第一篇：預(yù)算管理分析

預(yù)算管理分析

一、企業(yè)全面推行預(yù)算管理的必要性

預(yù)算管理是企業(yè)對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)規(guī)劃的總體安排，是一項(xiàng)重要的管理工具，能幫助管理者進(jìn)行規(guī)劃、控制和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。推行全面預(yù)算管理是發(fā)達(dá)國(guó)家成功企業(yè)多年積累的經(jīng)驗(yàn)之一，有利于企業(yè)提高管理水平，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力。預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)的數(shù)量化和具體化，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中不可或缺的重要方法，它對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)、制定發(fā)展戰(zhàn)略、協(xié)調(diào)各部門之間的關(guān)系以及建立企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系等有及其重要的作用，對(duì)進(jìn)一步完善公司治理結(jié)構(gòu)，建立現(xiàn)代企業(yè)制度有著重要意義。

二、預(yù)算管理中容易出現(xiàn)的問題

預(yù)算缺乏企業(yè)戰(zhàn)略的明確指導(dǎo)，在沒有企業(yè)戰(zhàn)略的環(huán)境下進(jìn)行預(yù)算管理，會(huì)重視短期活動(dòng)，忽視長(zhǎng)期目標(biāo)；預(yù)算經(jīng)不起市場(chǎng)檢驗(yàn)，預(yù)算指標(biāo)缺乏彈性，缺乏對(duì)市場(chǎng)的應(yīng)變能力；預(yù)算與企業(yè)的實(shí)踐相脫節(jié)，預(yù)算指標(biāo)值缺乏必要的客觀性，難以成為考核和評(píng)價(jià)員工的有效基準(zhǔn)；執(zhí)行預(yù)算管理過程中缺乏有效的考核與激勵(lì)措施，使考核流于形式，所有這些問題都將使預(yù)算管理的效果大打折扣。

三、預(yù)算編制及執(zhí)行中需注意的問題

1、預(yù)算管理應(yīng)建立全局觀，確定好具體的預(yù)算管理目標(biāo)。在確定預(yù)算目標(biāo)時(shí)不僅要在歷史最好水平上有所提高，更重要的是要與同行業(yè)的先進(jìn)水平相比較，有計(jì)劃地進(jìn)行。

2、樹立全員參與意識(shí)。全員參與是指企業(yè)的全體員工直接或者間接地參與預(yù)算管理過程。這是因?yàn)槠髽I(yè)預(yù)算涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方方面面，各個(gè)環(huán)節(jié)，而這些方方面面、各個(gè)環(huán)節(jié)的工作都是由企業(yè)不同的部門和個(gè)人分擔(dān)的。就所承擔(dān)的工作而言，預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行者應(yīng)當(dāng)是最為熟悉情況。同時(shí)，只有企業(yè)全體員工積極參與了預(yù)算的制定，并且使他們得到重視，預(yù)算才易于被員工接受。預(yù)算管理工作的推進(jìn)才有可靠的基礎(chǔ)，才能真正地完成預(yù)算，進(jìn)而順利地完成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

3、避免預(yù)算目標(biāo)過于詳細(xì)。若企業(yè)對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)細(xì)節(jié)都做出具體的規(guī)定，就會(huì)導(dǎo)致各職能部門缺乏應(yīng)有的余地，不可避免地影響企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率，所以預(yù)算并非越細(xì)越好。究竟預(yù)算應(yīng)細(xì)化到什么程度，必須聯(lián)系對(duì)職能部門授權(quán)的程度進(jìn)行認(rèn)真酌定。

4、避免一成不變。盡管我們?cè)谥贫A(yù)算時(shí)預(yù)見了未來(lái)可能發(fā)生的情況，并制定出相應(yīng)的應(yīng)變措施，但總有一些問題是不可能預(yù)見到的。

第二篇：預(yù)算分析

全面預(yù)算管理的逐漸推廣，財(cái)務(wù)分析報(bào)告與預(yù)算管理的結(jié)合也愈加緊密。作為企業(yè)財(cái)務(wù)分析人員，如何寫出一份高質(zhì)量、體現(xiàn)預(yù)算管理內(nèi)容的預(yù)算分析報(bào)告顯得尤為重要。

孫群/文

財(cái)務(wù)分析報(bào)告是對(duì)企業(yè)一段時(shí)期內(nèi)整體運(yùn)營(yíng)及財(cái)務(wù)狀況的分析評(píng)價(jià)報(bào)告。隨著全面預(yù)算管理的逐漸推廣，財(cái)務(wù)分析報(bào)告與預(yù)算管理的結(jié)合也愈加緊密。通過預(yù)算分析，不僅能及時(shí)掌握預(yù)算的執(zhí)行情況，反映預(yù)算管理的效果，而且能進(jìn)一步揭示預(yù)算管理中存在的種種不足，促進(jìn)管理層采取措施及時(shí)調(diào)整，不斷提高預(yù)算管理水平。實(shí)行預(yù)算管理的企業(yè)，管理層對(duì)于月度、季度、半、預(yù)算分析報(bào)告都應(yīng)非常重視。作為企業(yè)財(cái)務(wù)分析人員，如何寫出一份高質(zhì)量、體現(xiàn)預(yù)算管理內(nèi)容的預(yù)算分析報(bào)告顯得尤為重要。

從目前很多企業(yè)內(nèi)部預(yù)算分析報(bào)告來(lái)看，普遍存在以下幾個(gè)問題：

一、報(bào)告由大量數(shù)字堆砌而成，雖然引用很多財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，但大部分?jǐn)?shù)據(jù)只是簡(jiǎn)單的分析，難以提供有用的信息。例如： “××公司 2005年 1～6月共完成主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ××萬(wàn)元，完成全年預(yù)算的 56.31%；主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為 ××萬(wàn)元，占全年預(yù)算的 51.58%；管理費(fèi)用為 ××萬(wàn)元，占全年預(yù)算的 42.86%；完成利潤(rùn)總額 ××萬(wàn)元，完成全年預(yù)算的 78.87%。全年預(yù)算指標(biāo)完成情況良好。”這樣的一段話，只能讓管理層對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況有個(gè)大概的了解，難以掌握預(yù)算的具體完成情況。

二、報(bào)告缺乏分析說明內(nèi)容，或者雖然有一定的分析說明內(nèi)容，但只是針對(duì)簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，沒有分析具體的預(yù)算控制、公司業(yè)務(wù)、市場(chǎng)環(huán)境及宏觀政策等深層次方面。例如：“2005年 1～6月實(shí)現(xiàn) ××業(yè)務(wù)收入 ××萬(wàn)元，比上年同期增加 25.40%，完成預(yù)算的54.91%，其中主要來(lái)源于 ××業(yè)務(wù)增長(zhǎng)，比上年同期增加 28%。”管理層難以從這樣的分析中看出具體原因，也難以進(jìn)一步做出判斷。

