(fù)這些銷(xiāo)售的基本動(dòng)作，這就是一個(gè)業(yè)務(wù)主管的生活，也正是你自己的選擇。

13、FIFO原則

我們有多少產(chǎn)品是因?yàn)闆](méi)有做到先進(jìn)先出（FIFO）而在零售終端里變成過(guò)期貨的？記住，斷貨和不做先進(jìn)先出對(duì)業(yè)務(wù)主管而言，都是犯罪的行為，都是對(duì)我們光榮的“業(yè)務(wù)主管”的稱(chēng)呼的最大侮辱。

養(yǎng)成習(xí)慣，依次把日期舊的產(chǎn)品擺放在貨架前面，把新鮮的產(chǎn)品放在后面，先進(jìn)先出！

你還要注意檢查貨架和庫(kù)房的產(chǎn)品是否有監(jiān)期品或者是過(guò)期的，對(duì)于這些產(chǎn)品，要記得及時(shí)撤換下貨架，或者對(duì)臨期品做一些促銷(xiāo)以便及時(shí)清庫(kù)。

整理貨架

14、店內(nèi)的負(fù)責(zé)人當(dāng)然有權(quán)對(duì)陳列作出調(diào)整，但是你也不要小瞧了那些商店里的“小人物”；理貨組長(zhǎng)、領(lǐng)班，這些人對(duì)你的陳列位置也具有決定權(quán)。所以，平時(shí)的客情關(guān)系是相當(dāng)重要的，但是客情關(guān)系是靠吃飯喝酒培養(yǎng)起來(lái)的嗎？完全錯(cuò)誤！這些人通常是給了錢(qián)還要被人說(shuō)成是“傻冒”的人，他們是用來(lái)專(zhuān)替商店的人買(mǎi)單的。

客情關(guān)系需要頻繁的拜訪，需要和他們之間的感情溝通。盤(pán)存日、貨架調(diào)整日通常是改動(dòng)貨架位置最好的時(shí)間。中國(guó)人講見(jiàn)面三分情，更何況，盤(pán)存和貨架調(diào)整通常都是在深夜進(jìn)行的，有些甚至一直要干到清晨，所有的優(yōu)秀業(yè)務(wù)主管都參與過(guò)零售終端的這些工作，你做過(guò)沒(méi)有？你知道為什么你的酒肉茶飯比不上人家的客情了吧！

15、位置

客流量大，明顯的位置肯定就是好位置。

請(qǐng)記?。号c人眼平視的陳列高度是最好的位置，人眼習(xí)慣從左往右看，因此左側(cè)的位置優(yōu)于中間和右側(cè)。與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手比陳列，五比： A、比系列：陳列的系列，應(yīng)多而不亂，氣勢(shì)上壓過(guò)競(jìng)品；

B、比排面：排面量要通過(guò)各種方式使之最大化；最起碼要超過(guò)對(duì)手； C、比位置：陳列的位置要最顯眼，讓更多的人看得見(jiàn)；

D、比宣傳品：陳列現(xiàn)場(chǎng)的布置要能吸引顧客的眼球，并且美觀大方； E、比整潔度：陳列的現(xiàn)場(chǎng)整潔而不凌亂，令人賞心悅目。

16、保持貨架占有率

你不僅要獲得一個(gè)好位置，還需要保證你的貨架占有率。最低的水準(zhǔn)是你不能低于在零售終端的銷(xiāo)售占比。作為強(qiáng)勢(shì)品牌，你的陳列原則就是緊緊盯住競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，跟著它的陳列，因?yàn)樗漠a(chǎn)品貨架前的客流量通常是最大的。這種牛皮糖式的做法叫做“跟隨戰(zhàn)術(shù)”。在單個(gè)的零售終端，盡可能使一個(gè)單品有更多的陳列面。如：1個(gè)單品的洗發(fā)水有4個(gè)以上的陳列面，才能突出形象，獲得大的銷(xiāo)售量。

17、做好貨架管理

記住，最好的位置一定要擺放最好賣(mài)的產(chǎn)品，或者擺放當(dāng)季的促銷(xiāo)或主推產(chǎn)品，并且，你必須保持貨架上的貨物的豐滿，保持有足夠的貨量，經(jīng)驗(yàn)表明即使不斷貨，豐滿的貨架陳列也比欠豐滿的陳列有著更多的銷(xiāo)量。

