第一篇：預(yù)算分析思路

預(yù)算分析思路

1、從內(nèi)容上看：

費用率=費用 / 收入*100%

綜合費用包括：財務(wù)費用（考核絕對數(shù)）

管理費用（考核絕對數(shù)）

營業(yè)費用（考核費用率）

以上費用可再細分成二、三、四級科目，以便切割分配

2、從人員安排上看：

（1）裁定部門：預(yù)算發(fā)起人、總負責人、擁有絕對權(quán)

（2）費用切割，巧設(shè)負責人，負責人可再設(shè)定下屬負責人

（3）財務(wù)部：匯總、監(jiān)督、反饋給總/分負責人（表格的設(shè)計與傳遞）

3、超預(yù)算裁定：不給報、延遲報、增預(yù)算，各有利弊，不分好壞，只看公司情況而定

4、預(yù)算方式：普遍采用歷史平均法，加以增減、修改。預(yù)算一般使用浮動預(yù)算。浮動預(yù)算=正常預(yù)算+非常預(yù)算+增預(yù)算

正常預(yù)算是按以為以往費用內(nèi)容剔除非常費用，再按本年情況增減一些得出。非常預(yù)算是指根據(jù)以往被提出的非常費用率，估算一個可能的非常預(yù)算額。增預(yù)算是指無法預(yù)估的的重大舉措造成的重大費用補充

5、預(yù)算程度：可以全面預(yù)算，也可以局部預(yù)算，抓大放小。

6、預(yù)算獎罰：巧設(shè)指標，重獎輕罰，不讓預(yù)算痛苦

節(jié)約預(yù)算巧分配，惠及全員（即激起大家的積極性）

預(yù)算執(zhí)行步驟

1.確定總負責人，確定預(yù)算獎勵金。

2.費用巧切割，設(shè)置各分部主要負責人，主要負責人可將自己負責的部分再切割，指定下級負責人，報給財務(wù)部。

3.財務(wù)部將以往年度費用明細發(fā)給各總/分負責人，各負責人將費用分成正常費用、非常費用，甚至剔除一些不會再有的費用，再根據(jù)今年情況適當增減。將結(jié)果反饋給財務(wù)部（財務(wù)部負責表格的設(shè)計和傳遞）

4.財務(wù)部負責復(fù)核、匯總、分析這些數(shù)據(jù)和比率，上報給預(yù)算總負責人審批。

5.審批通過后，財務(wù)部、執(zhí)行部門、裁定部門個留一份，開始執(zhí)行預(yù)算。

6.預(yù)算維度為上年12月至本年11月費用為主，因為費用一般會延遲報銷，但維度均是12個月，所以不影響。

7.預(yù)算3個月（即一個季度）審核一次，作分析報告。

8.超預(yù)算處理：不給報、延遲報、增預(yù)算，各有利弊，不分好壞，只看公司情況而定 節(jié)約預(yù)算處理：根據(jù)不同的費用種類，巧設(shè)獎懲（獎勵金），節(jié)約預(yù)算額巧分配，惠及全員（即激起大家的積極性）。

備注：以上預(yù)算需編制執(zhí)行書，各負責人簽字確定責任人，各責任人還需提供解決預(yù)算的方案供考核。

第二篇：關(guān)于創(chuàng)新思路加強預(yù)算執(zhí)行的分析

關(guān)于創(chuàng)新思路加強預(yù)算執(zhí)行的分析

【文章摘要】預(yù)算執(zhí)行分析工作對于發(fā)現(xiàn)、研究和解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，充分發(fā)揮財政的宏觀控調(diào)控和監(jiān)督職能，管理用好財政資金，提高財政工作水平，進而促進經(jīng)濟社會事業(yè)發(fā)展，維護社會穩(wěn)定都有著十分重要的意義，本文針對財政執(zhí)行分析中存在的問題，提出一些初淺的建議，以便更好的做好預(yù)算執(zhí)行分析工作。

【關(guān)鍵詞】財政工作；預(yù)算執(zhí)行；情況分析

預(yù)算執(zhí)行分析工作不僅是財政工作的重要內(nèi)容，更是為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)的重要方面，在一定的程度上體現(xiàn)著財政工作的質(zhì)量和水平。它對于發(fā)現(xiàn)、研究和解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，充分發(fā)揮財政的宏觀調(diào)控和監(jiān)督職能，管理用好財政資金，提高財政工作水平，進而促進經(jīng)濟社會事業(yè)發(fā)展，維護社會穩(wěn)定部有著十分重要的意義。

一、開拓思路，致力克服財政執(zhí)行分析中存在的問題

1、分析高度尚不夠。預(yù)算執(zhí)行分析要樹立從經(jīng)濟到財政的思路，加強預(yù)算分析。但是從當前實際看，預(yù)算執(zhí)行分析并沒有跳出以數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)、以財政論財政的套路，分析視角單一，分析者律住受崗侮限制及個人業(yè)務(wù)素質(zhì)及觀點的限制，對經(jīng)濟形勢、執(zhí)行情況、統(tǒng)計指標等數(shù)據(jù)、信息與財政收支情況內(nèi)在聯(lián)系的分析尚不全面，進而影響對財政執(zhí)行分析高度。

2、分析深度尚不夠。預(yù)算執(zhí)行分析要樹立“預(yù)則立”的思路，加強預(yù)算分忻深度。這就要求立足提高預(yù)算執(zhí)行的預(yù)見性，積極開展專題分析工作。但是分析者因平時工作任務(wù)重，加之分析有時效性的要求，沒有足夠的時問去計算指標、收集分析資料及實地調(diào)研等，分析工作淺嘗輒止，往往使預(yù)算執(zhí)行分析不夠深徹，不能形成了實用性強的專題分析材料。

