第一篇：增值稅調(diào)查報(bào)告

篇一：十萬元增值稅專用發(fā)票的調(diào)查報(bào)告 關(guān)于對南陽華力機(jī)電工程設(shè)備有限公司 申請領(lǐng)購十萬元增值稅專用發(fā)票的調(diào)查報(bào)告

南陽市臥龍區(qū)國家稅務(wù)局：

根據(jù)南陽市臥龍區(qū)國家稅務(wù)局辦稅大廳2011年12月14日轉(zhuǎn)來的對南陽華力機(jī)電工程設(shè)備有限公司領(lǐng)用最高限額十萬元增值稅專用發(fā)票的調(diào)查指令后，2011年12月15日人民路稅務(wù)分局對該公司進(jìn)行了實(shí)地調(diào)查，現(xiàn)報(bào)告如下：

一、企業(yè)基本情況

南陽華力機(jī)電工程設(shè)備有限公司位于南陽市永安路曾樓村八號，2011年6月2日在南陽市工商管理局辦理了企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照，注冊號：41***79；法人代表：劉曉；注冊資本：50萬元；企業(yè)類型：有限責(zé)任公司。經(jīng)營方式：銷售；經(jīng)營范圍：電氣工程、機(jī)械設(shè)備維護(hù)、泵閥、電氣、建材、銷售（國家有專項(xiàng)規(guī)定除外）。2011年6月10日在南陽市臥龍區(qū)技術(shù)監(jiān)督局辦理了中華人民共和國組織機(jī)構(gòu)代碼證，代碼號：57632718-8；2011年6月10日在南陽市商業(yè)銀行南陽建中支行開設(shè)了基本存款帳戶，帳號：***；2011年6月15日在南陽市臥龍區(qū)國稅局辦理稅務(wù)登記，納稅人識別號：41***88；2011年8月被認(rèn)定為一般納稅人。

二、調(diào)查情況

1、經(jīng)實(shí)地調(diào)查，南陽華力機(jī)電工程設(shè)備有限公司位于南陽市永安路曾樓村八號，法人代表：劉曉，常住戶口：河南省南陽市臥龍區(qū)鴻運(yùn)小區(qū)，身份證號：***343。經(jīng)實(shí)地查看，該公司現(xiàn)經(jīng)營地點(diǎn)位于南陽市永安路曾樓村8號，面積160平方米。企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證，經(jīng)營場所的所有權(quán)和租賃證明，法定代表人和主要管理人員的身份證明，財(cái)務(wù)人員的資格證明、銀行存款證明，有關(guān)機(jī)構(gòu)的驗(yàn)資報(bào)告與企業(yè)提供的資料復(fù)印件相符。

2、該公司注冊資金50萬元，資金已到位，驗(yàn)資報(bào)告由南陽市誠譽(yù)有限責(zé)任會計(jì)師事務(wù)所出具，驗(yàn)資時(shí)間 2011年 5月30日，驗(yàn)資號：宛誠譽(yù)驗(yàn)字［2011］第19號。.3、該公司現(xiàn)有員工6人，其中銷售管理人員4名，財(cái)務(wù)人員2名，財(cái)務(wù)主管：劉媛，身份證號***045，會計(jì)證編號：41***7。該公司賬薄設(shè)置種類有：總賬、銀行賬、現(xiàn)金賬、費(fèi)用明細(xì)賬、往來帳、應(yīng)繳稅金明細(xì)賬及其他明細(xì)賬。能準(zhǔn)確核算進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額及應(yīng)納稅額，會計(jì)核算健全，能準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料。鴻運(yùn)小區(qū)五號樓一單元401財(cái)務(wù)室配有防盜門、防盜窗、保險(xiǎn)柜，安全措施到位。

4、經(jīng)調(diào)查，依據(jù)[國稅發(fā)(2006)56號]《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定規(guī)定》，我們同意該公司月領(lǐng)購供最高限額十萬元增值稅專用發(fā)票10份，同意上報(bào)審批。特此報(bào)告

南陽市臥龍區(qū)國家稅務(wù)局人民路分局

調(diào)查人：

2011年12月19日 調(diào)查底稿

備注：一式兩份，列入征管檔案管理篇二：增值稅專用(普通)發(fā)票增量擴(kuò)版調(diào)查報(bào)告

七里河區(qū)國家稅務(wù)局增值稅一般納稅人

增值稅專用（普通）發(fā)票增量擴(kuò)版調(diào)查報(bào)告本表一式二份，各稅務(wù)所一份，稅政科一份。篇三：增值稅專用發(fā)票最高開票限額調(diào)查報(bào)告模板 關(guān)于霍州市 ××有限公司增值稅專用發(fā)票 最高開票限額的調(diào)查報(bào)告 市局：

