欧美色欧美亚洲高清在线观看,国产特黄特色a级在线视频,国产一区视频一区欧美,亚洲成a 人在线观看中文

  1. <ul id="fwlom"></ul>

    <object id="fwlom"></object>

    <span id="fwlom"></span><dfn id="fwlom"></dfn>

      <object id="fwlom"></object>

      最新稅收征管法實施細則全文

      時間:2019-05-14 11:11:20下載本文作者:會員上傳
      簡介:寫寫幫文庫小編為你整理了多篇相關(guān)的《最新稅收征管法實施細則全文》,但愿對你工作學(xué)習(xí)有幫助,當然你在寫寫幫文庫還可以找到更多《最新稅收征管法實施細則全文》。

      第一篇:最新稅收征管法實施細則全文

      最新稅收征管法實施細則全文

      中華人民共和國稅收征收管理法實施細則

      國務(wù)院令[2002]362號

      第一章 總 則

      第一條 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱稅收征管法)的規(guī)定,制定本細則。

      第二條 凡依法由稅務(wù)機關(guān)征收的各種稅收的征收管理,均適用稅收征管法及本細則;稅收征管法及本細則沒有規(guī)定的,依照其他有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

      第三條 任何部門、單位和個人作出的與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定一律無效,稅務(wù)機關(guān)不得執(zhí)行,并應(yīng)當向上級稅務(wù)機關(guān)報告。

      納稅人應(yīng)當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行納稅義務(wù);其簽訂的合同、協(xié)議等與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的,一律無效。

      第四條 國家稅務(wù)總局負責(zé)制定全國稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)的總體規(guī)劃、技術(shù)標準、技術(shù)方案與實施辦法;各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照國家稅務(wù)總局的總體規(guī)劃、技術(shù)標準、技術(shù)方案與實施辦法,做好本地區(qū)稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)的具體工作。

      地方各級人民政府應(yīng)當積極支持稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè),并組織有關(guān)部門實現(xiàn)相關(guān)信息的共享。第五條 稅收征管法第八條所稱為納稅人、扣繳義務(wù)人保密的情況,是指納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密及個人隱私。納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為不屬于保密范圍。

      第六條 國家稅務(wù)總局應(yīng)當制定稅務(wù)人員行為準則和服務(wù)規(guī)范。

      上級稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)下級稅務(wù)機關(guān)的稅收違法行為,應(yīng)當及時予以糾正;下級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照上級稅務(wù)機關(guān)的決定及時改正。

      下級稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)上級稅務(wù)機關(guān)的稅收違法行為,應(yīng)當向上級稅務(wù)機關(guān)或者有關(guān)部門報告。

      第七條 稅務(wù)機關(guān)根據(jù)檢舉人的貢獻大小給予相應(yīng)的獎勵,獎勵所需資金列入稅務(wù)部門年度預(yù)算,單項核定。獎勵資金具體使用辦法以及獎勵標準,由國家稅務(wù)總局會同財政部制定。

      第八條 稅務(wù)人員在核定應(yīng)納稅額、調(diào)整稅收定額、進行稅務(wù)檢查、實施稅務(wù)行政處罰、辦理稅務(wù)行政復(fù)議時,與納稅人、扣繳義務(wù)人或者其法定代表人、直接責(zé)任人有下列關(guān)系之一的,應(yīng)當回避:

      (一)夫妻關(guān)系;

      (二)直系血親關(guān)系;

      (三)三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系;

      (四)近姻親關(guān)系;

      (五)可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系。第九條 稅收征管法第十四條所稱按照國務(wù)院規(guī)定設(shè)立的并向社會公告的稅務(wù)機構(gòu),是指省以下稅務(wù)局的稽查局?;榫謱K就刀?、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處。

      國家稅務(wù)總局應(yīng)當明確劃分稅務(wù)局和稽查局的職責(zé),避免職責(zé)交叉。

      第二章 稅務(wù)登記

      第十條 國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局對同一納稅人的稅務(wù)登記應(yīng)當采用同一代碼,信息共享。

      稅務(wù)登記的具體辦法由國家稅務(wù)總局制定。

      第十一條 各級工商行政管理機關(guān)應(yīng)當向同級國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局定期通報辦理開業(yè)、變更、注銷登記以及吊銷營業(yè)執(zhí)照的情況。

      通報的具體辦法由國家稅務(wù)總局和國家工商行政管理總局聯(lián)合制定。

      第十二條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi),向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記,如實填寫稅務(wù)登記表,并按照稅務(wù)機關(guān)的要求提供有關(guān)證件、資料。

      前款規(guī)定以外的納稅人,除國家機關(guān)和個人外,應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi),持有關(guān)證件向所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

      個人所得稅的納稅人辦理稅務(wù)登記的辦法由國務(wù)院另行規(guī)定。

      稅務(wù)登記證件的式樣,由國家稅務(wù)總局制定。第十三條 扣繳義務(wù)人應(yīng)當自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi),向所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記,領(lǐng)取扣繳稅款登記證件;稅務(wù)機關(guān)對已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人,可以只在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項,不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。

      第十四條 納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的,應(yīng)當自工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi),持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。

      納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化,不需要到工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記的,應(yīng)當自發(fā)生變化之日起30日內(nèi),持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。

      第十五條 納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形,依法終止納稅義務(wù)的,應(yīng)當在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記前,持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記;按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注冊登記的,應(yīng)當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日起15日內(nèi),持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

      納稅人因住所、經(jīng)營地點變動,涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的,應(yīng)當在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)申請辦理變更或者注銷登記前或者住所、經(jīng)營地點變動前,向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記,并在30日內(nèi)向遷達地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

      納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的,應(yīng)當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi),向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。第十六條 納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前,應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款,繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。

      第十七條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi),向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告其全部賬號;發(fā)生變化的,應(yīng)當自變化之日起15日內(nèi),向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告。

      第十八條 除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外,納稅人辦理下列事項時,必須持稅務(wù)登記證件:

      (一)開立銀行賬戶;

      (二)申請減稅、免稅、退稅;

      (三)申請辦理延期申報、延期繳納稅款;

      (四)領(lǐng)購發(fā)票;

      (五)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明;

      (六)辦理停業(yè)、歇業(yè);

      (七)其他有關(guān)稅務(wù)事項。

      第十九條 稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)登記證件實行定期驗證和換證制度。納稅人應(yīng)當在規(guī)定的期限內(nèi)持有關(guān)證件到主管稅務(wù)機關(guān)辦理驗證或者換證手續(xù)。第二十條 納稅人應(yīng)當將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所或者辦公場所公開懸掛,接受稅務(wù)機關(guān)檢查。

      納稅人遺失稅務(wù)登記證件的,應(yīng)當在15日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機關(guān),并登報聲明作廢。

      第二十一條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣(市)臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的,應(yīng)當持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機關(guān)填開的外出經(jīng)營活動稅收管理證明,向營業(yè)地稅務(wù)機關(guān)報驗登記,接受稅務(wù)管理。

      從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營,在同一地累計超過180天的,應(yīng)當在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。

      第三章 賬簿、憑證管理

      第二十二條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi),按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。

      前款所稱賬簿,是指總賬、明細賬、日記賬以及其他輔助性賬簿??傎~、日記賬應(yīng)當采用訂本式。

      第二十三條 生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人,可以聘請經(jīng)批準從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的財會人員代為建賬和辦理賬務(wù);聘請上述機構(gòu)或者人員有實際困難的,經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)批準,可以按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定,建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。

      第二十四條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi),將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。納稅人使用計算機記賬的,應(yīng)當在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。

      納稅人建立的會計電算化系統(tǒng)應(yīng)當符合國家有關(guān)規(guī)定,并能正確、完整核算其收入或者所得。

      第二十五條 扣繳義務(wù)人應(yīng)當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi),按照所代扣、代收的稅種,分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

      第二十六條 納稅人、扣繳義務(wù)人會計制度健全,能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的,其計算機輸出的完整的書面會計記錄,可視同會計賬簿。

      納稅人、扣繳義務(wù)人會計制度不健全,不能通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的,應(yīng)當建立總賬及與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的其他賬簿。

      第二十七條 賬簿、會計憑證和報表,應(yīng)當使用中文。民族自治地方可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。

      第二十八條 納稅人應(yīng)當按照稅務(wù)機關(guān)的要求安裝、使用稅控裝置,并按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定報送有關(guān)數(shù)據(jù)和資料。

      稅控裝置推廣應(yīng)用的管理辦法由國家稅務(wù)總局另行制定,報國務(wù)院批準后實施。

      第二十九條 賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當合法、真實、完整。賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當保存10年;但是,法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

      第四章 納稅申報

      第三十條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當建立、健全納稅人自行申報納稅制度。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準,納稅人、扣繳義務(wù)人可以采取郵寄、數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表。

      數(shù)據(jù)電文方式,是指稅務(wù)機關(guān)確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞健?/p>

      第三十一條 納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報的,應(yīng)當使用統(tǒng)一的納稅申報專用信封,并以郵政部門收據(jù)作為申報憑據(jù)。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。

      納稅人采取電子方式辦理納稅申報的,應(yīng)當按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料,并定期書面報送主管稅務(wù)機關(guān)。

      第三十二條 納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的,也應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報。

      納稅人享受減稅、免稅待遇的,在減稅、免稅期間應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報。

      第三十三條 納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅申報或者代扣代繳、代收代繳稅款報告表的主要內(nèi)容包括:稅種、稅目,應(yīng)納稅項目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項目,計稅依據(jù),扣除項目及標準,適用稅率或者單位稅額,應(yīng)退稅項目及稅額、應(yīng)減免稅項目及稅額,應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額,稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。第三十四條 納稅人辦理納稅申報時,應(yīng)當如實填寫納稅申報表,并根據(jù)不同的情況相應(yīng)報送下列有關(guān)證件、資料:

      (一)財務(wù)會計報表及其說明材料;

      (二)與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證;

      (三)稅控裝置的電子報稅資料;

      (四)外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證;

      (五)境內(nèi)或者境外公證機構(gòu)出具的有關(guān)證明文件;

      (六)稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當報送的其他有關(guān)證件、資料。

      第三十五條 扣繳義務(wù)人辦理代扣代繳、代收代繳稅款報告時,應(yīng)當如實填寫代扣代繳、代收代繳稅款報告表,并報送代扣代繳、代收代繳稅款的合法憑證以及稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)證件、資料。

      第三十六條 實行定期定額繳納稅款的納稅人,可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。

      第三十七條 納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難,需要延期的,應(yīng)當在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提出書面延期申請,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準,在核準的期限內(nèi)辦理。納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力,不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的,可以延期辦理;但是,應(yīng)當在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機關(guān)報告。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當查明事實,予以核準。

      第五章 稅款征收

      第三十八條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當加強對稅款征收的管理,建立、健全責(zé)任制度。

      稅務(wù)機關(guān)根據(jù)保證國家稅款及時足額入庫、方便納稅人、降低稅收成本的原則,確定稅款征收的方式。

      稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當加強對納稅人出口退稅的管理,具體管理辦法由國家稅務(wù)總局會同國務(wù)院有關(guān)部門制定。

      第三十九條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當將各種稅收的稅款、滯納金、罰款,按照國家規(guī)定的預(yù)算科目和預(yù)算級次及時繳入國庫,稅務(wù)機關(guān)不得占壓、挪用、截留,不得繳入國庫以外或者國家規(guī)定的稅款賬戶以外的任何賬戶。

      已繳入國庫的稅款、滯納金、罰款,任何單位和個人不得擅自變更預(yù)算科目和預(yù)算級次。

      第四十條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當根據(jù)方便、快捷、安全的原則,積極推廣使用支票、銀行卡、電子結(jié)算方式繳納稅款。

      第四十一條 納稅人有下列情形之一的,屬于稅收征管法第三十一條所稱特殊困難:

      (一)因不可抗力,導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失,正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的;

      (二)當期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后,不足以繳納稅款的。

      計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以參照稅收征管法第三十一條第二款的批準權(quán)限,審批納稅人延期繳納稅款。

      第四十二條 納稅人需要延期繳納稅款的,應(yīng)當在繳納稅款期限屆滿前提出申請,并報送下列材料:申請延期繳納稅款報告,當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單,資產(chǎn)負債表,應(yīng)付職工工資和社會保險費等稅務(wù)機關(guān)要求提供的支出預(yù)算。

      稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準或者不予批準的決定;不予批準的,從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。

      第四十三條 法律、行政法規(guī)規(guī)定或者經(jīng)法定的審批機關(guān)批準減稅、免稅的納稅人,應(yīng)當持有關(guān)文件到主管稅務(wù)機關(guān)辦理減稅、免稅手續(xù)。減稅、免稅期滿,應(yīng)當自期滿次日起恢復(fù)納稅。

