第一篇：增值稅常見(jiàn)問(wèn)題

增值稅常見(jiàn)問(wèn)題

1．輔導(dǎo)期一般納稅人現(xiàn)在取得了農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，還需要取得稽核比對(duì)結(jié)果才能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？

答：不需要。根據(jù)下列文件規(guī)定，對(duì)輔導(dǎo)期一般納稅人企業(yè)除以上所列應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額外，其他抵扣憑證如：農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票不需要待交叉稽核比對(duì)通過(guò)才能抵扣進(jìn)項(xiàng)。

根據(jù)《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2010〕40號(hào)）第七條規(guī)定，輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2．國(guó)家對(duì)納稅起征點(diǎn)進(jìn)行了調(diào)整：由原來(lái)的5000元調(diào)整到20000元了。我想問(wèn)的是：除了個(gè)體工商戶(hù)以外，像我們這樣的小規(guī)模納稅人企業(yè)，月銷(xiāo)售額也達(dá)不到20000元，可以免征增值稅嗎？

答：根據(jù)下列文件規(guī)定，現(xiàn)階段只調(diào)高了增值稅的起征點(diǎn)，總局對(duì)“小型和微型企業(yè)”的范圍并未進(jìn)一步明確，因此現(xiàn)階段該文件的適用范圍還沒(méi)有變化，僅適用于個(gè)人（包括個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人），不適用于企業(yè)。因此，企業(yè)還需要按稅法規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條 ? 條例第一條所稱(chēng)個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人。

第三十七條 增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。

《關(guān)于調(diào)整全省增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的通知》（遼財(cái)稅［2011］942號(hào)）為進(jìn)一步減輕納稅人負(fù)擔(dān)，根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，自2011年11月1日起，對(duì)全省增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)進(jìn)行調(diào)整。現(xiàn)將有關(guān)事宜通知如下：

一、增值稅起征點(diǎn)調(diào)整為：銷(xiāo)售貨物的，為月銷(xiāo)售額20000元；銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷(xiāo)售額20000元；按次納稅的，為每次（日）銷(xiāo)售額500元。?

3.我公司因經(jīng)營(yíng)地址變更準(zhǔn)備從大連遷移到南京，相關(guān)的設(shè)備和存貨也一并轉(zhuǎn)運(yùn)到南京新廠區(qū)投產(chǎn)，在大連所轄的稅務(wù)局需要按照企業(yè)注銷(xiāo)手續(xù)辦理，是否要對(duì)我公司的設(shè)備和存貨進(jìn)行處理？我公司的設(shè)備和存貨轉(zhuǎn)移到新廠是否需要繳納增值稅和所得稅？

答：（1）稅法沒(méi)有規(guī)定企業(yè)在辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記之前，必須要處理固定資產(chǎn)和存貨。

但如果企業(yè)在辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記之前，發(fā)生下列行為之一，則需要計(jì)算繳納增值稅：

（1）納稅人將期末存貨和固定資產(chǎn)對(duì)外銷(xiāo)售的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

（2）納稅人將期末存貨和固定資產(chǎn)用于抵償債務(wù)的，屬于有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

（3）納稅人發(fā)生視同銷(xiāo)售貨物行為的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

另外，根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕60號(hào)）的規(guī)定：

三、企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內(nèi)容：

（一）全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；?

四、企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，減除資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)，加上債務(wù)清償損益等后的余額，為清算所得。

（2）根據(jù)您所述的情況，貴公司在注銷(xiāo)前將設(shè)備和存貨遷移到南京新廠區(qū)投產(chǎn)，如果屬于下列稅法規(guī)定的“視同銷(xiāo)售”的范圍，則需要計(jì)算繳納增值稅和企業(yè)所得稅。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條 單位或者個(gè)體工商戶(hù)的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物：

?

（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶(hù)；

（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；

（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

另外，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)）

二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷(xiāo)售確定收入。

?

（四）用于股息分配；

（五）用于對(duì)外捐贈(zèng)；

（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

4.增值稅一般納稅人企業(yè)，購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)防偽稅控系統(tǒng)使用的電腦花費(fèi)3500元，已取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，按照固定資產(chǎn)核算，是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：可以。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅防偽稅控系統(tǒng)若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]183號(hào)）第二條規(guī)定，自2000年1月1日起，企業(yè)購(gòu)置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和通用設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用，可憑購(gòu)貨所取得的專(zhuān)用發(fā)票所注明的稅額從增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。增值稅防偽稅控專(zhuān)用設(shè)備包括稅控金稅卡、稅控IC卡和讀卡器。通用設(shè)備包括用于防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的計(jì)算機(jī)和打印機(jī)。

5．一般納稅人企業(yè)通過(guò)空運(yùn)貨物取得的航空運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：根據(jù)下列文件規(guī)定，一般納稅人企業(yè)取得的航空運(yùn)輸業(yè)發(fā)票如果符合文件的規(guī)定，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1995]192號(hào)）規(guī)定，民用航空運(yùn)輸單位開(kāi)具的貨票，以及從事貨物運(yùn)輸?shù)姆菄?guó)有運(yùn)輸單位開(kāi)具的套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票，準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額扣除。準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額扣除的貨運(yùn)發(fā)票種類(lèi)，不包括增值稅一般納稅人取得的貨運(yùn)定額發(fā)票。

6．一般納稅人，銷(xiāo)售2005年購(gòu)買(mǎi)的一臺(tái)設(shè)備，按照4％減半征收增值稅?？梢蚤_(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎？

答：不可以。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]90號(hào)）文件的規(guī)定：一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，凡根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]170號(hào)）和財(cái)稅[2009]9號(hào)文件等規(guī)定，適用按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

7．企業(yè)裝修廠房，購(gòu)買(mǎi)了一批電纜和一臺(tái)中央空調(diào)。同時(shí)取得購(gòu)入電纜及空調(diào)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。請(qǐng)問(wèn)是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：不可以。根據(jù)下列文件規(guī)定，電纜和中央空調(diào)屬于以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，因此，該貴公司購(gòu)進(jìn)的電纜和中央空調(diào)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

根據(jù)《關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]113號(hào)）的規(guī)定，以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無(wú)論在會(huì)計(jì)處理上是否單獨(dú)記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。

8.企業(yè)最近看到一個(gè)新文件：財(cái)稅[2011]115號(hào)文件，第三條對(duì)銷(xiāo)售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退100%的政策中的（二）以三剩物、次小薪材，包括利用上述資源產(chǎn)生的沼氣為原料生產(chǎn)的電力、熱力、燃料。請(qǐng)問(wèn)我企業(yè)是以玉米秸稈為原料生產(chǎn)的燃料，是否也屬于這個(gè)文件規(guī)定的范圍，可以享受增值稅即征即退的政策？

答：企業(yè)以玉米秸稈生產(chǎn)的燃料，屬于下列文件規(guī)定的實(shí)行增值稅即征即退80%的政策范圍，如果其他條件也符合的話，可以享受增值稅即征即退的優(yōu)惠政策。

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2011]115號(hào)）

四、對(duì)銷(xiāo)售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退80%的政策

以三剩物、次小薪材和農(nóng)作物秸稈等3類(lèi)農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)的木（竹、秸稈）纖維板、木（竹、秸稈）刨花板，細(xì)木工板、活性炭、栲膠、水解酒精、炭棒；以沙柳為原料生產(chǎn)的箱板紙。

六、本通知所述“農(nóng)作物秸稈”，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中，收獲了糧食作物（指稻谷、小麥、玉米、薯類(lèi)等）、油料作物（指油菜籽、花生、大豆、葵花籽、芝麻籽、胡麻籽等）、棉花、麻類(lèi)、糖料、煙葉、藥材、蔬菜和水果等以后殘留的莖稈。

九、申請(qǐng)享受本通知規(guī)定的資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅優(yōu)惠政策的納稅人，還應(yīng)符合下列條件：

（一）納稅人生產(chǎn)、利用資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)的建設(shè)項(xiàng)目已按照《中華人民共和國(guó)環(huán)境影響評(píng)價(jià)法》編制環(huán)境影響評(píng)價(jià)文件，且已獲得經(jīng)法律規(guī)定的審批部門(mén)批準(zhǔn)同意。

（二）自2010年1月1日起，納稅人未因違反《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)法》等環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)受到刑事處罰或者縣級(jí)以上環(huán)保部門(mén)相應(yīng)的行政處罰。

（三）生產(chǎn)過(guò)程中如果排放污水的，其污水已接入污水處理設(shè)施，且生產(chǎn)排放達(dá)到《城鎮(zhèn)污水處理廠污染物排放標(biāo)準(zhǔn)》（GB18918－2002）。

（四）申請(qǐng)享受本通知規(guī)定的資源綜合利用產(chǎn)品，已送交由省級(jí)以上質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門(mén)資質(zhì)認(rèn)定的產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)，并已取得該機(jī)構(gòu)出具的符合產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)要求及本文件規(guī)定的生產(chǎn)工藝要求的檢測(cè)報(bào)告。

（五）申請(qǐng)享受本通知規(guī)定的資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅優(yōu)惠政策的，應(yīng)當(dāng)在初次申請(qǐng)時(shí)按照要求提交資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)有關(guān)數(shù)據(jù)，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核備案，并在以后每年2月15日前按照要求提交上一年度資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)有關(guān)數(shù)據(jù)，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核備案。具體數(shù)據(jù)要求和提交辦法由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行通知。

十三、本通知第四條、第五條第（一）項(xiàng)規(guī)定的政策自2011年1月1日起執(zhí)行?

