第一篇：注會(huì)第4章?tīng)I(yíng)業(yè)稅法(單元測(cè)試)

第四章 營(yíng)業(yè)稅法（單元測(cè)試）

一、單項(xiàng)選擇題

1.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)取得的下列收入中應(yīng)按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅的是（）。A.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入 B.債券轉(zhuǎn)讓收入 C.金融培訓(xùn)業(yè)務(wù)收入 D.經(jīng)營(yíng)音樂(lè)茶座收入

2.納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的過(guò)程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入應(yīng)按照（）稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。A.服務(wù)業(yè) B.建筑業(yè) C.交通運(yùn)輸業(yè) D.銷售不動(dòng)產(chǎn)

3.2014年2月王某將其擁有的一套非普通住房對(duì)外銷售，取得銷售收入400萬(wàn)元，該住房是王某2007年購(gòu)入的，購(gòu)入價(jià)為250萬(wàn)元，支付相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元，同時(shí)支付裝修費(fèi)30萬(wàn)元，則王某上述行為應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。A.5.5 B.7.5 C.3.5 D.5.75 4.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，應(yīng)按（）稅目征收營(yíng)業(yè)稅。A.服務(wù)業(yè)

B.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) C.文化體育業(yè) D.交通運(yùn)輸業(yè)

5.某建筑公司2014年2月承攬A公司一項(xiàng)工程，雙方簽訂承包合同約定建筑公司提供價(jià)值2000萬(wàn)元的外購(gòu)材料，收取勞務(wù)費(fèi)500萬(wàn)元，A公司提供材料400萬(wàn)元，提供設(shè)備200萬(wàn)元。工程于2月底提前竣工，A公司支付給建筑公司提前竣工獎(jiǎng)100萬(wàn)元。則該建筑公司該項(xiàng)工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為（）萬(wàn)元。A.15 B.87 C.90 D.96 6.甲企業(yè)2014年將自建的一棟辦公樓無(wú)償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，該辦公樓系2010年9月建造完工的，發(fā)生建筑成本1000萬(wàn)元，已知成本利潤(rùn)率為15%。同類辦公樓市場(chǎng)銷售價(jià)格為1500萬(wàn)元，則甲企業(yè)上述行為應(yīng)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。A.0 B.75 C.95.58 D.110.57 7.甲企業(yè)2014年1月份，購(gòu)買5萬(wàn)份股票，買入價(jià)為26萬(wàn)元，其中包含相關(guān)稅費(fèi)2萬(wàn)元，2014年3月份取得股息紅利收入2.5萬(wàn)元。2014年4月份將上述股票的一半出售，取得銷售收入20萬(wàn)元，支付相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元。則甲企業(yè)上述行為應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。A.0.18 B.0.25 C.0.35 D.0.46 8.酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營(yíng)業(yè)主在約定的時(shí)間內(nèi)提供房產(chǎn)使用權(quán)與酒店進(jìn)行合作經(jīng)營(yíng)，如房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)并未歸屬新的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，業(yè)主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應(yīng)按照（）征收營(yíng)業(yè)稅。

A.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) B.銷售不動(dòng)產(chǎn)

C.服務(wù)業(yè)——租賃業(yè) D.服務(wù)業(yè)——旅店業(yè)

9.某商業(yè)銀行2014年第一季度向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入300萬(wàn)元，逾期貸款罰息收入10萬(wàn)元；銷售金銀取得零售收入100萬(wàn)元；代收電話費(fèi)取得手續(xù)費(fèi)收入15萬(wàn)元。則該商業(yè)銀行2014年第一季度應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為（）萬(wàn)元。A.15 B.16.25 C.20.75 D.21.25 10.某建筑工程公司2014年承包一項(xiàng)辦公樓建筑工程，承包合同記載總承包金額900萬(wàn)元，其中建筑工程公司提供自產(chǎn)材料價(jià)款600萬(wàn)元，建筑勞務(wù)費(fèi)300萬(wàn)元；建筑工程公司將其中部分建筑勞務(wù)分包給某安裝公司，分包合同記載安裝勞務(wù)費(fèi)120萬(wàn)元。建筑工程公司可以提供其屬于從事貨物生產(chǎn)的單位的證明。該建筑工程公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。A.5.4 B.9 C.23.4 D.27 11.某建筑公司2014年3月接受甲公司委托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地并代甲公司向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)，建筑公司從甲公司取得收入3000萬(wàn)元，其中含支付給原土地使用權(quán)人的拆遷補(bǔ)償費(fèi)2000萬(wàn)元，拆除建筑物、平整土地勞務(wù)費(fèi)800萬(wàn)元。則對(duì)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)該建筑公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。A.30 B.34 C.10 D.90 12.王某將自有的一套居住用房屋出租給李某用于居住，每月收取租金6000元，另將自己的一商鋪出租，每月取得租金收入9000元，則王某上述出租行為應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）元。A.90 B.450 C.540 D.360

二、多項(xiàng)選擇題

1.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅稅目的說(shuō)法中，正確的有（）。A.外匯轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)應(yīng)該按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅

B.旅店業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅 C.納稅人經(jīng)營(yíng)網(wǎng)吧應(yīng)按“娛樂(lè)業(yè)”稅目計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅

D.對(duì)社?；鹜顿Y管理人從事社?；鸸芾砘顒?dòng)取得的收入，按照“服務(wù)業(yè)”稅目計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅

2.下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人的有（）。A.提供加工勞務(wù)的個(gè)體工商戶 B.出租自有居住用房的個(gè)人

C.轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)的國(guó)有企業(yè) D.銷售商品房的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)

3.下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法，不正確的有（）。

A.銷售自建建筑物，以取得的銷售收入減去建筑物成本為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額

B.提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款

C.轉(zhuǎn)讓股票業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額 D.從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為營(yíng)業(yè)額 4.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中，正確的有（）。A.納稅人自建自用的房屋，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅

B.保險(xiǎn)企業(yè)開(kāi)展無(wú)賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)的，以向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)為營(yíng)業(yè)額

C.單位和個(gè)人受托種植植物、飼養(yǎng)動(dòng)物的行為，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅 D.單位和個(gè)人在旅游景區(qū)兼有不同稅目應(yīng)稅行為并采取“一票制”收費(fèi)方式的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額，未分別核算或核算不清的，從高適用稅率 5.下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，正確的有（）。

A.納稅人采用預(yù)收款方式提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天 B.納稅人采用預(yù)收款方式提供建筑業(yè)勞務(wù)的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天 C.納稅人采用預(yù)收款方式提供租賃業(yè)勞務(wù)的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天 D.納稅人采用預(yù)收款方式轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天

6.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法中，正確的有（）。A.金融企業(yè)從事代收電話費(fèi)業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給委托方價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額 B.保險(xiǎn)企業(yè)開(kāi)展無(wú)賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)，以向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)為營(yíng)業(yè)額

C.境內(nèi)保險(xiǎn)企業(yè)將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向境外再保險(xiǎn)人辦理分保的，以全部保費(fèi)為營(yíng)業(yè)額

D.電腦福利彩票投注點(diǎn)代銷福利彩票取得的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)以收取的全部?jī)r(jià)款計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅

7.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中，正確的有（）。

A.單位和個(gè)人在旅游景區(qū)兼有不同稅目應(yīng)稅行為并采取“一票制”收費(fèi)方式的，未分別核算不同稅目營(yíng)業(yè)額的，從高適用稅率

B.納稅人的營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營(yíng)業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額中減除 C.電信單位銷售的各種有價(jià)電話卡，以按面值確認(rèn)的收入減去當(dāng)期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上體現(xiàn)的銷售折扣折讓后的余額為營(yíng)業(yè)額 D.單位提供應(yīng)稅勞務(wù)，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，不用并入營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅

8.位于縣城的某飯店2014年2月份因業(yè)務(wù)需要購(gòu)置稅控收款機(jī)一臺(tái)，從增值稅一般納稅人處取得普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額為23.4萬(wàn)元，當(dāng)月提供餐飲服務(wù)共取得營(yíng)業(yè)收入20萬(wàn)元，提供餐飲服務(wù)的同時(shí)銷售酒水飲料取得銷售收入3萬(wàn)元，則關(guān)于該飯店上述業(yè)務(wù)的說(shuō)法中正確的有（）。

A.經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，該飯店可抵免稅額為3.4萬(wàn)元 B.經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，該飯店可抵免稅額為23.4萬(wàn)元 C.該飯店可以留待下期抵免的稅額為2.25萬(wàn)元 D.該飯店當(dāng)期應(yīng)納稅額為1.15萬(wàn)元

9.下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠的說(shuō)法中，不正確的有（）。

A.保險(xiǎn)公司開(kāi)展的1年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入減半征收營(yíng)業(yè)稅 B.單位提供的垃圾處置勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅 C.對(duì)軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收營(yíng)業(yè)稅 D.保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款不征收營(yíng)業(yè)稅

10.下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠的說(shuō)法中，正確的有（）。A.境內(nèi)的單位提供的外派海員勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅

B.對(duì)縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行的金融保險(xiǎn)業(yè)收入免征營(yíng)業(yè)稅 C.個(gè)人將自有房產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與外孫子女的暫免征收營(yíng)業(yè)稅

D.對(duì)地方商業(yè)銀行轉(zhuǎn)貸用于清償農(nóng)村合作基金會(huì)債務(wù)的專項(xiàng)貸款利息收入免征營(yíng)業(yè)稅

三、計(jì)算問(wèn)答題

1.2014年4月，某建筑公司（為增值稅一般納稅人）在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）承建甲企業(yè)辦公樓，合同中約定，甲企業(yè)提供設(shè)備價(jià)款550萬(wàn)元。該辦公樓4月竣工并一次性結(jié)算工程價(jià)款1250萬(wàn)元（其中建筑公司提供的外購(gòu)建筑材料100萬(wàn)元，動(dòng)力價(jià)款15萬(wàn)元，勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)30萬(wàn)元），另外取得提前竣工獎(jiǎng)20萬(wàn)元。

（2）承建乙企業(yè)家屬宿舍樓，合同約定該工程實(shí)行包工包料方式。該宿舍樓4月竣工并結(jié)算工程價(jià)款370萬(wàn)元，其中：工程所耗用的水泥預(yù)制板由建筑公司非獨(dú)立核算的生產(chǎn)車間提供，價(jià)款120萬(wàn)元，其余建筑材料由建筑公司購(gòu)進(jìn)，價(jià)款80萬(wàn)元，建筑工程勞務(wù)價(jià)款170萬(wàn)元。

（3）丙企業(yè)長(zhǎng)期拖欠建筑公司工程價(jià)款600萬(wàn)元，經(jīng)雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，丙企業(yè)將其一棟商品房抵頂工程價(jià)款。商品房原值500萬(wàn)元，已提折舊100萬(wàn)元，評(píng)估價(jià)400萬(wàn)元，丙企業(yè)另支付銀行存款200萬(wàn)元。建筑公司對(duì)該商品房重新裝修后銷售，取得銷售收入640萬(wàn)元，發(fā)生裝修費(fèi)支出60萬(wàn)元。

（4）承包某賓館室內(nèi)裝修工程，裝飾、裝修勞務(wù)費(fèi)130萬(wàn)元、輔助材料費(fèi)用25萬(wàn)元；賓館自行采購(gòu)材料價(jià)款2400萬(wàn)元及中央空調(diào)設(shè)備價(jià)款120萬(wàn)元。

（5）銷售自建商品房，取得銷售收入530萬(wàn)元，已知該商品房工程成本220萬(wàn)元。已知：建筑勞務(wù)成本利潤(rùn)率為20%。要求：

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

（1）當(dāng)月該建筑公司承建甲企業(yè)辦公樓應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。（2）當(dāng)月該建筑公司承建乙企業(yè)家屬宿舍樓應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。（3）當(dāng)月該建筑公司裝飾裝修勞務(wù)收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。（4）當(dāng)月該建筑公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅合計(jì)額。

2.2014年3月，甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司發(fā)生的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）采取直接收款方式銷售商品房300套，每套售價(jià)60萬(wàn)元，共收取房款18000萬(wàn)元；采取預(yù)收款方式銷售商品房100套，本月預(yù)收房款6000萬(wàn)元，合同約定，該批商品房于2015年1月交付使用。

（2）將委托某施工企業(yè)建造的一棟辦公樓無(wú)償捐贈(zèng)給當(dāng)?shù)氐囊凰W(xué)。該辦公樓的委托開(kāi)發(fā)成本為400萬(wàn)元。

（3）2013年4月1日將買價(jià)為600萬(wàn)元的辦公樓作抵押，向某商業(yè)銀行貸款800萬(wàn)元，貸款期限1年，年利率6%。按照協(xié)議規(guī)定，抵押期間該辦公樓由銀行使用，公司不再負(fù)擔(dān)貸款利息。本月底該貸款到期，甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司無(wú)流動(dòng)資金償還貸款，經(jīng)雙方協(xié)商，甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司將該辦公樓按市價(jià)850萬(wàn)元抵付給銀行，銀行向甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司支付差價(jià)50萬(wàn)元。

（4）轉(zhuǎn)讓一宗尚未開(kāi)發(fā)的土地使用權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入300萬(wàn)元，該土地使用權(quán)系上一年度購(gòu)置，購(gòu)置原價(jià)260萬(wàn)元，購(gòu)置時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)2萬(wàn)元。已知，銷售不動(dòng)產(chǎn)的成本利潤(rùn)率為20%。要求：

