第一篇：中小企業(yè)環(huán)境管理驅(qū)動因素分析

中小企業(yè)環(huán)境管理驅(qū)動因素分析

摘要：環(huán)境的日益污染讓社會開始反思高速經(jīng)濟增長下，環(huán)境保護的重要性，改變現(xiàn)有的經(jīng)濟增長方式。中小企業(yè)在中國經(jīng)濟增長中發(fā)揮著越來越重要的作用，中小企業(yè)的環(huán)境觀在一定程度上決定中國經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。本文以中小企業(yè)環(huán)境管理驅(qū)動因素為切入點，尋找中小企業(yè)環(huán)境管理最重要的驅(qū)動因素，對地方經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展提供理論支持及建議。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 環(huán)境管理 驅(qū)動因素

0 引言

自從世界環(huán)境與發(fā)展委員會1987年提出企業(yè)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略以來，環(huán)境問題成為社會關(guān)注的熱點，可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略也成為企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的重要組成部分。而2013年以來，中國經(jīng)歷了前所未有的環(huán)境問題，大半個中國籠罩在霧霾的陰影下。在經(jīng)濟快速發(fā)展的大背景下，人們開始反思高速經(jīng)濟增長下，環(huán)境保護的重要性，改變現(xiàn)有的經(jīng)濟增長方式。中小企業(yè)在中國經(jīng)濟增長中發(fā)揮著越來越重要的作用，根據(jù)新的中小企業(yè)劃型標準和第二次經(jīng)濟普查數(shù)據(jù)測算，中國中小企業(yè)占全國企業(yè)總數(shù)的99.7%，其中小微企業(yè)占了97.3%。中小企業(yè)創(chuàng)造了60%的國內(nèi)生產(chǎn)總值、59%的稅收和60%的進出口，提供了全國80%的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位，每年解決1000多萬新增就業(yè)。

從上述數(shù)據(jù)可知，中小企業(yè)對于國家和社會的貢獻非常的大，但中小企業(yè)的生產(chǎn)方式?jīng)Q定了在獲得經(jīng)濟效益的同時，必然會對環(huán)境起到破壞作用。因此，中小企業(yè)的環(huán)境管理對于社會可持續(xù)發(fā)展和環(huán)境保護起到至關(guān)重要的作用。理論背景

Henriques & Sadorsky（1996）提出了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略是一項有利于企業(yè)競爭的戰(zhàn)略，對環(huán)境的治理有一定的幫助。Freeman（1999）認為環(huán)境管理與企業(yè)競爭力之間是對立的關(guān)系。他認為環(huán)境管理削弱了國家和企業(yè)在國際市場上的競爭力，環(huán)境管理與競爭力之間是對立的關(guān)系，環(huán)境績效與經(jīng)濟績效負相關(guān)。Banerjee（2003）認為驅(qū)動企業(yè)進行環(huán)境管理主要分為外部因素和內(nèi)部因素；而Darnall（2009）認為企業(yè)的外部因素主要包括政府環(huán)境規(guī)定、社會和市場，而內(nèi)部因素包括企業(yè)員工，企業(yè)管理者和企業(yè)環(huán)境戰(zhàn)略。Dowell（2011）則提出了影響企業(yè)環(huán)境管理的驅(qū)動因素是不同的利益相關(guān)者、機構(gòu)和企業(yè)本身，而Banerjee（2003）的觀點“監(jiān)管壓力和公眾對于環(huán)境的擔憂是強有力的決定因素，在設(shè)計環(huán)境的策略扮演了重要的角色；Papagiannakis & Lioukas（2012）則提出如果企業(yè)的經(jīng)營者有環(huán)保的意識，環(huán)保的價值觀和環(huán)保的態(tài)度，則對于企業(yè)的環(huán)境管理有強有力的推動作用。Neelam（2013）對印度企業(yè)的環(huán)境管理驅(qū)動因素進行了分析，總結(jié)了4大驅(qū)動因素。

國內(nèi)學者對于企業(yè)環(huán)境管理的相應(yīng)研究主要集中于環(huán)境管理等表面問題，對于環(huán)境管理驅(qū)動因素的分析較少。陳浩（2006）在企業(yè)環(huán)境管理的理論與實證研究中認為環(huán)境管理是企業(yè)與各利益相關(guān)體的相互協(xié)調(diào)；劉燕娜等（2011）對上海100家上市公司環(huán)境管理行為決策影響因素進行分析，他們從企業(yè)規(guī)模、企業(yè)績效、企業(yè)能力、資金周轉(zhuǎn)率和成立年限等企業(yè)內(nèi)部因素展開分析。宣曉冬（2000）對中小企業(yè)環(huán)境管理的重要性進行了分析，并提出了中小企業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)榫G色生產(chǎn)的意義；而林寶華（2011）則指出了現(xiàn)階段我國中小企業(yè)環(huán)境管理的不足。研究方法

本文主要針對的是浙江省中小企業(yè)的環(huán)境管理驅(qū)動因素，圍繞外部和內(nèi)部利益相關(guān)者等因素進行分析，建立回歸方程，進行問卷訪問，獲得數(shù)據(jù)，進行實證檢驗，從而發(fā)現(xiàn)影響浙江省中小企業(yè)環(huán)境管理的主要驅(qū)動因素。浙江省超過99%的企業(yè)以中小企業(yè)為主，浙江也是中國中小企業(yè)發(fā)展最為重要的省份，浙江省也是較早提出綠色GDP的省份之一。作者以Neelam對印度企業(yè)的問卷為樣卷，結(jié)合浙江省中小企業(yè)特征，進行適當修改運用。根據(jù)Neelam對于中小企業(yè)環(huán)境管理驅(qū)動因素概念的闡述，中小企業(yè)環(huán)境管理的驅(qū)動因素主要由外部壓力和內(nèi)部壓力組成。外部壓力主要包括市場相關(guān)利益者壓力，政府壓力和社會壓力，其中市場利益相關(guān)者的壓力主要由消費者、供應(yīng)商和國外市場組成；政府壓力主要由法律法規(guī)和政府監(jiān)管組成；社會壓力主要由媒體、公眾和非政府環(huán)保組織組成；而內(nèi)部壓力主要指企業(yè)自身的壓力，由股東、企業(yè)管理者和企業(yè)員工組成。此外，企業(yè)的特征也是本次研究的一個方面?；谏鲜龈拍睿⒒貧w方程：

EM=f（I，E，C）

根據(jù)概念框架，細分各子因素，得到具體回歸方程，如下：

EM=α0+α1SH+α2MA+α3EP+α4GO+α5SU+α6CO+α7FO+α8EO+α9PU+α10ME+α11SIZE+α12AGE+α13SECTOR+ε研究結(jié)果