      享受減稅、免稅優(yōu)惠的納稅人,減稅、免稅條件發(fā)生變化的,應(yīng)當自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報告;不再符合減稅、免稅條件的,應(yīng)當依法履行納稅義務(wù);未依法納稅的,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當予以追繳。

      第四十四條 稅務(wù)機關(guān)根據(jù)有利于稅收控管和方便納稅的原則,可以按照國家有關(guān)規(guī)定委托有關(guān)單位和人員代征零星分散和異地繳納的稅收,并發(fā)給委托代征證書。受托單位和人員按照代征證書的要求,以稅務(wù)機關(guān)的名義依法征收稅款,納稅人不得拒絕;納稅人拒絕的,受托代征單位和人員應(yīng)當及時報告稅務(wù)機關(guān)。第四十五條 稅收征管法第三十四條所稱完稅憑證,是指各種完稅證、繳款書、印花稅票、扣(收)稅憑證以及其他完稅證明。

      未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)指定,任何單位、個人不得印制完稅憑證。完稅憑證不得轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造。

      完稅憑證的式樣及管理辦法由國家稅務(wù)總局制定。

      第四十六條 稅務(wù)機關(guān)收到稅款后,應(yīng)當向納稅人開具完稅憑證。納稅人通過銀行繳納稅款的,稅務(wù)機關(guān)可以委托銀行開具完稅憑證。

      第四十七條 納稅人有稅收征管法第三十五條或者第三十七條所列情形之一的,稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采用下列任何一種方法核定其應(yīng)納稅額:

      (一)參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定;

      (二)按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定;

      (三)按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定;

      (四)按照其他合理方法核定。

      采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時,可以同時采用兩種以上的方法核定。

      納稅人對稅務(wù)機關(guān)采取本條規(guī)定的方法核定的應(yīng)納稅額有異議的,應(yīng)當提供相關(guān)證據(jù),經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定后,調(diào)整應(yīng)納稅額。第四十八條 稅務(wù)機關(guān)負責(zé)納稅人納稅信譽等級評定工作。納稅人納稅信譽等級的評定辦法由國家稅務(wù)總局制定。

      第四十九條 承包人或者承租人有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán),在財務(wù)上獨立核算,并定期向發(fā)包人或者出租人上繳承包費或者租金的,承包人或者承租人應(yīng)當就其生產(chǎn)、經(jīng)營收入和所得納稅,并接受稅務(wù)管理;但是,法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

      發(fā)包人或者出租人應(yīng)當自發(fā)包或者出租之日起30日內(nèi)將承包人或者承租人的有關(guān)情況向主管稅務(wù)機關(guān)報告。發(fā)包人或者出租人不報告的,發(fā)包人或者出租人與承包人或者承租人承擔(dān)納稅連帶責(zé)任。

      第五十條 納稅人有解散、撤銷、破產(chǎn)情形的,在清算前應(yīng)當向其主管稅務(wù)機關(guān)報告;未結(jié)清稅款的,由其主管稅務(wù)機關(guān)參加清算。

      第五十一條 稅收征管法第三十六條所稱關(guān)聯(lián)企業(yè),是指有下列關(guān)系之一的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織:

      (一)在資金、經(jīng)營、購銷等方面,存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系;

      (二)直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制;

      (三)在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。

      納稅人有義務(wù)就其與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來,向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)提供有關(guān)的價格、費用標準等資料。具體辦法由國家稅務(wù)總局制定。第五十二條 稅收征管法第三十六條所稱獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來,是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)所進行的業(yè)務(wù)往來。

      第五十三條 納稅人可以向主管稅務(wù)機關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來的定價原則和計算方法,主管稅務(wù)機關(guān)審核、批準后,與納稅人預(yù)先約定有關(guān)定價事項,監(jiān)督納稅人執(zhí)行。

      第五十四條 納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來有下列情形之一的,稅務(wù)機關(guān)可以調(diào)整其應(yīng)納稅額:

      (一)購銷業(yè)務(wù)未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價;

      (二)融通資金所支付或者收取的利息超過或者低于沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額,或者利率超過或者低于同類業(yè)務(wù)的正常利率;

      (三)提供勞務(wù),未按照獨立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來收取或者支付勞務(wù)費用;

      (四)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、提供財產(chǎn)使用權(quán)等業(yè)務(wù)往來,未按照獨立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來作價或者收取、支付費用;

      (五)未按照獨立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來作價的其他情形。

      第五十五條 納稅人有本細則第五十四條所列情形之一的,稅務(wù)機關(guān)可以按照下列方法調(diào)整計稅收入額或者所得額:

      (一)按照獨立企業(yè)之間進行的相同或者類似業(yè)務(wù)活動的價格;

      (二)按照再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價格所應(yīng)取得的收入和利潤水平;

      (三)按照成本加合理的費用和利潤;

      (四)按照其他合理的方法。

      第五十六條 納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來支付價款、費用的,稅務(wù)機關(guān)自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進行調(diào)整;有特殊情況的,可以自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)進行調(diào)整。

      第五十七條 稅收征管法第三十七條所稱未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人,包括到外縣(市)從事生產(chǎn)、經(jīng)營而未向營業(yè)地稅務(wù)機關(guān)報驗登記的納稅人。

      第五十八條 稅務(wù)機關(guān)依照稅收征管法第三十七條的規(guī)定,扣押納稅人商品、貨物的,納稅人應(yīng)當自扣押之日起15日內(nèi)繳納稅款。

      對扣押的鮮活、易腐爛變質(zhì)或者易失效的商品、貨物,稅務(wù)機關(guān)根據(jù)被扣押物品的保質(zhì)期,可以縮短前款規(guī)定的扣押期限。

      第五十九條 稅收征管法第三十八條、第四十條所稱其他財產(chǎn),包括納稅人的房地產(chǎn)、現(xiàn)金、有價證券等不動產(chǎn)和動產(chǎn)。

      機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房不屬于稅收征管法第三十八條、第四十條、第四十二條所稱個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。

      稅務(wù)機關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品,不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。

      第六十條 稅收征管法第三十八條、第四十條、第四十二條所稱個人所扶養(yǎng)家屬,是指與納稅人共同居住生活的配偶、直系親屬以及無生活來源并由納稅人扶養(yǎng)的其他親屬。第六十一條 稅收征管法第三十八條、第八十八條所稱擔(dān)保,包括經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的納稅保證人為納稅人提供的納稅保證,以及納稅人或者第三人以其未設(shè)置或者未全部設(shè)置擔(dān)保物權(quán)的財產(chǎn)提供的擔(dān)保。

      納稅保證人,是指在中國境內(nèi)具有納稅擔(dān)保能力的自然人、法人或者其他經(jīng)濟組織。

      法律、行政法規(guī)規(guī)定的沒有擔(dān)保資格的單位和個人,不得作為納稅擔(dān)保人。

      第六十二條 納稅擔(dān)保人同意為納稅人提供納稅擔(dān)保的,應(yīng)當填寫納稅擔(dān)保書,寫明擔(dān)保對象、擔(dān)保范圍、擔(dān)保期限和擔(dān)保責(zé)任以及其他有關(guān)事項。擔(dān)保書須經(jīng)納稅人、納稅擔(dān)保人簽字蓋章并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意,方為有效。

      納稅人或者第三人以其財產(chǎn)提供納稅擔(dān)保的,應(yīng)當填寫財產(chǎn)清單,并寫明財產(chǎn)價值以及其他有關(guān)事項。納稅擔(dān)保財產(chǎn)清單須經(jīng)納稅人、第三人簽字蓋章并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認,方為有效。

      第六十三條 稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時,應(yīng)當由兩名以上稅務(wù)人員執(zhí)行,并通知被執(zhí)行人。被執(zhí)行人是自然人的,應(yīng)當通知被執(zhí)行人本人或者其成年家屬到場;被執(zhí)行人是法人或者其他組織的,應(yīng)當通知其法定代表人或者主要負責(zé)人到場;拒不到場的,不影響執(zhí)行。

      第六十四條 稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行稅收征管法第三十七條、第三十八條、第四十條的規(guī)定,扣押、查封價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)時,參照同類商品的市場價、出廠價或者評估價估算。稅務(wù)機關(guān)按照前款方法確定應(yīng)扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)的價值時,還應(yīng)當包括滯納金和扣押、查封、保管、拍賣、變賣所發(fā)生的費用。

      第六十五條 對價值超過應(yīng)納稅額且不可分割的商品、貨物或者其他財產(chǎn),稅務(wù)機關(guān)在納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人無其他可供強制執(zhí)行的財產(chǎn)的情況下,可以整體扣押、查封、拍賣,以拍賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣等費用。

      第六十六條 稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行稅收征管法第三十七條、第三十八條、第四十條的規(guī)定,實施扣押、查封時,對有產(chǎn)權(quán)證件的動產(chǎn)或者不動產(chǎn),稅務(wù)機關(guān)可以責(zé)令當事人將產(chǎn)權(quán)證件交稅務(wù)機關(guān)保管,同時可以向有關(guān)機關(guān)發(fā)出協(xié)助執(zhí)行通知書,有關(guān)機關(guān)在扣押、查封期間不再辦理該動產(chǎn)或者不動產(chǎn)的過戶手續(xù)。

      第六十七條 對查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn),稅務(wù)機關(guān)可以指令被執(zhí)行人負責(zé)保管,保管責(zé)任由被執(zhí)行人承擔(dān)。

      繼續(xù)使用被查封的財產(chǎn)不會減少其價值的,稅務(wù)機關(guān)可以允許被執(zhí)行人繼續(xù)使用;因被執(zhí)行人保管或者使用的過錯造成的損失,由被執(zhí)行人承擔(dān)。

      第六十八條 納稅人在稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施后,按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限繳納稅款的,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自收到稅款或者銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起1日內(nèi)解除稅收保全。

      第六十九條 稅務(wù)機關(guān)將扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)變價抵繳稅款時,應(yīng)當交由依法成立的拍賣機構(gòu)拍賣;無法委托拍賣或者不適于拍賣的,可以交由當?shù)厣虡I(yè)企業(yè)代為銷售,也可以責(zé)令納稅人限期處理;無法委托商業(yè)企業(yè)銷售,納稅人也無法處理的,可以由稅務(wù)機關(guān)變價處理,具體辦法由國家稅務(wù)總局規(guī)定。國家禁止自由買賣的商品,應(yīng)當交由有關(guān)單位按照國家規(guī)定的價格收購。

      拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后,剩余部分應(yīng)當在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人。

      第七十條 稅收征管法第三十九條、第四十三條所稱損失,是指因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任,使納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人的合法利益遭受的直接損失。

      第七十一條 稅收征管法所稱其他金融機構(gòu),是指信托投資公司、信用合作社、郵政儲蓄機構(gòu)以及經(jīng)中國人民銀行、中國證券監(jiān)督管理委員會等批準設(shè)立的其他金融機構(gòu)。

      第七十二條 稅收征管法所稱存款,包括獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)合伙人、個體工商戶的儲蓄存款以及股東資金賬戶中的資金等。

      第七十三條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款的,納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款的,由稅務(wù)機關(guān)發(fā)出限期繳納稅款通知書,責(zé)令繳納或者解繳稅款的最長期限不得超過15日。

      第七十四條 欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的,稅務(wù)機關(guān)可以通知出入境管理機關(guān)阻止其出境。阻止出境的具體辦法,由國家稅務(wù)總局會同公安部制定。

      第七十五條 稅收征管法第三十二條規(guī)定的加收滯納金的起止時間,為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實際繳納或者解繳稅款之日止。第七十六條 縣級以上各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當將納稅人的欠稅情況,在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上定期公告。

      對納稅人欠繳稅款的情況實行定期公告的辦法,由國家稅務(wù)總局制定。

      第七十七條 稅收征管法第四十九條所稱欠繳稅款數(shù)額較大,是指欠繳稅款5萬元以上。

      第七十八條 稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的,應(yīng)當自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù);納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款,要求退還的,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自接到納稅人退還申請之日起30日內(nèi)查實并辦理退還手續(xù)。

      稅收征管法第五十一條規(guī)定的加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅,不包括依法預(yù)繳稅款形成的結(jié)算退稅、出口退稅和各種減免退稅。

      退稅利息按照稅務(wù)機關(guān)辦理退稅手續(xù)當天中國人民銀行規(guī)定的活期存款利率計算。

      第七十九條 當納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款的,稅務(wù)機關(guān)可以將應(yīng)退稅款和利息先抵扣欠繳稅款;抵扣后有余額的,退還納稅人。

      第八十條 稅收征管法第五十二條所稱稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任,是指稅務(wù)機關(guān)適用稅收法律、行政法規(guī)不當或者執(zhí)法行為違法。

      第八十一條 稅收征管法第五十二條所稱納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤,是指非主觀故意的計算公式運用錯誤以及明顯的筆誤。第八十二條 稅收征管法第五十二條所稱特殊情況,是指納稅人或者扣繳義務(wù)人因計算錯誤等失誤,未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款,累計數(shù)額在10萬元以上的。