18、區(qū)域化陳列

每一個(gè)系列的產(chǎn)品要擺放在一起把我們的規(guī)格集中擺放！

唯有這樣才能最大程度地提高銷(xiāo)售效率?？煜返年惲忻鎽?yīng)該是普通產(chǎn)品陳列面的2-3倍，假設(shè)一個(gè)陳列面的銷(xiāo)售是100的話，2個(gè)陳列面的銷(xiāo)售量就是123，3個(gè)陳列面是140，4個(gè)陳列面是154！

19、店內(nèi)價(jià)格管理

在理貨的過(guò)程中如果變動(dòng)了擺放位置，千萬(wàn)記得價(jià)格標(biāo)簽一定要進(jìn)行同步調(diào)整。所有的產(chǎn)品要保證有相應(yīng)的價(jià)格標(biāo)簽，價(jià)格標(biāo)簽要反映準(zhǔn)確的價(jià)格，并且要做到清晰醒目。對(duì)于價(jià)格標(biāo)簽上有商店內(nèi)碼的零售終端，你要記錄下這個(gè)信息。你在零售終端內(nèi)一般是不能用產(chǎn)品的條形碼定貨的，有效的定貨符號(hào)是零售終端的內(nèi)碼。20、合理使用宣傳品

哪些是你日常要使用的宣傳品？

海報(bào)、掛旗、粘巾、插卡、KT板、飄吊物、專(zhuān)用陳列柜、專(zhuān)用堆箱、收銀臺(tái)貨架、熱點(diǎn)貨架、店內(nèi)促銷(xiāo)臺(tái)??這些都是你的宣傳品。宣傳品+陳列的效果是單獨(dú)陳列銷(xiāo)量的1.8倍。

你要使用最新的宣傳品，不同的品牌要選擇對(duì)應(yīng)的宣傳品并且定期更新。把宣傳品布置在最能吸引消費(fèi)者的地方，以便吸引消費(fèi)者的注意。

21、做促銷(xiāo)陳列

前面講了照普通貨架的陳列，如果可能，盡可能在商店內(nèi)多做促銷(xiāo)陳列。

促銷(xiāo)陳列能為我們帶來(lái)以下的好處：

落地陳列 +142% 落地陳列+海報(bào) +160% 落地陳列+海報(bào)+物價(jià)卡（僅特價(jià)）+183% 落地陳列+海報(bào)+物價(jià)卡（原價(jià)與特價(jià)）+225%

22、再次做好先進(jìn)先出

任何時(shí)候你都不要忘記，只要?jiǎng)恿岁惲校捅仨毎凑障冗M(jìn)先出的原則擺放產(chǎn)品。

23、清潔產(chǎn)品

現(xiàn)在，拿出你銷(xiāo)售包中的抹布，清潔產(chǎn)品和貨架。產(chǎn)品的清潔程度，直接影響到了消費(fèi)者的先購(gòu)，誰(shuí)都不愿意買(mǎi)到臟兮兮的產(chǎn)品，無(wú)論它的日期多么新鮮。

24、補(bǔ)充產(chǎn)品

經(jīng)過(guò)一番陳列之后，你可能需要再補(bǔ)充一點(diǎn)產(chǎn)品了。記住先進(jìn)先出的原則，并盡可能多地?cái)U(kuò)大陳列面。

25、介紹利益

僅僅是自己做啊還不夠，你還需要向零售終端的工作人員溝通陳列會(huì)為他們所帶來(lái)的好處，你要讓他們相信我們的工作是會(huì)為他們帶來(lái)銷(xiāo)量增長(zhǎng)的。最后，不要忘記告訴他們，務(wù)必要保持我們的陳列，同樣，告訴他們保持這樣的陳列也是會(huì)為他們帶來(lái)利益的。

好了，陳列和理貨的工作做完了，但是，工作并沒(méi)有就此結(jié)束，你今天到店里來(lái)，有沒(méi)有什么新的工作目標(biāo)呢？

呈示目標(biāo)

26、重新確定工作目標(biāo)

根據(jù)剛才在店內(nèi)的工作，你要再次確定你的工作目標(biāo)。這些目標(biāo)包括了：賣(mài)進(jìn)新的SKE、擴(kuò)大陳列面積、進(jìn)貨、開(kāi)展促銷(xiāo)活動(dòng)、收款、價(jià)格變動(dòng)等等。

