第一篇：對我國開征生態(tài)稅收的若干思考

目錄

摘要、關(guān)鍵詞-----------------------------3 1我國我國生態(tài)稅收的現(xiàn)狀、問題及成因-----4 1.1我國生態(tài)稅收的現(xiàn)狀------------------4 1.2我國生態(tài)稅收存在的問題-------------4 1.2.1現(xiàn)行稅制中缺乏以保護(hù)環(huán)境為目的的專門稅種------------------------4 1.2.2稅收優(yōu)惠政策相對單一-------------4 1.2.3征收管理存在較多問題-------------5 1.2.4所得稅的調(diào)節(jié)作用甚微-------------5 1.3我國生態(tài)稅收存在問題的成因----------5 1.3.1以保證財政收入為核心的稅制改革弱化了環(huán)保稅制--------------------5 1.3.2公民的生態(tài)危機意識薄弱----------5 1.3.3稅收體制實施的監(jiān)督不到位---------5 2國外開征生態(tài)稅收的啟示-----------------6 2.1生態(tài)稅收種類多樣化------------------6 2.2生態(tài)稅收手段和其他手段相結(jié)合--------6 2.2.1生態(tài)稅收與法律手段結(jié)合---------6 2.2.2生態(tài)稅收與政府調(diào)控手段結(jié)合------6 2.2.3生態(tài)稅收與其他經(jīng)濟(jì)手段結(jié)合-----6 2.3公民的環(huán)保意識和納稅意識薄弱--------6 2.4注重稅率差別和稅收減免的調(diào)節(jié)作用----7 2.5完善環(huán)保立法，加大對環(huán)保事業(yè)的投資力度----------------------------7 3我國開征生態(tài)稅收的構(gòu)想-----------------7 3.1調(diào)整完善現(xiàn)行相關(guān)稅種----------------7 3.1.1完善現(xiàn)行相關(guān)稅制-----------------7 3.2調(diào)整現(xiàn)行相關(guān)稅種--------------------7 3.2.1擴大資源稅的征收范圍，提高征收標(biāo)準(zhǔn)------------------------------7 3.2.2擴大消費稅的征收范圍，采取差別稅率------------------------------8 3.2.3取消污染環(huán)境的農(nóng)業(yè)用品免征增值稅規(guī)定----------------------------8 3.2.4對所得稅的綜合調(diào)整---------------8 3.2.5開征專門的生態(tài)稅-----------------8 3.3實施稅收優(yōu)惠措施--------------------8 3.3.1認(rèn)真落實新企業(yè)所得稅法-----------8 3.3.2政府的宏觀調(diào)控-------------------9 3.3.3執(zhí)法部門的監(jiān)督-------------------9

3.3.4公民的積極響應(yīng)和配合------------9 3.3.5完善進(jìn)出口稅收的優(yōu)惠措施--------9 3.3.6其他稅收的優(yōu)惠措施--------------9 3.4對生態(tài)稅收立法----------------------9 3.5實行財政補貼政策--------------------10 4研究結(jié)論-10 參考文獻(xiàn)---10

對我國開征生態(tài)稅收的若干思考

摘 要：我國目前還沒有純粹的生態(tài)稅收，雖然稅收方面也有一些支持環(huán)境保護(hù)的措施，但都是零星的、不系統(tǒng)的。著眼我國的主要環(huán)境問題和現(xiàn)有稅收體制，借鑒國外的成功經(jīng)驗，通過完善和調(diào)整現(xiàn)行的相關(guān)稅種，開征專門的生態(tài)稅收，并對生態(tài)稅收進(jìn)行立法保護(hù)和監(jiān)督，同時結(jié)合多樣化的稅收優(yōu)惠措施和政府給予的鼓勵補貼政策等一系列措施，提高公民社會意識、環(huán)保意識和納稅意識，從而有效促進(jìn)我國社會經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

本團(tuán)隊長期從事論文寫作與論文發(fā)表服務(wù)，學(xué)生有不明白的地方可以咨詢老師，靠譜老師電話：*** 關(guān)鍵詞：生態(tài)稅收；環(huán)境保護(hù)；稅收政策；可持續(xù)發(fā)展

環(huán)境問題是人類在社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展中面臨的共同問題。進(jìn)入20世紀(jì)以來人類面臨的生存環(huán)境越來越受到嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)：森林銳減、土壤沙漠化、水和空氣污染、全球溫室效應(yīng)。當(dāng)前我國正處于經(jīng)濟(jì)快速增長發(fā)展過程中，經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展造成生態(tài)環(huán)境的嚴(yán)重破壞。為了避免重蹈西方國家“先污染，后治理”的覆轍，選擇適合我國國情的可持續(xù)發(fā)展模式，將環(huán)境保護(hù)納入稅收制度，利用稅收杠桿保護(hù)環(huán)境，對破壞、有損環(huán)境的生產(chǎn)經(jīng)營活動課稅，已經(jīng)成為許多國家稅制改革的發(fā)展趨勢。許多西方發(fā)達(dá)國家已形成了較為完善的環(huán)境保護(hù)稅制，并取得了較好的社會經(jīng)濟(jì)效益。中國政府也明確強調(diào)要積極運用財稅、信貸等調(diào)控手段，來加強環(huán)境保護(hù)，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)與環(huán)境的協(xié)調(diào)發(fā)展。

生態(tài)稅收即綠色稅收、環(huán)境保護(hù)稅收。生態(tài)稅收是指以保護(hù)生態(tài)環(huán)境和自然資源為主要目的，向所有因其生產(chǎn)和消費而造成外部不經(jīng)濟(jì)的納稅人而課征的稅收。典型的環(huán)境稅有：二氧化碳稅、硫稅、噪音稅、垃圾稅、資源稅等。生態(tài)稅收最早起源于英國經(jīng)濟(jì)學(xué)家庇古的外部性理論，他提出了政府可將稅收用于調(diào)節(jié)污染行為的思想。而真正從理論上和實踐中得到重視是在20世紀(jì)80年代末的西方。生態(tài)稅是生態(tài)環(huán)境補償費，它體現(xiàn)了“誰污染誰治理、誰開發(fā)誰保護(hù)、誰破壞誰恢復(fù)、誰利用誰補償、誰受益誰付費”的生態(tài)環(huán)境開發(fā)利用保護(hù)原則。生態(tài)稅收具有雙贏效應(yīng)，是為保護(hù)環(huán)境而征收的稅種。生態(tài)稅的征收不僅具有較高的透明度和公平性，可以調(diào)節(jié)有利與不利環(huán)保行為，而且有利于減少管理費用，提高管理效率。我國不斷的提出要建設(shè)和諧社會，走可持續(xù)發(fā)展道路，保護(hù)生態(tài)平衡，但是，由于目前我國尚未設(shè)立以環(huán)境保護(hù)為根本目的的專門稅種，且稅收優(yōu)惠措施單一，環(huán)保建設(shè)措施不力，從而限制了稅收對環(huán)境污染的調(diào)控力度。

開征生態(tài)稅收是實現(xiàn)生態(tài)和資源價值合理補償，確保社會經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的需要。目前，可持續(xù)發(fā)展思想的提出迅速得到國際社會的認(rèn)同，而且在很多國家已經(jīng)成為政府管理經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的一個重要指導(dǎo)思想和行動計劃，說明了傳統(tǒng)的發(fā)展觀已經(jīng)從根本上得到了動搖?？沙掷m(xù)發(fā)展已經(jīng)成為中國經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展觀的一個指導(dǎo)思想，而稅收手段的利用已經(jīng)成為一個重要的經(jīng)濟(jì)政策手段之一，明確列入了政府的文件。重新認(rèn)識現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)，調(diào)整稅制設(shè)計思想，將生態(tài)稅收放到可持續(xù)發(fā)展的高度去認(rèn)識，設(shè)計出合理的生態(tài)稅種。我國的稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整應(yīng)該考慮到21世紀(jì)對稅制的這種要求，優(yōu)先考慮可持續(xù)發(fā)展，依靠生態(tài)型資源循環(huán)

來發(fā)展經(jīng)濟(jì)，使資源利用最大化、廢棄物排放最小化。開征生態(tài)稅收是保護(hù)生態(tài)環(huán)境的有效措施之一，它不但可以實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益、社會效益和生態(tài)效益的統(tǒng)一，使稅收政策最終服務(wù)于可循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的軌道，而且有利于我國環(huán)保事業(yè)的發(fā)展，加強環(huán)保建設(shè)，提高社會生態(tài)意識、資源意識、環(huán)保意識。

1我國生態(tài)稅收的現(xiàn)狀、問題及成因

1.1我國生態(tài)稅收的現(xiàn)狀

1978年至2006年，中國國內(nèi)生產(chǎn)總值年均增長9.67%，遠(yuǎn)高于同期世界經(jīng)濟(jì)3.3%左右的年均增長速度。但是，由于在總體上沒有擺脫以浪費資源和犧牲環(huán)境為代價換取經(jīng)濟(jì)增長的發(fā)展模式，這種成功伴隨著自然資源的過度開發(fā)和污染物排放量的大幅度提高，長期積累的環(huán)境問題尚未解決，新的環(huán)境問題又在不斷產(chǎn)生。據(jù)統(tǒng)計，全國每年流失土壤總量達(dá)50億噸，水土流失面積達(dá)260多萬平方公里，1997年至2006年我國耕地面積減少了1.24億畝；缺水城市數(shù)量已達(dá)60%以上，每日處理城市污水規(guī)模達(dá)到7000萬噸，處理率達(dá)60％左右；工業(yè)固體廢棄物每年堆存6億噸，城市生活垃圾每年以10%以上的速度遞增；全國二氧化硫排放量逐年增長。發(fā)達(dá)國家上百年工業(yè)化過程中分階段出現(xiàn)的環(huán)境問題，在我國已經(jīng)集中出現(xiàn)。生態(tài)破壞和環(huán)境污染，嚴(yán)重阻礙了我國的可持續(xù)發(fā)展，也威脅著人們的生命健康和生活質(zhì)量。

我國一直將保護(hù)生態(tài)環(huán)境作為一項基本國策，近年來我國對環(huán)境污染征收費用，對一些資源開采征稅，并利用法律法規(guī)的環(huán)保條款等措施來保護(hù)環(huán)境，雖然取得了一定的成效，但由于沒有真正意義上的生態(tài)稅收，稅收在環(huán)保方面應(yīng)有的作用尚未得到充分的發(fā)揮，而且我國目前環(huán)境稅收上仍然是以征費為主、征稅為輔的體制，同時沒有對環(huán)境污染征收專門的稅種，相應(yīng)的法制不健全，公民的環(huán)保意識薄弱，導(dǎo)致了征收效率低，征收的費用使用方向不明確，稅收優(yōu)惠政策單一等。為了走可持續(xù)發(fā)展道路，使經(jīng)濟(jì)能循環(huán)穩(wěn)定的發(fā)展，創(chuàng)造和諧社會，切實保護(hù)人們的生活環(huán)境質(zhì)量和生命健康，我國的生態(tài)稅收制度必須得到改革和完善，開征專門的生態(tài)稅收完全符合我國的現(xiàn)狀。

1.2我國生態(tài)稅收存在的問題

1.2.1現(xiàn)行稅制中缺乏以保護(hù)環(huán)境為目的的專門稅種

在控制污染中，稅收有著非常顯著重要的作用，也是政府籌集環(huán)保資金的最有效途徑。但因為沒有設(shè)置獨立的環(huán)保稅種，限制了稅收對環(huán)境污染的調(diào)控力度，環(huán)保稅的專項收入也難以運用到環(huán)境污染治理中，同時也使環(huán)保事業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了阻力。比如我國消費稅中對無鉛汽油征收每升0.2元和對含鉛汽油征收每升0.28元的消費稅率，這主要是為調(diào)節(jié)消費結(jié)構(gòu)，抑制超前消費需求，并非出于保護(hù)環(huán)境的目的，因此并未把煤炭能源消費主體和主要大氣污染源納入征收范圍，這樣只能對環(huán)保起到補充性作用，不能有效治理當(dāng)前的環(huán)境污染。正因為缺乏以保護(hù)環(huán)境為目的的專門稅種，所以全球空氣污染最嚴(yán)重的城市20個中有10個在中國。

1.2.2稅收優(yōu)惠政策相對單一

目前我國有關(guān)環(huán)境保護(hù)性質(zhì)的稅收優(yōu)惠政策，主要以減免稅形式分散于各稅種中。受益面比較窄，缺乏針對性和靈活性，而且力度也不足，有些稅收優(yōu)惠措施在扶持或保護(hù)一些產(chǎn)業(yè)或部門利益的同時，對生態(tài)環(huán)境的保護(hù)卻起了負(fù)面作用。國際上通用的加速折舊、再投資退稅、延期納稅等方式均可應(yīng)用于環(huán)保稅收政策中，但我國幾乎沒有這方面的內(nèi)容。1.2.3征收管理存在較多問題

征收方式不合理，征收不具有針對性，對象也不明確，環(huán)保法制不健全；征收的費用有些項目過低，征收效率低、成本大。比如廢氣、廢水的排污量仍是按幾分錢一公斤來計算，這種收費制度使“三廢”日益嚴(yán)重。另外，為支持農(nóng)業(yè)發(fā)展，增值稅對農(nóng)產(chǎn)品按13%征收，但對農(nóng)藥、農(nóng)膜等也實行低稅率就會造成環(huán)境污染，導(dǎo)致土地污染更加嚴(yán)重；征收的資金管理和使用不明確，很少用于治理環(huán)境污染的。1.2.4所得稅的調(diào)節(jié)作用甚微

