第一篇：醫(yī)院全面預(yù)算管理有關(guān)問題的探討論文

摘要: 全面預(yù)算管理作為企事業(yè)單位健全內(nèi)部約束機(jī)制、規(guī)范財(cái)務(wù)管理的重要手段,正受到衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)界的廣泛關(guān)注,其功能和影響力將日現(xiàn)突出。本文分析了目前醫(yī)院在實(shí)施全面預(yù)算管理過程中存在的問題,并對如何加強(qiáng)醫(yī)院全面預(yù)算管理進(jìn)行了思考,提出一些粗淺的看法。

關(guān)鍵詞: 醫(yī)院;全面預(yù)算管理

利用預(yù)算對組織內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制,以便有效地組織和協(xié)調(diào)組織的各種經(jīng)濟(jì)活動,完成既定的經(jīng)營目標(biāo),稱為全面預(yù)算管理[1]。近年來,我省許多醫(yī)院已率先運(yùn)用全面預(yù)算管理的先進(jìn)方法,在提高醫(yī)院的經(jīng)營質(zhì)量、管理水平和核心競爭力方面發(fā)揮了重要作用,取得了十分可喜的成果。但由于醫(yī)院長期受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響,在推行全面預(yù)算管理過程中仍存在不少問題。本文將分析目前全面預(yù)算管理在醫(yī)院實(shí)際應(yīng)用中存在的問題,并對如何加強(qiáng)醫(yī)院全面預(yù)算管理進(jìn)行了思考。目前醫(yī)院全面預(yù)算管理存在的問題

1.1 全面預(yù)算管理法規(guī)不完善且執(zhí)行不嚴(yán)格[2] 對醫(yī)院全面預(yù)算管理進(jìn)行規(guī)范的文件只有1999年開始執(zhí)行的《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》,且該制度也存在許多不完善的地方,如制度只要求編制財(cái)務(wù)收支預(yù)算,對醫(yī)院的資產(chǎn)負(fù)債、現(xiàn)金流量、資本支出等情況預(yù)算沒有要求。目前除少數(shù)省級醫(yī)院預(yù)算報(bào)主管部門審核外,其他縣市級醫(yī)院中近80%的醫(yī)院沒有編制預(yù)算,編制預(yù)算的醫(yī)院有95%以上沒有經(jīng)過當(dāng)?shù)刎?cái)政部門或主管部門的審核,醫(yī)院預(yù)算缺乏應(yīng)有的嚴(yán)肅性和約束性。

1.2 全面預(yù)算管理行為不規(guī)范 由于醫(yī)院缺乏相關(guān)的預(yù)算法規(guī)和管理制度,醫(yī)院在實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)存在許多不規(guī)范行為:(1)認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)部門的業(yè)務(wù),編制預(yù)算純屬財(cái)務(wù)行為,很少有醫(yī)院設(shè)立專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)[3]。認(rèn)為醫(yī)院全面預(yù)算就是財(cái)務(wù)人員根據(jù)上年度實(shí)際經(jīng)營結(jié)果,結(jié)合明年相關(guān)因素,最終編制收入支出預(yù)算表。實(shí)際上醫(yī)院全面預(yù)算涉及業(yè)務(wù)、資金、財(cái)務(wù)、信息、人力資源、管理等各個(gè)方面,并非財(cái)務(wù)一個(gè)部門就可以確定的。(2)預(yù)算編制方法單一。基本上都采用傳統(tǒng)的全面預(yù)算編制方法,即固定預(yù)算法、定期預(yù)算法和增(減)量調(diào)整預(yù)算法,且普遍存在上年完成數(shù)+增長率的模式,而現(xiàn)代全面預(yù)算編制方法如:彈性預(yù)算法、動態(tài)預(yù)算法、零基預(yù)算法等運(yùn)用較少,而且預(yù)算程序缺乏效率。(3)預(yù)算編制過于松弛。預(yù)算執(zhí)行符合率偏低,全省預(yù)算執(zhí)行符合率在90%以上僅占8%。在編制過程中,由于醫(yī)院各層級之間存在不對稱信息,預(yù)算執(zhí)行者為了本位利益,利用參與編制預(yù)算的機(jī)會蓄意將預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)放寬而制造松弛預(yù)算,這樣可以虛增業(yè)績,謀取更多的激勵性報(bào)酬[4]。(4)不重視預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考核,醫(yī)院資金支出可以不受預(yù)算的控制,預(yù)算管理沒有嚴(yán)肅性和權(quán)威性。大多數(shù)醫(yī)院將著眼點(diǎn)放在預(yù)算編制上,預(yù)算編制與執(zhí)行考核不成體系,沒有建立預(yù)算管理所必須的責(zé)任會計(jì)核算體系,沒有將預(yù)算執(zhí)行考核與醫(yī)院科室核算有機(jī)結(jié)合,預(yù)算反饋信息質(zhì)量不高。

