第一篇：淺談醫(yī)院如何發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用

淺談醫(yī)院如何發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用

2011-01-07 14:43:23|分類： 管理探討|舉報|字號 訂閱

袁彩華

（鄧州市第一人民醫(yī)院河南鄧州474150）

【摘要】 全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)的一種先進的管理手段，隨著醫(yī)療衛(wèi)生改革的不斷深入，正逐步被引入醫(yī)院的管理體系中并取得了一定的成效。但是，還有不少醫(yī)院對全面預(yù)算管理缺乏全面、系統(tǒng)、深入的研究，弱化了全面預(yù)算管理在醫(yī)院管理中的作用，加大了醫(yī)院的財務(wù)風險。因此，如何充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在醫(yī)院內(nèi)部管理中的作用，成為醫(yī)院管理者必須面對的重要問題。

【關(guān)鍵詞】 醫(yī)院全面預(yù)算管理

一、全面預(yù)算管理的內(nèi)涵、意義和作用

醫(yī)院全面預(yù)算管理是指醫(yī)院利用預(yù)算對組織內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)各種經(jīng)濟活動，完成既定的經(jīng)營目標。全面預(yù)算管理不是一種單純的、短期的、臨時的管理方法，而是具有戰(zhàn)略性的、長期發(fā)揮作用的、需要全員參與的管理機制，是包含經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財務(wù)預(yù)算等各個方面預(yù)算的全方位的管理活動，由預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)控和預(yù)算考核等構(gòu)成。它是現(xiàn)代醫(yī)院內(nèi)部管理和控制的主要手段之一，其目標是實現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)營效益的最大化和經(jīng)營風險的最小化，全面預(yù)算管理的過程就是醫(yī)院經(jīng)濟目標分解、實施、控制和實現(xiàn)的過程?？茖W地、系統(tǒng)地貫徹落實全面預(yù)算管理的要求，對于加強醫(yī)院經(jīng)營管理、防范和控制財務(wù)風險、提高經(jīng)濟效益和社會效益具有重要的意義。全面預(yù)算管理在醫(yī)院管理中的作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

1、促進醫(yī)院經(jīng)營決策的科學化，提高醫(yī)院資源的使用效率。全面預(yù)算的整個計劃過程和各項預(yù)算指標直接體現(xiàn)了醫(yī)院經(jīng)營活動對各種資源的需求情況，同時也反映出各項資源的使用效率，是醫(yī)院資源配置的起點。遵循醫(yī)院經(jīng)營活動的規(guī)律，采用科學的方法編制全面預(yù)算，是現(xiàn)代醫(yī)院強化內(nèi)部管理、增強市場競爭能力的客觀要求。醫(yī)院在編制全面預(yù)算前，必須做好醫(yī)療市場調(diào)查分析，進行科學的預(yù)測，減少盲目性，降低決策風險，結(jié)合自身的資源狀況，權(quán)衡利弊，科學地編制全面預(yù)算，使醫(yī)院有限的資源得以最佳地分配使用，避免資源浪費和低效使用，從而達到增收節(jié)支、規(guī)避和化解經(jīng)營風險的目的。

2、明晰各責任中心的責權(quán)利，提高工作效率和管理水平。全面預(yù)算管理通過預(yù)算編制把醫(yī)院預(yù)算目標具體化和量化，全部分解落實到各部門、各單位、各環(huán)節(jié)中去，建立責任中心和責任追究機制，使各個崗位、各個員工的責、權(quán)、利得到有機結(jié)合，促使全體員工發(fā)揮主觀能動性，調(diào)動全員參與管理的積極性，有利于提高工作效率和管理水平。

3、有效地監(jiān)控各部門的經(jīng)濟活動。由于全面預(yù)算管理把“觸角”延伸到醫(yī)院各個部門的經(jīng)濟活動中，便于醫(yī)院對預(yù)算執(zhí)行情況進行全面監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營過程中各部門內(nèi)部執(zhí)行預(yù)算是否到位，各部門之間執(zhí)行預(yù)算是否協(xié)調(diào)、均衡等問題，督促有關(guān)部門和責任人員全面正確地履行職責，糾正不當行為，彌補損失。同時，還有利于發(fā)現(xiàn)基層先進的管理經(jīng)驗，予以總結(jié)推廣，提高管理水平和經(jīng)濟效益。

4、促進醫(yī)院的管理方式由直接管理向間接管理轉(zhuǎn)變，有利于醫(yī)院的長期發(fā)展。一般而言，預(yù)算一旦編制完成，便具有較強的剛性，各部門應(yīng)當按照預(yù)算分解下達的目標自覺貫徹執(zhí)行，每個責任人各司其職、各負其責。這樣就使醫(yī)院的高層管理者不必事無巨細地直接參與具體事務(wù)管理，而把工作重點放在督導(dǎo)醫(yī)院總體目標實現(xiàn)的間接控制上來，并騰出更多的精力來考慮醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略，更好地把握全局。

