第一篇：注會稅法2018真題答案

稅法 單選題

一、單選題（24小題，每小題1分，共24分）

1.下列承包經(jīng)營的情形中，應(yīng)以發(fā)包人為增值稅納稅人的是()。

A.以承包人名義對外經(jīng)營，由承包人承擔(dān)法律責(zé)任的 B.以發(fā)包人名義對外經(jīng)營，由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的 C.以發(fā)包人名義對外經(jīng)營，由承包人承擔(dān)法律責(zé)任的 D.以承包人名義對外經(jīng)營，由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的 【答案】B

【解析】以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱承包人)以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人)名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。

【知識點】增值稅納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人(P51)

2.下列應(yīng)稅消費品中，除了在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費稅外，還應(yīng)在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅的是()。

A.高檔手表

B.高檔化妝品

C.卷煙

D.超豪華小汽車

【答案】C

【解析】自2009年5月1日起，在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅。

【知識點】卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算(P185)

3.下列車船中，免征車船稅的是()。

A.輔助動力帆艇

B.武警專用車船

C.半掛牽引車

D.客貨兩用汽車

【答案】B

【解析】選項B：軍隊、武裝警察部隊專用的車船，免征車船稅。

【知識點】車船稅法定減免(P419)

4.個人取得的下列所得中，適用按年征收個人所得稅的是()。

A.經(jīng)營家庭旅館取得的所得

B.將房產(chǎn)以年租的方式取得的租金所得

C.轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)取得的所得

D.轉(zhuǎn)讓持有期滿一年的股票取得的所得

【答案】A

【解析】選項A：按年計征。選項BCD：按次計征。

【知識點】個人所得稅應(yīng)納稅所得額的規(guī)定(P268)

5.個人取得的下列所得中，應(yīng)確定為來源于中國境內(nèi)所得的是()。

A.在境外開辦教育培訓(xùn)取得的所得

B.擁有的專利在境外使用而取得的所得

C.從境外上市公司取得的股息所得

D.將境內(nèi)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給外國人取得的所得

【答案】D

【解析】下列所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：(1)因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得；(2)將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得；(3)轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得(選項D)；(4)許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得；(5)從中國境內(nèi)的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個人取得的利息、股息、紅利所得。

【知識點】個人所得稅所得來源地的確定(P265)

6.科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，在企業(yè)所得稅稅前加計扣除的比例為()。

A.50%

B.75%

C.25%

D.100%

【答案】B

【解析】科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

【知識點】企業(yè)所得稅加計扣除優(yōu)惠(P237)

7.下列稅種中，其收入全部作為中央政府固定收入的是()。

A.耕地占用稅

B.個人所得稅

C.車輛購置稅

D.企業(yè)所得稅

【答案】C

【解析】中央政府固定收入包括消費稅(含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征部分)、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等。

【知識點】稅收收入劃分(P24)

8.在稅務(wù)行政訴訟中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可享有的權(quán)利是()。

A.應(yīng)訴權(quán)

B.反訴權(quán)

C.起訴權(quán)

D.撤訴權(quán)

【答案】A

【解析】在行政訴訟案件中，稅務(wù)機(jī)關(guān)不享有起訴權(quán)，只有應(yīng)訴權(quán)，即只能當(dāng)作被告。【知識點】稅務(wù)行政訴訟的起訴和受理(P580)

9.某居民企業(yè)以其持有的一處房產(chǎn)投資設(shè)立一家公司，如不考慮特殊性稅務(wù)處理，下列關(guān)于該投資行為涉及企業(yè)所得稅處理的是()。

A.以房產(chǎn)的賬面價值作為被投資方的計稅基礎(chǔ)

B.以房產(chǎn)對外投資確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得，按6年分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額

C.以簽訂投資協(xié)議的當(dāng)天為納稅申報時間

D.對房產(chǎn)進(jìn)行評估，并按評估后的公允價值扣除計稅基礎(chǔ)后的余額確認(rèn)房產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得【答案】D

【解析】選項A：以房產(chǎn)的公允價值作為被投資方的計稅基礎(chǔ)。選項B：以房產(chǎn)投資對外確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額。選項C：應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)。

【知識點】非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅的處理(P220)

10.稅務(wù)行政復(fù)議期間發(fā)生的下列情形中，應(yīng)當(dāng)終止行政復(fù)議的是()。

A.作為申請人的公民死亡且沒有近親屬

B.案件涉及法律適用問題，需要有權(quán)機(jī)關(guān)作出解釋

C.作為申請人的公民下落不明

D.作為申請人的法人終止且尚未確定權(quán)利義務(wù)承受人

【答案】A

【解析】行政復(fù)議期間，有下列情形之一的，行政復(fù)議終止：

(1)申請人要求撤回行政復(fù)議申請，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的。

(2)作為申請人的公民死亡，沒有近親屬，或者其近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利的。

(3)作為申請人的法人或者其他組織終止，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的。(4)申請人與被申請人依照規(guī)定，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許達(dá)成和解的。

(5)行政復(fù)議申請受理以后，發(fā)現(xiàn)其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)先于本機(jī)關(guān)受理，或者人民法院已經(jīng)受理的。

【知識點】稅務(wù)行政復(fù)議的終止(P574)

11.境內(nèi)單位和個人發(fā)生的下列跨境應(yīng)稅行為中，適用增值稅零稅率的是()。

A.向境外單位轉(zhuǎn)讓的完全在境外使用的技術(shù)

B.向境外單位提供的完全在境外消費的電信服務(wù)

C.在境外提供的廣播影視節(jié)目播映服務(wù)

D.無運輸工具承運業(yè)務(wù)的經(jīng)營者提供的國際運輸服務(wù)

【答案】A

【解析】選項BCD：適用增值稅免稅政策。

【知識點】增值稅零稅率、免稅(P56、P106)

12.境內(nèi)機(jī)構(gòu)對外支付下列外匯資金時，須辦理和提交《服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案表》的是()。

A.境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的商品展銷費用

B.進(jìn)口貿(mào)易項下境外機(jī)構(gòu)獲得的國際運輸費用

C.境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外承包工程的工程款

D.我國區(qū)縣級國家機(jī)關(guān)對外無償捐贈援助資金

【答案】D

【解析】選項ABC：屬于對外付匯無須進(jìn)行稅務(wù)備案的情形。選項D：我國省級以上國家機(jī)關(guān)對外無償捐贈援助資金，無須進(jìn)行稅務(wù)備案，我國區(qū)縣級國家機(jī)關(guān)對外無償捐贈援助資金須進(jìn)行稅務(wù)備案。

【知識點】中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人對外付匯的稅收管理(P456)

13.下列行為在計算增值稅銷項稅額時，應(yīng)按照差額確定銷售額的是()。

A.商業(yè)銀行提供貸款服務(wù)

B.企業(yè)逾期未收回包裝物不再退還押金

C.轉(zhuǎn)讓金融商品

D.直銷員將從直銷企業(yè)購買的貨物銷售給消費者

【答案】C

【解析】轉(zhuǎn)讓金融商品，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。

【知識點】按差額確定銷售額(P64)

14.下列關(guān)于礦產(chǎn)資源享受資源稅減征優(yōu)惠的說法中，正確的是()。

A.對依法通過充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源減征40%

B.對實際開采年限在15年以上的衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)資源減征30%

C.鐵礦石減按60%征收

D.對納稅人開采銷售的未與主礦產(chǎn)品銷售額分別核算的共伴生礦減征50%

【答案】B

【解析】選項A：對依法在建筑物下、鐵路下、水體下通過充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源，資源稅減征50%；選項C：鐵礦石資源稅減按40%征收；選項D：為促進(jìn)共伴生礦的綜合利用，納稅人開采銷售共伴生礦，共伴生礦與主礦產(chǎn)品銷售額分開核算的，對共伴生礦暫不計征資源稅；沒有分開核算的，共伴生礦按主礦產(chǎn)品的稅目和適用稅率計征資源稅。財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

【知識點】資源稅減稅、免稅項目(P356)

15.下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)注銷稅務(wù)登記的是()。

A.納稅人改變生產(chǎn)經(jīng)營方式的

B.納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照的 C.納稅人改變名稱的

D.納稅人改變住所和經(jīng)營地點未涉及改變原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的 【答案】B

【解析】注銷稅務(wù)登記的適用范圍：(1)納稅人因經(jīng)營期限屆滿而自動解散；(2)企業(yè)由于改組、分立、合并等原因而被撤銷；(3)企業(yè)資不抵債而破產(chǎn)；(4)納稅人住所、經(jīng)營

地址遷移而涉及改變原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；(5)納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照；(6)納稅人依法終止履行納稅義務(wù)的其他情形。

【知識點】稅務(wù)登記管理(P518)

16.下列單位占用的耕地中，應(yīng)減征耕地占用稅的是()。

A.幼兒園

B.養(yǎng)老院

C.港口

D.省政府批準(zhǔn)成立的技工學(xué)校

【答案】C

【解析】鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

【知識點】耕地占用稅稅收優(yōu)惠和征收管理(P380)

17.下列情形中，屬于直接向環(huán)境排放污染物從而應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅的是()。

A.企業(yè)在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的場所處置固體廢物的 B.事業(yè)單位向依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的 C.企業(yè)向依法設(shè)立的污水集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的

D.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)排放應(yīng)稅污染物的【答案】D

【解析】依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的，免征環(huán)保稅。超過國家和地方標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)征稅。【知識點】環(huán)境保護(hù)稅稅收減免(P370)

18.下列稅費的征收管理，適用《中華人民共和國稅收征收管理法》的是()。

A.房產(chǎn)稅

B.地方教育附加

C.關(guān)稅

D.海關(guān)代征消費稅

【答案】A

【解析】《稅收征管法》的適用范圍是稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收。由海關(guān)征收的關(guān)稅及代征的增值稅、消費稅，不屬于《征管法》的適用范圍。

【知識點】稅收征收管理法的適用范圍(P513)

19.下列從境外進(jìn)入我國港口的船舶中，免征船舶噸稅的是()。

A.養(yǎng)殖漁船

B.非機(jī)動駁船

C.拖船

D.噸稅執(zhí)照期滿后24小時內(nèi)上下客貨的船舶

【答案】A

【解析】選項A：免征船舶噸稅。選項BC：非機(jī)動駁船和拖船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%計征稅款。選項D：噸稅執(zhí)照期滿后24小時內(nèi)“不上下”客貨的船舶免征船舶噸稅?！局R點】船舶噸稅稅收優(yōu)惠(P344)

20.下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的是()。

A.取得銷售許可證滿1年仍未銷售完畢的 B.轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算房地產(chǎn)開發(fā)項目50%股權(quán)的 C.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

D.房地產(chǎn)開發(fā)項目尚未竣工但已銷售面積達(dá)到50%的 【答案】C

【解析】納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的情況：(1)房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；(2)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；(3)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

【知識點】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算(P401)

21.下列人員中，屬于車輛購置稅納稅義務(wù)人的是()。

A.應(yīng)稅車輛的捐贈者

B.應(yīng)稅車輛的獲獎?wù)?/p>

C.應(yīng)稅車輛的出口者

D.應(yīng)稅車輛的銷售者

【答案】B

【解析】車輛購置稅的納稅人是指在我國境內(nèi)“購置”應(yīng)稅車輛的單位和個人。車輛購置稅的應(yīng)稅行為包括：購買使用行為；進(jìn)口使用行為；受贈使用行為；自產(chǎn)自用行為；獲獎使用行為以及以拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并使用的行為。

【知識點】車輛購置稅納稅義務(wù)人與征稅范圍(P408)

22.下列行為中，應(yīng)當(dāng)繳納契稅的是()。

A.個人以自有房產(chǎn)投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)

B.企業(yè)將自有房產(chǎn)與另一企業(yè)的房產(chǎn)等價交換

C.公租房經(jīng)營企業(yè)購買住房作為公租房

D.企業(yè)以自有房產(chǎn)投資于另一企業(yè)并取得相應(yīng)的股權(quán)

【答案】D

【解析】選項A：以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)，因未發(fā)生權(quán)屬變化，不需辦理房產(chǎn)變更手續(xù)，故不繳納契稅。選項B：等價交換房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅。選項C：公租房經(jīng)營單位購買住房作為公租房的，免征契稅。選項D：應(yīng)當(dāng)繳納契稅。