1.3 全面預(yù)算管理內(nèi)容不夠完整 目前醫(yī)院只注重財(cái)務(wù)收支預(yù)算,忽視現(xiàn)金流量預(yù)算、資本支出預(yù)算;只注重財(cái)務(wù)性指標(biāo)預(yù)算,忽視非財(cái)務(wù)性指標(biāo)預(yù)算;只注重量化指標(biāo)預(yù)算,而忽視非量化指標(biāo)預(yù)算。加強(qiáng)醫(yī)院全面預(yù)算管理的思考

2.1 樹立全面預(yù)算管理戰(zhàn)略性地位的理念 全面預(yù)算管理是現(xiàn)代醫(yī)院戰(zhàn)略管理的重要形式,通過全面預(yù)算管理,可以統(tǒng)一經(jīng)營理念,明確奮斗目標(biāo),激發(fā)管理的動力,增強(qiáng)管理的適應(yīng)能力,確保醫(yī)院核心競爭力的提升,通過全面預(yù)算管理,可以指導(dǎo)和協(xié)助衛(wèi)生監(jiān)管部門評價(jià)和確定方案、費(fèi)率和價(jià)格,確保向群眾提供高效、低廉的高質(zhì)量的醫(yī)療服務(wù),實(shí)現(xiàn)政府機(jī)構(gòu)所要求達(dá)到的經(jīng)營效果,因此,醫(yī)院及其監(jiān)管部門都應(yīng)通過全面預(yù)算管理來規(guī)劃醫(yī)院的未來發(fā)展,提高衛(wèi)生資源利用效率。

2.2 完善全面預(yù)算管理的組織體系

2.2.1 建立分層次的全面預(yù)算管理組織[2] 醫(yī)院可設(shè)立全面預(yù)算管理委員會,由院長及相關(guān)部門主任組成,負(fù)責(zé)設(shè)定和批準(zhǔn)醫(yī)院及主要部門的預(yù)算目標(biāo),解決預(yù)算編制過程中可能出現(xiàn)的沖突和分歧,監(jiān)控預(yù)算的實(shí)施并在預(yù)算期未評價(jià)經(jīng)營效果,并審批預(yù)算期內(nèi)對預(yù)算的重大調(diào)整。除全面預(yù)算管理委員會外,醫(yī)院還需要設(shè)置預(yù)算專職部門,一般由財(cái)務(wù)部門承擔(dān),并直接隸屬于全面預(yù)算管理委員會,以確保預(yù)算機(jī)制的有效運(yùn)行。在所有需要參加預(yù)算編制的科室,都應(yīng)設(shè)置預(yù)算員,預(yù)算員對其所在科室負(fù)責(zé),業(yè)務(wù)則受全面預(yù)算管理委員會及專職預(yù)算機(jī)構(gòu)指導(dǎo)。

2.2.2 以全面預(yù)算為核心優(yōu)化財(cái)務(wù)管理組織體系 可以在全面預(yù)算管理職能組織上設(shè)立財(cái)務(wù)決策中心、會計(jì)核算中心、資產(chǎn)配置中心和內(nèi)部審計(jì)中心。財(cái)務(wù)決策中心負(fù)責(zé)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作,進(jìn)行經(jīng)營管理活動效益分析、研究和評價(jià),為醫(yī)院最高決策層提供財(cái)務(wù)決策支持與建議;會計(jì)核算中心負(fù)責(zé)醫(yī)院會計(jì)核算全面工作,及時(shí)準(zhǔn)確提供財(cái)務(wù)報(bào)表及報(bào)告;資產(chǎn)配置中心負(fù)責(zé)醫(yī)院投資、籌資活動及現(xiàn)有資產(chǎn)的管理工作,保證醫(yī)院資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)高效配置;內(nèi)部審計(jì)中心獨(dú)立于其他3個(gè)中心,直接接受院

長領(lǐng)導(dǎo),主要負(fù)責(zé)醫(yī)院內(nèi)部審核、審計(jì)監(jiān)督工作,并對醫(yī)院各部門預(yù)算進(jìn)行審計(jì)。

2.3 改進(jìn)全面預(yù)算編制方法 常用的編制方法有固定預(yù)算、彈性預(yù)算、動態(tài)預(yù)算和零基預(yù)算,它們在編制上各有利弊,但是我們必須擯棄“上年基數(shù)+本年因素”的老辦法[5]。醫(yī)院財(cái)務(wù)制度要求醫(yī)院逐步采用零基預(yù)算方法編制預(yù)算,當(dāng)然全面預(yù)算管理所涉及的預(yù)算項(xiàng)目很多,不同的預(yù)算項(xiàng)目又有不同的業(yè)務(wù)發(fā)生特點(diǎn)和規(guī)律,我們在實(shí)踐中不能孤立地采用某一種方法來編制每一個(gè)預(yù)算項(xiàng)目,而要根據(jù)不同預(yù)算項(xiàng)目業(yè)務(wù)發(fā)生特點(diǎn)和規(guī)律分別采用不同的編制方法。