根據(jù)上述材料，回答下列問(wèn)題。

（1）2014年3月甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售商品房應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。（2）2014年3月甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司無(wú)償捐贈(zèng)辦公樓應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。（3）2014年3月甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。（4）2014年3月甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司共計(jì)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題 1.【答案】B 【解析】選項(xiàng)A：不征收營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)C：按“文化體育業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)D：按“娛樂(lè)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。2.【答案】B 【解析】納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的過(guò)程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入應(yīng)按照“建筑業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅；其代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的行為屬于“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”行為。3.【答案】B 【解析】個(gè)人將購(gòu)買超過(guò)5年（含5年）的非普通住房對(duì)外銷售的，按照其銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅，王某上述行為應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=（400-250）×5%=7.5（萬(wàn)元）。4.【答案】A 【解析】交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“租賃業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。5.【答案】C 【解析】納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。A公司支付的提前竣工獎(jiǎng)應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)入營(yíng)業(yè)額，該建筑公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=（2000+500+400+100）×3%=90（萬(wàn)元）。6.【答案】D 【解析】對(duì)于納稅人將自建房屋無(wú)償贈(zèng)與他人,屬于營(yíng)業(yè)稅視同銷售行為，應(yīng)同時(shí)繳納“建筑業(yè)”營(yíng)業(yè)稅和“銷售不動(dòng)產(chǎn)”環(huán)節(jié)營(yíng)業(yè)稅，甲企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=1000×（1+15%）/（1-3%）×3%+1500×5%=110.57（萬(wàn)元）。7.【答案】D 【解析】外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。即營(yíng)業(yè)額=賣出價(jià)-買入價(jià)。賣出價(jià)是指賣出原價(jià)，不得扣除賣出過(guò)程中支付的各種費(fèi)用和稅金。買入價(jià)是指購(gòu)進(jìn)原價(jià)，不包括購(gòu)進(jìn)過(guò)程中支付的各種費(fèi)用和稅金，但買入價(jià)應(yīng)依照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，以股票、債券的購(gòu)入價(jià)減去股票、債券持有期間取得的股票、債券紅利收入。甲企業(yè)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=[20-（26-2-2.5）×50%]×5%=0.46（萬(wàn)元）。8.【答案】C 【解析】酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營(yíng)業(yè)主在約定的時(shí)間內(nèi)提供房產(chǎn)使用權(quán)與酒店進(jìn)行合作經(jīng)營(yíng)，如房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)并未歸屬新的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，業(yè)主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應(yīng)視為租金收入，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅。9.【答案】B 【解析】一般貸款業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為貸款利息收入（包括各種加息、罰息等）。銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。該商業(yè)銀行2014年第一季度應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=（300+10+15）×5%=16.25（萬(wàn)元）。10.【答案】A 【解析】納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的，應(yīng)分別核算其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，根據(jù)其建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。建筑業(yè)的總承包人將工程分包給他人，以工程的全部承包額減去付給分包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。該建筑工程公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=（300-120）×3%=5.4（萬(wàn)元）。11.【答案】B 【解析】納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的過(guò)程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入應(yīng)按照“建筑業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅；其代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的行為屬于“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”行為，應(yīng)以提供代理勞務(wù)取得的全部收入減去其代委托方支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。該建筑公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=800×3%+（3000-800-2000）×5%=34（萬(wàn)元）。12.【答案】C 【解析】對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，以3%的法定稅率為基數(shù)減半征收營(yíng)業(yè)稅。王某上述出租行為應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=6000×3%×50%+9000×5%=540（元）。

二、多項(xiàng)選擇題 1.【答案】ACD 【解析】選項(xiàng)B：自2012年1月1日起，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。2.【答案】BCD 【解析】提供加工勞務(wù)的個(gè)體工商戶屬于增值稅的納稅義務(wù)人，不屬于營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人。3.【答案】ACD 【解析】選項(xiàng)A：銷售自建建筑物，需要繳納建筑業(yè)和銷售不動(dòng)產(chǎn)兩道營(yíng)業(yè)稅。建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅以納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格確定營(yíng)業(yè)額，沒(méi)有納稅人最近時(shí)期同類應(yīng)稅行為平均價(jià)格的，按照其他納稅人最近時(shí)期同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格確定營(yíng)業(yè)額，沒(méi)有其他納稅人最近時(shí)期同類應(yīng)稅行為平均價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格確定營(yíng)業(yè)額；銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅以納稅人取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用確定營(yíng)業(yè)額。選項(xiàng)C：轉(zhuǎn)讓股票業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額，不得扣除買、賣過(guò)程中支付的各種費(fèi)用和稅金。選項(xiàng)D：納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。4.【答案】BCD 【解析】選項(xiàng)A：納稅人自建自用的房屋不繳納營(yíng)業(yè)稅。5.【答案】BCD 【解析】選項(xiàng)A：保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得保費(fèi)收入或取得索取保費(fèi)收入價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天。6.【答案】ABD 【解析】選項(xiàng)C：中華人民共和國(guó)境內(nèi)的保險(xiǎn)人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向境外再保險(xiǎn)人辦理分保的，以全部保費(fèi)收入減去分保保費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。7.【答案】ABC 【解析】選項(xiàng)D：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅。8.【答案】AC 【解析】營(yíng)業(yè)稅納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額，或者按照購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款，依照下面公式計(jì)算可抵免稅額：可抵免稅額=價(jià)款/（1+17%）×17%,當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。所以該飯店上述業(yè)務(wù)可抵免稅額=23.4/（1+17%）×17%=3.4（萬(wàn)元）,當(dāng)期應(yīng)納稅額=（20+3）×5%-3.4=-2.25（萬(wàn)元）。9.【答案】AB 【解析】選項(xiàng)A：保險(xiǎn)公司開(kāi)展的1年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入免征營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)B：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人提供的垃圾處置勞務(wù)不屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅，不存在免稅的規(guī)定。10.【答案】ACD 【解析】選項(xiàng)B：自2009年1月1日至2015年12月31日對(duì)農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)所在地在縣(含縣級(jí)市、區(qū)、旗)及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行的金融保險(xiǎn)業(yè)收入減按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。

三、計(jì)算問(wèn)答題 1.【答案及解析】

（1）納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。

該建筑公司承建甲企業(yè)辦公樓應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=（1250+20）×3%=38.1（萬(wàn)元）。

（2）納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物，屬于特殊的混合銷售行為，應(yīng)分別計(jì)算增值稅和營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=（170+80）×3%=7.5（萬(wàn)元）。

（3）當(dāng)月該建筑公司裝飾裝修勞務(wù)收入應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=（130+25）×3%=4.65（萬(wàn)元）。（4）業(yè)務(wù)(3)，建筑公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=（640-400）×5%=12（萬(wàn)元）。業(yè)務(wù)(5)，建筑公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=530×5%+220×（1+20%）÷（1-3%）×3%=34.66（萬(wàn)元）。當(dāng)月該建筑公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅合計(jì)=38.1+7.5+4.65+12+34.66=96.91（萬(wàn)元）。2.【答案及解析】

（1）2014年3月甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售商品房應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=（18000+6000）×5%=1200（萬(wàn)元）。（2）2014年3月甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司無(wú)償捐贈(zèng)辦公樓應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=400×（1+20%）÷（1-5%）×5%=25.26（萬(wàn)元）。（3）2014年3月甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=（300-260）×5%=2（萬(wàn)元）。

（4）甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司將抵押的辦公樓交由銀行使用，甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司不再負(fù)擔(dān)貸款利息，實(shí)質(zhì)上是甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司向銀行出租辦公樓，以租金收入抵付貸款利息，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”項(xiàng)目繳納營(yíng)業(yè)稅。貸款到期，甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司以辦公樓抵債，應(yīng)按照“銷售不動(dòng)產(chǎn)”繳納營(yíng)業(yè)稅。2014年3月甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司共計(jì)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=800×6%×1/12×5%+（850-600）×5%+1200+25.26+2=1239.96（萬(wàn)元）。

第二篇：注會(huì)第4章?tīng)I(yíng)業(yè)稅法(課后作業(yè))

第四章 營(yíng)業(yè)稅法(課后作業(yè))

一、單項(xiàng)選擇題

1.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列情形中，屬于發(fā)生在境內(nèi)的應(yīng)稅行為，需要計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅的是（）。

A.境內(nèi)單位向境外單位出租位于境外的倉(cāng)庫(kù) B.境外單位向境內(nèi)單位出租位于境外的土地 C.境外單位向境內(nèi)單位銷售位于境內(nèi)的辦公樓 D.境內(nèi)單位向境內(nèi)單位銷售位于境外的土地使用權(quán)

2.納稅人提供的下列應(yīng)稅勞務(wù)中，不屬于按“建筑業(yè)”稅目計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅的是（）。A.平整土地 B.礦山爆破

C.礦產(chǎn)資源開(kāi)采勞務(wù) D.代辦電信工程

3.2014年2月，某企業(yè)將受讓的土地使用權(quán)對(duì)外投資，參與接受投資方利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，該土地使用權(quán)的受讓原價(jià)為2000萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格3000萬(wàn)元；轉(zhuǎn)讓抵債取得的辦公樓一棟，抵債時(shí)該辦公樓市場(chǎng)價(jià)格810萬(wàn)元，作價(jià)800萬(wàn)元，取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬(wàn)元。該企業(yè)2月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。A.9.5 B.10 C.59.5 D.60 4.中國(guó)公民王某共有2棟住房，2014年2月，將2011年購(gòu)買的一棟普通住房出售，取得銷售收入400萬(wàn)元；購(gòu)置該住房時(shí)，支付價(jià)款200萬(wàn)元，繳納相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)后發(fā)生裝修費(fèi)用10萬(wàn)元。另將一棟非普通住房對(duì)外銷售，取得銷售收入350萬(wàn)元，該非普通住房是2010年購(gòu)入的，購(gòu)入價(jià)格105萬(wàn)元，支付相關(guān)稅費(fèi)2萬(wàn)元。則王某轉(zhuǎn)讓上述住房應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。A.35.45 B.15.55 C.37.5 D.35.56 5.2014年2月，某體育館舉辦文藝演出取得門票收入10萬(wàn)元，出租場(chǎng)地?cái)偽蝗〉米饨鹗杖?萬(wàn)元，餐飲部取得經(jīng)營(yíng)收入3萬(wàn)元。該體育館2月份應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。A.0.5 B.0.7 C.0.42 D.0.48 6.某保險(xiǎn)公司2014年3月以儲(chǔ)金方式開(kāi)展一項(xiàng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，月初儲(chǔ)金余額為600萬(wàn)元，當(dāng)月發(fā)生儲(chǔ)金業(yè)務(wù)收入400萬(wàn)元，已知中國(guó)人民銀行公布的1年期存款年利率為5%，則該保險(xiǎn)公司2014年3月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。A.0.17 B.0.21 C.2 D.2.5 7.甲建筑公司自建辦公樓兩棟，每棟辦公樓建筑成本為2000萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率20%；2013年12月辦公樓竣工驗(yàn)收，甲公司將其中一棟自用，另一棟對(duì)外銷售，取得銷售收入3000萬(wàn)元。另經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，當(dāng)月甲公司購(gòu)置一臺(tái)稅控收款機(jī)，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元。2013年12月甲建筑公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。A.193 B.210 C.207.23 D.224.23 8.某建筑公司2014年1月承攬甲企業(yè)一項(xiàng)建筑工程，合同中約定的承包總額為1500萬(wàn)元，其中包括建筑公司提供的外購(gòu)材料金額200萬(wàn)元；對(duì)于該項(xiàng)建筑工程，甲企業(yè)自行提供的材料價(jià)款為300萬(wàn)元、設(shè)備價(jià)款為100萬(wàn)元。工程于2014年4月提前竣工，甲企業(yè)支付給建筑公司提前竣工獎(jiǎng)80萬(wàn)元。則該建筑公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為（）萬(wàn)元。A.52.36 B.45.58 C.56.4 D.85.5 9.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，單位和個(gè)人在旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)索道取得的收入按（）項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅。A.服務(wù)業(yè)中的旅游業(yè) B.文化體育業(yè)中的體育業(yè) C.服務(wù)業(yè)中的租賃業(yè) D.文化體育業(yè)中的文化業(yè)

10.甲企業(yè)承包乙企業(yè)一項(xiàng)工程，共收取價(jià)款1500萬(wàn)元，其中含受托為乙企業(yè)進(jìn)行建筑物拆除取得的收入200萬(wàn)元，平整土地取得的收入100萬(wàn)元，代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償款1000萬(wàn)元，則甲企業(yè)上述行為應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。A.19 B.9 C.10 D.15 11.甲企業(yè)2014年2月份，購(gòu)買5萬(wàn)份股票，買入價(jià)為26萬(wàn)元，其中包含相關(guān)稅費(fèi)2萬(wàn)元，2014年5月份將上述股票全部賣出，賣出價(jià)是30萬(wàn)元，另支付相關(guān)稅費(fèi)2.5萬(wàn)元。另將其持有的乙企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入100萬(wàn)元，該部分股權(quán)購(gòu)置成本為20萬(wàn)元。則甲企業(yè)上述行為應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。A.0.2 B.0.18 C.0.3 D.0.5 12.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，不正確的是（）。