      第八十三條 稅收征管法第五十二條規(guī)定的補繳和追征稅款、滯納金的期限,自納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)繳未繳或者少繳稅款之日起計算。

      第八十四條 審計機關(guān)、財政機關(guān)依法進行審計、檢查時,對稅務(wù)機關(guān)的稅收違法行為作出的決定,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當執(zhí)行;發(fā)現(xiàn)被審計、檢查單位有稅收違法行為的,向被審計、檢查單位下達決定、意見書,責(zé)成被審計、檢查單位向稅務(wù)機關(guān)繳納應(yīng)當繳納的稅款、滯納金。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當根據(jù)有關(guān)機關(guān)的決定、意見書,依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定,將應(yīng)收的稅款、滯納金按照國家規(guī)定的稅收征收管理范圍和稅款入庫預(yù)算級次繳入國庫。

      稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自收到審計機關(guān)、財政機關(guān)的決定、意見書之日起30日內(nèi)將執(zhí)行情況書面回復(fù)審計機關(guān)、財政機關(guān)。

      有關(guān)機關(guān)不得將其履行職責(zé)過程中發(fā)現(xiàn)的稅款、滯納金自行征收入庫或者以其他款項的名義自行處理、占壓。

      第六章 稅務(wù)檢查

      第八十五條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當建立科學(xué)的檢查制度,統(tǒng)籌安排檢查工作,嚴格控制對納稅人、扣繳義務(wù)人的檢查次數(shù)。

      稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當制定合理的稅務(wù)稽查工作規(guī)程,負責(zé)選案、檢查、審理、執(zhí)行的人員的職責(zé)應(yīng)當明確,并相互分離、相互制約,規(guī)范選案程序和檢查行為。稅務(wù)檢查工作的具體辦法,由國家稅務(wù)總局制定。

      第八十六條 稅務(wù)機關(guān)行使稅收征管法第五十四條第(一)項職權(quán)時,可以在納稅人、扣繳義務(wù)人的業(yè)務(wù)場所進行;必要時,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準,可以將納稅人、扣繳義務(wù)人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機關(guān)檢查,但是稅務(wù)機關(guān)必須向納稅人、扣繳義務(wù)人開付清單,并在3個月內(nèi)完整退還;有特殊情況的,經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準,稅務(wù)機關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查,但是稅務(wù)機關(guān)必須在30日內(nèi)退還。

      第八十七條 稅務(wù)機關(guān)行使稅收征管法第五十四條第(六)項職權(quán)時,應(yīng)當指定專人負責(zé),憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明進行,并有責(zé)任為被檢查人保守秘密。

      檢查存款賬戶許可證明,由國家稅務(wù)總局制定。

      稅務(wù)機關(guān)查詢的內(nèi)容,包括納稅人存款賬戶余額和資金往來情況。

      第八十八條 依照稅收征管法第五十五條規(guī)定,稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月;重大案件需要延長的,應(yīng)當報國家稅務(wù)總局批準。

      第八十九條 稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員應(yīng)當依照稅收征管法及本細則的規(guī)定行使稅務(wù)檢查職權(quán)。

      稅務(wù)人員進行稅務(wù)檢查時,應(yīng)當出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書;無稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的,納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當事人有權(quán)拒絕檢查。稅務(wù)機關(guān)對集貿(mào)市場及集中經(jīng)營業(yè)戶進行檢查時,可以使用統(tǒng)一的稅務(wù)檢查通知書。

      稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的式樣、使用和管理的具體辦法,由國家稅務(wù)總局制定。

      第七章 法律責(zé)任

      第九十條 納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗證或者換證手續(xù)的,由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正,可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,處2000元以上1萬元以下的罰款。

      第九十一條 非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的,由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正,處2000元以上1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,處1萬元以上5萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

      第九十二條 銀行和其他金融機構(gòu)未依照稅收征管法的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼,或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號的,由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令其限期改正,處2000元以上2萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,處2萬元以上5萬元以下的罰款。

      第九十三條 為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便,導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的,稅務(wù)機關(guān)除沒收其違法所得外,可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

      第九十四條 納稅人拒絕代扣、代收稅款的,扣繳義務(wù)人應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)報告,由稅務(wù)機關(guān)直接向納稅人追繳稅款、滯納金;納稅人拒不繳納的,依照稅收征管法第六十八條的規(guī)定執(zhí)行。

      第九十五條 稅務(wù)機關(guān)依照稅收征管法第五十四條第(五)項的規(guī)定,到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時,有關(guān)單位拒絕的,由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正,可以處1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,處1萬元以上5萬元以下的罰款。第九十六條 納稅人、扣繳義務(wù)人有下列情形之一的,依照稅收征管法第七十條的規(guī)定處罰:

      (一)提供虛假資料,不如實反映情況,或者拒絕提供有關(guān)資料的;

      (二)拒絕或者阻止稅務(wù)機關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資料的;

      (三)在檢查期間,納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關(guān)資料的;

      (四)有不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形的。

      第九十七條 稅務(wù)人員私分扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn),情節(jié)嚴重,構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任;尚不構(gòu)成犯罪的,依法給予行政處分。

      第九十八條 稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī),造成納稅人未繳或者少繳稅款的,除由納稅人繳納或者補繳應(yīng)納稅款、滯納金外,對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

      第九十九條 稅務(wù)機關(guān)對納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當事人處以罰款或者沒收違法所得時,應(yīng)當開付罰沒憑證;未開付罰沒憑證的,納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他當事人有權(quán)拒絕給付。

      第一百條 稅收征管法第八十八條規(guī)定的納稅爭議,是指納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人對稅務(wù)機關(guān)確定納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點以及稅款征收方式等具體行政行為有異議而發(fā)生的爭議。

      第八章 文書送達

      第一百零一條 稅務(wù)機關(guān)送達稅務(wù)文書,應(yīng)當直接送交受送達人。

      受送達人是公民的,應(yīng)當由本人直接簽收;本人不在的,交其同住成年家屬簽收。

      受送達人是法人或者其他組織的,應(yīng)當由法人的法定代表人、其他組織的主要負責(zé)人或者該法人、組織的財務(wù)負責(zé)人、負責(zé)收件的人簽收。受送達人有代理人的,可以送交其代理人簽收。

      第一百零二條 送達稅務(wù)文書應(yīng)當有送達回證,并由受送達人或者本細則規(guī)定的其他簽收人在送達回證上記明收到日期,簽名或者蓋章,即為送達。

      第一百零三條 受送達人或者本細則規(guī)定的其他簽收人拒絕簽收稅務(wù)文書的,送達人應(yīng)當在送達回證上記明拒收理由和日期,并由送達人和見證人簽名或者蓋章,將稅務(wù)文書留在受送達人處,即視為送達。

      第一百零四條 直接送達稅務(wù)文書有困難的,可以委托其他有關(guān)機關(guān)或者其他單位代為送達,或者郵寄送達。

      第一百零五條 直接或者委托送達稅務(wù)文書的,以簽收人或者見證人在送達回證上的簽收或者注明的收件日期為送達日期;郵寄送達的,以掛號函件回執(zhí)上注明的收件日期為送達日期,并視為已送達。

      第一百零六條 有下列情形之一的,稅務(wù)機關(guān)可以公告送達稅務(wù)文書,自公告之日起滿30日,即視為送達:

      (一)同一送達事項的受送達人眾多;

      (二)采用本章規(guī)定的其他送達方式無法送達。

      第一百零七條 稅務(wù)文書的格式由國家稅務(wù)總局制定。本細則所稱稅務(wù)文書,包括:

      (一)稅務(wù)事項通知書;

      (二)責(zé)令限期改正通知書;

      (三)稅收保全措施決定書;

      (四)稅收強制執(zhí)行決定書;

      (五)稅務(wù)檢查通知書;

      (六)稅務(wù)處理決定書;

      (七)稅務(wù)行政處罰決定書;

      (八)行政復(fù)議決定書;

      (九)其他稅務(wù)文書。

      第九章 附 則

      第一百零八條 稅收征管法及本細則所稱“以上”、“以下”、“日內(nèi)”、“屆滿”均含本數(shù)。第一百零九條 稅收征管法及本細則所規(guī)定期限的最后一日是法定休假日的,以休假日期滿的次日為期限的最后一日;在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的,按休假日天數(shù)順延。

      第一百一十條 稅收征管法第三十條第三款規(guī)定的代扣、代收手續(xù)費,納入預(yù)算管理,由稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定付給扣繳義務(wù)人。

      第一百一十一條 納稅人、扣繳義務(wù)人委托稅務(wù)代理人代為辦理稅務(wù)事宜的辦法,由國家稅務(wù)總局規(guī)定。

      第一百一十二條 耕地占用稅、契稅、農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅的征收管理,按照國務(wù)院的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

      第一百一十三條 本細則自2002年10月15日起施行。1993年8月4日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》同時廢止。

      第二篇:《稅收征管法》芻議

      《稅收征管法》芻議

      當前改革開放進入深水區(qū),我國經(jīng)濟步入新常態(tài),與歐美的貿(mào)易爭端加劇,美國特朗普政府減稅和中美貿(mào)易戰(zhàn)的雙重作用影響中國經(jīng)濟的平穩(wěn)運行。面對國際風(fēng)云變幻,經(jīng)濟形勢面臨下行壓力。我國政府推行多項深化改革政策,在稅收領(lǐng)域相繼深化“營改增”、推行新個人所得稅法、“減稅降費”等多項稅收舉措。其中,稅收征管制度也在醞釀著大的變革。自2015年1月5日國務(wù)院法制辦公布《稅收征管法修訂草案(征求意見稿)》(以下簡稱“稅收征管法修訂稿”)以來,已歷時四年多的時間,目前該法仍在修訂階段。此次稅收征管法的修訂順應(yīng)我國經(jīng)濟、社會的發(fā)展而對相關(guān)制度做了大幅修改,并特就納稅信息的收集設(shè)立了信息披露專章規(guī)制納稅人和第三方的納稅信息提供義務(wù)。筆者認為,稅收征管法設(shè)立信息披露一章確有其必要,然而在具體法條的制定上應(yīng)考慮公權(quán)與納稅人私權(quán)的平衡,注重納稅效率,避免過度獲取納稅人信息,增加納稅人稅收遵從成本,損害納稅人權(quán)利。

      根據(jù)《稅收征管法修訂稿》,稅收征管法所規(guī)定的納稅信息收集制度主要見于本法第四章信息披露。第四章信息披露為新設(shè)立章節(jié),第30條對納稅人和納稅人相關(guān)第三方的涉稅信息的提供義務(wù)做了概括性的規(guī)定,對于納稅人提供納稅信息的前提條件未作詳細規(guī)定,僅規(guī)定了納稅人提供納稅信息的義務(wù),而對要求提供納稅信息的限制未作表述,也未明確對獲取的納稅信息的使用和限制。第31條覆蓋了經(jīng)營活動中的全部主體,要求其對超過五千元的交易對象的所有交易提供交易金額、對象主體等信息。并針對現(xiàn)金交易的漏洞,對超過五萬元的大額現(xiàn)金交易要求,要求支付方在五日內(nèi)向支付機構(gòu)提供支付金額和收入方的主體信息。該條款通過對納稅人交易信息提供義務(wù)的設(shè)定,達到令稅務(wù)機關(guān)掌握納稅人主要交易信息的目的。第32條則規(guī)定了銀行和其他金融機構(gòu)向稅務(wù)機關(guān)提供納稅人納稅信息的義務(wù)。銀行和其他金融機構(gòu)應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)提供納稅人在其開立的全部銀行賬戶以及該賬戶內(nèi)資金余額和投資收益、利息等納稅信息,并規(guī)定賬戶持有人資金來往達到五萬元或者一次提取現(xiàn)金超過五萬元的,銀行和其他金融機構(gòu)應(yīng)提供相應(yīng)的納稅信息。該條款從銀行和其他金融機構(gòu)入手,通過獲取金融機構(gòu)的資金賬戶信息,進一步印證納稅人提供信息的完整性和真實性,填補了納稅信息獲取和甄別的漏洞。第33條規(guī)定了網(wǎng)絡(luò)交易平臺向稅務(wù)機關(guān)提供電子商務(wù)交易者的登記注冊信息,此處的電子商務(wù)交易者應(yīng)為《電子商務(wù)法》所指的電子商務(wù)經(jīng)營者。針對日益壯大的電子商務(wù)交易,對網(wǎng)絡(luò)交易平臺設(shè)定了提供電子商務(wù)交易者的登記注冊信息,為摸清提供納稅信息的群體奠定了基礎(chǔ)。第35條規(guī)定政府部門向財政、稅務(wù)機關(guān)提供其掌握的市場主體資格、人口身份、專業(yè)資質(zhì)、收入、資產(chǎn)、支出等涉稅信息,該條對有關(guān)的政府部門只是做了概括性的設(shè)定,未詳細列明,原則上賦予了財政、稅務(wù)機關(guān)從所有政府部門獲取涉稅信息的權(quán)力。第34條針對特別納稅調(diào)整,納稅機關(guān)有權(quán)要求納稅人或其稅務(wù)代理人提交稅務(wù)安排,該條是為適應(yīng)反避稅的要求,對納稅人披露其稅務(wù)安排所做的規(guī)定。但該條文規(guī)定較為簡單,對具體提交稅務(wù)安排的時間和程序都未予以規(guī)定,應(yīng)進一步加以細化。

