第一篇：加強交通運輸業(yè)稅收征管之我見

加強交通運輸業(yè)稅收征管之我見

近幾年來，國民經(jīng)濟的發(fā)展和交通運輸軟環(huán)境的不斷改善，帶動了整個交通運輸行業(yè)的快速發(fā)展，交通運輸業(yè)已逐漸成為地稅稅收收入的一個重要的新增長點和重點稅源之一。但由于交通運輸車輛所特有的流動性大、區(qū)域廣、營運收入隱蔽、稅源零星分散等特點，造成征管難度大,稅款流失嚴重。因此，如何加強交通運輸業(yè)稅收的征收管理，有效遏止稅收流失，成為稅務機關亟待研究和解決的問題。呼市和林縣交通運輸行業(yè)具有“涉及車輛多，車輛流動性大，經(jīng)營模式多樣化，運輸收入難掌握”等諸多特點，給正常稅收征管帶來很大難度，作為地稅部門，多年來不斷探索、努力規(guī)范交通運輸業(yè)稅收管理。本文結(jié)合呼市和林縣交通運輸業(yè)稅收征管實際，對加強交通運輸業(yè)稅收征管對策做粗淺探討。

一、呼市和林縣交通運輸業(yè)稅收管理的基本情況

（一）和林縣交通運輸業(yè)稅收征收情況。

和林縣地稅局于2008年成立了專門的交通運輸管理科，負責全縣范圍內(nèi)交通運輸業(yè)稅收征管。全縣交通運輸業(yè)稅收主要涵蓋道路運輸業(yè)（客運和貨運）、裝卸搬運業(yè)和其他運輸服務，涉及的稅收種類有營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加費、印花稅、所得稅(企業(yè)所得稅和個人所得稅)以及水利建設基金等多種，稅收收入規(guī)模從2008年的 萬元增長至2010年的 萬元，增長了%。

（二）和林縣交通運輸業(yè)稅收征收情況。

我縣交通運輸業(yè)以貨物運輸業(yè)為主，其以按有限公司管理的代開票納稅人為主體，公司辦理法人營業(yè)登記證與稅務登記證，車輛全部為公司所有，納入公司統(tǒng)一管理，按公司辦理《中華人民共和國機動車登記證書》，公司對車輛一般實行融資租賃，車輛經(jīng)營者與公司簽訂融資租賃合同，按期交納合同款項，經(jīng)營盈虧由車輛經(jīng)營者自負，公司提供一定的貨運信息或調(diào)配車輛承運大的貨運業(yè)務，養(yǎng)路費、稅收、管理費等由公司向車輛經(jīng)營者收取后向相關部門統(tǒng)一辦理繳納手續(xù)，代開貨運發(fā)票的程序是由車輛經(jīng)營者向公司提供承運合同或其它運費結(jié)算資料，公司匯總各車輛經(jīng)營者的開票信息后向地稅機關提出申請，地稅代開票機關審核后開具貨運發(fā)票。此外還有少量的自開票納稅人。這些自開票納稅人具有工商行政管理部門核發(fā)的營業(yè)執(zhí)照，地方稅務局核發(fā)的稅務登記證。交通管理部門核發(fā)的道路運輸經(jīng)營許可證；具有固定的辦公場所。租用辦公場所的，則租期都在1年以上； 在銀行開設結(jié)算賬戶；具有自備運輸工具，并提供貨物運輸勞務。由公司向地稅機關申請領購貨運業(yè)發(fā)票，納稅人按開票收入額申報營業(yè)稅及附加，所得稅有的查賬征收、有的附征3.3%、有的所得稅征管在國稅局。近年來，和林縣地稅局針對不同地區(qū)的情況，制定相應的管理措施，不斷加大對交通運輸業(yè)稅收管理力度。

一是創(chuàng)新稅收征管模式。為堵塞交通運輸行業(yè)稅收征管漏洞，縣地稅局與全縣三家客運公司簽訂了稅款委托代征協(xié)議，實行公司化管理模式，全縣所有的運輸車輛應納稅金均由各客運公司代征，按月向車船稅務所繳納，同時上報所代征稅收的相關報表。

二是加強部門協(xié)調(diào)配合。自2008年以來，縣地稅局先后多次向縣委、縣政府匯報，交通運輸業(yè)稅收管理工作得到了縣委、縣政府的高度重視，縣政府以文件形式明確了全縣各級各部門的協(xié)稅護稅義務，并納入部門目標考核內(nèi)容，綜合治稅作用得到很好發(fā)揮。

三是強化稅收源泉控管。強貨運發(fā)票開具監(jiān)管工作，實行稅收管理員首先審查申請，所領導審核無誤后再開具貨運發(fā)票。按季與各貨運公司的定額稅收進行清理和核算，減少稅源流失。強化內(nèi)部管理，提高服務態(tài)度和服務質(zhì)量，方便承運人（貨運納稅人）及時開具貨運發(fā)票。

二、交通運輸業(yè)稅收征管存在的問題

隨著交通運輸業(yè)的快速發(fā)展，交通運輸業(yè)在稅收中地位日益提高，但從多年的工作實踐看，交通運輸業(yè)存在的問題嚴重影響了稅收征管質(zhì)量。

（一）納稅人主動申報率低，故意偷逃稅款情況較嚴重，且手段隱蔽，方式多樣。交通運輸業(yè)的特點是流動性強，車輛不容易被發(fā)現(xiàn)，分布比較分散，造成個體運輸車輛尤其是個體出租車（小面包）、私家車、三輪摩托車申報率低究其原因，大部分私家車沒有掛出租車牌照，對于此類車輛交管部門都難以治理。主動申報納稅的幾乎為零，農(nóng)村的營運三輪、拖拉機稅源更是難以控管。大部分的車主抱僥幸心理，認為我不申報、也不納稅，稅務部門查不出來算我占了便宜，查出來了就算倒霉。

2、公路運輸經(jīng)營場所與納稅地點的不一致，造成征管漏洞。

《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定：從事運輸業(yè)務的納稅人應當向機構(gòu)所在地稅務機關申報納稅，但是，從當前公路運輸經(jīng)營方式來看，除少數(shù)客運公司和運輸公司實行統(tǒng)一經(jīng)營，集中管理，有比較穩(wěn)定的經(jīng)營場所外，其余大部分車輛，或租賃經(jīng)營、或掛靠經(jīng)營，或個體自主經(jīng)營，一般無固定經(jīng)營場所，其流動性、經(jīng)營的隱蔽性非常強，主動向稅務機關辦理稅務登記和申報納稅的只有極少數(shù)，征納雙方嚴重脫節(jié)，稅源失控。由于稅務機關缺乏有效的控管手段，營運車輛往往又常駐外地經(jīng)營，車輛所在地稅務機關客觀上造成控管乏力，而經(jīng)營地稅務機關又無稅收管理權，從而使部分車輛處于“兩不管”地帶，形成管理上的真空。

3、稅務機關征管手段不利造成車輛稅收流失，缺乏有效的源泉控管。

車輛的流動快，決定了運輸行業(yè)稅收難以檢查，使征管法賦予稅務機關的強制執(zhí)行權和稅收檢查權不能切實落實到位。一方面大量車輛偷逃稅款，另一方面稅務機關征管不力，證據(jù)收集困難，但大部分車主對養(yǎng)路費、運管費等收費項目特別重視，他們知道不論跑到哪里，費是逃不掉的，原因很簡單，養(yǎng)路費運管費在全國實行聯(lián)查，不繳不行，車輛在全國公路上通行，無人問津是否偷漏了國家稅款。

5、城區(qū)出租車輛管理存在一定問題

為了規(guī)范出租車的運輸管理，我縣在2005年10成立了二個出租車公司，大部分車輛已加入了公司，并按照相關規(guī)定繳納了稅費，但仍然有部分車輛沒有加入公司，主要是一些社會上的無賴和一些有關系的人，運管和交警部門都沒辦法，我們也無能為力。

6、農(nóng)村車輛征管手段落后，稅源監(jiān)控管理乏力。由于交通運輸業(yè)點多、量大面廣、成份復雜，營運性車輛辦成非營運性車輛、非營運性車輛從事營運的現(xiàn)象比較普遍。特別是農(nóng)村的小客（貨）車、拖拉機、摩托車等。在管理上有很大漏洞。而我縣在車輛征管上主要集中在交通運輸科個體科，由于人員少、征管范圍大，主要靠手工操作，掌握相關信息不靈敏，因而，造成稅源失控。此外，由于營運性車輛特別是個體車輛各項費用負擔重，使許多人想盡辦法鉆政策空子，促生車輛稅收“黑洞”。

7、發(fā)票使用混亂，擾亂征管秩序。

由于發(fā)票使用不統(tǒng)一等管理問題及車主逃稅心理原因，虛開、轉(zhuǎn)借、使用假發(fā)票及白條發(fā)票、收款收據(jù)入帳現(xiàn)象嚴重，造成國家稅收流失。

8、執(zhí)法剛性弱化，處罰打擊力度不夠。

在屬地征收與委托代征并存的形勢下，各地主要集中在臨近“雙過半”或年終時搞突擊，搞“短、平、快”，但往往由于時間緊，涉及面廣，同一地區(qū)之間，執(zhí)法不統(tǒng)一，處罰程度不一；所與所之間稅負不平衡，經(jīng)常出現(xiàn)能收則收、難收則丟的情況，對逃稅行為沒有有效遏制辦法，致使許多車主產(chǎn)生“能逃則逃、能拖則拖、能少繳就少繳”的心理。

三、加強交通運輸業(yè)稅收征管對策

針對交通運輸業(yè)在稅收征管中存在的這些問題，筆者認為，為維護稅法尊嚴，堵塞稅收漏洞，增加地方財政收入，建議從以下幾方面努力，加強運輸行業(yè)的稅收征管工作：

1、做好稅收宣傳工作。為全面提高全社會的納稅意識，形成能夠主動申報、自覺納稅的良好氛圍，稅務機關可利用廣播電臺、電視臺、報紙等新聞媒體進行廣泛宣傳，在繁華街道設立稅法宣傳欄或做公益性廣告，使稅收宣傳融入征管工作中，讓廣大群眾接受，使稅法進入百姓生活中，讓納稅人知法、懂法、守法，自覺地履行納稅義務。

2、加強部門協(xié)作，建立健全協(xié)稅護稅網(wǎng)絡。由縣政府出面協(xié)調(diào)、并專門下發(fā)文件，規(guī)定各鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府、公安、交警、交通、稽征、工商、銀行等部門在車輛稅收協(xié)稅護稅中的職責和執(zhí)法規(guī)程，并指派責任心強的干警常駐協(xié)助菜灣所工作。交警、交通、稽征等部門堅持在辦理車輛年審、過戶、報廢、征費等有關手續(xù)時，會同主管稅務機關嚴格把好稅費核對關，建立征費車輛與已稅車輛定期核對制度，堅持做到先完稅（補交稅款、罰款）后辦理有關手續(xù)，杜絕車輛稅收的流失。

3、建立統(tǒng)一的車輛代扣代繳制度，對于單位提供運輸業(yè)務，有固定經(jīng)營場所的，可以選擇機構(gòu)所在地為納稅地點；對于個人從事運輸業(yè)務，其從事運營業(yè)務應納營業(yè)稅可以選擇由支付運費的單位代扣代繳，從而避免車輛稅收經(jīng)營地點與納稅地點不一致，難以操作，造成國家稅款流失。

4、積極依靠基層所的支持，針對農(nóng)村的運營小客（貨）車、三輪車、拖拉機、摩托車稅收征管，難度大，隱蔽性強，難以界定是否應征稅，要解決這些問題，就要靠基層稅務所來征收和管理，全面準確地掌握車輛使用情況，稅源底數(shù)，定期公開各戶納稅的情況，制定切實可行的舉報獎勵辦法，責任考核制度，加強農(nóng)村零散稅收的管理，堵塞稅收漏洞，做到應收盡收。

5、建立征收清冊，不斷強化車輛戶籍管理。實行車輛戶籍管理制度，將全縣現(xiàn)有車輛數(shù)和交警已掛牌上戶數(shù)核對，分別建立營運車輛和非營運車輛底冊。加強稅務登記管理，規(guī)定從事營運車輛（包括本縣居民購買外地牌照未過戶車輛，新購掛外地牌照車輛，未在交警運管部門辦理有關手續(xù)等而在我縣境內(nèi)營運的車輛）自領取營業(yè)執(zhí)照之日起或者自營運之日起30日內(nèi)，持有關證件，向主管地稅機關申報辦理稅務登記。按照營運車輛類型、屬地、噸位（座位），建立健全稅源控管臺帳和征收臺帳，及時掌握車輛稅收征收情況，確保車輛稅收征管落實到位。納稅人因車輛過戶、報廢等原因辦理變更或者注銷登記時，要同時結(jié)清應納稅款。

6、優(yōu)化稅收服務，堅持實行文明公開辦稅。工作人員嚴格做到秉公執(zhí)法、清正廉潔、文明服務，不徇私舞弊、玩忽職守，杜絕收“人情稅、關系稅”。堅持將車主納稅情況、停歇業(yè)情況等內(nèi)容進行全面公開，接受群眾監(jiān)督；打破八小時工作制，節(jié)假日均有人值班，做到隨到隨辦。

7、嚴格發(fā)票管理，強化代開發(fā)票工作。加強發(fā)貨票管理，建立代開發(fā)票專門臺帳，嚴格按照國家稅務總局、省、市地稅局有關規(guī)定代開貨運發(fā)票。納稅人每月申請?zhí)铋_發(fā)票的金額必須在當月核定稅額之內(nèi)，超過部分按規(guī)定補稅，對發(fā)生月份開具營業(yè)額超過核定定額20%（含）以上的及時調(diào)整其核定定額。實行“以稅控票”新舉措。對違反有關法律法規(guī)開具或取得貨物運輸業(yè)發(fā)票、白條發(fā)票等的單位進行嚴厲處罰。

8、加強日常稅收稽查，加大偷逃稅處罰力度。稅務機關可在停車場、經(jīng)營地等進行納稅檢查，農(nóng)村可以采取全面清查的辦法，以促進稅收征管，對偷逃稅行為可以加大處罰力度，以點帶面，抓典型，以震懾偷逃稅行為，維護稅法的剛性，嚴厲打擊偷逃稅違法行為，促進交通運輸行業(yè)的稅收征管。

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二、存在問題

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（一）自開票納稅人存在的問題。一是會計核算達不到要求。不能準確按財務會計制度和稅務局的要求正確核算營業(yè)收入、營業(yè)成本、稅金、營業(yè)利潤，存在營業(yè)收入與營業(yè)成本不配比的現(xiàn)象，營業(yè)成本過高，由于貨物運輸業(yè)流動性大，稅務機關很難核實其成本、費用的真實性，形成了企業(yè)經(jīng)營只有微利或是虧損，與貨運行業(yè)正常的經(jīng)營利潤率很不相稱的狀況，營業(yè)收入與資金回籠差距較大，有的納稅人開具了貨運發(fā)票,實現(xiàn)了貨運收入，只有部分資金回籠，用購油發(fā)票或是費用發(fā)票抵收入款。二是發(fā)票管理不規(guī)范。票證領發(fā)過多，結(jié)報不及時,按規(guī)定每次只能限量領發(fā)一本，有的主管地稅機關一次發(fā)給了二十多本在納稅人手上。三是有的稅負偏輕。有的納稅人只繳納了3.3%的營業(yè)稅及附加而沒有繳納所得稅，有的自開票納稅人所得稅的征管在國稅局，國稅局采取定額定稅的辦法征收企業(yè)所得稅，而按代開票納稅人管理的所有單位和個人，在代開貨物運輸業(yè)發(fā)票時一律按開票金額3.3%征收營業(yè)稅及附加，同時按開票金額3.3%征收所得稅，自開票納稅人的所得稅明顯低于代開票納稅人的稅負。

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（二）代開貨物運輸業(yè)發(fā)票管理的資料不規(guī)范。按照國家稅務總局文件規(guī)定，主管稅務機關應定期對貨運業(yè)代開票納稅人的實際運輸能力情況進行核查，將其實際運輸能力與代開發(fā)票金額情況進行比對，防止出現(xiàn)未提供運輸勞務而代開貨運發(fā)票的現(xiàn)象，同時加大對虛開貨運發(fā)票的處罰力度。一是地稅機關可以檢查納稅人的《中華人民共和國機動車登記證書》，按機動車的車牌號實地查看車輛是否存在來核實納稅人是否具有實際運輸能力，但由于車輛長期在外，很難核查到車輛，只能核查車輛登記證。二是通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)主管地稅務機關定期對貨運業(yè)代開票納稅人的實際運輸能力核查不夠，有的縣(市、區(qū))局沒有核查的資料，有的核查資料不健全；三是目前對納稅人是否提供運輸勞務，是否存在虛開貨物運輸業(yè)發(fā)票的現(xiàn)象沒有有效辦法核實。

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（三）代征單位代征貨物運輸業(yè)定額稅款的積極性不高。由于我縣貨物運輸業(yè)車船大部分都通過代開票納稅人管理，這些納稅人在代開貨物運輸業(yè)發(fā)票環(huán)節(jié)按照“先稅后票、一稅一票”方式繳納了所開票金額的營業(yè)稅及附加和所得稅，開票金額所繳納的稅款與定額稅款基本相符或是大于定額稅款，這樣在代征單位控管環(huán)節(jié)要補繳的稅款就相對較少了，代征單位代征的稅款金額較小，積極性就不高。而未納入代開票納稅人管理的少量社會零散車、船，由于不需要開具貨物運輸業(yè)發(fā)票，他們的定額稅款地稅機關沒有有效的辦法控管，給這部分納稅人的稅款征收帶來很大的難度。

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三、征管建議

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（一）對自開票納稅人進行專項檢查。組織對自開票納稅人專項檢查，對不能準確按財務會計制度和稅務局的要求正確核算營業(yè)收入、營業(yè)成本、稅金、營業(yè)利潤，對雖然各種證照齊全，但資金回籠不足，營業(yè)收入與成本費用核算不配比的，成本費用核算不實，利潤率明顯偏低的自開票納稅人依法取消其自票納稅人資格，改為公司管理的代開票納稅人，確保各類納稅人稅負的公平，規(guī)范貨物運輸業(yè)稅收管理，營造公平、良好的競爭環(huán)境。

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（二）加強對貨物運輸業(yè)征管資料的管理。一是嚴格按照規(guī)范化的要求、流程代開《公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》并附所需資料。二是代開《公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》時一律在備注欄注明車牌號，以便實行單輛核算發(fā)票開具金額。三是建立《代開票納稅人車輛稅收分戶登記臺帳》，及時錄入按納稅人分車、船牌號開具發(fā)票的信息，代開票機關按月進行資料匯總后報縣(市、區(qū))局，按納稅人開票金額所征收稅款與應征收定額稅款進行比對。四是改進開票系統(tǒng)軟件功能，增加系統(tǒng)軟件的數(shù)據(jù)分析、分類統(tǒng)計功能，以減少人工錄入的工作量。

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（三）對貨物運輸業(yè)實行勤查勤管。一是現(xiàn)行公安交警車輛管理所對所有車輛都必須辦理《中華人民共和國機動車登記證書》，并實行一車一個證書，主管地稅機關對所管轄的貨物運輸車輛必須按季進行檢查，根據(jù)納稅人持有的《中華人民共和國機動車登記證書》查驗貨物運輸車輛是否存在,并形成檢查資料歸檔。必須將核查結(jié)果按代開票納稅人分車牌號建立車輛數(shù)量臺帳，并報縣（市、區(qū)）局按分局建立匯總臺帳，準確掌握車輛數(shù)量、噸位。二是對單張《公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》開具金額超過1萬元的,必須附有原始能證明勞務發(fā)生的資料，對單張開具金額超過5萬元的，代開票機關必須按發(fā)票上的收貨人或發(fā)貨人進行部分發(fā)票函證，凡發(fā)現(xiàn)虛開貨物運輸業(yè)發(fā)票的一律按虛開金額計算的稅款處以五倍的罰款，并停開一個月發(fā)票責令限期整改。

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（四）政府協(xié)調(diào)，落實定額稅款控管責任。加強貨物運輸業(yè)稅收管理需要相關部門的協(xié)作配合,在現(xiàn)行部門積極不高的情況下地方政府必須落實部門的控管責任，由政府加強對控管責任落實情況的督查。地稅機關必須按月將納稅人開票金額所征收稅款與應征收定額稅款進行比對的結(jié)果通報給相關控管責任部門，并加大對社會零散車、船定額稅款的代征力度，加強與公安部門的協(xié)調(diào)，加大對貨物運輸業(yè)稅收違法行為的打擊力度，建立各部門齊心協(xié)力，共同打擊涉稅違法犯罪行為的長效機制。