我科于××年×月×日收到霍州市 ××有限公司增值稅專用發(fā)票最高開票限額的申請，按照相關(guān)政策規(guī)定，我們進(jìn)行了案頭審核與實(shí)地核查，現(xiàn)將調(diào)查情況報(bào)告如下： 霍州市 ××有限公司成立于××年×月×日，××年×月×日在我局辦理了稅務(wù)登記，于××年×月被批準(zhǔn)成為增值稅一般納稅人，法人：×××，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：×××，辦稅人員×××，經(jīng)營場所位于××街××號，倉儲場地位于×××街××號，經(jīng)營場所的所有權(quán)屬于該公司所有（或經(jīng)營場所屬于租賃，租賃方為×××，系該場所的所有權(quán)人，租賃合同有效期至××年××月）。

該公司的主要經(jīng)營項(xiàng)目為：××、××的銷售。貨物購進(jìn)渠道主要為：×××，主要銷售渠道為：×××批發(fā)（零售、批零兼營），銷售對象主要為：×××（如：和×××單位已簽定了銷售合同），企業(yè)注冊資金為××元，截止目前已購進(jìn)××、××貨物××元，從辦理稅務(wù)登記至今累計(jì)銷售××貨物××元，申報(bào)繳納增值稅××，資金往來與經(jīng)營規(guī)模匹配，貨物的購銷存銜接匹配，會計(jì)核算健全，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模（或簽訂的合同）預(yù)計(jì)月銷售額為××元，經(jīng)過我科調(diào)查，同意該企業(yè)使用最高開票限額為××元的增值稅專用發(fā)票，每月可領(lǐng)購專用發(fā)票××份。

調(diào)查人員：×××

×××

××年×月×日

第二篇：增值稅調(diào)查報(bào)告

增值稅調(diào)查報(bào)告

篇一：十萬元增值稅專用發(fā)票的調(diào)查報(bào)告

關(guān)于對南陽華力機(jī)電工程設(shè)備有限公司

申請領(lǐng)購十萬元增值稅專用發(fā)票的調(diào)查報(bào)告

南陽市臥龍區(qū)國家稅務(wù)局：

根據(jù)南陽市臥龍區(qū)國家稅務(wù)局辦稅大廳2011年12月14日轉(zhuǎn)來的對南陽華力機(jī)電工程設(shè)備有限公司領(lǐng)用最高限額十萬元增值稅專用發(fā)票的調(diào)查指令后，2011年12月15日人民路稅務(wù)分局對該公司進(jìn)行了實(shí)地調(diào)查，現(xiàn)報(bào)告如下：

一、企業(yè)基本情況

南陽華力機(jī)電工程設(shè)備有限公司位于南陽市永安路曾樓村八號，2011年6月2日在南陽市工商管理局辦理了企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照，注冊號：41***79；法人代表：劉曉；注冊資本：50萬元；企業(yè)類型：有限責(zé)任公司。經(jīng)營方式：銷售；經(jīng)營范圍：電氣工程、機(jī)械設(shè)備維護(hù)、泵閥、電氣、建材、銷售（國家有專項(xiàng)規(guī)定除外）。2011年6月10日在南陽市臥龍區(qū)技術(shù)監(jiān)督局辦理了中華人民共和國組織機(jī)構(gòu)代碼證，代碼號：57632718-8；2011年6月10日在南陽市商業(yè)銀行南陽建中支行開設(shè)了基本存款帳戶，帳號：***；2011年6月15日在南陽市臥龍區(qū)國稅局辦理稅務(wù)登記，納稅人識別號：41***88；2011年8月被認(rèn)定為一般納稅人。

二、調(diào)查情況

1、經(jīng)實(shí)地調(diào)查，南陽華力機(jī)電工程設(shè)備有限公司位于南陽市永安路曾樓村八號，法人代表：劉曉，常住戶口：河南省南陽市臥龍區(qū)鴻運(yùn)小區(qū)，身份證號：***343。經(jīng)實(shí)地查看，該公司現(xiàn)經(jīng)營地點(diǎn)位于南陽市永安路曾樓村8號，面積160平方米。企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證，經(jīng)營場所的所有權(quán)和租賃證明，法定代表人和主要管理人員的身份證明，財(cái)務(wù)人員的資格證明、銀行存款證明，有關(guān)機(jī)構(gòu)的驗(yàn)資報(bào)

