第一篇：銀行會計事后監(jiān)督辦法[范文模版]

會計事后監(jiān)督辦法

第一章 總則

第一條 為加強內(nèi)部控制，提高會計核算質(zhì)量，保障資金安全，根據(jù)《中國人民銀行會計制度》等規(guī)章，制定本辦法。

第二條 會計事后監(jiān)督，是指專門人員按照規(guī)定的程序和方法，對會計營業(yè)部門處理完成的各項會計核算業(yè)務進行全面復審檢驗。

人民銀行各級機構(gòu)的各項會計業(yè)務必須進行事后監(jiān)督。

第三條 會計事后監(jiān)督應堅持以下原則：

（一）事后監(jiān)督工作獨立于會計核算部門，事后監(jiān)督人員獨立于會計核算人員。

（二）在全面復審的基礎(chǔ)上進行重點監(jiān)督。

（三）及時、高效、持續(xù)監(jiān)督。

第四條 實施會計事后監(jiān)督，應依據(jù)人民銀行的會計規(guī)章制度，審查會計業(yè)務的合法性、會計處理的合規(guī)性、核算結(jié)果的準確性和會計信息的真實性。

第五條 會計事后監(jiān)督可根據(jù)實際情況，采取集中監(jiān)督和分散監(jiān)督兩種方式。

集中監(jiān)督是管轄行對轄屬機構(gòu)會計業(yè)務的監(jiān)督，分散監(jiān)督是各分支行對本行會計業(yè)務的監(jiān)督。實行會計集中核算的機構(gòu)應采取集中監(jiān)督方式；其他機構(gòu)可實行集中監(jiān)督，也可實行分散監(jiān)督。

第六條 各分行、營業(yè)管理部、中心支行，應設(shè)立會計事后監(jiān)督中心，并按照內(nèi)部控制的原則合理設(shè)置崗位；縣級支行應配備獨立于會計核算人員的事后監(jiān)督人員。

設(shè)立會計事后監(jiān)督中心應報上級行的人事部門批準。

第七條 會計管理部門負責事后監(jiān)督工作的管理，并督促事后監(jiān)督人員履行職責。

第二章 事后監(jiān)督內(nèi)容

第八條 對會計憑證的監(jiān)督主要包括：

（一）憑證要素是否齊全，填寫是否準確，使用是否正確，對轉(zhuǎn)關(guān)系是否正常，資金來源、用途是否異常，是否超出有效期。

（二）印章、密押是否完備，使用是否正確。

（三）自制憑證的編制依據(jù)和內(nèi)容是否真實，授權(quán)和審批手續(xù)是否合規(guī)。

（四）資金匯劃憑證及聯(lián)行報單等是否真實有效。

（五）需通過計算產(chǎn)生憑證金額的，計算結(jié)果是否準確。

（六）各類會計憑證（或清單）與核算系統(tǒng)錄入數(shù)據(jù)是否一致。

（七）憑證與附件是否完整、對應。

（八）采用會計集中核算系統(tǒng)進行賬務處理的，記賬憑證（或清單）與原始憑證是否匹配核對一致。

第九條 對會計賬務的監(jiān)督主要包括：

（一）賬務處理是否及時、準確。

（二）科目和賬戶的使用是否正確。

（三）總分賬務核對是否相符。

（四）賬卡核對是否相符。

（五）重要會計事項的審批、授權(quán)和處理是否合規(guī)。

（六）有關(guān)科目的掛賬及核銷是否正常合理。

（七）相關(guān)賬務數(shù)據(jù)間的對應關(guān)系是否正確。

第十條 對內(nèi)外對賬的監(jiān)督主要包括：

（一）與開戶單位是否定期對賬。

（二）往來款項的轉(zhuǎn)賬是否及時；對賬是否及時，未達賬項是否正常合理。

第十一條 對會計報表的監(jiān)督主要包括：賬表數(shù)據(jù)是否相符，各表間的相關(guān)數(shù)據(jù)能否勾稽一致，各會計期間的數(shù)據(jù)是否銜接。第十二條 對會計核算系統(tǒng)的監(jiān)督主要包括：

（一）系統(tǒng)運行參數(shù)和賬務數(shù)據(jù)參數(shù)設(shè)置的改變是否正常。

（二）系統(tǒng)操作人員的權(quán)限設(shè)置是否符合規(guī)定。

（三）系統(tǒng)賬務數(shù)據(jù)是否正確，變化是否正常。

（四）系統(tǒng)日志有無異常操作記錄，特殊操作是否符合規(guī)定。第十三條 涉及往來類科目、臨時性科目和過渡性科目的核算應作為事后監(jiān)督的重點。

第三章 事后監(jiān)督方法和程序

第十四條 會計事后監(jiān)督實行人工監(jiān)督與計算機監(jiān)督相結(jié)合。

人工監(jiān)督，是指逐張審查業(yè)務憑證，并與流水賬清單進行勾對，逐項閱讀計算機系統(tǒng)日志，檢查日志記載是否正常，核對賬表，以及審查其他需要監(jiān)督的事項。

計算機監(jiān)督，是指在會計事后監(jiān)督系統(tǒng)植入會計核算系統(tǒng)有關(guān)參數(shù)，將會計憑證重點要素錄入會計事后監(jiān)督系統(tǒng)，與會計核算系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)信息進行核對。

第十五條 會計事后監(jiān)督遵循以下程序：

（一）被監(jiān)督單位應于每營業(yè)日上午，將上一營業(yè)日會計核算資料送達事后監(jiān)督人員。實行集中監(jiān)督且交通不便的，經(jīng)管轄行批準，送達時間可適當延長。

（二）事后監(jiān)督人員收到被監(jiān)督單位送交的資料后，應立即實施監(jiān)督，當日的監(jiān)督工作應當日完成。

（三）全部事后監(jiān)督工作完成后，由事后監(jiān)督人員將人工監(jiān)督記錄的審查情況輸入會計事后監(jiān)督系統(tǒng)的差錯統(tǒng)計中，由會計事后監(jiān)督系統(tǒng)整理人工監(jiān)督和計算機監(jiān)督的有關(guān)數(shù)據(jù)，輸出監(jiān)督結(jié)果，登記和整理事后監(jiān)督日志。監(jiān)督主管根據(jù)監(jiān)督系統(tǒng)輸出的監(jiān)督結(jié)果，簽發(fā)“會計事后監(jiān)督差錯通知單”（見附式

（一）、（二）），通知被監(jiān)督單位。

（四）被監(jiān)督單位應在收到“會計事后監(jiān)督差錯通知單”后的兩個工作日內(nèi)，對差錯進行確認和改正，并在“會計事后監(jiān)督差錯通知單”上注明更正情況，送交事后監(jiān)督人員。

（五）事后監(jiān)督人員收到被監(jiān)督單位返回的更正信息，經(jīng)核查無誤后歸檔備查。

第四章 事后監(jiān)督人員

第十六條 會計事后監(jiān)督人員應具備以下條件：

（一）堅持原則，忠于職守，認真負責。

（二）熟悉政策法規(guī)和業(yè)務規(guī)章制度，掌握會計核算系統(tǒng)操作方法及賬務核查技巧，具備較強的業(yè)務操作技能和分析問題、解決問題的能力。

（三）從事會計核算工作三年以上，未發(fā)生重大差錯，無違規(guī)記錄。

第十七條 會計事后監(jiān)督人員享有以下權(quán)利：

（一）要求被監(jiān)督單位提供必要的會計資料；

（二）向被監(jiān)督單位提出限期改正的要求；

（三）直接向行長和上級行會計部門報告發(fā)現(xiàn)的重大差錯和事故。

第十八條 會計事后監(jiān)督人員不得有下列行為：

（一）參與會計核算業(yè)務的處理；

（二）代替被監(jiān)督單位更改差錯；

（三）累積批量處理被監(jiān)督單位送交的會計資料；

（四）延誤報告發(fā)現(xiàn)重大差錯和事故的時間。

第十九條 會計事后監(jiān)督人員必須按照規(guī)定的監(jiān)督范圍、內(nèi)容和方法，嚴格細致地核對憑證和賬務，詳細記錄“會計事后監(jiān)督日志”，及時報告發(fā)現(xiàn)的重大差錯和事故。

第五章 事后監(jiān)督的管理

第二十條 會計事后監(jiān)督資料的傳遞必須由專人辦理，嚴格交接手續(xù)。第二十一條 上級行應定期或不定期地檢查轄屬會計事后監(jiān)督工作，督促下級行會計事后監(jiān)督部門認真及時完成各項工作。

