第一篇：鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)集中核算后的財(cái)政監(jiān)督措施探析（定稿）

鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)集中核算后的財(cái)政監(jiān)督措施探析

摘要：我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)集中核算制度的全面實(shí)施不僅使財(cái)政資金的使用效率得到了一定提高，而且還有效控制和防范了一些徇私舞弊、違法亂紀(jì)行為的發(fā)生。要想保證鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)集中核算全面實(shí)施后的成績(jī)必須重視監(jiān)管工作。本文就鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)集中核算后財(cái)政監(jiān)督進(jìn)行了討論，不僅闡述了相關(guān)概念和成績(jī)，還提出了一些現(xiàn)階段存在的問(wèn)題，最后針對(duì)這些問(wèn)題提出了一些完善措施以達(dá)到提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)集中核算工作質(zhì)量的目的。

關(guān)鍵詞：鄉(xiāng)鎮(zhèn)；會(huì)計(jì)集中核算；財(cái)政監(jiān)督

中圖分類(lèi)號(hào)：F230 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）013-000-01

一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)集中核算和財(cái)政監(jiān)督的相關(guān)概念

會(huì)計(jì)集中核算是指在機(jī)關(guān)和事業(yè)單位資金所有權(quán)、使用權(quán)、財(cái)務(wù)自主權(quán)不變的基礎(chǔ)上，取消單位的會(huì)計(jì)和出納崗位，只設(shè)置報(bào)賬員崗位，地方財(cái)政部門(mén)采用成立會(huì)計(jì)核算中心的形式集中辦理各個(gè)單位的各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。財(cái)政監(jiān)督是指監(jiān)督部門(mén)嚴(yán)格按照財(cái)政政策、計(jì)劃、制度的要求對(duì)各單位的財(cái)政活動(dòng)進(jìn)行組織、指揮、調(diào)節(jié)和監(jiān)督審核、檢查、制裁等各項(xiàng)活動(dòng)。

二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)集中核算取得的成績(jī)

近些年來(lái)，我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)全面實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算之后主要取得了以下幾點(diǎn)成績(jī)：第一，促進(jìn)財(cái)政資金使用效率的提高。鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)集中核算的實(shí)施使政府宏觀調(diào)控能力得以充分體現(xiàn)，確保財(cái)政資金能夠用到實(shí)處，切實(shí)提高財(cái)政整體運(yùn)行效益；第二，促進(jìn)財(cái)政資金使用透明度的提升。會(huì)計(jì)核算中心對(duì)各單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一核算使一些信息得以公開(kāi)，有效控制和防范不法分子利用單位會(huì)計(jì)核算管理上漏洞“私設(shè)小金庫(kù)”、挪用公款等違法亂紀(jì)活動(dòng)的發(fā)生；第三，扼制了浪費(fèi)現(xiàn)象。由于事業(yè)單位的資金來(lái)源主要是財(cái)政撥款，一些單位只注重資金使用，很少考慮資金是否出現(xiàn)浪費(fèi)，導(dǎo)致一部分單位資產(chǎn)重復(fù)購(gòu)置現(xiàn)象嚴(yán)重。而實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)集中核算則能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，有效控制浪費(fèi)；第四，促進(jìn)各個(gè)單位樹(shù)立正確的資金使用意識(shí)。會(huì)計(jì)集中核算不僅能促進(jìn)統(tǒng)管單位在工作中不斷探索解決問(wèn)題新途徑和方式提高服務(wù)水平，而且還能夠提高各單位對(duì)財(cái)務(wù)核算管理工作的重視程度，對(duì)會(huì)計(jì)工作順利開(kāi)展起著重要的促進(jìn)作用。

三、鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)集中核算后財(cái)政監(jiān)督上存在的問(wèn)題

（一）票據(jù)審核難度加大

會(huì)計(jì)核算中心在對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)或村委提供的票據(jù)進(jìn)行審核監(jiān)督時(shí)只能對(duì)這些票據(jù)的真?zhèn)芜M(jìn)行審核，無(wú)法了解和掌握這些票據(jù)的具體經(jīng)濟(jì)事由，這樣一來(lái)就會(huì)出現(xiàn)一些不符合規(guī)定票據(jù)報(bào)銷(xiāo)的情況。更甚者為了能夠獲取非法利益直接虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)事由，將財(cái)政撥款收入到自己的口袋中。而監(jiān)督部門(mén)由于難以深入到鄉(xiāng)鎮(zhèn)或村委會(huì)中去了解，導(dǎo)致財(cái)政資金流失和浪費(fèi)等問(wèn)題頻發(fā)。

（二）支出控制難度大

鄉(xiāng)鎮(zhèn)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)集中核算之后都在預(yù)算指標(biāo)的基礎(chǔ)之上進(jìn)行審批和撥付，但是很多地區(qū)都存在著會(huì)計(jì)核算中心在審批和撥付過(guò)程中支出控制難度大的現(xiàn)象?，F(xiàn)階段，會(huì)計(jì)核算中心在報(bào)賬審批時(shí)工作側(cè)重點(diǎn)在于審查報(bào)賬的手續(xù)和程序，這樣做雖然能夠有效控制一些不合理的支出款項(xiàng)等，但是不能保證審批結(jié)果與預(yù)算指標(biāo)以及資金實(shí)際使用情況相符。不僅辦公用品購(gòu)置費(fèi)、設(shè)備儀器維修費(fèi)以及會(huì)務(wù)費(fèi)等支出所涉及的內(nèi)容較為寬泛，內(nèi)容過(guò)于繁多瑣碎，控制難度很大。而且在對(duì)一些工程量大、耗時(shí)過(guò)長(zhǎng)的工程項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)資金支出控制方面，由于會(huì)計(jì)核算中心本身任務(wù)量就大，根本沒(méi)有能力采用實(shí)時(shí)監(jiān)控方式進(jìn)行監(jiān)督，只能夠根據(jù)單位所上報(bào)的信息材料開(kāi)展工作，這樣就有可能出現(xiàn)項(xiàng)目資金的使用效益與預(yù)期目標(biāo)相差甚遠(yuǎn)的情況。

（三）難以實(shí)現(xiàn)全面監(jiān)督

鄉(xiāng)鎮(zhèn)地區(qū)在實(shí)施集中核算之后各方的角色發(fā)生了一定變化，原先由單位和村委會(huì)負(fù)責(zé)的會(huì)計(jì)核算工作由會(huì)計(jì)核算中心接手，而單位和村委會(huì)只負(fù)責(zé)出納和報(bào)賬工作。會(huì)計(jì)核算中心在開(kāi)展會(huì)計(jì)核算工作監(jiān)督過(guò)程中會(huì)計(jì)核算中心只能夠通過(guò)單位和村委會(huì)上報(bào)的材料開(kāi)展工作，存在一定的局限性，難以全面實(shí)現(xiàn)對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位以及村委會(huì)的監(jiān)督。

四、關(guān)于鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)集中核算后財(cái)政監(jiān)督的幾點(diǎn)建議

（一）重視鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理

要想財(cái)政監(jiān)督工作順利開(kāi)展，會(huì)計(jì)核算中心等相關(guān)部門(mén)必須重視財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，積極構(gòu)建并完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位及村委會(huì)的管理約束機(jī)制。這樣不僅能夠進(jìn)一步規(guī)范其財(cái)務(wù)預(yù)算和決算管理工作，還能夠降低支出的盲目性。具體做法是會(huì)計(jì)核算中心等相關(guān)部門(mén)要求單位或村委在年預(yù)算編制時(shí)通過(guò)會(huì)議等方式先行對(duì)預(yù)算的合理性進(jìn)行討論和決議，然后上報(bào)。如果單位或村委在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)預(yù)算項(xiàng)目超支或計(jì)劃外費(fèi)用的情況，必須及時(shí)反饋給相關(guān)部門(mén)；相關(guān)部門(mén)則要對(duì)這些費(fèi)用的科學(xué)性、合理性進(jìn)行調(diào)查，以確保財(cái)政資金使用效率。并在年終總結(jié)單位或村委的預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)比分析預(yù)算計(jì)劃和實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中存在的差距，要求單位或村委及時(shí)對(duì)不合理之處進(jìn)行調(diào)整，充分發(fā)揮預(yù)算監(jiān)督職能。

（二）加大對(duì)財(cái)政支出的監(jiān)管力度

首先，加大對(duì)財(cái)政支出票據(jù)的審查力度。會(huì)計(jì)核算中心應(yīng)當(dāng)向上級(jí)申請(qǐng)安排足夠的工作人員對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位和村委所提供的票據(jù)進(jìn)行審核，不僅要監(jiān)督檢查票據(jù)的真?zhèn)?，而且還可以通過(guò)實(shí)地調(diào)查、抽查等方式了解和掌握經(jīng)濟(jì)事由的真實(shí)性、合理性，從源頭上控制和防范虛開(kāi)票據(jù)套取資金情況的發(fā)生；其次，對(duì)大額支出要實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)跟蹤監(jiān)督。一些公共設(shè)施采購(gòu)、施工等項(xiàng)目所撥付的專(zhuān)項(xiàng)資金，由于所涉及到的資金數(shù)額較大，會(huì)計(jì)核算中心必須要求單位定期反饋資金使用情況并采取多方調(diào)查形式對(duì)實(shí)際情況進(jìn)行核實(shí)，確保資金的使用效率

（三）加大“三資”管理力度

會(huì)計(jì)核算中心的相關(guān)部門(mén)以及單位應(yīng)當(dāng)相互配合建立健全“三資”管理相關(guān)的管理制度，不僅要積極制定重大事項(xiàng)、重大工程決策制度，還要充分集合自身實(shí)際情況對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行定期或不定期的清查和盤(pán)點(diǎn)，對(duì)于發(fā)生變化的資產(chǎn)要及時(shí)向上級(jí)部門(mén)匯報(bào)。同時(shí)，還可以采取“三資”管理工作考核的方式，將鄉(xiāng)鎮(zhèn)各級(jí)干部的績(jī)效與集體資產(chǎn)保值增值的工作成果相掛鉤，出現(xiàn)問(wèn)題要落實(shí)到個(gè)人，對(duì)于一些工作做得好的人員要給予一定獎(jiǎng)勵(lì)。這樣在一定程度上能夠提高領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)“三資”管理工作的重視度，提高其對(duì)此項(xiàng)工作的主觀能動(dòng)性，間接促進(jìn)集體資產(chǎn)效益得到充分發(fā)揮。