【知識點】契稅納稅人和征稅范圍、稅收優(yōu)惠(P388、390)

23.非居民企業(yè)取得的下列所得中，應(yīng)當(dāng)計算繳納企業(yè)所得稅的是()。

A.國際金融組織向中國政府提供優(yōu)惠貸款取得利息所得

B.國際金融組織向中國居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得利息所得

C.外國政府向中國政府提供貸款取得利息所得

D.外國金融機(jī)構(gòu)向中國居民企業(yè)提供商業(yè)貸款取得利息所得

【答案】D

【解析】非居民企業(yè)取得的下列所得免征企業(yè)所得稅：(1)外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得；(2)國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得；(3)經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。

【知識點】非居民企業(yè)優(yōu)惠(P240)

24.關(guān)聯(lián)交易同期資料中的主體文檔，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會計年度終了之日起一定期限內(nèi)準(zhǔn)備完畢。這一期限為()。

A.15個月

B.18個月

C.12個月

D.24個月

【答案】C

【解析】主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內(nèi)準(zhǔn)備完畢。

【知識點】同期資料管理(P493)多選題

二、多項選擇題（14小題，每小題1.5分，共21分）

1.金融企業(yè)提供金融服務(wù)取得的下列收入中，按“貸款服務(wù)”繳納增值稅的有()。

A.以貨幣資金投資收取的保底利潤

B.融資性售后回租業(yè)務(wù)取得的利息收入

C.買入返售金融商品利息收入

D.金融商品持有期間取得的非保本收益

【答案】ABC

【解析】選項A：以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。選項BC：各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報酬、資金占用費、補償金等)收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。選項D：金融商品持有期間(含到期)取得的非保本的收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅?！局R點】征稅范圍(P39)

2.下列各項中，適用消費稅出口免稅并退稅政策的有()。

A.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費品直接出口

B.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品

C.有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口應(yīng)稅消費品

D.外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費品

【答案】AD

【解析】選項AD：適用免稅并退稅政策。選項BC：適用免稅但不退稅政策。

【知識點】消費稅出口退稅的計算(P186)

3.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有()。

A.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之月起繳納房產(chǎn)稅

B.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅

C.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起繳納房產(chǎn)稅

【答案】BCD

【解析】選項A：納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅?！局R點】房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間(P385)

4.個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有()。

A.因遭遇火災(zāi)而無法提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的相關(guān)資料

B.轉(zhuǎn)讓方拒不向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料

C.申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低但有正當(dāng)理由

D.未按規(guī)定期限申報納稅，且超過稅務(wù)部門責(zé)令申報期限仍未申報

【答案】ABD

【解析】符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：(1)申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當(dāng)理由的；(2)未按照規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；(3)轉(zhuǎn)讓方無法提供或拒不提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料；(4)其他應(yīng)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形。

【知識點】個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)納稅額的計算(P283)

5.下列各項稅費中，應(yīng)計入出口貨物完稅價格的有()。

A.貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的保險費

B.貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸費用

C.貨物出口關(guān)稅

D.貨價中單獨列明的貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸費用

【答案】AB

【解析】出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。

【知識點】出口貨物的完稅價格(P336)

6.下列商品中，目前屬于消費稅征稅范圍的有()。

A.變壓器油

B.高爾夫車

C.鉛蓄電池

D.翡翠首飾

【答案】CD

【解析】選項A：變壓器油、導(dǎo)熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于潤滑油，不征收消費稅。選項B：電動汽車以及沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車等均不屬于小汽車稅目征稅范圍，不征消費稅。

【知識點】消費稅征稅范圍(P169-171)

7.下列各項中，屬于稅法適用原則的有()。

A.實體法從舊，程序法從新

B.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律

C.國內(nèi)法優(yōu)于國際法

D.同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法

【答案】ABD

【解析】稅法適用原則包括：(1)法律優(yōu)位原則(選項B)；(2)法律不溯及既往原則；(3)新法優(yōu)于舊法原則；(4)特別法優(yōu)于普通法原則(選項D)；(5)實體從舊，程序從新原則(選項A)；(6)程序優(yōu)于實體原則。

【知識點】稅法適用原則(P7)

8.對下列事項進(jìn)行行政復(fù)議時，申請人和被申請人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議前可以達(dá)成和解的有()。

A.行政賠償

B.行政獎勵

C.行政處罰

D.核定稅額

【答案】ABCD

【解析】對下列行政復(fù)議事項，按照自愿、合法的原則，申請人和被申請人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解，行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)解：

(1)行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為，如行政處罰(選項C)、核定稅額(選項D)、確定應(yīng)稅所得率等。

(2)行政賠償(選項A)。

(3)行政獎勵(選項B)。

(4)存在其他合理性問題的具體行政行為。

【知識點】稅務(wù)行政復(fù)議和解與調(diào)解(P575)

9.下列污染物中，屬于環(huán)境保護(hù)稅征收范圍的有()。

A.建筑噪聲

B.二氧化硫

C.煤矸石

D.氮氧化物

【答案】ABCD

【解析】環(huán)保稅的稅目包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。選項ABCD均屬于應(yīng)征收環(huán)保稅的污染物。

【知識點】環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍(P363)

10.根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，下列情形中的企業(yè)不得作為納稅保證人的有()。

A.與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的 B.納稅信用等級被評為C級以下的

C.有欠稅行為的

D.因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案處理的 【答案】ABCD

【解析】有以下情形之一的，不得作為納稅保證人：

(1)有偷稅、抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)追究過法律責(zé)任未滿2年的。

(2)因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案處理或涉嫌刑事犯罪被司法機(jī)關(guān)立案偵查的(選項D)。

(3)納稅信譽等級被評為C級以下的(選項B)。

(4)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地的市(地、州)沒有住所的自然人或稅務(wù)登記不在本市(地、州)的企業(yè)。

(5)無民事行為能力或限制民事行為能力的自然人。

(6)與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的(選項A)。

(7)有欠稅行為的(選項C)。

【知識點】納稅保證(P549)

11.某民辦學(xué)校計劃按照非營利組織的免稅收入認(rèn)定條件，申請學(xué)費收入免征企業(yè)所得稅。下列各項中，屬于非營利組織免稅收入認(rèn)定條件的有()。

A.工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)

B.投入人對投入該學(xué)校的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利

C.依法履行非營利組織登記手續(xù)

D.財產(chǎn)及孳生息可以在合理范圍內(nèi)根據(jù)確定的標(biāo)準(zhǔn)用于分配

【答案】ABC

【解析】符合條件的非營利組織的收入屬于企業(yè)所得稅中的免稅收入。其中符合條件的非營利組織是指：

(1)依法履行非營利組織登記手續(xù)(選項C)。

(2)從事公益性或者非營利性活動。

(3)取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)。

(4)財產(chǎn)及其孳生息不用于分配。

(5)按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告。

(6)投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利(選項B)。

(7)工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)(選項A)。(8)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。

【知識點】符合條件的非營利組織(P201-P202)

12.OECD于2015年10月發(fā)布稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項目全部15項產(chǎn)出成果。下列各項中，屬于該產(chǎn)出成果的有()。

A.《防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當(dāng)授予》

B.《金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)》

C.《消除混合錯配安排的影響》

D.《確保轉(zhuǎn)讓定價結(jié)果與價值創(chuàng)造相匹配》

【答案】ACD

【解析】稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項目成果有以下15項：

(1)《關(guān)于數(shù)字經(jīng)濟(jì)面臨的稅收挑戰(zhàn)的報告》

(2)《消除混合錯配安排的影響》(選項C)

(3)《制定有效受控外國公司規(guī)則》

(4)《對利用利息扣除和其他款項支付實現(xiàn)的稅基侵蝕予以限制》

(5)《考慮透明度和實質(zhì)性因素有效打擊有害稅收實踐》

(6)《防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當(dāng)授予》(選項A)

(7)《防止人為規(guī)避構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)》

(8)-(10)《確保轉(zhuǎn)讓定價結(jié)果與價值創(chuàng)造相匹配》(選項D)

(11)《衡量和監(jiān)控BEPS》

(12)《強制披露規(guī)則》

(13)《轉(zhuǎn)讓定價文檔與國別報告》

(14)《使?fàn)幾h解決機(jī)制更有效》

(15)《開發(fā)用于修訂雙邊稅收協(xié)定的多邊工具》

【知識點】稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項目成果(P474)

13.下列土地中，屬于法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的有()。

A.個人所有的居住房屋用地

B.免稅單位無償使用納稅單位的土地

C.名勝古跡自用土地

D.國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的學(xué)校用地

【答案】BCD

【解析】選項A：屬于省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定的土地使用稅減免優(yōu)惠，不是“法定減免”。

【知識點】城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠(P375-P376)

14.下列合同中，應(yīng)按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目繳納印花稅的有()。

A.商品房銷售合同

B.專利實施許可合同

C.股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

D.專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

【答案】ABC

【解析】選項A：商品房銷售合同按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅，不是按照“購銷合同”；選項BC：按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅；選項D：按照“技術(shù)合同”繳納印花稅。

【知識點】印花稅稅目(P423)

三、計算問答題

1.BB酒廠為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營糧食白酒的生產(chǎn)與銷售,2018年6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)以自產(chǎn)的10噸A類白酒換入企業(yè)小北的蒸汽釀酒設(shè)備，取得企業(yè)小北開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款20萬元，增值稅3.2萬元。已知該批白酒的生產(chǎn)成本為1萬元/噸，不含增值稅平均銷售價格為2萬元/噸，不含增值稅最高銷售價格為2.5萬元/噸。

(2)移送50噸B類白酒給自設(shè)非獨立核算門市部，不含增值稅售價為1.5萬元/噸，門市部對外不含增值稅售價為3萬元/噸。

(3)受企業(yè)小協(xié)委托加工20噸糧食白酒，雙方約定由企業(yè)小協(xié)提供原材料，成本為30萬元，開具增值稅專用發(fā)票上注明的加工費8萬元、增值稅1.28萬元。BB酒廠同類產(chǎn)品售價為2.75萬元/噸。

(其他相關(guān)資料：白酒消費稅稅率為20%加0.5元/500克，糧食白酒成本利潤率為10%。)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

(1)簡要說明稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定白酒消費稅最低計稅價格的兩種情況。

(2)計算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的消費稅稅額。

(3)計算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的消費稅稅額。

(4)說明業(yè)務(wù)(3)的消費稅納稅義務(wù)人和計稅依據(jù)。

(5)計算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費稅稅額。

【答案和解析】

(1)①白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格(不含增值稅)70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費稅最低計稅價格；②自2015年6月1日起，納稅人將委托加工收回的白酒銷售給銷售單位，消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格(不含增值稅)70%以下的，也應(yīng)核定消費稅最低計稅價格。

【知識點】消費稅計稅依據(jù)的特殊規(guī)定(P176)

(2)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的消費稅=10×2.5×20%+10×2000×0.5/10000=6(萬元)。

納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費資料、投資入股、抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費品，按照同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格計算消費稅。

【知識點】消費稅計稅依據(jù)的特殊規(guī)定(P176)

(3)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的消費稅=3×50×20%+50×2000×0.5/10000=35(萬元)。

納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)按門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅。

【知識點】消費稅計稅依據(jù)的特殊規(guī)定(P176)

(4)①業(yè)務(wù)(3)的消費稅納稅義務(wù)人是企業(yè)小協(xié)。

符合委托加工條件的應(yīng)稅消費品的加工，消費稅的納稅人是委托方。

②從價部分的計稅依據(jù)=2.75×20=55(萬元)。

從量部分的計稅依據(jù)為20噸。

委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

【知識點】委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅的計算(P181)

(5)業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費稅=2.75×20×20%+20×2000×0.5/10000=13(萬元)。

【知識點】委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅的計算(P181)

