第一篇：增值稅相關(guān)知識(shí)

增值稅業(yè)務(wù)相關(guān)資料

一、營(yíng)業(yè)稅與增值稅的區(qū)別

營(yíng)業(yè)稅是對(duì)全部營(yíng)業(yè)額征稅的一種稅，增值稅是增值部分征收的一種稅。例如一件衣服的銷售價(jià)格是100元，需要交100*0.05=5元的營(yíng)業(yè)稅；一件衣服的銷售價(jià)格是100元，成本是80元，需要交（100-80）*0.17=3.4元的增值稅。

二、營(yíng)改增后各行業(yè)稅率

1、銷售貨物及加工修理勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃，稅率17。

2、水電氣暖，報(bào)紙雜志書籍，糧食及農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，稅率13%；

3、建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)銷售租賃、土地使用權(quán)銷售、交通運(yùn)輸、郵政、電信，稅率11%;

4、銷售無(wú)形資產(chǎn)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)、金融服務(wù)，稅率6%。

5、簡(jiǎn)易征收辦法的征收率3%；

6、特殊情況下簡(jiǎn)易征收率為5%；

三、增值稅發(fā)票取得時(shí)注意事項(xiàng)

1、項(xiàng)目齊全、與實(shí)際交易相符，與合同相符，付款與發(fā)票一致；

2、字跡清楚、不得壓線，錯(cuò)格；

3、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章；

4、按增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間開(kāi)具；

對(duì)不符合以上要求的專用發(fā)票，購(gòu)買方有權(quán)拒收。

四、增值稅發(fā)票有效期 自開(kāi)票之日起180日內(nèi)有效，各業(yè)務(wù)部門自取得專票之日起180日內(nèi)須到財(cái)務(wù)部門認(rèn)證發(fā)票進(jìn)項(xiàng)聯(lián)并報(bào)銷。以下情形可逾期抵扣，但須由主管稅務(wù)局報(bào)省國(guó)稅局審批，省國(guó)稅局報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局審批（1-2年才可辦理下來(lái)）：

1、自然災(zāi)害；

2、被盜、被搶、郵遞逾期；

3、司法機(jī)關(guān)羈押、稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)絡(luò)問(wèn)題；

4、買賣糾紛；

5、辦稅人員擅自離職、未辦理交接。

各部門辦理業(yè)務(wù)時(shí)謹(jǐn)記增值稅發(fā)票認(rèn)證有效期，須在180日有效期內(nèi)到財(cái)務(wù)辦理認(rèn)證報(bào)銷工作。

五、可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票：

1、增值稅專用發(fā)票；

2、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；

3、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票；

4、接受境外單位和個(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或代理人取得的解繳款中華人民共和國(guó)稅收通用繳款書（簡(jiǎn)稱通用繳款書）上注明的增值稅額。納稅人憑通用繳款書抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，應(yīng)當(dāng)備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

六、不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票

1、達(dá)到消費(fèi)環(huán)節(jié)（個(gè)人、集體消費(fèi)），例如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、集體福利；

2、非正常損失（管理不善、違法違規(guī)造成損失）；

3、貸款利息及該筆貸款相關(guān)發(fā)生的融資費(fèi)用。

六、合同、發(fā)票、資金流與物流要保持一致，避免出現(xiàn)不一致。

1、如果出現(xiàn)發(fā)票開(kāi)具單位與合同簽訂單位不一致的情況，進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣并罰款。

2、如確實(shí)存在款項(xiàng)付給第三方的情況：

應(yīng)提供收款方債務(wù)轉(zhuǎn)讓通知書或簽署三方債務(wù)重組協(xié)議，并提供收款方和第三方之間存在債權(quán)債務(wù)關(guān)系備查（規(guī)避資金流不一致的風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)局查出不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）。

第二篇：增值稅知識(shí)總結(jié)

增值稅：是國(guó)家對(duì)商品在流通過(guò)程中的增值部分所征收的稅款。如何理解這句話呢，請(qǐng)看下面的例子：

1.你買進(jìn)材料的價(jià)格是1000元含稅，把這1000元進(jìn)行價(jià)稅分離：1000/（1+17%）=854.70。也就是說(shuō)，你買這批材料的成本是854.70，同時(shí)給國(guó)家交了145.30的稅。這些稅在財(cái)務(wù)上叫進(jìn)項(xiàng)稅（購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)已經(jīng)交了的稅）

2.如果經(jīng)加工后，你賣出產(chǎn)品的價(jià)格1800元（含稅），經(jīng)價(jià)稅分離后，賣價(jià)是1800/（1+17%）=1538.46，同時(shí)你還跟買方收了261.54的稅款，準(zhǔn)備交給國(guó)家。這在財(cái)務(wù)上叫銷項(xiàng)稅（銷售貨物時(shí)應(yīng)交的稅）

3.那你應(yīng)該交給國(guó)家的稅款就是應(yīng)交的261.54減去已交的145.30等于116.24，也就是財(cái)務(wù)上說(shuō)的銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)。這時(shí)你買進(jìn)材料時(shí)交的稅款就已經(jīng)抵扣了。

4.此例中，該產(chǎn)品的增值部分是1538.46-854.70=683.76，所產(chǎn)生的增值稅就是：683.76*17%=116.24，也就是你要交給國(guó)家的增值稅。

工程增值稅怎么樣抵扣

工程建設(shè)所需要采購(gòu)的材料，所取得的工程使用材料發(fā)票，凡是增值稅專用發(fā)票的均可用于抵扣。

取得的增值稅專用發(fā)票上有進(jìn)項(xiàng)稅額，收到工程款給甲方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上有銷項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅減去進(jìn)項(xiàng)稅即為應(yīng)納增值稅。甲供材增值稅專用發(fā)票可以抵扣嗎