三、報(bào)告對(duì)預(yù)算完成情況分析得較多，但對(duì)于未來(lái)預(yù)測(cè)分析得較少。由于對(duì)未來(lái)的預(yù)測(cè)有很大的未知性，因此很多報(bào)告只是簡(jiǎn)單地預(yù)測(cè)一下全年預(yù)算指標(biāo)的完成情況。例如：“預(yù)計(jì) 2005年下半年完成主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ××萬(wàn)元，成本費(fèi)用支出××萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額××萬(wàn)元。全年預(yù)計(jì)完成主營(yíng)業(yè)務(wù)收入××萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額 ××萬(wàn)元，完成年初預(yù)算的 117.30%?！边@樣的分析明顯缺乏足夠的依據(jù)，也無(wú)法作為管理層進(jìn)行全年政策調(diào)整的參考。

四、報(bào)告很大篇幅都是就數(shù)字論數(shù)字，對(duì)于管理層的建議很少，或者相關(guān)建議過于簡(jiǎn)單。例如：“1～6月份雖然效益完成情況較好，但是要完成全年預(yù)算，還需要繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的監(jiān)控?！惫芾韺酉Ｍ麖念A(yù)算分析報(bào)告中獲取更多有用的參考信息，而這樣的信息需要經(jīng)過財(cái)務(wù)分析人員認(rèn)真的研究整理得出，不能泛泛地談?wù)搸醉?xiàng)常規(guī)措施作為建議。

五、報(bào)告分析重點(diǎn)不突出，每個(gè)月的分析報(bào)告千篇一律，只是簡(jiǎn)單的數(shù)字更換。有的報(bào)告只有簡(jiǎn)單的數(shù)字和文字說明，缺少直觀的圖表分析。有的報(bào)告雖然有 Excel圖表分析，但過于簡(jiǎn)單，沒有形成系統(tǒng)的分析資料。缺乏可讀性的報(bào)告只會(huì)讓管理層對(duì)預(yù)算分析報(bào)告的重視程度越來(lái)越低，也使預(yù)算分析報(bào)告失去本身應(yīng)有的價(jià)值。

其實(shí)要寫好預(yù)算分析報(bào)告，昀重要的就是要做到昀大程度上滿足閱讀者（主要是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層）的需求，真正發(fā)揮出預(yù)算分析報(bào)告的作用——反映成果、揭示問題、提出建議。要改變預(yù)算分析報(bào)告中存在的各種不足，筆者建議從以下幾方面認(rèn)真著手：

一是要構(gòu)建一個(gè)清晰的預(yù)算分析框架，讓管理層在閱讀時(shí)一目了然，直接抓住重點(diǎn)。預(yù)算分析報(bào)告的正文建議分為以下幾部分：已完成預(yù)算情況總結(jié)、重點(diǎn)問題分析、未來(lái)預(yù)算完成情況預(yù)測(cè)、相關(guān)的建議措施。首先是對(duì)過去一段時(shí)期預(yù)算完成情況及預(yù)算差異的總結(jié)；其次是針對(duì)預(yù)算差異所反映出的重點(diǎn)問題進(jìn)行分析，揭示原因，提出警示；然后是根據(jù)預(yù)算

完成情況及發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)未來(lái)一段時(shí)期的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行預(yù)測(cè)分析；昀后是提出合理解決

各項(xiàng)問題的建議及措施。要注意的是，管理層的閱讀習(xí)慣通常是重點(diǎn)關(guān)注文章的開頭和結(jié)尾，因此在報(bào)告的開始部分可以先提煉出“內(nèi)容摘要”，讓管理層對(duì)于整篇報(bào)告的重點(diǎn)內(nèi)容有所

了解，并對(duì)自己關(guān)心的問題進(jìn)一步翻閱。在結(jié)尾部分可以“總結(jié)分析”，對(duì)于重點(diǎn)問題及相

關(guān)建議措施進(jìn)行回顧，引起管理層的重視。

二是注意文字與數(shù)字的結(jié)合，深入分析原因，避免大量堆砌數(shù)字。管理層對(duì)預(yù)算分析報(bào)

告的需求，不僅是簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，更關(guān)注的是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后的深層原因。全面預(yù)算管理涉

及到每一個(gè)業(yè)務(wù)部門，因此預(yù)算分析報(bào)告一定要結(jié)合具體的業(yè)務(wù)情況分析。由于工作內(nèi)容的限制，財(cái)務(wù)分析人員往往對(duì)于企業(yè)的業(yè)務(wù)狀況并不熟悉，導(dǎo)致預(yù)算分析報(bào)告常常只是就財(cái)務(wù)

數(shù)據(jù)來(lái)分析，難以得出有用的分析內(nèi)容。其實(shí)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)并不只是數(shù)字的簡(jiǎn)單拼湊和加總，每一個(gè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后都包含著非常豐富的業(yè)務(wù)情況變化。對(duì)于預(yù)算管理所要求的及時(shí)反饋預(yù)算

管理情況，預(yù)算分析報(bào)告必須清楚明確地揭示出財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)所反映出的業(yè)務(wù)預(yù)算完成情況及內(nèi)

外部原因，并進(jìn)一步提煉綜合，昀終向管理層提交內(nèi)容充實(shí)、對(duì)決策有參考價(jià)值的預(yù)算分析

報(bào)告。三是注意內(nèi)容的精煉，重點(diǎn)突出，避免千篇一律。由于預(yù)算分析報(bào)告的主要閱讀者是管理層

領(lǐng)導(dǎo)，因此行文要盡可能簡(jiǎn)明、精練、重點(diǎn)突出。雖然不同月份的預(yù)算分析報(bào)告整體框架基

本保持不變，但其中內(nèi)容分析要靈活多樣，重點(diǎn)針對(duì)當(dāng)前預(yù)算期內(nèi)的突出問題，展開具體分

析。例如：企業(yè)涉及的具體業(yè)務(wù)開展情況不同，有的業(yè)務(wù)可能相對(duì)穩(wěn)定，不需要太多的分析

內(nèi)容，則點(diǎn)到即至，而有的業(yè)務(wù)可能市場(chǎng)形勢(shì)發(fā)生重大變化，則需要作為重點(diǎn)問題進(jìn)行詳細(xì)