告與企業(yè)提供的資料復(fù)印件相符。

2、該公司注冊資金50萬元，資金已到位，驗(yàn)資報(bào)告由南陽市誠譽(yù)有限責(zé)任會計(jì)師事務(wù)所出具，驗(yàn)資時(shí)間 2011年 5月30日，驗(yàn)資號：宛誠譽(yù)驗(yàn)字［2011］第19號。.3、該公司現(xiàn)有員工6人，其中銷售管理人員4名，財(cái)務(wù)人員2名，財(cái)務(wù)主管：劉媛，身份證號***045，會計(jì)證編號：41***7。該公司賬薄設(shè)置種類有：總賬、銀行賬、現(xiàn)金賬、費(fèi)用明細(xì)賬、往來帳、應(yīng)繳 稅金明細(xì)賬及其他明細(xì)賬。能準(zhǔn)確核算進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額及應(yīng)納稅額，會計(jì)核算健全，能準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料。鴻運(yùn)小區(qū)五號樓一單元401財(cái)務(wù)室配有防盜門、防盜窗、保險(xiǎn)柜，安全措施到位。

4、經(jīng)調(diào)查，依據(jù)[國稅發(fā)(2006)56號]《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定規(guī)定》，我們同意該公司月領(lǐng)購供最高限額十萬元增值稅專用發(fā)票10份，同意上報(bào)審批。

特此報(bào)告

南陽市臥龍區(qū)國家稅務(wù)局人民路分局

調(diào)查人：

2011年12月19日

調(diào)查底稿

備注：一式兩份，列入征管檔案管理

篇二：增值稅專用(普通)發(fā)票增量擴(kuò)版調(diào)查報(bào)告

七里河區(qū)國家稅務(wù)局增值稅一般納稅人

增值稅專用（普通）發(fā)票增量擴(kuò)版調(diào)查報(bào)告 本表一式二份，各稅務(wù)所一份，稅政科一份。篇三：增值稅專用發(fā)票最高開票限額調(diào)查報(bào)告模板

關(guān)于霍州市 ××有限公司增值稅專用發(fā)票

最高開票限額的調(diào)查報(bào)告

市局：

我科于××年×月×日收到霍州市 ××有限公司增值稅專用發(fā)票最高開票限額的申請，按照相關(guān)政策規(guī)定，我們進(jìn)行了案頭審核與實(shí)地核查，現(xiàn)將調(diào)查情況報(bào)告如下：

霍州市 ××有限公司成立于××年×月×日，××年×月×日在我局辦理了稅務(wù)登記，于××年×月被批準(zhǔn)成為增值稅一般納稅人，法人：×××，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：×××，辦稅人員×××，經(jīng)營場所位于××街××號，倉儲場地位于×××街××號，經(jīng)營場所的所有權(quán)屬于該公司所有（或經(jīng)營場所屬于租賃，租賃方為×××，系該場所的所有權(quán)人，租賃合同有效期至××年××月）。

該公司的主要經(jīng)營項(xiàng)目為：××、××的銷售。貨物購進(jìn)渠道主要為：×××，主要銷售渠道為：×××批發(fā)（零售、批零兼營），銷售對象主要為：×××（如：和×××單位已簽定了銷售合同），企業(yè)注冊資金為××元，截止目前已購進(jìn)××、××貨物××元，從辦理稅務(wù)登記至今累計(jì)銷售××貨物××元，申報(bào)繳納增值稅××，資金往來與經(jīng)營規(guī)模匹配，貨物的購銷存銜接匹配，會計(jì)核算健全，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模（或簽訂的合同）預(yù)計(jì)月銷售額為××元，經(jīng)過我科調(diào)查，同意該企業(yè)使用最高開票限額為××元的增值 稅專用發(fā)票，每月可領(lǐng)購專用發(fā)票××份。

調(diào)查人員：×××

×××

××年×月×日

第三篇：增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)正調(diào)查報(bào)告新（定稿）

關(guān)于鄭州周通科貿(mào)有限公司申請輔導(dǎo)期增值稅

一般納稅人的調(diào)查報(bào)告

鄭州周通科貿(mào)有限公司提出輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人的申請，我分局于2010年09 月 03日對該公司申輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了實(shí)地調(diào)查，調(diào)查情況如下：