所謂“甲供材料”即建設(shè)方或工程發(fā)包方（甲方）提供工程用各類材料物資給工程承接方（乙方），用于建筑、安裝、修繕、裝飾等行為?！凹坠┎牧稀币话銥榇笞诓牧希缌_紋鋼、管材以及水泥等?！凹坠┎牧稀保瑢?duì)于乙方而言，可以減少材料資金占用；對(duì)于甲方而言，材料質(zhì)量能保證。由于“甲供材料”的發(fā)票是開(kāi)具給甲方而不是建筑公司的，按照“營(yíng)改增”政策，建筑公司是無(wú)法抵扣這部分材料的進(jìn)項(xiàng)稅額。其實(shí)，只要我們換一種思維，按照增值稅的有關(guān)法規(guī)是完全可以抵扣的，下面用具體案例分析。

例如：假設(shè)天王建筑公司“營(yíng)改增”后，承建綠林化工廠一棟辦公廳大樓。為了保證樓房質(zhì)量，綠林化工廠準(zhǔn)備采用“甲供材料”，其羅紋鋼、水泥分別從武鋼、華新水泥公司購(gòu)買，價(jià)稅合計(jì)1170萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票注明的稅金170萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)用價(jià)稅合計(jì)11.1萬(wàn)元，貨運(yùn)業(yè)增值稅專用發(fā)票注明的稅金1.1萬(wàn)元。

實(shí)行“甲供材料”，由于采購(gòu)方為綠林化工廠，銷售方開(kāi)具發(fā)票的購(gòu)買單位為綠林化工廠，按照“營(yíng)改增”政策，天王建筑公司從事辦公大樓建筑，使用“甲供材料”生產(chǎn)建筑產(chǎn)品，屬混業(yè)經(jīng)營(yíng)，其貨物按17%征收增值稅，由于抵扣發(fā)票開(kāi)具的單位為綠林化工廠，天王建筑公司無(wú)法認(rèn)證抵扣，需要格外繳納增值稅171.1萬(wàn)元。

其實(shí)，天王建筑公司和綠林化工廠可以換一種思維，變“甲供材料”為代購(gòu)貨物就可化解上述困境。

一、政策依據(jù)

1、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、營(yíng)業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知》（財(cái)稅字〔1994〕026號(hào)）第五條規(guī)定，關(guān)于代購(gòu)貨物征稅問(wèn)題，凡同時(shí)具備以下條件的，不征收增值稅；不同時(shí)具備以下條件的，無(wú)論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算，均征收增值稅。

（一）受托方不墊付資金；

（二）銷貨方將發(fā)票開(kāi)具給委托方，并由受托方將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方；

（三）受托方按銷售方實(shí)際收取的銷售額和增值稅額（如系代理進(jìn)口貨物則為海關(guān)代征的增值稅額）與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)。

2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1995〕192號(hào)）第一條第三款規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，所支付款項(xiàng)的單位，必須與開(kāi)具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣。

二、操作辦法

根據(jù)上述法規(guī)規(guī)定，綠林化工廠將“甲供材料”改變?yōu)榇?gòu)貨物，即為天王建筑公司代購(gòu)羅紋鋼、水泥，并且只要達(dá)到上述三個(gè)條件，綠林化工廠的代購(gòu)貨物行為不用繳納增值稅。天王建筑公司取得了貨物銷售單位和運(yùn)輸單位開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票和貨運(yùn)業(yè)增值稅專用發(fā)票，并且達(dá)到抵扣要求。與此同時(shí)，天王建筑公司的“票流”、“物流”、“資金流”真實(shí)，就能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅171.1萬(wàn)元。此外，為了減輕天王建筑公司的資金壓力，綠林化工廠可以預(yù)付一定建筑工程款，作為天王建筑公司采購(gòu)羅紋鋼、水泥、運(yùn)費(fèi)等支出。

總之，將“甲供材料”轉(zhuǎn)變?yōu)榇?gòu)材料，天王建筑公司就可以抵扣羅紋鋼、水泥及運(yùn)費(fèi)等進(jìn)項(xiàng)稅，“甲供材料”不能抵扣就是個(gè)偽命題。

第三篇：營(yíng)業(yè)稅改增值稅知識(shí)

營(yíng)業(yè)稅改增值稅

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（以下簡(jiǎn)稱營(yíng)改增）是指以前繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅，增值稅只對(duì)產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)，是黨中央、國(guó)務(wù)院，根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展新形勢(shì)，從深化改革的總體部署出發(fā)做出的重要決策，目的是加快財(cái)稅體制改革、進(jìn)一步減輕企業(yè)賦稅，調(diào)動(dòng)各方積極性，促進(jìn)服務(wù)業(yè)尤其是科技等高端服務(wù)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)和消費(fèi)升級(jí)、培育新動(dòng)能、深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。

營(yíng)業(yè)稅和增值稅，是我國(guó)兩大主體稅種。營(yíng)改增在全國(guó)的推開(kāi)，大致經(jīng)歷了以下三個(gè)階段。2011年，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案。從2012年1月1日起，在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。自2012年8月1日起至年底，國(guó)務(wù)院將擴(kuò)大營(yíng)改增試點(diǎn)至8省市；2013年8月1日，“營(yíng)改增”范圍已推廣到全國(guó)試行，將廣播影視服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍。2014年1月1日起，將鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，至此交通運(yùn)輸業(yè)已全部納入營(yíng)改增范圍；[1] 2016年3月18日召開(kāi)的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，自2016年5月1日起，中國(guó)將全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)全部納入營(yíng)改增試點(diǎn)，至此，營(yíng)業(yè)稅退出歷史舞臺(tái)，增值稅制度將更加規(guī)范。這是自1994年分稅制改革以來(lái)，財(cái)稅體制的又一次深刻變革。