2.4 確立將全面預(yù)算管理納入業(yè)績考評體系,確保全面預(yù)算管理落實(shí)到位 沒有考核,全面預(yù)算管理將變得毫無意義,醫(yī)院全面預(yù)算管理的目的就是通過預(yù)算控制來掌握醫(yī)院的發(fā)展方向,因此,醫(yī)院必須有一套有效的衡量和評價(jià)各責(zé)任單位業(yè)績的制度和方法。且醫(yī)院全面預(yù)算考核指標(biāo)應(yīng)當(dāng)與衛(wèi)生部頒發(fā)的《醫(yī)院管理評價(jià)指南》相對接,《醫(yī)院管理評價(jià)指南》作為政府對醫(yī)院的一種導(dǎo)向,無疑將成為醫(yī)院的努力方向。

2.5 完善全面預(yù)算控制方案,重構(gòu)預(yù)算管理流程 醫(yī)院全面預(yù)算控制方案一般有3項(xiàng)主要的預(yù)算構(gòu)成[6]:(1)經(jīng)營預(yù)算,包括業(yè)務(wù)收入預(yù)算、工資、薪金預(yù)算和非工資和薪金預(yù)算;(2)資本支出預(yù)算;(3)現(xiàn)金流量預(yù)算。其控制過程見圖1。圖1 全面預(yù)算控制過程示意圖

2.6 嚴(yán)格全面預(yù)算審批制度 通過預(yù)算審批,使全面預(yù)算管理的各項(xiàng)制度規(guī)則、各類目標(biāo)要求對醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)、每一個(gè)部門、每一個(gè)職工產(chǎn)生約束力,在這種約束力的影響下,醫(yī)院的經(jīng)營行為、管理行為以及職工的個(gè)人行為的規(guī)范也勢必會相應(yīng)形成,這樣全面預(yù)算管理的要求才能在醫(yī)院日常經(jīng)營管理中得到體現(xiàn),成為規(guī)范醫(yī)院日常管理的準(zhǔn)繩,從而提高醫(yī)院全面預(yù)算的嚴(yán)肅性和約束性。因此,醫(yī)院及其監(jiān)管部門都要根據(jù)醫(yī)院財(cái)務(wù)制度要求對預(yù)算草案進(jìn)行綜合審核。

參考文獻(xiàn)史習(xí)民.全面預(yù)算管理.上海:立信會計(jì)出版社,2003:1-44.張純.企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測管理體系的構(gòu)建.會計(jì)研究,2004;3:12.謝文.談醫(yī)院全面預(yù)算管理.中國衛(wèi)生經(jīng)濟(jì),2005;7:78.周穎,劉華英.醫(yī)院實(shí)施預(yù)算管理的五大誤區(qū),衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)研究,2005;11:56.龔運(yùn)芳.論全面預(yù)算管理及其在企業(yè)中的應(yīng)用.會計(jì)之友,2006;3:25.張曉亞,周明德,趙錫軍.醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理.北京:中國醫(yī)藥科技出版社,1992:261-330.

第二篇：商業(yè)銀行全面預(yù)算管理分析論文

摘要：作為商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的有效手段，全面預(yù)算管理問題一直是人們的關(guān)注熱點(diǎn)問題，只有解決了商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的問題，提升商業(yè)銀行全面預(yù)算管理水平，實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行的可持續(xù)盈利和長遠(yuǎn)利益的最大化，從而提高商業(yè)銀行的市場競爭力。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；預(yù)算管理；問題探討

一、全面預(yù)算的意義

全面預(yù)算的意義主要有：

1.優(yōu)化成本收入比

在預(yù)算編制工作中，通過監(jiān)測和分析銀行的“入”和“出”之間的變化走向，從而對銀行的收入支出情況進(jìn)行管理。從各項(xiàng)業(yè)務(wù)上來入手管理，防止銀行的總成本出現(xiàn)泛濫，有利于實(shí)現(xiàn)優(yōu)化商業(yè)銀行收入成本比例。2.促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理通過前一年的預(yù)算情況來預(yù)判第二年的經(jīng)營情況，可以讓潛在風(fēng)險(xiǎn)暴露出來，這樣便于決策者采取防范措施，從而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

3.提高資源利用

在全面預(yù)算管理中，通過鎖定利潤最大化的目標(biāo)，商業(yè)銀行就可以實(shí)現(xiàn)有限的資源的最佳配置，防止資源浪費(fèi)和低效資源使用率。

4.提高戰(zhàn)略地位

從戰(zhàn)略角度看全面預(yù)算管理，就能發(fā)現(xiàn)更多的可能，通過分析預(yù)算與實(shí)際運(yùn)行中差距和不斷調(diào)整，從而幫助銀行調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃，提升銀行的發(fā)展戰(zhàn)略地位，協(xié)調(diào)好全面預(yù)算與銀行的戰(zhàn)略目標(biāo)之間的關(guān)系，同時(shí)，商業(yè)銀行也需要全面預(yù)算管理，來確保銀行的經(jīng)營戰(zhàn)略的有效實(shí)施。