3、分析準度尚不夠。預(yù)算執(zhí)行分析要樹立“晴雨表”的思路，加強預(yù)算分析。預(yù)算執(zhí)行分析不僅數(shù)據(jù)要準確，而且要求分析者對當前經(jīng)濟發(fā)展趨勢及預(yù)算執(zhí)行情況的判斷要準確?，F(xiàn)行分析中，對要建立以科目支出分析、重點專項支出分析、預(yù)算單位支出分析等多層次、多渠道、全方位的收支執(zhí)行管理機制，及完善全覆蓋、動態(tài)化的預(yù)算收支分析監(jiān)測體系，認識還不夠到位，還不能切實做好預(yù)算執(zhí)行要點分析及收支預(yù)測工作。

4、分析亮度尚不夠。預(yù)算執(zhí)仃分折要樹立“績效管理”的思路，加強預(yù)算分析?，F(xiàn)在普通形成的“報喜不報憂”，“家丑不可外” 的潛規(guī)則在預(yù)算執(zhí)行分析中也可見，理論上我們追求堅持績效導(dǎo)向，積極運行“績效管理”方式方法加強預(yù)算分析，尤其汁重把握收支的關(guān)鍵節(jié)點，加強重點收支效益和質(zhì)量評估，把樨增收優(yōu)支方向，提升預(yù)算管理對財力的統(tǒng)籌、整合、倜度和使用水半，提高收支管理績效，但在實際工作中還需要大家的共同努力。

二、創(chuàng)新思路，著力做好預(yù)算執(zhí)行分析工作的建議

當前，財政部門把預(yù)算執(zhí)行分析工作作為加強財政暴礎(chǔ)管列的重要環(huán)節(jié)，完善預(yù)算執(zhí)行分析報告制度，按照 “點面結(jié)合、因素分析，突出重點”原則，預(yù)算執(zhí)行分析綜合運用文字、數(shù)字、圖示、表格等分析方式，對預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)進行全而、透徹分忻，積極采取措施，提高分析昔的業(yè)務(wù)素哽和敬業(yè)修養(yǎng)，加強財政執(zhí)行分析工作，切實提高財政管理與決策的科學(xué)化精細化水平。

(一)加強綜合分析 著力提高預(yù)算執(zhí)行分析的高度

1、做好財政收支核算，及時準確編制報表。首丸，做好財政收支核算是寫好預(yù)算執(zhí)行分析的前提條件。特別要扎實做好總預(yù)算會計的基礎(chǔ)工作。在做好資金調(diào)度、審核、撥付工作，確保財政資金運行的安全高效的同時，及時記賬、對賬，會計賬薄做到日清月結(jié)，確保賬證相符和賬表一致，確保符項數(shù)據(jù)準確無誤。其次，建立實時動態(tài)預(yù)算執(zhí)行核算系統(tǒng)。財政收入，每月收入分級次、分稅種、分行業(yè)、分納稅土體進行統(tǒng)計。對每一項支出，分別按單位、按預(yù)算指標、省市文件、功能支出科目和經(jīng)濟分類科目逐筆逐項進行統(tǒng)計，做到對傘縣支出多口徑的動態(tài)管理。

第二，加強部門聯(lián)系，掌握全面信息。作為財政部門，要及時與銀行、國稅、地稅和局內(nèi)有關(guān)科室核對財政收支情況，保證口徑一致，數(shù)據(jù)銜接準確。要深人了解財政內(nèi)部、稅務(wù)部門掌握的有關(guān)情況，要從數(shù)據(jù)的變化巾發(fā)現(xiàn)活情況，了解變化的內(nèi)在原因，掌握著各行業(yè)、各類企業(yè)的稅收情況，能夠詳細說明各項稅收的來源和各類企業(yè)的經(jīng)營情況。

2、分析部門之間、地區(qū)之間主要預(yù)算收支項目的完成情況。首先，分析財政、國稅、地稅等收入組織部門的完成情況以及各部門收入對總體收入的影響；其按行業(yè)、按稅種和按納稅主體進行詳細分析。第三，分析地區(qū)之問收入的均衡性。通過各地收支增長率比較、與均值比較、各地收支增長率標準差分析等方法，研究各地財政發(fā)展的均衡性。

3、重點分析主要收支項目增減變化情況。首先，分析宏觀經(jīng)濟政策、國民經(jīng)濟土要指標完成情況對財政預(yù)算收支的影響。通過研究這些新政策、措施、指標與主要財政指標之間的數(shù)量關(guān)系，揭示指標之間的相關(guān)性以及這些指標變動對財政收支變動的影響程度。其次，分析“活情況”及重點情況，如各稅種的占比變化、行業(yè)稅收變化情況、納稅大戶情況等。分析中采用定性分析和定量分析的結(jié)合，使用因素分析方法的，對各項財政收支進行歷史性對比和分月對比，分析其增減變化的主要原因。

(二)加強專題分析，著力提高預(yù)算執(zhí)行分析的深度

專題分析是預(yù)算執(zhí)行分析的一個重要組成部分。加強預(yù)算執(zhí)行專題分析的關(guān)鍵是確定專題研究內(nèi)容，選擇研究題目。從全縣的實際出發(fā)，主要就以下幾個方面著手分析研究。

1、經(jīng)濟和財政運行的特點。隨著經(jīng)濟持續(xù)跨越式發(fā)展目標的明確提出，經(jīng)濟發(fā)展和財政增收問題變得更加突出，其特點是經(jīng)濟發(fā)展與財政政策和管理問