截至2015年底，營(yíng)改增累計(jì)實(shí)現(xiàn)減稅6412億元

稅控工具

稅控工具是信息系統(tǒng)監(jiān)控的“中樞大腦”，經(jīng)過(guò)稅控工具的信息系統(tǒng)修改，營(yíng)改增后的發(fā)票才能通過(guò)電腦和打印機(jī)順利被開(kāi)出。

信息系統(tǒng)監(jiān)控的主要功能：黑色的稅控盤意味著“開(kāi)出票”，二維碼驗(yàn)證意味著“管住票”，以此形成的電子底賬系統(tǒng)意味著“用好票”。營(yíng)改增推廣到哪兒，信息系統(tǒng)的設(shè)備就跟到哪兒。使用信息系統(tǒng)監(jiān)控可以查驗(yàn)全國(guó)任何一個(gè)點(diǎn)的營(yíng)改增情況。

2016年4月1日，李克強(qiáng)總理在國(guó)家稅務(wù)總局體驗(yàn)借助“互聯(lián)網(wǎng)+”電子底賬進(jìn)行真?zhèn)伪鎰e，他拿起一張北京市增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，掃描左上角的二維碼即可查驗(yàn)發(fā)票的真?zhèn)巍?/p>

實(shí)施步驟

第一階段：部分行業(yè)，部分地區(qū)2012年1月1日，率先在上海實(shí)施了交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)；2012年9月1日至2012年12月1日，營(yíng)改增試點(diǎn)由上海市分4批次擴(kuò)大至北京、江蘇、安徽、福建、廣東、天津、浙江、湖北8省（市）。

第二階段：部分行業(yè)，全國(guó)范圍2013年8月1日，營(yíng)改增試點(diǎn)推向全國(guó)，同時(shí)將廣播影視服務(wù)納入試點(diǎn)范圍；2014年1月1日，鐵路運(yùn)輸業(yè)和郵政業(yè)在全國(guó)范圍實(shí)施營(yíng)改增試點(diǎn)；2014年6月1日，電信業(yè)在全國(guó)范圍實(shí)施營(yíng)改增試點(diǎn)。

第三階段：所有行業(yè)，從2016年5月1日起，將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。

實(shí)施進(jìn)程

2012年1月1日，“營(yíng)改增”在上海的“1+6”行業(yè)率先試點(diǎn)，其中“1”為陸路、水路、航空、管道運(yùn)輸在內(nèi)的交通運(yùn)輸業(yè)，“6”包括研發(fā)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動(dòng)產(chǎn)租賃、鑒證咨詢等部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。

2012年07月24日，財(cái)政部發(fā)布《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》，主要目的是配合營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作的順利進(jìn)行。

2012年8月2日，國(guó)家財(cái)政部官網(wǎng)掛出《關(guān)于在北京等8省市開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》。

2012年8月29日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收有關(guān)問(wèn)題的通知》，主要目的是促進(jìn)文化事業(yè)發(fā)展，加強(qiáng)實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（以下簡(jiǎn)稱營(yíng)改增）試點(diǎn)地區(qū)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的征收管理，確保營(yíng)改增試點(diǎn)工作有序開(kāi)展。

2012年9月1日，“營(yíng)改增”在北京市實(shí)施。

2012年10月1日，“營(yíng)改增”在江蘇省、安徽省實(shí)施。2012年11月1日，“營(yíng)改增”在福建省、廣東省實(shí)施。2012年12月1日，“營(yíng)改增”在天津市、浙江省、湖北省實(shí)施。

2013年7月10日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在全國(guó)開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)征收管理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第39號(hào)）。主要目的是保障營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（以下簡(jiǎn)稱營(yíng)改增）改革試點(diǎn)的順利實(shí)施。

2013年8月1日，交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”試點(diǎn)在全國(guó)范圍內(nèi)推開(kāi)。同時(shí)，廣播影視作品的制作、播映、發(fā)行等，也開(kāi)始納入試點(diǎn)。

2014年1月1日，鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營(yíng)改增試點(diǎn)，至此交通運(yùn)輸業(yè)已全部納入營(yíng)改增范圍。

2014年新加入試點(diǎn)的鐵路運(yùn)輸業(yè)及郵政業(yè)分別減稅8億元和4億元。

截至2015年底，營(yíng)改增已累計(jì)實(shí)現(xiàn)減稅6412億元，全國(guó)營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人達(dá)到592萬(wàn)戶。

2016年3月5日，李克強(qiáng)總理在政府工作報(bào)告中明確提出2016年全面實(shí)施營(yíng)改增。2016年3月18日，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)主持召開(kāi)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，部署全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)，進(jìn)一步減輕企業(yè)稅負(fù)。

2016年3月24日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局向社會(huì)公布了《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》和《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》，至此，營(yíng)改增全面推開(kāi)所有的實(shí)施細(xì)則及配套文件全部“亮相”。

2016年4月1日，李克強(qiáng)指出，保證營(yíng)改增順利推進(jìn)，一方面要保證企業(yè)稅負(fù)只減不增，另一方面也要防止虛假發(fā)票攪亂征收秩序。

2016年4月30日，國(guó)務(wù)院發(fā)布了《全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)后調(diào)整中央與地方增值稅收入劃分過(guò)渡方案》，明確以2014年為基數(shù)核定中央返還和地方上繳基數(shù)，所有行業(yè)企業(yè)繳納的增值稅均納入中央和地方共享范圍，中央分享增值稅的50%，地方按稅收繳納地分享增值稅的50%，過(guò)渡期暫定2年至3年。