參考文獻(xiàn)：

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第二篇：鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)集中核算探討

鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)集中核算探討

為適應(yīng)新形勢(shì)下公共財(cái)政支出管理改革的需要，需要實(shí)行集中統(tǒng)一核算。會(huì)計(jì)核算中心是在單位財(cái)務(wù)自主權(quán)、資金所有權(quán)、資金使用權(quán)和會(huì)計(jì)主體不變的情況下，對(duì)各單位的財(cái)務(wù)收支采取“集中管理、統(tǒng)一開(kāi)戶、分戶核算”的辦法，讓“有錢(qián)不見(jiàn)錢(qián)，用錢(qián)不出‘鬼’”的財(cái)會(huì)管理新體制發(fā)揮了最大效應(yīng)。

一、基本做法

納入集中核算的單位一律注銷(xiāo)銀行賬號(hào)，各單位設(shè)財(cái)務(wù)經(jīng)辦員，作為聯(lián)結(jié)核算中心和單位的紐帶，負(fù)責(zé)向核算中心申請(qǐng)支款、經(jīng)辦單位財(cái)務(wù)收支具體業(yè)務(wù)，中心對(duì)單位財(cái)政資金集中進(jìn)行核算和監(jiān)督。各項(xiàng)資金的收支由核算中心嚴(yán)格按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和相應(yīng)的科目編制綜合預(yù)算，實(shí)行預(yù)算內(nèi)外資金統(tǒng)管。單位所有開(kāi)支在單位領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)基礎(chǔ)上，再經(jīng)會(huì)計(jì)核算中心審核后入賬，單位日常零星支出實(shí)行備用金制度，大額商品購(gòu)買(mǎi)和勞務(wù)支出，通過(guò)政府采購(gòu)由核算中心直接支付給供應(yīng)商。專(zhuān)項(xiàng)資金，按部門(mén)預(yù)算所定項(xiàng)目，根據(jù)業(yè)務(wù)科室跟蹤問(wèn)效提出意見(jiàn)，結(jié)合收支進(jìn)度撥付使用。從憑證制作、審核、記賬到報(bào)表編制等均通過(guò)網(wǎng)絡(luò)來(lái)完成，提高了效率，減少了差錯(cuò)。根據(jù)工作需要設(shè)置主任、總會(huì)計(jì)、統(tǒng)管會(huì)計(jì)、資金會(huì)計(jì)等崗位。各單位的會(huì)計(jì)檔案由中心統(tǒng)一保管、編目、立卷、歸檔。

二、運(yùn)作成效

1、提高了資金使用效率，增強(qiáng)了政府宏觀調(diào)控能力。基本解決了過(guò)去財(cái)政資金層層撥付、流經(jīng)環(huán)節(jié)多等問(wèn)題，預(yù)算單位用款的各個(gè)中間環(huán)節(jié)，不會(huì)發(fā)生資金滯留、沉淀，資金支付比較快捷、通暢。另各單位的資金集中在中心的單一賬戶上，有利于財(cái)政部門(mén)對(duì)資金統(tǒng)一調(diào)度和管理，使資金調(diào)度更加靈活，從根本上改變財(cái)政資金管理分散，各支出部門(mén)和單位多頭開(kāi)戶、重復(fù)開(kāi)戶的混亂局面，提高了財(cái)政整體運(yùn)行效益。

2、提高了資金使用透明度，增強(qiáng)了監(jiān)督的公開(kāi)性。會(huì)計(jì)核算過(guò)程由“暗箱操作”變成“陽(yáng)光作業(yè)”，過(guò)去不管單位領(lǐng)導(dǎo)人的批示是否符合規(guī)定，會(huì)計(jì)人員都得辦理，現(xiàn)在對(duì)于手續(xù)不全或違規(guī)違紀(jì)的支出，核算中心予以退回，并作出記錄。從而保證了各預(yù)算單位開(kāi)支符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的要求，有多少錢(qián)，辦多少事，有效地遏制了以往發(fā)生的資金擠占、轉(zhuǎn)移、挪用等違規(guī)問(wèn)題。不僅控制資金總量，而且嚴(yán)格控制人員、公用、專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)類(lèi)資金指標(biāo)，避免了做假賬行為，置監(jiān)督于事前、事中、事后的全過(guò)程。

3、從源頭上預(yù)防了腐敗，制止了浪費(fèi)。中心有權(quán)對(duì)各單位的支出事項(xiàng)和憑證進(jìn)行合理性、合法性審查，對(duì)不符合政策、法規(guī)規(guī)定的支出和憑證可以要求有關(guān)單位糾正或補(bǔ)辦手續(xù)，減少了單位使用資金的隨意性，給貪污和浪費(fèi)亮起了紅燈，把違規(guī)違紀(jì)行為消除在萌芽狀態(tài)，在治理“三亂”及私設(shè)“小金庫(kù)”等方面取得了顯著成效，推動(dòng)了黨風(fēng)廉政建設(shè)，密切了黨群、干群關(guān)系。

4、提高了單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的意識(shí)和水平。中心成立后，將原有的算賬、記賬、分析等工作交由核算中心接替，將單位會(huì)計(jì)從繁瑣重復(fù)工作中解脫出來(lái)，使其有更多的時(shí)間和精力開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作。資金的使用權(quán)和監(jiān)督權(quán)的分離，也使得財(cái)務(wù)人員“站得住的頂不住，頂?shù)米〉恼静蛔　钡默F(xiàn)象得到徹底解決。統(tǒng)管單位由運(yùn)行初期的被動(dòng)接受，變?yōu)樽杂X(jué)遵守各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，提高了財(cái)政服務(wù)水平。

5、推動(dòng)部門(mén)預(yù)算和政府采購(gòu)改革的縱深發(fā)展。核算中心為部門(mén)預(yù)算的編制提供了準(zhǔn)確的信息和基礎(chǔ)的資料，也促使單位嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，保證其支出的有序性、計(jì)劃性。核算中心的運(yùn)行為政府采購(gòu)的縱深發(fā)展提供了發(fā)展的空間，嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)規(guī)定是核算中心審核的重要依據(jù)，凡規(guī)定納入政府采購(gòu)的物品或勞務(wù)，統(tǒng)管單位違規(guī)的，核算中心將予以拒付，凡部門(mén)預(yù)算中沒(méi)有納入的采購(gòu)項(xiàng)目，單位自行辦理的，核算中心也不予報(bào)銷(xiāo)。政府采購(gòu)中心作為會(huì)計(jì)核算中心的統(tǒng)管單位之一，核算中心同時(shí)也監(jiān)督政府采購(gòu)資金的運(yùn)行。核算中心使政府采購(gòu)真正實(shí)現(xiàn)了采購(gòu)權(quán)、物品使用權(quán)、資金撥付權(quán)三權(quán)分離。

三、存在問(wèn)題

1、弱化了會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。會(huì)計(jì)的基本職能是核算和監(jiān)督，單位內(nèi)部監(jiān)督、社會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)督和國(guó)家會(huì)計(jì)監(jiān)督構(gòu)成了三位一體的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算，撤銷(xiāo)單位會(huì)計(jì)崗位，把單位經(jīng)濟(jì)、會(huì)計(jì)工作的直接執(zhí)行者和知情者—單位會(huì)計(jì)人員撇到一邊，在實(shí)踐上，會(huì)計(jì)核算中心遠(yuǎn)離原始憑證記載事項(xiàng)的發(fā)生環(huán)境和地點(diǎn)，缺乏對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行直接的、及時(shí)的全方位監(jiān)督。一名會(huì)計(jì)人員往往要兼記多個(gè)單位賬務(wù)，對(duì)單位報(bào)來(lái)的發(fā)票只要手續(xù)齊全就予入賬，實(shí)際上對(duì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)知之甚少或根本不知道，致使部分單位有可能開(kāi)具虛假發(fā)票套取資金或部分收入不報(bào)賬坐收坐支實(shí)行體外循環(huán)，會(huì)計(jì)監(jiān)督職能難以真正實(shí)現(xiàn)。

2、降低了審計(jì)效率。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)集中核算后，單位的一些違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的事項(xiàng)為了達(dá)到在會(huì)計(jì)核算中心順利審核過(guò)關(guān)并報(bào)賬的目的，往往會(huì)想方設(shè)法完備有關(guān)的手續(xù)，而會(huì)計(jì)核算中心審核報(bào)賬后，即使這種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)核算處理融入了繁多的核算業(yè)務(wù)之中，為真實(shí)性、合規(guī)性審計(jì)增加了難度。此外，會(huì)計(jì)核算中心的審核，因多種因素的影響，在客觀上增加了審計(jì)對(duì)其審核的信賴(lài)，容易產(chǎn)生認(rèn)同感，從而也會(huì)影響到審計(jì)人員對(duì)審計(jì)事項(xiàng)真實(shí)、合規(guī)性的專(zhuān)業(yè)判斷的準(zhǔn)確性，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的加大。另對(duì)審計(jì)質(zhì)量管理產(chǎn)生影響，實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，如對(duì)收入的審計(jì)，發(fā)票存根和記賬聯(lián)保存部門(mén)和地點(diǎn)不在同一處，勾稽核對(duì)不如以前方便，同時(shí)中心也進(jìn)行了必要的審核，審計(jì)人員較易忽視或放棄，而進(jìn)行這項(xiàng)工作恰恰是收入審計(jì)的關(guān)鍵點(diǎn)之一，另對(duì)審計(jì)效率和成本產(chǎn)生影響，實(shí)行集中核算后，單位的資料在中心，就必須從中心－單位－中心來(lái)去反反復(fù)復(fù)，中心和單位辦公不在同一地點(diǎn)，增加了審計(jì)成本，降低了審計(jì)效率。