一是抓好公路客運和城市公交客運、出租客運稅收管理。主要抓好格爾木和德令哈市出租客運稅收管理以及城際間客運稅收管理工作。

二是加強與各級地方政府協(xié)調(diào)配合，強化源泉管理。如冷湖、茫崖地稅局通過政府在礦區(qū)設立聯(lián)合檢查服務站，對外運產(chǎn)品及運輸量進行登記，強化對貨物運輸業(yè)的稅收管理工作。

三是抓住重點生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品外運結(jié)算環(huán)節(jié)，在源頭上強化對交通運輸業(yè)的稅收管理工作。①及時與各煤炭生產(chǎn)企業(yè)進行溝通、協(xié)調(diào)，煤炭生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)在結(jié)算運費時，要求各運輸企業(yè)或個人及時到稅務機關完稅開票后，再進行結(jié)算。②加強與煤炭企業(yè)協(xié)調(diào)，委托代征交通運輸業(yè)營業(yè)稅等稅收，從而增加貨運稅收。③委托鐵路部門和外包裝卸勞務的生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)代征裝卸搬運業(yè)務有關的稅收，如格爾木地稅局通過委托鐵路部門代征鐵路運輸產(chǎn)品裝卸搬運業(yè)務相關的稅收（涉及的裝卸勞務東至天峻縣西至格爾木），鹽湖工業(yè)集團股份有限公司及所屬企業(yè)代征產(chǎn)品裝卸搬運業(yè)務相關的稅收。④針對重點生產(chǎn)企業(yè)涉及的資源開采、原料采購和產(chǎn)品銷售，著重檢查企業(yè)貨運票據(jù)的取得情況，以此達到對交通運輸業(yè)稅收及時管理的目的，減少稅源流失。⑤增設貨運發(fā)票代開點，方便承運人（貨運納稅人）及時開具貨運發(fā)票。目前，全州八個地區(qū)均設有24小時（節(jié)假日不休息）貨運業(yè)務代開發(fā)票點，延伸了貨運發(fā)票代開服務，增加了貨運稅收收入。(三)企業(yè)財務核算不規(guī)范。有些貨物運輸企業(yè)，不設置賬簿或者雖設置賬簿，但賬目混亂，成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，無法核實計稅依據(jù)，造成稅源管理失控。

1、運輸收入不入賬。部分企業(yè)配貨收入及對方不主動索要發(fā)票情況下，運輸收入不入賬。

2、多列虛假費用，沖銷虛開代開發(fā)票帶來的“虛假收入”。由于虛開和代開的發(fā)票金額要按規(guī)定做收入，而實則開票單位沒有收到這筆運輸收入，做在帳簿上的收入是虛假的，為了不產(chǎn)生過大的虛假利潤造成的多繳納企業(yè)所得稅，就大量虛假列支燃料費、修理費、過路過橋費和工人工資，有的貨物運輸企業(yè)在代開發(fā)票時，為了沖減虛假收入，要求來開票的企業(yè)帶相關費用發(fā)票來開具，有的地方政府動員工作人員幫助貨物運輸企業(yè)搜集相關費用票據(jù)。

3、通過虛假的現(xiàn)金流來掩飾代開發(fā)票產(chǎn)生的虛假收入。凡存在代開虛開發(fā)票的納稅人，要么直接通過假現(xiàn)金結(jié)算要么通過往來賬轉(zhuǎn)一下，然后再通過現(xiàn)金沖應收賬款，造成帳務核算信息嚴重背離實際。

（四）開票金額和實際運輸能力不匹配。部分納稅人的運力不實，開票金額和實際運輸能力不匹配。部分企業(yè)為了獲取較大的開票數(shù)額，向稅務機關虛報營運車輛和噸數(shù)。一是報廢車輛常掛，虛增運力。報廢車輛不及時報廢，掛在企業(yè)。二是虛購車輛，假增運力。通過“黃牛”到二手車市場開具車輛買賣發(fā)票，虛增運力。三是一車多掛，套取運力。采用一輛貨物運輸車輛掛在多個貨物運輸企業(yè)，增加運力，獲取多開具發(fā)票的資格。四是多報噸位，夸大運力。個別企業(yè)將車輛運輸噸位多報，人為擴大運輸能力，從而提高開票警戒線。

二、貨物運輸業(yè)稅收管存在問題的原因分析

上述問題的存在，只要認真的研究和仔細的分析，就不難看出產(chǎn)生這些問題的癥結(jié)。

第一，扭曲的政績觀和不科學的考核機制，是導致這種現(xiàn)象發(fā)生的根本原因。近年來，各地在采取各種措施發(fā)展地方經(jīng)濟的同時，狠抓地方財政收入指標。有些領導認為，財政和經(jīng)濟指標完成的越高越能顯示自己的政績。為了完成這些財政指標，勢必每年要增加稅收收入任務，這些稅收任務要層層下達到基層各單位。而有些稅收任務的下達已遠遠超過當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展的實際情況。為了完成這些稅收任務，在其他行業(yè)稅收沒有操作余地的情況下，將目光瞄準了貨物運輸業(yè)。三五臺車、七八條船甚至幾個部門聯(lián)合出具一些證明，一個自開票納稅人企業(yè)就誕生了。這些企業(yè)就成為了地方政府的稅收收入的調(diào)節(jié)器，差多少就聯(lián)系多少票源來開，甚至差多少動員企業(yè)或者動員地方政府財政部門開多少。少數(shù)的自開票納稅人從成立到以后的業(yè)務開展都是地方政府在背后運作，從來沒有真實的運輸業(yè)務。

第二，利益的驅(qū)動和管理不嚴，是造成這種現(xiàn)象發(fā)生的直接原因。虛開和代開發(fā)票可以使開票和受票雙方產(chǎn)生效益，從而直接導致了虛開和代開發(fā)票現(xiàn)象的發(fā)生。一是自開票納稅人為獲取好處。自開票納稅人通過代開票、虛開票可以向?qū)Ψ绞杖∫欢ū壤氖掷m(xù)費，利潤可觀，投入少，見效快。高額的收益，導致自開票納稅人樂此不疲。二是用票人為少繳稅費。實際發(fā)生運輸業(yè)務的開票方，多為不符合自開票資格，依法應被認定為代開票納稅人。如向稅務機關申請代開發(fā)票除須提供一系列證明資料外，還須支付開票金額6.68%的稅費（2008年所得稅征收率由3.3%調(diào)整為2.5%后相應的代開票綜合稅率調(diào)整為5.88%），而在自開票納稅人處開票只需支付4.27%左右的開票稅費，有的還可獲得地方財政一到二個百分點甚至更多的補貼，實際的開票稅負僅達2.27%左右，可節(jié)省3.61%，這就形成自開票納稅人票源市場的政策洼地。三是受票方為虛列成本和抵繳稅款。部分的實際受票方，為了虛列成本費用，少交企業(yè)所得稅、多抵扣增值稅只要付出3％左右的成本進行虛開即可少交25%的企業(yè)所得稅，還可多抵扣7%的進項稅。

第三，稅務人員管理不嚴，也是直接導致虛開、代開貨物運輸業(yè)發(fā)票現(xiàn)象的重要原因。一是借助貨物運輸企業(yè)開票行為，完成稅收任務。由于當?shù)囟愒磪T乏，稅收任務虛高，加之地稅系統(tǒng)管理體制的原因，當?shù)囟悇諜C關為了完成稅收任務，對部分貨物運輸業(yè)違規(guī)開票行為不得不半推半就。二是對貨物運輸業(yè)自開票資格認定不夠深入。有些單位的稅政部門只是對企業(yè)報來的資料進行書面審核，沒有對納稅人的經(jīng)營場所，帳務的核算，車輛和運力的真實進行深入的調(diào)查了解，給部分不符合自開票資格的納稅人，造成了可乘之機。

第四，稅收制度本身的缺陷和納稅人對稅收政策的不了解，是導致這種現(xiàn)象發(fā)生的客觀原因。貨物運輸業(yè)稅收業(yè)務和發(fā)票的管理在地稅部門，而受票單位的貨物運輸費用的增值稅抵扣是在國稅部門，這給對貨物運輸業(yè)發(fā)票的管理和業(yè)務的真實性甄別帶來了很大的困難。加之，個別地方政府地方本位主義嚴重，認為抵扣的增值稅大頭是國家的，只要能夠完成任務，也就顧及不到國家利益了。當然還有部分貨物運輸納稅人，根本不知道貨物運輸業(yè)發(fā)票可以抵扣增值稅和減少企業(yè)所得稅稅基，這些情況的存在是導致了貨物運輸業(yè)稅收管理難度較大的客觀原因。

三、貨物運輸業(yè)稅收管理對策

為進一步規(guī)范貨物運輸業(yè)稅收秩序，堵塞稅收征管漏洞，加強貨物運輸業(yè)發(fā)票的管理，促進貨物運輸業(yè)的健康發(fā)展，有效遏制欠發(fā)達地區(qū)利用貨物運輸業(yè)發(fā)票謀取私利和調(diào)節(jié)稅收收入的違法行為的發(fā)生，維護良好的稅收法制環(huán)境，應從以下幾個方面加強對貨物運輸業(yè)的稅收管理。

（一）樹立正確的政績觀，取消不切實際的考核指標。各級政府要認真貫徹落實科學發(fā)展觀，樹立正確的政績觀。一切從實際出發(fā)，按客觀規(guī)律辦事，取消一些不切實際的經(jīng)濟指標，少做急功近利、竭澤而漁，只關注局部利益，不顧及全局得失的“面子”工作，多做一些有利于經(jīng)濟社會和諧發(fā)展的工作。

（二）加強對自開票納稅人的管理，規(guī)范納稅行為。各級稅務機關在對貨物運輸企業(yè)申報自開票納稅人資格時，在審核書面材料的基礎上，要主動與公安、交通、海事等有關部門比對數(shù)據(jù)，并對企業(yè)的經(jīng)營場所、帳務核算以及業(yè)務的真實性進行調(diào)查和了解。對審核把關的有關稅務人員要認真負責，頂住壓力，規(guī)范執(zhí)法，嚴格審核。

（三）加強部門合作，形成良好的綜合治稅環(huán)境。貨物運輸業(yè)稅收管理是一項系統(tǒng)工程，單靠哪一個稅務部門難以管嚴管好，只有加大部門協(xié)調(diào)力度，才能形成合力。稅務機關在與公安、交通等部門加強聯(lián)系的基礎上，國稅、地稅部門也要加強協(xié)作，地稅部門在做好所管轄稅種征收的同時，要將貨物運輸企業(yè)的有關信息傳遞到國稅局，國稅局利用計算機網(wǎng)絡對增值稅一般納稅人申報抵扣信息與地稅部門傳遞的信息進行比對。從地稅部門看，通過國稅計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)對增值稅抵扣的比對，可以有效控制納稅人虛列運費抵扣的情況，減少貨物運輸業(yè)虛開貨物運輸發(fā)票行為。從國稅部門來看，由于地稅機關管住了貨物運輸業(yè)開具的發(fā)票，減少納稅人利用貨運發(fā)票偷逃增值稅和企業(yè)所得稅的現(xiàn)象。

（四）加大貨運業(yè)稅收政策宣傳力度，不斷提高依法納稅意識。要使貨物運輸業(yè)稅收秩序長期規(guī)范和健康發(fā)展，就要充分發(fā)揮稅法宣傳的作用，舉辦各種形式的貨物運輸業(yè)稅收業(yè)務、稅法宣傳培訓班等，經(jīng)常深入實際宣傳講解貨物運輸業(yè)稅收有關政策，解答疑難問題。宣傳對象要面向社會各階層，只有讓人們充分認識代開、虛開貨物運輸業(yè)發(fā)票給正常的稅收征管帶來的危害，才能夠有效杜絕和減少違法、違規(guī)行為的發(fā)生。

一、交通運輸業(yè)稅收征管存在的問題

1、核定征收標準單一，稅負不公。由于目前營運車輛基本屬于個體經(jīng)營，沒有建賬建制，只能采取核定征收方式。從目前各地核定征收標準看，沒有考慮車型、地域以及車輛新舊程度對營運收入的影響，只按客運車輛的座位，貨運車輛的噸位核定營業(yè)額，稅負不公顯而易見。

2、流動性大、管理失控。營運車輛流動性大，站點遍布城鄉(xiāng)各地，但現(xiàn)行稅法規(guī)定車輛稅收納稅地點為機構(gòu)所在地，對一些掛靠戶、外來戶稅收征管帶來不便，致使一些車主長期在外經(jīng)營分文不繳國家稅收。

3、稅務檢查和稅收保全難以協(xié)調(diào)。各級政府明文規(guī)定除交通管理部門外任何單位不得上路實施檢查，這給車輛稅收檢查帶來極大不便。對沒有按期繳稅的車輛實施稅收保全時，《征管法》明確規(guī)定，只能扣押價值相當于稅款的債物、商品或其財產(chǎn)，但不扣押整車，這樣稅款很難收上，要扣又存在執(zhí)法不當?shù)膯栴}，真可謂進退維谷。

4、設計載重量與實際載重量不符偷逃稅款。客車運輸是按座位數(shù)核定營業(yè)額，貨物運輸則是按設計噸位核定營業(yè)額。目前國內(nèi)生產(chǎn)廠家受經(jīng)濟利益驅(qū)動，為了滿足業(yè)戶少繳過路、過橋費及稅收的心理，達到促銷的目的，在車輛出廠時故意減少設計噸位，而在運輸過程中實際載重量遠遠大于設計載重量。據(jù)調(diào)查：載重量為5噸、8 噸的，可以裝到10 噸、20 噸。由此引發(fā)的稅款流失現(xiàn)象不容忽視。

5、對代征部門監(jiān)控力度較小。目前車輛稅收主要委托交通稽征、交警等部門代征代繳，使一些地方稅收成了代征單位或人員的人情開關，偷逃稅款現(xiàn)象十分嚴重，而稅務部門的監(jiān)控力度較小，無法堵塞此類稅收漏洞。

運輸車船具有很強的流動性，納稅人自己的去向也只能隨車船而定，所謂“車兒滿地跑，船兒水上漂”是對車船流動情況的真實寫照。因此，稅務部門無法準確掌握納稅人的實際情況，交通運輸業(yè)稅收流失現(xiàn)象比較嚴重，運輸發(fā)票的管理比較混亂。其主要表現(xiàn)在：

一是稅源不清，漏征漏管多，稅收流失嚴重。目前機動車船的經(jīng)營形式逐漸呈現(xiàn)多樣化，經(jīng)營流動性大，隱蔽性強，容易出現(xiàn)漏征漏管問題，稅收流失嚴重。

二是扣繳不到位。前幾年各地為加強交通運輸業(yè)稅收征管，與交通、農(nóng)機等部門簽訂委托代征稅款協(xié)議，但近年來，由于委托代征部門自身的規(guī)費難征，使他們無力代征稅款，造成扣繳稅款不到位，稅負不公平。

三是車船轉(zhuǎn)讓頻繁，征免界限難劃分。一些車船主為了避免繁瑣的入戶、過戶手續(xù)，往往私自達成轉(zhuǎn)賣協(xié)議，不辦理過戶手續(xù)，造成所有人與使用人不符，納稅人很難確定；而免稅單位的車船，經(jīng)轉(zhuǎn)讓后，使用人仍打著免稅的牌子，長期不納稅，造成車船征免界限難以劃分。

四是部門配合不力。目前稅務機關對車船的檢查，只能與公安部門配合，到規(guī)定的停車場、碼頭等停靠點監(jiān)督檢查，但由于公安部門自身業(yè)務較忙，加之配合檢查涉及經(jīng)費問題不能及時解決，致使日常檢查無法有效開展。

五是政策法規(guī)不盡完善。關于交通運輸業(yè)營業(yè)稅的納稅地點，《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第十二條規(guī)定“納稅人從事運輸業(yè)務應向其機構(gòu)所在地主管稅務機關申報納稅”。由于運輸業(yè)納稅人一般無固定場所，流動性大，車主在一地辦理工商及稅務登記后，可持證到外地經(jīng)營，登記地稅務機關有其名無其實，造成主管稅務機關管不到，經(jīng)營地稅務機關不能管的“兩不管”現(xiàn)象，致使納稅人鉆了稅收政策的空子，逃避了納稅義務。

六是虛開發(fā)票現(xiàn)象時有發(fā)生。雖然從1998年下半年起增值稅進項稅額中運費的抵扣率從10%下調(diào)到7%，但是虛開運輸發(fā)票的現(xiàn)象仍然存在。運費抵扣增值稅為不法分子虛開、多開運輸發(fā)票帶來了可乘之機。甚至，有些交通運輸企業(yè)將運費、貨款一并按運費開票，繳納了營業(yè)稅，偷逃了增值稅。最近我們調(diào)查了解到，一些個體運輸戶為基建單位運沙石將沙石貨款也混進運費開了運輸專用發(fā)票。營業(yè)稅稅率3%，增值稅稅率17%或13%，偷稅多少，一目了然。問題遠非如此，該環(huán)節(jié)少繳了增值稅，運輸發(fā)票虛開很多，下道環(huán)節(jié)還會多抵扣一部分增值稅。一張?zhí)撻_發(fā)票，兩頭侵蝕國家稅款，此等問題不能不引起足夠重視。

二、產(chǎn)生問題的原因

造成交通運輸業(yè)稅收流失，運輸發(fā)票管理混亂，既有稅務部門征管不力、管理不到位的問題，也有著深刻的社會、制度性原因。

一是我國納稅人的整體素質(zhì)是比較低的，主動向稅務機關申報納稅的意識不強。納稅人素質(zhì)低的主要原因是納稅人道德的缺失，社會輿論對其也缺乏應有的譴責。有的人對流氓、貪污等犯罪行為深惡痛絕，而對偷逃稅者則等閑視之，甚至同情。

二是稅務部門稅收政策宣傳力度不夠?；鶎佣悇諜C關平時只注重“面上”的宣傳，而忽視“線與點”的宣傳，沒有將交通運輸企業(yè)和各車船主納入重點宣傳對象，對各種專項稅收的宣傳還不夠重視。

三是稅務部門的管理不規(guī)范，征稅不統(tǒng)一。比如對外出車船開具的“固定工商戶外出經(jīng)營稅收管理證明單”，有的地方是征管部門負責，有的是稅政部門負責，有的是基層征收單位負責。開具時，有的預收稅款，有的收取押金，有的什么也不收。在經(jīng)營地或收入取得地開具運輸發(fā)票時，有的按發(fā)票全額征收稅款，有的分文不收。

四是內(nèi)部管理制度落實不到位。目前有關運輸發(fā)票的領、用、存制度，稅款代征代扣制度都較為完善，制度并不缺少，但落實不夠。

五是代征單位代征稅款義務履行不到位。一些代征單位的管理人員將主要精力都放在征收規(guī)費上，忽視和放松了稅務機關委托履行的代征稅款的職責。

六是協(xié)稅護稅機制尚未形成。按《稅收征收管理法》規(guī)定，各有關部門和單位應當支持、協(xié)助稅務機關依法執(zhí)行公務。但沒有對不支持、協(xié)助稅務機關依法執(zhí)行公務應如何處理的規(guī)定。

三、措施和對策

首先，要建立信息共享系統(tǒng)，澄清稅源，加強源泉控管。由于交通、公安、農(nóng)機等部門是車船的主管機關，能詳細掌握營運車船數(shù)量、實際噸位、營運狀況等真實資料，所以稅務部門應加強與公安、交通、農(nóng)機等部門積極協(xié)調(diào)，實現(xiàn)信息共享，掌握正常運營車船的真實資料；稅務部門要澄清車船稅源底子，逐戶登記建檔，加強重點監(jiān)控，從源頭上防止稅款流失。

其次，要加強稅務監(jiān)督，強化委托代征工作。一方面由政府牽頭，召開由公安、交通、稅務等部門參加的聯(lián)席會議，完善制度，制訂獎懲措施，落實責任目標，切實做好“先稅后費”的代征扣稅辦法，對未繳納稅款的車船一律不予年檢；稅務部門要派人到現(xiàn)場監(jiān)督，實行底冊、稅款、減免政策三核對，對不按規(guī)定程序代收稅款的除由政府督辦部門追究責任外，并對其處以一定的經(jīng)濟制裁。

第三，加強稅法宣傳教育，增強全民法制意識。要運用各種媒體，多種形式，廣泛宣傳稅收政策，努力提高納稅人的依法納稅意識，主動申報納稅的積極性，讓更多的單位、公民了解稅法，清楚發(fā)票違法、違章行為可能造成的后果，將承擔的法律責任，形成強大的群眾監(jiān)督網(wǎng)絡。