9．由于企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品有保質(zhì)期，請(qǐng)問(wèn)過(guò)了保質(zhì)期報(bào)廢的產(chǎn)品還需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理嗎？

答：根據(jù)下列文件規(guī)定，企業(yè)產(chǎn)品過(guò)了保質(zhì)期無(wú)法對(duì)外銷(xiāo)售，如果屬于非正常損失中規(guī)定的霉?fàn)€變質(zhì)的損失，則需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。

10．企業(yè)以折扣、折讓的方式銷(xiāo)售貨物，還需要開(kāi)具紅字發(fā)票嗎？為什么有的企業(yè)把折扣、折讓的銷(xiāo)售額開(kāi)在同一張發(fā)票上，而有的企業(yè)卻需要專(zhuān)門(mén)去稅務(wù)局開(kāi)具紅字發(fā)票通知單，回來(lái)再單獨(dú)開(kāi)具紅字發(fā)票呢？這兩種方式在稅務(wù)上有什么區(qū)別？

答：根據(jù)下列文件規(guī)定，如果雙方事先約定好采取折扣方式交易貨物，那么銷(xiāo)售方在開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，就應(yīng)該將銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明了，可按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅。

如果是貨物已銷(xiāo)售，銷(xiāo)售方已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，雙方事后才約定打折（折扣）銷(xiāo)售的話，且購(gòu)貨方取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票未認(rèn)證，那么銷(xiāo)售方先在開(kāi)票系統(tǒng)中開(kāi)具紅字發(fā)票申請(qǐng)單，持申請(qǐng)單到其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具紅字發(fā)票通知單，憑通知單開(kāi)具紅字發(fā)票。

這兩種情況如符合稅法的規(guī)定，企業(yè)在填寫(xiě)增值稅報(bào)表時(shí)都不需要體現(xiàn)折扣金額，直接將折扣后的金額填寫(xiě)在增值稅報(bào)表中即可。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售額問(wèn)題通知》（國(guó)稅函【2010】56號(hào)）的規(guī)定，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[1993]154號(hào))第二條第（二）項(xiàng)規(guī)定：“納稅人采取折扣方式銷(xiāo)售貨物，如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅”。納稅人采取折扣方式銷(xiāo)售貨物，銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷(xiāo)售額中減除。

11．我公司不具備開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的資格，企業(yè)到養(yǎng)殖場(chǎng)采購(gòu)淡干海帶，養(yǎng)殖場(chǎng)給企業(yè)開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票，企業(yè)取得后是否可以按13%的稅率抵扣進(jìn)項(xiàng)？注：淡干海帶為養(yǎng)殖場(chǎng)簡(jiǎn)單涼干，沒(méi)有做深加工。

答：根據(jù)下列文件規(guī)定，貴公司采購(gòu)的淡干海帶如果屬于農(nóng)產(chǎn)品的范圍，那么對(duì)方給您企業(yè)開(kāi)具的普通發(fā)票，您企業(yè)可以按發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)×13%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第八條 納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)）支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。

下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：

?

（三）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：

進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)×扣除率

另外，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》(財(cái)稅[1995]52號(hào))文件的規(guī)定：農(nóng)業(yè)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的征稅范圍包括：

（十一）其他植物

其他植物是指除上述列舉植物以外的其他各種人工種植和野生的植物，如樹(shù)苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類(lèi)、薯類(lèi)、藻類(lèi)植物等。

干花、干草、薯干、干制的藻類(lèi)植物，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的下腳料等，也屬于本貨物的征稅范圍。

二、動(dòng)物類(lèi)

動(dòng)物類(lèi)包括人工養(yǎng)殖和天然生長(zhǎng)的各種動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。具體征稅范圍為：

（一）水產(chǎn)品

水產(chǎn)品是指人工放養(yǎng)和人工捕撈的魚(yú)、蝦、蟹、鱉、貝類(lèi)、棘皮類(lèi)、軟體類(lèi)、腔腸類(lèi)、海獸類(lèi)動(dòng)物。本貨物的征稅范圍包括魚(yú)、蝦、蟹、鱉、貝類(lèi)、棘皮類(lèi)、軟體類(lèi)、腔腸類(lèi)、海獸類(lèi)、魚(yú)苗（卵）、蝦苗、蟹苗、貝苗（秧），以及經(jīng)冷凍、冷藏、鹽漬等防腐處理和包裝的水產(chǎn)品。

1．生產(chǎn)單一飼料的小規(guī)模納稅人企業(yè)，如何辦理免征增值稅的手續(xù)？

答：根據(jù)現(xiàn)行增值稅、消費(fèi)稅稅收優(yōu)惠管理辦法的規(guī)定：納稅人享受備案類(lèi)增值稅、消費(fèi)稅優(yōu)惠項(xiàng)目，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)備案，填報(bào)《增值稅、消費(fèi)稅稅收優(yōu)惠備案表》（見(jiàn)附件1），提交相關(guān)資料，符合條件的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，自受理備案的當(dāng)月起享受該項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠。納稅人未按規(guī)定備案的，不得享受該項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠。

納稅人在執(zhí)行備案類(lèi)稅收優(yōu)惠之前，需到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案登記，提交相關(guān)備案資料。

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于飼料產(chǎn)品免征增值稅的通知》（財(cái)稅〔2001〕121號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整飼料生產(chǎn)企業(yè)飼料免征增值稅審批程序的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2003〕114號(hào)）

1、飼料質(zhì)量檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的飼料產(chǎn)品合格證明

2、《增值稅、消費(fèi)稅稅收優(yōu)惠備案表》

注：《增值稅、消費(fèi)稅稅收優(yōu)惠備案表》納稅人可以登錄大連市國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)——下載中心-表證單書(shū)-審批備案-增值稅管理

2．我是中國(guó)儲(chǔ)備糧總公司所屬的政府儲(chǔ)備食用植物油承儲(chǔ)企業(yè)，現(xiàn)在按照國(guó)家指令計(jì)劃銷(xiāo)售的政府儲(chǔ)備食用植物油，是否可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？

答：可以。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于政府儲(chǔ)備食用植物油銷(xiāo)售業(yè)務(wù)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2002]531號(hào)）文件規(guī)定：自2002年6月1日起，對(duì)中國(guó)儲(chǔ)備糧總公司及各分公司所屬的政府儲(chǔ)備食用植物油承儲(chǔ)企業(yè)，按照國(guó)家指令計(jì)劃銷(xiāo)售的政府儲(chǔ)備食用植物油，可比照國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)開(kāi)具糧食銷(xiāo)售發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅明電［1999］10號(hào)）及國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于加強(qiáng)國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)增值稅管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函［1999］560號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，允許其開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票并納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理。

3．我是一家4S店，請(qǐng)問(wèn)現(xiàn)在要銷(xiāo)售一臺(tái)貨車(chē)給一家一般納稅人的企業(yè)，對(duì)方要求抵扣，請(qǐng)問(wèn)機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票“身份證號(hào)碼/組織機(jī)構(gòu)代碼”一欄是填寫(xiě)該企業(yè)的識(shí)別號(hào)，還是組織機(jī)構(gòu)代碼證上面的號(hào)碼？

答：填寫(xiě)納稅人識(shí)別號(hào)。

根據(jù)《關(guān)于推行機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)有關(guān)工作的緊急通知》（國(guó)稅發(fā)［2008］117號(hào)）文件第三條規(guī)定：機(jī)動(dòng)車(chē)零售企業(yè)向增值稅一般納稅人銷(xiāo)售機(jī)動(dòng)車(chē)的，機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票“身份證號(hào)碼/組織機(jī)構(gòu)代碼”欄統(tǒng)一填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)，向其他企業(yè)或個(gè)人銷(xiāo)售機(jī)動(dòng)車(chē)的，仍按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于使用新版機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2006〕479號(hào)）規(guī)定填寫(xiě)。

4．專(zhuān)門(mén)從事盲文圖書(shū)、期刊的出版社，在增值稅方面還有什么優(yōu)惠政策嗎？

答：根據(jù)下列規(guī)定，貴公司如果符合要求，可以享受增值稅優(yōu)惠。

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行宣傳文化增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2011]92號(hào)）文件規(guī)定：為支持我國(guó)宣傳文化事業(yè)的發(fā)展，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，在2012年底以前，對(duì)宣傳文化事業(yè)繼續(xù)執(zhí)行增值稅和營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策。現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、自2011年1月1日起至2012年12月31日，執(zhí)行下列增值稅先征后退政策……5．盲文圖書(shū)和盲文期刊。

5.聽(tīng)說(shuō)有的飼料銷(xiāo)售是免稅的，比如符合要求的濃縮飼料，但我家生產(chǎn)的飼料其實(shí)是屬于一種飼料添加劑，這種產(chǎn)品也屬于免稅飼料嗎？

