第一篇：煙草行業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計問題分析及對策探析

煙草行業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計問題分析及對策探析

一、煙草行業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計存在的問題

（一）預(yù)算編制不合理問題

煙草行業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計所存在的主要問題之一就是對預(yù)算的編制內(nèi)容太過粗糙。我國大多數(shù)的煙草企業(yè)在進行預(yù)算編制時，上交的預(yù)算方案都較為混亂，而且內(nèi)容也是極為簡單。另一方面，煙草企業(yè)對于預(yù)算編制的范圍控制也較不全面，這也是導(dǎo)致煙草企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)預(yù)算偏差的主要原因。此外，目前，對于我國大多數(shù)的煙草企業(yè)來說，基本上都沒有實行公開、透明的預(yù)算編制，這就很容易使得企業(yè)內(nèi)部員工對預(yù)算編制產(chǎn)生懷疑。

（二）財務(wù)收支不合理問題

煙草企業(yè)對于財務(wù)收支的不全面也是造成財務(wù)審計問題的重要因素之一。因為我國煙草行業(yè)還未能夠建立起有效的、完善的監(jiān)督機制，所以在對財務(wù)進行收入過程中，煙草企業(yè)并沒有能夠完全的對賬目進行收錄。這就導(dǎo)致煙草企業(yè)的高管無法真實的掌握企業(yè)自身的財務(wù)收支情況，進而可能出現(xiàn)一些徇私舞弊、私吞財產(chǎn)等不良現(xiàn)象的發(fā)生，給公司帶來極大的財務(wù)損失。此外，我國煙草公司所采用的財務(wù)支出審批機制也非常不完善。目前，我國煙草企業(yè)對于財務(wù)支出的控制和管理主要是依靠于審批機制，但是因為各種因素的影響，使得這種財務(wù)審批制度在實際應(yīng)用過程中存在很大的紕漏。另一方面，不僅僅是收支不全面、審批制度不完善，煙草企業(yè)對于財務(wù)收支管理的水平也是極為欠缺的。目前我國大多數(shù)的煙草企業(yè)都沒能夠很好的對資金進行合理分配，充分考慮資金管理的安全性。這就使得企業(yè)處于一個較為被動的地位，也無法有效的防止資金浪費、挪用公款、徇私舞弊等現(xiàn)象的發(fā)生。最終使煙草企業(yè)的安全性受到極大的威脅。

（三）內(nèi)部審計過程不合理問題

除了煙草企業(yè)自身制度的所存在的缺陷，煙草企業(yè)內(nèi)部對于煙草審計也缺乏應(yīng)有的獨立性。即使煙草企業(yè)已經(jīng)建立了內(nèi)部審計機構(gòu)，但是這種內(nèi)部審計機構(gòu)還不具有獨立性，所以這就導(dǎo)致其對于財務(wù)的審計有一定的范圍限制。內(nèi)部審計機構(gòu)如果缺乏獨立性的話，就會進一步對內(nèi)部審計的質(zhì)量造成不利的影響。此外，煙草企業(yè)內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)較差也是一個重要的影響因素。煙草企業(yè)內(nèi)部的審計人員作為審計的真正執(zhí)行者，直接影響著審計的最終質(zhì)量。如果一個煙草企業(yè)的內(nèi)部審計人員素質(zhì)較差的話，不僅會影響到內(nèi)部審計的質(zhì)量，還會降低內(nèi)部審計的效率。對于我國的煙草企業(yè)來說，目前對于企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)控力度還不足，特別是對審計過程的監(jiān)控還不夠嚴(yán)密，以至于造成了很多審計質(zhì)量問題的發(fā)生。

二、解決煙草行業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計問題的對策

（一）保證業(yè)務(wù)預(yù)算編制的合理性

完善企業(yè)預(yù)算編制的方法，規(guī)范企業(yè)預(yù)算編制的程度。首先，對煙草企業(yè)預(yù)算編制方法進行改革和完善，使得煙草企業(yè)預(yù)算編制方法從基數(shù)法轉(zhuǎn)變?yōu)榱慊A(yù)算法，以保證煙草企業(yè)預(yù)算支出的公平性和合理性。其次，對預(yù)算編制內(nèi)容進行細(xì)分化處理，對煙草企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理細(xì)分至具體的部門、具體的單位、具體的項目，避免財務(wù)預(yù)算管理的分散化，提高財務(wù)預(yù)算的質(zhì)量。再者，對預(yù)算編制內(nèi)容進行公開化、透明化，以提高煙草企業(yè)財務(wù)預(yù)算的約束力。最后，把預(yù)算編制權(quán)利與預(yù)算編制執(zhí)行權(quán)利進行獨立管理，以保證預(yù)算編制的獨立性，使得預(yù)算編制能夠順利完成。完善預(yù)算編制監(jiān)督體系。

（二）財務(wù)收支的合理性和規(guī)范化

解決煙草企業(yè)存在的財務(wù)收入不全的問題，內(nèi)部財務(wù)審計人員，首先可以通過有關(guān)部門提交的財務(wù)數(shù)據(jù)鏈對煙草企業(yè)同個時期財務(wù)收入數(shù)據(jù)存在較大差距的項目內(nèi)容進行深入的研究和分析，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)收入差距產(chǎn)生的原因，并采取有效的解決對策，保證煙草企業(yè)財務(wù)收入的合理性。其次，可以根據(jù)有關(guān)部門提供的票據(jù)及財務(wù)數(shù)據(jù)對企業(yè)財務(wù)收入進行核對，以確認(rèn)財務(wù)收入的完整性。再者，加強對財務(wù)收入的監(jiān)督和管理，確保銷售部門能夠及時向財務(wù)部門進行報賬、核算。

（三）提高內(nèi)部審計控制的準(zhǔn)確性

健全規(guī)范內(nèi)部財務(wù)審計體系。為了提高煙草企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的準(zhǔn)確性和質(zhì)量，在企業(yè)內(nèi)部制定規(guī)范化的內(nèi)部財務(wù)審計體制，規(guī)范化的內(nèi)部財務(wù)審計內(nèi)容，規(guī)范化的內(nèi)部財務(wù)審計標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范化的內(nèi)部財務(wù)審計程序。通過對內(nèi)部財務(wù)審計進行規(guī)范化的管理，以提高內(nèi)部財務(wù)審計的效率和準(zhǔn)確性。制定科學(xué)合理的審計方案和計劃。煙草企業(yè)在進行部財務(wù)審計工作之前，必須制定合理的審計方案和計劃，對內(nèi)部審計對象、審計范圍、審計內(nèi)容、審計方法、審計程序等進行確認(rèn)，并明確審計人員的責(zé)任，以保證內(nèi)部財務(wù)審計制度有效進行。拓寬內(nèi)部財務(wù)審計的范疇。將預(yù)算管理審計與財務(wù)收支審計進行結(jié)合，從經(jīng)濟業(yè)務(wù)預(yù)算編制的合理性，過程控制的精準(zhǔn)性，到最終財務(wù)收支的合法性，形成一條主線，系統(tǒng)思考，關(guān)注經(jīng)濟業(yè)務(wù)全過程審計。對內(nèi)部財務(wù)審計進行嚴(yán)格審核。

三、總結(jié)

當(dāng)前，人們不僅開始注重審計過程可能出現(xiàn)的風(fēng)險，還更加注重國家和社會審計中可能存在的風(fēng)險。但是，這種注重程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)還不夠，仍有一部分煙草企業(yè)在思想認(rèn)識上存在一定的誤區(qū)，對于風(fēng)險缺乏足夠防范意識。本文主要對煙草行業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計問題進行了深入的研究，希望借此能夠提升煙草行業(yè)企業(yè)的風(fēng)險防范意識，促使煙草企業(yè)逐步提升自身的內(nèi)部審計水平。

第二篇：2021關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部審計問題及對策

2021關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部審計問題及對策范文

隨著國家和社會監(jiān)督體系的日益完善，內(nèi)部審計作為一項重要的監(jiān)督手段，在對行政單位內(nèi)部的財務(wù)信息綜合評價、規(guī)避財務(wù)風(fēng)險、提高組織自身經(jīng)濟價值等方面發(fā)揮著越來越重要的作用。近些年來，我國的行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作取得了突飛猛進的成績，但是在實際工作中仍然存在著許多問題。本文通過分析問題產(chǎn)生的原因，尋求解決問題的措施及方法，用以提高內(nèi)部審計的工作質(zhì)量，完善內(nèi)部審計制度，促進行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作高效發(fā)展。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計的特征及必要性

