第一篇：新形勢下如何進(jìn)一步開展教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作

新形勢下如何進(jìn)一步開展教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作

近年來，國家對教育愈加重視，對教育的投入規(guī)模和總量逐年增大。2011年國家“十二五”規(guī)劃綱要明確提出：合理配臵公共教育資源，重點向農(nóng)村、邊遠(yuǎn)、貧困、民族地區(qū)傾斜，加快縮小教育差距。教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作面臨新的形勢和任務(wù)，為充分發(fā)揮教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作在加強(qiáng)內(nèi)部管理、規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序、防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險、提高教育經(jīng)費使用效益、促進(jìn)廉政建設(shè)等方面的作用，下面就從審計目標(biāo)、審計程序、審計內(nèi)容和方法、審計報告及審計整改五方面進(jìn)行闡述，以進(jìn)一步規(guī)范和提高我縣教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作質(zhì)量和水平。

一、樹立科學(xué)理念，明確內(nèi)部審計工作目標(biāo)

理念是行動的先導(dǎo)和指南，理念決定審計行為。隨著各類教育覆蓋面不斷擴(kuò)大，人民對教育的要求不斷提高，教育體制改革的不斷深化，為適應(yīng)這些變化必須以科學(xué)發(fā)展觀作為內(nèi)部審計工作的靈魂和指南，把促進(jìn)教育事業(yè)科學(xué)發(fā)展作為內(nèi)部審計工作的根本目標(biāo)。簡單的說，當(dāng)前教育系統(tǒng)內(nèi)部審計的工作目標(biāo)就是樹立“三觀”，明確“三項目標(biāo)”。

教育系統(tǒng)內(nèi)部審計，是指對本系統(tǒng)內(nèi)直屬單位和各中小學(xué)校財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實、合法和效益進(jìn)行獨立監(jiān)督、評價的行為。真實性是指反映財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的信息與實際情況相符合的程度；合法性是指財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動遵守法律、法規(guī)或者規(guī)章的情況；效益性是指財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動實現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)效益、社會效益和環(huán)境效益。從多年來教育內(nèi)審工作的實踐來看，內(nèi)部審計工作的根本目的是服務(wù)管理，促進(jìn)全縣教育事業(yè)發(fā)展。

一是樹立“免疫系統(tǒng)”審計觀，明確內(nèi)審促進(jìn)教育管理部門提高預(yù)警防范能力，加強(qiáng)自身改進(jìn)與完善?！懊庖呦到y(tǒng)”審計觀，集中體現(xiàn)在預(yù)防、揭露和抵御三個方面。金無足赤、人無完人，任何一項管理措施都可能存在漏洞。在現(xiàn)實生活中，無論是人的主管因素影響還是制度漏洞都或多或少會出現(xiàn)執(zhí)行偏差等現(xiàn)象。而內(nèi)審作為教育事業(yè)的免疫系統(tǒng)，有責(zé)任更早地感受風(fēng)險，有責(zé)任更準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)問題，有責(zé)任提出解決問題、抵御“病害”的建議，有責(zé)任在永不停留地抵御一時、一事、單個“病害”的同時，促進(jìn)其健全機(jī)能、改進(jìn)機(jī)制、筑牢防線。

二是樹立服務(wù)審計觀，明確內(nèi)審促進(jìn)教育管理部門提高科學(xué)管理水平，促進(jìn)教育改革與發(fā)展。審計監(jiān)督是手段，審計服務(wù)才是目的。促進(jìn)各單位加強(qiáng)管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制和提高經(jīng)濟(jì)效益，服務(wù)教育事業(yè)發(fā)展大局，是內(nèi)部審計工作的基本職能。審計服務(wù)不僅要著眼于加強(qiáng)教育經(jīng)費使用效益的審計監(jiān)督，規(guī)范教育行政管理行為，充分發(fā)揮效益審計服務(wù)教育發(fā)展，有效推動教育政策的落實，促進(jìn)深化教育改革和完善制度，更要把提高教育質(zhì)量和水平，促進(jìn)我縣教育事業(yè)健康發(fā)展作為教育系統(tǒng)內(nèi)審工作的基本目標(biāo)。

三是樹立風(fēng)險審計觀，明確內(nèi)審促進(jìn)教育管理部門提高責(zé)任意識，促進(jìn)提高教育管理質(zhì)量。隨著審計內(nèi)容由微觀逐步走向微觀與宏觀并存，審計重點由真實合法逐步走向真實合法與效益并存，審計方式由個案審計逐步走向個案審計與專項審計調(diào)查并存，審計結(jié)果利用由封閉逐步走向半封閉與開放并存，由此而伴生的審計風(fēng)險在逐步加大。因此內(nèi)審工作必須要有風(fēng)險意識、責(zé)任意識，即本著對教育管理部門高度負(fù)責(zé)，對審計對象高度認(rèn)真，客觀公正、實事求是、創(chuàng)新方法，不斷提高審計質(zhì)量，進(jìn)一步促進(jìn)規(guī)范教育管理。反之亦然。如在審計實施過程中，遺漏了重要的審計證據(jù)，或?qū)χ匾马椷M(jìn)行判斷運用了不適當(dāng)?shù)膶徲嫎?biāo)準(zhǔn)，就會產(chǎn)生審計風(fēng)險。因此，只有堅持實事求是、依法審計，不斷提高質(zhì)量，才能防范審計風(fēng)險，維護(hù)審計監(jiān)督權(quán)威，保障審計事業(yè)健康發(fā)展。

二、狠抓文明執(zhí)法，規(guī)范內(nèi)部審計工作程序

規(guī)范審計程序是是保證審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險的根本保障；是提高審計工作效率、減少內(nèi)部審計資源消耗的有效途徑；是維護(hù)內(nèi)部審計職業(yè)信譽、樹立內(nèi)部審計形象的內(nèi)在要求。根據(jù)《中華人民共和國審計法》，結(jié)合本縣教育內(nèi)審工作的開展情況，其內(nèi)部審計工作程序主要有以下9項：

1、編制年度審計項目計劃；

2、組成審計組進(jìn)行審前調(diào)查；

3、編制審計方案；

4、下達(dá)審計通知書；

5、召開進(jìn)點會；

6、實施審計（獲取審計證據(jù)、編制審計工作底稿）；

7、起草審計組審計報告；

8、征求被審計單位意見并修改審計報告；

9、審議審計組審計報告并形成正式審計報告

簡單點說，內(nèi)部審計項目要在實行計劃管理的的前提下，經(jīng)歷審前、審中、審后三個階段，下面我將具體圍繞這三個階段對審計程序進(jìn)行具體闡述。

㈠抓好項目科學(xué)立項，有重點的進(jìn)行審計。年初，內(nèi)審機(jī)構(gòu)要根據(jù)部門工作重點、局領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審工作要求、群眾舉報和公眾關(guān)注事項、上級部門安排等審計需求，結(jié)合自身審計資源、，提出年度審計項目建議，由教育局對項目進(jìn)行討論和研究，確定年度審計項目，從科學(xué)立項的角度保障項目的有效實施。若缺少這一環(huán)節(jié)，會出現(xiàn)重審、漏審等，既體現(xiàn)不出內(nèi)審的成效又浪費了人力、物力、時間等資源。如在我們審計部門，通過確定年度審計項目計劃，達(dá)到四方面的效果。一是對全縣審計項目進(jìn)行統(tǒng)籌計劃管理，有利用中長期規(guī)劃管理；二是對各方面關(guān)注并具有長期性的審計項目做到了年年審；三是對不具有長期性項目做到了五年內(nèi)審計項目不重復(fù)，節(jié)約了審計資源；四是掃除了審計盲區(qū)，擴(kuò)大審計監(jiān)督覆蓋面。目前，如全縣的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計達(dá)到了五年輪審的效果，做到審計監(jiān)督無死角。

㈡抓好審前各個環(huán)節(jié)，有針對性的實施審計

1．審前調(diào)查。細(xì)致周密的審前調(diào)查是編制審計實施方案、有效選擇審計重點的基礎(chǔ)，只有結(jié)合了審前調(diào)查具體情況的實施方案才更具有針對性和指導(dǎo)性，才更能突出審計重點，提高審計效益。無論是對被審計對象基本情況了解與否，都要認(rèn)真對待審前調(diào)查工作，堅持審前調(diào)查決不走過場。審前調(diào)查一方面要摸清被審計對象的總體情況，另一方面要做深做細(xì)，在審前調(diào)查階段就初步把握住被審計單位（項目）存在的幾方面主要問題，為提高審計效率打好基礎(chǔ)；可以適當(dāng)提高審前調(diào)查所用工作量，只有充分的審前調(diào)查才能做出切實可行、重點突出的實施方案；要將實施方案的編制與審前調(diào)查情況緊密結(jié)合，突出審計重點。既要將了解到的被審計單位（項目）的與審計目標(biāo)和審計事項有關(guān)的基本情況著重介紹，簡潔而又重點突出，使非審前調(diào)查人員看后一目了然；又要將審前調(diào)查中初步發(fā)現(xiàn)的重點問題、疑點線索、以及下一步要重點關(guān)注的情況等都融會到審計實施方案中，形成正式審計需要重點關(guān)注的幾個方面，使實施方案既有整體情況，又有重點內(nèi)容，做到有的放矢。

2.編制審計實施方案。編好審計實施方案是做好審計項目的關(guān)鍵。實施方案是指導(dǎo)審計作業(yè)的重要措施，它在整個審計工作中起著龍頭作用。如果方案編制合理，就能夠科學(xué)地管理和利用審計資源，更有效地指導(dǎo)審計人員，有步驟、有秩序地實施審計，減少審計差錯，提高審計質(zhì)量和效率，防范審計風(fēng)險。因此，要根據(jù)審前調(diào)查的結(jié)果，由主審認(rèn)真編制，在編制過程中要細(xì)心研究、反復(fù)推敲。然后召開審計組審計方案論證會，充分聽取審計組成員的意見和建議，進(jìn)一步修訂完善。

