第一篇：學習征管法總結(jié)

2001年4月28日的第九屆全國人民代表大會常務委員會第十一次會議通過了《中華人民共和國稅收征管法》的修正案，并于2001年5月1日起正式實施。此次《征管法》的修訂，認真貫徹了強化征管、堵塞漏洞、清繳欠稅、懲治腐敗的精神，對于保障國家稅收收入，促進經(jīng)濟和社會發(fā)展，調(diào)節(jié)收入分配都有重大意義。幾年來，在上級局和縣委、人大、政府、政協(xié)的正確領導和關(guān)心支持下，我們把貫徹落實《征管法》作為貫徹稅收工作的紅線，按照依法治稅、從嚴治隊的工作思想，加強內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)督，完善監(jiān)督制約機制，規(guī)范稅收執(zhí)法行為，切實提高執(zhí)法水平，取得了良好的社會效果，得到了各級領導及廣大納稅人的贊譽。

一、主要做法

1、認真組織學習,準確理解和把握《征管法》的精神實質(zhì) 為保證《征管法》學習貫徹，我們把組織稅干學習理解和把握其精神實質(zhì)作為首要任務。新《征管法》頒布后，我們及時對稅干進行了學習培訓，一是縣局組織了二期骨干培訓班，對從事征管、法規(guī)等業(yè)務人員進行培訓。二是在各單位自學的基礎上，對稅務干部進行三次全員的學習培訓，分期分批組織輪訓班，逐條逐句加以學習，確保每位征管一線稅務干部弄懂會用。三是組織新《征管法》的培訓考核，我們先后采取考試、競賽等多種方式，對稅務干部學習領會情況進行考核，把考核情況作為執(zhí)法上崗的首要條件。作為稅務執(zhí)法人員，提高自身素質(zhì)，加強對征管法的學習是個長期的過程，幾年來，我們一是認真抓好中層干部的培訓，每年都對股所長集中培訓，增強中堅力量的依法治稅意識；二是抓好重點崗位的培訓，特別是對征收、管理、稽查等一線執(zhí)法人員的培訓力度，提高大家依法治稅的自覺性；三是針對重實體法、輕程序法的現(xiàn)象，運用典型事例，特別是運用一些因程序不到位而導致敗訴的案例進行引導和教育、建立科學實效的征管機制，牢筑貫徹實施征管法的基礎 ——建章建制，規(guī)范管理。為了推進依法治稅工作，切實把《稅收征管法》的貫徹執(zhí)行落實到實處，針對稅干在工作中的隨意性、不統(tǒng)一性，我們根據(jù)不同時期的稅收征管現(xiàn)狀，先后制定了《稽查局稽查管理辦法》、《發(fā)票、證冊工本費管理規(guī)定》、《飲食業(yè)稅收管理辦法》、《娛樂業(yè)稅收征收管理辦法》、《個體稅收征收管理辦法》、《關(guān)于五四一駐絳各廠所屬運輸處稅收管理規(guī)定》、《實行統(tǒng)一登記、分類管理辦法》、《納稅保證金和發(fā)票保證金管理制度》、《關(guān)于統(tǒng)一稅務機關(guān)代開發(fā)票稅款征收標準的通知》、《集貿(mào)市場管理辦法》、《建筑行業(yè)有關(guān)稅收管理辦法》等具體的規(guī)章制度，為我局的稅收征管工作奠定了堅實的基礎。我局班子領導及征管股負責人起草了《稅收征管文書運用范本》（草案），為當時全區(qū)出臺正式文本起到了關(guān)鍵的作用，為全區(qū)地稅系統(tǒng)征管工作做出了重大貢獻?！茖W合理配置機構(gòu)和人員資源。我們抓住時機，對機構(gòu)和征收人員進行了整合，收縮征管機構(gòu)，實行集約化管理，提高集中征收度，縣城范圍內(nèi)由原來的城鎮(zhèn)所、城關(guān)所、車輛管理所各自為政改為統(tǒng)一征收、區(qū)域管理，節(jié)省了人力物力，提高了工作效率；實行專業(yè)化管理，分別設立專業(yè)性的管理、征收、稽查機構(gòu)，使征、管、查職能分離，形成制衡關(guān)系。我們對征收分局更新建制整合后，成立了管理股室、登記征收股室，各股各司其職，各負其責，不交叉、不重復，起到了相互監(jiān)督促進作用。今年6月底7月初，我們還要進行新的一輪稅收征管改革，使機構(gòu)更加規(guī)范化，管理更加科學化、法制化、精細化。——加快信息化建設。信息化、網(wǎng)絡化是現(xiàn)代文明的重要標志，信息化建設是依法治稅的切入點，我們努力加大地稅工作的科技含金量，加大科技興稅力度。幾年來我們在經(jīng)費非常緊缺的情況下，用“省一點”、“借一點”、“爭取一點”等辦法籌集到部分資金，在縣城范圍內(nèi)建起高標準的稅收網(wǎng)絡?？h城范圍內(nèi)所有工商業(yè)納稅戶全部實行微機管理，實現(xiàn)了征收信息化的高度集中，稅源監(jiān)控面達100%。其他各基層單位實行數(shù)據(jù)采集，集中輸入的辦法，也大大提高了信息的集中性、準確性，借此實現(xiàn)了“機器管人”、“機器管稅”的根本轉(zhuǎn)變，減少了人為因素的隨意性、不公正性。

3、建立嚴格的考核管理機制，強化依法治稅的措施 2003年年初，我局制定出臺了《崗位職責及稅收執(zhí)法責任追究辦法》，該辦法堅持六個原則，做到了三個明確，即：堅持職責分別不交叉原則、獎罰結(jié)合重在激勵原則、公平公正便于考核追究原則、崗責結(jié)合提高效率原則，做到了定崗、定責、定目標、定時限，明確了工作崗位和權(quán)限，明確了工作目標和職責，明確了工作任務和時限。該考核體系的主要內(nèi)容是三個細化，即工作崗位細化，職責內(nèi)容細化，責任追究細化。這樣，全局82名稅干上至局長，下至科員、辦事員，人人頭上有了明確的職責內(nèi)容，并對每條職責內(nèi)容詳細作了辦理時限、標準、質(zhì)量等要求。隨后，根據(jù)各崗位職責內(nèi)容要求，制定了相應的責任追究措施452條。整個考核體系實行百分制，依據(jù)每條職責內(nèi)容的輕重緩急核定出分數(shù)，責任追究措施中再核定出扣分標準辦法。同時，注重各部門之間、崗位之間的工作銜接，達到了崗位相接，環(huán)環(huán)相扣，相互制約的效果。推行稅收執(zhí)法責任制是落實依法治稅的一項有效措施，而考核評議則是實施執(zhí)法責任制追究的重要手段。對考核評議我們做到三個明確：一是明確考核組織。成立了專門抓落實的固定考核小組，抽調(diào)計會、征管、監(jiān)察等骨干人員組成，一季一考核。二是明確考核內(nèi)容。我局采取百分制評議稅收執(zhí)法責任狀況，主要包括稅收執(zhí)法檢查，征管質(zhì)量檢查，目標管理考核等幾個方面，同時對稅收執(zhí)法人員也考核了執(zhí)法行為、執(zhí)法程序、文書使用等方面。三是明確結(jié)果。每次考核結(jié)果都要點明具體事項，好的好在哪里，差的差在哪里，具體因為哪些問題而扣了分，直接與獎金掛鉤，大大激發(fā)了干部職工的工作積極性。截止2004年底，我們共追究內(nèi)部人員45人（次），追究金額2萬余元。

4、加強執(zhí)法保障，改善依法治稅環(huán)境 一是進一步加大了稅法宣傳力度，實現(xiàn)了由稅務部門征稅向納稅人自覺依法納稅的轉(zhuǎn)變。我局把稅收宣傳看作是提高全民納稅意識，優(yōu)化稅收環(huán)境的有效途徑，緊緊圍繞中心工作，開展了全方位、多層次、多形式的宣傳教育活動。在指導思想上，堅持著眼于增強公民的依法治稅觀念，著眼于優(yōu)化稅收法制環(huán)境，著眼于樹立良好的稅務形象；在宣傳對象上面向黨政領導，面向廣大納稅人，面向社會各界，使稅法深入人心；在宣傳形式上，一方面大張旗鼓表彰先進，另一方面公開曝光反面典型；在宣傳內(nèi)容上，我們注重提高納稅人自行申報納稅的能力和質(zhì)量，同時突出宣傳納稅人應享有的權(quán)利；在宣傳手段上，充分利用各種媒體廣泛宣傳，做到群眾喜聞樂見，貼近實際，貼近生活，先后開展了“納稅人考稅官”、“稅收知識對抗賽”、“我能背誦征管法”等形式多樣的稅法宣傳的活動，同時注意與為納稅人服務相結(jié)合，發(fā)揮地稅部門的納稅輔導和咨詢作用，提高針對性和實效性。二是密切部門協(xié)作，實現(xiàn)了由稅務部門單兵作戰(zhàn)向稅務機關(guān)與相關(guān)部門聯(lián)合共管的轉(zhuǎn)變。主動向地方黨委政府匯報地稅工作，贏得黨政領導充分的信任和支持。加強與國稅、工商和司法機關(guān)等執(zhí)法部門的協(xié)同作戰(zhàn)，加強信息交流，共筑依法治稅防線，聯(lián)手打擊偷抗騙稅活動，一個良好的稅收環(huán)境已經(jīng)形成。三是強化社會監(jiān)督，實現(xiàn)了由自律向自律與監(jiān)督相結(jié)合的轉(zhuǎn)變。我局全面推行政務公開，實行陽光辦稅，在社會上聘請了特邀監(jiān)察員，并誠邀電視、報刊等新聞媒體對我們的工作肉中挑刺，通過監(jiān)督促進自律。

二、主要成效（1）納稅環(huán)境進一步優(yōu)化。《征管法》實施以來，通過不懈的努力，業(yè)戶的納稅意識明顯增強，納稅環(huán)境得到有效改善。納稅戶由過去的稅務人員上門催稅變現(xiàn)在的主動繳稅。全縣業(yè)戶的納稅登記率、申報率平均達到了95.5%以上。縣城范圍內(nèi)申報率達到了100%。（2）從嚴治稅、執(zhí)法剛性明顯增強。各征管單位的執(zhí)法力度進一步加大，敢于動真碰硬。各征管單位滯納金加收率達到了100%，處罰率平均達到了90%，其中南城分局、古絳所、北城分局達到了100%。幾年來各基層單位依法采取稅收保全措施和強制措施13起，挽回稅款28765元，清理回欠稅69萬元。去年1月份，我局稽查局接到群眾舉報認為絳縣某信用社有偷稅嫌疑，根據(jù)稅務案件有關(guān)規(guī)定，我們依法對該單位進行了檢查，根據(jù)《征管法》及有關(guān)規(guī)定，做出了稅務處理、處罰決定，共查收稅款6617.89元，罰款3471.42元，加收滯納金5640.42元，真正起到了“以查促收”的效果，有力地捍衛(wèi)了稅法的尊嚴，增強了稅法的剛性，維護了正常的稅收秩序。（3）執(zhí)法水平進一步提高。各征管單位和稽查局在執(zhí)法過程中，基本都能按照法定的權(quán)限和程序，正確應運和行使權(quán)利，做到了執(zhí)法行為依據(jù)充分，程序規(guī)范，處理恰當，并能嚴格按照法定程序正確使用文書。幾年來全縣未出現(xiàn)一起稅務行政復議和訴訟案件。稽查局能嚴格按規(guī)定選案、檢查、審理，審理面達到全面檢查戶的60%以上，處罰率達到了100%以上，入庫率達到了100%以上。各單位認真執(zhí)行稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，按照法定的職權(quán)范圍，法定的執(zhí)法程序旅行職責，確保各項稅收收入及時足額入庫，幾年來無一例違法執(zhí)法行為發(fā)生。同時，地稅人員嚴格按征管法的要求，秉公執(zhí)法，規(guī)范執(zhí)法，清正廉潔，文明服務。目前，我局涌現(xiàn)出省級文明稅務所、青年文明號2個，市級文明稅務所6個。在全縣行風評議中，我局連年名列前茅。（4）征管資料整理歸檔逐步規(guī)范化。通過執(zhí)法檢查驗收，各單位的征管資料和管理水平有很大的提高，逐步趨向規(guī)范化。各所按照要求，建立三級管戶底冊，稅收定額核定程序，納稅戶典型調(diào)查，民主評議，納稅戶基本情況表，所得稅鑒定方式，納稅資料一覽表，征稅情況登記表，稅款登記臺帳及檢查資料的整理歸檔等能夠建立健全。（5）稅收優(yōu)惠政策的落實執(zhí)行到位。本著積極維護下崗職工的權(quán)益，減輕下崗職工負擔及實事求是的原則，我們積極宣傳稅收優(yōu)惠政策，讓廣大納稅人熟悉、了解國家的各項稅收優(yōu)惠政策，屬于享受稅收優(yōu)惠政策范圍的，積極為其辦理稅收優(yōu)惠手續(xù)。幾年來，我縣有76名下崗職工辦理個體稅務登記時工本費得到了減免，并按照規(guī)定給予稅收減免，累計減免稅收5萬余元，使黨的政策真正落實到實處，下崗職工得到黨和政府的溫暖。

三、存在的不足

1、少數(shù)稅干規(guī)范執(zhí)法素質(zhì)與征管法的要求還有差距，有待進一步提高。

2、一些偏遠地區(qū)的管戶管理上仍有死角和漏洞。

3、在內(nèi)部監(jiān)督上，個別環(huán)節(jié)監(jiān)督的力度不夠。

4、稅收信息化建設滯后，使執(zhí)法缺乏現(xiàn)代技術(shù)的支撐。主任、副主任、各位委員，繼續(xù)深入貫徹執(zhí)行《稅收征管法》是我們稅務部門落實黨的十六大精神，實踐“三個代表”重要思想具體實踐，也是我們地稅部門一項長期而艱巨的任務。我們將在縣委、政府的領導下，在人大的監(jiān)督、支持下，結(jié)合“保持共產(chǎn)黨員先進性教育”活動，扎扎實實地把征管法學習好宣傳好落實好，依法治稅，聚財為國，執(zhí)法為民，開拓創(chuàng)新，為構(gòu)建和諧社會和實現(xiàn)我縣經(jīng)濟提前翻番的宏偉目標做出新的貢獻。謝謝大家！

第二篇：征管法學習要點

稅收征收管理法學習要點

這一章共包括七個方面的內(nèi)容，即稅收征收管理法（簡稱征管法）概述、稅務管理、稅款征收、稅務檢查、法律責任、納稅評估管理辦法、納稅擔保試行辦法等。

一、征管法概述，主要關(guān)注：

1、征管法的立法目的：“加強稅收征收管理”，是征管法立法的首要目的；“規(guī)范稅收征收和繳納行為”，是對依法治國、依法治稅思想的深刻理解和運用，為《征管法》其他條款的修訂指明了方向；“促進經(jīng)濟和社會發(fā)展”，表明了稅收征收管理的歷史使命和前進方向。

2、《征管法》的適用范圍，僅限于由稅務機關(guān)征收的各種稅收的征收管理，不包括海關(guān)、財政等部門，也不包括農(nóng)稅機關(guān)征收的耕地占用稅、契稅、和海關(guān)代征（征收）的增值稅、消費稅、關(guān)稅以及稅務樣代征的費（如教育費附加）。

3、稅務人員在執(zhí)法過程中，與納稅人、扣繳義務人或者法定代表人、直接責任人有以下關(guān)系時，應當回避：（1）夫妻關(guān)系；（2）直系血親關(guān)系；（3）三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系；（4）近姻親關(guān)系；（5）可能影響公正執(zhí)法的其他利益關(guān)系。

二、稅務管理，主要包括

（一）稅務登記管理、（二）帳簿、憑證管理、（三）納稅申報管理三個方面的內(nèi)容，主要關(guān)注：

（一）稅務登記管理，主要關(guān)注以下：

1、不須辦理稅務登記的為：臨時取得應稅收入或發(fā)生應稅行為的；只納稅個人所得稅、車船稅的，但負有個人所得稅代繳義務的，須辦理扣繳稅款登記。

2、設立登記的時間均為30天，（1）即自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，發(fā)稅務登記；（2）自發(fā)生納稅義務、扣繳義務之日起30日內(nèi)，發(fā)稅務登記；（3）跨地區(qū)的非獨立核算的分支機構(gòu)，自設立之日起30日內(nèi)（注意，沒有跨地區(qū)的非獨立核算的分支機構(gòu)，不需辦理稅務登記。），發(fā)注冊登記；（4）有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)，在財務上獨立核算的，自承包、承租合同簽訂之日起30日內(nèi)，發(fā)臨時登記；（5）在同一地連續(xù)12個月累計超過180天的，應當自期滿之日起30日內(nèi)，發(fā)臨時稅務登記；（6）境外企業(yè)在境內(nèi)承包工程作業(yè)和提供應稅勞務的，自簽訂合同之日起30日內(nèi)，發(fā)放臨時登記。（這里還要注意的是，發(fā)放的稅務登記類型，最容易出判斷題目了。）

3、對沒有納稅義務又不需要領用收費（經(jīng)營）票據(jù)的社會團體，可以只登記不發(fā)征。

4、稅務登記發(fā)生變更的，如果是應在工商行政機關(guān)或其他機關(guān)辦理變更登記的，應在工商行政機關(guān)或其他機關(guān)辦理變更登記后30天內(nèi)到稅務機關(guān)辦理變更登記；如果不需要到商行政機關(guān)或其他機關(guān)辦理變更登記的，應當自變更之日起30日內(nèi)到稅務機關(guān)辦理變更登記。

5、稅務登記注銷的，分為四種情形而不同：

（1）依法終止納稅義務的，在向工商行政機關(guān)辦理注銷前，向稅務機關(guān)申請注銷稅務登記。（2）按照規(guī)定不需到工商行政管理機關(guān)辦理注銷登記的，應當自有關(guān)機關(guān)批準或宣告終止之日起15天內(nèi)，向稅務機關(guān)申請注銷稅務登記。

（3）被工商行政機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向稅務機關(guān)申請注銷稅務登記。

（4）對于因住所、經(jīng)營場所變動涉及主管稅務機關(guān)改變的，在住所、經(jīng)營場所變動前，向原稅務機關(guān)申請注銷稅務登記，并在30日內(nèi)遷達地主管稅務機關(guān)申請辦理稅務登記。

6、申請停、復業(yè)登記的，僅限于實行定期定額征收方式的納稅人，申請停業(yè)的納稅人，應結(jié)清稅款并收回稅務登記證件、發(fā)票領用簿和發(fā)票。

7、外出經(jīng)營報驗登記，僅限于固定業(yè)戶到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動時，持所在地稅務機關(guān)開具的《外管證》，在生產(chǎn)經(jīng)營前，向經(jīng)營地稅務機關(guān)申請報驗。記信《外管證》開具的有效期一般為30天，但最長不得超過180天，《外管證》有效期屆滿后10內(nèi)，納稅人應持《外管證》在原開具的稅務機關(guān)申請繳銷。

8、納稅遺失稅務登記證件的，應在15日內(nèi)向書面向主管稅務機關(guān)報告。

9、納稅人被列為非正常戶超過3個的，稅務機關(guān)可宣布其稅務登記證件失效。

（二）帳簿、憑證管理，主要關(guān)注以下：

1、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務之日起15日內(nèi)設置帳簿，扣繳義務人應當自發(fā)生扣繳義務之日起10日內(nèi)設置代扣代級繳、代收代繳稅款帳簿（比辦理稅務登記還要求的時間要短）。

2、從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，自領取稅務登記證件之日起15日內(nèi)，將財務會計制度向主管稅務機關(guān)備案。（注意，這里雖然和前者帳簿設置都是15日，但不同是，前者是自領取營業(yè)執(zhí)照、發(fā)生納稅義務或扣繳義務之日起，另外，前者包括扣繳義務人，而備案是不包括扣繳義務人。）

3、外資企業(yè)的會計記錄不使用中文的，屬于“未按規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記帳憑證和有關(guān)資料”的行為。

4、賬簿、憑證的保管期限除另有規(guī)定外，應當保存10年。

5、增值稅專用發(fā)票由國務院稅務主管部門指定的企業(yè)印制，目前由中國印鈔總公司印制，其他發(fā)票分別由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關(guān)指定的企業(yè)印制。

（三）納稅申報管理，主要關(guān)注：

1、納稅人享受減免稅待遇的，在減免稅期間，應當按照規(guī)定辦理納稅申報。

2、納稅申報的期限分為二種，一是法律法規(guī)規(guī)定的；另一種是稅務機關(guān)按照法律法規(guī)的原則規(guī)定的。二種期限具有同等的法律資金效力。

3、納稅申報報送的資料，納稅人人須在報送申報表的同時，須報送財務會計報表及說明材料，扣繳義務人不需報送。

4、對于采用郵寄申報方式申報的，以寄出的郵戳日期為實際申報日期；采用數(shù)據(jù)電文申報的，以稅務機關(guān)計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時間為準。

5、簡易申報和簡并征期是二種特殊的申報方式，均僅于實行定期定額申報納稅的納稅人。

6、延期申報，需經(jīng)縣以上的稅務機關(guān)核準，并需按照上期實際繳納的稅款或稅務機關(guān)核定的稅額預繳稅款。

三、稅款征收。這一節(jié)主要是講稅款征收的原則、方式及制度，重點得掌握稅款征收的制度。

（一）稅款征收的原則

1、稅款由稅務機關(guān)及委托代征的單位和個人征收，但采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施，只能由法定的稅務機關(guān)行使。

2、稅款的優(yōu)先原則，注意： 一是稅款優(yōu)先于無擔保債權(quán)；

二是稅款優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)，這里要明確一點的是：欠稅發(fā)生于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)之前。

如稅務機關(guān)對某公司進行稅務檢查查補稅款100萬元，其中查補的稅款中有80萬元是2006年11月的稅款，另外20萬元是2007年8月的稅款。2007年5月，該公司將一棟現(xiàn)價110萬元的房屋抵押給銀行申請貸款。從上例中可以看出，稅務機關(guān)查補的100萬元中，其中的80萬元稅款是發(fā)生在房屋抵押之前的，而另外的20是發(fā)生在房屋抵押之后的，所以，只是80萬元的稅款是優(yōu)先于房屋抵押權(quán)。三是稅款優(yōu)先于罰款、沒收非法所得。這里所說的罰款、沒收非法所得，是指稅務機關(guān)以及其他行政部門處以的罰款、沒收非法所得。

（二）稅款征收的方式，教材上共有七種方式，主要注意一下各種征收方式的區(qū)別。

（三）稅款征收的制度，教材上共列舉了11種稅款征收制度：

1、代扣代繳、代收代繳稅款制度：關(guān)注：

（1）代扣、代收稅款的義務，必須是由法律、行政法規(guī)規(guī)定。注意區(qū)別代扣、代收和代征的區(qū)別，代征（委托代征）是稅務機關(guān)將征稅權(quán)委托給其他部門代為征收稅款的一種權(quán)力。

