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      新形勢下如何進(jìn)一步開展教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作[5篇]

      時(shí)間:2019-05-14 16:01:50下載本文作者:會(huì)員上傳
      簡介:寫寫幫文庫小編為你整理了多篇相關(guān)的《新形勢下如何進(jìn)一步開展教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作》,但愿對你工作學(xué)習(xí)有幫助,當(dāng)然你在寫寫幫文庫還可以找到更多《新形勢下如何進(jìn)一步開展教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作》。

      第一篇:新形勢下如何進(jìn)一步開展教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作

      新形勢下如何進(jìn)一步開展教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作

      近年來,國家對教育愈加重視,對教育的投入規(guī)模和總量逐年增大。2011年國家“十二五”規(guī)劃綱要明確提出:合理配臵公共教育資源,重點(diǎn)向農(nóng)村、邊遠(yuǎn)、貧困、民族地區(qū)傾斜,加快縮小教育差距。教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作面臨新的形勢和任務(wù),為充分發(fā)揮教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作在加強(qiáng)內(nèi)部管理、規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序、防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高教育經(jīng)費(fèi)使用效益、促進(jìn)廉政建設(shè)等方面的作用,下面就從審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)程序、審計(jì)內(nèi)容和方法、審計(jì)報(bào)告及審計(jì)整改五方面進(jìn)行闡述,以進(jìn)一步規(guī)范和提高我縣教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和水平。

      一、樹立科學(xué)理念,明確內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)

      理念是行動(dòng)的先導(dǎo)和指南,理念決定審計(jì)行為。隨著各類教育覆蓋面不斷擴(kuò)大,人民對教育的要求不斷提高,教育體制改革的不斷深化,為適應(yīng)這些變化必須以科學(xué)發(fā)展觀作為內(nèi)部審計(jì)工作的靈魂和指南,把促進(jìn)教育事業(yè)科學(xué)發(fā)展作為內(nèi)部審計(jì)工作的根本目標(biāo)。簡單的說,當(dāng)前教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的工作目標(biāo)就是樹立“三觀”,明確“三項(xiàng)目標(biāo)”。

      教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì),是指對本系統(tǒng)內(nèi)直屬單位和各中小學(xué)校財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督、評價(jià)的行為。真實(shí)性是指反映財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的信息與實(shí)際情況相符合的程度;合法性是指財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)遵守法律、法規(guī)或者規(guī)章的情況;效益性是指財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益。從多年來教育內(nèi)審工作的實(shí)踐來看,內(nèi)部審計(jì)工作的根本目的是服務(wù)管理,促進(jìn)全縣教育事業(yè)發(fā)展。

      一是樹立“免疫系統(tǒng)”審計(jì)觀,明確內(nèi)審促進(jìn)教育管理部門提高預(yù)警防范能力,加強(qiáng)自身改進(jìn)與完善?!懊庖呦到y(tǒng)”審計(jì)觀,集中體現(xiàn)在預(yù)防、揭露和抵御三個(gè)方面。金無足赤、人無完人,任何一項(xiàng)管理措施都可能存在漏洞。在現(xiàn)實(shí)生活中,無論是人的主管因素影響還是制度漏洞都或多或少會(huì)出現(xiàn)執(zhí)行偏差等現(xiàn)象。而內(nèi)審作為教育事業(yè)的免疫系統(tǒng),有責(zé)任更早地感受風(fēng)險(xiǎn),有責(zé)任更準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)問題,有責(zé)任提出解決問題、抵御“病害”的建議,有責(zé)任在永不停留地抵御一時(shí)、一事、單個(gè)“病害”的同時(shí),促進(jìn)其健全機(jī)能、改進(jìn)機(jī)制、筑牢防線。

      二是樹立服務(wù)審計(jì)觀,明確內(nèi)審促進(jìn)教育管理部門提高科學(xué)管理水平,促進(jìn)教育改革與發(fā)展。審計(jì)監(jiān)督是手段,審計(jì)服務(wù)才是目的。促進(jìn)各單位加強(qiáng)管理,加強(qiáng)內(nèi)部控制和提高經(jīng)濟(jì)效益,服務(wù)教育事業(yè)發(fā)展大局,是內(nèi)部審計(jì)工作的基本職能。審計(jì)服務(wù)不僅要著眼于加強(qiáng)教育經(jīng)費(fèi)使用效益的審計(jì)監(jiān)督,規(guī)范教育行政管理行為,充分發(fā)揮效益審計(jì)服務(wù)教育發(fā)展,有效推動(dòng)教育政策的落實(shí),促進(jìn)深化教育改革和完善制度,更要把提高教育質(zhì)量和水平,促進(jìn)我縣教育事業(yè)健康發(fā)展作為教育系統(tǒng)內(nèi)審工作的基本目標(biāo)。

      三是樹立風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)觀,明確內(nèi)審促進(jìn)教育管理部門提高責(zé)任意識(shí),促進(jìn)提高教育管理質(zhì)量。隨著審計(jì)內(nèi)容由微觀逐步走向微觀與宏觀并存,審計(jì)重點(diǎn)由真實(shí)合法逐步走向真實(shí)合法與效益并存,審計(jì)方式由個(gè)案審計(jì)逐步走向個(gè)案審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查并存,審計(jì)結(jié)果利用由封閉逐步走向半封閉與開放并存,由此而伴生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在逐步加大。因此內(nèi)審工作必須要有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、責(zé)任意識(shí),即本著對教育管理部門高度負(fù)責(zé),對審計(jì)對象高度認(rèn)真,客觀公正、實(shí)事求是、創(chuàng)新方法,不斷提高審計(jì)質(zhì)量,進(jìn)一步促進(jìn)規(guī)范教育管理。反之亦然。如在審計(jì)實(shí)施過程中,遺漏了重要的審計(jì)證據(jù),或?qū)χ匾马?xiàng)進(jìn)行判斷運(yùn)用了不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)標(biāo)準(zhǔn),就會(huì)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此,只有堅(jiān)持實(shí)事求是、依法審計(jì),不斷提高質(zhì)量,才能防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),維護(hù)審計(jì)監(jiān)督權(quán)威,保障審計(jì)事業(yè)健康發(fā)展。

      二、狠抓文明執(zhí)法,規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作程序

      規(guī)范審計(jì)程序是是保證審計(jì)質(zhì)量,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根本保障;是提高審計(jì)工作效率、減少內(nèi)部審計(jì)資源消耗的有效途徑;是維護(hù)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)信譽(yù)、樹立內(nèi)部審計(jì)形象的內(nèi)在要求。根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》,結(jié)合本縣教育內(nèi)審工作的開展情況,其內(nèi)部審計(jì)工作程序主要有以下9項(xiàng):

      1、編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃;

      2、組成審計(jì)組進(jìn)行審前調(diào)查;

      3、編制審計(jì)方案;

      4、下達(dá)審計(jì)通知書;

      5、召開進(jìn)點(diǎn)會(huì);

      6、實(shí)施審計(jì)(獲取審計(jì)證據(jù)、編制審計(jì)工作底稿);

      7、起草審計(jì)組審計(jì)報(bào)告;

      8、征求被審計(jì)單位意見并修改審計(jì)報(bào)告;

      9、審議審計(jì)組審計(jì)報(bào)告并形成正式審計(jì)報(bào)告

      簡單點(diǎn)說,內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目要在實(shí)行計(jì)劃管理的的前提下,經(jīng)歷審前、審中、審后三個(gè)階段,下面我將具體圍繞這三個(gè)階段對審計(jì)程序進(jìn)行具體闡述。

      ㈠抓好項(xiàng)目科學(xué)立項(xiàng),有重點(diǎn)的進(jìn)行審計(jì)。年初,內(nèi)審機(jī)構(gòu)要根據(jù)部門工作重點(diǎn)、局領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審工作要求、群眾舉報(bào)和公眾關(guān)注事項(xiàng)、上級部門安排等審計(jì)需求,結(jié)合自身審計(jì)資源、,提出年度審計(jì)項(xiàng)目建議,由教育局對項(xiàng)目進(jìn)行討論和研究,確定年度審計(jì)項(xiàng)目,從科學(xué)立項(xiàng)的角度保障項(xiàng)目的有效實(shí)施。若缺少這一環(huán)節(jié),會(huì)出現(xiàn)重審、漏審等,既體現(xiàn)不出內(nèi)審的成效又浪費(fèi)了人力、物力、時(shí)間等資源。如在我們審計(jì)部門,通過確定年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃,達(dá)到四方面的效果。一是對全縣審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行統(tǒng)籌計(jì)劃管理,有利用中長期規(guī)劃管理;二是對各方面關(guān)注并具有長期性的審計(jì)項(xiàng)目做到了年年審;三是對不具有長期性項(xiàng)目做到了五年內(nèi)審計(jì)項(xiàng)目不重復(fù),節(jié)約了審計(jì)資源;四是掃除了審計(jì)盲區(qū),擴(kuò)大審計(jì)監(jiān)督覆蓋面。目前,如全縣的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)達(dá)到了五年輪審的效果,做到審計(jì)監(jiān)督無死角。

      ㈡抓好審前各個(gè)環(huán)節(jié),有針對性的實(shí)施審計(jì)

      1.審前調(diào)查。細(xì)致周密的審前調(diào)查是編制審計(jì)實(shí)施方案、有效選擇審計(jì)重點(diǎn)的基礎(chǔ),只有結(jié)合了審前調(diào)查具體情況的實(shí)施方案才更具有針對性和指導(dǎo)性,才更能突出審計(jì)重點(diǎn),提高審計(jì)效益。無論是對被審計(jì)對象基本情況了解與否,都要認(rèn)真對待審前調(diào)查工作,堅(jiān)持審前調(diào)查決不走過場。審前調(diào)查一方面要摸清被審計(jì)對象的總體情況,另一方面要做深做細(xì),在審前調(diào)查階段就初步把握住被審計(jì)單位(項(xiàng)目)存在的幾方面主要問題,為提高審計(jì)效率打好基礎(chǔ);可以適當(dāng)提高審前調(diào)查所用工作量,只有充分的審前調(diào)查才能做出切實(shí)可行、重點(diǎn)突出的實(shí)施方案;要將實(shí)施方案的編制與審前調(diào)查情況緊密結(jié)合,突出審計(jì)重點(diǎn)。既要將了解到的被審計(jì)單位(項(xiàng)目)的與審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的基本情況著重介紹,簡潔而又重點(diǎn)突出,使非審前調(diào)查人員看后一目了然;又要將審前調(diào)查中初步發(fā)現(xiàn)的重點(diǎn)問題、疑點(diǎn)線索、以及下一步要重點(diǎn)關(guān)注的情況等都融會(huì)到審計(jì)實(shí)施方案中,形成正式審計(jì)需要重點(diǎn)關(guān)注的幾個(gè)方面,使實(shí)施方案既有整體情況,又有重點(diǎn)內(nèi)容,做到有的放矢。

