第一篇：稅務稽查業(yè)務考試試題(國稅D定稿解析)
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國家稅務總局揚州稅務進修學院 稅務稽查業(yè)務考試試題（國稅D）
特別提示：考試時間為150分鐘，請在《答題紙》上答題，否則視為零分
一、單項選擇（每題只有一個正確答案，將正確的答案填在答題紙內，答案標識辨別不清不給分，每題1分，共20分）
1．稅務稽查在引導納稅遵從方面具有不可替代的重要作用，一般認為，稅務稽查是實現納稅人納稅行為轉變的“催化劑”。這里所說的“轉變”是指（B）。
A.從“自律”向“他律”轉變 B.從“他律”向“自律”轉變 C.從“他律”向“他律”轉變 D.從“自律”向“自律”轉變
2．行政賠償義務機關應當自收到賠償申請書之日起（B）內做出賠償或不予賠償的決定。
A．1個月 B．2個月 C．3個月 D．15天
3．納稅人對地市國家稅務機關的征稅決定不服，可以（D）。A．起訴 B．向稅務總局申請復議 C．向市政府申請復議 D．向省國稅局申請復議
4.稅務稽查選案包括主動選案和被動選案。一般而言，下列案源中屬于主動選案的案源是（A）。
A.日常稽查對象的確定 B.專項整治范圍的確定； C.上級交辦案件的確定 D.群眾檢舉案件的確定。
5.稅務稽查部門在某一案件的稅務稽查實施過程中，如發(fā)現其他納稅人、扣繳義務人存在涉稅違法嫌疑線索需要依法實施稅務稽查的案件，從案源分類角度看，這類被稱為“案中案”的案件屬于（C）。
A.交辦案件 B.轉辦案件 C.拓展案件 D.協查案件
6．只補稅未進行稅務行政處罰的案件或者經查實給予退稅的案件，其案卷保管期限為（C）。稅務考試群72185497
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A.永久 B.15年 C.10年 D.5年 7．對一般性稅務行政處罰的案件，其案卷保管期限定為（B）。A.永久 B.15年 C.10年 D.5年
8． A稽查局對張某作出了《稅務行政處罰決定書》，要求當事人在2008年8月16日之前繳納罰款，當事人不履行法定義務，A稽查局可以在（C）申請人民法院強制執(zhí)行。
A.當事人逾期后立即
B.當事人簽收《稅務行政處罰決定書》60日之后 C.當事人簽收《稅務行政處罰決定書》3個月之后 D.當事人簽收《稅務行政處罰決定書》15日之后
9．在稅務稽查中，稽查人員如發(fā)現稅收征管存在薄弱環(huán)節(jié)和稅收政策缺陷，容易導致納稅人未繳或少繳稅款等問題的，稅務稽查人員可應編制有關稅務稽查建議，向主管領導提出工作匯報，為領導決策提供參考。這種向主管領導提交的工作建議屬于（A）。
A.匯報型建議 B.管理型建議 C.政策型建議 D.立法型建議
10.電子查賬軟件系統(tǒng)是輔助稽查人員完成對不同稅種稽查的信息化查賬工具,一般情況下，一套完整電子查賬軟件系統(tǒng)應包括數據采集軟件和（B）兩個最基本部分。
A.統(tǒng)計分析軟件 B.數據處理軟件 C.證據采集軟件 D.稅款計算軟件
11、在會計核算軟件中最能反映企業(yè)資金運動軌跡的模塊是（B）。A、往來核算模式 B、賬務處理模塊 C、銷售核算模塊 D、會計報表匯總模塊 12．稅務行政訴訟中，（B）有舉證責任。
A．原告 B．被告 C．第三人 D．知情公民 13.單位或個體經營者的下列行為，應當做增值稅進項稅額轉出的是（D）。A.某藥廠將自產藥品捐給災區(qū)
B.酒廠將委托加工收回的白酒用于職工福利 C.鋼材經銷公司將購入鋼材用于對外投資 D.百貨公司將購入電飯鍋用于職工福利
14.某家電商場為增值稅一般納稅人，當期購進商品取得增值稅專用發(fā)票,注明價款 2 稅務考試群72185497
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10000元，同時支付運費200元，取得運費發(fā)票；當期銷售商品價稅合計14000元并負責運輸，開據運費發(fā)票200元，期初留抵進項稅100元，企業(yè)申報應納稅額194元,應查補增值稅（）。
A.29 B.10 C.41 D.55 14200/1.17*0.17-10000*0.17-200*0.07-100-194=55.24
15.下列哪種情況不屬于自制應稅消費品（C）。A.由受托方代墊原材料生產的應稅消費品
B.受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應稅消費品
C.由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品
D.由受托方以委托方名義購進原材料生產的應稅消費品 16.下列關于來料加工業(yè)務的稅收政策中錯誤的是（A）。?? A．出口企業(yè)采取“來料加工”貿易方式進口的原材料、零部件、元器件、設備，海關予以免征（保稅）進口環(huán)節(jié)的增值稅或消費稅 B．加工企業(yè)取得的工繳費收入免征增值稅、消費稅
C．出口免稅貨物所耗用的國內貨物所支付的進項稅額可以抵扣 D．出口企業(yè)國內配套的原材料的已征稅款不予退稅
17.深圳立信集團是2008年批準的高新技術企業(yè)，當年實現的主營業(yè)務收入8000萬元，債務重組收益700萬元，收到政府指定用于購置資產補貼收入700萬元，該補貼收入有稅收政策規(guī)定為不征稅補貼收入，當年廣告費實際支出數額1400萬元，若當年實現經營利潤1800萬元，不考慮其他納稅調整項目，則，應納稅所得稅額為（B）。
A.270萬元 B.1300萬元 C.1800萬元 D.2000萬元
1800-700+(1400-8000*15%)=1300 18.2008年成立長順運輸公司并開業(yè)營運，資產總額900萬元，擁有職工90人，應納稅所得額為25萬元，應納所得稅額為（C）。
A.3.75萬元 B.5萬元 C.6.25萬元 D.8.25萬元
不符合小型微利企業(yè),工業(yè)30;100;3000.其他30;80;1000 19.工業(yè)企業(yè)將自產產品用于職工福利涉及的增值稅處理，下列說法正確的是（A）。
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A．視同銷售處理，耗用物資發(fā)生的進項稅可以抵扣 B.不作視同銷售處理，但耗用物資發(fā)生的進項稅可以抵扣 C.不作視同銷售處理，但耗用物資發(fā)生的進項稅不得抵扣。D．視同銷售處理，耗用物資發(fā)生的進項稅不得抵扣。
20.久久公司向非金融機構借款支付一年的利息60萬元，年息10%（銀行同期同類貸款利率6%），當年財務費用納稅調整額為（C）。
A.2.4萬元 B.3.6萬元 C.24萬元 D.36萬元
二、多項選擇（每題有2個或2個以上正確答案，將正確的答案填在答題紙內，多選、少選、答案辨別不清均不給分，每題2分，共20分）
1．下列哪些屬于補強證據規(guī)則內容的是：（ABCD）。A.未成年人所作的與其年齡和智力狀況不相適應的證言
B．與一方當事人有親屬關系或者其他密切關系的證人所作的對該當事人有利的證言，或者與一方當事人有不利關系的證人所作的對該當事人不利的證言 C．無法與原件、原物核對的復制件或者復制品
D．經一方或者他人改動，對方當事人不予認可的證據材料 2．下列哪些屬于多列支出行為方面的證據：（ABCD）。
A．通過擴大產品材料成本多列支出的，應取得反映其材料假出庫、變更原材料計價方法、向職工發(fā)放福利等計入材料采購成本等的相關賬簿憑證資料
B．通過稅前列支購置、建造固定資產，超標、超范圍計提固定資產折舊等手段多列支出的，應取得反映其固定資產購置（建造）成本、折舊方法、折舊率、當期應計提固定資產折舊數額、不得提取的固定資產折舊數額等的相關賬簿憑證資料
C．通過違規(guī)攤銷、預提多列支出的，應取得反映納稅人縮短待攤費用攤銷期限、違規(guī)攤銷開辦費、大修理費、租賃費以及違規(guī)預提費用的相關賬簿憑證及合同等資料 D．將專用基金支出擠入成本多列支出的，應取得反映其將專用基金支出列入成本費用的相關賬簿憑證資料
3．檢查實施前應當向納稅人送達《稅務檢查通知書》，告知其檢查時間、需要準備的資料、情況等，但有下列情況不必事先通知（ABD）。
A.公民舉報有稅收違法行為的
B.檢查機關有根據認為納稅人有稅收違法行為 稅務考試群72185497
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C.納稅人連續(xù)兩年稅負率明顯偏低 D.預先通知有礙檢查的
4．在編制《稅務稽查機構查處稅收違法案件情況統(tǒng)計表》時，下列表欄之間邏輯關系的稅法中，完全正確的說法是（ACD E）。
A.檢查戶數≥有問題戶數 B.有問題戶數≥結案戶數 C.結案戶數≥立案戶數
D查補總額=查補的稅款+滯納金+沒收非法所得+罰款。E.實際入庫額=實際入庫的稅款+滯納金+沒收非法所得+罰款。F.查補總額≥實際入庫額
5.審查適用法律法規(guī)主要內容包括（ABCD）。A.適用的法律法規(guī)是否完整引用 B.引用的法律法規(guī)是否正確 C.是否規(guī)范引用法律法規(guī)
D.法律法規(guī)的位階引用是否符合要求
6.在（BD）情形下，稅務行政強制措施方可終止。A.納稅人遞交了納稅保證書 B.納稅人履行了納稅義務 C.擔保人提供了擔保
D.納稅擔保人為納稅人補繳了稅款、滯納金 7．下列屬于行政處分形式的有：（ABCD）。A.記大過 B.降級 C.降職 D.開除。
8.代購貨物行為同時具備下列（ACD）條件的，不征收增值稅。A.受托方不墊付資金 B.受托方墊付資金
C.銷貨方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項發(fā)票轉交給委托方
D.受托方按銷售方實際收取的銷售額和增值稅額與委托方結算貨款，并另外收取手續(xù)費
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9.關于出口貨物退（免）稅，下列表述正確的是（BCD）。
A.實行免稅不退稅辦法的出口貨物，其耗用的原材料、零部件支付的進項稅額可以從內銷貨物的銷項稅額中抵扣
B.來料加工復出口貨物實行免稅不退稅的辦法 C.出口貨物退免稅的稅種僅限于增值稅和消費稅
D.企業(yè)出口貨物后，須在自報關出口之日起90日內向稅務機關申報退（免）稅 10、適用的資產包括（ABCD）。A.房屋 B.大型機械設備 C.船舶 D.道路、橋梁
三、判斷題（判斷正誤，將答案填在答題紙內，正確的打“√”，錯誤的打“×”，正誤標識辨別不清不給分，每題1分，共20分）
1、按照稅收征管法以及實施細則，國家稅務總局稽查局、省級稽查局、地市級稽查局、縣級稽查局均依法具有稅務稽查執(zhí)法主體資格。（×）
2．《行政處罰法》第五十一條規(guī)定的“可以按罰款數額的百分之三加處罰款”并不違反“一事不二罰”。（√）
3．復議機關收到行政復議申請后，應當在7日內進行審查，決定是否受理。（X,5日）4．依照稅務稽查工作規(guī)程和有關政策規(guī)定，稅務違法案件舉報中心一般是不允許受理檢舉人匿名舉報的。（X）
5．依照有關法律規(guī)定，如果稅務稽查人員和被檢查對象符合應當回避的條件，應當申請回避。一般而言，是否檢查人員應當回避，由縣以上稅務局長批準。（X稽查局長）
6．稽查實施部門對A公司進行檢查后，尚未發(fā)現其有稅收違法行為，對于這樣的案件，審理部門無需審理。（X）
7．對物證的審理，應審查物證的充分性。（X合法、真實、關聯是審查內容）
8．執(zhí)行部門接到審理部門移送稅務處理文書后，無需對文書正確性等進行審核。（）不符退審理
9.在進行稅務稽查報表分析時，如分析人員對納稅人特定財務、稅收或稅收經濟關系指標一段時期走勢和趨向進行比較和推斷，則分析人采用的分析方法是相關性分析法。（）
10.稅收違法檢舉案件管理系統(tǒng)是一個依托金稅工程系統(tǒng)，對各類稅收違法舉報案件從 稅務考試群72185497
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立案、查處到結案全過程在稅務稽查系統(tǒng)內部實現信息化管理，并提供案件跟蹤監(jiān)管及全面、準確的統(tǒng)計和分析功能的計算機軟件。（）
11、運用逆查法檢查方法時，通過由會計報表的分析發(fā)現問題，再對會計賬簿進行檢查取證，即可對存在的問題進行確認和定性。（）
12．稅務行政復議既是維護當事人合法權益的法律救濟制度，也是稅務機關內部發(fā)現執(zhí)法過錯和自我糾錯的重要監(jiān)督制度。（√）
13.納稅人銷售貨物的同時隨同貨物價款向購買方收取的一切費用，均應作為增值稅價外費用征收增值稅。（）
14.實行“免抵退”稅的企業(yè)，如果出口貨物的增值稅征稅稅率高于退稅稅率，則其一定有增值稅進項稅額轉出。（）
15.納稅人用于廣告樣品的應稅消費品，應當征收消費稅，但不征收增值稅。（√）? 16.實行免、抵、退稅辦法的“退”稅，是指生產企業(yè)出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。（√）
17.某企業(yè)2008年度計提并發(fā)放的工資薪金總額400萬元，企業(yè)在管理費用中列支的職工教育經費為7萬元，稅法允許稅前扣除的職工教育經費為6萬元，則，1萬元結轉以后年度進行扣除。（√）歸納一下可以以后年度扣除的費用
18.企業(yè)所得稅法所稱其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。（）
19.水泥廠設備大修，原值200萬元，發(fā)生大修理支出127萬元，全部將其列入管理費用。由于設備檢修后的使用壽命延長期間沒有判斷標準，因此可視為日常修理支出，不作納稅調整。（）
20.佳佳公司2007年10月份暫估入賬購進的存貨已經實現銷售，2008年二月份才取得增值稅發(fā)票，2007年10月份暫估入賬購進的存貨成本，在2007年度所得稅匯算清繳時不能扣除。（）
四、判斷改錯題（判斷正誤并說明理由，未說明理由的不給分，每題2分，共20分）1．申請復議的方式可以書面申請，也可以口頭申請；口頭申請的，納稅人事后要提交書面復議申請書。
錯誤。申請復議的方式可以書面申請，也可以口頭申請；口頭申請的，復議機關應當場記錄申請人的基本情況、行政復議請求、申請行政復議的主要事實、理由和時間。
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2．納稅擔保人可以是其他自然人、法人、經濟組織，但不可能是納稅人自己。
錯誤。納稅擔保人可能是納稅人自己或其他自然人、法人、經濟組織。
3.稅收專項檢查，就是各級稅務稽查局按統(tǒng)一部署，由稅務稽查機關集中人力、物力和財力解決帶有普遍性的稅務違法問題，一般具有收效快、反響大的特點。
錯誤。稅收專項檢查的主體是各級稅務局，而不是稽查局
4．稅務稽查工作質量評價體系是稅收征管質量評價體系的重要內容，包括稅務稽查執(zhí)法、稅務稽查工作管理兩個方面的內容，核心是對稅務稽查執(zhí)法的合法性、合理性和時效性進行考核。
錯誤。將“合理性和時效性”改為“公正性和公平性”
5．稅務機關應當在收到當事人聽證要求后30日內舉行聽證。15日內
6．具有移送涉嫌犯罪案件審批權的負責人，應當自接到移送涉嫌犯罪案件的書面報告之日起1日內作出批準移送或者不批準移送的決定。3日內
7．復議機關應當自受理申請之日起90日內作出維持、履行、變更或撤銷的行政復議決定。60日內
8.因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開票當月內向主管稅務機關申請《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。銷售方只需作廢發(fā)票即可。
9.某安裝公司受托給某單位安裝電表一批。每安裝一塊電表收取費用300元，其中電表價款260元，安裝費40元。該安裝公司安裝電表取得的收入，應當征收增值稅。
錯誤。安裝公司安裝電表的行為屬于混合銷售行為?；旌箱N售行為取得的收入征收增值稅還是營業(yè)稅，要根據納稅人年銷售額中的收入比例確定，不能根據單筆收入的比例確定。
10.根據建造合同的規(guī)定，完成合同后處置殘余物資取得的收益，應沖減合同成本，與稅法規(guī)定一致。稅法要求申報收入，不沖減合同成本
五、實務題（凡選擇部分均為不定項選擇題，每題按步驟按要點計分，第1題至第3題每題15分，第4題25分，共70分）
1.A縣國稅局查出B個體戶在2007年上半年隱瞞產品銷售收入5筆，偷稅數額8,000元，因此作出《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》，決定追繳稅款8,000元以及滯納金若干元，并處以偷稅數額2倍的罰款。B不服，在繳納了8,000元稅款以及滯納金若干元后，向C市國稅局(為A縣國稅局的上一級國稅局)申請復議。在復議期間，A縣國稅局通知B的開戶銀行，扣繳了罰款16,000元，B不服，再次向C市國稅局申請復議。稅務考試群72185497