（一）行政事業(yè)單位內(nèi)部審計的特征

1.內(nèi)部審計的服務(wù)具有內(nèi)向性內(nèi)部審計是以增強本單位內(nèi)部的經(jīng)濟管理，監(jiān)督經(jīng)濟活動，加強單位內(nèi)部控制為目的，完善單位內(nèi)部的經(jīng)營管理，提高自身價值，促進行政事業(yè)單位管理目標(biāo)的實現(xiàn)。x.內(nèi)部審計的獨立具有局限性獨立性是行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計機構(gòu)的前提條件，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)獨立的行使監(jiān)督和評價職能，不受其他部門的影響和干擾。事實上，內(nèi)部審計機構(gòu)在審計目標(biāo)的實現(xiàn)、審計范圍的確定、審計對象的選擇等方面都受到管理單位的限制，因此內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性是有局限性質(zhì)的獨立，這點與國家審計的獨立性有著本質(zhì)上的區(qū)別。x.內(nèi)部審計的審計需求具有特殊性行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計，缺乏明晰的受托主體，建立和完善內(nèi)部審計的動機和機制不具有主動性。內(nèi)部審計需求更多意義上是上級政府部門監(jiān)督管理的強制要求、行政事業(yè)單位履行內(nèi)部控制制度規(guī)定以及滿足社會公眾需要的結(jié)果。

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)部審計的必要性

1.有利于提高機構(gòu)的運作效率內(nèi)部審計通過恰當(dāng)?shù)姆椒ê涂刂拼胧瑢ζ髽I(yè)的管理過程的合規(guī)性和有效性進行檢查，分析、報告和評價，提出審計建議，建立跟蹤檢查機制，監(jiān)督組織的活動，督促組織機構(gòu)提高工作效率。x.有助于組織內(nèi)部各部門協(xié)調(diào)運作內(nèi)部審計涉及組織內(nèi)不同的層次和領(lǐng)域，通過內(nèi)部審計及時有效地發(fā)現(xiàn)和揭示管理漏洞和內(nèi)部控制弱點，提出審計意見和建議，并跟蹤整改，把組織形成一個有機整體，有針對性地進出需要改進科學(xué)決策，并使之得到有效的執(zhí)行。x.能夠幫助組織機構(gòu)實現(xiàn)目標(biāo)內(nèi)部審計是保證組織目標(biāo)得以有效實現(xiàn)的重要保證。內(nèi)部審計是一個不間斷的過程，及時對組織目標(biāo)進行補充修訂，不斷完善，使得組織目標(biāo)得以實現(xiàn)，使內(nèi)部審計的作用得到更大的發(fā)揮。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及存在的問題

（一）內(nèi)部審計工作尚未得到全面開展和有序運行

行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作開展以來，有些部門至今沒有建立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，有的單位雖然建立了內(nèi)部審計機構(gòu)，但是流于形式，并沒有開展工作，或者雖然開展了工作，但工作沒有取得成效，沒有實現(xiàn)建立內(nèi)部審計機構(gòu)的初衷。

（二）相關(guān)內(nèi)部審計規(guī)章制度不健全

有些建立內(nèi)部審計機構(gòu)的單位，卻沒有健全和完善的規(guī)章制度，如內(nèi)部審計的范圍、運行程序、檢查標(biāo)準(zhǔn)、審計質(zhì)量、責(zé)任落實等方面缺乏相關(guān)的制度和規(guī)定，使內(nèi)部審計人員具體工作時無從下手，在履職過程中缺乏相關(guān)的操作標(biāo)準(zhǔn)和制度保障。

（三）內(nèi)部審計質(zhì)量偏低，審計結(jié)果的運用不充分

內(nèi)部審計結(jié)果的運用對于內(nèi)部審計的發(fā)展來說，具有十分重要的意義。但在實際工作中，內(nèi)部審計結(jié)果運用尚未建立相關(guān)衡量標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)現(xiàn)的問題沒有得到重視，也沒有實際整改，屢查屢犯。受傳統(tǒng)意識影響，各行政事業(yè)單位對審計結(jié)果運用存在誤區(qū)，認(rèn)為內(nèi)審就是查問題，出具審計報告就完成任務(wù)，審計結(jié)果落實不落實不重要，重審計決議輕審計建議；重披露問題整改輕同類問題排查；重視發(fā)現(xiàn)查處問題，輕幫助被審計單位建章立制；重審計監(jiān)督輕后續(xù)督查改進。

（四）內(nèi)部審計人員整體素質(zhì)偏低

內(nèi)部審計人員缺乏必要的審計專業(yè)知識，審計方法單一、落后，不能適應(yīng)內(nèi)部審計工作發(fā)展的需要。有些行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計人員配備不合理，從事內(nèi)審的專職人員少，大多是由財務(wù)人員兼任，相關(guān)專業(yè)知識匱乏，不能勝任內(nèi)部審計工作。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計存在問題的影響因素

（一）行政事業(yè)單位對內(nèi)部審計工作的重視程度不夠

實際工作中，很多行政事業(yè)并沒有重視內(nèi)審這項工作。有些單位的領(lǐng)導(dǎo)者對于內(nèi)審存在誤解，甚至有抵觸情緒，認(rèn)為內(nèi)審的監(jiān)督與評價，是在削弱他們的職權(quán)，甚至損害自身的利益，在這項工作的開展和運行時，主觀能動性不強，消極抵抗或者只做表面文章，阻礙了內(nèi)審工作的健康開展和有序運行。

（二）內(nèi)部審計的相關(guān)法律法規(guī)和制度不完善不健全

現(xiàn)階段，我國現(xiàn)有《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》和《審計署關(guān)于內(nèi)部審計的規(guī)定》，不具有法律強制力，內(nèi)部審計人員在經(jīng)常面臨無法可依的局面。法規(guī)缺乏前瞻性和可操作性，也導(dǎo)致審計人員在具體工作中遇到新問題新情況時，只能憑借職業(yè)判斷來認(rèn)定，增加了認(rèn)定結(jié)果的隨意性。

（三）內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性較差

內(nèi)部審計機構(gòu)是在行政事業(yè)單位內(nèi)部開展審計工作，有的內(nèi)部審計機構(gòu)與財務(wù)機構(gòu)合并辦公，其工作計劃的制訂、質(zhì)量控制、問題處理等方面無法實現(xiàn)真正的獨立；內(nèi)部審計人員在工資待遇，職務(wù)晉升等方面也受所在單位的控制，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作受到干擾，這也影響了審計質(zhì)量整體水平。

（四）內(nèi)部審計人員整體素質(zhì)有待提高

很多行政事業(yè)單位配備的內(nèi)部審計人員不具備審計、會計、法律等相關(guān)專業(yè)背景，各行業(yè)各系統(tǒng)又缺乏對內(nèi)部審計人員的專項系統(tǒng)培訓(xùn)，導(dǎo)致相關(guān)人員缺乏學(xué)習(xí)機會和渠道，業(yè)務(wù)水平上升的空間受到限制，職業(yè)視野受到限制。有的內(nèi)部審計人員缺乏職業(yè)敏感性和判斷性，不具備較高的職業(yè)道德，有的怕得罪人不敢揭示問題，有的不認(rèn)真工作敷衍了事，影響了內(nèi)部審計工作的有效運行。

四、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計問題的解決策略

（一）提高行政事業(yè)單位對內(nèi)部審計工作的重視程度

內(nèi)部審計工作能夠提高行政事業(yè)單位工作的合規(guī)性和效果性。要真正做好這項工作，需要單位各個部門特別是行政主要負(fù)責(zé)人的重視和支持。首先，各行政事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人要轉(zhuǎn)變觀念，正確的認(rèn)識內(nèi)部審計工作，了解內(nèi)部審計工作不是和他們對著干，挑毛病，而是對工作客觀的監(jiān)督和評價，對存在問題及時的發(fā)現(xiàn)，防微杜漸，為今后工作健康的開展出謀劃策。其次，通過網(wǎng)絡(luò)平臺、微視頻、多媒體和政府發(fā)文等多種形勢，加大對內(nèi)部審計工作重要性的宣傳力度，提高全社會的重視程度，為開展內(nèi)部審計工作打下堅實基礎(chǔ)。最后，在開展內(nèi)部審計工作的過程中，要為其提供有力的支持和幫助，加強與內(nèi)部審計人員的溝通與合作，及時了解工作的進展情況，了解他們遇到的問題和困難，并及時的協(xié)調(diào)處理，提高審計工作效率。