題，如何科學(xué)利用現(xiàn)行上級體制增加縣級可用財力。如專題研究增值稅轉(zhuǎn)型對我縣生產(chǎn)型企業(yè)及再生資源企業(yè)的納稅影響、如何發(fā)揮我縣生態(tài)旅游縣資源，培育旅游服務(wù)業(yè)稅源、如何發(fā)展我縣的生態(tài)工業(yè)，促進稅收增收等等專題。在認真學(xué)習(xí)相關(guān)稅法、收費文件的基礎(chǔ)上，對存在的稅源情況、納稅情況進行全方位調(diào)查分析，適時提出確保應(yīng)收盡收的方法及措施。

2、預(yù)算執(zhí)行的難點干¨焦點。預(yù)算執(zhí)行的誰點和焦點是符級財政部門在管理預(yù)算執(zhí)行時必須面對的。相關(guān)財稅收策的出臺給經(jīng)濟增長和財政預(yù)算執(zhí)行帶來了很大的不確定性，財政收入和支出都面臨著巨大的壓力，是各級財政預(yù)算執(zhí)行突出的難點和焦點。為更好地決策，也為確保預(yù)算任務(wù)的順利完成，我們就提高稅收占比、增值稅轉(zhuǎn)型肢提高專項資金的使川效需進仃深入分析研究。

3、財政管理的不足之處。隨著部門預(yù)算、國庫集中收付制度等公共財政改革的深入推進，財政資金運行管理新機制基本建立，預(yù)算執(zhí)行管不斷加強，財政資金使用效益不斷提高。但是，現(xiàn)行的財政管理辦法和財政改革中還存在問題，有些薄弱環(huán)節(jié)，需要認真檢查、發(fā)現(xiàn)。特別是對一些苗頭性問題，要進行原因分忻，還要按照財政改革方向和財政管理的要求，從體制機制、規(guī)章制度、管理等方面提出臺理化建議，以增強分析的前瞻性，并采取措施加以改進。只有這樣，才能不斷促進財政管理饃式的轉(zhuǎn)變和財政管理水平的提高。

(三)加強管理創(chuàng)新，著力提高預(yù)算執(zhí)行分析準亮度

1、努力做到三個“堅持”，提高預(yù)算執(zhí)行分析的有效性。為了避免預(yù)算執(zhí)行分忻流十形式，提高預(yù)算執(zhí)行分析的有效性，要從三個方而人于。一是堅持深入分析。對收支的分析能細則細，對收支的一些異常變化，要深入細致地查找原因，提出相應(yīng)的對策建議。二是堅持全面分析。

預(yù)算執(zhí)行是經(jīng)濟運行的綜合反映，對預(yù)算執(zhí)行巾存在的新情況、新問題，要放到全縣經(jīng)濟運行的全局中去考慮，要從深層次的原因，不能就財政淪財政。要善于發(fā)現(xiàn)規(guī)律性的東西，和把握財政收人結(jié)構(gòu)變化與經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的變化及宏觀經(jīng)濟運行質(zhì)量變化的關(guān)系。三是堅持多角度對比分析。通過跨、分結(jié)構(gòu)、分級次等多角度對數(shù)據(jù)進行對比分析，豐富預(yù)算執(zhí)行分析的方法和手段，發(fā)現(xiàn)財政收支增減變化的規(guī)律，探求和解決預(yù)算執(zhí)行中的問題。

2、加強協(xié)作，努力拓寬預(yù)算執(zhí)行分析的信息渠道。為丁及時挾得準確、可靠的信息資源，財政部門要積極主動地與有關(guān)經(jīng)濟綜合部站開展協(xié)作。每月國稅、地稅部門按門將各鎮(zhèn)、縣直及幣點企業(yè)稅收情況的分析報表給財政部門，保證財政部門及時獲取財政收入變化的趨勢及原因。加強與縣委辦、政府辦、統(tǒng)計局、經(jīng) 局、項目辦等部門的聯(lián)系，通過各經(jīng)濟綜合部門了斛宏觀和微觀經(jīng)濟的運行情況。要深入基層，深入實際，掌握第一手資料。要更多地與實際接觸，建立健全跟蹤問效制度，與相關(guān)部門保持信息交流，注意新增稅源的動態(tài)發(fā)展，隨時掌握第一手資料。

3、多方式提高分析者綜合素質(zhì)。決算分析是一門綜合性極強的經(jīng)濟管理工怍，需要分析人員在全面熟悉預(yù)算執(zhí)行情況基礎(chǔ)上，綜合運用會計學(xué)、繹濟學(xué)、管理學(xué)、統(tǒng)計學(xué)、數(shù)學(xué)等知識進行分析。分析者不僅需要其具有較高的財經(jīng)理論素養(yǎng)，豐富的相關(guān)工作實踐經(jīng)驗，更需要分析問題的廣闊視野、洞察力、職業(yè)判斷力。分析工作者可以通過參加各種學(xué)歷教育、繼續(xù)教育和培訓(xùn)班，深入一線、深入基層等多種途徑進行學(xué)習(xí)，有斷提高經(jīng)濟理論、管理理論水平和業(yè)務(wù)水平，增強綜合分析能力。

在實際工作中，有斷增強職業(yè)耐心，有斷提高自身職業(yè)道德修養(yǎng)。

【參考文獻】

1、財政部．關(guān)于加快建立地方預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控機制的指導(dǎo)意見．財庫

[2009]70號．2009年6月4日。

2、浙江省財政廳．關(guān)于印發(fā)全省預(yù)算執(zhí)行管理201 0年工作要點的通知．浙財辦發(fā)[2010]14號．2O10年2月10日。

3、趙明欣劉永麗．加強部門決算分析提高預(yù)算管理水平．預(yù)算管理與會計．201 0年9期。

第三篇：預(yù)算分析

全面預(yù)算管理的逐漸推廣，財務(wù)分析報告與預(yù)算管理的結(jié)合也愈加緊密。作為企業(yè)財務(wù)分析人員，如何寫出一份高質(zhì)量、體現(xiàn)預(yù)算管理內(nèi)容的預(yù)算分析報告顯得尤為重要。