      縱觀整個第四章信息披露一節(jié)的設(shè)定,修法者抓住資金存放和流動的主線,通過設(shè)定納稅人和第三方申報主要交易信息的義務(wù),適應(yīng)電子商務(wù)盛行的特點,從納稅人、金融機構(gòu)、網(wǎng)絡(luò)交易平臺和政府部門等信息發(fā)生和收集方獲取其掌握的納稅信息,并通過多方信息的互相印證和甄別,保證了稅收法網(wǎng)的嚴密和準確。然而,修法者僅是從便利稅收機關(guān)行使稅收職能角度對納稅者和其他納稅第三方的信息提供義務(wù)做出了規(guī)定,對納稅人的義務(wù)設(shè)定過于寬泛,缺乏法理依據(jù)的支持,同時,對稅務(wù)機關(guān)對納稅信息的收集以及使用并未做明確的程序安排和限制。

      眾所周知,在稅收征納關(guān)系中,歷來都存在著征納雙方之間的信息不對稱現(xiàn)象。盡量獲取納稅者的納稅信息一直是稅務(wù)機關(guān)的征收行為的動機和沖動,而納稅人則不愿將全部納稅信息披露給納稅機關(guān)。為使納稅機關(guān)順利履行稅收征收職能,立法機關(guān)通過人民的授權(quán),立法規(guī)定納稅者一定的納稅信息提供義務(wù)是合理的。同時,也應(yīng)注意避免納稅人納稅信息的過去索取,防止侵犯納稅人權(quán)利。如何在履行納稅職能與納稅人權(quán)益保護之間尋求平衡,是修法者必須考慮的問題。一方面,我國社會經(jīng)濟經(jīng)過改革開放四十多年的發(fā)展,物質(zhì)財富得到極大的發(fā)展,經(jīng)濟體量巨大,交易種類復(fù)雜、交易數(shù)量眾多,金融機構(gòu)和各類政府機構(gòu)之間存在信息孤島現(xiàn)象,社會存在大量偷稅漏稅現(xiàn)象,公平納稅遠未實現(xiàn),稅務(wù)機關(guān)面臨收集納稅信息的困難,也確有建立獲取納稅信息機制的必要。另一方面,我國社會的公民和企業(yè)信息保護還不完善,納稅人的信息權(quán)利的設(shè)定和保護制度還未完成。對于納稅人的納稅信息的收集、使用和保護,還有待在憲法和民法的框架下做更明確的法律規(guī)定。我國的稅收法律體系尚未完善,雖經(jīng)改革開放和法治建設(shè),依然存在稅收立法授權(quán)過寬,稅務(wù)機關(guān)行政裁量權(quán)過大的問題。我國目前尚未制定《個人信息保護法》、《納稅人權(quán)利法》、《隱私權(quán)法》、《商業(yè)信息保護法》等相關(guān)信息保護法律,《稅收征收管理法》只是稅收征管的程序性法律,還缺乏其他相關(guān)實體法的支撐。

      在深化改革的今天,稅收法治的建設(shè)是我國法治建設(shè)的重要組成部門,對稅收征管的法律規(guī)制是包括稅收法律和其他法律部門制定、完善的系統(tǒng)工作的重要組成部分。稅收是國家對納稅人財產(chǎn)的強制剝奪,稅收法律則是納稅人和國家就稅收中權(quán)利和義務(wù)分配的契約,如不經(jīng)人民代表充分審議,脫離我國社會經(jīng)濟實際情況,對納稅人設(shè)立過重的義務(wù),不僅損害納稅人權(quán)利,也無法獲得納稅人的理解和遵從,最終損害的是國家的稅收利益。

      我國眾多稅收改革舉措的出臺必將對社會經(jīng)濟生活產(chǎn)生深遠的影響,近來稅務(wù)機關(guān)醞釀出臺的個人所得稅新政,突出強調(diào)了個人納稅信息的申報義務(wù)。從“個人所得稅申報住房租金抵扣個稅遭房東抵制”事件可以看出,納稅人對于向稅務(wù)機關(guān)提供納稅信息較為敏感,如強制要求納稅人和第三方機構(gòu)提供《稅收征管法修訂稿》所要求的納稅信息,必將引起交易各方的恐慌,進而增加交易各方的成本?!抖愂照鞴芊ㄐ抻喐濉穼{稅人的納稅信息保護并不充分,雖有對納稅信息保密的規(guī)定,但對未履行保密義務(wù)的責(zé)任人員,僅規(guī)定了行政處分?!抖愂照鞴芊ㄐ抻喐濉穼`反納稅信息提供義務(wù)的威懾有限,第94條對于納稅人不保送涉稅信息的處罰僅為二千元以下罰款,情節(jié)嚴重的為二千元以上一萬元以下罰款。

      在當前大數(shù)據(jù)、人工智能技術(shù)、區(qū)塊鏈技術(shù)廣泛應(yīng)用的技術(shù)環(huán)境下,我國稅務(wù)機關(guān)進行了多年的金稅工程建設(shè),對企業(yè)和個人的納稅信息已有強大的信息獲取和分析能力,企業(yè)每年的各類稅務(wù)申報也包含了大量的稅務(wù)信息。稅收征管應(yīng)基于誠信納稅人的假設(shè),尊重納稅人的隱私和人格尊嚴,是否有必要在《稅收征管法》中要求納稅人提供如此廣泛的納稅信息?令納稅人承擔(dān)如此繁劇的信息提供義務(wù)是否合理和必要?都是需要社會各方深入討論的問題。從《稅收征管法修訂稿》的規(guī)定來看,法條設(shè)立的提供義務(wù)如此廣泛和普遍,而對納稅人納稅信息的保護仍顯不足,納稅人必將擔(dān)心自身的納稅信息過度暴露給納稅機關(guān),擔(dān)心其納稅信息被濫用乃至遭受不法侵害,進而影響納稅信息提供的積極性。建立稅收秩序有賴于納稅人的自覺遵從,如納稅人普遍不履行義務(wù)又將如何進行執(zhí)法,必將出現(xiàn)選擇性執(zhí)法乃至法不責(zé)眾、法律形同虛設(shè)的局面。

      針對《稅收征管法修訂稿》信息披露規(guī)定存在的問題,結(jié)合我國當前社會經(jīng)濟的實際情況,筆者認為:

      首先,建立稅收征管中納稅信息的提供和披露制度應(yīng)注意基礎(chǔ)法律制度的配套和支撐,早日建立基于《憲法》、《民法總則》框架下的個人、企業(yè)信息保護法律。在稅收法治的進程中,強化納稅人權(quán)利的保護,健全納稅人權(quán)利保護制度,制定《納稅人權(quán)利保護法》、《納稅人隱私權(quán)法》等稅收法律,設(shè)定對侵犯納稅人納稅信息的相應(yīng)刑事和民事責(zé)任,加大對納稅人信息的保護力度,將稅收征管中的納稅信息提供和披露制度納入我國社會主義法律體系的規(guī)制之中。

      第二,在當前的《稅收征管法》修訂過程中,應(yīng)由征求意見稿的提案方詳細說明其法條設(shè)立的合法性和合理性,經(jīng)過社會各界以及人民代表的充分討論,以決定最終的法律規(guī)定。沒有充分的法理依據(jù),缺乏實施的可行性和必要性,法律將無法得到納稅人的自覺遵從。

      最后,應(yīng)在稅收征管法修訂的過程中,討論和制定納稅人納稅信息提供的相關(guān)制度,如納稅人納稅信息披露同意制度、納稅信息特定用途限制制度、納稅信息保存時限制度等,對稅局機關(guān)權(quán)力的行使應(yīng)作明確的設(shè)定和限制,對施加納稅人和其他第三方的義務(wù)應(yīng)明確列明和限制,避免概括式和模糊的授權(quán),避免對行政機關(guān)過度授權(quán),限制稅務(wù)機關(guān)自由裁量權(quán)力。

      以上是筆者對《稅收征管法修訂稿》納稅信息披露制度的一些見解,拋磚引玉,供大家討論交流,不足之處,敬請指正。

      第三篇:稅收征管法練習(xí)

      稅收征收管理法練習(xí)題

      班級姓名學(xué)號

      一.判斷題

      1.辦理納稅申報是納稅人履行納稅義務(wù)的第一步。()

      2.納稅人依法終止納稅義務(wù)的,不必向原稅務(wù)登記機關(guān)注銷稅務(wù)登記。()3.生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小確又無建賬能力的個體工商戶可以不設(shè)置賬簿。()

      4.虛開偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票構(gòu)成犯罪的,處以1萬元以下的罰款。()5.臨時取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為的納稅人,在發(fā)生納稅義務(wù)后,應(yīng)即向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報和繳納稅款。()

      6.納稅人,扣繳義務(wù)人必須按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表,不得延期。()

      7.采取稅收保會措施后,納稅人在限期內(nèi)仍未繳納稅款的,應(yīng)立即解除稅收保會措施。()

      8.對非法攜帶,郵寄、運輸或者存放空白發(fā)票的,由稅務(wù)機關(guān)收繳發(fā)票,沒收非法所得,可以并處10000元以下的罰款。()

      9.納稅人欠繳應(yīng)納稅款,稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外,還按日加收所欠稅款2‰滯納金。()10.偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的30%以上或者偷稅數(shù)額在10萬元以上的,處3年以上7年以下有期徒刑,并處偷稅數(shù)額5倍以下的罰金。()二.單項選擇題:

      1.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記的期限是領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后()A 10日內(nèi) B 15日內(nèi) C 20日內(nèi) D 30日內(nèi) 2.未按規(guī)定開具發(fā)票的行為屬于()。

      A納稅人行使自主權(quán)利行為 B稅收違章行為 C稅收違法行為 D稅收犯罪行為 3.稅收強制執(zhí)行措施所扣繳或抵繳稅款,不包括()。A應(yīng)繳稅款 B滯納金 C稅款的正常延納 D罰款

      4.稅務(wù)機關(guān)查封納稅人的商品,貨物或其他財產(chǎn)時,必須開具的依據(jù)是()。A收據(jù) B發(fā)票 C稅票 D清單

      5.經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準延期繳納稅款的,在批準的期限內(nèi)()。A不加收滯納金 B應(yīng)加收滯納金 C不收利息 D應(yīng)收利息 6.稅收強制執(zhí)行措施與稅收保會措施比較()A力度相同 B前者更嚴厲 C前者稍緩和 D后者更嚴厲

      7.某私營企業(yè)某月實際繳納稅款11740元,后經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查確認偷稅1060元。除追繳該上交所偷稅款外,還應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)作出進一步外理。下列處理結(jié)果中正確的是:()A 處4年有期徒刑,并處5千元罰金B(yǎng)、處2年有期徒刑,并處1千元罰金C、處拘役一個周,并處2千元罰款D、不追究刑事責(zé)任,處3千元罰款

      8.經(jīng)批準可以不設(shè)置賬薄或暫緩建賬的個體工商戶稅款交納方式是:()A自核自繳 B委托代征 C定期定額征收 D預(yù)儲扣稅

      9.對納稅人偷逃稅或騙稅的追征期限規(guī)定為()。A1年 B3年 C10年 D無限期

      10.非法出售增埴稅專用發(fā)票25份以上或者票面額累計10萬元以上的處以()。A三年以下有期徒刑 B拘役或者管制 C2萬元以上20萬元以下罰金 D3年以下有期徒刑,拘役或管制,并處2萬元以上以20萬元以下罰金 三.多項選擇題:

      1.在納稅人的下列行為中,稅務(wù)機關(guān)有權(quán)要求其提供納稅擔(dān)保的有()。A外來臨時經(jīng)營者購買普通發(fā)票

      B納稅人轉(zhuǎn)移,隱慝應(yīng)稅商品、貨物 C欠繳稅款納稅人需要出境聚 D納稅人辦理延期納稅申報

      2.稅務(wù)機關(guān)可以采取()方式征收稅款 A查賬征收 B查驗征收 C查定征收 D定期定額征收

      3.根據(jù)發(fā)票管理辦法及其實施細則的規(guī)定,稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票檢查中享有的職權(quán)有()。A調(diào)出發(fā)票查驗 B調(diào)出發(fā)票轉(zhuǎn)讓 C查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證資料 D借出發(fā)票自用 4.稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的情形有()。