一、企業(yè)基本情況：

鄭州周通科貿(mào)有限公司，納稅人識別號：***，2007年02月28日經(jīng)工商行政管理部門批準(zhǔn)登記，2007年03月01日在我局辦理稅務(wù)登記。法定代表人：周曉寒，現(xiàn)有職工8人。注冊資本人民幣伍拾萬元。注冊地址：鄭州市金水區(qū)東風(fēng)路北姜砦西2幢3單元2層?xùn)|北戶（藍(lán)堡公寓）。經(jīng)營期限：2007年02月28日至2015年02月27日。登記注冊類型： 2010年7月1日被強(qiáng)制認(rèn)定為一般納稅人

二、調(diào)查方法：

對鄭州周通科貿(mào)有限公司申請輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人的事項(xiàng)我們采取了實(shí)地調(diào)查和詢問的方式。

三、實(shí)地調(diào)查情況：

（1）、鄭州周通科貿(mào)有限公司的經(jīng)營場所情況：該企業(yè)經(jīng)營場所與原稅務(wù)登記提供場所一致，無變動(dòng)，未辦理變更手續(xù)，電話為63571085，與原登記無變化，經(jīng)核實(shí)，現(xiàn)經(jīng)營場所：鄭州市金水區(qū)東風(fēng)路北姜砦西2幢3單元2層?xùn)|北戶（藍(lán)堡公寓）。38.88平米，貨物存放地址：鄭州市金水區(qū)東風(fēng)路北姜砦西2幢3單元2層?xùn)|北戶（藍(lán)堡公寓），18平米財(cái)務(wù)辦公地址：鄭州市金水區(qū)東風(fēng)路北姜砦西2幢3單元2層?xùn)|北戶（藍(lán)堡公寓），面積20平方米，財(cái)務(wù)室三防措施齊全。

（2）、納稅情況：該公司在臨時(shí)認(rèn)定期內(nèi)能按規(guī)定辦理納稅申報(bào)，輔導(dǎo)期（臨時(shí)）認(rèn)定期內(nèi)（2010年7月-8月）申報(bào)應(yīng)稅銷售額7769.23元，銷項(xiàng)稅額1320.77元、進(jìn)項(xiàng)稅額0元、應(yīng)納稅額1320.77 元、實(shí)繳稅額 1320.77 元，稅負(fù)17%，無逾期申報(bào)、欠稅、偷稅違章違法行為且能按規(guī)定時(shí)間抄報(bào)稅。該公司帳簿、憑證、報(bào)表及報(bào)送的附表和納稅申報(bào)資料核對數(shù)字吻合。經(jīng)營規(guī)模、注冊資金、人員狀況相匹配。

（3）、增值稅專用發(fā)票及防偽稅控系統(tǒng)使用情況：該公司在經(jīng)營過程中能夠按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定建立發(fā)票管理制度，并且報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，發(fā)票領(lǐng)、用、存、開具、保管、值班均有專人管理，該公司配有保險(xiǎn)柜，能按規(guī)定保管和使用增值稅專用發(fā)票，沒有發(fā)生丟失、被盜專用發(fā)票現(xiàn)象，沒有涉嫌虛開、代開專用發(fā)票行為，輔導(dǎo)期（臨時(shí)）認(rèn)定期內(nèi)尚未按規(guī)定安裝防偽稅控系統(tǒng)。

（4）、實(shí)際經(jīng)營情況：經(jīng)核實(shí)，該企業(yè)經(jīng)營的主要商品是通訊器材，與發(fā)票開具內(nèi)容相符，購進(jìn)與銷售貨物的品種、類別相符，未發(fā)現(xiàn)購進(jìn)于銷售貨物的品種種類不符現(xiàn)象。

（5）、庫存商品情況：輔導(dǎo)期（臨時(shí)）認(rèn)定期內(nèi)，期初庫存商品金額 47963.43元，本期購入商品金額 49800 元，本期商品銷售成本金額6598.12元，期末庫存商品金額91165.31元，庫存商品實(shí)際結(jié)存量、金額與帳面相符；

（6）、會計(jì)核算情況：增值稅一般納稅人輔導(dǎo)（臨時(shí)）認(rèn)定期內(nèi)，能夠按照規(guī)定建立財(cái)務(wù)、會計(jì)制度并且報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，帳簿設(shè)置有總帳、現(xiàn)金帳、明細(xì)分類帳，庫存帳，費(fèi)用明細(xì)賬，公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)能夠按照規(guī)定填制會計(jì)憑證、登記帳簿、編制會計(jì)報(bào)表，能正確進(jìn)行財(cái)務(wù)、會計(jì)核算、正確核算增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額和實(shí)繳稅額。