3.北北公司2018年7月1日轉(zhuǎn)讓其位于市區(qū)的一棟辦公大樓，取得不含增值稅銷售收入24000萬元。2010年建造該辦公樓時，為取得土地使用權(quán)支付金額6000萬元，發(fā)生建造成本8000萬元。轉(zhuǎn)讓時經(jīng)政府批準(zhǔn)的房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估后，確定該辦公樓的重置成本價為16000萬元，成新度折舊率為60%，允許扣除的有關(guān)稅金及附加1356萬元。

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

(1)回答北北公司辦理土地增值稅納稅申報的期限。

(2)計算土地增值稅時北北公司辦公樓的評估價格。

(3)計算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)

(4)計算轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅。

【答案和解析】

(1)納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后7日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)合同等資料。

(2)北北公司辦公樓的評估價格=重置成本價×成新度折扣率=16000×60%=9600(萬元)。

(3)轉(zhuǎn)讓存量房的扣除項目包括：①取得土地使用權(quán)所支付的金額；②房屋及建筑物的評估價格；③轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。

計算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)=6000+9600+1356=16956(萬元)。

(4)增值額=24000-16956=7044(萬元)

增值率=7044÷16956×100%=41.54%<50%，稅率為30%

轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅=7044×30%=2113.2(萬元)。

【知識點】土地增值稅應(yīng)納稅額的計算(P399)

4.北北為某企業(yè)員工，2017年發(fā)生了如下經(jīng)濟(jì)行為：

(1)單位依照國家標(biāo)準(zhǔn)為北北辦理了企業(yè)年金并繳費800元。

(2)年初取得該企業(yè)年金計劃分配的上年投資收益2000元，北北將該部分收益存入年金個人賬戶。

(3)購買福利彩票中獎100萬元，在領(lǐng)取獎金時當(dāng)場向民政部門捐款10萬元。

(4)取得持有期滿兩年的某A股股票分紅6000元，另取得持股期6個月的另一A股股票分紅8000元。

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

(1)回答單位為北北繳納的企業(yè)年金是否應(yīng)在當(dāng)期繳納個人所得稅并說明理由。

(2)回答北北取得上年企業(yè)年金投資收益時是否應(yīng)在當(dāng)期繳納個人所得稅并說明理由。

(3)判斷北北向民政部門的捐款是否允許稅前全額扣除并說明理由。

(4)計算北北取得的彩票中獎收入應(yīng)繳納的個人所得稅。

(5)計算北北取得的股票分紅收入應(yīng)繳納的個人所得稅。

【答案和解析】

(1)單位為北北繳納的企業(yè)年金不需要在當(dāng)期繳納個人所得稅。

企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金單位繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。

【知識點】企業(yè)年金個人所得稅征收管理的規(guī)定(P292)

(2)北北取得上年企業(yè)年金投資收益時不需要在當(dāng)期繳納個人所得稅。

年金基金投資運營收益分配計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。

【知識點】企業(yè)年金個人所得稅征收管理的規(guī)定(P292)

(3)北北向民政部門的捐款可以在稅前全額扣除。

個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈，捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。本題應(yīng)納稅所得額的30%=100×30%=30(萬元)，大于捐款支出10萬元，所以北北向民政部門的捐款可以在稅前全額扣除。

【知識點】應(yīng)納稅所得額的其他規(guī)定(P270)

(4)北北取得的彩票中獎收入應(yīng)繳納的個人所得稅=100×20%=20(萬元)。

偶然所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

【知識點】應(yīng)納稅所得額的確定(P270)

(5)北北取得的股票分紅收入應(yīng)繳納的個人所得稅=8000×50%×20%=800(元)。

個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。持股期限在1個月以內(nèi)(含1個月)的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。

【知識點】個人所得稅稅收優(yōu)惠(P308)

四、綜合題

2.北北制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，自2016年起被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)。其2017年度的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

(1)當(dāng)年銷售貨物實現(xiàn)銷售收入8000萬元，對應(yīng)的成本為5100萬元。

(2)12月購入專門用于研發(fā)的新設(shè)備，取得增值稅普通發(fā)票上注明的金額為600萬元，當(dāng)月投入使用。會計上作為固定資產(chǎn)核算并按照5年計提折舊。

(3)通過其他業(yè)務(wù)收入核算轉(zhuǎn)讓5年以上非獨占許可使用權(quán)收入700萬元，與之相應(yīng)的成本及稅費為100萬元。

(4)當(dāng)年發(fā)生管理費用800萬元，其中含新產(chǎn)品研究開發(fā)費用400萬元(已獨立核算管理)、業(yè)務(wù)招待費80萬元。

(5)當(dāng)年發(fā)生銷售費用1800萬元，其中含廣告費1500萬元。

(6)當(dāng)年發(fā)生財務(wù)費用200萬元。

(7)取得國債利息收入150萬元，企業(yè)債券利息收入180萬元。

(8)全年計入成本、費用的實發(fā)合理工資總額400萬元(含殘疾職工工資50萬元)，實際發(fā)生職工福利費120萬元，職工教育經(jīng)費33萬元，撥繳工會經(jīng)費18萬元。

(9)當(dāng)年發(fā)生營業(yè)外支出共計130萬元，其中違約金5萬元，稅收滯納金7萬元，補繳高管個人所得稅15萬元。

(10)當(dāng)年稅金及附加科目共列支200萬元。

(其他相關(guān)資料：各扣除項目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)。)

要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

(1)判斷12月份購進(jìn)新設(shè)備的成本能否一次性稅前列支并說明理由。

(2)計算當(dāng)年的會計利潤。

(3)計算業(yè)務(wù)(3)中轉(zhuǎn)讓非獨占許可使用權(quán)應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。

(4)計算業(yè)務(wù)(4)中研究開發(fā)費及業(yè)務(wù)招待費應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。

(5)計算業(yè)務(wù)(5)中廣告費應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。

(6)計算業(yè)務(wù)(7)涉及的應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。

(7)計算業(yè)務(wù)(8)中工資、職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。(8)計算業(yè)務(wù)(9)涉及的應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。

(9)計算當(dāng)年該企業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

(10)計算當(dāng)年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

【答案和解析】

(1)12月份購進(jìn)新設(shè)備的成本不能一次性稅前列支。

因為根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，對所有行業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)、專門用于研發(fā)的儀器和設(shè)備、單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

【知識點】加速折舊優(yōu)惠(P238)

(2)當(dāng)年的會計利潤=8000-5100+700-100-800-1800-200+150+180-130-200=700(萬元)(3)轉(zhuǎn)讓非獨占許可使用權(quán)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=500+(700-100-500)×50%=550(萬元)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種、5年以上(含5年)非獨占許可使用權(quán)以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。

【知識點】符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得(P230)

(4)研究開發(fā)費用應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=400×50%=200(萬元)

業(yè)務(wù)招待費限額1=(8000+700)×0.5%=43.5(萬元)

業(yè)務(wù)招待費限額2=80×60%=48(萬元)

業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80-43.5=36.5(萬元)

【知識點】扣除項目及其標(biāo)準(zhǔn)(P208)

(5)廣告費扣除限額=(8000+700)×15%=1305(萬元)

廣告費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1500-1305=195(萬元)

【知識點】扣除項目及其標(biāo)準(zhǔn)(P208)

(6)業(yè)務(wù)(7)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額150萬元

【知識點】免稅收入(P200)

(7)殘疾職工工資應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額50萬元

工會經(jīng)費扣除限額=400×2%=8(萬元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=18-8=10(萬元)

職工福利費扣除限額=400×14%=56(萬元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=120-56=64(萬元)

職工教育經(jīng)費扣除限額=400×8%=32(萬元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=33-32=1(萬元)

合計應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=-50+10+6+1=25(萬元)

①高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

②企業(yè)安置殘疾人員的，計算企業(yè)所得稅時，在按照支付給殘疾職工工資在稅前據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾人員工資的100%加計扣除。

【知識點】扣除項目及其標(biāo)準(zhǔn)(P205、P206)

(8)業(yè)務(wù)(9)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=7+15=22(萬元)

【知識點】不得扣除項目(P214)

(9)企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額=700-550-200+36.5+195-150+25+22=78.5(萬元)

(10)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=78.5×15%=11.78(萬元)。

【知識點】應(yīng)納稅額的計算(P243)

第二篇：2010注會稅法真題

1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)購進(jìn)挖掘機(jī)一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為60萬元，增值稅稅款為l0.2萬元。支付運費4萬元，取得公路內(nèi)河貨運發(fā)票。

(2)購進(jìn)低值易耗品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額合計為8萬元。

(3)開采原煤l0000噸。采取分期收款方式銷售原煤9000噸，每噸不含稅單價、500元。購銷合同約定，本月應(yīng)收取l／3的價款，(3)計算集團(tuán)公司向Y專賣店銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅。(4)計算集團(tuán)公司向z公司投資應(yīng)繳納的消費稅。解答：（1）計算M企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費稅。

（800+500×0.1+500×150/10000）/（1-56%）×200/500×56%+200×150/10000=436.55+3=439.55（萬元）(2)計算集團(tuán)公司向N企業(yè)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅。0

批發(fā)商之間銷售卷煙不繳納消費稅。

但實際只收取不含稅價款120萬元。另支付運費6萬元、裝卸費2萬元，取得公路內(nèi)河貨運發(fā)票。

(4)為職工宿舍供暖，使用本月開采的原煤200噸；另將本月開采的原煤500噸無償贈送給某有長期業(yè)務(wù)往來的客戶。

(5)銷售開采原煤過程中產(chǎn)生的天然氣125千立方米，取得不含稅銷售額25萬元。

(6)月末盤點時發(fā)現(xiàn)月初購進(jìn)的低值易耗品的l／5因管理不善而丟失。(說明：相關(guān)票據(jù)在本月通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報抵扣；增值稅月初留抵稅額為0；假設(shè)該煤礦所在地原煤的資源稅稅額為5元／噸，天然氣資源稅稅額為10元／千立方米。)（稅法試題卷第9頁(共17頁)

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

(1)計算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅進(jìn)項稅額。(2)計算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項稅額。(3)計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。(4)計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅。

(5)計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。答案：(1)計算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅進(jìn)項稅額 10.2+8×4/5+（4+6）×7%=17.3（萬元）(2)計算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項稅額

第3筆銷項稅=9000×500×1/3×17%/10000=25.5（萬元）第4筆銷項稅=（200+500）×500×17%/10000=5.95（萬元）第5筆銷項稅=25×13%=3.25（萬元）

銷項稅合計=25.5+5.95+3.25=34.7（萬元）(3)計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅 34.7-17.3=17.4（萬元）

(4)計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅

銷售和視同銷售原煤應(yīng)納資源稅=9000/3+（200+500）×5、10000=1.85（萬元）

煤礦生產(chǎn)的天然氣不繳納資源稅。

(5)計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加 17.4×（5%+3%）=1.39（萬元）

2．某知名財經(jīng)網(wǎng)站，具有增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營資質(zhì)，2010年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)開展“金牌理財師”遠(yuǎn)程培訓(xùn)業(yè)務(wù)，取得培訓(xùn)費收入130萬元，并向?qū)W員配套培訓(xùn)教材取得收入70萬元。

(2)發(fā)布網(wǎng)絡(luò)廣告，取得廣告收入5000萬元，其中支付某動漫設(shè)計室設(shè)計費l000萬元。

(3)自行開發(fā)的“錢通”證券分析軟件已完成國家版權(quán)局的登記手續(xù)，轉(zhuǎn)讓著作權(quán)給香港某證券研究機(jī)構(gòu)，獲得轉(zhuǎn)讓收入200萬元。(4)2009上市公司財經(jīng)信息數(shù)據(jù)庫光盤10000張，每張售價l000元：光盤交付使用后通過網(wǎng)絡(luò)為客戶提供遠(yuǎn)程技術(shù)支持，另取技術(shù)服務(wù)費l00萬元。要求t根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

(1)計算遠(yuǎn)程培訓(xùn)及教材業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。(2)計算網(wǎng)絡(luò)廣告業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。(3)計算軟件轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。(4)計算遠(yuǎn)程技術(shù)支持業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。稅法試題卷第l0頁(共17頁)

答案：(1)計算遠(yuǎn)程培訓(xùn)及教材業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅?；旌箱N售應(yīng)納營業(yè)稅=（130+70）×3%=6（萬元）(2)計算網(wǎng)絡(luò)廣告業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。5000×5%=250（萬元）

