第九章

企業(yè)所得稅法

一、單項(xiàng)選擇題

1、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不征稅收入的是（）。

A、非營利組織接受其他單位捐贈(zèng)的收入

B、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

C、財(cái)政撥款

D、國債利息收入

2、企業(yè)從事下列項(xiàng)目取得的所得，應(yīng)減半征收企業(yè)所得稅的是（）。

A、海水養(yǎng)殖

B、飼養(yǎng)家禽

C、遠(yuǎn)洋捕撈

D、種植中藥材

3、某企業(yè)2017年銷售貨物收入1500萬元，出租房屋收入500萬元，轉(zhuǎn)讓房屋收入300萬元，接受捐贈(zèng)收入100萬元，政府補(bǔ)助收入50萬元。當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元，廣告費(fèi)支出為52萬元。2016年超標(biāo)廣告費(fèi)90萬元.則2017年稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)的金額合計(jì)（）萬元。

A、152

B、62

C、15

D、904、某企業(yè)2017年將自行開發(fā)的一項(xiàng)專利技術(shù)所有權(quán)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，當(dāng)年取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬元，與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用300萬元，該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納企業(yè)所得稅是（）萬元。

A、12

B、15

C、20

D、255、某技術(shù)開發(fā)公司2017年2月外購一臺(tái)用于研發(fā)的實(shí)驗(yàn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款60萬元、增值稅10.2萬元，使用年限為5年，不考慮殘值。企業(yè)已按會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)提折舊并計(jì)入成本費(fèi)用。2017年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)納稅調(diào)整額是（）萬元。

A、49

B、50

C、60

D、70.26、境內(nèi)某居民企業(yè)2017年度應(yīng)納稅所得額為1000萬元，適用20%的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)在A國設(shè)有甲分支機(jī)構(gòu)（我國與A國已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定），甲分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬元，甲分支機(jī)構(gòu)適用20%的企業(yè)所得稅稅率，甲分支機(jī)構(gòu)按規(guī)定在A國繳納了企業(yè)所得稅，該企業(yè)在匯總時(shí)在我國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。

A、200

B、202.5

C、197.5

D、172.57、2017年度某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1400萬元，視同銷售收入600萬元，債務(wù)重組收益200萬元，發(fā)生的成本費(fèi)用總額1800萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出20萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。則2017年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A、98.5

B、100

C、102.5

D、105.58、下列原則中，不屬于企業(yè)所得稅扣除原則的是（）。

A、實(shí)質(zhì)課稅原則

B、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

C、配比原則

D、相關(guān)性原則

9、某企業(yè)，2014年虧損25萬元，2015年度虧損10萬元，2016年度盈利125萬元，根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)2016年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額（）萬元。

A、18.75

B、13.5

C、22.5

D、2510、下列項(xiàng)目中，關(guān)于稅前限額扣除說法不正確的是（）。

A、職工教育經(jīng)費(fèi)不得超過工資總額的2.5%

B、廣告費(fèi)支出不得超過銷售（營業(yè)）收入的60%

C、房地產(chǎn)企業(yè)的廣告費(fèi)，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%

D、一般企業(yè)的利息支出不得超過按金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的利息

11、張先生2009年將200萬元交付給A公司（居民企業(yè)）用以購買非流通股，A公司屬于代持股公司。后通過股權(quán)分置改革，成為限售股。2017年2月，A公司將限售股轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入2000萬元，但是不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值，則A公司就此項(xiàng)業(yè)務(wù)，當(dāng)月應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A、500

B、425

C、382.5

D、45012、下列各項(xiàng)中，可計(jì)提折舊的生物資產(chǎn)是（）。

A、經(jīng)濟(jì)林

B、防風(fēng)固沙林

C、用材林

D、存欄待售的牲畜

二、多項(xiàng)選擇題

1、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法中正確的有（）。

A、企業(yè)依法清算時(shí)，以其清算終了后的清算所得為應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅

B、清算所得，是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或者交易價(jià)格減除資產(chǎn)凈值、清算費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)等后的余額

