第一篇：水利部直屬單位預(yù)算執(zhí)行審計(jì)辦法
水利部直屬單位預(yù)算執(zhí)行審計(jì)辦法
第一章 總 則
第一條 為規(guī)范水利預(yù)算資金管理，強(qiáng)化預(yù)算審計(jì)監(jiān)督，提高預(yù)算資金使用效益，根據(jù)國家有關(guān)預(yù)算、審計(jì)的法律、行政法規(guī)和規(guī)定，結(jié)合水利系統(tǒng)實(shí)際，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱中央級預(yù)算審計(jì)，是指部屬預(yù)算單位審計(jì)機(jī)構(gòu)（以下簡稱“審計(jì)機(jī)構(gòu)”）在本單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，依法對本級及其所屬單位預(yù)算的管理、編制、批復(fù)、執(zhí)行和決算進(jìn)行的審計(jì)和審計(jì)調(diào)查。
第三條 本辦法適用于納入中央級預(yù)算管理的水利部本級、部直屬行政事業(yè)單位以及按事業(yè)單位管理的社會團(tuán)體的預(yù)算審計(jì)工作。
第四條 預(yù)算審計(jì)實(shí)行“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)；統(tǒng)一管理，分級負(fù)責(zé)；嚴(yán)肅紀(jì)律，責(zé)任追究”原則。各級審計(jì)機(jī)構(gòu)對本單位及所屬單位預(yù)算的真實(shí)性、合法性和預(yù)算資金的有效性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；上級審計(jì)機(jī)構(gòu)對下一級單位的預(yù)算審計(jì)進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)。
第五條 預(yù)算審計(jì)由審計(jì)機(jī)構(gòu)于每年上半年組織實(shí)施。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在預(yù)算單位年度決算編制完成后，及時按照本單位領(lǐng)導(dǎo)的要求，組織開展預(yù)算審計(jì)，并于每年第二季度向本單位領(lǐng)導(dǎo)提出對上一年度預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)務(wù)收支的審計(jì)結(jié)果報(bào)告。
第六條 各級預(yù)算主管機(jī)構(gòu)、預(yù)算單位在編制、上報(bào)年度預(yù)算、決算的同時，應(yīng)將本單位預(yù)算、決算報(bào)送同級審計(jì)機(jī)構(gòu)，并配合審計(jì)機(jī)構(gòu)做好預(yù)算審計(jì)工作。
第二章 預(yù)算管理審計(jì)
第七條 預(yù)算組織管理審計(jì)。審計(jì)主管單位、預(yù)算單位預(yù)算工作的組織領(lǐng)導(dǎo)、管理機(jī)構(gòu)和人員是否落實(shí)，職責(zé)是否明確。
第八條 預(yù)算管理制度審計(jì)。審計(jì)主管單位、預(yù)算單位是否建立健全與預(yù)算管理相適應(yīng)的內(nèi)控制度并得到有效執(zhí)行，包括預(yù)算資金管理制度、合同管理制度、預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告制度等。
第九條 預(yù)算管理是否符合綜合預(yù)算、收支平衡；合法真實(shí)、公平透明；統(tǒng)一管理，分級負(fù)責(zé)；嚴(yán)肅紀(jì)律，追蹤問效原則。
第三章 預(yù)算編制審計(jì)
第十條 預(yù)算編制依據(jù)審計(jì)。審計(jì)預(yù)算的編制是否符合國家有關(guān)的法律、法規(guī)、政策，政府預(yù)算收支科目以及專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法；是否符合行業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、定額、工作規(guī)范；是否依據(jù)核定的機(jī)構(gòu)、職責(zé)、人員編制，結(jié)合本單位事業(yè)發(fā)展計(jì)劃、工作任務(wù)和以前年度預(yù)算執(zhí)行情況等編制預(yù)算。
第十一條 收入預(yù)算編制審計(jì)。審計(jì)預(yù)算單位是否在認(rèn)真分析近年收入情況和下一年度增減變動因素基礎(chǔ)上，按照收入來源，依法、合理、完整地測算編制預(yù)算收入；財(cái)政補(bǔ)助收入的編制、申請和調(diào)整是否符合規(guī)定程序；預(yù)算外資金收入、其他收入項(xiàng)
目是否真實(shí)、合法，收入范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定，是否存在人為低估、隱瞞收入的情況。
第十二條 支出預(yù)算編制審計(jì)。
（一）基本支出預(yù)算編制。是否符合“綜合預(yù)算、優(yōu)先保障、定員定額”管理的原則。人員經(jīng)費(fèi)支出是否按照國家政策規(guī)定的工資、津貼、補(bǔ)貼等標(biāo)準(zhǔn)和適用范圍，按預(yù)算支出科目逐項(xiàng)計(jì)算編列；日常公用經(jīng)費(fèi)支出是否依據(jù)有關(guān)定額標(biāo)準(zhǔn)按預(yù)算支出科目逐項(xiàng)測算、編列。
（二）項(xiàng)目支出預(yù)算編制。是否遵循了“綜合預(yù)算、科學(xué)論證、合理排序”的原則。申報(bào)的項(xiàng)目是否符合國家有關(guān)方針政策和預(yù)算資金使用范圍，充分體現(xiàn)單位職責(zé)履行、工作任務(wù)完成和事業(yè)發(fā)展的需要；是否有明確的項(xiàng)目目標(biāo)、組織實(shí)施計(jì)劃和科學(xué)合理的項(xiàng)目預(yù)算；項(xiàng)目的申報(bào)內(nèi)容是否真實(shí)，同一項(xiàng)目有無多渠道申請資金，重復(fù)編列預(yù)算項(xiàng)目的問題。
第十三條 政府采購支出預(yù)算編制審計(jì)。列入政府采購范圍和限額采購標(biāo)準(zhǔn)的采購品目和項(xiàng)目，是否按規(guī)定編制了政府采購預(yù)算。
第十四條 預(yù)算報(bào)告審計(jì)。預(yù)算編制說明書是否符合預(yù)算編制的要求；預(yù)算報(bào)表的內(nèi)容與格式是否符合規(guī)定，相關(guān)材料是否齊全，數(shù)字勾稽關(guān)系是否準(zhǔn)確。
第四章 預(yù)算的報(bào)送、審查與批復(fù)審計(jì)
第十五條 預(yù)算報(bào)送審計(jì)。審計(jì)單位預(yù)算的編制與上報(bào)是否符合“二上二下”的工作程序，是否根據(jù)預(yù)算編報(bào)要求，及時編制本單位年度建議預(yù)算和預(yù)算草案，是否按規(guī)定的格式、時間和方式報(bào)送建議預(yù)算和預(yù)算草案報(bào)告。
第十六條 預(yù)算審查審計(jì)。審計(jì)預(yù)算主管部門是否嚴(yán)格審查預(yù)算單位建議預(yù)算和預(yù)算草案，并提出審查意見。
第十七條 預(yù)算下達(dá)與批復(fù)審計(jì)。審計(jì)預(yù)算主管部門是否及時下達(dá)各預(yù)算單位預(yù)算控制數(shù)，是否按規(guī)定及時批復(fù)預(yù)算；批復(fù)的預(yù)算是否細(xì)化到項(xiàng)目或項(xiàng)目單位；預(yù)算分配的方式、程序、資金投向是否合規(guī)，有無越權(quán)化整為零審批項(xiàng)目，造成資源配置不公和效率低下的情況；是否存在預(yù)留分配指標(biāo)以及超預(yù)算、無預(yù)算和改變預(yù)算用途批復(fù)預(yù)算問題。
第五章 預(yù)算執(zhí)行審計(jì)
第十八條 收入預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。審計(jì)納入預(yù)算的各項(xiàng)收入是否及時、足額實(shí)現(xiàn)；預(yù)算外資金收入和其他收入來源是否合規(guī)，有無亂收費(fèi)、亂攤派；收入是否如實(shí)入賬，有無截流、轉(zhuǎn)移、坐支、挪用，私設(shè)“小金庫”；預(yù)算外收入項(xiàng)目和罰沒的票據(jù)管理、使用是否符合規(guī)定；其他收入是否依法計(jì)繳各項(xiàng)稅款；預(yù)算外收入是否嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”規(guī)定，應(yīng)上繳財(cái)政專戶的收入是否及時、足額上繳。
第十九條 支出預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。
（一）預(yù)算資金撥付審計(jì)。審計(jì)納入財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)的單位和項(xiàng)目，是否根據(jù)投資計(jì)劃與批復(fù)的預(yù)算，科學(xué)編制用款計(jì)劃，按照有關(guān)支付程序和手續(xù)申請
領(lǐng)撥資金；非國庫集中支付資金，是否按照“保證重點(diǎn)，兼顧一般”的原則，結(jié)合資金實(shí)際到位情況，按規(guī)定的程序、手續(xù)及時、足額支付。
預(yù)算主管機(jī)構(gòu)是否按照批準(zhǔn)的年度預(yù)算、管理級次、用款計(jì)劃和工作進(jìn)度，及時、足額撥付款項(xiàng)，有無滯留、擠占、挪用等問題；是否存在無預(yù)算、無用款計(jì)劃、超預(yù)算、超計(jì)劃撥款；是否存在越級辦理預(yù)算撥款或向非預(yù)算單位撥付預(yù)算資金;對于有上、下級預(yù)算隸屬關(guān)系的，是否存在以合同、協(xié)議名義轉(zhuǎn)撥預(yù)算經(jīng)費(fèi)問題。
（二）基本支出預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。審計(jì)預(yù)算單位是否按照批準(zhǔn)的年度預(yù)算，嚴(yán)格控制各項(xiàng)基本支出；人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)是否存在相互擠占、挪用或改變支出用途，有無違反規(guī)定發(fā)放獎金、津貼、補(bǔ)貼和實(shí)物問題。
（三）項(xiàng)目支出預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。預(yù)算單位是否按照批復(fù)的支出預(yù)算組織實(shí)施項(xiàng)目；項(xiàng)目資金是否?？顚Ｓ?，是否存在擠占、挪用、轉(zhuǎn)移和損失浪費(fèi)；項(xiàng)目支出有無用于基本支出；是否以合法、真實(shí)有效的原始憑證列支；項(xiàng)目的變更、調(diào)整或終止，是否嚴(yán)格按照規(guī)定的程序報(bào)批；項(xiàng)目管理是否建立績效考評、追蹤問效制度，資金的使用是否達(dá)到預(yù)期效益。
