第一篇：海門市教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作流程

海門市教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作流程

一、編制審計(jì)工作方案

編制審計(jì)工作方案前，首先應(yīng)了解被審計(jì)單位的下列情況。

1、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制；

2、銀行帳戶、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)的會(huì)計(jì)資料；

3、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及工作情況；

4、相關(guān)的內(nèi)部控制情況；

5、相關(guān)的重要會(huì)議記錄；

6、前次接受審計(jì)、檢查（包括內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)）的情況；

7、其他需要了解的情況。審計(jì)工作方案內(nèi)容包括：

1、審計(jì)目的和審計(jì)范圍；

2、審計(jì)方法和審計(jì)程序；

3、審計(jì)的內(nèi)容、重點(diǎn)、實(shí)施步驟和時(shí)間分配；

4、審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)組成員名單及其分工；

二、發(fā)出審計(jì)通知書

應(yīng)在實(shí)施審計(jì)前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。內(nèi)容包括：

1、被審計(jì)單位名稱;

2、審計(jì)的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間；

3、審計(jì)組組長(zhǎng)、主審及其成員名單；

4、要求被審計(jì)單位提供和準(zhǔn)備的資料及必要的工作條件；

5、教育局公章及簽發(fā)日期。

三、審計(jì)實(shí)施

（一）實(shí)施審計(jì)時(shí)，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)先聽取被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人關(guān)于學(xué)?；厩闆r、資產(chǎn)管理情況、各項(xiàng)內(nèi)部控制制度、財(cái)務(wù)人員配備等方面情況的匯報(bào)，并提供有單位負(fù)責(zé)人簽字、單位蓋章的保證書，明確提供的會(huì)計(jì)帳簿、憑證等資料是完整、真實(shí)的。

（二）審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行健全性和符合性測(cè)試，據(jù)以確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)，采取相應(yīng)的審計(jì)方法。必要時(shí)，可按規(guī)定修正審計(jì)方案。鑒于目前情況，重點(diǎn)應(yīng)檢查：①各項(xiàng)內(nèi)控制度是否健全、有效，是否執(zhí)行到位；②重大建設(shè)項(xiàng)目、重大物品采購(gòu)是否集體討論決定。

（三）審計(jì)人員通過審查被審計(jì)單位銀行帳戶、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表，監(jiān)督盤點(diǎn)現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券，向有關(guān)單位或個(gè)人調(diào)查等方法進(jìn)行審計(jì)，并取得證明材料。

附：審計(jì)實(shí)施過程中的要點(diǎn)：

1、對(duì)貨幣資金的審計(jì)

對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的審計(jì)：⑴采取實(shí)地盤點(diǎn)法檢查現(xiàn)金庫(kù)存數(shù)是否與帳面數(shù)相符，重點(diǎn)檢查有無帳款不符、現(xiàn)金坐支、白條抵庫(kù)、公款私存、私設(shè)小金庫(kù)的現(xiàn)象；⑵各類收據(jù)開具、保管、歸檔是否妥當(dāng)；⑶自制憑證填列、批準(zhǔn)是否完備；⑷入帳票據(jù)號(hào)是否連續(xù)。

對(duì)銀行存款的審計(jì)：⑴采取核對(duì)法檢查銀行日記帳結(jié)存數(shù)是否與銀行存款對(duì)帳單結(jié)存數(shù)相符，如不符，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；⑵銀行存款余額經(jīng)調(diào)節(jié)后，若仍不相符，應(yīng)追蹤審查；⑶銀行存款收付業(yè)務(wù)的真實(shí)性，對(duì)相同金額一收一付的大額業(yè)務(wù)，逐筆檢查，重點(diǎn)是有無出借帳戶、公款私存、挪用公款、私設(shè)小金庫(kù)的現(xiàn)象。

2、對(duì)往來款項(xiàng)的審計(jì) 應(yīng)收款項(xiàng)的審計(jì)：⑴采取三年變動(dòng)法檢查應(yīng)收款項(xiàng)的帳齡，對(duì)長(zhǎng)期不還、造成壞帳和個(gè)人借款超過半年的款項(xiàng)要在審計(jì)報(bào)告中予以披露；⑵有無人為隱瞞收入、支出的現(xiàn)象。

應(yīng)付款項(xiàng)的審計(jì)：⑴采取三年變動(dòng)法檢查應(yīng)付款項(xiàng)的帳齡，對(duì)長(zhǎng)期未付、無法支付的款項(xiàng)要在審計(jì)報(bào)告中予以披露；⑵有無虛構(gòu)應(yīng)付帳款，將已實(shí)現(xiàn)的收入轉(zhuǎn)入應(yīng)付帳款帳戶，隱瞞收入（在離任審計(jì)時(shí)，要注意有無為收支平衡而將部分支出轉(zhuǎn)入應(yīng)付帳款，）。

代管款項(xiàng)的審計(jì)：⑴采取審閱法和查詢法檢查所收代辦費(fèi)是否符合市教育局、物價(jià)局的標(biāo)準(zhǔn)；⑵采取復(fù)核法檢查代辦費(fèi)各項(xiàng)支出是否真實(shí)、合理，代辦費(fèi)結(jié)算清單是否真實(shí)、是否與代管款項(xiàng)帳本上一致，有無將教師用書計(jì)入代辦費(fèi)中；有無將只有部分學(xué)生支出而在結(jié)算時(shí)反映為全部學(xué)生支出、虛列支出等現(xiàn)象；⑶檢查代辦費(fèi)是否做到按學(xué)期多退少補(bǔ)；⑷對(duì)代辦費(fèi)學(xué)期末透支數(shù)額較大的應(yīng)進(jìn)一步查明原因，并在審計(jì)報(bào)告中予以披露。

3、對(duì)固定資產(chǎn)的審計(jì)：⑴采取核對(duì)法檢查固定資產(chǎn)總帳與固定資產(chǎn)明細(xì)帳余額是否相符；⑵采取實(shí)地盤點(diǎn)法抽查部分價(jià)值比較大的學(xué)校、家庭均可用的固定資產(chǎn)，如電視機(jī)、錄象機(jī)、VCD機(jī)、攝像機(jī)、照相機(jī)、空調(diào)、桌椅等。

4、對(duì)專用基金的審計(jì)：各項(xiàng)專用基金的提取是否合理，使用是否正確等。

5、對(duì)所有者權(quán)益的審計(jì)：⑴審計(jì)所有者權(quán)益的真實(shí)性，即檢查資產(chǎn)負(fù)債表上列示的所有者權(quán)益與單位凈資產(chǎn)是否一致；⑵審計(jì)事業(yè)結(jié)余的真實(shí)性，有無人為隱瞞收入、支出的現(xiàn)象；⑶對(duì)赤字較大的，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中說明造成赤字的原因。

6、對(duì)收入的審計(jì)：⑴各項(xiàng)收入的收取是否按照市教育局、物價(jià)局的標(biāo)準(zhǔn)，所用票據(jù)是否恰當(dāng)，項(xiàng)目填列是否正確；⑵各項(xiàng) 收入是否全部入帳，所用科目是否正確，有無隱瞞收入、私設(shè)小金庫(kù)、私分收入等現(xiàn)象，各項(xiàng)回扣是否入帳。

7、對(duì)支出的審計(jì)：⑴各項(xiàng)支出是否真實(shí)、合法；憑證是否合法、規(guī)范。⑵各項(xiàng)支出明細(xì)科目使用是否得當(dāng)；⑶有無人為隱瞞收入，而直接將收入沖減支出；⑷分析主要費(fèi)用變動(dòng)趨勢(shì)及可能存在的問題，如有較大差異，應(yīng)查明原因。

8、對(duì)結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建的審計(jì)：⑴科目使用是否正確；⑵有無隱瞞收入，而直接進(jìn)結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建的現(xiàn)象。