C、投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積中應(yīng)當(dāng)分得的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為股息所得

D、剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或者低于投資成本的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失

2、下列關(guān)于企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理政策的相關(guān)表述，正確的有（）。

A、縣級(jí)以上人民政府將國有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國家資本金（包括資本公積）處理

B、縣級(jí)以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進(jìn)行企業(yè)所得稅處理

C、以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)作為國家資本金（包括資本公積）處理的資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ)

D、政府沒有確定接收價(jià)值的，按資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)算確定應(yīng)稅收入

3、下列各選項(xiàng)中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（）。

A、自創(chuàng)商譽(yù)計(jì)算的攤銷費(fèi)用

B、與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的無形資產(chǎn)的攤銷

C、企業(yè)清算時(shí)的外購商譽(yù)的支出

D、自行開發(fā)的支出已計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無形資產(chǎn)攤銷

4、下列屬于企業(yè)按照公允價(jià)值確定收入額的收入形式的有（）。

A、勞務(wù)

B、債務(wù)的豁免

C、股權(quán)投資

D、準(zhǔn)備持有至到期的債權(quán)投資

5、納稅人提供的下列勞務(wù)中，按照完工進(jìn)度確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的有（）。

A、廣告制作費(fèi)

B、安裝費(fèi)

C、服務(wù)費(fèi)

D、軟件費(fèi)

6、下列收入不征收企業(yè)所得稅的有（）。

A、對證券投資基金從證券市場中取得的收入

B、對投資者從證券投資基金分配中取得的收入

C、對證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入

D、出口退稅款

7、企業(yè)發(fā)生的下列保險(xiǎn)費(fèi)支出，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前列支的有（）。

A、政府規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)支出

B、政府規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的職工補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)支出

C、企業(yè)廠房保險(xiǎn)支出

D、職工家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)支出

8、下列對企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除的規(guī)定，表述正確的有（）。

A、人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算扣除限額

B、其他非保險(xiǎn)企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算扣除限額

C、企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除

D、企業(yè)可以將手續(xù)費(fèi)及傭金計(jì)入進(jìn)場費(fèi)等費(fèi)用扣除

9、下列各項(xiàng)自取得項(xiàng)目第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入年度起，享受企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠政策的有（）。

A、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)

B、從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得

C、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

D、從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得

10、下列關(guān)于企業(yè)所得稅征收管理的說法正確的有（）。

A、企業(yè)所得稅按年計(jì)征、分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)

B、居民企業(yè)的登記注冊地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)

C、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)

D、居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并交納企業(yè)所得稅

三、計(jì)算回答題

1、某中外合資家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）銷售A產(chǎn)品25000臺(tái)，每臺(tái)不含稅單價(jià)2000元，每臺(tái)銷售成本1500元。

（2）2017年6月至12月出租房產(chǎn)取得不含稅租金收入300萬元，企業(yè)選擇一般計(jì)稅方法。購買企業(yè)債券利息20萬元，買賣股票轉(zhuǎn)讓所得80萬元.（3）銷售費(fèi)用450萬元（其中廣告費(fèi)用320萬元）。

（4）管理費(fèi)用600萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)90萬元，支付給未提供服務(wù)的關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理費(fèi)用20萬元）。

（5）以200臺(tái)自產(chǎn)A產(chǎn)品作為實(shí)物股利分配給其投資方，沒有確認(rèn)收入。

（6）將自產(chǎn)家電10臺(tái)作為福利發(fā)放給本企業(yè)優(yōu)秀員工。

（7）與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，以一批庫存商品抵償所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)180.8萬元，該批庫存商品的賬面成本為130萬元，市場不含稅銷售價(jià)為140萬元，未做會(huì)計(jì)處理。