      A依照規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的 B依照規(guī)定可以應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的 C雖設(shè)有賬簿,但賬目混亂,難以查賬的 D雖設(shè)有賬簿但成本資料,收入憑證等殘缺不全,難以查賬的 E不聽勸告,逾期仍不申報的。

      5.稅收法律責(zé)任的形式按其性質(zhì)不同,一般可分為哪幾種責(zé)任()。

      A經(jīng)濟處罰責(zé)任 B經(jīng)濟連帶責(zé)任 C行政處分責(zé)任 D行政賠償責(zé)任 E社會影響責(zé)任 6.稅務(wù)檢查權(quán)具體包括()。

      A查賬權(quán)和詢間權(quán) B場地檢查權(quán) C責(zé)成提供資料權(quán) D在交通要道查證權(quán) E存款賬戶核查權(quán)

      7.下列屬于偷稅行為的是()。

      A以隱瞞手段多列支出 B以隱瞞手段不列、少列收入 C進行虛假納稅申報 D以暴力、威脅方法拒不繳納稅款 E以欺騙手段騙取國家出口退稅款

      8.稅務(wù)機關(guān)保證稅款及時、定額征收的措施有()。

      A加收滯納金 B稅收保會措施 C納稅擔(dān)保 D稅收強制執(zhí)行措施 E定期定額征收 9.稅收征收管理主要包括()。

      A稅務(wù)登記 B納稅申報 C賬簿憑證管理 D稅款征收 E稅務(wù)檢查

      10.納稅人有下列行為之一的由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正,逾期不改正的,可以處以下二千元以下的罰款,情節(jié)嚴重的,處以二千元以上一萬元以下的罰款,這些行為有()。A未按規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)機關(guān)登記,變更或注銷登記的 B未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或保管記賬憑證和有關(guān)資料的C未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或財務(wù)會計處理辦法報送稅務(wù)機關(guān)備查的 D未按規(guī)定期限辦理納稅申報的E拒絕、阻礙稅務(wù)人員依法執(zhí)行職務(wù)的

      第四篇:中華人民共和國稅收征管法

      《中華人民共和國稅收征管法》第六十三條: 納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證,或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報,不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,是偷稅。對納稅人偷稅的,由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任??劾U義務(wù)人采取前款所列手段,不繳或者少繳已扣、已收稅款,由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

      對單位犯偷稅罪的,并處罰金,并對負有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員,按照刑法201條的規(guī)定處罰。五 對偷稅罪的處罰。

      (一)據(jù)第201條、204條及最新司法解釋的規(guī)定,偷稅罪的處罰可分為:

      (1)典型的偷稅漏稅。根據(jù)修訂后《刑法》第201條規(guī)定,偷稅罪是指納稅人、扣繳義務(wù)人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證,在帳簿上多列支出或者不列、少列收入,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報的手段,不繳或者少繳應(yīng)納稅款,數(shù)額達到法定起刑標準的行為。偷稅數(shù)額占應(yīng)繳納稅額的10%以上不滿3 0%,并且偷稅數(shù)額在1萬元以上不滿10萬元的,或者因偷稅被稅務(wù)機關(guān)給予二次行政處罰又偷稅的,處3年以下有期徒刑或者拘役,并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金; 偷稅數(shù)額占應(yīng)繳納稅數(shù)額的30%以上,并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的,處3年以上7年以下有期徒刑,并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金。單位犯偷稅罪的,對單位判處罰金,并對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,依照《刑法》關(guān)于自然人犯本罪的規(guī)定處罰。

      (2)扣繳義務(wù)人不繳或者少繳已扣、已收稅款,數(shù)額在一萬元以上且占應(yīng)繳稅額百分之十以上的,按上述規(guī)定刑種、刑度進行處罰。

      (3)納稅人或扣繳義務(wù)人在五年內(nèi)多次偷稅行為,但每次偷稅數(shù)額均未達到第201條規(guī)定而構(gòu)成犯罪而數(shù)額較低,且凡未受到行政處罰的,按照累計數(shù)額計算。

      (4)對單位犯偷稅罪的,并處罰金,并對負有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員,按照201條的規(guī)定處罰。(5)納稅人、扣繳義務(wù)因同一偷稅犯罪行為受到行政處罰,又被依送起訴的,人民法院應(yīng)當依法受理,依法定罪。并判處罰金的,行政罰款折抵罰金。

      (6)實施偷稅行為,但偷稅數(shù)額在五萬元以下,納稅人或者扣繳義務(wù)人在公安機關(guān)立案偵查的已經(jīng)足額補繳應(yīng)納稅款和滯納金,犯罪情節(jié)輕微,不需要判處罰金的,可以免予刑事處罰。

      (二)一罪與數(shù)罪的問題。

      偷稅后又有抗稅行為的,以及為了偷稅的目的而向稅務(wù)人員行賄的,如何進行定罪呢?我們認為,如果構(gòu)成偷稅罪后,又有抗稅行為或行賄行為的,假設(shè)后任一行為符合抗稅罪或行賄罪的犯罪構(gòu)成,宜認為是牽連犯,以處理牽連犯的原則,從一重處斷。

      (三)對偷稅犯罪的處罰,在立法上的缺陷。

      “97”對偷稅罪,采取了比例加數(shù)額的定罪標準。換言之,偷稅行為要構(gòu)成偷稅罪,必須先要符合比例和數(shù)額同時具備的法定條件,缺一不可構(gòu)成犯罪。依第201條的定罪標準,如果一個行為人偷稅數(shù)額符合了應(yīng)納稅額的百分之十以上不滿百分之三十的比例的條件,卻在偷稅數(shù)額超過了一萬元以上不滿十萬元的條件,偷稅額在十萬元以上;反之,偷稅額在一萬元以上十萬元以下,卻不滿足百分比的條件,都不能構(gòu)成犯罪,因其不符合定罪標準中的兩個必備條件??疾毂咀锏牡诙€檔次上的比例和數(shù)額的要求,同樣存在著這些問題??梢?,偷稅罪的處罰出現(xiàn)了真空地帶,由此可能在實務(wù)中出現(xiàn)刑罰不公平甚至矛盾的局面。這一立法中的疏忽,只能留待修訂案來解決。

      第五篇:稅收征管法案例精選

      稅收征管法案例精選

      一、案情:如意美容廳(系有證個體戶),經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定實行定期定額稅收征收方式,核定月均應(yīng)納稅額580元。2001年6月6日,因店面裝修向稅務(wù)機關(guān)提出自6月8日至6月30日申請停業(yè)的報告,稅務(wù)機關(guān)經(jīng)審核后,在6月7日作出同意核準停業(yè)的批復(fù),并下達了《核準停業(yè)通知書》,并在辦稅服務(wù)廳予以公示。6月20日,稅務(wù)機關(guān)接到群眾舉報,稱如意美容廳一直仍在營業(yè)中。6月21日,稅務(wù)機關(guān)派員實地檢查,發(fā)現(xiàn)該美容廳仍在營業(yè),確屬虛假停業(yè),遂于6月22日送達《復(fù)業(yè)通知書》,并告知需按月均定額納稅。7月12日,稅務(wù)機關(guān)下達《限期改正通知書》,責(zé)令限期申報并繳納稅款,但該美容廳沒有改正。

      問:稅務(wù)機關(guān)對如意美容廳該如何處理?

      答:如意美容廳行為屬“通知申報而拒不申報,不繳應(yīng)納稅款”的偷稅行為,所以稅務(wù)機關(guān)對如意美容廳應(yīng)做出除補繳6月份稅款580元及滯納金外,并可按《稅收征管法》第63條規(guī)定,處以所偷稅款50%以上5倍以下的罰款。

      二、案情:某基層稅務(wù)所2001年7月15日接到群眾舉報,轄區(qū)內(nèi)大明服裝廠(系個體工商戶)開業(yè)兩個月沒有納稅。

      2001年7月16日,稅務(wù)所對大明服裝廠依法進行了稅務(wù)檢查。經(jīng)查,該服裝廠2001年5月8日辦理了營業(yè)執(zhí)照,5月10日正式投產(chǎn),沒有辦理稅務(wù)登記,共生產(chǎn)銷售服裝420套,銷售額 90690元,沒有申報納稅。根據(jù)檢查情況,稅務(wù)所于7月18日擬作出如下處理建議: 1、責(zé)令服裝廠7月25日前辦理稅務(wù)登記,并處以500元罰款;

      2、按規(guī)定補繳稅款、加收滯納金,并對未繳稅款在《稅收征管法》規(guī)定的處罰范圍內(nèi),處以6000元罰款。

      2001年7月19日送達《稅務(wù)處罰事項告知書》,7月21日稅務(wù)所按上述處理意見作出了《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》,同時下發(fā)《限期繳納稅款通知書》,限該服裝廠于2001年7月28日前繳納稅款和罰款,并于當天將二份文書送達給了服裝廠。

      服裝廠認為本廠剛開業(yè)兩個月,產(chǎn)品為試銷階段,回款率低,資金十分緊張,請求稅務(wù)所核減稅款和罰款,被稅務(wù)所拒絕。7月28日該服裝廠繳納了部分稅款。7月29日稅務(wù)所又下達了《催繳稅款通知書》,催繳欠繳的稅款、滯納金和罰款。在兩次催繳無效的情況下,經(jīng)稅務(wù)所長會議研究決定,對服裝廠采取強制執(zhí)行措施。8月2日,稅務(wù)所扣押了服裝廠23套服裝,以變賣收入抵繳部分稅款和罰款。服裝廠在多次找稅務(wù)所交涉沒有結(jié)果的情況下,8月15日書面向稅務(wù)所的上級機關(guān)某縣稅務(wù)局提出行政復(fù)議申請:要求撤銷稅務(wù)所對其作出的處理決定,并要求稅務(wù)所賠償因扣押服裝給其造成的經(jīng)濟損失。

      問: 1、縣稅務(wù)局是否應(yīng)予受理?

      2、稅務(wù)所在執(zhí)法方面存在哪些問題?

      答:1、縣稅務(wù)局對補繳稅款和加收滯納金的復(fù)議申請不予受理;對處罰的復(fù)議申請應(yīng)予受理。(1)按照《稅收征管法》第88條規(guī)定:納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時,必須先依照稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保,然后可以依法申請行政復(fù)議。該服裝廠未繳清稅款和滯納金,縣稅務(wù)局不能受理復(fù)議申請。

      (2)按照《稅收征管法》第88條規(guī)定:當事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定、強制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的,可以依法申請行政復(fù)議,也可以依法向人民法院起訴。由于該服裝廠在法定的期限內(nèi)提出復(fù)議申請,縣稅務(wù)局應(yīng)當受理。2、稅務(wù)所在執(zhí)法方面存在如下問題:

      (1)執(zhí)法主體不合格?!抖愂照鞴芊ā返?4條規(guī)定:本法規(guī)定的行政處罰,罰款額在2000元以下的,可以由稅務(wù)所決定。稅務(wù)所對服裝廠因偷稅罰款3000元超越了執(zhí)法權(quán)限,是越權(quán)行為。(2)執(zhí)法程序不合法。作出《稅務(wù)行政處罰決定書》的時間不符合法律規(guī)定。國家稅務(wù)總局《稅務(wù)行政處罰聽證實施辦法》第40條規(guī)定,要求聽證的當事人,應(yīng)當在《稅務(wù)行政處罰事項告知書》送達后3日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)書面提出聽證;逾期不提出的,視為放棄聽證權(quán)利。稅務(wù)所7月19日送達《稅務(wù)行政處罰事項告知書》,而7月21日就作出了《稅務(wù)處理決定書》,聽證告知的時間只有2天,不符合法定程序。

      (3)扣押服裝廠的服裝不符合法定程序。根據(jù)《稅收征管法》第40條的規(guī)定,其一,稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時必須經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準,稅務(wù)所沒有經(jīng)縣稅務(wù)局長批準對服裝廠采取強制執(zhí)行措施,是不符合法定程序的;其二,稅務(wù)機關(guān)對罰款采取強制執(zhí)行措施不合法。根據(jù)《稅收征管法》第88條第3款規(guī)定:“當事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定逾期不申請行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的,作出處罰決定的稅務(wù)機關(guān)可以采取本法第40條規(guī)定的強制執(zhí)行措施。”;而該服裝廠在法定的期限內(nèi)申請了行政復(fù)議,稅務(wù)機關(guān)就不能對罰款采取強制執(zhí)行措施。

      三、網(wǎng)上咨詢案例(自認為比較對)