第二十二條 會計事后監(jiān)督工作成績突出的，要給予通報表揚或物質(zhì)獎勵。會計事后監(jiān)督工作不力、嚴重失職、發(fā)現(xiàn)問題故意隱瞞不報、袒護責任人、造成資金損失的，要按規(guī)定給予行政處分；觸犯刑律的，要追究其刑事責任。第二十三條 完成事后監(jiān)督后，有關(guān)會計資料按以下原則進行保管：

（一）實行集中監(jiān)督的，由會計事后監(jiān)督中心集中保管，被監(jiān)督單位可通過其辦理查閱；

（二）實行分散監(jiān)督的，應作為本行會計檔案進行保管。

第二十四條 會計事后監(jiān)督產(chǎn)生的會計檔案，應嚴格按照中國人民銀行會計檔案的有關(guān)規(guī)定管理。

第六章 附則

第二十五條 本辦法由總行解釋。各分行、營業(yè)管理部和省會（首府）城市中心支行可根據(jù)本辦法制定相應的實施細則，并報總行備案。

第二十六條 本辦法自發(fā)布之日起施行。附式一：

會計事后監(jiān)督差錯通知單

行名：

核算數(shù)據(jù)日期：

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ ｜

編號

｜

｜ 差錯類型｜

｜ ｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜ 原業(yè)務內(nèi)容｜

｜ ｜

｜

｜ ｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜ 錯誤內(nèi)容 ｜

｜ ｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜ 記賬員

｜

｜ 復核員 ｜

｜ ｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜正確業(yè)務內(nèi)容｜

｜ ｜

｜

｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜

以下由被監(jiān)督單位手工填寫

｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜ 更正結(jié)果 ｜

｜ ｜

｜

｜ ｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜經(jīng)辦員｜

｜營業(yè)主管｜

｜ 更正日期｜

｜ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

監(jiān)督主管：

監(jiān)督員：

監(jiān)督日期：

打印日期：

說明：

1．此通知單由使用“中央銀行會計事后監(jiān)督系統(tǒng)”的單位使用。

2．“會計事后監(jiān)督差錯通知單”一式三聯(lián)：

第一聯(lián) 事后監(jiān)督留存

第二聯(lián) 差錯更正（或沖正）憑證附件

第三聯(lián) 被監(jiān)督單位留存

第二篇：中國人民銀行國庫會計事后監(jiān)督辦法

【發(fā)布單位】中國人民銀行 【發(fā)布文號】

【發(fā)布日期】2005-03-20 【生效日期】2005-03-20 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】中國人民銀行

中國人民銀行國庫會計事后監(jiān)督辦法

第一章 總 則

第一條第一條 為加強國庫內(nèi)部控制，保障國庫資金安全，提高國庫會計核算質(zhì)量，根據(jù)《國庫會計管理規(guī)定（試行）》、《中國人民銀行事后監(jiān)督中心工作規(guī)程》等規(guī)章，制定本辦法。

第二條第二條 本辦法適用于對國庫會計核算業(yè)務實施的事后監(jiān)督。

第三條第三條 國庫會計事后監(jiān)督，是指專門人員按照規(guī)定的程序和方法，對已處理完成的國庫會計核算業(yè)務進行復審和檢驗。

各級國庫的會計核算業(yè)務必須進行事后監(jiān)督。

第四條第四條 國庫會計事后監(jiān)督應堅持以下原則：

（一）事后監(jiān)督獨立于會計核算，事后監(jiān)督人員不得參與會計賬務處理。

（二）在全面復核的基礎(chǔ)上，對國庫資金的安全性進行重點監(jiān)督。

（三）及時、高效、持續(xù)監(jiān)督。

第五條第五條 國庫會計事后監(jiān)督應依據(jù)相關(guān)法規(guī)、制度，審查會計業(yè)務的合法性、合規(guī)性、準確性、完整性。

第六條第六條 已成立事后監(jiān)督中心的分支行，國庫會計核算業(yè)務的事后監(jiān)督由事后監(jiān)督中心辦理，國庫部門不再設(shè)置事后監(jiān)督崗，但要加強會計復核，加大對預算資金的收納、劃分、留解、退付、更正和支撥業(yè)務的監(jiān)督力度，保證國庫各項預算收支業(yè)務合法、合規(guī)；事后監(jiān)督中心應根據(jù)本辦法，對國庫會計核算業(yè)務的賬務處理實施監(jiān)督。未成立事后監(jiān)督中心的分支行，國庫會計核算業(yè)務的事后監(jiān)督由國庫部門自行辦理。

第二章 事后監(jiān)督內(nèi)容

第七條第七條 資金清算業(yè)務的監(jiān)督

（一）支付系統(tǒng)往來業(yè)務

1、支付系統(tǒng)往賬發(fā)報依據(jù)是否真實、有效，其合計金額與往賬記賬憑證金額是否一致，發(fā)報報文與發(fā)報依據(jù)是否一致；

2、退回業(yè)務是否真實，手續(xù)是否齊全；

3、掛賬、解掛業(yè)務處理的依據(jù)是否真實，處理是否及時；

4、查詢、查復業(yè)務是否做到有疑必查，有查必復，復必詳盡，切實處理。

（二）同城票據(jù)交換業(yè)務

1、票據(jù)交換提出的金額、收款人、收款賬號與撥款、退庫等原始憑證的相關(guān)要素是否相符；退票業(yè)務處理是否符合規(guī)定；

2、票據(jù)交換暫收、暫付業(yè)務的內(nèi)容是否真實，依據(jù)是否正確，處理是否及時；

3、提出、提入清單金額與票據(jù)交換清算金額是否一致。

（三）國庫內(nèi)部往來業(yè)務

1、國庫內(nèi)部往來發(fā)報依據(jù)是否真實、有效；發(fā)報報文與發(fā)報依據(jù)是否一致；

2、退回業(yè)務是否真實，手續(xù)是否齊全；

3、掛賬、解掛業(yè)務處理的依據(jù)是否真實，處理是否及時；

4、查詢、查復業(yè)務是否做到有疑必查，有查必復，復必詳盡，切實處理；

5、國庫內(nèi)部往來業(yè)務是否每日對賬相符。

（四）行庫往來業(yè)務

1、行庫往來憑證簽發(fā)依據(jù)是否真實、有效；

2、是否按照“誰確認、誰填制”的原則簽發(fā)行庫往來憑證；

3、行庫往來是否每日對賬。

第八條第八條 會計賬務的監(jiān)督

（一）會計科目及賬戶的使用是否正確，總分賬是否相符；

（二）賬務處理是否及時、準確，做到日清月結(jié)。收入的分成、報解、入庫是否及時、準確，有無截留、轉(zhuǎn)移、挪用；撥款、退庫、更正等是否及時、準確辦理；庫款計息是否及時、正確；相關(guān)賬戶間的對應關(guān)系是否準確；錯賬沖正是否按規(guī)定處理；

（三）重要會計事項是否經(jīng)會計主管審批簽章；

（四）報表的編制是否及時、準確、完整。

第九條第九條 會計憑證的監(jiān)督

（一）憑證要素是否齊全，填寫是否準確，印章使用是否正確，對轉(zhuǎn)關(guān)系是否正常，資金用途是否異常，是否超出有效期；

（二）繳款、撥款、退庫、更正等原始憑證是否真實有效，使用是否正確，加蓋的印章與預留印鑒核對是否相符；

（三）自制憑證的編制依據(jù)和內(nèi)容是否真實、充分，金額是否正確；

（四）科目日結(jié)單記載內(nèi)容與所屬科目傳票張數(shù)、附件張數(shù)、金額是否一致，記賬憑證與其附件是否對應一致；

（五）重要空白憑證是否按順序發(fā)放、使用，領(lǐng)入、發(fā)放、使用數(shù)（含作廢）與表外科目記載是否相符，作廢的重要空白憑證是否加蓋“作廢”戳記，并作當日有關(guān)表外科目傳票附件。

第十條第十條 業(yè)務操作的監(jiān)督

（一）庫款支撥業(yè)務

1、財政存款賬戶是否透支；

2、代理銀行的清算是否超額度。

（二）預算收入退付業(yè)務

1、退庫依據(jù)是否完備，手續(xù)是否齊全；

2、有無將退庫款項退給非退庫申請單位或個人。

（三）預算收入更正業(yè)務

1、更正理由是否正當，特殊原因需辦理匯總更正的，征收機關(guān)是否提供依據(jù)或說明及明細清單；

2、是否經(jīng)會計主管簽批。

（四）國債業(yè)務

1、已兌付的國庫券收款單收據(jù)聯(lián)與存根聯(lián)是否相符；手續(xù)是否齊備；是否按規(guī)定填寫還本付息清單；是否同時銷記表外科目分戶賬；