3、模糊了會(huì)計(jì)責(zé)任?！稌?huì)計(jì)法》規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性完整性負(fù)責(zé)。會(huì)計(jì)集中核算在一定程度上改變了單位的核算和監(jiān)督權(quán)，也相應(yīng)地改變了會(huì)計(jì)責(zé)任主體資格。如會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)處理出現(xiàn)差錯(cuò)，單位會(huì)計(jì)信息失真或泄密，領(lǐng)導(dǎo)挪用單位資源，責(zé)任難以確定。

4、專(zhuān)項(xiàng)資金不能專(zhuān)款專(zhuān)用。大部分單位都有專(zhuān)項(xiàng)資金，但核算中心對(duì)資金具體用途不能準(zhǔn)確把握，往往造成被擠占、挪用，專(zhuān)款不能專(zhuān)用，致使資金使用效益較差，甚至發(fā)生揮霍浪費(fèi)現(xiàn)象。財(cái)政部門(mén)重分配輕使用的陳舊管理理念，管理不夠嚴(yán)格，形成資金“跑冒滴漏”。中心沒(méi)有能力和條件代替財(cái)政部門(mén)實(shí)施監(jiān)管，而財(cái)政部門(mén)認(rèn)為單位進(jìn)了中心，放松了監(jiān)管，形成了新的監(jiān)管死角。

5、會(huì)計(jì)核算與財(cái)產(chǎn)物資管理相脫節(jié)。中心對(duì)各單位的實(shí)物資產(chǎn)不能進(jìn)行定期清理盤(pán)點(diǎn)，容易造成國(guó)有資產(chǎn)流失。中心只具備核算功能，而財(cái)產(chǎn)清查由單位實(shí)施，特別是固定資產(chǎn)，單位實(shí)物短少又不及時(shí)報(bào)賬，導(dǎo)致賬實(shí)不符，信息失真，如果不加以解決，又將造成新的腐敗之源。

6、往來(lái)款項(xiàng)不能及時(shí)清理。由于核算中心人員對(duì)各單位情況了解較少，加之部分單位又不能及時(shí)報(bào)賬，有的往來(lái)款項(xiàng)掛了一年又一年，時(shí)間長(zhǎng)了變成了呆賬死賬，最終予以核銷(xiāo)，從而造成國(guó)有資產(chǎn)流失。

7、缺乏可行、統(tǒng)一的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。由于現(xiàn)行的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于實(shí)際，執(zhí)行起來(lái)較困難。各預(yù)算單位執(zhí)行不統(tǒng)一的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，或者沒(méi)有按經(jīng)費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定執(zhí)行，以及單位自立名目發(fā)放福利獎(jiǎng)金的現(xiàn)象時(shí)而發(fā)生。實(shí)行集中核算后，經(jīng)常會(huì)產(chǎn)生對(duì)某一支出項(xiàng)目單位請(qǐng)求支付與中心拒絕支付的矛盾，這也是擺在核算中心面前急需解決的問(wèn)題。

8、缺乏配套的政府采購(gòu)機(jī)制。目前采購(gòu)所涉及的范圍太窄、規(guī)模小，主要是對(duì)專(zhuān)控商品實(shí)行了政府采購(gòu)，而且缺乏規(guī)范管理，政府采購(gòu)計(jì)劃的編制和執(zhí)行存在相當(dāng)?shù)碾S意性。許多單位需要的商品、工程和服務(wù)等想通過(guò)政府采購(gòu)?fù)茨軐?shí)現(xiàn)，而只能維持原有的采購(gòu)方式，這樣集中核算的優(yōu)勢(shì)也難以得到很多的發(fā)揮。

9、備用金核定問(wèn)題。如果核定標(biāo)準(zhǔn)高了，報(bào)賬員提現(xiàn)多，則增加了路途和保管風(fēng)險(xiǎn)，而且每次報(bào)賬，各種原始發(fā)票也會(huì)很多；否則不夠單位正常開(kāi)支，增加了不必要的麻煩。另外，還存在報(bào)賬員業(yè)務(wù)水平參差不齊、中心工作量大，報(bào)賬員在中心報(bào)賬等候時(shí)間較長(zhǎng)，缺乏發(fā)達(dá)的銀行結(jié)算體系等問(wèn)題。

四、完善會(huì)計(jì)集中核算的設(shè)想

1、集中核算后審計(jì)的對(duì)策。要在審查由核算中心提供的資料基礎(chǔ)上，注重外圍調(diào)查、延伸審計(jì)、追蹤審計(jì)、實(shí)物清查等工作。還要注重對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)控制度進(jìn)行測(cè)試，找出薄弱環(huán)節(jié)，以確定審計(jì)的重點(diǎn)。規(guī)范審計(jì)操作程序，在責(zé)任界定上，對(duì)會(huì)計(jì)核算和資金核算上的問(wèn)題應(yīng)有中心負(fù)責(zé)，對(duì)財(cái)務(wù)決策和資金使用等其他問(wèn)題應(yīng)由被審計(jì)單位負(fù)責(zé)，對(duì)串通違紀(jì)違規(guī)的有雙方共同負(fù)責(zé)。注重審計(jì)人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)和提高，提高計(jì)算機(jī)水平,變傳統(tǒng)的手工操作為計(jì)算機(jī)審計(jì)、網(wǎng)絡(luò)操作。

2、制定統(tǒng)一、可行的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。兼顧需求與可能，且奉行所有單位一視同仁的原則。在發(fā)放獎(jiǎng)金、補(bǔ)助等方面制定科學(xué)統(tǒng)一的切實(shí)可行的財(cái)務(wù)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，防止各單位各自為政。出臺(tái)的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，特別是涉及面廣、政策性強(qiáng)、支出數(shù)額大的項(xiàng)目，在事前必須進(jìn)行深入細(xì)致的可行性研究。在厲行節(jié)約的同時(shí)，確保單位工作及業(yè)務(wù)的正常開(kāi)展和運(yùn)轉(zhuǎn)，剛性與彈性有效地結(jié)合起來(lái)。

3、針對(duì)報(bào)賬員等候時(shí)間長(zhǎng)問(wèn)題。我認(rèn)為可以在單位設(shè)立終端，配有相應(yīng)的應(yīng)用軟件，單位在本地?cái)?shù)據(jù)庫(kù)輸入完畢后，再通過(guò)撥號(hào)上網(wǎng)的方式，把數(shù)據(jù)傳送到中心應(yīng)用服務(wù)器的數(shù)據(jù)庫(kù)上，中心數(shù)據(jù)庫(kù)定時(shí)接收單位傳送的數(shù)據(jù)并放置臨時(shí)數(shù)據(jù)庫(kù)里。在單位報(bào)賬員將原始單據(jù)送至中心前臺(tái)窗口時(shí)，工作人員可調(diào)出臨時(shí)庫(kù)里的數(shù)據(jù)，經(jīng)核對(duì)確認(rèn)后轉(zhuǎn)到正式數(shù)據(jù)庫(kù)里。報(bào)賬員只需負(fù)責(zé)單位數(shù)據(jù)的整理、錄入、傳遞，中心人員只需花審核和修改的時(shí)間。這樣可以分散中心部分的工作量，就可以有更多的精力從事單位的財(cái)務(wù)和預(yù)算管理工作。整個(gè)管理流程完全實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化，單位和中心之間數(shù)據(jù)資源完全共享，避免了重復(fù)勞動(dòng)，提高了核算工作的效率。但對(duì)一些基礎(chǔ)差、年紀(jì)較大的報(bào)賬員，一時(shí)難以適應(yīng)計(jì)算機(jī)應(yīng)用的單位也可直接到中心來(lái)報(bào)銷(xiāo)，保證了應(yīng)用的靈活性。

4、積極推行政府采購(gòu)制度。完善改革配套措施，處理好政府采購(gòu)與集中支付的關(guān)系，要進(jìn)一步擴(kuò)大政府采購(gòu)的范圍和規(guī)模，能實(shí)行公開(kāi)招標(biāo)的，都要按規(guī)范的程序?qū)嵤┱少?gòu)，提高透明度。

5、加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理。健全保管制度，保證賬實(shí)相符，落實(shí)責(zé)任制，固定資產(chǎn)管理人員要做好固定資產(chǎn)管理工作，進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)報(bào)廢處置審批制度，嚴(yán)格清查制度，財(cái)政部門(mén)和中心通過(guò)定期全面清查與不定期抽查相結(jié)合的方法，及時(shí)掌握固定資產(chǎn)的變動(dòng)情況。

6、建立和健全各項(xiàng)管理制度。包括會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制度、核算組織流程、會(huì)計(jì)檔案及會(huì)計(jì)軟件的保管和保護(hù)制度、單位收支流程的管理、業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)制度以及獎(jiǎng)懲制度等。

7、備用金的核定問(wèn)題。備用金主要根據(jù)各單位人員編制規(guī)模的大小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多少、距離“中心”的遠(yuǎn)近來(lái)核定。一般地說(shuō)，對(duì)單位人員編制規(guī)模比較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多、距離“中心”比較遠(yuǎn)的單位，按3－4天資金需要量核定；對(duì)距離“中心”比較近的單位，按2－3天資金需要量掌握；對(duì)單位人員編制規(guī)模比較小，業(yè)務(wù)比較少的單位，按4－5天資金需要量掌握。對(duì)一些突發(fā)或需要量較多現(xiàn)金的事項(xiàng)，特殊對(duì)待，隨到隨辦。