四、調(diào)查意見和依據(jù)：

根據(jù)以上的實(shí)際調(diào)查核對情況，依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》、豫國稅發(fā)[2005]267號文件《河南省增值稅一般納稅人認(rèn)定管理辦法（修訂）》及有關(guān)稅收法規(guī)之規(guī)定，我分局認(rèn)為該企業(yè)符合增值稅一般納稅人條件，同意該企業(yè)為輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人。

調(diào)查人：（簽名）

豐樂路分局長簽名：

豐樂路分局簽章:

2010 年09月 03日

第四篇：關(guān)于固定資產(chǎn)抵扣增值稅的調(diào)查報(bào)告

關(guān)于固定資產(chǎn)抵扣增值稅的調(diào)查報(bào)告

自2009年1月1日起，修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例》（以下簡稱《條例》及其《實(shí)施細(xì)則》（以下分別簡稱《細(xì)則》）頒布實(shí)施，標(biāo)志著我國 “消費(fèi)性”增值稅正式實(shí)施。由“生產(chǎn)型”增值稅向“消費(fèi)型”增值稅轉(zhuǎn)型，是一項(xiàng)重大的政策變革，此次增值稅轉(zhuǎn)型改革，將允許企業(yè)抵扣新購入設(shè)備所含的增值稅，會直接減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。同時(shí)有利于刺激企業(yè)購置新設(shè)備，推進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)改造，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展后勁。但同時(shí)，在增值稅轉(zhuǎn)型政策的實(shí)施中，購置設(shè)備抵扣增值稅出現(xiàn)了一些問題，目前所存在的問題值得稅企雙方認(rèn)真研究及探討。

一、固定資產(chǎn)抵扣現(xiàn)狀

2008年12月24日財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅[2008]170號），文件規(guī)定：自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進(jìn)（包括接受捐贈(zèng)、實(shí)物投資，下同）或者自制（包括改擴(kuò)建、安裝，下同）固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，可根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定，憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)記入“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目。

在2008年12月24日170號文件下發(fā)之前，國家將實(shí)行“消費(fèi)型”增值稅已是盡人皆知的“國家機(jī)密”，在政策正式下發(fā)前的一、兩年內(nèi)是各媒體競相炒作的內(nèi)容。資深專家預(yù)測、媒體經(jīng)濟(jì)版面爆料，將政策內(nèi)容推測的有板有眼，這就為某些納稅人提供了“稅收籌劃”的空間。于是，2009年1月1日后固定資產(chǎn)抵扣的種種現(xiàn)象表現(xiàn)如下。

（一）偷梁換柱——修改資料

170號文規(guī)定：納稅人允許抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人2009年1月1日以后（含1月1日，下同）實(shí)際發(fā)生，并取得2009年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證上注明的或者依據(jù)增值稅扣稅憑證計(jì)算的增值稅稅額。依照政策規(guī)定，2009年1月1日以后實(shí)際發(fā)生的固定資產(chǎn)采購業(yè)務(wù)，可以抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。

對于購置時(shí)間橫跨2008、2009兩個(gè)的固定資產(chǎn)（以設(shè)備為主），進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣，將會對納稅人實(shí)際稅負(fù)產(chǎn)生較大的影響。納稅人為了獲得最大的稅收利益，會將盡可能多的固定資產(chǎn)列入抵扣范圍。購置時(shí)間橫跨20082009的固定資產(chǎn)若要納入可抵扣范圍，簡單有效的方式就是修改有關(guān)固定資產(chǎn)購置的相關(guān)資料，包括：購貨發(fā)票、貨物運(yùn)輸發(fā)票、購貨合同、設(shè)備基礎(chǔ)土建合同、設(shè)備竣工驗(yàn)收鑒定單、設(shè)備到貨檢驗(yàn)單、倉庫入庫（出庫）單，預(yù)付賬款調(diào)整為應(yīng)付賬款，甚至是設(shè)備生產(chǎn)廠家的設(shè)備出廠標(biāo)簽的生產(chǎn)日期。當(dāng)然，有關(guān)固定資產(chǎn)購置資料的修改離不開固定資產(chǎn)銷售方的配合。在商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移給購貨方，銷售業(yè)務(wù)在已經(jīng)不可能取消的情況下，銷售方（運(yùn)輸方）也樂意配合，同時(shí)，銷售方又可以延遲確認(rèn)收入當(dāng)期少計(jì)提稅金。剩下的工作就是采購方苦練內(nèi)功，“修改制造”自己所能控制的資料，以及進(jìn)行內(nèi)部人員關(guān)于設(shè)備運(yùn)達(dá)、安裝、調(diào)試時(shí)間“確認(rèn)”的培訓(xùn)，統(tǒng)一口徑。這既是所謂的“稅收籌劃”。