2016年5月1日起，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)全面推開(kāi)。

2016年將成為減稅大年，“營(yíng)改增”將在2016年收官，預(yù)計(jì)2016年?duì)I改增將減輕企業(yè)稅負(fù)5000多億元。

2016年6月1日，全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)后，北京市西城區(qū)國(guó)稅局迎來(lái)首家申報(bào)納稅企業(yè)，首個(gè)納稅申報(bào)期順利開(kāi)啟。

主要特征

區(qū)別

增值稅是世界上最主流的流轉(zhuǎn)稅種，與營(yíng)業(yè)稅相比具有許多優(yōu)勢(shì)。增值稅與營(yíng)業(yè)稅是兩個(gè)獨(dú)立而不能交叉的稅種，即所說(shuō)的 ：交增值稅時(shí)不交營(yíng)業(yè)稅、交營(yíng)業(yè)稅時(shí)不交增值稅。兩者在征收的對(duì)象、征稅范圍、計(jì)稅的依據(jù)、稅目、稅率以及征收管理的方式都是不同的。、征稅范圍不同：凡是銷售不動(dòng)產(chǎn)、提供勞務(wù)(不包括加工修理修配)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的交營(yíng)業(yè)稅，凡是銷售動(dòng)產(chǎn)、提供加工修理修配勞務(wù)的交納增值稅。、計(jì)稅依據(jù)不同：增值稅是價(jià)外稅，營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅。所以在計(jì)算增值稅時(shí)應(yīng)當(dāng)先將含稅收入換算成不含稅收入，即計(jì)算增值稅的收入應(yīng)當(dāng)為不含稅的收入。而營(yíng)業(yè)稅則是直接用收入乘以稅率即可。

特點(diǎn)

營(yíng)改增的最大特點(diǎn)是減少重復(fù)征稅，可以促使社會(huì)形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負(fù)。營(yíng)改增可以說(shuō)是一種減稅的政策。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行壓力較大的情況下，全面實(shí)施營(yíng)改增，可以促進(jìn)有效投資帶動(dòng)供給，以供給帶動(dòng)需求。對(duì)企業(yè)來(lái)講，如果提高了盈利能力，就有可能進(jìn)一步推進(jìn)轉(zhuǎn)型發(fā)展。每個(gè)個(gè)體企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)，無(wú)疑將實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)乃至整個(gè)經(jīng)濟(jì)體的結(jié)構(gòu)性改革，這也是推動(dòng)結(jié)構(gòu)性改革尤其是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革和積極財(cái)政政策的重要內(nèi)容。

“營(yíng)改增”最大的變化，就是避免了營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征稅、不能抵扣、不能退稅的弊端，實(shí)現(xiàn)了增值稅“道道征稅，層層抵扣”的目的，能有效降低企業(yè)稅負(fù)。更重要的是，“營(yíng)改增”改變了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)交往中的價(jià)格體系，把營(yíng)業(yè)稅的“價(jià)內(nèi)稅”變成了增值稅的“價(jià)外稅”，形成了增值稅進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)的抵扣關(guān)系，這將從深層次上影響到產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整及企業(yè)的內(nèi)部架構(gòu)。角度、多層次詮釋此次稅改政策，幫助試點(diǎn)企業(yè)即刻分析，掌握新規(guī)，應(yīng)對(duì)新規(guī)。

計(jì)算規(guī)則

應(yīng)納稅額

轉(zhuǎn)型后應(yīng)納稅額計(jì)算規(guī)則

（一）轉(zhuǎn)型后認(rèn)定為一般納稅人的，可按取得的增值稅專用發(fā)票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，如取得外地或本市非試點(diǎn)納稅人的原屬于營(yíng)業(yè)稅可差額征收范圍的發(fā)票，可按發(fā)票金額在銷售額中扣除；如取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的專用發(fā)票可按發(fā)票注明的稅款抵扣銷項(xiàng)稅額

（二）轉(zhuǎn)型后認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的，交通運(yùn)輸業(yè)、國(guó)際貨運(yùn)代理業(yè)務(wù)納稅人取得的外省市和本市非試點(diǎn)納稅人的原屬于營(yíng)業(yè)稅可差額征收范圍的發(fā)票，可按發(fā)票金額在銷售額中扣除；其他行業(yè)如取得外省市和本市非試點(diǎn)納稅人的原屬于營(yíng)業(yè)稅可差額征收范圍的發(fā)票，也可按發(fā)票額在銷售額中扣除，但取得的本市試點(diǎn)一般納稅人或試點(diǎn)小規(guī)模納稅人的發(fā)票，不可扣除銷售額。

稅率檔次

根據(jù)試點(diǎn)方案，在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上，新增設(shè)11%和6%兩檔低稅率。新增試點(diǎn)行業(yè)的原有營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策原則上延續(xù)，對(duì)特定行業(yè)采取過(guò)渡性措施，對(duì)服務(wù)出口實(shí)行零稅率或免稅政策。

新增四大行業(yè)營(yíng)改增的實(shí)施：

建筑業(yè)：一般納稅人征收11%的增值稅；小規(guī)模納稅人可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征收3%的增值稅。

房地產(chǎn)業(yè)：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)征收11%的增值稅；個(gè)人將購(gòu)買不足2年住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。

生活服務(wù)業(yè)：6%。免稅項(xiàng)目：托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)，養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)等。