編制方案時必須包含審計目標(biāo)、審計范圍、審計內(nèi)容和重點、審計工作組織安排、審計工作要求五方面內(nèi)容。同時還要注重解決以下幾個方面的問題：一是目標(biāo)是否明確。要知道審計這個項目，到底是要解決什么問題、達(dá)到什么效果。只有目標(biāo)明確，審計工作才能有方向，才能有效果。二是審計內(nèi)容和重點是否準(zhǔn)確、明晰。審計一個單位，一定要明確對這個單位究竟要審什么？審哪些？重點在哪？不能眉毛胡子一把抓，審計了半天也沒抓著根本，既達(dá)不到效果也影響了效率。三是方法步驟是否有針對性、是否便于操作。審計方法步驟就是解決對要審計的內(nèi)容怎么審的問題，不同的方法步驟可能導(dǎo)致不同的審計結(jié)果。就像醫(yī)生看病，同一個病人，不同的醫(yī)生由于采取不同的方法，可能得出不同的結(jié)論。因此，方法步驟一定要有針對性，不同的審計內(nèi)容要有不同的方法和步驟，對癥下藥方能有效。四是審計人員如何分工？根據(jù)審計項目的需要，審計組中既有對某行業(yè)審計經(jīng)驗豐富的審計老手，也有善于發(fā)現(xiàn)疑點線索，追蹤深入的審計能手，還有熟練掌握計算機(jī)運用方面的審計高手；針對特定審計對象，還聘請某些行業(yè)的專家加入，以彌補(bǔ)審計人員某些專業(yè)知識的不足，為審計項目的順利實施提供足夠的專業(yè)知識保障。解決這個問題我們可以采取因項（審計事項）、因能（審計專業(yè)能力）選人（審計人員），做到人盡其才，才為所用。3.下達(dá)審計通知書。下達(dá)審計通知書是實施審計前的必經(jīng)程序，是審計項目正式開展的法定文書，同時也對被審計對象提出了審計的內(nèi)容和要求。審計通知書一般在審計實施三日前下達(dá)，便于被審計對象及時準(zhǔn)備審計所需的資料。但特殊情況下，審計組可以持審計通知書直接進(jìn)行審計，主要包括以下幾方面：一是辦理緊急事項的；二是被審計單位涉嫌嚴(yán)重違法違規(guī)的；三是其他特殊情況?；谝陨弦?guī)定，內(nèi)審人員在撰寫審計通知書時要注意以下幾點：一是被審計單位名稱和審計依據(jù)要清楚，作為法定文書，名稱錯誤審計便不能生效；二是審計的范圍要表述準(zhǔn)確，如審計時間范圍和審計對象范圍；三是審計起始時間、審計方式要明確，如從何時正式開展審計，是現(xiàn)場審計還是送達(dá)審計，便于被審計單位及時準(zhǔn)備資料；四是需要被審計對象提供的資料要明確，尤其是開展直屬單位和各中小學(xué)“一把手”經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，必須列出被審計對象所在單位需提供資料的清單和被審計對象述職報告的撰寫要求；五是告知被審計對象審計組組長及其他成員名單及相關(guān)審計紀(jì)律要求，便于被審計對象對審計組進(jìn)行監(jiān)督，確保審計客觀公正。

㈢抓好審中各個細(xì)節(jié)，提高微觀審計的準(zhǔn)確性

1.召開進(jìn)點會。高質(zhì)量的審計進(jìn)點會，能增強(qiáng)審計機(jī)關(guān)與被審計單位的溝通，實現(xiàn)被審計單位領(lǐng)導(dǎo)重視、職工知曉、相關(guān)人員積極配合的局面，減少隔閡加強(qiáng)配合，有利于審計項目順利實施，提高審計工作效率。因此，無論是就地審計還是送達(dá)審計，審計組都要精心準(zhǔn)備召開好審計進(jìn)點會，一是對審計與被審計雙方提出具體工作要求，以確保優(yōu)質(zhì)高效完成審計任務(wù)；二是利用進(jìn)點會讓被審計單位獲得“三權(quán)”（知情權(quán)、反映權(quán)、監(jiān)督權(quán)），以確保審計公開、公正，也為審計線索的獲得、審計過程的監(jiān)督奠定了基礎(chǔ)。

2．審計實施。審計實施是指具體組織實施審計的過程，是內(nèi)審工作成功與否最為關(guān)鍵的一個環(huán)節(jié)。這一環(huán)節(jié)，主要是抓審計質(zhì)量。一是精心組織，切實搞好審計力量的有效整合，明確各崗位的目標(biāo)和責(zé)任。在審計過程中，要合理利用審計人力資源，在人員分工時，盡量發(fā)揮每個審計人員的長處，把最有限的力量用在刀刃上。

二是對照審計實施方案，做到審計事項不遺漏。審計組的每位成員都要嚴(yán)格對照審計實施方案中規(guī)定的審計內(nèi)容、審計方法和步驟、審計分工等，認(rèn)真開展審查工作，做到應(yīng)審盡審，不得遺漏。對實施過程中發(fā)現(xiàn)與實際情況不符的，要及時反映，需要調(diào)整審計方案的，適時作出調(diào)整。

三是堅持“全面審計、突出重點”的方針，深入進(jìn)行審計。以資金為主線，通過檢查、查詢、監(jiān)督盤點、發(fā)函詢證等方法，審清來龍去脈，抓住疑點問題，逐個深入實施審計。

四是通過收集原件、原物或者復(fù)制、拍照等方法取得證明材料，即審計證據(jù)。審計人員可以采取下列方法向有關(guān)單位和個人獲取審計證據(jù)：

⑴檢查，是指對紙質(zhì)、電子或者其他介質(zhì)形式存在的文件、資料進(jìn)行審查，或者對有形資產(chǎn)進(jìn)行審查；

⑵觀察，是指察看相關(guān)人員正在從事的活動或者執(zhí)行的程序；

⑶詢問，是指以書面或者口頭方式向有關(guān)人員了解關(guān)于審計事項的信息； ⑷外部調(diào)查，是指向與審計事項有關(guān)的第三方進(jìn)行調(diào)查；

⑸重新計算，是指以手工方式或者使用信息技術(shù)對有關(guān)數(shù)據(jù)計算的正確性進(jìn)行核對；

⑹分析，是指研究財務(wù)數(shù)據(jù)之間、財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對相關(guān)信息作出評價，并關(guān)注異常波動和差異。

審計事項比較復(fù)雜或者取得的審計證據(jù)數(shù)量較大的，可以對審計證據(jù)進(jìn)行匯總分析，編制審計取證單，由證據(jù)提供者簽名或者蓋章。

五是在實施過程中做好審計記錄。審計記錄包括調(diào)查了解記錄、審計工作底稿和重要管理事項記錄。審計組應(yīng)根據(jù)審前調(diào)查情況編制調(diào)查了解記錄；審計人員依據(jù)審計實施方案執(zhí)行審計措施的活動應(yīng)編制審計工作底稿。審計工作底稿的內(nèi)容主要包括：⑴審計項目名稱、⑵審計事項名稱、⑶審計過程和結(jié)論、⑷審計人員姓名及審計工作底稿編制日期并簽名、㈤審核人員姓名、審核意見及審核日期并簽名、㈥索引號及頁碼、㈦附件數(shù)量。同時審計工作底稿記錄的審計過程和結(jié)論主要包括：⑴實施審計的主要步驟和方法；⑵取得的審計證據(jù)的名稱和來源；⑶審計認(rèn)定的事實摘要；⑷得出的審計結(jié)論及其相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。審計證據(jù)材料應(yīng)當(dāng)作為調(diào)查了解記錄和審計工作底稿的附件。一份審計證據(jù)材料對應(yīng)多個審計記錄時，審計人員可以將審計證據(jù)材料附在與其關(guān)系最密切的審計記錄后面，并在其他審計記錄中予以注明。與審計項目相關(guān)并對審計結(jié)論有重要影響的下列管理事項應(yīng)編制重要管理事項記錄。

在審計實施中，對審計發(fā)現(xiàn)的一些重大違法違紀(jì)問題和經(jīng)濟(jì)案件線索，要審深審?fù)?，并舉一反三，要善于從宏觀角度思考，抓住每一個微觀的問題，將有問題資金的來源、使用、結(jié)果等環(huán)節(jié)全部查清，切實做到過程清楚、事實準(zhǔn)確，定性適度，著力在宏觀上發(fā)揮作用。

㈣抓好審后各環(huán)節(jié)，提高審計實效性

1．起草審計組審計報告。審計組審計報告是審計組根據(jù)實施審計情況，在匯總審計證據(jù)、審計記錄基礎(chǔ)上形成的對被審計對象的基本情況、存在的問題及評價進(jìn)行匯總的報告。

2.審計組審計報告征求被審計對象意見并修改完善。根據(jù)《中華人民共和國審計法》規(guī)定，審計組向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)提出審計報告前，應(yīng)當(dāng)書面征求被審計單位意見。被審計單位應(yīng)當(dāng)自接到審計組的審計報告之日起10日內(nèi)，提出書面意見；10日內(nèi)未提出書面意見的，視同無異議。審計組應(yīng)當(dāng)針對被審計單位提出的書面意見，進(jìn)一步核實情況，對審計組的審計報告作必要修改，連同被審計單位的書面意見一并報送局機(jī)關(guān)。

3．局機(jī)關(guān)審議審計組審計報告。局機(jī)關(guān)對審計組的審計報告以及相關(guān)審計事項進(jìn)行復(fù)核、審理后，出具正式內(nèi)部審計報告，并對違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，依法應(yīng)當(dāng)給予處理、處罰的，并在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出處理、處罰的審計決定；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)。