      2.編制審計(jì)實(shí)施方案。編好審計(jì)實(shí)施方案是做好審計(jì)項(xiàng)目的關(guān)鍵。實(shí)施方案是指導(dǎo)審計(jì)作業(yè)的重要措施,它在整個(gè)審計(jì)工作中起著龍頭作用。如果方案編制合理,就能夠科學(xué)地管理和利用審計(jì)資源,更有效地指導(dǎo)審計(jì)人員,有步驟、有秩序地實(shí)施審計(jì),減少審計(jì)差錯(cuò),提高審計(jì)質(zhì)量和效率,防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此,要根據(jù)審前調(diào)查的結(jié)果,由主審認(rèn)真編制,在編制過程中要細(xì)心研究、反復(fù)推敲。然后召開審計(jì)組審計(jì)方案論證會(huì),充分聽取審計(jì)組成員的意見和建議,進(jìn)一步修訂完善。

      編制方案時(shí)必須包含審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)、審計(jì)工作組織安排、審計(jì)工作要求五方面內(nèi)容。同時(shí)還要注重解決以下幾個(gè)方面的問題:一是目標(biāo)是否明確。要知道審計(jì)這個(gè)項(xiàng)目,到底是要解決什么問題、達(dá)到什么效果。只有目標(biāo)明確,審計(jì)工作才能有方向,才能有效果。二是審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)是否準(zhǔn)確、明晰。審計(jì)一個(gè)單位,一定要明確對這個(gè)單位究竟要審什么?審哪些?重點(diǎn)在哪?不能眉毛胡子一把抓,審計(jì)了半天也沒抓著根本,既達(dá)不到效果也影響了效率。三是方法步驟是否有針對性、是否便于操作。審計(jì)方法步驟就是解決對要審計(jì)的內(nèi)容怎么審的問題,不同的方法步驟可能導(dǎo)致不同的審計(jì)結(jié)果。就像醫(yī)生看病,同一個(gè)病人,不同的醫(yī)生由于采取不同的方法,可能得出不同的結(jié)論。因此,方法步驟一定要有針對性,不同的審計(jì)內(nèi)容要有不同的方法和步驟,對癥下藥方能有效。四是審計(jì)人員如何分工?根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的需要,審計(jì)組中既有對某行業(yè)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)老手,也有善于發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)線索,追蹤深入的審計(jì)能手,還有熟練掌握計(jì)算機(jī)運(yùn)用方面的審計(jì)高手;針對特定審計(jì)對象,還聘請某些行業(yè)的專家加入,以彌補(bǔ)審計(jì)人員某些專業(yè)知識(shí)的不足,為審計(jì)項(xiàng)目的順利實(shí)施提供足夠的專業(yè)知識(shí)保障。解決這個(gè)問題我們可以采取因項(xiàng)(審計(jì)事項(xiàng))、因能(審計(jì)專業(yè)能力)選人(審計(jì)人員),做到人盡其才,才為所用。3.下達(dá)審計(jì)通知書。下達(dá)審計(jì)通知書是實(shí)施審計(jì)前的必經(jīng)程序,是審計(jì)項(xiàng)目正式開展的法定文書,同時(shí)也對被審計(jì)對象提出了審計(jì)的內(nèi)容和要求。審計(jì)通知書一般在審計(jì)實(shí)施三日前下達(dá),便于被審計(jì)對象及時(shí)準(zhǔn)備審計(jì)所需的資料。但特殊情況下,審計(jì)組可以持審計(jì)通知書直接進(jìn)行審計(jì),主要包括以下幾方面:一是辦理緊急事項(xiàng)的;二是被審計(jì)單位涉嫌嚴(yán)重違法違規(guī)的;三是其他特殊情況?;谝陨弦?guī)定,內(nèi)審人員在撰寫審計(jì)通知書時(shí)要注意以下幾點(diǎn):一是被審計(jì)單位名稱和審計(jì)依據(jù)要清楚,作為法定文書,名稱錯(cuò)誤審計(jì)便不能生效;二是審計(jì)的范圍要表述準(zhǔn)確,如審計(jì)時(shí)間范圍和審計(jì)對象范圍;三是審計(jì)起始時(shí)間、審計(jì)方式要明確,如從何時(shí)正式開展審計(jì),是現(xiàn)場審計(jì)還是送達(dá)審計(jì),便于被審計(jì)單位及時(shí)準(zhǔn)備資料;四是需要被審計(jì)對象提供的資料要明確,尤其是開展直屬單位和各中小學(xué)“一把手”經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí),必須列出被審計(jì)對象所在單位需提供資料的清單和被審計(jì)對象述職報(bào)告的撰寫要求;五是告知被審計(jì)對象審計(jì)組組長及其他成員名單及相關(guān)審計(jì)紀(jì)律要求,便于被審計(jì)對象對審計(jì)組進(jìn)行監(jiān)督,確保審計(jì)客觀公正。

      ㈢抓好審中各個(gè)細(xì)節(jié),提高微觀審計(jì)的準(zhǔn)確性

      1.召開進(jìn)點(diǎn)會(huì)。高質(zhì)量的審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì),能增強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)與被審計(jì)單位的溝通,實(shí)現(xiàn)被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)重視、職工知曉、相關(guān)人員積極配合的局面,減少隔閡加強(qiáng)配合,有利于審計(jì)項(xiàng)目順利實(shí)施,提高審計(jì)工作效率。因此,無論是就地審計(jì)還是送達(dá)審計(jì),審計(jì)組都要精心準(zhǔn)備召開好審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì),一是對審計(jì)與被審計(jì)雙方提出具體工作要求,以確保優(yōu)質(zhì)高效完成審計(jì)任務(wù);二是利用進(jìn)點(diǎn)會(huì)讓被審計(jì)單位獲得“三權(quán)”(知情權(quán)、反映權(quán)、監(jiān)督權(quán)),以確保審計(jì)公開、公正,也為審計(jì)線索的獲得、審計(jì)過程的監(jiān)督奠定了基礎(chǔ)。

      2.審計(jì)實(shí)施。審計(jì)實(shí)施是指具體組織實(shí)施審計(jì)的過程,是內(nèi)審工作成功與否最為關(guān)鍵的一個(gè)環(huán)節(jié)。這一環(huán)節(jié),主要是抓審計(jì)質(zhì)量。一是精心組織,切實(shí)搞好審計(jì)力量的有效整合,明確各崗位的目標(biāo)和責(zé)任。在審計(jì)過程中,要合理利用審計(jì)人力資源,在人員分工時(shí),盡量發(fā)揮每個(gè)審計(jì)人員的長處,把最有限的力量用在刀刃上。

      二是對照審計(jì)實(shí)施方案,做到審計(jì)事項(xiàng)不遺漏。審計(jì)組的每位成員都要嚴(yán)格對照審計(jì)實(shí)施方案中規(guī)定的審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法和步驟、審計(jì)分工等,認(rèn)真開展審查工作,做到應(yīng)審盡審,不得遺漏。對實(shí)施過程中發(fā)現(xiàn)與實(shí)際情況不符的,要及時(shí)反映,需要調(diào)整審計(jì)方案的,適時(shí)作出調(diào)整。

      三是堅(jiān)持“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的方針,深入進(jìn)行審計(jì)。以資金為主線,通過檢查、查詢、監(jiān)督盤點(diǎn)、發(fā)函詢證等方法,審清來龍去脈,抓住疑點(diǎn)問題,逐個(gè)深入實(shí)施審計(jì)。

      四是通過收集原件、原物或者復(fù)制、拍照等方法取得證明材料,即審計(jì)證據(jù)。審計(jì)人員可以采取下列方法向有關(guān)單位和個(gè)人獲取審計(jì)證據(jù):

      ⑴檢查,是指對紙質(zhì)、電子或者其他介質(zhì)形式存在的文件、資料進(jìn)行審查,或者對有形資產(chǎn)進(jìn)行審查;

      ⑵觀察,是指察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或者執(zhí)行的程序;

      ⑶詢問,是指以書面或者口頭方式向有關(guān)人員了解關(guān)于審計(jì)事項(xiàng)的信息; ⑷外部調(diào)查,是指向與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的第三方進(jìn)行調(diào)查;

      ⑸重新計(jì)算,是指以手工方式或者使用信息技術(shù)對有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算的正確性進(jìn)行核對;

      ⑹分析,是指研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系,對相關(guān)信息作出評價(jià),并關(guān)注異常波動(dòng)和差異。

      審計(jì)事項(xiàng)比較復(fù)雜或者取得的審計(jì)證據(jù)數(shù)量較大的,可以對審計(jì)證據(jù)進(jìn)行匯總分析,編制審計(jì)取證單,由證據(jù)提供者簽名或者蓋章。

      五是在實(shí)施過程中做好審計(jì)記錄。審計(jì)記錄包括調(diào)查了解記錄、審計(jì)工作底稿和重要管理事項(xiàng)記錄。審計(jì)組應(yīng)根據(jù)審前調(diào)查情況編制調(diào)查了解記錄;審計(jì)人員依據(jù)審計(jì)實(shí)施方案執(zhí)行審計(jì)措施的活動(dòng)應(yīng)編制審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿的內(nèi)容主要包括:⑴審計(jì)項(xiàng)目名稱、⑵審計(jì)事項(xiàng)名稱、⑶審計(jì)過程和結(jié)論、⑷審計(jì)人員姓名及審計(jì)工作底稿編制日期并簽名、㈤審核人員姓名、審核意見及審核日期并簽名、㈥索引號及頁碼、㈦附件數(shù)量。同時(shí)審計(jì)工作底稿記錄的審計(jì)過程和結(jié)論主要包括:⑴實(shí)施審計(jì)的主要步驟和方法;⑵取得的審計(jì)證據(jù)的名稱和來源;⑶審計(jì)認(rèn)定的事實(shí)摘要;⑷得出的審計(jì)結(jié)論及其相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)證據(jù)材料應(yīng)當(dāng)作為調(diào)查了解記錄和審計(jì)工作底稿的附件。一份審計(jì)證據(jù)材料對應(yīng)多個(gè)審計(jì)記錄時(shí),審計(jì)人員可以將審計(jì)證據(jù)材料附在與其關(guān)系最密切的審計(jì)記錄后面,并在其他審計(jì)記錄中予以注明。與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)并對審計(jì)結(jié)論有重要影響的下列管理事項(xiàng)應(yīng)編制重要管理事項(xiàng)記錄。

      在審計(jì)實(shí)施中,對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的一些重大違法違紀(jì)問題和經(jīng)濟(jì)案件線索,要審深審?fù)?,并舉一反三,要善于從宏觀角度思考,抓住每一個(gè)微觀的問題,將有問題資金的來源、使用、結(jié)果等環(huán)節(jié)全部查清,切實(shí)做到過程清楚、事實(shí)準(zhǔn)確,定性適度,著力在宏觀上發(fā)揮作用。