所得稅本來在社會分配環(huán)節(jié)應(yīng)該要起到重要的調(diào)節(jié)作用，但在我國目前收入差距不斷拉大，兩極分化的嚴(yán)重局面下，無論是個人所得稅還是企業(yè)所得稅都顯得束手無策。多年來，內(nèi)資企業(yè)稅負(fù)與外資企業(yè)相比一直較重，盡管從2008年1月1日起實施的新企業(yè)所得稅法基本解決了上述稅負(fù)不公的問題，但由于給予五年的過渡期，這就意味著徹底解決內(nèi)外資企業(yè)稅負(fù)不公的問題還需要較長的時間，這樣的差異必然導(dǎo)致非公平競爭。另外我國西部豐富資源的地區(qū)，區(qū)域優(yōu)惠不到位，使資源得不到保護(hù)。稅收優(yōu)惠政策的漏洞就扭曲了企業(yè)的經(jīng)營行為，造成國家稅款的流失。

1.3我國生態(tài)稅收存在問題的成因

1.3.1以保證財政收入為核心的稅制改革弱化了環(huán)保稅制

改革開放后，我國經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，人口也是成正比的迅猛增長，因此在解決溫飽問題的狀態(tài)下，毀林造田，亂砍濫伐，填海填河變耕地，大量開采自然資源（可再生的、不可再生的）等現(xiàn)象變的非常嚴(yán)重。隨著GDP的高速增長，“三廢”問題日漸突出，農(nóng)藥化肥對土地的污染也日益嚴(yán)重，CO2、SO2、CFC等對空氣造成了嚴(yán)重的污染，固體廢棄物和垃圾由城市向農(nóng)村延伸。中國的稅制改革從1994年就開始，數(shù)次的改革雖然有一定的效果，但歷次稅制改革的核心是保證財政收入，沒有從財稅收入改革轉(zhuǎn)變到以環(huán)保為目的的思想體系上，從而導(dǎo)致了稅收環(huán)保調(diào)節(jié)作用的弱化。1.3.2公民的生態(tài)危機意識薄弱

環(huán)境保護(hù)是需要全民總動員的，人人環(huán)保，才能社會環(huán)保，才能全球環(huán)保。世界銀行與環(huán)境經(jīng)濟(jì)專家在《關(guān)于中國環(huán)境污染的調(diào)查報告》中指出，中國大城市的環(huán)境污染狀況是世界上最嚴(yán)重的。全球空氣污染最嚴(yán)重的20個城市有10個在中國。環(huán)境的惡化不但直接影響我國人民的生存質(zhì)量，而且制約著我國社會經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。從1997年黃河全年入海僅有5天到1998年抗洪，從2003年SARS病毒到2008年罕見的雪災(zāi)，生態(tài)危機不斷給我們敲響了警鐘。雖然美國現(xiàn)在汽車不斷增加，但美國全民動員保護(hù)環(huán)境，使CO2的排放量反而比20世紀(jì)70年代減少了90%，空氣質(zhì)量明顯得到了提高。所以只有公民的環(huán)保意識提高了，都

能積極參與到保護(hù)環(huán)境的運動中來，相信我國的環(huán)境一定能夠得到改善。1.3.3稅收體制實施的監(jiān)督不到位

我國目前對污染環(huán)境行為征收排污費制度，雖然取得了一定成效，但也存在諸多缺陷，其根源在于環(huán)境收費制度作為行政行為，缺乏法律的規(guī)范和監(jiān)督，容易滋生個人不規(guī)行為，從而損害環(huán)境收費的目標(biāo)。在環(huán)境保護(hù)方面還沒有專門的法律法制來約束和制約，這樣就造成那些稅收實施有很大阻力，資源的合理利用得不到保障，同時也制約社會經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

2國外開征生態(tài)稅收的啟示

目前大多數(shù)西方國家都開征了環(huán)境稅。美國早在20世紀(jì)70年代初就開征了SO2稅，20世紀(jì)90年代開始，丹麥、芬蘭、荷蘭、挪威、美國和瑞典等國為了控制CO2的排放，相繼開征了碳素稅。1991年瑞典頒布了世界上第一部環(huán)境稅收調(diào)整法案，其中規(guī)定對每噸二氧化硫排放征稅3050美元，每噸二氧化碳排放征稅120美元，對其他破壞環(huán)境的行為也規(guī)定了征稅標(biāo)準(zhǔn)。德國、新加坡、美國、俄羅斯、日本和瑞典等國都開征了水污染稅；美國、德國、日本和荷蘭等國開征了噪音稅；美國和比利時等國開征了固體廢棄物稅；荷蘭、芬蘭和英國開征了垃圾稅等等。另外，OECD成員國都對含鉛汽油和無鉛汽油在稅收上區(qū)別對待，規(guī)定無鉛汽油適用低稅率。

總結(jié)西方發(fā)達(dá)國家生態(tài)稅收的實踐經(jīng)驗，給我們的啟示是：

2.1生態(tài)稅收種類多樣化

發(fā)達(dá)國家的環(huán)境稅多以能源、有害物和有關(guān)行為為征稅對象，且稅種呈多樣化。例如瑞典是實施環(huán)境稅較為成功的國家之一，瑞典政府設(shè)置的環(huán)境稅有燃料稅、水污染稅、汽車排氣稅、土壤保護(hù)稅、噪音稅、固體廢物稅、垃圾稅等十幾種之多，并都取得了顯著成效。因此開征新的生態(tài)稅種要呈多樣化，并逐步循環(huán)開征。

2.2生態(tài)稅收手段和其他手段相結(jié)合

稅收手段應(yīng)與其他手段相互協(xié)調(diào)結(jié)合，共同發(fā)揮作用，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)發(fā)展。2.2.1生態(tài)稅收與法律手段結(jié)合

美國環(huán)保工作的顯著成效就是在使用稅收保護(hù)環(huán)境的同時，也注重對環(huán)保稅收立法，用法律對稅收實施監(jiān)督和保護(hù)作用。2.2.2生態(tài)稅收與政府調(diào)控手段結(jié)合

日本稅收最初是為了籌措道路交通服務(wù)和管理的必要資金，但現(xiàn)在建立了世界上最龐雜的運輸稅收體系，這都是與政府的調(diào)控相互配合起到的作用。2.2.3生態(tài)稅收與其他經(jīng)濟(jì)手段結(jié)合

丹麥在開征生態(tài)稅收時，對那些為保護(hù)環(huán)境而建設(shè)的項目、購進(jìn)的設(shè)備和回收利用廢舊物等都給予經(jīng)濟(jì)獎勵和補貼。

2.3公民的環(huán)保意識和納稅意識薄弱

公民自覺環(huán)保和納稅意識是基礎(chǔ)，完善的環(huán)保立法和有效的稅收征管是保障。德國通過

廣泛的宣傳教育增強公民的環(huán)保和納稅意識，并制定嚴(yán)格執(zhí)行環(huán)保法，由政府到公民人人參與環(huán)保事業(yè)，公民的環(huán)保意識增強了，環(huán)境污染也就大大減少了，相對的為環(huán)保而納的稅也就逐漸減少了。相比之下，僅我國的排污收費，其漏交率就在30%以上。因此我國的公民素質(zhì)有待提高，特別是環(huán)保意識需要加大宣傳力度。

2.4注重稅率差別和稅收減免的調(diào)節(jié)作用

為了提供正確的市場價格信號，更好的引導(dǎo)人們的行為，完善國家的獎勵機制，發(fā)達(dá)國家非常重視稅率差別和稅收減免的調(diào)節(jié)作用，因此發(fā)達(dá)國家的環(huán)境質(zhì)量都得到了很大的提高。比如丹麥的能源稅實施不同時期的稅率差別，能源稅分為三個階段實施，每個階段稅率相同。美國環(huán)境稅體制尤其重視稅收優(yōu)惠減免，采取了一系列稅收優(yōu)惠措施鼓勵使用清潔燃料和減少污染，如利用太陽能和地?zé)崮茉O(shè)備，設(shè)備投資額的10%可獲得稅收減免，利用可再生資源發(fā)電，每千瓦可獲得1.5美分的稅收抵免等。

2.5完善環(huán)保立法，加大對環(huán)保事業(yè)的投資力度

美國通過廣泛的宣傳教育，將主要由政府重視的環(huán)保工作變成全民參與、人人重視的環(huán)保事業(yè)。并且通過完善的環(huán)保立法，使稅收等經(jīng)濟(jì)政策均能嚴(yán)格依法執(zhí)行，大大減少了偷逃稅款的現(xiàn)象。另外荷蘭對環(huán)保事業(yè)的投資力度也是值得我們借鑒的，比如對燃料稅的征收是政府每年根據(jù)環(huán)境部確定的環(huán)境保護(hù)目標(biāo)所需資金數(shù)額來確定征收率的。

3我國開征生態(tài)稅收的構(gòu)想

借鑒西方國家的成功經(jīng)驗，結(jié)合我國的具體國情，應(yīng)當(dāng)盡快建立和完善我國的環(huán)境稅收制度?，F(xiàn)代的生態(tài)稅制改革并不是對現(xiàn)有稅制的修修補補，而是以人類社會長期發(fā)展為著眼點的稅收制度的全面調(diào)整。要走可持續(xù)發(fā)展道路，要使社會和諧穩(wěn)定，經(jīng)濟(jì)循環(huán)發(fā)展，就要保護(hù)生態(tài)環(huán)境，設(shè)立專門的生態(tài)稅種，調(diào)整完善現(xiàn)行稅種，并對其立法，相應(yīng)還要提高政府的宏觀調(diào)控能力和公民的自覺意識。

3.1調(diào)整完善現(xiàn)行相關(guān)稅種

3.1.1完善現(xiàn)行相關(guān)稅制

完善有關(guān)環(huán)境保護(hù)和稅收調(diào)節(jié)措施，優(yōu)化生態(tài)體系。完善現(xiàn)行的消費稅、增值稅、資源稅和所得稅等稅種，使稅收制度更加具有生態(tài)功能。在現(xiàn)行增值稅制度中，應(yīng)增加對企業(yè)購置的用于消塵、除塵及污水處理等方面的環(huán)境保護(hù)設(shè)施允許抵扣增值稅進(jìn)項額的規(guī)定。在保持資源稅、消費稅和所得稅原有的生態(tài)功能上，合理制定計稅依據(jù)和稅率，使征收更加合理。另外應(yīng)更多地將環(huán)保的目標(biāo)體現(xiàn)在車船稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等稅種稅制的設(shè)計上，充分發(fā)揮這些輔助性稅種在環(huán)保方面的作用。

3.2調(diào)整現(xiàn)行相關(guān)稅種

3.2.1擴大資源稅的征收范圍，提高征收標(biāo)準(zhǔn)

資源稅的調(diào)整是要擴大征收范圍，提高征收標(biāo)準(zhǔn)。應(yīng)將土地資源、水資源、森林資源、草原資源、海洋資源等列入征收范圍，以有效保護(hù)我國短缺的自然資源，保持生態(tài)平衡。對非再生、非替代性特別稀缺的資源課以重稅。應(yīng)擴大資源稅目，將現(xiàn)行針對土地課征的耕地

占用稅、土地使用稅和土地增值稅一并劃入資源稅，統(tǒng)一進(jìn)行管理，提高城鎮(zhèn)土地使用稅稅額，從而借助市場調(diào)節(jié)機制引導(dǎo)礦業(yè)生產(chǎn)主體合理開發(fā)節(jié)約資源。3.2.2擴大消費稅的征收范圍，采取差別稅率

對消費稅而言，應(yīng)擴大其征收范圍，采取差別稅率?？蛇m當(dāng)提高汽油、柴油、鞭炮、焰火等應(yīng)稅消費品的適用稅率，對排氣量相同的小汽車在安裝尾氣凈化裝置達(dá)標(biāo)與否方面實行差別對待，促使消費者做出降低污染的理智選擇。提高消費稅的環(huán)保功能，將那些難以降解和無法回收利用的、使用中容易給環(huán)境帶來污染的一次性使用的消費品納入征收范圍，比如對塑料購物袋征稅，提倡使用環(huán)保袋；還有一次性餐具等使用品。3.2.3取消污染環(huán)境的農(nóng)業(yè)用品免征增值稅規(guī)定

降低環(huán)保產(chǎn)品在生產(chǎn)、消費過程中的增值稅，對節(jié)能設(shè)備、環(huán)保設(shè)施等環(huán)保項目實行消費型增值稅。取消對農(nóng)膜、農(nóng)藥特別是劇毒農(nóng)藥免征增值稅規(guī)定，以免對土壤和水資源的保護(hù)產(chǎn)生不良影響。雖然從農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的角度來看，應(yīng)該免征這些農(nóng)業(yè)用品的增值稅，但是從國家長遠(yuǎn)利益，從可持續(xù)發(fā)展的角度看，我們不僅不該免這些稅，甚至還可以多征稅來防止環(huán)境的進(jìn)一步污染。3.2.4對所得稅的綜合調(diào)整

2008年1月1日實施新企業(yè)所得稅法，其中國家對所得稅進(jìn)行了一系列的調(diào)整，重點是在環(huán)境保護(hù)的所得稅收方面進(jìn)行了調(diào)整。首先是明確了對減免稅的具體范圍和對象，其次是對從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水的項目所得實施“三免三減半”的優(yōu)惠，對購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)的專用設(shè)備投資額的10%，可以從當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免，最后還對合理綜合利用資源生產(chǎn)的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時，減按90%計入收入總額。這些調(diào)整體現(xiàn)了國家對環(huán)保的重視，同時也在逐步的實施生態(tài)稅收。3.2.5開征專門的生態(tài)稅