第二十條 績效審計(jì)。審計(jì)單位經(jīng)費(fèi)的使用效益。經(jīng)費(fèi)的使用是否達(dá)到了預(yù)期的目的，行政單位是否履行了其法定職責(zé)，向社會提供了有效的服務(wù)；事業(yè)單位是否完成了事業(yè)任務(wù)，事業(yè)計(jì)劃的完成情況，完成情況的好壞；事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動對其本身產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益；事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動產(chǎn)生的社會效果；經(jīng)費(fèi)的使用是否合理節(jié)約，是否存在損失浪費(fèi)的問題。
第二十一條 政府采購預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。審計(jì)實(shí)行政府采購的基本支出和項(xiàng)目支出，采購預(yù)算、資金管理、組織方式、運(yùn)作程序、合同簽訂與履行、監(jiān)督檢查等是否符合政府采購的規(guī)定。
第二十二條 資產(chǎn)、負(fù)債審計(jì)。審計(jì)預(yù)算單位資產(chǎn)、負(fù)債是否真實(shí)、完整，各類結(jié)存資金的會計(jì)處理是否合規(guī)，債權(quán)、債務(wù)、往來款項(xiàng)是否及時清理，長期投資是否達(dá)到預(yù)期效益，資產(chǎn)的處置、處理是否嚴(yán)格履行審批手續(xù)。
第二十三條 銀行賬戶審計(jì)。審計(jì)預(yù)算單位銀行賬戶的設(shè)立是否符合《中央預(yù)算單位銀行賬戶管理暫行辦法》和國庫集中支付的規(guī)定，有無多頭開戶、出租出借賬戶以及賬戶之間違反規(guī)定相互劃撥資金等問題。
第二十四條 預(yù)算調(diào)整審計(jì)。審計(jì)單位預(yù)算執(zhí)行中辦理預(yù)算調(diào)整的程序是否符合規(guī)定，資金來源是否合法，是否存在未經(jīng)批準(zhǔn)擅自調(diào)整預(yù)算、改變預(yù)算用途問題；由于單位變更或行政隸屬關(guān)系變化，需要調(diào)整預(yù)算的，是否按照經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算劃轉(zhuǎn)方案，在改變財(cái)務(wù)關(guān)系的同時，及時辦理預(yù)算劃轉(zhuǎn)。
第六章 決算審計(jì)
第二十五條 決算前清理。預(yù)算單位在年度終了進(jìn)行決算時，是否及時清理核實(shí)全年預(yù)算收入、支出和往來款項(xiàng)，做好決算數(shù)字的對帳工作。對年度預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的上下級之間按照規(guī)定需要清算的事項(xiàng)，是否及時辦理結(jié)算。
第二十六條 決算的編制。預(yù)算單位是否嚴(yán)格按照決算編制辦法進(jìn)行決算；是否存在把已納入本年度預(yù)算的收入和支出轉(zhuǎn)為下年度收入和支出，或者把下年度的收入
和支出列為本年度收入和支出；是否存在預(yù)算內(nèi)收入和支出轉(zhuǎn)預(yù)算外，或者預(yù)算外收入和支出轉(zhuǎn)預(yù)算內(nèi)等隨意調(diào)節(jié)收入、支出現(xiàn)象；預(yù)算單位年度決算和有關(guān)的會計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)是否真實(shí)、準(zhǔn)確，勾稽關(guān)系是否正確；決算說明書內(nèi)容是否完整、指標(biāo)分析是否科學(xué)。
預(yù)算主管機(jī)構(gòu)匯總決算的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，是否以經(jīng)過核實(shí)的基層預(yù)算單位會計(jì)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，是否存在以估計(jì)數(shù)字替代基層單位數(shù)據(jù)，或者隨意調(diào)整、編制虛假決算的情況。
第二十七條 決算上報(bào)和批復(fù)。預(yù)算單位決算是否按照規(guī)定的期限和要求上報(bào)；預(yù)算主管機(jī)構(gòu)是否按照規(guī)定的時限和要求對所屬預(yù)算單位的決算進(jìn)行批復(fù)；批復(fù)決算與上報(bào)決算不一致時，預(yù)算單位是否及時調(diào)整決算。
第七章 責(zé)任追究
第二十八條 對于違反預(yù)算的行為或者違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，審計(jì)機(jī)構(gòu)在職權(quán)范圍內(nèi)，區(qū)別情況責(zé)成被審計(jì)單位（部門）：
（一）限期繳納、上繳應(yīng)當(dāng)繳納或者上繳的預(yù)算收入；
（二）限期退還被侵占的國有資產(chǎn)；
（三）限期退還違法所得；
（四）沖轉(zhuǎn)或者調(diào)整有關(guān)會計(jì)帳目；
（五）采取其他糾正措施。
第二十九條 預(yù)算單位違反預(yù)算管理規(guī)定，有下列行為之一的，審計(jì)機(jī)構(gòu)視情節(jié)給予警告、通報(bào)批評，建議預(yù)算主管機(jī)構(gòu)核減下年度基本支出預(yù)算；對負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，建議有關(guān)部門、單位給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
（一）拒絕、阻礙審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)或者拒絕、拖延提供與預(yù)算有關(guān)的財(cái)務(wù)情況和會計(jì)資料的；
（二）違反規(guī)定審核、批復(fù)、下達(dá)預(yù)算單位收支預(yù)算和審核、批復(fù)財(cái)務(wù)決算的；
（三）提供虛假數(shù)據(jù)、合同、發(fā)票，編制虛假預(yù)算、決算的；
（四）隱瞞預(yù)算收入，設(shè)置賬外賬和“小金庫”的；
（五）擅自變更預(yù)算，改變預(yù)算用款方向或性質(zhì)，造成預(yù)算資金損失浪費(fèi)的；
（六）預(yù)算執(zhí)行中擠占、挪用、轉(zhuǎn)移、虛列預(yù)算資金的；
（七）其他違反預(yù)算管理規(guī)定的行為。
第三十條 審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員進(jìn)行預(yù)算審計(jì)時，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序，做到客觀公正，廉潔奉公，保守秘密。對濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守的，由其所在單位或上級主管部門依照有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
第八章 附則
第三十一條 水利部直屬預(yù)算單位可依據(jù)本辦法，結(jié)合本單位實(shí)際，制定實(shí)施細(xì)則。
第三十二條 本辦法由水利部負(fù)責(zé)解釋。
第三十三條 本辦法自印發(fā)之日起施行。
第二篇：水利部直屬預(yù)算單位政府采購審計(jì)辦法
【發(fā)布單位】水利部
【發(fā)布文號】水審計(jì)[2006]311號 【發(fā)布日期】2006-08-15 【生效日期】2006-08-15 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】水利部
水利部直屬預(yù)算單位政府采購審計(jì)辦法
(水審計(jì)[2006]311號)
部直屬各單位：
現(xiàn)將《水利部直屬預(yù)算單位政府采購審計(jì)辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中如有問題請及時向部審計(jì)室反饋。
水利部直屬預(yù)算單位政府采購審計(jì)辦法
第一章 總 則
第一條 為了加強(qiáng)直屬預(yù)算單位政府采購的審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范審計(jì)行為,保障政府采購活動公開、公平、公正,提高政府采購資金使用效益,加強(qiáng)廉政建設(shè),根據(jù)《 中華人民共和國政府采購法》、《 中央單位政府采購管理實(shí)施辦法》、《水利部直屬預(yù)算單位政府采購管理實(shí)施辦法》及有關(guān)規(guī)定,制定本辦法。
第二條 本辦法所稱政府采購審計(jì),是指部直屬預(yù)算單位審計(jì)機(jī)構(gòu)（以下簡稱“審計(jì)機(jī)構(gòu)”）在本單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下,依法對本級及其所屬單位政府采購預(yù)算、計(jì)劃的編制和執(zhí)行情況進(jìn)行的審計(jì)和審計(jì)調(diào)查。
第三條 本辦法適用于與中央預(yù)算有直接經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥款關(guān)系的水利部本級、部直屬行政事業(yè)單位和社會團(tuán)體的政府采購審計(jì)工作。
第四條 政府采購審計(jì)包括：政府采購預(yù)算、計(jì)劃的編制和審批，政府集中采購、部門集中采購、單位分散采購的范圍和工作程序,政府采購事項(xiàng)的審批、備案與合同管理,政府采購資金的審計(jì)等。
第五條 上級審計(jì)機(jī)構(gòu)對下級審計(jì)機(jī)構(gòu)的政府采購審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)。
第六條 政府采購審計(jì)工作由審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)組織實(shí)施，也可由審計(jì)機(jī)構(gòu)委托具有專業(yè)資質(zhì)的社會審計(jì)機(jī)構(gòu)承擔(dān)。
審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依照本辦法及《水利部委托社會審計(jì)業(yè)務(wù)管理辦法》的有關(guān)規(guī)定,對被委托的社會審計(jì)機(jī)構(gòu)的政府采購審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。
第七條 政府采購審計(jì)的主要內(nèi)容：
㈠政府采購有關(guān)法規(guī)、制度和政策的執(zhí)行情況；
㈡政府采購預(yù)算和政府采購實(shí)施計(jì)劃的編制和執(zhí)行情況；
㈢政府采購目錄及標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況；
㈣政府采購備案或?qū)徟马?xiàng)的落實(shí)情況；
㈤政府采購信息在財(cái)政部指定媒體上和水利部指定媒體上的發(fā)布情況；
㈥政府采購合同的訂立、履行、驗(yàn)收和資金支付情況；
㈦內(nèi)部政府采購制度建設(shè)情況；
㈧對供應(yīng)商詢問和質(zhì)疑的處理情況；
㈨政府采購的招投標(biāo)及其他采購方式情況；
㈩其他需要審計(jì)的內(nèi)容。
第二章 政府采購預(yù)算和計(jì)劃執(zhí)行審計(jì)
第八條 政府采購預(yù)算及執(zhí)行審計(jì)
㈠政府采購項(xiàng)目是否編制政府采購預(yù)算；
㈡政府采購項(xiàng)目及采購資金預(yù)算是否在政府采購預(yù)算表中單列，有應(yīng)列而未列的問題；
㈢政府采購預(yù)算編制是否進(jìn)行調(diào)查研究、有無弄虛作假問題；