A.甲企業(yè)將其資金貸給乙企業(yè)使用，營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是全部的利息收入,包括各種加息和罰息

B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓債券，應(yīng)以收入全額為營(yíng)業(yè)額,不得扣除任何費(fèi)用 C.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為手續(xù)費(fèi)類的全部收入

D.單位銷售其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額

13.甲企業(yè)2014年2月銷售兩棟房產(chǎn)，一棟是2010年自建的辦公樓，取得銷售收入800萬(wàn)元，繳納相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元，該項(xiàng)辦公樓建造的時(shí)候發(fā)生建筑成本500萬(wàn)元；另一棟是因乙企業(yè)抵債取得的倉(cāng)庫(kù)，取得銷售收入350萬(wàn)元，當(dāng)時(shí)該倉(cāng)庫(kù)抵債金額為200萬(wàn)元。則甲企業(yè)發(fā)生的上述行為，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。（已知：建筑業(yè)成本利潤(rùn)率為5%）A.63.74 B.75.65 C.68.45 D.78.12 14.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列行為中，屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷售行為應(yīng)一并繳納營(yíng)業(yè)稅的是（）。

A.某KTV提供唱歌服務(wù)的同時(shí)銷售飲料

B.某汽車修理廠修理汽車的同時(shí)銷售汽車零配件

C.某飯店提供餐飲服務(wù)的同時(shí)下設(shè)一個(gè)施工隊(duì)提供建筑業(yè)勞務(wù) D.某建筑公司銷售自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)

15.某建筑公司為增值稅一般納稅人，2014年承包甲企業(yè)的一項(xiàng)建筑工程，共收取工程款1000萬(wàn)元，其中含建筑公司提供的自產(chǎn)的建筑材料價(jià)款300萬(wàn)元；該建筑公司將其中的安裝工程分包給乙公司，支付乙公司分包款200萬(wàn)元，則該建筑公司上述行為應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。A.10 B.12 C.15 D.18

二、多項(xiàng)選擇題

1.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅的有（）。

A.金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)收入 B.銀行收取的罰息收入 C.金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入 D.保險(xiǎn)公司的攤回分保費(fèi)用

2.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中，正確的有（）。

A.單位或個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供的建筑業(yè)勞務(wù)，不屬于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅

B.境外單位或者個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的完全發(fā)生在境外的飲食業(yè)服務(wù)，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅

C.單位以承包方式經(jīng)營(yíng)的，承包人發(fā)生營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人

D.納稅人提供的礦山爆破、穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理勞務(wù)，以及礦井、巷道構(gòu)筑勞務(wù)，屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅 3.下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的有（）。A.修理手表 B.出租廠房 C.轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)

D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售商品房

4.根據(jù)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中，正確的有（）。A.旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅 B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以其建造的商品房作價(jià)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅

C.納稅人自己建造房屋自用的，其所發(fā)生的自建行為，按建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅

D.單位和個(gè)人在旅游景區(qū)經(jīng)營(yíng)觀光電車所取得的收入，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——旅游業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅

5.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，以余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的有（）。A.買賣金融商品 B.出租不動(dòng)產(chǎn)

C.轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán) D.一般貸款業(yè)務(wù)

6.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的有（）。A.保險(xiǎn)企業(yè)開(kāi)展的無(wú)賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù) B.納稅人轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)

C.中國(guó)人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)貸款業(yè)務(wù) D.中國(guó)人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)

7.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)收入中，免征或暫免征收營(yíng)業(yè)稅的有（）。A.殘疾人組織為社會(huì)提供的租賃服務(wù) B.個(gè)人將自有的房屋無(wú)償贈(zèng)與子女 C.殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)

D.境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品

8.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中不正確的有（）。A.單位和個(gè)人因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法改變，將已繳納過(guò)營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款逐期轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)收入時(shí)，不得從營(yíng)業(yè)額中減除

B.納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為營(yíng)業(yè)額 C.納稅人的營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營(yíng)業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額中減除 D.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，如果將價(jià)款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價(jià)款為營(yíng)業(yè)額；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票的，不得從營(yíng)業(yè)額中扣除 9.下列營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為中，采取預(yù)收款方式的，其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天的有（）。A.提供建筑業(yè)勞務(wù) B.提供物業(yè)管理服務(wù) C.提供房屋租賃服務(wù) D.銷售不動(dòng)產(chǎn)

10.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅計(jì)算繳納的說(shuō)法，正確的有（）。A.不論金融企業(yè)還是非金融企業(yè)從事股票買賣業(yè)務(wù)，均應(yīng)按規(guī)定以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅

B.單位和個(gè)人開(kāi)設(shè)網(wǎng)吧取得的收入應(yīng)按“娛樂(lè)業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅

C.企業(yè)將長(zhǎng)期借款轉(zhuǎn)借給其他企業(yè)使用，其利息收入可以按差額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅

D.企業(yè)打印室實(shí)行內(nèi)部核算，按照公司規(guī)定向其他科室收取的打印費(fèi)，需要繳納營(yíng)業(yè)稅 11.下列關(guān)于個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的情形中，暫免征收營(yíng)業(yè)稅的有（）。A.離婚財(cái)產(chǎn)分割 B.無(wú)償贈(zèng)與外祖父母

C.無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人 D.無(wú)償贈(zèng)與朋友

12.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中可以免征或暫免征收營(yíng)業(yè)稅的有（）。A.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于建房 B.對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租住房 C.個(gè)人從事外匯買賣業(yè)務(wù)收入 D.境內(nèi)單位提供的外派海員勞務(wù)

13.下列各項(xiàng)中，不屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的有（）。A.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為 B.單位提供的垃圾處置勞務(wù) C.保險(xiǎn)公司的攤回分保費(fèi)用 D.保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款收入

14.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人中以一個(gè)季度為營(yíng)業(yè)稅納稅期限的有（）。A.銀行 B.信用社 C.財(cái)務(wù)公司 D.保險(xiǎn)公司

15.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)的說(shuō)法中正確的有（）。A.納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 B.單位出租土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 C.納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅

D.境內(nèi)的電信單位提供的電信業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)向電信單位機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

三、計(jì)算問(wèn)答題

1.某市商業(yè)銀行2014年第一季度發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）取得貸款利息收入400萬(wàn)元，其中包括罰息收入50萬(wàn)元；支付單位、個(gè)人存款利息100萬(wàn)元。

（2）1月份以6元/股的價(jià)格購(gòu)入A股票100萬(wàn)股，購(gòu)入過(guò)程中另發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)600元；2月將上述股票以7元/股的價(jià)格全部出售，賣出過(guò)程中另發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)800元。

（3）從事代收煤氣費(fèi)業(yè)務(wù)，共收取煤氣費(fèi)30萬(wàn)元，實(shí)際支付給煤氣公司28萬(wàn)元，剩余2萬(wàn)元為銀行的手續(xù)費(fèi)收入。

（4）轉(zhuǎn)讓10年前購(gòu)入的一棟辦公樓，取得收入120萬(wàn)元，該辦公樓購(gòu)入原價(jià)為80萬(wàn)元，購(gòu)入時(shí)發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元。

（5）1月初，將租入的一間車庫(kù)轉(zhuǎn)租，每月支付租金3萬(wàn)元，每月收取租金4萬(wàn)元。（6）與其他銀行之間的資金往來(lái)業(yè)務(wù)取得利息收入1萬(wàn)元；取得出納長(zhǎng)款收入2萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

（1）計(jì)算該銀行轉(zhuǎn)讓股票業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。（2）計(jì)算該銀行轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

（3）計(jì)算該銀行轉(zhuǎn)租車庫(kù)業(yè)務(wù)每月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。（4）計(jì)算該銀行2014年第一季度共應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。2.某建筑安裝公司2014年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）與甲生產(chǎn)企業(yè)簽訂建筑工程合同一份，為其承建廠房一棟，甲生產(chǎn)企業(yè)提供設(shè)備，價(jià)款800萬(wàn)元，剩余材料由建筑安裝公司提供。該項(xiàng)目月底竣工并辦理了結(jié)算手續(xù)，取得工程價(jià)款2000萬(wàn)元（包括建筑安裝公司提供的外購(gòu)材料價(jià)款50萬(wàn)元，臨時(shí)設(shè)施費(fèi)20萬(wàn)元），另外取得甲生產(chǎn)企業(yè)支付的提前竣工獎(jiǎng)50萬(wàn)元。

（2）與乙企業(yè)簽訂建筑工程合同一份，為其承建職工宿舍樓一棟，簽訂合同時(shí)預(yù)收工程價(jià)款1000萬(wàn)元，月初開(kāi)始施工至月底已完成全部工程的1/10。

（3）丙企業(yè)拖欠該建筑安裝公司工程價(jià)款5000萬(wàn)元，經(jīng)雙方協(xié)商，丙企業(yè)以其一棟商品房抵頂工程價(jià)款。該商品房原值5000萬(wàn)元，已提折舊1000萬(wàn)元，評(píng)估價(jià)值4000萬(wàn)元。丙企業(yè)另支付銀行存款1000萬(wàn)元。建筑安裝公司對(duì)該商品房重新裝修后對(duì)外銷售，取得銷售收入5200萬(wàn)元，發(fā)生裝修費(fèi)支出800萬(wàn)元。

（4）將自建的一棟住宅樓銷售給職工，取得銷售收入1200萬(wàn)元，該住宅樓的建筑成本為700萬(wàn)元，當(dāng)?shù)厥〖?jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的建筑業(yè)的成本利潤(rùn)率為20%。

（5）承包某飯店室內(nèi)裝修工程，取得裝飾、裝修勞務(wù)費(fèi)300萬(wàn)元、輔助材料費(fèi)用50萬(wàn)元；飯店提供自行采購(gòu)的原材料價(jià)款為200萬(wàn)元，自行采購(gòu)的中央空調(diào)設(shè)備價(jià)款120萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

（1）計(jì)算當(dāng)月該建筑安裝公司承建甲生產(chǎn)企業(yè)廠房應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。（2）計(jì)算當(dāng)月該建筑安裝公司承建乙企業(yè)職工宿舍樓應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。（3）計(jì)算當(dāng)月該建筑安裝公司承包飯店室內(nèi)裝修工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。（4）計(jì)算當(dāng)月該建筑安裝公司共計(jì)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

3.甲建筑工程公司（具備建筑業(yè)施工資質(zhì)，且為增值稅一般納稅人）下轄3個(gè)施工隊(duì)、1個(gè)建筑材料生產(chǎn)工廠、1個(gè)KTV中心，2013年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

（1）承包某建筑工程項(xiàng)目，并與建設(shè)方簽訂建筑工程施工總包合同，總包合同明確工程總造價(jià)4000萬(wàn)元，其中：建筑業(yè)勞務(wù)費(fèi)價(jià)款1400萬(wàn)元；由甲建筑工程公司提供自產(chǎn)的建筑材料價(jià)款為1500萬(wàn)元；建設(shè)方提供外購(gòu)建筑材料價(jià)款為500萬(wàn)元，建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款為600萬(wàn)元。工程當(dāng)年完工并進(jìn)行了價(jià)款結(jié)算。

（2）甲建筑工程公司將其中200萬(wàn)元的建筑業(yè)勞務(wù)項(xiàng)目分包給B建筑工程公司（B建筑工程公司為只提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位）。

（3）甲建筑工程公司向C公司轉(zhuǎn)讓閑置辦公用房一幢（該辦公用房是因丙公司欠款抵債取得的，抵債金額為800萬(wàn)元），取得轉(zhuǎn)讓收入1500萬(wàn)元。

（4）甲建筑工程公司下設(shè)KTV取得收入50萬(wàn)元，其中含銷售的酒水收入15萬(wàn)元。

（5）甲建筑工程公司與乙公司簽訂寫(xiě)字樓裝修合同及房屋租賃合同，規(guī)定甲建筑工程公司應(yīng)付乙公司2013年房屋租金50萬(wàn)元，其中：20萬(wàn)元沖抵乙公司應(yīng)付甲工程公司裝修款。已知:當(dāng)?shù)卣?guī)定娛樂(lè)業(yè)適用20%的營(yíng)業(yè)稅稅率。