開征獨立的生態(tài)稅，建立以保護(hù)環(huán)境為目的的專門稅種，將污染環(huán)境和破壞生態(tài)的開發(fā)生產(chǎn)行為及在消費過程中會造成環(huán)境污染的物質(zhì)列為環(huán)境污染稅的征收范圍。借鑒國際經(jīng)驗，分期分批開征水污染稅、大氣污染稅、污染源稅、噪音稅、垃圾稅、生態(tài)補償稅等一系列專項新稅種。當(dāng)然還要根據(jù)我國的具體情況來實施分配，并對其設(shè)立專門的環(huán)保法制，確保專稅專用。稅收具有監(jiān)督作用，并在此基礎(chǔ)上實現(xiàn)環(huán)保資金的保值與增值，從而使得環(huán)境保護(hù)稅真正起到保護(hù)環(huán)境，提高環(huán)境質(zhì)量和加強政府宏觀調(diào)控的作用。比如對污染排放收費方式改為生態(tài)稅收中的稅種，考慮到我國實際情況，開征初期課稅范圍不宜過寬，在稅基上，可采取污染物的排放濃度和數(shù)量雙重標(biāo)準(zhǔn)；在稅率上，制定要適中，最優(yōu)稅率應(yīng)使企業(yè)的邊際控制成本與邊際社會損失成本相等，可采用幅度定額稅率、從量計征，根據(jù)環(huán)境整治邊際成本的變化，稅率隨之合理地調(diào)整，以便使防治污染的總成本在每一時期都能趨于最小化。

3.3實施稅收優(yōu)惠措施

3.3.1認(rèn)真落實新企業(yè)所得稅法

2008年國家將內(nèi)外資企業(yè)所得稅法合二為一為企業(yè)所得稅法，對企業(yè)所得稅政策進(jìn)行

了重大調(diào)整。新的企業(yè)所得稅涉及更多生態(tài)環(huán)保方面的優(yōu)惠措施，綜合運用優(yōu)惠稅率、免稅、減稅、加計扣除、加速折舊、減計收入、抵扣抵免等方法，統(tǒng)一稅收優(yōu)惠的標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法，有效的解決了稅收優(yōu)惠單

一、區(qū)域優(yōu)惠過多和優(yōu)惠政策目標(biāo)不明確等問題。應(yīng)研究貫徹新所得稅法政策法規(guī)，調(diào)整企業(yè)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)，以便獲得稅收優(yōu)惠待遇。3.3.2政府的宏觀調(diào)控

政府的宏觀調(diào)控使新企業(yè)所得稅法能有效合理的實施，政府部門要嚴(yán)格監(jiān)督執(zhí)法部門的落實情況，同時還要引導(dǎo)企業(yè)和公民認(rèn)真落實。鼓勵企業(yè)和個人參與其中，對環(huán)保做出貢獻(xiàn)的企業(yè)給予鼓勵和補貼等政策。3.3.3執(zhí)法部門的監(jiān)督

執(zhí)法部門要認(rèn)真依照新企業(yè)所得稅法對企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督，對偷稅漏稅要嚴(yán)格依法處理，保護(hù)公共利益。

3.3.4公民的積極響應(yīng)和配合

認(rèn)真落實新企業(yè)所得稅法，公民的積極響應(yīng)和配合是關(guān)鍵。公民的積極響應(yīng)和配合有利于新稅法的順利貫徹實施，同時也是在為環(huán)保事業(yè)做貢獻(xiàn)。3.3.5完善進(jìn)出口稅收的優(yōu)惠措施

進(jìn)一步完善進(jìn)出口稅收政策。認(rèn)真貫徹落實國家宏觀調(diào)控政策，完善加工貿(mào)易稅收政策，研究完善出口退稅和進(jìn)口稅收政策，制定有利于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)建設(shè)和短缺資源性產(chǎn)品進(jìn)口的稅收優(yōu)惠政策。

3.3.6其他稅收的優(yōu)惠措施

采取多種稅收優(yōu)惠形式，擴大稅收優(yōu)惠范圍。除繼續(xù)保留原有的減稅、免稅和零稅率等稅收優(yōu)惠形式外,還應(yīng)針對不同優(yōu)惠對象的具體情況，完善現(xiàn)行保護(hù)環(huán)境的稅收支出政策，減少不利于污染控制的稅收支出，對清潔能源減稅。

環(huán)境稅應(yīng)當(dāng)具有較大的彈性，即對那些有益于環(huán)境的產(chǎn)品實行低稅率，而對損害環(huán)境的產(chǎn)品或勞務(wù)課以重稅。嚴(yán)禁或嚴(yán)格限制有毒、有害的化學(xué)品或可能對我國環(huán)境造成重大危害產(chǎn)品的進(jìn)口，大幅提高上述有毒、有害產(chǎn)品的進(jìn)口關(guān)稅。取消不符合環(huán)保要求的稅收優(yōu)惠政策，實施環(huán)保投資優(yōu)惠，鼓勵企業(yè)開展環(huán)境領(lǐng)域里的科技研究與開發(fā)的稅收優(yōu)惠，刺激企業(yè)投資于治污設(shè)備的稅收優(yōu)惠。

3.4對生態(tài)稅收立法

我國現(xiàn)行環(huán)保收費制度存在諸多缺陷，急需進(jìn)行環(huán)境稅立法。借鑒西方國家經(jīng)驗、立足我國具體國情，逐步建立起相對完善的環(huán)境稅收制度，是我國稅法建設(shè)的重要目標(biāo)。在環(huán)境保護(hù)方面，我國目前對污染環(huán)境行為實行的是征收排污費制度。在多年的實踐中，環(huán)保收費制度雖然取得了一定成績，但卻存在諸多缺陷，已經(jīng)不能適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的要求。其根源在于環(huán)境收費制度作為行政行為，缺乏法律的規(guī)范和監(jiān)督，容易滋生個人不規(guī)行為，從而損害環(huán)境收費的目標(biāo)。因此，我國在加快環(huán)境保護(hù)制度建設(shè)方面，急需通過立法的方式開征專門的環(huán)境稅，充分發(fā)揮其對環(huán)境污染和生態(tài)破壞直接、有效的調(diào)節(jié)作用。我國于200

年加入WTO至今已有7年的時間了，但在環(huán)境稅立法方面卻仍然沒有邁出實質(zhì)性的一步。面對目前的現(xiàn)狀，開征生態(tài)稅收已經(jīng)迫在眉睫了，對生態(tài)稅收的征收當(dāng)然需要一個監(jiān)督的工具和后盾，所以對生態(tài)稅收立法不但可以鼓勵更多的貿(mào)易進(jìn)出口，而且還可以使稅收資金可以在法制的旗幟下得到合理利用。

3.5實行財政補貼政策

這是政府為企業(yè)治理污染而發(fā)生的各種費用給予的直接補貼，通過提供補貼，從價格上影響企業(yè)的生產(chǎn)行為，鼓勵削減污染。無論在發(fā)達(dá)國家還是發(fā)展中國家，政府投入都是國家生態(tài)環(huán)境投入的重要組成部分?，F(xiàn)在的稅收體制對于環(huán)境、資源有關(guān)的問題關(guān)注不夠，無法充分利用稅收這類經(jīng)濟(jì)手段緩解我國目前面臨的突出問題，因此尚需借助政府干預(yù)手段，制定更多優(yōu)惠政策吸引廣大投資來建設(shè)環(huán)保，鼓勵環(huán)保者并給予補貼政策。另外政府還要領(lǐng)導(dǎo)廣大公民尊重環(huán)境，重視環(huán)保，提高自覺納稅意識，灌輸人本意識，全球意識。

4研究結(jié)論

隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，環(huán)境稅在保護(hù)環(huán)境資源中的地位和作用將不斷加強。需要注意的是，脫離當(dāng)前的具體國情來探討環(huán)境稅制的建立是不妥當(dāng)?shù)摹Ｒ晃兜哪７聡獾纳鷳B(tài)稅收模式是盲目的，我們必須審慎地研究發(fā)達(dá)國家在環(huán)境稅制構(gòu)建和運行方面的經(jīng)驗教訓(xùn)，著眼我國的主要環(huán)境問題和現(xiàn)有稅收體制，采取相應(yīng)的生態(tài)環(huán)保措施，鼓勵、引導(dǎo)企業(yè)和個人積極采取措施治理污染，參與環(huán)境保護(hù)活動，保護(hù)國內(nèi)企業(yè)的市場競爭力，在自身發(fā)展的同時促進(jìn)整個國民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展?？傊?，要以長遠(yuǎn)的眼光來看待社會發(fā)展，堅持走可持續(xù)發(fā)展道路，保持經(jīng)濟(jì)循環(huán)穩(wěn)定發(fā)展。當(dāng)然環(huán)保的理想情況是需要多種手段，多管齊下的。一種制度的有效實施，不僅在于它的建立完善，更有待于它能有效地執(zhí)行，因此在完善環(huán)保稅收制度的同時，還要致力于環(huán)保事業(yè)的加速發(fā)展環(huán)?？萍妓降牟粩嗵岣撸咚刭|(zhì)執(zhí)法人員的培養(yǎng)以及環(huán)保宣傳教育的大力推行，只有這樣才能使政策出臺后有法可依，有法必依，發(fā)揮其應(yīng)有功效，達(dá)到改善日益惡化的環(huán)境狀況，實施可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的最終目的。在借鑒國外環(huán)境稅實施的豐富經(jīng)驗，只要我們善加利用，去蕪存菁，必可使我們開征環(huán)境稅的工作事半功倍。

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第二篇：對我國財政財稅收探討

對我國財政財稅收探討

Shen

【摘要】財政稅收制度改革是我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展過程中的重要問題。只有完善財政支出、建立合理的預(yù)算體制、進(jìn)行合理的稅制轉(zhuǎn)型才能更好地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展。合理配置資源、優(yōu)化發(fā)展環(huán)境才能更好地推動財政稅收體制改革順利進(jìn)行，充分分析當(dāng)前財政稅收體制的問題，才能找到體制改革的方案。我國財政稅收只有不斷完善制度，才能從根本上推動社會發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】財政稅收；改革；管理體制；問題與對策

一、財政稅收的概述

財政是一種國家分配也就是集中性分配一部分社會產(chǎn)品，財政的目的是滿足社會公共的需要。財政的產(chǎn)生于國家的產(chǎn)生是密不可分的，財政產(chǎn)生的物質(zhì)基礎(chǔ)是生產(chǎn)力的發(fā)展，財政產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)條件是出現(xiàn)了剩余產(chǎn)品，財政產(chǎn)生的政治條件是出現(xiàn)了國家，階級以及私有制。國家是財政分配的主體，社會產(chǎn)品中的剩余產(chǎn)品是財政分配的對象，保證國家實現(xiàn)財政的職能是財政分配的目的。首先，財政有資源配置的職能，也就是為了合理化資源結(jié)構(gòu)，獲得最大的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益，合理調(diào)配物力，財力和人力等社會經(jīng)濟(jì)資源，其次，財政還有收入分配的職能，該功能主要是為了實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)公平分配和社會公平分配，最后．財政有穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的職能，它不僅可以穩(wěn)定物價，充分就業(yè)，而且可以平衡國際收支，達(dá)到穩(wěn)定社會總供求，穩(wěn)定社會總需求的目的。稅收制度的內(nèi)容包括稅制要素以及稅收體系這兩個方面，稅收征收管理制度以及稅收管理體制也被廣義的稅收制度所包含。稅收制度是在。定的法律的基礎(chǔ)之上形成的征稅規(guī)范以及征稅依據(jù)。稅收是財政的基礎(chǔ)，稅收對我們國家的經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會建設(shè)是必不可少的，是非常重要的。

財政稅收管理的作用是提高財政稅收人員以及管理部門的工作熱情，提高財政稅收征管水平，確保完成國家財政稅收收入的任務(wù)。財政稅收是我國財政稅收體系建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)也是其重要組成部分。財政稅收不僅可以干預(yù)中國特色社會主義市場經(jīng)濟(jì)而且可以很好地調(diào)節(jié)國際收支，使其達(dá)到平衡。財政稅收制度的最基本的原則就足“取之于民，用之于民”．也就是從人民身上出來的錢最終要服務(wù)于人民。

二、我國財稅體制改革的意義與取得的成就

我國自實施財政稅收改革以來，順利完成了財政支出體制的優(yōu)化。預(yù)算體制的優(yōu)化，稅制轉(zhuǎn)型等任務(wù)，其取得的成就是有目共睹的，為我國社會主義特色市場經(jīng)濟(jì)體制的完善做出了巨大的貢獻(xiàn)。主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

(一)財政支出體制的優(yōu)化。促進(jìn)了國庫集中支付、政府采購等管理制度、財政績效管理制度的深化改革。在陸續(xù)推出的一系列改革措施中，以集中采購為特征的政府采購制度、政府收支分類改革以及財政績效評估等改革措施逐步提高了財政管理的效率。優(yōu)化調(diào)整支出結(jié)構(gòu)。逐步完成將我國政府向服務(wù)型政府轉(zhuǎn)變，隨著財政支出結(jié)構(gòu)的調(diào)整，結(jié)合落實科學(xué)發(fā)展觀，加大政府在公共基礎(chǔ)建設(shè)、社會服務(wù)和科技創(chuàng)新等方面的財政支出，其中教育、衛(wèi)生、社保等方面尤為重視，促進(jìn)了我國社會公共事業(yè)的發(fā)展。在農(nóng)業(yè)方面，深化農(nóng)村稅制的改革，加大農(nóng)村的財政投入。推進(jìn)農(nóng)村行政機構(gòu)，農(nóng)村義務(wù)教育，縣鄉(xiāng)財政管理等體制的綜合改革，投資建立農(nóng)村新型合作醫(yī)療保險制度，完善了農(nóng)村的公共服務(wù)事業(yè)。