金融業(yè)：6%。免稅項(xiàng)目：金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款、國(guó)家助學(xué)貸款、國(guó)債地方政府債、人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款等的利息收入等。

政策解答

哪些納稅人可以申請(qǐng)不認(rèn)定一般納稅人？

答：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅，可以申請(qǐng)不認(rèn)定一般納稅人。

增值稅的計(jì)稅方法包括哪兩個(gè)？

答：增值稅的計(jì)稅方法，包括一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人提供財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。什么是增值稅即征即退？

答：增值稅即征即退是指對(duì)按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅后部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠，其實(shí)質(zhì)是一種特殊方式的免稅和減稅。

生活性服務(wù)業(yè)全面實(shí)行營(yíng)改增，企業(yè)該如何應(yīng)對(duì)？

答：第一，要量化分析營(yíng)改增對(duì)本企業(yè)財(cái)務(wù)和稅務(wù)上的影響，在法規(guī)允許的范圍內(nèi)選擇對(duì)公司有利的稅務(wù)處理，如選擇一般計(jì)稅方法或簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

第二，對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行篩選，如能進(jìn)項(xiàng)抵扣，應(yīng)該盡量選擇可以進(jìn)項(xiàng)抵扣的供應(yīng)商，或者在采購(gòu)價(jià)格上進(jìn)行談判。

第三，與客戶進(jìn)行溝通時(shí)，在充分了解營(yíng)改增對(duì)雙方的稅務(wù)影響的基礎(chǔ)上，與客戶談判更有利的價(jià)格。

第四，重新審視公司的業(yè)務(wù)模式和組織架構(gòu)，作出必要的調(diào)整，如不同業(yè)務(wù)的拆分和整合等。

財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)是多少？

答：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)為應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過(guò)500萬(wàn)元。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額是指試點(diǎn)納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)，提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的累計(jì)銷售額，含免稅、減稅銷售額。

政策評(píng)價(jià)

媒體評(píng)價(jià)

2015年6月底，全國(guó)納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)的納稅人共計(jì)509萬(wàn)戶。據(jù)不完全數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，從2012年試點(diǎn)到2015年底，“營(yíng)改增”已經(jīng)累計(jì)減稅5000多億元，后續(xù)產(chǎn)業(yè)鏈減稅效果持續(xù)體現(xiàn)。（《人民日?qǐng)?bào)海外版》2016年1月27日）

“營(yíng)改增”是一個(gè)減稅措施，但對(duì)財(cái)政收入會(huì)造成沖擊。增值稅和營(yíng)業(yè)稅加總，占到了我國(guó)全部稅收收入的40%以上。營(yíng)改增之后，將呈現(xiàn)“一稅獨(dú)大”的局面。地方稅已無(wú)主體稅種，現(xiàn)行中央與地方的分稅格局難以為繼，整體稅制結(jié)構(gòu)對(duì)單一稅種嚴(yán)重依賴，其中風(fēng)險(xiǎn)不容忽視。（《每日經(jīng)濟(jì)新聞》2016年1月26日）

社會(huì)評(píng)價(jià)

全面實(shí)施營(yíng)改增，是深化財(cái)稅體制改革、推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型的“重頭戲”。營(yíng)改增不只是簡(jiǎn)單的稅制轉(zhuǎn)換，它有利于消除重復(fù)征稅，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)工業(yè)轉(zhuǎn)型、服務(wù)業(yè)發(fā)展和商業(yè)模式創(chuàng)新，是一項(xiàng)“牽一發(fā)而動(dòng)全身”的改革。（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)）

營(yíng)業(yè)稅是比較便于征收的稅種，但存在重復(fù)征稅現(xiàn)象，只要有流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)就要征稅，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)越多，重復(fù)征稅現(xiàn)象越嚴(yán)重，增值稅替代營(yíng)業(yè)稅，允許抵扣，將消除重復(fù)征稅的弊端，有利于減輕企業(yè)稅負(fù)。（財(cái)政部財(cái)科所副所長(zhǎng)劉尚希）

從整體上來(lái)講，此次改革有利于降低企業(yè)稅負(fù)，但因?yàn)槊總€(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、盈利能力不同，并不是每個(gè)企業(yè)在每個(gè)時(shí)期稅負(fù)都會(huì)下降。如果推廣到其他行業(yè)不排除還要新增稅率檔次。此外，由于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅之后，地方政府面臨稅源減少的現(xiàn)實(shí)，需要全方位改革財(cái)政體制。（社會(huì)科學(xué)院研究院財(cái)貿(mào)所副主任楊志勇）

此次對(duì)于如何銜接確實(shí)是想得很細(xì)，比較周到，因?yàn)橐龊勉暯?，保證過(guò)渡平穩(wěn)是關(guān)鍵，推廣至全國(guó)需要從地方試點(diǎn)積累經(jīng)驗(yàn)。（清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院副院長(zhǎng)白重恩）

營(yíng)業(yè)稅改增值稅從整體上來(lái)看，能夠降低企業(yè)負(fù)擔(dān)。（社科院財(cái)貿(mào)所稅收室主任張斌）從制度層面講，由于試點(diǎn)僅在部分地區(qū)的部分行業(yè)開(kāi)展，試點(diǎn)企業(yè)外購(gòu)的貨物和勞務(wù)中還有部分不能進(jìn)行抵扣，所以試點(diǎn)初期個(gè)別企業(yè)可能會(huì)因抵扣不完全，造成企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)短期內(nèi)會(huì)有所增加；從企業(yè)層面講，因?yàn)槠髽I(yè)成本結(jié)構(gòu)、發(fā)展時(shí)期、經(jīng)營(yíng)策略不同等原因，在改革初期，個(gè)別企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)也可能會(huì)有一定增加。上海市相應(yīng)制定了過(guò)渡性的財(cái)政扶持政策，專門設(shè)立了專項(xiàng)資金，對(duì)稅收負(fù)擔(dān)增加的企業(yè)給予財(cái)政扶持。（財(cái)政部稅政司副司長(zhǎng)鄭建新）稅種改革是和整個(gè)財(cái)稅體制改革關(guān)聯(lián)在一起的，在營(yíng)改增全面推開(kāi)的同時(shí)，也有必要推進(jìn)中央與地方事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革。（上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院院長(zhǎng)胡怡建）