要求：分析并計(jì)算甲建筑工程公司2013年各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題 1.【答案】C 【解析】所轉(zhuǎn)讓或者出租的土地在境內(nèi)和所銷售或出租的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，應(yīng)該計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。2.【答案】C 【解析】選項(xiàng)C：納稅人提供的礦產(chǎn)資源開(kāi)采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)該繳納增值稅。3.【答案】B 【解析】以無(wú)形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅；單位和個(gè)人銷售抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額，征收營(yíng)業(yè)稅。該企業(yè)2月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=（1000-800）×5%=10（萬(wàn)元）。4.【答案】C 【解析】自2011年1月28日起，個(gè)人將購(gòu)買不足5年的住房對(duì)外銷售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅。王某轉(zhuǎn)讓該住房應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=（400+350）×5%=37.5（萬(wàn)元）。5.【答案】A 【解析】文藝演出門票收入按照“文化體育業(yè)”繳納營(yíng)業(yè)稅；出租場(chǎng)地?cái)偽蝗〉玫淖饨鹗杖氚凑铡胺?wù)業(yè)——租賃業(yè)”繳納營(yíng)業(yè)稅；餐飲收入按照“服務(wù)業(yè)——飲食業(yè)”繳納營(yíng)業(yè)稅。該體育館2月份應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=10×3%+（1+3）×5%=0.5（萬(wàn)元）。6.【答案】A 【解析】?jī)?chǔ)金業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額，為納稅人在納稅期內(nèi)的儲(chǔ)金平均余額乘以中國(guó)人民銀行公布的1年期存款的月利率。儲(chǔ)金平均余額為納稅期期初儲(chǔ)金余額與期末余額之和乘以50%。期末儲(chǔ)金余額=600+400=1000（萬(wàn)元）；儲(chǔ)金平均余額=（600+1000）×50%=800（萬(wàn)元）；該保險(xiǎn)公司3月份應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=800×5%÷12×5%=0.17（萬(wàn)元）。7.【答案】C 【解析】納稅人自建自用的建筑物不繳納營(yíng)業(yè)稅，將自建的建筑物對(duì)外銷售的，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，銷售行為按銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)業(yè)稅納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額。2013年12月甲建筑公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=2000×（1+20%）÷（1-3%）×3%+3000×5%-17=207.23（萬(wàn)元）。8.【答案】C 【解析】納稅人從事建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。建筑公司取得的提前竣工獎(jiǎng)，應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅。該建筑公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=（1500+300+80）×3%=56.4（萬(wàn)元）。9.【答案】A 【解析】單位和個(gè)人在旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)索道取得的收入按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“旅游業(yè)”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅。10.【答案】A 【解析】納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償 費(fèi)過(guò)程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入應(yīng)按照“建筑業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅；其代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的行為屬于“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”行為，應(yīng)以提供代理勞務(wù)取得的全部收入減去其代委托方支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。甲企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（200+100）×3%+（1500-200-100-1000）×5%=19（萬(wàn)元）。11.【答案】C 【解析】外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。即營(yíng)業(yè)額=賣出價(jià)-買入價(jià)。賣出價(jià)是指賣出原價(jià)，不得扣除賣出過(guò)程中支付的各種費(fèi)用和稅金。買入價(jià)是指購(gòu)進(jìn)原價(jià)，不包括購(gòu)進(jìn)過(guò)程中支付的各種費(fèi)用和稅金，但買入價(jià)應(yīng)依照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，以股票、債券的購(gòu)入價(jià)減去股票、債券持有期間取得的股票、債券紅利收入。股權(quán)轉(zhuǎn)讓不屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍，不繳納營(yíng)業(yè)稅。甲企業(yè)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=[30-（26-2）]×5%=0.3（萬(wàn)元）。12.【答案】B 【解析】外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。13.【答案】A 【解析】自建后銷售的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)繳納兩道環(huán)節(jié)的營(yíng)業(yè)稅，一道是自建環(huán)節(jié)的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅，一道是銷售不動(dòng)產(chǎn)環(huán)節(jié)的營(yíng)業(yè)稅。銷售抵債取得的倉(cāng)庫(kù)，應(yīng)以全部收入減去該倉(cāng)庫(kù)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額,計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。甲企業(yè)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=800×5%+500×（1+5%）/（1-3%）×3%+（350-200）×5%=63.74（萬(wàn)元）。14.【答案】A 【解析】選項(xiàng)B：屬于混業(yè)經(jīng)營(yíng)行為,應(yīng)當(dāng)征收增值稅；選項(xiàng)C：屬于營(yíng)業(yè)稅兼營(yíng)行為；選項(xiàng)D：屬于特殊的混合銷售行為，應(yīng)該分別根據(jù)貨物銷售額計(jì)算繳納增值稅，根據(jù)建筑業(yè)勞務(wù)營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。15.【答案】C 【解析】納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的行為，銷售的自產(chǎn)貨物應(yīng)計(jì)算繳納增值稅不繳納營(yíng)業(yè)稅。該建筑公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=（1000-300-200）×3%=15（萬(wàn)元）。

二、多項(xiàng)選擇題 1.【答案】AB 【解析】選項(xiàng)CD：均不征收營(yíng)業(yè)稅。2.【答案】ACD 【解析】選項(xiàng)B：境外單位或者個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的完全發(fā)生在境外的文化體育業(yè)（除播映），娛樂(lè)業(yè)，服務(wù)業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)，以及其他服務(wù)業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫(huà)、謄寫(xiě)、鐫刻、復(fù)印、打包勞務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。3.【答案】BCD 【解析】修理手表屬于提供加工、修理修配勞務(wù)，應(yīng)征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅。4.【答案】BD 【解析】選項(xiàng)A：旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)C：納稅人自建自用的房屋不繳納營(yíng)業(yè)稅；納稅人將自建的房屋對(duì)外銷售，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，銷售行為按銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅。5.【答案】AC 【解析】選項(xiàng)A：外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額；選項(xiàng)C：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。6.【答案】AC 【解析】選項(xiàng)B：已經(jīng)納入營(yíng)改增的征稅范圍，應(yīng)繳納增值稅，不再繳納營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)D：中國(guó)人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。7.【答案】BCD 【解析】選項(xiàng)A：殘疾人員個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù)是免征營(yíng)業(yè)稅的，但是殘疾人組織提供的租賃服務(wù)沒(méi)有免稅的規(guī)定。8.【答案】AB 【解析】選項(xiàng)A：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法改變，將已繳納過(guò)營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款逐期轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)收入時(shí)，允許從營(yíng)業(yè)額中減除；選項(xiàng)B：納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。9.【答案】ACD 【解析】以收到預(yù)收款的當(dāng)天作為營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的項(xiàng)目只有4個(gè)，分別是提供建筑業(yè)勞務(wù)、提供租賃業(yè)勞務(wù)(有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。10.【答案】AB 【解析】選項(xiàng)C：企業(yè)將長(zhǎng)期借款轉(zhuǎn)借給其他企業(yè)使用，其利息收入按全額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)D：?jiǎn)挝灰婪ú恍枰k理稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)發(fā)生應(yīng)稅行為并收取貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益不負(fù)擔(dān)營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)。11.【答案】ABC 【解析】個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)，屬于下列情形之一的，暫免征收營(yíng)業(yè)稅：（1）離婚財(cái)產(chǎn)分割；

（2）無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；（3）無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

（4）房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。12.【答案】CD 【解析】選項(xiàng)A：將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營(yíng)業(yè)稅，用于建房的沒(méi)有免稅的優(yōu)惠；選項(xiàng)B：對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，以3%的法定稅率為基數(shù)減半征收 營(yíng)業(yè)稅。13.【答案】ABCD 【解析】以上選項(xiàng)均不屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，不用計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。14.【答案】ABC 【解析】選項(xiàng)D：保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限為1個(gè)月，不是一個(gè)季度。15.【答案】ABD 【解析】選項(xiàng)C：納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

三、計(jì)算問(wèn)答題 1.【答案】

（1）該銀行轉(zhuǎn)讓股票業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=（7-6）×100×5%=5（萬(wàn)元）。（2）該銀行轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=（120-80）×5%=2（萬(wàn)元）。（3）該銀行轉(zhuǎn)租車庫(kù)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=4×5%=0.2（萬(wàn)元）。（4）該銀行2014年第一季度共應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=400×5%+2×5%+5+2+0.2×3=27.7（萬(wàn)元）?！窘馕觥?/p>

（1）外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額，不得扣除買、賣過(guò)程中支付的各種費(fèi)用和稅金。

（2）納稅人轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)的購(gòu)置原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。（3）轉(zhuǎn)租業(yè)務(wù)以取得的租金收入全額為營(yíng)業(yè)額。

（4）一般貸款業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為貸款利息收入（包括各種加息、罰息等）；金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)，如代收電話費(fèi)、水電煤氣費(fèi)、信息費(fèi)、學(xué)雜費(fèi)、尋呼費(fèi)、社保統(tǒng)籌費(fèi)、交通違章罰款、稅款等，以全部收入減去支付給委托方價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額；金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)暫不征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入不征收營(yíng)業(yè)稅。2.【答案】（1）當(dāng)月該建筑安裝公司承建甲生產(chǎn)企業(yè)廠房應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=（2000+50）×3%=61.5（萬(wàn)元）。（2）當(dāng)月該建筑安裝公司承建乙企業(yè)職工宿舍樓應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=1000×3%=30（萬(wàn)元）。（3）當(dāng)月該建筑安裝公司承包飯店室內(nèi)裝修工程應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=（300+50）×3%=10.5（萬(wàn)元）。

（4）該建筑安裝公司銷售抵債所得商品房應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=（5200-4000）×5%=60（萬(wàn)元）該建筑安裝公司銷售自建住宅樓應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=1200×5%+700×（1+20%）÷（1-3%）×3%=85.98（萬(wàn)元）。

當(dāng)月該建筑安裝公司共計(jì)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=60+85.98+61.5+30+10.5=247.98（萬(wàn)元）?！窘馕觥?/p>

（1）納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。

（2）納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

（3）納稅人提供裝飾勞務(wù)的，以其取得的收入全額為營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅。

（4）銷售抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額； 納稅人將自建的房屋對(duì)外銷售，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，再按銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅。3.【答案及解析】（1）甲建筑工程公司承包建筑工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅：（4000-1500-600-200）×3%=51（萬(wàn)元）【提示】①甲建筑工程公司提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)的貨物，自產(chǎn)貨物的銷售額應(yīng)該計(jì)算繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。

②對(duì)于提供的建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))，營(yíng)業(yè)額包括建筑用的原材料、設(shè)備及其它物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi),但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備價(jià)款。所以建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款600萬(wàn)元不用計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)從營(yíng)業(yè)額中減除。

③分包給B建筑公司的工程款應(yīng)該由B公司計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅，所以應(yīng)從甲建筑工程公司的營(yíng)業(yè)額中減除。

（2）甲建筑工程公司轉(zhuǎn)讓閑置辦公用房應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=（1500-800）×5%=35（萬(wàn)元）【提示】納稅人銷售其購(gòu)置或抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或抵債作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

（3）甲建筑工程公司KTV收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=50×20%=10（萬(wàn)元）

【提示】KTV銷售酒水取得收入屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷售行為，應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額中按“娛樂(lè)業(yè)”稅目計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。

（4）甲建筑工程公司寫(xiě)字樓裝修收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=20×3%=0.6（萬(wàn)元）。

第三篇：注會(huì)khzy-稅法(2013)-第4章-營(yíng)業(yè)稅法(課后作業(yè))下載版

http://club.topsage.com/ 第四章 營(yíng)業(yè)稅法（課后作業(yè)）

一、單項(xiàng)選擇題

1.交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為，應(yīng)按照（）稅目征收營(yíng)業(yè)稅。A.交通運(yùn)輸業(yè) B.服務(wù)業(yè) C.文化體育業(yè) D.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)

2.納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的過(guò)程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入應(yīng)按照（）稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。A.服務(wù)業(yè) B.建筑業(yè) C.交通運(yùn)輸業(yè) D.銷售不動(dòng)產(chǎn)

3.2013年2月，某企業(yè)將自行開(kāi)發(fā)的生物技術(shù)專利權(quán)對(duì)外投資，參與接受投資方利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，該專利權(quán)開(kāi)發(fā)成本2000萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格3000萬(wàn)元；轉(zhuǎn)讓抵債取得的辦公樓一棟，抵債時(shí)該辦公樓市場(chǎng)價(jià)格810萬(wàn)元，作價(jià)800萬(wàn)元，取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬(wàn)元。該企業(yè)2月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。A.9.5 B.10 C.59.5 D.60 4.2013年2月，中國(guó)公民王某將2009年購(gòu)買的一棟普通住房出售，取得銷售收入400萬(wàn)元；購(gòu)置該住房時(shí)，支付價(jià)款200萬(wàn)元，繳納相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)后發(fā)生裝修費(fèi)用10萬(wàn)元。王某轉(zhuǎn)讓該住房應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。A.9.25 B.9.75 C.10 D.20 5.某建筑公司2012年1月承攬甲企業(yè)一項(xiàng)建筑工程，合同中約定的承包總額為3000萬(wàn)元，其中包括建筑公司提供的外購(gòu)材料金額2000萬(wàn)元；對(duì)于該項(xiàng)建筑工程，甲企業(yè)自行提供的材料價(jià)款為300萬(wàn)元、設(shè)備價(jià)款為100萬(wàn)元。工程于2012年12月提前竣工，甲企業(yè)支付給建筑公司提前竣工獎(jiǎng)100萬(wàn)元。則該建筑公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為（）萬(wàn)元。A.60 B.90 C.102 D.105 6.北京某旅行社2013年1月組織50人的旅游團(tuán)赴哈爾濱旅游，每人收取旅游費(fèi)2500元。旅游期間，旅行社為每人支付交通費(fèi)800元、住宿費(fèi)400元、餐費(fèi)300元、景點(diǎn)門票費(fèi)200元。該旅行社當(dāng)月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）元。A.40 B.2000