(3)計算軟件轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。200×5%=10（萬元）

(4)計算遠(yuǎn)程技術(shù)支持業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。100×5%=5（萬元）

3．某市煙草集團(tuán)公司屬增值稅一般納稅人，持有煙草批發(fā)許可證，2010年3月購進(jìn)已稅煙絲800萬元(不含增值稅)，委托M企業(yè)加工甲類卷煙500箱(250條／箱，200支／條)，M企業(yè)按每箱0．1萬元收取加工費(不含稅)，當(dāng)月M企業(yè)按正常進(jìn)度投料加工生產(chǎn)卷煙200箱交由集團(tuán)公司收回，集團(tuán)公司將其中20箱銷售給煙草批發(fā)商N企業(yè)，取得含稅銷售收入86．58萬元；80箱銷售給煙草零售商Y專賣店，取得不含稅銷售收入320萬元；100箱作為股本與F企業(yè)合資成立一家煙草零售經(jīng)銷商z公司。(說明：煙絲消費稅率為30％，甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅率為56％加0.003元／支。)要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題，每問需計算出合計數(shù)。(1)計算M企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費稅。

(3)計算集團(tuán)公司向Y專賣店銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅。批發(fā)卷煙按照5%的稅率即征消費稅 320×5%=16（萬元）

(4)計算集團(tuán)公司向z公司投資應(yīng)繳納的消費稅。320/80×100×5%=20（萬元）

投資零售企業(yè)按照批發(fā)行為繳納消費稅。

4．某房地產(chǎn)開發(fā)公司于2009年1月受讓一宗土地使用權(quán)，根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價款6000萬元，當(dāng)月辦好土地使用權(quán)權(quán)屬證書。2009年2月至2010年3月中旬該房地產(chǎn)開發(fā)公司將受讓土地70％(其余30％尚未使用)的面積開發(fā)建造一棟寫字樓。在開發(fā)過程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費和材料費共計5800萬元；發(fā)生的利息費用為300萬元，不高于同期銀行貸款利率并能提供金融機(jī)構(gòu)的證明。3月下旬該公司將開發(fā)建造的寫字樓總面積的20％轉(zhuǎn)為公司的固定資產(chǎn)并用于對外出租，其余部分對外銷售。2010年4月～6月該公司取得租金收入共計60萬元，銷售部分全部售完，共計取得銷售收入14000萬元。該公司在寫字樓開發(fā)和銷售過程中，共計發(fā)生管理費用800萬元、銷售費用400萬元。(說明：該公司適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7％：教育費附加征收率為3％；契稅稅率為3％；其他開發(fā)費用扣除比例為5％。)稅法試題卷第ll頁(共17頁)

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

(1)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2010年4～6月共計應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

(2)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2010年4～6月共計應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加。

(3)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時應(yīng)扣除的土地成本。(4)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)成本。(5)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費用。(6)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓土地增值稅的增值額。(7)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。答案：(1)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2010年4～6月共計應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

60×5%+14000×5%=703（萬元）

(2)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2010年4～6月共計應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加。

703×（7%+3%）=70.3（萬元）

(3)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時應(yīng)扣除的土地成本。6000×70%×（1-20%）+6000×3%×70%×（1-20%）+5/10000×70%×（1-20%）=3460.80（萬元）

(4)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)成本。5800×（1-20%）=4640（萬元）

(5)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費用。300×（1-20%）+（3460.80+4640）×5%=645.04（萬元）(6)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓土地增值稅的增值額。14000-3460.80-4640-645.04-14000×5%×（1+7%+3%）-（3460.8+4640）×20%=14000-11136=2864（萬元）

(7)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。2864/11136=25.72%

2864×30%=859.2（萬元）

第三篇：2010注會考試《經(jīng)濟(jì)法》真題及答案

一、單項選擇題（本題型共20小題，每小題1分，共20分，每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）

1.下列關(guān)于訴訟時效起算的說法中，錯誤的是（）

A.定有履行期限的債務(wù)的請求權(quán)，當(dāng)事人約定債務(wù)分期履行的訴訟時效應(yīng)當(dāng)分期分別起算

B.未定有履行期限的債務(wù)的請求權(quán)，債權(quán)人第一次要求債務(wù)人履行義務(wù)時就被債務(wù)人明確拒絕的，訴訟時效從債務(wù)人明確拒絕之日起算

C.人身傷害損害賠償?shù)脑V訟時效期間，傷害明顯且侵害人明確的，從受傷之日起算 D.請求他人不作為的債權(quán)的請求權(quán)。訴訟時效從義務(wù)人違反不作為義務(wù)時起算 【參考答案】A 2.甲以個人財產(chǎn)出資設(shè)立個人獨資企業(yè)，該企業(yè)因經(jīng)營不善被解散，其財產(chǎn)不足以清償所負(fù)債務(wù)。對于尚未清償?shù)膫鶆?wù)，下列表述中，符合個人獨資企業(yè)法律制度規(guī)定的是（）

A.甲不再清償

B.甲應(yīng)以個人的其他財產(chǎn)予以清償，仍不足清償?shù)模瑒t不再清償 C.甲應(yīng)以家庭共有財產(chǎn)予以清償，仍不足清償?shù)模瑒t不再清償

D.甲應(yīng)以個人的其他財產(chǎn)予以清償，但債權(quán)人在該企業(yè)解散后5年內(nèi)未提出償債清求的，則不再清償 【參考答案】D 3.外國投資者甲、乙、丙、丁分別擬對我國A股上市公司進(jìn)行戰(zhàn)略投資。其中：甲境外實有資產(chǎn)總額為8000萬美元，乙管理的增外實有資產(chǎn)總額為3億美元，丙的母公司境外實有資產(chǎn)總額為2億美 元，丁的母公司管理的境外實有資產(chǎn)總額為4億美元。根據(jù)外國投資者對上市公司戰(zhàn)略投資管理的規(guī)定，符合我國對外國投資者進(jìn)行戰(zhàn)略投資的資產(chǎn)總額要求的投資者是（）

A.甲 B.乙 C.丙 D.丁 【參考答案】C 4.甲、乙、丙、丁均為外商投資企業(yè)。其中：甲、乙為有限責(zé)任公司；丙為上市的股份有限公司；丁為非上市的股份有限公司。下列有關(guān)上述企業(yè)相到之間合并后企業(yè)組織形式的表述中，不符合外商投資企業(yè)法律制度規(guī)定的是（）

A.甲與乙合并后只能為有限責(zé)任公司 B.丙與丁合并后只能為股份有限公司 C.甲與丙合并后只能為股份有限公司 D.乙與丁合并后只能為有限責(zé)任公司 【參考答案】D 5.甲公司擬吸收合并乙公司。下列關(guān)于乙公司解散的表述中，符合公司法律制度規(guī)定的是（）A.乙公司不必進(jìn)行清算，但必須辦理注銷登記 B.乙公司必須進(jìn)行清算，但不必辦理注銷登記 C.乙公司必須進(jìn)行清算，也必須辦理注銷登記 D.乙公司不必進(jìn)行清算，也不必辦理注銷登記 【參考答案】A 6.甲是乙公司依法設(shè)立的分公司。下列表述中，符合公司法律制度規(guī)定的是（）A.甲應(yīng)有自己的營業(yè)執(zhí)照，以自己的名義進(jìn)行營業(yè)活動，并獨立承擔(dān)民事責(zé)任 B.甲應(yīng)有獨立的法人資格，以自己的名義進(jìn)行營業(yè)活動，并獨立承擔(dān)民事責(zé)任 C.甲應(yīng)有自己的營業(yè)執(zhí)照，可以沒有獨立的財產(chǎn)，但獨立承擔(dān)民事責(zé)任

D.甲應(yīng)有自己的營業(yè)執(zhí)業(yè)，并以自己的名義進(jìn)行營業(yè)活動，但不獨立承擔(dān)民事責(zé)任 【參考答案】D 7.上市公司董事、監(jiān)事和高級管理人員在信息披露工作中應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的職責(zé)。下列表述中，符合證券法律制度規(guī)定的是（）

A.上市公司董事應(yīng)對公司報告簽署書面審核意見 B.上市公司監(jiān)事應(yīng)對公司報告簽署書面審核意見

C.上市公司高級管理人員應(yīng)對公司報告簽署書面審核意見 D.上市公司監(jiān)事應(yīng)對公司年報告簽署書面審核意見 【參考答案】D 8.根據(jù)證券法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于上市公司公開發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的表述中正確的是（）A.所有上市公司開發(fā)行可轉(zhuǎn)稱公司債券均應(yīng)由第三方提供擔(dān)保 B.上市商業(yè)銀行可以作為上市公司公開發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的擔(dān)保人 C.證券公司可以作為上市公司公開發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的但保人

D.證券投資基金的基金財產(chǎn)可以為上市公司公開發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的擔(dān)保人 【參考答案】B 9.根據(jù)企業(yè)破產(chǎn)法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的是（）A.國有企業(yè)破產(chǎn)屬政策性破產(chǎn)，不適用《企業(yè)破產(chǎn)法》

B.金融機(jī)構(gòu)實施破產(chǎn)的，由國務(wù)院根據(jù)《商業(yè)銀行法》等法律另行制度破產(chǎn)實施辦法，不適用《企業(yè)破產(chǎn)法》

C.民辦學(xué)校的破產(chǎn)清算可以參照適用《企業(yè)破產(chǎn)法》規(guī)定的程序

D.依照《企業(yè)破產(chǎn)法》開始的破產(chǎn)程序，對債務(wù)人在中華人民共和國領(lǐng)域外的財產(chǎn)不發(fā)生效力 【參考答案】C 10.根據(jù)企業(yè)破產(chǎn)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于商業(yè)銀行破產(chǎn)分配順序的表述中，正確的是（）。A.破產(chǎn)財產(chǎn)優(yōu)先支付個人儲蓄存款利息

B.破產(chǎn)財產(chǎn)在支付清算費用后，優(yōu)先支付個人儲蓄存款本息。

C.破產(chǎn)財產(chǎn)在支付清算費用、所欠職工工資和勞動保險費用后，優(yōu)先支付個人儲蓄存款本息 D.破產(chǎn)財產(chǎn)在支付清算費用、所欠職工工資和勞動保險費用、所欠稅款后，優(yōu)先支付個人儲蓄存款本息

【參考答案】C 11.甲國有資本控股公司擬將所持有的部分國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓乙公司、根據(jù)企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)該國所有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓價款的表述中，正確的是（）。

A.轉(zhuǎn)讓價款以依法評估并經(jīng)甲認(rèn)可的價格為準(zhǔn)

B.該國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓中涉及社會保險費用，不得從轉(zhuǎn)讓價款中進(jìn)行抵扣 C.該國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓中涉及的職工安置費用，可以從轉(zhuǎn)讓價款中進(jìn)行抵扣

D.如果乙公司承諾以先進(jìn)支付方式一次付清轉(zhuǎn)讓價款，轉(zhuǎn)讓價款可以按產(chǎn)權(quán)交易市場中公開形成的轉(zhuǎn)讓價格的95%計算

【參考答案】B 12.甲將一臺電腦無償借給乙使用，期限為3個月。在借用期內(nèi)，甲和丙訂立了買賣該電腦的合同，但未對電腦的交付問題進(jìn)行約定。下列有關(guān)該電腦交付的表述中，正確的是（）。

A.丙有權(quán)請求甲立即交付電腦

B.丙有權(quán)隨時請求甲交付電腦，但應(yīng)當(dāng)給甲必要的準(zhǔn)備時間 C.丙有權(quán)請求乙立即交付電腦

D.丙有權(quán)隨時請求乙交付電腦，但應(yīng)當(dāng)給乙必要的準(zhǔn)備時間 【參考答案】D 13.甲曾經(jīng)搭救過乙的性命，乙遂將一枚祖?zhèn)鲗氈檠b在一個精美木匣子中，前往甲家相贈，以示感謝。甲同意留下木匣，但請乙將寶珠帶回。甲后來有些后悔，又向乙表示愿意接受寶珠。下列表述中，正確的是（）。