（2）扣繳義務人不履行扣繳義務的，除稅務機關(guān)處予應扣未扣、應收未收稅款50%以上，3倍以下的罰款外，還要責成扣繳義務人補扣、補收。這里注意的是，不能要求由扣繳義務人繳納。

2、稅款延期繳納制度：

（1）納稅人申請延期繳納稅款的，須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國、地稅務機關(guān)審批，最長不得超過3個月，同一筆稅款不同滾動審批。（2）納稅從遇有特殊困難是指：一是不可抗力；二是當期貨市資金在扣除應付職工工資，社會保險費之后，不足以繳納稅款的。（3）這里僅限于納稅人，沒有包括扣繳義務人。

3、稅收滯納金征收制度，記住自滯納稅款之日起，按日回收萬分之5。

4、減免稅收制度，關(guān)注：報批類減免稅需稅務機關(guān)審批后生效，備案類減免稅不需稅務機關(guān)審批，只需到稅務機關(guān)備案即可。納稅人享受減免稅條件發(fā)生變化的，自變化之日起15日內(nèi)向稅務機關(guān)報告。

5、稅額核定和稅收調(diào)整制度，關(guān)注：

（1）需進行稅額核定的情形，有6種情形，即可以不設置帳簿的；應設置帳簿未設置的；擅自銷毀帳簿或拒不提供納稅資料的；雖設置帳簿但帳目混亂或成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全難以查帳的；未按照規(guī)定申報，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期申報，逾期未申報的；計稅依據(jù)明顯偏低而又無正當理由的。

（2）核定稅額的方法，共有四種，即參照當?shù)赝愋袠I(yè)或類似行業(yè)中，經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的收入額和利潤率核定；按照成本加合理費用和利潤的方法核定；按照耗用的原材料、燃料動力等推算或測算核定；按照其他合理的方法核定。稅務機關(guān)可以同時采用以上二種方法核定。

（3）稅收調(diào)整制度（重點關(guān)注的內(nèi)容）：

一是對存在3種關(guān)系的公司、企業(yè)和其他組織，屬于關(guān)聯(lián)關(guān)系：即：在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或控制關(guān)系；直接或間接同受第三者擁有或控制；在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。但企業(yè)之間正常的購銷關(guān)系不能為關(guān)聯(lián)關(guān)系。

二是稅務機關(guān)對關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來存在5種情形的，可以調(diào)整其應納稅額。即：購銷企業(yè)未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來作價；融通資金所支付或者收取的利息超過或低于沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額，或者利率超過或低于同類業(yè)務的正常利率；提供勞務，未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或支付勞務費用；轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、提供財產(chǎn)使用權(quán)等業(yè)務往來，未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來作價或收取、支付費用；未按照獨立企業(yè)之間業(yè)務往來作價的其他情形。三是稅務機關(guān)按4種方法調(diào)整關(guān)聯(lián)傿的計稅收入或所得額，即按獨立企業(yè)之間進行相同或類似業(yè)務活動的價格；按再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者價格所應取得的收入和利潤水平；按照成本加合理的費用和利潤；按照其他合理的方法。

關(guān)聯(lián)企業(yè)的以上三個方面，注意出判斷題或多選題。

四是調(diào)整的期限，對于一般情況的，稅務機關(guān)自業(yè)務往來發(fā)生的納稅起3年內(nèi)進行調(diào)整；特殊情況的，自業(yè)務往來發(fā)生的納稅起10年內(nèi)調(diào)整。特殊情況主要是指：納稅人與其關(guān)聯(lián)傿的業(yè)務往來累計達到或超過10萬元人民幣的；經(jīng)稅務機關(guān)分析，其業(yè)務往來預計需調(diào)增其應納稅收入或所得額達50萬元人民幣的；納稅人在以前與設在避稅地的關(guān)聯(lián)企業(yè)有業(yè)務往來的；納稅人在以前未按規(guī)定進行關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務往來的申報或者申報不實、或不提供有關(guān)價格、費用的。

6、對未辦理稅務登記的從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，以及臨時從事經(jīng)營納稅人的稅款征收制度，這里關(guān)注：

（1）適用對象，是未辦理稅務登記的從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，以及臨時從事經(jīng)營的納稅人。

（2）執(zhí)行的程序，對上述納稅人，稅務機關(guān)核定其應納稅額，并責令繳納而不繳納的，稅務機關(guān)可以扣押其價值相當于應納稅款的商品、貨物。注意這時是不需要縣以上的稅務局（分局）局長審批的，與強制執(zhí)行措施不同。

（七）稅收保全與強制執(zhí)行措施。這里，將這二個內(nèi)容連在一起學習，主要是比較這二種方法的不同，對比學習可能會理解的。稅收保全程序圖：

1、稅收保全與強制執(zhí)行的區(qū)別：

（1）執(zhí)行的對象不同：稅收保全是從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，而強制執(zhí)行措施是從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，扣繳義務人及納稅擔保人。（2）執(zhí)行程序不同：稅收保全是對有逃避納稅義務的納稅人，在規(guī)定的納稅期之前先責令其限期繳納稅款，在限期內(nèi)納稅人有轉(zhuǎn)移、隱匿商品、貨物的，稅務機關(guān)責令其提供納稅擔保，納稅人不能提供納稅擔保的，再執(zhí)行稅收保全。強制執(zhí)行措施是對未按規(guī)定繳納稅款的當事人，由稅務機關(guān)責令其限期繳納，逾期未繳納的，執(zhí)行強制措施。（3）執(zhí)行的時點不同：稅收保全是在限期繳納稅款日前，而強制執(zhí)行是在逾期繳納稅款之后。

（4）執(zhí)行措施不同：稅收保全是凍解其銀行存款，扣押、查封其商品、貨物和其他財產(chǎn)；強制執(zhí)行措施是直接劃繳其銀行存款，扣押國、查封拍賣或變賣其商品、貨物和其他財產(chǎn)。

2、稅收保全與強制執(zhí)行的相同點：

（1）兩種行為都只能由稅務機關(guān)執(zhí)行，不能由其他單位和個人執(zhí)行。雖然可能委托其他單位和個人代征稅款，但不能代執(zhí)行這二種措施。（2）執(zhí)行稅收保全和強制執(zhí)行時，必須經(jīng)縣以上稅務局（分局）的局長批準，且需二人以上的稅務人員共同執(zhí)行。（3）個人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，都不屬于執(zhí)行的范圍，機動車輛、金銀飾品、古玩字畫及一處以外的住房，均屬于執(zhí)行的范圍。

（八）欠稅清繳制度，這里主要包括擴大阻止出境、改制納稅人你稅的清繳、大額欠稅處分財產(chǎn)的報告、稅收的代位權(quán)和撤銷權(quán)。這里主要注意，大額欠稅是指欠繳稅款在5萬元以上。

（九）稅款的退還和追征，主要關(guān)注：

1、稅款的退還：由稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的（沒有時間限制，但不加收利息），及時退還。納稅人自己多繳稅款的是自結(jié)算繳納之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的（有時間規(guī)定），向稅務機關(guān)申請退還并加收銀行同期存款的利息。

2、稅款的追征：因稅務機關(guān)的原因，導致納稅人、扣繳義務人未繳或少繳稅款的，追征期為3年，但不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務人的原因（主要是計算錯誤）導致未繳或少繳稅款的，追征期為3年，但必須加收滯納金，如果稅款在10萬元以上的，追征期為5年。

對偷、抗、騙稅的，其追征期為無限期，并加收滯納金和處以行政罰款。

四、稅務檢查，關(guān)注 ：

（一）稅務調(diào)取納稅人以前的帳簿資料進行稅務檢查時，需縣以上稅務局（分局）局長批準，調(diào)帳期不得超過3個月；稅務調(diào)取納稅人本的帳簿資料進行稅務檢查時，需地、州（市）以上稅務局局長批準，調(diào)帳期不得超過30天。

（二）查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人的存款帳戶，需縣以上稅務局（分局）局長批準；查詢涉嫌人員的儲蓄存款帳戶，需地、州（市）以上稅務局（分局）局長批準。

（三）稅務機關(guān)在檢查過程中實施稅收保全措施的，其保全措施的期限不得超過6個月。

五、法律責任，沒有什么訣竅，記吧。但這里需注意的是，教材（P392）所說“

五、進行虛假申報或不申報行為的法律責任：《征管法》第六十四條規(guī)定：納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據(jù)的，則稅務機關(guān)責令限期改正，并處于5萬元以下的罰款”。這里的規(guī)定和《征管法》第63條的偷稅規(guī)定不同。同樣是使用編造的手段，如果是使用編造的手段少繳或者未繳稅，那就是偷稅行為了，如果是使用編造的手段沒有少繳或者未繳稅，那就是編造虛假計稅依據(jù)的行為了。如一些免稅企業(yè)，本期本來免稅收入是200萬元，但其只申報了120萬元，雖然說納稅人申報200萬元和申報120萬元都是不要繳稅的，但這種行為就違反了征管法的規(guī)定，屬于編造虛假計稅依據(jù)的行為。六，納稅評估和納稅擔保，這一塊也沒有什么記得了，自己好好看吧。

第三篇：征管法題庫

總局征管法題庫及答案（單選）

單 選 題

1、新《稅收征管法》已由中華人民共和國第九屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議于（答案：C）修訂通過。

A、2001年2月1日 B、2001年3月15日 C、2001年4月28日 D、2001年5月1日

2、（答案：A）規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。A、法律、行政法規(guī) B、國家稅務總局 C、省級稅務機關(guān) D、主管稅務機關(guān)

3、國務院（答案：C）主管全國稅收征收管理工作。A、財政主管部門 B、審計主管部門

C、稅務主管部門 D、財政、稅務主管部門

4、企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位自領取營業(yè)執(zhí)照之日起（答案：B）日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務機關(guān)申報輸稅務登記。

A、15 B、30 C、60 D、90

5、從事生產(chǎn)，經(jīng)營的納稅人，稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化的，自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之日起（答案：C）日內(nèi)或者在向工商行政管理機關(guān)申請辦理注銷登記之前，持有關(guān)證件向稅務機關(guān)申報辦理變更或者注銷稅務登記。

A、10 B、15 C、30 D、60

6、納稅人的稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化時，應當依法向原稅務登記機關(guān)申報辦理（答案：B）。A、注銷稅務登記 B、變更稅務登記 C、開業(yè)稅務登記 D、注冊稅務登記

7、發(fā)票的管理辦法由（答案：A）規(guī)定。

A、國務院 B、財政部 C、國家稅務部總局 D、省自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局

8、法律、行政法規(guī)法定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人稱為（答案：D）。A、納稅人 B、代扣代繳稅款義務人 C、代收代繳稅款義務人 D、扣繳義務人

9、各地國家稅務局和地方稅務局應當按照（答案：A）規(guī)定的稅收征收管理范圍分別進行征收管理。

A、國務院 B、財政部 C、國家稅務總局 D、省級稅務機關(guān)

10、稅務機關(guān)應當自收到辦理稅務登記申報之日起（答案：D）日內(nèi)審核并發(fā)給稅務登記證件。

A、5 B、10 C、15 D、30

11、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構(gòu)開立基本存款帳戶和其他存款帳戶，并將其（答案：D）帳號向稅務機關(guān)報告。A、基本存款 B、一般存款 C、臨時存款 D、全部

12、《稅收征管法》規(guī)定，稅務機關(guān)應當廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識，（答案：A）地為納稅人提供納稅咨詢服務。

A、無償 B、有償 C、全天候 D、全方位

13、（答案：D）應當按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構(gòu)開立基本存款帳戶和其他存款帳戶，并將其全部帳號向稅務機關(guān)報告。A、納稅人 B、扣繳義務人 C、納稅人和扣繳義務人 D、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人

14、銀行和其他金融機構(gòu)應當在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的帳戶中登錄稅務登記證件號碼，并在稅務登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的（答案：D）。

A、征管編碼 B、經(jīng)營地址 C、稅務登記證件號碼 D、賬戶帳號

15、稅收的開征、停征以及減稅、免稅、補稅，依照（答案：C）的規(guī)定執(zhí)行。A、國務院 B、國家稅務總局 C、法律 D、地方政府

16、法律、行政法規(guī)規(guī)定負有（答案：C）的單位和個人為納稅人。

A、代扣代繳稅款 B、代書代繳稅款 C、納稅義務 D、代征稅款

17、因納稅人或扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關(guān)在（答案：A）可以追征。

A、3年內(nèi) B、5年內(nèi) C、10年內(nèi) D、無限期

18、某企業(yè)2001年3月份（稅款所屬期）應納稅額8萬元，按規(guī)定應4月10日前繳納，但由于種種原因直到5月10日才繳納，該納稅人實際應繳納稅款和滯納金應為（答案：D）元。A、80000 B、84800 C、81200 D、83600

19、納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過（答案：B）A、6個月 B、3個月 C、12個月 D、1個月

20、企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，應當按照（答案：A）收取或者支付價款、費用。

A、獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來 B、內(nèi)部機構(gòu)之間的業(yè)務往來 C、上下級之間的業(yè)務往來 D、上級主管部門的規(guī)定

21、納稅人超過應納稅的稅款，稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應當立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起（答案：B）內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期利息，稅務機關(guān)及時查實后應當立即退還。

A、1年 B、3年 C、5年 D、任何一年

22、（答案：C）屬稅收保全措施。

A、書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)扣繳相當于稅款的存款 B、變賣納稅人的商品、貨物或者其他財產(chǎn)抵繳稅款

C、書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應納稅款的存款 D、拍賣納稅人的金額相當于應納稅款的商品，貨物或者其他財產(chǎn)以抵繳稅款

23、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關(guān)責令限期繳納，逾其仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關(guān)可以采?。ù鸢福篈）措施。

A、強制執(zhí)行 B、稅收保全 C、刑事拘留 D、沒收財產(chǎn)

24、因稅務機關(guān)的責任，致使納稅人，扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關(guān)（答案：B）內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，滯納金（答案：B）加收。

A、3年，可以 B、3年，不得 C、5年，不得 D、10年，可以

25、對臨時從事經(jīng)營的納稅人，（答案：C）A、由工商行政管理機構(gòu)征收應繳的稅費 B、稅務機關(guān)應責令其辦理工商注冊登記 C、由稅務機關(guān)核定其應納稅額，責令繳納

D、稅務機關(guān)在其辦理工商登記后進行稅款的征收

26、納稅人應當設置但未設置賬簿的，稅務機關(guān)有權(quán)（答案：A）。A、核定其應納稅額 B、規(guī)定其財務核算方式

C、確定其會計制度 D、指定某會計師事務所為其建帳

27、某縣地方稅務局依法對從事建材生產(chǎn)的個體業(yè)主黃某實施強制執(zhí)行措施，可以書面通知開戶銀行從（答案：A）扣繳稅款。

A、黃某的儲蓄存款 B、黃某老婆的存款

C、黃某掛靠的建材公司開設帳戶中的存款 D、黃某兒子的存款

28、納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關(guān)除責令限期繳納外，從（答案：A）之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。A、滯納稅款 B、辦理納稅申報 C、計提稅款 D、繳納稅款

29、扣繳義務人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務，稅務機關(guān)（答案：A）扣繳義務人代扣、代收手續(xù)費。

A、按照規(guī)定付給 B、不必付給 C、視情況適當付給 D、可以付給 30、稅務機關(guān)查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，必須開付（答案：A）。A、清單 B、收據(jù) C、清單和收據(jù) D、發(fā)票

31、稅務機關(guān)書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應納稅款的存款或扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)的措施為（答案：C）。

A、納稅擔保 B、稅收強制執(zhí)行 C、稅收保全措施 D、稅收處罰 32、2001年6月，某公司因財務人員調(diào)動進行帳目清理時發(fā)現(xiàn)有兩筆收入用錯了稅率，多繳了稅款，一筆系1995年1月的，別一筆系1999年5月的，馬上向稅務機關(guān)提出退稅。根據(jù)征管法規(guī)定，（答案：B）退還。

A、1995年和1999年的多繳稅款均可

B、1999年的多繳稅款可以退稅，1995年的不可以 C、1995年的多繳稅款可以退稅，1999年的不可以 D、1995年和1999年的多繳稅款均不可以

33、稅務機關(guān)扣押商品，貨物或者其他財產(chǎn)時必須開付（答案：B）。A、清單 B、收據(jù) C、清單和收據(jù) D、發(fā)票

34、納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的（答案：A）。A、稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得 B、罰款優(yōu)先于稅收、沒收違法所得 C、沒收違法所得優(yōu)先于稅收、罰款 D、罰款、沒收違法所得優(yōu)先于稅收

35、納稅人因有特殊困難，不能按期納稅款的，經(jīng)（答案：D）批準，可以延期繳納稅款。A、稅務所 B、征管分局 C、縣以上稅務局（分局）D、省級稅務局

36、納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款（答案：C）的滯納金。A、千分之二 B、十分之五 C、萬分之五 D、省級稅務局

37、出租車司機張某打電話給稅務所長：如不答應減免應繳未繳的3萬元稅款，就伺機將其撞死。張某的這種行為屬（答案：B）。

A、騙稅行為 B、抗稅行為 C、偷稅行為 D、逃稅行為

38、稅務所下列哪些項目，須報經(jīng)縣級以上（不含縣級）稅務機關(guān)批準（答案B）。A、緩繳稅款 B、2000元以上罰款 B、延期申報 D、申報方式的確定

39、非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人辦理稅務登記的范圍和辦法，由（答案：C）規(guī)定。A、征管法 B、主管稅務機關(guān) C、國務院 D、國家稅務總局 40、農(nóng)業(yè)稅應納稅額按照（答案：A）的規(guī)定核定。A、法律、行政法規(guī) B、國務院 C、國家稅務總局 D、省級稅務機關(guān)

41、欠繳稅款的納稅人（答案：A），對國家稅收造成損失的，稅務機關(guān)可以行使代位權(quán)。A、怠于行使到期債權(quán) B、放棄到期債權(quán) C、無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn) D、以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形

42、納稅人、扣繳義務人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務機關(guān)核準，可以（答案：A）。

A、延期申報 B、免除申報 C、辦理零申報 D、并入下期申報

43、稅務機關(guān)征收稅款時，必須給納稅人開具（答案：D）。

A、發(fā)票 B、收據(jù) C、代收稅款憑證 D、完稅憑證

44、稅務機關(guān)采取稅收強執(zhí)行措施，須經(jīng)（答案：B）批準。A、稅務所長 B、縣以上稅務局（分局）局長 C、市以上稅務局局長 D、省以上稅務局局長

45、稅務機關(guān)在采取稅收保全措施時（答案：C）不在保全措施的范圍之內(nèi)。A、高檔消費品 B、易腐爛的商品

C、個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品 D、金銀首飾

46、納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的（答案：B）。

A、抵押權(quán)應當先于稅收、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行 B、稅收應先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行 C、質(zhì)權(quán)應當先于抵押權(quán)、稅收、留置權(quán)執(zhí)行 D、留置權(quán)應當先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、稅收執(zhí)行

47、納稅人有（答案：A）情形的，應當向稅務機關(guān)報告，并依法繳清稅款。

A、合并、分立 B、變更經(jīng)營范圍 C、變更法人代表 D、變更財務人員

48、因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或少繳稅款的，稅務機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到（答案：A）年。A、5 B、7 C、10 D、15

49、對審計機關(guān)依法查出的稅收違法行為，（答案：C）應當依法將應收的稅款、滯納金按照稅款入庫預算級次繳入國庫。

A、審計機關(guān) B、財政機關(guān) C、稅務機關(guān) D、人民法院

50、納稅人自（答案：A）之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅務機關(guān)要求退還多繳的稅款。

A、結(jié)算繳納稅款 B、會計記帳 C、辦理納稅申報 D、計算應納稅款

51、經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，稅務機關(guān)可以查詢（答案：B）在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款帳戶。A、案件涉嫌人員 B、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人 C、納稅人 D、被查對象

52、稅務機關(guān)查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款帳戶，須經(jīng)（答案：C）批準。

A、開戶銀行負責人 B、設區(qū)的市、自治州以上稅務局（分局）局長 C、縣以上稅務局（分局）局長 D、銀行縣、市支行或者市分行負責人

53、稅務機關(guān)在調(diào)查稅違法案件時，可以查詢涉案人員的儲蓄存款，但必須經(jīng)（答案：C）批準。A、縣以上稅務局（分局）局長 B、銀行縣、市支行以上負責人 C、設區(qū)的市稅務局（分局）局長 D、開戶銀行負責人

54、下列檢查中，超越《稅收征管法》所賦予稅務機關(guān)權(quán)限的是（答案：D）A、到車站檢查納稅人托運應納稅貨物的有關(guān)單據(jù) B、到機場檢查納稅人托運應納稅商品的有關(guān)單據(jù)

C、到郵政企業(yè)檢查納稅人郵寄應納稅貨物的有關(guān)憑證 D、上路檢查納稅人所運輸?shù)膽{稅商品、貨物

55、根據(jù)征管法規(guī)定，納稅人應將其全部銀行賬號向稅務機關(guān)報告，對未按規(guī)定向稅務機關(guān)報告的，稅務機關(guān)（答案：B）

A、可以采聶強制執(zhí)行措施 B、責令限期改正，可以處2000元以下罰款 C、責令限期改正，并處2000元以下罰款 D、責令限期改正，處2000元以上10000元以下罰款

56、某從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人未按照規(guī)定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關(guān)備查，稅務機關(guān)應（答案：D）。A、對其處2000元以下罰款

B、責令限期改正，逾期不改正的，可以處2000元以下罰款 C、責令限期改正，并處2000元以下罰款 D、責令限期改正，可以處2000元以下罰款

57、納稅人有（答案：C）的稅務違法行為，經(jīng)稅務機關(guān)提請，由工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

A、未在規(guī)定期限內(nèi)申請辦理稅務登記 B、未按規(guī)定使用稅務登記證 C、不辦理稅務登記，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期改正，逾期仍不改正 D、偽造稅務登記證件

58、A公司將稅務登記證轉(zhuǎn)借給B公司使用，導致B公司偷逃了大量的國家稅款，給國家造成重大損失。對A公司這一行為，稅務機關(guān)應（答案：D）。

A、責令限期改正，可以處2000元以下罰款 B、處以2000元以下罰款

C、處2000元以上10000元以下罰款 D、處10000元以上50000元以下罰款

59、對未按規(guī)定設置，保管帳簿的納稅人，稅務機關(guān)（答案：A）。A、應責令限期改正，可以處2000元以下罰款 B、應責令限期改正，并處2000元以下罰款 C、應責令限期改正，處2000元以下罰款

D、應責令限期改正，處2000元以上10000元以下的罰款

60、納稅人未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置的，稅務機關(guān)（答案：D）。A、責令限期改正，處2000元以上5000元以下罰款 B、責令限期改正，逾期不改正的，處2000元以上罰款 C、責令限期改正，處2000元以上罰款

D、責令限期改正，可以處2000元以下罰款

61、下列違法行為中，應處以2000元以上5000元以下罰款的是（答案：D）。A、納稅人未按規(guī)定期限申報辦理稅務登記 B、納稅人未按規(guī)定設置、保管帳簿 C、納稅未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報