答：根據(jù)下列規(guī)定，飼料添加劑暫不能享受免稅政策。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂“飼料”注釋及加強(qiáng)飼料征免增值稅管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕39號(hào)）文件規(guī)定：用于動(dòng)物飼養(yǎng)的糧食、飼料添加劑不屬于本貨物的范圍。

6．聽(tīng)說(shuō)增值稅納稅人購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用，以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，那增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備都包括什么？我購(gòu)買(mǎi)的軟件產(chǎn)品支付的價(jià)款是否屬于這個(gè)范圍？

答：（1）根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕15號(hào)）文件規(guī)定：“增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專(zhuān)用設(shè)備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤(pán)和報(bào)稅盤(pán)；貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備包括稅控盤(pán)和報(bào)稅盤(pán)；機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備包括稅控盤(pán)和傳輸盤(pán)?！?/p>

（2）增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備中不包括軟件，因此一般納稅人購(gòu)買(mǎi)的軟件產(chǎn)品不可以參與抵減政策。

7．我準(zhǔn)備開(kāi)一家專(zhuān)賣(mài)農(nóng)產(chǎn)品的直營(yíng)店，只針對(duì)店內(nèi)的會(huì)員銷(xiāo)售。那么在交稅方面也跟正常的企業(yè)一樣嗎？聽(tīng)說(shuō)現(xiàn)在有文件規(guī)定可以享受免稅？

答：您所述的情況在交稅方面和正常商店銷(xiāo)售商品是一樣的，您如果是個(gè)體工商戶(hù)，在國(guó)稅主要涉及增值稅；您如果是企業(yè)在國(guó)稅主要涉及增值稅和企業(yè)所得稅。在增值稅方面如果符合以下條件可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策，企業(yè)所得稅方面，企業(yè)銷(xiāo)售外購(gòu)貨物的，不是自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品沒(méi)有優(yōu)惠政策。

增值稅：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2011]137號(hào)）自2012年1月1日起，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的蔬菜免征增值稅。

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類(lèi)植物和少數(shù)可作副食的木本植物。蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》（見(jiàn)附件）執(zhí)行。

經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于本通知所述蔬菜的范圍。

各種蔬菜罐頭不屬于本通知所述蔬菜的范圍。蔬菜罐頭是指蔬菜經(jīng)處理、裝罐、密封、殺菌或無(wú)菌包裝而制成的食品。

8．我公司因生產(chǎn)需要，購(gòu)買(mǎi)了一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，這臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備既用于生產(chǎn)內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品，也用于生產(chǎn)外銷(xiāo)產(chǎn)品和免稅產(chǎn)品，請(qǐng)問(wèn)購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)設(shè)備取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票是否可以全額抵扣進(jìn)項(xiàng)？

答：根據(jù)下列規(guī)定，貴公司購(gòu)買(mǎi)的既用于生產(chǎn)內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品、也用于生產(chǎn)外銷(xiāo)產(chǎn)品和免稅產(chǎn)品的生產(chǎn)設(shè)備可以全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十一條條例第十條第（一）項(xiàng)所稱(chēng)購(gòu)進(jìn)貨物，不包括既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（不含免征增值稅項(xiàng)目）也用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)免稅）項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)。

前款所稱(chēng)固定資產(chǎn)，是指使用期限超過(guò)12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。

9.我聽(tīng)說(shuō)從今年開(kāi)始銷(xiāo)售部分農(nóng)產(chǎn)品可以享受免征增值稅，請(qǐng)問(wèn)：一般納稅人企業(yè)從客戶(hù)那里購(gòu)入辣根片再銷(xiāo)售，是否可以享受這個(gè)優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)下列規(guī)定，貴公司購(gòu)進(jìn)的辣根片再銷(xiāo)售，如果屬于財(cái)稅[2011]137號(hào)文件蔬菜目錄規(guī)定范圍內(nèi)的話，可以享受免征增值稅。

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2011]137號(hào)）

一、對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的蔬菜免征增值稅。

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類(lèi)植物和少數(shù)可作副食的木本植物。蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》（見(jiàn)附件）執(zhí)行。

第二篇：增值稅常見(jiàn)問(wèn)題

增值稅常見(jiàn)問(wèn)題

1、增值稅普通發(fā)票丟失，如何補(bǔ)救？

根據(jù)《河北省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<增值稅普通發(fā)票管理辦法（試行）>的通知》（冀國(guó)稅發(fā)〔2007〕156號(hào)）第十七條規(guī)定：對(duì)丟失已開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票，購(gòu)買(mǎi)方可憑銷(xiāo)售方主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)開(kāi)具的《丟失增值稅普通發(fā)票已報(bào)稅證明單》（附件5）和記賬聯(lián)復(fù)印件到購(gòu)買(mǎi)方主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)驗(yàn)證相符后，憑記賬聯(lián)復(fù)印件及《驗(yàn)證結(jié)果通知書(shū)》作為記賬憑證。

2、將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)是否視同銷(xiāo)售？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條件實(shí)施細(xì)則》第四條第（五）款規(guī)定：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)視同銷(xiāo)售貨物繳納增值稅。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條第（一）款規(guī)定：用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

3、經(jīng)營(yíng)農(nóng)業(yè)機(jī)械適用稅率是多少？是否有優(yōu)惠政策？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二條第二款規(guī)定：飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜稅率為13%。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于若干農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》（財(cái)稅［2001］113號(hào)）第一條第四款規(guī)定：批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)免征增值稅。

4、增值稅一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是什么？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)為：1.從事貨物生產(chǎn)或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，包括免稅銷(xiāo)售額，超過(guò)50萬(wàn)；從事貨物批發(fā)、零售的納稅人，在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，包括免稅銷(xiāo)售額超過(guò)80萬(wàn)；2.會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，能按會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

5、輔導(dǎo)期一般納稅人上期認(rèn)證本月取得比對(duì)結(jié)果進(jìn)行抵扣的發(fā)票數(shù)據(jù)，在申報(bào)表中如何填寫(xiě)？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)[2010]40號(hào)）第十三條第（二）款規(guī)定：輔導(dǎo)期納稅人《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表

二）》第3欄填寫(xiě)前期取得認(rèn)證相符且當(dāng)月收到《稽核比對(duì)結(jié)果通知書(shū)》及其明細(xì)清單注明的稽核相符專(zhuān)用發(fā)票、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的專(zhuān)用發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額。

6、自然災(zāi)害造成存貨毀損，與其相對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以從當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣？ 根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條第二項(xiàng)規(guī)定：非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定：條例第十條第二項(xiàng)所稱(chēng)非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的貨物。

7、納稅人如果放棄享受增值稅免稅優(yōu)惠，多長(zhǎng)時(shí)間后可以重新申請(qǐng)享受免稅？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十六條規(guī)定：納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照條例的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。

8、將貨物移送另一機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售應(yīng)視同銷(xiāo)售，銷(xiāo)售額如何確定？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條規(guī)定：納稅人有條例第七條所稱(chēng)價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷(xiāo)售貨物行為而無(wú)銷(xiāo)售額者，按下列順序確定銷(xiāo)售額：

（一）按納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定；

（二）按其他納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定；

（三）按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）

屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。

公式中的成本是指：銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本，銷(xiāo)售外購(gòu)貨物的為實(shí)際采購(gòu)成本。公式中的成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。

9、超市銷(xiāo)售購(gòu)物卡應(yīng)什么時(shí)候確認(rèn)納稅義務(wù)？

根據(jù)《河北省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)若干銷(xiāo)售行為征收增值稅問(wèn)題的通知》（冀國(guó)稅函

[2009]247號(hào)）第一條規(guī)定：企業(yè)以銷(xiāo)售購(gòu)物卡方式銷(xiāo)售貨物的，屬于直接收款方式銷(xiāo)售貨物，應(yīng)在銷(xiāo)售購(gòu)物卡并收取貨款的同時(shí)確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生。

10、購(gòu)買(mǎi)商品到一定數(shù)量銷(xiāo)售方返還一定的資金，能不能開(kāi)紅字證明單？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為 開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2006]1279號(hào)）規(guī)定：納稅人銷(xiāo)售貨物并向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，由于購(gòu)貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購(gòu)買(mǎi)貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場(chǎng)價(jià)格下降等原因，銷(xiāo)貨方給予

購(gòu)貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭邸⒄圩屝袨椋N(xiāo)貨方可按現(xiàn)行《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

11、增值稅普通發(fā)票不符合作廢條件，如何處理？

根據(jù)《河北省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<增值稅普通發(fā)票管理辦法（試行）>的通知》（冀國(guó)稅發(fā)〔2007〕156號(hào)）第十三條規(guī)定：納稅人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓的，在收回增值稅普通發(fā)票全部聯(lián)次或者購(gòu)買(mǎi)方主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)出具的有效證明后，可開(kāi)具紅字增值稅普通發(fā)票。

開(kāi)具紅字發(fā)票后，將紅字增值稅普通發(fā)票的記賬聯(lián)作為扣減當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額的憑證，將藍(lán)字增值稅普通發(fā)票的發(fā)票聯(lián)或者有效證明粘貼在紅字增值稅普通發(fā)票記賬聯(lián)的背面。