      ㈣抓好審后各環(huán)節(jié),提高審計(jì)實(shí)效性

      1.起草審計(jì)組審計(jì)報(bào)告。審計(jì)組審計(jì)報(bào)告是審計(jì)組根據(jù)實(shí)施審計(jì)情況,在匯總審計(jì)證據(jù)、審計(jì)記錄基礎(chǔ)上形成的對被審計(jì)對象的基本情況、存在的問題及評價(jià)進(jìn)行匯總的報(bào)告。

      2.審計(jì)組審計(jì)報(bào)告征求被審計(jì)對象意見并修改完善。根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》規(guī)定,審計(jì)組向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)報(bào)告前,應(yīng)當(dāng)書面征求被審計(jì)單位意見。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi),提出書面意見;10日內(nèi)未提出書面意見的,視同無異議。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)針對被審計(jì)單位提出的書面意見,進(jìn)一步核實(shí)情況,對審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告作必要修改,連同被審計(jì)單位的書面意見一并報(bào)送局機(jī)關(guān)。

      3.局機(jī)關(guān)審議審計(jì)組審計(jì)報(bào)告。局機(jī)關(guān)對審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告以及相關(guān)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核、審理后,出具正式內(nèi)部審計(jì)報(bào)告,并對違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為,依法應(yīng)當(dāng)給予處理、處罰的,并在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出處理、處罰的審計(jì)決定;涉嫌犯罪的,移送司法機(jī)關(guān)。

      三、拓寬審計(jì)思路,探索內(nèi)部審計(jì)方式方法。

      內(nèi)部審計(jì)工作根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的不同,審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方式方法也不同。目前教育局開展的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目類型主要有2項(xiàng):一是學(xué)校財(cái)務(wù)收支審計(jì);二是校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。我個(gè)人認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是建立在財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法基礎(chǔ)上的績效審計(jì)。這次,我們主要以學(xué)校財(cái)務(wù)收支審計(jì)為例,結(jié)合審計(jì)內(nèi)容與大家共同探討審計(jì)方式方法。

      ㈠學(xué)校財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制

      1.會(huì)計(jì)核算。主要是看會(huì)計(jì)科目運(yùn)用是否準(zhǔn)確,經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)反映方式是否得當(dāng),賬務(wù)處理是否按照有關(guān)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算。對于這方面的審計(jì)內(nèi)容,我們可以通過查看會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證,抽查部分會(huì)計(jì)分錄,是否準(zhǔn)確反映經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)經(jīng)常會(huì)存在以下問題:

      ⑴會(huì)計(jì)科目運(yùn)用錯(cuò)誤。如單位列支招待費(fèi),運(yùn)用招待費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、其他商品和服務(wù)支出等多個(gè)科目進(jìn)行列支,掩蓋了招待費(fèi)的實(shí)際支出情況,不能真實(shí)反映各項(xiàng)費(fèi)用的全貌。

      ⑵會(huì)計(jì)分錄編制錯(cuò)誤。如某單位年末專項(xiàng)資金結(jié)余,而經(jīng)費(fèi)支出遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了經(jīng)費(fèi)收入,實(shí)際從資金上已形成了擠占挪用專項(xiàng)資金的問題,財(cái)務(wù)人員在年末又將經(jīng)費(fèi)支出直接沖抵了撥入專款,無論從資金上還是賬務(wù)處理上都形成了機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)擠占挪用??畹氖聦?shí)。

      2.財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制。主要看財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度是否健全,是否得到有效執(zhí)行,內(nèi)部管理是否規(guī)范,經(jīng)濟(jì)決策是否民主。我們通過查看原始憑證的審批、報(bào)銷人簽字,詢問單位分管領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員,走訪部分教職工等方式了解財(cái)務(wù)報(bào)銷流程、資產(chǎn)采購流程等經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策程序。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)存在以下問題:⑴財(cái)務(wù)審核報(bào)批流程混亂。如我們在某學(xué)校審計(jì)中發(fā)現(xiàn),校內(nèi)辦公用品購臵未指定專人,多人均可購臵并進(jìn)行審核報(bào)銷,有的原始憑證甚至連經(jīng)辦人和經(jīng)辦時(shí)間都沒有,照樣簽字報(bào)銷。這些行為反映出財(cái)務(wù)人員、分管領(lǐng)導(dǎo)支出審核把關(guān)不嚴(yán),致使財(cái)務(wù)管理混亂。⑵重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)未進(jìn)行民主決策。如部分單位對批量購臵和申報(bào)某項(xiàng)目,未未召開班子成員等會(huì)議集體討論,未進(jìn)行可行性研究,僅憑分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)一支筆就決定了單位上萬元的資金去留。

      ㈡學(xué)校收入審計(jì)。學(xué)校的收入主要有財(cái)政補(bǔ)助收入、上級補(bǔ)助收入、撥入專款、事業(yè)收入、其他收入等,各項(xiàng)收入的含義和范圍不同,審計(jì)方法也不盡相同。

      1.財(cái)政補(bǔ)助收入。目前義務(wù)教育階段中小學(xué)的財(cái)政收入主要是農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制改革資金,高中及職業(yè)教育學(xué)校財(cái)政收入主要是地方財(cái)政預(yù)算撥款。審計(jì)主要看財(cái)政資金是否到賬,被審計(jì)單位收入是否入賬,有無漏記、錯(cuò)記財(cái)政收入的現(xiàn)象。審計(jì)人員可通過查看單位收入明細(xì)賬,再核對核算點(diǎn)收入,看是否存在差異。

      2.上級補(bǔ)助收入。根據(jù)上級部門撥入的款項(xiàng)性質(zhì),正確分類入賬。審計(jì)中經(jīng)常發(fā)現(xiàn)上級補(bǔ)助收入只明確了資金來源,未明確資金性質(zhì)和用途。在審計(jì)時(shí),需要核對有關(guān)指標(biāo)文件,來嚴(yán)格劃分上級補(bǔ)助收入的資金類型。

      3.撥入??睢A腥脒@個(gè)科目的資金都應(yīng)作為專項(xiàng)資金進(jìn)行管理,審計(jì)時(shí)應(yīng)注意把握以下幾方面:一是確認(rèn)納入“撥入??睢笨颇康馁Y金是否為專項(xiàng)資金;二是審計(jì)范圍內(nèi)年度專項(xiàng)資金的總量與指標(biāo)文件是否一致。同時(shí)要謹(jǐn)防部分單位將??畈挥浭杖耄浫肫渌麘?yīng)付款,通過會(huì)計(jì)科目變通隱瞞資金使用性質(zhì)。

      4.事業(yè)收入。學(xué)校的事業(yè)收入項(xiàng)目主要包括學(xué)費(fèi)收入、雜費(fèi)收入、宿費(fèi)收入、餐費(fèi)收入等,是審計(jì)的重點(diǎn)。主要檢查學(xué)校各項(xiàng)收費(fèi)是否嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的收費(fèi)范圍和標(biāo)準(zhǔn),會(huì)計(jì)處理是否合法、合規(guī),有無擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目、擴(kuò)大收費(fèi)范圍、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等亂收費(fèi)、亂集資、亂攤派等問題。審計(jì)中應(yīng)采取以下方式:一是查看原始憑證,對收費(fèi)收據(jù)進(jìn)行審查,審查票據(jù)是否規(guī)范,收費(fèi)項(xiàng)目和金額是否按物價(jià)部門核定的項(xiàng)目和金額收取;二是內(nèi)查外調(diào)相結(jié)合,走訪部分學(xué)生和家長,有無利用購買輔導(dǎo)資料轉(zhuǎn)嫁收入的情況。我們在外地審計(jì)項(xiàng)目中也發(fā)現(xiàn),在收費(fèi)信息化資料健全的情況下,可以通過計(jì)算機(jī)篩選提高收費(fèi)審計(jì)效率。

      5.其他收入。據(jù)調(diào)查,學(xué)校的其他收入來源主要有:固定資產(chǎn)租賃收入、資產(chǎn)處臵收入、承包收入、捐贈(zèng)收入和利息收入等。其他收入應(yīng)作為預(yù)算外資金收入管理,也是容易滋生腐敗,產(chǎn)生問題的款項(xiàng)。主要檢查是否存在收入不入賬,未實(shí)行收支兩條線管理,坐收坐支預(yù)算外資金,有無隱匿、截留收入違規(guī)設(shè)臵“小金庫”等問題。審計(jì)中應(yīng)注意查看房屋出租合同,資產(chǎn)處臵合同及審批資料,食堂等承包合同等,同時(shí)對租賃戶進(jìn)行走訪調(diào)查,根據(jù)合同及調(diào)查了解情況確定實(shí)際入賬資金的真實(shí)性、合法性。如當(dāng)前通過隱匿收入設(shè)臵小金庫的方式主要有:一是租賃費(fèi)、承包費(fèi)、贊助費(fèi)等收入不入財(cái)務(wù)賬,且以現(xiàn)金形成收取后直接存入“小金庫”;二是資產(chǎn)隨意處臵,處臵收入不入賬或截留部分收入,直接流入“小金庫”。我們在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)以下問題:公房出租未納入預(yù)算外收入管理,某些單位通過開具水電費(fèi)票據(jù)取得房租收入,漏繳稅金現(xiàn)象嚴(yán)重;預(yù)算外收入未實(shí)行“收支兩條線”管理,并且坐收坐支;通過制造虛假合同,設(shè)臵賬外賬和貪污挪用現(xiàn)象。

      ㈢學(xué)校支出審計(jì)

      學(xué)校支出主要有專款支出和事業(yè)支出。是否嚴(yán)格執(zhí)行國家及上級主管部門有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn),會(huì)計(jì)核算是否合規(guī),有無虛列虛報(bào)、違反規(guī)定發(fā)放錢物和其他違紀(jì)違規(guī)問題應(yīng)作為審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)。

      1.??钪С?。專款支出關(guān)鍵要??顚S?,在此審計(jì)關(guān)鍵要抓住用這個(gè)環(huán)節(jié)。要求審計(jì)人員必須充分了解項(xiàng)目資金性質(zhì)和使用辦法及有關(guān)規(guī)定,準(zhǔn)確判斷項(xiàng)目資金是否被擠占挪用。我認(rèn)為,審計(jì)中應(yīng)注意以下幾點(diǎn):

      一是??钪С隹颇渴欠襁\(yùn)用準(zhǔn)確,是否存在通過往來科目隱瞞??钪С?,達(dá)到擠占挪用目的。審計(jì)實(shí)踐中發(fā)現(xiàn),部分單位利用其他應(yīng)付款核算專款的收支情況,這樣報(bào)表反映的收支情況不真實(shí)。二是審查有無從銀行帳上套取現(xiàn)金,有無用大額現(xiàn)金支票撥款現(xiàn)象,有無從主管部門銀行帳轉(zhuǎn)入建設(shè)單位銀行帳,再利用虛假物資配套形式收回??畹那闆r。

      三是按資金走向,加大延伸審計(jì)力度。跟著項(xiàng)目資金走,實(shí)行財(cái)政資金流到哪里,審計(jì)就跟進(jìn)到哪里。目前我們審計(jì)部門在專項(xiàng)資金的審計(jì)中主要采取了按項(xiàng)目資金流向開展延伸審計(jì),效果相當(dāng)明顯。