9、對(duì)財(cái)務(wù)日常性工作的審計(jì)：⑴是否符合內(nèi)部控制制度的出納與總帳分開等規(guī)定；⑵各項(xiàng)會(huì)計(jì)科目運(yùn)用是否得當(dāng)；⑶原始憑證的取得、填制、審核是否規(guī)范；⑷記帳憑證是否做到制單、記帳、稽核分開，記帳憑證的填制是否正確；⑸會(huì)計(jì)帳簿的設(shè)置、登記、更改、交接是否符合會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求；⑹是否做到帳帳相符、帳證相符、帳實(shí)相符。

（四）審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)收集的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)由被審計(jì)單位有關(guān)人員、被審計(jì)單位或被審計(jì)單位的有關(guān)部門簽名或蓋章，審計(jì)人員調(diào)查取得的其他證明材料，應(yīng)當(dāng)注明來源，并由提供者簽名或蓋章，未取得提供者簽名或蓋章的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明原因。

（五）審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)編制審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目?jī)?nèi)容逐項(xiàng)逐事編制形成，做到一項(xiàng)一稿或一事一稿。

內(nèi)容包括：

1、被審計(jì)單位名稱；

2、審計(jì)項(xiàng)目的名稱以及實(shí)施時(shí)間；

3、審計(jì)過程紀(jì)錄；

4、編制者的姓名及編制日期；

5、復(fù)核者的姓名及復(fù)核日期；

6、審計(jì)人員對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的判斷、評(píng)價(jià)或處理意見；

7、索引號(hào)及頁次；

8、其他應(yīng)說明的事項(xiàng)；

9、附件。

注：審計(jì)工作底稿必須歸類整理，納入項(xiàng)目審計(jì)檔案。

四、提出審計(jì)報(bào)告

（一）審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)終了后的15天內(nèi)向教育局局長(zhǎng)室提出審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計(jì)組討論并由主審定稿。審計(jì)組組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。

審計(jì)報(bào)告包括下列基本要素：

1、封面（見格式）

2、標(biāo)題；

3、主送單位；

4、審計(jì)報(bào)告內(nèi)容，主要包括： ⑴審計(jì)立項(xiàng)依據(jù)；

⑵審計(jì)的內(nèi)容、范圍、方式、時(shí)間； ⑶被審計(jì)單位的基本情況； ⑷實(shí)施審計(jì)的有關(guān)情況；

⑸審計(jì)評(píng)價(jià)意見，提交的審計(jì)報(bào)告應(yīng)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行評(píng)價(jià)；

⑹審計(jì)建議：針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題提出對(duì)被審計(jì)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的意見。

5、內(nèi)審機(jī)構(gòu)簽章；

6、報(bào)告日期。

寫審計(jì)報(bào)告的注意事項(xiàng)：

1、實(shí)事求是，客觀公正；

2、一分為二，提出不足和問題，并指出成績(jī)。提出處理意見應(yīng)注意貫徹政策、寬嚴(yán)適度；提出改進(jìn)意見應(yīng)注意有的放矢、切實(shí)可行；

3、數(shù)字正確，證據(jù)確鑿；

4、突出重點(diǎn)，抓住關(guān)鍵；

5、意見要具體，切合實(shí)際；

6、觀點(diǎn)鮮明，內(nèi)容完整，文字簡(jiǎn)煉，措辭得當(dāng)。

（二）審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)在提交局內(nèi)審機(jī)構(gòu)審定前，征求被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見。被審計(jì)單位自收到審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)，提出書面意見；在規(guī)定時(shí)限內(nèi)沒有提出書面意見的，視同無異議。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核實(shí)、研究，如有必要，應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)報(bào)告。內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的書面意見及審計(jì)組的說明，一并報(bào)送局領(lǐng)導(dǎo)審定。

五、審計(jì)報(bào)告的審定

審計(jì)報(bào)告由內(nèi)審機(jī)構(gòu)審定，內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)報(bào)告中的下列事項(xiàng)進(jìn)行審定：

1、與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)是否清楚；

2、審計(jì)證據(jù)是否充分、有效；

3、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見是否正確；

4、審計(jì)評(píng)價(jià)意見是否恰當(dāng)；

5、定性、處理、處罰建議是否合法、適當(dāng)；

6、提出改進(jìn)財(cái)務(wù)管理的意見是否恰當(dāng)。

六、審計(jì)回訪

內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)在審計(jì)報(bào)告中提出的嚴(yán)重存在問題，自被審計(jì)單位收到審計(jì)報(bào)告之日起3個(gè)月內(nèi)，指定專人進(jìn)行審計(jì)回訪檢查，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告被審計(jì)單位采納審計(jì)意見的情況。

七、立卷歸檔

內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)承辦的審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)檔案，按照規(guī)定管理。

（一）審計(jì)檔案的建立實(shí)行誰審計(jì)誰立卷、審結(jié)卷成、定期歸檔的責(zé)任制度，采取按時(shí)間先后順序排列的立卷方法。

（二）下列文件和材料按順序歸入審計(jì)檔案，并編寫案卷目錄表。

1、審計(jì)報(bào)告；

2、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見；

3、單位及法人代表寫書面匯報(bào)材料及保證書；

4、現(xiàn)金抽查表、座談會(huì)記錄、審計(jì)調(diào)查問卷及其匯總；

5、審計(jì)工作底稿及相應(yīng)證明（復(fù)?。┎牧?；

6、相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表；

7、審計(jì)工作方案、審計(jì)通知書；

8、其他按規(guī)定應(yīng)歸入審計(jì)檔案的文件和材料。

（三）審計(jì)檔案的整理、移交。

審計(jì)終結(jié)后，按立卷的規(guī)則和方法進(jìn)行組卷，經(jīng)審計(jì)組長(zhǎng)復(fù)查后，依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行案卷的編目和裝訂，并按規(guī)定移交內(nèi)審機(jī)構(gòu)保管。

第二篇：阜陽市教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作流程

阜陽市教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作流程

為了使我市教育內(nèi)審工作符合制度化、法制化和規(guī)范化要求，現(xiàn)根據(jù)審計(jì)署《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法（試行）》《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》等審計(jì)法規(guī)，特制訂本工作流程。

一、編制審計(jì)工作方案

編制審計(jì)工作方案前，首先應(yīng)了解被審計(jì)單位的下列情況，并要求被審計(jì)單位提供有關(guān)資料：

1、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制；

2、銀行帳戶、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)的會(huì)計(jì)資料；

3、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及其工作情況；

4、相關(guān)的內(nèi)部控制情況；

5、相關(guān)的重要會(huì)議記錄及文件;

6、前次接受審計(jì)、檢查的情況；

7、其他需要了解的情況。

審計(jì)工作方案內(nèi)容包括：

１、編制審計(jì)方案的依據(jù)；

2、被審計(jì)單位的名稱和基本情況；

3、審計(jì)的范圍、內(nèi)容、目標(biāo)、重點(diǎn)、方式、實(shí)施步驟和預(yù)定時(shí)間；

4、審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)組成員名單及其分工；

5、工作要求；

6、編制審計(jì)工作方案的日期。

二、發(fā)出審計(jì)通知書

應(yīng)在實(shí)施審計(jì)前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。內(nèi)容包括：

1、被審計(jì)單位名稱;

2、審計(jì)的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間；

3、審計(jì)組組長(zhǎng)及其成員名單；

4、要求被審計(jì)單位提供和準(zhǔn)備的資料及必要的工作條件；

5、教育局公章及簽發(fā)日期。

三、審計(jì)實(shí)施

（一）實(shí)施審計(jì)時(shí)，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)先聽取被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人關(guān)于學(xué)?；厩闆r、資產(chǎn)管理情況、各項(xiàng)內(nèi)部控制制度、財(cái)務(wù)人員配備等方面情況的匯報(bào)。

（二）審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行健全性和符合性測(cè)試，據(jù)以確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)，采取相應(yīng)的審計(jì)方法。必要時(shí)，可按規(guī)定修正審計(jì)方案。重點(diǎn)檢查①采取順查法檢查被審計(jì)單位的財(cái)產(chǎn)采購(gòu)、驗(yàn)收、保管制度是否有效、是否落實(shí)到專人、執(zhí)行是否堅(jiān)決；②檢查現(xiàn)金管理方面的內(nèi)控制度，如出納和記帳是否分開，現(xiàn)金和支付是否經(jīng)過必要的審批手續(xù)，重點(diǎn)檢查是否堅(jiān)持一支筆審批。