孫群/文

財務(wù)分析報告是對企業(yè)一段時期內(nèi)整體運營及財務(wù)狀況的分析評價報告。隨著全面預(yù)算管理的逐漸推廣，財務(wù)分析報告與預(yù)算管理的結(jié)合也愈加緊密。通過預(yù)算分析，不僅能及時掌握預(yù)算的執(zhí)行情況，反映預(yù)算管理的效果，而且能進一步揭示預(yù)算管理中存在的種種不足，促進管理層采取措施及時調(diào)整，不斷提高預(yù)算管理水平。實行預(yù)算管理的企業(yè)，管理層對于月度、季度、半、預(yù)算分析報告都應(yīng)非常重視。作為企業(yè)財務(wù)分析人員，如何寫出一份高質(zhì)量、體現(xiàn)預(yù)算管理內(nèi)容的預(yù)算分析報告顯得尤為重要。

從目前很多企業(yè)內(nèi)部預(yù)算分析報告來看，普遍存在以下幾個問題：

一、報告由大量數(shù)字堆砌而成，雖然引用很多財務(wù)數(shù)據(jù)，但大部分數(shù)據(jù)只是簡單的分析，難以提供有用的信息。例如： “××公司 2005年 1～6月共完成主營業(yè)務(wù)收入 ××萬元，完成全年預(yù)算的 56.31%；主營業(yè)務(wù)成本為 ××萬元，占全年預(yù)算的 51.58%；管理費用為 ××萬元，占全年預(yù)算的 42.86%；完成利潤總額 ××萬元，完成全年預(yù)算的 78.87%。全年預(yù)算指標完成情況良好?！边@樣的一段話，只能讓管理層對公司財務(wù)狀況有個大概的了解，難以掌握預(yù)算的具體完成情況。

二、報告缺乏分析說明內(nèi)容，或者雖然有一定的分析說明內(nèi)容，但只是針對簡單的財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析，沒有分析具體的預(yù)算控制、公司業(yè)務(wù)、市場環(huán)境及宏觀政策等深層次方面。例如：“2005年 1～6月實現(xiàn) ××業(yè)務(wù)收入 ××萬元，比上年同期增加 25.40%，完成預(yù)算的54.91%，其中主要來源于 ××業(yè)務(wù)增長，比上年同期增加 28%。”管理層難以從這樣的分析中看出具體原因，也難以進一步做出判斷。

三、報告對預(yù)算完成情況分析得較多，但對于未來預(yù)測分析得較少。由于對未來的預(yù)測有很大的未知性，因此很多報告只是簡單地預(yù)測一下全年預(yù)算指標的完成情況。例如：“預(yù)計 2005年下半年完成主營業(yè)務(wù)收入 ××萬元，成本費用支出××萬元，實現(xiàn)利潤總額××萬元。全年預(yù)計完成主營業(yè)務(wù)收入××萬元，實現(xiàn)利潤總額 ××萬元，完成年初預(yù)算的 117.30%。”這樣的分析明顯缺乏足夠的依據(jù)，也無法作為管理層進行全年政策調(diào)整的參考。

四、報告很大篇幅都是就數(shù)字論數(shù)字，對于管理層的建議很少，或者相關(guān)建議過于簡單。例如：“1～6月份雖然效益完成情況較好，但是要完成全年預(yù)算，還需要繼續(xù)加強對預(yù)算的監(jiān)控?！惫芾韺酉Ｍ麖念A(yù)算分析報告中獲取更多有用的參考信息，而這樣的信息需要經(jīng)過財務(wù)分析人員認真的研究整理得出，不能泛泛地談?wù)搸醉棾Ｒ?guī)措施作為建議。

五、報告分析重點不突出，每個月的分析報告千篇一律，只是簡單的數(shù)字更換。有的報告只有簡單的數(shù)字和文字說明，缺少直觀的圖表分析。有的報告雖然有 Excel圖表分析，但過于簡單，沒有形成系統(tǒng)的分析資料。缺乏可讀性的報告只會讓管理層對預(yù)算分析報告的重視程度越來越低，也使預(yù)算分析報告失去本身應(yīng)有的價值。

其實要寫好預(yù)算分析報告，昀重要的就是要做到昀大程度上滿足閱讀者（主要是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層）的需求，真正發(fā)揮出預(yù)算分析報告的作用——反映成果、揭示問題、提出建議。要改變預(yù)算分析報告中存在的各種不足，筆者建議從以下幾方面認真著手：

一是要構(gòu)建一個清晰的預(yù)算分析框架，讓管理層在閱讀時一目了然，直接抓住重點。預(yù)算分析報告的正文建議分為以下幾部分：已完成預(yù)算情況總結(jié)、重點問題分析、未來預(yù)算完成情況預(yù)測、相關(guān)的建議措施。首先是對過去一段時期預(yù)算完成情況及預(yù)算差異的總結(jié)；其次是針對預(yù)算差異所反映出的重點問題進行分析，揭示原因，提出警示；然后是根據(jù)預(yù)算

完成情況及發(fā)展趨勢，對未來一段時期的預(yù)算執(zhí)行情況進行預(yù)測分析；昀后是提出合理解決

各項問題的建議及措施。要注意的是，管理層的閱讀習(xí)慣通常是重點關(guān)注文章的開頭和結(jié)尾，因此在報告的開始部分可以先提煉出“內(nèi)容摘要”，讓管理層對于整篇報告的重點內(nèi)容有所