（二）暗渡陳倉——延遲付款、延遲交貨、延遲開票

通過修改有關(guān)固定資產(chǎn)購置資料的方法，固然可以使“假戲”做的惟妙惟肖，但是有一點(diǎn)是無法做到的，就是按照原合同的約定已經(jīng)付款的銀行付款記錄是無法修改的，木已成舟，覆水難收。

既然購置資料的修改無法達(dá)到目的，那么采用延期付款或不付清尾款等方法，要求銷貨方在2009年1月1日以后交貨并開具增值稅專用發(fā)票，銷貨方處于同樣的原因也樂于接受購貨方的要求。

A公司購置大型生產(chǎn)設(shè)備，2009年3月取得運(yùn)輸企業(yè)開具貨物運(yùn)輸發(fā)票，6月取得設(shè)備生產(chǎn)廠開具的增值稅專用發(fā)票，全部抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。但是根據(jù)運(yùn)輸企業(yè)出具的“貨物運(yùn)輸運(yùn)行路單”，其提供的設(shè)備運(yùn)輸業(yè)務(wù)全部發(fā)生在2008。至此可以看出，該企業(yè)的采購業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生在2008，為搭乘固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的“早班車”，推遲開具設(shè)備購置增值稅專用發(fā)票及設(shè)備運(yùn)輸發(fā)票。

（三）混水摸魚——假退貨

通過“延遲付款”、“延遲交貨”進(jìn)而“延遲開票”的方式，也存在操作漏洞。作為固定資產(chǎn)

核算的設(shè)備，采購一般都需簽訂購銷合同，付款方式、付款時(shí)間、交貨時(shí)間、違約責(zé)任等作為重要條款，合同都有相應(yīng)的約定，如果設(shè)備生產(chǎn)廠家延期交貨，按照合同約定需要支付一定金額的違約金。但在“延遲交貨”、“延遲開票”的操作流程中，見不到設(shè)備采購方的違約金收入。

“延遲交貨”不能自圓其說，索性將2009年1月1日以前購入且取得發(fā)票的設(shè)備，找到某種借口虛構(gòu)退貨業(yè)務(wù)，讓生產(chǎn)廠配合開具紅字發(fā)票沖減銷售，重新開具2009年1月1日之后的專用發(fā)票進(jìn)行抵扣。

（四）順手牽羊——擴(kuò)大抵扣范圍

不論是“修改資料”、“延遲開票”還是“假退貨”等手段，都是在抵扣時(shí)間上做文章。若要獲得更大的稅收利益，除在抵扣時(shí)間做文章之外，還可以擴(kuò)大固定資產(chǎn)抵扣范圍。

購置固定資產(chǎn)不區(qū)分設(shè)備用途、設(shè)備性質(zhì)，只要取得專用發(fā)票即進(jìn)行抵扣。于是，固定資產(chǎn)抵扣清單中就出現(xiàn)，食堂使用的：消毒碗柜、多功能灶頭；職工俱樂部使用的：燈光、音箱設(shè)備；辦公大樓安裝的：電梯、中央空調(diào)、消防設(shè)備等。

不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，往往是與其他固定資產(chǎn)一同集中采購，采購時(shí)并不明確實(shí)際使用單位，直接辦理物資入庫手續(xù)，同時(shí)辦理進(jìn)項(xiàng)稅認(rèn)證抵扣，后期物資出庫也不再做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

二、固定資產(chǎn)抵扣稅務(wù)管理

凡此種種的固定資產(chǎn)抵扣違規(guī)現(xiàn)象，問題無非是集中在兩點(diǎn)，第一，延遲固定資產(chǎn)發(fā)票開具時(shí)間；第二，擴(kuò)大固定資產(chǎn)抵扣范圍。如何做好固定資產(chǎn)抵扣稅務(wù)管理，是納稅人應(yīng)著力研究的問題。

（一）固定資產(chǎn)抵扣時(shí)間管理

170號文規(guī)定2009年1月1日以后“實(shí)際發(fā)生”的固定資產(chǎn)采購業(yè)務(wù)，可以抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。購置固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)涉及到幾個(gè)關(guān)鍵時(shí)點(diǎn)，即：合同簽訂日、首付款日、設(shè)備到貨日、設(shè)備安裝竣工日、設(shè)備驗(yàn)收日、及發(fā)票開具日。那么，具體哪一時(shí)點(diǎn)可以認(rèn)定為是“實(shí)際發(fā)生”日呢？