三、拓寬審計思路，探索內(nèi)部審計方式方法。

內(nèi)部審計工作根據(jù)審計項目的不同，審計內(nèi)容、審計方式方法也不同。目前教育局開展的內(nèi)部審計項目類型主要有2項：一是學(xué)校財務(wù)收支審計；二是校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。我個人認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是建立在財政財務(wù)收支真實、合法基礎(chǔ)上的績效審計。這次，我們主要以學(xué)校財務(wù)收支審計為例，結(jié)合審計內(nèi)容與大家共同探討審計方式方法。

㈠學(xué)校財務(wù)管理和內(nèi)部控制

1.會計核算。主要是看會計科目運用是否準(zhǔn)確，經(jīng)濟(jì)事項的會計反映方式是否得當(dāng)，賬務(wù)處理是否按照有關(guān)會計制度進(jìn)行核算。對于這方面的審計內(nèi)容，我們可以通過查看會計報表、會計賬簿、會計憑證，抽查部分會計分錄，是否準(zhǔn)確反映經(jīng)濟(jì)事項。審計中發(fā)現(xiàn)經(jīng)常會存在以下問題：

⑴會計科目運用錯誤。如單位列支招待費，運用招待費、培訓(xùn)費、會議費、差旅費、其他商品和服務(wù)支出等多個科目進(jìn)行列支，掩蓋了招待費的實際支出情況，不能真實反映各項費用的全貌。

⑵會計分錄編制錯誤。如某單位年末專項資金結(jié)余，而經(jīng)費支出遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了經(jīng)費收入，實際從資金上已形成了擠占挪用專項資金的問題，財務(wù)人員在年末又將經(jīng)費支出直接沖抵了撥入專款，無論從資金上還是賬務(wù)處理上都形成了機(jī)關(guān)經(jīng)費擠占挪用專款的事實。

2.財務(wù)管理和內(nèi)部控制。主要看財務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度是否健全，是否得到有效執(zhí)行，內(nèi)部管理是否規(guī)范，經(jīng)濟(jì)決策是否民主。我們通過查看原始憑證的審批、報銷人簽字，詢問單位分管領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員，走訪部分教職工等方式了解財務(wù)報銷流程、資產(chǎn)采購流程等經(jīng)濟(jì)事項決策程序。審計中發(fā)現(xiàn)存在以下問題：⑴財務(wù)審核報批流程混亂。如我們在某學(xué)校審計中發(fā)現(xiàn)，校內(nèi)辦公用品購臵未指定專人，多人均可購臵并進(jìn)行審核報銷，有的原始憑證甚至連經(jīng)辦人和經(jīng)辦時間都沒有，照樣簽字報銷。這些行為反映出財務(wù)人員、分管領(lǐng)導(dǎo)支出審核把關(guān)不嚴(yán)，致使財務(wù)管理混亂。⑵重大經(jīng)濟(jì)事項未進(jìn)行民主決策。如部分單位對批量購臵和申報某項目，未未召開班子成員等會議集體討論，未進(jìn)行可行性研究，僅憑分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)一支筆就決定了單位上萬元的資金去留。

㈡學(xué)校收入審計。學(xué)校的收入主要有財政補(bǔ)助收入、上級補(bǔ)助收入、撥入?？睢⑹聵I(yè)收入、其他收入等，各項收入的含義和范圍不同，審計方法也不盡相同。

1.財政補(bǔ)助收入。目前義務(wù)教育階段中小學(xué)的財政收入主要是農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費保障機(jī)制改革資金，高中及職業(yè)教育學(xué)校財政收入主要是地方財政預(yù)算撥款。審計主要看財政資金是否到賬，被審計單位收入是否入賬，有無漏記、錯記財政收入的現(xiàn)象。審計人員可通過查看單位收入明細(xì)賬，再核對核算點收入，看是否存在差異。

2.上級補(bǔ)助收入。根據(jù)上級部門撥入的款項性質(zhì)，正確分類入賬。審計中經(jīng)常發(fā)現(xiàn)上級補(bǔ)助收入只明確了資金來源，未明確資金性質(zhì)和用途。在審計時，需要核對有關(guān)指標(biāo)文件，來嚴(yán)格劃分上級補(bǔ)助收入的資金類型。

3.撥入?？?。列入這個科目的資金都應(yīng)作為專項資金進(jìn)行管理，審計時應(yīng)注意把握以下幾方面：一是確認(rèn)納入“撥入?？睢笨颇康馁Y金是否為專項資金；二是審計范圍內(nèi)年度專項資金的總量與指標(biāo)文件是否一致。同時要謹(jǐn)防部分單位將專款不記收入，記入其他應(yīng)付款，通過會計科目變通隱瞞資金使用性質(zhì)。

4.事業(yè)收入。學(xué)校的事業(yè)收入項目主要包括學(xué)費收入、雜費收入、宿費收入、餐費收入等，是審計的重點。主要檢查學(xué)校各項收費是否嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的收費范圍和標(biāo)準(zhǔn)，會計處理是否合法、合規(guī)，有無擅自設(shè)立收費項目、擴(kuò)大收費范圍、提高收費標(biāo)準(zhǔn)等亂收費、亂集資、亂攤派等問題。審計中應(yīng)采取以下方式：一是查看原始憑證，對收費收據(jù)進(jìn)行審查，審查票據(jù)是否規(guī)范，收費項目和金額是否按物價部門核定的項目和金額收??；二是內(nèi)查外調(diào)相結(jié)合，走訪部分學(xué)生和家長，有無利用購買輔導(dǎo)資料轉(zhuǎn)嫁收入的情況。我們在外地審計項目中也發(fā)現(xiàn)，在收費信息化資料健全的情況下，可以通過計算機(jī)篩選提高收費審計效率。

5.其他收入。據(jù)調(diào)查，學(xué)校的其他收入來源主要有：固定資產(chǎn)租賃收入、資產(chǎn)處臵收入、承包收入、捐贈收入和利息收入等。其他收入應(yīng)作為預(yù)算外資金收入管理，也是容易滋生腐敗，產(chǎn)生問題的款項。主要檢查是否存在收入不入賬，未實行收支兩條線管理，坐收坐支預(yù)算外資金，有無隱匿、截留收入違規(guī)設(shè)臵“小金庫”等問題。審計中應(yīng)注意查看房屋出租合同，資產(chǎn)處臵合同及審批資料，食堂等承包合同等，同時對租賃戶進(jìn)行走訪調(diào)查，根據(jù)合同及調(diào)查了解情況確定實際入賬資金的真實性、合法性。如當(dāng)前通過隱匿收入設(shè)臵小金庫的方式主要有：一是租賃費、承包費、贊助費等收入不入財務(wù)賬，且以現(xiàn)金形成收取后直接存入“小金庫”；二是資產(chǎn)隨意處臵，處臵收入不入賬或截留部分收入，直接流入“小金庫”。我們在審計中發(fā)現(xiàn)以下問題：公房出租未納入預(yù)算外收入管理，某些單位通過開具水電費票據(jù)取得房租收入，漏繳稅金現(xiàn)象嚴(yán)重；預(yù)算外收入未實行“收支兩條線”管理，并且坐收坐支；通過制造虛假合同，設(shè)臵賬外賬和貪污挪用現(xiàn)象。

㈢學(xué)校支出審計

學(xué)校支出主要有?？钪С龊褪聵I(yè)支出。是否嚴(yán)格執(zhí)行國家及上級主管部門有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，會計核算是否合規(guī)，有無虛列虛報、違反規(guī)定發(fā)放錢物和其他違紀(jì)違規(guī)問題應(yīng)作為審計內(nèi)容和重點。

1.?？钪С?。?？钪С鲫P(guān)鍵要?？顚Ｓ茫诖藢徲嬯P(guān)鍵要抓住用這個環(huán)節(jié)。要求審計人員必須充分了解項目資金性質(zhì)和使用辦法及有關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)確判斷項目資金是否被擠占挪用。我認(rèn)為，審計中應(yīng)注意以下幾點：

一是?？钪С隹颇渴欠襁\用準(zhǔn)確，是否存在通過往來科目隱瞞?？钪С?，達(dá)到擠占挪用目的。審計實踐中發(fā)現(xiàn)，部分單位利用其他應(yīng)付款核算?？畹氖罩闆r，這樣報表反映的收支情況不真實。二是審查有無從銀行帳上套取現(xiàn)金，有無用大額現(xiàn)金支票撥款現(xiàn)象，有無從主管部門銀行帳轉(zhuǎn)入建設(shè)單位銀行帳，再利用虛假物資配套形式收回?？畹那闆r。

三是按資金走向，加大延伸審計力度。跟著項目資金走，實行財政資金流到哪里，審計就跟進(jìn)到哪里。目前我們審計部門在專項資金的審計中主要采取了按項目資金流向開展延伸審計，效果相當(dāng)明顯。

四是在?？钪С鲋辛兄ы椖繝幦〗?jīng)費。有極個別單位說是為了向上爭取更多的項目資金，理直氣壯地在?？钪С鲰椣乱浴皩ｍ棔h費”、“爭項爭資”費名義，列支招待費、禮品及高檔煙酒等，直接挪用了專項資金。

五是在?？钪С鲋辛兄c項目無關(guān)的人員支出及公業(yè)務(wù)費。審計應(yīng)對資金性質(zhì)嚴(yán)格界定，使用范圍應(yīng)嚴(yán)格按資金管理要求使用。

2.事業(yè)支出。我們根據(jù)事業(yè)支出的分類，分別介紹審計內(nèi)容和方法。一是審核人員支出是否超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍。審計中發(fā)現(xiàn)的問題有四種：①通過培訓(xùn)費、福利費及往來科目等列支人員補(bǔ)助；②虛報加班和值班人員名單發(fā)放補(bǔ)助；③自立名目、濫發(fā)亂補(bǔ)；④通過計提的工會經(jīng)費發(fā)放職工補(bǔ)助。審計人員要通過查閱被審計單位職工花名冊、往來賬、經(jīng)費賬、原始憑證進(jìn)行查證。