第四，實行報驗登記制度，規(guī)范“外出經(jīng)營稅收管理證明單”的使用管理。運輸車船外出經(jīng)營時必須憑機構(gòu)所在地稅務機關開具的“外出經(jīng)營稅收管理證明單”到經(jīng)營所在地稅務機關報驗登記，凡沒有到經(jīng)營所在地稅務機關報驗登記的，由經(jīng)營所在地稅務機關予以處罰。對既沒有報驗登記，又不能提供“外出經(jīng)營稅收管理證明單”的，一律由經(jīng)營所在地稅務機關征收稅款并從重予以處罰。稅務部門要規(guī)范“外出經(jīng)營稅收管理證明單”的開具管理，對財務制度不健全、納稅意識差的運輸企業(yè)在開具“外出經(jīng)營稅收管理證明單”時，必須按稅務部門核定的稅款進行預繳，待運輸業(yè)務結(jié)束后，按實際經(jīng)營收入多退少補。

第五、建立發(fā)票審查制度和管理責任制。稅務部門要定期審查領票單位的資格，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營單位性質(zhì)的轉(zhuǎn)變，對一些無自有運輸工具的單位，應取消其自用票的權利。同時要建立發(fā)票管理責任制度，嚴格運輸發(fā)票的使用范圍，發(fā)票填開必須真實、正確，不得轉(zhuǎn)借、代開、轉(zhuǎn)讓、虛開，不得拆本使用。

第六、加大稽查處罰力度，嚴懲不法行為。稅務部門要加大對涉稅違法行為的打擊力度，發(fā)現(xiàn)一起，處罰一起，并及時予以通報，達到處理一個，教育一片。對稅收違法觸犯刑法的，要移送司法機關追究刑事責任，切不可以罰代刑。同時設立群眾舉報點，對有價值的舉報給予相應的獎勵。

輸車輛的稅收征管的職責，但同時卻沒有給予有效的管理手段和措施。目前，只有公安、交通部門可以上路進行執(zhí)法，稅務機關既不能上路也不能設站（卡），那么稅務機關對應稅車輛的檢查，只能在公安、交通部門的配合下，到規(guī)定的停車場、?？奎c監(jiān)督檢查。雖然《征管法》第五條第三款規(guī)定：“各有關部門和單位應當支持、協(xié)助稅機關依法執(zhí)行職務”，但規(guī)定過于籠統(tǒng)，一是沒有具體明確是哪些部門和單位，二是沒有明確不支持、協(xié)助應負的法律責任。由于這些執(zhí)法部門也有自己的工作職責，不可能長期、無償?shù)貐f(xié)助稅務部門執(zhí)行職務，加上配合檢查涉及到經(jīng)費問題不能妥善解決，地稅部門與相關部門間無法建立起有效的協(xié)作機制。

五是征管力量過于薄弱。自國、地稅機構(gòu)分設以來，地稅部門不斷清退臨時人員和助征人員，再加上一部分年齡較大老干部的離退休，整個隊伍人員一直呈下降趨勢。與此同時，地稅部門的征管范圍不斷擴大：2001年7月1日，原由勞動部門征收的五項社保費移交地稅部門征收；從2004年開始地方政府又將很多的地方基金交由地稅部門征收；2008年1月1日，原由財政部門征收的耕地占用稅也移交地稅部門征收。但地稅部門工作業(yè)務量增加后并沒有增加人員編制，加上現(xiàn)在稅收工作的要求越來越高，稅收管理員制度的推行，稅源精細化管理的需求，都需要征管人員作支撐。無論從完成稅收計劃任務還是各項工作整體推進的角度，地稅部門無法抽出過多的人員和精力來從事交通運輸行業(yè)的征管。

六是費擠稅現(xiàn)象在一定程度上存在。筆者對交通運輸行業(yè)的負擔調(diào)查時，幾乎所有的車主和船主都眾口一詞：國家雖然取消了養(yǎng)路費（航養(yǎng)費），實行征收燃油稅，但負擔仍很重！比如保險費、過路（橋、閘）費、運管費、停車費、車站（碼頭）收取的管理費、違章罰款等。再加上運輸市場競爭不斷加劇、運輸車輛不斷增加，營運車主、船主們的利潤空間越來越小，如果真正按稅收政策足額納稅，車主、船主們根本就無法生存。許多車、船主說，我們也知道國家的稅應該繳，但要錢的部門太多，收費的比收稅的更能從源頭上控管車輛，有些部門你不繳費，車、船就無法營運。

七是政策法規(guī)不盡完善。稅法規(guī)定，交通運輸業(yè)營業(yè)稅的納稅地點為登記證發(fā)放所在地或車、船主居住地。由于運輸業(yè)納稅人一般無固定經(jīng)營場所，流動性大，車、船主在一地辦理工商、稅務登記及其他相關手續(xù)后，可持證到外地經(jīng)營，登記地稅務機關雖然登記了但無法跟蹤管理。如果業(yè)主不要求提供結(jié)算發(fā)票的話，會造成主管稅務機關管不到，經(jīng)營地稅務機關管不了的“兩不管”現(xiàn)象，致使納稅人鉆了稅收政策的空子，逃避了納稅義務。

針對上述問題，筆者認為要使該行業(yè)管理達到規(guī)范化、制度化，需要一個過程。從目前情況看，靠地稅一個部門的力量單打獨斗是很難控管好的，必須通過社會各職能部門的通力協(xié)作和配合，才能達到應有的效果。作為地稅部門，應從以下幾方面著手：

首先，強化稅收政策宣傳，加大執(zhí)行力度。交通行業(yè)征管難，除了車、船主的納稅意識不高外，一個重要的原因，就是我們的政策宣傳跟不上。不可否認，這些年來，各級稅務機關年年都開展了內(nèi)容豐富、形式多樣的稅法宣傳活動，也取得了一定的成效。但納稅人和社會各屆往往只對可能涉及到自身利益的部份比較關注，不可能像稅務干部那樣去系統(tǒng)的學習所有的稅收法規(guī)。筆者在問及運輸業(yè)主是否納稅、應繳哪幾種稅、繳多少稅時，大多數(shù)人竟一概不知，有的甚至認為搞營運平時就不需納稅，要發(fā)票時才納稅，或者將各管理部門的收費與稅收相混淆。因此，利用各種媒體、多種形式；廣泛宣傳稅收政策，努力提高納稅人的依法納稅意識，是我們搞好征管的前提和基礎。與此同時，加大查處力度，每年選擇幾戶涉稅數(shù)額較大、社會影響力強的車、船主，按照法定程序進行公開處理，體現(xiàn)出稅法的剛性和威嚴，從而達到處理一個、教育一批的社會效應。

其次，推行分行業(yè)專業(yè)化管理。細化管理職責，明確管理對象，在統(tǒng)一經(jīng)濟區(qū)域內(nèi)實行集中管理，這符合稅源精細化管理的需求。它既可以保持執(zhí)法的統(tǒng)一性和連貫性，又可解決爭搶稅源（好管的搶著管）、減少漏征漏管現(xiàn)象（難管的都不管）等問題和矛盾。各地可結(jié)合自己的稅源塊頭和干部隊伍的實際，條件允許的，可以成立專門的管理運輸行業(yè)的所（分局）；在運輸行業(yè)稅源不是太大、隊伍人員相對緊缺的地方，可以在所（分局）內(nèi)部，成立專門的管理股室，承擔起當?shù)剡\輸行業(yè)的稅收管理責任。管理隊伍的相對穩(wěn)定，細化了分工，明確了職責，對于搞高納稅人的納稅意識、減小漏征漏管角落將發(fā)揮積極作用。

第三、要加強信息交流，摸清稅源存量。抓好稅務登記、摸清稅源存量，是我們開展稅收征管工作的基礎和前提。由于車船的流動性和隱蔽性，稅務部門要想掌握全面的基礎信息有一定難度，而交通、港監(jiān)、公安、農(nóng)機等部門是車船的主管機關，能詳細掌握營運車船數(shù)量、實際噸位、營運狀況等真實資料，所以稅務部門應主動地和這些部門積極協(xié)調(diào)，取得他們的支持配合，切實加強信息比對交流，掌握正常運營車船的真實資料，摸清車船稅源底子，逐戶登記建檔，加強重點監(jiān)控，從源頭上防止稅款流失。

第四、要爭取社會的重視支持。各級地稅機關應該把發(fā)展經(jīng)濟、服務經(jīng)濟作為稅收工作的出發(fā)點和落腳點，把稅收工作融入到當?shù)攸h委、政府經(jīng)濟建設的大局中，遇到困難積極向黨委政府匯報，爭取他們的重視和支持。從預算級次來看，交通運輸行業(yè)涉及到的幾個稅種，主要是一般預算收入，屬地方財政收入。政府作為當?shù)氐囊患抑L，無論從壯大地方收入塊頭、服務本地經(jīng)濟發(fā)展的自身利益考慮，還是從切實為下屬部門排憂解難的角度出發(fā)，都不會對地稅部門面臨的困境坐視不理。爭取到政府的重視支持后，可以由政府牽頭召開由上述相關部門參加的聯(lián)席會議，拿出切實可行的會議紀要，從制度上明確相關部門配合地稅工作的職責；從經(jīng)費上給予配合部門適度的傾斜，從而調(diào)動他們配合地稅工作的積極性。

第五、加強部門協(xié)作，健全護稅網(wǎng)絡。如果社會建立了良好的協(xié)作關系，從運輸行業(yè)的各環(huán)節(jié)來看，地稅部門可以從四個方面著手來強化管理：一是從車船年審源頭把好車船使用稅關。國家已經(jīng)規(guī)定了所有的機動車必須交納強制保險，也明確了保險機構(gòu)的代扣代繳的責任，那么地稅部門征收力量應放在船舶上，可以委托交通、港監(jiān)部門在年檢航船時進行車船使用稅的把關，把繳納車船使用稅作為航船年檢的前置條件和環(huán)節(jié)。通過“年檢把關，先稅后檢”的辦法，從源頭上防止稅源流失。二是通過代開票和自開票的認定把關，控管住貨物運輸。由于稅法規(guī)定，企業(yè)可以根據(jù)運輸結(jié)算普通發(fā)票所列運費金額按7%的扣除率抵扣增值稅的進項稅額，極大的調(diào)動了納稅人向貨運業(yè)主索取運輸發(fā)票的積極性。地稅部門可以按照國家稅務總局的《公路 內(nèi)河貨物運輸業(yè)稅收管理操作規(guī)程》的要求，加強自開票納稅人和代開票中介機構(gòu)資格認定，在開票時把該行業(yè)所涉及到的所有稅種全額征收。三是通過“以票控稅”與車站、運管部門監(jiān)管相結(jié)合，控管客運、貨運稅收。從目前客運市場來看，出租車和大客車是主流，大客車有固定的營運線路，一般都在車站內(nèi)按點發(fā)車，地稅部門可以根據(jù)每輛車平時乘座率和售票額進行測算，每個座位的應稅收入，再按規(guī)定的稅率計算稅額，可以委托車站代征代繳，然后由車站再分攤到各營運車主身上。出租車行業(yè)應加強同城管、運管所的協(xié)作，可以考慮安裝稅控裝置，結(jié)合每車每月所用發(fā)票量來核定其收入，并以此計算各項稅費。四是對船舶運輸業(yè)的稅收，因為多數(shù)是要發(fā)票的，所以地稅機關可以按噸位進行測算應稅收入，實行定額加發(fā)票額的辦法來控管。五是對于從事建筑材料這部分動輸業(yè)務的，大部分是當?shù)氐耐侠瓩C、小三輪等農(nóng)用車，而建筑施工隊往往也不需要運輸發(fā)票。地稅部門可以選擇幾戶賬務健全、核算規(guī)范的建筑企業(yè)，以50萬元或100萬元為單位，測算出所需鋼筋、水泥、紅磚等所需建筑材料的運費，據(jù)此計算出這部分運輸費用應繳納的稅費。然后地稅部門組織建筑施工隊、和運輸業(yè)主們座談，本著先啟動后規(guī)范的原則，核定運輸業(yè)主們應納稅費后委托建筑施工企業(yè)代扣，在工程結(jié)算原票時繳納，從源頭上對建筑工地運輸行業(yè)稅費進行控管。

對如何加強交通運輸業(yè)稅收管理的幾點思考

交通運輸是事關國計民生的基礎行業(yè)，原材料的購進，產(chǎn)成品的銷售，人員的往來都離不開交通運輸。隨著交通運輸行業(yè)的不斷發(fā)展，交通運輸業(yè)稅收已成為地稅收入的重要來源。但由于稅源零星分散，流動性大，交通運輸業(yè)稅收征管難度越來越大，交通運輸稅收呈現(xiàn)下降趨勢。另一方面，運費可以抵扣增值稅帶來虛開運輸發(fā)票現(xiàn)象時有發(fā)生。因此，如何加強交通運輸業(yè)稅收的征收管理，有效遏止稅收流失，成為稅務機關亟待研究和解決的問題。

一、存在的問題

運輸車船具有很強的流動性，納稅人自己的去向也只能隨車船而定，所謂“車兒滿地跑，船兒水上漂”是對車船流動情況的真實寫照。因此，稅務部門無法準確掌握納稅人的實際情況，交通運輸業(yè)稅收流失現(xiàn)象比較嚴重，運輸發(fā)票的管理比較混亂。其主要表現(xiàn)在：

一是稅源不清，漏征漏管多，稅收流失嚴重。目前機動車船的經(jīng)營形式逐漸呈現(xiàn)多樣化，經(jīng)營流動性大，隱蔽性強，容易出現(xiàn)漏征漏管問題，稅收流失嚴重。

二是扣繳不到位。前幾年各地為加強交通運輸業(yè)稅收征管，與交通、農(nóng)機等部門簽訂委托代征稅款協(xié)議，但近年來，由于委托代征部門自身的規(guī)費難征，使他們無力代征稅款，造成扣繳稅款不到位，稅負不公平。

三是車船轉(zhuǎn)讓頻繁，征免界限難劃分。一些車船主為了避免繁瑣的入戶、過戶手續(xù)，往往私自達成轉(zhuǎn)賣協(xié)議，不辦理過戶手續(xù)，造成所有人與使用人不符，納稅人很難確定；而免稅單位的車船，經(jīng)轉(zhuǎn)讓后，使用人仍打著免稅的牌子，長期不納稅，造成車船征免界限難以劃分。

四是部門配合不力。目前稅務機關對車船的檢查，只能與公安部門配合，到規(guī)定的停車場、碼頭等停靠點監(jiān)督檢查，但由于公安部門自身業(yè)務較忙，加之配合檢查涉及經(jīng)費問題不能及時解決，致使日常檢查無法有效開展。

五是政策法規(guī)不盡完善。關于交通運輸業(yè)營業(yè)稅的納稅地點，《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第十二條規(guī)定“納稅人從事運輸業(yè)務應向其機構(gòu)所在地主管稅務機關申報納稅”。由于運輸業(yè)納稅人一般無固定場所，流動性大，車主在一地辦理工商及稅務登記后，可持證到外地經(jīng)營，登記地稅務機關有其名無其實，造成主管稅務機關管不到，經(jīng)營地稅務機關不能管的“兩不管”現(xiàn)象，致使納稅人鉆了稅收政策的空子，逃避了納稅義務。

六是虛開發(fā)票現(xiàn)象時有發(fā)生。雖然從1998年下半年起增值稅進項稅額中運費的抵扣率從10%下調(diào)到7%，但是虛開運輸發(fā)票的現(xiàn)象仍然存在。運費抵扣增值稅為不法分子虛開、多開運輸發(fā)票帶來了可乘之機。甚至，有些交通運輸企業(yè)將運費、貨款一并按運費開票，繳納了營業(yè)稅，偷逃了增值稅。最近我們調(diào)查了解到，一些個體運輸戶為基建單位運沙石將沙石貨款也混進運費開了運輸專用發(fā)票。營業(yè)稅稅率3%，增值稅稅率17%或13%，偷稅多少，一目了然。問題遠非如此，該環(huán)節(jié)少繳了增值稅，運輸發(fā)票虛開很多，下道環(huán)節(jié)還會多抵扣一部分增值稅。一張?zhí)撻_發(fā)票，兩頭侵蝕國家稅款，此等問題不能不引起足夠重視。

二、產(chǎn)生問題的原因

造成交通運輸業(yè)稅收流失，運輸發(fā)票管理混亂，既有稅務部門征管不力、管理不到位的問題，也有著深刻的社會、制度性原因。

一是我國納稅人的整體素質(zhì)是比較低的，主動向稅務機關申報納稅的意識不強。納稅人素質(zhì)低的主要原因是納稅人道德的缺失，社會輿論對其也缺乏應有的譴責。有的人對流氓、貪污等犯罪行為深惡痛絕，而對偷逃稅者則等閑視之，甚至同情。

二是稅務部門稅收政策宣傳力度不夠。基層稅務機關平時只注重“面上”的宣傳，而忽視“線與點”的宣傳，沒有將交通運輸企業(yè)和各車船主納入重點宣傳對象，對各種專項稅收的宣傳還不夠重視。

三是稅務部門的管理不規(guī)范，征稅不統(tǒng)一。比如對外出車船開具的“固定工商戶外出經(jīng)營稅收管理證明單”，有的地方是征管部門負責，有的是稅政部門負責，有的是基層征收單位負責。開具時，有的預收稅款，有的收取押金，有的什么也不收。在經(jīng)營地或收入取得地開具運輸發(fā)票時，有的按發(fā)票全額征收稅款，有的分文不收。

四是內(nèi)部管理制度落實不到位。目前有關運輸發(fā)票的領、用、存制度，稅款代征代扣制度都較為完善，制度并不缺少，但落實不夠。

五是代征單位代征稅款義務履行不到位。一些代征單位的管理人員將主要精力都放在征收規(guī)費上，忽視和放松了稅務機關委托履行的代征稅款的職責。

六是協(xié)稅護稅機制尚未形成。按《稅收征收管理法》規(guī)定，各有關部門和單位應當支持、協(xié)助稅務機關依法執(zhí)行公務。但沒有對不支持、協(xié)助稅務機關依法執(zhí)行公務應如何處理的規(guī)定。

三、措施和對策

首先，要建立信息共享系統(tǒng)，澄清稅源，加強源泉控管。由于交通、公安、農(nóng)機等部門是車船的主管機關，能詳細掌握營運車船數(shù)量、實際噸位、營運狀況等真實資料，所以稅務部門應加強與公安、交通、農(nóng)機等部門積極協(xié)調(diào)，實現(xiàn)信息共享，掌握正常運營車船的真實資料；稅務部門要澄清車船稅源底子，逐戶登記建檔，加強重點監(jiān)控，從源頭上防止稅款流失。

其次，要加強稅務監(jiān)督，強化委托代征工作。一方面由政府牽頭，召開由公安、交通、稅務等部門參加的聯(lián)席會議，完善制度，制訂獎懲措施，落實責任目標，切實做好“先稅后費”的代征扣稅辦法，對未繳納稅款的車船一律不予年檢；稅務部門要派人到現(xiàn)場監(jiān)督，實行底冊、稅款、減免政策三核對，對不按規(guī)定程序代收稅款的除由政府督辦部門追究責任外，并對其處以一定的經(jīng)濟制裁。

第三，加強稅法宣傳教育，增強全民法制意識。要運用各種媒體，多種形式，廣泛宣傳稅收政策，努力提高納稅人的依法納稅意識，主動申報納稅的積極性，讓更多的單位、公民了解稅法，清楚發(fā)票違法、違章行為可能造成的后果，將承擔的法律責任，形成強大的群眾監(jiān)督網(wǎng)絡。

第四，實行報驗登記制度，規(guī)范“外出經(jīng)營稅收管理證明單”的使用管理。運輸車船外出經(jīng)營時必須憑機構(gòu)所在地稅務機關開具的“外出經(jīng)營稅收管理證明單”到經(jīng)營所在地稅務機關報驗登記，凡沒有到經(jīng)營所在地稅務機關報驗登記的，由經(jīng)營所在地稅務機關予以處罰。對既沒有報驗登記，又不能提供“外出經(jīng)營稅收管理證明單”的，一律由經(jīng)營所在地稅務機關征收稅款并從重予以處罰。稅務部門要規(guī)范“外出經(jīng)營稅收管理證明單”的開具管理，對財務制度不健全、納稅意識差的運輸企業(yè)在開具“外出經(jīng)營稅收管理證明單”時，必須按稅務部門核定的稅款進行預繳，待運輸業(yè)務結(jié)束后，按實際經(jīng)營收入多退少補。