(二)預(yù)算體制的優(yōu)化。改革預(yù)算管理體制，加強預(yù)算監(jiān)督體制的有效性，通過部門預(yù)算制度、單一賬戶制度和收支兩條線額度制度提高了預(yù)算體制的效率，加強其規(guī)范性。擴大預(yù)算管理體制的范圍，建立健全國有資本的經(jīng)營預(yù)算制度，對國有企業(yè)改革和財政管理體制改革產(chǎn)生了重大的積極作用。

(三)稅制轉(zhuǎn)型。完成了增值稅和所得稅的改革，建立了以增值稅為主的新流轉(zhuǎn)稅體系，完成了從具有計劃經(jīng)濟(jì)特色產(chǎn)品稅制向市場經(jīng)濟(jì)體制，新型流轉(zhuǎn)稅的轉(zhuǎn)變，維持了財政收入的穩(wěn)定增長，財政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比例穩(wěn)定提升，提高了各級政府的行政執(zhí)行力。建立并完善了分稅制體制，優(yōu)化了中央與地方的財政收入的分配關(guān)系，增強了中央的財政能力和宏觀調(diào)控能力。優(yōu)化完善了轉(zhuǎn)移支付制度。加強了中央對地方財政的補助力度，利用稅收返還等一系列制度緩解了落后地區(qū)財力緊張的難題。

現(xiàn)有財稅體制中存在的問題

我國現(xiàn)有財稅體制中存在的問題在取得重大成果的同時，由于具有國家經(jīng)濟(jì)體制有計劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變的過渡性特征，從而不能完全的順應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的一般規(guī)律，集中強調(diào)了國家宏觀調(diào)控，或者財政收入的體制的改革完善，忽視了支出體制和地方各級政府財政結(jié)構(gòu)急需轉(zhuǎn)變的需求。隨著社會經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，這些問題便迅速暴露出來：

（一）現(xiàn)如今建立的制度存在一定的局限性。稅收體系存在缺陷，非稅收入沒有納入政府收入體系的管理范圍。稅種不健全，一些能夠調(diào)節(jié)社會分配功能的重要稅種沒有加入財稅體制

中來，不能充分發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)功能。增值稅和所得稅類型設(shè)置不合理，不利于技術(shù)創(chuàng)新的進(jìn)一步發(fā)展，和社會的長期穩(wěn)定。沒有重視資源與環(huán)境稅，國有資本的經(jīng)營收入沒有納入國家財政收入的范圍。各級政府收入分配大部分呈現(xiàn)向上集中趨勢，導(dǎo)致財力不均衡，各級地方政府收支不平衡的局面。分稅制體制安排中，中央與地方收入劃分不盡合理，作為中央稅的增值稅和企業(yè)所得稅劃為中央與地方共享稅，既不利于中央宏觀調(diào)控，也不利于生產(chǎn)要素的優(yōu)化分配。分稅制改革不徹底，只在中央與省之間建立比較規(guī)范的分稅制體制，而省以下卻沒有一個行之有效的規(guī)范體制，這一點需要進(jìn)一步的探索。

（二）各級政府的職能與支出責(zé)任不適應(yīng)，地方政府財政問題突出，地區(qū)聞的財力不均衡狀態(tài)比較嚴(yán)重。各級地方政府職能劃分過于僵硬，無法應(yīng)付復(fù)雜多變的財政事物，經(jīng)常出現(xiàn)政府財力與職能不相匹配的情況。轉(zhuǎn)移支付制度不完善、結(jié)構(gòu)不合理，帶有明顯的計劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變的過渡期特性，不能同時平衡縱向財政和橫向財政。稅收返還和體制補助比例大，既無法達(dá)到橫向均等化，在加上地方收入分布不均衡等，還擴大了區(qū)域不平衡。一般性轉(zhuǎn)移支付與專項轉(zhuǎn)移支付在規(guī)模上走兩個極端，且轉(zhuǎn)移支付資金分配和管理不規(guī)范、不透明，主觀隨意性很大，負(fù)面作用大，使用效率低。

（三）預(yù)算體制改革不完全，需要進(jìn)一步深化?，F(xiàn)行財政預(yù)算覆蓋范圍小，導(dǎo)致資金挪用現(xiàn)象嚴(yán)重，而缺乏中長期預(yù)算或周期預(yù)算的預(yù)算，具有順周期作用，不利于宏觀調(diào)控和國家的發(fā)展規(guī)劃不適應(yīng)。同時，預(yù)算體制缺乏必要的監(jiān)督機制，使得預(yù)算審核與審批失去本身應(yīng)有的意義。

三、深化我國現(xiàn)有財政體制的構(gòu)想

(一)結(jié)合我國基本國情和發(fā)展的需要，建立統(tǒng)籌中央與地方關(guān)系，平衡合理的分級分權(quán)財政體系。一是要合理劃分中央和地方各級政府的支出責(zé)任，適當(dāng)分擔(dān)地方政府的支出責(zé)任，在合理提高中央政府收入比例的基礎(chǔ)上，加大中央和省級政府的直接支出責(zé)任，減少地方政府的財政壓力。二是要進(jìn)一步完善分稅制，賦予地方必要的財政權(quán)力，包括地方稅種范圍的稅收立法權(quán)、減免權(quán)，以及必要的債務(wù)融資權(quán)，為地方財政提供相對穩(wěn)定的收入來源。

(二)完善現(xiàn)有的稅負(fù)結(jié)構(gòu)，建市適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，能促進(jìn)社會發(fā)展，符合科學(xué)發(fā)展觀的稅收制度。一是要提高直接稅在國家稅收收入中的比例，逐步改變間接稅為主的稅收體系，合理調(diào)節(jié)直接稅與間接稅的比例．向“雙主體”的稅收體系轉(zhuǎn)變。二是要減輕納稅人稅外負(fù)擔(dān)，調(diào)整宏觀的稅負(fù)水平，在確保政府規(guī)范性收入、取消體制外收入、減輕納稅人稅外負(fù)擔(dān)、擴

大預(yù)算管理范圍的基礎(chǔ)上，適當(dāng)提高宏觀稅負(fù)水平。三是要加快個人所得稅改革，實行綜合申報與分類扣除相結(jié)合的個人所得稅制，適當(dāng)降低工薪收入的稅收負(fù)擔(dān)，及時開征物業(yè)稅，推進(jìn)資源、環(huán)境稅收體系改革。四是要圍繞創(chuàng)新型國家建設(shè)、統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展和國內(nèi)發(fā)展與對外開放，推進(jìn)稅收優(yōu)惠制度及相關(guān)改革。

（三）建立健全支付方式科學(xué)合理搭配、資金來源可靠穩(wěn)定的科學(xué)支付體系。一是要合理搭配一般性轉(zhuǎn)移支付與有條件的專項轉(zhuǎn)移支付的比例，適當(dāng)提高一般性轉(zhuǎn)移支付比例。二是要改革稅收返還和增值稅分享制度，穩(wěn)定轉(zhuǎn)移支付資金來源。三要改革轉(zhuǎn)移支付的分配方法，建立公開、合理、科學(xué)的資金分配制度。綜合考慮地區(qū)人口、人均占地面積、人均收入狀況和社會發(fā)展水平等因素，確定科學(xué)的測算方法。

總之，要進(jìn)一步調(diào)整優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，支持其他經(jīng)濟(jì)體制改革。為應(yīng)對當(dāng)前復(fù)雜多變的國內(nèi)國際經(jīng)濟(jì)形勢，國家要綜合運用財政政策和貨幣政策，做到財政政策與貨幣政策在調(diào)控層次、政策功能、政策工具、政策時效等多方面綜合協(xié)調(diào)配合。除此之外，國家還應(yīng)該推進(jìn)金融行業(yè)改革和收入分配體制改革，立足于擴大內(nèi)需，推動消費結(jié)構(gòu)升級和擴大就業(yè)，加大對農(nóng)業(yè)的投入，保障農(nóng)產(chǎn)品供給等一系列措施。這樣才能從根本上保證國家經(jīng)濟(jì)的健康平穩(wěn)運行。

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第三篇：對我國社會主義新農(nóng)村生態(tài)文明建設(shè)的思考

對我國社會主義新農(nóng)村生態(tài)文明建設(shè)的思考

【摘要】 社會主義新農(nóng)村生態(tài)文明建設(shè)是生態(tài)文明建設(shè)的重要組成部分，是我國農(nóng)村實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要途徑，社會主義新農(nóng)村生態(tài)文明建設(shè)具有重要的時代價值。本文通過闡釋社會主義新農(nóng)村生態(tài)文明建設(shè)的科學(xué)內(nèi)涵，分析農(nóng)村生態(tài)文明建設(shè)的意義和我國目前存在的制約因素，探討我國新農(nóng)村生態(tài)文明建設(shè)對策，以期全面推進(jìn)社會主義新農(nóng)村生態(tài)文明建設(shè)，為社會主義新農(nóng)村建設(shè)打下堅實的生態(tài)環(huán)境基礎(chǔ)。

【關(guān)鍵詞】 新農(nóng)村；生態(tài)文明；建設(shè) 世紀(jì)是生態(tài)文明的世紀(jì)，這是人類生存和發(fā)展的需要，是人類社會發(fā)展的必然。中國共產(chǎn)黨十七大首次把建設(shè)生態(tài)文明寫入黨的報告，作為全面建設(shè)小康社會的新要求。黨的十八大，首次把“美麗中國”作為生態(tài)文明建設(shè)的宏偉目標(biāo)，把生態(tài)文明建設(shè)擺上了中國特色社會主義“五位一體”總體布局的戰(zhàn)略位置，報告指出：“建設(shè)生態(tài)文明是關(guān)系人民福祉、關(guān)乎民族未來的長遠(yuǎn)大計。面對資源約束趨緊、環(huán)境污染嚴(yán)重、生態(tài)系統(tǒng)退化的嚴(yán)峻形勢，必須樹立尊重自然、順應(yīng)自然、保護(hù)自然的生態(tài)文明理念，把生態(tài)文明建設(shè)放在突出地位，融入經(jīng)濟(jì)建設(shè)、政治建設(shè)、文化建設(shè)、社會建設(shè)各方面和全過程，努力建設(shè)美麗中國，實現(xiàn)中華民族永續(xù)發(fā)展”。總書記高度重視生態(tài)文明建設(shè)，無論是在中央還是在地方工作期間，都對生態(tài)文明建設(shè)發(fā)表過許多重要論述，號召各地區(qū)各部門要切實貫徹新發(fā)展理念，樹立“綠水青山就是金山銀山”的強烈意識，努力走向社會主義生態(tài)文明新時代。舉國上下大力推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)，作為其中重要的組成部分，社會主義新農(nóng)村生態(tài)文明建設(shè)是我國農(nóng)村實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要途徑。

建設(shè)社會主義新農(nóng)村，是在全面建設(shè)小康社會的關(guān)鍵時刻、我國總體上經(jīng)濟(jì)發(fā)展已進(jìn)入以共促農(nóng)以城帶鄉(xiāng)的新階段、以人為本與構(gòu)建和諧社會理念深入人心的新形勢下，中央作出的又一重大戰(zhàn)略決策和長期奮斗目標(biāo)。2015 年中央一號文件中指出，要深入推進(jìn)新農(nóng)村建設(shè)，必須加強農(nóng)業(yè)生態(tài)治理，必須全面推進(jìn)農(nóng)村人居環(huán)境整治，全面加強農(nóng)村生態(tài)文明建設(shè)。新農(nóng)村建設(shè)中，建設(shè)農(nóng)村生態(tài)文明是農(nóng)業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)，是促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)社會和諧發(fā)展的保障，也是解決“三農(nóng)”問題的重要途徑之一。黨和國家順應(yīng)時勢提出“新農(nóng)村建設(shè)與生態(tài)文明建設(shè)相結(jié)合”的理念，將新農(nóng)村建設(shè)和生態(tài)文明建設(shè)緊密聯(lián)系起來，因此探索 農(nóng)村生態(tài)文建設(shè)之路是當(dāng)前解決“三農(nóng)”問題的重中之重，是事關(guān)國土安全、國計民生的大事。因此，高度重視對社會主義新農(nóng)村生態(tài)文明建設(shè)研究，以推動我國社會主義新農(nóng)村建設(shè)的偉大實踐，就成為一項具有重大意義的理論課題。

[1]

一、社會主義新農(nóng)村生態(tài)文明建設(shè)的科學(xué)內(nèi)涵

黨和政府提出在我國廣大的農(nóng)村建設(shè)生態(tài)文明的戰(zhàn)略政策與方針，有著非常豐富的理論內(nèi)涵和鮮明的時代特征。它不僅僅意味著治理與改善農(nóng)村的生態(tài)環(huán)境、保護(hù)農(nóng)地和農(nóng)村水土資源等環(huán)境保護(hù)領(lǐng)域的具體政策與制度。實際上，我們要深刻地理解農(nóng)村生態(tài)文明建設(shè)的重要意義與社會作用，首先需要理解與領(lǐng)會新農(nóng)村生態(tài)文明建設(shè)的科學(xué)內(nèi)涵，為建設(shè)新農(nóng)村生態(tài)文明找到一條正確的道路。1.生態(tài)文明的概念界定