（二）健全行政事業(yè)單位內(nèi)部審計制度

內(nèi)部審計是單位內(nèi)部經(jīng)濟管理的重要組成部分，也是國家審計的基礎(chǔ)，納入了審計監(jiān)督體系。首先，使內(nèi)部審計規(guī)范化和制度化，就要將內(nèi)部審計的職責(zé)、審計范圍、審計人員行為規(guī)范加以明確的規(guī)定，使內(nèi)部審計有章可循，以保證內(nèi)部審計的客觀公正。其次加強完善審計成果運用機制，保障審計成果運用落到實處。要制定審計成果運用系列制度，建立成果運用工作機制，確定主管領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門，制定較為詳細(xì)的工作流程，明確有關(guān)部門的職責(zé)；制定責(zé)任追究程。三是要建立審計成果匯報和公告制度、審計整改結(jié)果通報制度；健全后續(xù)跟蹤審計制度、責(zé)任追究制度等。

（三）保障內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性

要充分保證內(nèi)審機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性。提高內(nèi)審獨立性是保障其獨立履行職責(zé)的重要條件，是提高審計質(zhì)量的前提和保證。首先內(nèi)審機構(gòu)要直接隸屬于行政負(fù)責(zé)人或者審計委員會，對其負(fù)責(zé)并報告工作，保障內(nèi)審機構(gòu)具有較高的權(quán)威性。其次，內(nèi)審人員要在相對立的環(huán)境里開展工作，以減少外部環(huán)境對內(nèi)審工作影響。三是內(nèi)審人員也要盡可能的專職，如果不能專職，也要避免與其所兼職的工作內(nèi)容存在利益交叉，從而保證內(nèi)審人員形式上的獨立。內(nèi)部審計機構(gòu)具有較強的獨立性，有利于內(nèi)審機構(gòu)職能的充分發(fā)揮。

（四）提升內(nèi)部審計從業(yè)人員的整體素質(zhì)

一是必須重視審計專業(yè)知識的更新與提高，注重審計方法與技術(shù)水平的研究，提高審計能力。二是要有強烈的責(zé)任感和事業(yè)心。對審計事業(yè)的不懈追求與熱愛，是責(zé)任感和事業(yè)心的產(chǎn)生根源，才能自覺地遵守審計工作紀(jì)律。要排除一切干擾，樹立良好的職業(yè)道德，客觀公正，實事求是，依法獨立地開展審計工作。三是樹立嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)。不能主觀臆斷，簡單從事。既要充分利用審計線索，又不放掉任何蛛絲馬跡，對發(fā)現(xiàn)的一切線索都要做到查深查透。四要為審計從業(yè)人員提供充分的職業(yè)培訓(xùn)，為他們業(yè)務(wù)能力的提升，提供廣闊的空間和平臺。

五、結(jié)語

綜上所述，行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計在是審計監(jiān)督體系的重要組成部分，對于完善行政事業(yè)單位的管理，提高自身經(jīng)濟價值，具有十分重要的意義。在實際工作中，受諸多因素影響，我國行政事業(yè)單位的內(nèi)審工作存在著內(nèi)部審計工作尚未全面的開展和有序運行、相關(guān)內(nèi)部審計規(guī)章制度不健全、內(nèi)部審計質(zhì)量偏低，審計結(jié)果的運用不充分、內(nèi)部審計人員整體素質(zhì)偏低等許多問題。為了更好的發(fā)揮內(nèi)部審計的積極作用，在實際工作中要重視內(nèi)審工作，不斷完善內(nèi)審制度，保障內(nèi)審機構(gòu)的獨立性，提高內(nèi)審人員的整體素質(zhì)，以促進內(nèi)審工作更快更好的發(fā)展。

第三篇：財務(wù)內(nèi)部審計匯報材料

一、加強基礎(chǔ)工作建設(shè) 不斷完善審計管理體制

多年來，新泰市供電公司的審計工作認(rèn)真貫徹落實國家審計署關(guān)于開展內(nèi)部審計工作的有關(guān)規(guī)定，按照新泰市審計局和泰安供電公司關(guān)于加強審計工作的一系列重要部署，堅持“在工作中規(guī)范，在規(guī)范中提高”和“突出重點，講求實效” 的工作方針，求真務(wù)實，扎實工作，各項工作都取得了很好的成績，在加強監(jiān)督，促進管理，提高效益，減少浪費，維護公司合法利益等方面發(fā)揮了重要作用。

（一）領(lǐng)導(dǎo)重視，制度健全。建立內(nèi)審機構(gòu)是保證內(nèi)審工作的前提，近年來，我公司內(nèi)審工作得到了進一步強化，建立了由一把手直接領(lǐng)導(dǎo)下的審計監(jiān)督體系。負(fù)責(zé)對本單位及所屬供電所、三產(chǎn)單位的財務(wù)收支、經(jīng)濟活動和經(jīng)濟效益等方面進行審計監(jiān)督。為了開展有效監(jiān)督，依據(jù)相關(guān)法規(guī)、規(guī)定制定了審計工作制度、各崗位人員工作標(biāo)準(zhǔn)，明確了工作內(nèi)容與要求，責(zé)任和權(quán)限。由于領(lǐng)導(dǎo)重視、制度健全，使我公司內(nèi)審工作一直處在一個良好的運作狀態(tài)，保證了各項工作的開展。

（二）審計基礎(chǔ)工作不斷加強?；仡櫣緦徲嫻ぷ鞯陌l(fā)展，審計基礎(chǔ)工作一年一個新臺階。特別是國家電網(wǎng)公司《一流審計工作標(biāo)準(zhǔn)》下發(fā)以后，按照集團公司審計部門的要求；扎扎實實的進行了審計基礎(chǔ)工作建設(shè)，從審計計劃的立項、審計方案的報批、審計報告的簽發(fā)，審計意見的落實到審計檔案的整理，以及審計信息的傳遞上報，都形成了一套規(guī)范嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鞒绦蚝椭贫?，為審計成果的?yīng)用提供了可靠的保證。

（三）完善管理程序，落實審計職責(zé)。近年來，公司對有關(guān)的管理制度、辦法進行了不斷的修訂和完善，在經(jīng)濟合同、工程支出等必審項目的管理制度中增加了審計監(jiān)督關(guān)口，把審計監(jiān)督作為一個必不可少的環(huán)節(jié)和控制點，納入到有關(guān)工作的管理和控制過程之中，從根本上解決了審計監(jiān)督的切入點問題。目前，有關(guān)招投標(biāo)、合同簽定、工程預(yù)決算等工作，全部實行了事前、事中和事后相結(jié)合的審計方式。從制度上推動了事前、事中審計的開展，有效的提高了審計作用的發(fā)揮。

（四）、加強審計工作制度化、規(guī)范化建設(shè)。

按照新泰市審計局《關(guān)于內(nèi)部審計管理規(guī)定》和集團公司審計工作管理規(guī)定，對現(xiàn)有審計管理制度補充和完善，建立起適合我公司實際的、科學(xué)規(guī)范、條理清晰的審計制度管理框架，從內(nèi)審的目的、內(nèi)容、方法、程序等各方面作了具體明確的規(guī)定，完善了內(nèi)部審計制度，使內(nèi)部審計工作制度化、規(guī)范化、程序化。2001年以來，公司審計辦連續(xù)被評為“新泰市審計工作先進單位或受表揚單位”，2004年被泰安市內(nèi)審協(xié)會授予“內(nèi)部審計工作先進單位”，一人獲得 “泰安市審計先進個人”。

二、加強審計管理工作，切實提高審計質(zhì)量

內(nèi)部審計作為公司控制系統(tǒng)的重要組成部分，正確的使用和加強內(nèi)部審計工作，提高審計質(zhì)量，有助于監(jiān)督各項制度、計劃的貫徹執(zhí)行，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)，有利于發(fā)現(xiàn)和揭示公司運行管理工作中的薄弱環(huán)節(jié)，促進公司健全自我約束機制，有益于增強防范經(jīng)營風(fēng)險的能力，促進公司各項目標(biāo)的實現(xiàn)，有利于公司領(lǐng)導(dǎo)發(fā)現(xiàn)問題，改進工作，駕馭企業(yè)。