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C市國稅局對于B不服強制執(zhí)行措施的復議申請很快作出復議決定，因程序違法，C市國稅局撤銷了A縣國稅局的具體行政行為。B隨即向A縣國稅局要求退還已扣繳的罰款，但A縣國稅局認為復議決定并沒有要求退還罰款，且有關稅務行政處罰的決定并未被撤銷，表示暫不退款，待有關處罰決定的復議結果出來后再處理。C市國稅局受理B不服稅務處理決定和稅務行政處罰決定而提起的復議申請后，復議期已滿仍未作出復議決定，B決定通過行政訴訟來解決這方面的問題。法院審理本案期間，A縣國稅局進一步查明，原來所認定為偷稅的5筆銷售收入，實際上只有2筆有確鑿的證據，另外3筆難以認定，且按2倍罰款也確實過重，因此決定撤銷原處理決定和處罰決定，重新作出決定，改為補交稅款3,000元，罰款1倍。B以稅務機關已重新作出具體行政行為，愿意接受新的決定為由，向法院申請撤訴。
根據以上案情，請回答下列問題：
（1）C市國稅局逾期不作出復議決定，B在多長時間內可對A縣國稅局提起行政訴訟？
在復議期滿之日起15日內。
（2）B是否可以口頭申請行政復議？
可以
（3）C市國稅局逾期不作出復議決定，B是否可以對C市國稅局的不作為提起行政訴訟？
可以
（4）C市國稅局對強制執(zhí)行措施所作出的復議決定是否正確？為什么？
錯誤。根據行政復議法第二十九條的規(guī)定，復議機關撤銷強制措施等具體行政行為的，應當同時責令被申請人返還財產、解除強制措施或賠償相應的價款。
（5）B向法院申請撤訴，法院是否可以裁定準許撤訴？
可以
2、某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產銷售各類白酒，2008年10月經營情況如下：（1）從某酒廠購進酒精60噸，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票金額200000元,增值稅額34000元，款項以銀行存款支付。會計處理為：
借：材料采購 200000 借：應交稅金-應交增值稅（進項稅額）34000 貸：銀行存款23400（2）向農業(yè)生產者收購糧食600000斤，收購憑證注明支付收購價款300000元，款項以現金支付。會計處理為：
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借：材料采購 261900 借：應交稅金-應交增值稅（進項稅額）39000 貸：現金 300000（3）領用外購酒精60噸，全部用于生產白酒。會計處理為： 借：生產成本 200000 貸：原材料 200000（4）銷售瓶裝糧食白酒20000斤，開具增值稅專用發(fā)票，取得銷售額310000元，收取包裝物押金35100元，款項收到。會計處理為：
借：銀行存款 397800 貸：主營業(yè)務收入 310000 貸：應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）52700 貸：其他應付款—包裝物押金 35100 銷售瓶裝糧食白酒收取的包裝物押金，未計算繳納增值稅和消費稅，少計銷售額：35100/（1+17%）=30000元，（5）用5噸特制糧食白酒與供貨方換取原材料，供貨方開具了增值稅專用發(fā)票，價款200000元，稅額34000元。（特制糧食白酒最高售價25元／斤，平均售價22元／斤，均為不含稅價）。會計處理為：
借：原材料 223400 借：應交稅金-應交增值稅（進項稅額）34000 貸：主營業(yè)務收入 220000 貸：應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）37400 以特制糧食白酒換取原材料，未按照最高銷售價格計算繳納消費稅，：5×2000×3=30000元
（6）將試制的新型號干紅酒l0000斤發(fā)給職工作為福利，成本價15000元，該產品無同類產品市場價格(其他酒成本利潤率5%,消費稅稅率10%)。會計處理為：
借：應付福利費 17550 貸：庫存商品 15000 貸：應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）2550 以自制的干紅酒發(fā)放福利，按照成本價計算繳納增值稅。未計算繳納消費稅。
（7）向商品流通企業(yè)購進的糧食因為水災發(fā)生霉爛，賬面成本60900元。會計處理為：
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借：營業(yè)外支出 60900 貸：原材料 60900 收購的糧食因為水災發(fā)生霉爛，應轉未轉增值稅進項稅額。
（8）企業(yè)當月的消費稅申報情況為： 銷售額=310000+220000=530000 應納消費稅=530000×20%+（2000+5×2000）×0.5=106000+6000=112000（9）企業(yè)當月增值稅申報情況為：
銷項稅額=（310000+220000+15000）×17%=92650 進項稅額=34000+39000=73000 應納稅額=92650-73000=19650 要求：
（1）指出企業(yè)會計處理存在的涉稅問題。（2）計算企業(yè)應補繳的增值稅和消費稅。
白酒應繳納的消費稅額
=（310000+250000+30000）×20%+（2000+5×2000）×0.5=118000+6000=124000元 干紅應繳納的消費稅額=17500×10%=1750元 應繳納消費稅合計=124000+1750=125750 應補繳的消費稅=125750-112000=13750 應納增值稅額
=（310000+220000+30000）×17%-（34000+39000-7917）=30117 應補繳增值稅額=30117-19650=10467元
3、資料：圣亞潔化工有限公司接受一項政府補貼180萬元，要求用于治理自身產生的工業(yè)污染（有國務院批示）。該企業(yè)為此購置了專用設備，實際購買價值210萬元的設備，稅法允許縮短折舊年限，預計使用3年，不考慮殘值，企業(yè)做出了相關會計處理：
①實際收到政府補助時： 借：銀行存款 1 800 000 貸：遞延收益 1 800 000 11 稅務考試群72185497
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②購買并交付使用固定資產時： 借：固定資產 2 100 000 貸：銀行存款 2 100 000 ③分期確認收益和計提折舊（按年）時： 借：制造費用 700 000 貸：累計折舊 700 000 借：遞延收益 600 000 貸：營業(yè)外收入 600 000 問題：財稅[2008]151號財政部 國家稅務總局關于財政性資金 行政事業(yè)性收費 政府性基金有關企業(yè)所得稅政策問題的通知
1.關于政府補貼收入，下列說法符合會計準則規(guī)定的有（B）。A.企業(yè)得到的所有的政府補貼都應計入企業(yè)的會計利潤
B.政府補助，是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。
C.政府補助分為與資產相關的政府補助和與收益相關的政府補助。
D．稅收政策規(guī)定對企業(yè)取得的由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經國務院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。
2.對企業(yè)不征稅收入的檢查方法有（ABC）。
A.檢查“營業(yè)外收入”明細賬和相關原始憑證，確定不征稅收入的來源、金額。B.審查和收入有關的審批文件和手續(xù)，確定收入是否符合稅法規(guī)定的條件； C.結合企業(yè)所得稅其他項目的檢查，查實企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產，落實費用的攤銷和財產的折舊是否稅前扣除，未作納稅調整。D.檢查投資收益賬戶，看企業(yè)是否將不征稅收入計入“投資收益”科目。
3.針對亞潔化工有限公司接受一項政府補貼180萬元事宜，當年應當計入應納稅所得額的金額為（A）。
A.0萬元 B.30萬元 C.60萬元 D.180萬元
對企業(yè)取得的由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經國務院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。150的補貼收入不能提折舊，180-150自己掏的部分可以。稅務考試群72185497
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4.針對亞潔化工有限公司接受一項政府補貼，購買價值210萬元的設備事宜，當年應當在企業(yè)所得稅前扣除的折舊金額為（B）。
A.0萬元 B.10萬元 C.60萬元 D.70萬元
企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。
4、稅務稽查局王斐與謝琳到愛得生物研究所開展稅務檢查，對以下兩筆經濟交易提出異議，稅企之間發(fā)生爭議，具體業(yè)務如下：
資料一：企業(yè)2007年1月1日購買5年期國庫券，準備持有到期。面值100 000元，票面利率8%，到期一次還本付息。但企業(yè)將在2008年1月將尚未到期的國債對外處置，取得轉讓收入109 500元。整個交易不考慮相關稅費。
企業(yè)認為：2008年企業(yè)所得稅納稅申報時，申報國債免稅利息收入8000元。檢查人員認為：企業(yè)沒有免稅的國債利息收入。
資料二：生物研究所為緩解生產能力不足，2008年1月決定對外轉讓生產紅外線保健按摩儀的關鍵技術。該關鍵技術系2007年1月外購取得，買價為100萬元，可使用年限為5年，截至2007年12月31日攤余價值為80萬元。假定轉讓紅外線保健按摩儀的關鍵技術的同時轉讓樣品，樣品制造成本60萬元、樣品對外不含稅售價為 66萬元，轉讓總收入190萬元，轉讓中的除增值稅以外的其他稅費略。
企業(yè)認為：企業(yè)應當享受的技術轉讓免稅所得為： 387 800=190-80-60-66*17%。
稅務人員認為：企業(yè)轉讓的是外購的技術，不應當享受稅收優(yōu)惠待遇。根據相關資料，回答以下問題，答案可能有多選。
1.針對資料一，國債利息問題，現行的企業(yè)所得稅稅收政策是（AB）。
A.企業(yè)所得稅法所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構成權益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入
B.利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現 C.利息收入，按照合同約定的債務人實際支付利息的日期確認收入的實現 D.稅法所說的利息收入不包括國債利息收入
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2.根據資料一，國債利息免稅的金額確定，是指（AB）。
A.企業(yè)持有到期的免稅國債利息，是指國債發(fā)行人支付的債券持有人應當獲得的到期利息
B.未到期而進行轉讓的國債，其持有時間按權責發(fā)生制確認的利息收入不享受免稅利息收入的待遇
C.免稅的國債利息收入，應當按照權責發(fā)生制確認收入的實現 D.國債利息收入金額指會計核算上計入投資收益科目的金額
3.根據稅收政策規(guī)定，愛得生物研究所確認的免稅國債利息金額應當為（A）。A.0元 B.1 500元 C.8 000元 D.9 500元 4.根據稅收政策規(guī)定，愛得生物研究所確認的國債轉讓收益為（D）。
A.0元 B.1 500元 C.8 000元 D.9 500元 109 500-100 000=9500
5.根據現行的稅收政策，技術轉讓的稅收待遇是（A）。
A.企業(yè)所得稅法稱符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
B.企業(yè)所得稅法稱符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，全額征收企業(yè)所得稅。
C.企業(yè)事業(yè)單位進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發(fā)生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的暫免征收所得稅；超過30萬元的部分，依法繳納所得稅。
D.企業(yè)所得稅法稱符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過30萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過30萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
6.根據現行的稅收政策，企業(yè)可以享受減免稅的技術轉讓是指（AB）。A.居民企業(yè)自主研究開發(fā)的技術成功后轉讓，獲得的技術轉讓所得。B.居民企業(yè)外購的技術轉讓后，若有轉讓所得也可以享受減免稅待遇。
C.企業(yè)事業(yè)進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發(fā)生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得也可以享受減免稅政策。稅務考試群72185497
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D.技術轉讓中附有樣品銷售也可以享受技術轉讓稅收政策。
7.根據現行的稅收政策，愛得研究所可以享受減免稅的技術轉讓所得額為（C）。A.0元 B.60 000元 C.327 800元 D.387 800元
100萬元，可使用年限為5年，截至2007年12月31日攤余價值為80萬元。假定轉讓紅外線保健按摩儀的關鍵技術的同時轉讓樣品，樣品制造成本60萬元、樣品對外售價為 66萬元，轉讓總收入190萬元。
190-80-66-66*17%。（樣品銷售利潤需征稅？）
第二篇：稅務稽查業(yè)務考試(國稅C定稿解析)
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國家稅務總局揚州稅務進修學院 稅務稽查業(yè)務考試試題（國稅C）
特別提示：考試時間為150分鐘，請在《答題紙》上答題，否則視為零分
一、單項選擇（每題只有一個正確答案，將答案填在答題紙內，每題1分，共20分）1．稅務稽查所具有的懲戒職能主要來源于法律賦予稅務稽查局各項權力中的（B）。A.稅收征收權 B.行政處罰權 C.行政強制權 D.行政執(zhí)行權
2．行政機關的行政權是國家政權的重要組成部分，行政權來源于（D）。A．上級行政機關 B．國務院 C．行政機關固有的 D．法律
3．稅務機關進行的行政復議活動，是（D）。A．內部行政行為 B．抽象行政行為 C．自由裁量行為 D．依申請的行政行為
4．查處稅務案件如涉及兩個或者兩個以上稅務機關管轄的，由(B)的稅務機關負責。A.級別最高 B.最先查處 C.級別最低 D.共同上一級 5.(D)是全面反映過程和結果的書面總結報告 A.稅務稽查決定書 B.稅務稽查結論 C.稅務稽查工作底稿 D.稅務稽查報告
6．不滿（B）周歲的人有違法行為的，不予稅務行政處罰。A.18 B.14 C.16 D.10 7．對當事人違法行為性質認定的依據，除法律事實之外，還包括（B）。A.違法行為的情節(jié) B.有關稅收法律法規(guī) C.違法行為的后果 D.當事人對違法事實的認識態(tài)度
8．拍賣或變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣或變賣等費用后，剩余部分應當在（C）日內退還被執(zhí)行人。
A.1 B.5 C.3 D.2 9．按報送時間分類，稅務機關按季報送的《稅務稽查統(tǒng)計報表》主要是（B）。稅務考試群72185497
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A.《整頓和規(guī)范稅收秩序情況匯總表》
B.《稅務稽查機構查處稅收違法案件情況統(tǒng)計表》
D.《稅務稽查機構稅收行政措施及移送司法機關案件情況統(tǒng)計表》 E.《稅務稽查機構人員、裝備情況統(tǒng)計表》
10．會計電算化的基本特點是處理工具電算化、信息載體磁性化、數據處理集中化和（D）
A.收入核算自動化 B.成本核算自動化 C.稅金計算自動化 D.賬務處理程序自動化
11.（A）適用于所有企業(yè)經濟業(yè)務的檢查，尤其適用于有數據邏輯關系和核對依據內容的檢查。
A．審閱法 B、詳查法 C、抽查法 D、順查法；
12．違法行為在（D）年內未被發(fā)現的，不再給予行政處罰。A．3 B．5 C．10 D．2 13.某公司從事手機銷售，增值稅一般納稅人，稅務檢查人員在查閱上月記帳憑證時，發(fā)現56號憑證記載“借：其他應付款（某關聯企業(yè)）10萬，貸：其他應付款（三星公司）10萬”，摘要寫明返利，附件是收到銷貨方三星公司的票據轉讓給關聯企業(yè)。檢查人員應（D）。