二、當(dāng)前商業(yè)銀行的全面預(yù)算

1.建立治理架構(gòu)

一個(gè)科學(xué)規(guī)范的預(yù)算管理體系治理架構(gòu)可以起到指引商業(yè)銀行的經(jīng)營導(dǎo)向朝向穩(wěn)定發(fā)展。治理架構(gòu)主要有五個(gè)部分組成：董事會、管理層、財(cái)務(wù)部門、分支機(jī)構(gòu)和其他部門。董事會，即最高決策角色，是全面預(yù)算方案的終極拍板層。管理層的工作是組織和預(yù)算日常的經(jīng)營管理，并定期向董事會報(bào)告。作為全面預(yù)算的具體策劃方和管控方，財(cái)務(wù)部門的作用主要在于貫徹落實(shí)制定的全面預(yù)算方案.作為全面預(yù)算的實(shí)施方，分支機(jī)構(gòu)的工作在于落實(shí)全面預(yù)算的具體工作，是一個(gè)落實(shí)結(jié)果有最終解釋權(quán)的部門，相關(guān)部門的主要任務(wù)在于協(xié)助以上部門，從而確保全面預(yù)算的順利實(shí)施。

2.編制預(yù)算計(jì)劃

編制預(yù)算可以分為兩種模式，一是自上而下的機(jī)構(gòu)預(yù)算計(jì)劃，即編制預(yù)算計(jì)劃環(huán)節(jié)中，商業(yè)銀行戰(zhàn)略首先被轉(zhuǎn)化為經(jīng)營目標(biāo)，并被下發(fā)到分支機(jī)構(gòu)和其他部門來實(shí)施。商業(yè)銀行要實(shí)行全面預(yù)算，首先要保證銀行原有的經(jīng)營計(jì)劃和分行的經(jīng)營計(jì)劃運(yùn)作正常。另一種是自下而上的產(chǎn)品預(yù)算計(jì)劃。其中可以運(yùn)用多維度思想，明確各個(gè)維度（比如：條線、機(jī)構(gòu)、產(chǎn)品、客群）的收益成本預(yù)算值，從而明確產(chǎn)品產(chǎn)生的各項(xiàng)收支的預(yù)算；還要運(yùn)用多維度思想明確因管理而產(chǎn)生支出的資金的預(yù)算；在充滿信用風(fēng)險(xiǎn)的市場經(jīng)濟(jì)上商業(yè)銀行也要對自身和信貸客戶的資本要求進(jìn)行預(yù)算，主要有資本減少、客戶違約、控制不良貸款三大板塊。通常編制預(yù)算工作的所需時(shí)間為一年之內(nèi)，并在第二年初開始實(shí)施。

3.控制預(yù)算

一旦董事會認(rèn)定預(yù)算編制工作完成后，在商業(yè)銀行內(nèi)部便具有了最權(quán)威效力，預(yù)算方案將成為商業(yè)銀行近期內(nèi)的主要達(dá)成目標(biāo)。只有嚴(yán)格的按照預(yù)算方案來實(shí)行才能夠確保預(yù)算是充足的，經(jīng)營單位就以宏觀的預(yù)算方案為基礎(chǔ)，確定本單位在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營活動中的具體細(xì)節(jié)，通過合理配備人力、物力資源、開展市場營銷等，從而確保全面預(yù)算管理的貫徹實(shí)施。這時(shí)候財(cái)務(wù)部門的工作即監(jiān)督，保證預(yù)算的落實(shí)，通過適時(shí)監(jiān)測具體的預(yù)算實(shí)施情況，確定預(yù)算實(shí)施效果，并在一定情況下采取合理的方式來管控預(yù)算和調(diào)整預(yù)算，讓預(yù)算不出現(xiàn)過度松懈或過度緊繃的情況。實(shí)施全面預(yù)算的意義在于不斷的引導(dǎo)業(yè)務(wù)朝較為健康的方向發(fā)展，需要注意的是預(yù)算工作不應(yīng)當(dāng)是內(nèi)部管理的絆腳石。

4.評估預(yù)算執(zhí)行結(jié)果

財(cái)務(wù)部門可以通過多次召開預(yù)算分析會來評估一段時(shí)間內(nèi)全面預(yù)算的進(jìn)展情況，一旦發(fā)現(xiàn)實(shí)施過程中存在問題則要實(shí)時(shí)提出改正，若發(fā)現(xiàn)收入和成本與預(yù)算比較，存在較大的差異，銀行高層就需要做出相應(yīng)的干預(yù)措施，可以把預(yù)算評估報(bào)告中發(fā)現(xiàn)的問題為干預(yù)對象，最大程度降低損失，確保銀行目標(biāo)能夠順利完成。反過來，作為編制預(yù)算的檢驗(yàn)指標(biāo)之一，預(yù)算評估通常以事后檢查的方式來判斷預(yù)算編制是客觀科學(xué)的，還是錯誤的，預(yù)算評估也可以用來考核員工績效。只有對預(yù)算方案進(jìn)行評估，才能夠明確下一輪的全面預(yù)算計(jì)劃要如何編制，如何才能夠更好的完善當(dāng)前的預(yù)算計(jì)劃，讓預(yù)算工作不是流于形式，而是真正的貫徹落實(shí)預(yù)算計(jì)劃。