8、加強(qiáng)報(bào)賬員隊(duì)伍建設(shè)。報(bào)賬員可以組織在一起培訓(xùn)和教育，開(kāi)展時(shí)間短、收效高、針對(duì)性強(qiáng)的崗位培訓(xùn)和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)水平，加強(qiáng)《會(huì)計(jì)法》等國(guó)家各項(xiàng)財(cái)政法規(guī)和職業(yè)道德的教育，提高報(bào)賬員的職業(yè)道德水平和法律知識(shí)，定期與中心會(huì)計(jì)核對(duì)賬目，使其充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督的紐帶和橋梁作用。

9、銀行結(jié)算問(wèn)題?？梢詫?shí)行網(wǎng)上銀行支付，省去了資金會(huì)計(jì)跑銀行的過(guò)程，既節(jié)約了時(shí)間，又可使款項(xiàng)安全、快捷的到達(dá)各用款單位，提高了效率。

實(shí)踐證明，盡管目前實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算還存在許多問(wèn)題需要完善，但在加強(qiáng)財(cái)政資金收支管理、改變會(huì)計(jì)核算方式、預(yù)算執(zhí)行情況控制等方面都已取得了成功的經(jīng)驗(yàn)，我們應(yīng)充分認(rèn)識(shí)集中核算改革的重要性。目前主要工作就是鞏固集中核算的成果，以預(yù)算執(zhí)行為主要任務(wù)，轉(zhuǎn)變工作職能，理順內(nèi)外關(guān)系，盡快從以財(cái)政集中收付制為主要形式的會(huì)計(jì)核算中心改革向規(guī)范的國(guó)庫(kù)集中收付制過(guò)渡。與此同時(shí)，要積極推進(jìn)預(yù)算編制改革，推行部門(mén)預(yù)算和細(xì)化預(yù)算，為國(guó)庫(kù)集中收付制的實(shí)施打下基礎(chǔ)，形成預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督三分離的機(jī)制。全面推進(jìn)財(cái)政管理制度的改革，逐步建立與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的公共財(cái)政體制。

第三篇：鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)集中核算工作實(shí)施辦法

為了全面貫徹落實(shí)中紀(jì)委和財(cái)政部關(guān)于改革會(huì)計(jì)人員管理體制，加強(qiáng)財(cái)政資金管理，監(jiān)督規(guī)范會(huì)計(jì)工作在經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的作用，按照上級(jí)會(huì)計(jì)管理暨會(huì)計(jì)集中核算工作會(huì)議精神及有關(guān)要求，借鑒縣直機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)集中核算運(yùn)作模式，吸取鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)集中核算試點(diǎn)工作經(jīng)驗(yàn)，特制定我縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)集中核算工作實(shí)施辦法。

一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)集中核算工作的指導(dǎo)思想和基本原則

（一）指導(dǎo)思想

鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)集中核算工作的指導(dǎo)思想是：以鄧小平理論、xx同志“xxxx”重要思想和xx大精神為指針，認(rèn)真貫徹執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》，落實(shí)中紀(jì)委第四次全會(huì)精神和縣委、縣政府決定，推動(dòng)黨風(fēng)廉政建設(shè)和社會(huì)風(fēng)氣的好轉(zhuǎn)，切實(shí)加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)關(guān)單位的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)監(jiān)督，規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)收支行為，管好用好各類(lèi)財(cái)政資金,促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)健康有序發(fā)展，促進(jìn)建立精簡(jiǎn)、高效、廉潔、務(wù)實(shí)的政府機(jī)構(gòu)，將反腐糾風(fēng)工作引向深入。

(二)基本原則

鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)集中核算工作應(yīng)遵循以下基本原則：

1、集中管理，統(tǒng)一開(kāi)戶，分戶核算的原則；

2、合理安排支出，有效調(diào)劑資金，提高資金使用效益的原則；

3、精簡(jiǎn)人員、規(guī)范管理、簡(jiǎn)化程序、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的原則；

4、正確處理單位財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)集中核算的原則；

二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)集中核算工作范圍

（一）根據(jù)上級(jí)要求，結(jié)合我縣目前財(cái)政管理體制狀況，本次納入鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)集中核算的范圍是財(cái)政全額供養(yǎng)的黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位。具體包括：鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府機(jī)關(guān)、財(cái)政所、土管所、教育辦公室、文化站、廣播電視工作站、計(jì)生辦、民政辦、企業(yè)辦、計(jì)生服務(wù)站、林業(yè)站、農(nóng)技站、經(jīng)管站、水管站、畜牧站、扶貧分社等單位。

（二）納入鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)集中核算的資金范圍有四部分：一是財(cái)政撥款，包括行政經(jīng)費(fèi)、事業(yè)費(fèi)及專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)；二是專(zhuān)項(xiàng)撥款；三是預(yù)算外資金；四是其它收入等。

三、鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)集中核算的基本運(yùn)作方式

會(huì)計(jì)集中核算是在單位資金使用權(quán)、財(cái)務(wù)自主權(quán)不變的情況下，由會(huì)計(jì)核算中心核算、監(jiān)督和管理各單位納入財(cái)政預(yù)算范圍的各類(lèi)資金，嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》。

（一）鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)集中核算辦法

會(huì)計(jì)核算中心對(duì)各單位的財(cái)務(wù)收支采取“集中管理、統(tǒng)一開(kāi)戶，分戶核算”的辦法。會(huì)計(jì)核算與單位分離，統(tǒng)一納入會(huì)計(jì)核算中心管理。原單位一律取消會(huì)計(jì)崗位，撤銷(xiāo)銀行賬戶，其現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬、匯兌等資金結(jié)算和行政經(jīng)費(fèi)、事業(yè)經(jīng)費(fèi)、專(zhuān)款的撥入、支出、往來(lái)款項(xiàng)的收付以及日常會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督、會(huì)計(jì)報(bào)表編制、會(huì)計(jì)檔案管理等工作統(tǒng)一由會(huì)計(jì)核算中心辦理和承擔(dān)，單位設(shè)立專(zhuān)職（或兼職）報(bào)賬人員具體辦理報(bào)賬結(jié)算業(yè)務(wù)。

（二）鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)集中核算設(shè)置

1、會(huì)計(jì)核算中心采取向外敞開(kāi)辦公，地點(diǎn)設(shè)在各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所。中心設(shè)主任一名，主管會(huì)計(jì)、稽核會(huì)計(jì)和記賬會(huì)計(jì)各一人。

2、會(huì)計(jì)核算中心暫實(shí)行手工記賬，條件許可的鄉(xiāng)鎮(zhèn)可進(jìn)行計(jì)算機(jī)記賬，逐步過(guò)渡到全面實(shí)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)電算化。

3、現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬、匯兌業(yè)務(wù)統(tǒng)一由各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）信用合作社承擔(dān)辦理。

（三）鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)集中核算的業(yè)務(wù)流程

1、資金流入：屬于財(cái)政撥款，由財(cái)政所根據(jù)單位預(yù)算及其提出的撥款申請(qǐng)，按執(zhí)行進(jìn)度通知代理金庫(kù)，將款項(xiàng)直接劃撥會(huì)計(jì)核算中心統(tǒng)一開(kāi)戶賬內(nèi)；屬于專(zhuān)項(xiàng)撥款，由上級(jí)撥款單位將款項(xiàng)直接下?lián)芨鬣l(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)核算中心統(tǒng)一賬戶；行政事業(yè)性收費(fèi)和其它收入由執(zhí)收單位直接繳入會(huì)計(jì)核算中心統(tǒng)一賬戶，再由會(huì)計(jì)核算中心上解鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政專(zhuān)戶或代理金庫(kù)。

2、資金使用：?jiǎn)挝徽５慕?jīng)費(fèi)支出，包括基本工資、補(bǔ)助工資、其它工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、助學(xué)金、公務(wù)費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、修繕費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、其它費(fèi)用等，按規(guī)定由單位審核批準(zhǔn)后，直接到會(huì)計(jì)中心報(bào)賬，托收無(wú)承付的水費(fèi)、電費(fèi)、郵電費(fèi)等由會(huì)計(jì)核算中心審核并征得單位同意后支付。住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)等，按現(xiàn)行辦法執(zhí)行。

3、固定資產(chǎn)及物資核算管理：?jiǎn)挝辉械墓潭ㄙY產(chǎn)，會(huì)計(jì)核算中心按明細(xì)入賬；單位購(gòu)置的材料等各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資，會(huì)計(jì)核算中心根據(jù)有關(guān)原始單據(jù)記賬，進(jìn)行數(shù)量、金額控制；同時(shí)單位應(yīng)建立固定資產(chǎn)及材料登記薄，并定期與會(huì)計(jì)核算中心核對(duì)，保證賬實(shí)相符，保證各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的安全、完整和有效使用。

四、單位和會(huì)計(jì)核算中心的職責(zé)

（一）單位職責(zé)

實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算后，單位財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)是合理編制預(yù)算，依法組織收入，積極籌集資金,保障單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)資金需要；根據(jù)預(yù)算和單位用款計(jì)劃及資金結(jié)余情況，及時(shí)申請(qǐng)財(cái)政撥款；合理安排使用資金，提高財(cái)政資金的使用效果；按照行政、事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則和有關(guān)規(guī)定審定、報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告，如實(shí)反映單位財(cái)務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行情況，進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)分析；建立、健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行控制和監(jiān)督，加強(qiáng)本單位國(guó)有資產(chǎn)管理，防止其流失。實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算，原單位的會(huì)計(jì)工作交由會(huì)計(jì)核算中心會(huì)計(jì)承擔(dān)后，資金籌措、分配和使用及固定資產(chǎn)管理等財(cái)務(wù)活動(dòng)在單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，由單位統(tǒng)一組織實(shí)施。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)維護(hù)會(huì)計(jì)核算中心會(huì)計(jì)依法履行職責(zé)，并對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

（二）會(huì)計(jì)核算中心的職責(zé)

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1、會(huì)計(jì)核算中心要根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《預(yù)算法》和有關(guān)法規(guī)制度，認(rèn)真做好會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督工作，及時(shí)記錄、計(jì)算和報(bào)告單位各種資金的增減變動(dòng)及其結(jié)果，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整。