27、使用你的銷(xiāo)售工具

? 你可以讓商店看到安全庫(kù)存已經(jīng)不足了，需要進(jìn)貨。

利用新產(chǎn)品的宣傳資料，向商店推銷(xiāo)新的SKU。利用建議定貨單，告訴商店我們有更多的產(chǎn)品系列，增加它的進(jìn)貨量。

28、協(xié)助零售終端人員定貨

新品通常需要采購(gòu)確定進(jìn)場(chǎng)后才能定貨。已有的產(chǎn)品則可以由零售終端直接下定單。有些零售終端，店內(nèi)的工作人員就可以直接下定單。我們不僅要在零售終端內(nèi)協(xié)助商店的人下定單，也要透徹地了解整個(gè)定單流程，追蹤各個(gè)環(huán)節(jié)，以免因?yàn)榄h(huán)節(jié)的原因出現(xiàn)斷貨。

29、運(yùn)用你的銷(xiāo)售技巧說(shuō)服關(guān)鍵人物

要達(dá)成你的銷(xiāo)售目標(biāo)——比如做一個(gè)促銷(xiāo)活動(dòng)、爭(zhēng)銷(xiāo)進(jìn)新品等——總不是一件容易的事情，在這里，你就需要運(yùn)用你所學(xué)的銷(xiāo)售技巧與商店進(jìn)行周旋。不要把客戶的拒絕當(dāng)作是最終的答案，一個(gè)優(yōu)秀的業(yè)務(wù)主管，永遠(yuǎn)都要發(fā)現(xiàn)拒絕背后的問(wèn)題。

運(yùn)用開(kāi)放式的問(wèn)題，找到客戶的需要！

在客戶有異議的時(shí)候，保持冷靜。

仔細(xì)聆聽(tīng)客戶的問(wèn)題，了解清楚。

闡述我們的利益，克服異議。并且要及時(shí)發(fā)現(xiàn)客戶的購(gòu)買(mǎi)信號(hào)，及時(shí)的達(dá)成交易。銷(xiāo)售技巧是一個(gè)業(yè)務(wù)主管的基本功。

好了，經(jīng)過(guò)這些工作，你的銷(xiāo)售目標(biāo)達(dá)成了。

那么，還有什么工作落下的沒(méi)有呢？

行政工作

別忘了，再檢查一遍你在店內(nèi)要做的一些行政工作。30、處理定單

回來(lái)后，根據(jù)你今天的工作內(nèi)容，立即處理完你的定單，傳給經(jīng)銷(xiāo)商。

31、填寫(xiě)工作日?qǐng)?bào)。認(rèn)真填寫(xiě)每項(xiàng)內(nèi)容，在次日上交上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)

32、填寫(xiě)工作計(jì)劃

如果今天是星期五，你認(rèn)真填寫(xiě)下周的工作計(jì)劃。雖然可能和這周一樣跑的是固定的工作路線，但是下周你的上司是不是又安排了新的工作、新的促銷(xiāo)活動(dòng)、新的產(chǎn)品進(jìn)場(chǎng)了呢？

33、最后，準(zhǔn)備下一天的工作

現(xiàn)在，忙碌的一天即將結(jié)束了。在這之前，請(qǐng)準(zhǔn)備好明天訪店前要準(zhǔn)備好的一些東西，問(wèn)一下你的上司明天有沒(méi)有一些別的工作指示。拿出你的筆記本記錄下來(lái)，這個(gè)工作日就至此結(jié)束了。

銷(xiāo)售本身其實(shí)是件非常簡(jiǎn)單的工作，但成功的要義就是簡(jiǎn)單的動(dòng)作不斷重復(fù)地做。這些說(shuō)起來(lái)容易，但做起來(lái)繁瑣的工作，不斷不折不扣地重復(fù)執(zhí)行才是我們和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手拉開(kāi)差距的真正關(guān)鍵所在。

? 這才是你，一個(gè)永不知疲倦的光榮的業(yè)務(wù)主管，一個(gè)擋不住的銷(xiāo)售尖兵！

第五篇：事業(yè)單位成本核算基本指引（2019）

事業(yè)單位成本核算基本指引

第一章

總則

第一條

為促進(jìn)事業(yè)單位加強(qiáng)成本核算工作，提升單位內(nèi)部管理水平和運(yùn)行效率，夯實(shí)績(jī)效管理基礎(chǔ)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》以及政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度等，制定本指引。