2、是否按照“先驗券后劃款”的要求，辦理商業(yè)銀行實物國債兌付款項的劃付；

3、已入庫的已兌付國家債券上繳清單與上劃報告表本金是否一致，是否及時登記表外科目分戶賬；

4、清理銷毀是否有銷毀命令，是否及時銷記表外科目分戶賬。

第十一條第十一條 賬務核對的監(jiān)督

（一）與財政、征收機關(guān)是否及時、定期對賬，對賬回單是否按時返回并簽署對賬結(jié)果；是否與代理銀行及時對賬；

（二）內(nèi)部賬務核對是否做到賬賬、賬表、賬實、賬據(jù)等相符；

（三）是否換人對賬，記賬、復核人員有無承擔其所辦理賬務的核對工作。

第十二條第十二條 會計核算系統(tǒng)的監(jiān)督

（一）系統(tǒng)運行參數(shù)和賬務參數(shù)的設(shè)置、變更是否正確；

（二）系統(tǒng)用戶管理及操作人員的權(quán)限設(shè)置是否符合規(guī)定；

（三）系統(tǒng)日志有無異常操作記錄，特殊操作是否符合規(guī)定。

第十三條第十三條 涉及往來類科目、臨時性科目、過渡性科目的核算和資金支付清算、賬務核對，應作為事后監(jiān)督的重點。

第三章 事后監(jiān)督方法和程序

第十四條第十四條 國庫會計事后監(jiān)督實行人工監(jiān)督與計算機監(jiān)督相結(jié)合。

人工監(jiān)督，是指逐張審查業(yè)務憑證，審核相關(guān)清單，核對賬表，檢查計算機系統(tǒng)日志，以及復審其他需要監(jiān)督的事項。

計算機監(jiān)督，是指在事后監(jiān)督系統(tǒng)中植入會計核算系統(tǒng)有關(guān)參數(shù)，將會計憑證重點要素錄入事后監(jiān)督系統(tǒng)，與會計核算系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)信息進行核對。

第十五條第十五條 事后監(jiān)督由國庫部門實施的，遵循以下程序：

（一）移交會計資料。被監(jiān)督崗位人員應于每日上午將上一日的會計核算資料送達事后監(jiān)督人員。

（二）進行事后監(jiān)督。事后監(jiān)督人員收到會計資料后，應及時實施監(jiān)督，每日的監(jiān)督工作應于當日完成。

（三）記載監(jiān)督事項。事后監(jiān)督人員應及時記載“國庫會計事后監(jiān)督日報表”（見附表1，以下簡稱“事后監(jiān)督日報表”）。

（四）反饋監(jiān)督情況。發(fā)現(xiàn)差錯的，事后監(jiān)督人員應按筆逐張?zhí)钪啤笆潞蟊O(jiān)督通知書”一式三聯(lián)（見附表2，以下簡稱“通知書”），及時送交會計主管簽章確認，由會計主管通知被監(jiān)督崗位人員，對查詢內(nèi)容進行確認，對差錯進行更正。更正后，被監(jiān)督崗位人員在“通知書”上注明更正情況及簽章，交會計主管簽章確認后，第一聯(lián)返回事后監(jiān)督，第二聯(lián)作差錯更正（或沖正）憑證附件，第三聯(lián)留存。

（五）整理、裝訂、保管會計資料。已完成事后監(jiān)督的國庫會計資料，由事后監(jiān)督人員裝訂成冊，立卷存檔并負責保管。

（六）報告監(jiān)督情況。事后監(jiān)督人員應每月向部門領(lǐng)導報告本部門執(zhí)行國庫制度和核算質(zhì)量情況。

第十六條第十六條 事后監(jiān)督由事后監(jiān)督中心實施的，遵循以下程序：

（一）移交會計資料。國庫部門應于每日上午，填制 “國庫會計資料交接清單” 一式二聯(lián)（見附表3，以下簡稱“交接清單”），將上一日的會計資料送達事后監(jiān)督中心?？傎~、分戶賬按月移交。對需要返回的會計資料，國庫部門應在“交接清單”上注明。

（二）接收會計資料。事后監(jiān)督中心根據(jù)國庫部門填寫的“交接清單”逐項清點無誤后，在“交接清單”上填寫接收時間，加蓋業(yè)務公章及接收人名章，將第一聯(lián)退回國庫部門，第二聯(lián)留存。

（三）進行事后監(jiān)督。事后監(jiān)督中心收到國庫部門送交的會計資料后，應及時監(jiān)督，每日的監(jiān)督工作應于當日完成。需返回國庫部門的會計資料，應填制“交接清單”一式二聯(lián)，于監(jiān)督工作結(jié)束當日送達國庫部門。

（四）記載監(jiān)督事項。事后監(jiān)督人員應及時記載“事后監(jiān)督工作日志”。

（五）反饋監(jiān)督信息。事后監(jiān)督中心對監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題，交監(jiān)督主管審核、簽批后，按筆逐張?zhí)钪啤巴ㄖ獣币皇饺?lián)，及時送達國庫部門。

（六）返回整改信息。國庫部門收到“通知書”后，應限期對問題進行確認和處理，在“通知書”上注明處理結(jié)果并由會計主管簽章后，復印一份留存，原件返回事后監(jiān)督中心。

（七）整理、裝訂、保管國庫會計資料。國庫部門送交的會計資料，由事后監(jiān)督中心按照國庫會計檔案管理的有關(guān)要求，負責整理、裝訂、立卷歸檔并保管。每日返回國庫部門的會計資料，待決算結(jié)束后，由國庫部門送事后監(jiān)督中心歸檔。

國庫部門需要調(diào)閱會計檔案時，應履行檔案調(diào)閱手續(xù)，事后監(jiān)督中心應及時提供。根據(jù)業(yè)務處理要求必須在會計檔案上簽注處理意見或結(jié)果的，事后監(jiān)督中心應予配合。

（八）重大情況報告。事后監(jiān)督中心發(fā)現(xiàn)重大違法、違規(guī)情況，應立即向行領(lǐng)導報告。

第四章 事后監(jiān)督人員

第十七條第十七條 國庫會計事后監(jiān)督工作必須由政治思想過硬，原則性強，工作認真負責，熟悉財稅、金融等政策法規(guī)，掌握國庫會計核算系統(tǒng)操作及賬務核查技巧，具有一定國庫會計檢查和分析問題能力的人員擔任。

第十八條第十八條 監(jiān)督過程中，事后監(jiān)督人員有權(quán)就業(yè)務處理情況詢問會計核算人員，或要求會計核算人員提供有關(guān)會計資料。

第十九條第十九條 事后監(jiān)督人員必須按照規(guī)定的監(jiān)督內(nèi)容、程序和方法開展工作，每日詳細記錄事后監(jiān)督日報表或事后監(jiān)督工作日志，并就發(fā)現(xiàn)的問題及時向部門領(lǐng)導報告。對于發(fā)現(xiàn)的重大差錯或事故可以直接向本行領(lǐng)導報告。

第二十條第二十條 事后監(jiān)督人員不得有下列行為：

（一）參與國庫會計核算業(yè)務的處理；

（二）代替會計核算人員更改差錯；

（三）累積處理事后監(jiān)督業(yè)務；

（四）隱瞞、延誤報告發(fā)現(xiàn)的重大差錯和事故。

第五章 事后監(jiān)督的管理

第二十一條第二十一條 國庫會計事后監(jiān)督資料的傳遞必須嚴格履行交接手續(xù)。

第二十二條第二十二條 上級國庫部門應定期或不定期地對轄屬國庫會計事后監(jiān)督工作檢查指導，促進事后監(jiān)督工作順利進行。

第二十三條第二十三條 事后監(jiān)督工作成績突出的，要給予通報表揚或物質(zhì)獎勵；事后監(jiān)督工作不力、嚴重失職，發(fā)現(xiàn)問題故意隱瞞不報，袒護責任人，造成資金損失的，要按規(guī)定給予行政處分；觸犯刑律的，要追究其刑事責任。

第六章 附 則

第二十四條第二十四條 本辦法由總行負責解釋。各分行、營業(yè)管理部、省會（首府）城市中心支行和深圳、青島、大連、寧波、廈門市中心支行可根據(jù)本辦法制定補充規(guī)定，并報總行備案。