㈣年中因追加預(yù)算、政府采購目錄及標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整或者不可預(yù)見的原因而需要補(bǔ)報(bào)的政府采購項(xiàng)目,是否在政府采購活動開始前,補(bǔ)報(bào)政府采購預(yù)算；
㈤是否存在未列入政府采購預(yù)算、未辦理預(yù)算調(diào)整或補(bǔ)報(bào)手續(xù)的政府采購、突破預(yù)算的實(shí)施采購項(xiàng)目；
㈥納入政府采購預(yù)算的項(xiàng)目是否正確、完整。
第九條 政府采購計(jì)劃執(zhí)行審計(jì)
㈠政府采購計(jì)劃是否按照本單位經(jīng)批復(fù)的政府采購預(yù)算編制；
㈡政府采購計(jì)劃是否按照規(guī)定進(jìn)行報(bào)送；
㈢政府采購計(jì)劃的變更是否依照程序進(jìn)行,有無隨意變更采購計(jì)劃的情況和計(jì)劃外私自采購的行為,有無任意追加突破限額的情況；
㈣因特殊情況,政府采購計(jì)劃需要調(diào)整項(xiàng)目技術(shù)指標(biāo)或者需求數(shù)量的,是否在該項(xiàng)目實(shí)施前向有關(guān)部門提出變更要求；屬于政府集中采購的項(xiàng)目是否報(bào)送水利部、集中采購機(jī)構(gòu)調(diào)整后再組織采購。
第三章 政府采購審批與備案執(zhí)行情況審計(jì)
第十條 下列事項(xiàng)是否報(bào)經(jīng)財(cái)政部審批后實(shí)施：
㈠政府（部門）集中采購項(xiàng)目達(dá)到公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn),因特殊情況需要采用其他采購方式；
㈡因特殊情況需要采購非本國貨物、工程或服務(wù)；
㈢法律、行政法規(guī)規(guī)定其他需要審批的事項(xiàng)。
第十一條 分散采購項(xiàng)目達(dá)到公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)的,因特殊情況需要采用公開招標(biāo)以外的其他采購方式,是否經(jīng)水利部主管部門審批。
第十二條 下列事項(xiàng)是否備案：
㈠部門預(yù)算追加應(yīng)當(dāng)補(bǔ)報(bào)的政府采購預(yù)算、已經(jīng)批復(fù)政府采購預(yù)算的變更；
㈡政府集中采購計(jì)劃和部門集中采購計(jì)劃；
㈢達(dá)到公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)批準(zhǔn)采用公開招標(biāo)以外采購方式進(jìn)行采購的項(xiàng)目執(zhí)行情況；
㈣限額標(biāo)準(zhǔn)以上,公開招標(biāo)數(shù)額以下的政府采購項(xiàng)目,采用單一來源采購方式進(jìn)行采購的項(xiàng)目情況；
㈤限額標(biāo)準(zhǔn)以上政府采購項(xiàng)目的合同副本；
㈥法律、法規(guī)規(guī)定的其他需要備案的事項(xiàng)。
第四章 政府采購形式和方式審計(jì)
第十三條 政府采購組織形式的審計(jì)
㈠列入政府集中采購和部門集中采購目錄的項(xiàng)目,是否按規(guī)定辦理集中采購,有無采用化整為零、分解整體項(xiàng)目、增加采購批次等手段規(guī)避集中采購控制的情況；
㈡集中采購和分散采購是否按規(guī)定程序和權(quán)限進(jìn)行，有無隨意采購,擅自擴(kuò)大范圍、提高標(biāo)準(zhǔn),有無規(guī)避政府采購監(jiān)管的問題。
第十四條 政府采購方式的審計(jì)
㈠政府采購方式的選擇是否符合法律規(guī)定,是否貫徹了以公開招標(biāo)作為政府采購的主要方式,采用非公開招標(biāo)方式的理由是否真實(shí)、充分；
㈡有無將應(yīng)以公開招標(biāo)方式采購的貨物、工程、服務(wù)化整為零，或以其他方式規(guī)避公開招標(biāo)采購或擅自采用其他采購方式；
㈢是否嚴(yán)格按照已確定的采購方式和要求進(jìn)行采購,有無在執(zhí)行過程中自行改變采購方式等。
第五章 政府采購程序?qū)徲?jì)
第十五條 公開招投標(biāo)程序的審計(jì)
㈠招標(biāo)審計(jì)
⒈自行招標(biāo)是否符合有關(guān)條件,委托代理招標(biāo)是否簽訂委托協(xié)議,明確委托代理的事項(xiàng)；
⒉是否在財(cái)政部指定的政府采購信息發(fā)布媒體上發(fā)布招標(biāo)公告；
⒊自招標(biāo)文件開始發(fā)出之日起至投標(biāo)人提交投標(biāo)文件截止之日止的時間是否符合規(guī)定的時間；
⒋招標(biāo)文件的內(nèi)容是否符合法律規(guī)定,是否完整,有無以不合理的要求限制或者排斥潛在投標(biāo)供應(yīng)商，對潛在供應(yīng)商實(shí)行差別待遇或者歧視待遇,或者招標(biāo)文件指定特定的供應(yīng)商、含有傾向性或者排斥潛在供應(yīng)商的其他內(nèi)容的；
⒌是否存在招標(biāo)機(jī)構(gòu)、采購單位和供應(yīng)商相互惡意串通,虛假招標(biāo)行為；
⒍已發(fā)出的招標(biāo)文件進(jìn)行必要澄清或者修改的,是否在招標(biāo)文件要求提交投標(biāo)文件截止日期規(guī)定的時間前,是否以書面形式通知所有投標(biāo)人,招標(biāo)過程中是否存在擅自修改招標(biāo)文件和投標(biāo)文件的違法行為等。
㈡投標(biāo)審計(jì)
⒈投標(biāo)人是否具備政府采購項(xiàng)目所需的資質(zhì)（資格）,是否具備招標(biāo)文件中列舉的要求；
⒉投標(biāo)文件的編寫、密封、撤回、更正、補(bǔ)充、替代方案等是否符合有關(guān)規(guī)定及招標(biāo)文件的要求；
⒊兩個或兩個以上單位聯(lián)合投標(biāo)的,其資質(zhì)是否符合法律規(guī)定和采購人規(guī)定的特定條件；
⒋投標(biāo)人在遞交投標(biāo)文件的同時,是否遞交了投標(biāo)保證金；
⒌投標(biāo)人是否向招標(biāo)采購單位、評標(biāo)委員會成員提供不正當(dāng)利益手段謀取中標(biāo)。
㈢開標(biāo)、評標(biāo)與定標(biāo)審計(jì)
⒈參加開標(biāo)會議的人員、開標(biāo)時間、開標(biāo)記錄及開標(biāo)程序是否符合規(guī)定,無效標(biāo)的處理是否符合規(guī)定,開標(biāo)是否在有關(guān)監(jiān)督機(jī)關(guān)監(jiān)督下進(jìn)行,是否公正、公開；
⒉評標(biāo)是否符合法定程序,評標(biāo)委員會是否由招標(biāo)人的代表和技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面的專家組成,評標(biāo)專家是否按規(guī)定抽取,與投標(biāo)人有利害關(guān)系的人員是否按規(guī)定回避,評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法是否在招標(biāo)文件中載明,在評標(biāo)時是否另行制定或修改、補(bǔ)充任何評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法,評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法是否對所有投標(biāo)人都相同,評標(biāo)的指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)是否科學(xué)合理,標(biāo)底的編制和確定是否合規(guī)、合理、科學(xué),評標(biāo)委員會是否按規(guī)定進(jìn)行評標(biāo)，是否執(zhí)行了評標(biāo)紀(jì)律，或單位非法干預(yù)、影響,評標(biāo)過程是否在有關(guān)監(jiān)督機(jī)關(guān)監(jiān)督下進(jìn)行；
⒊評標(biāo)委員會完成評標(biāo)后,是否向招標(biāo)人提供書面評標(biāo)報(bào)告,并推薦合格中標(biāo)候選人,中標(biāo)候選人的基本條件是否符合規(guī)定的條件，是否按規(guī)定進(jìn)行了排序，采購人是否按照評標(biāo)報(bào)告中推薦的中標(biāo)候選供應(yīng)商順序確定中標(biāo)供應(yīng)商或事先授權(quán)評標(biāo)委員會直接確定中標(biāo)供應(yīng)商；
⒋中標(biāo)供應(yīng)商確定后,中標(biāo)結(jié)果是否在財(cái)政部門指定的政府采購信息發(fā)布媒體上公告,并向中標(biāo)供應(yīng)商發(fā)出中標(biāo)通知書；
⒌投標(biāo)供應(yīng)商對中標(biāo)公告是否有異議,招標(biāo)采購單位是否在規(guī)定時間內(nèi)對質(zhì)疑內(nèi)容作出答復(fù)。
㈣中標(biāo)審計(jì)
⒈采購人或者采購代理機(jī)構(gòu)是否在規(guī)定期限內(nèi)與中標(biāo)供應(yīng)商簽訂書面合同，所簽訂的合同是否對招標(biāo)文件和中標(biāo)供應(yīng)商投標(biāo)文件作實(shí)質(zhì)性修改，采購單位有無提出不合理的要求，作為簽訂合同的條件，是否與中標(biāo)供應(yīng)商私下訂立背離合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的協(xié)議，是否存在中標(biāo)書發(fā)出后,無正當(dāng)理由不與中標(biāo)人簽訂采購合同的行為；
⒉對中標(biāo)人放棄中標(biāo)、拒簽合同,將中標(biāo)項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓給他人,在投標(biāo)文件中未說明,且未經(jīng)采購招標(biāo)機(jī)構(gòu)同意,將中標(biāo)項(xiàng)目分包給他人的,拒絕履行合同義務(wù)的,是否按規(guī)定處理。
第十六條 邀請招標(biāo)及其他采購方式程序的審計(jì)
㈠邀請招標(biāo)程序的審計(jì)
主要審查采購項(xiàng)目是否符合邀請招標(biāo)方式的條件,供應(yīng)商是否根據(jù)資信和業(yè)績進(jìn)行選擇,供應(yīng)商是否在三家以上。
㈡競爭性談判程序的審計(jì)
主要審查采購單位是否按照規(guī)定成立談判小組，談判小組人數(shù)和組成是否符合規(guī)定，被邀請的供應(yīng)商是否符合相應(yīng)資格條件，是否不少于三家,談判文件是否符合要求。
㈢詢價(jià)采購程序的審計(jì)
主要審查采購單位是否按照規(guī)定成立詢價(jià)小組，詢價(jià)小組人數(shù)和組成是否符合規(guī)定,被詢價(jià)的供應(yīng)商是否符合相應(yīng)資格條件，是否不少于三家,詢價(jià)方案是否符合要求,報(bào)價(jià)方式是否符合規(guī)定,是否按照符合采購需求、質(zhì)量和服務(wù)相等且報(bào)價(jià)最低的原則確定成交供應(yīng)商等。
㈣單一來源采購程序的審計(jì)
主要審查其采購行為是否符合該采購方式條件，采購項(xiàng)目質(zhì)量是否符合要求,采購價(jià)格是否合理等。
第十七條 政府采購文件完整性審計(jì)
主要審查政府采購文件,包括采購活動記錄、采購預(yù)算、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)、評標(biāo)報(bào)告、定標(biāo)文件、合同文本、驗(yàn)收證明、質(zhì)疑答復(fù)、投訴處理決定及其他有關(guān)文件、資料等,是否齊全并得到妥善保存。