根據(jù)調(diào)查顯示，中小企業(yè)的環(huán)境管理驅(qū)動因素中，中小企業(yè)最為重視國家和當?shù)氐沫h(huán)境政策和環(huán)境審查，與傳統(tǒng)想法不同的是，中小企業(yè)對于員工的環(huán)保培訓也比較重視，數(shù)據(jù)顯示，企業(yè)認為對于員工環(huán)保方面的培訓僅次于政府環(huán)境政策和環(huán)境審查。而通過對企業(yè)員工的訪問中，作者發(fā)現(xiàn)在中小企業(yè)中，企業(yè)的持有者或者管理者的環(huán)境管理意識決定整個企業(yè)的環(huán)境管理水平。而在其他外部環(huán)境驅(qū)動因素中，中小企業(yè)最為忽視的是非政府環(huán)保組織的環(huán)境報告，他們認為非政府環(huán)保組織的環(huán)境報告缺乏公信力，對于企業(yè)的態(tài)度總是否定，認為中小企業(yè)是在犧牲環(huán)境的情況下獲得利益，絕大部分社會環(huán)境報告對企業(yè)的發(fā)展起到阻礙的作用，但是中小企業(yè)也比較注意媒體的態(tài)度和群體性公眾態(tài)度。

在行業(yè)壓力中，大部分中小企業(yè)對于行業(yè)中具有一定環(huán)保理念和技術(shù)的競爭者最為擔心，這說明中小企業(yè)也認為具有較高環(huán)保素質(zhì)的企業(yè)在競爭中有一定影響力，消費者和市場產(chǎn)品中，綠色消費和綠色產(chǎn)品在同類型產(chǎn)品中所受到的政策支持和受歡迎程度也在不斷增加，這些產(chǎn)品更具有產(chǎn)品附加價值，企業(yè)能從這些產(chǎn)品和消費者中獲得額外的利潤。這種對于綠色市場的關(guān)注也體現(xiàn)在中小企業(yè)的長期戰(zhàn)略規(guī)劃中，大部分中小企業(yè)都有一個環(huán)境目標來增加企業(yè)形象，也有一定程度的環(huán)境管理法規(guī)，來遏制環(huán)境污染，從而避免政府處罰和增加社會環(huán)境矛盾。

在企業(yè)特征方面，企業(yè)的規(guī)模對于企業(yè)的環(huán)境管理起到正相關(guān)和決定性作用，企業(yè)規(guī)模越大越注重環(huán)境管理，反之則比較缺乏環(huán)境管理。而企業(yè)的類型也影響企業(yè)的環(huán)境管理，如制造業(yè)、化工業(yè)和農(nóng)業(yè)領(lǐng)域的中小企業(yè)對環(huán)境管理的重視程度遠遠高于類似服務(wù)業(yè)為主的中小企業(yè)。而企業(yè)的年齡則對企業(yè)環(huán)境管理起到負相關(guān)作用，調(diào)查表明企業(yè)年齡越長，對于環(huán)境管理的動力就越差，而新生企業(yè)往往在企業(yè)創(chuàng)立之初就有環(huán)境管理的動機，當然，企業(yè)年齡在環(huán)境管理的驅(qū)動因素中的決定性比較的不顯著。對策和建議

通過數(shù)據(jù)研究，作者發(fā)現(xiàn)，在所有的因素中，政府的監(jiān)管和環(huán)境法規(guī)是所有驅(qū)動因素中最為重要的因素，因此在中小企業(yè)實施環(huán)境管理的進程中，應(yīng)將其放在首位?，F(xiàn)有針對企業(yè)環(huán)境污染的參照法律主要是《中華人民共和國環(huán)境保護法》以及《中小企業(yè)促進法》和《清潔生產(chǎn)促進法》。這些法律雖然對企業(yè)環(huán)境污染有一定的遏制作用，但整體來看，中小企業(yè)的環(huán)境法制環(huán)境還不完整，缺乏針對排污中小企業(yè)的有效激勵機制和監(jiān)督管理制度。因此，應(yīng)當推動多層次的環(huán)境立法，用法律制度去規(guī)范企業(yè)行為。

在內(nèi)在驅(qū)動因素分析中，中小企業(yè)管理者的環(huán)境理念也是起到?jīng)Q定性作用的因素。在長期實踐中作者發(fā)現(xiàn)，對企業(yè)管理者進行環(huán)境意識的培訓效果比較的差，中小企業(yè)管理者最重要的作用是讓企業(yè)盈利生存，只有在企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的前提下，企業(yè)管理者才有能力去主動的進行環(huán)境管理。如何讓中小企業(yè)主主動去進行環(huán)境管理，筆者認為結(jié)合綠色產(chǎn)業(yè)和綠色產(chǎn)品是一條不錯的道路。企業(yè)根據(jù)消費者對于綠色產(chǎn)品的需求，積極實施綠色營銷組合策略。綠色產(chǎn)品配合以綠色價格、綠色促銷和綠色服務(wù)，迎合廣大消費者的需求，從而擴大綠色產(chǎn)品的市場占有率。把所需要的綠色成本轉(zhuǎn)嫁內(nèi)化于銷售價格上，根據(jù)調(diào)查，消費者愿意為綠色產(chǎn)品付出更多的代價。在利潤的保證下，中小企業(yè)管理者必定主動進行環(huán)境管理。除此之外，在中小企業(yè)內(nèi)部，只有上至管理者，下到一線員工形成比較統(tǒng)一的環(huán)境保護觀念，并把環(huán)保意識，清潔生產(chǎn)觀念融入到每一個具體的小環(huán)節(jié)中，成為企業(yè)內(nèi)部各個部門關(guān)注的對象，才能從根本上改變中小企業(yè)環(huán)境管理的現(xiàn)狀，對員工進行環(huán)保意識的教育培訓也是非常重要的。

從環(huán)境管理的外在因素看，媒體和公眾的監(jiān)督也非常重要，媒體應(yīng)繼續(xù)保持客觀的態(tài)度來監(jiān)督中小企業(yè)環(huán)境狀況。而筆者在這里主要想對非政府的環(huán)境保護組織提出相應(yīng)的建議。

作為環(huán)保組織，首先需要客觀的看待中小企業(yè)在利潤和環(huán)境之間的關(guān)系，不能過分的把環(huán)境破壞歸納到中小企業(yè)的生產(chǎn)中；其次非政府組織應(yīng)彌補政府組織在機制上的不靈活，主動深入企業(yè)，為企業(yè)提供合理的綠色幫助；最后，在年末的報告中，對于環(huán)境有貢獻的企業(yè)或者在環(huán)境管理方面比較出色的企業(yè)，非政府組織因以報告的形式向社會說明，從而促進企業(yè)環(huán)境管理的積極性。

中小企業(yè)在為當?shù)亟?jīng)濟做出貢獻的同時，能為當?shù)丨h(huán)境做出相應(yīng)的貢獻，體現(xiàn)出一個負責任的企業(yè)形象，相信社會也會對企業(yè)做出合理的回報，可持續(xù)發(fā)展的道路，是需要政府、企業(yè)和公眾一起走下去的。

參考文獻：

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第二篇：我國中小企業(yè)國際化影響因素分析

我國中小企業(yè)國際化影響因素分析

08級政治經(jīng)濟學 王倩 208020101026

摘要 隨著經(jīng)濟全球化進程的加快,中小企業(yè)在世界范圍內(nèi)的活動劇烈增加，但在其進行國際化的過程中，有很多因素影響著企業(yè)的國際化發(fā)展。本文僅從這些因素出發(fā)，去簡要分析我國中小企業(yè)的國際化發(fā)展影響因素，并提出些微建議，從理論上來對這些因素的影響進行化解，解決我國中小企業(yè)在國際化過程中的沖突，促進我國企業(yè)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞 中小企業(yè)國際化 影響因素

隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，各國政府日益關(guān)注中小企業(yè)的重要地位。中小企業(yè)國際化程度如何，反映了一個國家或地區(qū)社會經(jīng)濟發(fā)展的水平，也在相當程度上體現(xiàn)了一個國家或地區(qū)社會經(jīng)濟發(fā)展的水準。因此，如何加快中小企業(yè)的國際化進程，尤其是發(fā)展中國家和地區(qū)的中小企業(yè)，在經(jīng)濟全球化的大背景下如何邁好中小企業(yè)國際化的步伐，是個值得關(guān)注和認真研究的問題。我國從20世紀80年代中期開始進行的城市經(jīng)濟體制改革和金融體制改革也使中小企業(yè)有了蓬勃發(fā)展的機遇和空間，尤其是沿海經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的許多中小企業(yè)積極進行國際化。改革開放近30年來，我國中小企業(yè)取得了長足的發(fā)展，對國民經(jīng)濟的作用越來越不容忽視。中國加入世界貿(mào)易組織，不僅進一步提高中小企業(yè)的地位，也賦予它們更大的發(fā)展機遇。本文在經(jīng)濟全球化的背景下，利用國際化的相關(guān)理論對我國中小企業(yè)國際化的影響因素進行簡要分析。

一、企業(yè)國際化戰(zhàn)略過程中的內(nèi)外影響因素

(一)國內(nèi)制約因素

1.中小企業(yè)融資困難

海外直接投資對資金的要求相對較高，然而，目前國內(nèi)中小企業(yè)的融資渠道不暢，尚無法獲得足夠的資金。國內(nèi)銀行出于降低風險考慮，再加上中小企業(yè)本身規(guī)模小、信用等級較低等因素，銀行對中小企業(yè)信貸申請條件的要求往往非常嚴格，導(dǎo)致中小企業(yè)難以獲得銀行貸款。即使是在中小企業(yè)發(fā)展較快的上海，占全市企業(yè)總數(shù)97%的中小企業(yè)從銀行獲得的貸款僅有10%左右。另外，中小企業(yè)上市融資渠道也不暢通。目前，資金不足己成為制約中小企業(yè)國際化的主要因素。

2.信息渠道不暢通

除了融資渠道不暢通外，中小企業(yè)還面臨著信息渠道不暢通的問題。目前，絕大多數(shù)中小企業(yè)還無力獨自完成海外投資信息的收集和處理工作，而國家的海外投資信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)相

對滯后，信息服務(wù)不甚完善，且費用太高以至大多數(shù)中小企業(yè)負擔不起。

3.國內(nèi)政策制約因素

(1)政府相關(guān)管理體制尚未理順

目前，中小企業(yè)政府管理體制尚未理順，缺乏統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和相互協(xié)調(diào)，造成政出多門，使中小企業(yè)無所適從，從而影響中小企業(yè)海外直接投資的順利開展，有的中小企業(yè)管得太死，有的中小企業(yè)卻無人關(guān)心。

(2)大企業(yè)與中小企業(yè)的政策待遇不同

由于體制慣性等原因，各級政府仍然比較重視大企業(yè)(集團)的發(fā)展，對大企業(yè)的國際化的扶持力度較大。相比之下，中小企業(yè)的國際化尚未引起政府的足夠重視，政府支持力度也相對較弱。

(3)手續(xù)和審批程序繁瑣

中小企業(yè)的國際化還面臨審批程序繁瑣、審批周期過長的問題，這不僅導(dǎo)致企業(yè)錯過大好投資機會，而且還促使企業(yè)想方設(shè)法逃避審批，從而造成統(tǒng)計上和管理上的困難。

(二)國外制約因素

1．投資東道國的政策制約

中小企業(yè)在海外投資設(shè)廠必然要受投資東道國當?shù)胤煞ㄒ?guī)的制約。然而，目前有些國家(地區(qū))的外資政策中還存在最低出資額、開業(yè)年限等限制。這些規(guī)定給欲到該國(地區(qū))開展海外直接投資的中小企業(yè)造成很大的政策障礙。如相關(guān)產(chǎn)品的目標市場國對產(chǎn)品的進出口稅收政策。各個國家都對進口商品征收進口環(huán)節(jié)增值稅、銷售稅等稅收。所有稅賦應(yīng)計入出口商品的成本中。發(fā)展中國家為保護其國內(nèi)民族產(chǎn)業(yè)，在進口與其國內(nèi)生產(chǎn)的同一類商品時，均征收較高的關(guān)稅或附加稅。在選擇到其它國家或地區(qū)進行投資建廠時，應(yīng)選擇那些進口關(guān)稅或附加稅較高的商品進行投資，在其國內(nèi)設(shè)廠生產(chǎn)，以避免其高關(guān)稅壁壘。此外，相關(guān)產(chǎn)品認證和質(zhì)量要求各個國家對于進口和國內(nèi)生產(chǎn)的商品都有一個質(zhì)檢標準和認證要求，這也是市場準入的一個關(guān)鍵問題。

2．投資東道國存在不確定因素

投資東道國除了存在政策制約因素以外，還存在其他一些不確定性因素。這些不確定因素主要體現(xiàn)在東道國的文化差異、商業(yè)慣例差異和市場需求差異等方面。中小企業(yè)在海外投資時必須考慮到這些因素，以免造成決策失誤。

(三)企業(yè)決策因素

1.市場調(diào)研不審慎

市場調(diào)研不審慎是目前制約中小企業(yè)國際化的主要問題之一，中小企業(yè)由于自身投資管理存在漏洞，相關(guān)人員經(jīng)驗不足，海外直接投資前的市場調(diào)研工作往往做得不細致，導(dǎo)致投資失敗。

2.合作伙伴選擇不當

合資或合作是中小企業(yè)開展海外直接投資的重要方式，然而中小企業(yè)對合作對象的選擇往往比較盲目。合作伙伴選擇不當，或者被外方欺騙造成損失，或者由于外方的經(jīng)濟效益不好，使合資企業(yè)受到牽連，導(dǎo)致投資失敗。

3.缺乏人才，海外企業(yè)管理落后

中小企業(yè)缺乏優(yōu)秀的管理人才，對海外子公司的管理也較落后，要么對海外子公司完全放任不管，要么對海外子公司管得過嚴，從而造成海外子公司的效益不佳，影響到國內(nèi)總公司的生產(chǎn)經(jīng)營，甚至導(dǎo)致總公司出現(xiàn)經(jīng)營危機。我國大部分中小企業(yè)管理人員缺乏國際化經(jīng)營的經(jīng)驗及相關(guān)知識，規(guī)避風險意識較強，主動進取能力較差。公司治理結(jié)構(gòu)和組織設(shè)計、以及針對中小企業(yè)的相關(guān)法律制度不適應(yīng)國際化經(jīng)營的需要等一系列的問題，使得企業(yè)決策者和高層管理者在應(yīng)對國內(nèi)經(jīng)營之外幾乎難以用戰(zhàn)略的眼光和行動來對待國際化經(jīng)營問題。在我國，中小企業(yè)的決策者和高層管理者所表現(xiàn)出來的國際化經(jīng)營素質(zhì)普遍較差，難以滿足國際化經(jīng)營的需要。而中小企業(yè)國際化經(jīng)營成功與否很大程度上取決于中小企業(yè)的國際化經(jīng)營戰(zhàn)略管理能力，這種戰(zhàn)略管理能力又是企業(yè)決策者的核心素質(zhì)，由于企業(yè)決策者是企業(yè)的核心人力資源，因此，中小企業(yè)的企業(yè)家的國際化經(jīng)營素質(zhì)，將直接影響中小企業(yè)國際化經(jīng)營的成效。