A.甲已經(jīng)取得寶珠的所有權(quán)，有權(quán)請求乙反環(huán)寶珠

B.甲尚未取得寶珠的所有權(quán)，但有權(quán)請求乙轉(zhuǎn)移寶珠的所有權(quán) C.甲、乙之間的贈與合同成立，但乙有權(quán)撤銷該合同并拒絕交付 D.甲無權(quán)請求乙轉(zhuǎn)移寶珠的所有權(quán) 【參考答案】D 14.2010年3月8日，甲向乙借用電腦一臺。3月15日，乙向甲借用名牌手表一塊。5月10日，甲要求乙返還手表，乙以甲尚未歸還電腦為由，拒絕返還手表。根據(jù)合同法律制度的物權(quán)法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的是（）。

A.乙是在行使同時履行抗辯權(quán)，可以暫不返還手表 B.乙是在行使不安抗辯權(quán)，可以暫不返還手表 C.乙是在形式留置權(quán)，可以暫不返還手表 D.乙應(yīng)當(dāng)返還手表 【參考答案】D 15.甲公司向乙公司訂購一臺生產(chǎn)設(shè)備，乙公司委托其控股的丙公司生產(chǎn)該設(shè)備并交付給甲公司。甲公司在使用該設(shè)備時發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重的質(zhì)量問題。下列關(guān)于甲公司權(quán)力的表述中，正確的是（）。

A.甲公司有權(quán)請求乙公司承擔(dān)違約責(zé)任 B.甲公司有權(quán)請求丙公司承擔(dān)違約責(zé)任

C.甲公司有權(quán)請求乙、丙公司連帶承擔(dān)違約責(zé)任

D.甲公司有權(quán)請求乙、丙公司按照責(zé)任大小按份承擔(dān)違約責(zé)任 【參考答案】A 16.某賓館辦理銀行卡轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)，交易金額為10萬元。根據(jù)銀行卡業(yè)務(wù)管理的有關(guān)規(guī)定，商業(yè)銀行辦理該筆銀行卡收單業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)向賓館收取的結(jié)算手續(xù)費為（）。

A.不得低于1 000元 B.不得低于2 000元 C.不得低于3 000元 D.不得低于5 000元 【參考答案】B 17.甲公司是一張3個月以后到期的銀行承兌匯票所記載的收款人。甲公司和乙公司合并為丙公司，丙公司于上述鏢局到期時向承兌人提示付款。下列表述中，正確的是（）。

A.丙公司不能取得票據(jù)權(quán)利 B.丙公司取得票據(jù)權(quán)利

C.甲公司背書后，丙公司才能取得票據(jù)權(quán)利

D.甲公司和乙公司共同背書后，丙公司才能取得票據(jù)權(quán)利 【參考答案】B 18.甲公司對乙公司負(fù)有債務(wù)。為了擔(dān)保期債務(wù)的履行，甲公司同意將一張以本公司為收款人的匯票質(zhì)押給乙公司，為此，雙方訂立了書面的質(zhì)押合同，并交付了票據(jù)。甲公司未按時履行債務(wù)，乙公司遂于該票據(jù)到期時持票據(jù)向承兌人提示付款。下列表述中，正確的是（）。

A.承兌人應(yīng)當(dāng)向乙公司付款

B.如果乙公司同時提供了書面質(zhì)押合同證明自己的權(quán)利，承兌人應(yīng)當(dāng)付款 C.如果甲公司書面證明票據(jù)質(zhì)押的事實，承兌人應(yīng)當(dāng)付款 D.承兌人可以拒絕付款 【參考答案】D 19.甲商場在“五一”期間開展“優(yōu)惠萬萬家”促銷活動。有關(guān)部門發(fā)現(xiàn)甲商場銷售的拉桿箱存在侵犯乙公司專利權(quán)的情形，但甲商場能夠證明該產(chǎn)品的合法來源，且不知該產(chǎn)品是侵犯專利權(quán)的產(chǎn)品。下列表述中，正確的是（）。

A.甲商場可以繼續(xù)銷售該產(chǎn)品

B.甲商場應(yīng)停止銷售該產(chǎn)品，但應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任 C.甲商場不必停止銷售該產(chǎn)品，但應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任 D.甲商場應(yīng)停止銷售該產(chǎn)品并承擔(dān)賠償責(zé)任 【參考答案】B 20.根據(jù)反壟斷法行制度的有關(guān)規(guī)定，行政機(jī)關(guān)濫用行政權(quán)力，實施限制競爭行為的，除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，反壟斷法機(jī)構(gòu)可以采取的處理措施是（）。

A.責(zé)令行為人改正違法行為

B.對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予處分 C.對行為人處以罰款

D.向有關(guān)上級機(jī)關(guān)提出依法處理的建議 【參考答案】B

二、多項選擇題（本題型共20小題，每小題1.5分，共30分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的所有答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得1.5分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）

1.根據(jù)代理法律制度的規(guī)定，下列情形中，構(gòu)成無權(quán)代理的有（）。A.甲公司法定代表人超越權(quán)限以本公司名義為其他公司提供擔(dān)保 B.乙冒用同學(xué)名義領(lǐng)取了同學(xué)的薪水并據(jù)為己有 C.丙以其朋友名義給朋友暗戀的女孩寫情書

D.某推銷員謊稱丁的鄰居訂購了一套健身設(shè)備，要求丁代收，丁信以為真，代鄰居收下了該套設(shè)備并付款

【參考答案】BD 2.甲、乙、丙、丁共同投資設(shè)立一個有限合伙企業(yè)，甲、乙為普通合伙人，丙、丁為有限合伙人。下列有關(guān)合伙人以財產(chǎn)份額出質(zhì)的表述中，符合合伙企業(yè)法律制度規(guī)定的有（）。A.經(jīng)乙、丙、丁同意，甲可以其在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額出質(zhì)

B.如果合伙協(xié)議沒有約定，即使甲、乙均不同意，丁也可以其在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額出質(zhì) C.合伙協(xié)議可以約定，經(jīng)2個以上合伙人同意，乙可以其在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額出質(zhì) D.合伙協(xié)議可以約定，未經(jīng)2個以上合伙人同意，丙不得以其在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額出質(zhì) 【參考答案】ABD 3.外國公司甲與中國公司乙共同投資設(shè)立外商投資個業(yè)丙。丙企業(yè)成立后，乙公司按合同規(guī)定繳清了出資，但甲公司未能按合同規(guī)定繳清出資。乙公司遂向甲公司發(fā)出催告函，要求甲公司在1個月后甲公司仍未繳清出資。下列表述中，符合外商投資企業(yè)法律制度規(guī)定的有（）。

A.甲公司的行為視同放棄在合同中的一切權(quán)利，自動退出丙企業(yè)

B.乙公司應(yīng)當(dāng)在1個月內(nèi)向原審批機(jī)關(guān)申請批準(zhǔn)解散丙企業(yè)或者申請批準(zhǔn)另找外國投資者承擔(dān)甲公司在合同的權(quán)利和義務(wù)

C.乙公司應(yīng)當(dāng)在1個月內(nèi)向原審批機(jī)關(guān)申請批準(zhǔn)解散丙企業(yè)或者申請批準(zhǔn)另找外國的投資者，審批機(jī)關(guān)有權(quán)吊銷對丙企業(yè)的批準(zhǔn)確性證書

D.乙公司可以依法要求甲公司賠償因其未繳清出資造成的經(jīng)濟(jì)損失 【參考答案】ABCD 4.下列有關(guān)中外合資經(jīng)營企業(yè)利潤分配的表述中，符合中外合資經(jīng)營企業(yè)法律制度規(guī)定的有（）。A.合營企業(yè)的稅后利潤中可向出資人分配的利潤，按照合營企業(yè)合同的規(guī)定進(jìn)行分配 B.合營企業(yè)的稅后利潤中可向出資人分配的利潤，按照合營企業(yè)各方出資比例進(jìn)行分配 C.合營個業(yè)以前尚未分配的利潤，可并入本的可分配利潤中進(jìn)行分配 D.合營企業(yè)以前的虧損未彌補前不得進(jìn)行利潤分配 【參考答案】BCD 5.2009年，甲公司決定分立出乙公司單獨經(jīng)營。甲公司原有5 000萬元，債權(quán)人主要包括丙銀行、供貨商丁公司和其他一些小債權(quán)人。在分立協(xié)議中，甲、乙公司約定：原甲公司債務(wù)中，對丁公司的債務(wù)由分立出的乙公司承擔(dān)，其余債務(wù)由甲公司承擔(dān)，該債務(wù)分擔(dān)安排經(jīng)過了丁公司的認(rèn)可，但未通知丙銀行和其他小債權(quán)人（）。

A.丁公司有權(quán)要求甲、乙連帶清償其債務(wù) B.丙銀行有權(quán)要求甲、乙連帶清償其債務(wù) C.小債權(quán)人有權(quán)要求甲、乙連帶清償其債務(wù) D.甲、乙公司不得對債務(wù)分擔(dān)作出約定 【參考答案】BC 6.甲、乙、丙三人共同出資500萬元設(shè)立了一個有限責(zé)任公司，其中甲和乙各出資40%，丙出資20%.該公司章程的下列條款中，符合公司法律制度規(guī)定的有（）。

A.股東會表決時，甲、乙、丙按照出資比例行使表決權(quán)

B.股東會表決選舉公司董事和總經(jīng)理時，須經(jīng)甲、乙、丙一致同意，決議方為通過

C.公司分配利潤時，丙有優(yōu)先分配權(quán)；公司當(dāng)年利潤不足10萬元的，僅分配給丙，超過10萬元的部分，甲、乙、丙按出資比例分配

D.公司解散清算后，如有剩余財產(chǎn)，甲、乙、丙按照出資比例分配 【參考答案】ACD 7.甲上市公司正在與乙公司談合并事項。下列關(guān)于甲公司信息披露的表述中，正確的有（）A.一旦甲公司與乙公司開始談判，甲公司就應(yīng)當(dāng)公告披露合并事項

B.當(dāng)市場出現(xiàn)甲公司與乙公司合并的傳聞，并導(dǎo)致甲公司股價出現(xiàn)異常波動時，甲公司應(yīng)當(dāng)公告披露合并事項

C.當(dāng)甲公司與乙公司簽訂合并協(xié)議時，甲公司應(yīng)當(dāng)公告披露合并事項中 華會計網(wǎng)校 D.當(dāng)甲公司派人對乙公司進(jìn)行盡職調(diào)查以確定合并價格時，甲公司應(yīng)當(dāng)公告披露合并事項 【參考答案】BC 8.甲公司是一家上市公司。下無股票交易行為中，為證券法律制度所禁止的有（）

A.持有甲公司3%股權(quán)的股東李某已將其所持全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓于他人，甲公司董事張某在獲悉該消息后，告知其朋友王某，王某在該消息為公眾所知悉前將其持有的甲公司股票全部賣出

B.乙公司經(jīng)研究認(rèn)為甲公司去年盈利狀況超出市場預(yù)期，在甲公司公布年報前購入甲公司4%的股權(quán)

C.甲公司董事張某在董事會審議報告時，知悉了甲公司去年盈利超出市場預(yù)期的消息，在年報公布前買入了本公司股票10萬股

D.甲公司的收發(fā)室工作人員劉某看到了中國證監(jiān)會寄來的公司因涉嫌證券為被立案調(diào)查的通各，在該消息公告前賣出了其持有的本公司股票 【參考答案】CD 9.根據(jù)企業(yè)破產(chǎn)法律制度的規(guī)定，人民法院受理破產(chǎn)申請后，下列債權(quán)中，需在人民法院確定的期限內(nèi)進(jìn)行申報的有（）

A.稅收債權(quán) B.社會保障債權(quán) C.職工勞動債權(quán)

D.對債務(wù)人的特定財產(chǎn)享有擔(dān)保權(quán)的債權(quán) 【參考答案】ABD 10.某國有獨資公司的董事王某因違反規(guī)定贊成公司國有資產(chǎn)重大損失被免職。根據(jù)企業(yè)國有資產(chǎn)法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)王某任職的表述中，錯誤的有（）