D、扣繳義務人示按規(guī)定設置、保管代扣代繳稅款帳簿，且情節(jié)嚴重的

62、扣繳義務人未按照規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款帳簿和稅款記帳憑證及有關(guān)資料的，由稅務機關(guān)責令限期改正，可以處（答案：A）的罰款。A、2000元以下 B、2000元以上10000元以下 C、2000元以上5000元以下 D、5000元以上10000元以下

63、納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報和報送納稅資料，情節(jié)嚴重的，稅務機關(guān)可以處（答案：C）的罰款。

A、2000元以下 2000元以上5000元以下

C、2000元以上10000元以下 D、10000元以上

64、對未按照規(guī)定期限報送代扣代繳稅款報告表和有關(guān)資料的扣繳義務人追究違法責任時，稅務機關(guān)應（答案：B）。

A、責令限期改正，逾期不改正的，處2000元以下罰款 B、責令限期改正，可以處2000元以下罰款

C、責令限期改正，處2000元以上10000元以下罰款 D、責令限期改正，處2000元以上5000元以下罰款

65、納稅人2000發(fā)生的不延續(xù)的偷稅行為，適用（答案：A）的罰款規(guī)定。A、5倍以下 B、1倍以上5倍以下 C、50%以上5倍以下 D、20%以上5倍以下

66、對（答案：D）的行為，除由稅務機關(guān)追繳所偷稅款、滯納金外，還應將偷稅者移送司法機關(guān)依法追究刑事責任。

A、偷稅數(shù)額占應納稅額的10%以上 B、被稅務機關(guān)給予二次行政處罰又違法 C、偷稅數(shù)額在10，000元以上

D、偷稅數(shù)額占應納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在1萬元以上

67、納稅人有偷稅行為的，稅務機關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款（答案：B）的罰款。

A、5倍以下 B、50%以上5倍以下 C、1倍以上5倍以下 D、10,000元以下

68、對下無因偷稅構(gòu)成犯罪的納稅人的處理,正確的是（答案：C）。A、由稅務機關(guān)追繳稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款5倍的罰款 B、移送司法機關(guān)，由司法機關(guān)追繳稅款，滯納金和罰金

C、由稅務機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款，還要移送司法機關(guān)追究其刑事責任

D、由稅務機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并依法追究其刑事責任

69、稅務機關(guān)查實某公司2001年3月應扣未扣當月員工的個人所得稅10000元，稅務機關(guān)應對該公司（答案：D）。

A、處5000元以上50000元以下的罰款 B、處5000元以上30000元以下的罰款 C、處50000元以下的罰款 D、不得處以罰款 70、對罰款額在2000元以下的稅務行政處罰，可以由（答案：A）作出決定。

A、稅務所 B、稅款代征單位 C、稽查局檢查科 D、稽查局審理科 71、下違法行為中，屬于偷稅的是（答案：C）。A、未按規(guī)定辦理稅務登記，造成未納稅的事實 B、未按規(guī)定期限申報納稅的

C、未按規(guī)定申報納稅，經(jīng)通知申報而拒不申報，少繳稅款的 D、因計算錯誤，造成稅款少繳的

72、下列論述中正確的是（答案：C）。

A、對未按規(guī)定辦理稅務登記的納稅人，稅務機關(guān)應責令改正，不能處以罰款 B、對未按規(guī)定保管代扣代繳稅款帳簿且情節(jié)嚴重的扣繳義務人，稅務機關(guān)應處2000至10000元的罰款。

C、未按規(guī)定辦理稅務登記，經(jīng)稅務機關(guān)責令改正，逾期仍不改正，經(jīng)稅務機關(guān)提請，由工商行政機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

D、對不按規(guī)定使用稅務登記證的納稅人，處以2000元以下罰款

73、某單位在進行納稅申報時，編造了虛假的計稅依據(jù)，但未造成偷稅后果，對此，稅務機關(guān)（答案：D）。

A、應責令限期改正，不得實施行政處罰 B、責令限期改正，并處2000元以下罰款 C、責令限期改正，并處10000元以下罰款 D、責令限期改正，并處50000元以下罰款

74、下列（答案：B）行為，稅務機關(guān)應處以50000元以下的罰款。A、偽造稅務登記證件，且造成嚴重后果的 B、編造虛假計稅依據(jù)的

C、不按規(guī)定期限申報納稅，且情節(jié)嚴重的

D、不按規(guī)定辦理稅務登記，經(jīng)責令改正，逾期仍不辦理的

75、個體飲食戶李某于2001年5月開始營業(yè)，2001年7月稅務部門在漏征漏管戶清查中發(fā)現(xiàn)李某未申報納稅，對此，稅務機關(guān)應（答案：A）。

A、追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款

B、對其以偷稅論處 C、追繳稅款、滯納金

D、責令限期辦理納稅申報手續(xù)，并處2000元以上10000元以下的罰款

76、納稅人欠繳稅款（答案：B）并采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，致使稅務機關(guān)無法追繳其所欠稅款，稅務機關(guān)應移送司法機關(guān)依法追究刑事責任。A、數(shù)額在10,000元以下且占應納稅額的10%以上

B、數(shù)額在10,000元以上 C、數(shù)額占應納稅額的10%以上 D、數(shù)額占應納稅額的20%以上 77、下列行為中，稅務機關(guān)除追繳稅款、滯納金外，并處稅款一倍以上5倍以下罰款的是（答案：B）。

A、不進行納稅申報，從而未繳稅款的 B、暴力抗稅，但情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的 C、扣繳義務人變造帳簿而少繳代扣稅款的 D、扣繳義務人應扣而未扣稅款的

78、扣繳義務人應扣未扣的稅款，稅務機關(guān)應向（答案：B）追繳。A、扣繳義務人 B、納稅人

C、由扣繳義務人與納稅人雙方協(xié)商確定 D、扣繳義務人和納稅人各按50% 79、扣繳義務人不按規(guī)定扣繳稅款，造成稅款流失的，稅務機關(guān)應（答案：B）。A、向扣繳義務人追繳應扣未扣稅款

B、向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣稅款50%以上3倍以下的罰款 C、向扣繳義務人追繳稅款，并處少繳稅款1倍以上5倍以下的罰款

D、向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處款扣稅款50%以上5倍以下的罰款

80、扣繳義務人應收而不收稅款的，稅務機關(guān)對扣繳義務人處以（答案：C）的罰款。A、2000元以下 B、10000元以下

C、未收稅款50%以上3倍以下 B、未收稅款3倍以下 81、對下列行為中的（答案：D），稅務機關(guān)責令改正，可以處以10，000元以下的罰款。A、扣繳稱務人未按規(guī)定期限報送代扣代繳稅款報告表 B、納稅人未按規(guī)定的期限申報辦理注銷稅務登記 C、納稅人涂改稅務登記證件內(nèi)容

D、納稅人以各種方式阻撓稅務機關(guān)對其進行檢查

82、對扣繳義務人拒絕或阻撓稅務機關(guān)對其實施檢查，稅務機關(guān)應（答案：A）。A、責令改正，并按規(guī)定實施行政處罰 B、移送公安機關(guān)按治安管理條例處理 C、采取稅收強制執(zhí)行措施 D、按抗稅的相關(guān)規(guī)定處理 83、納稅人的開戶銀行或者其它金融機構(gòu)拒絕執(zhí)行稅務機關(guān)作出的扣繳稅款決定，稅務機關(guān)應對其處（答案D）的罰款。

A、10，000元以下 B、10，000元以上50，000元以下

C、50，000元以上100，000萬元以下 D、100，000元以上500，000萬元以下 84、扣繳義務人的開戶銀行在接到稅務機關(guān)扣繳稅款的書面通知后，幫助其轉(zhuǎn)移存款，造成國家稅款流失的，對開戶銀行直接負責的主管人員和其它直接責任人員，處（答案：C）的罰款。

A、1000元以下 B、1000元以上5000元以下

C、1000元以上10000元以下 D、2000元以上10000元以下 85、下列對稅務所行政處罰權(quán)限的論述中，正確的是（答案：A）。A、對征管法規(guī)定應給予處罰的違法行為，可以處2000元以下罰款 B、只能對未取得營業(yè)執(zhí)照的納稅人處以2000元以下罰款 C、只能對個人及個體工商戶處2000元以下罰款

D、對未領取營業(yè)執(zhí)照的單位或個體工商戶可以處2000元以下罰款

86、違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自決定稅收停征的，除撒銷擅自作出的決定、補征應來征稅款處，還應（答案：C）。

A、由司法機關(guān)追究直接責任人員的刑事責任 B、由司示機關(guān)追究單位法定代表人的刑事責任 C、由上級機關(guān)追究直接責任人員的行政責任 D、由上級機關(guān)追究單位法定代表人的行政責任

87、《稅收征管法》規(guī)定對違反稅收法律、行政法規(guī)的行為，在（答案：D）內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，將不再給予行政處罰。

A、1年 B、2年 C、3年 D、5年

88、納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先按稅務機關(guān)的納稅決定繳納稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以在收到稅務機關(guān)填發(fā)的繳款憑證或辦妥擔保手續(xù)之日起（答案：D）內(nèi)向上一級稅務機關(guān)申請復議。A、10日 B、15日 30日 D、60 89、納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關(guān)在（答案：A）上發(fā)生爭議時，必須先依法申請行政復議，對復議決定不服的，才可依法向人民法院起訴。

A、納稅 B、稅務行政處罰 C、稅收保全措施 D、稅收強制執(zhí)行措施 90、當事人對稅務機關(guān)的行政處罰決定逾期不申請復議也不向人民法院起訴、又不履行的作出處罰決定的稅務機關(guān)（答案：B）。A、只能申請人民法院強制執(zhí)行

B、可依法采取強制執(zhí)行措施，也可申請人民法院強制執(zhí)行 C、可依法采取稅收保全措施 D、應移送公安機關(guān)處理

91、新《稅收征管法》于2001年4月28日由九屆人大常委會第二十一次會議修訂通過，自（答案：B）起施行。

A、2001年1月1日 B、2001年5月1日 C、2001年7月1日 D、2001年10月1日

92、稅務人員進行稅務檢查時，必須出示（答案：B），否則納稅人、扣繳義務人及其他當事人有權(quán)柜絕接受檢查。

A、工作證件 B、稅務檢查證和稅務檢查通知書 C、單位介紹信 D、能證明稅務人員身份的有效證件

93、納稅人對稅務機關(guān)作出的（答案：C）不服的，可以直接向人民法院起訴 A、補繳稅款的行為 B、加收滯納金的行為 C、稅務行政處罰決定 D、征收稅款的行為 94、下列行為中屬于抗稅行為的是（答案：A）。A、采取威脅稅務人員的手段不繳納稅款

B、采取經(jīng)通知申報而拒不申報手段不繳納稅款 C、采取拒不提供納稅資料的手段不繳納稅款 D、采取阻撓稅務機關(guān)檢查的手段不繳納稅款

95、根據(jù)征管法規(guī)定，稅務機關(guān)不能對（答案：B）實施檢查。A、納稅人的生產(chǎn)車間 B、納稅人的私人住宅 C、納稅人的經(jīng)營場所 D、納稅人的貨物存放地 96、下列敘述符合《稅收征管法》的是（答案：C）。

A、對涉嫌涉稅犯罪的納稅人，經(jīng)稅務機關(guān)負責人批準，可不移送司法機關(guān)處理 B、對利用職務便利，索取納稅人財物的稅務人員，應追究刑事責任

C、對濫用職權(quán)，故意刁難納稅人的稅務人員，調(diào)離稅收工作崗位，并依法給予行政處分 D、稅務機關(guān)應將涉稅罰沒收入上交同級財政

97、下列應追究當事人刑事責任的是（答案：D）。

A、編造虛假計稅依據(jù) B、騙取國家出口退稅款 C、采取轉(zhuǎn)移財產(chǎn)手段，妨礙稅務機關(guān)追繳所欠稅款的 D、因偷稅被稅務機關(guān)給予二次行政處罰又偷稅

98、下列有關(guān)納稅人權(quán)利的論述正確的是（答案：A）。

A、納稅人有權(quán)要求稅務人員出示稅務檢查證和稅務檢查通知書，否則有權(quán)拒絕接授檢查。B、納稅人有權(quán)拒絕安裝、使用稅控裝置

C、對稅務機關(guān)征稅決定不服的，依法可直接向人民法院起訴 D、對稅務機關(guān)征稅決定不服的，可直接依法申請行政復議 99、2001年6月，某縣地稅局按規(guī)定對李某的出租車安裝了稅控裝置。2001年7月，稅務部門在檢查中發(fā)現(xiàn)李某的稅控裝置已被自行撒除。對此，稅務機關(guān)應（答案：B）。A、責令限期改正，但不得處罰

B、責令限期改正，可以處2000元以下的罰款 C、責令限期改正，可以處5000元以下罰款 D、責令限期改正，處2000以上10000以下罰款

100、（答案：D）的征收管理規(guī)定適用《稅收征管法》

A、關(guān)稅 B、契稅 C、耕地占用稅 D、土地增值稅

101、納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅務機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，這里的存款利息是按（答案：A）的利率計算的。A、活期存款 B、半年期定期存款

C、1年期定期存款 D、3年期定期存款 102、2001年4月30日前的滯納金，每日應按（答案：A）計算加收

A、千分之二 B、千分之五 C、萬分之二 D、萬分之五

103、按照科技加管理的思想，新《稅收征管法》規(guī)定要加強稅收征收管理（答案：D）的現(xiàn)代化建設。

A、檔案資料 B、干部隊伍 C、硬件設施 D、信息系統(tǒng)

104、稅控裝置是指由國家定點生產(chǎn)、安裝、維護和監(jiān)控的帶有計算稅款、（答案：B）功能的電子結(jié)算裝置。

A、納稅申報 B、稅收監(jiān)控 C、稅款解繳 D、稅務檢查 105、納稅期限是依法確定的納稅人（答案：C）的期限。

A、辦理納稅申報 B、繳納稅款 C、據(jù)以計算應納稅額 D、解繳稅款 106、除法律另有規(guī)定處，稅務機關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于（答案：A）。A、無擔保債權(quán) B、抵押權(quán) C、質(zhì)權(quán) D、留置權(quán)

107、當欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，對國家稅收造成損害的，稅務機關(guān)可以依照合同法的有關(guān)規(guī)定行使（答案：C）。

A、抵押權(quán) B、留置權(quán) C、代位權(quán) B、撤銷權(quán)

108、當欠繳稅款的納稅人無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，對國家稅收造成損害的，稅務機關(guān)可以依照合同法的有關(guān)規(guī)定行使（答案：D）。

A、抵押權(quán) B、留置權(quán) C、代位權(quán) D、撒銷權(quán)

109、扣繳義務人應扣未扣稅款的行為既有發(fā)生在2001年4月30日之前，也有發(fā)生在2001年5月1日以后的，應對（答案：B）應扣未扣稅款的行為處以罰款

A、發(fā)生在2001年4月30日之前的 B、發(fā)生在2001年5月1日以后的 C、發(fā)生在2001年4月28日以后的 D、所有

110、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人在（答案：C）時，應當持稅務登記證。A、到工商管理機關(guān)辦理工商注冊登記 B、到公安戶藉管理部門辦理戶口登記

C、到銀行開立基本存款帳戶和其他存款帳戶 D、到稅務機關(guān)進行納稅咨詢

111、接群眾舉報：個體戶張某存在采取虛假納稅申報手段少繳個人所得稅的行為。2001年3月，稅務機關(guān)依法對張某實施稅務檢查。在稅務檢查過程中，根據(jù)需要，按規(guī)定權(quán)限批準，可以查詢（答案：A）的儲蓄存款。

A、張某 B、張某及其妻子

C、張某及其父母 D、張某及其妻子、父母 112、納稅人可以委托（答案：C）代為辦理稅務事宜。

A、扣繳義務人 B、稅收代征人 C、稅務代理人 D、其他納稅人 113、稅務人員征收稅款和查處稅收違法案件，與納稅稅人、扣繳義務人或者稅收違法案件有利害關(guān)系的，應當（答案：A）。

A、申請回避 B、秉公執(zhí)法 C、大義滅親 D、延緩處理 114、稅務機關(guān)應當對納稅人（答案：D）的情況定期予以公告

A、生產(chǎn)經(jīng)營 B、財務狀況 C、應交稅金 D、欠繳稅款

115、稅務人員濫用職權(quán)，故意刁難納稅人、扣繳義務人的、（答案：B）并依法給予行政處分。

A、責成公開賠禮道歉 B、調(diào)離稅收工作崗位 C、處以1萬元以下罰款 D、移送司法機關(guān) 116、（答案：B）因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月 A、從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人 B、納稅人

C、納稅人和扣繳義務人 D、納稅人和其他稅務當事人

117、（答案：B）是稅收征收管理工作的第一個環(huán)節(jié)，也是稅務機關(guān)對納稅人及其生產(chǎn)經(jīng)營活動進行登記管理的一項制度。

A、帳簿、憑證管理 B、稅務登記管理 C、發(fā)票管理 D、納稅申報管理

118、《稅收征管法》規(guī)定，納稅 人有欠稅情形而以其財產(chǎn)設定抵押、質(zhì)押的，應當向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明（答案：C）情況。

A、盈虧 B、產(chǎn)品購銷 C、欠稅 D資金流轉(zhuǎn)

119、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人有稅收違法行為，拒不接受稅務機關(guān)處理的，稅務機關(guān)可以收繳其（答案：B）。

A、稅務登記證 B、發(fā)票 C、營業(yè)執(zhí)照 D、辦稅員證

120、《稅收征管法》第86條規(guī)定：違反稅收法律，行政法規(guī)應當給予行政處罰的行為，在5年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。這里規(guī)定的期限，從違 法行為發(fā)生之日起計算；如里違法行為有連續(xù)或繼續(xù)狀態(tài)的，從（答案：C）之日起計算。A、違法行為發(fā)生 B、違法行為查處 C、違法行為終了 D、違法行為開始

121、關(guān)于《稅收征管法》，下列說法正確的是：（答案：B）A、農(nóng)業(yè)稅的征收適用《稅收征管法》

B、我國同外國簽定有關(guān)稅收的條約、協(xié)定的法律效力高于《稅收征管法》 C、實行新征管法后，原征管法廢止

D、國務院根據(jù)憲法，制定《稅收征管法》

122、對欠稅的納稅人，抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人可以請求稅務機關(guān)提供的納稅人情況包括：（答案：A）

A、欠稅情況 B、資金情況 C、財務報表 D、銷售情況 123、采取稅收保全和強制執(zhí)行措施，下列說法正確的是：（答案：C）A、應該由法定的稅務機關(guān)行使 B、可以由法定的稅務機關(guān)行使 C、只能由法定的稅務機關(guān)行使 D、需要由法定的稅務機關(guān)行使

124、稅務機關(guān)查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，下列說法正確的是：（答案：B）A、必須開會收據(jù)和清單 B、必須開付清單 C、必須開付收據(jù) D、必須開付證明 125、對欠稅納稅稅人，稅務機關(guān)可以行使代位權(quán)、撤消權(quán)，下列說法正確的是：（答案：C）。A、以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn) B、放棄到期債權(quán)

C、無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，受讓人知道納稅人欠稅，并且給稅收造成了損害 D、接受其他單位的無償贈與

126、關(guān)于行使代位權(quán)和撤消權(quán)，下列說法正確的是：（答案：A）。A、須向人民法院申請 B、由稅務機關(guān)直接行使代位權(quán)和撒消權(quán) C、行使代位權(quán)、撒消權(quán)時，不得同時向納稅人追繳稅款

D、行使代位權(quán)、撒消權(quán)時，不能對納稅人的其他財產(chǎn)采取稅收保全和強制執(zhí)行措施 127、關(guān)于退還多繳稅款，下列說法正確的是：（答案：D）A、稅務機關(guān)在退還多繳稅款時，應同時加算并退還銀行利息 B、稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，應立即退還稅款和利息 C、納稅人發(fā)自已多繳稅款的可以要求稅務機關(guān)退還 D、涉及從國庫中退庫的，依照法律法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還

128、因稅務機關(guān)責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳少繳稅款的，稅務機關(guān)可以在（答案：C）年內(nèi)要求補繳。

A、1 B、2 C、3 D、5 129、某納稅人因計算錯誤，少繳2001年8月份稅款10萬元，稅務機關(guān)可以在（答案：C）年內(nèi)追征稅款和滯納金。

A、1 B、3 C、5 D、10 130、對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關(guān)的稅款追征期是：（答案：D）。A、3年 B、5年 D、10年 D、無限期

131、關(guān)于納稅人未繳少繳的稅款，下列說法正確的是：（答案：D）A、因稅務機關(guān)的責任造成的，稅務機關(guān)可以在3年內(nèi)追征稅款，滯納金 B、因納稅務人計算錯誤等失誤造成的，可以不加收滯納金

C、對納稅人未繳少繳的稅款，稅務機關(guān)可以在3年內(nèi)追征，特殊情部可以延長到5年 D、對納稅人未繳少繳的稅款，稅務機關(guān)在追征時，不一定加收滯納金 132、《稅收征管法》及其《實施細則》的適用范圍是（答案：A）A、依法由稅務機關(guān)征收的各種稅收 B、各種稅收 C、海關(guān)和稅務機關(guān)負責征收的各種稅收 D、稅務機關(guān)和財政機關(guān)負責征收的各種稅收

133、關(guān)于稅務機關(guān)對舉報案件的檢舉人的獎勵，下列說法正確的是：（答案：B）A、應當根據(jù)查補稅款的數(shù)額給予獎勵

B、根據(jù)舉報人的貢獻大小給予獎勵，獎勵所需資金列入稅務部門預算，單項核定。C、獎勵所需資金由案件的罰款支付 D、按舉報人的要求進行獎勵 134、《稅收征管法》第14條所稱按照國務院規(guī)定設立的并向社會公告的稅務機構(gòu)，是指（答案：B）

A、縣以上稅務局的稽查局 B、省以下稅務局的稽查局 C、納稅服務大廳 D、稅務機關(guān)內(nèi)設的辦事機構(gòu) 135、關(guān)于稅務登記下列說法正確的是：（答案：B）

A、對同一納稅人，國家稅務局、地方稅務局應分別辦理登記，分別設置稅務登記代碼。B、對同一納稅人，國家稅務局、地方稅務局的稅務登記應當采用同一代碼，信息共享 C、從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，應當自納稅義務發(fā)生之日起，30日內(nèi)向稅務機關(guān)申報辦理稅務登記

D、個人所得稅的納稅人辦理稅務登記的辦法由國家稅務總局制定。

136、根據(jù)《實施細則》的規(guī)定，關(guān)于稅務機關(guān)與工商機關(guān)傳遞信息的說法，正確的是（答案：C）

A、工商行政管理機關(guān)應當向同級國家稅務局或地方稅務局定期通報登記信息 B、工商行政管理機關(guān)和稅務機關(guān)應當定期互相通報有關(guān)各自辦理登記的信息