大家論壇-注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試論壇-免費(fèi)的注會(huì)學(xué)習(xí)考試論壇

http://club.topsage.com/ C.3750 D.4250 7.2013年2月，某體育館舉辦文藝演出取得門票收入10萬(wàn)元，出租場(chǎng)地?cái)偽蝗〉米饨鹗杖?萬(wàn)元，餐飲部取得經(jīng)營(yíng)收入3萬(wàn)元。該體育館2月份應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。A.0.5 B.0.7 C.0.42 D.0.48 8.2013年3月，某廣告公司取得廣告設(shè)計(jì)及制作費(fèi)20萬(wàn)元，支付設(shè)計(jì)師勞務(wù)費(fèi)12萬(wàn)元；取得廣告代理收入70萬(wàn)元，發(fā)生廣告制作費(fèi)18萬(wàn)元，支付給電視臺(tái)廣告發(fā)布費(fèi)40萬(wàn)元；舉辦廣告設(shè)計(jì)培訓(xùn)班取得培訓(xùn)收入10萬(wàn)元。2013年3月該廣告公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。A.1.9 B.2.1 C.2.8 D.3 9.某保險(xiǎn)公司2013年3月以儲(chǔ)金方式開(kāi)展一項(xiàng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，月初儲(chǔ)金余額為600萬(wàn)元，當(dāng)月發(fā)生儲(chǔ)金業(yè)務(wù)收入400萬(wàn)元，已知中國(guó)人民銀行公布的1年期存款利率為5%，則該保險(xiǎn)公司2013年3月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。A.0.17 B.0.21 C.2 D.2.5 10.某遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)2012年12月承攬一項(xiàng)境內(nèi)運(yùn)輸業(yè)務(wù)，取得全部?jī)r(jià)款380萬(wàn)元，將承攬的該業(yè)務(wù)分給另外一家運(yùn)輸公司，并支付了80萬(wàn)元的運(yùn)輸費(fèi)用；另將配備操作人員的一艘輪船出租，租期為半年，承租期內(nèi)操作人員聽(tīng)候承租方調(diào)遣，租金按月收取，本月收取租金20萬(wàn)元。該遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)2012年12月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。A.9.6 B.10 C.12 D.12.4 11.甲建筑公司自建辦公樓兩棟，每棟辦公樓建筑成本為2000萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率20%；2012年12月辦公樓竣工驗(yàn)收，甲公司將其中一棟自用，另一棟對(duì)外銷售，取得銷售收入3000萬(wàn)元。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，當(dāng)月甲公司購(gòu)置一臺(tái)稅控收款機(jī)，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元。2012年12月甲建筑公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。A.193 B.210 C.207.23 D.224.23 12.下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷售行為且取得的收入應(yīng)一并征收營(yíng)業(yè)稅的是（）。A.電視機(jī)專賣店銷售電視機(jī)并負(fù)責(zé)安裝

B.飯店向顧客提供餐飲服務(wù)的同時(shí)銷售自制啤酒

C.房地產(chǎn)公司既從事商品房銷售業(yè)務(wù)，又同時(shí)經(jīng)營(yíng)房屋租賃業(yè)務(wù) D.企業(yè)銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)

大家論壇-注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試論壇-免費(fèi)的注會(huì)學(xué)習(xí)考試論壇

http://club.topsage.com/ 13.對(duì)持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)（除建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，在3年內(nèi)按每戶每年（）為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。A.4000元 B.5000元 C.6000元 D.8000元

14.下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠的說(shuō)法，不正確的是（）。A.境外單位在境外向境內(nèi)單位提供的國(guó)際通信服務(wù)，不屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅 B.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的，免征營(yíng)業(yè)稅 C.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售不動(dòng)產(chǎn)的行為，屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅 D.對(duì)經(jīng)營(yíng)公租房所取得的租金收入，免征營(yíng)業(yè)稅 15.下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的是（）。A.個(gè)人離婚財(cái)產(chǎn)分割的房產(chǎn) B.個(gè)人將房產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與兄弟姐妹

C.個(gè)人將土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人 D.個(gè)人將土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)與公益性社會(huì)團(tuán)體

二、多項(xiàng)選擇題

1.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中，正確的有（）。

A.單位或個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供的建筑業(yè)勞務(wù)，不屬于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅

B.境外單位或者個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的完全發(fā)生在境外的飲食業(yè)服務(wù)，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅

C.單位以承包方式經(jīng)營(yíng)的，承包人發(fā)生營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人

D.納稅人提供的礦山爆破、穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理勞務(wù)，以及礦井、巷道構(gòu)筑勞務(wù)，屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅 2.下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的有（）。A.修理手表 B.出租廠房

C.轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)

D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售商品房

3.下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅稅目的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.經(jīng)批準(zhǔn)以融資租賃方式出租設(shè)備，按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”繳納營(yíng)業(yè)稅 B.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，按照“金融保險(xiǎn)業(yè)”繳納營(yíng)業(yè)稅

C.港口設(shè)施經(jīng)營(yíng)人收取的港口設(shè)施保安費(fèi)，按照“服務(wù)業(yè)”繳納營(yíng)業(yè)稅

D.酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營(yíng)業(yè)主在約定的時(shí)間內(nèi)提供房產(chǎn)使用權(quán)與酒店進(jìn)行合作經(jīng)營(yíng)，如房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)并未歸屬新的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，業(yè)主按照約定取得的固定收入和分紅收入，應(yīng)按照“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”繳納營(yíng)業(yè)稅

4.根據(jù)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中，正確的有（）。A.旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅 B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以其建造的商品房作價(jià)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅

大家論壇-注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試論壇-免費(fèi)的注會(huì)學(xué)習(xí)考試論壇

http://club.topsage.com/ C.納稅人自己建造房屋自用的，其所發(fā)生的自建行為，按建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅

D.單位和個(gè)人在旅游景區(qū)經(jīng)營(yíng)觀光電車所取得的收入，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——旅游業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅

5.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，以余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的有（）。A.買賣金融商品 B.出租不動(dòng)產(chǎn)

C.轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán) D.一般貸款業(yè)務(wù)

6.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中，正確的有（）。

A.納稅人買賣金融商品（包括股票、債券、外匯及其他金融商品），可在同一會(huì)計(jì)末，將不同納稅期出現(xiàn)的正差和負(fù)差按同一會(huì)計(jì)匯總的方式計(jì)算并繳納營(yíng)業(yè)稅 B.納稅人的營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營(yíng)業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額中減除 C.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，不論其是否將價(jià)款與折扣額在同一張發(fā)票上注明，均不得從營(yíng)業(yè)額中扣除折扣額

D.納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅

7.下列經(jīng)營(yíng)行為中，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的有（）。A.紀(jì)念品商店銷售集郵商品 B.郵政部門發(fā)行報(bào)刊

C.電信單位自己銷售電信物品，并為客戶提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的

D.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無(wú)必然聯(lián)系的廣告促銷費(fèi) 8.下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的表述中，正確的有（）。A.起征點(diǎn)的適用范圍僅限于個(gè)人

B.起征點(diǎn)的適用范圍包括企業(yè)、事業(yè)單位及個(gè)人

C.營(yíng)業(yè)額未達(dá)到起征點(diǎn)的，免征營(yíng)業(yè)稅，達(dá)到或超過(guò)起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅

D.營(yíng)業(yè)額未達(dá)到起征點(diǎn)的，免征營(yíng)業(yè)稅，達(dá)到或超過(guò)起征點(diǎn)的，就其超過(guò)部分的營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅

9.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，免征或不征營(yíng)業(yè)稅的有（）。A.個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租居民住房 B.個(gè)人提供的垃圾處置勞務(wù) C.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

D.個(gè)人將購(gòu)買超過(guò)5年（含5年）的普通住房對(duì)外銷售

10.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)收入中，免征或暫免征收營(yíng)業(yè)稅的有（）。A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓債券取得的收入

B.境內(nèi)單位在境外提供建筑業(yè)勞務(wù)取得的收入 C.幼兒園提供育養(yǎng)服務(wù)取得的收入 D.植物園收取的門票收入

11.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的有（）。A.軍隊(duì)出租空余房產(chǎn)取得的租金收入

B.中國(guó)人民銀行對(duì)企業(yè)貸款取得的利息收入 C.單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送給希望小學(xué)

D.農(nóng)科院為農(nóng)民舉辦的農(nóng)作物病蟲(chóng)害防治培訓(xùn)班取得的培訓(xùn)費(fèi) 12.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。

大家論壇-注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試論壇-免費(fèi)的注會(huì)學(xué)習(xí)考試論壇

http://club.topsage.com/ A.境內(nèi)單位或個(gè)人出租境外的屬于不動(dòng)產(chǎn)的電信網(wǎng)絡(luò)資源取得的收入，不屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅

B.境內(nèi)單位或個(gè)人在境外提供播映勞務(wù)取得的收入，暫免征收營(yíng)業(yè)稅

C.境內(nèi)單位提供的標(biāo)的物在境外的建設(shè)工程監(jiān)理勞務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅 D.境內(nèi)單位派出屬于本單位員工的海員，為境外單位或個(gè)人在境外提供的船舶駕駛勞務(wù)取得的收入，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅

13.下列營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為中，采取預(yù)收款方式的，其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天的有（）。A.出租不動(dòng)產(chǎn) B.提供建筑業(yè)勞務(wù) C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) D.轉(zhuǎn)讓金融商品

14.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人中，以1個(gè)季度為一個(gè)營(yíng)業(yè)稅納稅期限的有（）。A.銀行 B.保險(xiǎn)公司 C.信用社

D.外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)

15.下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有（）。

A.租賃公司出租機(jī)器設(shè)備，應(yīng)當(dāng)向租賃公司機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅 B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅

C.境內(nèi)的電信單位提供電信業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅 D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售商品房，應(yīng)當(dāng)向房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅

三、計(jì)算分析題

1.某市商業(yè)銀行2013年第一季度發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）取得貸款利息收入400萬(wàn)元，其中包括罰息收入50萬(wàn)元；支付單位、個(gè)人存款利息100萬(wàn)元。

（2）1月份以6元/股的價(jià)格購(gòu)入A股票100萬(wàn)股，購(gòu)入過(guò)程中發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)600元；2月將上述股票以7元/股的價(jià)格全部出售，賣出過(guò)程中發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)800元。

（3）從事代收煤氣費(fèi)業(yè)務(wù)，共收取煤氣費(fèi)30萬(wàn)元，實(shí)際支付給煤氣公司28萬(wàn)元，剩余2萬(wàn)元為銀行的手續(xù)費(fèi)收入。

（4）轉(zhuǎn)讓10年前購(gòu)入的一棟辦公樓，取得收入120萬(wàn)元，該辦公樓購(gòu)入原價(jià)為80萬(wàn)元，購(gòu)入時(shí)發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元。

（5）將租入的一間車庫(kù)轉(zhuǎn)租，每月支付租金3萬(wàn)元，每月收取租金4萬(wàn)元。

（6）與其他銀行之間的資金往來(lái)業(yè)務(wù)取得利息收入1萬(wàn)元；取得出納長(zhǎng)款收入2萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

（1）計(jì)算該銀行轉(zhuǎn)讓股票業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。（2）計(jì)算該銀行轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。（3）計(jì)算該銀行轉(zhuǎn)租車庫(kù)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

（4）計(jì)算該銀行2013年第一季度共應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。2.某建筑安裝公司2013年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）與甲生產(chǎn)企業(yè)簽訂建筑工程合同一份，為其承建廠房一棟，甲企業(yè)提供設(shè)備，價(jià)款800萬(wàn)元，剩余材料由建筑安裝公司提供。該項(xiàng)目月底竣工并辦理了結(jié)算手續(xù)，取得工程價(jià)款

大家論壇-注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試論壇-免費(fèi)的注會(huì)學(xué)習(xí)考試論壇

http://club.topsage.com/ 2000萬(wàn)元（包括建筑安裝公司提供的外購(gòu)材料價(jià)款50萬(wàn)元，臨時(shí)設(shè)施費(fèi)20萬(wàn)元），另外取得甲生產(chǎn)企業(yè)支付的提前竣工獎(jiǎng)50萬(wàn)元。

（2）與乙企業(yè)簽訂建筑工程合同一份，為其承建職工宿舍樓一棟，簽訂合同時(shí)預(yù)收工程價(jià)款1000萬(wàn)元，月初開(kāi)始施工至月底已完成全部工程的1/10。

（3）丙企業(yè)拖欠該建筑安裝公司工程價(jià)款5000萬(wàn)元，經(jīng)雙方協(xié)商，丙企業(yè)以其一棟商品房抵頂工程價(jià)款。該商品房原值5000萬(wàn)元，已提折舊1000萬(wàn)元，評(píng)估價(jià)值4000萬(wàn)元。丙企業(yè)另支付銀行存款1000萬(wàn)元。建筑公司對(duì)該商品房重新裝修后對(duì)外銷售，取得銷售收入5200萬(wàn)元，發(fā)生裝修費(fèi)支出800萬(wàn)元。

（4）將自建的一棟住宅樓銷售給職工，取得銷售收入1200萬(wàn)元，該住宅樓的建筑成本為700萬(wàn)元，當(dāng)?shù)厥〖?jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的建筑業(yè)的成本利潤(rùn)率為20%。

（5）承包某飯店室內(nèi)裝修工程，取得裝飾、裝修勞務(wù)費(fèi)300萬(wàn)元、輔助材料費(fèi)用50萬(wàn)元；飯店提供自行采購(gòu)的原材料價(jià)款為200萬(wàn)元，自行采購(gòu)的中央空調(diào)設(shè)備價(jià)款120萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