      問:我公司原來是一家港商投資企業(yè),主要生產(chǎn)銷售各種紙制品,隸屬于某市經(jīng)濟貿(mào)易委員會。1999年11月,我公司與香港某公司聯(lián)合簽訂了建立合資經(jīng)營金江紙業(yè)有限公司的合同,當年經(jīng)貿(mào)委批準為港商投資企業(yè),并辦理了工商、稅務(wù)登記證及其他相關(guān)手續(xù),而且,開業(yè)后在地稅局申報繳納了城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、個人所得稅、營業(yè)稅等;在國稅局申報繳納了增值稅、企業(yè)所得稅等。依據(jù)有關(guān)規(guī)定,我公司暫不征收城建稅和教育費附加。

      2001年6月20日經(jīng)上級有關(guān)部門批示:由于港商投資企業(yè)在金江紙業(yè)公司55%的股份贈予中國某房地產(chǎn)公司的原因,股權(quán)變更后,金江紙業(yè)公司由港商投資企業(yè)變?yōu)閮?nèi)資企業(yè)。同時,批文還規(guī)定金江紙業(yè)公司在限期內(nèi)到工商、稅務(wù)等有關(guān)部門變更相關(guān)手續(xù)。就此,公司于2001年6月30日到工商行政管理部門變更了營業(yè)執(zhí)照。但由于企業(yè)自身的原因,特別對相關(guān)稅收政策學(xué)習(xí)、了解不夠,直到2001年12月31日,才到稅務(wù)機關(guān)變更了稅務(wù)登記證。2002年11月,稅務(wù)稽查人員對我公司2001的納稅情況進行檢查時發(fā)現(xiàn),公司未及時變更稅務(wù)登記證。經(jīng)查核,公司于8月~12月已累計申報繳納增值稅432000元,但尚未申報繳納城建稅、教育費附加。

      我們認為,未變更稅務(wù)登記證,就不應(yīng)該申報繳納城建稅、教育費附加。為此,稅務(wù)機關(guān)對我公司未按規(guī)定變更稅務(wù)登記證的行為,首先下達了責(zé)令限期改正通知書,并進行了罰款;其次對8月~12月應(yīng)繳未繳的城建稅、教育費附加,下達了稅務(wù)處理決定書并進行了罰款。請問,稅務(wù)機關(guān)的上述處理正確嗎?有何政策依據(jù)?

      答:你信中所提出的問題,《稅務(wù)登記管理辦法》第十八條已作了明確規(guī)定:“ 納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的,應(yīng)當向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記?!蓖瑫r,第四十二條還規(guī)定,對不按規(guī)定期限變更稅務(wù)登記證的,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)發(fā)出責(zé)令限期改正通知書,并依照《稅收征管法》第六十條“納稅人有下列行為之一的,由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,處二千元以上一萬元以下的罰款:

      (一)未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的;

      (二)未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的……”的規(guī)定處罰。作為納稅人在什么情況下應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記證呢?依據(jù)有關(guān)規(guī)定,納稅人在辦理稅務(wù)登記證后,如有下列情況之一,應(yīng)辦理變更登:l.改變單位名稱或法定代表人;2.住所、經(jīng)營地點;3.登記類型;4.核算方式;5.生產(chǎn)經(jīng)營方式;6.生產(chǎn)經(jīng)營范圍;7.注冊資金(資本)、投資總額;8.生產(chǎn)經(jīng)營期限;9.財務(wù)負責(zé)人、聯(lián)系電話;10.國家稅務(wù)總局確定的其他有關(guān)事項。第二十二條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自受理之日起30日內(nèi),審核辦理變更稅務(wù)登記。納稅人稅務(wù)登記表和稅務(wù)登記證中的內(nèi)容都發(fā)生變更的,稅務(wù)機關(guān)按變更后的內(nèi)容重新核發(fā)稅務(wù)登記證件;納稅人稅務(wù)登記表的內(nèi)容發(fā)生變更而稅務(wù)登記證中的內(nèi)容未發(fā)生變更的,稅務(wù)機關(guān)不重新核發(fā)稅務(wù)登記證件。因此,稅務(wù)機關(guān)對你單位由于改變登記類型及工商營業(yè)執(zhí)照,而不按規(guī)定辦理變更稅務(wù)登記的行為,進行處罰是正確的。

      同時,信中還提到由于企業(yè)自身的原因,對相關(guān)政策學(xué)習(xí)、了解不夠,認為未變更稅務(wù)登記證就不應(yīng)該申報繳納城建稅、教育費附加的認識是錯誤的。因為你公司在2001年6月20日已得到正式批復(fù)進行股權(quán)變更,金江紙業(yè)公司由港商投資企業(yè)變?yōu)閮?nèi)資企業(yè),同時于2001年6月30日到工商行政管理部門變更了營業(yè)執(zhí)照。依照《稅收征管法》第十六條之規(guī)定:“從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人,稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的,自工商行政管理機關(guān)變更登記之日起三十日內(nèi)或者在向工商行政管理機關(guān)申請辦理注銷登記之前,持有關(guān)證件向稅務(wù)機關(guān)申報辦理變更或者注銷稅務(wù)登記?!倍愎驹谧兏鼱I業(yè)執(zhí)照、改變企業(yè)性質(zhì)的情況下,既未變更稅務(wù)登記,又未申報繳納城建稅、教育費附加。所以,根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于城市維護建設(shè)稅征收問題的通知》(國稅發(fā)[1994]051號文)以及國務(wù)院《關(guān)于教育費附加征收問題的緊急通知》(國發(fā)明電[1994]2號文)的規(guī)定,你公司應(yīng)補繳應(yīng)繳未繳的城建稅、教育費附加,不再享受外商投資企業(yè)暫免征收城建稅、教育費附加的優(yōu)惠政策。

      另外,對你公司應(yīng)繳未繳稅款的行為,稅務(wù)機關(guān)依據(jù)《稅收征管法》第六十三條“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報,不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,是偷稅。對納稅人偷稅的,由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任”的規(guī)定,依法對你公司作出的罰款處理是有依據(jù)的。

      四、簡易申報不等于不申報

      基本案情

      個體工商戶張某2003年8月8日開業(yè),當?shù)囟悇?wù)機關(guān)依法核定其每月營業(yè)額為3000元,每月繳納的增值稅為120元;同時稅務(wù)機關(guān)在通知書上詳細注明:該定期定額戶的納稅限期為一個月,當月的增值稅款應(yīng)在次月的1日~10日依法繳納。然而,一直到9月10日,張某仍未依法繳納稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)納稅款。為此,稅務(wù)機關(guān)在9月11日對張某下達了《責(zé)令限期改正通知書》。

      但張某卻認為稅法明文規(guī)定:實行定期定額繳納稅款的納稅人可以實行簡易申報,簡易申報也就是不需要納稅申報,因此也就不存在逾期申報罰款問題,推遲幾天納稅,大不了多繳幾毛錢的滯納金,所以遲遲不到稅務(wù)機關(guān)繳納稅款。一直到9月20日,張某才繳納了8月份應(yīng)繳的120元增值稅。令他萬萬想不到的是,在履行了必要程序后,稅務(wù)機關(guān)于9月23日對其作出了罰款1000元的行政處罰決定。張某對此不服,在接到處罰通知的當日就依法向當?shù)厝嗣穹ㄔ禾崞鹆诵姓V訟,請求人民法院撤銷稅務(wù)機關(guān)作出的行政處罰決定。

      法院判決人民法院做出了維持當?shù)貒悪C關(guān)作出的具體行政行為的判決。

      法理分析

      顯然,此案是一件非常簡單的行政訴訟案。本案的關(guān)鍵是:作為定期定額戶的張某對《稅收征管法實施細則》中關(guān)于簡易申報的規(guī)定不十分理解,錯誤地認為自己每月繳稅時不需要填寫申報表,因此自己就不存在申報行為,稅務(wù)機關(guān)也不應(yīng)該對自己按未申報行為進行處罰?!抖愂照鞴芊ā返?5條明確規(guī)定:納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者依據(jù)稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定而確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報,報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。而這里的申報期限是指法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)規(guī)定的納稅人向稅務(wù)機關(guān)申報應(yīng)納稅款的期限。申報期限因納稅人繳納的稅種和法律、行政法規(guī)確定的納稅期限的不同而不同。比如《增值稅暫行條例》第23條規(guī)定,增值稅納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日或者一個月;納稅人以一個月為一期納稅的,自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅;以1日、3日、5日、10日、15日為一期納稅的,自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款,于次月1日~10日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

      由此可見,納稅申報是納稅人將發(fā)生的稅款等事項向稅務(wù)機關(guān)提出書面報告的一項稅務(wù)管理制度,也是納稅人的一項法定義務(wù)?!抖愂照鞴芊ā返?2條規(guī)定:納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報和報送納稅資料的,由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正,可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,可以處2000元以上10000元以下的罰款。那么作為實行定期定額繳納稅款的納稅戶,該如何進行納稅申報呢?有沒有特殊的規(guī)定呢?《稅收征管法實施細則》第36條對此作了具體規(guī)定:實行定期定額繳納稅款的納稅人,可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[2003]47號文也對此作了具體的解釋:實行定期定額繳納稅款的納稅人,可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。但這里的“簡易申報”是指實行定期定額繳納稅款的納稅人在法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限內(nèi)或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限內(nèi)繳納稅款的,稅務(wù)機關(guān)可以視同申報。而“簡并征期”是指實行定期定額繳納稅款的納稅人,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準,可以采取將納稅期限合并為按季、按半年、按一年的方式繳納稅款,具體期限由省級稅務(wù)機關(guān)根據(jù)具體情況確定。綜上所述,實行定期定額繳納稅款的納稅人,可以實行簡易申報,但不等于就不到稅務(wù)機關(guān)進行申報。顯然,根據(jù)稅法規(guī)定,納稅人只有在依法繳清了稅務(wù)機關(guān)給自己核定的應(yīng)納稅款后,才算是進行了納稅申報,否則就等于沒有依法履行納稅申報義務(wù),仍然是一種未按規(guī)定期限納稅申報的行為。根據(jù)《稅收征管法》第62條規(guī)定,未按規(guī)定期限申報納稅是一種違反日常稅收征管的違法行為,理應(yīng)受到行政處罰

      五、案例參考:

      我是某服裝廠(私營企業(yè))的法人代表,由于經(jīng)營不善我廠于2005年末停產(chǎn)。2006年6月10日,地稅局稽查局對我企業(yè)2005納稅情況進行了檢查,發(fā)現(xiàn)我廠未按規(guī)定申報繳納房產(chǎn)稅及土地使用稅合計6萬元,經(jīng)認定屬于“不進行納稅申報”的行為,稅務(wù)機關(guān)根據(jù)《稅收征管法》第64條第2款的規(guī)定追繳其未繳的稅款、滯納金并處未繳稅款1倍的罰款,共計12.8萬元。

      由于我服裝廠在規(guī)定的期限內(nèi)沒有履行稅務(wù)機關(guān)的處理決定和行政處罰決定,稅務(wù)機關(guān)在我服裝廠沒有其他財產(chǎn)可供執(zhí)行的情況下,于8月7日扣押了我廠價值14萬元的小汽車一輛,準備以拍賣所得抵繳稅款、滯納金及罰款。

      我認為稅務(wù)機關(guān)不能對我廠未繳納罰款也列為強制執(zhí)行范圍之內(nèi),扣押價值14萬元的小汽車也是不合法的。根據(jù)《稅收征管法》第40條的規(guī)定,稅務(wù)機關(guān)只能扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn),以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。另外,《稅收征管法》第88條第3款規(guī)定:“當事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定逾期不申請行政復(fù)議也不向人民法院起訴,又不履行的,作出處罰決定的稅務(wù)機關(guān)可以采取本法第40條規(guī)定的強制執(zhí)行措施,或申請人民法院強制執(zhí)行?!边@就說明,在行政復(fù)議及行政訴訟期間,稅務(wù)行政處罰應(yīng)當停止執(zhí)行。

      另外,我服裝廠雖然沒有按照規(guī)定的期限繳納罰款,但還沒有超過申請行政復(fù)議及提起行政訴訟的法定期限,所以稅務(wù)機關(guān)不能對其未繳納的罰款同時強制執(zhí)行,扣押價值14萬元的財產(chǎn)不合法。請教律師:稅務(wù)機關(guān)的做法是否合法?他們能扣押我廠的小汽車嗎?

