第一篇：國(guó)庫集中支付變革中的問題與措施

國(guó)庫集中支付變革中的問題與措施

摘要：國(guó)庫集中支付制度是財(cái)政管理制度的重要的組成部分，也是財(cái)政收入的主要來源，它保障了改革預(yù)算的執(zhí)行和政府的支出管理，減輕了政府財(cái)政資金分散帶來的比例影響。但在國(guó)庫集中支付的變革中還是存在著一些問題，本文就這些問題進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的處理措施。

關(guān)鍵詞：國(guó)庫集中支付 變革 問題 措施

國(guó)庫集中支付制度的出臺(tái)對(duì)我國(guó)的財(cái)政管理和經(jīng)濟(jì)發(fā)展都有著重要的意義。國(guó)庫集中支付的具體應(yīng)用，能實(shí)現(xiàn)資金的有效利用，減少了到賬時(shí)間，降低了劃撥成本，而且還能有利于加強(qiáng)對(duì)預(yù)算資金的監(jiān)管，預(yù)防單位挪用、截留資金的現(xiàn)象。這一舉措是我國(guó)的財(cái)政管理能有效地適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的快速發(fā)展，促進(jìn)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

一、國(guó)庫集中支付變革過程中存在的問題

（一）部分工作人員的認(rèn)識(shí)不足，部門的預(yù)算不夠完善

推行國(guó)庫支付變革可以進(jìn)一步強(qiáng)化資金管理，規(guī)范預(yù)算執(zhí)行，硬化預(yù)算約束，有助于提高工作效率。然而，在進(jìn)行國(guó)庫集中支付制度的改革時(shí)，有一部分的領(lǐng)導(dǎo)和工作人員認(rèn)為國(guó)庫集中支付制度會(huì)使財(cái)政資金的靈活程度受到限制，再加上具體實(shí)行這一制度時(shí)資金辦理的程序比較繁瑣，這就使部分的領(lǐng)導(dǎo)和工作人員對(duì)國(guó)庫集中支付制度改革在思想上存在偏見和抵觸情緒，這在一定程度上會(huì)阻礙國(guó)庫集中支付制度的推進(jìn)和落實(shí)。

部門預(yù)算的規(guī)范性決定著國(guó)庫集中支付制度改革的是否能有效落實(shí)，但是在具體推行這一改革時(shí)，很多單位的部門預(yù)算并沒有真正做到零基礎(chǔ)預(yù)算?，F(xiàn)在的一些部門一般是適當(dāng)調(diào)整以往的預(yù)算中的相應(yīng)的數(shù)字，這樣的預(yù)算缺乏規(guī)范性。財(cái)政預(yù)算編制的時(shí)間一般比較長(zhǎng)，這樣就會(huì)使預(yù)算執(zhí)行時(shí)缺乏相應(yīng)的理論基礎(chǔ)。另外，財(cái)政預(yù)算編制的目標(biāo)不夠明確、預(yù)算過程比較繁瑣，這就影響了預(yù)算的精確性和財(cái)政支出的最總方向和用途。另外，很多預(yù)算單位的財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)工作能力有限，不能夠很好的承擔(dān)起財(cái)務(wù)工作的責(zé)任，難免會(huì)給國(guó)庫支付中心工作帶來不好的影響。

（二）國(guó)庫集中支付制度的相關(guān)法律不完善

國(guó)庫集中支付變革的順利推行需要有健全的法律法規(guī)提供支持，但是我國(guó)造推行國(guó)庫集中支付變革時(shí)，相關(guān)的法律法規(guī)不夠健全?，F(xiàn)在我國(guó)財(cái)務(wù)管理所依靠的法律法規(guī)是在原來分散收支制度的基礎(chǔ)上改革得到的，這樣的法律法規(guī)不僅不能適應(yīng)國(guó)庫集中支付變革的發(fā)展速度，還會(huì)對(duì)國(guó)庫集中支付變革產(chǎn)生一些負(fù)面影響，不利于國(guó)庫集中支付變革的推進(jìn)。

（三）國(guó)庫集中支付的資金支付過程具有一定的風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)庫集中支付的資金支付方式主要有兩種：財(cái)政授權(quán)支付和財(cái)政直接支付。我國(guó)目前的情況是，財(cái)政直接支付僅對(duì)在職的工作人員的薪資、政府的采購(gòu)和超出規(guī)定限額有限制，而其他的大額支付不受限制。財(cái)政授權(quán)支付指的是預(yù)算部門直接審核然后生成轉(zhuǎn)賬或現(xiàn)金支付，這一支付方法不受國(guó)庫集中支付部門的審核和限制，在現(xiàn)金支付時(shí)，不能顯示資金的流向的特點(diǎn)，這也是監(jiān)督管理力度不夠造成的缺陷。

（四）國(guó)庫支付中心缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

對(duì)超標(biāo)準(zhǔn)的開支以及不符合《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》的行為，國(guó)庫支付中心缺乏有效的監(jiān)督工作。在實(shí)際工作中，國(guó)庫集中支付往往忽視了對(duì)支付的監(jiān)督工作，而把工作重點(diǎn)僅僅放在了對(duì)支付的服務(wù)工作上，這樣一來就不能夠保障單位財(cái)政的資金安全運(yùn)行以及部門預(yù)算的有效執(zhí)行，進(jìn)而國(guó)庫集中支付改革就沒辦法發(fā)揮其本該有的作用。當(dāng)前，國(guó)庫支付中心主要精力都放在了對(duì)預(yù)算單位的服務(wù)上，對(duì)單位辦理業(yè)務(wù)盡可能增大工作效率，減少其辦理業(yè)務(wù)的時(shí)間。一些單位的招待費(fèi)、出差費(fèi)用等超出預(yù)算很多，還有的單位甚至把授權(quán)額度全部體現(xiàn)出來，這樣的做法就大大增加了現(xiàn)金使用的違規(guī)行為。更有甚者，有些單位利用當(dāng)前我國(guó)國(guó)庫集中支付制度的不完善鉆空子，隨意改變資金的使用用途，造成資金的不合理使用，增大了違法不當(dāng)行為的發(fā)生。

二、促進(jìn)國(guó)庫集中支付變革的具體措施

結(jié)合以上對(duì)國(guó)庫集中支付變革過程中存在的問題的分析，提出以下措施來解決相應(yīng)的問題，以此來進(jìn)一步推進(jìn)國(guó)庫集中支付制度的改革。

（一）改變思想認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)宣傳活動(dòng)

局系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)和工作人員要改變對(duì)財(cái)會(huì)工作的認(rèn)識(shí)，要及時(shí)改變傳統(tǒng)的計(jì)劃體制下的思想，充分認(rèn)識(shí)到預(yù)算編制的重要性。另外，要積極做好財(cái)會(huì)工作重要性的宣傳工作，加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)工作重要性的宣傳，以此來達(dá)到讓更多人認(rèn)識(shí)并重視財(cái)會(huì)工作。單位部門要大力宣傳國(guó)庫集中支付改革，使得國(guó)庫集中支付改革深入群眾廣為人知，為國(guó)庫集中支付改革做好強(qiáng)有力的鋪墊。

（二）提高工作人員的專業(yè)素質(zhì)，增強(qiáng)部門預(yù)算水平

國(guó)庫集中支付變革具有很強(qiáng)的技術(shù)性和政策性，它的推行改變了原來的賬戶設(shè)置和處理、報(bào)表編制和賬戶核算，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)工作形式已經(jīng)不能適用于國(guó)庫集中支付。所以就要提高工作人員的專業(yè)技能和素質(zhì)，通過對(duì)工作人員展開一些與國(guó)庫集中支付相關(guān)的操作訓(xùn)練，或者是在每年的會(huì)計(jì)繼續(xù)教育中融入相關(guān)的知識(shí)，提高工作人員對(duì)國(guó)庫集中支付變革的認(rèn)知水平，增強(qiáng)他們的專業(yè)技能。也可以把國(guó)庫集中支付變革的相關(guān)課程歸入高校的會(huì)計(jì)必修課中，讓學(xué)生更早的接觸國(guó)庫集中支付變革的操作，提前讓學(xué)生對(duì)國(guó)庫集中支付相關(guān)知識(shí)和技能有所了解。要想預(yù)算編制的水平有所提高，不僅要對(duì)部門預(yù)算編制的時(shí)間進(jìn)行改革，還要適時(shí)對(duì)編制進(jìn)行規(guī)范，明確編制目標(biāo)，重視財(cái)政資金的監(jiān)督工作，在執(zhí)行預(yù)算時(shí)候要做到統(tǒng)籌兼顧，不斷強(qiáng)化預(yù)算的剛性約束，嚴(yán)禁隨意超越預(yù)算、擴(kuò)大預(yù)算范圍和調(diào)整預(yù)算等行為的發(fā)生，進(jìn)而促進(jìn)國(guó)庫集中支付變革的順利推行。

（三）制定和健全相關(guān)法律法規(guī)

健全的法律法規(guī)是順利推行國(guó)庫集中支付變革的重要條件，對(duì)于不適應(yīng)國(guó)庫集中支付變革的法律法規(guī)要做一定的修訂，比如說：行政會(huì)計(jì)制度、研究修訂事業(yè)單位會(huì)計(jì)等，還可以借鑒國(guó)外的成功經(jīng)驗(yàn)，重新制定適應(yīng)國(guó)庫集中支付變革的法律法規(guī)，使相關(guān)的法律法規(guī)在國(guó)庫集中支付變革充分發(fā)揮其本身的作用。

（四）規(guī)范和完善國(guó)庫集中支付運(yùn)行機(jī)制

研究簡(jiǎn)化優(yōu)化財(cái)政直接支付相關(guān)業(yè)務(wù)流程，提高支付審核的工作效率，如對(duì)人員和公用經(jīng)費(fèi)的審批程序可直接報(bào)送到國(guó)庫部門予以審批；加強(qiáng)規(guī)范財(cái)政部門的審批時(shí)限，審批業(yè)務(wù)要盡可能的在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成，這樣一來就能保證被審批單位能夠及時(shí)用款。

（五）加大國(guó)庫集中支付的監(jiān)督管理力度

完善責(zé)任制度，強(qiáng)化執(zhí)法監(jiān)督這是國(guó)庫集中支付體系順利進(jìn)行的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。對(duì)國(guó)庫集中支付實(shí)行監(jiān)督管理，能使各級(jí)的財(cái)政部門、支付部門和預(yù)算部門相互合作、相互監(jiān)督、相互促進(jìn)。建立和完善科學(xué)合理的監(jiān)督制約機(jī)制，確保國(guó)庫支付制度的順利實(shí)施。通過相關(guān)制度的規(guī)范，能夠縮小財(cái)政授權(quán)支付的活動(dòng)區(qū)域，時(shí)財(cái)政資金能得到有效的利用；推行公務(wù)卡制度能限制財(cái)政現(xiàn)金支付的業(yè)務(wù)范圍，進(jìn)而避免財(cái)政資金得到的損失。擴(kuò)大審計(jì)的范圍，以便更及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問題和預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)國(guó)庫集中支付的變革。

三、結(jié)束語

國(guó)庫集中支付變革的推行順應(yīng)了社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，提高了我國(guó)的財(cái)政管理水平，同時(shí)，這一改革中也存在著一些問題，為了更好更快的推行國(guó)庫集中支付變革，就要提高工作人員的專業(yè)素質(zhì)，增強(qiáng)部門預(yù)算水平、借鑒國(guó)外的成功經(jīng)驗(yàn)，制定和健全相關(guān)法律法規(guī)、加大國(guó)庫集中支付的監(jiān)督管理力度，以便促進(jìn)國(guó)庫集中支付變革的快速發(fā)展。

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[4]高筱紅.淺析基層國(guó)庫集中支付的現(xiàn)狀、問題與對(duì)策[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2010

第二篇：國(guó)庫集中支付制度改革中存在的問題

內(nèi)容摘要：

一、國(guó)庫集中支付制度改革中存在的問題首先，從人民銀行國(guó)庫部門看，對(duì)國(guó)庫監(jiān)管提出了挑戰(zhàn)。具體而言：一是削弱了國(guó)庫的監(jiān)管職能。（1）國(guó)庫的審核權(quán)難以發(fā)揮。改革前，國(guó)庫可以對(duì)每筆預(yù)算撥款的憑證要素、撥款用途進(jìn)行逐項(xiàng)審核，發(fā)現(xiàn)要素不全、填寫不正確、用途不合理的撥款可立即拒辦。而實(shí)行國(guó)庫集中收付制度后，對(duì)預(yù)算撥款憑證的審核基本上由代理銀行完成，人民銀行國(guó)庫部門只是在代理銀行營(yíng)業(yè)終了與國(guó)庫單一賬戶清算后，才對(duì)財(cái)政直接或授權(quán)支付額度進(jìn)行審核，只要在額度以內(nèi)，人民銀行就要清算。這樣，人民銀行對(duì)預(yù)算撥款就由直接審核變?yōu)槭潞髮徍?，成了名副其?shí)的“事后監(jiān)督”。二是監(jiān)督面逐步收縮。《財(cái)政國(guó)庫管理制度改革方案》沒有賦予人民銀行國(guó)庫部門對(duì)預(yù)算撥款的計(jì)劃性進(jìn)行監(jiān)督，只是根據(jù)財(cái)政部門填制的“財(cái)政直接（或授權(quán)）支付匯總清算通知單”審核代理銀行是否超額度辦理清算，至于各級(jí)財(cái)政預(yù)算收支整體計(jì)劃執(zhí)行情況及各預(yù)算科目類、款、項(xiàng)收支進(jìn)展情況，人民銀行不得而知。三是檢查處理權(quán)無法行使?！蛾P(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)庫監(jiān)管工作的通知》對(duì)人民銀行國(guó)庫監(jiān)管的職責(zé)作了明文規(guī)定，但在具體操作中除缺乏相應(yīng)的法律支撐外，受各種因素影響也難以執(zhí)行到位。雖然《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)庫監(jiān)管工作的通知》規(guī)定“人民銀行監(jiān)督代理銀行代理財(cái)政性資金收付的有關(guān)業(yè)務(wù)”，但代理銀行的代理資格是財(cái)政部門“確定”和“取消”的，也沒有規(guī)定人民銀行檢查發(fā)現(xiàn)代理銀行在代理財(cái)政性資金收付業(yè)務(wù)中存在違法、違規(guī)行為后，可采取什么措施進(jìn)行處理。（2）加大了國(guó)庫的監(jiān)管難度。實(shí)行國(guó)庫集中收付制度后，資金撥付方式發(fā)生了根本的改變，即由人民銀行國(guó)庫部門審核預(yù)算撥款憑證后將資金劃轉(zhuǎn)到預(yù)算單位賬戶，變?yōu)榇磴y行根據(jù)“財(cái)政直接或授權(quán)支付憑證”將資金支付給收款人，再與國(guó)庫單一賬戶清算。這樣，人民銀行部分核算內(nèi)容和管理對(duì)象就有所改變：人民銀行在預(yù)算撥款業(yè)務(wù)上，由傳統(tǒng)的“批零兼營(yíng)”變?yōu)橹攸c(diǎn)經(jīng)營(yíng)“批發(fā)業(yè)務(wù)”（指審核財(cái)政直接或授權(quán)支付匯總清算通知單），一般“零售業(yè)務(wù)”（指財(cái)政直接或授權(quán)支付通知單）則由商業(yè)銀行代理。這樣，國(guó)庫在預(yù)算撥款業(yè)務(wù)核算上就會(huì)出現(xiàn)“業(yè)務(wù)筆數(shù)少、金額大、風(fēng)險(xiǎn)凸現(xiàn)”現(xiàn)象。再者，人民銀行國(guó)庫對(duì)撥款的監(jiān)督對(duì)象，由傳統(tǒng)的對(duì)各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)監(jiān)督變?yōu)閷?duì)代理銀行的監(jiān)督。另外，監(jiān)督的重點(diǎn)由原來對(duì)財(cái)政性資金使用的合理性、合規(guī)性和計(jì)劃性監(jiān)督，變?yōu)閷?duì)代理銀行業(yè)務(wù)的規(guī)范性監(jiān)督。