二是審核各明細(xì)科目列支是否真實。審計發(fā)現(xiàn)的問題及采取的方法有以下幾種：①利用培訓(xùn)費、會議費、往來款等科目隱瞞招待費支出的真實數(shù)額。要求審計人員在根據(jù)單位規(guī)模進(jìn)行職業(yè)判斷的前提下，每個科目都要審到，不能走馬觀花，泛泛而審。但注意有種情況例外:如確實有大型會議，就要區(qū)別對待。②通過支出發(fā)票，虛列支出，套取現(xiàn)金。目前審計采取的方式是內(nèi)查外調(diào)法。對內(nèi)，利用計算機(jī)加大對假發(fā)票的查處力度。目前大部分發(fā)票真?zhèn)味伎梢赃M(jìn)行網(wǎng)上查詢，登錄發(fā)票發(fā)售地稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站，輸入發(fā)票號碼和代碼，即可進(jìn)行查詢。若查詢結(jié)果出現(xiàn)如下幾種情況則為假發(fā)票：一是該發(fā)票未被企業(yè)領(lǐng)購；二是票面開票日期早于發(fā)票發(fā)售日期；三是發(fā)票金額版本不符，如顯示百元發(fā)票，實際票面可以開到千或萬元，則為套號假票；四是發(fā)票領(lǐng)用單位與實際票面納稅人注冊號上的單位不符。目前對于老版發(fā)票很多已停用，若仍在用，網(wǎng)絡(luò)無法查詢的，可以撥打發(fā)票發(fā)售地稅務(wù)機(jī)關(guān)的舉報電話，通過人工進(jìn)行查詢。手工代開發(fā)票也可通過開票單位性質(zhì)和發(fā)票顯示購買內(nèi)容進(jìn)行判斷。對外，延伸調(diào)查開票單位，看是否有購買記錄，若沒有則為虛開發(fā)票，雖然票面為真，但經(jīng)濟(jì)事項為假。審計中也發(fā)現(xiàn)以各種名義虛列支出、虛增費用，違規(guī)設(shè)立小金庫的幾種方式：一是通過虛提虛列各種費用支出，比如講課費、誤餐費、電話費、交通費、加班費等等；二是購買假發(fā)票虛列支出；三是虛假業(yè)務(wù)，發(fā)票是真業(yè)務(wù)是假；如：發(fā)票摘要注明購高檔煙、高檔酒，實際是購卡款；發(fā)票注明購電纜等，合計金額數(shù)十萬元，實際購物數(shù)萬多元，其余全部是套取現(xiàn)金；四是白條列支；比如虛開各種食堂采購成本，實際是將現(xiàn)金套出核銷其他各種支出；五是以物抵費套取現(xiàn)金。比如以帳外資產(chǎn)抵頂水費，電費，取暖費用后，索取發(fā)票正常報銷，套出資金轉(zhuǎn)入帳外。③部分支出未納入賬內(nèi)核算。我們在審計中發(fā)現(xiàn)，部分單位支出實行長期掛賬，有的甚至一拖數(shù)年，而帳內(nèi)因為未結(jié)賬看不到此支出，實際已通過支出形成單位的隱形負(fù)債。要求審計人員通過與被審計單位領(lǐng)導(dǎo)和職工座談，發(fā)現(xiàn)此項問題。如：我們在某單位領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中發(fā)現(xiàn)，截止離任時，還存在賬面未反映負(fù)債二十多萬，給接班領(lǐng)導(dǎo)和單位帶來相當(dāng)大的壓力，不利于機(jī)關(guān)正常運轉(zhuǎn)。

㈣學(xué)校資產(chǎn)審計

1.貨幣資金。主要檢查現(xiàn)金在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在，收支是否真實；銀行存款收支業(yè)務(wù)是否記錄完畢，余額是否真實。

在現(xiàn)金的審計上，一般采取突擊盤點現(xiàn)金。在具體操作上要把握四點：一是時機(jī)把握上要具有突然性?？刹扇∵M(jìn)點會結(jié)束后立即盤點現(xiàn)金，或者等審計最后快要結(jié)束時殺個回馬槍。在實施前應(yīng)注意其現(xiàn)金出納會計必須在單位，能即時配合盤點工作。二是審計人員言行上應(yīng)做到外松內(nèi)緊。三是關(guān)鍵時刻要注意講原則。在時間和空間上不給對方轉(zhuǎn)移現(xiàn)金或資料的機(jī)會。四是注意記錄和獲取證據(jù)。如屬賬外資金應(yīng)及時登記保全，形成審計證據(jù)。在銀行存款的審計上，應(yīng)結(jié)合銀行對賬單，對被查單位的基本存款帳戶，專用存款帳戶，臨時存款等所有帳戶進(jìn)行查詢核對。若發(fā)現(xiàn)銀行存款帳與實際存款數(shù)額有差異時，應(yīng)進(jìn)一步追查原因。

在審計發(fā)現(xiàn)的“小金庫”案例上，多半出納現(xiàn)金盤點與現(xiàn)金賬有差異，銀行存款賬與對賬單有差異。同時也可分析出，一般不存在出納人員墊付大額的單位費用。

2．低值易耗品和固定資產(chǎn)。主要檢查資產(chǎn)管理是否卡、賬、物相符，低值易耗品和固定資產(chǎn)驗收、領(lǐng)用、保管、報廢、調(diào)出、變賣等是否合規(guī)。一是是否建立了出入庫領(lǐng)用制度；二是資產(chǎn)處臵是否按流程進(jìn)行，有無隨意處臵現(xiàn)象；三是有無被無償占用和流失等問題；四是否按要求實施政府采購，有無擅自購買行為。審計中要把查看財務(wù)資料、實地盤點與查看有關(guān)會議記錄相結(jié)合，準(zhǔn)確反映資產(chǎn)管理情況。如我們在審計中發(fā)現(xiàn)某學(xué)校大批量購買低值易耗品未實行政府采購，同時也未建立出入庫制度，物資的庫存和領(lǐng)用心中無數(shù)，容易形成資產(chǎn)的損失浪費。

㈤學(xué)校往來款項審計

主要檢查有無利用往來科目隱瞞收支，在往來中列收列支現(xiàn)象。審計人員應(yīng)對往來款進(jìn)行清理，對長期掛賬項目進(jìn)行調(diào)查和分析，對不屬于往來款項管理的經(jīng)濟(jì)事項進(jìn)行調(diào)整。審計中經(jīng)常發(fā)現(xiàn)部分單位在往來中隱瞞收入和支出，形成會計報表不能真實反映收支全貌。

四、抓好審計報告環(huán)節(jié)，著力提高報告的實用性

審計報告是審計工作成果的集中反映，是審計質(zhì)量的最終體現(xiàn)，是審計工作服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)宏觀決策最為直接和有效的途徑，是提高審計成果質(zhì)量和水平的關(guān)鍵。對審計人員來講，要注意轉(zhuǎn)變一個觀念，即不能為了揭露而揭露，揭露是為了糾正，為了引以為戒；要考慮如何對審計情況進(jìn)行合理、科學(xué)的歸納和分析，形成整體概念；如何合理提出審計建議和意見，從更高層次上發(fā)揮作用。一篇優(yōu)秀的審計報告就要做到：抓重點、能理解、易操作、有創(chuàng)新。㈠夯實報告基礎(chǔ)，完善報告內(nèi)容。要保證審計報告能真實反映審計情況，就必須要有較翔實的審計內(nèi)容。通常審計報告包括以下幾方面內(nèi)容：⑴審計依據(jù);⑵實施審計的基本情況;⑶被審計單位基本情況;⑷審計評價;⑸審計發(fā)現(xiàn)的問題及處理處罰;⑹審計建議.審計期間被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題已經(jīng)整改的，審計報告還應(yīng)當(dāng)包括有關(guān)整改情況。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告還應(yīng)當(dāng)包括被審計人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的基本情況，以及被審計人員對審計發(fā)現(xiàn)問題承擔(dān)的責(zé)任。

詳實的審計內(nèi)容不是面面俱到，不能眉毛胡子一把抓，審計人員也不可能將其全部都寫進(jìn)報告中。提其綱、撮其要，以點帶面，突出重點，進(jìn)行合理的科學(xué)的概括。下面我就幾個關(guān)鍵內(nèi)容進(jìn)行闡述:

①基本情況。在報告撰寫方面，必須反映以下內(nèi)容：一是被審計單位審計范圍內(nèi)的機(jī)關(guān)財務(wù)收支狀況，在此要將被審計單位財務(wù)資料反映數(shù)額和審計調(diào)整情況一并反映，便于報告使用者了解真實的財務(wù)收支情況。二是專項資金的收支情況。三是圍繞審計重點，反映重大經(jīng)濟(jì)事項的決策和支出情況

②審計評價。這是審計人員對被審計單位的整個基調(diào)，特別注意的是未審計的事項不作評價。

③審計發(fā)現(xiàn)的問題和處理處罰。要注意：主要事實是否清楚，相關(guān)事實是否清楚，相關(guān)證據(jù)是否適當(dāng)、充分，適用法律法規(guī)是否恰當(dāng)，審計定性、處理處罰意見是否恰當(dāng)。既要把好法律政策關(guān)，又要把好文字關(guān)。通過事實和法律來說明問題。

④審計建議。審計建議要針對問題本身，結(jié)合被審單位自身情況有針對性、有可操作性的提出審計建議。有些問題如果被審單位自身無法解決的，也可以專項報告等方式報告給局機(jī)關(guān)，協(xié)助問題解決。比如在審計中經(jīng)常發(fā)現(xiàn)招待費超支問題，而且是屢查屢犯，這與被審單位控制經(jīng)費支出的制度執(zhí)行有關(guān)，更與行政單位招待費列支方式有直接關(guān)系。只有從源頭上改變招待費隨銷隨報的制度，建立崗位招待費支出標(biāo)準(zhǔn)和批準(zhǔn)程序，才能鏟除招待費支出不斷繁殖的“溫床”。