（1）計(jì)算當(dāng)月該建筑安裝公司承建甲生產(chǎn)企業(yè)廠房應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。（2）計(jì)算當(dāng)月該建筑安裝公司承建乙企業(yè)職工宿舍樓應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。（3）計(jì)算當(dāng)月該建筑安裝公司承包飯店室內(nèi)裝修工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。（4）計(jì)算當(dāng)月該建筑安裝公司共計(jì)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。3.2013年3月，甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）將一項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給美國(guó)某企業(yè)，取得收入300萬(wàn)元。（2）3月1日將買價(jià)為1000萬(wàn)元的辦公樓作抵押，向某商業(yè)銀行貸款800萬(wàn)元，期限1年，年利率6%。按照協(xié)議規(guī)定，抵押期間該辦公樓由銀行使用，公司不再負(fù)擔(dān)貸款利息。（3）舉辦文化講座取得門票收入30萬(wàn)元。

（4）將閑置的辦公室提供給社區(qū)作為社區(qū)兒童閱覽室，每月收取租金0.2萬(wàn)元。

（5）轉(zhuǎn)讓一宗土地使用權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓價(jià)款600萬(wàn)元，合同約定受讓方應(yīng)于本月15日前支付全部款項(xiàng)，但受讓方實(shí)際于本月30日才付款，由于受讓方違反合同約定，甲公司另向受讓方收取違約金5萬(wàn)元。該宗土地系2012年4月份接受乙企業(yè)抵債時(shí)取得的，抵債時(shí)該宗土地作價(jià)560萬(wàn)元，2013年3月賬面價(jià)值為500萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

（1）計(jì)算甲公司本月應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目繳納的營(yíng)業(yè)稅。

（2）計(jì)算甲公司本月應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目繳納的營(yíng)業(yè)稅。（3）計(jì)算甲公司本月應(yīng)按“文化體育業(yè)”稅目繳納的營(yíng)業(yè)稅。（4）計(jì)算甲公司本月共計(jì)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題 1.【答案】B 【解析】交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)”稅目中的“租賃業(yè)”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅。2.【答案】B

大家論壇-注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試論壇-免費(fèi)的注會(huì)學(xué)習(xí)考試論壇

http://club.topsage.com/ 【解析】納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的過(guò)程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入應(yīng)按照“建筑業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅；其代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的行為屬于“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”行為。3.【答案】B 【解析】以無(wú)形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅；單位和個(gè)人銷售抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額，征收營(yíng)業(yè)稅。該企業(yè)2月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=（1000-800）×5%=10（萬(wàn)元）。4.【答案】D 【解析】自2011年1月28日起，個(gè)人將購(gòu)買不足5年的住房對(duì)外銷售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅。王某轉(zhuǎn)讓該住房應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=400×5%=20（萬(wàn)元）。5.【答案】C 【解析】納稅人從事建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。建筑公司取得的提前竣工獎(jiǎng)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅。該建筑公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=（2000+1000+300+100）×3%=102（萬(wàn)元）。6.【答案】B 【解析】納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。該旅行社當(dāng)月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=（2500-800-400-300-200）×50×5％=2000（元）。7.【答案】A 【解析】文藝演出門票收入按照“文化體育業(yè)”繳納營(yíng)業(yè)稅；出租場(chǎng)地?cái)偽蝗〉玫淖饨鹗杖氚凑铡胺?wù)業(yè)——租賃業(yè)”繳納營(yíng)業(yè)稅；餐飲收入按照“服務(wù)業(yè)——飲食業(yè)”繳納營(yíng)業(yè)稅。該體育館2月份應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=10×3%+（1+3）×5%=0.5（萬(wàn)元）。8.【答案】C 【解析】廣告代理業(yè)的營(yíng)業(yè)額為代理者向委托方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額，不能減除廣告制作費(fèi)。2013年3月該廣告公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=20×5%+（70-40）×5%+10×3%=2.8（萬(wàn)元）。9.【答案】A 【解析】?jī)?chǔ)金業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額，為納稅人在納稅期內(nèi)的儲(chǔ)金平均余額乘以人民銀行公布的1年期存款的月利率。儲(chǔ)金平均余額為納稅期期初儲(chǔ)金余額與期末余額之和乘以50%。期末儲(chǔ)金余額=600+400=1000（萬(wàn)元）；儲(chǔ)金平均余額=（600+1000）×50%=800（萬(wàn)元）；該保險(xiǎn)公司3月份應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=800×5%÷12×5%=0.17（萬(wàn)元）。10.【答案】A 【解析】（1）納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。（2）遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事

大家論壇-注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試論壇-免費(fèi)的注會(huì)學(xué)習(xí)考試論壇

http://club.topsage.com/ 程租、期租業(yè)務(wù)按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅；期租業(yè)務(wù)，是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽(tīng)候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營(yíng)，均按天向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用均由船東負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù)。該遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)2012年12月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=（380-80）×3%+20×3%=9.6（萬(wàn)元）。11.【答案】C 【解析】納稅人自建自用的建筑物不繳納營(yíng)業(yè)稅，將自建的建筑物對(duì)外銷售的，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，再按銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)業(yè)稅納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額。2012年12月甲建筑公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=2000×（1+20%）÷（1-3%）×3%+3000×5%-17=207.23（萬(wàn)元）。12.【答案】B 【解析】選項(xiàng)A屬于增值稅的混合銷售行為，一并征收增值稅；選項(xiàng)C屬于營(yíng)業(yè)稅不同應(yīng)稅勞務(wù)的兼營(yíng)行為，不屬于混合銷售行為；選項(xiàng)D屬于混合銷售行為，但是貨物的銷售額繳納增值稅，勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅。13.【答案】D 【解析】為擴(kuò)大就業(yè)，鼓勵(lì)以創(chuàng)業(yè)帶動(dòng)就業(yè)，對(duì)持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)（除建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。14.【答案】C 【解析】選項(xiàng)C：融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅。15.【答案】D 【解析】個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)，屬于下列情形之一的，暫免征收營(yíng)業(yè)稅：（1）離婚財(cái)產(chǎn)分割；（2）無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；（3）無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；（4）房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。個(gè)人將土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)與公益性社會(huì)團(tuán)體的，沒(méi)有免稅的規(guī)定，應(yīng)視同銷售征收營(yíng)業(yè)稅。

二、多項(xiàng)選擇題 1.【答案】ACD 【解析】選項(xiàng)B：境外單位或者個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的完全發(fā)生在境外的文化體育業(yè)（除播映），娛樂(lè)業(yè)，服務(wù)業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)，以及其他服務(wù)業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫(huà)、謄寫(xiě)、鐫刻、復(fù)印、打包勞務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。2.【答案】BCD 【解析】修理手表屬于提供加工、修理修配勞務(wù)，應(yīng)征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅。3.大家論壇-注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試論壇-免費(fèi)的注會(huì)學(xué)習(xí)考試論壇

http://club.topsage.com/ 【答案】BC 【解析】選項(xiàng)A：經(jīng)批準(zhǔn)以融資租賃方式出租設(shè)備，按照“金融保險(xiǎn)業(yè)”繳納營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)D：酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營(yíng)業(yè)主在約定的時(shí)間內(nèi)提供房產(chǎn)使用權(quán)與酒店進(jìn)行合作經(jīng)營(yíng)，如房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)并未歸屬新的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，業(yè)主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應(yīng)視為租金收入，按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅。4.【答案】BD 【解析】選項(xiàng)A：旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)C：納稅人自建自用的房屋不繳納營(yíng)業(yè)稅；納稅人將自建的房屋對(duì)外銷售，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，再按銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。5.【答案】AC 【解析】選項(xiàng)A：外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額；選項(xiàng)C：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。6.【答案】ABD 【解析】選項(xiàng)C：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，如果將價(jià)款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價(jià)款為營(yíng)業(yè)額；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票的，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從營(yíng)業(yè)額中扣除。7.【答案】BCD 【解析】郵政部門銷售集郵商品，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅；郵政部門以外的其他單位和個(gè)人銷售集郵商品，征收增值稅。8.【答案】AC 【解析】對(duì)于經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的個(gè)人，營(yíng)業(yè)稅規(guī)定了起征點(diǎn)。營(yíng)業(yè)額達(dá)到或超過(guò)起征點(diǎn)即照章全額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅；營(yíng)業(yè)額低于起征點(diǎn)則免予征收營(yíng)業(yè)稅。9.【答案】BCD 【解析】選項(xiàng)A：個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租居民住房，不免征營(yíng)業(yè)稅。10.【答案】ABC 【解析】選項(xiàng)A：對(duì)個(gè)人（包括個(gè)體工商戶）從事外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)B：對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)單位或者個(gè)人在中華人民共和國(guó)境外提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)（除播映）勞務(wù)暫免征收營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)C：托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)、婚姻介紹、殯葬服務(wù)，免征營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)D：植物園收取的門票收入，按照“文化體育業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅，不免征營(yíng)業(yè)稅。11.【答案】BC 【解析】選項(xiàng)A：自2004年8月1日起，對(duì)軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)B：中國(guó)人民銀行對(duì)企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)C：?jiǎn)挝粚⒉粍?dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送給希望小學(xué)，應(yīng)視同銷售征收營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)D：農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植保、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治，免征營(yíng)

大家論壇-注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試論壇-免費(fèi)的注會(huì)學(xué)習(xí)考試論壇

http://club.topsage.com/ 業(yè)稅。12.【答案】AC 【解析】選項(xiàng)B：境內(nèi)單位或者個(gè)人在境外提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)（除播映）勞務(wù)暫免征收營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)D：境內(nèi)單位派出屬于本單位員工的海員，為境外單位或個(gè)人在境外提供的船舶駕駛和船舶管理等勞務(wù)，免征營(yíng)業(yè)稅。13.【答案】ABC 【解析】納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。14.【答案】ACD 【解析】選項(xiàng)B：保險(xiǎn)公司的營(yíng)業(yè)稅納稅期限為1個(gè)月。15.【答案】AB 【解析】選項(xiàng)C：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的電信單位提供電信業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為電信單位機(jī)構(gòu)所在地；選項(xiàng)D：納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

三、計(jì)算分析題 1.【答案】

（1）該銀行轉(zhuǎn)讓股票業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=（7-6）×100×5%=5（萬(wàn)元）。（2）該銀行轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=（120-80）×5%=2（萬(wàn)元）。（3）該銀行轉(zhuǎn)租車庫(kù)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=4×5%=0.2（萬(wàn)元）。

（4）該銀行2013年第一季度共應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=400×5%+2×5%+5+2+0.2=27.3（萬(wàn)元）?！窘馕觥?/p>

（1）外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額，不得扣除買、賣過(guò)程中支付的各種費(fèi)用和稅金。

（2）納稅人轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)的購(gòu)置原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。（3）轉(zhuǎn)租業(yè)務(wù)以取得的租金收入全額為營(yíng)業(yè)額。

（4）一般貸款業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為貸款利息收入（包括各種加息、罰息等）；金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)，如代收電話費(fèi)、水電煤氣費(fèi)、信息費(fèi)、學(xué)雜費(fèi)、尋呼費(fèi)、社保統(tǒng)籌費(fèi)、交通違章罰款、稅款等，以全部收入減去支付給委托方價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額；金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)暫不征收營(yíng)業(yè)稅；金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入不征收營(yíng)業(yè)稅。2.【答案】（1）當(dāng)月該建筑安裝公司承建甲生產(chǎn)企業(yè)廠房應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=（2000+50）×3%=61.5（萬(wàn)元）。（2）當(dāng)月該建筑安裝公司承建乙企業(yè)職工宿舍樓應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=1000×3%=30（萬(wàn)元）。（3）當(dāng)月該建筑安裝公司承包飯店室內(nèi)裝修工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=（300+50）×3%=10.5（萬(wàn)元）。

（4）該建筑安裝公司銷售抵債所得商品房應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=（5200-4000）×5%=60（萬(wàn)元）該建筑安裝公司銷售自建住宅樓應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=1200×5%+700×（1+20%）÷（1-3%）×3%=85.98（萬(wàn)元）。

當(dāng)月該建筑安裝公司共計(jì)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=60+85.98+61.5+30+10.5=247.98（萬(wàn)元）。

大家論壇-注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試論壇-免費(fèi)的注會(huì)學(xué)習(xí)考試論壇

http://club.topsage.com/ 【解析】

（1）納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。

（2）納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

（3）納稅人提供裝飾勞務(wù)的，以其取得的收入全額為營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅。

（4）銷售抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額；納稅人將自建的房屋對(duì)外銷售，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，再按銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅。3.【答案及解析】

（1）甲公司將抵押的辦公樓交由銀行使用，甲公司不再負(fù)擔(dān)貸款利息，實(shí)質(zhì)上是甲公司向銀行出租辦公樓，以租金收入抵付貸款利息，所以甲公司應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”項(xiàng)目繳納營(yíng)業(yè)稅。甲公司本月應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目繳納的營(yíng)業(yè)稅=800×6%×1/12×5%+0.2×5%=0.21（萬(wàn)元）。

（2）轉(zhuǎn)讓給美國(guó)某企業(yè)的專利權(quán)，由于受讓方不屬于我國(guó)境內(nèi)，所以不征收營(yíng)業(yè)稅。甲公司本月應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目繳納的營(yíng)業(yè)稅=（600+5-560）×5%=2.25（萬(wàn)元）。（3）甲公司本月應(yīng)按“文化體育業(yè)”稅目繳納的營(yíng)業(yè)稅=30×3%=0.9（萬(wàn)元）。（4）甲公司本月共計(jì)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=0.21+2.25+0.9=3.36（萬(wàn)元）。