12、善意取得虛開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票如何處理？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)

[2000]187號(hào)）規(guī)定：購(gòu)貨方與銷(xiāo)售方存在真實(shí)的交易，銷(xiāo)售方使用的是其所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）的專(zhuān)用發(fā)票，專(zhuān)用發(fā)票注明的銷(xiāo)售方名稱(chēng)、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部?jī)?nèi)容與實(shí)際相符，且沒(méi)有證據(jù)表明購(gòu)貨方知道銷(xiāo)售方提供的專(zhuān)用發(fā)票是以非法手段獲得的，對(duì)購(gòu)貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口退稅；購(gòu)貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳。購(gòu)貨方能夠重新從銷(xiāo)售方取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)出的合法、有效專(zhuān)用發(fā)票的，或者取得手工開(kāi)出的合法、有效專(zhuān)用發(fā)票且取得了銷(xiāo)售方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)或者正在依法對(duì)銷(xiāo)售方虛開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票行為進(jìn)行查處證明的，購(gòu)貨方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者出口退稅。如有證據(jù)表明購(gòu)貨方在進(jìn)項(xiàng)稅款得到抵扣、或者獲得出口退稅前知道該專(zhuān)用發(fā)票是銷(xiāo)售方以非法手段獲得的，對(duì)購(gòu)貨方應(yīng)按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人以取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1997]134號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于<國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票處理問(wèn)題的通知>的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]182號(hào)）的規(guī)定處理

13、取得專(zhuān)用發(fā)票，但是收款方和開(kāi)票方不一致，能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1995]192號(hào)）規(guī)定：購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)支付貨款、勞務(wù)費(fèi)用的對(duì)象。納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，所支付款項(xiàng)的單位，必須與開(kāi)具抵扣憑證的銷(xiāo)售單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣。

14、基建公司購(gòu)進(jìn)鋼材搭建車(chē)間用于在建工程，形成的固定資產(chǎn)是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，納稅人用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)而產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十三條規(guī)定，非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程。不動(dòng)產(chǎn)是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

15、一般納稅人注銷(xiāo)，其存貨如何處理？

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財(cái)稅[2005]165號(hào)）第六條規(guī)定：一般納稅人注銷(xiāo)或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。

16、企業(yè)以買(mǎi)二贈(zèng)一的方式來(lái)促銷(xiāo)商品，怎樣確認(rèn)銷(xiāo)售額？

根據(jù)《河北省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)若干銷(xiāo)售行為征收增值稅問(wèn)題的通知》（冀國(guó)稅函［2009］247號(hào)）第二條規(guī)定：企業(yè)在促銷(xiāo)中，以“買(mǎi)一贈(zèng)一”、購(gòu)物返券、購(gòu)物積分等方式組合銷(xiāo)售貨物的，對(duì)于主貨物和贈(zèng)品（返券商品、積分商品，下同）不開(kāi)發(fā)票的，就其實(shí)際收到的貨款征收增值稅。對(duì)于主貨物與贈(zèng)品開(kāi)在同一張發(fā)票的，或者分別開(kāi)具發(fā)票的，應(yīng)按發(fā)票注明的合計(jì)金額征收增值稅。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間均為收到貨款的當(dāng)天。

企業(yè)應(yīng)將總的銷(xiāo)售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷(xiāo)售收入。

17、紅字專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》的通知 》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）如下規(guī)定：

“第十四條 一般納稅人取得專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓的，購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單》

第十五條 《申請(qǐng)單》一式兩聯(lián)：第一聯(lián)由購(gòu)買(mǎi)方留存；第二聯(lián)由購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存?！渡暾?qǐng)單》應(yīng)加蓋一般納稅人財(cái)務(wù)專(zhuān)用章。

第十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)一般納稅人填報(bào)的《申請(qǐng)單》進(jìn)行審核后，出具《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知單》，附件4）?！锻ㄖ獑巍窇?yīng)與《申請(qǐng)單》一一對(duì)應(yīng)。

第十七條 《通知單》一式三聯(lián)：第一聯(lián)由購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存；第二聯(lián)由購(gòu)買(mǎi)方送交銷(xiāo)售方留存；第三聯(lián)由購(gòu)買(mǎi)方留存。

《通知單》應(yīng)加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章。

《通知單》應(yīng)按月依次裝訂成冊(cè)，并比照專(zhuān)用發(fā)票保管規(guī)定管理。

第十八條 購(gòu)買(mǎi)方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。屬于本規(guī)定第十四條第四款所列情形的，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

第十九條 銷(xiāo)售方憑購(gòu)買(mǎi)方提供的《通知單》開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具?！?/p>

貴公司可以先將該發(fā)票對(duì)應(yīng)稅款列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，并申請(qǐng)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單》，根據(jù)稅務(wù)局出具的《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》將進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。

第三篇：增值稅常見(jiàn)問(wèn)題

增值稅常見(jiàn)問(wèn)題（2013年5月）

1．一般納稅人企業(yè)取得的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票是否需要認(rèn)證？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅發(fā)〔2007〕18號(hào)）文件規(guī)定，紅字專(zhuān)用發(fā)票暫不報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

因此，一般納稅人企業(yè)取得的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票不需要認(rèn)證。

2．主要銷(xiāo)售化肥的商貿(mào)企業(yè)，產(chǎn)品有：尿素、硫酸銨、氯化銨、碳酸氫銨、磷酸一銨、磷酸二銨、磷礦粉、過(guò)磷酸鈣（包括普通過(guò)磷酸鈣和重過(guò)磷酸鈣兩種）、鈣鎂磷肥、鋼渣磷肥硫酸鉀、氯化鉀、復(fù)混肥、有機(jī)肥等，這些產(chǎn)品是否全部都屬于免征增值稅的產(chǎn)品，有沒(méi)有具體的稅法規(guī)定？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2001]113號(hào)）的規(guī)定：

一、下列貨物免征增值稅：

4.批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)。

另外，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅部分貨物征稅范圍注釋>的通知》（國(guó)稅發(fā)[1993]151號(hào)）文件的規(guī)定：

十三、化肥

化肥是指經(jīng)化學(xué)和機(jī)械加工制成的各種化學(xué)肥料。

化肥的范圍包括：

（一）化學(xué)。主要品種有尿素和硫酸銨、硝酸銨、碳酸氫銨、氯化銨、石灰氨、氨水等。

（二）磷肥。主要品種有磷礦粉、過(guò)磷酸鈣（包括普通過(guò)磷酸鈣和重過(guò)磷酸鈣兩種）、鈣鎂磷肥、鋼渣磷肥等。

（三）鉀肥。主要品種有硫酸鉀、氯化鉀等。

（四）復(fù)合肥料。是用化學(xué)方法合成或混配制成含有氮、磷、鉀中的兩種或兩種以上的營(yíng)養(yǎng)元素的肥料。含有兩種的稱(chēng)二元復(fù)合肥，含有三種的稱(chēng)三元復(fù)合肥料，也有含三種元素和某些其他元素的叫多元復(fù)合肥料。主要產(chǎn)品有硝酸磷肥、磷酸銨、磷酸二氫鉀肥、鈣鎂磷鉀肥、磷酸一銨、磷粉二銨、氮磷鉀復(fù)合肥等。

（五）微量元素肥。是指含有一種或多種植物生長(zhǎng)所必需的，但需要量又極少的營(yíng)養(yǎng)元素的肥料，如硼肥、錳肥、鋅肥、銅肥、鉬肥等。

（六）其他肥。是指上述列舉以外的其他化學(xué)肥料。

其次，根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅的通知》（財(cái)稅〔2008〕56號(hào)）規(guī)定：

一、自2008年6月1日起，納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅。

因此，您企業(yè)所提到的相關(guān)化肥產(chǎn)品均屬于免稅政策規(guī)定的范圍內(nèi)，企業(yè)在依照有關(guān)規(guī)定的要求辦理完成相關(guān)備案手續(xù)之后，可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。

3．超市內(nèi)銷(xiāo)售的蓮子，即：新鮮的蓮子經(jīng)過(guò)清洗、晾曬而成，是否屬于免稅蔬菜目錄范圍內(nèi)的蓮藕（蓮、藕、荷）類(lèi)，可以享受蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅的優(yōu)惠政策？

答：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2011]137號(hào)）

一、對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的蔬菜免征增值稅。

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類(lèi)植物和少數(shù)可作副食的木本植物。蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》（見(jiàn)附件）執(zhí)行。

附件：

蔬菜主要品種目錄

水生蔬菜

蓮藕

蓮、藕、荷

由于上述文件的目錄范圍中未列出蓮子，因此不能享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。

4．我企業(yè)是新認(rèn)定的一般納稅人企業(yè)，請(qǐng)問(wèn)現(xiàn)在給企業(yè)發(fā)《一般納稅人資格證》嗎？

答：《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào)）第十條規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在一般納稅人《稅務(wù)登記證》副本“資格認(rèn)定”欄內(nèi)加蓋“增值稅一般納稅人”戳記（附件3）。