㈡注重報告程序，規(guī)范編制流程。部分審計人員現(xiàn)場審計開展的非常好，能夠查錯糾弊，提出好的建議和意見，但一到寫報告時就頭疼。針對這個問題，建議按以下流程編制審計報告：①整理和分析審計工作底稿；②提煉審計資料，精選審計證據(jù)；③討論編寫提綱，草擬審計報告；④征求被審計單位意見，修訂審計報告；⑤相關(guān)科室對審計報告進(jìn)行復(fù)核；⑥教育局機(jī)關(guān)審定審計報告。

這就要求審計人員必須準(zhǔn)備充分。審計實施階段結(jié)束后，審計人員要重點檢查審計工作底稿，確定所采取的審計程序是否充分和恰當(dāng)，對審計發(fā)現(xiàn)的問題是否作了簡明記錄，證據(jù)是否充分，審計證據(jù)和審計依據(jù)是否能充分支持各項審計意見和建議。要按照專業(yè)判斷，認(rèn)真考量這些審計發(fā)現(xiàn)對審計目標(biāo)的影響程度，分清主次，去粗取精，去偽存真，確定寫入審計報告的事項。

㈢明確審計目標(biāo)，把握報告原則。為了保證審計報告的質(zhì)量，更好地發(fā)揮審計報告的作用，在編寫審計報告時應(yīng)符合以下要求：

1.事實清楚，數(shù)據(jù)真實。審計報告所列的事實必須清楚，數(shù)據(jù)要準(zhǔn)確、真實、可靠。要把事情的來龍去脈、因果關(guān)系交代清楚。只有這樣才便于審計機(jī)關(guān)對審計事項作出正確的評價和結(jié)論，才便于審計報告的使用者準(zhǔn)確理解審計報告。

2.內(nèi)容完整，重點突出。為了完整準(zhǔn)確地反映審計結(jié)果，對被審計單位一定時期內(nèi)財政財務(wù)收支的真實、合法和效益作出正確評價，審計報告的內(nèi)容必須完整。首先是報告的基本要素要齊全，其次是報告的具體內(nèi)容要能夠反映審計對象的實際情況。在完整的同時，還應(yīng)突出重點，主次分明。要抓主要問題，不能面面俱到。

3.層次清晰，結(jié)構(gòu)合理。為了便于報告使用者閱讀，以做出正確的判斷和決策，審計報告應(yīng)做到層次清晰，結(jié)構(gòu)合理。層次清晰就是要將報告內(nèi)容進(jìn)行歸類和條理化，每個段落既要有明確分工，相互之間又能聯(lián)系；同類問題要集中在一段或一節(jié)內(nèi)表述，而不應(yīng)在同一段內(nèi)說明不同類別的幾個問題，或?qū)⒁粋€或一類問題分散在幾個段落進(jìn)行說明。結(jié)構(gòu)合理，就是報告的內(nèi)容框架應(yīng)符合規(guī)范要求，主次問題排列合理。一般模式是主要問題在前，次要問題在后。在講一個問題時要先說明事實，后定性，再提出處理意見，或者先擺情況，后評價，再提意見和建議。

4.證據(jù)充分，定性準(zhǔn)確。審計報告要以事實為依據(jù)，要以證據(jù)來支持所列示的事實。同時還要按照國家的法律、法規(guī)作為衡量是非的標(biāo)準(zhǔn)。因此所用的證據(jù)材料必須可靠、充分，足以支持所形成的審計意見。審計定性一定要能夠把握事物的本質(zhì)特征，引用的法律、法規(guī)依據(jù)要得當(dāng)、準(zhǔn)確，引文時除寫明文件名稱和文號外，還應(yīng)將引用的有關(guān)條款寫上，使審計報告對問題的評價和處理更有說服力。

5.文字簡練，表述準(zhǔn)確。由于審計報告是一種機(jī)關(guān)文書，應(yīng)以說明問題為原則，文字表達(dá)要簡練、準(zhǔn)確，符合審計公文語體。在寫審計報告時應(yīng)盡量使用定性、定量、判斷和反映程度的詞匯，切記使用模棱兩可的文字和夸張的語言。文字表述還應(yīng)通俗易懂，便于理解。試想一篇通篇使用專業(yè)術(shù)語、讓人看得云里霧里的審計報告怎么能引起局領(lǐng)導(dǎo)和被審單位的重視，又談何利用審計建議呢？在撰寫審計報告時要設(shè)身處地的為報告使用者著想，使用者關(guān)注之處正是審計報告重點說明之處。

6.堅持原則，實事求是。堅持原則是指審計報告應(yīng)依照國家的政策法規(guī)，對審計事項的真實、合法和效益作出公正的評價，態(tài)度要鮮明，不能含糊其詞，對問題的定性和處理應(yīng)以事實為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，正確地作出審計結(jié)論和處理意見，不回避矛盾，不避重就輕。實事求是是指審計報告所反映的情況和問題要真實，不隨意擴(kuò)大或者縮小；評價要恰如其分，在肯定成績的基礎(chǔ)上指出存在的不足。對被審計單位存在的問題，不是簡單地按法論處，而還要從實際出發(fā)，客觀公正地分析問題的因果關(guān)系和所處的客觀環(huán)境。

㈣堅持客觀公正，審慎審計評價。審計人員撰寫審計報告經(jīng)常會出現(xiàn)評價不準(zhǔn)的現(xiàn)象。部分審計報告存在評價過高，為被審計單位和個人擺功送好的問題，有的審計評價成了被審計單位工作總結(jié)或被審計個人年終述職報告；有少數(shù)審計人員未能充分認(rèn)識到審計評價的重要性，在編寫審計報告時，常常將審計評價看作可有可無，存在不評價或無審計證據(jù)支持的亂評價現(xiàn)象。如在綜合評價被審計單位會計資料是否真實時，常以“比較真實”這一非法定的評價標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行表述，以其替代審計評價準(zhǔn)則規(guī)定的“真實、基本真實、不真實”的三項法定評價標(biāo)準(zhǔn)，使審計評價失去恰當(dāng)性。還有的審計評價前后矛盾，對同一審計事項做出了相反的評價結(jié)論，即一方面認(rèn)定被審計單位的財政財務(wù)收支是真實有效的，而另一方面又認(rèn)定其財政財務(wù)收支存在嚴(yán)重的違紀(jì)違規(guī)問題。這些都大大削弱了審計報告的客觀公正性，影響了審計報告質(zhì)量的提高。因此審計評價要堅持以下四項原則：

一是堅持實事求是的原則。在審計評價中，應(yīng)緊緊圍繞審計目標(biāo)進(jìn)行，與審計不相關(guān)的經(jīng)濟(jì)事項不評價。始終做到不脫離當(dāng)時當(dāng)?shù)氐臍v史條件和環(huán)境去客觀地評價。堅持全面地看待問題，公正地分析客觀環(huán)境、基礎(chǔ)條件等各種因素對被審計單位的影響。

二是堅持依法從審的原則。在審計評價中，必須始終以財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性為基礎(chǔ)，對所查的事項采用定性和定量相結(jié)合的評價方法，依據(jù)法律、法規(guī)等標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行定性分析，圍繞財務(wù)收支進(jìn)行評價。

三是堅持準(zhǔn)確性原則。在審計評價中應(yīng)以數(shù)字為基礎(chǔ)，對未予審計、證據(jù)不足、評價依據(jù)不明的事項不作評價。不能超越審計職能，如在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中對領(lǐng)導(dǎo)干部的政治思想表現(xiàn)、領(lǐng)導(dǎo)作風(fēng)，群眾關(guān)系等進(jìn)行評價。

四是堅持客觀公正的原則。審計評價既要反映被審計對象存在的突出問題，也要核實取得的業(yè)績和成效。

五、抓住督促跟蹤落實環(huán)節(jié)，著力提高審計工作的有效性

審計跟蹤整改是指對審計發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行跟蹤，督促整改糾正和落實。這個環(huán)節(jié)是整個審計過程中的目的所在，是確保審計工作能否取得實際效果的關(guān)鍵一環(huán)。必須做到“兩個到位”：一是跟蹤整改機(jī)制和制度要到位。出具審計報告、作出審計處理決定和審計意見書并不等于這項審計的結(jié)束，只有通過跟蹤督辦使審計發(fā)現(xiàn)的問題整改落實到位，才能是一項審計的終結(jié)。二是跟蹤整改的重點要到位。要抓住數(shù)額大、范圍大、影響大和危害大的問題進(jìn)行跟蹤整改。

第二篇：《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》

《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》

中華人民共和國教育部令

（第17號）

《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》已于2004年3月1日經(jīng)部長辦公會議討論通過，現(xiàn)予發(fā)布，自2004年6月1日起施行。

教育部部長 周濟(jì)

二○○四年四月十三日

第一章 總則

第一條 為了建立健全教育系統(tǒng)內(nèi)部審計制度，規(guī)范教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作，根據(jù)《中華人民共和國教育法》、《中華人民共和國審計法》和《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》等法律、法規(guī)，制定本規(guī)定。

第二條 教育系統(tǒng)按照依法治教、從嚴(yán)管理的原則，應(yīng)建立內(nèi)部審計制度，促進(jìn)教育行政部門和單位遵守國家財經(jīng)法規(guī)，規(guī)范內(nèi)部管理，加強(qiáng)廉政建設(shè)，維護(hù)自身合法權(quán)益，防范風(fēng)險，提高教育資金使用效益。

第三條 教育系統(tǒng)內(nèi)部審計是教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、審計人員對財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實、合法和效益進(jìn)行獨立監(jiān)督、評價的行為。

第四條 教育行政部門和單位應(yīng)當(dāng)依照國家法律、法規(guī)和本規(guī)定，實行內(nèi)部審計制度，設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，配備審計人員，開展內(nèi)部審計工作。

第五條 本規(guī)定所稱教育行政部門，是指縣級及縣級以上的各級教育行政部門；單位，是指高等學(xué)校及其它教育事業(yè)、企業(yè)單位。

第二章 組織和領(lǐng)導(dǎo)