（1）建立審計質(zhì)量控制體系，加強對審計工作的全過程質(zhì)量 控制。積極應(yīng)用先進審計技術(shù)方法，提高審計工作現(xiàn)代化水平。加強審計計劃管理，努力做到在審計計劃、審計方式和提高審計層次上面有所突破，進一步規(guī)范審計行為，不斷加大審計力度，不斷提高審計工作效率和質(zhì)量。積極參加有關(guān)會議，及時閱知法律法規(guī)和國家政策文件，保證審計履行職責(zé)所需要的各種信息。

（2）加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高審計工作水平。根據(jù)內(nèi)部審計知識面不斷拓展的形勢要求，我們加大了審計人員后續(xù)教育的力度。每年組織內(nèi)審人員參加新泰市、泰安及省內(nèi)審協(xié)會組織的經(jīng)濟責(zé)任審計和內(nèi)部審計法規(guī)及《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》培訓(xùn)班，并定期參加供電系統(tǒng)內(nèi)召開專題座談會，組織審計人員走出去向兄弟單位學(xué)習(xí)交流，通過不斷交流，開闊視野，共同切磋審計技術(shù)，探討解決問題的方法，達(dá)到相互促進，共同提高。

（3）充分利用社會審計力量，擴大審計空間，提高審計效益。

針對基建工程審計工作量大、面廣、套用基建專用定額等具體情況，我們推出了內(nèi)審與外審相結(jié)合的模式，把一部分重點、難點的審計項目與社會審計一道去做，以外審為主、內(nèi)審為輔，主輔審計相結(jié)合。為了確保委托審計質(zhì)量和工作效益，規(guī)范委托審計主體行為，嚴(yán)格進行監(jiān)督把關(guān)：一是在審計項目選擇上，原則上把數(shù)額大、專業(yè)性強、難度高的大型項目，列入外包范圍；二是在選擇合作單位方面，委托資質(zhì)信譽高、審計業(yè)績突出、專業(yè)水平強、服務(wù)態(tài)度好、收費合理的會計師事務(wù)所；三是嚴(yán)把委托審計的工作質(zhì)量，對指定的社會中介機構(gòu)審計的每個基建工程項目的審計質(zhì)量、服務(wù)態(tài)度、審計收費等情況進行檢查監(jiān)督，全面提高審計質(zhì)量。

三、突出重點項目審計，為企業(yè)健康發(fā)展提供合理保證

隨著公司審計工作的發(fā)展，審計監(jiān)督領(lǐng)域和范圍的不斷擴大，從提高審計質(zhì)量和審計效果出發(fā)，在堅持做好一般項目審計的同時，突出了對重點項目的審計監(jiān)督。

1、加強離任負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟責(zé)任審計，為加強干部管理發(fā)揮了重要作用。近幾年，按照本公司《干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計辦法》和有關(guān)干部管理規(guī)定，對公司任命的、負(fù)有經(jīng)濟責(zé)任的主要負(fù)責(zé)人進行了離任審計，實現(xiàn)審計關(guān)口前移，做到審計監(jiān)督與干部管理銜接。實施審計的過程中，從體現(xiàn)被審計人經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)濟責(zé)任的中心環(huán)節(jié)入手，突出了對各項規(guī)章制度的建立與執(zhí)行、資產(chǎn)運營、財務(wù)狀況、財務(wù)收支、各類工程等重點內(nèi)容的審計，改革、完善了審計工作程序，規(guī)范了各項操作，確保了審計質(zhì)量。2000年至今年3月份，先后對28名中層干部實施了離任審計。通過審計，既分清了離任者與接任者之間的經(jīng)濟責(zé)任，也對離任干部進行了客觀的總結(jié)，為干部管理、考核和任用提供了基礎(chǔ)資料。

2、突出工程審計，促進工程管理。農(nóng)網(wǎng)改造工程是國家的重大建設(shè)項目，對提高電網(wǎng)水平，減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，促進經(jīng)濟發(fā)展具有十分重要的意義，是“民心工程”、“形象工程”。網(wǎng)改工程投資巨大，涉及面廣、政策性強，為了保證資金的安全和合理使用，國家出臺了一系列規(guī)定。按照這些規(guī)定，我公司對自99年底開始的城農(nóng)網(wǎng)改造工程，實施全面的審計監(jiān)督，對工程的材料采購、開工、建設(shè)、竣工進行審計。同時參與了竣工驗收工作，把住了工程決算關(guān)，把審計監(jiān)督貫穿到整個農(nóng)網(wǎng)改造工程的始終。通過審計，有效地抑制了工程管理中高套定額、虛報工作量、重復(fù)收費、加大取費范圍、提高材料價格等問題的發(fā)生。為公司節(jié)約了大量的建設(shè)資金，同時也有力的防范和避免了某些違紀(jì)問題的發(fā)生。

3、積極開展經(jīng)濟效益審計和合同審計，為企業(yè)規(guī)避風(fēng)險。

根據(jù)審計工作計劃和要求，定期對公司財務(wù)、三產(chǎn)單位、供電所開展經(jīng)濟效益審計和財務(wù)收支審計，把效益的真實性和內(nèi)控制度建設(shè)作為重點，突出強化效益審計和管理審計，對被審計單位的經(jīng)濟效益情況和財務(wù)收支行為作出客觀、公正、準(zhǔn)確的評價。對審計發(fā)現(xiàn)的問題，督促被審計單位進行整改，有效地規(guī)范了會計核算和財務(wù)收支行為，提高資金使用效益。按照《經(jīng)濟合同審計辦法》的規(guī)定，將各類合同的審簽納入日常審計監(jiān)督范圍，對經(jīng)濟合問實行了必審制度，嚴(yán)把合同審簽關(guān)，嚴(yán)密了合同條款，加強了合同標(biāo)的履行質(zhì)量，延長了質(zhì)保金期限，保證了各類經(jīng)濟合同的順利履行。

自2000年至今，審計、審簽各類合同165份，促進企業(yè)增收節(jié)支 325萬元，提出合理化建議64條，為企業(yè)的健康發(fā)展提供了有力的保證。

4、積極開展專項審計和審計調(diào)查，促進公司加強內(nèi)部控制。開展了電費抄、核、收審計和審計調(diào)查，追補了漏收漏交電費，促進了營銷管理工作。重點抓好“四到戶”電量分類審計，把綜合電價指標(biāo)由靜態(tài)管理變?yōu)閯討B(tài)管理，嚴(yán)格按照有關(guān)文件規(guī)定執(zhí)行各類分類電價，并且在工作中加大了用電檢查力度，加大營銷審計力度，真正做到“應(yīng)收必收”，確保對客戶電價執(zhí)行的正確性。

四、加強后續(xù)審計和審計成果的轉(zhuǎn)換應(yīng)用

按照“審而要究、審而要改、審而要用” 的工作方針，我們還特別加強了后續(xù)審計的落實工作，加大后續(xù)審計的工作力度，嚴(yán)格后續(xù)審計制度，對重要審計項目和審計建議實行連續(xù)追蹤審計，監(jiān)督落實審計報告整改執(zhí)行情況，落實遺留問題處理。對審計發(fā)現(xiàn)的問題堅持問題的原因不清楚不放過，問題的責(zé)任不明確不放過，問題的整改措施不落實不放過的原則，將審計結(jié)論整改工作納入經(jīng)濟責(zé)任制考核。所有審計項目都做到有報告、有處理，被審計單位有反饋、有整改，堅決杜絕前審后犯、屢審屢犯的現(xiàn)象發(fā)生。

重視審計成果的運用，把深化審計成果運用作為新形勢下審計辦的一項重要責(zé)任，為領(lǐng)導(dǎo)決策切實履行起參謀、保障的作用。在審計工作實施過程和審計結(jié)果的綜合分析中，運用內(nèi)控制度審計理論，堅持把加強對審計情況的綜合分析研究與信息反饋作為管理與決策的切入點，發(fā)揮審計工作接觸經(jīng)濟領(lǐng)域廣、掌握情況真實可靠的優(yōu)勢，從不同側(cè)面、不同角度對審計情況進行綜合分析研究，及時發(fā)現(xiàn)和反映經(jīng)濟活動中帶有普遍性、典型性、傾向性和苗頭性的問題，注意發(fā)現(xiàn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)和存在問題，從制度和機制上提出解決問題的意見和建議，幫助被審計單位建章立制，使審計結(jié)論和審計成果得到充分運用。許多審計情況和信息成為公司領(lǐng)導(dǎo)決策的依據(jù)，有的直接轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟管理的措施。