第五、建立發(fā)票審查制度和管理責任制。稅務部門要定期審查領票單位的資格，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營單位性質(zhì)的轉(zhuǎn)變，對一些無自有運輸工具的單位，應取消其自用票的權利。同時要建立發(fā)票管理責任制度，嚴格運輸發(fā)票的使用范圍，發(fā)票填開必須真實、正確，不得轉(zhuǎn)借、代開、轉(zhuǎn)讓、虛開，不得拆本使用。

第六、加大稽查處罰力度，嚴懲不法行為。稅務部門要加大對涉稅違法行為的打擊力度，發(fā)現(xiàn)一起，處罰一起，并及時予以通報，達到處理一個，教育一片。對稅收違法觸犯刑法的，要移送司法機關追究刑事責任，切不可以罰代刑。同時設立群眾舉報點，對有價值的舉報給予相應的獎勵。

加強我縣交通運輸業(yè)稅收管理的幾點建議

我縣交通運輸行業(yè)具有“涉及車輛多，車輛流動性大，經(jīng)營模式多樣化，運輸收入難掌握”等諸多特點，給正常稅收征管帶來很大難度。作為地稅部門，應從以下幾個方面做好工作，不斷規(guī)范我縣交通運輸業(yè)稅收管理。

一是加強領導，規(guī)范管理。把交通運輸業(yè)稅收征管列入重要議事日程，成立交通運輸業(yè)稅收征管領導小組，協(xié)調(diào)溝通內(nèi)外關系，監(jiān)督指導各基層分局開展工作，建立征管信息反饋制度，商議研究征管工作中遇到的難點問題，促進我縣交通運輸業(yè)征管規(guī)范化、科學化管理。二是強化宣傳，摸清稅源。充分利用各種宣傳工具，主動到交通運輸單位開展上門輔導培訓和答疑，廣泛宣傳交通運輸業(yè)稅收政策，讓稅收知識進企業(yè)，進交通運輸單位。積極開展稅源調(diào)查，摸清交通運輸企業(yè)自有（掛靠）車輛數(shù)量、管理方式、運輸線路收入、發(fā)票使用等方面情況，為規(guī)范行業(yè)管理，制定征管措施提供科學依據(jù)。

三是以票管稅，源泉控管。加大對貨物運輸發(fā)票的管理力度，對掛靠公司從事貨物運輸?shù)能囕v和其他從事個體運輸?shù)能囕v，實行“定額加發(fā)票”的征管模式；加強對自開票納稅人和代貨運發(fā)票納稅人的業(yè)務指導，對不按規(guī)定使用貨物運輸發(fā)票的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，立即停止供應貨物運輸發(fā)票，取消自開票資格。

四是加強協(xié)作，協(xié)稅護稅。加強同交通運輸單位的協(xié)作，及時掌握車輛流動情況、運輸收入情況，確保交通運輸業(yè)稅款及時入庫；同時建立健全相關制度和配套措施，完善協(xié)稅護稅網(wǎng)絡，從根本上堵塞稅收征管漏洞，做到應收盡收。

五是建立檔案，完善管理。充分利用MIS2.0系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，建立交通運輸業(yè)各種車輛繳納稅收檔案，掌握交通運輸單位收入情況及相關納稅信息，從而鎖定轄區(qū)重點區(qū)域、重點行業(yè)和重點單位，把各項稅收管理措施落到實處，顯出成效。同時，建立轄區(qū)稅源監(jiān)控管理平臺，完善納稅申報工作,從源頭上防止稅收“跑、冒、滴、漏”。（三分局 陸永明）

近幾年來 ,隨著國民經(jīng)濟的發(fā)展 ,交通運輸業(yè)也蓬勃發(fā)展了起來 ,交通運輸已逐漸成為地稅稅收收入的一個重要的新增長點和重點稅源之一。但由于交通運輸車輛所特有的流動性大、區(qū)域廣、營運收入隱蔽、稅源零星分散等 ,造成征管難度大 ,稅款流失嚴重。交通運輸業(yè)的稅款流失造成關于對公路交通運輸業(yè)稅收管理的幾點思考 字體大?。?/p>

烏海市地方稅務局烏達工業(yè)園區(qū)分局 崔蒙武

【內(nèi)容提要】：交通運輸業(yè)稅收是地方稅收的重要組成部分，隨著第二產(chǎn)業(yè)的迅猛發(fā)展，物流業(yè)發(fā)展也非常迅速。但交通運輸業(yè)的稅收收入?yún)s沒有同步增長，尤其在管理上還沒有與之相適應的辦法。本文著重從交通運輸業(yè)的現(xiàn)狀、稅收管理及財務管理狀況等方面，就公路貨物運輸?shù)亩愂展芾硖岢鲆还苤姟?/p>

關鍵詞：交通運輸業(yè) 稅收管理 狀況 辦法

公路貨物運輸對當今社會的人們都不陌生，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的順利完成都離不開它，不僅所需要的材料需要公路運輸來實現(xiàn)產(chǎn)地與銷地的轉(zhuǎn)移，同樣企業(yè)生產(chǎn)出來的產(chǎn)品也需要依靠公路運輸來實現(xiàn)產(chǎn)地銷地之間的轉(zhuǎn)移。可以毫不夸張地說，公路交通運輸業(yè)是國民經(jīng)濟正常發(fā)展的重要部門。公路貨物運輸業(yè)的稅收是稅收收入的重要組成部分，在一個地區(qū)大約占到地方稅收總收入的15%左右，以我局為例，公路貨物運輸稅收占2008年度稅收入庫數(shù)的21.2%。涉及公路貨物運輸業(yè)的稅收種類主要有：營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加費、印花稅、所得稅(企業(yè)所得稅和個人所得稅)、以及水利建設基金。營業(yè)稅是貨運收入的3%，城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加費分別是營業(yè)稅的7%、3%和1%，印花稅是貨運收入的0.3‰，水利建設基金是運費收入的0.1%所得稅分兩種情況，一種是帳務健全，可以實行查帳征收的，所得稅通過計算征收；一種是不能查帳征收的，國家稅務總局設定了一個征收率，是貨運收入的2.5%。綜合征收率是運費收入的5.96%。

對交通業(yè)稅收的管理，稅務機關總是力不從心，主要是由于交通運輸業(yè)的行業(yè)特點決定的。交通運輸業(yè)的特點有以下三點：一是流動性。相對其他行業(yè)來講，公路交通運輸業(yè)流動性特別明顯。沒有固定的經(jīng)營場所，經(jīng)常在貨物供需兩地奔波，車輛所在地與經(jīng)營所在地往往不一致。以我市為例，站在公路上就可以看到很多掛蒙L牌照的車在我市給電廠、焦廠拉煤。二是經(jīng)營方式的靈活性。公路貨運不像客運有固定的營運線路、發(fā)車時間。貨運是逐貨而走，貨源在哪里，車就去哪里。比如跑零擔 的貨運車輛就是屬于這樣的類型，全國各地跑，司機出了家門也許一年半載才有機會回趟家。三是貨物結(jié)算多以現(xiàn)金結(jié)算為主。因為沒有相對穩(wěn)定的客戶，所以司機掙到運費都喜歡拿錢走人。因為他們天南海北地走，賒帳的營生是萬萬不能做的，如果對方要發(fā)票，那么對方把開稅票所需的錢扣下就可以了。

那么對公路貨運業(yè)的稅收目前是如何管理的呢？從國家稅務總局一直到省市地方稅務局都沒有出臺一個好辦法，各地的基層稅務局(旗縣)都是用各自的土辦法來征稅。歸納起來有三種：

一是要求所轄企業(yè)取得的貨物運輸發(fā)票必須是當?shù)囟悇諜C關開具的，否則按違章使用發(fā)票處理；

二是委托企業(yè)代征代扣。就本人所在地區(qū)而言，一些新興的工業(yè)企業(yè)都是通過政府招商引資的渠道安家落戶的，地方政府在許多方面給予一定的優(yōu)惠，如在五年之內(nèi)對企業(yè)繳納的土地使用稅全額返還，增值稅、企業(yè)所得稅的地方留成部分先征后返等。這樣一來，地方政府在五年之內(nèi)沒有一點經(jīng)濟效益可言，而且還要賠錢。因為招商引資也是需要投入的，比如場地的規(guī)劃整理，水電路等配套設施的建設等等。出于財政收入的考量，政府把運輸稅收的繳納做為返稅的一個條件，企業(yè)也深知政府的用意所在，可以說是周瑜打黃蓋，一個愿打一個愿挨，無形中也為稅務機關委托代征稅減少了阻力。

三是有的地方稅務機關針對有些納稅人不能準確核算運輸稅金的，或者不能如實反映運輸費用的，根據(jù)貨物運輸?shù)那闆r進行了核定運費稅收，強制代扣代繳運輸業(yè)稅收的辦法。有的企業(yè)也非常愿意繳納運輸稅收，這不是他的納稅意識高，而是利益使然。以電廠為例說明如下，電廠是發(fā)生運費的大戶，其原料的帳面成本中運費占到25%左右。電廠是增值稅一般納稅人，購入的原料在抵扣時是按照購入原料時交的稅金據(jù)實抵扣的，也就是說購進環(huán)節(jié)交了多少增值稅，抵扣時最多抵扣的是繳納數(shù)。而運費稅金繳納時是6.8%的征收率，抵扣則是按7%，這樣還多抵扣0.2%，所以還出現(xiàn)了稅價與運費大體相當?shù)那闆r。從以上可以看出對交通業(yè)稅收上管理有些“亂”，改變目前的現(xiàn)狀或者說改善當前的這種狀況要從以下三個方面入手：

一、對交通運輸業(yè)稅收的管理辦法要與現(xiàn)實相適應。

現(xiàn)行《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，營業(yè)稅在其機構(gòu)所在地繳納，按照《征管法》的規(guī)定，所有的納稅人都應當在辦理營業(yè)執(zhí)照三十日內(nèi)辦理稅務登記證。但是從目前的情況來看，除了性質(zhì)是物流公司的，個體運輸戶沒有一戶辦理了稅務登記證的，更談不上按時足額納稅了。稅務部門對其流動性大的特點實在是無從下手。過去，稅務部門也曾經(jīng)為促進運輸稅的管理采取過不少辦法，如委托運管部門代征代扣，是因為他們可以上路查車，同時對貨運車輛還要進行年檢，能管得住車。那時發(fā)票和完稅證都是手工填開的，領用比較方便。但是其中也有不利監(jiān)管、不能足額收稅、稅款不及時入庫等現(xiàn)象的發(fā)生。因此，隨著推廣機打發(fā)票和完稅證，也就再沒有開展此項工作。雖然以后也曾研究過讓交警部分配合檢查，最終由于種種原因也沒有實現(xiàn)。

所以，改變目前的相關規(guī)定最根本出路，一是要求支付運費的單位或個人代征代扣，既方便納稅人，也有利于稅收征管。如前所述，如果司機送貨到外地，在結(jié)清運費后回機構(gòu)所在地開發(fā)票簡直是不可思議的事情，這樣做的合理性就在于凡是從事運輸業(yè)務多的地方其第二產(chǎn)業(yè)及其他產(chǎn)業(yè)也肯定發(fā)達，反之亦然。不會造成稅款人為集中的矛盾。二是對部門納稅人要明確可以進行運輸業(yè)稅收的核定征收。稅務機關管轄的企業(yè)如果按照財務核算的標準來衡量可分為兩類：一類是帳務健全的查帳征收戶，另一類是帳務核算不健全的定期定額戶。對查帳征收戶由于帳務較健全，出現(xiàn)漏洞也可在稅收檢查中發(fā)現(xiàn)，事后監(jiān)督也來得及。那么對于定額戶如果不在事先有約定，那么事后去管無疑是紙上談兵。以建筑業(yè)為例，根據(jù)測算，在建筑總造價中，交通運輸成本約占30%左右，可是開具原材料運費發(fā)票的寥寥無幾。原因是這個行業(yè)普遍采取層層轉(zhuǎn)包的經(jīng)營方式和定額征收的管理模式。采取層層轉(zhuǎn)包的形式，總承包人向分包人索取的是建筑工程的發(fā)票，而分包人則往往是一些掛靠有建安資質(zhì)的個體經(jīng)營者。在經(jīng)營過程中，他們沒有建立符合稅法要求的帳簿，日常支出不取得發(fā)票，同樣，發(fā)生的運費支出也不向承運人索取發(fā)票，無行中運輸稅就消失了。實行定期定額征收后，納稅人只需開具建安業(yè)發(fā)票進行工程價款的結(jié)算，而自身的核算卻無法監(jiān)管，運費及其稅收又蒸發(fā)了。在實踐中，很少有從事建筑業(yè)的納稅人或者是從事運輸業(yè)的單位（個人）到地方稅務機關開具貨運發(fā)票。因此，核定征收運輸稅非常有必要。

二、對財務制度的執(zhí)行情況要加強監(jiān)管。

目前，經(jīng)濟發(fā)展迅速，經(jīng)營主體多元化，國有企業(yè)無論從數(shù)量上還是規(guī)模上存在逐步萎縮的趨勢。以我局所轄納稅人為例，近80戶企業(yè)納稅人中，只有一戶國有企業(yè)，并且規(guī)模也不及民營企業(yè)。眾所周知，國有企業(yè)在執(zhí)行財務制度方面是優(yōu)于民營企業(yè)的。主要是外部環(huán)境，因為他有國有資本，因此，財政、審計都要進行監(jiān)督。而民營企業(yè)財政、審計都不去。只有稅務機關去檢查，而稅務機關除了有權處理涉稅事項外，對非涉稅事項又沒法管，因為法律沒有賦予稅務機關這樣的權利。而實際上，會計工作正是稅收管理工作的基礎之一。然而《會計準則》中有些規(guī)定太“原則”，如會計核算原則中的匹配是就沒有說明具體的匹配的方法和時間，造成“匹配”的要素在時間段上有誤差。如運費應當與所運輸?shù)呢浳锵嗥ヅ?。但《準則》里沒有相關更細的規(guī)定，那么就有了可乘之機，可以在一個月內(nèi)相匹配，二個月、三個月、一年是否都可以呢？所以要明確對民營企業(yè)財務制度執(zhí)行情況的檢查權，規(guī)范其財務管理，為稅收管理奠定基礎。當然這個職能應以地方稅務機關為主，因為地稅部門是省直轄、便于在一個省市(自治區(qū))內(nèi)統(tǒng)一，也利與財政、審計等部門溝通。

三、需要相關部門密切協(xié)作。

稅收管理從來都不是僅僅依靠稅務部門一家就能做好的，對運輸業(yè)的稅收管理也是一樣。需要配合的部門有工商行政管理局、運管局等兩家部門。理由是：運管局負責對營運車輛的日常監(jiān)督，凡是營運車輛都有其核發(fā)的營運證明，沒有這個證，車輛是無法營運的，同時這個證又是辦理營業(yè)執(zhí)照的前提，而營業(yè)執(zhí)照是否辦理則又是稅務登記證辦理的前提。目前，信息化建設各行業(yè)各部門都投入了大量的人力物力和財力，有關部門要在政府的統(tǒng)一指揮下，開展網(wǎng)絡互通的工作，提高網(wǎng)絡硬件資源和信息資源的利用效率。如在工作配合方面，運管部門年審車輛時，可以把有無稅務登記做為前置條件，督促其辦理稅務登記，納入稅收管理。綜上所述，公路貨物運輸業(yè)稅收易漏難管，需要多管齊下，使之在稅收收入中發(fā)揮穩(wěn)定而積極的作用。

南通市區(qū)交通運輸業(yè)稅收管理難點分析和建議

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發(fā)布時間：2011年01月06日 信息來源：南通市局五分局 字 體：【大 中 小】

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南通市區(qū)交通運輸業(yè)稅收管理難點分析和建議

（外來車船沖擊市區(qū)運輸業(yè)稅收正常征管）

蘇通大橋的通車，“東方深水大港”洋口港以及呂四港的正式通航，南通已進入“橋港時代”。2009年全市完成公路貨運量1.23億噸、貨物周轉(zhuǎn)量76.01億噸公里，完成水運貨運量3500萬噸、貨物周轉(zhuǎn)量222.18億噸公里，南通港港口貨物吞吐量達1.36億噸，集裝箱吞吐量35.06萬標箱，市區(qū)的貨物運輸業(yè)自開票納稅人也由06年的98家增長到250多家，交通運輸業(yè)呈現(xiàn)出一片繁忙的氣象。隨著交通運輸業(yè)的發(fā)展，市區(qū)交通運輸業(yè)稅收也以每年均幅25%左右增幅逐年增長。但從實際征管中，我們發(fā)現(xiàn)存在著以下制約市區(qū)交通運輸業(yè)稅收有效管理的問題。

一、制約市區(qū)交通運輸業(yè)稅源穩(wěn)步增長的不利因素

1、外來車輛、掛靠車輛、個體車輛對市區(qū)固定交通運輸業(yè)戶沖擊較大。

長期以來，我市對營運車輛的審查、規(guī)費征繳比較嚴格，導致了大量本地營運車主掛外地牌照現(xiàn)象的發(fā)生，也使得本地車牌的營運車輛的營運成本相對增加。由于外來車輛、掛靠車輛、個體車輛經(jīng)營成本較低，所以他們在運輸業(yè)務的競爭上長有較強的優(yōu)勢。據(jù)我們的調(diào)查了解，目前的飛鶴、五峰、大地等大的物流園區(qū)，外來車輛占到很大的比例，基本占到80%左右。在永興商城、宏明金屬廣場、輕紡城、幾大家具市場以及狼山港等貨源充足的地方，也基本上被個體運輸、外來車輛所占據(jù)。另據(jù)不完全統(tǒng)計，市區(qū)運輸市場上15米以上的長掛90%以上均為外地車輛。

雖然我市的港口貨物吞吐量達1.36億噸，南通也成為長江干線水路運輸?shù)纳⒇浖⒅行?，但未能為南通提供一定的運輸稅源。從南通港向內(nèi)陸中轉(zhuǎn)的貨物，97%-98%由客戶通過船代公司使用外地的船舶直接駁貨運往上游，僅有2%左右轉(zhuǎn)由陸路進行轉(zhuǎn)運。09年狼山港貨物吞吐量631萬噸，為狼山港務公司形成了9800萬的裝卸收入。但大客戶中僅有萊寶一家為本地客戶，而萊寶的陸路運輸業(yè)務也基本被外地車輛所承接。

2、由于車輛運輸?shù)牧鲃有浴㈧`活性較大，稅務部門缺乏有效管理手段。

相對其他行業(yè)而言，公路交通運輸業(yè)流動性強，特別是外來車輛、掛靠車輛、個體車輛沒有固定的經(jīng)營場所，他們在貨物供需兩地奔波。且經(jīng)營方式的靈活性，貨物結(jié)算又多以現(xiàn)金結(jié)算為主。而且在稅務管理上，從事運輸業(yè)務的納稅人，應當向其機構(gòu)所在地主管稅務機關申報納稅。來通經(jīng)營的外地車輛，其機構(gòu)所在地的主管稅務機關不能實施有效管理和監(jiān)控，而經(jīng)營地稅務機關對其又無稅收管理權，明知其未納稅，也無能為力，使之處于“兩不管”的境地。本地的掛靠車輛、個體車輛，也由于運輸業(yè)流動性強、經(jīng)營方式靈活的特點，使得稅務部門無從下手管理，僅能通過強化對被掛靠企業(yè)的稅收監(jiān)控，來實現(xiàn)部分的管理職能。

3、運輸貨源分散，難以實現(xiàn)稅收源泉控管

我市市區(qū)除幾大專業(yè)性市場、物流市場外，貨源零星分散，遍布全市各個角落。由于涉及委托運輸方的對象廣、范圍大、業(yè)務零星，稅務部門難以有效監(jiān)控運輸業(yè)務的實際情況，也不可能以委托代征的實行實現(xiàn)源頭控制。

4、周邊和外省部分地區(qū)的稅負不均衡，稅源外流現(xiàn)象比較普遍。

除我市的固定運輸戶外，外來車輛、掛靠車輛、個體車輛稅源流失比較嚴重。一是承運方以不含稅價收取運費，以貼補部分負擔稅金的形式不開具發(fā)票。二是低價購買開具的假發(fā)票收取運費，直接偷逃相應稅款。三是到稅負較低的地區(qū)開具發(fā)票，從而形成了稅源的外流。市區(qū)周邊地區(qū)代開票稅負在四點幾不到5%，河南、安徽的部分地區(qū)稅負僅有2%。由于目前郵政通訊業(yè)的發(fā)達，到外地開票僅需一天就可通過郵政特快開到要開的票。運輸經(jīng)營戶為了利潤的最大化，往往到稅負低的地方代開發(fā)票。而市區(qū)在代開票時嚴格執(zhí)行相關資料的審核制度，也促使了部分不能提供相應資料的納稅人到外地代開票。如我市的飛鶴物流園區(qū)，近幾年每年的運輸業(yè)務成交量在8-10億元左右，而在本地完稅的運輸收入僅有3個多億，近三分之二的稅源因無法控制造成流失或稅款外流。