分析。要避免長(zhǎng)篇大論，復(fù)雜無(wú)用的信息堆積，盡量做到讓閱讀者一目了然，掌握重點(diǎn)。

四是財(cái)務(wù)分析方法與預(yù)算管理相結(jié)合，靈活使用 Excel圖表分析，圖文并茂，提高報(bào)

告的可讀性。在具體分析中可以采用多種財(cái)務(wù)分析方法，例如比較分析法可以通過對(duì)比去年

同期、本年預(yù)算數(shù)據(jù)與本年實(shí)際數(shù)據(jù)的差異，說明預(yù)算完成情況及差異原因；結(jié)構(gòu)分析法

通過分析各項(xiàng)成本費(fèi)用占總成本費(fèi)用的比例，顯示出某項(xiàng)成本費(fèi)用的異常；比率分析法則

可以直接反映某幾項(xiàng)重點(diǎn)關(guān)注的財(cái)務(wù)指標(biāo)完成情況。同時(shí)可以把有關(guān)的數(shù)字指標(biāo)，用 Excel

圖表的形式表現(xiàn)出來(lái)，直觀簡(jiǎn)潔地表達(dá)出預(yù)算分析的成果，清晰地顯示出各指標(biāo)之間的差異

及變動(dòng)趨勢(shì)，使財(cái)務(wù)分析更形象、更具體。要注意的是，圖表設(shè)計(jì)一定要結(jié)合文字說明，突

出重點(diǎn)，例如：“趨勢(shì)圖”可以直觀地反映出企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益走勢(shì)，“比例圖”可以直觀地反

映出企業(yè)各項(xiàng)成本費(fèi)用所占總成本費(fèi)用的比例，“差異圖”則可以清楚地顯示出企業(yè)當(dāng)前超

出預(yù)算數(shù)的百分比。要注意的是：在使用各種分析方法時(shí)要剔除各種特殊因素影響，才能使

分析結(jié)果有實(shí)際意義，起到更好的參考作用。

五是結(jié)合預(yù)算執(zhí)行情況分析及未來(lái)業(yè)務(wù)發(fā)展方向，提出較為準(zhǔn)確的預(yù)算完成情況預(yù)測(cè) ,并針對(duì)預(yù)算中出現(xiàn)或可能出現(xiàn)的偏差，提出可靠的建議措施。寫預(yù)算分析報(bào)告的根本目的不

僅僅是停留在反映問題、揭示問題上，而是要通過對(duì)問題的深入分析，提出合理可行的解決

辦法。財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)對(duì)企業(yè)政策，尤其是近期來(lái)企業(yè)大的方針政策有一個(gè)準(zhǔn)確的把握，通

過觀察近期經(jīng)濟(jì)管理情況或某指標(biāo)發(fā)展的基本趨勢(shì)，合理預(yù)測(cè)出企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的走勢(shì)。預(yù)測(cè)

分析一定要有理有據(jù)，在分析中應(yīng)盡可能地立足于基礎(chǔ)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，根據(jù)業(yè)務(wù)部門的預(yù)測(cè)情

況推斷企業(yè)的收入、成本費(fèi)用完成情況，尤其是注意市場(chǎng)環(huán)境、國(guó)家政策可能發(fā)生的變化及

帶來(lái)的影響。同時(shí)與年初預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，分析可能出現(xiàn)的差異原因，并結(jié)合具體財(cái)務(wù)分

析中發(fā)現(xiàn)的重點(diǎn)問題，提出切實(shí)可行的建議措施。例如人民幣匯率機(jī)制調(diào)整，對(duì)企業(yè)外匯業(yè)

務(wù)造成一定影響，直接影響到預(yù)算指標(biāo)中的財(cái)務(wù)費(fèi)用，分析報(bào)告中應(yīng)當(dāng)有針對(duì)性的提出解決

辦法，提請(qǐng)管理層參考。提出的意見和改進(jìn)的措施要切實(shí)可行，而不是泛泛而談，應(yīng)當(dāng)直接

體現(xiàn)企業(yè)預(yù)算管理體系存在的問題，促進(jìn)企業(yè)管理層及時(shí)采取措施改進(jìn)。

昀后要強(qiáng)調(diào)的是，預(yù)算分析報(bào)告的基礎(chǔ)是準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，預(yù)算分析內(nèi)容必須實(shí)事求是，不能弄虛作假，要準(zhǔn)確客觀的反映存在的問題，要對(duì)重點(diǎn)問題及其原因做出恰如其分的分析、判斷和結(jié)論，做到觀點(diǎn)和資料的統(tǒng)一。但也不能因?yàn)橄嚓P(guān)業(yè)務(wù)資料的缺乏就主觀臆斷，僅僅依靠財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)做出推測(cè)，事實(shí)上，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)常常由于賬務(wù)處理的時(shí)間差異原因，在一定時(shí)期內(nèi)難以真正體現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展情況。相關(guān)建議措施也要結(jié)合實(shí)際，不能憑空想象，要在實(shí)際數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上提出建議措施，切勿直接憑經(jīng)驗(yàn)下結(jié)論。

預(yù)算要簡(jiǎn)明清晰:總體來(lái)說包括標(biāo)題、稱謂、正文、簽署四個(gè)部分。首先先對(duì)上年財(cái)務(wù)指標(biāo)做簡(jiǎn)要說明，然后就下年預(yù)算進(jìn)行預(yù)測(cè)規(guī)劃，有這么幾個(gè)部分：

（1）收入預(yù)算；（所有的現(xiàn)金收入，包括銀行利息收入）（2）支出預(yù)算：包括進(jìn)貨成本，管理費(fèi)用，銷售費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用，投資支出（包含固定資產(chǎn)投入，在建工程支出，股票債券投資）。至于規(guī)范預(yù)算管理，你先根據(jù)你企業(yè)要實(shí)現(xiàn)的既定目標(biāo)，比如說實(shí)現(xiàn)多少利潤(rùn)，或者完成多少收入，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行目標(biāo)管理，采取一系列的措施進(jìn)行項(xiàng)目跟蹤，及時(shí)反饋，作到合理有效的控制！