2、會(huì)計(jì)核算中心每旬要為集中核算單位提供資金收支結(jié)余情況表；每月終了3日內(nèi)向單位提供月份會(huì)計(jì)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收支情況表、支出明細(xì)表等；每季終了5日內(nèi)向單位提供季度會(huì)計(jì)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收支情況表、支出明細(xì)表、基本數(shù)字表等；每年終了10日內(nèi)向單位提供決算，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、支出明細(xì)表、附表、報(bào)表說(shuō)明書(shū)或財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。除定期提供上述報(bào)表外，根據(jù)核算單位管理需要，會(huì)計(jì)核算中心還應(yīng)適時(shí)向單位提供有關(guān)會(huì)計(jì)信息資料。

3、會(huì)計(jì)核算中心要協(xié)助單位編好預(yù)算和做好財(cái)務(wù)分析、考核等管理工作，要依法監(jiān)督單位各項(xiàng)資金的使用情況，做好單位會(huì)計(jì)資料和電算化會(huì)計(jì)檔案的整理、歸檔、保管工作。

4、會(huì)計(jì)核算中心要對(duì)各單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，樹(shù)立服務(wù)觀念，在日常工作中處理好服務(wù)與監(jiān)督的關(guān)系，處理好單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)集中核算的關(guān)系，處理好與各單位領(lǐng)導(dǎo)及工作人員的關(guān)系。

五、會(huì)計(jì)人員的管理

1、人員來(lái)源：鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)核算中心工作人員從財(cái)政系統(tǒng)現(xiàn)有會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人員中選調(diào)。具體由縣財(cái)政局組織實(shí)施。

2、人事管理：鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)核算中心選調(diào)的會(huì)計(jì)人員統(tǒng)歸縣財(cái)政局管理。會(huì)計(jì)核算中心要建立健全會(huì)計(jì)人員管理制度，明確崗位職責(zé)，并實(shí)行定期輪崗。

3、工資福利待遇：凡選調(diào)到會(huì)計(jì)核算中心的工作人員工資福利待遇比照基層財(cái)政干部執(zhí)行。

4、紀(jì)律約束：會(huì)計(jì)核算中心要制定會(huì)計(jì)人員管理辦法，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的教育培訓(xùn)，嚴(yán)格紀(jì)律約束。制定會(huì)計(jì)核算中心人員崗位責(zé)任制度、專(zhuān)職報(bào)賬員管理辦法、工作人員考勤辦法、考核獎(jiǎng)懲辦法、工作紀(jì)律、廉潔自律規(guī)定等。要定期對(duì)會(huì)計(jì)核算中心會(huì)計(jì)執(zhí)行財(cái)經(jīng)方針政策、遵紀(jì)守法、職業(yè)道德、知識(shí)更新、業(yè)務(wù)能力、工作實(shí)績(jī)、廉政建設(shè)等方面進(jìn)行全面考核、評(píng)比。凡被評(píng)為不合格者，取消其會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)資格。

六、鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)集中核算工作的實(shí)施步驟及組織領(lǐng)導(dǎo)

（一）實(shí)施步驟

1、選調(diào)會(huì)計(jì)人員

按照鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)核算中心會(huì)計(jì)人員選調(diào)辦法的要求，于12月20日前由鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所提出意見(jiàn)，經(jīng)縣財(cái)政局審核報(bào)編制人事部門(mén)備案，選調(diào)會(huì)計(jì)人員統(tǒng)一進(jìn)行崗前業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

2、辦理會(huì)計(jì)移交手續(xù)

各單位要按照會(huì)計(jì)移交辦法的要求在200x年12月31日統(tǒng)一軋賬，注銷(xiāo)原銀行賬戶，統(tǒng)一于200x年元月5日前辦理完移交手續(xù)。

3、各核算單位確定報(bào)賬人員

鄉(xiāng)鎮(zhèn)各核算單位要在辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)移交前，根據(jù)單位實(shí)際業(yè)務(wù)量大小，確定一名具備一定財(cái)會(huì)知識(shí)、工作認(rèn)真負(fù)責(zé)的專(zhuān)職（或兼職）報(bào)賬員，具體辦理本單位的會(huì)計(jì)報(bào)賬業(yè)務(wù)。

4、正式運(yùn)行

200x年元月1日各鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)核算中心集中核算工作正式運(yùn)行。

5、組織審計(jì)

各核算單位進(jìn)入會(huì)計(jì)中心集中核算后，其移交的會(huì)計(jì)賬務(wù)由審計(jì)部門(mén)進(jìn)行統(tǒng)一審計(jì)，并以審計(jì)結(jié)論作為會(huì)計(jì)移交的正式依據(jù)。

（二）組織領(lǐng)導(dǎo)

鄉(xiāng)鎮(zhèn)實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算工作，涉及部門(mén)利益、單位利益和會(huì)計(jì)人員利益的調(diào)整，政策性強(qiáng)，影響面廣，是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，必須加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)?？h上成立“l(fā)n縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)集中核算工作領(lǐng)導(dǎo)小組”，組長(zhǎng)由縣委常委、常務(wù)副縣長(zhǎng)xxx擔(dān)任，副組長(zhǎng)由縣財(cái)政局局長(zhǎng)xxx、縣紀(jì)委副書(shū)記、監(jiān)察局局長(zhǎng)xxx擔(dān)任，成員由人勞局局長(zhǎng)xxx、編辦主任xx、財(cái)政局副局長(zhǎng)xx、審計(jì)局局長(zhǎng)xxx、會(huì)計(jì)管理局局長(zhǎng)xxx、人行行長(zhǎng)xxx、農(nóng)行行長(zhǎng)xxx、信用聯(lián)社主任xxx組成。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在縣會(huì)計(jì)局，xxxx任辦公室主任，負(fù)責(zé)日常事務(wù)管理工作。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)也要成立鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)集中核算工作領(lǐng)導(dǎo)小組，組長(zhǎng)由鄉(xiāng)鎮(zhèn)長(zhǎng)擔(dān)任，紀(jì)檢、財(cái)政、金融等部門(mén)負(fù)責(zé)人為成員，具體組織、協(xié)調(diào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)集中核算工作。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所，所長(zhǎng)兼任辦公室主任，辦公室負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)小組決定事項(xiàng)的組織實(shí)施，負(fù)責(zé)鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)核算中心籌建的有關(guān)工作?？h財(cái)政局、會(huì)計(jì)管理局要加強(qiáng)對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)集中核算工作的具體指導(dǎo)?？h級(jí)各部門(mén)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)各單位要充分認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)集中核算的重要意義，統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)，采取有力措施，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，精心組織，認(rèn)真實(shí)施，確保全縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)推行會(huì)計(jì)集中核算工作順利進(jìn)行。

第四篇：會(huì)計(jì)集中核算實(shí)施辦法

會(huì)計(jì)集中核算實(shí)施細(xì)則

(試行)（征求意見(jiàn)稿）

為了加強(qiáng)XXXXXXX財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理工作，規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為，強(qiáng)化財(cái)務(wù)收支監(jiān)督，整合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人力資源，根據(jù)《等相關(guān)制度，結(jié)合我局實(shí)際，制定本實(shí)施細(xì)則(試行)。

一、指導(dǎo)思想

嚴(yán)格貫徹執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)及有關(guān)財(cái)務(wù)制度，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律,整合財(cái)務(wù)資源，切實(shí)加強(qiáng)全局財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)監(jiān)督，規(guī)范財(cái)務(wù)收支行為和會(huì)計(jì)工作秩序，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理流程制度和財(cái)務(wù)軟件功能，提升監(jiān)管效能和財(cái)務(wù)服務(wù)效能，構(gòu)建“科學(xué)、高效、廉潔、務(wù)實(shí)”的全局會(huì)計(jì)核算新模式。

二、總體原則

（一）、業(yè)務(wù)公開(kāi)原則

在集中核算模式下，公開(kāi)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程,各單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理要經(jīng)過(guò)經(jīng)辦人、證明人（業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人）、財(cái)務(wù)審批人和報(bào)賬員、會(huì)計(jì)核算中心主辦會(huì)計(jì)和核算中心主任等多個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)數(shù)額較大的還要經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)核算中心的分管領(lǐng)導(dǎo)審批，擴(kuò)大知情范圍，公開(kāi)運(yùn)作過(guò)程，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）、集中核算原則

撤銷(xiāo)各單位原會(huì)計(jì)核算崗位，會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)統(tǒng)一由局財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中核算中心安排，原核算單位變?yōu)閳?bào)賬單位，原會(huì)計(jì)核算崗位和出納崗位變?yōu)閳?bào)賬員崗位或資產(chǎn)管理員崗位。

（三）、適度分離原則

在集中核算模式下，要做到以下分離：一是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策者與執(zhí)行者的分離。集中核算模式下會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)從各單位的內(nèi)部處理變?yōu)闀?huì)計(jì)核算中心的集中處理，會(huì)計(jì)人員的隸屬關(guān)系與單位分離；二是財(cái)務(wù)審批與會(huì)計(jì)監(jiān)督的分離。集中核算后，財(cái)務(wù)審批職能仍由單位行使，會(huì)計(jì)監(jiān)督職能統(tǒng)一由會(huì)計(jì)核算中心行使，在審批責(zé)任人和實(shí)際操作人上形成分離，建立雙重制約職能；三是會(huì)計(jì)核算與檔案管理分離。由會(huì)計(jì)核算中心進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，各單位負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案存放管理。

（四）、主體責(zé)任不變?cè)瓌t

在集中核算模式下，各單位的預(yù)算管理體制不變，資金使用權(quán)不變，納入部門(mén)預(yù)算管理的各項(xiàng)資金仍歸單位支配使用；資金所有權(quán)不變，單位的預(yù)算資金的籌集、使用、分配、審批仍由原單位負(fù)責(zé)；會(huì)計(jì)主體法律責(zé)任不變，各單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性和合法性負(fù)責(zé)，對(duì)資產(chǎn)管理和資金管理的責(zé)任不變，各單位負(fù)責(zé)人仍對(duì)本單位資產(chǎn)和資金的安全性、完整性負(fù)責(zé)。