一、國(guó)庫集中支付制度改革中存在的問題

首先，從人民銀行國(guó)庫部門看，對(duì)國(guó)庫監(jiān)管提出了挑戰(zhàn)。具體而言：一是削弱了國(guó)庫的監(jiān)管職能。（1）國(guó)庫的審核權(quán)難以發(fā)揮。改革前，國(guó)庫可以對(duì)每筆預(yù)算撥款的憑證要素、撥款用途進(jìn)行逐項(xiàng)審核，發(fā)現(xiàn)要素不全、填寫不正確、用途不合理的撥款可立即拒辦。而實(shí)行國(guó)庫集中收付制度后，對(duì)預(yù)算撥款憑證的審核基本上由代理銀行完成，人民銀行國(guó)庫部門只是在代理銀行營(yíng)業(yè)終了與國(guó)庫單一賬戶清算后，才對(duì)財(cái)政直接或授權(quán)支付額度進(jìn)行審核，只要在額度以內(nèi)，人民銀行就要清算。這樣，人民銀行對(duì)預(yù)算撥款就由直接審核變?yōu)槭潞髮徍?，成了名副其?shí)的“事后監(jiān)督”。二是監(jiān)督面逐步收縮?！敦?cái)政國(guó)庫管理制度改革方案》沒有賦予人民銀行國(guó)庫部門對(duì)預(yù)算撥款的計(jì)劃性進(jìn)行監(jiān)督，只是根據(jù)財(cái)政部門填制的“財(cái)政直接（或授權(quán)）支付匯總清算通知單”審核代理銀行是否超額度辦理清算，至于各級(jí)財(cái)政預(yù)算收支整體計(jì)劃執(zhí)行情況及各預(yù)算科目類、款、項(xiàng)收支進(jìn)展情況，人民銀行不得而知。三是檢查處理權(quán)無法行使?！蛾P(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)庫監(jiān)管工作的通知》對(duì)人民銀行國(guó)庫監(jiān)管的職責(zé)作了明文規(guī)定，但在具體操作中除缺乏相應(yīng)的法律支撐外，受各種因素影響也難以執(zhí)行到位。雖然《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)庫監(jiān)管工作的通知》規(guī)定“人民銀行監(jiān)督代理銀行代理財(cái)政性資金收付的有關(guān)業(yè)務(wù)”，但代理銀行的代理資格是財(cái)政部門“確定”和“取消”的，也沒有規(guī)定人民銀行檢查發(fā)現(xiàn)代理銀行在代理財(cái)政性資金收付業(yè)務(wù)中存在違法、違規(guī)行為后，可采取什么措施進(jìn)行處理。（2）加大了國(guó)庫的監(jiān)管難度。實(shí)行國(guó)庫集中收付制度后，資金撥付方式發(fā)生了根本的改變，即由人民銀行國(guó)庫部門審核預(yù)算撥款憑證后將資金劃轉(zhuǎn)到預(yù)算單位賬戶，變?yōu)榇磴y行根據(jù)“財(cái)政直接或授權(quán)支付憑證”將資金支付給收款人，再與國(guó)庫單一賬戶清算。這樣，人民銀行部分核算內(nèi)容和管理對(duì)象就有所改變：人民銀行在預(yù)算撥款業(yè)務(wù)上，由傳統(tǒng)的“批零兼營(yíng)”變?yōu)橹攸c(diǎn)經(jīng)營(yíng)“批發(fā)業(yè)務(wù)”（指審核財(cái)政直接或授權(quán)支付匯總清算通知單），一般“零售業(yè)務(wù)”（指財(cái)政直接或授權(quán)支付通知單）則由商業(yè)銀行代理。這樣，國(guó)庫在預(yù)算撥款業(yè)務(wù)核算上就會(huì)出現(xiàn)“業(yè)務(wù)筆數(shù)少、金額大、風(fēng)險(xiǎn)凸現(xiàn)”現(xiàn)象。再者，人民銀行國(guó)庫對(duì)撥款的監(jiān)督對(duì)象，由傳統(tǒng)的對(duì)各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)監(jiān)督變?yōu)閷?duì)代理銀行的監(jiān)督。另外，監(jiān)督的重點(diǎn)由原來對(duì)財(cái)政性資金使用的合理性、合規(guī)性和計(jì)劃性監(jiān)督，變?yōu)閷?duì)代理銀行業(yè)務(wù)的規(guī)范性監(jiān)督。

第三篇：國(guó)庫集中支付業(yè)務(wù)流程

國(guó)庫集中支付業(yè)務(wù)流程

國(guó)庫集中支付業(yè)務(wù)流程包括四個(gè)部分：預(yù)算指標(biāo)管理、分月用款計(jì)劃管理、資金支付管理、資金清算管理。預(yù)算指標(biāo)控制用款計(jì)劃，用款計(jì)劃控制資金支付，資金支付后再與國(guó)庫清算。也就是說，首先必須要有預(yù)算指標(biāo)才能申請(qǐng)用款計(jì)劃，有了用款計(jì)劃才能辦理資金支付，辦理支付后由代理銀行申請(qǐng)劃撥資金。

一、指標(biāo)管理

1、預(yù)算控制數(shù)下達(dá)

部門預(yù)算正式批準(zhǔn)下達(dá)前，為了保證縣級(jí)各預(yù)算單位資金正常需要，由支出股室在11月10日前根據(jù)各預(yù)算單位當(dāng)年部門預(yù)算安排情況提出下1—5月份部門預(yù)算控制數(shù)，預(yù)算股審核并于11月30日前錄入“國(guó)庫集中支付系統(tǒng)”（又稱“金財(cái)網(wǎng)”），下達(dá)給各相關(guān)部門和單位（國(guó)庫股、支付核算局、各支出股室和預(yù)算單位，下同）。

2、預(yù)算指標(biāo)錄入

部門預(yù)算正式批準(zhǔn)下達(dá)后10日內(nèi)，由預(yù)算股明確專人根據(jù)批復(fù)的單位部門預(yù)算，在“金財(cái)網(wǎng)”中錄入預(yù)算單位指標(biāo)，指標(biāo)的錄入按照指標(biāo)來源和指標(biāo)類型分資金性質(zhì)、預(yù)算科目、預(yù)算項(xiàng)目和用途分別錄入。

3、預(yù)算指標(biāo)審核下達(dá)

在指標(biāo)錄入完成以后，由預(yù)算股負(fù)責(zé)人進(jìn)行指標(biāo)審核，審核的內(nèi)容包括指標(biāo)來源、指標(biāo)類型、單位名稱、預(yù)算科目、預(yù)算項(xiàng)目及用途；審核后對(duì)指標(biāo)進(jìn)行終審確認(rèn)并下達(dá)給預(yù)算單位。

4、預(yù)算指標(biāo)調(diào)整數(shù)下達(dá)

在預(yù)算執(zhí)行過程中，預(yù)算股按照預(yù)算調(diào)整程序?qū)⒆芳?、追減的預(yù)算指標(biāo)于收到預(yù)算調(diào)整文件后2個(gè)工作日內(nèi)錄入“國(guó)庫集中支付系統(tǒng)”并審核后下達(dá)相關(guān)部門和單位。

5、預(yù)算外資金、特設(shè)專戶資金和其他資金指標(biāo)比照預(yù)算指標(biāo)管理辦法實(shí)時(shí)錄入。

二、計(jì)劃管理

預(yù)算單位根據(jù)縣財(cái)政局下達(dá)的部門預(yù)算控制數(shù)、部門預(yù)算數(shù)、部門預(yù)算調(diào)整數(shù)、非稅收入繳存進(jìn)度，按月編制預(yù)算單位的預(yù)算內(nèi)資金、預(yù)算外資金和其他資金用款計(jì)劃。基本支出經(jīng)費(fèi)原則上按照總額分月均衡撥付的原則編制；項(xiàng)目支出經(jīng)費(fèi)按項(xiàng)目用款進(jìn)度編制。

1、用款計(jì)劃申請(qǐng)

預(yù)算單位根據(jù)部門預(yù)算（部門預(yù)算下達(dá)前為部門預(yù)算控制數(shù)，下同）和非稅收入繳存進(jìn)度申請(qǐng)分月用款計(jì)劃。基本支出用款計(jì)劃第年報(bào)兩次，每年12月1日前報(bào)送下一基本支付1-5月分月用款計(jì)劃，5月1日前報(bào)送當(dāng)年其他支出6-12月分月用款計(jì)劃；項(xiàng)目支出用款計(jì)劃按季分月編報(bào)，每年12月1日前報(bào)送下一年第一季度用款計(jì)劃；3月1日、6月1日、9月1日前分別報(bào)送當(dāng)年第二、三、四季度項(xiàng)目支出分月用款計(jì)劃。

2、用款計(jì)劃初審

支出股室負(fù)責(zé)人根據(jù)部門預(yù)算和非稅收入繳存進(jìn)度在每月25日前完成初審，分資金性質(zhì)（預(yù)算內(nèi)資金、預(yù)算外資金、其他資金，下同）提出財(cái)政直接支付、授權(quán)支付建議數(shù)，股室負(fù)責(zé)人審核確認(rèn)后，系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)入下一程序。

3、采購(gòu)資金計(jì)劃審核（凍結(jié)）

采購(gòu)辦負(fù)責(zé)人根據(jù)《政府采購(gòu)法》在28日前完成采購(gòu)資金（包括預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外及相配套的單位自籌資金）用款計(jì)劃審核（凍結(jié)）。根據(jù)采購(gòu)合同約定分期解凍采購(gòu)資金。

4、用款計(jì)劃終審下達(dá)

國(guó)庫股負(fù)責(zé)人復(fù)審后報(bào)局長(zhǎng)最后審定后，于每月30日前通過“金財(cái)網(wǎng)”下達(dá)分月用款計(jì)劃。即：①將《預(yù)算單位分月用款計(jì)劃批復(fù)表》傳送給預(yù)算單位和支付核算局，并打印加蓋國(guó)庫股印章后讓其留存；②將《財(cái)政授權(quán)支付額度通知單》分資金性質(zhì)打印并加蓋印鑒后送代理銀行；③將《財(cái)政授權(quán)支付匯總清算額度通知單》分資金性質(zhì)打印加蓋印鑒后，分別送人民銀行、預(yù)算外資金清算銀行。

5、用款計(jì)劃接收

代理銀行在接收到財(cái)政發(fā)來的授權(quán)支付額度后，打印《財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書》，通知預(yù)算單位此額度已經(jīng)到賬，預(yù)算單位據(jù)此可以進(jìn)行此額度范圍內(nèi)授權(quán)支付憑證錄入。

月度用款計(jì)劃下達(dá)后，一般不作調(diào)整，特殊情況需調(diào)整的按上述流程辦理。其他資金比照預(yù)算資金管理辦法執(zhí)行。

三、支付管理

1、財(cái)政直接支付

（1）財(cái)政直接支付范圍

①納入工資統(tǒng)發(fā)的工資性支出；

②預(yù)算單位基本建設(shè)投資中財(cái)政投資超過5萬元（含5萬元）人民幣的工程采購(gòu)支出，包括建筑安裝工程、設(shè)備采購(gòu)、工程監(jiān)理、設(shè)計(jì)服務(wù)和建設(shè)單位管理費(fèi)等支出；

③列入湖南省政府集中采購(gòu)目錄中的商品、服務(wù)采購(gòu)支出或雖未列入湖南省政府集中采購(gòu)目錄但單件（單批）貨物或服務(wù)購(gòu)買總額超過1萬元（含1萬元）的支出。

④其他具有特定用途的支出項(xiàng)目。（如財(cái)政安排的醫(yī)療保險(xiǎn)金、住房公積金等）

（2）財(cái)政直接支付流程

①預(yù)算單位提出申請(qǐng)

預(yù)算單位經(jīng)辦人依據(jù)批復(fù)的本單位分月用款計(jì)劃，按預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外和其他資金通過“金財(cái)網(wǎng)”分別填寫《財(cái)政資金直接支付申請(qǐng)書》，并打印支付申請(qǐng)書送單位負(fù)責(zé)人或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字并加蓋公章后，連同相關(guān)原始憑證送支付核算局。

屬于貨物、服務(wù)采購(gòu)的支出，預(yù)算單位除按規(guī)定填寫《財(cái)政資金直接支付申請(qǐng)書》外，還應(yīng)附供貨發(fā)票、驗(yàn)收單據(jù)、政府采購(gòu)辦備案的采購(gòu)合同等相關(guān)憑證；屬于其他直接支付的項(xiàng)目，在申請(qǐng)直接支付時(shí)，應(yīng)附發(fā)票或有關(guān)支付依據(jù)。

②支付核算局審核并開具支付憑證

支付核算局受理預(yù)算單位的直接支付申請(qǐng)并按規(guī)定程序?qū)徍撕箝_具《財(cái)政直接支付憑證》，傳送財(cái)政零余額賬戶代理銀行，并將《財(cái)政資金直接支付申請(qǐng)書》相應(yīng)聯(lián)次隨同加蓋“財(cái)政已支付”印章的發(fā)票以及相關(guān)票據(jù)退給預(yù)算單位。

有下列情形的，支付核算局將拒絕受理預(yù)算單位的直接支付申請(qǐng)：無預(yù)算、超預(yù)算申請(qǐng)使用資金；自行擴(kuò)大預(yù)算支出范圍申請(qǐng)使用資金；申請(qǐng)手續(xù)及提供的文件不完備；未按規(guī)定程序申請(qǐng)使用資金；預(yù)算執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)重大違規(guī)違紀(jì)問題；工程建設(shè)出現(xiàn)重大問題；出現(xiàn)其他需要拒付情形。

③代理銀行付款

代理銀行收到支付核算局簽發(fā)的《財(cái)政直接支付憑證》，經(jīng)審核無誤后，在當(dāng)日及時(shí)將資金直接支付到收款人或用款單位，代理銀行付款后，將《財(cái)政直接支付憑證》第二聯(lián)蓋章后退給支付核算局，并開具《財(cái)政直接支付入賬通知書》送達(dá)預(yù)算單位。

實(shí)行財(cái)政直接支付的工資支出，代理銀行根據(jù)支付核算局支付指令，將工資分解到個(gè)人工資賬戶，并將代扣款項(xiàng)劃入財(cái)政部門確定的相關(guān)賬戶，同時(shí)開具《財(cái)政直接支付入賬通知書》及時(shí)送達(dá)預(yù)算單位。

2、財(cái)政授權(quán)支付

（1）財(cái)政授權(quán)支付范圍

①未納入工資統(tǒng)發(fā)的工資性支出；②未納入直接支付的工程、貨物采購(gòu)支出；③零星支出；④特別緊急支出；⑤經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)的其他支出。