二、政府督導，部門齊抓共管，在規(guī)范交通運輸業(yè)管理的同時，穩(wěn)住交通運輸業(yè)稅源

從以上因素的分析，單靠稅務部門是無法實現(xiàn)對市區(qū)交通運輸業(yè)稅收的有效管理的。因此，建議形成以政府部門牽頭、多部門參與的齊抓共管協(xié)作機制。

1、建立貨運業(yè)務公平交易平臺，在合理利用資源配置的同時，促進運輸企業(yè)的公平競爭。

目前我市的交通運輸業(yè)處于自然無序的競爭狀態(tài)，那些游離于政府監(jiān)管以外的車輛處于競爭的有利方面。但這些外來車輛、掛靠車輛、個體車輛既是運輸?shù)闹髁?，也是應該值得有效利用的社會資源。為了讓我市固定業(yè)戶與這些社會資源在公平、合理的市場環(huán)境里進行競爭，同時也促使這些流動性稅源轉(zhuǎn)變成固定稅源，將隱性稅源變成顯性稅源，建議在對我市市區(qū)三個區(qū)貨運貨源進行全面調(diào)查的基礎上，利用現(xiàn)有運力建成與各區(qū)相配套的大型物流綜合園區(qū)，并形成配套的交通、運管、財稅配套政策措施。園區(qū)在為車主提供貨運信息的同時，提供貸款購車、辦理證照、繳納稅費、處理交通事故，以及停車、餐飲、住宿等一條龍服務，讓車主安心跑運輸，同時也吸引更多的社會車輛入園經(jīng)營。車輛管理部門要加強對園區(qū)外經(jīng)營車輛的違停管理，督促入園經(jīng)營。這樣，既能為全市的工商業(yè)戶提供統(tǒng)一的運輸服務平臺，也能通過合理競爭形成價廉質(zhì)優(yōu)、安全快捷的運輸服務。既為城市創(chuàng)建打下良好的基礎，也可通過園區(qū)建設帶動相關服務業(yè)的進一步發(fā)展。

對水路運輸建立運管、海事、長航、稅務等部門參與的協(xié)作管理機構(gòu)，培育水運市場，規(guī)范船舶中介代理機構(gòu)管理，孕育水路運輸稅源。

2、建立貨源與園區(qū)的信息溝通渠道，形成貨源與運力的銜接機制。

物流園區(qū)建立初期，通過一定的行政干預和激勵獎懲措施，確保本地貨源由本地運輸企業(yè)進行運送，來實現(xiàn)本地運輸業(yè)務形成的稅源留在本地的目的。通過一段時間的融合發(fā)展，形成貨源、運力、服務、效率的良性互動，為我市運輸業(yè)的健康發(fā)展和為全市工商業(yè)戶提供價廉質(zhì)優(yōu)、安全快捷運輸服務提供一個可靠的渠道。

3、強化運輸業(yè)戶發(fā)票開具和工商業(yè)戶發(fā)票接受管理，防止稅源流失。

一是園區(qū)的經(jīng)營業(yè)戶發(fā)生的運輸業(yè)務，必須開具本地的交通運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，憑票出園進行運輸；二是在本地貨源交由本地運輸企業(yè)運輸后，要求所轄企業(yè)取得的貨物運輸發(fā)票必須是本地開具的交通運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，否則按違章接受發(fā)票進行處理。通過運輸企業(yè)和貨源企業(yè)的雙向控制，確保實現(xiàn)稅收的及時足額征繳入庫。

衛(wèi)輝市人民政府關于加強交通運輸業(yè)稅收管理的意見(討(2009-06-30 17:50:00)

轉(zhuǎn)載 標簽：

雜談

衛(wèi)輝市人民政府關于加強交通運輸業(yè)稅收管理的意見（討論稿）

各鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府、市政府各部門、各企事業(yè)單位：

為進一步強化稅源管理，堵塞稅收漏洞，確保交通運輸業(yè)各項稅收及時足額入庫，促進地方經(jīng)濟發(fā)展，衛(wèi)輝市人民政府根據(jù)國家稅收法律法規(guī)的有關規(guī)定，現(xiàn)就加強交通運輸業(yè)稅收管理工作提出如下意見：

（一）加強對納稅業(yè)戶的稅務登記管理

依照國家稅務總局有關稅務登記管理辦法的規(guī)定，和國務院頒布的新《營業(yè)稅暫行條例.的》規(guī)定，凡在我市境內(nèi)從事營業(yè)性公路客運和貨運的單位、個人，自領取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，必須到機構(gòu)所在地或居住所在地稅務分局、稅務所辦理有關稅務登記手續(xù)，并按規(guī)定繳納運輸業(yè)各項地方稅收。

（二）加強部門之間合作管理

工商部門辦理營業(yè)執(zhí)照的信息要按季度和地稅局共享；公安部門、農(nóng)機部門掌握的客貨運輸車輛及其他各應稅車輛信息，要應地稅局的要求積極提供；交通部門辦理的批準車輛營運的信息資料要按季度和地稅局共享。

（三）加強交通運輸業(yè)發(fā)票管理

交通運輸業(yè)發(fā)票全部由稅務機關集中管理、集中代開。各企業(yè)、事業(yè)單位要加強財務管理，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中接受運輸勞務服務時，必須要求對方提供合法運輸勞務票據(jù)，對不合格的交通運輸勞務票據(jù)不得作為財務憑證入賬，對日常經(jīng)營活動中不能出具或出具虛假交通運輸勞務發(fā)票的信息要及時報告地稅機關。地稅、公安機關要加大對假發(fā)票的查處打擊力度，維護正常稅收征管秩序。

稅務機關可以在充分論證的基礎上，出于增加交通運輸業(yè)稅收的考慮，委托我市有關職能管理部門、或重點生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)在一些關鍵環(huán)節(jié)，為交通運輸企業(yè)和個人代辦運輸勞務發(fā)票開具和代征運輸業(yè)務稅收，市政府對代征的營運稅款給于征收稅款30%的獎勵。

（四）加強各鄉(xiāng)鎮(zhèn)零散運輸車輛的稅務管理

各鄉(xiāng)鎮(zhèn)派出所、工商所、交管站等有關各部門，要加強對轄區(qū)內(nèi)營業(yè)性、零散運輸業(yè)務的稅收協(xié)管，充分發(fā)揮協(xié)稅護稅組織的作用，稅務所要加強交通運輸單位和個人及其車輛的稅源管理檔案建設，嚴格執(zhí)行稅務系統(tǒng)代開發(fā)票征收稅款和按噸位核定最低征收定額的“雙控”管理制度。

（五）加強對交通運輸企業(yè)和個人要依法進行稅務管理

政府各部門在交通與輸業(yè)稅收管理過程中要依法行使職權，不得隨意刁難納稅人，對證據(jù)確鑿的稅收違法行為，稅務機關要法定程序予以強制執(zhí)行和處罰；對有偷稅、抗稅行為的營運單位和個人，稅務機關要按法定程序移交司法機關處理。

（六）支持交通運輸業(yè)發(fā)展

衛(wèi)輝市政府鼓勵我市交通運輸業(yè)的大力發(fā)展，廣泛拓展我市交通運輸業(yè)務的覆蓋范圍，努力為經(jīng)濟建設服務，增加衛(wèi)輝市稅收收入源泉，政府各部門在服務交通運輸企業(yè)，優(yōu)化我市經(jīng)濟環(huán)境方面，提升衛(wèi)輝形象等方面都要作出表率。

二、強化車輛稅收征管的對策

1、組建運輸集團公司，變流動稅收為固定管理。各地可考慮在提供一些稅收優(yōu)惠的基礎上組建運輸集團公司，由公司為車主提供一條龍優(yōu)質(zhì)服務，包括：貸款購車、辦理證照、繳納稅費、處理交通事故、安排貨源等，讓車主安心跑運輸。

2、進一步健全有關法律法規(guī)。一是明確營運車輛的納稅地點；二是明確稽征、交警部門法定的協(xié)稅護稅職責；三是賦予稅務機關必要的檢查權。

3、進一步完善車輛稅收征管辦法。要科學界定征收標準，充分考慮地域、車型、車輛新舊程度對營業(yè)額的影響，盡量公平稅負；同時根據(jù)不同車型分別委托稽征、交警、運管單位代征，并核定指標及超收分成比例等，提高代征單位的積極性和責任心。

4、核準貨運車輛的營運噸位。工商行政管理部門應加強對車輛制造廠家的管理，嚴把出廠關，從源頭上控制減少貨運車輛實際噸位的做法，交通管理部門應加強對貨運車輛實際噸位的核查工作，對明顯不符合設計噸位的車輛進行重新核定，同時明確稅務部門對噸位核定工作的監(jiān)督權。

對交通運輸業(yè)稅收征管現(xiàn)狀分析

2008-04-24 10:42:08 作者：李勇

來源： 拜城縣地稅局

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一直以來，拜城縣是南疆遠近聞名的煤城，交通運輸業(yè)相對發(fā)展較快，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，石油天然氣的開發(fā)，招商引資等項目也對整個交通運輸業(yè)有所帶動，交通運輸業(yè)在個體稅收中占了相當?shù)谋壤?，再加上財政體制分成比例的變化，運輸業(yè)稅收已成為地方財政的重要組成部分。但從近幾年的工作實踐來看，拜城交通運輸業(yè)沒有實現(xiàn)車輛數(shù)量與車輛稅收的同步增長，稅收征管也暴露出一些問題，嚴重影響稅收征管質(zhì)量。

一、交通運輸業(yè)稅收征管現(xiàn)狀以及存在的問題

1、交通運輸行業(yè)獨有的特性，造成稅費外流。

交通運輸業(yè)的經(jīng)營范圍是新疆境內(nèi)，經(jīng)營面廣，比較分散，流動性大，無固定場所，因此征收難度大，是交通運輸行業(yè)的特點。從目前經(jīng)營方式來看，我縣僅有一個客運站與出租公司實行統(tǒng)一經(jīng)營，集中管理，有比較穩(wěn)定的經(jīng)營場所外，其余大部分車輛或租賃經(jīng)營，或掛靠經(jīng)營，或個體自主經(jīng)營，一般沒有固定經(jīng)營場所，其流動性，經(jīng)營的隱蔽性非常強，主動到稅務機關辦理稅務登記和申報納稅的幾乎很少，有的只為結(jié)算換取正式發(fā)票才到稅務機關交稅。征納雙方嚴重脫節(jié)，稅源嚴重失控。同時由于稅務機關缺乏有效的控管手段，長途貨運車輛往往常住外地經(jīng)營，車輛所在地稅務機關客觀上造成控管乏力，而經(jīng)營地稅務機關又無稅收管理權，從而使部分車輛處于“兩不管”地帶，形成管理上的空白點。

2、納稅人法制觀念淡薄，主動申報率低，故意偷逃稅款嚴重，手段隱蔽，方式多樣。交通運輸業(yè)的特點是隱蔽性強，流動性大，分布比較分散，不易發(fā)現(xiàn)，造成個體運輸車輛尤其是個體貨運車輛、農(nóng)用車、摩托車的申報率低征管難。究其原因，個體運輸車輛以及沒有掛車牌照，是既不繳費也不納稅的黑車；大部分農(nóng)用車是二手車、非法改裝車。為逃避交稅其人戶和車戶常年在外掛戶，僅在掛靠地交一點管理費，主動申報納稅幾乎為零；農(nóng)村的農(nóng)用車輛更是難以控管，對此類車交管部門都難以整治。而且交通運輸業(yè)主大多是收入很低、不穩(wěn)定且是下崗自謀職業(yè)人員，有一些是關系戶，自覺納稅意識更低，大部分車主 僥幸心里，認為我不申報，也不納稅，稅務部門查不出來我就占便宜，查出來我自認倒霉。

3、稅法賦予稅務機關征管手段不直接，缺乏有效的源泉控管，造成車輛稅收流失。車輛的流動性強，決定交通運輸行業(yè)稅收難以征收?！墩鞴芊ā芬?guī)定稅務機關無上路檢查權，使稅法賦予稅務機關的強制執(zhí)行權和稅收檢查權不能落實到位，過去為了加強車輛稅收管理，稅務機關先后采取多種措施堵漏，曾和公安交通部門、工商運管部門、養(yǎng)路費征稽部門聯(lián)合辦公，車主一見稅務干部收稅掉頭就走，要么就不予理睬，更有甚者車主和車輛數(shù)目隱蔽山溝或半夜三更出動，躲避檢查，給工作增加難度，而且稅務機關征管不力，證據(jù)收集、稅務文書送達都很困難，但大部分車主對養(yǎng)路費、運管費等收費項目特別重視，他們知道無論跑到那里，費是逃不掉的，原因很簡單，養(yǎng)路費、運管費在全國實行聯(lián)查，不繳不行，車輛在全國公路上運行，無人問津是否偷漏國家稅款。

4、大噸小標、非法改裝等，無法確認計稅依據(jù)。

稅務部門是按行駛證上核定的載重噸位為計稅依據(jù)，而行駛證上，往往是大噸小標，使計稅依據(jù)出現(xiàn)差錯。

5、過戶頻繁，稽查難處理。

各類車主為節(jié)省過戶費用，雙方均不辦理過戶手續(xù)，有些車一年轉(zhuǎn)戶數(shù)人，也不辦理一次過戶手續(xù)，這給稅務稽查責任追究造成困難。

6、征收力量不足，工作“虎頭蛇尾”.由于交通運輸業(yè)固定的特性和我縣地域現(xiàn)狀，造成征管不力，交通運輸業(yè)除客運車輛、出租車輛能較好的控管外，其他車輛均不好控管。稅務部門抽調(diào)人員集中開展大檢查，此項工作費時費力，征收數(shù)額不大卻難度大成本高，能收的分文不少，難收的擱置。但歷年都遺留少數(shù)“硬骨頭”拖、逃、避稅造成惡性循環(huán)。征收難度大，僅靠地稅部門孤軍奮戰(zhàn)難以控管。

7、交通運輸業(yè)起征點的問題，各縣之間征收不一，也是造成車輛稅收難的一個重要因素。新的政策規(guī)定起征點提高到3000元（不含3000元），臨界點納稅人的稅收不但未減反增，給實際操作造成困難。加之各地在此問題上定額不一，缺乏有效規(guī)范的制度，造成相當一部分個體運輸業(yè)戶與各縣相互對比后，對稅務機關不滿意，想方設法外流逃避納稅，使交通運輸業(yè)稅收遭受損失。

二、交通運輸業(yè)稅收征管的建議和措施

1、加大稅法宣傳力度，提高公民納稅意識。稅務機關不僅要對車主進行稅法宣傳，還要對代征單位、用票單位進行宣傳，通過電視、報刊、標語等形式，強化媒體互動；使稅收宣傳融入征管工作中，讓廣大群眾接受，讓稅法進入百姓生活中，讓納稅人知法、懂法、守法，自覺履行納稅義務。通過正反典型，進一步樹立“依法納稅光榮、偷逃騙稅可恥、協(xié)稅護稅有功”的良好氛圍。

2、因地制宜，制定行之有效的征管辦法。交通運輸業(yè)情況復雜、量多面廣、征收難度大。因此，應結(jié)合具體情況，針對不同的管理對象采取不同的征管辦法。第一要合理核定稅收定額。深入實際調(diào)查研究，依據(jù)稅法規(guī)定，正確測算營業(yè)額，合理核定計稅額，使計稅額與實際營業(yè)額相對一致。第二要確保應征稅款足額征收。既嚴格依法計征，又不擅自擴大稅收優(yōu)惠范圍。第三要強化源頭控管，建立全方位的稅收管理體系。由于車輛管理類別的差異性，全地區(qū)可以上下委托征稽或公安交通部門代征稅款，制定相應的代征制度和代征辦法，加強代征單位管理，明確代征單位權利義務，強化代征人員業(yè)務培訓。第四要建立車輛代征臺賬、建立定期聯(lián)系制度、代征情況報告制度、定期檢查制度等。

3、發(fā)揮網(wǎng)絡優(yōu)勢，強化部門聯(lián)動。交通運輸業(yè)涉及公路、交通、運管、交警、保險、工商等諸多部門，因此，如果實行“部門聯(lián)動、微機聯(lián)網(wǎng)、信息共享”的辦法，共同參與階段性的綜合整治工作，適時通報車輛管理有關政策規(guī)定，及時研究出現(xiàn)的新情況、新問題，尤其是國、地稅部門要密切協(xié)作，聯(lián)手把好運輸發(fā)票的領用、開具等各個關口，才能夠有效杜絕違法違規(guī)行為。

4、加大稽查力度，嚴厲打擊偷逃稅行為。稅務機關可在停車場、車輛經(jīng)營地等定期或不定期地進行交通運輸業(yè)行業(yè)稽查和發(fā)票檢查，重點查處假報停真逃稅、購買使用假發(fā)票和私自倒賣發(fā)票的違法行為，與交警等部門建立聯(lián)查機制，開展車船使用稅專項檢查。對屢查屢犯、情節(jié)惡劣、數(shù)額巨大的業(yè)戶要嚴厲處罰。對典型案例，要通過新聞媒體及時曝光。對觸犯刑律、構(gòu)成犯罪的，要移交司法部門嚴肅處理，達到查處一個、教育一批的目的。

5、在全地區(qū)范圍內(nèi)統(tǒng)一稅收定額。這樣可以使車輛稅收定額具有一定的法律約束力，以公平稅負，避免因地區(qū)定額差異造成運營戶逃避稅款，也可提高納稅人對稅務機關的滿意率，使之無可攀比。

6、積極依靠當?shù)卣闹С?，搞好依法治稅稅、公開辦稅、優(yōu)質(zhì)服務。針對交通運輸業(yè)稅款征管難度大、隱蔽性強等問題，依靠鄉(xiāng)鎮(zhèn)村、煤礦的大力支持，充分發(fā)揮當?shù)貐f(xié)稅護稅的組織作用，逐戶逐輛登記造冊，全面掌握車輛使用情況、稅源底數(shù)，定期公開納稅情況，制定切實可行的舉報獎勵辦法、責任考核制度，加強運輸業(yè)稅收管理，堵漏增收，應收盡收。

貨運稅收征管中存在的問題及對策(2009-06-02 19:22:16)轉(zhuǎn)載標簽： 稅收征管地稅部門貨運運輸業(yè)財經(jīng)

貨運稅收征管中存在的問題及對策

貨物運輸業(yè)稅收管理在稅收行業(yè)管理中有著重要地位，但由于近年來，我國貨物運輸行業(yè)發(fā)展迅速，貨物運輸車輛和運輸業(yè)務劇增，但由于此項工作涉及面廣,操作難度大,稅務部門對該行業(yè)的規(guī)范管理方面卻沒有及時做出調(diào)整，稅收征管體系存在一些漏洞。因而在貨物運輸稅收征收管理機制方面有些函待解決的問題，主要表現(xiàn)如下：

（一）貨物運輸業(yè)稅收征管體系還不完備

目前我市貨物運輸業(yè)經(jīng)營存在的模式主要有國有大中型貨運業(yè)、特種貨運業(yè)等貨運企業(yè)，承包、承租、掛靠類貨運企業(yè)，個體運輸戶三種；對貨運行業(yè)發(fā)票管理的方式主要是自行填開、稅務部門代開、交通部門代開；對貨運業(yè)營業(yè)稅采取查賬征收、定期定額征收或委托交通部門代征稅款。由于大部分貨運車輛經(jīng)營者是實行承包、承租或掛靠經(jīng)營性質(zhì)的個體戶，甚至是無牌無照車輛進行營運，這種對貨運納稅人的粗放式管理，造成了稅收和發(fā)票管理的混亂局面，給貨物運輸業(yè)稅收征管工作帶來了一定的難度。有些企業(yè)在繳納核定征收的稅款后，發(fā)票卻時常會沒有足額開出，被倒賣發(fā)票的不法之徒鉆了空子，還有大量漏征漏管戶的存在。因此建立完備的貨物運輸稅收征管體系是當務之急。

（二）計征稅款混亂，貨物運輸企業(yè)納稅申報審核工作框架有待建立健全

由于目前對貨物運輸業(yè)發(fā)票作為差額納稅企業(yè)的營業(yè)額扣除憑證的審核不具備可靠的技術支持條件,貨物運輸企業(yè)的納稅申報審核工作也僅停留于簡單的票表比對，即營業(yè)額應不小于開票數(shù)據(jù)。而目前票表比對工作又難以擺脫操作規(guī)程不完善,技術手段不配套等問題。所以稅務部門難以準確核實貨運車輛的實際經(jīng)營額，對發(fā)票的真實性也難以辨明。這就導致了營業(yè)稅收入的大量流失和增值稅的虛抵，稅收收入損失極為嚴重。