5、使各級各部門的工作業(yè)績能夠得以正確評價。醫(yī)院全面預(yù)算執(zhí)行的過程和結(jié)果是衡量各級、各單位工作完成情況的重要依據(jù)之一。醫(yī)院通過對各單位及其員工預(yù)算目標完成情況的考核，對其工作績效好壞進行客觀公正的分析評價，并按照獎懲制度和人事管理制度進行必要的獎懲和人事任免，提高工作質(zhì)量。

二、影響全面預(yù)算管理作用發(fā)揮的不利因素

1、對全面預(yù)算管理重視程度不夠，監(jiān)控不力，使全面預(yù)算管理的作用難以真正發(fā)揮。近年來，全面預(yù)算管理的理念逐漸被醫(yī)院管理者所接受，但是由于過去長期受傳統(tǒng)管理理念的慣性思維的影響，不少醫(yī)院高層管理者還沒有充分認到全面預(yù)算管理的戰(zhàn)略意義，認為預(yù)算管理仍然是財務(wù)部門的工作，是單純的財務(wù)行為，對預(yù)算編制部門提交的預(yù)算報告是否科學，是否可行等情況不重視，對預(yù)算的執(zhí)行過程缺乏有效監(jiān)控，對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的管理流于一般，對預(yù)算編制、執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題，不認真解決，積年累月，得過且過，形成惡性循環(huán)。甚至有的醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)者，對全面預(yù)算管理的概念全然不懂，為了政績和形象，利用行政權(quán)力，隨意干預(yù)預(yù)算管理工作，違規(guī)操作，掩蓋問題，使全面預(yù)算管理的作用喪失殆盡。

2、預(yù)算編制不符合全面預(yù)算管理的內(nèi)在要求，使全面預(yù)算管理從起點上就失去其應(yīng)有得意義。醫(yī)院年度預(yù)算應(yīng)當根據(jù)醫(yī)院的戰(zhàn)略發(fā)展目標，綜合國家的宏觀經(jīng)

濟政策、外部市場環(huán)境和內(nèi)部各種實際情況等因素進行編制。目前，大多數(shù)醫(yī)院在編制預(yù)算時，對上述情況掌握得不全面，缺乏深入的調(diào)研分析，怕費力，圖省事，沒有做到全員參與預(yù)算管理，沒有按照自上而下、自下而上、上下結(jié)合的要求編制預(yù)算，收支預(yù)算的數(shù)據(jù)只是采用基數(shù)法在上年度實際經(jīng)營結(jié)果的基礎(chǔ)上，按照一定的比例簡單遞增，或以上年基數(shù)加本年因素后編制而成。這種閉門造車的編制預(yù)算的方法，沒有科學性和說服力，違背了現(xiàn)代醫(yī)院全面預(yù)算編制科學、準確的本質(zhì)要求，由于其沒有充分考慮預(yù)算收支因素的變化，因此容易使預(yù)算目標落空。

3、預(yù)算管理體系不健全，使預(yù)算管理效果大打折扣。完善的預(yù)算管理體系包括預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析與評價、考核與激勵等，它們相輔相承，不可或缺。其中預(yù)算編制是預(yù)算管理的起點和關(guān)鍵，預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算管理的核心，預(yù)算的分析評價和考核激勵都是保障預(yù)算管理目標順利實現(xiàn)的重要手段。目前大多數(shù)醫(yī)院沒有建立起完善的全面預(yù)算管理體系，預(yù)算管理各環(huán)節(jié)不能較好銜接，其預(yù)算管理的整個過程主要是靠財務(wù)部門來進行，而財務(wù)部門職能權(quán)限有限，難以把握全院各個方面的情況，此外，財務(wù)部門除了要處理正常的財會工作外，還要完成預(yù)算管理一系列的繁重工作，因此往往疲于應(yīng)付，流于形式，使預(yù)算管理的各個環(huán)節(jié)落實不到位，效果自然不言而喻。

4、醫(yī)院的管理制度和工作流程不完善，導(dǎo)致資源的浪費和流失。醫(yī)院管理制度和工作流程存在缺陷，如管理制度不嚴不細，責任不清，操作性不強，追究機制不健全，存在“死角”；工作流程銜接不緊密，缺乏監(jiān)管等，造成藥品、器械、材料的采購、領(lǐng)用、庫存、核銷等環(huán)節(jié)的脫節(jié)和混亂，導(dǎo)致經(jīng)營成本上升；在投資、舉債等方面，由于缺乏制度約束而出現(xiàn)盲目決策問題，容易發(fā)生違規(guī)現(xiàn)象。如有的醫(yī)生私自收費中飽私囊，有的醫(yī)生上班坐診時，讓患者持處方到私人診所抓藥，以享“提成”，使醫(yī)院的收入產(chǎn)生直接損失，更為糟糕的是，造成醫(yī)院的信譽下降，形象損毀，給醫(yī)院長遠發(fā)展帶來嚴重負面影響。凡此種種，都加大了醫(yī)院實現(xiàn)全面預(yù)算管理目標的風險。