三、商業(yè)銀行預(yù)算管理的相關(guān)領(lǐng)域

1.會計(jì)管理

作為商業(yè)銀行管理會計(jì)理論體系中的重要組成部分，全面預(yù)算管理包括了確定經(jīng)營目標(biāo)、編制預(yù)算計(jì)劃、評估預(yù)算效果、對預(yù)算計(jì)劃的結(jié)果進(jìn)行考評等幾個(gè)環(huán)節(jié)，環(huán)節(jié)的設(shè)置原理與會計(jì)管理的事前管理、事中管理、事后管理的管理理論相類似。商業(yè)銀行的全面預(yù)算以戰(zhàn)略預(yù)算為終極目標(biāo)的思想、精細(xì)化管理、資源合理配置等理論有異曲同工之妙。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理

當(dāng)前的商業(yè)銀行都在實(shí)施巴塞爾協(xié)議。巴塞爾協(xié)議中著重強(qiáng)調(diào)了資本管理部分。而資本管理對資本的規(guī)劃完成度要求十分的高，要做到科學(xué)高效的規(guī)劃，通過對分子監(jiān)管資本和預(yù)測在正常和壓力情景下的分母風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)，才能夠充分的預(yù)測未來的資本充足率。而這種風(fēng)險(xiǎn)管理方法的前提基礎(chǔ)：商業(yè)銀行的理性的預(yù)算。

3.資產(chǎn)負(fù)債管理

資產(chǎn)負(fù)債管理的重要性是不言而喻的，它貫穿了整個(gè)全面預(yù)算管理的全程，銀行只有有機(jī)地融合資產(chǎn)負(fù)債管理與全面預(yù)算這兩者，才能夠從不同角度來了解商業(yè)銀行收入、成本的過程和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小，明確資源投入和價(jià)值產(chǎn)出之間的關(guān)系，使商業(yè)銀行達(dá)到高效運(yùn)行。

4.內(nèi)部審計(jì)

在預(yù)算計(jì)劃制定好后，在商業(yè)銀行內(nèi)部的權(quán)威性就是不容侵犯的，每個(gè)部門開展工作的前提即預(yù)算方案，生產(chǎn)經(jīng)營的標(biāo)準(zhǔn)即預(yù)算中的指標(biāo)，一旦全面預(yù)算管理的水平提高了，銀行的內(nèi)控水平也會相應(yīng)的得到提高。銀行的內(nèi)部審計(jì)工作的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)可為預(yù)算政策，通過審核各具體領(lǐng)域，比如：對相關(guān)經(jīng)營機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查其經(jīng)營活動的展開是否與預(yù)算方案相悖，后期則以跟蹤調(diào)查的形式來確保預(yù)算工作實(shí)現(xiàn)了預(yù)算調(diào)控。

參考文獻(xiàn)

[1]徐義明，孫方社.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別研究[J].財(cái)會通訊，2015，（17）：96-98.[2]馬萌.高新技術(shù)上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別研究[D].西安建筑科技大學(xué)，2013.[3]張友棠，黃陽.基于行業(yè)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)識別的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警控制系統(tǒng)研究[J].會計(jì)研究，2011，（3）：144-145.

第三篇：全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理中的HR策略

全面的預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部管理的重大變革行為，其實(shí)質(zhì)是以財(cái)務(wù)預(yù)算為切入口，涉及企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的分解、落實(shí)、考核、獎勵和激勵的全過程。

全面預(yù)算管理特點(diǎn)：

1.設(shè)置表述清楚的預(yù)算目標(biāo)，讓員工了解企業(yè)未來發(fā)展的規(guī)劃，從而保持戰(zhàn)略意圖和士氣，統(tǒng)一行動，最終提高執(zhí)行力水平。

2.每個(gè)財(cái)政末，以各個(gè)部門的預(yù)算目標(biāo)完成情況來進(jìn)行績效考核，以便激勵員工。

所有業(yè)務(wù)部門都參與預(yù)算管理，甲公司和乙公司執(zhí)行不同的預(yù)算考核指標(biāo)。

成功因素： 集團(tuán)管理層高度重視，公司總裁親自掛帥推動企業(yè)內(nèi)部變革，集團(tuán)內(nèi)各層面人員保持思想統(tǒng)一。最大限度避免出現(xiàn)員工或部門抵制和不配合現(xiàn)象。