C、工商機關(guān)定期向稅務機關(guān)通報的信息內(nèi)容包括：辦理開業(yè)、變更、注銷登記以及吊銷營業(yè)執(zhí)照的情況。

D、由國家稅務總局制定工商機關(guān)與稅務機關(guān)稅務機關(guān)互相通報有關(guān)信息的具體辦法。137、關(guān)于扣繳稅款登記，下列說法正確的是：（答案：B）

A、扣繳義務人自辦理營業(yè)執(zhí)照之日起，30日內(nèi)辦理扣繳稅款登記。

B、扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內(nèi)，申報辦理扣繳稅款登記。C、已辦理稅務登記的扣繳義務人，可以不辦理扣繳稅款登記。D、按規(guī)定不需要辦理稅務登記的納稅人，也需要辦理扣繳稅款登記。138、關(guān)于變更、注銷稅務登記，下列說法正確的是：（答案：D）

A、納稅人的工商登記內(nèi)容發(fā)生變化，應到稅務機關(guān)申報辦理變更稅務登記。B、納稅人在辦理變更稅務登記前，應當向稅務機關(guān)結(jié)清應納稅款、滯納金、罰款 C、納稅人依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記后，15日內(nèi)向稅務機關(guān)申報辦理注銷稅務登記。

D、納稅人被吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅務登記機關(guān)申報辦理注銷銳務登記。

139、關(guān)于稅條登記證件，下列說法正確的是：（答案：C）

A、納稅人遺失稅務登記證件的，應當在3日內(nèi)書面報告主管稅務機關(guān)，并登報聲明作廢。B、稅務登記證件的式樣，由省級稅務機關(guān)確定。

C、稅務機關(guān)對稅務登記證件實行定期驗證和換證制度。

D、納稅人應將稅務登記證件副本在其生產(chǎn)經(jīng)營場所公開懸掛，接受稅務機關(guān)檢查 140、關(guān)于報驗稅務登記，下列說法正確的是（答案：D）

A、辦理報驗登記的范圍，僅包括從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的納稅人

B、到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應當向經(jīng)營地稅務機關(guān)辦理外出經(jīng)營活動稅收管理證明。

C、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，超過180天的，應當在營業(yè)地辦理稅務登記手續(xù)。D、辦理報驗稅登記時，應當持稅務登記證副本和所在地稅務機關(guān)填開的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務機關(guān)報驗登記，接受稅務管理。

141、從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的納稅人外出經(jīng)營，需要在外出經(jīng)營辦理報驗稅務登記，需要的時間條件是指下列條件的哪一個（答案：A）A、只要外出經(jīng)營就需要辦理報驗登記 B、在同一外出經(jīng)營地累計經(jīng)營超過60天 C、在同一外出經(jīng)營地累計經(jīng)營超過180天 D、外出經(jīng)營超過30天

142、關(guān)于帳簿、憑證管理，下列說法正確的是：（答案：D）

A、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設置帳簿。

B、帳簿是指總帳、明細帳、日記帳以及其他輔助性帳簿、明細帳、日記帳必須采用訂本式。C、從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，應當在規(guī)定的期限內(nèi)，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送主管稅務機關(guān)審批

D、納稅人使用計算機記帳的，應當在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報送主管稅務機關(guān)務案。

143、對生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建帳能力的納稅人，下列說法正確的是：（答案：D）A、可以聘請稅務機關(guān)的工作人員代為建帳 B、只能聘請注冊稅務師代為建帳和辦理帳務 C、建立收支憑證粘貼簿以代替帳簿

D、按稅務機關(guān)的要求，安裝和使用稅控裝置

144、關(guān)于使用計算機記帳的，下列說法正確的是：（答案：A）

A、納稅人建立的會計電算化系統(tǒng)應當符合國家的有關(guān)規(guī)定，并能正確，完整核算其收入或所得。

B、會計制度不健全，不能通過電子計算機正確、完整計算其收入和所得的，其計算機輸出的會計記錄打印成完整的書面記錄后可視同會計帳簿 C、會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得的，應當建立總帳及與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的其他帳薄。

D、納稅人使用計算機記帳的，應當在使用后將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報送主管稅務機關(guān)備案

145、關(guān)于代扣代撒、代收代繳稅款帳簿，下列說法正確的是：（答案：A）

A、扣繳義務人自扣繳義務發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代撒代收代繳稅款賬簿

B、自扣繳義務發(fā)生之日起15日內(nèi)設置代扣代繳、代收代繳稅款帳簿。C、自辦理扣繳稅款登記后，10日內(nèi)設置代扣代繳、代收代繳稅款帳簿 D、辦理工商登記后，15日內(nèi)設置代扣代繳、代收代繳稅款帳簿

146、關(guān)于帳簿、會計憑證和報表，下列說法正確的是：（答案：C）

A、帳簿、會計憑證和報表，應當使用中文，外商資企業(yè)和外國企業(yè)可以使用外國文字記帳。B、帳簿、會計憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料的制作應該及時、準確、全面。

C、帳簿、會計憑證、報表及其他有關(guān)涉稅資料應該保存10年，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

D、扣繳義務人按照被代扣、代收的稅款的單位和個人，設置代扣代繳、代收代繳稅款明細帳

147、關(guān)于納稅申報，下列說法正確的是：（答案：C）A、納稅人應當建立健全自行申報納稅制度

B、納稅人、扣繳義務人可以自行決定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表

C、數(shù)據(jù)電文方式申報是指采用稅務機關(guān)確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡傳輸?shù)入娮臃绞竭M行申報。

D、納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報的，以寄出地的郵戳為申報憑據(jù)。148、關(guān)于納稅申報期限和申報內(nèi)容，下列說法正確的是：（答案：C）

A、生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小的納稅人，經(jīng)稅務機關(guān)批準，可以實行簡易申報、簡并證期的申報納稅方式

B、納稅人享受減稅、免稅待遇的，自減稅、免稅期滿開始辦理納稅申報

C、納稅人在辦理納稅申報時，除應如實填寫納稅申報表外，還應根據(jù)不同情況報送有關(guān)的資料

D、納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報的，以收信地的郵戳日期為實際申報日期 149、關(guān)于延期申報，下列說法正確的是：（答案：B）

A、納稅人的延期申報申請，可以書面提出，也可以口頭提出

B、納稅人、扣繳義務人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理；但是應當在不可抗力情形消除后立即向稅務機關(guān)報告 C、在延期申報期滿，不能繳納稅款的，自延期申報期滿的次日起加收滯納金。

D、辦理延期申報的納稅人，應該在延期申報期預繳稅款，并在核準的延期內(nèi)，辦理稅款結(jié)算。

150、關(guān)于稅款征收，下列說法正確的是：（答案：A）

A、稅務機關(guān)應當加強對稅款征收的管理，建立健全責任制度。

B、稅務機關(guān)根據(jù)保證國家稅款及時足額入庫，方便稅款入庫，降低稅收成本的原則，確定稅款征收的方式。

C、稅務機關(guān)應當將各種稅收的稅款，按照國家的預算科目和預算級次及時繳入國庫。D、已繳入國庫的稅款、滯納金、罰款，稅務機關(guān)不得擅自變更預算科目和預算級次。151、關(guān)于稅款入庫，下列說法正確的是：（答案：C）

A、稅務機關(guān)應當將各種稅收的稅款、滯納金、罰款，按照國家規(guī)定的預算科目繳入國庫。B、稅務機關(guān)可以設置稅款過渡帳戶，先將稅款繳入過渡帳戶，然后從過渡帳戶轉(zhuǎn)入國庫。C、稅務機關(guān)應當根據(jù)方便、快捷、安全的原則，積極推廣使用支票，銀行卡、電子結(jié)算方式繳納稅款。

D、除稅務機關(guān)外，任何單位和個人不得占壓、挪用、截留稅款。152、關(guān)于延期繳納稅款，下列說法正確的是：（答案：C）A、納稅人因不可抗力事件發(fā)生，可以延期繳納稅款。B、延期繳納稅款，必須經(jīng)過縣級以上稅務機關(guān)批準。

C、計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可以審批納稅人延期繳納稅款。

D、稅務機關(guān)應當自收到延期繳納稅款報告之日起30日內(nèi)，做出是否批準的決定。153、關(guān)于減稅、免稅，下列說法正確的是：（答案：B）

A、依法律、行政法規(guī)的規(guī)定，可以減稅、免稅的，不必向稅務機關(guān)申請辦理減稅免稅手續(xù)。B、需要經(jīng)過法定機關(guān)批準減稅、免稅的納稅人，應當持有關(guān)文件到主管稅務機關(guān)辦理減稅、免稅手續(xù)。

C、納稅人減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應當自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)向稅務機關(guān)報告。D、符合減稅免稅條件的可不履行納稅義務，不符合減稅免稅條件的，應當履行納稅義務。154、關(guān)于委托征收稅款，下列說法正確的是：（答案：B）A、委托征收稅款的原則是有利于稅收控管和方便征稅。

B、稅務機關(guān)可以按照國家規(guī)定委托有關(guān)單位和人員代征零星分散和異地繳納的稅收。C、受托單位和人員按照代征證書的要求，以自己的名義依法征收稅款。

D、納稅人拒絕受托人代征稅款的，受托代征單位和人員可以對納稅人依法進行處罰。155、關(guān)于完稅憑證，下列說法正確的是：（答案：A）

A、完稅憑證，是指各種完稅證、繳款書、印花稅票、扣（收）稅憑證以及其他完稅證明。B、稅務機關(guān)收到稅款后，納稅人要求開具完稅憑證的，稅務機關(guān)可以向納稅人開具完稅憑證。

C、未經(jīng)稅務、財政機關(guān)指定，任何單位、個人不得印制完稅憑證。完稅憑證不得轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造。

D、完稅憑證的式樣及管理辦法由省級稅務機關(guān)規(guī)定。

156、關(guān)于核定應納稅額，下列說法正確的是：（答案：B）

A、稅務機關(guān)核定應納稅額時只能依法選定一種核定方法，并明確告之納稅人。B、稅務機關(guān)采用一種方法不足以正確核定應納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。C、納稅人對稅務機關(guān)核定的應納稅額有異議的，稅務機關(guān)應當提供相關(guān)證據(jù)，證明定額的合理。

D、經(jīng)稅務機關(guān)認定后，納稅人可以調(diào)整應納稅額。

157、關(guān)于承包人或承租人，下列說法正確的是：（答案：A）A、承包人或承租人按照規(guī)定的條件，可以成為納稅人。B、在財務上獨立核算。

C、并定期向發(fā)包人或出租人上繳承包費或租多的承包人或者承租人，應當就其上繳的承包費或租金納稅。

D、承包人或承租人應當自承包或承租之日起30日內(nèi)將有關(guān)情況向主管稅務機關(guān)報告。158、關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)，下列說法正確的是：（答案：B）

A、稅收征管第36條所稱關(guān)聯(lián)企業(yè)，包括有關(guān)聯(lián)關(guān)系的公司，企業(yè)和其他經(jīng)濟組織和個人。B、納稅稅人有義務就其與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，向當?shù)囟悇諜C關(guān)提供有關(guān)的價格、費用標準等資料。

C、對關(guān)聯(lián)企業(yè)之間按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)所進行的業(yè)務往來，稅務機關(guān)應當及時進行調(diào)整。

D、納稅人應當將與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務往來的定價原則和計算方法報稅務機關(guān)備案。159、關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)的納稅調(diào)整，下列說法正確的是：（答案：A）

A、納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的購銷業(yè)務、提供勞務業(yè)務，未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來作價的，稅務機關(guān)可以調(diào)整其應納稅額。

B、稅務機關(guān)進行納稅調(diào)整的方法是，按照公平成交價或營業(yè)常規(guī)進行調(diào)整。

C、稅務機關(guān)可以進行納稅稅調(diào)整的期限是自關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生往來業(yè)務之日起5年內(nèi)。D、稅務機關(guān)對關(guān)聯(lián)企業(yè)進行納稅調(diào)整前，可以先核定關(guān)聯(lián)企業(yè)的應納稅額。160、關(guān)于稅收保全和強制執(zhí)行，下列說法正確的是（答案：D）

A、對扣押的鮮活、易腐爛變質(zhì)或者易失效的商品、貨物可以由稅務機關(guān)在扣押期限內(nèi)先行變賣。

B、稅務機關(guān)依照《稅收征管法》第37條的規(guī)定，扣押納稅人商品、貨物的納稅人應當自扣押之日起30日內(nèi)繳納稅款。

C、機動車輛、有價證券、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅不屬于《稅收征管法》所稱納稅人個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。D、稅務機關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全和強制執(zhí)行措被執(zhí)行人是自然人的，應當通知被執(zhí)行人本人到場。

D、被執(zhí)行人是法人或者其法定代表人或者主要負責人到場；拒不到場的，采取稅收強制執(zhí)行。

164、關(guān)于稅收保全和強制執(zhí)行，下列說法正確的是：（答案：C）

A、稅務機關(guān)扣押、查封納稅人的商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，按照同類商品的市場價計算。B、稅務機關(guān)確定應扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)的價值時，扣押、查封的商品、貨物和其他財產(chǎn)的價值不能超過應納稅款、滯納金。C、對價施。

161、關(guān)于納稅擔保，下列說法不正確的是：（答案：B）

A、納稅擔保，包括符合擔保條件的納稅稅保證人為納稅人提供的納稅保證，以及以符合擔保條件的財產(chǎn)提供的擔保。

B、納稅保證人，是指在中國境內(nèi)具有納稅能力的自然人、法人或者其他經(jīng)濟組織。C、法律、行政法規(guī)規(guī)定的設有擔保資格的單位和個人不得作為納稅擔保人。D、國家機關(guān)不得作為納稅擔保人。162、下列說法正確的是（答案：D）

A、納稅擔保人同意為納稅人提供納稅擔保的，應當填寫納稅擔保清單。B、納稅人或者第三人以其財產(chǎn)提供納稅擔保的，應當填寫納稅擔保書。

C、納稅擔保清單應寫明擔保對象、擔保范圍、擔保期限和擔保責任以及其他有關(guān)事項。D、納稅擔保書須經(jīng)納稅人、納稅擔保人簽字蓋章并經(jīng)稅務機關(guān)同意后方為有效。163、下列說法正確的是：（答案：A）

A、稅務機關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，應當由兩名以上稅務人員執(zhí)行。B、稅務機關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，不必通知被執(zhí)行人。

C、值超過應納稅稅額且不可分割的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，稅務機關(guān)在納稅人、扣繳義務人或者納稅擔保人無其他可供強制執(zhí)行的財產(chǎn)的情況下，可以整體扣押、查封、拍賣。D、稅務機關(guān)可以以拍賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款。165、稅務機關(guān)執(zhí)行稅收征管法第37條、第38條、第40條的規(guī)定，實施扣押、查封時，對有產(chǎn)權(quán)證件的動產(chǎn)或者不動產(chǎn)，（答案：B）

A、稅務機關(guān)可以責令當事人將產(chǎn)權(quán)證件交辦理產(chǎn)權(quán)證的機關(guān)保管。

B、稅務機半可以責令當事人將產(chǎn)權(quán)證件交稅務機關(guān)保管，同時可以向有關(guān)機關(guān)發(fā)出協(xié)助執(zhí)行通知書，有關(guān)機關(guān)在扣押、查封期間不再辦理該動產(chǎn)或者不動產(chǎn)的過戶手續(xù) C、有關(guān)機關(guān)在扣押、查封期間可以辦理該動產(chǎn)或者不動產(chǎn)的過戶手續(xù)。D、稅務機關(guān)在扣押、查封期間不再辦理該動產(chǎn)或者不動產(chǎn)的過戶手續(xù)。166、對查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，（答案：C）

A、稅務機關(guān)可以指令被執(zhí)行人負責保管，保管責任由稅務機關(guān)承擔。

B、繼續(xù)使用被查封的財產(chǎn)不會減少其價值的，扣押、查封期間也不可以繼續(xù)使用。C、繼續(xù)使用被查封的財產(chǎn)不會減少其價值的，稅務機關(guān)可以允許被執(zhí)行人繼續(xù)使用。D、因保管或使用的過程中造成的損失，由稅務機關(guān)承擔。

167、納稅人在稅務機關(guān)采取稅收保全措施后，按照稅務機關(guān)規(guī)定的期限繳納稅款的，（答案：D）

A、由稅務機關(guān)決定是否解除稅收保全措施。B、應納稅人的要求解除稅收保全措施。

C、稅務機關(guān)應當在開出完稅憑證后24小時內(nèi)解除稅收保全措施。D、在收到稅款或銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之時起24小時內(nèi)解除稅收保全。

168、稅務機關(guān)將扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)變價抵繳稅款時，（答案：C）A、由稅務機關(guān)自行組織拍賣。

B、無法委托拍賣或者不適于賣的，可以由稅務機關(guān)變賣。

C、無法委托拍賣或者不適于拍賣的，稅務機關(guān)也可以責令納稅人限期處理。

D、拍賣或者變賣所得抵繳稅款，滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后，剩余部分，應當在24小時內(nèi)退還被執(zhí)行人。

169、稅務機關(guān)濫用職權(quán)或者違法采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施，應賠償納稅損失的情況是指：（答案：D）

A、納稅人自己不慎造成的損失。

B、是指因稅務機關(guān)的責任，使納稅人、扣繳義務人或者納稅擔保人的利益遭受的損失。C、因自然災害或其他不可抗力造成的損失。

D、是指因稅務機關(guān)的責任，使納稅人，扣繳義務人或者納稅擔保人的合法利益遭受的直接損失。

170、欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，（答案：D）A、必須向稅務機關(guān)結(jié)清應納稅款，滯納金。B、必須向稅務機關(guān)提供納稅擔保。

C、在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，由稅務機關(guān)阻止其出境。

D、在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務機關(guān)可以通知出入境管理機關(guān)阻止其出境。

171、關(guān)于納稅人多繳稅款的退還，下列說法正確的是：（答案：D）

A、稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，應當自發(fā)現(xiàn)之日起30日查實并辦理退還手續(xù)。

B、納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款，要求退還的，稅務機關(guān)應自接到納稅人退還申請之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)。

C、應加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅，是指依法預繳稅款形成的結(jié)算退稅，出口退稅和各種減免退稅。D、稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，退還稅款時，不加算多繳稅款的銀行利息。172、當納稅人既有應退稅款又有欠繳稅款時，（答案：A）A、稅務機關(guān)可以將應退稅款和利息先抵扣欠繳稅款。

B、納稅水同意抵頂欠稅的，稅務機關(guān)不得將應退還的多繳稅抵頂欠稅。

C、抵扣欠稅后余額的，稅務機關(guān)可以決定將多繳稅款用于留抵納稅稅人的下期應納稅額。D、無論納稅人有無欠稅，納稅的多繳稅款和利息都應該退還納稅人。173、關(guān)于少繳稅款，下列說法正確的是：（答案：A）

A、《稅收征管法》第52條所稱因稅務機關(guān)的責任，致使納稅人少繳、未繳稅款，其中，稅務機關(guān)的責任是指稅務機關(guān)適用稅收法律，行政法規(guī)不當或者執(zhí)法行為違法。

B、《稅收征管法》第52條所稱納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，是指納稅人主觀故意的計算公式運用錯誤以及明顯的筆誤。

C、《稅收征管法》第52條所稱有特殊情況，追征期可延長到五年，其中特殊情況是指納稅人或者扣繳義務人因計算錯誤等失誤，未繳或者少繳、單筆數(shù)額在100,000元以上的。D、《稅收征管法》第52條規(guī)定的補繳和追征稅款、滯納金的期限，自納稅人、扣繳義務人應繳稅款發(fā)生之日起計算。

174、對審計機關(guān)、財政機關(guān)依法進行的審計、檢查，下列說法正確的是：（答案：C）A、財政、審計對稅務機關(guān)的稅收違法行為作出的決定，稅務機關(guān)應當稅收法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

B、財政審計發(fā)現(xiàn)納稅人、扣繳義務的有稅收違法行為的，主管稅務機關(guān)根據(jù)有關(guān)機關(guān)的決定，意見書執(zhí)行。

C、稅務機關(guān)應當按照稅收法律，行政法規(guī)的規(guī)定，將財下、審計檢查出的稅款、滯納金征收入庫。

D、財政、審計可以將其檢查出的稅款、滯納金征收入庫，但是應該按照 稅收法律、法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

175、關(guān)于稅務檢查，下列說法正確的是“（答案：C）

A、稅務機關(guān)應當建立科學的檢查制度，統(tǒng)籌安排檢查工作，嚴格控制對納稅人、扣繳義務的檢查次數(shù)，不得重復檢查。

B、稅務機關(guān)應當制定合理的稅務稽查工作規(guī)程，負責選案、檢查、審理、執(zhí)行的人員的職責應當明確、并相互分離。

C、國家稅務總局應當明確劃分稅務局和稽查局的職責，避免職責交叉。D、稅務檢查工作的具體辦法由省以上稅務局的稽查局制定。176、關(guān)于調(diào)帳檢查，下列說法正確的是：（答案：D）

A、必要時，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關(guān)可以將納稅人、扣繳義務人以前會計的帳簿，記帳憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務機關(guān)檢查。

B、調(diào)帳檢查時稅務機關(guān)必須向納稅人、扣繳義務人開付收據(jù)，并在3個月內(nèi)完整退還。C、有特殊情況的，縣以上稅務局局長批準，稅務機關(guān)可以將納稅人、扣繳義務人當年的帳簿、記帳憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務機關(guān)檢查。

D、調(diào)取當年帳簿進行檢查的，稅務機關(guān)必須在30日內(nèi)退還所調(diào)取的帳簿資料。177、關(guān)于檢查存款帳戶，下列說法正確的是：（答案：A）

A、檢查存款帳戶檢查人員必須持稅務檢查證、稅務檢查通知書、檢查存款帳戶許可證明。B、在稅務機關(guān)檢查存款帳戶時，可以指定一名專人負責，并只由一人進行檢查。C、稅務機關(guān)檢查存款收戶時，銀行和金融機構(gòu)有責任為被檢查人保守秘密。D、稅務機關(guān)檢查存款帳戶是指檢查納稅人存款帳戶余額。

178、關(guān)于稅務檢查證和稅務檢查通知書，下列說法正確的是：（答案：B）A、稅務檢查證和稅務檢查通知書，是稅務人員對納稅人和扣繳義務人進行稅務檢查時的專用檢查證明。

B、稅務人員進行檢查時無稅務檢查證和稅務檢查通知書的，納稅人、扣繳義務人及其他當事人有權(quán)拒絕檢查。

C、稅務機關(guān)對集貿(mào)市場及集中經(jīng)營業(yè)戶進行檢查時，可以不使用稅務檢查通知書。

D、稅務檢查證和稅務檢查通知書的式樣、使用和管理的具體辦法，由省以上稅務機關(guān)制定。179、納稅人未按照規(guī)定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續(xù)的，（答案：C）A、由稅務機關(guān)責令限期改正，不改正的可以處2000元以下罰款。B、情節(jié)嚴重的，處2000元以上5000元以下的罰款。C、情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。D、由稅務機關(guān)注銷稅務登記。