（2）財(cái)政授權(quán)支付流程

①預(yù)算單位簽發(fā)支付憑證

預(yù)算單位在縣財(cái)政局批準(zhǔn)的財(cái)政授權(quán)支付用款額度內(nèi)，通過“金財(cái)網(wǎng)”按預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金分別開具《財(cái)政授權(quán)支付憑證》，經(jīng)復(fù)核后打印并加蓋銀行印鑒，于營(yíng)業(yè)日規(guī)定時(shí)間之前提交代理銀行辦理支付。

②代理銀行付款

代理銀行在收到預(yù)算單位簽發(fā)的《財(cái)政授權(quán)支付憑證》經(jīng)審核無誤后，通過預(yù)算單位零余額賬戶及時(shí)辦理資金支付，并將支付憑證第二聯(lián)蓋章后退給預(yù)算單位。

③代理銀行按日向國(guó)庫股、支付核算局傳送《財(cái)政授權(quán)支付日?qǐng)?bào)表》。

四、清算管理、財(cái)政直接支付清算

（1）支付核算局開出《財(cái)政直接支付匯總清算通知單》送國(guó)庫股審核蓋章后，預(yù)算內(nèi)資金送人民銀行，預(yù)算外資金、其他資金送預(yù)算外資金、其他資金清算銀行。

（2）代理銀行向清算銀行提交《××銀行××支付申請(qǐng)劃款憑證》，申請(qǐng)劃款。

（3）清算銀行審核后將資金劃往代理銀行，將《××銀行××支付申請(qǐng)劃款憑證》第一聯(lián)作記賬憑證，辦理記賬手續(xù)；將第二聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章后退給代理銀行作收入憑證；將《××銀行××支付申請(qǐng)劃款憑證》第三、四聯(lián)蓋章后傳送支付核算局、縣財(cái)政局國(guó)庫股作付款回單。

2、財(cái)政授權(quán)支付清算

（1）代理銀行向清算銀行提交《××銀行××支付申請(qǐng)劃款憑證》及日?qǐng)?bào)表，申請(qǐng)劃款。

（2）清算銀行審核后將資金劃往代理銀行，將《××銀行××支付申請(qǐng)劃款憑證》第一聯(lián)作記賬憑證，辦理記賬手續(xù)；將第二聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章后退給代理行作收入憑證；將《××銀行××支付申請(qǐng)劃款憑證》第三、四聯(lián)蓋章后傳送支付核算局、縣財(cái)政局國(guó)庫股作付款回單。

五、退票業(yè)務(wù)的處理

1、退票三種情況

因憑證要素填寫錯(cuò)誤而在支付之前退票的，由支付核算局核實(shí)原因后辦理更正手續(xù)；代理銀行支付后但未清算前，因收款單位的賬戶名稱或賬號(hào)錯(cuò)誤等原因而發(fā)生資金退回財(cái)政零余額賬戶的，代理銀行應(yīng)區(qū)別資金性質(zhì)（預(yù)算內(nèi)或預(yù)算外）及時(shí)通知支付核算局；清算后，因上述原因而發(fā)生資金退回財(cái)政零余額賬戶的，代理銀行應(yīng)區(qū)別資金性質(zhì)（預(yù)算內(nèi)或預(yù)算外資金），在當(dāng)日（超過清算時(shí)間的在第二個(gè)工作日）將資金退回縣人民銀行國(guó)庫存款賬戶或財(cái)政專戶。對(duì)需要支付的資金，支付核算局與有關(guān)單位核實(shí)后及時(shí)向國(guó)庫股申請(qǐng)恢復(fù)相應(yīng)的財(cái)政直接支付額度。

2、代理銀行退款業(yè)務(wù)流程

關(guān)于退款業(yè)務(wù)，有兩種情況：一種情況是，銀行還沒有支付之前，單位或銀行發(fā)現(xiàn)問題采取措施，稱退回。辦理退回業(yè)務(wù)，不僅要退回憑證，而且要在系統(tǒng)中先取消“確認(rèn)支付”（已作此操作的情況）。另一種情況是，銀行已支付款項(xiàng)，對(duì)方退單，需要辦理退款手續(xù)。具體來講：

(一)退款流程有四個(gè)步驟

1、代理銀行將支付未成功的款退到相應(yīng)的清算賬戶上

2、代理銀行在已支付管理中辦理退款或者部分退款

3、代理銀行打印退款憑證

4、財(cái)政進(jìn)行退款確認(rèn)并還原單位的用款額度，并打印退款入賬通知書

(二)退款業(yè)務(wù)應(yīng)注意事項(xiàng)

關(guān)于退款業(yè)務(wù)的憑證使用。代理銀行應(yīng)完備手續(xù)，發(fā)生退款要及時(shí)將相關(guān)記賬憑證送單位。

第四篇：國(guó)庫集中支付實(shí)施細(xì)則

**縣國(guó)庫集中支付實(shí)施細(xì)則（試行）

第一章 總

則

第一條

為了加強(qiáng)財(cái)政性資金管理與監(jiān)督，提高資金運(yùn)行效率和使用效益，保證財(cái)政國(guó)庫管理制度改革工作順利進(jìn)行，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和《**縣財(cái)政國(guó)庫集中支付制度改革實(shí)施方案》，制定本細(xì)則。

第二條

本辦法適用于下列財(cái)政性資金的支付管理：

(一)公共財(cái)政預(yù)算資金。

(二)納入財(cái)政預(yù)算管理的政府性基金。

(三)納入財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金。

(四)其它財(cái)政性資金。

第三條 所有財(cái)政性資金都要通過國(guó)庫單一賬戶體系存儲(chǔ)、支付和清算。

第四條

國(guó)庫單一賬戶體系由下列銀行賬戶構(gòu)成：

(一)財(cái)政部門在人民銀行開設(shè)的國(guó)庫單一賬戶(簡(jiǎn)稱國(guó)庫單一賬戶)。

(二)財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶(簡(jiǎn)稱財(cái)政零余額賬戶)。

(三)財(cái)政部門為預(yù)算單位在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶(簡(jiǎn)稱預(yù)算單位零余額賬戶)。

(四)財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的預(yù)算外資金財(cái)政專戶(簡(jiǎn)稱預(yù)算外資金專戶)。

(五)經(jīng)國(guó)務(wù)院和省級(jí)人民政府批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部門開設(shè)的特設(shè)專戶。

第五條 財(cái)政部門負(fù)責(zé)管理國(guó)庫單一賬戶體系，其它任何部門和單位不得擅自設(shè)立、變更或撤銷國(guó)庫單一賬戶體系中的賬戶。人民銀行按照有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)國(guó)庫單一賬戶和代理銀行的管理監(jiān)督。

第六條

財(cái)政性資金的支付原則上包括財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式。

財(cái)政直接支付是指財(cái)政部門向人民銀行和代理財(cái)政支付業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令通過與國(guó)庫單一賬戶清算的辦法將資金直接支付到收款人，即商品供應(yīng)商、勞務(wù)提供者等。

財(cái)政授權(quán)支付是指預(yù)算單位按照財(cái)政部門批準(zhǔn)的授權(quán)支付額度，向代理財(cái)政支付業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，在財(cái)政部門批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)，通過與國(guó)庫單一賬戶清算的辦法將資金支付到收款人。

第七條 代理銀行與國(guó)庫單一賬戶的資金清算，按照《**縣財(cái)政國(guó)庫集中支付銀行清算辦法》的規(guī)定辦理。

第八條

部門預(yù)算批復(fù)后，預(yù)算單位依法擁有相應(yīng)的資金使用權(quán)，履行財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算職責(zé)，并接受財(cái)政和審計(jì)監(jiān)督。

第九條 預(yù)算單位分為一級(jí)預(yù)算單位、二級(jí)預(yù)算單位和

基層預(yù)算單位。只有本單位開支，無下屬單位的預(yù)算單位，為基層預(yù)算單位，基層預(yù)算單位一般為一個(gè)獨(dú)立核算單位。一級(jí)、二級(jí)預(yù)算單位的本級(jí)視為基層預(yù)算單位。

第十條

預(yù)算單位按照本辦法規(guī)定編制分月用款計(jì)劃，并根據(jù)批復(fù)的分月用款計(jì)劃使用財(cái)政性資金。

第十一條

財(cái)政性資金應(yīng)按照部門預(yù)算、用款計(jì)劃、項(xiàng)目進(jìn)度和規(guī)定程序的原則進(jìn)行支付。

第十二條

代理銀行按規(guī)定及時(shí)向財(cái)政部門報(bào)送財(cái)政直接支付和授權(quán)支付支出日?qǐng)?bào)、退款日?qǐng)?bào)，并向財(cái)政部門和人民銀行報(bào)送財(cái)政支出月報(bào)。對(duì)代理銀行提供的日?qǐng)?bào)，財(cái)政部門審核無誤后，及時(shí)列報(bào)財(cái)政支出。

第二章 國(guó)庫單一賬戶體系的設(shè)立、使用和管理

第十三條

財(cái)政部門在人民銀行開設(shè)的國(guó)庫單一賬戶，用于記錄、核算、反映財(cái)政預(yù)算資金和納入預(yù)算管理的政府性基金的收入和支出。

第十四條

預(yù)算單位使用財(cái)政性資金，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定和要求，向財(cái)政部門提出設(shè)立預(yù)算單位零余額賬戶、特設(shè)專戶等銀行賬戶的申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)政部門審核同意后通知代理銀行。

第十五條

代理銀行根據(jù)財(cái)政部門批準(zhǔn)預(yù)算單位開設(shè)零余額賬戶的通知文件，為預(yù)算單位開設(shè)零余額賬戶，并接受財(cái)政部門和人民銀行的監(jiān)督管理。

第十六條 一個(gè)基層預(yù)算單位只能開設(shè)一個(gè)零余額賬戶。預(yù)算單位變更、合并、撤銷零余額賬戶，按照有關(guān)規(guī)定辦理。

第十七條

預(yù)算單位開設(shè)特設(shè)專戶，按照國(guó)務(wù)院、省級(jí)人民政府或財(cái)政部、財(cái)政廳的規(guī)定予以設(shè)立的，依據(jù)財(cái)政相關(guān)規(guī)定辦理。特設(shè)賬戶資金不得與其他賬戶資金相互劃轉(zhuǎn)。

第十八條

財(cái)政零余額賬戶和預(yù)算單位零余額賬戶按計(jì)劃和用款額度辦理財(cái)政直接和授權(quán)支付業(yè)務(wù)，由代理銀行與國(guó)庫單一賬戶按日進(jìn)行清算。

第十九條

預(yù)算單位零余額賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)；除按規(guī)定向本單位基本存款賬戶劃撥特殊款項(xiàng)外，一律不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶以及上級(jí)主管單位和所屬下級(jí)單位賬戶劃撥資金。

第二十條

各基層預(yù)算單位要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金支出的管理，不得違反《現(xiàn)金管理暫行條例》等規(guī)定提取和使用現(xiàn)金；代理銀行按照財(cái)政部門批準(zhǔn)的用款額度和《現(xiàn)金管理暫行條例》等規(guī)定受理預(yù)算單位的現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)。

第二十一條

財(cái)政部門負(fù)責(zé)管理預(yù)算外資金專戶。代理銀行根據(jù)財(cái)政部門的要求和支付指令，辦理預(yù)算外資金專戶的收入和直接支付業(yè)務(wù)。預(yù)算內(nèi)資金不得違反規(guī)定進(jìn)入預(yù)算外資金財(cái)政專戶。

第二十二條

各種財(cái)政專戶應(yīng)統(tǒng)一歸口財(cái)政國(guó)庫部門，按照特設(shè)專戶進(jìn)行管理。

第三章 用款計(jì)劃

第二十三條

預(yù)算單位根據(jù)批準(zhǔn)的部門預(yù)算分別按財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付編制分月用款計(jì)劃。分月用款計(jì)劃是辦理財(cái)政性資金支付的重要依據(jù)。

第二十四條 財(cái)政預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生追加、追減調(diào)整變化，預(yù)算單位應(yīng)及時(shí)調(diào)整用款計(jì)劃，并按規(guī)定程序報(bào)財(cái)政部門。

第二十五條 預(yù)算單位依據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃辦理財(cái)政直接支付用款申請(qǐng)和財(cái)政授權(quán)支付手續(xù)。

第四章 財(cái)政直接支付

第二十六條 預(yù)算單位實(shí)行財(cái)政直接支付的財(cái)政性資金包括工資和離退休費(fèi)支出、工程采購(gòu)支出、物品和服務(wù)采購(gòu)支出及其它具有特定用途的支出。

第二十七條

為確保財(cái)政資金安全，預(yù)算單位向財(cái)政部門報(bào)送“直接支付申請(qǐng)書”的同時(shí)須提供相關(guān)原始憑證，由財(cái)政部門負(fù)責(zé)對(duì)原始憑證基礎(chǔ)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性進(jìn)行核對(duì)。然后開具《財(cái)政直接支付憑證》和《財(cái)政直接支付匯總清算額度通知單》，通知代理銀行和人民銀行。代理銀行通過財(cái)政零余額賬戶將資金支付到收款人，并及時(shí)將支付信息反饋財(cái)政部門。

第二十八條

代理銀行在直接支付匯總清算額度內(nèi)，按

實(shí)際支出數(shù)額，每日與國(guó)庫單一賬戶進(jìn)行資金清算。

第二十九條

辦理支付后，預(yù)算單位根據(jù)相關(guān)的憑證單據(jù)做好會(huì)計(jì)核算工作。

第三十條

工資和離退休費(fèi)支出實(shí)行財(cái)政直接支付方式，財(cái)政部門向代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)財(cái)政部門支付指令，通過財(cái)政零余額賬戶將工資和離退休費(fèi)由代理銀行直接支付到個(gè)人工資賬戶。

第三十一條 代理銀行將工資和離退休費(fèi)直接支付到個(gè)人工資賬戶的同時(shí)，根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定，分別將個(gè)人所得稅、住房公積金等代扣款項(xiàng)劃入財(cái)政部門指定的賬戶，并及時(shí)向個(gè)人所屬單位傳送工資和離退休費(fèi)支付信息。

第三十二條

實(shí)行財(cái)政直接支付的工程采購(gòu)支出適用于建設(shè)單位(建設(shè)單位是指負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目建設(shè)和管理的基層預(yù)算單位)基本建設(shè)投資支出，包括建筑安裝工程、設(shè)備采購(gòu)、工程監(jiān)理和設(shè)計(jì)服務(wù)等支出。實(shí)行財(cái)政直接支付的物品、服務(wù)采購(gòu)支出，適用于財(cái)政部門規(guī)定的物品和服務(wù)采購(gòu)支出。

第三十三條

工程采購(gòu)支出和物品、服務(wù)采購(gòu)支出實(shí)行財(cái)政直接支付時(shí)，建設(shè)單位依據(jù)預(yù)算、分月用款計(jì)劃和有關(guān)支付憑證，向財(cái)政部門提出項(xiàng)目支付申請(qǐng)，并附相關(guān)資料。

第五章 財(cái)政授權(quán)支付

第三十四條 財(cái)政授權(quán)支付適用于工程采購(gòu)支出、物品

或服務(wù)采購(gòu)支出中的零星支出。預(yù)算單位年授權(quán)支付總額不得超過本單位公用經(jīng)費(fèi)（不含人員經(jīng)費(fèi)及專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)）總額的20%，單次授權(quán)支付額度不得超過2萬元，特殊情形可根據(jù)工作實(shí)際進(jìn)行報(bào)批。