第二十五條第二十五條 代理國庫的事后監(jiān)督工作，由代理行（社）參照本辦法進行。

第二十六條第二十六條 本辦法自印發(fā)之日起施行。

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準。

第三篇：中國人民銀行國庫會計事后監(jiān)督辦法

中國人民銀行國庫會計事后監(jiān)督辦法

第一章 總則

第二章 事后監(jiān)督內(nèi)容

第三章 事后監(jiān)督方法和程序

第四章 事后監(jiān)督人員

第五章 事后監(jiān)督的管理

第六章 附則

第一章 總則

第一條 為加強國庫內(nèi)部控制，保障國庫資金安全，提高國庫會計核算質(zhì)量，根據(jù)《國庫會計管理規(guī)定（試行）》、《中國人民銀行事后監(jiān)督中心工作規(guī)程》等規(guī)章，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于對國庫會計核算業(yè)務實施的事后監(jiān)督。

第三條 國庫會計事后監(jiān)督，是指專門人員按照規(guī)定的程序和方法，對已處理完成的國庫會計核算業(yè)務進行復審和檢驗。

各級國庫的會計核算業(yè)務必須進行事后監(jiān)督。

第四條 國庫會計事后監(jiān)督應堅持以下原則：

（一）事后監(jiān)督獨立于會計核算，事后監(jiān)督人員不得參與會計賬務處理。

（二）在全面復核的基礎(chǔ)上，對國庫資金的安全性進行重點監(jiān)督。

（三）及時、高效、持續(xù)監(jiān)督。

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第五條 國庫會計事后監(jiān)督應依據(jù)相關(guān)法規(guī)、制度，審查會計業(yè)務的合法性、合規(guī)性、準確性、完整性。

第六條 已成立事后監(jiān)督中心的分支行，國庫會計核算業(yè)務的事后監(jiān)督由事后監(jiān)督中心辦理，國庫部門不再設(shè)置事后監(jiān)督崗，但要加強會計復核，加大對預算資金的收納、劃分、留解、退付、更正和支撥業(yè)務的監(jiān)督力度，保證國庫各項預算收支業(yè)務合法、合規(guī)；事后監(jiān)督中心應根據(jù)本辦法，對國庫會計核算業(yè)務的賬務處理實施監(jiān)督。未成立事后監(jiān)督中心的分支行，國庫會計核算業(yè)務的事后監(jiān)督由國庫部門自行辦理。

第二章 事后監(jiān)督內(nèi)容

第七條 資金清算業(yè)務的監(jiān)督

（一）支付系統(tǒng)往來業(yè)務

1.支付系統(tǒng)往賬發(fā)報依據(jù)是否真實、有效，其合計金額與往賬記賬憑證金額是否一致，發(fā)報報文與發(fā)報依據(jù)是否一致；

2.退回業(yè)務是否真實，手續(xù)是否齊全；

3.掛賬、解掛業(yè)務處理的依據(jù)是否真實，處理是否及時；

4.查詢、查復業(yè)務是否做到有疑必查，有查必復，復必詳盡，切實處理。

（二）同城票據(jù)交換業(yè)務

1.票據(jù)交換提出的金額、收款人、收款賬號與撥款、退庫等原始憑證的相關(guān)要素是否相符；退票業(yè)務處理是否符合規(guī)定；

2.票據(jù)交換暫收、暫付業(yè)務的內(nèi)容是否真實，依據(jù)是否正確，處理是否及時；

3.提出、提入清單金額與票據(jù)交換清算金額是否一致。

（三）國庫內(nèi)部往來業(yè)務

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1.國庫內(nèi)部往來發(fā)報依據(jù)是否真實、有效；發(fā)報報文與發(fā)報依據(jù)是否一致；

2.退回業(yè)務是否真實，手續(xù)是否齊全；

3.掛賬、解掛業(yè)務處理的依據(jù)是否真實，處理是否及時；

4.查詢、查復業(yè)務是否做到有疑必查，有查必復，復必詳盡，切實處理；

5.國庫內(nèi)部往來業(yè)務是否每日對賬相符。

（四）行庫往來業(yè)務

1.行庫往來憑證簽發(fā)依據(jù)是否真實、有效；

2.是否按照“誰確認、誰填制”的原則簽發(fā)行庫往來憑證；

3.行庫往來是否每日對賬。

第八條 會計賬務的監(jiān)督

（一）會計科目及賬戶的使用是否正確，總分賬是否相符；

（二）賬務處理是否及時、準確，做到日清月結(jié)。收入的分成、報解、入庫是否及時、準確，有無截留、轉(zhuǎn)移、挪用；撥款、退庫、更正等是否及時、準確辦理；庫款計息是否及時、正確；相關(guān)賬戶間的對應關(guān)系是否準確；錯賬沖正是否按規(guī)定處理；

（三）重要會計事項是否經(jīng)會計主管審批簽章；

（四）報表的編制是否及時、準確、完整。

第九條 會計憑證的監(jiān)督

（一）憑證要素是否齊全，填寫是否準確，印章使用是否正確，對轉(zhuǎn)關(guān)系是否正常，資金用途是否異常，是否超出有效期；

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（二）繳款、撥款、退庫、更正等原始憑證是否真實有效，使用是否正確，加蓋的印章與預留印鑒核對是否相符；

（三）自制憑證的編制依據(jù)和內(nèi)容是否真實、充分，金額是否正確；

（四）科目日結(jié)單記載內(nèi)容與所屬科目傳票張數(shù)、附件張數(shù)、金額是否一致，記賬憑證與其附件是否對應一致；

（五）重要空白憑證是否按順序發(fā)放、使用，領(lǐng)入、發(fā)放、使用數(shù)（含作廢）與表外科目記載是否相符，作廢的重要空白憑證是否加蓋“作廢”戳記，并作當日有關(guān)表外科目傳票附件。

第十條 業(yè)務操作的監(jiān)督

（一）庫款支撥業(yè)務

1.財政存款賬戶是否透支；

2.代理銀行的清算是否超額度。

（二）預算收入退付業(yè)務

1.退庫依據(jù)是否完備，手續(xù)是否齊全；

2.有無將退庫款項退給非退庫申請單位或個人。

（三）預算收入更正業(yè)務

1.更正理由是否正當，特殊原因需辦理匯總更正的，征收機關(guān)是否提供依據(jù)或說明及明細清單；

2.是否經(jīng)會計主管簽批。

（四）國債業(yè)務

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1.已兌付的國庫券收款單收據(jù)聯(lián)與存根聯(lián)是否相符；手續(xù)是否齊備；是否按規(guī)定填寫還本付息清單；是否同時銷記表外科目分戶賬；

2.是否按照“先驗券后劃款”的要求，辦理商業(yè)銀行實物國債兌付款項的劃付；

3.已入庫的已兌付國家債券上繳清單與上劃報告表本金是否一致，是否及時登記表外科目分戶賬；

4.清理銷毀是否有銷毀命令，是否及時銷記表外科目分戶賬。

第十一條 賬務核對的監(jiān)督

（一）與財政、征收機關(guān)是否及時、定期對賬，對賬回單是否按時返回并簽署對賬結(jié)果；是否與代理銀行及時對賬；

（二）內(nèi)部賬務核對是否做到賬賬、賬表、賬實、賬據(jù)等相符；

（三）是否換人對賬，記賬、復核人員有無承擔其所辦理賬務的核對工作。

第十二條 會計核算系統(tǒng)的監(jiān)督

（一）系統(tǒng)運行參數(shù)和賬務參數(shù)的設(shè)置、變更是否正確；

（二）系統(tǒng)用戶管理及操作人員的權(quán)限設(shè)置是否符合規(guī)定；

（三）系統(tǒng)日志有無異常操作記錄，特殊操作是否符合規(guī)定。

第十三條 涉及往來類科目、臨時性科目、過渡性科目的核算和資金支付清算、賬務核對，應作為事后監(jiān)督的重點。

第三章 事后監(jiān)督方法和程序

第十四條 國庫會計事后監(jiān)督實行人工監(jiān)督與計算機監(jiān)督相結(jié)合。

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人工監(jiān)督，是指逐張審查業(yè)務憑證，審核相關(guān)清單，核對賬表，檢查計算機系統(tǒng)日志，以及復審其他需要監(jiān)督的事項。

計算機監(jiān)督，是指在事后監(jiān)督系統(tǒng)中植入會計核算系統(tǒng)有關(guān)參數(shù)，將會計憑證重點要素錄入事后監(jiān)督系統(tǒng)，與會計核算系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)信息進行核對。