第六條 教育部內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)指導(dǎo)和檢查全國教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作，并對所屬單位實施內(nèi)部審計。

地方各級教育行政部門內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)指導(dǎo)和檢查本地區(qū)教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作，并對本部門所屬單位實施內(nèi)部審計。

單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對本單位及所屬單位(含占控股地位或者主導(dǎo)地位的單位)實施內(nèi)部審計。

第七條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，依據(jù)國家法律、法規(guī)和政策，以及上級部門和本部門、本單位的規(guī)章制度，獨立開展內(nèi)部審計工作，對本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)并報告工作，同時接受國家審計機(jī)關(guān)和上級主管部門內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和檢查。

第八條 教育行政部門和單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)本部門、本單位內(nèi)部審計工作的主要職責(zé)：

(一)建立健全內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，完善內(nèi)部審計規(guī)章制度；



2(二)定期研究、部署和檢查審計工作，聽取內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的工作匯報，及時審批審計工作計劃、審計報告，督促審計意見和審計決定的執(zhí)行；

(三)支持內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和審計人員依法履行職責(zé)，并提供經(jīng)費保證和工作條件；

(四)對成績顯著的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和審計人員進(jìn)行表彰和獎勵；

(五)加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)，切實解決審計人員在培訓(xùn)、專業(yè)職務(wù)評聘和待遇等方面存在的實際困難和問題。

第九條 教育行政部門內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)指導(dǎo)內(nèi)部審計工作的主要職責(zé)：

(一)依據(jù)國家法律、法規(guī)和上級主管部門及本部門的有關(guān)規(guī)定，制定內(nèi)部審計規(guī)章制度；

(二)督促本部門所屬單位和下級教育行政部門建立健全內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，配備審計人員；



(三)及時做出工作部署，指導(dǎo)和督促本地區(qū)教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和審計人員依法開展工作；

(四)組織審計人員參加崗位資格培訓(xùn)和后續(xù)教育，開展內(nèi)部審計理論研討；

(五)總結(jié)、推廣先進(jìn)經(jīng)驗,提出表彰先進(jìn)集體和先進(jìn)個人的建議；

(六)維護(hù)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和審計人員的合法權(quán)益。

第三章 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和審計人員

第十條 教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)按照職責(zé)分明、科學(xué)管理和審計獨立性的原則設(shè)置；暫時不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)配備專門人員負(fù)責(zé)內(nèi)部審計工作。

第十一條 教育行政部門和單位，應(yīng)當(dāng)保證審計工作所必需的專職人員編制,配備具有內(nèi)部審計崗位資格的審計人員。



教育行政部門和單位,可以根據(jù)工作需要，聘請?zhí)丶s審計人員和兼職審計人員。

第十二條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的變動和審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免或調(diào)動，應(yīng)事先征求上一級主管部門內(nèi)審機(jī)構(gòu)的意見。

第十三條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在審計過程中應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計制度，保證審計業(yè)務(wù)質(zhì)量，提高工作效率。

第十四條 審計人員辦理審計事項，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計準(zhǔn)則和內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范。



審計人員辦理審計事項，與被審計單位或?qū)徲嬍马椨兄苯永﹃P(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

第十五條 審計人員依法履行職責(zé),受法律保護(hù)，任何單位和個人不得設(shè)置障礙和打擊報復(fù)。

第十六條 審計人員應(yīng)當(dāng)按照國家的有關(guān)規(guī)定，參加崗位資格培訓(xùn)和后續(xù)教育。

第四章 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)職責(zé)和權(quán)限

第十七條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和審計人員主要對下列事項進(jìn)行審計：

(一)財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動；(二)預(yù)算執(zhí)行和決算;

(三)預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用；(四)專項教育資金的籌措、撥付、管理和使用;(五)固定資產(chǎn)的管理和使用；

(六)建設(shè)、修繕工程項目；(七)對外投資項目；

（八）內(nèi)部控制制度的健全、有效及風(fēng)險管理；

（九）經(jīng)濟(jì)管理和效益情況；(十)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任；

（十一）本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人和上級主管部門交辦的其他事項。

第十八條 教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對本部門、本單位和所屬單位

財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動中的重大事項組織或進(jìn)行專項審計調(diào)查，并向本部門、本單位領(lǐng)導(dǎo)或上級主管部門報告審計調(diào)查結(jié)果。各單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)配合財務(wù)部門加強(qiáng)財務(wù)管理，對本單位資金收支的真實性、完整性、合法性，以及賬務(wù)處理的正確性進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，定期進(jìn)行審計調(diào)查。 第十九條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)根據(jù)工作需要，經(jīng)所在部門、單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可委托社會中介機(jī)構(gòu)對有關(guān)事項進(jìn)行審計。

第二十條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在履行審計職責(zé)時，具有下列主要權(quán)限：

(一)要求有關(guān)單位按時報送財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、會計報表和其他有關(guān)文件、資料等；

(二)對審計涉及的有關(guān)事項，向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查并取得有關(guān)文件、資料和證明材料；



(三)審查會計憑證、賬簿等，檢查資金和財產(chǎn)，檢查有關(guān)電子數(shù)據(jù)和資料，勘察現(xiàn)場實物；

(四)參與制定有關(guān)的規(guī)章制度，起草內(nèi)部審計規(guī)章制度；

（五）參加本部門、本單位的有關(guān)會議，召開與審計事項有關(guān)的會議；

(六)對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違紀(jì)、嚴(yán)重?fù)p失浪費的行為，做出臨時的制止決定；

(七)對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的資料，經(jīng)本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)采取暫時封存的措施；

(八)提出改進(jìn)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議；對模范遵守和維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)成績顯著的單位和人員提出給予表彰的建議；對違法違規(guī)和造成損失浪費的行為提出糾正、處理的意見；對嚴(yán)重違法違規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費的有關(guān)單位和人員提出移交紀(jì)檢、監(jiān)察或司法部門處理的建議。 第二十一條 教育系統(tǒng)內(nèi)部審計可以利用國家審計機(jī)關(guān)、上級內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和社會中介機(jī)構(gòu)的審計結(jié)果；內(nèi)部審計的審計結(jié)果經(jīng)本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)同意后，可提供給有關(guān)部門。

第五章 內(nèi)部審計工作程序

第二十二條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本部門、本單位的中心任務(wù)和上級內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的部署，制定審計工作計劃，報經(jīng)本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后組織實施。

第二十三條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)實施審計，應(yīng)組成審計組，編制審計方案，并在實施審計前向被審計單位送達(dá)審計通知書。

第二十四條 審計人員對審計事項實施審計，取得有關(guān)證明材料，編制審計工作底稿。

第二十五條 審計組對審計事項實施審計后，編制審計報告，并征求被審計單位意見。被審計單位應(yīng)當(dāng)自接到審計報告之日起十個工作日內(nèi)，將書面意見送交審計組，逾期即視為無異議。

第二十六條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對審計報告進(jìn)行審核后，報本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人審批

第二十七條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)對重要審計事項進(jìn)行后續(xù)審計，檢查被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及其效果。

第二十八條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在審計事項結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定建立和管理審計檔案。

第六章 法律責(zé)任

第二十九條 違反本規(guī)定，有下列行為之一的單位和個人，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)根據(jù)情節(jié)輕重，可以提出警告、通報批評、經(jīng)濟(jì)處理或移送紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)處理等建議，報本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人，本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人應(yīng)及時予以處理：

(一)拒絕或拖延提供與審計事項有關(guān)的文件、會計資料和證明材料的；

(二)轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄有關(guān)文件和會計資料的；(三)轉(zhuǎn)移、隱匿違法所得財產(chǎn)的；(四)弄虛作假，隱瞞事實真相的；

(五)阻撓審計人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；(六)拒不執(zhí)行審計決定的；

(七)報復(fù)陷害審計人員或檢舉人員的。 以上行為構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)處理。 第三十條 違反本規(guī)定，有下列行為之一的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和審計人員，由其所在部門、單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予批評教育或行政處分：

(一)利用職權(quán)，謀取私利的；(二)弄虛作假，徇私舞弊的；

(三)玩忽職守，給國家和單位造成重大損失的；(四)泄露國家秘密和被審計單位秘密的。

以上行為構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)處理。 第七章 附則

第三十一條 各級教育行政部門和單位可以根據(jù)本規(guī)定，結(jié)合實際情況，制定具體實施辦法，并報上級主管部門備案。民辦高等學(xué)?？梢愿鶕?jù)實際情況參照本規(guī)定執(zhí)行。

第三十二條 本規(guī)定自二○○四年六月一日起施行，一九九六年四月五日國家教育委員會發(fā)布的第二十四號令《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》同時廢止。

第三篇：教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定

教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定

2004年4月13日教育部令第17號發(fā)布

第一章 總 則

第一條 為了建立健全教育系統(tǒng)內(nèi)部審計制度，規(guī)范教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作，根據(jù)《中華人民共和國教育法》、《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國會計法》和《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，制定本規(guī)定。

第二條 教育系統(tǒng)內(nèi)部審計是教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、審計人員依法獨立檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，監(jiān)督財務(wù)收支真實、合法和效益的行為。

教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作為教育改革和發(fā)展服務(wù)，促進(jìn)教育部門和單位遵守國家財經(jīng)法規(guī)和廉政建設(shè)，維護(hù)自身合法權(quán)益，強(qiáng)化內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理，提高教育資金使用效益和經(jīng)濟(jì)效益。

第三條 教育部門和單位應(yīng)當(dāng)依照國家法律、法規(guī)和本規(guī)定，建

立健全內(nèi)部審計制度，設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，配備審計人員，完善內(nèi)部審計工作的規(guī)章制度，開展內(nèi)部審計工作。

第四條 教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在本部門、本單位負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，依據(jù)國家法律、法規(guī)和政策，以及上級部門和本部門、本單位的規(guī)章制度，對本部門、本單位和所屬單位的財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)督，獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)，對本部門、本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報告工作，同時接受國家審計機(jī)關(guān)和上級主管部門內(nèi)部審計的指導(dǎo)和監(jiān)督。