第二條

本指引適用于執(zhí)行政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度且開(kāi)展成本核算工作的事業(yè)單位（以下簡(jiǎn)稱(chēng)單位）。

第三條

本指引所稱(chēng)成本，是指單位特定的成本核算對(duì)象所發(fā)生的資源耗費(fèi)，包括人力資源耗費(fèi)，房屋及建筑物、設(shè)備、材料、產(chǎn)品等有形資產(chǎn)的耗費(fèi)，知識(shí)產(chǎn)權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)的耗費(fèi)，以及其他耗費(fèi)。

第四條

本指引所稱(chēng)成本核算，是指單位對(duì)實(shí)現(xiàn)其職能目標(biāo)過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的各種耗費(fèi)按照確定的成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集、分配，計(jì)算確定各成本核算對(duì)象的總成本、單位成本等，并向有關(guān)使用者提供成本信息的活動(dòng)。

第五條

單位進(jìn)行成本核算應(yīng)當(dāng)滿足內(nèi)部管理和外部管理的特定成本信息需求。單位的成本信息需求包括但不限于以下方面：

（一）成本控制。為滿足該需求，單位應(yīng)當(dāng)完整、準(zhǔn)確核算特定成本核算對(duì)象的成本，揭示成本發(fā)生和形成過(guò)程，以便對(duì)影響成本的各種因素、條件施加影響或管控，將實(shí)際

成本控制在預(yù)期目標(biāo)內(nèi)。

（二）公共服務(wù)或產(chǎn)品定價(jià)。為滿足該需求，單位應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算公共服務(wù)或產(chǎn)品的成本，以便為政府定價(jià)機(jī)構(gòu)、有關(guān)單位制定相關(guān)價(jià)格或收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)提供依據(jù)和參考。

（三）績(jī)效評(píng)價(jià)。為滿足該需求，單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置與成本相關(guān)的績(jī)效指標(biāo)并加以準(zhǔn)確核算，以便衡量單位整體和內(nèi)部組織部門(mén)運(yùn)行效率、核心業(yè)務(wù)實(shí)施效果、政策和項(xiàng)目資金使用效果。

第六條

單位應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)進(jìn)行成本核算，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有關(guān)明細(xì)科目設(shè)置和輔助核算應(yīng)當(dāng)滿足成本核算的需要。

第七條

單位應(yīng)當(dāng)建立健全成本費(fèi)用相關(guān)原始記錄，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，加強(qiáng)和完善成本數(shù)據(jù)的收集、記錄、傳遞、匯總和整理等基礎(chǔ)工作，為成本核算提供必要的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

第八條

單位進(jìn)行成本核算，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

（一）相關(guān)性原則。單位選擇成本核算對(duì)象、歸集分配成本、提供成本信息應(yīng)當(dāng)與滿足成本信息需求相關(guān)，有助于成本信息使用者依據(jù)成本信息作出評(píng)價(jià)或決策。

（二）可靠性原則。單位應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行成本核算，保證成本信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。

（三）適應(yīng)性原則。單位進(jìn)行成本核算，應(yīng)當(dāng)與單位行業(yè)特點(diǎn)、特定的成本信息需求相適應(yīng)。

（四）及時(shí)性原則。單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)收集、傳遞、處理、報(bào)告成本信息，便于信息使用者及時(shí)作出評(píng)價(jià)或決策。

（五）可比性原則。同一單位不同期間、相同行業(yè)不同單位，對(duì)相同或相似的成本核算對(duì)象進(jìn)行成本核算所采用的方法和依據(jù)等應(yīng)當(dāng)保持一致，確保成本信息相互可比。

（六）重要性原則。單位選擇成本核算對(duì)象、進(jìn)行成本核算應(yīng)當(dāng)區(qū)分重要程度，對(duì)于重要的成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)力求成本信息的精確，對(duì)于非重要的成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目可以適當(dāng)簡(jiǎn)化核算。

第九條

單位可以根據(jù)成本信息需求、成本核算對(duì)象等確定成本核算周期，并按照成本核算周期等編制成本報(bào)告，全面反映單位成本核算情況。

第二章

成本核算對(duì)象

第十條

單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)其職能目標(biāo)、所處行業(yè)特點(diǎn)，以及不同的成本信息需求等確定成本核算對(duì)象。