二、對我國中小企業(yè)國際化發(fā)展的建議

（一）政府加強對中小企業(yè)國際化的政策支持

首先，針對中小企業(yè)資金不足問題，政府應(yīng)加大對中小企業(yè)的扶持力度，特別是資金借貸。由于民間金融是中小企業(yè)資金來源的重要組織，所以應(yīng)積極鼓勵民間金融的發(fā)展，在法律和制度上使其合理化，這樣也有利于規(guī)范我國金融市場的健康發(fā)展。其次，加強國家的海外投資信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，并同時減少中小企業(yè)使用該資源的成本，從而使中小企業(yè)能夠在當今信息發(fā)達的經(jīng)濟中以更大的競爭力參與到經(jīng)濟的發(fā)展中。最后，政府應(yīng)公平對待各級企業(yè)，不論其大小，并應(yīng)積極鼓勵支持中小企業(yè)的發(fā)展，給予其適當政策優(yōu)惠。

（二）政府為中小企業(yè)國際化的外部障礙提供支援

針對東道國的政策和法律限制，我國政府也應(yīng)積極應(yīng)對，以減少我國中小企業(yè)對外投資成本，如反傾銷措施，優(yōu)惠國待遇等，為我國中小企業(yè)進駐國外目標市場提供支援。

（三）加大國際型人才培養(yǎng)，提高企業(yè)決策水平

我國中小企業(yè)在發(fā)展過程中會遇到很多決策失誤情況，使得自己在國際市場上“有苦說不出”，很大的原因在于缺乏國際型人才，特別是在法律，技術(shù)，經(jīng)營管理等方面的自我保護能力較弱。企業(yè)應(yīng)慎重選擇合作伙伴，應(yīng)根據(jù)一切信息渠道對合作伙伴進行調(diào)查。合理選擇目標市場，并認真調(diào)研目標市場的文化背景和消費習慣。遇到需要法律解決的問題，要選擇熟悉目標市場法律環(huán)境的人才進行分析決策，不可盲目輕信對方并投資。

參考文獻

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第三篇：中小企業(yè)融資難的深層次因素分析

中小企業(yè)融資難的深層次因素分析

(一)中小企業(yè)融資難的內(nèi)因

1、缺乏現(xiàn)代經(jīng)營管理理念，經(jīng)營風險高。隨著企業(yè)的發(fā)展。創(chuàng)業(yè)初期使用的傳統(tǒng)經(jīng)營管理方式已經(jīng)跟不上企業(yè)的發(fā)展步伐。部分中小企業(yè)仍存在著法人治理結(jié)構(gòu)不完善、經(jīng)營管理能力不強、產(chǎn)品技術(shù)含量低、企業(yè)抗風險能力弱等問題，缺乏可持續(xù)發(fā)展能力，而且中小企業(yè)負債水平整體偏高，從而使金融機構(gòu)信貸風險過高。一般而言，中小企業(yè)沒有中長期目標，經(jīng)營行為短期化(一般只有3年－4年)，有較高的倒閉或者破產(chǎn)的可能。根據(jù)工信部2009年12月發(fā)布的報告顯示，按照10分為滿分打分，中國中小企業(yè)的平均健康指數(shù)為6，57分，處于亞健康狀態(tài)，而其內(nèi)部管理水平也處在中下游水平。我國浙江省的調(diào)查結(jié)果表明，二十世紀九十年代，70％左右的小企業(yè)在開業(yè)后的1－3年便倒閉破產(chǎn)。中小企業(yè)生命周期的短暫和經(jīng)營的不確定性，一定程度抑制了金融機構(gòu)的放貸意愿。

2、中小企業(yè)的規(guī)模和信用水平低下，制約其融資能力。一般而言，企業(yè)融資要具備“5C”，即品德、能力、資本、擔保和經(jīng)營環(huán)境，而目前我國的中小企業(yè)多采用業(yè)主制和合伙制，規(guī)模偏小。同時，許多中小企業(yè)內(nèi)部管理制度特別是財務(wù)管理制度不健全。許多中小企業(yè)沒有建立完善的財務(wù)制度，有的甚至沒有建立會計賬目，資金管理較為混亂，大大降低了自身的信用度，嚴重削弱了其融資能力。2009年中國人民銀行對部分中小企業(yè)集中地區(qū)的調(diào)查表明，50％以上的中小企業(yè)財務(wù)管理制度不健全，60％以上的中小企業(yè)的信用等級在3B或3B以下。另外，由于社會征信系統(tǒng)建設(shè)和信用信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)建設(shè)的滯后，信用信息傳輸渠道不通暢，導(dǎo)致銀企雙方信息不對稱，極大降低了中小企業(yè)的信貸滿足率。

3、缺少可供擔保抵押的財產(chǎn)，融資成本高。由于銀行對中小企業(yè)固定資產(chǎn)抵押的偏好，一般不愿接受中小企業(yè)的流動資產(chǎn)抵押。而中小企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中固定資產(chǎn)比例小，特別是高科技企業(yè)，無形資產(chǎn)占有比較高的比例，缺乏可以作為抵押的不動產(chǎn)，風險大，難以滿足金融機構(gòu)的放貸要求。中小企業(yè)在尋求擔保機構(gòu)擔保時，由于多數(shù)擔保貸款的期限在半年以內(nèi)，最長不超過一年；信用擔保機構(gòu)基本上只對短期的流動資金貸款而不對設(shè)備投資等長期性的貸款提供擔保，增加了中小企業(yè)的融資難度。另外，由于擔保公司在自負盈虧的經(jīng)營情況下往往提高擔保條件，無形中限制了中小企業(yè)資金的融通，或者通過繁雜的擔保手續(xù)，高昂的擔保費用，增加了企業(yè)的融資成本，影響了融資效率。

(二)中小企業(yè)融資難的外因

1、金融機構(gòu)體系的缺陷。在我國的融資格局中，銀行貸款在企業(yè)融資來源中占有絕對比重，并且由于近年來信貸余額快速增長，而直接融資發(fā)展相對緩慢，貸款和直接融資余額的差距越來越大。截至2009年10月份，我國銀行貸款、直接融資(包含企業(yè)債、股票首發(fā)、增發(fā)和配股)的比重分別為73％和27％。而我國四大國有和國家控股的商業(yè)銀行在存款、貸款市場上處于主導(dǎo)地位，在銀行貸款的市場份額中，四大國有商業(yè)銀行仍然占有70％以上。四大國有銀行的高度壟斷減少了中小金融機構(gòu)能夠獲得的金融資源，限制了它們?yōu)橹行∑髽I(yè)服務(wù)的能力，而大銀行追求貸款規(guī)模效益和風險平衡又不愿為中小企業(yè)提供貸款。據(jù)統(tǒng)計，目前階段我國占企業(yè)總量0.5％的大型企業(yè)擁有50％以上的貸款份額，而占88.1％的小型企業(yè)的貸款份額不足20％。