（三）審計(jì)人員通過審查被審計(jì)單位銀行帳戶、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表，監(jiān)督盤點(diǎn)現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券，向有關(guān)單位或個(gè)人調(diào)查等方法進(jìn)行審計(jì)，并取得證明材料。附：審計(jì)實(shí)施過程中的要點(diǎn)：

1、對(duì)貨幣資金的審計(jì)

對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的審計(jì)：⑴采取實(shí)地盤點(diǎn)法檢查現(xiàn)金庫(kù)存數(shù)是否與帳面數(shù)相符，重點(diǎn)檢查有無帳款不符、現(xiàn)金坐支、白條抵庫(kù)、公款私存、私設(shè)小金庫(kù)的現(xiàn)象；⑵各類收據(jù)開具、保管、歸檔是否妥當(dāng)；⑶自制憑證填列、批準(zhǔn)是否完備；⑷入帳票據(jù)號(hào)是否連續(xù)；⑸是否根據(jù)記帳憑證來登記帳簿.對(duì)銀行存款業(yè)務(wù)的審計(jì)：⑴采取核對(duì)法檢查銀行日記帳結(jié)存數(shù)是否與銀行存款對(duì)帳單結(jié)存數(shù)相符，如不符，應(yīng)編制銀行余額調(diào)節(jié)表；⑵銀行存款余額經(jīng)調(diào)節(jié)后，若仍有余額，應(yīng)追蹤審查；⑶銀行存款收付業(yè)務(wù)的真實(shí)性，對(duì)相同金額一收一付的大額業(yè)務(wù)，逐筆檢查，重點(diǎn)是有無出借帳戶、公款私存、挪用公款、私設(shè)小金庫(kù)的現(xiàn)象。建議：在對(duì)現(xiàn)金、銀行存款的檢查中，要注意是否采用訂本式帳簿，要從現(xiàn)金日記帳、銀行日記帳中看10至30筆大額支出，是否根據(jù)記帳憑證來登記帳簿，是否做到日清月結(jié)。應(yīng)提倡建立支票領(lǐng)用登記簿。

2、對(duì)往來款項(xiàng)的審計(jì)

應(yīng)收款項(xiàng)的審計(jì)：⑴采取三年變動(dòng)法檢查應(yīng)收款項(xiàng)的帳齡，對(duì)長(zhǎng)期不還、造成壞帳和個(gè)人借款超過半年的款項(xiàng)要在審計(jì)報(bào)告中予以披露，；⑵有無人為隱瞞收入、支出的現(xiàn)象。

應(yīng)付款項(xiàng)的審計(jì)：⑴采取三年變動(dòng)法檢查應(yīng)付款項(xiàng)的帳齡，對(duì)長(zhǎng)期未付、無法支付的款項(xiàng)要在審計(jì)報(bào)告中予以披露；⑵有無虛構(gòu)應(yīng)付帳款，將已實(shí)現(xiàn)的收入轉(zhuǎn)入應(yīng)付帳款帳戶，隱瞞收入（在離任審計(jì)時(shí)，要注意有無為收支平衡而將部分支出轉(zhuǎn)入應(yīng)付帳款，）。

代管款項(xiàng)的審計(jì)：⑴采取審閱法和查詢法檢查所收代辦費(fèi)是否符合市教育局、物價(jià)局的標(biāo)準(zhǔn)；⑵采取復(fù)核法檢查代辦費(fèi)各項(xiàng)支出是否真實(shí)、合理，代辦費(fèi)結(jié)算清單是否真實(shí)、是否與代管款項(xiàng)帳本上一致，有無將教師用書計(jì)入代辦費(fèi)中；有無將只有部分學(xué)生支出而在結(jié)算時(shí)反映為全部學(xué)生支出、虛列支出等現(xiàn)象；⑶檢查代辦費(fèi)是否做到按學(xué)期多退少補(bǔ)；⑷對(duì)代辦費(fèi)學(xué)期末透支數(shù)額較大的應(yīng)進(jìn)一步查明原因，并在審計(jì)報(bào)告中予以披露。

3、對(duì)固定資產(chǎn)的審計(jì)：⑴采取核對(duì)法檢查固定資產(chǎn)總帳與固定資產(chǎn)明細(xì)帳余額是否相符；⑵采取實(shí)地盤點(diǎn)法抽查部分價(jià)值比較大的學(xué)校、家庭均可用的固定資產(chǎn)，如電視機(jī)、錄象機(jī)、VCD機(jī)、攝像機(jī)、照相機(jī)、空調(diào)、桌椅等。

4、對(duì)專用基金的審計(jì)：各項(xiàng)專用基金的提取是否合理，使用是否正確等。

5、對(duì)所有者權(quán)益的審計(jì)：⑴審計(jì)所有者權(quán)益的真實(shí)性，即檢查資產(chǎn)負(fù)債表上列示的所有者權(quán)益與單位凈資產(chǎn)是否一致；⑵審計(jì)事業(yè)結(jié)余的真實(shí)性，有無人為隱瞞收入、支出的現(xiàn)象；⑶對(duì)赤字較大的，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中說明造成赤字的原因。

6、對(duì)收入的審計(jì)：⑴各項(xiàng)收入的收取是否按照市教育局、物價(jià)局的標(biāo)準(zhǔn)，所用票據(jù)是否恰當(dāng)，項(xiàng)目填列是否正確；⑵各項(xiàng)收入是否全部入帳，所用科目是否正確，有無隱瞞收入、私設(shè)小金庫(kù)、私分收入等現(xiàn)象，各項(xiàng)回扣是否入帳。

7、對(duì)支出的審計(jì)：⑴各項(xiàng)支出是否真實(shí)、合法；憑證是否合法、規(guī)范。⑵各項(xiàng)支出明細(xì)科目使用是否得當(dāng)；⑶有無人為隱瞞收入，而直接將收入沖減支出；⑷分析主要費(fèi)用變動(dòng)趨勢(shì)及可能存在的問題，如有較大差異，應(yīng)查明原因。

8、對(duì)結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建的審計(jì)：⑴科目使用是否正確；⑵有無隱瞞收入，而直接進(jìn)結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建的現(xiàn)象。

9、對(duì)財(cái)務(wù)日常性工作的審計(jì)：⑴是否符合內(nèi)控制制度的出納與總帳分開等規(guī)定；⑵各項(xiàng)會(huì)計(jì)科目運(yùn)用是否得當(dāng)；⑶原始憑證的取得、填制、審核是否規(guī)范；⑷記帳憑證是否做到制單、記帳、稽核三人分開，記帳憑證的填制是否正確；⑸會(huì)計(jì)帳簿的設(shè)置、登記、更改、交接是否符合會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求；⑹是否做到帳帳相符、帳證相符、帳實(shí)相符；⑺一般情況下，每年應(yīng)至少抽查一個(gè)月，進(jìn)行從制單到填制報(bào)表的一整套財(cái)務(wù)工作流程的復(fù)核。

（四）審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)收集的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)由被審計(jì)單位有關(guān)人員、被審計(jì)單位或被審計(jì)單位的有關(guān)部門簽名或蓋章，審計(jì)人員調(diào)查取得的其他證明材料，應(yīng)當(dāng)注明來源，并由提供者簽名或蓋章，未取得提供者簽名或蓋章的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明原因。

（五）審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)編制審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目?jī)?nèi)容逐項(xiàng)逐事編制形成，做到一項(xiàng)一稿或一事一稿。

內(nèi)容包括：

1、被審計(jì)單位名稱；

2、審計(jì)項(xiàng)目的名稱以及實(shí)施時(shí)間；

3、審計(jì)過程紀(jì)錄；

4、編制者的姓名及編制日期；

5、復(fù)核者的姓名及復(fù)核日期；

6、審計(jì)人員對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的判斷、評(píng)價(jià)或處理意見；