第三十五條

財(cái)政部門根據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算單位用款計(jì)劃，按月分別向人民銀行和代理銀行簽發(fā)《財(cái)政授權(quán)支付匯總清算額度通知單》和《財(cái)政授權(quán)支付額度通知單》。

第三十六條 代理銀行收到財(cái)政部門下達(dá)的財(cái)政授權(quán)支付額度通知后，將額度通知預(yù)算單位。

第三十七條

預(yù)算單位依照通知的授權(quán)支付額度支用資金；代理銀行依照通知受理預(yù)算單位財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)，控制預(yù)算單位的支付金額，并按實(shí)際支付金額與國(guó)庫單一賬戶進(jìn)行資金清算。

第三十八條

終了，代理銀行將基層預(yù)算單位零余額賬戶財(cái)政授權(quán)支付額度余額全部注銷。

第三十九條

預(yù)算單位支用財(cái)政授權(quán)支付額度時(shí)，將《財(cái)政授權(quán)支付憑證》與支付結(jié)算憑證送交代理銀行，代理銀行通過預(yù)算單位零余額賬戶及時(shí)辦理資金支付。預(yù)算單位提供憑證無誤的，代理銀行不得作退票處理；預(yù)算單位超出財(cái)政授權(quán)支付額度簽發(fā)的支付指令，代理銀行不予受理。

第四十條 預(yù)算單位支用財(cái)政授權(quán)支付額度可通過轉(zhuǎn)賬或現(xiàn)金等方式結(jié)算；代理銀行根據(jù)預(yù)算單位確定的結(jié)算方式

辦理資金支付。

第四十一條 人民銀行在財(cái)政部門確定的累計(jì)額度內(nèi)，根據(jù)代理銀行每日實(shí)際發(fā)生的財(cái)政性資金支付金額與代理銀行進(jìn)行資金清算。

第六章 管理與監(jiān)督

第四十二條 除縣政府批準(zhǔn)的特殊事項(xiàng)外，發(fā)生下列情形之一的，財(cái)政部門有權(quán)拒絕受理支付申請(qǐng)：

(一)無預(yù)算、超預(yù)算申請(qǐng)使用資金。

(二)自行擴(kuò)大預(yù)算支出范圍申請(qǐng)使用資金。

(三)申請(qǐng)手續(xù)及提供的資料不完備，有關(guān)審核單位或人員沒有按規(guī)定簽署意見或加蓋印章。

(四)未按規(guī)定程序申請(qǐng)使用資金。

(五)預(yù)算執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)重大違規(guī)違紀(jì)問題。

(六)其它需要拒付的情況。

第四十三條

財(cái)政部門、人民銀行、預(yù)算單位、代理銀行要各司其職，密切配合，按照財(cái)政國(guó)庫管理制度改革會(huì)計(jì)核算辦法的有關(guān)規(guī)定及時(shí)對(duì)賬。

第七章 罰

則

第四十四條 違反本辦法規(guī)定的行為，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定給予行政處分、行政處罰，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第四十五條

代理銀行的有關(guān)工作人員違反財(cái)政部門或

預(yù)算單位支付指令，將財(cái)政性資金支付給支付指令以外的單位、個(gè)人，給財(cái)政部門造成損失的，財(cái)政部門在追回資金后，進(jìn)行通報(bào)批評(píng)，情節(jié)嚴(yán)重的取消其代理資格。

第八章 附

則

第四十六條 有下列情形之一的，可以依據(jù)本辦法另行做出規(guī)定：

(一)因戰(zhàn)爭(zhēng)、自然災(zāi)害等不可抗力因素，需要緊急支出的。

(二)人民生命財(cái)產(chǎn)遭受危險(xiǎn)，需要緊急支出的。

(三)涉及國(guó)家安全或機(jī)密的支出。

(四)財(cái)政部門認(rèn)定的其他情況。

第四十七條

本辦法由縣財(cái)政局負(fù)責(zé)解釋。

第四十八條 本辦法自發(fā)布之日起施行。

第五篇：2015國(guó)庫集中支付制度

2015國(guó)庫集中支付制度

第1篇：國(guó)庫集中支付制度

一、國(guó)庫集中支付制度的涵義

國(guó)庫集中支付制度是指政府將所有財(cái)政性資金都納入國(guó)庫單一賬戶體系、預(yù)算部門每年給預(yù)算單位下達(dá)預(yù)算指標(biāo)，并審批預(yù)算單位提出的用款申請(qǐng)，委托支付中心辦理具體的支付手續(xù)。

按照這種資金管理方式，政府財(cái)政資金支付都在國(guó)庫單一賬戶體系下統(tǒng)一進(jìn)行，財(cái)政預(yù)算部門還要在商業(yè)銀行開設(shè)零余額賬戶，并為預(yù)算單位開設(shè)零余額賬戶，通過零余額賬戶，對(duì)政府財(cái)政資金采取財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)商。財(cái)政直接支付制度是按照部門預(yù)算和用款計(jì)劃確定的資金用途和用款進(jìn)度，根據(jù)用款單位申請(qǐng)，由財(cái)政部門將資金直接支付到商品、勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。財(cái)政授權(quán)支付是根據(jù)部門預(yù)算和用款計(jì)劃確定的資金用途和用款進(jìn)度，由預(yù)算單位自行開出支付令將資金支付到商品、勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。商業(yè)銀行代理支付的財(cái)政資金，每日與財(cái)政部門開設(shè)在中國(guó)人民銀行的國(guó)庫單一賬戶進(jìn)行清算。

二、國(guó)庫集中支付制度的涵義需要從以下幾個(gè)方面去認(rèn)識(shí)：

（一）國(guó)庫集中支付制度是國(guó)庫集中收付制度的組成部分。

（二）國(guó)庫集中支付制度是相對(duì)于財(cái)政國(guó)庫資金分散支付而言的。國(guó)庫資金分散支付制度下，財(cái)政資金撥付是由單位按照預(yù)算級(jí)次層層上報(bào)用款計(jì)劃，再由財(cái)政按下達(dá)的預(yù)算，將資金從國(guó)庫撥付到一級(jí)單位，一級(jí)單位按照預(yù)算級(jí)次層層下?lián)艿交鶎訂挝?，基層單位再根?jù)有關(guān)規(guī)定及業(yè)務(wù)需要，購(gòu)買商品或支付勞務(wù)款項(xiàng)，形成財(cái)政資金實(shí)際支出。國(guó)庫集中支付方式就是改變現(xiàn)行的財(cái)政資金層層撥付程序，由國(guó)庫集中支付機(jī)構(gòu)在指定銀行開設(shè)國(guó)庫集中支付專戶，單位在需要購(gòu)買商品或支付勞務(wù)款項(xiàng)時(shí)提出申請(qǐng)，經(jīng)國(guó)庫集中支付機(jī)構(gòu)審核后，將資金直接從集中支付專戶支付給收款人。

實(shí)行國(guó)庫集中支付制度的主要控制目標(biāo)和依據(jù)是財(cái)政預(yù)算指標(biāo)，沒有功能強(qiáng)大、快速的財(cái)政預(yù)算管理和信息反饋系統(tǒng)是無法實(shí)現(xiàn)的。另外，還要求有一個(gè)準(zhǔn)確、及時(shí)的銀行結(jié)算系統(tǒng)作保障。

實(shí)行國(guó)庫集中支付制度，建立國(guó)庫支付中心、會(huì)計(jì)核算中心，政府采購(gòu)部門有機(jī)結(jié)合的支付體系，確立預(yù)算審核、資金支付、監(jiān)督管理為一體的預(yù)算機(jī)構(gòu)設(shè)置和管理體制。

三、具體來說，1、在財(cái)政資金使用上缺乏對(duì)預(yù)算單位的事前監(jiān)督和事中控制。由于預(yù)算單位重復(fù)和分散設(shè)置帳戶，財(cái)政資金流經(jīng)環(huán)節(jié)過多，對(duì)財(cái)政資金的使用缺乏全過程有效的監(jiān)督。單位自行管理銀行帳戶的使用，并擁有資金實(shí)際支配的決定權(quán)，導(dǎo)致支出行為隨意性較大，資金在使用中被各種擠占、截流、挪用財(cái)政資金的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。財(cái)政部門只能依賴各支出部門的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行事后審查監(jiān)督，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和制止支出過程中的違紀(jì)違法行為。

2、資金分散支付和存儲(chǔ)，容易造成財(cái)政資金大量滯留在預(yù)算單位帳戶上，資金使用效率不高（），變相加大政府運(yùn)行成本。由于各單位資金都有逐漸支付的過程，預(yù)算資金按期撥付，在各單位分散保存的情況下，必然會(huì)使大量財(cái)政資金分散在各單位形成大量財(cái)政資金沉淀，并在銀行低息存儲(chǔ)。而財(cái)政部門加快經(jīng)濟(jì)社會(huì)事業(yè)發(fā)展往往缺少資金，卻反過來還向銀行高息借貸，加大了政府的運(yùn)行成本。

3、財(cái)政資金運(yùn)行的信息反饋遲緩，支付過程不透明，支出信息只能事后只能經(jīng)過層層匯總后得來、難以及時(shí)為預(yù)算編制、執(zhí)行分析和宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控提供準(zhǔn)確依據(jù)。我國(guó)一直缺乏一個(gè)類似于發(fā)達(dá)國(guó)家的集中性會(huì)計(jì)與報(bào)告系統(tǒng)。盡管從形式上看，我國(guó)有一個(gè)由總預(yù)算會(huì)計(jì)、行政單位會(huì)計(jì)和事業(yè)單位會(huì)計(jì)構(gòu)成的較為完整的預(yù)算會(huì)計(jì)體系，然而該系統(tǒng)無法適時(shí)為核心部門———財(cái)政、預(yù)算、國(guó)庫部門提供預(yù)算單位發(fā)生的大量財(cái)政交易信息，因此無法履行財(cái)政監(jiān)督、預(yù)算評(píng)估和其他重要的財(cái)政管理職能。此外，會(huì)計(jì)與報(bào)告系統(tǒng)是分離的：通過國(guó)庫會(huì)計(jì)核算預(yù)算收支，通過單位會(huì)計(jì)核算實(shí)際收支，預(yù)算外的實(shí)際收支又通過單獨(dú)的賬戶進(jìn)行核算，而這些彼此分離的賬戶系統(tǒng)提供的信息又是財(cái)政管理報(bào)告（包括月報(bào)和年報(bào)）的基礎(chǔ)。由此，預(yù)算會(huì)計(jì)系統(tǒng)無法提供及時(shí)、全面和可靠的財(cái)政信息，尤其是財(cái)政支出方面的信息，從而滿足財(cái)政預(yù)算管理、決策和宏觀調(diào)控的需要。因?yàn)樨?cái)政資金大量分散于各單位、各部門在商業(yè)銀行開設(shè)的銀行帳戶，財(cái)政部門和中央銀行無法全面了解整個(gè)財(cái)政資金的運(yùn)轉(zhuǎn)狀況，難以對(duì)財(cái)政和宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)做出及時(shí)、準(zhǔn)確判斷。

4、實(shí)行“分散支付”的國(guó)庫管理制度、財(cái)政性資金繳庫和撥付，主要通過征收機(jī)關(guān)和預(yù)算單位設(shè)立多重賬戶分散進(jìn)行。由于各級(jí)財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)及其他政府收費(fèi)部門都自行設(shè)有眾多的收入過渡賬戶，因此，除了一些單位按規(guī)定將資金就地繳入國(guó)庫，大多數(shù)都要通過上述過渡賬戶；有的還按行政隸屬關(guān)系層層匯總到主管部門賬戶，再由主管部門繳入國(guó)庫。這樣做的弊端之一是上級(jí)單位截流財(cái)政資金的現(xiàn)象在中國(guó)極為普遍。

為了改變這一局面，我國(guó)于2001年在一些地區(qū)進(jìn)行了國(guó)庫集中支付制度的改革試點(diǎn)。建立國(guó)庫集中支付制度，就是由國(guó)庫對(duì)所有政府性收入，包括預(yù)算內(nèi)資金和預(yù)算外資金均進(jìn)行集中管理，統(tǒng)一收支。

四、國(guó)庫集中支付的意義

（一）從根本上解決了財(cái)政資金多環(huán)節(jié)撥付、多頭管理、多戶頭存放的弊端，提高了財(cái)政資金使用效益

過去單位用款計(jì)劃批準(zhǔn)后，國(guó)庫要一次將資金撥入單位銀行賬戶，一方面形成財(cái)政資金結(jié)余多戶頭分散存放，另一方面卻造成國(guó)庫資金不足，調(diào)度困難。實(shí)行國(guó)庫集中支付后，實(shí)現(xiàn)了單位用款計(jì)劃與資金撥付相分離，使單位形成的結(jié)余體現(xiàn)為用款計(jì)劃指標(biāo)結(jié)余，而實(shí)際資金結(jié)余卻在國(guó)庫或國(guó)庫集中支付專戶。

（二）降低了財(cái)政資金運(yùn)行成本

首先，實(shí)行國(guó)庫集中支付后，單位未使用資金全部結(jié)余在國(guó)庫，可減少短期借款或發(fā)行國(guó)債數(shù)量。其次，由過去向多個(gè)戶頭撥款變?yōu)橄蛞粋€(gè)戶頭撥款，大大減少了在途資金量，從而降低了財(cái)政資金運(yùn)行成本。某省2001年4月實(shí)行國(guó)庫集中支付制度的運(yùn)行結(jié)果來看，國(guó)庫實(shí)際撥款次數(shù)僅7次，而在實(shí)施前，國(guó)庫每月要對(duì)170多個(gè)賬戶開出撥款憑證300多張。

（三）強(qiáng)化了財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行，推進(jìn)了部門預(yù)算改革步伐

過去是將資金直接撥入預(yù)算單位銀行賬戶，而單位是否按既定的預(yù)算執(zhí)行，執(zhí)行進(jìn)度如何，只能在事后檢查監(jiān)督，容易形成預(yù)算和執(zhí)行兩張皮?，F(xiàn)在每筆支出都應(yīng)在相應(yīng)預(yù)算指標(biāo)控制之下，財(cái)政可隨時(shí)掌握各項(xiàng)預(yù)算的實(shí)際支出進(jìn)度，為制定更加合理的部門預(yù)算提供準(zhǔn)確資料。

（四）真實(shí)反映了財(cái)政資金的實(shí)際支出數(shù)，使財(cái)政部門對(duì)財(cái)經(jīng)形勢(shì)做出及時(shí)、準(zhǔn)確的判斷

按現(xiàn)行總預(yù)算會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，財(cái)政資金的支出數(shù)以財(cái)政撥款數(shù)列報(bào)支出。由于財(cái)政資金是層層下?lián)埽鴨挝煌窍劝奄Y金要到自己賬戶上后才開展業(yè)務(wù)，造成大量資金分散于各部門、各單位在商業(yè)銀行的賬戶上，各項(xiàng)支出的實(shí)際形成有一定的滯后期，財(cái)政總預(yù)算列報(bào)的支出并不反映財(cái)政資金的實(shí)際支出數(shù)，而且兩者差距很大。財(cái)政部門和中央銀行無法全面了解整個(gè)財(cái)政資金的運(yùn)轉(zhuǎn)狀況，給財(cái)政預(yù)算編制等工作