三、促進醫(yī)院發(fā)揮全面預(yù)算管理作用的思考

1、重視預(yù)算管理工作，建立完善全面預(yù)算管理制度體系和組織機構(gòu)。領(lǐng)導(dǎo)層重視全面預(yù)算管理工作，是推行全面預(yù)算管理的前提。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層只有增強全面預(yù)算管理意識，不斷地學習相關(guān)知識，才能較好地把握醫(yī)院全局，著眼長遠發(fā)展。同時，結(jié)合各部位的職責范圍和工作特點，逐級分解下達預(yù)算目標，落實到人，深入挖潛，開源節(jié)流，提高醫(yī)院的經(jīng)營效益。重視和加強全面預(yù)算管理，就應(yīng)當建立健全相應(yīng)的組織機構(gòu)，即預(yù)算管理委員會及下屬專職管理部門。預(yù)算管理委

員會由院長任主任，其他領(lǐng)導(dǎo)班子成員任副主任，各職能部門負責人均參加（必要時可聘請外部專家參加），是預(yù)算管理的最高權(quán)力機構(gòu)，其主要職責是根據(jù)醫(yī)院總體發(fā)展目標，提出預(yù)算目標，審批年度預(yù)算，并對預(yù)算執(zhí)行過程和結(jié)果進行協(xié)調(diào)、監(jiān)控和考核評價。專職管理部門由主管副院長牽頭，財務(wù)、紀檢、人事、總務(wù)、信息等相關(guān)部門負責人和專業(yè)人員參加，負責擬定醫(yī)院預(yù)算管理制度，編制年度全面預(yù)算草案，并根據(jù)批準的預(yù)算下達分配指標，負責預(yù)算執(zhí)行過程的記錄、管理和控制，做好定期分析，向預(yù)算管理委員會提出關(guān)于預(yù)算執(zhí)行和調(diào)整的建議等。只有有了制度保證和組織保證，全面預(yù)算管理才能有條不紊地實施。

2、人人參與，切實落實全面預(yù)算管理制度。人作為制度的執(zhí)行主體，是預(yù)算管理工作好壞的決定性因素。因此，醫(yī)院的各級組織及其全體員工，應(yīng)該統(tǒng)一思想，積極參與預(yù)算管理，正確履行各自的職責，把各項預(yù)算管理制度落到實處。需要強調(diào)的是，院長作為醫(yī)院的法人代表和預(yù)算管理委員會主任，要把預(yù)算管理放在工作的重要位置，經(jīng)常深入學習研究，做全面預(yù)算管理的內(nèi)行；要加強指導(dǎo)和督促，定期不定期地聽取匯報，及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題；要帶頭按制度辦事，大力支持而不是隨意干涉預(yù)算管理工作。這樣，醫(yī)院上下人人關(guān)心全面預(yù)算管理，人人執(zhí)行預(yù)算管理制度，人人實現(xiàn)各自的工作目標，全面預(yù)算管理的作用就能得到較好的發(fā)揮。

3、把全面預(yù)算的編制工作放在突出的位置做實做好。全面預(yù)算編制是全面預(yù)算管理的源頭，它的科學與否，直接關(guān)系到今后預(yù)算執(zhí)行得順利與否、高效與否。因此，必須把全面預(yù)算的編制工作放在突出的位置來抓。編制全面預(yù)算，要統(tǒng)籌考慮國家政策、醫(yī)療市場情況和醫(yī)院的總體目標，結(jié)合醫(yī)院各預(yù)算責任單位的業(yè)務(wù)情況，進行綜合分析判斷，按照“量入為出、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、突出重點”的原則，針對不同的預(yù)算項目，采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、動態(tài)預(yù)算和零基預(yù)算等不同的編制方法和“上下結(jié)合”的編制程序，科學地編制預(yù)算，做到實事求是，責任明確，便于操作，易于考評。

4、完善管理制度和工作流程，促進全面預(yù)算目標順利實現(xiàn)。醫(yī)院除了建立健全全面預(yù)算管理制度體系外，還要加強其他各種內(nèi)部管理制度建設(shè)，完善工作流程。各種管理制度和工作流程都是一定時期工作實踐的產(chǎn)物，隨著實踐的深入和內(nèi)外條件的變化，會不斷出現(xiàn)與實際工作不相適應(yīng)的情況。因此，醫(yī)院應(yīng)定期對各種管理制度和工作流程進行“盤點”和“診斷”，查找執(zhí)行中存在的問題，研究解決的辦法；要多征求基層責任單位的意見，在反復(fù)梳理歸納的基礎(chǔ)上，結(jié)合各項工作實際，加以修訂完善，使其協(xié)調(diào)、高效運行，從而促進全面預(yù)算管理目標的實現(xiàn)。

【參考文獻】

［1］ 秦玉良：全面預(yù)算管理的作用及影響分析［J］．時代經(jīng)貿(mào)，2007，78

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［2］ 李家東：淺析企業(yè)推行全面預(yù)算管理需要注意的問題［J］．科技經(jīng)濟市場，2006（8）．