7、索引號(hào)及頁次；

8、其他應(yīng)說明的事項(xiàng)；

9、附件。

注：審計(jì)工作底稿必須歸類整理，納入項(xiàng)目審計(jì)檔案。

四、提出審計(jì)報(bào)告

（一）審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)終了后的15天內(nèi)向局審計(jì)機(jī)構(gòu)提出審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計(jì)組集體討論并由審計(jì)組組長(zhǎng)定稿。審計(jì)組組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。

審計(jì)報(bào)告包括下列基本要素：

1、標(biāo)題；

2、主送單位；

3、審計(jì)報(bào)告內(nèi)容，主要包括：

⑴審計(jì)立項(xiàng)依據(jù)；

⑵審計(jì)的內(nèi)容、范圍、方式、時(shí)間；

⑶被審計(jì)單位的基本情況；

⑷實(shí)施審計(jì)的有關(guān)情況；

⑸ 審計(jì)評(píng)價(jià)意見，提交的審計(jì)報(bào)告應(yīng)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行評(píng)價(jià)。對(duì)審計(jì)過程中未涉及的具體事項(xiàng)，證據(jù)不足、評(píng)價(jià)依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項(xiàng)不作評(píng)價(jià)；

⑹ 提出對(duì)被審計(jì)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的意見。

4、審計(jì)組組長(zhǎng)簽名；

5、報(bào)告日期。

寫審計(jì)報(bào)告的注意事項(xiàng)：

1、實(shí)事求是，客觀公正；

2、一分為二，提出不足和問題，并指出成績(jī)。提出處理意見應(yīng)注意貫徹政策、寬嚴(yán)適度；提出改進(jìn)意見應(yīng)注意有的放矢、切實(shí)可行；

3、數(shù)字正確，證據(jù)確鑿；

4、突出重點(diǎn)，抓住關(guān)鍵；

5、意見要具體，切合實(shí)際；

6、觀點(diǎn)鮮明，內(nèi)容完整，文字簡(jiǎn)煉，措辭得當(dāng)。

（二）審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)在提交審計(jì)機(jī)構(gòu)前，征求被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見。被審計(jì)單位自收到審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)，提出書面意見；在規(guī)定時(shí)限內(nèi)沒有提出書面意見的，視同無異議。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核實(shí)、研究，如有必要，應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)報(bào)告。審計(jì)科機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的書面意見及審計(jì)組的說明，一并報(bào)送局領(lǐng)導(dǎo)審定。

五、審計(jì)報(bào)告的審定

審計(jì)報(bào)告由局審計(jì)機(jī)構(gòu)審核，局領(lǐng)導(dǎo)審定。局審計(jì)機(jī)構(gòu)和局領(lǐng)導(dǎo)班子對(duì)審計(jì)報(bào)告中的下列事項(xiàng)進(jìn)行審定：

1、與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)是否清楚；

2、審計(jì)證據(jù)是否充分、有效；

3、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見是否正確；

4、審計(jì)評(píng)價(jià)意見是否恰當(dāng)；

5、定性、處理、處罰建議是否合法、適當(dāng)；

6、提出改進(jìn)財(cái)務(wù)管理的意見是否恰當(dāng)。

六、作出審計(jì)意見書或?qū)徲?jì)決定

（一）審計(jì)報(bào)告經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)審定后，審計(jì)機(jī)構(gòu)按照下列規(guī)定辦理并根據(jù)審定意見代擬審計(jì)意見書或?qū)徲?jì)決定。

1、對(duì)沒有違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支等行為的，或者有違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支等行為但情節(jié)輕微的，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)，出具審計(jì)意見書。

2、對(duì)有違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支等行為，需要給予處理的，除應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)，出具審計(jì)意見書外，還應(yīng)當(dāng)對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支等行為，在本部門管理權(quán)限范圍內(nèi)作出處理，并作出審計(jì)決定。

（二）審計(jì)意見書、審計(jì)決定經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)審核簽發(fā)后，送達(dá)被審計(jì)單位執(zhí)行。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見書或?qū)徲?jì)決定的內(nèi)容，必須認(rèn)真執(zhí)行，并于收到后1個(gè)月內(nèi)，將執(zhí)行情況以書面函告局財(cái)務(wù)審計(jì)科。

被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見書、審計(jì)決定如有異議，可以在收到審計(jì)意見書、審計(jì)決定之日起１５日內(nèi)向局分管領(lǐng)導(dǎo)書面提出，該負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在２０日內(nèi)作出是否更改的決定。如被審計(jì)單位對(duì)該負(fù)責(zé)人的決定有異議，可以向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)或上級(jí)教育主管部門申請(qǐng)復(fù)審。

七、審計(jì)回訪

局審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自審計(jì)意見書和審計(jì)決定送達(dá)之日起3個(gè)月內(nèi)，指定專人進(jìn)行審計(jì)回訪檢查，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告采納審計(jì)意見和執(zhí)行審計(jì)決定的情況。

八、立卷歸檔

局審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)承辦的審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)檔案，按照規(guī)定管理。

（一）審計(jì)檔案的建立實(shí)行誰審計(jì)誰立卷、審結(jié)卷成、定期歸檔的責(zé)任制度，采取按職能分類、按項(xiàng)目立卷、按單元排列的立卷方法。

（二）下列文件和材料應(yīng)當(dāng)分類歸入審計(jì)檔案：

1、審計(jì)通知書、審計(jì)意見書、審計(jì)決定及局領(lǐng)導(dǎo)的審批意見和局下達(dá)的行文，以及審計(jì)建議書和移送處理書等審計(jì)公文；

2、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)報(bào)告征求意見書、被審計(jì)單位的書面意見和審計(jì)組的書面說明、審定審計(jì)報(bào)告的記錄、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿；

3、審計(jì)工作方案、檢查審計(jì)意見書的落實(shí)情況和審計(jì)決定執(zhí)行情況的報(bào)告和記錄；

4、有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目的請(qǐng)示、報(bào)告、批示和會(huì)議記錄；

5、與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的群眾來信和來訪記錄；

6、其他按規(guī)定應(yīng)歸入審計(jì)檔案的文件和材料。

（三）審計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)按項(xiàng)目立卷，一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目可立一個(gè)或幾個(gè)卷，不得將幾個(gè)審計(jì)項(xiàng)目合并立卷?？绲膶徲?jì)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目審計(jì)終結(jié)的立卷。

（四）審計(jì)案卷內(nèi)每份或每組文字材料之間的排列規(guī)則應(yīng)當(dāng)是：正件在前，附件在后；定稿在前，修改稿在后；批復(fù)在前，請(qǐng)示在后；批示在前，報(bào)告在后；重要文件材料在前，次要文件在后；匯總性文件材料在前，原始性文件在后。

（五）審計(jì)案卷內(nèi)的文件和材料應(yīng)以結(jié)論性文件材料、證明性文件材料、立項(xiàng)性文件材料三個(gè)單元為序進(jìn)行排列：

第一單元：結(jié)論性文件材料。采用逆審計(jì)程序并結(jié)合文件材料的重要程度的方法進(jìn)行排列。

1、審計(jì)意見書、審計(jì)決定；

2、落實(shí)審計(jì)意見書、審計(jì)決定的執(zhí)行回單；

3、審計(jì)報(bào)告及審定審計(jì)報(bào)告的會(huì)議紀(jì)要或會(huì)議紀(jì)要摘要；

4、被審計(jì)單位（部門）對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見；

5、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)決定的復(fù)審申請(qǐng)、申訴材料；

6、有關(guān)項(xiàng)目的通報(bào)；

7、移送處理意見書。

第二單元：證明性文件材料。按與審計(jì)報(bào)告所列內(nèi)容和審計(jì)評(píng)價(jià)意見相對(duì)應(yīng)有順序進(jìn)行排列。