帶來一定困難，甚至造成資金的浪費(fèi)。實(shí)行國(guó)庫集中支付后，財(cái)政總預(yù)算支出和單位支出實(shí)際上是同時(shí)形成的，財(cái)政總預(yù)算支出能真實(shí)反映財(cái)政資金的實(shí)際支出數(shù)，有利于財(cái)政部門對(duì)財(cái)經(jīng)形勢(shì)做出及時(shí)、準(zhǔn)確的判斷。

（五）有效防止了對(duì)財(cái)政資金的擠占、挪用和截留，從源頭上預(yù)防和遏制了腐敗

實(shí)行國(guó)庫集中支付后，所有財(cái)政資金不再預(yù)撥到預(yù)算單位賬戶，在預(yù)算執(zhí)行前就對(duì)其進(jìn)行審核，結(jié)余都以指標(biāo)體現(xiàn)，所以擠占、挪用和截留財(cái)政資金的可能性大大降低，特別是截留財(cái)政資金已不可能。由于預(yù)算單位每筆支出均要通過財(cái)政的審核，隨著部門預(yù)算改革的實(shí)施，預(yù)算更加細(xì)化，從而起到預(yù)防和遏制腐敗的作用。

（六）提高了資金到位速度

實(shí)行國(guó)庫集中支付制度后，對(duì)各預(yù)算單位來說，省去了國(guó)庫向單位撥款程序，國(guó)庫批準(zhǔn)單位用款計(jì)劃后，直接通過電子網(wǎng)絡(luò)傳送到會(huì)計(jì)中心，會(huì)計(jì)中心收到用款計(jì)劃，單位即可使用資金，可提前資金到位時(shí)間3—5天。

五、建立國(guó)庫集中支付制度的保障措施

（一）國(guó)庫集中支付以明確政府職能為首要前提 在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下的財(cái)政是公共財(cái)政，整個(gè)政府預(yù)算管理體制的建立是以劃分市場(chǎng)和政府各自的職能為基礎(chǔ)的，只有明確了政府在國(guó)家事務(wù)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中的角色，才能確定政府應(yīng)該通過稅收、各種收費(fèi)、國(guó)債等方式籌集多少收入，分別用于那些項(xiàng)目，各花費(fèi)多少。國(guó)庫集中支付制度要求各級(jí)政府支出部門根據(jù)年初預(yù)算合理確定所需購(gòu)買的商品和勞務(wù)或者它們所需調(diào)撥的資金數(shù)額，而制定預(yù)算計(jì)劃本質(zhì)上就是決定政府的支出安排。這種支出安排的范圍應(yīng)主要限定在政權(quán)機(jī)關(guān)和那些代表社會(huì)共同利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的非盈利性的領(lǐng)域和事務(wù)，包括政權(quán)建設(shè)、基礎(chǔ)教育、基礎(chǔ)科研、環(huán)境保護(hù)等。因此，明確政府職能和各級(jí)政府的職權(quán)范圍是實(shí)行國(guó)庫集中支付制度的基礎(chǔ)和前提。

（二）國(guó)庫集中支付以建立和完善部門預(yù)算為目標(biāo) 國(guó)庫集中支付與部門預(yù)算是相互配套，不可分割的。預(yù)算編制只有采取部門預(yù)算的方法，國(guó)庫集中支付才能付諸實(shí)施，因?yàn)榧兄Ц吨葡碌姆诸愘~戶本身就是按政府各支出部門設(shè)置的，各支出部門必須嚴(yán)格按照編制好的部門預(yù)算來確定用款項(xiàng)目和用款時(shí)間，并通過單一賬戶進(jìn)行資金劃撥，這有利于預(yù)算的執(zhí)行操作，防范和制止預(yù)算執(zhí)行中的不規(guī)范做法，便于預(yù)算審查和監(jiān)督。另一方面，國(guó)庫分類賬戶和政府財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)很好地反映了各部門資金的使用情況和預(yù)算執(zhí)行效果以及存在的問題，有利于下一按照零基預(yù)算的方法重新編制新的部門預(yù)算。

（三）國(guó)庫集中支付以建立國(guó)庫單一賬戶體系為核心內(nèi)容

國(guó)庫單一賬戶體系主要由以下部分組成：財(cái)政部門在中國(guó)人民銀行開設(shè)的用于記錄、核算、反映納入預(yù)算管理的政府資金的國(guó)庫單一賬戶；財(cái)政部門按資金使用性質(zhì)在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)的用于預(yù)算資金的日常支付和國(guó)庫單一賬戶清算的零余額賬戶；財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的用于記錄、核算、反映預(yù)算外資金使用情況的預(yù)算外資金賬戶；用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的小額零星支出的小額現(xiàn)金賬戶；經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部批準(zhǔn)開設(shè)的特設(shè)賬戶。國(guó)庫單一賬戶集中了所有的財(cái)政資金，并且只有財(cái)政國(guó)庫部門才可以簽發(fā)支付命令。

（四）國(guó)庫集中支付以嚴(yán)格的監(jiān)督管理和控制體系為重要保障

完善責(zé)任制度，強(qiáng)化執(zhí)法監(jiān)督是有效發(fā)揮國(guó)庫職能的重要保障。國(guó)庫集中支付制度要充分發(fā)揮其強(qiáng)化預(yù)算約束和監(jiān)督、提高資金使用效率的作用，離不開嚴(yán)格的管理、監(jiān)督執(zhí)行機(jī)制，包括政府財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，專業(yè)監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督和輿論監(jiān)督，對(duì)資金和財(cái)務(wù)的監(jiān)督，事前、事中和事后的監(jiān)督等。這是國(guó)庫集中支付體系順利進(jìn)行的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

（五）國(guó)庫集中支付與政府采購(gòu)制度相互配合

國(guó)庫集中支付的顯著特點(diǎn)是資金的流轉(zhuǎn)鏈條短、速度快、支付程序簡(jiǎn)潔，各資金使用部門沒有資金的直接支配權(quán)，因此填補(bǔ)了預(yù)算外資金管理方面的漏洞。但是，僅有集中支付制度還不足以保證政府支出的絕對(duì)合理性、合法性和安全性，因?yàn)樗鼰o法徹底排除由于利益驅(qū)動(dòng)而使支出部門與供貨商勾結(jié)起來共同侵吞財(cái)政資金的可能性，不能根本杜絕腐敗現(xiàn)象。政府采購(gòu)制度遵循“公開、公平、公正”的原則，極大地增強(qiáng)了采購(gòu)過程的透明度，在提高政府資金使用效益的同時(shí)，使腐敗行為失去了滋生和蔓延的土壤。因?yàn)榇藭r(shí)支出部門只需將所需商品和勞務(wù)的規(guī)格和數(shù)量告知政府采購(gòu)機(jī)構(gòu)，由該機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)具體的招標(biāo)事宜，因而切斷了支出部門與供貨商之間的聯(lián)系渠道。

六、國(guó)庫集中支付制度的賬戶類型

國(guó)庫單一帳戶由五類帳戶體系構(gòu)成：一是財(cái)政部門在中國(guó)人民銀行開設(shè)的國(guó)庫存款帳戶；二是財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的預(yù)算外資金財(cái)政專帳；三是財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的財(cái)政零余額帳戶，用于財(cái)政直接支付和清算；四是財(cái)政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)的預(yù)算單位零余額帳戶，用于財(cái)權(quán)授權(quán)支付和清算；五是經(jīng)政府批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部門開設(shè)特殊性資金專戶。具體賬戶簡(jiǎn)介：

國(guó)庫單一賬戶體系是由財(cái)政部門管理的、以國(guó)庫單一賬戶為核心的、全面反映財(cái)政性資金收付的各類賬戶的總稱。它由國(guó)庫單一賬戶、預(yù)算外資金財(cái)政專戶、財(cái)政零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶、清算備用金賬戶、特設(shè)專戶等賬戶構(gòu)成。預(yù)算單位零余額賬戶：

是指用于記錄、核算財(cái)政授權(quán)支付方式的財(cái)政資金使用的賬戶，可以辦理轉(zhuǎn)賬、電匯和提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)，可以向本單位賬戶劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房資金，但不可以向本級(jí)、上級(jí)或下級(jí)劃撥其他經(jīng)費(fèi)。

七、國(guó)庫集中支付資金范圍及財(cái)政資金的支付方式 國(guó)庫集中支付資金范圍具體包括：（1）財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金；（2）納入財(cái)政預(yù)算管理的政府性基金；（3）納入財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金；（4）其他財(cái)政性資金。

在國(guó)庫集中支付制度下，財(cái)政資金的支付實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式。財(cái)政直接支付是指由財(cái)政部門向人民銀行和代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，通過國(guó)庫單一賬戶體系，將資金直接支付到收款人（即商品或勞務(wù)供應(yīng)商）或用款單位的賬戶。財(cái)政直接支付的程序?yàn)椋?/p>

（1）預(yù)算單位根據(jù)批復(fù)的分月用款計(jì)劃，填制《財(cái)政直接支付申請(qǐng)書》報(bào)送財(cái)政集中支付中心。

（2）財(cái)政集中支付中心接受預(yù)算單位的《財(cái)政直接支付申請(qǐng)書》，經(jīng)與財(cái)政局國(guó)庫科批復(fù)的用款計(jì)劃核對(duì)無誤后，由財(cái)政集中支付中心簽發(fā)《財(cái)政直接支付憑證》送代理銀行辦理支付。同時(shí)簽發(fā)《財(cái)政直接支付清算額度通知單》，經(jīng)財(cái)政局國(guó)庫科簽章后送人民銀行清算。

（3）代理銀行根據(jù)財(cái)政集中支付中心的支付指令，將財(cái)政資金直接支付到收款人或用款單位，當(dāng)日將匯總后的實(shí)際支付資金和人民銀行進(jìn)行清算，并及時(shí)將支付憑證回單和財(cái)政直接支付日?qǐng)?bào)表送交財(cái)政集中支付中心。按規(guī)定時(shí)間向財(cái)政集中支付中心報(bào)送財(cái)政直接支付旬（月）報(bào)表。

（4）人民銀行將劃轉(zhuǎn)清算憑證送交財(cái)政局國(guó)庫科和財(cái)政集中支付中心，財(cái)政集中支付中心每日按預(yù)算單位分預(yù)算科目匯總填制《預(yù)算支出結(jié)算清單》，并送財(cái)政局國(guó)庫科，據(jù)以記賬。

財(cái)政授權(quán)支付是指預(yù)算單位按照財(cái)政單位的授權(quán)，向代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，在財(cái)政部門批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)通過國(guó)庫單一賬戶體系將資金直接支付到用款人賬戶。財(cái)政授權(quán)支付程序?yàn)椋海?）財(cái)政部門根據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算單位用款計(jì)劃中的財(cái)政授權(quán)支付額度，分別向人民銀行和代理銀行簽發(fā)《財(cái)政授權(quán)支付清算額度通知單》和《財(cái)政授權(quán)支付額度通知單》。（2）代理銀行在收到財(cái)政部門下達(dá)的《財(cái)政授權(quán)支付額度通知單》，及時(shí)向預(yù)算單位送發(fā)《財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知單》。

（3）預(yù)算單位在《財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知單》所確定的額度內(nèi)支用資金。在支用時(shí)，填寫統(tǒng)一印刷的《財(cái)政授權(quán)支付額度憑證》，與銀行支票等結(jié)算票據(jù)一并送交代理銀行辦理支付。

（4）代理銀行憑據(jù)《財(cái)政授權(quán)支付額度通知單》受理預(yù)算單位財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)，在授權(quán)支付額度內(nèi)控制預(yù)算單位的支付金額。在收到預(yù)算單位的支付指令時(shí)，對(duì)支付結(jié)算票據(jù)及所附《財(cái)政授權(quán)支付額度憑證》審驗(yàn)后，通過預(yù)算單位零余額賬戶及時(shí)辦理資金支付，并與國(guó)庫單一賬戶進(jìn)行資金結(jié)算。

（5）人民銀行在《財(cái)政授權(quán)支付清算額度通知單》確定的累計(jì)余額內(nèi)，根據(jù)代理銀行每日按實(shí)際發(fā)生的財(cái)政資金支付金額填制劃款申請(qǐng)與代理銀行清算，并將劃款清算憑證送交財(cái)政局國(guó)庫科和財(cái)政集中支付中心，財(cái)政集中支付中心每日按預(yù)算單位分預(yù)算科目匯總填制《預(yù)算支出結(jié)算清單》，并送財(cái)政局國(guó)庫科，據(jù)以記賬。

八、財(cái)政國(guó)庫管理制度改革資金支付管理辦法

（一）財(cái)政性資金分月用款計(jì)劃編報(bào)的原則

預(yù)算單位依據(jù)預(yù)算批復(fù)數(shù)，按要求編制本單位資金分月用款計(jì)劃。根據(jù)支付管理需要，支出預(yù)算科目要列到項(xiàng)級(jí)科目，基本支出編制到人員支出、公用支出和對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出；項(xiàng)目支出（指基建支出、科技三項(xiàng)費(fèi)用支出和專項(xiàng)支出）要編制到具體項(xiàng)目。各預(yù)算單位通過錄入員編制分月用款計(jì)劃→審核員審核→自動(dòng)上報(bào)到一級(jí)主管部門，各單位實(shí)行無紙化報(bào)送，由主管部門按基層單位分預(yù)算科目列表匯總報(bào)送用款計(jì)劃匯總表。編制時(shí)間：

基本支出編制用款計(jì)劃由各預(yù)算單位根據(jù)批復(fù)的部門預(yù)算，一次性按預(yù)算、按均衡性原則，結(jié)合單位特點(diǎn)，分月編制全年用款計(jì)劃。基本支出月度用款計(jì)劃于上一12月20日前（遇節(jié)假日順延），通過網(wǎng)絡(luò)報(bào)送主管部門。省財(cái)政廳將按月批復(fù)下達(dá)用款計(jì)劃。各預(yù)算單位在編制基本支出中的工資用款計(jì)劃時(shí)，要足額保障，不能留下缺口，全年分月用款計(jì)劃集中編制在1月份，年終如有結(jié)余可進(jìn)行計(jì)劃調(diào)整。

項(xiàng)目支出編制用款計(jì)劃由各預(yù)算單位根據(jù)批復(fù)的部門預(yù)算，按預(yù)算、按項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度原則，分月編制用款計(jì)劃。項(xiàng)目支出月度用款計(jì)劃于上一月度20日前（遇節(jié)假日順延），通過網(wǎng)絡(luò)報(bào)送主管部門。

直接支付用款計(jì)劃必須于每月15日前通過網(wǎng)絡(luò)報(bào)送主管部門審核。

發(fā)生預(yù)算追加時(shí)，在收到文件并由省財(cái)政將指標(biāo)上網(wǎng)以后，由各單位編制調(diào)整用款計(jì)劃，于每月20日前，通過網(wǎng)絡(luò)報(bào)送主管部門審核。

九、對(duì)于部門預(yù)算編制，有以下幾點(diǎn)要求：

一是部門預(yù)算編制原則是在保證人員支出、公用支出等必要?jiǎng)傂灾С龅那疤嵯?，根?jù)財(cái)力情況，合理、科學(xué)編制項(xiàng)目支出；