第四篇：財務(wù)內(nèi)部審計匯報材料

一、加強基礎(chǔ)工作建設(shè) 不斷完善審計管理體制

多年來，新泰市供電公司的審計工作認(rèn)真貫徹落實國家審計署關(guān)于開展內(nèi)部審計工作的有關(guān)規(guī)定，按照新泰市審計局和泰安供電公司關(guān)于加強審計工作的一系列重要部署，堅持“在工作中規(guī)范，在規(guī)范中提高”和“突出重點，講求實效” 的工作方針，求真務(wù)實，扎實工作，各項工作都取得了很好的成績，在加強監(jiān)督，促進管理，提高效益，減少浪費，維護公司合法利益等方面發(fā)揮了重要作用。

（一）領(lǐng)導(dǎo)重視，制度健全。建立內(nèi)審機構(gòu)是保證內(nèi)審工作的前提，近年來，我公司內(nèi)審工作得到了進一步強化，建立了由一把手直接領(lǐng)導(dǎo)下的審計監(jiān)督體系。負(fù)責(zé)對本單位及所屬供電所、三產(chǎn)單位的財務(wù)收支、經(jīng)濟活動和經(jīng)濟效益等方面進行審計監(jiān)督。為了開展有效監(jiān)督，依據(jù)相關(guān)法規(guī)、規(guī)定制定了審計工作制度、各崗位人員工作標(biāo)準(zhǔn)，明確了工作內(nèi)容與要求，責(zé)任和權(quán)限。由于領(lǐng)導(dǎo)重視、制度健全，使我公司內(nèi)審工作一直處在一個良好的運作狀態(tài)，保證了各項工作的開展。

（二）審計基礎(chǔ)工作不斷加強?；仡櫣緦徲嫻ぷ鞯陌l(fā)展，審計基礎(chǔ)工作一年一個新臺階。特別是國家電網(wǎng)公司《一流審計工作標(biāo)準(zhǔn)》下發(fā)以后，按照集團公司審計部門的要求；扎扎實實的進行了審計基礎(chǔ)工作建設(shè)，從審計計劃的立項、審計方案的報批、審計報告的簽發(fā)，審計意見的落實到審計檔案的整理，以及審計信息的傳遞上報，都形成了一套規(guī)范嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鞒绦蚝椭贫?，為審計成果的?yīng)用提供了可靠的保證。

（三）完善管理程序，落實審計職責(zé)。近年來，公司對有關(guān)的管理制度、辦法進行了不斷的修訂和完善，在經(jīng)濟合同、工程支出等必審項目的管理制度中增加了審計監(jiān)督關(guān)口，把審計監(jiān)督作為一個必不可少的環(huán)節(jié)和控制點，納入到有關(guān)工作的管理和控制過程之中，從根本上解決了審計監(jiān)督的切入點問題。目前，有關(guān)招投標(biāo)、合同簽定、工程預(yù)決算等工作，全部實行了事前、事中和事后相結(jié)合的審計方式。從制度上推動了事前、事中審計的開展，有效的提高了審計作用的發(fā)揮。

（四）、加強審計工作制度化、規(guī)范化建設(shè)。

按照新泰市審計局《關(guān)于內(nèi)部審計管理規(guī)定》和集團公司審計工作管理規(guī)定，對現(xiàn)有審計管理制度補充和完善，建立起適合我公司實際的、科學(xué)規(guī)范、條理清晰的審計制度管理框架，從內(nèi)審的目的、內(nèi)容、方法、程序等各方面作了具體明確的規(guī)定，完善了內(nèi)部審計制度，使內(nèi)部審計工作制度化、規(guī)范化、程序化。2001年以來，公司審計辦連續(xù)被評為“新泰市審計工作先進單位或受表揚單位”，2004年被泰安市內(nèi)審協(xié)會授予“內(nèi)部審計工作先進單位”，一人獲得 “泰安市審計先進個人”。

二、加強審計管理工作，切實提高審計質(zhì)量

內(nèi)部審計作為公司控制系統(tǒng)的重要組成部分，正確的使用和加強內(nèi)部審計工作，提高審計質(zhì)量，有助于監(jiān)督各項制度、計劃的貫徹執(zhí)行，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)，有利于發(fā)現(xiàn)和揭示公司運行管理工作中的薄弱環(huán)節(jié)，促進公司健全自我約束機制，有益于增強防范經(jīng)營風(fēng)險的能力，促進公司各項目標(biāo)的實現(xiàn)，有利于公司領(lǐng)導(dǎo)發(fā)現(xiàn)問題，改進工作，駕馭企業(yè)。

（1）建立審計質(zhì)量控制體系，加強對審計工作的全過程質(zhì)量控制。積極應(yīng)用先進審計技術(shù)方法，提高審計工作現(xiàn)代化水平。加強審計計劃管理，努力做到在審計計劃、審計方式和提高審計層次上面有所突破，進一步規(guī)范審計行為，不斷加大審計力度，不斷提高審計工作效率和質(zhì)量。積極參加有關(guān)會議，及時閱知法律法規(guī)和國家政策文件，保證審計履行職責(zé)所需要的各種信息。

（2）加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高審計工作水平。根據(jù)內(nèi)部審計知識面不斷拓展的形勢要求，我們加大了審計人員后續(xù)教育的力度。每年組織內(nèi)審人員參加新泰市、泰安及省內(nèi)審協(xié)會組織的經(jīng)濟責(zé)任審計和內(nèi)部審計法規(guī)及《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》培訓(xùn)班，并定期參加供電系統(tǒng)內(nèi)召開專題座談會，組織審計人員走出去向兄弟單位學(xué)習(xí)交流，通過不斷交流，開闊視野，共同切磋審計技術(shù)，探討解決問題的方法，達(dá)到相互促進，共同提高。

（3）充分利用社會審計力量，擴大審計空間，提高審計效益。

針對基建工程審計工作量大、面廣、套用基建專用定額等具體情況，我們推出了內(nèi)審與外審相結(jié)合的模式，把一部分重點、難點的審計項目與社會審計一道去做，以外審為主、內(nèi)審為輔，主輔審計相結(jié)合。為了確保委托審計質(zhì)量和工作效益，規(guī)范委托審計主體行為，嚴(yán)格進行監(jiān)督把關(guān)：一是在審計項目選擇上，原則上把數(shù)額大、專業(yè)性強、難度高的大型項目，列入外包范圍；二是在選擇合作單位方面，委托資質(zhì)信譽高、審計業(yè)績突出、專業(yè)水平強、服務(wù)態(tài)度好、收費合理的會計師事務(wù)所；三是嚴(yán)把委托審計的工作質(zhì)量，對指定的社會中介機構(gòu)審計的每個基建工程項目的審計質(zhì)量、服務(wù)態(tài)度、審計收費等情況進行檢查監(jiān)督，全面提高審計質(zhì)量。

三、突出重點項目審計，為企業(yè)健康發(fā)展提供合理保證

隨著公司審計工作的發(fā)展，審計監(jiān)督領(lǐng)域和范圍的不斷擴大，從提高審計質(zhì)量和審計效果出發(fā)，在堅持做好一般項目審計的同時，突出了對重點項目的審計監(jiān)督。

1、加強離任負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟責(zé)任審計，為加強干部管理發(fā)揮了重要作用。近幾年，按照本公司《干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計辦法》和有關(guān)干部管理規(guī)定，對公司任命的、負(fù)有經(jīng)濟責(zé)任的主要負(fù)責(zé)人進行了離任審計，實現(xiàn)審計關(guān)口前移，做到審計監(jiān)督與干部管理銜接。實施審計的過程中，從體現(xiàn)被審計人經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)濟責(zé)任的中心環(huán)節(jié)入手，突出了對各項規(guī)章制度的建立與執(zhí)行、資產(chǎn)運營、財務(wù)狀況、財務(wù)收支、各類工程等重點內(nèi)容的審計，改革、完善了審計工作程序，規(guī)范了各項操作，確保了審計質(zhì)量。2000年至今年3月份，先后對28名中層干部實施了離任審計。通過審計，既分清了離任者與接任者之間的經(jīng)濟責(zé)任，也對離任干部進行了客觀的總結(jié)，為干部管理、考核和任用提供了基礎(chǔ)資料。