1、匯總審計(jì)工作底稿；

2、分項(xiàng)審計(jì)工作底稿；

3、審計(jì)法規(guī)依據(jù)；

4、審計(jì)證據(jù)。

第三單元：立項(xiàng)性文件材料。按文件材料形成的時(shí)間順序，并結(jié)合文件材料的重要程度進(jìn)行排列。

1、上級(jí)機(jī)關(guān)對(duì)項(xiàng)目審計(jì)任務(wù)的指示和部署意見；

2、群眾來信或來訪的記錄；

3、本項(xiàng)目的審計(jì)計(jì)劃或?qū)徲?jì)工作方案；

4、審計(jì)通知書。

（六）審計(jì)項(xiàng)目一經(jīng)確定，審計(jì)組長(zhǎng)即應(yīng)指定審計(jì)檔案的立卷責(zé)任人。審計(jì)項(xiàng)目一經(jīng)實(shí)施，審計(jì)人員即應(yīng)及時(shí)收集和整理所分工項(xiàng)目的文件和材料。審計(jì)終結(jié)時(shí)，立卷責(zé)任人應(yīng)對(duì)本審計(jì)項(xiàng)目形成的全部文件和材料進(jìn)行收集、整理、鑒別和取舍，并按立卷的規(guī)則和方法進(jìn)行組卷，經(jīng)審計(jì)組長(zhǎng)復(fù)查后，依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行案卷的編目和裝訂，并按規(guī)定移交審計(jì)機(jī)構(gòu)或檔案管理部門保管。

（七）審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)指定專人負(fù)責(zé)審計(jì)檔案的保管工作，建立、健全保管制度，定期檢查保管情況，確保審計(jì)檔案的安全、完整。

（八）審計(jì)檔案的保管期限應(yīng)當(dāng)按照項(xiàng)目審計(jì)案卷的保存價(jià)值確定，分為永久、長(zhǎng)期（15年至50年）和短期（15年及以下）三種。各種審計(jì)案卷的具體保管期限，由局財(cái)務(wù)審計(jì)科提出意見報(bào)局領(lǐng)導(dǎo)審定。

（九）審計(jì)檔案的密級(jí)及其保密期限，按卷內(nèi)文件的最高密級(jí)確定，并應(yīng)按規(guī)定作出標(biāo)識(shí)。

（十）借閱審計(jì)檔案，一般應(yīng)當(dāng)限定在本部門、本單位審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部，凡外單位需借閱審計(jì)檔案或要出具審計(jì)檔案證明的，應(yīng)經(jīng)局分管領(lǐng)導(dǎo)審批。

阜陽市教育局

二00六年十二月

第三篇：《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》

《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》

中華人民共和國(guó)教育部令

（第17號(hào)）

《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》已于2004年3月1日經(jīng)部長(zhǎng)辦公會(huì)議討論通過，現(xiàn)予發(fā)布，自2004年6月1日起施行。

教育部部長(zhǎng) 周濟(jì)

二○○四年四月十三日

第一章 總則

第一條 為了建立健全教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)制度，規(guī)范教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)教育法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等法律、法規(guī)，制定本規(guī)定。

第二條 教育系統(tǒng)按照依法治教、從嚴(yán)管理的原則，應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)制度，促進(jìn)教育行政部門和單位遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，規(guī)范內(nèi)部管理，加強(qiáng)廉政建設(shè)，維護(hù)自身合法權(quán)益，防范風(fēng)險(xiǎn)，提高教育資金使用效益。

第三條 教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)是教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督、評(píng)價(jià)的行為。

第四條 教育行政部門和單位應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家法律、法規(guī)和本規(guī)定，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度，設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備審計(jì)人員，開展內(nèi)部審計(jì)工作。

第五條 本規(guī)定所稱教育行政部門，是指縣級(jí)及縣級(jí)以上的各級(jí)教育行政部門；單位，是指高等學(xué)校及其它教育事業(yè)、企業(yè)單位。

第二章 組織和領(lǐng)導(dǎo)

第六條 教育部?jī)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)指導(dǎo)和檢查全國(guó)教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作，并對(duì)所屬單位實(shí)施內(nèi)部審計(jì)。

地方各級(jí)教育行政部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)指導(dǎo)和檢查本地區(qū)教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作，并對(duì)本部門所屬單位實(shí)施內(nèi)部審計(jì)。

單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本單位及所屬單位(含占控股地位或者主導(dǎo)地位的單位)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)。

第七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和政策，以及上級(jí)部門和本部門、本單位的規(guī)章制度，獨(dú)立開展內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，同時(shí)接受國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和上級(jí)主管部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和檢查。

第八條 教育行政部門和單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)本部門、本單位內(nèi)部審計(jì)工作的主要職責(zé)：

(一)建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，完善內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度；



2(二)定期研究、部署和檢查審計(jì)工作，聽取內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作匯報(bào)，及時(shí)審批審計(jì)工作計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告，督促審計(jì)意見和審計(jì)決定的執(zhí)行；

(三)支持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員依法履行職責(zé)，并提供經(jīng)費(fèi)保證和工作條件；

(四)對(duì)成績(jī)顯著的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員進(jìn)行表彰和獎(jiǎng)勵(lì)；

(五)加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，切實(shí)解決審計(jì)人員在培訓(xùn)、專業(yè)職務(wù)評(píng)聘和待遇等方面存在的實(shí)際困難和問題。

第九條 教育行政部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作的主要職責(zé)：

(一)依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和上級(jí)主管部門及本部門的有關(guān)規(guī)定，制定內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度；

(二)督促本部門所屬單位和下級(jí)教育行政部門建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備審計(jì)人員；



(三)及時(shí)做出工作部署，指導(dǎo)和督促本地區(qū)教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員依法開展工作；

(四)組織審計(jì)人員參加崗位資格培訓(xùn)和后續(xù)教育，開展內(nèi)部審計(jì)理論研討；

(五)總結(jié)、推廣先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),提出表彰先進(jìn)集體和先進(jìn)個(gè)人的建議；

(六)維護(hù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的合法權(quán)益。

第三章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員

第十條 教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照職責(zé)分明、科學(xué)管理和審計(jì)獨(dú)立性的原則設(shè)置；暫時(shí)不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)配備專門人員負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作。

第十一條 教育行政部門和單位，應(yīng)當(dāng)保證審計(jì)工作所必需的專職人員編制,配備具有內(nèi)部審計(jì)崗位資格的審計(jì)人員。



教育行政部門和單位,可以根據(jù)工作需要，聘請(qǐng)?zhí)丶s審計(jì)人員和兼職審計(jì)人員。

第十二條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的變動(dòng)和審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免或調(diào)動(dòng)，應(yīng)事先征求上一級(jí)主管部門內(nèi)審機(jī)構(gòu)的意見。

第十三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)制度，保證審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量，提高工作效率。

第十四條 審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范。



審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

第十五條 審計(jì)人員依法履行職責(zé),受法律保護(hù)，任何單位和個(gè)人不得設(shè)置障礙和打擊報(bào)復(fù)。

第十六條 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，參加崗位資格培訓(xùn)和后續(xù)教育。

第四章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé)和權(quán)限

第十七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員主要對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)：

(一)財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；(二)預(yù)算執(zhí)行和決算;

(三)預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用；(四)專項(xiàng)教育資金的籌措、撥付、管理和使用;(五)固定資產(chǎn)的管理和使用；

(六)建設(shè)、修繕工程項(xiàng)目；(七)對(duì)外投資項(xiàng)目；

（八）內(nèi)部控制制度的健全、有效及風(fēng)險(xiǎn)管理；

（九）經(jīng)濟(jì)管理和效益情況；(十)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任；

（十一）本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人和上級(jí)主管部門交辦的其他事項(xiàng)。

第十八條 教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本部門、本單位和所屬單位

財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重大事項(xiàng)組織或進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，并向本部門、本單位領(lǐng)導(dǎo)或上級(jí)主管部門報(bào)告審計(jì)調(diào)查結(jié)果。各單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)配合財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，對(duì)本單位資金收支的真實(shí)性、完整性、合法性，以及賬務(wù)處理的正確性進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，定期進(jìn)行審計(jì)調(diào)查。 第十九條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)工作需要，經(jīng)所在部門、單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。