二是人員支出、公用支出將繼續(xù)實(shí)行定額管理，且定額標(biāo)準(zhǔn)可能提高； 三是項(xiàng)目支出要嚴(yán)格實(shí)行滾動(dòng)管理。

（二）用款計(jì)劃批準(zhǔn)后的執(zhí)行

（1）如果是授權(quán)支付，則可在額度內(nèi)自行支付資金。工資發(fā)放步驟：

一是雙擊右下方指標(biāo)欄，選擇人員支出，進(jìn)入用款申請(qǐng)錄入，將收款人填為工資代理銀行，選擇科目、目級(jí)科目、結(jié)算方式、支付金額等必填項(xiàng)，其它可不填； 二是選擇送審；

三是審核人員進(jìn)入程序，可以看到系統(tǒng)提示有未審核的項(xiàng)目，選擇審核同意或不同意； 四是錄入員再進(jìn)入程序，選擇憑證打印； 五是錄入員點(diǎn)擊網(wǎng)上送銀行；

六是將打印好的憑證加蓋銀行預(yù)留印鑒后送銀行。

（2）如果是直接支付，則需要在每月15日前上報(bào)直接支付申請(qǐng)。

（三）財(cái)政直接支付應(yīng)注意的問題： 一是必須要有計(jì)劃

二是必須按款分項(xiàng)填寫，項(xiàng)目支出按項(xiàng)目填寫 三是必須通過網(wǎng)絡(luò)上報(bào)

（四）財(cái)政授權(quán)支付資金管理中需要注意的問題

（1）預(yù)算單位支用財(cái)政授權(quán)支付額度，填寫《財(cái)政資金支付憑證》時(shí)，各要素要完整、清楚，印章齊全，不得涂改。

（2）預(yù)算單位需要支付現(xiàn)金時(shí)，可按照規(guī)定從預(yù)算單位零余額賬戶提取。

（3）預(yù)算單位零余額帳戶需辦理同城特約委托收款業(yè)務(wù)的，可與代理銀行簽訂協(xié)議，授權(quán)代理銀行在接到煤、電、水等公用企業(yè)提供的收費(fèi)通知單后，從預(yù)算單位零余額賬戶的財(cái)政授權(quán)支付額度內(nèi)劃撥資金，并相應(yīng)扣減預(yù)算單位對(duì)應(yīng)項(xiàng)級(jí)科目（項(xiàng)目）下財(cái)政授權(quán)支付額度。

（三）資金運(yùn)作的改變。這種資金劃轉(zhuǎn)方式的改變，使預(yù)算單位的資金路徑發(fā)生了根本的變化。國(guó)庫集中支付會(huì)計(jì)核算中心定期根據(jù)各預(yù)算單位用款申請(qǐng)，按批準(zhǔn)的預(yù)算結(jié)合政府采購(gòu)的實(shí)際情況，直接將資金支付給商品或勞務(wù)的供應(yīng)者，也即預(yù)算單位的人員經(jīng)費(fèi)由財(cái)政部門通過各預(yù)算單位在商業(yè)銀行開設(shè)的工資專戶以工資存折方式直接向職工支付；預(yù)算單位的小額零星支出通過財(cái)政核算中心的財(cái)政零余額賬戶支付，沖減當(dāng)月的“零余額賬戶用款額度”；而對(duì)于預(yù)算單位的專項(xiàng)支出按照預(yù)算指標(biāo)通過財(cái)政核算中心的“財(cái)政零余額賬戶一政府采購(gòu)部門一商品供應(yīng)商或勞務(wù)供應(yīng)者”直接支付。這種“預(yù)算一審核一撥付—使用一審核”多方制衡關(guān)系，使資金的職權(quán)進(jìn)行了適當(dāng)?shù)姆蛛x，資金運(yùn)作的改變同時(shí)也伴隨著預(yù)算資金支出控制權(quán)和使用權(quán)的改變。在預(yù)算資金支出的管理過程中，預(yù)算單位對(duì)資金的控制權(quán)被削弱，改變了過去由各預(yù)算單位自行批準(zhǔn)并使用的資金支配方式，代之以財(cái)政部門通過結(jié)算中心的“財(cái)政零余額賬戶”對(duì)預(yù)算資金實(shí)施事前、事中、事后的全方位監(jiān)控，預(yù)算資金支出的審批權(quán)、控制權(quán)、監(jiān)督權(quán)高度集中于財(cái)政部門，避免資金被層層截留、擠占、挪用的現(xiàn)象發(fā)生。從宏觀上監(jiān)管資金，提高了財(cái)政資金的使用效益，有力地促進(jìn)了“收支兩條線”管理和政府采購(gòu)工作的落實(shí)與黨風(fēng)廉政建設(shè)，從而達(dá)到了從源頭上預(yù)防和治理腐敗的目的。但由于我國(guó)預(yù)算單位是由行政和事業(yè)單位組成，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，許多事業(yè)單位為發(fā)展而進(jìn)行大量的融資，而一些行政單位為了區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展挺而違規(guī)地為本部門或本行業(yè)或某一項(xiàng)目進(jìn)行擔(dān)保。實(shí)行國(guó)庫集中支付后，一旦融資或擔(dān)保項(xiàng)目失敗，就需要以國(guó)庫資金償還，風(fēng)險(xiǎn)最終轉(zhuǎn)移到國(guó)家。特別是目前缺乏對(duì)行政事業(yè)單位資金支付風(fēng)險(xiǎn)的制約機(jī)制，情況嚴(yán)重時(shí)還會(huì)影響到國(guó)家對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)控。所以，實(shí)行國(guó)庫集中支付制度后，建立健全相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，減少或有負(fù)債可能帶來的支付風(fēng)險(xiǎn)已是當(dāng)務(wù)之急。

十、具體為：

1、財(cái)政部門建立高效的資金管理制度和相應(yīng)的崗位責(zé)任制；

2、預(yù)算單位建立健全資產(chǎn)管理制度和相應(yīng)的崗位責(zé)任制；

3、代理銀行、政府采購(gòu)部門建立安全嚴(yán)密的資金支付管理制度及相應(yīng)的崗位責(zé)任制。同時(shí)，國(guó)家要及時(shí)出臺(tái)一些在預(yù)算單位、財(cái)政部門、國(guó)庫支付機(jī)構(gòu)、政府采購(gòu)部門、代理銀行之間形成相互制衡、相互監(jiān)督的內(nèi)部控制體系等配套措施。

1、單位內(nèi)控重心的變化。改革前預(yù)算單位的內(nèi)部控制制度內(nèi)容一般有預(yù)算編制和資金管理各崗位職責(zé)、基本業(yè)務(wù)流程規(guī)范、資金管理辦法及業(yè)務(wù)操作規(guī)范等。實(shí)行國(guó)庫集中支付后，單位內(nèi)部控制重心主要是預(yù)算編制、實(shí)物資產(chǎn)管理、備用金使用及其管理辦法和報(bào)賬員崗位職責(zé)。預(yù)算單位的資金控制的重心由現(xiàn)金管理向預(yù)算編制、預(yù)算申請(qǐng)計(jì)劃和實(shí)物資產(chǎn)過渡。而財(cái)政部門的國(guó)庫支付中心的內(nèi)部控制的重心主要包括預(yù)算編制與審核、與政府采購(gòu)部門的協(xié)調(diào)、資金支出計(jì)劃、實(shí)物資產(chǎn)總量控制、基本會(huì)計(jì)核算與業(yè)務(wù)流程規(guī)范等，擔(dān)負(fù)審批、監(jiān)控等全方位的責(zé)任。

2、會(huì)計(jì)科目核算內(nèi)容的變化。在國(guó)庫集中支付改革的會(huì)計(jì)核算中，財(cái)政部門要增設(shè)“財(cái)政零余額賬戶存款”科目。預(yù)算單位要增設(shè)“財(cái)政零余額賬戶用款額度”科目。

（1）原“銀行存款”科目核算內(nèi)容改為預(yù)算單位的自籌資金收入、以前結(jié)余和各項(xiàng)往來款項(xiàng)等。原來的“銀行存款”科目統(tǒng)一核算改變?yōu)椤般y行存款”、“財(cái)政零余額賬戶用款額度”兩個(gè)科目核算，預(yù)算單位通過“財(cái)政零余額賬戶用款額度”科目進(jìn)行支付額度管理，“銀行存款”科目只負(fù)責(zé)核算往來款項(xiàng)等。

（2）撥入經(jīng)費(fèi)“與”撥出經(jīng)費(fèi)“科目的變化?！睋苋虢?jīng)費(fèi)“科目由原來財(cái)政撥款作”撥入經(jīng)費(fèi)“改為根據(jù)直接支付指標(biāo)通知單作”撥入經(jīng)費(fèi)“，會(huì)計(jì)期間根據(jù)授權(quán)支付憑證作”財(cái)政零余額賬戶用款額度“，作一筆支出反映；年終決算時(shí)，根據(jù)”財(cái)政零余額賬戶用款額度“借方余額全部轉(zhuǎn)入”撥入經(jīng)費(fèi)“科目。同時(shí)，在年終決算時(shí)，主管部門和上級(jí)部門在匯總”資產(chǎn)負(fù)債表“將所屬預(yù)算單位的數(shù)字相加時(shí)，不作上級(jí)的”撥出經(jīng)費(fèi)“與下級(jí)的”撥入經(jīng)費(fèi)“相抵沖處理。

（3）支出科目由原來的實(shí)際支出改為授權(quán)支付（直接支出）和直接支付（間接支出）。（4）結(jié)余科目由原來的收支相抵轉(zhuǎn)結(jié)余改為零結(jié)余。

4、會(huì)計(jì)支付程序和制度的變化改革前。預(yù)算單位實(shí)行的是對(duì)本部門預(yù)算資金全方位自主使用控制。預(yù)算資金事前游離財(cái)政監(jiān)督，只有通過事后審計(jì)才能實(shí)行監(jiān)督職能。實(shí)行國(guó)庫集中支付后，雖然預(yù)算單位的資金使用權(quán)、領(lǐng)導(dǎo)審批權(quán)不變，但財(cái)政資金實(shí)行了嚴(yán)格的監(jiān)控。同時(shí)，按照資金性質(zhì)，將財(cái)政支出作了嚴(yán)格的劃分：（1）工資支出，即預(yù)算單位的工資性支出；（2）購(gòu)買支出，即預(yù)算單位除工資支出、零星支出之外購(gòu)買服務(wù)、貨物、工程項(xiàng)目等支出；（3）零星支出，預(yù)算單位購(gòu)買支出中的小額部分，除《政府采購(gòu)品目分類表》所列品目以外的支出以及表中所列品目但未達(dá)到規(guī)定數(shù)額的支出；（4）轉(zhuǎn)移支出，撥付給預(yù)算單位的未指明具體用途的資金、上級(jí)對(duì)下級(jí)的一般性轉(zhuǎn)移支出等。上述支出必須按照不同的主體。對(duì)不同類型的支出，分別實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付程序。

5、會(huì)計(jì)年終決算的變化。年終決算仍由預(yù)算單位負(fù)責(zé)編制報(bào)表并逐級(jí)匯總，由主管部門上報(bào)同級(jí)財(cái)政部門。但主管部門和上級(jí)單位在匯總資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，將所屬預(yù)算單位的數(shù)字相加，不作上級(jí)的”撥出經(jīng)費(fèi)“與下級(jí)的”撥入經(jīng)費(fèi)“相抵沖處理：各類財(cái)政撥款數(shù)字按照額度實(shí)際支用數(shù)填報(bào)，即財(cái)政撥款由按收上報(bào)變?yōu)榘磳?shí)上報(bào)。特別是上級(jí)撥給下級(jí)單位經(jīng)費(fèi)時(shí)，只是網(wǎng)上銀行申請(qǐng)、國(guó)庫支付中心認(rèn)可的才屬于財(cái)政撥款：對(duì)于預(yù)算單位未支用的”財(cái)政零賬戶用款額度“，在年終決算時(shí)必須由財(cái)政部門撤回。

十一、國(guó)庫集中核算制度下財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算

實(shí)行國(guó)庫集中支付后，預(yù)算單位會(huì)計(jì)科目的設(shè)置發(fā)生了變化，預(yù)算單位仍按現(xiàn)行《行政單位會(huì)計(jì)制度》和《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》組織會(huì)計(jì)核算工作。根據(jù)財(cái)政國(guó)庫集中支付會(huì)計(jì)核算管理的需要，《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》資產(chǎn)類增設(shè)”零余額賬戶用款額度“（行政單位編號(hào)107、事業(yè)單位編號(hào)103）與”財(cái)政應(yīng)返還額度“（行政單位編號(hào)115，事業(yè)單位編號(hào)125）會(huì)計(jì)總賬科目；增設(shè)”零余額賬戶用款額度“科目以后，而”銀行存款“科目用以核算預(yù)算單位自籌收入、以前結(jié)余和各項(xiàng)往來款項(xiàng)。國(guó)庫集中支付改革初期有余額，后期一般情況下無余額。

”零余額賬戶用款額度“科目用于核算反映財(cái)政授權(quán)支付的用款額度，按資金性質(zhì)（預(yù)算內(nèi)、外）設(shè)置明細(xì)科目。本科目借方，登記用款計(jì)劃所確定的用款額度；本科目貸方，登記用款額度使用數(shù)；本科目借方余額反映尚未使用的用款額度。

”財(cái)政應(yīng)返還額度“科目，財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理時(shí)，借方登記單位本財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，貸方登記下實(shí)際支出的沖減數(shù)；財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理時(shí)，借方登記單位零余額賬戶注銷額度數(shù)，貸方登記下恢復(fù)額度數(shù)（如單位本財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，借方需登記兩者差額，貸方登記下單位零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)）。

實(shí)行國(guó)庫集中支付后，直接支付的財(cái)政性資金包括工資支出、工程采購(gòu)支出、物品和服務(wù)采購(gòu)支出。行政事業(yè)單位確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)于收到財(cái)政國(guó)庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托銀行轉(zhuǎn)來的”財(cái)政直接支付入賬通知書“標(biāo)明的金額確認(rèn)收入。工資支出由財(cái)政直接撥付到個(gè)人工資賬戶，賬務(wù)處理：借記”經(jīng)費(fèi)支出“科目或”事業(yè)支出“科目，貸記”撥入經(jīng)費(fèi)“科目或”財(cái)政補(bǔ)助收入“科目；購(gòu)買貨物或勞務(wù)的款項(xiàng)由財(cái)政直接撥付給供應(yīng)商，賬務(wù)處理：借記”經(jīng)費(fèi)支出“科目或”事業(yè)支出“科目，貸記”撥入經(jīng)費(fèi)“科目或”財(cái)政補(bǔ)助收入“科目。如果支付的是預(yù)算外資金，賬務(wù)處理：借記”經(jīng)費(fèi)支出“科目或”事業(yè)支出“科目，貸記”預(yù)算外資金收入“科目或”財(cái)政專戶返還收入“科目。如果財(cái)政直接支付部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時(shí)登記固定資產(chǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為：借記”固定資產(chǎn)“科目，貸記”固定基金“。