2、突出工程審計，促進工程管理。農(nóng)網(wǎng)改造工程是國家的重大建設(shè)項目，對提高電網(wǎng)水平，減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，促進經(jīng)濟發(fā)展具有十分重要的意義，是“民心工程”、“形象工程”。網(wǎng)改工程投資巨大，涉及面廣、政策性強，為了保證資金的安全和合理使用，國家出臺了一系列規(guī)定。按照這些規(guī)定，我公司對自99年底開始的城農(nóng)網(wǎng)改造工程，實施全面的審計監(jiān)督，對工程的材料采購、開工、建設(shè)、竣工進行審計。同時參與了竣工驗收工作，把住了工程決算關(guān)，把審計監(jiān)督貫穿到整個農(nóng)網(wǎng)改造工程的始終。通過審計，有效地抑制了工程管理中高套定額、虛報工作量、重復(fù)收費、加大取費范圍、提高材料價格等問題的發(fā)生。為公司節(jié)約了大量的建設(shè)資金，同時也有力的防范和避免了某些違紀(jì)問題的發(fā)生。

3、積極開展經(jīng)濟效益審計和合同審計，為企業(yè)規(guī)避風(fēng)險。

根據(jù)審計工作計劃和要求，定期對公司財務(wù)、三產(chǎn)單位、供電所開展經(jīng)濟效益審計和財務(wù)收支審計，把效益的真實性和內(nèi)控制度建設(shè)作為重點，突出強化效益審計和管理審計，對被審計單位的經(jīng)濟效益情況和財務(wù)收支行為作出客觀、公正、準(zhǔn)確的評價。對審計發(fā)現(xiàn)的問題，督促被審計單位進行整改，有效地規(guī)范了會計核算和財務(wù)收支行為，提高資金使用效益。按照《經(jīng)濟合同審計辦法》的規(guī)定，將各類合同的審簽納入日常審計監(jiān)督范圍，對經(jīng)濟合問實行了必審制度，嚴(yán)把合同審簽關(guān)，嚴(yán)密了合同條款，加強了合同標(biāo)的履行質(zhì)量，延長了質(zhì)保金期限，保證了各類經(jīng)濟合同的順利履行。

自2000年至今，審計、審簽各類合同165份，促進企業(yè)增收節(jié)支 325萬元，提出合理化建議64條，為企業(yè)的健康發(fā)展提供了有力的保證。

4、積極開展專項審計和審計調(diào)查，促進公司加強內(nèi)部控制。開展了電費抄、核、收審計和審計調(diào)查，追補了漏收漏交電費，促進了營銷管理工作。重點抓好“四到戶”電量分類審計，把綜合電價指標(biāo)由靜態(tài)管理變?yōu)閯討B(tài)管理，嚴(yán)格按照有關(guān)文件規(guī)定執(zhí)行各類分類電價，并且在工作中加大了用電檢查力度，加大營銷審計力度，真正做到“應(yīng)收必收”，確保對客戶電價執(zhí)行的正確性。

四、加強后續(xù)審計和審計成果的轉(zhuǎn)換應(yīng)用

按照“審而要究、審而要改、審而要用” 的工作方針，我們還特別加強了后續(xù)審計的落實工作，加大后續(xù)審計的工作力度，嚴(yán)格后續(xù)審計制度，對重要審計項目和審計建議實行連續(xù)追蹤審計，監(jiān)督落實審計報告整改執(zhí)行情況，落實遺留問題處理。對審計發(fā)現(xiàn)的問題堅持問題的原因不清楚不放過，問題的責(zé)任不明確不放過，問題的整改措施不落實不放過的原則，將審計結(jié)論整改工作納入經(jīng)濟責(zé)任制考核。所有審計項目都做到有報告、有處理，被審計單位有反饋、有整改，堅決杜絕前審后犯、屢審屢犯的現(xiàn)象發(fā)生。

重視審計成果的運用，把深化審計成果運用作為新形勢下審計辦的一項重要責(zé)任，為領(lǐng)導(dǎo)決策切實履行起參謀、保障的作用。在審計工作實施過程和審計結(jié)果的綜合分析中，運用內(nèi)控制度審計理論，堅持把加強對審計情況的綜合分析研究與信息反饋作為管理與決策的切入點，發(fā)揮審計工作接觸經(jīng)濟領(lǐng)域廣、掌握情況真實可靠的優(yōu)勢，從不同側(cè)面、不同角度對審計情況進行綜合分析研究，及時發(fā)現(xiàn)和反映經(jīng)濟活動中帶有普遍性、典型性、傾向性和苗頭性的問題，注意發(fā)現(xiàn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)和存在問題，從制度和機制上提出解決問題的意見和建議，幫助被審計單位建章立制，使審計結(jié)論和審計成果得到充分運用。許多審計情況和信息成為公司領(lǐng)導(dǎo)決策的依據(jù)，有的直接轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟管理的措施。

第五篇：煙草行業(yè)物資采購內(nèi)部審計辦法

煙草行業(yè)物資采購內(nèi)部審計辦法

第一章 總 則

第一條 為進一步規(guī)范煙草行業(yè)物資采購管理，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的評價、服務(wù)、控制和監(jiān)督職能，提高物資采購質(zhì)量和資金使用效益，根據(jù)《中華人民共和國審計法》及財政部等五部委《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財會[2008]7號）、《煙草行業(yè)內(nèi)部審計工作暫行規(guī)定》（國煙審[2009]401號），結(jié)合煙草行業(yè)實際情況，制訂本辦法。

第二條 本辦法所稱物資采購是指煙草行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和企業(yè)管理等經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的煙用物資（含煙葉配套物資）、煙機零配件和非煙用物資等采購業(yè)務(wù)。

物資采購審計，是指審計部門依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)，實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍瑢ξ镔Y采購從立項開始，至驗收入庫及貨款結(jié)算等環(huán)節(jié)進行全過程管理的服務(wù)和控制，對采購全部經(jīng)濟活動的真實性、合法性、合規(guī)性、完整性及效益性進行的評價和監(jiān)督。

第三條 煙草行業(yè)工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、事業(yè)單位除工程建設(shè)和宣傳促銷項目外的物質(zhì)采購審計，均適用于本辦法。工程建設(shè)物資采購審計適用《煙草行業(yè)工程建設(shè)項目審計管理辦法》（國煙審[2009]485號），宣傳促銷物資采購審計適用煙草行業(yè)宣傳促銷內(nèi)部審計的有關(guān)辦法。

第二章 審計職責(zé)與權(quán)限

第四條 煙草行業(yè)各級審計部門根據(jù)《煙草行業(yè)內(nèi)部審計工作暫行規(guī)定》的要求，按照“起點介入、過程監(jiān)督、重點突出”的原則，對物資采購業(yè)務(wù)必須開展程序性審計，在此基礎(chǔ)上可選擇開展全過程跟蹤審計或?qū)嵸|(zhì)性抽查審計。

程序性審計是指審計部門通過調(diào)查了解內(nèi)控制度、實地觀察、穿行測試等審計方法，對物資采購業(yè)務(wù)的相關(guān)內(nèi)部控制的健全性和有效性進行評價；

全過程跟蹤審計是指審計部門根據(jù)重要性原則對物資采購預(yù)算審批、采購方式、供應(yīng)商資質(zhì)認(rèn)證、價格確定、合同管理和驗收付款等業(yè)務(wù)流程的合規(guī)性進行監(jiān)督；

實質(zhì)性抽查審計是指審計部門根據(jù)審計計劃，按照重要性原則抽取一定比例的采購業(yè)務(wù)，對其管理制度的完善性、決策程序的合規(guī)性和實施程序的規(guī)范性進行審計。

第五條 審計部門每年要向單位管理層和決策層提交物資采購專項審計報告。審計報告包括但不限于以下內(nèi)容：對全年采購情況進行概述；對物資采購內(nèi)部控制的有效性、過程管理及效果進行評價；審計發(fā)現(xiàn)的問題和建議等。

第六條 行業(yè)各級單位要依據(jù)相關(guān)管理規(guī)定,賦予審計人員對采購項目事前、事中及事后的全程審計監(jiān)督權(quán)；相關(guān)業(yè)務(wù)部門要建立報審制，積極配合審計工作并對所提供資料的真實性、合法性、完整性負(fù)責(zé)，不得以任何理由拒絕提供資料，限制審計范圍；相關(guān)業(yè)務(wù)部門對審計部門出具的審計意見、建議，要在規(guī)定的期限內(nèi)向?qū)徲嫴块T反饋落實情況。第七條 審計部門根據(jù)工作需要，可以聘請具備相應(yīng)資質(zhì)的社會中介機構(gòu)開展審計工作并對其工作質(zhì)量進行評價。