第三篇：預(yù)算分析

預(yù)算的分析

第一條建立預(yù)算執(zhí)行情況分析制度。集團(tuán)財(cái)務(wù)總部預(yù)算部負(fù)責(zé)組織每季度召開集團(tuán)公司預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，了解預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度以及存在問題，研究確保預(yù)算完成的具體措施，全面掌握預(yù)算執(zhí)行情況。各預(yù)算單位要充分利用有關(guān)政策、法規(guī)、市場(chǎng)、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)等方面的資料和預(yù)算執(zhí)行過程中的動(dòng)態(tài)信息，采用科學(xué)的分析方法，從定量與定性兩個(gè)方面全面反映預(yù)算執(zhí)行的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢(shì)及其存在的潛力等。對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程中產(chǎn)生的偏差，各預(yù)算單位應(yīng)當(dāng)客觀分析具體原因，找出責(zé)任歸屬及改進(jìn)工作的措施或建議，并針對(duì)問題采取有效措施消除偏差。

各預(yù)算單位都應(yīng)當(dāng)建立月度預(yù)算執(zhí)行分析制度。預(yù)算執(zhí)行過程中，各基層預(yù)算責(zé)任中心應(yīng)組織專門人員進(jìn)行定期、不定期的現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督檢查，追蹤預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行差異要及時(shí)提交單位預(yù)算管理部門研究。月份預(yù)算執(zhí)行情況分析傳集團(tuán)財(cái)務(wù)總部預(yù)算管理部；季度預(yù)算分析報(bào)告經(jīng)本部門、本單位負(fù)責(zé)人簽章確認(rèn)后單獨(dú)上報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)總部預(yù)算管理部。

第二條預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)組應(yīng)當(dāng)向董事會(huì)、股東會(huì)報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況。預(yù)算終了，各預(yù)算單位應(yīng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況及時(shí)進(jìn)行全面總結(jié)分析，形成預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告。預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告按照內(nèi)部議事規(guī)范審議通過后，上報(bào)集團(tuán)公司集團(tuán)財(cái)務(wù)總部預(yù)算部。

第三條加強(qiáng)各子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)本公司預(yù)算管理的責(zé)

任落實(shí)。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（財(cái)務(wù)總監(jiān)、總會(huì)計(jì)師等）對(duì)本公司預(yù)算的日常管理和控制具體負(fù)責(zé)，并分別就預(yù)算編制情況、半年的執(zhí)行和調(diào)整情況以及決算等情況向集團(tuán)公司預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)組報(bào)告和述職。

李傳剛

第四篇：預(yù)算分析

全面預(yù)算管理的逐漸推廣，財(cái)務(wù)分析報(bào)告與預(yù)算管理的結(jié)合也愈加緊密。作為企業(yè)財(cái)務(wù)分析人員，如何寫出一份高質(zhì)量、體現(xiàn)預(yù)算管理內(nèi)容的預(yù)算分析報(bào)告顯得尤為重要。

孫群/文

財(cái)務(wù)分析報(bào)告是對(duì)企業(yè)一段時(shí)期內(nèi)整體運(yùn)營(yíng)及財(cái)務(wù)狀況的分析評(píng)價(jià)報(bào)告。隨著全面預(yù)算管理的逐漸推廣，財(cái)務(wù)分析報(bào)告與預(yù)算管理的結(jié)合也愈加緊密。通過預(yù)算分析，不僅能及時(shí)掌握預(yù)算的執(zhí)行情況，反映預(yù)算管理的效果，而且能進(jìn)一步揭示預(yù)算管理中存在的種種不足，促進(jìn)管理層采取措施及時(shí)調(diào)整，不斷提高預(yù)算管理水平。實(shí)行預(yù)算管理的企業(yè)，管理層對(duì)于月度、季度、半、預(yù)算分析報(bào)告都應(yīng)非常重視。作為企業(yè)財(cái)務(wù)分析人員，如何寫出一份高質(zhì)量、體現(xiàn)預(yù)算管理內(nèi)容的預(yù)算分析報(bào)告顯得尤為重要。

從目前很多企業(yè)內(nèi)部預(yù)算分析報(bào)告來(lái)看，普遍存在以下幾個(gè)問題：

一、報(bào)告由大量數(shù)字堆砌而成，雖然引用很多財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，但大部分?jǐn)?shù)據(jù)只是簡(jiǎn)單的分析，難以提供有用的信息。例如： “××公司 2005年 1～6月共完成主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ××萬(wàn)元，完成全年預(yù)算的 56.31%；主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為 ××萬(wàn)元，占全年預(yù)算的 51.58%；管理費(fèi)用為 ××萬(wàn)元，占全年預(yù)算的 42.86%；完成利潤(rùn)總額 ××萬(wàn)元，完成全年預(yù)算的 78.87%。全年預(yù)算指標(biāo)完成情況良好?！边@樣的一段話，只能讓管理層對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況有個(gè)大概的了解，難以掌握預(yù)算的具體完成情況。

二、報(bào)告缺乏分析說明內(nèi)容，或者雖然有一定的分析說明內(nèi)容，但只是針對(duì)簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，沒有分析具體的預(yù)算控制、公司業(yè)務(wù)、市場(chǎng)環(huán)境及宏觀政策等深層次方面。例如：“2005年 1～6月實(shí)現(xiàn) ××業(yè)務(wù)收入 ××萬(wàn)元，比上年同期增加 25.40%，完成預(yù)算的

54.91%，其中主要來(lái)源于 ××業(yè)務(wù)增長(zhǎng)，比上年同期增加 28%。”管理層難以從這樣的分析中看出具體原因，也難以進(jìn)一步做出判斷。

三、報(bào)告對(duì)預(yù)算完成情況分析得較多，但對(duì)于未來(lái)預(yù)測(cè)分析得較少。由于對(duì)未來(lái)的預(yù)測(cè)有很大的未知性，因此很多報(bào)告只是簡(jiǎn)單地預(yù)測(cè)一下全年預(yù)算指標(biāo)的完成情況。例如：“預(yù)計(jì) 2005年下半年完成主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ××萬(wàn)元，成本費(fèi)用支出××萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額××萬(wàn)元。全年預(yù)計(jì)完成主營(yíng)業(yè)務(wù)收入××萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額 ××萬(wàn)元，完成年初預(yù)算的 117.30%?！边@樣的分析明顯缺乏足夠的依據(jù)，也無(wú)法作為管理層進(jìn)行全年政策調(diào)整的參考。

四、報(bào)告很大篇幅都是就數(shù)字論數(shù)字，對(duì)于管理層的建議很少，或者相關(guān)建議過于簡(jiǎn)單。例如：“1～6月份雖然效益完成情況較好，但是要完成全年預(yù)算，還需要繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的監(jiān)控。”管理層希望從預(yù)算分析報(bào)告中獲取更多有用的參考信息，而這樣的信息需要經(jīng)過財(cái)務(wù)分析人員認(rèn)真的研究整理得出，不能泛泛地談?wù)搸醉?xiàng)常規(guī)措施作為建議。