步驟：

1.成立預(yù)算工作小組，用一個(gè)月的時(shí)間完成預(yù)算目標(biāo)體系草案，完成相關(guān)制度的制定、修改、公布。

2.對預(yù)算目標(biāo)草案進(jìn)行公開討論、修改，形成正式目標(biāo)體系（一個(gè)月）

3.與軟件開發(fā)機(jī)構(gòu)和專業(yè)工程師合作，在電子信息管理平臺上運(yùn)行人力資源成本預(yù)算控制項(xiàng)目，并進(jìn)行調(diào)試。（一個(gè)月）

4.試運(yùn)行三個(gè)月，并對軟件和方案指標(biāo)體系進(jìn)行修改和完善。

5.PDCA

運(yùn)用預(yù)算管理系統(tǒng)，強(qiáng)化對包括人力資源系統(tǒng)在內(nèi)的集團(tuán)各子系統(tǒng)的監(jiān)控和預(yù)警機(jī)制，是管理思想和管理技術(shù)的成功結(jié)合，幫助企業(yè)開拓更廣闊的市場。

第四篇：全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理

■關(guān)于全面預(yù)算的觀點(diǎn)

1.沒有預(yù)算萬萬不能。自古不謀萬世者，不足謀一時(shí)；不謀全局者，不足謀一域。全面預(yù)算管理在有效規(guī)劃和銜接未來、實(shí)施戰(zhàn)略、合理安排資源、完善管理機(jī)制、協(xié)調(diào)各部門工作、考評業(yè)績方面有著非常突出的作用。全面預(yù)算管理能力是企業(yè)經(jīng)營管理能力的重要方面，要提高我國企業(yè)的軟實(shí)力必須著力培育和提升其全面預(yù)算管理水平，這是我國企業(yè)做大做強(qiáng)、走向世界的必由之路和必經(jīng)之路。

2.結(jié)合戰(zhàn)略。戰(zhàn)略能夠回答客戶在各個(gè)領(lǐng)域中都必須回答的“做什么”、“如何做”和“用什么做”等問題，也就是常說的目標(biāo)、途徑和手段。戰(zhàn)略是企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃，是企業(yè)發(fā)展的綱領(lǐng)性文件，企業(yè)的其他事項(xiàng)，包括預(yù)算在內(nèi)都應(yīng)當(dāng)服從和服務(wù)于戰(zhàn)略。從另一方面看，全面預(yù)算管理是規(guī)劃和實(shí)施目標(biāo)的最好手段，目標(biāo)只有與長遠(yuǎn)目標(biāo)相結(jié)合才會符合企業(yè)的發(fā)展方向，才會分階段、有步驟地促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。如果企業(yè)的預(yù)算不結(jié)合戰(zhàn)略就會失去方向，成為無源之水。

3.適應(yīng)現(xiàn)實(shí)。企業(yè)的全面預(yù)算管理既要著眼于未來，緊密與戰(zhàn)略相結(jié)合，又要立足于現(xiàn)實(shí)，不可好高騖遠(yuǎn)。這就要求企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理時(shí)對企業(yè)的現(xiàn)狀做出合理的分析和判斷，特別是設(shè)定的預(yù)算目標(biāo)應(yīng)具有可操作性和積極意義，既要堅(jiān)持“跳起來摘桃子”，又要防止消極情緒和滿打滿算、冒進(jìn)行為。編制預(yù)算時(shí)應(yīng)堅(jiān)持可持續(xù)發(fā)展的指導(dǎo)思想，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，做到切實(shí)可行，留有適當(dāng)余地，同時(shí)注意防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.全員參與。全面預(yù)算管理的范圍覆蓋企業(yè)的全過程、全方位、全體員工，只有全員參與才能增強(qiáng)預(yù)算管理的主動性、準(zhǔn)確性和可靠性。全員參與就是要求企業(yè)全體員工共同參與預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整、考核和獎罰等全過程。當(dāng)然這里說的全員參與不能片面理解為每個(gè)部門或每個(gè)員工參與所有預(yù)算管理的全過程，而是某個(gè)部門或某個(gè)員工只需要參與到與本部門或本人工作相關(guān)的預(yù)算管理事項(xiàng)即可。

5.突出重點(diǎn)。全面預(yù)算管理應(yīng)在全面的基礎(chǔ)上突出重點(diǎn)，因?yàn)轭A(yù)算管理不可能也不必面面俱到，而必須突出重點(diǎn)，只有這樣才能使預(yù)算管理達(dá)到應(yīng)有的效果。一般來說，企業(yè)全面預(yù)算管理要抓住以下重點(diǎn)：

一是與戰(zhàn)略目標(biāo)的結(jié)合項(xiàng)目，比如房地產(chǎn)企業(yè)要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，必須做好土地儲備和融資工作，那么土地儲備和融資就是全面預(yù)算管理的工作重點(diǎn)，從預(yù)算編制到執(zhí)行都應(yīng)突出這兩個(gè)方面。

二是資金流量大的業(yè)務(wù)和項(xiàng)目，比如企業(yè)的銷售收入、基建、改建和擴(kuò)建等事項(xiàng)，由于資金流量較大，全面預(yù)算管理應(yīng)將其作為重點(diǎn)。