180、非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的，（答案：A、由稅務機關(guān)責令改正，處2000元以上1萬元以下罰款。B、情節(jié)嚴重的，處1萬元以上2萬元以下罰款。C、情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下罰款。D、情節(jié)嚴重的，按治安管理處罰條例處罰。

C）

第四篇：《征管法》題庫

二季度《征管法》題庫

一、單選題（98題）

1、、按現(xiàn)行法律法規(guī)規(guī)定，稅務機關(guān)在對公民擬作出（）元（含本數(shù)）以上罰款、對法人或者其他組織作出1萬元（含本數(shù)）以上罰款有行政處罰決定之前，應告知當事人有申請聽證的權(quán)力，如果當事人申請，稅務機關(guān)應當組織聽證。A． 1000 B． 2000 C． 50 D． 5000 正確答案:B

2、按照涉稅案件管轄的相關(guān)規(guī)定，對于（），應由案發(fā)地稅務機關(guān)組織查處。A． 重大偷稅、騙稅案件

B． 重大增值稅專用發(fā)票的違法案件 C． 涉及被查對象主管稅務機關(guān)人員的案件 D． 發(fā)票違法案件 正確答案:D

3、下列說法正確的是（）

A． 納稅擔保人同意為納稅人提供納稅擔保的，應當填寫納稅擔保清單 B． 納稅人或者第三人以其財產(chǎn)提供納稅擔保的，應當填寫納稅擔保書

C． 納稅擔保清單應寫明擔保對象、擔保范圍、擔保期限和擔保責任以及其他有關(guān)事項 D． 納稅擔保書須經(jīng)納稅人、納稅擔保人簽字蓋章并經(jīng)稅務機關(guān)同意后方為有效 正確答案:D

4、因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)（）批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。A． 省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局 B． 縣國家稅務局、地方稅務局 C． 省財政廳 D． 市人民政府 正確答案:A

5、納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)處于罰款、沒收違法所得的，（）A． 稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得 B． 先繳罰款、沒收違法所得 C． 罰款優(yōu)先

D． 沒收違法所得優(yōu)先 正確答案:A

6、稅務機關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)（）批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。A． 縣稅務局局長 B． 分局局長

C． 設區(qū)的市以上稅務局局長 D． 市財政局局長 正確答案:C

7、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起（）日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設置賬簿。A． 30 B． 20 C． 15 D． 10 正確答案:C

8、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計超過（）天的，應當在營業(yè)地辦理稅務登記手續(xù)。A． 90 B． 60 C． 30 D． 180 正確答案:D

9、稅務機關(guān)對單價（）元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。A． 2000 B． 3000 C． 5000 D． 8000 正確答案:C

10、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款的，由稅務機關(guān)發(fā)出限期繳納稅款通知書，責令繳納或者解繳稅款的最長期限不得超過（）天。A． 10 B． 15 C． 20 D． 30 正確答案:C

11、企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位自領取營業(yè)執(zhí)照之日起（答案：B）日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務機關(guān)申報輸稅務登記。A、15 B、30 C、60 D、90

12、納稅人的稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化時，應當依法向原稅務登記機關(guān)申報辦理（答案：B）。A、注銷稅務登記 B、變更稅務登記 C、開業(yè)稅務登記 D、注冊稅務登記

13、發(fā)票的管理辦法由（答案：A）規(guī)定。A、國務院 B、財政部

C、國家稅務部總局

D、省自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局

14、《稅收征管法》及其《實施細則》的適用范圍是（答案：A）A、依法由稅務機關(guān)征收的各種稅收 B、各種稅收 C、海關(guān)和稅務機關(guān)負責征收的各種稅收 D、稅務機關(guān)和財政機關(guān)負責征收的各種稅收

15、稅務機關(guān)應當自收到辦理稅務登記申報之日起（答案：D）日內(nèi)審核并發(fā)給稅務登記證件。A、5 B、10 C、15 D、30

16、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構(gòu)開立基本存款帳戶和其他存款帳戶，并將其（答案：D）帳號向稅務機關(guān)報告。A、基本存款 B、一般存款 C、臨時存款 D、全部

17、（答案：D）應當按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構(gòu)開立基本存款帳戶和其他存款帳戶，并將其全部帳號向稅務機關(guān)報告。A、納稅人 B、扣繳義務人

C、納稅人和扣繳義務人 D、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人

18、銀行和其他金融機構(gòu)應當在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的帳戶中登錄稅務登記證件號碼，并在稅務登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的（答案：D）。A、微機代碼 B、經(jīng)營地址 C、稅務登記證件號碼 D、賬戶帳號

19、稅收的開征、停征以及減稅、免稅、補稅，依照（答案：C）的規(guī)定執(zhí)行。A、國務院 B、國家稅務總局 C、法律 D、地方政府

20、因納稅人或扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關(guān)在（答案：A）可以追征。A、3年內(nèi) B、5年內(nèi) C、10年內(nèi) D、無限期

21、某企業(yè)2001年3月份（稅款所屬期）應納稅額8萬元，按規(guī)定應4月10日前繳納，但由于種種原因直到5月10日才繳納，該納稅人實際應繳納稅款和滯納金應為（答案：D）元。A、80000 B、84800 C、81200 D、83600

22、納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過（答案：B）

A、6個月 B、3個月 C、12個月 D、1個月

23、企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，應當按照（答案：A）收取或者支付價款、費用。

A、獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來 B、內(nèi)部機構(gòu)之間的業(yè)務往來 C、上下級之間的業(yè)務往來 D、上級主管部門的規(guī)定

24、納稅人超過應納稅的稅款，稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應當立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起（答案：B）內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期利息，稅務機關(guān)及時查實后應當立即退還。A、1年 B、3年 C、5年 D、任何一年

25、（答案：C）屬稅收保全措施。

A、書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)扣繳相當于稅款的存款 B、變賣納稅人的商品、貨物或者其他財產(chǎn)抵繳稅款

C、書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應納稅款的存款 D、拍賣納稅人的金額相當于應納稅款的商品，貨物或者其他財產(chǎn)以抵繳稅款

26、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關(guān)責令限期繳納，逾其仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關(guān)可以采取（答案：A）措施。A、強制執(zhí)行 B、稅收保全 C、刑事拘留 D、沒收財產(chǎn)

27、因稅務機關(guān)的責任，致使納稅人，扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關(guān)（答案：B）內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，滯納金（答案：B）加收。

A、3年，可以 B、3年，不得 C、5年，不得 D、10年，可以

28、對臨時從事經(jīng)營的納稅人，（答案：C）A、由工商行政管理機構(gòu)征收應繳的稅費 B、稅務機關(guān)應責令其辦理工商注冊登記 C、由稅務機關(guān)核定其應納稅額，責令繳納 D、稅務機關(guān)在其辦理工商登記后進行稅款的征收

29、納稅人應當設置但未設置賬簿的，稅務機關(guān)有權(quán)（答案：A）。A、核定其應納稅額 B、規(guī)定其財務核算方式

C、確定其會計制度 D、指定某會計師事務所為其建帳

21、納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關(guān)除責令限期繳納外，從（答案：A）之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

A、滯納稅款 B、辦理納稅申報 C、計提稅款 D、繳納稅款 30、稅務機關(guān)查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，必須開付（答案：A）。A、清單 B、收據(jù) C、清單和收據(jù) D、發(fā)票 31、2011年6月，某公司因財務人員調(diào)動進行帳目清理時發(fā)現(xiàn)有兩筆收入用錯了稅率，多繳了稅款，一筆系2005年1月的，別一筆系2009年5月的，馬上向稅務機關(guān)提出退稅。根據(jù)征管法規(guī)定，（答案：B）退還。

A、2005年和2009年的多繳稅款均可 B、2009年的多繳稅款可以退稅，2005年的不可以 C、2005年的多繳稅款可以退稅，2009年的不可以 D、2005年和2009年的多繳稅款均不可以

32、稅務機關(guān)扣押商品，貨物或者其他財產(chǎn)時必須開付（答案：B）。A、清單 B、收據(jù) C、清單和收據(jù) D、發(fā)票

33、納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的（答案：A）。A、稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得 B、罰款優(yōu)先于稅收、沒收違法所得 C、沒收違法所得優(yōu)先于稅收、罰款 D、罰款、沒收違法所得優(yōu)先于稅收

34、稅務所下列哪些項目，須報經(jīng)縣級以上（不含縣級）稅務機關(guān)批準（答案B）。A、緩繳稅款 B、2000元以上罰款 B、延期申報 D、申報方式的確定

35、非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人辦理稅務登記的范圍和辦法，由（答案：C）規(guī)定。A、征管法 B、主管稅務機關(guān) C、國務院 D、國家稅務總局

36、欠繳稅款的納稅人（答案：A），對國家稅收造成損失的，稅務機關(guān)可以行使代位權(quán)。A、怠于行使到期債權(quán) B、放棄到期債權(quán) C、無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn) D、以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形

37、納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的（答案：B）。A、抵押權(quán)應當先于稅收、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行 B、稅收應先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行 C、質(zhì)權(quán)應當先于抵押權(quán)、稅收、留置權(quán)執(zhí)行 D、留置權(quán)應當先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、稅收執(zhí)行

38、納稅人有（答案：A）情形的，應當向稅務機關(guān)報告，并依法繳清稅款。

A、合并、分立 B、變更經(jīng)營范圍 C、變更法人代表 D、變更財務人員

39、因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或少繳稅款的，稅務機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到（答案：A）年。A、5 B、7 C、10 D、15 40、納稅人自（答案：A）之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅務機關(guān)要求退還多繳的稅款。A、結(jié)算繳納稅款 B、會計記帳 C、辦理納稅申報 D、計算應納稅款

41、經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，稅務機關(guān)可以查詢（答案：B）在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款帳戶。

A、案件涉嫌人員 B、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人 C、納稅人 D、被查對象

42、下列檢查中，超越《稅收征管法》所賦予稅務機關(guān)權(quán)限的是（答案：D）A、到車站檢查納稅人托運應納稅貨物的有關(guān)單據(jù) B、到機場檢查納稅人托運應納稅商品的有關(guān)單據(jù) C、到郵政企業(yè)檢查納稅人郵寄應納稅貨物的有關(guān)憑證 D、上路檢查納稅人所運輸?shù)膽{稅商品、貨物

43、根據(jù)征管法規(guī)定，納稅人應將其全部銀行賬號向稅務機關(guān)報告，對未按規(guī)定向稅務機關(guān)報告的，稅務機關(guān)（答案：B）

A、可以采聶強制執(zhí)行措施 B、責令限期改正，可以處2000元以下罰款 C、責令限期改正，并處2000元以下罰款 D、責令限期改正，處2000元以上10000元以下罰款

44、某從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人未按照規(guī)定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關(guān)備查，稅務機關(guān)應（答案：D）。A、對其處2000元以下罰款

B、責令限期改正，逾期不改正的，可以處2000元以下罰款 C、責令限期改正，并處2000元以下罰款 D、責令限期改正，可以處2000元以下罰款

45、納稅人有（答案：C）的稅務違法行為，經(jīng)稅務機關(guān)提請，由工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。A、未在規(guī)定期限內(nèi)申請辦理稅務登記 B、未按規(guī)定使用稅務登記證 C、不辦理稅務登記，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期改正，逾期仍不改正 D、偽造稅務登記證件

46、A公司將稅務登記證轉(zhuǎn)借給B公司使用，導致B公司偷逃了大量的國家稅款，給國家造成重大損失。對A公司這一行為，稅務機關(guān)應（答案：D）。

A、責令限期改正，可以處2000元以下罰款 B、處以2000元以下罰款 C、處2000元以上10000元以下罰款 D、處10000元以上50000元以下罰款

47、對未按規(guī)定設置，保管帳簿的納稅人，稅務機關(guān)（答案：A）。A、應責令限期改正，可以處2000元以下罰款 B、應責令限期改正，并處2000元以下罰款 C、應責令限期改正，處2000元以下罰款

D、應責令限期改正，處2000元以上10000元以下的罰款

48、納稅人未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置的，稅務機關(guān)（答案：D）。A、責令限期改正，處2000元以上5000元以下罰款 B、責令限期改正，逾期不改正的，處2000元以上罰款 C、責令限期改正，處2000元以上罰款 D、責令限期改正，可以處2000元以下罰款

49、下列違法行為中，應處以2000元以上5000元以下罰款的是（答案：D）。A、納稅人未按規(guī)定期限申報辦理稅務登記 B、納稅人未按規(guī)定設置、保管帳簿 C、納稅未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報

D、扣繳義務人示按規(guī)定設置、保管代扣代繳稅款帳簿，且情節(jié)嚴重的

50、扣繳義務人未按照規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款帳簿和稅款記帳憑證及有關(guān)資料的，由稅務機關(guān)責令限期改正，可以處（答案：A）的罰款。

A、2000元以下 B、2000元以上10000元以下 C、2000元以上5000元以下 D、5000元以上10000元以下

51、納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報和報送納稅資料，情節(jié)嚴重的，稅務機關(guān)可以處（答案：C）的罰款。

A、2000元以下 2000元以上5000元以下 C、2000元以上10000元以下 D、10000元以上

52、對未按照規(guī)定期限報送代扣代繳稅款報告表和有關(guān)資料的扣繳義務人追究違法責任時，稅務機關(guān)應（答案：B）。

A、責令限期改正，逾期不改正的，處2000元以下罰款 B、責令限期改正，可以處2000元以下罰款

C、責令限期改正，處2000元以上10000元以下罰款 D、責令限期改正，處2000元以上5000元以下罰款

53、下違法行為中，屬于偷稅的是（答案：C）。A、未按規(guī)定辦理稅務登記，造成未納稅的事實 B、未按規(guī)定期限申報納稅的

C、未按規(guī)定申報納稅，經(jīng)通知申報而拒不申報，少繳稅款的 D、因計算錯誤，造成稅款少繳的

54、下列論述中正確的是（答案：C）。

A、對未按規(guī)定辦理稅務登記的納稅人，稅務機關(guān)應責令改正，不能處以罰款

B、對未按規(guī)定保管代扣代繳稅款帳簿且情節(jié)嚴重的扣繳義務人，稅務機關(guān)應處2000至10000元的罰款。C、未按規(guī)定辦理稅務登記，經(jīng)稅務機關(guān)責令改正，逾期仍不改正，經(jīng)稅務機關(guān)提請，由工商行政機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

D、對不按規(guī)定使用稅務登記證的納稅人，處以2000元以下罰款

55、下列行為中，稅務機關(guān)除追繳稅款、滯納金外，并處稅款一倍以上5倍以下罰款的是（答案：B）。A、不進行納稅申報，從而未繳稅款的 B、暴力抗稅，但情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的 C、扣繳義務人變造帳簿而少繳代扣稅款的 D、扣繳義務人應扣而未扣稅款的

56、扣繳義務人不按規(guī)定扣繳稅款，造成稅款流失的，稅務機關(guān)應（答案：B）。A、向扣繳義務人追繳應扣未扣稅款

B、向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣稅款50%以上3倍以下的罰款 C、向扣繳義務人追繳稅款，并處少繳稅款1倍以上5倍以下的罰款 D、向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處款扣稅款50%以上5倍以下的罰款

57、對下列行為中的（答案：D），稅務機關(guān)責令改正，可以處以10，000元以下的罰款。A、扣繳稱務人未按規(guī)定期限報送代扣代繳稅款報告表 B、納稅人未按規(guī)定的期限申報辦理注銷稅務登記 C、納稅人涂改稅務登記證件內(nèi)容

D、納稅人以各種方式阻撓稅務機關(guān)對其進行檢查

58、對扣繳義務人拒絕或阻撓稅務機關(guān)對其實施檢查，稅務機關(guān)應（答案：A）。A、責令改正，并按規(guī)定實施行政處罰 B、移送公安機關(guān)按治安管理條例處理 C、采取稅收強制執(zhí)行措施 D、按抗稅的相關(guān)規(guī)定處理

59、違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自決定稅收停征的，除撒銷擅自作出的決定、補征應來征稅款處，還應（答案：C）。

A、由司法機關(guān)追究直接責任人員的刑事責任 B、由司示機關(guān)追究單位法定代表人的刑事責任 C、由上級機關(guān)追究直接責任人員的行政責任 D、由上級機關(guān)追究單位法定代表人的行政責任

60、當事人對稅務機關(guān)的行政處罰決定逾期不申請復議也不向人民法院起訴、又不履行的作出處罰決定的稅務機關(guān)（答案：B）。A、只能申請人民法院強制執(zhí)行

B、可依法采取強制執(zhí)行措施，也可申請人民法院強制執(zhí)行 C、可依法采取稅收保全措施 D、應移送公安機關(guān)處理 61、下列行為中屬于抗稅行為的是（答案：A）。A、采取威脅稅務人員的手段不繳納稅款 B、采取經(jīng)通知申報而拒不申報手段不繳納稅款 C、采取拒不提供納稅資料的手段不繳納稅款 D、采取阻撓稅務機關(guān)檢查的手段不繳納稅款

62、下列敘述符合《稅收征管法》的是（答案：C）。

A、對涉嫌涉稅犯罪的納稅人，經(jīng)稅務機關(guān)負責人批準，可不移送司法機關(guān)處理 B、對利用職務便利，索取納稅人財物的稅務人員，應追究刑事責任

C、對濫用職權(quán)，故意刁難納稅人的稅務人員，調(diào)離稅收工作崗位，并依法給予行政處分 D、稅務機關(guān)應將涉稅罰沒收入上交同級財政

63、下列有關(guān)納稅人權(quán)利的論述正確的是（答案：A）。

A、納稅人有權(quán)要求稅務人員出示稅務檢查證和稅務檢查通知書，否則有權(quán)拒絕接授檢查。B、納稅人有權(quán)拒絕安裝、使用稅控裝置

C、對稅務機關(guān)征稅決定不服的，依法可直接向人民法院起訴 D、對稅務機關(guān)征稅決定不服的，可直接依法申請行政復議

64、稅控裝置是指由國家定點生產(chǎn)、安裝、維護和監(jiān)控的帶有計算稅款、（答案：B）功能的電子結(jié)算裝置。

A、納稅申報 B、稅收監(jiān)控 C、稅款解繳 D、稅務檢查 65、除法律另有規(guī)定處，稅務機關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于（答案：A）。A、無擔保債權(quán) B、抵押權(quán) C、質(zhì)權(quán) D、留置權(quán) 66、當欠繳稅款的納稅人無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，對國家稅收造成損害的，稅務機關(guān)可以依照合同法的有關(guān)規(guī)定行使（答案：D）。

A、抵押權(quán) B、留置權(quán) C、代位權(quán) D、撒銷權(quán)

67、稅務人員濫用職權(quán)，故意刁難納稅人、扣繳義務人的、（答案：B）并依法給予行政處分。A、責成公開賠禮道歉 B、調(diào)離稅收工作崗位 C、處以1萬元以下罰款 D、移送司法機關(guān)

68、（答案：B）因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月 A、從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人 B、納稅人

C、納稅人和扣繳義務人 D、納稅人和其他稅務當事人

69、對欠稅的納稅人，抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人可以請求稅務機關(guān)提供的納稅人情況包括：（答案：A）A、欠稅情況 B、資金情況 C、財務報表 D、銷售情況

70、對欠稅納稅稅人，稅務機關(guān)可以行使代位權(quán)、撤消權(quán)，下列說法正確的是：（答案：C）。A、以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn) B、放棄到期債權(quán) C、無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，受讓人知道納稅人欠稅，并且給稅收造成了損害 D、接受其他單位的無償贈與

71、關(guān)于行使代位權(quán)和撤消權(quán)，下列說法正確的是：（答案：A）。A、須向人民法院申請 B、由稅務機關(guān)直接行使代位權(quán)和撒消權(quán) C、行使代位權(quán)、撒消權(quán)時，不得同時向納稅人追繳稅款

D、行使代位權(quán)、撒消權(quán)時，不能對納稅人的其他財產(chǎn)采取稅收保全和強制執(zhí)行措施 72、關(guān)于退還多繳稅款，下列說法正確的是：（答案：D）A、稅務機關(guān)在退還多繳稅款時，應同時加算并退還銀行利息 B、稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，應立即退還稅款和利息 C、納稅人發(fā)自已多繳稅款的可以要求稅務機關(guān)退還

D、涉及從國庫中退庫的，依照法律法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還

73、某納稅人因計算錯誤，少繳2006年8月份稅款10萬元，稅務機關(guān)可以在（答案：C）年內(nèi)追征稅款和滯納金。

A、1 B、3 C、5 D、10 74、關(guān)于稅務登記下列說法正確的是：（答案：B）

A、對同一納稅人，國家稅務局、地方稅務局應分別辦理登記，分別設置稅務登記代碼。B、對同一納稅人，國家稅務局、地方稅務局的稅務登記應當采用同一代碼，信息共享

C、從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，應當自納稅義務發(fā)生之日起，30日內(nèi)向稅務機關(guān)申報辦理稅務登記 D、個人所得稅的納稅人辦理稅務登記的辦法由國家稅務總局制定。75、根據(jù)《實施細則》的規(guī)定，關(guān)于稅務機關(guān)與工商機關(guān)傳遞信息的說法，正確的是（答案：C）A、工商行政管理機關(guān)應當向同級國家稅務局或地方稅務局定期通報登記信息 B、工商行政管理機關(guān)和稅務機關(guān)應當定期互相通報有關(guān)各自辦理登記的信息

C、工商機關(guān)定期向稅務機關(guān)通報的信息內(nèi)容包括：辦理開業(yè)、變更、注銷登記以及吊銷營業(yè)執(zhí)照的情況。D、由國家稅務總局制定工商機關(guān)與稅務機關(guān)稅務機關(guān)互相通報有關(guān)信息的具體辦法。76、關(guān)于扣繳稅款登記，下列說法正確的是：（答案：B）

A、扣繳義務人自辦理營業(yè)執(zhí)照之日起，30日內(nèi)辦理扣繳稅款登記。

B、扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內(nèi)，申報辦理扣繳稅款登記。C、已辦理稅務登記的扣繳義務人，可以不辦理扣繳稅款登記。D、按規(guī)定不需要辦理稅務登記的納稅人，也需要辦理扣繳稅款登記。77、關(guān)于變更、注銷稅務登記，下列說法正確的是：（答案：D）

A、納稅人的工商登記內(nèi)容發(fā)生變化，應到稅務機關(guān)申報辦理變更稅務登記。B、納稅人在辦理變更稅務登記前，應當向稅務機關(guān)結(jié)清應納稅款、滯納金、罰款

C、納稅人依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記后，15日內(nèi)向稅務機關(guān)申報辦理注銷稅務登記。

D、納稅人被吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅務登記機關(guān)申報辦理注銷銳務登記。

78、關(guān)于帳簿、憑證管理，下列說法正確的是：（答案：D）

A、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設置帳簿。B、帳簿是指總帳、明細帳、日記帳以及其他輔助性帳簿、明細帳、日記帳必須采用訂本式。

C、從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，應當在規(guī)定的期限內(nèi)，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送主管稅務機關(guān)審批

D、納稅人使用計算機記帳的，應當在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報送主管稅務機關(guān)務案。