第六章 政府采購合同審計(jì)
第十八條 政府采購合同簽訂審計(jì)
㈠政府采購合同的合法性、合規(guī)性
⒈政府采購合同的主體、內(nèi)容、形式、程序等是否符合國家法律法規(guī)和政策的規(guī)定；
⒉政府采購合同的簽訂是否符合政府采購預(yù)算、采購計(jì)劃的要求,合同的主要條款是否符合招標(biāo)文件的要求等；
⒊有關(guān)經(jīng)濟(jì)合同合同是否按照《水利經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)簽證和備案暫行辦法》進(jìn)行了審計(jì)簽證；
⒋采購代理機(jī)構(gòu)以采購單位名義與供應(yīng)商簽訂的政府采購合同，是否取得采購單位的授權(quán)委托；
⒌采購單位追加與合同標(biāo)的相同的貨物或者服務(wù),與供應(yīng)商簽訂補(bǔ)充合同,原采購合同其他條款是否變更,所有補(bǔ)充合同的采購金額是否超過原采購合同金額的百分之十。
㈡政府采購合同條款和內(nèi)容是否完整、明確、具體,意思表達(dá)是否清楚準(zhǔn)確
⒈商品或服務(wù)的名稱是否規(guī)范；
⒉數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量、性能表述是否正確；
⒊價(jià)款和酬金是否明確合理；
⒋合同履行的期限、地點(diǎn)和方式是否明確和合理；
⒌違反合同的責(zé)任是否明確。
第十九條 政府采購合同履行審計(jì)
㈠采購單位或其他政府采購代理機(jī)構(gòu)是否按照合同約定,對合同履約情況進(jìn)行驗(yàn)收；
㈡政府采購合同的驗(yàn)收是否由專業(yè)人員來進(jìn)行,驗(yàn)收記錄、驗(yàn)收證明書是否齊全、完整等。重大采購項(xiàng)目是否委托國家認(rèn)可的專業(yè)檢測機(jī)構(gòu)辦理驗(yàn)收事項(xiàng),驗(yàn)收方成員是否在驗(yàn)收書上簽字；
㈢政府采購合同的雙方當(dāng)事人是否擅自變更、中止或者終止合同,如合同雙方當(dāng)事人協(xié)商一致需要變更合同,或者合同繼續(xù)履行將損害國家利益和社會公共利益必須變更、中止、終止合同的,審查合同變更、中止、終止是否經(jīng)過政府采購管理部門審批,相關(guān)法律手續(xù)是否完備；
㈣合同糾紛、合同違約責(zé)任是否按法律規(guī)定或者合同約定的條款進(jìn)行及時、合理、合法的處理；
㈤采購人或者采購代理機(jī)構(gòu)是否將應(yīng)當(dāng)備案的文件資料提交財(cái)政部門備案。
第七章 政府采購資金審計(jì)
第二十條 政府采購資金審計(jì)
政府采購資金的來源是否合法合規(guī)并及時足額到位,有無擠占、挪用其他專項(xiàng)資金的情況。
第二十一條 采購資金支付審計(jì)
㈠采購資金的申請和劃撥是否根據(jù)批準(zhǔn)的采購預(yù)算,科學(xué)編制用款計(jì)劃,按照規(guī)定的程序進(jìn)行資金支付；
㈡預(yù)付是否符合采購合同所約定的條件（工程采購還應(yīng)審查是否符合招標(biāo)文件的要求和工程進(jìn)度）；
㈢支付是否符合采購預(yù)算、采購計(jì)劃、采購合同的要求；
㈣預(yù)付和結(jié)算是否由財(cái)務(wù)部門直接向供應(yīng)商、勞務(wù)提供者或施工企業(yè)支付,有無采購部門或采購機(jī)構(gòu)違規(guī)支付的情況；
㈤結(jié)算時是否從中扣除了預(yù)付款,是否預(yù)留了質(zhì)量保證金,有無提前支付的情況。
第八章 責(zé)任追究
第二十二條 預(yù)算單位有下列行為之一的,審計(jì)機(jī)構(gòu)視情節(jié)輕重進(jìn)行責(zé)任追究。責(zé)令改正,給以通報(bào)批評;責(zé)令退還或者追回政府采購預(yù)算資金;根據(jù)違規(guī)金額建議預(yù)算主管部門核減下政府采購預(yù)算;建議有關(guān)部門、單位對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,給予行政處分或紀(jì)律處分；構(gòu)成犯罪的,移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。
㈠拒絕、拖延審計(jì)機(jī)構(gòu)要求提供的與政府采購預(yù)算及其有關(guān)的財(cái)務(wù)情況和會計(jì)資料的；
㈡拒絕、阻礙審計(jì)機(jī)構(gòu)執(zhí)行政府采購審計(jì)的；
㈢編制虛假政府采購預(yù)算，騙取政府采購預(yù)算資金的；
㈣擅自變更政府采購預(yù)算，改變政府采購預(yù)算用款方向或性質(zhì)，造成政府采購預(yù)算資金損失浪費(fèi)的；
㈤政府采購預(yù)算執(zhí)行中相互擠占、挪用、轉(zhuǎn)移、虛列支出的；
㈥造成政府采購的國有資產(chǎn)流失的。
第二十三條 被審計(jì)單位（部門）有關(guān)責(zé)任人員干擾、阻撓、破壞政府采購審計(jì),審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向有關(guān)部門提出處理、處罰的建議。對審計(jì)人員進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)的有關(guān)責(zé)任人，由所在單位或者上級水行政主管部門追究責(zé)任。
第二十四條 審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員進(jìn)行政府采購審計(jì)時，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序,做到客觀公正、廉潔奉公、保守秘密。對濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守的,由所在單位或上級主管部門依照有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。構(gòu)成犯罪的,由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
第九章 附 則
第二十五條 水利部直屬預(yù)算單位可依據(jù)本辦法,結(jié)合本單位實(shí)際,制定實(shí)施細(xì)則。
第二十六條 本辦法由水利部負(fù)責(zé)解釋。
第二十七條 本辦法自印發(fā)之日起施行。
本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準(zhǔn)。
第三篇：水利部直屬預(yù)算單位政府采購審計(jì)辦法
水利部直屬預(yù)算單位政府采購審計(jì)辦法
水審計(jì)[2006]311號
部直屬各單位：
現(xiàn)將《水利部直屬預(yù)算單位政府采購審計(jì)辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中如有問題請及時向部審計(jì)室反饋。目 錄 第一章 總 則
第二章 政府采購預(yù)算和計(jì)劃執(zhí)行審計(jì) 第三章 政府采購審批與備案執(zhí)行情況審計(jì) 第四章 政府采購形式和方式審計(jì) 第五章 政府采購程序?qū)徲?jì) 第六章 政府采購合同審計(jì) 第七章 政府采購資金審計(jì) 第八章 責(zé)任追究 第九章 附 則 第一章 總 則
第一條 為了加強(qiáng)直屬預(yù)算單位政府采購的審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范審計(jì)行為,保障政府采購活動公開、公平、公正,提高政府采購資金使用效益,加強(qiáng)廉政建設(shè),根據(jù)《中華人民共和國政府采購法》、《中央單位政府采購管理實(shí)施辦法》、《水利部直屬預(yù)算單位政府采購管理實(shí)施辦法》及有關(guān)規(guī)定,制定本辦法。
第二條 本辦法所稱政府采購審計(jì),是指部直屬預(yù)算單位審計(jì)機(jī)構(gòu)（以下簡稱“審計(jì)機(jī)構(gòu)”）在本單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下,依法對本級及其所屬單位政府采購預(yù)算、計(jì)劃的編制和執(zhí)行情況進(jìn)行的審計(jì)和審計(jì)調(diào)查。
第三條 本辦法適用于與中央預(yù)算有直接經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥款關(guān)系的水利部本級、部直屬行政事業(yè)單位和社會團(tuán)體的政府采購審計(jì)工作。
第四條 政府采購審計(jì)包括：政府采購預(yù)算、計(jì)劃的編制和審批，政府集中采購、部門集中采購、單位分散采購的范圍和工作程序,政府采購事項(xiàng)的審批、備案與合同管理,政府采購資金的審計(jì)等。第五條 上級審計(jì)機(jī)構(gòu)對下級審計(jì)機(jī)構(gòu)的政府采購審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)。
第六條 政府采購審計(jì)工作由審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)組織實(shí)施，也可由審計(jì)機(jī)構(gòu)委托具有專業(yè)資質(zhì)的社會審計(jì)機(jī)構(gòu)承擔(dān)。
審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依照本辦法及《水利部委托社會審計(jì)業(yè)務(wù)管理辦法》的有關(guān)規(guī)定,對被委托的社會審計(jì)機(jī)構(gòu)的政府采購審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。
第七條 政府采購審計(jì)的主要內(nèi)容：
㈠政府采購有關(guān)法規(guī)、制度和政策的執(zhí)行情況；
㈡政府采購預(yù)算和政府采購實(shí)施計(jì)劃的編制和執(zhí)行情況；
㈢政府采購目錄及標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況；
㈣政府采購備案或?qū)徟马?xiàng)的落實(shí)情況；
㈤政府采購信息在財(cái)政部指定媒體上和水利部指定媒體上的發(fā)布情況；
㈥政府采購合同的訂立、履行、驗(yàn)收和資金支付情況；
㈦內(nèi)部政府采購制度建設(shè)情況；
㈧對供應(yīng)商詢問和質(zhì)疑的處理情況；
㈨政府采購的招投標(biāo)及其他采購方式情況；
㈩其他需要審計(jì)的內(nèi)容。第二章 政府采購預(yù)算和計(jì)劃執(zhí)行審計(jì)
第八條 政府采購預(yù)算及執(zhí)行審計(jì)
㈠政府采購項(xiàng)目是否編制政府采購預(yù)算；
㈡政府采購項(xiàng)目及采購資金預(yù)算是否在政府采購預(yù)算表中單列，有應(yīng)列而未列的問題；
㈢政府采購預(yù)算編制是否進(jìn)行調(diào)查研究、有無弄虛作假問題；
㈣年中因追加預(yù)算、政府采購目錄及標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整或者不可預(yù)見的原因而需要補(bǔ)報(bào)的政府采購項(xiàng)目,是否在政府采購活動開始前,補(bǔ)報(bào)政府采購預(yù)算；
㈤是否存在未列入政府采購預(yù)算、未辦理預(yù)算調(diào)整或補(bǔ)報(bào)手續(xù)的政府采購、突破預(yù)算的實(shí)施采購項(xiàng)目；