大家論壇-注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試論壇-免費(fèi)的注會(huì)學(xué)習(xí)考試論壇

第四篇：注會(huì)稅法題庫(kù)A (40)

一、單項(xiàng)選擇題 1.納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。納稅人已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理變更登記之日起（）日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記申報(bào)。A.10 B.15 C.30 D.45 2.代理人應(yīng)當(dāng)在《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》有效期屆滿后（），持該證明回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理繳銷手續(xù)。A.10日內(nèi) B.15日內(nèi) C.20日內(nèi) D.30日內(nèi) 3.注冊(cè)稅務(wù)師代理稅種認(rèn)定時(shí)，對(duì)于經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)適用稅種涉及國(guó)稅、地稅兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)的納稅人，應(yīng)（）申辦稅種認(rèn)定手續(xù)。A.向國(guó)稅機(jī)關(guān) B.向地稅機(jī)關(guān)

C.分別在國(guó)稅機(jī)關(guān)和地稅機(jī)關(guān)

D.在國(guó)稅機(jī)關(guān)與地稅機(jī)關(guān)中選擇一處 4.臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，應(yīng)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)證明，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)經(jīng)營(yíng)地的發(fā)票，經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的票面限額及數(shù)量繳納（）的保證金，并限期繳銷發(fā)票。A.不超過(guò)5000元 B.不超過(guò)10000元 C.5000元 D.10000元 5.統(tǒng)印發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)方式不包括（）。A.批量供應(yīng) B.交舊購(gòu)新 C.驗(yàn)舊購(gòu)新 D.抵押發(fā)售 6.注冊(cè)稅務(wù)師代個(gè)體工商戶建立簡(jiǎn)易賬簿的，除設(shè)置簡(jiǎn)易會(huì)計(jì)科目核算外，還要按月編制（），在辦理當(dāng)期納稅申報(bào)時(shí)向主管財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。A.損益表 B.現(xiàn)金流量表 C.資產(chǎn)負(fù)債表 D.應(yīng)稅所得表 7.下列關(guān)于代理建賬、記賬業(yè)務(wù)的說(shuō)法，正確的是（）。

A.代理人為個(gè)體工商戶建立復(fù)式賬簿時(shí)，不得自行增加、減少會(huì)計(jì)科目 B.代理人代理記賬包括編制原始憑證 C.代理人不得代理進(jìn)行對(duì)賬和結(jié)賬工作

D.代理人為個(gè)體工商戶建立簡(jiǎn)易賬簿，應(yīng)按月編制應(yīng)稅所得表，在辦理當(dāng)期納稅申報(bào)時(shí)向主管財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送 8.對(duì)各種賬簿、憑證、表格，納稅人必須保存（）以上，銷毀時(shí)須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗(yàn)和批準(zhǔn)。A.1年 B.5年 C.10年 D.8年 9.下列會(huì)計(jì)報(bào)表中，屬于代建個(gè)體工商戶設(shè)置復(fù)式賬和簡(jiǎn)易賬都需要編制的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表 B.應(yīng)稅所得表 C.留存利潤(rùn)表

D.所有者權(quán)益變動(dòng)表 10.代理人應(yīng)在終了后（）內(nèi)向納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。A.15日 B.30日 C.60日 D.5個(gè)月 11.下列選項(xiàng)中，企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃的方法不包括（）。A.直接利用籌劃法 B.地點(diǎn)流動(dòng)籌劃法 C.創(chuàng)造條件籌劃法

D.以市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)進(jìn)行價(jià)格轉(zhuǎn)讓的籌劃方法 12.在合法、合理的情況下，使扣除額增加而實(shí)現(xiàn)直接節(jié)稅，或調(diào)整各個(gè)計(jì)稅期的扣除額而實(shí)現(xiàn)相對(duì)節(jié)稅的稅務(wù)籌劃方法是（）。A.利用分劈技術(shù)籌劃法 B.創(chuàng)造條件籌劃法 C.利用稅收抵免籌劃法 D.利用稅收扣除籌劃法 二、多項(xiàng)選擇題 1.下列項(xiàng)目中，屬于稅務(wù)登記表的主要內(nèi)容的有（）。A.注冊(cè)資金、投資總額 B.納稅人開(kāi)戶銀行和賬號(hào) C.登記類型 D.核算方式 2.下列屬于稅務(wù)登記代理范圍的有（）。A.增值稅一般納稅人認(rèn)定登記代理 B.稅種認(rèn)定登記代理 C.代扣代繳稅款登記代理 D.外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記代理 3.下列各項(xiàng)中，屬于開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記代理的工作有（）。A.代理填寫(xiě)《申請(qǐng)稅務(wù)登記報(bào)告書(shū)》 B.代理填報(bào)《稅務(wù)登記表》 C.代理建賬建制

D.代理領(lǐng)取稅務(wù)登記證件 4.下列各項(xiàng)中，屬于用票單位申請(qǐng)印刷自制發(fā)票必須符合的條件的有（）。A.有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所 B.財(cái)務(wù)核算健全 C.發(fā)票管理制度健全 D.發(fā)票使用量較大 5.下列會(huì)計(jì)賬簿中，屬于代理人可以代理編制的有（）。A.現(xiàn)金日記賬 B.銀行存款日記賬 C.總分類賬 D.明細(xì)分類賬 6.代理人代理編制會(huì)計(jì)賬簿完畢，還要進(jìn)行對(duì)賬工作，下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)賬工作內(nèi)容的有（）。A.賬證核對(duì) B.賬款核對(duì) C.賬賬核對(duì) D.賬實(shí)核對(duì) 7.下列關(guān)于虧損企業(yè)稅務(wù)籌劃的有關(guān)規(guī)定，說(shuō)法正確的有（）。

A.企業(yè)在虧損期間購(gòu)置固定資產(chǎn)，應(yīng)盡可能多地將相關(guān)費(fèi)用計(jì)入固定資產(chǎn)原值 B.虧損企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊年限可適當(dāng)延長(zhǎng)，以便將折舊費(fèi)用在更長(zhǎng)的周期中攤銷

C.企業(yè)虧損期間購(gòu)買的固定資產(chǎn)不宜采用加速折舊法計(jì)提折舊

D.虧損企業(yè)在虧損期間購(gòu)買的固定資產(chǎn)應(yīng)該多采用加速折舊法計(jì)提折舊 8.下列關(guān)于盈利企業(yè)稅務(wù)籌劃的說(shuō)法中，正確的有（）。A.購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)，購(gòu)買費(fèi)用應(yīng)盡可能計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用而不擴(kuò)大固定資產(chǎn)原值 B.折舊年限應(yīng)盡可能的延長(zhǎng)

C.選擇折舊方法，宜采用加速折舊方法 D.選擇折舊方法，不宜采用加速折舊方法 9.下列關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)的說(shuō)法中，正確的有（）。A.企業(yè)在享受優(yōu)惠期間購(gòu)買固定資產(chǎn)，應(yīng)盡可能將費(fèi)用計(jì)入固定資產(chǎn)原值

B.固定資產(chǎn)折舊方法的選擇，應(yīng)考慮減免稅期折舊少、非減免稅期折舊多的折舊方法

C.企業(yè)在享受優(yōu)惠期間，固定資產(chǎn)的折舊年限的選擇應(yīng)盡可能長(zhǎng)一些 D.企業(yè)在享受優(yōu)惠期間，固定資產(chǎn)的折舊年限的選擇應(yīng)盡可能短一些 10.要使延期納稅達(dá)到節(jié)稅效果的最大化，則要實(shí)現(xiàn)（）。A.遞延項(xiàng)目最多化 B.遞延稅款最多化 C.遞延期最長(zhǎng)化 D.遞延稅種最多化 三、計(jì)算題 1.甲企業(yè)為工業(yè)企業(yè)（具有建筑資質(zhì)），主要生產(chǎn)電腦；乙企業(yè)為商業(yè)企業(yè)，主要經(jīng)營(yíng)各類產(chǎn)品的銷售。2014年乙企業(yè)銷售甲企業(yè)生產(chǎn)的電腦1000萬(wàn)臺(tái)，共給甲企業(yè)帶來(lái)900萬(wàn)元的利潤(rùn)，因此甲企業(yè)決定將自己的一棟自建的辦公樓獎(jiǎng)勵(lì)給乙企業(yè)。已知甲企業(yè)建造該辦公樓的成本為100萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為10%；同類房地產(chǎn)的市場(chǎng)銷售價(jià)格為150萬(wàn)元。甲企業(yè)有兩套方案選擇：一是將該辦公樓直接無(wú)償贈(zèng)送給乙企業(yè)；二是將該辦公樓以參與利潤(rùn)分配、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的形式作價(jià)150萬(wàn)元投資給乙企業(yè)。假設(shè)你是注冊(cè)會(huì)計(jì)師：

（1）請(qǐng)分析甲企業(yè)應(yīng)采用何種方式，并說(shuō)明理由以及得出結(jié)論運(yùn)用的稅收籌劃的方法；

（2）從營(yíng)業(yè)稅角度計(jì)算兩套方案相比下甲企業(yè)可以節(jié)稅的金額。答案解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.【答案】 C 【解析】

納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。納稅人已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理變更登記之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記申報(bào)。

【知識(shí)點(diǎn)】 企業(yè)稅務(wù)登記代理

2.【答案】 A 【解析】

代理人應(yīng)當(dāng)在《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》有效期屆滿后10日內(nèi)，持該證明回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理繳銷手續(xù)?！局R(shí)點(diǎn)】 企業(yè)稅務(wù)登記代理

3.【答案】 C 【解析】

對(duì)于稅種認(rèn)定涉及國(guó)稅、地稅兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)的納稅人，應(yīng)分別申辦稅種認(rèn)定手續(xù)。

【知識(shí)點(diǎn)】 發(fā)票領(lǐng)購(gòu)代理

4.【答案】 B 【解析】

臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，應(yīng)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)證明，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)經(jīng)營(yíng)地的發(fā)票，經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的票面限額及數(shù)量繳納不超過(guò)1萬(wàn)元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。

【知識(shí)點(diǎn)】 發(fā)票領(lǐng)購(gòu)代理

5.【答案】 D 【解析】

統(tǒng)印發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)方式包括：批量供應(yīng)、驗(yàn)舊購(gòu)新、交舊購(gòu)新和擔(dān)保發(fā)售四種。

【知識(shí)點(diǎn)】 發(fā)票領(lǐng)購(gòu)代理

6.【答案】 D 【解析】

注冊(cè)稅務(wù)師代個(gè)體工商戶建立簡(jiǎn)易賬簿的，除設(shè)置簡(jiǎn)易會(huì)計(jì)科目核算外，還要按月編制應(yīng)稅所得表，在辦理當(dāng)期納稅申報(bào)時(shí)向主管財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

【知識(shí)點(diǎn)】 建賬、記賬代理

7.【答案】 D 【解析】

選項(xiàng)A：代理人為個(gè)體工商戶建立復(fù)式賬簿，應(yīng)按個(gè)體戶會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，也可以根據(jù)實(shí)際情況自行增加、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目，按月編制資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤(rùn)表，報(bào)送主管財(cái)稅機(jī)關(guān)；選項(xiàng)B：代理人應(yīng)加強(qiáng)對(duì)原始憑證的審核，但是不能代理編制原始憑證；選項(xiàng)C：代理人可以代理進(jìn)行對(duì)賬和結(jié)賬工作。

【知識(shí)點(diǎn)】 建賬、記賬代理

8.【答案】 C 【解析】

對(duì)各種賬簿、憑證、表格，納稅人必須保存10年以上，銷毀時(shí)須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗(yàn)和批準(zhǔn)。

【知識(shí)點(diǎn)】 建賬、記賬代理

9.【答案】 B 【解析】

設(shè)置復(fù)式賬的個(gè)體工商戶要編制資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表、留存利潤(rùn)表；設(shè)置簡(jiǎn)易賬的僅要求編報(bào)應(yīng)稅所得表。

【知識(shí)點(diǎn)】 建賬、記賬代理

10.【答案】 D 【解析】

代理人應(yīng)在終了后5個(gè)月內(nèi)向納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。

【知識(shí)點(diǎn)】 所得稅納稅申報(bào)代理

11.【答案】 D 【解析】

D選項(xiàng)屬于利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃法的方式。

【知識(shí)點(diǎn)】 稅務(wù)籌劃基本方法

12.【答案】 D 【解析】

利用稅收扣除籌劃，是指在合法、合理的情況下，使扣除額增加而實(shí)現(xiàn)直接節(jié)稅，或調(diào)整各個(gè)計(jì)稅期的扣除額而實(shí)現(xiàn)相對(duì)節(jié)稅的稅務(wù)籌劃方法。

【知識(shí)點(diǎn)】 稅務(wù)籌劃基本方法 二、多項(xiàng)選擇題

1.【答案】 A, C, D 【解析】

稅務(wù)登記表的主要內(nèi)容包括：（1）單位名稱、法定代表人或者業(yè)主姓名及其居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件的號(hào)碼；（2）住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)；（3）登記類型；（4）核算方式；（5）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式；（6）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍；（7）注冊(cè)資金（資本）、投資總額；（8）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限；（9）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及其聯(lián)系電話；（10）國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他有關(guān)事項(xiàng)。