第五條 教育部內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督全國教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作，并對教育部直屬單位實行內(nèi)部審計監(jiān)督。

地方各級政府教育主管部門內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督本地區(qū)教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作，對本部門和所屬單位實行內(nèi)部審計監(jiān)督。

第二章 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和審計人員

第六條 下列教育部門和單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置獨立的、與本部門、本單位財務(wù)機(jī)構(gòu)相同級別的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)：

(一)縣級及縣級以上的教育主管部門；

(二)大學(xué)、獨立設(shè)置的學(xué)院和規(guī)模較大的高等?？茖W(xué)校；

(三)財務(wù)收支金額較大和規(guī)模較大的教育企事業(yè)單位。

其他教育企事業(yè)單位可以根據(jù)工作需要，配備專職審計人員。

第七條 設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的教育部門和單位，應(yīng)當(dāng)保證審計工作所必需的專職人員編制,配備具有內(nèi)部審計從業(yè)資格的審計人員。

教育部門和單位,可以根據(jù)工作需要，聘請?zhí)丶s審計員和兼職審計人員。

第八條 教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的變動和審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免，應(yīng)事先征求上級主管部門的意見。

第九條 教育部門和單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)本部門、本單位內(nèi)部審計工作的主要職責(zé)是；

(一)建立健全內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)審計隊伍的組織、思想、作風(fēng)和業(yè)務(wù)建設(shè)；

(二)定期研究、部署和檢查審計工作，聽取內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的工作匯報，督促內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)履行職責(zé)；

(三)及時批復(fù)審計報告、審計意見書和審計決定，督促審計意見書和審計決定的執(zhí)行，支持內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和審計人員依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)；

(四)為內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和審計人員履行職責(zé)提供經(jīng)費保證和工作條件；

(五)對成績顯著的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和審計人員進(jìn)行表彰和獎勵；

(六)切實解決審計人員在工作、生活、職務(wù)評聘和待遇等方面存在的實際困難和問題。

第十條 教育主管部門的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)指導(dǎo)和監(jiān)督本系統(tǒng)、本地區(qū)內(nèi)部審計工作的主要職責(zé)是：

(一)督促有關(guān)部門和單位建立健全內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，配備審計人員；

(二)按照國家法律、法規(guī)和本級政府的要求，起草有關(guān)法規(guī)，制定內(nèi)部審計規(guī)章、制度；

(三)及時做出工作部署，指導(dǎo)和監(jiān)督所屬內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和審計人員依法進(jìn)行工作；

(四)建立和實施審計人員的繼續(xù)教育和培訓(xùn)制度，開展內(nèi)部審計理論研討；

(五)總結(jié)、推廣先進(jìn)經(jīng)驗,表彰先進(jìn)集體和先進(jìn)個人;

(六)維護(hù)所屬內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和審計人員的合法權(quán)益。

第十一條 教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和審計人員依法辦理審計事項，應(yīng)當(dāng)客觀公正，實事求是，廉潔奉公，保守秘密。

第十二條 審計人員辦理審計事項，與被審計單位或?qū)徲嬍马椨兄苯永﹃P(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

第十三條 審計人員依法執(zhí)行職務(wù),受法律保護(hù)，任何單位和個人不得設(shè)置障礙和打擊報復(fù)。

第十四條 審計人員的專業(yè)技術(shù)資格和職務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照國家的有關(guān)規(guī)定予以考試和評聘。

第三章 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限

第十五條 教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對本部門、本單位和所屬單位的下列事項進(jìn)行審計監(jiān)督：

(一)財務(wù)計劃或預(yù)算的執(zhí)行和決算;

(二)各項教育資金的撥付、籌措、管理和使用;

(三)與財務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動；

(四)國有資產(chǎn)的管理和使用；

(五)企業(yè)單位、校辦產(chǎn)業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益和經(jīng)濟(jì)效益；

(六)建設(shè)、維修工程項目的招標(biāo)、施工合同簽訂和預(yù)決算；

(七)大型設(shè)備、大宗物品的采購；

(八)國家財經(jīng)法規(guī)和上級部門、本部門、本單位財經(jīng)規(guī)章制度的執(zhí)行；

(九)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行；

(十)有關(guān)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；

(十一)本部門、本單位負(fù)責(zé)人和上級主管部門交辦的其他審計事項。

第十六條 教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對本地區(qū)、本部門、本單位和所屬單位財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動中的重大事項組織或進(jìn)行專項審計調(diào)查，向上級部門和本部門、本單位領(lǐng)導(dǎo)報告審計調(diào)查結(jié)果。

第十七條 教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對本部門、本單位與境內(nèi)、外經(jīng)濟(jì)組織興辦合資、合作經(jīng)營企業(yè)以及合作項目等投入資金、財產(chǎn)的經(jīng)營狀況及其效益，依照有關(guān)規(guī)定，進(jìn)行內(nèi)部審計或?qū)徲嬚{(diào)查。

第十八條 教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在審計范圍內(nèi)，具有下列主要權(quán)限：

(一)根據(jù)審計工作的需要，要求有關(guān)單位按時報送財務(wù)計劃、預(yù)算、決算、報表和有關(guān)文件、資料等；

(二)對審計涉及的有關(guān)事項，向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查并索取有關(guān)文件、資料和證明材料；

(三)根據(jù)審計工作需要，要求有關(guān)單位和個人就審計事項向?qū)徲嫿M提供的資料的真實、完整作出書面承諾。

(四)審查憑證、賬表和決算，檢查資金和財產(chǎn)，檢測財務(wù)會計軟件，查閱有關(guān)文件和資料；

(五)參加研究財經(jīng)工作的會議和其他有關(guān)會議；

(六)對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財經(jīng)法紀(jì)、嚴(yán)重?fù)p失浪費的行為，經(jīng)本部門、本單位負(fù)責(zé)人同意，做出臨時的制止決定；

(七)對阻撓、妨礙審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)本部門、本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，采取封存賬冊和資產(chǎn)等臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；

(八)提出改進(jìn)管理、提高效益的建議，對模范遵守和維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)成績顯著的單位和個人提出給予表彰、獎勵的建議，對違反財經(jīng)法紀(jì)和造成損失浪費的行為提出糾正、處理的意見，對嚴(yán)重違反財經(jīng)法紀(jì)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費的有關(guān)人員提出經(jīng)濟(jì)處罰措施或移交紀(jì)檢、監(jiān)察或司法部門處理的建議；

(九)根據(jù)所在部門、單位的授權(quán)，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處理和經(jīng)濟(jì)處罰；

(十)檢查經(jīng)本部門、本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的審計決定和審計意見書的執(zhí)行；

(十一)對審計工作的重大事項，按照有關(guān)規(guī)定向上級主管部門或上級內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)反映。

第十九條 國家審計機(jī)關(guān)、上級內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的審計結(jié)果和經(jīng)測評后的社會審計組織的審計結(jié)果，可作為教育系統(tǒng)內(nèi)部審計的工作依據(jù)。

第四章 內(nèi)部審計工作程序

第二十條 教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本部門、本單位的任務(wù)和上級內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的部署，制定審計工作計劃，報經(jīng)本部門、本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后組織實施。

第二十一條 教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)根據(jù)審計工作計劃確定審計事項，組成審計組，編制審計方案，并應(yīng)當(dāng)在實施審計三日前向被審計單位送達(dá)審計通知書。

第二十二條 審計人員對審計事項實施審計，取得有關(guān)證明材料，填寫審計工作底稿。

審計人員向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查時，應(yīng)當(dāng)出示審計人員的工作證件和審計通知書副本。

第二十三條 審計組對審計事項實施審計后，應(yīng)當(dāng)向內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)提出審計報告。審計報告報送內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)前，應(yīng)當(dāng)征求被審計單位意見。被審計單位應(yīng)當(dāng)自接到審計報告之日起十日內(nèi)，將其書面意見送交審計組，逾期即視為無異議。

第二十四條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)審定審計報告，對審計事項作出評價，出具審計意見書，對需要依法處理的還應(yīng)做出審計決定，并應(yīng)將審計報告、審計意見書和審計決定一并報本部門、本單位負(fù)責(zé)人審批，該負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在二十天內(nèi)批復(fù)，并責(zé)成內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)具體辦理和監(jiān)督執(zhí)行。經(jīng)批準(zhǔn)的審計決定、審計意見書，應(yīng)當(dāng)及時送達(dá)被審計單位和有關(guān)單位，被審計單位和有關(guān)單位必須執(zhí)行。

第二十五條

各級教育部門所屬被審計單位對審計決定、審計意見書不服的，可以按有關(guān)規(guī)定申請復(fù)議。

高等學(xué)校、教育企業(yè)單位和其他教育事業(yè)單位所屬被審計單位對審計決定、審計意見書如有異議，可以在收到審計決定、審計意見書之日起十五日內(nèi)，向本單位負(fù)責(zé)人提出書面意見，該負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)聽取被審計單位和有關(guān)部門的意見，在二十日內(nèi)作出是否更改的決定。

第二十六條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對重要審計事項進(jìn)行后續(xù)審計，檢查審計決定、審計意見書的執(zhí)行情況和結(jié)果。

第二十七條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在審計事項結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定建立審計檔案，并按照規(guī)定管理。

第五章 法律責(zé)任

第二十八條 違反本規(guī)定，有下列行為之一的單位和個人，根據(jù)情節(jié)輕重，教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以提出警告、通報批評、經(jīng)濟(jì)處理、經(jīng)濟(jì)處罰、給予黨紀(jì)、政紀(jì)處分、提請司法部門處理等建議，報請本部門、本單位負(fù)責(zé)人處理：