㈥納入政府采購預(yù)算的項(xiàng)目是否正確、完整。
第九條 政府采購計(jì)劃執(zhí)行審計(jì) ㈠政府采購計(jì)劃是否按照本單位經(jīng)批復(fù)的政府采購預(yù)算編制；
㈡政府采購計(jì)劃是否按照規(guī)定進(jìn)行報(bào)送；
㈢政府采購計(jì)劃的變更是否依照程序進(jìn)行,有無隨意變更采購計(jì)劃的情況和計(jì)劃外私自采購的行為,有無任意追加突破限額的情況；
㈣因特殊情況,政府采購計(jì)劃需要調(diào)整項(xiàng)目技術(shù)指標(biāo)或者需求數(shù)量的,是否在該項(xiàng)目實(shí)施前向有關(guān)部門提出變更要求；屬于政府集中采購的項(xiàng)目是否報(bào)送水利部、集中采購機(jī)構(gòu)調(diào)整后再組織采購。返 回
第三章 政府采購審批與備案執(zhí)行情況審計(jì)
第十條 下列事項(xiàng)是否報(bào)經(jīng)財(cái)政部審批后實(shí)施：
㈠政府（部門）集中采購項(xiàng)目達(dá)到公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn),因特殊情況需要采用其他采購方式；
㈡因特殊情況需要采購非本國貨物、工程或服務(wù)；
㈢法律、行政法規(guī)規(guī)定其他需要審批的事項(xiàng)。
第十一條 分散采購項(xiàng)目達(dá)到公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)的,因特殊情況需要采用公開招標(biāo)以外的其他采購方式,是否經(jīng)水利部主管部門審批。
第十二條 下列事項(xiàng)是否備案：
㈠部門預(yù)算追加應(yīng)當(dāng)補(bǔ)報(bào)的政府采購預(yù)算、已經(jīng)批復(fù)政府采購預(yù)算的變更；
㈡政府集中采購計(jì)劃和部門集中采購計(jì)劃；
㈢達(dá)到公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)批準(zhǔn)采用公開招標(biāo)以外采購方式進(jìn)行采購的項(xiàng)目執(zhí)行情況；
㈣限額標(biāo)準(zhǔn)以上,公開招標(biāo)數(shù)額以下的政府采購項(xiàng)目,采用單一來源采購方式進(jìn)行采購的項(xiàng)目情況；
㈤限額標(biāo)準(zhǔn)以上政府采購項(xiàng)目的合同副本；
㈥法律、法規(guī)規(guī)定的其他需要備案的事項(xiàng)。返 回
第四章 政府采購形式和方式審計(jì)
第十三條 政府采購組織形式的審計(jì)
㈠列入政府集中采購和部門集中采購目錄的項(xiàng)目,是否按規(guī)定辦理集中采購,有無采用化整為零、分解整體項(xiàng)目、增加采購批次等手段規(guī)避集中采購控制的情況；
㈡集中采購和分散采購是否按規(guī)定程序和權(quán)限進(jìn)行，有無隨意采購,擅自擴(kuò)大范圍、提高標(biāo)準(zhǔn),有無規(guī)避政府采購監(jiān)管的問題。
第十四條 政府采購方式的審計(jì)
㈠政府采購方式的選擇是否符合法律規(guī)定,是否貫徹了以公開招標(biāo)作為政府采購的主要方式,采用非公開招標(biāo)方式的理由是否真實(shí)、充分；
㈡有無將應(yīng)以公開招標(biāo)方式采購的貨物、工程、服務(wù)化整為零，或以其他方式規(guī)避公開招標(biāo)采購或擅自采用其他采購方式；
㈢是否嚴(yán)格按照已確定的采購方式和要求進(jìn)行采購,有無在執(zhí)行過程中自行改變采購方式等。第五章 政府采購程序?qū)徲?jì)
第十五條 公開招投標(biāo)程序的審計(jì)
㈠招標(biāo)審計(jì)
⒈自行招標(biāo)是否符合有關(guān)條件,委托代理招標(biāo)是否簽訂委托協(xié)議,明確委托代理的事項(xiàng)；
⒉是否在財(cái)政部指定的政府采購信息發(fā)布媒體上發(fā)布招標(biāo)公告；
⒊自招標(biāo)文件開始發(fā)出之日起至投標(biāo)人提交投標(biāo)文件截止之日止的時間是否符合規(guī)定的時間；
⒋招標(biāo)文件的內(nèi)容是否符合法律規(guī)定,是否完整,有無以不合理的要求限制或者排斥潛在投標(biāo)供應(yīng)商，對潛在供應(yīng)商實(shí)行差別待遇或者歧視待遇,或者招標(biāo)文件指定特定的供應(yīng)商、含有傾向性或者排斥潛在供應(yīng)商的其他內(nèi)容的；
⒌是否存在招標(biāo)機(jī)構(gòu)、采購單位和供應(yīng)商相互惡意串通,虛假招標(biāo)行為；
⒍已發(fā)出的招標(biāo)文件進(jìn)行必要澄清或者修改的,是否在招標(biāo)文件要求提交投標(biāo)文件截止日期規(guī)定的時間前,是否以書面形式通知所有投標(biāo)人,招標(biāo)過程中是否存在擅自修改招標(biāo)文件和投標(biāo)文件的違法行為等。
㈡投標(biāo)審計(jì)
⒈投標(biāo)人是否具備政府采購項(xiàng)目所需的資質(zhì)（資格）,是否具備招標(biāo)文件中列舉的要求； ⒉投標(biāo)文件的編寫、密封、撤回、更正、補(bǔ)充、替代方案等是否符合有關(guān)規(guī)定及招標(biāo)文件的要求；
⒊兩個或兩個以上單位聯(lián)合投標(biāo)的,其資質(zhì)是否符合法律規(guī)定和采購人規(guī)定的特定條件；
⒋投標(biāo)人在遞交投標(biāo)文件的同時,是否遞交了投標(biāo)保證金；
⒌投標(biāo)人是否向招標(biāo)采購單位、評標(biāo)委員會成員提供不正當(dāng)利益手段謀取中標(biāo)。
㈢開標(biāo)、評標(biāo)與定標(biāo)審計(jì)
⒈參加開標(biāo)會議的人員、開標(biāo)時間、開標(biāo)記錄及開標(biāo)程序是否符合規(guī)定,無效標(biāo)的處理是否符合規(guī)定,開標(biāo)是否在有關(guān)監(jiān)督機(jī)關(guān)監(jiān)督下進(jìn)行,是否公正、公開；
⒉評標(biāo)是否符合法定程序,評標(biāo)委員會是否由招標(biāo)人的代表和技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面的專家組成,評標(biāo)專家是否按規(guī)定抽取,與投標(biāo)人有利害關(guān)系的人員是否按規(guī)定回避,評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法是否在招標(biāo)文件中載明,在評標(biāo)時是否另行制定或修改、補(bǔ)充任何評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法,評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法是否對所有投標(biāo)人都相同,評標(biāo)的指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)是否科學(xué)合理,標(biāo)底的編制和確定是否合規(guī)、合理、科學(xué),評標(biāo)委員會是否按規(guī)定進(jìn)行評標(biāo)，是否執(zhí)行了評標(biāo)紀(jì)律，或單位非法干預(yù)、影響,評標(biāo)過程是否在有關(guān)監(jiān)督機(jī)關(guān)監(jiān)督下進(jìn)行；
⒊評標(biāo)委員會完成評標(biāo)后,是否向招標(biāo)人提供書面評標(biāo)報(bào)告,并推薦合格中標(biāo)候選人,中標(biāo)候選人的基本條件是否符合規(guī)定的條件，是否按規(guī)定進(jìn)行了排序，采購人是否按照評標(biāo)報(bào)告中推薦的中標(biāo)候選供應(yīng)商順序確定中標(biāo)供應(yīng)商或事先授權(quán)評標(biāo)委員會直接確定中標(biāo)供應(yīng)商；
⒋中標(biāo)供應(yīng)商確定后,中標(biāo)結(jié)果是否在財(cái)政部門指定的政府采購信息發(fā)布媒體上公告,并向中標(biāo)供應(yīng)商發(fā)出中標(biāo)通知書；
⒌投標(biāo)供應(yīng)商對中標(biāo)公告是否有異議,招標(biāo)采購單位是否在規(guī)定時間內(nèi)對質(zhì)疑內(nèi)容作出答復(fù)。
㈣中標(biāo)審計(jì)
⒈采購人或者采購代理機(jī)構(gòu)是否在規(guī)定期限內(nèi)與中標(biāo)供應(yīng)商簽訂書面合同，所簽訂的合同是否對招標(biāo)文件和中標(biāo)供應(yīng)商投標(biāo)文件作實(shí)質(zhì)性修改，采購單位有無提出不合理的要求，作為簽訂合同的條件，是否與中標(biāo)供應(yīng)商私下訂立背離合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的協(xié)議，是否存在中標(biāo)書發(fā)出后,無正當(dāng)理由不與中標(biāo)人簽訂采購合同的行為；
⒉對中標(biāo)人放棄中標(biāo)、拒簽合同,將中標(biāo)項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓給他人,在投標(biāo)文件中未說明,且未經(jīng)采購招標(biāo)機(jī)構(gòu)同意,將中標(biāo)項(xiàng)目分包給他人的,拒絕履行合同義務(wù)的,是否按規(guī)定處理。
第十六條 邀請招標(biāo)及其他采購方式程序的審計(jì)
㈠邀請招標(biāo)程序的審計(jì)
主要審查采購項(xiàng)目是否符合邀請招標(biāo)方式的條件,供應(yīng)商是否根據(jù)資信和業(yè)績進(jìn)行選擇,供應(yīng)商是否在三家以上。
㈡競爭性談判程序的審計(jì)
主要審查采購單位是否按照規(guī)定成立談判小組，談判小組人數(shù)和組成是否符合規(guī)定，被邀請的供應(yīng)商是否符合相應(yīng)資格條件，是否不少于三家,談判文件是否符合要求。
㈢詢價(jià)采購程序的審計(jì)
主要審查采購單位是否按照規(guī)定成立詢價(jià)小組，詢價(jià)小組人數(shù)和組成是否符合規(guī)定,被詢價(jià)的供應(yīng)商是否符合相應(yīng)資格條件，是否不少于三家,詢價(jià)方案是否符合要求,報(bào)價(jià)方式是否符合規(guī)定,是否按照符合采購需求、質(zhì)量和服務(wù)相等且報(bào)價(jià)最低的原則確定成交供應(yīng)商等。
㈣單一來源采購程序的審計(jì)
主要審查其采購行為是否符合該采購方式條件，采購項(xiàng)目質(zhì)量是否符合要求,采購價(jià)格是否合理等。
第十七條 政府采購文件完整性審計(jì)
主要審查政府采購文件,包括采購活動記錄、采購預(yù)算、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)、評標(biāo)報(bào)告、定標(biāo)文件、合同文本、驗(yàn)收證明、質(zhì)疑答復(fù)、投訴處理決定及其他有關(guān)文件、資料等,是否齊全并得到妥善保存。第六章 政府采購合同審計(jì)
第十八條 政府采購合同簽訂審計(jì)
㈠政府采購合同的合法性、合規(guī)性 ⒈政府采購合同的主體、內(nèi)容、形式、程序等是否符合國家法律法規(guī)和政策的規(guī)定；
⒉政府采購合同的簽訂是否符合政府采購預(yù)算、采購計(jì)劃的要求,合同的主要條款是否符合招標(biāo)文件的要求等；