A.作為收入補稅1.7萬元 B.作為收入補稅1.45萬元 C.作為進項稅轉出補稅1.7萬元 D.作為進項稅轉出補稅1.45萬元
14.某企業(yè)機修車間給本企業(yè)在建工程提供修理修配勞務，對其提供修理修配勞務的行為（B）。（考點:視同銷售只能是貨物）
A.應視同銷售計算增值稅銷項稅額
B.修理修配所耗外購貨物進項稅額應予轉出 C.可以視同銷售，也可以作增值稅進項稅額轉出
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D.不視同銷售，也不作增值稅進項稅額轉出
15.某商業(yè)大廈將金銀首飾與香水包裝成禮盒銷售，計征消費稅的適用稅率是（A）。A.5% B.10%（考點:其余消費品不在零售環(huán)節(jié)征稅）C.17% D.30% 16.生產企業(yè)出口貨物“免、抵、退” 稅額應根據出口貨物(B)和出口貨物退稅率計算。
A.出廠價 B.離岸價 C.到岸價 D.進貨價格
17.稅務檢查中發(fā)現企業(yè)固定資產計提折舊年限使用問題，2008年1月企業(yè)新增的固定資產--A機器,原值120萬元，稅法規(guī)定折舊年限是10年，企業(yè)自行按8年計提折舊；同時，企業(yè)在2008年1月還另外購置固定資產——B機器，原值240萬元，稅法規(guī)定折舊年限是10年，企業(yè)自行按12年計提折舊；假定不考慮殘值等其他因素，企業(yè)當年實現利潤100萬元，則，2008年企業(yè)的應納稅所得額應當為（C）
A.96.33萬元 B.99萬元 C.102.75萬元 D.103萬元
120/（8*12）*11-120/（10*12）*11+100＝102.75（考點:稅法只是規(guī)定了最低年限,沒有規(guī)定一定要按最抵年限,因此第二部分不用調整）
18.紅光廠2008年毀損一批存貨（增值稅稅率17%），賬面成本20279元（含運費279元），該企業(yè)在企業(yè)所得稅前可申請扣除的損失金額為（）。
A.20 000元 B.20 279元 C.23 700元 D.23 726.43元
（20000*1.17+279/1-0.7%=23700,注意運費轉出和農副產品轉出的計算）
19.汽車銷售公司取得的（D），屬于價外費用，應當繳納增值稅。A．代辦保險向購買方收取的保險費
B.向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費 C.代辦保險，從保險公司取得的傭金 D．向購買方收取的延期付款利息
依據財稅[2005]165號規(guī)定，汽車銷售公司代收保險費、車輛購置稅、車輛牌照費不作為價外費用。從保險公司取得的傭金應當繳納營業(yè)稅，不征增值稅。
20.亞洲集團是得勝公司的控股股東，2008年得勝公司經營到期進行清算，亞洲集團分 稅務考試群72185497
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回現金160萬元，其中，包含得勝公司以前實現的未分配利潤和累計盈余公積應分回的90萬元，企業(yè)期初初始投資為100萬元，此項業(yè)務亞洲集團應當確認的股權投資損益為（B）
A.0萬元 B.-30萬元 C.60萬元 D.90萬元
二、多項選擇（每題至少有2個正確答案，將正確答案填在答題紙內，多選、少選、辨別不清均不得分，每題2分，共20分）
1．違反發(fā)票管理制度的法律責任：（ABCD）
A．非法印制發(fā)票的，由稅務機關銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任
B.從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的，稅務機關可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票
C.私自印制、偽造變造、倒買倒賣發(fā)票，私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的，依法予以查封、扣押或者銷毀，沒收非法所得和作案工具，可以并處1萬元以上5萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任
D.違反發(fā)票管理規(guī)定，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，沒收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款
2．下列屬于稅務行政賠償構成要件的有：（ABCD）
A.符合法定的侵權行為主體 B.具有違法行使職權的行為 C.存在實質性的損害事實 D.因果關系 3．稅務稽查的對象主要包括（ABC）。A.納稅義務人 B.扣繳義務人 C.其他稅務當事人 D.稅收管理人員
4．檢舉稅收違法案件的形式一般有(ABCD)。A.檢舉信 B.電子郵件 C.當面口述 D.電話檢舉
5.對稽查執(zhí)法程序審理的內容有（BCD）。
A.稽查對象主體是否準確 B.程序是否合法
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C.手續(xù)是否完整 D.程序的時效是否合法
(考點：只有三條)
6.稅收強制執(zhí)行措施的實施方式包括（AB）。
A.扣繳稅款 B.拍賣或變賣商品、貨物、其他財產 C.凍結存款 D.查封、扣押商品、貨物、其他財產 7．下列屬于稅務行政賠償中侵犯人身權的賠償范圍的有：（ABC）
A．稅務機關及其工作人員非法拘禁納稅人和其他稅務當事人，或者以其他方式剝奪納稅人和其他稅務當事人人身自由的
B．稅務機關及其工作人員以毆打等暴力行為，或者唆使他人以毆打等暴力行為造成公民身體傷害或死亡的
C．造成公民身體傷害或死亡的稅務機關及其工作人員的其他違法行為 D．違法通知出入境管理機關阻止出境，侵害賠償請求人人身自由的
8.按規(guī)定以納稅人同類應稅消費品最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅的有(ABCD)。A.用于換取生產資料的應稅消費品 B.用于換取消費資料的應稅消費品 C.用于抵償債務的應稅消費品 D.用于對外投資入股的應稅消費品
9.一般退（免）稅貨物須同時具備(ABCD)條件的情況下，才能向稅務部門申報辦理退稅。
A.必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物 B.必須已報關離境
C.必須是在財務上作銷售處理 D.必須是出口收匯并已核銷.對材料按計劃成本計價的企業(yè)進行檢查時，應當主要檢查的內容有（ABC）。A．材料成本差異發(fā)生額的檢查 B．材料成本差異率計算的檢查 C.分配差異額的檢查 D.銷售成本賬戶的檢查
三、判斷題（判斷正誤，將答案填在答題紙內，正確的打“√”，錯誤的打“×”，正誤 5 稅務考試群72185497
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標識辨別不清不給分，每題1分，共20分）
1．《稅收征收管理法實施細則》在法律上明確了選案、檢查、審理、執(zhí)行人員的職責四個環(huán)節(jié)均屬于稅務稽查的職責范圍，因此，選案、實施、審理和執(zhí)法四個環(huán)節(jié)是稅務稽查內部執(zhí)法程序，任何將上述四個環(huán)節(jié)從稽查局肢解出去的做法均是與《稅收征管法實施細則》精神相悖的。（×執(zhí)法改執(zhí)行）? 2．當國際法與國內法的規(guī)定不一致時，按國際法優(yōu)于國內法的原則，應當執(zhí)行國際法，但涉及稅收優(yōu)惠的應當按最優(yōu)惠的規(guī)定執(zhí)行。（√）
3省以下稅務局的稽查局享有完整的處罰權，且沒有處罰額的限制。（√）4．計算機選案是指利用計算機綜合選案系統(tǒng)，通過縱向綜合分析與橫向邏輯、鉤稽關系審核，篩選出各類納稅申報指標異常的納稅人作為稽查對象的一種選案方法。(√)5．稅務檢查人員進行案件查處時，一般應當預先送達《稅務檢查通知書》。如稅務稽查機關認為預先通知有礙于稅務稽查實施工作開展的，可不必送達《稅務檢查通知書》。(X)6．稅務稽查實施部門移交的案件中，審理人員發(fā)現對案件認定事實不清時，應當把案件退回稅務稽查實施部門。（√）
7．在作出《稅務行政處罰決定書》之前，必須告知當事人聽證權。（X）
8．稅收法律法規(guī)規(guī)定，對拍賣或者變賣收入不足抵繳稅款、滯納金的，稅務機關應依法補征。（√）
9．在組織專項檢查時，在不影響稽查各環(huán)節(jié)相互分離和制約原則的前提下，審理環(huán)節(jié)可根據案情需要提前介入，對一些重大疑難案件稽查實施進行指導，保證查處案件事實清楚，程序合法，適用法律法規(guī)準確。(√)10．按完成功能不同，一般會計軟件可分為會計核算軟件、會計管理軟件和會計決策軟件三類。稅務稽查人員在對企業(yè)進行電算化稽查時，可采用模擬輸入部分業(yè)務進行“穿透”測試等方法，對企業(yè)的會計管理軟件進行邏輯審核。（X 會計核算軟件）? 11.控制計算法可以適用于所有需要進行分析的事項或目標。(×)12．稅務行政處罰的級別管轄是指各級稅務機關之間在處罰稅務行政違法行為上的分工和權限。（√）
13.委托代銷商品，應當以收到代銷清單的當天確認收入的實現。未收到代銷清單的，6 稅務考試群72185497
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不能確認增值稅應稅收入的實現。（×）? 14.增值稅一般納稅人采用帳外經營手段進行偷稅，偷稅數額按照帳外經營部分實現的銷項稅額扣除帳外經營部分取得的進項稅額后的余額確定偷稅數額。(×)15.對消費者個人委托加工的金銀首飾及珠寶玉石，暫按加工費征收消費稅。（√）16.視同內銷補征稅的計算公式：銷項稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×法定增值稅稅率(×)（考點:出口貨物離岸價應視作含稅收入）
17.企業(yè)2008年實行減半征稅，進行了研究開發(fā)項目、購置并實際使用稅法規(guī)定的環(huán)境保護等專用設備，上述優(yōu)惠政策只能選擇一個最優(yōu)的政策執(zhí)行(×)18.當地政府出臺了一些政策，對當年納稅大戶給予一定的購地優(yōu)惠，一企業(yè)極力想享受此政策，需要多繳納稅款，但該企業(yè)以前虧損，但企業(yè)可以放棄當年彌補虧損的政策，先交稅，明年再彌補虧損.（×）
19.委托代銷貨物按照收到貨款之日、收到代銷清單之日、發(fā)出代銷貨物滿180天之日孰先原則確定納稅義務發(fā)生時間，其中優(yōu)先收到貨款的，按照實際收到的金額作為銷售額，其余銷售額在收到代銷清單之日或發(fā)出代銷貨物滿180天的當天確認。（√）
20.建造合同成本應當包括從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關的直接費用和間接費用。但不包括應當計入當期損益的管理費用、銷售費用和財務費用。（√）
四、判斷改錯（判斷正誤并說明理由，未說明理由的不給分，每題2分，共20分）1．稅務行政處罰的地域管轄解決的是在稅務機關內部哪些行政處罰由哪一級稅務機關組織實施的問題。
稅務行政處罰的地域管轄解決的是同級稅務機關之間在各自轄區(qū)內實施行政處罰的權限和分工問題。
2．賠償請求人請求國家賠償的時效為2個月，自國家機關及其工作人員行使職權時的行為被依法確認為違法之日起計算。2年
3．在編制《稅務稽查機構查處稅收違法案件情況統(tǒng)計表》時，有關“查補總額”的匯總口徑是：稅務稽查機構檢查認定納稅人應補繳的稅款、滯納金總額，但不包括沒收非法所得和罰款。查補總額包括稅款、滯納金、沒收非法所得和罰款。
4．稅務稽查人員如違反法律法規(guī)規(guī)定，為了私情、私利擅自作出稅收開征、停征或者減、免、退、補稅等同稅收法律法規(guī)相抵觸的決定，造成國家稅收嚴重流失，如果觸犯了刑法，則可能構成徇私舞弊罪。應當將“徇私舞弊罪”修改為“徇私舞弊不征或少征稅款罪”
5．對于達到立案標準但未立案的情形，審理部門應當決定撤銷該案件。稅務考試群72185497
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審理部門應決定退回稽查實施部門補辦手續(xù)后再提請審理。
6．稅收法律文書最基本的送達方式是郵寄送達。稅收法律文書最基本的送達方式是直接送達。7．履行保證責任的期限為60日，即納稅保證人應當自收到稅務機關的納稅通知書之日起60日內履行保證責任，繳納稅款及滯納金。
履行保證責任的期限為15日，即納稅保證人應當自收到稅務機關的納稅通知書之日起15日內履行保證責任，繳納稅款及滯納金。
8.某電腦經銷商每銷售一臺電腦，給客戶贈送一個移動硬盤。經銷商給客戶贈送的移動硬盤，應當視同銷售繳納增值稅。（考點:移動硬盤不是無償的,屬于有償）
錯誤。視同銷售是指納稅人將貨物用于無償贈送他人。買電腦送硬盤不是無償贈送，不應當視同銷售。
9.不論納稅人應稅消費品各期銷售價格高低如何，計算同類消費品的銷售價格時，均應當按照銷售數量加權平均計算。（考點:銷售價格明顯偏低或者無銷售價格的,不能使用）
銷售的應稅消費品有下列情況之一的，不得列入加權平均計算：（1）銷售價格明顯偏低又無正當理由的；（2）無銷售價格的。
10.企業(yè)處置各項資產增值或者減值，除國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以確認損益外，不得調整該資產的計稅基礎。
錯誤。處置修改為持有
（考點:以歷史成本為基礎的,是正確,但特殊情況下,如企業(yè)合并分立等）
五、實務題（凡選擇部分均為不定項選擇，每題按步驟按要點計分，第1題至第3題每題15分，第4題25分，共70分）
（一）2008年9月28日，某市國稅稽查局根據專項檢查計劃，對亨達房地產開發(fā)有限公司進行檢查，因非舉報案件，稽查局并未立案。在依法進場檢查之后，發(fā)現該公司涉嫌稅收問題，經稽查局局長批準將該公司2006年至2008年的賬簿、憑證調回稽查局檢查。通過檢查發(fā)現該公司少申報稅款1651萬元。12月16日稽查局根據稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，并按照法定程序作出并送達了《稅務處理決定書》，要求該公司補繳稅款1651萬元，依法加收滯納金。并在同日歸還了該公司的賬簿、憑證。該公司不服該處理決定，認為并未少繳這么多稅款并拒不繳納稅款。稽查局經該市稅務局長批準，于2009年1月21日向該公司送達了《稅收強制執(zhí)行決定書》，在向銀行送達《扣繳稅收款項通知書》后，從該公司的銀行存款賬戶扣劃了相應的存款抵繳稅款、滯納金。（15分）
問：該市國稅稽查局有哪些違法行為？ 稅務考試群72185497
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（1）必須經地市級稅務局局長批準才可以調取納稅人當年的賬簿，而非經稽查局局長批準。
（2）調取納稅人往年賬簿必須在3各月之內，當年的賬簿必須在30天之內歸還，該市國稅稽查局逾期歸還納稅人當年的賬簿。
（3）該立案而沒有立案。
（4）達到大案標準，應當移交市稅務局審理委員會審理決定。
（5）在強制執(zhí)行之前，應當首先責令當事人限期繳納稅款。
（二）某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2008年3月有關經濟業(yè)務如下：
（1）購進煙絲一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票（已認證），價款1000000元，增值稅額170000元，款項以銀行存款支付。會計處理為：
借：材料采購 700000 借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）170000 借：應交稅費-應交消費稅 300000 貸：銀行存款 1170000（2）開具農產品收購發(fā)票，從農民手中收購煙葉，支付收購價款200000元，繳納煙葉稅44000元。會計處理為：（考點:煙葉稅17.16% 收購金額=收購價款*(1+10)）
借：材料采購 212280 借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）31720 貸：銀行存款 244000（計提進項稅額時未考慮價格補貼,少提進項稅）
（3）本月生產a品牌卷煙，領用外購煙絲的40%。會計處理為： 借：生產成本 280000 貸：原材料 280000（生產成本少計，少計入消費稅抵扣300000*40%=12000）
（4）銷售給專賣商店a品牌卷煙50標準箱，開具增值稅專用發(fā)票，價款2500000元，增值稅額425000元。會計處理為：