實(shí)施意義

全面實(shí)施營(yíng)改增，一方面實(shí)現(xiàn)了增值稅對(duì)貨物和服務(wù)的全覆蓋，基本消除了重復(fù)征稅，打通了增值稅抵扣鏈條，促進(jìn)了社會(huì)分工協(xié)作，有力地支持了服務(wù)業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)；另一方面將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍，比較完整地實(shí)現(xiàn)了規(guī)范的消費(fèi)型增值稅制度，有利于擴(kuò)大企業(yè)投資，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活力。有利于完善和延伸二三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條，促進(jìn)二三產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展。此外，營(yíng)改增有利于增加就業(yè)崗位，有利于建立貨物和勞務(wù)領(lǐng)域的增值稅出口退稅制度，全面改善我國(guó)的出口稅收環(huán)境。

第四篇：增值稅專用發(fā)票知識(shí)問(wèn)答

增值稅專用發(fā)票知識(shí)問(wèn)答

1、丟失了增值稅專用發(fā)票怎么辦？

答：首先，應(yīng)分清丟失發(fā)票的責(zé)任，如是銷售方的責(zé)任，應(yīng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的未按規(guī)定保管發(fā)票的處罰，如是購(gòu)買方的責(zé)任，要求對(duì)方出具丟失發(fā)票的說(shuō)明或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其未按規(guī)定保管發(fā)票行為的處罰證明，然后分下列情況處理：銷售方丟失增值稅專用發(fā)票的：

（1）丟失的空白未開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票的，首先按規(guī)定程序向銷售方當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)報(bào)失，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰；其次，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收取“掛失登報(bào)費(fèi)”，并將丟失專用發(fā)票的納稅人名稱、發(fā)票份數(shù)、字軌號(hào)碼、蓋章與否等情況，統(tǒng)一傳（寄）中國(guó)稅務(wù)報(bào)社刊登“遺失聲明”；

（2）銷售方丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，待申報(bào)、報(bào)稅后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)出具《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，并把該證明和丟失發(fā)票的記賬聯(lián)復(fù)印件交購(gòu)買方抵扣；

（3）銷售方丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)其中一聯(lián)（兩聯(lián)沒(méi)有全部丟失）的：可讓購(gòu)買方使用未丟的聯(lián)次到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和記帳，復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

購(gòu)貨方丟失增值稅專用發(fā)票的：

（1）如果丟失前已認(rèn)證相符的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；

（2）如果丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

2、銷售方開(kāi)錯(cuò)了增值稅專用發(fā)票或發(fā)生退貨、折讓怎么辦?

答：（1）如果同時(shí)符合下面三個(gè)條件（作廢條件）的, 購(gòu)買方要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)出具未認(rèn)證證明，將發(fā)票及證明交銷售方作廢，重新開(kāi)具正確的發(fā)票；

①銷售方收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷售方開(kāi)票當(dāng)月；

②銷售方未抄稅并且未記賬；

③購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”；

（2）如不同時(shí)符合上述三個(gè)作廢條件的，購(gòu)買方首先要將進(jìn)項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證，具體情況分：

①如認(rèn)證相符的，計(jì)入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅金，同時(shí)向購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，憑主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》相應(yīng)聯(lián)次進(jìn)行當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，并將《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》中相應(yīng)次交銷售方，由銷售方開(kāi)具紅字專用發(fā)票，取得紅字專用發(fā)票后，與留存的《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》一并作為記賬憑證，紅字專用發(fā)票暫不需要認(rèn)證。

②如認(rèn)證不符（僅指“納稅人識(shí)別號(hào)不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”）或無(wú)法認(rèn)證的，可向購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)出具《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，不計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額，也不作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，并將《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》中相應(yīng)聯(lián)次交銷售方，由銷售方開(kāi)具紅字專用發(fā)票，取得紅字專用發(fā)票后，與留存的《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》一并作為記賬憑證，紅字專用發(fā)票暫不需要認(rèn)證。

③如超過(guò)90天未認(rèn)證的，將無(wú)法取得購(gòu)買方稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，導(dǎo)致銷售方企業(yè)無(wú)法沖紅原發(fā)票而重新開(kāi)具發(fā)票，從而購(gòu)買方將無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

3、銷售方怎樣作廢增值稅專發(fā)票？

答：（1）銷售方開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)在防偽稅控系統(tǒng)中作廢電子信息并同時(shí)作廢紙質(zhì)發(fā)票；

（2）銷售方若已將發(fā)票交購(gòu)買方，且同時(shí)符合①收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷售方開(kāi)票當(dāng)月；②銷售方未抄稅并且未記賬；③購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符” 或無(wú)法認(rèn)證這三個(gè)作廢條件的，可要求購(gòu)買方提供其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的未認(rèn)證證明或“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”及“無(wú)法認(rèn)證”的認(rèn)證結(jié)果通知書，將發(fā)票全聯(lián)及證明交銷售方作廢，并重新開(kāi)具正確的發(fā)票；