A.王某自免職之日起3年內(nèi)不得擔(dān)任國有資本參股公司的董事、監(jiān)事、高級管理人員 B.王某自免職之日起5年內(nèi)不得的時候我國有資本控股公司的董事、監(jiān)事、高級管理人員 C.王某自免職之日起10年內(nèi)不得的時候我國有獨資公司的董事、監(jiān)事、高級管理人員 D.王某終身不得的時候我國家出資企業(yè)的董事、監(jiān)理、高級管理人員 【參考答案】ACD 11.根據(jù)外匯管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，需經(jīng)外匯管理部門審核的有（）

A.中外合資經(jīng)營企業(yè)的外方投資者將其向第三方轉(zhuǎn)讓自己所持合營企業(yè)股權(quán)所得的價款匯出境外 B.中外合資經(jīng)營企業(yè)的外方投資者將其從合營企業(yè)所得的利潤在納稅后匯出境外

C.境內(nèi)企業(yè)為實施其符合國家境外投資產(chǎn)業(yè)政策并已獲得并已獲得商務(wù)主管部門批準(zhǔn)的境外直接投資項目而將外匯匯出境外

D.境內(nèi)企業(yè)將其境外直接投資項目清算后所得資金匯回境內(nèi) 【參考答案】AD 12.根據(jù)外匯管理法律制度的規(guī)定，下無發(fā)生在中國境內(nèi)的經(jīng)濟(jì)往來中，可以外幣結(jié)算的有（）A.經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)的外商投資企業(yè)之間的貨物貿(mào)易 B.保稅監(jiān)管區(qū)內(nèi)與境內(nèi)保稅監(jiān)管區(qū)域外之間的貨物貿(mào)易 C.保稅監(jiān)管區(qū)內(nèi)的機(jī)構(gòu)之間的交易

D.保險標(biāo)的在境內(nèi)，但通過國際租賃形式實現(xiàn)的南產(chǎn)保險合同的結(jié)算 【參考答案】BCD 13.甲公司與乙公司訂立運輸合同。該運輸合同約定的下列條款中，有效的有（）A.乙公司有輕失而導(dǎo)致貨物毀損滅失的，由甲公司承受其損失 B.乙公司運載貨物毀損滅無過錯的，由甲公司隨其損失 C.因不可抗力而導(dǎo)致貨物毀損滅失的，由甲公司承受其損失 D.因收貨人的過錯而導(dǎo)致貨物毀損滅失的，由甲公司承受其損失 【參考答案】BC 14.甲房地產(chǎn)開發(fā)公司在預(yù)售某住宅小區(qū)的廣告中，宣稱其“容積率不高于1.2”“綠地面積超過50%”，收起購房者的熱烈關(guān)注，所預(yù)售的商品房一售而空，價格也比周邊小區(qū)高出20%.但是，該小區(qū)商品房的預(yù)售合同中未對容積和公共綠地面積問題作約定。甲公司交房時，購房者乙卻發(fā)現(xiàn)小區(qū)的容積率超過2.0，綠地面積只有20%，并且在調(diào)查后得知，甲公司報經(jīng)批準(zhǔn)的規(guī)劃就是如此。下列關(guān)于甲公司和乙之間的房屋預(yù)售合同的表述中，正確的有（）

A.合同無效

B.乙有權(quán)請求人民法院或仲裁機(jī)構(gòu)撤銷合同并請求甲公司賠償損失 C.乙有權(quán)請求甲公司承擔(dān)違約責(zé)任

D.乙有權(quán)請求甲公司支付不超過已付房款一倍的懲罰性賠償金 【參考答案】BC 15.根據(jù)物權(quán)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于建筑物區(qū)分所有權(quán)的表述中，錯誤的有（）A.業(yè)主對于專有部分的占有、使用、收益和處分，不得損害其他業(yè)主的合未予權(quán)益 B.業(yè)主對于共有部分的使用，應(yīng)征得其他業(yè)主的同意

C.業(yè)主對于共有部分的使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照業(yè)主專有部分建筑面積的比例來決定 D.業(yè)主大會選聘和解聘物業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，應(yīng)征求房地產(chǎn)開發(fā)商的意見 【參考答案】BCD 16．甲公司向乙銀行借款，同意以自己現(xiàn)有以及將有的全部生產(chǎn)設(shè)備、原材料、產(chǎn)品、半成品進(jìn)行抵押。根據(jù)擔(dān)保法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于該抵押的表述中，正確的有（）。

A.甲公司與乙銀行協(xié)商一致時，抵押權(quán)設(shè)立

B.甲公司與乙銀行協(xié)商一致，并達(dá)成書面協(xié)議時，抵押權(quán)設(shè)立 C.該抵押權(quán)非經(jīng)登記不得對抗善意第三人

D.如第三人乙向甲公司支付了合理價款并取得抵押財產(chǎn)的，則抵押權(quán)不得對抗該第三人 【參考答案】BCD 17．根據(jù)賬戶管理的有關(guān)規(guī)定，下列款項中，可以轉(zhuǎn)入個人銀行結(jié)算賬戶的有（）。A.納稅退還 B.獎金收入

C.證券交易結(jié)算資金 D.債券投資的本金和收益 【參考答案】ABCD 18.根據(jù)專利法律制度的規(guī)定，下列各項中，不能授予專利權(quán)的有（）。A.醫(yī)療器械

B.主要起標(biāo)識作用的平面設(shè)計 C.動植物新品種的培育方法 D.智力活動的規(guī)則 【參考答案】BD 19．2005年5月，甲公司開發(fā)出一種新的兒童玩具，并將其命名為“開心球”，使用注冊商標(biāo)“歡慶”。但甲公司在包裝廣告宣傳中，均突出宣傳“開心球”，故消費者熟知“開心球”，卻不熟悉“歡慶”商標(biāo)。2007年3月，當(dāng)?shù)氐囊夜鞠蛏虡?biāo)局提出“開心球”商標(biāo)的注冊申請，用于兒童玩具，并于2009年12月被核準(zhǔn)注冊。下列表述中，正確的有（）。

A.乙公司的行為屬于合法競爭

B.甲公司可向商標(biāo)評審委員會申請撤銷乙公司的注冊商標(biāo) C.乙公司沒有侵犯甲公司的商標(biāo)專用權(quán) D.甲公司就“開心球”用于兒童玩具的商標(biāo)申請享有優(yōu)先權(quán) 【參考答案】BC 20．下列行為中，屬于《反壟斷法》所禁止的壟斷行為的有（）。

A.某藥品生產(chǎn)企業(yè)因擁有一項治療心血管疾病的藥品專利，占據(jù)了相關(guān)市場95%的份額

B.年銷售額在1億元以上的藥品零售企業(yè)之間達(dá)成聯(lián)盟協(xié)議，共同要求藥品生產(chǎn)企業(yè)按統(tǒng)一的優(yōu)惠價格向聯(lián)盟內(nèi)的企業(yè)供應(yīng)藥品，聯(lián)盟內(nèi)的企業(yè)按統(tǒng)一的零售價向消費者銷售藥品

C.某市政府在與某國有醫(yī)藥企業(yè)簽訂的戰(zhàn)略合作協(xié)議中承諾，該國有醫(yī)藥企業(yè)在本市醫(yī)療機(jī)構(gòu)藥品招標(biāo)中享有優(yōu)先中標(biāo)機(jī)會

D.某省政府招標(biāo)辦公室發(fā)布文件稱：凡不在本省納稅的企業(yè)，一律不得參與本省的招投標(biāo)活動 【參考答案】BCD

三、案例分析題（本題型共4小題，其中第1小題、第2小題每小題7分。第3小題可以選用中文或選用英文解答，如使用中文解答，最高得分為18分；如使用英文解答，須全部使用英文，最高得分為23分。第4小題18分。本題型最高得分為55分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）

1.甲公司向自然人乙借款，丙公司為一般保證人。后人民法院受理了丙公司破產(chǎn)案，但此時甲公司所欠乙的借款尚未到期。乙就其擔(dān)保債權(quán)向管理人進(jìn)行了申報。在第一次債權(quán)人會議對已申請債權(quán)進(jìn)行核查時，債權(quán)人丁提出：丙公司作為一般保證人對乙享有先訴抗辯權(quán)；借款到期后，如果甲公司向乙償還了全部借款，則丙公司不承擔(dān)清償責(zé)任；如果甲公司在借款到期后未向乙清償債務(wù)，乙應(yīng)先通過訴訟或仲裁向甲公司求償，當(dāng)就甲公司的財產(chǎn)依法強制執(zhí)行后仍不能清償乙的債權(quán)時，乙方可就未能獲得清償部分進(jìn)行債權(quán)申報。

根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問題：

（1）債權(quán)人丁提出的丙公司對乙享有先訴抗辯權(quán)的主張是否成立？并說明理由。

（2）若在借款到期前，乙先從丙公司破產(chǎn)案中通過破產(chǎn)分配獲得部分清償，對乙獲得的該部分清償應(yīng)如何處理？

（3）若乙先從丙公司破產(chǎn)案中獲得部分清償，在借款到期后，乙應(yīng)以債權(quán)全額還是應(yīng)以債權(quán)未獲清償部分向甲公司主張權(quán)利？并說明理由。

（4）若甲公司主動全額清償了乙的債權(quán)，且乙此前乙從丙公司破產(chǎn)案中獲得了部分清償，則對乙已從丙公司破產(chǎn)案中獲得的該部分清償應(yīng)如何處理？

【參考答案】

（1）債權(quán)人丁的主張不成立。一般保證人破產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)取消保證人的先訴抗辯權(quán)。因為保證人破產(chǎn)案件被法院受理后，如果繼續(xù)維持一般保證人的先訴抗辯權(quán)，則債權(quán)人必須待債務(wù)到期后先向債務(wù)人求償，然后才能向一般保證人求償；但此時保證人的破產(chǎn)財產(chǎn)可能已經(jīng)分配完畢，相當(dāng)于免除了其保證責(zé)任。所以此時一般保證人不享有先訴抗辯權(quán)，債權(quán)人可以向一般保證人申報債權(quán)。

（2）在一般保證人破產(chǎn)分配過程中，債權(quán)人先從保證人處獲得的清償，應(yīng)當(dāng)先行提存。

（3）乙應(yīng)以債權(quán)全額向甲公司主張權(quán)利。因為一般保證人承擔(dān)的是補充保證責(zé)任，即在主合同糾紛未經(jīng)審判或者仲裁，并就債務(wù)人財產(chǎn)依法強制執(zhí)行仍不能履行債務(wù)前，對債權(quán)人可以拒絕承擔(dān)保證責(zé)任。雖然此時一般保證人不能行使先訴抗辯權(quán)，但是在承擔(dān)責(zé)任時，還是補充保證責(zé)任，僅對債務(wù)人實際不能清償?shù)牟糠殖袚?dān)責(zé)任；所以債權(quán)人向債務(wù)人求償時，是以全部債權(quán)額求償，再以“未從債務(wù)人處獲得清償?shù)牟糠帧庇嬎銘?yīng)從保證人處獲得的清償。

（4）乙從丙公司破產(chǎn)案中獲得的清償額已經(jīng)提存，待債權(quán)人在債務(wù)到期從債務(wù)人處獲償后，再按照保證人實際應(yīng)承擔(dān)補充責(zé)任的范圍向債權(quán)人支付，余款由法院收回，分配給保證人的其他債權(quán)人。

2.甲公司向乙公司購買鍍鋅板。為了支付價款，甲公司簽發(fā)了一張以乙公司為收款人、金額為100萬元的銀行承兌匯票，A銀行作為承兌人在票面上簽章。為了購買原材料，乙公司將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給丙公司。但是，丙公司在簽約過程中提供的公司文件、庫存證明等都是虛假的，且未打算履行合同。丙公司在取得該匯票后，即將其背書轉(zhuǎn)讓給丁公司用于購買天然鉆石，后便無杳無蹤跡。

乙公司發(fā)現(xiàn)受騙后，向公安機(jī)關(guān)舉報丙公司涉嫌詐騙。同時，乙公司就背書讓的匯票向人民法院申請公示催告。人民法院受理后，向A銀行發(fā)出了止付通知。并發(fā)出公告。丁公司在票據(jù)到期時持票向A銀行提示付款，遭到拒絕。