借：應收賬款 2925000 貸：主營業(yè)務收入 2500000 貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）425000（5）由于貨款回籠及時，根據合同規(guī)定，給予專賣商店2%的現金折扣。會計處理為： 借：主營業(yè)務收入 50000 貸：應收賬款 58500 貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）8500（紅字）稅務考試群72185497
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現金折扣計入財務費用，不能沖減銷售收入和增值稅銷項稅額
（6）銷售自己使用過的設備一臺，開具普通發(fā)票一張，金額35000元。會計處理為： 固定資產轉入清理： 借：固定資產清理 25000 借：累計折舊 5000 貸：固定資產 30000 收到價款：
借：銀行存款 35000 貸：固定資產清理 35000（考點
1、固定資產舊貨注意”應稅”兩字，即符合95年文件規(guī)定，2、該稅額直接計入應交稅金-應交增值稅_未交稅額內,而不是銷項稅額內,按征收率計算的是應納稅額,而不是銷項項稅,不受抵扣影響.而且申報時也是單獨一欄申報)銷售已使用過的設備，售價超過原值，應按4%的征收率減半征收增值稅 應補交增值稅35000/1.04*0.04*0.5=673.08
（7）用4標準箱a品牌卷煙換取一臺廠部接待用商務用車。會計處理： 借：固定資產-商務用車 187200 貸：庫存商品 160000 貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）27200(以卷煙換取商務用車，應計未計消費稅額。增值稅未按同期同類商品銷售價格計稅。)（8）計提本月消費稅：（考點：注意消費稅月底一次計提，平時會計分錄不用做。)借：營業(yè)稅金及附加 810000 貸：應交稅費-應交消費稅 810000 應交消費稅=（2500000-50000）×45%-300000+50×150=810000 外購煙絲抵扣消費稅稅額時，未按生產耗用數抵扣，而是按購進數全額抵扣
（9）申報增值稅：
增值稅銷項稅額=（2500000-500000+160000）×17%=443700 增值稅進項稅額=170000+31720=201720 增值稅應納稅額=443700-201720=241980 要求：
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（1）指出該企業(yè)會計處理中存在的增值稅、消費稅問題。（2）計算該企業(yè)當月應補繳的增值稅、消費稅。
2、當月消費稅的計算
卷煙的銷售價格=2500000/50=50000元/箱 當月可抵扣消費稅額=300000×40%=120000 以卷煙換取商務用的銷售額=4×50000=200000 當月應納消費稅額=（2500000+200000）×45%-120000+（50+4）×150=1215000-120000+8100=1103100 當月應補消費稅額=1103100-810000=293100
3、當月增值稅的計算
收購煙葉應計提進項稅額=[200000×（1+10%）+44000] ×13%=34320 增值稅進項稅額= 170000+34320=204320 增值稅銷項稅額=（2500000+200000）×17%=459000 轉讓設備應納增值稅額=35000/（1+4%）×4%×50%=673 當月應納增值稅額=459000-204320+673=255353元 當月應補增值稅=255353-241980=13373元
（三）世紀公司與中天公司吸收合并為集團企業(yè)，合并前世紀公司資產的公允價10 000萬元，資產凈值9 000萬元，負債4 000萬元，允許彌補的虧損900萬元，企業(yè)所得稅稅率15%；中天公司資產的公允價值8 000萬元，資產凈值7 500萬元，負債4 000萬元，允許彌補的虧損300萬元，企業(yè)所得稅稅率是15%。
（1）兩公司合并后，若當年集團盈利1 000萬元，則集團當年的應納稅所得額為（）
A.-200萬元 B.0萬元 C.100萬元 D.1000萬元
（考點國稅發(fā)[2000]119號)世紀公司凈資產公允價值＝10000-4000＝6000 利潤可抵虧損600-900＝-300 中天公司凈資產公允價值＝8000-4000＝4000 利潤可抵虧損400-300＝100
（2）企業(yè)合并后，集團資產未來在稅前可以扣除折舊或攤銷數額是（）
A.10 000萬元 B.16 500萬元 C.16 800萬元 D.18 000萬元
按照凈值計算＝9000（世紀）+7500（中天）＝16500萬
（3）企業(yè)合并為集團前，世紀公司正在享受減半征收企業(yè)所得稅期間，剩余年限為一年;而中天公司還有兩年減半征收所得稅優(yōu)惠，也未享受期滿。若2008年企業(yè)合并，且當年集團盈利1 500萬元，合并后該集團當年的應納稅所得稅額是（）。稅務考試群72185497
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A.0萬元 B.27萬元 C.54萬元 D.187.5萬元
世紀公司凈資產公允價值＝10000-4000＝6000 利潤可抵虧損900-900＝0 中天公司凈資產公允價值＝8000-4000＝4000 利潤可抵虧損600-300＝300 中天執(zhí)行18％的稅率 減半則：300*0.09＝27萬
（四）稅務稽查局張悅與李雪2009年5月12日，到方圓公司開展稅務檢查，獲取如下資料：
資料：2007年方圓公司銷售一批商品給正大公司(股份有限公司，與方圓公司屬非關聯方)，價款936 000元(含增值稅)。2008年正大公司發(fā)生財務困難，雙方協議，正大公司以一批產品償還債務的一部分，剩下的部分轉為方圓公司對正大公司的投資。正大公司轉讓的該批產品的成本為300 000元，市價為340 000元（不含增值稅）；用于抵債的普通股為100 000股，每股面值1元（交易稅費略），股票市價為每股5元。正大公司沒有對轉讓的產品計提減值準備，方圓公司也未對債權計提壞賬準備。方圓公司和正大公司均為增值稅一般納稅人，適用的稅率為17％，抵債資產按規(guī)定開具了增值稅發(fā)票，其他相關稅費略。
1.針對資料，2008年正大公司用資產還債，獲得的處置資產收益為（C）A.0元 B.38 200元 C.40 000元 D.538 200元 340 000-300000 2.針對資料，2008年正大公司用資產還債，獲得的債務重組收益為（B）A.0元 B.38 200元 C.40 000元 D.538 200元
債務重組收益=936000-34000（1+17％）-100 000*5＝38200
3.針對資料，2008年方圓公司獲得的還債資產，其計稅基礎為（A）A.340 000元 B.397 800元 C.800 000元 D.936 000元
4.針對資料，2008年方圓公司因債務重組應當確認的債務重組損失為（B）A.0元 B.38 200元 C.40 000元 D.538 200元
5.針對資料，2008年方圓公司因債務轉增股份，其股權投資的計稅基礎為（D）A.100 000元 B.340 000元 C.400000元 D.500 000元
第三篇：稅務稽查業(yè)務考試試題(國稅E定稿解析)
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國家稅務總局揚州稅務進修學院 稅務稽查業(yè)務考試試題（國稅E）
特別提示：考試時間為150分鐘，請在《答題紙》上答題，否則視為零分
一、單項選擇（每題只有一個正確答案，將正確的答案填在答題紙內，答案標識辨別不清不給分，每題1分，共20分）
1． 從理論上分析，稅務稽查所確認的納稅義務是（D）。A．納稅義務發(fā)生 B．納稅義務計量 C．納稅義務履行 D．納稅義務消亡
2．當事人逾期不繳納罰款的，行政機關可以每日按罰款額的（B）加處罰款。A．2％ B．3％ C．1倍 D．5倍 3．承擔行政賠償的主體是（A）。
A．國家 B．各級政府財政 C．行政機關 D．執(zhí)法人員
4.在下列各項中，不屬于稅務稽查管轄劃分原則的是（D）。A.屬地管理原則 B.分稅制管理原則 C.統(tǒng)籌協調原則 D.效率優(yōu)先原則
5.稅務稽查人員如果調取納稅人以前的賬簿資料，須經（）批準，并在（B）完整歸還。
A.稽查局長；90日內
B.縣以上稅務局（分局）局長；三個月 B.縣以上稅務局（分局）局長； 90日
D．市、自治州以上稅務局（分局）局長，三個月
6.當事人的偷稅違法行為超過（C）年未發(fā)現的，不予稅務行政處罰。A.10 B.2 C.5 D.3 7．某稽查局對A納稅人作出稅務行政處罰決定后，當事人不依法履行,該稽查局稅務考試群72185497
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準備申請人民法院強制執(zhí)行，一般情況下應向（D）申請強制執(zhí)行。A.該稽查局住所地的基層人民法院
B.該稽查局住所地的中級人民法院 C.A納稅人住所地的中級人民法院 D.A納稅人住所地的基層人民法院
8． A稽查局作出了《稅務行政處罰決定書》，當事人逾期不履行法定義務，以（C）名義申請人民法院強制執(zhí)行。
A.A稽查局的審理部門 B.A稽查局的主管稅務局 C.A稽查局 D.A稽查局的執(zhí)行部門
9．稅務稽查成果分析的目的主要是研究稅收違法行為的特點、動向及規(guī)律，提出健全稅務稽查工作機制、完善稅收征管和優(yōu)化稅收政策的建議，推進（A），不斷提高稅務稽查自身能力和稅收征管水平。
A.以查促查、以查促管 B.以查促查、以管促查 C.以管促管、以管促查 D.以管促查、以查促管
10．為滿足稅務稽查報表編制要求，稅務稽查信息統(tǒng)計系統(tǒng)一般是根據（A）而開發(fā)的。
A.《稅務稽查報表編制說明》 B.《稅務稽查報表編制辦法》 C.《稅務稽查工作規(guī)程》 D.《稅收統(tǒng)計工作規(guī)程》
11、正確調整盤點結果的公式是（C）。
A、被查日賬面應存數=被查日實存數+被查日至盤點日發(fā)出數-被查日至盤點日收入數
B、被查日賬面應存數=被查日實存數+被查日至盤點日收入數-被查日至盤點日發(fā)出數
C、被查日賬面應存數=盤點日賬面應存數+被查日至盤點日發(fā)出數-被查日至盤點日收入數
D、被查日賬面應存數=盤點日賬面應存數+ 被查日至盤點日收入數-被查日至盤點日發(fā)出數 稅務考試群72185497
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12．經審理確認當事人有下列情形之一的，不予稅務行政處罰（C）。A.違法行為輕微
B.對當事人的同一個違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰 C.不滿十四周歲的人有違法行為的 D.違法行為輕微并及時糾正的
13.下列行為屬于視同銷售貨物，應當征收增值稅的是（A）。A.某機床廠將自產機床用作本企業(yè)固定資產 B.某批發(fā)部門將外購的部分飲料用于個人消費 C.某企業(yè)將外購的水泥用于基建工程 D.某企業(yè)將外購的床單用于職工福利
14.某大型機械設備制造企業(yè)將收取的新產品制圖費,借記銀行存款,貸記制造費用。其賬務處理（C）。
A.肯定少計了增值稅銷項稅額 B.肯定隱匿了營業(yè)稅應納稅額
C.有可能少計增值稅，也有可能隱匿營業(yè)稅 D.不會影響增值稅和營業(yè)稅
15.某酒廠2007年6月生產銷售散裝啤酒400噸，每噸售價3800元。另外，該廠生產一種新的糧食白酒，廣告樣品使用0.2噸，已知該種白酒無同類產品出廠價，生產成本每噸35000元，成本利潤率為10％，該廠當月應納的消費稅為（B）元。
A.102767 B.102125 C.86166.6 D.2125 400*250+2000*0.2*0.5+0.2*35000（1+10%）/（1-20%）*20%= 102125
16.出口企業(yè)應在貨物報關出口之日起（C）日內，向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。
A.30 B.60 C.90 D.120 17.在計算企業(yè)所得稅時，除提足折舊或租入固定資產改建、固定資產大修理之外，其他應當作為長期待攤費用的支出，從支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于（A）。
A．3年 B.4年 C.5年 D.10年 稅務考試群72185497
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18.如果整體資產置換交易中，經稅務機關審核確定，資產置換雙方企業(yè)均不確認資產轉讓的所得或損失的情形是指，作為資產置換交易補價的貨幣性資產占換入總資產公允價值（A）。
A．小于25% B.不高于25% C.大于25% D.等于25% 19.汽車生產企業(yè)以明顯偏低的價格將汽車銷售給關聯的銷售公司，屬于（B）行為。
A．偷稅 B.避稅 C．漏稅 D.騙稅
20.某企業(yè)2008年3月購入A公司發(fā)行的股票10000股，每股6元。2008年年末，A公司股票每股市價7元。2009年1月，該企業(yè)將上述股票全部出售，出售價格7.5元/股，其支付稅費3000元。上述業(yè)務該企業(yè)按會計準則的要求，已作帳務處理，稅務人員在檢查2008年所得稅匯算情況時，應作（A）。
A．2008應調減應納稅所得額10000元； B．2008不作納稅調整
C．2008應調增應納稅所得額10000元 D．2008，應調增應納稅所得額5000元
二、多項選擇題（每題有2個或2個以上正確答案，將正確的答案填在答題紙內，多選、少選、答案辨別不清均不給分，每題2分，共20分）
1．下列哪些屬于經稅務機關通知申報而拒不申報導致偷稅的證據：（ABCD）。A．主管稅務機關下達的《責令限期改正通知書》和送達回證 B．稅務登記證或扣繳登記
C．證明納稅人、扣繳義務人經稅務機關通知申報而拒不申報行為的當事人陳述，制作詢問筆錄
D．納稅人、扣繳義務人的偷稅行為少繳納稅款的證據 2．拍賣、變賣活動終止的情形有下列哪些：（ABC）。A.拍賣、變賣實現，拍賣、變賣活動自然終止
B.被執(zhí)行人在拍賣、變賣實現前繳清了稅款、滯納金的 C.抵稅財物經鑒定、評估為不能或不適于進行拍賣的 稅務考試群72185497
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D．拍賣、變賣沒有實現
3．編制稅務稽查報表的基本要求是（ABCD）。A.內容真實 B.數據準確 C.口徑一致 D.編報及時
4.根據稅收征管信息化建設情況，目前稅務稽查已依托全國內部網絡，初步實現了稅務稽查以下（ABD）方面的信息管理。?? A.增值稅專用發(fā)票和其它抵扣憑證的協查信息化管理 B.稅收違法檢舉案件的信息化管理 C.會計電算化企業(yè)檢查過程的信息化管理 D.稅務稽查信息統(tǒng)計的信息化管理； 5.對案件證據審理的內容有（ABCD）。A.證據的真實性 B.證據的合法性 C.證據的關聯性 D.證據的充分性 6.稅務文書的送達方式包括（ABD）。A.直接送達 B.留置送達 C.間接送達 D.郵寄送達
7．下列屬于稅收違法行為特點的是：（ABC）。A.行為主體具有廣泛性 B.行為具有特定性 C.行為的法律后果特定 D.行為具有多樣性
8.受托加工應稅消費品的單位，代收代繳消費稅的計稅依據中包括（ABCD）。A.加工材料成本 B.代墊輔助材料成本 C.代收代繳消費稅 D.加工費
9.生產企業(yè)出口貨物必須以離岸價（FOB價）為計稅依據計算“免、抵、退”稅額，若以其他價格條件成交的，企業(yè)可先根據實際記賬收入申報辦理征免稅手續(xù)，當期支付的（ABC）費用一律沖減出口收入。
A.境外運費 B.境外保險費 C.境外傭金 D.出口口岸費用.對企業(yè)材料賬面結存數量是紅字，金額是藍字檢查時，應當視不同原因分別處理（AB）。稅務考試群72185497
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A．若庫存已無實物，則說明以往發(fā)料計價偏低而少轉材料成本，應將藍字金額調增生產成本。
B．如果調整金額很大，應還原以前各期的生產成本、產成品成本、銷售成本，直至檢查期，最終確認調整的所得額。
C.若庫存已無實物，則說明以往發(fā)料計價偏低而少轉材料成本，應將藍字金額調減生產成本。
D.如果調整金額很大，不必還原以前各期的生產成本、產成品成本、銷售成本，直接調整所得額就行
三、判斷題（判斷正誤，將答案填在答題紙內，正確的打“√”，錯誤的打“×”，正誤標識辨別不清不給分，每題1分，共20分）
1.按現行稅收征管體制和工作職責劃分，日常稅務稽查和日常稅務檢查在基本內涵、工作程序、目標任務方面是基本一致的，差別主要表現執(zhí)法主體方面，日常稅務稽查的主體是稅務稽查機關，而日常檢查的主體是稅收征管部門。（X）