第二十條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在履行審計(jì)職責(zé)時(shí)，具有下列主要權(quán)限：

(一)要求有關(guān)單位按時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)文件、資料等；

(二)對(duì)審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)，向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查并取得有關(guān)文件、資料和證明材料；



(三)審查會(huì)計(jì)憑證、賬簿等，檢查資金和財(cái)產(chǎn)，檢查有關(guān)電子數(shù)據(jù)和資料，勘察現(xiàn)場(chǎng)實(shí)物；

(四)參與制定有關(guān)的規(guī)章制度，起草內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度；

（五）參加本部門、本單位的有關(guān)會(huì)議，召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議；

(六)對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違紀(jì)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為，做出臨時(shí)的制止決定；

(七)對(duì)可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)采取暫時(shí)封存的措施；

(八)提出改進(jìn)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議；對(duì)模范遵守和維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)成績(jī)顯著的單位和人員提出給予表彰的建議；對(duì)違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的行為提出糾正、處理的意見；對(duì)嚴(yán)重違法違規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的有關(guān)單位和人員提出移交紀(jì)檢、監(jiān)察或司法部門處理的建議。 第二十一條 教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)可以利用國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)結(jié)果；內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)結(jié)果經(jīng)本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)同意后，可提供給有關(guān)部門。

第五章 內(nèi)部審計(jì)工作程序

第二十二條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本部門、本單位的中心任務(wù)和上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的部署，制定審計(jì)工作計(jì)劃，報(bào)經(jīng)本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后組織實(shí)施。

第二十三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)，應(yīng)組成審計(jì)組，編制審計(jì)方案，并在實(shí)施審計(jì)前向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。

第二十四條 審計(jì)人員對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)，取得有關(guān)證明材料，編制審計(jì)工作底稿。

第二十五條 審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，編制審計(jì)報(bào)告，并征求被審計(jì)單位意見。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起十個(gè)工作日內(nèi)，將書面意見送交審計(jì)組，逾期即視為無異議。

第二十六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核后，報(bào)本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人審批

第二十七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及其效果。

第二十八條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)事項(xiàng)結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定建立和管理審計(jì)檔案。

第六章 法律責(zé)任

第二十九條 違反本規(guī)定，有下列行為之一的單位和個(gè)人，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)情節(jié)輕重，可以提出警告、通報(bào)批評(píng)、經(jīng)濟(jì)處理或移送紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)處理等建議，報(bào)本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人，本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)予以處理：

(一)拒絕或拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、會(huì)計(jì)資料和證明材料的；

(二)轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄有關(guān)文件和會(huì)計(jì)資料的；(三)轉(zhuǎn)移、隱匿違法所得財(cái)產(chǎn)的；(四)弄虛作假，隱瞞事實(shí)真相的；

(五)阻撓審計(jì)人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；(六)拒不執(zhí)行審計(jì)決定的；

(七)報(bào)復(fù)陷害審計(jì)人員或檢舉人員的。 以上行為構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)處理。 第三十條 違反本規(guī)定，有下列行為之一的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，由其所在部門、單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予批評(píng)教育或行政處分：

(一)利用職權(quán)，謀取私利的；(二)弄虛作假，徇私舞弊的；

(三)玩忽職守，給國(guó)家和單位造成重大損失的；(四)泄露國(guó)家秘密和被審計(jì)單位秘密的。

以上行為構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)處理。 第七章 附則

第三十一條 各級(jí)教育行政部門和單位可以根據(jù)本規(guī)定，結(jié)合實(shí)際情況，制定具體實(shí)施辦法，并報(bào)上級(jí)主管部門備案。民辦高等學(xué)?？梢愿鶕?jù)實(shí)際情況參照本規(guī)定執(zhí)行。

第三十二條 本規(guī)定自二○○四年六月一日起施行，一九九六年四月五日國(guó)家教育委員會(huì)發(fā)布的第二十四號(hào)令《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》同時(shí)廢止。

第四篇：教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定

教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定

2004年4月13日教育部令第17號(hào)發(fā)布

第一章 總 則

第一條 為了建立健全教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)制度，規(guī)范教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)教育法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，制定本規(guī)定。

第二條 教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)是教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員依法獨(dú)立檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，監(jiān)督財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法和效益的行為。

教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作為教育改革和發(fā)展服務(wù)，促進(jìn)教育部門和單位遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和廉政建設(shè)，維護(hù)自身合法權(quán)益，強(qiáng)化內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理，提高教育資金使用效益和經(jīng)濟(jì)效益。

第三條 教育部門和單位應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家法律、法規(guī)和本規(guī)定，建

立健全內(nèi)部審計(jì)制度，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備審計(jì)人員，完善內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)章制度，開展內(nèi)部審計(jì)工作。

第四條 教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本部門、本單位負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和政策，以及上級(jí)部門和本部門、本單位的規(guī)章制度，對(duì)本部門、本單位和所屬單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)，對(duì)本部門、本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，同時(shí)接受國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和上級(jí)主管部門內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)和監(jiān)督。

第五條 教育部?jī)?nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督全國(guó)教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作，并對(duì)教育部直屬單位實(shí)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

地方各級(jí)政府教育主管部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督本地區(qū)教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)本部門和所屬單位實(shí)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

第二章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員

第六條 下列教育部門和單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置獨(dú)立的、與本部門、本單位財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)相同級(jí)別的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)：

(一)縣級(jí)及縣級(jí)以上的教育主管部門；

(二)大學(xué)、獨(dú)立設(shè)置的學(xué)院和規(guī)模較大的高等?？茖W(xué)校；

(三)財(cái)務(wù)收支金額較大和規(guī)模較大的教育企事業(yè)單位。

其他教育企事業(yè)單位可以根據(jù)工作需要，配備專職審計(jì)人員。

第七條 設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的教育部門和單位，應(yīng)當(dāng)保證審計(jì)工作所必需的專職人員編制,配備具有內(nèi)部審計(jì)從業(yè)資格的審計(jì)人員。

教育部門和單位,可以根據(jù)工作需要，聘請(qǐng)?zhí)丶s審計(jì)員和兼職審計(jì)人員。

第八條 教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的變動(dòng)和審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免，應(yīng)事先征求上級(jí)主管部門的意見。

第九條 教育部門和單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)本部門、本單位內(nèi)部審計(jì)工作的主要職責(zé)是；

(一)建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的組織、思想、作風(fēng)和業(yè)務(wù)建設(shè)；

(二)定期研究、部署和檢查審計(jì)工作，聽取內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作匯報(bào)，督促內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)履行職責(zé)；

(三)及時(shí)批復(fù)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書和審計(jì)決定，督促審計(jì)意見書和審計(jì)決定的執(zhí)行，支持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)；

(四)為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員履行職責(zé)提供經(jīng)費(fèi)保證和工作條件；

(五)對(duì)成績(jī)顯著的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員進(jìn)行表彰和獎(jiǎng)勵(lì)；

(六)切實(shí)解決審計(jì)人員在工作、生活、職務(wù)評(píng)聘和待遇等方面存在的實(shí)際困難和問題。

第十條 教育主管部門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)指導(dǎo)和監(jiān)督本系統(tǒng)、本地區(qū)內(nèi)部審計(jì)工作的主要職責(zé)是：

(一)督促有關(guān)部門和單位建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備審計(jì)人員；

(二)按照國(guó)家法律、法規(guī)和本級(jí)政府的要求，起草有關(guān)法規(guī)，制定內(nèi)部審計(jì)規(guī)章、制度；

(三)及時(shí)做出工作部署，指導(dǎo)和監(jiān)督所屬內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員依法進(jìn)行工作；

(四)建立和實(shí)施審計(jì)人員的繼續(xù)教育和培訓(xùn)制度，開展內(nèi)部審計(jì)理論研討；

(五)總結(jié)、推廣先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),表彰先進(jìn)集體和先進(jìn)個(gè)人;

(六)維護(hù)所屬內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的合法權(quán)益。

第十一條 教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員依法辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)客觀公正，實(shí)事求是，廉潔奉公，保守秘密。