第十五條 事后監(jiān)督由國庫部門實施的，遵循以下程序：

（一）移交會計資料。被監(jiān)督崗位人員應于每日上午將上一日的會計核算資料送達事后監(jiān)督人員。

（二）進行事后監(jiān)督。事后監(jiān)督人員收到會計資料后，應及時實施監(jiān)督，每日的監(jiān)督工作應于當日完成。

（三）記載監(jiān)督事項。事后監(jiān)督人員應及時記載“國庫會計事后監(jiān)督日報表”（見附表1，以下簡稱“事后監(jiān)督日報表”）。

（四）反饋監(jiān)督情況。發(fā)現(xiàn)差錯的，事后監(jiān)督人員應按筆逐張?zhí)钪啤笆潞蟊O(jiān)督通知書”一式三聯(lián)（見附表2，以下簡稱“通知書”），及時送交會計主管簽章確認，由會計主管通知被監(jiān)督崗位人員，對查詢內(nèi)容進行確認，對差錯進行更正。更正后，被監(jiān)督崗位人員在“通知書”上注明更正情況及簽章，交會計主管簽章確認后，第一聯(lián)返回事后監(jiān)督，第二聯(lián)作差錯更正（或沖正）憑證附件，第三聯(lián)留存。

（五）整理、裝訂、保管會計資料。已完成事后監(jiān)督的國庫會計資料，由事后監(jiān)督人員裝訂成冊，立卷存檔并負責保管。

（六）報告監(jiān)督情況。事后監(jiān)督人員應每月向部門領(lǐng)導報告本部門執(zhí)行國庫制度和核算質(zhì)量情況。

第十六條 事后監(jiān)督由事后監(jiān)督中心實施的，遵循以下程序：

（一）移交會計資料。國庫部門應于每日上午，填制“國庫會計資料交接清單”一式二聯(lián)（見附表3，以下簡稱“交接清單”），將上一日的會計資料送達

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事后監(jiān)督中心?？傎~、分戶賬按月移交。對需要返回的會計資料，國庫部門應在“交接清單”上注明。

（二）接收會計資料。事后監(jiān)督中心根據(jù)國庫部門填寫的“交接清單”逐項清點無誤后，在“交接清單”上填寫接收時間，加蓋業(yè)務公章及接收人名章，將第一聯(lián)退回國庫部門，第二聯(lián)留存。

（三）進行事后監(jiān)督。事后監(jiān)督中心收到國庫部門送交的會計資料后，應及時監(jiān)督，每日的監(jiān)督工作應于當日完成。需返回國庫部門的會計資料，應填制“交接清單”一式二聯(lián)，于監(jiān)督工作結(jié)束當日送達國庫部門。

（四）記載監(jiān)督事項。事后監(jiān)督人員應及時記載“事后監(jiān)督工作日志”。

（五）反饋監(jiān)督信息。事后監(jiān)督中心對監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題，交監(jiān)督主管審核、簽批后，按筆逐張?zhí)钪啤巴ㄖ獣币皇饺?lián)，及時送達國庫部門。

（六）返回整改信息。國庫部門收到“通知書”后，應限期對問題進行確認和處理，在“通知書”上注明處理結(jié)果并由會計主管簽章后，復印一份留存，原件返回事后監(jiān)督中心。

（七）整理、裝訂、保管國庫會計資料。國庫部門送交的會計資料，由事后監(jiān)督中心按照國庫會計檔案管理的有關(guān)要求，負責整理、裝訂、立卷歸檔并保管。每日返回國庫部門的會計資料，待決算結(jié)束后，由國庫部門送事后監(jiān)督中心歸檔。

國庫部門需要調(diào)閱會計檔案時，應履行檔案調(diào)閱手續(xù)，事后監(jiān)督中心應及時提供。根據(jù)業(yè)務處理要求必須在會計檔案上簽注處理意見或結(jié)果的，事后監(jiān)督中心應予配合。

（八）重大情況報告。事后監(jiān)督中心發(fā)現(xiàn)重大違法、違規(guī)情況，應立即向行領(lǐng)導報告。

第四章 事后監(jiān)督人員

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第十七條 國庫會計事后監(jiān)督工作必須由政治思想過硬，原則性強，工作認真負責，熟悉財稅、金融等政策法規(guī)，掌握國庫會計核算系統(tǒng)操作及賬務核查技巧，具有一定國庫會計檢查和分析問題能力的人員擔任。

第十八條 監(jiān)督過程中，事后監(jiān)督人員有權(quán)就業(yè)務處理情況詢問會計核算人員，或要求會計核算人員提供有關(guān)會計資料。

第十九條 事后監(jiān)督人員必須按照規(guī)定的監(jiān)督內(nèi)容、程序和方法開展工作，每日詳細記錄事后監(jiān)督日報表或事后監(jiān)督工作日志，并就發(fā)現(xiàn)的問題及時向部門領(lǐng)導報告。對于發(fā)現(xiàn)的重大差錯或事故可以直接向本行領(lǐng)導報告。

第二十條 事后監(jiān)督人員不得有下列行為：

（一）參與國庫會計核算業(yè)務的處理；

（二）代替會計核算人員更改差錯；

（三）累積處理事后監(jiān)督業(yè)務；

（四）隱瞞、延誤報告發(fā)現(xiàn)的重大差錯和事故。

第五章 事后監(jiān)督的管理

第二十一條 國庫會計事后監(jiān)督資料的傳遞必須嚴格履行交接手續(xù)。

第二十二條 上級國庫部門應定期或不定期地對轄屬國庫會計事后監(jiān)督工作檢查指導，促進事后監(jiān)督工作順利進行。

第二十三條 事后監(jiān)督工作成績突出的，要給予通報表揚或物質(zhì)獎勵；事后監(jiān)督工作不力、嚴重失職，發(fā)現(xiàn)問題故意隱瞞不報，袒護責任人，造成資金損失的，要按規(guī)定給予行政處分；觸犯刑律的，要追究其刑事責任。

第六章 附則

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第二十四條 本辦法由總行負責解釋。各分行、營業(yè)管理部、省會（首府）城市中心支行和深圳、青島、大連、寧波、廈門市中心支行可根據(jù)本辦法制定補充規(guī)定，并報總行備案。

第二十五條 代理國庫的事后監(jiān)督工作，由代理行（社）參照本辦法進行。

第二十六條 本辦法自印發(fā)之日起施行。

附表1

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國庫會計事后監(jiān)督日報表

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賬務日期： 年 月 日

編號：

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監(jiān)督內(nèi)容

監(jiān)督結(jié)果

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發(fā)起往賬依據(jù)

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資金清算業(yè)務處理手續(xù)

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資金清算業(yè)務查詢查復與對賬

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會計科目與賬戶使用

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賬務處理

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報表編制

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重要會計事項

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憑證審核

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科目日結(jié)單審核

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重要空白憑證

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退庫與更正

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國債兌付

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掛賬、解掛

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賬務核對

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會計核算系統(tǒng)

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錄入數(shù)據(jù)借方合計：

核算系統(tǒng)借方合計：

差額：

數(shù)據(jù)信息核對

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錄入數(shù)據(jù)貸方合計：

核算系統(tǒng)貸方合計：

差額：

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部門主管：

監(jiān)督員：

制表日期：

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附表2

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事后監(jiān)督通知書

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被監(jiān)督單位：

編號：

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核算日期：

記賬員：

復核員：

原業(yè)務內(nèi)容

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查詢內(nèi)容

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以下由被監(jiān)督單位填寫

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日期：

經(jīng)辦員：

業(yè)務主管：

處理結(jié)果

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監(jiān)督主管：

監(jiān)督員：

監(jiān)督日期：

（業(yè)務公章）

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注：“事后監(jiān)督通知書”一式三聯(lián)

第一聯(lián)事后監(jiān)督（中心）留存；

第二聯(lián)差錯更正（或沖正）憑證附件；

第三聯(lián)事后監(jiān)督由國庫部門實施的，被監(jiān)督崗位留存本聯(lián)；由事后監(jiān)

督中心實施的，被監(jiān)督單位會計主管簽章后將本聯(lián)返還事后監(jiān)督中心。

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附表3

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國庫會計資料交接清單

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年 月 日

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會計資料名稱

數(shù)量

會計資料日期

是否需要返回

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移交單位：

接收單位：

移交人：

接收人：

移交時間：

接收時間：

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注：本清單一式二聯(lián)