2、資本市場的缺陷。從直接融資渠道上來看。主要有債券融資和股票融資兩種方式。由于我國資本市場發(fā)展較晚、發(fā)育不完善且遲緩，企業(yè)通過股票市場和債券市場直接融資所占比重較小。從發(fā)行債券融資的情況看，國家對企業(yè)發(fā)行債券籌資的要求十分嚴格，目前只有少數(shù)經(jīng)營狀況好、經(jīng)濟效益佳、信譽良好的國有大型企業(yè)能通過債券市場融資；股票市場上，雖然創(chuàng)建了中小企業(yè)板市場及創(chuàng)業(yè)板市場，但截至2010年1月中小板上市公司共有346家，對數(shù)量眾多的中小企業(yè)來說上市融資門檻仍然很高。據(jù)統(tǒng)計。中小企業(yè)股票融資僅占國內(nèi)融資總量的1％左右，中小企業(yè)主要的籌資方式還是銀行借款。

3、信用擔保環(huán)境在一定程度上影響著中小企業(yè)的融資。目前，全國雖有各類中小企業(yè)擔保機構(gòu)3700多家，擔?？傤~接近2000億元，累計為中小企業(yè)提供1.35萬億元貸款，但仍不能有效滿足中小企業(yè)的擔保需求，迫切需要進一步加強信用擔保體系建設(shè)。信用擔保體系的欠缺和不完善在一定程度上影響著中小企業(yè)的融資。盡管我國一些地方在嘗試建立中小企業(yè)信用擔保體系，但都處于初級階段。在我國企業(yè)信用低下、中小企業(yè)融資的要素不完全時，靠中小企業(yè)自身所具有的信用擔保條件，難以順利完成融資任務(wù)。

4、政府的政策支持力度不夠是造成中小企業(yè)融資困難的重要原因。政府對中小企業(yè)融資支持力度不夠。迄今為止我國還未出臺一部完整的有關(guān)中小企業(yè)的法律，導(dǎo)致各種所有制性質(zhì)的中小企業(yè)在法律和權(quán)利上的不平等。許多發(fā)達國家都建立了中小企業(yè)特殊融資機制。如韓國的中小企業(yè)銀行、日本的中小企業(yè)融資庫等，這些機構(gòu)一般由政府設(shè)立，并在不同程度上依靠政府資金來扶持中小企業(yè)的發(fā)展。而在我國，目前還是大企業(yè)受到政府更多的重視和政策方面傾斜，中小企業(yè)得不到資金上的便利和優(yōu)惠。

希望采納~

中小企業(yè)的十二種有效融資方式

目前各地實行和創(chuàng)新出來的中小企業(yè)融資方式主要有以下12種：

一、綜合授信:

即銀行對一些經(jīng)營狀況好、信用可靠的企業(yè)，授予一定時期內(nèi)一定金額的信貸額度，企業(yè)在有效期與額度范圍內(nèi)可以循環(huán)使用。綜合授信額度由企業(yè)一次性申報有關(guān)材料，銀行一次性審批。企業(yè)可以根據(jù)自己的營運情況分期用款，隨借隨還，企業(yè)借款十分方便，同時也節(jié)約了融資成本。銀行采用這種方式提供貸款，一般是對有工商登記、年檢合格、管理有方、信譽可靠、同銀行有較長期合作關(guān)系的企業(yè)。

二、信用擔保貸款:

目前在全國31個省、市中，已有100多個城市建立了中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)。這些機構(gòu)大多實行會員制管理的形式，屬于公共服務(wù)性、行業(yè)自律性、自身非盈利性組織。擔?；鸬膩碓矗话闶怯僧?shù)卣斦芸?、會員自愿交納的會員基金、社會募集的資金、商業(yè)銀行的資金等幾部分組成。會員企業(yè)向銀行借款時，可以由中小企業(yè)擔保機構(gòu)予以擔保。另外，中小企業(yè)還可以向?qū)ｉT開展中介服務(wù)的擔保公司尋求擔保服務(wù)。當企業(yè)提供不出銀行所能接受的擔保措施時，如抵押、質(zhì)押或第三方信用保證人等，擔保公司卻可以解決這些難題。因為與銀行相比而言，擔保公司對抵押品的要求更為靈活。當然，擔保公司為了保障自己的利益，往往會要求企業(yè)提供反擔保措施，有時擔保公司還會派員到企業(yè)監(jiān)控資金流動情況。

三、買方貸款：

如果企業(yè)的產(chǎn)品有可靠的銷路，但在自身資本金不足、財務(wù)管理基礎(chǔ)較差、可以提供的擔保品或?qū)で蟮谌綋１容^困難的情況下，銀行可以按照銷售合同，對其產(chǎn)品的購買方提供貸款支持。賣方可以向買方收取一定比例的預(yù)付款，以解決生產(chǎn)過程中的資金困難?；蛘哂少I方簽發(fā)銀行承兌匯票，賣方持匯票到銀行貼現(xiàn)。

四、異地聯(lián)合協(xié)作貸款：

有些中小企業(yè)產(chǎn)品銷路很廣，或者是為某些大企業(yè)提供配套零部件，或者是企業(yè)集團的松散型子公司。在生產(chǎn)協(xié)作產(chǎn)品過程中，需要補充生產(chǎn)資金，可以尋求一家主辦銀行牽頭，對集團公司統(tǒng)一提供貸款，再由集團公司對協(xié)作企業(yè)提供必要的資金，當?shù)劂y行配合進行合同監(jiān)督。也可由牽頭銀行同異地協(xié)作企業(yè)的開戶銀行結(jié)合，分頭提供貸款。

五、項目開發(fā)貸款:

一些高科技中小企業(yè)如果擁有重大價值的科技成果轉(zhuǎn)化項目，初始投入資金數(shù)額比較大，企業(yè)自有資本難以承受，可以向銀行申請項目開發(fā)貸款。商業(yè)銀行對擁有成熟技術(shù)及良好市場前景的高新技術(shù)產(chǎn)品或?qū)＠椖康闹行∑髽I(yè)以及利用高新技術(shù)成果進行技術(shù)改造的中小企業(yè)，將會給予積極的信貸支持，以促進企業(yè)加快科技成果轉(zhuǎn)化的速度。對與高等院校、科研機構(gòu)建立穩(wěn)定項目開發(fā)關(guān)系或擁有自己研究部門的高科技中小企業(yè)，銀行除了提供流動資金貸款外，也可辦理項目開發(fā)貸款。

六、出口創(chuàng)匯貸款:

對于生產(chǎn)出口產(chǎn)品的企業(yè)，銀行可根據(jù)出口合同，或進口方提供的信用簽證，提供打包貸款。對有現(xiàn)匯賬戶的企業(yè)，可以提供外匯抵押貸款。對有外匯收入來源的企業(yè)，可以憑結(jié)匯憑證取得人民幣貸款。對出口前景看好的企業(yè)，還可以商借一定數(shù)額的技術(shù)改造貸款。

七、自然人擔保貸款:

2002年8月，中國工商銀行率先推出了自然人擔保貸款業(yè)務(wù)，今后工商銀行的境內(nèi)機構(gòu)，對中小企業(yè)辦理期限在3年以內(nèi)信貸業(yè)務(wù)時，可以由自然人提供財產(chǎn)擔保并承擔代償責任。自然人擔?？刹扇〉盅?、權(quán)利質(zhì)押、抵押加保證三種方式?？勺鞯盅旱呢敭a(chǎn)包括個人所有的房產(chǎn)、土地使用權(quán)和交通運輸工具等?？勺髻|(zhì)押的個人財產(chǎn)包括儲蓄存單、憑證式國債和記名式金融債券。抵押加保證則是指在財產(chǎn)抵押的基礎(chǔ)上，附加抵押人的連帶責任保證。如果借款人未能按期償還全部貸款本息或發(fā)生其他違約事項，銀行將會要求擔保人履行擔保義務(wù)。

八、個人委托貸款:

中國建設(shè)銀行、民生銀行、中信實業(yè)銀行等商業(yè)銀行相繼推出了一項融資業(yè)務(wù)新品種--個人委托貸款。即由個人委托提供資金，由商業(yè)銀行根據(jù)委托人確定的貸款對象、用途、金額、期限、利率等，代為發(fā)放、監(jiān)督、使用并協(xié)助收回的一種貸款。辦理個人委托貸款的基本程序是：1.由委托人向銀行提出放款申請。2.銀行根據(jù)雙方的條件和要求進行選擇配對，并分別向委托方和借款方推介。3.委托人和借款人雙方直接見面，就具體事項和細節(jié)如借款金額、利率、貸款期限、還款方式等進行洽談協(xié)商并作出決定。4.借貸雙方談妥要求條件之后，一起到銀行并分別與銀行簽訂委托協(xié)議。5.銀行對借貸人的資信狀況及還款能力進行調(diào)查并出具調(diào)查報告，然后借貸雙方簽訂借款合同并經(jīng)銀行審批后發(fā)放貸款。

九、無形資產(chǎn)擔保貸款:

依據(jù)《中華人民共和國擔保法》的有關(guān)規(guī)定，依法可以轉(zhuǎn)讓的商標專用權(quán)、專利權(quán)、著作權(quán)中的財產(chǎn)權(quán)等無形資產(chǎn)都可以作為貸款質(zhì)押物。

十、票據(jù)貼現(xiàn)融資:

票據(jù)貼現(xiàn)融資，是指票據(jù)持有人將商業(yè)票據(jù)轉(zhuǎn)讓給銀行，取得扣除貼現(xiàn)利息后的資金。在我國，商業(yè)票據(jù)主要是指銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。這種融資方式的好處之一是銀行不按照企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模來放款，而是依據(jù)市場情況(銷售合同)來貸款。企業(yè)收到票據(jù)至票據(jù)到期兌現(xiàn)之日，往往是少則幾十天，多則300天，資金在這段時間處于閑置狀態(tài)。企業(yè)如果能充分利用票據(jù)貼現(xiàn)融資，遠比申請貸款手續(xù)簡便，而且融資成本很低。票據(jù)貼現(xiàn)只需帶上相應(yīng)的票據(jù)到銀行辦理有關(guān)手續(xù)即可，一般在3個營業(yè)日內(nèi)就能辦妥，對于企業(yè)來說，這是“用明天的錢賺后天的錢”，這種融資方式值得中小企業(yè)廣泛、積極地利用。

十一、金融租賃:

金融租賃在經(jīng)濟發(fā)達國家已經(jīng)成為設(shè)備投資中僅次于銀行信貸的第二大融資方式。金融租賃是一種集信貸、貿(mào)易、租賃于一體，以租賃物件的所有權(quán)與使用權(quán)相分離為特征的新型融資方式。設(shè)備使用廠家看中某種設(shè)備后，即可委托金融租賃公司出資購得，然后再以租賃的形式將設(shè)備交付企業(yè)使用。當企業(yè)在合同期內(nèi)把租金還清后，最終還將擁有該設(shè)備的所有權(quán)。通過金融租賃，企業(yè)可用少量資金取得所需的先進技術(shù)設(shè)備，可以邊生產(chǎn)、邊還租金，對于資金缺乏的企業(yè)來說，金融租賃不失為加速投資、擴大生產(chǎn)的好辦法;就某些產(chǎn)品積壓的企業(yè)來說，金融租賃不失為促進銷售、拓展市場的好手段。

十二、典當融資:

典當是以實物為抵押，以實物所有權(quán)轉(zhuǎn)移的形式取得臨時性貸款的一種融資方式。與銀行貸款相比，典當貸款成本高、貸款規(guī)模小，但典當也有銀行貸款所無法相比的優(yōu)勢。首先，與銀行對借款人的資信條件近乎苛刻的要求相比，典當行對客戶的信用要求幾乎為零，典當行只注重典當物品是否貨真價實。而且一般商業(yè)銀行只做不動產(chǎn)抵押，而典當行則可以動產(chǎn)與不動產(chǎn)質(zhì)押二者兼為。

其次，到典當行典當物品的起點低，千元、百元的物品都可以當。與銀行相反，典當行更注重對個人客戶和中小企業(yè)服務(wù)。第三，與銀行貸款手續(xù)繁雜、審批周期長相比，典當貸款手續(xù)十分簡便，大多立等可取，即使是不動產(chǎn)抵押，也比銀行要便捷許多。第四，客戶向銀行借款時，貸款的用途不能超越銀行指定的范圍。而典當行則不問貸款的用途，錢使用起來十分自由。周而復(fù)始，大大提高了資金使用率

第四篇：中小企業(yè)稅收籌劃的風險因素分析

創(chuàng)先職稱論文發(fā)表網(wǎng)

中小企業(yè)稅收籌劃的風險因素分析

摘要：經(jīng)濟競爭的日趨激烈，讓中小企業(yè)不得不面臨著降低成本的壓力。在收入、成本、費用等條件一定的情況下，減輕稅負自然而然成為企業(yè)提升自身競爭力的追求目標。一種能合法地減少應(yīng)納稅款，節(jié)約稅收支出，實現(xiàn)利潤最大化的方法——稅收籌劃，成為7納稅人的合理選擇。然而，收益總是伴隨著風險。本文正是從企業(yè)特別是中小企業(yè)對稅收籌劃認識的局限性、成本收益風險、政策因素、執(zhí)法因素四方面分析了稅收籌劃的風險性所在，以便能更好地利用稅收籌劃手段，實現(xiàn)企業(yè)收益的最大化。

關(guān) 鍵 詞：稅收籌劃風險政策因素

改革開放以來，中小企業(yè)的發(fā)展在良好的宏觀環(huán)境下如同雨后春筍般倔起，據(jù)不完全統(tǒng)計，在全國工業(yè)企業(yè)法人中，中小企業(yè)占工業(yè)企業(yè)法人總數(shù)近95％，中小企業(yè)的發(fā)展對國民經(jīng)濟的快速增長具有重要的影響。①但在中小企業(yè)的發(fā)展中，往往會遇到一些涉稅難題，不同的企業(yè)往往采用不同的辦法，有按稅收政策正確運用的，也有偷稅漏稅最后被稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)處罰的，更有由于對稅收政策的不了解多繳稅款的，無形中加大了部分企業(yè)的稅負。隨著人們法制觀念的增強，日前許多中小企業(yè)都意識到稅收籌劃對降低企業(yè)稅負的里要性．也迫切需要通過合理的稅收籌劃來規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營行為，為企業(yè)發(fā)展提供動力。然而，收益總是與風險并存的，中小企業(yè)在自身搞稅收籌劃時，被稅務(wù)機關(guān)查處的為數(shù)不少。相比較“跨國企業(yè)每年在中國避稅接近300億元”的說法，我們更有理由關(guān)心中小企業(yè)稅收籌劃的風險因素所在，以便更好地探求如何進行稅收籌劃來使企業(yè)收益最大化。