根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

<1>、計(jì)算全年銷售（營業(yè)）收入。

<2>、計(jì)算全年準(zhǔn)予稅前扣除的銷售成本。

<3>、計(jì)算全年準(zhǔn)予稅前扣除的銷售費(fèi)用。

<4>、計(jì)算債務(wù)重組收益。

<5>、計(jì)算全年準(zhǔn)予稅前扣除的管理費(fèi)用。

<6>、計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額。

<7>、計(jì)算該企業(yè)全年應(yīng)納企業(yè)所得稅。

2、某國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2017年會(huì)計(jì)資料反映情況如下：

（1）銷售收入5000萬元，銷售成本4000萬元；

（2）增值稅800萬元，稅金及附加60萬元；

（3）房屋出租取得不含稅收入70萬元；

（4）銷售費(fèi)用180萬元（其中廣告費(fèi)120萬元）；

（5）管理費(fèi)用350萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)26萬元，研究新產(chǎn)品、新技術(shù)費(fèi)用80萬元）；

（6）財(cái)務(wù)費(fèi)用14萬元；

（7）購買企業(yè)債券利息5萬元，從外地聯(lián)營企業(yè)分回利潤8.5萬元（聯(lián)營企業(yè)適用25%稅率）；

（8）營業(yè)外支出52萬元，其中支付某商廈開業(yè)贊助費(fèi)2萬元，支付另一企業(yè)合同違約金3萬元，接受技術(shù)監(jiān)督部門罰款1萬元，向受災(zāi)地區(qū)匯款10萬元。

根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

<1>、計(jì)算該企業(yè)收入總額。

<2>、計(jì)算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的銷售費(fèi)用。

<3>、計(jì)算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的管理費(fèi)用（不包含三新費(fèi)用加計(jì)扣除額）。

<4>、計(jì)算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的營業(yè)外支出。

<5>、計(jì)算該企業(yè)調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額。

<6>、計(jì)算該企業(yè)匯算清繳時(shí)全年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。

答案部分

一、單項(xiàng)選擇題

1、【正確答案】

C

【答案解析】

選項(xiàng)A、B、D屬于免稅收入。

【該題針對“不征稅收入”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11964426,點(diǎn)擊提問】

2、【正確答案】

A

【答案解析】

選項(xiàng)BCD，免征企業(yè)所得稅。

【該題針對“從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目所得”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11964363,點(diǎn)擊提問】

3、【正確答案】

A

【答案解析】

轉(zhuǎn)讓房屋的收入、接受捐贈(zèng)收入和政府補(bǔ)助的收入屬于營業(yè)外收入，都不是生產(chǎn)經(jīng)營銷售收入的范圍。

2017年業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除金額：標(biāo)準(zhǔn)一是發(fā)生額的60%，20×60%=12（萬元）；標(biāo)準(zhǔn)二是最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰，（1500+500）×5‰=10（萬元），兩者相比選其小，稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為10萬元。2017年廣告費(fèi)稅前扣除限額=（1500+500）×15%=300（萬元），實(shí)際支出52萬元，尚結(jié)余稅前扣除指標(biāo)248萬元，2015年超標(biāo)的廣告費(fèi)90萬元小于248萬元，超標(biāo)的廣告費(fèi)可以在本年全部扣除。則2017年稅前準(zhǔn)許扣除的廣告費(fèi)=52+90=142（萬元）。合計(jì)扣除=10+142=152（萬元）。

【該題針對“廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11964286,點(diǎn)擊提問】

4、【正確答案】

D

【答案解析】

居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納企業(yè)所得稅=（1000－300－500）×25%×50%=25（萬元）。

【該題針對“技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11964256,點(diǎn)擊提問】

5、【正確答案】

B

【答案解析】

按會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)算的折舊費(fèi)=60÷5÷12×10=10（萬元），稅法規(guī)定對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，即稅前扣除60萬元，納稅調(diào)整額=60-10=50（萬元）。

【該題針對“加速折舊與創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11964185,點(diǎn)擊提問】

6、【正確答案】

B

【答案解析】

A國的扣除限額＝50×25%＝12.5（萬元）

在A國實(shí)際繳納的所得稅＝50×20%＝10（萬元），小于抵扣限額，需要補(bǔ)稅。

企業(yè)在匯總時(shí)在我國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝1000×20%＋（12.5－10）＝202.5（萬元）