根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問題：

（1）A銀行是否有權(quán)對丁公司拒絕付款？并說明理由。

（2）當(dāng)丁公司持票據(jù)向人民申報權(quán)利時，人民法院應(yīng)如何處理？

（3）當(dāng)乙公司另行對丁公司起訴，請求確認(rèn)自己為票據(jù)權(quán)利人時，其請求能否得到人民法院的支持？并說明理由。

【參考答案】

（1）A銀行有權(quán)對丁公司拒絕付款。根據(jù)規(guī)定，付款人或者代理付款人收到人民法院發(fā)出的止付通知，應(yīng)當(dāng)立即停止支付，直至公示催告程序終結(jié)。

（2）法院應(yīng)當(dāng)裁定終結(jié)公示催告程序。根據(jù)規(guī)定，人民法院收到利害關(guān)系人的申報后，應(yīng)當(dāng)裁定終結(jié)公示催告程序。法院在收到利害關(guān)系人提出的票據(jù)權(quán)利主張后，應(yīng)通知公示催告申請人在指定的期間查看票據(jù)。如果公示催告的票據(jù)與利害關(guān)系人出示的票據(jù)不一致的，法院應(yīng)裁定駁回利害關(guān)系人的申報。

（3）乙公司的請求不能得到法院的支持。因為丁公司是善意的、支付對價的持票人，享有票據(jù)權(quán)利。根據(jù)規(guī)定，善意的、已付對價的正當(dāng)持票人可以向票據(jù)上的一切債務(wù)人請求付款，不受前手權(quán)利瑕疵和前手相互抗辯的影響。

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第四篇：法規(guī)真題-關(guān)于稅法

11某企業(yè)2010年實現(xiàn)銷售收入為3000萬元，取得租金收入50萬元；銷售成本、銷售費用、管理費用共計2800萬元（全部允許所得稅前扣除）；“營業(yè)外支出”賬戶列支35萬元，其中：通過希望工程基金委員會向某災(zāi)區(qū)捐款10萬元，直接向某困難地區(qū)捐贈5萬元，非廣告性贊助支出20萬元。當(dāng)年已預(yù)交所得稅40萬元。使用所得稅率為25%。

要求：根據(jù)資料，回答下列各題：

1、在計算應(yīng)交企業(yè)所得稅時，不能在所得稅前扣除的項目有（BCD）。A.通過希望工程基金委員會向災(zāi)區(qū)捐款 B.直接向某困難地區(qū)捐款 C.非廣告性贊助支出 D.已預(yù)交所得稅

2、關(guān)于應(yīng)納稅所得額的計算，以下說法正確的是(AC)。A.2010年利潤總額為215萬元 B.2010年利潤總額為175萬元

C.2010年公益性捐贈，允許稅前扣除限額10萬元 D.2010年公益性捐贈，允許稅前扣除限額15萬元 3、2010年應(yīng)納稅所得額為(A)萬元。

A.240 B.224.2 C.235 D.215 4、2010年應(yīng)交所得稅(A)萬元

A.60 B.56.05 C.58.75 D.53.75

5、關(guān)于匯算清繳，以下說法中錯誤的是(BCD)。A.2010年應(yīng)補繳所得稅20萬元 B.2010年應(yīng)退所得稅16.05萬元 C.2010年應(yīng)補交所得稅18.75萬元 D.2010年應(yīng)退所得稅13.75萬元

13某企業(yè)為一般納稅人，2010年10月發(fā)生的幾筆購銷業(yè)務(wù)如下：(1)購入原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為40萬元。

(2)銷售企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅甲產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得的含稅銷售額為11.7萬元。(3)購入企業(yè)生產(chǎn)所需的配件，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款是2.5萬元。(4)購入企業(yè)所需的包裝物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為2萬元。(5)銷售企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅乙產(chǎn)品，取得不含稅銷售額50萬元。(6)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項商標(biāo)權(quán)，取得15萬元。

(7)企業(yè)為職工幼兒園購進(jìn)一批兒童桌、椅、木床，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為1.8萬元。(8)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)作為生產(chǎn)原料的免稅農(nóng)產(chǎn)品，買價為3萬元。(9)出租房屋取得租金10萬元。

假設(shè)上述各項購銷貨物稅率均為17%，購進(jìn)貨物均取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，按買價依照l3%的扣除率計算進(jìn)項稅額。上月未抵扣完的進(jìn)項稅額為零。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列各題（保留兩位小數(shù)）： 1.應(yīng)計算當(dāng)期銷項稅額的銷售額包括(AD)。A．銷售甲產(chǎn)品的銷售額

B．轉(zhuǎn)讓一項商標(biāo)權(quán)，取得的15萬元 C．出租房屋取得租金10萬元 D．銷售乙產(chǎn)品的銷售額

2.當(dāng)期銷項稅額為(B)萬元。

A.10.49 B.10.2 C.8.5 D.9.15 3.可以抵扣的進(jìn)項稅額包括(ABC)。

A.購入原材料取得專用發(fā)票上注明的增值稅額 B.購入免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予扣除的增值稅額

C.購入生產(chǎn)所需的配件和包裝物取得專用發(fā)票上注明的增值稅額 D.企業(yè)為職工幼兒園購進(jìn)一批兒童桌取得專用發(fā)票上注明的增值稅額 4.當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項稅額為(C)萬元。

A.8.08 B.7.57 C.7.96 D.7.82 5.當(dāng)期應(yīng)納增值稅額為(A)萬元。

A 2.24 B.1.12 C.1.63 D.1.38 14某國有運輸企業(yè)2011年6月份發(fā)生如下交易或事項：(1)6月份運輸業(yè)務(wù)收入總額為800萬元;(2)6月份支付給聯(lián)運企業(yè)運輸費用為350萬元;(3)6月份銷售不動產(chǎn)50萬元，該不動產(chǎn)成本為30萬元;同月,同級財政部門對其進(jìn)行的會計工作檢查，具體內(nèi)容為：(1)檢查了該企業(yè)的內(nèi)部會計監(jiān)督，內(nèi)部控制制度;(2)檢查了從事會計工作人員的資格，發(fā)現(xiàn)會計部門負(fù)責(zé)人是該單位負(fù)責(zé)人的親侄女，部分會計人員沒有會計從業(yè)資格證書;(3)對該單位會計核算工作進(jìn)行了檢查。根據(jù)以上資料，回答下列1-5題：

1、關(guān)于營業(yè)稅的稅目與稅率，以下各項中表述正確的是（ABCD）。

A、建筑業(yè)3% B、金融保險業(yè)5% C、服務(wù)業(yè)5% D、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%

2、該公司2011年6月份應(yīng)交營業(yè)稅稅額是（A）。

A、16萬元 B、25萬元 C、25.5萬元 D、15萬元

3、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，該公司目前可以采取的納稅申報方式有（ABC）。A、直接申報 B、郵寄申報 C、數(shù)據(jù)電文方式申報 D、手機(jī)短信申報

4、財政部門對該單位從事會計工作的人員進(jìn)行檢查，內(nèi)容包括（ABC）。

A、檢查該單位從事會計工作的人員，是否取得了會計從業(yè)資格證書并接受財政部門的管理

B、檢查該單位會計機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人，包括會計主管人員是否具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計工作3年以上的經(jīng)歷

C、檢查該單位會計人員的職業(yè)道德狀況 D、檢查單位會計人員服務(wù)質(zhì)量狀況

5、下列行為征收營業(yè)稅的有(D)。

A、以無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)風(fēng)險的行為 B、政府出讓土地使用權(quán)

C、單位的員工為本單位提供應(yīng)稅勞務(wù) D、單位將不動產(chǎn)無償贈與他人

17某食品廠為增值稅一般納稅人，2011年5月份的購銷情況如下：

（1）填開增值稅專用發(fā)票銷售應(yīng)稅貨物，不含稅銷售額達(dá)到850000元；（2）填開普通發(fā)票銷售應(yīng)稅貨物，銷售收入42120元；

（3）購進(jìn)生產(chǎn)用原料的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票注明買價580000元；

（4）購進(jìn)輔助材料128000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額21760元，支付運輸貨物的運費1000元，并取得運輸企業(yè)開具的運輸發(fā)票；

（5）該廠用價值20000元（不含增值稅）的食品換進(jìn)某面粉廠一批面粉，換進(jìn)面粉的價值是18000元（不含增值稅），雙方均開具了增值稅專用發(fā)票。上述專用發(fā)票都通過了相關(guān)認(rèn)證。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

1、該食品廠2011年5月增值稅的銷項稅額是（C）元。A、144500 B、6120 C、154020 D、150620

2、該食品廠2011年5月增值稅的進(jìn)項稅額是（B）元。

A、75400 B、100290 C、3060 D、21760

3、該食品廠2011年5月應(yīng)納增值稅額是（A）元。

A、53730 B、3060 C、155550 D、91550

4、按照外購固定資產(chǎn)處理方式的不同，可將增值稅劃分為（ABD）。A、生產(chǎn)型增值稅 B、收入型增值稅 C、服務(wù)型增值稅 D、消費型增值稅

5、增值稅的納稅期限為（ABC）。A、1日 B、1個月 C、1個季度 D、1年

19中國公民郝某就職于國內(nèi)某會計師事務(wù)所，2010年除薪金收入外，其他收入情況如下：（1）1月將新購1套公寓住房出租，租期半年，收取租金3 000元。7月將該套公寓以市場價出售，扣除購房成本及相關(guān)交易稅費后所得50 000元。

（2）為某報社財經(jīng)專欄撰稿，稿件以連載形式刊登。8月刊登3次，9月刊登2次，每次收入600元。（3）11月為一家培訓(xùn)機(jī)構(gòu)授課2次，每次收入1 000元。（4）擔(dān)任甲公司獨立董事，取得董事津貼20 000元。

已知：財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、勞務(wù)報酬所得適用的個人所得稅稅率均為20%；個人出租住房所得適用的個人所得稅稅率為10%。

要求：根據(jù)上述材料，分析回答下列各題：

（1）關(guān)于計算繳納郝某個人所得稅的下列表述中，正確的是（ABCD）。A.公寓收入按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計繳 B.董事津貼按照“勞務(wù)報酬所得”計繳 C.撰稿收入按照“稿酬所得”計繳 D.授課收入按照“勞務(wù)報酬所得”計繳

（2）.郝某出租公寓的租金收入應(yīng)繳納的稅是（ABC）。

A.房產(chǎn)稅 B.個人所得稅 C.營業(yè)稅及其附加 D.土地增值稅（3）報社代扣代繳郝某個人所得稅的下列方法中，正確的是（D）。A.按每次支付金額600元分別計算繳納 B.以每月支付金額為一次計算繳納

C.以達(dá)到扣除標(biāo)準(zhǔn)的累計支付金額為一次計算繳納 D.以連載完成后支付的總金額為一次計算繳納

（4）郝某繳納個人所得稅的下列計算中，正確的是（BCD）。

A.出租公寓收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額=3 000×（1-20%）×10%=240元 B.公寓收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額=50 000×20%=10 000元

C.董事津貼應(yīng)繳納的個人所得稅稅額=20 000×（1-20%）×20%=3 200元 D.授課收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額=（2 000-800）×20%=240元（5）采用按次征稅的所得項目有（BCD）。

A.工資、薪金所得 B.勞務(wù)報酬所得 C.財產(chǎn)租賃所得 D.其他所得

16某棉紡企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年1月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

(1)購進(jìn)紡織設(shè)備一臺，不含稅價款10萬元，取得增值稅專用發(fā)票，另支付運費500元，取得承運部門開具的運輸發(fā)票；

(2)從當(dāng)?shù)剞r(nóng)民生產(chǎn)者購進(jìn)免稅棉花10噸，每噸1.4萬元，收購憑證上注明價款14萬元；

(3)從當(dāng)?shù)啬侈r(nóng)工商供銷公司（增值稅一般納稅人）購進(jìn)棉花30噸，每噸不含稅價格1.5萬元，取得增值稅專用發(fā)票；