⒊有關(guān)經(jīng)濟(jì)合同合同是否按照《水利經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)簽證和備案暫行辦法》進(jìn)行了審計(jì)簽證；
⒋采購代理機(jī)構(gòu)以采購單位名義與供應(yīng)商簽訂的政府采購合同，是否取得采購單位的授權(quán)委 托；
⒌采購單位追加與合同標(biāo)的相同的貨物或者服務(wù),與供應(yīng)商簽訂補(bǔ)充合同,原采購合同其他條款是否變更,所有補(bǔ)充合同的采購金額是否超過原采購合同金額的百分之十。
㈡政府采購合同條款和內(nèi)容是否完整、明確、具體,意思表達(dá)是否清楚準(zhǔn)確
⒈商品或服務(wù)的名稱是否規(guī)范；
⒉數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量、性能表述是否正確；
⒊價(jià)款和酬金是否明確合理；
⒋合同履行的期限、地點(diǎn)和方式是否明確和合理；
⒌違反合同的責(zé)任是否明確。
第十九條 政府采購合同履行審計(jì)
㈠采購單位或其他政府采購代理機(jī)構(gòu)是否按照合同約定,對合同履約情況進(jìn)行驗(yàn)收；
㈡政府采購合同的驗(yàn)收是否由專業(yè)人員來進(jìn)行,驗(yàn)收記錄、驗(yàn)收證明書是否齊全、完整等。重大采購項(xiàng)目是否委托國家認(rèn)可的專業(yè)檢測機(jī)構(gòu)辦理驗(yàn)收事項(xiàng),驗(yàn)收方成員是否在驗(yàn)收書上簽字；
㈢政府采購合同的雙方當(dāng)事人是否擅自變更、中止或者終止合同,如合同雙方當(dāng)事人協(xié)商一致需要變更合同,或者合同繼續(xù)履行將損害國家利益和社會公共利益必須變更、中止、終止合同的,審查合同變更、中止、終止是否經(jīng)過政府采購管理部門審批,相關(guān)法律手續(xù)是否完備；
㈣合同糾紛、合同違約責(zé)任是否按法律規(guī)定或者合同約定的條款進(jìn)行及時、合理、合法的處理；
㈤采購人或者采購代理機(jī)構(gòu)是否將應(yīng)當(dāng)備案的文件資料提交財(cái)政部門備案。第七章 政府采購資金審計(jì)
第二十條 政府采購資金審計(jì)
政府采購資金的來源是否合法合規(guī)并及時足額到位,有無擠占、挪用其他專項(xiàng)資金的情況。
第二十一條 采購資金支付審計(jì)
㈠采購資金的申請和劃撥是否根據(jù)批準(zhǔn)的采購預(yù)算,科學(xué)編制用款計(jì)劃,按照規(guī)定的程序進(jìn)行資金支付；
㈡預(yù)付是否符合采購合同所約定的條件（工程采購還應(yīng)審查是否符合招標(biāo)文件的要求和工程進(jìn)度）；
㈢支付是否符合采購預(yù)算、采購計(jì)劃、采購合同的要求；
㈣預(yù)付和結(jié)算是否由財(cái)務(wù)部門直接向供應(yīng)商、勞務(wù)提供者或施工企業(yè)支付,有無采購部門或采購機(jī)構(gòu)違規(guī)支付的情況；
㈤結(jié)算時是否從中扣除了預(yù)付款,是否預(yù)留了質(zhì)量保證金,有無提前支付的情況。
第八章 責(zé)任追究
第二十二條 預(yù)算單位有下列行為之一的,審計(jì)機(jī)構(gòu)視情節(jié)輕重進(jìn)行責(zé)任追究。責(zé)令改正,給以通報(bào)批評;責(zé)令退還或者追回政府采購預(yù)算資金;根據(jù)違規(guī)金額建議預(yù)算主管部門核減下政府采購預(yù)算;建議有關(guān)部門、單位對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,給予行政處分或紀(jì)律處分；構(gòu)成犯罪的,移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。
㈠拒絕、拖延審計(jì)機(jī)構(gòu)要求提供的與政府采購預(yù)算及其有關(guān)的財(cái)務(wù)情況和會計(jì)資料的；
㈡拒絕、阻礙審計(jì)機(jī)構(gòu)執(zhí)行政府采購審計(jì)的；
㈢編制虛假政府采購預(yù)算，騙取政府采購預(yù)算資金的；
㈣擅自變更政府采購預(yù)算，改變政府采購預(yù)算用款方向或性質(zhì)，造成政府采購預(yù)算資金損失浪費(fèi)的；
㈤政府采購預(yù)算執(zhí)行中相互擠占、挪用、轉(zhuǎn)移、虛列支出的； ㈥造成政府采購的國有資產(chǎn)流失的。
第二十三條 被審計(jì)單位（部門）有關(guān)責(zé)任人員干擾、阻撓、破壞政府采購審計(jì),審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向有關(guān)部門提出處理、處罰的建議。對審計(jì)人員進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)的有關(guān)責(zé)任人，由所在單位或者上級水行政主管部門追究責(zé)任。
第二十四條 審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員進(jìn)行政府采購審計(jì)時，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序,做到客觀公正、廉潔奉公、保守秘密。對濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守的,由所在單位或上級主管部門依照有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。構(gòu)成犯罪的,由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。第九章 附 則
第二十五條 水利部直屬預(yù)算單位可依據(jù)本辦法,結(jié)合本單位實(shí)際,制定實(shí)施細(xì)則。
第二十六條 本辦法由水利部負(fù)責(zé)解釋。
第二十七條 本辦法自印發(fā)之日起施行。
第四篇：行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行審計(jì)應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)
行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行審計(jì)應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)
行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是當(dāng)前各級審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)工作中首要的、最基本的職責(zé)，是財(cái)政審計(jì)大格局下重要的審計(jì)內(nèi)容。通常情況下,行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行審計(jì)以基本支出和項(xiàng)目支出審計(jì)為主要目標(biāo)，就此筆者認(rèn)為，開展行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注審查以下內(nèi)容。
一、重點(diǎn)審查基本支出預(yù)決算編制與執(zhí)行情況
1、審查人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制依據(jù)是否明確，是否存在虛報(bào)干部職工實(shí)有人數(shù)，套取基本支出財(cái)政撥款的情況。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)提供編制人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算的詳細(xì)資料，認(rèn)真核實(shí)檢查，必要時應(yīng)到被審計(jì)單位人事管理部門和上級人事管理部門獲取相應(yīng)的數(shù)據(jù)資料，確保人員實(shí)力的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。
2、審查基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，是否存在套取基本支出財(cái)政撥款情況。重點(diǎn)審查被審計(jì)單位在預(yù)算執(zhí)行當(dāng)年年末計(jì)提的各種費(fèi)用，如根據(jù)提供的基礎(chǔ)信息表中存在年末計(jì)提績效考核工資、目標(biāo)考核獎金及其他工作福利性補(bǔ)貼等，計(jì)提大額會議費(fèi)、出國人員經(jīng)費(fèi)等；關(guān)注暫付款和其他應(yīng)付款科目掛賬情況，防止虛列支出。這類情況的存在發(fā)生，表明編制預(yù)算時就存在虛假套取的目的，實(shí)際支出時通常情況下都不能做到?？顚Ｓ茫橇碜魉?，或淪為單位的“小金庫”。
3、審查是否存在基本支出無預(yù)算、超預(yù)算的情況。重點(diǎn)審查無預(yù)算、超預(yù)算列支辦公費(fèi)、會議費(fèi)、接待費(fèi)、差旅費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、出國費(fèi)、咨詢費(fèi)等行政消耗性開支，查處有無揮霍浪費(fèi)、貪污腐敗等違規(guī)違紀(jì)行為。
4、審查有無本單位替他人或其他單位代支費(fèi)用,或?qū)⒋зM(fèi)用列入基本支出。重點(diǎn)審查其他收入經(jīng)費(fèi)、暫存款和其他應(yīng)收款的事項(xiàng)和緣由，審查替他人或其他單位代支費(fèi)用的行為是否合規(guī)、合法，審查他人或其他單位是否與本單位有相關(guān)聯(lián)的工作業(yè)務(wù)關(guān)系，防止發(fā)生為他人或其他單位提供貪污、挪用公款的違法行徑。
5、審查事業(yè)單位是否存在基本支出核算和決算與預(yù)算口徑不一致的情況。重點(diǎn)審查是否存在基本支出預(yù)算收入來源為非財(cái)政收入的工資福利支出在會計(jì)核算和決算時被計(jì)人員經(jīng)費(fèi)支出，防止應(yīng)由事業(yè)單位自身承擔(dān)的人員工資福利補(bǔ)貼轉(zhuǎn)化成財(cái)政負(fù)擔(dān)，變相騙取財(cái)政資金。
二、審查項(xiàng)目預(yù)決算編制與執(zhí)行情況
1、審查是否存在分解項(xiàng)目到下屬單位的情況。重點(diǎn)審查被審計(jì)單位在預(yù)算中申報(bào)編制的項(xiàng)目未在預(yù)算說明中明確項(xiàng)目具體承擔(dān)單位或部門，項(xiàng)目決算時資料與實(shí)際執(zhí)行不符的情況。
2、審查是否存在克扣或截留下屬單位專項(xiàng)資金，延壓和滯撥專項(xiàng)資金。防止因資金撥付不到位、不及時，造成專項(xiàng)事業(yè)任務(wù)得不到及時完成和順利落實(shí)。
3、審查是否存在超范圍支出或公用經(jīng)費(fèi)擠占項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的情況。重點(diǎn)審查項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)簽訂的合同合約條款、實(shí)際采購的項(xiàng)目設(shè)備材料與預(yù)算中的項(xiàng)目明細(xì)、招標(biāo)文件中合同條款是否相符，審查項(xiàng)目實(shí)際執(zhí)行與預(yù)算內(nèi)容是否相符的情況。防止擠占和挪用項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。