生態(tài)文明主要是指人類在對客觀世界進(jìn)行改造的同時，又積極注重改善人與自然環(huán)境之間的和諧統(tǒng)一發(fā)展關(guān)系的一種表現(xiàn)，是對社會發(fā)展和自然環(huán)境的關(guān)系進(jìn)行積極優(yōu)化，并且對人類在改造客觀世界中所產(chǎn)生的負(fù)面效應(yīng)進(jìn)行積極的克服[2]。生態(tài)文明中人類處理自身活動與自然界關(guān)系是和諧的，生態(tài)文明作為一種后工業(yè)文明，注重人與自然、人與人、人與社會和諧共生、良性循環(huán)、全面發(fā)展。生態(tài)文明下人類能夠以人的主動性創(chuàng)造力為基礎(chǔ)，同時兼顧自然規(guī)律，關(guān)注資源環(huán)境承載力，良好的生態(tài)環(huán)境，是人類幸福生活不可或缺的要素。而建設(shè)生態(tài)文明，實質(zhì)上就是要建設(shè)以資源環(huán)境承載力為基礎(chǔ)、以自然規(guī)律為寒則、以可持續(xù)發(fā)展為目標(biāo)的資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會。2.我國社會主義新農(nóng)村生態(tài)文明的內(nèi)涵

我國農(nóng)村生態(tài)文明的涵義包括四個方面：一是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。必須重視生態(tài)文明建設(shè)，需要摒棄過高投人、低利用率的粗放式模式，構(gòu)建科學(xué)的發(fā)展方式。我國社會主義新農(nóng)村建設(shè)面臨著發(fā)展經(jīng)濟(jì)和改善環(huán)境的雙重任務(wù)。因此，一方面要繼續(xù)堅定不移地大力發(fā)展經(jīng)濟(jì)，另一方面又要切實注重節(jié)約資源和保護(hù)生態(tài)環(huán)境。我們在社會主義新農(nóng)村生態(tài)文明建設(shè)中，最重要的是要不斷強化兩者的親和力，正確處理好經(jīng)濟(jì)發(fā)展和生態(tài)文明建設(shè)的關(guān)系。二是農(nóng)民居住環(huán)境的優(yōu)化。建設(shè)新農(nóng)村生態(tài)文明，需要做到改變農(nóng)村的整體風(fēng)貌，營造良好的居住氛圍。三是農(nóng)民生產(chǎn)以及生活方式環(huán)保。建設(shè)新農(nóng)村生態(tài)文明，就是要建立現(xiàn)代農(nóng)業(yè)生產(chǎn)方式、生活方式，要求人們不僅僅在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中能夠順應(yīng)自然，更應(yīng)該在生活中也做到取之于自然而又用之于自然。四是農(nóng)民生態(tài)思想觀的提高。這要求農(nóng)民擺脫人類中也主義“征服自然”的觀點，能夠注重保護(hù)環(huán)境、節(jié)約資源、維護(hù)生態(tài)平衡，并作為一種理念深刻的貫徹到行動中，達(dá)到人與自然和諧相處、人人參與農(nóng)村生態(tài)環(huán)境建設(shè)的良好局面。

二、社會主義新農(nóng)村生態(tài)文明建設(shè)的重要意義

農(nóng)業(yè)豐則基礎(chǔ)強，農(nóng)民富則國家盛，農(nóng)村穩(wěn)則社會安。我國是世界最大的農(nóng)業(yè)國，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動歷史悠久，資源開發(fā)利用強度大，人地矛盾突出。生態(tài)文明建設(shè)是社會主義新農(nóng)村建設(shè)的必然要求，處理好新農(nóng)村建設(shè)中的生態(tài)文明建設(shè)問題不僅有利于保持農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、健康、穩(wěn)定的發(fā)展，推進(jìn)社會主義新農(nóng)村建設(shè)，還有利于加快實現(xiàn)全面建設(shè)小康社會的奮斗目標(biāo)，推進(jìn)社會主義和諧社會的構(gòu)建，實現(xiàn)美麗中國夢。因此，社會主義新農(nóng)村生態(tài)文明建設(shè)具有重要的時代意義。

1.社會主義新農(nóng)村生態(tài)文明建設(shè)是社會主義新農(nóng)村建設(shè)的重要內(nèi)容

作為農(nóng)業(yè)大國，“三農(nóng)”問題一直是我國政府關(guān)注的頭等大事，“三農(nóng)”問題也是關(guān)系到黨和國家事業(yè)發(fā)展的核心問題，我國要實現(xiàn)偉大中國夢，就必須要實現(xiàn)農(nóng)村的現(xiàn)代化，提高農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。社會主義新農(nóng)村建設(shè)要達(dá)到的目標(biāo)即實現(xiàn)農(nóng)村生產(chǎn)發(fā)展、農(nóng)民生活富裕、農(nóng)村鄉(xiāng)風(fēng)文明、農(nóng)村村容整潔、農(nóng)村管理民主，而農(nóng)村生態(tài)文明建設(shè)則是實現(xiàn)農(nóng)村生產(chǎn)生活的健康可持續(xù)發(fā)展。

只有通過加強建設(shè)農(nóng)村生態(tài)文明，才能實現(xiàn)社會主義新農(nóng)村的建設(shè)目標(biāo)。因此在社會主義新農(nóng)村建設(shè)過程中，加強生態(tài)文明建設(shè)具有重要的意義：一是能夠確保農(nóng)民的日常生活環(huán)境和生活質(zhì)量。只有通過對資源的節(jié)約和對可替代、可再生能源的研發(fā)，才能為后人留下足夠的用以生存和發(fā)展的資源；只有通過對生態(tài)平衡的維持和對環(huán)境的保護(hù)，才能為后人留下綠色而健康的生態(tài)環(huán)境。二是保障農(nóng)村社會穩(wěn)定。實踐中因為環(huán)境污染而導(dǎo)致農(nóng)村矛盾的現(xiàn)象越來越多，如果不能及時的緩解農(nóng)村的環(huán)境污染問題就會給社會埋下巨大的安全隱患。社會主義新農(nóng)村生態(tài)文明建設(shè)就是化解人與自然、人與社會、人與人之間的矛盾，建立起一個全新的農(nóng)村環(huán)境，培育出一個全新的人與自然、人與人雙重和諧的生態(tài)文明。三是實現(xiàn)農(nóng)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。加快農(nóng)村生態(tài)文明建設(shè)可以實現(xiàn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)與資源保護(hù)的協(xié)調(diào)發(fā)展，促進(jìn)農(nóng)村大力發(fā)展農(nóng)業(yè)循環(huán)經(jīng)濟(jì)，進(jìn)而實現(xiàn)資源節(jié)約型新農(nóng)村的建設(shè)。四是促進(jìn)農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)。中國要走農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化道路，就是要從追求數(shù)量和以消耗資源為主轉(zhuǎn)型成為注重質(zhì)量效益并行、注重農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新、注重可持續(xù)發(fā)展、資源節(jié)約和環(huán)境友好的農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化。實現(xiàn)農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化就要加強農(nóng)村生態(tài)文明建設(shè)，保護(hù)農(nóng)業(yè)資源能源、積極進(jìn)行農(nóng)村環(huán)境治理，促進(jìn)農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)。

2.社會主義新農(nóng)村生態(tài)文明建設(shè)是科學(xué)發(fā)展觀的本質(zhì)要求

社會主義新農(nóng)村生態(tài)文明建設(shè)，既體現(xiàn)了科學(xué)發(fā)展觀的發(fā)展方向，也體現(xiàn)了科學(xué)發(fā)展觀的發(fā)展結(jié)果。科學(xué)發(fā)展觀的第一要義是發(fā)展。要實現(xiàn)又好又快的科學(xué)發(fā)展，必須把握發(fā)展規(guī)律，創(chuàng)新發(fā)展理念，而倡導(dǎo)人與自然相和諧的生態(tài)文明，則充分體現(xiàn)了科學(xué)發(fā)展的新理念。生態(tài)文明堅持以人為本的基本要求，科學(xué)發(fā)展觀的核心是以人為本，而保護(hù)生態(tài)環(huán)境、建設(shè)生態(tài)文明、維護(hù)和改善人生存發(fā)展的環(huán)境條件是以人為本的最根本的意義。生態(tài)文明是全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的重要條件?？茖W(xué)發(fā)展觀的基本要求是全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。建設(shè)生態(tài)文明，不僅創(chuàng)造了人類宜居的生態(tài)環(huán)境條件，而且創(chuàng)造了良好的投資和生產(chǎn)環(huán)境，促使資源節(jié)約和資源循環(huán)利用，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會的永續(xù)發(fā)展。

社會主義新農(nóng)村生態(tài)文明建設(shè)體現(xiàn)了以人為本，無論是從人與自然的和諧，還是從人與人的和諧；無論是從發(fā)展的質(zhì)量，還是從發(fā)展的可持續(xù)性來講，都必須走生態(tài)文明的道路，把發(fā)展提高到“文明”的高度，這也正是科學(xué)發(fā)展觀的本質(zhì)要求。社會主義新農(nóng)村生態(tài)文明建設(shè)不僅要發(fā)展經(jīng)濟(jì)，而且必須統(tǒng)籌兼顧好短期與長遠(yuǎn)利益，兼顧好發(fā)展經(jīng)濟(jì)與保護(hù)環(huán)境，走全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展道路。只有這樣，才能真正貫徹以人為本的發(fā)展要旨。因此，要達(dá)到生態(tài)文明的良好發(fā)展局面，社會主義新農(nóng)村生態(tài)文明必須全面落實科學(xué)發(fā)展觀。也只有貫徹執(zhí)行好科學(xué)發(fā)展觀，才有可能真正出現(xiàn)社會主義新農(nóng)村生態(tài)文明全面實現(xiàn)的美好景象。3.社會主義新農(nóng)村生態(tài)文明建設(shè)是構(gòu)建社會主義和諧社會的必由之路

建設(shè)社會主義新農(nóng)村，是構(gòu)建社會主義和諧社會的重要組成部分。社會主義和諧社會的基本特征可以概括為“民主法治、公平正義、誠信友愛、充滿活力、安定有序、人與自然和諧相處”。這些基本特征之間是相互聯(lián)系、相互支撐與相互作用的。其中，“人與自然和諧相處”是和諧社會的客觀基礎(chǔ)，是面向自然的，而其他的一些特征只有建立在此基礎(chǔ)上，才有可能實現(xiàn)。

良好的生態(tài)環(huán)境是農(nóng)村社會和諧的物質(zhì)基礎(chǔ)。農(nóng)民的貧困與環(huán)境污染、損害之間存在髙度的耦合。我國絕大部分貧困人口位于生態(tài)環(huán)境惡化地區(qū)足以證明這一點。要保護(hù)生態(tài)環(huán)境、實現(xiàn)人與自然的和諧，首先就必須解決貧困問題，也就是農(nóng)村問題。因為我國絕大部分貧困人口是農(nóng)民、在農(nóng)村。建設(shè)社會主義新農(nóng)村，發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟(jì)，提高農(nóng)民生活水平，解決貧困問題，這些有利于打破貧困一環(huán)境惡化的惡性循環(huán)，把農(nóng)村生態(tài)環(huán)境保護(hù)與減少貧困結(jié)合起來，推動農(nóng)村地區(qū)的全面發(fā)展。沒有良好的生態(tài)環(huán)境作為物質(zhì)基礎(chǔ)，農(nóng)民增收、農(nóng)業(yè)增產(chǎn)和農(nóng)村繁榮只是無源之水、無本之木，不可能持久。

良好的生態(tài)環(huán)境是農(nóng)村社會和諧的精神源泉。我國獨特的自然環(huán)境孕育了中華民族的偉大精神，獨特的人類精神生活與文明成果離不開特殊的生態(tài)環(huán)境。迄今為止的人類精神文明的歷史告訴我們，沒有任何人類社會的精神文明成果是在一個有毒有害的生態(tài)環(huán)境中被孕育、培養(yǎng)直至最終成型的。當(dāng)前，我國正處于構(gòu)建社會主義和諧社會時期。和諧社會的精神內(nèi)核就是“和諧”。缺失和諧精神的社會絕不是和諧社會。要使得社會內(nèi)部成員之間相互地和諧，使每一個社會成員具備和諧精神的氣質(zhì)，就需要對社會成員進(jìn)行一定的教育，培養(yǎng)他們的和諧精神。和諧精神的培育與養(yǎng)成不能缺少自然生態(tài)的維度。建設(shè)社會主義新農(nóng)村生態(tài)文明，維系生態(tài)系統(tǒng)的良好狀態(tài)，在人與自然之間建構(gòu)和諧的關(guān)系，就在人們的頭腦中植入了和諧精神的種子，就可以在人際之間也建立和諧的關(guān)系。

三、我國社會主義新農(nóng)村生態(tài)文明建設(shè)的制約因素

我國社會主義新農(nóng)村生態(tài)文明建設(shè)已經(jīng)取得了一定的成就，許多地方積極地發(fā)展生態(tài)農(nóng)業(yè)，實施農(nóng)村循環(huán)生產(chǎn)，盡量地減少對土地、淡水、空氣等消耗、污染與破壞。但不可否認(rèn)的是，我國新農(nóng)村生態(tài)文明建設(shè)中還存在一些問題，一些農(nóng)村地區(qū)生態(tài)環(huán)境還在繼續(xù)惡化，亟待解決。總體來講，現(xiàn)階段我國新農(nóng)村生態(tài)文明建設(shè)仍存在一些制約因素。1.新農(nóng)村建設(shè)規(guī)劃布局缺乏論證