（3）已將發(fā)票交購(gòu)買方，且不同時(shí)符合上述三個(gè)條件的，參見(jiàn)問(wèn)題4“怎么沖紅發(fā)票”。

4、增值稅專用發(fā)票怎樣沖紅？

答：如發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷貨折讓的，銷售方憑購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》開(kāi)具紅字專用發(fā)票和正確的藍(lán)字專用發(fā)票。

5、電子信息紙質(zhì)發(fā)票未同時(shí)作廢怎么辦？

答：（1）電子信息已作廢，紙質(zhì)發(fā)票未作廢的：

①如購(gòu)買方未認(rèn)證，銷售方可憑購(gòu)買方退回的的發(fā)票全聯(lián)加注“作廢”字樣，根據(jù)需要重新開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；②如購(gòu)買方已認(rèn)證，憑購(gòu)買方提供的《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》開(kāi)具負(fù)數(shù)增值稅專用發(fā)票，再重新開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

（2）電子信息未作廢，紙質(zhì)發(fā)票已作廢的：

①銷售方已將發(fā)票交購(gòu)買方的，應(yīng)先進(jìn)行納稅申報(bào)，憑購(gòu)買方提供的《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》開(kāi)具紅字專用發(fā)票，然后根據(jù)需要重新開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；

②銷售方未將發(fā)票交購(gòu)買方的，憑購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的未認(rèn)證、未抵扣證明可不進(jìn)行納稅申報(bào)，報(bào)稅票表比對(duì)時(shí)按異常申報(bào)處理，手工清卡。

第五篇：增值稅電子普通發(fā)票知識(shí)問(wèn)答

增值稅電子普通發(fā)票知識(shí)問(wèn)答

1、什么是電子發(fā)票?

答：電子發(fā)票是指經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中開(kāi)具或收取的數(shù)據(jù)電文形式的收付款憑證。生成的PDF文件可以供納稅人下載，并運(yùn)用通用的PDF軟件系統(tǒng)進(jìn)行瀏覽、打印。

2、電子發(fā)票系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)背景是什么？

答：為落實(shí)國(guó)務(wù)院積極推進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng)+”發(fā)展，促進(jìn)電子商務(wù)、內(nèi)貿(mào)流通健康快速發(fā)展有關(guān)工作要求，進(jìn)一步適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和稅收現(xiàn)代化建設(shè)需要，國(guó)家稅務(wù)總局在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版基礎(chǔ)上開(kāi)發(fā)了增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)，同時(shí)制定了與各地已推行的電子發(fā)票系統(tǒng)銜接改造方案。

3、取得電子發(fā)票后能不能入賬報(bào)銷？

答：可以入賬作為報(bào)銷依據(jù)，增值稅電子普通發(fā)票根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推行通過(guò)增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第84號(hào)），其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。電子檔案憑證在2016年1月1日起施行的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》也合法應(yīng)用。

4、電子發(fā)票有什么特點(diǎn)?

答：電子發(fā)票采取電子簽章實(shí)現(xiàn)發(fā)票簽名、電子蓋章，實(shí)現(xiàn)電子發(fā)票唯一性、不可抵賴性、防篡改。開(kāi)票方、受票方可以自行下載、存儲(chǔ)；可以選擇A4、B5等型號(hào)紙張打印電子發(fā)票，作為記賬聯(lián)、發(fā)票聯(lián)等憑證使用。

5、推行電子發(fā)票有什么好處?

答：對(duì)企業(yè)的好處:有利于企業(yè)節(jié)約經(jīng)營(yíng)成本。電子發(fā)票不需要紙質(zhì)載體，沒(méi)有印制、打印、存儲(chǔ)、保管和郵寄等成本，企業(yè)可以節(jié)約相關(guān)費(fèi)用。

對(duì)消費(fèi)者的好處:有利于消費(fèi)者保存使用發(fā)票。消費(fèi)者可以在發(fā)生交易的同時(shí)收取電子發(fā)票，并可以在稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站，電子發(fā)票平臺(tái)查詢驗(yàn)證發(fā)票信息，減少接收到假發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)?？梢詫?duì)電子發(fā)票進(jìn)行下載或打印，解決了紙質(zhì)發(fā)票查詢和保存不便的缺陷。

對(duì)稅務(wù)的好處:有利于稅務(wù)部門規(guī)范管理和數(shù)據(jù)應(yīng)用。企業(yè)通過(guò)增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版開(kāi)具增值稅電子發(fā)票后，數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)連接稅務(wù)部門，稅務(wù)人員可以及時(shí)對(duì)納稅人開(kāi)票數(shù)據(jù)進(jìn)行查詢、統(tǒng)計(jì)、分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)涉稅違法違規(guī)問(wèn)題。有利于提高工作效率，降低管理成本。稅務(wù)機(jī)關(guān)還可利用及時(shí)完整的發(fā)票數(shù)據(jù)，更好地服務(wù)宏觀決策和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。

對(duì)社會(huì)的好處：從環(huán)保角度來(lái)講，利國(guó)利民，綠色環(huán)保。電子發(fā)票無(wú)紙化，沒(méi)有印刷環(huán)節(jié)，大大降低了社會(huì)成本，實(shí)現(xiàn)節(jié)能減排，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。

6、開(kāi)具電子發(fā)票有那幾種方式？

答：?jiǎn)螜C(jī)版，網(wǎng)絡(luò)版，服務(wù)器版。納稅人可以根據(jù)開(kāi)票量的規(guī)模來(lái)選用。

7、什么納稅人可以用電子發(fā)票?