79、關(guān)于代扣代撒、代收代繳稅款帳簿，下列說法正確的是：（答案：A）

A、扣繳義務人自扣繳義務發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代撒代收代繳稅款賬簿

B、自扣繳義務發(fā)生之日起15日內(nèi)設置代扣代繳、代收代繳稅款帳簿。C、自辦理扣繳稅款登記后，10日內(nèi)設置代扣代繳、代收代繳稅款帳簿 D、辦理工商登記后，15日內(nèi)設置代扣代繳、代收代繳稅款帳簿 80、關(guān)于帳簿、會計憑證和報表，下列說法正確的是：（答案：C）

A、帳簿、會計憑證和報表，應當使用中文，外商資企業(yè)和外國企業(yè)可以使用外國文字記帳。

B、帳簿、會計憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料的制作應該及時、準確、全面。

C、帳簿、會計憑證、報表及其他有關(guān)涉稅資料應該保存10年，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。D、扣繳義務人按照被代扣、代收的稅款的單位和個人，設置代扣代繳、代收代繳稅款明細帳 81、關(guān)于納稅申報，下列說法正確的是：（答案：C）A、納稅人應當建立健全自行申報納稅制度

B、納稅人、扣繳義務人可以自行決定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表

C、數(shù)據(jù)電文方式申報是指采用稅務機關(guān)確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡傳輸?shù)入娮臃绞竭M行申報。D、納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報的，以寄出地的郵戳為申報憑據(jù)。82、關(guān)于納稅申報期限和申報內(nèi)容，下列說法正確的是：（答案：C）

A、生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小的納稅人，經(jīng)稅務機關(guān)批準，可以實行簡易申報、簡并證期的申報納稅方式 B、納稅人享受減稅、免稅待遇的，自減稅、免稅期滿開始辦理納稅申報

C、納稅人在辦理納稅申報時，除應如實填寫納稅申報表外，還應根據(jù)不同情況報送有關(guān)的資料 D、納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報的，以收信地的郵戳日期為實際申報日期 83、關(guān)于稅款征收，下列說法正確的是：（答案：A）

A、稅務機關(guān)應當加強對稅款征收的管理，建立健全責任制度。

B、稅務機關(guān)根據(jù)保證國家稅款及時足額入庫，方便稅款入庫，降低稅收成本的原則，確定稅款征收的方式。

C、稅務機關(guān)應當將各種稅收的稅款，按照國家的預算科目和預算級次及時繳入國庫。D、已繳入國庫的稅款、滯納金、罰款，稅務機關(guān)不得擅自變更預算科目和預算級次。84、關(guān)于延期繳納稅款，下列說法正確的是：（答案：C）A、納稅人因不可抗力事件發(fā)生，可以延期繳納稅款。B、延期繳納稅款，必須經(jīng)過縣級以上稅務機關(guān)批準。

C、計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可以審批納稅人延期繳納稅款。

D、稅務機關(guān)應當自收到延期繳納稅款報告之日起30日內(nèi)，做出是否批準的決定。85、關(guān)于減稅、免稅，下列說法正確的是：（答案：B）

A、依法律、行政法規(guī)的規(guī)定，可以減稅、免稅的，不必向稅務機關(guān)申請辦理減稅免稅手續(xù)。

B、需要經(jīng)過法定機關(guān)批準減稅、免稅的納稅人，應當持有關(guān)文件到主管稅務機關(guān)辦理減稅、免稅手續(xù)。C、納稅人減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應當自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)向稅務機關(guān)報告。D、符合減稅免稅條件的可不履行納稅義務，不符合減稅免稅條件的，應當履行納稅義務。86、關(guān)于委托征收稅款，下列說法正確的是：（答案：B）A、委托征收稅款的原則是有利于稅收控管和方便征稅。

B、稅務機關(guān)可以按照國家規(guī)定委托有關(guān)單位和人員代征零星分散和異地繳納的稅收。C、受托單位和人員按照代征證書的要求，以自己的名義依法征收稅款。

D、納稅人拒絕受托人代征稅款的，受托代征單位和人員可以對納稅人依法進行處罰。87、關(guān)于完稅憑證，下列說法正確的是：（答案：A）

A、完稅憑證，是指各種完稅證、繳款書、印花稅票、扣（收）稅憑證以及其他完稅證明。B、稅務機關(guān)收到稅款后，納稅人要求開具完稅憑證的，稅務機關(guān)可以向納稅人開具完稅憑證。C、未經(jīng)稅務、財政機關(guān)指定，任何單位、個人不得印制完稅憑證。完稅憑證不得轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造。

D、完稅憑證的式樣及管理辦法由省級稅務機關(guān)規(guī)定。88、關(guān)于核定應納稅額，下列說法正確的是：（答案：B）

A、稅務機關(guān)核定應納稅額時只能依法選定一種核定方法，并明確告之納稅人。

B、稅務機關(guān)采用一種方法不足以正確核定應納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。C、納稅人對稅務機關(guān)核定的應納稅額有異議的，稅務機關(guān)應當提供相關(guān)證據(jù)，證明定額的合理。D、經(jīng)稅務機關(guān)認定后，納稅人可以調(diào)整應納稅額。89、關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)，下列說法正確的是：（答案：B）

A、稅收征管第36條所稱關(guān)聯(lián)企業(yè)，包括有關(guān)聯(lián)關(guān)系的公司，企業(yè)和其他經(jīng)濟組織和個人。

B、納稅稅人有義務就其與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，向當?shù)囟悇諜C關(guān)提供有關(guān)的價格、費用標準等資料。C、對關(guān)聯(lián)企業(yè)之間按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)所進行的業(yè)務往來，稅務機關(guān)應當及時進行調(diào)整。D、納稅人應當將與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務往來的定價原則和計算方法報稅務機關(guān)備案。90、關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)的納稅調(diào)整，下列說法正確的是：（答案：A）

A、納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的購銷業(yè)務、提供勞務業(yè)務，未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來作價的，稅務機關(guān)可以調(diào)整其應納稅額。

B、稅務機關(guān)進行納稅調(diào)整的方法是，按照公平成交價或營業(yè)常規(guī)進行調(diào)整。C、稅務機關(guān)可以進行納稅稅調(diào)整的期限是自關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生往來業(yè)務之日起5年內(nèi)。D、稅務機關(guān)對關(guān)聯(lián)企業(yè)進行納稅調(diào)整前，可以先核定關(guān)聯(lián)企業(yè)的應納稅額。91、關(guān)于納稅擔保，下列說法不正確的是：（答案：B）

A、納稅擔保，包括符合擔保條件的納稅稅保證人為納稅人提供的納稅保證，以及以符合擔保條件的財產(chǎn)提供的擔保。

B、納稅保證人，是指在中國境內(nèi)具有納稅能力的自然人、法人或者其他經(jīng)濟組織。C、法律、行政法規(guī)規(guī)定的設有擔保資格的單位和個人不得作為納稅擔保人。D、國家機關(guān)不得作為納稅擔保人。92、下列說法正確的是（答案：D）

A、納稅擔保人同意為納稅人提供納稅擔保的，應當填寫納稅擔保清單。B、納稅人或者第三人以其財產(chǎn)提供納稅擔保的，應當填寫納稅擔保書。C、納稅擔保清單應寫明擔保對象、擔保范圍、擔保期限和擔保責任以及其他有關(guān)事項。D、納稅擔保書須經(jīng)納稅人、納稅擔保人簽字蓋章并經(jīng)稅務機關(guān)同意后方為有效。93、下列說法正確的是：（答案：A）

A、稅務機關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，應當由兩名以上稅務人員執(zhí)行。B、稅務機關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，不必通知被執(zhí)行人。

C、值超過應納稅稅額且不可分割的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，稅務機關(guān)在納稅人、扣繳義務人或者納稅擔保人無其他可供強制執(zhí)行的財產(chǎn)的情況下，可以整體扣押、查封、拍賣。D、稅務機關(guān)可以以拍賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款。94、對查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，（答案：C）

A、稅務機關(guān)可以指令被執(zhí)行人負責保管，保管責任由稅務機關(guān)承擔。

B、繼續(xù)使用被查封的財產(chǎn)不會減少其價值的，扣押、查封期間也不可以繼續(xù)使用。C、繼續(xù)使用被查封的財產(chǎn)不會減少其價值的，稅務機關(guān)可以允許被執(zhí)行人繼續(xù)使用。D、因保管或使用的過程中造成的損失，由稅務機關(guān)承擔。

95、稅務機關(guān)將扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)變價抵繳稅款時，（答案：C）A、由稅務機關(guān)自行組織拍賣。

B、無法委托拍賣或者不適于賣的，可以由稅務機關(guān)變賣。

C、無法委托拍賣或者不適于拍賣的，稅務機關(guān)也可以責令納稅人限期處理。

D、拍賣或者變賣所得抵繳稅款，滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后，剩余部分，應當在24小時內(nèi)退還被執(zhí)行人。

96、關(guān)于少繳稅款，下列說法正確的是：（答案：A）

A、《稅收征管法》第52條所稱因稅務機關(guān)的責任，致使納稅人少繳、未繳稅款，其中，稅務機關(guān)的責任是指稅務機關(guān)適用稅收法律，行政法規(guī)不當或者執(zhí)法行為違法。

B、《稅收征管法》第52條所稱納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，是指納稅人主觀故意的計算公式運用錯誤以及明顯的筆誤。

C、《稅收征管法》第52條所稱有特殊情況，追征期可延長到五年，其中特殊情況是指納稅人或者扣繳義務人因計算錯誤等失誤，未繳或者少繳、單筆數(shù)額在100,000元以上的。

D、《稅收征管法》第52條規(guī)定的補繳和追征稅款、滯納金的期限，自納稅人、扣繳義務人應繳稅款發(fā)生之日起計算。

97、關(guān)于稅務檢查，下列說法正確的是“（答案：C）

A、稅務機關(guān)應當建立科學的檢查制度，統(tǒng)籌安排檢查工作，嚴格控制對納稅人、扣繳義務的檢查次數(shù)，不得重復檢查。

B、稅務機關(guān)應當制定合理的稅務稽查工作規(guī)程，負責選案、檢查、審理、執(zhí)行的人員的職責應當明確、并相互分離。C、國家稅務總局應當明確劃分稅務局和稽查局的職責，避免職責交叉。D、稅務檢查工作的具體辦法由省以上稅務局的稽查局制定。98、關(guān)于調(diào)帳檢查，下列說法正確的是：（答案：D）

A、必要時，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關(guān)可以將納稅人、扣繳義務人以前會計的帳簿，記帳憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務機關(guān)檢查。

B、調(diào)帳檢查時稅務機關(guān)必須向納稅人、扣繳義務人開付收據(jù)，并在3個月內(nèi)完整退還。

C、有特殊情況的，縣以上稅務局局長批準，稅務機關(guān)可以將納稅人、扣繳義務人當年的帳簿、記帳憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務機關(guān)檢查。

D、調(diào)取當年帳簿進行檢查的，稅務機關(guān)必須在30日內(nèi)退還所調(diào)取的帳簿資料。

二、多選題（45題）

1、必須是有下列情形之一的，稅務機關(guān)可以采取公告送達稅務處理文書。A． 當事人拒絕簽收法律文書的 B． 同一送達事項的受送達人眾多 C． 無法郵寄送達的 D． 當事人下落不明的 正確答案:BD

2、下列部門哪些是屬于稅務機關(guān)（）A． 財稅所 B． 市地方稅務局 C． 縣國家稅務局 D． 省地稅局法規(guī)處 正確答案:BC

3、下面列舉中哪些可以做納稅保證人（）A． 法人 B． 自然人 C． 區(qū)經(jīng)貿(mào)局 D． 市財政局 正確答案:AB

4、征管法對以下哪些稅種的管理不適用。A． 印花稅 B． 契稅 C． 耕地占用稅 D． 城市維護建設稅 正確答案:BC

5、在（）情形下，稅務行政強制措施方可終止。A． 納稅人遞交了納稅保證書 B． 納稅人履行了納稅義務 C． 擔保人提供了擔保 D． 擔保人義務人補繳了稅款 正確答案:BD

6、依照稅收征管法的規(guī)定，下列各項表述中正確的有（）。

A、除全國人大、國務院、財政部、國家稅務總局外，任何部門、單位和個人作出的稅收決定一律無效 B、納稅人應當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行納稅義務

C、納稅人簽訂的合同、協(xié)議等與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的，一律無效 D、下級稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)上級稅務機關(guān)的稅收違法行為，應當及時予以糾正 正確答案:B,C

7、依照稅收征管法及其實施細則的規(guī)定，稅務人員在進行稅務檢查時，與（）有法定應回避關(guān)系之一的，應當回避。

A、納稅人 B、扣繳義務人

C、納稅人的法定代表人 D、納稅人的工作人員 正確答案:A,B,C

8、依照稅收征管法實施細則的規(guī)定，稅務文書的受送達人是法人或者其他組織的，應當由（）簽收。受送達人有代理人的，可以送交其代理人簽收。A、法人的法定代表人、其他組織的主要負責人 B、該法人、組織的財務負責人 C、該法人、組織負責收件的人 D、送達人和見證人 正確答案:A,B,C

9、依照稅收征管法實施細則的規(guī)定，納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關(guān)（）。A、結(jié)清應納稅款、滯納金 B、結(jié)清罰款

C、繳銷發(fā)票 D、繳銷稅務登記證件和其他稅務證件 正確答案:A,B,C,D

10、稅收征管法第三十八條、第四十條、第四十二條所稱個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括（）。

A、機動車輛 B、豪華住宅

C、現(xiàn)金 D、單價5000元以下的其他生活用品 正確答案:A,B

11、依照稅收征管法實施細則的規(guī)定，除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務登記證件的外，納稅人辦理下列事項中的（）時，必須持稅務登記證件。A、開立銀行賬戶 B、領購發(fā)票

C、納稅申報 D、辦理停業(yè)、歇業(yè) 正確答案:A,B,D

12、依照稅收征管法的規(guī)定，納稅人、扣繳義務人可以要求稅務機關(guān)為其（）保密。A、商業(yè)秘密 B、個人隱私

C、欠稅金額 D、虛開發(fā)票的行為 正確答案:A,B

13、依照稅收征管法實施細則的規(guī)定，稅務機關(guān)在采取強制執(zhí)行措施中扣押、查封、拍賣的商品、貨物或者其他財產(chǎn),，抵繳包括（）。A、應納稅額

B、扣押、查封、保管、拍賣、變賣所發(fā)生的費用 C、滯納金 D、罰款

正確答案:A,B,C,D

14、依照稅收征管法的規(guī)定，納稅人、扣繳義務人對稅務機關(guān)所作出的決定，享有（）。A、陳述權(quán)、申辯權(quán) B、拒絕執(zhí)行權(quán)

C、申請行政復議權(quán) D、提起行政訴訟、請求國家賠償權(quán) 正確答案:A,C,D

15、依照稅收征管法的規(guī)定，（），由稅務機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。

A、納稅人未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記帳憑證和有關(guān)資料的 B、扣繳義務人未按照規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿的 C、納稅人未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的 D、扣繳義務人未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的 正確答案:A,C

16、依照稅收征管法實施細則的規(guī)定，稅務人員在（）時，與納稅人有法定關(guān)系之一的，應當回避。A、核定應納稅額、調(diào)整稅收定額 B、進行稅務檢查、實施稅務行政處罰 C、實施稅收保全措施 D、辦理稅務行政復議 正確答案:A,B,D

17、依照稅收征管法實施細則的規(guī)定，納稅人發(fā)生（）情形的，應向原稅務登記機關(guān)申報辦理注銷稅務登記。A、解散 B、破產(chǎn)

C、被吊銷營業(yè)執(zhí)照 D、住所、經(jīng)營地點變動 正確答案:A,B,C

18、依照稅收征管法的規(guī)定，納稅人有下列行為（）之一的，處二千元以上一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。A、涂改稅務登記證件 B、買賣稅務登記證件 C、偽造稅務登記證件 D、遺失稅務登記證件 正確答案:A,B,C

19、依照稅收征管法實施細則的規(guī)定，經(jīng)稅務機關(guān)批準，納稅人、扣繳義務人才可以采?。ǎ┓绞睫k理納稅申報或者代扣代繳、代收代繳稅款報告表。A、直接 B、郵寄 C、數(shù)據(jù)電文 D、代理 正確答案:B,C 20、依照稅收征管法實施細則的規(guī)定，納稅人納稅申報的主要內(nèi)容包括：稅種、稅目，應納稅項目，（）等。

A、計稅依據(jù)和應納稅額

B、適用稅率或者單位稅額 C、應退稅項目及稅額 D、欠稅、滯納金 正確答案:A,B,C,D

21、依照稅收征管法實施細則的規(guī)定，稅務機關(guān)根據(jù)（）的原則，確定稅款征收的方式。A、保證國家稅款及時足額入庫

B、方便納稅人

C、降低稅收成本

D、便于征收管理 正確答案:A,B,C

22、依照稅收征管法及其實施細則的規(guī)定，加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅，不包括（）。A、預繳稅款形成的結(jié)算退稅

B、出口退稅 C、各種減免退稅

D、稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)的納稅人多繳的稅款 正確答案:A,B,C,D

23、依照稅收征管法的規(guī)定，對下列未構(gòu)成犯罪的稅收違法行為，稅務機關(guān)可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款的有（）。

A、納稅人擅自銷毀賬簿，不繳或者少繳應納稅款的 B、扣繳義務人擅自銷毀賬簿，不繳或者少繳應納稅款的 C、納稅人未設置賬簿資料，不繳或者少繳應納稅款的

D、扣繳義務人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應解繳的稅款，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納的 正確答案:A,B,D

24、依照稅收征管法的規(guī)定，對違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的，除依法撤銷其擅自作出的決定外，（）。A、補征應征未征稅款，退還不應征收而征收的稅款

B、對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予降級或者撤職的行政處分 C、由上級機關(guān)追究直接負責的主管人員和其他直接責任人員的行政責任 D、構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任 正確答案:A,C,D

25、關(guān)于稅收保全和強制執(zhí)行，下列說法錯誤的是（答案：ABD）

A、對扣押的鮮活、易腐爛變質(zhì)或者易失效的商品、貨物可以由稅務機關(guān)在扣押期限內(nèi)先行變賣。B、機動車輛、有價證券、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅不屬于《稅收征管法》所稱納稅人個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。

C、稅務機關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全和強制執(zhí)行措。

D、稅務機關(guān)確定應扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)的價值時，扣押、查封的商品、貨物和其他財產(chǎn)的價值不能超過應納稅款、滯納金。

26、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，不必向稅務機關(guān)報送備案的()

A財務、會計制度;B財務、會計處理方法;C財務主管人員資料;D企業(yè)內(nèi)部管理制度 正確答案CD

27、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人必須按照國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的保管期限保管()。A帳簿;B記帳憑證;C完稅憑證;D發(fā)票存根 正確答案ABCD

28、從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人有違反新《稅收征管法》的行為，并拒不接受處理的，稅務機關(guān)可以()。A收繳其發(fā)票;B加重罰款;C收繳稅務登記證;D停止向其發(fā)售發(fā)票 正確答案AD

29、當納稅人或其他稅務當事人對稅務機關(guān)作出的稅務行政處罰決定不服時，可通過()途徑取得法律救濟。

A申請行政復議;B提起行政訴訟;C拒絕履行決定;D采取稅收保全 正確答案AB 30、地方各級人民政府、各級人民政府主管部門、單位和個人違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自作出減稅、免稅的決定，稅務機關(guān)對此應當()。

A不執(zhí)行;B向上級稅務機關(guān)報告;C撤銷其作出的決定;D申請行政復議 正確答案AB

31、對納稅人采取以下措施，應由縣以上稅務局（分局）局長批準的有()。A加收滯納金;B查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款;C凍結(jié)銀行存款;D查封財產(chǎn) 正確答案CD

32、對稅務機關(guān)作出的具體行政行為，納稅人可以在規(guī)定期限內(nèi)直接向人民法院起訴的有()。A書面通知納稅人開戶銀行暫停支付相當于應納稅款的存款;B沒收非法所得;C拍賣納稅人價值相當于應納稅款的商品，以拍賣所得抵繳稅款;D通知出入境管理部門阻止納稅人出境.正確答案ABCD

33、對下列哪些違法行為，稅務機關(guān)應處10，000元以上50，000以下罰款。()A未按規(guī)定將會計核算軟件報稅務機關(guān)備查;B納稅人阻撓稅務機關(guān)檢查，且情節(jié)嚴重;C非法印制發(fā)票;D經(jīng)稅務機關(guān)責令限期申報納稅，逾期仍不申報 正確答案BC

34、根據(jù)新《稅收征管法》規(guī)定，適用于核定征收的情況包括()

A個體經(jīng)營戶;B帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查帳征收的;C發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報的;D關(guān)聯(lián)企業(yè)不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的 正確答案BD

35、關(guān)聯(lián)企業(yè)不按照獨立企業(yè)之間的往來支付價款或收取費用的，稅務機關(guān)可以按下列哪些方法調(diào)整計稅收入額或者所得額。()A按照獨立企業(yè)之間進行相同或者類似業(yè)務活動的價格;B按照再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價格所應取得的收入和利潤水平;C按照成本加合理的費用和利潤;D按照其他合理的方法。正確答案ABCD

36、關(guān)于《稅收征管法》第37條規(guī)定的稅收保全措施，下列說法正確的是()

A《稅收征管法》第37條所稱未辦理稅務登記從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，包括到外縣市從事生產(chǎn)、經(jīng)營并且向營業(yè)地稅務機關(guān)報驗登記的納稅人;B稅務機關(guān)依照《稅收征管法》第37條的規(guī)定，扣押其商品、貨物的，當事人應當自扣押之日起15日內(nèi)繳納稅款;C對扣押的鮮活、易腐爛變質(zhì)或者易失效的商品、貨物，在其保質(zhì)期內(nèi)可以由稅務機關(guān)變賣，以變賣所得抵繳稅款;D對扣押的鮮活、易腐爛變質(zhì)或者易失效的商品、貨物，稅務機關(guān)可以在保質(zhì)期內(nèi)，根據(jù)情況采取稅收強制執(zhí)行措施。正確答案BD

37、關(guān)于變更稅務登記，下列說法正確的是()A納稅人稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化的，無論是否需要到工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記，都要向稅務機關(guān)申報辦理變更稅務登記;B納稅人稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化，不需要到工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記的，不需要到稅務機關(guān)辦理變更稅務登記;C辦理變更稅務登記的期限是自稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化之日起30日內(nèi);D辦理變更稅務登記的納稅人，應向稅務機關(guān)提供有關(guān)變更登記的有關(guān)證件。正確答案AD

38、關(guān)于多繳稅款的退還，下列說法正確的是()

A稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，應當自發(fā)現(xiàn)之日起15內(nèi)辦理退還手續(xù)，并退還多繳稅款利息;B納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款，要求退還的，稅務機關(guān)應自接到納稅人退還申請之日起15日內(nèi)查實并辦理退還手續(xù);C《稅收征管法》第51條規(guī)定的應加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅，不包括依法預繳稅款形成的結(jié)算退稅、出口退稅和各種減免退稅;D當納稅人既有應退稅款又有欠繳稅款時，稅務機關(guān)可以將應退稅款和利息先抵扣欠繳稅款;抵扣后尚有余額的，退還納稅人。正確答案CD