      四是在??钪С鲋辛兄ы?xiàng)目爭取經(jīng)費(fèi)。有極個(gè)別單位說是為了向上爭取更多的項(xiàng)目資金,理直氣壯地在??钪С鲰?xiàng)下以“專項(xiàng)會(huì)議費(fèi)”、“爭項(xiàng)爭資”費(fèi)名義,列支招待費(fèi)、禮品及高檔煙酒等,直接挪用了專項(xiàng)資金。

      五是在??钪С鲋辛兄c項(xiàng)目無關(guān)的人員支出及公業(yè)務(wù)費(fèi)。審計(jì)應(yīng)對資金性質(zhì)嚴(yán)格界定,使用范圍應(yīng)嚴(yán)格按資金管理要求使用。

      2.事業(yè)支出。我們根據(jù)事業(yè)支出的分類,分別介紹審計(jì)內(nèi)容和方法。一是審核人員支出是否超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題有四種:①通過培訓(xùn)費(fèi)、福利費(fèi)及往來科目等列支人員補(bǔ)助;②虛報(bào)加班和值班人員名單發(fā)放補(bǔ)助;③自立名目、濫發(fā)亂補(bǔ);④通過計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)發(fā)放職工補(bǔ)助。審計(jì)人員要通過查閱被審計(jì)單位職工花名冊、往來賬、經(jīng)費(fèi)賬、原始憑證進(jìn)行查證。

      二是審核各明細(xì)科目列支是否真實(shí)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及采取的方法有以下幾種:①利用培訓(xùn)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、往來款等科目隱瞞招待費(fèi)支出的真實(shí)數(shù)額。要求審計(jì)人員在根據(jù)單位規(guī)模進(jìn)行職業(yè)判斷的前提下,每個(gè)科目都要審到,不能走馬觀花,泛泛而審。但注意有種情況例外:如確實(shí)有大型會(huì)議,就要區(qū)別對待。②通過支出發(fā)票,虛列支出,套取現(xiàn)金。目前審計(jì)采取的方式是內(nèi)查外調(diào)法。對內(nèi),利用計(jì)算機(jī)加大對假發(fā)票的查處力度。目前大部分發(fā)票真?zhèn)味伎梢赃M(jìn)行網(wǎng)上查詢,登錄發(fā)票發(fā)售地稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站,輸入發(fā)票號碼和代碼,即可進(jìn)行查詢。若查詢結(jié)果出現(xiàn)如下幾種情況則為假發(fā)票:一是該發(fā)票未被企業(yè)領(lǐng)購;二是票面開票日期早于發(fā)票發(fā)售日期;三是發(fā)票金額版本不符,如顯示百元發(fā)票,實(shí)際票面可以開到千或萬元,則為套號假票;四是發(fā)票領(lǐng)用單位與實(shí)際票面納稅人注冊號上的單位不符。目前對于老版發(fā)票很多已停用,若仍在用,網(wǎng)絡(luò)無法查詢的,可以撥打發(fā)票發(fā)售地稅務(wù)機(jī)關(guān)的舉報(bào)電話,通過人工進(jìn)行查詢。手工代開發(fā)票也可通過開票單位性質(zhì)和發(fā)票顯示購買內(nèi)容進(jìn)行判斷。對外,延伸調(diào)查開票單位,看是否有購買記錄,若沒有則為虛開發(fā)票,雖然票面為真,但經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)為假。審計(jì)中也發(fā)現(xiàn)以各種名義虛列支出、虛增費(fèi)用,違規(guī)設(shè)立小金庫的幾種方式:一是通過虛提虛列各種費(fèi)用支出,比如講課費(fèi)、誤餐費(fèi)、電話費(fèi)、交通費(fèi)、加班費(fèi)等等;二是購買假發(fā)票虛列支出;三是虛假業(yè)務(wù),發(fā)票是真業(yè)務(wù)是假;如:發(fā)票摘要注明購高檔煙、高檔酒,實(shí)際是購卡款;發(fā)票注明購電纜等,合計(jì)金額數(shù)十萬元,實(shí)際購物數(shù)萬多元,其余全部是套取現(xiàn)金;四是白條列支;比如虛開各種食堂采購成本,實(shí)際是將現(xiàn)金套出核銷其他各種支出;五是以物抵費(fèi)套取現(xiàn)金。比如以帳外資產(chǎn)抵頂水費(fèi),電費(fèi),取暖費(fèi)用后,索取發(fā)票正常報(bào)銷,套出資金轉(zhuǎn)入帳外。③部分支出未納入賬內(nèi)核算。我們在審計(jì)中發(fā)現(xiàn),部分單位支出實(shí)行長期掛賬,有的甚至一拖數(shù)年,而帳內(nèi)因?yàn)槲唇Y(jié)賬看不到此支出,實(shí)際已通過支出形成單位的隱形負(fù)債。要求審計(jì)人員通過與被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)和職工座談,發(fā)現(xiàn)此項(xiàng)問題。如:我們在某單位領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn),截止離任時(shí),還存在賬面未反映負(fù)債二十多萬,給接班領(lǐng)導(dǎo)和單位帶來相當(dāng)大的壓力,不利于機(jī)關(guān)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

      ㈣學(xué)校資產(chǎn)審計(jì)

      1.貨幣資金。主要檢查現(xiàn)金在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在,收支是否真實(shí);銀行存款收支業(yè)務(wù)是否記錄完畢,余額是否真實(shí)。

      在現(xiàn)金的審計(jì)上,一般采取突擊盤點(diǎn)現(xiàn)金。在具體操作上要把握四點(diǎn):一是時(shí)機(jī)把握上要具有突然性??刹扇∵M(jìn)點(diǎn)會(huì)結(jié)束后立即盤點(diǎn)現(xiàn)金,或者等審計(jì)最后快要結(jié)束時(shí)殺個(gè)回馬槍。在實(shí)施前應(yīng)注意其現(xiàn)金出納會(huì)計(jì)必須在單位,能即時(shí)配合盤點(diǎn)工作。二是審計(jì)人員言行上應(yīng)做到外松內(nèi)緊。三是關(guān)鍵時(shí)刻要注意講原則。在時(shí)間和空間上不給對方轉(zhuǎn)移現(xiàn)金或資料的機(jī)會(huì)。四是注意記錄和獲取證據(jù)。如屬賬外資金應(yīng)及時(shí)登記保全,形成審計(jì)證據(jù)。在銀行存款的審計(jì)上,應(yīng)結(jié)合銀行對賬單,對被查單位的基本存款帳戶,專用存款帳戶,臨時(shí)存款等所有帳戶進(jìn)行查詢核對。若發(fā)現(xiàn)銀行存款帳與實(shí)際存款數(shù)額有差異時(shí),應(yīng)進(jìn)一步追查原因。

      在審計(jì)發(fā)現(xiàn)的“小金庫”案例上,多半出納現(xiàn)金盤點(diǎn)與現(xiàn)金賬有差異,銀行存款賬與對賬單有差異。同時(shí)也可分析出,一般不存在出納人員墊付大額的單位費(fèi)用。

      2.低值易耗品和固定資產(chǎn)。主要檢查資產(chǎn)管理是否卡、賬、物相符,低值易耗品和固定資產(chǎn)驗(yàn)收、領(lǐng)用、保管、報(bào)廢、調(diào)出、變賣等是否合規(guī)。一是是否建立了出入庫領(lǐng)用制度;二是資產(chǎn)處臵是否按流程進(jìn)行,有無隨意處臵現(xiàn)象;三是有無被無償占用和流失等問題;四是否按要求實(shí)施政府采購,有無擅自購買行為。審計(jì)中要把查看財(cái)務(wù)資料、實(shí)地盤點(diǎn)與查看有關(guān)會(huì)議記錄相結(jié)合,準(zhǔn)確反映資產(chǎn)管理情況。如我們在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)某學(xué)校大批量購買低值易耗品未實(shí)行政府采購,同時(shí)也未建立出入庫制度,物資的庫存和領(lǐng)用心中無數(shù),容易形成資產(chǎn)的損失浪費(fèi)。

      ㈤學(xué)校往來款項(xiàng)審計(jì)

      主要檢查有無利用往來科目隱瞞收支,在往來中列收列支現(xiàn)象。審計(jì)人員應(yīng)對往來款進(jìn)行清理,對長期掛賬項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)查和分析,對不屬于往來款項(xiàng)管理的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整。審計(jì)中經(jīng)常發(fā)現(xiàn)部分單位在往來中隱瞞收入和支出,形成會(huì)計(jì)報(bào)表不能真實(shí)反映收支全貌。

      四、抓好審計(jì)報(bào)告環(huán)節(jié),著力提高報(bào)告的實(shí)用性

      審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作成果的集中反映,是審計(jì)質(zhì)量的最終體現(xiàn),是審計(jì)工作服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)宏觀決策最為直接和有效的途徑,是提高審計(jì)成果質(zhì)量和水平的關(guān)鍵。對審計(jì)人員來講,要注意轉(zhuǎn)變一個(gè)觀念,即不能為了揭露而揭露,揭露是為了糾正,為了引以為戒;要考慮如何對審計(jì)情況進(jìn)行合理、科學(xué)的歸納和分析,形成整體概念;如何合理提出審計(jì)建議和意見,從更高層次上發(fā)揮作用。一篇優(yōu)秀的審計(jì)報(bào)告就要做到:抓重點(diǎn)、能理解、易操作、有創(chuàng)新。㈠夯實(shí)報(bào)告基礎(chǔ),完善報(bào)告內(nèi)容。要保證審計(jì)報(bào)告能真實(shí)反映審計(jì)情況,就必須要有較翔實(shí)的審計(jì)內(nèi)容。通常審計(jì)報(bào)告包括以下幾方面內(nèi)容:⑴審計(jì)依據(jù);⑵實(shí)施審計(jì)的基本情況;⑶被審計(jì)單位基本情況;⑷審計(jì)評價(jià);⑸審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及處理處罰;⑹審計(jì)建議.審計(jì)期間被審計(jì)單位對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題已經(jīng)整改的,審計(jì)報(bào)告還應(yīng)當(dāng)包括有關(guān)整改情況。

      經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告還應(yīng)當(dāng)包括被審計(jì)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的基本情況,以及被審計(jì)人員對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題承擔(dān)的責(zé)任。

      詳實(shí)的審計(jì)內(nèi)容不是面面俱到,不能眉毛胡子一把抓,審計(jì)人員也不可能將其全部都寫進(jìn)報(bào)告中。提其綱、撮其要,以點(diǎn)帶面,突出重點(diǎn),進(jìn)行合理的科學(xué)的概括。下面我就幾個(gè)關(guān)鍵內(nèi)容進(jìn)行闡述:

      ①基本情況。在報(bào)告撰寫方面,必須反映以下內(nèi)容:一是被審計(jì)單位審計(jì)范圍內(nèi)的機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)收支狀況,在此要將被審計(jì)單位財(cái)務(wù)資料反映數(shù)額和審計(jì)調(diào)整情況一并反映,便于報(bào)告使用者了解真實(shí)的財(cái)務(wù)收支情況。二是專項(xiàng)資金的收支情況。三是圍繞審計(jì)重點(diǎn),反映重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策和支出情況