［3］ 由寶劍：論醫(yī)院全面預(yù)算管理體系優(yōu)化與創(chuàng)新［J］．醫(yī)療衛(wèi)生裝備，2008，7（29）．

［4］ 陳愛堂：企業(yè)推行全面預(yù)算管理的方法和作用［J］．山東冶金，2007（3）．

第二篇：全面預(yù)算管理

輸煤運行班組

措施：

1、嚴格執(zhí)行崗位工藝指標、安全指標及操作規(guī)程，保證設(shè)備經(jīng)濟運行。

2、服從調(diào)度指令，合理掌握煤、石灰石配比及開停車時間。

3、加強崗位設(shè)備巡檢，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。

4、皮帶廊合理使用照明及取暖設(shè)備。

目標：

1、消除設(shè)備隱患，安全運行無事故。

2、滿足鍋爐燃煤需求，經(jīng)濟運行，節(jié)約用電，降低能源消耗。

3、降低設(shè)備維修率，減少費用的發(fā)生。

4、達到全面預(yù)算管理目標。

5、班組人身傷、亡事故率為零。

吊車、卸煤機班組

措施：

1、嚴格執(zhí)行各項操作規(guī)程，規(guī)范操作。

2、加強設(shè)備維護保養(yǎng)工作。定期檢查各部位潤滑情況，消除隱患。

3、認真執(zhí)行調(diào)度指令，不得隨意對設(shè)備進行啟動操作。

4、滿足生產(chǎn)需求，減少設(shè)備運行時間。

目標：

1、設(shè)備無隱患，安全生產(chǎn)無事故。

2、降低設(shè)備維修率，減少費用的發(fā)生。

3、降低易損耗部件材料、配件的頻繁更換。

4、合理開停設(shè)備，達到節(jié)能降耗的目的。

5、班組人身傷、亡事故率為零。

鏟車班組

措施：

1、加強車輛維護保養(yǎng)工作，安全、文明駕駛車輛。

2、嚴格執(zhí)行調(diào)度生產(chǎn)指令，不得將車輛駛出作業(yè)區(qū)域及廠區(qū)。

3、認真執(zhí)行車輛檢修制度，定期進行車輛保養(yǎng)。

4、駕駛員要認真履行燃油加油制度。

目標：

1、延長車輛的使用周期，降低維修費用。

2、降低車輛配件消耗費用。

3、保證生產(chǎn)用車，降低油料消耗。

4、完成各項工作任務(wù)，達到合理預(yù)算管理。

5、班組人身傷、亡事故率為零。

汽車班組

措施：

1、加強車輛維護保養(yǎng)工作。安全、文明駕駛車輛。

2、嚴格執(zhí)行調(diào)度指令，嚴禁公車私用。

3、認真執(zhí)行車輛檢修制度，堅持做到修舊利廢，定期進行車輛保養(yǎng)。

4、駕駛員要認真履行燃油加油制度。

目標：

1、延長車輛使用周期，降低維修費用。

2、減少車輛配件的更換，降低費用。

3、保證生產(chǎn)用車的需求，降低油料消耗。

4、完成各項工作任務(wù)，達到全面預(yù)算管理目標。

5、班組人身傷、亡事故率為零。

全面預(yù)算管理方針、目標

方針：全面預(yù)算管理，主要是強化車間內(nèi)部控制，優(yōu)化資源配置，降低各項成本費用。不斷提高經(jīng)濟效益。合理制定工作計劃。緊緊圍繞安全生產(chǎn)、節(jié)能降耗等方面工作。結(jié)合車間實際情況，制定全面預(yù)算管理方案。

每月月初，車間成本核算負責人根據(jù)上級下達的月綜合成本費用的各項計劃指標，并結(jié)合車間的實際情況逐項分解，每一項分解指標落實到負責人，以車間——班組，形成全員參與成本管理的模式，樹立全員“當家理財”的理念，達到全面預(yù)算管理的。

第三篇：全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理中的HR策略

全面的預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部管理的重大變革行為，其實質(zhì)是以財務(wù)預(yù)算為切入口，涉及企業(yè)戰(zhàn)略目標的分解、落實、考核、獎勵和激勵的全過程。

全面預(yù)算管理特點：

1.設(shè)置表述清楚的預(yù)算目標，讓員工了解企業(yè)未來發(fā)展的規(guī)劃，從而保持戰(zhàn)略意圖和士氣，統(tǒng)一行動，最終提高執(zhí)行力水平。

2.每個財政末，以各個部門的預(yù)算目標完成情況來進行績效考核，以便激勵員工。

所有業(yè)務(wù)部門都參與預(yù)算管理，甲公司和乙公司執(zhí)行不同的預(yù)算考核指標。

成功因素： 集團管理層高度重視，公司總裁親自掛帥推動企業(yè)內(nèi)部變革，集團內(nèi)各層面人員保持思想統(tǒng)一。最大限度避免出現(xiàn)員工或部門抵制和不配合現(xiàn)象。