2．憲法、法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件是按照法的效力來源和效力等級不同進行的分類。（√）
3．省以下稅務局的稽查局專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處。（√）
4.稅務稽查的限選原則主要是指在一個公歷內，無論何種情況，對同一納稅人、扣繳義務人原則上不得安排重復檢查。（X）
5．專案稽查是指稅務稽查局依照稅收法律法規(guī)及有關規(guī)定，以立案形式對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務情況所進行的調查和處理的執(zhí)法行為。（√）
6．案件執(zhí)行部門的人員可以兼做案件審理部門的工作。（X）
7．對于一般性案件，稅務行政處罰事項告知，不是稅務行政處罰的必經法定程序。（X）
8．稅務機關采取強制執(zhí)行措施時，對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。（√）
9．在重大案件專項檢查中程中，稅務稽查機關可會同有關司法部門，就證據取證規(guī)格和標準、行政證據與刑事證據轉化、適用法律法規(guī)與案件移送等進行有效溝通，請求司法部門量身定制地對案件進行具體指導。（√）稅務考試群72185497
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10.稅務稽查人員通過運用趨勢分析方法，進一步了解和掌握稅收經濟的發(fā)展趨勢，判斷未來稅收收入形勢的好壞，以便合理科學安排和部署稅務稽查工作的重點。（√）
11.賬套是指電算化企業(yè)財務會計軟件記載所有往來信息的記錄、統(tǒng)計分析及報表等資料的統(tǒng)稱，記載一個獨立核算經濟實體的賬套稱為一個賬套。一般一個法人企業(yè)只用一個賬套，如果法人企業(yè)有幾個下屬的獨立核算的實體，就可以建幾個賬套。（√）
12．復議機關收到行政復議申請后，應當在7日內進行審查，決定是否受理。（5）13.委托代銷商品，應當以收到代銷清單的當天確認收入的實現。未收到代銷清單的，不能確認增值稅應稅收入的實現。（×）
14.納稅人用于無償贈送的貨物，其增值稅進項稅額不能申報抵扣。（×）15.酒廠包裝車間以自產白酒用于對瓶蓋消毒。則用于對瓶蓋消毒的白酒，應當征收消費稅。（√）
16.出口應稅消費品的消費稅退稅率為該應稅消費品的消費稅稅率。（√）17.某企業(yè)2008計提并發(fā)放的工資薪金總額300萬元，發(fā)生職工教育經費9萬元，允許當年稅前扣除的職工教育經費為7.5萬元，1.5萬元結轉以后進行扣除。（√）
18.當被合并企業(yè)的資產與負債基本相等，即凈資產幾乎為零，合并企業(yè)對被合并實現吸收合并也稱零收購，即合并企業(yè)不付出任何代價就可以收購另一家現存的企業(yè)。（×）
19.超市向供貨方收取的費用大致有兩類，一類是向供貨方提供一定勞務收取的費用，如進場費、廣告促銷費等“通路費”；另一類是與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種“返利收入”。無論是“通路費”還是“返利收入”均應征收增值稅，不征營業(yè)稅。（×）
20.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足24個月取得的投資收益。（×）
四、判斷改錯題（判斷正誤并說明理由，未說明理由的不給分，每題2分，共20分）稅務考試群72185497
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1．公民、法人或者其他組織對具體行政行為在法定期間不提起訴訟又不履行的，稅務機關只能申請人民法院強制執(zhí)行。
稅務機關可以申請人民法院強制執(zhí)行，或者依法強制執(zhí)行。
2．納稅抵押財產應當辦理抵押物登記。納稅抵押自納稅擔保書簽字之日起生效。
納稅抵押財產應當辦理抵押物登記。納稅抵押自抵押物登記之日起生效。
3．公民口頭舉報稅務違法案件筆錄經與舉報者核實無誤后，必須由其簽名、蓋章或者押印方為有效。
按有關規(guī)定，檢舉筆錄經與檢舉者核實無誤后，由其簽名、蓋章或押印，但不愿留名或者不便留名的除外。
4.稅務稽查成果分析中的橫向比較分析主要是對同一地區(qū)同一指標在不同歷史時期的數據進行比較分析。
橫向比較分析主要是對不同主體在同一時期的同一指標進行比較分析。
5．審理部門確認的案件事實是指客觀事實。法律事實
6．采取公告送達的，自公告之日起滿15日，即視為送達。滿30
7．按照證據與案件主要事實之間的關系，可以將其分為原始證據和傳來證據。
按照證據與案件主要事實之間的關系，可將其分為直接證據和間接證據。
8.納稅人銷售自己使用過的屬于應征消費稅的機動車、摩托車、游艇，按照４％的征收率減半征收增值稅。如果售價超過原值的，按照４％的征收率減半征收增值稅
9.白酒生產企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”和白酒的銷售量、銷售額均無關系，所以，不應當征收消費稅。
白酒生產企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”是隨著應稅白酒的銷售而向購貨方收取的，屬于應稅白酒銷售價款的組成部分，因此，應并入白酒的銷售額中繳納消費稅。.建安企業(yè)管理人員的薪酬屬于合同成本中的間接費用
現場管理人員的薪酬屬于間接費用，企業(yè)行政管理部門的管理人員的薪酬不屬于間接費用，而是屬于管理費用。
五、實務題（凡選擇部分均為不定項選擇題，每題按步驟按要點計分，第1題至第3題每題15分，第4題25分，共70分）
（一）稅務考試群72185497
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2007年4月6日，某稽查局在稅務檢查中發(fā)現一木器加工廠有逃避納稅義務行為，于是在4月21日向該廠下達《限期繳納稅款通知書》，要求其在15內繳納稅款、滯納金合計5600元。該企業(yè)于是在4月25日、4月26日兩天夜晚秘密轉移產成品（家俱）和生產工具，企圖一走了之?；榫职l(fā)現這一情況以后，稽查局長當機立斷，簽發(fā)扣押文書，于4月27日帶領3名稅務人員直奔該企業(yè)生產場所，依法辦理相關手續(xù)之后，扣押其家俱成品若干件，價值30000余元，并運至稽查局存放。直到4月29日，該企業(yè)仍無任何表示，稽查局即日自行將扣押的家俱賣掉，共得款26000元?；榫謱⑵渲?600元抵繳稅款、滯納金，余款在5月10日返還給該企業(yè)。
根據以上案情，請指出該稅務所在執(zhí)法過程中存在的問題。
第一，扣押納稅人商品未經縣以上稅務局（分局）局長批準，稽查局簽發(fā)扣押文書沒有法律效力。
第二，扣押商品（家俱）明顯超過稅款。
第三，拍賣所扣押的商品應在納稅期前限定的期限屆滿之后，而
該稽查局在4月29日即將扣押的商品拍賣，違反稅收征管法第40條的規(guī)定。
第四，稅務所不應自行拍賣所扣押的商品，而應交由拍賣機構拍賣。
第五，余款應在3日內退還當事人，而稽查局在5月10日才返還給該企業(yè)。逾期歸還余款。
（二）2009年3月10日，大洋市國稅稽查局接到群眾舉報，東山酒業(yè)集團公司存在嚴重的稅收問題?；榫钟?月11日立案，并于3月12日開始對該公司進行檢查。經過一個多月的檢查，發(fā)現該公司確實存在嚴重的稅收問題，公司的法定代表人以及財務負責人都承認了違法事實。以下為檢查的基本情況：
一、公司的基本情況
東山酒業(yè)集團公司為增值稅一般納稅人，非小型微利企業(yè)。主要生產各種白酒，以玉米、高梁、稻殼為原材料，以曲粉、糖化酶、酵母為輔助材料。其生產工藝流程為：
購入玉米、高梁后，先在釀造車間粉碎，然后由各生產班組領用，裝入酒窖發(fā)酵。經15天（二曲）、30天（曲酒）、60天（大曲）等不同時間發(fā)酵后，取出，蒸餾，形成散大曲（自制半成品）。
將散大曲交儲酒車間，經加漿降度、儲存（7個月以上）后，添加各種輔助材料、勾兌，經質量檢驗合格后，交包裝車間進行包裝。包裝車間包裝后，再經質量檢驗，交成品庫銷售。稅務考試群72185497
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二、相關稽查資料
生產成本總賬（資料1-1，資料1-2；資料1-3，資料1-4）；制造費用明細賬（資料2）；相關記賬憑證（資料3-1，資料3-2）。
三、根據所給資料東山酒業(yè)集團公司2008年元月的生產成本總賬、明細賬，制造費用明細賬及相關記賬憑證，分析、計算、回答下列問題：
（一）總賬的檢查（15分）
1、分析生產成本-釀造車間總賬期初余額、期末余額是否正常并說明原因。指出進一步應如何檢查。
釀造車間生產成本明細賬期初、期末無余額是異?，F象。因為酒廠生產工藝中材料發(fā)酵所需時間較長，月末尚未完成發(fā)酵的材料為企業(yè)的在產品。該企業(yè)釀造車間的生產成本中未反映在產品成本，說明企業(yè)將在產品成本計入了完工產品成本，會影響企業(yè)的應納稅所得額。應當核實在產品成本，計算計入完工產品成本的在產品成本對企業(yè)所得稅的影響。
2、分析生產成本-釀造車間總賬借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額哪些月份最有可能存在問題并說明原因。指出進一步應如何檢查。
根據釀造車間生產成本總賬借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額分析，企業(yè)1月、11月、12月生產成本總賬明顯異常。因為企業(yè)在生產規(guī)模一定的情況下，其每個月生產成本賬戶的借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額是相對穩(wěn)定的。該企業(yè)平常月份生產成本借方、貸方發(fā)生額均在1百萬元以內，但1月、11月、12月生產成本發(fā)生額均在2百萬元左右，明顯異常，應對這三個月生產成本各項目做進一步檢查。
3、根據資料1-2，資料1-3，資料1-4，分析1月份釀造車間生產成本異常的主要原因。
根據所給資料分析，該企業(yè)1月份釀造車間生產成本異常的主要原因是制造費用異常。因為1月的直接材料費、直接人工費與其他月份相差不多，但1月份的制造費用高于其他月份數倍，明顯異常，應當對1月份的制造費用做進一步檢查。
（二）明細賬的檢查（25分）
[參考答案]釀造車間1月份生產成本直接人工費中計提2007年年終獎84567元。根據權責發(fā)生制的原則，2007年年終獎應當計入2007年成本，計入2008年成本會造成2008年應納稅所得額的減少和企業(yè)所得稅應納稅額的減少。
（1）記-7：質檢中心領用江南王等樣品酒82公斤，屬于將自產應稅消費品用于其他方面，應當計算繳納消費稅。
應納稅額=[3280（1+10%）/（1-20%）] ×20%+82×2×0.5=902+82=984(元)稅務考試群72185497
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用于生產環(huán)節(jié)，增值稅免，用于連續(xù)生產非應稅消費品，要征消費稅
（2）記-189：酒破損，破損原因為管理責任，破損酒所耗外購貨物的進項稅額應予轉出。成品酒庫存商品成本=糧食+香料+包裝物+動力等，成品酒抵扣的原料所占比例=（糧食+香料+包裝物）/庫存商品成本，損耗的酒應轉出=酒的成本*比例*稅率
應轉出增值稅進項稅額
=1069990.04×（4,697,128.43/28,794,590.69）×13%+ 1069990.04×（9,853,197.77/28,794,590.69）×17% =84934.16元
（3）記-190：酒耗，損耗原因為酒精揮發(fā)等，按照行業(yè)標準，酒液(自制半成品)期末余額0.2%以內的為正常損耗，超過部分為非正常損耗。非正常損耗部分的增值稅進項稅額應予轉出。酒液所用原料和酒是一樣的.題目在答案中寫了香料等（其中包裝物占80%），酒液的生產沒有用包裝物，沒有抵扣包裝物進項，所以不需轉出。這里自制半成品到成品酒就差一個包裝了，半成品中沒告訴香料等其他成本，因此就按成品酒的比例
正常損耗=60,055,125×0.2%=120,110.25 非正常損耗=762177.4-120,110.25=642,067.15 應轉出增值稅進項稅額
=642,067.15×（4,697,128.43/28,794,590.69）×13%+642,067.15×（9,853,197.77/28,794,590.69）×（1-80%）×17%=16339.04（4）記-284：春節(jié)福利用酒，應視同銷售，計算消費稅和增值稅。應納消費稅=[27000（1+10%）/（1-20%）] × 20%+800×2×0.5 =7425+800=8225元
應納稅增值稅=[27000（1+10%）/（1-20%）] × 17%=6311.25元
（三）針對東山酒業(yè)集團公司在流轉稅方面存在的稅收違法行為，制作處罰決定書一份。（文書號與時間，處罰的幅度可以自己假設）（15分）
四、注意事項
1、所有業(yè)務，假定企業(yè)均是按賬簿資料進行增值稅、消費稅申報，未進行任何納稅調整。
2、每一筆業(yè)務對稅款的影響，逐筆回答。需要分析的要說明原因，需要計算的要有計算過程。
3、在所有的計算過程中，凡是轉出增值稅進項稅額的，計算過程中保留8位小數,其余的計算小數點后均保留2位小數。
五、說明事項
1、由于春節(jié)因素，該企業(yè)2008年2月的賬務處理與1月的賬務處理合并，均反映在1月的賬務處理中。
2、未在明細賬、記賬憑證中特別提示的項目，視為正確。稅務考試群72185497
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大洋市國家稅務局稽查局 稅務行政處罰決定書 大國稅稽罰〔2008 〕16號
東山酒業(yè)集團公司：
我局根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十四條的規(guī)定，于2008年3月12日至5月2日對你公司2008涉稅情況進行了檢查，業(yè)已終結。確認你公司有以下違法事實，并同時作出處罰決定如下：
一、違法事實
（一）你公司2008年1月，將自產白酒用于質量檢驗，少申報繳納消費稅984元。
（二）你公司2008年1月，由于管理不善造成酒破損，應轉未轉增值稅進項稅額，少申報增值稅84934.16元。
（三）你公司2008年1月，由于白酒超過定額損耗，應轉未轉增值稅進項稅額，少申報增值稅37256.78元。
（四）你公司2008年1月，將自產白酒用于職工福利，應計未計銷售收入，少申報消費稅8225元，增值稅6311.25元。
以上共少申報繳納2008年1月消費稅9209元，增值稅128502.19元。
二、處罰決定及依據
你公司通過各種手段，在賬簿上少列收入，多列支出，導致少申報繳納稅款137711.19元，上述違法行為事實清楚，證據確鑿，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條之規(guī)定，已構成偷稅。依據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款之規(guī)定，決定對你公司處少繳稅款1倍的罰款計137711.19元。
以上應繳款項共計275422.38元。限你公司自本決定書送達之日起十五日內清繳入庫。到期不繳納罰款，我局將依照《中華人民共和國行政處罰法》第五十一條第（一）項規(guī)定，每日按罰款數額的百分之三加處罰款。
如對本決定不服，可以自收到本決定書之日起六十日內依法向 大洋市地方稅務局申請行政復議，或者自收到本決定書之日起三個月內依法向人民法院起訴。
如你公司對處罰決定逾期不申請復議也不向人民法院起訴、又不履行的，我局稅務考試群72185497
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將采取《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條規(guī)定的強制執(zhí)行措施，或者申請人民法院強制執(zhí)行。
大洋市地方稅務局稽查局（簽章）
二00八年五月二十一日
第四篇：稅務稽查業(yè)務考試試題(地稅D)
國家稅務總局揚州稅務進修學院 稅務稽查業(yè)務試題試題（地稅D）
特別提示：時間150分鐘，請在《答題紙》上答題，否則視為零分）
一、單項選擇（每題只有一個選項正確，每題0.5分，共計10分）1．稅務稽查在引導納稅遵從方面具有不可替代的重要作用，一般認為，稅務稽查是實現納稅人納稅行為轉變的“催化劑”。這里所說的“轉變”是指（B）。
A.從“自律”向“他律”轉變 B.從“他律”向“自律”轉變 C.從“他律”向“他律”轉變 D.從“自律”向“自律”轉變
2．行政賠償義務機關應當自收到賠償申請書之日起（B）內做出賠償或不予賠償的決定。
A．1個月 B．2個月 C．3個月 D．15天
3．納稅人對地市國家稅務機關的征稅決定不服，可以采取的救濟措施是（D）。