“增值稅一般納稅人”戳記印色為紅色，印模由國(guó)家稅務(wù)總局制定。

因此，新認(rèn)定的一般納稅人企業(yè)不會(huì)核準(zhǔn)發(fā)一般納稅人資格證，只需要在一般納稅人《稅務(wù)登記證》副本“資格認(rèn)定”欄內(nèi)加蓋“增值稅一般納稅人”戳記即可。

5．對(duì)于符合條件可以享受福利企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，還需要到哪里進(jìn)行資格認(rèn)定嗎？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局 民政部 中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知》（國(guó)稅發(fā)［2007］67號(hào)）

第一條 資格認(rèn)定

（一）認(rèn)定部門(mén)

申請(qǐng)享受《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅［2007］92號(hào)）第一條、第二條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的符合福利企業(yè)條件的用人單位，安置殘疾人超過(guò)25%（含25%），且殘疾職工人數(shù)不少于10人的，在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免稅前，應(yīng)當(dāng)先向當(dāng)?shù)乜h級(jí)以上地方人民政府民政部門(mén)提出福利企業(yè)的認(rèn)定申請(qǐng)。

盲人按摩機(jī)構(gòu)、工療機(jī)構(gòu)等集中安置殘疾人的用人單位，在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)享受《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅［2007］92號(hào)）第一條、第二條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策前，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)?shù)乜h級(jí)殘疾人聯(lián)合會(huì)提出認(rèn)定申請(qǐng)。

申請(qǐng)享受《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅［2007］92號(hào)）第一條、第二條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的其他單位，可直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。

……

因此，對(duì)于符合條件的福利企業(yè)需要根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)到對(duì)應(yīng)部門(mén)進(jìn)行認(rèn)定。

6．對(duì)于符合條件的福利企業(yè)，聽(tīng)說(shuō)增值稅方面可以享受即征即退的政策，請(qǐng)問(wèn)具體文件是什么？

答：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2007]92號(hào)）第一條、第（一）款規(guī)定，實(shí)際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營(yíng)業(yè)稅的具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣（含縣級(jí)市、旗，下同）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市，下同）級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過(guò)每人每年3.5萬(wàn)元。

因此，對(duì)于符合條件的福利企業(yè)可以按照上述文件規(guī)定執(zhí)行。

7．小規(guī)模納稅人企業(yè)將使用過(guò)的固定資產(chǎn)銷(xiāo)售了，還需要交增值稅嗎？

答：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅［2009］9號(hào)）第二條第（一）款第2項(xiàng)規(guī)定，小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函［2009］90號(hào)）第四條第（二）款規(guī)定，小規(guī)模稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨，按下列公式確定銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額：

銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額／（1 3%）

應(yīng)納稅額＝銷(xiāo)售額×2%

因此,小規(guī)模納稅人企業(yè)銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)應(yīng)按上述方式計(jì)算繳納增值稅。

8．小規(guī)模納稅人企業(yè)銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)，按2%的征收率繳納增值稅，可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函［2009］90號(hào)）第一條第二款規(guī)定，小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

因此，您企業(yè)的此項(xiàng)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)該開(kāi)具普通發(fā)票。

9．一般納稅人企業(yè)購(gòu)入一輛二手車(chē)，取得《二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》，企業(yè)買(mǎi)的這輛二手車(chē)是用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函［2009］617號(hào)）以及《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例、實(shí)施細(xì)則》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第538號(hào)）第八條第（三）款規(guī)定，一般納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票、公路內(nèi)河運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票等可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑據(jù)。

因政策中并無(wú)規(guī)定二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑據(jù)，因此，您企業(yè)取得二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票不得作為進(jìn)項(xiàng)抵扣的憑據(jù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

10．企業(yè)享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策，其中有部分是嵌入式軟件，請(qǐng)問(wèn)這部分在核算上還有要求嗎？

答：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2011]100號(hào)）第二條規(guī)定，軟件產(chǎn)品，是指信息處理程序及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù)。軟件產(chǎn)品包括計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備中并隨其一并銷(xiāo)售，構(gòu)成計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品。

其中，第七條規(guī)定，對(duì)增值稅一般納稅人隨同計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備一并銷(xiāo)售嵌入式軟件產(chǎn)品，如果適用本通知規(guī)定按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售額的，應(yīng)當(dāng)分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的，不得享受本通知規(guī)定的增值稅政策。

因此，企業(yè)需要按上述文件規(guī)定，分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備部分的成本。如果未分別核算或者核算不清的，不得享受上述規(guī)定的增值稅政策。

11．企業(yè)享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策，請(qǐng)問(wèn)嵌入式軟件產(chǎn)品即征即退銷(xiāo)售額怎么計(jì)算？

答：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2011]100號(hào)）第四條第二項(xiàng)規(guī)定，當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額的計(jì)算公式

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售額合計(jì)-當(dāng)期計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售額

計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售額按照下列順序確定：

①按納稅人最近同期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算確定；

②按其他納稅人最近同期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算確定；

③按計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定。

計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格= 計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本×（1 10%）。

因此，企業(yè)按上述規(guī)定計(jì)算嵌入式軟件產(chǎn)品即征即退銷(xiāo)售額即可。

第四篇：增值稅納稅申報(bào)表填報(bào)常見(jiàn)問(wèn)題

增值稅納稅申報(bào)表填報(bào)常見(jiàn)問(wèn)題 ?(2008-11-04 20:02:36)轉(zhuǎn)載▼ 標(biāo)簽：? 財(cái)經(jīng)分類(lèi)：?會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 一、一般納稅人

（一）輔導(dǎo)期一般納稅人

1、輔導(dǎo)期第一個(gè)月，當(dāng)月認(rèn)證的專(zhuān)用發(fā)票數(shù)怎么填報(bào)？

認(rèn)證的專(zhuān)用發(fā)票數(shù)填在表二的第24、25待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、第35欄“本期認(rèn)證相符的全部防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票”中。

2、輔導(dǎo)期第一個(gè)月比對(duì)的結(jié)果出來(lái)了，在報(bào)表上怎么填報(bào)？

可以抵扣的數(shù)填寫(xiě)在表二的第23欄“初期已認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣”中，同時(shí)這個(gè)數(shù)自動(dòng)擠到表二的第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”中。

3、輔導(dǎo)期取得《鐵路運(yùn)輸發(fā)票》怎么填報(bào)？

填寫(xiě)在表二的第8欄“7%扣除率”中。

4、輔導(dǎo)期取得《公路內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票》，已經(jīng)認(rèn)證，怎么填報(bào)？比對(duì)結(jié)果出來(lái)后怎么填報(bào)？

認(rèn)證的數(shù)填寫(xiě)在表二的第31欄“7%扣除率”中。

比對(duì)結(jié)果出來(lái)后，可以抵扣的數(shù)填寫(xiě)在表二的第8欄“7%扣除率”中。

5、輔導(dǎo)期取得《廢舊物資專(zhuān)用發(fā)票》，已經(jīng)認(rèn)證，怎么填報(bào)？比對(duì)結(jié)果出來(lái)后怎么填報(bào)？

廢舊物資專(zhuān)用發(fā)票比照增值稅專(zhuān)用發(fā)票處理。

（二）外貿(mào)出口企業(yè)

1、外貿(mào)企業(yè)用于出口的進(jìn)項(xiàng)稅額怎么填報(bào)？

填寫(xiě)在表二的第24、25、26待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、第35欄“本期認(rèn)證相符的全部防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票”中，不得參與當(dāng)期抵扣。

2、外貿(mào)企業(yè)出口的銷(xiāo)售收入怎么填報(bào)？

出口銷(xiāo)售額填寫(xiě)在主表的第9欄“其中：免稅貨物銷(xiāo)售額”和表一的第17欄“未開(kāi)具發(fā)票”中。

3、外貿(mào)企業(yè)因出口征退稅率不一致而導(dǎo)致的征退稅率差要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，增值稅申報(bào)表在哪體現(xiàn)？

由于外貿(mào)企業(yè)內(nèi)外銷(xiāo)分開(kāi)核算，用于出口的進(jìn)項(xiàng)稅額不在內(nèi)銷(xiāo)抵扣，所以此部分進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出在增值稅申報(bào)表上不體現(xiàn)。

（三）生產(chǎn)型出口企業(yè)

1、生產(chǎn)型出口企業(yè)出口銷(xiāo)售收入和應(yīng)退稅額報(bào)表怎么填報(bào)？

出口銷(xiāo)售額填寫(xiě)在主表的第7欄“免、抵、退辦法出口貨物銷(xiāo)售額”中，應(yīng)退稅額填寫(xiě)在第15欄“免抵退貨物應(yīng)退稅額”中，但當(dāng)期計(jì)算的應(yīng)退稅額要在下期申報(bào)表中體現(xiàn)。

2、生產(chǎn)型出口企業(yè)因征退稅率不一致而產(chǎn)生的征退稅率差在哪體現(xiàn)？

填寫(xiě)在表二的第18欄“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”中。

3、生產(chǎn)企業(yè)來(lái)料加工報(bào)表怎么填報(bào)？

銷(xiāo)售額填寫(xiě)在主表的第10欄“免稅勞務(wù)銷(xiāo)售額”和表一的第17欄“未開(kāi)具發(fā)票”中。

（四）查補(bǔ)稅款

1、稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)納稅人應(yīng)計(jì)未計(jì)的收入，納稅人補(bǔ)稅后，當(dāng)期又開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，當(dāng)期申報(bào)表，應(yīng)該怎么填報(bào)？