了解，并對自己關(guān)心的問題進一步翻閱。在結(jié)尾部分可以“總結(jié)分析”，對于重點問題及相

關(guān)建議措施進行回顧，引起管理層的重視。

二是注意文字與數(shù)字的結(jié)合，深入分析原因，避免大量堆砌數(shù)字。管理層對預(yù)算分析報

告的需求，不僅是簡單的財務(wù)數(shù)據(jù)，更關(guān)注的是財務(wù)數(shù)據(jù)背后的深層原因。全面預(yù)算管理涉

及到每一個業(yè)務(wù)部門，因此預(yù)算分析報告一定要結(jié)合具體的業(yè)務(wù)情況分析。由于工作內(nèi)容的限制，財務(wù)分析人員往往對于企業(yè)的業(yè)務(wù)狀況并不熟悉，導(dǎo)致預(yù)算分析報告常常只是就財務(wù)

數(shù)據(jù)來分析，難以得出有用的分析內(nèi)容。其實財務(wù)數(shù)據(jù)并不只是數(shù)字的簡單拼湊和加總，每一個財務(wù)數(shù)據(jù)背后都包含著非常豐富的業(yè)務(wù)情況變化。對于預(yù)算管理所要求的及時反饋預(yù)算

管理情況，預(yù)算分析報告必須清楚明確地揭示出財務(wù)數(shù)據(jù)所反映出的業(yè)務(wù)預(yù)算完成情況及內(nèi)

外部原因，并進一步提煉綜合，昀終向管理層提交內(nèi)容充實、對決策有參考價值的預(yù)算分析

報告。三是注意內(nèi)容的精煉，重點突出，避免千篇一律。由于預(yù)算分析報告的主要閱讀者是管理層

領(lǐng)導(dǎo)，因此行文要盡可能簡明、精練、重點突出。雖然不同月份的預(yù)算分析報告整體框架基

本保持不變，但其中內(nèi)容分析要靈活多樣，重點針對當前預(yù)算期內(nèi)的突出問題，展開具體分

析。例如：企業(yè)涉及的具體業(yè)務(wù)開展情況不同，有的業(yè)務(wù)可能相對穩(wěn)定，不需要太多的分析

內(nèi)容，則點到即至，而有的業(yè)務(wù)可能市場形勢發(fā)生重大變化，則需要作為重點問題進行詳細

分析。要避免長篇大論，復(fù)雜無用的信息堆積，盡量做到讓閱讀者一目了然，掌握重點。

四是財務(wù)分析方法與預(yù)算管理相結(jié)合，靈活使用 Excel圖表分析，圖文并茂，提高報

告的可讀性。在具體分析中可以采用多種財務(wù)分析方法，例如比較分析法可以通過對比去年

同期、本年預(yù)算數(shù)據(jù)與本年實際數(shù)據(jù)的差異，說明預(yù)算完成情況及差異原因；結(jié)構(gòu)分析法

通過分析各項成本費用占總成本費用的比例，顯示出某項成本費用的異常；比率分析法則

可以直接反映某幾項重點關(guān)注的財務(wù)指標完成情況。同時可以把有關(guān)的數(shù)字指標，用 Excel

圖表的形式表現(xiàn)出來，直觀簡潔地表達出預(yù)算分析的成果，清晰地顯示出各指標之間的差異

及變動趨勢，使財務(wù)分析更形象、更具體。要注意的是，圖表設(shè)計一定要結(jié)合文字說明，突

出重點，例如：“趨勢圖”可以直觀地反映出企業(yè)經(jīng)營效益走勢，“比例圖”可以直觀地反

映出企業(yè)各項成本費用所占總成本費用的比例，“差異圖”則可以清楚地顯示出企業(yè)當前超

出預(yù)算數(shù)的百分比。要注意的是：在使用各種分析方法時要剔除各種特殊因素影響，才能使

分析結(jié)果有實際意義，起到更好的參考作用。

五是結(jié)合預(yù)算執(zhí)行情況分析及未來業(yè)務(wù)發(fā)展方向，提出較為準確的預(yù)算完成情況預(yù)測 ,并針對預(yù)算中出現(xiàn)或可能出現(xiàn)的偏差，提出可靠的建議措施。寫預(yù)算分析報告的根本目的不

僅僅是停留在反映問題、揭示問題上，而是要通過對問題的深入分析，提出合理可行的解決

辦法。財務(wù)分析人員應(yīng)對企業(yè)政策，尤其是近期來企業(yè)大的方針政策有一個準確的把握，通

過觀察近期經(jīng)濟管理情況或某指標發(fā)展的基本趨勢，合理預(yù)測出企業(yè)經(jīng)營情況的走勢。預(yù)測

分析一定要有理有據(jù)，在分析中應(yīng)盡可能地立足于基礎(chǔ)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，根據(jù)業(yè)務(wù)部門的預(yù)測情

況推斷企業(yè)的收入、成本費用完成情況，尤其是注意市場環(huán)境、國家政策可能發(fā)生的變化及

帶來的影響。同時與年初預(yù)算數(shù)據(jù)進行比較，分析可能出現(xiàn)的差異原因，并結(jié)合具體財務(wù)分

析中發(fā)現(xiàn)的重點問題，提出切實可行的建議措施。例如人民幣匯率機制調(diào)整，對企業(yè)外匯業(yè)