A．起訴 B．向稅務總局申請復議 C．向市政府申請復議 D．向省國稅局申請復議
4.稅務稽查選案包括主動選案和被動選案。一般而言，下列案源中屬于主動選案的案源是（A）
A.日?；閷ο蟮拇_定 B.專項整治范圍的確定； C.上級交辦案件的確定
D.群眾檢舉案件的確定。
5．稅務稽查部門在某一案件的稅務稽查實施過程中，如發(fā)現其他納稅人、扣繳義務人存在涉稅違法嫌疑線索需要依法實施稅務稽查的案件，從案源分類角度看，這類被稱為“案中案”的案件屬于（C.）。
A.交辦案件 B.轉辦案件 C.拓展案件 D.協查案件 E.征管部門移交案件
6.只補稅未進行稅務行政處罰的案件或者經查實給予退稅的案件，其案卷保管期限為（C）。
A.永久 B.15年
C.10年 D.5年
7．對一般性稅務行政處罰的案件，其案卷保管期限定為（B）。A.永久 B.15年
C.10年 D.5年
8． A稽查局對張某作出了《稅務行政處罰決定書》，要求當事人在2008年8月16日之前繳納罰款，當事人不履行法定義務，A稽查局應當在（C.）申請人民法院強制執(zhí)行。
A.當事人逾期后立即
B.當事人簽收《稅務行政處罰決定書》60日之后 C.當事人簽收《稅務行政處罰決定書》3個月之后 D.當事人簽收《稅務行政處罰決定書》15日之后
9．在稅務稽查中，如果發(fā)現稅收征管存在薄弱環(huán)節(jié)和稅收政策缺陷，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款等綜合性、較重大問題的，稅務稽查人員應當 2 編寫（A），向主管領導提出工作匯報，為領導決策提供參考。
A.匯報型建議 B.管理型建議 C.政策型建議 D.立法型建議
10.電子查賬軟件系統(tǒng)是輔助稽查人員完成對不同稅種稽查的信息化查賬工具,一般情況下，一套完整的電子查賬軟件系統(tǒng)應包括數據采集軟件和(B)兩個最基本的部分。
A.統(tǒng)計分析軟件 B.數據處理軟件 C.證據采集軟件 D.稅款計算軟件
11.在會計核算軟件中最能反映企業(yè)資金運動軌跡的模塊是（B）。A．往來核算模式 B．賬務處理模塊 C．銷售核算模塊 D．會計報表匯總模塊
12．稅務行政訴訟中，（B）有舉證責任。A．原告 B．被告
C．第三人 D．知情公民
13．某運輸公司當月聯運業(yè)務收入為300萬元，聯運業(yè)務支出為50萬元，則該運輸公司當月應納營業(yè)稅額為（C）。
A．9萬元 B．1.5萬元 C．7.5萬元 D．10.5萬元
14．下列項目中，準予從營業(yè)稅的營業(yè)額中減除的是（A）。
A．物業(yè)公司代收的水、電氣費 B．廣告公司支付的燈箱廣告制作費 C．一般貸款業(yè)務的利息支出 D．娛樂業(yè)收取的煙酒飲料費
15.深圳立信集團是2008年批準的高新技術企業(yè)，當年實現的主營業(yè)務收入8000萬元，債務重組收益700萬元，收到國務院指定用于購置資產補貼收入700萬元，當年廣告費實際支出數額1400萬元，若當年實現利潤總額為1800萬元，不考慮其他納稅調整項目，則應納稅所得額為（B）
A.270萬元 B.1300萬元 C.1800萬元 D.2000萬元
1800-700+（1400-8000*15%）=1300 16.2008年成立長順運輸公司并開業(yè)營運，資產總額900萬元，擁有職工90人，應納稅所得額為25萬元，應納所得稅額為（）
A.3.75萬元 B.5萬元
C.6.25萬元 D.8.25萬元
符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
（一）工業(yè)企業(yè)，應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；
（二）其他企業(yè)，應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。
財稅[2011]117號文件規(guī)定，符合規(guī)定的小型微利企業(yè)，在2012年1月1日---2015年12月31日期間，對年應納稅所得額低于6萬元（含 6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
17.張三將資金借給李四，年利率8%，李四再將所借資金貸給甲企業(yè)使用，年利率10%，關于張
三、李四應納個人所得稅問題，下列說法正確的是（B）。
A.張
三、李四取得的利息收入均按“利息、股息、紅利所得”應稅項目征收個人所得稅。其中，李四支付給張三的利息支出，不得在稅前扣除。
B.張三取得的利息收入按“利息、股息、紅利所得”應稅項目征收個人所得稅，李四應按“個體工商戶的生產、經營所得”應稅項目征收個人所得稅，其中支付給張三的利息支出，允許在稅前扣除。
C.張
三、李四取得的利息收入均按“利息、股息、紅利所得”應稅項目征收個人所得稅，其中，李四支付給張三的利息支出，可以在稅前扣除。
D.以上說法均不對。
18.甲公司2008年12月應納營業(yè)稅100萬元，已繳納60萬元，尚欠40萬元，其中，經稅務機關批準緩繳營業(yè)稅30萬元，則應納城市維護建設稅的計稅依據為（B）萬元。
A.100 B.60 C.70 D.90 19.由自然人股東出資成立的餐飲公司將以現金收取且不需要開具發(fā)票的餐飲收入不入賬，導致少繳稅費不含（D）。
A.營業(yè)稅及附加 B.企業(yè)所得稅
C.個人所得稅 D.印花稅
20.久久公司向支付非金融機構借款一年的利息60萬元，年息10%（銀行同期同類貸款利率6%），當年財務費用納稅調整額為（C）
A.2.4萬元 B.3.6萬元 C.24萬元 D.36萬元
二、多項選擇（每題至少有兩個選項正確，每題1分，共計20分）
1.下列哪些屬于補強證據規(guī)則內容的是：（A B C D）A.未成年人所作的與其年齡和智力狀況不相適應的證言
B．與一方當事人有親屬關系或者其他密切關系的證人所作的對該當事人有利的證言，或者與一方當事人有不利關系的證人所作的對該當事人不利的證言
C．無法與原件、原物核對的復制件或者復制品
D．經一方或者他人改動，對方當事人不予認可的證據材料 2． 下列哪些屬于多列支出行為方面的證據：（A B C D）
A．通過擴大產品材料成本多列支出的，應取得反映其材料假出庫、變更原材料計價方法、向職工發(fā)放福利等計入材料采購成本等的相關賬簿憑證資料
B．通過稅前列支購置、建造固定資產，超標、超范圍計提固定資產折舊等手段多列支出的，應取得反映其固定資產購置（建造）成本、折舊方法、折舊率、當期應計提固定資產折舊數額、不得提取的固定資產折舊數額等的相關賬簿憑證資料
C．通過違規(guī)攤銷、預提多列支出的，應取得反映納稅人縮短待攤費用攤銷期限、違規(guī)攤銷開辦費、大修理費、租賃費以及違規(guī)預提費用的相關賬簿憑證及合同等資料
D．將專用基金支出擠入成本多列支出的，應取得反映其將專用基金支出列入成本費用的相關賬簿憑證資料
3．檢查實施前應當向納稅人送達《稅務檢查通知書》，告知其檢查時間、需要準備的資料、情況等，但有下列情況不必事先通知(A B D)。
A.公民舉報有稅收違法行為的
B.檢查機關有根據認為納稅人有稅收違法行為的 C.納稅人連續(xù)兩年稅負率偏低的 D.預先通知有礙檢查的
5.審查適用法律法規(guī)主要內容包括（A B C D）。
A.適用的法律法規(guī)是否完整引用 B.引用的法律法規(guī)是否正確 C.是否規(guī)范引用法律法規(guī)
D.法律法規(guī)的位階引用是否符合要求
6.在（B D）情形下，稅務行政強制措施方可終止。A.納稅人遞交了納稅保證書 B.納稅人履行了納稅義務 C.擔保人提供了擔保 D.擔保人義務人補繳了稅款
7．下列屬于行政處分形式的有：（A B C D）A.記大過 B.降級
C.降職 D.開除。
8．檢查中對于下列有關營業(yè)稅征稅范圍的說法正確的有（A C）。A．單位和個人開辦“網吧”取得的收入，按娛樂業(yè)征稅 B．出租文化場所的收入，按文化體育業(yè)征稅
C．航空運輸企業(yè)從事干租業(yè)務的收入，按服務業(yè)征稅 D．快遞公司從事快遞業(yè)務的收入，按服務業(yè)征稅 9．建造合同的資產包括（A B C D）A.房屋 B.大型機械設備 C.船舶 D.道路、橋梁
10．房地產開發(fā)企業(yè)的開發(fā)項目符合下列情形之一的，納稅人應進行土地增值稅的清算（A B C）。
A.房地產開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的 B.整體轉讓未竣工決算房地產開發(fā)項目的 C.直接轉讓土地使用權的
D.房地產開發(fā)項目全部簽訂售房合同但尚未交付
三、判斷題（判斷下列各題正誤，每題1分，共計20分）
1．按照稅收征管法以及實施細則，國家稅務總局稽查局、省級稽查局、地市級稽查局、縣級稽查局均依法具有稅務稽查執(zhí)法主體資格。(×)2．《行政處罰法》第五十一條規(guī)定的“可以按罰款數額的百分之三加處罰款”并不違反“一事不二罰”。(√)3．復議機關收到行政復議申請后，應當在7日內進行審查，決定是否受理。×
4．依照稅務稽查工作規(guī)程和有關政策規(guī)定，稅務違法案件舉報中心一般是不允許受理檢舉人匿名舉報的。（×）
5．對被檢查對象要求檢查人員回避的，檢查人員是否回避，由上一級稅務機關局長審定。(×)6．稽查實施部門對A公司進行檢查后，尚未發(fā)現其有稅收違法行為，對于這樣的案件，審理部門無需審理。(×)7．對物證的審理，應審查物證的充分性。(×)8．執(zhí)行部門接到審理部門移送的稅務處理文書后，無需對文書的正確性等進行審核。(×)9．在進行稅務稽查報表分析時，如果分析人員對納稅人特定財務、稅收或稅收經濟關系指標的一段時期走勢和趨向進行比較和推斷，則分析人采用的分析方法是相關性分析法。(×)10.稅收違法檢舉案件管理系統(tǒng)是一個依托金稅工程系統(tǒng)，對各類稅收違法舉報案件從立案、查處到結案全過程在稅務稽查系統(tǒng)內部實現信息化管理，并提供案件跟蹤監(jiān)管及全面、準確的統(tǒng)計和分析功能的計算機軟件。(√)11.運用逆查法檢查方法時，通過由會計報表的分析發(fā)現問題，再對會計賬簿進行檢查取證，即可對存在的問題進行確認和定性。(×)12．稅務行政復議既是維護當事人合法權益的法律救濟制度，也是稅務機關內部發(fā)現執(zhí)法過錯和自我糾錯的重要監(jiān)督制度。(√)13.工程承包公司不作為工程總承包人，不與建設者簽訂工程承包合同類資料，而僅作為建設單位與施工企業(yè)的中介人，應按“服務業(yè)——代理”項目征收營業(yè)稅。(√)14.以無形資產投資入股，參與接受投資方的利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅，但對股權轉讓征收營業(yè)稅。(×)15.某企業(yè)2008計提并發(fā)放的工資薪金總額400萬元，發(fā)生職工教育經費7萬元，允許稅前扣除的職工教育經費為6萬元，1萬元結轉以后進行扣除。（×）
16.企業(yè)所得稅法所稱其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。（√）
17.在中國境內無住所而在一個納稅中在中國境內連續(xù)或累計工作不超過90日或在稅收協定規(guī)定的期間中在中國境內連續(xù)或累計居住不超過183日的個人，僅就其實際在中國境內工作期間由中國境內企業(yè)或個人雇主支付或者由中國境內機構負擔的工資薪金所得申報納稅。(√)18.凡在土地使用稅開征區(qū)范圍內使用土地的單位和個人，不論通過出讓方式還是轉讓方式取得的土地使用權，都是城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務人。(√)19.房地產企業(yè)計算業(yè)務招待費和廣告宣傳費扣除的基數包括預售收入。(√)新國稅發(fā)[2009]31號文部不再限制預售收入作為計算廣告費、業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費的基數；
20.佳佳公司2007年10月份暫估入賬購進的存貨已經實現銷售，2008年二月份才取得增值稅發(fā)票，2007年10月份暫估入賬購進的存貨成本，在2007所得稅匯算清繳時不能扣除。（×）
四、判斷改錯（判斷下列各題正誤，如錯誤則寫上“×”并改正，每題1分，共20分）
1.申請復議的方式可以書面申請，也可以口頭申請；口頭申請的，納稅人事后要提交書面復議申請書?！?/p>
申請復議的方式可書面申請，也可口頭申請；口頭申請的，復議機關應當場記錄申請人基本情況、行政復議請求、申請行政復議的主要事實、理由和時間。
2．納稅擔保人可以是其他自然人、法人、經濟組織，但不可能是納稅人自己?！?/p>
納稅擔保人可能是納稅人自己或其他自然人、法人、經濟組織。
3．稅收專項檢查，就是各級稅務稽查局按統(tǒng)一部署，由稅務稽查機關集中人力、物力和財力解決帶有普遍性的稅務違法問題，一般具有收效快、反響大的特點?！?/p>
稅收專項檢查的主體是各級稅務局，而不是稽查局
4．稅務稽查工作質量評價體系是稅收征管質量評價體系的重要內容，包括稅務稽查執(zhí)法、稅務稽查工作管理兩個方面的內容，核心是對稅務稽查執(zhí)法的合法性、合理性和時效性進行考核。×
將“合理性和時效性”修改為“公正性和公平性”
5．稅務機關應當在收到當事人聽證要求后30日內舉行聽證?！?5
6．具有移送涉嫌犯罪案件審批權的負責人，應當自接到移送涉嫌犯罪案件的書面報告之日起1日內作出批準移送或者不批準移送的決定?！?日
7．復議機關應當自受理申請之日起90日內作出維持、履行、變更或撤銷的行政復議決定。×
復議機關應當自受理申請之日起60日內作出維持、履行、變更或撤銷的行政復議決定。
8．電信單位銷售的各種有價電話卡，由于其計費系統(tǒng)只能按有價電話卡面值出賬并按有價電話卡面值確認收入，不能直接在銷售發(fā)票上注明折扣折讓額，因此，以按面值確認的收入為營業(yè)額。×
電信單位銷售的各種有價電話卡，由于其計費系統(tǒng)只能按有價電話卡面值出賬并按有價電話卡面值確認收入，不能直接在銷售發(fā)票上注明折扣折讓額，以按面值確認的收入減去當期財務會計上體現的銷售折扣折讓后的余額為營業(yè)額。
9．根據建造合同的規(guī)定，完成合同后處置殘余物資取得的收益，應沖減合同成本，與稅法規(guī)定一致?！?/p>
稅法要求申報收入，不沖減合同成本
10．房地產企業(yè)與購房者簽訂的售房合同，應納印花稅，借記“銷售費用”科目，貸記“應交稅費——應交印花稅”科目?！?/p>
借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”科目。
五、實務題（70分,1、2、3題每題15分，4題25分）
1．2007年4月6日，某稽查局在稅務檢查中發(fā)現一木器加工廠有逃避納稅義務行為，于是在4月21日向該廠下達《限期繳納稅款通知書》，要求其在15內繳納稅款、滯納金合計5600元。該企業(yè)于是在4月25日、4月26日兩天夜晚秘密轉移產成品（家俱）和生產工具，企圖一走了之。稽查局發(fā)現這一情況以后，稽查局長當機立斷，簽發(fā)扣押文書，于4月27日帶領3名稅務人員直奔該企業(yè)生產場所，依法辦理相關手續(xù)之后，扣押其家俱成品若干件，價值30000余元，并運至稽查局存放。直到4月29日，該企業(yè)仍無任何表示，稽查局即日自行將扣押的家俱賣掉，共得款26000元。稽查局將其中5600元抵繳稅款、滯納金，余款在5月10日返還給該企業(yè)。
根據以上案情，請指出該稅務所在執(zhí)法過程中存在的問題。
第一，扣押納稅人商品未經縣以上稅務局（分局）局長批準，稽查局簽發(fā)扣押文書沒有法律效力。
第二，扣押商品（家俱）明顯超過稅款。
第三，拍賣所扣押的商品、貨物應在稅務機關限定的繳納稅款期限屆滿之后，而該稽查局在4月29日將扣押的商品拍賣，違反稅收征管法第40條的規(guī)定。
第四，稅務所不應自行變賣所扣押的商品，而應交由拍賣行拍賣。
第五，余款應在3日內退還當事人，而稽查局在5月10日才返還給該企業(yè)。逾期歸還余款。
2．A 公司發(fā)生的經濟業(yè)務如下：
（1）該公司自建同一規(guī)格和標準的樓房3棟，建筑安裝成本為6000萬元，成本利潤率10%，房屋建成后，該公司將其中１棟留作自用，１棟對外出租，取得租金收入200萬元，另１棟對外銷售，取得銷售收入3500萬元。
（1）稅法規(guī)定，自建自用行為不征營業(yè)稅，對自建建筑物后銷售的行為要按“建筑業(yè)”和“銷售不動產”各征一道營業(yè)稅。其中，自建部分需按組成計稅價格計算。本例中用于出租的房屋，由于其所有權并未發(fā)生轉移，也應視同自用行為處理。
應納營業(yè)稅=[6000×(1/3)×(1+10%)]÷(1-3%)×3%+200×5%+3500× 11 5%=253.04(萬元)
（2）A 公司承接我國境內的某外國獨資企業(yè)的建筑工程兩起。其中一起工程在境外，工程總造價3000萬元，另一起在境內，工程總造價5000萬元。該公司將 3000萬元的境內工程分包給B建筑公司。工程結束后，該外國企業(yè)除支付工程價款外，又支付給A 公司材料差價款200萬元、勞動保護費50萬元、施工機構遷移費20萬元、全優(yōu)工程獎150萬元、提前竣工獎100萬元。A 公司又將收取的五項價外費用各支付一半給B公司。