第一聯(lián)國庫部門留存

第二聯(lián)事后監(jiān)督中心留存

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第四篇：銀行事后監(jiān)督

銀行事后監(jiān)督

主要工作有：

1、審查各儲蓄所（柜）報表的各項業(yè)務憑證的內(nèi)容是否合法、完整、真實、準確，將各儲蓄科目傳票的借、貸方發(fā)生額與營業(yè)匯總?cè)請蟊砩系母鲀π羁颇康慕?、貸發(fā)生額相核對，零存整取和活期存款還應加計各變動戶存款余額與營業(yè)匯總?cè)請蟊砗藢Α?/p>

2、核打其它科目傳票借、貸方發(fā)生額與營業(yè)匯總?cè)請蟊砥渌鼨诮?、貸發(fā)生額欄核對。

3、核打定、活期傳票的利息付出數(shù)與利息支出科目副聯(lián)傳票付出利息數(shù)相核對。

4、審核空白重要憑證，有價單證數(shù)是否與營業(yè)日報表上的收、付數(shù)相符。

5、審查掛失，儲蓄異地托收業(yè)務的處理手續(xù)是否符合有關(guān)規(guī)定。

6、根據(jù)昨日營業(yè)匯總?cè)請蟊淼母鲀π钣囝~，戶數(shù)，現(xiàn)金，庫存重要空白憑證的今日結(jié)存與當日營業(yè)匯總?cè)請蟊淼母髯蛉沾鏅谙嚆暯雍藢Γ瑢徍藸I業(yè)日報表是否四欄軋平，當日各存欄是否正確，傳票累計數(shù)是否相符。

7、如發(fā)現(xiàn)差錯及時逐筆登記并通知總監(jiān)督和有關(guān)所（柜）進行更正

在建設(shè)影像事后監(jiān)督系統(tǒng)的同時，公司還承建了掃描錄入外包，派駐人員到現(xiàn)場完成掃描錄入工作。同時，利用系統(tǒng)自動生成統(tǒng)計報表，實現(xiàn)對人員的考核。

蘇州農(nóng)行事后監(jiān)督系統(tǒng)實現(xiàn)以前臺業(yè)務操作和數(shù)據(jù)為依據(jù)，通過掃描、OCR識別、重點監(jiān)督，流水分析等先進的信息處理方式實現(xiàn)事后監(jiān)督，不僅減輕后督人員工作量并增大監(jiān)督范圍，還利用差錯處理自動化更好地落實監(jiān)督結(jié)果，同時為了加強歷史檔案的管理和使用，將歷史的業(yè)務檔案進行掃描處理，獲取電子影像及相關(guān)索引信息，完成歷史檔案的數(shù)字化。

事后監(jiān)督系統(tǒng) 系統(tǒng)概述

隨著國內(nèi)銀行會計一體化改革推廣進程的不斷加快，銀行業(yè)務綜合化處理水平發(fā)生了質(zhì)的變化，現(xiàn)有純手工的事后監(jiān)督方式，只能對憑證進行復審，不能充分發(fā)揮其在防弊糾錯、規(guī)范行為、保證資金安全等方面的重要作用，已不能適應國內(nèi)銀行業(yè)務發(fā)展的需要。

為改變目前純手工事后監(jiān)督的落后局面，有效地管理和方便地調(diào)閱龐大的交易流水信息和憑證影像信息，高效監(jiān)督并及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務工作方面的風險，信雅達公司十多年一直致力于銀行監(jiān)督系統(tǒng)的研究與開發(fā)，以適應銀行監(jiān)督管理要求，建立一套適應銀行內(nèi)控管理要求、自動化程度高、擴展性強的監(jiān)督系統(tǒng)。系統(tǒng)實現(xiàn)由人工查看紙質(zhì)傳票的傳統(tǒng)事后監(jiān)督方式向計算機系統(tǒng)輔助監(jiān)督電子傳票的現(xiàn)代事后監(jiān)督方式的轉(zhuǎn)變，從全面操作風險管理的理念出發(fā)，以風險控制理論為依據(jù)，利用專用工具對業(yè)務數(shù)據(jù)進行分析和檢測，實現(xiàn)事后監(jiān)督由業(yè)務復審向風險管理和質(zhì)量控制的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，構(gòu)建事后監(jiān)督和內(nèi)部審計相互結(jié)合、相互支撐的現(xiàn)代化操作風險防控體系。系統(tǒng)業(yè)務流程

通過對業(yè)務憑證的影像掃描、影像處理、OCR識別、人工處理、重點監(jiān)督的處理過程，通過自動識別與人工錄入相結(jié)合的方式，在完成流水監(jiān)督、重點交易憑證和流水的重點審查的同時，建立了憑證影像的精確索引，實現(xiàn)了電子化檔案規(guī)范化管理，方便檔案的查詢。

以交易流水、賬戶信息、業(yè)務系統(tǒng)其他業(yè)務數(shù)據(jù)以及已建立精確索引的憑證影像作為數(shù)據(jù)分析平臺的數(shù)據(jù)源，針對柜員類交易、個人賬戶交易、對公賬戶交易、內(nèi)部賬戶交易、信貸業(yè)務、賬戶管理、賬務核對的稽核要點以及人民銀行反洗錢報表要求建立風險預警模型，實現(xiàn)電子登記簿管理、對特殊重要可疑交易的有效監(jiān)控、業(yè)務系統(tǒng)內(nèi)部以及多個業(yè)務系統(tǒng)間的賬務數(shù)據(jù)核對，完善和加強管理和監(jiān)督機制，有效防范操作風險。

以前沒有上票據(jù)交換系統(tǒng)時,銀行收到的票據(jù)非本行開戶的,本行沒有此票據(jù)單位的印鑒卡,所以無法核對印鑒并解付,需要提出交換(行內(nèi)的參加行內(nèi)交換,其他行的參加人民銀行交換)提入相反,別的行提來得本行開戶的票據(jù),提來后核對印鑒,并根據(jù)進帳單上載明的收款帳號付款

但是,現(xiàn)在人民銀行統(tǒng)一上了票據(jù)交換系統(tǒng),建立了電子印鑒庫,本行收到的他行票據(jù)也可以解付了

第五篇：銀行事后監(jiān)督實施細則

中國人民銀行事后監(jiān)督中心工作規(guī)程

第一章總則

第一條為明確事后監(jiān)督中心職責，規(guī)范事后監(jiān)督中心工作，制定本規(guī)程。

第二條本規(guī)程適用于人民銀行地市中心支行以上機構(gòu)（含）的事后監(jiān)督中心。

第三條本規(guī)程所稱事后監(jiān)督是指按照規(guī)定的程序和方法，對會計（營業(yè)）、國庫、貨幣金銀等部門的日常會計核算業(yè)務進行復審和檢驗。

第四條事后監(jiān)督中心應把好會計核算質(zhì)量關(guān)，促進會計核算規(guī)范化，防范資金風險和其他風險。事后監(jiān)督中心的基本職責是：

（一）審核業(yè)務處理依據(jù)是否合法有效，賬務處理手續(xù)是否符合制度規(guī)定，會計核算結(jié)果是否準確，會計信息披露是否真實、完整；

（二）檢驗業(yè)務部門的會計核算質(zhì)量，發(fā)現(xiàn)、糾正會計核算過程中的差錯和問題；

（三）及時反映違規(guī)、違紀行為，對規(guī)章制度的制訂和執(zhí)行提出意見和建議。

第五條事后監(jiān)督應遵循以下基本原則：

（一）獨立性原則。事后監(jiān)督中心獨立于各業(yè)務部門，事后監(jiān)督人員獨立于會計核算人員；

（二）連續(xù)性原則。事后監(jiān)督應做到每日進行，保持連續(xù)性；

（三）及時性原則。及時實施事后監(jiān)督，及時反饋監(jiān)督結(jié)果，及時督促整改；

（四）全面性原則。對人民銀行會計、國庫、貨幣發(fā)行和金銀等各項核算業(yè)務實施事后監(jiān)督；

（五）重點性原則。在全面復核的基礎(chǔ)上，以防范資金風險為重點進行監(jiān)督。

第六條實施事后監(jiān)督必須依據(jù)人民銀行會計財務、支付結(jié)算、聯(lián)行、國庫、貨幣發(fā)行等業(yè)務的規(guī)章制度。

第七條事后監(jiān)督可根據(jù)實際情況，實行集中監(jiān)督或分散監(jiān)督。

集中監(jiān)督是管轄行事后監(jiān)督中心對全轄會計核算業(yè)務集中實施的監(jiān)督，分散監(jiān)督是事后監(jiān)督中心對本級行各項核算業(yè)務的監(jiān)督。實行會計業(yè)務集中核算的機構(gòu)應采取集中監(jiān)督模式。