（三）國稅和地稅部門之間信息溝通不暢，沒有構(gòu)建成信息資源互通共享的有效平臺

運輸發(fā)票由地稅部門負責印制和管理，國稅部門則負責審核運輸發(fā)票的抵扣進項稅，只有雙方能夠進行良好的溝通和配合，才能確保稅款的應收盡收。然而國稅、地稅部門在交通運輸業(yè)發(fā)票的開具、抵扣環(huán)節(jié)上卻存在信息傳遞不暢這一重要障礙，使企業(yè)運輸發(fā)票信息與納稅申報信息脫節(jié)，嚴重影響了稅款的有效征收，給投機分子、不法之徒以可乘之機，致使國家稅款流失。

近兩年來，我借管理貨運企業(yè)稅收之機，通過對貨物運輸業(yè)稅收政策和征管實際的研究與思考，現(xiàn)對進一步加強貨物運輸業(yè)稅收征管，提出以下想法和建議，希望能借此機會與大家共同商榷:

（一）做好稅收宣傳發(fā)動工作，讓貨運業(yè)稅收征管政策深入納稅人人心

為全面提高全社會的納稅意識，形成能夠主動申報、自覺納稅的良好氛圍，稅務機關可利用廣播電臺、電視臺、報紙等新聞媒體進行廣泛宣傳，在繁華街道設立稅法宣傳欄或做公益性廣告，使稅收宣傳融入征管工作中，讓廣大群眾接受，讓納稅人知法、懂法、守法，自覺地履行納稅義務。

（二）加大配合力度，密切與交通管理部門和國稅之間的聯(lián)系，形成貨運業(yè)綜合控管的合力

貨運業(yè)經(jīng)營主體多元化、經(jīng)營方式復雜性、經(jīng)營活動流動性等特點，給地稅部門的征管帶來較大難度，必須借助或利用其他部門管理的優(yōu)勢，為稅收管理提供有力的依托。

一是借鑒出租車行業(yè)管理的模式，由政府及相關管理部門做出規(guī)定，個體貨運車輛必須掛靠專門的貨運公司或聯(lián)合體方可運營，取消個體運輸車輛，由運輸公司或聯(lián)合體統(tǒng)一辦理運費結(jié)算并代征定額部分的稅款，以實現(xiàn)源泉控管。

二是建立與交通運管部門的信息互換共享的平臺，使地稅部門及時掌握轄區(qū)貨運車輛底數(shù)和變化情況，將正常運營的貨運戶全部納人管理。同時借助交通運管部門管理的優(yōu)勢，在繳納養(yǎng)路費、辦理車輛年檢等環(huán)節(jié)，實行先稅后費或先稅后驗等管理程序，聯(lián)合進駐征收或委托代征，使代開票貨運戶的定額部分稅款能夠征收到位，堵塞稅收漏洞。

三是建立與國稅部門的聯(lián)系制度，定期從國稅部門取得納稅人申請抵扣運費的有關數(shù)據(jù)，與地稅部門和貨運戶開具的運費發(fā)票情況進行比對，看開具數(shù)與抵扣數(shù)是否一致。對運費抵扣大戶進行重點監(jiān)控，掌握其取得運費發(fā)票的情況，加強日常監(jiān)督檢查，促使其取得合法、正規(guī)的運輸業(yè)發(fā)票，防止稅款流失。

（三）細化和完善管理標準，強化對自開票納稅人的管理

幫助企業(yè)建帳建制，搞好財務核算，嚴格發(fā)票使用管理，落實以票管稅的措施，堵塞稅收漏洞。要將貨運業(yè)的重點定位在對自開票納稅人的管理上，結(jié)合現(xiàn)有的管理方式，應從以下兩個方面進行細化和完善：

一是實行運輸業(yè)務明細登記制度。自開票納稅人要建立《運輸業(yè)務明細登記簿》，對其承接每項運輸業(yè)務的托運方、收貨方、起止地點、貨物名稱和數(shù)量、運價和運費總額等均進行登記，同時按單車對應登記具體運輸?shù)能囕v號、運輸時間、實際里程、結(jié)算價款等內(nèi)容，由稅務管理人員對其賬務核算、發(fā)票開具、納稅申報等情況進行比對、稽核，防止其違反規(guī)定虛開、假開貨運業(yè)發(fā)票。

二是實行“三核查”制度，即核查當期納稅人所屬車輛發(fā)生的實際運量與其具備的運能是否一致，核查車輛發(fā)生的運輸收人與車輛的運營費用是否配比，核查納稅人提供的運輸勞務與托運單位反映的情況是否相同，將納稅人的發(fā)票開具置于嚴密的監(jiān)控之下，保證納稅人開具發(fā)票所反映的運輸勞務真實、準確。

(四)構(gòu)建電子處理發(fā)票信息平臺，推進貨運業(yè)的信息化建設

貨運業(yè)管理要實現(xiàn)精細化、科學化，必須要“以計算機網(wǎng)絡為依托”，不斷加強信息化建設。建議由國家稅務總局開發(fā)與地稅發(fā)票軟件、征管系統(tǒng)和國稅申請抵扣運費采集軟件相銜接的全國統(tǒng)一的貨運業(yè)信息管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)對內(nèi)可自動接收發(fā)票開具及相關申報納稅信息，實現(xiàn)發(fā)票電子信息采集;將導入的國稅部門申請抵扣運費信息與地稅部門開具的發(fā)票信息進行電子比對，以防止利用貨運業(yè)發(fā)票進行騙抵營業(yè)稅、增值稅額。對外可由納稅人通過外網(wǎng)登陸，輸入發(fā)票號碼后，獲取發(fā)票開具時間、開具單位、金額等信息，方便納稅人查詢貨運業(yè)發(fā)票的真?zhèn)危源驌舨环ǚ肿又谱?、販賣、開具假發(fā)票的行為。貨運稅收收入雖然在國家稅收收入體系中只占很小的一部分，但貨運稅收政策關系到我國物流行業(yè)的宏觀調(diào)控，又是國、地稅機關攜手進行的聯(lián)合稅收管理，其重要性毋庸質(zhì)疑。如何提高貨運稅收專業(yè)化水平，把征管工作從以前的粗放式管理向針對不同種類、不同經(jīng)濟性質(zhì)的專業(yè)化管理轉(zhuǎn)變，是我們稅收工作者的責任。任重而道遠，還需我們繼續(xù)共同為此而付出努力。

交通運輸業(yè)稅收征管問題及對策

2007-10-08

[來源]地方稅收科研資料中心

市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展、公路內(nèi)河交通運輸軟環(huán)境的不斷改善，帶動了整個交通運輸行業(yè)的快速發(fā)展。從稅收角度看，交通運輸業(yè)涉及到地稅6個稅種，分別是：營業(yè)稅、車船使用稅、個人所得稅、城建稅、教育費附加和地方教育附加?？梢姡煌ㄟ\輸業(yè)在地方稅收中的地位之高,但從現(xiàn)狀看,交通運輸業(yè)存在的許多問題嚴重影響了稅收征管質(zhì)量。

交通運輸業(yè)稅收征管現(xiàn)狀存在的問題

極易發(fā)生漏管現(xiàn)象。由于車船的流動性強，從事運輸?shù)能囕v往往是業(yè)主所在地和經(jīng)營業(yè)務發(fā)生地相分離。根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定：從事運輸業(yè)務的納稅人應當向機構(gòu)所在地稅務機關申報納稅，但是，從當前公路運輸經(jīng)營方式來看，除少數(shù)國有大型客運公司和運輸公司實行統(tǒng)一經(jīng)營，集中管理，有比較穩(wěn)定的經(jīng)營場所外，其余大部分車輛，包括租賃經(jīng)營、個體自主經(jīng)營等，一般都無固定的經(jīng)營場所，其流動性、經(jīng)營的隱蔽性非常大，最終經(jīng)營地、業(yè)務發(fā)生地兩地的稅務機關都不知曉該車的真實情況，造成了征管脫節(jié)。一方面車輛所在地稅務機關控管乏力，另一方面經(jīng)營地稅務機關又無稅收管理權，從而使部分車輛處于“兩不管”地帶，形成管理上的真空。

納稅人主動申報率低，故意偷逃稅款情況較嚴重，且手段隱蔽，方式多樣。交通運輸業(yè)的特點是流動性強，車輛不容易被發(fā)現(xiàn)，分布比較分散，造成個體運輸車輛尤其是個體出租車、私家車、摩托車申報率低。究其原因，大部分出租車是二手車，沒有掛出租車牌照，對于此類車輛，交管部門都難以治理。這類車主主動申報納稅的幾乎為零。大部分車主都抱僥幸心理，認為我不申報、也不納稅，稅務部門查不出來算我占了便宜，查出來了就算倒霉。

目前地稅部門人員少、任務重，又缺乏相應的車船管理經(jīng)驗，且管理、約束、制裁車船的職能由相關部門掌握，因此管理到位難度極大。

黑市運輸市場遍布，運輸業(yè)務私下交易、現(xiàn)金交易頻繁，偷逃稅費容易；加之車輛分布范圍廣，地稅部門核查不易，偷逃稅現(xiàn)象難以得到有效懲治。

部分企業(yè)從自身利益出發(fā)，無視國家稅收法律規(guī)定，向個體車主收取一定費用后，任由個體運輸車輛掛靠，冠冕堂皇地使應征稅款流失。

征收管理中各部門協(xié)調(diào)不深，以部門利益為重的觀念仍未得到徹底扭轉(zhuǎn)，如名為自備車實為暗地營運的車輛，有關部門查獲后，只罰款了事，根本不通知稅務部門，難以起到處罰一個，教育一批，治理一片的作用；部門配合中執(zhí)法不力，選擇代征點不妥，造成車船使用稅大量流失的現(xiàn)象也一定程度存在。

稅負不均，地區(qū)間征收不同，是造成車輛稅收漏洞的又一重要因素。對車輛稅收的征收，許多地方采取委托代征的方式，委托代征方式從法律上沒有有效的監(jiān)督制約措施，稅款征收的隨意性很大。稅務機關定額高了，會出現(xiàn)“稅擠費”現(xiàn)象，代征單位不愿接受；如果定低了，就造成稅款的流失。目前各地在稅收定額征收力度等方面差別很大，缺乏有效規(guī)范的制度，造成部分的個體運輸戶從稅額高、控稅嚴的地方流向稅額低、控稅松的地方，掛靠經(jīng)營，逃避納稅。同時，各地為爭奪稅源相互降低稅收定額的現(xiàn)象時有發(fā)生，使國家整體稅收遭受損失。

加強交通運輸業(yè)稅收征管的建議

對運輸市場規(guī)范和引導，建立一個良性的運輸市場。

做好稅收宣傳工作，全面提高全社會的納稅意識，形成能夠主動申報、自覺納稅的良好氛圍。稅務機關可利用廣播電臺、電視臺、報紙等新聞媒體進行廣泛宣傳，在繁華街道設立稅法宣傳欄或做公益性廣告，使稅收宣傳融入征管工作中，讓廣大群眾接受；使稅法進入百姓生活中，讓納稅人知法、懂法、守法，自覺地履行納稅義務。

強化稅源管理，建立單車船的納稅檔案，但是可操作性和可行性的問題需要考慮。

建立健全部門相互配合協(xié)調(diào)機制，加強情報數(shù)據(jù)交換。

加快費改稅進程，取消行政收費等以降低運輸成本。

在一定范圍內(nèi)統(tǒng)一運營車輛營業(yè)稅，實行稅收定額，使車輛稅收定額具有一定的法律約束力，以平穩(wěn)稅負，避免因地區(qū)定額差異而造成運營戶逃避稅款。

建立統(tǒng)一的車輛代扣代繳制度，對于單位提供運輸業(yè)務，有固定經(jīng)營場所的，可以選擇機構(gòu)所在地為納稅地點；對于個人從事運輸業(yè)務，其從事運營業(yè)務應納營業(yè)稅可以選擇由支付運費的單位代扣代繳，從而避免車輛稅收經(jīng)營地點與納稅地點不一致，難以操作，造成國家稅款流失的情況發(fā)生。

加強發(fā)票管理。嚴控自開票納稅人。

加強日常稅收稽查，加大對偷逃稅的處罰力度。

稅務機關可在停車場、經(jīng)營地等進行納稅檢查，以促進稅收征管；對偷逃稅行為可以加大處罰力度，以點帶面，抓典型，維護稅法的剛性，嚴厲打擊偷逃稅違法行為，促進交通運輸行業(yè)的稅收征管。（大連市中山區(qū)地方稅務局

李曉雪）

一、交通運輸業(yè)稅收管理的基本情況

（一）海西州交通運輸業(yè)稅收征收情況。海西州交通運輸業(yè)稅收主要來源于道路運輸業(yè)（客運和貨運）、城市交通業(yè)、裝卸搬運業(yè)、其他運輸服務和少量的航空運輸服務。營業(yè)稅金及附加從2003年的806萬元增長至2008年4503萬元，年均增長41.07%。其中道路運輸業(yè)、裝卸搬運和其他運輸服務業(yè)征收入庫的稅收占整個交通運輸業(yè)的99%以上，縣域間交通客運、個體出租客運約占整個交通運輸業(yè)稅收收入的10%以內(nèi)。

（二）海西州交通運輸業(yè)稅收管理情況。近年來，海西地稅局針對不同地區(qū)的情況，制定相應的管理措施，不斷加大對交通運輸業(yè)稅收管理力度。

一是抓好公路客運和城市公交客運、出租客運稅收管理。主要抓好格爾木和德令哈市出租客運稅收管理以及城際間客運稅收管理工作。

二是加強與各級地方政府協(xié)調(diào)配合，強化源泉管理。如冷湖、茫崖地稅局通過政府在礦區(qū)設立聯(lián)合檢查服務站，對外運產(chǎn)品及運輸量進行登記，強化對貨物運輸業(yè)的稅收管理工作。

三是抓住重點生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品外運結(jié)算環(huán)節(jié)，在源頭上強化對交通運輸業(yè)的稅收管理工作。①及時與各煤炭生產(chǎn)企業(yè)進行溝通、協(xié)調(diào)，煤炭生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)在結(jié)算運費時，要求各運輸企業(yè)或個人及時到稅務機關完稅開票后，再進行結(jié)算。②加強與煤炭企業(yè)協(xié)調(diào)，委托代征交通運輸業(yè)營業(yè)稅等稅收，從而增加貨運稅收。③委托鐵路部門和外包裝卸勞務的生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)代征裝卸搬運業(yè)務有關的稅收，如格爾木地稅局通過委托鐵路部門代征鐵路運輸產(chǎn)品裝卸搬運業(yè)務相關的稅收（涉及的裝卸勞務東至天峻縣西至格爾木），鹽湖工業(yè)集團股份有限公司及所屬企業(yè)代征產(chǎn)品裝卸搬運業(yè)務相關的稅收。④針對重點生產(chǎn)企業(yè)涉及的資源開采、原料采購和產(chǎn)品銷售，著重檢查企業(yè)貨運票據(jù)的取得情況，以此達到對交通運輸業(yè)稅收及時管理的目的，減少稅源流失。⑤增設貨運發(fā)票代開點，方便承運人（貨運納稅人）及時開具貨運發(fā)票。目前，全州八個地區(qū)均設有24小時（節(jié)假日不休息）貨運業(yè)務代開發(fā)票點，延伸了貨運發(fā)票代開服務，增加了貨運稅收收入。

二、海西州交通運輸業(yè)稅收工作存在的主要問題

（一）現(xiàn)行營業(yè)稅政策對交通運輸業(yè)稅收的影響。新修訂的《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》。該條例規(guī)定：“納稅人提供應稅勞務應當向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅”。貨運辦法中也規(guī)定：“提供貨物運輸勞務的單位向其機構(gòu)所在地主管地方稅務局申報繳納營業(yè)稅”。新的政策法規(guī)對目前交通運輸業(yè)營業(yè)稅及附加、所得稅的征管工作帶來一定的難度，依托生產(chǎn)經(jīng)營地征收的模式發(fā)生了重大的變化。由于海西州主要礦區(qū)的運輸車輛以蒙、寧、甘、晉、川、陜等省區(qū)為主，導致實際運營中應稅地點與勞務發(fā)生地點往往不一致的狀況，交通運輸業(yè)稅收直接流入到機構(gòu)所在地，成為機構(gòu)所在地地區(qū)的稅收收入。

（二）經(jīng)營方式的不同對交通運輸業(yè)稅收的影響。目前，海西州主要產(chǎn)品的貨物運輸運營方式有：一是聯(lián)合車隊。因托運人結(jié)算及運營的需要，全部由個體車輛掛靠組成。這些車輛按月上交一定數(shù)額的管理費，車隊負責為其辦理各種手續(xù)，包括開具運輸發(fā)票。其運輸收入、成本、相關責任皆與車隊無關，托運人如不取得發(fā)票，相應的稅收隨即流失。二是專門從事貨物運輸?shù)钠囘\輸公司或車隊。有一部分為個體掛靠車輛，性質(zhì)同上，也造成稅收流失。

（三）結(jié)算方式的不同對交通運輸業(yè)稅收的影響。一是外地企業(yè)或經(jīng)營者到我州購買大宗產(chǎn)品時，其產(chǎn)品的運輸費用由外地企業(yè)或經(jīng)營者支付和結(jié)算，其運輸產(chǎn)品一般通過熟悉或自備車隊或公司承運，如包鋼公司采購我州天峻地區(qū)的大宗煤炭產(chǎn)品，就有專為其運輸煤炭的車隊，由于運費結(jié)算和注冊均在外地，其貨運稅收更加難以管理。二是部分外地企業(yè)在海西州購買大宗或長期購買相關的產(chǎn)品，由于自身的需要，其產(chǎn)品價格全額按照產(chǎn)品價加運費的方式進行結(jié)算，要求銷售產(chǎn)品的企業(yè)提供增值稅專用發(fā)票，按照增值稅條例規(guī)定，該行為屬于增值稅混合銷售行為，全額繳納增值稅，購買產(chǎn)品的企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票后，進行全額抵扣，在一定程度上降低了購買產(chǎn)品企業(yè)的稅收負擔，對貨運業(yè)營業(yè)稅等相關稅收影響很大，直接減少了地方稅收收入。

（四）鐵路建設對交通運輸業(yè)稅收的影響。近年來，通過加強海西州鐵路建設改善交通運輸條件的同時，交通運輸業(yè)稅收帶來極大的影響（鐵路營業(yè)稅金及附加主要繳入中央財政）。一是格爾木至拉薩鐵路建成后，原先物資通過格爾木周轉(zhuǎn)后，再通過公路加以運輸，鐵路建成后，多數(shù)物資通過鐵路直接運達西藏。二是西格二線逐步建設并部分使用，也會相應的減少公路的貨運量。三是柴木地方鐵路建成后，天峻縣的煤炭主要通過鐵路運輸，必將會極大的影響貨運稅收收入。

（五）車輛的流動性與車隊管理的隨意性造成稅收征管缺乏連續(xù)性。運輸車輛特別是個體掛靠車輛具有自發(fā)性、隨意性和流動性強的特點。聯(lián)合車隊按其載重噸位按月收取管理費用，為了吸收更多的掛靠車輛，采取免收二至三個月管理費的優(yōu)惠措施，或降低收費標準等。一些個體車主抓住這一機會頻繁轉(zhuǎn)換掛靠車隊，優(yōu)惠則留，享受完即走，造成了管理上的混亂。稅務機關無法保持管理上的連續(xù)性，稅款不能及時進行清算。

（六）運輸車輛收入的隱蔽性和不確定性造成交通運輸業(yè)及車船稅稅源流失。大部分運輸車輛無固定營運業(yè)務，稅務部門難以掌握其收入情況。

三、加強交通運輸業(yè)稅收管理的措施及建議

（一）制定全省交通運輸業(yè)征收管理辦法。鑒于當前稅收政策調(diào)整稅后對交通運輸業(yè)的重要影響以及稅收征管工作中存在的諸多問題，及時制定出臺符合我省實際的交通運輸業(yè)行業(yè)稅收征收管理辦法和措施，促進交通運輸業(yè)稅收穩(wěn)步增長。