三、實(shí)施對(duì)象和范圍

1.納入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中核算的對(duì)象:局機(jī)關(guān)、局屬各公路段及局高速公路養(yǎng)護(hù)、應(yīng)急搶險(xiǎn)、試驗(yàn)檢測(cè)、后勤服務(wù)四個(gè)中心。

2.納入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中核算的范圍:預(yù)算資金和其他資金的收支業(yè)務(wù)，包括財(cái)政補(bǔ)助資金、上級(jí)撥入資金、專(zhuān)項(xiàng)資金及其他資金等全部資金。

四、會(huì)計(jì)集中核算中心工作職責(zé)

1.貫徹執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和省廳、局財(cái)經(jīng)規(guī)章制度，按照《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《政府會(huì)計(jì)制度》的要求組織會(huì)計(jì)核算。

2.負(fù)責(zé)建立健全局會(huì)計(jì)集中核算中心、局屬各單位財(cái)務(wù)管理制度、內(nèi)部控制制度及賬務(wù)處理程序，按照規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督。

3.參與全局預(yù)算的編制，科學(xué)合理分解預(yù)算，并依據(jù)預(yù)算按進(jìn)度及時(shí)核撥經(jīng)費(fèi)或?qū)ｍ?xiàng)經(jīng)費(fèi)。

4.按規(guī)定設(shè)置銀行賬戶和會(huì)計(jì)賬簿，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行，并協(xié)助做好會(huì)計(jì)核算單位預(yù)算控制和監(jiān)督工作。

5.負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算、單位月、季和會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)告的編制，財(cái)務(wù)決算的編報(bào)、匯總工作。

6.設(shè)置固定資產(chǎn)賬簿，管理資產(chǎn)信息系統(tǒng)，對(duì)固定資產(chǎn)的采購(gòu)、使用、調(diào)撥、處置等進(jìn)行核算及監(jiān)督。

7.負(fù)責(zé)流動(dòng)資金的管理工作，做好流動(dòng)資金管理及調(diào)配，合理安排，保證高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

8.定期向各會(huì)計(jì)集中核算單位通報(bào)預(yù)算執(zhí)行及財(cái)務(wù)收支情況。

9.上級(jí)或領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

五、會(huì)計(jì)集中核算中心崗位設(shè)置

1.局財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中核算中心在局統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，具體業(yè)務(wù)由局財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)。

2.結(jié)合實(shí)際，局財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中核算中心崗位設(shè)置如下:

（1）主任1名，由局財(cái)務(wù)科科長(zhǎng)兼任，全面管理會(huì)計(jì)集中核算中心人員及工作，協(xié)調(diào)職責(zé)內(nèi)各項(xiàng)業(yè)務(wù)，負(fù)責(zé)預(yù)算的控制和監(jiān)督執(zhí)行。

（2）副主任1名，由局財(cái)務(wù)科副科長(zhǎng)兼任，協(xié)助主任全面做好會(huì)計(jì)集中核算工作，負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算中心日常事務(wù)性工作及預(yù)算執(zhí)行情況監(jiān)督檢查。

（3）主管會(huì)計(jì)1名，負(fù)責(zé)養(yǎng)護(hù)賬套的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)及一般公共預(yù)算單位各類(lèi)報(bào)表的匯總上報(bào)，負(fù)責(zé)全局基本支出部門(mén)預(yù)算編制及固定資產(chǎn)管理工作,負(fù)責(zé)局機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)核算工作。管理會(huì)計(jì)1名，負(fù)責(zé)通行賬套和基本建設(shè)的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)及政府性基金預(yù)算及基本建設(shè)單位各類(lèi)報(bào)表的匯總上報(bào)；負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)相關(guān)合同、協(xié)議管理工作；做好其他應(yīng)辦事務(wù)。

（3）分管會(huì)計(jì)3名，分三個(gè)核算小組，其中1人負(fù)責(zé)第一核算小組（）會(huì)計(jì)核算工作；1人負(fù)責(zé)第二核算小組）會(huì)計(jì)核算工作；1人負(fù)責(zé)第三核算小組（）會(huì)計(jì)核算工作。

（4）出納1名，負(fù)責(zé)各項(xiàng)出納及資金結(jié)算業(yè)務(wù)，辦理工資發(fā)放、公積金的繳納，各項(xiàng)稅費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)申報(bào)、繳納等工作。

六、會(huì)計(jì)集中核算管理辦法

（一）、集中核算模式

1.設(shè)立財(cái)務(wù)集中核算中心。財(cái)務(wù)集中核算中心設(shè)在局機(jī)關(guān)，與局財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理科合署辦公。

2.統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算體系。財(cái)務(wù)集中核算實(shí)行“集中管理、分戶核算”的辦法，統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算科目和體系，構(gòu)建框架，穩(wěn)步推進(jìn)，逐步完善。

3.建立報(bào)賬制度。納入集中核算的單位保留1--2名報(bào)賬員，其主要職責(zé)是：報(bào)賬資料的收集整理、歸類(lèi)；會(huì)計(jì)信息的傳遞；備用金的管理；據(jù)實(shí)登記有關(guān)輔助臺(tái)賬；定期與財(cái)務(wù)中心核算；對(duì)單位會(huì)計(jì)事項(xiàng)的合法性、真實(shí)性、完整性進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)審批前的審核及說(shuō)明；向財(cái)務(wù)核算中心報(bào)賬并說(shuō)明單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及票據(jù)的真實(shí)情況；下載、打印會(huì)計(jì)檔案，并與原始資料整理歸檔等。

4.建立定期會(huì)計(jì)信息傳遞制度。核算中心定期向各財(cái)務(wù)集中核算單位通報(bào)預(yù)算執(zhí)行及財(cái)務(wù)收支情況；各集中核算單位也可隨時(shí)向核算中心查詢(xún)有關(guān)本單位財(cái)務(wù)收支數(shù)據(jù)及賬務(wù)狀況。

（二）、報(bào)賬審核程序

1.審批備查登記：各集中核算單位要完善內(nèi)部管理制度，建立有關(guān)財(cái)務(wù)支出的審批制度；審批程序和審批人員的簽名筆跡和印章樣式應(yīng)報(bào)局集中核算中心備查。

2.基層單位報(bào)賬

各基層單位依據(jù)《會(huì)計(jì)集中核算實(shí)施方案》相關(guān)規(guī)定，各單位對(duì)單據(jù)的真實(shí)、完整、合法性負(fù)責(zé)，由報(bào)賬員完成對(duì)原始憑證的初審，并將初審合格的原始憑證進(jìn)行整理、歸類(lèi)，對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)單(證)進(jìn)行審核簽字，在基層領(lǐng)導(dǎo)審批后2個(gè)工作日內(nèi)，填寫(xiě)《報(bào)賬審批單》并上傳原始憑證掃描件，提交集中核算中心進(jìn)行審核報(bào)賬。

3.報(bào)賬審核與審批

（1）基本支出中工資、五險(xiǎn)一金、水電費(fèi)及1萬(wàn)元以下支出由基層單位審核，附相關(guān)會(huì)議記錄，簽字完備后申報(bào)支付，經(jīng)核算中心分管會(huì)計(jì)審核無(wú)誤返報(bào)賬單位支付，支付完畢后轉(zhuǎn)核算中心分管會(huì)計(jì)核算。

（2）支出金額大于等于1萬(wàn)元但小于等于10萬(wàn)元的，經(jīng)基層支部會(huì)議研究附會(huì)議紀(jì)要報(bào)核算中心分管會(huì)計(jì)核算、支出；支出金額大于10萬(wàn)元但小于等于20萬(wàn)元的，經(jīng)基層支部會(huì)議研究附會(huì)議紀(jì)要上報(bào)核算中心分管會(huì)計(jì)核算并經(jīng)核算中心主任簽字后支出報(bào)分管會(huì)計(jì)核算；支出金額大于20萬(wàn)元的，經(jīng)基層支部會(huì)議研究后附會(huì)議紀(jì)要上報(bào)核算中心分管會(huì)計(jì)、核算中心主任、局分管領(lǐng)導(dǎo)審核后返基層單位支出后轉(zhuǎn)核算中心分管會(huì)計(jì)核算。

4.款項(xiàng)支付辦理

資金支付按照資金來(lái)源不同分別進(jìn)行支付。原則上2019年由局核算中心撥付到各報(bào)賬單位，由各報(bào)賬單位進(jìn)行支付。

付款后，報(bào)賬單位報(bào)賬員應(yīng)及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬并將付款憑證上傳給核算中心會(huì)計(jì)。

5.會(huì)計(jì)核算

（1）單位所有收支憑證都必須經(jīng)核算中心按照支出金額大小審核或者復(fù)核，未經(jīng)審核或者復(fù)核的收付憑證不得入賬。

（2）經(jīng)核算中心審核無(wú)誤的原始憑證，由分管會(huì)計(jì)進(jìn)行賬務(wù)處理。

（3）期末，核算中心主任對(duì)所有會(huì)計(jì)資料稽核無(wú)誤結(jié)賬后，由分管會(huì)計(jì)編制會(huì)計(jì)報(bào)表，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表審核無(wú)誤后簽章，報(bào)送有關(guān)部門(mén)。

6.審核要求

(1)單位是否有預(yù)算批復(fù)，是否超預(yù)算支出，是否專(zhuān)款專(zhuān)用。

(2)審核報(bào)銷(xiāo)票據(jù)的真實(shí)性、合法性，要素是否齊全，使用是否規(guī)范。

(3)審核報(bào)賬手續(xù)是否齊全，報(bào)賬用章、簽字筆跡與預(yù)留印鑒和筆跡是否相符。

(4)審核單位財(cái)務(wù)支出是否符合開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，是否超過(guò)規(guī)定限額。