第十一條

單位可以多維度、多層次地確定成本核算對(duì)象。

第十二條

單位按照維度確定的成本核算對(duì)象主要包括：

（一）按業(yè)務(wù)活動(dòng)類(lèi)型確定的成本核算對(duì)象。

（二）按政策、項(xiàng)目確定的成本核算對(duì)象。

（三）按提供的公共服務(wù)或產(chǎn)品確定的成本核算對(duì)象。

第十三條

單位按照層次確定的成本核算對(duì)象主要包括：

（一）以單位整體作為成本核算對(duì)象。

（二）按內(nèi)部組織部門(mén)確定的成本核算對(duì)象。

（三）按業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)確定的成本核算對(duì)象。

第十四條

單位為滿足成本控制需求，可以以業(yè)務(wù)活動(dòng)類(lèi)型、項(xiàng)目、內(nèi)部組織部門(mén)等作為成本核算對(duì)象；為滿足公共服務(wù)或產(chǎn)品定價(jià)需求，可以以公共服務(wù)或產(chǎn)品作為成本核算對(duì)象；為滿足內(nèi)部績(jī)效評(píng)價(jià)需求，可以以項(xiàng)目、內(nèi)部組織部門(mén)、業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)等作為成本核算對(duì)象；為滿足外部績(jī)效評(píng)價(jià)需求，可以以政策和項(xiàng)目、單位整體等作為成本核算對(duì)象。

第三章

成本項(xiàng)目和范圍

第十五條

單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)成本信息需求設(shè)置成本項(xiàng)目，并對(duì)每個(gè)成本核算對(duì)象按照其成本項(xiàng)目進(jìn)行數(shù)據(jù)歸集。

成本項(xiàng)目是指將歸集到成本核算對(duì)象的成本按照一定標(biāo)準(zhǔn)劃分的反映成本構(gòu)成的具體項(xiàng)目。

單位可以根據(jù)具體成本信息需求，按照成本經(jīng)濟(jì)用途、成本要素等設(shè)置成本項(xiàng)目。

第十六條

單位成本項(xiàng)目的設(shè)置，應(yīng)當(dāng)與政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度中“加工物品”“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”“單位管理費(fèi)用”等科

目的明細(xì)科目保持協(xié)調(diào)。

單位可以根據(jù)需要在本條前款規(guī)定的成本項(xiàng)目下設(shè)置進(jìn)一步的明細(xì)項(xiàng)目或進(jìn)行輔助核算。

第十七條

不屬于成本核算對(duì)象的耗費(fèi)，不計(jì)入該成本核算對(duì)象的成本。

成本核算對(duì)象為業(yè)務(wù)活動(dòng)類(lèi)型的，與單位開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)耗費(fèi)無(wú)關(guān)的費(fèi)用，如資產(chǎn)處置費(fèi)用、上繳上級(jí)費(fèi)用、對(duì)附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用等，一般不計(jì)入成本。

成本核算對(duì)象為單位整體的，單位負(fù)有管理維護(hù)職責(zé)但并非為滿足其自身開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)需要所控制資產(chǎn)的折舊（攤銷(xiāo)）費(fèi)用，如公共基礎(chǔ)設(shè)施折舊（攤銷(xiāo)）費(fèi)、保障性住房折舊費(fèi)等，一般不計(jì)入成本。

第十八條

為滿足公共服務(wù)或產(chǎn)品定價(jià)需求開(kāi)展的成本核算，應(yīng)當(dāng)在對(duì)相關(guān)成本進(jìn)行完整核算的基礎(chǔ)上，按規(guī)定對(duì)成本范圍予以調(diào)整，如按規(guī)定調(diào)減不符合有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的費(fèi)用、有財(cái)政資金補(bǔ)償?shù)馁M(fèi)用等。

第四章

成本歸集和分配

第十九條

單位一般通過(guò)“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”“單位管理費(fèi)用”等會(huì)計(jì)科目，按照成本項(xiàng)目歸集實(shí)際發(fā)生的各種費(fèi)用，據(jù)此計(jì)算確定各成本核算對(duì)象的成本。

當(dāng)成本核算對(duì)象為自制或委托外單位加工的各種物品、建設(shè)工程項(xiàng)目、自行研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度等規(guī)定分別通過(guò)“加工物品”“在建工程”“研發(fā)支出”等會(huì)計(jì)科目，按照成本項(xiàng)目歸集并結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際發(fā)生的各種費(fèi)用。

第二十條

單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)成本信息需求，對(duì)具體的成本核算對(duì)象分別選擇完全成本法或制造成本法進(jìn)行成本核算。