新農(nóng)村建設(shè)熱火朝天的進(jìn)行的過程中出現(xiàn)了一些盲目求成地上項目、擴規(guī)模的現(xiàn)象，普遍存在缺乏合理規(guī)劃、有效論證的狀況。一方面，有些人認(rèn)為多引進(jìn)工礦企業(yè)、多修路蓋房、多給農(nóng)民分紅就是新農(nóng)村建設(shè)，一味追求利益地招商引資，占用大量耕地用地，無節(jié)制地利用當(dāng)?shù)赜邢拶Y源，導(dǎo)致部分地區(qū)農(nóng)村出現(xiàn)生態(tài)功能倒退現(xiàn)象，水土流失、森林覆蓋率降低等現(xiàn)象層出不窮。另一方面，有些人認(rèn)為環(huán)境污染后可以再治理，結(jié)果導(dǎo)致在沒有有效的排污能力和水平的時候，就引進(jìn)了一些高污染、高耗能的企業(yè)，想再進(jìn)行環(huán)境治理的時候發(fā)現(xiàn)投入過大或污染已經(jīng)造成的傷害難以修復(fù)。2.新農(nóng)村生態(tài)環(huán)境缺乏有效保護(hù)監(jiān)管和治理

新農(nóng)村建設(shè)離不開農(nóng)村生態(tài)文明建設(shè)，對農(nóng)村生態(tài)環(huán)境進(jìn)行有效保護(hù)監(jiān)管和治理則是建設(shè)農(nóng)村生態(tài)文明的根本保障。當(dāng)前，雖然我國農(nóng)村生態(tài)文明建設(shè)在全國上下不斷努力下取得一定成績，農(nóng)村環(huán)境保護(hù)力度和治理能力有一定提升，但遠(yuǎn)遠(yuǎn)滿足不了農(nóng)村生態(tài)環(huán)境的需求。簡單說，當(dāng)前農(nóng)村生態(tài)環(huán)境保護(hù)監(jiān)管和治理仍遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后，針對農(nóng)村生態(tài)環(huán)境的法規(guī)措施制定、地方監(jiān)管體系、治理措施和能力建設(shè)不到位。第一，農(nóng)村生態(tài)環(huán)境保護(hù)措施不到位，地區(qū)相關(guān)機構(gòu)和單位缺少根據(jù)當(dāng)?shù)厣鷳B(tài)環(huán)境實際情況制定相關(guān)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃，往往把經(jīng)濟(jì)目標(biāo)放在第一位而忽略了環(huán)境保護(hù)，更極少根據(jù)當(dāng)?shù)厣鷳B(tài)環(huán)境狀況制定相關(guān)保護(hù)措施。第二，農(nóng)村生態(tài)環(huán)境監(jiān)管不到位，許多地區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)機關(guān)針對當(dāng)?shù)赝寥?、水質(zhì)、空氣等保護(hù)沒有做到時時監(jiān)測、處處監(jiān)管。第三，農(nóng)村生態(tài)環(huán)境治理措施和能力建設(shè)不到位。

[5]3.新農(nóng)村建設(shè)缺乏農(nóng)業(yè)新技術(shù)支撐

農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化、農(nóng)民增產(chǎn)增收都離不開農(nóng)業(yè)技術(shù)的創(chuàng)新發(fā)展，離不開農(nóng)業(yè)新技術(shù)的實地培訓(xùn)與指導(dǎo)。我國是農(nóng)業(yè)大國，更是化肥和農(nóng)藥使用大國，但化肥和農(nóng)藥的利用率卻均低于世界平均水平。同時，我國化肥和農(nóng)藥等農(nóng)用物資價格較低，農(nóng)民生態(tài)環(huán)境保護(hù)意識較弱，導(dǎo)致化肥和農(nóng)藥等農(nóng)用物資過度使用，土壤硬化、水土流失、等問題近年來頻繁發(fā)生，引發(fā)稻米、蔬菜等農(nóng)作物重金屬超標(biāo)。部分地區(qū)農(nóng)村土壤灌溉技術(shù)落后，仍采用漫灌方式，造成地下水資源嚴(yán)重浪費。這就對農(nóng)業(yè)科技部門提出了新要求，既要加大農(nóng)藥和化肥的技術(shù)創(chuàng)新，更要推廣滴灌技術(shù)。同時相關(guān)農(nóng)業(yè)科技部門還應(yīng)更多普及農(nóng)業(yè)新技術(shù)，加大農(nóng)村社區(qū)與田間地頭的培訓(xùn)與指導(dǎo)，使農(nóng)民能夠直接快速掌握新技術(shù)，應(yīng)用于農(nóng)業(yè)實際操作中，真正實現(xiàn)綠色種植和養(yǎng)殖。

4.農(nóng)村生態(tài)文明建設(shè)中農(nóng)民生態(tài)文明觀念落后

圍繞城鄉(xiāng)一體化進(jìn)行的新農(nóng)村建設(shè)，逐步在縮減城鄉(xiāng)差距。由于對新農(nóng)村建設(shè)的認(rèn)識不足，導(dǎo)致部分農(nóng)民認(rèn)為城鄉(xiāng)一體化就是蓋房子、增收入，以至于在農(nóng)村生產(chǎn)生活中過于追求利益而忽視或忽略農(nóng)村生態(tài)環(huán)境問題。第一，部分農(nóng)民為了追求土地高產(chǎn)，大量使用化肥和農(nóng)藥而破壞土壤平衡度，大量使用地膜并留有殘余使土壤喪失自我調(diào)節(jié)恢復(fù)能力。第二，部分地區(qū)農(nóng)民在收獲季節(jié)，不顧各地出臺的禁止焚燒秸稈等措施與辦法，為減少麻煩，趁無人監(jiān)管的午間或夜間大量焚燒秸稈，對當(dāng)?shù)乜諝赓|(zhì)量及耕地土地造成極大破壞。第三，部分農(nóng)民由于缺乏生態(tài)文明認(rèn)識，生活垃圾隨意丟棄與焚燒、生活污水隨意排放水渠和溝渠，造成土壤和地下水二次污染。

5.新農(nóng)村環(huán)境保護(hù)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)嚴(yán)重不足

農(nóng)村生態(tài)文明建設(shè)中環(huán)境保護(hù)基礎(chǔ)設(shè)施至關(guān)重要，決定著農(nóng)村生態(tài)環(huán)境能否順利實施的關(guān)鍵因素。當(dāng)前，新農(nóng)村環(huán)境保護(hù)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)面臨的難題主要有兩個方面：第一，地方政府及相關(guān)部門對農(nóng)村環(huán)境保護(hù)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)重視程度不夠。當(dāng)前農(nóng)村生產(chǎn)和生活中環(huán)境保護(hù)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)均嚴(yán)重不足，其中最主要的因素就是相對于城市來說無論是政府還是民眾對農(nóng)村環(huán)境保護(hù)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的關(guān)注度明顯較低。第二，新農(nóng)村環(huán)境保護(hù)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金不足。當(dāng)前，新農(nóng)村環(huán)境保護(hù)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金主要來自于政府投資，政府資金投入有限且缺乏社會資本進(jìn)入，以至于新農(nóng)村環(huán)境保護(hù)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)遠(yuǎn)遠(yuǎn)滿足不了農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。

四、對我國社會主義新農(nóng)村生態(tài)文明建設(shè)的對策探討

建設(shè)新農(nóng)村必須考慮到生態(tài)環(huán)境對農(nóng)村發(fā)展的制約，如何在有限的資源支撐下建設(shè)社會主義新農(nóng)村成為一個緊迫的理論和實踐問題。提升農(nóng)村地區(qū)的生態(tài)文明水平是建設(shè)社會主義新農(nóng)村的前提條件和基礎(chǔ)。探討社會主義新農(nóng)村生態(tài)文明建設(shè)的路徑對我國現(xiàn)階段實踐有著很大的指導(dǎo)意義，根據(jù)我國現(xiàn)階段社會主義新農(nóng)村生態(tài)文明建設(shè)中的制約因素，對新農(nóng)村生態(tài)文明建設(shè)的對策探討如下。

1.從生態(tài)文明角度出發(fā)，合理規(guī)劃新農(nóng)村建設(shè)。

新農(nóng)村建設(shè)是一個系統(tǒng)工程和長期任務(wù)，其規(guī)劃和布局應(yīng)首先從生態(tài)文明建設(shè)角度出發(fā)進(jìn)行合理籌劃。第一，根據(jù)當(dāng)?shù)剞r(nóng)村硬件基礎(chǔ)合理規(guī)劃種植養(yǎng)殖區(qū)、鄉(xiāng)村產(chǎn)業(yè)區(qū)、農(nóng)民居住區(qū)，促使農(nóng)村資源能源有效循環(huán)。第二，根據(jù)當(dāng)?shù)剞r(nóng)村特色發(fā)展優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)，切勿過度引進(jìn)與本地鄉(xiāng)村發(fā)展不相關(guān)聯(lián)產(chǎn)業(yè)。第三，結(jié)合當(dāng)?shù)剞r(nóng)村自然生態(tài)優(yōu)勢，大力發(fā)展生態(tài)產(chǎn)業(yè)，打造地域性生態(tài)產(chǎn)品及品牌。從生態(tài)文明出發(fā)合理規(guī)劃新農(nóng)村建設(shè)，既符合長期發(fā)展的要求，也能促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定上升發(fā)展。

2.以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，加強生態(tài)文明制度建設(shè)

社會主義新農(nóng)村生態(tài)文明建設(shè)必須立足于我國農(nóng)村特殊的自然生態(tài)環(huán)境、人口素質(zhì)狀況、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和社會政治條件，發(fā)展中國特色社會主義的物質(zhì)文明、政治文明和精神文明。科學(xué)發(fā)展觀符合我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的客觀規(guī)律和科學(xué)原則，是新世紀(jì)中國特色社會主義的發(fā)展理論，是與時俱進(jìn)的馬克思主義發(fā)展觀，所以社會主義新農(nóng)村生態(tài)文明建設(shè)必須以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)?？v觀各國對農(nóng)村生態(tài)環(huán)境問題的防治，都是運用法律和制度手段，發(fā)揮政府的主導(dǎo)作用，將生態(tài)環(huán)保政策作為一種經(jīng)濟(jì)發(fā)展政策，強調(diào)生態(tài)環(huán)境措施的多樣性、創(chuàng)新性和靈活性。為了從源頭上防止農(nóng)村環(huán)境污染和生態(tài)破壞，或者即使產(chǎn)生也可以采取治理措施把問題減少到最小限度，需要政府一系列的法律保障和制度設(shè)計，把社會主義新農(nóng)村生態(tài)文明建設(shè)納入法制化軌道。社會主義新農(nóng)村生態(tài)文明建設(shè)要把資源消耗、環(huán)境損害、生態(tài)效益納入經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展評價體系，建立體現(xiàn)生態(tài)文明要求的目標(biāo)體系、考核辦法、獎懲機制；加強環(huán)境監(jiān)管，健全生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任追究制度和環(huán)境損害賠償制度；建立生態(tài)補償與政府財政轉(zhuǎn)移支付制度，制定和完善生態(tài)環(huán)境保護(hù)的法律法規(guī)體系。

3、轉(zhuǎn)變理念，發(fā)展現(xiàn)代化生態(tài)農(nóng)業(yè)

首先要實現(xiàn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)方式的轉(zhuǎn)變，大力發(fā)展現(xiàn)代化生態(tài)農(nóng)業(yè)。實踐表明：過去傳統(tǒng)的粗放型農(nóng)業(yè)生產(chǎn)方式對生態(tài)環(huán)境造成了巨大的污染和破壞，而要實現(xiàn)農(nóng)村生態(tài)文明的建設(shè)離不開轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的生產(chǎn)方式，因此農(nóng)村要大力發(fā)展現(xiàn)代化農(nóng)業(yè)，通過科技創(chuàng)新在滿足農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)上實現(xiàn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)與生態(tài)環(huán)境保護(hù)的和諧發(fā)展。現(xiàn)階段加快農(nóng)村農(nóng)業(yè)生產(chǎn)水平的關(guān)鍵就是加強科技投入，以可持續(xù)發(fā)展為原則，大力推廣節(jié)能環(huán)保技術(shù)，比如農(nóng)村要大力發(fā)展農(nóng)業(yè)沼氣工程，提高農(nóng)村環(huán)保水平。

其次針對我國農(nóng)村生態(tài)文明建設(shè)的現(xiàn)狀，農(nóng)村生態(tài)文明建設(shè)部件要加強對農(nóng)業(yè)技術(shù)的研 究，還要加強對農(nóng)業(yè)科技人員的培訓(xùn)，提高農(nóng)業(yè)科技的成果轉(zhuǎn)化。因此農(nóng)村環(huán)保工作的前提就是政府部門要加強對農(nóng)村環(huán)保工程技術(shù)研究的支持力度，根據(jù)農(nóng)村的實際情況，開展因地制宜的環(huán)境治理辦法。并且要大力發(fā)展農(nóng)業(yè)循環(huán)經(jīng)濟(jì)，提高資源的利用率，降低對生態(tài)環(huán)境的破壞。