五、報(bào)告分析重點(diǎn)不突出，每個(gè)月的分析報(bào)告千篇一律，只是簡(jiǎn)單的數(shù)字更換。有的報(bào)告只有簡(jiǎn)單的數(shù)字和文字說明，缺少直觀的圖表分析。有的報(bào)告雖然有 Excel圖表分析，但過于簡(jiǎn)單，沒有形成系統(tǒng)的分析資料。缺乏可讀性的報(bào)告只會(huì)讓管理層對(duì)預(yù)算分析報(bào)告的重視程度越來(lái)越低，也使預(yù)算分析報(bào)告失去本身應(yīng)有的價(jià)值。

其實(shí)要寫好預(yù)算分析報(bào)告，昀重要的就是要做到昀大程度上滿足閱讀者（主要是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層）的需求，真正發(fā)揮出預(yù)算分析報(bào)告的作用——反映成果、揭示問題、提出建議。要改變預(yù)算分析報(bào)告中存在的各種不足，筆者建議從以下幾方面認(rèn)真著手：

一是要構(gòu)建一個(gè)清晰的預(yù)算分析框架，讓管理層在閱讀時(shí)一目了然，直接抓住重點(diǎn)。預(yù)算分析報(bào)告的正文建議分為以下幾部分：已完成預(yù)算情況總結(jié)、重點(diǎn)問題分析、未來(lái)預(yù)算完成情況預(yù)測(cè)、相關(guān)的建議措施。首先是對(duì)過去一段時(shí)期預(yù)算完成情況及預(yù)算差異的總結(jié)；其次是針對(duì)預(yù)算差異所反映出的重點(diǎn)問題進(jìn)行分析，揭示原因，提出警示；然后是根據(jù)預(yù)算完成情況及發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)未來(lái)一段時(shí)期的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行預(yù)測(cè)分析；昀后是提出合理解決各項(xiàng)問題的建議及措施。要注意的是，管理層的閱讀習(xí)慣通常是重點(diǎn)關(guān)注文章的開頭和結(jié)尾，因此在報(bào)告的開始部分可以先提煉出“內(nèi)容摘要”，讓管理層對(duì)于整篇報(bào)告的重點(diǎn)內(nèi)容有所了解，并對(duì)自己關(guān)心的問題進(jìn)一步翻閱。在結(jié)尾部分可以“總結(jié)分析”，對(duì)于重點(diǎn)問題及相關(guān)建議措施進(jìn)行回顧，引起管理層的重視。

二是注意文字與數(shù)字的結(jié)合，深入分析原因，避免大量堆砌數(shù)字。管理層對(duì)預(yù)算分析報(bào)告的需求，不僅是簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，更關(guān)注的是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后的深層原因。全面預(yù)算管理涉及到每一個(gè)業(yè)務(wù)部門，因此預(yù)算分析報(bào)告一定要結(jié)合具體的業(yè)務(wù)情況分析。由于工作內(nèi)容的限制，財(cái)務(wù)分析人員往往對(duì)于企業(yè)的業(yè)務(wù)狀況并不熟悉，導(dǎo)致預(yù)算分析報(bào)告常常只是就財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)分析，難以得出有用的分析內(nèi)容。其實(shí)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)并不只是數(shù)字的簡(jiǎn)單拼湊和加總，每一個(gè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后都包含著非常豐富的業(yè)務(wù)情況變化。對(duì)于預(yù)算管理所要求的及時(shí)反饋預(yù)算管理情況，預(yù)算分析報(bào)告必須清楚明確地揭示出財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)所反映出的業(yè)務(wù)預(yù)算完成情況及內(nèi)外部原因，并進(jìn)一步提煉綜合，昀終向管理層提交內(nèi)容充實(shí)、對(duì)決策有參考價(jià)值的預(yù)算分析報(bào)告。三是注意內(nèi)容的精煉，重點(diǎn)突出，避免千篇一律。由于預(yù)算分析報(bào)告的主要閱讀者是管理層領(lǐng)導(dǎo)，因此行文要盡可能簡(jiǎn)明、精練、重點(diǎn)突出。雖然不同月份的預(yù)算分析報(bào)告整體框架基本保持不變，但其中內(nèi)容分析要靈活多樣，重點(diǎn)針對(duì)當(dāng)前預(yù)算期內(nèi)的突出問題，展開具體分析。例如：企業(yè)涉及的具體業(yè)務(wù)開展情況不同，有的業(yè)務(wù)可能相對(duì)穩(wěn)定，不需要太多的分析內(nèi)容，則點(diǎn)到即至，而有的業(yè)務(wù)可能市場(chǎng)形勢(shì)發(fā)生重大變化，則需要作為重點(diǎn)問題進(jìn)行詳細(xì)分析。要避免長(zhǎng)篇大論，復(fù)雜無(wú)用的信息堆積，盡量做到讓閱讀者一目了然，掌握重點(diǎn)。

四是財(cái)務(wù)分析方法與預(yù)算管理相結(jié)合，靈活使用 Excel圖表分析，圖文并茂，提高報(bào)告的可讀性。在具體分析中可以采用多種財(cái)務(wù)分析方法，例如比較分析法可以通過對(duì)比去年同期、本年預(yù)算數(shù)據(jù)與本年實(shí)際數(shù)據(jù)的差異，說明預(yù)算完成情況及差異原因；結(jié)構(gòu)分析法通過分析各項(xiàng)成本費(fèi)用占總成本費(fèi)用的比例，顯示出某項(xiàng)成本費(fèi)用的異常；比率分析法則可以直接反映某幾項(xiàng)重點(diǎn)關(guān)注的財(cái)務(wù)指標(biāo)完成情況。同時(shí)可以把有關(guān)的數(shù)字指標(biāo)，用 Excel圖表的形式表現(xiàn)出來(lái)，直觀簡(jiǎn)潔地表達(dá)出預(yù)算分析的成果，清晰地顯示出各指標(biāo)之間的差異及變動(dòng)趨勢(shì)，使財(cái)務(wù)分析更形象、更具體。要注意的是，圖表設(shè)計(jì)一定要結(jié)合文字說明，突出重點(diǎn)，例如：“趨勢(shì)圖”可以直觀地反映出企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益走勢(shì)，“比例圖”可以直觀地反映出企業(yè)各項(xiàng)成本費(fèi)用所占總成本費(fèi)用的比例，“差異圖”則可以清楚地顯示出企業(yè)當(dāng)前超出預(yù)算數(shù)的百分比。要注意的是：在使用各種分析方法時(shí)要剔除各種特殊因素影響，才能使分析結(jié)果有實(shí)際意義，起到更好的參考作用。