步驟：

1.成立預(yù)算工作小組，用一個月的時間完成預(yù)算目標體系草案，完成相關(guān)制度的制定、修改、公布。

2.對預(yù)算目標草案進行公開討論、修改，形成正式目標體系（一個月）

3.與軟件開發(fā)機構(gòu)和專業(yè)工程師合作，在電子信息管理平臺上運行人力資源成本預(yù)算控制項目，并進行調(diào)試。（一個月）

4.試運行三個月，并對軟件和方案指標體系進行修改和完善。

5.PDCA

運用預(yù)算管理系統(tǒng)，強化對包括人力資源系統(tǒng)在內(nèi)的集團各子系統(tǒng)的監(jiān)控和預(yù)警機制，是管理思想和管理技術(shù)的成功結(jié)合，幫助企業(yè)開拓更廣闊的市場。

第四篇：全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理

■關(guān)于全面預(yù)算的觀點

1.沒有預(yù)算萬萬不能。自古不謀萬世者，不足謀一時；不謀全局者，不足謀一域。全面預(yù)算管理在有效規(guī)劃和銜接未來、實施戰(zhàn)略、合理安排資源、完善管理機制、協(xié)調(diào)各部門工作、考評業(yè)績方面有著非常突出的作用。全面預(yù)算管理能力是企業(yè)經(jīng)營管理能力的重要方面，要提高我國企業(yè)的軟實力必須著力培育和提升其全面預(yù)算管理水平，這是我國企業(yè)做大做強、走向世界的必由之路和必經(jīng)之路。

2.結(jié)合戰(zhàn)略。戰(zhàn)略能夠回答客戶在各個領(lǐng)域中都必須回答的“做什么”、“如何做”和“用什么做”等問題，也就是常說的目標、途徑和手段。戰(zhàn)略是企業(yè)的長遠發(fā)展規(guī)劃，是企業(yè)發(fā)展的綱領(lǐng)性文件，企業(yè)的其他事項，包括預(yù)算在內(nèi)都應(yīng)當服從和服務(wù)于戰(zhàn)略。從另一方面看，全面預(yù)算管理是規(guī)劃和實施目標的最好手段，目標只有與長遠目標相結(jié)合才會符合企業(yè)的發(fā)展方向，才會分階段、有步驟地促進企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。如果企業(yè)的預(yù)算不結(jié)合戰(zhàn)略就會失去方向，成為無源之水。

3.適應(yīng)現(xiàn)實。企業(yè)的全面預(yù)算管理既要著眼于未來，緊密與戰(zhàn)略相結(jié)合，又要立足于現(xiàn)實，不可好高騖遠。這就要求企業(yè)在實施預(yù)算管理時對企業(yè)的現(xiàn)狀做出合理的分析和判斷，特別是設(shè)定的預(yù)算目標應(yīng)具有可操作性和積極意義，既要堅持“跳起來摘桃子”，又要防止消極情緒和滿打滿算、冒進行為。編制預(yù)算時應(yīng)堅持可持續(xù)發(fā)展的指導(dǎo)思想，結(jié)合本企業(yè)實際情況，做到切實可行，留有適當余地，同時注意防范財務(wù)風險。

4.全員參與。全面預(yù)算管理的范圍覆蓋企業(yè)的全過程、全方位、全體員工，只有全員參與才能增強預(yù)算管理的主動性、準確性和可靠性。全員參與就是要求企業(yè)全體員工共同參與預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整、考核和獎罰等全過程。當然這里說的全員參與不能片面理解為每個部門或每個員工參與所有預(yù)算管理的全過程，而是某個部門或某個員工只需要參與到與本部門或本人工作相關(guān)的預(yù)算管理事項即可。

5.突出重點。全面預(yù)算管理應(yīng)在全面的基礎(chǔ)上突出重點，因為預(yù)算管理不可能也不必面面俱到，而必須突出重點，只有這樣才能使預(yù)算管理達到應(yīng)有的效果。一般來說，企業(yè)全面預(yù)算管理要抓住以下重點：

一是與戰(zhàn)略目標的結(jié)合項目，比如房地產(chǎn)企業(yè)要實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標，必須做好土地儲備和融資工作，那么土地儲備和融資就是全面預(yù)算管理的工作重點，從預(yù)算編制到執(zhí)行都應(yīng)突出這兩個方面。

二是資金流量大的業(yè)務(wù)和項目，比如企業(yè)的銷售收入、基建、改建和擴建等事項，由于資金流量較大，全面預(yù)算管理應(yīng)將其作為重點。

三是能顯著提高企業(yè)效益和效率的業(yè)務(wù)和項目，比如新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的研發(fā)，新管理方法的推廣等，這些項目雖然不一定會消耗企業(yè)很多資源，但其結(jié)果可能會對企業(yè)的效益和工作效率產(chǎn)生重大影響，在實施全面預(yù)算管理時一樣應(yīng)將其作為預(yù)算管理的重點。