務(wù)造成一定影響，直接影響到預(yù)算指標中的財務(wù)費用，分析報告中應(yīng)當有針對性的提出解決

辦法，提請管理層參考。提出的意見和改進的措施要切實可行，而不是泛泛而談，應(yīng)當直接

體現(xiàn)企業(yè)預(yù)算管理體系存在的問題，促進企業(yè)管理層及時采取措施改進。

昀后要強調(diào)的是，預(yù)算分析報告的基礎(chǔ)是準確的財務(wù)數(shù)據(jù)，預(yù)算分析內(nèi)容必須實事求是，不能弄虛作假，要準確客觀的反映存在的問題，要對重點問題及其原因做出恰如其分的分析、判斷和結(jié)論，做到觀點和資料的統(tǒng)一。但也不能因為相關(guān)業(yè)務(wù)資料的缺乏就主觀臆斷，僅僅依靠財務(wù)數(shù)據(jù)做出推測，事實上，財務(wù)數(shù)據(jù)常常由于賬務(wù)處理的時間差異原因，在一定時期內(nèi)難以真正體現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展情況。相關(guān)建議措施也要結(jié)合實際，不能憑空想象，要在實際數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上提出建議措施，切勿直接憑經(jīng)驗下結(jié)論。

預(yù)算要簡明清晰:總體來說包括標題、稱謂、正文、簽署四個部分。首先先對上年財務(wù)指標做簡要說明，然后就下年預(yù)算進行預(yù)測規(guī)劃，有這么幾個部分：

（1）收入預(yù)算；（所有的現(xiàn)金收入，包括銀行利息收入）（2）支出預(yù)算：包括進貨成本，管理費用，銷售費用，財務(wù)費用，投資支出（包含固定資產(chǎn)投入，在建工程支出，股票債券投資）。至于規(guī)范預(yù)算管理，你先根據(jù)你企業(yè)要實現(xiàn)的既定目標，比如說實現(xiàn)多少利潤，或者完成多少收入，對各個環(huán)節(jié)進行目標管理，采取一系列的措施進行項目跟蹤，及時反饋，作到合理有效的控制！

第四篇：預(yù)算分析

預(yù)算的分析

第一條建立預(yù)算執(zhí)行情況分析制度。集團財務(wù)總部預(yù)算部負責組織每季度召開集團公司預(yù)算執(zhí)行分析會議，了解預(yù)算執(zhí)行進度以及存在問題，研究確保預(yù)算完成的具體措施，全面掌握預(yù)算執(zhí)行情況。各預(yù)算單位要充分利用有關(guān)政策、法規(guī)、市場、財務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)等方面的資料和預(yù)算執(zhí)行過程中的動態(tài)信息，采用科學(xué)的分析方法，從定量與定性兩個方面全面反映預(yù)算執(zhí)行的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其存在的潛力等。對預(yù)算執(zhí)行過程中產(chǎn)生的偏差，各預(yù)算單位應(yīng)當客觀分析具體原因，找出責任歸屬及改進工作的措施或建議，并針對問題采取有效措施消除偏差。

各預(yù)算單位都應(yīng)當建立月度預(yù)算執(zhí)行分析制度。預(yù)算執(zhí)行過程中，各基層預(yù)算責任中心應(yīng)組織專門人員進行定期、不定期的現(xiàn)場監(jiān)督檢查，追蹤預(yù)算執(zhí)行情況，對于預(yù)算執(zhí)行差異要及時提交單位預(yù)算管理部門研究。月份預(yù)算執(zhí)行情況分析傳集團財務(wù)總部預(yù)算管理部；季度預(yù)算分析報告經(jīng)本部門、本單位負責人簽章確認后單獨上報集團財務(wù)總部預(yù)算管理部。

第二條預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)組應(yīng)當向董事會、股東會報告預(yù)算執(zhí)行情況。預(yù)算終了，各預(yù)算單位應(yīng)對預(yù)算執(zhí)行情況及時進行全面總結(jié)分析，形成預(yù)算執(zhí)行情況報告。預(yù)算執(zhí)行情況報告按照內(nèi)部議事規(guī)范審議通過后，上報集團公司集團財務(wù)總部預(yù)算部。

第三條加強各子公司財務(wù)負責人對本公司預(yù)算管理的責

任落實。財務(wù)負責人（財務(wù)總監(jiān)、總會計師等）對本公司預(yù)算的日常管理和控制具體負責，并分別就預(yù)算編制情況、半年的執(zhí)行和調(diào)整情況以及決算等情況向集團公司預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)組報告和述職。

李傳剛

第五篇：預(yù)算分析

全面預(yù)算管理的逐漸推廣，財務(wù)分析報告與預(yù)算管理的結(jié)合也愈加緊密。作為企業(yè)財務(wù)分析人員，如何寫出一份高質(zhì)量、體現(xiàn)預(yù)算管理內(nèi)容的預(yù)算分析報告顯得尤為重要。

孫群/文

財務(wù)分析報告是對企業(yè)一段時期內(nèi)整體運營及財務(wù)狀況的分析評價報告。隨著全面預(yù)算管理的逐漸推廣，財務(wù)分析報告與預(yù)算管理的結(jié)合也愈加緊密。通過預(yù)算分析，不僅能及時掌握預(yù)算的執(zhí)行情況，反映預(yù)算管理的效果，而且能進一步揭示預(yù)算管理中存在的種種不足，促進管理層采取措施及時調(diào)整，不斷提高預(yù)算管理水平。實行預(yù)算管理的企業(yè)，管理層對于月度、季度、半、預(yù)算分析報告都應(yīng)非常重視。作為企業(yè)財務(wù)分析人員，如何寫出一份高質(zhì)量、體現(xiàn)預(yù)算管理內(nèi)容的預(yù)算分析報告顯得尤為重要。