答：本市納稅人均可自愿使用，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后可通過(guò)增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版等方式開(kāi)具。

8、開(kāi)具使用電子發(fā)票的收費(fèi)情況？

答：使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版的用戶（俗稱單機(jī)版），不需要增加任何設(shè)備,只需升級(jí)開(kāi)票軟件即可開(kāi)具電子發(fā)票。單機(jī)版無(wú)需另外收費(fèi),網(wǎng)絡(luò)版、服務(wù)器版根據(jù)開(kāi)票量，需跟技術(shù)服務(wù)單位協(xié)議價(jià)格。

9、消費(fèi)者如何取得電子發(fā)票？

答：消費(fèi)者購(gòu)買商品后，可以通過(guò)電子郵箱、智能手機(jī)、現(xiàn)場(chǎng)拷貝等渠道獲得企業(yè)開(kāi)具的電子發(fā)票。

10、電子發(fā)票可以通過(guò)什么方式進(jìn)行查驗(yàn)，如發(fā)現(xiàn)查驗(yàn)結(jié)果不相符應(yīng)如何處理？

答：消費(fèi)者可以在國(guó)稅局網(wǎng)站查詢電子發(fā)票真?zhèn)?，也可以在智能手機(jī)安裝發(fā)票識(shí)別軟件掃描發(fā)票上的二維碼進(jìn)行自動(dòng)識(shí)別。發(fā)現(xiàn)查驗(yàn)結(jié)果不相符，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行舉報(bào)。

11、什么情況下可以開(kāi)具紅字電子發(fā)票，如何開(kāi)具紅字電子發(fā)票？

答：開(kāi)具電子發(fā)票后，如發(fā)生開(kāi)票錯(cuò)誤、銷貨退回或銷售折讓等，可以開(kāi)具與原發(fā)票內(nèi)容一致、金額相同的紅字電子發(fā)票。

12、選擇開(kāi)具電子發(fā)票的顧客申請(qǐng)退貨，發(fā)票如何處理？

答：開(kāi)具電子發(fā)票的訂單申請(qǐng)退貨，原電子發(fā)票會(huì)通過(guò)系統(tǒng)自動(dòng)沖紅（原電子發(fā)票顯示無(wú)效）。

13、電子發(fā)票能否作為保修憑證？

答：電子發(fā)票跟傳統(tǒng)紙質(zhì)發(fā)票的功能一致，是合法的保修憑證?？勺鳛橛脩艟S權(quán)、保修的有效憑據(jù)。

14、想將開(kāi)票數(shù)據(jù)整合在單位管理系統(tǒng)上,能提供電子發(fā)票數(shù)據(jù)接口嗎?

答：升級(jí)版開(kāi)票數(shù)據(jù)接口規(guī)范在金稅工程納稅人技術(shù)服務(wù)網(wǎng)（http://its.chinatax.gov.cn）上發(fā)布，納稅人或開(kāi)發(fā)商可自行下載免費(fèi)使用。

15、電子發(fā)票上的發(fā)票代碼代表什么意思?

答：電子發(fā)票的發(fā)票代碼為12位，編碼規(guī)則：第1位為0，第2-5位代表省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，第6-7位代表，第8-10位代表批次，第11-12位代表票種（11代表增值稅電子普通發(fā)票）。

16、電子發(fā)票上有紅色印章，打印電子發(fā)票需要彩色打印機(jī)嗎？

答：可以使用激光，噴墨，針式等模式單黑的打印機(jī)，使用彩色打印機(jī)打印效果更好。

17、對(duì)于開(kāi)票量較大，需要集中管理開(kāi)票的企業(yè)是否有解決方案?

答：對(duì)于要求開(kāi)票速度達(dá)到每分鐘30份以上，每日開(kāi)票量超過(guò)5萬(wàn)份，而且需要集中管理開(kāi)票的個(gè)別企業(yè)，升級(jí)版提供稅控開(kāi)票服務(wù)器解決方案。稅控開(kāi)票服務(wù)器相當(dāng)于大容量、高性能的稅控盤，每分鐘可開(kāi)具發(fā)票3000至10000份，相當(dāng)于100個(gè)至500個(gè)稅控盤。使用稅控開(kāi)票服務(wù)器的企業(yè)不再需要購(gòu)買大量的稅控盤，多個(gè)開(kāi)票點(diǎn)可通過(guò)網(wǎng)絡(luò)登錄服務(wù)器同時(shí)開(kāi)票。

18、傳統(tǒng)紙質(zhì)發(fā)票的假票很多，電子發(fā)票采取了哪些措施來(lái)減少克隆票和假發(fā)票？

答：電子發(fā)票跟傳統(tǒng)發(fā)票相比，發(fā)票防偽設(shè)計(jì)理念是不一樣的，紙質(zhì)發(fā)票是以稅務(wù)機(jī)關(guān)指定印刷的、含有防偽標(biāo)識(shí)的紙質(zhì)件，其防偽模式是物理性的，其真?zhèn)涡枰獙I(yè)人員判定；電子發(fā)票是存儲(chǔ)在稅務(wù)機(jī)關(guān)的發(fā)票數(shù)據(jù)信息，其防偽模式是電子化的，可以通過(guò)掃描發(fā)票上的二維碼、登陸官方的查驗(yàn)網(wǎng)站等方式進(jìn)行查驗(yàn)，不需要人工判定。消費(fèi)者可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站進(jìn)行查驗(yàn)，只有查驗(yàn)信息一致，才是真發(fā)票。由于電子發(fā)票是通過(guò)便捷的信息查驗(yàn)比對(duì)的方式來(lái)進(jìn)行防偽，偽造或者克隆電子發(fā)票是非常困難的，因此推行電子發(fā)票可以從根本上、有效地大幅減少虛假發(fā)票。