4、審查是否按照項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行經(jīng)費(fèi)收支。重點(diǎn)審查項(xiàng)目申報(bào)文件內(nèi)容與實(shí)際執(zhí)行情況，審查實(shí)際支出與預(yù)算的一致性。防止未按規(guī)定的時效落實(shí)項(xiàng)目的建設(shè)，項(xiàng)目自籌資金不到位、套取上級財(cái)政資金，防止項(xiàng)目支出中超預(yù)算或列支無預(yù)算支出。
5、審查是否存在基本經(jīng)費(fèi)與項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)調(diào)劑使用、項(xiàng)目打包的情況。重點(diǎn)審查項(xiàng)目之間相互調(diào)劑使用資金、項(xiàng)目打包合用資金的情況，審查調(diào)劑項(xiàng)目和打包項(xiàng)目的原因、資金數(shù)額和使用情況，防止?？畈粚Ｓ玫那闆r發(fā)生。
三、審查財(cái)政性資金結(jié)余管理情況
審查財(cái)政性結(jié)余資金是否按照相關(guān)管理辦法實(shí)施管理，資金的結(jié)余是否真實(shí)、合規(guī)、合法。財(cái)政性結(jié)余資金使用，是否嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)管理辦法，由財(cái)政性補(bǔ)助資金提取轉(zhuǎn)為事業(yè)基金的結(jié)余，是否納入基本支出結(jié)余資金管理范圍。專項(xiàng)撥款是否按照規(guī)定的用途使用，結(jié)余的資金是否及時返還等情況。對基本支出結(jié)余和項(xiàng)目支出結(jié)余，應(yīng)分別進(jìn)行核查，并與單位會計(jì)賬表相關(guān)數(shù)字進(jìn)行核對，審查結(jié)余數(shù)據(jù)是否一致，防止將項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)結(jié)余轉(zhuǎn)入基本支出結(jié)余。
四、審查固定資產(chǎn)管理情況
1、審查固定資產(chǎn)賬賬、賬實(shí)之間是否相符。重點(diǎn)審查固定資產(chǎn)管理使用部門登記的卡片賬與財(cái)務(wù)部門的固定資產(chǎn)賬登記時間是否基本同步、賬賬數(shù)據(jù)是否相符。防止資產(chǎn)設(shè)備購不入賬、或入賬不及時，造成資產(chǎn)設(shè)備流失。
2、審查對外出租資產(chǎn)設(shè)備是否經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)。重點(diǎn)審查出租資產(chǎn)設(shè)備的報(bào)批手續(xù)，審查房屋租賃合同中房屋面積與實(shí)際租賃面積有無較大差異，重大、重型設(shè)備出租租金定價(jià)是否合理，對內(nèi)對外出租租金標(biāo)準(zhǔn)是否同價(jià)等。防止資產(chǎn)設(shè)備出租過程中發(fā)生違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。
3、審查資產(chǎn)設(shè)備的管理使用情況。重點(diǎn)審查大項(xiàng)資產(chǎn)、專項(xiàng)專用設(shè)備閑置未用情況和資產(chǎn)處置情況，審查時根據(jù)被審計(jì)單位提供的固定資產(chǎn)清單，抽查盤點(diǎn)大項(xiàng)資產(chǎn)、大宗物資管理使用情況，資產(chǎn)是否賬實(shí)一致。處置資產(chǎn)手續(xù)是否齊全，殘值是否及時收回。對閑置的資產(chǎn)要查明原因，做出處理建議，防止損失浪費(fèi)的不良行為發(fā)生。
4、審查項(xiàng)目設(shè)備、大型專用設(shè)備采購情況。重點(diǎn)審查政府采購批準(zhǔn)的設(shè)備項(xiàng)目與合同約定采購的項(xiàng)目、實(shí)物設(shè)備驗(yàn)收單名稱、數(shù)量、單價(jià)等是否相符，審查是否存在私自更改政府中標(biāo)采購結(jié)果，或違規(guī)采購大型設(shè)備、大宗物資，防止在資產(chǎn)設(shè)備采購活動中產(chǎn)生貪污腐敗的違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象。
五、審查財(cái)務(wù)管理情況
1、審查內(nèi)部控制制度的制定與執(zhí)行情況。根據(jù)國家和地方財(cái)政部門頒發(fā)的《行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《行政事業(yè)單位會計(jì)制度》等財(cái)務(wù)會計(jì)法規(guī)，審查被審計(jì)單位是否結(jié)合單位實(shí)際建立完善了預(yù)算管理、固定資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理、會計(jì)核算、財(cái)務(wù)會計(jì)人員崗位職責(zé)等制度規(guī)定，其制度規(guī)定是否健全并得到有效落實(shí)和執(zhí)行。重點(diǎn)審查大項(xiàng)支出是否大量使用現(xiàn)金，資金管理是否安全，銀行賬戶是否按規(guī)定開戶設(shè)置，會計(jì)出納崗位、財(cái)務(wù)印鑒是否分離等情況。
2、審查往來款項(xiàng)中是否存在核算收入支出的現(xiàn)象。重點(diǎn)審查上級機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門和其他部門撥入的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、會議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等，應(yīng)該納入預(yù)算范圍而在往來科目中核算收支的行為，防止亂開支、亂花錢，以致出現(xiàn)轉(zhuǎn)移、隱藏資金設(shè)立“小金庫”的違紀(jì)問題發(fā)生。
3、審查債權(quán)債務(wù)清理情況。審查是否存在債權(quán)債務(wù)清理不及時，長期掛賬的債權(quán)造成單位家底不實(shí)。重點(diǎn)審查本單位人員個人借款情況，是否有審批手續(xù)、是否有大額借款長時間不還的現(xiàn)象，防止占有國家資產(chǎn)資金的現(xiàn)象發(fā)生。審查往來科目核算的正確性、規(guī)范性。
4、審查事業(yè)性收入和其他收入情況。重點(diǎn)審查政府非稅收入、出租資產(chǎn)收入、其他經(jīng)營性收入情況，審查非稅收入是否及時足額上繳國庫或財(cái)政專戶，出租收入和經(jīng)營性收入是否按照合同約定的時間、數(shù)額及時足額收入入賬，防止出現(xiàn)直接坐支收入或挪用資金的違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象。審查票據(jù)管理使用的規(guī)范性、嚴(yán)肅性。
5、審查財(cái)政集中支付的零余額賬戶管理使用情況。重點(diǎn)審查是否存在零余額賬戶與基本賬戶混為使用，出現(xiàn)資金管理不規(guī)范，導(dǎo)致出借或挪用資金違規(guī)違紀(jì)問題的發(fā)生。
第五篇：浙江省預(yù)算執(zhí)行審計(jì)監(jiān)督辦法
浙江省人民政府令
第287號
《浙江省預(yù)算執(zhí)行審計(jì)監(jiān)督辦法》已經(jīng)省人民政府第81次常務(wù)會議審議通過，現(xiàn)予公布，自2011年12月1日起施行。
代省長：夏寶龍 二○一一年十月
二十五日
浙江省預(yù)算執(zhí)行審計(jì)監(jiān)督辦法
第一條 為了加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行的審計(jì)監(jiān)督，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》（以下簡稱《審計(jì)法》）、《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》（以下簡稱《審計(jì)法實(shí)施條例》）等法律、法規(guī)，結(jié)合本省實(shí)際，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱預(yù)算執(zhí)行審計(jì)監(jiān)督是指本省各級審計(jì)機(jī)關(guān)在本級人民政府行政首長和上一級審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)下，對本級人民政府預(yù)算執(zhí)行情況、下級人民政府預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的行為。
第三條 預(yù)算執(zhí)行審計(jì)監(jiān)督主要包括：
（一）財(cái)政部門按照本級人民代表大會批準(zhǔn)的預(yù)算向本級人民政府各部門（含直屬單位，下同）批復(fù)預(yù)算情況，本級預(yù)算執(zhí)行中調(diào)整情況和預(yù)算收支變化情況；
（二）依法需要向本級人民代表大會常務(wù)委員會報(bào)告的預(yù)算超收收入安排和使用情況；
（三）預(yù)算收入征收部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家其他有關(guān)規(guī)定，及時、足額征收應(yīng)征的地方各項(xiàng)預(yù)算收入情況；
（四）財(cái)政部門按照批準(zhǔn)的預(yù)算、用款計(jì)劃以及規(guī)定的預(yù)算級次和程序，撥付本級預(yù)算支出資金情況；
（五）財(cái)政部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定和財(cái)政管理體制，撥付和管理政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金情況以及辦理結(jié)算、結(jié)轉(zhuǎn)情況；
（六）國庫按照國家有關(guān)規(guī)定辦理預(yù)算收入的收納、劃分、留解情況和預(yù)算支出資金的撥付情況；
（七）本級人民政府各部門執(zhí)行預(yù)算情況；
（八）按照國家有關(guān)規(guī)定實(shí)行專項(xiàng)管理的預(yù)算資金收支情況；
（九）財(cái)政等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和省政府、財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定，管理政府性債務(wù)情況；
（十）下級人民政府預(yù)算執(zhí)行和決算情況；
（十一）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他預(yù)算執(zhí)行情況。
第四條 各級審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律、法規(guī)和國家有關(guān)規(guī)定，按照本級人民政府和上級審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，制訂審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，編制預(yù)算執(zhí)行審計(jì)方案，并按時完成預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。