五是結(jié)合預(yù)算執(zhí)行情況分析及未來(lái)業(yè)務(wù)發(fā)展方向，提出較為準(zhǔn)確的預(yù)算完成情況預(yù)測(cè) , 并針對(duì)預(yù)算中出現(xiàn)或可能出現(xiàn)的偏差，提出可靠的建議措施。寫預(yù)算分析報(bào)告的根本目的不僅僅是停留在反映問題、揭示問題上，而是要通過對(duì)問題的深入分析，提出合理可行的解決辦法。財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)對(duì)企業(yè)政策，尤其是近期來(lái)企業(yè)大的方針政策有一個(gè)準(zhǔn)確的把握，通過觀察近期經(jīng)濟(jì)管理情況或某指標(biāo)發(fā)展的基本趨勢(shì)，合理預(yù)測(cè)出企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的走勢(shì)。預(yù)測(cè)分析一定要有理有據(jù)，在分析中應(yīng)盡可能地立足于基礎(chǔ)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，根據(jù)業(yè)務(wù)部門的預(yù)測(cè)情況推斷企業(yè)的收入、成本費(fèi)用完成情況，尤其是注意市場(chǎng)環(huán)境、國(guó)家政策可能發(fā)生的變化及帶來(lái)的影響。同時(shí)與年初預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，分析可能出現(xiàn)的差異原因，并結(jié)合具體財(cái)務(wù)分析中發(fā)現(xiàn)的重點(diǎn)問題，提出切實(shí)可行的建議措施。例如人民幣匯率機(jī)制調(diào)整，對(duì)企業(yè)外匯業(yè)務(wù)造成一定影響，直接影響到預(yù)算指標(biāo)中的財(cái)務(wù)費(fèi)用，分析報(bào)告中應(yīng)當(dāng)有針對(duì)性的提出解決辦法，提請(qǐng)管理層參考。提出的意見和改進(jìn)的措施要切實(shí)可行，而不是泛泛而談，應(yīng)當(dāng)直接體現(xiàn)企業(yè)預(yù)算管理體系存在的問題，促進(jìn)企業(yè)管理層及時(shí)采取措施改進(jìn)。

昀后要強(qiáng)調(diào)的是，預(yù)算分析報(bào)告的基礎(chǔ)是準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，預(yù)算分析內(nèi)容必須實(shí)事求是，不能弄虛作假，要準(zhǔn)確客觀的反映存在的問題，要對(duì)重點(diǎn)問題及其原因做出恰如其分的分析、判斷和結(jié)論，做到觀點(diǎn)和資料的統(tǒng)一。但也不能因?yàn)橄嚓P(guān)業(yè)務(wù)資料的缺乏就主觀臆斷，僅僅依靠財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)做出推測(cè)，事實(shí)上，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)常常由于賬務(wù)處理的時(shí)間差異原因，在一定時(shí)期內(nèi)難以真正體現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展情況。相關(guān)建議措施也要結(jié)合實(shí)際，不能憑空想象，要在實(shí)際數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上提出建議措施，切勿直接憑經(jīng)驗(yàn)下結(jié)論。

預(yù)算要簡(jiǎn)明清晰:總體來(lái)說包括標(biāo)題、稱謂、正文、簽署四個(gè)部分。首先先對(duì)上年財(cái)務(wù)指標(biāo)做簡(jiǎn)要說明，然后就下年預(yù)算進(jìn)行預(yù)測(cè)規(guī)劃，有這么幾個(gè)部分：

（1）收入預(yù)算；（所有的現(xiàn)金收入，包括銀行利息收入）（2）支出預(yù)算：包括進(jìn)貨成本，管理費(fèi)用，銷售費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用，投資支出（包含固定資產(chǎn)投入，在建工程支出，股票債券投資）。至于規(guī)范預(yù)算管理，你先根據(jù)你企業(yè)要實(shí)現(xiàn)的既定目標(biāo)，比如說實(shí)現(xiàn)多少利潤(rùn)，或者完成多少收入，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行目標(biāo)管理，采取一系列的措施進(jìn)行項(xiàng)目跟蹤，及時(shí)反饋，作到合理有效的控制！

第五篇：大亞灣核電站預(yù)算管理案例分析

大亞灣核電站作為國(guó)家的第一座大型商用核電站，從開工建設(shè)以來(lái)就一直非常重視預(yù)算管理的運(yùn)用?；ㄆ谠O(shè)立投資預(yù)算管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行專門預(yù)算管理，1994年進(jìn)入商業(yè)運(yùn)營(yíng)期以后在電站推行預(yù)算管理，從1997年開始在全公司推行全面預(yù)算管理，至今已建立起一整套行之有效的以成本為中心的全面預(yù)算管理體制。推行預(yù)算管理在電站的管理工作中取得了巨大的經(jīng)濟(jì)效益，據(jù)統(tǒng)計(jì)，從1997年至2002年年平均節(jié)省資金9232萬(wàn)元人民幣。

一、核電站采用的預(yù)算管理方法

針對(duì)核電站運(yùn)行管理的特點(diǎn)，大亞灣核電站采用了“零基預(yù)算”的管理方法。這樣做的優(yōu)點(diǎn)是成本中心每年在預(yù)算申報(bào)時(shí)都需對(duì)以往的工作進(jìn)行進(jìn)一步的檢查、討論，同時(shí)亦可有效消除、減少“今年存在或開支的費(fèi)用支出在下一就一定存在”的成本費(fèi)用開支習(xí)慣性心理，所有項(xiàng)目均需重新審視其開支的合理性。采用零基預(yù)算管理方法的難點(diǎn)是所有項(xiàng)目均需重新審視，工作量極大，而且效率低，時(shí)效性差，投入成本巨大。為了避免上述問題，充分發(fā)揮公司預(yù)算計(jì)劃的作用，我們?cè)谠O(shè)計(jì)公司預(yù)算運(yùn)作模式的時(shí)候，采取“折中”模式，即對(duì)新的項(xiàng)目、重要的項(xiàng)目（5萬(wàn)美元以上）全部采用“零基預(yù)算”管理，對(duì)其他項(xiàng)目采用滾動(dòng)預(yù)算進(jìn)行管理，同時(shí)采取預(yù)算編制、年中預(yù)算調(diào)整、預(yù)算變更等具體的工作方式來(lái)使預(yù)算與實(shí)際工作相匹配，真正達(dá)到通過工作計(jì)劃來(lái)編制預(yù)算，又通過預(yù)算來(lái)衡量指導(dǎo)工作計(jì)劃的作用。