第三章 程序性審計

第八條 業(yè)務(wù)流程和內(nèi)控制度的健全性評價。取得或編制采購業(yè)務(wù)流程圖并通過觀察和詢問，了解梳理物資采購的業(yè)務(wù)流程，對企業(yè)建立的資質(zhì)認(rèn)證、供應(yīng)商管理、預(yù)算及計劃管理、采購方式、招標(biāo)管理、合同管理、質(zhì)量管理等方面的制度流程健全性進行評價。第九條 各環(huán)節(jié)制度執(zhí)行的有效性評價。抽取一定數(shù)量的采購業(yè)務(wù)按照各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)對其內(nèi)控有效性進行符合性測試，重點關(guān)注采購業(yè)務(wù)中的主要風(fēng)險點（立項、供應(yīng)商選擇和價格確定等），是否制訂相應(yīng)的控制措施并有效執(zhí)行。

第十條 采購業(yè)務(wù)后評估的評價。檢查業(yè)務(wù)部門是否定期對已完成物資采購項目的采購計劃、采購渠道、采購價格、采購質(zhì)量、采購成本、協(xié)議或合同簽約與履行情況等業(yè)務(wù)進行專項評估和綜合分析，對其采購業(yè)務(wù)后評估的效果進行評價。

第四章 全過程跟蹤審計

第十一條 全過程跟蹤審計的主要內(nèi)容包括：對物資采購申購環(huán)節(jié)、采購實施環(huán)節(jié)、合同簽訂環(huán)節(jié)、驗收環(huán)節(jié)和付款結(jié)算環(huán)節(jié)等全過程的審計監(jiān)督與評價。

第十二條 申購環(huán)節(jié)的過程審計。

（一）審計物資采購業(yè)務(wù)是否符合預(yù)算審批程序。是否按審批權(quán)限經(jīng)采購領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)、辦公會、董事會的批準(zhǔn)。申購、審批、執(zhí)行職責(zé)是否按規(guī)定相互分離，相互牽制。

（二）審計技術(shù)上有特殊要求的物資采購業(yè)務(wù)，是否經(jīng)過技術(shù)、設(shè)備、質(zhì)量和安全管理等專業(yè)部門確認(rèn)。

（三）審計物資采購業(yè)務(wù)是否符合生產(chǎn)經(jīng)營計劃，是否按計劃需求量結(jié)合實際庫存情況審定采購數(shù)量，是否在資金預(yù)算總額內(nèi)安排計劃外的采購。

（四）審計采購計劃審批程序是否執(zhí)行行業(yè)及企業(yè)管理規(guī)定。專賣品卷煙材料的采購計劃是否按國家局、總公司下達(dá)的計劃編制，是否分類別采用不同采購流程；采購計劃的調(diào)整是否經(jīng)過合規(guī)審批；煙機專用零備件采購是否均在交易監(jiān)管網(wǎng)中進行。

第十三條 采購實施環(huán)節(jié)的過程審計。

（一）審計是否通過資質(zhì)認(rèn)證方式對供應(yīng)商進行評價、認(rèn)證和管理。

（二）審計采購方式的確定與采購對象的金額及特性是否相適應(yīng)，是否按照管理權(quán)限履行相關(guān)審批手續(xù)。

1．是否將達(dá)到招標(biāo)規(guī)定額度的項目進行拆分或者以其他任何方式規(guī)避招標(biāo)采購； 2．達(dá)到招標(biāo)規(guī)定額度的物資采購，采用競爭性談判、單一來源、詢價方式的，是否經(jīng)過主管部門審批，是否符合供應(yīng)商不足三家、涉及行業(yè)安全和秘密、涉及行業(yè)核心技術(shù)、采用特定專利專用技術(shù)的有關(guān)情形；

3．招標(biāo)代理機構(gòu)是否按規(guī)定通過招標(biāo)方式選定。招標(biāo)代理機構(gòu)是否在資格認(rèn)定部門依法認(rèn)定的資格等級范圍及招標(biāo)代理合同約定的代理權(quán)限范圍內(nèi)承擔(dān)招標(biāo)事宜；招標(biāo)代理機構(gòu)是否接受同一招標(biāo)項目的投標(biāo)咨詢服務(wù)，是否與有關(guān)行政機關(guān)存在隸屬關(guān)系或其他利益關(guān)系；依法必須進行招標(biāo)的項目，采購人自行辦理招標(biāo)事宜的，其條件是否符合法律法規(guī)的規(guī)定。

（三）招標(biāo)實施過程審計。

1．《招標(biāo)文件》的制訂和審批流程是否合規(guī)。是否人為設(shè)立了不合理的資格條件限制潛在投標(biāo)人或明顯傾向個別投標(biāo)人；是否以專有技術(shù)、專利產(chǎn)品、特定品牌等傾向性內(nèi)容或技術(shù)規(guī)格明顯有利于個別投標(biāo)人產(chǎn)品；是否規(guī)定了參與前期工作（包括但不限于咨詢、規(guī)劃、監(jiān)理、設(shè)計）的單位不得參與投標(biāo)；是否包括招標(biāo)項目的技術(shù)要求、投標(biāo)人資格審查標(biāo)準(zhǔn)、投標(biāo)報價要求和評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)等所有實質(zhì)性要求和條件以及擬簽訂合同的主要條款。

2．邀請招標(biāo)方式是否通過招標(biāo)管理部門審批，邀請招標(biāo)的對象是否符合采購管理規(guī)定，從供應(yīng)商管理庫中挑選合格的供應(yīng)商，或者公告報名結(jié)束后集體評選；信譽、資質(zhì)、財務(wù)狀況是否滿足招標(biāo)文件要求；達(dá)到條件的投標(biāo)人是否不少于三家。

3．采購公告發(fā)布、潛在供應(yīng)商報名、領(lǐng)取標(biāo)書、投標(biāo)等時間節(jié)點的規(guī)定是否符合法律法規(guī)；公開招標(biāo)信息發(fā)布是否達(dá)到充分公開的效果。

4．評標(biāo)小組成員組成是否符合法律法規(guī)規(guī)定，評分細(xì)則設(shè)定是否科學(xué)，資格、商務(wù)、性能三部分分值設(shè)定是否合理。

5．招標(biāo)實施機構(gòu)是否在評標(biāo)委員會提出的書面評標(biāo)報告和推薦的中標(biāo)候選人中確定中標(biāo)人；是否按規(guī)定的方式、時間及內(nèi)容進行公示。

6．發(fā)出中標(biāo)通知書后，招標(biāo)實施機構(gòu)是否按照招投標(biāo)文件與中標(biāo)人簽訂書面合同。

（四）競爭性談判過程審計。

1．談判流程的制訂和審批是否合規(guī)；是否明確談判程序、談判小組人員組成、合同草案的條款以及評定成交的標(biāo)準(zhǔn)等事項。

2．競爭性談判采購對象是否具備談判文件規(guī)定的資質(zhì)。

3．談判小組成員組成是否符合法律法規(guī)規(guī)定的人員數(shù)量及結(jié)構(gòu)；談判小組成員是否集體與單一供應(yīng)商展開談判，所有供應(yīng)商談判次數(shù)是否均等。

4．是否根據(jù)符合采購需要、質(zhì)量和服務(wù)相等的情況下，報價最低的原則確定供應(yīng)商。

（五）單一來源過程審計。1．采購價格的確定依據(jù)是否充分，是否經(jīng)過調(diào)研、測算和集體商議。

2．是否組成談判小組集中進行價格談判，與采購?fù)豁椖康钠渌麡I(yè)主相比，采購價格是否合理。

（六）詢價過程審計。

審查價格信息來源渠道的可靠性、價格構(gòu)成內(nèi)容的全面性、可比性和價格信息的充分性。

（七）價格確定過程審計。

價格評議小組人員構(gòu)成是否合規(guī)，價格審批流程是否合規(guī)，談判或?qū)徸h過程中的重要事項和參與人員的主要意見是否予以記錄并按照檔案管理要求予以保存。