第五條 審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)需要可以對與預(yù)算執(zhí)行有關(guān)的特定財(cái)政收支事項(xiàng)，向有關(guān)市、縣（市、區(qū)）人民政府及其部門、相關(guān)單位進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，并向本級人民政府和上一級審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告審計(jì)調(diào)查結(jié)果。
第六條 審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)客觀公正，實(shí)事求是，廉潔奉公，保守秘密。
審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具有相應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，熟悉與預(yù)算執(zhí)行
審計(jì)工作相關(guān)的法律、法規(guī)，遵守審計(jì)工作的行為規(guī)范。
第七條 審計(jì)機(jī)關(guān)依法實(shí)施審計(jì)時，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)依照《審計(jì)法》第三十一條規(guī)定，向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提供與財(cái)政收支有關(guān)的資料。被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對本單位提供資料的真實(shí)性和完整性作出書面承諾。
第八條 各級財(cái)政、地方稅務(wù)部門和其他部門應(yīng)當(dāng)向本級審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)送以下資料并提供相關(guān)的電子數(shù)據(jù)和必要的電子計(jì)算機(jī)技術(shù)文檔：
（一）本級人民代表大會批準(zhǔn)的預(yù)算和人民代表大會常務(wù)委員會批準(zhǔn)的預(yù)算調(diào)整，本級人民政府財(cái)政部門向本級人民政府各部門批復(fù)的預(yù)算和預(yù)算調(diào)整，預(yù)算收入征收部門的收入計(jì)劃，以及本級人民政府各部門向所屬各單位批復(fù)的預(yù)算和預(yù)算調(diào)整；
（二）本級預(yù)算收支執(zhí)行和預(yù)算收入征收部門的收入計(jì)劃完成情況月報(bào)、年報(bào)以及決算報(bào)表，預(yù)算執(zhí)行情況分析，征收執(zhí)行情況分析；
（三）財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金預(yù)算，財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的依據(jù)及分配方案；
（四）國庫對應(yīng)級次的預(yù)算收入、預(yù)算支出的月報(bào)表和決算報(bào)表；
（五）本級人民政府各部門執(zhí)行預(yù)算的報(bào)表，重點(diǎn)支出及重大政府投資建設(shè)項(xiàng)目資金使用情況的績效自評報(bào)告；
（六）本級專項(xiàng)管理資金收支情況的報(bào)表；
（七）政府性債務(wù)報(bào)表；
（八）在金融機(jī)構(gòu)開立賬戶的情況，社會審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的與財(cái)政收支有關(guān)的審計(jì)報(bào)告；
（九）財(cái)政、稅收、國有資產(chǎn)管理制度，以及財(cái)政等部門制定的財(cái)務(wù)和會計(jì)制度；
（十）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他資料。
第九條 審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)時，有權(quán)檢查被審計(jì)單位運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)管理財(cái)政收支及有關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的系統(tǒng)。
各級財(cái)政、地方稅務(wù)部門和其他部門運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)管理財(cái)政收支及有關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的，其計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)設(shè)置符合國家標(biāo)準(zhǔn)或者行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接口。
第十條 審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)時，被審計(jì)單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計(jì)憑證、賬簿以及與財(cái)政收支有關(guān)的資料，不得轉(zhuǎn)移、隱匿所持有的違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)。
審計(jì)機(jī)關(guān)對被審計(jì)單位違反前款規(guī)定的行為，按照《審計(jì)法》的規(guī)定予以制止；必要時，經(jīng)縣級以上審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)封存有關(guān)資料和違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)；對其中在金融機(jī)構(gòu)的有關(guān)存款需要予以凍結(jié)的，應(yīng)當(dāng)向人民法院提出申請。
審計(jì)機(jī)關(guān)對被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反國家規(guī)定的財(cái)政收支行為，按照《審計(jì)法》的規(guī)定予以制止；制止無效的，經(jīng)縣級以上審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，通知財(cái)政部門和有關(guān)主管部門暫停撥付與違反國家規(guī)定的財(cái)政收支行為直接有關(guān)的款項(xiàng)，已經(jīng)撥付的，暫停使用。
第十一條 審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施預(yù)算執(zhí)行審計(jì)監(jiān)督，應(yīng)當(dāng)按照《審計(jì)法》
和《審計(jì)法實(shí)施條例》規(guī)定的程序征求被審計(jì)單位意見，提出審計(jì)報(bào)告，對相關(guān)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評價(jià)和處理。
被審計(jì)單位存在違反國家規(guī)定的財(cái)政收支行為需要處理的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出予以處理的審計(jì)決定；需要追究有關(guān)人員責(zé)任的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法提出給予處分建議；需要移送有關(guān)主管機(jī)關(guān)處理的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時移送。
有關(guān)主管機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時對審計(jì)機(jī)關(guān)提出的處分建議和移送的事項(xiàng)依法及時作出處理，并將處理結(jié)果書面通報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)。
第十二條 被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)在收到預(yù)算執(zhí)行審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定之日起90日內(nèi)，將審計(jì)報(bào)告中提出的意見、建議的采納情況以及審計(jì)決定的執(zhí)行情況書面報(bào)告審計(jì)機(jī)關(guān)。
第十三條 各級審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)每年向本級人民政府和上一級審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)送上一本級預(yù)算執(zhí)行的審計(jì)結(jié)果報(bào)告?？h（市、區(qū)）審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)當(dāng)同時抄送省級審計(jì)機(jī)關(guān)。
第十四條 縣級以上人民政府應(yīng)當(dāng)每年向本級人民代表大會常務(wù)委員會報(bào)告預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作情況。
第十五條 審計(jì)機(jī)關(guān)可以依法將預(yù)算執(zhí)行審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)果報(bào)告、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查結(jié)果向社會公布。
第十六條 各級財(cái)政、地方稅務(wù)部門和其他部門有下列行為之一的，由審計(jì)機(jī)關(guān)按照《審計(jì)法實(shí)施條例》第四十七條規(guī)定予以處理：
（一）拒絕或者拖延提供與預(yù)算執(zhí)行審計(jì)有關(guān)的資料的；
（二）所提供的資料不真實(shí)、不完整的；
（三）轉(zhuǎn)移、隱匿所持有的違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)的；
（四）拒絕或者阻礙審計(jì)人員依法履行審計(jì)職責(zé)的。
第十七條 審計(jì)機(jī)關(guān)及其審計(jì)人員有下列行為之一的，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，由有權(quán)機(jī)關(guān)按照管理權(quán)限依法給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：
（一）泄露國家秘密和商業(yè)秘密的；
（二）依法應(yīng)當(dāng)回避而不回避的；
（三）有其他濫用職權(quán)、玩忽職守，徇私舞弊的行為。
第十八條 本辦法自2011年12月1日起施行。2004年3月16日省人民政府發(fā)布的《浙江省預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)監(jiān)督辦法》同時廢止。
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