1．納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為“實(shí)際發(fā)生”時(shí)點(diǎn)

《細(xì)則》第三十八條規(guī)定：條例第十九條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定的收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：

（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；

（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；

（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；

（四）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；

作為固定資產(chǎn)核算的生產(chǎn)設(shè)備的采購，設(shè)備采購金額較大，部分設(shè)備生產(chǎn)周期較長，生產(chǎn)工期可能超過12個(gè)月，貨款支付多采取依照設(shè)備金額“三、三、三、一”的比例分期付款。根據(jù)《細(xì)則》的規(guī)定，分期收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

B公司2009年7月購入固定資產(chǎn)“數(shù)控智能復(fù)合加工中心”。C公司發(fā)票開具時(shí)間2009年6月10日；固定資產(chǎn)竣工驗(yàn)收單，驗(yàn)收投產(chǎn)日2009年3月6日；合同簽訂時(shí)間2008年10月30日，合同約定結(jié)算方式：合同簽訂后付總貨款30%，發(fā)貨前付款至總貨款90%；2008年11月2日支付第一筆預(yù)付款，2009年1月12日支付第二筆預(yù)付款。C公司“數(shù)控智能復(fù)合加工中心”采取的是分期付款方式銷售，根據(jù)《細(xì)則》的規(guī)定，2008年11月2日支付第一筆預(yù)付款時(shí)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生，應(yīng)當(dāng)向B公司開具銷售發(fā)票。

增值稅是環(huán)環(huán)相扣的抵扣鏈條，銷貨方的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，也就是購貨方行使進(jìn)項(xiàng)抵扣權(quán)利之時(shí)。因此，從增值稅抵扣鏈條的角度看“實(shí)際發(fā)生”日，即為銷售方的銷售收入確認(rèn)日。由此，B公司2009年應(yīng)取得C公司依照設(shè)備總價(jià)款70%的金額開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，這樣可以保證增值稅抵扣鏈條不出現(xiàn)脫節(jié)，避免國家稅款的流逝。

2．固定資產(chǎn)抵扣時(shí)間管理

伴隨2009企業(yè)所得稅匯算清繳的結(jié)束，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)開始對納稅人上一納稅情況進(jìn)行檢查，固定資產(chǎn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅成為檢查的重點(diǎn)。檢查中如何理解“實(shí)際發(fā)生”，如何確定“實(shí)際發(fā)生”日，成為稅企雙方爭論的焦點(diǎn)。政策理解不同，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的時(shí)點(diǎn)也不同，合同簽訂日、首付款日、設(shè)備到貨日、設(shè)備安裝竣工日、設(shè)備安裝完成日，都有可能認(rèn)定為“實(shí)際發(fā)生”日。

依照本文增值稅抵扣鏈條的分析角度，“實(shí)際發(fā)生”日，即為銷售方的銷售收入確認(rèn)日。納稅人固定資產(chǎn)抵扣需要準(zhǔn)備充足的證據(jù)證明抵扣的正確性，證據(jù)包括：固定購銷合同、入庫單、銀行付款憑據(jù)、運(yùn)費(fèi)發(fā)票等相關(guān)有效憑證。保證票據(jù)流、資金流及實(shí)物流互相印證，以此證據(jù)確定是2009年1月1日以后實(shí)際購入的設(shè)備，且在2009年1月1日以后開具增值稅發(fā)票。

（二）固定資產(chǎn)抵扣范圍管理

《條例》第十條規(guī)定：下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

（二）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

（四）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；

（五）本條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。

《條例》所列舉的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的幾種情況中，最易出現(xiàn)問題是用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目和集體福利幾種情況。對用于集體福利項(xiàng)目抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，相對比較容易甄別，根據(jù)使用單位的職能即可做出判斷，用于集體福利項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣即可。用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣則容易出現(xiàn)問題，其主要原因是非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目不易區(qū)分。

《細(xì)則》第二十三條規(guī)定：條例第十條第（一）項(xiàng)和本細(xì)則所稱非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

前款所稱不動(dòng)產(chǎn)是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。

納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

當(dāng)發(fā)生動(dòng)產(chǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)建造的在建工程項(xiàng)目，怎樣區(qū)分購進(jìn)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣，《細(xì)則》沒有詳細(xì)的規(guī)定。財(cái)稅[2009]113號文，針對增值稅改革實(shí)際運(yùn)行中出現(xiàn)的固定資產(chǎn)抵扣范圍不明確問題，進(jìn)行明確規(guī)定。