三是能顯著提高企業(yè)效益和效率的業(yè)務(wù)和項(xiàng)目，比如新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的研發(fā)，新管理方法的推廣等，這些項(xiàng)目雖然不一定會消耗企業(yè)很多資源，但其結(jié)果可能會對企業(yè)的效益和工作效率產(chǎn)生重大影響，在實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)一樣應(yīng)將其作為預(yù)算管理的重點(diǎn)。

四是重要事項(xiàng)和項(xiàng)目，如比重大的費(fèi)用開支項(xiàng)目、受人為影響較大的項(xiàng)目等，應(yīng)遵循重要性原則，對于重要事項(xiàng)編制詳細(xì)預(yù)算，對于次要事項(xiàng)運(yùn)用概率統(tǒng)計(jì)等方法適當(dāng)簡化預(yù)算的編制。執(zhí)行時(shí)對重要的事項(xiàng)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注和重點(diǎn)控制。

6.獎罰掛鉤。全面預(yù)算管理不是孤立的管理工具，它需要其他管理工具配合才能充分發(fā)揮作用，而獎罰就是其中一項(xiàng)非常有效的工具，也就是說在實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)，應(yīng)配套相應(yīng)的獎罰措施，只有這樣才能使企業(yè)的全面預(yù)算管理落實(shí)到位?？v觀諸多預(yù)算管理不成功的案例，其中有不少企業(yè)由于沒有配套相應(yīng)的獎罰措施而導(dǎo)致預(yù)算管理失敗。企業(yè)管理是非常實(shí)際的事，預(yù)算管理更是如此，凡是與薪酬、獎罰不掛鉤的預(yù)算都是難以執(zhí)行的預(yù)算。

■全面預(yù)算管理咨詢的主要內(nèi)容

全面預(yù)算管理解決方案設(shè)計(jì)與實(shí)施的主要內(nèi)容包括：

1.診斷與評估預(yù)算管理現(xiàn)狀；

2.設(shè)計(jì)預(yù)算管理組織體系；

3.設(shè)計(jì)全面預(yù)算管理制度；

4.設(shè)計(jì)預(yù)算管理流程；

5.設(shè)計(jì)預(yù)算管理報(bào)表體系；

6.擬定預(yù)算編制方案；

7.設(shè)計(jì)預(yù)算期間預(yù)算管理獎罰辦法；

8.輔導(dǎo)預(yù)算期間全面預(yù)算編制與評審；

9.跟蹤、輔導(dǎo)實(shí)施企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行、分析、調(diào)整、考核與獎罰；

10.評估全面預(yù)算管理實(shí)施效果。

■全面預(yù)算管理咨詢價(jià)值

1.使全體員工樹立全面管理管理的觀念；

2.建立與業(yè)務(wù)對接的事前規(guī)劃、事中控制事后分析的全面預(yù)算管理體系；

3.便于事前整合公司內(nèi)部資源，使全局一盤棋；

4.通過實(shí)施預(yù)算管理使管理變得簡單，使領(lǐng)導(dǎo)敢于授權(quán)，領(lǐng)導(dǎo)有精力干大事；

5.便于實(shí)施業(yè)績考核。

■為什么選擇融智天

1.具有來自于大型企業(yè)集團(tuán)的實(shí)戰(zhàn)型專家團(tuán)隊(duì)。融智天專注于全面預(yù)算管理領(lǐng)域10多年，不斷追求完善與創(chuàng)新；融智天致力于管理解決方案落地，幫助企業(yè)建立執(zhí)行團(tuán)隊(duì)和提高執(zhí)行能力。融智天的專家團(tuán)隊(duì)成員絕大多數(shù)有過大型企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作經(jīng)歷，專業(yè)能力強(qiáng)、實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)豐富，作為擁有大型企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)的專家團(tuán)隊(duì)在國內(nèi)同行中是十分少見的。

2.具有實(shí)施企業(yè)全面預(yù)算管理項(xiàng)目的成功經(jīng)驗(yàn)。融智天曾在永新股份

（002014）、北京潤發(fā)投資集團(tuán)、天津企商科技、蘭花科創(chuàng)、東方糧油集團(tuán)等企業(yè)成功實(shí)施了全面預(yù)算管理的咨詢項(xiàng)目，幫助企業(yè)有效提升了全面預(yù)算管理能力。