從目前很多企業(yè)內(nèi)部預(yù)算分析報告來看，普遍存在以下幾個問題：

一、報告由大量數(shù)字堆砌而成，雖然引用很多財務(wù)數(shù)據(jù)，但大部分數(shù)據(jù)只是簡單的分析，難以提供有用的信息。例如： “××公司 2005年 1～6月共完成主營業(yè)務(wù)收入 ××萬元，完成全年預(yù)算的 56.31%；主營業(yè)務(wù)成本為 ××萬元，占全年預(yù)算的 51.58%；管理費用為 ××萬元，占全年預(yù)算的 42.86%；完成利潤總額 ××萬元，完成全年預(yù)算的 78.87%。全年預(yù)算指標完成情況良好?！边@樣的一段話，只能讓管理層對公司財務(wù)狀況有個大概的了解，難以掌握預(yù)算的具體完成情況。

二、報告缺乏分析說明內(nèi)容，或者雖然有一定的分析說明內(nèi)容，但只是針對簡單的財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析，沒有分析具體的預(yù)算控制、公司業(yè)務(wù)、市場環(huán)境及宏觀政策等深層次方面。例如：“2005年 1～6月實現(xiàn) ××業(yè)務(wù)收入 ××萬元，比上年同期增加 25.40%，完成預(yù)算的

54.91%，其中主要來源于 ××業(yè)務(wù)增長，比上年同期增加 28%?！惫芾韺与y以從這樣的分析中看出具體原因，也難以進一步做出判斷。

三、報告對預(yù)算完成情況分析得較多，但對于未來預(yù)測分析得較少。由于對未來的預(yù)測有很大的未知性，因此很多報告只是簡單地預(yù)測一下全年預(yù)算指標的完成情況。例如：“預(yù)計 2005年下半年完成主營業(yè)務(wù)收入 ××萬元，成本費用支出××萬元，實現(xiàn)利潤總額××萬元。全年預(yù)計完成主營業(yè)務(wù)收入××萬元，實現(xiàn)利潤總額 ××萬元，完成年初預(yù)算的 117.30%?！边@樣的分析明顯缺乏足夠的依據(jù)，也無法作為管理層進行全年政策調(diào)整的參考。

四、報告很大篇幅都是就數(shù)字論數(shù)字，對于管理層的建議很少，或者相關(guān)建議過于簡單。例如：“1～6月份雖然效益完成情況較好，但是要完成全年預(yù)算，還需要繼續(xù)加強對預(yù)算的監(jiān)控。”管理層希望從預(yù)算分析報告中獲取更多有用的參考信息，而這樣的信息需要經(jīng)過財務(wù)分析人員認真的研究整理得出，不能泛泛地談?wù)搸醉棾Ｒ?guī)措施作為建議。

五、報告分析重點不突出，每個月的分析報告千篇一律，只是簡單的數(shù)字更換。有的報告只有簡單的數(shù)字和文字說明，缺少直觀的圖表分析。有的報告雖然有 Excel圖表分析，但過于簡單，沒有形成系統(tǒng)的分析資料。缺乏可讀性的報告只會讓管理層對預(yù)算分析報告的重視程度越來越低，也使預(yù)算分析報告失去本身應(yīng)有的價值。

其實要寫好預(yù)算分析報告，昀重要的就是要做到昀大程度上滿足閱讀者（主要是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層）的需求，真正發(fā)揮出預(yù)算分析報告的作用——反映成果、揭示問題、提出建議。要改變預(yù)算分析報告中存在的各種不足，筆者建議從以下幾方面認真著手：

一是要構(gòu)建一個清晰的預(yù)算分析框架，讓管理層在閱讀時一目了然，直接抓住重點。預(yù)算分析報告的正文建議分為以下幾部分：已完成預(yù)算情況總結(jié)、重點問題分析、未來預(yù)算完成情況預(yù)測、相關(guān)的建議措施。首先是對過去一段時期預(yù)算完成情況及預(yù)算差異的總結(jié)；其次是針對預(yù)算差異所反映出的重點問題進行分析，揭示原因，提出警示；然后是根據(jù)預(yù)算完成情況及發(fā)展趨勢，對未來一段時期的預(yù)算執(zhí)行情況進行預(yù)測分析；昀后是提出合理解決各項問題的建議及措施。要注意的是，管理層的閱讀習(xí)慣通常是重點關(guān)注文章的開頭和結(jié)尾，因此在報告的開始部分可以先提煉出“內(nèi)容摘要”，讓管理層對于整篇報告的重點內(nèi)容有所了解，并對自己關(guān)心的問題進一步翻閱。在結(jié)尾部分可以“總結(jié)分析”，對于重點問題及相關(guān)建議措施進行回顧，引起管理層的重視。

二是注意文字與數(shù)字的結(jié)合，深入分析原因，避免大量堆砌數(shù)字。管理層對預(yù)算分析報告的需求，不僅是簡單的財務(wù)數(shù)據(jù)，更關(guān)注的是財務(wù)數(shù)據(jù)背后的深層原因。全面預(yù)算管理涉及到每一個業(yè)務(wù)部門，因此預(yù)算分析報告一定要結(jié)合具體的業(yè)務(wù)情況分析。由于工作內(nèi)容的限制，財務(wù)分析人員往往對于企業(yè)的業(yè)務(wù)狀況并不熟悉，導(dǎo)致預(yù)算分析報告常常只是就財務(wù)數(shù)據(jù)來分析，難以得出有用的分析內(nèi)容。其實財務(wù)數(shù)據(jù)并不只是數(shù)字的簡單拼湊和加總，每一個財務(wù)數(shù)據(jù)背后都包含著非常豐富的業(yè)務(wù)情況變化。對于預(yù)算管理所要求的及時反饋預(yù)算管理情況，預(yù)算分析報告必須清楚明確地揭示出財務(wù)數(shù)據(jù)所反映出的業(yè)務(wù)預(yù)算完成情況及內(nèi)外部原因，并進一步提煉綜合，昀終向管理層提交內(nèi)容充實、對決策有參考價值的預(yù)算分析報告。三是注意內(nèi)容的精煉，重點突出，避免千篇一律。由于預(yù)算分析報告的主要閱讀者是管理層領(lǐng)導(dǎo)，因此行文要盡可能簡明、精練、重點突出。雖然不同月份的預(yù)算分析報告整體框架基本保持不變，但其中內(nèi)容分析要靈活多樣，重點針對當前預(yù)算期內(nèi)的突出問題，展開具體分析。例如：企業(yè)涉及的具體業(yè)務(wù)開展情況不同，有的業(yè)務(wù)可能相對穩(wěn)定，不需要太多的分析內(nèi)容，則點到即至，而有的業(yè)務(wù)可能市場形勢發(fā)生重大變化，則需要作為重點問題進行詳細分析。要避免長篇大論，復(fù)雜無用的信息堆積，盡量做到讓閱讀者一目了然，掌握重點。