      答:稅務(wù)機關(guān)對你服裝廠未繳納的罰款同時強制執(zhí)行是有法律依據(jù)的,也就合法的。《稅收征管法》第88條第3款雖然規(guī)定了稅務(wù)行政處罰在行政復(fù)議及行政訴訟期間應(yīng)當停止執(zhí)行的情形,但《稅收征管法實施細則》第65條規(guī)定:“對價值超過應(yīng)納稅額且不可分割的商品、貨物或者其他財產(chǎn),稅務(wù)機關(guān)在納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人無其他可供強制執(zhí)行的財產(chǎn)的情況下,可以整體扣押、查封、拍賣,以拍賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣等費用。”

      從本條的規(guī)定不難得出結(jié)論:稅務(wù)行政處罰在行政復(fù)議及行政訴訟期間有不停止執(zhí)行的情形,但必須同時具備下面兩個條件。

      一、當事人對稅務(wù)機關(guān)的處理決定及處罰決定均未履行,即當事人一方面未按照規(guī)定期限繳納罰款,另一方面也未按照規(guī)定期限繳納稅款、滯納金;

      二、在當事人無其他可供強制執(zhí)行的財產(chǎn)的情況下且商品、貨物或者其他財產(chǎn)不可分割。本案同時具備了以上兩個條件。(地平線律師事務(wù)所)六案情:2001年6月23日某地方稅務(wù)局接到群眾電話舉報:某私營企業(yè),已中途終止與某公司的《承包協(xié)議》,銀行帳號也已注銷,準備于近日轉(zhuǎn)移他縣。該局立即派員對該企業(yè)進行了調(diào)查,核準了上述事實,于是檢查人員對該企業(yè)當月已實現(xiàn)的應(yīng)納稅額5263.13元,作出責(zé)令其提前到6月25日前繳納的決定。

      問:該地方稅務(wù)局提前征收稅款的行為是否合法?為什么?

      答:該地方稅務(wù)局提前征收稅款的行為合法。根據(jù)《稅收征管法》第38條規(guī)定:“稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的,可以在規(guī)定的納稅期之前,責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款?!保景钢?,該私營企業(yè)已終止了承包協(xié)議,注銷了銀行帳號,并準備于近日轉(zhuǎn)移他縣,卻未依法向稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù),可以認定為逃避納稅義務(wù)行為。該局采取提前征收稅款的行為,是有法可依的。企業(yè)應(yīng)按該地方稅務(wù)局作出的決定提前繳納應(yīng)納稅款。

      七、案情:何某是一家私營企業(yè)的業(yè)主。2001年7月,稅務(wù)人員在檢查該私營企業(yè)帳務(wù)時,經(jīng)縣稅務(wù)局局長批準,同時檢查該企業(yè)在中國銀行的存款帳戶及何某私人和其妻王某在儲蓄所的存款。查實何某自2001年1月份以來帳外經(jīng)營收入70萬元,于是依法作出了補稅罰款的處理決定。何某氣急敗壞,當即向銀行責(zé)問為何將該廠存款帳戶和私人儲蓄存款提供給稅務(wù)機關(guān)檢查,銀行人員稱稅務(wù)機關(guān)提供了檢查存款帳戶的許可證明,有權(quán)進行檢查。

      問:稅務(wù)機關(guān)是否有權(quán)檢查該企業(yè)的存款帳戶和何某本人及其妻子的個人儲蓄存款?為什么?

      答:稅務(wù)機關(guān)有權(quán)檢查該企業(yè)的銀行存款帳戶,但對何某妻子王某的儲蓄存款檢查不合法。根據(jù)《稅收征管法》第54條第6項規(guī)定:“經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準,憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款戶許可證明,查詢從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款帳戶;稅務(wù)機關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時,經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州稅務(wù)局(分局)局長批準,可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款?!币虼?,稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依法檢查該單位的銀行存款帳戶,但對何某及其妻子王某的儲蓄存款帳戶的檢查必須經(jīng)過市、自治州稅務(wù)局局長批準。何某屬私營企業(yè)主,按照《實施細則》的規(guī)定,何某在銀行的儲蓄存款帳戶,屬于銀行存款帳戶的檢查范圍;但對何某妻子的儲蓄存款的檢查,需按照《稅收征管法》第54條第2款的規(guī)定執(zhí)行。

      八、案情:2001年第二季度,某稅務(wù)所在調(diào)查摸底的基礎(chǔ)上,決定對某行業(yè)的定額從7月起至12月適當調(diào)高,并于6月底下發(fā)了調(diào)整定額通知。某納稅戶的定額由原來的4萬元調(diào)整為5萬元。該納稅戶不服,說等到7月底將搬離此地,7月份的稅款不準備繳了。7月17日稅務(wù)所得知這一情況后,書面責(zé)令該納稅戶必須于7月25日前繳納該月份稅款。7月20日,稅務(wù)所發(fā)現(xiàn)該納稅戶已開始轉(zhuǎn)移貨物,于是責(zé)令該納稅戶提供納稅擔(dān)保,該納稅戶沒有提供納稅擔(dān)保,于是稅務(wù)機關(guān)書面通知該納稅戶的開戶銀行從其存款中扣繳了7月份的稅款。

      問:1、你認為稅務(wù)機關(guān)的行政行為是否合法? 2、請你提出處理意見。

      答:稅務(wù)所的行政行為不合法。因為:根據(jù)《稅收征管法》第38條規(guī)定,稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的,可以在規(guī)定的納稅期之前,責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款;在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的,稅務(wù)機關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保,經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長批準,稅務(wù)機關(guān)可以采取稅收保全措施。而稅務(wù)所采取了強制執(zhí)行措施,顯然是不合法的。

      7月20日(責(zé)令限期繳納期限內(nèi)),該稅務(wù)所應(yīng)經(jīng)縣稅務(wù)局局長批準,可以書面通知該納稅戶開戶銀行凍結(jié)該納稅戶相當于7月份應(yīng)繳稅款的存款,而不應(yīng)直接采取強制執(zhí)行措施(必須先采取稅收保全措施而不是直接扣繳稅款;責(zé)令繳納期限屆滿方可采取強制執(zhí)行措施)。在7月25日后納稅人仍未繳納稅款的,方可對該納稅戶采取稅收強制執(zhí)行措施,即該稅務(wù)所經(jīng)縣稅務(wù)局局長批準,可以書面通知該納稅戶開戶銀行從其凍結(jié)的存款中扣繳7月份的稅款。

      九、行政復(fù)議受理登記期限和稅款滯納金罰款強制執(zhí)行區(qū)別:根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》規(guī)定,復(fù)議機關(guān)收到行政復(fù)議申請后,應(yīng)當在5日內(nèi)進行審查,對不符合規(guī)定的行政復(fù)議申請,決定不予受理,并書面告知申請人。因此,市地稅局于收到復(fù)議申請書后的第8天才對復(fù)議申請作出不予受理的決定是不合規(guī)定的。4、縣地稅局申請強制執(zhí)行有誤。《稅收征管法》第88第3款規(guī)定,對行政處罰稅務(wù)機關(guān)可強制執(zhí)行,也可申請人民法院強制執(zhí)行。但稅款及滯納金應(yīng)按征管法的相關(guān)規(guī)定自行采取強制執(zhí)行措施,而不應(yīng)申請人民法院強制執(zhí)行。聽證結(jié)束當場作出稅務(wù)行政處罰決定屬行政越權(quán)行為。國家稅務(wù)總局《稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法(試行)》第19條規(guī)定:聽證結(jié)束后,聽證主持人應(yīng)當將聽證情況和處理意見報告稅務(wù)機關(guān)負責(zé)人。然后才可作出決定。

      十、案情: 某縣國稅局集貿(mào)稅務(wù)所在2001年12月4日了解到其轄區(qū)內(nèi)經(jīng)銷水果的個體工商業(yè)戶B(定期定額征收業(yè)戶,每月 10日繳納上月稅款,打算在12月底收攤回外地老家,并存在逃避繳納2001年12月稅款1200元的可能。該稅務(wù)所于12月5日向B下達了限12月31日繳納12月份稅款1200元的通知。12月 27日,該稅務(wù)所發(fā)現(xiàn)B正在聯(lián)系貨車準備將其所剩余的貨物運走,于是當天以該稅務(wù)所的名義由所長簽發(fā)向B下達了扣押文書,由稅務(wù)人員李某帶兩名協(xié)稅組長共三人將B價值約 1200元的水果扣押存放在借用的某機械廠倉庫里。2001年12月31日1l時,B到稅務(wù)所繳納了12月份應(yīng)納稅敦1200元,并要求稅務(wù)所返還所扣押的水果,因機械廠倉庫保管員不在未能及時返還。2002年1月2日15時,稅務(wù)所將扣押的水果返還給B。B收到水果后發(fā)現(xiàn)部分水果受凍,損失水果價值500元。B向該所提出賠償請求,該所以扣押時未開箱查驗是否已凍,水果受凍的原因不明為由不予理受。而后B向縣國稅局提出賠償申訴。

      [討論問題與要求]

      (1)稅務(wù)所的執(zhí)法行為有哪些錯誤?

      (2)個體工商業(yè)戶B能否獲得賠償? 答:(1)該稅務(wù)所在采取稅收保全措施時存在以下問題:

      第一,違反法定程序。《稅收征管法》第38條規(guī)定了采取稅收保全措施的程序是責(zé)令限期繳納在先,納稅擔(dān)保居中,稅收保全措施斷后。該所未要求B提供納稅擔(dān)保直接進行扣押,違反了法定程序。

      第二,越權(quán)執(zhí)法。該納稅人不屬于《稅收征管法》第37條規(guī)定的未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的納稅人,也不是臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人,對其采取稅收保全措施,應(yīng)該按照《稅收征管法》第38條的規(guī)定執(zhí)行,即采取稅收保全措施應(yīng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準,本案中由該稅務(wù)所所長向B下達扣押文書顯然沒有經(jīng)過縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準。第三,執(zhí)行不當。其一,《實施細則》第63條規(guī)定,稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時,必須由兩名以上稅務(wù)人員執(zhí)行。該稅務(wù)所執(zhí)行扣押行為時只有稅務(wù)人員李某一人,協(xié)稅組長雖可協(xié)助稅務(wù)人員工作,但不能代替稅務(wù)人員執(zhí)法。其二,在扣押商品、貨物或其他財產(chǎn)(以下簡稱物品)時應(yīng)對被扣押的物品進行查驗,并由執(zhí)行人與被執(zhí)行人共同對被扣押物品的現(xiàn)狀進行確認,只有在此基礎(chǔ)上才能登記填制《扣押商品、貨物、財產(chǎn)專用收據(jù)》;未對扣押的物品進行查驗,《稅收征管法》中雖沒有明文規(guī)定,從《實施細則》第58條關(guān)于對扣押鮮活、易腐爛變質(zhì)或者易失效的商品、貨物的規(guī)定可以看出,在執(zhí)行扣押時應(yīng)掌握扣押物品的質(zhì)量(現(xiàn)狀),因此有必要對所扣押的物品進行查驗,并由執(zhí)行人和被執(zhí)行人對其現(xiàn)狀進行確認,這是稅務(wù)人員在實際工作中應(yīng)當注意的,只有這樣才能分清責(zé)任,避免糾紛。其三,未妥善保管被扣物品。

      第四,稅收保全措施的解除超過時限?!秾嵤┘殑t》第68條規(guī)定,納稅人在稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施后按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限繳納稅款的,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在收到稅款或銀行轉(zhuǎn)回的稅票后24小時內(nèi)解除稅收保全。本案中,該稅務(wù)所向B返回所知押的商品是在該稅務(wù)所收到B繳納稅款后的52小時之后,違反了上述規(guī)定。

      (2)納稅人B可以獲得行政賠償;根據(jù)《稅收征管法》第39條、第43條的規(guī)定,采取稅收保全措施不當;或者納稅人在限期內(nèi)已繳納稅款,稅務(wù)機關(guān)未立即解除稅收保全措施,使納稅人的合法利益遭受損失的,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當承擔(dān)賠償責(zé)任。《國家賠償法》第4條也規(guī)定了行政機關(guān)及其工作人員在行使職權(quán)時,違法對財產(chǎn)采取查封、扣押、凍結(jié)等行政強制措施的,受害人有取得賠償?shù)臋?quán)利。

      十一、案情:某從事商品銷售的個體戶,自1999年起在B縣某服裝市場經(jīng)營服裝,2001年4月該市場拆遷。該個體戶自2001年5月1日起搬至自已家中繼續(xù)從事經(jīng)營。同年7月中旬該縣國稅局在稅務(wù)登記驗證工作中發(fā)現(xiàn)其未辦理稅務(wù)登記變更手續(xù),并少繳稅款6000元。國稅局遂責(zé)令其于7月25日前到國稅局辦理稅務(wù)登記變更手續(xù)、繳納未繳的稅款6000元及相應(yīng)的滯納金500元。該個體戶到期未申請辦理變更手續(xù),也未繳納稅款及滯納金。7月26日該局再次發(fā)出限期改正通知書及限期納稅通知書,限7月30日前繳納稅款。該個體戶逾期仍未履行。7月31日,經(jīng)縣國稅局局長批準,該局書面通知開戶銀行凍結(jié)其相當于應(yīng)納稅及滯納金的存款,并對該個體戶處以3200元的罰款。銀行在接到通知后,拒絕執(zhí)行稅務(wù)機關(guān)作出的凍結(jié)稅款決定。