      ②審計(jì)評價(jià)。這是審計(jì)人員對被審計(jì)單位的整個(gè)基調(diào),特別注意的是未審計(jì)的事項(xiàng)不作評價(jià)。

      ③審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和處理處罰。要注意:主要事實(shí)是否清楚,相關(guān)事實(shí)是否清楚,相關(guān)證據(jù)是否適當(dāng)、充分,適用法律法規(guī)是否恰當(dāng),審計(jì)定性、處理處罰意見是否恰當(dāng)。既要把好法律政策關(guān),又要把好文字關(guān)。通過事實(shí)和法律來說明問題。

      ④審計(jì)建議。審計(jì)建議要針對問題本身,結(jié)合被審單位自身情況有針對性、有可操作性的提出審計(jì)建議。有些問題如果被審單位自身無法解決的,也可以專項(xiàng)報(bào)告等方式報(bào)告給局機(jī)關(guān),協(xié)助問題解決。比如在審計(jì)中經(jīng)常發(fā)現(xiàn)招待費(fèi)超支問題,而且是屢查屢犯,這與被審單位控制經(jīng)費(fèi)支出的制度執(zhí)行有關(guān),更與行政單位招待費(fèi)列支方式有直接關(guān)系。只有從源頭上改變招待費(fèi)隨銷隨報(bào)的制度,建立崗位招待費(fèi)支出標(biāo)準(zhǔn)和批準(zhǔn)程序,才能鏟除招待費(fèi)支出不斷繁殖的“溫床”。

      ㈡注重報(bào)告程序,規(guī)范編制流程。部分審計(jì)人員現(xiàn)場審計(jì)開展的非常好,能夠查錯(cuò)糾弊,提出好的建議和意見,但一到寫報(bào)告時(shí)就頭疼。針對這個(gè)問題,建議按以下流程編制審計(jì)報(bào)告:①整理和分析審計(jì)工作底稿;②提煉審計(jì)資料,精選審計(jì)證據(jù);③討論編寫提綱,草擬審計(jì)報(bào)告;④征求被審計(jì)單位意見,修訂審計(jì)報(bào)告;⑤相關(guān)科室對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核;⑥教育局機(jī)關(guān)審定審計(jì)報(bào)告。

      這就要求審計(jì)人員必須準(zhǔn)備充分。審計(jì)實(shí)施階段結(jié)束后,審計(jì)人員要重點(diǎn)檢查審計(jì)工作底稿,確定所采取的審計(jì)程序是否充分和恰當(dāng),對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題是否作了簡明記錄,證據(jù)是否充分,審計(jì)證據(jù)和審計(jì)依據(jù)是否能充分支持各項(xiàng)審計(jì)意見和建議。要按照專業(yè)判斷,認(rèn)真考量這些審計(jì)發(fā)現(xiàn)對審計(jì)目標(biāo)的影響程度,分清主次,去粗取精,去偽存真,確定寫入審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)。

      ㈢明確審計(jì)目標(biāo),把握報(bào)告原則。為了保證審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量,更好地發(fā)揮審計(jì)報(bào)告的作用,在編寫審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)符合以下要求:

      1.事實(shí)清楚,數(shù)據(jù)真實(shí)。審計(jì)報(bào)告所列的事實(shí)必須清楚,數(shù)據(jù)要準(zhǔn)確、真實(shí)、可靠。要把事情的來龍去脈、因果關(guān)系交代清楚。只有這樣才便于審計(jì)機(jī)關(guān)對審計(jì)事項(xiàng)作出正確的評價(jià)和結(jié)論,才便于審計(jì)報(bào)告的使用者準(zhǔn)確理解審計(jì)報(bào)告。

      2.內(nèi)容完整,重點(diǎn)突出。為了完整準(zhǔn)確地反映審計(jì)結(jié)果,對被審計(jì)單位一定時(shí)期內(nèi)財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益作出正確評價(jià),審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容必須完整。首先是報(bào)告的基本要素要齊全,其次是報(bào)告的具體內(nèi)容要能夠反映審計(jì)對象的實(shí)際情況。在完整的同時(shí),還應(yīng)突出重點(diǎn),主次分明。要抓主要問題,不能面面俱到。

      3.層次清晰,結(jié)構(gòu)合理。為了便于報(bào)告使用者閱讀,以做出正確的判斷和決策,審計(jì)報(bào)告應(yīng)做到層次清晰,結(jié)構(gòu)合理。層次清晰就是要將報(bào)告內(nèi)容進(jìn)行歸類和條理化,每個(gè)段落既要有明確分工,相互之間又能聯(lián)系;同類問題要集中在一段或一節(jié)內(nèi)表述,而不應(yīng)在同一段內(nèi)說明不同類別的幾個(gè)問題,或?qū)⒁粋€(gè)或一類問題分散在幾個(gè)段落進(jìn)行說明。結(jié)構(gòu)合理,就是報(bào)告的內(nèi)容框架應(yīng)符合規(guī)范要求,主次問題排列合理。一般模式是主要問題在前,次要問題在后。在講一個(gè)問題時(shí)要先說明事實(shí),后定性,再提出處理意見,或者先擺情況,后評價(jià),再提意見和建議。

      4.證據(jù)充分,定性準(zhǔn)確。審計(jì)報(bào)告要以事實(shí)為依據(jù),要以證據(jù)來支持所列示的事實(shí)。同時(shí)還要按照國家的法律、法規(guī)作為衡量是非的標(biāo)準(zhǔn)。因此所用的證據(jù)材料必須可靠、充分,足以支持所形成的審計(jì)意見。審計(jì)定性一定要能夠把握事物的本質(zhì)特征,引用的法律、法規(guī)依據(jù)要得當(dāng)、準(zhǔn)確,引文時(shí)除寫明文件名稱和文號外,還應(yīng)將引用的有關(guān)條款寫上,使審計(jì)報(bào)告對問題的評價(jià)和處理更有說服力。

      5.文字簡練,表述準(zhǔn)確。由于審計(jì)報(bào)告是一種機(jī)關(guān)文書,應(yīng)以說明問題為原則,文字表達(dá)要簡練、準(zhǔn)確,符合審計(jì)公文語體。在寫審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)盡量使用定性、定量、判斷和反映程度的詞匯,切記使用模棱兩可的文字和夸張的語言。文字表述還應(yīng)通俗易懂,便于理解。試想一篇通篇使用專業(yè)術(shù)語、讓人看得云里霧里的審計(jì)報(bào)告怎么能引起局領(lǐng)導(dǎo)和被審單位的重視,又談何利用審計(jì)建議呢?在撰寫審計(jì)報(bào)告時(shí)要設(shè)身處地的為報(bào)告使用者著想,使用者關(guān)注之處正是審計(jì)報(bào)告重點(diǎn)說明之處。

      6.堅(jiān)持原則,實(shí)事求是。堅(jiān)持原則是指審計(jì)報(bào)告應(yīng)依照國家的政策法規(guī),對審計(jì)事項(xiàng)的真實(shí)、合法和效益作出公正的評價(jià),態(tài)度要鮮明,不能含糊其詞,對問題的定性和處理應(yīng)以事實(shí)為依據(jù),以法律為準(zhǔn)繩,正確地作出審計(jì)結(jié)論和處理意見,不回避矛盾,不避重就輕。實(shí)事求是是指審計(jì)報(bào)告所反映的情況和問題要真實(shí),不隨意擴(kuò)大或者縮?。辉u價(jià)要恰如其分,在肯定成績的基礎(chǔ)上指出存在的不足。對被審計(jì)單位存在的問題,不是簡單地按法論處,而還要從實(shí)際出發(fā),客觀公正地分析問題的因果關(guān)系和所處的客觀環(huán)境。

      ㈣堅(jiān)持客觀公正,審慎審計(jì)評價(jià)。審計(jì)人員撰寫審計(jì)報(bào)告經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)評價(jià)不準(zhǔn)的現(xiàn)象。部分審計(jì)報(bào)告存在評價(jià)過高,為被審計(jì)單位和個(gè)人擺功送好的問題,有的審計(jì)評價(jià)成了被審計(jì)單位工作總結(jié)或被審計(jì)個(gè)人年終述職報(bào)告;有少數(shù)審計(jì)人員未能充分認(rèn)識(shí)到審計(jì)評價(jià)的重要性,在編寫審計(jì)報(bào)告時(shí),常常將審計(jì)評價(jià)看作可有可無,存在不評價(jià)或無審計(jì)證據(jù)支持的亂評價(jià)現(xiàn)象。如在綜合評價(jià)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)時(shí),常以“比較真實(shí)”這一非法定的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行表述,以其替代審計(jì)評價(jià)準(zhǔn)則規(guī)定的“真實(shí)、基本真實(shí)、不真實(shí)”的三項(xiàng)法定評價(jià)標(biāo)準(zhǔn),使審計(jì)評價(jià)失去恰當(dāng)性。還有的審計(jì)評價(jià)前后矛盾,對同一審計(jì)事項(xiàng)做出了相反的評價(jià)結(jié)論,即一方面認(rèn)定被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支是真實(shí)有效的,而另一方面又認(rèn)定其財(cái)政財(cái)務(wù)收支存在嚴(yán)重的違紀(jì)違規(guī)問題。這些都大大削弱了審計(jì)報(bào)告的客觀公正性,影響了審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的提高。因此審計(jì)評價(jià)要堅(jiān)持以下四項(xiàng)原則:

      一是堅(jiān)持實(shí)事求是的原則。在審計(jì)評價(jià)中,應(yīng)緊緊圍繞審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行,與審計(jì)不相關(guān)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)不評價(jià)。始終做到不脫離當(dāng)時(shí)當(dāng)?shù)氐臍v史條件和環(huán)境去客觀地評價(jià)。堅(jiān)持全面地看待問題,公正地分析客觀環(huán)境、基礎(chǔ)條件等各種因素對被審計(jì)單位的影響。

      二是堅(jiān)持依法從審的原則。在審計(jì)評價(jià)中,必須始終以財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性為基礎(chǔ),對所查的事項(xiàng)采用定性和定量相結(jié)合的評價(jià)方法,依據(jù)法律、法規(guī)等標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行定性分析,圍繞財(cái)務(wù)收支進(jìn)行評價(jià)。

      三是堅(jiān)持準(zhǔn)確性原則。在審計(jì)評價(jià)中應(yīng)以數(shù)字為基礎(chǔ),對未予審計(jì)、證據(jù)不足、評價(jià)依據(jù)不明的事項(xiàng)不作評價(jià)。不能超越審計(jì)職能,如在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中對領(lǐng)導(dǎo)干部的政治思想表現(xiàn)、領(lǐng)導(dǎo)作風(fēng),群眾關(guān)系等進(jìn)行評價(jià)。