授權(quán)支付的財(cái)政性資金支付程序適用于未納入工資支出、工程采購(gòu)支出、物品和服務(wù)采購(gòu)支出管理的購(gòu)買支出和零星支出。包括單件物品或單項(xiàng)服務(wù)購(gòu)買額不足10萬元人民幣的購(gòu)買支出；財(cái)政投資不足50萬元人民幣的工程采購(gòu)支出；特別緊急的支出和經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)的其他支出。預(yù)算單位支用額度時(shí)，填制財(cái)政部門統(tǒng)一制定的”財(cái)政授權(quán)支付憑證“送代理銀行。行政事業(yè)單位應(yīng)于收到代理銀行蓋章的”授權(quán)支付到賬通知書“時(shí)，按到賬通知書標(biāo)明的額度確認(rèn)收入。具體核算方法：

（一）行政單位：

1、應(yīng)繳預(yù)算款

應(yīng)繳預(yù)算款主要用于核算行政單位按規(guī)定應(yīng)繳入國(guó)家預(yù)算的款項(xiàng)。行政單位的應(yīng)繳預(yù)算款主要包括：納入預(yù)算管理的政府性基金、行政性收費(fèi)、罰款、沒收財(cái)物變價(jià)款、無主財(cái)物變價(jià)款、贓款和贓物變價(jià)款、其他按照預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項(xiàng)。

行政單位取得應(yīng)繳預(yù)算的各項(xiàng)收入時(shí)，借記”銀行存款“等科目，貸記”應(yīng)繳預(yù)算款“；上繳時(shí)，借記”應(yīng)繳預(yù)算款“，貸記”銀行存款“等科目。”應(yīng)繳預(yù)算款“貸方余額，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終”應(yīng)繳預(yù)算款“應(yīng)無余額。

2、應(yīng)繳財(cái)政專戶款

應(yīng)繳財(cái)政專戶款主要用于核算行政單位按規(guī)定代收的，應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金。行政單位收到應(yīng)繳財(cái)政專戶的各項(xiàng)收入時(shí)，借記”銀行存款“等科目，貸記”應(yīng)繳財(cái)政專戶款“科目；上繳財(cái)政專戶時(shí)，作相反會(huì)計(jì)分錄。實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳辦法的單位定期結(jié)算預(yù)算外資金結(jié)余時(shí)，借記”預(yù)算外資金收入“利目，貸記”應(yīng)繳財(cái)政專戶款“科目?！睉?yīng)繳財(cái)政專戶款“貸方余額，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終”應(yīng)繳財(cái)政專戶款“科目無余額。

3、其他收入

其他收入主要用于核算行政單位按規(guī)定收取的各種收入，以及其他來源形成的收入，如房屋租金收入。

其他收入以單位實(shí)際收到數(shù)額予以確認(rèn)。取得收入時(shí)，行政單位應(yīng)借記”銀行存款“等利目，貸記”其他收入“科目，收入退回時(shí)作相反的會(huì)計(jì)分錄。年末，將”其他收入“科目貸方余額轉(zhuǎn)入”結(jié)余“科目，借記”其他收入“科目，貸記”結(jié)余“科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

（二）事業(yè)單位：

1、應(yīng)繳預(yù)算款

事業(yè)單位的應(yīng)繳預(yù)算款主要包括：事業(yè)單位代收的納入預(yù)算管理的基金、行政性收費(fèi)收入、罰沒收入、無主財(cái)物變價(jià)收入和其他按預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項(xiàng)。

與行政單位類似，事業(yè)單位取得應(yīng)繳預(yù)算的各項(xiàng)收入時(shí)，借記”銀行存款“等科目，貸記”應(yīng)繳預(yù)算款“科目；上繳時(shí)，借記”應(yīng)繳預(yù)算款“科目，貸記”銀行存款“等科目。”應(yīng)繳預(yù)算款“貸方余額，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終”應(yīng)繳預(yù)算款“科目應(yīng)無余額。

2、應(yīng)繳財(cái)政專戶款

應(yīng)繳財(cái)政專戶款主要用于核算事業(yè)單位按規(guī)定代收的，應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金。事業(yè)單位收到應(yīng)繳財(cái)政專戶的各項(xiàng)收入時(shí)，借記”銀行存款“等科目，貸記”應(yīng)繳財(cái)政專戶款“科目；上繳財(cái)政專戶時(shí)，作相反會(huì)計(jì)分錄。實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳辦法的單位定期結(jié)算預(yù)算外資金結(jié)余時(shí)，借記”事業(yè)收入“科目，貸記”應(yīng)繳財(cái)政專戶款“科目。”應(yīng)繳財(cái)政專戶款“貸方余額，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終”應(yīng)繳財(cái)政專戶款“科目應(yīng)無余額。

3、財(cái)政補(bǔ)助收入

財(cái)政補(bǔ)助收入是事業(yè)單位的主要資金來源，它主要用于核算事業(yè)單位按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系，收到的由財(cái)政部門撥入的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)。

收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)，借記”銀行存款“等科目，貸記”財(cái)政補(bǔ)助收入“科目；繳回時(shí)作相反的會(huì)計(jì)分錄。平時(shí)本科目貸方余額反映財(cái)政補(bǔ)助收入的累計(jì)數(shù)。年終結(jié)賬時(shí)，應(yīng)將”財(cái)政補(bǔ)助收入“科目貸方余額轉(zhuǎn)入”事業(yè)結(jié)余“科目。借記”財(cái)政補(bǔ)助收入“科目，貸記”事業(yè)結(jié)余“科目。

（三）直接支付、授權(quán)支付的核算

1、直接支付的核算（1）支付工資等開支

借：經(jīng)費(fèi)支出（行政單位）事業(yè)支出（事業(yè)單位）貸：撥入經(jīng)費(fèi)（行政單位）財(cái)政補(bǔ)助收入（事業(yè)單位）（2）取得材料

借：庫存材料（行政單位）材料（事業(yè)單位）

貸：撥入經(jīng)費(fèi)（行政單位）財(cái)政補(bǔ)助收入（事業(yè)單位）（3）取得固定資產(chǎn)

借：經(jīng)費(fèi)支出（行政單位）事業(yè)支出（事業(yè)單位）貸：撥入經(jīng)費(fèi)（行政單位）財(cái)政補(bǔ)助收入（事業(yè)單位）同時(shí)：

借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金

2、授權(quán)支付的核算

（1）預(yù)算單位收到”財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書“時(shí)，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：零余額賬戶用款額度

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入（或撥入經(jīng)費(fèi)）

（2）預(yù)算單位使用授權(quán)額度時(shí)，填制”財(cái)政授權(quán)支付憑證“，并進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理： 借：經(jīng)費(fèi)支出（行政單位）事業(yè)支出（事業(yè)單位）貸：零余額賬戶用款額度

（四）年終預(yù)算結(jié)余資金的核算

1、財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理

預(yù)算單位根據(jù)本財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理：

借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入（或撥入經(jīng)費(fèi)）

下恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后，在預(yù)算單位實(shí)際使用預(yù)算結(jié)余資金時(shí)： 借：事業(yè)支出等科目

貸：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付

2、財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理 預(yù)算單位注銷額度時(shí)：

借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付 貸：零余額賬戶用款額度

如果單位本財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，根據(jù)兩者的差額：

借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入（或撥入經(jīng)費(fèi)）下年初恢復(fù)額度時(shí)： 借：零余額賬戶用款額度

貸：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付

如果下半年收到財(cái)政部門批復(fù)的上未下達(dá)零余額賬戶用款額度： 借：零余額賬戶用款額度

貸：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付

案例1：A市將會(huì)計(jì)核算中心與國(guó)庫集中支付制度的融合

A市會(huì)計(jì)核算中心運(yùn)行比較早，其模式為”集中管理，分戶核算“。通過幾年的運(yùn)行，把住了”四個(gè)關(guān)口“，防止了”三種行為“，可以規(guī)范財(cái)務(wù)管理，堵住鋪張浪費(fèi)等違規(guī)違紀(jì)行為，提高資金使用效益，為構(gòu)建公共財(cái)政框架奠定基礎(chǔ)，是從源頭上防止腐敗的有效措施。

（一）實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算的意義

1、把住的”四個(gè)環(huán)節(jié)“（1）把住了”聯(lián)簽關(guān)“。實(shí)行集中核算后，紀(jì)監(jiān)部門要求實(shí)行的聯(lián)簽制度得到了落實(shí)，每筆支出必須有承辦人、會(huì)計(jì)、分管領(lǐng)導(dǎo)、主要領(lǐng)導(dǎo)簽字，少一個(gè)環(huán)節(jié)的簽字也不予支付。（2）把住了政府采購(gòu)和基本建設(shè)審核關(guān)。凡屬政府采購(gòu)范圍的物品和服務(wù)，各單位必須有采購(gòu)中心采購(gòu)后出據(jù)的付款通知單，否則，核算中心拒絕付款。這樣做有力地配合了政府采購(gòu)制度的落實(shí)。凡屬基本建設(shè)和修繕費(fèi)的支出，必須由財(cái)政局經(jīng)濟(jì)建設(shè)股對(duì)預(yù)、決算進(jìn)行審核，核算中心按財(cái)政審核數(shù)付款。（3）把住了財(cái)政監(jiān)督檢查關(guān)。實(shí)行集中核算后，財(cái)政的監(jiān)督職能由以前的事后監(jiān)督提前到事前和事中監(jiān)督，由以前的突擊檢查變?yōu)槿粘１O(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和制止了支出過程中的違法亂紀(jì)行為。如：有的單位將應(yīng)稅項(xiàng)目用空白票據(jù)支付，有的胡支亂用、亂發(fā)獎(jiǎng)金、補(bǔ)助等都及時(shí)得到了制止。（4）把住了財(cái)務(wù)信息數(shù)字關(guān)。中心實(shí)行電算化和統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算制度，記賬及時(shí)，口徑一致，核算中心能隨時(shí)匯總、統(tǒng)計(jì)各項(xiàng)支出情況，便于財(cái)政部門了解、掌握全市的會(huì)計(jì)信息，進(jìn)行對(duì)比分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題。

2、防止了三種行為

（1）防止了固定資產(chǎn)的流失行為。凡應(yīng)列固定資產(chǎn)的支出，各單位必須填制”固定資產(chǎn)登記表“，先在核算中心登記”固定資產(chǎn)明細(xì)賬“和”卡片管理臺(tái)賬“后才予以付款，這樣就避免了以往單位自己記賬時(shí)固定資產(chǎn)不入賬、賬實(shí)不符、資產(chǎn)流失等現(xiàn)象。

（2）防止了單位的多頭開戶。實(shí)行集中核算后，取消了單位在各銀行亂開的賬戶，各單位開戶必須經(jīng)財(cái)政部門許可才能開設(shè)一個(gè)賬戶。核算中心對(duì)亂收費(fèi)、亂攤派、亂收的贊助費(fèi)不予入賬，亂收、亂攤現(xiàn)象得到遏制，各項(xiàng)應(yīng)繳財(cái)政款項(xiàng)一律不許截留、坐支、挪用。

（3）防止了借用會(huì)計(jì)科目的行為。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算能正確地使用會(huì)計(jì)科目，真實(shí)地反映支出項(xiàng)目，從而杜絕了以前有的單位將招待費(fèi)列入其他費(fèi)用，或者將下?lián)芸铐?xiàng)截留挪用、放入往來款，然后在往來款中亂開支、單位報(bào)表不真實(shí)反映情況等問題的發(fā)生。案例2：B市將會(huì)計(jì)集中核算與國(guó)庫集中支付制度融合的做法。

1、將會(huì)計(jì)核算中心更名為國(guó)庫支付中心，下設(shè)核算中心和支付中心兩個(gè)部門，核算中心仍按現(xiàn)有模式運(yùn)作，監(jiān)督各單位收支及核算業(yè)務(wù)。支付中心則承擔(dān)國(guó)庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的職能，負(fù)責(zé)記錄指標(biāo)帳、銀行帳等，辦理財(cái)政性資金集中支付的具體審核業(yè)務(wù)，并進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督檢查等工作。

2、實(shí)施財(cái)、稅、庫、行、單位聯(lián)網(wǎng)，完善財(cái)政管理信息系統(tǒng)，保證各項(xiàng)收支數(shù)據(jù)信息的及時(shí)傳遞和高效運(yùn)行，預(yù)算、控制、異地查詢、統(tǒng)計(jì)分析、監(jiān)控均在網(wǎng)絡(luò)界面上實(shí)現(xiàn)。

3、建立國(guó)庫單一帳戶體系：一是設(shè)立國(guó)庫單一帳戶，由財(cái)政國(guó)庫管理機(jī)構(gòu)監(jiān)督和使用，用于記錄核算和反映預(yù)算內(nèi)資金的收支活動(dòng)，按收入和支出設(shè)置分類帳，按預(yù)算收支科目和單位設(shè)置明細(xì)帳。二是在會(huì)計(jì)核算中心的代理銀行設(shè)立財(cái)政零余額帳戶和預(yù)算外資金支付專戶，由支付中心監(jiān)督和使用，用于財(cái)政直接支付的工資、采購(gòu)支出，財(cái)政授權(quán)支付的零星支出，實(shí)行資金實(shí)撥制，與國(guó)庫實(shí)時(shí)清算。三是為預(yù)算單位開設(shè)零余額分賬戶，該分賬戶分預(yù)算內(nèi)外分戶，由核算中心按預(yù)算單位進(jìn)行分戶核算，用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的零星支出及財(cái)政授權(quán)支付，實(shí)行零余額管理。預(yù)算單位到核算中心報(bào)賬時(shí)，由會(huì)計(jì)核算中心從預(yù)算單位零余額分賬戶支付資金，并實(shí)時(shí)與財(cái)政零余額戶或預(yù)算外資金支付戶清算。四是在商業(yè)銀行開設(shè)財(cái)政預(yù)算外資金專戶，按收入和支出設(shè)置分類賬和明細(xì)帳。五是開設(shè)特設(shè)專戶，用于記錄、核算和反映財(cái)政部門及預(yù)算單位的特殊專項(xiàng)支出活動(dòng)，并用于與國(guó)庫單一帳戶清算。

為配合會(huì)計(jì)集中核算，保留會(huì)計(jì)核算中心原在代理銀行為集中核算單位開設(shè)的統(tǒng)一賬戶，用來核算實(shí)行國(guó)庫集中收付之前的單位原有資金，以及今后預(yù)算單位發(fā)生的非財(cái)政性資金收支活動(dòng)。同時(shí)在代理銀行為預(yù)算單位開設(shè)備用金賬戶，預(yù)算單位的現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)直接轉(zhuǎn)入各預(yù)算單位的備用金賬戶。

4、完善部門預(yù)算編制。預(yù)算的編制要根據(jù)預(yù)算單位的實(shí)際收支情況編制，既要考慮到收支平衡，又要考慮到支出結(jié)構(gòu)要適合單位的實(shí)際情況，以利于預(yù)算單位執(zhí)行預(yù)算。

5、規(guī)范操作程序。

收入收繳方式：收入收繳分直接繳庫和集中匯繳兩種方式。直接繳庫是由繳款單位和繳款人按有關(guān)規(guī)定，直接將應(yīng)繳收入繳入國(guó)庫單一帳戶或財(cái)政預(yù)算外資金專戶。集中匯繳是由征收機(jī)關(guān)按有關(guān)規(guī)定，將所收的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國(guó)庫單一帳戶或財(cái)政專戶。收入收繳程序：直接繳庫的財(cái)政性資金，經(jīng)征收機(jī)關(guān)審核無誤后，由繳款人通過開戶銀行將資金繳入國(guó)庫單一帳戶或財(cái)政預(yù)算外資金專戶；集中匯繳是指小額零散資金和法律另有規(guī)定的應(yīng)繳收入，由征收機(jī)關(guān)與收繳收入的當(dāng)日匯總繳入國(guó)庫單一帳戶或財(cái)政預(yù)算外資金專戶。