(4)本月向一般納稅人銷售甲型號棉布1.2萬米，售價每米40元（不含稅）；向個體工商戶銷售乙型號棉布2.34萬米，售價每米50元（含稅）。

已知：有關(guān)發(fā)票在本月均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報抵扣。要求：根據(jù)上述材料，回答下列問題。

1、該企業(yè)購進(jìn)紡織設(shè)備及支付運費可抵扣的進(jìn)項稅額為(D)。A．1.7萬元 B．1.452萬元 C．36.7萬元 D．1.7035萬元

2、下列關(guān)于該企業(yè)向農(nóng)民生產(chǎn)者購進(jìn)棉花和向供銷公司購進(jìn)棉花計算的可抵扣進(jìn)項稅額的說法正確的有(BD)。

A．向供銷公司購進(jìn)棉花可抵扣的進(jìn)項稅額為8.95萬元 B．向供銷公司購進(jìn)棉花可抵扣的進(jìn)項稅額為7.65萬元 C．向農(nóng)民生產(chǎn)者購進(jìn)棉花可抵扣的進(jìn)項稅額為O D．向農(nóng)民生產(chǎn)者購進(jìn)棉花可抵扣的進(jìn)項稅額為1.82萬元

3、該企業(yè)本月銷售貨物應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額為(D)。

A．10.149萬元 B．9.86萬元 C．11.874萬元 D．25.16萬元

4、該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅稅額為(D)。

A．0.475萬元 B．1.345萬元 C．0.295萬元 D．13.9865萬元

5、該企業(yè)繳納增值稅的納稅期限可以是(ABC)。A．5日 B．3日 C．10日 D．365日

第五篇：注冊會計師考試稅法歷年真題及答案

在這一生中，我們經(jīng)歷過無數(shù)個大大小小的考試，我們一定有自己的考試方法，在此，廣大考生理應(yīng)牢記，無論我們采取怎樣的方式來進(jìn)行考試，我們一定要好好作答，養(yǎng)成良好的作答習(xí)慣。下面是小編為大家整理的關(guān)于注冊會計師考試稅法歷年真題及答案，希望對你有所幫助，如果喜歡可以分享給身邊的朋友喔!

注冊會計師考試稅法歷年真題

1.出租車公司向使用本公司自有出租車的司機(jī)收取管理費用，應(yīng)繳納增值稅。該業(yè)務(wù)屬于增值稅征稅范圍中的()。

A.交通運輸服務(wù)

B.居民日常服務(wù)

C.物流輔助服務(wù)

D.商務(wù)輔助服務(wù)

2.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額所用的下列方法中，符合稅法規(guī)定的是()。

A.股息所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額

B.特許權(quán)使用費所得以收入減去特許權(quán)攤銷費用為應(yīng)納稅所得額

C.租金所得以租金收入減去房屋折舊為應(yīng)納稅所得額

D.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以轉(zhuǎn)讓收入減去財產(chǎn)原值為應(yīng)納稅所得額

3.某居民企業(yè)2018境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為1000萬元;設(shè)立在甲國的分公司就其境外所得在甲國已納企業(yè)所得稅60萬元，甲國企業(yè)所得稅稅率為30%。該居民企業(yè)2018企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是()。

A.940萬元

B.1200萬元

C.1018萬元

D.1060萬元

4.下列情形中，應(yīng)該從租計征房產(chǎn)稅的是()。

A.融資租賃租出房產(chǎn)的B.以居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)進(jìn)行自營的幾5

C.接受勞務(wù)抵付房租的D.具有房屋功能的地下建筑自用的5.下列應(yīng)稅污染物中，在確定計稅依據(jù)時只對超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分征收環(huán)境保護(hù)稅的是()。

A.固體廢物

B.大氣污染物

C.工業(yè)噪聲

D.水污染物

6.境內(nèi)機(jī)構(gòu)對外付匯的下列情形中，需要進(jìn)行稅務(wù)備案的是()

A.境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生差旅費10萬美元以上的o

B.境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易傭金5萬美元以上的C.境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生會議費10萬美元以上的D.境內(nèi)機(jī)構(gòu)向境外支付旅游服務(wù)費5萬美元以上的7.某稅務(wù)稽查局2019年6月對轄區(qū)內(nèi)一家企業(yè)進(jìn)行納稅檢查時,發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2018年6月新增的注冊資金按萬分之五的稅率繳納了印花稅,檢查結(jié)束后檢查人員告知該企業(yè)可去申請退還印花稅已繳納金額的50%。該檢查人員的這一做法遵循的稅法適用原則是()。

A.稅收公平原則

B.法律不溯及既往原則

C.稅收效率原則

D.新法優(yōu)于舊法原則

8.下列經(jīng)營行為中，屬于增值稅混合銷售行為的是()

A.商場銷售相機(jī)及存儲卡

B.商場銷售辦公設(shè)備并提供送貨服務(wù)

C.康養(yǎng)中心提供住宿并舉辦健康講座

D.健身房提供健身場所并銷售減肥藥。

9.下列稅費中，應(yīng)計入車輛購置稅計稅依據(jù)的是()。

A.購車時支付的增值稅

B.購車時支付的已取得公安交管部門票據(jù)的臨時牌照費

c.購車時隨購車款同時支付的車輛裝飾費

D.購車時支付的已取得保險公司票據(jù)的保險費

10.某進(jìn)出口公司2019年8月進(jìn)口摩托車20輛，成交價共計27萬元，該公司另支付入關(guān)前的運費4萬元，保險費無法確定。摩托車關(guān)稅稅率25%，該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅為()。

A.6.75萬元

B.7.77萬元

C.6.78萬元

D.7.75萬元

11.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的是()。

A.繳納的增值稅稅款

B.違反消防規(guī)定被處以的行政罰款

C.向投資者分配的紅利

D.按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費

12.下列項目占用耕地，可以直接免征耕地占用稅的是()。

A.軍事設(shè)施

B.鐵路線路

C.機(jī)場跑道

D.港口碼頭

13.下列關(guān)于納稅信用管理的表述中，符合規(guī)定的是()

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)每年2月確定上一納稅信用評價結(jié)果

B.實際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿三年的納稅人，本評價不能評為B級0

C.內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的企業(yè)，不參加本期評價

D.以直接判級進(jìn)行納稅信用評價適用于有重大失信行為納稅人

14.下列商品屬于消費稅征收范圍的是()。

A.酒精

B.溶劑油原料

C.高爾夫車

D.鞭炮藥引線

15.下列出口應(yīng)稅消費品的行為中，適用消費稅免稅不退稅政策的是()。

A.有出口經(jīng)營權(quán)的酒廠出口自產(chǎn)白酒

B.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)高檔化妝品直接出口

C.商業(yè)批發(fā)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口卷煙

D.外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口實木地板

16.下列可以作為稅務(wù)行政復(fù)議申請人的是()

A.有權(quán)申請行政復(fù)議的公民下落不明的，其近親屬

B.有權(quán)申請行政復(fù)議的公民為限制行為能力人，其法定代理人

C.有權(quán)申請行政復(fù)議的股份制企業(yè)，其股東代表大會

D.有權(quán)申請行政復(fù)議的法人發(fā)生終止的，該法人的法定代表人

17.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除時限的表述中，符合稅法規(guī)定的是()。

A.住房貸款利息，扣除時限最長不得超過180個月

B.子女教育，扣除時間為子女年滿3周歲當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的次月

C.同一學(xué)歷繼續(xù)教育，扣除時限最長不得超過48個月

D.專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，扣除時間為取得相關(guān)證書的次年

18.甲企業(yè)與運輸公司簽訂貨物運輸合同，記載裝卸費20萬元，保險費10萬元，運輸費30萬元，則甲企業(yè)按“貨物運輸合同”稅目計算繳納印花稅的計稅依據(jù)為()。

A.30萬元

B.60萬元

C.40萬元

D.50萬元

19.居民個人取得的下列所得，應(yīng)納入綜合所得計征個人所得稅的是()。

A.偶然所得

B.特許權(quán)使用費

C.股息紅利所得

D.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

20.位于某縣城的甲企業(yè)2019年7月繳納增值稅80萬元。其中含進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅20萬元;繳納消費稅40萬元，其中含進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅20萬元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為()。

A.2萬元

B.8萬元

C.4萬元

D.6萬元

21.下列收入免征個人所得稅的是()

A.退休人員再任職取得的收入

B.“長江學(xué)者獎勵計劃”特聘教授取得的崗位津貼

C.提前退休人員取得的-次性補貼收入

D.員工從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費

注冊會計師考試稅法歷年真題答案解析

1.[答案]A[解析]出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費用，按照“交通運:輸服務(wù)一陸路運輸服務(wù)”繳納增值稅。

2.[答案]A[解析]在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。其應(yīng)納稅所得額按照下列方法計算：

(1)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額(選項ABC);(2)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得,。以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額(選項D);(3)其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。

3.[答案]B[解析]在甲國的應(yīng)納稅所得額=6030%=200(萬元)，該居民企業(yè)2018企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=境內(nèi)應(yīng)納稅所得額+境外應(yīng)納稅所得額+1000+200=1200(萬元)。

4.[答案]C[解析]選項ABD:均從價計征房產(chǎn)稅。

5.[答案] C[解析]應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定計稅依據(jù)。

6.[答案]D[解析)選項ABC屬于無須進(jìn)行稅務(wù)備案的情形:選項D屬于需要進(jìn)行稅務(wù)備案的情形。

7.[答案]D[解析]新法優(yōu)于舊法原則也稱后法優(yōu)于先法原則，即新法、舊法對同一事項有 不同規(guī)定時，新法的效力優(yōu)于舊法。

8.[答案] B[解析]一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售行為。

9.[答案]C[解析](1)納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，為納稅人實際支付給銷售者的全部價款，不包括增值稅稅款。(2)凡使用委托方票據(jù)收取，受托方只履行代收義務(wù)和收取代收手續(xù)費的款項，應(yīng)按其他稅收政策規(guī)定征稅。

10.[答案]B[解析](1)當(dāng)進(jìn)口貨物的保險費無法確定時，按照“貨價加運費”兩者總額的3%計算保險費。(2)該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅-(27+4>XC(1+3%2825%=7.77(萬元)。

11.[答案]D[解析]選項ABC:不得稅前扣除;選項D:企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準(zhǔn)予扣除。

12.[答案] A[解析]軍事設(shè)施占用耕地，免征耕地占用稅。

13.[答案]D[解析]選項A:稅務(wù)機(jī)關(guān)每年4月確定上-納稅信用評價結(jié)果;選項B:實際生產(chǎn)經(jīng).營期不滿3年的，不能評為A級;選項C:評價內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在每一評價結(jié)束后，按照規(guī)定的時限進(jìn)行納稅信用評價(教材未收錄，參見國家稅務(wù)總局公告2018年第8號)。

14.[答案] B[解析]溶劑油原料屬于溶劑油征收范圍。

15.[答案]A[解析]生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口應(yīng)稅消費品，適用消費稅免稅不退稅政策。選項BD:適用免稅并退稅政策。選項C:適用不免稅也不退稅政策。

16.[答案]B[解析]有權(quán)申請行政復(fù)議的公民為無行為能力人或者限制行為能力人，其法定代理人可以代理申請行政復(fù)議。

17.[答案]C[解析]選項A:住房貸款利息支出，扣除期限最長不得超過240個月。選項B:子女教育扣除期間為子女年滿3周歲當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的當(dāng)月。選項D:技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，為取得相關(guān)證書的當(dāng)年。

18.[答案]A[解析)貨物運輸合同計稅依據(jù)為取得的運輸費金額，但不包括所運貨物的金額、裝卸費用和保險費用等。

19.[答案]B[解析]居民個人的綜合所得包括工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得。

20.[答案]C[解析]城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅為計稅依據(jù)，城建稅具有進(jìn)口不征、出口不退的規(guī)則。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=(80-20+40-20)X5%=4(萬元)。

21.[笞案]D[解析]選項A:退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅;選項B:“長江學(xué)者獎勵計劃”特聘教授取得的崗位津貼應(yīng)并入其當(dāng)月的工資、薪金所得計征個人所得稅,稅款由所在學(xué)校代扣代繳;選項C:個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實際數(shù)平均分?jǐn)偅_定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。

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