（二）發(fā)揮各級地方政府的組織協(xié)調(diào)作用。結(jié)合海西實際，由政府牽頭制定加強交通運輸業(yè)稅收管理有關措施、辦法，強化交通運輸業(yè)的征收管理工作。一是通過政府及相關部門的的介入，在海西州境內(nèi)各市、縣、行委注冊成立物流公司，并組織各執(zhí)法部門與生產(chǎn)企業(yè)簽訂相關協(xié)議，明確外運產(chǎn)品時代扣代繳起的交通運輸業(yè)稅收的職責。二是由物流公司對本地區(qū)從事貨物運輸?shù)母黝愜囕v進行統(tǒng)一管理，統(tǒng)一代扣代繳相關稅費。這既符合現(xiàn)行的國家稅收政策的執(zhí)行，亦是保障交通運輸業(yè)稅收穩(wěn)定增長，增加地方財政收入的途徑。三是政府及相關部門加大對主要外運產(chǎn)品企業(yè)的監(jiān)督考核力度，鼓勵外運產(chǎn)品企業(yè)代扣代繳貨運稅收，強化外運企業(yè)的日常管理和結(jié)算，減少交通運輸業(yè)稅源的流失。同時，地稅部門要協(xié)調(diào)相關部門加大對重點企業(yè)取得貨運發(fā)票的監(jiān)督檢查，盡可能的杜絕外來發(fā)票的使用，促進貨運稅收的增長。四是對偏遠礦區(qū)由當?shù)卣嚓P部門設立綜合服務站，對外運產(chǎn)品的車輛逐車進行登記，凡在海西州從事貨物運輸?shù)能囕v如不在本地起票，則禁止其在本地從事貨物運輸，確保貨物運輸業(yè)營業(yè)稅的穩(wěn)定增長。

（三）加強交通、地稅、國稅、公安等相關部門溝通、協(xié)作。按照海西州人民政府《關于進一步加強稅收征管工作的意見》和《關于建立涉稅第三方信息交流機制的通知》要求，進一步加強相關各部門間的協(xié)調(diào)配合，及時掌握運輸車輛營運證的發(fā)放、車隊管理、車輛管理、增值稅抵扣及貨運市場運行情況，加強政策宣傳，強化貨運稅收及車船稅的管理工作，積極推進貨物運輸市場的良性發(fā)展，減少相關貨運稅收的流失。

第二篇：稅收征管總結(jié)

遵化市地稅局

二ＯＯ四稅收征管工作總結(jié)

2004我局在唐山市局和遵化市委、市政府的正確領導下，積極開展省局倡導的 “管理年”、“落實年”活動，按照“圍繞一個中心，突出一個重點，實現(xiàn)六個發(fā)展”的工作思路，大力實施“科技加管理、素質(zhì)加法治”的發(fā)展戰(zhàn)略，組織收入為中心，加強稅收法制建設，狠抓重點行業(yè)管理，累計完成各項稅收28000.37萬元，占計劃的107.69%，同比增加6652.32萬元，增長31.36%；入庫社會保險費5349.35萬元，占計劃的100.93%，同比增加1319.2萬元，增長32.73%，為促進地方經(jīng)濟發(fā)展和社會進步做出了新的貢獻。

一、2004年主要工作回顧

（一）立足實際，夯實稅收征管基礎建設

1、征管改革落實及時、到位。2004年初，我局按照省局批復的機構(gòu)改革方案，將稅管科分設為稅政管理科和征管法規(guī)科；將原來的計會科改為征收計會科，對外稱辦稅服務廳專職負責市區(qū)范圍內(nèi)的稅費征收工作；將市區(qū)內(nèi)的直屬分局和城關分局合并為城區(qū)分局，專職負責市區(qū)范圍內(nèi)的稅收管理工作。我局局黨組深刻領會上級征管工作精神，結(jié)合自身的工作實際，把征管法規(guī)科在稅收征管系列中臵于突出位臵，大膽提出了“大征管”概念，將原來由計會科管理的信息處理中心靠掛到征管法規(guī)科，積極推進稅收征管信息化建設。同時，我局通過嚴格按照省局下發(fā)的《河北地稅系統(tǒng)執(zhí)法崗位

深入的調(diào)查研究，根據(jù)有關規(guī)定確定行業(yè)所得率，實行定率征收。第三，依靠企業(yè)信息系統(tǒng)進行稅收清理。將國稅下發(fā)企業(yè)的增值稅控系統(tǒng)“拿來我用”，對本市及周邊縣區(qū)的龍頭企業(yè)的核算數(shù)據(jù)進行匯總、篩選，按征管單位加工下發(fā)這些企業(yè)的關聯(lián)單位的收入數(shù)據(jù)，通過我局辦公網(wǎng)以交辦督辦形式下發(fā)各管理單位，進行徹查。對篩選、整理出的14個重點戶、12個無證戶交由稽查局立案查處，查補入庫各稅370多萬元，對偷漏稅納稅人起到了強大的震懾作用。

4、征管辦法規(guī)范、落實好。首先，征管改革初期征、管、查職責普遍反映不夠清晰，我局根據(jù)《業(yè)務規(guī)程》及時進行了明確和理順，同時建立健全征收、管理、稽查之間的信息傳遞機制，確保稅收征管工作銜接有序。其次，認真落實省市局制定的《企業(yè)所得稅規(guī)范化操作辦法》、《建筑業(yè)稅收管理辦法》等征管規(guī)范的基礎上，注重自身征管經(jīng)驗的總結(jié)和歸納，搞好廣泛深入的調(diào)查研究，抓好以往制定的各種征管辦法的同時，針對今年征管工作中的實際問題，又制定了《遵化市地方稅務局基層征管檔案管理辦法》、《建筑業(yè)稅收管理暫行辦法》、《稅收征管綜合考核辦法》等一系列行之有效的管理辦法，使稅收征管工作更加有章可循、井然有序，稅收征管質(zhì)量得到大幅提高。第三，嚴格按照唐山市局《關于印發(fā)河北省城市維護建設稅征收管理辦法的通知》要求，積極與國稅局聯(lián)合成立了信息交換與工作協(xié)作領導小組，聯(lián)合開展了協(xié)作征收稅費的工作，堵塞了國稅代開發(fā)票偷逃地稅稅收的漏洞。

5、服務理念求創(chuàng)新、較真勁。一是積極打造以職能性服務為根

業(yè)戶底數(shù)，對40個重點項目分類建檔，分別設立了工程進度臺賬；其次，采取委托居委會監(jiān)督、投資單位代征、嚴格以票管稅等措施，加強對無證業(yè)戶的控管；第三我局按照《建筑業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)稅收管理暫行辦法》，對建筑業(yè)稅務登記、外出經(jīng)營證明開具、發(fā)票管理與代開、違章處罰等方面進行了嚴格的限制，集中力量進行了行業(yè)稅收清理，使建筑業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)的稅收管理更加規(guī)范。今年累計入庫建筑業(yè)營業(yè)稅1800.13萬元，同比增收237.85萬元，增長15.22％。

2、加強貨物運輸業(yè)的征收管理。具體做法有：一是按照年初國家稅務總局關于加強貨物運輸業(yè)稅收征收管理的“三個辦法和一個方案”精神，我局對所管轄的貨物運輸業(yè)納稅人實行了嚴格規(guī)范的認證管理，摸清行業(yè)稅源底數(shù)的基礎上，嚴格控制自開票納稅人規(guī)模；二是在個人所得稅征管上，將過去由運管站按40元/噸代扣的辦法改為征收3.3％的個人所得稅，使稅款征收更加規(guī)范；三是取消認證后，我局重新規(guī)定了代開運輸業(yè)發(fā)票的條件和手續(xù)，實行單車核定定額，對超出定額部分隨時進行調(diào)整，使運輸業(yè)稅收管理更加規(guī)范；四是對于客運出租業(yè)，嚴格落實《客運出租業(yè)稅收管理辦法》，由出租公司根據(jù)車輛型號代征稅款的同時，規(guī)范稅控計價器的管理和使用，使個體出租車業(yè)納稅秩序?qū)崿F(xiàn)良性發(fā)展。四是積極與交警、運管站等部門接洽，做好委托代征車船使用稅工作。通過以上各項工作的開展，我局的運輸業(yè)累計入庫車船使用稅696.52萬元，比上年同期增收16.83萬元，增長2.48%；入庫營業(yè)稅3295.52萬元，比上年同期增收1832.84萬元，增長125.31%，貨物運輸業(yè)稅源監(jiān)控能力和征管質(zhì)量得到全面提升。

3、完善飲食業(yè)的稅收征管。主要措施有：一是積極推行飲食業(yè)

收入群體的稅費進行了專項治理，對2003年全年和2004年1—3月份發(fā)生的稅費進行了一次集中清理。通過此項工作的開展，加強了職能部門之間的協(xié)作，規(guī)范了稅費征納秩序，建立了科學、規(guī)范、長效的稅費征管新機制。其次，根據(jù)我市稅源結(jié)構(gòu)特點，開展了的以鐵礦業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、車船稅為核心的“四項稅收專項清理”，做到征收、扣繳、代征、清欠多管齊下，收到了較好效果。今年以來，我局通過專項稅收清理累計入庫資源稅860萬元，營業(yè)稅360萬元，個人所得稅270萬元，企業(yè)所得稅80萬元，為推動我局稅收收入的穩(wěn)定增長發(fā)揮了積極作用。

（三）依法管票，發(fā)票管理水平上臺階

對于發(fā)票管理工作，我們一直堅持完善制度，細化管理，加強檢查的工作方針，堅持依法管票，以票控稅，從嚴治理的工作態(tài)度。

1、積極推行機打發(fā)票，全市率先取消手工票。從2004年1月1日起，我局就頂住內(nèi)外各種壓力，在唐山全市范圍內(nèi)第一個取消了手工發(fā)票的發(fā)售，只保留微機打印發(fā)票和定額發(fā)票。手工發(fā)票的取消，大大限制了發(fā)票使用過程中的隨意性，不僅開具規(guī)范，而且在完稅上也得到了有效控制，使發(fā)票日常管理工作更加直觀便捷。

2、強化貨運發(fā)票管理，全市率先實現(xiàn)統(tǒng)一代開。為了規(guī)范運輸業(yè)發(fā)票的管理，從2004年1月份起，我局加大了貨運業(yè)的稅源調(diào)查力度，嚴格審查自開票納稅人資格，確定自開票納稅人非常稀少的基礎上，一改向運輸業(yè)納稅人發(fā)售發(fā)票的發(fā)票管理方法，嚴格審驗發(fā)票代開手續(xù)，實行統(tǒng)一由基層稅務機關為納稅人代開發(fā)票，通過完稅開票達到以票管稅的目的，從根本上杜絕了運輸業(yè)發(fā)票違章行為。

密，基層配合密切、工作細致，使發(fā)票換版和清收都做到了票、帳、單據(jù)一清二楚，票據(jù)票款規(guī)整一致，發(fā)票供應未斷檔，發(fā)票管理緊張有序，實現(xiàn)了新舊發(fā)票的規(guī)范、平穩(wěn)過渡。

（四）依法治稅，積極推進稅收法制化進程

1、規(guī)范崗責體系，加強崗位管理。一是將省局《崗責體系暫行規(guī)定》通過書面和電子文檔兩種形式下發(fā)到相關單位和部門，使他們隨時可以查閱自身的工作職責和考核標準；二是按照省、市局的統(tǒng)一安排，對各單位的原有崗位職責體系依據(jù)《崗責體系》進行了逐項核對，對于崗位設臵不全、職責劃分不清的單位和部門進行一次徹底整改。三是按照“效率優(yōu)先、量能排崗、依崗設人”原則，由縣級局對全局具備執(zhí)法資格人員進行了個別調(diào)整，再將統(tǒng)一確定的崗責體系下發(fā)到相關單位和部門付諸執(zhí)行。四是當基層單位或業(yè)務部門的人員進行崗位變更時，必須填報我局制作的《崗位調(diào)整報告書》，經(jīng)征管法規(guī)部門和主管局長審簽后，才能辦理崗位交接、在征管系統(tǒng)中進行崗位調(diào)整。

2、嚴格執(zhí)法檢查，扎實貫徹“兩制”。根據(jù)省、市局年初確定的工作要點，我局將落實稅收執(zhí)法崗位責任制和稅收執(zhí)法過錯責任追究制作為今年稅收征管中的重點工作來抓，主要做法有：一是利用每月業(yè)務所長會，加強對省、市局制定的稅收執(zhí)法責任制和稅收執(zhí)法過錯責任追究制進行反復宣講，使全體執(zhí)法人員的執(zhí)法責任管念普遍得到增強；二是認真組織好各單位1、4季度的執(zhí)法檢查自查，并且根據(jù)本局中心工作做好重點事項的抽查，提高執(zhí)法單位規(guī)范日常執(zhí)法行為的自覺性；三是嚴格做好半年和全局稅收執(zhí)法大檢查，把實地調(diào)查與數(shù)據(jù)稽核結(jié)合起來，內(nèi)部檢查和外部調(diào)查聯(lián)系起來，做到不查則已、逢查必透，不給違規(guī)執(zhí)法行為以僥幸機會；四

序和許可文書進行了全面規(guī)范。四是加強取消審批的事項的后續(xù)管理工作，一方面堅決不再將這些事項納入審批范圍，另一方面對取消和下放審批項目的后續(xù)管理工作進行了規(guī)范和加強，避免了各項工作在管理上出現(xiàn)“真空”。截至12月底，我局累計辦理對發(fā)票領購資格的審批、使用計算機開票、印花稅代售等三項共計69件許可事項的處理，做到了事前有申請、事中有受理、事后有落實。四是將行政許可法貫徹落實情況納入執(zhí)法檢查內(nèi)容，使行政許可工作件件不延時、不積壓、不謀取個人利益，文書規(guī)范、程序合法。

4、審理工作從嚴，重大案件把關。具體做法有：一是對重大案件審理委員會做了重新調(diào)整，擴大審理委員會規(guī)模，成員由原來的—個科室的—人擴大為—個科室的—人,使審理委員會的審理力量得到較大加強；二是一如既往地堅持公正、合法、及時、有效的原則開展重大稅務案件審理工作，將上會審議案件的比例由去年的—%增加到—%，使經(jīng)過重大案件審理的案卷真正成為執(zhí)法規(guī)范樣板；三是加大了基層單位日常檢查案件的審理力度，使基層日常檢查執(zhí)法工作水平得到一定程度的提高；四是開創(chuàng)了審理委員會辦公室初審，審理委員會成員傳遞會審，大要案審理會議終局裁定的“流水線式”審理，增加了《審理委員會成員意見書》、《重大案件審理會議記錄》等規(guī)范性文書，使大案要案審理工作記錄更加翔實確切。今年，我局審理委員會共對33個重大案件進行了審理，其中基層單位案件3個，維持初審意見的案件有7個，發(fā)回復查的案件有26個，改變調(diào)查部門擬處理意見的29個，使我局稅收檢查和稽查工作進一步得到有效規(guī)范。

（五）務實創(chuàng)新，積極推進稅收征管信息化

今年以來，我局局黨組以省局提出的 “科技加管理”、“三化一提

1決了《地稅征管系統(tǒng)》沒有涵蓋稅源管理的問題，一改過去管理系列疏于管理的問題，有效地促進了基層征管規(guī)范化，成為監(jiān)控和規(guī)范管理系列執(zhí)法行為的有效手段。

3、開發(fā)稽查考核系統(tǒng)打造專業(yè)稽查。由我局稽查局本著環(huán)節(jié)制約、規(guī)范管理的原則，根據(jù)《征管業(yè)務規(guī)程》和《稽查操作規(guī)程》編寫業(yè)務需求，信息處理中心技術開發(fā)小組依托本局網(wǎng)絡開發(fā)研制的《稽查考核系統(tǒng)》，集流程控制、業(yè)務規(guī)范、工作考核于一身，通過100多個規(guī)范化表證單書，把稅務稽查管理以選案、實施、審理、大案審理、執(zhí)行為主線，編織成一個縱橫統(tǒng)一的完整體系；把辦理案件的每一環(huán)節(jié)、每一過程、甚至每一細節(jié)均實現(xiàn)了公開化透明操作，將案件的交辦和轉(zhuǎn)辦完全通過網(wǎng)絡提交，將執(zhí)行結(jié)果納入了征管綜合系統(tǒng)進行考核；實現(xiàn)了“對外規(guī)范執(zhí)法，對內(nèi)強化管理”，不僅節(jié)約了人力資源，而且提高了工作效率，促使我局稽查系列逐步向科技型、執(zhí)法型、合作型和透明型轉(zhuǎn)變。

4、利用綜合考核系統(tǒng)強化征管考核。我局吸收省局制定的“四項、三十三條、六十九款”的規(guī)范化管理制度精華，根據(jù)自身的征管工作實際，充分利用省、市局推廣征管業(yè)務軟件，將自行開發(fā)的管理系統(tǒng)整合在一起，制定了自己的稅收征管考核辦法，在“千分制考核”中占分值600分以上，納入全局綜合考核系統(tǒng)按月進行量化考核，并與每個單位和個人的獎懲直接掛鉤，實現(xiàn)了稅收征管各項工作專人專管、專職專責，以崗定責、以責考績、以績定獎，全面提高了我局的管理和決策水平。

二、2005年工作初步規(guī)劃

2005年我局稅收征管的指導思想是：牢固樹立大局與法治、創(chuàng)新與效率、服務與責任觀念，緊密圍繞組織收入的中心工作，認真

3強度，嚴格監(jiān)督稅務案件的稅務執(zhí)行工作，使審理案件全面落實到位。

7、積極推進全系統(tǒng)發(fā)票管理規(guī)范化，在進一步提升縣級局發(fā)票管理工作的同時，加強對基層乃至納稅人發(fā)票管理的檢查和督導的頻率和范圍，努力推進基層發(fā)票管理工作上水平。

8、完善稅收征管檔案資料管理工作，加強對征、管、查人員的專項檢查和輔導，努力推進基層征管檔案資料的規(guī)范化。

9、在稅收征管上推行抓大不放小策略，雙定戶盡可能推行銀行代征和簡并征期管理方式，集中大部分時間、人力和物力對重點行業(yè)、重點部位、重點企業(yè)、重點稅種實行科學化、精細化管理。

10、認真貫徹省、市局制定的納稅服務暫行規(guī)定，推行稅收規(guī)范化、一體化服務，認真做好納稅信用等級評定和納稅評估工作，積極營造公平、公正、公開的征納環(huán)境。

11、加快信息化建設步伐，一是確保稅收征管系統(tǒng)中稽查管理、發(fā)票管理與代開等子系統(tǒng)的順利上線運行；二是做好省局行政管理系統(tǒng)、執(zhí)法監(jiān)控考核系統(tǒng)的推廣使用；三是繼續(xù)發(fā)揮我局的業(yè)務和技術優(yōu)勢，因地、因時、因事制宜地搞好應用系統(tǒng)的深度開發(fā)和推廣；四是加強外部信息系統(tǒng)建設，將本局網(wǎng)、政府網(wǎng)、互聯(lián)網(wǎng)實現(xiàn)安全整合，將我局納稅服務、執(zhí)法監(jiān)督、稅收征管的觸角進一步向外部延伸。

12、加強對納稅人核算軟件和業(yè)務系統(tǒng)的管理，將登記戶籍比對擴大為征稅數(shù)據(jù)比對，同時，通過經(jīng)營數(shù)據(jù)對企業(yè)納稅實行有效監(jiān)控，把信息化征管積極向稅企數(shù)據(jù)稽核領域拓展。

二ＯＯ三年十二月二十五日

第三篇：稅收征管改革

稅收征管是稅收工作永恒的主題，改革創(chuàng)新是提高稅收征管水平的不竭動力。

稅收征管質(zhì)量和效率明顯提升，有力促進了稅收收入平穩(wěn)較快增長，保證了稅收調(diào)控經(jīng)濟、調(diào)節(jié)分配職能作用的有效發(fā)揮，為支持經(jīng)濟社會發(fā)展發(fā)揮了重要作用。

當前，我國正處于全面建設小康社會的關鍵時期和深化改革開放、加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的攻堅時期，國內(nèi)外環(huán)境發(fā)生了深刻變化，稅收工作面臨新的形勢。進一步深化稅收征管改革是經(jīng)濟社會發(fā)展的迫切需要，是順應現(xiàn)代信息革命發(fā)展潮流的迫切需要，是推進我國稅收管理國際化的迫切需要，是適應稅源狀況深刻變化的迫切需要，是完善我國現(xiàn)行稅收管理方式的迫切需要。各級稅務機關要進一步增強緊迫感和責任感，統(tǒng)一思想、凝聚共識，認真總結(jié)實踐經(jīng)驗，積極借鑒國際成功做法，奮力開創(chuàng)稅收征管改革新局面。

深入貫徹落實科學發(fā)展觀，牢記為國聚財、為民收稅的神圣使命，圍繞服務科學發(fā)展、共建和諧稅收的工作主題，構(gòu)建以明晰征納雙方權利和義務為前提，以風險管理為導向，以專業(yè)化管理為基礎，以重點稅源管理為著力點，以信息化為支撐的現(xiàn)代化稅收征管體系。