國(guó)庫集中支付流程：預(yù)算單位每月向財(cái)政歸口科室填報(bào)下月”預(yù)算經(jīng)費(fèi)請(qǐng)撥單"，財(cái)政歸口科室審核后，按預(yù)算內(nèi)、外資金性質(zhì)，分別報(bào)送財(cái)政國(guó)庫管理機(jī)構(gòu)和預(yù)算外資金管理機(jī)構(gòu)，相關(guān)機(jī)構(gòu)審核后將計(jì)劃批復(fù)給預(yù)算單位，并分別抄送支付中心和歸口科室。

（二）國(guó)庫集中支付監(jiān)控體系構(gòu)建的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

1、稽核檢查

（1）稽核檢查的內(nèi)容。一是依據(jù)相關(guān)規(guī)定，監(jiān)督部門預(yù)算執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢查預(yù)算單位實(shí)際支出是否按預(yù)算項(xiàng)目和目級(jí)科目列支，是否與部門預(yù)算及追加預(yù)算所列的用途相符，是否有截留、挪用現(xiàn)象。二是對(duì)預(yù)算單位財(cái)政授權(quán)支付的資金流量、流向、會(huì)計(jì)處理及財(cái)政直接支付的會(huì)計(jì)處理等業(yè)務(wù)進(jìn)行核查，并提出如何規(guī)范的處理意見。三是檢查預(yù)算單位國(guó)庫集中支付業(yè)務(wù)操作是否規(guī)范，具體包括用款計(jì)劃的申報(bào)、授權(quán)支付憑證的開具等，集中支付業(yè)務(wù)是否符合集中支付辦法和軟件要求，對(duì)不規(guī)范的操作及時(shí)進(jìn)行糾正。四是檢查預(yù)算單位銀行賬戶的日常管理使用情況，重點(diǎn)是實(shí)行國(guó)庫集中支付后，預(yù)算單位從零余額賬戶向?qū)崙艮D(zhuǎn)款的審批手續(xù)是否完備及實(shí)際使用情況，預(yù)算單位通過零余額賬戶提取現(xiàn)金的數(shù)量及其管理使用情況。五是研究建立部門預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督制約機(jī)制，對(duì)部門預(yù)算執(zhí)行及國(guó)庫集中支付運(yùn)行中發(fā)現(xiàn)的問題以書面形式及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，并提出改進(jìn)意見和建議。六是會(huì)同有關(guān)部門，對(duì)代理銀行承辦國(guó)庫集中支付業(yè)務(wù)情況進(jìn)行檢查并量化考核評(píng)價(jià)，提出獎(jiǎng)懲建議。

（2）稽核檢查的方式。財(cái)政國(guó)庫支付業(yè)務(wù)稽核檢查采取日?；藱z查與專項(xiàng)稽核檢查相結(jié)合，網(wǎng)上實(shí)時(shí)監(jiān)控與實(shí)地稽核檢查相結(jié)合，事前審核與事中監(jiān)控、事后檢查相結(jié)合的方式。一是在國(guó)庫集中支付網(wǎng)上跟蹤單位支出與預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，發(fā)現(xiàn)異常支出，以書面形式及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，必要時(shí)對(duì)預(yù)算單位實(shí)施實(shí)地檢查。二是聽取有關(guān)國(guó)庫集中支付業(yè)務(wù)的情況匯報(bào)，查看為開展國(guó)庫集中支付業(yè)務(wù)的設(shè)備配置情況以及系統(tǒng)運(yùn)行及具體業(yè)務(wù)操作情況。三是抽查相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿等財(cái)務(wù)工作文件以及相關(guān)資料。四是向有關(guān)部門及代理銀行調(diào)查了解被稽核檢查單位的財(cái)政資金管理使用情況。五是在集中支付網(wǎng)上跟蹤國(guó)庫集中支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)內(nèi)部各個(gè)支付環(huán)節(jié)的運(yùn)行和操作情況，逐日檢查核實(shí)執(zhí)行機(jī)構(gòu)內(nèi)部有關(guān)業(yè)務(wù)處理的憑證、資料，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正。六是檢查國(guó)庫集中支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)相關(guān)支付憑證、票據(jù)的使用、發(fā)放、保管和繳銷情況，消除管理中存在的安全隱患。七是檢查代理銀行在辦理支付業(yè)務(wù)過程中該按文件要求辦的是否按文件辦，該財(cái)政審批的是否經(jīng)過審批，該控制的是否控制到位，該相互核查的是否堅(jiān)持得好。

2、監(jiān)測(cè)預(yù)警

（1）監(jiān)測(cè)機(jī)制和監(jiān)測(cè)手段。建立監(jiān)測(cè)機(jī)制實(shí)際上是為實(shí)施集中支付監(jiān)控提供一個(gè)方法、規(guī)則以及實(shí)施監(jiān)控的角色，通過這個(gè)方法和規(guī)則去發(fā)現(xiàn)各種非常規(guī)和不正常的信息，并通過相應(yīng)的監(jiān)控手段予以預(yù)警和防范。

在監(jiān)測(cè)機(jī)制提供方法和規(guī)則的基礎(chǔ)上，要建立與之相應(yīng)的監(jiān)控手段，使系統(tǒng)能夠及時(shí)準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)非正常信息和操作，并及時(shí)反饋給系統(tǒng)的預(yù)警體系。這個(gè)手段實(shí)際上是利用監(jiān)控系統(tǒng)軟件本身提供的手段去挖掘需要監(jiān)控對(duì)象的數(shù)據(jù)和信息，監(jiān)測(cè)手段實(shí)際上是多種獲取數(shù)據(jù)和信息的技術(shù)途徑。（2）智能預(yù)警。通過智能預(yù)警可以下對(duì)下幾個(gè)方面予以監(jiān)控：一是建立預(yù)算單位保留賬戶的明細(xì)，并予以控制在保留賬戶劃款時(shí)發(fā)生的情況；二是對(duì)一次性支出大于該單位的基本支出的月平均水平的情況；三是控制項(xiàng)目支出的進(jìn)度和用途；四是對(duì)資金額度的預(yù)警機(jī)制。

3、風(fēng)險(xiǎn)控制

（1）財(cái)政部門內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制。應(yīng)根據(jù)國(guó)庫集中支付業(yè)務(wù)的相關(guān)流程和崗位設(shè)置，建立嚴(yán)密制約、互相牽制、互為監(jiān)督的財(cái)政支付內(nèi)部控制制度，健全財(cái)政資金授權(quán)支付和直接支付的事前防范、事中監(jiān)控、事后處理機(jī)制。同時(shí)，財(cái)政部門要加強(qiáng)對(duì)國(guó)庫集中支付業(yè)務(wù)代理銀行的監(jiān)督，建立代理銀行考評(píng)機(jī)制，督促其在做好服務(wù)的同時(shí)規(guī)范執(zhí)行國(guó)庫集中支付業(yè)務(wù)，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度，把好資金關(guān)，保障國(guó)庫資金支付的安全。

（2）預(yù)算單位和代理銀行風(fēng)險(xiǎn)控制。預(yù)算單位應(yīng)將原集中核算時(shí)取消的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行恢復(fù)，積極實(shí)施單位會(huì)計(jì)主體的職責(zé)。代理銀行應(yīng)加強(qiáng)國(guó)庫集中支付相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，盡快解決資金支付把關(guān)不嚴(yán)、與財(cái)政和人行相關(guān)信息不暢的弊端，規(guī)范和完善財(cái)政資金支付的操作流程。

（3）人行和審計(jì)部門的風(fēng)險(xiǎn)控制。人行要加強(qiáng)對(duì)代理銀行國(guó)庫支付業(yè)務(wù)的考核監(jiān)督。審計(jì)部門要根據(jù)國(guó)庫集中支付改革的新情況、新發(fā)展進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)財(cái)政部門和預(yù)算單位的預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)檢查，促進(jìn)zhèng fǔ 部門和預(yù)算單位依法履行職責(zé)，高效合理使用財(cái)政資金。

第2篇：國(guó)庫集中支付制度

理收集核國(guó)款購(gòu)付資付銀集效以算層改重國(guó)國(guó)制款中后庫項(xiàng)買專金專行中益提機(jī)層變要庫庫度人支，集時(shí)商戶存戶開支為高網(wǎng)撥現(xiàn)組集集。的付將中提品，入，設(shè)付目財(cái)絡(luò)付行成中中國(guó)專資支出或單國(guó)將國(guó)機(jī)的政技程的部收支庫戶金付申支位庫所庫構(gòu)，資術(shù)序財(cái)分付付資支直機(jī)請(qǐng)付在集有集在由金為，政，制制金付接構(gòu)，勞需中財(cái)中指國(guó)使依以資它度度管給從審經(jīng)務(wù)要支政支定庫用托計(jì)金是的是，國(guó)庫集中支付制度的含義 國(guó)庫集中支付制度，也稱國(guó)庫單一賬戶制度，是對(duì)財(cái)政資金實(shí)行集中收繳和支付的制度，其核心是通過建立國(guó)庫單一賬戶體系，將所有財(cái)政收入通過國(guó)庫單一賬戶體系直接繳入國(guó)庫或財(cái)政專戶，將所有財(cái)政支出通過國(guó)庫單一賬戶體系由國(guó)庫支付給商品或勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的財(cái)政資金管理制度。國(guó)庫集中支付制度的改革 其主要內(nèi)容：

1、建立單一賬戶體系

2、規(guī)范收繳程序

3、規(guī)范財(cái)政支出撥付程序 國(guó)庫單一賬戶體系中的四類賬戶

國(guó)庫單一賬戶。該賬戶用于記錄，核算和反映納入預(yù)算管理的財(cái)政收入和支出活動(dòng)，并與財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶進(jìn)行核算，實(shí)現(xiàn)支付。零余額賬戶。用于辦理國(guó)庫集中收付業(yè)務(wù)的銀行結(jié)算賬戶，主要包括財(cái)政部門零余額賬戶，預(yù)算單位的零余額賬戶和財(cái)政匯繳零余額賬戶（也稱財(cái)政匯繳賬戶）三類。國(guó)庫單一賬戶體系中的四類賬戶

財(cái)政專戶。是由財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)，按收入和支出設(shè)置分類賬。用于記錄，核算和反映非稅收收入的收支活動(dòng)，用于非稅收資金的日常收支清算特設(shè)專戶。是經(jīng)國(guó)務(wù)院和省級(jí)人民政府批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部門開設(shè)特殊過渡性專戶。用于記錄，核算和反映預(yù)算單位的特殊專項(xiàng)支出活動(dòng)，并與國(guó)庫單一賬戶核算。國(guó)庫集中支付制度的收繳程序

①直接繳庫程序。直接繳庫的稅收收入，由納稅人或稅務(wù)代理人提出納稅申報(bào)，經(jīng)征收機(jī)關(guān)審核無誤后，由納稅人通過開戶銀行將稅款繳入國(guó)庫單一賬戶。直接繳庫的其他收入，比照上述程序繳入國(guó)庫單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。

②集中匯繳程序。小額零散稅收和法律另有規(guī)定的應(yīng)繳收入，由征收機(jī)關(guān)于收繳收入的當(dāng)日匯總繳入國(guó)庫單一賬戶。非稅收入中的現(xiàn)金繳款，比照本程序繳入國(guó)庫單一賬戶或預(yù)算外財(cái)政專戶。

國(guó)庫集中支付制度中的財(cái)政支出撥付方式

財(cái)政直接撥付。該支付是由財(cái)政部門開具支付令，通過國(guó)庫單一賬戶體系，直接將財(cái)政資金支付到收款人（即商品和勞務(wù)供應(yīng)者）或用款單位賬戶的支付方式。實(shí)行財(cái)政直接支付的支出主要包括工資支出，工程采購(gòu)指出，物品和服務(wù)采購(gòu)支出，國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出，轉(zhuǎn)移支出等。

國(guó)庫集中支付制度存在的問題

1、國(guó)家現(xiàn)有的與執(zhí)行國(guó)庫支付資金制度相適應(yīng)的法律和法規(guī)不健全。

2、地方保護(hù)、部門既得利益與國(guó)庫集中支付制度的矛盾突出。

3、國(guó)庫支付資金制度執(zhí)行過程中應(yīng)有的監(jiān)督機(jī)制不夠完善。在國(guó)庫支付工作中，最終處置權(quán)在財(cái)政部門，隨著財(cái)政對(duì)預(yù)算單位監(jiān)督力度的加大，財(cái)政的權(quán)力也會(huì)相應(yīng)增大，因而也提出了對(duì)財(cái)政的權(quán)力實(shí)行必要監(jiān)督的新問題。

國(guó)庫支付制度的改革建議

1、深化國(guó)庫集中支付制度改革，逐步建立相適應(yīng)法律法規(guī)體系，將改革成果固化在法律層面。

2、統(tǒng)籌規(guī)劃，全面實(shí)施。從廣度和深度上擴(kuò)大改革范圍，要積極穩(wěn)妥地推進(jìn)改革實(shí)施。在增加改革部門的同時(shí)，還要繼續(xù)深化和規(guī)范改革程序，擴(kuò)大改革的資金范圍。

3、進(jìn)一步落實(shí)相關(guān)配套措施，促進(jìn)國(guó)庫集中支付改革協(xié)調(diào)發(fā)展。

4、加快信息系統(tǒng)建設(shè)，擴(kuò)展集中支付系統(tǒng)功能。堅(jiān)持應(yīng)用與安全并重的原則，實(shí)施網(wǎng)絡(luò)安全防范措施，在與部門、人民銀行和代理銀行聯(lián)網(wǎng)后，要將財(cái)政核心業(yè)務(wù)信息與外網(wǎng)相隔離，提高系統(tǒng)安全管理水平。

國(guó)庫支付制度的改革建議

5、建立健全國(guó)庫動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)和國(guó)庫集中支付監(jiān)督制約機(jī)制，對(duì)財(cái)政資金活動(dòng)全過程進(jìn)行實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)控。強(qiáng)化資金支付的事前和事中監(jiān)督，建立財(cái)政部門、預(yù)算單位和代理銀行財(cái)政資金支付清算的內(nèi)控管理制度和相互制衡機(jī)制建立健全財(cái)政外部監(jiān)督管理制度。

6、建立對(duì)代理銀行的激勵(lì)約束機(jī)制，保證代理銀行規(guī)范，高效地開展工作。國(guó)庫集中支付制度的意義

（一）從根本上解決了財(cái)政資金多環(huán)節(jié)撥付、多頭管理、多戶頭存放的弊端，提高了財(cái)政資金使用效益

（二）降低了財(cái)政資金運(yùn)行成本

（三）強(qiáng)化了財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行，推進(jìn)了部門預(yù)算改革步伐

（四）真實(shí)反映了財(cái)政資金的實(shí)際支出數(shù)，使財(cái)政部門對(duì)財(cái)經(jīng)形勢(shì)做出及時(shí)、準(zhǔn)確的判斷

（五）有效防止了對(duì)財(cái)政資金的擠占、挪用和截留，從源頭上預(yù)防和遏制了腐敗，提高了資金到位速度。