第十二條 審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

第十三條 審計(jì)人員依法執(zhí)行職務(wù),受法律保護(hù)，任何單位和個(gè)人不得設(shè)置障礙和打擊報(bào)復(fù)。

第十四條 審計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)資格和職務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家的有關(guān)規(guī)定予以考試和評(píng)聘。

第三章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限

第十五條 教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本部門、本單位和所屬單位的下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督：

(一)財(cái)務(wù)計(jì)劃或預(yù)算的執(zhí)行和決算;

(二)各項(xiàng)教育資金的撥付、籌措、管理和使用;

(三)與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；

(四)國(guó)有資產(chǎn)的管理和使用；

(五)企業(yè)單位、校辦產(chǎn)業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益和經(jīng)濟(jì)效益；

(六)建設(shè)、維修工程項(xiàng)目的招標(biāo)、施工合同簽訂和預(yù)決算；

(七)大型設(shè)備、大宗物品的采購(gòu)；

(八)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和上級(jí)部門、本部門、本單位財(cái)經(jīng)規(guī)章制度的執(zhí)行；

(九)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行；

(十)有關(guān)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；

(十一)本部門、本單位負(fù)責(zé)人和上級(jí)主管部門交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。

第十六條 教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本地區(qū)、本部門、本單位和所屬單位財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重大事項(xiàng)組織或進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，向上級(jí)部門和本部門、本單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告審計(jì)調(diào)查結(jié)果。

第十七條 教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本部門、本單位與境內(nèi)、外經(jīng)濟(jì)組織興辦合資、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)以及合作項(xiàng)目等投入資金、財(cái)產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)狀況及其效益，依照有關(guān)規(guī)定，進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查。

第十八條 教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)范圍內(nèi)，具有下列主要權(quán)限：

(一)根據(jù)審計(jì)工作的需要，要求有關(guān)單位按時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)計(jì)劃、預(yù)算、決算、報(bào)表和有關(guān)文件、資料等；

(二)對(duì)審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)，向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查并索取有關(guān)文件、資料和證明材料；

(三)根據(jù)審計(jì)工作需要，要求有關(guān)單位和個(gè)人就審計(jì)事項(xiàng)向?qū)徲?jì)組提供的資料的真實(shí)、完整作出書面承諾。

(四)審查憑證、賬表和決算，檢查資金和財(cái)產(chǎn)，檢測(cè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件，查閱有關(guān)文件和資料；

(五)參加研究財(cái)經(jīng)工作的會(huì)議和其他有關(guān)會(huì)議；

(六)對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為，經(jīng)本部門、本單位負(fù)責(zé)人同意，做出臨時(shí)的制止決定；

(七)對(duì)阻撓、妨礙審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)本部門、本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，采取封存賬冊(cè)和資產(chǎn)等臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；

(八)提出改進(jìn)管理、提高效益的建議，對(duì)模范遵守和維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)成績(jī)顯著的單位和個(gè)人提出給予表彰、獎(jiǎng)勵(lì)的建議，對(duì)違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)和造成損失浪費(fèi)的行為提出糾正、處理的意見，對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的有關(guān)人員提出經(jīng)濟(jì)處罰措施或移交紀(jì)檢、監(jiān)察或司法部門處理的建議；

(九)根據(jù)所在部門、單位的授權(quán)，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處理和經(jīng)濟(jì)處罰；

(十)檢查經(jīng)本部門、本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的審計(jì)決定和審計(jì)意見書的執(zhí)行；

(十一)對(duì)審計(jì)工作的重大事項(xiàng)，按照有關(guān)規(guī)定向上級(jí)主管部門或上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)反映。

第十九條 國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)結(jié)果和經(jīng)測(cè)評(píng)后的社會(huì)審計(jì)組織的審計(jì)結(jié)果，可作為教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的工作依據(jù)。

第四章 內(nèi)部審計(jì)工作程序

第二十條 教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本部門、本單位的任務(wù)和上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的部署，制定審計(jì)工作計(jì)劃，報(bào)經(jīng)本部門、本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后組織實(shí)施。

第二十一條 教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)審計(jì)工作計(jì)劃確定審計(jì)事項(xiàng)，組成審計(jì)組，編制審計(jì)方案，并應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)三日前向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。

第二十二條 審計(jì)人員對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)，取得有關(guān)證明材料，填寫審計(jì)工作底稿。

審計(jì)人員向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示審計(jì)人員的工作證件和審計(jì)通知書副本。

第二十三條 審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提出審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告報(bào)送內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)前，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位意見。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起十日內(nèi)，將其書面意見送交審計(jì)組，逾期即視為無異議。

第二十四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審定審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)，出具審計(jì)意見書，對(duì)需要依法處理的還應(yīng)做出審計(jì)決定，并應(yīng)將審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書和審計(jì)決定一并報(bào)本部門、本單位負(fù)責(zé)人審批，該負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在二十天內(nèi)批復(fù)，并責(zé)成內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具體辦理和監(jiān)督執(zhí)行。經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)決定、審計(jì)意見書，應(yīng)當(dāng)及時(shí)送達(dá)被審計(jì)單位和有關(guān)單位，被審計(jì)單位和有關(guān)單位必須執(zhí)行。

第二十五條

各級(jí)教育部門所屬被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)決定、審計(jì)意見書不服的，可以按有關(guān)規(guī)定申請(qǐng)復(fù)議。

高等學(xué)校、教育企業(yè)單位和其他教育事業(yè)單位所屬被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)決定、審計(jì)意見書如有異議，可以在收到審計(jì)決定、審計(jì)意見書之日起十五日內(nèi)，向本單位負(fù)責(zé)人提出書面意見，該負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)聽取被審計(jì)單位和有關(guān)部門的意見，在二十日內(nèi)作出是否更改的決定。

第二十六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，檢查審計(jì)決定、審計(jì)意見書的執(zhí)行情況和結(jié)果。

第二十七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)事項(xiàng)結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定建立審計(jì)檔案，并按照規(guī)定管理。

第五章 法律責(zé)任

第二十八條 違反本規(guī)定，有下列行為之一的單位和個(gè)人，根據(jù)情節(jié)輕重，教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以提出警告、通報(bào)批評(píng)、經(jīng)濟(jì)處理、經(jīng)濟(jì)處罰、給予黨紀(jì)、政紀(jì)處分、提請(qǐng)司法部門處理等建議，報(bào)請(qǐng)本部門、本單位負(fù)責(zé)人處理：

(一)拒絕或拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、會(huì)計(jì)資料和證明材料的；

(二)轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、銷毀有關(guān)文件和會(huì)計(jì)資料的；

(三)轉(zhuǎn)移、隱匿違法所得的財(cái)產(chǎn)的；

(四)弄虛作假，隱瞞事實(shí)真相的；

(五)阻撓審計(jì)人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；

(六)拒不執(zhí)行審計(jì)決定或?qū)徲?jì)意見書的；

(七)報(bào)復(fù)陷害審計(jì)人員或檢舉人的。

第二十九條 違反本規(guī)定，有下列行為之一的教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，其所在部門、單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予黨紀(jì)、政紀(jì)等處分：

(一)利用職權(quán)，謀取私利的；

(二)弄虛作假，徇私舞弊的；

(三)玩忽職守，給國(guó)家和單位造成重大損失的；

(四)泄露國(guó)家秘密和被審計(jì)單位商業(yè)秘密的。

上述各款所列行為構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)司法部門處理。

第六章 附 則

第三十條 各級(jí)教育主管部門、高等學(xué)校和教育企事業(yè)單位可以根據(jù)本規(guī)定，結(jié)合實(shí)際情況，制定具體實(shí)施辦法，并報(bào)上級(jí)主管部門備案。

第三十一條 本規(guī)定由教育部負(fù)責(zé)解釋。

第三十二條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。一九九六年四月五日

國(guó)家教育委員會(huì)發(fā)布的第二十四號(hào)令《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》同時(shí)廢止。