四是重要事項和項目，如比重大的費用開支項目、受人為影響較大的項目等，應(yīng)遵循重要性原則，對于重要事項編制詳細預(yù)算，對于次要事項運用概率統(tǒng)計等方法適當簡化預(yù)算的編制。執(zhí)行時對重要的事項應(yīng)重點關(guān)注和重點控制。

6.獎罰掛鉤。全面預(yù)算管理不是孤立的管理工具，它需要其他管理工具配合才能充分發(fā)揮作用，而獎罰就是其中一項非常有效的工具，也就是說在實施全面預(yù)算管理時，應(yīng)配套相應(yīng)的獎罰措施，只有這樣才能使企業(yè)的全面預(yù)算管理落實到位?？v觀諸多預(yù)算管理不成功的案例，其中有不少企業(yè)由于沒有配套相應(yīng)的獎罰措施而導(dǎo)致預(yù)算管理失敗。企業(yè)管理是非常實際的事，預(yù)算管理更是如此，凡是與薪酬、獎罰不掛鉤的預(yù)算都是難以執(zhí)行的預(yù)算。

■全面預(yù)算管理咨詢的主要內(nèi)容

全面預(yù)算管理解決方案設(shè)計與實施的主要內(nèi)容包括：

1.診斷與評估預(yù)算管理現(xiàn)狀；

2.設(shè)計預(yù)算管理組織體系；

3.設(shè)計全面預(yù)算管理制度；

4.設(shè)計預(yù)算管理流程；

5.設(shè)計預(yù)算管理報表體系；

6.擬定預(yù)算編制方案；

7.設(shè)計預(yù)算期間預(yù)算管理獎罰辦法；

8.輔導(dǎo)預(yù)算期間全面預(yù)算編制與評審；

9.跟蹤、輔導(dǎo)實施企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行、分析、調(diào)整、考核與獎罰；

10.評估全面預(yù)算管理實施效果。

■全面預(yù)算管理咨詢價值

1.使全體員工樹立全面管理管理的觀念；

2.建立與業(yè)務(wù)對接的事前規(guī)劃、事中控制事后分析的全面預(yù)算管理體系；

3.便于事前整合公司內(nèi)部資源，使全局一盤棋；

4.通過實施預(yù)算管理使管理變得簡單，使領(lǐng)導(dǎo)敢于授權(quán)，領(lǐng)導(dǎo)有精力干大事；

5.便于實施業(yè)績考核。

■為什么選擇融智天

1.具有來自于大型企業(yè)集團的實戰(zhàn)型專家團隊。融智天專注于全面預(yù)算管理領(lǐng)域10多年，不斷追求完善與創(chuàng)新；融智天致力于管理解決方案落地，幫助企業(yè)建立執(zhí)行團隊和提高執(zhí)行能力。融智天的專家團隊成員絕大多數(shù)有過大型企業(yè)財務(wù)管理工作經(jīng)歷，專業(yè)能力強、實戰(zhàn)經(jīng)驗豐富，作為擁有大型企業(yè)全面預(yù)算管理實戰(zhàn)經(jīng)驗的專家團隊在國內(nèi)同行中是十分少見的。

2.具有實施企業(yè)全面預(yù)算管理項目的成功經(jīng)驗。融智天曾在永新股份

（002014）、北京潤發(fā)投資集團、天津企商科技、蘭花科創(chuàng)、東方糧油集團等企業(yè)成功實施了全面預(yù)算管理的咨詢項目，幫助企業(yè)有效提升了全面預(yù)算管理能力。

3.具有獨到、務(wù)實的全面預(yù)算管理理念。融智天在全面預(yù)算管理方面有自己獨到、務(wù)實的理念，這些理念有力支撐了全面預(yù)算管理咨詢項目的實施。比如企業(yè)需要“績效管理” 和 “全面預(yù)算管理”兩根強有力的支柱才能使戰(zhàn)略順利落地；全面預(yù)算管理的中心任務(wù)在于掌控未來，全面預(yù)算管理成功需要具備“道、天、地、將、法”五個要素；戰(zhàn)略和薪酬獎罰是支撐全面預(yù)算管理的兩個基本點；全面預(yù)算管理應(yīng)滿足六項基本要求；“一體化全面預(yù)算管理”以及預(yù)算管理“十五步法”更是將企業(yè)現(xiàn)狀、戰(zhàn)略、目標、計劃、績效等諸多因素有效結(jié)合；清單預(yù)算法的提出彌補了國內(nèi)企業(yè)無有效方法的空白。

第五篇：醫(yī)院全面預(yù)算管理的流程及強化措施

醫(yī)院全面預(yù)算管理的流程及強化措施

摘要：近年來我國醫(yī)改取得了較好的成效。但隨著當前市場經(jīng)濟體制不斷完善和成熟，醫(yī)院被推向了市場，同時面臨著激烈的競爭壓力，為了能夠在運營過程中實現(xiàn)成本節(jié)約，全面提升自身的競爭力，醫(yī)院則需要強化實施全面預(yù)算管理，實現(xiàn)對成本的有效控制，確保醫(yī)院經(jīng)濟效益的提升，并更好的推進醫(yī)院的健康、穩(wěn)定發(fā)展。文中分析了醫(yī)院全面預(yù)算管理的流程，并進一步對醫(yī)院全面預(yù)算管理的強化措施進行了具體的闡述。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院 全面預(yù)算管理 流程 成本控制 強化措施