第八條事后監(jiān)督采取人工監(jiān)督和計算機監(jiān)督相結(jié)合的方法。

人工監(jiān)督，是指逐張審查業(yè)務憑證，逐項閱讀計算機系統(tǒng)日志，并與有關(guān)賬表、清單進行勾對完成事后監(jiān)督的方式。

計算機監(jiān)督，是指在事后監(jiān)督系統(tǒng)中植入業(yè)務核算系統(tǒng)有關(guān)參數(shù)，將憑證重點要素錄入事后監(jiān)督系統(tǒng)，與業(yè)務核算系統(tǒng)提供的賬務數(shù)據(jù)進行比對完成事后監(jiān)督的方式。

第九條事后監(jiān)督中心接受上級行會計、支付結(jié)算、國庫、貨幣金銀部門的業(yè)務指導；接受內(nèi)審部門的監(jiān)督檢查。

第十條事后監(jiān)督中心直接對主管行長負責，不實行垂直管理。

分管事后監(jiān)督中心的行長不再分管會計、支付結(jié)算、國庫、貨幣金銀部門。

第二章 事后監(jiān)督機構(gòu)和人員

第十一條各分行、營業(yè)管理部、中心支行應成立獨立的事后監(jiān)督中心，對已完成的核算業(yè)務實行事后監(jiān)督。

第十二條事后監(jiān)督中心應按照相互制約和分工負責的原則合理設(shè)置崗位，并根據(jù)業(yè)務量大小配備足夠的事后監(jiān)督人員。

第十三條事后監(jiān)督中心設(shè)置事后監(jiān)督中心主管崗、綜合崗、會計核算業(yè)務監(jiān)督崗、國庫核算業(yè)務監(jiān)督崗、貨幣發(fā)行核算業(yè)務監(jiān)督崗等基本崗位。

（一）事后監(jiān)督中心主管崗負責事后監(jiān)督中心的全面管理工作，督促本部門人員履行崗位職

責，完成各項事后監(jiān)督任務；

（二）綜合崗負責會計資料的接收、分配、返還、裝訂等綜合性事務工作，并按會計檔案管理有關(guān)規(guī)定保管、調(diào)閱會計檔案；

（三）會計、國庫和貨幣發(fā)行核算業(yè)務監(jiān)督崗分別負責對相關(guān)部門處理完成的會計核算業(yè)務的合法性、合規(guī)性、準確性、完整性進行全面復審檢驗；

第十四條事后監(jiān)督中心應科學地安排勞動組合，可實行一人一崗、一人多崗或一崗多人。第十五條事后監(jiān)督人員應具備以下條件：

（一）良好的思想品德，堅持原則，忠于職守，認真負責；

（二）熟悉相關(guān)的政策法規(guī)及各項業(yè)務規(guī)章制度，具有檢查和分析問題的能力;

（三）具備較高的業(yè)務水平，較豐富的實際工作經(jīng)驗和較強的計算機操作技能；

（四）從事相關(guān)會計核算工作3年以上，具備會計從業(yè)資格，未發(fā)生過重大業(yè)務差錯，無不良記錄。

第十六條事后監(jiān)督人員享有以下權(quán)利：

（一）要求被監(jiān)督單位提供必要的會計資料，對有關(guān)會計事項和問題作出解釋；

（二）對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的核算差錯，向被監(jiān)督單位提出限期整改的要求；

（三）對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的重大差錯、事故和舞弊行為，特殊情況下可直接向行長報告；

（四）提出完善會計管理和內(nèi)部控制的措施、建議。

第十七條事后監(jiān)督人員不得有下列行為：

（一）不及時或不按操作規(guī)程實施事后監(jiān)督；

（二）代替被監(jiān)督單位更改差錯；

（三）隱瞞、遲報重大差錯、事故和舞弊行為；

（四）向無關(guān)人員泄露事后監(jiān)督的有關(guān)內(nèi)容。

第三章 事后監(jiān)督的內(nèi)容

第十八條會計核算業(yè)務的監(jiān)督內(nèi)容

（一）監(jiān)督范圍：存款準備金、現(xiàn)金、再貸款、再貼現(xiàn)、公開市場操作、支付結(jié)算、聯(lián)行往來、同城票據(jù)交換、固定資產(chǎn)、金銀、財務收支、內(nèi)部資金、表外等業(yè)務的會計核算，以及會計核算應用軟件的參數(shù)設(shè)置和使用情況。

（二）監(jiān)督對象：會計憑證及附件，總賬、明細賬、流水賬、登記簿、余額表、日計表、月計表、年終決算報表等各類會計賬表，會計核算系統(tǒng)工作日志，會計核算系統(tǒng)的賬務數(shù)據(jù)，其他需要監(jiān)督的會計資料。

第十九條國庫核算業(yè)務的監(jiān)督內(nèi)容

（一）監(jiān)督范圍：預算收入、支出，各項往來和資金清算，國債發(fā)行與兌付等業(yè)務的會計核算，國庫會計核算系統(tǒng)運行參數(shù)和賬務參數(shù)的設(shè)置、變更等情況。

（二）監(jiān)督對象：會計憑證及附件，科目日結(jié)單，總賬、分戶賬、登記簿，余額表、日計表、月計表、國庫會計決算報表，財政庫存日報表、預算收支報表、財政、稅務、海關(guān)等部門返回的預算收入對賬表（月、年），國庫會計核算系統(tǒng)日志，其他需要監(jiān)督的會計資料。第二十條貨幣發(fā)行核算業(yè)務的監(jiān)督內(nèi)容

（一）監(jiān)督范圍：發(fā)行基金調(diào)撥、殘損人民幣銷毀、商業(yè)銀行存取款、發(fā)行基金庫存等業(yè)務的會計核算。

（二）監(jiān)督對象：發(fā)行基金調(diào)撥憑證、發(fā)行基金出入庫憑證、殘損人民幣銷毀出庫憑證、發(fā)行基金轉(zhuǎn)賬收付傳票等會計憑證及附件，發(fā)行基金明細賬等賬簿，其他需要監(jiān)督的會計資料。

第四章 事后監(jiān)督工作程序

第二十一條事后監(jiān)督中心應于每日上午接收被監(jiān)督單位送達的上一日的會計資料。確因特殊情況不能按時接收的，可由事后監(jiān)督中心主管報行長批準后，適當延長接收時間。采用影像掃描傳輸會計資料的，應于營業(yè)當日或次日上午接收影像信息。

第二十二條事后監(jiān)督中心應指定專人接收會計資料，嚴格履行會計資料傳遞交接手續(xù)。第二十三條事后監(jiān)督中心接到會計資料后，應立即實施監(jiān)督，當日的監(jiān)督工作應當日完成，不得積壓。對影像信息進行監(jiān)督的，事后必須與原始資料進行核對。

第二十四條事后監(jiān)督人員必須按照規(guī)定的監(jiān)督內(nèi)容和程序，認真審查、比對會計資料，詳細記錄“事后監(jiān)督工作日志”（見附表1）。

第二十五條事后監(jiān)督人員對審核完畢的會計資料應簽章確認，對事后監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的問題，由監(jiān)督主管人員于當日簽發(fā)“事后監(jiān)督通知書”（見附表2），通知被監(jiān)督單位。

第二十六條事后監(jiān)督中心將“事后監(jiān)督通知書”送達被監(jiān)督單位后，應要求被監(jiān)督單位限期查明原因，落實處理結(jié)果，并在“事后監(jiān)督通知書”上注明更正情況，經(jīng)由被監(jiān)督單位會計主管簽章后返還事后監(jiān)督中心。

第二十七條監(jiān)督工作結(jié)束后，有關(guān)資料按下列規(guī)定處理：

（一）會計（營業(yè)）部門的會計資料由事后監(jiān)督中心裝訂保管。

（二）國庫部門的會計資料由事后監(jiān)督中心裝訂保管，國庫部門要求返回的會計資料，應于監(jiān)督工作結(jié)束當日返回國庫部門，待有關(guān)核算業(yè)務結(jié)束后，送事后監(jiān)督中心歸檔。

（三）貨幣金銀部門的會計資料于監(jiān)督工作結(jié)束次日退回貨幣金銀部門，由其裝訂保管。

（四）事后監(jiān)督產(chǎn)生的文檔資料，由事后監(jiān)督中心按照檔案管理規(guī)定保管。

第五章 事后監(jiān)督中心的管理

第二十八條事后監(jiān)督中心應建立健全內(nèi)部管理制度。

（一）重大差錯和事故報告制度。事后監(jiān)督人員在監(jiān)督過程中，發(fā)現(xiàn)重大差錯或事故，必須及時向事后監(jiān)督中心主管報告，由事后監(jiān)督中心主管向行長報告。