39、關(guān)于檢查存款帳戶，下列說法正確的是()A稅務機關(guān)應當指定專人負責，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款帳戶許可證明進行;B稅務機關(guān)有責任為被檢查人保守秘密;C檢查存款帳戶許可證明，由國家稅務總局制定;D稅務機關(guān)查詢的內(nèi)容不僅包括納稅人存款帳戶余額，還包括納稅人的資金往來情況。正確答案ABCD 40、關(guān)于納稅擔保下列說法正確的是()A《稅收征管法》第38條、第88條所稱納稅擔保，包括經(jīng)稅務機關(guān)認可的納稅保證人為納稅人提供的納稅保證;B納稅擔?？梢允羌{稅人或者第三人以其未設置或未全部設置擔保物權(quán)的財產(chǎn)提供的擔保;C納稅保證人，是指在中國境內(nèi)具有納稅擔保能力的自然人、法人或者其他經(jīng)濟組織;D法律、行政法規(guī)規(guī)定的沒有擔保資格的單位和個人不得作為納稅擔保人。正確答案ABCD

41、關(guān)于納稅申報下列說法正確的是()A納稅人、扣繳義務人可以自行決定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表;B納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報的，應當使用統(tǒng)一的納稅申報專用信封，并以郵寄部門收據(jù)作為申報憑據(jù);C郵寄申報以收信地的郵戳日期為實際申報日期;D納稅人在納稅期內(nèi)無論是否有無應納稅款的、是否享受減免稅待遇，都應當按照規(guī)定辦理納稅申報。正確答案BD

42、關(guān)于欠稅公告，下列說法正確的是()A欠稅公告的稅務機關(guān)是縣級以上各級稅務機關(guān);B欠稅公告的場所是指辦稅場所或新聞媒體;C欠稅公告實行不定期公告制度;D欠稅公告的具體辦法由國家稅務總局制定。正確答案ABD

43、關(guān)于稅款征收，下列說法正確的是()

A稅務機關(guān)應當加強對稅款征收的管理，建立健全責任制度;B稅務機關(guān)根據(jù)保證國家稅款及時足額入庫，方便稅務機關(guān)征稅，降低稅收成本的原則，確定稅款征收的方式;C稅務機關(guān)應當將各種稅收的稅款、滯納金、罰款，按照國家規(guī)定的預算科目和預算級次及時繳入國庫;D稅務機關(guān)應當根據(jù)方便、快捷、安全的原則，積極推行納稅人以支票、銀行卡、電子結(jié)算方式繳納稅款。正確答案ACD

44、關(guān)于稅收保全和強制執(zhí)行措施涉及到的主體的范圍，下列說法正確的是()A稅收保全措施只能對從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人行使;B稅收保全措施可以對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人行使;C稅收強制執(zhí)行措施可以對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人行使;D《稅收征管法》第38條、第40條、第42條所稱個人所扶養(yǎng)家屬是指與納稅人共同居住生活的配偶、直系親屬以及無生活來源并由納稅人扶養(yǎng)的其他親屬。正確答案ACD

45、關(guān)于納稅人多繳稅款的退還，下列說法錯誤的是：（）

A、稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，應當自發(fā)現(xiàn)之日起30日查實并辦理退還手續(xù)。

B、納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款，要求退還的，稅務機關(guān)應自接到納稅人退還申請之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)。C、應加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅，是指依法預繳稅款形成的結(jié)算退稅，出口退稅和各種減免退稅。

D、稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，退還稅款時，不加算多繳稅款的銀行利息。正確答案：ABC

三、判斷題（34題）

1、對欠繳稅款且怠于行使到期債權(quán)的納稅人，稅務機關(guān)依法行使代位權(quán)后，可以免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務和應承擔的法律責任。（×）

2、任何部門、單位和個人作出的與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定一律無效，稅務機關(guān)不得執(zhí)行，并向上級稅務機關(guān)報告。（√）

3、生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小、應納稅款不多的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。（×）

4、《稅收征收管理法》規(guī)定：違法稅收法律、行政法規(guī)應當給予行政處罰的行為，在5年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。這一期限從稅務違法行為發(fā)生之日起計算；違法行為有連續(xù)或繼續(xù)狀態(tài)的，從行為終了之日起計算。（√）

5、對有《稅收征收管理法》規(guī)定的稅收違法行為的納稅人，稅務機關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。（×）

6、某縣地稅局在漏征漏管戶清理檢查中，發(fā)現(xiàn)李某無證從事經(jīng)營活動，該縣地稅局遂通知李某到主管地稅機關(guān)申報納稅，李某以沒領取營業(yè)執(zhí)照為由，拒不申報也不交稅款。李某的行為是偷稅。（√）

7、納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可以暫不辦理納稅申報。（×）

8、納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務應承擔連帶責任。（√）

9、納稅人簽定的合同、協(xié)議等于稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的，一律無效。（√）

10、當納稅人既有應退稅款又有欠繳稅款的，稅務機關(guān)可以將應退稅款和利息先抵扣欠繳稅款；抵扣后有余額的，退還納稅人。（√）

11、為進一步服務納稅人，《稅收征收管理法》及其實施細則規(guī)定，納稅人采取電子方式辦理納稅申報的，可以不向稅務機關(guān)報送書面材料。（×）

12、稅收保全措施可以由稅務機關(guān)授權(quán)委托代征單位行使。（×）

13、個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。（√）

14、納稅人可以委托稅務代理人代為辦理事宜，但扣繳義務人不能委托稅務代理人代為辦理事宜。（×）

15、納稅人、扣繳義務人的稅收違法行為均不屬于保密范圍。（√）

16、稅收征管法規(guī)定，稅務人員憑稅務檢查證，可以上路對從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人所運輸?shù)呢浳镞M行檢查。（×）

17、國家機關(guān)、企事業(yè)單位只要具有法人資格，就可以作為納稅擔保人。（×）

18、納稅人通過銀行繳納稅款的，稅務機關(guān)可以委托銀行開具完稅憑證。（√）

19、納稅人有解散、撤銷、破產(chǎn)情形的，在清算后應當向其主管稅務機關(guān)報告。（×）20、稅務機關(guān)對集貿(mào)市場及幾種經(jīng)營戶進行檢查時，必須逐戶下達稅務檢查通知書。（×）

21、向稅務機關(guān)繳納或解繳稅款單位和個人是納稅人。（×）

22、某納稅人不辦理稅務登記，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期改正，逾期仍不改正的，經(jīng)稅務機關(guān)提請，工商行政管理機關(guān)應吊銷其營業(yè)執(zhí)照。（√）

23、稅務所只能對個體工商戶及未取得營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)經(jīng)營的單位、個人罰款額在2000元以下的違法行為實施處罰。（×）

24、國家稅務局、地方稅務局對同一納稅人的稅務登記應當采取同一代碼，信息共享。（√）

25、納稅人在稅務機關(guān)批準的延期申報期限內(nèi)，可不繳納稅款。（×）

26、違法稅收法律、行政法規(guī)應當給予行政處罰的行為，在2年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。（×）

27、對審計機關(guān)依法查出的稅收違法行為，應由審計機關(guān)將應收的稅款、滯納金按照稅款入庫預算級次繳入國庫。（×）

28、稅務人員在核定稅款、調(diào)整稅收定額、進行稅務檢查、實施稅務行政處罰、辦理稅務行政復議時，與納稅人、扣繳義務人或者法定代表人、直接責任人有利害關(guān)系的，應當按照規(guī)定實行回避。（√）

29、采取稅收保全和強制執(zhí)行措施，不得查封、扣押納稅人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活的住房和用品。（×）30稅務機關(guān)的涉稅罰沒收入，應當按照稅款入庫預算級次上繳國庫；司法機關(guān)的涉稅罰沒收入，應當上繳同級財政。（×）

31、某企業(yè)，因資金困難，2001年5月11日發(fā)生欠稅10萬元，稅務機關(guān)可以追征稅款到2004年5月11日。（×）

32、納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關(guān)結(jié)清應納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務登記證件和其他稅務證件。（√）

33、納稅人對稅務機關(guān)作出的征收決定不服，在提供相應擔保后，可依法申請行政復議。（√）

34、受送達人或者征管法實施細則規(guī)定的其他簽收人拒絕簽收稅務文書的，送達人應當在送達回證上記明拒收理由和日期并有送達人和見證人簽名或者蓋章，將稅務文書留在受送達人處，即視為送達。（√）

四、案例分析題（2題）

（一）、2008年6月，某市地稅稽查局接到群眾舉報，決定對張三在2006年8月至2007年12月承接的建筑安裝工程的納稅情況進行檢查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)張三并沒有辦理稅務登記，為個人承接工程，在上述期間承建的建筑安裝工程取得應稅工程收入近1100萬元，應繳納各項稅費56萬余元，但張三只申報8.5萬元，還應繳地方各稅費近48萬元?；榫植⒂?月15日下達《責令限期改正通知書》。在送達該通知書時，由于無法找到張三本人，稅務機關(guān)便委托工程所在地鄉(xiāng)政府送達，鄉(xiāng)政府叫來張三工程隊的一個部門負責人王某簽收了該法律文書。但張三一直未申報?；榫譀Q定依法按偷稅處理處罰，理由是通知申報而拒不申報以及進行虛假納稅申報。并于2008年8月2日送達《稅務行政處罰事項告知書》，張三不服，依法申請聽證，稅務機關(guān)決定于2008年8月18日舉行聽證會，并于2008年8月15日送達《稅務行政處罰聽證通知書》。（注：8月9日、10日、11日都不是法定休息日）聽證會舉辦之后，稅務機關(guān)依法作出了處罰決定。

問：（1）該稽查局存在哪些執(zhí)法程序問題？說明理由（2）該稽查局對當事人定性是否準確？說明理由

答：

1、第一，送達程序存在問題。當事人為自然人，應當送達給本人，本人不在，交同住成年家屬。當事人下落不明的，應當公告送達。即使委托送達給自然人，也應該由當事人本人簽收。第二，聽證程序存在問題，2008年8月18日舉行聽證會，最遲應當在2008年8月12日前送達《稅務行政處罰聽證通知書》。

2、該稽查局對當事人定性準確。本案中，稽查局認定當事人有兩種偷稅手段，一是通知申報而拒不申報。二是進行虛假納稅申報。通知申報而拒不申報由于法律文書送達存在問題，當事人這一偷稅手段不成立。但當事人進行了申報，而且是虛假申報，并造成了少繳稅款的結(jié)果，偷稅行為成立。該稽查局對當事人定性準確。

（二）、A 企業(yè)是一家私營的小型服裝加工廠，有從業(yè)人員12 人，2010 年1 月廠長甲某將企業(yè)承包給原在本廠負責生產(chǎn)的乙某經(jīng)營，乙某每年向甲某繳承包費100,000 元，獨立經(jīng)營該廠。由于工商執(zhí)照的各項內(nèi)容未發(fā)生變化，甲某未向稅務機關(guān)辦理變更稅務登記，也未報告承包一事。2010 年4 月，稅務機關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)該廠在2002 年1-3 月生產(chǎn)并銷售服裝取得收入400,000 元，未申報納稅，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期繳納仍未繳納稅款，稅務機關(guān)依法采取強制執(zhí)行措施，扣押并拍賣了該廠小汽車一臺，并以拍賣所得抵繳了稅款、滯納金、罰款共 110,000 元，抵頂拍賣費用20,000 元，并將剩余款項50,000 元在5 日內(nèi)返還A企業(yè)，甲某不服，認為稅務機關(guān)應該向乙某收繳稅款、滯納金和罰款，向人民法院提起稅務行政訴訟，人民法院作出維持稅務處理的決定。

［問題與要求］

1、法院的判決是否正確？

2、此案中誰是生產(chǎn)銷售服裝的納稅人？

3、稅務機關(guān)可否扣押A 企業(yè)的小汽車并采取稅收強制執(zhí)行措施？

4、稅務機關(guān)對拍賣所得的處理是否正確？

5、稅務機關(guān)的行為有無不當之處？ 答：

1、法院的判決正確。

2、此案中乙某是生產(chǎn)銷售服裝的納稅人。依據(jù)：《實施細則》第49 條第1 款：“承包人或承租人有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財務上獨立核算,并定期向發(fā)包人或出租人上繳承包費或租金的,承包人或者承租人應當就其生產(chǎn)、經(jīng)營收入和所得納稅，并接受稅務管理。但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外?！北景钢幸夷秤歇毩⒌纳a(chǎn)經(jīng)營權(quán)，獨立核算，并定期向甲某繳納承包費，應該就其生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅，并接受稅務機關(guān)管理。

3、可以。依據(jù)《實施細則》第49 條第2 款：“發(fā)包人或出租人應當自發(fā)包或出租之日起30 日內(nèi)將承包人或者承租人的有關(guān)情況向主管稅務機關(guān)報告。發(fā)包人或者出租人不報告的，發(fā)包人或者出租人與承包人或者承租人承擔納稅的連帶責任?！北景钢屑啄巢]有向稅務機關(guān)報告有關(guān)的情況，應該承擔納稅的連帶責任。

4、正確。依據(jù)《稅收征管法》第40 條、《實施細則》第69 條第2 款的規(guī)定：即“拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后，剩余部分，應當在3 日內(nèi)退還被執(zhí)行人?！?/p>

5、稅務機關(guān)返還剩余款項的行為不當，依據(jù)《實施細則》第69 條第2 款的規(guī)定，稅務機關(guān)應當在3 日內(nèi)將剩余款項返還A 企業(yè)。

第五篇：征管法實施細則

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（全文）第一章 總 則

第一條 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）的規(guī)定，制定本細則。

第二條 凡依法由稅務機關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用稅收征管法及本細則；稅收征管法及本細則沒有規(guī)定的，依照其他有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

第三條 任何部門、單位和個人作出的與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定一律無效，稅務機關(guān)不得執(zhí)行，并應當向上級稅務機關(guān)報告。

納稅人應當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行納稅義務；其簽訂的合同、協(xié)議等與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的，一律無效。

第四條 國家稅務總局 負責制定全國稅務系統(tǒng)信息化建設的總體規(guī)劃、技術(shù)標準、技術(shù)方案與實施辦法；各級稅務機關(guān)應當按照國家稅務總局的總體規(guī)劃、技術(shù)標準、技術(shù)方案與實施辦法，做好本地區(qū)稅務系統(tǒng)信息化建設的具體工作。

地方各級人民政府應當積極支持稅務系統(tǒng)信息化建設，并組織有關(guān)部門實現(xiàn)相關(guān)信息的共享。

第五條 稅收征管法第八條所稱為納稅人、扣繳義務人保密的情況，是指納稅人、扣繳義務人的商業(yè)秘密及個人隱私。納稅人、扣繳義務人的稅收違法行為不屬于保密范圍。

第六條 國家稅務總局應當制定稅務人員行為準則和服務規(guī)范。

上級稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)下級稅務機關(guān)的稅收違法行為，應當及時予以糾正；下級稅務機關(guān)應當按照上級稅務機關(guān)的決定及時改正。

下級稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)上級稅務機關(guān)的稅收違法行為，應當向上級稅務機關(guān)或者有關(guān)部門報告。

第七條 稅務機關(guān)根據(jù)檢舉人的貢獻大小給予相應的獎勵，獎勵所需資金列入稅務部門預算，單項核定。獎勵資金具體使用辦法以及獎勵標準，由國家稅務總局會同財政部 制定。

第八條 稅務人員在核定應納稅額、調(diào)整稅收定額、進行稅務檢查、實施稅務行政處罰、辦理稅務行政復議時，與納稅人、扣繳義務人或者其法定代表人、直接責任人有下列關(guān)系之一的，應當回避：

（一）夫妻關(guān)系；

（二）直系血親關(guān)系；

（三）三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系；

（四）近姻親關(guān)系；

（五）可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系。

第九條 稅收征管法第十四條所稱按照國務院規(guī)定設立的并向社會公告的稅務機構(gòu)，是指省以下稅務局的稽查局?；榫謱Ｋ就刀?、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處。

國家稅務總局應當明確劃分稅務局和稽查局的職責，避免職責交叉。

第二章 稅務登記

第十條 國家稅務局、地方稅務局對同一納稅人的稅務登記應當采用同一代碼，信息共享。

稅務登記的具體辦法由國家稅務總局制定。

第十一條 各級工商行政管理機關(guān)應當向同級國家稅務局和地方稅務局定期通報辦理開業(yè)、變更、注銷登記以及吊銷營業(yè)執(zhí)照的情況。

通報的具體辦法由國家稅務總局和國家工商行政管理總局聯(lián)合制定。

第十二條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起３０日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務發(fā)生地的主管稅務機關(guān)申報辦理稅務登記，如實填寫稅務登記表，并按照稅務機關(guān)的要求提供有關(guān)證件、資料。

前款規(guī)定以外的納稅人，除國家機關(guān)和個人外，應當自納稅義務發(fā)生之日起３０日內(nèi)，持有關(guān)證件向所在地的主管稅務機關(guān)申報辦理稅務登記。

個人所得稅的納稅人辦理稅務登記的辦法由國務院另行規(guī)定。

稅務登記證件的式樣，由國家稅務總局制定。

第十三條 扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起３０日內(nèi)，向所在地的主管稅務機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記，領取扣繳稅款登記證件；稅務機關(guān)對已辦理稅務登記的扣繳義務人，可以只在其稅務登記證件上登記扣繳稅款事項，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。

第十四條 納稅人稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應當自工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記之日起３０日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務登記機關(guān)申報辦理變更稅務登記。

納稅人稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化，不需要到工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記的，應當自發(fā)生變化之日起３０日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務登記機關(guān)申報辦理變更稅務登記。

第十五條 納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務登記機關(guān)申報辦理注銷稅務登記；按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注冊登記的，應當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日起１５日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務登記機關(guān)申報辦理注銷稅務登記。

納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務登記機關(guān)的，應當在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)申請辦理變更或者注銷登記前或者住所、經(jīng)營地點變動前，向原稅務登記機關(guān)申報辦理注銷稅務登記，并在３０日內(nèi)向遷達地稅務機關(guān)申報辦理稅務登記。

納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起１５日內(nèi)，向原稅務登記機關(guān)申報辦理注銷稅務登記。

第十六條 納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關(guān)結(jié)清應納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務登記證件和其他稅務證件。

第十七條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起１５日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)書面報告其全部賬號；發(fā)生變化的，應當自變化之日起１５日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)書面報告。

第十八條 除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務登記證件的外，納稅人辦理下列事項時，必須持稅務登記證件：

（一）開立銀行賬戶；

（二）申請減稅、免稅、退稅；

（三）申請辦理延期申報、延期繳納稅款；

（四）領購發(fā)票；

（五）申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明；

（六）辦理停業(yè)、歇業(yè)；

（七）其他有關(guān)稅務事項。

第十九條 稅務機關(guān)對稅務登記證件實行定期驗證和換證制度。納稅人應當在規(guī)定的期限內(nèi)持有關(guān)證件到主管稅務機關(guān)辦理驗證或者換證手續(xù)。

第二十條 納稅人應當將稅務登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所或者辦公場所公開懸掛，接受稅務機關(guān)檢查。

納稅人遺失稅務登記證件的，應當在１５日內(nèi)書面報告主管稅務機關(guān)，并登報聲明作廢。

第二十一條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應當持稅務登記證副本和所在地稅務機關(guān)填開的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務機關(guān)報驗登記，接受稅務管理。

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計超過１８０天的，應當在營業(yè)地辦理稅務登記手續(xù)。

第三章 賬簿、憑證管理

第二十二條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起１５日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設置賬簿。

前款所稱賬簿，是指總賬、明細賬、日記賬以及其他輔助性賬簿?？傎~、日記賬應當采用訂本式。

第二十三條 生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準從事會計代理記賬業(yè)務的專業(yè)機構(gòu)或者經(jīng)稅務機關(guān)認可的財會人員代為建賬和辦理賬務；聘請上述機構(gòu)或者人員有實際困難的，經(jīng)縣以上稅務機關(guān)批準，可以按照稅務機關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。

第二十四條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起１５日內(nèi)，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送主管稅務機關(guān)備案。

納稅人使用計算機記賬的，應當在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報送主管稅務機關(guān)備案。

納稅人建立的會計電算化系統(tǒng)應當符合國家有關(guān)規(guī)定，并能正確、完整核算其收入或者所得。

第二十五條 扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起１０日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

第二十六條 納稅人、扣繳義務人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機輸出的完整的書面會計記錄，可視同會計賬簿。

納稅人、扣繳義務人會計制度不健全，不能通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，應當建立總賬及與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的其他賬簿。

第二十七條 賬簿、會計憑證和報表，應當使用中文。民族自治地方可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。

第二十八條 納稅人應當按照稅務機關(guān)的要求安裝、使用稅控裝置，并按照稅務機關(guān)的規(guī)定報送有關(guān)數(shù)據(jù)和資料。

稅控裝置推廣應用的管理辦法由國家稅務總局另行制定，報國務院批準后實施。

第二十九條 賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應當合法、真實、完整。

賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應當保存１０年；但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

第四章 納稅申報

第三十條 稅務機關(guān)應當建立、健全納稅人自行申報納稅制度。經(jīng)稅務機關(guān)批準，納稅人、扣繳義務人可以采取郵寄、數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表。

數(shù)據(jù)電文方式，是指稅務機關(guān)確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡傳輸?shù)入娮臃绞健?/p>

第三十一條 納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報的，應當使用統(tǒng)一的納稅申報專用信封，并以郵政部門收據(jù)作為申報憑據(jù)。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。

納稅人采取電子方式辦理納稅申報的，應當按照稅務機關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書面報送主管稅務機關(guān)。

第三十二條 納稅人在納稅期內(nèi)沒有應納稅款的，也應當按照規(guī)定辦理納稅申報。

納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報。

第三十三條 納稅人、扣繳義務人的納稅申報或者代扣代繳、代收代繳稅款報告表的主要內(nèi)容包括：稅種、稅目，應納稅項目或者應代扣代繳、代收代繳稅款項目，計稅依據(jù)，扣除項目及標準，適用稅率或者單位稅額，應退稅項目及稅額、應減免稅項目及稅額，應納稅額或者應代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。

第三十四條 納稅人辦理納稅申報時，應當如實填寫納稅申報表，并根據(jù)不同的情況相應報送下列有關(guān)證件、資料：

（一）財務會計報表及其說明材料；

（二）與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證；

（三）稅控裝置的電子報稅資料；

（四）外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證；

（五）境內(nèi)或者境外公證機構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；

（六）稅務機關(guān)規(guī)定應當報送的其他有關(guān)證件、資料。

第三十五條 扣繳義務人辦理代扣代繳、代收代繳稅款報告時，應當如實填寫代扣代繳、代收代繳稅款報告表，并報送代扣代繳、代收代繳稅款的合法憑證以及稅務機關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)證件、資料。