      四是堅(jiān)持客觀公正的原則。審計(jì)評價(jià)既要反映被審計(jì)對象存在的突出問題,也要核實(shí)取得的業(yè)績和成效。

      五、抓住督促跟蹤落實(shí)環(huán)節(jié),著力提高審計(jì)工作的有效性

      審計(jì)跟蹤整改是指對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行跟蹤,督促整改糾正和落實(shí)。這個(gè)環(huán)節(jié)是整個(gè)審計(jì)過程中的目的所在,是確保審計(jì)工作能否取得實(shí)際效果的關(guān)鍵一環(huán)。必須做到“兩個(gè)到位”:一是跟蹤整改機(jī)制和制度要到位。出具審計(jì)報(bào)告、作出審計(jì)處理決定和審計(jì)意見書并不等于這項(xiàng)審計(jì)的結(jié)束,只有通過跟蹤督辦使審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題整改落實(shí)到位,才能是一項(xiàng)審計(jì)的終結(jié)。二是跟蹤整改的重點(diǎn)要到位。要抓住數(shù)額大、范圍大、影響大和危害大的問題進(jìn)行跟蹤整改。

      第二篇:《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》

      《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》

      中華人民共和國教育部令

      (第17號)

      《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》已于2004年3月1日經(jīng)部長辦公會(huì)議討論通過,現(xiàn)予發(fā)布,自2004年6月1日起施行。

      教育部部長 周濟(jì)

      二○○四年四月十三日

      第一章 總則

      第一條 為了建立健全教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)制度,規(guī)范教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作,根據(jù)《中華人民共和國教育法》、《中華人民共和國審計(jì)法》和《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等法律、法規(guī),制定本規(guī)定。

      第二條 教育系統(tǒng)按照依法治教、從嚴(yán)管理的原則,應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)制度,促進(jìn)教育行政部門和單位遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī),規(guī)范內(nèi)部管理,加強(qiáng)廉政建設(shè),維護(hù)自身合法權(quán)益,防范風(fēng)險(xiǎn),提高教育資金使用效益。

      第三條 教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)是教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員對財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督、評價(jià)的行為。

      第四條 教育行政部門和單位應(yīng)當(dāng)依照國家法律、法規(guī)和本規(guī)定,實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度,設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),配備審計(jì)人員,開展內(nèi)部審計(jì)工作。

      第五條 本規(guī)定所稱教育行政部門,是指縣級及縣級以上的各級教育行政部門;單位,是指高等學(xué)校及其它教育事業(yè)、企業(yè)單位。

      第二章 組織和領(lǐng)導(dǎo)

      第六條 教育部內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)指導(dǎo)和檢查全國教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作,并對所屬單位實(shí)施內(nèi)部審計(jì)。

      地方各級教育行政部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)指導(dǎo)和檢查本地區(qū)教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作,并對本部門所屬單位實(shí)施內(nèi)部審計(jì)。

      單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對本單位及所屬單位(含占控股地位或者主導(dǎo)地位的單位)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)。

      第七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下,依據(jù)國家法律、法規(guī)和政策,以及上級部門和本部門、本單位的規(guī)章制度,獨(dú)立開展內(nèi)部審計(jì)工作,對本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)并報(bào)告工作,同時(shí)接受國家審計(jì)機(jī)關(guān)和上級主管部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和檢查。

      第八條 教育行政部門和單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)本部門、本單位內(nèi)部審計(jì)工作的主要職責(zé):

      (一)建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),完善內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度;

      2(二)定期研究、部署和檢查審計(jì)工作,聽取內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作匯報(bào),及時(shí)審批審計(jì)工作計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告,督促審計(jì)意見和審計(jì)決定的執(zhí)行;

      (三)支持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員依法履行職責(zé),并提供經(jīng)費(fèi)保證和工作條件;

      (四)對成績顯著的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員進(jìn)行表彰和獎(jiǎng)勵(lì);

      (五)加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè),切實(shí)解決審計(jì)人員在培訓(xùn)、專業(yè)職務(wù)評聘和待遇等方面存在的實(shí)際困難和問題。

      第九條 教育行政部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作的主要職責(zé):

      (一)依據(jù)國家法律、法規(guī)和上級主管部門及本部門的有關(guān)規(guī)定,制定內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度;

      (二)督促本部門所屬單位和下級教育行政部門建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),配備審計(jì)人員;

      (三)及時(shí)做出工作部署,指導(dǎo)和督促本地區(qū)教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員依法開展工作;

      (四)組織審計(jì)人員參加崗位資格培訓(xùn)和后續(xù)教育,開展內(nèi)部審計(jì)理論研討;

      (五)總結(jié)、推廣先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),提出表彰先進(jìn)集體和先進(jìn)個(gè)人的建議;

      (六)維護(hù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的合法權(quán)益。

      第三章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員

      第十條 教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照職責(zé)分明、科學(xué)管理和審計(jì)獨(dú)立性的原則設(shè)置;暫時(shí)不具備設(shè)置條件的,應(yīng)當(dāng)配備專門人員負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作。

      第十一條 教育行政部門和單位,應(yīng)當(dāng)保證審計(jì)工作所必需的專職人員編制,配備具有內(nèi)部審計(jì)崗位資格的審計(jì)人員。

      教育行政部門和單位,可以根據(jù)工作需要,聘請?zhí)丶s審計(jì)人員和兼職審計(jì)人員。

      第十二條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的變動(dòng)和審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免或調(diào)動(dòng),應(yīng)事先征求上一級主管部門內(nèi)審機(jī)構(gòu)的意見。

      第十三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)制度,保證審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量,提高工作效率。

      第十四條 審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范。

      審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng),與被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)有直接利害關(guān)系的,應(yīng)當(dāng)回避。

      第十五條 審計(jì)人員依法履行職責(zé),受法律保護(hù),任何單位和個(gè)人不得設(shè)置障礙和打擊報(bào)復(fù)。

      第十六條 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照國家的有關(guān)規(guī)定,參加崗位資格培訓(xùn)和后續(xù)教育。

      第四章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé)和權(quán)限

      第十七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員主要對下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì):

      (一)財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng);(二)預(yù)算執(zhí)行和決算;

      (三)預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用;(四)專項(xiàng)教育資金的籌措、撥付、管理和使用;(五)固定資產(chǎn)的管理和使用;

      (六)建設(shè)、修繕工程項(xiàng)目;(七)對外投資項(xiàng)目;

      (八)內(nèi)部控制制度的健全、有效及風(fēng)險(xiǎn)管理;

      (九)經(jīng)濟(jì)管理和效益情況;(十)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任;

      (十一)本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人和上級主管部門交辦的其他事項(xiàng)。

      第十八條 教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對本部門、本單位和所屬單位

      財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重大事項(xiàng)組織或進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查,并向本部門、本單位領(lǐng)導(dǎo)或上級主管部門報(bào)告審計(jì)調(diào)查結(jié)果。各單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)配合財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,對本單位資金收支的真實(shí)性、完整性、合法性,以及賬務(wù)處理的正確性進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督,定期進(jìn)行審計(jì)調(diào)查。 第十九條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)工作需要,經(jīng)所在部門、單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),可委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。

      第二十條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在履行審計(jì)職責(zé)時(shí),具有下列主要權(quán)限:

      (一)要求有關(guān)單位按時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)文件、資料等;

      (二)對審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng),向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查并取得有關(guān)文件、資料和證明材料;

      (三)審查會(huì)計(jì)憑證、賬簿等,檢查資金和財(cái)產(chǎn),檢查有關(guān)電子數(shù)據(jù)和資料,勘察現(xiàn)場實(shí)物;

      (四)參與制定有關(guān)的規(guī)章制度,起草內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度;

      (五)參加本部門、本單位的有關(guān)會(huì)議,召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議;

      (六)對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違紀(jì)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為,做出臨時(shí)的制止決定;

      (七)對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料,經(jīng)本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),有權(quán)采取暫時(shí)封存的措施;

      (八)提出改進(jìn)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議;對模范遵守和維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)成績顯著的單位和人員提出給予表彰的建議;對違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的行為提出糾正、處理的意見;對嚴(yán)重違法違規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的有關(guān)單位和人員提出移交紀(jì)檢、監(jiān)察或司法部門處理的建議。 第二十一條 教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)可以利用國家審計(jì)機(jī)關(guān)、上級內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)結(jié)果;內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)結(jié)果經(jīng)本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)同意后,可提供給有關(guān)部門。

      第五章 內(nèi)部審計(jì)工作程序

      第二十二條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本部門、本單位的中心任務(wù)和上級內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的部署,制定審計(jì)工作計(jì)劃,報(bào)經(jīng)本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后組織實(shí)施。

      第二十三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì),應(yīng)組成審計(jì)組,編制審計(jì)方案,并在實(shí)施審計(jì)前向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。

      第二十四條 審計(jì)人員對審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì),取得有關(guān)證明材料,編制審計(jì)工作底稿。

      第二十五條 審計(jì)組對審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后,編制審計(jì)報(bào)告,并征求被審計(jì)單位意見。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起十個(gè)工作日內(nèi),將書面意見送交審計(jì)組,逾期即視為無異議。

      第二十六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核后,報(bào)本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人審批

      第二十七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對重要審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行后續(xù)審計(jì),檢查被審計(jì)單位對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及其效果。

      第二十八條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)事項(xiàng)結(jié)束后,應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定建立和管理審計(jì)檔案。

      第六章 法律責(zé)任

      第二十九條 違反本規(guī)定,有下列行為之一的單位和個(gè)人,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)情節(jié)輕重,可以提出警告、通報(bào)批評、經(jīng)濟(jì)處理或移送紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)處理等建議,報(bào)本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人,本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)予以處理:

      (一)拒絕或拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、會(huì)計(jì)資料和證明材料的;

      (二)轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄有關(guān)文件和會(huì)計(jì)資料的;(三)轉(zhuǎn)移、隱匿違法所得財(cái)產(chǎn)的;(四)弄虛作假,隱瞞事實(shí)真相的;

      (五)阻撓審計(jì)人員行使職權(quán),抗拒、破壞監(jiān)督檢查的;(六)拒不執(zhí)行審計(jì)決定的;

      (七)報(bào)復(fù)陷害審計(jì)人員或檢舉人員的。 以上行為構(gòu)成犯罪的,應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)處理。 第三十條 違反本規(guī)定,有下列行為之一的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員,由其所在部門、單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予批評教育或行政處分:

      (一)利用職權(quán),謀取私利的;(二)弄虛作假,徇私舞弊的;

      (三)玩忽職守,給國家和單位造成重大損失的;(四)泄露國家秘密和被審計(jì)單位秘密的。

      以上行為構(gòu)成犯罪的,應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)處理。 第七章 附則

      第三十一條 各級教育行政部門和單位可以根據(jù)本規(guī)定,結(jié)合實(shí)際情況,制定具體實(shí)施辦法,并報(bào)上級主管部門備案。民辦高等學(xué)??梢愿鶕?jù)實(shí)際情況參照本規(guī)定執(zhí)行。