第十四條 合同簽訂環(huán)節(jié)的過程審計。

（一）簽訂合同的部門和人員是否得到授權(quán)；對方簽約單位是否具備簽約資格、供貨資質(zhì)、履約能力。

（二）合同文本是否經(jīng)過法規(guī)部門審核，是否遵循前期立項、招標(biāo)、談判、比價的結(jié)果；是否符合采購方的經(jīng)濟利益，合同權(quán)利和義務(wù)、違約責(zé)任和爭議解決條款是否明確；是否對物資采購項目、數(shù)量和質(zhì)量、采購價款、包裝要求、運輸方式、履約期限、交貨地點、驗收標(biāo)準(zhǔn)、結(jié)算方式、履約保證金以及質(zhì)量保證金等內(nèi)容予以明確。

（三）與合同相關(guān)的過程記錄和檔案資料是否全面完整，是否真實可靠；合同重要條款的變更是否經(jīng)過集體商議或?qū)徍?。第十五條 驗收環(huán)節(jié)的過程審計。

是否按制度規(guī)定組成驗收小組對采購項目按合同進行數(shù)量、質(zhì)量、供貨時間等綜合驗收；對驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，是否向管理機構(gòu)報告，同時由管理機構(gòu)查明原因并及時處理。

第十六條 付款結(jié)算環(huán)節(jié)的過程審計。

（一）是否按合同約定的比例及條件支付貨款，供貨單位、合同單位、發(fā)票出具單位、收款單位名稱是否“四統(tǒng)一”。

（二）在合同履行完成后，質(zhì)量保證金未返還中標(biāo)人之前，對合同實際履行過程進行審核檢查，對發(fā)現(xiàn)問題發(fā)出整改通知書。退回質(zhì)保金前，還需對合同履行情況進行最終審核。

（三）物資采購業(yè)務(wù)規(guī)?；蚪痤~超過預(yù)算的，是否按規(guī)定程序履行手續(xù)。

（四）是否按制度規(guī)定，按“一項一卷”序時整理裝訂采購過程資料。

第五章 實質(zhì)性抽查審計 第十七條 抽查審計的準(zhǔn)備工作包括：編制審計計劃并經(jīng)單位分管審計工作的領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；組織審計力量，成立審計小組，指定項目負(fù)責(zé)人；擬訂審計方案，明確審計范圍、方法、要求；下發(fā)審計通知，通知被審單位或部門，告知審計范圍、審計時間、審計人員、列出要求提供資料的清單。

第十八條 樣本的抽取由審計部門確定。樣本須主要來源于重點物資采購項目和關(guān)鍵風(fēng)險控制點。抽樣比例要在風(fēng)險評估結(jié)果的基礎(chǔ)上進行確定，樣本要具有代表性，要兼顧不同品種（煙用物資和非煙用物資）、不同采購方式（招標(biāo)方式和非招標(biāo)方式）、不同采購層級（集中采購和分散采購）。

第十九條 抽查審計要實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颉Ｍㄟ^現(xiàn)場詢問、直接觀察、測試、盤點和檢查文件等方式，收集審計證據(jù)。對重大的審計發(fā)現(xiàn)和建議記錄在審計工作底稿中，以支持審計結(jié)論和建議。

第二十條 采購業(yè)務(wù)部門要按照“一項一卷”的要求對物資采購相關(guān)資料分類歸檔并向?qū)徲嫴块T提供以下資料：物資采購的內(nèi)控制度；采購部門的目標(biāo)任務(wù)及其完成情況總結(jié)資料；采購部門內(nèi)部工作會議記錄；物資采購項目立項報告及批復(fù)；物資采購預(yù)算明細(xì)及批復(fù)；招標(biāo)采購文件審批資料；采購項目清單、供應(yīng)商選定、價格確定的依據(jù)以及審批過程記錄和文件；合同訂立申報表；評標(biāo)報告、中標(biāo)通知書；供貨單位的資質(zhì)證明及報價文件；質(zhì)量檢驗報告單、入庫單、資產(chǎn)管理部門的有關(guān)驗收手續(xù)；存貨收發(fā)存記錄，存貨盤點記錄，存貨報廢和處置記錄；倉庫、使用部門對于質(zhì)量問題的反饋記錄及其采購部門的處理記錄；物資采購有關(guān)的財務(wù)賬簿、憑證、報表及結(jié)算資料；與招標(biāo)代理機構(gòu)、受托審計機構(gòu)、供應(yīng)商簽訂的合同；網(wǎng)上交易信息數(shù)據(jù)等。第二十一條 抽查審計主要內(nèi)容：

（一）物資采購管理制度的完善性。

1．是否建立資質(zhì)認(rèn)證、供應(yīng)商管理、預(yù)算及計劃管理、采購方式、招標(biāo)管理、采購程序、合同管理、質(zhì)量管理等方面的內(nèi)控制度并有效執(zhí)行；

2．單位和部門的分工與授權(quán)是否符合不相容職務(wù)相分離的原則，職責(zé)分工、權(quán)限范圍與機構(gòu)設(shè)置、人員配備是否科學(xué)合理。

（二）物資采購決策程序的合規(guī)性。

1．是否分別成立了物資采購管理機構(gòu)并明確物資采購領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)、計劃管理、采購執(zhí)行部門和物資采購監(jiān)督小組職能職責(zé)；各職能部門是否履行了規(guī)定的職責(zé)。

2．根據(jù)全年實際購進和耗用的結(jié)果，評價采購依據(jù)是否充分可靠；審批程序是否科學(xué)合理；審批決策過程是否存在瑕疵。

3．業(yè)務(wù)部門是否對進貨時點和批次進行經(jīng)濟性管理，是否存在超儲積壓存貨。

（三）物資采購實施程序的規(guī)范性。1．是否嚴(yán)格執(zhí)行合同。是否超合同付款、超進度付款；付款是否經(jīng)過申請、審批；付款是否提前或滯后、付款不實和違規(guī)結(jié)算；是否追究了違約責(zé)任；是否存在須簽訂合同而沒有簽訂合同的采購事項。

2．是否嚴(yán)格物資采購供應(yīng)過程的管理。是否建立了質(zhì)量信息反饋渠道，質(zhì)量問題是否得到妥善處理；審查短缺物資和不符合質(zhì)量要求的物資是否查明了原因，有無根據(jù)不同情況及時組織索賠；審查對逾期未交貨者，有無按合同規(guī)定給予罰款或沒收違約金；審查對大型或數(shù)額較大的物資采購，有無取得供貨商合同的驗收證明，合同中是否規(guī)定了必要的質(zhì)保內(nèi)容；驗收人員的組成是否符合規(guī)定，是否由相關(guān)技術(shù)員及質(zhì)檢員依據(jù)有關(guān)規(guī)定、標(biāo)準(zhǔn)共同驗收并出具驗收依據(jù)；實際到貨是否與合同約定的數(shù)量、品牌、規(guī)格、型號，以及技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)一致，是否與樣品一致；審查物資驗收是否嚴(yán)格，有無存在由于驗收不嚴(yán)造成以次充好、以劣充優(yōu)、不合格物資入庫等問題。

3．是否加強采購付款管理。是否加強預(yù)付賬款和定金管理，及時清收往來賬款；是否挪用采購資金；是否及時取得合規(guī)發(fā)票；是否按確定的付款方式付給指定的收款人。4．是否存在因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致資產(chǎn)損失。5．招標(biāo)代理機構(gòu)、受托中介機構(gòu)是否提供了合同約定的服務(wù)。

6．物資采購專項審計意見和建議是否得到了整改落實，是否建立了相關(guān)記錄。

第六章 罰 則

第二十二條 凡違反物資采購相關(guān)規(guī)定造成國有資產(chǎn)流失、損失或浪費的，按規(guī)定移交相關(guān)部門處理；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關(guān)處理。

第二十三條 對于濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守、泄漏秘密的內(nèi)部審計人員，由所在單位依照國家有關(guān)規(guī)定給予紀(jì)律處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關(guān)處理。

第二十四條 受托中介機構(gòu)及人員不作為、玩忽職守、與相關(guān)利益方串通損害企業(yè)利益的，提交其所在行業(yè)協(xié)會按有關(guān)規(guī)定處理；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關(guān)處理。

第二十五條 對于打擊報復(fù)內(nèi)部審計人員的，企業(yè)要及時予以糾正；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關(guān)處理。

第七章 附 則

第二十六條 各級煙草企業(yè)根據(jù)本辦法并結(jié)合單位實際情況，制訂具體的實施細(xì)則。第二十七條 本辦法由國家局負(fù)責(zé)解釋。

第二十八條 本辦法自印發(fā)之日起施行。