二、預(yù)算管理的組織建設(shè)

預(yù)算管理功能通過設(shè)立各級(jí)成本中心組織來(lái)實(shí)現(xiàn)。成本中心責(zé)任管理體系是按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理的原則，并根據(jù)技術(shù)上的特點(diǎn)和管理上的要求而設(shè)置的。目前，在公司機(jī)構(gòu)劃分為決策、管理和執(zhí)行三個(gè)層次的基礎(chǔ)上，又將執(zhí)行層劃分為三級(jí)成本中心，即部級(jí)成本中心、處級(jí)成本中心和科級(jí)成本中心。各級(jí)成本中心負(fù)責(zé)人分別是部長(zhǎng)、處長(zhǎng)和科長(zhǎng)，對(duì)各自成本中心的預(yù)算、成本及其他資源進(jìn)行規(guī)劃、申報(bào)、執(zhí)行、控制和考核。成本中心基本單位一般以處為單位劃分，但業(yè)務(wù)較多的處可以以科為單位設(shè)置；對(duì)于臨時(shí)性的較大項(xiàng)目或跨處的工程項(xiàng)目，可設(shè)置單獨(dú)的、臨時(shí)的成本中心，項(xiàng)目經(jīng)理為該成本中心的負(fù)責(zé)人。每個(gè)成本中心應(yīng)指定一個(gè)專人為兼職預(yù)算員，協(xié)助成本中心負(fù)責(zé)人的日常預(yù)算管理或其他經(jīng)濟(jì)管理工作。以預(yù)算管理為例的公司各級(jí)成本中心組織機(jī)構(gòu)如下圖所示。

預(yù)算管理的決策層是董事會(huì)、執(zhí)委會(huì)，管理層是總經(jīng)理部，執(zhí)行層是各級(jí)職能部門?？偨?jīng)理部委托財(cái)務(wù)部實(shí)施公司預(yù)算歸口管理。

公司成本中心組織機(jī)構(gòu)圖

三、預(yù)算管理的制度建設(shè)

按照預(yù)算管理的要求，公司制定了各種程序、制度，從各方面對(duì)預(yù)算管理作出了明確規(guī)定。按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同，分別制定了《生產(chǎn)預(yù)算編制與執(zhí)行程序》、《資本性預(yù)算編制與執(zhí)行程序》、《材料采購(gòu)預(yù)算編制與執(zhí)行程序》等專門規(guī)定來(lái)執(zhí)行具體的預(yù)算管理，同時(shí)還頒布了《成本中心運(yùn)作管理規(guī)定》來(lái)規(guī)范成本中心的職責(zé)、權(quán)力。

四、預(yù)算管理循環(huán)

核電站的預(yù)算管理遵循“工作計(jì)劃一預(yù)算編制一立項(xiàng)一承諾—支付一反饋一工作計(jì)劃”的管理循環(huán)。

工作計(jì)劃。這是一切預(yù)算形成的基礎(chǔ)，離開工作計(jì)劃編制出來(lái)的預(yù)算不是真正的預(yù)算，是無(wú)法執(zhí)行的預(yù)算。

預(yù)算編制。每年8月，財(cái)務(wù)部向公司各級(jí)成本中心負(fù)責(zé)人下達(dá)下《預(yù)算編制計(jì)劃大綱》并開展相關(guān)的在崗業(yè)務(wù)培訓(xùn)，各級(jí)成本中心負(fù)責(zé)人及預(yù)算協(xié)調(diào)員在接受在崗業(yè)務(wù)培訓(xùn)和閱讀理解該大綱的基礎(chǔ)上，開展預(yù)算的編制與申報(bào)工作；整個(gè)公司預(yù)算的編制工作是以各級(jí)預(yù)算成本中心為單位開展實(shí)施的，科級(jí)成本中心負(fù)責(zé)向處級(jí)成本中心申報(bào)，處級(jí)成本中心負(fù)責(zé)向部級(jí)成本中心或預(yù)算歸口管理部門申報(bào)；各部級(jí)成本中心負(fù)責(zé)對(duì)所屬下級(jí)成本中心所報(bào)預(yù)算進(jìn)行綜合審議后正式報(bào)送財(cái)務(wù)部；凡有歸口管理部門的項(xiàng)目，應(yīng)首先報(bào)送歸口管理部門所在的科或處級(jí)預(yù)算成本中心，然后由歸口管理部門所在的部級(jí)預(yù)算成本中心統(tǒng)一向財(cái)務(wù)部申報(bào)；預(yù)算編制過程中，財(cái)務(wù)部成本處及各部預(yù)算歸口單位預(yù)算人員將按預(yù)算大綱中的協(xié)調(diào)計(jì)劃進(jìn)行預(yù)算編制協(xié)調(diào)工作，而各級(jí)成本中心在預(yù)算編制過程中也可與財(cái)務(wù)部成本處隨時(shí)保持聯(lián)絡(luò)與溝通，以便財(cái)務(wù)部成本處能夠掌握充足的信息，隨時(shí)進(jìn)行必要的協(xié)助。立項(xiàng)。所有項(xiàng)目實(shí)施前均應(yīng)按《合同采購(gòu)手冊(cè)》等公司章程中的規(guī)定進(jìn)行立項(xiàng)申請(qǐng)。在這一過程中各級(jí)成本中心的工作內(nèi)容是：各級(jí)成本中心在填制立項(xiàng)申請(qǐng)單前首先應(yīng)經(jīng)過本成本中心預(yù)算協(xié)調(diào)員運(yùn)用財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的預(yù)算管理系統(tǒng)對(duì)其預(yù)算與立項(xiàng)情況進(jìn)行檢查，在保證確有預(yù)算后，對(duì)立項(xiàng)單進(jìn)行編碼并簽字認(rèn)可，然后送有關(guān)授權(quán)成本中心負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。有歸口管理的項(xiàng)目還需經(jīng)歸口管理部門審批，無(wú)歸口管理成本中心的批準(zhǔn)任何部門不得動(dòng)用屬于歸口管理資源的預(yù)算。對(duì)于無(wú)預(yù)算的項(xiàng)目，各級(jí)成本中心預(yù)算協(xié)調(diào)員應(yīng)先進(jìn)行“預(yù)算變更申請(qǐng)單”的填制報(bào)批工作。各級(jí)成本中心預(yù)算協(xié)調(diào)員應(yīng)對(duì)有關(guān)立項(xiàng)予以記錄，并定期與預(yù)算管理計(jì)算機(jī)系統(tǒng)數(shù)據(jù)或與財(cái)務(wù)部成本處核對(duì)分析。