      第三十二條 本規(guī)定自二○○四年六月一日起施行,一九九六年四月五日國家教育委員會(huì)發(fā)布的第二十四號令《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》同時(shí)廢止。

      第三篇:教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定

      教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定

      2004年4月13日教育部令第17號發(fā)布

      第一章 總 則

      第一條 為了建立健全教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)制度,規(guī)范教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作,根據(jù)《中華人民共和國教育法》、《中華人民共和國審計(jì)法》、《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》,制定本規(guī)定。

      第二條 教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)是教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員依法獨(dú)立檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn),監(jiān)督財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法和效益的行為。

      教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作為教育改革和發(fā)展服務(wù),促進(jìn)教育部門和單位遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和廉政建設(shè),維護(hù)自身合法權(quán)益,強(qiáng)化內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理,提高教育資金使用效益和經(jīng)濟(jì)效益。

      第三條 教育部門和單位應(yīng)當(dāng)依照國家法律、法規(guī)和本規(guī)定,建

      立健全內(nèi)部審計(jì)制度,設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),配備審計(jì)人員,完善內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)章制度,開展內(nèi)部審計(jì)工作。

      第四條 教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本部門、本單位負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下,依據(jù)國家法律、法規(guī)和政策,以及上級部門和本部門、本單位的規(guī)章制度,對本部門、本單位和所屬單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督,獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán),對本部門、本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作,同時(shí)接受國家審計(jì)機(jī)關(guān)和上級主管部門內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)和監(jiān)督。

      第五條 教育部內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督全國教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作,并對教育部直屬單位實(shí)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

      地方各級政府教育主管部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督本地區(qū)教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作,對本部門和所屬單位實(shí)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

      第二章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員

      第六條 下列教育部門和單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置獨(dú)立的、與本部門、本單位財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)相同級別的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu):

      (一)縣級及縣級以上的教育主管部門;

      (二)大學(xué)、獨(dú)立設(shè)置的學(xué)院和規(guī)模較大的高等專科學(xué)校;

      (三)財(cái)務(wù)收支金額較大和規(guī)模較大的教育企事業(yè)單位。

      其他教育企事業(yè)單位可以根據(jù)工作需要,配備專職審計(jì)人員。

      第七條 設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的教育部門和單位,應(yīng)當(dāng)保證審計(jì)工作所必需的專職人員編制,配備具有內(nèi)部審計(jì)從業(yè)資格的審計(jì)人員。

      教育部門和單位,可以根據(jù)工作需要,聘請?zhí)丶s審計(jì)員和兼職審計(jì)人員。

      第八條 教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的變動(dòng)和審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免,應(yīng)事先征求上級主管部門的意見。

      第九條 教育部門和單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)本部門、本單位內(nèi)部審計(jì)工作的主要職責(zé)是;

      (一)建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的組織、思想、作風(fēng)和業(yè)務(wù)建設(shè);

      (二)定期研究、部署和檢查審計(jì)工作,聽取內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作匯報(bào),督促內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)履行職責(zé);

      (三)及時(shí)批復(fù)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書和審計(jì)決定,督促審計(jì)意見書和審計(jì)決定的執(zhí)行,支持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán);

      (四)為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員履行職責(zé)提供經(jīng)費(fèi)保證和工作條件;

      (五)對成績顯著的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員進(jìn)行表彰和獎(jiǎng)勵(lì);

      (六)切實(shí)解決審計(jì)人員在工作、生活、職務(wù)評聘和待遇等方面存在的實(shí)際困難和問題。

      第十條 教育主管部門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)指導(dǎo)和監(jiān)督本系統(tǒng)、本地區(qū)內(nèi)部審計(jì)工作的主要職責(zé)是:

      (一)督促有關(guān)部門和單位建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),配備審計(jì)人員;

      (二)按照國家法律、法規(guī)和本級政府的要求,起草有關(guān)法規(guī),制定內(nèi)部審計(jì)規(guī)章、制度;

      (三)及時(shí)做出工作部署,指導(dǎo)和監(jiān)督所屬內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員依法進(jìn)行工作;

      (四)建立和實(shí)施審計(jì)人員的繼續(xù)教育和培訓(xùn)制度,開展內(nèi)部審計(jì)理論研討;

      (五)總結(jié)、推廣先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),表彰先進(jìn)集體和先進(jìn)個(gè)人;

      (六)維護(hù)所屬內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的合法權(quán)益。

      第十一條 教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員依法辦理審計(jì)事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)客觀公正,實(shí)事求是,廉潔奉公,保守秘密。

      第十二條 審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng),與被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)有直接利害關(guān)系的,應(yīng)當(dāng)回避。

      第十三條 審計(jì)人員依法執(zhí)行職務(wù),受法律保護(hù),任何單位和個(gè)人不得設(shè)置障礙和打擊報(bào)復(fù)。

      第十四條 審計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)資格和職務(wù),應(yīng)當(dāng)按照國家的有關(guān)規(guī)定予以考試和評聘。

      第三章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限

      第十五條 教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對本部門、本單位和所屬單位的下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督:

      (一)財(cái)務(wù)計(jì)劃或預(yù)算的執(zhí)行和決算;

      (二)各項(xiàng)教育資金的撥付、籌措、管理和使用;

      (三)與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng);

      (四)國有資產(chǎn)的管理和使用;

      (五)企業(yè)單位、校辦產(chǎn)業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益和經(jīng)濟(jì)效益;

      (六)建設(shè)、維修工程項(xiàng)目的招標(biāo)、施工合同簽訂和預(yù)決算;

      (七)大型設(shè)備、大宗物品的采購;

      (八)國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和上級部門、本部門、本單位財(cái)經(jīng)規(guī)章制度的執(zhí)行;

      (九)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行;

      (十)有關(guān)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任;

      (十一)本部門、本單位負(fù)責(zé)人和上級主管部門交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。

      第十六條 教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對本地區(qū)、本部門、本單位和所屬單位財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重大事項(xiàng)組織或進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查,向上級部門和本部門、本單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告審計(jì)調(diào)查結(jié)果。

      第十七條 教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對本部門、本單位與境內(nèi)、外經(jīng)濟(jì)組織興辦合資、合作經(jīng)營企業(yè)以及合作項(xiàng)目等投入資金、財(cái)產(chǎn)的經(jīng)營狀況及其效益,依照有關(guān)規(guī)定,進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查。

      第十八條 教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)范圍內(nèi),具有下列主要權(quán)限:

      (一)根據(jù)審計(jì)工作的需要,要求有關(guān)單位按時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)計(jì)劃、預(yù)算、決算、報(bào)表和有關(guān)文件、資料等;

      (二)對審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng),向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查并索取有關(guān)文件、資料和證明材料;

      (三)根據(jù)審計(jì)工作需要,要求有關(guān)單位和個(gè)人就審計(jì)事項(xiàng)向?qū)徲?jì)組提供的資料的真實(shí)、完整作出書面承諾。

      (四)審查憑證、賬表和決算,檢查資金和財(cái)產(chǎn),檢測財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件,查閱有關(guān)文件和資料;

      (五)參加研究財(cái)經(jīng)工作的會(huì)議和其他有關(guān)會(huì)議;

      (六)對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為,經(jīng)本部門、本單位負(fù)責(zé)人同意,做出臨時(shí)的制止決定;

      (七)對阻撓、妨礙審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料的,經(jīng)本部門、本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),采取封存賬冊和資產(chǎn)等臨時(shí)措施,并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議;

      (八)提出改進(jìn)管理、提高效益的建議,對模范遵守和維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)成績顯著的單位和個(gè)人提出給予表彰、獎(jiǎng)勵(lì)的建議,對違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)和造成損失浪費(fèi)的行為提出糾正、處理的意見,對嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的有關(guān)人員提出經(jīng)濟(jì)處罰措施或移交紀(jì)檢、監(jiān)察或司法部門處理的建議;

      (九)根據(jù)所在部門、單位的授權(quán),進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處理和經(jīng)濟(jì)處罰;

      (十)檢查經(jīng)本部門、本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的審計(jì)決定和審計(jì)意見書的執(zhí)行;

      (十一)對審計(jì)工作的重大事項(xiàng),按照有關(guān)規(guī)定向上級主管部門或上級內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)反映。

      第十九條 國家審計(jì)機(jī)關(guān)、上級內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)結(jié)果和經(jīng)測評后的社會(huì)審計(jì)組織的審計(jì)結(jié)果,可作為教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的工作依據(jù)。

      第四章 內(nèi)部審計(jì)工作程序

      第二十條 教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本部門、本單位的任務(wù)和上級內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的部署,制定審計(jì)工作計(jì)劃,報(bào)經(jīng)本部門、本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后組織實(shí)施。

      第二十一條 教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)審計(jì)工作計(jì)劃確定審計(jì)事項(xiàng),組成審計(jì)組,編制審計(jì)方案,并應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)三日前向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。

      第二十二條 審計(jì)人員對審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì),取得有關(guān)證明材料,填寫審計(jì)工作底稿。

      審計(jì)人員向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查時(shí),應(yīng)當(dāng)出示審計(jì)人員的工作證件和審計(jì)通知書副本。

      第二十三條 審計(jì)組對審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后,應(yīng)當(dāng)向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提出審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告報(bào)送內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)前,應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位意見。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起十日內(nèi),將其書面意見送交審計(jì)組,逾期即視為無異議。

      第二十四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審定審計(jì)報(bào)告,對審計(jì)事項(xiàng)作出評價(jià),出具審計(jì)意見書,對需要依法處理的還應(yīng)做出審計(jì)決定,并應(yīng)將審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書和審計(jì)決定一并報(bào)本部門、本單位負(fù)責(zé)人審批,該負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在二十天內(nèi)批復(fù),并責(zé)成內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具體辦理和監(jiān)督執(zhí)行。經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)決定、審計(jì)意見書,應(yīng)當(dāng)及時(shí)送達(dá)被審計(jì)單位和有關(guān)單位,被審計(jì)單位和有關(guān)單位必須執(zhí)行。

      第二十五條

      各級教育部門所屬被審計(jì)單位對審計(jì)決定、審計(jì)意見書不服的,可以按有關(guān)規(guī)定申請復(fù)議。

      高等學(xué)校、教育企業(yè)單位和其他教育事業(yè)單位所屬被審計(jì)單位對審計(jì)決定、審計(jì)意見書如有異議,可以在收到審計(jì)決定、審計(jì)意見書之日起十五日內(nèi),向本單位負(fù)責(zé)人提出書面意見,該負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)聽取被審計(jì)單位和有關(guān)部門的意見,在二十日內(nèi)作出是否更改的決定。

      第二十六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對重要審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行后續(xù)審計(jì),檢查審計(jì)決定、審計(jì)意見書的執(zhí)行情況和結(jié)果。

      第二十七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)事項(xiàng)結(jié)束后,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定建立審計(jì)檔案,并按照規(guī)定管理。