4、加強宣傳教育，培養(yǎng)農(nóng)民生態(tài)文明理念

農(nóng)民是農(nóng)村生態(tài)文明建設(shè)的重要成員，農(nóng)村的相對落后和發(fā)展不平衡決定了社會主義新農(nóng)村生態(tài)文明建設(shè)的長期性、漸進(jìn)性、艱巨性和復(fù)雜性。與城市相比，我國農(nóng)村公眾的生態(tài)環(huán)保意識較為淡薄，這與缺乏生態(tài)文明宣傳教育有關(guān)。公眾對生態(tài)環(huán)境危害認(rèn)識不清，對自己的環(huán)境權(quán)益了解甚少，往往在自身受到環(huán)境危害的威脅時還弄不清楚危害的根源，搞不清楚維護(hù)自身權(quán)益的途徑。農(nóng)村生態(tài)文明建設(shè)要從根本上解決農(nóng)民意識領(lǐng)域問題，通過加大宣傳力度，提升農(nóng)民生態(tài)文明建設(shè)的意識，樹立和培養(yǎng)尊重自然、順應(yīng)自然、保護(hù)自然的生態(tài)

[5]文明理念。加大宣傳，第一要農(nóng)村基層工作人員作為帶頭人要深入群眾中進(jìn)行生態(tài)環(huán)境保護(hù)教育；第二，通過電視廣播、墻報、文藝演出等活動形式加強生態(tài)環(huán)境保護(hù)宣傳；第三，新農(nóng)村建設(shè)過程中，要充分利用新媒體進(jìn)行多渠道宣傳，通過手機微信、網(wǎng)絡(luò)平臺等制作微知識、微動漫進(jìn)行生態(tài)文明知識宣傳，使生態(tài)環(huán)境保護(hù)意識逐步提升。

5、發(fā)揮多方力量，加強農(nóng)村環(huán)境保護(hù)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)

農(nóng)村環(huán)境保護(hù)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)是農(nóng)村生態(tài)文明建設(shè)的基石。加強農(nóng)村環(huán)境保護(hù)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，第一，應(yīng)不斷增加各地政府資金投入，用加強監(jiān)管，讓政府資金真正用于農(nóng)村環(huán)境保護(hù)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。第二，擴寬融資渠道，引入社會資本進(jìn)入農(nóng)村環(huán)境保護(hù)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，尤其是吸納農(nóng)村當(dāng)?shù)氐膹S礦企業(yè)資金進(jìn)入其中。第三，地方政府應(yīng)給予農(nóng)村環(huán)境保護(hù)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)一定的優(yōu)惠政策和措施，同時對于在生產(chǎn)生活過程中主動修建污水處理、廢氣處理、垃圾回收處理等基礎(chǔ)設(shè)施的農(nóng)村集體、農(nóng)村廠礦企業(yè)等，在一定條件下給予補償或有償轉(zhuǎn)讓等措施或辦法。

五、結(jié)語

當(dāng)前無論是城市還是農(nóng)村，生態(tài)文明建設(shè)實踐已在我國蓬勃展開。人們越來越意識到農(nóng)村生態(tài)化發(fā)展及建設(shè)生態(tài)農(nóng)村的重要性和迫切性。面向新世紀(jì)，人類的取向和選擇必然是生態(tài)化，農(nóng)村走生態(tài)化發(fā)展道路、建設(shè)生態(tài)農(nóng)村是歷史發(fā)展的必然趨勢。社會主義新農(nóng)村生態(tài)文明建設(shè)必須立足于社會主義初級階段的基本國情和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展進(jìn)入新階段中出現(xiàn)的新情況和新問題，以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，構(gòu)建社會主義和諧社會，全面建成小康社會，努力建設(shè)美麗農(nóng)村，實現(xiàn)中華民族永續(xù)發(fā)展，體現(xiàn)了中國特色社會主義的本質(zhì)要求。農(nóng)村建設(shè)必須進(jìn)一步提升生態(tài)文明建設(shè)的思想，實現(xiàn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)與社會的可持續(xù)發(fā)展，積極推動美麗鄉(xiāng)村建設(shè)，加快“美麗中國”建設(shè)步伐，助推“中國夢”。

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第四篇：提高我國稅收征管效率的思考

一、稅收征管效率的涵義稅收征管效率一般包括稅收行政效率、稅收 經(jīng)濟(jì) 效率和稅收 社會 效率。

其中，稅收行政效率是稅收稅收征管效率的一個重要方面，通常也被稱為狹義的稅收征管效率。稅收收入的實現(xiàn)，離不開稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行稅收征管所耗費的人力、物力、財力以及其他管理費用，即征稅成本；也離不開納稅者在計繳稅款過程中所支付的納稅費用，即納稅成本。征稅成本和納稅成本統(tǒng)稱為稅收成本。稅收成本是一定時期內(nèi)國家為籌措稅收收入而加諸社會的全部費用或損失。

狹義的稅收征管效率，即稅收行政效率，是指國家征稅取得的稅收收入與稅務(wù)機關(guān)征稅支付的費用之間的對比關(guān)系。衡量稅收征管效率的指標(biāo)主要有征稅成本率。

征稅成本率＝一定時期征稅成本÷一定時期征稅收入×100％根據(jù)該指標(biāo)，可以具體 計算 某地區(qū)或征收單位、某個稅系或稅種的征收成本率?？梢詸M向比較同期不同國家、地區(qū)、征稅單位的征管效率高低、不同稅系、稅種和征管難度；縱向比較不同時期一個國家、地區(qū)、征稅單位稅務(wù)管理水平的演變情況，同一稅系、稅種的費用變化情況。

二、我國稅收征管效率 分析

（一）我國稅收成本構(gòu)成我國的稅收成本構(gòu)成主要包括征稅成本和納稅成本。

1.征稅成本。即政府為取得稅收收入而支付的各種費用。

國家取得稅收收入的過程包括制定稅收制度、組織征稅活動、開展納稅檢查并處理違章案件3個階段，與此相適應(yīng)，征稅成本也由立法成本、征收成本和查處成本3個部分構(gòu)成。其中，國家權(quán)力機關(guān)和行政機關(guān)為稅收立法而支付的費用包括在國家管理費之中，一般無法單獨成立預(yù)算，所以，征稅成本一般是指稅務(wù)機關(guān)為組織征收活動、檢查納稅情況以及處理違法案件而支付的征收管理費用，即征收成本和查處成本。每部分征稅成本基本上由4個項目要素構(gòu)成：（1）人員費，即有關(guān)人員的工資、津貼、補助福利費等；（2）設(shè)備費，即有關(guān)機構(gòu)的辦公場所、辦公設(shè)施及 交通 和通迅的價值損耗，其他固定資產(chǎn)購置、維修費或貨幣支出；（3）辦公費、即必需的公務(wù)經(jīng)費，如資料費、調(diào)研費、訴訟費、查處違法案件協(xié)作費及各種對內(nèi)外的交往費用等；（4）對納稅人的宣傳輔導(dǎo)費用、稅法普及費、稅務(wù)人員的培訓(xùn)費用、協(xié)稅護(hù)稅費用、代征代扣費用及稅收征管有關(guān)的其它費用。

2.納稅成本。即納稅人在計繳稅款過程中付出的費用。

納稅成本在西方稅收學(xué)界又稱為“奉行納稅費用”，在我國則稱為“稅收奉行成本”。一般來說，在下列4種情況下可能發(fā)生納稅成本；（1）納稅人按稅法要求，必須進(jìn)行稅務(wù)登記，建立賬冊，完整規(guī)范的賬冊讓稅務(wù)機關(guān)核查。（2）在自行申報納稅制度下，納稅人首先要就納稅期限內(nèi)的應(yīng)稅事項向稅務(wù)機關(guān)提出書面申報或 電子 申報、郵寄申報、委托代理申報等，并按期足額繳納稅款。此過程中，納稅人聘請 會計 師或委托稅務(wù)代理機構(gòu)填報申報表及申報繳稅以及購置計算機、報稅機與稅務(wù)機關(guān)聯(lián)網(wǎng)報稅，要投入人力、物力、財力，并花費一定的時間。（3）納稅人為正確執(zhí)行稅法，合理地繳納稅款，需要聘請稅務(wù)顧問，同時在與征稅機關(guān)發(fā)生稅務(wù)糾紛時，還要聘請律師。（4）納稅人為了合法減輕其納稅義務(wù)需要組織人力進(jìn)行稅收籌劃，即節(jié)稅。對于這一項，西方稱之為“相機抉擇成本”。

計算納稅成本比計算征稅成本困難得多，因為除了可以在納稅人賬簿上反映出來的、以貨幣形式表現(xiàn)的費用，另外還有無法用貨幣表現(xiàn)的時間耗費和心理費用。

雖然納稅成本難以量化，但作為一種客觀存在經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，是不容忽視的，因為：（1）過高的納稅成本會激發(fā)納稅人千方百計尋找稅法漏洞，甚至冒險違法，通過逃稅或者黑市交易取得利益，以補償其承擔(dān)的納稅成本。（2）納稅成本具有累退性。生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模越大，生產(chǎn)經(jīng)營收入越高，其負(fù)擔(dān)的納稅成本相對越小，使得納稅人極易滋行逆反情緒，從而導(dǎo)致征納關(guān)系惡化，增加稅收征管工作的難度。

（二）我國稅收行政效率的現(xiàn)狀近年來，我國稅收收入增長較快，但另一方面政府為取得稅收收入付出的各類費用上升也很快?！案叱杀?、低效益”已成為我國稅收工作潛在的 問題。

在我國，關(guān)于稅收成本的 理論 和實踐 研究 都比較少，只有少數(shù)省市曾進(jìn)行過征稅成本方面的統(tǒng)計調(diào)查，結(jié)果是征稅成本占稅收總額都在3％以上。僅以1993年為例，我國年征收費用總額的3.12％，目前 已達(dá)5％–––6％。而美國國內(nèi)收入局1992年年報上公布的數(shù)據(jù)，當(dāng)年費用占征收數(shù)的比例為0.58％，新加坡的征收成本率僅為 0.95％，澳大利亞為1.07％，日本為1.13％，英國為1.76％。在瑞典，即便是成本最高的所得稅，其征稅成本率也僅為1.5％。由此可見，我國的征稅成本遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國家。

另外，從納稅成本方面來看，也不是沒問題的，只是較為隱蔽。例如，“內(nèi)行說不清，外行看不懂”的稅收制度結(jié)納稅人帶來極大麻煩；各種各樣的納稅申報表也耗費了不少人力、物力；國、地稅分設(shè)、征管查三分離造成的多人多次進(jìn) 企業(yè) 檢查給納稅人增加了時間及心理上的負(fù)擔(dān)；稅務(wù)人員素質(zhì)低給納稅人帶來更多的耗費；一些地區(qū)稅務(wù)部門的行業(yè)不正之風(fēng)，使納稅人不得不承擔(dān)一些敢怒不敢言的開支；納稅人花心思千方百計逃稅的現(xiàn)象嚴(yán)重???等等，不一而足。這些成本雖然很難進(jìn)行理論上的統(tǒng)計，但從偷逃稅現(xiàn)象日益嚴(yán)重、納稅人呼吁減輕稅收負(fù)擔(dān)的情況來看，我國納稅成本也不低，而且呈上升趨勢。

（三）影響 征管效率的因素影響稅收征管效率的因素很多，有制度上的，有征管上的，有 方法 上的，也有人員素質(zhì)上的。其中主要有以下幾類：

1.稅收征管體制。

目前我國設(shè)置國、地稅兩套稅務(wù)機構(gòu)，從某種程度上講，確保了中央與地方的接收收入。但這種重復(fù)管理、征收、檢查，加大了征稅成本與納稅成本。

2.稅收制度及課征方法我國目前實行的增值稅、土地增值稅及企業(yè)所得稅的計算和申報繳納制度都非常繁瑣，增加了征納雙方的成本。

3.稅法的嚴(yán)密程度。

現(xiàn)行的《中華人民共和國稅收征收管理法》，只是個粗線條的，還無法保證查處大型涉稅案件整個執(zhí)法過程的需要，即影響征管效率，同時又增加了征稅成本。

第五篇：關(guān)于我國稅收信用體系建設(shè)的思考

關(guān)于我國稅收信用體系建設(shè)的思考

摘要：稅收信用體系的建設(shè)在我國稅務(wù)征管中具有重要作用。本文借鑒國外稅收信用體系建設(shè)的做法，提出推進(jìn)我國稅收信用體系建設(shè)的幾項措施。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)；信用體系

近年來，信用缺失問題成為制約我國經(jīng)濟(jì)健康、穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展的“瓶頸”，稅收領(lǐng)域的信用問題也比較突出，納稅人偷稅、騙稅、拖欠稅款、甚至公然抗稅等問題嚴(yán)重；稅務(wù)機關(guān)隨意執(zhí)法、執(zhí)法不嚴(yán)、違法不究、執(zhí)法犯法的現(xiàn)象也時有發(fā)生。因此，構(gòu)建稅收信用體系具有很強的現(xiàn)實意義。

一、稅收信用體系在稅收征管中的重要作用

(一)稅收信用程度的高低直接關(guān)系到整個社會信用的有序性。第一，稅收信用體系的建立有利于提高稅收征管效率，有效降低稅務(wù)機關(guān)的稅收征管成本。建立理想的稅收征管體系的目標(biāo)在于以最小的稅收成本實現(xiàn)稅收利益的最大化，充分體現(xiàn)稅收的公平與效率原則，使各項稅收政策通過征管模式落實到位。稅收信用體系的建立，有助于使稅收征管建立在一種誠實守信的基礎(chǔ)上，保證涉稅信息的真實性和對稱性，減少稅務(wù)糾紛，提高稅收征管效率。稅收信用還意味著納稅人對稅收制度的忠誠，從而大幅降低制度執(zhí)行費用或法律遵從成本。