由于當(dāng)期開(kāi)具了專(zhuān)用發(fā)票，所以在申報(bào)抄稅時(shí)，與當(dāng)期的其他銷(xiāo)售額一并記在表一第1欄“防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票”中，再將查補(bǔ)已經(jīng)補(bǔ)稅的銷(xiāo)售額在表一第4欄“未開(kāi)具發(fā)票”中填寫(xiě)負(fù)數(shù)，同時(shí)表一的第6欄“納稅檢查調(diào)整”中要將查補(bǔ)數(shù)填入；銷(xiāo)售額還要在主表的第4欄體現(xiàn)，稅額在主表的第16欄“按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”體現(xiàn)。

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的調(diào)減的進(jìn)項(xiàng)稅額，申報(bào)表如何體現(xiàn)？

表二填寫(xiě)在第19欄“納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額”中，主表填寫(xiě)在第16欄“按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”中。

（五）一般納稅人簡(jiǎn)易征收辦法征稅

1、非八大行業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)，售價(jià)未超原值，按政策免征增值稅，報(bào)表怎么填報(bào)？

主表填寫(xiě)在第9欄“免稅貨物銷(xiāo)售額”中，表一填寫(xiě)在第16欄“開(kāi)具普通發(fā)票”中。

2、非八大行業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)，售價(jià)超過(guò)原值，政策規(guī)定應(yīng)按4％減半征收增值稅，報(bào)表怎么填報(bào)？

表一填寫(xiě)在第10欄的4%項(xiàng)下。主表銷(xiāo)售額填寫(xiě)在第5欄“按簡(jiǎn)易征收辦法征稅貨物銷(xiāo)售額”中，按4％征收的稅額填寫(xiě)在第21欄“簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”中，按4％減半計(jì)算的稅額填寫(xiě)在第23欄“應(yīng)納稅額減征額”中。

（六）主要邏輯關(guān)系

1、主表第1欄（按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷(xiāo)售額）=表一第7欄（當(dāng)期+納稅檢查調(diào)整）

2、主表第2欄（其中：應(yīng)稅貨物銷(xiāo)售額）=表一第5欄（應(yīng)稅貨物小計(jì)）

3、主表第4欄（納稅檢查調(diào)整的銷(xiāo)售額）=表一第6欄（納稅檢查調(diào)整銷(xiāo)售額小計(jì)）

4、主表第5欄（按簡(jiǎn)易征收辦法征稅貨物銷(xiāo)售額）=表一第14欄（銷(xiāo)售額合計(jì)）

5、主表第6欄（其中：納稅檢查調(diào)整的銷(xiāo)售額）=表一第13欄（納稅檢查調(diào)整的銷(xiāo)售額合計(jì)）

6、主表第11欄（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）=表一第7欄（銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)）

7、主表第12欄（進(jìn)項(xiàng)稅額）=表二第12欄（當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)）

8、主表第14欄（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）=表二第13欄（本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出稅額）

9、主表第15欄（免抵退貨物應(yīng)退稅額）：填寫(xiě)上月應(yīng)退稅額

10、主表第16欄（按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額）≦表一第6欄（納稅檢查調(diào)整稅額合計(jì)）+表二第19欄（納稅檢查調(diào)減的進(jìn)項(xiàng)稅額）

11、主表第21欄（簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額）=表一第12欄（應(yīng)納稅額小計(jì)）

12、主表第22欄（按簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額）=表一第13欄（納稅檢查調(diào)整稅額合計(jì)）

13、主表第34欄（本期應(yīng)補(bǔ)、退稅額）=本期實(shí)際應(yīng)入庫(kù)（或多繳）稅額

二、小規(guī)模納稅人

1、小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)，售價(jià)未超原值，免征增值稅，報(bào)表怎么填報(bào)？

銷(xiāo)售額填寫(xiě)在第6欄“免稅貨物及勞務(wù)銷(xiāo)售額”中。

2、小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)，售價(jià)超過(guò)原值，按4％減半征收，報(bào)表怎么填報(bào)？

銷(xiāo)售額填寫(xiě)在第4欄“銷(xiāo)售使用過(guò)的應(yīng)稅固定資產(chǎn)不含稅銷(xiāo)售額”，4％減半計(jì)算的稅額填寫(xiě)在第11欄“本期應(yīng)納稅額減征額”中。

3、小規(guī)模納稅人出口貨物銷(xiāo)售額在哪填報(bào)？

銷(xiāo)售額填寫(xiě)在第8欄“出口免稅貨物銷(xiāo)售額”中。

第五篇：增值稅發(fā)票查詢(xún)平臺(tái)常見(jiàn)問(wèn)題報(bào)告

增值稅發(fā)票查詢(xún)平臺(tái)

常見(jiàn)問(wèn)題及回復(fù) 兼容性問(wèn)題

1.1 增值稅發(fā)票查詢(xún)平臺(tái)運(yùn)行環(huán)境？

1.要求在WINDOWS系統(tǒng)下才能正常登錄使用，WINDOWS XP及以上版本都可以；盡量不要使用從網(wǎng)上下載的GHOST安裝系統(tǒng)，尤其是經(jīng)過(guò)精簡(jiǎn)的GHOST安裝系統(tǒng)。

2.建議納稅人端計(jì)算機(jī)配置IE8及以上版本瀏覽器，并安裝相關(guān)控件。

1.2 使用發(fā)票查詢(xún)平臺(tái)時(shí)IE如何設(shè)置？

客戶(hù)端電腦的瀏覽器建議使用IE瀏覽器，使用IE內(nèi)核的360瀏覽器也可以，IE版本為版本為IE8及以上；同時(shí)，需要把發(fā)票查詢(xún)平臺(tái)的地址加入可信站點(diǎn)，并在可信站點(diǎn)的“自定義級(jí)別”-“設(shè)置”中，將全部選項(xiàng)啟用，重啟瀏覽器生效。如果用非administrator用戶(hù)登錄WINDOWS，在啟動(dòng)IE的時(shí)候，需要選中IE的快捷方式，點(diǎn)擊鼠標(biāo)右鍵，選擇“以管理員身份運(yùn)行”，即使當(dāng)前WINDOWS用戶(hù)在administrator組且具有管理員權(quán)限也必須選擇“以管理員身份運(yùn)行”。證書(shū)/驅(qū)動(dòng)問(wèn)題

2.1 在使用發(fā)票查詢(xún)系統(tǒng)時(shí)IE控件及驅(qū)動(dòng)安裝注意事項(xiàng)。1.按照《基礎(chǔ)驅(qū)動(dòng)及安全控件安裝手冊(cè)》安裝;2.關(guān)閉IE瀏覽器； 3.不要插盤(pán)安裝證書(shū)；

4.在安裝證書(shū)和控件的時(shí)候，需要選中安裝文件，點(diǎn)擊鼠標(biāo)右鍵，選擇“以管理員身份運(yùn)行”； 5.然后清空瀏覽器緩存，再重新打開(kāi)瀏覽器；

2.2 企業(yè)已經(jīng)安裝了證書(shū)和控件，納稅人檔案也進(jìn)行了維護(hù)和同步，但企業(yè)在登錄增值稅發(fā)票查詢(xún)平臺(tái)時(shí)報(bào)“找不到納稅人檔案”，不能登錄，是何原因？ 首先確保稅控器具是完好的，然后可以換一臺(tái)電腦嘗試登錄。這和納稅人安裝證書(shū)和控件的方式、IE設(shè)置以及使用的操作系統(tǒng)有關(guān)系。登錄問(wèn)題

3.1 個(gè)別稅控盤(pán)無(wú)法登錄，登錄時(shí)報(bào)“打開(kāi)設(shè)備—未知錯(cuò)誤”，但是納稅人的開(kāi)票軟件可以登錄。不知道是盤(pán)的問(wèn)題，還是驅(qū)動(dòng)的問(wèn)題？

此類(lèi)錯(cuò)誤請(qǐng)先找當(dāng)?shù)囟惪乇P(pán)服務(wù)單位解決。通常是驅(qū)動(dòng)、控件等安裝問(wèn)題。Win8、win10系統(tǒng)需用系統(tǒng)管理員身份運(yùn)行瀏覽器。

3.2 登錄系統(tǒng)提示納稅人檔案信息不存在，如何處理？

1.請(qǐng)確認(rèn)是否屬于納稅信用A級(jí)企業(yè)

2.如果剛被認(rèn)定為A級(jí)納稅人隔日才可登錄，納稅人檔案信息同步有時(shí)間差 3.請(qǐng)確認(rèn)稅控盤(pán)或金稅盤(pán)是否完好

4.請(qǐng)確認(rèn)驅(qū)動(dòng)是否已正確安裝，驅(qū)動(dòng)問(wèn)題請(qǐng)分別聯(lián)系當(dāng)?shù)亟鸲惐P(pán)/稅控盤(pán)服務(wù)單位的技術(shù)支持人員