承諾。在立項(xiàng)申請(qǐng)獲得批準(zhǔn)之后，公司商務(wù)部門將組織對(duì)外詢價(jià)、簽訂合同的活動(dòng)。商務(wù)部門申請(qǐng)的合同推薦除按程序逐步審批外，還須經(jīng)過原申請(qǐng)立項(xiàng)的各部預(yù)算歸口管理單位在“簽訂合同／訂單推薦書”的預(yù)算控制欄簽字認(rèn)可。各部預(yù)算歸口管理單位應(yīng)對(duì)有關(guān)合同推薦予以記錄并定期與預(yù)算管理計(jì)算機(jī)系統(tǒng)數(shù)據(jù)或與財(cái)務(wù)部成本處核對(duì)分析。

支付。商務(wù)部門申請(qǐng)的合同支付除按程序逐步審批外，還須經(jīng)過原申請(qǐng)立項(xiàng)的各部預(yù)算歸口管理單位在“支付申請(qǐng)單”的預(yù)算控制欄簽字認(rèn)可。各部預(yù)算歸口管理單位應(yīng)對(duì)有關(guān)合同支付資料予以記錄并定期與預(yù)算管理計(jì)算機(jī)系統(tǒng)數(shù)據(jù)或與財(cái)務(wù)部成本處核對(duì)分析。

反饋。預(yù)算反饋包括對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況實(shí)行定期分析、報(bào)告與考核。財(cái)務(wù)部成本處每月匯總編制《預(yù)算執(zhí)行情況及成本分析月報(bào)》，分析預(yù)算及成本的執(zhí)行情況，揭示發(fā)展趨勢(shì)及重大異?，F(xiàn)象，匯總公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況的重要信息及各成本中心的運(yùn)作狀況，報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理、總經(jīng)理部審核批示。每年年終財(cái)務(wù)部成本處根據(jù)預(yù)算成本執(zhí)行狀況編制《預(yù)算執(zhí)行情況分析表》和《預(yù)算成本與往年同期成本費(fèi)用對(duì)比分析表》，對(duì)內(nèi)預(yù)算管理工作進(jìn)行考核，揭示成本控制工作的成績(jī)與不足，并編制《預(yù)算控制回顧》報(bào)告，報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理、總經(jīng)理部審核批示。財(cái)務(wù)部成本處每月按成本中心提供預(yù)算監(jiān)控報(bào)告，發(fā)送各級(jí)成本中心，以便各級(jí)成本中心掌握預(yù)算開支情況；了解各申請(qǐng)項(xiàng)目的具體執(zhí)行情況，促使各項(xiàng)目按原計(jì)劃日期及時(shí)完成并辦理支付。

公司制度規(guī)定，公司采購(gòu)執(zhí)行“沒有預(yù)算不能立項(xiàng)，沒有立項(xiàng)不能承諾，沒有承諾不能支付”這一不可逆過程，同時(shí)通過預(yù)算系統(tǒng)的在線監(jiān)控，保證公司業(yè)務(wù)按計(jì)劃開展，促進(jìn)公司目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

五、預(yù)算管理計(jì)算機(jī)系統(tǒng)

為了保證預(yù)算管理的順利進(jìn)行，必須建立計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)。公司將預(yù)算管理系統(tǒng)作為財(cái)務(wù)系統(tǒng)的一個(gè)管理子模塊，將預(yù)算系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)緊密結(jié)合的一個(gè)顯著優(yōu)勢(shì)就是預(yù)算系統(tǒng)能隨時(shí)接受財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)支持。通過分級(jí)授權(quán)控制技術(shù)和獨(dú)立的數(shù)據(jù)庫(kù)結(jié)構(gòu)來(lái)保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)的獨(dú)立性和安全性。目前預(yù)算系統(tǒng)分為三個(gè)子系統(tǒng)，即生產(chǎn)預(yù)算系統(tǒng)、更新改造預(yù)算系統(tǒng)和材料采購(gòu)預(yù)算系統(tǒng)。每個(gè)子系統(tǒng)又包括預(yù)算書管理、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和報(bào)告四大模塊。財(cái)務(wù)部于2003-2005年整合現(xiàn)有的預(yù)算系統(tǒng)為全面預(yù)算管理系統(tǒng)，內(nèi)容包括生產(chǎn)預(yù)算系統(tǒng)（OBS）、更新改造預(yù)算系統(tǒng)（PBS）、材料采購(gòu)預(yù)算系統(tǒng)（MBS）、財(cái)務(wù)預(yù)算系統(tǒng)（FBS）、人力資源預(yù)算系統(tǒng)（HBS）和管理信息系統(tǒng)。所有成本中心負(fù)責(zé)人及預(yù)算協(xié)調(diào)員可以通過網(wǎng)絡(luò)，按財(cái)務(wù)部成本處預(yù)先授予的ID和密碼，隨時(shí)從預(yù)算管理系統(tǒng)中進(jìn)行本成本中心相關(guān)信息的查詢與維護(hù)。通過預(yù)算管理計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，各級(jí)成本中心都能隨時(shí)了解成本中心的預(yù)算、立項(xiàng)、承諾、支付數(shù)據(jù)、加強(qiáng)預(yù)算控制管理。

六、預(yù)算管理發(fā)展方向

隨著電價(jià)上網(wǎng)改革的實(shí)行以及西電東送工程的加快，三峽電力機(jī)組的投產(chǎn)，燃油、燃?xì)獍l(fā)電機(jī)組的強(qiáng)勢(shì)競(jìng)爭(zhēng)，要保持核電的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，體現(xiàn)核電的相對(duì)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，必須加大成本控制力度，優(yōu)化現(xiàn)有核電成本，降低發(fā)電成本。而隨著近十年的強(qiáng)勢(shì)成本控制以及大力宣傳，利用一般意義上的成本控制方法已經(jīng)很難在成本控制方面有所突破，為此需要引進(jìn)新的管理理念與方法。

通過研究、比較國(guó)內(nèi)外電站的預(yù)算管理模式，公司決定引入作業(yè)預(yù)算（ABB）的預(yù)算管理方法，即將預(yù)算著眼于業(yè)務(wù)活動(dòng)上，通過對(duì)活動(dòng)鏈的控制、分析來(lái)加強(qiáng)公司成本控制，實(shí)現(xiàn)作業(yè)預(yù)算管理（ABBM），為公司最終實(shí)現(xiàn)作業(yè)管理（ABM）奠定基礎(chǔ)。