近年來我國加大了對醫(yī)療體制改革的力度，醫(yī)療水平有了大幅度的提升。但在當前激烈的市場競爭環(huán)境下，醫(yī)院加快了市場化發(fā)展步伐。醫(yī)院要想取得更快更好的發(fā)展，則需要加強成本管理，這樣不僅有利于醫(yī)院經(jīng)濟效益的提高，而且還能夠提升醫(yī)療技術(shù)水平。特別是醫(yī)院通過實施全面預(yù)算管理，可以實現(xiàn)對醫(yī)院各項經(jīng)濟活動的有效管控，這不僅有利于提高醫(yī)院的服務(wù)水平，而且對醫(yī)院的穩(wěn)健發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)。

一、醫(yī)院預(yù)算管理的流程

（一）醫(yī)院全面預(yù)算的編制

醫(yī)院在進行預(yù)算編制時由于會涉及到較多的部門，在這些部門中，其中預(yù)算管理委員會由職工代表大會直接管理，其相關(guān)職能經(jīng)授權(quán)由醫(yī)院辦公委員會履行。而財務(wù)科室及審計科室等這些與經(jīng)濟相關(guān)的科室則隸屬于預(yù)算管理辦公室。另外，預(yù)算編制時還會涉及到職能科室，即指總務(wù)科、科研科及人事科等部門。當前醫(yī)院加強了預(yù)算管理，而且建立起與醫(yī)院自身情況相適應(yīng)的全面預(yù)算管理流程。在具體全面預(yù)算管理流程建立過程中，需要以醫(yī)院的實際情況為主，同時還要參考相關(guān)的數(shù)據(jù)，進一步量化總控指標，并將其向相關(guān)的科室下達，具體工作的開展需要以實際的資源配置、相關(guān)指標及病人需求為依據(jù)。另外，相關(guān)科室還要根據(jù)自身的工作量來進行預(yù)算編制，最后相關(guān)數(shù)據(jù)由預(yù)算管理辦公室進行匯總和審核，等各項指標平衡后，則再編制預(yù)算報表，并上報給預(yù)算管理委員會，審核完成后才能下達預(yù)算。

（二）醫(yī)院全面預(yù)算的執(zhí)行

預(yù)算下達后即具有特殊的約束力。即醫(yī)院所有部門都需要以預(yù)算為基本導(dǎo)向開展工作，對于預(yù)算的數(shù)據(jù)和預(yù)算不能隨意改動和調(diào)整。實際工作中，預(yù)算軟件與醫(yī)院財務(wù)系統(tǒng)等有效結(jié)合，對醫(yī)院各項活動具有較強的約束力，有效的降低了醫(yī)院各項經(jīng)濟活動中一些問題的產(chǎn)生。而且通過預(yù)算軟件系統(tǒng)能夠有效的控制項目的執(zhí)行進度。預(yù)算管理辦公室需要對預(yù)算執(zhí)行情況進行掌握，及時針對預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題進行分析，并采取具有針對性的措施對存在的問題進行解決。

（三）醫(yī)院全面預(yù)算的調(diào)整

醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行過程中，一旦內(nèi)外部情況發(fā)生變化，或是執(zhí)行過程中出現(xiàn)意外情況，則需要及時對原有全面預(yù)算進行調(diào)整，確保預(yù)算能夠滿足實際變化的需求。對于需要調(diào)整的部分需要上報給預(yù)算管理部門，批準后才能進行調(diào)整。在具體調(diào)整過程中以全面調(diào)整和部分調(diào)整為主。在全面調(diào)整工作中，操作要嚴格按照編制流程。部分調(diào)整則主要要針對部門的實際情況和需求進行。當前醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行過程中，局部調(diào)整情況十分常見。

二、加強醫(yī)院全面預(yù)算管理實施的措施

（一）明確醫(yī)院全面管理的理念，加強戰(zhàn)略規(guī)劃引領(lǐng)

當前醫(yī)院發(fā)展過程中，需要通過實施全面預(yù)算管理來完善醫(yī)療質(zhì)量。因此在當前醫(yī)院運營過程中，需要明確醫(yī)院全面管理的理念，并將醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略與全面預(yù)算有效結(jié)合，強化戰(zhàn)略規(guī)劃引領(lǐng)，制定全面預(yù)算管理實施計劃，并對各部門職責進行明確，確保全面預(yù)算能夠?qū)嵤┑轿?。醫(yī)院全面預(yù)算管理的實施，需要在全員中進行宣傳一貫徹，使全體人員都能夠?qū)θ骖A(yù)算準確定位和正確認識，從而為全面預(yù)算的實施提供重要的保障。