【該題針對“境外所得抵扣稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)12126223,點(diǎn)擊提問】

7、【正確答案】

C

【答案解析】

產(chǎn)品銷售收入和視同銷售收入是計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額的基數(shù)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計(jì)算：（1400+600）×5‰=10（萬元）＜20×60%=12（萬元）；業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20-10=10（萬元）；應(yīng)納稅所得額=1400+600+200-1800+10=410（萬元）；應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=410×25%=102.5（萬元）。

【該題針對“居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11963975,點(diǎn)擊提問】

8、【正確答案】

A

【答案解析】

實(shí)質(zhì)課稅原則，屬于稅法的基本原則，不屬于企業(yè)所得稅的扣除原則。

【該題針對“扣除項(xiàng)目的原則”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11962977,點(diǎn)擊提問】

9、【正確答案】

C

【答案解析】

企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，可用當(dāng)年所得進(jìn)行彌補(bǔ)，一年彌補(bǔ)不完的，可連續(xù)彌補(bǔ)5年，按彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額和適用稅率計(jì)算稅額。所以2014、2015年的虧損都可以用2016年的所得彌補(bǔ)，2016年應(yīng)納企業(yè)所得稅=（125－25－10）×25%=22.5（萬元）。

【該題針對“虧損彌補(bǔ)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11963625,點(diǎn)擊提問】

10、【正確答案】

B

【答案解析】

廣告費(fèi)支出不得超過銷售（營業(yè)）收入的15%的部分，準(zhǔn)予扣除。

【該題針對“其他扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11963661,點(diǎn)擊提問】

11、【正確答案】

B

【答案解析】

根據(jù)規(guī)定，企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。A公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=2000×（1-15%）×25%=425（萬元）。

【該題針對“企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11963408,點(diǎn)擊提問】

12、【正確答案】

A

【答案解析】

生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。其中生產(chǎn)性生物資產(chǎn)可計(jì)提折舊。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。

【該題針對“生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11963366,點(diǎn)擊提問】

二、多項(xiàng)選擇題

1、【正確答案】

ABCD

【答案解析】

以上表述都正確。

【該題針對“稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)規(guī)定差異的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11963214,點(diǎn)擊提問】

2、【正確答案】

ABCD

【答案解析】

以上各選項(xiàng)均正確。

【該題針對“特殊收入與處置資產(chǎn)收入的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)12124478,點(diǎn)擊提問】

3、【正確答案】

ABD

【答案解析】

選項(xiàng)C，外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除。

【該題針對“無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11963139,點(diǎn)擊提問】

4、【正確答案】

AC

【答案解析】

企業(yè)取得收入的非貨幣形式，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等，按照公允價(jià)值確定收入額。

【該題針對“一般收入的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11963267,點(diǎn)擊提問】

5、【正確答案】

ABD

【答案解析】

選項(xiàng)C，包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入。

【該題針對“相關(guān)收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11963147,點(diǎn)擊提問】

6、【正確答案】

ABC

【答案解析】

選項(xiàng)D屬于免稅收入。

【該題針對“特殊行業(yè)優(yōu)惠及其他優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11963567,點(diǎn)擊提問】

7、【正確答案】

ABC

【答案解析】

企業(yè)按規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的五險(xiǎn)一金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)和企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)支出可以在所得稅前扣除，職工家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)支出，是與企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營無關(guān)的支出，不得以保險(xiǎn)費(fèi)形式在企業(yè)所得稅前扣除。

【該題針對“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的扣除”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11963392,點(diǎn)擊提問】

8、【正確答案】

ABC

【答案解析】

企業(yè)不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場費(fèi)等費(fèi)用。

【該題針對“手續(xù)費(fèi)及傭金扣除”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11963112,點(diǎn)擊提問】

9、【正確答案】

BD

【答案解析】

選項(xiàng)A，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按照投資額的70%抵減應(yīng)納稅所得額額，沒有三免三減半的規(guī)定；選項(xiàng)C，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