(二)稅收信用體系的建立是推進(jìn)依法治稅、優(yōu)化稅制的重要途徑。從信用的角度重新審視稅收立法，可使政府在制定稅收政策時更多地考慮到公平、合理和正義的問題，從而促進(jìn)稅制優(yōu)化。作為一種社會道德規(guī)范，稅收信用以其強大的勸導(dǎo)力和感召力，增強人們對稅收法律的認(rèn)同感和遵從意識，潛移默化地約束著征納雙方的行為，直接影響稅收法律的實施效果。

(三)稅收信用體系的建立推動稅收征管體系的變革。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，征稅人與納稅人既是法律確定的權(quán)利與義務(wù)的關(guān)系，也是經(jīng)濟(jì)利益上的信用關(guān)系。納稅人之所以愿意納稅，更重要的是希望所納稅款能被充分利用和合理安排，以期政府能提供最有效的公共產(chǎn)品和服務(wù)。要構(gòu)建以納稅人為中心的稅收征管體系，就要更新服務(wù)理念，明確服務(wù)職責(zé)。以新公共管理理論為基礎(chǔ)，建立以納稅人為中心的稅收征管體系，形成平等互信的征納關(guān)系。進(jìn)一步明確稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員的職責(zé)與責(zé)任，加強服務(wù)質(zhì)量考核，促進(jìn)責(zé)任追究制度的落實，逐步實現(xiàn)稅收管理由傳統(tǒng)的監(jiān)控打擊型向管理服務(wù)型的轉(zhuǎn)變，創(chuàng)建“守信于民、服務(wù)社會”的誠信服務(wù)稅務(wù)機關(guān)，通過自身誠信服務(wù)帶動社會的誠信建設(shè)，推動稅收征管體系的變革。

二、我國稅收信用體系存在的主要問題

(一)缺乏相關(guān)的稅收信用制度做保障。主要體現(xiàn)在：一是現(xiàn)在尚無相關(guān)立法約束。誠信仍是道德規(guī)范的一部分，更多強調(diào)的是一種自律行為，尚未上升為國家的意志，這造成對守信者的保護(hù)不夠，對失信者的懲處不力，使稅收信用體系建設(shè)的規(guī)范性受到極大影響，降低了納稅人對稅收信用體系乃至整個社會誠信體系的信心。二是立法對納稅人的保護(hù)不夠。我國現(xiàn)行稅收法律在立法的時候，還處在計劃經(jīng)濟(jì)時代，對稅收誠信方面的規(guī)定欠缺，更多地是規(guī)定納稅人的義務(wù)和稅務(wù)機關(guān)的權(quán)利，立法出發(fā)點就是假定納稅人不守法、不誠信。

(二)稅務(wù)機關(guān)存在稅收誠信問題。稅務(wù)機關(guān)和政府的誠信問題是稅收信用體系建設(shè)的主要問題。稅務(wù)機關(guān)自身的誠信問題是在執(zhí)法過程產(chǎn)生的，主要表現(xiàn)為：在征稅方面，少數(shù)稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)干部對國家稅收優(yōu)惠政策的落實繞圈子、設(shè)障礙，執(zhí)法不嚴(yán)、執(zhí)法不公、違法不究、甚至以稅謀私等現(xiàn)象時有發(fā)生，直接惡化了稅收信用環(huán)境。據(jù)有關(guān)部門調(diào)查統(tǒng)計，有70％以上的納稅人關(guān)心的不是稅務(wù)負(fù)擔(dān)，更關(guān)心的是稅負(fù)不公，造成納稅人心理失衡。在征管過程中，稅務(wù)部門服務(wù)意識淡薄，管理部門條塊分割嚴(yán)重，隨意要求納稅人提供所謂的“涉稅資料”，朝令夕改，重復(fù)報送的現(xiàn)象時有發(fā)生，給納稅人帶來很大麻煩，納稅人經(jīng)常是敢怒不敢言。

(三)稅收信用體系建設(shè)缺乏通盤規(guī)劃。目前，對信用體系建設(shè)重要性的認(rèn)識已達(dá)成共識。但在實踐中基本上都是各自為政，沒有通盤考慮，造成政出多門，條塊分割，跨部門信息采集方面困難重重。各部門因無法律依據(jù)，顧忌重重，都想要其他部門的數(shù)據(jù)，而不愿提供本部門的數(shù)據(jù)，征信數(shù)據(jù)不完整，信用報告本身就沒有信用可言。更多的稅收信用體系建設(shè)都是夸夸其談，停留在紙面上，可操作性差。由于國家對社會信用體系建設(shè)的宏觀指導(dǎo)意見尚未出臺，我國社會信用體系建設(shè)實踐缺乏總體規(guī)劃和統(tǒng)一協(xié)調(diào)。目前在地方呈現(xiàn)“一哄而上”、“表象繁榮”的局面，許多地區(qū)、行業(yè)根據(jù)自己的理解，把信用體系建設(shè)作為“政府工程”、“行業(yè)品牌”。有些已先行一步的城市，在沒有對其信用體系建設(shè)成果進(jìn)行縝密、科學(xué)的論證時，便不斷進(jìn)行放大和推廣。雖然出發(fā)點是好的。但這種不講科學(xué)、沒有標(biāo)準(zhǔn)、違背市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律的短期行為將會給社會信用體系建設(shè)埋下極大的隱患。

三、發(fā)達(dá)國家稅收信用體系的經(jīng)驗借鑒

發(fā)達(dá)國家高度重視稅收信用體系的建設(shè)，不僅擁有較為完備的稅收信用立法，建立了內(nèi)涵豐富的稅收信用評估體系，而且將稅收信用廣泛運用于信貸擔(dān)保、投資擔(dān)保、消費擔(dān)保、稅收優(yōu)惠政策等領(lǐng)域，為政府宏觀管理的體制創(chuàng)新、市場經(jīng)濟(jì)的自我調(diào)控提供新途徑，直接彌補政府決策的不足。下面以美國為例介紹一下西方發(fā)達(dá)國家的稅收信用體系。

(一)將稅收信用提升到國家的高度。美國是稅收信用體系最發(fā)達(dá)的國家之一。美國有比較完備的涉及信用管理各方面的法律體系。美國對信用管理的立法主要集中在20世紀(jì)60到80年代，目前已形成信用管理的法律框架。這些法律主要有公平信用報告法、公平信用機會法、公平債務(wù)催收作業(yè)法、公平信用結(jié)賬法等15部。美國前總統(tǒng)克林頓在2000年國情咨文報告中，把“稅收信用”作為扶持私人企業(yè)發(fā)展的重要措施。小布什的經(jīng)濟(jì)政策也緊緊圍繞減稅展開，他的減稅政策措施之一就是使公司所得稅信用永久化。

(二)注重稅收信用意識的培養(yǎng)。在納稅人按時守法納稅后，美國政府每年會給納稅人寄一份表格，將納稅人的個稅信用值累計起來，如果納稅人的個稅信用值超過40，那么59歲后納稅人可每月從國家領(lǐng)1000多美元的補助金；納稅人因故殘廢，納稅人的配偶和孩子可分別每個月領(lǐng)取700美元。而在美國一些州，只要個稅申報的信息顯示納稅人已持續(xù)繳稅一年以上，孩子讀書、上圖書館、走高速路、進(jìn)公園等都將免費。在美國偷逃稅的風(fēng)險很高，一旦被發(fā)現(xiàn)就可能被凍結(jié)所有資產(chǎn)，從銀行取不出存款，也刷不了信用卡，甚至還可能遭遇牢獄之災(zāi)。即使事后補交，個人信譽也將嚴(yán)重受損。而有信用污點的人，在銀行貸款、換工作等多方面都會受到影響。偷稅漏稅行為一旦被查實，則被罰得傾家蕩產(chǎn)，而且，此后稅務(wù)人員會連續(xù)10年到20年，年年上門盤查。

(三)建立以現(xiàn)代信息技術(shù)支撐的標(biāo)準(zhǔn)化信用服務(wù)體系。美國信用體系高效運轉(zhuǎn)的重要原因是各征信企業(yè)數(shù)據(jù)通過行業(yè)協(xié)會的協(xié)調(diào)普遍實現(xiàn)了標(biāo)準(zhǔn)化。數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化不僅有力促進(jìn)了各信用系統(tǒng)間的信息共享和交換，還使信用信息的采集、儲存、加工、使用等變得更方便、快捷。

四、推進(jìn)我國稅收信用體系建設(shè)的對策

(一)盡快確立社會信用法律框架。體系未建，制度先行。從國外情況看，法律環(huán)境是制約社會信用制度建設(shè)的關(guān)鍵因素，社會信用制度的建設(shè)必然涉及各方面經(jīng)濟(jì)主體的利益，并涉及企業(yè)、個人信用信息的收集、公開、使用、披露，個人隱私的保護(hù)、國家機密的保護(hù)都離不開法律支持。借鑒國際經(jīng)驗并結(jié)合我國目前的實際情況，建立社會信用制度必須依靠政府以法律手段來推行，也就是說，信用體系建設(shè)必須立法先行。這其中涉及規(guī)范受信、平等受信、個人與企業(yè)隱私保護(hù)等問題，都有待我國立法機構(gòu)加以解決。稅收信用體系應(yīng)成為社會信用體系的一部分，應(yīng)有一個社會信用法律體系的框架來支撐，如制訂《中華人民共和國社會誠信法》，至于行業(yè)方面的法規(guī)，可采取分步頒布的辦法。根據(jù)我國的國情和現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的需要，針對我國市場經(jīng)濟(jì)秩序中存在的突出矛盾和問題，借鑒國際經(jīng)驗，首先

完善納稅、信貸、合同履約、產(chǎn)品質(zhì)量的信用記錄，推進(jìn)行業(yè)信用建設(shè)。為解決各政府部門“部門保護(hù)主義”，不愿將信息披露的問題，可運用法律、行政及其他手段，將分散在稅務(wù)、工商、海關(guān)、公安、銀行等機構(gòu)的企業(yè)、個人的信用數(shù)據(jù)收集起來。在社會誠信法律框架尚未建立起來前，可按《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第五條，即“納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為不屬于保密范圍”的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)可將納稅人涉稅違法犯罪記錄、納稅人欠稅行為記錄、納稅人接受稅務(wù)稽查的查處記錄、納稅人受到稅務(wù)機關(guān)其它行政處罰的記錄發(fā)送給社會信用服務(wù)機構(gòu)。

(二)以信息化為依托，構(gòu)建社會信用服務(wù)平臺。社會信用服務(wù)機構(gòu)在整個社會信用體系中起承上啟下的重要作用，是整個社會信用體系建設(shè)的重要環(huán)節(jié)之一。建立和完善社會信用數(shù)據(jù)庫是構(gòu)建信用體系的支撐，也是服務(wù)于社會信用體系的表現(xiàn)形式，稅收信用數(shù)據(jù)是社會信用數(shù)據(jù)庫的組成內(nèi)容之一，各方面的信用數(shù)據(jù)不是獨立的，而是相互關(guān)聯(lián)的。如，納稅信用A級企業(yè)可享受AAA級信貸服務(wù)。因此，稅收信用數(shù)據(jù)不應(yīng)單獨設(shè)立，而應(yīng)納入社會信用數(shù)據(jù)。社會信用服務(wù)平臺應(yīng)統(tǒng)一建立一個全國集中并全國聯(lián)網(wǎng)的、數(shù)據(jù)采集標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的、以個人身份證號和企業(yè)識別號(可用納稅人識別號)作為唯一標(biāo)識的大型社會信用數(shù)據(jù)庫。社會信用服務(wù)平臺的日常運作，完全可由社會信用服務(wù)機構(gòu)承擔(dān)，不一定要由政府來承擔(dān)，政府應(yīng)承擔(dān)社會信用服務(wù)的監(jiān)管工作。社會信用平臺按信息流可分為數(shù)據(jù)采集與處理兩個環(huán)節(jié)，數(shù)據(jù)采集環(huán)節(jié)可建立一個與各中央部委及各大行業(yè)的廣域網(wǎng)絡(luò)；數(shù)據(jù)處理環(huán)節(jié)的服務(wù)對象是廣大企業(yè)和公民，因此可借助互聯(lián)網(wǎng)對外提供社會信用的檢索與評估服務(wù)。

(三)加大稅務(wù)機關(guān)自身的誠信建設(shè)，規(guī)范稅收執(zhí)法行為。稅務(wù)機關(guān)的誠信建設(shè)是指通過規(guī)范稅收行為，樹立稅務(wù)機關(guān)在納稅人及社會各界中的誠信形象，構(gòu)建誠信稅務(wù)機關(guān)，打造稅務(wù)機關(guān)誠信品牌，實現(xiàn)這一目標(biāo)的關(guān)鍵是要做好以下幾方面：實行政務(wù)公開、加強為納稅人服務(wù)、加強執(zhí)法監(jiān)督、嚴(yán)格推行執(zhí)法過錯責(zé)任追究、著重加強檢查監(jiān)督，以此造就“誠信執(zhí)法、依法征稅”的良好氛圍。

(四)完善納稅信用評價機制，獎優(yōu)懲劣，加大失信成本。在我國，失信成本偏低是造成稅收信用缺失的重要原因。因此，一方面要加大獎懲力度。對企業(yè)或個人無不良信用評定記錄時，可在發(fā)票領(lǐng)購、納稅申報、減少稅收檢查、涉稅事項審批等方面得到優(yōu)先服務(wù)，否則稅務(wù)機關(guān)可將這些納稅人列入重點監(jiān)控對象，加大稽查和監(jiān)督力度，在納稅方面采取一定的限制措施。另一方面可以法律法規(guī)的形式明確有不良納稅信用記錄者在勞動就業(yè)、社會保障、貸款、社會公共福利、行政許可等方面的限制，讓失信的納稅人承受不守信用付出的巨大代價。