（2）稅法規(guī)定，建筑業(yè)營業(yè)稅的征稅范圍是指建筑安裝企業(yè)和個人在我國境內從事建筑安裝業(yè)務。因此對境外工程不征營業(yè)稅。建筑業(yè)的營業(yè)額為建筑安裝企業(yè)向建設單位收取的工程價款及工程款之外收取的各種費用。A公司將工程分包給B公司的價款及支付給B 公司的五項費用應在A公司的營業(yè)額中扣除。但分包收入應由總承包人A公司代扣代繳營業(yè)稅。
應納營業(yè)稅=[5000-3000+(200+50+20+150+100)×1/2]×3%=67.8(萬元)應代扣代繳營業(yè)稅=[3000+(200+50+20+150+100)×1/2]×3%=97.8(萬元)（3）A公司和C建筑公司共同承接某建設單位一項工程，工程總造價2000萬元。分工如下：工程合同由建設單位與C公司簽訂，A公司負責設計及對建設單位承擔質量保證，并向C公司按工程總額的15%收取管理費300萬元。
（3）稅法規(guī)定，對工程承包公司不直接與建設單位簽訂承包合同，只負責協調組織業(yè)務，應按“服務業(yè)─代理服務”稅目征收營業(yè)稅。
應納營業(yè)稅=300×5%=15(萬元)
（4）A公司承接某商場建筑工程業(yè)務，其形式為實行一次包死承包到底，工程總造價1000萬元，其中包括商場電梯價款120萬元。工程竣工后，經有關部門驗收，發(fā)現工程質量存在一定的問題，按合同規(guī)定，該商場對A公司處以5萬元的罰款，并從其中工程價款中扣除。
2009年1月1日實行的新《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十六條規(guī)定：除本細則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務（不含裝飾勞務）的，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和 動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。對建筑安裝企業(yè)由于工程質量問題，而發(fā)生企業(yè)向建筑單位支付的罰款和延誤工期所造成的損失不得從營業(yè)收入中扣除。
根據上述資料，分析計算A 公司應納的營業(yè)稅及應代扣代繳的營業(yè)稅。3．2007年7月1日，紅光廠以房產抵押向銀行貸款300萬元。至2008年12月31日，貸款本息共計320萬元，由于紅光廠發(fā)生財務困難，不能按合同規(guī)定歸還貸款，經雙方協定，紅光廠以原抵押房產還其全部貸款。該房產為2005年12月購入，原值180萬元，折舊年限20年。目前該資產的市場公允價格是200萬元，銀行放棄對其余債權的追索權利。營業(yè)稅稅率5%，教育費附加3%，城市維護建設稅7%。
（1）重組業(yè)務中抵債資產的凈值是（）A.320萬元 B.200萬元 C.180萬元
D.153萬元
（1）D。解題分析：凈值即為賬面價值=180-（180/20）*3=153萬元（2）債務重組業(yè)務中轉讓資產所得是（）A.45.9萬元 B.120萬元 C.140萬元 D.167萬元
（2）A。解題分析：轉讓所得=公允價格—賬面凈值—營業(yè)稅金及附加，其中營業(yè)稅=（200—180）*5%=1萬元，附加=1*（7%+3%）=0.1萬元，轉讓所得=200-153-1-0.1=45.9萬元。（3）紅光廠債務重組收益是（）A.320萬元 B.200萬元 C.180萬元 D.120萬元
D。解題分析：320-200=120萬元。債務重組業(yè)務中債權人對債務人的讓步，包括以低于債務計稅成本的現金、非現金資產償還債務等，債務人應當將重組債務的計稅成本與支付的現金金額或者非現金資產的公允價值（包括與轉讓非現金資產相關的稅費）的差額，確認為債務重組所得，計入企業(yè)當期的應納稅所得額中。
4．D公司為增值稅一般納稅人，2007年起執(zhí)行企業(yè)會計準則，當年實現應納稅所得額800萬元，年末職工人數為3000人，資產總額為5000萬元。2008年實現會計利潤500萬元，自行申報應納稅所得額為500萬元，部分業(yè)務及會計處理如下。
（1）6月10日與AC公司簽訂債務重組協議，協議規(guī)定，D公司用一臺舊設備（2002年取得）抵頂所欠AC公司貨款35.1萬元。該設備原值為58.5萬元，已提折舊33.35萬元，評估價格為30萬元。該項債務重組協議于當日履行。
借：應付賬款—AC公司351 000 累計折舊 333 500 貸：固定資產585 000 資本公積 99 500 業(yè)務1：會計處理不正確 借：應付賬款—AC公司35.1 累計折舊 33.35 貸：固定資產58.5 營業(yè)外收入—固定資產處置收益 4.85 營業(yè)外收入—債務重組收益5.1 以非貨幣性資產抵債應分解為轉讓非貨幣性資產和抵償債務兩項業(yè)務，并分別確認資產轉讓所得30—（58.5—33.35）= 4.85萬元和債務重組收益35.1—30=5.1萬元，調增應納稅所得額4.85+5.1=9.95萬元。
（2）“應付職工薪酬—應付職工福利費”2008年初貸方余額為20萬元，7月20日向職工張三支付困難補助費1萬元。
借：管理費用—職工福利費 10 000 貸：現金 10 000 14 業(yè)務2：會計處理不正確
借：應付職工薪酬—應付職工福利費 1 貸：現金 1 按國稅函[2008]264號規(guī)定，應付職工福利費有余額的要先用余額，因此發(fā)生的福利費支出不應在管理費用列支，應調增應納稅所得額1萬元。
（3）8月15日領用本公司生產的設備一臺用于在建工程，該設備賬面價值為20萬元，公允價值（市場價格）為每臺25萬元（不含稅）。
借：在建工程 242 500 貸：庫存商品 200 000 應交稅費—應交增值稅—銷項稅額 42 500 業(yè)務3：會計處理正確。新企業(yè)所得稅法取消了對內視同銷售的征稅規(guī)定，因此對應納稅所得額無影響。
（4）按照銷售合同規(guī)定，D公司承諾對銷售的W產品提供3年免費售后服務。9月20日，根據相關資料預計2008年銷售的W產品未來3年將發(fā)生售后服務費用40萬元。
借：銷售費用—產品質量保證 400 000 貸：預計負債 —產品質量保證400 000 業(yè)務4：會計處理正確
預計的售后服務費只有在實際發(fā)生時準予扣除，因此應調增應納稅所得額40萬元。
（5）12月10日從某房開公司購入門市房，發(fā)票注明金額200萬元，并已按發(fā)票注明金額繳納契稅6萬元。
借：固定資產—門市房 2 000 000 管理費用—稅金 60 000 貸：銀行存款 2 060 000 業(yè)務5：會計處理不正確。借：固定資產—門市房 206 貸：銀行存款 206 繳納的契稅應計入固定資產原值，因此應調增應納稅所得額6萬元。
（6）12月11日購入傳真機一臺，對方開具增值稅普通發(fā)票一張，發(fā)票注明價稅合計金額為1060元。
借：低值易耗品—傳真機 1060 貸：現金 1060 借：管理費用—辦公用品 1060 貸：低值易耗品—傳真機 1060 業(yè)務6：會計處理不正確 借：固定資產—傳真機 0.1060 貸：現金 0.1060 購入傳真機符合固定資產確認標準，因此不能費用化，應調增應納稅所得額0.1060元。
（7）外請某工程師解決一生產技術問題，雙方約定D公司應付勞務費1500元，且應納個人所得稅由D公司承擔。勞務費分兩次支付（憑證為某工程師的收條），每次支付金額為750元。該公司財務人員認為每次支付額低于800元，因此不應代扣代繳個人所得稅。每次支付勞務費會計處理如下：
借：管理費用 750 貸：現金 750 業(yè)務7：會計處理正確
但應代扣代繳個人所得稅，因為某工程師分筆取得的收入屬于一次性收入，應合并計算應納稅額。
應納稅所得額=[（750+750）-800]/1-20%=875元 應納稅額=875*20%=175元
因憑證不合法，應調增應納稅所得額0.15萬元
?(l)不含稅收入額不超過
3360元的：
? ④應納稅所得額=（不含稅收入額-800）÷（1-稅率）? ②應納稅額=應納稅所得額×適用稅率 ?(2)不含稅收入額超過
3360元的： ? ①應納稅所得額=[（不含稅收入額-速算扣除數）×(1—20%)]÷[1-稅率×(1-20%)] ? 或：應納稅所得額=[（不含稅收額-速算扣除數）×(1—20%)]÷當級換算系數
? ②應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數
（8）自二級市場購入的A基金，取得時成本為200萬元；12月31日公允價值為220萬元。12月31日會計處理如下：
借：交易性金融資產 200 000 貸：公允價值變動損益 200 000 業(yè)務8：會計處理正確
交易性金融資產公允價值變動損益不計入應納稅所得額，應調減應納稅所得額20萬元。
（9）2008年被投資方C公司發(fā)生虧損80萬元，D公司持股比例為40%，采用權益法進行會計核算。12月20日會計處理如下：
借：投資收益 320 000 貸：長期股權投資—損益調整 320 000 業(yè)務9：會計處理正確
被投資方發(fā)生的虧損不得在投資方稅前彌補，應調增應納稅所得額32萬元。題中未給定資料視同會計及稅收處理均正確，要求：
（1）逐一指出上述會計處理是否正確，如不正確請作出正確會計分錄。（2）逐一分析上述業(yè)務及會計處理對企業(yè)所得稅當期應納稅所得額的影響。（3）計算應補繳或代扣代繳的地方各稅（教育費附加按3%計算）。應補繳企業(yè)所得稅：
（9.95+1+40+6+0.1060+0.15-20+32）*25%=17.3015萬元
第五篇：稅務稽查培訓班業(yè)務考試試題(國稅A)
國家稅務總局揚州稅務進修學院 稅務稽查業(yè)務考試試題（國稅A）
特別提示：考試時間為2小時，請在配發(fā)的《答題紙》上答題，否則視為零分）
一、單項選擇（每題只有一個正確答案，將正確答案填在答題框內，答案標識辨別不清不給分，每題1分，共20分）
1．稽查局按上級稅務機關統(tǒng)一部署對管轄范圍內的特定行業(yè)、特定納稅人或特定稅務事宜所進行的專門稽查屬于稅務稽查分類中（）。
A．日常檢查 B．專項稽查 C．專案稽查 D．專項整治 2．下列哪些不屬于稅收實體法基本構成要素：（）
A.納稅義務人 B.征稅主體 C.稅目 D.稅收優(yōu)惠
3．按照現行法律法規(guī)規(guī)定，稅務機關在對公民擬作出（）元（含本數）以上罰款、對法人或者其他組織作出1萬元（含本數）以上罰款的行政處罰決定之前，應告知當事人有申請聽證的權力，如果當事人申請，稅務機關應當組織聽證。
A.1000 B.2000 C.50 D.5000 4.根據《稅務稽查規(guī)程》規(guī)定，各級國家稅務局和地方稅務局分別負責所轄稅收的稅務稽查工作符合稅務稽查管轄原則的（）。
A.屬地管理 B.分稅制管理 C.統(tǒng)籌協調 D.指定管理
5．按稅務稽查選案基本方法的一般分類，抽簽法屬于隨機抽樣方法中的（）。A.等距抽樣 B.機械抽樣 C.簡單隨機抽樣 D.分層抽樣
6．審理人員接到稽查人員提交的《稅務稽查報告》及有關資料后，應在（）日內審理完畢。
A.15 B.7 C.10 D.30 7．稽查局擬對A個人獨資企業(yè)罰款（）元以上，A企業(yè)有要求聽證的權利。A.8000 B.10000 C.2000 D.5000 8．采取郵寄送達方式的，以（）為送達日期。
A.郵寄日期 B.回執(zhí)上注明的簽收日期 C.郵戳日期 D.郵政部門接受函件日期
9．縱向比較分析是稅務稽查成果分析的常用方法。如果分析的目的是為了說明特定指標的發(fā)展方向和變化幅度，則應當運用縱向比較分析方法中的（）
A.趨勢分析 B.波動分析 C.相關分析 D.彈性分析
10.對于稅務稽查信息化內涵的理解，一般認為，除了有效利用信息資源這一內涵外，最為重要的是稅務稽查信息化是（）。
A.加快數據傳輸 B.加大數據存儲 C.強化管理過程 D.提高運算速度 11．進行賬證核對時，一般采用（）。
A、審閱法 B、核對法 C、詳查法 D、抽查法 12．根據實施稅收違法行為的主體類型對其所作的分類是：（）A.征稅主體的違法行為和納稅主體的違法行為 B.稅收實體違法行為和稅收程序違法行為 C.抽象稅收違法行為和具體稅收違法行為 D.稅收行政違法行為和稅收刑事違法行為
13.某生產果酒企業(yè)為增值稅一般納稅人，月銷售收入128.7萬元(含稅)，當期發(fā)出包裝物收取押金5.85萬元，當期逾期未歸還包裝物押金2．34萬元。該企業(yè)本期應申報的銷項稅額為（）
A.21.87萬元 B.20.74萬元 C.19.55萬元 D.20.7978萬元
14.某鋼琴廠為增值稅一般納稅人，本月采取“還本銷售”方式銷售鋼琴，開具普通發(fā)票20張，共收取貨款25萬元。企業(yè)扣除還本準備金后按23萬元做銷售處理，則增值稅計稅銷售額為()。
A．25萬元 B．23萬元 C．21.37萬元 D．19.66萬元 15.某汽車輪胎廠下設一非獨立核算的門市部，2008年5月該廠將生產的一批汽車輪胎交門市部，計價60萬元。門市部將其零售，取得含稅銷售額77.22萬元，汽車輪胎的消費稅稅率為3%，該廠應繳消費稅為（）萬元。
A.1.98 B.2.32 C.1.8 D.5.13 16.某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年6月外購原材料取得防偽稅控機開具的進項稅額專用發(fā)票，注明進項稅額137.7萬元并通過主管稅務機關認證。當月內銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得收入115萬美元(美元與人民幣的比價為1：8)，該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。該企業(yè)6月應退的增值稅為()。
A、75.4萬元 B、100.9萬元 C、119.6萬元 D、137.7萬元 17.2009年5月23日，稽查局的張光勝與李美麗到宏大公司檢查，檢查中核實企業(yè)當年的產品銷售收入1900萬元，其他業(yè)務收入90萬元，調增的視同銷售收入10萬元、財產轉讓收入1000萬元，實際在會計利潤中列支的廣告宣傳費用為600萬元,則當年在稅前可以扣除的廣告宣傳費用為（）
A．285萬元 B．298.5萬元 C．300萬元 D．450萬元
18.A企業(yè)在2008年將房屋出租，簽訂三年租賃合同，每年租金100萬元，租金在開始年份一次支付，企業(yè)已經按會計規(guī)定進行了相應的處理，若2008年企業(yè)實現的會計利潤是1000萬元，則，2008年當年應納稅所得額為（）
A．1000萬元 B．1100萬元 C．1200萬元 D．1300萬元 19.甲白酒生產企業(yè)于2008年8月1日向乙商場銷售白酒1000瓶（每瓶500毫升），收取銷售額10萬元，品牌使用費2萬元，則該筆業(yè)務應納消費稅為（）元、應納營業(yè)稅為（）元。（）
A.20500；1000 B.20000;0 C.23918.80;0 D.20000;1000 20.以下不屬于企業(yè)合并的是（）A．控股合并 B．吸收合并
C．新設合并 D．總公司下的兩個分公司合并
二、多項選擇（每題至少有2個正確答案，將正確答案填在答題框內，多選、少選、答案辨別不清均不給分，每題2分，共20分）
1．適用簡易程序的稅收違法行為必須具備以下條件：（）A.違法事實清楚，案情簡單，無需進一步調查取證 B.有法律依據
C.對公民處以50元以下、對法人或者其他組織處以1000元以下的罰款 D.對公民處以50元以下、對法人或者其他組織處以2 000元以下的罰款 2．下列屬于稅務行政復議特征的有：（）
A.審查對象是稅收具體行政行為B.合法性審查和合理性審查相結合 C.稅務行政復議前置 D.審查對象是稅收抽象行政行為 3．檢查人員與被查對象有下列關系之一的，應當回避()。A.直系血親關系 B.三代以內旁系血親關系 C.近姻親關系 D.可能影響公正執(zhí)法的其他利害關系 4.地市（州、盟）級稅務稽查局的主要職責是（）。
A．業(yè)務指導類職責 B．系統(tǒng)管理類職責 C．稽查執(zhí)法類職責 D．行政協調類職責
5.稽查審理部門對案件經過審理同意定案之后，對于需要處理的案件，針對納稅人應當制作的法律文書有（）。
A.《審理報告》 B.《稅收強制執(zhí)行決定書》 C.《稅務處理決定書》 D.《稅務行政處罰決定書》
6.必須是有下列情形之一的，稅務機關可以采取公告送達稅務處理文書。（）A.當事人拒絕簽收法律文書的 B.同一送達事項的受送達人眾多 C.無法郵寄送達的 D.當事人下落不明的
7．稅務行政復議的范圍包括：（）A．稅務機關作出的征稅行為 B．稅務機關作出的稅收保全措施
C．稅務機關未及時解除保全措施，使納稅人及其他當事人合法權益遭受損失的行為
D．稅務機關作出的強制執(zhí)行措施