5.如非上述問(wèn)題，請(qǐng)聯(lián)系當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)

3.3 納稅人登錄時(shí)提示輸入密碼錯(cuò)誤，如何處理？

納稅人要確認(rèn)是否輸入了金稅盤(pán)或稅控盤(pán)中的8位CA密碼（不同于市局網(wǎng)廳登錄時(shí)的CA證書(shū)密碼），忘記密碼的，需聯(lián)系技術(shù)服務(wù)單位。連續(xù)7次輸錯(cuò)密碼導(dǎo)致盤(pán)被鎖住的，需攜金稅盤(pán)或稅控盤(pán)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳重簽CA證書(shū)。3.4 在增值稅發(fā)票查詢(xún)平臺(tái)無(wú)法登錄，錄入密碼也無(wú)法成功，是什么原因？

如果取消認(rèn)證平臺(tái)不能登錄，有可能涉及局端身份認(rèn)證系統(tǒng)、統(tǒng)一受理平臺(tái)或內(nèi)網(wǎng)處理系統(tǒng)以及網(wǎng)絡(luò)連通性等相關(guān)問(wèn)題，需上報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行分析解決。3.5 在登錄發(fā)票查詢(xún)平臺(tái)時(shí)，輸入完密碼之后頁(yè)面的左下角顯示‘網(wǎng)頁(yè)有錯(cuò)誤’是什么原因？

設(shè)置IE瀏覽器，把彈出窗口的阻止去掉；在打開(kāi)IE瀏覽器的時(shí)候右鍵點(diǎn)擊‘以管理員的身份登錄’打開(kāi)瀏覽器。

3.6 統(tǒng)一受理系統(tǒng)異常，在納稅人登錄時(shí)報(bào)錯(cuò)，金稅盤(pán)按照錯(cuò)誤提示查找路徑不存在，是何原因？

統(tǒng)一受理平臺(tái)報(bào)錯(cuò)，需聯(lián)系省局檢查統(tǒng)一受理平臺(tái)。

3.7 在登錄發(fā)票查詢(xún)平臺(tái)的時(shí)候報(bào)錯(cuò)‘打開(kāi)加密設(shè)備時(shí)驗(yàn)證用戶(hù)口令—函數(shù)參數(shù)錯(cuò)誤（0xB），是何原因？

1.檢查一下密碼是否輸入正確，密碼是證書(shū)密碼； 2.檢查盤(pán)是否被鎖住了；

3.8 部分納稅人在登錄平臺(tái)后，企業(yè)名稱(chēng)沒(méi)有顯示是什么原因？ 建議清除IE緩存后重新嘗試登錄。4 操作問(wèn)題

4.1 納稅人需要查詢(xún)勾選的發(fā)票較多，如何提高處理效率？

納稅人需查詢(xún)勾選的發(fā)票較多，尤其超過(guò)3000張時(shí)，可能出現(xiàn)翻頁(yè)、勾選較慢，系統(tǒng)效率低的問(wèn)題，建議納稅人設(shè)置查詢(xún)條件時(shí)，輸入較短的開(kāi)票日期間隔，分批進(jìn)行查詢(xún)勾選。

同時(shí)，建議使用批量勾選功能完成勾選。

4.2 增值稅發(fā)票查詢(xún)平臺(tái)推行后，原認(rèn)證系統(tǒng)是否可以繼續(xù)使用？

為了保證平穩(wěn)過(guò)渡，兩系統(tǒng)將并行一段時(shí)間，優(yōu)先推薦納稅人使用增值稅發(fā)票查詢(xún)平臺(tái)。

4.3 只有一個(gè)金稅盤(pán)或稅控盤(pán)的納稅人，是否可以同時(shí)進(jìn)行開(kāi)票和取消認(rèn)證業(yè)務(wù)？

增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版開(kāi)票系統(tǒng)和增值稅發(fā)票查詢(xún)平臺(tái)登錄必須連接金稅盤(pán)或稅控盤(pán)，因此一個(gè)金稅盤(pán)或稅控盤(pán)同一時(shí)間只能用于開(kāi)票或取消認(rèn)證業(yè)務(wù)。

4.4 確認(rèn)勾選操作每個(gè)月能夠執(zhí)行幾次？是必須執(zhí)行的嗎？

1.確認(rèn)勾選操作是對(duì)當(dāng)月所有已勾選發(fā)票和當(dāng)月認(rèn)證發(fā)票的最終確認(rèn)，一旦確認(rèn)，系統(tǒng)將對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，因此每個(gè)月只能執(zhí)行一次，確認(rèn)之后將無(wú)法回退。

2.系統(tǒng)有自動(dòng)執(zhí)行確認(rèn)操作的功能，如果納稅人當(dāng)月勾選了發(fā)票，忘記執(zhí)行勾選確認(rèn)操作，系統(tǒng)會(huì)在每月最后1日的22點(diǎn)自動(dòng)將所有已勾選的發(fā)票信息進(jìn)行自動(dòng)確認(rèn)。

3.如納稅人當(dāng)月未勾選發(fā)票，無(wú)需專(zhuān)門(mén)執(zhí)行勾選或確認(rèn)操作。4.若納稅人確認(rèn)勾選之后，當(dāng)月仍有發(fā)票需要抵扣，可進(jìn)行掃描認(rèn)證。

4.5 何時(shí)能夠?qū)Πl(fā)票進(jìn)行勾選處理操作？

每月確認(rèn)操作完成之前的任意一日均可，最晚為當(dāng)月最后1日的22點(diǎn)之前。

4.6 什么情況下不可以執(zhí)行發(fā)票勾選或撤銷(xiāo)勾選操作？

1.當(dāng)前月份已經(jīng)執(zhí)行過(guò)確認(rèn)操作（包括每月最后1日22點(diǎn)系統(tǒng)自動(dòng)確認(rèn)的）；

2.發(fā)票狀態(tài)為非正常（含作廢、失控、紅沖等）的發(fā)票；

3.已通過(guò)掃描認(rèn)證的發(fā)票（當(dāng)月已認(rèn)證的發(fā)票在增值稅發(fā)票查詢(xún)平臺(tái)的當(dāng)月中會(huì)進(jìn)行顯示，默認(rèn)置為已勾選狀態(tài)且狀態(tài)不可變更,說(shuō)明納稅人已通過(guò)掃描認(rèn)證的方式采集了發(fā)票信息）。

4.7 同一張發(fā)票既進(jìn)行了發(fā)票勾選，又使用了掃描儀進(jìn)行掃描認(rèn)證，有什么影響？

通常以掃描認(rèn)證為準(zhǔn)（掃描認(rèn)證結(jié)果通常先于勾選操作保存到稅局端的稅控系統(tǒng)），因此不會(huì)出現(xiàn)重復(fù)抵扣的問(wèn)題。建議納稅信用A級(jí)的納稅人優(yōu)先使用更為方便、高效的增值稅發(fā)票查詢(xún)平臺(tái)替代原有掃描認(rèn)證的方式。

4.8 收到的紙質(zhì)發(fā)票在增值稅發(fā)票查詢(xún)平臺(tái)的發(fā)票勾選功能中始終無(wú)法檢索到，原因是什么，如何處理？

1.系統(tǒng)的數(shù)據(jù)同步周期至少需要1天，因此當(dāng)天開(kāi)具的發(fā)票無(wú)法在本平臺(tái)進(jìn)行檢索；

2.此份發(fā)票的狀態(tài)為非正常； 3.此份發(fā)票已經(jīng)超過(guò)抵扣時(shí)限； 4.此份發(fā)票在以前已經(jīng)申報(bào)抵扣過(guò)了；

5.此份發(fā)票電子數(shù)據(jù)屬于歷史數(shù)據(jù)，尚未進(jìn)入本系統(tǒng)處理的范圍； 6.稅務(wù)局端的相關(guān)系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)出現(xiàn)故障，導(dǎo)致相關(guān)發(fā)票數(shù)據(jù)未能及時(shí)的同步到本系統(tǒng)；

7.開(kāi)票方未上傳發(fā)票信息或者為假發(fā)票。

月末未查詢(xún)到發(fā)票信息，可能影響納稅人次月的正常申報(bào)抵扣業(yè)務(wù)，建議納稅人對(duì)未查找到的發(fā)票暫時(shí)使用掃描認(rèn)證的方式。

4.9 批量勾選的文件格式有何要求? 1.excel 2003格式的xls文件；

2.單元格內(nèi)容依次為發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、開(kāi)票日期、是否勾選； 3.所有單元格為文本格式，開(kāi)票日期為YYYY-MM-DD格式的數(shù)字，勾選狀態(tài)只能為：是、否。上傳文件前，請(qǐng)先核對(duì)需要勾選的發(fā)票狀態(tài)是否為“是”，否則無(wú)法實(shí)現(xiàn)批量勾選處理。