構(gòu)建現(xiàn)代化稅收征管體系是深化稅收征管改革總體要求的核心，要從五個方面準確理解這一體系的豐富內(nèi)涵。以明晰征納雙方權利和義務為前提，就是要按照社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的要求，清晰界定征納雙方的權利和義務，并確定相應的法律責任，在此基礎上進行征管制度設計，開展征管工作。以風險管理為導向，就是要把風險管理貫穿稅收征管的全過程，形成風險分析識別、等級排序、應對處理和績效評價的閉環(huán)系統(tǒng)，對不同稅收風險的納稅人實施差異化和遞進式的風險管理策略。以專業(yè)化管理為基礎，就是要對管理對象進行科學分類，對管理職責進行合理分工，對管理資源進行優(yōu)化配置，提高稅收征管的集約化水平。以重點稅源管理為著力點，就是要抓住管理重點，充實管理力量，完善職責配置，切實提高重點稅源管理水平，從而對提高其他納稅人稅法遵從度起到示范效應，帶動整體征管水平的提升。以信息化為支撐，就是要準確把握信息革命發(fā)展趨勢，充分應用信息技術科學發(fā)展成果，大力推進稅收管理信息化建設，為稅收征管提供有力依托。

提高稅法遵從度和納稅人滿意度、降低稅收流失率和征納成本，即“兩提高、兩降低”。

進一步深化稅收征管改革，積極構(gòu)建現(xiàn)代化稅收征管體系，是事關稅收事業(yè)長遠發(fā)展的戰(zhàn)略性、全局性、系統(tǒng)性工程，涉及范圍廣、關注程度高、工作任務重、實施難度大，必須統(tǒng)籌兼顧，周密部署，扎實推進，務求實效。

加強組織領導，切實加強上下級稅務機關和內(nèi)部各部門之間的分工協(xié)調(diào)，國稅局、地稅局之間的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。

強化宣傳引導，積極主動地向各級黨委政府和有關部門匯報、溝通改革事宜，做好對廣大納稅人的宣傳解釋工作，加強對稅務干部職工的思想政治工作。

加快人才培養(yǎng)，實行人才強稅戰(zhàn)略，加大教育培訓力度，加強實踐鍛煉，造就大批稅收征管專業(yè)化人才。

積極探索實施，處理好頂層設計與探索實踐的關系、目標與現(xiàn)狀的關系、繼承與創(chuàng)新的關系，積極穩(wěn)妥地推進改革。

王力在報告中深入闡述了推進大企業(yè)稅收專業(yè)化管理的必要性。他強調(diào)，當前，我國經(jīng)濟社會和稅收發(fā)展面臨新的形勢，對加強大企業(yè)稅收管理提出了新的更高要求，推進大企業(yè)稅收專業(yè)化管理勢在必行。這是由大企業(yè)的地位和特點、稅收征管改革的重點、世界稅收管理發(fā)展趨勢決定的。各級稅務機關要進一步增強責任感和緊迫感，按照深化稅收征管改革的總體

部署，積極主動地謀劃和推進大企業(yè)稅收專業(yè)化管理。

王力指出，2008年以來，國家稅務總局和各地稅務機關相繼成立大企業(yè)稅收管理部門，開始探索適合我國國情的大企業(yè)稅收專業(yè)化管理模式。特別是去年國家稅務總局部署開展大企業(yè)稅收專業(yè)化管理試點工作以來，各地稅務機關按照統(tǒng)一部署，創(chuàng)造性地開展工作，在體制機制建立、業(yè)務創(chuàng)新、隊伍建設等方面進行了卓有成效的探索，確立全新工作思路，明確主體管理制度，實施個性化服務和風險管理，搭建大企業(yè)稅收管理信息平臺，建立專業(yè)機構(gòu)和干部隊伍，取得明顯成效。稅企合作、風險管理的理念得到普遍認可，專業(yè)化管理機制逐步建立，個性化服務和風險管理業(yè)務不斷創(chuàng)新，機構(gòu)和隊伍建設有了一定基礎，推動大企業(yè)稅收專業(yè)化管理取得新突破的條件已經(jīng)基本成熟。

王力提出，當前和今后一個時期各級稅務機關要牢記為國聚財、為民收稅的神圣使命，圍繞服務科學發(fā)展、共建和諧稅收的工作主題，完善體制機制，優(yōu)化個性服務，推行風險管理，強化信息管稅，建設專業(yè)團隊，全面提高大企業(yè)稅收專業(yè)化管理水平。他強調(diào)，深入推進大企業(yè)稅收專業(yè)化管理要完善體制機制，形成工作合力；優(yōu)化個性服務，促進稅法遵從；推行風險管理，合理配置資源；實施信息管稅，強化管理手段；建設專業(yè)團隊，提供人才保障。通過創(chuàng)新大企業(yè)稅收專業(yè)化管理，努力實現(xiàn)三個轉(zhuǎn)變：一是從稅務機關的單向監(jiān)管轉(zhuǎn)變?yōu)榉张c管理并重，稅企互信合作，共同防控稅收風險；二是由事后管理和檢查為主轉(zhuǎn)變?yōu)榉揽睾凸芾硐嘟Y(jié)合的全過程稅收風險管理，提升管理效能；三是從基層的分散管理轉(zhuǎn)變?yōu)榭鐚蛹壍慕y(tǒng)籌管理，實現(xiàn)服務與管理的高效運轉(zhuǎn)。

為了把“為民、務實、清廉”的要求落到實處，國家稅務總局結(jié)合稅收工作實際，提出稅務部門體現(xiàn)“為民”的總要求是做到“三個服務”，體現(xiàn)“務實”的總要求是做到“三個實在”，體現(xiàn)“清廉”的總要求是做到“三個禁止”。具體體現(xiàn)為以下“36字”要求：

服務稅戶 服務基層 服務大局 任務求實 干事踏實 說話樸實 執(zhí)法禁貪 服務禁懶 管理禁散

第四篇：交通運輸業(yè)征管現(xiàn)狀與對策分析

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? 交通運輸業(yè)征管現(xiàn)狀與對策分析2010-07-07 11:29:46作者：王冠成來源：阿瓦提縣地稅局瀏覽次數(shù)：324文字大?。骸敬蟆俊局小俊拘　?/p>

?近年來，伴隨著經(jīng)濟的飛躍，交通運輸業(yè)發(fā)展很快，但交通運輸業(yè)納稅情況卻異常惡劣。據(jù)我縣交通運輸業(yè)資料統(tǒng)計，我縣成立四家運輸公司，在我縣運管站已辦營運證車輛973輛。（其中貨運車輛456輛，客運車輛517輛）。由于稅務機關沒有上路檢查權，在車輛稅收征管的執(zhí)法力度上大為削弱，致使大量車輛稅收流失嚴重，出現(xiàn)了客貨運車輛數(shù)量逐年增長而營運稅收則逐年下降的趨勢。交通運輸業(yè)以其經(jīng)營的特殊性，制約著稅收征管，成為稅收征管的難點，在目前的社會發(fā)展狀況和稅收征管條件下，僅靠稅務機關一家力量根本無力進行全方位管理。為從根本上扭轉(zhuǎn)這一不利形勢，根據(jù)自治區(qū)地方稅務局、財政廳、交通廳《關于加強道路運輸稅收管理工作的通知》精神，阿瓦提縣地稅局經(jīng)過與運管部門溝通，很快達成一致意見，于2009年3月份，選派干部進駐阿瓦提縣運管站收費大廳，與運管站開展聯(lián)合辦公，在客貨運車主進行車輛年審以及二次維護時,做好先繳稅后審驗，從源頭上堵塞了貨運車輛稅收流失的漏洞，強化了運營車輛稅收管理。

一、車輛運輸行業(yè)稅收征管難的原因

從目前實際稅收征管工作情況來看，車輛運輸行業(yè)仍然是稅收征管的一個難管行業(yè)。一方面，車輛運輸行業(yè)比較特殊，從事

運營的成員比較復雜，車輛買賣過戶頻繁以及車輛運輸在區(qū)域間有很大的流動性；另一方面，毗鄰地區(qū)或縣（市）間稅收政策執(zhí)行不夠統(tǒng)一，稅收征管方式和稅收負擔存在著差異性，車輛運輸費用結(jié)算和車輛稅收出現(xiàn) “車往稅負低或往費負低處跑”的問題。再加上運管、交通、和地稅部門車輛信息不互通，從而導致車輛運輸行業(yè)仍然是行業(yè)稅收管理的 “難管領域”。究其車輛運輸行業(yè)稅收“征管難”的原因，主要有以下五點：

1、車輛運輸行業(yè)中個體私營車輛掛靠運輸公司占有很大比重，導致車輛稅收控管困難。從各地情況來看，運輸企業(yè)經(jīng)過改制后，逐步轉(zhuǎn)向民營化，個體私營占有很大比重，除了少量客運由客運公司營運外，很大一部分客運、出租車輛和貨物運輸車輛幾乎都被個體私營所占有。納稅人大多數(shù)為自然人，稅源零星分散，車輛稅收覆蓋征收面比較廣，給日常稅收征管帶來了一定的困難。

2、車輛營運流動性大，車輛戶籍地與營運地不一，導致車輛稅收屬地管理困難。從目前運輸行業(yè)情況來看，“業(yè)主”營運地點不固定，客觀上就造成了車輛稅收管理監(jiān)控難，再加上個體私營車輛買賣過戶更換頻繁，一部分車主還與稅務部門進行 “游擊戰(zhàn)”，從而導致屬地稅收管理和日常稅收征管時對納稅對象情況掌握不清，更談不上要求 “車主”按期申報納稅了。

3、職能部門配合不協(xié)調(diào)，車輛信息不互通，車輛運輸行業(yè)管理和稅收征收管理脫節(jié)。目前，交通、運管和地稅部門車輛信

息交換機制尚未建立起來，相互間工作配合還不協(xié)調(diào)，導致車輛行業(yè)管理“缺位”，不利于車輛稅收的管理。

4、區(qū)域間或毗鄰縣（市）間的車輛稅收政策執(zhí)行不統(tǒng)一，“人為因素”影響了車輛稅收的控管。目前從各地的情況來看，“稅往低處流，車往低處跑”的現(xiàn)象普遍存在，不少“車主”利用交通便利的條件，運輸結(jié)算時不到本地開票結(jié)算，甚至車輛落戶也在區(qū)域間和毗鄰縣（市）間轉(zhuǎn)移，從而降低了“以票控稅”的作用。

5、車輛稅收征管質(zhì)量不高，稅收管理員的工作責任心不強，車輛稅收的征管很大程度上依賴職能部門的控管。目前，就車輛稅收管理來說，車輛 “戶籍式”管理和車輛稅收專業(yè)化管理還有一定的差距，尤其是個體運輸戶 “定稅”管理不到位，車輛運輸行業(yè)稅收仍然是各地稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)。就稅收管理員而言，很大程度上把稅收管理寄希望在公安交警部門 “先稅后驗”把關上，也就是說，除企業(yè)申報、代收代繳和代開發(fā)票部分外，稅收管理員好管好征的稅款征收起來了，難管難征的稅款漏掉了；企業(yè)單位（要結(jié)算票據(jù)）的稅款征收起來了，個體私營（不要結(jié)算票據(jù)）的稅款漏掉了；公司客運的稅款征收起來了，個體中巴、出租車輛的稅款漏掉了。除此之外，車輛稅收管理難度大，稅收成本高，征管手段落后，也是影響車輛稅收征管的一個重要因素。

二、破解車輛運輸行業(yè)稅收征管難問題的對策

1、強化職能部門間的工作配合，建立車輛信息共享機制，形成多部門齊抓共管車輛行業(yè)稅收的管理格局。針對車輛流動性大、稅源分散、難以控管的特點，地稅部門要與交通、運管等車輛管理部門加強協(xié)作配合，對車輛行業(yè)管理要 “建網(wǎng)和聯(lián)管”，形成 “政府牽頭、部門聯(lián)管、網(wǎng)絡支撐、信息共享”的行業(yè)管理工作格局。實行部門聯(lián)控聯(lián)管，對車輛行業(yè)的管理形成合力，抓住車輛登記和檢驗的關鍵環(huán)節(jié)，采取部門聯(lián)合辦公或派駐人員等方式實現(xiàn) “先稅后驗”和稅檢同步。要與車輛管理部門建立車輛信息傳遞機制，及時掌握應納稅和未納稅車主的有關信息。要與運管、交通部門聯(lián)合，大力整頓車輛稅收征管秩序，重點清理整治車輛 “黑戶”和“流串戶”，從而促使車輛稅收管理秩序的根本性好轉(zhuǎn)。

2、強化車輛稅收基礎征管，全面掌握車輛信息，摸清車輛稅源底數(shù)。要充分利用交通、運管等車輛管理部門車輛存量信息新增車輛的信息，建立車輛稅源管理檔案，詳細記錄車主的基本情況、家庭住址以及車輛的載客量、載貨量、載重量等情況，分類分車建檔立戶，夯實征管基礎。同時，對車輛行業(yè)稅收要建立考核機制，形成 “車輛臺賬、專業(yè)管理和目標考核”的工作機制。也就是說，要針對車輛行業(yè)的特殊性，不斷完善車輛行業(yè)稅收管理辦法，抓戶籍信息建車輛臺賬，抓基礎管理強日?？己?，對車輛稅收實行專項目標考核。

3、強化車輛稅收執(zhí)法力度，嚴格執(zhí)行稅收政策，統(tǒng)一車輛

稅收負擔。各地稅部門（尤其是毗鄰地區(qū)間）都要嚴格執(zhí)行車輛稅收政策，統(tǒng)一政策口徑，加強車輛稅收屬地管理，避免出現(xiàn)車輛行業(yè)稅負不均和區(qū)域間或毗鄰縣（市）間稅負不統(tǒng)一的問題，防止少數(shù)納稅人鉆稅收政策和行業(yè)管理的空隙，減少車輛戶籍異地登記的問題和車往稅負低處跑的問題，從而維護統(tǒng)一規(guī)范的車輛稅收管理秩序。

4、按照精細化管理要求，對車輛行業(yè)稅收實行專業(yè)化管理，強化稅收管理員的工作責任。加強對貨物運輸車輛和個體營運（出租）車輛的 “雙定”管理，通過 “戶籍式”定稅管理進一步堵塞車輛稅收管理上的漏洞，增強稅收管理員的工作責任心和使命感，多法并舉管理車輛稅收，真正地把車輛行業(yè)稅收管理到位，稅款征收到位，確保車輛稅收再也不流失。

第五篇：稅收之我見

稅收之我見

感嘆人生漫長，因為道路坎坷，生活艱辛；責怪人生短暫，因為時間易逝，記憶太少，跨越十幾個或幾十個春秋，雖是一路波折，但難以一一道來。反而，一些生活剪影未被時間沖刷，突然回放在腦海里，以前只不過得是一道過眼煙云，隨風隨散，可是再根據(jù)現(xiàn)在的生活閱歷和知識的碰撞，令人深思，認為那是一個好的素材和活的經(jīng)歷。

三年級的一個暑假，剛買的涼鞋不知怎地就斷了，我一臉惆悵，提著涼鞋到對面的街道的一個小行家去修補，夏日當空，樹葉紋絲不動，熱空氣凝聚在一起似乎要爆炸。修補鞋的大叔額頭上豆大的汗珠一直往下掉。不知是出于好奇還是憐憫之心，隨聲問一句：“大叔，您挺辛苦的哦，一天能掙多少錢啊”？話剛一出口，便覺得自己太失禮，頓時感覺更熱了。大叔依然一臉平靜，古銅色的臉上并未暴露半點生氣的神情，我也只好放松心情聽大叔說：“這種小技術能掙幾個錢，扣除稅費，勉強能養(yǎng)家糊口”言者無意，聽者有心啊，這種小攤掙錢本來就很少，還要交稅，政府也太不照顧這群人了吧，我心里嘀咕著疑惑著政府為什么要有稅收，大叔熟練的搖著修補鞋的機械，不一會兒就好了，我點頭說了一聲“謝謝”，遞給他錢，小心翼翼地走了，有機會問了老師，卻還是似懂非懂。過段時間又恢復童年的性格。

先前一次不經(jīng)意的人生經(jīng)歷，后來一次理性的人生感情。構(gòu)成詩意的人生，果子總有成熟的一天，人總有明白事理的一天，學習叫人進步，知識成就未來，漸漸地理解了稅收的深刻含義和特征，我國的稅收更是取之于民，用之于民的社會主義 1

新型稅收，國家運用法制性和強制性無償?shù)貜墓衲抢锏脕矶愂眨钟糜诠步ㄔO，比如青藏鐵路、神舟五號、六號，申辦奧運就是好的見證。

不知不覺，稅收在我心中提高了一個檔次，同時也學會了運用腦髓，正確看待事物。以前盲目認為政府不“仁慈”如今知道法律不可動搖，容不得情感的泄露，所謂貧人聚財有道，為何恐其不富有呢？更何況國家正在努力營造良好的稅收環(huán)境，支持“三農(nóng)”免征農(nóng)業(yè)稅，減輕農(nóng)民的負擔，構(gòu)建現(xiàn)代新型農(nóng)村，照顧下崗人員，實行優(yōu)惠政策，并取締非法收入，均衡貧富差距，共同奔小康。

稅收在身邊，無時無刻不存在，哪怕你沒有意識到它的存在，它依然大義凜然的存在，因為它并不遙遠，近在咫尺，稅收在身邊；是超市里貨架上琳瑯滿目的商品，是一望無際的稻田里到處可見的金燦燦??我們未曾在意過，去是稅收的本源，營業(yè)員要交納增值稅，個人要交納個人所得稅，中六合彩的幸運兒要交意外所得稅，存折上要扣除利息稅??納稅人人有責，公民既有納稅的權利，也有納稅的義務，稅務工作人員要大力宣傳稅法知識，不斷完善法制建設。

然而，在人口眾多的中國，普及稅法教育不是一天兩天的事情。稅務工作人員要進一步加強對公民依法治稅意義的宣傳教育，不斷完善法制建設，公民也要認真履行依法納稅的職責，主動納稅。盡管稅收在進步完善，但偷、漏稅、騙稅的事情時有發(fā)生。據(jù)統(tǒng)計，全國稅務工作者每年因公被打的達三千人次，重傷致殘的達二百余人，因公犧牲的少則三至五人，多則十余人。

社會需要鐵面無私，秉公執(zhí)法的征稅精神。挨家挨戶的查

稅，不辭辛苦。公民要加強對稅收的認識和稅收意識，主動納稅，與配合構(gòu)建和諧社會，公民同時也有監(jiān)督權，防止稅務官員濫用稅權，損害國家和公民的利益。企業(yè)也要依法誠信納稅，守法經(jīng)營。

經(jīng)濟快速發(fā)展，生活日新月異，快節(jié)奏的生活帶有快節(jié)奏的生活節(jié)拍，各式各樣的快餐推陳出新，西洋快餐比如肯德基、麥當勞在全國大受歡迎，但往往忽視一個重點，結(jié)賬后索要發(fā)票。一個懷化朋友親眼所見一對情侶在肯德基索要發(fā)票遭拒絕的事情，經(jīng)過再三要求下方才給，上網(wǎng)時QQ群里也發(fā)來公告：各位朋友下次去肯德基和麥當勞一定要記得拿發(fā)票。喜愛吃快餐的朋友，要用稅收的眼光看問題，懂得稅收的重要性和嚴峻性，發(fā)票是消費者消費的憑證，也是稅收的憑據(jù)，一定要妥善保管。

企業(yè)集團經(jīng)商依法納稅為國家做貢獻的同時更有夠為企業(yè)贏得最好的商譽，稅收不可忽視，這也正是企業(yè)合理處理國家，企業(yè)個人的有效途徑，企業(yè)所得稅是企業(yè)利潤和國家利益的協(xié)調(diào)杠桿，企業(yè)進一步發(fā)展，國家進一步強大。

稅務工作者、企業(yè)經(jīng)營者、公民都要加強對稅收的認識，依法治稅或依法納稅，共同維護國家的利益，有助于國家的宏觀調(diào)控，加強成族的凝聚力和國家的興旺發(fā)達，保障稅收公平、透明效率，構(gòu)建良好的稅收征納和諧關系。

稅收之我見，從疑惑到理解再到提倡，認識進一步加強，是成長的結(jié)晶。人生無論是漫長還是短暫，原則問題不可丟，稅收在心中，為國家富強添磚添瓦。

國家是大家庭，稅收是構(gòu)成大家庭的生要成員，國家存在，稅收永不消失。稅收在我身邊，和諧社會也在我身邊。