8.對符合一般納稅人條件但不申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的納稅人，應（）。A.可以繼續(xù)使用增值稅專用發(fā)票
B.按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額 C.不得抵扣進項稅額 D.不得使用增值稅專用發(fā)票 9.來料加工業(yè)務稅收政策包括()。
A.出口企業(yè)采取“來料加工”貿易方式進口的原材料、零部件、元器件、設備，海關予以免征進口環(huán)節(jié)的增值稅
B.加工企業(yè)取得的工繳費收入免征增值稅
C.出口免稅貨物所耗用的國內貨物所支付的進項稅額可以抵扣 D.出口企業(yè)國內配套的原材料的已征稅款不予退稅
10.企業(yè)所得稅法所稱企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括（）A．現金、存款 B．應收賬款 C．應收票據、準備持有至到期的債券投資 D．債務的豁免
三、判斷題（判斷正誤，在正確的題后括號內打“√”，錯誤的題后括號內打“×”，正誤標識辨別不清不給分，每題1分，共20分）
1.稅收征管部門負責的日常檢查和稅務稽查機關的日常稽查，除了執(zhí)法主體有一定差異外，其檢查目的、檢查內容、檢查程序并無明顯差異。
2．按照法律所調整的對象不同可分為實體法和程序法。（）3．按照法律適用范圍的不同可分為一般法和特別法。（）
4．如正在查處的稅務違法案件涉及屬于外省市其他納稅人，稅務稽查機關可持本人稅務檢查證到外地調查取證，但在查處結束后向立即當地稅務機關備案。()5．稅務機關執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財產時，被執(zhí)行人是自然人的，應當通知被執(zhí)行人本人或其成年家屬到場；被執(zhí)行人是法人或其他組織的，應通知其法定代表人或主要負責人到場；拒不到場的，不影響執(zhí)行。()6．《稅務行政處罰事項告知書》由稅務稽查實施部門作出。（）
7．《稅務稽查報告》對案件計算的數據有差錯時，審理人員應當把案件退回稅務稽查實施部門。（）
8．稅務機關工作人員李某和王某在對張某送達《稅務處罰決定書》時，由于張某拒絕簽收法律文書，于是決定留置送達。但由于尋找見證人麻煩，李某和王某決定對張某采取公告送達。（）
9．稅收違法案件公告是指稅務機關將檢查中的稅收違法案件，以公告文體或其他形式向社會進行公告，以便發(fā)揮群眾路線原則，讓社會各界提供更多線索，從而提高稅務稽查執(zhí)法質量。（）10．現階段稅務信息化的主要內容就是“一個平臺，兩級處理，三個覆蓋，四個系統(tǒng)”。其中“四個系統(tǒng)”是指通過業(yè)務的重組、優(yōu)化和規(guī)范，逐步形成一個以征管業(yè)務為主，包括行政管理、外部信息和決策支持在內的四大子系統(tǒng)的應用軟件。()11．比較分析的差異，是一種抽象的、相對的檢查結果，可以在檢查結論中予以采納。()12．通則法和單行法是按照具體法在法律體系中的法律地位不同進行的分類。（）13.淮海貿易公司的總部和分支機構實行統(tǒng)一核算，其年應稅銷售額已經超過小規(guī)模納稅人標準，如果其分公司華軍貿易公司的年應稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準，華軍貿易公司也可申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。（）
14.企業(yè)對原材料移庫所支付的運輸費用，只要取得了貨運發(fā)票，也可計提增值稅進項稅額。（）
15.煙廠銷售卷煙，應當按照卷煙的實際銷售價格計算繳納增值稅和消費稅。16.辦理出口退、免稅的企業(yè)，應將出口的不同稅率的應稅消費品分開核算和申報，凡是因未分開核算而劃分不清適用稅率的，一律從高適用稅率計算退、免稅稅額。
17.企業(yè)所得稅按納稅計算。企業(yè)在一個納稅中間開業(yè)，或者終止經營活動，使該納稅的實際經營期不足十二個月的，應當以其實際經營期折算成一個納稅，計算繳納企業(yè)所得稅.()18.企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅率優(yōu)惠主要是指20%稅率
--小型微利企業(yè)，15%稅率--高新技術企業(yè)，10%稅率--非居民企業(yè)的預提所得稅和18%的稅率-— 特區(qū)內的生產性的外商投資企業(yè)。()19.納稅人為了減少庫存積壓，以明顯偏低的價格將貨物銷售給無關聯關系的客戶，應按實際銷售價格征收流轉稅和企業(yè)所得稅。（）
20.對不征稅收入檢查主要檢查其不征稅收入用于支出所形成資產的折舊、或財產的攤銷額在稅前扣除的問題。()
四、判斷改錯題（判斷正誤并說明理由，未說明理由的不給分，每題2分，共20分）1．因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，并加收滯納金。
2．稅收優(yōu)惠包括減稅、免稅、稅收抵免、延期繳納稅款等多種形式。
3．總局在2008年提出了“堅持強化管理促規(guī)范、提高稽查管理質量和效率”的要求，具體而言，就是要求不斷突出重點稽查這個主題，進一步加大提高處罰力度，不斷 提高稽查質效。
4．稅務稽查個案分析主要是發(fā)現作案新手段和新動向，總結案件查處過程中的經驗和值得借鑒的教訓，其基本形式是稅務檢查報告。
5．《稅務稽查報告》對案件處理不當時，審理人員應當把案件退回稅務稽查實施部門。
6．審理部門制作《稅務處理決定書》后，應依法送達給當事人。
7．行政處罰的種類有警告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財物；責令停產停業(yè)；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘役。
8.納稅人用應稅消費品抵償債務的，應按同類應稅消費品的最高售價計算增值稅和消費稅。
9.納稅人外購應稅消費品用于連續(xù)生產應稅消費品，只要取得了購貨發(fā)票，外購應稅消費品領用后，其已納消費稅額準予扣除。.由于租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。所以，承租人也應當按支付租金的時間作為稅前扣除的確認時間。
五、實務題（凡選擇部分均為不定項選擇，每題按步驟按要點計分，第1題至第3題每題15分，第4題25分，共70分）
（一）2007年6月，某市國稅稽查局接到群眾舉報,決定對陳凱在2005年8月至2006年12月的納稅情況進行檢查，結果發(fā)現陳凱并沒有辦理工商登記和稅務登記，為個人承接加工，在上述期間加工摩托車配件取得應稅收入近1100萬元，應繳納稅款56萬余元，但陳凱只申報8.5萬元，還應繳稅近48萬元?；榫植⒂?月15日下達《責令限期改正通知書》。在送達該通知書時，由于無法找到陳凱本人，稅務機關便委托工廠所在地鄉(xiāng)政府送達，鄉(xiāng)政府叫來陳凱的加工廠的一個部門負責人張某簽收了該法律文書。但陳凱一直未申報。稽查局決定依法按偷稅處理處罰，理由是通知申報而拒不申報以及進行虛假納稅申報。陳凱不服，依法申請聽證，稅務機關決定于2007年10月25日舉行聽證會，并于2007年10月19日送達《稅務行政處罰聽證通知書》。聽證會舉辦之后，稅務機關依法作出處罰決定。
問：
1、該稽查局存在哪些執(zhí)法程序問題？說明理由（6分）
2、該稽查局對當事人定性是否準確？說明理由（9分）
（二）某化妝品生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年10月企業(yè)發(fā)生經濟業(yè)務如下：（1）自生產廠家購進散裝化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票（已認證），價款250000元，增值稅額42500元。會計處理為：
借：材料采購 175000 借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）42500 借：應交稅費-應交消費稅 75000 貸：銀行存款 292500（2）本月將購進散裝化妝品的80%生產領用，用于加工成套化妝品。會計處理為： 借：生產成本 140000 貸：原材料 140000（3）企業(yè)本月加工成套化妝品7800件，對外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290000元。會計處理為：
借：應收賬款 339300 貸：主營業(yè)務收入—化妝品 290000 貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）49300（4）將專門特制的成本為3萬元的（不含稅價）化妝品發(fā)給本廠女工。企業(yè)的會計處理為：
借：應付福利費 35100 貸：生產成本 30000 貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）5100（5）將價值90000元的化妝品和價值40000元的眉筆、鏡子等組成套裝盒出售，取得不含稅收入130000元。企業(yè)的會計處理為：
借：銀行存款 152100 貸：主營業(yè)務收入—化妝品 90000 貸：主營業(yè)務收入—眉筆、鏡子 40000 貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）22100（6）計提當月消費稅，會計處理為： 借：營業(yè)稅金及附加 39000 貸：應交稅費—應交消費稅 39000 應交消費稅=（290000+90000）×30%-75000=39000元（7）企業(yè)當月的增值稅申報為：
銷項稅額=（290000+90000+40000）×17%=71400元 進項稅額=42500-5100=37400元 應納稅額=71400-37400=34000元
（8）化妝品消費稅稅率30%、成本利潤率為5%。
要求：
（1）分析以上資料，說明企業(yè)的會計處理存在哪些涉稅問題？（2）計算企業(yè)當月應補交的增值稅和消費稅。
（三）某非上市公司內資企業(yè)，2007年在建工程領用本企業(yè)的產品，該產品生產成本70萬元，對外含稅售價117萬元，除增值稅以外的稅費略。
(1)若2007年，該企業(yè)除此項業(yè)務的其他業(yè)務經營利潤是-10萬元，則，2007年企業(yè)的應納稅所得額是()。
A.0萬元 B.-10萬元
C.20萬元 D.100萬元
(2)若2007年，該企業(yè)會計核算記錄的銷售營業(yè)收入是1900萬元，實際發(fā)生的業(yè)務招待費用是10萬元，企業(yè)發(fā)生上述自產自用產品之后，年末企業(yè)所得稅匯算時，應當作納稅調整的業(yè)務招待費用數額是（）
A.0萬元 B.1萬元 C.4萬元 D.6萬元
(3)若上述自產自用業(yè)務發(fā)生在2008，企業(yè)當年實現的會計利潤是100萬元，沒有其他納稅調整項目，則，2008年的應納稅所得額是（）
A.0萬元 B.30萬元
C.100萬元 D.130萬元
(4)若上述自產自用業(yè)務發(fā)生在2007，該項業(yè)務形成資產未來可以在稅前扣除的計稅基礎是（）
A.70萬元 B.87萬元 C.100萬元 D.117萬元
(5)若上述自產自用業(yè)務發(fā)生在2008，該項業(yè)務形成資產未來可以在稅前扣除的計稅基礎是（）A.70萬元 B.87萬元 C.100萬元 D.117萬元
（四）2009年5月12日，國稅局稽查局的張麗與李琦對西西悅制藥廠（一般納稅人），2007年和2008年納稅情況進行稅務檢查，發(fā)現如下情況：
資料一：2006年企業(yè)符合規(guī)定可以結轉到下一年的虧損數額是-100萬元。2007年企業(yè)實現會計利潤-100萬元，申報繳納企業(yè)所得稅的應納稅所得額也是-100萬元。2007年企業(yè)實現銷售收入6000萬元，實際發(fā)生符合條件的廣告費支出2000萬元，在稅前一次列支。2007年企業(yè)符合條件的對外公益性捐贈數額是15萬元，捐贈扣除比例是10%，企業(yè)已經在營業(yè)外支出科目中核算了此項業(yè)務。2008年企業(yè)按照會計準則的要求核算，全年會計核算已經記錄主營業(yè)務收入8000萬元，發(fā)生符合規(guī)定的廣告費支出900萬元，實際發(fā)生業(yè)務招待費300萬元；實現會計利潤100萬元，納稅申報表的應納稅所得額也是100萬元。企業(yè)生產藥品成本中外購材料等外購份額占總銷售成本的60%。
資料二：2008年5月對汶川地震災區(qū)捐贈藥品，獲得紅十字會認定的捐贈金額是175.5萬元，企業(yè)該產品當期銷售的不含稅公允價格是120萬元，藥品成本是90萬元。企業(yè)進行了如下的會計處理：
借：營業(yè)外支出—汶川地震捐贈1 155 000 貸：庫存商品 900 000 應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）255 000 由于政府對汶川地震的捐贈有新的優(yōu)惠政策，2008年12月企業(yè)針對上述業(yè)務又做出如下會計處理：
借：營業(yè)外支出—-汶川地震捐贈 153 000 貸：應交稅金—應交增值稅（進項稅額轉出）153 000
資料三：企業(yè)通過證券交易所購買上市公司股票，2007年4月購買價格1000萬元，2007年12月31日收盤價1200萬元，在2008年2月以700萬元賣出（相關稅費略），企業(yè)已經做出如下的會計處理如下：
2007年4月購買交易性金融資產時： 借：交易性金融資產—成本 10 000 000 貸：銀行存款 10 000 000 2007年12月31日確認公允價值變動時： 借：交易性金融資產—公允價值變動 2 000 000 貸：公允價值變動損益 2 000 000 同時：
借：公允價值變動損益 2 000 000 貸：本年利潤 2 000 000 2008年2月轉讓交易性金融資產時： 借：銀行存款 7 000 000 投資收益 5 000 000 貸：交易性金融資產
--成本 10 000 000--公允價值變動 2 000 000 同時：
借：本年利潤 5 000 000 貸：投資收益 5 000 000 根據上述資料回答以下問題：
1.2007年企業(yè)在稅前可以扣除的廣告費支出為（）。A.300萬元 B.500萬元
C.1500萬元 D.2000萬元 2.2007年企業(yè)當年的納稅調整后的金額為（）。A.-100萬元 B.200萬元 C.400萬元 D.500萬元
3.2007年企業(yè)在稅前可以扣除的捐贈數額是（）。A.0萬元 B.10萬元 C.15萬元 D.20萬元
4.按照稅收規(guī)定，2008年企業(yè)由于對外捐贈實現的視同銷售利潤為（）。A.30萬元 B.55.5萬元 C.60萬元 D.85.5萬元
5.2008年5月對汶川地震災區(qū)捐贈藥品，企業(yè)在所得稅前可以申請扣除的捐贈金額為（）。A.12萬元 B.115.5萬元 C.140.4萬元 D.175.5萬元
6.由于政府對汶川地震的捐贈有新的優(yōu)惠政策，企業(yè)應當作增值稅進項稅額轉出的正確金額為（）。
A.0萬元 B.9.18萬元 C.15.3萬元 D.18.36萬元
7.按照新的會計準則與稅收政策規(guī)定，企業(yè)對汶川地震的捐贈，其增值稅進項稅額轉出的正確會計科目為（）。
A.營業(yè)外支出 B.本年利潤 C.主營業(yè)務成本 D.利潤分配
8.企業(yè)通過證券交易所購買上市公司股票事宜，對2007年應納稅所得額的影響數額為（）。
A.調增應納稅所得額0萬元 B.調增應納稅所得額200萬元 C.調減應納稅所得額200萬元 D.調增應納稅所得額1000萬元
9.2008年企業(yè)通過證券交易所購買上市公司股票處置事宜，稅收政策認定的所發(fā)生的處置損失金額為（）。
A.0萬元 B.200萬元
C.300萬元 D.500萬元
10.2008年企業(yè)通過證券交易所購買上市公司股票處置事宜，稅收政策認定的所發(fā)生的處置損失，稅前扣除時的稅收政策規(guī)定為（）。
A.該股票投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅扣除的損失，不得超過當年實現的股權投資收益和股權投資轉讓所得，超過部分可向以后納稅結轉扣除。
B.該股票投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅扣除的損失，不得超過當年實現的股權投資收益和股權投資轉讓所得，超過部分可向以后納稅結轉扣除。企業(yè)股權投資轉讓損失連續(xù)向后結轉5年仍不能從股權投資收益和股權投資轉讓所得中扣除的，準予在該股權投資轉讓后第6年一次性扣除。
C.該股票投資損失，不得在企業(yè)所得稅前扣除。
D.該股票投資損失，可以在2008年處置損失發(fā)生當期在企業(yè)所得稅前扣除。
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