4.10 發(fā)票勾選結(jié)果是否可以撤銷(xiāo)？

在尚未完成當(dāng)月的勾選確認(rèn)操作前，納稅人可以撤銷(xiāo)之前的勾選操作結(jié)果。

4.11 三證合一的企業(yè)，之前的老稅號(hào)票能否也在查詢(xún)平臺(tái)上操作，一個(gè)盤(pán)對(duì)應(yīng)一個(gè)納稅人識(shí)別號(hào)？

一個(gè)盤(pán)對(duì)應(yīng)一個(gè)納稅人識(shí)別號(hào)，如果老稅號(hào)沒(méi)有盤(pán)就不能在查詢(xún)平臺(tái)上操作。

4.12 操作系統(tǒng)閃退的原因是什么？

閃退是由于增值稅查詢(xún)平臺(tái)沒(méi)有識(shí)別到盤(pán)的證書(shū)信息，建議聯(lián)系當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)或金稅盤(pán)、稅控盤(pán)服務(wù)單位進(jìn)行處理。

4.13 銷(xiāo)方企業(yè)開(kāi)具發(fā)票后是否進(jìn)行身份確認(rèn)？安全接入與統(tǒng)一受理平臺(tái)的區(qū)別？

開(kāi)具發(fā)票進(jìn)行身份認(rèn)證； 開(kāi)票請(qǐng)求會(huì)發(fā)到安全接入（身份驗(yàn)證）上，安全接入再把請(qǐng)求轉(zhuǎn)給受理平臺(tái)。

4.14 在哪里查詢(xún)發(fā)票？

在“發(fā)票勾選”功能中，輸入發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、開(kāi)票日期等信息查看； 也可以通過(guò)“發(fā)票查詢(xún)”功能，進(jìn)行發(fā)票查詢(xún)。

4.15 發(fā)票查詢(xún)平臺(tái)可以打印勾選確認(rèn)清單及匯總表嗎？

系統(tǒng)暫不提供每月勾選的清單及匯總表的打印功能（下一步會(huì)增加）。目前，匯總表可以通過(guò)截取電腦屏幕的方式打印，勾選清單可以通過(guò)【批量導(dǎo)入】的“下載發(fā)票文件”功能下載所有可抵扣發(fā)票清單，包括已勾選和未勾選的發(fā)票，通過(guò)excel打印。

4.16 一張專(zhuān)票已經(jīng)掃描認(rèn)證通過(guò)了，但是在查詢(xún)平臺(tái)中查詢(xún)此張專(zhuān)票是‘未勾選’的狀態(tài)，是什么原因？

這是由于系統(tǒng)初始化導(dǎo)致的，在3月份之后不會(huì)出現(xiàn)此問(wèn)題。

4.17 在發(fā)票查詢(xún)平臺(tái)中，批量勾選，下載的文件中，對(duì)于不想勾選的票的信息需要?jiǎng)h除了再上傳嗎？

不用刪除。不想勾選的票，在“是否勾選”那欄選擇‘否’保存后上傳即可。

4.18 營(yíng)改增過(guò)來(lái)的地稅戶(hù)是否分等級(jí)？轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)就認(rèn)定成A級(jí)？

轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)的地稅戶(hù)，全部具有取消認(rèn)證的業(yè)務(wù)資格，不分級(jí)。4.19 如果今天勾選確認(rèn)了一張發(fā)票，那么對(duì)于明天掃描認(rèn)證的發(fā)票會(huì)不會(huì)造成影響？

掃描認(rèn)證的發(fā)票不確認(rèn)也不會(huì)造成影響。

4.20 企業(yè)通過(guò)平臺(tái)提前認(rèn)證了，結(jié)果發(fā)票丟失、損壞或者對(duì)方開(kāi)錯(cuò)作廢了，該怎么處理？如果企業(yè)要是通過(guò)平臺(tái)認(rèn)證后也做過(guò)申報(bào)抵扣了，又該怎么處理？

如果在進(jìn)行確認(rèn)操作之前變?yōu)楫惓?，則不會(huì)寫(xiě)入稅控系統(tǒng)（相當(dāng)于沒(méi)抵扣）。如果已經(jīng)確認(rèn)并推給稅控系統(tǒng)了（相當(dāng)于已經(jīng)抵扣），則由稅局端的稽核、核查系統(tǒng)進(jìn)行后期處理，或企業(yè)自行找稅局處理。業(yè)務(wù)口徑問(wèn)題

5.1 發(fā)票勾選功能可以查詢(xún)的發(fā)票范圍是什么？

由增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具以及3月1日起使用掃描認(rèn)證方式采集的、尚未申報(bào)抵扣（或退稅）的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票信息：

1)發(fā)票狀態(tài)為正常且未超過(guò)抵扣時(shí)限（按月申報(bào)納稅人為本月1日的前180日之內(nèi)開(kāi)具的發(fā)票，按季度申報(bào)納稅人為本季度首月1日的前180日之內(nèi)開(kāi)具的發(fā)票）的發(fā)票；

2)發(fā)票金額為正數(shù)的發(fā)票。

5.2 1、2月開(kāi)具的票是否也可以在發(fā)票查詢(xún)平臺(tái)中勾選？ 1、2月開(kāi)具的沒(méi)有認(rèn)證的票可以在平臺(tái)中勾選，認(rèn)證的票系統(tǒng)默認(rèn)勾選，不可取消勾選。5.3 在查詢(xún)平臺(tái)中用于不進(jìn)行抵扣的出口退稅是否能勾選？

可以。按照現(xiàn)行政策出口退稅的專(zhuān)用發(fā)票本身也要進(jìn)行掃描認(rèn)證。所以，只要能在查詢(xún)平臺(tái)里能查的發(fā)票，都可以進(jìn)行勾選，勾選并最終確認(rèn)之后即為申請(qǐng)抵扣。

5.4 只是勾選了少量發(fā)票，但是在確認(rèn)勾選那里卻有很多份發(fā)票，是何原因？

當(dāng)月掃描認(rèn)證的發(fā)票默認(rèn)狀態(tài)為“勾選”且狀態(tài)不可變更，來(lái)源為“認(rèn)證”，所以未勾選但在確認(rèn)列表中能看到的發(fā)票應(yīng)該是來(lái)自認(rèn)證。

5.5 取消認(rèn)證系統(tǒng)中，確認(rèn)勾選模塊，3月份包括2月份掃描認(rèn)證的發(fā)票信息，這樣正常嗎？

不正常，3月份理論上應(yīng)該只顯示3月份掃描認(rèn)證的發(fā)票和3月份待勾選的發(fā)票，確認(rèn)后用于4月份的抵扣。2月份已認(rèn)證的發(fā)票應(yīng)該不顯示（目前顯示，是由于稅控推送已認(rèn)證數(shù)據(jù)的時(shí)候推送晚了，比如3月初才推送，后續(xù)系統(tǒng)會(huì)對(duì)該類(lèi)數(shù)據(jù)進(jìn)行屏蔽）。

5.6 已勾選但是未確認(rèn)勾選，超過(guò)180天，是否算過(guò)期？

不算。每月底系統(tǒng)自動(dòng)將勾選的票進(jìn)行確認(rèn)，所以不會(huì)出現(xiàn)勾選且超過(guò)180天的情況，只要當(dāng)月可以完成勾選操作即不會(huì)過(guò)期。

5.7 如果一張票在3月10日就超180天了，今天勾選了但是不確認(rèn)勾選，等月底統(tǒng)一確認(rèn)，那么這張票還算過(guò)期票嗎？

不算過(guò)期票，只要能勾選就不算過(guò)期票。抵扣時(shí)限的計(jì)算方法為：

? 按月申報(bào)納稅人：本月1日前180日內(nèi)開(kāi)具的發(fā)票； ? 按季度申報(bào)納稅人：本季度首月1日前180日內(nèi)開(kāi)具的發(fā)票。5.8 發(fā)票查詢(xún)平臺(tái)中一張發(fā)票在勾選且確認(rèn)之后，在申報(bào)系統(tǒng)查詢(xún)不到信息，是什么原因？

發(fā)票在查詢(xún)平臺(tái)勾選確認(rèn)之后進(jìn)入到稅控系統(tǒng)。

5.9 在發(fā)票查詢(xún)平臺(tái)-確認(rèn)查詢(xún)的時(shí)候，查詢(xún)出來(lái)的發(fā)票是否包含網(wǎng)上認(rèn)證的發(fā)票？

如果網(wǎng)上認(rèn)證的發(fā)票是在確認(rèn)操作之前進(jìn)入查詢(xún)平臺(tái)的，則在確認(rèn)查詢(xún)中能查詢(xún)到。

如果是確認(rèn)操作之后進(jìn)入的，則不能查詢(xún)到，而在未確認(rèn)查詢(xún)中能查詢(xún)到，但已經(jīng)不能再確認(rèn)，且下一月，會(huì)從未確認(rèn)查詢(xún)中直接移除。但是，已認(rèn)證的發(fā)票雖未經(jīng)確認(rèn)也不影響發(fā)票抵扣。

5.10 在發(fā)票查詢(xún)平臺(tái)的工作臺(tái)中，3月份顯示的信息都包括什么？

3月份的工作臺(tái)顯示的信息包括：開(kāi)票日期未超180天的發(fā)票信息和3月份網(wǎng)上認(rèn)證的發(fā)票信息。