（二）完善醫(yī)院全面預(yù)算管理制度體系

醫(yī)院全面預(yù)算管理的實施，需要以制度作為保障，因此在建立健全全面預(yù)算管理制度體系，實現(xiàn)對預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考核等環(huán)節(jié)的有效控制，進一步增強制度的約束力，為醫(yī)院全面預(yù)算管理工作的實施創(chuàng)造良好的條件。這就需要在實際工作中，醫(yī)院要通過完善預(yù)算管理制度，并明確規(guī)定與預(yù)算相關(guān)的事宜，全面提升醫(yī)院的預(yù)算管理水平。醫(yī)院還要針對實際情況來編制科學合理的預(yù)算實施細則，為預(yù)算管理的具體操作提供指導(dǎo)，更好的促進全面預(yù)算管理各項工作有序開展。同時還要制定相關(guān)的管理方法和措施，嚴格約束和規(guī)范各項費用支出。這樣通過構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理制度體系后，醫(yī)院預(yù)算工作開展過程中才能有章可循，實現(xiàn)醫(yī)院現(xiàn)有資源的優(yōu)化配置，提升醫(yī)院資金的使用效益，為醫(yī)院預(yù)算管理的規(guī)范性和有效性的實現(xiàn)創(chuàng)造良好的條件。

（三）加強過程控制與風險管理

在全面預(yù)算管理實施過程中，需要進一步強調(diào)全面預(yù)算管理的權(quán)威性，把控好全面預(yù)算變更事項審批關(guān)，為全面預(yù)算管理約束作用的實現(xiàn)奠定良好的基礎(chǔ)。同時還要完善全面的預(yù)算評價監(jiān)督機制，建立科學合理的全面預(yù)算監(jiān)管評價指標，確保全面預(yù)算執(zhí)行水平的提升，通過重點加強績效考核，全面提升醫(yī)院員工對績效管理參與的積極性，加快推動全面預(yù)算管理工作的順利開展，這不僅能夠降低成預(yù)算風險，而且對推動醫(yī)院的健康、持續(xù)發(fā)展具有積極的作用。

（四）提高醫(yī)院全面預(yù)算編制質(zhì)量

在醫(yī)院全面預(yù)算編制過程中，輔導(dǎo)模式對內(nèi)外部環(huán)境進行深入分析，即醫(yī)院財務(wù)狀況、科室設(shè)置及人員編制、技術(shù)設(shè)備及制度、國家宏觀經(jīng)濟政策、同行業(yè)情況等進行分析，并做為全面預(yù)算編制的依據(jù)。同時財務(wù)部門還要進一步核實影響收支的相關(guān)因素，參考發(fā)展計劃、開支定額及物價等來制定醫(yī)療成本預(yù)算，明確對收支目標進行確定，全面提升醫(yī)院全面預(yù)算的編制質(zhì)量。制定的醫(yī)院預(yù)算目標要具體落實過程中要進行分解和細化，具體到各部門及每一個，通過對收支目標的層層分解來確保預(yù)算目標的實現(xiàn)。

（五）構(gòu)建醫(yī)院全面預(yù)算考評機制

在構(gòu)建預(yù)算考評指標體系過程中，可以引入平衡計分卡原理，基于財務(wù)、患者、內(nèi)部流程和學習與成長等四個維度來對醫(yī)院經(jīng)營業(yè)績進行衡量。即考核評價指標需要對醫(yī)院經(jīng)濟效益和病人負擔、醫(yī)療服務(wù)滿意度、醫(yī)院內(nèi)部流程運行效率、醫(yī)院核心競爭力及持續(xù)發(fā)展能力等進行全面反映。而且在全面預(yù)算考核過程中，需要將考評結(jié)果與職工薪酬進行掛鉤，以此來充分的調(diào)動全員參與預(yù)算管理的積極性。在具體預(yù)算考核過程中，需要以各責任科室作為具體考核對象，計算出預(yù)算數(shù)和實際發(fā)生數(shù)，以此來對科室進行綜合評分，進一步對科室預(yù)算執(zhí)行情況進行全面掌握。對于評分中表現(xiàn)優(yōu)秀的預(yù)算責任科室，則需要給予相應(yīng)的獎勵，不合格的科室則要給予一定的懲處。

三、結(jié)束語

在當前市場經(jīng)濟環(huán)境下，醫(yī)院為了能夠更好的提升自身的競爭力，在激烈的市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢，則需要進一步強化全面預(yù)算管理和成本控制。在具體實踐工作中，需要通過與醫(yī)院自身的特點及實際情況有效結(jié)合，以此來推進全面預(yù)算的實施，嚴格全面預(yù)算的流程，全面提高成本控制的能力，以便于全面預(yù)算管理能?蚋?好的發(fā)揮其最大效能，促進醫(yī)院的更快更好發(fā)展，使醫(yī)院能夠更好的為患者提供優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療服務(wù)。