      第五章 法律責(zé)任

      第二十八條 違反本規(guī)定,有下列行為之一的單位和個(gè)人,根據(jù)情節(jié)輕重,教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以提出警告、通報(bào)批評、經(jīng)濟(jì)處理、經(jīng)濟(jì)處罰、給予黨紀(jì)、政紀(jì)處分、提請司法部門處理等建議,報(bào)請本部門、本單位負(fù)責(zé)人處理:

      (一)拒絕或拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、會(huì)計(jì)資料和證明材料的;

      (二)轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、銷毀有關(guān)文件和會(huì)計(jì)資料的;

      (三)轉(zhuǎn)移、隱匿違法所得的財(cái)產(chǎn)的;

      (四)弄虛作假,隱瞞事實(shí)真相的;

      (五)阻撓審計(jì)人員行使職權(quán),抗拒、破壞監(jiān)督檢查的;

      (六)拒不執(zhí)行審計(jì)決定或?qū)徲?jì)意見書的;

      (七)報(bào)復(fù)陷害審計(jì)人員或檢舉人的。

      第二十九條 違反本規(guī)定,有下列行為之一的教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員,其所在部門、單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予黨紀(jì)、政紀(jì)等處分:

      (一)利用職權(quán),謀取私利的;

      (二)弄虛作假,徇私舞弊的;

      (三)玩忽職守,給國家和單位造成重大損失的;

      (四)泄露國家秘密和被審計(jì)單位商業(yè)秘密的。

      上述各款所列行為構(gòu)成犯罪的,應(yīng)當(dāng)提請司法部門處理。

      第六章 附 則

      第三十條 各級教育主管部門、高等學(xué)校和教育企事業(yè)單位可以根據(jù)本規(guī)定,結(jié)合實(shí)際情況,制定具體實(shí)施辦法,并報(bào)上級主管部門備案。

      第三十一條 本規(guī)定由教育部負(fù)責(zé)解釋。

      第三十二條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。一九九六年四月五日

      國家教育委員會(huì)發(fā)布的第二十四號令《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》同時(shí)廢止。

      第四篇:教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施辦法

      教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施辦法

      一 總 則

      第一條 為進(jìn)一步規(guī)范我縣教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作,促進(jìn)各級各類學(xué)校、單位遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī),規(guī)范內(nèi)部管理,加強(qiáng)廉政建設(shè),維護(hù)合法權(quán)益,防范風(fēng)險(xiǎn),提高教育資金使用效益,根據(jù)《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》、《山東省教育廳關(guān)于進(jìn)一步做好教育內(nèi)部審計(jì)工作的通知》及有關(guān)法律法規(guī),結(jié)合我縣教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際情況,特制定本實(shí)施辦法。

      第二條 教育內(nèi)部審計(jì)是我縣教育局內(nèi)審機(jī)構(gòu)、內(nèi)審人員對所屬單位財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益,依法進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督、評價(jià)。

      二 組織和領(lǐng)導(dǎo)

      第三條 教育內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在教育局局長的領(lǐng)導(dǎo)下,依據(jù)國家法律、法規(guī)和政策,以及上級部門和本部門的規(guī)章制度,獨(dú)立開展內(nèi)審工作,對教育局局長負(fù)責(zé)并報(bào)告工作,同時(shí)接受國家審計(jì)機(jī)關(guān)和上級教育行政部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和檢查。

      第四條 教育局局長領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作的主要職責(zé):

      (一)建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),并保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性,完善內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度;

      (二)定期研究、部署和檢查審計(jì)工作,及時(shí)審批審計(jì)工作計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告,督促審計(jì)意見或?qū)徲?jì)決定的執(zhí)行;

      (三)支持內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員依法履行職責(zé),并提供經(jīng)費(fèi)保證和工作條件;

      (四)對成績顯著的內(nèi)審人員進(jìn)行表彰和獎(jiǎng)勵(lì);

      (五)及時(shí)處理審計(jì)懲處事項(xiàng);

      (六)加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè),切實(shí)解決審計(jì)人員在培訓(xùn)、專業(yè)職務(wù)評聘和待遇等方面存在的實(shí)際困難和問題。

      三 機(jī)構(gòu)和人員

      第五條 教育內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)按照職責(zé)分明、科學(xué)管理和審計(jì)獨(dú)立性的原則設(shè)置,配備具有內(nèi)部審計(jì)崗位資格的專職審計(jì)人員。根據(jù)工作需要,也可以聘請?zhí)丶s審計(jì)人員和兼職審計(jì)人員。

      第六條 教育內(nèi)審機(jī)構(gòu)在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)制度,保證審計(jì)質(zhì)量,提高審計(jì)效率。第七條 審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)審人員職業(yè)道德規(guī)范。第八條 審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng),與被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)有直接利害關(guān)系的,應(yīng)當(dāng)回避。第九條 審計(jì)人員依法履行職責(zé),受法律保護(hù),任何單位和個(gè)人不得設(shè)置障礙和打擊報(bào)復(fù)。四 職責(zé)和權(quán)限

      第十條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員主要對下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì):

      (一)財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng);

      (二)預(yù)算執(zhí)行和決算;

      (三)預(yù)算內(nèi)外資金的管理和使用;

      (四)專項(xiàng)教育資金的籌措、撥付、管理和使用;

      (五)固定資產(chǎn)的管理和使用;

      (六)建設(shè)、修繕工程項(xiàng)目;

      (七)對外投資項(xiàng)目;

      (八)內(nèi)部控制制度的健全、有效及風(fēng)險(xiǎn)管理;

      (九)經(jīng)濟(jì)管理和效益情況;

      (十)有關(guān)單位主要負(fù)責(zé)人的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任;

      (十一)上級主管部門交辦的其他事項(xiàng)。

      第十一條 教育內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對本系統(tǒng)所屬單位財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重大事項(xiàng)組織或進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查,并向教育局局長報(bào)告審計(jì)調(diào)查結(jié)果。

      教育內(nèi)審機(jī)構(gòu)根據(jù)工作需要,經(jīng)教育局黨委會(huì)批準(zhǔn),可委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。

      第十二條 教育內(nèi)審機(jī)構(gòu)在履行審計(jì)職責(zé)時(shí),具有下列主要權(quán)限:

      (一)要求有關(guān)單位按時(shí)提供財(cái)務(wù)收支預(yù)、決算、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)文件、資料等;

      (二)對審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng),向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查并取得有關(guān)文件、資料和證明材料;

      (三)審核憑證、帳表、決算,檢查資金和財(cái)產(chǎn),檢查有關(guān)電子數(shù)據(jù)和資料,勘察現(xiàn)場實(shí)物;

      (四)參加教育局的有關(guān)會(huì)議,召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議;

      (五)對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違紀(jì)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為,做出臨時(shí)的制止決定;

      (六)對可能轉(zhuǎn)移、隱藏、篡改、毀棄的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料,經(jīng)教育局黨委會(huì)批準(zhǔn),有權(quán)采取暫時(shí)封存的措施;

      (七)參與制定有關(guān)的規(guī)章制度,起草內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度;

      (八)向有關(guān)單位提出改進(jìn)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議;對模范遵守和維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)成績顯著的單位和人員提出給予表彰的建議;對違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的行為提出糾正、處理的意見;對嚴(yán)重違法違規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的有關(guān)單位和人員提出移交紀(jì)檢、監(jiān)察或司法部門處理的建議。

      第十三條 教育內(nèi)部審計(jì)可以利用國家審計(jì)機(jī)關(guān)、上級部門內(nèi)審機(jī)構(gòu)和社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)結(jié)果;教育內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)結(jié)果經(jīng)教育局主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)同意后,可提供給有關(guān)部門。

      五 工作程序

      第十四條 教育內(nèi)部審計(jì)工作的主要程序:

      (一)根據(jù)縣教育局的中心任務(wù)和上級部門內(nèi)審機(jī)構(gòu)的部署,制定和階段性審計(jì)工作計(jì)劃,報(bào)經(jīng)局長批準(zhǔn)后組織實(shí)施;

      (二)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì),應(yīng)組成審計(jì)組,編制審計(jì)方案,并于實(shí)施審計(jì)前向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書;特殊審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)通知書可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá);涉及有關(guān)單位內(nèi)個(gè)人責(zé)任的審計(jì)項(xiàng)目,審計(jì)通知書應(yīng)抄送被審計(jì)者本人;

      (三)審計(jì)人員對審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì),取得有關(guān)證據(jù),編制審計(jì)工作底稿;審計(jì)人員取得的審計(jì)證據(jù),如有必要,應(yīng)經(jīng)證據(jù)提供者簽證;審計(jì)人員對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題,可隨時(shí)向被審計(jì)單位和人員提出改進(jìn)的建議;

      (四)審計(jì)組對審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后,編制審計(jì)報(bào)告,并征求被審計(jì)單位意見;被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起十個(gè)工作日內(nèi),將其書面意見送交審計(jì)組,逾期即視為無異議;

      (五)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核后,報(bào)教育局局長審批;

      (六)內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)對重要審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行后續(xù)審計(jì),檢查被審計(jì)單位對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及其效果;

      (七)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)事項(xiàng)結(jié)束后,應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定建立和管理審計(jì)檔案。

      六 法律責(zé)任

      第十五條 違反本實(shí)施意見,有下列行為之一的單位和個(gè)人,內(nèi)審機(jī)構(gòu)根據(jù)情節(jié)輕重,可以提出警告、通報(bào)批評、經(jīng)濟(jì)處理或移送紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)處理等建議,報(bào)教育局負(fù)責(zé)人后予以處理:(一)拒絕或拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、會(huì)計(jì)資料和證明材料的;

      (二)轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄有關(guān)文件和會(huì)計(jì)資料的;

      (三)轉(zhuǎn)移、隱匿違法所得財(cái)產(chǎn)的;

      (四)弄虛作假,隱瞞事實(shí)真相的;

      (五)阻撓審計(jì)人員行使職權(quán),抗拒、破壞監(jiān)督檢查的;

      (六)拒不執(zhí)行審計(jì)決定的;

      (七)報(bào)復(fù)陷害審計(jì)人員或檢舉人員的。

      以上行為構(gòu)成犯罪的,應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)處理。

      第十六條 違反本實(shí)施意見,有下列行為之一的內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員,由教育局根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予批評

      教育或行政處分:

      (一)利用職權(quán),謀取私利的;

      (二)弄虛作假,徇私舞弊的;

      (三)玩忽職守,給國家和單位造成重大損失的;

      (四)泄露國家秘密和被審計(jì)單位秘密的。

      以上行為構(gòu)成犯罪的,應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)處理。七 附 則

      第十七條 本實(shí)施辦法自2011年9月1日起施行。

      第五篇:湖南省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施辦法

      湖南省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施辦法

      根據(jù)省教育廳《湖南省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施辦法》(湘教發(fā)[2005]118號)、《湖南省教育系統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法》(湘教發(fā)[2005]51號)、《湖南中醫(yī)藥大學(xué)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》(校行發(fā)[2011]6號)及其他有關(guān)規(guī)定,結(jié)合學(xué)校實(shí)際,制定本辦法。

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