【知識(shí)點(diǎn)】 企業(yè)稅務(wù)登記代理

2.【答案】 A, B, C, D 【解析】

上述四個(gè)選項(xiàng)均屬于稅務(wù)登記代理的范圍。

【知識(shí)點(diǎn)】 企業(yè)稅務(wù)登記代理

3.【答案】 A, B, D 【解析】

代理建賬建制屬于“建賬、記賬代理”的工作，不屬于開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記代理的工作。

【知識(shí)點(diǎn)】 企業(yè)稅務(wù)登記代理

4.【答案】 A, B, C, D 【解析】

凡有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，財(cái)務(wù)核算和發(fā)票管理制度健全，發(fā)票使用量較大的單位，可以申請(qǐng)印制印有本單位名稱的發(fā)票即自制發(fā)票。【知識(shí)點(diǎn)】 發(fā)票領(lǐng)購(gòu)代理

5.【答案】 C, D 【解析】

選項(xiàng)AB：現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，應(yīng)由納稅單位的出納人員登記。

【知識(shí)點(diǎn)】 建賬、記賬代理

6.【答案】 A, C, D 【解析】

代理人將會(huì)計(jì)賬簿登記編制完畢，還要進(jìn)行對(duì)賬工作，進(jìn)行賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)和賬實(shí)核對(duì)。

【知識(shí)點(diǎn)】 建賬、記賬代理

7.【答案】 A, B, C 【解析】 選項(xiàng)D：虧損企業(yè)選擇的折舊方法必須能使不能得到或不能完全得到稅前彌補(bǔ)的虧損的折舊額降低，因此，企業(yè)虧損期間購(gòu)買的固定資產(chǎn)不宜采用加速折舊法計(jì)提折舊。

【知識(shí)點(diǎn)】 稅務(wù)籌劃基本方法

8.【答案】 A, C 【解析】

選項(xiàng)B：對(duì)于盈利企業(yè)來(lái)說(shuō)，折舊年限應(yīng)盡可能縮短，使折舊費(fèi)用能夠在盡可能短的時(shí)間內(nèi)得到稅前扣除；選項(xiàng)D：選擇折舊方法，宜采用加速折舊法，因加速折舊法可以使折舊費(fèi)用前移和應(yīng)納稅所得額后移，以相對(duì)降低納稅人當(dāng)期應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

【知識(shí)點(diǎn)】 稅務(wù)籌劃基本方法

9.【答案】 A, B, C 【解析】

選項(xiàng)D：企業(yè)在享受優(yōu)惠期間，固定資產(chǎn)的折舊年限的選擇應(yīng)盡可能長(zhǎng)一些，以便將折舊費(fèi)用在更長(zhǎng)的周期中攤銷，把折舊費(fèi)用盡可能安排在正常納稅實(shí)現(xiàn)，以減少正常納稅的應(yīng)稅所得額，降低企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)。

【知識(shí)點(diǎn)】 稅務(wù)籌劃基本方法

10.【答案】 A, C 【解析】

延期納稅如果能夠使遞延項(xiàng)目最多化、遞延期最長(zhǎng)化，則可以達(dá)到節(jié)稅的最大化。

【知識(shí)點(diǎn)】 稅務(wù)籌劃基本方法

三、計(jì)算題 1.【答案】

（1）甲企業(yè)應(yīng)采用第二套方案，將該辦公樓以參與利潤(rùn)分配，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的形式作價(jià)投資到乙企業(yè)。根據(jù)稅法規(guī)定：?jiǎn)挝粚⒉粍?dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與其他單位和個(gè)人，應(yīng)視同銷售計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、城建稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。但是以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受被投資方利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。

非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以房地產(chǎn)對(duì)外投資聯(lián)營(yíng)的，暫免繳納土地增值稅。所以可以運(yùn)用不予征稅方法和減免稅方法得出應(yīng)選擇用第二套方案。

（2）自建的辦公樓用于對(duì)外無(wú)償贈(zèng)送，應(yīng)視同銷售計(jì)算兩道環(huán)節(jié)的營(yíng)業(yè)稅，一道是自建環(huán)節(jié)的營(yíng)業(yè)稅，一道是銷售不動(dòng)產(chǎn)環(huán)節(jié)的營(yíng)業(yè)稅。其中自建環(huán)節(jié)的營(yíng)業(yè)稅=100×（1+10%）/（1-3%）×3%=3.40（萬(wàn)元）；銷售不動(dòng)產(chǎn)環(huán)節(jié)營(yíng)業(yè)稅=150×5%=7.5（萬(wàn)元）。

而將不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外投資不繳納營(yíng)業(yè)稅，所以應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為0。兩套方案比較的情況下，選擇第二種方案甲企業(yè)可以節(jié)稅=7.5+3.4=10.9（萬(wàn)元）。

【解析】

【知識(shí)點(diǎn)】 稅務(wù)籌劃

第五篇：注會(huì)稅法學(xué)習(xí)方法

注會(huì)《稅法》學(xué)習(xí)心得：把你的盒子放進(jìn)五個(gè)抽屜

公佘利ktv 0位粉絲

1樓

來(lái)源：中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校

每年一度的注會(huì)考試學(xué)習(xí)，有的考生會(huì)說(shuō)稅法很難，有的卻認(rèn)為很簡(jiǎn)單。筆者認(rèn)為，稅法在注會(huì)中是一門相當(dāng)有趣味的科目。相對(duì)于會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)和系統(tǒng)、經(jīng)濟(jì)法的法條記憶以及審計(jì)的實(shí)務(wù)執(zhí)業(yè)，稅法既有法條，又有實(shí)際應(yīng)用；既有記憶，也有計(jì)算。可以說(shuō)，稅法是一門相當(dāng)不枯燥的科目。說(shuō)稅法簡(jiǎn)單的人，大多是經(jīng)過(guò)了不間斷的學(xué)習(xí)之后，熟悉稅法的人；說(shuō)它難的人，大致是剛開(kāi)始學(xué)習(xí)者，面對(duì)著茫茫多的知識(shí)點(diǎn)，感覺(jué)無(wú)從下手，學(xué)了后面會(huì)忘了前面，從頭再來(lái)吧，又會(huì)忘了后面。

如何解決這種的問(wèn)題呢？這對(duì)于一個(gè)初學(xué)者或者一個(gè)學(xué)習(xí)過(guò)稅法卻仍然找不到頭緒的人，是一個(gè)相當(dāng)棘手的問(wèn)題。

在日常生活中，大家常常會(huì)對(duì)一些物品進(jìn)行整理收納，哪個(gè)蘿卜該放哪個(gè)筐不用多想就能做到，因?yàn)?，每個(gè)人把自己的盒子、物品放進(jìn)哪個(gè)抽屜里，早就已經(jīng)做過(guò)很多遍了，也就是說(shuō)，大家都有放置自己的盒子的習(xí)性，對(duì)于個(gè)人來(lái)說(shuō)，這是一個(gè)熟能生巧的過(guò)程。

說(shuō)了這么多，大家可能會(huì)說(shuō)：“學(xué)習(xí)稅法和你把哪個(gè)盒子放進(jìn)哪個(gè)抽屜有什么關(guān)系??？愛(ài)放哪兒放哪兒??”先別急，先來(lái)看看我對(duì)稅法學(xué)習(xí)的理解。我們學(xué)習(xí)稅法知識(shí)，相當(dāng)于把稅法的諸多知識(shí)點(diǎn)裝進(jìn)自己的腦袋里。和收納盒子到抽屜里面其實(shí)是一樣的道理，就看你是怎么把這些盒子放進(jìn)去了，是一股腦的不加分類的堆進(jìn)去呢？還是把不同的盒子整理分類分別放置呢？相信兩種做法的人都會(huì)有，因?yàn)樯钪袝?huì)有很多隨性的人會(huì)用第一種辦法。但是，請(qǐng)大家注意，注會(huì)考試是一個(gè)相當(dāng)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目荚?，我的建議是，即使你生活可以隨性一點(diǎn)，但進(jìn)行注會(huì)學(xué)習(xí)考試，一定要嚴(yán)謹(jǐn)治學(xué)。實(shí)際上，把你的盒子放進(jìn)抽屜比喻的是將稅法的知識(shí)點(diǎn)分類整理裝進(jìn)腦子里，達(dá)到加強(qiáng)記憶理解的目的。

我學(xué)習(xí)稅法的心得是，把眾多的知識(shí)點(diǎn)重點(diǎn)分成五個(gè)部分，也就是說(shuō)，把盒子放進(jìn)五個(gè)抽屜。

第一個(gè)抽屜：增值稅法。我的這個(gè)抽屜里有三個(gè)大盒子。①一般納稅人的計(jì)算。這個(gè)盒子里面有三塊東西——銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)和稅率。區(qū)分實(shí)務(wù)中什么業(yè)務(wù)是銷項(xiàng)，什么是進(jìn)項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)抵扣。每個(gè)業(yè)務(wù)適用的稅率是什么。然后就可以進(jìn)行一般納稅人的計(jì)算了。②小規(guī)模納稅人的計(jì)算。這個(gè)盒子里東西不多，主要是保持對(duì)小規(guī)模納稅人的敏感程度，不要在做題時(shí)都按一般納稅人計(jì)算了。③進(jìn)口征稅和出口退免稅的計(jì)算。這個(gè)盒子主要是出口退免稅的兩種類型，要熟悉“免抵退”的計(jì)算步驟。

第二個(gè)抽屜：消費(fèi)稅法。這個(gè)抽屜相當(dāng)?shù)母?，主要就是“煙盒”和“酒盒”，貌似咱們?nèi)巳硕际怯袡?quán)利的人，什么好煙好酒啊都扔這個(gè)抽屜里了。實(shí)際上，這兩樣?xùn)|西可夠我們頭疼的，因?yàn)閷W(xué)習(xí)這章的難點(diǎn)就在于此。基本上這兩個(gè)稅目的計(jì)算題都做通曉了，別的稅目也就不是問(wèn)題了。

第三個(gè)抽屜：營(yíng)業(yè)稅法。這個(gè)抽屜的盒子相對(duì)較多。交建文郵、服轉(zhuǎn)銷金加娛樂(lè)，九個(gè)標(biāo)簽九個(gè)盒子，稅率易記，但每個(gè)盒子里具體業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額的判斷才是關(guān)鍵所在。

第四個(gè)抽屜：企業(yè)所得稅法。這個(gè)抽屜里面的系統(tǒng)性相當(dāng)?shù)膹?qiáng)。重點(diǎn)把握居民企業(yè)這個(gè)大盒子，收入、不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除、以前虧損等都是這個(gè)大盒子中的內(nèi)容，這些項(xiàng)目最后形成應(yīng)納稅所得，再配合稅率和稅收優(yōu)惠這個(gè)盒子里面的內(nèi)容，就能計(jì)算出企業(yè)所得應(yīng)納稅額。

第五個(gè)抽屜：個(gè)人所得稅法。和營(yíng)業(yè)稅這個(gè)抽屜類似，盒子也很多。十一個(gè)稅目，但相對(duì)于營(yíng)業(yè)稅來(lái)說(shuō)，個(gè)人所得稅每個(gè)稅目的知識(shí)點(diǎn)都很系統(tǒng)，沒(méi)有那么零碎。個(gè)人所得稅容易忘記的地方就是計(jì)算應(yīng)納稅所得額的時(shí)候，一些稅目費(fèi)用的扣除，不同的稅目有不同的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。感覺(jué)學(xué)習(xí)這章的時(shí)候要細(xì)。

以上五個(gè)抽屜是我對(duì)稅法的分類歸納，在備考的時(shí)候，這五個(gè)章節(jié)的知識(shí)點(diǎn)看了又看，題目做了又做，遇上不理解的地方就去聽(tīng)聽(tīng)課件、看看講義，或者在論壇上求助高手。論壇上有好多高手有的甚至考完了注稅，有的是有大量的實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，他們的回答會(huì)讓你覺(jué)得受益匪淺。話說(shuō)回來(lái)，做題的時(shí)候，尤其是做企業(yè)所得稅這章題的時(shí)候，會(huì)遇上其他一些小稅種，這時(shí)順便就把這些小稅種復(fù)習(xí)了。當(dāng)然，每個(gè)人在學(xué)習(xí)的時(shí)候?qū)?shū)本的理解都會(huì)不一樣，記憶的方法也不一樣，但不管怎樣，在腦子里形成一套自己學(xué)習(xí)的脈絡(luò)，有重點(diǎn)的學(xué)習(xí)，再加上大量的做題，堅(jiān)持下去，就會(huì)體會(huì)到其中學(xué)習(xí)的樂(lè)趣的。

五個(gè)抽屜都說(shuō)完了，可能會(huì)有高手說(shuō)，你這個(gè)比喻太土了，我們有更好的辦法；或者，更有些學(xué)習(xí)的天才，根本就不用什么象形化的比喻來(lái)幫助記憶，他們天生就有很好的邏輯思維，知識(shí)點(diǎn)到這些人的腦子里都是自動(dòng)分類的。But,Stupid is as stupid does.我這個(gè)帖是為了說(shuō)出自己學(xué)習(xí)的心得，可以對(duì)一些人的學(xué)習(xí)有點(diǎn)幫助。希望大家可以互相交流，從而提高自身的學(xué)習(xí)能力。我也走在CPA的道路上，很想跟大家多學(xué)習(xí)。

考CPA的路很漫長(zhǎng)，貴在堅(jiān)持，貴在不斷的提高自己。