【該題針對“三免三減半優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11963403,點(diǎn)擊提問】

10、【正確答案】

ABCD

【答案解析】

以上四個(gè)選項(xiàng)的說法均是正確的。

【該題針對“企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11963546,點(diǎn)擊提問】

三、計(jì)算回答題

1、【正確答案】

自產(chǎn)貨物作為福利發(fā)放職工、股利分配、債務(wù)重組，應(yīng)作視同銷售處理，可以作為計(jì)提廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的依據(jù)。

全年銷售（營業(yè)）收入=（25000＋200＋10）×2000÷10000＋300+140＝5482（萬元）

【該題針對“居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11963914,點(diǎn)擊提問】

【正確答案】

全年準(zhǔn)予稅前扣除的銷售成本=（25000＋200＋10）×1500÷10000+130＝3911.5（萬元）

【該題針對“居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11963915,點(diǎn)擊提問】

【正確答案】

廣告費(fèi)扣除限額＝（25210×2000÷10000+300+140）×15%＝822.3（萬元），實(shí)際廣告費(fèi)用320萬元，未超過限額，可據(jù)實(shí)扣除，全年可扣除銷售費(fèi)用為450萬元。

【該題針對“居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11963916,點(diǎn)擊提問】

【正確答案】

債務(wù)重組收益=180.8－140－140×17%＝17（萬元）

【答案解析】

提示：債務(wù)重組收益屬于營業(yè)外收入，不可以作為計(jì)提廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的依據(jù)。

【該題針對“居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11963917,點(diǎn)擊提問】

【正確答案】

業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝5482×5‰＝27.41（萬元）

實(shí)際發(fā)生額的60%=90×60%=54（萬元）

企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用不得稅前扣除。

準(zhǔn)予稅前扣除的管理費(fèi)用＝600－90＋27.41－20＝517.41（萬元）

【該題針對“居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11963918,點(diǎn)擊提問】

【正確答案】

全年應(yīng)納稅所得額=（5482＋20＋80）－3911.5（成本）－450（銷售費(fèi)用）－517.41（管理費(fèi)用）+17（債務(wù)重組收益）＝720.09（萬元）

【該題針對“居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11963919,點(diǎn)擊提問】

【正確答案】

應(yīng)納企業(yè)所得稅＝720.09×25%＝180.02（萬元）

【該題針對“居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11963920,點(diǎn)擊提問】

2、【正確答案】

收入總額＝5000+70+5+8.5＝5083.5（萬元）

【該題針對“居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11963821,點(diǎn)擊提問】

【正確答案】

廣告費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)為（5000+70）×15%＝760.5（萬元），廣告費(fèi)實(shí)際支出120萬元，可以據(jù)實(shí)扣除，所以稅前扣除的銷售費(fèi)用180萬元

【該題針對“居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11963822,點(diǎn)擊提問】

【正確答案】

業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為：（5000+70）×5‰＝25.35（萬元），實(shí)際發(fā)生額的60％＝26×60％＝15.6（萬元），準(zhǔn)予扣除15.6萬元。

稅前準(zhǔn)予扣除管理費(fèi)用＝350－26+15.6＝339.6（萬元）

【該題針對“居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11963823,點(diǎn)擊提問】

【正確答案】

非廣告性贊助支出2萬元，行政罰款1萬元，直接捐款10萬元，不得稅前扣除。

稅前可扣除的營業(yè)外支出＝52－2－1－10＝39（萬元）

【該題針對“居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11963824,點(diǎn)擊提問】

【正確答案】

應(yīng)納稅所得額＝收入總額―免稅收入―準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額＝5083.50－8.5－（4000+60+180+339.6+14+39）－80×50％＝402.4（萬元）

【該題針對“居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11963825,點(diǎn)擊提問】

【正確答案】

應(yīng)納企業(yè)所得稅＝402.4×15%＝60.36（萬元）

【該題針對“居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11963826,點(diǎn)擊提問】