(5)審核報(bào)賬員對(duì)經(jīng)費(fèi)支出的歸類(lèi)是否正確，匯總金額與原始憑證金額是否一致。

(6)審核納入政府采購(gòu)范圍的采購(gòu)支出是否經(jīng)過(guò)政府采購(gòu)。

(7)審核國(guó)有資產(chǎn)處置是否符合相關(guān)程序。

(8)其它需要審核的內(nèi)容。

7.拒絕受理事項(xiàng)

（1）單位無(wú)報(bào)賬資金的報(bào)賬業(yè)務(wù).（2）非法票據(jù)和填寫(xiě)不規(guī)范的票據(jù)。

（3）未按審批程序?qū)徟钠睋?jù)。

（4）超過(guò)支出標(biāo)準(zhǔn)的支出。

（5）應(yīng)納入政府采購(gòu)范圍而未經(jīng)政府采購(gòu)的業(yè)務(wù)支出。

（6）未經(jīng)相關(guān)部門(mén)審批或手續(xù)不齊全的國(guó)有資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)。

(7)其他不符合財(cái)經(jīng)法規(guī)、制度和規(guī)定的事項(xiàng)。

（三）、具體業(yè)務(wù)管理

1.收入管理

（1）局財(cái)務(wù)科向納入集中核算的基層養(yǎng)護(hù)單位按月?lián)芨督?jīng)費(fèi)，經(jīng)費(fèi)的撥付以局相關(guān)部門(mén)出具的月?lián)芸睿ㄓ?jì)量）單為準(zhǔn)，當(dāng)年撥款累計(jì)數(shù)原則上不得超出預(yù)算數(shù)。

（2）經(jīng)費(fèi)的撥付每月統(tǒng)一進(jìn)行，在撥款單上由相關(guān)人員簽字蓋章后，出納撥款。

（3）專(zhuān)項(xiàng)資金及預(yù)算外資金的撥付依據(jù)計(jì)量或相關(guān)辦法撥付進(jìn)度款或經(jīng)費(fèi)，審批程序同經(jīng)費(fèi)的撥付程序。

2.支出管理

（1）單位日常小額支出可實(shí)行備用金制度。根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量的大小，核定各單位的備用金額度并在業(yè)務(wù)辦理完畢后及時(shí)清理收回備用金。

（2）單位經(jīng)費(fèi)支出審批程序:經(jīng)辦人員取得真實(shí)、合規(guī)、合法票據(jù)，并由證明人簽字、單位負(fù)責(zé)人簽批后，報(bào)賬員方可到中心報(bào)帳。

（3）單位職工出差、培訓(xùn)、購(gòu)置零星辦公用品原則上不得借款，先以公務(wù)卡結(jié)算，業(yè)務(wù)辦結(jié)一周內(nèi)由報(bào)賬員收集報(bào)賬;因特殊情況確需借款的，由職工本人填寫(xiě)借款單，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)審批，報(bào)中心審核后由報(bào)賬員予以支付。借款人在業(yè)務(wù)辦結(jié)后應(yīng)及時(shí)予以歸還或沖銷(xiāo)。

3.國(guó)有資產(chǎn)管理

（1）會(huì)計(jì)核算中心負(fù)責(zé)國(guó)有資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算，各單位負(fù)責(zé)實(shí)物管理，單位應(yīng)建立國(guó)有資產(chǎn)臺(tái)賬（包括應(yīng)急儲(chǔ)備物資），并定期與會(huì)計(jì)核算中心進(jìn)行核對(duì)。

（2）單位發(fā)生國(guó)有資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)應(yīng)按規(guī)定辦理手續(xù)，并送核算中心登記入賬。

（3）核算中心應(yīng)督促各單位每半年對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行一次全面清查盤(pán)點(diǎn)，做到家底清楚，賬實(shí)相符。

（4）各單位應(yīng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的核算資料進(jìn)行整理，將原始發(fā)票、核算憑證等復(fù)印單獨(dú)保存，以備使用。

4.會(huì)計(jì)檔案管理

報(bào)賬員將核算中心審核后的原始憑證進(jìn)行整理，待中心審批確認(rèn)、報(bào)賬單位付款、中心會(huì)計(jì)進(jìn)行賬務(wù)處理后，從系統(tǒng)中下載相關(guān)憑證掃描件并打印記賬憑證，和原始憑證一同粘貼裝訂，整理成冊(cè)，按照會(huì)計(jì)檔案管理要求和保管年限，在各單位進(jìn)行歸檔保管。

七、責(zé)任追究

1.單位有下列行為之一的，按規(guī)定追究行政及法律責(zé)任：

（1）擅自設(shè)立銀行賬戶，隱瞞、轉(zhuǎn)移資金的。

（2）截留、挪用、坐支各項(xiàng)收入的.（3）私設(shè)賬外賬或“小金庫(kù)”的。

（4）單位和個(gè)人無(wú)故對(duì)依法履行職責(zé)的核算中心工作人員進(jìn)行刁難、詆毀和人身傷害，影響惡劣的。

（5）不按規(guī)定程序辦理，有意逃避監(jiān)督行為的。

2.核算中心工作人員有下列行為之一的，按規(guī)定追究相應(yīng)責(zé)任：

（1）核算中心工作人員服務(wù)態(tài)度惡劣，且造成嚴(yán)重后果的。

（2）核算中心工作人員不嚴(yán)格執(zhí)行操作規(guī)程，或操作中徇私舞弊，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證予以受理，或者對(duì)違紀(jì)違法的收支，不向核算中心負(fù)責(zé)人或單位提出書(shū)面意見(jiàn)，造成國(guó)有資產(chǎn)損失的;

（3）偽造、非法涂改會(huì)計(jì)資料，故意毀壞數(shù)據(jù)文件，賬冊(cè)，備份磁盤(pán)和裝有會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)程序;隨意增加，刪除，改動(dòng)數(shù)據(jù)庫(kù)文件，造成數(shù)據(jù)丟失，無(wú)法彌補(bǔ)的;

（4）會(huì)計(jì)集中核算中心工作人員在工作中濫用職權(quán)、玩忽職守、營(yíng)私舞弊、弄虛作假、故意拖延、拒絕單位正常用款申請(qǐng)或故意泄露財(cái)務(wù)秘密的;

（5）相關(guān)責(zé)任人對(duì)核算中心工作人員違紀(jì)違規(guī)行為不予制止或制止不力，造成重大損失的。

本試行辦法自2019年6月1日起執(zhí)行，由XXXXXXX負(fù)責(zé)解釋?zhuān)鶎訂挝蛔裾請(qǐng)?zhí)行。

第五篇：行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算淺談

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算淺談

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算路徑探析

行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)

一、會(huì)計(jì)集中核算內(nèi)涵及實(shí)踐成效1.會(huì)計(jì)集中核算的內(nèi)涵學(xué)術(shù)界關(guān)于會(huì)計(jì)集中核算的內(nèi)涵尚未達(dá)成統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)，筆者比較傾向以下的定義。所謂會(huì)計(jì)集中核算就是指在保持市級(jí)各（行政）事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算主體，綜合財(cái)政預(yù)算單位資金使用權(quán)限，單位財(cái)務(wù)開(kāi)支審批權(quán)限不變的前提下，按照“財(cái)政收入一個(gè)賬戶，財(cái)政支出一個(gè)漏斗，資金管理一個(gè)渠道”的要求，取消各單位在銀行開(kāi)設(shè)的賬戶，各單位的財(cái)政性資金收入直接繳入國(guó)庫(kù)或財(cái)政專(zhuān)戶，各單位的支出由財(cái)政直接支付，并設(shè)立會(huì)計(jì)核算結(jié)算中心，由會(huì)計(jì)核算結(jié)算中心統(tǒng)一管理、集中資金結(jié)算。①2.會(huì)計(jì)集中核算的實(shí)踐成效實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算有利于建立“財(cái)政性資金所有權(quán)歸政府，管理權(quán)歸財(cái)政，使用權(quán)歸單位”的財(cái)政管理體系，使財(cái)政資金的使用由“暗箱操作”變?yōu)椤瓣?yáng)光操作”。

⑴規(guī)范了基層單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。由于基層單位會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高以及受個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)主觀臆斷的影響，許多行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)處理未能按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求進(jìn)行，原始憑證形式性審核不到位、會(huì)計(jì)處理不規(guī)范、內(nèi)部監(jiān)控不到位，形成了大量的流水賬、斷頭賬。會(huì)計(jì)核算中心成立后，嚴(yán)格按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算，大大提高了會(huì)計(jì)核算工作的規(guī)范性，從而保證了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性和統(tǒng)一性。

⑵某些方面加強(qiáng)了會(huì)計(jì)監(jiān)督功能。在自設(shè)賬戶、自行核算的情況下，不少單位始終存在“真賬假做，假賬真做，查出是你的本事，查不出是我的運(yùn)氣”的僥幸心理，這就導(dǎo)致了隱匿收入、亂支濫用、貪污浪費(fèi)、行賄受賄等不法行為的時(shí)有發(fā)生。會(huì)計(jì)核算中心成立后，從源頭上杜絕了單位違規(guī)開(kāi)戶、私設(shè)小金庫(kù)、坐支、截留、挪用財(cái)政資金等問(wèn)題產(chǎn)生，從制度上和運(yùn)作程序上規(guī)范了各單位財(cái)務(wù)行為。

⑶有效地節(jié)約了單位的行政成本。會(huì)計(jì)核算中心成立后，各單位不必在設(shè)置專(zhuān)職的、業(yè)務(wù)熟練的會(huì)計(jì)核算人員，只需要設(shè)置一名具備簡(jiǎn)單財(cái)務(wù)知識(shí)的報(bào)賬員（這種報(bào)賬員可以按照現(xiàn)行的《中華人民共和國(guó)公務(wù)員法》規(guī)定的“公務(wù)員職位聘任制”的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行聘任，只需要保障所聘任人員基本的薪酬和社會(huì)保險(xiǎn)等即可），這樣就可以縮減各單位會(huì)計(jì)人員人力成本支出，有效地節(jié)約行政成本。