完全成本法，是指將單位所發(fā)生的全部耗費(fèi)按照成本核算對(duì)象進(jìn)行歸集和分配，計(jì)算出總成本和單位成本的方法。成本核算對(duì)象為單位整體、主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的，可以采用完全成本法。

制造成本法，是指只將與產(chǎn)品制造或業(yè)務(wù)活動(dòng)有聯(lián)系的費(fèi)用計(jì)入成本核算對(duì)象，不將單位管理費(fèi)用等向成本核算對(duì)象分配的方法。成本核算對(duì)象為公共服務(wù)或產(chǎn)品、項(xiàng)目、內(nèi)部組織部門(mén)、業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)的，可以采用制造成本法。

第二十一條

單位所發(fā)生的費(fèi)用，按照計(jì)入成本核算對(duì)象的方式不同，分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。

直接費(fèi)用是指能確定由某一成本核算對(duì)象負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照所對(duì)應(yīng)的成本項(xiàng)目類(lèi)別，直接計(jì)入成本核算對(duì)象。

間接費(fèi)用是指不能直接計(jì)入成本核算對(duì)象的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)選擇合理的分配標(biāo)準(zhǔn)或方法分配計(jì)入各個(gè)成本核算對(duì)象。

第二十二條

單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，按照資源耗費(fèi)方式確定合理的間接費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)或方法。

間接費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)或方法一般遵循因果關(guān)系和受益原

則，將資源耗費(fèi)根據(jù)資源耗費(fèi)動(dòng)因分項(xiàng)目追溯或分配至相關(guān)的成本核算對(duì)象，如根據(jù)工作量占比、耗用資源占比、收入占比等。

同一成本核算對(duì)象的間接費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)或方法一旦確定，各期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變動(dòng)。

第二十三條

單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)其職能目標(biāo)確定主要的專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)，作為基本的成本歸集和分配的對(duì)象。

第二十四條

單位內(nèi)直接開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的業(yè)務(wù)部門(mén)所發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用，如直接開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)人員的工資福利費(fèi)用、開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)領(lǐng)用的庫(kù)存物品成本、業(yè)務(wù)部門(mén)所使用資產(chǎn)的折舊（攤銷(xiāo)）費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)區(qū)分直接費(fèi)用和間接費(fèi)用，歸集、分配計(jì)入各類(lèi)業(yè)務(wù)活動(dòng)等成本核算對(duì)象。

第二十五條

單位內(nèi)為業(yè)務(wù)部門(mén)提供服務(wù)或產(chǎn)品的輔助部門(mén)所發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)采用合理的標(biāo)準(zhǔn)或方法分配計(jì)入各類(lèi)業(yè)務(wù)活動(dòng)等成本核算對(duì)象。

輔助部門(mén)之間互相提供的服務(wù)、產(chǎn)品成本，應(yīng)當(dāng)采用合理的方法，進(jìn)行交互分配?；ハ嗵峁┓?wù)、產(chǎn)品的成本較少的，可以不進(jìn)行交互分配，直接分配計(jì)入各類(lèi)業(yè)務(wù)活動(dòng)等成本核算對(duì)象。

第二十六條

單位本級(jí)行政及后勤管理部門(mén)開(kāi)展管理活動(dòng)發(fā)生的單位管理費(fèi)用，如單位行政及后勤管理部門(mén)發(fā)生的人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、資產(chǎn)折舊（攤銷(xiāo)）等費(fèi)用，以及由單

位統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，可以根據(jù)成本信息需求，采用合理的標(biāo)準(zhǔn)或方法分配計(jì)入相關(guān)成本核算對(duì)象。

第二十七條

成本核算對(duì)象為公共服務(wù)或產(chǎn)品的，可以合理選擇品種法、分批法、分步法等方法進(jìn)行成本核算。

第五章

附則

第二十八條

行業(yè)事業(yè)單位（如醫(yī)院、高等學(xué)校、科學(xué)事業(yè)單位）的成本核算具體指引等，應(yīng)當(dāng)由財(cái)政部遵循本指引制定。

第二十九條

行政單位、參照?qǐng)?zhí)行政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的非行政事業(yè)單位主體開(kāi)展成本核算工作，可以參照?qǐng)?zhí)行本指引。

生的制造費(fèi)用在開(kāi)工月份第三十條

本指引由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。

第三十一條

本指引自2021年1月1日起施行。