（二）監(jiān)督工作情況反饋制度。事后監(jiān)督中心應定期總結(jié)監(jiān)督工作情況，針對存在的問題提出意見和建議，并向被監(jiān)督單位反饋。

（三）主管授權(quán)審批制度。對簽發(fā)“事后監(jiān)督通知書”、修改事后監(jiān)督系統(tǒng)參數(shù)等重要事項應經(jīng)事后監(jiān)督中心主管審批或授權(quán)審批后辦理。

（四）會計資料傳遞交接制度。事后監(jiān)督中心應制定會計資料傳遞交接制度，嚴密會計資料在事后監(jiān)督中心內(nèi)部和外部的傳遞交接手續(xù)，明確各方責任，防止會計資料丟失、泄密。

（五）崗位責任制度。事后監(jiān)督中心應建立健全崗位責任制度，明確各崗位的職責、權(quán)利和義務。

（六）崗位輪換制度。事后監(jiān)督中心重要崗位要實行輪換，崗位輪換時要認真辦理交接手續(xù)。第二十九條事后監(jiān)督工作實行考核獎懲制度。對忠于職守、堅持原則、成績突出的事后監(jiān)督人員，要給予表彰獎勵；對不認真履行監(jiān)督職責，工作嚴重失職造成損失的，應負連帶責任；對發(fā)現(xiàn)問題隱瞞不報或袒護差錯責任人的，要從嚴處理。

第六章 附則

第三十條本規(guī)程由總行負責解釋和修改。

第三十一條各分行、營業(yè)管理部和省會（首府）城市中心支行，深圳市中心支行可依據(jù)本規(guī)

程制定本轄區(qū)的實施細則，并報總行備案。

大連、青島、寧波、廈門市中心支行可依據(jù)本規(guī)程制定本轄區(qū)的國庫會計事后監(jiān)督實施細則，并報總行備案。

第三十二條總行各業(yè)務主管部門可依據(jù)本規(guī)程制定有關(guān)業(yè)務的事后監(jiān)督辦法或操作規(guī)程。第三十三條本規(guī)程自印發(fā)之日起執(zhí)行。

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電腦用戶名2009-7-20 11:04:18 121.18.71.* 舉報

隨著強制性產(chǎn)品認證工作的逐步開展，大部分列入強制性目錄內(nèi)的生產(chǎn)企業(yè)已取得CCC證書，因此如何做好對獲證企業(yè)的監(jiān)督，真正做到有CCC標志的產(chǎn)品是質(zhì)量信心的保證，將直接影響到CCC工作的進一步開展及CCC在企業(yè)、民眾中的地位。對獲證企業(yè)的監(jiān)督主要包括對企業(yè)的質(zhì)量保證體系的監(jiān)督（主要為工廠監(jiān)督檢查）、對企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品質(zhì)量的監(jiān)督（主要為產(chǎn)品的抽樣檢驗）和產(chǎn)品的市場監(jiān)督（主要為流通領(lǐng)域的監(jiān)督）等方面。

工廠檢查的主要目的是考核工廠的質(zhì)量保證體系是否符合認證機構(gòu)的要求及該質(zhì)保體系是否能夠有效的貫徹和實施。因此工廠檢查的重點應檢查企業(yè)在軟件和硬件方面的符合性和有效性。所謂軟件方面的檢查主要是檢查企業(yè)的質(zhì)量手冊、程序文件及相關(guān)的作業(yè)指導書、檢驗文件、記錄等是否符合認證機構(gòu)檢查細則的要求，以及企業(yè)的各部門人員對所規(guī)定的要求是否明確，在具體的生產(chǎn)過程中能否有效的貫徹和落實；硬件方面的檢查主要檢查企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)施和檢驗設(shè)備是否滿足生產(chǎn)和檢驗的要求，是否滿足認證規(guī)則的要求。應該說企業(yè)的硬件是生產(chǎn)合格產(chǎn)品的必需條件，而企業(yè)的軟件是保證生產(chǎn)的產(chǎn)品持續(xù)符合標準要求的必要條件。因此審核員只有對企業(yè)的軟件和硬件方面進行充分的審核，才能督促企業(yè)不斷完善生產(chǎn)條件，完善企業(yè)的質(zhì)量保證體系，持續(xù)穩(wěn)定的生產(chǎn)符合標準要求的產(chǎn)品。針對以上工廠檢查的目的、重點，就現(xiàn)行的工廠監(jiān)督檢查審查時間、監(jiān)督檢查審查過程、監(jiān)督檢查結(jié)果的處理等方面談一下我的看法。

一、工廠監(jiān)督檢查審查時間?，F(xiàn)行CCC監(jiān)督工廠檢查的時間基本上是一個審核員半天審核一個企業(yè)。大多數(shù)審核員在實際審核過程中均認為審核時間不充分，不能對一個企業(yè)在軟件和硬件方面進行有效的監(jiān)督，起不到監(jiān)督審核的作用。審核員認為CCC初審時間為兩個審核員審核一天時間為宜。筆者曾從事歐洲認證機構(gòu)的工廠檢查工作多年，CCC的工廠檢查要求，脫胎于歐洲工廠檢查要求的MC-6和MC-7，與現(xiàn)行的歐洲認證機構(gòu)的工廠檢查要求CIG 021相差也不大。一般來說歐洲認證機構(gòu)的工廠檢查時間為初審6小時，監(jiān)督4小時左右，那么，為什么我們的審核員審核時間不夠呢？關(guān)鍵在于我們現(xiàn)在的監(jiān)督檢查要求中要求審核員做的不屬于審核的文字工作太多，比如說填調(diào)查表、跟蹤檢查細則、行為規(guī)范表、抽樣單、收費通知單等等，所有這些消耗了審核員大部分時間，真正用在審核的時間上就感覺明顯不充分。因此要保證工廠監(jiān)督檢查的質(zhì)量，應簡化審核文字工作的內(nèi)容，使審核員將檢查時間真正用在審核上，這樣才能指出企業(yè)生產(chǎn)過程中的不足，提高監(jiān)督檢查的質(zhì)量。

二、監(jiān)督檢查審查過程。首先審核員應將工作的重點放在工廠檢查上，比如像跟蹤檢查細則、行為規(guī)范表、人日數(shù)核算表等和審核無關(guān)的表格應盡量讓審核員少填或簡化，使審核員將精力用在對企業(yè)的質(zhì)量監(jiān)督上；其次監(jiān)督檢查的重點應放在對企業(yè)所做質(zhì)量工作的監(jiān)督和企業(yè)質(zhì)量保證體系有效性的監(jiān)督上，因為獲證企業(yè)經(jīng)過初次工廠審核后，應該說其文件、生產(chǎn)條件和檢驗條件已經(jīng)基本上符合認證機構(gòu)的要求，因此，應著重審核企業(yè)的各種生產(chǎn)、檢

驗記錄是否完全、正確，生產(chǎn)過程是否按企業(yè)的工藝要求進行控制，生產(chǎn)人員對生產(chǎn)工藝是否熟練，檢驗人員對檢驗要求是否理解、對檢驗設(shè)備是否能夠熟練操作等，管理人員對質(zhì)保體系是否掌握等。

三、監(jiān)督檢查結(jié)果?，F(xiàn)行的檢查結(jié)果如果有不符合項，則審核員必需開具不符合報告，企業(yè)需寫糾正措施和提供具體的糾正材料。這樣就可能導致審核員權(quán)利過大有意為難企業(yè)；或者導致有些審核員怕企業(yè)提供的糾正材料不完善，難以過關(guān)，需第二次的現(xiàn)場驗證而放寬對企業(yè)的檢查，而使認證機構(gòu)不能真正掌握企業(yè)的質(zhì)量狀況。我認為審核員的職責是按照認證機構(gòu)的要求執(zhí)行工廠檢查，如實反映工廠檢查的狀況，對企業(yè)因存在不符合的項目應由認證機構(gòu)跟蹤和處理，而不應該由審核員處理。因為這樣審核員就能盡量將審核中發(fā)現(xiàn)的問題如實在報告中說明，審核報告能真正體現(xiàn)工廠的實際情況，也能使審核員能更好把握審核尺度，使認證機構(gòu)真正掌握認證企業(yè)的現(xiàn)狀而制定相應的政策或?qū)ΜF(xiàn)有的機制進行調(diào)整，以提高認證企業(yè)的質(zhì)量。

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