第五篇：教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施辦法

教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施辦法

一 總 則

第一條 為進(jìn)一步規(guī)范我縣教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作，促進(jìn)各級(jí)各類學(xué)校、單位遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，規(guī)范內(nèi)部管理，加強(qiáng)廉政建設(shè)，維護(hù)合法權(quán)益，防范風(fēng)險(xiǎn)，提高教育資金使用效益，根據(jù)《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》、《山東省教育廳關(guān)于進(jìn)一步做好教育內(nèi)部審計(jì)工作的通知》及有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合我縣教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際情況，特制定本實(shí)施辦法。

第二條 教育內(nèi)部審計(jì)是我縣教育局內(nèi)審機(jī)構(gòu)、內(nèi)審人員對(duì)所屬單位財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益，依法進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督、評(píng)價(jià)。

二 組織和領(lǐng)導(dǎo)

第三條 教育內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在教育局局長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下，依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和政策，以及上級(jí)部門和本部門的規(guī)章制度，獨(dú)立開展內(nèi)審工作，對(duì)教育局局長(zhǎng)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，同時(shí)接受國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和上級(jí)教育行政部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和檢查。

第四條 教育局局長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作的主要職責(zé)：

（一）建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，完善內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度；

（二）定期研究、部署和檢查審計(jì)工作，及時(shí)審批審計(jì)工作計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告，督促審計(jì)意見或?qū)徲?jì)決定的執(zhí)行；

（三）支持內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員依法履行職責(zé)，并提供經(jīng)費(fèi)保證和工作條件；

（四）對(duì)成績(jī)顯著的內(nèi)審人員進(jìn)行表彰和獎(jiǎng)勵(lì)；

（五）及時(shí)處理審計(jì)懲處事項(xiàng)；

（六）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，切實(shí)解決審計(jì)人員在培訓(xùn)、專業(yè)職務(wù)評(píng)聘和待遇等方面存在的實(shí)際困難和問題。

三 機(jī)構(gòu)和人員

第五條 教育內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)按照職責(zé)分明、科學(xué)管理和審計(jì)獨(dú)立性的原則設(shè)置，配備具有內(nèi)部審計(jì)崗位資格的專職審計(jì)人員。根據(jù)工作需要，也可以聘請(qǐng)?zhí)丶s審計(jì)人員和兼職審計(jì)人員。

第六條 教育內(nèi)審機(jī)構(gòu)在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)制度，保證審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)效率。第七條 審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)審人員職業(yè)道德規(guī)范。第八條 審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。第九條 審計(jì)人員依法履行職責(zé)，受法律保護(hù)，任何單位和個(gè)人不得設(shè)置障礙和打擊報(bào)復(fù)。四 職責(zé)和權(quán)限

第十條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員主要對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)：

（一）財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；

（二）預(yù)算執(zhí)行和決算；

（三）預(yù)算內(nèi)外資金的管理和使用；

（四）專項(xiàng)教育資金的籌措、撥付、管理和使用；

（五）固定資產(chǎn)的管理和使用；

（六）建設(shè)、修繕工程項(xiàng)目；

（七）對(duì)外投資項(xiàng)目；

（八）內(nèi)部控制制度的健全、有效及風(fēng)險(xiǎn)管理；

（九）經(jīng)濟(jì)管理和效益情況；

（十）有關(guān)單位主要負(fù)責(zé)人的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任；

（十一）上級(jí)主管部門交辦的其他事項(xiàng)。

第十一條 教育內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本系統(tǒng)所屬單位財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重大事項(xiàng)組織或進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，并向教育局局長(zhǎng)報(bào)告審計(jì)調(diào)查結(jié)果。

教育內(nèi)審機(jī)構(gòu)根據(jù)工作需要，經(jīng)教育局黨委會(huì)批準(zhǔn)，可委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。

第十二條 教育內(nèi)審機(jī)構(gòu)在履行審計(jì)職責(zé)時(shí)，具有下列主要權(quán)限：

（一）要求有關(guān)單位按時(shí)提供財(cái)務(wù)收支預(yù)、決算、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)文件、資料等；

（二）對(duì)審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)，向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查并取得有關(guān)文件、資料和證明材料；

（三）審核憑證、帳表、決算，檢查資金和財(cái)產(chǎn)，檢查有關(guān)電子數(shù)據(jù)和資料，勘察現(xiàn)場(chǎng)實(shí)物；

（四）參加教育局的有關(guān)會(huì)議，召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議；

（五）對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違紀(jì)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為，做出臨時(shí)的制止決定；

（六）對(duì)可能轉(zhuǎn)移、隱藏、篡改、毀棄的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)教育局黨委會(huì)批準(zhǔn)，有權(quán)采取暫時(shí)封存的措施；

（七）參與制定有關(guān)的規(guī)章制度，起草內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度；

（八）向有關(guān)單位提出改進(jìn)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議；對(duì)模范遵守和維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)成績(jī)顯著的單位和人員提出給予表彰的建議；對(duì)違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的行為提出糾正、處理的意見；對(duì)嚴(yán)重違法違規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的有關(guān)單位和人員提出移交紀(jì)檢、監(jiān)察或司法部門處理的建議。

第十三條 教育內(nèi)部審計(jì)可以利用國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、上級(jí)部門內(nèi)審機(jī)構(gòu)和社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)結(jié)果；教育內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)結(jié)果經(jīng)教育局主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)同意后，可提供給有關(guān)部門。

五 工作程序

第十四條 教育內(nèi)部審計(jì)工作的主要程序：

（一）根據(jù)縣教育局的中心任務(wù)和上級(jí)部門內(nèi)審機(jī)構(gòu)的部署，制定和階段性審計(jì)工作計(jì)劃，報(bào)經(jīng)局長(zhǎng)批準(zhǔn)后組織實(shí)施；

（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)，應(yīng)組成審計(jì)組，編制審計(jì)方案，并于實(shí)施審計(jì)前向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書；特殊審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)通知書可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)；涉及有關(guān)單位內(nèi)個(gè)人責(zé)任的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)通知書應(yīng)抄送被審計(jì)者本人；

（三）審計(jì)人員對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)，取得有關(guān)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿；審計(jì)人員取得的審計(jì)證據(jù)，如有必要，應(yīng)經(jīng)證據(jù)提供者簽證；審計(jì)人員對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，可隨時(shí)向被審計(jì)單位和人員提出改進(jìn)的建議；

（四）審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，編制審計(jì)報(bào)告，并征求被審計(jì)單位意見；被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起十個(gè)工作日內(nèi)，將其書面意見送交審計(jì)組，逾期即視為無異議；

（五）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核后，報(bào)教育局局長(zhǎng)審批；

（六）內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及其效果；

（七）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)事項(xiàng)結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定建立和管理審計(jì)檔案。

六 法律責(zé)任

第十五條 違反本實(shí)施意見，有下列行為之一的單位和個(gè)人，內(nèi)審機(jī)構(gòu)根據(jù)情節(jié)輕重，可以提出警告、通報(bào)批評(píng)、經(jīng)濟(jì)處理或移送紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)處理等建議，報(bào)教育局負(fù)責(zé)人后予以處理：(一)拒絕或拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、會(huì)計(jì)資料和證明材料的；

(二)轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄有關(guān)文件和會(huì)計(jì)資料的；

(三)轉(zhuǎn)移、隱匿違法所得財(cái)產(chǎn)的；

(四)弄虛作假，隱瞞事實(shí)真相的；

(五)阻撓審計(jì)人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；

(六)拒不執(zhí)行審計(jì)決定的；

(七)報(bào)復(fù)陷害審計(jì)人員或檢舉人員的。

以上行為構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)處理。

第十六條 違反本實(shí)施意見，有下列行為之一的內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員，由教育局根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予批評(píng)

教育或行政處分：

(一)利用職權(quán)，謀取私利的；

(二)弄虛作假，徇私舞弊的；

(三)玩忽職守，給國(guó)家和單位造成重大損失的；

(四)泄露國(guó)家秘密和被審計(jì)單位秘密的。

以上行為構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)處理。七 附 則

第十七條 本實(shí)施辦法自2011年9月1日起施行。