(一)拒絕或拖延提供與審計事項有關(guān)的文件、會計資料和證明材料的；

(二)轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、銷毀有關(guān)文件和會計資料的；

(三)轉(zhuǎn)移、隱匿違法所得的財產(chǎn)的；

(四)弄虛作假，隱瞞事實真相的；

(五)阻撓審計人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；

(六)拒不執(zhí)行審計決定或?qū)徲嬕庖姇模?/p>

(七)報復(fù)陷害審計人員或檢舉人的。

第二十九條 違反本規(guī)定，有下列行為之一的教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和審計人員，其所在部門、單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予黨紀(jì)、政紀(jì)等處分：

(一)利用職權(quán)，謀取私利的；

(二)弄虛作假，徇私舞弊的；

(三)玩忽職守，給國家和單位造成重大損失的；

(四)泄露國家秘密和被審計單位商業(yè)秘密的。

上述各款所列行為構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)提請司法部門處理。

第六章 附 則

第三十條 各級教育主管部門、高等學(xué)校和教育企事業(yè)單位可以根據(jù)本規(guī)定，結(jié)合實際情況，制定具體實施辦法，并報上級主管部門備案。

第三十一條 本規(guī)定由教育部負(fù)責(zé)解釋。

第三十二條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。一九九六年四月五日

國家教育委員會發(fā)布的第二十四號令《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》同時廢止。

第四篇：教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作實施辦法

教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作實施辦法

一 總 則

第一條 為進(jìn)一步規(guī)范我縣教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作，促進(jìn)各級各類學(xué)校、單位遵守國家財經(jīng)法規(guī)，規(guī)范內(nèi)部管理，加強(qiáng)廉政建設(shè)，維護(hù)合法權(quán)益，防范風(fēng)險，提高教育資金使用效益，根據(jù)《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》、《山東省教育廳關(guān)于進(jìn)一步做好教育內(nèi)部審計工作的通知》及有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合我縣教育系統(tǒng)內(nèi)部審計的實際情況，特制定本實施辦法。

第二條 教育內(nèi)部審計是我縣教育局內(nèi)審機(jī)構(gòu)、內(nèi)審人員對所屬單位財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實、合法和效益，依法進(jìn)行獨立監(jiān)督、評價。

二 組織和領(lǐng)導(dǎo)

第三條 教育內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在教育局局長的領(lǐng)導(dǎo)下，依據(jù)國家法律、法規(guī)和政策，以及上級部門和本部門的規(guī)章制度，獨立開展內(nèi)審工作，對教育局局長負(fù)責(zé)并報告工作，同時接受國家審計機(jī)關(guān)和上級教育行政部門內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和檢查。

第四條 教育局局長領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計工作的主要職責(zé)：

（一）建立健全內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，并保證內(nèi)部審計的獨立性，完善內(nèi)部審計規(guī)章制度；

（二）定期研究、部署和檢查審計工作，及時審批審計工作計劃、審計報告，督促審計意見或?qū)徲嫑Q定的執(zhí)行；

（三）支持內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員依法履行職責(zé)，并提供經(jīng)費保證和工作條件；

（四）對成績顯著的內(nèi)審人員進(jìn)行表彰和獎勵；

（五）及時處理審計懲處事項；

（六）加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)，切實解決審計人員在培訓(xùn)、專業(yè)職務(wù)評聘和待遇等方面存在的實際困難和問題。

三 機(jī)構(gòu)和人員

第五條 教育內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)按照職責(zé)分明、科學(xué)管理和審計獨立性的原則設(shè)置，配備具有內(nèi)部審計崗位資格的專職審計人員。根據(jù)工作需要，也可以聘請?zhí)丶s審計人員和兼職審計人員。

第六條 教育內(nèi)審機(jī)構(gòu)在審計過程中應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計制度，保證審計質(zhì)量，提高審計效率。第七條 審計人員辦理審計事項，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計準(zhǔn)則和內(nèi)審人員職業(yè)道德規(guī)范。第八條 審計人員辦理審計事項，與被審計單位或?qū)徲嬍马椨兄苯永﹃P(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。第九條 審計人員依法履行職責(zé)，受法律保護(hù)，任何單位和個人不得設(shè)置障礙和打擊報復(fù)。四 職責(zé)和權(quán)限

第十條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和審計人員主要對下列事項進(jìn)行審計：

（一）財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動；

（二）預(yù)算執(zhí)行和決算；

（三）預(yù)算內(nèi)外資金的管理和使用；

（四）專項教育資金的籌措、撥付、管理和使用；

（五）固定資產(chǎn)的管理和使用；

（六）建設(shè)、修繕工程項目；

（七）對外投資項目；

（八）內(nèi)部控制制度的健全、有效及風(fēng)險管理；

（九）經(jīng)濟(jì)管理和效益情況；

（十）有關(guān)單位主要負(fù)責(zé)人的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任；

（十一）上級主管部門交辦的其他事項。

第十一條 教育內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對本系統(tǒng)所屬單位財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動中的重大事項組織或進(jìn)行專項審計調(diào)查，并向教育局局長報告審計調(diào)查結(jié)果。

教育內(nèi)審機(jī)構(gòu)根據(jù)工作需要，經(jīng)教育局黨委會批準(zhǔn)，可委托社會中介機(jī)構(gòu)對事項進(jìn)行審計。

第十二條 教育內(nèi)審機(jī)構(gòu)在履行審計職責(zé)時，具有下列主要權(quán)限：

（一）要求有關(guān)單位按時提供財務(wù)收支預(yù)、決算、會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關(guān)文件、資料等；

（二）對審計涉及的有關(guān)事項，向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查并取得有關(guān)文件、資料和證明材料；

（三）審核憑證、帳表、決算，檢查資金和財產(chǎn)，檢查有關(guān)電子數(shù)據(jù)和資料，勘察現(xiàn)場實物；

（四）參加教育局的有關(guān)會議，召開與審計事項有關(guān)的會議；

（五）對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違紀(jì)、嚴(yán)重?fù)p失浪費的行為，做出臨時的制止決定；

（六）對可能轉(zhuǎn)移、隱藏、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的資料，經(jīng)教育局黨委會批準(zhǔn)，有權(quán)采取暫時封存的措施；

（七）參與制定有關(guān)的規(guī)章制度，起草內(nèi)部審計規(guī)章制度；

（八）向有關(guān)單位提出改進(jìn)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議；對模范遵守和維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)成績顯著的單位和人員提出給予表彰的建議；對違法違規(guī)和造成損失浪費的行為提出糾正、處理的意見；對嚴(yán)重違法違規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費的有關(guān)單位和人員提出移交紀(jì)檢、監(jiān)察或司法部門處理的建議。

第十三條 教育內(nèi)部審計可以利用國家審計機(jī)關(guān)、上級部門內(nèi)審機(jī)構(gòu)和社會中介機(jī)構(gòu)的審計結(jié)果；教育內(nèi)部審計的審計結(jié)果經(jīng)教育局主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)同意后，可提供給有關(guān)部門。

五 工作程序

第十四條 教育內(nèi)部審計工作的主要程序：

（一）根據(jù)縣教育局的中心任務(wù)和上級部門內(nèi)審機(jī)構(gòu)的部署，制定和階段性審計工作計劃，報經(jīng)局長批準(zhǔn)后組織實施；

（二）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)實施審計，應(yīng)組成審計組，編制審計方案，并于實施審計前向被審計單位送達(dá)審計通知書；特殊審計業(yè)務(wù)的審計通知書可在實施審計時送達(dá)；涉及有關(guān)單位內(nèi)個人責(zé)任的審計項目，審計通知書應(yīng)抄送被審計者本人；

（三）審計人員對審計事項實施審計，取得有關(guān)證據(jù)，編制審計工作底稿；審計人員取得的審計證據(jù)，如有必要，應(yīng)經(jīng)證據(jù)提供者簽證；審計人員對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，可隨時向被審計單位和人員提出改進(jìn)的建議；

（四）審計組對審計事項實施審計后，編制審計報告，并征求被審計單位意見；被審計單位應(yīng)當(dāng)自接到審計報告之日起十個工作日內(nèi)，將其書面意見送交審計組，逾期即視為無異議；

（五）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對審計報告進(jìn)行審核后，報教育局局長審批；

（六）內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)對重要審計事項進(jìn)行后續(xù)審計，檢查被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及其效果；

（七）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在審計事項結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定建立和管理審計檔案。

六 法律責(zé)任

第十五條 違反本實施意見，有下列行為之一的單位和個人，內(nèi)審機(jī)構(gòu)根據(jù)情節(jié)輕重，可以提出警告、通報批評、經(jīng)濟(jì)處理或移送紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)處理等建議，報教育局負(fù)責(zé)人后予以處理：(一)拒絕或拖延提供與審計事項有關(guān)的文件、會計資料和證明材料的；

(二)轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄有關(guān)文件和會計資料的；

(三)轉(zhuǎn)移、隱匿違法所得財產(chǎn)的；

(四)弄虛作假，隱瞞事實真相的；

(五)阻撓審計人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；

(六)拒不執(zhí)行審計決定的；

(七)報復(fù)陷害審計人員或檢舉人員的。

以上行為構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)處理。

第十六條 違反本實施意見，有下列行為之一的內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員，由教育局根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予批評

教育或行政處分：

(一)利用職權(quán)，謀取私利的；

(二)弄虛作假，徇私舞弊的；

(三)玩忽職守，給國家和單位造成重大損失的；

(四)泄露國家秘密和被審計單位秘密的。

以上行為構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)處理。七 附 則

第十七條 本實施辦法自2011年9月1日起施行。

第五篇：湖南省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作實施辦法

湖南省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作實施辦法

根據(jù)省教育廳《湖南省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作實施辦法》（湘教發(fā)[2005]118號）、《湖南省教育系統(tǒng)建設(shè)項目審計實施辦法》（湘教發(fā)[2005]51號）、《湖南中醫(yī)藥大學(xué)內(nèi)部審計工作規(guī)定》（校行發(fā)[2011]6號）及其他有關(guān)規(guī)定，結(jié)合學(xué)校實際，制定本辦法。