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知》（財(cái)稅[2009]113號）規(guī)定：以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計(jì)處理上是否單獨(dú)記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣。附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。

不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物以及以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施不屬于固定資產(chǎn)抵扣范圍。其中房屋、構(gòu)筑物是指《固定資產(chǎn)分類與代碼》中為“02”和“03”類的固定資產(chǎn)，以及以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施的范圍以113號文指定的《固定資產(chǎn)分類與代碼》為準(zhǔn)。

購置的給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施屬于動(dòng)產(chǎn)，當(dāng)購置的目的是用于辦公樓、車間（建筑物）建造；礦井、碼頭、倉庫（構(gòu)筑物）的建造，并且必須依托于建筑物或構(gòu)筑物這一載體發(fā)揮其自身功效，那么購置的這部分動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。因此，前面講到辦公大樓安裝的電梯、中央空調(diào)、消防設(shè)備等抵扣進(jìn)項(xiàng)稅是錯(cuò)誤的。

防止所購置設(shè)備擴(kuò)大范圍多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形出現(xiàn)，應(yīng)著眼于自身的實(shí)物形態(tài)及實(shí)際用途進(jìn)行判斷。一是購置的形態(tài)類似于構(gòu)筑物的固定資產(chǎn)，比如工業(yè)生產(chǎn)用池、罐、工業(yè)用塔、橋架等不易區(qū)分的固定資產(chǎn)，需對照《固定資產(chǎn)分類與代碼》進(jìn)行甄別；二是判斷固定資產(chǎn)是否屬于房產(chǎn)原值不可分割的部分，屬房產(chǎn)原值不可分割的部分的固定資產(chǎn)，不得抵扣。

三、固定資產(chǎn)抵扣政策監(jiān)管

每一項(xiàng)新的稅收業(yè)務(wù)、政策出臺，稅企雙方都有一個(gè)接受、理解的過程，納稅人由于接受的信息不全面或者理解上的偏差，容易出現(xiàn)政策執(zhí)行中的偏差。期間稅務(wù)機(jī)關(guān)及稅務(wù)中介會通過不同的方式將稅收政策貫徹至納稅人，以減少納稅人的失誤。

然而，對于以各種方法違反稅收法律法規(guī)和政策的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過稅務(wù)稽查給予查處，以維護(hù)良好的稅收環(huán)境。

第五篇：增值稅專用發(fā)票最高開票限額調(diào)查報(bào)告

關(guān)于霍州市 ××有限公司增值稅專用發(fā)票

最高開票限額的調(diào)查報(bào)告

市局：

我科于××年×月×日收到霍州市 ××有限公司增值稅專用發(fā)票最高開票限額的申請，按照相關(guān)政策規(guī)定，我們進(jìn)行了案頭審核與實(shí)地核查，現(xiàn)將調(diào)查情況報(bào)告如下：

霍州市 ××有限公司成立于××年×月×日，××年×月×日在我局辦理了稅務(wù)登記，于××年×月被批準(zhǔn)成為增值稅一般納稅人，法人：×××，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：×××，辦稅人員×××，經(jīng)營場所位于××街××號，倉儲場地位于×××街××號，經(jīng)營場所的所有權(quán)屬于該公司所有（或經(jīng)營場所屬于租賃，租賃方為×××，系該場所的所有權(quán)人，租賃合同有效期至××年××月）。

該公司的主要經(jīng)營項(xiàng)目為：××、××的銷售。貨物購進(jìn)渠道主要為：×××，主要銷售渠道為：×××批發(fā)（零售、批零兼營），銷售對象主要為：×××（如：和×××單位已簽定了銷售合同），企業(yè)注冊資金為××元，截止目前已購進(jìn)××、××貨物××元，從辦理稅務(wù)登記至今累計(jì)銷售××貨物××元，申報(bào)繳納增值稅××，資金往來與經(jīng)營規(guī)模匹配，貨物的購銷存銜接匹配，會計(jì)核算健全，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模（或簽訂的合同）預(yù)計(jì)月銷售額為××元，經(jīng)過我科調(diào)查，同意該企業(yè)使用最高開票限額為××元的增值稅專用發(fā)票，每月可領(lǐng)購專用發(fā)票××份。

調(diào)查人員：×××

×××

××年×月×日