第三十六條 實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。

第三十七條 納稅人、扣繳義務人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應當在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務機關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務機關(guān)核準，在核準的期限內(nèi)辦理。

納稅人、扣繳義務人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理；但是，應當在不可抗力情形消除后立即向稅務機關(guān)報告。稅務機關(guān)應當查明事實，予以核準。

第五章 稅款征收

第三十八條 稅務機關(guān)應當加強對稅款征收的管理，建立、健全責任制度。

稅務機關(guān)根據(jù)保證國家稅款及時足額入庫、方便納稅人、降低稅收成本的原則，確定稅款征收的方式。

稅務機關(guān)應當加強對納稅人出口退稅的管理，具體管理辦法由國家稅務總局會同國務院有關(guān)部門制定。

第三十九條 稅務機關(guān)應當將各種稅收的稅款、滯納金、罰款，按照國家規(guī)定的預算科目和預算級次及時繳入國庫，稅務機關(guān)不得占壓、挪用、截留，不得繳入國庫以外或者國家規(guī)定的稅款賬戶以外的任何賬戶。

已繳入國庫的稅款、滯納金、罰款，任何單位和個人不得擅自變更預算科目和預算級次。

第四十條 稅務機關(guān)應當根據(jù)方便、快捷、安全的原則，積極推廣使用支票、銀行卡、電子結(jié)算方式繳納稅款。

第四十一條 納稅人有下列情形之一的，屬于稅收征管法第三十一條所稱特殊困難：

（一）因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；

（二）當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可以參照稅收征管法第三十一條第二款的批準權(quán)限，審批納稅人延期繳納稅款。

第四十二條 納稅人需要延期繳納稅款的，應當在繳納稅款期限屆滿前提出申請，并報送下列材料：申請延期繳納稅款報告，當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單，資產(chǎn)負債表，應付職工工資和社會保險費等稅務機關(guān)要求提供的支出預算。

稅務機關(guān)應當自收到申請延期繳納稅款報告之日起２０日內(nèi)作出批準或者不予批準的決定；不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。

第四十三條 法律、行政法規(guī)規(guī)定或者經(jīng)法定的審批機關(guān)批準減稅、免稅的納稅人，應當持有關(guān)文件到主管稅務機關(guān)辦理減稅、免稅手續(xù)。減稅、免稅期滿，應當自期滿次日起恢復納稅。

享受減稅、免稅優(yōu)惠的納稅人，減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應當自發(fā)生變化之日起１５日內(nèi)向稅務機關(guān)報告；不再符合減稅、免稅條件的，應當依法履行納稅義務；未依法納稅的，稅務機關(guān)應當予以追繳。

第四十四條 稅務機關(guān)根據(jù)有利于稅收控管和方便納稅的原則，可以按照國家有關(guān)規(guī)定委托有關(guān)單位和人員代征零星分散和異地繳納的稅收，并發(fā)給委托代征證書。受托單位和人員按照代征證書的要求，以稅務機關(guān)的名義依法征收稅款，納稅人不得拒絕；納稅人拒絕的，受托代征單位和人員應當及時報告稅務機關(guān)。

第四十五條 稅收征管法第三十四條所稱完稅憑證，是指各種完稅證、繳款書、印花稅票、扣（收）稅憑證以及其他完稅證明。

未經(jīng)稅務機關(guān)指定，任何單位、個人不得印制完稅憑證。完稅憑證不得轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造。

完稅憑證的式樣及管理辦法由國家稅務總局制定。

第四十六條 稅務機關(guān)收到稅款后，應當向納稅人開具完稅憑證。納稅人通過銀行繳納稅款的，稅務機關(guān)可以委托銀行開具完稅憑證。

第四十七條 納稅人有稅收征管法第三十五條或者第三十七條所列情形之一的，稅務機關(guān)有權(quán)采用下列任何一種方法核定其應納稅額：

（一）參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；

（二）按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定；

（三）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；

（四）按照其他合理方法核定。

采用前款所列一種方法不足以正確核定應納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。

納稅人對稅務機關(guān)采取本條規(guī)定的方法核定的應納稅額有異議的，應當提供相關(guān)證據(jù)，經(jīng)稅務機關(guān)認定后，調(diào)整應納稅額。

第四十八條 稅務機關(guān)負責納稅人納稅信譽等級評定工作。納稅人納稅信譽等級的評定辦法由國家稅務總局制定。

第四十九條 承包人或者承租人有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)，在財務上獨立核算，并定期向發(fā)包人或者出租人上繳承包費或者租金的，承包人或者承租人應當就其生產(chǎn)、經(jīng)營收入和所得納稅，并接受稅務管理；但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

發(fā)包人或者出租人應當自發(fā)包或者出租之日起３０日內(nèi)將承包人或者承租人的有關(guān)情況向主管稅務機關(guān)報告。發(fā)包人或者出租人不報告的，發(fā)包人或者出租人與承包人或者承租人承擔納稅連帶責任。

第五十條 納稅人有解散、撤銷、破產(chǎn)情形的，在清算前應當向其主管稅務機關(guān)報告；未結(jié)清稅款的，由其主管稅務機關(guān)參加清算。

第五十一條 稅收征管法第三十六條所稱關(guān)聯(lián)企業(yè)，是指有下列關(guān)系之一的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織：

（一）在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系；

（二）直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制；

（三）在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。

納稅人有義務就其與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，向當?shù)囟悇諜C關(guān)提供有關(guān)的價格、費用標準等資料。具體辦法由國家稅務總局制定。

第五十二條 稅收征管法第三十六條所稱獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來，是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)所進行的業(yè)務往來。

第五十三條 納稅人可以向主管稅務機關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務往來的定價原則和計算方法，主管稅務機關(guān)審核、批準后，與納稅人預先約定有關(guān)定價事項，監(jiān)督納稅人執(zhí)行。

第五十四條 納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來有下列情形之一的，稅務機關(guān)可以調(diào)整其應納稅額：

（一）購銷業(yè)務未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來作價；

（二）融通資金所支付或者收取的利息超過或者低于沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額，或者利率超過或者低于同類業(yè)務的正常利率；

（三）提供勞務，未按照獨立企業(yè)之間業(yè)務往來收取或者支付勞務費用；

（四）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、提供財產(chǎn)使用權(quán)等業(yè)務往來，未按照獨立企業(yè)之間業(yè)務往來作價或者收取、支付費用；

（五）未按照獨立企業(yè)之間業(yè)務往來作價的其他情形。

第五十五條 納稅人有本細則第五十四條所列情形之一的，稅務機關(guān)可以按照下列方法調(diào)整計稅收入額或者所得額：

（一）按照獨立企業(yè)之間進行的相同或者類似業(yè)務活動的價格；

（二）按照再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價格所應取得的收入和利潤水平；

（三）按照成本加合理的費用和利潤；

（四）按照其他合理的方法。

第五十六條 納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來支付價款、費用的，稅務機關(guān)自該業(yè)務往來發(fā)生的納稅起３年內(nèi)進行調(diào)整；有特殊情況的，可以自該業(yè)務往來發(fā)生的納稅起１０年內(nèi)進行調(diào)整。

第五十七條 稅收征管法第三十七條所稱未按照規(guī)定辦理稅務登記從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，包括到外縣（市）從事生產(chǎn)、經(jīng)營而未向營業(yè)地稅務機關(guān)報驗登記的納稅人。

第五十八條 稅務機關(guān)依照稅收征管法第三十七條的規(guī)定，扣押納稅人商品、貨物的，納稅人應當自扣押之日起１５日內(nèi)繳納稅款。

對扣押的鮮活、易腐爛變質(zhì)或者易失效的商品、貨物，稅務機關(guān)根據(jù)被扣押物品的保質(zhì)期，可以縮短前款規(guī)定的扣押期限。

第五十九條 稅收征管法第三十八條、第四十條所稱其他財產(chǎn)，包括納稅人的房地產(chǎn)、現(xiàn)金、有價證券等不動產(chǎn)和動產(chǎn)。

機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房不屬于稅收征管法第三十八條、第四十條、第四十二條所稱個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。

稅務機關(guān)對單價５０００元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。

第六十條 稅收征管法第三十八條、第四十條、第四十二條所稱個人所扶養(yǎng)家屬，是指與納稅人共同居住生活的配偶、直系親屬以及無生活來源并由納稅人扶養(yǎng)的其他親屬。

第六十一條 稅收征管法第三十八條、第八十八條所稱擔保，包括經(jīng)稅務機關(guān)認可的納稅保證人為納稅人提供的納稅保證，以及納稅人或者第三人以其未設置或者未全部設置擔保物權(quán)的財產(chǎn)提供的擔保。

納稅保證人，是指在中國境內(nèi)具有納稅擔保能力的自然人、法人或者其他經(jīng)濟組織。

法律、行政法規(guī)規(guī)定的沒有擔保資格的單位和個人，不得作為納稅擔保人。

第六十二條 納稅擔保人同意為納稅人提供納稅擔保的，應當填寫納稅擔保書，寫明擔保對象、擔保范圍、擔保期限和擔保責任以及其他有關(guān)事項。擔保書須經(jīng)納稅人、納稅擔保人簽字蓋章并經(jīng)稅務機關(guān)同意，方為有效。

納稅人或者第三人以其財產(chǎn)提供納稅擔保的，應當填寫財產(chǎn)清單，并寫明財產(chǎn)價值以及其他有關(guān)事項。納稅擔保財產(chǎn)清單須經(jīng)納稅人、第三人簽字蓋章并經(jīng)稅務機關(guān)確認，方為有效。

第六十三條 稅務機關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，應當由兩名以上稅務人員執(zhí)行，并通知被執(zhí)行人。被執(zhí)行人是自然人的，應當通知被執(zhí)行人本人或者其成年家屬到場；被執(zhí)行人是法人或者其他組織的，應當通知其法定代表人或者主要負責人到場；拒不到場的，不影響執(zhí)行。

第六十四條 稅務機關(guān)執(zhí)行稅收征管法第三十七條、第三十八條、第四十條的規(guī)定，扣押、查封價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，參照同類商品的市場價、出廠價或者評估價估算。

稅務機關(guān)按照前款方法確定應扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)的價值時，還應當包括滯納金和扣押、查封、保管、拍賣、變賣所發(fā)生的費用。

第六十五條 對價值超過應納稅額且不可分割的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，稅務機關(guān)在納稅人、扣繳義務人或者納稅擔保人無其他可供強制執(zhí)行的財產(chǎn)的情況下，可以整體扣押、查封、拍賣，以拍賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣等費用。

第六十六條 稅務機關(guān)執(zhí)行稅收征管法第三十七條、第三十八條、第四十條的規(guī)定，實施扣押、查封時，對有產(chǎn)權(quán)證件的動產(chǎn)或者不動產(chǎn)，稅務機關(guān)可以責令當事人將產(chǎn)權(quán)證件交稅務機關(guān)保管，同時可以向有關(guān)機關(guān)發(fā)出協(xié)助執(zhí)行通知書，有關(guān)機關(guān)在扣押、查封期間不再辦理該動產(chǎn)或者不動產(chǎn)的過戶手續(xù)。

第六十七條 對查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，稅務機關(guān)可以指令被執(zhí)行人負責保管，保管責任由被執(zhí)行人承擔。

繼續(xù)使用被查封的財產(chǎn)不會減少其價值的，稅務機關(guān)可以允許被執(zhí)行人繼續(xù)使用；因被執(zhí)行人保管或者使用的過錯造成的損失，由被執(zhí)行人承擔。

第六十八條 納稅人在稅務機關(guān)采取稅收保全措施后，按照稅務機關(guān)規(guī)定的期限繳納稅款的，稅務機關(guān)應當自收到稅款或者銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起１日內(nèi)解除稅收保全。

第六十九條 稅務機關(guān)將扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)變價抵繳稅款時，應當交由依法成立的拍賣機構(gòu)拍賣；無法委托拍賣或者不適于拍賣的，可以交由當?shù)厣虡I(yè)企業(yè)代為銷售，也可以責令納稅人限期處理；無法委托商業(yè)企業(yè)銷售，納稅人也無法處理的，可以由稅務機關(guān)變價處理，具體辦法由國家稅務總局規(guī)定。國家禁止自由買賣的商品，應當交由有關(guān)單位按照國家規(guī)定的價格收購。

拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后，剩余部分應當在３日內(nèi)退還被執(zhí)行人。

第七十條 稅收征管法第三十九條、第四十三條所稱損失，是指因稅務機關(guān)的責任，使納稅人、扣繳義務人或者納稅擔保人的合法利益遭受的直接損失。

第七十一條 稅收征管法所稱其他金融機構(gòu)，是指信托投資公司、信用合作社、郵政儲蓄機構(gòu)以及經(jīng)中國人民銀行、中國證券監(jiān)督管理委員會等批準設立的其他金融機構(gòu)。

第七十二條 稅收征管法所稱存款，包括獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)合伙人、個體工商戶的儲蓄存款以及股東資金賬戶中的資金等。

第七十三條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款的，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款的，由稅務機關(guān)發(fā)出限期繳納稅款通知書，責令繳納或者解繳稅款的最長期限不得超過１５日。

第七十四條 欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務機關(guān)可以通知出入境管理機關(guān)阻止其出境。阻止出境的具體辦法，由國家稅務總局會同公安部制定。

第七十五條 稅收征管法第三十二條規(guī)定的加收滯納金的起止時間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務人實際繳納或者解繳稅款之日止。

第七十六條 縣級以上各級稅務機關(guān)應當將納稅人的欠稅情況，在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡等新聞媒體上定期公告。

對納稅人欠繳稅款的情況實行定期公告的辦法，由國家稅務總局制定。

第七十七條 稅收征管法第四十九條所稱欠繳稅款數(shù)額較大，是指欠繳稅款５萬元以上。

第七十八條 稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，應當自發(fā)現(xiàn)之日起１０日內(nèi)辦理退還手續(xù)；納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款，要求退還的，稅務機關(guān)應當自接到納稅人退還申請之日起３０日內(nèi)查實并辦理退還手續(xù)。

稅收征管法第五十一條規(guī)定的加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅，不包括依法預繳稅款形成的結(jié)算退稅、出口退稅和各種減免退稅。

退稅利息按照稅務機關(guān)辦理退稅手續(xù)當天中國人民銀行規(guī)定的活期存款利率計算。

第七十九條 當納稅人既有應退稅款又有欠繳稅款的，稅務機關(guān)可以將應退稅款和利息先抵扣欠繳稅款；抵扣后有余額的，退還納稅人。

第八十條 稅收征管法第五十二條所稱稅務機關(guān)的責任，是指稅務機關(guān)適用稅收法律、行政法規(guī)不當或者執(zhí)法行為違法。

第八十一條 稅收征管法第五十二條所稱納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，是指非主觀故意的計算公式運用錯誤以及明顯的筆誤。

第八十二條 稅收征管法第五十二條所稱特殊情況，是指納稅人或者扣繳義務人因計算錯誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計數(shù)額在１０萬元以上的。

第八十三條 稅收征管法第五十二條規(guī)定的補繳和追征稅款、滯納金的期限，自納稅人、扣繳義務人應繳未繳或者少繳稅款之日起計算。

第八十四條 審計機關(guān)、財政機關(guān)依法進行審計、檢查時，對稅務機關(guān)的稅收違法行為作出的決定，稅務機關(guān)應當執(zhí)行；發(fā)現(xiàn)被審計、檢查單位有稅收違法行為的，向被審計、檢查單位下達決定、意見書，責成被審計、檢查單位向稅務機關(guān)繳納應當繳納的稅款、滯納金。稅務機關(guān)應當根據(jù)有關(guān)機關(guān)的決定、意見書，依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，將應收的稅款、滯納金按照國家規(guī)定的稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次繳入國庫。

稅務機關(guān)應當自收到審計機關(guān)、財政機關(guān)的決定、意見書之日起３０日內(nèi)將執(zhí)行情況書面回復審計機關(guān)、財政機關(guān)。

有關(guān)機關(guān)不得將其履行職責過程中發(fā)現(xiàn)的稅款、滯納金自行征收入庫或者以其他款項的名義自行處理、占壓。

第六章 稅務檢查

第八十五條 稅務機關(guān)應當建立科學的檢查制度，統(tǒng)籌安排檢查工作，嚴格控制對納稅人、扣繳義務人的檢查次數(shù)。

稅務機關(guān)應當制定合理的稅務稽查工作規(guī)程，負責選案、檢查、審理、執(zhí)行的人員的職責應當明確，并相互分離、相互制約，規(guī)范選案程序和檢查行為。

稅務檢查工作的具體辦法，由國家稅務總局制定。

第八十六條 稅務機關(guān)行使稅收征管法第五十四條第（一）項職權(quán)時，可以在納稅人、扣繳義務人的業(yè)務場所進行；必要時，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，可以將納稅人、扣繳義務人以前會計的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務機關(guān)檢查，但是稅務機關(guān)必須向納稅人、扣繳義務人開付清單，并在３個月內(nèi)完整退還；有特殊情況的，經(jīng)設區(qū)的市、自治州以上稅務局局長批準，稅務機關(guān)可以將納稅人、扣繳義務人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查，但是稅務機關(guān)必須在３０日內(nèi)退還。

第八十七條 稅務機關(guān)行使稅收征管法第五十四條第（六）項職權(quán)時，應當指定專人負責，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明進行，并有責任為被檢查人保守秘密。

檢查存款賬戶許可證明，由國家稅務總局制定。

稅務機關(guān)查詢的內(nèi)容，包括納稅人存款賬戶余額和資金往來情況。

第八十八條 依照稅收征管法第五十五條規(guī)定，稅務機關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過６個月；重大案件需要延長的，應當報國家稅務總局批準。

第八十九條 稅務機關(guān)和稅務人員應當依照稅收征管法及本細則的規(guī)定行使稅務檢查職權(quán)。

稅務人員進行稅務檢查時，應當出示稅務檢查證和稅務檢查通知書；無稅務檢查證和稅務檢查通知書的，納稅人、扣繳義務人及其他當事人有權(quán)拒絕檢查。稅務機關(guān)對集貿(mào)市場及集中經(jīng)營業(yè)戶進行檢查時，可以使用統(tǒng)一的稅務檢查通知書。

稅務檢查證和稅務檢查通知書的式樣、使用和管理的具體辦法，由國家稅務總局制定。

第七章 法律責任

第九十條 納稅人未按照規(guī)定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續(xù)的，由稅務機關(guān)責令限期改正，可以處２０００元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處２０００元以上１萬元以下的罰款。

第九十一條 非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的，由稅務機關(guān)責令改正，處２０００元以上１萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處１萬元以上５萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

第九十二條 銀行和其他金融機構(gòu)未依照稅收征管法的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼，或者未按規(guī)定在稅務登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號的，由稅務機關(guān)責令其限期改正，處２０００元以上２萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處２萬元以上５萬元以下的罰款。

第九十三條 為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的，稅務機關(guān)除沒收其違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款１倍以下的罰款。

第九十四條 納稅人拒絕代扣、代收稅款的，扣繳義務人應當向稅務機關(guān)報告，由稅務機關(guān)直接向納稅人追繳稅款、滯納金；納稅人拒不繳納的，依照稅收征管法第六十八條的規(guī)定執(zhí)行。

第九十五條 稅務機關(guān)依照稅收征管法第五十四條第（五）項的規(guī)定，到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時，有關(guān)單位拒絕的，由稅務機關(guān)責令改正，可以處１萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處１萬元以上５萬元以下的罰款。

第九十六條 納稅人、扣繳義務人有下列情形之一的，依照稅收征管法第七十條的規(guī)定處罰：

（一）提供虛假資料，不如實反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的；

（二）拒絕或者阻止稅務機關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復制與案件有關(guān)的情況和資料的；

（三）在檢查期間，納稅人、扣繳義務人轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關(guān)資料的；

（四）有不依法接受稅務檢查的其他情形的。

第九十七條 稅務人員私分扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，情節(jié)嚴重，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。

第九十八條 稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款５０％以上３倍以下的罰款。

第九十九條 稅務機關(guān)對納稅人、扣繳義務人及其他當事人處以罰款或者沒收違法所得時，應當開付罰沒憑證；未開付罰沒憑證的，納稅人、扣繳義務人以及其他當事人有權(quán)拒絕給付。

第一百條 稅收征管法第八十八條規(guī)定的納稅爭議，是指納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人對稅務機關(guān)確定納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點以及稅款征收方式等具體行政行為有異議而發(fā)生的爭議。

第八章 文書送達

第一百零一條 稅務機關(guān)送達稅務文書，應當直接送交受送達人。

受送達人是公民的，應當由本人直接簽收；本人不在的，交其同住成年家屬簽收。

受送達人是法人或者其他組織的，應當由法人的法定代表人、其他組織的主要負責人或者該法人、組織的財務負責人、負責收件的人簽收。受送達人有代理人的，可以送交其代理人簽收。

第一百零二條 送達稅務文書應當有送達回證，并由受送達人或者本細則規(guī)定的其他簽收人在送達回證上記明收到日期，簽名或者蓋章，即為送達。

第一百零三條 受送達人或者本細則規(guī)定的其他簽收人拒絕簽收稅務文書的，送達人應當在送達回證上記明拒收理由和日期，并由送達人和見證人簽名或者蓋章，將稅務文書留在受送達人處，即視為送達。

第一百零四條 直接送達稅務文書有困難的，可以委托其他有關(guān)機關(guān)或者其他單位代為送達，或者郵寄送達。

第一百零五條 直接或者委托送達稅務文書的，以簽收人或者見證人在送達回證上的簽收或者注明的收件日期為送達日期；郵寄送達的，以掛號函件回執(zhí)上注明的收件日期為送達日期，并視為已送達。

第一百零六條 有下列情形之一的，稅務機關(guān)可以公告送達稅務文書，自公告之日起滿３０日，即視為送達：

（一）同一送達事項的受送達人眾多；

（二）采用本章規(guī)定的其他送達方式無法送達。

第一百零七條 稅務文書的格式由國家稅務總局制定。本細則所稱稅務文書，包括：

（一）稅務事項通知書；

（二）責令限期改正通知書；

（三）稅收保全措施決定書；

（四）稅收強制執(zhí)行決定書；

（五）稅務檢查通知書；

（六）稅務處理決定書；

（七）稅務行政處罰決定書；

（八）行政復議決定書；

（九）其他稅務文書。

第九章 附 則

第一百零八條 稅收征管法及本細則所稱“以上”、“以下”、“日內(nèi)”、“屆滿”均含本數(shù)。

第一百零九條 稅收征管法及本細則所規(guī)定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)３日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

第一百一十條 稅收征管法第三十條第三款規(guī)定的代扣、代收手續(xù)費，納入預算管理，由稅務機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定付給扣繳義務人。

第一百一十一條 納稅人、扣繳義務人委托稅務代理人代為辦理稅務事宜的辦法，由國家稅務總局規(guī)定。

第一百一十二條 耕地占用稅、契稅、農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅的征收管理，按照國務院的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第一百一十三條 本細則自２００２年１０月１５日起施行。１９９３年８月４日國務院發(fā)布的《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》同時廢止。