      問:1、B縣國稅局對個體戶處以3200元罰款是否有法律依據(jù)? 2、指出B縣國稅局在執(zhí)法過程中的違法行為。3、對該個體戶的開戶銀行,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)如何處理? 答:1、對個體戶處3200元罰款有法律依據(jù)?!抖愂照鞴芊ā返?8條:納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納,逾期仍未繳納的,稅務(wù)機關(guān)除依照本法第40條的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外,可以處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。

      2、B縣國稅局執(zhí)法過程中的違法行為有:(1)7月中旬和7月26日連續(xù)兩次發(fā)出限期改正通知書和限期繳納稅款通知書,缺乏行政執(zhí)法的嚴肅性。(2)國稅局適用法律錯誤。根據(jù)《稅收征管法》第68條規(guī)定,對該個體戶的違法行為,應(yīng)采取強制執(zhí)行措施,而不是稅收保全措施。(3)程序違法。B縣國稅局實施行政處罰前,未履行告知程序,根據(jù)《行政處罰法》第31條規(guī)定,行政機關(guān)在作出行政處罰之前應(yīng)告知當事人的處罰的事實、依據(jù)及理由,并告知當事人的權(quán)利。(4)未履行聽證程序。根據(jù)《行政處罰法》規(guī)定,對公民處以2000元以上罰款的,還應(yīng)告知聽證權(quán)利,當事人提出聽證要求的,應(yīng)組織聽證。3、根據(jù)《稅收征管法》第73條規(guī)定,對開戶銀行拒絕執(zhí)行稅務(wù)機關(guān)作出的凍結(jié)稅款決定的,造成稅款流失的,稅務(wù)機關(guān)可依法對其處100,000元以上500,000元以下的罰款,對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處1000元以上10,000元以下的罰款。

      十二、、案情:2001年6月20日,某縣地稅局車輛稅收管理所為防止稅款流失,在通往某煤礦的公路上進行稅收檢查,查堵逃稅車輛,個體營運車主王某駕駛運煤汽車路經(jīng)此處時,稅務(wù)檢查人員將其攔住,兩名身著稅服的檢查人員向王某出示稅務(wù)檢查證,并講明實施檢查的意圖,車管所工作人員鄭某登上車門踏板準備進行檢查,年初以來一直未申報納稅的王某懼怕檢查,趁其他稅務(wù)人員不備突然駕車企圖逃離檢查現(xiàn)場,鄭某在十分危險的情況下強行爬進駕駛室,王某被迫停車,隨即追來的車管所其他稅務(wù)人員經(jīng)檢查,檢查發(fā)現(xiàn)王某自2001年1月開業(yè)并辦理稅務(wù)登記以來,一直未向稅務(wù)機關(guān)申報納稅,向王某填發(fā)了《限期納稅通知書》和 《查封扣押證》。根據(jù)《稅收征管法》第38條將王某的汽車扣押,停放在辦公室后院的停車場內(nèi),要王某補繳上半年稅款5400元,王某四處托人到車管所說情放車,均被拒絕,此間王某汽車的輪胎等部件被盜。

      7月5日,王某向縣人民法院起訴縣地稅局,要求地稅局返還扣押的汽車并賠償被盜部件及誤工損失5000元,縣法院受理了此案,向縣地稅局發(fā)出應(yīng)訴通知書,地稅局在規(guī)定期限內(nèi)提供了舉證材料并聘請了律師為訴訟代理人。7月20日法院開庭進行了審理,7月25日縣法院作出一審判決,撤銷縣地稅局扣押王某汽車的具體行政行為,賠償王某汽車部件被盜及誤工損失5000元,訴訟費由縣地稅局承擔(dān)。[討論問題與要求](1)指出某縣地稅局在此案中執(zhí)法存在的問題。(2)法院的判決是否正確,依據(jù)是什么? 答:(1)某縣地稅局及其所屬車管所在上述案件中主要存在下述 5個方面的問題:

      第一,檢查行為不合法。稅務(wù)機關(guān)進行稅務(wù)檢查應(yīng)該符合《稅收征管法》、《實施細則》及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定?!秾嵤┘殑t》第89條明確規(guī)定“稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員應(yīng)當依照《稅收征管法》及其《實施細則》的規(guī)定行使稅務(wù)檢查職權(quán)”。

      1、稅務(wù)檢查人員沒有按規(guī)定出示《稅務(wù)檢查通知書》?!抖愂照鞴芊ā返?9條、《實施細則》第89條明確規(guī)定,稅務(wù)機關(guān)在進行稅務(wù)檢查是應(yīng)當出示《稅務(wù)檢查證》和《稅務(wù)檢查通知書》,未出示《稅務(wù)檢查證》和《稅務(wù)檢查通知書》的,納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當事人有權(quán)拒絕接受檢查。本案中,稅務(wù)檢查人員只出示了《稅務(wù)檢查證》而沒有出示《稅務(wù)檢查通知書》;

      2、公路上攔車檢查,超越了《稅收征管法》規(guī)定?!抖愂照鞴芊ā返?4條賦予稅務(wù)機關(guān)六個方面的稅務(wù)檢查權(quán),但未授予稅務(wù)機關(guān)在公路上攔車檢查的權(quán)力;國務(wù)院及國家稅務(wù)總局在相關(guān)文件中明確規(guī)定稅務(wù)機關(guān)不準以任何形式上路檢查征稅,某縣地稅局車管所在公路上攔車檢查的行為,違反了法律法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定,屬于越權(quán)執(zhí)法。

      第二,適用法律錯誤。某縣地稅局認定王某未按期申報納稅應(yīng)當按《稅收征管法》第32條、第62條、第64條第2款規(guī)定處理。(我:已辦證卻未進行納稅申報,并且不繳少繳稅款——同時適用62、64條

      1、未按規(guī)定加收滯納金。對該納稅人2001年5月1日以后發(fā)生的滯納稅款,根據(jù)《稅收征管法》第32條的規(guī)定,稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納稅款外,從滯納稅款之日起,按日加收萬分之五的滯納金。另外,按照國家稅務(wù)總局[國稅發(fā)]2001(54號)文的規(guī)定,對該納稅人2001年5月1日以前發(fā)生的滯納稅款,按照原《稅收征管法》第20條的規(guī)定,按日加收千分之二的滯納金。

      2、未按規(guī)定責(zé)令限期申報。按照《稅收征管法》第62條的規(guī)定,納稅人發(fā)生納稅義務(wù),未按規(guī)定的期限辦理納稅申報,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)責(zé)令限期申報;該納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報的,由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正,可以處2千元以下的罰款,情節(jié)嚴重的,可以處2000元以上10,000元以下的罰款,地稅局車管所未按上述規(guī)定處理,卻對王某填發(fā)《限期納稅通知書》和《扣押查封證》,采取稅收保全措施,適用法律錯誤。

      3、未按規(guī)定對該納稅人進行處罰。按照《稅收征管法》第64條第2款的規(guī)定,納稅人不進行納稅申報,不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下罰款,地稅車管所未按上述規(guī)定進行處理。第三,采取稅收保全措施時違反法定程序并超越法定權(quán)限。未按照《稅收征管法》第38條規(guī)定,經(jīng)過責(zé)令限期繳納稅款,責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準后采取稅收保全措施。某縣地稅局車管所在檢查現(xiàn)場填發(fā)《查封扣押證》,沒有經(jīng)過縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準的程序,顯然違反了法定程序。

      第四,稅務(wù)執(zhí)法文書使用不規(guī)范,程序不到位。首先,《限期納稅通知書》和《查封扣押證》同時下達,不能體現(xiàn)“逾期仍未繳納”的法定程序;其次,未開付汽車扣押清單;再次,所下達的執(zhí)法文書未填制(稅務(wù)文書送達回證)。

      第五,對所扣押的汽車沒有妥善保管,汽車部件被盜導(dǎo)致納稅人合法利益遭受損失,因而應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任。按照《稅收征管法》第43條的規(guī)定:“稅務(wù)機關(guān)濫用職權(quán)違法采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施,或者采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施不當,使納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人的合法權(quán)益遭受損失的,應(yīng)當依法承擔(dān)賠償責(zé)任”; 《實施細則》第70條規(guī)定:“《稅收征管法》第三十九條、第四十三條所稱損失,是指因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任,使納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人的合法利益遭受的直接損失?!?本案中,稅務(wù)機關(guān)對扣押的汽車沒有妥善保管,因此對汽車輪胎被盜有責(zé)任;扣押的汽車及其輪胎是納稅人的合法利益;輪胎被盜給納稅人造成了直接損失。因此,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任。

      (2)縣法院判決撤銷縣地稅局扣押王某汽車的具體行政行為,賠償王某汽車部件被盜及誤工損失5千元是正確的。判決所依據(jù)的一是《行政訴訟法》第54條第2款,根據(jù)該條款規(guī)定,具體行政行為主要證據(jù)不足,適用法律、法規(guī)錯誤,違反法律程序,超越職權(quán)、濫用職權(quán)等行為之一的,判決撤銷或者部分撤銷,并可以判決重新作出具體行政行為。依據(jù)之二是《行政訴訟法》第68條,該條款規(guī)定行政機關(guān)或者行政機關(guān)的工作人員作出的具體行政行和侵犯公民、法人或其他組織的合法權(quán)益造成損害的,由該行政機關(guān)或者該行政機關(guān)工作人員所在的行政機關(guān)負責(zé)賠償。依據(jù)之三是《國家賠嘗法》第4條也規(guī)定行政機關(guān)及其工作人員在行使職權(quán)時,違法對財產(chǎn)采取查封、扣押、凍結(jié)等行政強制措施的,受害人有取得賠償?shù)臋?quán)利。依據(jù)之四是《稅收征管法》第43條、《實施細則》第79條。

      下載最新稅收征管法實施細則全文word格式文檔
      下載最新稅收征管法實施細則全文.doc
      將本文檔下載到自己電腦,方便修改和收藏,請勿使用迅雷等下載。
      點此處下載文檔

      文檔為doc格式


      聲明:本文內(nèi)容由互聯(lián)網(wǎng)用戶自發(fā)貢獻自行上傳,本網(wǎng)站不擁有所有權(quán),未作人工編輯處理,也不承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任。如果您發(fā)現(xiàn)有涉嫌版權(quán)的內(nèi)容,歡迎發(fā)送郵件至:645879355@qq.com 進行舉報,并提供相關(guān)證據(jù),工作人員會在5個工作日內(nèi)聯(lián)系你,一經(jīng)查實,本站將立刻刪除涉嫌侵權(quán)內(nèi)容。

      相關(guān)范文推薦

        稅收征管法修訂意見稿

        中華人民共和國稅收征收管理法修正案 (征求意見稿) 一、將第十五條第一款修改為: “企業(yè),企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所,個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單......

        稅收征管法競賽試題

        稅收征管法競賽試題 一. 單項選擇題(15分) 以下各題只有一個答案是正確的,請將你認為正確的答案序號填寫在題前的括號中,每題1分,共計15分,多選、錯選、不選均不得分。 ( ) 1.是......

        《中華人民共和國稅收征管法》修訂說明

        《中華人民共和國稅收征管法》修訂說明 稅收征管法修改的主要問題 修訂后的稅收征管法分為七章。分別是總則、稅收管理的基本規(guī)定、申報繳納、稅源管理、稅收保障、法律責(zé)任......

        解讀新稅收征管法實施細則

        解讀新稅收征管法實施細則 一、對有關(guān)部門和單位提出的法律規(guī)定和法律責(zé)任抵觸稅法的決定一律無效新《實施細則》第3條第一款規(guī)定:“任何部門、單位和個人作出的與稅收法律、......

        新《稅收征管法》單項選擇題

        單項選擇新《稅收征管法》已由中華人民共和國第九屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十一次會議于( )修訂通過。 C,2001年2月1日,2001年3月15日,2001年4月28日,2001年5月1日 ( )規(guī)定負有代扣代繳、代收......

        《稅收征管法》中的幾個重要問題

        專題七稅收征管法律制度(之一)一、《稅收征管法》中的幾個重要問題《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《稅收征管法》)是稅務(wù)機關(guān)進行稅務(wù)征收管理的法律依據(jù),我國現(xiàn)行的......

        稅收征管法題庫(900多題)

        第1題:新《稅收征管法》已由中華人民共和國第九屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十一次會議于修訂通過。 A 2001年2月1日,B 2001年3月15日,C 2001年4月28日,D 2001年5月1......

        稅收征管法及實施細則考試試題5篇

        稅收征管法及實施細則考試試題 一. 單項選擇題(15分)  以下各題只有一個答案是正確的,請將你認為正確的答案序號填寫在題前的括號中,每題1分,共計15分,多選、錯選、不選......