四是財務(wù)分析方法與預(yù)算管理相結(jié)合，靈活使用 Excel圖表分析，圖文并茂，提高報告的可讀性。在具體分析中可以采用多種財務(wù)分析方法，例如比較分析法可以通過對比去年同期、本年預(yù)算數(shù)據(jù)與本年實際數(shù)據(jù)的差異，說明預(yù)算完成情況及差異原因；結(jié)構(gòu)分析法通過分析各項成本費用占總成本費用的比例，顯示出某項成本費用的異常；比率分析法則可以直接反映某幾項重點關(guān)注的財務(wù)指標完成情況。同時可以把有關(guān)的數(shù)字指標，用 Excel圖表的形式表現(xiàn)出來，直觀簡潔地表達出預(yù)算分析的成果，清晰地顯示出各指標之間的差異及變動趨勢，使財務(wù)分析更形象、更具體。要注意的是，圖表設(shè)計一定要結(jié)合文字說明，突出重點，例如：“趨勢圖”可以直觀地反映出企業(yè)經(jīng)營效益走勢，“比例圖”可以直觀地反映出企業(yè)各項成本費用所占總成本費用的比例，“差異圖”則可以清楚地顯示出企業(yè)當前超出預(yù)算數(shù)的百分比。要注意的是：在使用各種分析方法時要剔除各種特殊因素影響，才能使分析結(jié)果有實際意義，起到更好的參考作用。

五是結(jié)合預(yù)算執(zhí)行情況分析及未來業(yè)務(wù)發(fā)展方向，提出較為準確的預(yù)算完成情況預(yù)測 , 并針對預(yù)算中出現(xiàn)或可能出現(xiàn)的偏差，提出可靠的建議措施。寫預(yù)算分析報告的根本目的不僅僅是停留在反映問題、揭示問題上，而是要通過對問題的深入分析，提出合理可行的解決辦法。財務(wù)分析人員應(yīng)對企業(yè)政策，尤其是近期來企業(yè)大的方針政策有一個準確的把握，通過觀察近期經(jīng)濟管理情況或某指標發(fā)展的基本趨勢，合理預(yù)測出企業(yè)經(jīng)營情況的走勢。預(yù)測分析一定要有理有據(jù)，在分析中應(yīng)盡可能地立足于基礎(chǔ)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，根據(jù)業(yè)務(wù)部門的預(yù)測情況推斷企業(yè)的收入、成本費用完成情況，尤其是注意市場環(huán)境、國家政策可能發(fā)生的變化及帶來的影響。同時與年初預(yù)算數(shù)據(jù)進行比較，分析可能出現(xiàn)的差異原因，并結(jié)合具體財務(wù)分析中發(fā)現(xiàn)的重點問題，提出切實可行的建議措施。例如人民幣匯率機制調(diào)整，對企業(yè)外匯業(yè)務(wù)造成一定影響，直接影響到預(yù)算指標中的財務(wù)費用，分析報告中應(yīng)當有針對性的提出解決辦法，提請管理層參考。提出的意見和改進的措施要切實可行，而不是泛泛而談，應(yīng)當直接體現(xiàn)企業(yè)預(yù)算管理體系存在的問題，促進企業(yè)管理層及時采取措施改進。

昀后要強調(diào)的是，預(yù)算分析報告的基礎(chǔ)是準確的財務(wù)數(shù)據(jù)，預(yù)算分析內(nèi)容必須實事求是，不能弄虛作假，要準確客觀的反映存在的問題，要對重點問題及其原因做出恰如其分的分析、判斷和結(jié)論，做到觀點和資料的統(tǒng)一。但也不能因為相關(guān)業(yè)務(wù)資料的缺乏就主觀臆斷，僅僅依靠財務(wù)數(shù)據(jù)做出推測，事實上，財務(wù)數(shù)據(jù)常常由于賬務(wù)處理的時間差異原因，在一定時期內(nèi)難以真正體現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展情況。相關(guān)建議措施也要結(jié)合實際，不能憑空想象，要在實際數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上提出建議措施，切勿直接憑經(jīng)驗下結(jié)論。

預(yù)算要簡明清晰:總體來說包括標題、稱謂、正文、簽署四個部分。首先先對上年財務(wù)指標做簡要說明，然后就下年預(yù)算進行預(yù)測規(guī)劃，有這么幾個部分：

（1）收入預(yù)算；（所有的現(xiàn)金收入，包括銀行利息收入）（2）支出預(yù)算：包括進貨成本，管理費用，銷售費用，財務(wù)費用，投資支出（包含固定資產(chǎn)投入，在建工程支出，股票債券投資）。至于規(guī)范預(yù)算管理，你先根據(jù)你企業(yè)要實現(xiàn)的既定目標，比如說實現(xiàn)多少利潤，或者完成多少收入，對各個環(huán)節(jié)進行目標管理，采取一系列的措施進行項目跟蹤，及時反饋，作到合理有效的控制！