企業(yè)在財務(wù)決策時，尋求其經(jīng)濟行為與政府稅收政策意圖的契合點．對企業(yè)財務(wù)活動的全過程系統(tǒng)地預(yù)先籌劃與安排，通過納稅方案的優(yōu)化選擇，獲取稅收利益，但利益的背后往往隱藏著風險。這種風險產(chǎn)生的原因在于稅收籌劃的預(yù)先計劃性與籌劃方案執(zhí)行中的不確定性和不可控因素之間的矛盾。而這種矛盾的產(chǎn)生與經(jīng)濟環(huán)境，國家政策，企業(yè)自身的特點和活動的不斷交化密切相關(guān)。中小企業(yè)的相對規(guī)模小，不健全的會計核算制度和財務(wù)管理水平也加劇了稅收籌劃的風險性。

中小企業(yè)的特點及稅收籌劃風險因素

(一)中小企業(yè)的特點

中小企業(yè)行業(yè)種類繁雜，行業(yè)門類齊全、所有制形式多樣化．投資規(guī)模小．資金、人員少．競爭力、抗風險度差，個別企業(yè)的投資人和經(jīng)營管理者為了企業(yè)或個人的利益，往往重經(jīng)營、重效益，而忽視對企業(yè)財務(wù)的重視程度，忽視對國家稅收政策的研究和運用。再加上這些企業(yè)往往經(jīng)營規(guī)模不大，在企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營機構(gòu)和內(nèi)部組織機構(gòu)的設(shè)置上都較簡單，沒有太多的管理層次，有的企業(yè)會計機構(gòu)設(shè)置很不規(guī)范，有的獨資小企業(yè)甚至不沒置會計機構(gòu)，臨時從社會招聘—些兼職會計，目的就是出出報表，交交稅，根本無從談起規(guī)范管理、規(guī)范經(jīng)營，即使設(shè)置會計機構(gòu)的中小企業(yè)，—般也是層次不清、分工不太明確、會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平不高。各項管理制度不夠規(guī)范，會計核算的隨意性大，造成對國家的各項稅收政策理解不夠，存在各種各樣的稅收風險。

(二)對稅收籌劃認識的局限性

1．對稅收籌劃概念認識不足。稅收籌劃指的是納稅人依據(jù)所涉及的現(xiàn)行稅法，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，運用納稅人的合法權(quán)利，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌

劃，減輕稅負并獲得最大的經(jīng)濟效益。稅收籌劃活動是企業(yè)財務(wù)管理活動的一個組成部分，與偷漏稅有著根本的區(qū)別。稅收籌劃講求的是合法性、籌劃性、日的性，在合法性原則、行為流程、方法手段上都不同于偷漏稅。如果中小企業(yè)管理決策層和相關(guān)人員對稅收籌劃不了解、不重視，甚至認為稅收籌劃就是搞關(guān)系、找路子、鉆空子、少納稅．那么企業(yè)關(guān)注的往往是稅收籌劃的短期效益，印忽視期間的資金技術(shù)投入。受利益的驅(qū)使以及對稅收認識的局限性．最后企業(yè)選擇了偷逃稅等違法道路實現(xiàn)利潤的最大滿足．走上犯罪道路。

2．稅收籌劃目標不明確。稅收籌劃只是一種方法、手段，籌劃方案應(yīng)該納入整體經(jīng)營決策中考慮。稅后利潤最大化也只是稅收籌劃的階段性目標，而實現(xiàn)納稅人的企業(yè)價值最大化才是它的最終目標。因此，稅收籌劃要服務(wù)于企業(yè)財務(wù)管理的目標，為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標服務(wù)：如果企業(yè)稅收籌劃方法不符合生產(chǎn)經(jīng)營的客觀要求，過多地關(guān)注籌劃的減稅效應(yīng)而擾亂企業(yè)正常的經(jīng)營理財秩序，那么將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營機制的紊亂，最終招致企業(yè)更大的損失風險。沒有認識到達一點，可能會做出錯誤決策。有些企業(yè)或許為了降低所得稅而鋪張浪費，增加不必要費用開支；為丁推遲獲利以便調(diào)整減免期到來而忽視經(jīng)營，造成持續(xù)虧損。所以企業(yè)在進行稅收籌劃時，要具備整體全面長遠的眼光。認識到稅收的籌劃需要各部門的相互配合和協(xié)調(diào)，注意稅收和非稅收因素，有的方案雖節(jié)省了稅款，卻增加了機構(gòu)設(shè)置費、運費等非稅支出。企業(yè)的稅收籌劃目的要服從于企業(yè)財務(wù)管理大目標，明晰企業(yè)長遠戰(zhàn)略?？傊獦淞⑦@樣的觀念：稅收負擔的減輕并不等于資本總體收益的增長。如果有多種選擇．納稅不一定最少但企業(yè)總體收益最多的方案即是最優(yōu)方案。

(三)成本收益風險

稅收籌劃作為一種經(jīng)濟行為，與其他經(jīng)濟活動一樣，在開展之前必須進行成本收益的分析。稅收籌劃的成本除了開展該項活動所發(fā)生的全部實際成本費用的直接成本外，還有隱含成本，即機會成本和風險成本。

直接成本是指為取得稅收籌劃收益而發(fā)生的直接費用。例如，設(shè)計稅收籌劃方案而付出的人財物等均表現(xiàn)為直接費用的耗費。

隱性成本是指納稅人由于采用擬定的稅收籌劃方案而放棄的潛在利益。隱性成本實質(zhì)上是一種機會成本，在稅收籌劃實務(wù)中一般容易被忽視。例如，國家規(guī)定公司國外投資所得只要留在國外不匯回，就可以暫不納稅，企業(yè)當然可以采用這種延期納稅的方式節(jié)稅，相當于得到了一筆無息貸款。但也正是由于納稅人采用這一獲得稅收利益的籌劃方案而增加了資金占用，資金占用量的增加實質(zhì)上是投資機會的可能喪失。這種因為資金占用的增加引起投資機會的喪失，就是機會成本。又比如，一家位于低稅率區(qū)域的公司，到一高稅率區(qū)域設(shè)立分公司或子公司時．單從減少稅收負擔的角度來考慮，在高稅率區(qū)域設(shè)立非獨立核算的分公司比設(shè)立獨立核算的廣公司效果好。但如果考慮二者深層次差異，如分公司無獨立經(jīng)營決策權(quán)，不能獨立地對外簽署合約等因素，將會給公司資本流動及運營帶來很多不利的影響。當這種隱性成本大于單一的節(jié)稅利益時，設(shè)立分公司就成了一個得不償失的籌劃方案。