二、我國(guó)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算存在問(wèn)題1.缺乏規(guī)范的部門(mén)預(yù)算管理基礎(chǔ)會(huì)計(jì)核算中心成立后，核算中心接受支付申請(qǐng)的依據(jù)是單位的預(yù)算指標(biāo)，對(duì)于不符合預(yù)算指標(biāo)的支付申請(qǐng)，核算中心有權(quán)予以拒絕，從而有效地保障了預(yù)算的執(zhí)行。

然而，由于我國(guó)目前預(yù)算科目基本上是收入按類(lèi)別、支出按功能設(shè)置的，沒(méi)有體現(xiàn)部門(mén)預(yù)算的性質(zhì)，也不能稱(chēng)其為部門(mén)預(yù)算。即使個(gè)別試點(diǎn)②編制了部門(mén)預(yù)算，預(yù)算編制也過(guò)粗，沒(méi)有細(xì)化到每個(gè)部門(mén)及每個(gè)項(xiàng)目；預(yù)算僅僅勾畫(huà)出一個(gè)大致的框架，著重對(duì)預(yù)算總額的控制，缺乏實(shí)施細(xì)節(jié)的指導(dǎo)。因此，會(huì)計(jì)集中核算只局限于預(yù)算支出的總體性審查，不涉及到支出的細(xì)節(jié)性審查。

2.弱化單位財(cái)務(wù)參與管理的職能

各單位財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)不僅在于核算和監(jiān)督,還在于通過(guò)對(duì)核算結(jié)果的財(cái)務(wù)分析為決策部門(mén)提供依據(jù)。然而，成立會(huì)計(jì)核算中心后,各單位撤銷(xiāo)了財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu),僅保留一名報(bào)賬員,但由于會(huì)計(jì)核算中心的會(huì)計(jì)人員獨(dú)立于各單位之外,基本上不了解各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程,致使會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理系統(tǒng)的其他環(huán)節(jié)相脫節(jié),不能通過(guò)核算結(jié)果及時(shí)發(fā)現(xiàn)和反饋經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中出現(xiàn)的問(wèn)題并結(jié)合實(shí)際情況提出相關(guān)建議,致使會(huì)計(jì)集中核算片面強(qiáng)化財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)核算和形式上的監(jiān)督職能,而弱化財(cái)務(wù)核算直接參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)①向毅川：《樂(lè)山市機(jī)關(guān)事業(yè)單位全面實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算》，《四川會(huì)計(jì)》，2001年第9期。

②從2000財(cái)政開(kāi)始，國(guó)務(wù)院報(bào)全國(guó)人大的農(nóng)業(yè)部、教育部、科技部、勞動(dòng)和社會(huì)保障部四個(gè)試點(diǎn)部門(mén)的部門(mén)預(yù)算是部門(mén)的綜合預(yù)算。管理的職能。

3.資金管理信息系統(tǒng)建設(shè)尚不完善會(huì)計(jì)集中核算的實(shí)現(xiàn)依賴(lài)于高效成熟的會(huì)計(jì)集中核算資金管理信息系統(tǒng)的支持。這一信息保障系統(tǒng)要求所有財(cái)務(wù)統(tǒng)管單位及其二級(jí)法人代表(負(fù)責(zé)人)、財(cái)會(huì)人員同時(shí)參與,才能解決好資金的全過(guò)程控制、財(cái)務(wù)審查、往來(lái)結(jié)賬、報(bào)表匯總、資金管理等方面的實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)監(jiān)控和數(shù)據(jù)交流等問(wèn)題,并使數(shù)據(jù)系統(tǒng)安全運(yùn)行。①然而，現(xiàn)實(shí)中的會(huì)計(jì)集中核算卻沒(méi)有真正建立起現(xiàn)代化的資金管理信息系統(tǒng)，會(huì)計(jì)核算中心與各單位的網(wǎng)絡(luò)構(gòu)建也存在很大的問(wèn)題。

三、完善我國(guó)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算的策略選擇1.加快實(shí)行部門(mén)預(yù)算的進(jìn)度和強(qiáng)度我國(guó)要加快進(jìn)行預(yù)算改革，推進(jìn)部門(mén)預(yù)算制的執(zhí)行，配合會(huì)計(jì)集中核算改革工作。所謂部門(mén)預(yù)算是部門(mén)依據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定及其行使職能的需要，由基層預(yù)算單位編制，逐級(jí)上報(bào)、審核、匯總，經(jīng)財(cái)政部門(mén)審核后提交立法機(jī)關(guān)依法批準(zhǔn)的涵蓋部門(mén)各項(xiàng)收支的綜合財(cái)政計(jì)劃。主要包括：收入、基本支出和項(xiàng)目預(yù)算等內(nèi)容。筆者認(rèn)為，部門(mén)預(yù)算編制應(yīng)采用綜合預(yù)算形式，按照“定員定額、科學(xué)預(yù)測(cè)”的原則統(tǒng)籌安排各單位的資金，一定要早編細(xì)編預(yù)算。通過(guò)提前編制預(yù)算，延長(zhǎng)預(yù)算編制時(shí)間，使預(yù)算細(xì)化到各個(gè)部門(mén)和各個(gè)項(xiàng)目，提高預(yù)算的科學(xué)性、合理性。預(yù)算單位所有的財(cái)政支出都要嚴(yán)格按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和相應(yīng)的科目列入預(yù)算，一經(jīng)審核批準(zhǔn)，財(cái)政部門(mén)和預(yù)算單位都要嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行；財(cái)政部門(mén)要對(duì)各部門(mén)實(shí)行從預(yù)算編制、預(yù)算下達(dá)、資金撥付到資金使用的全過(guò)程監(jiān)督管理，并追蹤問(wèn)效，切實(shí)強(qiáng)化預(yù)算管理，為會(huì)計(jì)核算中心運(yùn)行提供良好的外部環(huán)境，由事后監(jiān)督向事前監(jiān)督、事中監(jiān)督延伸。②2.強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算中心的財(cái)務(wù)管理職能首先，明確會(huì)計(jì)核算中心的職能定位。會(huì)計(jì)核算中心行政上隸屬于上級(jí)財(cái)政主管部門(mén)，在業(yè)務(wù)上接受上級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)的監(jiān)督與指導(dǎo)，在為提高各單位會(huì)計(jì)核算服務(wù)，為上級(jí)部門(mén)、單位和其他相關(guān)部門(mén)提供有效的會(huì)計(jì)信息，當(dāng)好決策參謀。其次，加強(qiáng)與各單位和報(bào)賬人員的溝通。會(huì)計(jì)核算中心在規(guī)范自己工作，注意自身服務(wù)態(tài)度和服務(wù)質(zhì)量的同時(shí)，還應(yīng)與各有關(guān)方面、有關(guān)單位建立長(zhǎng)期、有效的溝通渠道，使雙方的信息傳遞及時(shí)到位，以消除誤解，加深理解和溝通。再次，逐步將收費(fèi)管理納入核算中心的管理職能。會(huì)計(jì)核算中心在工作規(guī)范和成熟的基礎(chǔ)上，也應(yīng)該盡快研究制定收費(fèi)方面的財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行切實(shí)的監(jiān)控，對(duì)收入進(jìn)行有效的管理。

3.加快信息平臺(tái)建設(shè)，提供可靠的技術(shù)保障首先，要著力委托具有專(zhuān)業(yè)實(shí)力的財(cái)務(wù)軟件公司（如用友、金蝶等）開(kāi)發(fā)出一套更為先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理軟件,為會(huì)計(jì)集中核算的推行提供可靠的技術(shù)保障。值得注意的一點(diǎn)是，財(cái)務(wù)軟件的設(shè)計(jì)一定要具有前瞻性和可升級(jí)性，為日后的國(guó)庫(kù)集中支付制度的實(shí)施做好預(yù)期和準(zhǔn)備。防止出現(xiàn)一旦財(cái)務(wù)制度變更就要完全更換財(cái)務(wù)軟件情況的發(fā)生，節(jié)約行政成本的支出。其次，要盡快在財(cái)政統(tǒng)管單位內(nèi)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng),便于財(cái)務(wù)統(tǒng)管單位與財(cái)務(wù)結(jié)算中心的遠(yuǎn)程報(bào)賬、對(duì)賬和報(bào)表傳輸。當(dāng)然，信息平臺(tái)建設(shè)完成后，應(yīng)立刻著手委托專(zhuān)業(yè)的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)結(jié)算中心的專(zhuān)職會(huì)計(jì)人員和相關(guān)各單位的報(bào)賬員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，目的在于幫助他們掌握財(cái)務(wù)管理軟件的操作技巧以及網(wǎng)絡(luò)安全方面的新知識(shí)和新技能。

（作者單位：安徽省銅陵市市政工程管理處）參考文獻(xiàn)1.孟菊香.完善行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算的探索.財(cái)會(huì)通訊，2006（6）：78-79.2.陳劍秋.會(huì)計(jì)集中支付執(zhí)行中的問(wèn)題及對(duì)策.理論觀察，2007（5）：169-170.3.王亞琳.行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算的問(wèn)題及對(duì)策.現(xiàn)代商業(yè)，2009（33）：262-263.4.陶娜.淺析我國(guó)會(huì)計(jì)集中核算制度存在的問(wèn)題及改善措施.銅陵學(xué)院學(xué)報(bào)，2006：37-38.5.陳紅.關(guān)于行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算問(wèn)題的思考.中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2009（5）：125-126.①羅顥：《對(duì)會(huì)計(jì)集中核算和集中支付制度的思考與建議》，《西部探礦工程》，2006年第7期。

②曹雯：《我國(guó)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算現(xiàn)狀分析及展望》，濟(jì)南大學(xué)圖書(shū)館，2005年6月。