3.具有獨(dú)到、務(wù)實(shí)的全面預(yù)算管理理念。融智天在全面預(yù)算管理方面有自己獨(dú)到、務(wù)實(shí)的理念，這些理念有力支撐了全面預(yù)算管理咨詢項(xiàng)目的實(shí)施。比如企業(yè)需要“績效管理” 和 “全面預(yù)算管理”兩根強(qiáng)有力的支柱才能使戰(zhàn)略順利落地；全面預(yù)算管理的中心任務(wù)在于掌控未來，全面預(yù)算管理成功需要具備“道、天、地、將、法”五個(gè)要素；戰(zhàn)略和薪酬獎罰是支撐全面預(yù)算管理的兩個(gè)基本點(diǎn)；全面預(yù)算管理應(yīng)滿足六項(xiàng)基本要求；“一體化全面預(yù)算管理”以及預(yù)算管理“十五步法”更是將企業(yè)現(xiàn)狀、戰(zhàn)略、目標(biāo)、計(jì)劃、績效等諸多因素有效結(jié)合；清單預(yù)算法的提出彌補(bǔ)了國內(nèi)企業(yè)無有效方法的空白。

第五篇：全面預(yù)算管理

輸煤運(yùn)行班組

措施：

1、嚴(yán)格執(zhí)行崗位工藝指標(biāo)、安全指標(biāo)及操作規(guī)程，保證設(shè)備經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。

2、服從調(diào)度指令，合理掌握煤、石灰石配比及開停車時(shí)間。

3、加強(qiáng)崗位設(shè)備巡檢，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。

4、皮帶廊合理使用照明及取暖設(shè)備。

目標(biāo)：

1、消除設(shè)備隱患，安全運(yùn)行無事故。

2、滿足鍋爐燃煤需求，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，節(jié)約用電，降低能源消耗。

3、降低設(shè)備維修率，減少費(fèi)用的發(fā)生。

4、達(dá)到全面預(yù)算管理目標(biāo)。

5、班組人身傷、亡事故率為零。

吊車、卸煤機(jī)班組

措施：

1、嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)操作規(guī)程，規(guī)范操作。

2、加強(qiáng)設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)工作。定期檢查各部位潤滑情況，消除隱患。

3、認(rèn)真執(zhí)行調(diào)度指令，不得隨意對設(shè)備進(jìn)行啟動操作。

4、滿足生產(chǎn)需求，減少設(shè)備運(yùn)行時(shí)間。

目標(biāo)：

1、設(shè)備無隱患，安全生產(chǎn)無事故。

2、降低設(shè)備維修率，減少費(fèi)用的發(fā)生。

3、降低易損耗部件材料、配件的頻繁更換。

4、合理開停設(shè)備，達(dá)到節(jié)能降耗的目的。

5、班組人身傷、亡事故率為零。

鏟車班組

措施：

1、加強(qiáng)車輛維護(hù)保養(yǎng)工作，安全、文明駕駛車輛。

2、嚴(yán)格執(zhí)行調(diào)度生產(chǎn)指令，不得將車輛駛出作業(yè)區(qū)域及廠區(qū)。

3、認(rèn)真執(zhí)行車輛檢修制度，定期進(jìn)行車輛保養(yǎng)。

4、駕駛員要認(rèn)真履行燃油加油制度。

目標(biāo)：

1、延長車輛的使用周期，降低維修費(fèi)用。

2、降低車輛配件消耗費(fèi)用。

3、保證生產(chǎn)用車，降低油料消耗。

4、完成各項(xiàng)工作任務(wù)，達(dá)到合理預(yù)算管理。

5、班組人身傷、亡事故率為零。

汽車班組

措施：

1、加強(qiáng)車輛維護(hù)保養(yǎng)工作。安全、文明駕駛車輛。

2、嚴(yán)格執(zhí)行調(diào)度指令，嚴(yán)禁公車私用。

3、認(rèn)真執(zhí)行車輛檢修制度，堅(jiān)持做到修舊利廢，定期進(jìn)行車輛保養(yǎng)。

4、駕駛員要認(rèn)真履行燃油加油制度。

目標(biāo)：

1、延長車輛使用周期，降低維修費(fèi)用。

2、減少車輛配件的更換，降低費(fèi)用。

3、保證生產(chǎn)用車的需求，降低油料消耗。

4、完成各項(xiàng)工作任務(wù)，達(dá)到全面預(yù)算管理目標(biāo)。

5、班組人身傷、亡事故率為零。

全面預(yù)算管理方針、目標(biāo)

方針：全面預(yù)算管理，主要是強(qiáng)化車間內(nèi)部控制，優(yōu)化資源配置，降低各項(xiàng)成本費(fèi)用。不斷提高經(jīng)濟(jì)效益。合理制定工作計(jì)劃。緊緊圍繞安全生產(chǎn)、節(jié)能降耗等方面工作。結(jié)合車間實(shí)際情況，制定全面預(yù)算管理方案。

每月月初，車間成本核算負(fù)責(zé)人根據(jù)上級下達(dá)的月綜合成本費(fèi)用的各項(xiàng)計(jì)劃指標(biāo)，并結(jié)合車間的實(shí)際情況逐項(xiàng)分解，每一項(xiàng)分解指標(biāo)落實(shí)到負(fù)責(zé)人，以車間——班組，形成全員參與成本管理的模式，樹立全員“當(dāng)家理財(cái)”的理念，達(dá)到全面預(yù)算管理的。