企業(yè)須注意的還有風險成本即稅收籌劃方案因設(shè)計失誤而造成的籌劃目標落空和籌劃過程中因選用方式不妥而要承擔的法律責任所發(fā)生的有形無形的耗費。例如，籌劃方案中使用的避稅手段被識破而使籌劃目標落空；籌劃小隱含的逃稅行為被認定而要承擔的法律責任等。因此，在進行稅收籌劃時，籌劃者必須充分評估其籌劃收益和為獲取籌劃收益所形成的各種確定的和不確定的成本。只有在籌劃收益大于籌劃成本時，稅收籌劃才有可取之處，才

是適合利潤最大化的目標。

然而，在稅收籌劃實務(wù)中．企業(yè)常常會忽視這樣的機會成本，特別是小小企業(yè)，因為籌劃的稅收收益相對于微小的利潤來說更彌足珍貴，所以他們更關(guān)注籌劃成功后的稅收收益，而忽略成本，從而產(chǎn)生籌劃成果與籌劃成本得不償失的風險。

(四)政策因素

稅收籌劃利用國家政策節(jié)稅的風險稱為政策風險，包括政策選擇風險和政策變化風險。政策選擇風險指政策選擇正確與否的不確定，這種風險產(chǎn)生的主要是籌劃人對政策精神認識不足、理解不透、把握不準所致。即籌劃人自認為采取的行為符合國家的政策精神，但實際上不符合國家的法律法規(guī)。例如某服裝廠接受個體經(jīng)營者代購的紐扣，們由于末按要求完成代購手續(xù)，在稅收檢查時被稅務(wù)機關(guān)確認為接受第三方發(fā)票，不僅抵扣行為被撤消，而且還受到相應(yīng)的處罰。

政策變化風險是指政策時效的不確定性。為了適應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展，體現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策，及時調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，一個國家的稅收政策不可能是固定小變的．總是要隨著經(jīng)濟形勢的發(fā)展作出相應(yīng)的變更，對現(xiàn)行的稅收法律、法規(guī)進行及時地補充、修訂或完善，不斷廢止舊政策，適時推出新規(guī)章。從這個意義上講．政府的稅收政策總是具有不定期成相對較短的時效性，企業(yè)不得不考慮重新改善稅收籌劃方案的成本代價。例如，從1998年1月幣1999年12月，為了抵御1997年席卷全球的東南亞金融危機的沖擊，刺激外貿(mào)出口．國家稅務(wù)局先后6次對出口退稅政策進行了調(diào)整．全國平均綜合退稅率提高了3個百分點；從1999年到2001年3年內(nèi)，為了適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的要求和國內(nèi)外各種經(jīng)濟貿(mào)易形勢的發(fā)展，我國出口退稅政策變動了11次。從中可以看出，政策的變更性。因此，政策的這種不定期性或時效性將會對企業(yè)的稅收籌劃(特別是中長期稅收籌劃)產(chǎn)生較大的風險。

(五)執(zhí)法因素

稅收籌劃與逃稅本質(zhì)上的區(qū)別在于它是合法的，是符合齊法者意圖的，但現(xiàn)實中這種合法性還留要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認；在確認過程中，由于稅務(wù)行政執(zhí)法存在偏差或不規(guī)范，從而導(dǎo)致稅收籌劃風險。因為無論哪一種稅，稅法在納稅范圍上都留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務(wù)機關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認定是否為應(yīng)納稅行為。其結(jié)果是：企業(yè)合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或?qū)⑵髽I(yè)本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業(yè)對稅收籌劃產(chǎn)生錯覺，為以后產(chǎn)生更大的稅收籌劃風險埋下隱患。

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6.王曉燦：“稅收籌劃——顯性收益背后的隱形陷阱“，《財政與稅務(wù)》，2003年第9期。

第五篇：縣級汽車市場的消費驅(qū)動因素分析

縣級汽車市場的消費驅(qū)動因素分析

隨著一二線城市汽車市場的日趨飽和，越來越多的廠商開始關(guān)注更低級別的市場，其中縣級市場將成為未來重要的潛在增長點，也是廠商下一步重點需要研究的課題。中國有364個縣級市及1600多個縣，以每個縣級市城區(qū)/縣城10萬人口粗略計算，縣級市城區(qū)/縣城人口就達2億，如果僅以4%的汽車滲透率保守推算，縣級市城區(qū)/縣城汽車保有量也達800萬輛?，F(xiàn)在就著手研究縣級市場將可能幫助廠商在未來的市場競爭中取得先機。

那么縣級市場消費者的汽車購買行為主要驅(qū)動因素是什么呢？縣級市場的消費群體和大城市的汽車用戶在消費驅(qū)動因素上是否存在一些差異呢？

1、縣城居民可支配收入不斷增加為消費者購買汽車產(chǎn)品提供了先決條件

全國統(tǒng)計年鑒數(shù)據(jù)顯示，近年來城鎮(zhèn)居民家庭人均可支配收入與私家車新購量之間存在較強的正相關(guān)關(guān)系（相關(guān)系數(shù)達0.986）?？h城居民群體以公務(wù)員、教師、醫(yī)生、個體戶及企業(yè)員工為主。行政事業(yè)單位工資待遇水平不斷的提升，企業(yè)主經(jīng)營利潤的持續(xù)增長，沿海制造業(yè)向內(nèi)地縣級市/縣城產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移創(chuàng)造了更多就業(yè)機會等等，這些因素的累積效應(yīng)使縣城居民積累了更多的可支配收入，從而促使大件商品的消費更加繁榮，其中汽車商品當然就是他們重要的選擇之一。

2、汽車是（電動）自行車/摩托車自然的替代品

長久以來，（電動）自行車/摩托車在縣級市場是出行的最主要交

通工具，但相對汽車來講，這些傳統(tǒng)交通工具的劣勢非常明顯，比如安全性、舒適度、多功能性、乘坐人數(shù)等。當家庭可以承受購買汽車的費用時，汽車產(chǎn)品就自然的替代了傳統(tǒng)的交通工具，當然在中國這肯定將是一個漫長的過程。

3、汽車已經(jīng)成為中國人面子工程的重要組成部分

中國人好面子。研究發(fā)現(xiàn)，在縣級市場這一因素更加明顯的影響了汽車消費市場，成為最重要的購車心理驅(qū)動因素之一。相對大城市，縣級市場的居民和周圍的社會群體的聯(lián)系更加緊密。比如同住一個居民樓里面的鄰居，在大城市往往聯(lián)系的強度要遠遠弱于縣級市場。這也促使縣級市場的消費者更加具有攀比的心理。在與身邊社會關(guān)系的交往中，汽車自然地成為顯示身份和地位重要的商品之一?！安荒茌斀o別人”“不能讓身邊的人看不起”等成為消費者的普遍心理。因此，只要一個人有車，他身邊的人就會很快形成購買意愿。購車的心理動機一旦形成，車輛購買行為就很快發(fā)生。

4、生活方式改變也極大地促進了汽車購買

縣級市場也越來越多地受到城市消費方式的影響。與城市類似，縣城居民的生活方式也在逐步改變，社交圈不斷擴大需要更大出行半徑，也需要更安全快捷的交通方式，家庭成員共同出行的需求也需要更加舒適、更加多功能的交通工具。城市居民逢節(jié)假日會到遠郊旅游，而縣城居民逢節(jié)假日可能會到城市旅游，也可能回鄉(xiāng)鎮(zhèn)會見親友。這些生活方式的轉(zhuǎn)變正在迅速的改變老百姓的出行方式，為汽車商品的盛行提供了巨大的市場。